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導(dǎo)語：在法律風(fēng)險的特征的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
伴隨著當(dāng)前社會環(huán)境的不斷變化，油田企業(yè)在尋求全面發(fā)展的過程中面臨著各式各樣的風(fēng)險。其中法律風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的頑疾，對企業(yè)產(chǎn)生了很大的負(fù)面影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)正視并重視對法律風(fēng)險的有效控制，為自身發(fā)展提供一個健康有序的環(huán)境。因此，對企業(yè)法律風(fēng)險的防范和控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中的重要課題。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 法律風(fēng)險 管理 控制
一、油田企業(yè)面臨的法律風(fēng)險的主要特征和表現(xiàn)
企業(yè)法律風(fēng)險是指由于企業(yè)外部法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于包括企業(yè)自身在內(nèi)的法律主體未按照法律規(guī)定或合同約定有效行使權(quán)利、履行義務(wù)，而對企業(yè)造成負(fù)面法律后果的可能性。熟悉并準(zhǔn)確剖析法律風(fēng)險的特征，才能針對法律風(fēng)險管理的不足，有針對性的采取措施，實(shí)現(xiàn)法律風(fēng)險的有效管理和控制。
首先，法律風(fēng)險是一種特殊類型的操作風(fēng)險，是由不完善或者失效的內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)或者外部事件造成損失的風(fēng)險。
其次，法律風(fēng)險在我國企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動中均有體現(xiàn)，是一種普遍存在的風(fēng)險。因此，根據(jù)這個特征，企業(yè)對法律風(fēng)險的監(jiān)管應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于對其他風(fēng)險的監(jiān)管。
再次，法律風(fēng)險發(fā)生后的效果是企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，這些責(zé)任主要包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
第四，企業(yè)所面臨的法律風(fēng)險與其他風(fēng)險有著密切的聯(lián)系。法律風(fēng)險與其他風(fēng)險同屬于企業(yè)管理過程中客觀存在的風(fēng)險，其不是孤立存在的，總是在某個階段某個環(huán)節(jié)與其他風(fēng)險發(fā)生某種聯(lián)系。
第五，為了實(shí)現(xiàn)建設(shè)綜合性國際能源公司的目標(biāo)，油田企業(yè)面向社會市場、國際市場的機(jī)遇不斷增加的同時，也帶來了大量的法律風(fēng)險。特別是面對國際市場環(huán)境中，不同國家和地區(qū)的法律千差萬別，如何能夠盡可能地與當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)相銜接，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盡可能地規(guī)避風(fēng)險，對我們提出了諸多考驗(yàn)，要求我們在法律許可的范圍內(nèi)，盡最大可能保護(hù)企業(yè)的合法利益，同時確保一個公平的競爭環(huán)境。
二、當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營法治概況及風(fēng)險現(xiàn)狀
當(dāng)前油田企業(yè)在發(fā)展過程中面對著各種法律風(fēng)險。然而，企業(yè)的法治狀況著實(shí)令人擔(dān)憂，隨之也會產(chǎn)生各種經(jīng)營風(fēng)險，影響企業(yè)的健康有序發(fā)展。
（一）風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)不健全，導(dǎo)致職能不強(qiáng)，專業(yè)人才隊伍較為欠缺
首先，我國很多企業(yè)尚未建立健全法律風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，沒有專門的辦公場所，或者說相關(guān)工作有專人負(fù)責(zé)，但是并沒有專門的法律管理部門；法律專業(yè)人才在企業(yè)中所受的待遇沒有達(dá)到應(yīng)有的地位，企業(yè)管理的規(guī)章制度與企業(yè)發(fā)展形勢不相適應(yīng)，顯得較為滯后，長效工作機(jī)制尚未形成。
其次，我國很多企業(yè)在法律風(fēng)險管理工作中，缺乏法律方面的專業(yè)人才，相反，多數(shù)工作人員，特別是法律顧問多是在企業(yè)內(nèi)以兼職的形式開展工作，工作的主動性、責(zé)任感、事業(yè)心不足，人員的素質(zhì)良莠不齊，相當(dāng)部分人員的法律風(fēng)險管理經(jīng)驗(yàn)有限，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，事務(wù)處理能力較弱。
（二）企業(yè)整體缺乏法律意識，直接導(dǎo)致合同糾紛增加
首先，很多企業(yè)在簽訂合同前，未能或怠于對對方的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、履約能力及信譽(yù)進(jìn)行必要的核查，或者雖然對這些方面進(jìn)行了審查，但在合同簽訂后未能進(jìn)行持續(xù)的關(guān)注，無法掌握對方的資產(chǎn)信譽(yù)變化，無形中額外增加了法律風(fēng)險的可能性。該文原載于中國社會科學(xué)院文獻(xiàn)信息中心主辦的《環(huán)球市場信息導(dǎo)報》雜志http：//
總第547期2014年第15期-----轉(zhuǎn)載須注名來源
其次，有些時候需要擬用合同對方的合同文本，這種文本的用語、條款、格式等相對于本企業(yè)而言，是生疏的，較為不利的。一些本企業(yè)不能對對方合同文本的格式及內(nèi)容進(jìn)行詳盡的分析和把握的現(xiàn)象，導(dǎo)致簽訂了不利于本企業(yè)的合同。
再次，多數(shù)企業(yè)的合同管理者根本就沒有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過相關(guān)法律，尤其是合同法律法規(guī)。這樣，往往使企業(yè)的工作長期處于被動的局面，容易引發(fā)企業(yè)法律風(fēng)險，造成企業(yè)信譽(yù)的滑坡和企業(yè)形象的降低。
（三）員工思想政治素質(zhì)不過硬，導(dǎo)致法律風(fēng)險頻發(fā)
企業(yè)的健康發(fā)展離不開領(lǐng)導(dǎo)及員工過硬的思想政治素質(zhì)。然而，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)毫無大局意識，一味的認(rèn)為法律風(fēng)險的控制應(yīng)當(dāng)屬于相關(guān)部門的職責(zé)范疇，并從大局層面對本企業(yè)的法律風(fēng)險進(jìn)行總體的把握和了解。
三、企業(yè)法律風(fēng)險控制的有效措施
企業(yè)法律風(fēng)險的控制，需要企業(yè)全員的共同努力和積極參與，當(dāng)然，法律風(fēng)險控制更需要強(qiáng)有力的措施，以便更好的防范控制法律風(fēng)險，為企業(yè)健康發(fā)展?fàn)I造一個良好的法律環(huán)境。
（一）引導(dǎo)企業(yè)完善法律風(fēng)險的管理組織結(jié)構(gòu)
目前，我國企業(yè)無法對法律風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確可行的監(jiān)督管理，究其原因，在于我國多數(shù)企業(yè)缺少過硬的管理組織機(jī)構(gòu)，這必然導(dǎo)致其在法律風(fēng)險管理過程中陷入工作效率性低下，工作效果不甚明顯的怪圈。
（二）推廣企業(yè)法律風(fēng)險控制的技術(shù)和方法
法律風(fēng)險管理依賴于完善的程序和步驟。完善的程序和步驟有利于管理方法的切實(shí)落實(shí)，發(fā)揮實(shí)效。
（三）發(fā)揮法律顧問對法律風(fēng)險控制機(jī)制的主導(dǎo)作用
企業(yè)法律顧問是企業(yè)法律風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)測儀。因此，要實(shí)現(xiàn)對企業(yè)法律風(fēng)險的有效檢測，應(yīng)當(dāng)建立并加強(qiáng)法律顧問制度的可行性。通過此項(xiàng)制度的實(shí)行，能夠充實(shí)法律管理隊伍，明確法律顧問的職責(zé)權(quán)限，節(jié)省時間資源，提升工作效率。
（四）全面加強(qiáng)企業(yè)各級工作人員的思想政治素質(zhì)
【關(guān)鍵詞】貸款風(fēng)險 原因 措施
一、商業(yè)銀行貸款風(fēng)險的特征
商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險是一種隨著人的意識而轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象，我國商業(yè)銀行的不良貸款率一直處于一種令人擔(dān)憂的境地，使得商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中可能會出現(xiàn)資金不足等情況，不能維系商業(yè)銀行的運(yùn)轉(zhuǎn)。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的競爭中，商業(yè)銀行如果長期處于這種狀況可能會失去競爭力。商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險區(qū)別于其他的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)具有以下幾個方面的特征。
（一）貸款風(fēng)險具有不可避免性
商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險從一開始在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中出現(xiàn)開始，就因?yàn)楦鞣N各樣的情況的出現(xiàn)，風(fēng)險就已經(jīng)如影隨形。主要反映在以下方面，第一，政府干預(yù)干預(yù)政策，我國的商業(yè)銀行有時候必須作為國家政策以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的先行者，有時候必須給一些公益項(xiàng)目的企業(yè)貸款或者是給一些有地方政府擔(dān)保的企業(yè)貸款，這些企業(yè)的效益低下或者是破產(chǎn)之后，對于商業(yè)銀行的債務(wù)就無法償還。第二，相關(guān)的法律法規(guī)不能夠很好的規(guī)范貸款行為，每一項(xiàng)活動都應(yīng)該需要法律法規(guī)來作為保障，才能夠健康的發(fā)展，法律的缺位就會造成活動的不嚴(yán)謹(jǐn)甚至違法犯罪活動的滋生，因?yàn)闆]有相關(guān)的法律進(jìn)行保障，銀行的貸款業(yè)務(wù)就有可能會出現(xiàn)不能及時歸還貸款的現(xiàn)象，鉆法律的空子，使得商業(yè)銀行必須自身承擔(dān)這些虧損。
（二）貸款風(fēng)險具有雙重性
商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險是一把雙刃劍，既有可能對商業(yè)銀行是有利的，即對商業(yè)銀行形成一種風(fēng)險意識，更加謹(jǐn)慎；也有可能對商業(yè)銀行是有危害的，即對商業(yè)銀行造成一定的財產(chǎn)損失。商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險可以經(jīng)過相關(guān)的處理，尋求一種最優(yōu)方案，深化金融體制改革，促進(jìn)我國金融業(yè)乃至國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
（三）貸款風(fēng)險具有價值形態(tài)
貸款風(fēng)險反映的是資金在商業(yè)銀行和借款人之間的流轉(zhuǎn)，是商業(yè)銀行資金暫時的流失和借款人資金暫時的富足，當(dāng)借款人不能在規(guī)定的期限內(nèi)償還貸款時，這就是商業(yè)銀行貸款本身存在的風(fēng)險，這些風(fēng)險就是以具有價值形態(tài)的資金表現(xiàn)出來的。
（四）貸款風(fēng)險的普遍性與現(xiàn)實(shí)性
貸款風(fēng)險與其他種類的風(fēng)險一樣都存在著一些共同的特征，必須具備這些特征，才能成為貸款風(fēng)險的一種，比如說，貸款風(fēng)險的不確定性，貸款風(fēng)險是不可預(yù)知的，無法計算出精確的可能承擔(dān)的損失。貸款風(fēng)險同時又具有現(xiàn)實(shí)性，比如說貸款風(fēng)險的集中性，由于我國商業(yè)銀行貸款方式單一，使得貸款的風(fēng)險不能夠分散，很多單個的微弱的風(fēng)險集中成比較大的風(fēng)險。
