時(shí)間：2022-02-21 19:48:01
導(dǎo)語：在風(fēng)險(xiǎn)評估制度論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
1.論信息安全、網(wǎng)絡(luò)安全、網(wǎng)絡(luò)空間安全
2.用戶參與對信息安全管理有效性的影響——多重中介方法
3.基于信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估的檔案信息安全保障體系構(gòu)架與構(gòu)建流程
4.論電子檔案開放利用中信息安全保障存在的問題與對策
5.美國網(wǎng)絡(luò)信息安全治理機(jī)制及其對我國之啟示
6.制度壓力、信息安全合法化與組織績效——基于中國企業(yè)的實(shí)證研究
7.“棱鏡”折射下的網(wǎng)絡(luò)信息安全挑戰(zhàn)及其戰(zhàn)略思考
8.再論信息安全、網(wǎng)絡(luò)安全、網(wǎng)絡(luò)空間安全
9.“云計(jì)算”時(shí)代的法律意義及網(wǎng)絡(luò)信息安全法律對策研究
10.計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息安全及其防護(hù)對策
11.網(wǎng)絡(luò)信息安全防范與Web數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的整合研究
12.現(xiàn)代信息技術(shù)環(huán)境中的信息安全問題及其對策
13.處罰對信息安全策略遵守的影響研究——威懾理論與理性選擇理論的整合視角
14.論國民信息安全素養(yǎng)的培養(yǎng)
15.國民信息安全素養(yǎng)評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建研究
16.高校信息安全風(fēng)險(xiǎn)分析與保障策略研究
17.大數(shù)據(jù)信息安全風(fēng)險(xiǎn)框架及應(yīng)對策略研究
18.信息安全學(xué)科體系結(jié)構(gòu)研究
19.檔案信息安全保障體系框架研究
20.美國關(guān)鍵基礎(chǔ)設(shè)施信息安全監(jiān)測預(yù)警機(jī)制演進(jìn)與啟示
21.美國政府采購信息安全法律制度及其借鑒
22.“5432戰(zhàn)略”:國家信息安全保障體系框架研究
23.智慧城市建設(shè)對城市信息安全的強(qiáng)化與沖擊分析
24.信息安全技術(shù)體系研究
25.電力系統(tǒng)信息安全研究綜述
26.美國電力行業(yè)信息安全工作現(xiàn)狀與特點(diǎn)分析
27.國家信息安全協(xié)同治理:美國的經(jīng)驗(yàn)與啟示
28.論大數(shù)據(jù)時(shí)代信息安全的新特點(diǎn)與新要求
29.構(gòu)建基于信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估的檔案信息安全保障體系必要性研究
30.工業(yè)控制系統(tǒng)信息安全研究進(jìn)展
31.電子文件信息安全管理評估體系研究
32.社交網(wǎng)絡(luò)中用戶個(gè)人信息安全保護(hù)研究
33.信息安全與網(wǎng)絡(luò)社會法律治理:空間、戰(zhàn)略、權(quán)利、能力——第五屆中國信息安全法律大會會議綜述
34.三網(wǎng)融合下的信息安全問題
35.云計(jì)算環(huán)境下信息安全分析
36.信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估研究綜述
37.淺談網(wǎng)絡(luò)信息安全技術(shù)
38.云計(jì)算時(shí)代的數(shù)字圖書館信息安全思考
39.“互聯(lián)網(wǎng)+金融”模式下的信息安全風(fēng)險(xiǎn)防范研究
40.故障樹分析法在信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估中的應(yīng)用
41.信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)分析方法淺談
42.計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的信息安全體系結(jié)構(gòu)
43.用戶信息安全行為研究述評
44.數(shù)字化校園信息安全立體防御體系的探索與實(shí)踐
45.大數(shù)據(jù)時(shí)代面臨的信息安全機(jī)遇和挑戰(zhàn)
46.企業(yè)信息化建設(shè)中的信息安全問題
47.基于管理因素的企業(yè)信息安全事故分析
48.借鑒國際經(jīng)驗(yàn) 完善我國電子政務(wù)信息安全立法
49.美國信息安全法律體系考察及其對我國的啟示
50.論網(wǎng)絡(luò)信息安全合作的國際規(guī)則制定
51.國外依法保障網(wǎng)絡(luò)信息安全措施比較與啟示
52.云計(jì)算下的信息安全問題研究
53.云計(jì)算信息安全分析與實(shí)踐
54.新一代電力信息網(wǎng)絡(luò)安全架構(gòu)的思考
55.歐盟信息安全法律框架之解讀
56.組織信息安全文化的角色與建構(gòu)研究
57.國家治理體系現(xiàn)代化視域下地理信息安全組織管理體制的重構(gòu)
58.信息安全本科專業(yè)的人才培養(yǎng)與課程體系
59.美國電力行業(yè)信息安全運(yùn)作機(jī)制和策略分析
60.信息安全人因風(fēng)險(xiǎn)研究進(jìn)展綜述
61.信息安全:意義、挑戰(zhàn)與策略
62.工業(yè)控制系統(tǒng)信息安全新趨勢
63.基于MOOC理念的網(wǎng)絡(luò)信息安全系列課程教學(xué)改革
64.信息安全風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建和評價(jià)方法
65.企業(yè)群體間信息安全知識共享的演化博弈分析
66.智能電網(wǎng)信息安全及其對電力系統(tǒng)生存性的影響
67.中文版信息安全自我效能量表的修訂與校驗(yàn)
68.智慧城市環(huán)境下個(gè)人信息安全保護(hù)問題分析及立法建議
69.基于決策樹的智能信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估方法
70.互動(dòng)用電方式下的信息安全風(fēng)險(xiǎn)與安全需求分析
71.高校信息化建設(shè)進(jìn)程中信息安全問題成因及對策探析
72.高校圖書館網(wǎng)絡(luò)信息安全問題及解決方案
73.國內(nèi)信息安全研究發(fā)展脈絡(luò)初探——基于1980-2010年CNKI核心期刊的文獻(xiàn)計(jì)量與內(nèi)容分析
74.云會計(jì)下會計(jì)信息安全問題探析
75.智慧城市信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估模型構(gòu)建與實(shí)證研究
76.試論信息安全與信息時(shí)代的國家安全觀
77.IEC 62443工控網(wǎng)絡(luò)與系統(tǒng)信息安全標(biāo)準(zhǔn)綜述
78.美國信息安全法律體系綜述及其對我國信息安全立法的借鑒意義
79.淺談網(wǎng)絡(luò)信息安全現(xiàn)狀
80.大學(xué)生信息安全素養(yǎng)分析與形成
81.車聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下車載電控系統(tǒng)信息安全綜述
82.組織控制與信息安全制度遵守:面子傾向的調(diào)節(jié)效應(yīng)
83.信息安全管理領(lǐng)域研究現(xiàn)狀的統(tǒng)計(jì)分析與評價(jià)
84.網(wǎng)絡(luò)信息安全及網(wǎng)絡(luò)立法探討
85.神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估中應(yīng)用研究
86.信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估模型的定性與定量對比研究
87.美國信息安全戰(zhàn)略綜述
