時(shí)間：2023-06-15 17:04:04
導(dǎo)語：在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的概念的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國高校（文中所指高校均為國家投資建設(shè)的國辦高等學(xué)校）在許多管理環(huán)節(jié)上的復(fù)雜性大大增加，高校產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的重要性日益增加。然而，資金是高校運(yùn)營的血液，如果資金流轉(zhuǎn)不暢甚至資金不足，將會給高校的持續(xù)發(fā)展造成很大障礙。
一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念
在研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之前，有必要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行界定。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般可從廣義和狹義兩個(gè)角度來理解：廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在經(jīng)濟(jì)活動中由于存在各種不確定因素，實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，進(jìn)而造成損失的可能性。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。這一概念是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)物運(yùn)動相對應(yīng)的，一方面，資金是企業(yè)的生命線，缺乏資金會成為企業(yè)發(fā)展的瓶頸；另一方面，企業(yè)的資金運(yùn)動又具有相對獨(dú)立性，企業(yè)的資金運(yùn)動按照“資金——成本——利潤——資金”的運(yùn)動軌跡循環(huán)，這一運(yùn)動過程并非時(shí)時(shí)處處都與企業(yè)的“采購——生產(chǎn)——銷售”的實(shí)物運(yùn)動相伴而行，而是經(jīng)常發(fā)生游離正常實(shí)物過程的獨(dú)特運(yùn)動。因此，將企業(yè)資金運(yùn)動中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)考慮是很有必要也是有可能的。
作為非營利性事業(yè)單位的高等院校，其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既不同于廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不同于狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從概念的性質(zhì)看，更接近于狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念，只是要將研究對象換成非營利的高等院校，即：本文所研究的高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高等院校在運(yùn)營過程中因資金運(yùn)動而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)合以上對于風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解，筆者將高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義為：高校在經(jīng)營過程中，由于在內(nèi)外部環(huán)境因素的變化及作用下形成的財(cái)務(wù)狀況的不確定性，從而使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔(dān)其社會職能、提供公共產(chǎn)品乃至危及其生存的可能性。
二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型
目前，關(guān)于企業(yè)界的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國學(xué)者提出將風(fēng)險(xiǎn)管理理論和財(cái)務(wù)理論結(jié)合起來進(jìn)行研究，并認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按“兩權(quán)分離”后所形成的不同財(cái)務(wù)主體，將企業(yè)財(cái)務(wù)劃分為出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也順理成章地劃分為出資人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這樣分類是為了更好地劃分經(jīng)營者和出資人的管理責(zé)任。然而，對高校而言，“兩權(quán)分離”及多層次委托關(guān)系的存在，使得高校在事實(shí)上對財(cái)務(wù)管理也存在兩個(gè)層次。因此，對普通高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析也應(yīng)當(dāng)分別從政府與高校兩個(gè)層面進(jìn)行。
（一）政府角度
財(cái)產(chǎn)所有權(quán)是經(jīng)濟(jì)生活中最基本的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。政府角度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校最基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)程度是高校風(fēng)險(xiǎn)程度中最高的，其他層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都應(yīng)以符合此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的限度為前提。就具體內(nèi)容而言，主要包括：
1.高等教育投資風(fēng)險(xiǎn)
高等教育投資風(fēng)險(xiǎn)是指高等教育投資未來收益的可能變動幅度，亦即高等教育投資預(yù)期收益率的可能背離程度。它可分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（主要指政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)）和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（主要指內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)、教學(xué)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)）。這是由于對于非營利組織的普通高校，作為最終出資人的國家所要求的主要是高校帶來的社會效益增值，包括為社會培養(yǎng)合格人才和提供智力產(chǎn)品兩方面。因此，對這一風(fēng)險(xiǎn)的管理，將是國家首先要考慮的。
2.教育資本減值風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)，當(dāng)出資者投入資本以后，企業(yè)管理當(dāng)局為履行其受托責(zé)任，保護(hù)投資者利益；為了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，必須實(shí)現(xiàn)對資本的保全并力求不斷增值。而高校雖然是非營利組織，國家也要求對高校資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值增值，當(dāng)然，這種保值增值必須服務(wù)于高校的生存目標(biāo)——社會效益的增值，但這兩年出現(xiàn)了所謂的凈資產(chǎn)潛虧風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)是：高校凈資產(chǎn)的賬面余額少于凈資產(chǎn)的應(yīng)有余額；凈資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與專項(xiàng)結(jié)余指標(biāo)不對稱；預(yù)算包干與結(jié)余留用的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)缺乏凈資產(chǎn)保證。產(chǎn)生凈資產(chǎn)潛虧的直接原因是預(yù)算失控，特別是對實(shí)行零基預(yù)算的公用經(jīng)費(fèi)使用失控。事業(yè)支出按支出對象可分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)以及對個(gè)人和家庭補(bǔ)助三類，公用經(jīng)費(fèi)按余額的預(yù)算處理方法又可分為結(jié)余留用的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和零基預(yù)算經(jīng)費(fèi)。實(shí)行零基預(yù)算的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目在年初預(yù)算時(shí)不管其是否存在余額，均應(yīng)抹為零；而結(jié)余留用的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)余額是不能抹為零的，其未用完的余額必須仍然有資金保證。如果這部分資金因預(yù)算控制不嚴(yán)而被前者擠占、耗用，必然使事業(yè)基金下降，從而形成潛虧。這部分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的結(jié)余指標(biāo)并不會因?yàn)槠滟Y金被擠占而減少，且其余額隨時(shí)有可能被擁有者投入使用。因此，凈資產(chǎn)潛虧必然對學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況構(gòu)成巨大壓力，進(jìn)一步使高校發(fā)展缺乏后勁，必然影響高校目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（二）高校自身角度
1997年，湯谷良教授明確提出財(cái)務(wù)三層次論（所有者財(cái)務(wù)、經(jīng)營者財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)），并認(rèn)為經(jīng)營者財(cái)務(wù)處于財(cái)務(wù)管理的核心地位。對于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，高校層面面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更直接。在財(cái)務(wù)管理層面，與國家關(guān)注的是投入資本經(jīng)營的最終結(jié)果不同，高校本身更關(guān)注現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的順暢及現(xiàn)金性收益的增加，以確保高校業(yè)務(wù)工作的正常進(jìn)行。由于風(fēng)險(xiǎn)也存在于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的各環(huán)節(jié)中，所以經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有動態(tài)性，由此引發(fā)的經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也必然是一個(gè)動態(tài)的過程。籌資、投資和收益分配是企業(yè)經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，而作為非營利組織的高校，由于不存在收益分配活動，所以也就不存在這方面的風(fēng)險(xiǎn)，高校自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于籌資和投資這兩個(gè)環(huán)節(jié)中。此外，高校的經(jīng)營過程與高校財(cái)務(wù)狀況息息相關(guān)，因此也應(yīng)將高校經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)考慮在內(nèi)。
1.高校籌資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)籌資的具體目標(biāo)是在不影響現(xiàn)金流出及償債能力的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)權(quán)益資本收益的最大化?；I資實(shí)際結(jié)果與其目標(biāo)之間產(chǎn)生偏差的可能性就是籌資活動風(fēng)險(xiǎn)，具體包括收益風(fēng)險(xiǎn)和償債能力風(fēng)險(xiǎn)。
高校作為國有公辦的事業(yè)單位，與企業(yè)單位有所不同。企業(yè)一旦經(jīng)營不善，資金周轉(zhuǎn)不暢，就有可能面臨破產(chǎn)的局面。目前我國沒有并且短期內(nèi)也不可能存在高校破產(chǎn)制度，雖然很多高校財(cái)務(wù)事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)。同時(shí)，高校資金來源中，僅有銀行貸款是需要向銀行償還本息的。因此，高校籌資活動風(fēng)險(xiǎn)是指高校向銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行過度舉債或不良舉債后到期無法償還債務(wù)造成嚴(yán)重影響的可能性。過度舉債是指借款金額超過還款能力的舉債行為；不良舉債是指以借款維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)的舉債行為。其又可具體分為：
（1）利息風(fēng)險(xiǎn)：借款是要付出代價(jià)的，這種代價(jià)就是利息。對于高校而言，借款資金本身不能帶來收入，更無盈利可言，利息費(fèi)用只能通過學(xué)校的事業(yè)收入來彌補(bǔ)。舉債金額越大，所付利息越多，日常運(yùn)行費(fèi)用中的有形效益支出比例越低。在事業(yè)收入一定的情況下，利息支出的增加必然減少人員經(jīng)費(fèi)與其他公用經(jīng)費(fèi)的支出?！皬母咝Ｘ?cái)務(wù)運(yùn)行的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來看，當(dāng)一個(gè)學(xué)校的利息費(fèi)用超過其收入的1/10時(shí)，該校人員經(jīng)費(fèi)與其他公用經(jīng)費(fèi)的原有規(guī)模便很難保持，甚至?xí)s”。
（2）償債能力惡化風(fēng)險(xiǎn)：高校使用借入資金與企業(yè)使用借入資金不同。企業(yè)借入資金的本金仍然沒有耗費(fèi)，它還是以某種可以償還債務(wù)的形式存在；而高校對借入資金的使用實(shí)際上是一種最終耗費(fèi)，其結(jié)果是不但不能彌補(bǔ)利息支出，還需要用其他資金來償還本金。因此，高校舉債實(shí)際上是對未來收入的提前使用，而未來收入能力的不確定性和未來支出壓力的擴(kuò)張性使高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以估量。即使支出壓力按現(xiàn)有收入能力同步擴(kuò)張，本金償還的需求也會使未來財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)趨于惡化，最終導(dǎo)致償債能力降低。
（3）信用等級下降風(fēng)險(xiǎn)：當(dāng)前銀行大力推崇向高校進(jìn)行放貸，就是因?yàn)楦咝Ｐ庞糜涗浟己茫杖雭碓捶€(wěn)定，并且在性質(zhì)上是國有公辦。而一旦出現(xiàn)高校到期無法償還債務(wù)的情況，必然直接影響到高校在銀行心目中的信用等級，并對高校將來的融資造成困難，使得高校將來的現(xiàn)金流入可能性及籌資能力大大降低。
2.高校投資風(fēng)險(xiǎn)
籠統(tǒng)地說，企業(yè)的投資活動可以分為長期投資和短期投資兩類。長期投資風(fēng)險(xiǎn)主要是現(xiàn)金凈流量風(fēng)險(xiǎn)，而短期投資主要面臨資產(chǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)。高校情況與此相似。高校的投資活動所形成的資產(chǎn)主要有四類：（1）教學(xué)用固定資產(chǎn)；（2）后勤經(jīng)營性資產(chǎn)；（3）校辦產(chǎn)業(yè)；（4）股票、證券等金融資產(chǎn)。這四類資產(chǎn)中，能夠給高校帶來凈現(xiàn)金流入的，只有后面三種資產(chǎn)。然而從現(xiàn)實(shí)情況來看，全國高校大部分校辦產(chǎn)業(yè)都處于微利甚至是虧損經(jīng)營的狀況。投資金融資產(chǎn)的高校，也不乏在證券市場上遭到慘敗的現(xiàn)象。只有后勤經(jīng)營性資產(chǎn)在后勤開始社會化這幾年，可以說經(jīng)營得蒸蒸日上。然而由于體制上的問題，后勤經(jīng)營性資產(chǎn)能給高校帶來的現(xiàn)金流量的增長往往有限。因此，從長遠(yuǎn)來看，高校存在長期投資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，除了金融資產(chǎn)，其他資產(chǎn)都是無法快速變現(xiàn)的。《中華人民共和國教育法》第31條同時(shí)也規(guī)定：“學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)中，國有資產(chǎn)屬于國家所有”。從短期來看，高校的資產(chǎn)變現(xiàn)能力天生就比企業(yè)差，還有資產(chǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，這幾年高校擴(kuò)招之風(fēng)甚烈，存在嚴(yán)重的過量投資現(xiàn)象。這種過量投資主要是體現(xiàn)在基建項(xiàng)目上，表現(xiàn)為高校沒有考慮到自己的資金實(shí)力，盲目進(jìn)行大量的基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等方面的投入，超過了高校正常的資金負(fù)荷，從而加劇了短期的流動性風(fēng)險(xiǎn)。
3.高校經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
無論是“過度投資”還是“過度負(fù)債”，歸根結(jié)底都是決策者做出了不符合高校實(shí)際情況的決策。錯(cuò)誤決策的做出既有可能是內(nèi)部控制過程的失效——決策者不必為自己的決策負(fù)責(zé)，也可能是人員的缺乏——決策者本身就不具備必要的專業(yè)素養(yǎng)。BaselII（巴塞爾協(xié)定）從內(nèi)部控制的角度做出了有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的定義：“經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是由于內(nèi)部控制過程、人員或系統(tǒng)缺乏或失效，或外部事件引起損失的風(fēng)險(xiǎn)”。毫無疑問，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)。而社會主流產(chǎn)業(yè)更側(cè)重于外部實(shí)踐，將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)定義為“企業(yè)在商品的生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于市場與技術(shù)變化而引起的種種風(fēng)險(xiǎn)”。因此，筆者結(jié)合這兩者將高校的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)定義為：由于高校在市場經(jīng)濟(jì)條件下從事教學(xué)科研等服務(wù)活動，其資產(chǎn)受到流失可能給高校和高校產(chǎn)業(yè)帶來各種不同程度的風(fēng)險(xiǎn)問題。其核心是由于高校委托關(guān)系，而使高校資產(chǎn)配置遭受資產(chǎn)損失的種種風(fēng)險(xiǎn)。
需要特別注意的是，相對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是制度性缺陷在高校財(cái)務(wù)狀況上的外部體現(xiàn)，是一種制度性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，更為行之有效的是從高校制度方面入手，而不是僅僅采取一些技術(shù)手段。
三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建
根據(jù)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系建立的原則以及高校自身的特點(diǎn)，本文所建立的指標(biāo)體系從償債能力、運(yùn)營能力和成長能力3個(gè)方面12項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來反映高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，如圖1所示。
