時間：2023-07-25 16:50:51
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關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 對策
一、高校科研經(jīng)費存在的問題
（一）科研經(jīng)費作為考核教師和職稱評審的重要指標
為了激發(fā)高校教師的工作熱情和科研的積極性，高校紛紛出臺各種激勵政策，如崗位津貼、績效津貼和科技獎勵等，這些津貼和獎勵的發(fā)放和職稱評審都是以科研業(yè)績考核為標準。由于高?？蒲锌己嗽u價存在科研成果與利益掛鉤，教師如能多，多申請科研項目，就能獲得更多的利益和職稱的晉升。導致科研人員過分追求科研數(shù)量，勿略了科研質(zhì)量。科研人員想盡辦法多拉項目，甚至出現(xiàn)暗箱操作錢權(quán)交易等腐敗問題，嚴重損壞了學術(shù)風氣，造成科研人員急功近利的趨向日益嚴重。
（二）對科研經(jīng)費使用的認識模糊
有些人認為科研經(jīng)費是科研人員自已爭取來的，用的不是學校的錢，經(jīng)費的如何開支和學校無關(guān)，財務(wù)部門也不應(yīng)監(jiān)管。在經(jīng)費使用上基本是由項目負責人決定，財務(wù)部門應(yīng)按項目負責人的要求進行核算。造成項目負責人對科研經(jīng)費使用權(quán)力過大，經(jīng)常會出現(xiàn)科研經(jīng)費支出的隨意性。有些課研經(jīng)費大部分被用作管理費用、人員經(jīng)費、招待費，個人的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費，直接用于課題研究的開支只占小部分。
（三）科研經(jīng)費核算和審計不到位
科研經(jīng)費使用上無計劃，科研項目經(jīng)費管理上制度不健全，往往造成經(jīng)費使用中的種種違規(guī)問題出現(xiàn)。近年來科研項目結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象是普遍存在的問題，由于財務(wù)人員不參與項目研究的過程，財務(wù)人員只進行科研經(jīng)費的核算對是否已結(jié)題不清楚，造成已結(jié)題的項目經(jīng)費在學校的財務(wù)賬面上卻沒有結(jié)清。其次高校對科研經(jīng)費使用的監(jiān)督力度不夠，審計部門未能充分發(fā)揮其事前、事中監(jiān)督職能，只是在科研項目結(jié)題后對科研經(jīng)費使用情況進行審簽的事后審計，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支過程中存在的漏洞。
（四）科研經(jīng)費淪為新的高發(fā)腐敗現(xiàn)象
科研經(jīng)費在支配上出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象主要有通過拉關(guān)系走后門送禮爭取科研經(jīng)費，通過不正當手法將課題經(jīng)費變成了個人收入，虛開發(fā)票套取科研經(jīng)費，與科研采購人員和財務(wù)人員相互勾結(jié)腐敗等現(xiàn)象。浙江省近幾年高校出現(xiàn)了科研經(jīng)費違法犯罪的案件，3年來各高校紀檢監(jiān)察機構(gòu)共查處案件95件，黨政紀處分108人，通過辦案挽回直接經(jīng)濟損失4000多萬元。
二、高?？蒲薪?jīng)費問題產(chǎn)生原因
高校教師科研業(yè)績評價體系中，教師的職稱評審和津貼的發(fā)放，都是以教師論文的數(shù)量及科研經(jīng)費的多少作為評價的主要指標。這樣往往容易造成教師急功近利的心態(tài)，論文數(shù)量在上升，可是質(zhì)量整體處于下降，教師沒有靜下心來搞創(chuàng)作搞科研，抄襲剽竊他人科研成果時有發(fā)生，目的就是只為了職稱評審和。
科研主管部門主管科研經(jīng)費，科研經(jīng)費如何分配科研主管部門具有決定權(quán)，科研單位為了取得更多資金，到處跑關(guān)系送禮，更有甚者虛設(shè)課題騙取資金，有些科研管主管部門利用手中的權(quán)力，由科研單位申報課題取得科研經(jīng)費，而后將發(fā)票在申報科研單位報銷票據(jù)，這就是權(quán)權(quán)交易的典型。
科研項目管理與財務(wù)管理脫節(jié)?？蒲薪?jīng)費的管理主要是學?？蒲刑幣c財務(wù)處兩個部門，科研處往往注重于爭取項目或提取管理費用，對科研經(jīng)費的使用情況是否合乎財務(wù)管理制度認為應(yīng)由財務(wù)部門掌握，而財務(wù)部門也會認為科研經(jīng)費是他們爭取來的在執(zhí)行財務(wù)制度時相對于學校經(jīng)費的管理要相對寬松一些，再加上課題負責人缺少財務(wù)管理意識使項目管理與財務(wù)管理脫節(jié)。
科研管理制度健全性不夠，經(jīng)費預算真實性有限。由于目前高?？蒲薪?jīng)費管理制度不完善，普遍認為科研經(jīng)費是教師自已爭取來的不是學校資金，學校不應(yīng)按學校的財務(wù)制度管理，而造成科研經(jīng)費管理缺乏有效監(jiān)管?？蒲腥藛T對經(jīng)費預算申報的隨意性很大，隨意編報經(jīng)費預算，報銷時往往實際和預算不符，核算時無法根據(jù)科研編制的預算對科研經(jīng)費支出進行有效的審核，使得科研經(jīng)費的實際支出與預算支出不相符。
三、高?？蒲薪?jīng)費管理對策
（一）完善高?？蒲薪?jīng)費管理制度
高校應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學校實際情況，制定出一套適應(yīng)學?？蒲薪?jīng)費管理的制度，并不斷予以完善。對科研經(jīng)費嚴格執(zhí)行科研經(jīng)費管理辦法來規(guī)范。在制定科研經(jīng)費制度的過程中細化實施細則，明確科研經(jīng)費開支范圍和口徑，明確科研經(jīng)費的使用與管理中的職責和權(quán)限確定，建立健全科研經(jīng)費管理責任制。
（二）建立完善的科研經(jīng)費約束監(jiān)督機制
依照財政部制定的內(nèi)部會計控制方面的制度和教育部財政部關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的意見，建立科學的科研經(jīng)費管理監(jiān)督機制。明確學?？蒲?、財務(wù)及項目負責人在科研經(jīng)費的管理和使用中的責任和權(quán)限，建立科研經(jīng)費管理制度，加大科研經(jīng)費的事前、事中監(jiān)督力度，做好科研經(jīng)費的使用，使科研經(jīng)費不得開支與科研項目無關(guān)的費用，嚴禁利用各種形式套取科研資金，對結(jié)題的科研經(jīng)費加強審計監(jiān)督，從而進一步規(guī)范科研經(jīng)費的使用。
【關(guān)鍵詞】高等學校；科研經(jīng)費；績效；過程控制
近年來，我國的高等教育呈現(xiàn)出快速發(fā)展的勢態(tài)，高校的科研成果也在我國科學研究領(lǐng)域中占有重要的一席之地，國家對高?？蒲薪?jīng)費的撥款也隨之迅猛增長，如何安全地加以管理并讓其實現(xiàn)應(yīng)有的作用，無論是對單位還是對國家都至關(guān)重要。本文將結(jié)合實際工作經(jīng)驗，試著探討科研經(jīng)費管理中存在的問題，并提出一些改進對策。
一、科研經(jīng)費管理中存在的問題
一般來看，目前高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的普遍性問題主要體現(xiàn)在以下方面：
（一）認識偏頗。當前很多高校的科研經(jīng)費管理中存在著“重立項輕管理”的現(xiàn)象。在日常管理中，存在一個錯誤的認識，即：爭取課題經(jīng)費不容易，既然好不容易申請來了，那么該如何花就主要由項目負責人說了算。課題經(jīng)費儼然成了個人的私有財產(chǎn)，從而使得在缺乏監(jiān)管的情況下往往出現(xiàn)科研經(jīng)費支出的隨意性、違規(guī)性。
（二）財務(wù)管理缺位。目前，不少高校實行各自為政的管理體制，即科研部門管合同與項目，項目負責人使用經(jīng)費，財務(wù)部門管經(jīng)費報賬和會計核算這一模式。這種模式導致管項目的不管經(jīng)費、管經(jīng)費的不了解項目，各部門之間缺乏有效的溝通與配合。一些高校的科研部門對科研項目疏于管理，把經(jīng)費管理的責任下放給了財務(wù)部門，但財務(wù)部門由于對科研項目的運作過程不熟悉，不了解科研經(jīng)費的籌集、使用和耗費情況，對經(jīng)費使用是否與項目進度一致，是否屬于合法開支無法做出正確的判斷。從而導致了項目負責人對經(jīng)費有絕對的控制權(quán)，只要項目經(jīng)費開支不超過到款數(shù)，報銷的票據(jù)符合規(guī)范，就能順利過關(guān)，造成科研經(jīng)費的使用中缺少必要的內(nèi)控監(jiān)督機制。
（三）忽視預算編制?？蒲许椖抗芾淼挠行侄沃皇菍嵭袊栏竦念A算管理。然而，在許多高校，預算編制往往不受重視，本該由財務(wù)部門參與的預算編制卻沒有財務(wù)部門的份，科研項目的管理職能部門對預算也不嚴格監(jiān)督審核，把項目預算編制充分放手給了課題負責人。課題負責人在申報課題時，往往做足了課題申報材料的功課，為的是項目能順利被批準，卻對經(jīng)費預算的編制從主觀上就不夠重視。在編制中往往憑借對項目申報經(jīng)驗來預估，對項目的開支缺乏足夠的科學論證。這樣的結(jié)果勢必造成預算編制不夠精細，虛列支出項目，或是對經(jīng)費的配比不當。由于預算編制中即存在著這些問題，因此經(jīng)費到位后，自然無法嚴格按照預算執(zhí)行，財務(wù)部門審核經(jīng)費使用情況時也無法根據(jù)預算項目來控制，使得預算形同虛設(shè)，失去了預算對支出應(yīng)有的約束力。甚至連結(jié)題時所提供的財務(wù)報表往往只能按照預算數(shù)來制作。此外，課題預算不夠細化也為科研課題結(jié)題不結(jié)賬提供了可能。所謂“結(jié)題不結(jié)賬”是指科研項目已完成，已通過驗收評估，但卻還不作賬務(wù)處理，剩余的資金長期掛在賬上，項目經(jīng)費決算遲遲無法完成，這也是目前高校普遍存在的一個問題。
（四）資產(chǎn)和資金流失嚴重。從有關(guān)部門的調(diào)查結(jié)果看，高校對科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)監(jiān)督比較薄弱。由于為課題添置設(shè)備在論證時不夠充分，設(shè)備重復購置或長期閑置的現(xiàn)象時有發(fā)生。多數(shù)學校未規(guī)定：當項目完成結(jié)題時，資產(chǎn)應(yīng)收回，并提供給其他項目使用。從而導致了資產(chǎn)的重復購置且不能共享。有些人甚至為了避開固定資產(chǎn)驗收，故意開具多張發(fā)票，將固定資產(chǎn)拆分成材料，使得國有資產(chǎn)流失。有的科研人員將爭取到的橫向科研經(jīng)費掛靠外單位，逃避上繳管理費，避開學校對資金的管理。此外，高校對科研項目形成的專利技術(shù)、科研成果等無形資產(chǎn)沒有及時入賬管理，價值確認也沒有規(guī)范處理，以上種種現(xiàn)象都造成了資產(chǎn)和資金的浪費、流失和失控。
（五）沒有績效考核。對于科研項目的結(jié)項環(huán)節(jié)，不少課題并沒有像立項時那么慎重其事，甚至即使未取得預期成果或沒有成果，結(jié)項時也能不了了之。由于缺少嚴格的驗收環(huán)節(jié)，實際操作中幾乎所有的課題都能通過，即使不通過，也沒有相應(yīng)的處理辦法或獎懲機制。目前，對于科研課題研究成果的評估很少顧及經(jīng)濟和社會效益，只注重短期眼前的成果評估，缺乏對其后產(chǎn)生的長遠的經(jīng)濟效益評估。