88.信息安全風(fēng)險(xiǎn)評估的綜合評估方法綜述
89.信息安全產(chǎn)業(yè)與信息安全經(jīng)濟(jì)分析
90.信息安全政策體系構(gòu)建研究
91.智能電網(wǎng)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)架構(gòu)及信息安全防護(hù)體系研究
92.我國網(wǎng)絡(luò)信息安全立法研究
93.電力信息安全的監(jiān)控與分析
94.從復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)視角評述智能電網(wǎng)信息安全研究現(xiàn)狀及若干展望
95.情報(bào)素養(yǎng):信息安全理論的核心要素
96.信息安全的發(fā)展綜述研究
97.俄羅斯聯(lián)邦信息安全立法體系及對我國的啟示
98.國家信息安全戰(zhàn)略的思考
關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);技術(shù)方法;內(nèi)部審計(jì)
中圖分類號:F239.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼:Adoi:10.3969/j.issn.1672-3309(s).2010.06.003文章編號:1672-3309(2010)06-0060-02
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述
審計(jì)方法可以分為賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)將審計(jì)的重點(diǎn)放在了憑證以及賬目的記錄上,重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)的可靠性。制度基礎(chǔ)審計(jì)的重點(diǎn)則是檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制,通過對內(nèi)部控制評價(jià)和審查的結(jié)果,進(jìn)一步確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、審查數(shù)量及審點(diǎn),從而形成最終的審計(jì)結(jié)論。
審計(jì)方法的變化與審計(jì)環(huán)境的變化息息相關(guān),隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,人們對風(fēng)險(xiǎn)的研究日益深入,同時(shí)也對審計(jì)提出了更新、更高的要求。審計(jì)也從賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
系統(tǒng)理論、重要性理論以及戰(zhàn)略管理理論為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入到審計(jì)的過程中,通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析評價(jià),并對各種風(fēng)險(xiǎn)因素綜合考慮之后,再運(yùn)用相應(yīng)的方法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的一種審計(jì)方法。一般認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以分為傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以及現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),兩者在性質(zhì)上、對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識上以及技術(shù)方法的選取上均有所不同,本文中涉及的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),指的是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),所研究的技術(shù)方法。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所采用的主要技術(shù)方法
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)相比呈現(xiàn)出一些新的特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所采用的技術(shù)方法更加豐富,也相對完善,切實(shí)提高了審計(jì)的效率和審計(jì)的質(zhì)量,有助于審計(jì)目標(biāo)的順利完成。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要采用以下技術(shù)方法:
(一)對風(fēng)險(xiǎn)的評估
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最具有代表性的技術(shù)方法就是風(fēng)險(xiǎn)評估,同時(shí),風(fēng)險(xiǎn)評估也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)區(qū)分于其他審計(jì)方法的最主要的標(biāo)志。風(fēng)險(xiǎn)評估可以采用多種方法。首先,可以通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以評估。審計(jì)模型中通常涉及到多種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其對應(yīng)關(guān)系,可以作為風(fēng)險(xiǎn)評估的重要參考。其次,可以采用風(fēng)險(xiǎn)因素分析法,在具體分析的過程中,可以按照對風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行調(diào)查――研究風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化的條件――評估風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生產(chǎn)生的后果――綜合評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)這樣一個(gè)思路來進(jìn)行分析。再次,還可以采用一些定量分析的方法對于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。
在對風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中,需要特別注意對被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估。審計(jì)人員應(yīng)把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合起來考慮,從而更加準(zhǔn)確地把握被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。
(二)分析性復(fù)核
分析性復(fù)核也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所采用的重要技術(shù)方法之一。分析性復(fù)核的核心是研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,通過研究對財(cái)務(wù)信息作出相對客觀的評價(jià)。分析性復(fù)核可以采用多種分析工具。財(cái)務(wù)分析、績效分析以及經(jīng)營策略分析都已經(jīng)被證明是十分有效的分析工具。以財(cái)務(wù)分析為例,常用的方法包括比率分析法、比較分析法以及趨勢分析法等。分析性復(fù)核可應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過程中,有助于審計(jì)人員迅速準(zhǔn)確地評價(jià)審計(jì)過程中所收集到的各種信息。
