時(shí)間：2023-07-05 16:21:55
導(dǎo)語：在社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
各區(qū)縣、局總公司社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)：
為了貫徹市政府《北京市企業(yè)城鎮(zhèn)勞動(dòng)者養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)定》（市政府1996年第1號(hào)令），加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金及個(gè)人帳戶管理，實(shí)行全額核算的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，現(xiàn)把《北京市企業(yè)城鎮(zhèn)勞動(dòng)者基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶管理試行辦法》、《北京市企業(yè)城鎮(zhèn)勞動(dòng)者基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金“全額記帳、差額繳撥”財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作規(guī)定》以及與之配套的《北京市企業(yè)城鎮(zhèn)勞動(dòng)者基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金及個(gè)人帳戶工作表冊(cè)》、《北京市企業(yè)城鎮(zhèn)勞動(dòng)者基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金及個(gè)人帳戶工作流程圖》匯編成《北京市企業(yè)勞動(dòng)者基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金及個(gè)人帳戶管理工作手冊(cè)》發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及意見，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告市社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心。
附件：《北京市企業(yè)城鎮(zhèn)勞動(dòng)者基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金及個(gè)人帳戶管理工作手冊(cè)》（略）
關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn) 基金預(yù)算 實(shí)踐與思索
建立社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算制度有利于增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支的計(jì)劃性和執(zhí)行的約束力，有利于進(jìn)一步提升社會(huì)保險(xiǎn)基金管理層次，2010年1月，國務(wù)院《關(guān)于試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的意見》（國發(fā)〔2010〕2號(hào)），決定在全國建立社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算制度，單獨(dú)編報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。這是加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的一項(xiàng)重大制度建設(shè)，對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理，增強(qiáng)基金收支法律約束力，明確各級(jí)政府投入責(zé)任，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。以如皋市為例，通過近兩年的實(shí)踐，我們充公認(rèn)識(shí)到，實(shí)行和強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算工作是確保養(yǎng)老保險(xiǎn)制度正常穩(wěn)定運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金按時(shí)足額發(fā)放，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)鍵；是實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，提高統(tǒng)籌層次和保障能力的需要；也是實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金保值增值的。
一、社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算工作的實(shí)踐
（一）統(tǒng)一思想，高度重視基金預(yù)算
《國務(wù)院關(guān)于試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的意見》以及《江蘇省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算管理辦法》頒發(fā)后，如皋市充分認(rèn)識(shí)到建立社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算制度是完善社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的一項(xiàng)重大制度建設(shè)，認(rèn)識(shí)到做好社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算工作是實(shí)現(xiàn)基金收支平衡，構(gòu)筑民生幸福工程的有力保障。做好社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集、使用、監(jiān)督，是社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的需要，也是社會(huì)保障體系這幾年來重要組成部分。隨著企業(yè)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的日益完善，保障的范圍和對(duì)象日益擴(kuò)大，待遇支付水平的不斷提高，企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出呈逐年擴(kuò)增態(tài)勢(shì)，國家“剛性”支出保障政策的落實(shí)帶給財(cái)政社保支付巨大的壓力。實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算能充分發(fā)揮財(cái)政、地稅、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等各方面的作用，確保社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按預(yù)算、按計(jì)劃、按進(jìn)度征繳入庫，為確保離退休人員待遇的按時(shí)足額發(fā)放，提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。對(duì)于保證社?；饘？顚Ｓ?、安全運(yùn)營(yíng)各保值增值十分必要，同時(shí)它將部門之間的相互監(jiān)督和制約貫穿于基金管理的全過程，做到事前控制、事中監(jiān)督和事后檢查有機(jī)結(jié)合，確保社?；鸢踩咝н\(yùn)行。在省基金預(yù)算編制任務(wù)下達(dá)后，市政府責(zé)成人力資源和社會(huì)保障、財(cái)政、地稅部門專門成立了預(yù)算編制小組，制定了規(guī)范化編制流程，建立了基金預(yù)算的編報(bào)、會(huì)商、批復(fù)制度，明確了各部門的職責(zé)。
（二）精心組織，科學(xué)編制基金預(yù)算
近年來，隨著我國社會(huì)保障體系建設(shè)步伐的加快，特別是《社會(huì)保險(xiǎn)法》頒布實(shí)施后，廣大用人單位及人民群眾的社會(huì)保險(xiǎn)意識(shí)顯著提高，參保對(duì)象實(shí)現(xiàn)了由單位職工向全體居民、由城鎮(zhèn)向農(nóng)村的全面覆蓋，這對(duì)基金預(yù)算的全面性、準(zhǔn)確性提出了新的挑戰(zhàn)。
1、組織精干人員，成立預(yù)算編制小組
基金預(yù)算編制任務(wù)下達(dá)后，如皋市主要從以下幾個(gè)方面切實(shí)做好基金預(yù)算編制工作：一是抽調(diào)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、信息等科室的骨干力量組成編制小組進(jìn)行集中培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)研究基金預(yù)算編制辦法，對(duì)關(guān)鍵性指標(biāo)逐一剖析，強(qiáng)調(diào)編制要求、編制方法、程序、上報(bào)方式和時(shí)間等相關(guān)注意事項(xiàng)，明確了基金預(yù)算編報(bào)要求，確保編報(bào)工作的順利開展。二是要求編制小組成員熟練掌握社會(huì)保險(xiǎn)政策法規(guī)，結(jié)合自身工作對(duì)3年內(nèi)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真收集和分析，客觀預(yù)測(cè)收支。三是從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)等不同角度分別編制基金預(yù)算，在此基礎(chǔ)上由編制小組經(jīng)綜合分析后進(jìn)行合理調(diào)整。
2、堅(jiān)持四項(xiàng)原則
一是政策性原則。預(yù)算編制嚴(yán)格執(zhí)行國家社會(huì)保險(xiǎn)政策，部、省基金預(yù)算編報(bào)要求及有關(guān)會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格按照預(yù)算編制規(guī)定的范圍、程序、方法和內(nèi)容編制。二是可靠性原則。編制時(shí)充分考慮企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金剛性和基金籌集總量情況，依據(jù)充分確鑿的基礎(chǔ)資料和收支規(guī)律進(jìn)行測(cè)算，力求各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。三是合理性原則。綜合考慮本市上年度基金預(yù)算執(zhí)行情況、本年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r以及當(dāng)年企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作目標(biāo)計(jì)劃和政策調(diào)整及享受待遇標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)等因素，合理安排基金收支。四是完整性原則。預(yù)算編制囊括企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收、支、余，全面、完整地反映全部社?；鸬倪\(yùn)行情況。
3、精細(xì)相關(guān)數(shù)據(jù)
養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算的編制離不開大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)主要來自于養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響對(duì)基金運(yùn)行情況及未來趨勢(shì)的判斷。我們高度重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，科學(xué)采集分析相關(guān)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)整理，為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算編制提供基礎(chǔ)條件。我們采取的措施是：規(guī)范財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，定期比對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，找出不匹配的原因，打造高效快捷的信息處理平臺(tái)，完成各類數(shù)據(jù)信息的匯集、分類和甄別工作。規(guī)范動(dòng)作，建立預(yù)算審核制約機(jī)制，根據(jù)省下達(dá)的編制要求，嚴(yán)格按照修訂后的基金預(yù)算收支科目編制預(yù)算，全面準(zhǔn)確反映養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入來源，清晰反映基金支出總量、結(jié)構(gòu)與方向，規(guī)范預(yù)算編制行為，細(xì)化編制參數(shù)，分類分層審核，包括政策性、邏輯性、合理性、重要性的審核等，實(shí)現(xiàn)精細(xì)、精確編審。
4、科學(xué)分析數(shù)據(jù)并作適當(dāng)?shù)男拚?/p>
現(xiàn)行基金預(yù)算是要相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過一定的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)方式，按照歷史數(shù)變動(dòng)趨勢(shì)而得到的初始預(yù)算數(shù)據(jù)，取得的各項(xiàng)數(shù)據(jù)需要進(jìn)行分析修正后才能作為預(yù)算數(shù)據(jù)才能確定。我們主要做了以下兩個(gè)方面的工作：一是關(guān)注收入指標(biāo)中繳費(fèi)人員結(jié)構(gòu)的變化。把養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳收入預(yù)算和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展掛鉤，充分考慮就業(yè)人口的增長(zhǎng)規(guī)模、城鄉(xiāng)勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移、城市化水平、居民收入增長(zhǎng)水平、城鎮(zhèn)登記失業(yè)率和社會(huì)保障覆蓋面等指標(biāo)，把預(yù)算工作同社會(huì)保險(xiǎn)擴(kuò)面工作有效結(jié)合用計(jì)劃指導(dǎo)征收工作，做到征繳目標(biāo)明確。在編制養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出預(yù)算的過程中，我們通過參保人員的年齡結(jié)構(gòu)的分析，掌握當(dāng)年新增退休人數(shù)，參照歷年養(yǎng)老金增幅及調(diào)整比例，對(duì)當(dāng)年養(yǎng)老金支出增幅進(jìn)行評(píng)估，確定合理的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出預(yù)算。二是關(guān)注數(shù)據(jù)指標(biāo)的歷史增長(zhǎng)情況。主要是分析基金收入中補(bǔ)繳、預(yù)繳、清欠等指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)情況，將初始預(yù)算數(shù)據(jù)與歷史的增長(zhǎng)情況進(jìn)行比較，屬于正常收入來源的應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算收入的來源項(xiàng)，并按理論平均增長(zhǎng)比例來確定預(yù)算年度數(shù)值，對(duì)歷史數(shù)據(jù)中的非正常增加情況進(jìn)行分析修正。
（三）注重實(shí)效，嚴(yán)格執(zhí)行基金預(yù)算
預(yù)算管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，預(yù)算是對(duì)各項(xiàng)工作指標(biāo)的量化，各項(xiàng)工作開展的結(jié)果又是對(duì)預(yù)算科學(xué)性的一種考量。因此，預(yù)算編的再好，關(guān)鍵要執(zhí)行。如皋市主要在以下幾個(gè)方面來抓好預(yù)算的實(shí)施。
1、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行
嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算，積極做好養(yǎng)老基金征繳工作，強(qiáng)化征收管理。不斷完善征繳機(jī)制，按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)范征繳體制和征繳行為，財(cái)政、地稅和人力資源社會(huì)保障部門密切配合，采取各種積極有效措施，層層落實(shí)征繳任務(wù)，做到應(yīng)收盡收。在養(yǎng)老金支出方面嚴(yán)格按照國家和省規(guī)定的項(xiàng)目，合理安排基金支出，確?；鸺皶r(shí)足額發(fā)放，嚴(yán)把待遇審批關(guān)，加強(qiáng)對(duì)待遇領(lǐng)取資格認(rèn)證，杜絕養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的虛領(lǐng)、冒領(lǐng)。
2、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行分析