二、貸款風(fēng)險產(chǎn)生原因
（一）社會方面的原因
貸款風(fēng)險社會方面的原因是貸款風(fēng)險的外部成因，但是也起著重要的作用，有著三個方面的細(xì)節(jié)，第一，市場快速發(fā)展以及變動，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，沒有不存在競爭的環(huán)境。競爭機(jī)制可能會導(dǎo)致企業(yè)的決策失誤，作出某種錯誤的貸款措施。第二，利率的變化，銀行的利率每年都在變化，國家隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對利率不斷地進(jìn)行調(diào)整，可能會增加銀行的利率風(fēng)險。第三，匯率的變動，國際社會匯率的變動，使得一些國際貸款的風(fēng)險增加，加之我國商業(yè)銀行國家貸款的經(jīng)驗(yàn)以及防范手段較少，便會容易受到匯率的影響。
（二）銀行方面原因
內(nèi)因是事物發(fā)展變化的基礎(chǔ)，銀行自身的原因是商業(yè)銀行貸款風(fēng)險逐漸增加的重要原因，在一些程度上正是因?yàn)殂y行自身的原因才會使得更多的企業(yè)或者個人來鉆這種空子，獲取不當(dāng)?shù)美?。第一，銀行信貸風(fēng)險管理水平比較低下，一直以來我國商業(yè)銀行信貸管理漏洞百出，缺乏有效的風(fēng)險評估機(jī)制，不能事先對風(fēng)險有一個較為準(zhǔn)確地評估，當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)時，處于一無所知的狀態(tài)。其次，對貸款的調(diào)查研究不夠深入，對于企業(yè)貸款通常只是檢查提交貸款文件的表面相符，而不要求實(shí)質(zhì)相符。第二，信貸人員的素質(zhì)不高和流動性過大，信貸的一些規(guī)則并沒有落實(shí)，信貸人員有些并不了解法律，對于辦理信貸業(yè)務(wù)時，想當(dāng)然地進(jìn)行，或者故意進(jìn)行違法信貸的活動，只是為了自己的利益。法律意識普遍不強(qiáng)。
三、信貸風(fēng)險的防范
信貸風(fēng)險是內(nèi)因和外因共同作用的結(jié)果，因此信貸風(fēng)險的防范也應(yīng)該從內(nèi)因和外因的源頭雙管齊下。
（一）建立健全嚴(yán)格的銀行內(nèi)控機(jī)制
商業(yè)銀行必須充分地認(rèn)識到自己內(nèi)部有效的控制對于降低貸款風(fēng)險的重要性，事情的治理必須先從內(nèi)部出發(fā)，只有具有一個有效的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制才能夠從源頭上改善一個問題。這關(guān)系到銀行自我控制能力、自我約束能力以及防御風(fēng)險程度的高低，進(jìn)行一個合理有效的機(jī)構(gòu)設(shè)置刻不容緩，建立一套嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制體制，自我控制、自我監(jiān)督融為一體，使得信貸的每一個環(huán)節(jié)都必須是公開透明的，有跡可循的。將信貸風(fēng)險的責(zé)任落實(shí)到個人，明確責(zé)任承擔(dān)機(jī)制。
（二）提高信貸人員的法律意識
所有的信貸工作都必須要有人的參與，信貸人員是信貸工作得以順利進(jìn)行的重要組成部分，也是信貸業(yè)務(wù)中最不可控的成分。信貸人員的一些不符合信貸規(guī)則的做法往往為信貸風(fēng)險埋下了禍根。信貸人員必須具有較高的道德素質(zhì)，過硬的法律素質(zhì)，使得信貸人員具有良好的自我約束的能力。
（三）加強(qiáng)對商業(yè)銀行的監(jiān)管
商業(yè)銀行的監(jiān)督不僅僅需要自我監(jiān)督，而且需要國家和社會成員的參與。國家的監(jiān)督主要體現(xiàn)在通過一些宏觀調(diào)控的手段控制商業(yè)銀行的信貸規(guī)模，并且通過一些監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行進(jìn)行事后的監(jiān)督檢查。社會成員的監(jiān)督包括借款人對銀行信貸業(yè)務(wù)的監(jiān)督，還包括一些新聞媒體對銀行的監(jiān)督。
關(guān)鍵詞：法律風(fēng)險；動態(tài)性控制；風(fēng)險周期；防范機(jī)制
中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2011）17－0189－02
引言
在市場經(jīng)濟(jì)的資源配置體系下，現(xiàn)代企業(yè)的決策、人事、財務(wù)、預(yù)算、生產(chǎn)、運(yùn)營等都離不開法律規(guī)范的保障與約束，如果企業(yè)的作為或不作為超出法律規(guī)范的范疇，受到不利影響，法律風(fēng)險便產(chǎn)生。為此，企業(yè)需要建立防范體系來應(yīng)對法律風(fēng)險有效的控制，保證企業(yè)的有效運(yùn)行。
須要指出的是，現(xiàn)階段對法律風(fēng)險的研究僅僅停留在理論的靜態(tài)層面上，從實(shí)踐角度如何有效地動態(tài)性的控制法律風(fēng)險則相對較少。在此基礎(chǔ)上，本文結(jié)合法律風(fēng)險控制相關(guān)理論的啟示，提出企業(yè)法律風(fēng)險動態(tài)性控制，強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性的聯(lián)動控制在法律風(fēng)險防范中的特殊作用，并闡明如何通過動態(tài)性防范機(jī)制的發(fā)展防范法律風(fēng)險的機(jī)理。最后，文章從綜合的全景分析視角出發(fā)，將法律風(fēng)險控制納入全景分析中的綜合防范系統(tǒng)內(nèi)，形成一個與傳統(tǒng)理論渠道相結(jié)合的、比較完整的動態(tài)性分析機(jī)制。
一、企業(yè)法律風(fēng)險動態(tài)性控制的內(nèi)容
法律風(fēng)險動態(tài)性控制是指通過對公司法律風(fēng)險的報告、提示、預(yù)警、分析、評估，從而有效防范與化解公司法律風(fēng)險，是具有一定結(jié)構(gòu)、層次和形式的動態(tài)化系統(tǒng)。具體說來，我們可以將企業(yè)法律風(fēng)險作為一個周期性過程產(chǎn)物，在風(fēng)險前、風(fēng)險中、風(fēng)險后都有一定的轉(zhuǎn)折點(diǎn)和控制的關(guān)鍵點(diǎn)、臨界點(diǎn)，在這個周期過程中，防范的重點(diǎn)就是臨界點(diǎn)，不要讓其惡化。其模型如下圖所示：
二、企業(yè)法律風(fēng)險動態(tài)性控制的流程
（一）法律風(fēng)險識別
在法律風(fēng)險前，收集可能觸發(fā)法律風(fēng)險的各種風(fēng)險點(diǎn)，主要是宏觀和微觀方面：
⑴國內(nèi)外與本企業(yè)相關(guān)的政治、法律環(huán)境；⑵影響企業(yè)的新法律法規(guī)和政策；⑶員工道德操守的遵從性；⑷本企業(yè)簽訂的重大協(xié)議、有關(guān)采購銷售和其他合同；⑸本企業(yè)發(fā)生重大法律糾紛案件的情況；⑹企業(yè)和競爭對手的知識產(chǎn)權(quán)情況。
（二）風(fēng)險評估
對于法律風(fēng)險，可以通過風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價三個步驟的評估。風(fēng)險辨識是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程中有無法律風(fēng)險，有哪些法律風(fēng)險。風(fēng)險分析是對辨識出的風(fēng)險及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險發(fā)生的條件。風(fēng)險評價是評估風(fēng)險對企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險的價值等。
法律風(fēng)險分析應(yīng)包括風(fēng)險之間的關(guān)系分析，以便發(fā)現(xiàn)各風(fēng)險之間的自然對沖、法律風(fēng)險事件發(fā)生的正負(fù)相關(guān)性等組合效應(yīng)，從風(fēng)險策略上對風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)一集中管理。企業(yè)在評估多項(xiàng)風(fēng)險時，應(yīng)根據(jù)對風(fēng)險發(fā)生可能性的高低和對目標(biāo)的影響程度的評估，繪制風(fēng)險坐標(biāo)圖，對各項(xiàng)風(fēng)險進(jìn)行比較，初步確定對各項(xiàng)風(fēng)險的管理優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險管理信息實(shí)行動態(tài)管理，定期或不定期實(shí)施風(fēng)險辨識、分析、評價，以便對新的風(fēng)險和原有風(fēng)險的變化重新評估。
（三）確定風(fēng)險評級和應(yīng)對策略
檢查法律風(fēng)險評級，并得出一份列明潛在法律風(fēng)險的清單。在識別、量化和緩解風(fēng)險時，需要注意的一個關(guān)鍵要素是法律風(fēng)險因素之間的相互影響和相互關(guān)系。按照已確定的重大程度和可能性估值，計算風(fēng)險評分，并識別最為重大的風(fēng)險。進(jìn)行優(yōu)先次序排列時，不應(yīng)僅考慮對財務(wù)方面的影響，更重要的是考慮對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的潛在影響。值得留意的是，遠(yuǎn)離企業(yè)總部、在偏遠(yuǎn)的地方發(fā)生的風(fēng)險事件可能常常給整個企業(yè)帶來重大問題。風(fēng)險評估小組要監(jiān)察每一被識別的風(fēng)險，估計承擔(dān)風(fēng)險的成本。之后用成本乘以風(fēng)險因素概率，得出風(fēng)險的期望值。有效的風(fēng)險管理要求企業(yè)持續(xù)對風(fēng)險進(jìn)行重新評估，并且在企業(yè)風(fēng)險管理架構(gòu)中加入程序，以評估當(dāng)前存在的及預(yù)期的風(fēng)險敞口。
管理層可針對己評估的關(guān)鍵性項(xiàng)目的法律風(fēng)險做出回應(yīng)，選擇性地使用風(fēng)險降低、風(fēng)險消除、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險保留政策，從而有效地解決法律風(fēng)險所面臨的問題。
結(jié)語
法律風(fēng)險防范是風(fēng)險分析中的最重要議題之一，但是風(fēng)險防范理論發(fā)展與現(xiàn)實(shí)選擇仍然是一個需要進(jìn)一步深入研究的議題。特別是近年以來，企業(yè)面臨的法律問題的復(fù)雜性為法律風(fēng)險防范機(jī)制的理論研究提出了新的問題，傳統(tǒng)的風(fēng)險防范理論無法有效地解決企業(yè)的法律問題。因此，本文針對企業(yè)法律風(fēng)險動態(tài)性防范做了研究，將法律風(fēng)險周期這樣一個循環(huán)理念貫穿于法律風(fēng)險防范機(jī)制的構(gòu)建當(dāng)中。同時，針對企業(yè)法律風(fēng)險的周期性特征，本文進(jìn)一步提出了法律風(fēng)險控制動態(tài)性流程。從這個綜合傳導(dǎo)機(jī)制當(dāng)中我們看到，企業(yè)通過動態(tài)性防范機(jī)制的建立可以有效防范法律風(fēng)險。
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Research on the enterprise legal risk dynamic control
SONG Zhi-yu,HAN Lei
(Nanche Nanjing Puzhenurban rail vehicle co.ltd.,Nanjing 210031,China)
Abstract: Legal risks and effective control of enterprise development is very important. based on the risk of corporate law of the complexity of the enterprises to change the legal risks of the dynamic study, from the perspective of corporate law to control risk of effective prevention and control. On this basis, the legal risks cycle of a cycle through the concept of risk avoidance build, is based on the analysis of a legal perspective, the dynamic process, the risk of control for enterprises to provide effective control of the legal risks a new method.
