時(shí)間：2023-12-05 11:34:20
導(dǎo)語(yǔ)：在高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式已成為現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)的主要手段，對(duì)于提高審計(jì)的效率和效果都起到了非常重要的作用。
近年來(lái)，國(guó)家進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)人才強(qiáng)國(guó)的重要性，人才培養(yǎng)成為國(guó)家發(fā)展中的側(cè)重點(diǎn)之一。在這樣的形式下，高校作為人才培養(yǎng)主要場(chǎng)所，國(guó)家對(duì)其支持力度日益提升，尤其在科研經(jīng)費(fèi)投放方面呈現(xiàn)逐年增加的勢(shì)頭。加大對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入，使得各高?？蒲谐晒@著，推動(dòng)我國(guó)科技創(chuàng)新能力進(jìn)一步發(fā)展。但是，在取得可喜成果的之余，科研經(jīng)費(fèi)方面的腐敗現(xiàn)象也日益加劇。在利益的趨勢(shì)下，很多科研經(jīng)費(fèi)被用于項(xiàng)目之外的花銷之中，導(dǎo)致國(guó)家資源的浪費(fèi)。因此，在高校科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，務(wù)必加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)工作力度，切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，從根源上杜絕腐敗，從而確保高?？蒲泄ぷ鞯挠行ч_(kāi)展，形成良好的高校科研工作風(fēng)氣。
一、我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用現(xiàn)狀
我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)由于管理工作的不到位，存在一定的問(wèn)題，具體表現(xiàn)如下：（1）科研經(jīng)費(fèi)下?lián)芘c項(xiàng)目具體開(kāi)展事宜不同步。在科研經(jīng)費(fèi)的撥發(fā)金額方面，科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)屬于定額發(fā)放的形式，但是會(huì)有兩種現(xiàn)象存在，一是科研經(jīng)費(fèi)多余項(xiàng)目所需資金，這樣就導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施者為了花錢而花錢，造成國(guó)家資產(chǎn)的浪費(fèi)。二是，科研經(jīng)費(fèi)少于項(xiàng)目所需資金，無(wú)法支撐整個(gè)項(xiàng)目的推進(jìn)，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施者為了結(jié)題結(jié)項(xiàng)而“偷工減料”，不能保證項(xiàng)目或課題的質(zhì)量。三是，在科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放時(shí)間方面，科研經(jīng)費(fèi)的發(fā)放往往遲于項(xiàng)目的開(kāi)始時(shí)間，導(dǎo)致在項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)經(jīng)費(fèi)不夠，給項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)展造成阻礙，而項(xiàng)目即將結(jié)束時(shí)經(jīng)費(fèi)充足，給套取科研經(jīng)費(fèi)的行為留下了可乘之機(jī)。（2）科研經(jīng)費(fèi)日常監(jiān)管不足，管理工作存在疏漏。高校科研經(jīng)費(fèi)的組成復(fù)雜，有縱項(xiàng)、橫項(xiàng)及學(xué)院自己立項(xiàng)或配套經(jīng)費(fèi)，來(lái)源的多元化導(dǎo)致相關(guān)費(fèi)用使用政策與標(biāo)準(zhǔn)也不完全相同，這樣復(fù)雜的結(jié)構(gòu)使得管理存在一定的難度。并且在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字分配，財(cái)務(wù)方面只負(fù)責(zé)對(duì)票據(jù)進(jìn)行核查，而票據(jù)的真正來(lái)源、采購(gòu)商品的真正用途很少做最后的確認(rèn)，造成使用與監(jiān)管脫節(jié)的現(xiàn)象，不利于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作的開(kāi)展。（3）項(xiàng)目結(jié)果鑒定環(huán)節(jié)缺少對(duì)項(xiàng)目資金使用的成本效益分析。在高校科研項(xiàng)目成果鑒定中，主要注重項(xiàng)目最終成果的評(píng)定方面，而對(duì)項(xiàng)目資金的使用環(huán)節(jié)、項(xiàng)目成本核定方面未做出相關(guān)的規(guī)定。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)提出的要求
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下的內(nèi)部審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)提出了新的要求，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)重點(diǎn)和次序，進(jìn)而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完成審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)程序，這將更利于科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理與風(fēng)險(xiǎn)管理。（1）明確目標(biāo)定位。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)目標(biāo)并不限于查錯(cuò)防弊，更多的是要降低科研風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的合理配置、確保科研目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)、科研經(jīng)費(fèi)高效使用以及高校辦學(xué)水平和辦學(xué)層次的不斷提升。（2）采取有效手段。在科研工作過(guò)程中要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的建立，健全相配套的評(píng)估與監(jiān)督體系，保障科研工作的安全有效。同時(shí)還應(yīng)建立科學(xué)合理的制度規(guī)范，保障科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和效果。
三、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橐暯峭晟聘咝？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的策略
1.完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度，加強(qiáng)日常監(jiān)管
高校科研有關(guān)部門要分工明確、協(xié)同管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，防患于未然。不斷加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)控制為中心的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度建設(shè)，圍繞科研目標(biāo)，細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)管理流程，制定明確的科研獎(jiǎng)懲制度。審計(jì)工作人員要主動(dòng)參與科研項(xiàng)目的內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算與重要費(fèi)用的使用監(jiān)督機(jī)制。形成用制度管項(xiàng)目、預(yù)算管執(zhí)行的內(nèi)部控制體系與日常監(jiān)管機(jī)制。
2.利用先進(jìn)的審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)全程審計(jì)，注重科研經(jīng)費(fèi)使用效益結(jié)項(xiàng)管理
為解決目前高校經(jīng)費(fèi)使用混亂資金去向不明確的現(xiàn)狀，可以利用先進(jìn)的審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)全程審計(jì)，尤其應(yīng)注重科研經(jīng)費(fèi)使用效益結(jié)項(xiàng)管理。充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)并配合先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)推動(dòng)審計(jì)工作的全程化，在全程化審計(jì)中加大結(jié)項(xiàng)審計(jì)工作力度，在結(jié)項(xiàng)時(shí)結(jié)合立項(xiàng)使用的經(jīng)費(fèi)預(yù)算與項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中經(jīng)費(fèi)具體使用情況進(jìn)行綜合審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目資金的使用環(huán)節(jié)的考核、成本效益的分析。
【關(guān)鍵詞】 高等院校； 科研經(jīng)費(fèi)； 內(nèi)部控制； 審計(jì)監(jiān)督
一、問(wèn)題的提出
隨著我國(guó)科技驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略向縱深發(fā)展，國(guó)家對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的投入越來(lái)越多，渠道越來(lái)越廣，項(xiàng)目也越來(lái)越泛。目前，高校科研經(jīng)費(fèi)投入的主渠道是國(guó)家和地方政府的縱向科研項(xiàng)目，企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織的橫向科研項(xiàng)目，以及其他帶有科研性質(zhì)（包括本單位）的資金投入，如高校引進(jìn)人才資助、科研啟動(dòng)費(fèi)、項(xiàng)目配套費(fèi)、課題預(yù)研（扶持）費(fèi)等。大規(guī)模的科研經(jīng)費(fèi)的注入，為提高我國(guó)科學(xué)技術(shù)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要作用，其主流是健康的和積極的。但是，這些經(jīng)費(fèi)的使用和管理中也不同程度地存在著這樣那樣的問(wèn)題，甚至是比較嚴(yán)重的問(wèn)題。如科研經(jīng)費(fèi)的使用嚴(yán)重游離既定的用途和范圍，用于個(gè)人或集體活動(dòng)、福利發(fā)放，視為單位或個(gè)人創(chuàng)收，自由支配；科研經(jīng)費(fèi)積壓或長(zhǎng)期閑置，科研項(xiàng)目重復(fù)申請(qǐng)，一項(xiàng)內(nèi)容同時(shí)申請(qǐng)多個(gè)項(xiàng)目，已經(jīng)完成或接近完成的項(xiàng)目反復(fù)申報(bào)，將原有項(xiàng)目改頭換面再度申報(bào)等，導(dǎo)致科研資金嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)；科研經(jīng)費(fèi)使用違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定，頻發(fā)違法亂紀(jì)現(xiàn)象，如挪用、貪污、套現(xiàn)、張冠李戴、移花接木、公款私存，假發(fā)票、假票據(jù)、巧立名目虛假報(bào)銷等，將科研經(jīng)費(fèi)作為小金庫(kù)，用于“三公”（出國(guó)、用車、公務(wù)招待）消費(fèi)；有的高校和有的項(xiàng)目主持人（及相關(guān)團(tuán)隊(duì)成員，下同）將科研經(jīng)費(fèi)用于質(zhì)押、作經(jīng)營(yíng)資本金、炒股和炒貴金屬等，用于購(gòu)買（含首付）和裝修商品房、買車、修車和保養(yǎng)車輛，用于家屬國(guó)外學(xué)習(xí)與旅游，個(gè)別高校甚至與有關(guān)單位簽訂假科研協(xié)議，借科研經(jīng)費(fèi)之名洗錢和轉(zhuǎn)移資金，如此等等。這些現(xiàn)象絕非個(gè)別高校的個(gè)別現(xiàn)象，可以說(shuō)一定程度上已成為較為普遍的現(xiàn)實(shí)，有的高校特別嚴(yán)重。最近國(guó)家審計(jì)署公布的十五個(gè)典型案例中，北京航空航天大學(xué)教授劉沛清私存公款、套取科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)案就是典型一例。近年來(lái)各地方審計(jì)機(jī)關(guān)也對(duì)部分高校進(jìn)行了財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的科研經(jīng)費(fèi)弊案、串案和窩案越來(lái)越多，有關(guān)責(zé)任人已受到紀(jì)律和法律的懲罰，但是這種現(xiàn)象仍有繼續(xù)蔓延之勢(shì)，故對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施有效管理控制和嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督勢(shì)在必行。
二、科研經(jīng)費(fèi)使用與管理存在問(wèn)題成因分析
上述問(wèn)題，究其原因是多方面的，有主觀原因與客觀原因，個(gè)人原因與單位原因，認(rèn)識(shí)原因與制度原因，管理原因與社會(huì)原因等。集中起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面：
第一，長(zhǎng)期以來(lái)，高校管理者和科研項(xiàng)目主持人認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為科研項(xiàng)目是主持人經(jīng)過(guò)努力爭(zhēng)取來(lái)的，科研活動(dòng)是個(gè)人勞動(dòng)貢獻(xiàn)，是不可復(fù)制的智力創(chuàng)造，理應(yīng)得到補(bǔ)償，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是補(bǔ)償其貢獻(xiàn)的主渠道，認(rèn)為只要主持人完成了科研任務(wù)，科研經(jīng)費(fèi)的使用理應(yīng)由主持人自主支配，即留有一定的自由使用空間是正常的和合理的，否則不利于調(diào)動(dòng)教師從事科研的主動(dòng)性和積極性，故明顯放松了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的控制和管理（而高校的其他經(jīng)費(fèi)，如業(yè)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)等沒(méi)有放松，所以使用起來(lái)較科研經(jīng)費(fèi)要規(guī)范得多）。
第二，高校由于拼科研，鼓勵(lì)教師多拿項(xiàng)目、快拿項(xiàng)目，也有意無(wú)意地給主持人一些“甜頭”，所以有章不循，有規(guī)不守，認(rèn)為科研項(xiàng)目申請(qǐng)標(biāo)書(shū)雖規(guī)定了經(jīng)費(fèi)的使用范圍和用途，但實(shí)際操作起來(lái)肯定存在差異，因此給主持人自由裁量權(quán)是最好的解決辦法，這等于給主持人亂用經(jīng)費(fèi)貼上了合理化的標(biāo)簽。這也是目前科研經(jīng)費(fèi)游離使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)的重要原因之一。申報(bào)時(shí)，主持人只考慮項(xiàng)目論證和如何拿下項(xiàng)目，而對(duì)經(jīng)費(fèi)使用考慮不周，也是導(dǎo)致后來(lái)使用混亂的原因。
第三，高校內(nèi)部控制和內(nèi)部管理存在嚴(yán)重漏洞，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用和管理失去應(yīng)有的監(jiān)督和控制，成為主持人的“自由王國(guó)”，想怎么花就怎么花，高校只問(wèn)主持人有無(wú)結(jié)項(xiàng)，有無(wú)發(fā)表相應(yīng)的論文，只過(guò)問(wèn)成果，而不問(wèn)過(guò)程，更不過(guò)問(wèn)經(jīng)費(fèi)，仿佛只要有成果就一俊遮百丑，能夠容忍一切，這種思維和管理體制不能不說(shuō)是科研經(jīng)費(fèi)使用和管理違法亂紀(jì)的溫床。管理和監(jiān)督的失控還表現(xiàn)在：一般科研項(xiàng)目的主持人，特別是重大或重要項(xiàng)目的主持人都是本院校的學(xué)科帶頭人和業(yè)務(wù)骨干，有的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人本身就是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)校對(duì)這個(gè)群體的管理和監(jiān)督往往難度較大，對(duì)其一些出格行為往往采取睜一只眼閉一只眼，默認(rèn)或遷就的態(tài)度，這就毀內(nèi)部控制與管理于無(wú)形，也起到很糟的“示范”和“引導(dǎo)”效應(yīng)。
第四，財(cái)務(wù)報(bào)銷中缺乏有效的把關(guān)。財(cái)務(wù)是科研經(jīng)費(fèi)使用的總開(kāi)關(guān)，由于財(cái)務(wù)部門怕得罪人，怕影響科研人員積極性，怕領(lǐng)導(dǎo)怪罪，對(duì)不合理甚至不合法的票據(jù)聽(tīng)之任之，使科研費(fèi)用報(bào)銷中假發(fā)票盛行，科研人員可以輕易地虛列業(yè)務(wù)，騙取資金，使一批科研人員通過(guò)項(xiàng)目發(fā)了財(cái)，搞亂了科研經(jīng)費(fèi)管理秩序。有的高校財(cái)務(wù)人員曾經(jīng)向領(lǐng)導(dǎo)提出過(guò)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的問(wèn)題，但領(lǐng)導(dǎo)不重視、不發(fā)話、不作為，財(cái)會(huì)人員也不愿意說(shuō)多，怕“干涉學(xué)校主流業(yè)務(wù)”、“影響學(xué)?？蒲邪l(fā)展”，只要領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)了頭、簽了字，什么都給報(bào)，長(zhǎng)此以往，積重難返。