［關(guān)鍵詞］高速公路公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評價(jià)體系
1高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的目標(biāo)
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于各種不確定性因素的作用，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果產(chǎn)生差異，根據(jù)這一概念可以推知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最終目的就是要保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動的正常運(yùn)行，降低企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營成果與預(yù)期成果之間的差異。對于高速公路公司來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)就是保證有持續(xù)流量的通行費(fèi)收入符合高速公路建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的目標(biāo)主要包括以下方面：
①建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；②建立良好的公司內(nèi)部控制環(huán)境，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證公司資產(chǎn)的安全和完整；③建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行；④堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全；⑤規(guī)范公司會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量；⑥確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
2高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建
2.1高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建原則
高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系應(yīng)按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理全系統(tǒng)、全過程的兩個(gè)基本特征，并遵循以下基本原則：
（1）全面管理與重點(diǎn)監(jiān)控相統(tǒng)一的原則。建立覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控、定期評估和準(zhǔn)確預(yù)警的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；同時(shí)，要根據(jù)公司實(shí)際情況有針對性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防范和化解對公司經(jīng)營有重要影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）獨(dú)立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一的原則。建立全面評估和集中管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性和客觀性；同時(shí)，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理主體職責(zé)，在保證風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門與業(yè)務(wù)單位分工明確、密切協(xié)作的基礎(chǔ)上，使業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理平行推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的過程控制。
（3）充分有效與成本控制相統(tǒng)一的原則。建立與自身經(jīng)營目標(biāo)、資本實(shí)力、管理能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系；同時(shí)，要合理權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益的關(guān)系，合理配置風(fēng)險(xiǎn)管理資源，實(shí)現(xiàn)適當(dāng)成本下的有效風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.2高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是以高速公路公司風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，以組織控制、制度控制、文化控制為主體，風(fēng)險(xiǎn)分析處理機(jī)制和預(yù)警分析控制機(jī)制為輔助，借助于財(cái)務(wù)信息化平臺，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)。該體系首先表明，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是以風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn)，并且風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)體系，最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化這個(gè)目標(biāo)；其次，此控制體系的主體部分是從組織、制度、文化三個(gè)角度入手，即構(gòu)建有效的分層級的組織控制體系是基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算、資金集中管理和內(nèi)部審計(jì)控制制度體系是核心，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的文化控制是保障；最后，風(fēng)險(xiǎn)分析處理機(jī)制包括風(fēng)險(xiǎn)分析的組織機(jī)制、處理機(jī)制和責(zé)任機(jī)制。預(yù)警分析控制機(jī)制包括預(yù)警指標(biāo)體系的建立、財(cái)務(wù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的確定以及預(yù)警分析系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)分析處理機(jī)制和預(yù)警分析控制機(jī)制兩者對上述的組織控制、制度控制和文化控制起輔助作用，從而形成一個(gè)各部分相互影響、相互制約，合理的、嚴(yán)密的、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，見圖1。
3構(gòu)建COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評價(jià)體系
構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評價(jià)體系，應(yīng)先理清風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)外部關(guān)系，即風(fēng)險(xiǎn)管理框架并非企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的替代，而在于對內(nèi)控框架予以包含和深化，企業(yè)應(yīng)將COSO風(fēng)險(xiǎn)管理理論融入內(nèi)部控制的各項(xiàng)職能中，諸如提高風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)決策、確認(rèn)并管理多重風(fēng)險(xiǎn)、減少經(jīng)營意外和損失、提高資金配置能力、抓住機(jī)遇以及和企業(yè)戰(zhàn)略相互關(guān)聯(lián)等。同時(shí)，還要分析企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇之間存在聯(lián)系，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也存在可控和不可控之分，只有保持風(fēng)險(xiǎn)管理框架中要素的有效互動，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的作用。高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評價(jià)體系如圖2所示。
圖2高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評價(jià)體系
其建立思路重在制定與公司經(jīng)營相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，在此前提下，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行評價(jià)，以有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，首先確定高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中各個(gè)變量，其中一級變量主要是控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等；二級變量是各個(gè)要素的分解變量；三級評價(jià)變量則是評價(jià)要點(diǎn)，即各個(gè)二級變量所關(guān)注的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)注要點(diǎn)；其次要確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及評價(jià)過程，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系設(shè)計(jì)的健全性、合理性以及體系執(zhí)行的有效性展開，評價(jià)過程則包括評價(jià)完整性（很完整、完整、一般、較不完整、很不完整）、有效性（十分有效、有效、一般、有效性較差、無效）等。通過構(gòu)建COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評價(jià)體系，對風(fēng)險(xiǎn)控制成果予以評價(jià)，為進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)控制奠定基礎(chǔ)。
【關(guān)鍵詞】工程財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)防范 策略
同一般企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作相比，工程財(cái)務(wù)管理工作因工程建設(shè)的特征而擁有專業(yè)性強(qiáng)、難度高、風(fēng)險(xiǎn)大、工作內(nèi)容范圍廣及工作量大等特點(diǎn)。而且，隨著社會的發(fā)展，工程財(cái)務(wù)管理也在發(fā)生轉(zhuǎn)變，可見，研究其風(fēng)險(xiǎn)防范策略對整個(gè)工程建設(shè)行業(yè)而言具有重要意義。
一、現(xiàn)代工程財(cái)務(wù)管理概述
（一）工程財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
以往，工程財(cái)務(wù)管理是以經(jīng)濟(jì)利益最大化為目標(biāo)的，而現(xiàn)代工程財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)已經(jīng)轉(zhuǎn)向于生態(tài)效益、社會效益以及經(jīng)濟(jì)效益。而管理目標(biāo)的轉(zhuǎn)變意味著管理要求的提高，進(jìn)而以往的財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)無法滿足工程建筑企業(yè)的要求，企業(yè)必須改進(jìn)財(cái)務(wù)管理技術(shù)，提升管理價(jià)值理念，如此才能完成工程財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
（二）工程財(cái)務(wù)管理評價(jià)體系
現(xiàn)階段，我國工程建設(shè)企業(yè)已經(jīng)逐步同國外企業(yè)合作，進(jìn)而工程財(cái)務(wù)管理評價(jià)體系也相應(yīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)變，為能順應(yīng)行業(yè)發(fā)展，工程建設(shè)企業(yè)都在努力構(gòu)建并完善新的評價(jià)體系。對此，工程建設(shè)企業(yè)必須根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并基于項(xiàng)目實(shí)際情況制定評價(jià)指標(biāo)，研究工程財(cái)務(wù)管理的可行性，同時(shí)企業(yè)還需協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門和其他部門之間的工作，讓其他部門能夠積極配合工程財(cái)務(wù)評價(jià)體系的工作，這樣工程財(cái)務(wù)管理評價(jià)體系才能發(fā)揮其價(jià)值。
（三）工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性
目前，由于工程目標(biāo)的轉(zhuǎn)變以及工程本身的復(fù)雜度的提高，工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性再不斷提高，其風(fēng)險(xiǎn)不但包括物資建材購買風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)，還包括預(yù)算、基礎(chǔ)會計(jì)、籌資管理、環(huán)境保護(hù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)，所以工程財(cái)務(wù)管理工作有著極高的難度和復(fù)雜度，稍有問題就可影響到整個(gè)工程建設(shè)。
二、工程財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)
我國工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，在工程財(cái)務(wù)管理中未明確出各個(gè)部門的職責(zé)，且財(cái)務(wù)管理人員的執(zhí)行力和考核內(nèi)容也缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度。第二，工程工作量評估不到位，這主要是因?yàn)楹芏喙こ探ㄔO(shè)企業(yè)或者單位沒有設(shè)立相應(yīng)評估組織或者機(jī)構(gòu)，無法及時(shí)對工程量的完成情況或隱藏問題進(jìn)行評估。第三，工程財(cái)務(wù)管理控制過于被動，我國很多工程建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和其他部門是完全分開的，這使得財(cái)務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握整個(gè)工程的造價(jià)，更無法預(yù)測相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，工程項(xiàng)目合同管理不規(guī)范，例如有些合同就一些可能出現(xiàn)的事情沒有進(jìn)行約定，而這極易導(dǎo)致某些糾紛甚至是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第五，建筑工程財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)較低，例如某些財(cái)務(wù)管理人員思想過于陳舊不懂得接受新的財(cái)務(wù)管理理念;財(cái)務(wù)管理人員技術(shù)水平不高，其工程設(shè)計(jì)較為淺薄等。這些問題都是現(xiàn)階段我國工程財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，需及時(shí)解決。
三、工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（一）構(gòu)建工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠讓企業(yè)更好地監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)規(guī)避。因此，工程建筑企業(yè)可讓各個(gè)部門建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)部門構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、工程建設(shè)監(jiān)管部門構(gòu)建質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等。與此同時(shí)，工程建筑企業(yè)還需制定出預(yù)警指標(biāo)體系，并將這些系統(tǒng)進(jìn)行組合，讓其形成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警網(wǎng)絡(luò)，這樣就能夠有效、及時(shí)的進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。
（二）完善內(nèi)控管理體制
工程建筑企業(yè)需完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)管理部門，同時(shí)健全基礎(chǔ)會計(jì)配置，要求財(cái)務(wù)人員能夠定期出具審計(jì)報(bào)告，披露企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)的管理會計(jì)和決策人員在制定財(cái)務(wù)策略時(shí)能夠有所依據(jù)。
（三）明確職權(quán)劃分
明確工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理人員的職權(quán)有利于財(cái)務(wù)工作的開展。對此，企業(yè)應(yīng)劃分出授權(quán)和職位，并明確每一個(gè)人的職責(zé);同時(shí)強(qiáng)化工程財(cái)務(wù)管理的預(yù)算能力，如將企業(yè)成本目標(biāo)劃分到不同的部門甚至是個(gè)人身上，并將改目標(biāo)作為考核其工作成果的標(biāo)準(zhǔn)，如此就能降低工程的超支風(fēng)險(xiǎn)。
（四）提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)
財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的提高將有利于財(cái)務(wù)管理水平的提高。因此，工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其道德素質(zhì)和工作水平，努力營造良好的文化氛圍，從而激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任性和工作激情。此外，工程建設(shè)企業(yè)還需適當(dāng)引入具有現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念的財(cái)務(wù)管理人員，在財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作上注重其處理突發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，如此才能更好地完成工程建筑財(cái)務(wù)管理工作。
（五）加大工程合同管理力度