建立預(yù)算執(zhí)行分析制度、通報(bào)制度、預(yù)警制度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況分析，密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)政、地稅人社部門定期召開養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)會(huì)，按月、按季對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，全面掌握養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行情況，認(rèn)真分析影響預(yù)算按計(jì)劃執(zhí)行的原因和基金會(huì)運(yùn)行中存在的問題，注意基金預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)向政府有關(guān)部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，切實(shí)增強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性、計(jì)劃性、約束性，確保預(yù)算執(zhí)行均衡、平穩(wěn)、安全。
3、加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督管理
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照《國務(wù)院關(guān)于試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的意見》、《社會(huì)保險(xiǎn)法》、《江蘇省企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算管理辦法》等文件規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算的收支管理，不得擅自減征、免征應(yīng)征收入，擅自擴(kuò)大統(tǒng)籌項(xiàng)目和支付范圍；進(jìn)一步完善養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專戶管理制度，確保資金安全；強(qiáng)化財(cái)政、地稅、人社協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)和監(jiān)督管理基金預(yù)算收支完整、準(zhǔn)確；建立健全養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督管理的激勵(lì)約束與考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)一步提高社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制與執(zhí)行的科學(xué)性、規(guī)范性、完整性，切實(shí)提高基金的保障能力。
二、幾點(diǎn)思考
編制社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，對(duì)于強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金管理和監(jiān)督，提高基金保障能力和水平，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)健康發(fā)展，維護(hù)參保人員合法權(quán)益具有重要意義，也對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的能力建設(shè)提出了更高的要求。
（一）幾點(diǎn)體會(huì)
1、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制的規(guī)范性操作
在編制基金預(yù)算時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照要求統(tǒng)一政策口徑，規(guī)范操作。充分考慮上年度基金預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格按照規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出范圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算。
2、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)政策學(xué)習(xí)
社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的成敗與經(jīng)辦能力密切相關(guān)，預(yù)算編制工作人員必須系統(tǒng)掌握社會(huì)保險(xiǎn)政策法規(guī)，學(xué)習(xí)掌握編報(bào)的業(yè)務(wù)技能，能夠?qū)ι鐣?huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展開展前瞻性研究，熟練掌握預(yù)算軟件的操作。
3、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)信息化建設(shè)
社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制要具有科學(xué)性、精確性，必須由強(qiáng)大的信息系統(tǒng)支撐。只有不斷強(qiáng)化計(jì)算機(jī)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制，提高社會(huì)保險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析能力，才能提升數(shù)據(jù)應(yīng)用水平。
（二）存在問題
1、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付壓力日益加大
隨著社會(huì)老齡化進(jìn)程的加快，退休人員數(shù)量大幅增長(zhǎng)的不確定性因素增多，平均壽命延長(zhǎng)，單純按增長(zhǎng)率來作為編制繳費(fèi)人數(shù)預(yù)算的重要指標(biāo)難以反映實(shí)際情況，加之養(yǎng)老金待遇連年調(diào)整，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的剛性支出逐步增加，收支缺口難以把控和預(yù)料，實(shí)現(xiàn)確保難度加大。
2、信息化建設(shè)相對(duì)滯后
目前省、市、縣還沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫的無縫連接，還沒有統(tǒng)一的的業(yè)務(wù)操作平臺(tái)，預(yù)算的精細(xì)化管理難以實(shí)現(xiàn)，與省級(jí)統(tǒng)籌辦法有關(guān)規(guī)定要求存在一定的距離。
3、沒有建立起地方財(cái)政補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的常態(tài)化機(jī)制
由于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金需要具有長(zhǎng)久性保障的特點(diǎn)，建立常態(tài)化的財(cái)政補(bǔ)助機(jī)制，對(duì)提高養(yǎng)老保險(xiǎn)搞風(fēng)險(xiǎn)能力、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定具有重要作用。
針對(duì)存在的問題，建議省級(jí)預(yù)算單位會(huì)同有關(guān)部門，一是就省級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一集中數(shù)據(jù)庫、統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作平臺(tái)進(jìn)行調(diào)研，二是就深化省級(jí)統(tǒng)籌、建立常態(tài)化的財(cái)政補(bǔ)充機(jī)制與有關(guān)部門進(jìn)行可行性研究，三是繼續(xù)加大預(yù)算調(diào)劑補(bǔ)助力度，對(duì)有關(guān)預(yù)算不確定性因素增加的缺口納入補(bǔ)助范圍。
國外研究現(xiàn)狀及文獻(xiàn)綜述
1.社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算管理的國際經(jīng)驗(yàn)?？v觀世界各國社會(huì)保障預(yù)算管理的模式大致有三類：一是專項(xiàng)基金預(yù)算模式，以美國、日本和德國等為代表；二是政府公共預(yù)算模式，以英國、瑞典等福利國家為代表；三是完全脫離政府財(cái)政的預(yù)算模式，以新加坡為代表。嚴(yán)格來講，第三種模式已經(jīng)不是真正意義上的社會(huì)保障預(yù)算，而且目前只是被少數(shù)小國所采納。下文選取前兩種模式的三個(gè)代表性國家：美國、日本與英國，分別闡述其在養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算管理方面的經(jīng)驗(yàn)。（1）美國。美國的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)由財(cái)政部實(shí)行經(jīng)常性預(yù)算之外的獨(dú)立預(yù)算管理，即實(shí)行專項(xiàng)基金預(yù)算管理模式。Koitz（1998）指出實(shí)行獨(dú)立預(yù)算一方面是為防止聯(lián)邦預(yù)算赤字對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的長(zhǎng)期收支平衡產(chǎn)生影響，避免社會(huì)保障基金盈余掩蓋公共支出的巨額赤字；另一方面是因?yàn)轲B(yǎng)老保險(xiǎn)基金與其它社會(huì)保障項(xiàng)目不同，其收支具有長(zhǎng)期性，需要對(duì)其進(jìn)行短期（10年）和長(zhǎng)期（75年）預(yù)測(cè)，以便政府及時(shí)調(diào)整政策應(yīng)對(duì)未來支付高峰。Koitz（2000）指出美國社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算經(jīng)歷了獨(dú)立到統(tǒng)一，再到獨(dú)立預(yù)算的過程，因每一次變動(dòng)都有相應(yīng)的法案跟隨，確保了預(yù)算編制的合法性與穩(wěn)定性。為編制社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算，美國有多個(gè)政府機(jī)構(gòu)每年對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行中長(zhǎng)期預(yù)測(cè)，主要有社會(huì)保障總署（SocialSecurity，縮寫SSA）、為總統(tǒng)服務(wù)的行政管理與預(yù)算辦公室OMB（TheOfficeofManagementandBudget）、國會(huì)預(yù)算辦公室（TheCongressBudgetOffice，縮寫CBO）、社會(huì)保障咨詢委員會(huì)（SocialSecurityAdvisoryCouncil）等。這些政府機(jī)構(gòu)都會(huì)根據(jù)實(shí)際人口、經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)設(shè)定精算假設(shè)、建立特定的模型進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支的預(yù)測(cè)。（2）日本。日本的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行特別會(huì)計(jì)預(yù)算，其實(shí)質(zhì)是專項(xiàng)基金預(yù)算，預(yù)算編制受到《健康保險(xiǎn)法》、《厚生年金法》、《社會(huì)保險(xiǎn)審議官和社會(huì)保險(xiǎn)審查會(huì)發(fā)》等共28項(xiàng)法律法規(guī)的限制。各項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施、管理有法可依，確保了預(yù)算編制的嚴(yán)肅性與穩(wěn)定性。與美國類似，日本政府部門重視養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算編制的精細(xì)管理，突出養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)功能，規(guī)定厚生勞動(dòng)部養(yǎng)老金局下設(shè)的精算處至少每5年對(duì)養(yǎng)老金體系的未來中長(zhǎng)期收支做一次精算評(píng)估，并向公眾披露，以此增加預(yù)算管理的透明度。（3）英國。在英國，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金全部納入經(jīng)常預(yù)算內(nèi)，實(shí)行政府公共預(yù)算模式，同政府其他收支混為一體。資金收入來源于養(yǎng)老保險(xiǎn)捐款，同其他稅收收入一樣列入政府的經(jīng)常收入項(xiàng)目中；資金支出體現(xiàn)在兩方面：部門支出DEL（DepartmentExpenditureLimits，縮寫DEL）預(yù)算下的工作與退休金科目中和每年的管理支出（AnnuallyManagedExpenditure，縮寫AME）預(yù)算下的社會(huì)保障津貼項(xiàng)目中。英國養(yǎng)老保險(xiǎn)的收入與支出分別由財(cái)政部（HerMajesty'sTreasury）和工作與養(yǎng)老金部（DepartmentforWorkandPensions）負(fù)責(zé)管理，每年度養(yǎng)老保險(xiǎn)收入與支出預(yù)算，分別基于兩個(gè)部門建立的預(yù)測(cè)模型結(jié)果來編制，最終由預(yù)算辦公室（TheOfficeforBudgetResponsibility）的公共預(yù)算部門則基于對(duì)這些部門預(yù)算結(jié)果的審核來制定年度預(yù)算。此外，政府精算部（GovernmentActuary'sDepart-ment）每5年向國會(huì)提交并向公眾披露的國家保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)報(bào)告，用以展示基于精算假設(shè)和模型技術(shù)的短期（1年~2年）和長(zhǎng)期（5年）的國家保險(xiǎn)基金的收支狀況，為養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的編制提供重要依據(jù)。綜上所述，從制度層面，美國、日本的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算實(shí)行獨(dú)立于國家預(yù)算之外的專項(xiàng)基金預(yù)算模式，有利于防止政府預(yù)算赤字對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的長(zhǎng)期收支平衡產(chǎn)生影響，并且預(yù)算依法律運(yùn)營(yíng)，體現(xiàn)了社會(huì)保障預(yù)算的嚴(yán)肅性；英國的養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算實(shí)行政府公共預(yù)算模式，養(yǎng)老保險(xiǎn)的收支全部納入國家預(yù)算，政府直接參與其具體的管理工作，體現(xiàn)了較高的福利水平，其前提是國家有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)支持力，否則會(huì)對(duì)國家財(cái)政造成較大困難?？梢?，美國、日本的養(yǎng)老保險(xiǎn)專項(xiàng)基金預(yù)算模式與我國社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算的實(shí)際最為接近，因此其預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)值得我國借鑒。從技術(shù)層面，美國、日本、英國三個(gè)國家的政府部門都重視利用模型技術(shù)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，為養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算提供決策依據(jù)，并定期公布養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)報(bào)告，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，其嚴(yán)謹(jǐn)真誠的管理態(tài)度和公開透明的信息披露值得我國預(yù)算編制部門學(xué)習(xí)和借鑒。
