時(shí)間：2023-09-11 17:27:12
導(dǎo)語(yǔ)：在風(fēng)險(xiǎn)管控的課程的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
我縣在冊(cè)吸毒人員XX人，總?cè)藬?shù)排在全縣 第X位，管控壓力大，風(fēng)險(xiǎn)隱患較高。
一、工作開(kāi)展情況
1.堅(jiān)持黨政同責(zé)，織密禁毒“防火鏈”。全面加強(qiáng)禁毒隊(duì)伍、信息化建設(shè)和經(jīng)費(fèi)、裝備等基礎(chǔ)保障工作，提升禁毒基礎(chǔ)工作水平。一是提供組織領(lǐng)導(dǎo)保障。我縣重新調(diào)整加強(qiáng)了縣 禁毒委員會(huì)組成人員，由縣委書記親自掛帥任禁毒委主任，縣委副書記、縣長(zhǎng)任第一副主任，書記、縣長(zhǎng)做到親自過(guò)問(wèn)、親自指揮。分別組織召開(kāi)了X次縣委常委會(huì)議、X次書記辦公會(huì)議、X次政府常務(wù)會(huì)議，專題聽(tīng)取禁毒工作匯報(bào)。在全縣范圍內(nèi)組織召開(kāi)了推進(jìn)會(huì)、培訓(xùn)會(huì)等會(huì)議X次，全面部署各項(xiàng)工作，確保工作落實(shí)落地。二是提供政策支持保障。制定了《XX吸毒人員肇事肇禍整改工作方案》、《XX落實(shí)省禁毒委聯(lián)合督導(dǎo)工作專項(xiàng)整治方案》等文件，為禁毒工作提供了有力保障?？h委常委會(huì)每?jī)蓚€(gè)月研究一次禁毒工作，兩辦督查室每?jī)蓚€(gè)月專題督查一次禁毒工作，縣 禁毒委結(jié)合禁毒工作考評(píng)細(xì)則，按月調(diào)度并及時(shí)下發(fā)通報(bào)。明確將禁毒工作納入縣委、縣政府績(jī)效考核和平安建設(shè)考核，實(shí)行“一票否決”。同時(shí)，修訂完善了《XX禁毒工作責(zé)任制規(guī)定》，出臺(tái)了《縣 領(lǐng)導(dǎo)及禁毒委員會(huì)成員單位聯(lián)系鄉(xiāng)鎮(zhèn)禁毒工作安排表》，明確要求全體縣 領(lǐng)導(dǎo)及所有禁毒委員會(huì)成員單位每月到聯(lián)系鄉(xiāng)鎮(zhèn)督查、指導(dǎo)禁毒工作1次以上。三是提供人員經(jīng)費(fèi)保障。禁毒辦在原有X人的基礎(chǔ)上增加了X個(gè)編制，公益性崗位工作人員X人，縣公安局禁毒大隊(duì)正式民警X人協(xié)警X人，鄉(xiāng)鎮(zhèn)禁毒工作人員按照30:1標(biāo)準(zhǔn)安排到位，禁毒工作經(jīng)費(fèi)預(yù)算X萬(wàn)元，美沙酮維持治療經(jīng)費(fèi)X萬(wàn)元殊人群收治經(jīng)費(fèi)已落實(shí)XX萬(wàn)元，社戒社康工作經(jīng)費(fèi)、舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)、出所必接等經(jīng)費(fèi)據(jù)實(shí)安排。四是提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)保障。舉辦了XX禁毒業(yè)務(wù)專題培訓(xùn)班，重點(diǎn)培訓(xùn)了社戒社康人員管控、吸毒人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、禁毒APP和禁毒子系統(tǒng)的操作流程。印發(fā)了《XX鄉(xiāng)鎮(zhèn)禁毒工作臺(tái)賬》《XX社區(qū)禁毒工作臺(tái)賬》模版，指導(dǎo)全縣禁毒工作臺(tái)賬建設(shè)，受到XX 縣 禁毒辦高度評(píng)價(jià)。所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)和派出所排查了XX個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)吸毒人員XX人（其中低風(fēng)險(xiǎn)人員XX人，中風(fēng)險(xiǎn)XX人，高風(fēng)險(xiǎn)XX人、死亡XX人、出國(guó)出境XX人），并對(duì)實(shí)際管控人員實(shí)行一人一檔管理。
2.堅(jiān)持查堵前移，織嚴(yán)緝毒“組合鏈”。堅(jiān)持關(guān)口前移，源頭治理，通過(guò)開(kāi)展禁毒宣傳教育、加強(qiáng)易制毒化學(xué)品管理，著力鏟除誘發(fā)、滋生問(wèn)題的土壤。一是政策宣傳到位，抓實(shí)輿論陣地管理。制訂出臺(tái)《XX深入推進(jìn)預(yù)防教育宣傳工作實(shí)施方案》，拍攝禁毒公益宣傳片，開(kāi)辟禁毒宣傳專欄，并在電視臺(tái)和大型戶外電子顯示屏滾動(dòng)播出鐘南山、朱之文的禁毒公益廣告；開(kāi)展禁毒宣傳六進(jìn)活動(dòng)，X萬(wàn)余名師生、X家企業(yè)員工、X萬(wàn)個(gè)家庭、XX家?jiàn)蕵?lè)場(chǎng)所從業(yè)人員接受了禁毒宣傳教育。疫情期間，與村民簽訂不吸毒不販毒不種毒不制毒承諾書?？h委黨校利用各類主體班、專題培訓(xùn)班開(kāi)設(shè)禁毒教育課程，受訓(xùn)人次達(dá)到XX人次。禁毒教育基地有X萬(wàn)余名企事業(yè)單位工作人員、在校師生、縣 民接受了生動(dòng)直觀的禁毒教育。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)禁毒工作人員深入村、社區(qū)引導(dǎo)群眾對(duì)全縣禁毒工作進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，支持家鄉(xiāng)的禁毒工作。落實(shí)貧困吸毒人員及家庭實(shí)行“一人一檔”“一人一策”“應(yīng)幫盡幫”政策，縣 禁毒辦、公安局、扶貧辦相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)涉毒貧困人口進(jìn)行走訪慰問(wèn)。推進(jìn)學(xué)校預(yù)防教育“五個(gè)一”活動(dòng)，落實(shí)職業(yè)學(xué)校學(xué)生入學(xué)禁毒宣誓制度，將知識(shí)納入期末考試內(nèi)容，中小學(xué)落實(shí)禁毒專題課程每學(xué)年不少于X課時(shí)?？h幼兒園舉辦了禁毒教育親子繪畫比賽等X項(xiàng)禁毒主題活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了“禁毒教育從娃娃抓起”。組織XX所學(xué)校XX名在校中小學(xué)及職中學(xué)生參與全國(guó)青少年禁毒知識(shí)競(jìng)賽，學(xué)校及學(xué)生參與率均為100%，及格率為XX%，滿分率為XX%。二是內(nèi)部防控到位，抓實(shí)公職人員管理。把黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部禁毒工作責(zé)任制列入重要議事日程，把單位公職人員涉毒吸毒問(wèn)題整治工作情況納入黨政干部政績(jī)考核內(nèi)容，將公職人員涉毒吸毒問(wèn)題納入責(zé)任單位的績(jī)效考核，并實(shí)行“一票否決”。制訂出臺(tái)了《關(guān)于遏制公職人員涉毒吸毒問(wèn)題的意見(jiàn)》，組織部會(huì)同公安機(jī)關(guān)、人力資源和社會(huì)保障等相關(guān)部門，在公務(wù)人員招錄、選調(diào)生選拔、事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)工作人員招聘中，建立健全涉毒吸毒人員的篩查審查機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的涉毒吸毒人員不得錄用聘用。將公職人員納入了毛發(fā)檢測(cè)范圍，共有近XX名公職人員接受檢測(cè)。三是場(chǎng)所管理到位，抓實(shí)涉毒藥品監(jiān)管。在寄遞物流行業(yè)開(kāi)展“凈邊”行動(dòng)，張貼宣傳廣告，簽訂易制毒化學(xué)品及相關(guān)設(shè)備入滇審查告知書，開(kāi)展從業(yè)人員宣傳教育。對(duì)XX家使用精麻藥品的醫(yī)療機(jī)構(gòu)和單位建立信息檔案，明確責(zé)任到人，確保了精麻藥品管理不失控。加強(qiáng)易涉毒公共娛樂(lè)服務(wù)場(chǎng)所管控，與業(yè)主簽訂了《XX公共娛樂(lè)服務(wù)場(chǎng)所禁毒責(zé)任書》，嚴(yán)查販?zhǔn)邸⑽?。加?qiáng)易制毒化學(xué)品、精麻藥品管理。對(duì)全縣 XX家易制毒化學(xué)品使用企業(yè)建立了工作臺(tái)賬，嚴(yán)防易制毒化學(xué)品外流。截止目前，我縣 未發(fā)生易制毒化學(xué)品非法流失案件。每年定期對(duì)全縣 XX余名“兩客一危一校”駕駛?cè)藛T開(kāi)展尿檢篩查。
3.堅(jiān)持戒治結(jié)合，織緊戒治“管控鏈”。緊緊抓住重點(diǎn)地區(qū)和突出問(wèn)題，深入開(kāi)展禁毒專項(xiàng)整治行動(dòng)，提升治理的能力和水平。一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控必嚴(yán)。我縣出臺(tái)了《XX吸毒人員風(fēng)險(xiǎn)分類評(píng)估管控工作方案》，嚴(yán)格落實(shí)吸毒人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控，對(duì)中、高風(fēng)險(xiǎn)人員堅(jiān)決落實(shí)“四包一”管控措施，吸毒人員管控率由XX%上升至XX%。根據(jù)社戒社康協(xié)議，對(duì)外出務(wù)工人員定期尿檢、實(shí)時(shí)管控，精確掌握了人員動(dòng)向。對(duì)于無(wú)法接受“雙向管控”人員，通過(guò)郵寄監(jiān)測(cè)試紙、遠(yuǎn)程視頻尿檢等方式，全面加強(qiáng)監(jiān)管，確保社會(huì)管控“無(wú)死角”。將毛發(fā)檢測(cè)技術(shù)應(yīng)用于吸毒人員管控工作中，檢驗(yàn)了社區(qū)戒毒（康復(fù)）工作成效，對(duì)客觀評(píng)估吸毒人員復(fù)吸風(fēng)險(xiǎn)隱患提供了精準(zhǔn)依據(jù)，全面降低了復(fù)吸率。二是外流毒販整治必嚴(yán)。下發(fā)了《XX打擊外流販毒整治工作方案》，對(duì)全縣 范圍內(nèi)吸毒人員、有販毒前科人員以及特殊群體販毒人員的家庭外出務(wù)工人員開(kāi)展走訪，要求長(zhǎng)期在外務(wù)工人員辦理居住證。同時(shí)，到重點(diǎn)村組張貼外流販毒典型案例及判決布告，組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)禁毒專干、村（社區(qū)）干部、社區(qū)民警、村輔警深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村（社區(qū)）開(kāi)展摸排清理，進(jìn)一步準(zhǔn)確掌握“外流販毒前科人員”、“重點(diǎn)外出務(wù)工人員”底數(shù)。目前我縣外流販毒人員XX人，圓滿完成XX 縣禁毒委交辦的“不新增1人”的目標(biāo)，與去年同期相比壓降了XX%。三是涉毒嚴(yán)打斗爭(zhēng)必嚴(yán)。深入開(kāi)展“兩打兩控”、集打斗爭(zhēng)等行動(dòng)，2020年已辦理行政案件XX起，累計(jì)查獲吸毒違法人員XX人；強(qiáng)制戒毒XX人，社區(qū)戒毒XX人，社區(qū)康復(fù)XX人；“逢嫌必檢”“出所必接”完成率XX%，強(qiáng)制隔離戒毒執(zhí)行率上升至XX%。在“堵源截流”專項(xiàng)行動(dòng)中，我縣利用流動(dòng)查緝站偵破涉毒案件XX起，抓獲涉毒嫌疑人XX人，繳獲各類XX克，超目標(biāo)任務(wù)XX%。辦理各類刑事案件XX起，刑事拘留XX人，逮捕涉毒犯罪嫌疑人XX人，移送起訴XX人，打擊團(tuán)伙犯罪人案比XX，超過(guò)目標(biāo)值XX%。破獲部督案件XX起，抓獲犯罪嫌疑人XX人，繳獲各類總計(jì)XX余克。
二、下步工作打算
1.責(zé)任再壓實(shí)。按照《XX禁毒工作責(zé)任制規(guī)定》，明確和落實(shí)好鄉(xiāng)鎮(zhèn)、成員單位主體責(zé)任，將各項(xiàng)工作和任務(wù)再細(xì)化、再分解。以貫徹落實(shí)中辦52號(hào)和《XX 省禁毒工作責(zé)任制規(guī)定》為抓手，深入治理突出問(wèn)題，全力實(shí)施三年行動(dòng)方案，堅(jiān)決扭轉(zhuǎn)毒情嚴(yán)重面貌。
2.宣傳再推進(jìn)。充分發(fā)揮新聞?shì)浾摗⒔逃幕?、醫(yī)療衛(wèi)生、公安司法等職能部門的作用，從多個(gè)方面推進(jìn)禁毒預(yù)防教育宣傳；充分發(fā)揮城鎮(zhèn)街道社區(qū)、農(nóng)村和各個(gè)企業(yè)的作用，推動(dòng)各類學(xué)校、流動(dòng)人口、易染毒高危群體的禁毒預(yù)防教育宣傳；開(kāi)展群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的教育活動(dòng)，用危害的典型事例教育群眾，用禁毒斗爭(zhēng)的巨大成效鼓舞群眾，激發(fā)群眾參與禁毒的熱情。
3.打擊再深入。大力開(kāi)展外流販毒整治，集中破獲一批重特大案件，抓獲一批XX 籍在外毒梟，堅(jiān)決遏制我縣外流販毒發(fā)展勢(shì)頭，確保完成“外流毒販人數(shù)下降XX%、外省縣 抓捕并打擊的外流販毒人數(shù)達(dá)到前三年平均數(shù)XX%”的目標(biāo)任務(wù)。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理
伴隨實(shí)務(wù)界與理論界對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展已經(jīng)提升到與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合的新高度。在此背景下，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求更高，并需要不斷改進(jìn)與提升，是一個(gè)循環(huán)往復(fù)、永無(wú)止境的企業(yè)管理工作，將不斷促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)流程管控，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述
企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成、互為促進(jìn)的整體。其一致性主要表現(xiàn)在：一是企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)都需要各方的參與；二是兩者都貫穿于企業(yè)的整個(gè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中；三是兩者的最終目的都是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。由于內(nèi)部控制主要規(guī)范內(nèi)部管理流程，而風(fēng)險(xiǎn)可能涉及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，從這個(gè)意義上繳，企業(yè)內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理。然而，內(nèi)部控制的提升，將增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，二者是互相促進(jìn)的。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)的內(nèi)部控制相比較起來(lái)，它是站在更高的戰(zhàn)略層次上來(lái)分析問(wèn)題的，比內(nèi)部控制更加細(xì)化，能夠更好地解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中所出現(xiàn)的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。隨著內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷健全和完善，二者之間必定會(huì)相互交叉且相互融合，最終相互統(tǒng)一。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題
1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較弱
一是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，片面追求發(fā)展速度，制定不切實(shí)際的目標(biāo)或盲目擴(kuò)展投資，使企業(yè)承受無(wú)謂的風(fēng)險(xiǎn)。二是把內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理看作一種靜態(tài)的東西，認(rèn)為僅僅是規(guī)章制度，如文件法規(guī)、技術(shù)規(guī)范和應(yīng)用模型等。三是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵有很多重合之處，單純的將二者混為一談，忽略了其對(duì)不同企業(yè)的不同效果。四是片面相信國(guó)外的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，忽略了將其與我國(guó)國(guó)情與企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合，使得內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水土不服。
2.內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)制較弱
一是公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，不能有效制衡管理層的強(qiáng)大權(quán)力，董事會(huì)沒(méi)有或者不能負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任。二是過(guò)分夸大內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，認(rèn)為只要建立了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)的發(fā)展就是必然的。三是缺少對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)、發(fā)展階段、行業(yè)特性、技術(shù)條件、外部環(huán)境等情況的評(píng)估機(jī)制，使得內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理本末倒置。四是管控模式和組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，無(wú)法有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，難以建立有效的內(nèi)控和相互制衡的機(jī)制。五是缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到管理與業(yè)務(wù)的制度與流程中。
3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度較弱
制度的關(guān)鍵在于執(zhí)行，沒(méi)有執(zhí)行或執(zhí)行力度不夠，再先進(jìn)的制度也不起作用。影響內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度的因素很多，其中，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理、執(zhí)行人員素質(zhì)偏低、企業(yè)文化落后、資源配置不當(dāng)是主要因素；制度本身的局限性及制度與制度之間的不協(xié)調(diào)性也給內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行帶來(lái)困難。內(nèi)部控制針對(duì)的是“事”而不是“人”，是一種“非人格”的控制機(jī)制，其控制對(duì)象不限于受控方，施控方也是內(nèi)部控制的控制對(duì)象。內(nèi)部控制需要全員參與、平行參與和平等參與，這與我國(guó)傳統(tǒng)的等級(jí)制、科層制是大不相同的。
三、企業(yè)提升內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施
1.建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合的管控文化
一是建立完善的內(nèi)部控制組織框架，將高管層、中層、普通員工全部聯(lián)動(dòng)起來(lái)，將內(nèi)部控制的理念貫穿入公司上下，并對(duì)公司主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立追蹤機(jī)制，以承接各種風(fēng)險(xiǎn)。二是開(kāi)展一系列教育活動(dòng)，包括合規(guī)在線、合規(guī)課件、合規(guī)漫畫等，進(jìn)一步鞏固基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控文化。三是在傳統(tǒng)金融內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)走出一條適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)控道路，鼓勵(lì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)人員學(xué)習(xí)專業(yè)課程，系統(tǒng)地提升自身專業(yè)知識(shí)水平。
2.建立合法合規(guī)符合實(shí)際的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系
在越來(lái)越明朗化的行業(yè)大環(huán)境下，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理需要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管辦法以及公司內(nèi)部規(guī)章制度，需要建設(shè)既合法合規(guī)又符合實(shí)際的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一是從自身實(shí)踐出發(fā)，建立和完善內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，并高度重視內(nèi)控專業(yè)人才的培養(yǎng)。二是按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則設(shè)立組織架構(gòu)，設(shè)有內(nèi)審、合規(guī)和法務(wù)等模塊，并將治理層和管理層相隔離，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中。三是由內(nèi)控部門制定一系列制度，有助于內(nèi)控識(shí)別、評(píng)估和解決風(fēng)險(xiǎn)。
為了加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的事前稅務(wù)治理，提高納稅服務(wù)水平，引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局于2009年正式《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，明確提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，董事會(huì)和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容；企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在法定報(bào)告內(nèi)容和法定披露制度不斷強(qiáng)化的環(huán)境下，公司必須實(shí)施稅務(wù)遵從、透明度、公司治理的相關(guān)流程，董事會(huì)應(yīng)對(duì)包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)的公司治理體系負(fù)責(zé)。