在工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，工程合同管理占據(jù)重要的位置。雖然，工程建設(shè)雙方都簽署了風(fēng)險(xiǎn)合同，但業(yè)主或者企業(yè)自身都可能導(dǎo)致工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且合同簽訂的質(zhì)量在一定程度上能夠影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，所以合同簽訂之前需進(jìn)行預(yù)警防范。企業(yè)或建筑單位在簽訂合同中要注意幾點(diǎn)：一是不簽違法、未按規(guī)定投標(biāo)、低于成本、沒有經(jīng)過審查的合同;二是重視合同的補(bǔ)充條款，確保材料支付、工程款撥付等與資金相關(guān)的條款由明確規(guī)定。只有充分管理好合同，工程建筑企業(yè)才能通過合同保障自身利益，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（六）轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是一種有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，這主要運(yùn)用在物價(jià)上漲、工款拖欠以及某些不可預(yù)見性因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。通常，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方法有兩種。第一，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給業(yè)主或者分包商，即通過合同的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)移，如簽訂可調(diào)價(jià)合同等。第二，第三方擔(dān)保法，為防止工程款項(xiàng)拖欠等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，工程建筑企業(yè)可要求業(yè)主繳納一定的保障金，如此就可讓企業(yè)很好的規(guī)避工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語
綜上所述，財(cái)務(wù)工程管理是一個(gè)周期性較長、內(nèi)容較復(fù)雜的工作，所以，工程建設(shè)企業(yè)若想真正避免工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須先夠認(rèn)識到自身存在財(cái)務(wù)管理問題以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛在因素，其次再針對這些風(fēng)險(xiǎn)制定相關(guān)防范策略，重視財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目管理間的聯(lián)系，這樣才能真正地做到財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范。
參考文獻(xiàn)
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近些年來，在我國各大高校招生規(guī)模不斷擴(kuò)大背景下，越來越多的有著財(cái)務(wù)困境的學(xué)生進(jìn)入高校，這給學(xué)校財(cái)務(wù)工作帶來了很多挑戰(zhàn)，如何才能積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，就需要各大高校構(gòu)建起有效完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系?；诖?，本文分析了在構(gòu)建學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的必要性和可行性，并提出了應(yīng)用這一指標(biāo)體系的措施，希望能夠給高校財(cái)務(wù)管理工作人員起到一個(gè)借鑒作用。
關(guān)鍵詞：
高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警指標(biāo)體系；構(gòu)建
在我國高等院校快速發(fā)展的背景下，發(fā)展過程中隨之而來的問題越發(fā)增多，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。為了能夠更好的解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，各大高校有必要構(gòu)建起與自身發(fā)展相符的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，進(jìn)而有效的預(yù)警和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步促進(jìn)自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。但結(jié)合實(shí)際情況來講，我國多數(shù)高校并未意識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建的重要性，造成財(cái)務(wù)工作效率始終無法提高。因此，本文淺談了高校構(gòu)建一套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系對于推動自身發(fā)展的必要性。
1概述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
高等院校財(cái)務(wù)預(yù)警指的是學(xué)校在計(jì)算財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)值時(shí)，對高等院校財(cái)務(wù)情況進(jìn)行度量，并對高等院校財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警值高低進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)一步對學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)警信號進(jìn)行掌握。學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制可以說是一種財(cái)務(wù)制度安排，具有監(jiān)測與診斷學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況作用，就是學(xué)校在了解財(cái)務(wù)情況下，選擇相應(yīng)的指標(biāo)作為財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，對學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確，在對學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測下，使學(xué)校財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有所了解，并制定相應(yīng)的措施以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但實(shí)事求是的講，我國大部分高校都未意識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建對于加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作水平的重要性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作過程中頻繁出現(xiàn)問題，學(xué)校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越發(fā)增多，在這樣的現(xiàn)實(shí)情況下，需要加大力度宣傳和推廣財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系這一概念，使更多的高校對其有所了解，并在管理自身財(cái)務(wù)工作中積極構(gòu)建出一套完整的、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
2高等院校構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系需要遵循的原則
在學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，對學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因與形成特點(diǎn)進(jìn)行分析，設(shè)置出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，進(jìn)而可以對學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)作中潛藏的一系列風(fēng)險(xiǎn)有效識別，為學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作人員提供出科學(xué)的、高效的識別風(fēng)險(xiǎn)方法。因此，為了可以在第一時(shí)間內(nèi)對學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確識別，進(jìn)而做出有效的、健全的預(yù)防措施，在構(gòu)建學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中，需要遵循如下幾點(diǎn)原則：
2.1遵循合理性原則
所謂的合理性原則就是在指標(biāo)選取中，應(yīng)重視影響學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況的重要因素，可以對學(xué)校財(cái)務(wù)狀況客觀反映。并且所選擇的目標(biāo)，無論是在概念的外延方面上，還是在概念的內(nèi)涵中，都需要具備明確性。所以，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建應(yīng)遵循合理性原則。
2.2遵循可操作性原則
在指標(biāo)選取中，需要對指標(biāo)的可行性與有效性全面考慮。眾所周知，財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)可以在財(cái)務(wù)部門獲得，并且數(shù)據(jù)是真實(shí)的、有效的，這樣才可以保證構(gòu)建起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系具備有效性與可操作性。
2.3遵循可比性原則
通常情況下，高等院校存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般都需要在學(xué)校與學(xué)校之間、指標(biāo)與指標(biāo)之間互相比較，才能分得出高低。所以，在風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)設(shè)置過程中，需要對指標(biāo)的通用性與可比性進(jìn)行調(diào)查研究，確保風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)的可比性。
3高等院校構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的對策
3.1償債能力評價(jià)指標(biāo)具體包括:（1）負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額等于資產(chǎn)負(fù)債率，它體現(xiàn)的在高等院?？傎Y金中，債務(wù)資金占的比例。各大高等院校應(yīng)結(jié)合自身資金實(shí)際情況，控制資產(chǎn)負(fù)債率，同時(shí)還要保證各項(xiàng)活動的開展有著充足的后備資金。（2）流動資產(chǎn)除以流動負(fù)債等于流動比率。這就表明高等院校以流動資產(chǎn)支付流動負(fù)債的水平，通常在3-6最佳。（3）年均負(fù)債總額除以高等院校非限定性收入乘以100%，體現(xiàn)出學(xué)校非限定收入保障負(fù)債的能力。學(xué)校的非限定性收入有很多款項(xiàng)，但結(jié)合相關(guān)規(guī)定而言，在學(xué)校償還銀行中貸款本息時(shí)只能使用非限定收入。所以，非限定性收入比率值越低，證明此學(xué)校償還債務(wù)水平就非常高，所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也很小。3.2運(yùn)作能力評價(jià)指標(biāo)具體包括:（1）年收入總額／年支出總額=年收入支出比，這一公式反映出高等院校收入與支出之間的關(guān)系，此率值越高，說明學(xué)校收入的越多。（2）（年經(jīng)營結(jié)余+年事業(yè)結(jié)余）／年平均凈資產(chǎn)總額×100%=凈資產(chǎn)收益率，這體現(xiàn)出學(xué)校使用凈資產(chǎn)獲得收益的水平，這一比率值越高，就表明學(xué)校利用資產(chǎn)獲取收益水平就越高。（3）（年經(jīng)營結(jié)余+年事業(yè)結(jié)余）／年平均收益性資產(chǎn)總額×100%=資產(chǎn)收益率。表明學(xué)校使用收益性資產(chǎn)獲取收益的水平。一般情況下，此比率值越高，就表明高等院校利用資產(chǎn)的效果就越好。3.3評價(jià)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)包括：（1）（年末現(xiàn)金余額-年初現(xiàn)金余額）／年初現(xiàn)金余額×100%=現(xiàn)金余額增長率。這一指標(biāo)代表著此高等院校中流動資金的增多與減少趨勢，體現(xiàn)出高等院校的穩(wěn)定發(fā)展?fàn)顩r，此比率值越高，表明著此高校有著較強(qiáng)的償還債務(wù)能力。（2）（年末資產(chǎn)額-年初資產(chǎn)額）／年初資產(chǎn)總額×100%=總資產(chǎn)增長率。這個(gè)指標(biāo)體現(xiàn)出高等院校資產(chǎn)規(guī)模增長狀況，此指標(biāo)值越高，表明高等院校發(fā)展能力就越高。但需要明確的是，在高校財(cái)務(wù)分析過程中，使用此指標(biāo)需要對資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張量與擴(kuò)張質(zhì)進(jìn)行分析，防止一味的擴(kuò)張引發(fā)更大、更多風(fēng)險(xiǎn)。（3）（年末自有資金總額-年初自有資金總額）／年初自有資金總額×100%=自有資產(chǎn)增長率，此指標(biāo)將高等院校自有資金規(guī)模增長狀況進(jìn)行全面反映，此指標(biāo)值越高，就表明此高校有著很高的發(fā)展?jié)摿Α?/p>
4高校需合理運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系
高等院校的資產(chǎn)和資金通常用來確保可以正常有序開展學(xué)校內(nèi)教學(xué)和科研活動。若是很難達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，就表明了高等院校管理資產(chǎn)資金中存在問題。為了可以對高等院校運(yùn)營績效狀況有效辨識，就需要建立準(zhǔn)確的運(yùn)營績效能力指標(biāo)?？稍诜治錾衔乃岬降母鞣N指標(biāo)下，對學(xué)?？傮w運(yùn)營狀況進(jìn)行整體分析。其收入支出比率指的是學(xué)校實(shí)際運(yùn)用學(xué)校內(nèi)一系列資源能力的指標(biāo)。通常而言，學(xué)校這一指標(biāo)值越高，就證明學(xué)校有著很高的自我支付能力。通過調(diào)查研究風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校內(nèi)的收入支出比例最好在0.5左右。生均學(xué)費(fèi)收入支出比率指的是衡量學(xué)校學(xué)生交費(fèi)補(bǔ)償支出能力，一般狀況下，此指標(biāo)值越高，就代表著學(xué)校挪用其他方面的經(jīng)費(fèi)能力就會越高。同時(shí)，還有一些固定資產(chǎn)增長率、應(yīng)收款、暫付款等等，這些值與年終流動資產(chǎn)比值能夠體現(xiàn)出學(xué)校運(yùn)營績效水平。結(jié)合實(shí)際情況來講，我國各大高校都屬于事業(yè)單位，但在實(shí)施市場經(jīng)濟(jì)體制背景下，高等院校要取得更好的發(fā)展，勢必要結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，全方面、多角度實(shí)施社會服務(wù)，爭取辦學(xué)效益的最大化。
5結(jié)語
在構(gòu)建學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)中，應(yīng)結(jié)合學(xué)校財(cái)務(wù)實(shí)際活動，并考慮到財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)要素，遵循可比性、合理性和可操作性等原則，對高等院校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況全方面的反映，進(jìn)而控制好高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建中，既需要對各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)準(zhǔn)確選擇，并要綜合化處理每項(xiàng)指標(biāo)，確保最后每項(xiàng)指標(biāo)以簡單的數(shù)字化方式反映出來，唯有這樣，學(xué)校中構(gòu)建起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系才能真正滿足合理性、可比性的要求。
參考文獻(xiàn)：
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［關(guān)鍵詞］電子商務(wù)；定價(jià)模式；消費(fèi)需求；計(jì)量模型
1 引 言
消費(fèi)需求不足一直是制約電子商務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵瓶頸因素。為了促進(jìn)消費(fèi)需求，電子商務(wù)企業(yè)推出了多種定價(jià)模式，如一口價(jià)、拍賣、議價(jià)定價(jià)和集體議價(jià)等。但不同的定價(jià)模式，其適用的條件是不相同的。
于洋、王艷秋針對中國人在商業(yè)活動中的具體情況和要求，提出了一種智能協(xié)商議價(jià)策略，并且在研究講價(jià)過程中應(yīng)遵循的原則基礎(chǔ)上，給出了相應(yīng)的講價(jià)算法，該算法使交易雙方實(shí)現(xiàn)了利益最大化，從而提高了交易的成交率，適用于各種電子商務(wù)應(yīng)用；王宏達(dá)等人在綜合考慮季節(jié)性商品的銷售特點(diǎn)、銷售折扣率、商品庫存、商品周期衰退、商品價(jià)格等問題的基礎(chǔ)上，建立了以利潤損失最小為目標(biāo)的商品定價(jià)；毛彥妮等人通過對全球排名第四的集體議價(jià)拍賣網(wǎng)站Letsbuyit.com的實(shí)證研究，分析了產(chǎn)品類型、降價(jià)幅度和結(jié)束效應(yīng)對集體議價(jià)拍賣最終成交量的影響，發(fā)現(xiàn)處于生命周期增長階段的商品適合集體議價(jià)拍賣形式；楊居正利用網(wǎng)站大樣本數(shù)據(jù)，驗(yàn)證了網(wǎng)絡(luò)拍賣中的一口價(jià)拍賣的信息與信譽(yù)機(jī)制；閆妍等人建立了以賣方利潤最大化為目標(biāo)的集體議價(jià)定價(jià)模型，并給出模型的CPSO解法，尋求最優(yōu)的價(jià)格，并通過仿真實(shí)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)調(diào)整價(jià)格梯度可以改變顧客的效益值，從而使更多的人參加到集體議價(jià)活動中來。
縱觀前人的相關(guān)研究，關(guān)于電子商務(wù)定價(jià)方面的研究并不少，但大都是針對商品類型或特定定價(jià)模式的研究，關(guān)于不同電子商務(wù)定價(jià)模式適用條件的研究幾乎還是空白，這正是本文研究的意義所在。
本文基于對互聯(lián)網(wǎng)用戶的問卷調(diào)查，測量了消費(fèi)者對幾種常見的電子商務(wù)定價(jià)模式的感知差異，構(gòu)建了電子商務(wù)定價(jià)模式消費(fèi)需求的計(jì)量模型，從消費(fèi)者主觀偏好的角度，探討影響電子商務(wù)定價(jià)模式消費(fèi)需求的主要因素，再根據(jù)消費(fèi)者的主觀偏好差異來指導(dǎo)電子商務(wù)企業(yè)選擇不同的定價(jià)模式。
2 概念與假設(shè)
2.1 概念定義
感知時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)、感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、感知適宜交易量、需求預(yù)期和現(xiàn)實(shí)需求是本文研究的五個(gè)核心概念，它們都屬于構(gòu)成概念。參照相關(guān)文獻(xiàn)，下面依次給出對這五個(gè)核心構(gòu)成概念的定義。感知時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)：系指消費(fèi)者主觀認(rèn)為某種網(wǎng)上定價(jià)模式可能對其造成精力和時(shí)間浪費(fèi)的大?。桓兄?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：系指消費(fèi)者主觀認(rèn)為某種網(wǎng)上定價(jià)模式可能對其造成經(jīng)濟(jì)損失的大?。桓兄m宜交易量：系指消費(fèi)者主觀認(rèn)為某種網(wǎng)上定價(jià)模式所適合的單次感知適宜交易量范圍。需求預(yù)期：系指消費(fèi)者主觀認(rèn)為某種網(wǎng)上定價(jià)模式在未來的需求潛力。現(xiàn)實(shí)需求：系指消費(fèi)者實(shí)際采用某種網(wǎng)上定價(jià)模式購物的頻率。
2.2 研究假設(shè)的提出