第五，內(nèi)部審計(jì)缺位。審計(jì)監(jiān)督是規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)合理使用和管理的最后一道防線，但有的高校內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，沒(méi)有健全的審計(jì)機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不聞不問(wèn)，沒(méi)有及時(shí)制止和問(wèn)責(zé)，使上述問(wèn)題愈演愈烈。有的學(xué)校盡管制度上規(guī)定重大業(yè)務(wù)（報(bào)銷）要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或需要內(nèi)部審計(jì)介入，如用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買儀器設(shè)備、聘請(qǐng)外部專家、大量發(fā)放勞務(wù)支出、與外單位聯(lián)合設(shè)計(jì)攻關(guān)等等，這往往是違法亂紀(jì)的多發(fā)和頻發(fā)部位，但是如果審計(jì)監(jiān)督主動(dòng)退出，就等于制度規(guī)定沒(méi)有落實(shí)和檢查環(huán)節(jié)，制度執(zhí)行的效果自然會(huì)大打折扣。
三、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理與審計(jì)的若干對(duì)策
如何杜絕科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的頻生亂象，還科研經(jīng)費(fèi)本來(lái)面目，真正發(fā)揮高?？蒲薪?jīng)費(fèi)強(qiáng)化科技、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的應(yīng)有作用，筆者認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾方面著手：
一是要加強(qiáng)正面引導(dǎo)和宣傳，樹(shù)立正確的科研觀，培育教師和科研人員的科研職業(yè)道德。從事科學(xué)研究是為了國(guó)家富強(qiáng)、民族崛起，而不是通過(guò)科研發(fā)財(cái)，贏得薪金外的第二份收入。高校教師應(yīng)遵循基本師德規(guī)范，對(duì)所掌控的科研經(jīng)費(fèi)，對(duì)納稅人血汗錢負(fù)起應(yīng)有責(zé)任，不僅要完成科研任務(wù)，而且要管好、用好科研經(jīng)費(fèi)?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門對(duì)此也負(fù)有不可推卸的責(zé)任，除了組織正面學(xué)習(xí)和宣傳外，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)違法亂紀(jì)的人和事也要進(jìn)行通報(bào)批評(píng)警告，以營(yíng)造健康良好的科研氛圍。
二是明確科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，它屬于國(guó)家財(cái)產(chǎn)神圣不可侵犯，即使是私營(yíng)業(yè)主設(shè)置的橫向課題，其經(jīng)費(fèi)進(jìn)入了學(xué)校大賬便成為公款，不得隨意占用、挪用和化公為私，要像管理財(cái)政資金那樣管好和用好科研經(jīng)費(fèi)，各高校應(yīng)高度重視，各教師應(yīng)有高度責(zé)任意識(shí)。在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，項(xiàng)目單位、學(xué)校應(yīng)與主持人簽訂責(zé)任書(shū)，明確科研經(jīng)費(fèi)使用范圍、用途和責(zé)任，對(duì)違法亂紀(jì)的責(zé)任和后果也應(yīng)在項(xiàng)目書(shū)中一并告知。同時(shí)，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算應(yīng)是相對(duì)剛性的，不留自由活動(dòng)的空間；對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的自由裁量權(quán)應(yīng)壓縮到最小限度；對(duì)科研過(guò)程中進(jìn)行預(yù)算變更的，要嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁將“死錢”變活錢，將公款變私款，將科研經(jīng)費(fèi)變?yōu)椤敖咏睢钡慕?jīng)費(fèi)。
三是加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理。高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)制定具體可行的管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制，控制不合理、不合法票據(jù)的流入，加強(qiáng)程序控制、手續(xù)控制、紀(jì)律控制和信息控制，將科研經(jīng)費(fèi)使用情況連同項(xiàng)目完成情況一并列入考核和評(píng)價(jià)范圍，將科研經(jīng)費(fèi)使用和管理亂象控制于萌芽狀態(tài)。
四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，即建立健全柜臺(tái)監(jiān)督制度，對(duì)不合規(guī)的票據(jù)、不合規(guī)的業(yè)務(wù)、不合理的支出，堅(jiān)決退回不予辦理，對(duì)屢查屢犯者要通報(bào)批評(píng)，并適時(shí)采取控制報(bào)銷、凍結(jié)經(jīng)費(fèi)、暫停使用等措施以示警告，對(duì)違法亂紀(jì)行為應(yīng)通知紀(jì)律檢查部門予以戒免，情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)停止項(xiàng)目執(zhí)行。
五是加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)。高校內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的規(guī)范性、合法性實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，特別是對(duì)經(jīng)費(fèi)多、跨期研究、多單位參研的項(xiàng)目要進(jìn)行更加全面、及時(shí)和連續(xù)性的審查監(jiān)督，為科研項(xiàng)目健康運(yùn)行保駕護(hù)航，要建立健全內(nèi)部審計(jì)信息反饋制度，將有關(guān)審計(jì)信息及時(shí)反饋給主持人本人、科研管理部門和有關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用管理中存在明顯違法亂紀(jì)現(xiàn)象的人和事，要進(jìn)行審計(jì)追究和問(wèn)責(zé)，以構(gòu)筑科研經(jīng)費(fèi)使用管理健康有序運(yùn)行的預(yù)防、教育、懲戒體系。
【主要參考文獻(xiàn)】
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[2] 譚紅梅，張經(jīng)鵬.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理審計(jì)初探[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（1上）.
（一）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本理論
目前我國(guó)對(duì)于績(jī)效審計(jì)（Performance audit）還沒(méi)有給出一個(gè)比較明確的定義，但是它具有的經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）“3E”特征，得到學(xué)界廣泛認(rèn)可。
平衡計(jì)分卡（Balanced Scorecard）作為一種戰(zhàn)略管理工具，美國(guó)哈佛大學(xué)教授Robert Kaplan和波士頓管理咨詢公司咨詢師David Norton于1992年共同提出。它打破了傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)估中只重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的做法，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展四個(gè)不同的方面對(duì)組織績(jī)效進(jìn)行全面評(píng)估。
AHP方法，又稱之為層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡(jiǎn)記AHP法）是美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家Saaty教授于20世紀(jì)80年代提出的一種多方案或多目標(biāo)的決策方法，是定性和定量相結(jié)合的、系統(tǒng)化的、層次化的分析方法。
（二）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本原則
全面性與重點(diǎn)性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要全面考慮到高?？蒲泄芾砼c經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的特性，又要有重點(diǎn)選擇那些有代表性的指標(biāo)，納入到績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中。
理論性與可操作性相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，既要選擇那些有一定理論水平的指標(biāo)，也要選擇那些具有可操作性的指標(biāo)。如果沒(méi)有理論性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少相關(guān)理論的支持；如果沒(méi)有可操作性指標(biāo)，該指標(biāo)體系就缺少使用價(jià)值。
定性分析與定量分析相統(tǒng)一原則。在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，雖然定量性質(zhì)的指標(biāo)可以更加直觀的反映績(jī)效水平，但是在他不能全面反映整個(gè)高?？?jī)效審計(jì)的全過(guò)程，還要結(jié)合著定性性質(zhì)的指標(biāo)來(lái)更加全面的考核評(píng)價(jià)。
二、高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建
根據(jù)平衡計(jì)分卡的原理，并結(jié)合績(jī)效審計(jì)的“3E”特性，可以把科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分為四個(gè)維度：內(nèi)部控制、科研實(shí)力、科研水平和經(jīng)費(fèi)使用（如表1）。
（一）內(nèi)部控制維度
內(nèi)部控制維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量高校有關(guān)科研項(xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)使用方面內(nèi)部控制制度建立情況，以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高?？蒲许?xiàng)目主管部門、高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。因此可以從健全性和有效性兩個(gè)方面考慮。
1. 健全性。主要是指高校對(duì)于科研項(xiàng)目的管理和科研經(jīng)費(fèi)的使用，能夠按照國(guó)家或上級(jí)科研項(xiàng)目主管部門出臺(tái)的規(guī)章制度，并結(jié)合本單實(shí)際，制定的一系列用于規(guī)范科研項(xiàng)目立項(xiàng)、研究、成果認(rèn)定、結(jié)題及經(jīng)費(fèi)使用的管理規(guī)定，并有獨(dú)立設(shè)置的科研項(xiàng)目監(jiān)督管理部門行使職責(zé)。
2. 有效性。主要是指科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、高?？蒲许?xiàng)目主管部門、高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制的情況。
（1）科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來(lái)衡量項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能否按照內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段經(jīng)過(guò)充分的論證、按需編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在項(xiàng)目實(shí)施階段嚴(yán)格按照任務(wù)約定書(shū)或合同約定執(zhí)行研究任務(wù)，在項(xiàng)目結(jié)題階段實(shí)事求是的上報(bào)研究成果和相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用情況。
（2）高?？蒲许?xiàng)目主管部門執(zhí)行內(nèi)控情況，主要用來(lái)衡量高?？蒲泄芾聿块T能否對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程管理，如在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段能夠組織專家對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行論證、幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在實(shí)施階段能夠督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人保證研究進(jìn)度、協(xié)調(diào)處理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人遇到的困難，在結(jié)題階段對(duì)科研成果進(jìn)行審核、復(fù)合經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況。
（3）高校財(cái)務(wù)部門執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督情況，主要用來(lái)衡量高校財(cái)務(wù)部門能否嚴(yán)格相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，著重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)編制與調(diào)整、經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性與合規(guī)性等進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。
（二）科研實(shí)力維度
科研實(shí)力維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量高校在一定時(shí)期內(nèi)所獲得的科研立項(xiàng)總數(shù)量和資助資金總額，由于本維度兼顧定性和定量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)特性，因此在衡量時(shí)還要著重考慮獲得科研項(xiàng)目的層次。
1. 科研立項(xiàng)，主要是用來(lái)衡量高校獲得國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、校廳級(jí)和橫向合作等各個(gè)層次的科研項(xiàng)目成功立項(xiàng)數(shù)量。
2. 資金比率，主要是用來(lái)衡量各個(gè)層級(jí)科研經(jīng)費(fèi)在總體科研經(jīng)費(fèi)中所占比率。
（三）科研水平維度
科研水平維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定性與定量相結(jié)合指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于效率性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量一定時(shí)期內(nèi)，高?？蒲腥藛T依托已立項(xiàng)的科研項(xiàng)目，所獲得的科研成果及人員建設(shè)情況，由于本維度也和科研實(shí)力維度一樣具有定性和定量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)特性，因此在衡量時(shí)也要考慮相關(guān)指標(biāo)的層次。
1. 科研成果，主要用來(lái)衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題發(fā)表的科研論文、學(xué)術(shù)專著，獲得的科研成果獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)明專利等級(jí)別和數(shù)量。
2. 人員建設(shè)，主要用來(lái)衡量科研人員依托已立項(xiàng)課題舉辦的學(xué)術(shù)交流研討會(huì)、組建的科研團(tuán)隊(duì)以及參加科研的博士生與碩士生的數(shù)量。
（四）經(jīng)費(fèi)使用維度
經(jīng)費(fèi)使用維度按照指標(biāo)類型分類應(yīng)當(dāng)屬于定量指標(biāo)，按照績(jī)效審計(jì)“3E”標(biāo)準(zhǔn)屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，主要是用來(lái)衡量科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況。因此可以從預(yù)算階段和開(kāi)支階段兩個(gè)方面考慮。
1. 預(yù)算階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、是否能夠得到執(zhí)行，課題經(jīng)費(fèi)是否按照編制預(yù)算如實(shí)到賬。
（1）預(yù)算編制準(zhǔn)確率=（預(yù)算金額-預(yù)算調(diào)整金額）/預(yù)算金額*100%。
（2）課題經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)率=課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際到賬金額/預(yù)算金額*100%。
（3）預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率=嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行的總金額/預(yù)算金額*100%。
2. 開(kāi)支階段，主要是衡量科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的真實(shí)性、合法性與合理性。
（1）固定資產(chǎn)開(kāi)支率=用于購(gòu)買固定資產(chǎn)的總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開(kāi)支金額*100%。其中，固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。
（2）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支合規(guī)率=合規(guī)開(kāi)支經(jīng)費(fèi)總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開(kāi)支金額*100%。其中，合規(guī)開(kāi)支經(jīng)費(fèi)是指經(jīng)審計(jì)核實(shí)，符合科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理規(guī)定的支出。
（3）課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余率=課題經(jīng)費(fèi)結(jié)余金額/實(shí)際到賬金額*100%。