法律風(fēng)險識別有利于提早防范法律風(fēng)險。對于顯性法律風(fēng)險，如發(fā)生訴訟、糾紛等，因其能夠較清楚地被認(rèn)識到法律風(fēng)險的影響及其產(chǎn)生的結(jié)果，因此，風(fēng)險主體往往不需要借助特殊的科學(xué)手段就可判斷。但是，對于那些隱藏得較深的法律風(fēng)險，因其缺乏明確的表現(xiàn)形式、不經(jīng)過周密的法律風(fēng)險識別工作往往不易被人們發(fā)現(xiàn)或者難以判斷其法律風(fēng)險影響力的大小。
采用科學(xué)的法律風(fēng)險識別工作，就有助于將那些隱性法律風(fēng)險盡早識別出來加以解決，為法律風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險處理贏得機(jī)動的時間，提高法律風(fēng)險防范的效益。
法律風(fēng)險識別是法律風(fēng)險管理的重要組成部分。法律風(fēng)險管理，是對風(fēng)險主體生產(chǎn)經(jīng)營或者管理的各個環(huán)節(jié)及各類行為，結(jié)合其行業(yè)特點(diǎn)、法律環(huán)境和自身狀況等因素進(jìn)行系統(tǒng)性歸納和層次性分析后，圍繞風(fēng)險主體的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營、管理目標(biāo)，采取綜合、系統(tǒng)的手段，在企業(yè)的各個領(lǐng)域全面、全程地預(yù)防法律風(fēng)險或抑制法律風(fēng)險不利后果或負(fù)面影響的一整套管理體系。
法律風(fēng)險管理，在本質(zhì)上，是將法律風(fēng)險的預(yù)防與控制工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)企業(yè)的日常經(jīng)營管理，主動、事先發(fā)現(xiàn)問題并預(yù)先對該問題提出解決方案后再去實(shí)施具體的經(jīng)營行為，發(fā)現(xiàn)問題的過程就是對法律風(fēng)險的識別過程。因此，法律風(fēng)險識別是法律風(fēng)險管理不可或缺的組成部分。
法律風(fēng)險識別是進(jìn)行法律風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)。從管理過程的角度來看，法律風(fēng)險管理大體可分為法律風(fēng)險識別、法律風(fēng)險評估、法律風(fēng)險應(yīng)對三個環(huán)節(jié)。只有將法律風(fēng)險采用多種方法進(jìn)行識別，才能對法律風(fēng)險產(chǎn)生的原因、風(fēng)險性質(zhì)、危害性等有著較為清晰、準(zhǔn)確地判斷，進(jìn)而為后續(xù)法律風(fēng)險管理工作中的法律風(fēng)險評價、法律風(fēng)險監(jiān)控和應(yīng)對等工作奠定基礎(chǔ)和管理對象。
法律風(fēng)險識別為法律風(fēng)險管理提供了范圍和方向。法律風(fēng)險識別的功能是查找出可能造成損害的法律風(fēng)險隱患。通過法律風(fēng)險識別這一工作，可以找出要防范的法律風(fēng)險對象，使法律風(fēng)險管理有的放矢。{6}倘若法律風(fēng)險識別出現(xiàn)錯誤，整個法律風(fēng)險管理工作就會出現(xiàn)偏差，法律風(fēng)險管理就不能發(fā)揮其積極作用，甚至可能遭受不應(yīng)有的損失
有市場就會有風(fēng)險,有金融市場就會有金融風(fēng)險。因此,金融立法的主旨并不是要消滅所有的金融風(fēng)險,而是要將金融風(fēng)險控制在金融監(jiān)督管理者可容忍的范圍和金融機(jī)構(gòu)可承受的區(qū)間內(nèi)。正是在這個意義上講,金融風(fēng)險的防范、控制和化解離不開金融法律制度的建立、健全和有效執(zhí)行。
一、中國目前的金融風(fēng)險狀況
金融風(fēng)險作為金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中,由于宏觀經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境的變化、市場波動、匯率變動、金融機(jī)構(gòu)自身經(jīng)營管理不善等諸多原因,存在著在資金、財產(chǎn)和信譽(yù)遭受損失的可能性。近幾年我國金融風(fēng)險呈整體下降趨勢,但潛在的風(fēng)險仍然較大,金融機(jī)構(gòu)面臨的一些風(fēng)險不容樂觀。目前中國金融體系中有三類風(fēng)險比較突出。
1.信用風(fēng)險仍然是中國金融業(yè)面臨的最主要風(fēng)險。貸款和投資是金融機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)活動。貸款和投資活動要求金融機(jī)構(gòu)對借款人和投資對象的信用水平做出判斷。但由于信息不對稱的存在,金融機(jī)構(gòu)的這些判斷并非總是正確的,借款人和投資對象的信用水平也可能會因各種原因而下降。因此,金融機(jī)構(gòu)面臨的一個主要風(fēng)險就是交易對象無力履約的風(fēng)險,即信用風(fēng)險。
在經(jīng)營過程中,如果金融機(jī)構(gòu)不能及時界定發(fā)生問題的金融資產(chǎn)、未能建立專項(xiàng)準(zhǔn)備金注銷不良資產(chǎn),并且未及時停止計提利息收入,這些都將給金融機(jī)構(gòu)帶來嚴(yán)重的問題。除銀行類金融機(jī)構(gòu)面臨很高的信用風(fēng)險外,近幾年我國證券類金融機(jī)構(gòu)面臨的信用風(fēng)險也口益突出,相當(dāng)部分證券公司的資產(chǎn)質(zhì)量低下。所以,信用風(fēng)險仍然是目前我國金融業(yè)面臨的最主要風(fēng)險。
2.操作風(fēng)險多發(fā)是我國金融業(yè)風(fēng)險中的一個突出特征。按照巴塞爾委員會的界定,金融機(jī)構(gòu)面臨的操作風(fēng)險:一方面來自信息技術(shù)系統(tǒng)的重大失效或各種災(zāi)難事件而給金融機(jī)構(gòu)帶來的損失;另一方面源于內(nèi)部控制及公司治理機(jī)制的失效,金融機(jī)構(gòu)對各種失誤、欺詐、越權(quán)或職業(yè)不道德行為,未能及時做出反應(yīng)而遭受的損失。從近幾年我國金融業(yè)暴露出的有關(guān)操作方面的問題看,源于金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制和公司治理機(jī)制失效而引發(fā)的操作風(fēng)險占了主體,成為我國金融業(yè)面臨風(fēng)險中的一個突出特征。不斷暴露出的操作風(fēng)險,不僅使金融機(jī)構(gòu)遭受了巨大財產(chǎn)損失,而且也嚴(yán)重?fù)p害了我國金融機(jī)構(gòu)的信譽(yù)。這與我國建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的戰(zhàn)略目標(biāo)極不相符。
3.跨市場、跨行業(yè)金融風(fēng)險正成為我國金融業(yè)面臨的新的不穩(wěn)定因素。近兩年,隨著金融業(yè)并購重組活動的逐漸增多以及金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營的模式在實(shí)踐中逐步被突破,跨市場、跨行業(yè)金融風(fēng)險正成為影響我國金融體系穩(wěn)定的新的因素。目前跨市場、跨行業(yè)金融風(fēng)險主要集中在以下兩方面:一方面,目前已經(jīng)出現(xiàn)了多種金融控股公司組織模式,既有中信公司這一類的以事業(yè)部制為特征的模式,也有銀行設(shè)立證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和基金管理機(jī)構(gòu)這一類的以金融機(jī)構(gòu)為母公司的模式,還有以實(shí)業(yè)公司為母公司下屬金融性公司的模式。另一方面,銀行、信托、證券、保險機(jī)構(gòu)在突破分業(yè)經(jīng)營模式過程中,不斷推出的各種橫跨貨幣、資本等多個市場的金融產(chǎn)品或工具隱含的風(fēng)險。如銀行推出集合委托貸款業(yè)務(wù)和各類客戶理財計劃等等。
實(shí)踐表明,跨市場金融風(fēng)險有上升趨勢,尤其表現(xiàn)在以實(shí)業(yè)公司為基礎(chǔ)建立起來的金融控股公司或準(zhǔn)金融控股公司所實(shí)施的資本運(yùn)作方面。由于橫跨產(chǎn)業(yè)和金融兩個領(lǐng)域,涉及銀行、證券、信托、保險等多個金融部門,資本運(yùn)作形成了“融資一購并一上市一再購并一再融資”的資金循環(huán)鏈條,運(yùn)營中存在著巨大的風(fēng)險。由于起點(diǎn)和終點(diǎn)都是金融部門的融資,一旦資金鏈條斷裂,各金融機(jī)構(gòu)往往是最大的受害者。
二、從金融法制的角度看我國金融風(fēng)險的成因
我國金融體系中各種高風(fēng)險是多年積累起來的,是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種矛盾的綜合反映。經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌,社會環(huán)境的變化,金融體制的不適應(yīng),監(jiān)管手段的落后,以及金融法律制度的不完善等,都是造成我國金融體系中存在高風(fēng)險的原因。我國金融體系中存在一些高風(fēng)險尤其比較突出的三類金融風(fēng)險,在很大程度上與一些法律制度的缺失或不協(xié)調(diào)有關(guān)。具體表現(xiàn)在:
1.有關(guān)征信管理法規(guī)的缺失,影響了征信業(yè)的發(fā)展和金融機(jī)構(gòu)對借款人信用狀況的評估。通俗地講,征信就是收集、評估和出售市場經(jīng)營主體的信用信息。征信體系是為解決金融市場交易中的信息不對稱而建立的制度。近幾年,我國現(xiàn)代征信體系的建設(shè)開始起步。對企業(yè)和個人的征信,由于直接涉及公民隱私和企業(yè)商業(yè)秘密等問題,是一項(xiàng)法律性很強(qiáng)的工作。但在我國現(xiàn)有的法律體系中,由于尚沒有一項(xiàng)法律或法規(guī)為征信活動提供直接的依據(jù),由此造成了征信機(jī)構(gòu)在信息采集、信息披露等關(guān)鍵環(huán)節(jié)上無法可依,征信當(dāng)事人的權(quán)益難以保障,嚴(yán)重影響了征信業(yè)的健康發(fā)展,進(jìn)而造成我國金融機(jī)構(gòu)對借款人信用狀況的評估處于較低水平。企業(yè)或個人在金融交易活動中存在多頭騙款、資產(chǎn)重復(fù)抵押、關(guān)聯(lián)擔(dān)保等違規(guī)行為,未能被相關(guān)金融機(jī)構(gòu)及時識別而導(dǎo)致資產(chǎn)損失,與我國征信體系建設(shè)的滯后有很大關(guān)系。
2.現(xiàn)行企業(yè)破產(chǎn)法律制度的嚴(yán)重滯后,非常不利于金融機(jī)構(gòu)保全資產(chǎn)。企業(yè)破產(chǎn)法律框架下對金融機(jī)構(gòu)債權(quán)人的保護(hù)程度,直接關(guān)系到金融企業(yè)資產(chǎn)的安全狀況。當(dāng)前有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)的法律并沒有很好地體現(xiàn)對債權(quán)人的保護(hù)。就破產(chǎn)法中的制度構(gòu)建而言,國際上普遍采用的破產(chǎn)管理人制度沒有建立起來,現(xiàn)行破產(chǎn)法律規(guī)定的清算制度弊病很多,在清算中往往漠視債權(quán)人的利益;就程序而言,現(xiàn)行破產(chǎn)法律在破產(chǎn)案件的管轄與受理、債權(quán)人會議、監(jiān)督制度等方面的規(guī)定不很健全,這也進(jìn)一步削弱了法律對破產(chǎn)債權(quán)人保護(hù)的力度。作為金融機(jī)構(gòu)債權(quán)保護(hù)最后手段的破產(chǎn)法律未能充分保護(hù)債權(quán)人的利益,這就可能導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的不良債權(quán)不斷形成和累積,面臨的信用風(fēng)險增大。
3.金融詐騙和違反金融管理秩序行為刑事責(zé)任追究法律制度的缺陷,不利于防范金融機(jī)構(gòu)在操作經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風(fēng)險。操作風(fēng)險多發(fā)是目前我國金融業(yè)風(fēng)險中的一個突特點(diǎn)。這其中又以金融詐騙行為和違反金融管理秩序行為給金融機(jī)構(gòu)帶來的損失最大。當(dāng)前我國金融詐騙行為大致可以分為兩類:一是以非法占有為目的、通過提供虛假信息而進(jìn)行的金融詐騙。例如信用證詐騙、票據(jù)詐騙等。二是不以非法占有為目的,但通過有意提供虛假財務(wù)資料為企業(yè)的利益騙取資金。目前涉及金融機(jī)構(gòu)的欺詐大部分是第二類。我國《刑法》對“以非法占有為目的”的金融詐騙有明確規(guī)定,但對上述第二類欺詐行為,《刑法》中并沒有明確,對此只能通過《合同法》追究行為人的民事責(zé)任。