根據(jù)Bauer的觀點(diǎn)，感知風(fēng)險(xiǎn)影響消費(fèi)者購買決策，又由于影響需求的因素包括影響購買愿望與購買能力的各種經(jīng)濟(jì)與社會因素，這些因素包括消費(fèi)者嗜好與預(yù)期。據(jù)此，我們擬提出以下4條研究假設(shè)：
假設(shè)1：消費(fèi)者感知時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)對網(wǎng)上定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求有負(fù)向影響。假設(shè)2：消費(fèi)者感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對網(wǎng)上定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求有負(fù)向影響。假設(shè)3：消費(fèi)者感知適宜交易量對網(wǎng)上定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求有正向影響。假設(shè)4：消費(fèi)者需求預(yù)期對網(wǎng)上定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求有正向影響。
3 問卷設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)采集
3.1 研究設(shè)計(jì)與過程
首先參照相關(guān)文獻(xiàn)，設(shè)計(jì)了由5個(gè)指標(biāo)構(gòu)成的調(diào)查問卷，這些指標(biāo)與概念之間的對應(yīng)關(guān)系如下：
感知時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)的測度指標(biāo)Q1：我認(rèn)為網(wǎng)上購物時(shí)采用這種定價(jià)模式很浪費(fèi)時(shí)間。感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的測度指標(biāo)Q2：我認(rèn)為采用這種定價(jià)模式網(wǎng)上購物價(jià)格很劃算。感知適宜交易量的測度指標(biāo)Q3：我認(rèn)為網(wǎng)上購物時(shí)這種定價(jià)模式所適合的交易量為—。需求預(yù)期的測度指標(biāo)Q4：我認(rèn)為這種定價(jià)模式將來會在電子商務(wù)領(lǐng)域很普及?，F(xiàn)實(shí)需求的測度指標(biāo)Q5：我經(jīng)常采用這種定價(jià)模式在網(wǎng)上購物。
接著請50位網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者填寫問卷并對問題做評價(jià)，根據(jù)評價(jià)結(jié)果對某些問題的問法進(jìn)行改進(jìn)，采用5分制李克特量表（Likert scale）進(jìn)行度量，其中“1”代表“非常不同意”，“5”代表“非常同意”來測量消費(fèi)者網(wǎng)上購物對各定價(jià)模式相關(guān)概念的感知；其中，感知適宜交易量一題的賦值情況是：小批量——1、較小批量——2、中批量——3、較大批量——4、大批量——5。分值越高，表示同意程度越高。
然后使用修正后的問卷對消費(fèi)者進(jìn)行抽樣調(diào)查，通過發(fā)放電子問卷和紙版問卷，隨機(jī)調(diào)查了北京、天津、上海、廣州、重慶、武漢和成都等地；問卷收集后，剔除無效問卷。然后使用eviews3.1對數(shù)據(jù)做多元回歸分析，估計(jì)影響電子商務(wù)定價(jià)模式消費(fèi)需求的主要因素。
3.2 數(shù)據(jù)收據(jù)和樣本描述
本次調(diào)查的抽樣時(shí)間為2010年10月?？偣舶l(fā)放調(diào)查問卷300份，回收問卷256份，回收率85.33%，剔除無網(wǎng)購經(jīng)歷的65份，有效問卷為181份，有效率70.7%。其中，男性97人，占53.6%；女性84人，占46.4%；月支出600元以下92人，占55.1%；600～800元51人，占30.5%；800元以上24人，占14.4%。
4 計(jì)量模型與實(shí)證分析
4.1 模型構(gòu)建
為分析影響電子商務(wù)定價(jià)模式消費(fèi)需求的主要因素，我們分別以消費(fèi)者對定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求為被解釋變量，以消費(fèi)者對定價(jià)模式的感知時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)、感知經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、感知適宜交易量和需求預(yù)期為解釋變量，同時(shí)將消費(fèi)者的性別和月消費(fèi)支出作為控制變量，構(gòu)建計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型如下。
4.2 模型的估計(jì)與檢驗(yàn)
(1)模型估計(jì)
將通過問卷調(diào)查獲取的不同定價(jià)模式的自變量和因變量數(shù)據(jù)，分別代入模型（*）進(jìn)行擬合，計(jì)算出各定價(jià)模式中自變量的回歸系數(shù)及其標(biāo)準(zhǔn)誤差。估計(jì)結(jié)果如下所示（見表2）。
(2)模型檢驗(yàn)
檢驗(yàn)一口價(jià)定價(jià)模式的消費(fèi)需求計(jì)量模型：
①檢驗(yàn)假設(shè)H0∶β1=0的p值約為0.6794，在10%顯著性水平下，不能拒絕原假設(shè)，表明感知時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)對現(xiàn)實(shí)需求沒有顯著影響。
②檢驗(yàn)假設(shè)H0∶β2=0的p值約為0.0000，在1%顯著性水平下，能夠拒絕原假設(shè)，表明感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對現(xiàn)實(shí)需求有顯著影響；β2[DD（]∧[DD）]=-0.368897，表明感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，一口價(jià)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求減少0.368897個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差。
③檢驗(yàn)假設(shè)H0∶β3=0的p值約為0.5770，在10%顯著性水平下，不能拒絕原假設(shè)，表明感知適宜交易量對現(xiàn)實(shí)需求沒有顯著影響。
④檢驗(yàn)假設(shè)H0∶β4=0的p值約為0.0000，在1%顯著性水平下，能夠拒絕原假設(shè)，表明需求預(yù)期對現(xiàn)實(shí)需求有顯著影響；β4[DD（]∧[DD）]=0.442565，表明需求預(yù)期增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，一口價(jià)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求增加0.442565個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差。
同上述檢驗(yàn)方法對拍賣定價(jià)模式的消費(fèi)需求計(jì)量模型進(jìn)行檢驗(yàn)，可以得出以下結(jié)果：感知時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)對現(xiàn)實(shí)需求沒有顯著影響；感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，拍賣定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求減少0.313807個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差；感知適宜交易量增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，拍賣定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求增加0.150693個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差；需求預(yù)期增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，拍賣定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求增加0.173770個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差。同理，對議價(jià)定價(jià)模式的消費(fèi)需求計(jì)量模型進(jìn)行檢驗(yàn)，可以得出以下結(jié)果：感知時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)對現(xiàn)實(shí)需求沒有顯著影響；感知適宜交易量對現(xiàn)實(shí)需求沒有顯著影響；感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，議價(jià)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求減少0.176646個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差；需求預(yù)期增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，議價(jià)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求增加0.370546個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差。同理，對集體議價(jià)定價(jià)模式的消費(fèi)需求計(jì)量模型進(jìn)行檢驗(yàn)，可以得出以下結(jié)果：感知時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)對現(xiàn)實(shí)需求沒有顯著影響；感知適宜交易量對現(xiàn)實(shí)需求沒有顯著影響；感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，集體議價(jià)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求減少0.229656個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差；需求預(yù)期增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，集體議價(jià)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求增加0.305485個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差。
5 結(jié)論和啟示
本文從消費(fèi)者主觀偏好的角度，探討了影響不同電子商務(wù)定價(jià)模式消費(fèi)需求的主要因素，建立了基于電子商務(wù)定價(jià)模式的消費(fèi)需求計(jì)量模型，估計(jì)了消費(fèi)者感知時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)、感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、感知適宜交易量和需求預(yù)期對現(xiàn)實(shí)需求的影響效應(yīng)，比較了不同的電子商務(wù)定價(jià)模式在消費(fèi)需求影響因素上的差異，得出以下5點(diǎn)結(jié)論：
（1）消費(fèi)者感知時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)對現(xiàn)實(shí)需求沒有顯著影響。
（2）消費(fèi)者感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對現(xiàn)實(shí)需求有顯著影響：感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，一口價(jià)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求減少0.368897個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差；感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，拍賣定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求減少0.313807個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差；感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，議價(jià)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求減少0.176646個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差；感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，集體議價(jià)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求減少0.229656個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差。
可見，感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對這幾種不同的電子商務(wù)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求均具有負(fù)向影響，且影響效應(yīng)大小依次為：一口價(jià)、拍賣、集體議價(jià)和議價(jià)定價(jià)模式。因此，具有價(jià)格優(yōu)勢的電子商務(wù)企業(yè)宜選取一口價(jià)定價(jià)模式，反之，則應(yīng)選取集體議價(jià)或議價(jià)定價(jià)模式。
（3）消費(fèi)者感知適宜交易量對一口價(jià)、集體議價(jià)和議價(jià)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求沒有顯著影響；感知適宜交易量增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，拍賣定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求增加0.150693個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差。
可見，選擇拍賣定價(jià)模式的電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)法提升消費(fèi)者的感知適宜交易量。
（4）消費(fèi)者需求預(yù)期對現(xiàn)實(shí)需求有顯著影響：需求預(yù)期增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，一口價(jià)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求增加0.442565個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差；需求預(yù)期增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，拍賣定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求增加0.173770個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差；需求預(yù)期增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，議價(jià)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求增加0.370546個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差；需求預(yù)期增加一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差，集體議價(jià)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求增加0.305485個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差。
可見，需求預(yù)期對這幾種不同的電子商務(wù)定價(jià)模式的現(xiàn)實(shí)需求均具有正向影響，且影響效應(yīng)大小依次為：一口價(jià)、議價(jià)定價(jià)、集體議價(jià)和拍賣定價(jià)模式。因此選擇一口價(jià)和議價(jià)定價(jià)模式的電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)法提升消費(fèi)者的需求預(yù)期。
（5）另外，對于一口價(jià)、議價(jià)定價(jià)和集體議價(jià)這三種定價(jià)模式而言，對其現(xiàn)實(shí)需求影響作用最大的參數(shù)均為需求預(yù)期，因此，電子商務(wù)企業(yè)可以通過提升消費(fèi)者對定價(jià)模式的需求預(yù)期來促使更多的消費(fèi)者采用相應(yīng)的定價(jià)模式來購物；對于拍賣模式而言，對其現(xiàn)實(shí)需求影響作用最大的參數(shù)為感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，電子商務(wù)企業(yè)可以通過降低消費(fèi)者對定價(jià)模式的感知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來吸引更多的消費(fèi)者采用拍賣模式來購物，具體實(shí)施措施本文暫不詳論。
本研究限于調(diào)查樣本的容量，研究結(jié)論受到一定的限制，但仍不失為今后研究的參考。
參考文獻(xiàn)：
一、對風(fēng)險(xiǎn)管理及金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的解讀
1.風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
對于風(fēng)險(xiǎn)而言，其內(nèi)涵屬于事前控制的概念范疇，即在將來生存、發(fā)展等過程中存有未知性、不確定的事情具有發(fā)生的可能性，并會產(chǎn)生一定的影響。換句話說，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)損失等與預(yù)期目標(biāo)存有偏差，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)實(shí)現(xiàn)特定運(yùn)營目標(biāo)產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。在通常情況下，多數(shù)企業(yè)大都采用標(biāo)準(zhǔn)化政策、程序等進(jìn)行監(jiān)控、控制、管理風(fēng)險(xiǎn)的辦法。風(fēng)險(xiǎn)管理包括預(yù)測、識別、分析、反饋等內(nèi)容，其主要依托這些內(nèi)容以幫助企業(yè)解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理對控制企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)等方面具有重要的意義。從某種角度來看，當(dāng)企業(yè)面臨相同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理有利于促使企業(yè)最大程度地獲得經(jīng)濟(jì)效益;當(dāng)企業(yè)利潤一定時(shí)，能夠降低風(fēng)險(xiǎn)的程度，以減少其危害。嚴(yán)格來講，風(fēng)險(xiǎn)控制具有標(biāo)準(zhǔn)化機(jī)制的特性，通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、發(fā)現(xiàn)、分析等，為管理層施行有效防范策略提供可靠地參考依據(jù)，從而促使企業(yè)更好地控制、處理風(fēng)險(xiǎn)。
2.金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