（4）五項(xiàng)費(fèi)用使用率=五項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支總金額/實(shí)際經(jīng)費(fèi)開(kāi)支金額*100%。其中，五項(xiàng)費(fèi)用是指勞務(wù)費(fèi)、差率費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和燃料動(dòng)力費(fèi)。
三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系運(yùn)用
高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系確定之后，下一步很重的工作就是確定各維度和各層級(jí)指標(biāo)權(quán)重。為了確保各指標(biāo)權(quán)重的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，借鑒AHP分析和李克特量表基本原理，并結(jié)合工作實(shí)踐和相關(guān)專家的建議來(lái)設(shè)定設(shè)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)（如表2）。
（一）權(quán)重賦值原則
一級(jí)評(píng)級(jí)指標(biāo)總值為100%，各維度對(duì)應(yīng)的二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重總值之和為100%，各二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)權(quán)重總值為100%。例如：一級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)+B+C+D=100%；二級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)1+A2=100%；三級(jí)指標(biāo)各權(quán)重值A(chǔ)11+ A12=100%。
（二）對(duì)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分
該指標(biāo)的評(píng)分將借鑒李克特量表（Likert Scale）方式，采用5分值，由相關(guān)專家結(jié)合審計(jì)具體情況對(duì)其進(jìn)行打分評(píng)價(jià)。其中：評(píng)分I=5分，表示該項(xiàng)指標(biāo)完全符合績(jī)效目標(biāo)設(shè)定；評(píng)分5>I≥4分，表示該指標(biāo)高水平地完成了績(jī)效目標(biāo)；4>I≥3分表示該指標(biāo)取得了較好的績(jī)效，但還有改進(jìn)的余地；3>I≥2分表示該指標(biāo)完成情況一般，在績(jī)效方面取得一定成果；2>I≥1分表示該指標(biāo)雖然存在一些問(wèn)題，但基本上達(dá)到績(jī)效目標(biāo)；1>I≥0分以下表示該指標(biāo)存在很多問(wèn)題，與績(jī)效目標(biāo)存在很大差距，甚至沒(méi)有開(kāi)展任何工作。每項(xiàng)評(píng)分還應(yīng)結(jié)合三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)中每個(gè)具體指標(biāo)的權(quán)重，折算成標(biāo)準(zhǔn)分。例如：標(biāo)準(zhǔn)分=A11*IA11。
（三）全面績(jī)效評(píng)價(jià)得分
按照下列公式依次計(jì)算，可以得出全面績(jī)效評(píng)價(jià)得分：三級(jí)指標(biāo)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分=該指標(biāo)評(píng)價(jià)得分*該指標(biāo)權(quán)重；二級(jí)指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對(duì)應(yīng)三級(jí)指標(biāo)單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分；一級(jí)指標(biāo)得分=Σ該指標(biāo)對(duì)應(yīng)二級(jí)指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重；全面績(jī)效評(píng)價(jià)得分=Σ一級(jí)指標(biāo)得分*該指標(biāo)權(quán)重。
科研經(jīng)費(fèi)的合理使用和科學(xué)管理，不僅能夠保證科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量，提高科研水平，而且有助于高校學(xué)術(shù)風(fēng)氣的端正，促進(jìn)學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng)質(zhì)量，更事關(guān)科學(xué)研究的發(fā)展和進(jìn)步。為提高高?？蒲泄芾硇б妫瑢?duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行績(jī)效評(píng)估已成為科研管理部門的共識(shí)。借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，對(duì)于提高我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理水平，具有重要意義。
加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重要性和必要性
對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績(jī)效管理，是高?？蒲泄芾淼囊粋€(gè)重要手段，績(jī)效評(píng)估對(duì)促進(jìn)科研工作健康發(fā)展，提高科研經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出和效益，提升科研水平，具有重要意義。國(guó)際上，發(fā)達(dá)國(guó)家在政府科研經(jīng)費(fèi)管理中普遍引入了評(píng)估機(jī)制，不僅重視立項(xiàng)前的預(yù)算評(píng)估，還重視立項(xiàng)后的績(jī)效評(píng)估。1993年美國(guó)國(guó)會(huì)頒布了政策績(jī)效與結(jié)果法案（Government Performance and Results Act, GPRA），從而以立法的形式明確了績(jī)效評(píng)估的概念與制度，并指出對(duì)于科學(xué)研究也必須進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效評(píng)估。
加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，是指通過(guò)強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的規(guī)范化管理，并加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督，保證科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合理性和效益性，最終促進(jìn)高校科研工作持續(xù)高效健康發(fā)展。加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管工作既關(guān)系到高校改革發(fā)展工作的整體推進(jìn)，同時(shí)也是高校實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理、促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)的緊迫要求。
目前我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題
縱觀我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作實(shí)際，科研經(jīng)費(fèi)使用管理工作正在逐步規(guī)范，但科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作還處在不斷地探索和改革中。
1.監(jiān)管機(jī)制基本確立
高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體制主要分為高校外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)管兩個(gè)層次。外部監(jiān)管主要是科技部、財(cái)政部、教育部、審計(jì)署等有關(guān)部門和科研經(jīng)費(fèi)提供方或委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)組成的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系。內(nèi)部監(jiān)管主要是高?？蒲胁块T、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，以及財(cái)務(wù)、監(jiān)察、審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督。
2.監(jiān)管過(guò)程中存在的問(wèn)題
一是管理理念存在偏差。高校發(fā)展過(guò)程中，由于多種因素驅(qū)使，如科研經(jīng)費(fèi)量與各種評(píng)定、晉升、獎(jiǎng)勵(lì)等掛鉤，導(dǎo)致過(guò)分追求科研經(jīng)費(fèi)量的增長(zhǎng)，而忽視對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況和效用的管理。
二是規(guī)范使用意識(shí)不夠。高?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人大多是學(xué)術(shù)型人才，他們對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)，對(duì)相關(guān)財(cái)經(jīng)制度缺乏必要的認(rèn)識(shí)，因此對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性和真實(shí)性不能嚴(yán)格把關(guān)，在使用過(guò)程中可能出現(xiàn)不合理、違紀(jì)甚至違法現(xiàn)象。
三是監(jiān)管機(jī)制尚待健全。首先是外部層面的監(jiān)管體系不完善，高校與財(cái)政部、審計(jì)署等主管部門和項(xiàng)目資助方的協(xié)作有待進(jìn)一步加強(qiáng)；其次高校內(nèi)部項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理存在一定脫節(jié)，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察共同參與的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制尚未形成，缺乏有效的信息交流平臺(tái)和協(xié)作機(jī)制，科研經(jīng)費(fèi)管理工作的各監(jiān)管主體難以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制的綜合效果不強(qiáng)。
四是責(zé)任追究力度不大?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)多屬于事后管理，高校出于鼓勵(lì)科研人員積極性和便利性的考慮，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理整體比較寬松，使用中也存在一定靈活性和隨意性，對(duì)相關(guān)違紀(jì)問(wèn)題處理較輕。
澳大利亞國(guó)立大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管概況
澳大利亞科研經(jīng)費(fèi)投入量大且立法完備詳盡，通過(guò)科研評(píng)估及審計(jì)等方式進(jìn)行管理，資金產(chǎn)出效果很好，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管以預(yù)防為主。澳大利亞國(guó)立大學(xué)致力于建設(shè)成為世界一流的研究型大學(xué)，迄今已培養(yǎng)了6名諾貝爾獎(jiǎng)獲得者，具有極強(qiáng)的科研實(shí)力及科研管理水平。
1.高校科研經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于聯(lián)邦政府撥款及ARC撥款
澳大利亞聯(lián)邦和各州政府對(duì)于科研的投入非常巨大，2011年～2012年度政府科研投資高達(dá)94億澳元，其中20%的資金投向高校；此外，公共科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)及企業(yè)等各科研主體也從其他非政府機(jī)構(gòu)獲得部分資金。
澳大利亞研究理事會(huì)（Australian Research Council，ARC）是以資助競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目為主的方式支持科學(xué)研究并向政府提供研究咨詢的聯(lián)邦機(jī)構(gòu)，其作用是對(duì)聯(lián)邦政府的研究資助和科學(xué)政策提出建議，并推動(dòng)開(kāi)展最高水平、有益于澳大利亞全社會(huì)的科學(xué)研究與研究培訓(xùn)，主要負(fù)責(zé)“國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力資助計(jì)劃”（National Competitive Grants Program，NCGP）的實(shí)施與管理，資助大學(xué)的高水平科研，在澳大利亞國(guó)家創(chuàng)新體系中處于核心地位，在科技項(xiàng)目管理及項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估方面具有豐富經(jīng)驗(yàn)。
NCGP計(jì)劃分為“發(fā)現(xiàn)”（Discovery）和“合作”（Linkage）兩種資助類型?！鞍l(fā)現(xiàn)”類資助項(xiàng)目旨在發(fā)展和保持澳大利亞在大多數(shù)學(xué)科領(lǐng)域內(nèi)具有高水平的科學(xué)基礎(chǔ)；而“合作”類資助項(xiàng)目則旨在通過(guò)加強(qiáng)澳大利亞國(guó)家創(chuàng)新系統(tǒng)內(nèi)部及與國(guó)外創(chuàng)新系統(tǒng)的聯(lián)系，鼓勵(lì)和拓展各種合作方式，使科學(xué)研究更好地為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。ARC在2011年～2012年度NCGP計(jì)劃撥款81億澳元，其中“發(fā)現(xiàn)”類資助項(xiàng)目撥款計(jì)劃為50.2億澳元，“合作”類資助項(xiàng)目撥款計(jì)劃為30.8億澳元。
2．科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度完備
澳大利亞研究機(jī)構(gòu)和研究人員都以《澳大利亞負(fù)責(zé)任研究的行為守則》（Australian Code for the Responsible Conduct of Research）為基本規(guī)范。該行為守則由ARC、國(guó)家健康和醫(yī)療研究理事會(huì)（National Healthy and Medical Research Council，NHMRC）和大學(xué)共同制定，對(duì)于如何處理違反守則及科研不端行為的指控，如何管理研究數(shù)據(jù)和材料，如何和傳播研究成果，包括適當(dāng)?shù)闹鳈?quán)歸屬，如何進(jìn)行有效的同行審查，以及如何管理沖突等作了明確界定，對(duì)澳大利亞科學(xué)研究具有較強(qiáng)的普遍約束力。
3.科研評(píng)估促進(jìn)高校科研水平提高
ARC借鑒英國(guó)科研評(píng)估系統(tǒng)RAE，建立了澳大利亞自己的科研評(píng)估系統(tǒng)（The Excellence Research in Australia，ERA），該系統(tǒng)具有綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富且國(guó)際公認(rèn)的專家組成專家委員會(huì)，主要開(kāi)展3類評(píng)估：學(xué)科評(píng)估與學(xué)科發(fā)展戰(zhàn)略研究，資助類型的評(píng)估與研究以及管理政策的評(píng)估與研究。學(xué)科評(píng)估與學(xué)科發(fā)展戰(zhàn)略研究工作中，通過(guò)評(píng)估澳大利亞的高等教育機(jī)構(gòu)及學(xué)科研究能力，為具備國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的院校和學(xué)科尋找投資機(jī)會(huì)。2009年以ERA對(duì)物理、化學(xué)、地球科學(xué)、人文學(xué)科、藝術(shù)創(chuàng)作等進(jìn)行評(píng)估作為試點(diǎn)，2010年的評(píng)估涵蓋了所有學(xué)科集群，2012年將進(jìn)行新一輪ERA評(píng)估。評(píng)估結(jié)束后，ARC以會(huì)《年度評(píng)估報(bào)告》（ERA National Report），作為ARC對(duì)具備國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的院校和學(xué)科開(kāi)展重點(diǎn)投資的依據(jù)。評(píng)估結(jié)果同時(shí)也向社會(huì)公開(kāi)以便接受廣泛監(jiān)督。澳大利亞41所大學(xué)及其他研究機(jī)構(gòu)對(duì)ERA評(píng)估都非常重視，以爭(zhēng)取更多的經(jīng)費(fèi)投入。澳大利亞國(guó)立大學(xué)也參與其中。
4.澳大利亞國(guó)立大學(xué)內(nèi)部科研管理部門
2010年澳大利亞國(guó)立大學(xué)的全部預(yù)算為9.75億澳元，80%的經(jīng)費(fèi)用于科研及與科研相關(guān)的項(xiàng)目。ANU的科研管理部門是科研辦公室（Research Office），下設(shè)科研資助辦公室（Office of Sponsored Research）、科研誠(chéng)信辦公室（Office of Research Integrity）、產(chǎn)業(yè)化辦公室（Office of Commercialisation）以及科研評(píng)優(yōu)辦公室（Office of Research Excellence）4個(gè)辦公室。
科研辦公室（Research Office）負(fù)責(zé)對(duì)科研進(jìn)程進(jìn)行監(jiān)管。該辦公室主要協(xié)調(diào)澳大利亞國(guó)立大學(xué)的各項(xiàng)科研活動(dòng)，制定科研政策建議，起草各類科研報(bào)告和文件，與優(yōu)質(zhì)客戶服務(wù)和大學(xué)外部組織建立和保持有效的溝通與聯(lián)絡(luò)，爭(zhēng)取包括英聯(lián)邦國(guó)家資助機(jī)構(gòu)、民間非營(yíng)利組織和行業(yè)的各類資助。
科研辦公室下設(shè)的科研誠(chéng)信辦公室（Office of Research Integrity），依據(jù)《澳大利亞負(fù)責(zé)任的科研行為規(guī)范》，負(fù)責(zé)對(duì)科研誠(chéng)信及學(xué)術(shù)不端行為等進(jìn)行監(jiān)管，促進(jìn)“負(fù)責(zé)任研究”的開(kāi)展?？蒲修k公室下設(shè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和產(chǎn)業(yè)化辦公室（Office of Commercialisation），致力于為ANU的各級(jí)研究人員（包括博士研究生和科研管理人員）提供服務(wù)，通過(guò)特許或是出售知識(shí)產(chǎn)權(quán)，以及基于知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果成立公司，從而保護(hù)澳大利亞國(guó)立大學(xué)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