近年來(lái)，國(guó)內(nèi)上市公司因涉稅問(wèn)題，引發(fā)公司股價(jià)下挫，給公司的形象造成嚴(yán)重?fù)p害的事件，屢見(jiàn)不鮮。中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部的《2012年上市公司執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管報(bào)告》顯示，企業(yè)在收入確認(rèn)、金融資產(chǎn)減值、企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資和政府補(bǔ)助等會(huì)計(jì)處理方面仍存在較大問(wèn)題，企業(yè)存在被調(diào)整稅款的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)治理已經(jīng)成為眾多國(guó)內(nèi)企業(yè)在公司治理方面的迫切需要。本文旨在通過(guò)總結(jié)稅務(wù)治理具體實(shí)踐，提升國(guó)內(nèi)大型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)治理水平。
二、企業(yè)稅務(wù)治理相關(guān)理論
（一）稅務(wù)治理的定義英國(guó)學(xué)者M(jìn)r David Fwilliam認(rèn)為稅務(wù)治理的定義，可簡(jiǎn)單地表達(dá)為公司治理，而與稅務(wù)相關(guān)，來(lái)協(xié)助董事提高公司價(jià)值，從而增加股東和其它利益相關(guān)者的利益。根據(jù)我國(guó)學(xué)者王家貴的解釋，企業(yè)稅務(wù)治理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃和計(jì)劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告等全過(guò)程管理的行為。企業(yè)稅務(wù)治理不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究和利用，依法避稅的技巧和方法運(yùn)用，事前籌劃和計(jì)劃實(shí)施組織，也包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，還包括避免違規(guī)受罰和維護(hù)納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。稅務(wù)治理作為公司治理的一項(xiàng)重要工作，目的是為了以較小的管理成本支出而達(dá)到化解不特定稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)及成本，以創(chuàng)造企業(yè)整體價(jià)值。影響企業(yè)稅務(wù)治理的因素主要包括：
（1）外部因素：客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境（主要指稅收負(fù)擔(dān)水平）對(duì)企業(yè)稅收籌劃提供的空間大小，外部稅務(wù)征管部門的稅收征管壓力和對(duì)企業(yè)運(yùn)用稅收政策及籌劃項(xiàng)目的認(rèn)可程度，企業(yè)外部利益相關(guān)者（主要指股東）對(duì)企業(yè)稅務(wù)治理水平的認(rèn)可程度。
（2）內(nèi)部因素： 企業(yè)董事會(huì)及管理層對(duì)稅務(wù)治理的重視程度，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及企業(yè)稅務(wù)部設(shè)置和稅務(wù)治理人員的專業(yè)能力，包括：稅收籌劃能力、涉稅問(wèn)題應(yīng)對(duì)能力和稅務(wù)公共關(guān)系溝通能力等。
（二）稅務(wù)治理的目標(biāo)企業(yè)稅務(wù)治理有兩大目標(biāo)，分別是風(fēng)險(xiǎn)管理和價(jià)值創(chuàng)造。將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控至最佳水平，以創(chuàng)造企業(yè)的整體價(jià)值及維護(hù)企業(yè)善盡社會(huì)責(zé)任的形象，是大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)治理的關(guān)鍵所在。
（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括政策遵從風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)：政策遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，財(cái)稅人員對(duì)涉稅業(yè)務(wù)核算和會(huì)計(jì)處理的不正確或者不準(zhǔn)確，導(dǎo)致應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、被取消資格或者吊銷證照、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，因缺乏安排或者稅務(wù)籌劃不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)納稅成本增加或者承擔(dān)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）稅務(wù)價(jià)值。稅務(wù)價(jià)值，通過(guò)運(yùn)用稅收籌劃、利用稅收政策降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，遵守稅收法律、法規(guī)及政策形成的公司形象，包括有形價(jià)值和無(wú)形價(jià)值：有形價(jià)值主要指合乎法律的前提下合理利用稅收法律法規(guī)及政策，通過(guò)稅收籌劃等手段，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是可量化的經(jīng)營(yíng)成果。無(wú)形價(jià)值主要指良好的稅務(wù)治理可以幫助公司形成良好的聲譽(yù)，提升公司的社會(huì)形象，有助于公司吸引人才、資本市場(chǎng)融資等，是難以量化的經(jīng)營(yíng)行為。
（三）COSO框架與企業(yè)稅務(wù)治理2004年美國(guó)COSO委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（ERM），拓展了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入管理過(guò)程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示。COSO報(bào)告提出內(nèi)部控制是用以促進(jìn)效率，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和對(duì)法律法規(guī)的遵從。COSO報(bào)告認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制有如下三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)的效率和效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和符合相應(yīng)的法律法規(guī)。企業(yè)稅務(wù)治理對(duì)上述三大內(nèi)控目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生重要影響。、
基于COSO內(nèi)部控制框架，企業(yè)應(yīng)從以下五個(gè)方面落實(shí)稅務(wù)治理：（1）控制環(huán)境。指企業(yè)整體應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)戰(zhàn)略和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，包括管理層對(duì)稅務(wù)治理的重視程度，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度制定和溝通的范圍，以及稅務(wù)部在集團(tuán)的地位。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。指企業(yè)應(yīng)對(duì)不同類別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的熟悉程度和反應(yīng)，包括企業(yè)識(shí)別、評(píng)估、管理和消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程。（3）控制活動(dòng)。指企業(yè)通過(guò)設(shè)計(jì)和制定詳細(xì)的流程對(duì)已識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的控制，包括詳細(xì)的規(guī)章制度、復(fù)核、審批和運(yùn)用外部資源等環(huán)節(jié)。（4）信息與溝通。指企業(yè)記錄稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)外有關(guān)部門進(jìn)行充分溝通。記錄用于識(shí)別和量化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的操作指引，以及控制風(fēng)險(xiǎn)的措施；制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控流程，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施受到評(píng)估，以及有新的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)候能夠及時(shí)采取控制和補(bǔ)救措施。（5）監(jiān)督。指企業(yè)通過(guò)采取復(fù)查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制實(shí)施有效性的措施，保證有效性得以實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督將能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)控制失效或者企業(yè)稅務(wù)目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域；一旦發(fā)現(xiàn)，可以及時(shí)采取補(bǔ)救措施。
三、大型企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)治理實(shí)踐：以A集團(tuán)公司為例
A集團(tuán)公司創(chuàng)建于上世紀(jì)九十年代，主營(yíng)日化產(chǎn)品，公司主營(yíng)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率多年來(lái)穩(wěn)居行業(yè)領(lǐng)先地位。集團(tuán)公司立足日化主業(yè)的同時(shí)，拓展了另外兩個(gè)基本業(yè)務(wù)單元即金融資本投資和商業(yè)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司。公司具有強(qiáng)烈的依法納稅意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感，但是，稅務(wù)治理相對(duì)滯后仍然以核算為主的形式存在，稅務(wù)治理的日常責(zé)任主要由財(cái)務(wù)部下屬的辦稅員完成，已經(jīng)不能適應(yīng)公司快速發(fā)展的需要。
（一）A集團(tuán)公司設(shè)立稅務(wù)部的必要性
（1）跨行業(yè)發(fā)展導(dǎo)致涉稅處理復(fù)雜。近年來(lái)，A集團(tuán)公司立足日化主業(yè)的同時(shí)拓展了另外兩個(gè)基本業(yè)務(wù)單元，通過(guò)參股或控股的形式涉足投資銀行、保險(xiǎn)、醫(yī)藥、商業(yè)房地產(chǎn)等行業(yè)，逐步發(fā)展成了復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司，業(yè)務(wù)遍布全國(guó)各地及部分國(guó)外區(qū)域。公司具有多層次的組織結(jié)構(gòu)，復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完整的產(chǎn)業(yè)鏈條，涉及的稅種、稅收政策、涉稅事項(xiàng)多種多且并日趨復(fù)雜，稅收貢獻(xiàn)對(duì)所在地區(qū)的影響大，稅務(wù)治理已經(jīng)成為該公司經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)非常重要的決策。
（2）稅務(wù)治理專業(yè)性越來(lái)越高。由于國(guó)內(nèi)外稅法紛繁復(fù)雜而且具有很強(qiáng)的專業(yè)性，稅務(wù)成本屬于沉淀成本，稅法的相關(guān)處罰規(guī)定很嚴(yán)格，集團(tuán)范圍內(nèi)的涉稅交易額巨大，稍有疏忽就可能給企業(yè)帶來(lái)重大損失，如果沒(méi)有獨(dú)立的稅務(wù)部和高素質(zhì)的稅務(wù)專業(yè)人才，難以應(yīng)付日漸復(fù)雜的各項(xiàng)稅務(wù)工作。
（3）稅金支出成為企業(yè)重要資金支出。稅負(fù)成本在A集團(tuán)公司凈現(xiàn)金支出中占有較大比重，對(duì)公司的資金周轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響，合理科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，將成為A集團(tuán)公司進(jìn)行內(nèi)部效益挖潛的重要手段。
（4）權(quán)威性指導(dǎo)著稅務(wù)工作的有效開(kāi)展。作為復(fù)合型的大型企業(yè)集團(tuán)公司，稅務(wù)治理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，不只是財(cái)務(wù)部門的事情，還需要多方面的協(xié)同和配合，沒(méi)有一定的權(quán)威性，很多涉稅事務(wù)難以落實(shí)到位。
（二）A集團(tuán)公司稅務(wù)部職能定位為了有效地拓寬和提升稅務(wù)治理的各項(xiàng)工作，A集團(tuán)公司按照集團(tuán)總體的工作部署要求，組建了獨(dú)立的稅務(wù)部，利用SWOT分析工具，在基于COSO框架的基礎(chǔ)上對(duì)集團(tuán)稅務(wù)部的管理職能進(jìn)行了準(zhǔn)確的分析定位。
通過(guò)SWOT分析，A集團(tuán)公司稅務(wù)部對(duì)部門的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)以及在發(fā)展中存在的機(jī)會(huì)和威脅有了清晰的認(rèn)識(shí)。稅務(wù)部在遵循公司總體戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對(duì)部門管理職能進(jìn)行了定位，主要包括三個(gè)方面：戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)支持和合規(guī)要求。
（1）戰(zhàn)略規(guī)劃方面。以公司戰(zhàn)略為指導(dǎo)制定稅務(wù)戰(zhàn)略，進(jìn)行由稅務(wù)驅(qū)動(dòng)的內(nèi)部流程再造。同時(shí)基于公司業(yè)務(wù)情況、交易模式等信息，負(fù)責(zé)整體稅務(wù)籌劃并制定稅務(wù)方案，優(yōu)化公司的稅務(wù)環(huán)境，降低企業(yè)整體稅負(fù)。
（2）運(yùn)營(yíng)支持方面。幫助建立注重稅務(wù)的企業(yè)文化，承擔(dān)專家顧問(wèn)角色，提供稅務(wù)技能及商業(yè)咨詢服務(wù)，提供稅務(wù)數(shù)據(jù)及稅務(wù)知識(shí)管理。參與集團(tuán)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，協(xié)助集團(tuán)建立整體節(jié)稅模式，提出改進(jìn)建議以不斷降低管理成本。
（3）合規(guī)要求方面。與外部監(jiān)管部門建立良好的溝通機(jī)制，落實(shí)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部稅務(wù)自查，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)人才。制定稅務(wù)策略使公司稅務(wù)受益機(jī)會(huì)最大化，為高級(jí)管理層的商業(yè)戰(zhàn)略、投資決策提供稅務(wù)方面的專業(yè)建議。 及時(shí)掌握國(guó)家稅收法律、政策及相關(guān)法規(guī)，設(shè)計(jì)稅務(wù)培訓(xùn)課程，對(duì)成員公司的財(cái)務(wù)人員及其他部門人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，確保國(guó)家的各項(xiàng)稅務(wù)政策在成員公司得到貫徹執(zhí)行。負(fù)責(zé)指導(dǎo)納稅遵從體系性建設(shè)工作，包括管理制度、流程和操作指導(dǎo)的規(guī)范，控制日常納稅風(fēng)險(xiǎn)。
（三）A集團(tuán)公司稅務(wù)管控體系建設(shè)A集團(tuán)公司稅務(wù)部在集團(tuán)總體組織結(jié)構(gòu)上屬于集團(tuán)一級(jí)管理部門，歸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，擁有獨(dú)立的人員編制、行政管理和專業(yè)管理權(quán)。稅務(wù)部以集團(tuán)整體戰(zhàn)略為指導(dǎo)，基于COSO框架建立了六大稅務(wù)管控體系，包括專業(yè)部門及專業(yè)人才體系、稅務(wù)規(guī)劃及稅務(wù)分析體系、稅務(wù)內(nèi)控體系、稅收成本控制體系、稅務(wù)共享平臺(tái)體系、政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)價(jià)值”的稅務(wù)治理目標(biāo)。
（1）專業(yè)部門及專業(yè)人才體系建設(shè)（COSO控制環(huán)境建設(shè)）
部門職責(zé)：作為集團(tuán)稅務(wù)治理的主管部門，稅務(wù)部以集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，專注于集團(tuán)稅務(wù)規(guī)劃管理，稅務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)，財(cái)稅政策宣導(dǎo)、納稅控制體系建設(shè)、投資項(xiàng)目稅務(wù)分析、稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)和稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等部門使命的達(dá)成，是集團(tuán)以及各分子公司實(shí)施稅務(wù)治理的全面管控，是集團(tuán)稅務(wù)政策制定、稅務(wù)治理目標(biāo)分解、納稅控制管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的快速反應(yīng)、稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)等方面的具體責(zé)任部門，對(duì)稅務(wù)隊(duì)伍的穩(wěn)定、發(fā)展、成長(zhǎng)、積極性和凝聚力負(fù)責(zé)。
崗位設(shè)置：根據(jù)稅務(wù)部的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，A集團(tuán)公司稅務(wù)部在稅務(wù)總監(jiān)的帶領(lǐng)下，根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和部門的職能建立了相應(yīng)的崗位編制，設(shè)立了稅務(wù)執(zhí)行、政策及培訓(xùn)、規(guī)劃與分析和稅務(wù)內(nèi)控四個(gè)工作模塊。另外，在各成員公司中設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，業(yè)務(wù)管理隸屬于集團(tuán)稅務(wù)部的稅務(wù)執(zhí)行模塊，實(shí)行垂直的業(yè)務(wù)管理。
稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)與團(tuán)隊(duì)建設(shè)：稅務(wù)部十分重視人才培養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)，部門成立后不斷探索新的管理方式，以項(xiàng)目工作制的形式開(kāi)展各項(xiàng)工作，在培養(yǎng)各成員團(tuán)隊(duì)合作精神的同時(shí)，讓大家自由發(fā)揮聰明才智，快速成長(zhǎng)為能獨(dú)擋一面的稅務(wù)專業(yè)人才。
（2）稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)（COSO風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)）
開(kāi)展年度稅務(wù)規(guī)劃工作，明確納稅目標(biāo) ：稅務(wù)部以企業(yè)營(yíng)運(yùn)策略為起點(diǎn)制定年度稅務(wù)規(guī)劃，根據(jù)A集團(tuán)公司年度全面預(yù)算管理的要求，經(jīng)過(guò)科學(xué)的計(jì)算分析，在每年初確定全年稅務(wù)規(guī)劃目標(biāo)，并報(bào)集團(tuán)公司管理層批準(zhǔn)。稅務(wù)部每月對(duì)全年納稅達(dá)成數(shù)據(jù)實(shí)行動(dòng)態(tài)分析管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常執(zhí)行與目標(biāo)規(guī)劃的偏差，確保全年的納稅任務(wù)在稅務(wù)規(guī)劃的指導(dǎo)下按時(shí)準(zhǔn)確完成。
加強(qiáng)IT技術(shù)的運(yùn)用，提高工作效率：稅務(wù)部通過(guò)建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)內(nèi)部稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，減少人工處理環(huán)節(jié)，提升稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化、稅務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)指標(biāo)實(shí)時(shí)化。稅務(wù)部遵循簡(jiǎn)易、快速、清晰的原則，建立了財(cái)稅法規(guī)檔案庫(kù)，方便各成員公司的財(cái)稅人員查閱相關(guān)稅種中有關(guān)國(guó)家及地方的政策法規(guī)。同時(shí)，部門在積極探求ERP與發(fā)票管理軟件及納稅申報(bào)軟件的數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)方法，提升工作效率。
開(kāi)展稅務(wù)分析工作，為管理者提供決策支持：稅務(wù)部通過(guò)設(shè)置稅費(fèi)預(yù)算達(dá)成率、主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率、三項(xiàng)費(fèi)用率、增值稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅稅負(fù)率和綜合稅負(fù)率等關(guān)鍵稅務(wù)指標(biāo)，建立科學(xué)合理的稅務(wù)分析體系，分析各成員公司的月度涉稅數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅種的結(jié)構(gòu)分析和趨勢(shì)分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，對(duì)相關(guān)人員提出預(yù)警，并提出可行的稅務(wù)處理建議，最終形成稅務(wù)分析報(bào)告，為管理層提供決策支持。
（3）稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)（COSO控制活動(dòng)及監(jiān)督建設(shè)）
