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第1篇

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計；家族企業(yè)；多元化發(fā)展

一、我國民營企業(yè)的特點

我國民營企業(yè)發(fā)展歷程較短，卻發(fā)展迅速，在快速發(fā)展的過程中我國民營企業(yè)具有如下特點：

1、 企業(yè)所有權(quán)歸一個或少數(shù)投資者所有

企業(yè)的所有權(quán)歸一個或少數(shù)投資者所有，其企業(yè)股份不斷分散化、社會化。因此，民營企業(yè)從總體上看，雖然有其市場化程度高、經(jīng)營靈活、社會負擔輕等優(yōu)勢，但中國民營企業(yè)在發(fā)展上，也不可避免地存在一些問題。

2、 以家族企業(yè)制度作為企業(yè)運作的主體

當前我國民營家族式企業(yè)大多數(shù)推行的是一種單方面的治理結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)的特點是民營家族式企業(yè)的老總既是企業(yè)財產(chǎn)的擁有者同時又是企業(yè)的經(jīng)營管理者。他們擁有剩余索取權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)等企業(yè)的這些重要權(quán)利，而他們的家族成員往往也被安排到企業(yè)各個重要崗位任職。

3、 完全以市場為導向

民營企業(yè)的經(jīng)營目標是實現(xiàn)資本增值，追求資本收益是最大化，有將其利益再投資以實現(xiàn)進一步資產(chǎn)增值的內(nèi)在投資欲望。在這一目標的驅(qū)動下，民營企業(yè)最大的特點就是其經(jīng)營活動完全以市場為導向，將資本向市場需要的產(chǎn)品上轉(zhuǎn)移，將資本投向邊際生產(chǎn)率高的產(chǎn)業(yè)。

4、靈活性和競爭性

民營企業(yè)作為我國的非主流經(jīng)濟，因此無法得到像國企那樣的優(yōu)惠政策的扶持，而它們需要在市場中生存和發(fā)展就需要具備強勁的競爭性。與之相適應的，民營企業(yè)在投資，生產(chǎn)，分配等各方面就表現(xiàn)出很大的靈活性。沒有嚴格的控制標準，體質(zhì)與制度可以靈活調(diào)節(jié)以適應市場需求。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計問題分析

1、民營企業(yè)主認識方面存在誤區(qū)

由于民營企業(yè)業(yè)主在物、財、人力等方面擁有絕對的控制支配權(quán)利，自認為內(nèi)部審計可有可無。大多數(shù)民營企業(yè)老總受家族式管理模式和經(jīng)驗管理思想的影響比較深刻，家族式企業(yè)的各個機構(gòu)分支之間都有著或多或少的親情關(guān)系，財產(chǎn)所有者與經(jīng)營管理者經(jīng)濟責任關(guān)系模糊不清，上下級之間互相包庇等等嚴重制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。

2、內(nèi)部審計理論指導方面存在不足

由于我國民營企業(yè)發(fā)展迅速，而相關(guān)的研究民營企業(yè)內(nèi)部審計方面的理論的發(fā)展卻相對較慢，造成民營企業(yè)內(nèi)部審計的開展缺乏對應的相關(guān)理論指導，民營企業(yè)只能簡單地套用國有企業(yè)或國外企業(yè)的審計機構(gòu)設置模式。審計方式非常的傳統(tǒng)、僵化，審計手段嚴重滯后于會計工作的發(fā)展，導致審計理念、目標和范圍和國際內(nèi)部審計存在相當大的差距。

3、企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設置方面的問題

民營企業(yè)的內(nèi)部審計沒有政府相應的指導和相關(guān)的法律進行規(guī)范，是企業(yè)完全基于本身的效益而采取的一種主動的效仿行為。所以，民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在相當大的程度上受限制于投資人即企業(yè)主。從而，內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性通常會大打折扣，審計人員發(fā)揮作用的空間和工作的自由度都可能會受到相當大的制約。

4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊

內(nèi)部審計工作關(guān)系到企業(yè)的各個方面，有些是企業(yè)的重要機密，所以有些民營企業(yè)不敢讓家人以外的人負責企業(yè)的內(nèi)部審計工作，這使得民營企業(yè)在聘用人才人上受到相當大限制。同時內(nèi)部審計人員的素質(zhì)決定著民營企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，而在目前民營企業(yè)的大多數(shù)內(nèi)審人員對企業(yè)的內(nèi)部審計不甚熟悉，內(nèi)部審計工作成為了會計資料的簡單復核和檢查，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)當中的重要價值。