5.國(guó)家層面、ARC層面以及學(xué)校內(nèi)部的審計(jì)
一是國(guó)家審計(jì)。澳大利亞國(guó)家審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)對(duì)聯(lián)邦財(cái)政的審計(jì)。政府執(zhí)行預(yù)算的重要內(nèi)容之一是使執(zhí)行與預(yù)算保持一致，所以審計(jì)工作的重心轉(zhuǎn)向?qū)?jī)效的審計(jì)。審計(jì)辦公室設(shè)有專門的績(jī)效審計(jì)機(jī)構(gòu)，其主要職能有：提出績(jī)效審計(jì)報(bào)告；財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；基準(zhǔn)線服務(wù)（基本標(biāo)準(zhǔn)線）；良好行為規(guī)范；其他。績(jī)效審計(jì)重要的是搜集大量信息并進(jìn)行處理，需要相關(guān)專家的極大參與和幫助。
二是ARC審計(jì)。ARC科研項(xiàng)目審計(jì)一般有兩個(gè)層面，一是ARC組織內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)師，或雇傭社會(huì)審計(jì)師，對(duì)ARC科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行隨機(jī)審計(jì)；二是各高校從ARC申請(qǐng)的科研經(jīng)費(fèi)要和學(xué)校的年度經(jīng)費(fèi)一起接受大學(xué)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)，經(jīng)費(fèi)使用人員保留相關(guān)票據(jù)，審計(jì)時(shí)提供備查。
三是ANU內(nèi)部審計(jì)。ANU校董會(huì)下設(shè)5個(gè)委員會(huì)，其中審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（Audit and Risk Management Committee, ARMC）是根據(jù)1997年《聯(lián)邦政府和公司法案》(the Commonwealth Authorities and Companies Act)要求而成立的一個(gè)法定機(jī)構(gòu)。根據(jù)ANU《審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)章程》（ANU Audit & Risk Management Committee Charter）的規(guī)定，ARMC直接隸屬于校董會(huì)，這種獨(dú)立性確保了監(jiān)督的有效進(jìn)行；ARMC每年召開(kāi)5次會(huì)議，并負(fù)責(zé)對(duì)校長(zhǎng)及其領(lǐng)導(dǎo)下的行政部門及各學(xué)院進(jìn)行監(jiān)督。ARMC下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)辦公室（Risk Management and Audit Office，RMAO），基于風(fēng)險(xiǎn)鑒別、排序、處置和管理，制定3年滾動(dòng)審計(jì)計(jì)劃，主要審查合規(guī)性及商業(yè)促進(jìn)功能，審計(jì)計(jì)劃中包含對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用管理情況的審計(jì)。審計(jì)辦公室借助計(jì)算機(jī)輔助審查技術(shù)，重點(diǎn)關(guān)注3個(gè)關(guān)鍵區(qū)域：資金往來(lái)交付過(guò)程審計(jì)，如供應(yīng)商、儀器設(shè)備采購(gòu)、付款等；人事管理程序?qū)徲?jì)，如工資詳單、科研輔助人員工資狀況及人員離職狀況等；管理需求審計(jì)，如關(guān)鍵資金賬戶確認(rèn)等。
加強(qiáng)我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管的啟示
澳大利亞現(xiàn)行科研資金監(jiān)管理念和做法側(cè)重于預(yù)防，通過(guò)完備的制度體系、科研績(jī)效評(píng)估及不同層面的審計(jì)等，將濫用科研資金的可能性降到最低。其管理體系建立于澳大利亞文化、社會(huì)及法制的大背景之下，能夠發(fā)揮實(shí)際效用。
近年來(lái)，在科教興國(guó)的背景下，我國(guó)逐年加大了對(duì)科研的經(jīng)費(fèi)投入。龐大的科研經(jīng)費(fèi)要轉(zhuǎn)化成真正的生產(chǎn)力，對(duì)其的使用進(jìn)行監(jiān)管非常必要。當(dāng)前科研資金監(jiān)管所面臨的現(xiàn)實(shí)背景是：一方面，我國(guó)的大學(xué)數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)澳大利亞，各地區(qū)發(fā)展也不平衡，因此監(jiān)管復(fù)雜程度很高；另一方面，我國(guó)與澳大利亞截然不同的社會(huì)文化背景、高校管理體制及科研管理體系，不可能完全照搬澳大利亞的做法。
借鑒澳大利亞科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管做法，在我國(guó)建立健全國(guó)家層面的宏觀監(jiān)管、科研管理部門的日常監(jiān)管和審計(jì)部門的項(xiàng)目中和項(xiàng)目后監(jiān)管，形成對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用和管理的事前、事中和事后全過(guò)程的監(jiān)管，以確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用合規(guī)、合法，并提高科研經(jīng)費(fèi)使用的效率和效益，促進(jìn)和保障學(xué)術(shù)自由。
1.開(kāi)展職業(yè)道德教育
教育是常態(tài)的工作，在科研學(xué)術(shù)人員入職之初進(jìn)行職業(yè)道德教育，在日常工作中及時(shí)進(jìn)行誠(chéng)信教育、學(xué)術(shù)道德教育、行為守則教育等，通過(guò)法規(guī)和制度教育，強(qiáng)化科研項(xiàng)目管理和參與人員的自律意識(shí)和法制意識(shí)，預(yù)防在前。
2.形成制度體系
明確的、具有約束力的法律法規(guī)是保證科研經(jīng)費(fèi)使用管理和監(jiān)督制度化、規(guī)范化和經(jīng)?；那疤帷８咝Ｍㄟ^(guò)制定完備的制度和詳盡的流程，將各類科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，按項(xiàng)目單獨(dú)建賬，實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，集中核算、專人審核，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)?？顚Ｓ茫婪讹L(fēng)險(xiǎn)。
3.進(jìn)行績(jī)效評(píng)估
科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理是高?？蒲泄芾淼闹匾侄?，目前尚在起步階段，要盡快完善評(píng)價(jià)體系，建立健全評(píng)估制度，進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估和管理，保證科研資金的使用效益?？?jī)效評(píng)估一般采取定量分析、會(huì)議研討、問(wèn)卷調(diào)查、信息收集以及國(guó)際比較等方法進(jìn)行。
4.審計(jì)監(jiān)察監(jiān)督
關(guān)鍵詞：經(jīng)費(fèi)審計(jì)；科研經(jīng)費(fèi)；改進(jìn)措施
近年來(lái)，國(guó)內(nèi)高校的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出比例越來(lái)越大，尤其是科研經(jīng)費(fèi)方面，更是來(lái)源廣泛。這些變化對(duì)于促進(jìn)高校的教學(xué)質(zhì)量以及科研水平的提升具有重要的推動(dòng)價(jià)值。但是，在對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，高校的經(jīng)費(fèi)管理方面存在很多問(wèn)題。本文以科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作為例，探索如何有效地提升高校的經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作質(zhì)量。
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題
1.多元化的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源，增加了管理與核算難度
目前，高下在申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，主要渠道包括：教育行政部門的科研專項(xiàng)撥款，例如：國(guó)家級(jí)或者省級(jí)的科研經(jīng)費(fèi)，或者類似于863計(jì)劃等；校企合作亦是當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源，很多高校的科研成果在校企合作過(guò)程中，轉(zhuǎn)換成為科研經(jīng)費(fèi)。而因?yàn)樾Ｆ蠛献鞯膬?nèi)容差異，導(dǎo)致在科研經(jīng)費(fèi)的核算過(guò)程中，難度加大；另一個(gè)重要渠道就是高校自籌的科研經(jīng)費(fèi)。
多元化的科研經(jīng)費(fèi)渠道，使得科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中，并沒(méi)有嚴(yán)格按照統(tǒng)一的規(guī)定執(zhí)行，同時(shí)，各個(gè)渠道亦是尚未建立完善的使用制度，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)的管理以及核算更加復(fù)雜，監(jiān)督效果不明顯。
2.缺乏準(zhǔn)確的審計(jì)依據(jù)
目前，高校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算是審計(jì)工作執(zhí)行的重要依據(jù)，其對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍以及額度進(jìn)行明確。然而，在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中，很多科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人將關(guān)注的重點(diǎn)放到的經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)上，而對(duì)經(jīng)費(fèi)的科學(xué)支出則是缺乏計(jì)劃性。很多情況下，為了避免錯(cuò)過(guò)申報(bào)時(shí)間，申請(qǐng)人對(duì)預(yù)算的編制并沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的審核，而是本著先申請(qǐng)到手再說(shuō)的想法，進(jìn)行科研項(xiàng)目申請(qǐng)。從而導(dǎo)致預(yù)算編制同實(shí)際需求大相徑庭。而審計(jì)人員也就無(wú)法將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算作為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重要依據(jù)。
3.高校科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)范圍有待拓寬
在高校的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作過(guò)程中，審計(jì)人員的審計(jì)重點(diǎn)放到了縱向科研經(jīng)費(fèi)上，但是，卻對(duì)橫向或者高校自籌經(jīng)費(fèi)有所忽視。而縱向經(jīng)費(fèi)在整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)中所占比例并不大。如此以來(lái)，審計(jì)監(jiān)督范圍過(guò)于狹窄，很多科研資金都并沒(méi)有列入到審計(jì)范圍之內(nèi)，以至于科研經(jīng)費(fèi)管理混亂問(wèn)題依然存在，并且，還變得更為嚴(yán)重。這不僅影響到審計(jì)效率的提升，更影響到高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理效率。
4.科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加
在實(shí)際工作中，科研經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)者多數(shù)認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是自己“辛辛苦苦”爭(zhēng)取到的，理應(yīng)按照自己的意志對(duì)其進(jìn)行支配。所以，科研經(jīng)費(fèi)中的一部分資金就成為了一些無(wú)關(guān)活動(dòng)的“正常支出”。造成了國(guó)家資源的無(wú)端流失。由于支出條目復(fù)雜，在審計(jì)鑒別過(guò)程中，需要非常專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)才能夠有效識(shí)別，判斷其是否具有合法性，于是，在諸多因素的影響下，審計(jì)失誤在所難免，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。
二、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作改進(jìn)措施
1.完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制
加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善工作，將科研、財(cái)務(wù)以及紀(jì)檢等部門的監(jiān)管職能發(fā)揮出來(lái)。年初，科研部門將新立項(xiàng)以及續(xù)研項(xiàng)目通知財(cái)務(wù)管理部門，為其提供經(jīng)費(fèi)管理與核算的重要依據(jù)。而財(cái)務(wù)部門亦是應(yīng)該嚴(yán)格做好審批報(bào)銷把關(guān)工作，為經(jīng)費(fèi)的管理與核算提供方便。加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的審核力度，杜絕暗箱操作行為發(fā)生。年底，當(dāng)項(xiàng)目審批驗(yàn)收之后，科研管理部門通知財(cái)務(wù)部門及時(shí)做好結(jié)余經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理工作，提高科研經(jīng)費(fèi)的管理效率。并且，積極推動(dòng)教職工的監(jiān)督，杜絕科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。
2.充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的作用
借鑒美國(guó)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行“課題制”。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)，必須將所有可能發(fā)生的費(fèi)用列入到經(jīng)費(fèi)預(yù)算當(dāng)中。申請(qǐng)成功后，將其納入到事先與管理機(jī)構(gòu)簽訂的合同當(dāng)中，并將其作為經(jīng)費(fèi)審計(jì)的主要依據(jù)。
3.擴(kuò)大審計(jì)范圍
橫向的科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)現(xiàn)多數(shù)是委托單位的協(xié)議形式，在審核上并非都會(huì)通過(guò)專家之手，在科研協(xié)作真實(shí)性與可行性的監(jiān)督上也就相對(duì)缺乏一些，所以對(duì)于這部分的科研經(jīng)費(fèi)必須著重進(jìn)行合法性與可行性的檢查；經(jīng)費(fèi)在預(yù)算上是否合理，在人員配備上是否真實(shí)，在科研手續(xù)上是否完整也是經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中的必須檢查內(nèi)容；經(jīng)費(fèi)的使用范圍是否在開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)之中，對(duì)巧立名目、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)等濫發(fā)的現(xiàn)象著重審查；對(duì)專款是否做到專用，有沒(méi)有出現(xiàn)對(duì)資金進(jìn)行挪用、擠占和轉(zhuǎn)移以及浪費(fèi)等現(xiàn)象進(jìn)行審查；對(duì)結(jié)余資金有沒(méi)有按照規(guī)定和比例進(jìn)行分配進(jìn)行審查；對(duì)科研經(jīng)費(fèi)合同符合不符合實(shí)際，能否在項(xiàng)目完工后依據(jù)合同做出結(jié)算進(jìn)行審查。
4.完善和落實(shí)責(zé)任追究制度
增強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的效果，必須加強(qiáng)審計(jì)后的整改追責(zé)工作。 高校對(duì)一些性質(zhì)惡劣的違法違規(guī)行為，必須嚴(yán)肅處罰，以震懾和教育潛在違規(guī)者。高校科研管理部門可以會(huì)同財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察等職能部門， 對(duì)科研經(jīng)費(fèi)違法行為進(jìn)行周密的統(tǒng)計(jì)、調(diào)查、分析工作，制定針對(duì)性強(qiáng)的制度規(guī)章， 以便在處理違法違規(guī)問(wèn)題時(shí)，真正有法可依、有規(guī)可查。
三、結(jié)論
良好的高校經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作能夠有效地保證高校的經(jīng)費(fèi)使用合理化、科學(xué)化。同時(shí)，還能夠更好地促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理透明化，進(jìn)而提升高校資金的使用效率，提升高校管理質(zhì)量。目前，在高校經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作中，盡管仍存在一定的問(wèn)題，但是，隨著相關(guān)制度的不斷完善，一定會(huì)取得更為理想的執(zhí)行效果。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉 洋 馮義秀：全過(guò)程全體系全內(nèi)容科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度初探[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2012（21）.