2.政府部門對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)模型的研究。在養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算制度比較健全的西方國家，政府部門對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)模型的構(gòu)建與應(yīng)用的研究成果比較豐富。美國、英國、加拿大、法國、瑞典、日本、韓國等國家的精算機(jī)構(gòu)定期對(duì)社會(huì)保障基金或公共養(yǎng)老基金在未來長(zhǎng)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況做出預(yù)測(cè)，為養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算提供科學(xué)的決策依據(jù)。從理論上看，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的長(zhǎng)期預(yù)算建立在對(duì)未來計(jì)劃人口預(yù)測(cè)、未來工資和利率預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)輸入變量賦值方法的不同，通常將養(yǎng)老保險(xiǎn)未來收支的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)模型劃分為確定性模型、多情景模型、隨機(jī)模型等三類。確定性模型的輸入變量是一系列預(yù)先設(shè)定的值，輸出結(jié)果是點(diǎn)估計(jì)值；如果在確定性模型上增加情景測(cè)試，通過對(duì)輸入變量在若干可能情景下分別賦值，就會(huì)生成在不同情景下的預(yù)測(cè)值，即為多情景模型。隨機(jī)模型則通過考慮一個(gè)或多個(gè)輸入變量在時(shí)間上的隨機(jī)波動(dòng)，能夠生成基金未來財(cái)務(wù)變量估計(jì)的概率分布。其基本思想是：基于每個(gè)輸入變量的歷史數(shù)據(jù)，先構(gòu)建時(shí)間序列隨機(jī)模型，再利用蒙特卡洛模擬方法進(jìn)行隨機(jī)模擬，最后得到社會(huì)保障基金未來財(cái)務(wù)變量的概率分布（Kenneth，2007）。與確定性模型相比，隨機(jī)模型不僅可以提供對(duì)未來財(cái)務(wù)結(jié)果的預(yù)測(cè)值，還可以給出這種預(yù)測(cè)在一定概率下的估計(jì)區(qū)間，有利于讀者理解預(yù)測(cè)結(jié)果所面臨的不確定，因此它是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)發(fā)展的新趨勢(shì)。由于該模型的數(shù)學(xué)表達(dá)和運(yùn)算過程比較復(fù)雜，沒有經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練的人不容易掌握和運(yùn)用，因此，目前大部分國家政府部門對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)仍然采用高、中、低三個(gè)情景的確定性模型，只有美國采用隨機(jī)模型預(yù)測(cè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況?？梢哉f，美國政府部門在運(yùn)用隨機(jī)預(yù)測(cè)模型對(duì)社會(huì)保障基金的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況做出預(yù)測(cè)，為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算工作提供決策依據(jù)方面走在世界最前端，有豐富的理論研究成果。Clark（2003）指出美國政府部門建立的社會(huì)保障基金的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)隨機(jī)預(yù)測(cè)模型主要包括社會(huì)保障總署SSA所屬總精算辦公室的OSM模型（OCAStochasticModel）、國會(huì)預(yù)算辦公室的CBOLT模型（CongressionalBudgetOfficeLongTerm），以及社會(huì)保障咨詢委員會(huì)（SocialSecurityAd-visoryCouncil）的SSASIM模型等。（1）OSM模型的研究與應(yīng)用。從2003年開始，SSA在確定性模型、多情景模型的基礎(chǔ)上，建立了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的OSM隨機(jī)預(yù)測(cè)模型。SSA（2004）詳細(xì)闡述了用OSM取代多情景方法對(duì)總和生育率、死亡率的下降率、移民率、失業(yè)率、通貨膨脹率、實(shí)際利率、實(shí)際工資增長(zhǎng)率、殘疾發(fā)生率和康復(fù)率等因素建立時(shí)間序列模型，以及通過對(duì)誤差項(xiàng)的隨機(jī)模擬，得到每個(gè)影響因素的75年預(yù)測(cè)值的過程，并基于隨機(jī)輸入變量的大量取值，生成每年基金財(cái)務(wù)狀況的隨機(jī)預(yù)測(cè)結(jié)果。（2）CBOLT模型的研究與應(yīng)用。在美國，CBO的職責(zé)在于客觀及時(shí)地分析國家經(jīng)濟(jì)狀況和聯(lián)邦政府的預(yù)算報(bào)告，并依據(jù)自身對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)因素做出的假設(shè)，對(duì)總統(tǒng)預(yù)算進(jìn)行分析和修改，其預(yù)算報(bào)告中有單獨(dú)的養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算部分。CBO（2001）在模仿SSA的基礎(chǔ)上，選取了與SSA相同的9個(gè)隨機(jī)輸入變量，建立了社會(huì)保障基金的隨機(jī)預(yù)測(cè)模型CBOLT（CBOLongTermModel），其優(yōu)勢(shì)在于將人口子模型、經(jīng)濟(jì)子模型、制度子模型和社?；鹭?cái)務(wù)狀況的輸出子模型，編制成了一體化的程序，使隨機(jī)模擬過程變得更加簡(jiǎn)單快捷，有利于在實(shí)務(wù)部門的推廣應(yīng)用。從2002年起，為了分析聯(lián)邦政府潛在的社會(huì)保障財(cái)政改革可能造成的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)影響，以及各種潛在改革對(duì)不同人群產(chǎn)生的不同影響，也為了給社會(huì)保障基金預(yù)算提供定量分析支持，CBO開始構(gòu)建和使用社會(huì)保障基金的長(zhǎng)期微觀模擬模型。CBO（2005）和CBO（2009）概括介紹了經(jīng)過8年時(shí)間建立的CBOLT，認(rèn)為它是一個(gè)集人口、經(jīng)濟(jì)和聯(lián)邦預(yù)算為一體的基于個(gè)人的微觀模擬模型，其優(yōu)勢(shì)在于能夠提供詳細(xì)的個(gè)體層面的人口統(tǒng)計(jì)與經(jīng)濟(jì)變量的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，并允許代表樣本被分成任何可以想象的人口組，從而能夠分析潛在的社會(huì)保障政策改革對(duì)系統(tǒng)內(nèi)每個(gè)個(gè)體或者按任意特征變量劃分的人口組所產(chǎn)生的影響效果，能更好地滿足聯(lián)邦政府對(duì)于預(yù)算和分配效應(yīng)深入分析的需要。（3）SSISIM模型的研究與應(yīng)用。SSISIM模型由美國社會(huì)保障咨詢委員會(huì)的政策模擬小組（PolicySimulationGroup）建立，用來定量地模擬對(duì)DB養(yǎng)老金計(jì)劃進(jìn)行的各種參量改革、以及轉(zhuǎn)變?yōu)镈C型個(gè)人賬戶制的結(jié)構(gòu)性改革等的效應(yīng)。它從1994年開始每年向公眾提供模型指導(dǎo)書（SSISIMGuide），介紹模型的整體框架和內(nèi)容，描述模型的安裝程序，并提供模型使用的參考資料和工具，目的是為政策研究者或研究人員提供研究養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的政策模擬模型。（Martin，2007、2009、2012）。
3.學(xué)者對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的預(yù)測(cè)模型的研究。國外學(xué)者對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)模型的研究，主要體現(xiàn)在對(duì)人口假設(shè)、經(jīng)濟(jì)假設(shè)賦值方法的改進(jìn)，以及對(duì)隨機(jī)模型的構(gòu)建與改進(jìn)等方面。在人口假設(shè)方面，Lee（1992）提出了一種包含死亡率未來變動(dòng)趨勢(shì)的死亡率預(yù)測(cè)模型（Lee-Carter模型）。Lee（1993）建立了美國人口的Lee-Tuljapurkar生育率預(yù)測(cè)模型。在這兩個(gè)模型的基礎(chǔ)上，Lee（1994）用隨機(jī)模擬方法取代了“高”、“中”、“低”三種情景的模型，建立了美國未來人口的隨機(jī)模擬模型，其預(yù)測(cè)結(jié)果被CBO應(yīng)用于1997年美國聯(lián)邦政府的長(zhǎng)期預(yù)算展望報(bào)告中。SamirSoneji（2011）在進(jìn)行死亡率預(yù)測(cè)時(shí)，用現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)方法代替美國SSA正在使用的線性插值和數(shù)量調(diào)整法，通過引入更多的風(fēng)險(xiǎn)因素（吸煙、超重等）得到更精確的死亡率預(yù)測(cè)。在經(jīng)濟(jì)假設(shè)方面，F(xiàn)oster（1994）基于歷史數(shù)據(jù)分別為失業(yè)率、通貨膨脹率、實(shí)際利率、實(shí)際工資增長(zhǎng)率等變量建立了一維的ARIMA模型，并對(duì)1994社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)報(bào)告短期的經(jīng)濟(jì)假設(shè)進(jìn)行了評(píng)估，提出了失業(yè)率、通貨膨脹率和實(shí)際利率三個(gè)經(jīng)濟(jì)變量間存在相關(guān)性的結(jié)論。在此基礎(chǔ)上，Edward（1998）為失業(yè)率、通貨膨脹率和實(shí)際利率建立了向量自回歸模型（VectorAutoRegression，簡(jiǎn)稱VAR），使每個(gè)變量的估計(jì)方程中既包括了變量自身的滯后項(xiàng)，又包括其它兩個(gè)變量的滯后項(xiàng)，這樣可以捕捉到變量間的相關(guān)性對(duì)每個(gè)變量產(chǎn)生的影響，使模型的擬合優(yōu)度更高。在隨機(jī)模型的構(gòu)建與改進(jìn)方面，Lee（2003）基于Lee-carter死亡率模型和Lee-Tuljapurkar生育率預(yù)測(cè)模型，以及利率、工資增長(zhǎng)率、資產(chǎn)回報(bào)率的向量自回歸模型，利用蒙特卡洛方法生成了社會(huì)保險(xiǎn)基金的隨機(jī)預(yù)測(cè)，并對(duì)提高正常退休年齡、或增加稅收、或?qū)⒉糠只鹜顿Y到股票市場(chǎng)等改革計(jì)劃進(jìn)行了效果評(píng)估。Martin（2003）嘗試采用在數(shù)學(xué)上更復(fù)雜的結(jié)構(gòu)時(shí)間序列模型為輸入變量建模，并利用蒙特卡洛方法為輸入變量設(shè)定不確定的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)均值。結(jié)果表明，結(jié)構(gòu)時(shí)間序列模型比ARIMA模型得到的結(jié)果波動(dòng)性更大，指出SSA采用的OSM存在忽略均值隨時(shí)間的位移而導(dǎo)致對(duì)未來財(cái)務(wù)狀況不確定性低估的問題。但隨后Lee（2004）的研究證實(shí)，如果選取更多的輸入變量，采用結(jié)構(gòu)時(shí)間序列模型和常用時(shí)間序列模型的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)結(jié)果不存在顯著差異。2004年后，有不少文獻(xiàn)討論對(duì)OSM模型的改進(jìn)。此外，每年由精算、人口、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成的美國社會(huì)保障咨詢委員會(huì)的技術(shù)小組每年會(huì)對(duì)社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)報(bào)告的精算假設(shè)、模型方法等進(jìn)行評(píng)估（Techni-calPanel2011）。
國內(nèi)研究現(xiàn)狀及文獻(xiàn)綜述
1.社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算管理方面。國內(nèi)關(guān)于社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算管理的研究起步較晚，理論成果不多，其大致可劃分為兩個(gè)階段：第一階段開始于上世紀(jì)90年代，從社會(huì)保障整體出發(fā)，總結(jié)各國的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，分析我國社會(huì)保障預(yù)算管理現(xiàn)狀，對(duì)建立我國社會(huì)保障預(yù)算體系的必要性、預(yù)算模式選擇提出具體構(gòu)想。朱柏銘（1998）對(duì)建立社會(huì)保障預(yù)算的理論依據(jù)、框架體系、運(yùn)行條件等三個(gè)方面進(jìn)行了理論上的闡述，是早期比較有影響力的研究。周順明（2000）從政府財(cái)政的本質(zhì)職能，國家預(yù)算、復(fù)式預(yù)算與社會(huì)保障預(yù)算之間內(nèi)在關(guān)系的角度闡述了社會(huì)保障預(yù)算產(chǎn)生的必然性，分析借鑒了國外社會(huì)保障預(yù)算的模式，提出了社會(huì)保障預(yù)算的收支政策、收支體系、收支分類、預(yù)決算編制等內(nèi)容。林治芬（2006）則立足中國現(xiàn)實(shí)，汲取國際經(jīng)驗(yàn)，完整論述了在我國建立社會(huì)保障預(yù)算的必要性、現(xiàn)實(shí)可行性、技術(shù)方法性和制度保障性，明確提出量化分析社會(huì)保障收支，進(jìn)行長(zhǎng)期精算預(yù)測(cè)模型的重要性。肖紅梅（2007）基于對(duì)國內(nèi)社會(huì)保障預(yù)算發(fā)展現(xiàn)狀和社會(huì)保障預(yù)算模式的國際經(jīng)驗(yàn)的背景，系統(tǒng)地分析了我國推行社會(huì)保障預(yù)算制度所面臨的一系列難點(diǎn)，提出了應(yīng)先建立社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，然后隨著制度的日漸完善，最終編制一攬子社會(huì)保障預(yù)算，便于清晰地反映整個(gè)社會(huì)保障事務(wù)的收支全貌的觀點(diǎn)。第二階段始于2010年前后，是圍繞剛剛起步的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算實(shí)際工作展開的研究。單曉紅（2010）對(duì)社?；痤A(yù)算的方法、路徑與機(jī)制進(jìn)行了深度解析，強(qiáng)調(diào)了新的預(yù)算制度要求預(yù)算編制方法要采用科學(xué)、規(guī)范的方法，綜合考慮統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、社會(huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行發(fā)展情況，運(yùn)用規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和精算方法進(jìn)行編制。楊燕綏等（2011）提出社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算工作應(yīng)依照《社會(huì)保險(xiǎn)法》的規(guī)定尊重社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)特征，養(yǎng)老屬于長(zhǎng)期性風(fēng)險(xiǎn)，建議年度養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算的編制應(yīng)建立在長(zhǎng)期預(yù)測(cè)，甚至精算模型基礎(chǔ)之上。閆?。?011）指出養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)周期長(zhǎng)且有積累性的特征，明確提出社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不僅要測(cè)算出下一年度養(yǎng)老基金收支總量，而且要通過精算模型預(yù)測(cè)遠(yuǎn)期養(yǎng)老基金收支需求，評(píng)估養(yǎng)老基金結(jié)余額可支撐的收支平衡基準(zhǔn)點(diǎn)期限。在預(yù)算監(jiān)督環(huán)節(jié)，應(yīng)提供預(yù)算的政策依據(jù)和支撐預(yù)算的主要假設(shè)等。
2.基于社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算的預(yù)測(cè)模型方面。（1）政府部門的研究。我國社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算從2010年開始編制，其預(yù)測(cè)模型由人力資源社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心建立。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入和支出的預(yù)算指標(biāo)除特別注明外均按綜合增長(zhǎng)率測(cè)算，以2012年社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算編制來說明預(yù)測(cè)模型，如公式1所示。2012年預(yù)算數(shù)＝2011年執(zhí)行數(shù)×（1＋綜合增長(zhǎng)率）＋修正值（公式1）綜合增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)綜合考慮了預(yù)算指標(biāo)近期及中長(zhǎng)期增長(zhǎng)變動(dòng)情況，近期增長(zhǎng)趨勢(shì)以同比增長(zhǎng)率為準(zhǔn)，中長(zhǎng)期增長(zhǎng)趨勢(shì)以近3年平均增長(zhǎng)率為準(zhǔn)。各編制單位根據(jù)指標(biāo)性質(zhì)和實(shí)際情況自主設(shè)定同比增長(zhǎng)率和3年平均增長(zhǎng)率的權(quán)重，計(jì)算綜合增長(zhǎng)率?？梢?，我國政府部門構(gòu)建的養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算模型具有簡(jiǎn)單易用的特點(diǎn)，但過于粗糙，模型未考慮人口的出生、死亡、遷移狀況等人口統(tǒng)計(jì)變量、以及通貨膨脹率、利率、實(shí)際工資的增長(zhǎng)率等經(jīng)濟(jì)變量對(duì)基金收支的影響，因此預(yù)測(cè)結(jié)果精度偏低，與國際經(jīng)驗(yàn)存在著很大差距。（2）國內(nèi)學(xué)者的研究。國內(nèi)學(xué)者對(duì)基于養(yǎng)老保險(xiǎn)預(yù)算的預(yù)測(cè)模型的研究基本是空白，但存在一些關(guān)于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的有價(jià)值的實(shí)證研究成果，主要體現(xiàn)為應(yīng)用長(zhǎng)期精算估計(jì)模型預(yù)測(cè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金未來的財(cái)務(wù)狀況、應(yīng)用微觀模擬模型評(píng)估養(yǎng)老保險(xiǎn)改革方案和分析養(yǎng)老保險(xiǎn)制度等兩方面。代表性的研究有：王曉軍（2000）明確了養(yǎng)老金計(jì)劃長(zhǎng)期精算估計(jì)的基本思路和模型，利用人口模型和工資模型對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，是國內(nèi)將精算模型應(yīng)用于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度研究的早期重要文獻(xiàn)。高嘉陵（1999）率先將微觀模擬模型應(yīng)用于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革分析中，介紹了微觀模擬模型的基本思路和建模方法，并以煙臺(tái)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革模型為應(yīng)用實(shí)例，建立了人口狀態(tài)模型和政策模型，給出了1996年~2025年人口變化的模擬數(shù)據(jù)和模擬執(zhí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革政策的狀況。張世偉、李學(xué)和樊立莊（2005）利用長(zhǎng)春市微觀數(shù)據(jù)建立微觀模擬模型，分析了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案的財(cái)政效應(yīng)，指出了我國現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在的問題，就養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案的優(yōu)化和完善進(jìn)行了探索研究。郝冬陽（2008）利用吉林省城鎮(zhèn)人口微觀數(shù)據(jù)，用Logistic模型對(duì)微觀模擬模型中事件發(fā)生的相關(guān)參數(shù)進(jìn)行估計(jì)，完成了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的模擬實(shí)驗(yàn)。