二、改進對策
針對以上存在的問題，筆者認為應(yīng)該從以下方面入手積極加以改善：
（一）完善管理制度。高校應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學校實際情況，制定出一套適應(yīng)學?？蒲薪?jīng)費管理的制度，并不斷予以完善。對于縱向科研經(jīng)費，必須嚴格執(zhí)行上級科研經(jīng)費管理辦法，嚴格按照項目預算批復書的內(nèi)容使用經(jīng)費。對于橫向科研經(jīng)費，要給予一定的活動空間，積極參與市場競爭，加大學校的創(chuàng)收效能。在制度完善的過程中，要細化實施細則，明確開支范圍和口徑，確定合理的支出水平。同時，校領(lǐng)導要對全校的科研經(jīng)費管理實施統(tǒng)一領(lǐng)導，并細化規(guī)定各部門（科研、財務(wù)、審計、資產(chǎn)、經(jīng)辦使用部門等）在科研經(jīng)費的使用與管理中的職責和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費管理責任制。
（二）優(yōu)化人才素質(zhì)。首先，高校應(yīng)努力提高科研人員合法使用科研經(jīng)費的自覺意識，日常應(yīng)加大科研政策和有關(guān)制度的宣傳與教育力度。同時，也要提高科研經(jīng)費管理相關(guān)人員的工作技能。例如，有計劃分批次地組織培訓班，讓財務(wù)人員和有關(guān)人員都能掌握科研經(jīng)費管理政策、法規(guī)，并對科研項目的專業(yè)知識有所認識。其次，可借助社會上科研機構(gòu)和專家的力量來彌補自身專業(yè)技術(shù)力量上的不足，增強科研管理的能力。只有優(yōu)化了人才素質(zhì)，才能規(guī)范科研經(jīng)費管理的全過程，不斷提高科研經(jīng)費的管理水平。
（三）加強過程控制。在項目立項編制預算階段，高校應(yīng)要求項目負責人科學、合理、詳細地編制預算，財務(wù)部門應(yīng)協(xié)助項目負責人，給予一定的指導?？蒲泄芾砺毮懿块T應(yīng)根據(jù)項目合同書或計劃任務(wù)書嚴格審批預算編制。在項目經(jīng)費到位后，科研部門要和財務(wù)部門、審計部門密切配合，以項目預算為依據(jù)，根據(jù)項目進展情況，共同監(jiān)督經(jīng)費支出情況，發(fā)現(xiàn)不合理的支出及時糾正。財務(wù)人員在辦理日常報銷尤其是轉(zhuǎn)撥款等大額支出時，應(yīng)及時對照項目合同預算書，掌控項目已完成進度及已支出數(shù)額，再對款項支付與否做出準確合理的判斷處理，從而把經(jīng)費收支情況的實時監(jiān)控落到實處。項目預算中應(yīng)嚴格控制管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費開支、確定合理的支出比例；其中與科研活動無關(guān)支出，例如個人生活性或消費性支出，一律不得在科研經(jīng)費中報銷；在項目結(jié)題階段也要對科研項目的預算執(zhí)行情況進行檢查、評估。高校在科研管理制度中應(yīng)對課題何時結(jié)題結(jié)賬做出規(guī)定，并限定結(jié)余經(jīng)費的用途；結(jié)題中，財務(wù)部門和項目負責人應(yīng)積極配合，清理賬目，核實項目的經(jīng)費額度和已支出數(shù)，據(jù)實編制科研經(jīng)費決算表，結(jié)出經(jīng)費的使用情況，不得長期掛賬報銷費用；特殊原因確需延期的必須按照程序提前辦理延期手續(xù)。項目結(jié)題未按時結(jié)賬的，除國家有明確規(guī)定結(jié)余資金退回原撥款渠道外，學校有權(quán)收回結(jié)余經(jīng)費。學校也可設(shè)立科研發(fā)展基金，歸集已結(jié)題項目的結(jié)余經(jīng)費，該經(jīng)費可用于科研儀器設(shè)備運轉(zhuǎn)的維護、人才培養(yǎng)及其他研究發(fā)展項目的科研和啟動。
（四）加強監(jiān)督審計。高校應(yīng)提高科研經(jīng)費管理的監(jiān)督審計意識，充分發(fā)揮審計、紀委、監(jiān)察部門的作用。學校應(yīng)定期檢查和抽查科研經(jīng)費的使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。對于科研經(jīng)費使用中的違規(guī)行為，應(yīng)追究有關(guān)人員的責任并限期整改。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法部門。
（五）加強資產(chǎn)管理?？蒲薪?jīng)費購置的固定資產(chǎn)，必須納入學校的資產(chǎn)統(tǒng)一管理。當項目結(jié)題或發(fā)生變動時，財務(wù)部門要會同資產(chǎn)管理部門與科研管理部門及時進行資產(chǎn)清理。要提高科研儀器設(shè)備利用率，資產(chǎn)管理部門應(yīng)合理調(diào)配已結(jié)題項目的資產(chǎn)，互通有無，實現(xiàn)再次利用，避免科研設(shè)備的重復購置。對科研中形成的無形資產(chǎn)也要納入學校的財務(wù)管理體制，促進國有資產(chǎn)的保值與增值。
（六）建立信息互通。當今社會是一個信息化的時代，高校應(yīng)建立以科研和財務(wù)部門為主，資產(chǎn)管理部門、審計部門等參與的科研經(jīng)費管理平臺?？蒲泄芾砣藛T將下?lián)艿恼n題經(jīng)費項目開支額度傳輸?shù)截攧?wù)報賬系統(tǒng)，當某項開支超過額度是報賬系統(tǒng)會自動屏蔽，并反饋給科研管理部門。借以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，達到各職能部門在管理上的相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透。
（七）建立績效考評體系。高校應(yīng)逐步建立科研項目績效考評指標體系，不僅考核科研成果是否達到預期目標，也應(yīng)考核其取得的社會效益和經(jīng)濟效益。學?？煽紤]建立科研基金，為科研成果的轉(zhuǎn)化提供資金支持，促進有實用價值而無資金支持的項目進一步實驗，開發(fā)研究、市場推廣等，努力向產(chǎn)業(yè)化轉(zhuǎn)化。
“十二五”期間，國家仍將進一步加大科研投入力度，因此科研經(jīng)費管理改革勢在必行。我們應(yīng)該通過建立問責機制、強化課題相關(guān)人的責任，制定監(jiān)督管理機制等系列措施，切實加強科研經(jīng)費的監(jiān)管，提高科研經(jīng)費管理科學化、精細化的程度。
參考文獻
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關(guān)鍵詞: 地方高校 縱向科研項目 提高結(jié)題率
隨著國家對科學研究的重視和投入的增加,作為科學研究主力軍的高校尤其是地方高校承擔的縱向科研項目和科研經(jīng)費總量大幅提升[1],例如安徽理工大學2006年承擔各類縱向科研項目53項,經(jīng)費456萬元;2009年承擔各類縱向課題178項;經(jīng)費1522萬元。在科研總量增加以后,如何對各類縱向科研項目進行有效管理,提高結(jié)題率,保障國家經(jīng)費投入的使用效益成為地方高校急需解決的問題。
一、以學科建設(shè)、高水平科技研究平臺為依托,創(chuàng)新學?？萍脊芾眢w制,為科研項目的成功申請和順利結(jié)題營造優(yōu)質(zhì)的外部環(huán)境和制度保證。
1.加強學科建設(shè),構(gòu)筑高水平的科技研究平臺。學科建設(shè)和高水平科技平臺兩者互相依存、互相帶動,兩者都是做好學?？蒲泄ぷ鞯闹匾ＷC,加強兩者的建設(shè)有利于高水平人才的聚合和高素質(zhì)人才的培養(yǎng);有利于多學科的交叉融合和產(chǎn)生新學科增長點;有利于學校優(yōu)勢學科和特色學科承擔高水平的重大科研項目。學科和高水平科研平臺的發(fā)展和建設(shè)可以將優(yōu)勢資源和特色資源轉(zhuǎn)化成學校的科技競爭力,可以為學校各級科研項目申請的成功率和結(jié)題率的提供人才、智力、制度保證[2]。
我校始終將學科建設(shè)和高水平的科技平臺作為學?？蒲泄ぷ鞯闹攸c之一,并根據(jù)依靠特色、發(fā)揮優(yōu)勢的平臺建設(shè)思路和統(tǒng)籌規(guī)劃、突出重點、開放共享、整合集成的建設(shè)原則,不斷加大人力、物力、財力的投入。目前我校擁有6個省級重點學科,擁有“采礦工程”等4個博士點與36個碩士點,擁有“安徽省現(xiàn)代礦業(yè)工程重點實驗室”、“安徽省煤炭資源綜合利用工程技術(shù)研究中心”和安徽省高?！暗V山地質(zhì)災(zāi)害防治重點實驗室”、“礦山建設(shè)工程重點實驗室”等省部級重點實驗室和研究中心。這些科技平臺基本覆蓋了我校的礦業(yè)工程、地質(zhì)資源與地質(zhì)工程、土木工程、材料科學與工程等優(yōu)勢學科和特色學科,并且已經(jīng)形成了一批穩(wěn)定的、學術(shù)水平較高的科技人才隊伍,為各級科研項目的申請和按期高質(zhì)完成奠定了基礎(chǔ)。
2.創(chuàng)新學校科技管理體制,優(yōu)化科研環(huán)境?？蒲泄芾硎且豁棌碗s的系統(tǒng)工程,制定一套行之有效、切實可行的科研管理制度,充分發(fā)揮其政策導向作用,是推動學?？蒲泄ぷ鹘】涤行虬l(fā)展,提高學?？蒲袑嵙蛯W術(shù)水平的根本保證[3,4]。我校從實際出發(fā),積極探索適合自身發(fā)展的新途徑,出臺了項目管理、經(jīng)費管理、成果管理、學術(shù)管理等一系列規(guī)章制度,使學?？蒲泄ぷ骰咀呱狭艘?guī)范化、科學化的管理軌道。同時,我校在全省高校中率先在加強科研量化管理,制定科研成果的量化標準,完善科研機構(gòu)評估體系,修改科研獎勵措施等方面作了有益的嘗試,營造了一個有利于提高科研質(zhì)量,推動科研成果轉(zhuǎn)化、鼓勵科技創(chuàng)新、實現(xiàn)科研人才輩出的良好環(huán)境。在“十五”期間我校先后出臺和進一步完善了《安徽理工大學碩博科研啟動基金管理辦法》、《安徽理工大學校青年科研基金管理辦法》、《安徽理工大學引進人才暫行辦法(修訂)》、《安徽理工大學選拔和培養(yǎng)優(yōu)秀創(chuàng)新學術(shù)群體實施辦法》、《安徽理工大學院系年度綜合考核實施辦法(修訂)》、《安徽理工大學校內(nèi)津貼改革暫行辦法(修訂)》等政策文件,形成了涵蓋人才引進、人才培養(yǎng)、項目孵化、職務(wù)晉升、個人和院系考核等各個方面的完整的科研評價和考核制度系統(tǒng),為學?？蒲泄芾砉ぷ魈峁┝送晟频闹贫缺ＷC。在這里需要強調(diào)的是為了提高項目按時結(jié)題率,爭取更多的科技成果獎勵,我校出臺的各種科研政策文件在重視科研經(jīng)費和項目數(shù)量穩(wěn)定增長的前提下,更加注重科研項目的層次和完成的水平。如在制定我校教職工和院系工作業(yè)績評價體系時,除了考慮科技成果、科技項目和經(jīng)費數(shù)量,還特別重視質(zhì)的評價,特別是各級重點項目是否按期高質(zhì)完成在個人和院系考核中占有很大的比重。此外,學校對項目完成質(zhì)量高的負責人予以重獎,例如對按期完成的項目負責人一次性最高按照項目經(jīng)費的15%予以獎勵;對國家級獎獲得者,學校按照所獲獎金的1∶3予以配套獎勵對其他級別的獲獎也有不同的配套獎勵,這些措施大大提高了教職工按期結(jié)題、申報成果、參加報獎的積極性。
