時間：2023-01-20 20:59:59
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基于預算管理的角度行政單位內(nèi)部報告體系研究
一、研究動機與目標
從公共財政體制的改革來看，財政資金的使用和管理已成為社會各界關(guān)注的重點。 一方面，我國財政收入和支出都在迅速增加，行政單位預算規(guī)模越來越大，另一方面，行政單位財務(wù)嚴重缺乏管理，其財務(wù)管理系統(tǒng)和財務(wù)習慣無法提供有關(guān)行政單位財政情況的準確報告，因此，行政單位亟須加強財政資金的管理、監(jiān)控、記錄和報告，完善信息結(jié)構(gòu)和提高信息質(zhì)量，增加預算透明度。 作為信息載體的內(nèi)部報告在一定程度上有助于滿足這一客觀需求。 從理論角度看，會計信息的報告應(yīng)當包括內(nèi)部報告，然而，相比較外部報告而言，內(nèi)部報告的研究顯得嚴重落后。 最近幾年，學術(shù)界和實務(wù)界開始對內(nèi)部報告展開研究，這將有助于完善會計學、審計學、管理學、內(nèi)部控制的理論與方法［1］。
為了確保基于預算管理的行政單位內(nèi)部報告體系的實用性與科學性，我們在 2011年初以實地調(diào)研、訪談等形式在深圳對行政單位運行的特點進行了深入了解，在此基礎(chǔ)上設(shè)計了調(diào)查問卷，從而確定了行政單位內(nèi)部報告的需求內(nèi)容與程度，并以此為依據(jù)構(gòu)建了基于預算管理的行政單位內(nèi)部報告體系。 因此，本文以我國行政單位為研究對象，基于預算管理的角度構(gòu)建行政單位內(nèi)部報告體系，強化行政單位內(nèi)部管理，試圖提供建立在統(tǒng)一的基礎(chǔ)上的完整、可靠、一致、及時的財務(wù)信息，以滿足行政單位管理的需要。
二、研究綜述
通過文獻的搜集與整理，筆者發(fā)現(xiàn)，無論是國內(nèi)還是國外，研究內(nèi)部報告理論與體系的成果卻很少，而以行政單位為專題進行探討的則更少。 前人的內(nèi)部報告研究可總結(jié)為兩種觀點———“控制觀”和“報告觀”。 “控制觀”認為，內(nèi)部報告的研究應(yīng)該以管理控制為核心，研究重心在控制模式上，根本目的是對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行管理控制。 “報告觀”認為，內(nèi)部報告的研究應(yīng)該以報告信息為核心，研究重心在信息提供上，根本目的是向信息需求者提供與決策控制相關(guān)的信息。
（一） 國外的研究
國際公共部門會計準則理事會（IPSASB）制定的國際公共部門會計準則（IPSAS）考慮到公共部門預算信息的重要性，特別制定了關(guān)于預算信息列示的準則，反映了財務(wù)會計信息與預算信息的適當協(xié)調(diào)。 在美國，政府內(nèi)部管理和績效評價需求因素有力地推動了聯(lián)邦政府、州及地方政府會計的改革［2］。 而政府內(nèi)部管理和績效評價必須依賴充分適當?shù)膬?nèi)部信息。 在英國，受新公共管理運動的影響，政府部門更多地關(guān)注如何完整地披露產(chǎn)出與結(jié)果方面的財務(wù)信息，建立成本核算系統(tǒng)，并披露政府控制資源的價值與消耗等資產(chǎn)管理信息。 在政府會計管理方面，中央政府和地方政府都采用了較完善的信息系統(tǒng)，能夠提供不同口徑和角度的財務(wù)報告以滿足利益相關(guān)者的信息需求［3］。 在新西蘭，1994年 6月通過《財政責任法案》（Fiscal Responsibility Act），該法案的目的在于要求政府建立準確、有效的財務(wù)管理制度，提供整體、全面的財務(wù)信息，并定期公布其長短期的財政計劃，以穩(wěn)定政府開支和持續(xù)減少政府債務(wù)［4］。 在法國，中央會計系統(tǒng)和政府預算自 20世紀 90年代以來一直受到批評，原因之一是現(xiàn)行系統(tǒng)不能有效地支持公共管理，會計記錄和預算撥款的分類方法難以計算出公共服務(wù)的成本，也阻礙了中央政府和議會了解公共服務(wù)的效率情況。 特別是在最近幾年，法國的公共支出不斷增長，已達到國內(nèi)生產(chǎn)總值一半以上，公共服務(wù)成本的計算和公共支出效率的衡量顯得日益迫切［5］。 法國在政府會計改革中引入了權(quán)責發(fā)生制，這樣不但能使政府真實、公允地對外進行財務(wù)報告，而且可以支持內(nèi)部財務(wù)管理，并可以在此基礎(chǔ)上建立成本會計體系，提高資源的使用效果［6］。由上述可見，就公共部門領(lǐng)域而言，國外雖然沒有明確提出“內(nèi)部報告”這一概念，但是對應(yīng)屬于內(nèi)部報告承載信息的研究散見于有關(guān)公共部門改革的討論中。
（二） 國內(nèi)的研究
李紅兵指出，我國財政周轉(zhuǎn)金會計報告存在的主要問題是以外部報告為主的報告系統(tǒng)不能滿足內(nèi)部管理對信息的廣泛需求，會計信息存在滯后性，這是行政單位會計信息報告中非常典型的問題。對此，李紅兵提出了對策，指出報告系統(tǒng)既包括領(lǐng)導層使用的總括報告，又包括方便中層和基層管理人員工作的詳細報告；既要反映滿盤資金情況，又要反映單項資金情況；既要提供期間信息，又應(yīng)反映時點信息［7］。 進入 21世紀，計算機的普遍應(yīng)用及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日益普及為解決會計信息的多維需求和信息滯后性提供了良好的技術(shù)基礎(chǔ)。 張佩等人指出了在信息化時代下構(gòu)建實時對內(nèi)報告系統(tǒng)的必要性，并且認為實時對內(nèi)報告系統(tǒng)并不只是指對內(nèi)管理報告，它還包括有助于管理當局經(jīng)營決策需要的全部信息。 基于事項法的理論基礎(chǔ)，作者提出了一個構(gòu)建實時對內(nèi)報告系統(tǒng)的簡單設(shè)想［8］。 于增彪認為，我國企業(yè)上下級之間信息不對稱是預算失敗的原因之一，下級總是比上級更多地了解與預算相關(guān)的信息，下級利用這種多了解的信息即“私有信息”謀取私利，從而導致“預算松弛”（BudgetarySlack）［9］。 張先治認為會計相關(guān)性要求財務(wù)報告改進和內(nèi)部報告體系創(chuàng)新，他根據(jù)會計相關(guān)性的要求探討了企業(yè)內(nèi)部報告的構(gòu)建問題，并構(gòu)建了內(nèi)部報告的四大系統(tǒng)，即資本經(jīng)營報告系統(tǒng)、資產(chǎn)經(jīng)營報告系統(tǒng)、商品經(jīng)營報告系統(tǒng)和生產(chǎn)經(jīng)營報告系統(tǒng)［10］。 黃寧、王祥森則從內(nèi)部報告制度的定位、設(shè)計、執(zhí)行、維護等方面進行了詳細探討［11］。 丁嵐認為內(nèi)部報告的實質(zhì)是管理控制中的反饋控制，她還論述了內(nèi)部報告在預算控制中的應(yīng)用［12］。 王月晗則在總結(jié)前人研究的基礎(chǔ)上引入內(nèi)部報告，為內(nèi)部管理業(yè)績評價體系服務(wù)［13］。 哈維超、周亞夫等人指出醫(yī)療機構(gòu)利用內(nèi)部報告系統(tǒng)對于及時發(fā)現(xiàn)安全隱患、有效避免醫(yī)療差錯與糾紛、保障醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療安全和質(zhì)量等有著重要的作用，并初步探討了醫(yī)療不良事件內(nèi)部報告系統(tǒng)的建立等問題［14］。
由上述可見，目前國內(nèi)對內(nèi)部報告的研究側(cè)重于企業(yè)，而對行政單位的研究嚴重滯后，研究成果相對較少。
三、行政單位內(nèi)部報告體系構(gòu)建的理論依據(jù)
行政單位內(nèi)部報告體系構(gòu)建的理論依據(jù)可以從委托理論、公共管理理論、內(nèi)部控制理論、政府會計和政府審計等理論中探求。
委托理論是以非對稱信息博弈論為基礎(chǔ)，以委托關(guān)系為研究內(nèi)容的一種理論。 我國政府預算中委托鏈較長以及時間限制等因素將不可避免地會導致許多問題，如委托人和人之間的信息不對稱、權(quán)力不匹配和利益沖突等。 根據(jù)委托理論，解決委托問題應(yīng)該主要依靠完善監(jiān)督機制，實現(xiàn)政府資源的有效配置，它必須以信息的相關(guān)性和完整性為基礎(chǔ)，這就為內(nèi)部報告體系的建立提供了一種可能。 同時，行政單位內(nèi)部報告體系的創(chuàng)新可以從公共管理理論汲取養(yǎng)分。 公共管理作為一種新的管理模式，是在公共行政的基礎(chǔ)上提出并發(fā)展起來的。 公共管理集中關(guān)注那些可以用來將思想和政策轉(zhuǎn)變?yōu)樾袆拥墓芾砉ぞ摺⒓夹g(shù)、知識和技巧［15］。 這些工具可能包括職位分類、預算分析和規(guī)劃、監(jiān)督技巧、反饋和控制機制（特別是通過信息管理系統(tǒng)的反饋和控制機制）、合同管理和項目管理等等。 可見，公共管理理論為行政單位內(nèi)部報告體系創(chuàng)新提供了豐富的思想。 而行政單位內(nèi)部控制的典型手段就是預算控制。 信息是控制的基礎(chǔ)。 無論何種控制，都必須依靠信息來完成。 控制過程實際上就是信息運動過程［16］。 內(nèi)部報告作為信息的載體，能夠反映信息運動的過程，從而達到持續(xù)控制的目的。 因此，內(nèi)部控制理論為基于預算管理的行政單位內(nèi)部報告體系奠定了堅實的理論基礎(chǔ)。 政府會計又是公共財政管理中的一個非常重要的領(lǐng)域，能為決策者和執(zhí)行者提供可靠、貼切、及時的信息，而決策者和執(zhí)行者需要依據(jù)這些信息來評估政府部門的行為并確定未來行動的方向，并且這些信息有助于他們監(jiān)督政府撥款不被濫用，使公共資源能被合理使用。 在一定程度上，作為信息載體的內(nèi)部報告可以改進政府會計系統(tǒng)與財務(wù)信息披露體系。 此外，政府審計本質(zhì)是對受托經(jīng)濟責任履行情況進行獨立的監(jiān)督，其目標是保證財政財務(wù)收支的真實、合法、有效。 可見，現(xiàn)代政府審計的本質(zhì)是“經(jīng)濟監(jiān)督”，其職能是“經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證”［17］。 政府審計不僅僅包括集中審查被審計單位的財務(wù)狀況，還包括對被審計單位績效、管理、合法性、財務(wù)控制的有效性進行相關(guān)的評估與取證。 然而對財務(wù)數(shù)據(jù)的審計，由于針對特定時點，其所能夠提供的被審計單位的信息十分有限，在一定程度上，內(nèi)部報告能夠解決政府審計所需信息的缺失問題［18］。
四、基于預算管理的行政單位內(nèi)部報告體系構(gòu)建
本文構(gòu)建的行政單位內(nèi)部報告體系是圍繞行政單位整個預算管理全過程展開的，并且本文根據(jù)行政單位目前資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，分別構(gòu)建了內(nèi)部預算執(zhí)行報告、經(jīng)費支出報告和對應(yīng)關(guān)系報告。每種類型的報告，除了設(shè)計總表外，還可能需要以明細表的形式對總表中的主要項目加以解釋說明，并以附注的形式對未能在這些報表中列示的項目進行說明。 另外，隨著實際工作的需要，內(nèi)部報告體系也將加以擴充。