稅務(wù)流程及制度規(guī)范建設(shè)：稅務(wù)部結(jié)合集團(tuán)業(yè)務(wù)多元化的特點(diǎn)，統(tǒng)一各項(xiàng)涉稅事務(wù)的管理標(biāo)準(zhǔn)。在納稅申報(bào)流程方面，設(shè)置各層級(jí)審核節(jié)點(diǎn)，嚴(yán)格對(duì)申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行把關(guān)，保證各成員公司日常稅務(wù)執(zhí)行及時(shí)準(zhǔn)確完成，規(guī)避因漏繳、錯(cuò)繳而導(dǎo)致的稅務(wù)處罰。在涉稅合同審批方面，設(shè)置稅務(wù)審核節(jié)點(diǎn)，規(guī)避業(yè)務(wù)執(zhí)行中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在關(guān)聯(lián)定價(jià)方面，設(shè)置定價(jià)審核流程，對(duì)價(jià)格的更新時(shí)點(diǎn)、審核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)定期對(duì)毛利率波動(dòng)狀況進(jìn)行分析，切實(shí)保障集團(tuán)關(guān)聯(lián)定價(jià)政策執(zhí)行到位，確保集團(tuán)各成員公司納稅水平的穩(wěn)定。稅務(wù)部在公司登記、稅務(wù)規(guī)劃管理、稅務(wù)分析、關(guān)聯(lián)交易、稅務(wù)培訓(xùn)、涉稅條款審核、發(fā)票管理、合同管理、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等方面制定了相對(duì)完整的管理制度體系。
開(kāi)展稅務(wù)稽核，落實(shí)稅務(wù)內(nèi)控：為了落實(shí)稅務(wù)內(nèi)控工作，稅務(wù)部建立了科學(xué)有效的稅務(wù)稽核風(fēng)險(xiǎn)管理清單，采用事前分析、事中現(xiàn)場(chǎng)溝通核實(shí)、事后跟蹤落實(shí)的工作程序，定期對(duì)各成員公司的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)稽核，保證各成員公司嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅務(wù)政策。通過(guò)對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)的全面把控，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀況，有效地防范了集團(tuán)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為稅務(wù)籌劃空間的拓展提供支撐。稅務(wù)部開(kāi)展稅務(wù)稽核的重點(diǎn)主要包括：銷售收款業(yè)務(wù)流程稽核、采購(gòu)付款業(yè)務(wù)流程稽核、存貨管理流程稽核、相關(guān)合同及業(yè)務(wù)單據(jù)票據(jù)稽核、相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用程度稽核、各稅種的納稅過(guò)程稽核。稅務(wù)部針對(duì)稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題，提出整改措施，建議被稽核單位加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的開(kāi)展進(jìn)行全程管理，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，規(guī)避不必要的損失。
（4）稅收成本控制體系建設(shè)（COSO控制活動(dòng)建設(shè)）
投資并購(gòu)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司主業(yè)經(jīng)營(yíng)良好，資金充裕，處于多元化快速發(fā)展的階段，各類投資并購(gòu)和重組業(yè)務(wù)越來(lái)越多。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在重大投資并購(gòu)項(xiàng)目初始階段就開(kāi)始介入，與業(yè)務(wù)部門開(kāi)展充分的合作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展策略對(duì)股權(quán)運(yùn)作、資產(chǎn)配置、關(guān)聯(lián)交易及公司設(shè)立模式、重大交易布局重組方式與時(shí)機(jī)選擇等各種經(jīng)濟(jì)行為決策所涉及的各稅種成本進(jìn)行分析測(cè)算，做好全局性業(yè)務(wù)規(guī)劃與最低稅負(fù)納稅安排，給出最優(yōu)操作方案。
生產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司的主業(yè)是制造和銷售日化產(chǎn)品，具有固定資產(chǎn)投入大，產(chǎn)品材料消耗大，運(yùn)輸作業(yè)量大的特點(diǎn)，生產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理和固定資產(chǎn)管理顯得尤為重要。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)，制定了相應(yīng)的發(fā)票管理辦法，規(guī)定了生產(chǎn)采購(gòu)中各類發(fā)票的適用情形和增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣的范圍。同時(shí)，在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合技術(shù)發(fā)展和日常作業(yè)負(fù)擔(dān)等因素對(duì)各類生產(chǎn)設(shè)備的折舊計(jì)提方法作了統(tǒng)一規(guī)定。
銷售服務(wù)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司稅務(wù)部，通過(guò)對(duì)銷售業(yè)務(wù)的調(diào)研分析，確定了銷售服務(wù)業(yè)務(wù)的關(guān)注要點(diǎn)，包括公司設(shè)立形式、銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、銷售合同中發(fā)票及結(jié)算要求、視同銷售的情形、納稅義務(wù)時(shí)間、促銷方式中的費(fèi)用發(fā)票合規(guī)性、銷售人員激勵(lì)形式中的個(gè)人所得稅等，落實(shí)銷售納稅策略。同時(shí)，針對(duì)各公司增值稅使用量大和發(fā)票面額大的情況，制定了增值稅發(fā)票管理辦法，確保發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具、遞送、簽收環(huán)節(jié)得到有效管理。針對(duì)日化快消品促銷費(fèi)用大，促銷周期長(zhǎng)，促銷模式多樣的特點(diǎn)，費(fèi)用發(fā)票回收周期長(zhǎng)和來(lái)源多的特點(diǎn)，做好相關(guān)費(fèi)用的預(yù)提，保證每月費(fèi)用能夠?qū)嶋H反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，確保每月企業(yè)所得稅納稅額的平穩(wěn)。
技術(shù)研發(fā)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司是國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的日化制造集團(tuán)，廣泛開(kāi)展國(guó)際合作，與世界500強(qiáng)中的國(guó)際知名日化企業(yè)建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，與國(guó)內(nèi)知名的科研院校進(jìn)行校企合作，不斷提升的科技研發(fā)水平和自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)和獲取的相應(yīng)資格，A集團(tuán)公司稅務(wù)部將技術(shù)研發(fā)列為日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)工作內(nèi)容之一，重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的合規(guī)性，關(guān)注公司研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)及實(shí)施，關(guān)注新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)及銷售，以充分利用國(guó)家針對(duì)促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步出臺(tái)的系列稅收優(yōu)惠政策。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)業(yè)務(wù)管理：A集團(tuán)公司是覆蓋全國(guó)各個(gè)區(qū)域的大型企業(yè)集團(tuán)，經(jīng)營(yíng)的日化業(yè)務(wù)遍布全國(guó)各個(gè)地區(qū)，在全國(guó)擁有眾多生產(chǎn)基地和銷售公司，并且享受的稅收政策存在差異，公司間的內(nèi)部交易頻繁，對(duì)各公司的稅收影響大。為此，A集團(tuán)公司稅務(wù)部將轉(zhuǎn)讓定價(jià)業(yè)務(wù)作為日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)工作內(nèi)容之一，按照相關(guān)法律制度的要求，加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管控，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)中涉及的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法選擇、各成員公司的功能定位、同期資料提報(bào)等進(jìn)行了統(tǒng)一分類和規(guī)范，并通過(guò)月度稅務(wù)分析，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)體系進(jìn)行跟蹤落實(shí)，以確保符合稅法的相關(guān)要求。
（5）IT系統(tǒng)共享平臺(tái)體系建設(shè)（COSO控制活動(dòng)及監(jiān)督建設(shè)）
稅務(wù)月刊與稅務(wù)月歷：稅務(wù)部每月收集整理當(dāng)月度最新的稅收政策和典型案例，通過(guò)共享平臺(tái)在集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)共享，提升整個(gè)集團(tuán)特別是財(cái)稅人員的稅務(wù)政策認(rèn)知能力和稅務(wù)問(wèn)題處理能力。稅務(wù)部每月通過(guò)分析和整理當(dāng)月各稅種的申報(bào)日期及當(dāng)月需要重點(diǎn)關(guān)注的稅務(wù)信息，形成稅務(wù)月歷，在集團(tuán)范圍內(nèi)做好納稅申報(bào)時(shí)點(diǎn)提醒，規(guī)避因納稅申報(bào)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
在線稅務(wù)咨詢：稅務(wù)部通過(guò)在集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)中建立在線咨詢平臺(tái)，以“你問(wèn)我答”的方式，對(duì)日常稅務(wù)咨詢問(wèn)題及時(shí)給予合理的解決方案，通過(guò)事中指導(dǎo)和事后跟蹤，有效保證了稅務(wù)問(wèn)題的切實(shí)解決，不僅降低了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也有效推動(dòng)了部門服務(wù)水平的持續(xù)進(jìn)步，提升了集團(tuán)的稅務(wù)管控職能。
月度稅務(wù)例會(huì)：稅務(wù)部通過(guò)與中介機(jī)構(gòu)合作，每月召集財(cái)務(wù)部及相關(guān)業(yè)務(wù)部門針對(duì)當(dāng)月出現(xiàn)的重要涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行討論，加強(qiáng)相互之間的溝通協(xié)調(diào)。同時(shí)，利用第三方的專業(yè)權(quán)威和獨(dú)立性，推進(jìn)涉稅業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，提升部門的管控能力和服務(wù)水平。
稅務(wù)答疑手冊(cè)：稅務(wù)部定期通過(guò)對(duì)集團(tuán)范圍內(nèi)發(fā)生的各類重要涉稅問(wèn)題或者頻繁發(fā)生的具有典型性的涉稅問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，形成稅務(wù)問(wèn)答知識(shí)手冊(cè)，并組織相關(guān)人員對(duì)手冊(cè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，規(guī)范各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的處理。
（6）政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)（COSO信息與溝通建設(shè)）
政策研究方面：將網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)有資源與專業(yè)中介機(jī)構(gòu)資源相結(jié)合開(kāi)展稅務(wù)政策研究，對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局及各地稅務(wù)局的稅收政策進(jìn)行研究提煉，形成研究報(bào)告遞交集團(tuán)管理層。
專業(yè)培訓(xùn)方面：稅務(wù)部開(kāi)展稅務(wù)培訓(xùn)選取的主題主要來(lái)自兩方面，一方面為最新稅務(wù)政策研究的成果，即與集團(tuán)業(yè)務(wù)相關(guān)的動(dòng)態(tài)政策的稅務(wù)專題；另一方面是與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理及涉稅溝通技能。培訓(xùn)主題涉及營(yíng)改增、涉稅會(huì)計(jì)核算、發(fā)票知識(shí)、企業(yè)所得稅匯算清繳、關(guān)聯(lián)定價(jià)、稅務(wù)稽查與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等。通過(guò)開(kāi)展針對(duì)性的培訓(xùn)，深入貫徹稅務(wù)內(nèi)控文化，可以有效提升財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員稅務(wù)意識(shí)。
（7）變革后的稅務(wù)治理效果。通過(guò)總結(jié)分析，A集團(tuán)公司稅務(wù)職能活動(dòng)在變革前后發(fā)生了較大變化。變革后的稅務(wù)工作已經(jīng)由一種單純的核算支持型工作轉(zhuǎn)變成一種多方位的企業(yè)內(nèi)部專業(yè)管控型工作。A集團(tuán)公司稅務(wù)部在深化內(nèi)部稅務(wù)治理的同時(shí)，注重將集團(tuán)誠(chéng)信納稅的企業(yè)文化、辦稅人員稅務(wù)知識(shí)扎實(shí)、工作認(rèn)真細(xì)致、快速、準(zhǔn)確、高效辦稅的良好企業(yè)形象傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，與稅務(wù)征管部門開(kāi)展了形式多樣的溝通交流活動(dòng)，有效地促進(jìn)了政企之間的友好互信關(guān)系。
（四）A集團(tuán)公司稅務(wù)治理發(fā)展規(guī)劃 通過(guò)變革，A集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效的管理，稅務(wù)價(jià)值得到了較大的提升。但稅務(wù)管控體系仍需進(jìn)一步完善，主要包括以下幾個(gè)方面：
（1）專業(yè)素質(zhì)方面。在多元化業(yè)務(wù)的急速發(fā)展及海外需求擴(kuò)張面前，稅務(wù)部面臨高端稅務(wù)專業(yè)人才缺少、國(guó)際稅收視野和經(jīng)驗(yàn)不是的問(wèn)題。A集團(tuán)稅務(wù)部未來(lái)將考慮引用優(yōu)秀人才或通過(guò)部門內(nèi)挖潛的方式，培養(yǎng)具備財(cái)稅籌劃和內(nèi)部控制管理的高端稅務(wù)人才。同時(shí)，配合企業(yè)海外拓展需要，培養(yǎng)具備海外稅務(wù)核算及風(fēng)險(xiǎn)管理的人員，加強(qiáng)國(guó)際財(cái)稅法規(guī)的研究解讀與應(yīng)用，以國(guó)際化稅收視野的高度應(yīng)對(duì)各類稅務(wù)實(shí)務(wù)問(wèn)題。
（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面。A集團(tuán)公司目前主要注重業(yè)務(wù)過(guò)程的管控，事前管控相對(duì)不足。因此，A集團(tuán)公司未來(lái)應(yīng)注重業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)的管控，建立標(biāo)準(zhǔn)檢查體系，將稅務(wù)治理工作向業(yè)務(wù)前端推移。通過(guò)挖掘大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)智能、遠(yuǎn)程的稅務(wù)信息支持，建立關(guān)鍵指標(biāo)自動(dòng)預(yù)警體系，最終建立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。
（3）稅務(wù)研究與培訓(xùn)方面。相比優(yōu)秀的咨詢公司，A集團(tuán)公司缺乏更加專業(yè)的稅收政策研究團(tuán)隊(duì)，稅務(wù)培訓(xùn)多采用外聘培訓(xùn)師的形式。未來(lái)，A集團(tuán)公司將加強(qiáng)稅收政策研究能力，提拔一批內(nèi)部專業(yè)講師，以更加有效地將稅務(wù)治理融入公司業(yè)務(wù)發(fā)展。
四、結(jié)論
公司的稅務(wù)治理不能簡(jiǎn)單地看作是一種業(yè)務(wù)支持型的職能工作而存在。當(dāng)前很多企業(yè)包括大型集團(tuán)公司和中小公司，缺乏對(duì)稅務(wù)治理的重視，稅務(wù)控制流程的缺失或不完善，專業(yè)崗位設(shè)置的不合理，使得企業(yè)稅收成本高于正常比例，遭受稅務(wù)稽查處罰的可能性大大增加，給企業(yè)造成了不必要的損失。A集團(tuán)公司通過(guò)分析自身業(yè)務(wù)快速發(fā)展和業(yè)務(wù)領(lǐng)域日趨發(fā)展多樣的狀況，設(shè)置了獨(dú)立的稅務(wù)部，提升稅務(wù)治理在集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理中的地位，利用SWOT分析工具確定了戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)支持和合規(guī)要求三個(gè)職能定位。A集團(tuán)公司在COSO框架下開(kāi)展集團(tuán)六大稅務(wù)管控體系建設(shè)，包括稅務(wù)部組織架構(gòu)設(shè)置及人才培養(yǎng)體系建設(shè)、稅務(wù)規(guī)劃及分析體系建設(shè)、稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、稅收成本控制體系建設(shè)、稅務(wù)治理平臺(tái)體系建設(shè)、政策研究及專業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)和政企共建體系建設(shè)，大大提升了集團(tuán)公司的稅務(wù)治理能力，為企業(yè)不斷向前發(fā)展保駕護(hù)航。企業(yè)管理層必須提高對(duì)稅務(wù)治理的重視程度，建立注重稅務(wù)管理的企業(yè)文化，確保各項(xiàng)稅務(wù)管控措施執(zhí)行到位，從而實(shí)現(xiàn)“管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)價(jià)值”的稅務(wù)治理目標(biāo)。
［本文系國(guó)家自然科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目（編號(hào)：71032006）、國(guó)家自然科學(xué)基金面上項(xiàng)目（編號(hào)：71372150）、教育部人文社科一般項(xiàng)目（編號(hào)：11YJA790094）、中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金資助項(xiàng)目（編號(hào)：1109153、11nkjl04）階段研究成果；同時(shí)感謝中山大學(xué)成本與管理會(huì)計(jì)研究中心的支持］
參考文獻(xiàn)：
［1］國(guó)家稅務(wù)總局：《關(guān)于印發(fā)〈大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）〉的通知》，國(guó)稅發(fā)［2009］90號(hào)。
關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理措施
伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整體推進(jìn)，越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)正在逐漸成長(zhǎng)為企業(yè)集團(tuán)。隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模和業(yè)務(wù)的拓展，一方面壯大了企業(yè)的整體實(shí)力，提高了競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力；但另一方面由于規(guī)模的擴(kuò)大，管理鏈條的增長(zhǎng)，信息的不對(duì)稱等，又使得各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步積聚增大，其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)面臨的最主要的風(fēng)險(xiǎn)，因此，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)需要了解風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和特性，進(jìn)行適當(dāng)?shù)乜刂坪头婪?，健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，將損失降至最低，為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。
1企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述及特征
1.1企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
對(duì)于企業(yè)集團(tuán)，在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料或無(wú)法控制的因素存在，使企業(yè)集團(tuán)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益，從而存在產(chǎn)生損失的可能性，這就是企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，通常體現(xiàn)在籌資方面，資金結(jié)構(gòu)不合理；在投資方面，決策隨意性大；在資金營(yíng)運(yùn)方面，管理手段落后；在收益分配方面，較少考慮資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題等。
1.2企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征