二、充分發(fā)揮學?？蒲泄芾聿块T的能動作用。
我?？蒲泄芾聿块T重點從以下四關(guān)入手,將按期高效結(jié)題的思想貫徹于項目申報至結(jié)題的全過程中。
1.項目申報關(guān)。好的開始是成功的一半,只有把好申請項目的質(zhì)量關(guān),才能從源頭保證項目最終結(jié)題的質(zhì)量。為了保證申請項目的質(zhì)量,我校實行系、科研處和校學術(shù)委員會三級審查制度,從不同的方面逐一進行審查。首先,系部就課題對國內(nèi)外科研現(xiàn)狀的了解與分析,科學水平及意義,預期研究前景,研究目標、內(nèi)容、方法及技術(shù)路線,研究方案等學術(shù)角度進行審查。其次,科研處從申報者的科研能力,學術(shù)水平、科研信用,申請書的形式,課題組人員結(jié)構(gòu)、現(xiàn)有儀器、設(shè)備及前期工作基礎(chǔ)學術(shù)水平及研究能力、申請經(jīng)費及預算依據(jù)的合理程度等角度進行審查。最后校學術(shù)委員會從課題的科學價值和意義,觀點、方法和理論的創(chuàng)新、可行性,經(jīng)濟效益和社會效益等方面進行宏觀把握。
2.中期檢查關(guān)。中期檢查作為項目過程管理的重要一環(huán),是把握項目進展程度,了解項目研究情況的手段。我校2009年一年各級項目立項超過200項,而各級結(jié)題項目數(shù)超過150項,如果僅僅依靠?？蒲刑幧贁?shù)幾個管理人員,很難保證對各級項目都進行有效的過程管理。因此,我校目前采用院系二級分級管理制。學?？蒲刑幹饕獙δ切﹪壹壓褪〔考壷攸c項目進行直接管理和監(jiān)督,以保證高級別項目的完成質(zhì)量。對于一般項目,學?？蒲刑幹饕撠熃M織協(xié)調(diào)和宏觀把握,系部主要負責具體的日常管理,并定期向科研處匯報項目進展。學校明文規(guī)定,無論什么級別的項目負責人都要按照《安徽理工大學科研項目中期檢查實施細則》按時填寫《安徽理工大學科研項目中期檢查報告書》送交科研處審查。國家級和省部級重點項目除了填寫《安徽理工大學科研項目中期檢查報告書》,學校還以中期檢查時間為參照,對每個項目制定了不同的實施階段,并要求項目負責人及時填寫《安徽理工大學重點科研項目階段檢查報告書》。學校組織的檢查評議小組根據(jù)項目計劃任務(wù)書對材料審核后形成檢查意見,作出“繼續(xù)進行”或“需要整改”的判斷,對極少數(shù)與項目計劃書要求差距較大的研究項目進行調(diào)查,視不同情況采取限期改正、追回經(jīng)費和終止項目等處理辦法。
3.項目結(jié)題關(guān)、項目延期關(guān)。在把好項目申報關(guān)、中期檢查關(guān)的前提下,項目一般都可以按時結(jié)題。但為了防止出現(xiàn)意外情況,我校每年六月、十二月組織下發(fā)《關(guān)于加強縱向到起項目結(jié)題與驗收(鑒定)工作的通知》文件,及時通知相關(guān)系部和個人,督促項目負責人在規(guī)定的時間內(nèi)提交各種材料。學?？蒲刑帉椖控撠熑颂峁┑牟牧线M行認真審核并交校結(jié)題驗收評議組,按《安徽理工大學學科研項目結(jié)題驗收實施細則》檢查驗收并形成驗收意見,通過的項目移交上級主管部門。如果的確有不可抗拒因素造成項目不能按期結(jié)題,就必須提前三個月向?qū)W?？蒲刑幪峤弧栋不绽砉ご髮W科研項目延期申請書》,由學校調(diào)查核實后在上報相關(guān)主管部門待批。
三、我校項目結(jié)題率高的其他原因
1.我校依據(jù)《安徽理工大學碩博科研啟動基金管理辦法》、《安徽理工大學校青年科研基金管理辦法》、《安徽理工大學引進人才暫行辦法(修訂)》設(shè)立的安徽理工大學碩博啟動基金和安徽理工大學青年基金是學校支持學校青年教師從事創(chuàng)新科學研究,培養(yǎng)青年科研骨干人才隊伍,培育孵化有研究潛力和發(fā)展前景的科研課題的專項基金,學校每年的投入達到100多萬元,并且投入呈逐年上升的趨勢。這兩項基金的有著共同特點,就是項目負責人幾乎都是初次承擔研究課題,既缺乏項目宏觀把握的經(jīng)驗,對課題研究進展過程把握的能力不強,又沒有形成固定的科研態(tài)度,具有極強的可塑性。我?？蒲泄芾聿块T針對這個特點,不僅加大了對項目負責人的培訓和項目的全過程管理的力度,而且重點從科研思想和態(tài)度入手,幫助他們樹立正確的科研方向和嚴謹?shù)目蒲袘B(tài)度,讓他們從自己的第一個課題開始就認真按照計劃任務(wù)書踏踏實實保質(zhì)保量地進行研究,形成按時結(jié)題的好習慣。
2.建立科研信用檔案。學校為每一位科研人員建立科研信用檔案,信用檔案主要詳細記錄該科研人員歷來在科研方面的得與失,具體包括主持或參加哪些課題的研究,取得了哪些研究成果,成果質(zhì)量如何,課題結(jié)題概況等記錄。這些記錄基本上可以反映一個科研人員的科研實力,通過適當?shù)牧炕?可以形成一個信用值(我校分為優(yōu)、良、一般、差四個級別),反映該科研人員在科研方面的信用狀況。當該科研人員申報新課題時,我校根據(jù)信用值分別采取以下措施:信用值優(yōu)和良者學校負責重點推薦申報,信用值一般者限項申報,信用值差者一年內(nèi)不準申報,同時,項目獲批后根據(jù)信用值學校分別予以不同數(shù)額的經(jīng)費配套。
3.規(guī)范科研經(jīng)費管理,做到科研經(jīng)費既要加強管理,又要簡化手續(xù),方便合理使用,以便提高科研經(jīng)費的使用效能。經(jīng)費是一個課題順利開展的保證,其花費是否合理決定了項目能否取得預期成果。因此,我校在予以各級項目配套經(jīng)費以保證項目研究經(jīng)費充足的前提下,也針對科研經(jīng)費管理的特點出臺了《安徽理工大學科研經(jīng)費管理辦法》(以下簡稱《辦法》)?！掇k法》中規(guī)定項目按期(科研處出具證明)完成后,剩余經(jīng)費并入項目負責人其它項目并且優(yōu)先并入高級別項目課題。同時,學校參照項目剩余經(jīng)費的50%予以現(xiàn)金獎勵課題組成員。若沒有按期結(jié)題,學校根據(jù)《安徽理工大學校內(nèi)津貼改革暫行辦法(修訂)》規(guī)定扣除項目負責人相應(yīng)的津貼。這樣不僅保證了經(jīng)費的使用效率,而且大大提高了項目負責人的研究熱情和按期結(jié)題的積極性。
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建立高校財務(wù)巡視制度
2013年11月11日，湖南省教育廳廳長王柯敏在《學習時報》撰文指出，從近幾年高校發(fā)生的違紀違法案件來看，高校已不是一方凈土。一些領(lǐng)域、一些環(huán)節(jié)腐敗的危險系數(shù)還高于其它行業(yè)，呈現(xiàn)出明顯的行業(yè)特點，特別是在基建、采購、招生等領(lǐng)域和環(huán)節(jié)滋生腐敗的危險系數(shù)還比較大；學術(shù)不端、科研經(jīng)費管理不規(guī)范等問題日趨突出，違規(guī)辦學、違規(guī)收費等問題仍然沒有得到有效解決；高校擴招、擴建中也暴露出不少問題和薄弱環(huán)節(jié)，如果任其發(fā)展，必將給高校的改革發(fā)展穩(wěn)定帶來不可挽回的損失。
如何用好管好教育經(jīng)費，首先要健全監(jiān)管體系發(fā)揮教育主管部門的指導和監(jiān)管作用。教育部相關(guān)負責人介紹說，教育主管部門要采取巡視、財務(wù)監(jiān)測和評價、內(nèi)部審計、專項檢查等多種方式和手段，加強對所屬學校、事業(yè)單位的監(jiān)管，充分發(fā)揮指導和監(jiān)督作用。特別是要推動建立高校財務(wù)巡視制度，充分發(fā)揮財務(wù)巡視的檢查、業(yè)務(wù)指導、經(jīng)驗推廣和解決問題等職能，側(cè)重從制度、基礎(chǔ)工作層面幫助高校規(guī)范財務(wù)行為，提升管理水平。2013年5月15日，教育部直屬高?？蒲薪?jīng)費管理情況檢查組入駐中國音樂學院，檢查的目的就是為了解決科研經(jīng)費管理中存在的突出問題，進一步規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費管理。同年6月3日至8月29日，中央第十巡視組在人民大學巡視期間，部分干部職工也反映出學校存在科研經(jīng)費管理不規(guī)范的問題。借助外部力量，加強外部審計、監(jiān)察等部門的專業(yè)監(jiān)督，也是用好管好教育經(jīng)費的重要途徑。同年7月29日，科技部第七巡視檢查組進駐四川農(nóng)業(yè)大學，對該?？萍加媱濏椖抗芾砗徒?jīng)費使用情況進行巡視檢查。同年9月17日，科技部科技經(jīng)費監(jiān)管服務(wù)中心副主任劉東金帶領(lǐng)專家組，包括由北京化工大學財務(wù)處處長等組成的財務(wù)專家組、由清華大學教授等組成的技術(shù)專家組，對天津大學牽頭與參與承擔的兩個國家重大科學儀器設(shè)備開發(fā)專項項目進行財務(wù)巡視檢查。
三公經(jīng)費透明公開成焦點
近幾年來，政府部門特別是中央部委在“三公”消費公開問題上進步特別明顯。作為中央直屬部門，教育部在網(wǎng)站已全部公布自2007年起的“部門預、決算收支總表”，甚至能查到“2001年全國教育經(jīng)費執(zhí)行情況統(tǒng)計公告”。然而，作為一年經(jīng)費少則十幾億元多則上百億元的高校，沒有理由繼續(xù)成為“三公經(jīng)費”公開的盲區(qū)。2012年12月，教育部印發(fā)了《關(guān)于做好高等學校財務(wù)信息公開工作的通知》，對《高等學校信息公開辦法》中有關(guān)財務(wù)信息公開規(guī)定進一步明確和具體化，是高校財務(wù)信息公開的具體實施細則。其中，對高校財務(wù)信息公開的內(nèi)容、時間、方式進行了明確和規(guī)范：公開的內(nèi)容為8張報表；公開的時間為預算、決算批復后10個工作日內(nèi)；公開的方式包括學校年鑒、簡報、學校網(wǎng)站等，并強調(diào)指出，各校都要將學校網(wǎng)站作為主要信息公開載體。
2013年初，上海交通大學研究生雷闖，曾向全國113所高校提出信息公開申請，請各校公開2012年度“三公”消費支出具體金額。對此，深圳市人大代表楊劍昌表示，“教育關(guān)系到國家未來的盛衰，非常重要。嚴格來說，全國的高校都應(yīng)該公布‘三公’經(jīng)費，而且還要把每年大學的投入開支都放在陽光下曬?！?/p>
截止2013年8月，貴州師范大學、成都大學、成都農(nóng)業(yè)科技職業(yè)學院、湛江師范學院、杭州職業(yè)技術(shù)學院、寶雞文理學院、西安體育學院、寧夏農(nóng)林科學院、北京政法職業(yè)學院、北京農(nóng)業(yè)職業(yè)學院等，越來越多的高校不同程度地公開了各自的經(jīng)費預、決算情況。2013年9月26日，教育部下發(fā)了《關(guān)于做好2012-2013學年度高校信息公開工作年度報告工作的通知》。通知指出，財務(wù)信息公開要逐一說明高校預算決算、教育收費項目及標準等信息的公開公示情況?？梢哉f，高校公開“三公”經(jīng)費已是大勢所趨，但任重而道遠。
【關(guān)鍵詞】 精細化； 財務(wù)管理； 實現(xiàn)路徑
精細化管理思想在我國古已有之。老子曰：“天下大事，必始于細?！?9世紀80年代，“科學管理之父”泰勒在《科學管理原理》一書中正式提出現(xiàn)代意義上的精細化管理思想。自20世紀中期以來，精細化管理在日本的大企業(yè)（如豐田公司）得到了廣泛應(yīng)用。我國的一些知名企業(yè)，如海爾集團，于20世紀后期開始引進精細化管理理念，并取得了顯著的經(jīng)濟效益?？梢哉f，隨著社會分工的精細化，一個要求精細化管理的時代已經(jīng)到來。