（一） 體系構(gòu)建的基礎(chǔ)
行政單位的管理特點決定了預算管理系統(tǒng)的設(shè)計、應(yīng)用和完善是構(gòu)建行政單位內(nèi)部報告體系的基礎(chǔ)。 本文的預算管理整體框架（見圖 1），主要包括如下三部分。
1． 總體管理要求。 總體管理要求分為外部管理要求和內(nèi)部管理要求。 前者是指法律法規(guī)對行政單位預算管理提出的總體要求，后者是指為了滿足行政單位領(lǐng)導決策及實際管理的需要而產(chǎn)生的要求。 總體管理要求是通過預算管理流程和核心控制規(guī)則共同發(fā)揮作用來實現(xiàn)的。
2． 預算管理流程。 預算管理流程包括事前規(guī)劃、事中控制、事后記錄及分析三個階段，是一個以預算管理為主線、以資金管控為核心的事前規(guī)劃、事中控制、事后反饋的財務(wù)管理體系，是一個相互稽核、相互銜接的閉環(huán)管理流程，以實現(xiàn)事權(quán)和財權(quán)相匹配。
3． 核心控制規(guī)則。 核心控制規(guī)則是指為滿足總體管理要求而設(shè)定的各類控制規(guī)則，反映了外部財政部門和行政單位內(nèi)部對預算管理提出的控制要求，包括財政預算批復結(jié)構(gòu)、內(nèi)部預算批復結(jié)構(gòu)、經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)和會計科目結(jié)構(gòu)四個方面。 整個預算管理流程都需要遵循并體現(xiàn)核心控制規(guī)則，核心控制規(guī)則也須通過相互銜接、相互稽核的預算管理流程來予以落實。
（二） 體系構(gòu)建的目標
行政單位內(nèi)部報告體系的總目
標是最大限度地為行政單位預算控制提供有用信息，而具體目標包括：根據(jù)各級領(lǐng)導的職責，動態(tài)掌握其管理范圍內(nèi)的預算資金與對應(yīng)事務(wù)整體情況；對各項分類資金設(shè)置不同的管理流程，動態(tài)掌握分類資金整體及明細執(zhí)行情況；實現(xiàn)財務(wù)各崗位間、財務(wù)與業(yè)務(wù)間的工作銜接；實現(xiàn)多口徑反映預算執(zhí)行情況，為各級領(lǐng)導管理決策提供依據(jù)。
（三） 體系構(gòu)建的總體思路
圖2概括了構(gòu)建基于預算管理的行政單位內(nèi)部報告體系的總體思路：根據(jù)內(nèi)部信息傳遞的軌跡，采用內(nèi)部報告這種載體再現(xiàn)組織的運轉(zhuǎn)情況，記錄歷史信息、呈現(xiàn)當下信息、反映未來信息。
根據(jù)這一核心思想，行政單位首先需要詳細地分析預算管理的全過程，并將之劃分為預算編審、預算執(zhí)行和結(jié)果記錄三個階段，分別對應(yīng)的管理活動是事前規(guī)劃、事中控制、事后記錄和分析，特別是在預算的執(zhí)行過程中，優(yōu)化非稅收入管理、經(jīng)費支出（費用報銷）、專項資金管理（工程項目）、合同管理、政府采購、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)流程，確定各關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的風險點，建立行政單位資金支出全流程的風險管控體系，并同會計系統(tǒng)銜接。 行政單位可以采用計算機技術(shù)手段建立行政單位全面預算管理信息化系統(tǒng)用以控制預算活動的全過程。 該預算管理體系包括預算資金申請、支付全過程的制度、流程、標準、預算執(zhí)行分析與監(jiān)控體系和預警體系。
（四） 體系構(gòu)建的內(nèi)容
1． 內(nèi)部預算執(zhí)行報告
現(xiàn)代公共預算是“控制取向”的。 預算控制是行政單位內(nèi)部控制的一種重要的手段，而內(nèi)部預算執(zhí)行報告是對預算執(zhí)行過程的反映。 內(nèi)部預算執(zhí)行報告系統(tǒng)與預算控制系統(tǒng)是相輔相成的關(guān)系：一方面，在預算標準準確的前提下，預算控制系統(tǒng)為內(nèi)部預算執(zhí)行報告系統(tǒng)提供依據(jù)、標準；另一方面，內(nèi)部預算執(zhí)行報告系統(tǒng)為預算控制系統(tǒng)提供其執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果的信息，并且反饋給有需要的人員（可能是各級管理者，也可能是基層員工）。 內(nèi)部預算執(zhí)行報告可以有效地對預算執(zhí)行情況進行事中控制、事后分析以及責任辨析和績效評價，還可以合理配置財政資金，提高公共資金的配置效率，追求支出績效。 因此，內(nèi)部預算執(zhí)行報告是行政單位內(nèi)部報告的一個重要組成部分。內(nèi)部預算執(zhí)行報告分三大類：第一類是分類內(nèi)部預算執(zhí)行報表，包括內(nèi)部預算指標執(zhí)行總表和內(nèi)部預算指標執(zhí)行明細表；第二類是處室內(nèi)部預算執(zhí)行報表，包括處室（科室）預算執(zhí)行總表、處室（科室）預算執(zhí)行明細表和預算執(zhí)行明細記錄表；第三類是專項內(nèi)部預算執(zhí)行報表，包括專項預算執(zhí)行情況表。 內(nèi)部預算執(zhí)行報告的構(gòu)成體系如表 1所示。
（1） 內(nèi)部預算指標執(zhí)行總表反映行政單位各預算項目預算執(zhí)行進度的總體情況，包括年度預算額度、支出情況兩個維度。 其中，年度預算是指預算批復時確定的預算項目額度；支出情況是指一定期間內(nèi)預算金額的實際使用情況，以處室申請預算為標志，只要處室已經(jīng)申請使用預算資金，無論資金是否支付，即作為已占用的預算指標。
（2） 內(nèi)部預算指標執(zhí)行明細表反映行政單位明細預算指標執(zhí)行進度的情況，包括年度預算額度、支出情況兩個維度。 其中，年度預算是指預算批復時確定的預算項目額度；支出情況是指一定期間內(nèi)預算金額的實際使用情況，以處室申請預算為標志，只要處室已經(jīng)申請使用預算資金，無論資金是否支付，都作為已占用的預算指標。
（3） 處室（科室）預算執(zhí)行總表反映各處室預算的執(zhí)行進度信息，包括年度預算額度及支出情況兩個方面。
（4） 處室（科室）預算執(zhí)行明細表反映各處室預算指標的執(zhí)行進度信息，包括年度預算和執(zhí)行情況兩個維度。 其中，年度預算是指預算批復時確定的預算項目額度；支出情況是指一定期間內(nèi)預算金額的實際使用情況，以處室申請預算為標志。
（5） 預算執(zhí)行明細記錄表反映處室某預算項目執(zhí)行的每一筆明細記錄，包括執(zhí)行處室、執(zhí)行的項目名稱、申請日期、金額、責任人、申請事由等方面。
（6） 專項預算執(zhí)行情況表反映行政單位工程、課題等各專項預算的執(zhí)行進度信息，為行政單位領(lǐng)導決策提供依據(jù)。 專項預算執(zhí)行情況表包括年度預算和執(zhí)行情況兩個維度。 其中，年度預算是指預算批復時確定的預算項目額度；支出情況是指一定期間內(nèi)預算金額的實際使用情況，以處室申請預算為標志。
2． 經(jīng)費支出報告
經(jīng)費支出報告著重從經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的角度反饋各單位經(jīng)費項目的使用情況，分為三大類：第一類是單位經(jīng)費支出表，包括單位經(jīng)費支出總表和單位經(jīng)費支出明細表；第二類是處室經(jīng)費支出表，包括處室（科室）經(jīng)費支出總表、處室（科室）經(jīng)費支出明細表和經(jīng)費支出明細記錄表；第三類是經(jīng)費控制表，包括重點經(jīng)費額度控制明細表。 經(jīng)費支出報告從三個不同的角度反映經(jīng)費支出的信息，從而實現(xiàn)對經(jīng)費支出額度的全面追蹤和反饋。 經(jīng)費支出報告的構(gòu)成體系如表 2所示。
（1） 單位經(jīng)費支出總表反映行政單位各經(jīng)費項目的支出金額及所占比率，可為行政單位領(lǐng)導提供經(jīng)費支出的總體概況。
（2） 單位經(jīng)費支出明細表是在單位經(jīng)費支出總表的基礎(chǔ)上進一步反映各經(jīng)費類別的具體支出明細，如可以進一步反映經(jīng)費支出總表中“行政支出”的各經(jīng)費項目的明細支出情況，為行政單位領(lǐng)導決策提供更詳細的信息。
（3） 處室（科室）經(jīng)費支出總表反映各經(jīng)費支出金額在處室間的分布情況，可為行政單位領(lǐng)導進一步提供各處室經(jīng)費支出的金額和分布信息。
（4） 處室（科室）經(jīng)費支出明細表，是在處室（科室）經(jīng)費支出總表的基礎(chǔ)上進一步反映各處室（科室）經(jīng)費類別的具體支出明細，如可以進一步反映經(jīng)費支出總表中“秘書處”的各經(jīng)費項目的明細
支出情況，為行政單位領(lǐng)導決策提供各處室經(jīng)費支出的金額和明細信息。
（5） 經(jīng)費支出明細記錄表反映行政單位各項經(jīng)費發(fā)生的每一筆支出明細，主要為各單位，尤其是財務(wù)部門，了解經(jīng)費支出項目的詳細構(gòu)成提供支持。
（6） 重點經(jīng)費額度控制明細表反映行政單位重點管控經(jīng)費（如差旅費、招待費）控制金額、支出明細、可用額度等信息，可為行政單位領(lǐng)導及各單位提供重點管控經(jīng)費主要控制信息，為行政單位領(lǐng)導決策及各單位合理工作安排提供支持。
3． 對應(yīng)關(guān)系報告
（1） 對應(yīng)關(guān)系報告的構(gòu)成
就鉤稽關(guān)系而言，對應(yīng)關(guān)系報告是行政單位內(nèi)部報告體系與企業(yè)內(nèi)部報告體系的一個非常重大的區(qū)別，也是行政單位內(nèi)部報告比較特殊的地方，這是由政府與企業(yè)運作所需要的資金來源不同導致的。 對應(yīng)關(guān)系報告分兩類：一類是國庫與內(nèi)部預算對應(yīng)分配表；另一類是預算指標與經(jīng)費支出關(guān)系表。 對應(yīng)關(guān)系報告的構(gòu)成體系如表 3所示。
（2） 對應(yīng)關(guān)系報告的格式
國庫指標和內(nèi)部預算對應(yīng)分配關(guān)系表，是本文的一個創(chuàng)新點，它用來反映國庫指標與內(nèi)部批復的預算指標之間的對應(yīng)關(guān)系，可為財務(wù)部門進行資金對應(yīng)分配提供依據(jù)。 內(nèi)部預算是在政府部門職能范圍內(nèi)實現(xiàn)具體工作計劃的細化和落實。 內(nèi)部預算批復結(jié)構(gòu)是財政預算批復結(jié)構(gòu)的分解和細化，并通過對預算內(nèi)容分解和細化實現(xiàn)內(nèi)部資源合理配置。 內(nèi)部預算批復有效銜接了法定功能科目，并進一步將預算管理責任和目標落實于單位內(nèi)部的各個部門、各個項目負責人，形成有效的責任傳遞機制，真正實現(xiàn)財權(quán)與事權(quán)的有效匹配。