4相關(guān)金融主體和金融業(yè)務(wù)法律制度的缺失,放大了金融體系中的一些潛在風(fēng)險。前面曾提到,目前跨市場的金融風(fēng)險的增加正成為影響我國金融體系穩(wěn)定的新因素。這在很大程度上與缺乏對這些新的金融主體和金融業(yè)務(wù),從法律制度方面及時進(jìn)行規(guī)范有關(guān)。在金融業(yè)務(wù)方面,對最為活躍的跨市場金融產(chǎn)品——各種委托理財產(chǎn)品,目前銀行、證監(jiān)、保險監(jiān)管部¨各自按照自己的標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行監(jiān)管,但缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管法律制度。由于現(xiàn)有的法律制度無法解決與金融控股公司有關(guān)的法律問題,金融機(jī)構(gòu)開拓的新業(yè)務(wù)缺乏嚴(yán)格的法律界定,潛在的金融風(fēng)險必然要加大,并容易在不同金融市場之間傳播擴(kuò)散。按照巴塞爾委員會的定義,日前我國金融機(jī)構(gòu)承受的這種跨市場風(fēng)險,實(shí)際是一種法律風(fēng)險。
當(dāng)前我國的金融體制改革和發(fā)展正向前加速推進(jìn),同時防范金融風(fēng)險的任務(wù)也變得越來越重要和艱巨。從長遠(yuǎn)看,我國的金融法制建設(shè)既要在金融立法方面下功夫,也要在金融執(zhí)法方面強(qiáng)化執(zhí)法的嚴(yán)肅性,真正做到兩手都要抓、兩手都要硬。就金融立法而言,我認(rèn)為核心的問題是要樹立科學(xué)的立法價值取向?，F(xiàn)階段的金融立法價值取向應(yīng)當(dāng)是:以“二個代表”重要思想為指導(dǎo),按照科學(xué)發(fā)展觀的要求,全面體現(xiàn)加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)的要求,把金融立法工作的重點(diǎn)放在推動金融市場基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、規(guī)范金融創(chuàng)新法律關(guān)系、提高金融監(jiān)督管理的協(xié)調(diào)性和有效性以及充分利用市場自律監(jiān)管上來。具體而言:
1.金融立法要有統(tǒng)籌、科學(xué)和全局的眼光,日前我國的經(jīng)濟(jì)體制改革和金融體制改革都已經(jīng)進(jìn)入了改革攻階段,原來采取的單獨(dú)推進(jìn)的改革策略已經(jīng)難以適直當(dāng)前改革開放的需要。金融立法也應(yīng)當(dāng)圍繞這一轉(zhuǎn)變,確立統(tǒng)籌規(guī)劃、科學(xué)立法的思向。保護(hù)金融機(jī)構(gòu)存款人、金融品投資人的利益永遠(yuǎn)是維護(hù)金融機(jī)構(gòu)信譽(yù)的重要因素。當(dāng)前應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)對于基礎(chǔ)金融法律關(guān)系的研究,同時做好金融創(chuàng)新產(chǎn)品的法律關(guān)系的規(guī)范,金融監(jiān)督管理部門在許可金融機(jī)構(gòu)推出創(chuàng)新產(chǎn)品的過程中應(yīng)當(dāng)重視對于投資者知情權(quán)、收益權(quán)等合法權(quán)益的保護(hù)。
關(guān)鍵詞：私人銀行業(yè)務(wù)；法律風(fēng)險；防范策略
前言
私人銀行業(yè)務(wù)的服務(wù)對象是高凈資產(chǎn)客戶，為滿足客戶需要，私人銀行業(yè)務(wù)包括投資、理財、稅收咨詢以及律師和會計師服務(wù)等多個方面，服務(wù)范圍廣泛、專業(yè)要求高，同時私人銀行業(yè)務(wù)也存在較高的法律風(fēng)險，需要謹(jǐn)慎對待，促進(jìn)我國私人銀行業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。
一、私人銀行業(yè)務(wù)特征
(一)私人銀行業(yè)務(wù)客戶門檻高
私人銀行業(yè)務(wù)的服務(wù)對象是擁有高凈資產(chǎn)的頂級客戶，開戶門檻較高。具體的客戶開戶標(biāo)準(zhǔn)因地而異，同一家銀行的不同分行的客戶標(biāo)準(zhǔn)也有所不同?？傮w來說，私人銀行是致力于為豪門巨富提供一站式服務(wù)的銀行業(yè)務(wù)。
(二)個性化服務(wù)
介于私人銀行業(yè)務(wù)的服務(wù)對象，客戶的需求可能涉及財產(chǎn)的安全、低成本轉(zhuǎn)移，方便移民或子女留學(xué)，可能涉及財產(chǎn)繼承、法律咨詢，減少繼承糾紛，可能涉及公司增資擴(kuò)股，要規(guī)避法律限制，解決審批困難，也可能涉及規(guī)避投資風(fēng)險等。對銀行業(yè)務(wù)服務(wù)的深度和廣度要求較高，需要銀行提供符合客戶特點(diǎn)的個性化服務(wù)。
(三)私密化服務(wù)
私人銀行業(yè)務(wù)的客戶坐擁巨額財富，每次涉及到的交易金額可能是成百上千萬美元，這種級別的金融活動需要較高的私密性作為安全保障。多數(shù)情況客戶可能不會路面，需要專屬顧問提供服務(wù)。即使客戶到銀行進(jìn)行交易，也需要銀行提供私密的交易場所和高級別安全保障。私人銀行的服務(wù)場所通常在金融中心寫字樓的高層，設(shè)置一間間戒備森嚴(yán)、隱秘的小會議室。
二、我國私人銀行業(yè)務(wù)存在的主要法律風(fēng)險
(一)環(huán)境法律風(fēng)險
我國私人銀行業(yè)務(wù)起步較晚，私人銀行建設(shè)及相關(guān)法律體系建設(shè)還不夠完善，缺乏健全的金融監(jiān)管法律體系。目前適用于私人銀行的法律法規(guī)主要是商業(yè)銀行和相關(guān)的金融法律。但由于我國的《商業(yè)銀行法》內(nèi)容相對簡單，缺乏配套的法律制度，所以私人銀行的相關(guān)規(guī)定主要由監(jiān)管部門制定。從狹義上來看，我國并不存在真正意義的私人銀行法。受《商業(yè)銀行法》限制，我國私人銀行傳統(tǒng)的分業(yè)經(jīng)營模式和分業(yè)監(jiān)管制度，限制了私人銀行提供組合式的投資產(chǎn)品、無法滿足客戶的個性化服務(wù)需求。私人銀行的業(yè)務(wù)拓展與經(jīng)營模式相矛盾，面臨著稍有不慎就可能被處罰的困境。私人銀行業(yè)務(wù)的金融產(chǎn)品進(jìn)入市場缺乏統(tǒng)一的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)法律法規(guī)將私人銀行業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入機(jī)制依據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)分為審批制和報告制兩類。由于私人銀行業(yè)務(wù)涉及領(lǐng)域廣泛，個性化程度高，很難簡單區(qū)分產(chǎn)品性質(zhì)，所以容易走錯程序，導(dǎo)致違規(guī)風(fēng)險，還可能與客戶發(fā)生糾紛承擔(dān)民事賠償責(zé)任。
(二)操作性法律風(fēng)險
根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，私人銀行在開展業(yè)務(wù)服務(wù)時必須履行風(fēng)險提示和信息披露的義務(wù)，并對風(fēng)險提示問題作出了嚴(yán)格要求，包括對投資產(chǎn)品的全面介紹、提示相關(guān)風(fēng)險、最不利的投資情形說明以及使用語言的要求、說明方式的要求，必須做到通俗易懂。但是有些銀行為了吸引客戶購買產(chǎn)品，不同程度的忽略了風(fēng)險提示的重要性，進(jìn)而使自身容易陷入客戶糾紛中。
三、我國私人銀行業(yè)務(wù)法律風(fēng)險的防范措施
(一)建立健全私人銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)
建立健全私人銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)是促使我國私人銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展、避免私人銀行業(yè)務(wù)陷入法律風(fēng)險和行業(yè)混亂的前提保障?？v觀外國私人銀行的成功發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，完善的法律法規(guī)制度是私人銀行發(fā)展的基礎(chǔ)，不僅有專門的私人銀行業(yè)務(wù)法規(guī)，還有一系列與之配套的法規(guī)制度。私人銀行相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)不僅有利于規(guī)范私人銀行業(yè)務(wù)，還有利于營造良好的行業(yè)氛圍，降低私人銀行業(yè)務(wù)面臨的環(huán)境法律風(fēng)險。同時，監(jiān)管部門也要出臺相應(yīng)的監(jiān)管法規(guī)，作出詳細(xì)的監(jiān)管規(guī)定，讓私人銀行有法可依，規(guī)范自己的業(yè)務(wù)流程。通過法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定的雙重作用，改善我國私人銀行發(fā)展的法律環(huán)境，使私人銀行業(yè)務(wù)開展過程中能夠依據(jù)法律規(guī)定自行控制法律風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)我國私人銀行的規(guī)范發(fā)展和健康發(fā)展。
(二)逐漸改變經(jīng)營模式
傳統(tǒng)的分業(yè)經(jīng)營模式無法滿足私人銀行高度個性化的業(yè)務(wù)特征，近年來我國的私人銀行業(yè)務(wù)正逐漸向混業(yè)經(jīng)營改變，相關(guān)的法律法規(guī)也認(rèn)可了這一變化。但是我國的私人銀行經(jīng)營模式不可能一氣呵成的完成這種大幅度轉(zhuǎn)變，所以應(yīng)分階段進(jìn)行轉(zhuǎn)變。首先在相關(guān)法律許可范圍內(nèi)鼓勵銀行業(yè)與保險業(yè)的合作交流，在實(shí)踐的基礎(chǔ)上再行立法。然后選擇適當(dāng)?shù)姆较蜷_展試點(diǎn)工程，從兩種業(yè)務(wù)產(chǎn)品綜合經(jīng)營、三種業(yè)務(wù)產(chǎn)品綜合經(jīng)營到多種業(yè)務(wù)產(chǎn)品綜合經(jīng)營，逐漸突破分業(yè)經(jīng)營模式的限制。最后修改法律，全面取消分業(yè)經(jīng)營限制，實(shí)現(xiàn)我國私人銀行業(yè)務(wù)的混業(yè)經(jīng)營。促進(jìn)我國私人銀行發(fā)展的同時消除分業(yè)經(jīng)營模式下私人銀行業(yè)務(wù)所面臨的法律風(fēng)險。
(三)制定統(tǒng)一的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)
監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)建立統(tǒng)一的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，避免私人銀行因走錯程序而承擔(dān)的法律風(fēng)險。私人銀行業(yè)務(wù)的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)包括銀行規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)、客戶資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和私人銀行業(yè)務(wù)員工的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。私人銀行業(yè)務(wù)具有高門檻的特征，監(jiān)管部門對開展私人銀行業(yè)務(wù)的銀行要進(jìn)行規(guī)模審查，制定明確的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，以確保銀行的安全與穩(wěn)健經(jīng)營。私人銀行業(yè)務(wù)在不同地區(qū)有不同的客戶資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，我國應(yīng)允許各大銀行根據(jù)地方客戶財富狀況靈活制定客戶標(biāo)準(zhǔn)，以滿足現(xiàn)實(shí)需求。私人銀行業(yè)務(wù)的工作人員也應(yīng)有嚴(yán)格的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，避免人為原因給私人銀行業(yè)務(wù)帶來的法律風(fēng)險。
(四)完善風(fēng)險提示制度
私人銀行業(yè)務(wù)應(yīng)建立明確的風(fēng)險提示制度，對工作人員為客戶提供的風(fēng)險提示服務(wù)作出明確規(guī)定。加強(qiáng)風(fēng)險提示意識培訓(xùn)，不能因追求利潤和忽略風(fēng)險提示的重要性，否則就會使私人銀行業(yè)務(wù)面臨較高的客戶糾紛風(fēng)險。建立風(fēng)險提示工作評價制度，將風(fēng)險提示責(zé)任落實(shí)到個人，使風(fēng)險提示工作切實(shí)按照相關(guān)法律的規(guī)定開展。
四、結(jié)語
我國私人銀行業(yè)務(wù)起步較晚，相比國外領(lǐng)先水平具有較大差距，只有完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，有效防范我國私人銀行業(yè)務(wù)發(fā)展過程中面臨的法律風(fēng)險，才能實(shí)現(xiàn)我國私人銀行業(yè)務(wù)的快速、穩(wěn)定發(fā)展，提高我國私人銀行的市場競爭力。
