時(shí)間：2023-08-17 17:51:38
導(dǎo)語(yǔ)：在社會(huì)治理的內(nèi)涵的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞 治理理念；背景；內(nèi)涵
一、治理理論提出的背景
治理（governance）一詞源于拉丁文和古希臘語(yǔ)，原意是控制、引導(dǎo)和操縱。它始終都是與統(tǒng)治（government）一詞交叉使用，并主要用于與國(guó)家的公共事務(wù)相關(guān)的管理活動(dòng)和政治活動(dòng)中。1989年，世界銀行在描述當(dāng)時(shí)非洲的情形時(shí)，首次使用了“治理危機(jī)”一詞，此后“治理”便被廣泛地用于政治發(fā)展的研究中。20世紀(jì)90年代以后，西方政治學(xué)家和經(jīng)濟(jì)學(xué)家賦予“治理”新的內(nèi)涵。在有關(guān)治理的各種定義中，全球治理委員會(huì)的定義最具權(quán)威性。1995年，全球治理委員會(huì)發(fā)表了題為《我們的全球伙伴關(guān)系》的報(bào)告，報(bào)告認(rèn)為：治理是各種公共的或私人的機(jī)構(gòu)管理其公共事務(wù)的諸多方式的總和。它是使相互沖突的或不同的利益得以調(diào)和并且采取聯(lián)合行動(dòng)的持續(xù)過(guò)程。這既包括迫使人們服從的正式制度和規(guī)則，也包括各種人們同意或以為符合其利益的非正式的制度安排。可以看到，治理一詞的基本含義是指在一個(gè)既定的范圍內(nèi)運(yùn)用權(quán)威維持秩序，滿足公眾的需要。治理的基本特征可概括為：治理不是規(guī)則體系，而是一個(gè)過(guò)程；治理過(guò)程的基礎(chǔ)不是控制，而是協(xié)調(diào)；治理既涉及公共部門(mén)，也包括私人部門(mén)；治理不是單向的，而是持續(xù)的互動(dòng)。治理的這些特征使治理與傳統(tǒng)的政府統(tǒng)治或管理存在本質(zhì)的不同。
隨著農(nóng)業(yè)社會(huì)向工業(yè)社會(huì)的過(guò)渡，尤其近代資本主義社會(huì)的發(fā)展，國(guó)家公共管理的范圍日趨擴(kuò)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，大量社會(huì)事務(wù)被納入政府議程。公共管理逐漸淡化了階級(jí)統(tǒng)治色彩，進(jìn)而獲得了相對(duì)政治統(tǒng)治的獨(dú)立性。十九世紀(jì)末二十世紀(jì)初，行政權(quán)力迅速擴(kuò)張，出現(xiàn)了“行政國(guó)家”現(xiàn)象。建立在政治―行政二分法基礎(chǔ)上的官僚行政成為這一時(shí)期管理公共事物的組織工具。二十世紀(jì)70年代末，一場(chǎng)質(zhì)疑官僚行政有效性的運(yùn)動(dòng)在西方各國(guó)蔓延開(kāi)來(lái)，結(jié)果開(kāi)始重新調(diào)整國(guó)家與社會(huì)，政府與市場(chǎng)的邊界，“更少的政府，更多的治理”成為西方政府改革的共同特征。一開(kāi)始，人們提出民營(yíng)化，主張將市場(chǎng)機(jī)制引入公共服務(wù)，重塑政府。但他們?cè)谫Y源配置中既看到了市場(chǎng)的失靈，同時(shí)也看到了政府的失靈。進(jìn)入90年代后，全球化和分權(quán)化的社會(huì)趨勢(shì)極大的改變了公共管理的環(huán)境，社會(huì)關(guān)系日益復(fù)雜，相互依存的程度不斷加大，“政府、市場(chǎng)與非政府組織之間的合作正式成為民族國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力和國(guó)家繁榮的基本構(gòu)成要素?！痹谶@種背景下，非政府組織與政府通力合作，共同應(yīng)對(duì)全球化和分權(quán)化提出的挑戰(zhàn)，使公共管理真正成為社會(huì)的聯(lián)合行動(dòng)。
治理理論主導(dǎo)社會(huì)公共事務(wù)的管理主體應(yīng)是多元化，政府從集權(quán)走向分權(quán)是必然的。通過(guò)行政分權(quán)將權(quán)力下放給非政府組織，讓非政府組織參與到公共事務(wù)的決策和管理中來(lái)，可以有效提高政府服務(wù)質(zhì)量。非政府組織的發(fā)展壯大，使得它們?cè)谏鐣?huì)管理中作用也日益重要。它們或是獨(dú)自承擔(dān)起社會(huì)的某些管理職能，或是與政府機(jī)構(gòu)一道合作，共同行使某些社會(huì)管理職能。由非政府組織獨(dú)立行使或它們與政府一道行使社會(huì)管理職能的過(guò)程，便不再是統(tǒng)治，而是治理。
二、治理理論的內(nèi)涵闡述
“治理”的概念最早出現(xiàn)于1989年世界銀行報(bào)告中。1989年世界銀行在概括當(dāng)時(shí)非洲的情形時(shí)，首次使用了“治理危機(jī)”一詞，此后，“治理”便廣泛地被用于政治發(fā)展研究中，現(xiàn)在逐漸發(fā)展為一個(gè)內(nèi)涵豐富、適用廣泛的理論。二十世紀(jì)90年代以來(lái)，“治理”概念日益成為公共管理的核心概念。全球治理委員會(huì)于1995年發(fā)表了一份題為《我們的全球伙伴關(guān)系》的研究報(bào)告，對(duì)治理作出了如下界定：治理是各種公共的或私人的個(gè)人和機(jī)構(gòu)管理其共同事務(wù)的諸多方式的總和。它是使相互沖突的或不同的利益得以調(diào)和并且采取聯(lián)合行動(dòng)的持續(xù)的過(guò)程。這既包括有權(quán)迫使人們服從的正式制度和規(guī)則，也包括各種人們同意或以為符合其利益的非正式的制度安排。治理過(guò)程的基礎(chǔ)不是控制，而是協(xié)調(diào)。
各方面對(duì)于治理不同的解讀都是希望政府要積極轉(zhuǎn)變治理公共事務(wù)的方式，通過(guò)授權(quán)和分權(quán)的形式，鼓勵(lì)公民社會(huì)組織參與公共事務(wù)的管理，形成政府與社會(huì)的良性互動(dòng)。筆者認(rèn)為治理是以公共利益為目標(biāo)的社會(huì)合作過(guò)程，實(shí)質(zhì)上是一種合作管理。其內(nèi)涵主要包括三方面：（1）多元化治理。治理理論強(qiáng)調(diào)社會(huì)管理主體的多元化。它認(rèn)為管理社會(huì)需要權(quán)威，但這個(gè)權(quán)威不一定是政府，社會(huì)上還有些志愿性的或?qū)儆诘谌块T(mén)的機(jī)構(gòu)，如志愿團(tuán)體、非政府機(jī)構(gòu)、社會(huì)企業(yè)、社區(qū)互助組織，它們運(yùn)動(dòng)在負(fù)責(zé)維持秩序、參與社會(huì)事物的管理與調(diào)節(jié)，形成社會(huì)各種力量共同治理的局面的領(lǐng)域內(nèi)。（2）互動(dòng)性治理。傳統(tǒng)政府對(duì)社會(huì)管理的統(tǒng)治以行政命令為核心機(jī)制，權(quán)力運(yùn)行以政府為中心，是自上而下的。在這種運(yùn)行模式下，社會(huì)是權(quán)力受侵者，永遠(yuǎn)處于被動(dòng)的地位。而治理的互動(dòng)性，主要指的是權(quán)力運(yùn)行的方向是雙向互動(dòng)的，是基于共同目標(biāo)的各行為主體互動(dòng)的過(guò)程。（3）網(wǎng)絡(luò)化治理。治理的核心是信任合作，以此為基礎(chǔ)形成合作網(wǎng)絡(luò)。這個(gè)網(wǎng)絡(luò)以多中心為特征，網(wǎng)絡(luò)的各個(gè)結(jié)點(diǎn)就是組織之間的共同的目標(biāo)。在共同目標(biāo)的指導(dǎo)下，各個(gè)對(duì)象參與管理，實(shí)行自我管理，形成了一個(gè)自組織的管理網(wǎng)絡(luò)。
以治理理念為指導(dǎo)的當(dāng)代西方管理改革，既彌補(bǔ)了政府和市場(chǎng)在調(diào)控和協(xié)調(diào)過(guò)程中的某些不足，也反映出公共行政發(fā)展的規(guī)律和趨勢(shì)，對(duì)西方公共行政管理產(chǎn)生了重大影響。我們同西方國(guó)家共處于經(jīng)濟(jì)全球化的國(guó)際環(huán)境之中，同樣要應(yīng)對(duì)信息社會(huì)、知識(shí)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)。對(duì)于治理這一公共行政新理念，我們不能漠然視之，應(yīng)認(rèn)真研究，積極借鑒，以改進(jìn)我們的行政管理，提高管理效率。同時(shí)，又要從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，切不能照搬照套，操之過(guò)急，要研究其應(yīng)用于我國(guó)行政管理的適切性。
參考文獻(xiàn)：
[1]俞可平.治理與善治[M].北京：社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2000.5.
[2]楊雪冬.要注意治理理論在發(fā)展中國(guó)家的應(yīng)用問(wèn)題[J].中國(guó)行政管理，2001（9）.
關(guān)鍵詞：王弼；老子注；崇本息末；社會(huì)治理
王弼作為一名哲學(xué)家，在《老子注》中不僅體現(xiàn)了他的哲學(xué)思想，更加表達(dá)了他個(gè)人對(duì)于社會(huì)治理的一種看法，而這其中最為著名的就是“崇本息末”思想。“本”、“末”的概念并不是由王弼所提出的，早在中國(guó)秦漢兩朝的典籍中就已經(jīng)有記載，王弼在《老子注》中將其進(jìn)行了演繹和提升，將其上升到一個(gè)新的哲學(xué)高度。本文將從王弼老子注中“本”、“末”的含義出發(fā)，探討王弼老子注中“崇本息末”、“崇本舉末”的思想內(nèi)容。
1 王弼老子注中的“本”與“末”
在王弼之前已經(jīng)有學(xué)者試圖通過(guò)“本”、“末”之間的討論來(lái)需找一條適合社會(huì)發(fā)展的治國(guó)道路，這一點(diǎn)在漢代古籍中已有記載。例如《潛夫論.務(wù)本》中王符提到的“凡為治之大體，莫善于抑末而務(wù)本，莫不善于離本而飾末”[1]。在《呂氏春秋》和《淮南子》中也都是將“本”定義為“自然不求”，將“末”定義為“有意為之”，認(rèn)為要“務(wù)本”而“后末”。綜上所說(shuō)可以看出，以上的觀點(diǎn)都是將“本”和“末”兩者區(qū)別來(lái)看的，但是王弼是將“本”、“末”結(jié)合來(lái)看，并提出“由本其末”的政治哲學(xué)觀點(diǎn)。在王弼的觀點(diǎn)中“本”是指宇宙自然的本體，是“以無(wú)為本”，這里的“無(wú)”并不是說(shuō)什么都沒(méi)有，而是指本來(lái)就存在的宇宙萬(wàn)物。在《老子注》第一章中就有“凡有皆始于無(wú)，故未形無(wú)名之時(shí)，則為萬(wàn)物之始”[2]。而“末”是指法律、教化等人為現(xiàn)象。在《老子注》第五十二章中，他還用母子關(guān)系來(lái)形容“本”和“末”的關(guān)系，“母，本也。子，末也，得本以知末，不舍本以逐末也”。[3]也就說(shuō)“本”是母親，而“末”是由“本”所孕育的，通過(guò)這種母子關(guān)系這種形象的比喻，很好的說(shuō)明了“由本生末”的這種思想內(nèi)涵，同時(shí)也說(shuō)明了“本”的重要性。
2 王弼老子注中的崇本息末思想
在上文中我們明確了王弼老子注中有關(guān)“本”和“末”的概念以及兩者之間的關(guān)系。從哲學(xué)角度來(lái)說(shuō)，王弼認(rèn)為“無(wú)”就是“本”，世界萬(wàn)物之所以能夠存在，事情之所以能夠發(fā)生都是因?yàn)橛小盁o(wú)”這個(gè)“本”存在，因此簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，我們可以將“本”認(rèn)為是無(wú)形的宇宙。而“末”就是因?yàn)椤氨尽钡拇嬖诙l(fā)生的一些世界萬(wàn)象。而“崇本息末”中的“崇”是指重視、崇尚，因此“崇本”的意思可以理解為是要人們重視和崇尚宇宙、自然，而“息”的意思不是說(shuō)要去除“末”而是指在“崇本”的基本上讓“末”得以生息。按照王弼對(duì)“本”、“末”之間母子關(guān)系的比喻來(lái)看，“本”是“末”的原體，通過(guò)“本”可以統(tǒng)馭“末”。而在《老子注》的第三十八章王弼提到“守母以存子，崇本以舉其末”[4]。“母”與“子”，“本”與“末”都是非常重要的。從這角度看，王弼提出的“崇本息末”和“崇本舉末”之間并不矛盾，而是一個(gè)連貫的過(guò)程，通過(guò)“息末”來(lái)達(dá)到“崇本”，而達(dá)到“崇本”時(shí)候就可以起到“舉末”的效果。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，“崇本息末”是一種哲學(xué)思想，而“崇本舉末”是這種哲學(xué)思想在社會(huì)治理中的具體運(yùn)用，通過(guò)“崇本息末”這種哲學(xué)思想的指導(dǎo)來(lái)最終達(dá)到“崇本舉末”的社會(huì)治理效果。
3 從“崇本息末”到“崇本舉末”的政治哲學(xué)
在王弼《老子注》的第57章中提到“夫以道治國(guó)，崇本以息末；以正治國(guó)，立辟以攻末”。這句話的意思是說(shuō)，以“道”來(lái)治國(guó)的話，是一種“崇本息末”的方法以刑法來(lái)治國(guó)的話，就是失去了“本”而專注與“末”了。王弼認(rèn)為統(tǒng)治者在治理國(guó)家的時(shí)候應(yīng)該“以道治國(guó)”，而“以道治國(guó)”的具體方法是“崇本息末”，統(tǒng)治者自身要首先自己做到無(wú)為、好靜、無(wú)事、無(wú)欲。這樣通過(guò)自己的表率作用引導(dǎo)萬(wàn)物萬(wàn)民，讓萬(wàn)物萬(wàn)民恢復(fù)本真，這樣就會(huì)天下無(wú)事。統(tǒng)治者要想讓社會(huì)穩(wěn)定不能只是簡(jiǎn)單的出臺(tái)一些法律政策來(lái)杜絕犯罪的發(fā)生，而是應(yīng)該自己首先應(yīng)該做到簡(jiǎn)樸歸真，心懷善念，起到表率的作用。進(jìn)而通過(guò)“舉末”來(lái)去除人們心中的邪念，從而最終讓社會(huì)達(dá)到一個(gè)高度文明、自治的境界。而在上文中提到在王弼的“崇本息末”中“末”是指由宇宙自然的“本”而產(chǎn)生的萬(wàn)物現(xiàn)象。而他提出的“崇本舉末”中的“末”具體的是指社會(huì)統(tǒng)治秩序和倫理道德以及統(tǒng)治者采取的有益于社會(huì)的必要措施。[5]因此，在“崇本舉末”是指統(tǒng)治者自身應(yīng)“崇本”要做到“簡(jiǎn)樸”，然后遵循社會(huì)倫理道德，心存善念的去治理國(guó)家，是“以德治國(guó)”的一種的體現(xiàn)。而在《老子注》第三十章中提到“言用兵雖趣功濟(jì)難，然時(shí)故不得已后用者，但當(dāng)以除暴亂，不遂用果以為強(qiáng)?！盵6]由此可見(jiàn)，王弼同樣認(rèn)為當(dāng)面對(duì)一些暴行時(shí)，統(tǒng)治者是可以采取一定的措施和行為的。綜合以上觀點(diǎn)來(lái)看，本文認(rèn)為“崇本息末”這種哲學(xué)思想是在國(guó)家治理中的具體應(yīng)用，是要求統(tǒng)治者要“崇本”，自身要簡(jiǎn)樸，要心存善念，成為萬(wàn)民表率，是社會(huì)治理中“以德治國(guó)”的一種體現(xiàn)。而在其“崇本舉末”的思想中可以看出，王弼并不反對(duì)統(tǒng)治者的“有為”的治理國(guó)家，而這里“末”即包含了“德治”的內(nèi)容，通過(guò)也包括了“法治”的內(nèi)容，但是因?yàn)橛小俺绫尽弊鳛榍疤?，因此這里的“法治”是在“德治”的基礎(chǔ)上成立的，它是要求統(tǒng)治者做好自身的“德”，心焉埔獾娜ブ衛(wèi)砉家，維護(hù)社會(huì)統(tǒng)治秩序、倫理道德、采取有益于社會(huì)的相關(guān)措施。而不是監(jiān)視百姓、不相信百姓，通過(guò)嚴(yán)峻的法律制度來(lái)約束百姓的行為。通過(guò)上文的分析可以看出，王弼所提出的“崇本息末”哲學(xué)在具體社會(huì)治理中要求統(tǒng)治者“以道治國(guó)”，因此“以道治國(guó)”是“崇本息末”哲學(xué)在社會(huì)理念中的一種運(yùn)用，而王弼所認(rèn)為的“道”即繼承了老子有關(guān)“道”的“無(wú)為”思想，同時(shí)有將其進(jìn)行了升華，將“道”擴(kuò)大到“德”的層面，而這種“德”是通過(guò)“崇本”來(lái)實(shí)現(xiàn)的，可以說(shuō)王弼所提出的“崇本息末”和“崇本舉末”思想是中國(guó)社會(huì)治理中“以德治國(guó)”的一種體現(xiàn)，為中國(guó)社會(huì)治理具有一定的指導(dǎo)性意義。
4 結(jié)論