從時間以及預算批復的精細程度上，內(nèi)部預算批復可劃分為兩個階段：第一階段是財政控制數(shù)分解下達階段，第二階段是內(nèi)部預算正式批復階段。 財政控制數(shù)分解下達階段，是指在財政“一下”預算控制數(shù)的基礎(chǔ)上，上級單位按照本級和所屬下級單位業(yè)務(wù)特點和職能屬性，對財政預算控制數(shù)進行分解，形成各單位預算控制數(shù)并下達各單位的過程；內(nèi)部預算正式批復階段，是指各預算單位在控制數(shù)的基礎(chǔ)上依據(jù)工作安排，對預算資金進一步細化和分解到具體工作事項的過程。 經(jīng)過上述兩個階段，行政單位可以將財政預算批復，分解細化落實到各個部門、各個項目負責人，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動全方面、全過程的控制。
表 4是國庫指標和內(nèi)部預算對應(yīng)分配關(guān)系樣表，用以反映行政單位各國庫指標與內(nèi)部批復的預算指標之間的對應(yīng)關(guān)系，可為財務(wù)部門進行資金對應(yīng)分配提供依據(jù)。
表 5為預算指標和經(jīng)費支出對應(yīng)關(guān)系樣表，用以反映某項預算指標經(jīng)過執(zhí)行所形成的費用項目，為各單位提供“錢從哪里來，用到了哪里去”的信息。 如表 5 所示，人事處的“人事管理經(jīng)費”經(jīng)過執(zhí)行后，分別發(fā)生了差旅費、會議費及誤餐費三項支出，該表可以為相關(guān)部門了解預算指標的支出情況提供支持。
五、行政單位內(nèi)部報告制度實施策略
行政單位實施內(nèi)部報告制度應(yīng)由淺入深，分階段推進，逐步完善，可以重點從內(nèi)部報告制度建設(shè)、內(nèi)部報告組織機構(gòu)、內(nèi)部報告編制和內(nèi)部報告體系評價四個方面來入手。
（一） 內(nèi)部報告制度建設(shè)
內(nèi)部報告制度建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，涉及制定、執(zhí)行、修正和完善等工作。 首先，領(lǐng)導要重視。 行政單位長期粗放式的管理將越來越不適應(yīng)新的形勢，同時行為主體存在人性弱點，加上行政單位的特殊地位，使得在行政單位建設(shè)內(nèi)部報告制度難度相當大。 而領(lǐng)導的重視能為制度的建設(shè)掃清障礙。
其次，全體職工要提高認識。 由于對內(nèi)部報告的研究較少，在推進制度建設(shè)的進程中，全體職工要不斷深化對內(nèi)部報告制度功能的認識。 第三，行政單位要不斷完善機制。 行政單位加強制度建設(shè)應(yīng)當著眼于建立完善的機制，不斷加大推進內(nèi)部報告制度的力度，可以從兩方面入手：一方面強化內(nèi)部報告的管理工作，另一方面完善內(nèi)部報告的內(nèi)容。 第四，組織保障。 單位應(yīng)當成立內(nèi)部報告組織機構(gòu)，負責內(nèi)部報告的開展工作，從而保障制度的落地。 第五，加強培訓。 內(nèi)部報告制度執(zhí)行與否、好壞的關(guān)鍵在于執(zhí)行者對制度內(nèi)容的理解和認同，因此，對內(nèi)部報告制度的教育培訓工作就很重要。
（二） 內(nèi)部報告組織機構(gòu)及其主要職責
實行內(nèi)部報告制度，必須建立內(nèi)部報告組織機構(gòu)。 行政單位可以成立內(nèi)部報告小組，單位主要負責人任組長，分管財務(wù)的負責人任副組長，成員由分管其他業(yè)務(wù)負責人以及各部門及下屬行政事業(yè)單位負責人組成。 各成員單位為內(nèi)部報告中心，是內(nèi)部報告的主體。 單位設(shè)立內(nèi)部報告小組辦公室，設(shè)在行政單位的財務(wù)部門，財務(wù)主管任辦公室主任。
這個組織機構(gòu)負責組織內(nèi)部報告的開展工作，包括內(nèi)部報告目標的維護，審查、研究、協(xié)調(diào)各種預算事項，根據(jù)實際情況增減內(nèi)部報告體系，保障內(nèi)部報告的編制、傳遞、使用，評價內(nèi)部報告體系等等，促進內(nèi)部管理水平不斷提高，從而達到提高工作效率和效果的目的。
（三） 內(nèi)部報告的編制
內(nèi)部報告的編制具有基礎(chǔ)性的地位，它將影響內(nèi)部報告的信息質(zhì)量、使用、分析以及對內(nèi)部報告體系的評價等多個方面。 內(nèi)部報告的編制，形式上要求表格和數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化和標準化，內(nèi)容上要求簡潔明了、易于理解，規(guī)劃應(yīng)具整體性，避免重復，時效上要求及時、按時、主動、積極。
1． 編制主體。 內(nèi)部預算執(zhí)行報告和經(jīng)費支出報告通常由相關(guān)責任部門負責編制，對應(yīng)關(guān)系報告
則由相關(guān)財務(wù)會計崗位負責編制。
2． 編制時間。 內(nèi)部報告的編制要及時，各個內(nèi)部報告主體可以按照月份、季度和年度的時間點來編制，也可以根據(jù)實際需要不定期編制。
3． 編制方法。 由于內(nèi)部報告編制的時限較短，各個內(nèi)部報告主體在編制內(nèi)部報告時可根據(jù)報表項目直接核對相應(yīng)的發(fā)生額或余額，所涉銀行存款應(yīng)及時對賬，所涉固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)應(yīng)進行清查盤點，確保賬實相符，涉及直屬單位或二級單位賬目的，應(yīng)及時獲取相應(yīng)數(shù)據(jù)。 在清查核對基礎(chǔ)上，報告主體可利用信息系統(tǒng)環(huán)境，直接輸入數(shù)據(jù)而自動生成某些內(nèi)部報告。
4． 上報要求。 內(nèi)部報告一般應(yīng)逐級上報，直接針對管理層特殊決策需求的內(nèi)部報告可以除外。
（四） 內(nèi)部報告體系評價
內(nèi)部報告體系評價的主要依據(jù)是內(nèi)部報告日常使用記錄和現(xiàn)場實際監(jiān)測數(shù)據(jù)，評價的結(jié)果可以作為內(nèi)部報告體系改進的依據(jù)。 內(nèi)部報告體系評價的目的是了解內(nèi)部報告體系投入使用后是否達到了預期的質(zhì)量要求和效益目標，同時為決策提供必要的信息。
一、指導思想
2009年部門預算編制要以“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，按照構(gòu)建社會主義和諧社會與建立符合區(qū)情的公共財政體制的要求，著力于改善民生與促進社會和諧。要進一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，優(yōu)先保障關(guān)系民生、社會管理和公共服務(wù)產(chǎn)品的投入，適度控制基本建設(shè)總體規(guī)模；實現(xiàn)預算編制與財政管理體制改革、管理手段創(chuàng)新的有機結(jié)合，進一步提高預算資金分配和使用過程中的規(guī)范性、安全性和績效性；嚴格控制一般性支出，降低行政成本，支援地震災(zāi)區(qū)重建。
二、編制原則
1、量入為出、量力而行、收支平衡的原則。預算單位要以收定支，統(tǒng)籌兼顧，不得編制赤字預算。
2、綜合預算的原則。預算單位應(yīng)將所有預算內(nèi)、外收入，包括國有資產(chǎn)處置收入和有償使用收入等納入部門預算，統(tǒng)籌考慮、合理安排。
3、確保重點、兼顧一般的原則。要首先保證單位基本支出的合理需要，維持單位日常工作運轉(zhuǎn)。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)財力情況，先保證重點項目支出需要，再安排一般性項目支出。
4、公開、透明的原則。部門預算實行標準化、程序化編制，預算單位的基本支出預算，按照定員定額標準安排；項目支出預算，按照建立的項目庫，結(jié)合當年財力情況和區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，按照項目的輕重緩急合理安排。
三、工作重點
部門預算編制要注重推進制度建設(shè)和創(chuàng)新，完善預算決策機制，提高預算編制的準確性，提高預算資金的使用效率和效益，注重預算管理的精細化和提升部門預算管理水平，注重控制行政成本和防止鋪張浪費。2009年部門預算編制要重點做好以下工作：
（一）嚴格控制行政成本，推進節(jié)約型政府建設(shè)
按照《財政部關(guān)于做好增收節(jié)支有關(guān)工作的通知》的要求，倡導厲行節(jié)約，勤儉辦事，不提高公用經(jīng)費定額標準，嚴格控制專項業(yè)務(wù)費預算支出，減少會議、接待、差旅和公車使用等日常支出，降低行政成本，切實提高財政資金的使用效益。
（二）完善基本支出基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)基礎(chǔ)信息的動態(tài)管理
按照“金財工程”規(guī)劃建設(shè)要求，建立部門預算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，對行政事業(yè)單位人員、資產(chǎn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集、審核、分析和應(yīng)用，通過編審模式和日常維護模式的運用，集中、動態(tài)地掌握財政管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從而提高基本支出預算編制的科學性、準確性。
（三）加強項目支出預算編制，建立項目支出滾動管理機制
項目的安排要體現(xiàn)科學發(fā)展觀，體現(xiàn)計劃性和約束性，與政府工作目標和重點工作相結(jié)合，與我區(qū)的財力相適應(yīng)；部門要做好申報項目的立項、評估、論證工作；適應(yīng)國庫集中支付改革需要，深化項目支出預算編制，合理確定支出的經(jīng)濟科目。
（四）加強政府非稅收入管理，深化“收支兩條線”改革
實施非稅收入收繳方式改革，建立健全非稅收入管理體系，對非稅收入項目要嚴格清理，依法規(guī)范，積極采取措施，逐步實現(xiàn)非稅收入納入預算管理。有非稅收入的執(zhí)收部門，在編制部門預算時，其收入按照不低于前3年平均水平數(shù)的原則，并考慮國家政策調(diào)整因素，予以核定。
（五）健全國有資產(chǎn)管理制度體系，提高國有資產(chǎn)管理水平
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理是公共財政管理的重要組成部分。各部門要認真執(zhí)行省、市、區(qū)有關(guān)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，提高認識，加強領(lǐng)導，明確管理機構(gòu)和管理職責，建立從資產(chǎn)配置、使用到處置全過程的有效的監(jiān)管體系，全面規(guī)范行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)經(jīng)營收入的管理。重點加強對國有房屋租賃收入、拆遷補償收入以及國有資產(chǎn)處置變價收入的管理。