【關(guān)鍵詞】高校 科研經(jīng)費(fèi) 管理
在新時(shí)期如何就高校的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行強(qiáng)化管理，科學(xué)規(guī)范地將科學(xué)經(jīng)費(fèi)發(fā)揮出最大作用，對(duì)提高科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)效性意義重大。這些因素往往會(huì)直接對(duì)高校的科研質(zhì)量和科研工作者工作的水平和積極性產(chǎn)生影響，進(jìn)而對(duì)高?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展產(chǎn)生進(jìn)一步作用。因此，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理，使之更加規(guī)范化、常態(tài)化。但是從高校科研經(jīng)費(fèi)的管理現(xiàn)狀看來(lái)，在一定程度存在著一些管理制度上的欠缺，管理工作也缺乏效率。下面針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析并提出建議，以期為高?？梢愿玫膶?duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行強(qiáng)化管理提供借鑒，促進(jìn)高校順利的開(kāi)展各種科研活動(dòng)。
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的問(wèn)題
在當(dāng)前的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中，最大的問(wèn)題就是管理體制的不健全。首先是過(guò)度的行政化，多數(shù)高校的科研經(jīng)費(fèi)由其主管行政部門所掌管，科研經(jīng)費(fèi)的各種相關(guān)審核環(huán)節(jié)都是主管行政部門進(jìn)行操作，各種科研項(xiàng)目幾乎是在行政命令之下進(jìn)行的。其次是科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算在管理上缺乏科學(xué)性。科研工作者在財(cái)務(wù)知識(shí)的積累上明顯短缺，導(dǎo)致課題研究經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制不標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的成本不能全面的反映出來(lái)。最后是科研項(xiàng)目的管理沒(méi)能和科研經(jīng)費(fèi)的管理相對(duì)應(yīng)起來(lái)。實(shí)際的科研項(xiàng)目開(kāi)展之后，高校的相關(guān)管理部門負(fù)責(zé)管理該項(xiàng)目，但一般不會(huì)對(duì)項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行同步管理。
另一個(gè)問(wèn)題是高校科研經(jīng)費(fèi)的使用上管理不夠嚴(yán)格。在當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)的使用中呈現(xiàn)出福利化趨勢(shì)，高校科研項(xiàng)目以及科研經(jīng)費(fèi)上的撥款是衡量其業(yè)績(jī)高低的重要指標(biāo)。但是一些學(xué)校的科研管理部門對(duì)待所有合法票據(jù)都給予報(bào)銷，并不要求工作人員對(duì)這些票據(jù)的正確性和合理性進(jìn)行核查。在科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程中管理不夠嚴(yán)格也會(huì)導(dǎo)致一些問(wèn)題的出現(xiàn)。例如一些科研項(xiàng)目的責(zé)任人缺少經(jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，在科研經(jīng)費(fèi)的使用上并沒(méi)有一個(gè)詳細(xì)的計(jì)劃，且多數(shù)情況下一個(gè)科研隊(duì)伍有可能在同一時(shí)期兼任不同科研項(xiàng)目，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的交叉使用甚至挪用現(xiàn)象。當(dāng)科研項(xiàng)目進(jìn)行收尾工作，科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余的管理也不夠嚴(yán)格。
再有一類問(wèn)題是科研項(xiàng)目中資產(chǎn)的管理漏洞。科研項(xiàng)目中對(duì)高校的固定資產(chǎn)利用不足，使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買的以及通過(guò)科研項(xiàng)目構(gòu)成的固定資產(chǎn)是科研固定資產(chǎn)的組成成分。雖然在科研項(xiàng)目的固定資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)已經(jīng)進(jìn)行了登記并記賬，但是實(shí)際上在項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)上和項(xiàng)目的日常管理中都不夠嚴(yán)格?？蒲许?xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有得到良好的保護(hù)，其中包括科研專利和非專利技術(shù)，相關(guān)版權(quán)等。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出包括了專利申請(qǐng)費(fèi)和出版費(fèi)等?？蒲许?xiàng)目的現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化率也不高，高校中一個(gè)科研項(xiàng)目結(jié)束后，科研成果一般再無(wú)人問(wèn)津，這就造成現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的水平低下問(wèn)題。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的法治滲透
加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)踐可以從強(qiáng)化工作人員的法治觀念著手，用事實(shí)案例進(jìn)行指導(dǎo)。在高校的科研經(jīng)費(fèi)管理的法治建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)各種違法違規(guī)操作進(jìn)行責(zé)任確定。一般在科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)消費(fèi)方式上有通過(guò)購(gòu)買設(shè)備、購(gòu)買個(gè)人保險(xiǎn)、旅游消費(fèi)等一些途徑，還有送回扣和合作研究分贓等更加惡劣的行為。這些活動(dòng)中涉及到的經(jīng)費(fèi)形式有貪污資金和虛報(bào)冒領(lǐng)，套取資金以及經(jīng)費(fèi)的吞占等。對(duì)這些違紀(jì)行為應(yīng)該進(jìn)行立案調(diào)查，對(duì)其形成原因進(jìn)行深刻的分析，對(duì)相關(guān)工作人員要進(jìn)行法紀(jì)道德教育，提高科研工作者的紀(jì)律覺(jué)悟。其次是對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理體制進(jìn)行完善。根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)和制度，結(jié)合高校自身的實(shí)際情況，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行內(nèi)部控制，再次明確科研部門與財(cái)務(wù)部門和科研項(xiàng)目責(zé)任人在科研經(jīng)費(fèi)上的使用和管理中的分工。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)工作人員的工作權(quán)限進(jìn)行確認(rèn)和限制，要求其站好自己的崗，積極配合上級(jí)部門的管理工作，在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中做好自己的本職工作。在科研經(jīng)費(fèi)管理中科學(xué)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的有效方法，而評(píng)價(jià)工作也需要全面真實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)將自己的績(jī)效意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，并轉(zhuǎn)達(dá)給下級(jí)工作人員，加大考核所占的比重，對(duì)科研項(xiàng)目開(kāi)展的前中后全過(guò)程進(jìn)行績(jī)效檢查，并對(duì)績(jī)效考核結(jié)果的好壞進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)工作人員的工作熱情。
三、高校科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部審計(jì)
科研項(xiàng)目進(jìn)行中所產(chǎn)生的科研費(fèi)用可以劃分為科研期間的費(fèi)用和科研項(xiàng)目成本、業(yè)務(wù)費(fèi)以及科研管理費(fèi)用。各部分可以根據(jù)科研項(xiàng)目的項(xiàng)目要求或者項(xiàng)目相關(guān)合同中約定的比例進(jìn)行分配。人員的經(jīng)費(fèi)使用，在多數(shù)高校設(shè)置的比例中仍然是最高的。但是在這個(gè)問(wèn)題上我國(guó)應(yīng)該多學(xué)習(xí)西方發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家的方法，鼓勵(lì)科研教師通過(guò)研究來(lái)爭(zhēng)取更多的報(bào)酬。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理離不開(kāi)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，在過(guò)去的高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中我們一直采取了粗放的內(nèi)控制度，以課題負(fù)責(zé)人為經(jīng)費(fèi)審計(jì)責(zé)任人，缺乏了詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)施行辦法。從完善高校財(cái)務(wù)審計(jì)的角度來(lái)看，我們應(yīng)當(dāng)定期對(duì)校內(nèi)的每一個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審查，這樣做可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)在使用中存在的問(wèn)題并進(jìn)行相應(yīng)的解決。堅(jiān)決防止預(yù)算虛假匯報(bào)，科研經(jīng)費(fèi)被套取的行為。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行，對(duì)科研項(xiàng)目的每一筆支出進(jìn)行記錄，將問(wèn)題扼殺在搖籃里?？蒲许?xiàng)目開(kāi)展中的相關(guān)試驗(yàn)報(bào)告和數(shù)據(jù)以及原稿等資料要有統(tǒng)一的整體和保存，以備內(nèi)部審計(jì)工作的同步核查。同時(shí)也要積極的開(kāi)展事前審計(jì)，強(qiáng)化科研項(xiàng)目的預(yù)算審批工作，做好科研過(guò)程中的審計(jì)同步。
綜上所述，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的有效管理及其使用的合理性都對(duì)科研項(xiàng)目的質(zhì)量和水平產(chǎn)生著巨大的影響。同時(shí)，對(duì)科研項(xiàng)目人員進(jìn)行科研的積極性也會(huì)產(chǎn)生作用。高校學(xué)風(fēng)的發(fā)展和文化的形成也會(huì)因?yàn)榭蒲薪?jīng)費(fèi)的管理質(zhì)量而發(fā)生變化。因此，高校各相關(guān)部門應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效及時(shí)的解決，切實(shí)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】 高?？蒲?； 經(jīng)費(fèi)管理； 應(yīng)對(duì)措施
多年來(lái)，我國(guó)高校作為科學(xué)技術(shù)研究的重要基地，承擔(dān)著大量的科研項(xiàng)目，并取得了許多優(yōu)秀科研成果，為國(guó)家實(shí)現(xiàn)科教興國(guó)戰(zhàn)略提供了有力支撐。但隨著高校科研經(jīng)費(fèi)的大幅度增長(zhǎng)及資金來(lái)源渠道的日趨多元化，部分高校也出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)支出不合理、使用效益不高等問(wèn)題，如何有效解決這些問(wèn)題，已成為當(dāng)前高校科研管理工作的重要任務(wù)。筆者結(jié)合自己的高校工作實(shí)踐和對(duì)部分高校的調(diào)研情況，提出了幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施，以提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平，確保高?？蒲泄芾砉ぷ鹘】党掷m(xù)發(fā)展。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問(wèn)題
（一）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度缺失
當(dāng)前，我國(guó)還未出臺(tái)有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用及核算等方面統(tǒng)一的管理制度，各高校所依據(jù)的大部分是規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理的文件，如教育部于2011年12月的《關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的通知》教財(cái)〔2011〕12號(hào)文件等。部分高校只是制訂了簡(jiǎn)單的內(nèi)部科研管理辦法，而且大都是學(xué)?？蒲泄芾聿块T制定的，其內(nèi)容主要是如何進(jìn)行科研項(xiàng)目管理，以及如何鼓勵(lì)科研人員多申報(bào)課題等，而負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)核算的財(cái)務(wù)部門沒(méi)有制定具體的科研經(jīng)費(fèi)核算制度，致使財(cái)務(wù)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算缺乏政策依據(jù)，不能準(zhǔn)確判斷費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，造成科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)差異，從而影響了科研工作的正常開(kāi)展；有些高校沒(méi)有根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)來(lái)制定管理辦法，用縱向課題的管理辦法來(lái)約束橫向課題經(jīng)費(fèi)，壓抑了科研人員的積極性，致使科研人員單獨(dú)與企業(yè)或合作方聯(lián)系，科研經(jīng)費(fèi)體外循環(huán)，擺脫學(xué)校的監(jiān)管。
（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不規(guī)范、不真實(shí)
科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收支所作的計(jì)劃和決策，也是有關(guān)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督、審計(jì)的依據(jù)。目前，多數(shù)高校的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算都是由項(xiàng)目（課題）負(fù)責(zé)人來(lái)編制，由于科研人員對(duì)財(cái)務(wù)制度和預(yù)算編制工作缺乏了解，加之目前國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出科目、預(yù)算定額沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此只能根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，使預(yù)算缺乏規(guī)范性和可操作性，造成科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理形同虛設(shè)，毫無(wú)意義。
（三）科研經(jīng)費(fèi)使用不合理
目前，部分高校在科研經(jīng)費(fèi)管理中所面臨的最大問(wèn)題就是科研經(jīng)費(fèi)使用不合理。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（1）科研經(jīng)費(fèi)的支出范圍不合規(guī)。有些高校財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出范圍控制不嚴(yán)，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是課題負(fù)責(zé)人爭(zhēng)取來(lái)的資金，應(yīng)有課題負(fù)責(zé)人審批支出內(nèi)容，財(cái)務(wù)部門只是負(fù)責(zé)辦理經(jīng)費(fèi)的收取、核算、付款等工作，從而造成一些與科研活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用在科研經(jīng)費(fèi)中列支，使科研經(jīng)費(fèi)大量流失，也助長(zhǎng)了科研人員的學(xué)術(shù)不正之風(fēng)。
（2）科研經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)不合理。由于部分科研人員對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定不了解，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用比較隨意，不遵循科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的支出項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)列支，使科研勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)等間接費(fèi)用所占的比例過(guò)大，而與科研活動(dòng)息息相關(guān)的直接費(fèi)用（如科研用材料費(fèi)用、儀器設(shè)備費(fèi)等）比例較低。
（3）科研報(bào)銷支出內(nèi)容虛假，惡意套取科研經(jīng)費(fèi)。有些科研人員鉆制度漏洞套取剩余經(jīng)費(fèi)，中飽私囊，占為己有。例如，山東省審計(jì)廳對(duì)某高校2011年科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，某個(gè)課題組分多次以差旅費(fèi)科目列支到佳木斯的單程車票1 505張，費(fèi)用高達(dá)28.36萬(wàn)元，占該項(xiàng)目撥入經(jīng)費(fèi)總額的49.75%。
（4）科研經(jīng)費(fèi)中勞務(wù)費(fèi)列支范圍和發(fā)放形式不合規(guī)。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中編制的勞務(wù)費(fèi)項(xiàng)目是指支付給科研項(xiàng)目組成員中無(wú)工資性收入的相關(guān)人員（如在讀研究生等）和臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)性支出。而有些高校課題組負(fù)責(zé)人利用財(cái)務(wù)人員不了解科研項(xiàng)目申報(bào)信息的漏洞，將自己及其他在職人員的科研補(bǔ)助和加班費(fèi)也在科研經(jīng)費(fèi)中列支，甚至借用學(xué)生名義套取勞務(wù)費(fèi)。