企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有自身獨(dú)特的特征。
1.2.1企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的連鎖反映
對(duì)于一個(gè)企業(yè)集團(tuán)而言，集團(tuán)內(nèi)部存在著錯(cuò)綜復(fù)雜的股權(quán)關(guān)系，這無(wú)意間會(huì)形成一條條的業(yè)務(wù)鏈，這些業(yè)務(wù)鏈的存在，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)內(nèi)的傳導(dǎo)更順暢，如集團(tuán)內(nèi)部單位之間的貸款互相擔(dān)保、資金拆借等業(yè)務(wù)的發(fā)生，容易使這方面的風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部形成連鎖風(fēng)險(xiǎn)。
1.2.2內(nèi)部人操縱利益形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)下，各子公司為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，當(dāng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與集團(tuán)總體目標(biāo)存在不一致時(shí)，內(nèi)部人將有可能強(qiáng)行或過(guò)度占用集團(tuán)有限的資源，以便讓子公司獲得更多收益，從而形成內(nèi)部人操縱利益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2.3企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響面大，破壞性強(qiáng)
企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模一般比較龐大，當(dāng)某個(gè)成員單位的財(cái)務(wù)發(fā)生困難時(shí)，如果沒(méi)有及時(shí)加以有效的控制，風(fēng)險(xiǎn)可能在集團(tuán)內(nèi)蔓延，這不僅可能影響整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展，威脅企業(yè)集團(tuán)的生存，還有可能在宏觀方面影響所在地區(qū)的就業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
2民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
2.1缺乏健全的公司治理機(jī)制
健全的現(xiàn)代化公司治理機(jī)制是構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系的基礎(chǔ)。雖然隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)中的應(yīng)用發(fā)展，集團(tuán)內(nèi)部治理有了較大改善，但是還有民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)受到傳統(tǒng)管理機(jī)制的影響，沒(méi)有健立健全公司的治理機(jī)制。有些民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有建立真正意義上的“三會(huì)”，即股東(大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，或即使在形式上設(shè)了“三會(huì)”，也并沒(méi)有真正履行職責(zé)。因此，實(shí)際工作中，治理體系不完善，風(fēng)險(xiǎn)管控層次缺失。
2.2缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理人才
民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)在日常經(jīng)營(yíng)中更多重視銷售業(yè)務(wù)的拓展，較少考慮過(guò)程中可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；只看到了項(xiàng)目所能帶來(lái)的豐厚利潤(rùn)，看不到利潤(rùn)背后所隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在投資決策時(shí)，不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，熱衷于鋪新攤子，盲目投資。那在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，企業(yè)集團(tuán)將無(wú)力承受，往往損失是巨大的。由于我國(guó)企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，相關(guān)教育和管理培訓(xùn)也較少設(shè)置相關(guān)課程，風(fēng)險(xiǎn)管理人才就顯得非常缺乏。風(fēng)險(xiǎn)管理人才匱乏已成為制約民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的因素之一。
2.3缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系
2.3.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不夠完善
一些民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)都是老板說(shuō)了算，沒(méi)有形成完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和處理程序，權(quán)限和職責(zé)等也未加以嚴(yán)格規(guī)范，尤其在資金營(yíng)運(yùn)、利益分配、職責(zé)權(quán)限及事項(xiàng)匯報(bào)等方面管理混亂且權(quán)責(zé)不明，使得風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和控制無(wú)從談起。
2.3.2財(cái)務(wù)決策機(jī)制不健全，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不力
財(cái)務(wù)決策是對(duì)財(cái)務(wù)方案、財(cái)務(wù)政策進(jìn)行選擇和決定的過(guò)程，目的在于確定滿意的財(cái)務(wù)方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。決策機(jī)制是否科學(xué)，在很大程度上決定了風(fēng)險(xiǎn)存在的程度。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)中普遍存在憑著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的現(xiàn)象，個(gè)人決策占有很大的比重，事實(shí)證明，不進(jìn)行周密而系統(tǒng)的項(xiàng)目可行性研究和科學(xué)論證的投資決策，往往會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目的失敗。集團(tuán)內(nèi)部人控制問(wèn)題突出。
2.4缺乏全面預(yù)算管理
預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制的重要手段之一。有現(xiàn)實(shí)生活中，有的企業(yè)集團(tuán)尚未建立全面預(yù)算管理制度；有的企業(yè)集團(tuán)雖然建立了預(yù)算管理制度，但是沒(méi)有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是企業(yè)全方位的管理活動(dòng)，主觀地將全面預(yù)算等同于財(cái)務(wù)預(yù)算；還有的企業(yè)集團(tuán)由于預(yù)算缺乏可靠的測(cè)算依據(jù)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況有較大差距，使財(cái)務(wù)預(yù)算失去了應(yīng)有的指導(dǎo)、實(shí)踐意義。
2.5缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制
相當(dāng)多的民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，基于現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)利益考慮，為節(jié)約成本費(fèi)用開(kāi)支，集團(tuán)內(nèi)部通常也不會(huì)設(shè)立專門的審計(jì)部門。同時(shí)，基于企業(yè)商業(yè)信息保密，較少引入第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的缺失，無(wú)疑將增大企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施
3.1完善法人治理結(jié)構(gòu)
對(duì)于民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)而言，想要正常運(yùn)營(yíng)并快速發(fā)展，必須建立起合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制。為此，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)必須摒棄“家族式”的盲目集權(quán)模式，完善董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層有效制衡的監(jiān)督約束機(jī)制，建立和健全授權(quán)審批制度，明確授權(quán)權(quán)限和程序。通過(guò)完善法人治理結(jié)構(gòu)，在保證股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)知情權(quán)的同時(shí)，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，防止出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象。
3.2培育良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化
一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化的形成不是在短時(shí)間內(nèi)就可以完成的，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)從重視和培養(yǎng)懂專業(yè)、有能力的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才做起，用制度、理念以及文化來(lái)培養(yǎng)和留住人才，建立起高素質(zhì)、高水平的管理隊(duì)伍。企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)針對(duì)不同崗位的員工進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理操作方法和技術(shù)等方面進(jìn)行培訓(xùn)，樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，努力讓每一位員工具備一定辨別風(fēng)險(xiǎn)的能力，使“風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在”的理念文化遍及企業(yè)集團(tuán)的每個(gè)角落，真正增強(qiáng)整體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
3.3建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系
3.3.1構(gòu)建集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式
為加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和管控，應(yīng)構(gòu)建有效集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式。各子公司的財(cái)務(wù)部門屬于母公司的派出機(jī)構(gòu)，母公司有權(quán)對(duì)其人員任免、管理、業(yè)績(jī)考核、崗位定期輪換做出決定。集團(tuán)總部委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)參與公司包括對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策活動(dòng)；監(jiān)督檢查公司及其子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況；定期向集團(tuán)管理層報(bào)告委派單位的資產(chǎn)運(yùn)作和資金收支情況。其次實(shí)行資金統(tǒng)一管理，也是民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的重要手段。
3.3.2建立科學(xué)的授權(quán)體系
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)以《公司章程》和《公司法》為基礎(chǔ)，明確股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層的權(quán)利和責(zé)任，從管理授權(quán)和資金授權(quán)兩方面，遵循重要性、時(shí)效性、成本效益、可執(zhí)行性及動(dòng)態(tài)平衡性原則，對(duì)各層面如：股東會(huì)對(duì)董事會(huì)、董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)層、總經(jīng)理對(duì)管理人員進(jìn)行授權(quán)。企業(yè)集團(tuán)可對(duì)各層面制定事權(quán)劃分細(xì)則，細(xì)分戰(zhàn)略管理、資本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、品牌管理、運(yùn)營(yíng)管理、預(yù)算管理、法務(wù)管理、薪酬管理、績(jī)效管理等方面的工作細(xì)項(xiàng)，從管理事項(xiàng)和資金兩方面進(jìn)行授權(quán)，并依據(jù)一定程序，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)所涉及的產(chǎn)業(yè)類型和自身的發(fā)展階段進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，使授權(quán)體系更加科學(xué)、有效和可執(zhí)行。
3.3.3建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
(1)建立以現(xiàn)金流量預(yù)算為主的短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從資金管理入手，建立以現(xiàn)金流量為主的短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。集團(tuán)企業(yè)可能通過(guò)編報(bào)資金周報(bào)、月度資金使用計(jì)劃表、月度大額資金申請(qǐng)表及月度現(xiàn)金流量滾動(dòng)表等，及時(shí)掌握集團(tuán)內(nèi)各分子公司的現(xiàn)金需求及結(jié)存情況，為企業(yè)集團(tuán)提供資金預(yù)警信號(hào)，為及早防范風(fēng)險(xiǎn)提供數(shù)據(jù)支持。(2)確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)模型，構(gòu)建中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，確定財(cái)務(wù)分析預(yù)警指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，多維度綜合分析企業(yè)集團(tuán)的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力并運(yùn)用財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行內(nèi)部的籌資分析和投資分析，對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，就是建立了一個(gè)中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。(3)建立重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)引起的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)也應(yīng)建立相應(yīng)的應(yīng)對(duì)預(yù)案，包括應(yīng)急措施、補(bǔ)救方法和改進(jìn)方案。通過(guò)實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)好的應(yīng)對(duì)預(yù)案，可以在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之際及早采取有效措施，改善經(jīng)營(yíng)管理，防止財(cái)務(wù)狀況惡化。
3.4推行全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理的有序開(kāi)展，應(yīng)首先體現(xiàn)在全員參與。預(yù)算不僅是財(cái)務(wù)部門的事，企業(yè)集團(tuán)的所有部門均應(yīng)積極參與，全面樹(shù)立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)。集團(tuán)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位員工都必須參與預(yù)算的編制和實(shí)施。其次，建立全面預(yù)算管理的組織體系是推行全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，也是防止預(yù)算流于形式的關(guān)鍵。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)可根據(jù)自身不同的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模設(shè)置不同的組織形式，通常應(yīng)由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層面構(gòu)成，企業(yè)集團(tuán)需明確各層面的組織構(gòu)成及職責(zé)權(quán)限。最后，全面預(yù)算管理的流程應(yīng)全程跟蹤。全面預(yù)算涉及預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評(píng)等一系列的工作，不能僅停留在預(yù)算目標(biāo)的編制、匯總和審批環(huán)節(jié)，還需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制，并與員工績(jī)效掛鉤，通過(guò)考評(píng)等手段促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。在具體實(shí)施時(shí)，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤(rùn)為前提，編制全面的銷售、采購(gòu)、成本、費(fèi)用等各項(xiàng)預(yù)算，使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)沿著預(yù)算管理的軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。
3.5建立內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制
建立有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督、事后控制的重要手段，發(fā)揮著企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部制衡機(jī)制的作用，并對(duì)企業(yè)集團(tuán)管理中存在的漏洞和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，還能促進(jìn)集團(tuán)建立起權(quán)責(zé)分明、互相制衡、規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，全方位保障企業(yè)集團(tuán)的整體利益。為了使保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，杜絕內(nèi)部人操縱，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，明確內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，并配備綜合素質(zhì)過(guò)硬的審計(jì)人員，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控作用。綜上所述，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將貫穿整個(gè)發(fā)展過(guò)程，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，也將面臨新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)不斷優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部治制結(jié)構(gòu)，全面推行預(yù)算管理，推行財(cái)務(wù)集權(quán)管理，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不斷提高企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，保證企業(yè)集團(tuán)平穩(wěn)健康地發(fā)展。
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[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A
[文章編號(hào)]2095-3283（2018）04-0141-05
Abstract： In the face of transformation in the accounting profession， management accounting talent has become a shortage of professionals in the industry. The accounting education of the applied undergraduate with the emphasis on practical teaching will also move into the transition period， and it’s very necessary to bring the training of management accounting talents into the reform category. Our colleges and universities can learn from the “IMA management accounting competency quality framework”， excavate the competency and quality of management accounting talents， reconstruct knowledge system， to formulate an appropriate talent training program， and explore new models of talent training.