關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)基金 困惑 問題 措施
一、有關(guān)概念
（一）社會(huì)保險(xiǎn)基金
我國的社會(huì)保險(xiǎn)基金指的是國家依照相關(guān)法律法規(guī)向社會(huì)勞動(dòng)者及所在單位征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或通過財(cái)政撥款、社會(huì)捐助集中起來，用以保證社會(huì)成員的基本生活需要的資金。
（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算
國家依照相關(guān)法律法規(guī)、通過行政性手段籌集并管理的社會(huì)保險(xiǎn)資金收入并用此項(xiàng)收入安排支出的一種特定預(yù)算。它是由政府編制的反映社會(huì)保險(xiǎn)基金收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和盈虧狀況的預(yù)算。
二、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制的思路
（一）收入預(yù)算
收入包括基本保費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、其他收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入。其中基本保費(fèi)收入最重要，也最難以預(yù)算，本文分析收入預(yù)算時(shí)，主要分析基本保費(fèi)收入的預(yù)算。
（二）支出預(yù)算
支出包括基本保費(fèi)支出、喪葬撫恤補(bǔ)助支出、轉(zhuǎn)移支出、其他支出、上解上級(jí)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出，當(dāng)然，具體險(xiǎn)種，還有其他支出項(xiàng)目，其中基本保費(fèi)支出最重要，也最難以預(yù)算，本文分析支出預(yù)算時(shí)，主要分析基本保費(fèi)支出的預(yù)算。
本文著重就xx大市編制企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)預(yù)算編制（失業(yè)保險(xiǎn)預(yù)算由就管中心編制）過程中遇到的障礙及困惑，提出一些想法，拓展一下思路，希望有助于社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的編制，使得預(yù)算更科學(xué)、可行。
xx大市2009-2011年企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)收入預(yù)算、執(zhí)行對(duì)比。
收入預(yù)算編制過程中的困惑。職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：比較三年數(shù)字，發(fā)現(xiàn)2009年預(yù)算和執(zhí)行數(shù)相差較大，2009年是金融危機(jī)暴發(fā)的一年，2008年底，我們?cè)诰幹?009年養(yǎng)老基金預(yù)算時(shí)，相對(duì)比較保守；城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)：通過觀察這三年的數(shù)字，我們發(fā)現(xiàn)，完成率和企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)完成率具有正相關(guān)性，趨勢(shì)一致；工傷保險(xiǎn)：縱觀這三年數(shù)字，2009年和2011年預(yù)算和執(zhí)行切合度較高，2010年差距較大；生育保險(xiǎn)：觀察這三年數(shù)字，我們發(fā)現(xiàn)，2011年，預(yù)算和執(zhí)行相差較大，其他二年和工傷保險(xiǎn)基金完成率趨勢(shì)相同，正相關(guān)度較高。支出預(yù)算編制過程中的困惑：職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：比較這三年數(shù)字，發(fā)覺：2009年預(yù)算編制得最好，最貼近實(shí)際，2011年差距相對(duì)較大。最主要的原因是基本養(yǎng)老金支出差距造成的緣故。城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)：縱觀三年數(shù)字，2009年預(yù)算執(zhí)行最好，2010年差距較大。工傷保險(xiǎn)：縱觀三年數(shù)字，2010年和2011年差距較大。
首先，工傷保險(xiǎn)費(fèi)支出分：工傷醫(yī)療費(fèi)支出、工傷康復(fù)費(fèi)支出、輔助器具費(fèi)用、供養(yǎng)親屬撫恤金、一次性工亡補(bǔ)助金、喪葬補(bǔ)助金、一次性喪殘補(bǔ)助金、一次性醫(yī)療補(bǔ)助金、生活護(hù)理費(fèi)、喪殘津貼支出、勞動(dòng)能力鑒定費(fèi)、其他支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出等，支出項(xiàng)目繁多，預(yù)算指標(biāo)按照三年計(jì)算，有300多個(gè)數(shù)字需要測(cè)算，工作量相當(dāng)大，關(guān)鍵是有些指標(biāo)以前年度還沒有數(shù)字，導(dǎo)致了測(cè)算的偏差。
其次、2010年，xx市本級(jí)發(fā)生了特大工傷事故，這是人所不能預(yù)計(jì)的，江陰、宜興發(fā)生工傷人數(shù)同樣也大大高于往年，導(dǎo)致了實(shí)際執(zhí)行數(shù)高于預(yù)算數(shù)較多. 生育保險(xiǎn)：縱觀三年數(shù)字，2010年差距較大。
首先，生育保險(xiǎn)金支出包括：生育醫(yī)療費(fèi)用支出、計(jì)劃生育醫(yī)療費(fèi)用支出、女職工生育津貼支出、男職工生育津貼支出、計(jì)劃生育津貼支出。根據(jù)人數(shù)及人次，人均或次均費(fèi)用，計(jì)算生育保險(xiǎn)金總支出。
其次，在預(yù)算生育金支出時(shí)，預(yù)計(jì)生育人數(shù)，比較困難，這受到育齡人數(shù)、生育理念、學(xué)歷層次、國家政策等的影響，2011年xx市本級(jí)預(yù)算這部分時(shí)，就有部分出入，進(jìn)而影響到生育金支出規(guī)模，影響到預(yù)算執(zhí)行。
三、當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制存在的普遍問題及對(duì)策和建議
（一）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算及相關(guān)法律法規(guī)體系不健全，立法滯后，層次不高
從立法體系看，我國的社會(huì)保障雖然在概念上已基本形成涵蓋社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置、社區(qū)
等五項(xiàng)內(nèi)容的社會(huì)保障體系，但以社會(huì)保險(xiǎn)法、社會(huì)福利法、社會(huì)救助法等為框架的社會(huì)保障法律體系至今還未得以確立?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》最近才正式出臺(tái)，《社會(huì)救助法》與《社會(huì)福利法》尚未列入立法議程，社會(huì)保障立法滯后必然帶來社會(huì)保障資金管理的立法滯后，使得對(duì)社會(huì)保障資金的管理一定程度上存在法律約束力不強(qiáng)的問題。建議：加快《社會(huì)救助法》、《社會(huì)福利法》的立法，完善社會(huì)保障法體系。
（二）社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次低直接降低了社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的科學(xué)性、規(guī)范性
目前城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等統(tǒng)籌層次低，按統(tǒng)籌地區(qū)進(jìn)行管理，社會(huì)保險(xiǎn)基金處于分散監(jiān)管狀態(tài)，這很容易導(dǎo)致地方利益至上的情況，可能造成非法挪用、擠占保險(xiǎn)金的違法或犯罪行為。建議：提高統(tǒng)籌層次，最近應(yīng)當(dāng)將城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，條件具備，實(shí)行全國統(tǒng)籌，實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算“一竿子插到底”。
（三）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性有待進(jìn)一步加強(qiáng)
目前情況看，有效保證基金預(yù)算的準(zhǔn)確性，保持預(yù)算編制規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行有效需要進(jìn)一步加強(qiáng)。建議：加大調(diào)研及檢查力度，一方面，對(duì)于預(yù)算中無法把握的變量，多研究，多調(diào)查分析，采取科學(xué)方法，力爭(zhēng)將變量控制在可控范圍；另一方面，對(duì)于預(yù)算中未執(zhí)行各項(xiàng)政策，必須加大檢查力度，確保政策的嚴(yán)肅性。
參考文獻(xiàn)：
（一）收入執(zhí)行情況
1至8月，全省基金收入2331.20億元，比上年同期下降（以下簡(jiǎn)稱“下降”）32.7%，完成預(yù)算的65.1%。其中：社會(huì)保險(xiǎn)基金收入955.67億元，比上年同期增長(zhǎng)（以下簡(jiǎn)稱“增長(zhǎng)”）35.4%，完成預(yù)算的72.7%；政府性基金收入1375.53億元，下降50.2%，完成預(yù)算的60.7%。
社會(huì)保險(xiǎn)基金收入分項(xiàng)目情況：（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入602.80億元，增長(zhǎng)42.3%，完成預(yù)算的72.6%。（2）失業(yè)保險(xiǎn)基金收入49.35億元，增長(zhǎng)21.6%，完成預(yù)算的74.4%。（3）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入239.65億元，增長(zhǎng)25.1%，完成預(yù)算的72.4%。（4）其他社會(huì)保險(xiǎn)基金收入63.87億元，增長(zhǎng)27.5%，完成預(yù)算的73.3%。
政府性基金收入分項(xiàng)目完成情況：（1）散裝水泥專項(xiàng)資金收入3333萬元，下降7.9%，完成預(yù)算的39.9%。主要是今年新開工建設(shè)項(xiàng)目減少。（2）新型墻體材料專項(xiàng)基金收入1.13億元，下降7.8%，完成預(yù)算的50.1%。主要是今年新開工建設(shè)項(xiàng)目減少以及貫徹落實(shí)對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房等免收各種行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的政策規(guī)定。（3）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)收入3.87億元，增長(zhǎng)5.6%，完成預(yù)算的64.5%。（4）地方教育附加收入47.22億元，增長(zhǎng)3.0%，完成預(yù)算的63.6%。（5）新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)收入23.97億元，下降10.1%，完成預(yù)算的90.1%。主要是我省新增建設(shè)用地審批面積小幅回落。（6）森林植被恢復(fù)費(fèi)收入1.20億元，下降6.5%，完成預(yù)算的47.3%。主要是今年大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目征占林地減少。（7）地方水利建設(shè)基金收入68.42億元，增長(zhǎng)1.3%，完成預(yù)算的65.4%。（8）殘疾人就業(yè)保障金收入13.65億元，增長(zhǎng)21.4%，完成預(yù)算的68.3%。主要是進(jìn)一步規(guī)范殘保金收繳管理。（9）政府住房基金收入2.40億元，增長(zhǎng)10.6%，完成預(yù)算的53.3%。（10）城市公用事業(yè)附加收入4.76億元，增長(zhǎng)37.2%，完成預(yù)算的65.2%。（11）國有土地使用權(quán)出讓金收入1031.36億元，下降56.9%，完成預(yù)算的60.7%。主要是我省繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行國家房地產(chǎn)調(diào)控政策，土地出讓市場(chǎng)行情回落。（12）國有土地收益基金收入34.25億元，下降59.4%，完成預(yù)算的54.7%。主要是我省繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行國家房地產(chǎn)調(diào)控政策，土地出讓市場(chǎng)行情回落。（13）農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金收入3.79億元，下降46.8%，完成預(yù)算的67.2%。主要是我省繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行國家房地產(chǎn)調(diào)控政策，土地出讓市場(chǎng)行情回落。（14）大中型水庫庫區(qū)基金收入3567萬元，增長(zhǎng)103.2%，完成預(yù)算的107.8%。主要是執(zhí)收部門加強(qiáng)征收管理。（15）彩票公益金收入14.26億元，增長(zhǎng)19.0%，完成預(yù)算的64.5%。主要是各地貫徹落實(shí)《彩票管理?xiàng)l例》有關(guān)規(guī)定，不斷規(guī)范彩票銷售和日常管理，彩票發(fā)行規(guī)模不斷擴(kuò)大。（16）城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收入7.49億元，增長(zhǎng)51.6%，完成預(yù)算的58.5%。主要是各地嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于城市市政基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)有關(guān)征收問題的通知》（浙財(cái)綜〔2012〕4號(hào)）文件規(guī)定，規(guī)范征收管理。（17）車輛通行費(fèi)收入1.52億元，下降31.7%，完成預(yù)算的46.1%。主要是從1月1日起，我省杭州、嘉興等地城市“四自”工程車輛通行費(fèi)政策提前終止。（18）船舶港務(wù)費(fèi)收入4430萬元，增長(zhǎng)28.0%，完成預(yù)算的73.8%。（19）其他政府性基金收入115.10億元，增長(zhǎng)23.6%，完成預(yù)算的55.2%。
（二）支出執(zhí)行情況
1至8月，全省基金預(yù)算支出2264.87億元，下降23.2%，完成預(yù)算的64.9%，其中：社會(huì)保險(xiǎn)基金支出927.71億元，增長(zhǎng)36.4%，完成預(yù)算的70.6%；政府性基金支出1337.16億元，下降41.1%，完成預(yù)算的61.4%。
社會(huì)保險(xiǎn)基金支出分項(xiàng)目完成情況：（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出588.05億元，增長(zhǎng)43.7%，完成預(yù)算的70.8%。（2）失業(yè)保險(xiǎn)基金支出47.06億元，增長(zhǎng)21.9%，完成預(yù)算的71.0%。（3）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出239.16億元，增長(zhǎng)25.7%，完成預(yù)算的72.3%。（4）其他社會(huì)保險(xiǎn)基金支出53.44億元，增長(zhǎng)27.3%，完成預(yù)算的61.3%。