關(guān)于王弼老子注中的“崇本息末”和“崇本舉末”思想，不同的學(xué)者有著不同的看法。對(duì)于兩者之間“本”、“末”的異同學(xué)者們也都有著自己的解釋。本文是基于前人對(duì)“崇本息末”中“本”、“末”的概念定義，來(lái)闡述“崇本息末”思想的哲學(xué)內(nèi)涵，進(jìn)而通過(guò)這一哲學(xué)內(nèi)涵來(lái)分析王弼所提出的“崇本舉末”社會(huì)治理理念的真正的含義。在本文看來(lái)，“崇本舉末”其真實(shí)內(nèi)涵所體現(xiàn)的是一種“以德治國(guó)”的理念，是中國(guó)古代在社會(huì)治理、國(guó)家治理理論中“德治”的一種體現(xiàn)。“崇本息末”思想中關(guān)于“本”、“末”的概念是從哲學(xué)角度來(lái)提出的，而“崇本舉末”思想是其哲學(xué)概念在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中的具體體現(xiàn)，兩者之間不僅并不矛盾，而且前者是后者的一種哲學(xué)思想指導(dǎo)，而后者是前者具體應(yīng)用的實(shí)際體現(xiàn)。
注釋
[1]王符《潛夫論》電子書(shū) 公共版權(quán) 務(wù)本第二。
[2]樓宇烈《王弼集校釋》上冊(cè)，中華書(shū)局，1980年。
[3]樓宇烈《王弼集校釋》上冊(cè)，中華書(shū)局，1980年。
[4]樓宇烈《王弼集校釋》上冊(cè)，中華書(shū)局，1980年。
[5]劉季冬《王弼“崇本息末”與“崇本舉末”的思想探微》，佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）2003年第3期。
[6]樓宇烈《王弼集校釋》上冊(cè)，中華書(shū)局，1980年。
參考文獻(xiàn)
[1]王符《潛夫論》 電子書(shū) 公共版權(quán)。
創(chuàng)新思想政治理論課的教學(xué)理念文化素質(zhì)教育強(qiáng)調(diào)教育的文化性，其實(shí)質(zhì)就是強(qiáng)調(diào)教育的根本任務(wù)是“育人”。所謂“育人”，就是對(duì)人進(jìn)行教化、教育，必須在充分尊重人的內(nèi)在因素，調(diào)動(dòng)人的內(nèi)在主動(dòng)性、創(chuàng)造性的基礎(chǔ)上進(jìn)行教育。因而，育人之根本就是“以人為本”，真正關(guān)注學(xué)生的成才需要，以學(xué)生為中心組織教學(xué)。思想政治理論課也應(yīng)該樹(shù)立“以生為本”的教學(xué)理念，打破以教師為中心的觀念，真正關(guān)注學(xué)生的發(fā)展，以學(xué)生為中心進(jìn)行教學(xué)。具體而言:第一，要確立學(xué)生的主體地位。思想政治教育的過(guò)程既是教育者根據(jù)社會(huì)的需求進(jìn)行教育的過(guò)程，也是受教育者根據(jù)自身內(nèi)在的需求，通過(guò)自己主觀能動(dòng)性的發(fā)揮去接受教育的過(guò)程。兩者必須同時(shí)兼顧，因而，教師在備課時(shí)除了“備教材”，還應(yīng)該“備學(xué)生”，即充分把握學(xué)生的知識(shí)、能力水平以及專業(yè)特點(diǎn)，了解學(xué)生的心理需求和興趣喜好。高職思想政治理論課要能真正解決學(xué)生在成長(zhǎng)成才中的困惑，培養(yǎng)學(xué)生適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要的職業(yè)道德素質(zhì)，使其成為優(yōu)秀的職業(yè)勞動(dòng)人才。第二，要更新傳統(tǒng)的教育價(jià)值觀。教育要充分尊重人的權(quán)利和尊嚴(yán)，不能把社會(huì)價(jià)值與個(gè)人價(jià)值對(duì)立起來(lái)，不能只強(qiáng)調(diào)社會(huì)價(jià)值，卻忽視了個(gè)人價(jià)值的存在。思想政治理論課尤其要把握好兩者的平衡關(guān)系，不能只喊“高大上”的口號(hào)，要將兩者有機(jī)地結(jié)合，使教育既能夠滿足社會(huì)的需要，又能夠滿足個(gè)人的需要。
二、借鑒文化素質(zhì)教育之豐富內(nèi)涵，拓寬思想政治理論課的教學(xué)視野
(一)增加思想政治理論課的人文內(nèi)涵
思想政治理論課本身蘊(yùn)含著豐富的人文知識(shí)、人文思想、人文方法和人文精神等人文文化因素，要增加課程的人文內(nèi)涵，首先就要充分拓展課程所包含的人文知識(shí)，在教學(xué)過(guò)程中有意識(shí)地進(jìn)行滲透。在課程的每一個(gè)專題中都可以恰如其分地滲透人文科學(xué)知識(shí)，既可以讓課程體現(xiàn)人文性，又豐富了課程的內(nèi)容，為學(xué)生提供豐厚的精神滋養(yǎng)。思想政治理論課要著重培育學(xué)生積極的人生態(tài)度、忠貞的愛(ài)國(guó)熱情、高尚的道德情操、強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感等人文精神的核心內(nèi)涵，提高學(xué)生的人文修養(yǎng)，引導(dǎo)學(xué)生自覺(jué)地追求生命中的真、善、美。
(二)拓展實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)的人文意蘊(yùn)
開(kāi)展豐富多彩的實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)也是高職思想政治理論課教學(xué)的一大特色和重要任務(wù)。這些實(shí)踐項(xiàng)目多以演講、辯論以及表演的方式進(jìn)行，要完成這些項(xiàng)目，學(xué)生就必須學(xué)習(xí)和運(yùn)用歷史、文學(xué)、音樂(lè)等文化知識(shí)，還要掌握演講、辯論等技巧，可以說(shuō)這既是對(duì)學(xué)生進(jìn)行思想政治教育，又是對(duì)學(xué)生進(jìn)行文化素質(zhì)教育的良好契機(jī)。
三、借鑒文化素質(zhì)教育之多元教學(xué)法
[關(guān)鍵詞]治理;現(xiàn)代化;內(nèi)涵;時(shí)代背景
國(guó)家治理現(xiàn)代化包含了國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化兩個(gè)內(nèi)容，這個(gè)概念的基礎(chǔ)與核心是“現(xiàn)代化”概念與常識(shí)，對(duì)國(guó)家治理體系現(xiàn)代化與國(guó)家治理能力現(xiàn)代化具有指導(dǎo)與概括意義。
一、世界范圍內(nèi)的現(xiàn)代化運(yùn)動(dòng)
現(xiàn)代化運(yùn)動(dòng)發(fā)源于1500年前后的西歐，歷史上的這個(gè)時(shí)期發(fā)生了許多意義重大事件：東羅馬帝國(guó)滅亡、地理大發(fā)現(xiàn)以及宗教改革等等，這些事件也改變了人類(lèi)文明的發(fā)展進(jìn)程，現(xiàn)代化是人類(lèi)社會(huì)發(fā)展到一定時(shí)期及一定歷史過(guò)程中的事物，現(xiàn)代化表明了社會(huì)發(fā)展的轉(zhuǎn)變過(guò)程，它本身具有三個(gè)維度：時(shí)間維度、空間維度以及價(jià)值維度，三個(gè)維度分別表明了現(xiàn)代化的三層含義：從中世紀(jì)結(jié)束到今天一直都是現(xiàn)代化，經(jīng)歷著一個(gè)非常漫長(zhǎng)的過(guò)程;現(xiàn)代化發(fā)展的范疇與領(lǐng)域是非常廣泛的，既有經(jīng)濟(jì)、政治、文化，也有生活方式、教育等各領(lǐng)域的內(nèi)容，關(guān)系著社會(huì)發(fā)展中的工業(yè)化、城市化以及信息化等等?，F(xiàn)代化社會(huì)對(duì)傳統(tǒng)性與現(xiàn)代性做了一個(gè)基本的分野，經(jīng)濟(jì)上表現(xiàn)為：從自給自足自然經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化工業(yè)社會(huì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益發(fā)達(dá)，居民消費(fèi)水平也日益提高;政治上表現(xiàn)為：國(guó)家治理由人治向法治轉(zhuǎn)變、政治由專治向民主轉(zhuǎn)變;社會(huì)層面表現(xiàn)為：社會(huì)由原來(lái)的傳統(tǒng)社會(huì)結(jié)構(gòu)向現(xiàn)代化社會(huì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變;文化上表現(xiàn)為：從原來(lái)的迷信愚昧向科學(xué)理性轉(zhuǎn)化發(fā)展。
二、國(guó)家治理體系與能力的現(xiàn)代化
“治理”這個(gè)詞匯本身就具有現(xiàn)代化特征，這是產(chǎn)生在一個(gè)比較現(xiàn)代化的歷史時(shí)期，與“統(tǒng)治”、“管理”等詞匯在含義上有著較為明顯的區(qū)別，“統(tǒng)治”含義描述為“像君主那樣控制、管理國(guó)家”。這個(gè)詞語(yǔ)的解釋暗含著權(quán)力主體的單一性，人民對(duì)其發(fā)號(hào)施令只有服從與執(zhí)行的義務(wù)，“管理”重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)政府管控的強(qiáng)制性;而“治理”這個(gè)詞匯具有非常鮮明的現(xiàn)代化特征：權(quán)力主體的多方化、治理主體間權(quán)力平等，治理過(guò)程就是政府、社會(huì)組織以及人民間的利益博弈;治理這個(gè)過(guò)程不是由某個(gè)人單獨(dú)說(shuō)了算，而是需要各方協(xié)商達(dá)成共識(shí)，從而建構(gòu)其符合多方利益，多數(shù)人認(rèn)同的制度政策等，由此看來(lái)，“國(guó)家治理”是治理概念的擴(kuò)充與延伸，“國(guó)家治理”的內(nèi)涵也就相對(duì)豐富與開(kāi)放。從全球歷史發(fā)展與背景來(lái)看，一個(gè)國(guó)家的歷史在很大程度了反映了國(guó)家治理體系以及治理能力的現(xiàn)代化發(fā)展演變進(jìn)程。怎樣更好地治理國(guó)家也是許多有識(shí)之士共同思考與探尋的問(wèn)題。國(guó)家治理體系在歷史發(fā)展進(jìn)程中，隨著各種沖突與矛盾的出現(xiàn)與解決，人們已經(jīng)將人民、法治精神以及自由等理想作為現(xiàn)代性國(guó)家的必要屬性與存在的理由。體系與能力是國(guó)家治理不可或缺的兩個(gè)方面與組成內(nèi)容，兩者也是緊密相連、不可分割的。國(guó)家治理近代以來(lái)呈現(xiàn)出豐富多彩的發(fā)展圖景，其內(nèi)涵也變得豐富多彩。從根本上來(lái)說(shuō)，國(guó)家的貧窮與富裕、先進(jìn)與落后程度等等，與國(guó)家的治理體系和治理能力的關(guān)系是非常密切的，因此世界上的發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家都在積極完善國(guó)家治理體系、增強(qiáng)治理能力，這些都是一個(gè)國(guó)家現(xiàn)代化水平的重要衡量指標(biāo)。
三、全球性治理危機(jī)
上世紀(jì)80年代后期我國(guó)及全球范圍內(nèi)出現(xiàn)了一些重大變化，從而引發(fā)了一些治理危機(jī)，其中與人們?nèi)粘Ｉ?、生產(chǎn)關(guān)系最為密切的是治理問(wèn)題更加復(fù)雜化及風(fēng)險(xiǎn)化，全球出現(xiàn)了許多新型治理問(wèn)題，單一治理主體已經(jīng)無(wú)法應(yīng)對(duì)，全球出現(xiàn)了多種新問(wèn)題如金融動(dòng)蕩、糧食短缺、環(huán)境生態(tài)破壞、氣候變暖及食品安全等等，這些問(wèn)題涉及的領(lǐng)域非常廣泛、具有跨國(guó)性、動(dòng)態(tài)性及不確定性，傳統(tǒng)的某個(gè)國(guó)家或國(guó)際組織已經(jīng)無(wú)法獨(dú)立應(yīng)對(duì)解決問(wèn)題，解決問(wèn)題危機(jī)更多依賴于各國(guó)之間的合作及國(guó)家治理現(xiàn)代化手段。各國(guó)因?yàn)閲?guó)情遭遇不同的危機(jī)種類(lèi)，危機(jī)的“蝴蝶效應(yīng)”也逐漸明顯，全球多個(gè)國(guó)家都會(huì)遭受危機(jī)影響，例如2008年的全球金融危機(jī)被認(rèn)為是制度完善的美國(guó)首先爆發(fā)，之后蔓延到歐洲，許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家都卷入了其中，我國(guó)也沒(méi)有幸免。這些事實(shí)側(cè)面反映了全球化背景下，世界各國(guó)都要改革制度及治理體系，解決國(guó)家治理能力有限性的問(wèn)題。
我黨在十八屆三中全會(huì)上的《關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》中明確提出：“我國(guó)的全面深化改革大目標(biāo)是改進(jìn)發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度，促進(jìn)國(guó)家治理能力現(xiàn)代化”。我黨第一次在其文獻(xiàn)中正式提出了“治理”理念，并且將治理與現(xiàn)代化相結(jié)合，讓人們對(duì)現(xiàn)代化又有了一個(gè)新的認(rèn)識(shí)與理解。國(guó)家治理現(xiàn)代化理念的提出有其環(huán)境背景與內(nèi)在需要，這個(gè)治理理念在我國(guó)特色社會(huì)主義發(fā)展中具有多重解讀維度，也是一種全新的發(fā)展維度。
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近年來(lái)，我國(guó)的財(cái)務(wù)學(xué)者們從不同的研究目的出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)治理的內(nèi)涵的界定提出了不同的見(jiàn)解。程宏偉（2002）認(rèn)為，財(cái)務(wù)治理是財(cái)務(wù)治理主體對(duì)企業(yè)財(cái)力的統(tǒng)治和支配，即關(guān)于企業(yè)財(cái)權(quán)的安排，它決定財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所采取的財(cái)務(wù)政策；楊淑娥（2002）則把財(cái)務(wù)治理理解為通過(guò)財(cái)權(quán)在不同利益相關(guān)者之間的不同配置，從而調(diào)整利益相關(guān)者在財(cái)務(wù)體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動(dòng)態(tài)制度安排；饒曉秋（2003）提出，財(cái)務(wù)治理的實(shí)質(zhì)是一種財(cái)務(wù)權(quán)限劃分，從而形成相互制衡關(guān)系的財(cái)務(wù)管理體制；林鐘高（2003）指出，財(cái)務(wù)治理是一組聯(lián)系各利益相關(guān)主體的正式的和非正式的制度安排和結(jié)構(gòu)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，其根本目的在于試圖通過(guò)這種制度安排，以達(dá)到利益相關(guān)主體之間的權(quán)利、責(zé)任和利益的均衡，實(shí)現(xiàn)效率和公平的合理統(tǒng)一。以上這些有關(guān)財(cái)務(wù)治理的定義，雖然都從不同角度對(duì)財(cái)務(wù)治理的內(nèi)涵進(jìn)行了闡述，但也不可避免地存在認(rèn)識(shí)偏差。他們要么從制度安排的角度將“財(cái)務(wù)治理”與“公司治理”等同，要么將“財(cái)務(wù)治理”與“財(cái)務(wù)管理”混為一談，或者只強(qiáng)調(diào)財(cái)權(quán)配置的重要地位而忽視其他方面，因而無(wú)法全面準(zhǔn)確地理解財(cái)務(wù)治理的內(nèi)涵。
綜上所述，對(duì)于財(cái)務(wù)治理內(nèi)涵的理解，筆者比較傾向于衣龍新（2005）的概括，即財(cái)務(wù)治理就是基于財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)等制度安排，對(duì)企業(yè)財(cái)權(quán)進(jìn)行合理配置，在強(qiáng)調(diào)以股東為主導(dǎo)的利益相關(guān)者共同治理的前提下，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)約束等機(jī)制，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)決策科學(xué)化的一系列制度、機(jī)制、行為的安排、設(shè)計(jì)和規(guī)范。這一概念的主要特征就是既肯定了財(cái)務(wù)治理是一種制度安排，又強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)治理是對(duì)財(cái)權(quán)的合理配置，同時(shí)還突出了財(cái)務(wù)治理是為了形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)約束機(jī)制。