Keywords： Applied Undergraduate； Management Accounting； Talent Training； Competency Quality； Knowledge System
在人工智能不斷替代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算職能的今天，會(huì)計(jì)人員迫切需要向管理會(huì)計(jì)職能轉(zhuǎn)變。財(cái)政部在《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中也提出，要加快發(fā)展中國(guó)特色管理會(huì)計(jì)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理升級(jí)。管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用需要專業(yè)人才的推動(dòng)，然而，當(dāng)前我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才比較匱乏，在未來(lái)會(huì)計(jì)人才的梯隊(duì)建設(shè)中，管理會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)亟待加強(qiáng)。在這種背景下，應(yīng)用型本科院校的會(huì)計(jì)教育也需要步入一個(gè)新的轉(zhuǎn)型期。
一、管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的必要性
近幾年，信息技術(shù)飛速發(fā)展，人工智能不斷被應(yīng)用，傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)人才已經(jīng)不能完全滿足市場(chǎng)的需求，他們以往所從事的會(huì)計(jì)核算工作足以被計(jì)算機(jī)或人工智能所代替。同時(shí)，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)的新問(wèn)題，正需要財(cái)會(huì)人員承擔(dān)更多管理和咨詢的職能，而非單純的會(huì)計(jì)核算。這就要求他們必須從“賬房先生”向“戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)”轉(zhuǎn)變，掌握更多管理會(huì)計(jì)的知識(shí)。
其實(shí)每一個(gè)企業(yè)都離不開(kāi)管理會(huì)計(jì)，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)果評(píng)價(jià)過(guò)去、把控現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)，從而幫助企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)造更多的價(jià)值。2016年底財(cái)政部的《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》將管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)上升到國(guó)家戰(zhàn)略層面，管理會(huì)計(jì)正式被定性為“行業(yè)急需緊缺人才”，并提出“到2020年培養(yǎng)3萬(wàn)名精于理財(cái)、善于管理和決策的管理會(huì)計(jì)人才”的任務(wù)目標(biāo)，力爭(zhēng)通過(guò)5-10年的努力，使我國(guó)管理會(huì)計(jì)躋身于世界先進(jìn)水平行列。由此可見(jiàn)，國(guó)家對(duì)管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的重視程度，以及管理會(huì)計(jì)對(duì)于中國(guó)企業(yè)與國(guó)際接軌、轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要性。
二、我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)現(xiàn)狀
我國(guó)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員近兩千萬(wàn)，其中90%以上是核算型會(huì)計(jì)，能夠完全適應(yīng)管理會(huì)計(jì)工作的人才相對(duì)不足，遠(yuǎn)不能滿足實(shí)際需要。隨著會(huì)計(jì)軟件的普及、大型企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的發(fā)展、“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，大部分傳統(tǒng)的核算型會(huì)計(jì)崗位被信息系統(tǒng)所取代。會(huì)計(jì)行業(yè)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，我國(guó)將逐漸形成運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的社會(huì)氛圍。但目前，由于多數(shù)的國(guó)內(nèi)企業(yè)不太了解管理會(huì)計(jì)，自然也不太重視對(duì)管理會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，相關(guān)教育體制還有待提高。
目前，在高校會(huì)計(jì)專業(yè)課程設(shè)置中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)占比較大。研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)專業(yè)的畢業(yè)生進(jìn)入職場(chǎng)后，上升到一定位置就很難再提升，原因就在于缺乏管理會(huì)計(jì)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)。高校是應(yīng)社會(huì)需求培養(yǎng)人才的，好的高等教育人才培養(yǎng)模式應(yīng)以需求帶動(dòng)發(fā)展。企業(yè)更傾向于聘用專業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)、綜合素質(zhì)高、視野開(kāi)闊、溝通能力良好的管理型人才。但目前無(wú)論是本科還是?？平逃膶I(yè)目錄中均未設(shè)有管理會(huì)計(jì)。在對(duì)全國(guó)21個(gè)知名財(cái)經(jīng)院校調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，僅有兩所院校設(shè)置了管理會(huì)計(jì)方向，即中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院的本科教育中在會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)設(shè)置了國(guó)際管理會(huì)計(jì)方向，江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院的本科教育中在財(cái)務(wù)管理專業(yè)設(shè)置了CIMA特許管理會(huì)計(jì)師方向。因此，建設(shè)管理會(huì)計(jì)教育體系、開(kāi)發(fā)管理會(huì)計(jì)教學(xué)資源及創(chuàng)新管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)模式成為新課題。管理會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程，需要高校理論知識(shí)的傳授和企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的積累。應(yīng)用型本科院校管理會(huì)計(jì)教學(xué)體系的改革，是其中最為基礎(chǔ)且重要的環(huán)節(jié)。
三、管理會(huì)計(jì)人才應(yīng)具備的能力素質(zhì)
（一）借鑒IMA管理會(huì)計(jì)勝任能力框架
美國(guó)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA）于2016年11月8日正式了《管理會(huì)計(jì)能力素質(zhì)框架》，從五個(gè)大的模塊（規(guī)劃及報(bào)告、決策、科技、營(yíng)運(yùn)和領(lǐng)導(dǎo)力）中細(xì)分出28個(gè)能力素質(zhì)，分五個(gè)等級(jí)（入門級(jí)、初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)和專家級(jí)）詳細(xì)定義了管理會(huì)計(jì)人才所需的能力素質(zhì)。IMA希望通過(guò)能力素質(zhì)框架的，更好地促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在中國(guó)的發(fā)展，讓中國(guó)的管理會(huì)計(jì)成為創(chuàng)新管理和提質(zhì)增效的主力軍。如圖1、表1。
這份能力素質(zhì)框架中提出的五個(gè)能力模塊分別代表了管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域里相對(duì)獨(dú)立的能力體系，同時(shí)它們之間又有密切的聯(lián)系?！耙?guī)劃與報(bào)告”和“決策”這兩個(gè)模塊是專業(yè)基礎(chǔ)，“科技”是管理工具，“營(yíng)運(yùn)”即業(yè)財(cái)融合是條件，而“領(lǐng)導(dǎo)力”則是它們的核心，它將影響其余四個(gè)模塊能力的發(fā)揮。它們有機(jī)結(jié)合，為管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)建立了一個(gè)綜合能力素質(zhì)培養(yǎng)的國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)。
（二）我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才應(yīng)具備的“硬技能”
不可否認(rèn)，發(fā)達(dá)國(guó)家在管理會(huì)計(jì)理論研究與實(shí)踐創(chuàng)新方面確實(shí)有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。IMA管理會(huì)計(jì)能力素質(zhì)框架為中國(guó)管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)提供了一個(gè)實(shí)用的體系和詳細(xì)路徑。我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才能力框架建設(shè)可以借鑒其中具有普遍適用性的、有價(jià)值的部分，著力提高傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作對(duì)會(huì)計(jì)人員的能力要求，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員的能力向參與戰(zhàn)略決策、融入管理方面轉(zhuǎn)變。
管理會(huì)計(jì)的知識(shí)應(yīng)該是“T”字型結(jié)構(gòu)的，T”字的一豎代表“?！保磳I(yè)知識(shí)要鉆研得深、研究得透；T”字的一橫代表“博”，即知識(shí)面要寬、學(xué)識(shí)淵博。我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才應(yīng)具備的“硬技能”包括以下八個(gè)方面，如圖2。
其中，分析能力、戰(zhàn)略決策能力、風(fēng)險(xiǎn)管控能力和信息化建設(shè)管理能力作為四大核心技能尤其值得關(guān)注。
1.財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息分析能力
財(cái)務(wù)信息分析包括兩部分，分別是日常財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)和資本運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)。管理會(huì)計(jì)人才除了需要重視對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析以外，同樣要重視對(duì)非財(cái)務(wù)信息的分析。只有將非財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息結(jié)合起來(lái)綜合分析，才能充分運(yùn)用分析結(jié)果，有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，幫助管理層進(jìn)行戰(zhàn)略決策，挖掘未來(lái)發(fā)展的潛力，為企業(yè)創(chuàng)造新的價(jià)值。
2.戰(zhàn)略決策能力
財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息分析能力是管理會(huì)計(jì)人員的起點(diǎn)，而參與戰(zhàn)略決策能力則是管理會(huì)計(jì)人員的制高點(diǎn)，是高層次財(cái)會(huì)人才必備的能力。它要求管理會(huì)計(jì)人才站在單位戰(zhàn)略高度上，從財(cái)務(wù)的角度發(fā)現(xiàn)單位組織設(shè)置、運(yùn)行機(jī)制、業(yè)務(wù)流程等業(yè)務(wù)活動(dòng)中的矛盾和問(wèn)題，靈活地運(yùn)用信息分析結(jié)果提出充分、高效利用單位內(nèi)外部資源實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的建議。
3.風(fēng)險(xiǎn)管控能力
風(fēng)險(xiǎn)管控能力包括風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理。現(xiàn)在單位的?L險(xiǎn)管控工作越來(lái)越重要，作為管理會(huì)計(jì)人才應(yīng)積極參與到全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，這理應(yīng)成為我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才應(yīng)具備的“硬技能”之一。
4.信息化建設(shè)管理能力
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要轉(zhuǎn)型，就應(yīng)該走進(jìn)數(shù)據(jù)、走進(jìn)業(yè)務(wù)、走進(jìn)流程、走進(jìn)系統(tǒng)，運(yùn)用數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)、解決和防范問(wèn)題，同時(shí)通過(guò)對(duì)流程進(jìn)行改造升級(jí)，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。這里所說(shuō)的“走進(jìn)系統(tǒng)”就是運(yùn)用信息化的手段來(lái)提高企業(yè)的管理水平，甚至通過(guò)改造企業(yè)的信息化系統(tǒng)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。
除此之外，管理會(huì)計(jì)人才還應(yīng)具備全面預(yù)算管理能力、稅收籌劃管理能力、成本控制管理能力、績(jī)效考評(píng)管理能力這四方面的輔助技能。
（三）我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才應(yīng)提高的“軟技能”
管理會(huì)計(jì)的核心在于管理，而管理除了需要具備專業(yè)知識(shí)以外，同樣需要重視軟技能的提升。我國(guó)管理會(huì)計(jì)人才應(yīng)提高的“軟技能”包括以下八個(gè)方面，如圖3。
其中，溝通能力、構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)能力、換位思考能力、領(lǐng)導(dǎo)力和組織才能作為四大核心技能尤其值得關(guān)注。
1.溝通能力
管理會(huì)計(jì)人才要有良好的溝通能力，要對(duì)自己的提案有信心，在提供信息的同時(shí)，還要想辦法說(shuō)服領(lǐng)導(dǎo)讓它得以執(zhí)行。
2.構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)能力
管理會(huì)計(jì)中的溝通、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及成本改進(jìn)皆需要網(wǎng)絡(luò)，一切管理會(huì)計(jì)工作都需要網(wǎng)絡(luò)，在財(cái)務(wù)辦公室內(nèi)部是無(wú)法完成管理會(huì)計(jì)工作的。因此，卓越的管理者都應(yīng)懂得構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)以提高自己的效率，從而更好地完成自己手頭上的工作。一個(gè)優(yōu)秀的管理會(huì)計(jì)師，即使沒(méi)有過(guò)高的職務(wù)，也會(huì)知道在組織內(nèi)如何構(gòu)建開(kāi)展管理會(huì)計(jì)工作所需的網(wǎng)絡(luò)，獲得組織的支持以落實(shí)自己的管理會(huì)計(jì)工作。
3.換位思考能力
優(yōu)秀的管理會(huì)計(jì)人員應(yīng)該站在老板、同事、顧客和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的角度看問(wèn)題，而不能只從自己的角度看問(wèn)題。視角的深度使他們不僅可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是換位思考，提出更好的解決問(wèn)題的方法。
4.領(lǐng)導(dǎo)力和組織才能
優(yōu)秀的管理會(huì)計(jì)師會(huì)懂得如何處理部門內(nèi)部的利益關(guān)系以實(shí)現(xiàn)自己的工作目標(biāo)。他們會(huì)把各類人才聚集到一起，了解他們的興趣愛(ài)好和才能，能夠引導(dǎo)他人最好的一面，用其所長(zhǎng)、避其所短，推動(dòng)組織的進(jìn)步和改進(jìn)。
除此之外，管理會(huì)計(jì)人才還應(yīng)提高主動(dòng)精神、追隨能力、團(tuán)隊(duì)精神、自我表現(xiàn)能力這四方面的輔助技能。
四、應(yīng)用型本科管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)措施
（一）制定培養(yǎng)方案，重構(gòu)知識(shí)體系
大學(xué)作為人才培養(yǎng)高地，應(yīng)用型本科應(yīng)根據(jù)管理會(huì)計(jì)人才需具備的知識(shí)和能力制定培養(yǎng)方案。同時(shí)對(duì)照IMA管理會(huì)計(jì)能力素質(zhì)框架進(jìn)行比較研究，借鑒國(guó)際先進(jìn)管理會(huì)計(jì)研究經(jīng)驗(yàn)及發(fā)展思路，以制定合適的人才培養(yǎng)方案。
1.人才培養(yǎng)崗位定位
現(xiàn)代高等教育應(yīng)以社會(huì)需求為出發(fā)點(diǎn)，以學(xué)科建設(shè)為著力點(diǎn)，以人才培養(yǎng)為落腳點(diǎn)，真正實(shí)現(xiàn)需求帶動(dòng)發(fā)展。因此，管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)應(yīng)以就業(yè)為導(dǎo)向，滿足市場(chǎng)需求，市場(chǎng)有什么樣的需求，就制定什么樣的培養(yǎng)方案。管理會(huì)計(jì)專業(yè)培養(yǎng)的學(xué)生應(yīng)該是能在國(guó)家機(jī)關(guān)、公司企業(yè)、事業(yè)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事財(cái)務(wù)預(yù)算、資金籌劃、稅務(wù)分析等工作，參與財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略決策的專門人才。