在分析性復(fù)核的過程中,有一些問題需要引起審計(jì)人員的關(guān)注。首先,對于分析性復(fù)核的結(jié)果要客觀的分析,結(jié)果的可靠程度往往與被審計(jì)單位的各類風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。其次,分析性復(fù)核應(yīng)與其他實(shí)質(zhì)性測試程序結(jié)合起來使用,如果能夠相互印證,得到的結(jié)果就更有說服力。第三,分析性復(fù)核最好不要單一地采用某一種分析工具,最好能將多種分析工具結(jié)合起來使用,同時(shí)應(yīng)注意將定量分析與定性分析相結(jié)合。
(三)實(shí)質(zhì)性測試
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重視風(fēng)險(xiǎn)評估,強(qiáng)調(diào)分析性復(fù)核的應(yīng)用,但不意味著在審計(jì)的過程中不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)仍然把實(shí)質(zhì)性測試作為審計(jì)的一個(gè)重要環(huán)節(jié),同時(shí)也是一種重要的技術(shù)方法。實(shí)質(zhì)性測試需要正確運(yùn)用各種審計(jì)方法,取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù),并認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿。
三、積極創(chuàng)造條件,在內(nèi)部審計(jì)中推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法
現(xiàn)階段,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其主要的技術(shù)方法在我國內(nèi)部審計(jì)中尚未得到普遍應(yīng)用,其原因是多方面的。一方面,對于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論研究在我國有所欠缺,特別是將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的研究成果更是少之又少,對具體的實(shí)踐缺乏相應(yīng)的理論指導(dǎo);另一方面,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本身在我國尚處于起步階段,并不很成熟,絕大部分單位在內(nèi)部審計(jì)中仍然采用傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并未被廣泛采用。從內(nèi)部審計(jì)自身而言,內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平相對有限,難以熟練應(yīng)用各種技術(shù)方法,即使將這些技術(shù)方法應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中,效果也大打折扣;從外部環(huán)境而言,對于“在內(nèi)部審計(jì)中推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”這一問題,我國缺乏一套相對完善的法律法規(guī)體系對此加以規(guī)范和明確,在某種程度上使各單位的內(nèi)部審計(jì)在具體運(yùn)作的過程中無所適從。
1.在內(nèi)部審計(jì)中推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法,應(yīng)該首先保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)的根本特征,也是審計(jì)得以存在的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)存在于各個(gè)單位內(nèi)部,與本單位的其他部門聯(lián)系相對緊密,在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中,如何保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性至關(guān)重要,同時(shí)也是將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入內(nèi)部審計(jì),將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)先決條件。
2.在內(nèi)部審計(jì)中推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法,應(yīng)該切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力。這里談到的勝任能力,不僅僅包括內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、專業(yè)技能,還包括審計(jì)人員的職業(yè)道德。其中最為關(guān)鍵的是內(nèi)部審計(jì)人員通過自身的不斷學(xué)習(xí)和積累,掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的主要技術(shù)方法,并能在實(shí)踐中加以熟練應(yīng)用。此外,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法,對內(nèi)部審計(jì)人員也提出了新的更高的要求,需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì),并在交叉學(xué)科以及相關(guān)領(lǐng)域有一定的研究,必要時(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以加大人才的引進(jìn)力度,結(jié)合本單位的實(shí)際情況,引進(jìn)一些風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制方面的專業(yè)人才,從而更好地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的各類技術(shù)方法應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)工作中去。
3. 在內(nèi)部審計(jì)中推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法,應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制制度。在內(nèi)部審計(jì)中,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法能否發(fā)揮應(yīng)有的作用,起到應(yīng)有的效果,很大程度取決于本單位風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及內(nèi)部控制制度。因此,作為單位自身,從領(lǐng)導(dǎo)層到各業(yè)務(wù)部門都應(yīng)在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,結(jié)合本單位的實(shí)際情況,完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及內(nèi)部控制制度,從而使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所采用的技術(shù)方法能夠在內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮更大的作用。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞：電力企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理，定量風(fēng)險(xiǎn)評估 畢業(yè)論文