我國(guó)絕大多數(shù)財(cái)務(wù)管理學(xué)教材都認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的管理，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)綜合性管理工作。這一概念的主要特征就是表明財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)管理活動(dòng)，其直接對(duì)象是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)和企業(yè)的價(jià)值。
從以上對(duì)財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理的概念約定可以看出，財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理的區(qū)別主要在于，財(cái)務(wù)治理是一種制衡機(jī)制，其目標(biāo)是協(xié)調(diào)企業(yè)各利益相關(guān)者之間的利益沖突，解決信息不對(duì)稱問(wèn)題；而財(cái)務(wù)管理則是一種運(yùn)行機(jī)制，其目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)治理規(guī)定了整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的基本網(wǎng)絡(luò)框架，財(cái)務(wù)管理則是在這個(gè)既定的框架下駕馭企業(yè)財(cái)務(wù)奔向目標(biāo)。財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理同時(shí)也存在許多共同點(diǎn)，那就是財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理的理論基礎(chǔ)具有同源性（都以產(chǎn)權(quán)制度和公司治理為基礎(chǔ)）；財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理的對(duì)象具有同質(zhì)性（都涉及到財(cái)權(quán)問(wèn)題）；財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理具有體系上的統(tǒng)一性（同屬財(cái)務(wù)范疇且都是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響因素）；財(cái)務(wù)治理決定了財(cái)務(wù)管理的框架和軌道，財(cái)務(wù)治理的模式特征在很大程度上影響財(cái)務(wù)管理的模式特征。
二、財(cái)務(wù)管理學(xué)目前存在的缺憾：基于財(cái)務(wù)治理的考量
“組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系”這一概念特征決定了財(cái)務(wù)管理學(xué)的研究應(yīng)從財(cái)務(wù)的二重性：經(jīng)濟(jì)屬性（財(cái)務(wù)活動(dòng)）與社會(huì)屬性（財(cái)務(wù)關(guān)系）相結(jié)合來(lái)進(jìn)行考察。但現(xiàn)實(shí)情況是，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理學(xué)僅從數(shù)量層面來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)屬性進(jìn)行分析和論述，而對(duì)財(cái)務(wù)的社會(huì)屬性——財(cái)務(wù)關(guān)系的處理這一財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)問(wèn)題卻一帶而過(guò)。而財(cái)務(wù)管理作為一種綜合管理，企業(yè)內(nèi)部各種權(quán)利的制衡、責(zé)任的分擔(dān)以及利益的劃分，最終將以財(cái)務(wù)的形式體現(xiàn)。但這些問(wèn)題的解決，光靠加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理是不夠的，應(yīng)注重公司各利益相關(guān)者財(cái)務(wù)權(quán)利和責(zé)任的明晰界定和有效行使，以及在公司治理中的財(cái)務(wù)行為規(guī)范等財(cái)務(wù)治理的問(wèn)題。現(xiàn)在的問(wèn)題是，當(dāng)人們過(guò)于注重研究財(cái)務(wù)管理學(xué)的具體內(nèi)容時(shí)，卻忽視了一個(gè)對(duì)推進(jìn)公司財(cái)務(wù)理論發(fā)展至關(guān)重要的問(wèn)題，這就是從財(cái)務(wù)治理的角度把握財(cái)務(wù)管理學(xué)的特征。
從財(cái)務(wù)治理的角度來(lái)觀察，筆者認(rèn)為，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理學(xué)存在以下的缺憾：第一，把企業(yè)財(cái)務(wù)行為視為一種把非經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)排除在外的純經(jīng)濟(jì)行為，較少關(guān)注制度與財(cái)務(wù)文化等社會(huì)因素對(duì)財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)效率的影響，而是把影響財(cái)務(wù)行為的制度看作是一既定的前提而加以認(rèn)同，致使制度無(wú)法納入財(cái)務(wù)行為的解析框架，對(duì)兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系也缺乏深入的分析，從而使財(cái)務(wù)管理學(xué)的構(gòu)建日趨保守乃至封閉。第二，沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)治理影響分析，因而產(chǎn)生對(duì)“財(cái)權(quán)配置”問(wèn)題的輕視及與此相關(guān)的“內(nèi)部人控制財(cái)務(wù)”，導(dǎo)致企業(yè)外部利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控的弱化及其財(cái)務(wù)利益的受損，致使理論與實(shí)踐相背離。第三，以理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)作為理論前提，必然形成對(duì)經(jīng)濟(jì)屬性（財(cái)務(wù)活動(dòng)）的過(guò)度關(guān)注而輕視其社會(huì)屬性（財(cái)務(wù)關(guān)系），從而加劇財(cái)務(wù)沖突和財(cái)務(wù)道德的失落。
三、財(cái)務(wù)管理學(xué)再造：基于財(cái)務(wù)治理的創(chuàng)新
公司財(cái)務(wù)理論構(gòu)建于特定的企業(yè)假設(shè)基礎(chǔ)之上，企業(yè)的不同界定和企業(yè)特征的現(xiàn)實(shí)變遷都會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)理論產(chǎn)生決定性影響。現(xiàn)有的公司財(cái)務(wù)理論構(gòu)建于傳統(tǒng)的企業(yè)特性之上，從總體上屬于價(jià)值管理理論。誠(chéng)然，企業(yè)作為系列契約的聯(lián)結(jié)現(xiàn)象是一個(gè)客觀事實(shí)，但我們同樣不能忽視一個(gè)更為重要的事實(shí)，即企業(yè)的本質(zhì)特征并不在于這種聯(lián)結(jié)以及實(shí)現(xiàn)這種聯(lián)結(jié)的契約本身，而是在于形成這種聯(lián)結(jié)之后的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)以及在活動(dòng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)關(guān)系。隨著公司制企業(yè)的出現(xiàn)和現(xiàn)代企業(yè)理論對(duì)成本、信息不對(duì)稱等問(wèn)題的研究，由所有權(quán)與控制權(quán)分離帶來(lái)的公司治理問(wèn)題便成為當(dāng)前公司財(cái)務(wù)理論的主要議題。現(xiàn)實(shí)表明，單純從各自的學(xué)科出發(fā)獨(dú)立研究財(cái)務(wù)管理或財(cái)務(wù)治理問(wèn)題，已經(jīng)不能滿足學(xué)科發(fā)展和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的需要。因此，財(cái)務(wù)管理學(xué)需要拓寬研究視野和豐富理論內(nèi)涵，就必須與財(cái)務(wù)治理進(jìn)行交叉性融合研究。
（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重新界定與企業(yè)財(cái)權(quán)的有效配置
合理界定和選擇財(cái)務(wù)目標(biāo)，建立和完善財(cái)務(wù)的導(dǎo)向機(jī)制，是保證財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理高效運(yùn)行并實(shí)施有效對(duì)接的前提。近年來(lái)，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的定位經(jīng)過(guò)了企業(yè)利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化等發(fā)展階段。但就我國(guó)目前的企業(yè)組織形式主流為非上市公司、資本市場(chǎng)的弱勢(shì)有效、法治建設(shè)處于起步期、商業(yè)倫理有所缺失、公司治理結(jié)構(gòu)不太完善等現(xiàn)實(shí)背景下，新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》將企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)界定為“企業(yè)價(jià)值最大化”，既反映了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)為其資源供給者創(chuàng)造財(cái)富的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也是當(dāng)代財(cái)務(wù)管理學(xué)教材普遍接受的觀點(diǎn)，具有較強(qiáng)的理論邏輯性和實(shí)踐有用性。但也應(yīng)清醒地看到，這些過(guò)分強(qiáng)調(diào)股東或企業(yè)價(jià)值的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，勢(shì)必會(huì)將非價(jià)值性的社會(huì)責(zé)任排除在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之外。結(jié)合我國(guó)公司法改革局限于“股東至上”的邏輯和利益相關(guān)者的參與權(quán)被弱化的現(xiàn)狀，以及企業(yè)是在復(fù)雜的、充滿競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)，筆者認(rèn)為“利益相關(guān)者的利益均衡”應(yīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)。這一目標(biāo)不僅有利于協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者的矛盾，而且還使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)和社會(huì)性目標(biāo)得以有機(jī)結(jié)合，保證了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)就是追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，這是由企業(yè)的本質(zhì)所決定的，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并不總是與宏觀社會(huì)的要求保持絕對(duì)的一致性。于是，國(guó)家往往利用法律手段來(lái)強(qiáng)制企業(yè)必須履行社會(huì)責(zé)任。但是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任在許多場(chǎng)合無(wú)法完
全進(jìn)行硬性規(guī)定。
這就需要企業(yè)的社會(huì)性目標(biāo)，注重企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，追求社會(huì)效益的最優(yōu)化，這是由企業(yè)所處的社會(huì)環(huán)境決定的。任何企業(yè)都不可能獨(dú)立于社會(huì)而存在，若過(guò)分強(qiáng)調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)而忽視社會(huì)性目標(biāo)，將會(huì)失去社會(huì)的支持，從而使企業(yè)的生存與發(fā)展舉步維艱。特別是隨著SA8000在全球范圍的推廣和實(shí)施，企業(yè)重視社會(huì)責(zé)任、推動(dòng)社會(huì)責(zé)任以及落實(shí)社會(huì)責(zé)任便有了最佳保證。這一堅(jiān)持多邊主義的理財(cái)目標(biāo)，是與公司財(cái)務(wù)治理的思想和目標(biāo)相適應(yīng)的。按照利益相關(guān)者共同治理理論，企業(yè)財(cái)權(quán)配置不能只考慮股東和經(jīng)理層的利益，每個(gè)利益相關(guān)者在企業(yè)財(cái)權(quán)配置中都有權(quán)享有相應(yīng)的財(cái)務(wù)權(quán)利，有不同的財(cái)務(wù)利益訴求。此外，利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的相機(jī)財(cái)務(wù)治理，也應(yīng)在財(cái)務(wù)管理學(xué)再造中占有一席之地。
（二）重視制度因素在財(cái)務(wù)管理學(xué)中的地位
內(nèi)生于公司財(cái)務(wù)行為的制度因素可按財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)系分為財(cái)務(wù)本體性制度和財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)性制度。但目前在我國(guó)的財(cái)務(wù)管理學(xué)中，只是企業(yè)財(cái)務(wù)通則、公司法、稅法等財(cái)務(wù)本體性制度散見(jiàn)于籌資、投資、收益分配和資產(chǎn)重組及清算等財(cái)務(wù)活動(dòng)中，而對(duì)在性質(zhì)上并不是財(cái)務(wù)性的卻會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)行為及利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)起約束和限制作用的財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)性制度（如產(chǎn)權(quán)制度、社會(huì)保障制度和倫理道德等）閉口不談，這不僅背離現(xiàn)實(shí)而且還會(huì)把財(cái)務(wù)管理學(xué)引入歧途。財(cái)務(wù)管理學(xué)的再造，除繼續(xù)重視和完善財(cái)務(wù)本體性制度對(duì)公司財(cái)務(wù)行為的規(guī)范約束，還應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)性制度與企業(yè)財(cái)務(wù)行為之間關(guān)聯(lián)性研究，這是基于我國(guó)的基本國(guó)情所決定的。引入財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)性制度的研究，將有利于擺脫現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理學(xué)“就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)”的思維偏差，使財(cái)務(wù)管理學(xué)再造更具動(dòng)態(tài)調(diào)整性和環(huán)境適應(yīng)性。