（六）認真編制政府采購預算，推進政府采購制度改革
單位的政府采購活動要受到政府采購預算的控制和約束，各預算單位應(yīng)按照集中采購目錄認真編制政府采購預算，所有使用財政性資金及其他配套資金采購貨物、工程和服務(wù)的支出都屬于政府采購預算編制的范圍。預算單位應(yīng)根據(jù)實際需要和國家、省、市、區(qū)有關(guān)配備標準的規(guī)定，全面、完整、準確地編制政府采購預算。
四、編制依據(jù)
（一）《預算法》、《預算法實施條例》等相關(guān)法律、法規(guī)。
（二）區(qū)委、區(qū)政府年度工作計劃，區(qū)人大對編制預算的要求。
（三）區(qū)財政局制定的部門預算編制政策。
（四）各部門、單位的職責、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃。
（五）各部門、單位上年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素。
五、編報內(nèi)容
（一）部門基礎(chǔ)信息
內(nèi)容包括：單位基礎(chǔ)信息、人員基礎(chǔ)信息、資產(chǎn)基礎(chǔ)信息、項目基礎(chǔ)信息、社區(qū)基礎(chǔ)信息。
（二）收支預算
1、收入預算。包括財政撥款、預算外資金收入、經(jīng)營收入、其他收入、附屬單位上繳收入、上級補助收入及其他合法收入。
2、支出預算。其中基本支出預算包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助支出；項目支出預算包括經(jīng)常性項目、建設(shè)及發(fā)展性項目，具體編制按《*區(qū)項目支出預算管理試行辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3、政府采購預算。預算單位在“一上”時應(yīng)根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定及單位實際，考慮政府采購項目的資金預算。在“二上”時按照《2009年*區(qū)政府采購集中目錄及標準》確定的范圍編制政府采購明細的項目及數(shù)量預算，所編制的政府采購預算應(yīng)有明確的資金來源。
（三）預算編制基準日。人員及各項資產(chǎn)信息等編制的基準日為2008年9月30日。
六、編制范圍
區(qū)屬所有行政事業(yè)單位（含三級預算單位）。
七、編報時間安排
（一）“一上”階段（10月15日前完成）。編報部門預算要從基層預算單位編起，層層匯總，由一級預算單位審核匯編成部門預算建議數(shù)，上報財政部門。
（二）“一下”階段（11月15日前完成）。財政部門對上報的預算建議數(shù)進行初審，區(qū)預算審核小組對項目支出預算進行評審，根據(jù)財力綜合平衡后，報區(qū)政府審定，下達預算控制限額。
（三）“二上”階段（11月25日前完成）。各部門根據(jù)財政部門下達的預算控制限額，編制部門預算草案上報財政部門。
（四）“二下”階段。區(qū)財政局對各部門報送的年度預算計劃進行審核匯總，報區(qū)政府審定，并按規(guī)定程序提交區(qū)人代會審議。區(qū)財政局在區(qū)人代會后30日內(nèi)將批準的部門預算批復到各部門。各部門自收到區(qū)財政局批復本部門預算之日起15日內(nèi)，批復所屬單位預算。
八、編報要求
（一）要加強領(lǐng)導，高度重視，精心組織，認真扎實做好本部門預算編制的各項工作，確保2009年部門預算編制工作順利完成。
（二）要按照財政局統(tǒng)一的部門預算編制格式和規(guī)范的編制方法，分別編制基礎(chǔ)信息、基本支出預算和項目支出預算。項目要進行充分論證，并從基層預算單位開始編制，逐級匯總。部門預算的各項數(shù)據(jù)要做到準確、可靠，確保部門預算的真實性和完整性。
（三）部門在編制2009年預算時，應(yīng)按照零基預算的原則，預算資金總規(guī)模原則上不突破上年水平。街道經(jīng)費的預算規(guī)模按區(qū)街體制確定的財力基數(shù)加2008年超收分成數(shù)控制。
（四）考慮到規(guī)范公務(wù)員津補貼方案尚未出臺，行政單位在“一上”預算時，暫不編制津補貼預算。在“二上”預算時，按照津補貼的有關(guān)文件精神編報。
（五）安排不可預見支出預算。在部門預算編制中，教育、計生、科學切塊資金在保證基本支出的前提下，由財政統(tǒng)一按其全年支出預算數(shù)的10%左右，編制不可預見支出預算，以保證不可預見事項的支出需要，年度內(nèi)需追加經(jīng)費的，原則上先從不可預見經(jīng)費中解決。
1 國有資產(chǎn)與高校國有資產(chǎn)
國有資產(chǎn)是指國家基于國家權(quán)力的行使而依法取得和認定的,或者國家以各種形式對企業(yè)投資收益形成的,以及國家撥款、接受贈與等形成的各種財產(chǎn)和財產(chǎn)性權(quán)利。根據(jù)規(guī)定④,高校國有資產(chǎn)是各高校中屬于國家所有而為高校占有和使用的能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源。范圍包括:國家撥付給事業(yè)單位的資產(chǎn),事業(yè)單位按照國家規(guī)定運用國有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn),以及接受捐贈和其他經(jīng)法律確認為國家所有的資產(chǎn),其表現(xiàn)形式為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及對外投資。
高校的國有資產(chǎn)一是用于開展教學、科研正?；顒拥膰匈Y產(chǎn),二是用于從事教學、科研等有償服務(wù)活動的國有資產(chǎn),三是用于開展經(jīng)營性活動的國有資產(chǎn)。高校國有資產(chǎn)是完成各項教育與科研任務(wù),實現(xiàn)學校各項工作計劃,以培養(yǎng)各類高級人才的物質(zhì)基礎(chǔ)。具有來源渠道多元化、形態(tài)的多樣性、非經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性資產(chǎn)并存等特點。
2 加強高校國有資產(chǎn)內(nèi)部管理的重要性
(1)深化高校管理體制改革要求我們必須加強高校國有資產(chǎn)內(nèi)部管理。
高校國有資產(chǎn)是高校進行教育教學、科學研究、社會服務(wù)的重要物質(zhì)條件,合理配置資產(chǎn),提高資產(chǎn)使用效率,保障高校培養(yǎng)社會主義建設(shè)者和接班人具有重要意義。深化高校管理體制改革要求必須加強高校國有資產(chǎn)管理。高校管理體制改革的內(nèi)容之一就是要提高辦學效率,降低辦學成本。高校國有資產(chǎn)管理工作與高校管理體制改革密切相關(guān)。通過合理配置資產(chǎn),強化管理,提高資產(chǎn)使用效率,可以有效降低高校辦學成本,進而提高辦學效能。
(2)現(xiàn)實狀況促使我們必須加強高校國有資產(chǎn)內(nèi)部管理。
當前,高校國有資產(chǎn)管理中還存在不少問題,主要表現(xiàn)在:在資產(chǎn)配置環(huán)節(jié),由于缺乏必要的、嚴格的審批控制,資產(chǎn)配置存在較大的隨意性;在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié),由于缺乏有效的共享與監(jiān)督機制,資產(chǎn)使用效率較低;基礎(chǔ)管理工作比較薄弱,家底不清;部門、單位之間資產(chǎn)配置不公平等。針對上述問題,財政部于2006年7月1日出臺實施了《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》。《辦法》的出臺,是我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作的一次重要改革,標志著行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作進入了一個新的階段,必將有力地推動行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作全面、深入地進行。
3 現(xiàn)行高校國有資產(chǎn)內(nèi)部管理的問題描述
(1)對國有資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不徹底
單位國有資產(chǎn)從購置、驗收、核算、使用、保管、調(diào)撥、處置等一般都有一套規(guī)范和嚴格的管理制度,但單位在實際執(zhí)行過程中,或因為認識不到位,或因為手續(xù)繁鎖等原因,不按流程執(zhí)行,不按規(guī)范操作,導致單位或個人隨意處置、任意調(diào)拔、去向不明等現(xiàn)象,造成國有資產(chǎn)賬實不符,管理混亂。
(2)辦公用設(shè)備較難管理
辦公設(shè)備,由于其移動方便,隨著時間、人員、科室的變化,較難管理,形成長期賬實不符。雖然每年都進行國有資產(chǎn)盤點,但往往由于資產(chǎn)交接手續(xù)不全,無法明確相應(yīng)的責任人。
(3)忽視對設(shè)備的保養(yǎng)
忽視對設(shè)備的保養(yǎng),或用修理來替代保養(yǎng),無形中縮短了設(shè)備的使用壽命。
(4)對國有資產(chǎn)清視不夠
國有資產(chǎn)清查是單位財務(wù)制度的一項重要內(nèi)容。定期進行國有資產(chǎn)盤點,對單位及時掌握國有資產(chǎn)的使用狀況、科學分析國有資產(chǎn)的使用效率提供重要的基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)信息,但由于各種原因,單位對國有資產(chǎn)清視程度不夠,往往流于形式,走走過場,有的甚至簡單地把賬面國有資產(chǎn)從一個報表換到另一個報表中,就算完成了國有資產(chǎn)清查任務(wù),而沒有真正深入到現(xiàn)場,對每一項國有資產(chǎn)進行認真核對,更沒有對清查后的結(jié)果進行數(shù)據(jù)分析,使單位國有資產(chǎn)清查失去了它應(yīng)有的作。
4 思路及對策
(1)國有資產(chǎn)崗位分工控制
不相容的崗位應(yīng)該相互分離,同一部門或個人不得辦理國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。國有資產(chǎn)購置預算的編制與審批,采購、驗收與款項支付,保管與清查,處置的申請與審批等業(yè)務(wù)的相關(guān)會計處理等,應(yīng)由不同的部門負責,彼此之間相互分離,形成合理的監(jiān)督制衡。
(2)國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準控制明確