0、引言 簡歷大全 /html/jianli/
電力作為高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，不僅源于其公用事業(yè)屬性，以及技術(shù)資金密集、供求瞬時(shí)平衡、生產(chǎn)運(yùn)行連續(xù)等特征，同時(shí)電力項(xiàng)目投資額巨大、建設(shè)周期長、沉沒成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場建設(shè)進(jìn)程的深入，市場主體越來越多，電力交易關(guān)系復(fù)雜，不同主體之間協(xié)調(diào)困難，電力行業(yè)規(guī)劃建設(shè)、生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性加大、電力市場風(fēng)險(xiǎn)增加。根據(jù)“十一五”期間電力體制改革的任務(wù)，面對我國電力市場化發(fā)展的現(xiàn)狀，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理將是電力企業(yè)的重要任務(wù)。本文在闡述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架流程及其主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，提出電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評估的主要內(nèi)容及方法，以期推動(dòng)電力系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。/
1、風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容 作文 /zuowen/
風(fēng)險(xiǎn)作為客觀存在，要求人們考察研究風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要從決策角度認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)與人們有目的活動(dòng)、行動(dòng)方案選擇及事物的未來變化有關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)的形成過程和風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、損失性、不確定性特征共同構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制分析和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。//zuowen/
人們一般對風(fēng)險(xiǎn)持厭惡態(tài)度，都想減小風(fēng)險(xiǎn)損失，追求風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡優(yōu)化。風(fēng)險(xiǎn)管理的提出與發(fā)展與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、社會背景密不可分。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門管理學(xué)科，首先在美國應(yīng)運(yùn)而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置專職部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，許多大學(xué)的工商管理學(xué)院都開設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門科學(xué)與藝術(shù)，既需要定性分析，又需要定量估計(jì);既要求理性，又要求人性;不但需要多學(xué)科理論指導(dǎo)，還需要多種方法支持。/
源于風(fēng)險(xiǎn)意識的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制三大部份。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)形成的過程，風(fēng)險(xiǎn)分析需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)需要進(jìn)行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風(fēng)險(xiǎn)分析，可得到特定系統(tǒng)所有風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，對此再參照相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性，判斷系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受，是否采取安全措施，這就是風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)總稱為風(fēng)險(xiǎn)評估。為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定量化估算，要進(jìn)行定量風(fēng)險(xiǎn)評估(quantitative risk assessment—qra)。在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，針對風(fēng)險(xiǎn)狀況采取相應(yīng)的措施與對策方案，以控制、抑制、降低風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要定性分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故及損失狀況，而且要盡可能基于風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評價(jià)。對于以盈利為目的的工業(yè)企業(yè)也希望將風(fēng)險(xiǎn)損失價(jià)值化并給出貨幣衡量標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)管理就是風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制三者密切相聯(lián)的動(dòng)態(tài)過程，見圖1。/
2、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織實(shí)施與基本流程 畢業(yè)論文
為有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)由專門的組織及相關(guān)人員按一定程序組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作。據(jù)《幸?！冯s志對美國500多家大公司的調(diào)查知，84%的公司由中層以上的經(jīng)理人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的趨勢是董事會下屬設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會全面負(fù)責(zé)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，組織實(shí)施的流程是：①制定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃;②風(fēng)險(xiǎn)辯識;③風(fēng)險(xiǎn)評估;④風(fēng)險(xiǎn)管理策略方案選擇;⑤風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施;⑥風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施評價(jià)。//html/jianli/