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互聯(lián)網(wǎng)金融是伴同著電子商務(wù)的快速發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛運(yùn)用而發(fā)生的,依靠于互聯(lián)網(wǎng)電子平臺,以第3方支付、P二P網(wǎng)絡(luò)貸款、網(wǎng)絡(luò)眾籌等為主要模式的新型金融模式。與傳統(tǒng)的金融模式相比較,互聯(lián)網(wǎng)金融作為1種新興業(yè)態(tài)在短時代內(nèi)開辟出了巨大的市場空間,顯示出超強(qiáng)的發(fā)展?jié)摿??；ヂ?lián)網(wǎng)金融業(yè)態(tài)包含網(wǎng)絡(luò)支付結(jié)算、網(wǎng)絡(luò)借貸、理財中介、網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)、虛擬貨泉、傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)平臺(網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上保險以及網(wǎng)上證券)等。目前,在我國發(fā)展較快的互聯(lián)網(wǎng)金融模式是以第3方支付平臺為代表的網(wǎng)絡(luò)支付結(jié)算類、以P二P平臺為代表的網(wǎng)絡(luò)融資類和網(wǎng)絡(luò)投資理財中介類模式。第3方支付平臺所代表的網(wǎng)絡(luò)支付結(jié)算業(yè)務(wù)是互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)態(tài)中起步較早,發(fā)展比較成熟、完美的模式,是借助計算機(jī)信息技術(shù),通過互聯(lián)網(wǎng)平臺以及挪動終端對于接銀行支付結(jié)算系統(tǒng)進(jìn)行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的第3方平臺。依據(jù)艾瑞咨詢的統(tǒng)計,二0一五年第1季度我國第3方互聯(lián)網(wǎng)支付交易范圍到達(dá)了二四三0八.八億元,比二0一四年同期增長了二九.八%。[一]P二P網(wǎng)絡(luò)平臺是指個人通過網(wǎng)絡(luò)平臺直接將閑置資金出借給資金短缺者的網(wǎng)絡(luò)融資模式。依據(jù)謝平的定義,P二P網(wǎng)絡(luò)貸款平臺需要依法注冊,其特征是通過互聯(lián)網(wǎng)來為投融資雙方提供包含信息溝通、信譽(yù)評價等在內(nèi)的媒介服務(wù)。[二]P二P平臺最近幾年來發(fā)展異樣迅猛。依據(jù)網(wǎng)貸之家的統(tǒng)計,截至二0一五年六月底,P二P網(wǎng)貸正常運(yùn)營平臺數(shù)量為二0二八家,比二0一四年底新增了二八.七六%。二0一五年上半年P(guān)二P網(wǎng)貸平臺的成交總額到達(dá)了三00六.一九億元。[三]網(wǎng)絡(luò)投資理財類指網(wǎng)絡(luò)投資中介機(jī)構(gòu)應(yīng)用其互聯(lián)網(wǎng)門戶以及挪動終端,將對于第3方支付的在途資金、支付工具吸存的資金投資于銀行理財產(chǎn)品、基金、股票,以到達(dá)保值增值目的。我國最有代表性的網(wǎng)絡(luò)投資理財產(chǎn)品是余額寶,截至二0一五年二季度末,余額寶范圍為六一三三.八一億元。[四]互聯(lián)網(wǎng)金融的特征可以歸納為:虛擬化、直接性、高效性、資源同享性、普惠性以及風(fēng)險性。[五]互聯(lián)網(wǎng)金融主要應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)交易平臺作為虛擬的交易場所,通過平臺進(jìn)行的交易、支付、結(jié)算,使用的是電子貨泉或者虛擬貨泉,即虛擬的運(yùn)營方式。直接性表現(xiàn)為投融資雙方通過互聯(lián)網(wǎng)金融平臺直接完成交易,不需通過銀行等中介,既給投融資雙方帶來了便利,又降低了融資本錢。高效性體現(xiàn)為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在提供服務(wù)時突破了時間以及空間的限制,大大提高了金融資源配置的效力。資源同享性反應(yīng)了互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)混業(yè)經(jīng)營,同時提供多種金融產(chǎn)品以及金融服務(wù)的特征。普惠性則反應(yīng)了互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)所面臨的客戶以個人、小微企業(yè)為主的普惠金融的特征。傳統(tǒng)商業(yè)銀行出于風(fēng)險管理的需要,因?yàn)樾畔⒉粚τ诜Q對于個人和小微企業(yè)存在必定的金融排擠行動,而互聯(lián)網(wǎng)金融平臺所面對于的客戶不受地域限制,通過互聯(lián)網(wǎng)金融平臺購買金融產(chǎn)品以及服務(wù),實(shí)現(xiàn)了金融資源的全社會同享。風(fēng)險性表現(xiàn)為互聯(lián)網(wǎng)金融存在著包括信譽(yù)風(fēng)險、操風(fēng)格險以及法律風(fēng)險等在內(nèi)的業(yè)務(wù)風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險和其他風(fēng)險。
2、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的情勢、特征及來源
(1)互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的情勢
互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險既擁有與傳統(tǒng)金融相同的共性風(fēng)險,如信譽(yù)風(fēng)險、操風(fēng)格險等,又擁有互聯(lián)網(wǎng)金融特性抉擇的特有風(fēng)險,如法律風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等。從概念上理解,互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險是指互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中,因?yàn)榄h(huán)境因素、軌制因素和其他因素致使的資金、財產(chǎn)、信用遭遇損失的可能性?；ヂ?lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的情勢主要可以歸納為下面幾種類型:[五]一.運(yùn)營風(fēng)險互聯(lián)網(wǎng)金融的運(yùn)營風(fēng)險主要包含互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營進(jìn)程中發(fā)生的信譽(yù)風(fēng)險、管理風(fēng)險和操風(fēng)格險。信譽(yù)風(fēng)險主要是網(wǎng)絡(luò)交易主體因?yàn)檫€款能力以及還款意愿呈現(xiàn)問題未按請求履約而構(gòu)成的履約風(fēng)險。管理風(fēng)險則是因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)在風(fēng)險管理、運(yùn)營管理、流程管理方面存在缺點(diǎn)以及失誤致使的影響互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險、操風(fēng)格險以及市場風(fēng)險等。其中信用風(fēng)險是因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)信用不良而引起的經(jīng)營風(fēng)險。操風(fēng)格險是因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)存在管理漏洞、軌制缺點(diǎn)或者人員素質(zhì)不高,致使的因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)的員工操作或者是消費(fèi)者失誤而引起的風(fēng)險,比較常見的是由對于計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)不熟練或者背反內(nèi)節(jié)制度操作而致使的金融損失。市場風(fēng)險則主要來源于信息不對于稱而引起的因?yàn)槟嫦蜻x擇及道德風(fēng)險給互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)帶來的損失。二.技術(shù)安全風(fēng)險互聯(lián)網(wǎng)金融是在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及信息技術(shù)的基礎(chǔ)上發(fā)生以及發(fā)展起來的,而互聯(lián)網(wǎng)以及信息技術(shù)的某些缺點(diǎn)不可防止地會給互聯(lián)網(wǎng)金融帶來系統(tǒng)性的安全風(fēng)險。如網(wǎng)絡(luò)的安全隱患、身份認(rèn)證局限、交易信息泄漏、程序設(shè)計漏洞,和軟件設(shè)計缺點(diǎn)、黑客侵入、計算機(jī)病毒分散等均可能致使互聯(lián)網(wǎng)金融虛擬交易中信息丟失,從而給交易主體帶來風(fēng)險。三.法律以及監(jiān)管風(fēng)險互聯(lián)網(wǎng)金融作為新興的業(yè)態(tài),目前尚未有明確的金融立法以及監(jiān)管條例,也沒有統(tǒng)1的行業(yè)自律組織制訂相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)交易主體以及交易行動呈現(xiàn)問題時,沒法可依、無據(jù)可循,這致使互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)處于無序發(fā)展?fàn)顩r。目前,除了了第3方支付平臺以外,其他互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域準(zhǔn)入門坎較低,大量的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)介入到金融領(lǐng)域中來,機(jī)構(gòu)數(shù)量大幅增添,給互聯(lián)網(wǎng)金融帶來巨大風(fēng)險。以P二P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺為例,依據(jù)網(wǎng)貸之家的講演顯示:二0一五年上半年新增添的問題平臺到達(dá)四一九家,是二0一四年同期的七.五倍。
(2)互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的特征
互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的特征可以概括為擁有強(qiáng)傳染性、虛擬性、時效性以及繁雜性。[六]互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)是以開放的互聯(lián)網(wǎng)作為運(yùn)營平臺,同時利用大數(shù)據(jù)技術(shù)與信譽(yù)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)動,1旦某個提供互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)產(chǎn)生風(fēng)險都會傳染到整個互聯(lián)網(wǎng)金融系統(tǒng)。這類傳染性因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)金融的特性,能夠突破業(yè)態(tài)的限制、突破時空的界線,可能帶來極大的損失,乃至致使金融危機(jī)的產(chǎn)生?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的虛擬性特征抉擇了互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的產(chǎn)生以及分散也是在網(wǎng)長進(jìn)行的,擁有虛擬以及隱秘性,增添了防范以及治理的難題。同時,虛擬化的互聯(lián)網(wǎng)金融交易突破了時空的限制,交易對于象、交易進(jìn)程隱約,增添了交易雙方的信息不對于稱?；ヂ?lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)對于信息系統(tǒng)的安全性請求高,系統(tǒng)的任何漏洞、安全隱患以及人為的操作不當(dāng)均可能帶來互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險,而這些風(fēng)險因素一般為不容易覺察的,擁有超繁雜性的特征。
(3)互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的來源