必須明確國有資產(chǎn)的申購、審批、采購、驗收、付款、處置等業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、程序及審批人的權(quán)限、責任。對于超越授權(quán)范圍的國有資產(chǎn)業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時向上級部門領(lǐng)導匯報。例如,規(guī)定國有資產(chǎn)的購置預算須經(jīng)單位高層領(lǐng)導批準,取得和處置須有管理部門領(lǐng)導的書面批準,國有資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移必須有國有資產(chǎn)管理部門的批準等。
(3)國有資產(chǎn)取得和驗收管理
建立國有資產(chǎn)購置預算制度,控制預算的編制、調(diào)整與審批,對于重大國有資產(chǎn)的采購過程應(yīng)當規(guī)范、透明。由項目檢測部門批準驗收,對驗收合格的國有資產(chǎn)應(yīng)及時辦理入庫、編號、建卡、分配手續(xù)。財務(wù)部門應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,及時確認國有資產(chǎn)的建造成本,保證國有資產(chǎn)計價的準確性。資產(chǎn)管理要將資產(chǎn)相關(guān)各部門的管理職責流程化,建立與各項資產(chǎn)的全生命周期過程相適應(yīng)的管理,實現(xiàn)跨部門的協(xié)同工作。在資產(chǎn)的實物管理、靜態(tài)管理的基礎(chǔ)上,擴大資產(chǎn)的管理范圍,強化資產(chǎn)的價值管理,做到資產(chǎn)的動態(tài)管理,落實資產(chǎn)的效益管理。
(4)國有資產(chǎn)使用與維護管理
建立歸口分級管理與崗位責任制,定期對國有資產(chǎn)進行檢查、維修和保養(yǎng),保證國有資產(chǎn)的實際存在和合理養(yǎng)護;建立明細分類輔助賬,保證國有資產(chǎn)折舊方法的合理準確;國有資產(chǎn)主管部門定期組織使用部門對國有資產(chǎn)進行盤點,每年年末與財務(wù)部門對國有資產(chǎn)進行檢查、分析,核對賬實,如有差異及時分析,報批后調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值。
(5)國有資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移管理
1 基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀
1.1 工作人員不能全面認識內(nèi)部會計控制
我國當前基層行政職業(yè)單位缺乏有效科學的內(nèi)部會計控制理念，沒有建立起相應(yīng)的內(nèi)部會計控制體系。雖然很多行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，但是，這種生搬硬套的行為不滿足實際工作需求?；鶎有姓聵I(yè)單位領(lǐng)導對于內(nèi)部會計控制的認識力度不夠，沒有深刻體會到自己相關(guān)職責，還有的管理和領(lǐng)導工作人員常常左右相關(guān)制度的建立和實施。而且，會計工作人員沒有意識到內(nèi)控的重要意義，只是將內(nèi)控制度當成限制他人、束縛他人的條例，從而導致內(nèi)部會計控制制度受到影響。
1.2 會計基礎(chǔ)工作相對薄弱
有效科學的管理控制需要會計基礎(chǔ)的支撐，行政事業(yè)單位會計工作缺乏薄弱基礎(chǔ)，要能夠進一步強化，例如財務(wù)管理制度存在缺陷、印簽保管存在較多漏洞。個別基層行政事業(yè)單位沒有指定相應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)管理工作制度和方法，從而導致財務(wù)活動的運作缺乏制度保障，管理存在較大的隨意性。
1.3 預算管理得不到相應(yīng)的控制
目前行政事業(yè)的單位內(nèi)部會計控制過程中所實施的零基預算沒有對預算人員和單位進行有效控制，在實際預算過程中缺乏合理科學的依據(jù)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，不能夠正確鑒定現(xiàn)有數(shù)據(jù)的合理性與真實性，不能夠通過科學手段來確認經(jīng)費定額，這都導致財政資源配置受到影響。預算科目本身就具有粗放型的特征，不規(guī)范的編制、不及時的預算批復都會讓預算工作的有效性、科學性、權(quán)威性受到影響。
1.4 內(nèi)部會計控制制度的實施缺乏監(jiān)督
我國當前基層行政事業(yè)單位還沒有形成有嚴格、緊密的法律法規(guī)監(jiān)督體系，從而導致會計信息失真現(xiàn)象時有發(fā)生，管理工作人員缺乏法制觀念，這就導致行政事業(yè)單位沒有形成違章必究、有章必循的格局。財務(wù)部門存在重視資金分配預算、輕視資金監(jiān)督使用的行為將會導致預算單位財務(wù)管理工作無法順利進行。有的基層行政事業(yè)中雖然設(shè)置了專業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)，但是，內(nèi)審工作因為得不到管理和領(lǐng)導階層的重視，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提升，難以在日常工作中認真履行相關(guān)權(quán)限和職責，不能按照內(nèi)審準則要求來進行一系列工作，從而導致內(nèi)部功能得不到發(fā)揮，誘發(fā)內(nèi)部控制監(jiān)督較為薄弱的現(xiàn)象。
2 基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制措施
2.1 建立健全基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度
在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)部會計控制制度的建立，能夠為基層行政事業(yè)單位的運行提供可靠的基礎(chǔ)，促進基層行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動預期目標的實現(xiàn)，從整體上提高基層事業(yè)單位的服務(wù)效率，改善社會群體的生活質(zhì)量。這就要求相關(guān)工作人員在基層行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，以預防控制為基本發(fā)展理念，采取科學合理的方式，通過事后控制來提高單位內(nèi)部會計控制效率，最大程度上避免單位內(nèi)部會計工作中不法行為的出現(xiàn)，全面提高事業(yè)單位內(nèi)部會計控制效率，促進單位各項活動的順利開展。與此同時，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制應(yīng)當結(jié)合當前單位發(fā)展實際加以系統(tǒng)化分析，通過規(guī)范的程序?qū)挝粌?nèi)部會計行為進行監(jiān)督，嚴格按照授權(quán)、執(zhí)行、檢查等工作流程開展內(nèi)部會計控制工作，對基層行政事業(yè)單位的物質(zhì)采購、投標基建項目等進行科學化控制，全面提高基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制效率。
2.2 規(guī)范單位內(nèi)部會計基礎(chǔ)性工作
就基層行政事業(yè)單位的發(fā)展情況來看，會計基礎(chǔ)工作是行政事業(yè)單位各項活動順利開展以及單位穩(wěn)定運行的重要條件，通過積極創(chuàng)建單位內(nèi)部會計控制監(jiān)督環(huán)境，來規(guī)范單位內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作的順利開展，促進基層行政事業(yè)單位各項活動的順利開展。因此在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，應(yīng)當充分做好內(nèi)部會計控制工作，應(yīng)當充分做好崗位設(shè)置工作，確保其滿足基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的有效性要求，實現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，爭取按時設(shè)崗、按崗設(shè)人，在明確會計工作人員各崗位職責的基礎(chǔ)上，通過人員直接的協(xié)調(diào)配合、分工協(xié)作，完善單位內(nèi)部會計處理程序，落實內(nèi)部會計核對制度，提高基層行政單位內(nèi)部會計信息機財務(wù)信息的精準性，強化基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的有效性和規(guī)范性。
2.3 完善全面預算管理工作
在基層行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，全面預算是單位內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)性工作，通過科學的預算管理，有助于促進基層行政事業(yè)單位結(jié)合自身發(fā)展實際進行系統(tǒng)化分析，積極制定與資金、業(yè)務(wù)及財務(wù)等相關(guān)的工作計劃，為基層行政事業(yè)單位各項活動的開展提供可靠的基礎(chǔ)和依據(jù)。因此在單位內(nèi)部會計控制中，應(yīng)當不斷對全面預算管理工作進行完善，便于基層行政事業(yè)單位依據(jù)預算計劃執(zhí)行各項經(jīng)濟活動，最大程度上避免內(nèi)部控制制度的方法受到外在因素的影響而制約基層行政事業(yè)單位的活動效率，提高基層行政事業(yè)單位的社會服務(wù)質(zhì)量。
2.4 強化基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理意識
基層行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作具有一定復雜性和特殊性，為進一步提高單位內(nèi)部會計控制的效率，改善基層行政事業(yè)單位內(nèi)控管理效果，基層行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中應(yīng)當全面提升會計核算人員的綜合素質(zhì)和崗位能力，規(guī)范會計人員的錄用標準，堅持持證上崗的原則，在會計人員工作期間，積極組織人員開展崗位培訓和繼續(xù)教育，全面提高會計核算人員的工作水平，確保其熟練掌握基層行政事業(yè)單位內(nèi)部各項經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程及方法。與此同時，應(yīng)當強化單位內(nèi)部會計人員的職業(yè)道德品質(zhì)，促使各崗位人員深切意識到保證會計信息真實的重要意義，確保會計人員在今后工作中能夠自覺遵守單位內(nèi)部會計工作制度和規(guī)范，強化單位內(nèi)部財務(wù)管理工作水平，從整體上推進基層行政事業(yè)單位的綜合發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】國有資產(chǎn) 內(nèi)部管理 高校管理