（5）科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥管理控制不嚴(yán)，極易將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用。有些高校對(duì)科研人員轉(zhuǎn)移經(jīng)費(fèi)的審批程序不規(guī)范，手續(xù)不完整，以課題合作的名義將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)出，造成科研項(xiàng)目成本無(wú)法準(zhǔn)確核算，科研經(jīng)費(fèi)支出管理信息失真。
（四）科研資產(chǎn)管理不規(guī)范，普遍存在資產(chǎn)流失現(xiàn)象
隨著高?？蒲许?xiàng)目的逐年增加，用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置與形成的固定和無(wú)形資產(chǎn)的數(shù)量和種類較多，由于高校的科研、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)等管理部門對(duì)科研資產(chǎn)管理缺乏政策依據(jù)和相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，難以判斷科研資產(chǎn)的購(gòu)置和使用是否合理，極易造成資產(chǎn)設(shè)備重復(fù)購(gòu)置及使用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象。對(duì)科研成果形成的專利、版權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)只進(jìn)行登記，而不納入高校財(cái)務(wù)的無(wú)形資產(chǎn)賬進(jìn)行管理，使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)的反映高校的資產(chǎn)狀況。另外，由于科研資產(chǎn)長(zhǎng)時(shí)間停留在課題負(fù)責(zé)人手中，不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，很容易造成資產(chǎn)流失。
（五）科研經(jīng)費(fèi)使用缺乏監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制
當(dāng)前，由于上級(jí)教育主管部門將高校的科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量作為對(duì)高校學(xué)科評(píng)估的考核指標(biāo)，使得高校想盡一切辦法鼓勵(lì)教師多爭(zhēng)取科研項(xiàng)目，從而忽略了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的管理和監(jiān)督，甚至有些高校為了維護(hù)學(xué)校的聲譽(yù)，配合科研人員違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)。比如，有些課題的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理，造成科研經(jīng)費(fèi)大量沉淀，為了使課題能順利驗(yàn)收結(jié)題，學(xué)校幫助課題負(fù)責(zé)人將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)出或隱藏，提供虛假經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬。
二、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的措施
（一）健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度
針對(duì)目前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中暴露出的問(wèn)題，高校要及時(shí)建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，具體應(yīng)從以下幾方面入手：
（1）高校要依據(jù)國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和制度，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況，制定一套切實(shí)可行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確劃分高?？蒲?、財(cái)務(wù)等部門及課題負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)權(quán)限，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)同配合的工作機(jī)制。同時(shí)，由于高?？蒲许?xiàng)目類別較多，不同的學(xué)科其經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)和范圍差異很大，如工科類，試驗(yàn)材料、測(cè)試等費(fèi)用較大；社科類，差旅費(fèi)、出版費(fèi)用較多等。高校在制定科研管理辦法時(shí)，要區(qū)分不同學(xué)科的科研項(xiàng)目制定合理的經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以確?？蒲薪?jīng)費(fèi)合理使用。
（2）實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性、真實(shí)性和科研項(xiàng)目運(yùn)行的合理性、有效性負(fù)責(zé)，高校的財(cái)務(wù)、科研和資產(chǎn)等職能部門按職責(zé)負(fù)擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，分管科研的校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)科研項(xiàng)目的全過(guò)程管理負(fù)總責(zé)。
（3）建立科學(xué)的績(jī)效考核制度。高校領(lǐng)導(dǎo)層要提高績(jī)效意識(shí)，督促有關(guān)部門制定合理的考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲措施，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理情況進(jìn)行績(jī)效考核，并根據(jù)考核結(jié)果給予獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。同時(shí)，將績(jī)效考核情況通過(guò)校園網(wǎng)等載體進(jìn)行公示，接受群眾監(jiān)督，以提高科研資金的使用效益，營(yíng)造良好的學(xué)術(shù)氛圍。
（二）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制，提高預(yù)算的前瞻性和可操作性
高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制要堅(jiān)持政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則。課題負(fù)責(zé)人首先要依據(jù)課題研究的內(nèi)容和目標(biāo)制定總體經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案，科研、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)等相關(guān)職能部門再依據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法以及有關(guān)財(cái)務(wù)管理的要求，對(duì)預(yù)算編制的內(nèi)容進(jìn)行全面分析、論證和測(cè)算，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算的必要性和合理性。財(cái)務(wù)人員協(xié)助課題負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)編制各預(yù)算支出科目的具體內(nèi)容，并結(jié)合相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)各項(xiàng)支出數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的測(cè)算。資產(chǎn)管理部門會(huì)同課題負(fù)責(zé)人對(duì)設(shè)備購(gòu)置預(yù)算的具體內(nèi)容進(jìn)行梳理，并對(duì)學(xué)校現(xiàn)有同樣或通用設(shè)備的利用率和共享情況進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，適當(dāng)調(diào)整設(shè)備購(gòu)置數(shù)量，以避免設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和提高學(xué)?，F(xiàn)有資源的使用率，從而可以優(yōu)化支出預(yù)算結(jié)構(gòu)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。
（三）規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出管理，增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算控制
（1）高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理政策和本?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理規(guī)定的宣傳和教育，提高學(xué)?？蒲腥藛T及科研管理人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)，樹(shù)立一種違規(guī)套取科研經(jīng)費(fèi)可恥，合法使用科研經(jīng)費(fèi)光榮的觀念。例如，學(xué)?？裳?qǐng)一些長(zhǎng)期從事科研管理工作的專家來(lái)校作報(bào)告，或定期組織由科研、財(cái)務(wù)等職能部門和課題負(fù)責(zé)人參加的業(yè)務(wù)交流座談會(huì)等。
（2）建議高校財(cái)務(wù)部門設(shè)立專門的科研經(jīng)費(fèi)核算科室，專門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的入賬、支出票據(jù)的審核、決算報(bào)告的編制等工作，并與科研、資產(chǎn)等管理部門及時(shí)溝通或共享相關(guān)信息，確保財(cái)務(wù)人員全面掌握各類科研項(xiàng)目信息，準(zhǔn)確合理的審核各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)合法合規(guī)。
（3）高校要充分利用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)和數(shù)字化校園管理平臺(tái)，以加強(qiáng)對(duì)科研人員的監(jiān)督和控制，并可有效杜絕各管理部門之間的信息不對(duì)稱，管理不協(xié)調(diào)的局面，消除一切管理上的漏洞。比如，高校的科研管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)以及資產(chǎn)管理系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，針對(duì)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等信息與財(cái)務(wù)報(bào)賬、資產(chǎn)登記等實(shí)際信息存在明顯差異的業(yè)務(wù)，將進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)或予以否決。
（4）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)列支勞務(wù)費(fèi)的管理，要嚴(yán)格執(zhí)行勞務(wù)費(fèi)預(yù)算，規(guī)范支取勞務(wù)費(fèi)的審批程序和發(fā)放形式，比如，財(cái)務(wù)部門可以建立無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核無(wú)誤的付款憑證將勞務(wù)費(fèi)直接打入學(xué)生或臨時(shí)聘用人員的銀行卡中，從而可以有效避免借用他人名義套取勞務(wù)費(fèi)的現(xiàn)象，同時(shí)，也減輕了財(cái)務(wù)人員管理大量現(xiàn)金的工作量。
（5）完善科研經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)撥管理。高校要建立嚴(yán)格的科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥審批程序，凡是涉及劃轉(zhuǎn)科研經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)，首先必須與劃入單位訂立合同或協(xié)議后，再由學(xué)?？蒲泻拓?cái)務(wù)部門審批，然后由財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批后的付款憑證和合作方有效票據(jù)將款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入對(duì)方賬戶。
（四）加強(qiáng)科研資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率
根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，由科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置與形成的資產(chǎn)，都應(yīng)列入科研項(xiàng)目承擔(dān)單位，作為國(guó)有資產(chǎn)管理，高校領(lǐng)導(dǎo)層要充分重視科研資產(chǎn)的管理，將所有科研固定資產(chǎn)都應(yīng)納入學(xué)校進(jìn)行統(tǒng)一管理，課題負(fù)責(zé)人要配合資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的登記、維護(hù)、處置和清點(diǎn)工作，并于課題結(jié)題后，及時(shí)辦理資產(chǎn)的移交手續(xù)，提高資產(chǎn)利用率，防止資產(chǎn)流失。對(duì)于科研成果形成的專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)要加強(qiáng)管理和保護(hù)，建議高校成立管理無(wú)形資產(chǎn)的專門機(jī)構(gòu)，如在高?？蒲泄芾聿块T內(nèi)部設(shè)立無(wú)形資產(chǎn)管理科，專門負(fù)責(zé)管理知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，并協(xié)助科研人員做好科研成果的推廣和轉(zhuǎn)化工作。同時(shí)，高校財(cái)務(wù)部門要將無(wú)形資產(chǎn)及時(shí)完整的納入學(xué)校財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核算，并定期與無(wú)形資產(chǎn)管理部門進(jìn)行核對(duì)、盤查。
（五）完善科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制
首先，建議上級(jí)教育主管部門改革對(duì)高校學(xué)科評(píng)估的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，不要僅以高校的科研經(jīng)費(fèi)或項(xiàng)目的數(shù)量來(lái)衡量高校的科研水平，比如，可以將高校的科研管理水平、科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效情況和科研道德建設(shè)作為主要評(píng)價(jià)指標(biāo)，把科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的數(shù)量作為參考指標(biāo)來(lái)評(píng)估，以避免各高校領(lǐng)導(dǎo)層只注重科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的數(shù)量，而忽略科研工作的質(zhì)量和效果，放松對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和控制。其次，高校要建立各職能部門協(xié)同管理的監(jiān)督機(jī)制。成立以校領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，以科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)和紀(jì)檢等部門的負(fù)責(zé)人為成員的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督管理。最后，高校要健全科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)機(jī)制。要依據(jù)國(guó)家相關(guān)法規(guī)并結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施辦法，加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)力度。針對(duì)部分重點(diǎn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)要從立項(xiàng)、實(shí)施及結(jié)題等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行通報(bào)和督促整改，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的監(jiān)督約束作用。
總之，高校作為科學(xué)研究的主要力量，在當(dāng)前建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家中承擔(dān)著重要任務(wù)，高校要高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理工作，健全管理制度，創(chuàng)新管理方法，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，確保高校的科研工作健康持續(xù)發(fā)展。
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關(guān)鍵詞 高等學(xué)校 科研經(jīng)費(fèi) 監(jiān)管
中圖分類號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2017.01.005
A study on the Strengthening of the Supervision of Scientific
Research Funds in Colleges and Universities
ZHOU Liang
（Xuzhou Medical University， Xuzhou， Jiangsu 221004）
Abstract In recent years， the input of scientific research funds in colleges and universities is increasing year by year， but there are some problems in the use and supervision process， such as irrational expenditure or violation of discipline. Therefore， the analysis of scientific research funding problems， take various measures to strengthen scientific research funds supervision， and strive to improve the use of scientific research funds， in order to ensure the healthy and rapid development of university research.