（三）注重激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建的研究
財(cái)務(wù)管理學(xué)如果只關(guān)注具體的資金運(yùn)動(dòng)而忽視在這一過(guò)程中的激勵(lì)與監(jiān)督問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致資本運(yùn)營(yíng)的效率低下和利益相關(guān)者的利益受損。因此，財(cái)務(wù)管理學(xué)再造就必須注重激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建的研究。目前的財(cái)務(wù)管理學(xué)中在闡述企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，本能地運(yùn)用了諸如企業(yè)財(cái)務(wù)通則、公司法、會(huì)計(jì)法等財(cái)務(wù)本體性制度來(lái)約束與制衡管理者，而對(duì)于內(nèi)部控制這一影響企業(yè)命運(yùn)的制度安排卻沒(méi)有片言只語(yǔ)，這與企業(yè)財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)要求極不相稱。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這為企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容融入財(cái)務(wù)管理學(xué)再造提供了絕好的契機(jī)。公司的成本問(wèn)題，僅僅靠制衡是不能解決問(wèn)題的。恰當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制能夠通過(guò)委托人設(shè)計(jì)的一系列制度安排促使人采取適當(dāng)?shù)男袨椋畲笙薅仍黾游腥说男в?。近年?lái)，以財(cái)務(wù)治理的觀點(diǎn)考察薪酬對(duì)公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的敏感性漸成潮流。因此，許多學(xué)者認(rèn)為，我國(guó)上市公司應(yīng)采用股票期權(quán)激勵(lì)制度。但股票期權(quán)的應(yīng)用是有條件的，需要有比較健全的法人治理結(jié)構(gòu)、比較健全的資本市場(chǎng)和透明度高的公司信息披露及相關(guān)的法律框架等，而這些條件我國(guó)目前并不完全具備。我們?cè)谪?cái)務(wù)管理學(xué)的再造中，對(duì)于這些問(wèn)題的研究必須緊密結(jié)合中國(guó)的國(guó)情，關(guān)注中國(guó)特殊的文化和社會(huì)背景，不能掉進(jìn)“國(guó)際大廚房陷阱”而食洋不化。
（四）關(guān)注財(cái)務(wù)文化對(duì)解決財(cái)務(wù)沖突和財(cái)務(wù)敗德行為的作用
目前的財(cái)務(wù)管理學(xué)較為強(qiáng)調(diào)和崇尚“工具理性”，致使社會(huì)責(zé)任和道德品質(zhì)等人類(lèi)的一些基本價(jià)值在現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)中倍受蹂躪而變得支離破碎，企業(yè)與其利益相關(guān)者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系也日趨惡化，使企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面、健康的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理學(xué)關(guān)注資本、成本、利潤(rùn)等本是應(yīng)有之義，但影響和決定這些物化因素的人及其行為也不應(yīng)該忽視，因?yàn)檫@有利于解決財(cái)務(wù)沖突和財(cái)務(wù)敗德行為。企業(yè)財(cái)務(wù)文化是一種“內(nèi)隱文化”，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)而一貫倡導(dǎo)、逐步形成、不斷充實(shí)并為全體成員所自覺(jué)遵循的理財(cái)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范、工作態(tài)度、行為取向和生活觀念，以及由這些因素融會(huì)、凝聚而形成的整體財(cái)務(wù)管理精神風(fēng)貌。財(cái)務(wù)準(zhǔn)則有形而財(cái)務(wù)文化無(wú)形，但財(cái)務(wù)文化對(duì)企業(yè)的影響卻無(wú)處不在。鑒于財(cái)務(wù)文化對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力所具有的原生性決定作用以及它所蘊(yùn)涵的更為深刻的企業(yè)本質(zhì)特征，要求人們?cè)谪?cái)務(wù)管理學(xué)再造過(guò)程中必須高度關(guān)注這一問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理學(xué)再造關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)文化研究，其最終成果是要拿出具有中國(guó)企業(yè)特色、與中國(guó)企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)務(wù)文化發(fā)展戰(zhàn)略模式，從而更好地指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐。
【主要參考文獻(xiàn)】
[1]申書(shū)海，李連清.試論公司財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系與對(duì)接.會(huì)計(jì)研究，2006，（10）.
【關(guān)鍵詞】 公司治理； 財(cái)務(wù)治理； 財(cái)務(wù)管理
引 言
目前，學(xué)術(shù)界對(duì)公司治理、財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理關(guān)系的研究散見(jiàn)于有關(guān)公司治理與財(cái)務(wù)治理的論著中，具有代表性的如蔣穎在《構(gòu)建我國(guó)公司治理與財(cái)務(wù)治理的現(xiàn)實(shí)思考》一文中提到“公司治理和財(cái)務(wù)治理在目標(biāo)上具有一致性”，“財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理是相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)概念，但財(cái)務(wù)治理是制衡機(jī)制，財(cái)務(wù)管理是運(yùn)行機(jī)制”；楊淑娥和金帆在《關(guān)于公司財(cái)務(wù)治理問(wèn)題的思考》中提到公司財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理都是財(cái)務(wù)報(bào)告的影響因素，但財(cái)務(wù)治理是一種制衡機(jī)制，財(cái)務(wù)管理是一種運(yùn)行機(jī)制，財(cái)務(wù)治理的根本目標(biāo)是提高公司治理效率；此外，申書(shū)海和李連清在《試論公司財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系與對(duì)接》一文中較為系統(tǒng)地對(duì)財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系作了詳細(xì)論述，并提出了兩者對(duì)接的途徑；衣龍新和何武強(qiáng)在《財(cái)務(wù)治理、公司治理與財(cái)務(wù)管理辨析》中分財(cái)務(wù)治理與公司治理、財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理兩部分對(duì)財(cái)務(wù)治理、公司治理和財(cái)務(wù)管理三者的關(guān)系作了論述。根據(jù)以上研究可以看出：蔣穎、楊淑娥和金帆、衣龍新和何武強(qiáng)對(duì)三者關(guān)系的闡述缺乏較強(qiáng)的系統(tǒng)性，申書(shū)海和李連清對(duì)財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理關(guān)系的論述雖較為系統(tǒng)，但沒(méi)有從公司治理的高度來(lái)對(duì)其進(jìn)行研究。本文擬在界定公司治理、財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理三者內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，從具體目標(biāo)、主體、對(duì)象方面討論三者的區(qū)別，并闡述三者的聯(lián)系。
一、三者內(nèi)涵的界定
（一）公司治理的內(nèi)涵
經(jīng)濟(jì)學(xué)家科克倫（Phlip L.Cochran）和沃特克（Steven L.Wartick）提出：公司治理問(wèn)題包括在高級(jí)管理階層、股東、董事會(huì)和公司其他利益相關(guān)者的相互作用中產(chǎn)生的具體問(wèn)題。構(gòu)成公司治理問(wèn)題的核心是：1.誰(shuí)從公司決策/高級(jí)管理階層的行動(dòng)中收益；2.誰(shuí)應(yīng)該從公司決策/高級(jí)管理階層的行動(dòng)中收益。當(dāng)在“是什么”和“應(yīng)該是什么”之間存在不一致時(shí)，公司治理的問(wèn)題就會(huì)出現(xiàn)。葛家澍教授認(rèn)為公司治理（Corporate Governance）就是要建立一種合理的組織架構(gòu)和相關(guān)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則與制度，正確處理好股東、董事和經(jīng)理層之間的委托關(guān)系，使所有者既能有效地監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者，而又不干預(yù)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)使公司經(jīng)營(yíng)者（經(jīng)理層）的個(gè)人利益同公司的利益緊密地聯(lián)系起來(lái)，能主動(dòng)維護(hù)股東利益，以公司利潤(rùn)最大化為目標(biāo)。閻達(dá)五和楊有紅認(rèn)為公司治理結(jié)構(gòu)是一組規(guī)范與法人財(cái)產(chǎn)相關(guān)各方的責(zé)、權(quán)、利的制度安排（其中包括股東、董事會(huì)、管理者和工人），或者說(shuō)它是法人財(cái)產(chǎn)制度的組織結(jié)構(gòu)形態(tài)。這一制度安排或組織結(jié)構(gòu)形態(tài)的內(nèi)在邏輯是通過(guò)制衡來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)管理者的約束與激勵(lì)，以最大限度地滿足股東和相關(guān)利益者（stock holders and stake holders）的權(quán)益。楊淑娥和金帆認(rèn)為公司治理是規(guī)范和處理公司各種契約關(guān)系的制度安排，稱為公司治理。張先治和袁克利對(duì)公司治理的解釋是：外部索取權(quán)人為了保障他們?cè)诠镜乃魅?quán)不受侵犯而以契約關(guān)系為基礎(chǔ)對(duì)整個(gè)公司進(jìn)行的控制。
由學(xué)者們對(duì)公司治理所下的定義中可以看出定義中都涉及了股東和利益相關(guān)者的利益。但在享有利益的同時(shí)，也必須承擔(dān)與權(quán)力相一致的責(zé)任。因此本文認(rèn)為：公司治理是為規(guī)范股東和其他利益相關(guān)者的責(zé)、權(quán)、利而制定的一系列具有制衡與激勵(lì)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度安排。
（二）財(cái)務(wù)治理的內(nèi)涵
楊淑娥和金帆對(duì)財(cái)務(wù)治理的理解是通過(guò)財(cái)權(quán)在利益相關(guān)者之間的不同配置，調(diào)整利益相關(guān)者在財(cái)務(wù)體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動(dòng)態(tài)制度安排。蔣茵認(rèn)為財(cái)務(wù)治理是指通過(guò)財(cái)權(quán)在公司內(nèi)部的合理配置，從而確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并提高公司治理效率的財(cái)務(wù)制衡制度安排。申書(shū)海和李連清提出：財(cái)務(wù)治理是指股東及其他利益相關(guān)者為實(shí)現(xiàn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)財(cái)權(quán)進(jìn)行合理配置，用以平衡各方財(cái)務(wù)權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束機(jī)制等的一套正式的、非正式的制度安排和機(jī)制。袁銀輝和曹立星的看法是：所謂財(cái)務(wù)治理，是指通過(guò)財(cái)權(quán)在公司內(nèi)部的合理配置，從而確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并提高公司治理效率的制度安排。財(cái)務(wù)治理就是指公司的各種索取權(quán)人為了保障他們?cè)诠镜乃魅?quán)不受侵犯，利用經(jīng)濟(jì)激勵(lì)與約束機(jī)制對(duì)公司實(shí)施的控制。公司治理的最重要功能，應(yīng)是在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間建立起最佳的相互制衡關(guān)系，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。
由學(xué)者們對(duì)財(cái)務(wù)治理的理解可以看出其共鳴之處在于都認(rèn)為財(cái)務(wù)治理是通過(guò)合理配置企業(yè)財(cái)權(quán)，提高公司治理模式的一種制度安排。楊淑娥和金帆強(qiáng)調(diào)了這種制度安排應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的，申書(shū)海和李連清則認(rèn)為這種制度安排不僅包括正式的，而且包括非正式的。本文認(rèn)為，財(cái)務(wù)治理是指為了保證公司治理的有效性，通過(guò)財(cái)權(quán)在各財(cái)務(wù)利益主體間的合理配置，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，提高公司治理效率的財(cái)務(wù)制衡制度安排。
（三）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵
學(xué)術(shù)界對(duì)財(cái)務(wù)管理的理解相對(duì)一致，如荊新、王化成和劉俊彥認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。申書(shū)海和李連清認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理，而企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)就是企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)以及其所體現(xiàn)的企業(yè)同各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