政府性基金支出分項(xiàng)目完成情況：（1）教育基金支出22.12億元，下降14.1%，完成預(yù)算的37.2%。主要是地方教育附加支出進(jìn)度較慢。（2）文化體育與傳媒基金支出1.37億元，增長(zhǎng)3.0%，完成預(yù)算的33.6%。（3）社會(huì)保障和就業(yè)基金支出10.76億元，增長(zhǎng)10.6%，完成預(yù)算的44.1%。（4）城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)基金支出1169.61億元，下降45.1%，完成預(yù)算的64.4%，主要是國家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行持續(xù)調(diào)控，國有土地使用權(quán)出讓金收入減少。（5）農(nóng)林水事務(wù)基金支出41.55億元，增長(zhǎng)10.8%，完成預(yù)算的42.2%。（6）交通運(yùn)輸基金支出7.37億元，增長(zhǎng)2.17倍，完成預(yù)算的1.48倍，主要是中央補(bǔ)助的港口建設(shè)費(fèi)和民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)增加。（7）資源勘探電力信息等事務(wù)基金支出1.61億元，增長(zhǎng)57.9%，完成預(yù)算的59.5%。主要是新型墻體材料專項(xiàng)基金支出進(jìn)度較快，同比增長(zhǎng)58.3%。（8）其他支出82.77億元，增長(zhǎng)37.7%，完成預(yù)算的49.8%，主要是各地按照財(cái)政部要求，將具有專款專用性質(zhì)且不宜納入公共財(cái)政預(yù)算管理的資金按規(guī)定納入政府性基金管理，支出相應(yīng)增加。
二、省級(jí)基金預(yù)算執(zhí)行情況
（一）收入執(zhí)行情況
1至8月，省級(jí)基金收入142.32億元，增長(zhǎng)20.5%，完成預(yù)算的73.0%。其中：社會(huì)保險(xiǎn)基金收入69.61億元，增長(zhǎng)32.4%，完成預(yù)算的81.6%；政府性基金收入72.71億元，增長(zhǎng)11.0%，完成預(yù)算的66.4%。
社會(huì)保險(xiǎn)基金收入分項(xiàng)目情況：（1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入51.04億元，增長(zhǎng)28.2%，完成預(yù)算的80.1%。（2）失業(yè)保險(xiǎn)基金收入2.44億元，增長(zhǎng)26.0%，完成預(yù)算的81.5%。（3）基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入8.02億元，增長(zhǎng)16.8%，完成預(yù)算的79.4%。（4）其他社會(huì)保險(xiǎn)基金收入8.11億元，增長(zhǎng)104.9%，完成預(yù)算的95.5%。
政府性基金收入分項(xiàng)目完成情況：（1）散裝水泥專項(xiàng)資金收入221萬元，增長(zhǎng)18.2%，完成預(yù)算的52.6%。（2）新型墻體材料專項(xiàng)基金收入1357萬元，增長(zhǎng)2.1%，完成預(yù)算的73.4%。（3）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)收入3.32億元，增長(zhǎng)5.3%，完成預(yù)算的66.3%。（4）地方教育附加收入5.82億元，增長(zhǎng)8.7%，完成預(yù)算的70.3%。（5）新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)收入18.21億元，下降14.8%，完成預(yù)算的85.1%。主要是我省新增建設(shè)用地審批面積有所減少。（6）森林植被恢復(fù)費(fèi)收入3233萬元，增長(zhǎng)68.6%，完成預(yù)算的94.3%。（7）地方水利建設(shè)基金收入10.10億元，增長(zhǎng)5.2%，完成預(yù)算的69.4%。（8）殘疾人就業(yè)保障金收入1.37億元，增長(zhǎng)28.3%，完成預(yù)算的90.5%。（9）農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金收入5488萬元，下降52.4%，完成預(yù)算的62.4%。主要是在國家對(duì)房地產(chǎn)持續(xù)調(diào)控下，土地出讓市場(chǎng)行情回落。（10）大中型水庫庫區(qū)基金收入3567萬元，增長(zhǎng)103.2%，完成預(yù)算的107.8%。主要是執(zhí)收部門加強(qiáng)征收管理。（11）彩票公益金收入5.82億元，增長(zhǎng)0.6%，完成預(yù)算的61.8%。（12）車輛通行費(fèi)收入7766萬元，下降34.5%，完成預(yù)算的54.2%。主要是從1月1日起，我省杭州、嘉興等地城市“四自”工程車輛通行費(fèi)政策提前終止。（13）船舶港務(wù)費(fèi)收入4424萬元，增長(zhǎng)28.8%，完成預(yù)算的74.5%。（14）其他政府性基金收入25.47億元，增長(zhǎng)59.2%，完成預(yù)算的55.9%。主要是各地按照財(cái)政部要求，將具有?？顚Ｓ眯再|(zhì)且不宜納入公共財(cái)政預(yù)算管理的資金按規(guī)定納入政府性基金預(yù)算管理。
（二）支出執(zhí)行情況
1至8月，省級(jí)基金預(yù)算支出74.13億元，增長(zhǎng)30.3%，完成預(yù)算的73.8%，其中：社會(huì)保險(xiǎn)基金支出68.58億元，增長(zhǎng)31.1%，完成預(yù)算的80.4%；政府性基金支出5.55億元，增長(zhǎng)20.9%，完成預(yù)算的36.5%。
關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)基金；財(cái)務(wù)管理；制度；風(fēng)險(xiǎn)防控；措施
一、社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度基本內(nèi)涵分析
社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度是社會(huì)保險(xiǎn)基金制度管理體系的重要組成部分，是指通過采取一定的措施和方法，為有效規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理行為而建立的相關(guān)的規(guī)范約束機(jī)制。通過建立社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度，可以實(shí)現(xiàn)資金收治的有效監(jiān)督和管理，切實(shí)維護(hù)公民應(yīng)有的權(quán)益，更好地推動(dòng)社會(huì)穩(wěn)定和和諧。目前國家社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度漸成體系，它的出臺(tái)主要是參考了國家相關(guān)的法律，包括勞動(dòng)法、社會(huì)保險(xiǎn)法以及預(yù)算法等，以此為基礎(chǔ)確定的基本內(nèi)容?？偨Y(jié)上分析，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度的生成主要體現(xiàn)了以下基本內(nèi)容：一是需要嚴(yán)格按照相關(guān)的政策規(guī)定和要求，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行及時(shí)足額依法收集，并定期按程序發(fā)放相關(guān)的社會(huì)保險(xiǎn)待遇。二是需要嚴(yán)格控制預(yù)算支出，建立完善的預(yù)算管理體系，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金有效控制，及時(shí)動(dòng)態(tài)反映收支情況。三是要不斷完善基本財(cái)務(wù)管理制度體系，確保按照財(cái)務(wù)管理政策規(guī)范和要求來對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金加強(qiáng)日常管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)保值增值，更好地提高社會(huì)保險(xiǎn)基金保障和服務(wù)功能。加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理，需要嚴(yán)格按照國家政策規(guī)定和行業(yè)規(guī)范等做好基金的收集、調(diào)撥、使用、監(jiān)管，通過運(yùn)用財(cái)務(wù)管理技術(shù)和手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算分析，加強(qiáng)預(yù)算管理，確保基金安全有序使用，同時(shí)要建立專門的獨(dú)立的社會(huì)保險(xiǎn)基金賬戶，確保?？顚Ｓ?，還要積極探索如何實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金保值增值的新路徑，這樣才能更好地發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)用的功能。
二、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度與風(fēng)險(xiǎn)防控的意義探析
當(dāng)前隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，公眾的自我保護(hù)意識(shí)不斷加強(qiáng)，對(duì)參與社會(huì)保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不斷提高，社會(huì)保險(xiǎn)參與率和覆蓋面不斷擴(kuò)大，一定程度上進(jìn)一步提高了社會(huì)保險(xiǎn)基金額度，與此同時(shí)也要看到，社會(huì)保險(xiǎn)基金的生成和利用也是一個(gè)非常重要的過程，通過建立針對(duì)性的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度，并采取有效的措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，一方面可以有效保障社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全性和穩(wěn)定性，確保保值增值，按照程序開展社會(huì)保險(xiǎn)基金的收繳、劃撥和分配使用，更好地滿足公眾的基本需求，另一方面加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，并做好風(fēng)險(xiǎn)防控，可以有效規(guī)避基金運(yùn)營(yíng)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)或者隱患，提高資金保障水平，更好地維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，在合理的預(yù)期范圍內(nèi)加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)多元化模式探索，還可以進(jìn)一步提升社會(huì)保險(xiǎn)基金增值能力，更好地發(fā)揮其應(yīng)有的保障和服務(wù)價(jià)值。
三、當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度方面存在的問題
目前在社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)和運(yùn)營(yíng)方面，雖然運(yùn)行比較流暢，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理功能正常發(fā)揮，但是隨著形勢(shì)的變化，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范和完善，才能更好地防范各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，目前主要存在的問題有：(一)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度體系不夠完善。目前隨著國家新的勞動(dòng)合同法、預(yù)算法等政策的調(diào)整，對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理工作而言也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)根據(jù)政策的變化來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的健全完善，這樣才能切實(shí)提高制度執(zhí)行的規(guī)范性，更好地發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)有的價(jià)值。目前相關(guān)的制度不夠完善，尤其是會(huì)計(jì)核算體系不夠健全，關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)欠繳費(fèi)問題如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算尚沒有形成制度規(guī)范，目前我國《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》要求會(huì)計(jì)記賬應(yīng)用的是借貸記賬法和收付實(shí)現(xiàn)制，這種模式可以及時(shí)直觀的反映番茄概念社會(huì)保險(xiǎn)基金的現(xiàn)金流量情況，也便于進(jìn)行操作，但是這種核算管理模式也暴露出一些漏洞，比如針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金欠繳費(fèi)問題，會(huì)計(jì)核算體系尚沒有明確的規(guī)定，如何針對(duì)欠繳費(fèi)用問題進(jìn)行單獨(dú)核算和全面體現(xiàn)，更好反映社會(huì)保險(xiǎn)基金收支情況，成為一個(gè)難題。如果不能夠及時(shí)運(yùn)用科學(xué)的方法確定社會(huì)保險(xiǎn)基金欠繳費(fèi)用，這樣容易引發(fā)財(cái)務(wù)漏洞，如果處理不當(dāng)，將會(huì)導(dǎo)致在財(cái)務(wù)報(bào)表中債權(quán)債務(wù)和賬務(wù)記錄方面出現(xiàn)較大的差異，不利于保證財(cái)務(wù)管理收支的規(guī)范性。這也是目前會(huì)計(jì)核算體系和監(jiān)督工作中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)和防范的重要方面。(二)個(gè)人賬戶管理方面存在的問題。個(gè)人賬戶是社會(huì)保險(xiǎn)基金體系中重要的組成部分，對(duì)于參保人而言，希望能夠及時(shí)全面地了解社會(huì)保險(xiǎn)基金的分配、收支等情況，如果這些因素不能全面地掌握，將會(huì)影響投保人的積極性，在個(gè)人賬戶管理方面目前還存在一些局限性，對(duì)于參保人而言，不能全面地了解上述內(nèi)容，在社會(huì)保險(xiǎn)基金的分支方面，諸如社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和社會(huì)失業(yè)保險(xiǎn)等，目前現(xiàn)有的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)參保人如何享有相關(guān)的權(quán)益等沒有做出明確的規(guī)定，參保人如何對(duì)個(gè)人賬戶基金進(jìn)行管理，有沒有權(quán)利進(jìn)行管理等還沒有進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范。此外參保人由于對(duì)個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)基金賬戶不能進(jìn)行有序管理，在監(jiān)督管理方面還存在很多的不規(guī)范情況，直接影響了政府部門的公信力，不利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金的保值增值。社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)對(duì)參保人如何依法維護(hù)和管理個(gè)人賬戶基金進(jìn)行進(jìn)一步明確和規(guī)范，這樣才能更好地建立順暢的溝通機(jī)制，減少矛盾和沖突。(三)社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)一步統(tǒng)一。目前雖然國家針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳納提出了強(qiáng)制性的規(guī)定要求，但是對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳標(biāo)準(zhǔn)沒有做出統(tǒng)一的規(guī)范，很多企業(yè)為了降低成本，實(shí)現(xiàn)更大的收益，在社會(huì)保險(xiǎn)基金繳納方面往往是按照最低的規(guī)定繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)行繳納，員工對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳納方面政策缺乏深入的研究，不知道如何維護(hù)自身的權(quán)益，加上一些企業(yè)在社會(huì)保險(xiǎn)繳納方面不及時(shí)、沒有實(shí)現(xiàn)足額繳納等，從而增加了社會(huì)保險(xiǎn)基金核算和統(tǒng)計(jì)難度，由于缺乏統(tǒng)一明確的社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳標(biāo)準(zhǔn)，不利于社會(huì)保險(xiǎn)基金的有序管理，影響了財(cái)務(wù)效能的發(fā)揮和參保人的權(quán)益體現(xiàn)。(四)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理體系有待完善，基金保值增值能力不足。一方面社會(huì)保險(xiǎn)基金需要通過采取有效的措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，才能避免發(fā)生挪用、亂用等情況，但是目前現(xiàn)有的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不夠完善，部門職責(zé)權(quán)限分配不明確，沒有形成完善的統(tǒng)一的監(jiān)督管理合力，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理涉及的權(quán)責(zé)部門比較多，難以形成有力監(jiān)管格局，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面社會(huì)保險(xiǎn)基金保值增值一直以來備受關(guān)注，在資金的保值增值方面目前還沒有形成科學(xué)可靠的運(yùn)營(yíng)管理模式，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，物價(jià)水平不斷提升，社會(huì)保險(xiǎn)基金方面的收益和回報(bào)率問題日益凸顯。