3、電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評估(qra) 開題報(bào)告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/
電力企業(yè)qra的建立與發(fā)展從內(nèi)部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質(zhì)量管理、項(xiàng)目管理等各專業(yè)分析作基礎(chǔ)，從外部而言有電力用戶、政府與社會公眾、咨詢機(jī)構(gòu)等眾多相關(guān)主體的關(guān)注。電力企業(yè)qra對企業(yè)的作用主要體現(xiàn)在：通過qra有利于企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)水平控制在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)，并符合最低合理可行原則;通過開展qra可幫助企業(yè)全面識別風(fēng)險(xiǎn)，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財(cái)力、物力集中于風(fēng)險(xiǎn)控制的重要緊急領(lǐng)域，使風(fēng)險(xiǎn)管理決策更為合理、效果更好、成本最小;通過對各種風(fēng)險(xiǎn)控制方案或安全改進(jìn)措施進(jìn)行qra，使決策者對方案措施進(jìn)行優(yōu)劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將對其它企業(yè)和主體帶來連帶影響，并產(chǎn)生放大效應(yīng)，電力系統(tǒng)安全、可靠、高效、優(yōu)質(zhì)是各行各業(yè)和政府管理部門共同的愿望。電力企業(yè)實(shí)施qra具有現(xiàn)實(shí)意義。//sixianghuibao/
3.1 電力企業(yè)qha的基本框架模式
電力企業(yè)qra是指在工業(yè)系統(tǒng)qra的基礎(chǔ)上，考慮電力系統(tǒng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)及運(yùn)行規(guī)律，結(jié)合電力體制改革及電力市場化進(jìn)程而以概率模型表征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論方法。為便于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，保證風(fēng)險(xiǎn)評估質(zhì)量，滿足風(fēng)險(xiǎn)評估過程各階段的不同要求，構(gòu)建如圖3所示的適用于電力企業(yè)qra的基本框架模式。在具體實(shí)施時(shí)，允許依實(shí)際情況而有所改變。//zuowen/
3.2 電力企業(yè)qra的主要工作內(nèi)容 簡歷大全 /html/jianli/
(1)確定目標(biāo)及范圍。包括風(fēng)險(xiǎn)管理的目的與意義，待分析系統(tǒng)的設(shè)備配置、工作流程、資金、人員、管理、信息、地區(qū)、人文環(huán)境等，即確定qra實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施條件等。//sixianghuibao/
(2)風(fēng)險(xiǎn)辨識。即找出待評價(jià)系統(tǒng)中所有潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并進(jìn)行初步分析，通過安全檢查看系統(tǒng)是否達(dá)到規(guī)范要求。風(fēng)險(xiǎn)辯識的基本途徑有歷史事故統(tǒng)計(jì)分析、安全檢查表分析、風(fēng)險(xiǎn)與可操作性研究(hzops)、故障模式與影響分析(fmea)、故障模式影響及危急分析(fmeca)、故障樹分析(eta)、事故樹分析(eta)、風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查表、保單檢視表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露分析表、財(cái)務(wù)報(bào)表、流程圖、現(xiàn)場檢查表、風(fēng)險(xiǎn)趨勢估計(jì)表等。為配合保險(xiǎn)公司對出險(xiǎn)事項(xiàng)的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運(yùn)用。針對特定風(fēng)險(xiǎn)，可選用基于系統(tǒng)平面布置的區(qū)域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風(fēng)險(xiǎn)事故網(wǎng)絡(luò)法等。風(fēng)險(xiǎn)辯識不只局限于系統(tǒng)硬件，還應(yīng)考慮人為因素、組織制度等系統(tǒng)軟件。
風(fēng)險(xiǎn)綜合集成是指對所有風(fēng)險(xiǎn)按其特性類型分門別類加以匯總因電力工業(yè)特點(diǎn)及電力市場化改革特點(diǎn)，把電力系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)按廠網(wǎng)分開的行業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類。/
對于發(fā)電企業(yè)而言，主要有電源規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)價(jià)競價(jià)上網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)、供求平衡風(fēng)險(xiǎn)、市場力抑制風(fēng)險(xiǎn)、備用容量風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、中介機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。對于電網(wǎng)企業(yè)而言，主要有電網(wǎng)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、電網(wǎng)融資風(fēng)險(xiǎn)、購電電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、電力交易轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、輔助服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、成本分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)、輸電阻塞風(fēng)險(xiǎn)、輸電能力風(fēng)險(xiǎn)、備用率風(fēng)險(xiǎn)、電力監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等。另外，電力企業(yè)還將面臨電力可靠性、安全性、穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)及電能質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。/
風(fēng)險(xiǎn)綜合集成后的初步風(fēng)險(xiǎn)分析是對已辯識出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步分析評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級或水平。風(fēng)險(xiǎn)水平低的可忽略不計(jì)或僅作定性評估，風(fēng)險(xiǎn)水平高的要在定性分析基礎(chǔ)上，進(jìn)行定量評估。/
