時間：2023-07-30 10:17:58
導(dǎo)語：在保險管理法律法規(guī)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
償付能力是指保險企業(yè)償還債務(wù)的能力，即保險企業(yè)對所承擔(dān)的風(fēng)險，在發(fā)生超出正常年景的賠償數(shù)額時應(yīng)當(dāng)具有的經(jīng)濟補償能力。償付能力的監(jiān)管是保險業(yè)監(jiān)管的核心。我國對保險公司償付能力監(jiān)管剛剛步入法制化軌道。但還存在如下問題：
保險市場秩序還沒理順，業(yè)務(wù)質(zhì)量低。由于保險市場不成熟，監(jiān)管力量還比較薄弱，在部分省、市，破壞性的價格競爭較為普遍，導(dǎo)致了保險市場秩序的混亂。有些公司不計成本“跑馬占荒”，擴大了經(jīng)營成本和經(jīng)營風(fēng)險，業(yè)務(wù)質(zhì)量降低，賠付率居高不正有的為了公司自身的費用，不顧風(fēng)險，擴大保險責(zé)任，采用以賠促保，搞人情賠付，關(guān)系賠付，致使保險企業(yè)利潤低微，甚至虧損經(jīng)營，無法積累資金，直接影響到了保險公司的償付能力。
資金資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)質(zhì)量低。個別保險公司經(jīng)營風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生，存在資本金虛假，資本金不到位或與其業(yè)務(wù)規(guī)模不相適應(yīng)的情況。有的保險公司不足額提取責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金，動用保險資金搞投資、貸款、拆借和“三產(chǎn)”，形成大量不良資產(chǎn)，其中絕大部分難以收回，已經(jīng)形成呆帳、壞帳。有些保險公司挪用、擠占責(zé)任準(zhǔn)備金，購置辦公用房、宿舍、汽車等固定資產(chǎn)，影響了資金的流動性。針對以上問題，提出以下監(jiān)管對策：
1、嚴(yán)格按照《保險法》、《保險管理暫行規(guī)定》等法律法規(guī)中有關(guān)保險公司償付能力的規(guī)定執(zhí)行。盡快制定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和處罰規(guī)定?！侗ｋU法》規(guī)定，保險公司應(yīng)當(dāng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力。保險公司的實際資產(chǎn)減去實際負(fù)債的差額，不得低于金融監(jiān)督管理部門規(guī)定的數(shù)額；低于規(guī)定數(shù)額的，應(yīng)當(dāng)增加資本金，補足差額。目前保險監(jiān)管部門應(yīng)盡快制定“數(shù)額”標(biāo)準(zhǔn)，同時嚴(yán)格按規(guī)定的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)對保險企業(yè)進行一次清理整頓，對低于規(guī)定數(shù)額的應(yīng)當(dāng)采取措施，限期增加資本金，補足差額?！侗ｋU法》規(guī)定，經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的保險公司當(dāng)年自留保險費不得超過其實有資本金加公積金總和的四倍。保險公司對每一危險單位，即對一次保險事故可能造成的最大損失范圍所承擔(dān)的責(zé)任，不得超過其實有資本金加公積金總和的10％，超過的部分，應(yīng)當(dāng)辦理再保險。保險監(jiān)管部門對保險企業(yè)承保的業(yè)務(wù)總量是否超過實有資本金加公積金總額的四倍，要進行檢查，對經(jīng)營風(fēng)險進行分析監(jiān)管，對保險企業(yè)承擔(dān)每一危險單位的責(zé)任是否超出《保險法》的規(guī)定，超過部分是否辦理了再保險，都必須進行嚴(yán)格的監(jiān)管，對違法、違規(guī)者進行嚴(yán)肅的處罰。《保險法》對各項準(zhǔn)備金的提存有嚴(yán)格規(guī)定?！侗ｋU法》規(guī)定，保險公司成立后應(yīng)當(dāng)按照其注冊資本總額的20％提取保證金，存入金融監(jiān)督管理部門指定的銀行，除保險公司清算時用于清償債務(wù)外，不得動用。保險監(jiān)管部門應(yīng)經(jīng)常對保證金進行檢查，是否落實，是否到位，有無動用。除人壽保險業(yè)務(wù)外，經(jīng)營其他保險業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)年自留保險費中提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，提取和結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于當(dāng)年自留保險費的50％。此外，還應(yīng)按《公司法》的規(guī)定提取各項公積金?！豆痉ā芬?guī)定，公司分配當(dāng)年稅后的利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的10％列入公司的法定公積金，并提取利潤的5％至10％列入公司法定公益金。公司法定公積金累計額為公司注冊資金50％以上的，可不再提取。保險監(jiān)管部門應(yīng)對各種責(zé)任準(zhǔn)備金，各項公積金、法定公益金進行定期檢查，制定處罰規(guī)定，對不按規(guī)定提取或挪作它用的要嚴(yán)肅處罰。建議保險監(jiān)管部門成立一支業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高的稽查審計隊伍，定期對保險企業(yè)的財務(wù)狀況進行檢查審計，發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改要求，督促保險企業(yè)的財務(wù)狀況始終保持良好的狀態(tài)，保證保險企業(yè)有足夠的償付能力。
2、建立保險企業(yè)風(fēng)險評級制度。保險監(jiān)管部門通過定期不定期檢查和抽查方式，加強對保險公司風(fēng)險狀況的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過監(jiān)測有關(guān)風(fēng)險狀況指標(biāo)，如財產(chǎn)險公司的保費收入變動率、賠付率、綜合費用率、應(yīng)收保費率、流動性比率、資金運用比率、單個險種保費收入比重、綜合費用率、準(zhǔn)備金變動率、資本及盈余變動率、資金運用率、資金運用效益率等，對其風(fēng)險狀況進行評級，對評級情況進行通報，對保險企業(yè)起到警示作用，促使其守規(guī)守法經(jīng)營，并逐步做到定期向社會公布風(fēng)險評級結(jié)果，加強社會監(jiān)督。
加強監(jiān)管保險經(jīng)營主體，維護市場秩序