【中圖分類號】f270.7 【文獻標識碼】a 【文章編號】1673-8209(2010)08-00-01
1 國有資產(chǎn)與高校國有資產(chǎn)
國有資產(chǎn)是指國家基于國家權(quán)力的行使而依法取得和認定的,或者國家以各種形式對企業(yè)投資收益形成的,以及國家撥款、接受贈與等形成的各種財產(chǎn)和財產(chǎn)性權(quán)利。根據(jù)規(guī)定④,高校國有資產(chǎn)是各高校中屬于國家所有而為高校占有和使用的能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源。范圍包括:國家撥付給事業(yè)單位的資產(chǎn),事業(yè)單位按照國家規(guī)定運用國有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn),以及接受捐贈和其他經(jīng)法律確認為國家所有的資產(chǎn),其表現(xiàn)形式為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及對外投資。
高校的國有資產(chǎn)一是用于開展教學、科研正常活動的國有資產(chǎn),二是用于從事教學、科研等有償服務(wù)活動的國有資產(chǎn),三是用于開展經(jīng)營性活動的國有資產(chǎn)。高校國有資產(chǎn)是完成各項教育與科研任務(wù),實現(xiàn)學校各項工作計劃,以培養(yǎng)各類高級人才的物質(zhì)基礎(chǔ)。具有來源渠道多元化、形態(tài)的多樣性、非經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性資產(chǎn)并存等特點。
2 加強高校國有資產(chǎn)內(nèi)部管理的重要性
(1)深化高校管理體制改革要求我們必須加強高校國有資產(chǎn)內(nèi)部管理。
高校國有資產(chǎn)是高校進行教育教學、科學研究、社會服務(wù)的重要物質(zhì)條件,合理配置資產(chǎn),提高資產(chǎn)使用效率,保障高校培養(yǎng)社會主義建設(shè)者和接班人具有重要意義。深化高校管理體制改革要求必須加強高校國有資產(chǎn)管理。高校管理體制改革的內(nèi)容之一就是要提高辦學效率,降低辦學成本。高校國有資產(chǎn)管理工作與高校管理體制改革密切相關(guān)。通過合理配置資產(chǎn),強化管理,提高資產(chǎn)使用效率,可以有效降低高校辦學成本,進而提高辦學效能。
(2)現(xiàn)實狀況促使我們必須加強高校國有資產(chǎn)內(nèi)部管理。
當前,高校國有資產(chǎn)管理中還存在不少問題,主要表現(xiàn)在:在資產(chǎn)配置環(huán)節(jié),由于缺乏必要的、嚴格的審批控制,資產(chǎn)配置存在較大的隨意性;在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié),由于缺乏有效的共享與監(jiān)督機制,資產(chǎn)使用效率較低;基礎(chǔ)管理工作比較薄弱,家底不清;部門、單位之間資產(chǎn)配置不公平等。針對上述問題,財政部于2006年7月1日出臺實施了《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》?！掇k法》的出臺,是我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作的一次重要改革,標志著行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作進入了一個新的階段,必將有力地推動行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作全面、深入地進行。
3 現(xiàn)行高校國有資產(chǎn)內(nèi)部管理的問題描述
(1)對國有資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不徹底
單位國有資產(chǎn)從購置、驗收、核算、使用、保管、調(diào)撥、處置等一般都有一套規(guī)范和嚴格的管理制度,但單位在實際執(zhí)行過程中,或因為認識不到位,或因為手續(xù)繁鎖等原因,不按流程執(zhí)行,不按規(guī)范操作,導致單位或個人隨意處置、任意調(diào)拔、去向不明等現(xiàn)象,造成國有資產(chǎn)賬實不符,管理混亂。
(2)辦公用設(shè)備較難管理
辦公設(shè)備,由于其移動方便,隨著時間、人員、科室的變化,較難管理,形成長期賬實不符。雖然每年都進行國有資產(chǎn)盤點,但往往由于資產(chǎn)交接手續(xù)不全,無法明確相應(yīng)的責任人。
(3)忽視對設(shè)備的保養(yǎng)
忽視對設(shè)備的保養(yǎng),或用修理來替代保養(yǎng),無形中縮短了設(shè)備的使用壽命。
(4)對國有資產(chǎn)清視不夠
國有資產(chǎn)清查是單位財務(wù)制度的一項重要內(nèi)容。定期進行國有資產(chǎn)盤點,對單位及時掌握國有資產(chǎn)的使用狀況、科學分析國有資產(chǎn)的使用效率提供重要的基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)信息,但由于各種原因,單位對國有資產(chǎn)清視程度不夠,往往流于形式,走走過場,有的甚至簡單地把賬面國有資產(chǎn)從一個報表換到另一個報表中,就算完成了國有資產(chǎn)清查任務(wù),而沒有真正深入到現(xiàn)場,對每一項國有資產(chǎn)進行認真核對,更沒有對清查后的結(jié)果進行數(shù)據(jù)分析,使單位國有資產(chǎn)清查失去了它應(yīng)有的作。
4 思路及對策
(1)國有資產(chǎn)崗位分工控制
不相容的崗位應(yīng)該相互分離,同一部門或個人不得辦理國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。國有資產(chǎn)購置預算的編制與審批,采購、驗收與款項支付,保管與清查,處置的申請與審批等業(yè)務(wù)的相關(guān)會計處理等,應(yīng)由不同的部門負責,彼此之間相互分離,形成合理的監(jiān)督制衡。
(2)國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準控制明確
必須明確國有資產(chǎn)的申購、審批、采購、驗收、付款、處置等業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、程序及審批人的權(quán)限、責任。對于超越授權(quán)范圍的國有資產(chǎn)業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時向上級部門領(lǐng)導匯報。例如,規(guī)定國有資產(chǎn)的購置預算須經(jīng)單位高層領(lǐng)導批準,取得和處置須有管理部門領(lǐng)導的書面批準,國有資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移必須有國有資產(chǎn)管理部門的批準等。
(3)國有資產(chǎn)取得和驗收管理
建立國有資產(chǎn)購置預算制度,控制預算的編制、調(diào)整與審批,對于重大國有資產(chǎn)的采購過程應(yīng)當規(guī)范、透明。由項目檢測部門批準驗收,對驗收合格的國有資產(chǎn)應(yīng)及時辦理入庫、編號、建卡、分配手續(xù)。財務(wù)部門應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,及時確認國有資產(chǎn)的建造成本,保證國有資產(chǎn)計價的準確性。資產(chǎn)管理要將資產(chǎn)相關(guān)各部門的管理職責流程化,建立與各項資產(chǎn)的全生命周期過程相適應(yīng)的管理,實現(xiàn)跨部門的協(xié)同工作。在資產(chǎn)的實物管理、靜態(tài)管理的基礎(chǔ)上,擴大資產(chǎn)的管理范圍,強化資產(chǎn)的價值管理,做到資產(chǎn)的動態(tài)管理,落實資產(chǎn)的效益管理。
(4)國有資產(chǎn)使用與維護管理
建立歸口分級管理與崗位責任制,定期對國有資產(chǎn)進行檢查、維修和保養(yǎng),保證國有資產(chǎn)的實際存在和合理養(yǎng)護;建立明細分類輔助賬,保證國有資產(chǎn)折舊方法的合理準確;國有資產(chǎn)主管部門定期組織使用部門對國有資產(chǎn)進行盤點,每年年末與財務(wù)部門對國有資產(chǎn)進行檢查、分析,核對賬實,如有差異及時分析,報批后調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值。
(5)國有資產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)移管理
國有資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨立于國有資產(chǎn)主管部門和使用部門的其他部門或人員辦理,合理界定處置依據(jù),是正常報廢還是意外毀損或丟失;確定合理的處置方式,令直接責任人賠償損失。對于重大國有資產(chǎn)的處置應(yīng)采取集體合議審批制度,建立會議審批記錄機制。國有資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的,及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。出租、出借國有資產(chǎn),國有資產(chǎn)主管部門和財務(wù)部門按規(guī)定報批后,簽訂合同,約定相關(guān)事項,避免有的部門將閑置的房屋、車輛等國有資產(chǎn)出租創(chuàng)收,其出租收入不入賬或私設(shè)“小金庫”。應(yīng)將收入費用及時入賬。單位部門之間調(diào)撥國有資產(chǎn),應(yīng)填制“調(diào)撥單”,明確調(diào)撥時間、地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等,核定調(diào)撥價值,報批后及時辦理調(diào)撥手續(xù)。
高校資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分,是高?？沙掷m(xù)發(fā)展的物質(zhì)保障。國有資產(chǎn)管理是高校管理工作中的一個重要內(nèi)容,加強高校資產(chǎn)管理,不僅是對高校負責,也是對國家負責,對人民負責。我們應(yīng)當充分認識國有資產(chǎn)管理的重要性,主動保障國有資產(chǎn)的安全、完整,努力提高資產(chǎn)的使用效率,使其發(fā)揮出更大的經(jīng)濟效益。
參考文獻
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我們告別了2020，馬上就要迎來2021，在新的一年里，我們在工作中要立足實際，著眼未來，改革創(chuàng)新，努力完成各項工作任務(wù)。以下是小編給大家整理的科室個人年終工作總結(jié)，希望對大家有所幫助，歡迎閱讀!