互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)在短期內(nèi)迅速發(fā)展,幾近滲入到經(jīng)濟(jì)的每一個角落,介入的消費(fèi)者范圍也迅速膨脹。1旦互聯(lián)網(wǎng)金融的某個領(lǐng)域呈現(xiàn)問題,就可能致使整個經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的系統(tǒng)性風(fēng)險。因而,對于互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的來源進(jìn)行深刻探究,有益于咱們提出互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的治理對于策。第1,互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)法律法規(guī)不健全是制約互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的瓶頸,滋長了互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險發(fā)生的環(huán)境。目前,互聯(lián)網(wǎng)金融的立法工作在我國還處于早期階段,已經(jīng)有的辦法、文件只是局限于激勵或者扶持互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展,而明確、具體的互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管的法律法規(guī)尚未樹立。比如,因?yàn)闆]有明確的法律
來規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的準(zhǔn)入以及退出機(jī)制,致使互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)進(jìn)入門坎低,企業(yè)魚龍混雜,行業(yè)無序發(fā)展,對于于破產(chǎn)或者跑路的企業(yè)也沒有適合的市場退出機(jī)制,影響了整個互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的不亂健康發(fā)展;因?yàn)闆]有樹立互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的信息表露軌制及相干法規(guī),導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融主體之間存在著極大的信息不對于稱,致使了互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域信譽(yù)風(fēng)險時有產(chǎn)生,大大侵害了消費(fèi)者的利益。第2,互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)及監(jiān)管法規(guī)的缺失誘發(fā)了金融風(fēng)險的發(fā)生。我國目前存在的金融分業(yè)監(jiān)管的情勢不合用于互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)提供的1站式服務(wù)方式,因此,除了了第3方支付企業(yè)由中國人民銀行發(fā)放經(jīng)營牌照外,其他的互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)1直處于監(jiān)管空白的狀況,沒有外部束縛的互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)在風(fēng)險以及收益的選擇方面,更重視收益,而忽視風(fēng)險,表現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)忽視風(fēng)險內(nèi)控體系的建設(shè),將經(jīng)營的重點(diǎn)集中在拓展市場份額、增添企業(yè)盈利方面,從而誘發(fā)了金融風(fēng)險。第3,互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)核心競爭力的癥結(jié)在于其對于于大數(shù)據(jù)的信息處理以及利用能力,而在利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)展開業(yè)務(wù)的同時,也給互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)帶來包含信息安全風(fēng)險、操風(fēng)格險等在內(nèi)的安全隱患。另外,跟著互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的競爭越來越劇烈,互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)自身的資本實(shí)力、技術(shù)實(shí)力、人員素質(zhì)、經(jīng)營戰(zhàn)略以及管理能力都將影響企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理以及駕馭風(fēng)險的能力。第4,我國的信譽(yù)體系不健全也是互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險發(fā)生的緣由之1。傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)節(jié)制信譽(yù)風(fēng)險主要依賴的是典質(zhì)、質(zhì)押以及保證等擔(dān)保措施,而互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)良多融資行動是樹立在小額、信譽(yù)、擴(kuò)散基礎(chǔ)上的,在我國信譽(yù)體系不健全的情況下,沒法準(zhǔn)確地了解融資者的信譽(yù)情況,從而終究致使金融風(fēng)險的發(fā)生。 3、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的治理對于策
為防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險,使互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)能夠健康、有序的發(fā)展,應(yīng)針對于上述互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的情勢、特色以及來源對于互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險采用下列的治理對于策:[七]
(1)完美法律法規(guī),構(gòu)建行業(yè)監(jiān)管體系
首先,要制訂互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)相干的法律法規(guī),包含明確規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)交易主體行動的立法、互聯(lián)網(wǎng)金融安全性方面的立法、網(wǎng)絡(luò)交易標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)則的立法、制約互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)信息表露的立法。同時,要明確互聯(lián)網(wǎng)金融的監(jiān)管機(jī)構(gòu),樹立起行業(yè)自律組織,樹立起監(jiān)管機(jī)構(gòu)、行業(yè)自律組織互相配合的監(jiān)管體系。監(jiān)管機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對于互聯(lián)網(wǎng)金融市場的準(zhǔn)入管理,提高互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的準(zhǔn)入門坎,同時行業(yè)自律組織要制訂統(tǒng)1的行業(yè)自律準(zhǔn)則,增強(qiáng)行業(yè)的自律意識,使行業(yè)自律的內(nèi)部束縛與監(jiān)管的外部束縛相互配合,到達(dá)防范以及治理風(fēng)險的目的。二0一五年七月一八日,中國人民銀行、銀監(jiān)會等10部委聯(lián)合出臺了《關(guān)于增進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的意見》,明確了互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的5大原則,即“依法監(jiān)管、適度監(jiān)管、分類監(jiān)管、協(xié)同監(jiān)管、立異監(jiān)管”,同時明確了監(jiān)管主體,即人民銀行監(jiān)管互聯(lián)網(wǎng)支付結(jié)算業(yè)務(wù);證監(jiān)會監(jiān)管股權(quán)眾籌融資、互聯(lián)網(wǎng)基金銷售業(yè)務(wù);銀監(jiān)會監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)借貸、互聯(lián)網(wǎng)信托以及互聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)金融業(yè)務(wù);保監(jiān)會監(jiān)管互聯(lián)網(wǎng)保險業(yè)務(wù)。但互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)監(jiān)管體系相干法律法規(guī)的制訂,和互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)終究實(shí)現(xiàn)規(guī)范發(fā)展仍是1個長時間的進(jìn)程。此外,值患上注意的是,《發(fā)展意見》中明確規(guī)定,互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管采取的依然是分業(yè)監(jiān)管的方式,而互聯(lián)網(wǎng)金融自身擁有多元化的發(fā)展特征,分業(yè)監(jiān)管是不是能夠有效地對于互聯(lián)網(wǎng)金融進(jìn)行監(jiān)管還擁有必定的不肯定性。
(2)加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融安全部系建設(shè)
互聯(lián)網(wǎng)金融安全部系的建設(shè)是互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險防范的條件以及基礎(chǔ)。首先,我國當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融的運(yùn)行環(huán)境亟須改善,要加大對于硬件的建設(shè)以及保護(hù)、對于安全設(shè)施的投入,強(qiáng)化對于信息系統(tǒng)的維護(hù),也包含提高軟件的設(shè)計能力,如互聯(lián)網(wǎng)金融門戶網(wǎng)站的安全走訪、身份認(rèn)證和分級授權(quán)登陸等技術(shù),要通過完美密鑰管理來防范信息技術(shù)系統(tǒng)。第2,我國要努力開發(fā)出擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù),以防范因?yàn)榧夹g(shù)引進(jìn)帶來的陰礙國家金融安全的風(fēng)險。第3,在宏觀層面上要樹立起立異的金融安全評估機(jī)制,制訂高規(guī)格的信息安全標(biāo)準(zhǔn)。
(3)加強(qiáng)對于互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的監(jiān)督管理
要對于互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的金融業(yè)務(wù)運(yùn)營以及管理進(jìn)行監(jiān)控,督促互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)樹立完美的組織機(jī)構(gòu)以及嚴(yán)密的風(fēng)險管理體系,制訂詳細(xì)的風(fēng)險防范措施和互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)安全管理辦法。對于互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的監(jiān)督管理應(yīng)從下列幾方面著手:1是監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)答互聯(lián)網(wǎng)金融樹立動態(tài)監(jiān)控機(jī)制以及大數(shù)據(jù)監(jiān)控模式,監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)針對于互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)動態(tài)數(shù)據(jù)樹立風(fēng)險分析模型以及程序,主動分析被監(jiān)管機(jī)構(gòu)的運(yùn)行狀況,評估其可能存在的風(fēng)險。2是樹立消費(fèi)者監(jiān)督管理機(jī)制,以施展互聯(lián)網(wǎng)金融介入者的主觀能動性。由于互聯(lián)網(wǎng)金融的安全性是消費(fèi)者最關(guān)切以及注重的問題,通過樹立互聯(lián)網(wǎng)金融消費(fèi)者服務(wù)中心可以維護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)通過消費(fèi)者服務(wù)中心按期向用戶表露相干業(yè)務(wù)與產(chǎn)品動態(tài)。消費(fèi)者中心應(yīng)設(shè)立投訴中心,來匡助消費(fèi)者維權(quán)。3是要施展輿論監(jiān)督的作用。