近幾年保險市場快速發(fā)展，但也出現(xiàn)無序競爭、各自為戰(zhàn)的局面，主要表現(xiàn)如下：
支付保險費回扣。有的保險公司收取標(biāo)準(zhǔn)保險費后，在帳外暗中給予投保人錢物或其他利益等，其方式五花八門，多種多樣。
利用高手續(xù)費。低費率爭攬保險業(yè)務(wù)。在市場競爭中，有的保險公司為了爭取業(yè)務(wù)采取支付高額手續(xù)費和提供超低費率的做法。個別公司支付的手續(xù)費競高達60％以上。保險公司不顧保險的經(jīng)營原則和大數(shù)法則，使費率大幅度下降，其結(jié)果不僅使保戶在受損時得不到償付保障，危及保戶的利益，也損害了保險業(yè)利益，破壞了保險公司的信譽。
侵犯競爭對手的知識產(chǎn)權(quán)。我國《保險管理暫行規(guī)定》第45條明確規(guī)定，保險公司新開發(fā)出來的保險條款有半年的保護期，在保護期內(nèi)，其他保險公司不得經(jīng)營此險種。有些保險公司為展業(yè)需要，擅自使用競爭對手在保險期內(nèi)的條款，或者以競爭對手條款為基礎(chǔ)，調(diào)低保險費率，通過簽訂書面保險協(xié)議的形式進行承保。這種行為違背公平競爭原則，侵犯了競爭對手的知識產(chǎn)權(quán)。
地區(qū)壁壘。保險市場競爭要求保險的地方市場、全國市場和國際市場形成統(tǒng)—開放的體系，因此保險高層競爭在本質(zhì)上是排斥地區(qū)封鎖的。而目前我國保險市場存在地區(qū)封鎖，原因主要是地方政府或其職能部門通過行政權(quán)力設(shè)置市場壁壘，這種情況多表現(xiàn)在新成立的保險公司在分支機構(gòu)設(shè)置的核準(zhǔn)和審批上。
竊取競爭對手的商業(yè)秘密。有的保險公司為市場競爭需要，采取不正當(dāng)途徑，竊取競爭對手的保戶資料，如工作計劃、財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)分析報告等，侵犯競爭對手商業(yè)秘密。
抵毀競爭對手。保險公司利用業(yè)務(wù)人員散布競爭對手沒有經(jīng)濟實力，不能按約履行保險責(zé)任，或利用報紙、電視等媒體，有損競爭對手商業(yè)聲譽的消息等。
利用行政手段干預(yù)保險市場競爭。有的保險公司在展業(yè)時，不是依靠自身保險條款優(yōu)越和優(yōu)質(zhì)的保險服務(wù)去競爭，提高自己的市場占有率，取得競爭優(yōu)勢，而是利用行業(yè)主管部門的行政權(quán)力，通過與行政主管部門聯(lián)合發(fā)文或請行業(yè)主管部門發(fā)文的形式，明確規(guī)定行業(yè)內(nèi)單位必須到指定的保險公司投保，壟斷此行業(yè)內(nèi)的保險業(yè)務(wù)。依靠行政權(quán)力開展業(yè)務(wù)是對市場正當(dāng)競爭的扭曲。針對以上問題，提出以下監(jiān)管對策：
1.要健全和完善各項保險法律法規(guī)。為適應(yīng)保險市場發(fā)展的需要，加緊修改《保險法》、《保險管理暫行規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，并加快制定與《保險法》相配套的法律、法規(guī)、條例、細(xì)則，如《保險業(yè)法》、《外資保險公司管理法》、《保險會計法》、《保險公司破產(chǎn)法》、《展業(yè)管理法》等，逐步解決現(xiàn)有法律中不配套、不完善的問題，建立起科學(xué)合理的保險法體系，使我國各保險公司有法可依，也使來華辦保險的外資保險公司有法可依。 2．創(chuàng)造平等競爭的條件。保險監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)采取有力措施糾正和制止保險公司的違法經(jīng)營活動和不正當(dāng)?shù)母偁幮袨?，并依?jù)法律賦予的權(quán)力對這些違法行為予以制裁，創(chuàng)造平等競爭的條件。同時，還應(yīng)加強對設(shè)立保險機構(gòu)的審批和控制、財務(wù)的監(jiān)督和管理以及業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的界定和劃分等方面的工作。應(yīng)當(dāng)注意的是，對保險業(yè)的監(jiān)督管理要遵循保險市場發(fā)育的內(nèi)在規(guī)律，要防止過分依賴行政力量的現(xiàn)象發(fā)生。
3、確定費率的最低限額和手續(xù)費的最高限額。由于我國目前尚缺乏強有力的價格調(diào)控機制，出現(xiàn)了以低費率和高手續(xù)費競爭保險業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致了保險市場的混亂。為保證市場的穩(wěn)定和有序，國家保險監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)制定合理、統(tǒng)一的費率標(biāo)準(zhǔn)，確定每個險種的基本費率和浮動費率，以及手續(xù)費的最高比例限額，公布實施，并負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行。對違反規(guī)定提供過低費率和支付超過標(biāo)準(zhǔn)手續(xù)費擾亂市場秩序、踐踏公平競爭的行為，應(yīng)依照有關(guān)法律規(guī)定予以懲罰。
4、加強保險經(jīng)紀(jì)人制度的建設(shè)。利用經(jīng)紀(jì)人辦理保險，對保險人和被保險人來說是一種既方便又省時省力的辦法。由于多家保險公司的共同經(jīng)營，我國保險市場已為保險經(jīng)紀(jì)人的活動提供了條件。保險經(jīng)紀(jì)人的活動不受區(qū)域限制，方便靈活，可打破保險經(jīng)營中的地區(qū)性和行業(yè)性壟斷，為公平競爭創(chuàng)造條件。
切實監(jiān)管中介人，完善中介機構(gòu)
保險中介人主要包括保險人、保險經(jīng)紀(jì)人、保險公證人和保險咨詢?nèi)?。目前我國保險中介人的發(fā)展尚處于初級階段，其中保險公證人、保險咨詢?nèi)说冗€處在起步階段。保險人在我國已具相當(dāng)規(guī)模，已經(jīng)引起人們的廣泛關(guān)注和重視。但是，同世界發(fā)達國家相比較，我國的保險中介行業(yè)還是比較幼稚的，不能適應(yīng)客觀形勢發(fā)展的需要，有必要對建立保險中介機構(gòu)的現(xiàn)實問題進行分析研究。
對保險中介人的管理不夠嚴(yán)格。自1995年10月《中華人民共和國保險法》正式頒布實施以來，又陸續(xù)制訂了《保險人管理暫行規(guī)定》、《保險管理暫行規(guī)定》、《保險經(jīng)紀(jì)人管理暫行規(guī)定》等配套法規(guī)，但由于國家對保險中介人的管理力度不夠，出現(xiàn)以下問題：一是有些保險中介機構(gòu)利用保險市場管理漏洞，從事違法行為。二是對現(xiàn)有保險機構(gòu)管理不嚴(yán)。多數(shù)保險公司尚沒有一個明確的職能部門對機構(gòu)進行有效的指導(dǎo)和管理。有的地方聘用人員不按照規(guī)定辦理，照顧關(guān)系，濫竽充數(shù)，致使部分人員素質(zhì)不高，工作責(zé)任心不強，錯帳、亂帳時有發(fā)生，有的甚至出現(xiàn)截留保費、截留賠款、以賠謀私、貪污挪用等問題。三是有些保險中介人為多家公司業(yè)務(wù)，甚至利用手中的業(yè)務(wù)向各家公司索要高額的手續(xù)費(傭金)和無賠款返還費等，致使某些險種的手續(xù)費比例高達40—80％。此外，還出現(xiàn)保險人通過行政手段搞變相強制保險等問題，有悖于保險的自愿原則，給保險業(yè)的發(fā)展造成了負(fù)面影響。