(3)頻率分析。即確定風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的頻率，其方法主要有歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析是根據(jù)有關(guān)事故的歷史數(shù)據(jù)預(yù)測今后可能發(fā)生的頻率。因此要建立
風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，既作為qra的基礎(chǔ)，又作為風(fēng)險(xiǎn)決策的依據(jù)。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發(fā)生的事故或系統(tǒng)失效(頂事件)與基本部件的失效聯(lián)系起來，根據(jù)基本部件的失效概率計(jì)算出頂事件的發(fā)生概率。失效理論模型分析是在歷史數(shù)據(jù)與專家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，采用某種失效理論模型來計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率。/
(4)風(fēng)險(xiǎn)測定估計(jì)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特性及類型，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)工具測定或估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。常用方法主要有主觀估計(jì)法、客觀估計(jì)法、期望值法、數(shù)學(xué)模型法、隨機(jī)模擬法和馬爾可夫模型法等。//html/lunwenzhidao/kaitibaogao/
(5)后果分析。即分析特定風(fēng)險(xiǎn)在某種環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風(fēng)險(xiǎn)在環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對其它事物的影響及利益損失并歸結(jié)為某種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。/
(6)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性。風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性應(yīng)遵循最低合理可行(alarp)原則。alarp原則是指任何系統(tǒng)都存在風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)水平越低，即風(fēng)險(xiǎn)程度越小要進(jìn)一步減少風(fēng)險(xiǎn)越困難，其成本會呈指數(shù)曲線上升。也就是說，風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負(fù)值。因此，必須在風(fēng)險(xiǎn)水平與成本間折衷考慮。如果電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評估所得風(fēng)險(xiǎn)水平在不可接受線之上，則該風(fēng)險(xiǎn)被拒絕，如果風(fēng)險(xiǎn)水平在可接受線之下，則該風(fēng)險(xiǎn)可接受，無需采取風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施;如風(fēng)險(xiǎn)水平在不可接受線與可接受線之間，即落人alarp區(qū)(可容忍區(qū))，這時(shí)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施投資成本風(fēng)險(xiǎn)分析或風(fēng)險(xiǎn)成本收益分析。/
分析結(jié)果如果證明進(jìn)一步增加風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)投資對電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平減小貢獻(xiàn)不大，則該風(fēng)險(xiǎn)是可接受的，即允許該風(fēng)險(xiǎn)存在，以節(jié)省投資成本。alarp原則的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋類似投入要素的邊際收益遞減規(guī)律一樣，風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)措施投入間的風(fēng)險(xiǎn)曲線也呈邊際收益遞減規(guī)律。//sixianghuibao/
3.3 電力企業(yè)qra常用方法 作文 /zuowen/
根據(jù)電力企業(yè)qra的工作內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)要求，結(jié)合電力企業(yè)本身特點(diǎn)，電力企業(yè)qra常用的方法主要有：安全檢查表即實(shí)施安全檢查的項(xiàng)目明細(xì)表;故障模式與影響分析技術(shù)和故障模式影響分析與致命度分析(fmeaca)技術(shù);風(fēng)險(xiǎn)與可操作性研究技術(shù);事件樹分析技術(shù);基于概率影響圖技術(shù)、人工智能、專家系統(tǒng)、可靠性工程技術(shù)期望值法、風(fēng)險(xiǎn)主觀、客觀估計(jì)法、模糊評估法等。/
風(fēng)險(xiǎn)
模糊綜合評價(jià)
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對策
【論文摘要】當(dāng)前，國家助學(xué)貸款存在較嚴(yán)重的違約現(xiàn)象。對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 科學(xué) 的評估是防范和降低風(fēng)險(xiǎn)的首要問題。本文試圖運(yùn)用模糊綜合評價(jià)的方法對助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)的程度進(jìn)行評估，依據(jù)評估結(jié)果和現(xiàn)實(shí)情況提出風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避對策。
當(dāng)前，國家助學(xué)貸款存在較嚴(yán)重違約現(xiàn)象。針對助學(xué)貸款業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的高違約率、高風(fēng)險(xiǎn)的問題，必須建立和完善還貸約束機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以最大限度地降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。而防范和降低國家助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)的首要問題是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評估。目前，助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)評估還沒有一種普適的模型和方法。國際上流行的信貸風(fēng)險(xiǎn)評估法，如sc要素法、多變量信用風(fēng)險(xiǎn)判別模型、財(cái)務(wù)比率綜合分析法、期權(quán)定價(jià)等都不能照抄照搬或簡單移植到助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)評估中;我國高校管理部門的現(xiàn)行審核辦法，只是根據(jù)學(xué)生申報(bào)表格判斷學(xué)生信用狀況的優(yōu)劣，缺乏科學(xué)性，不能滿足防范和降低風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際要求。助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)的影響因素很多，是一個(gè)典型的多層次多因素的模糊性問題。筆者認(rèn)為，運(yùn)用模糊綜合評價(jià)法解決此類問題，具有較強(qiáng)的科學(xué)性和實(shí)用性。