關(guān)鍵詞：金融科技；風(fēng)險監(jiān)管；治理路徑
隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)的興起，金融業(yè)也迎來了全新的發(fā)展熱潮，科技賦予金融業(yè)以新的面貌。金融科技是技術(shù)驅(qū)動下的金融創(chuàng)新，簡單理解就是“互聯(lián)網(wǎng)+金融”，利用科學(xué)技術(shù)服務(wù)金融業(yè)。金融科技正深刻地改變著金融業(yè)的發(fā)展形態(tài)，成為金融業(yè)發(fā)展的重要發(fā)力點(diǎn)。但是金融科技在為金融業(yè)帶來發(fā)展機(jī)遇的同時也暗含風(fēng)險，一方面金融科技依然面臨著傳統(tǒng)金融風(fēng)險的沖擊，另一方面在新的技術(shù)環(huán)境下，金融科技還面臨著新的風(fēng)險。要推動金融科技的穩(wěn)態(tài)發(fā)展，防范化解金融風(fēng)險，必須克服現(xiàn)有的監(jiān)管難題，構(gòu)建行之有效的監(jiān)管方式和監(jiān)管體系。
一、金融科技風(fēng)險分析
金融科技依托快速發(fā)展的科學(xué)技術(shù)，不斷創(chuàng)新金融業(yè)態(tài)，改變傳統(tǒng)中小企業(yè)融資難問題，實(shí)現(xiàn)普惠金融。但是在金融科技的發(fā)展過程中也凸顯了許多問題，沖擊著傳統(tǒng)的金融監(jiān)管方式。
（一）操作風(fēng)險
首先，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展離不開大數(shù)據(jù)的支持，金融科技的發(fā)展也離不開數(shù)據(jù)的支撐。在互聯(lián)網(wǎng)情境中存在大量的數(shù)據(jù)交換和處理，傳統(tǒng)金融監(jiān)管的被動監(jiān)管模式難以進(jìn)行有效監(jiān)管，極易出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假和數(shù)據(jù)泄露問題。其次，普通消費(fèi)者不具有相關(guān)專業(yè)性，缺乏專業(yè)的風(fēng)險評估能力和金融產(chǎn)品的判斷能力，容易進(jìn)行不合理的投資，給自身造成嚴(yán)重風(fēng)險負(fù)擔(dān)。最后，金融科技依靠新興技術(shù)，企業(yè)本身可能面臨技術(shù)短板，無法有效對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測分析。
（二）信用風(fēng)險
在金融業(yè)發(fā)展領(lǐng)域，信用風(fēng)險是普遍性的金融風(fēng)險類型，是由參與交易的乙方或者雙方實(shí)施的可能違背約定的行為造成的。造成信用風(fēng)險的一個重要原因就是信息披露程度低，導(dǎo)致信息不對稱。金融就其本質(zhì)來說就是要解決信息不對稱問題。金融交易以信息為支點(diǎn)，信息流動具有重要價值，但是在金融科技背景下，互聯(lián)網(wǎng)信息數(shù)據(jù)魚龍混雜，難以分辨其準(zhǔn)確性和真實(shí)性，如果對交易參與者不進(jìn)行充分的信息審查，極易增加潛在的信用風(fēng)險。同時，當(dāng)前金融科技產(chǎn)品呈現(xiàn)出同質(zhì)化傾向，信息披露程度低，普通民眾缺乏專業(yè)知識，風(fēng)險意識低，交易時普遍存在信息不對稱現(xiàn)象，導(dǎo)致金融科技潛在的信用風(fēng)險持續(xù)走高。
（三）法律風(fēng)險
在金融科技層面，各類信息技術(shù)的發(fā)展使金融交易和金融服務(wù)發(fā)生了巨變，無論是傳統(tǒng)金融行業(yè)還是新興的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，其交易習(xí)慣和方式都有一定程度的改變或重塑。不斷涌現(xiàn)的新興金融交易方式和金融業(yè)態(tài)給金融監(jiān)管提出了巨大挑戰(zhàn)，在現(xiàn)有的法律框架下難以實(shí)現(xiàn)規(guī)制目的。同時，一個金融交易行為可能涉及多種法律規(guī)則，如何進(jìn)行法律界定和規(guī)制也是一大難題。隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，個人信息泄露日益嚴(yán)重，網(wǎng)絡(luò)金融詐騙層出不窮，金融服務(wù)提供者身份難辨，使得金融犯罪情形更加復(fù)雜，加之我國當(dāng)前相關(guān)的金融科技法律法規(guī)缺失，打擊違法犯罪行為無規(guī)可依，更加劇了金融科技的法律風(fēng)險。
二、金融科技監(jiān)管面臨的突出性挑戰(zhàn)
（一）法律層面：法律制度覆蓋面窄
金融科技發(fā)展勢如破竹，更新?lián)Q代迅速，法律的滯后性使其難以匹配金融科技的發(fā)展速度。當(dāng)前，我國的金融監(jiān)管體系由《保險法》《證券法》《商業(yè)銀行法》及《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等法律及其規(guī)范構(gòu)成，然而現(xiàn)存的法律規(guī)范是為了應(yīng)對已存在的風(fēng)險，是對已存在和過去出現(xiàn)的問題進(jìn)行規(guī)制的規(guī)則。法律和規(guī)則的制定需要一個過程，現(xiàn)有的立法相對于新出現(xiàn)的金融科技具有明顯的滯后性。我國當(dāng)前還未進(jìn)行有關(guān)金融科技的立法，對金融科技的監(jiān)管還處于空白階段。同時，金融科技在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的支撐下得以進(jìn)行，金融科技的運(yùn)作過程也是信息數(shù)據(jù)的交換過程，在此情境下，侵犯消費(fèi)者個人信息、數(shù)據(jù)泄露、金融詐騙、販賣數(shù)據(jù)牟利等情況不斷發(fā)生，因此，在金融領(lǐng)域保護(hù)參與者的個人信息，防止金融數(shù)據(jù)泄露也需要采取法律手段予以規(guī)制。
（二）技術(shù)層面：監(jiān)管科技效用性低
金融科技的深入應(yīng)用拓展了金融交易的人員參與范圍，傳統(tǒng)的金融監(jiān)管方式已經(jīng)無法達(dá)到防范金融科技風(fēng)險的要求。傳統(tǒng)的金融監(jiān)管以制定全面具體的標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)則為準(zhǔn)繩，而金融科技風(fēng)險的主要來源是新興科學(xué)技術(shù)，因此規(guī)制金融科技風(fēng)險，必須對技術(shù)風(fēng)險進(jìn)行有效的約束。實(shí)踐中，對技術(shù)的監(jiān)管總是落后于技術(shù)本身的發(fā)展，監(jiān)管科技發(fā)展滯后導(dǎo)致了無法有效應(yīng)對風(fēng)險的頻繁發(fā)生。許多新的技術(shù)為科技監(jiān)管提供了支持，但是金融科技同樣依托于新興技術(shù)，這就對監(jiān)管科技提出了更高的要求。
（三）監(jiān)管層面：傳統(tǒng)監(jiān)管局限性強(qiáng)
我國現(xiàn)階段采用“一元多頭”的分業(yè)監(jiān)管體制，形成有序的監(jiān)管體系。但是在科技加持的情況下，金融業(yè)開始朝混業(yè)式經(jīng)營發(fā)展，分業(yè)式經(jīng)營體系不斷受到?jīng)_擊，不再適合對混業(yè)式經(jīng)營的監(jiān)管。同時，“一元多頭”的監(jiān)管體制存在監(jiān)管重合和監(jiān)管盲區(qū)，容易導(dǎo)致風(fēng)險隱匿的出現(xiàn)，已經(jīng)不能夠滿足金融科技深入發(fā)展的需要。傳統(tǒng)的金融監(jiān)管主要包括3種方式：一是公告監(jiān)管，金融機(jī)構(gòu)按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和方式向有關(guān)監(jiān)管部門提供其經(jīng)營資料；二是規(guī)范監(jiān)管，國家制定規(guī)則對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營事項(xiàng)、管理辦法、懲罰措施進(jìn)行規(guī)定；三是實(shí)體監(jiān)管，對金融機(jī)構(gòu)的設(shè)立、發(fā)展、清算以及破產(chǎn)進(jìn)行實(shí)時全面的監(jiān)管。傳統(tǒng)的金融監(jiān)管方式主要是金融機(jī)構(gòu)依法提交的各類實(shí)體經(jīng)營材料和企業(yè)經(jīng)營信息進(jìn)行靜態(tài)監(jiān)管、被動監(jiān)管，但是金融科技具有快速性特征，在其支持下，金融市場的規(guī)模和交易速率有了大幅提升，對金融監(jiān)管提出了更高的要求，要求監(jiān)管方式更具有靈活性和時效性。在金融科技火速發(fā)展的當(dāng)下，傳統(tǒng)的金融監(jiān)管手段急需改頭換面。
三、金融科技監(jiān)管的有效治理路徑
（一）填補(bǔ)法律空白，建立完備的法律制度
1.樹立金融科技監(jiān)管的一般規(guī)則。金融科技正處于快速發(fā)展和不斷變化的階段，對于金融科技的法律監(jiān)管應(yīng)適當(dāng)?shù)鼐哂徐`活性。首先，可以采用原則性的監(jiān)管辦法。原則性監(jiān)管較為靈活，能夠適應(yīng)金融科技的未來發(fā)展變化，同時也可以作為一種臨時性的規(guī)制辦法，為規(guī)則性監(jiān)管制度的構(gòu)建提供指導(dǎo)。其次，對現(xiàn)有的法律制度進(jìn)行修訂。為了避免法律重復(fù)出現(xiàn)的情況，可以在現(xiàn)有法律的基礎(chǔ)上增設(shè)有關(guān)金融科技風(fēng)險監(jiān)管的專門內(nèi)容，以適應(yīng)金融科技給金融監(jiān)管帶來的變化。最后，制定新的法律規(guī)范，針對金融科技的全面深入發(fā)展，在立法條件成熟時，制定專門的金融科技法律，對金融科技風(fēng)險進(jìn)行全面有力地規(guī)制。2.多角度建設(shè)金融科技監(jiān)管法律體系。第一，充分考慮科學(xué)技術(shù)在金融行業(yè)呈現(xiàn)的作用特征和價值，健全當(dāng)前的金融法制體系，對當(dāng)前金融法制體系中不適應(yīng)金融科技發(fā)展的有關(guān)規(guī)范進(jìn)行調(diào)整。第二，針對不同的金融機(jī)構(gòu)、金融業(yè)務(wù)、金融創(chuàng)新領(lǐng)域進(jìn)行系統(tǒng)性的研究和梳理，制定共通性的金融科技法律規(guī)范，并進(jìn)一步制定細(xì)則。第三，針對特殊科學(xué)技術(shù)、特殊部門、業(yè)務(wù)制定出專門規(guī)定，有針對性地采取差別化措施，不斷提高金融科技領(lǐng)域法律監(jiān)管的精確度。第四，加快互聯(lián)網(wǎng)金融的消費(fèi)者保護(hù)立法，為消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)增設(shè)法律屏障。
（二）強(qiáng)化監(jiān)管科技，充分發(fā)揮技術(shù)先進(jìn)性
1.明確監(jiān)管科技發(fā)展?jié)M足合規(guī)性。監(jiān)管科技是金融監(jiān)管的新方式，是對傳統(tǒng)金融方式的補(bǔ)足，因此，監(jiān)管科技的發(fā)展必須合法合規(guī)，應(yīng)將其納入現(xiàn)有的金融監(jiān)管體系，并推動監(jiān)管方式的進(jìn)步。加強(qiáng)監(jiān)管科技的頂層設(shè)計。從技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)到管理和應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)，全方位地建立起監(jiān)管科技的標(biāo)準(zhǔn)體系，以保障其規(guī)范性、科學(xué)性。2.推動監(jiān)管科技應(yīng)用進(jìn)程?，F(xiàn)階段，我國的監(jiān)管科技還處于萌芽時期，為發(fā)揮監(jiān)管科技的長遠(yuǎn)效應(yīng)，推進(jìn)監(jiān)管科技的科學(xué)化、合理化發(fā)展進(jìn)程，可以采取試點(diǎn)應(yīng)用的方式，通過優(yōu)質(zhì)范例帶動全面發(fā)展?？梢栽O(shè)立專門的監(jiān)管科技應(yīng)用部門，整合相關(guān)資源，進(jìn)行監(jiān)管科技的實(shí)驗(yàn)工作，并進(jìn)行追蹤記錄，對可行性進(jìn)行確認(rèn)，最后在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行推廣。將科技和監(jiān)管結(jié)合，形成監(jiān)管科技，對發(fā)展變化的金融科技進(jìn)行有效地監(jiān)管。
（三）改進(jìn)監(jiān)管方式，構(gòu)建多元化監(jiān)管體系