高校財務(wù)部門作為學校重要的職能部門之一，其管理水平的高低對學校的運行和發(fā)展起著十分重要的作用，因此高校應(yīng)積極探索精細化財務(wù)管理之路。本文在闡述高校精細化財務(wù)管理內(nèi)涵及特征的基礎(chǔ)上，論述了高校實行精細化財務(wù)管理的必要性和基本原則，進而提出了高校實行精細化財務(wù)管理的路徑。
一、高校精細化財務(wù)管理的內(nèi)涵及特征
（一）高校精細化財務(wù)管理的內(nèi)涵
高校精細化財務(wù)管理是指高校在整個財務(wù)管理過程中，以精細化管理思想為指導，按照優(yōu)化后的業(yè)務(wù)流程和質(zhì)量標準規(guī)范處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并通過終端控制與考核，實現(xiàn)財務(wù)管理的數(shù)據(jù)化、標準化和動態(tài)化，提高財務(wù)管理效能。
（二）高校精細化財務(wù)管理的特征
與傳統(tǒng)高校財務(wù)管理相比，精細化財務(wù)管理具有以下特征：（1）管理職能由靜態(tài)的核算與監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)的經(jīng)營管理型；（2）崗位職責更加清晰細致，而且可以量化考核；（3）信息化程度更高，銀校直聯(lián)、網(wǎng)銀支付、網(wǎng)上報賬系統(tǒng)等大量計算機技術(shù)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被應(yīng)用于財務(wù)管理。
二、高校實行精細化財務(wù)管理的必要性
（一）適應(yīng)高校精細化管理的需要
汪中求先生在《精細化管理》一書如是說：從粗放到精細，是中國管理的必由之路。精細化是我國企業(yè)（包括有公共管理屬性的公共機構(gòu)和政府）必須邁過的一道坎。高校作為社會體系的一個重要組成部分，要想在激烈的競爭中求得生存與發(fā)展，也必須走精細化管理之路。高校財務(wù)管理水平的高低對學校的生存和發(fā)展起著十分重要的作用，因此財務(wù)部門應(yīng)從學校發(fā)展的大局出發(fā)率先推行精細化管理。
（二）適應(yīng)高校改革發(fā)展的必然要求
根據(jù)《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020）》的精神和要求，各大高校都結(jié)合自己的實際情況制定了“十二五”發(fā)展規(guī)劃以及遠景目標。為實現(xiàn)規(guī)劃和目標，各大高校紛紛推出一系列改革措施，以順應(yīng)時代的發(fā)展潮流。高校財務(wù)管理部門作為高校管理的核心機構(gòu)之一，傳統(tǒng)的粗放式的管理模式已不能滿足高校發(fā)展的要求，改革勢在必行。
（三）高校財務(wù)管理的特點決定的
目前高校財務(wù)管理呈現(xiàn)出了許多新的特點：（1）財務(wù)管理目標由原來的“財務(wù)收支平衡”轉(zhuǎn)變?yōu)椤翱冃ё畲蠡焙汀翱沙掷m(xù)發(fā)展”；（2）籌資渠道由原來的單一財政撥款，轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N渠道籌措辦學經(jīng)費；（3）由于高校內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復雜性和多樣性，除執(zhí)行高等學校會計制度外，還要執(zhí)行企業(yè)、中小學、醫(yī)療衛(wèi)生等其他類別的會計制度。這些特點決定了高校財務(wù)管理的難度更大，因此需實行精細化財務(wù)管理，以利于更好地實現(xiàn)財務(wù)管理目標。
三、高校實行精細化財務(wù)管理的基本原則
（一）全員參與原則
ISO9000質(zhì)量管理體系的“全員參與”原則同樣適用于精細化財務(wù)管理。在實行精細化財務(wù)管理時，要“以人為本”，使廣大財務(wù)人員能夠充分發(fā)揮自身的潛能，實現(xiàn)理想與抱負，使個人能力得到極大發(fā)揮。
（二）系統(tǒng)性原則
任何管理都是一項系統(tǒng)工程，不是某個單一動作就能達到目的的。同樣，高校要做好精細化財務(wù)管理工作，也必須建立一套以目標為導向，以制度為保證，以文化為靈魂的高效、運行良好的系統(tǒng)。
（三）信息化原則
信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在高校財務(wù)管理中的運用可以有效解決決策與調(diào)度的高效化、溝通與控制的實時化、存儲與檢索的條理化等問題。因此實行精細化財務(wù)管理離不開信息化。
（四）持續(xù)改進原則
精細化財務(wù)管理作為一種精益求精的努力，是一種理想和追求，沒有最好，只有更好。它既不能一蹴而就，也不是高不可攀，它就存在于日常工作的每一個細節(jié)之中。所以要做好精細化財務(wù)管理工作，就必須改變粗放的工作方式，并且持續(xù)不斷地改進，力求將每項工作做到“精細”。
（五）嚴格終端控制原則
海爾集團CEO張瑞敏說：“決勝在終端?！比绻^程不對，就不可能得到理想的結(jié)果，所以應(yīng)按照精細化財務(wù)管理的要求，對每項工作內(nèi)容進行詳盡、準確的描述，并進行跟蹤管理，嚴格終端控制，以避免出現(xiàn)執(zhí)行偏差，從而保證財務(wù)人員能夠按照事先設(shè)定的程序和目標做好各項工作。
四、高校實行精細化財務(wù)管理的路徑
高校精細化財務(wù)管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，要做好該項工程，就必須按照既定方案、工作步驟和目標，通過一定的路徑，將細化后的工作任務(wù)精準地完成，確保精細化財務(wù)管理向著既定目標推進。
（一）做足實施精細化財務(wù)管理的“功課”
“千里之行，始于足下”。高校財務(wù)精細化管理涉及諸多方面，必須扎扎實實地做足“功課”。（1）成立精細化財務(wù)管理組織機構(gòu)和工作機構(gòu)；（2）營造氛圍，開展深入動員；（3）在調(diào)查摸底、廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，制定具體實施方案和工作目標；（4）對現(xiàn)有規(guī)章制度、崗位職責、工作流程進行優(yōu)化整合；（5）對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行整理核對。
（二）著重抓好財會人員的素質(zhì)訓練
管理源于素質(zhì)，素質(zhì)源于訓練。任何先進的管理理念、任何優(yōu)秀的管理模式和方法、任何完善的規(guī)則（程序和制度），落腳點都在于有效、持續(xù)的素質(zhì)（包括職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)）訓練。例如，軍人的素質(zhì)只有通過立正、齊步走、正步走等嚴格的、長期的訓練才能養(yǎng)成，所以要努力打造一個良好的財務(wù)文化環(huán)境和學習氛圍，通過文化熏陶和技能培訓，使廣大財務(wù)人員具有良好的團隊精神、工作能力、責任心、敬業(yè)精神、榮譽感和紀律意識，從而成為可信賴和敢于擔當責任的人。
（三）強化財務(wù)預算精細化管理
高校自2001年試行預算改革以來，財務(wù)預算管理水平有了較大提高，但仍然存在不少問題，比如收入內(nèi)容不夠全面、預算編制方法不盡科學、預算編制程序不夠規(guī)范、預算虛假平衡、預算管理粗放化、忽視預算考核等。這種粗放化與大致化的預算管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)高等教育改革的大趨勢，不能跟上高校快速發(fā)展的步伐，必須盡快向精細化型的財務(wù)預算轉(zhuǎn)變，即將精細化管理的理念滲透到財務(wù)預算的各個環(huán)節(jié)。在進行財務(wù)預算時對高校的整體發(fā)展規(guī)劃以及內(nèi)部各項業(yè)務(wù)進行全方位、多角度的思考和分析，將預算落實到每一個部門和項目，對財務(wù)預算所涉及的每一項具體業(yè)務(wù)都進行精密細致的預測和核算，并在此基礎(chǔ)上建立一套全面的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)規(guī)范。
（四）注重財務(wù)核算精細化管理
會計核算精細化是高校實行精細化財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是進一步提高會計信息質(zhì)量和會計核算工作效率、降低財務(wù)風險的有效手段。高校在推進精細化財務(wù)管理時一定要對會計核算工作給予足夠的重視，即以精細化管理思想為指導，按照會計核算的流程，將賬戶設(shè)置、會計憑證填制、審核與傳遞、報表編制等環(huán)節(jié)予以優(yōu)化，從而實現(xiàn)為信息的使用者準確及時地提供會計信息。
（五）構(gòu)建綜合財務(wù)管理信息平臺
目前高校普遍應(yīng)用了會計核算系統(tǒng)、工資發(fā)放系統(tǒng)、學費收費管理系統(tǒng)等多款財務(wù)軟件，信息化管理水平顯著提高，但是仍停留在“會計電算化初級階段”。主要表現(xiàn)在：（1）數(shù)據(jù)信息分散在各個系統(tǒng)之中，不能有效共享，統(tǒng)計、匯總、分析困難；（2）年終財務(wù)決算時，合并財務(wù)報表主要靠手工方式完成，效率低下；（3）全面預算、資金管理、輔助領(lǐng)導決策支持、財務(wù)風險分析等管理會計的內(nèi)容仍然空白，難以為領(lǐng)導決策提供有效支持。因此高校應(yīng)采用現(xiàn)代財務(wù)管理理念，適應(yīng)精細化的財務(wù)管理需求，將財務(wù)管理的內(nèi)容進行梳理、細化、分解、整合，形成一個完整、閉合的財務(wù)管理鏈條，實現(xiàn)財務(wù)管理流程再造。在此基礎(chǔ)上，建立以全面預算管理為主線、以資金管理為重點、以輔助領(lǐng)導決策支持為關(guān)鍵目標的網(wǎng)絡(luò)化綜合財務(wù)管理信息平臺，使預算、核算、決算、查詢、統(tǒng)計、匯總、分析等按照事先設(shè)計好的流程和質(zhì)量標準來運行，從而實現(xiàn)資源共享、公開透明、決策高效的現(xiàn)代高校財務(wù)管理模式。為適應(yīng)精細化財務(wù)管理的需要，可積極探索網(wǎng)上報賬，整合現(xiàn)有財務(wù)管理系統(tǒng)，以期全面提升信息化和規(guī)范化管理水平。
（六）強化科研經(jīng)費責任和預算管理
據(jù)《經(jīng)濟觀察報》報道：現(xiàn)在，大量的科研經(jīng)費沒有用在正事上，科研經(jīng)費成了部分科研人員的“圈錢”法寶。另據(jù)中國科協(xié)的一項調(diào)查顯示，科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費流失在項目之外。由此可見，科研經(jīng)費在管理和使用方面亂象叢生，已到了非治理不可的地步。2012年，教育部、財政部等部委先后出臺了三個關(guān)于加強高?？蒲薪?jīng)費管理的文件。文件明確規(guī)定：學校是科研經(jīng)費管理的責任主體；院系等基層科研單位對科研經(jīng)費的使用承擔監(jiān)管責任；科研項目負責人是科研經(jīng)費使用的直接責任人。高校應(yīng)根據(jù)這三個文件盡快修訂和完善現(xiàn)有的科研經(jīng)費管理辦法，制定詳盡的實施細則，加強科研經(jīng)費的管理。具體如，成立科研經(jīng)費管理服務(wù)機構(gòu)，并配備專業(yè)的財務(wù)、科研管理人員，以協(xié)助指導科研項目申請人科學合理地編制經(jīng)費預算。
（七）實行水電費精細化定額核算管理