【關(guān)鍵詞】財(cái)政投入 社會(huì)保障預(yù)算 財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督
近年來，公共財(cái)政不斷增加投入、優(yōu)化投入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化對(duì)社會(huì)保障的財(cái)政財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)了北京市城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的社會(huì)保障制度的建立完善。然而，現(xiàn)狀分析表明，北京市社會(huì)保障財(cái)政責(zé)任的承擔(dān)尚需更進(jìn)一步。
穩(wěn)步增加社會(huì)保障財(cái)政支出
近年來，北京市社會(huì)保障的財(cái)政支出絕對(duì)數(shù)額迅速增加，但占財(cái)政支出及地區(qū)生產(chǎn)總值的比例仍維持在較低的水平。與其他國家相比，北京市社會(huì)保障財(cái)政支出占財(cái)政支出的比例差距較大。如發(fā)展中國家巴西，20世紀(jì)90年代這一比例為36.7%；而發(fā)達(dá)國家，如法國、德國和瑞典，2001年這一比例分別為38.6%、46.2%、41.1%。
為改變上述局面，筆者建議，增加社會(huì)保障財(cái)政支出，提高社會(huì)保障財(cái)政支出占北京市地區(qū)生產(chǎn)總值和一般預(yù)算支出的比例，社會(huì)保障財(cái)政支出增速應(yīng)略高于北京市地區(qū)生產(chǎn)總值和一般預(yù)算支出的增速。到“十二五”期末，社會(huì)保障財(cái)政支出（包括就業(yè)與社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生支出）應(yīng)該增加到北京市地區(qū)生產(chǎn)總值的6%；社會(huì)保障財(cái)政支出占一般預(yù)算支出的比例則提高到25%，其中，就業(yè)與社會(huì)保障支出占一般預(yù)算支出的比例提到15%，醫(yī)療衛(wèi)生支出比例提到10%。
調(diào)整財(cái)政社會(huì)保障支出結(jié)構(gòu)創(chuàng)新財(cái)政投入方式
北京市財(cái)政承擔(dān)著沉重的國家養(yǎng)老保障任務(wù)，社會(huì)保障管理費(fèi)用的財(cái)政支出壓力較大，社會(huì)保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)助責(zé)任有限，財(cái)政政策偏向于福利救濟(jì)項(xiàng)目。為便于分析，這里把就業(yè)與社會(huì)保障預(yù)算支出下18個(gè)款級(jí)科目歸并為社會(huì)保障和民政管理事務(wù)、行政事業(yè)單位離退休、社會(huì)保障補(bǔ)助、撫恤和安置、社會(huì)福利救助和其他支出幾個(gè)方面。2009年就業(yè)與社會(huì)保障支出中，行政事業(yè)單位離退休支出35.38%，占比最大，其他支出、撫恤和安置、社保與民政管理事務(wù)以及社會(huì)福利救助支出分別占比20.98%、18.27%、11.07%和10.01%，社會(huì)保障補(bǔ)助支出則僅占4.29%。相比2007年，結(jié)構(gòu)優(yōu)化趨勢(shì)明顯：行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)支出、社保與民政管理事務(wù)支出比例穩(wěn)定下降，社會(huì)福利救助支出比例有所增加。
財(cái)政的大力支持有力地推動(dòng)了城鎮(zhèn)居民醫(yī)療、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)，財(cái)政對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)制度創(chuàng)新起著關(guān)鍵性的作用，但是，對(duì)職工基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療保險(xiǎn)缺乏穩(wěn)定持續(xù)的財(cái)政投入?；攫B(yǎng)老、基本醫(yī)療保險(xiǎn)的財(cái)政補(bǔ)助下降較多，分別從2007年的21.19%、2.32%下降到2009年的8.75%和0.36%；新型農(nóng)村合作醫(yī)療的財(cái)政補(bǔ)助支出略微上升，從73.44%增至74.24%；財(cái)政大幅增加對(duì)城鎮(zhèn)居民醫(yī)療、其他社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目（包括城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)項(xiàng)目）的補(bǔ)助支出。其中，對(duì)制度新建的城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)助支出達(dá)到5.77%比例，對(duì)其他社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目補(bǔ)助支出則由3.05%增加到10.88%。
北京市傳統(tǒng)公費(fèi)醫(yī)療制度的財(cái)政負(fù)擔(dān)較重，很重視對(duì)醫(yī)療服務(wù)和社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)財(cái)政投入。2009年醫(yī)療衛(wèi)生預(yù)算支出類級(jí)科目有11個(gè)款級(jí)支出科目，其中，醫(yī)療保障（43.03%）、醫(yī)療服務(wù)（24.73%）和社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)（18.27%）幾款支出占比最大。2010年北京市各區(qū)縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員納入社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)，2012年北京市級(jí)人員公費(fèi)醫(yī)療制度向社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度并軌，伴隨著改革的深入，公費(fèi)醫(yī)療制度的財(cái)政負(fù)擔(dān)將有所緩解。
分析比較2007、2009年醫(yī)療衛(wèi)生支出結(jié)構(gòu)，醫(yī)療衛(wèi)生管理服務(wù)支出、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)、幼婦保健、疾病預(yù)防控制以及中醫(yī)院等支出比例略有增加，醫(yī)療保障、農(nóng)村衛(wèi)生、幼婦保健以及衛(wèi)生監(jiān)督等支出則有所下降。其中，醫(yī)療衛(wèi)生管理服務(wù)支出從1.96%增長(zhǎng)到3.01%，農(nóng)村衛(wèi)生則從2.98%下降至1.47%。
在行政事業(yè)單位公費(fèi)醫(yī)療向社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的基礎(chǔ)上，推動(dòng)北京市公費(fèi)養(yǎng)老向社會(huì)養(yǎng)老制度并軌，逐步減少公務(wù)員事業(yè)單位人員的養(yǎng)老保障財(cái)政投入；加強(qiáng)社會(huì)保障制度的整合，逐漸壓縮社會(huì)保障與民政管理事務(wù)、醫(yī)療衛(wèi)生管理支出，增加對(duì)社會(huì)保障業(yè)務(wù)的財(cái)政支出；承擔(dān)制度轉(zhuǎn)軌的責(zé)任，政府應(yīng)該剝離并且承擔(dān)制度轉(zhuǎn)型而帶來的城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)基金的支付責(zé)任；漸進(jìn)提高基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療保險(xiǎn)的保障水平，明確補(bǔ)助對(duì)象、建立起穩(wěn)定的財(cái)政補(bǔ)助機(jī)制；甄別投入對(duì)象，提高資金使用效益，進(jìn)一步增加社會(huì)福利救助領(lǐng)域投入，加大對(duì)貧困和弱勢(shì)群體的補(bǔ)助；綜合運(yùn)用撥款、財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠等多種財(cái)政支持工具，扶持和發(fā)展社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，改善社會(huì)保障供給的效率。
完善征收管理，拓展籌資、投資渠道
北京市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)基金的征收，采用銀行托收無承付方式，通過擴(kuò)面征繳和加強(qiáng)稽查等手段，北京市基金征繳率和社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面得到了一定程度的提高。但現(xiàn)行的社保繳費(fèi)方式存在較多問題：一是，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)少，社會(huì)保險(xiǎn)基金的繳費(fèi)戶數(shù)、基數(shù)和應(yīng)繳費(fèi)額不清。其二，部分企業(yè)漏繳和偷逃社會(huì)保險(xiǎn)基金。其三，社會(huì)保險(xiǎn)基金拖欠缺乏有效的應(yīng)對(duì)措施，基金征收強(qiáng)制性不夠。
截至2009年底，北京市五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余158.42億元。其中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)累計(jì)結(jié)余111.94億元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)累計(jì)結(jié)余30.80億元。但是，北京市社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)營(yíng)存在很大隱患：一是做實(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶將產(chǎn)生赤字。如2009年基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入是528.90億元，分別減去財(cái)政補(bǔ)貼、上年累計(jì)結(jié)余、上年累積結(jié)余利息收入的1.18億、85.87億元和2.58億，當(dāng)年繳費(fèi)收入約為439.27億元，則2009年納入個(gè)人賬戶資金約為125.73億元，超過了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金111.94億元的累積結(jié)余。而如果做實(shí)個(gè)人賬戶，北京市十多年累積的個(gè)人賬戶資金將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過158.42億元的五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余，社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)際存在較大數(shù)額的赤字。二是社會(huì)保險(xiǎn)待遇、養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率提高給社會(huì)保障資金籌集帶來壓力。我國社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率的改革目標(biāo)是要達(dá)到60%。而在目前北京市社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中，城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率均為40%左右。三是隨著人口老齡化的加快，北京市基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的支付風(fēng)險(xiǎn)將進(jìn)一步顯現(xiàn)。
社?；鹳Y金收益率低，加上由證監(jiān)、人力資源和社會(huì)保障以及財(cái)政等部門單位參與的社?；鹜顿Y監(jiān)管機(jī)制尚不完善，管理混亂，基金保值增值效果較差。嚴(yán)重制約了社?；鸬拇鲋Ц端?，增加了投保人負(fù)擔(dān)，也給財(cái)政部門帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
為此，筆者建議，盡快出臺(tái)《北京市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門征繳的通知》，制定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅務(wù)征繳實(shí)施辦法及實(shí)施細(xì)則，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由北京市地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收，在此基礎(chǔ)上爭(zhēng)取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改社會(huì)保障稅的試點(diǎn)；積極尋求減持變現(xiàn)國有資本資產(chǎn)、擴(kuò)大專門社會(huì)保障彩票發(fā)行額度等形式補(bǔ)充社會(huì)保障收入；盡快修訂社?；鹜顿Y管理辦法，拓展北京市地方社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資渠道，協(xié)調(diào)和完善證監(jiān)部門、人力資源和社會(huì)保障部門、財(cái)政部門參與的對(duì)社?；鸬耐顿Y監(jiān)管機(jī)制；由地方財(cái)政針對(duì)基金結(jié)余發(fā)行特種地方債，保障地方社會(huì)保險(xiǎn)基金的保值增值；通過財(cái)政資金的支持和引導(dǎo)，推動(dòng)慈善事業(yè)和非營(yíng)利性組織發(fā)展，拓展資金來源渠道。
完善社會(huì)保障基金預(yù)算和財(cái)政財(cái)務(wù)管理
近年來，北京市積極推行了社會(huì)保障財(cái)政財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)改革：完善了分稅制轉(zhuǎn)移支付制度，使市區(qū)縣社會(huì)保障事權(quán)與財(cái)權(quán)的匹配更加合理；實(shí)行統(tǒng)一政策和規(guī)范管理相結(jié)合，建立了對(duì)歸口單位離退休人員的經(jīng)費(fèi)管理數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化管理；實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶管理，把養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、女工生育五項(xiàng)保險(xiǎn)基金納入專戶，保證基金收支運(yùn)行安全，確保及時(shí)足額發(fā)放各項(xiàng)待遇；按照中央的統(tǒng)一部署，北京市已試編本地當(dāng)年的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算草案，將根據(jù)本地實(shí)際適時(shí)向本級(jí)人大報(bào)告社?；痤A(yù)算。但是，受財(cái)政管理制度改革整體滯后、財(cái)政數(shù)據(jù)透明公開進(jìn)展緩慢的制約，社會(huì)保障資金的財(cái)政管理水平和運(yùn)行績(jī)效仍缺乏實(shí)質(zhì)性的提高。
如何解釋預(yù)測(cè)結(jié)果？為何面對(duì)日益增長(zhǎng)的社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)余，卻得出我國的社會(huì)保險(xiǎn)基金將面臨負(fù)債危機(jī)的結(jié)論？本文認(rèn)為，其根本原因在于我國的社會(huì)保障制度存在結(jié)構(gòu)性的不平衡：期望貢獻(xiàn)與期望收益間的差距——投入與制度所能給予的回報(bào)間的不一致。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）法律制度方面
1、立法不健全。我國社會(huì)保障法律層次不高，剛性不強(qiáng)，法制化程度較低，雖然2010年已出臺(tái)《社會(huì)保障法》，但與之配套的社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利和優(yōu)撫等的基礎(chǔ)法規(guī)、實(shí)施細(xì)則等基本處于空白，立法的權(quán)威性、連續(xù)性與穩(wěn)定性難以滿足實(shí)際的需要，導(dǎo)致社會(huì)保障工作在很大程度上只能靠行政手段推行，從宏觀上影響了社?；鸬姆e累。