2.人才培養(yǎng)目標(biāo)定位
管理會(huì)計(jì)專業(yè)培養(yǎng)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，適應(yīng)國(guó)際化、信息化環(huán)境需要，具有扎實(shí)管理會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)，掌握現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理技能，具有強(qiáng)烈的競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、良好的外語(yǔ)能力和計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，具備會(huì)計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)、理財(cái)?shù)确矫嬷R(shí)和技能，能夠在財(cái)務(wù)、管理、績(jī)效、戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)等領(lǐng)域?yàn)楦黝悊挝惶峁Q策支持和優(yōu)化、幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的應(yīng)用型、復(fù)合型專業(yè)人才。
3.管理會(huì)計(jì)知識(shí)體系
與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同，管理會(huì)計(jì)更需要復(fù)合型人才，即“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)+經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)+戰(zhàn)略會(huì)計(jì)”。深入分析不同層級(jí)的會(huì)計(jì)人員，對(duì)管理會(huì)計(jì)的需求還有所不同。比如，總會(huì)計(jì)師應(yīng)該更加關(guān)注全面預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略決策方面；財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)該更加關(guān)注成本管理、信息分析、績(jī)效評(píng)價(jià)方面；一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)該更加關(guān)注管理會(huì)計(jì)基本方法和基礎(chǔ)工具的使用。這些不同的訴求也應(yīng)在本科課程體系設(shè)置里得到體現(xiàn)。應(yīng)用型本科管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的知識(shí)體系如圖4所示。
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4.管理會(huì)計(jì)課程設(shè)置
有了能力框架和知識(shí)體系作支撐，就可以設(shè)置管理會(huì)計(jì)專業(yè)的課程體系了。相關(guān)課程開(kāi)發(fā)可以考慮借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)做法。具體課程設(shè)置情況如表2。
（二）理論聯(lián)系實(shí)際，培養(yǎng)洞察力與前瞻性
管理會(huì)計(jì)要出成果，對(duì)具體業(yè)務(wù)不了解是不行的。因此，管理會(huì)計(jì)人才要在實(shí)務(wù)工作中進(jìn)行鍛煉和提高，在本科階段的培養(yǎng)過(guò)程中一定要有針對(duì)性、實(shí)用性，務(wù)必理論聯(lián)系實(shí)際，切忌僅是理論教學(xué)。同時(shí)，管理會(huì)計(jì)的核心在于洞察力與前瞻性，良好的洞察力意味著管理會(huì)計(jì)人才能夠從數(shù)據(jù)中找出主要矛盾，發(fā)現(xiàn)本質(zhì)問(wèn)題。如果要有效地發(fā)揮出管理會(huì)計(jì)決策支持的作用，那就需要管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)自身的洞察力。所有的基本知識(shí)技能都可以在學(xué)校學(xué)到，但是判斷力和洞察力就需要與實(shí)踐緊密結(jié)合，所以在本科教學(xué)中，理論聯(lián)系實(shí)際就顯得尤為重要。
第一，與企業(yè)建立合作關(guān)系，聘請(qǐng)校外專家為實(shí)務(wù)指導(dǎo)老師，自編實(shí)訓(xùn)教材，組織學(xué)生到企事業(yè)單位實(shí)踐鍛煉、頂崗實(shí)習(xí)。
第二，采用案例教學(xué)的方式，通過(guò)最新的真實(shí)案例啟發(fā)學(xué)生，培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立思考問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題和創(chuàng)新的能力，使學(xué)生身臨其境切實(shí)感受到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。一方面提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，另一方面還能加深其對(duì)理論知識(shí)的理解，加強(qiáng)應(yīng)用知識(shí)的能力。
第三，管理會(huì)計(jì)的學(xué)科知識(shí)有一定難度，如果只講書本知識(shí)，當(dāng)講授到與實(shí)踐結(jié)合比較深入的知識(shí)點(diǎn)時(shí)，就會(huì)有很多學(xué)生聽(tīng)不懂。所以，如果學(xué)校條件允許的話，可以用游戲的方式或者配合沙盤來(lái)講授，加深學(xué)生對(duì)理論知識(shí)的接受程度。
（三）加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)，創(chuàng)新教學(xué)方法
1.提高教師實(shí)踐能力
培養(yǎng)合格的管理會(huì)計(jì)人才，教師首先要同時(shí)具備深厚的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。高?？梢圆捎谩巴庖迸c“內(nèi)培”兩種方式，一方面從外部引入管理會(huì)計(jì)方面的專家，另一方面提供條件讓老師有機(jī)會(huì)去企業(yè)掛職鍛煉。同時(shí)，還可以與企業(yè)共同開(kāi)發(fā)橫向課題，與企業(yè)人員共同探討管理會(huì)計(jì)在企業(yè)應(yīng)用中的實(shí)際問(wèn)題。
2.多種教學(xué)方法相結(jié)合
（1）講授法――啟發(fā)教學(xué)
針對(duì)管理會(huì)計(jì)的基本理論、基本方法，利用多媒體手段，采用實(shí)例、故事、趣味化的內(nèi)容啟發(fā)引導(dǎo)出新知識(shí)，培養(yǎng)學(xué)生興趣，使學(xué)生積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)。這是以項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)為目的的授課方法，可伴隨多媒體器材的應(yīng)用，例如利用手機(jī)客戶端，借助互動(dòng)教學(xué)平臺(tái)來(lái)進(jìn)行。
（2）研討法――小組討論
在理論知識(shí)學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)管理會(huì)計(jì)各種分析方法開(kāi)展分項(xiàng)實(shí)踐。4-6人分成一個(gè)小組，建立小組規(guī)范，共同參與討論，教師進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)管。
（3）演示法――案例分析
借鑒國(guó)外管理會(huì)計(jì)經(jīng)典案例，或結(jié)合我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，選擇實(shí)踐性較強(qiáng)的案例展開(kāi)分析。這屬于綜合管理會(huì)計(jì)大案例，管理會(huì)計(jì)案例的選擇總體上應(yīng)符合實(shí)用性、代表性、針對(duì)性、綜合性和啟發(fā)性的特征。
（4）比賽法――以賽促學(xué)
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)分析；橋梁工程；橋梁管理
1引言
目前，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，并取得了良好的發(fā)展。作為一種新興起的技術(shù)手段，其在保險(xiǎn)、工業(yè)系統(tǒng)、工程項(xiàng)目等方面取得了前所未有的成功，標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)應(yīng)用的崛起。在現(xiàn)展進(jìn)程中，各類工程項(xiàng)目常常面臨工期延誤、費(fèi)用超出預(yù)算等問(wèn)題。產(chǎn)生這種問(wèn)題的主要原因是施工環(huán)境復(fù)雜、項(xiàng)目技術(shù)越來(lái)越難以操作，尤其是大型工程項(xiàng)目，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)顯著提升，嚴(yán)重危害了民眾的生命財(cái)產(chǎn)安全。
2技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)綜述
2.1技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類
特大型橋梁工程技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)定義：大型橋梁工程中因技術(shù)原因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)內(nèi)容是指在實(shí)際的工程建設(shè)中由于現(xiàn)代工程技術(shù)無(wú)法與傳統(tǒng)工藝相結(jié)合，使現(xiàn)代工程技術(shù)在應(yīng)用的過(guò)程中產(chǎn)生差異性，從而導(dǎo)致工程風(fēng)險(xiǎn)性提升，為工程質(zhì)量和實(shí)施進(jìn)程增加難度。依據(jù)對(duì)工程整體質(zhì)量影響情況，將技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為3類：（1）在大型橋梁建設(shè)的過(guò)程中無(wú)法避免的風(fēng)險(xiǎn)稱之為關(guān)鍵技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，作為影響大型橋梁建設(shè)的主要因素，其對(duì)工程能否順利實(shí)施關(guān)系重大；（2）重大技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是指可以提供經(jīng)驗(yàn)借鑒的風(fēng)險(xiǎn)，若未能及時(shí)采取有效措施處理，會(huì)直接降低工程的成功率；（3）一般技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)工程的結(jié)果影響較小，在特大型橋梁工程建設(shè)中通過(guò)嚴(yán)格把控能夠有效避免其對(duì)于建設(shè)結(jié)果產(chǎn)生的影響，也是在實(shí)際過(guò)程中遇到的最多的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)分析
技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)分析指對(duì)技術(shù)應(yīng)用中的不確定因素進(jìn)行有效認(rèn)識(shí)，對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，并且通過(guò)事故發(fā)生的可能性制定出應(yīng)對(duì)方法，其主要內(nèi)容分為以下4點(diǎn)。
2.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為特大型橋梁技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)，工程項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中能夠?yàn)楣こ處?lái)危害和的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要內(nèi)容。作為首要步驟，雖然在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)分析中較為簡(jiǎn)單，但其重要性卻不容忽視。
2.2.2技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)分析需要由多個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)同合作、相互配合才能完成，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為實(shí)施過(guò)程中最主要的部分，其重要性不言而喻。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由3部分組成，其內(nèi)容為技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量以及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)損失估計(jì)、概率估計(jì)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)損失估計(jì)分為直接與間接兩種，通過(guò)對(duì)工程建設(shè)中由于技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)造成的嚴(yán)重后果和損失進(jìn)行評(píng)估，而技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)概率指的是采用科學(xué)有效的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)原理對(duì)技術(shù)發(fā)生可能性作出合理預(yù)測(cè)。
2.2.3人為因素分析
人在生產(chǎn)活動(dòng)中有著重要的作用，作為特大型橋梁工程的實(shí)施者，人為因素常常會(huì)造成技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，在整個(gè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)分析的過(guò)程中，其位置至關(guān)重要。人為因素的產(chǎn)生多數(shù)由于實(shí)施者對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，監(jiān)管不力，通過(guò)采取相關(guān)措施能夠達(dá)到有效控制技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2.2.4技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的決策和管控
技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)控制能夠有效預(yù)防技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理和控制有重要的作用。其主要分為技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的決策和管控是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理的生命和血脈，對(duì)實(shí)現(xiàn)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)分析有著實(shí)質(zhì)性意義。項(xiàng)目工程的決策者通過(guò)對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，可以整體把握工程情況，提前采取相應(yīng)措施，對(duì)大型橋梁工程的發(fā)展意義重大。
3技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理
3.1技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題
3.1.1技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱
目前，施工單位和施工人員對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)比較模糊，管理者未形成一定的概念。因此，在施工過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)工程項(xiàng)目的管理者為了追求工程速度和質(zhì)量忽視技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。由于缺乏技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，導(dǎo)致許多潛在的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到解決，從而提升了風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生率。
3.1.2缺乏科學(xué)管理方法
科技迅速發(fā)展的時(shí)代背景下，現(xiàn)代橋梁工程卻未能及時(shí)作出改變，一直沿用傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)方法，無(wú)法實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)技術(shù)到現(xiàn)代技術(shù)的轉(zhuǎn)變，與世界發(fā)展進(jìn)程接軌更是無(wú)從談起。目前，外國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)手段在我國(guó)并未得到廣泛應(yīng)用，現(xiàn)階段主流的技術(shù)為量化技術(shù)，而我國(guó)在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理采用的定性管理已經(jīng)嚴(yán)重落后。
3.1.3缺乏專業(yè)技術(shù)人才
現(xiàn)代工程技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)管理者有著嚴(yán)格的要求。專業(yè)技能強(qiáng)、知識(shí)儲(chǔ)備量豐富以及良好的素質(zhì)內(nèi)涵是現(xiàn)代工程技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理挑選人才的重要標(biāo)準(zhǔn)。但是，從當(dāng)前的發(fā)展情況來(lái)看，現(xiàn)存的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理者多缺乏專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)未能進(jìn)行有效的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致管理者在實(shí)際工作過(guò)程中，無(wú)法采取有效措施解決風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。
3.1.4缺乏技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
對(duì)于技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的確立，國(guó)家尚未建立明確的標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)制度不完善，直接導(dǎo)致管理者在實(shí)際工作中無(wú)技可依，更無(wú)法實(shí)現(xiàn)管理的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。