水電費支出在高校教育事業(yè)費支出中占有較大份額，而且增長速度較快。為落實教育部關(guān)于建設(shè)節(jié)約型校園的號召，合理控制水電費的增長勢在必行。實踐證明，實行水電費精細化定額核算管理，是做好節(jié)水節(jié)電工作的有效手段。西安某重點大學一直重視節(jié)水節(jié)電工作。近幾年，該校先后籌集修繕資金近千萬元，將老式的水電表全部更換成卡式水電表，將能耗高的白熾燈、老式日光燈更換成高效節(jié)能燈。在此基礎(chǔ)上，對機關(guān)院系的水電費實行精細化定額核 算，即機關(guān)院系的水電費定額為：（1）院系水電費定額=b1×學生人數(shù)+b2×職工人數(shù)+b3×學時數(shù)+b4×授課人數(shù)；（2）機關(guān)職能部門水電費定額=a×職工人數(shù)。其中a、b1、b2、b3、b4為根據(jù)長期摸索的經(jīng)驗值核定的各類人員的水電費定額系數(shù)。據(jù)統(tǒng)計，自從該校實行水電費精細化定額核算管理以來，每年節(jié)省水電費支出約100萬元。
（八）抓好精細化財務(wù)管理實施的過程控制與考核
所謂“管”就是監(jiān)督和控制，所謂“理”就是指導和服務(wù)。從管理的本義來說管理的核心就是控制。所以必須采取有效措施，抓好過程控制與考核，確保精細化財務(wù)管理能夠不折不扣地貫徹和落實。西點軍校最為重要的行為準則就是“沒有任何借口”，它強調(diào)無論遇到什么樣的境況，無論遭受什么樣的壓力和困難，都應(yīng)全力以赴去完成任務(wù)，而不是制造借口推卸責任。財務(wù)部門的領(lǐng)導也應(yīng)教育廣大財務(wù)人員要秉承這種精神，以確保有強大的執(zhí)行力和工作效率。另外，在具體控制過程與考核中應(yīng)明確和運用“熱爐定律”?！盁釥t定律”的基本原理是：當人要用手去碰燒熱的火爐時，就會受到“燙”的懲處?？梢砸隇?，當財務(wù)人員違反了精細化財務(wù)管理的規(guī)章制度做某事或該做的事情不做，就會受到懲罰。當然懲處時必須堅持“人人平等原則”和“即時原則”，即在規(guī)章制度面前，要人人平等，無論誰發(fā)生錯誤行為都會立刻受到懲處。
五、結(jié)束語
綜上所述，高校精細化財務(wù)管理是一個永無止境的持續(xù)改進過程，貫穿于高校管理發(fā)展的全過程。高校財務(wù)管理部門要按照實行精細化財務(wù)管理的基本原則、路徑和目標規(guī)劃，持之以恒，狠抓落實，講求實效，為教學科研等工作提供強有力的財力支撐。
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關(guān)鍵詞：高校 收費票據(jù) 收費項目
從2010年開始，財政部就財政票據(jù)管理相繼出臺了多項管理辦法，主要有《財政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法〉的通知》 （財綜[2010]1號）、《財政部關(guān)于行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理有關(guān)問題的補充通知》（財綜[2010]111號）、《財政票據(jù)管理辦法》（2012年財政部令第70 號）和《財政部關(guān)于進一步加強行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》（財綜[2013]57號）。2016年3月，財政部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）。江蘇省財政廳結(jié)合地方實際，在2010年8月和2014年11月分別出臺了《江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理實施細則（暫行）》（蘇財規(guī)[2010]23號）和《江蘇省財政票據(jù)管理實施辦法》（蘇財規(guī)[2014]32號）。這些文件的頒布體現(xiàn)了國家和省廳對票據(jù)管理工作的充分重視，也為高校票據(jù)管理工作提供了明確的實施依據(jù)。本文將從以上文件傳達的精神為出發(fā)點來分析探討問題。
一、江蘇省高校收費票據(jù)使用中存在的突出問題
在高校多渠道籌措資金的辦學模式下，高校經(jīng)費來源多元化，經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨復雜化，收費項目越來越多，高校財務(wù)管理面臨著巨大挑戰(zhàn)，而票據(jù)管理作為財務(wù)管理的一部分，其問題也日益凸顯。由于高校在思想層面對票據(jù)管理的重要性認識不足、在操作層面缺乏健全的內(nèi)部控制制度和嚴謹?shù)钠睋?jù)管理流程等傳統(tǒng)問題依然存在，高校財務(wù)人員對各類收費票據(jù)適用范圍不清，混開濫用票據(jù)現(xiàn)象嚴重。
近年來，江蘇省許多高校在爭取財政撥款的同時，利用自身資源優(yōu)勢不斷拓展融資渠道，部分高校幾年間可用資金成倍增長。財政撥款之外數(shù)目龐大的教育收費、科研經(jīng)費以及高校從事非營利性活動的資金流入，導致高校財務(wù)人員面臨的經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越復雜，收費項目日益增多，而財政和稅務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)范后能夠使用的收費票據(jù)種類和范圍是相對固定的，并沒有隨之增加。一項新的收費業(yè)務(wù)發(fā)生或者一筆大額款項到賬時，究竟應(yīng)該使用哪一類收費票據(jù)，成為一直困擾財務(wù)人員的難點問題。
在實踐中，由于高校財務(wù)人員日常工作繁重，平時無法系統(tǒng)地學習并掌握國家各級部門出臺的票據(jù)管理相關(guān)規(guī)定，知識儲備不夠，面對復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，開票人員無法準確判斷資金性質(zhì)，根據(jù)以往經(jīng)驗做法開具票據(jù)，事后又缺乏嚴格的審核和繳驗，導致誤開濫用票據(jù)現(xiàn)象時有發(fā)生。比如，對于財政類撥款收入，仍有部分高校還在使用收費收據(jù)或者結(jié)算票據(jù)開票入賬；對于橫向科研經(jīng)費到賬應(yīng)開具稅務(wù)發(fā)票，許多高校出于避稅考慮或者迫于撥款方的壓力，而開具結(jié)算票據(jù)入賬；高校自行舉辦的各類經(jīng)營服務(wù)性質(zhì)的培訓費收入，擅自改變開票名目，通過開具收費收據(jù)入賬。因錯誤使用收費票據(jù)開票的，一方面影響票據(jù)的繳舊領(lǐng)新；另一方面，因開票錯誤出現(xiàn)經(jīng)營性收入誤開財政票據(jù)，導致漏繳稅款等違規(guī)行為，給高校造成不必要的經(jīng)濟損失。
二、明確收費票據(jù)種類和使用范圍，建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)和票據(jù)類別的對應(yīng)關(guān)系
（一）高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的收費票據(jù)種類：財政票據(jù)和稅務(wù)票據(jù)。
1.財政票據(jù)。財政部門監(jiān)管的財政票據(jù)，適用于高校的行政事業(yè)性收費、非收入性資金往來以及從事非營利性活動的資金流入等?！督K省財政票據(jù)管理實施辦法》（蘇財規(guī)[2014]32號）對財政票據(jù)的種類、適用范圍和內(nèi)容作了明確界定：高校使用的主要有江蘇省行政事業(yè)性收費收據(jù)、江蘇省非稅收入一般繳款書、江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)和其他財政票據(jù)。
行政事業(yè)性收費收據(jù)適用于國家授權(quán)許可收取的教育事業(yè)性收費，主要是高等學校學費和住宿費、報名考試費等，屬于非稅收入，應(yīng)繳入同級財政部門非稅收入專戶，實行“收支兩條線”管理。面向?qū)W生具體收取上述費用時，向?qū)W生開具行政事業(yè)性收費收據(jù)。上述非稅收入要統(tǒng)一上繳財政時，高校需填具一式五聯(lián)的江蘇省非稅收入一般繳款書，及時將非稅收入上繳江蘇省財政專戶。
行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)，是指高校發(fā)生暫收、代收、分攤費用和單位資金往來結(jié)算等經(jīng)濟活動時開具的憑證。這類票據(jù)是高校最容易被誤開和濫用的，關(guān)鍵點是要求財務(wù)人員運用職業(yè)判斷能力去識別判定代收費的資金性質(zhì)，即屬于暫收、代收的等不列入學校經(jīng)營收入的各類款項。包括學校內(nèi)部各部門之間、學校與個人之間的其他資金往來等，主要有押金、定金、保證金、水電氣費、代辦費、行政事業(yè)單位召開業(yè)務(wù)會議，由參加單位和個人分攤的會議費等。另外，高校取得上級主管部門撥付的資金，需轉(zhuǎn)撥下級單位的，屬于暫收代收性質(zhì)，也可使用結(jié)算票據(jù)。其他財政票據(jù)包括江蘇省捐贈專用收據(jù)、醫(yī)療收費票據(jù)、社會團體會費統(tǒng)一收據(jù)和幼兒園統(tǒng)一收款收據(jù)等。
2.稅務(wù)票據(jù)。稅務(wù)部門監(jiān)制的稅務(wù)票據(jù)，是高校利用自身優(yōu)質(zhì)資源向社會提供經(jīng)營服務(wù)性業(yè)務(wù)開具的收付款憑證，包括上網(wǎng)上機服務(wù)費、補辦證卡工本費、檔案查新費、場租費以及政府以外的單位組織的非法定培訓收費等。另外，高校橫向科研經(jīng)費收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票。
在“營改增”之前，高校使用的稅務(wù)票據(jù)主要是由地稅局監(jiān)制的需繳納營業(yè)稅的普通發(fā)票。2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入“營改增”試點范圍，高校屬于稅改范圍，因此高校以后針對應(yīng)稅收入需要使用的稅務(wù)發(fā)票變更為由國稅局監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，高校主要涉及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅范圍，增值稅稅率為3%和6%。
在高校實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，如何判定是開具增值稅普通發(fā)票還是專用發(fā)票，主要依據(jù)高校和服務(wù)對象的主體納稅資格認定。如果高校被認定為小規(guī)模納稅人，則只能開具普通發(fā)票，如確需專用發(fā)票需到稅務(wù)局代開，征收稅率為3%。如果高校被認定為一般納稅人，則可以根據(jù)對方主體性質(zhì)選擇開具票種：對方是小規(guī)模納稅人就開具普通發(fā)票，不得用于抵扣增值稅進項稅額；對方是一般納稅人則可以開具專用發(fā)票，用于抵扣進項稅額，征收稅率為6%。此外，高校的橫向課題經(jīng)費收入中，若涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入時，高?？梢猿钟嘘P(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查，申請免征增值稅。