2、制度存在缺陷。從目前來看，社會(huì)保險(xiǎn)基金主要是由國家和企業(yè)支付，個(gè)人交納額度較小，不能很好地體現(xiàn)國家、集體和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)的原則。一是統(tǒng)籌層次過低，這是我國社會(huì)保障中的主要制度缺陷，導(dǎo)致老百姓的保障待遇不盡公平，從而引發(fā)一系列社會(huì)問題；二是我國現(xiàn)行的資金統(tǒng)籌方式主要是現(xiàn)收現(xiàn)付制，基金積累很少，甚至入不敷出。隨著人口老齡化的迅速發(fā)展，勞動(dòng)人口減少，影響基金收入，而養(yǎng)老、醫(yī)療、健康和護(hù)理等對(duì)期望收益卻不斷提高，社會(huì)保障項(xiàng)目的需求引發(fā)支出增加；三是新舊養(yǎng)老制度轉(zhuǎn)型過程中，形成對(duì)中老年職工的歷史欠賬，導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)基金存在巨額缺口，支付風(fēng)險(xiǎn)凸顯。
3、保障覆蓋面偏小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2011年底，我國全社會(huì)享受社會(huì)保障的人數(shù)為3.64億人，社會(huì)保障的覆蓋面僅為27.19%；城鎮(zhèn)的社會(huì)保障覆蓋面已超過90%，而農(nóng)村才只有2%，；東部沿海地區(qū)已占70%，西部地區(qū)最低僅有30%。覆蓋面上的種種差異，個(gè)人繳費(fèi)比例無差異和地域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異共同造成了繳費(fèi)的個(gè)人賬戶出現(xiàn)問題，本應(yīng)統(tǒng)一的社會(huì)保障制度被行政分割，影響個(gè)人繳費(fèi)積極性，制約了社?；鸬氖杖肭兰胺秶?，影響了社會(huì)保險(xiǎn)基金的資金積累。
4、農(nóng)村社保制度建設(shè)滯后。我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，本身覆蓋面就較小的農(nóng)村社會(huì)保障中所涉及的社會(huì)關(guān)系又十分廣泛、復(fù)雜?；鸸芾淼牟灰?guī)范損害了被保險(xiǎn)人的利益，嚴(yán)重影響了群眾投保的積極性；加上我國尚未建立專門涉及農(nóng)村社會(huì)保障工作的系統(tǒng)性法律制度，農(nóng)村社保工作還處于非規(guī)范化、非系統(tǒng)化階段，對(duì)社會(huì)保障制度的信心也影響了其期望貢獻(xiàn)額，導(dǎo)致社保基金征繳困難，加劇了社?；鸬慕Y(jié)構(gòu)性不平衡。
（二）管理執(zhí)行方面
1、多頭管理、各自為政。目前，我國尚未形成統(tǒng)一的社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)。財(cái)政、民政、衛(wèi)生、人事與勞動(dòng)保障、計(jì)劃生育、保險(xiǎn)公司及各企業(yè)單位都參與管理。社會(huì)保險(xiǎn)基金管理多頭分散，監(jiān)管主體間職能重疊,監(jiān)督乏力，宏觀、綜合管理水平相對(duì)弱化，管理成本不斷加大，削弱了社會(huì)保險(xiǎn)基金的償付能力。
2、基金管理機(jī)制滯后。一是基金預(yù)決算管理機(jī)制難以形成。社?；痤A(yù)決算是實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，多部門共同運(yùn)行的保障機(jī)制，決定了基金預(yù)決算機(jī)制難以形成；二是社會(huì)保險(xiǎn)基金征收主體與執(zhí)法主體不統(tǒng)一，各險(xiǎn)種征繳工作無法有效銜接，導(dǎo)致征繳力度大大減弱；三是沒有建立資源共享管理平臺(tái)，不能及時(shí)全面掌握參加社會(huì)保險(xiǎn)的總體情況，缺乏完整有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，影響基金管理效率。
3、個(gè)人賬戶“空賬”問題突出。個(gè)人賬戶的實(shí)施和推廣，是我國社會(huì)保障制度改革過程中具有歷史意義的里程碑，在一定時(shí)期內(nèi)極大地激發(fā)了廣大繳費(fèi)個(gè)人的積極性。但目前設(shè)立的個(gè)人賬戶并未真正落到實(shí)處，以養(yǎng)老保險(xiǎn)基金為例，“老人”和“中人”在舊體制下沒有實(shí)行繳費(fèi)制，而是由國家包攬，造成社會(huì)統(tǒng)籌基金不斷透支個(gè)人賬戶積累，用于支付現(xiàn)期退休金，節(jié)余利息也是名義的。隨著“空賬”規(guī)模的逐年擴(kuò)大，這種“統(tǒng)賬結(jié)合、分賬管理，空賬運(yùn)行”的模式，根本無法滿足積累養(yǎng)老基金的目標(biāo)。
（三）基金籌措和使用方面
1、基金來源不穩(wěn)定，收支不平衡。從收繳情況看，由于基金征繳缺乏法律制約，加上歷史原因“空賬”運(yùn)行、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益差等，逃費(fèi)、欠費(fèi)行為比較普遍，前賬未清，又欠新賬，原有的籌資渠道就難以滿足實(shí)際支付的需要，參加統(tǒng)籌的離退人員卻迅速增加，絕大部分資金要靠財(cái)政籌措，增加了政府的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。從支出情況看，為實(shí)現(xiàn)廣覆蓋的目標(biāo)，我國最新啟動(dòng)的農(nóng)村居民養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)無疑為社會(huì)保險(xiǎn)基金支出增加了新的項(xiàng)目，而繳納的費(fèi)用遠(yuǎn)不足以抵消剛性支出；參保職工提前退休、企業(yè)破產(chǎn)改制等因素，導(dǎo)致隱性債務(wù)日益膨脹。
2、基金財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。從賬戶開設(shè)情況看，目前的社?；鸫蠖奸_設(shè)了收入戶、支出戶、財(cái)政專戶三個(gè)銀行賬戶，各賬戶都存在相當(dāng)數(shù)量的活期存款，不能相互調(diào)劑，統(tǒng)一使用，無疑增加了資金成本；從基金征收情況看，保險(xiǎn)費(fèi)征收時(shí)因票據(jù)傳遞不及時(shí)造成各部門記賬不銜接、征收程序不完整，收支兩條線管理還不到位，基金預(yù)算仍游離于財(cái)政預(yù)算之外。從監(jiān)督管理情況看，對(duì)社?；鸬谋O(jiān)督，主要放在對(duì)存入財(cái)政專戶的社?；鸬闹苯庸芾砩希?jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)基金征收、支付環(huán)節(jié)卻監(jiān)管乏力，致使經(jīng)辦機(jī)構(gòu)截留社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、隨意增加支出項(xiàng)目和提高支付標(biāo)準(zhǔn)以及惡意套取社?；鸬惹闆r時(shí)有發(fā)生。
3、資金投資低效運(yùn)營(yíng)，增值保值困難。一是上述的法律制度的不健全,基金監(jiān)管不到位等因素，致使社?；鸬陌踩缘貌坏奖ＷC；二是社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)優(yōu)惠利率政策未引起足夠的重視，雖然國家發(fā)行特別國債，給予優(yōu)惠利率，但與預(yù)定增值目標(biāo)存在較大差距，使社?；鸹I集和使用過程中增值速度極為緩慢；三是農(nóng)村基金的管理級(jí)別太低，只能存入銀行和購買國債，基金增值范圍太小，間接造成基金隱形流失，帶來了預(yù)期的貶值風(fēng)險(xiǎn)。
二、實(shí)現(xiàn)我國社會(huì)保險(xiǎn)基金可持續(xù)性的建議
（一）健立健全法律制度體系
1、盡快完善相關(guān)法律。立法是穩(wěn)定政策的最好途徑，2010年出臺(tái)的《社會(huì)保險(xiǎn)法》，宏觀上指導(dǎo)我國社會(huì)保障體系的運(yùn)行；但社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域情況復(fù)雜，需要制定出分別適用于城鎮(zhèn)和農(nóng)村的兩部平行的同為第二層次基本法規(guī)，圍繞《社會(huì)保險(xiǎn)法》，出臺(tái)并完善統(tǒng)率養(yǎng)老、醫(yī)療、生育、失業(yè)、工傷、尤其是農(nóng)村社會(huì)保障法律體系等一系列配套法律、法規(guī)、條例，構(gòu)成完整的社會(huì)保障法律體系；制定專門的《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理?xiàng)l例》，規(guī)范社保資金的征繳、支付、管理、運(yùn)營(yíng)等行為，保證社?；鸸芾砗捅O(jiān)督的效果，使我國的社會(huì)保障體系有法可依，執(zhí)法有力，健康運(yùn)行。
2、完善個(gè)人賬戶累積制度。一是繼續(xù)完善社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)模式，在保證離退休人員基本養(yǎng)老金支付的基礎(chǔ)上，建議按照一定的比例，由政府牽頭建立個(gè)人賬戶投資交易平臺(tái)，做實(shí)個(gè)人賬戶，并逐步補(bǔ)充個(gè)人賬戶空賬，確保個(gè)人賬戶積累制的實(shí)施。二是根據(jù)基本養(yǎng)老待遇標(biāo)準(zhǔn)和物價(jià)變動(dòng)等因素，適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合理控制替代率水平。由中央政府集中社會(huì)統(tǒng)籌基金，重點(diǎn)落實(shí)各級(jí)財(cái)政對(duì)養(yǎng)老金收支缺口，逐步完善基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療保障和最低生活保障制度。
3、加快社?！百M(fèi)”到“稅”的改革。社會(huì)保險(xiǎn)基金的征收是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作。當(dāng)前，面對(duì)社保“費(fèi)”征收中存在剛性不強(qiáng)、措施不力等突出矛盾，要積極實(shí)施費(fèi)改稅，盡快開征社會(huì)保障稅，將社會(huì)保障費(fèi)納入統(tǒng)一的稅收管理體系，以法律形式在全國范圍內(nèi)籌措社會(huì)保險(xiǎn)基金。這樣，既有利于加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的征收力度，又有利于降低社會(huì)保障制度運(yùn)行成本。
（二）建立健全保障機(jī)制
1、建立健全管理機(jī)制。一是建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理機(jī)制。首先明確中央政府與地方政府的責(zé)任邊界，界定政府責(zé)任與其他主體之間的責(zé)任，正確高效引導(dǎo)其他市場(chǎng)主體積極參與社會(huì)保障事務(wù)。其次應(yīng)整合社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，減少基金運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)部門協(xié)作，建立齊抓共管的工作格局，及時(shí)協(xié)調(diào)和化解社?！百M(fèi)”征收分配過程中的矛盾，保障廣大繳費(fèi)單位和個(gè)人的合法權(quán)益不受侵犯。二是建立預(yù)決算管理機(jī)制。建立和改善社會(huì)保障專門預(yù)算，合理劃分中央政府和地方政府的社會(huì)保障事權(quán)，逐步確定社會(huì)保障支出作為中央財(cái)政和地方各級(jí)財(cái)政的主要支出項(xiàng)目，建立社會(huì)保障預(yù)、決算審批機(jī)制，促進(jìn)基金收繳、支付和投資運(yùn)營(yíng)及管理提取的合理化、規(guī)范化，更好地彌補(bǔ)歷史欠賬，保證社?；鸢踩暾?。
2、建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。借鑒我國政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一是明確社會(huì)保障債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制體系標(biāo)準(zhǔn)，完善社會(huì)保險(xiǎn)基金使用效益考核辦法，對(duì)我國社?；鹨?guī)模、結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)可持續(xù)安全性進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估。二是建立內(nèi)部預(yù)警機(jī)制，完善社會(huì)保險(xiǎn)基金使用效益考核辦法。在社?；鸬恼魇?、支付、貨幣資金管理等重要環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制預(yù)警原則，從源頭上防范擠占挪用社保基金等不法行為發(fā)生，確保基金的安全運(yùn)行。三是建立有效的信息披露及上下級(jí)報(bào)告機(jī)制。全面及時(shí)地了解目前我國社會(huì)保障的規(guī)模、構(gòu)成、發(fā)展趨勢(shì)，規(guī)范披露政府財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)報(bào)告基金信息，定期預(yù)測(cè)基金結(jié)余總量的風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)急預(yù)案，提高社保政策執(zhí)行的透明度，有效提高基金風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
3、建立健全統(tǒng)籌調(diào)節(jié)的基金補(bǔ)償機(jī)制。一是提高統(tǒng)籌級(jí)次。為提高基金的調(diào)控能力和使用效率，企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)逐步過渡到全國統(tǒng)籌，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等逐步過渡到省級(jí)統(tǒng)籌，建立省乃至國家級(jí)社?；鸾y(tǒng)一管理機(jī)制。二是建立財(cái)政支付轉(zhuǎn)移手段。必須通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付手段對(duì)企業(yè)繳費(fèi)能力弱、基金收繳難度大、養(yǎng)老金支出增多的突出矛盾進(jìn)行調(diào)劑。實(shí)行縱向和橫向轉(zhuǎn)移支付相結(jié)合的方式，調(diào)劑分配資金，加大基金補(bǔ)償力度；三是解決歷史欠賬問題。對(duì)全國的“老人”和“中人”要摸清底數(shù)，通過企業(yè) 、地方財(cái)政、中央財(cái)政三種渠道進(jìn)行解決，按一定比例制定補(bǔ)償計(jì)劃，分清責(zé)任，分級(jí)負(fù)責(zé)。將企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的與地方財(cái)政應(yīng)承擔(dān)的基金支出結(jié)合使用，逐步補(bǔ)清“老人”、“中人”的歷史欠賬，確保社?；鹆夹匝h(huán)。
4、建立健全信息系統(tǒng)共享機(jī)制。在充分利用現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)上，建立覆蓋全省乃至全國的社會(huì)保障信息網(wǎng)絡(luò)，完善并普及各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)及包含統(tǒng)計(jì)分析、預(yù)測(cè)預(yù)警、政策模擬和政策評(píng)估等支持系統(tǒng)，把社會(huì)保障對(duì)象的基本情況以及各類資金的繳納、記錄、核算、支付、查詢服務(wù)等納入系統(tǒng)管理，做到信息共享，提高信息的實(shí)效性，形成統(tǒng)一的社會(huì)保障信息服務(wù)體系，提高社會(huì)保障管理體系的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。
（三）豐富資金籌集渠道 ，確保社?；鸨Ｖ翟鲋?/p>
1、拓寬基金籌集渠道?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》中明確了“社會(huì)保險(xiǎn)基金在保證安全的前提下，按照國務(wù)院規(guī)定投資運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)保值增值”。一方面將大量的預(yù)算外資金納入預(yù)算內(nèi)管理，通過增加征繳的強(qiáng)制性來增加財(cái)政收入，解決社保資金的供給不足問題。另一方面要多元化籌集社?；穑热缤ㄟ^商業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)充社會(huì)保障功能的不足，爭(zhēng)取聯(lián)合國或其他國際組織的貸款和援助建立教育、醫(yī)療衛(wèi)生、就業(yè)培訓(xùn)等社會(huì)保障項(xiàng)目等多種渠道充實(shí)資金來源，逐步降低基金收入不足帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