3.1.5缺乏完善的管理組織機(jī)構(gòu)
近年來(lái)，雖然我國(guó)大型橋梁工程項(xiàng)目的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)越來(lái)越多，但是完善的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)卻一直未能建立，相應(yīng)的管理部門更是無(wú)從談起。同時(shí)，缺乏先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理分析技術(shù)，嚴(yán)重滯后了我國(guó)橋梁工程的發(fā)展進(jìn)程。
3.2技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
3.2.1提高工作人員技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
可以通過(guò)以下3方面提高工作人員的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：（1）應(yīng)在大型橋梁工程建設(shè)施工前對(duì)所有施工人員進(jìn)行全面培訓(xùn)，以提高施工人員的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；（2）在實(shí)際工作中，應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳，時(shí)刻保持施工人員對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性；（3）工程結(jié)束后，對(duì)建設(shè)中遇到的問(wèn)題及時(shí)做出總結(jié)歸納，為以后工程項(xiàng)目的順利開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
3.2.2加強(qiáng)借鑒和學(xué)習(xí)
由于我國(guó)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)分析和管理起步較晚，與西方國(guó)家的先進(jìn)技術(shù)水平存在一定差距。因此，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)西方發(fā)達(dá)國(guó)家的思想技術(shù)，快速有效地提升我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)分析和管理的水平。
3.2.3培養(yǎng)專業(yè)技術(shù)管理人才
專業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)并非一蹴而就，這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。（1）讓其了解工程技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性；（2）專業(yè)人才的培養(yǎng)需要定期進(jìn)行學(xué)習(xí)，聘請(qǐng)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)專家授課，與相關(guān)院校進(jìn)行合作，開(kāi)設(shè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理課程，為工程技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效保障；（3）應(yīng)結(jié)合實(shí)際，在橋梁建設(shè)工程項(xiàng)目中吸收經(jīng)驗(yàn)，從而達(dá)到提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的目的。
3.2.4優(yōu)化技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
我國(guó)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度中存在諸多不足，因此，橋梁工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題頻繁出現(xiàn)。完善的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是實(shí)現(xiàn)橋梁工程項(xiàng)目良好發(fā)展的前提，因此，應(yīng)規(guī)范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)管理制度標(biāo)準(zhǔn)。
3.2.5完善組織結(jié)構(gòu)并加強(qiáng)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理
特大橋梁施工過(guò)程中可以通過(guò)設(shè)立技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門有效加強(qiáng)管理體系，成熟的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門能有效提升橋梁技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效率。降低因技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失[1]。
4結(jié)語(yǔ)
綜上所述，我國(guó)特大型橋梁工程技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和管理還有許多問(wèn)題亟待解決，本文通過(guò)對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理兩方面作出分析并提出有效解決措施，為相關(guān)工程提供指導(dǎo)性意見(jiàn)。
作者:趙靜 單位:邯鄲市高速公路管理局
關(guān)鍵詞 專業(yè)技術(shù)人才 人才流失 原因分析 應(yīng)對(duì)機(jī)制
一、專業(yè)技術(shù)人才流失現(xiàn)象原因分析
（一）專業(yè)技術(shù)人才流失現(xiàn)象原因之企業(yè)因素
專業(yè)人才在工作過(guò)程中，追求的是自身的發(fā)展以及專業(yè)能力的升級(jí)，最基本的理念是在優(yōu)化自我發(fā)展環(huán)境的同時(shí)，充分發(fā)揮自身專業(yè)水平，忠誠(chéng)于專業(yè)能力，也就是說(shuō)，專業(yè)人才發(fā)展過(guò)程中是對(duì)知識(shí)和能力的無(wú)止境追求。但是，企業(yè)最關(guān)注的就是專業(yè)人才的利用價(jià)值，這就和專業(yè)人才的初衷向背離，若是企業(yè)不能樹(shù)立良好且貼合人才需求的企業(yè)文化，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)和專業(yè)人才之間的嫌隙越來(lái)越深。企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和專業(yè)人才自身追求的目標(biāo)若是出現(xiàn)背離，就會(huì)導(dǎo)致專業(yè)人此產(chǎn)生工作懈怠情緒，甚至?xí)霈F(xiàn)跳槽的危險(xiǎn)。究其原因，主要有以下幾個(gè)方面，第一，薪資結(jié)構(gòu)并不能符合專業(yè)人才的實(shí)際需求，且薪資結(jié)構(gòu)和專業(yè)人才的勞動(dòng)結(jié)構(gòu)不成正比例。第二，企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)并不顯著，專業(yè)人才在工作過(guò)程中出現(xiàn)了前程渺茫的感覺(jué)，甚至是整體職業(yè)定位出現(xiàn)了嚴(yán)重模糊現(xiàn)象。第三，企業(yè)對(duì)專業(yè)人才缺乏必要的專業(yè)化培訓(xùn)和工作指導(dǎo)，專業(yè)人才沒(méi)有獲得專業(yè)領(lǐng)域優(yōu)化發(fā)展的機(jī)會(huì)，也會(huì)產(chǎn)生離職情緒。第四，專業(yè)人才在工作過(guò)程中沒(méi)有得到應(yīng)有的尊重和理解，專業(yè)能力得不到認(rèn)可，也會(huì)導(dǎo)致專業(yè)人才和企業(yè)之間出現(xiàn)嚴(yán)重的信任危機(jī)。加之專業(yè)技術(shù)人才在工作過(guò)程中沒(méi)有建立良好的人際溝通，交流匱乏也是導(dǎo)致人才流失的主要原因之一。
（二）專業(yè)技術(shù)人才流失現(xiàn)象原因之個(gè)人因素
在專業(yè)人才流失問(wèn)題研究方面，企業(yè)因素占據(jù)一定的比例，人才自身的問(wèn)題也非常關(guān)鍵，多數(shù)專業(yè)型人才都十分關(guān)注自身專業(yè)能力的發(fā)展和進(jìn)步，對(duì)于教育培訓(xùn)項(xiàng)目和發(fā)展機(jī)會(huì)十分看重，若是企業(yè)不能有效滿足其需求，技術(shù)人員就會(huì)產(chǎn)生不良情緒，若是這種不良情緒沒(méi)有得到及時(shí)的消解和溝通，就會(huì)逐漸壓抑成為離職隱患，最終導(dǎo)致專業(yè)人才出現(xiàn)離職問(wèn)題。加之，有些專業(yè)人才在就業(yè)觀念和專業(yè)化成長(zhǎng)方面秉持的就是動(dòng)態(tài)化流動(dòng)、動(dòng)態(tài)化學(xué)習(xí)的態(tài)度，希望依靠更換更加優(yōu)秀或者是貼合自身需求的企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的增長(zhǎng)，這種主觀性因素也是導(dǎo)致專業(yè)性技術(shù)人才流失的原因。
（三）專業(yè)技術(shù)人才流失現(xiàn)象原因之社會(huì)環(huán)境因素
隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，專業(yè)技術(shù)人才的社會(huì)需求量在逐漸增多，正是由于供不應(yīng)求，也無(wú)形中增長(zhǎng)了專業(yè)人才的市場(chǎng)價(jià)值，這就導(dǎo)致各個(gè)企業(yè)都在尋找專業(yè)性技術(shù)人才。員工的選擇路徑增多，離職跳槽的幾率也就隨之增大。
二、專業(yè)技術(shù)人才流失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析
（一）高技術(shù)人才流失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
企業(yè)要想更好的建構(gòu)堅(jiān)實(shí)的專業(yè)技術(shù)人才隊(duì)伍，就要集中關(guān)注專業(yè)人才的思想動(dòng)向，特別是高技術(shù)人才，不僅掌握著重要的核心技術(shù)，也同樣了解企業(yè)的商業(yè)機(jī)密。若是這部分專業(yè)技術(shù)人才發(fā)生流失問(wèn)題，給企業(yè)造成的影響是不可估量的，因此，企業(yè)要對(duì)這部分人員的流失問(wèn)題進(jìn)行建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。在評(píng)估機(jī)制中，要對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行有效的管控，并且建立完整的預(yù)判機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，以減少企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)上損失。
（二）專業(yè)型人才流失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，專業(yè)性人才是發(fā)展的源動(dòng)力，也是非常稀缺且關(guān)鍵的工作崗位，若是出現(xiàn)人員的離職，會(huì)對(duì)企業(yè)的常規(guī)化運(yùn)行產(chǎn)生一定程度的影響，這就需要企業(yè)借助管控措施和管理辦法，針對(duì)具體問(wèn)題建構(gòu)有效的A判對(duì)策。企業(yè)要建立動(dòng)態(tài)化的人才招募機(jī)制，不斷充實(shí)儲(chǔ)備人才數(shù)量，并且借助有效的培訓(xùn)和專業(yè)化指導(dǎo)，為企業(yè)的良性發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。
三、專業(yè)技術(shù)人才流失問(wèn)題有效應(yīng)對(duì)策略分析
（一）利用風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制應(yīng)對(duì)專業(yè)技術(shù)人才流失問(wèn)題
在處理專業(yè)人才流失問(wèn)題的過(guò)程中，企業(yè)要集中關(guān)注以下幾點(diǎn)。第一，企業(yè)要針對(duì)問(wèn)題建立一種有效風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確保企業(yè)能在減少風(fēng)險(xiǎn)事故的同時(shí)，建立一種主動(dòng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和框架，保證管理流程有序進(jìn)行。第二，企業(yè)要樹(shù)立正確的管理理念，建立合作伙伴關(guān)系，只有給予專業(yè)人才充分的尊重，才能建立更加有效且長(zhǎng)久的激勵(lì)效應(yīng)，促進(jìn)員工提高向心力，減少其離職的意愿。企業(yè)建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制和績(jī)效考評(píng)結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)專業(yè)技術(shù)人員能充分發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，在滿足自身經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。第三，企業(yè)要針對(duì)具體問(wèn)題建立具體分析機(jī)制，強(qiáng)化溝通交流以及信息共享機(jī)制，確保專業(yè)技術(shù)人才在一種和諧化的工作環(huán)境中實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。特別要注意的是，企業(yè)只有保證了專業(yè)技術(shù)人才管理體系的質(zhì)量，才能從根本上提升管控效果。第四，企業(yè)要針對(duì)專業(yè)人才需求，建構(gòu)更加有效地專業(yè)化培訓(xùn)和教育課程，確保專業(yè)技術(shù)人員能具備更多發(fā)揮自我和提升自我的機(jī)會(huì)，有效的實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值和自我超越。
（二）利用風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制應(yīng)對(duì)專業(yè)技術(shù)人才流失問(wèn)題
企業(yè)要針對(duì)專業(yè)技術(shù)人才流失問(wèn)題有效關(guān)注，不僅僅要提升預(yù)判能力，也要完善應(yīng)對(duì)問(wèn)題的控制能力，確保管理結(jié)構(gòu)和管理效果的最優(yōu)化，從而減少人才流失問(wèn)題帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失以及不利的社會(huì)影響。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，企業(yè)要強(qiáng)化人力資源管理項(xiàng)目的實(shí)際效果，建構(gòu)有效的信息數(shù)據(jù)庫(kù)。在人力資源信息數(shù)據(jù)庫(kù)中，要對(duì)在職人員、離職人員、儲(chǔ)備人才以及員工的工作動(dòng)態(tài)進(jìn)行匯總，確保信息結(jié)構(gòu)的完整度，提升管控效果的同時(shí)，根據(jù)信息對(duì)員工情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理。
另外，企業(yè)人力資源管理部門也要根據(jù)實(shí)際問(wèn)題建立常態(tài)化薪資調(diào)研，強(qiáng)化薪資結(jié)構(gòu)的有效性，從根本上減少專業(yè)技術(shù)人才的流失問(wèn)題。針對(duì)專業(yè)技術(shù)人才的工作，企業(yè)要建立有效的動(dòng)態(tài)化備份管理，確保技術(shù)人員流失不會(huì)對(duì)企業(yè)的常規(guī)化運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。除此之外，企業(yè)要有效利用合同約束機(jī)制提高對(duì)專業(yè)技術(shù)人員的管理，有效運(yùn)用《專利法》《勞動(dòng)法》等維護(hù)自身利益，也為專業(yè)技術(shù)人才提供最有效的權(quán)益保障機(jī)制。
四、結(jié)語(yǔ)
總而言之，新時(shí)期企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要充分重視人才資源的保護(hù)措施，建構(gòu)更加完整且有效的管理流程和管理環(huán)境，為專業(yè)技術(shù)人才帶來(lái)企業(yè)歸屬感，保證企業(yè)和專業(yè)技術(shù)人才之間創(chuàng)設(shè)更加和諧的合作關(guān)系。只有強(qiáng)化開(kāi)發(fā)和建設(shè)人力資源管理體系，才能在人才發(fā)展規(guī)劃項(xiàng)目升級(jí)的同時(shí)，確保企業(yè)在專業(yè)技術(shù)人才的輔助下獲得可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力。
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關(guān)鍵詞:配網(wǎng)基建工程;施工質(zhì)量管理;質(zhì)量?jī)?yōu)化管理
一、配網(wǎng)基建工程施工質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題
(一)工程設(shè)計(jì)缺乏規(guī)范性
設(shè)計(jì)人員在工程設(shè)計(jì)過(guò)程中沒(méi)有遵循相關(guān)規(guī)范，審核單位也缺乏缺乏充分的檢查，在項(xiàng)目設(shè)計(jì)過(guò)程中質(zhì)量問(wèn)題沒(méi)有得到控制，影響到施工后續(xù)的質(zhì)量管理。
(二)質(zhì)量管理制度缺失
由于配網(wǎng)基建工程本身具有復(fù)雜性，在施工過(guò)程中容易受到外界干擾，在實(shí)際施工過(guò)程中，對(duì)相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求較高，這就要求相關(guān)部門在進(jìn)行質(zhì)量管理時(shí)，對(duì)施工環(huán)節(jié)和施工流程進(jìn)行全面優(yōu)化控制，減少施工質(zhì)量問(wèn)題的出現(xiàn)。［1］
(三)施工人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和綜合素養(yǎng)
由于配網(wǎng)基建工程的施工人需求量大，流動(dòng)性也比較大，部分施工人員缺乏施工專業(yè)素養(yǎng)，在相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)中很難達(dá)到相應(yīng)效果，同時(shí)缺乏質(zhì)量意識(shí)，在實(shí)際施工過(guò)程中容易影響到施工質(zhì)量。
(四)工程驗(yàn)收缺乏工作標(biāo)準(zhǔn)
配網(wǎng)基建工程存在質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生安全隱患的概率會(huì)大大增加，為配網(wǎng)基建工程應(yīng)用帶來(lái)嚴(yán)重后果。在施工完成后的驗(yàn)收過(guò)程中，必須做好全方位驗(yàn)收工作，對(duì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)做好全面控制。在實(shí)際驗(yàn)收工作中，部分工作人員缺乏質(zhì)量控制意識(shí)，導(dǎo)致驗(yàn)收工作不到位，缺乏更加安全有效的手段保障驗(yàn)收工作的落實(shí)控制。