（二）建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)、收費項目和票據(jù)類別的對應(yīng)關(guān)系。根據(jù)前述相關(guān)票據(jù)管理文件規(guī)定，筆者以江蘇某省屬高校為例梳理了高校主要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，建立了收費項目與收費票據(jù)種類的對應(yīng)關(guān)系，見表1。
三、提高高校收費票據(jù)管理水平的建議
財政票據(jù)和稅務(wù)票據(jù)作為高校財務(wù)收支和會計核算的原始憑證，在高校財務(wù)管理中發(fā)揮著“以票控費，以票促收”的基礎(chǔ)性作用。為了完善高校收費票據(jù)內(nèi)部控制制度，減少票據(jù)開具的隨意性和錯誤率，從而預防小金庫產(chǎn)生和偷漏稅行為，高?？梢詮囊韵聝煞矫嬷指倪M：
（一）加大宣傳和培訓力度。（1）財政部、國家稅務(wù)總局和省級相關(guān)票據(jù)管理部門以推進票據(jù)管理模式的創(chuàng)新為主，對經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的新事物、新業(yè)務(wù)，必要時要及時出臺相應(yīng)的管理辦法加以明確規(guī)范，同時對已經(jīng)的票據(jù)管理政策，要在高校、科研院所、企業(yè)等票據(jù)使用單位中加大宣傳力度，組織各種形式的培訓和交流，避免不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)主體之間因票據(jù)政策理解偏差而導致的開具何種票據(jù)出現(xiàn)的分歧。（2）高校財務(wù)人員作為票據(jù)管理工作的主要執(zhí)行者，在提高票據(jù)管理水平方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。一方面，高校領(lǐng)導，特別是分管財務(wù)的副校長或總會計師應(yīng)摒棄陳舊觀念，充分重視票據(jù)管理工作，帶動高校財務(wù)處根據(jù)國家出臺的票據(jù)政策制定適應(yīng)高校自身發(fā)展的票據(jù)管理實施細則，在學校層面做好票據(jù)政策宣傳和培訓工作，積極為財務(wù)人員提供培訓和學習的機會。另一方面，高校票據(jù)管理人員應(yīng)加強自身業(yè)務(wù)水平的提升，及時掌握相關(guān)政策，多與兄弟院校財務(wù)部門溝通交流，吸取經(jīng)驗，學以致用。票據(jù)管理人員加強對票據(jù)使用管理政策的學習、認識和把握，提高自身職業(yè)判斷能力，減少票據(jù)混用濫開現(xiàn)象，保障財稅收入及時準確入賬，降低高校財務(wù)風險。
（二）加強收費票據(jù)的電子化、信息化管理。當前高校票據(jù)管理水平低下，財務(wù)人員開票隨意性大，很大程度上是因為很多高校仍使用手工開票，這主要存在于財政票據(jù)中。江蘇省行政事業(yè)性收費收據(jù)和資金往來結(jié)算票據(jù)都是各大高校從財政廳購買的手工票據(jù)，票據(jù)管理人員在開票時經(jīng)常出現(xiàn)隨意填寫收費項目、數(shù)量和單價模糊不清、票據(jù)用途不清、使用混亂等不規(guī)范行為，同時，財政廳對手工票據(jù)的稽核繳驗，采取的是人工抽查翻閱票據(jù)的落后方式，這導致誤開濫用財政票據(jù)的現(xiàn)象得不到有效遏制。
《財政票據(jù)管理辦法》明確規(guī)定要依托計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)積極推進財政票據(jù)電子化改革，實行電子開票、自動核銷、全程跟蹤、源頭控制；而國家稅務(wù)部門也明確要求稅務(wù)發(fā)票需經(jīng)電子器具開具，且近年也在大力推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，以實現(xiàn)對納稅單位發(fā)票信息的直接監(jiān)控。因此，高校應(yīng)轉(zhuǎn)變票據(jù)管理理念，積極探索收費票據(jù)電子化信息化改革模式，進一步規(guī)范高校收費行為，為高校財務(wù)管理的優(yōu)化和“收支兩條線”的內(nèi)部控制制度的落實提供切實保障。
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論文摘要 高等學校專利權(quán)申請與實施的現(xiàn)狀，與其基礎(chǔ)的科研地位極不協(xié)調(diào)，高校知識產(chǎn)權(quán)的激勵機制不完善是導致這種情形的重要因素。高等學校應(yīng)當建立專門的知識產(chǎn)權(quán)管理部門，負責科研成果的管理、專利權(quán)的檢索、申請等事務(wù)；設(shè)立知識產(chǎn)權(quán)專項基金，改變由項目經(jīng)費承擔專利權(quán)申請與維持費用的情形，從而有利于專利的申請、維持、保護及轉(zhuǎn)化；提高科研成果的獎勵標準，并確定相應(yīng)的程序保障規(guī)則；此外，應(yīng)當將專利權(quán)的申請數(shù)量與實施效果納入職稱評定體系。
論文關(guān)鍵詞 高等學校 知識產(chǎn)權(quán)管理 激勵機制
世界處于知識經(jīng)濟時代，科學與技術(shù)已成為社會與經(jīng)濟發(fā)展的決定性因素，國際競爭力以科技創(chuàng)新能力為核心，高等學校作為知識創(chuàng)新與積累的核心機構(gòu)，對于推動我國科技創(chuàng)新、促進知識經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著關(guān)鍵作用，高等學?？蒲袆?chuàng)新的主體為科研人員。據(jù)中國科技統(tǒng)計2009年公布數(shù)據(jù)，大專院校專利授權(quán)量為14391，占總授權(quán)量的27.53%，這與高?？茖W研究的基礎(chǔ)性地位極不協(xié)調(diào)，有待進一步改善；高校理、工、農(nóng)、醫(yī)領(lǐng)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓專利出售數(shù)為1571項，占同期授予專利權(quán)總數(shù)的10.92%，折射高校專利權(quán)的轉(zhuǎn)化率低。此外，實踐中高校職務(wù)發(fā)明專利“逃逸”、“沉睡”現(xiàn)象比較嚴重。問題的出路除了明確高等學校職務(wù)發(fā)明專利屬于高校之外，如何激發(fā)作為高?？蒲腥藛T的積極性問題凸顯，我們從以下方面完善我國高校知識產(chǎn)權(quán)管理激勵機制，從而鼓勵創(chuàng)新，平衡相關(guān)主體的利益。
一、設(shè)置專門的知識產(chǎn)權(quán)管理部門
1999年教育部3號令第16條規(guī)定：“高校應(yīng)建立知識產(chǎn)權(quán)辦公會議制度，逐步建立健全知識產(chǎn)權(quán)工作機構(gòu)”。然而，許多高校并沒有建立專門的知識產(chǎn)權(quán)管理機構(gòu)，各高校曾采取的知識產(chǎn)權(quán)管理機構(gòu)設(shè)置方式主要為：一是設(shè)立專門的知識產(chǎn)權(quán)管理辦公室，武漢大學在科研處下設(shè)知識產(chǎn)權(quán)辦公室，職能為：全?？蒲谐晒蔫b定、登記、申獎；專利審批過程中的有關(guān)事務(wù)及專利專項基金的管理和使用；為領(lǐng)導決策提供知識產(chǎn)權(quán)方面的咨詢意見等。該機構(gòu)的職能主要為知識產(chǎn)權(quán)的管理，不包括有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移問題；二是在科研處下設(shè)與知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的科室，大連理工大學由三個科室管理知識產(chǎn)權(quán)：成果科、專利中心與科技開發(fā)部；三是未設(shè)專門的知識產(chǎn)權(quán)機構(gòu)，由科研處的相關(guān)機構(gòu)附帶管理，主要管理專利權(quán)成果及其轉(zhuǎn)化。實踐表明，這些方式并不是知識管理機構(gòu)的最優(yōu)選擇。
我們認為應(yīng)當設(shè)置專門的知識產(chǎn)權(quán)管理辦公室（以下簡稱“知管辦”），可以在科研處下設(shè)，由專職人員與非專職人員兩部分組成，明確與其他相關(guān)機構(gòu)的職責劃分。在人員組成上，根據(jù)實際情況，可酌情設(shè)置相關(guān)非專職人員，比如與知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的法律服務(wù)，可以由高校內(nèi)設(shè)置的法學院或法學系（人文學院下設(shè)）的教師提供，或者聘請專業(yè)律師負，提出預防糾紛的建議，擬定與知識產(chǎn)權(quán)與關(guān)的合同條款，處理與知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的糾紛與爭議等。此外，知管辦的主要職能為知識產(chǎn)權(quán)的管理、保護與轉(zhuǎn)移，具體而言，負責學校知識產(chǎn)權(quán)（高校的發(fā)明創(chuàng)造獨占權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)及商業(yè)秘密等）的管理、保護、專利權(quán)的申請、檢索以及相關(guān)技術(shù)成果的轉(zhuǎn)移等，科研人員只需要向知管辦登記完善的發(fā)明創(chuàng)造，由其負責專利的申請與專利的實施許可工作，這樣會提高專利申請的數(shù)量以及專利權(quán)轉(zhuǎn)移的效率，使科研人員不受這些瑣碎程序的煩擾，專心于科學研究工作，也能防止專利科技成果流失。此外，知管辦還應(yīng)負責相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，比如專利權(quán)的實施，由其代表學校進行相關(guān)的磋商與簽訂合同的行為。
二、設(shè)立知識產(chǎn)權(quán)專項基金
目前許多高校沒有設(shè)置知識產(chǎn)權(quán)專項基金，高校中職務(wù)發(fā)明的專利費一般由項目組從項目經(jīng)費支付，項目組的臨時性以及項目經(jīng)費的有限性，導致項目任務(wù)完成后，專利就很難維持，近年來，高校專利權(quán)提前終止的比例逐步提高，與專利維持經(jīng)費不足有直接聯(lián)系。根據(jù)教育部《高等學校知識產(chǎn)權(quán)保護管理規(guī)定》（1999年），高等學校應(yīng)當設(shè)立知識產(chǎn)權(quán)專項基金，對于一些具有市場競爭力但無力支付費用的技術(shù)，在專利的申請與維持上給予資金支持，如果該項專利在實施或轉(zhuǎn)讓中獲利，則可以收回基金的支出，再用以支持其他項目，做到良性循環(huán)。實踐中部分高校設(shè)立了專利基金，如清華大學每年用于專利申請和維持的基金達300多萬元，東南大學的專利基金有100萬元，南京大學2004年用于發(fā)明專利申請補助、授權(quán)專利獎勵達110萬元。高等學校應(yīng)當根據(jù)自身狀況建立知識產(chǎn)權(quán)專項基金，并且根據(jù)需要規(guī)定每年增加的比例，用以支持專利的申請、維持與保護，并由專利權(quán)的實施中回收投入，從而促進專利的申請、維持、保護及轉(zhuǎn)化。
三、優(yōu)化高?？蒲腥藛T物質(zhì)激勵措施