科室個人年終工作總結(jié)1今年以來，辦公室工作在領(lǐng)導班子的堅強領(lǐng)導下，在分管領(lǐng)導的正確指導下，在各科室的大力支持下，我們嚴格按照“勤于學習、善于落實，勇于創(chuàng)新、敢于擔當”總體工作思路，充分發(fā)揮第一窗口、第一環(huán)境、第一形象的作用，高標準、高質(zhì)量、高水平、高效率地完成了領(lǐng)導安排的各項工作任務(wù)。
一、上半年工作小結(jié)
辦公室工作千頭萬緒，工作雜性、艱巨、繁瑣，在眾多的工作事項中，我們始終把政務(wù)服務(wù)作為辦公室工作的重中之重，花大力氣、下苦功夫提高政務(wù)服務(wù)水平。
(一)當好參謀助手。辦公室按照全年工作目標任務(wù)，密切關(guān)注和把握全局工作重點和工作動態(tài)，前瞻思考，超前謀略，為全局帶給富有實效的政務(wù)服務(wù)。今年上半年，按照領(lǐng)導的統(tǒng)一部署。我們組織籌備召開了30人以上大型會議3場，上級督導檢查會2場，工作指導會議8場，我們認真完成各類會議材料，做好會議方案，會議通知等工作。
(二)辦文打造精品。公文代表著單位的形象，其質(zhì)量高低，直接反映辦公室工作的水平。在辦文上，我們堅持“兩手抓”，第一手是抓公文起草工作。對重要文稿實行分管領(lǐng)導牽頭理思路，辦公室主任出提綱，文秘人員收材料，千錘百煉成文稿的工作方法。強化精品意識，既重“文以載道”，又講究成文之法，追求文字表達“準、實、新”，從領(lǐng)導平常說話中琢磨其思路，從每次領(lǐng)導改稿中體會其風格，力求綜合文稿思路清、高度夠、表達清、特色明，彰顯領(lǐng)導風格。另一手抓好公文運轉(zhuǎn)工作。在格式上，保證規(guī)范性，在資料上保證可行性，在程序上保證合理性，在時效上保證及時性。上半年，辦公室收取上級衛(wèi)生行政部門文件61份，其中需上傳下達辦理的54份，由辦公室直接辦理的7份，占辦文率的11。4%。
(三)信息力求快準。辦公室始終堅持及時、準確、全面地報送宣傳信息。我們在信息工作中努力做到“收集信息第一時光、報送信息第一時刻、處理信息第一時段”，確保信息快速報送。今年以來，辦公室撰寫各類信息24條，上報x24條，上報x22條。
(四)綜合協(xié)調(diào)水平不斷提高。綜合協(xié)調(diào)是辦公室工作的一項重要職能。做好綜合協(xié)調(diào)工作直接關(guān)系到領(lǐng)導班子決策能否落到實處，關(guān)系到辦公室工作的質(zhì)量和效率，關(guān)系到辦公室工作的整體形象。今年以來，我們注重加強上下左右的相互溝通協(xié)調(diào)，切實完成了各項綜合性工作任務(wù)，用心營造了把握全局和服務(wù)全局的良好氛圍。
二、存在的問題與不足
今年以來，辦公室在領(lǐng)導的深切關(guān)懷和兄弟科室的大力支持下，盡己所能，做了一些份內(nèi)工作，但對照部門職能要求以及領(lǐng)導的期望，還有較大的差距，談不上驕人的成績?；仡櫚肽陙淼墓ぷ鳎惺茴H多，工作中遇到了一些問題，也看到了存在的不足。
一是由于平時多忙于事務(wù)性工作，專業(yè)學習放松，知識面窄，缺少大局觀念。在處理工作矛盾和突發(fā)問題時缺少批評與自我批評。
二是同事間缺乏溝通，工作中有找不到人，辦不成事的現(xiàn)象。
三是忙于做好自我分工范圍內(nèi)的工作，相互協(xié)調(diào)工作做的不夠主動，站位不高，大局觀念不強，相互補位意識淡薄。
三、下一步工作打算
一是加強政治理論及業(yè)務(wù)知識的學習，拓寬知識結(jié)構(gòu)，不斷更新的思維理念，緊跟中心工作步伐，保證信息宣傳及文字工作再提高;
二是增強服務(wù)意識，擦亮服務(wù)窗口，熱情接人待物，堅持禮貌禮貌用語，與兄弟科室搞好配合，在提高“想干事”的熱情、“會干事”的本領(lǐng)、“干成事”的水平上力求新突破;
三是后勤保障、會務(wù)接待精心細心，打造精品;文書檔案工作水平全面提升，爭一流。
四是繼續(xù)爭創(chuàng)“創(chuàng)先爭優(yōu)示范崗”，做到“文出我手無差錯，事交我辦請放心”。
科室個人年終工作總結(jié)220x年的這一年來，在x醫(yī)院院班子和主管院長正確領(lǐng)導下，在醫(yī)院各科室的支持幫助下，我科同志齊心協(xié)力，在工作上積極主動，不斷解放思想，更新觀念，樹立高度的事業(yè)心和責任心，圍繞科室工作性質(zhì)，圍繞醫(yī)院中心工作，求真務(wù)實，踏實苦干，較好地完成了本科的各項工作任務(wù)，取得了一些成績，現(xiàn)將思想工作情況總結(jié)如下:
一、深刻理解其精神實質(zhì)。教育全科人員要樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，發(fā)揚黨的優(yōu)良傳統(tǒng)，牢固樹立為病員服務(wù)，為職工服務(wù)，為領(lǐng)導服務(wù)的思想，給領(lǐng)導當好參謀;不斷提高思想道德修養(yǎng)，認真開展自我批評，互相交流思想，不斷提高政治理論水平。
二、全科人員能夠自覺遵守院內(nèi)各項規(guī)章制度和勞動紀律，做到小事講風格，大事講原則，從不鬧無原則糾紛，工作中互相支持，互相理解，科工作人員分工明確，各司其職，各負其責，團結(jié)務(wù)實，較好地完成了領(lǐng)導交辦的各項臨時指令性工作任務(wù)。
三、在縣、鄉(xiāng)、村三級中醫(yī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，全科同志能夠不怕苦、不怕累，經(jīng)常深入鄉(xiāng)村，與基層醫(yī)務(wù)人員打成一片，密切關(guān)系，廣爭病員，為醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益的提高做出了較大貢獻。
四、在醫(yī)院配合各家保險公司業(yè)務(wù)上，能夠開拓性工作，和各家保險公司理陪人員配合默切，對保險住院病人更是體貼入微，急病人之所急，想病人之所想，受到各家保險公司領(lǐng)導和各科住院病人以及全院同志們的一致好評,保險病人就醫(yī)者不斷增加，在今年保險理賠幅度大量減少的情況下，全年保險病人業(yè)務(wù)總收入達55余萬元。在已爭取的中國人壽、太康人壽、中國太平洋人壽業(yè)務(wù)合作的基礎(chǔ)上，又爭取了財產(chǎn)保險和中原保險公司的業(yè)務(wù)配合，為明年爭取保險病員就醫(yī)群的業(yè)務(wù)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。
五、在宣傳工作上，充分利用廣播電視、報刊、雜志、宣傳版面、宣傳單等形式，結(jié)合我院實際，深入廣泛宣傳我院整體功能、醫(yī)療范圍、?？茖２?、名醫(yī)、名藥、大型醫(yī)療設(shè)備以及開展的新項目、新業(yè)務(wù)等，增強了醫(yī)院整體知名度和部分專家名醫(yī)以及?？茖２≈?，為醫(yī)院業(yè)務(wù)的發(fā)展起到了較大的推動作用。
六、鞠身基層，根據(jù)縣委有關(guān)指示精神，醫(yī)院選派我科科主任帶隊下鄉(xiāng)到東南徐堡村開展幫扶工作，我科同志積極配合，完成了每家每戶的入戶調(diào)查工作，較好地完成了第一階段的幫扶工作，所做工作受到縣幫扶辦和鎮(zhèn)黨委、政府以及村干部群眾的一致好評。
一年來，通過全科同志的共同努力，較好地完成了科室各項工作任務(wù)，但工作標準和工作質(zhì)量與領(lǐng)導的要求還有差距，思路還需要更加寬闊。在新的一年里，要加大政治學習力度，提高工作質(zhì)量，團結(jié)一致，扎實工作，高標準完成本科的工作任務(wù)和領(lǐng)導交辦的各項臨時指令性工作任務(wù)。
科室個人年終工作總結(jié)3我科在局領(lǐng)導的正確領(lǐng)導和其他科室的大力支持下，經(jīng)過全科同志的共同努力，我們順利完成了各項工作任務(wù)，實現(xiàn)全年工作目標。一年來，我科深入貫徹上級各項決策，認真落實稅收工作十六字方針，面對挑戰(zhàn)，團結(jié)進取，務(wù)實開拓，取得了一定成績，另一方面，在工作中，還存在一些不足。現(xiàn)總結(jié)如下：
一、統(tǒng)一思想，統(tǒng)籌安排，確定整體工作目標
我科是在去年年底局機構(gòu)改革中成立的。根據(jù)新形勢、新任務(wù)對稅務(wù)檢查工作的要求，我科于年初迅速理清了工作思路，在局整體工作計劃中明確了工作重點。上半年主要繼續(xù)規(guī)范和整頓稅收秩序，真正實現(xiàn)依法治稅。在具體工作內(nèi)容上，我們把工作目標細化、量化。明確稅務(wù)稽查的根本任務(wù)就是查處各類涉稅違法行為，維護稅收法律法規(guī)的尊嚴，確保稅法的正確實施和稅制的穩(wěn)定運行。
二、腳踏實地，扎實工作，確保各項任務(wù)完成
我科根據(jù)局整體工作布署和計劃，扎扎實實開展了一系列工作。
1、企業(yè)所得稅匯算清繳工作。
自二月份，我們根據(jù)局工作統(tǒng)一安排，制定了詳細的稽查計劃與方案，分小組對所轄企業(yè)，分行業(yè)采取全封閉式調(diào)帳的方法進行全面檢查。工作中注重原則性與靈活性相結(jié)合，耐心宣傳稅法，取得納稅人的支持與配合。歷時三個月，共查補各項稅款元、滯納金及罰款元，取得了在工作中貫徹依法治稅的明顯成效。
2、稅法宣傳。
在三月、四月的稅法宣傳活動中，我科配合上級和局的安排，走上街頭，散發(fā)宣傳單，向納稅人解答咨詢，張貼宣傳圖片，同時，我們還注重日常工作中的稅法宣傳，把稅法宣傳貫穿于稅收工作始終，在宣傳的內(nèi)容上，有目的地擴大宣傳面，加大宣傳力度，在社會上收到很好的效果。
3、稅收專項檢查。
我科認真落實上級關(guān)于繼續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序和稅收專項檢查，強化稅收征管工作指示精神，以x主要思想為指導，堅持依法治稅的基本原理，充分發(fā)揮稅收的職能作用。以專項檢查為主要手段，突出重點，強化稅收征管和嚴厲打擊各類涉稅違法活動，全面改善依法納稅環(huán)境。五月至六月我們對房屋租賃業(yè)、事業(yè)單位企業(yè)所得稅、中介機構(gòu)個人所得稅、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)營業(yè)稅等認真開展專項整治，在認真調(diào)查研究摸清重點檢查對象的基礎(chǔ)上，集中精力，對家行政單位的房屋出租進行重點檢查，由于行政單位納稅意識淡薄，稅源分散，有些單位去幾次本文來自找不到人，無形中給檢查工作帶來一定困難，我科同志不畏艱難，在檢查的同時耐心做稅法宣傳工作，使這些單位的納稅意識明顯提高，共入庫稅款、滯納金、罰款合計x元。
10月份為了貫徹落實國務(wù)院全國增收節(jié)支工作會議精神和總局、省局個人所得稅工作會議精神，進一步加強個人所得稅征收管理，強化對高收入者的調(diào)節(jié)，大力組織收入，按照省局關(guān)于進行個人所得稅專項檢查的要求，認真開展個人所得稅專項檢查，在檢查中確保做到以法律為準繩，證據(jù)確鑿，定性準確，程序合法，手續(xù)齊備，并且查深、查細、查透，我科在工作量大，人員少的情況下，克服實際困難，共查補個人所得稅、滯納金、罰款元。
三、強化學習提高素質(zhì)推動工作全面發(fā)展