首先，交易對手層面存在的風(fēng)險(xiǎn)。交易對手風(fēng)險(xiǎn)的別稱為信用風(fēng)險(xiǎn)，是合同的對手方因不履行義務(wù)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為逾期、違約、期權(quán)、結(jié)算過程等內(nèi)容，也就是說，交易對手的失信造成金融企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，金融企業(yè)極可能面臨貸款損失、場外交易信息不透明等信用風(fēng)險(xiǎn)。其次，經(jīng)營層面存在的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，錯(cuò)誤的業(yè)務(wù)流程、失靈的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、失效的內(nèi)部控制等皆是引發(fā)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。此外，企業(yè)成本壓力、復(fù)核次數(shù)減少等亦會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，職位重合在一定程度上也增加了金融企業(yè)的營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。再者，市場層面存在的風(fēng)險(xiǎn)。市場風(fēng)險(xiǎn)，即變化不定的市場引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益、特定收益等目標(biāo)。市場風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)于業(yè)績、流通性、到期等風(fēng)險(xiǎn)，它是由利率、匯率、債權(quán)、期貨以及實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀等引起的。最后，環(huán)境層面存在的風(fēng)險(xiǎn)。環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義，自然環(huán)境、社會環(huán)境、政治環(huán)境等引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。其中，火災(zāi)、地震、泥石流等是造成自然風(fēng)險(xiǎn)的因素;非法融資、違規(guī)放貸等是造成法律風(fēng)險(xiǎn)的因素;不合理的政策、錯(cuò)誤解讀政策等是造成政策風(fēng)險(xiǎn)的因素。
二、我國金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問題
1.當(dāng)前我國金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
根據(jù)目前的調(diào)查結(jié)果，我國正處在深化調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的時(shí)期。不可否認(rèn)，我國金融企業(yè)尚未步入真正成熟階段，其注意力集中于信用風(fēng)險(xiǎn)，而漠視了市場、操作等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。毋庸置疑，加強(qiáng)金融企業(yè)自身的競爭力、盈利能力等成為亟待解決的問題。值得注意的是，金融企業(yè)過度依賴國家政策?！渡虡I(yè)銀行杠桿率管理辦法》明確指出：截至2013年年末，系統(tǒng)性重要銀行的最低杠桿率應(yīng)低至4%;截至2016年年末，非系統(tǒng)重要性銀行亦應(yīng)滿足上述杠桿率要求?！掇k法》在中國商業(yè)銀行施行巴塞爾新資本主義過程中發(fā)揮著重要的作用。舊協(xié)議中的某些內(nèi)容做了相應(yīng)變革，單一資本充足率轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)管檢查執(zhí)行、市場信息、最低資本要求。此外，新協(xié)議還對最低資本要求等內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，對操作風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的量化開始興起。然而，較歐美金融企業(yè)，我國金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低。在金融危機(jī)形勢下，國家政策促使我國企業(yè)免于重創(chuàng)，而這并非得益于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理。此外，金融危機(jī)的出現(xiàn)，增強(qiáng)了我國金融企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，大多數(shù)企業(yè)加大了對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視、投資力度，并取得了一定的成績，即董事會、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行部門等相繼成立。在實(shí)際調(diào)查過程中，筆者發(fā)現(xiàn)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理模式仍舊不受我國金融企業(yè)青睞。與此同時(shí)，我國金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)仍以總分制為主。根據(jù)地域成立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，其既具備及時(shí)反饋的優(yōu)點(diǎn)，又具有管理繁雜、管理缺乏獨(dú)立性、管理模式尚未健全等缺點(diǎn)。
2.當(dāng)前我國金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
(1)外部環(huán)境尚未成熟
通常，金融企業(yè)向客戶提供的是產(chǎn)品及信用服務(wù)，其內(nèi)容是建立于信用檔案和社會發(fā)展水平之上的?，F(xiàn)今，歐美國家的信用評估、服務(wù)體系等已經(jīng)相當(dāng)健全，金融企業(yè)非常遵循誠信原則。目前，對于我國環(huán)境而言，還處于起步階段，企業(yè)、個(gè)人誠信體系還未得到廣泛的建立。金融企業(yè)主要通過企業(yè)內(nèi)部流程及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來考查客戶的信用。這種考查具有相當(dāng)?shù)木窒扌?、狹隘性，而信用意識、道德缺乏在公眾生活中較為常見?！栋腿麪栙Y本協(xié)議》僅僅著重凸顯了外部監(jiān)管、市場約束等作用，而我國在監(jiān)督、規(guī)范等方面則存在較多制度匱乏的局面。由此可見，我國提升金融企業(yè)的外部約束作用極其必要。
(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念相對陳舊
以收益匹配原則作為參考標(biāo)準(zhǔn)分析、判斷可知，利潤創(chuàng)造及風(fēng)險(xiǎn)控制并駕齊驅(qū)，二者之間存在著不可分割的聯(lián)系。然而，我國金融企業(yè)在對企業(yè)價(jià)值增值及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間關(guān)系認(rèn)識方面與歐美國家存在著較大的差異性。主要表現(xiàn)為以下內(nèi)容：開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作須耗費(fèi)大量的人力、物力，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工認(rèn)為其會阻礙企業(yè)自身的快速發(fā)展，所以沒有得到應(yīng)當(dāng)?shù)耐度?在施行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，某些領(lǐng)導(dǎo)、員工對其概念的理解不夠明確，無法做到與時(shí)俱進(jìn)，以提升企業(yè)發(fā)展效率，甚至某些人以為只要縮小業(yè)務(wù)規(guī)模，企業(yè)便能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。如此下去，因其缺乏必要的業(yè)務(wù)規(guī)模支撐，必將導(dǎo)致金融企業(yè)自身整體抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力大大降低。就我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，起步比較晚，陳舊的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新等抑制了企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理在業(yè)務(wù)經(jīng)營、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著舉足輕重的位置。當(dāng)前，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念普及率較低，在處理不同風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)等時(shí)時(shí)常出現(xiàn)差異化理念現(xiàn)象。
(3)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法、技術(shù)較為落后
一直以來，定性分析是我國金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重心，但忽視了定量分析的積極作用，例如：在進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，僅僅在貸款之前注重投向方面的事項(xiàng)，即安全性、合法性、政策性等，而極少采用定量分析方法對其進(jìn)行持續(xù)跟蹤。目前，我國金融企業(yè)采用的計(jì)量方法、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等方法仍有待提高，同時(shí)，缺乏必要的量化分析手段，無法精確預(yù)測、識別、度量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)筆者分析、研究，發(fā)現(xiàn)滯后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)是影響我國金融業(yè)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要障礙。此外，誠信、業(yè)務(wù)發(fā)展信息的缺失，無法滿足構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)管理模式的要求，導(dǎo)致識別、管理風(fēng)險(xiǎn)存有一定的難度。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策亦會受到人情世故的嚴(yán)重影響，進(jìn)而阻礙了準(zhǔn)確的判斷。
三、對我國金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的啟示
對我國金融行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，主要有完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系、金融企業(yè)者在議事的時(shí)候須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入范疇、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度、在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度中體現(xiàn)績效考核等。在市場經(jīng)濟(jì)改革、全球化經(jīng)濟(jì)背景下，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)測、控制、管理風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)僅僅依托財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，我國金融企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)而為管理層決策提供可靠地參考依據(jù)。金融企業(yè)管理者在議事的時(shí)候須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入范疇，動態(tài)的市場、發(fā)展的競爭對手、與時(shí)俱進(jìn)地政策等對金融企業(yè)管理者的醫(yī)師在日程上提出了更高的要求。健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，有利于增強(qiáng)金融企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，從而更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度中體現(xiàn)績效考核，而績效考核是實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的前提，能夠精準(zhǔn)預(yù)測、識別風(fēng)險(xiǎn)，以提升企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)的能力。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 監(jiān)控系統(tǒng) 企業(yè) 財(cái)務(wù) 管理 作用
中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）11（c）-0131-02
無論是大型企業(yè)集團(tuán)，還是中小型企業(yè)，建立起一定的有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)都對控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。為了促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展，管理者必須制定科學(xué)、有效的管理機(jī)制，這樣才能提高員工的工作效率，才能為公司創(chuàng)造更多的利潤與價(jià)值。企業(yè)由于體制問題，其財(cái)務(wù)管理方面還存在一定問題，如果不及時(shí)解決，或者制定有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)問題，而且會給企業(yè)運(yùn)營造成較大風(fēng)險(xiǎn)，可能會給投資者帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。文章對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)的相關(guān)問題進(jìn)行了研究分析，并指出健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)可以有效改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，有利于及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)。
1 企業(yè)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)的監(jiān)控對象分析
企業(yè)在經(jīng)營的過程中，可能會碰到各種各樣的問題，所以其出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)種類比較多，為了保證企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性，必須對其出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避與治理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，這樣才能提高企業(yè)的競爭力，才能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。現(xiàn)代企業(yè)由于體制關(guān)系，必須對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行改革，但是受到財(cái)務(wù)人員能力的影響，其對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性較差，使得一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免地發(fā)生，所以必須要建立一定的企業(yè)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，而其監(jiān)控對象主要包括以下三方面。
1.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在籌資的過程中，比較容易受到外界因素的影響，如果市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大的變化，會給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來較多的不確定因素。在籌資的過程中，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有：時(shí)效方面的風(fēng)險(xiǎn)、工具選擇方面的風(fēng)險(xiǎn)等。
1.2 投資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在經(jīng)營的過程中，還會面臨較多的投資風(fēng)險(xiǎn)，這一風(fēng)險(xiǎn)主要是指投資項(xiàng)目沒有達(dá)到預(yù)期的效果，其效益與利潤比預(yù)期要少，這會影響企業(yè)的盈利水平，還會帶來一定的償債方面的風(fēng)險(xiǎn)。
1.3 收益分配風(fēng)險(xiǎn)
收益分配風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)比較常見的一類風(fēng)險(xiǎn)，由于會計(jì)技術(shù)等原因，公司務(wù)報(bào)表可能存在失真的問題，公司運(yùn)營的成本費(fèi)用可能出現(xiàn)漏計(jì)的問題，這會虛增當(dāng)期的利潤，還會增加企業(yè)納稅的金額，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而且資金的流出，為企業(yè)發(fā)展帶來了較大風(fēng)險(xiǎn)。
2 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)的構(gòu)建原則
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)是一種新型的概念，其是建立在財(cái)務(wù)會計(jì)信息基礎(chǔ)上的管理系統(tǒng)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有著監(jiān)控與預(yù)測的功能。企業(yè)的管理者通過設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，可以對公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，這也促進(jìn)了對企業(yè)的內(nèi)部管理，有助于優(yōu)化與完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在制度風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)時(shí)，需要遵循完整性、及時(shí)性、組織性和有效性等4點(diǎn)原則。
3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)的構(gòu)建與應(yīng)用
由于企業(yè)所面對的風(fēng)險(xiǎn)具有很大的多樣性和不確定性，為此在對其進(jìn)行分析最好采用模糊分析方法。為此文章決定以AHP―模糊綜合方法為主要技術(shù)方法，構(gòu)建企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。
3.1 建立層次結(jié)構(gòu)
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系由資產(chǎn)質(zhì)量、流動性、盈利性、宏觀經(jīng)濟(jì)和管理層面5個(gè)一級層次組成，然后在每個(gè)一級層次里建立二級指標(biāo)，共11項(xiàng)指標(biāo)。
（1）評價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量（B1）包含應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（C11）和資產(chǎn)負(fù)債（C12）這兩個(gè)指標(biāo)。其中應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與應(yīng)收賬款平均余額之比。它反映企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低，指標(biāo)越高，說明收款速度迅速，短期償債能力強(qiáng)。資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。它說明企業(yè)利用債權(quán)人資本進(jìn)行經(jīng)營活動的能力，比率越高說明企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越大。