保險中介機構(gòu)發(fā)展不均。這不僅表現(xiàn)在保險經(jīng)紀(jì)人、保險公證人、保險咨詢?nèi)说陌l(fā)展速度十分緩慢，而且表現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)展的地域與種類上的差距。三是兼職代辦在農(nóng)村的發(fā)展仍大有潛力。我國農(nóng)村地域遼闊，現(xiàn)有的兼職人員顯然不能適應(yīng)群眾需求與業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。針對以上問題，提出以下監(jiān)管對策：
1、對保險人實行”城鄉(xiāng)并重”的發(fā)展戰(zhàn)略。由于農(nóng)村保險人的發(fā)展現(xiàn)已具一定規(guī)模，當(dāng)前重點是解決好不斷完善，加強管理的問題。對于城市網(wǎng)點的建設(shè)，在一些經(jīng)濟繁榮的地區(qū)以及大中型企業(yè)應(yīng)進一步建立健全保險機構(gòu)，并聘請兼職人員，加強服務(wù)，把保險的觸角伸向社會各個角落，使保險人在爭取保戶、拓展業(yè)務(wù)上發(fā)揮尖兵作用。
論文關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 信息披露 制度完善
商業(yè)銀行信息披露是指將反映銀行經(jīng)營狀況的主要信息，如銀行的經(jīng)營業(yè)績、資本充足率狀況、資產(chǎn)質(zhì)量等真實、準(zhǔn)確、及時、全面地在特定時間向存款人、投資人及其他利益相關(guān)人予以公開。商業(yè)銀行對國民經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定都起到舉足輕重的作用，信息披露制度作為商業(yè)銀行法的核心，在市場約束、防范金融風(fēng)險、保護存款人利益等方面均具有很大作用，其發(fā)展與完善已逐漸成為金融界及法學(xué)界研究的焦點問題之一。巴塞爾委員會指出商業(yè)銀行信息披露制度的意義在于：“為了保證市場的有效運行，從而建立一個穩(wěn)定而高效的金融體系，市場參與者需要獲得準(zhǔn)確、及時的信息。此類信息應(yīng)當(dāng)及時、充分，使市場參與者了解各家銀行內(nèi)在的風(fēng)險?！必P隨著中國對外經(jīng)濟交往的逐漸頻繁，外資金融機構(gòu)在我國金融市場上的地位進一步加強，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生很大變化，完善商業(yè)銀行信息披露制度具有緊迫性和現(xiàn)實性。
一、我國商業(yè)銀行法信息披露制度的現(xiàn)狀
近年來，我國相繼出臺了多部涉及商業(yè)銀行信息披露制度的法律法規(guī)，明確了商業(yè)銀行向金融監(jiān)管機構(gòu)、存款人、投資人及其他利益相關(guān)人信息披露的義務(wù)?！渡虡I(yè)銀行信息披露辦法》第8條第一次在法律層面上明確了商業(yè)銀行信息披露的內(nèi)容，但與巴塞爾協(xié)議和其他發(fā)達國家對信息披露的要求相比還存在一定的差距。目前，在實際操作中，我國商業(yè)銀行多以年報的形式，不同程度地對外披露信息。
第一，我國商業(yè)銀行法信息披露制度在披露程序上有其局限性。如《商業(yè)銀行法》中對信息披露的規(guī)定多為原則性規(guī)定，缺乏可供操作的具體條款。另外，《商業(yè)銀行信息披露辦法》中對信息披露的具體程序規(guī)定模糊。其他各類法律法規(guī)涉及披露的程序性內(nèi)容極少，僅有的個別條款也有很強的原則性和不可操作性。
第二，我國商業(yè)銀行法信息披露制度在披露內(nèi)容上有其局限性?！渡虡I(yè)銀行信息披露辦法》對信息披露的內(nèi)容作了專章規(guī)定，但為指導(dǎo)性規(guī)定，并不具有法律強制性。目前，我國只有銀行間債券市場從事債券承銷和交易的銀行機構(gòu)、在證券市場進行股權(quán)和債券融資的商業(yè)銀行兩類銀行機構(gòu)需要滿足強制性信息披露的要求豎。
第三，我國商業(yè)銀行法信息披露制度在披露方法上有其局限性?！渡虡I(yè)銀行信息披露辦法》規(guī)定：“應(yīng)將年度報告置放在商業(yè)銀行主要營業(yè)場所，確保公眾能方便、及時地查閱”、“鼓勵商業(yè)銀行通過媒體向公眾披露年度報告的主要信息”。但是在具體實踐中商業(yè)銀行往往沒有按照法律規(guī)定的方法按期、嚴(yán)格地披露信息，而上述披露辦法也沒有規(guī)定相應(yīng)的處罰措施。
第四，我國商業(yè)銀行法信息披露制度在披露形式上有其局限性?！渡虡I(yè)銀行信息披露辦法》規(guī)定：“我國各商業(yè)銀行以年度報告的形式進行信息披露，于每個會計年度終了后的四個月內(nèi)披露”。披露形式單一，使信息披露相對人無法從多渠道獲知所披露的信息。另外，四個月的披露時間忽視了信息的時效性特征。
第五，我國商業(yè)銀行法信息披露制度的監(jiān)管機制有其局限性。首先，監(jiān)管機構(gòu)眾多，如銀監(jiān)會、中國人民銀行、證監(jiān)會、國家財政部等都對其享有監(jiān)督權(quán)，且各家監(jiān)管機構(gòu)的要求也不盡相同。其次，對監(jiān)管的規(guī)定也過于原則化，缺乏現(xiàn)實指導(dǎo)意義。另外，相關(guān)法律法規(guī)對未能按時披露信息的后果沒有明確規(guī)定。
二、對我國證券法、保險法的信息披露的借鑒
（一）我國證券法信息披露制度較完善
證券信息披露是在證券發(fā)行公司于證券的發(fā)行與流通諸環(huán)節(jié)中，為維護公司股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，依法將與證券相關(guān)的一切真實信息予以公開，以供投資者作證券投資判斷參考的法律制度。信息披露制度在證券法中居于核心地位。隨著證券法律規(guī)范的不斷完善和證券監(jiān)管部門不斷強化證券市場的信息披露行為，我國證券市場已建立了較為科學(xué)合理的制度體系。
《證券法》中對信息披露的要求比《公司法》更加明確具體，我國《證券法》第36條規(guī)定：“發(fā)行人、上市公司依法披露的信息，必須真實、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏?！敝袊C券監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號（2007年修訂稿）》規(guī)定了上市公司應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容，包括重要提示及目錄、公司基本情況簡介等十項重要內(nèi)容。另外，《證券法》第十一章法律責(zé)任部分和《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第七章調(diào)查與處罰部分對于違反上市公司信息披露制度、進行虛假陳述的相關(guān)當(dāng)事人需要承擔(dān)的責(zé)任進行了明確的規(guī)定。