我科高度重視過硬的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)對工作起的促進作用，努力造就政治過硬、作風優(yōu)良、業(yè)務(wù)熟練、道德高尚的知識型高素質(zhì)的干部隊伍，以適應(yīng)新形勢對地稅工作的要求。
我們以x主要思想為指導，以組織收入為中心，以提高全員綜合素質(zhì)為目的，以強化各種學習入手，加強自身的知識學習，技能學習。了解掌握基本觀點和基礎(chǔ)思想，做到學以致用，堅持用辨證的觀點指導稅收實踐，把學習理論與開拓創(chuàng)新有機結(jié)合起來。
平時，我們注重道德修養(yǎng)，秉公執(zhí)法，中雨職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，誠實守信，尊重和保護納稅人的合法權(quán)益，樹立良好地稅形象。半年來，我們努力學習政治、經(jīng)濟、外語等現(xiàn)代知識，擴大知識層面，改善知識結(jié)構(gòu)，提高應(yīng)變情況的及時性，專業(yè)知識的豐富性，進一步提高為納稅人服務(wù)的水平，促進稅收的全面進步。
我科始終注重工作中的廉正建設(shè)，堅持糾建并舉的工作方針，從源頭上預防，不斷學習黨風廉正建設(shè)的有關(guān)規(guī)定，中央、省、市有關(guān)雙節(jié)期間的有關(guān)規(guī)定，提高全體同志的廉潔從政意識。半年來，我科拒吃請十余次，沒有發(fā)生一起為稅不廉行為。
四、克服不足，全面提高
我科清醒地看到，工作中還存在個別不足的問題，主要是：個別時候有安于現(xiàn)狀，不思進取的思想，在優(yōu)質(zhì)服務(wù)方面，未能全面按照公正執(zhí)法、文明辦稅的要求去做。
在新的一年里，我科全體同志要立足實際，著眼未來，改革創(chuàng)新，努力完成各項工作任務(wù)。
科室個人年終工作總結(jié)4回顧過去的20x年，在公司領(lǐng)導和項目領(lǐng)導的正確指導和各部門同事親密的配合下，工程科工作開展順利，工程科緊緊圍繞總公司x年的重點工作部署和奮斗目標，緊緊圍繞部門工作，限度地發(fā)揮部門作用，在加強內(nèi)部管理方面做了大量的工作，克服了人員少、業(yè)務(wù)水平不足等多方面的困難，全科人員上下齊心，較好的完成了公司和項目部交給的工作任務(wù)，發(fā)揮了部門在工程技術(shù)管理，外委分包管理等多方面作用。
一、20x年主要完成以下主要工作：
1、完成了項目總體和的成本測算工作;
2、工程量的復核和0變更的上報工作;
3、迎接總公司第一次大檢查的準備工作;
4、補充完成前期所拖欠的各種報表、臺賬工作;
5、完成半年經(jīng)濟活動分析報表工作;
6、各月的計量、結(jié)算、計劃等工作。
雖然20x年完成大部分工作，但大部分都是為了完成工作而工作，期間工作做的還不夠細，工作安排的還不科學和細致，都是工作壓著做，忙了這個忘了那個，結(jié)果都是出現(xiàn)了這樣或那樣的差錯，沒有真正發(fā)揮工程科龍頭的作用，因此我在下半年將對工程科進一步細化管理，制定切實可行的措施，為實現(xiàn)目標而努力。
二、20x年主要工作安排如下：
1、完善規(guī)章制度
完善規(guī)章制度，使工程科管理更加順暢，更加高效，建立上傳下達、團結(jié)協(xié)作、規(guī)范有序的工作秩序，有利地推動各項工作順利開展，完善工程管理的業(yè)務(wù)流程，強化管理控制，規(guī)范管理程序和標準，固化管理機制。做好與項目其他科室的業(yè)務(wù)聯(lián)系溝通工作。做到溝通及時準確詳盡。
2、合理編排施工計劃
在計劃編制過程中，深入到施工生產(chǎn)一線，與各隊負責人和質(zhì)檢員一起制定每月完成的產(chǎn)值計劃，在保證完成全年生產(chǎn)任務(wù)前提下，確保工程計劃的編排使各隊購的著，摸得到。保證計劃的實踐性和可操作性以及工程統(tǒng)計的完整、及時、準確，確保工程施工進度的合理安排及工程的正常施工。
3、規(guī)范工程結(jié)算。
工程結(jié)算是控制工程建設(shè)進度、質(zhì)量的一種手段，工程科是結(jié)算的重要把關(guān)點，也是與施工隊接觸比較多的部門。為此，科室內(nèi)部就明確要求，工程單價嚴格按照合同規(guī)定，結(jié)算數(shù)量在業(yè)主審批計量的前提下，根據(jù)質(zhì)檢科提供的雙方簽認數(shù)量，并且兩人以上進一步按圖紙及實際情況核實，做到不徇私、不舞弊，實事求是。為防止超結(jié)現(xiàn)象，工程科完善各施工隊的結(jié)算臺賬，嚴格控制紅線，絕不越雷池一步。
4、加強對分包工程的管理
加強對分包隊伍的管理，對于我們管理型項目尤為重要，因此將加大招標采購的力度，規(guī)范分包隊伍的引入程序，加強對分包隊伍的前期考察，嚴格準入制度，把好分包隊伍資質(zhì)關(guān)，把好合同簽定關(guān)，及時上報公司各部門，履行審批程序，堅持先簽合同后進場，先結(jié)算后付款的原則，規(guī)避經(jīng)營風險，減少法律訴訟，維護公司的合法權(quán)益。
5、積極深入施工現(xiàn)場
我們工程科人員較少，一崗多職的局面使上下業(yè)務(wù)比較多，在一定程度上造成了深入現(xiàn)場少，對項目部的服務(wù)、指導、幫助、監(jiān)督不到位，溝通少。在對項目部的服務(wù)監(jiān)督方面缺乏系統(tǒng)的安排，幫助指導工作表面膚淺，監(jiān)督檢查形式化。下半年我科室將下大力氣苦練內(nèi)功，力爭做到思路清晰，心中有數(shù)，積極深入施工生產(chǎn)第一線，限度地發(fā)揮每個人的潛能，切實解決項目部存在的問題。
6、增強個人素質(zhì)培養(yǎng)
建筑技術(shù)日新月異，規(guī)范、規(guī)程更新頻繁，增強自身業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓刻不容緩。加強對圖紙、行業(yè)法律法規(guī)、常用規(guī)范、規(guī)程、圖集的學習工作。在工作中多請示、多匯報、多通氣、多動腦、多動筆、多請教，注意在干中學、學中干，不斷在實踐中增長知識才干。清醒看到自身存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。在今后的工作中，我將團結(jié)全科人員，上下齊心，克服人員少、任務(wù)重的矛盾，不斷加強業(yè)務(wù)和技術(shù)學習,不斷完善管理體制，加強管理，積極發(fā)揮部門作用，使各項工作廣泛、深入、扎實的開展起來，切實提高我科的工作管理水平，把各項工作提高到一個新的水平。適應(yīng)公司“跨越式發(fā)展”的需要。
科室個人年終工作總結(jié)5一年來，在院領(lǐng)導的大力支持下，在各科主任的熱情幫助下及各同事的共同努力協(xié)作下，全年的工作順利完成?；仡欉^去的一年，無論從科室管理、醫(yī)療安全、業(yè)務(wù)技能、服務(wù)質(zhì)量及總體效益等方面，均取得了一些成績，但是仍有不足之處，現(xiàn)總結(jié)如下：
一、主要成績：
1、進一步建立建全并執(zhí)行各項規(guī)章制度，全方面提高醫(yī)療質(zhì)量，滿足病員群眾的醫(yī)療要求，并認真學習了《病例處方書寫規(guī)范》、《醫(yī)療事故處理辦法》、《醫(yī)療法規(guī)》。
規(guī)范了廣大醫(yī)護人員的醫(yī)療行為，教育大家學法、懂法、守法，依法保護醫(yī)患雙方的合法權(quán)益，為我院安全醫(yī)療奠定了基礎(chǔ)。
2、加強各大臨床醫(yī)療質(zhì)量的檢查力度，并更好的落實臨床、醫(yī)療護理制度，全方面提高我院的診療水平。
在張院長的督導下、陳副院長的指導與幫助下，多次開展院內(nèi)科室及醫(yī)護人員會議，布置臨床工作。為進一步完成院領(lǐng)導安排的各項工作及任務(wù)，深入科室協(xié)調(diào)工作。就業(yè)務(wù)學習醫(yī)療文書書寫等方面進行認真仔細的檢查。通過平時的檢查使許多易于疏忽的問題得以解決。為進一步加強醫(yī)療安全，定時組織各科人員參加會議，就各科室存在或出現(xiàn)的弊端及醫(yī)療安全隱患，加以討論商量下一步的工作及防范措施，為臨床安全醫(yī)療提供了保障。
3、加強臨床業(yè)務(wù)學習及進修工作，醫(yī)院x年派出兩名同志分別進修學習了口腔、耳鼻喉科，同時派出10余人次參加各類學術(shù)會議，為我院引進新技術(shù)、新經(jīng)驗拓展業(yè)務(wù)。
回來后要求參加學術(shù)會議的人員將所學內(nèi)容整理打印成冊并裝訂入檔。通過講座形式傳授給每一個人，提高了我院醫(yī)療學習的風氣，取得了良好的效果，達到了預期的學習目的。
4、定期參加一體化門診部會議，全年參加20余次門診部會議。
對門診部醫(yī)療工作的開展及服務(wù)范圍作出了明確的規(guī)定。并對門診部多次檢查工作，將檢查所發(fā)現(xiàn)問題匯總，并打印成冊存入檔。將發(fā)現(xiàn)醫(yī)療差錯及醫(yī)療護理隱患做到進一步防范。定時開展醫(yī)療知識講座，學習醫(yī)療文書及醫(yī)療法規(guī)取得了一定的效果。
5、時刻不忘首診醫(yī)師負責制，嚴格查巡房制度及科室會診制度沒有推諉病人的現(xiàn)象發(fā)生，特別是在搶救危重病人時全院醫(yī)護人員團結(jié)協(xié)作各自認真履行職責，使每一位病人都得到了的救治。
全年我院沒有因搶救病人不到位而引起醫(yī)療糾紛事情的發(fā)生。
6、醫(yī)務(wù)人員努力提高服務(wù)態(tài)度及服務(wù)質(zhì)量，使來院就診病人抱著希望而來，滿意而歸。
每一位醫(yī)務(wù)人員以方便病人為己任，急病人之所急，想病人之所想。全方面的方便病人。通過全院醫(yī)護人員兢兢業(yè)業(yè)及不懈努力，圓滿完成本年度工作。
7、在院內(nèi)各項急診搶救病人及手術(shù)人員方面，完善了搶救應(yīng)急小組及聽值班人員制度。
醫(yī)護人員24小時保持通訊暢通就近聽值班，無一例病人因時間耽擱因素而耽擱救治現(xiàn)象的發(fā)生，并得到院領(lǐng)導的認可及病人的好評。
8、院內(nèi)成立了應(yīng)急預案小分隊,有兩名醫(yī)師、4名護師及一名司機組成并多次參加辦事處及開發(fā)區(qū)安排的任務(wù)及應(yīng)急事故演習，并得到高新區(qū)及辦事處領(lǐng)導的好評。
二、存在問題：
1、門診醫(yī)療工作繁瑣，既對內(nèi)又對外，工作千頭萬緒。
常常不是我要做什么事，多半是要我做什么事，沒有時間靜下心來從長遠打算及處理各項日常工作。
2、要進一步加強業(yè)務(wù)學習及進修學習，提高我院年輕醫(yī)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)水平及工作能力。
須輪流到上級醫(yī)院進行短期的培訓及進修學習。
3、個別科室及個人仍存在不思進取做一天和尚撞一天鐘的想法，改善這種消極的態(tài)度是下一步的工作要點。
4、臨床護理等科室各項登記不夠及時、認真仔細。
針對此情況下一步將建全各項登記制度，杜絕人為因素的存在。
5、本年度制定目標不夠明確，門診管理有疏漏，開展業(yè)務(wù)范圍較狹窄。
下一步加強門診管理，制定工作目標，拓展業(yè)務(wù)范圍，引進新技術(shù)。
6、門診學習風氣不足，撰寫論文較少，此方面有待進一步加強。