（2）評價(jià)企業(yè)流動性能（B2）包含流動比例（C21）和存貨周轉(zhuǎn)率（C22）這兩個(gè)指標(biāo)。其中流動比例是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比。它表明在特定時(shí)間企業(yè)可變現(xiàn)的資產(chǎn)用來償還流動負(fù)債的程度，指標(biāo)越大說明企業(yè)還款能力越強(qiáng)。存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)銷售收入與存貨平均余額之比。它是衡量企業(yè)銷售能力及考核存貨是否適宜，比率越高，說明企業(yè)資產(chǎn)流動狀況越好，獲利能力越強(qiáng)。
（3）評價(jià)企業(yè)盈利能力（B3）包含銷售利潤率（C31）、成本費(fèi)用利潤率（C32）和資產(chǎn)質(zhì)量（C33）這3個(gè)指標(biāo)。其中資產(chǎn)質(zhì)量即資產(chǎn)利潤率，它是衡量企業(yè)用債人和所有者權(quán)益總額所取得的盈利水平，比率越高，表明資產(chǎn)利用效益越好，盈利能力越強(qiáng)，經(jīng)營管理水平越高。
（4）宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（B4）包含行業(yè)經(jīng)濟(jì)景氣指數(shù)（C41）、通貨膨脹率（C42）和匯率風(fēng)險(xiǎn)（C43）這3個(gè)指標(biāo)。
（5）評價(jià)管理層面（B5）主要通過經(jīng)理人（C51）。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，僅由二、三名管理人員幫助經(jīng)營者已難以勝任，這時(shí)，就會感到管理風(fēng)險(xiǎn)即將來臨的征兆?？梢酝ㄟ^對管理者的學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)、以往決策的失誤率等一系列管理者自身的條件判斷管理風(fēng)險(xiǎn)。
3.2 指標(biāo)權(quán)重的確定
應(yīng)用層次分析法先確定指標(biāo)權(quán)重，根據(jù)專家意見，通過比較指標(biāo)間兩兩重要程度，采用1～9標(biāo)度法得到判斷矩陣A。當(dāng)然，對于不同類型的企業(yè)指標(biāo)間的權(quán)重通常也是不同的。
3.3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模糊綜合評價(jià)
首先將綜合評價(jià)指標(biāo)分為4個(gè)等級：V={正常狀態(tài)、低度風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)、高度風(fēng)險(xiǎn)}。然后，根據(jù)請若干專家對各指標(biāo)通過投票進(jìn)行評價(jià)，得到評價(jià)的模糊矩陣Ri。按照最大隸屬原則，由模糊綜合評價(jià)集B= A°R，找出最大元素即可判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況，根據(jù)企業(yè)所處的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)采取避險(xiǎn)措施。
對于不同的企業(yè)各個(gè)指標(biāo)變量會有不同的權(quán)重，同時(shí)針對企業(yè)不同的各個(gè)指標(biāo)變量會有不同的模糊評價(jià)集，因此企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度也就不同，這樣，通過 AHP―模糊綜合評價(jià)方法就可以識別各個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度。
4 結(jié)語
綜上所述，可以得知，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)能夠?qū)驹谶\(yùn)營發(fā)展的過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，管理者通過制定預(yù)警指標(biāo)，可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的監(jiān)控，對保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性有著較大幫助。文章對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類進(jìn)行了介紹，指出了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)的基本構(gòu)建原則，探討了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)的構(gòu)建與運(yùn)行，指出其有利于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制以及管理的水平，可以降低公司在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率，可以提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，從而更好地保障投資者的利益。
參考文獻(xiàn)
[1] 張文，李海燕.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型應(yīng)用研究[J].財(cái)會月刊， 2007（10）：54-55.
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；策略
中小企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理問題是一個(gè)比較普遍的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象的存在和中小企業(yè)內(nèi)部的管理模式以及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力有很大的關(guān)系?，F(xiàn)在，中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題迫使中小企業(yè)去思考應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略。在這種環(huán)境背景下，進(jìn)行有關(guān)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究是具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值的。本文將從介紹中小企業(yè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念入手，分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，提出中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略，力求能降低中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。
1 中小企業(yè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.1 中小企業(yè)的界定
關(guān)于中小企業(yè)的概念現(xiàn)在還沒有定論，不同的國家對中小企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)不同，即使是同一個(gè)國家在定義中小企業(yè)時(shí)也不是一成不變的，而是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而不斷改變對中小企業(yè)的定義方法。但無論如何定義中小企業(yè)，都是采用相對定義的方法。從理論上講，勞動力水平比較低，勞動對象在企業(yè)中比較集中或者是生產(chǎn)規(guī)模比較小的企業(yè)就可以定義成中小企業(yè)。為了便于進(jìn)行研究，需要對中小企業(yè)的概念進(jìn)行統(tǒng)一的界定，但不同的研究領(lǐng)域使用的定義方法也不同。本文中我們采用《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》中對中小企業(yè)的定義。即在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。在《中華人民共和國中小促進(jìn)法》中還對中小企業(yè)中一些具體的參考指標(biāo)進(jìn)行了規(guī)定，這樣就可以通過相關(guān)的數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)來判斷一個(gè)企業(yè)是否屬于中小企業(yè)。
1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指在企業(yè)經(jīng)營過程中所發(fā)生的財(cái)務(wù)活動中出現(xiàn)了企業(yè)沒有預(yù)料到的突況，從而使得企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益和預(yù)期的財(cái)務(wù)收益之間出現(xiàn)偏差的不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義和廣義之分。其中，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于各種因素的影響而使得企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益和預(yù)期收益之間出現(xiàn)了差異，這里的因素可能是政治因素也可能是其他難以預(yù)料的因素。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是從生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)全過程的角度進(jìn)行定義的，其中包括各種類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)舉債經(jīng)營而造成的財(cái)務(wù)不確定性，即單指舉債風(fēng)險(xiǎn)。舉債可以解決企業(yè)的資金問題，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供資金支持，但舉債還會增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)需要到期償還本金和利息，同時(shí)還要承擔(dān)利率風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)利用貸款的資金進(jìn)行投資的收益率低于貸款的利率則會造成企業(yè)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通常來說，企業(yè)舉債的規(guī)模越大，所要承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大，嚴(yán)重時(shí)還會使企業(yè)破產(chǎn)。
1.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
想要采取措施應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先就應(yīng)掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，這樣才能對癥下藥。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)一共有四個(gè)：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性的特點(diǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不會隨人的意識而轉(zhuǎn)移。即我們無法徹底消滅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能利用一些比較有效的方法降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最低。第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有全面性的特點(diǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，甚至可以說是存在于企業(yè)的各種財(cái)務(wù)活動中。第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性的特點(diǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是固定不變的，會因?yàn)橥獠凯h(huán)境的變化而變化，在特點(diǎn)的時(shí)期可能發(fā)生也可能不發(fā)生，總而言之是不確定的。第四，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)與收益并存的特點(diǎn)。就像我們平常所說的高風(fēng)險(xiǎn)高收益，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和收益是具有正相關(guān)關(guān)系的，企業(yè)所承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，獲得的收益就越高。
2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
2.1 企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理
中小企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理是一種比較普遍的現(xiàn)象，這和中小企業(yè)的資金籌集的方式有很大的關(guān)系。所謂資金結(jié)構(gòu)就是指企業(yè)中權(quán)益資金和負(fù)債資金的比例關(guān)系，現(xiàn)階段我國大部分的中小企業(yè)都存在負(fù)債資金占資金總數(shù)比較大的問題，甚至有一些中小企業(yè)的負(fù)債資金占資金總數(shù)的70%以上。在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)，資金結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)還不顯著，一旦出現(xiàn)現(xiàn)金流不足的問題時(shí)，企業(yè)將面臨著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)不能及時(shí)償還負(fù)債，很有可能會破產(chǎn)。
2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識
中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識是導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率比較高的一個(gè)主要原因?，F(xiàn)在，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員都不具備相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動完全是憑借經(jīng)驗(yàn)，根本就沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識。同時(shí)，還有很多的中小企業(yè)都屬于私營企業(yè)，財(cái)務(wù)管理完全由企業(yè)的經(jīng)營者負(fù)責(zé)，這種組織結(jié)構(gòu)形式也影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。此外，中小企業(yè)管理者個(gè)人管理能力不足也是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平落后的一個(gè)原因。
2.3 企業(yè)財(cái)務(wù)決策缺少科學(xué)性
有效避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)方法就是進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。但是，現(xiàn)階段我國中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)還無法實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)性，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)活動存在很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境不穩(wěn)定
中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率比較高的原因除了有企業(yè)內(nèi)部管理方面的因素，同時(shí)還受到外界環(huán)境的影響。這里所說的外界環(huán)境包括宏觀的法律環(huán)境、市場環(huán)境等?，F(xiàn)階段，我國正處于經(jīng)濟(jì)體制改革的階段，各方面的政策、制度還不完善，還無法為中小企業(yè)的發(fā)展提供穩(wěn)定的外部環(huán)境，從而使得企業(yè)需要面臨一些由于外部環(huán)境變化而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略
第一，要控制企業(yè)負(fù)債資金的比例，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。中小企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)應(yīng)充分考慮負(fù)債經(jīng)營的成本，進(jìn)而控制好負(fù)債資金的比例，在使用負(fù)債資金時(shí)需要考慮到資金成本問題，綜合考慮企業(yè)的舉債能力和負(fù)債規(guī)模。中小企業(yè)應(yīng)建立完善的負(fù)債經(jīng)營制度，全面考慮企業(yè)的經(jīng)營情況，控制舉債的規(guī)模。
第二，要提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。首先，應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)的力度，使財(cái)務(wù)管理人員能掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識。其次，要提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。要提高財(cái)務(wù)管理人員適應(yīng)外部環(huán)境變化的能力，使其具有風(fēng)險(xiǎn)防范的意識。最后，還應(yīng)鼓勵財(cái)務(wù)管理人員時(shí)刻關(guān)注國家的相關(guān)政策，例如投資政策、財(cái)稅政策等，使其能提前預(yù)知可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第三，要提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。企業(yè)財(cái)務(wù)決策正確與否將直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)避免經(jīng)驗(yàn)主義和主觀決策主義，即要根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù)決策。
第四，要提高企業(yè)對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力。外部環(huán)境的變化是企業(yè)不能控制的，企業(yè)能做的是適應(yīng)這種變化，并利用外部環(huán)境的變化提高企業(yè)的實(shí)力。中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模比較少，在應(yīng)對外部環(huán)境變化上是具有一定的優(yōu)勢的。因此，中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析外部環(huán)境變化的趨勢，及時(shí)做好應(yīng)對準(zhǔn)備。
4 總結(jié)
總之，中小企業(yè)由于自身的特點(diǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程需要面臨著比較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在也影響了中小企業(yè)的發(fā)展。因此，中小企業(yè)應(yīng)積極尋找應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]曹偉忠.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)（現(xiàn)代物業(yè)下半月刊），2009（02）：91-93+103.