我國對證券市場信息披露進行全方位、多角度的監(jiān)管，明確了證監(jiān)會為監(jiān)管的實施機構(gòu)，并賦予證券業(yè)自律組織一定的監(jiān)管權(quán)力。首先，對證券發(fā)行的監(jiān)管，證券發(fā)行人提供的各種報告必須真實、準(zhǔn)確、完整，而且明確規(guī)定因存在虛假記載等致使投資者在證券交易中遭受損失的，發(fā)行人、承銷的證券公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任；其次，對證券公司的監(jiān)管，證券公司不得以不正當(dāng)競爭手段招攬證券承銷業(yè)務(wù)，證券公司承銷股票發(fā)行，應(yīng)當(dāng)對公開募集文件的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行核查，另外，證券公司對有關(guān)報告失真承擔(dān)責(zé)任；最后，對中介機構(gòu)的監(jiān)管，《證券法》第201條規(guī)定：“為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的證券服務(wù)機構(gòu)和人員，違反本法第四十五條的規(guī)定買賣股票的，責(zé)令依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款?！?/p>
（二）我國保險法信息披露制度較完善
保險信息披露制度分為廣義和狹義的保險信息披露，前者指保險機構(gòu)按照法律法規(guī)和有關(guān)政策，向保險利益相關(guān)者、政府有關(guān)部門、社會公眾等提供有關(guān)機構(gòu)、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)和財務(wù)經(jīng)營情況等信息。后者指保險機構(gòu)按照有關(guān)法律法規(guī)和其他政策規(guī)定，向社會公眾等非特定的信息使用者提供有關(guān)機構(gòu)、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)和財務(wù)經(jīng)營情況的信息。保險信息披露包括保險人信息披露和投保人信息披露，前者主要通過列明和說明兩種方式進行披露，后者主要通過陳述和通知兩種方式進行披露。我國保險法信息披露制度經(jīng)過長期發(fā)展已趨于完善。
我國先后頒布了一批與保險信息披露相關(guān)的法律法規(guī)，主要有《中華人民共和國保險法》、《外資保險公司管理條例》、《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》中第3號《保險公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定》和第4號《保險公司財務(wù)報表附注特別規(guī)定》、《投資連接保險管理暫行辦法》、《人身保險新型產(chǎn)品信息披露管理暫行辦法》、《人身保險新型產(chǎn)品若干事項的公告》、《保險公司償付能力報告編報規(guī)則—準(zhǔn)則公告第1號：固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)和計算機軟件》（征求意見稿）和《保險政務(wù)信息工作管理辦法》等。
保險法信息披露制度在發(fā)展過程中形成自身的一般性原則，這些原則對保險信息披露制度的建立和完善起到監(jiān)督作用，并保證了保險信息披露的質(zhì)量。包括客觀性原則、及時性原則、充分性原則、重要性原則、可比性和一貫性原則。
三、完善商業(yè)銀行法信息披露制度的建議
基于商業(yè)銀行法信息披露制度的缺陷，借鑒我國證券法、保險法信息披露制度，提出完善我國商業(yè)銀行法信息披露制度的建議。
（一）建立和完善一系列商業(yè)銀行法信息披露法律制度
約翰·羅爾斯在《正義論》中對法律制度作出了一個開創(chuàng)性的定義：“法律制度是一種給理性的個人以調(diào)整其行為并提供社會合作框架的公共規(guī)則的強制秩序?！睆姆蓪用嫔?，我國相關(guān)立法機構(gòu)應(yīng)推進相關(guān)法律法規(guī)的出臺，如《商業(yè)銀行信息披露操作規(guī)則》等具體規(guī)定信息披露的程序及未按要求進行信息披露的法律后果。另外，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加快出臺實施細(xì)則，細(xì)化法律條款，制定配套措施，使法律法規(guī)更具有可操作性。最終構(gòu)建完善的信息披露法律制度，在法律層面上做到統(tǒng)一、規(guī)范的規(guī)定。
（二）建立完善的商業(yè)銀行信息披露制度監(jiān)管機制
我國應(yīng)借鑒經(jīng)驗建立起集政府監(jiān)管、公眾監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)管等為一體的監(jiān)管機制。首先，政府監(jiān)管應(yīng)完善監(jiān)管組織體系、提高監(jiān)管水平。建立銀監(jiān)會與各有關(guān)部門的有效信息溝通系統(tǒng)，補充完善《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等法律的內(nèi)容，另外，全面提高信息披露監(jiān)管人員的素質(zhì)。政府監(jiān)管應(yīng)該根據(jù)我國經(jīng)濟、金融發(fā)展需要以及國際銀行業(yè)的發(fā)展需要，不斷改善、提高銀行財務(wù)信息披露的要求，同時采取從點到面、由淺入深的方式進行試點，把銀行的信息披露規(guī)范試點的成果分階段逐步適用于全部商業(yè)銀行，逐步提高我國商業(yè)銀行的整體披露水準(zhǔn)。其次，重視公眾監(jiān)督和行業(yè)自律監(jiān)督在信息披露監(jiān)督方面的作用。
（三）落實違法信息披露的法律責(zé)任
全面落實法律責(zé)任是信息披露法律有效規(guī)制的最終保障，商業(yè)銀行違反信息披露規(guī)定根據(jù)不同情況分為民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任的主旨在于通過彌補受害一方的個體利益來實現(xiàn)法律的公平與價值。在民事責(zé)任歸責(zé)原則方面，除發(fā)起人和發(fā)行人承擔(dān)無過錯責(zé)任外，其余責(zé)任人可考慮承擔(dān)過錯推定責(zé)任。此外，還應(yīng)細(xì)化民事責(zé)任的實體要件，完善民事賠償責(zé)任條款；明確對違反信息披露規(guī)定的責(zé)任認(rèn)定；適用懲罰性賠償原則等。