本文認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單地講就是對(duì)“財(cái)”和“務(wù)”的管理?！柏?cái)”可以理解為企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)，而“務(wù)”的本義有“事務(wù)”的意思，在此可理解為圍繞資金運(yùn)動(dòng)而開(kāi)展的一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要包含三大類(lèi)：投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和營(yíng)運(yùn)資本管理。
二、三者之間的區(qū)別
公司治理、財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理在具體目標(biāo)、主體和對(duì)象三方面具有差異性（見(jiàn)表1），具體說(shuō)明如下。
（一）三者具體目標(biāo)的差異性
企業(yè)是利益相關(guān)者之間的一組契約，管理者除對(duì)股東負(fù)責(zé)，還需對(duì)其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)。在利益相關(guān)者理論下的公司治理具體目標(biāo)為處理利益相關(guān)者與管理者的委托關(guān)系問(wèn)題。有效的公司治理能夠?qū)?wèn)題控制在較低的水平，進(jìn)而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策更為科學(xué)。公司財(cái)務(wù)治理從財(cái)務(wù)的社會(huì)屬性（產(chǎn)權(quán)契約關(guān)系）出發(fā)，通過(guò)在各財(cái)務(wù)利益主體之間的財(cái)權(quán)配置，實(shí)現(xiàn)各財(cái)務(wù)利益主體之間的利益制衡，提高公司治理效率。財(cái)務(wù)管理從財(cái)務(wù)的數(shù)量層面對(duì)財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)屬性進(jìn)行分析，其目標(biāo)在于在數(shù)量上增加股東財(cái)富，并使股東財(cái)富的增加達(dá)到最大化。股東創(chuàng)辦企業(yè)的目的在于獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益，在扣除投資資本后，剩余部分即股東財(cái)富的增加值能達(dá)到最大。
（二）三者主體的差異性
公司治理主體有股東、債權(quán)人、員工、社區(qū)及政府。從法律角度講，股東是公司的所有者，股東有權(quán)對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行支配和處置，對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策并從中獲取收益。債權(quán)人與企業(yè)之間屬于一種契約關(guān)系，債權(quán)人通過(guò)出借資金，按期收取利息、到期收取本金，企業(yè)管理狀況的好壞直接影響著債權(quán)人能否按期受益。出于自身利益的考慮，債權(quán)人作為委托人有必要參與公司治理。與股東和債權(quán)人投入資金或物質(zhì)成本不同，員工投入的是人力資本。人力資本是企業(yè)的一種無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)期將給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。從企業(yè)角度而言，員工參與公司治理有利于提高員工滿意度和忠誠(chéng)度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)、員工利益雙贏。企業(yè)作為社會(huì)中的一員，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)所在社區(qū)和當(dāng)?shù)卣兄懿豢煞值穆?lián)系。財(cái)務(wù)治理的主體包括股東、董事會(huì)、經(jīng)理層、財(cái)務(wù)管理層和監(jiān)事會(huì)。財(cái)務(wù)治理的主要內(nèi)容是財(cái)權(quán)的配置問(wèn)題，在公司內(nèi)部，財(cái)權(quán)在所有者即股東、董事會(huì)、經(jīng)理層和財(cái)務(wù)管理層之間進(jìn)行配置。由股東代表組成的股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。在所有者財(cái)權(quán)方面，享有出資權(quán)、剩余索取權(quán)、剩余控制權(quán)和重大決策權(quán)。董事會(huì)享有的財(cái)權(quán)為所有者財(cái)權(quán)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)權(quán)的交集。因?yàn)樵诠蓶|大會(huì)閉幕期間，由董事會(huì)代為行使所有者財(cái)權(quán)，包括預(yù)決算方案、利潤(rùn)分配方案、重大財(cái)務(wù)決策方案等。經(jīng)理層享有經(jīng)營(yíng)者財(cái)權(quán)，具體表現(xiàn)為由董事會(huì)授權(quán)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、為董事會(huì)制定財(cái)務(wù)策略決策擬訂方案等。財(cái)務(wù)管理層包括財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)管理人員，由經(jīng)營(yíng)者授權(quán)，具體行使日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行權(quán)和控制權(quán)。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)檢查公司財(cái)務(wù)狀況，對(duì)董事、經(jīng)理人員的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理是從財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)屬性，即從價(jià)值角度出發(fā)對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行管理的一項(xiàng)活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理的主體就是財(cái)務(wù)活動(dòng)的參與者和執(zhí)行者。在現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)下，企業(yè)的股東、董事會(huì)、經(jīng)理層和財(cái)務(wù)管理層都是財(cái)務(wù)管理的主體。這與財(cái)務(wù)治理的主體有相同之處，看似矛盾，其實(shí)不然。財(cái)務(wù)治理是以財(cái)務(wù)的社會(huì)屬性為出發(fā)點(diǎn)，而財(cái)務(wù)管理的視角是財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)屬性。監(jiān)事會(huì)不參與實(shí)際的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，只負(fù)責(zé)監(jiān)督股東、董事會(huì)、經(jīng)理層的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此，監(jiān)事會(huì)不是財(cái)務(wù)管理的主體。
（三）三者對(duì)象的差異性
公司治理關(guān)注的是企業(yè)主要利益相關(guān)者之間激勵(lì)約束的制度安排，并且擴(kuò)展到企業(yè)外部制度安排，因此，公司治理的主要研究對(duì)象是公司的內(nèi)外部利益相關(guān)者以及他們之間的相互關(guān)系。公司治理包括公司內(nèi)部治理和公司外部治理。內(nèi)部治理包括股東對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的治理及董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的治理。股東通過(guò)選舉公司董事會(huì)代其對(duì)公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，董事會(huì)執(zhí)行股東決策，監(jiān)事會(huì)獨(dú)立地行使對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層的監(jiān)督。外部治理是指公司外部環(huán)境對(duì)公司治理的影響。外部治理包括政府監(jiān)管、資本市場(chǎng)監(jiān)管、產(chǎn)品市場(chǎng)監(jiān)管、經(jīng)理人市場(chǎng)監(jiān)管。財(cái)務(wù)治理的主要內(nèi)容是對(duì)財(cái)權(quán)的配置，因此，財(cái)務(wù)治理的對(duì)象就是財(cái)權(quán)。所謂財(cái)權(quán)，是一種“財(cái)力”以及與之相伴隨的“權(quán)力”的結(jié)合，即“財(cái)權(quán)”＝“財(cái)力”＋（相應(yīng)的）“權(quán)力”。這里的“財(cái)力”表現(xiàn)為一種價(jià)值，是企業(yè)的財(cái)務(wù)資金或本金。而相應(yīng)的權(quán)力便是支配這一“財(cái)力”所具有的權(quán)能。財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的管理，因此，財(cái)務(wù)管理的客體可以認(rèn)為是資金運(yùn)動(dòng)。通過(guò)將資金進(jìn)行籌資、投資、資本運(yùn)作等方式，實(shí)現(xiàn)資金的價(jià)值增值，最終實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富增加值最大化。
三、三者之間的聯(lián)系
（一）財(cái)務(wù)治理是公司治理的核心
公司治理通過(guò)在股東和利益相關(guān)者之間合理分配權(quán)、責(zé)、利來(lái)處理股東和利益相關(guān)者之間的關(guān)系。權(quán)利的配置是前提，而財(cái)權(quán)是最基本的權(quán)利。因?yàn)楣镜母黜?xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終都會(huì)通過(guò)資金和資產(chǎn)的相互交換或轉(zhuǎn)移而完成并在財(cái)權(quán)上有所體現(xiàn)。而財(cái)務(wù)治理正是處理股東和各利益相關(guān)者之間的財(cái)權(quán)分配問(wèn)題。通過(guò)對(duì)財(cái)權(quán)的分配，更好地處理各利益相關(guān)者的利益關(guān)系問(wèn)題，提高公司治理的有效性。
（二）財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理共同構(gòu)成財(cái)務(wù)二重性
從財(cái)務(wù)二重性角度來(lái)看，財(cái)務(wù)具有經(jīng)濟(jì)屬性和社會(huì)屬性。財(cái)務(wù)治理從關(guān)系層面對(duì)財(cái)務(wù)的社會(huì)屬性進(jìn)行分析，而財(cái)務(wù)管理則從數(shù)量層面對(duì)財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)屬性進(jìn)行研究。財(cái)務(wù)治理是從財(cái)務(wù)的社會(huì)屬性來(lái)研究財(cái)權(quán)的配置問(wèn)題，而財(cái)務(wù)管理是從財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)屬性來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行管理。二者完整地構(gòu)成了財(cái)務(wù)的二重性。
（三）三者終極目標(biāo)具有一致性
三者終極目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的持續(xù)創(chuàng)造和企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。公司治理從公司宏觀發(fā)展大局出發(fā)，通過(guò)在各利益相關(guān)者之間責(zé)、權(quán)、利的配置，解決各利益相關(guān)者與管理者之間的委托關(guān)系問(wèn)題，是公司價(jià)值創(chuàng)造和企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的動(dòng)力；在公司治理的宏觀指導(dǎo)作用下，財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理分別通過(guò)在各財(cái)務(wù)利益主體之間的財(cái)權(quán)配置及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)各財(cái)務(wù)利益主體之間的利益制衡及股東財(cái)富增加值最大化，是公司價(jià)值創(chuàng)造和企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。
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Abstract: This paper summarized domestic and overseas researches on the ecological politics theory for the past few decades，including the definitions of conception， content and frame，theoretical value and effective ways. On the basic summarization, this paper proposed the content and direction of deepening researches.
關(guān)鍵詞： 國(guó)內(nèi)外；生態(tài)政治理論；研究述評(píng)
Key words: domestic and overseas; theory of ecological politics; research review
中圖分類(lèi)號(hào)：G41文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）18-0183-02
0引言
隨著全球生態(tài)危機(jī)的日益嚴(yán)重，對(duì)生態(tài)政治理論的研究已成為一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題。國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)什么是生態(tài)政治、生態(tài)政治包含哪些內(nèi)容、生態(tài)政治具有怎樣的價(jià)值以及如何建設(shè)生態(tài)政治，從各自不同的研究視角提出了許多有見(jiàn)地的觀點(diǎn)。
1國(guó)內(nèi)外關(guān)于生態(tài)政治的內(nèi)涵研究
生態(tài)政治作為目前比較熱門(mén)的一個(gè)話題,國(guó)內(nèi)外對(duì)其有不少定義。由于側(cè)重點(diǎn)不同以及生態(tài)政治本身的復(fù)雜性，到目前為止還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的定義。國(guó)外代表性的觀點(diǎn)主要包括：其一，羅依?艾克斯利（Robyn Eckersley）把生態(tài)政治解讀為生態(tài)（綠色）思潮、生態(tài)（綠色）運(yùn)動(dòng)和綠黨三個(gè)層面。其二，美國(guó)學(xué)者卡普拉（Capra）和斯普雷納克（Spretnak）把生態(tài)政治一方面理解為一種生態(tài)運(yùn)動(dòng)，另一方面又把它看成是綠色政治學(xué)。其三，丹尼爾?A?科爾曼將生態(tài)政治解釋為一種生活方式，一種通過(guò)重溫公民權(quán)利和社群合作，通過(guò)把地球理解為我們的家園而實(shí)現(xiàn)的生態(tài)化生活方式。