5、內(nèi)部審計手段落后，范圍狹窄

由于目前尚未制定出民營企業(yè)的審計規(guī)范和操作準則，只能參照國家審計和社會審計的一些做法，操作上缺乏程序性和規(guī)范性，審計手段落后，好多企業(yè)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎之上，審計效率低下。隨著企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模，投資范圍的擴大，企業(yè)的審計僅采用在財務審計的方法，遠遠無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

三、 對民營企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的解決對策

1.深化企業(yè)主認識，加強內(nèi)部審計建設

要不斷深化民營企業(yè)主的認識，引導企業(yè)加強內(nèi)部審計建設。大多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)都是由公司總裁或總經(jīng)理直接進行領導，這破壞了企業(yè)內(nèi)部審計的相對獨立性。民營企業(yè)要發(fā)展壯大，就得朝著多元化的資本結(jié)構(gòu)、多樣化的經(jīng)營方式、多極化的管理方式等方向發(fā)展。而內(nèi)部審計就是通過獨立的監(jiān)督檢查分析職能來服務于企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務活動，民營企業(yè)主應該深刻認識到內(nèi)部審計在民營企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

2.加強理論研究，建立健全內(nèi)部審計建設

發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計要重點改變當前理論研究嚴重落后的局面。民營企業(yè)應該積極和科研單位合作，創(chuàng)建民營企業(yè)內(nèi)部審計理論研究的空間，使理論研究成果能應用于企業(yè)內(nèi)部審計實踐。目前民營企業(yè)內(nèi)部審計仍然存在著嚴重的“審計依據(jù)匱乏”的現(xiàn)象，對此應著重加強法律宣傳，在實踐體系結(jié)構(gòu)和審計理論框架上給民營企業(yè)內(nèi)部審計一定的空間，把民營企業(yè)內(nèi)部審計囊括到國家審計業(yè)務指導范圍之中。

3.合理設計內(nèi)部審計機構(gòu)和管理模式

民營企業(yè)采用何種審計模式的重點在于保持審計機構(gòu)的客觀性和相對獨立性。其關(guān)鍵在于應該符合企業(yè)的形式、管理體系、經(jīng)營規(guī)模等。對于規(guī)模不大的企業(yè)應該選擇內(nèi)部審計外部化，將業(yè)務交給會計師事務所進行，企業(yè)需設立內(nèi)部審計主管來監(jiān)督審計工作的執(zhí)行。對于大規(guī)模的民營企業(yè)可以采用雙重內(nèi)部審計機構(gòu)模式，通過審計委員直接對董事會負責，在其下設立內(nèi)部審計機構(gòu)，直接對經(jīng)理層負責。這兩種審計模式可以幫助企業(yè)有效地開展內(nèi)部審計。

4.引入合格內(nèi)審人員，提高人員素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的構(gòu)成應該多元化。內(nèi)部審計人員不僅要精通會計、審計、稅務、外貿(mào)、金融等方面的知識，還應非常熟悉經(jīng)營管理、工程技術(shù)、工藝流程、經(jīng)濟法律等方面的知識。民營企業(yè)應該從多個渠道、多個專業(yè)中挑選審計人員，并且加大一些專業(yè)人員比如工程技術(shù)、管理、法律專業(yè)的人員比重。

5.合理確定審計范圍，改進審計方式

在客觀上內(nèi)部審計的內(nèi)容也應該從以前的“查錯糾弊”轉(zhuǎn)向為企業(yè)內(nèi)部管理服務，也應把以前重點進行內(nèi)部檢查和監(jiān)督轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制的評價和分析方面。在傳統(tǒng)的財務審計的基礎上不斷擴大審計的職能，積極開展經(jīng)營審計、管理審計、經(jīng)濟責任審計、風險管理審計以幫助企業(yè)減少和規(guī)避風險，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計的內(nèi)在價值。

綜上所述，內(nèi)部審計是企業(yè)發(fā)展的重要組成方面，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存發(fā)展必須建立健全內(nèi)部審計制度。首先定位好內(nèi)部審計機構(gòu)的設置模式，配備合格的審計人員，其次內(nèi)部審計的職能也應該由單一向多方面發(fā)展，內(nèi)部審計的范圍也由財務收支審計向經(jīng)濟效益審計發(fā)展，內(nèi)部審計人員也應由查賬型向復合型發(fā)展。只有不斷與時俱進，才能使內(nèi)部審計更好的適應民營企業(yè)發(fā)展和完善的需要。（作者單位：華北電力大學經(jīng)濟管理學院）

參考文獻

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