一、國家助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)評估
1.模糊綜合評價(jià)模型的基本原理。
助學(xué)貸款模糊綜合評價(jià)模型基本原理如圖1
所示。首先對影響借款人償還貸款能力的多種模糊因素進(jìn)行綜合歸納，確定評價(jià)指標(biāo)體系；收集指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)；指標(biāo)量化；結(jié)合評估標(biāo)準(zhǔn)，專家賦權(quán)(聚類分析剔除異常值)；將指標(biāo)量化值與權(quán)重系數(shù)耦合，得出各評價(jià)對象總的指標(biāo)得分值，據(jù)此對貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。
2.模糊綜合評價(jià)指標(biāo)體系。
評估某學(xué)生的風(fēng)險(xiǎn)程度，應(yīng)根據(jù)學(xué)生個(gè)人信用狀況、家庭價(jià)值狀況、所在學(xué)校對貸款管理水平等影響違約的因素，構(gòu)建一個(gè)多層次多因素的綜合評價(jià)指標(biāo)體系，如圖2所示。其中內(nèi)涵為:
(1)健康狀況(家庭成員):健康情況將影響勞動(dòng)能力，從而影響收入和還款能力，具體分值由體檢得到;
(2)收入/支出:家庭的年平均收入與平均支出之比;
(3)固定資產(chǎn):固定資產(chǎn)的總價(jià)值;
(4)負(fù)債情況:債務(wù)的總價(jià)值;
(5)學(xué)業(yè)成績:學(xué)生貸前業(yè)績的綜合評定;
(6)專業(yè)前景:包括專業(yè) 發(fā)展 趨勢、就業(yè)形勢等的估計(jì);
(7)道德品質(zhì):所在院系對學(xué)生道德品質(zhì)的評定，包括重要的獎(jiǎng)懲情況、不良記錄等;
(8)未來收入:根據(jù)所學(xué)專業(yè)的就業(yè)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)收人水平;
(9)健康狀況(學(xué)生個(gè)人):具體分值由體檢得出;
(10)學(xué)歷情況:學(xué)生在校學(xué)歷;
(11)違約率:表示過去一段時(shí)間內(nèi)該校的貸款未償還總額與應(yīng)償還總額之比，可以從銀行的信貸系統(tǒng)上得到;
(12)審核制度:表示學(xué)校在助學(xué)貸款審核中制度設(shè)計(jì)的合理性、程序的科學(xué)性等方面的情況。
3.評價(jià)模型。
確定隸屬度函數(shù)和各指標(biāo)的權(quán)重，將量化隸屬函數(shù)與指標(biāo)權(quán)重相禍合，確立一個(gè)模糊綜合評價(jià)集，流程如圖3所示。具體數(shù)學(xué)推導(dǎo)及 計(jì)算 參見 文獻(xiàn) [1。
4.實(shí)證分析。
本文根據(jù)某普通高校2001年助學(xué)貸款的數(shù)據(jù)，隨機(jī)抽取了30個(gè)樣本，運(yùn)用以上評價(jià)方法，在計(jì)算機(jī)上模擬開發(fā)出了評估系統(tǒng)，對助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，將評估結(jié)果與實(shí)際調(diào)查情況作列表對照(如表1)。對30個(gè)樣本的實(shí)際調(diào)查結(jié)果為:有巧人已經(jīng)開始按照還款計(jì)劃償還助學(xué)貸款(包括一名全額償還);有10人表示會與銀行一起共同制定還款計(jì)劃;有2人表示無法償還;剩余3人銀行已經(jīng)無法跟蹤其實(shí)際狀況，因此貸款很有可能無法償還。
我們根據(jù)評估得分的高低將風(fēng)險(xiǎn)程度分為較高(高于或等于0.75分)、正常(0.75一0.60分)、關(guān)注(0.5一0.25分)和損失(低于0.25分)四個(gè)信用等級。從表1可以看出，得分高的信用好，風(fēng)險(xiǎn)小，償債可能性大;得分低的信用狀況差，風(fēng)險(xiǎn)大，償債可能性小。本案例評估中出現(xiàn)了4個(gè)錯(cuò)判的個(gè)案(表1帶關(guān)項(xiàng))，占總樣本的13.3%，可能是專家經(jīng)驗(yàn)賦值造成的。就總體而言，評估結(jié)果與實(shí)
際調(diào)查情況基本吻合。因此運(yùn)用模糊綜合評價(jià)法對助學(xué)貸款的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評估是有效和可靠的。但本模型在運(yùn)用中也存在如下問題:①模型的信用等級界限值的確定需要經(jīng)過一段時(shí)間的檢驗(yàn);②模型中未考慮各指標(biāo)所有可能的取值范圍，實(shí)際應(yīng)用時(shí)應(yīng)深人調(diào)研，確定各指標(biāo)合理的取值范圍，使模型結(jié)論更接近實(shí)際。
二、國家助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對策
i.構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制。
商業(yè)銀行的經(jīng)營是依據(jù)“安全性、流動(dòng)性、盈利性”及高風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)的原則。如果銀行作為助學(xué)貸款違約風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者，就可能出現(xiàn)銀行惜貸的現(xiàn)象。例如山東省2001年計(jì)劃財(cái)政貼息額為300萬元，貸款額度達(dá)i億元，但銀行將為此承擔(dān)14一20%的壞賬，最后竟然無一發(fā)放出去。國家助學(xué)貸款是政府發(fā)起并引導(dǎo)，由政府、銀行、學(xué)校和學(xué)生四方共同建立的一種公共治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)該以多元化的模式共同擔(dān)負(fù)其公共事務(wù)的責(zé)任。因此，政府對國家財(cái)政、學(xué)生、銀行和學(xué)校之間的利益和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)不斷調(diào)整，使得各受益方在合理獲利的基礎(chǔ)_l，都承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，包括各受益方根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。
2.建設(shè)完備的社會信用體系。
信用制度作為一種交易規(guī)則，其最大的功能在于降低交易成本，確保交易的順利進(jìn)行。如果缺乏完備的信用 法律 制度，學(xué)生違約就會出現(xiàn) 經(jīng)濟(jì) 學(xué)意義上的外部性，即違約所導(dǎo)致的成本不由違約行為者承擔(dān)，造成社會整體資源配置效率的損失。因此，必須制定和完善與助學(xué)貸款相關(guān)的法律法規(guī)，加大對違約行為的懲戒力度，才能為助學(xué)貸款工作創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境，為助學(xué)貸款業(yè)務(wù)的正常開展以及風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制的有效運(yùn)作提供有利的法律保障。同時(shí)，應(yīng)加快全社會的個(gè)人信用評估體系的建設(shè)，包括:開辟多種征信渠道，開展征信活動(dòng);依靠第三方中介機(jī)構(gòu)(個(gè)人信用評估公司)進(jìn)行個(gè)人信用資料庫的建設(shè);建立個(gè)人信用管理與評估系統(tǒng);爭取及早立法，使個(gè)人信用評估機(jī)構(gòu)的工作有法可依。