國(guó)內(nèi)對(duì)生態(tài)政治內(nèi)涵研究的代表性觀點(diǎn)主要包括：其一，《中國(guó)大百科全書(shū)》（1992）將生態(tài)政治擴(kuò)展為政治生態(tài)，認(rèn)為生態(tài)政治學(xué)是運(yùn)用生態(tài)學(xué)的觀點(diǎn)研究社會(huì)政治現(xiàn)象的一種理論和方法。其二，劉京希（1998）把生態(tài)政治理論解釋為是研究政治體系及其機(jī)制的“內(nèi)生態(tài)”以及政治體系在動(dòng)作過(guò)程中與社會(huì)及自然環(huán)境間生態(tài)關(guān)系的理論。在內(nèi)涵上他把生態(tài)政治理論從以對(duì)自然生態(tài)的維護(hù)為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉蔚纳鷳B(tài)化為中心，在外延上把生態(tài)政治理論的研究從政治自然生態(tài)層次推進(jìn)到政治社會(huì)生態(tài)層次及政治體系內(nèi)生態(tài)層次。其三，吳海晶（2003）從綜合角度指出生態(tài)政治既是觀念、運(yùn)動(dòng),又是力量和理想。作為觀念,它反映了人類(lèi)對(duì)其生存狀況的關(guān)注和思考；作為運(yùn)動(dòng),它表明了人們對(duì)無(wú)度生產(chǎn)、無(wú)度消費(fèi)所造成的環(huán)境破壞的抗議和反對(duì)；作為力量,它顯示了政府、公眾、環(huán)保組織、國(guó)際社會(huì)保護(hù)生態(tài)環(huán)境、維護(hù)生態(tài)安全的信心和勇氣；作為理想,它寄托了人類(lèi)對(duì)生態(tài)文明的希冀和期望。
2國(guó)內(nèi)外關(guān)于生態(tài)政治的內(nèi)容研究
西方生態(tài)政治理論在其發(fā)展過(guò)程中形成的影響較大的理論主要有三種：綠黨政治理論、環(huán)境安全理論和生態(tài)學(xué)理論。綠黨政治理論是西方生態(tài)政治理論中主題最為鮮明、結(jié)構(gòu)最為系統(tǒng)的理論。其基本理念包括:一是生態(tài)學(xué)理念。綠黨以生態(tài)學(xué)中生物同外部自然環(huán)境之間的關(guān)系為基礎(chǔ)，探討自然、技術(shù)和社會(huì)之間的關(guān)系，強(qiáng)調(diào)保護(hù)生態(tài)環(huán)境，倡導(dǎo)生態(tài)優(yōu)先原則。二是社會(huì)責(zé)任理念。綠黨政治理論認(rèn)為，社會(huì)責(zé)任感等同于社會(huì)正義。一個(gè)社會(huì)或社群不能以損害他人利益來(lái)謀求自身的環(huán)境安全，要堅(jiān)持環(huán)境正義，實(shí)現(xiàn)社會(huì)正義。三是基層民主理念。綠黨的民主目標(biāo)是國(guó)家與社會(huì)生活各個(gè)方面的全面民主化，使人們有權(quán)決定政治、經(jīng)濟(jì)、文化影響他們生活條件的方式和選擇自己的工作、生活方式。四是非暴力理念。綠黨的政治目標(biāo)是把人與人之間、人與自然之間的粗暴關(guān)系變成一種平衡和尊重的關(guān)系。五是女權(quán)主義理念?！鞍涯行院团远冀夥懦鰜?lái)”是綠黨政治理論的重要理念。它強(qiáng)調(diào)男女平等，反對(duì)壓迫和剝削婦女。六是和平政治理念。綠黨強(qiáng)調(diào)全球責(zé)任，維護(hù)世界和平穩(wěn)定，堅(jiān)持“胸懷全球,行于當(dāng)?shù)亍薄?/p>
環(huán)境安全理論產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代。它是從安全的視角來(lái)認(rèn)識(shí)和思考日益惡化的生態(tài)環(huán)境問(wèn)題對(duì)人類(lèi)生存與發(fā)展的影響。1977年美國(guó)環(huán)境專家萊斯?R?布朗在《建設(shè)一個(gè)持續(xù)發(fā)展的社會(huì)》中從理論上首次將生態(tài)環(huán)境因素納入安全概念和國(guó)際政治范疇，提出應(yīng)重新界定國(guó)家安全的范圍。1987年聯(lián)合國(guó)世界環(huán)境與發(fā)展委員會(huì)發(fā)表《我們共同的未來(lái)》，首次提出“環(huán)境安全”的概念。1992年在巴西里約熱內(nèi)盧召開(kāi)的聯(lián)合國(guó)環(huán)境與發(fā)展大會(huì)通過(guò)《21世紀(jì)議程》，將環(huán)境保護(hù)與“一個(gè)更安全更繁榮的未來(lái)”以及“人類(lèi)對(duì)安全穩(wěn)定的自然環(huán)境的需求”聯(lián)系起來(lái)。
生態(tài)學(xué)產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代的“綠色運(yùn)動(dòng)”中，認(rèn)為資本主義生態(tài)危機(jī)產(chǎn)生的根源在于資本主義制度，解決資本主義生態(tài)危機(jī)的根本路徑在于變資本主義制度為社會(huì)主義制度。它的基本理論觀點(diǎn)包括：其一，資本主義社會(huì)的所有危機(jī)都根源于生態(tài)危機(jī)，生態(tài)危機(jī)的根源在于資本主義社會(huì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)結(jié)構(gòu)和價(jià)值取向；其二，生態(tài)危機(jī)已成為當(dāng)代資本主義世界最為突出的問(wèn)題，并已取代經(jīng)濟(jì)危機(jī)而成為資本主義的主要危機(jī)；其三，主張立足當(dāng)代現(xiàn)實(shí),“超越”馬克思的經(jīng)濟(jì)危機(jī)理論,用“異化消費(fèi)”論去“補(bǔ)充”；其四，要求重新評(píng)價(jià)工業(yè)文明及其生活方式,主張建立一種“無(wú)增長(zhǎng)的”經(jīng)濟(jì)模式；其五，主張用小規(guī)模的技術(shù)取代高度集中的、大規(guī)模的技術(shù)，使生產(chǎn)過(guò)程分散化、民主化；其六，認(rèn)為擺脫生態(tài)危機(jī)的根本出路在于變革資本主義制度，建立一種“穩(wěn)態(tài)”的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)模式，用社會(huì)主義的生產(chǎn)方式代替資本主義的生產(chǎn)方式。
從國(guó)內(nèi)對(duì)生態(tài)政治理論內(nèi)容的研究來(lái)看，由于我國(guó)學(xué)術(shù)界研究生態(tài)政治理論較晚，目前并沒(méi)有形成一個(gè)較完整的、統(tǒng)一的理論體系。陳清碩（1995）認(rèn)為生態(tài)政治學(xué)以社會(huì)生態(tài)的政治問(wèn)題及其影響為研究對(duì)象,其主要的研究?jī)?nèi)容是探求社會(huì)生態(tài)系統(tǒng)與社會(huì)政治系統(tǒng)的相互關(guān)系及其規(guī)律性,研究的目的在于使社會(huì)生態(tài)與社會(huì)政治能夠相互適應(yīng)與協(xié)調(diào)發(fā)展。肖顯靜（2000）認(rèn)為生態(tài)政治研究的主要內(nèi)容，首先是選擇正確的人類(lèi)社會(huì)發(fā)展道路以擺脫環(huán)境危機(jī)，其次是對(duì)市場(chǎng)體制的政府干預(yù)進(jìn)行政治經(jīng)濟(jì)分析，第三是建立當(dāng)代國(guó)際政治新秩序，解決全球生態(tài)環(huán)境問(wèn)題。張連國(guó)（2006）在系統(tǒng)介紹國(guó)內(nèi)外生態(tài)政治學(xué)研究的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上指出生態(tài)政治的基本內(nèi)容是“政治生態(tài)體系”觀，它是以人為主體的生命與其環(huán)境之間，以及人所組成的“政治體系”與“社會(huì)內(nèi)部環(huán)境”和“外部環(huán)境”之間的協(xié)調(diào)關(guān)系模式。
3國(guó)內(nèi)外關(guān)于生態(tài)政治的價(jià)值研究
綠黨政治是以追求人與自然和諧相處為目標(biāo),以反對(duì)傳統(tǒng)政治制度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、實(shí)現(xiàn)人類(lèi)社會(huì)和諧發(fā)展為內(nèi)容,突出強(qiáng)調(diào)人類(lèi)整體利益和未來(lái)人類(lèi)利益的新的政治運(yùn)動(dòng)。環(huán)境安全是環(huán)境問(wèn)題與安全問(wèn)題結(jié)合形成的一種新概念，它不同于傳統(tǒng)的軍事、政治、經(jīng)濟(jì)和文化方面的安全問(wèn)題。環(huán)境問(wèn)題日益惡化所引起的環(huán)境安全問(wèn)題構(gòu)成了人類(lèi)實(shí)現(xiàn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的重大挑戰(zhàn)，相關(guān)的研究成果也逐步增多。盡管目前對(duì)與環(huán)境安全相關(guān)的一系列問(wèn)題尚未形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，但它喚醒了人們的環(huán)境安全意識(shí)，并已為全世界各國(guó)所廣泛接受。生態(tài)學(xué)是西方學(xué)者在危機(jī)理論的基礎(chǔ)上，運(yùn)用生態(tài)學(xué)與相結(jié)合的觀點(diǎn)對(duì)資本主義生態(tài)危機(jī)的成因及解決生態(tài)危機(jī)的路徑進(jìn)行了不同于其他生態(tài)政治理論的獨(dú)特分析，具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)價(jià)值。
蔡先鳳（2003）認(rèn)為生態(tài)政治的興起堪稱20世紀(jì)中后期人類(lèi)歷史發(fā)展的重大事件,它對(duì)西方國(guó)家的政治力量對(duì)比乃至整個(gè)世界的發(fā)展進(jìn)程都產(chǎn)生了直接或間接的影響。王治軍（2008）指出生態(tài)政治理論在對(duì)傳統(tǒng)的思維方式和價(jià)值觀念進(jìn)行反思和批判的基礎(chǔ)上,將生態(tài)問(wèn)題提高到了政治的高度,將政治問(wèn)題從人類(lèi)社會(huì)擴(kuò)展到自然環(huán)境。
4國(guó)內(nèi)外關(guān)于生態(tài)政治的建設(shè)研究
西方生態(tài)政治理論研究基本沿著“深綠”與“淺綠”兩個(gè)方向展開(kāi)。“深綠”的生態(tài)政治理論認(rèn)為只有用生態(tài)思維、生態(tài)智慧重新建構(gòu)政治理念、政治制度、政治民主，以致于從根本上改變對(duì)政治的理解和建設(shè)才能徹底解決生態(tài)環(huán)境問(wèn)題?！皽\綠”的生態(tài)政治理論認(rèn)為生態(tài)危機(jī)的根本原因并不在自然生態(tài)環(huán)境的有限性上，而在資本主義生產(chǎn)方式本身，只有徹底變革資本主義制度，建立生態(tài)社會(huì)主義才能從根本上解決生態(tài)環(huán)境問(wèn)題。
包心鑒（2001）認(rèn)為解決環(huán)境問(wèn)題的政治與政策出路在于加強(qiáng)政府在環(huán)保方面的意識(shí)與責(zé)任：一是加強(qiáng)和完善立法工作；二是實(shí)行一種后現(xiàn)代化的社會(huì)發(fā)展模式；三是充分重視政治家在生態(tài)建設(shè)與環(huán)境保護(hù)中的作用。賽明明、孫發(fā)峰（2006）認(rèn)為應(yīng)該從政治和社會(huì)的深層角度、特別是從政府的權(quán)力和責(zé)任出發(fā),從制度和機(jī)制層面,從公眾廣泛的參與權(quán)力和途徑等視角來(lái)思考和進(jìn)行我國(guó)的生態(tài)政治建設(shè)。
5生態(tài)政治理論研究現(xiàn)狀述評(píng)
國(guó)內(nèi)外學(xué)者面對(duì)日益凸顯的生態(tài)環(huán)境問(wèn)題，從各自不同的研究領(lǐng)域?qū)ι鷳B(tài)政治理論進(jìn)行了有意義的探索，提出了許多關(guān)于生態(tài)政治理論的有益成果，對(duì)我們?cè)谛滦蝿?shì)下有效應(yīng)對(duì)與化解生態(tài)危機(jī)提供了重要的借鑒。但從根本上說(shuō)，國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界對(duì)生態(tài)政治理論的研究仍存在一些不足之處。一是許多學(xué)者偏重于宏觀層面的研究，學(xué)理意味濃厚，缺乏具體的實(shí)證分析，提出的一些政策措施在實(shí)際應(yīng)用中缺乏可操作性；二是對(duì)生態(tài)政治理論的研究大都局限于單一學(xué)科，缺乏多學(xué)科的綜合性研究，對(duì)生態(tài)政治理論從心理學(xué)、倫理學(xué)、歷史學(xué)等視角進(jìn)行探討的成果較少；三是專門(mén)從原著研究生態(tài)政治思想的成果還比較薄弱。
因此，在研究生態(tài)政治理論過(guò)程中，既要注重從宏觀的整體層次上進(jìn)行探討，又要善于對(duì)微觀層次加以分析和探討，并注重研究視角的多元化。與此同時(shí)，要在深入閱讀原著的基礎(chǔ)上進(jìn)一步梳理和挖掘的生態(tài)政治思想，并結(jié)合我國(guó)生態(tài)政治的現(xiàn)狀和借鑒國(guó)外生態(tài)政治理論的有益成果進(jìn)行生態(tài)經(jīng)濟(jì)、生態(tài)政治、生態(tài)文化和生態(tài)社會(huì)的綜合研究。
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1治理理論的內(nèi)涵及特點(diǎn)
1.1治理理論的內(nèi)涵
“治理”一詞源于拉丁文和古希臘文，最早的含義可追溯到“掌舵、操舵”，意思是控制、領(lǐng)導(dǎo)和操縱，我國(guó)學(xué)者則在《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》（修訂本）中將其解釋為統(tǒng)治、管理、使安定有序、使不危害并起作用。然而，隨著世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及政治制度的不斷完善，治理一詞已被賦予更為豐富的內(nèi)涵。
治理一詞是一個(gè)廣泛的概念，產(chǎn)生初期是應(yīng)用于與政治相關(guān)的管理活動(dòng)中，后來(lái)世界銀行在二十世紀(jì)九十年代末期的《南撒哈拉非洲：從危機(jī)走向可持續(xù)增長(zhǎng)》報(bào)告則將治理一詞延伸至經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域和政治學(xué)領(lǐng)域，該篇報(bào)告認(rèn)為當(dāng)時(shí)非洲之所以能夠擺脫危機(jī)，就在于“治理”的提出，是治理政策實(shí)現(xiàn)了該地區(qū)的可持續(xù)增長(zhǎng)。
每一種理論為了適應(yīng)其不同的運(yùn)用環(huán)境，就會(huì)有其不同的含義。而學(xué)者們也根據(jù)各個(gè)理論的普遍適用性和特殊運(yùn)用性對(duì)理論有不同的理解。因此，治理一詞從產(chǎn)生就有多種不同角度的解讀。全球治理委員會(huì)在二十世紀(jì)九十年代中期了《我們的全球伙伴關(guān)系》一文，在當(dāng)時(shí)較為全面地解釋了治理理論：治理理論是公共機(jī)構(gòu)及私人機(jī)構(gòu)共同管理社會(huì)事務(wù)的方式的總和。我國(guó)學(xué)者俞可平認(rèn)為：治理是為了滿足既定范圍內(nèi)廣大公眾的需求而產(chǎn)生的一種具有權(quán)威的管理手段。[1]
1.2治理理論的特點(diǎn)
治理理論的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：一是治理目的。公共利益的最大化增進(jìn)即為治理的目的，就這一目的而言有5個(gè)特點(diǎn)：網(wǎng)絡(luò)化的組織，多元化的主體，權(quán)力的依賴，分散化的責(zé)任，政府主導(dǎo)責(zé)任。二是治理形式。多元治理、多中心共同治理形式，權(quán)威源頭不再僅僅是政府，還有各非政府的組織結(jié)構(gòu)，在這一模式下，各部門(mén)、各組織結(jié)構(gòu)之間的職責(zé)和權(quán)限不再?zèng)芪挤置?，多中心治理一詞便是由此而來(lái)。三是治理方式。治理模式采用的是多元合作、共同協(xié)商的方式。這一方式的產(chǎn)生并能夠?qū)崿F(xiàn)的基礎(chǔ)是各大治理主體之間存在平等的地位，并且相互之間達(dá)成共識(shí)，形成共同的目標(biāo)認(rèn)知。從治理的特征來(lái)看，治理理論對(duì)于高校正確定位院校與學(xué)生雙方角色，培養(yǎng)高校學(xué)生的自我管理意識(shí)，形成高校內(nèi)部的多邊治理秩序，建立有效的高校管理模式具有重要意義。