關(guān)鍵詞：誠信；信用體系；保險監(jiān)管
保險業(yè)是信用產(chǎn)業(yè)，恪守信用原則是保險企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下生存和發(fā)展的前提，同時也是有效防范風(fēng)險、維護經(jīng)濟金融正常運行的根基。要建立保險業(yè)的信用體系，首先需對保險業(yè)的信用現(xiàn)狀有所認(rèn)識。
一、我國保險業(yè)的信用現(xiàn)狀
我國保險業(yè)目前的信用狀況可以用一個詞概括，就是“信用缺失”。雖然經(jīng)過多年努力，我國保險業(yè)在誠信建設(shè)上已有不少建樹，但是與整個社會和保險行業(yè)的發(fā)展要求相比還存在著相當(dāng)大的差距。最近一項比較權(quán)威的調(diào)查結(jié)果也證實：有高達六成的保戶對保險公司不滿意。其中最突出的表現(xiàn)在保險人對投保人誤導(dǎo)，片面夸大保險新產(chǎn)品的增值功能，許諾虛假的高回報率模糊新產(chǎn)品存在的風(fēng)險和條款說明，給一些投保人造成經(jīng)濟損失，引起投保人的強烈不滿；其次，有些保險公司在理賠時不按合同履行保險責(zé)任或無理拒賠，加之有效的解決保險爭端投訴機制尚未建立，一些保險爭端得不到公正合理的解決，也挫傷了投保人對保險市場的信心；更有一些保險公司及其分支機構(gòu)違規(guī)經(jīng)營情況普遍，給保險業(yè)的社會聲譽造成了極大損害。
二、我國保險業(yè)信用缺失的原因
保險業(yè)存在的誠信缺失既與歷史和社會規(guī)范等方面的因素有關(guān)，也有保險業(yè)特有的原因。從共性原因看，長期的計劃經(jīng)濟體制由于沒有市場競爭，包括保險企業(yè)在內(nèi)的很多企業(yè)普遍缺乏誠信意識，加上社會規(guī)范對失信的企業(yè)沒有嚴(yán)厲的懲罰措施，使得失信成本很低，助長了市場誠信的缺失。除此之外，更多是由于保險業(yè)自身的原因?qū)е铝吮ｋU業(yè)的誠信缺失。
（一）保險營銷的中介性
保險產(chǎn)品大多是人們不愿意談及的與損失、災(zāi)害、死、傷、殘等相聯(lián)系的風(fēng)險，這種產(chǎn)品避諱性的特點使得人們通常不愿主動購買保險，因此大部分保險產(chǎn)品的銷售必須通過中介人。有了中介人，自然就會產(chǎn)生委托－問題，如果激勵相克機制設(shè)計不好，就會使保險人的目標(biāo)函數(shù)與保險公司的目標(biāo)函數(shù)發(fā)生偏差，造成即使保險公司重視誠信也難保人一定誠信的現(xiàn)象。
（二）保險產(chǎn)品的復(fù)雜性
保險產(chǎn)品相對復(fù)雜（而且呈現(xiàn)越來越復(fù)雜的趨勢），紛繁復(fù)雜的條款使得一般消費者對保險產(chǎn)品往往難以透徹理解，這樣就會給某些不誠信的保險公司及其人留下可乘之機。
（三）保險業(yè)務(wù)（特別是壽險業(yè)務(wù)）的長期性
保險業(yè)務(wù)的長期性意味著保險買賣雙方重復(fù)復(fù)雜博弈的周期間隔較長，頻率較低，在這種情況下，即使保險公司及其人發(fā)生了不誠信的行為，其后果在短期內(nèi)可能也不易顯現(xiàn)，這使得保險公司可能放松誠信自律，放松對人的教育，甚至有可能為了短期的指標(biāo)和一時的風(fēng)光而不惜犧牲公司誠信為代價。
（四）中國保險市場的遠未飽和性很容易造成誠信的缺失
目前我國保險市場遠未飽和，仍處于拓荒期，大量待開發(fā)的潛在的市場需求給信譽不佳的保險公司提供了生存土壤，“跑馬圈”的現(xiàn)象嚴(yán)重，優(yōu)勝劣汰機制沒有形成。根據(jù)對我國保險業(yè)信用狀況存在的誠信缺失原因進行分析，筆者認(rèn)為，除歷史、產(chǎn)權(quán)制度和社會規(guī)范等與其他行業(yè)共有的原因外，我國保險業(yè)誠信缺失還有其行業(yè)特有的原因。
三、保險業(yè)信用體系建設(shè)的可行性分析
作為人類社會生產(chǎn)和生活中為了達成某種意愿而共同約定并相互遵守的一種社會理念，誠實守信是維系我國保險業(yè)生存和發(fā)展的生命線。衡量一國保險體系是否完善和保險業(yè)是否發(fā)展，關(guān)鍵就看它是否建立了牢固的誠信制度。中國保險業(yè)因其自身的特點，在信用制度建設(shè)方面具備優(yōu)于其他行業(yè)的條件。
（一）國家立法方面
我國的《保險法》、《公司法》、《民法通則》、《合同法》和《反不正當(dāng)競爭法》等法律文件有誠實守信的法律原則，《刑法》中也有對詐騙和擾亂金融市場秩序等犯罪行為處以刑罰的規(guī)定：最大誠信原則是保險經(jīng)營的基本原則之一。
（二）政府監(jiān)督方面
統(tǒng)一的監(jiān)督管理給中國保險企業(yè)的經(jīng)營帶來了相對穩(wěn)定的政策環(huán)境，統(tǒng)一的監(jiān)督管理以及政策的連貫性、延續(xù)性和高透明度，促使中國保險企業(yè)產(chǎn)生自覺維護其自身信用的原動力。
（三）技術(shù)數(shù)據(jù)方面
統(tǒng)一的會計標(biāo)準(zhǔn)所披露的保險企業(yè)年報，使得中國保險業(yè)信用制度建設(shè)中所必需的經(jīng)營業(yè)績等信息在會計信息方面解決了可以相互進行比較的量化標(biāo)準(zhǔn)問題。
（四）公眾監(jiān)督方面
保險產(chǎn)品的表象是承諾服務(wù)，是投保人風(fēng)險轉(zhuǎn)移的一種方式。信用制度是中國保險企業(yè)開拓市場的必然要求和前提條件。
（五）行業(yè)自律方面
保險企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下的生存空間與保險企業(yè)信用制度建設(shè)密切相關(guān)。因此，中國保險企業(yè)在各地的行業(yè)協(xié)會大多負(fù)擔(dān)起對失信投訴事件進行處理和爭議仲裁的責(zé)任，以及自發(fā)地開展建設(shè)和維護保險企業(yè)信用的宣傳活動等。
四、我國保險信用體系目標(biāo)模式的構(gòu)建
（一）保險信用體系的總體框架
保險信用體系是指通過法律調(diào)整、制度建設(shè)、道德規(guī)范和社會監(jiān)督等手段對保險監(jiān)管者信用、保險主體信用及業(yè)外信用在保險經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范而形成的保險信用系統(tǒng)。根據(jù)我國的實際情況，保險信用體系應(yīng)該包含以下幾個方面的內(nèi)容。
1、保險監(jiān)管者信用。保險監(jiān)管者信用是保險信用的重要保證，是依照法律法規(guī)，運用行政手段，在公平、公正、高效的原則下，科學(xué)制定監(jiān)管規(guī)章，嚴(yán)格規(guī)范市場運作，并以追求保障被保險人利益為根本目的的一種行為規(guī)范。
2、保險主體信用。保險主體信用包括了保險企業(yè)、保險中介機構(gòu)等保險市場主要成員的信用，是保險信用的基礎(chǔ)。它是指在國家法律法規(guī)框架內(nèi)按照市場經(jīng)濟要求，認(rèn)真執(zhí)行行業(yè)公約，恪守職業(yè)道德，規(guī)范經(jīng)營行為，認(rèn)真履行保險合同，追求被保險人利益與企業(yè)利益最大化相統(tǒng)一的一種行為規(guī)范。