2、完善基金運(yùn)營(yíng)方式。當(dāng)前，要放寬社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營(yíng)限制，明確投資運(yùn)營(yíng)政策，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，首先，要設(shè)立獨(dú)立的社會(huì)保險(xiǎn)基金營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)，組建專業(yè)化的機(jī)構(gòu)基金管理公司，按照安全、有效和流動(dòng)性原則投資運(yùn)營(yíng)。其次，將地方社保資金結(jié)余統(tǒng)籌運(yùn)營(yíng)，參與實(shí)體投資，借鑒新加坡中央公積金制度等經(jīng)驗(yàn)，增加基金的流動(dòng)性，提高基金的中長(zhǎng)期收益；再次，在投資過程中，還應(yīng)處理好投資組合中各資產(chǎn)的占有比例，做出量化規(guī)定，使投資組合更加多元化，降低投資之間的相關(guān)度，確?；鹜顿Y取得預(yù)期收益，降低系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。
3、制定基金保值增值計(jì)劃。在我國現(xiàn)有的社會(huì)保險(xiǎn)基金投資范圍和方式的前提下，各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理部門要做到投資收益最大化，就要根據(jù)人口增長(zhǎng)率、工資變化、物價(jià)變動(dòng)、利息變動(dòng)等因素開展社會(huì)保險(xiǎn)精算，制定社會(huì)保險(xiǎn)基金周轉(zhuǎn)金管理計(jì)劃，對(duì)保險(xiǎn)基金的增值進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)和安排。如對(duì)對(duì)保險(xiǎn)基金定期存款的檔次進(jìn)行長(zhǎng)、短搭配，科學(xué)配置，形成存儲(chǔ)周期，每個(gè)周期有到期的存單，又有新的定期存入，如此利滾利，將能實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)基金增值的最大化。
（四）進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督
一是加大效益審計(jì)力度，充分做好計(jì)算機(jī)審計(jì)。首先核查現(xiàn)行社會(huì)保障政策效應(yīng)、評(píng)價(jià)社會(huì)保障有關(guān)政策法規(guī)的落實(shí)情況、適用實(shí)效、范圍與效果，對(duì)制度執(zhí)行過程中存在的普遍性、傾向性問題進(jìn)行深入的解剖分析，促進(jìn)我國社會(huì)保障體系的不斷完善。其次從資金征收、支出、管理環(huán)節(jié)分析資金的撥付效益和管理效益、檢查有無虛報(bào)冒領(lǐng)、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金及擠占挪用、私分等違紀(jì)問題，是否嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”管理，同時(shí)重點(diǎn)核實(shí)資金的存放和運(yùn)營(yíng)情況，降低行政成本，保證資金的安全完整和保值增值。再次充分利用社會(huì)保險(xiǎn)數(shù)據(jù)化信息資源，通過審計(jì)業(yè)務(wù)操作平臺(tái)及應(yīng)用軟件系統(tǒng)對(duì)采集的共享資源進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，利用AO軟件采集、轉(zhuǎn)換、整理基金的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)，通過分析、排疑、預(yù)警等方式發(fā)現(xiàn)問題，查找違紀(jì)違規(guī)線索，更加高效地為審計(jì)目標(biāo)服務(wù)，為社?；鸶咝н\(yùn)轉(zhuǎn)服務(wù)。
[關(guān)鍵詞]英國；社會(huì)保障預(yù)算管理；啟示
[中圖分類號(hào)]f811.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] a [文章編號(hào)] 1009 — 2234（2013）09 — 0042 — 02
一、英國社會(huì)保障預(yù)算管理及特點(diǎn)
英國是實(shí)行復(fù)式預(yù)算的國家，社會(huì)保障預(yù)算收支全部體現(xiàn)在政府經(jīng)常性收支當(dāng)中。社會(huì)保障收入主要是通過國民保險(xiǎn)費(fèi)和普通稅收融資，并由全國社會(huì)保險(xiǎn)基金（national insurance fund nif）代管，國民保險(xiǎn)費(fèi)目前對(duì)雇員和雇主都征收，費(fèi)率分別為12%和13.8%，但是國民保險(xiǎn)費(fèi)的征繳存在一定的繳費(fèi)門檻，這個(gè)門檻是和雇員和雇主的工薪有關(guān)聯(lián)。2011-2012財(cái)年度，周薪的較低收入線是102英鎊，較高收入線是817英鎊，雇主繳費(fèi)門檻是136英鎊，雇員是139英鎊?！?〕社會(huì)保障支出則直接通過“社會(huì)保障費(fèi)”列示在經(jīng)常預(yù)算支出中，并且經(jīng)常預(yù)算支出中所占的比重逐年上升。
國民保險(xiǎn)費(fèi)用收繳上來以后，分別轉(zhuǎn)入了三個(gè)主要的基金進(jìn)行分別使用，分別是國民保險(xiǎn)基金（nif）、國民衛(wèi)生保健基金和英國皇家財(cái)務(wù)署（同一基金）。其中，國民保險(xiǎn)基金所占有的國民保險(xiǎn)費(fèi)最多，大約占總收入的95%左右，流入國民保險(xiǎn)基金的還包括：1.由于法定患病工資、法定父親陪產(chǎn)假津貼、法定產(chǎn)假津貼、法定收養(yǎng)嬰兒產(chǎn)假津貼的領(lǐng)取者在領(lǐng)取上述津貼期間不需要繳納國民保險(xiǎn)費(fèi)，但仍被視同繳納了國民保險(xiǎn)費(fèi)。由此造成了國民保險(xiǎn)費(fèi)減收，這部分統(tǒng)一由政府一般預(yù)算賬戶撥付。2.國民保險(xiǎn)金結(jié)余的投資所得。當(dāng)國民保險(xiǎn)基金出現(xiàn)收大于支的時(shí)候，盈余部分被轉(zhuǎn)移到了投資賬戶，由英國減債委員會(huì)（crnd）進(jìn)行管理。crnd一般將這些基金用于購買國債。國民保險(xiǎn)基金的存在，能夠保證在國民保險(xiǎn)預(yù)算出現(xiàn)入不敷出的時(shí)候，確保養(yǎng)老金及津貼的按時(shí)發(fā)放?！?〕
國民衛(wèi)生保健基金（nhs）受到了全國保險(xiǎn)基金與普通稅收基金的雙重資助。根據(jù)英國精算署測(cè)算，在2010-2011財(cái)年，英國國民保險(xiǎn)繳費(fèi)總額將達(dá)到982億英鎊，其中776億英鎊進(jìn)入國民保險(xiǎn)基金，206億英鎊進(jìn)入到了“nhs”?！?〕
在過去20年中，國民保險(xiǎn)預(yù)算曾經(jīng)出現(xiàn)過5年的赤字狀況，分別是fy1989-1999，1991-1992、1992-1993、1996-1997、2009-2010和2010-2011財(cái)年，其中2010—2011財(cái)年超支56.22億英鎊。根據(jù)國民保險(xiǎn)基金的關(guān)于2010-2011財(cái)政年度的年報(bào)，截止2011年3月31日，該基金結(jié)余428.33億英鎊，比上個(gè)年度減少了56.22億英鎊.。從2009-2010財(cái)年，英國國民保險(xiǎn)基金近10年來首次出現(xiàn)的收不抵支的情況。〔4〕
二、英國社會(huì)保障預(yù)算管理的特點(diǎn)
類似英國社會(huì)保障預(yù)算這樣的模式，即將社會(huì)保障預(yù)算收支全部?jī)?nèi)含于政府經(jīng)常性預(yù)算當(dāng)中，不編制單獨(dú)的社會(huì)保障預(yù)算，有一定的特點(diǎn)：
（1）政府將社會(huì)保障收支放在政府經(jīng)常性預(yù)算收支中安排，明確了政府的責(zé)任，確保社會(huì)保障的資金得到落實(shí)，能夠主導(dǎo)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展及社會(huì)保障預(yù)算收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)及結(jié)果，有利于政府統(tǒng)籌管理、宏觀調(diào)控；
（2）因?yàn)槭钦峁?，因此基于產(chǎn)品具有非排他和非競(jìng)爭(zhēng)的性質(zhì)，基本上每個(gè)民眾都有索取和要求的權(quán)利，能夠充分滿足民眾的基本保障需求。當(dāng)然，這種預(yù)算收支模式也存在一定的缺點(diǎn)：1.由于社會(huì)保障預(yù)算收支全部由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)，在福利向下剛性的作用下，不得避免地導(dǎo)致社會(huì)保障預(yù)算支出膨脹，政府財(cái)政負(fù)擔(dān)不堪重負(fù)。2.社會(huì)保障支出更容易受到政治人物或者執(zhí)政主體的影響，因?yàn)殚_辟或者擴(kuò)大支出顯得比較容易；3.過高的社會(huì)保障支出必然要求有更多的政府經(jīng)常性支出，這導(dǎo)致政府債務(wù)上升不可避免，央行為負(fù)擔(dān)國債發(fā)行貨幣又導(dǎo)致通貨膨脹居高不下；4）為了應(yīng)對(duì)支出缺口，政府必然開辟更多的稅源或者提高稅率，導(dǎo)致資本外流從而抑制了英國國內(nèi)的投資需求。學(xué)者研究表明，1870—1913年間英國資本外流占到國民收入的4%，資本形成總額的40%；在1890—1913年期間，其資本外流更占到國民收入的7%，占其資本形成總額的75%—80%?！?〕這極大地影響了英國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，同時(shí)也削弱了擴(kuò)大再生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，增加了英國產(chǎn)品成本，導(dǎo)致產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力下降。
三、英國社會(huì)保障預(yù)算管理給予我國的啟示
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英國特有的社會(huì)保障制度財(cái)政支持模式能夠?yàn)槲覀兲峁┮韵聠l(fā)：
（一）社會(huì)保障預(yù)算的地位問題
嚴(yán)格意義上說，英國并不存在獨(dú)立意義的社會(huì)保障預(yù)算。從形式上說，英國雖然沒有編制獨(dú)立的社會(huì)保障預(yù)算，但是英國實(shí)行的是復(fù)式預(yù)算體系，政府財(cái)政總預(yù)算包括經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算兩大部分，每部分有獨(dú)立的收入來源確保支出，不會(huì)相互擠占資金。英國社會(huì)保障收支完全在經(jīng)常性預(yù)算收支中列示，但是收入和支出之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系并不明顯。名義上說，經(jīng)過雇員和雇主都繳納國民保險(xiǎn)費(fèi)（national insurance contributions），這是全國社會(huì)保險(xiǎn)基金（national insurance fund）的主要收入來源（占到95%），但是由國家稅收融資的統(tǒng)一基金也為全國保險(xiǎn)基金提供資助。*同樣，英國國民衛(wèi)生保健基金（nhs）也是接受全國保險(xiǎn)基金與一般稅收的雙重資助。2011/2012財(cái)年，國民保險(xiǎn)費(fèi)收入總額為1016億英鎊，其中802億英鎊進(jìn)入到了國民保險(xiǎn)基金，213億英鎊進(jìn)入到了nhs。〔6〕ni和nhs支付的依據(jù)都是繳納國民保險(xiǎn)費(fèi)的記錄，但類似于那些不以繳費(fèi)為前提的社會(huì)福利項(xiàng)目，比如補(bǔ)助、補(bǔ)充養(yǎng)老金發(fā)放等，這些都由統(tǒng)一基金支付（由一般稅收籌資）。 （二）社會(huì)保障預(yù)算收支的預(yù)測(cè)規(guī)劃
英國財(cái)政部為了確保政府財(cái)政預(yù)算收支在長(zhǎng)期的穩(wěn)健和可持續(xù)，每?jī)赡暌淮蔚鼐幹凭C合開支審查（comprehensive spending review）報(bào)告，對(duì)政府收支進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)劃。綜合開支審查報(bào)告的內(nèi)容包括對(duì)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政的評(píng)估與預(yù)測(cè)，對(duì)政府的改革政策進(jìn)行解釋說明，同時(shí)確定在未來三年內(nèi)的財(cái)政優(yōu)先項(xiàng)目和開支計(jì)劃，在報(bào)告別要包括即將支付的社會(huì)保障福利的估計(jì)數(shù)額。2010年財(cái)政部的開支審查報(bào)告中，按部門列示的社會(huì)保障開支包括：nhs（health）2012-2013財(cái)年為1040億英鎊，2013-2014財(cái)年為1069億英鎊，2014-2015為1098億，增長(zhǎng)率為1.3%；work pension 部門2012-2013財(cái)年為74億英鎊，2013-2014財(cái)年為74億英鎊，2014-2015為76億，平均增長(zhǎng)率為2.3%。〔7〕所有的強(qiáng)制性支出都呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，2012-2013預(yù)算為7130億英鎊，2013-2014財(cái)年為7242億英鎊，2014-2015財(cái)年為英鎊為7398英鎊，而同期議定支出2012-2013年削減400億英鎊，2013-2014年削減610億英鎊，2014-2015年削減810億英鎊，
（三）預(yù)算核算的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
英國政府所有的開支與收入采用的都是權(quán)責(zé)制基礎(chǔ)，而不是以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的收付實(shí)現(xiàn)制。采取權(quán)責(zé)制基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)意味著政府支出和稅收以開支與收入計(jì)算，而不是以現(xiàn)金流計(jì)算。對(duì)于社會(huì)保障支出而言，這意味著福利支出反映的是已經(jīng)通過申請(qǐng)，但是還未支付的金額，而對(duì)國家稅收而言，這一數(shù)值則是指在相應(yīng)的財(cái)政年度內(nèi)，英國皇家海關(guān)及稅務(wù)總署應(yīng)收繳的金額。
冰島和新西蘭的國際經(jīng)驗(yàn)表明，實(shí)施權(quán)責(zé)制對(duì)于養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金等項(xiàng)目有助于更好地報(bào)告信息，刺激有關(guān)的預(yù)算決策。從美國的經(jīng)驗(yàn)來看，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制概念可以幫助國會(huì)對(duì)事項(xiàng)做出選擇，可以帶來更及時(shí)的信息以及更及時(shí)地確認(rèn)成本，在做出承諾時(shí)較早地確認(rèn)成本，有利于對(duì)一些涉及到多年現(xiàn)金流量的項(xiàng)目：比如養(yǎng)老金等加強(qiáng)控制?！?〕
（四）社會(huì)保障預(yù)算資金與一般預(yù)算的關(guān)系
從支出管理上看，英國的社會(huì)保障資金和一般預(yù)算關(guān)系就更加緊密。當(dāng)國民保險(xiǎn)基金出現(xiàn)收大于支，贏余就被轉(zhuǎn)移到投資賬戶，由英國國家減債委員會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一投資運(yùn)營(yíng)管理，國民衛(wèi)生保健基金同樣如此。英國的支出同樣實(shí)施限額支出del（departmental expenditure limits）和年度管理支出ame（annually managed expenditure），del涉及到政府部門穩(wěn)定的跨度為3年的支出限制，而對(duì)那些需要根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整的類似養(yǎng)老金、社會(huì)保障、補(bǔ)貼等支出以及不適宜進(jìn)行硬性限制和管理的各種其他支出，主要通過ame來限制支出額度。
*注：當(dāng)由于法定患病工資、法定父親陪產(chǎn)假津貼、法定攙假津貼、法定收養(yǎng)嬰兒產(chǎn)假津貼的領(lǐng)取者在 領(lǐng)取這些津貼時(shí)候免交國民保險(xiǎn)費(fèi)，但仍視同繳費(fèi)，這部分損失由統(tǒng)一基金予以補(bǔ)償。
〔參 考 文 獻(xiàn)〕
〔1〕adam s and browne j， a survey of the uk tax system， ifs briefing note no.9，2009 （ http：//ifs.org.uk/bns/bn09.pdf）.
〔2〕鄭春榮.英國社會(huì)保障制度〔m〕.上海：上海人民出版社，2012.
〔3〕antony seely， national insurance contribut
ions： changes from april 2011， standard note： sn/bt/5550，3may2011（http：//parliament.uk/briefingpapers/commons/lib/research/briefings/snbt-05550.pdf）.
〔4〕the national audit office， national insurance fund account 2010-2011，31march， 2011.
〔5〕梅新育.英國福利國家制度的啟示〔n〕.中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)，2012-08-30.
〔6〕 hm-treasury： tax and national insurance contributions （nics） receipts： information and analysis
http：//hmrc.gov.uk/statistics/receipts/receipts-stats.pdf.