Keywords colleges and universities ； scientific research funds； supervision
高校是我國(guó)科學(xué)研究的重要力量，近年來(lái)國(guó)家越來(lái)越重視高?？茖W(xué)研究工作，科研經(jīng)費(fèi)投入呈逐年遞增趨勢(shì)。在全國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)中，高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出2010年為597.3億元，2011年為688.8億元，2012年為780.6億元，2013年則達(dá)到了856.7億元。與此同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)支出不合理，違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的情況時(shí)有發(fā)生，主要表現(xiàn)為預(yù)算不嚴(yán)、截留擠占、違規(guī)提成、挪作他用、浪費(fèi)嚴(yán)重、結(jié)題不結(jié)帳等。這不僅會(huì)降低科研經(jīng)費(fèi)使用效益，而且會(huì)阻礙我國(guó)科學(xué)研究和高等教育事業(yè)健康發(fā)展。因此，研究當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管存在的問(wèn)題，探索構(gòu)建適合高校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制尤為必要。
1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管的涵義
高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作可以分為經(jīng)費(fèi)管理和經(jīng)費(fèi)監(jiān)督兩個(gè)方面。科研經(jīng)費(fèi)管理是指對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行管理；科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督既包括經(jīng)費(fèi)管理部門對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督，又包括審計(jì)部門、監(jiān)察部門對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況和管理工作的監(jiān)督。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管工作是指通過(guò)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行規(guī)范化管理，并加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督，保證科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性、效益性，從而促進(jìn)高?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展。
2 高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管存在問(wèn)題
（1）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重視程度不夠。當(dāng)前，一些高校普遍存在重科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量、輕管理監(jiān)督的情況。主要表現(xiàn)為：一是高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理不夠重視，他們更多關(guān)注多爭(zhēng)取項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)、多出成果，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理采取相對(duì)寬松態(tài)度；二是科研項(xiàng)目管理部門和科研經(jīng)費(fèi)管理部門經(jīng)費(fèi)監(jiān)管意識(shí)存在偏差?？蒲薪?jīng)費(fèi)不同于國(guó)家教育事業(yè)撥款，科研項(xiàng)目管理部門和經(jīng)費(fèi)管理部門多認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)屬于“代管”而非“監(jiān)管”，在報(bào)銷審核時(shí)尺度較為寬松，僅注重票據(jù)合法性、簽字手續(xù)是否齊全，在經(jīng)費(fèi)預(yù)算、審核等重要環(huán)節(jié)未能有效發(fā)揮監(jiān)管作用；三是項(xiàng)目組成員的認(rèn)識(shí)上出現(xiàn)誤區(qū)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員大多認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是通過(guò)自己申報(bào)和競(jìng)爭(zhēng)努力爭(zhēng)取來(lái)的，理應(yīng)由項(xiàng)目組成員自主支配，科研經(jīng)費(fèi)的使用不需要學(xué)校過(guò)多干預(yù)和監(jiān)管，在經(jīng)費(fèi)支出上常常出現(xiàn)對(duì)合規(guī)性、合理性和真實(shí)性把關(guān)不嚴(yán)的情況。
（2）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度尚不完善。一是國(guó)家層面還缺乏統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度，已有的規(guī)定多為政策性指導(dǎo)意見(jiàn)；二是高校自身的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度不健全，已有的制度缺乏系統(tǒng)性和可操作性，使得科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管無(wú)章可循，難于開(kāi)展；三是高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制不完善，監(jiān)管職責(zé)不明確。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、學(xué)院（系）以及執(zhí)行學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職能部門共同參與的監(jiān)督管理機(jī)制尚未形成，難以有效實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，形成工作合力，監(jiān)管效果不佳。
（3）科研經(jīng)費(fèi)管理制度的宣傳教育力度不足。在當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有較大的自，負(fù)責(zé)審核具體支出。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多為學(xué)術(shù)業(yè)務(wù)骨干，由于宣傳教育力度不夠，他們?nèi)狈?duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)知識(shí)和學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度的了解，科研經(jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)不足，無(wú)法準(zhǔn)確把握經(jīng)費(fèi)使用的合理性和合規(guī)性。
（4）對(duì)違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的懲罰力度不夠。當(dāng)前高校為了保護(hù)和鼓勵(lì)科研工作者的積極性，對(duì)于違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的行為往往采取比較寬容的態(tài)度，對(duì)違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的懲治和追責(zé)力度不夠，一些違規(guī)行為甚至違紀(jì)違法行為得不到及時(shí)糾正和處理，犯規(guī)成本低，導(dǎo)致部分人存在僥幸心理，認(rèn)為有機(jī)可乘。
3 加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管的措施
通過(guò)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作存在問(wèn)題的分析，需要從四個(gè)方面加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作。
3.1 加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重視
首先，高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重大問(wèn)題應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定由學(xué)校黨委常委會(huì)或校（院）長(zhǎng)辦公會(huì)集體進(jìn)行專題研究決定。其次，學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管相關(guān)部門應(yīng)樹(shù)立主動(dòng)管理觀念，提高對(duì)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作重要性的認(rèn)識(shí)，積極參與到科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作中，厘清科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)溝通、密切協(xié)作。第三，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理工作的宣傳教育。對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員主要開(kāi)展規(guī)范教育和警示教育，一方面宣傳財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)使用管理的相關(guān)規(guī)定，另一方面開(kāi)展警示教育列舉和曝光反面典型；對(duì)于高校科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門及院（系）領(lǐng)導(dǎo)和工作人員，主要是明確科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重要意義，熟悉監(jiān)管工作業(yè)務(wù)知識(shí)和工作流程。通過(guò)轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)宣傳教育，增強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重視，提高科研工作者和管理部門的自我約束和監(jiān)管能力，樹(shù)立科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管理念。
3.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理
科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性直接影響科研經(jīng)費(fèi)使用管理的有效性。增加預(yù)算的科學(xué)性，是保證科研經(jīng)費(fèi)使用科學(xué)的基礎(chǔ)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在財(cái)務(wù)、科研管理部門的協(xié)助下，按科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定和辦法，根據(jù)項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)任務(wù)的特點(diǎn)和實(shí)際需要，遵循政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)后在執(zhí)行過(guò)程中不得隨意調(diào)整。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算支出科研經(jīng)費(fèi)，不得挪用、擠占課題經(jīng)費(fèi)。高?？蒲泄芾聿块T應(yīng)按項(xiàng)目任務(wù)書(shū)，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照預(yù)算開(kāi)展科研工作；財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，比較預(yù)算與實(shí)際的差異，分析產(chǎn)生差異的原因，并將信息及時(shí)反饋給相關(guān)部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。校內(nèi)審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。高?？衫眯畔⒓夹g(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)，使管理部門和項(xiàng)目組能隨時(shí)隨地查詢或了解實(shí)際開(kāi)支，有效地掌握預(yù)算執(zhí)行情況。
3.3 健全科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度
首先要堅(jiān)持科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作責(zé)任制?？蒲泄芾聿块T、財(cái)務(wù)管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、項(xiàng)目所在學(xué)院（系）、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人五方各司其職、各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作配合，健全“分級(jí)管理、各履其職、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管責(zé)任制，不留監(jiān)管盲區(qū)，形成工作合力。高校領(lǐng)導(dǎo)、科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管各部門及工作人員要堅(jiān)持“一崗雙責(zé)”，既要自己履行好科研經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)，又要督促下屬部門工作人員依法依規(guī)，廉潔履職。
其次要完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度，確保科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管各環(huán)節(jié)“有法可依”。制度建設(shè)是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的核心。高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家和省關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際制定自己的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管的各個(gè)環(huán)節(jié)都加以明確規(guī)定。在制度執(zhí)行層面，要充分考慮制度的合法性、合規(guī)性、合理性、系統(tǒng)性和可操作性，形成科學(xué)嚴(yán)密的制度體系。
第三要建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制。一方面，高校應(yīng)制訂違規(guī)違紀(jì)使用科研經(jīng)費(fèi)的懲處辦法，明確處理程序和懲戒標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)弄虛作假、擠占、挪用、截留科研經(jīng)費(fèi)等行為堅(jiān)決予以懲處。高校要保持對(duì)違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)行為的高壓態(tài)勢(shì)，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，不護(hù)短、不手軟。另一方面，要健全獎(jiǎng)勵(lì)制度。既要大力宣傳和弘揚(yáng)優(yōu)秀科研工作者典型，營(yíng)造“遵規(guī)守紀(jì)受人尊敬”的良好氛圍；又要對(duì)長(zhǎng)期潛心研究、創(chuàng)造出顯著科研成果、節(jié)約科研經(jīng)費(fèi)的學(xué)者在科研獎(jiǎng)勵(lì)、薪資待遇、職稱晉升、工作環(huán)境改善等方面給予福利和獎(jiǎng)勵(lì)。
3.4 強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的檢查審核
在加強(qiáng)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，高校應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格審核。加強(qiáng)檢查審核是防范和打擊科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用的有效手段。在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審核過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目所在院（系）、科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門需層層審核，嚴(yán)格把關(guān)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照預(yù)算和財(cái)經(jīng)制度要求支出科研經(jīng)費(fèi)，對(duì)項(xiàng)目組成員使用科研經(jīng)費(fèi)的必要性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核；項(xiàng)目所在院（系）和科研管理部門在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算以及科研經(jīng)費(fèi)管理制度進(jìn)一步審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題須請(qǐng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作出說(shuō)明，對(duì)于不當(dāng)或違規(guī)使用行為要及時(shí)提醒和教育，問(wèn)題嚴(yán)重者要報(bào)請(qǐng)學(xué)校追究當(dāng)事人責(zé)任；財(cái)務(wù)管理部門對(duì)經(jīng)費(fèi)票據(jù)的合法性、支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，嚴(yán)格報(bào)銷手續(xù)；審計(jì)部門對(duì)重大科研項(xiàng)目和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用管理進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)，對(duì)一般科研項(xiàng)目進(jìn)行抽杳審計(jì)。未通過(guò)審查或抽查審計(jì)的項(xiàng)目不得通過(guò)項(xiàng)目驗(yàn)收。同時(shí)，對(duì)科研項(xiàng)目信息以及違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)行為及時(shí)進(jìn)行公開(kāi)，接受群眾監(jiān)督，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)合理使用。
課題來(lái)源：江蘇省教育紀(jì)檢監(jiān)察W會(huì)徐州醫(yī)學(xué)院分會(huì)2015年度重點(diǎn)研究項(xiàng)目；徐州醫(yī)學(xué)院2015年度院級(jí)科研課題（課題編號(hào)：2015kjj02）
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 問(wèn)題 措施
中圖分類號(hào)：G644;G475
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2012）02-043-02