明確高校與科研人員之間關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)的利益分配關(guān)系，除保障科研人員的精神權(quán)利（如署名權(quán)、榮譽權(quán)）外，還應(yīng)進一步完善現(xiàn)行的物質(zhì)激勵措施，建立合理的獎酬機制，保護高?？蒲腥藛T的知識產(chǎn)權(quán)收益權(quán)。
高校對科研人員獎酬標準的法律依據(jù)為《專利法》及其實施細則，其中確立了“一獎兩酬”制度，適用的前提是被授予專利權(quán)單位與發(fā)明人之間對于獎酬方式與數(shù)額沒有約定。其中“一獎”，是指職務(wù)發(fā)明專利權(quán)取得后，被授予專利權(quán)的單位對于發(fā)明人或設(shè)計人的獎勵，其中一項發(fā)明專利的獎金最低不少于3000元，一項實用新型專利或者外觀設(shè)計專利的獎金最低不少于1000元”；其中“兩酬”，是指在專利權(quán)有效期限內(nèi)，被授予專利權(quán)的單位每年從實施發(fā)明或者實用新型的營業(yè)利潤中提取不低于2%、從實施外觀設(shè)計的營業(yè)利潤中提取不低于0.2%或者參照上述比例，給予發(fā)明人或設(shè)計人一次性報酬；被授予專利權(quán)的單位許可其他單位或個人實施其專利的，應(yīng)當從收取的使用費中提取不低于10%，作為報酬給予發(fā)明人或者設(shè)計人。
“一獎”制度的立法初衷，是為了使《專利法》的一般規(guī)定不流于形式，確定了最低獎勵的標準，但是，實踐中很多單位將最低標準作為統(tǒng)一標準，使得獎勵的方式與額度固定化，加之隨著社會經(jīng)濟生活的發(fā)展，這種標準會隨著時間的推移而顯得越來越低，我們認為應(yīng)當確定一個相對變化的計算基數(shù)，比如科研人員所在高校上一年度的年平均工資水平，此外，確定一個合理的比例，使得這種獎勵的標準也有一個增長的趨勢。
“兩酬”制度有兩個問題值得探討：一是關(guān)于“兩酬”的程序保障措施?！秾＠ā穼嵤┘殑t對于“兩酬”規(guī)定了最低比例要求，沒有規(guī)定程序性的保障措施，應(yīng)當在《專利法》中明確規(guī)定發(fā)明人的知情權(quán)，即發(fā)明人對于在專利權(quán)實施過程中所得的營業(yè)利潤有法定的知情權(quán)，高等學校、其他實施專利的單位與個人應(yīng)當將實施專利的營利利潤及計算方法告知發(fā)明人（如科研人員）。比如在一部手機中，只有一個部件是科研人員研發(fā)后取得的專利，那么如何計算這個部件在整個手機營業(yè)利潤中的比例，應(yīng)當將計算方法與依據(jù)告知科研人員，聽取其意見，雙方對此發(fā)生爭議，需要法院介入時，法院應(yīng)綜合考慮專利實施者所獲得的營業(yè)利潤、專利部件對于整部手機的貢獻等情形，確認科研人員所應(yīng)享有的權(quán)益。二是關(guān)于“兩酬”的標準過低，我們認為高?？梢圆扇煞N方式給予科研人員報酬：其一為固定比例制，即將營業(yè)利潤的一定比例在相關(guān)主體之間分配，如科研人員、院系與學校各得1/3；其二為累計遞減制，高?？梢砸?guī)定專利實施許可凈收入的累計值門檻，科研人員所得收益比例，隨著門檻的提高而降低，比如專利許可凈收益達10萬元以前，發(fā)明人得40%，院系為30%，學校為30%；累計超過10萬元后，發(fā)明人得30%，院系為35%，學校為35%……同時應(yīng)當鼓勵高校與科研人員之間約定可以一次性獎勵，也可以分期獎勵，可以以現(xiàn)金形式，也可以采取股權(quán)等其他形式。通過專利實施收入的分配，在經(jīng)濟利益上平衡不同主體的訴求，激發(fā)科研人員的能動性，同時促進學校的教育與科研水平。
四、完善高校教師評價體系
各高校都會制定本校教師職稱評定的標準，評價體系涵蓋科研項目、科研經(jīng)費、著作、論文、課時、鑒定與獲獎等科研成果，近年來，專利技術(shù)的成果才得以確認，部分高校把專利權(quán)與專利技術(shù)納入科研成果，并確定相應(yīng)的評價標準。這種做法應(yīng)當推廣，可以考慮由各省、自治區(qū)、直轄市教育行政主管理部門規(guī)范性文件，改革現(xiàn)有職稱評價標準，把專利權(quán)及專利技術(shù)納入職稱評價體系，在確定評價標準時，應(yīng)當考慮專利申請的數(shù)量以及專利實施所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。專利申請如果在之后，會導致發(fā)明喪失新穎性，為防止這種情形發(fā)生，各高校根據(jù)自身的情況，可以要求科研人員專利申請必須在之前，即要求科研人員在向知管辦提交專利申請后，再。一般而言，實踐中二者并不矛盾，較高水平的期刊，的周期要長于專利申請的周期，這種做法能夠?qū)崿F(xiàn)“雙贏”或“多贏”，一方面在職稱評定層面，提高科研人員的積極性，另一方面又能增加專利申請的數(shù)量以及專利的實施，創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益。
摘要：高校校內(nèi)預算是根據(jù)自身組織運行模式及經(jīng)費管理職責制定的內(nèi)部“管理型預算”。隨著高校財務(wù)困境的扭轉(zhuǎn)和高校內(nèi)涵式發(fā)展的需要，校內(nèi)預算管理對高校發(fā)展的重要性突顯。本文將分析目前高校校內(nèi)預算管理存在的問題，并提出相應(yīng)的改革建議。
關(guān)鍵詞：高等學校 校內(nèi)預算 改革建議
摘要：高校校內(nèi)預算是根據(jù)自身組織運行模式及經(jīng)費管理職責制定的內(nèi)部“管理型預算”。隨著高校財務(wù)困境的扭轉(zhuǎn)和高校內(nèi)涵式發(fā)展的需要，校內(nèi)預算管理對高校發(fā)展的重要性突顯。本文將分析目前高校校內(nèi)預算管理存在的問題，并提出相應(yīng)的改革建議。
關(guān)鍵詞：高等學校 校內(nèi)預算 改革建議國自2000年推行“部門預算”制度以來，高等學校按照法定程序?qū)ι霞壷鞴軋笏筒块T預算，但部門預算是對高校整體收支情況的統(tǒng)一規(guī)劃，不能滿足校內(nèi)各單位利益分配的需要。因此，高校根據(jù)內(nèi)部管理需求編制的校內(nèi)預算對加強學校財務(wù)管理、公平高效地使用經(jīng)濟資源有著舉足輕重的作用。2011年以來，隨著國家不斷提高生均撥款水平，高校的債務(wù)困境得到較大扭轉(zhuǎn)，有了較多的財力和精力用于高校內(nèi)涵式發(fā)展，原來粗放的校內(nèi)預算管理方式已經(jīng)不能滿足新時期經(jīng)費管理的需要。
一、高校校內(nèi)預算管理存在的問題分析
（一）校內(nèi)預算管理的環(huán)境有待優(yōu)化
目前，高校校內(nèi)預算管理環(huán)境存在的主要問題包括：（1）黨委常委會是預算的決策機構(gòu)，但預算編報時間短，黨委并不直接參與預算的編制，更多的是起形式上的審批作用；（2）預算管理辦法多是針對政府部門預算，對校內(nèi)預算管理的細則規(guī)定較少；（3）財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)管理制度在全校的宣傳有待加強。
（二）校內(nèi)預算管理的程序有待改進
目前，高校校內(nèi)預算管理程序還存在以下問題：一是校內(nèi)預算編報的“二上二下”程序尚未規(guī)范，尤其是“二下”的方式、內(nèi)容等有待改進；二是預算調(diào)整程序不規(guī)范，年中調(diào)整預算的小報告多，經(jīng)費分配的小政策多；三是尚未形成二級單位項目執(zhí)行情況定期分析通報制度，也未開展全校項目的預算績效考評。
（三）校內(nèi)預算的編制方法和內(nèi)容有待完善
一是公用支出的定額分配指標已延用多年未作修改。由于學校分配政策發(fā)生變化、國家經(jīng)費投入增加等原因，很多定額分配辦法已不能滿足現(xiàn)實需求，需要重新核定。二是會計賬務(wù)中的有些項目設(shè)置已不能滿足管理需求。隨著高校經(jīng)費來源多元化、專項種類增多，部分處室的行政辦公經(jīng)費、業(yè)務(wù)專項經(jīng)費、二次分配經(jīng)費混在一個項目中不便于查詢。三是對重大的發(fā)展類項目尚未設(shè)立滾動項目庫，存在項目論證不夠充分，申報預算時臨時抱佛腳的現(xiàn)象。
（四）預算管理軟件尚未使用
目前的校內(nèi)預算報送方式存在一些問題，如校內(nèi)基層預算人員報送預算信息不規(guī)范；匯總基層預算數(shù)據(jù)及統(tǒng)計的工作量大；需在財務(wù)軟件中人工做賬下達預算指標，不能直接生成；預算執(zhí)行過程中，財務(wù)分析需靠Excel表格進行，效率不高。
二、加強校內(nèi)預算管理的改革建議
（一）優(yōu)化校內(nèi)預算環(huán)境是加強校內(nèi)預算管理的基礎(chǔ)
1.健全預算組織體系，充分發(fā)揮財經(jīng)工作小組的作用。預算管理的組織體系應(yīng)包括決策機構(gòu)、管理機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)。在我國，由于黨委常委會不直接參與預算，因此應(yīng)充分發(fā)揮校財經(jīng)工作小組的論證把關(guān)作用，為黨委決策奠定基礎(chǔ)。財經(jīng)工作小組還應(yīng)重點關(guān)注校級重大項目的執(zhí)行，協(xié)調(diào)相關(guān)二級單位的關(guān)系。財務(wù)處是預算的管理機構(gòu)，應(yīng)設(shè)置專門的校內(nèi)預算崗位，負責預算具體事宜，為學校管理部門提供財務(wù)信息。
2.出臺校內(nèi)預算實施細則，使預算管理有章可循。各高校應(yīng)根據(jù)學校的預算管理辦法，出臺校內(nèi)預算實施細則，具體規(guī)定校內(nèi)預算的實施時間、程序、編制內(nèi)容、包干經(jīng)費定額辦法、專項分類及核定辦法、預算調(diào)整程序、年末結(jié)余的管理辦法、監(jiān)督控制辦法、執(zhí)行分析通報制度、績效考評等，使預算各個環(huán)節(jié)都有章可循。
3.加強財務(wù)知識宣傳，調(diào)動基層單位的積極性。充分利用預算部署會議等機會講解財經(jīng)政策和財務(wù)管理制度，通報預算執(zhí)行進度；充分利用校報、網(wǎng)站等媒體，加強財務(wù)管理宣傳；為基層預算員建立QQ工作群，增強聯(lián)系；通過校內(nèi)辦公自動化系統(tǒng)定期通報預算執(zhí)行進度排名，增強財務(wù)信息透明度。
（二）規(guī)范預算管理程序并嚴格執(zhí)行是加強校內(nèi)預算管理的有力保障
1.規(guī)范“二上二下”的編報程序?！耙簧稀倍ㄓ诿磕?月份，預算部署會召開后，各二級單位報送基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、收入預算和專項支出預算；預算年度3月初“一下”，財務(wù)處下發(fā)包干經(jīng)費和專項支出的控制限額；“二上”時，各二級單位根據(jù)“一下”控制限額報送包干經(jīng)費的具體經(jīng)濟分類科目，修訂專項經(jīng)費的支出預算；“二下”時，財務(wù)處提交校內(nèi)預算綜合收支草案，經(jīng)財經(jīng)工作小組研究、報黨委常委會批準后，印發(fā)正式文件下達校內(nèi)預算。
2.規(guī)范校內(nèi)預算調(diào)整程序。預算方案一經(jīng)批準，必須嚴格執(zhí)行，原則上不得調(diào)整。對于確需追加或調(diào)整的項目，應(yīng)視情況履行以下程序：（1）年中追加的財政專項資金，由歸口單位填寫“校內(nèi)預算追加申請單”，交財務(wù)處辦理預算指標追加手續(xù)；（2）預算執(zhí)行中不可預見的特殊開支項目，可動用機動業(yè)務(wù)費，但應(yīng)根據(jù)資金限額規(guī)定執(zhí)行相應(yīng)的審批程序；（3）已有預算的指標間調(diào)整事項，按重大程度設(shè)定審批流程。