3、業(yè)外信用。業(yè)外信用主要分為兩部分，一是除保險人以外的保險合同當(dāng)事人或關(guān)系人的信用，包括投保人、被保險人、受益人等的信用，具體體現(xiàn)為如實告知和合同履行。在保險合同訂立前，按最大誠信原則向保險人履行如實告知義務(wù)；在保險合同訂立后，按照合同約定履行繳費、變更通知等義務(wù)。二是保險經(jīng)營活動中涉及到的其它單位和個人的信用。如銀行、會計、審計事務(wù)所、仲裁機構(gòu)、醫(yī)院、律師等。業(yè)外信用對保險信用有著重要影響。
（二）建設(shè)保險信用體系的要求
1、監(jiān)管者方面。第一，監(jiān)管者必須進行監(jiān)管理論創(chuàng)新。監(jiān)管的核心目標(biāo)是消費者理論。就保險監(jiān)管來說，明確保險監(jiān)管的目標(biāo)是保護投保人的利益。保險監(jiān)管側(cè)重于維護保險市場的穩(wěn)定，檢測風(fēng)險走向和防止保險市場出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險，避免社會公眾對保險市場產(chǎn)生信任危機。第二，提高監(jiān)管的透明度。從根本上講，提高保險監(jiān)管透明度，是加強和改進保險經(jīng)營與監(jiān)管、保護投保人利益的要求。為此，保險監(jiān)管部門應(yīng)加強調(diào)研工作，研究制定保險信息披露管理辦法，針對目前保險業(yè)信息披露中的違規(guī)行為，制定相關(guān)的處罰辦法。同時，加大保險業(yè)對外宣傳力度，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用，積極引導(dǎo)輿論和社會中介機構(gòu)依法參與保險信息披露工作，加強對保險公司經(jīng)營行為的監(jiān)督和制約。
2、市場主體（公司）方面。必須建立和健全保險公司經(jīng)營管理機制。從外國保險公司經(jīng)營管理的實踐來看，保險公司經(jīng)營管理的好壞，會直接影響信用關(guān)系的好壞，這已成為一個不爭的事實。為此，必須建立一套有效的能夠反應(yīng)信用要求的管理機制。
3、消費者方面。加強保險信用體系建設(shè)，還需要所有保險消費者的參與，要求他們在保險交易中履行如實告知和事故發(fā)生及時通知等誠實守信義務(wù)。同時，要注意培養(yǎng)消費者樹立正確的保險消費意識，自覺維護保險市場秩序。
4、社會中介方面。加強行業(yè)協(xié)會和社會中介機構(gòu)在誠信建設(shè)中的作用。沒有這兩者的參與，行業(yè)誠信建設(shè)很難取得實質(zhì)性進展。全社會信用體系建設(shè)方面，也需要盡快出臺相關(guān)政策。
五、構(gòu)建保險體系中需要關(guān)注和解決的問題
中國保險業(yè)長期存在著信用疲軟，成為中國主要經(jīng)濟風(fēng)險之一。為此，當(dāng)前要做的重點工作主要有以下幾點。
（一）立法
《保險法》作為我國第一部保險大法，對強化保險法規(guī)建設(shè)，增強公共保險意識，規(guī)范保險行為起到了極大的作用。通過修改《保險法》進一步適應(yīng)了中國保險市場從初創(chuàng)向成熟轉(zhuǎn)化的需要，新保險法對于推進保險產(chǎn)品市場化進程、增強保險經(jīng)營主體盈利能力、規(guī)范保險中介市場、提高保險行業(yè)信譽起到了積極的促進作用。但是還需要相關(guān)的法規(guī)、條例或細(xì)則予以配套，如《保險業(yè)法》、《展業(yè)管理法》《經(jīng)紀(jì)人管理法》、《再保險管理法》等。
（二）執(zhí)法
制定保險市場競爭主體的經(jīng)營規(guī)則，是保險監(jiān)管的主要職能之一，從監(jiān)管的功能上講，保險監(jiān)管更主要應(yīng)是一個執(zhí)法機構(gòu)，目前法規(guī)失范的重要根源是在監(jiān)管實踐中重法制建設(shè)，輕“法治”執(zhí)法，其結(jié)果是違規(guī)行為普遍，監(jiān)管執(zhí)法最后陷入法不責(zé)眾的“威懾陷阱”。
（三）社會監(jiān)督
加強信用監(jiān)督和失信懲罰管理。發(fā)達國家大都有比較健全的國家信用管理體系，包括關(guān)于信用方面的立法和執(zhí)法（失信懲罰機制）。行使政府職能的中國保監(jiān)會有條件和能力對中國保險企業(yè)的信用制度建設(shè)進行監(jiān)督管理。
（四）加強保險公司內(nèi)部管理
要建立一個開放的保險市場體系，并使我國保險業(yè)在國際聲爭中長久立于不敗之地，關(guān)鍵在于大力培養(yǎng)保險專業(yè)人才，加快國內(nèi)保險人事、用工、分配制度改革，營造公平競爭、長期發(fā)展的良好環(huán)境。一是要建立科學(xué)的人事考核評價體系?？己私Y(jié)果不僅要與工資晉升、分配系數(shù)掛鉤，而且也要成為員工職位晉升和崗位調(diào)整的重要依據(jù)；二是要建立公平合理的薪資體系。薪資構(gòu)構(gòu)成中固定比例要相對縮小，活的部分比例要加大，對有突出貢獻者要實行特殊獎勵，與績效掛鉤。三是要建立切實高效的教育培訓(xùn)體系。制定教育、培訓(xùn)的中長期計劃，實施全員培訓(xùn)，終身教育。
（五）外部監(jiān)管
隨著我國市場開放的加快，保險監(jiān)管能否取得實質(zhì)性的改善成為我國保險業(yè)成長的關(guān)鍵所在。過去由于受認(rèn)識、體制、會計制度、管理方式和監(jiān)管能力等主、客觀因素的影響，償付能力的監(jiān)管并不是我國保險監(jiān)管機構(gòu)對保險公司進行監(jiān)管的目標(biāo)。隨著我國經(jīng)濟體制和金融體制改革的進行，特別是我國經(jīng)濟對外開放政策的實施，我國保險監(jiān)管機構(gòu)已經(jīng)開始重視對保險公司償付能力的監(jiān)管。我國近期保險監(jiān)管的目標(biāo)應(yīng)先定在保險公司“保險公司償付能力和市場行為監(jiān)管”并舉上，經(jīng)過一定的過渡期后，最終我國保險的監(jiān)管目標(biāo)將定位于保險公司的償付能力上。
從監(jiān)管方式看，保險監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)督促保險公司建立風(fēng)險資本評估系統(tǒng)，健全保險公司的自我評估機制。
在監(jiān)管范圍方面，我國的保險監(jiān)管機構(gòu)在過去的幾十年經(jīng)歷了從無到有、從小到大的發(fā)展階段。目前有必要對保險監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管內(nèi)容加以調(diào)整，做到就重避輕、突出重點，既保證保險公司的穩(wěn)定經(jīng)營和具備充足的償付能力，又賦予保險公司經(jīng)營自。
參考文獻：
1、魏華林,俞自由,郭揚.中國保險市場的對外開放及其監(jiān)管[M].中國金融出版社,1999.