二、配網(wǎng)基建工程施工質(zhì)量管理優(yōu)化策略
(一)重視配網(wǎng)基建工程的前期設(shè)計(jì)工作
配網(wǎng)基建工程的前期設(shè)計(jì)對(duì)于后續(xù)施工的質(zhì)量管理優(yōu)化工作具有重要作用。在前期設(shè)計(jì)過(guò)程中，首先要對(duì)配網(wǎng)基建工程的建設(shè)需求和建設(shè)環(huán)境進(jìn)行前期調(diào)查和研究，對(duì)于設(shè)計(jì)中的質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)的自然環(huán)境和人為影響因素進(jìn)行細(xì)致深入的調(diào)查，保證配網(wǎng)基建工程設(shè)計(jì)的科學(xué)性和技術(shù)性。在初步設(shè)計(jì)完成后要進(jìn)行會(huì)審，保證施工設(shè)計(jì)合理，減少質(zhì)量問(wèn)題的出現(xiàn)。［2］
(二)做好質(zhì)量管理的制度化工作
在配網(wǎng)基建工程施工過(guò)程中，重視相關(guān)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)和要求，統(tǒng)一配網(wǎng)工程施工記錄，規(guī)范施工標(biāo)準(zhǔn)，確定施工質(zhì)量控制方案，為后續(xù)施工質(zhì)量管理工作的開(kāi)展提供良好的依據(jù)，也為相關(guān)施工環(huán)節(jié)的落實(shí)提供重要的指導(dǎo)。在施工現(xiàn)場(chǎng)要形成良好的質(zhì)量意識(shí)，開(kāi)展精細(xì)化培訓(xùn)課程，使技術(shù)人員和管理人員都具有良好的質(zhì)量意識(shí)和質(zhì)量管控能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類質(zhì)量問(wèn)題并予以解決，對(duì)于施工中的薄弱環(huán)節(jié)和極易出現(xiàn)質(zhì)量隱患風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)要做到重點(diǎn)控制，在施工前要對(duì)施工工地進(jìn)行工藝標(biāo)準(zhǔn)交底，明確施工工藝要求和質(zhì)量，對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行提前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，減少質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的損失。
(三)做好施工過(guò)程中的質(zhì)量管控
實(shí)際施工階段是配網(wǎng)基建工程施工質(zhì)量控制的最重要的階段，在這一階段，對(duì)于質(zhì)量工作的開(kāi)展不到位會(huì)對(duì)后續(xù)施工產(chǎn)生嚴(yán)重影響，在施工過(guò)程中要從科學(xué)的角度開(kāi)展質(zhì)量管理工作，可以利用各種技術(shù)對(duì)于質(zhì)量管理工作開(kāi)展落實(shí)情況進(jìn)行調(diào)查研究，結(jié)合工程進(jìn)度編制項(xiàng)目設(shè)置表，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并做好檢查記錄質(zhì)量管理工作的開(kāi)展，做好跟蹤檢查，對(duì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的環(huán)節(jié)要進(jìn)行重點(diǎn)排查，并進(jìn)行科學(xué)有效的解決和應(yīng)對(duì)，在實(shí)際施工中，要對(duì)質(zhì)量管理工作的控制目標(biāo)和計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的了解，對(duì)其中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有效的處理，責(zé)任要落實(shí)到崗位，并及時(shí)問(wèn)責(zé)，嚴(yán)肅處理。［3］
(四)嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)
在工程建設(shè)過(guò)程中，要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，做好對(duì)工程施工過(guò)程的有效管控和最終把關(guān)，保證配網(wǎng)基建工程質(zhì)量驗(yàn)收工作，階段性驗(yàn)收要做好對(duì)隱蔽工程的驗(yàn)收，竣工驗(yàn)收是對(duì)于施工質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行最終發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵階段，在工程驗(yàn)收過(guò)程中，質(zhì)量管理人員必須具有高度負(fù)責(zé)的質(zhì)量意識(shí)，對(duì)于施工情況進(jìn)行全面審查并做好記錄，依據(jù)相應(yīng)施工階段的各類資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行整改，督促監(jiān)理單位嚴(yán)格按照施工工藝標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督，建立關(guān)鍵施工工序控制制度，保存相關(guān)圖文資料，相關(guān)單位做好監(jiān)督管理職責(zé)。
(五)合理安排配網(wǎng)基建工程資金
在施工過(guò)程中要全面考慮到實(shí)際的施工情況，在招標(biāo)過(guò)程中要在符合規(guī)定的前提下完成招標(biāo)工作，保證充足的施工時(shí)間，從而保證工程能夠保質(zhì)保量完成。在資金投入中也要結(jié)合配網(wǎng)基建工程的管理和施工，控制資金投入，根據(jù)工程進(jìn)度，依據(jù)資金使用計(jì)劃合理分配，加快工程驗(yàn)收，完成缺陷整改，避免配網(wǎng)工程扎堆，合理分配相應(yīng)資金。
【關(guān)鍵詞】國(guó)際租賃 教學(xué) 思考
國(guó)際租賃，也可稱作租賃貿(mào)易，是出租人與承租人簽訂有關(guān)設(shè)備等物品的租賃合同，這種合同一般租期較長(zhǎng)，出租人購(gòu)買設(shè)備，然后將設(shè)備出租給承租人，承租人將設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，在租賃期滿后，可根據(jù)雙方的約定對(duì)設(shè)備進(jìn)行處理。國(guó)際租賃作為一種整合融資與融物的新興產(chǎn)業(yè)，近年來(lái)在我國(guó)取得了較快發(fā)展，但我國(guó)《財(cái)務(wù)管理》等課程中卻未對(duì)國(guó)際租賃理論給予應(yīng)有的重視，使得學(xué)生對(duì)國(guó)際租賃不怎么感興趣，了解也不多，導(dǎo)致學(xué)界對(duì)這一領(lǐng)域的研究也不夠深入，從而也不利于國(guó)際租賃市場(chǎng)的繁榮。因此，我們應(yīng)著手于國(guó)際租賃教學(xué)課程的改革。在教學(xué)過(guò)程中，教師應(yīng)向?qū)W生講解國(guó)際租賃行業(yè)的發(fā)展歷程，并穿插相關(guān)案例，盡量讓學(xué)生融入課堂，激發(fā)他們的學(xué)習(xí)興趣，并鼓勵(lì)學(xué)生從事國(guó)際租賃實(shí)踐或理論研究，壯大我國(guó)國(guó)際租賃行業(yè)的人才隊(duì)伍。
一、國(guó)際租賃的發(fā)展歷程
國(guó)際租賃行業(yè)發(fā)端于美國(guó)。1952年，美國(guó)J·H·杰恩菲爾德創(chuàng)辦了一家專門經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的公司，這也是世界上第一經(jīng)營(yíng)此類業(yè)務(wù)的公司，名叫美國(guó)國(guó)際租賃公司，它標(biāo)志著國(guó)際租賃行業(yè)的發(fā)端。之后，國(guó)際租賃市場(chǎng)繁榮，不僅在發(fā)達(dá)國(guó)家，在發(fā)展中國(guó)家也悄然興起。
（一）發(fā)達(dá)國(guó)家國(guó)際租賃的發(fā)展
截止2000年，據(jù)《世界租賃年鑒》統(tǒng)計(jì)，全世界租賃成交額1978年是410億美元，1987年是1038億美元，2000年達(dá)到5000億美元，平均每年以30%的速度增長(zhǎng)，成為僅次于銀行信貸的第二大融資方式；而電腦租賃每年以33%的速度增長(zhǎng)，從融資租賃在設(shè)備購(gòu)買的市場(chǎng)滲透率（租賃交易總額占固定資產(chǎn)投資總額的比率）來(lái)看，美國(guó)為30%，德國(guó)為18%，日本為8%，發(fā)達(dá)國(guó)家平均的市場(chǎng)滲透率在15-30%；從融資租賃對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)來(lái)看，美國(guó)租賃業(yè)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)已超過(guò)30%。而中國(guó)的租賃業(yè)對(duì)GDP貢獻(xiàn)不到3%，特別是電腦租賃行業(yè)，更是少之又少。
（二）我國(guó)國(guó)際租賃的發(fā)展
我國(guó)國(guó)際租賃開(kāi)始于1979年成立的中國(guó)國(guó)際信托投資公司。中國(guó)東方租賃有限公司是我國(guó)第一家租賃公司，它由北京市機(jī)電設(shè)備公司、中國(guó)國(guó)際信托投資公司和日本東方租賃公司合資設(shè)立。同年7月份，中國(guó)租賃有限公司也成立了，從而開(kāi)始了我國(guó)租賃行業(yè)的新篇章。興起于八十年代初的我國(guó)國(guó)際租賃行業(yè)取得了較可喜的發(fā)展，但到九十年代，我國(guó)國(guó)際租賃行業(yè)開(kāi)始出現(xiàn)問(wèn)題，相應(yīng)也放慢了發(fā)展的步伐。在發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)際租賃的市場(chǎng)滲透率可達(dá)到10%以上，而在美國(guó)，這一比例更高，達(dá)到30%左右，但中國(guó)的這一比例還不到3%，遠(yuǎn)落后于美國(guó)，甚至不如一些發(fā)展中國(guó)家，這與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不相匹配。尤其是因?yàn)槲覈?guó)有關(guān)國(guó)際租賃法律法規(guī)的不健全，缺乏行業(yè)自律，國(guó)際租賃業(yè)務(wù)發(fā)展普遍出現(xiàn)問(wèn)題。據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)檢查指標(biāo)反映，很多國(guó)際租賃公司已偏離租賃這一主業(yè)。有11家租賃公司以經(jīng)營(yíng)借貸業(yè)務(wù)為主，租賃資產(chǎn)低于總資產(chǎn)10%的有5家；15家租賃公司的融資租賃余額約為58億元，占資產(chǎn)總額的29%，而且，自去年以來(lái)租賃業(yè)務(wù)還在萎縮。一些租賃公司不良資產(chǎn)比例高，有一半左右的公司租賃逾期率超過(guò)20%，核銷損失后，有的公司可能出現(xiàn)資不抵債。部分租賃公司已出現(xiàn)支付困難。
二、國(guó)際租賃教學(xué)現(xiàn)狀
在我國(guó)的國(guó)際租賃教學(xué)中，從事教學(xué)的人才缺乏，即使是這方面的人才，在教學(xué)方面，也多是表面的理論講解，對(duì)于國(guó)際租賃最重要的模塊，即風(fēng)險(xiǎn)管控方面，卻表現(xiàn)得相當(dāng)乏力，如何設(shè)計(jì)方案，把控風(fēng)險(xiǎn)，是我國(guó)國(guó)際租賃教學(xué)改革的重點(diǎn)。
（一）國(guó)際租賃人才缺乏
目前，我國(guó)從事國(guó)際租賃教學(xué)工作的人員，大多沒(méi)有非常深厚的理論功底，也沒(méi)有接受過(guò)必要的培訓(xùn)，專業(yè)知識(shí)方面不是非常扎實(shí)。因此，我國(guó)國(guó)際租賃教學(xué)人才缺乏的問(wèn)題很嚴(yán)重。正如一個(gè)企業(yè)能否得到快速發(fā)展一樣，對(duì)于國(guó)際租賃教學(xué)來(lái)說(shuō)，人才也是至關(guān)重要的資本。沒(méi)有從事國(guó)際租賃教學(xué)的專門人才，租賃市場(chǎng)的發(fā)展將嚴(yán)重受阻。
（二）國(guó)際租賃風(fēng)險(xiǎn)控制方面的教學(xué)薄弱
教師在從事國(guó)際租賃教學(xué)過(guò)程中，應(yīng)特別重視風(fēng)險(xiǎn)控制這一領(lǐng)域，這是租賃行業(yè)發(fā)展的核心，正是基于制度規(guī)范、誠(chéng)實(shí)信用，國(guó)際租賃市場(chǎng)才能蓬勃發(fā)展。然而我國(guó)在這兩方面都極為薄弱，下面做具體分析：
一方面，我國(guó)有關(guān)國(guó)際租賃的法律法規(guī)不完善，甚至相互矛盾。在我國(guó)新合同法出臺(tái)前，對(duì)于國(guó)際租賃合同糾紛，一般只能從原《經(jīng)濟(jì)合同法》和《民法通則》中去找法律依據(jù)，而這兩部法律規(guī)范的一般是傳統(tǒng)租賃，對(duì)于國(guó)際租賃并不是非常適合。這種法制狀態(tài)，非常不利于我國(guó)國(guó)際租賃市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展。1998年我國(guó)終于施行了新合同法，國(guó)際租賃糾紛終于有了名正言順的法律依據(jù)，但這部合同法也存在一些不足，如在對(duì)國(guó)際租賃的實(shí)質(zhì)性違約和非實(shí)質(zhì)性違約方面，沒(méi)有比較嚴(yán)格的劃分，這也讓許多國(guó)際租賃損害賠償失去了實(shí)質(zhì)性的意義。有關(guān)國(guó)家租賃糾紛法律規(guī)范的不足，上文提出的僅是一小部分，足以證明我國(guó)國(guó)際租賃法律體系漏洞較多，急需進(jìn)行國(guó)際租賃法規(guī)鉆研，完善法規(guī)體系，這需要教師在從事教研工作中落到實(shí)處，為完善國(guó)際租賃法律體系添磚加瓦。
另一方面，教師在教學(xué)過(guò)程中，也應(yīng)該提醒學(xué)生，如果國(guó)際租賃的制度風(fēng)險(xiǎn)是其中小部分的話，那么較大部分的風(fēng)險(xiǎn)還是來(lái)自于人，制度的實(shí)施靠人，制度的最終目標(biāo)是為了規(guī)范人的行為，如果人們都誠(chéng)實(shí)守信，制度也就如同虛設(shè)。國(guó)家租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，更多地是來(lái)自于承租人。承租人的信用，決定國(guó)家租賃市場(chǎng)的昌盛。自出租人將其所有的設(shè)備出租給承租人那刻起，承租人能否妥善保管好設(shè)備，并如期向出租人支付租金，關(guān)系到融資租賃合同能否繼續(xù)履行，也就進(jìn)一步關(guān)系到國(guó)際租賃市場(chǎng)的發(fā)展。國(guó)際租賃行業(yè)的發(fā)展，仰賴于承租人的信譽(yù)。
三、國(guó)際租賃市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管控方案設(shè)計(jì)
正如前文所述，我國(guó)國(guó)際租賃市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于兩方面，一方面是法律法規(guī)不完善，另一方面是承租人的信用問(wèn)題。因此，管控國(guó)際租賃市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)從這兩方面入手。
（一）完善我國(guó)國(guó)際租賃法律法規(guī)
由于我國(guó)國(guó)際租賃長(zhǎng)期未得到法律的有效規(guī)范和保護(hù)，不利于國(guó)際租賃市場(chǎng)在我國(guó)的持久發(fā)展，因此，完善我國(guó)的國(guó)際租賃法律法規(guī)，形成一整套完整的法律體系，為我國(guó)國(guó)際租賃市場(chǎng)的培育保駕護(hù)航。新合同法已經(jīng)將國(guó)際租賃單列，作為一種獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)行為，表明國(guó)際租賃業(yè)務(wù)的地位已經(jīng)在法律上得以明確。除此之外，我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步探究國(guó)際租賃內(nèi)在的運(yùn)行規(guī)律，完善國(guó)際租賃行業(yè)的具體行為規(guī)范，真正保障國(guó)際租賃當(dāng)事人的合法權(quán)益。同時(shí)，也可借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本國(guó)實(shí)際，實(shí)行國(guó)際租賃減免稅辦法，鼓勵(lì)中小企業(yè)對(duì)國(guó)際租賃行業(yè)的投資。
（二）加強(qiáng)國(guó)際租賃理論的深度研究
在教學(xué)過(guò)程中，教師應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生對(duì)國(guó)際租賃展開(kāi)深入的研究，只有在理論體系充分的前提下，國(guó)際租賃市場(chǎng)的發(fā)展才有理論指導(dǎo)的支持。對(duì)于國(guó)際租賃產(chǎn)生的淵源、國(guó)際租賃與傳統(tǒng)租賃模式的相同點(diǎn)與不同點(diǎn)、國(guó)際租賃市場(chǎng)運(yùn)行的規(guī)律和國(guó)際租賃業(yè)務(wù)在我國(guó)的發(fā)展等一系列問(wèn)題，教師在課程教學(xué)過(guò)程中都應(yīng)涉及，并引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行理論研究，彌補(bǔ)我國(guó)國(guó)際租賃理論研究上的不足，從而助益我國(guó)國(guó)際租賃市場(chǎng)的繁榮。
（三）建立國(guó)際租賃市場(chǎng)信用機(jī)制
教師在國(guó)際租賃教學(xué)過(guò)程中，對(duì)于租賃市場(chǎng)信用機(jī)制如何建立以及完善，往往很少涉略，其實(shí)這才是國(guó)際租賃市場(chǎng)發(fā)展的長(zhǎng)久之計(jì)。一方面，我國(guó)應(yīng)提高國(guó)際租賃市場(chǎng)的準(zhǔn)入門檻，讓其有別于傳統(tǒng)的租賃模式；另一方面，應(yīng)對(duì)進(jìn)入國(guó)際租賃市場(chǎng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效的規(guī)制，對(duì)于不誠(chéng)信行為，尤其是承租人的不誠(chéng)信行為納入信用考核體系，并將這一信用評(píng)級(jí)作為其在國(guó)際租賃市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的考核因素之一。
（四）加大對(duì)國(guó)際租賃教學(xué)的投入
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)國(guó)際租賃教學(xué)方面的投入不足，導(dǎo)致有關(guān)國(guó)際租賃的教學(xué)人才欠缺，教育設(shè)備落后，教學(xué)方法缺乏新穎性。在設(shè)有財(cái)務(wù)管理和金融專業(yè)的學(xué)校，應(yīng)充分重視國(guó)際租賃教學(xué)的改革和研究。積極培養(yǎng)符合國(guó)際租賃教學(xué)要求的教師隊(duì)伍，提高教師的待遇和福利，讓教師全身心地投入國(guó)際租賃理論的研究，愛(ài)才的同時(shí)也惜才。
參考文獻(xiàn)
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