3.明確重點項目的管理流程。對骨干學科實驗室建設(shè)、中央財政支持地方高校發(fā)展、特色名校建設(shè)等重點項目，學校應(yīng)按照項目執(zhí)行環(huán)節(jié)明確相關(guān)部門的工作內(nèi)容、職責及時間表，防止內(nèi)部扯皮。
（三）完善預算編制方法是加強校內(nèi)預算管理的重要手段
1.建立日常經(jīng)費的定額指標體系。定額指標體系的內(nèi)容如下：（1）梳理經(jīng)費支出類型，明確哪些支出需要按定額分配；（2）認真分析歷史數(shù)據(jù)，剔除無關(guān)因素，整理出有效數(shù)據(jù)庫，作為測算的基礎(chǔ)；（3）采用科學的數(shù)理統(tǒng)計方法測算數(shù)據(jù)，如指數(shù)平滑法、聚類分析法、多層次分析法等；（4）加強與同類型同等規(guī)模高校的溝通，進行橫向比較。
2.合理設(shè)置項目，加強專項管理。（1）選擇適合自身的項目設(shè)置方式。目前高校會計賬務(wù)中主要有兩種設(shè)置項目的方式：一是按項目用途設(shè)置，與部門不一一對應(yīng)；二是項目設(shè)在部門下。高校應(yīng)根據(jù)自身需要設(shè)置項目，并注重項目代碼的統(tǒng)一性和科學性，這屬于賬務(wù)的頂層設(shè)計，將會對日后的查詢和分析產(chǎn)生很大影響。（2）設(shè)置合理的賬務(wù)項目數(shù)量。目前高校項目設(shè)置數(shù)量從1 000到10 000個不等，原因是校內(nèi)預算管理的精細程度不同，領(lǐng)導及校內(nèi)各級對財務(wù)數(shù)據(jù)的需求程度不同。項目設(shè)置過少，就不能按照職能處室的專項業(yè)務(wù)類型提供收支數(shù)據(jù)，不便于年末結(jié)余資金的分類管理。項目設(shè)置過精，會計核算容易列錯項目，而且經(jīng)費支配靈活性差，日后預算調(diào)整工作繁重。高校應(yīng)根據(jù)自身管理需要設(shè)置合理的項目數(shù)量。（3）形成年底清理項目、結(jié)余區(qū)別對待的管理制度。一般來說，高校應(yīng)在討論下一年度校內(nèi)預算時，同時清理上一年度項目，區(qū)別對待項目結(jié)余：教學業(yè)務(wù)費、行政辦公費等包干經(jīng)費宜采用結(jié)余留用、超支不補的辦法，避免突擊花錢；職能處室的業(yè)務(wù)專項經(jīng)費宜采用超支不補、結(jié)余回收的辦法，避免經(jīng)費沉淀，其當年未實現(xiàn)的支出需在下一年度申請預算；一次性的、臨時性的項目如未完工，宜采用由歸口部門提出書面結(jié)轉(zhuǎn)申請，列明結(jié)轉(zhuǎn)原因及預計完工時間，區(qū)分不同情況處理的辦法，原則上結(jié)轉(zhuǎn)不能超過2年。（4）建立滾動項目庫。滾動項目庫的建立，能改變以往項目缺乏量化分析和科學論證的狀況，保證項目的可行性，并能考慮到單位長遠發(fā)展利益。滾動項目庫的建立程序是：①職能部門采用“零基預算”的方法，提出立項申請。應(yīng)明確項目的意義和作用，充分論證項目可行性，測算經(jīng)費需求，項目預算要細化到具體類別和名稱，說明資金分月支付計劃。②財經(jīng)工作小組論證項目的必要性、可行性、是否屬于學校優(yōu)先扶持范圍，并根據(jù)項目實施的輕重緩急，確定項目庫中項目執(zhí)行順序。③根據(jù)學校財力情況和項目庫中項目執(zhí)行順序，把項目納入學校預算。④已納入庫的項目，當年無法安排的可在下一年度預算或年中追加預算時優(yōu)先考慮。
（四）建立預算分析通報和績效考評獎懲制度是加強校內(nèi)預算管理的有效監(jiān)督機制
1.建立預算分析通報制度，督促預算執(zhí)行進度。（1）對校內(nèi)預算編制情況進行分析。由于校內(nèi)預算是按部門項目下達，不便于了解預算資源分配的流向，應(yīng)對人員經(jīng)費、日常公用經(jīng)費及資本性支出的金額和占比進行分析。尤其是日常公用經(jīng)費預算，應(yīng)分類分析教學、學生管理、科研、行政辦公、教輔專項、后勤經(jīng)費的金額和占比。（2）對預算執(zhí)行進度進行分析通報。每個季度由財務(wù)處長向校長辦公會匯報學校預算執(zhí)行情況，定期向各二級單位公布預算執(zhí)行率排名，對低于時間進度的項目進行紅色預警，對執(zhí)行進度過低的項目可要求書面問題說明或約談。計劃科要重點分析預算差異的原因，及時發(fā)現(xiàn)問題，并監(jiān)督核算部門是否按照預算項目進行報銷，及時反饋問題。（3）開展校內(nèi)預算的決算分析工作。高校普遍重視政府部門預算的決算，對校內(nèi)預算的決算開展不夠。年末，應(yīng)編制二級單位財務(wù)決算，分析決算與預算的差異，單位對預算執(zhí)行效果自評，對需要結(jié)轉(zhuǎn)的項目結(jié)余提出申請。
2.建立預算績效考核獎懲機制，避免預算管理流于形式。預算是業(yè)務(wù)活動的價值體現(xiàn)，預算績效考核應(yīng)作為學校目標責任考核的一個方面。預算績效考核可分兩個層次進行：一是預算完成率，即把年終決算和年度預算比較，考核項目進展程度；二是考核資金的使用效果，即把年末實施效果與項目申報時填寫的《項目支出績效目標模板》中預計達到的效果進行對比打分。
預算績效考核的方法是運用一定的評價指標、評價標準進行綜合性打分。高?？舍槍Σ煌捻椖款愋头謩e設(shè)置以下評價指標：預算收入執(zhí)行率、預算支出執(zhí)行率、財政撥款專項執(zhí)行率、三公經(jīng)費比率、資產(chǎn)創(chuàng)收率、科研經(jīng)費產(chǎn)出率、儀器設(shè)備利用率等?？筛鶕?jù)有關(guān)指標的性質(zhì)，確定所評價指標的權(quán)重。
[關(guān)鍵詞]質(zhì)量管理體系;高校;科研管理
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.194
[中圖分類號]G644 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）22-0-02
1 引 言
ISO 9001-2008質(zhì)量管理體系是國際標準化組織制定的一項國際標準，它以增進顧客滿意度為關(guān)注焦點，強調(diào)領(lǐng)導作用及全員參與，注重過程審核，并持續(xù)改進。這種全員、全面、全程的管理模式，并以過程控制為核心來保證產(chǎn)品質(zhì)量，確保質(zhì)量目標的實現(xiàn)方式，充分體現(xiàn)了質(zhì)量管理體系的精髓。從學院引進ISO 9001-2008質(zhì)量管理體系以來，對如何運用質(zhì)量管理體系管理模式來規(guī)范我院科研管理工作做了有益探討。
2 我院科研管理工作現(xiàn)狀
2007年之前，我院雖然也開展了一些科研工作，但總體情況不夠理想，管理也不夠規(guī)范，取得的科研成果也不太多。在評估期間，甚至有專家認為我院的科研工作是一塊“尚未開墾的處女地”。2008年初，學院領(lǐng)導在認真研究評估專家提出的整改意見后，決定大力加強學院的科研管理工作，力求取得豐碩的成果。
近年來，我們一直在探索，依據(jù)質(zhì)量管理體系標準，從理念和運行形式上進行變革。在學院的科研管理工作中，調(diào)整組織機構(gòu)，制定一系列的管理制度和標準文件，以過程管理為核心，引入“P（計劃）-D（執(zhí)行）-C（檢查）-A（總結(jié)）”循環(huán)進行持續(xù)改進，全面實施質(zhì)量管理?？蒲匈|(zhì)量管理體系的建立和應(yīng)用，從整體上提高了教師的科研能力，在學院中形成了較好的科研氛圍，有效提高了學院科研管理工作水平，使得學院的科研質(zhì)量上了一個新的臺階。
3 質(zhì)量管理體系在我院科研管理中的應(yīng)用
3.1 依據(jù)“質(zhì)量管理體系”標準設(shè)置了科研質(zhì)量管理體系組織機構(gòu)
學院的科研質(zhì)量管理是一個系統(tǒng)工程，它涉及到多個部門的工作，需要設(shè)立一個獨立的質(zhì)量管理部門，來統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一部署、統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一協(xié)調(diào)?，F(xiàn)有的科研組織機構(gòu)及運行機制不能滿足學院管理任務(wù)的需要，必須建立與之相適應(yīng)的運行機制和管理組織機構(gòu)模式，以確保質(zhì)量體系中各種標準行為準則、各種規(guī)章制度能順利得到實施。為此，我們根據(jù)院、系、教研室機構(gòu)職能的異同，特別是各自工作側(cè)重點的不同，建立了以科研管理部門為主導的院、系、教研室三級科研管理體系，組織結(jié)構(gòu)圖如圖1。
圖1 科研管理組織結(jié)構(gòu)圖
3.2 依據(jù)“質(zhì)量管理體系”理念制定了科研質(zhì)量管理體系制度
健全的各項科研質(zhì)量管理制度和標準文件是科研質(zhì)量管理體系有效運行的必要保障。質(zhì)量管理部門在充分理解質(zhì)量管理體系精髓的基礎(chǔ)上，組織人員根據(jù)學院自身特點和科研管理需要，進行分級分類管理，建立專門的質(zhì)量管理標準和程序文件，使得學院科研管理人員能按一個統(tǒng)一的標準去實施，這樣就可以保證質(zhì)量體制的科學性、系統(tǒng)性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。
根據(jù)科研管理工作需要，我院特制定了一系列的管理文件及制度如下：
《湖南石化職院學術(shù)委員會章程》《湖南石化職院科研工作管理規(guī)定》《湖南石化職院科研項目管理辦法》《湖南石化職院科研項目經(jīng)費管理辦法》《湖南石化職院科研項目成果鑒定結(jié)題實施細則》《湖南石化職院科研與學術(shù)成果獎勵辦法》《湖南石化職院科研項目文件和資料管理辦法》《湖南石化職院科研項目申報書》《湖南石化職院科研項目經(jīng)費使用登記表》《湖南石化職院科研項目中期檢查表》、《湖南石化職院科研項目總結(jié)結(jié)題報告書》《學術(shù)規(guī)范及不端行為查處制度》等。
3.3 依據(jù)“質(zhì)量管理體系”模式建立了科研質(zhì)量管理體系流程。
為了規(guī)范學院科研管理工作流程，切實加強科研過程管理，全面實施科研質(zhì)量管理體系，我們根據(jù)科研經(jīng)費的到位與否，分為撥款前管理、撥款后管理和結(jié)題管理3個階段，并在工作中加以實施，取得了良好效果（見圖2）。
圖2 科研管理整體流程圖
4 結(jié) 語
學院建立科研質(zhì)量管理體系，是一項提高科研質(zhì)量的重大改革舉措?？蒲刑幾鳛閷W院科研管理工作管理的重要部門，不僅要樹立全新的科研管理理念，更重要的是要將新的理念付諸實踐，并有效地加以推廣與應(yīng)用。為此，我們把握“質(zhì)量”這一“生命線”，將科研資源進一步優(yōu)化并加以充分利用，構(gòu)建基于質(zhì)量管理體系的科研質(zhì)量管理體系新模式，編制一系列的科研管理制度和標準文件，并用它來指導和控制科研管理工作中的各個環(huán)節(jié)，使得科研管理工作流程和整個過程更加規(guī)范和科學，提高科研管理工作水平，為學院的可持續(xù)發(fā)展做出了一定貢獻。
主要參考文獻
[1]董成文.淺析創(chuàng)新體制下高校引入科研質(zhì)量管理體系的適應(yīng)性[J].研究與發(fā)展管理，2008（3）.