2、劉友芝.經(jīng)濟全球化下中國保險監(jiān)管模式的兩難選擇[J].金融與保險,2002(4).
3、姚飛.保險監(jiān)管亟待理論創(chuàng)新[N].金融時報,2002(7).
4、讓·勒梅爾.歐美保險業(yè)監(jiān)管[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社,1998.
1.中小型企業(yè)財務(wù)管理相對滯后
和大型企業(yè)的財務(wù)管理水平相比，中小型企業(yè)的財務(wù)管理相對滯后。這是因為，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，常常要進行融資管理與投資管理。其中，對國有企業(yè)而言，它們往往對資產(chǎn)管理存在一個傳統(tǒng)的認(rèn)識，即片面的認(rèn)為只要固定資產(chǎn)所占的比重越大，那么對企業(yè)今后的發(fā)展也會越好。但事實是，如果企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)占有較大的比率，極有可能會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一些不利影響，這樣會加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)進行長期盈利能力和不斷的進行技術(shù)改造，會阻礙企業(yè)的發(fā)展。在市社會主義市場經(jīng)濟條件下的財務(wù)管理，除了一些陳舊的傳統(tǒng)的資金管理和財務(wù)管理，也還應(yīng)該有稅收管理，風(fēng)險管理，保險管理等，同時進行技術(shù)管理，人才管理，信息管理。
2.管理模式方法落后
在很多企業(yè)中，都存在管理模式和理念落后，企業(yè)財務(wù)管理手段和方法陳舊老套的問題。這些企業(yè)的財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，且專業(yè)性有待提高。此外，對中小型企業(yè)而言，常常是采取集中式管理法或家族式管理法，并未高度重視財務(wù)管理在企業(yè)綜合管理中占據(jù)的主導(dǎo)地位，導(dǎo)致財務(wù)管理成為企業(yè)管理罪薄弱的一個環(huán)節(jié)，這樣勢必會對中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。事實上，財務(wù)管理指的是合理運用企業(yè)資金，用最小的投入獲得最大的經(jīng)濟效益。但是，由于上述過于陳舊的管理模式的應(yīng)用，繼而直接影響到企業(yè)經(jīng)濟效益的獲得。
3.其它問題
在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)活動各個環(huán)節(jié)的開展都依賴每一級的決策，財務(wù)決策就是在正確的完善的財務(wù)管理進行的。而中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者大多數(shù)家族企業(yè)，實行領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)，一個人或者一家人進行決策，一旦決策失誤，就會導(dǎo)致資金短缺，如果遭遇金融風(fēng)暴，沒有足夠的管理和經(jīng)驗進行挽救和抵擋，就直接對企業(yè)正常生產(chǎn)與發(fā)展產(chǎn)生影響。
二、提升企業(yè)財務(wù)管理水平的具體策略
1.健全企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理機制
可以說，完善的財務(wù)管理制度才是提升企業(yè)財務(wù)管理水平的一基本前提和保證。在財務(wù)管理上要做到有章可依。在企業(yè)的財務(wù)管理，如果沒有完善的財務(wù)管理制度，企業(yè)的人員尤其是財務(wù)人員就會增加主觀性和隨意性，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。因此，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一相對完善的財務(wù)管理體系是極其有必要的，不僅能夠避免金融貪污、腐敗以及浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)，而且有效避免了財務(wù)管理人員在工作中錯誤的出現(xiàn)。因此，任何一個企業(yè)在發(fā)展時都必須結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展的實際情況，構(gòu)建一相對完善的財務(wù)管理系統(tǒng)，為所有財務(wù)活動工作，將大大提高財務(wù)管理質(zhì)量。
2.提升財務(wù)管理者的綜合素質(zhì)
現(xiàn)如今，會計信息失真成為企業(yè)財務(wù)管理工作中急需解決的一個關(guān)鍵性問題。因此，提升財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)也是企業(yè)財務(wù)管理所不可缺少的一個組成。簡單的財務(wù)管理無法滿足企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，所以，會計對于社會發(fā)展來說是非常重要的。也就是說，提升企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)成為提升企業(yè)管理水平的一個必要條件，企業(yè)的財務(wù)管理往往需要財務(wù)人員具備高水平的素質(zhì)和專業(yè)技能，只有這樣，才能為企業(yè)發(fā)展的決策者提供更準(zhǔn)確的會計信息，不斷提升企業(yè)財務(wù)管理水平?，F(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對自身企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和以及財務(wù)人員并不是非常的了解。財務(wù)人員始終遵循領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理帳戶，這讓財務(wù)管理僅僅是走走形式，財務(wù)管理的質(zhì)量得不到保障。相反的，對于具有高素質(zhì)的財務(wù)管理者來說，無論是在融資管理還是投資管理中，都可為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供相對準(zhǔn)確的財務(wù)信息，有效規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生。由此看來，高水平的財務(wù)管理對決策管理層起到了積極的推動作用。大大提高財務(wù)管理質(zhì)量。財務(wù)人員的素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)能力素質(zhì)，企業(yè)不能忽視每一個財務(wù)人員的素質(zhì)好壞，及時觀察和考核。此外，還需要加強財務(wù)人員的法律概念，在工作必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)。
3.提高財務(wù)管理效率
現(xiàn)代企業(yè)管理應(yīng)該具有快速、準(zhǔn)確的財務(wù)管理系統(tǒng)，才能不斷提升企業(yè)財務(wù)管理水平。與此同時，也應(yīng)注重提升企業(yè)信息管理效率，將網(wǎng)絡(luò)財務(wù)引入到資源管理系統(tǒng)中，實現(xiàn)了財務(wù)問題的遠程在線處理。只有這樣，才能不斷提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。