在“科教興國(guó)”戰(zhàn)略的推動(dòng)下，高校逐漸成為開(kāi)展科學(xué)研究和技術(shù)創(chuàng)新的重要陣地。隨著高校承擔(dān)科研項(xiàng)目的增加，科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多、數(shù)目多，各類縱向、橫向、專項(xiàng)及校內(nèi)配套的科研經(jīng)費(fèi)大幅增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)預(yù)算科目愈來(lái)愈細(xì)化的情況下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的一些問(wèn)題也日益突出。因此，為給高?？蒲惺聵I(yè)的健康發(fā)展做好重要保障，科學(xué)、規(guī)范地管理好科研經(jīng)費(fèi)，合理、得當(dāng)?shù)厥褂煤每蒲薪?jīng)費(fèi)就顯得尤為重要。文章針對(duì)當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的一些突出問(wèn)題，從實(shí)際出發(fā)提出幾點(diǎn)提高經(jīng)費(fèi)使用效益的改進(jìn)措施。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問(wèn)題
1.科研部門和財(cái)務(wù)部門缺乏溝通，科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)。目前,多數(shù)高校科研經(jīng)費(fèi)管理模式是科研部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)使用的各自為政的管理體制?？蒲胁块T在項(xiàng)目立項(xiàng)后，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展情況、經(jīng)費(fèi)是否到賬、經(jīng)費(fèi)使用是否合理、項(xiàng)目是否按時(shí)結(jié)題等并不關(guān)心。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理，但不熟悉科研工作規(guī)律，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)籌集使用的全過(guò)程缺乏了解，對(duì)費(fèi)用是否屬于合理開(kāi)支不能作出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，也不能通過(guò)項(xiàng)目進(jìn)展程度來(lái)控制經(jīng)費(fèi)的使用節(jié)奏，僅僅停留在簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)處理層面上。這樣，科研部門和財(cái)務(wù)部門缺乏溝通，科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)。
2.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不規(guī)范，科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與項(xiàng)目預(yù)算支出差異過(guò)大。科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申報(bào)課題時(shí)，為確保申報(bào)的課題被批準(zhǔn)，主要目標(biāo)在于提高課題申報(bào)材料的質(zhì)量，經(jīng)費(fèi)概算作為一個(gè)附帶內(nèi)容，在主觀上對(duì)其是否能按預(yù)算執(zhí)行并未重視。其預(yù)算編制主要憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)開(kāi)支缺乏足夠的科學(xué)論證，不能全面、真實(shí)反映獲得預(yù)期成果所需的成本，存在著預(yù)算編制不準(zhǔn)確、不科學(xué)，有時(shí)項(xiàng)目預(yù)算過(guò)大或者不足以支撐項(xiàng)目研究工作的完成。這樣，由于科研項(xiàng)目預(yù)算隨意，可操作性差等先天不足的問(wèn)題，加之客觀上外界條件發(fā)生的一些變化，科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與項(xiàng)目預(yù)算支出差異過(guò)大，導(dǎo)致監(jiān)督與控制脫節(jié)，失去了預(yù)算的嚴(yán)密性與嚴(yán)肅性。
3.科研人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支缺乏有效監(jiān)督與控制?，F(xiàn)在科研項(xiàng)目的數(shù)量和經(jīng)費(fèi)額度已成為衡量各高校綜合實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)，部分高校為調(diào)動(dòng)廣大教職工的科研積極性，對(duì)科研人員爭(zhēng)取的到賬科研經(jīng)費(fèi)，僅提取少量的管理費(fèi)用，其余部分由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支配。部分科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)管理的法制意識(shí)欠缺，錯(cuò)誤地認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)由科研人員爭(zhēng)取，歸科研申請(qǐng)人所有，自己負(fù)責(zé)的科研經(jīng)費(fèi)就可以隨意開(kāi)支，只要有了科研經(jīng)費(fèi)，就等于有了零花錢。無(wú)論買什么東西，都從科研經(jīng)費(fèi)中列支，怎么花、如何花、何時(shí)花完全由自己做主、自由支配，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過(guò)程中出現(xiàn)不少違規(guī)現(xiàn)象；或以與事實(shí)不符的票據(jù)報(bào)銷套取現(xiàn)金；或?qū)⒂糜谄浼彝ラ_(kāi)支的物品以科研經(jīng)費(fèi)的名義報(bào)賬。這種不真實(shí)不規(guī)范的支出直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重，不利于全面反映高校的資產(chǎn)狀況與科研成果。尤其在其承擔(dān)多個(gè)科研項(xiàng)目的情況下，經(jīng)費(fèi)混用、挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重?cái)_亂了科研經(jīng)費(fèi)的正常管理和使用，加大了科研按項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的難度。
4.科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足，決算不嚴(yán)，缺乏完善有效的管理。大部分高校出于對(duì)提高科研總量的考慮，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的審計(jì)，決算不嚴(yán)，極大地制約了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的有效管理。加之科研人員編制的經(jīng)費(fèi)概算不合理問(wèn)題使得審計(jì)依據(jù)很難把握，結(jié)題不結(jié)賬也造成科研經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期閑置沉淀、效益缺乏等問(wèn)題。財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等部門共同參與管理和監(jiān)督的機(jī)制尚未形成，容易形成監(jiān)管漏洞，造成違法、違紀(jì)等現(xiàn)象。
5.科研經(jīng)費(fèi)費(fèi)用核算不合理，科研成本不真實(shí)，不全面。目前多數(shù)高校的科研經(jīng)費(fèi)只包含與科研項(xiàng)目研究活動(dòng)直接相關(guān)的購(gòu)置資產(chǎn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、差旅費(fèi)等直接費(fèi)用，對(duì)如項(xiàng)目管理人員費(fèi)用和水、電、儀器設(shè)備的占用及房屋的使用費(fèi)等間接費(fèi)用，由于核算難度大，未計(jì)入科研成本，科研項(xiàng)目間接費(fèi)用均由學(xué)校據(jù)實(shí)列支，不僅混淆了教學(xué)、科研的成本界限，無(wú)法真實(shí)、全面地反映科研項(xiàng)目所需的成本，使得科研成本擠占本就捉襟見(jiàn)肘的高校教育事業(yè)費(fèi)，而且助長(zhǎng)了“科研經(jīng)費(fèi)屬于個(gè)人”的不正確認(rèn)識(shí)。結(jié)果科研經(jīng)費(fèi)的管理成了核算是否將經(jīng)費(fèi)用完，至于經(jīng)費(fèi)如何用，用到哪里，成本結(jié)構(gòu)是否合理，無(wú)法給予信服地認(rèn)定。
二、解決高校科研經(jīng)費(fèi)管理難點(diǎn)的幾點(diǎn)對(duì)策
1.明確部門職責(zé)，加強(qiáng)部門溝通，將科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作是學(xué)?？蒲许?xiàng)目取得預(yù)期成果的重要保障。明確科研管理部門有責(zé)任對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施綜合管理和有效控制，配合財(cái)務(wù)部門做好科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)工作；明確財(cái)務(wù)部門有義務(wù)指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科學(xué)的、實(shí)事求是地做好項(xiàng)目預(yù)算，盡最大努力避免項(xiàng)目預(yù)算和實(shí)際開(kāi)支差距過(guò)大；明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺(jué)接受有關(guān)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督檢查，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與科研管理部門間的溝通，密切配合，各司其職，將科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作，讓科研經(jīng)費(fèi)使用的效能得到最大程度的發(fā)揮，讓學(xué)校的科研資源獲得最大的效益。
2.編制科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)預(yù)算約束力度。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性直接影響科研經(jīng)費(fèi)管理的有效性。科研管理部門應(yīng)制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制原則、要求、預(yù)算的可執(zhí)行度，以及建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查體系和約束機(jī)制等做出明確的規(guī)定?？蒲腥藛T應(yīng)在堅(jiān)持科研目標(biāo)及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的原則下，根據(jù)成本核算內(nèi)容編制科學(xué)、合理、具有可操作性的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)費(fèi)預(yù)算表與項(xiàng)目申報(bào)書(shū)的關(guān)鍵信息要嚴(yán)格一致，不能隨意調(diào)整、修改和刪除，上報(bào)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)在學(xué)?？蒲?、財(cái)務(wù)管理部門備案。
科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，要強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)預(yù)算約束力度，財(cái)務(wù)部門可在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)設(shè)置科研預(yù)算初始數(shù)和控制數(shù)，會(huì)計(jì)人員在憑證制單時(shí)進(jìn)行預(yù)算控制，當(dāng)科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目超出財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)設(shè)定控制數(shù)時(shí)，將不能通過(guò)憑證制單，這樣通過(guò)事前控制，杜絕超預(yù)算的現(xiàn)象。
3.加大宣傳力度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出管理和過(guò)程控制。重視開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)的宣傳培訓(xùn)工作，使科研人員熟悉國(guó)家、學(xué)校相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理使用辦法，從思想上改變對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加強(qiáng)自我約束能力，樹(shù)立科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)使用觀念，營(yíng)造良好的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督氛圍，使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理逐步走上系統(tǒng)化、正規(guī)化、制度化的軌道。
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算開(kāi)支科研經(jīng)費(fèi)，支出明細(xì)合理，不得挪用、擠占科研經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行全過(guò)程的跟蹤和監(jiān)管，對(duì)票據(jù)的真實(shí)性嚴(yán)格審查；依照項(xiàng)目預(yù)算和財(cái)經(jīng)法規(guī)檢查科研經(jīng)費(fèi)的每一筆支出；加強(qiáng)對(duì)招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)的支出控制管理；杜絕與科研不相干支出，保證項(xiàng)目預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥管理，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥行為，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，避免結(jié)題時(shí)因預(yù)決算嚴(yán)重不符而造成人為調(diào)賬。
4.充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢部門職能，建立健全科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理制度。審計(jì)部門應(yīng)不定期對(duì)科研項(xiàng)目審計(jì)，實(shí)時(shí)監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算開(kāi)支的監(jiān)督，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目過(guò)程中是否存在超預(yù)算、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出；是否存在擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、擅自轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題；是否依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際需要用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)是否完整在用等。
對(duì)已結(jié)題的科研項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門根據(jù)學(xué)校規(guī)定辦理結(jié)賬程序、時(shí)間及課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)具體分配辦法，及時(shí)清理結(jié)余經(jīng)費(fèi)，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映科研經(jīng)費(fèi)使用情況，避免盲目投入。審計(jì)部門在科研項(xiàng)目結(jié)題后，對(duì)項(xiàng)目是否完全結(jié)賬、科研項(xiàng)目決算是否與經(jīng)費(fèi)概算相一致等給予審計(jì)，檢查預(yù)算總額是否合理，是否存在違規(guī)行為，是否造成過(guò)多閑置資金。
5.探索建立公共資源補(bǔ)償機(jī)制，全面、真實(shí)地反映科研成本。針對(duì)以往學(xué)校直接提取管理費(fèi)的做法造成科研成本嚴(yán)重低估的現(xiàn)象，逐步推行科研項(xiàng)目全成本核算制度，探索建立公共資源補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)科研項(xiàng)目直接成本和間接成本進(jìn)行分類核算，在項(xiàng)目預(yù)算中按性質(zhì)和用途分門別類地列示支出，直接成本如資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等納入科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算中進(jìn)行列支；科研人員工資、津貼及對(duì)從事科研活動(dòng)占用學(xué)校資源所產(chǎn)生的水電耗用費(fèi)、儀器設(shè)備使用費(fèi)、房屋使用費(fèi)等，應(yīng)以合理的比例分?jǐn)傆?jì)入科研項(xiàng)目間接成本進(jìn)行列支。通過(guò)分?jǐn)偸褂脤W(xué)校公共資源消耗的費(fèi)用，能全面真實(shí)地反映科研成本，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，最大限度地減少科研項(xiàng)目支出擠占高校日益緊張的教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)。
6.逐步建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)制度，提高科研經(jīng)費(fèi)使用的綜合效益?？蒲泄芾聿块T要逐步建立完善的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)制度。根據(jù)已結(jié)題科研項(xiàng)目合同書(shū)約定的目標(biāo)和指標(biāo)，對(duì)比審查科研成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；對(duì)比科研投入與產(chǎn)出關(guān)系，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行綜合分析評(píng)估；對(duì)實(shí)施科研項(xiàng)目取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合考核與評(píng)價(jià)，確保其經(jīng)濟(jì)性、適用性和效果性，并將評(píng)價(jià)結(jié)果作為申請(qǐng)今后科研項(xiàng)目的重要參考依據(jù)。對(duì)違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的行為，學(xué)校在其職稱評(píng)審、評(píng)優(yōu)評(píng)先和今后科研經(jīng)費(fèi)配套和支持方面給予嚴(yán)格的限制。對(duì)做出重大貢獻(xiàn)的科研人員，學(xué)校在相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)和優(yōu)惠政策上給予適當(dāng)?shù)闹С趾蛢A斜。
綜上所述，高校只有對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確的全額預(yù)算、嚴(yán)格的支出控制、詳細(xì)的成本核算，才能做到合理使用科研經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，為科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)提供可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
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