2治理理論與傳統(tǒng)管理理論的不同及優(yōu)勢(shì)
2.1治理與傳統(tǒng)管理比較
我國(guó)高度重視治理理論源于十八屆三中全會(huì)。會(huì)上多次提到治理一詞，將中國(guó)管理者的目光吸引到這一更為民主科學(xué)的管理方式上。從“統(tǒng)治”到“管理”，從“管理”發(fā)展到“治理”，雖然只是語(yǔ)言上細(xì)微變化，但反映出來(lái)的卻是整個(gè)國(guó)家和廣大人民思想層次的上升。如果說(shuō)管理理論是管理者與被管理者之間的一種組合與單項(xiàng)互動(dòng)，那么治理則是多元主體之間的聯(lián)合共治與雙向合作；如果說(shuō)管理的目的是為了維持社會(huì)正常秩序和運(yùn)作，那么治理則是以善治為最終目的，是為了實(shí)現(xiàn)全社會(huì)的共贏。
治理與管理雖然不是截然對(duì)立的概念，但兩者之間仍然存在顯著區(qū)別：第一，兩者活動(dòng)主體不同。在傳統(tǒng)的管理方式中，政府是唯一的管理實(shí)施者，其他的組織及主體在這一體系中都處于被動(dòng)地位，即被管理者，因此傳統(tǒng)的管理方式即為一元主體；而治理的主體則是政府與其他各大非政府組織，社會(huì)也從最初的被治理者演變?yōu)橹卫淼闹黧w。第二，兩者的權(quán)威基礎(chǔ)不同。傳統(tǒng)的管理理論中，管理者權(quán)威經(jīng)過(guò)法律授權(quán)，具有強(qiáng)制實(shí)施效力；而治理理論中，各治理主體的權(quán)威則是基于社會(huì)公眾的自愿意識(shí)和共同意識(shí)。第三，兩者的運(yùn)作機(jī)制不同。管理活動(dòng)的運(yùn)行機(jī)制包括控制、規(guī)制及法制，是一種單向強(qiáng)制且剛性的運(yùn)作模式，而治理活動(dòng)的運(yùn)行機(jī)制則包括服務(wù)、協(xié)調(diào)及回應(yīng)，是一種復(fù)合雙向并具柔性的運(yùn)作模式。[2]
從一元單向強(qiáng)制管理向多中心交互式共贏治理的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，不但是針對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化而做出的管理模式轉(zhuǎn)變，而且體現(xiàn)了合作共贏的社會(huì)意識(shí)的凝聚。
2.2治理理論的目的是達(dá)到“善治”
治理理論產(chǎn)生的根源在于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變化，同時(shí)它又反作用于原來(lái)的政治管理方式及經(jīng)濟(jì)管理手段。與社會(huì)所熟悉的傳統(tǒng)管理方式相比，這一新興管理方式的理論與實(shí)踐都是對(duì)社會(huì)各方面發(fā)展的挑戰(zhàn)。為了將此挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)化為社會(huì)發(fā)展的機(jī)遇，現(xiàn)將治理理論與傳統(tǒng)的管理理論進(jìn)行比較，總結(jié)出治理具備以下優(yōu)勢(shì)：
第一，治理理論認(rèn)為，現(xiàn)代社會(huì)，政府的職能和精力應(yīng)集中于提供只能并且必須由政府供應(yīng)的公共物品和服務(wù)，政府應(yīng)該向其他社會(huì)主體下放權(quán)力，調(diào)動(dòng)其他主體實(shí)質(zhì)性參與政治活動(dòng)和社會(huì)事務(wù)的積極性。社會(huì)發(fā)展需要的是“有限政府”，而不是一個(gè)“全能政府”。[3]
第二，治理理論強(qiáng)調(diào)政府與其他社會(huì)主體之間的和諧合作。在傳統(tǒng)的管理理論中，存在一個(gè)與公民社會(huì)有明顯的區(qū)別，并且擁有豐富的資源和強(qiáng)大的權(quán)力的國(guó)家和以這個(gè)國(guó)家為中心是有效管理得以達(dá)成的兩個(gè)必要前提，缺一不可。而治理理論下，有效的管理必定是民主色彩濃厚的管理模式，社會(huì)事務(wù)由各主體共同管理，各主體之間也相互溝通交流，形成社會(huì)管理的各項(xiàng)決定，治理模式重視普遍群眾的想法，充分體現(xiàn)著現(xiàn)代政治文明的價(jià)值理念，與我國(guó)的“人本和諧”理念相契合，在一定程度上豐富了人類(lèi)政治文明的內(nèi)涵。
第三，治理理論的出現(xiàn)起到一種破冰作用，如果說(shuō)管理理論下市場(chǎng)與計(jì)劃、公共部門(mén)與私人部門(mén)、公民社會(huì)與國(guó)家之間是一種兩分關(guān)系，那治理理論便改變了以上主體之間存在的零和、博弈局面。在治理模式下，服務(wù)代替了控制，從組織內(nèi)部解決了控制與反控制，爭(zhēng)奪與反爭(zhēng)奪的問(wèn)題，即打破了強(qiáng)制、支配的一元主導(dǎo)局面，多元價(jià)值追求、合作共贏的特點(diǎn)在實(shí)現(xiàn)公共利益的過(guò)程中的以體現(xiàn)。
第四，治理理論彰顯了社會(huì)多元主體的地位，號(hào)召各主體的能量釋放。在全球化、現(xiàn)代化與社會(huì)化的今天，世界環(huán)境的復(fù)雜化與社會(huì)環(huán)境的日益變化衍生出了多樣的利益及需求，治理模式下，各主體之間通過(guò)反復(fù)磋商來(lái)增進(jìn)理解，達(dá)成共識(shí)，這能夠加強(qiáng)決策的科學(xué)性和實(shí)施的有效性，有利于凝聚國(guó)家的力量，集中舉辦一些有全局影響的重大事項(xiàng)，打造“有效政府”。
治理理論的實(shí)踐目的是達(dá)到“善治”，即整個(gè)社會(huì)都達(dá)到利益最大化的狀態(tài)。善治達(dá)成的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)是公民社會(huì)的存在，公民社會(huì)的構(gòu)成要素有六點(diǎn)：一是響應(yīng)，公共管理機(jī)構(gòu)必須就公民的要求和建議等做出及時(shí)、負(fù)責(zé)的響應(yīng)，管理機(jī)關(guān)的響應(yīng)性越大，善治社會(huì)達(dá)到的程度也就越高；二是法治，法律面前人人平等，公共政治管理的最高行為準(zhǔn)則是國(guó)家法律，法律是善治的基本要求與強(qiáng)制保證。三是透明性，即各項(xiàng)政治政策信息的公開(kāi)性，透明性越高，善治的程度就越高；四是有效，主要指管理的效率，一體現(xiàn)在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，二體現(xiàn)在管理成本最低化，因此善治的程度越高，管理的有效性就越強(qiáng)；五是合法性，這里的“法”并非傳統(tǒng)意義上法律的“法”，而是指社會(huì)公眾自覺(jué)認(rèn)可和服從社會(huì)秩序的狀態(tài)，而非法律意義上的“法”，合法性越大，善治程度便越高；六是責(zé)任性，指的是善治社會(huì)中的公眾應(yīng)當(dāng)為自己的行為負(fù)責(zé)，社會(huì)公眾的責(zé)任性越強(qiáng)，善治的實(shí)踐程度就越高。[4]
2.3治理理論對(duì)優(yōu)化大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育管理模式的優(yōu)勢(shì)
首先，治理理論產(chǎn)生的社會(huì)環(huán)境與大學(xué)創(chuàng)業(yè)教育管理所處的社會(huì)環(huán)境是相同的。治理理論是將政府以外的政治主體引入政治社會(huì)事務(wù)的管理活動(dòng)中，其出現(xiàn)是由于政府管理和市場(chǎng)管理兩種管理模式都出現(xiàn)了明顯的缺陷，社會(huì)環(huán)境中的許多問(wèn)題亟需解決。另一方面，我國(guó)的大學(xué)創(chuàng)業(yè)教育管理是在全球化以及經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下產(chǎn)生及發(fā)展的。目前我國(guó)在大學(xué)生的教育管理方式上面臨著越來(lái)越多、各式各樣的挑戰(zhàn)，就創(chuàng)業(yè)教育這一部分看來(lái)，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的初衷不同，大學(xué)生自身有著不同的經(jīng)歷背景等原因都造成大學(xué)生創(chuàng)業(yè)水平以及創(chuàng)業(yè)積極性方面的差異，此時(shí)將治理理論引入大學(xué)創(chuàng)業(yè)教育管理很有必要。
其次，從大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的性質(zhì)看。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)不僅是大學(xué)生自己的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更是學(xué)校教育管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，領(lǐng)導(dǎo)式的管理方式難以與大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的這一獨(dú)特性質(zhì)相融合，創(chuàng)業(yè)教育也不適合盈利性組織的市場(chǎng)化管理模式，需要對(duì)其進(jìn)行規(guī)范的引導(dǎo)和訓(xùn)練。
再次，從創(chuàng)業(yè)大學(xué)生自身具備的素質(zhì)看。當(dāng)前高?！笆聼o(wú)巨細(xì)親自抓”的管理模式使得大學(xué)生在思想觀念上無(wú)法擺脫被管理者的角色，思想和行動(dòng)均依賴高校規(guī)章制度，在此背景下，高校學(xué)生的自我管理及自我提高的意識(shí)得不到加強(qiáng)，學(xué)生無(wú)法意識(shí)到自身的優(yōu)勢(shì)，自然無(wú)法發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，長(zhǎng)期下來(lái)，積極性與創(chuàng)造性也就得不到發(fā)展，這對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育而言是很大的阻礙，就這一點(diǎn)而言，運(yùn)用治理理論，將大學(xué)生創(chuàng)業(yè)活動(dòng)的發(fā)展與大學(xué)生自身的發(fā)展相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值和組織目標(biāo)，提高大學(xué)生自身的責(zé)任意識(shí)很有必要。[5]
最后，目前我國(guó)的高校教育過(guò)程中存在嚴(yán)重的角色錯(cuò)位。主要體現(xiàn)在高校與學(xué)生的關(guān)系方面，學(xué)生付費(fèi)接受高校提供的教育服務(wù)，兩者之間存在的這種供需關(guān)系在高校的過(guò)度管理下演變?yōu)榭刂脐P(guān)系，這將直接導(dǎo)致：一、高校管理層的精力嚴(yán)重分散，這就不可避免地會(huì)出現(xiàn)教育決策失誤、教育管理效率低下等一系列問(wèn)題；二、這種控制關(guān)系遏制了大學(xué)生的自我管理能力，阻礙了學(xué)生參與高校管理的積極性，進(jìn)一步阻礙了高校各項(xiàng)政策的有效實(shí)施。而治理理論則有助于高校由管制型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，緩解角色錯(cuò)位帶來(lái)的負(fù)面影響。[6]
當(dāng)前，在部分高校，對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)組織的管理存在很強(qiáng)的行政性色彩，一定程度上制約了大學(xué)生發(fā)揮其自身的積極性。善治理念對(duì)推動(dòng)大學(xué)創(chuàng)業(yè)教育管理的改進(jìn)具有重要的指導(dǎo)作用。在善治理論指導(dǎo)下，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)將實(shí)現(xiàn)提升績(jī)效，高校將培育出更有素質(zhì)的公民，這些公民又會(huì)促進(jìn)治理的效率。因此，大學(xué)創(chuàng)業(yè)教育管理應(yīng)該進(jìn)行改革，以引導(dǎo)代替控制，以公共治理代替層級(jí)管理。
3治理理論為高校優(yōu)化創(chuàng)業(yè)教育管理模式提供新視野
縱觀我國(guó)的實(shí)踐歷程，我們已經(jīng)在不自知的情況下運(yùn)用了治理理論，不論是在建立公民社會(huì)方面還是具體的社會(huì)組織對(duì)于自身的管理方面，都出現(xiàn)了治理理論的廣泛滲透，這一些實(shí)踐說(shuō)明，治理理論在我國(guó)還是很有適切性的，這對(duì)大學(xué)創(chuàng)業(yè)教育管理同樣適用。當(dāng)前我們的著眼點(diǎn)是，治理理論起源于國(guó)外的理論，我們要實(shí)現(xiàn)的是去其糟粕，取其精華，根據(jù)我國(guó)的具體國(guó)情進(jìn)行分析、吸收和運(yùn)用。深究大學(xué)創(chuàng)業(yè)教育管理從傳統(tǒng)的管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)橹卫砝碚撝笇?dǎo)的下的管理模式的動(dòng)力，不僅僅是教育從業(yè)者思想精神層面的改變和進(jìn)步，更是現(xiàn)有大學(xué)創(chuàng)業(yè)教育管理的模式和方法等實(shí)踐方面的內(nèi)容也發(fā)生了很大變化。據(jù)此，就大學(xué)創(chuàng)業(yè)教育管理的這一課題的研究，不能只局限在理論方面是否適用，同時(shí)也需要對(duì)具體實(shí)踐方面進(jìn)行相關(guān)可行性研究。
第一，合適選取適當(dāng)?shù)闹卫砉ぞ?。凡是有助于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育的更有效運(yùn)行，有助于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)目的達(dá)成更順暢的方法方式都可以稱作治理工具。一方面，高校可利用新興媒體具有海量信息的優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建大學(xué)生治理平臺(tái)，為建設(shè)服務(wù)型高校，推進(jìn)大學(xué)生自治建立基礎(chǔ)；另一方面，新興媒體的互動(dòng)性與治理模式下各主體間交互作用的特點(diǎn)不謀而合，運(yùn)用這點(diǎn)，可以實(shí)現(xiàn)高校與學(xué)生間的交流與溝通，及時(shí)為創(chuàng)業(yè)學(xué)生提供所需要的支持與幫助。
Abstract： With the rapid urbanization， more and more urban infrastructure projects adopt PPP mode， many of them belong to quasi-infrastructures. Some of the quasi-infrastructures in PPP projects reflect the low efficiency of public-private partnerships， which reason is the level of project governance. By the methods of literature review， expert interview， this paper identifies the governance evaluation index of the quasi-operational infrastructure in PPP. Then it uses the questionnaire survey and factor analysis method for index optimization， finally determining the evaluation index system of the quasi-operational infrastructure in PPP.