4.對企業(yè)財務(wù)管理實施全面的監(jiān)控
目前，財務(wù)監(jiān)控成為提升財務(wù)管理質(zhì)量一非常重要的手段。而全面監(jiān)控指的是將整體財務(wù)預(yù)算作為發(fā)展的起點，特別是加強對涉及到企業(yè)每一個部門的財務(wù)管理的監(jiān)控。保證對每個管理環(huán)節(jié)，甚至每一個崗位和每一個員工都要進行財務(wù)監(jiān)控。此外，多元化監(jiān)控包括事和事后監(jiān)控，對資金流動，財務(wù)的預(yù)算，人事任命，融資策略等都要進行監(jiān)控。
德國
德國醫(yī)療保障制度由社會醫(yī)療保險和商業(yè)健康保險組成,月工資收入超過法定界限(4000歐元/月)的居民可自愿選擇參加法定社會醫(yī)療保險或是商業(yè)健康保險。[3]德國的商業(yè)健康保險業(yè)走的是專業(yè)化經(jīng)營道路,2007年德國商業(yè)健康保險覆蓋率達到27.97%,其中,基本型商業(yè)健康保險覆蓋率為10.4%,費用補充型商業(yè)健康保險覆蓋率為17.5%。專業(yè)化經(jīng)營和管理專業(yè)化經(jīng)營是指健康保險業(yè)在專屬經(jīng)營和監(jiān)管的環(huán)境下,創(chuàng)新健康保險管理技術(shù)、延長健康保險產(chǎn)業(yè)鏈、加強與醫(yī)療機構(gòu)的合作,并積極參與政府醫(yī)療保障項目,為消費者提供綜合質(zhì)優(yōu)的健康管理服務(wù)和保險。在德國,保險業(yè)實行壽險、財產(chǎn)險、健康保險分業(yè)經(jīng)營,即經(jīng)營壽險和財產(chǎn)險的公司不得經(jīng)營商業(yè)健康保險,反之亦然。由于商業(yè)健康保險的風(fēng)險發(fā)生率與壽險有著明顯區(qū)別,前者是基于疾病發(fā)生率而后者是基于死亡率來計算,因此,專業(yè)化經(jīng)營有利于商業(yè)健康保險建立本行業(yè)的精算原理、風(fēng)險評估及控制技術(shù)、管理方法等,并有利于監(jiān)管以保護消費者利益。在德國有48家專業(yè)經(jīng)營商業(yè)健康保險的公司,建立起獨特的醫(yī)療健康網(wǎng)絡(luò),在產(chǎn)品開發(fā)、核算定價、核保核賠、信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析、經(jīng)營流程、客戶服務(wù)和管理、醫(yī)院管理等方面積累了豐富經(jīng)驗。[6]而在拓寬健康保險產(chǎn)業(yè)鏈方面,慕尼黑再保險公司旗下最大的健康險公司———德國健康保險公司(DeutscheKrankenversicherung,DKV)于2001年啟動了“ThinkHealthcare”(關(guān)注健康)的長期戰(zhàn)略,以不斷整合健康管理和醫(yī)療服務(wù)資源,其中DKV子公司Almeda通過遠距離遙控和監(jiān)測技術(shù)提供專業(yè)化疾病管理服務(wù)。[7]此外,德國商業(yè)健康保險業(yè)非常重視精算人才培養(yǎng),這有助于降低商業(yè)健康保險的各類經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。目前,德國精算學(xué)會1710名會員中約有250名健康保險精算師及250~300名數(shù)學(xué)家,主要為40多家專業(yè)健康保險公司提供服務(wù),包括健康保險新產(chǎn)品費率計算、理賠資料分析、費率調(diào)整、準(zhǔn)備金計算等。多層次的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)德國商業(yè)健康保險公司非常重視產(chǎn)品的創(chuàng)新與開發(fā),滿足不同群體需求以提升公司競爭力,其中,既包括針對不參加社會醫(yī)療保險的替代型產(chǎn)品,也有針對已參加社會醫(yī)療保險的補充型醫(yī)療保險產(chǎn)品和項目。[9]替代型保險主要包括綜合醫(yī)療費用保險業(yè)務(wù)(包含門診、住院、牙科治療等費用)、收入保證保險業(yè)務(wù)、自愿長期護理保險業(yè)務(wù),這是目前德國商業(yè)健康保險的主營業(yè)務(wù)。補充型醫(yī)療保險主要包括附加住院費用保險、附加門診費用保險、附加住院津貼保險、附加收入保證保險、預(yù)防保健費用保險、健康服務(wù)提供,主要定位于中高收入人群,類似于高端商業(yè)健康保險。
美國
美國商業(yè)健康保險市場非常發(fā)達,其經(jīng)營主體眾多、保險產(chǎn)品品種繁多,趨向于由專業(yè)健康保險公司經(jīng)營,其2007年商業(yè)健康保險覆蓋率達到65.5%,其中,基本型商業(yè)健康保險覆蓋率為57.9%,費用補充型商業(yè)健康保險覆蓋率為7.6%。[3]管理式醫(yī)療保險模式雖然商業(yè)健康保險的運作效率高、產(chǎn)品品種豐富且多樣化,但是以商業(yè)健康保險為主體的醫(yī)療保障體系中存在的主要問題包括公平性較差、醫(yī)藥費用較高。因此,為了控制醫(yī)療費用上漲并降低風(fēng)險,美國于20世紀(jì)70年代開始引入管理式醫(yī)療模式。由于醫(yī)療衛(wèi)生費用不斷上漲,美國政府于1973年通過了健康維護組織法案,允許更多商業(yè)健康保險公司參與政府的醫(yī)療保障制度管理,開始了管理式醫(yī)療保險模式的探索。管理式醫(yī)療保險模式主要通過保險公司與醫(yī)院職能融合,保險公司不僅負(fù)責(zé)費用的收取和賠付,而且進一步介入醫(yī)療服務(wù)提供和監(jiān)督過程。美國管理式醫(yī)療保險組織由HMO、優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)提供者組織(PreferredProviderOrganization,PPO)、排他性醫(yī)療服務(wù)提供者組織(ExclusiveProviderOrgani-zation,EPO)、服務(wù)點計劃(PointofService,POS)組成,其中以HMO為主體。[10]與傳統(tǒng)商業(yè)健康保險模式相比,管理式醫(yī)療保險模式能主動控制風(fēng)險,有效降低醫(yī)療費用,提高服務(wù)效率及質(zhì)量。由于在管理式醫(yī)療保險模式下,保險公司可以通過按人數(shù)預(yù)付費方式直接或間接介入醫(yī)療機構(gòu)監(jiān)督和管理,來控制醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和費用,并可以執(zhí)行對重大醫(yī)療方案的審查,因此,保險公司能積極主動地參與到醫(yī)療成本控制。納入健康管理理念美國商業(yè)健康保險公司在保險產(chǎn)品及服務(wù)中非常重視健康管理及疾病的預(yù)防,即通過組織和管理上的創(chuàng)新來更好地促進居民健康,達到控制醫(yī)療費用快速上漲、降低健康保險經(jīng)營風(fēng)險等目的。例如美國最大的健康險公司維朋,開發(fā)了一系列標(biāo)準(zhǔn)化的醫(yī)療服務(wù)方案,根據(jù)被保險人健康狀況提供分類保障計劃。而在服務(wù)提供過程中,通過家庭醫(yī)師轉(zhuǎn)診推薦制,對居民更好地進行健康管理,并遏制過度需求,控制費用增長。研究表明,納入健康管理理念的管理式醫(yī)療保險模式在費用控制方面取得了一定成績,HMO可以比傳統(tǒng)商業(yè)健康保險組織低14.7%的成本來提供相同保障范圍和醫(yī)療服務(wù),而PPO則能以低6.1%的成本來提供。