美國為控制系統(tǒng)性風(fēng)險，對金融業(yè)進(jìn)行了新的監(jiān)管改革，全方位擴(kuò)大了政府的監(jiān)管范圍，將監(jiān)管方式從分散監(jiān)管向集中監(jiān)管轉(zhuǎn)變，將金融監(jiān)管的重點(diǎn)放在了全面監(jiān)管上，改變了以往著重地方監(jiān)管和個體監(jiān)管的局面。我國可以學(xué)習(xí)美國的經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)我國金融科技的發(fā)展現(xiàn)狀，推動協(xié)同式監(jiān)管的構(gòu)建。在國務(wù)院金融穩(wěn)定發(fā)展委員會的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，促進(jìn)其他金融部門和監(jiān)管部門之間的聯(lián)動，在各司其職的狀態(tài)下加強(qiáng)統(tǒng)一合作，并不斷提高監(jiān)管效力和效率。除此以外，要加大對社會資源的充分調(diào)動，拓寬監(jiān)管主體，形成多元主體的監(jiān)管體系。在確保政府統(tǒng)一監(jiān)管的基礎(chǔ)上，推動社會、行業(yè)、企業(yè)等民間主體共同參與，加快構(gòu)建多元化金融科技監(jiān)管體系。1.金融科技企業(yè)自主監(jiān)管。一方面，在金融監(jiān)科技管領(lǐng)域，被監(jiān)管人往往比監(jiān)管人對自身更加了解，外部人通常難以得知金融科技企業(yè)內(nèi)部的特定信息。另一方面，金融科技企業(yè)之間存在著激烈的競爭，作為競爭對手，金融科技企業(yè)之間也會對彼此更加關(guān)注。倡導(dǎo)金融科技企業(yè)自主監(jiān)管，有利于加強(qiáng)企業(yè)對自身的約束和自我監(jiān)督，也有利于加強(qiáng)企業(yè)之間的互相監(jiān)督。因此，政府可以賦予金融科技企業(yè)更大的自，提高金融參與主體的積極性，促進(jìn)金融科技企業(yè)自律。2.行業(yè)自律。行業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起自身責(zé)任以應(yīng)對行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，英國為推動金融科技發(fā)展和金融創(chuàng)新成立了專門的管理機(jī)構(gòu)。我國可以學(xué)習(xí)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，成立金融科技監(jiān)管組織，發(fā)揮行業(yè)的監(jiān)管作用?，F(xiàn)階段，可以由金融穩(wěn)定發(fā)展委員會牽頭，推動行業(yè)自律機(jī)制的構(gòu)建，制定行業(yè)準(zhǔn)則，進(jìn)行投資者保護(hù)和信息披露工作，引導(dǎo)行業(yè)加強(qiáng)自律，審慎經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)金融科技行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。3.社會監(jiān)督。金融科技涉及方方面面，與社會群眾的生活密不可分。在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，有關(guān)的金融監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)廣開言路，不斷提高公民的參與度，拓展監(jiān)督渠道，建立舉報激勵機(jī)制，鼓勵和引導(dǎo)社會大眾積極參與金融科技的社會監(jiān)管，并積極開展金融科技教育活動，提高社會大眾的金融知識水平和金融監(jiān)督意識。
四、結(jié)語
金融與科技的充分融合和深入發(fā)展給現(xiàn)行的金融監(jiān)管體系帶來了巨大挑戰(zhàn)，如何在金融科技創(chuàng)新和金融風(fēng)險防控中找到一個平衡點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)金融科技的健康發(fā)展和有效監(jiān)督，成為金融科技發(fā)展過程中亟待解決的難題。在這種情況下，必須以法律為基礎(chǔ)，加強(qiáng)行業(yè)自律，構(gòu)建適宜的監(jiān)管體系，以“科技”應(yīng)對“科技”，實(shí)現(xiàn)對金融科技風(fēng)險的有效治理。
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【摘要】我國注冊會計師審計的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境條件尚不理想,面臨很大的審計風(fēng)險。本文分析目前造成我國注冊會計師審計風(fēng)險較高的各方面原因,在此基礎(chǔ)上提出具有針對性的防范措施。
【關(guān)鍵詞】審計風(fēng)險審計風(fēng)險模型風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>
一、注冊會計師審計風(fēng)險的涵義
根據(jù)我國中注協(xié)的最新審計準(zhǔn)則規(guī)定:審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
二、現(xiàn)代審計風(fēng)險模型
新風(fēng)險準(zhǔn)則將風(fēng)險模型重構(gòu)為:審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險。在現(xiàn)代審計風(fēng)險模型中,正式引入“重大錯報風(fēng)險”概念,重大錯報風(fēng)險是指會計報表在審計前存在重大錯報的可能性。
三、注冊會計師審計風(fēng)險的現(xiàn)狀
目前,我國已實(shí)現(xiàn)了會計師事務(wù)所的全面脫鉤改制和“三師”合并,并相繼頒布了四批獨(dú)立審計準(zhǔn)則,建立了較為完善的獨(dú)立審計準(zhǔn)則體系,對審計程序、審計證據(jù)的收集、審計工作底稿的編制、審計報告的編制等進(jìn)行規(guī)范化管理。注冊會計師的素質(zhì)也達(dá)到了一個較高的水平。很多會計師事務(wù)所對審計風(fēng)險開始懂得了回避。這些均表明中國會計職業(yè)界不僅在數(shù)量上和規(guī)模上有質(zhì)的躍進(jìn),而且正在步入規(guī)范化的良性發(fā)展軌道,這些都為防范和降低注冊會計師審計風(fēng)險奠定了基礎(chǔ)。
但是,在中國注冊會計師職業(yè)迅猛發(fā)展的過程中,還是有不少問題亟待解決,這些問題會影響審計風(fēng)險的防范工作。
四、注冊會計師審計風(fēng)險的成因分析
1.法律法規(guī)規(guī)范程度欠缺加大審計風(fēng)險
目前審計相關(guān)法律法規(guī)不夠規(guī)范,主要表現(xiàn)在:第一,法律配套制度不健全。對于注冊會計師的違規(guī)操作行為,缺少一個民事賠償機(jī)制,致使投資者的經(jīng)濟(jì)損失得不到賠償。第二,會計師事務(wù)所及注冊會計師的法律責(zé)任不夠明確,配套法則法規(guī)的可操作性不強(qiáng),處罰力度較小,助長了注冊會計師重降低成本輕風(fēng)險防范的錯誤理念與實(shí)踐,加大了審計風(fēng)險的可能性。第三,法律條文不協(xié)調(diào)。如《公司法》、《證券法》、《刑法》和《注冊會計師法》等對注冊會計師法律責(zé)任的規(guī)定不盡相同,造成事務(wù)所、注冊會計師無所適從,也容易導(dǎo)致審計風(fēng)險。
2.現(xiàn)代審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性
現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的顯著特征在于不穩(wěn)定性增強(qiáng),公司為了在激烈競爭的市場中謀生存求發(fā)展,企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,所進(jìn)行的交易也日趨復(fù)雜化,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)也在不斷的多樣化和復(fù)雜化,會計核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財務(wù)會計的內(nèi)容,也為審計帶來了更多的困難?，F(xiàn)代審計不僅包括對被審計單位的財務(wù)收支活動進(jìn)行審計,也包括對一些投資方案的可行性研究;既包括對被審計單位的經(jīng)營成果進(jìn)行評價,又要對被審計單位的內(nèi)部控制制度的健全與運(yùn)作效果進(jìn)行評價,這些都會增加注冊會計師做出正確的審計結(jié)論的難度,審計風(fēng)險也就隨之增加。
3.審計方法存在缺陷
2006年2月15日,中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則正式,并于2007年1月1日起全面實(shí)施。新審計準(zhǔn)則較之舊準(zhǔn)則最重要的變化就是審計理念從傳統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。根?jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定,自2007年1月1日起,所有的會計師事務(wù)所的審計模式都應(yīng)轉(zhuǎn)變成風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式。但目前的實(shí)際情況是,風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰H處于運(yùn)用初期,對風(fēng)險的識別、評估和管理在執(zhí)業(yè)規(guī)范中尚缺乏清晰的表述,在審計實(shí)踐中的運(yùn)用效果也尚未得到更多的證明。此外,受審計成本效益的制約,使得審計意見失真。再者,對被審項(xiàng)目的審查仍以抽樣審計為主,對樣本的選擇更多地放在分析性程序和經(jīng)驗(yàn)判斷所選定的項(xiàng)目上,這樣導(dǎo)致了所審查的項(xiàng)目不一定能科學(xué)、有效地代表總體的特征,使審計結(jié)論與事實(shí)之間可能出現(xiàn)偏差。
4.注冊會計師獨(dú)立性不高
獨(dú)立性是指會計師事務(wù)所和注冊會計師獨(dú)立于客戶和其他單位之外,與客戶和其他單位免除任何利益關(guān)系,以客觀、公正的原則和立場分析、判斷和處理問題。但由于非審計服務(wù)因素的存在,使得我國注冊會計師的審計獨(dú)立性受到負(fù)面的影響,注冊會計師很難保持在精神上的超然獨(dú)立,使得審計的服務(wù)質(zhì)量讓人質(zhì)疑,勢必會加大注冊會計師的審計風(fēng)險。
五、注冊會計師審計風(fēng)險的防范對策
1.完善相關(guān)法律法規(guī)
為使我國目前有關(guān)注冊會計師的法律責(zé)任的規(guī)定更完善,以保護(hù)注冊會計師的權(quán)益。協(xié)調(diào)《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》等法律規(guī)定對注冊會計師法律責(zé)任的不同規(guī)定,盡量使之趨同。建立一套統(tǒng)一的處罰機(jī)制,形成口徑一致的處罰尺度。確定“重大過失”、“故意”等認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。要在強(qiáng)化法制環(huán)境的同時,加強(qiáng)對上市公司的監(jiān)管,如目前未對被出具保留意見、拒絕發(fā)表意見及否定意見審計報告的上市公司做出任何處理,這是不利于注冊會計師執(zhí)業(yè)的。應(yīng)盡快建立健全上市公司的退出機(jī)制,并加強(qiáng)對于會計作假的打擊力度。
2.深入了解被審單位的經(jīng)營狀況,掌握審計風(fēng)險的可能程度
國內(nèi)外的審計實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)一再表明,在許多審計實(shí)務(wù)中,審計人員之所以對某些重大錯誤未能加以識別,一個主要原因就是他們不了解被審單位的業(yè)務(wù)活動情況。會計是經(jīng)濟(jì)活動的綜合反映,不熟悉該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)務(wù),就很難真正了解會計資料中所反映的真實(shí)內(nèi)容,也有可能發(fā)現(xiàn)不了某些錯弊現(xiàn)象。
為了避免這些問題,注冊會計師對于新客戶的接受必須有所選擇,對于現(xiàn)有客戶的持續(xù),也必須定期評估。
3.增強(qiáng)注冊會計師執(zhí)業(yè)獨(dú)立性
在我國要增強(qiáng)注冊會計師獨(dú)立性,應(yīng)分離審計與非審計服務(wù)。當(dāng)非審計服務(wù)的收入對事務(wù)所的決策會產(chǎn)生比較大的影響時,事務(wù)所就必須將審計業(yè)務(wù)與非審計業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)分開設(shè)置。
4.加大現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\(yùn)用力度
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋?、動態(tài)的考慮風(fēng)險因素,是提高工作質(zhì)量,降低審計風(fēng)險的有效手段。針對目前我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶?shí)施情況,應(yīng)加大其應(yīng)用力度。