關(guān)鍵詞：準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性；PPP目；項(xiàng)目治理水平
Key words： quasi-operational infrastructure；PPP project；project governance level
中圖分類(lèi)號(hào)：F283 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）22-0029-05
0 引言
PPP（Public-Private Partnership），是政府和社會(huì)資本進(jìn)行工程建設(shè)的一種模式，以特許權(quán)為基礎(chǔ)，由政府與社會(huì)資本之間達(dá)成的一種伙伴關(guān)系，從而達(dá)到利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的雙贏模式[1]。PPP項(xiàng)目的成功離不開(kāi)其利益相關(guān)者利益關(guān)系的協(xié)調(diào)，而利益相關(guān)者動(dòng)態(tài)平衡雙贏卻難以維持，據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1990年至2013年，PPP項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的收益和成效甚微，有些甚至被暫停或取消[2]，如何在制度層面和頂層設(shè)計(jì)層面促進(jìn)利益相關(guān)者關(guān)系和諧成為亟待解決的問(wèn)題，目前關(guān)于準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理研究較少，特別是缺乏項(xiàng)目治理水平指標(biāo)體系的研究。本文旨在尋求準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)PPP項(xiàng)目治理水平的提高提高依據(jù)，優(yōu)化準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目發(fā)展進(jìn)程。
1 準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平只指標(biāo)體系概述
1.1 項(xiàng)目治理水平內(nèi)涵界定
“治理”這一理念在政府、公司等領(lǐng)域都得到了很好的應(yīng)用與發(fā)展，并形成了比較成熟的政府治理和公司治理等理論體系。但是，項(xiàng)目治理這一概念在20世紀(jì)90年代才被提出來(lái)，目前為止對(duì)其理解仍然存在分歧，也沒(méi)有形成比較系統(tǒng)化的理論體系。對(duì)于項(xiàng)目治理的定義，國(guó)外具有代表性的是Turner、Renz、Bekker等學(xué)者的界定，Turner認(rèn)為項(xiàng)目治理是利益相關(guān)者之間設(shè)定一整套關(guān)系，并提供一種結(jié)構(gòu)，通過(guò)這種結(jié)構(gòu)，設(shè)定項(xiàng)目目標(biāo)，確定實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)以及績(jī)效實(shí)現(xiàn)的方式[3]。Renz認(rèn)為項(xiàng)目治理是一種反映企業(yè)倫理的方式，針對(duì)復(fù)雜的環(huán)境下的項(xiàng)目，進(jìn)行戰(zhàn)略性指導(dǎo)、綜合管理以及整體控制的一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程[4]。Weaver認(rèn)為項(xiàng)目治理是公司治理的子集，從公司治理的領(lǐng)域關(guān)注項(xiàng)目活動(dòng)，包括項(xiàng)目組合的指導(dǎo)、項(xiàng)目發(fā)起人地位和項(xiàng)目管理的效率等方面[5]。國(guó)內(nèi)以嚴(yán)玲對(duì)項(xiàng)目治理的定義最具代表性，定義項(xiàng)目治理是一種制度框架，在這種框架下，體現(xiàn)了項(xiàng)目各利益相關(guān)者之間權(quán)、責(zé)、利關(guān)系制度的安排[6]。從上述學(xué)者的論述中可以看出，項(xiàng)目治理的思想主要是從公司治理演化而來(lái)的。結(jié)合不同學(xué)者之間的定義，本論文給出的項(xiàng)目治理定義：為了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)，構(gòu)建一套正式或非正式的、內(nèi)部或外部的制度或機(jī)制的體系，它規(guī)定了項(xiàng)目主要利益相關(guān)者之間的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，從而在項(xiàng)目交易中建立一種秩序，并通過(guò)這種制度來(lái)維持這種秩序，使利益相關(guān)者之間的關(guān)系得以協(xié)調(diào)，并維持項(xiàng)目交易中一種良好秩序的過(guò)程。定義中不僅包括項(xiàng)目在項(xiàng)目契約組織形成時(shí)建立秩序的過(guò)程，更包括在項(xiàng)目建設(shè)管理全過(guò)程來(lái)維持秩序的過(guò)程。
根據(jù)上述項(xiàng)目治理的概念，本論文認(rèn)為項(xiàng)目治理水平是過(guò)程行為，規(guī)定了政府部門(mén)、社會(huì)資本、公眾等利益相關(guān)者之間的權(quán)、責(zé)、利的劃分，使利益相關(guān)者關(guān)系得到協(xié)調(diào)度與預(yù)期相比的有效性，并通過(guò)一系列措施來(lái)維持這種良好的秩序的效果。
1.2 建立準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平指標(biāo)體系必要性
現(xiàn)如今，許多的PPP項(xiàng)目未能正常進(jìn)行，例如杭州灣跨海大橋PPP項(xiàng)目，社會(huì)資本陸陸續(xù)續(xù)出讓股份或者撤資，截止目前國(guó)有資產(chǎn)占到總資產(chǎn)的80%。這都涉及到項(xiàng)目前期制度設(shè)計(jì)是否合理，合作效率高低的問(wèn)題。PPP項(xiàng)目中，政府與社會(huì)資本直接的合作機(jī)制如何建立、融資結(jié)構(gòu)如何安排、控制權(quán)如何配置、收益如何分享、對(duì)項(xiàng)目的管理者如何激勵(lì)和監(jiān)督，這些都影響到PPP項(xiàng)目是否成功。需要我們從項(xiàng)目治理的角度來(lái)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，從制度層面來(lái)解析項(xiàng)目成敗的原因。
當(dāng)前關(guān)于準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理的研究有限，特別是評(píng)價(jià)機(jī)制的缺失，隨著越來(lái)越多的項(xiàng)目進(jìn)入運(yùn)營(yíng)期，以及大量的PPP項(xiàng)目均是準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)，如何以項(xiàng)目治理為立足點(diǎn)，以項(xiàng)目治理水平指標(biāo)體系為出發(fā)點(diǎn)，提高準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)效率成為關(guān)鍵。
1.3 準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)指標(biāo)體系特殊性
與經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目相比，準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)指標(biāo)體系具有以下幾個(gè)方面的特殊性：
①經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目的收益已大于或者等于市場(chǎng)平均水平，政府不需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)貼，但是準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的收益不足以彌補(bǔ)成本或者低于市場(chǎng)的收益均值。為了激勵(lì)社會(huì)資本參與進(jìn)來(lái)，保證社會(huì)資本的的合理收益，政府應(yīng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)貼。因此，準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目治理評(píng)價(jià)的需要對(duì)政府補(bǔ)貼機(jī)制、政府對(duì)社會(huì)資本的激勵(lì)程度等進(jìn)行評(píng)價(jià)。
②準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施PPP同時(shí)也具有一定的公益性，政府為了滿足公眾的需求，保證公眾的利益，控制項(xiàng)目的收費(fèi)價(jià)格，以致于項(xiàng)目的收益不高。因此，準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)指標(biāo)會(huì)體現(xiàn)出較強(qiáng)的公益性，比如價(jià)格監(jiān)管機(jī)制等。
2 準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平指標(biāo)體系理論分析
2.1 準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)目標(biāo)
準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目涉及的利益相關(guān)者關(guān)系更加復(fù)雜，利益糾紛瓜葛更多，此時(shí)的“利益”包含多方面的內(nèi)容，是個(gè)復(fù)雜的多指標(biāo)體系。準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理評(píng)價(jià)的目標(biāo)應(yīng)定位于各利益相關(guān)者的利益最大化。這些都強(qiáng)調(diào)效用、利益和價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，它們本質(zhì)上是相通的。價(jià)值創(chuàng)造是一切組織的和核心目標(biāo)，而項(xiàng)目本身沒(méi)有價(jià)值，其價(jià)值來(lái)源于項(xiàng)目目標(biāo)的完成，當(dāng)然這里所謂的項(xiàng)目目標(biāo)包括各利益相關(guān)者的目標(biāo)，各利益相關(guān)者目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也就等同于其利益的實(shí)現(xiàn)，由此可見(jiàn)。準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目治理評(píng)價(jià)的目標(biāo)就是達(dá)到各利益相關(guān)者之間的關(guān)系的協(xié)調(diào)和利益的趨同，從而最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目?jī)r(jià)值。
2.2 準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)主體
如果由政府主導(dǎo)進(jìn)行準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)，指標(biāo)體系的重點(diǎn)會(huì)放在社會(huì)資本滿意度上，而忽略了政府本身項(xiàng)目治理水平高低，也不能完全反應(yīng)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理的真實(shí)水平。
準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理應(yīng)引入獨(dú)立的第三方，這樣才能平衡PPP項(xiàng)目眾多的參與方和利益相關(guān)者訴求。國(guó)外，如英國(guó)、日本、澳大利亞等國(guó)家通過(guò)成立專門(mén)的PPP管理咨詢單位對(duì)PPP項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管。我國(guó)可以借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，引入第三方進(jìn)行項(xiàng)目治理評(píng)價(jià)，并保證評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性、公平性和準(zhǔn)確性，設(shè)置獨(dú)立的PPP項(xiàng)目監(jiān)管部門(mén)，細(xì)化到每個(gè)行業(yè)，每個(gè)項(xiàng)目均設(shè)置監(jiān)管部門(mén)。因此，準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)的實(shí)施機(jī)構(gòu)安排第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行是最適宜的。
2.3 準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)時(shí)點(diǎn)
準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)的時(shí)點(diǎn)的設(shè)置會(huì)影響到指標(biāo)的建立。PPP項(xiàng)目有六個(gè)階段，分別是識(shí)別階段、準(zhǔn)備階段、采購(gòu)階段、建設(shè)階段、運(yùn)營(yíng)階段和移交階段。由于轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目特許經(jīng)營(yíng)期較長(zhǎng)、一般是為20年-30年。因此本論文的評(píng)價(jià)客體是準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目，時(shí)點(diǎn)是從項(xiàng)目識(shí)別到項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段，即是項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)。因此準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理指標(biāo)設(shè)置要考慮性項(xiàng)目識(shí)別到項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)結(jié)束的所有階段。
3 準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)
3.1 治理水平指標(biāo)體系構(gòu)建思路
本文沿襲了國(guó)內(nèi)項(xiàng)目治理研究思路，借鑒公司治理評(píng)價(jià)的內(nèi)涵，公司治理評(píng)價(jià)的內(nèi)涵是以公司治理內(nèi)涵為核心，以公司治理原則為評(píng)價(jià)指引，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的合理性、公司運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性、各層級(jí)利益相關(guān)者責(zé)任的履行情況、主要利益相關(guān)者利益的保障、信息披露及時(shí)性與完整性以及公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況作出評(píng)價(jià)。在這種評(píng)價(jià)邏輯中，治理結(jié)構(gòu)、治理機(jī)制是相互聯(lián)系的，缺一不可的。因此，對(duì)于PPP項(xiàng)目治理的評(píng)價(jià)應(yīng)包含治理結(jié)構(gòu)的安排狀態(tài)以及治理機(jī)制的實(shí)施狀態(tài)，其治理目標(biāo)是PPP項(xiàng)目利益相關(guān)者權(quán)、責(zé)、利的分配情況。
項(xiàng)目治理評(píng)價(jià)就應(yīng)該將項(xiàng)目利益相關(guān)者納入到統(tǒng)一平臺(tái)，而不是將利益相關(guān)者單獨(dú)切割開(kāi)。這一點(diǎn)與公司治理的內(nèi)涵是一致的。但是，PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系相比于公司治理水平評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更為復(fù)雜。其一，由于“項(xiàng)目”比“公司”的利益相關(guān)者更加的多，評(píng)價(jià)的橫向展開(kāi)范圍更加廣。其二，PPP項(xiàng)目注重的是交易秩序的安排，比公司治理“獨(dú)善其身”的目標(biāo)更加全面。PPP項(xiàng)目治理的指標(biāo)相比于公司治理評(píng)價(jià)指標(biāo)更加的復(fù)雜。PPP項(xiàng)目治理評(píng)價(jià)的指標(biāo)的選取，需要借鑒公司治理評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系選擇，選擇PPP項(xiàng)目治理結(jié)構(gòu)、PPP項(xiàng)目治理機(jī)制（契約治理層面、關(guān)系規(guī)范層面）。
3.2 項(xiàng)目治理水平指標(biāo)體系分析
通過(guò)上述分析可知，本文從項(xiàng)目治理結(jié)構(gòu)、契約治理和關(guān)系治理三大視角來(lái)得出準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)指標(biāo)。首先本文是根據(jù)文獻(xiàn)綜述得出PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，再根據(jù)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目特點(diǎn)，綜合得出準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
PPP項(xiàng)目治理結(jié)構(gòu)主要是以項(xiàng)目權(quán)利分配為核心的內(nèi)容，項(xiàng)目權(quán)利分配主要是PPP項(xiàng)目各參與方股權(quán)分配情況。具體的指標(biāo)體系見(jiàn)表1。
項(xiàng)目治理機(jī)制成為一種固化的契約關(guān)系，需要與之匹配的契約治理機(jī)制。通過(guò)文獻(xiàn)分析可以看出契約治理分為內(nèi)部治理和外部治理兩大方面，內(nèi)部治理著力于利益相關(guān)者之間的責(zé)權(quán)利之間的制度安排，外部治理則是外在制度的安排?；谄跫s治理視角的準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目按照問(wèn)下文獻(xiàn)檢索分為四個(gè)維度，分別是利益分配、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、激勵(lì)水平和政府監(jiān)管，具體指標(biāo)見(jiàn)表2。
對(duì)于關(guān)系治理角度，嚴(yán)玲首先提出將關(guān)系治理納入到項(xiàng)目治理體系內(nèi)，認(rèn)為項(xiàng)目的關(guān)系治理主要在信任、承諾、溝通和合作四個(gè)方面體現(xiàn)出來(lái)。具體的結(jié)合準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，見(jiàn)表3所示。
3.3 項(xiàng)目治理水平指標(biāo)體系最終構(gòu)建
對(duì)于準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平構(gòu)建的指標(biāo)，由于個(gè)人主觀選取的因素，它的合理性和科學(xué)性有待考量，需通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查，對(duì)指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化處理。本問(wèn)卷涉及的調(diào)查對(duì)象是從事PPP工作的專家學(xué)者或者具有PPP工作經(jīng)驗(yàn)的人群，因此本問(wèn)卷是是網(wǎng)絡(luò)發(fā)放問(wèn)卷和線下發(fā)放兩種同時(shí)進(jìn)行。本問(wèn)卷了200份卷，回收了178份問(wèn)卷，去掉不合格的17份，剩余161份問(wèn)卷，問(wèn)卷回收率161/200=80.5%，符合要求。
本文運(yùn)用SPSS20.0對(duì)問(wèn)卷信度進(jìn)行檢驗(yàn)，問(wèn)卷整體和各維度的信度均在0.7以上，表明問(wèn)卷信度是處于可信區(qū)間。
將指標(biāo)X7、X17、X21、X28、X38刪除后，信度得到明顯的提升，具體對(duì)比結(jié)果如表5，因此刪除這五項(xiàng)指標(biāo)。
本文運(yùn)用SPSS20.0對(duì)問(wèn)卷進(jìn)行KMO和Bartlett檢驗(yàn)，結(jié)果如表6所示。
由表6所示，巴特利特球體檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量的觀測(cè)值為2969.291，伴隨概率值0.000
在前置條件符合的情況下，對(duì)所有指標(biāo)使用主成分分析法，定義了特征根大于1為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)最大方差旋轉(zhuǎn)以后，結(jié)論見(jiàn)表7，根據(jù)計(jì)算結(jié)果顯示，所有36個(gè)指標(biāo)總共抽取了6個(gè)公共因子因子，符合了特征根大于1的標(biāo)準(zhǔn)，解釋總方差的貢獻(xiàn)率累積達(dá)到64.276%，說(shuō)明眾多指標(biāo)的6個(gè)公共因子能夠較大程度綜合反映評(píng)價(jià)指標(biāo)的總信息量，與上述將研究將準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性治理水平分為6個(gè)維度符合。
由于原成分矩陣中載荷系數(shù)差異較小，不能清晰的反映出公共因子所包含的變量信息，為使公共因子在不同變量上的載荷系數(shù)呈現(xiàn)出顯著性差異，需對(duì)原成分矩陣正交最大化旋轉(zhuǎn)。旋轉(zhuǎn)后的成分矩陣中，載荷系數(shù)趨向于兩極化，以便于對(duì)各因子作出合理的解釋。
準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平經(jīng)旋轉(zhuǎn)后的因子負(fù)荷矩陣如表8所示，本因子負(fù)荷表中可以發(fā)現(xiàn)，指標(biāo)X36對(duì)本因子的的負(fù)荷量為0.477，說(shuō)明對(duì)本因子的解釋程度不高，故刪除該指標(biāo)。指標(biāo)X39對(duì)本因子的負(fù)荷量為0.477，對(duì)因子4的負(fù)荷量為0.412，說(shuō)明該指標(biāo)對(duì)本因子解釋不足且存在交叉解釋的情況，故應(yīng)刪除該指標(biāo)。
根據(jù)上述研究成果，筆者對(duì)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP治理水平的指標(biāo)進(jìn)行了修正：
①根據(jù)問(wèn)卷信度檢驗(yàn)與探索性因子分析的分析，將指標(biāo)X7、X17、X21、X28、X38、X36、X39刪除。指標(biāo)刪除后指標(biāo)體系更能精確地反映治理水平。
②準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平指標(biāo)體系分為6個(gè)維度，分別是權(quán)利配置、利益分配、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、政府監(jiān)管、利益相關(guān)者參與。
經(jīng)過(guò)修正，得出準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)設(shè)施PPP項(xiàng)目治理水平的最終指標(biāo)體系如表9所示。
4 結(jié)論
本文借鑒了公司治理評(píng)價(jià)的邏輯，構(gòu)建了準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目全過(guò)程的項(xiàng)目治理水平評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。首先采用文獻(xiàn)查閱法初步構(gòu)建了準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平的初步指標(biāo)，再通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查和因子分析得出了準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性PPP項(xiàng)目治理水平的最終指標(biāo)體系，分為權(quán)利配置、利益分配、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、激勵(lì)水平、政府監(jiān)管和利益相關(guān)者參與6個(gè)維度33個(gè)指標(biāo)。
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