【關(guān)鍵詞】 高校財(cái)務(wù)； 風(fēng)險(xiǎn)管理； 現(xiàn)代大學(xué)制度
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競爭的激烈，高校因各種原因產(chǎn)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大大提高，高校如果爆發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，勢必對高等教育帶來極大影響。因此，如何加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是目前高等教育管理中十分重要的內(nèi)容，也是保持高等教育穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵措施。本文經(jīng)過分析認(rèn)為構(gòu)建現(xiàn)代大學(xué)制度下的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式是優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。
一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義
對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行界定，有利于確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究邊界，并為其提供理論支撐。目前對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義主要從負(fù)債和不確定性兩個(gè)視角展開。
（一）負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)視角下的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
從高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題受到學(xué)者和社會各界的廣泛關(guān)注開始，在很長一段時(shí)間內(nèi)，許多研究者都將高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等同于負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。將高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單純界定為負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，有其特定的歷史背景，也能切實(shí)地反映國內(nèi)許多高校的風(fēng)險(xiǎn)來源，但是該類定義也存在一定的局限性。雖然負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)是目前我國高校擴(kuò)招和建立大學(xué)城情況下首當(dāng)其沖的，也是最顯著的風(fēng)險(xiǎn)，但并不代表高校全部的風(fēng)險(xiǎn)，高校在運(yùn)營過程中的其他不確定因素同樣會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果僅僅將高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義為負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，那么對其他風(fēng)險(xiǎn)因素的忽略必然不利于對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制和管理。
（二）不確定性視角下的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
這種觀點(diǎn)借助風(fēng)險(xiǎn)的概念對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了界定。由于風(fēng)險(xiǎn)是未來結(jié)果的變化性，或者關(guān)于不愿發(fā)生的事件發(fā)生的不確定性的客觀體現(xiàn)。因此龔建英（2006）等人將高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義為高校在經(jīng)營過程中，由于內(nèi)外部環(huán)境因素的變化及作用所形成的財(cái)務(wù)狀況不確定性，從而使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔(dān)其社會職能、提供公共產(chǎn)品乃至危及其生存的可能性。認(rèn)同該定義的學(xué)者進(jìn)一步認(rèn)為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它反映了人們對高校財(cái)務(wù)狀況的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果之間的變動程度，可以用客觀尺度來衡量。
通過對以上各種高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義的梳理和評析，本文認(rèn)為，對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解，必須從風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)及高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、特性和影響出發(fā)，提出一個(gè)更廣義、全面、科學(xué)的概念。本文界定的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即：高校在運(yùn)營過程中，由于委托關(guān)系、財(cái)務(wù)治理、非營利性等因素內(nèi)外部作用所形成的財(cái)務(wù)狀況的不確定性。這種不確定性一方面可能使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔(dān)社會職能、提供公共產(chǎn)品乃至危及其生存；另一方面也可能帶來高校跨越式發(fā)展的契機(jī)，促進(jìn)高等教育質(zhì)量的提高和社會的進(jìn)步。
二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其不同的特點(diǎn)。作為非營利性事業(yè)單位，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既不同于廣義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不同于狹義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但從概念的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)成因上看，更接近于廣義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念，但高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著明顯的區(qū)別，這主要是由高校與企業(yè)的財(cái)務(wù)活動的不同造成的，具體分析如下：
1.隱蔽性。我國高等教育現(xiàn)在雖然已經(jīng)由精英化教育轉(zhuǎn)入到大眾化教育，然而高等教育市場還是相對處于供不應(yīng)求的狀態(tài)，高校身處賣方市場，其教學(xué)質(zhì)量、科研投入、設(shè)施改善等暫時(shí)還無法接受市場的評價(jià)，諸如運(yùn)營質(zhì)量下降帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有高度的隱蔽性。另外，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性還體現(xiàn)在許多或有負(fù)債，如高校已經(jīng)完工或尚未完工的各類工程的應(yīng)付款等無法準(zhǔn)確進(jìn)行監(jiān)控。
2.難評價(jià)。高等教育具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)，決定了高校不以盈利為目標(biāo)，所以高校的償債能力，均不能用盈利能力評價(jià)，只能用支付能力來進(jìn)行評價(jià)。對長期償債能力只能進(jìn)行近似評價(jià)。
3.潛伏性。目前高校使用的是收付實(shí)現(xiàn)制，高校所形成的事實(shí)負(fù)債不能完全在報(bào)表中反映，這種沒有進(jìn)入賬簿體系的隱性負(fù)債容易掩蓋財(cái)務(wù)支付危機(jī)，使得高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍具有一定的潛伏期。
4.可控制性。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，雖然由于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理體制的原因，對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的難度較大，但是只要政府各級教育主管部門加強(qiáng)對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，高校自身建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，并嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，完全可以預(yù)防或減小風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及其危害。
5.客觀性。在教育管理體制改革、政府對高等教育投入不足及高校自有資金短缺的情況下，高校面對巨大的資金缺口，只能舉債辦學(xué)。對于舉債辦學(xué)，部分學(xué)者和高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為高校作為非營利性的事業(yè)單位不會存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它貫穿于資金運(yùn)作的全過程，高校只要舉債籌資，就會面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
（一）高校獨(dú)立辦學(xué)的法人地位難以保障
《高等教育法》規(guī)定了高校具有法人資格，并列舉了若干辦學(xué)自，近些年來，政府教育主管部門也研究出臺了一系列擴(kuò)大高等學(xué)校辦學(xué)自、調(diào)整教育結(jié)構(gòu)和改革內(nèi)部管理體制的具體辦法和措施，使高等學(xué)校的辦學(xué)自得到一定程度的擴(kuò)大。但是，目前的改革與真正實(shí)現(xiàn)高校獨(dú)立辦學(xué)的法人實(shí)體地位的要求相差還很遠(yuǎn)，具體表現(xiàn)在：一方面，政府部門對高校的管理還沒有完全轉(zhuǎn)變到以宏觀管理為主的方式上來；另一方面，雖然法人制度要求法人能夠獨(dú)立擁有出資人提供的財(cái)產(chǎn)，并對這些財(cái)產(chǎn)進(jìn)行自主支配，但目前高校財(cái)產(chǎn)只能依法使用，不能憑法人意志進(jìn)行自主支配。
（二）財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)不合理
財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)是實(shí)施財(cái)務(wù)治理的組織基礎(chǔ)，是確保正確處理高校相關(guān)利益群體之間利益關(guān)系的組織結(jié)構(gòu)安排。目前，在黨委領(lǐng)導(dǎo)的校長負(fù)責(zé)制下，學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作往往是由分管副校長或總會計(jì)師負(fù)責(zé)，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)由學(xué)校黨委常委會或校務(wù)委員會或財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組等研究確定。這些機(jī)構(gòu)的人員任命很大程度上體現(xiàn)著政府意志，教職員工、學(xué)生及其家長、銀行機(jī)構(gòu)、捐款人等其他利益相關(guān)者則難以參與到高校財(cái)務(wù)管理工作中，雖然學(xué)術(shù)委員會和教代會能夠在一定程度上反映高校教師的利益訴求，但是這一制度近年來也呈現(xiàn)出一定的“泛行政化”狀況，即從人員安排到工作開展都受行政力量的滲透和支配，這就影響了教師利益的表達(dá)和傳輸，使得學(xué)術(shù)委員會和教代會也逐漸淪為促進(jìn)決策合法化的工具。另外，在這一治理結(jié)構(gòu)下，學(xué)生及家長等其他群體的利益訴求則基本未考慮，基本處于邊緣化的弱勢狀態(tài)。
針對此問題，不少高校建立了董事會，希望能通過各利益相關(guān)者代表參與高校財(cái)務(wù)管理工作帶來高校管理體制的變革建立起大學(xué)自治體制從而擺脫行政權(quán)力的干涉?？墒?，董事會并沒有成為高校財(cái)務(wù)治理體系的核心，即便能夠在高?；I資上發(fā)揮一定的積極作用，但并不能帶來財(cái)務(wù)管理體制的變化。而如今的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)由于受到最高決策者的利益出發(fā)點(diǎn)、管理水平、道德修養(yǎng)等因素的限制，決策往往不會很好地顧及和保護(hù)其他利益相關(guān)者的利益，并可能會對其他利益相關(guān)者造成傷害。
（三）普遍缺乏戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)劃
隨著高等教育市場化程度的提高和高校之間資源競爭的日趨激烈，高校發(fā)展戰(zhàn)略的重要性和必要性將獲得廣泛的重視。一個(gè)關(guān)系到高校整體發(fā)展方向、能夠整體協(xié)調(diào)高校全局發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃必然需要一個(gè)以長期發(fā)展愿景為指導(dǎo)的戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)劃作支撐。由于戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)規(guī)劃具有全局性、連續(xù)性作用，因而對高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有十分重要的影響。絕大多數(shù)高校，尤其是非重點(diǎn)高校在長期的財(cái)務(wù)管理工作中，雖然較為重視一年一度的財(cái)務(wù)預(yù)決算管理，但忽視了對高校發(fā)展戰(zhàn)略的研究，從而造成了戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)劃的缺失。這就制約了財(cái)政和資源因素與戰(zhàn)略規(guī)劃的結(jié)合，從而造成了一些高校重大財(cái)務(wù)決策的盲目性、資金使用的低效率性和學(xué)校資源的浪費(fèi)，特別是目前部分高校面臨的同期建設(shè)集中、規(guī)模大，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，這些與戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)劃的缺失有直接關(guān)系。
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人缺失
與企業(yè)的性質(zhì)不同，高校具有財(cái)務(wù)主體和財(cái)政主體的雙重屬性：一方面高校在法律上已成為一個(gè)真正意義上的事業(yè)單位法人主體，有了自主投資、辦學(xué)、管理等方面的權(quán)利；另一方面高校依然是一個(gè)財(cái)政主體，是國家預(yù)算的一個(gè)基層單位，國家財(cái)政是高校經(jīng)費(fèi)的重要來源。針對貸款償還責(zé)任，教育部已提出誰貸款誰負(fù)責(zé)的原則，但從產(chǎn)權(quán)角度來說，高校的最大投資主體是政府，所有權(quán)歸屬國家，高校并沒有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，在事實(shí)上也不可能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。國家經(jīng)過一系列委托過程，將高校的運(yùn)營和管理權(quán)交給最終人――高校領(lǐng)導(dǎo)。由于高校領(lǐng)導(dǎo)既不是所有者，也不是代表出資人，辦學(xué)過程中即使欠下巨額債務(wù)，作為人并不會受到什么影響。而現(xiàn)行的干部考核制度并沒有辦法約束高校領(lǐng)導(dǎo)者的行為，這又導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)自我約束的缺乏，容易出現(xiàn)“任際”（前后任負(fù)責(zé)人之間）債務(wù)轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清，形成盲目負(fù)債發(fā)展的惡性循環(huán)。
（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制不完善
內(nèi)部控制制度不完善、控制范圍不全面、控制執(zhí)行不嚴(yán)等，使高校資產(chǎn)安全保障存在較大隱患，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
第一，預(yù)算管理制度約束軟化。隨著高等教育體制的深入推進(jìn)和高等教育發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，高校經(jīng)費(fèi)的收支規(guī)模逐漸增大，收支結(jié)構(gòu)更為復(fù)雜，預(yù)算管理中暴露的問題也越來越多。高校預(yù)算管理中存在的問題具體有：預(yù)算編制不完善、預(yù)算編制透明度不高、重預(yù)算收入輕預(yù)算支出、重審批式的控制輕反饋激勵式控制、基建項(xiàng)目投資約束不夠等。
第二，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性不高。內(nèi)審的獨(dú)立性不強(qiáng)主要反映在審計(jì)人員的切身利益直接受控于單位領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏必要的處理、處罰權(quán)兩方面。
第三，財(cái)務(wù)信息的透明度不高。高校存在不同程度的財(cái)務(wù)信息披露滯后、透明度不高現(xiàn)象，表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)公開不及時(shí)；財(cái)務(wù)公開內(nèi)容存在避重就輕，避實(shí)就虛現(xiàn)象；公開程序不規(guī)范；公開方式單一，沒有將財(cái)務(wù)公開工作作為財(cái)務(wù)部門的正常工作來抓等。財(cái)務(wù)信息的不透明導(dǎo)致廣大教職工知情、監(jiān)督的權(quán)利尚未得到充分行使，一些關(guān)系到廣大教職工切身利益的政策和事務(wù)很大程度上體現(xiàn)主要領(lǐng)導(dǎo)的意志，而不是征詢教職工意見，集思廣益的結(jié)果。
四、建立現(xiàn)代大學(xué)制度，明晰高校產(chǎn)權(quán)是優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求
我國高校面臨的諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都與高校產(chǎn)權(quán)不明晰直接相關(guān)。一個(gè)科學(xué)合理、能適應(yīng)時(shí)代變遷的大學(xué)制度，不僅能夠明確大學(xué)的投資者、管理者、辦學(xué)者的權(quán)力和責(zé)任，而且能夠借鑒更具效率、實(shí)事求是的企業(yè)經(jīng)營作風(fēng)，緩解高校財(cái)務(wù)壓力，改善高校運(yùn)營環(huán)境。因此，建立現(xiàn)代大學(xué)制度，明晰高校產(chǎn)權(quán)不單單是新時(shí)期高等教育改革的發(fā)展方向，更是優(yōu)化高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。本文著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：
（一）構(gòu)建高校法人治理結(jié)構(gòu)，明晰高校的產(chǎn)權(quán)
現(xiàn)代大學(xué)制度下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式從宏觀與微觀兩個(gè)層次構(gòu)建起了現(xiàn)代高校的法人治理結(jié)構(gòu)，其核心就是要明晰高校的產(chǎn)權(quán)。在宏觀治理結(jié)構(gòu)方面，引入了董事會制度。在董事會的人員組成方面，不僅考慮到了政府，還包含校黨委書記、教授代表以及工商界代表等，政府不再是高校唯一的投資者；在辦學(xué)權(quán)方面，政府更多地體現(xiàn)在提供服務(wù)和法律等制度的創(chuàng)新與保障上；在管理權(quán)方面，政府依靠行政合同而使高校成為一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，使學(xué)校獲得更大的獨(dú)立自主辦學(xué)的權(quán)力。在新模式下，政府作為高校的出資者之一，擁有高校的所有權(quán)和部分收益權(quán)，可以以董事會的形式對高校行為進(jìn)行約束，而不再通過行政手段和行政命令來直接管理學(xué)校；而高校法人擁有對學(xué)校財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)、占有權(quán)、使用權(quán)、經(jīng)營權(quán)、處分權(quán)、交易權(quán)與部分收益權(quán)。
在微觀治理結(jié)構(gòu)方面，由財(cái)經(jīng)管理委員會、審計(jì)委員會以及學(xué)術(shù)委員會等構(gòu)成的組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制。各機(jī)構(gòu)之間既能各司其職、各自負(fù)責(zé)，又能相互聯(lián)系、相互制約。與此同時(shí)，建立起工會和教代會等民主管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，形成完善的高校內(nèi)部產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)。校長作為學(xué)校的行政總長，認(rèn)真落實(shí)校內(nèi)各層級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，以實(shí)現(xiàn)有效的激勵與約束機(jī)制。
（二）促進(jìn)科學(xué)合理的領(lǐng)導(dǎo)決策體制的形成
現(xiàn)代大學(xué)制度下高校財(cái)務(wù)管理模式的突出特點(diǎn)就是要提高高校財(cái)務(wù)決策工作的科學(xué)性。首先，董事會的引入可以明確國家、政府、高校三者各自的權(quán)利和責(zé)任，使高校在獲取更多辦學(xué)自的同時(shí)，有效避免領(lǐng)導(dǎo)者的短期行為，從而使高校的財(cái)務(wù)決策工作具有更大的靈活性和適應(yīng)性；其次，財(cái)經(jīng)管理委員會的設(shè)置使得高校重大財(cái)務(wù)問題決策機(jī)構(gòu)委員會化，避免以往重大決策僅由單個(gè)管理人員拍板的局限性，提高了決策的科學(xué)性；最后，通過設(shè)立學(xué)術(shù)委員會，可以建立起行政事務(wù)制衡機(jī)制，規(guī)范財(cái)經(jīng)管理委員會的行政權(quán)力，有利于高校財(cái)務(wù)管理中學(xué)術(shù)權(quán)力與行政權(quán)力的耦合，建立起有效的二元財(cái)務(wù)決策模式。
（三）完善管理人員的職業(yè)化
現(xiàn)代大學(xué)制度下的高校財(cái)務(wù)管理模式中要求包括“校長―財(cái)經(jīng)管理委員會―計(jì)劃財(cái)務(wù)處―二級財(cái)務(wù)管理部門”等各個(gè)層級的財(cái)務(wù)管理人員都具有良好的職業(yè)素質(zhì)，具體表現(xiàn)為：首先，在大學(xué)校長的選擇上改變以往由政府統(tǒng)一任命的傳統(tǒng)，形成競爭上崗、擇優(yōu)聘任的新模式；其次，由既精通國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策，又擅長理財(cái)?shù)目倳?jì)師專職主管學(xué)校的經(jīng)濟(jì)工作，直接對校長負(fù)責(zé)，有利于加強(qiáng)學(xué)校的宏觀調(diào)控，統(tǒng)一運(yùn)籌資金，提高資金的使用效率和投資效益；最后，將“組織實(shí)施全校財(cái)會人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和繼續(xù)教育”正式提到財(cái)務(wù)管理部門的工作日程上來，強(qiáng)化全校財(cái)會人員的職業(yè)素質(zhì)建設(shè)，完善高校管理人員的職業(yè)化建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)專業(yè)性問題由專業(yè)人員來負(fù)責(zé)的管理理念。
（四）實(shí)行全面預(yù)算管理制度
高校全面預(yù)算管理是現(xiàn)代大學(xué)制度中一項(xiàng)具有統(tǒng)合作用的制度安排，它以市場對高等教育需求的科學(xué)預(yù)測為前提，以學(xué)校的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，以全員參與為保障，以貨幣形式總括地反映高校在一定時(shí)期內(nèi)所應(yīng)完成的各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，然后進(jìn)一步分解落實(shí)到學(xué)校內(nèi)部各部門、各學(xué)院和各責(zé)任人。實(shí)行全面預(yù)算管理，首先，要在管理層和全體員工中樹立全面預(yù)算管理理念，充分發(fā)揮廣大教職工的積極性和創(chuàng)造性；其次，要建立全面預(yù)算管理組織，包括預(yù)算管理組織和預(yù)算執(zhí)行組織，前者主要負(fù)責(zé)高校預(yù)算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整、監(jiān)督和獎懲，后者則是預(yù)算執(zhí)行中的具體責(zé)任單位；最后，由于全面預(yù)算管理工作量大，需要依靠先進(jìn)的科技信息手段保證預(yù)算編制、控制、分析、調(diào)整、考核、評價(jià)的實(shí)時(shí)性和有效性。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能
審計(jì)最基本的職能就是監(jiān)督，而且是超脫于會計(jì)監(jiān)督的較高層次的監(jiān)督。高校辦學(xué)規(guī)模越大，管理層次越多，就越需要監(jiān)督?，F(xiàn)代大學(xué)制度下的高校財(cái)務(wù)管理模式中，設(shè)立了校長領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會，可以有效解決高校內(nèi)審不到位的問題，具體表現(xiàn)為：第一，大大加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，克服了內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題由于涉及學(xué)校管理當(dāng)局的直接、間接利益而不受重視，內(nèi)部審計(jì)的重大工作成果無法送達(dá)主管部門，內(nèi)部審計(jì)的工作成果大打折扣，內(nèi)部審計(jì)工作人員遭到打擊報(bào)復(fù)的情況；第二，審計(jì)委員會由于教育部和各省教育主管部門的介入，加強(qiáng)了對學(xué)校管理者（人）的監(jiān)督，有效解決了長期以來學(xué)校出資人對經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)督缺位問題，在機(jī)制上硬化了出資人對人的約束；第三，使得出資人能夠直接、快捷、全面地獲取高校管理部門的信息，了解人是否貫徹主管部門的決策，減少人利用所有者缺乏信息而出現(xiàn)的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”，加強(qiáng)學(xué)校管理當(dāng)局工作的主動性；第四，有力促進(jìn)了高校的廉政建設(shè)，從源頭防止腐敗，有利于保護(hù)干部。
（六）明確財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與會計(jì)核算中心各自的職權(quán)
財(cái)務(wù)管理是高校內(nèi)部管理的核心工作，是綜合性的管理，它與高校內(nèi)部各種管理工作都有聯(lián)系，并支持或制約著它們的工作。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)從本質(zhì)上來講就是高校要達(dá)到的目標(biāo)，而會計(jì)核算的目標(biāo)是真實(shí)記錄和反應(yīng)資金運(yùn)作的過程及結(jié)果，并為財(cái)務(wù)管理工作提供必要和有效信息。然而，傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置中卻采用以會計(jì)為核心，根據(jù)會計(jì)的核算功能來劃分財(cái)務(wù)管理崗位及職能，“重核算而輕管理”現(xiàn)象十分明顯。
現(xiàn)代大學(xué)制度下的高校財(cái)務(wù)管理模式中，分別單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與會計(jì)核算中心，二者各司其職，能夠促使財(cái)務(wù)功能重心由原來會計(jì)核算的單一職能轉(zhuǎn)移到校內(nèi)外資金運(yùn)作，財(cái)務(wù)活動的事前、事中、事后控制以及為各級管理決策提供參考等復(fù)合職能上來。
財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)是財(cái)務(wù)活動的主體，機(jī)構(gòu)設(shè)置合理與否直接影響到財(cái)務(wù)機(jī)制運(yùn)行的效率。本文提出的現(xiàn)代大學(xué)制度下的高校財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，不僅有利于明晰高校的產(chǎn)權(quán)，形成科學(xué)合理的領(lǐng)導(dǎo)決策體制，拓寬高校的籌資渠道，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能，完善高層管理人員的職業(yè)化問題；而且還進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了高校財(cái)務(wù)管理的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”，明確了財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與會計(jì)核算中心各自的職權(quán)，有效提高了高校財(cái)務(wù)機(jī)制的運(yùn)行效率。隨著國家經(jīng)濟(jì)體制與教育體制改革的逐步深化，本文構(gòu)建的高校財(cái)務(wù)管理模式定將有利于現(xiàn)代大學(xué)制度下高?！懊嫦蛏鐣?、依法自主辦學(xué)、管理科學(xué)”的要求的實(shí)現(xiàn)。
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