3.制定合理的還款計(jì)劃。
還款計(jì)劃的合理性直接影響還款的積極性和可行性。因此有必要根據(jù)學(xué)生不同的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，制定符合學(xué)生個(gè)人實(shí)際情況的多種較為靈活的還款計(jì)劃。如:上學(xué)期間還息，畢業(yè)后按收人比例還款;貸款期限內(nèi)本息等額歸還;到期一次性歸還本息;允許根據(jù)實(shí)際情況修訂還款汁劃;允許提前還貸不收罰金等還款方式。
4.建立有效的追繳機(jī)制。
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，制定有效的追繳機(jī)制是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑之一。由于我國這方面的經(jīng)驗(yàn)不足，可借鑒某些發(fā)達(dá)國家的做法。比如美國助學(xué)貸款的追繳主要采取第三方制度安排。商業(yè)銀行完成一攬子貸款協(xié)議后，將貸款協(xié)議委托給同署部門或聯(lián)營 企業(yè) 。同署部門或聯(lián)營企業(yè)聘請專業(yè)評級機(jī)構(gòu)對協(xié)議涉及的學(xué)生信用做出評估，根據(jù)評估結(jié)果，將助學(xué)貸款打包上市，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。信用評估在界限值以下的，需向再保險(xiǎn)公司購買保險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)被保險(xiǎn)情況下，同署部門或聯(lián)營企業(yè)對高風(fēng)險(xiǎn)協(xié)議進(jìn)行“特別關(guān)照”。貸款者在計(jì)劃內(nèi)無法還款，則貸款協(xié)議將被送往催債公司。第三方制度安排由專業(yè)機(jī)構(gòu)或公司按照追繳程序履行職責(zé)，根據(jù)學(xué)生不同的信用狀況(風(fēng)險(xiǎn)程度)采取不同的追繳方式，基本_l內(nèi)化了學(xué)生貸款風(fēng)險(xiǎn)，提高了追繳的效率和成功率。
關(guān)鍵詞： 建筑火災(zāi) 綜合評價(jià) 模糊層次分析法 風(fēng)險(xiǎn)分析
建筑火災(zāi)具有可燃物質(zhì)多，火災(zāi)負(fù)荷大，人員流動(dòng)大疏散困難、空間跨度大，上下貫通，容易形成立體燃燒等特點(diǎn)。由于各種建筑、聚集場所人員密度大、使用頻率高、涉及危險(xiǎn)因素復(fù)雜，火災(zāi)事故不斷發(fā)生。因此，如何合理地對建筑物火災(zāi)危險(xiǎn)性進(jìn)行分析及火災(zāi)時(shí)人員的安全疏散，是一個(gè)值得研究的課題。
我國關(guān)于火災(zāi)危險(xiǎn)性分析的研究相對一些發(fā)達(dá)國家起步較晚，但是隨著近些年來與國外的相關(guān)研究機(jī)構(gòu)的交流，也已經(jīng)開展了火災(zāi)危險(xiǎn)性評估方面的研究工作，并取得了一定的成果。
本文在分析建筑火災(zāi)發(fā)生、發(fā)展及蔓延等特征的基礎(chǔ)上，運(yùn)用事故致因理論，結(jié)合系統(tǒng)安全分析的理論和方法，對建筑火災(zāi)危險(xiǎn)性的影響因素進(jìn)行了深入的分析，建立了建筑火災(zāi)危險(xiǎn)性分析的體系；然后運(yùn)用基于模糊數(shù)學(xué)的模糊綜合評價(jià)方法綜合評價(jià)建筑火災(zāi)危險(xiǎn)性，為建筑人員疏散研究提供可靠依據(jù)。
1、模糊數(shù)學(xué)的基本原理
模糊數(shù)學(xué)的誕生是從1965年美國加利福尼亞大學(xué)控制論專家查德發(fā)表的學(xué)術(shù)論文《模糊集合》開始的，從而架起了一座應(yīng)用經(jīng)典數(shù)學(xué)即精確數(shù)學(xué)處理模糊問題的橋梁。模糊性是模糊集合論中的一個(gè)最基本的概念，是指客觀事物、概念處于共維條件下的差異在中介過渡時(shí)所呈現(xiàn)的亦此亦彼性 。對于建筑火災(zāi)危險(xiǎn)，沒有一個(gè)絕對的界限來界定其到底是危險(xiǎn)的還是安全的，即具有亦此亦彼得過渡性質(zhì)，因此它是一個(gè)模糊概念。
模糊數(shù)學(xué)評估方法是應(yīng)用模糊數(shù)學(xué)的計(jì)算公式以及一些由專家確定的常數(shù)來確定火災(zāi)的各種影響。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是由系統(tǒng)的不確定性引起的，所以在系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評估過程中如何考慮不確定性因素就成為風(fēng)險(xiǎn)評估的關(guān)鍵問題。傳統(tǒng)的概率論方法是以與事故有關(guān)的基本事件的發(fā)生概率己知為前提的，當(dāng)分析過程中由于各種各樣的原因?qū)е禄臼录母怕饰粗獣r(shí)，基于概率論的方法就顯得無能為力。此時(shí)，可以借助專家判斷，引入模糊幾個(gè)的概率，使得系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估成為可能。風(fēng)險(xiǎn)評估的特殊性和模糊方法的優(yōu)勢，使得模糊方法在系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評估中得到廣泛應(yīng)用。
2、系統(tǒng)危險(xiǎn)性等級劃分
系統(tǒng)危險(xiǎn)性與安全性是相對的。傳統(tǒng)的等級劃分往往采用非此即彼的“一刀切”方法，過于絕對化，而且也很難與實(shí)際情況相符合。由于系統(tǒng)危險(xiǎn)性與安全性之間存在著亦此亦彼的過渡性質(zhì)，亦即有模糊性，所以從模糊數(shù)學(xué)來看，系統(tǒng)危險(xiǎn)性是對安全性的隸屬度，反之亦然。因此，系統(tǒng)危險(xiǎn)程度的語言表達(dá)或評語應(yīng)該充分考慮危險(xiǎn)性或安全性的模糊性。 關(guān)于系統(tǒng)危險(xiǎn)性的語言表達(dá)方式，人們對其語氣的程度還存在不同認(rèn)識。這里我們設(shè)定“較危險(xiǎn)”所表示的危險(xiǎn)性低于“危險(xiǎn)”所表示的危險(xiǎn)性。
3、商場建筑評價(jià)指標(biāo)體系及火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)
（1） 商場火災(zāi)危險(xiǎn)因素分析
①商場的自身狀態(tài)：商場建筑的墻體、構(gòu)件、內(nèi)部裝修的燃燒性質(zhì)和耐火極限，對其控火能力有重要的影響。室內(nèi)火災(zāi)載荷、防火間距以及商場周圍的環(huán)境對火勢蔓延也有一定的影響。
②商場的防火結(jié)構(gòu)與布局：合理的防火結(jié)構(gòu)與布局、防火、防煙分區(qū)，可靠的防火、防煙設(shè)備，以及通風(fēng)、空調(diào)系統(tǒng)采用良好的防火設(shè)計(jì)，能夠在火災(zāi)發(fā)生的初期階段截?cái)嗥渎拥耐緩?，將火?zāi)控制在一定的范圍之內(nèi)。
③火源控制：商場中對電氣設(shè)備進(jìn)行防火處理極其重要，變配電室是容易發(fā)生火災(zāi)的最危險(xiǎn)的部位之一，另外電線、電纜的鋪設(shè)與耐火性能及嚴(yán)格的吸煙制度與動(dòng)火規(guī)定也是必須考慮的因素。
④消防設(shè)備：火災(zāi)自動(dòng)探測/ 報(bào)警、滅火系統(tǒng)應(yīng)處于優(yōu)先考慮的地位?；饒鋈彼驔]有完善的消防給水措施，是對當(dāng)前滅火工作不利的重要因素。小型的手提式滅火器也是消滅早期火災(zāi)的利器。
⑤人員疏散：設(shè)計(jì)合理的疏散通道和疏散指示標(biāo)志以及廣播疏導(dǎo)系統(tǒng)、足夠數(shù)量的安全出口以及足夠?qū)挸ǖ氖枭⑼ǖ?，人群的安全意識與自救逃生技能，能夠使人員傷亡降到最低。
⑥消防管理：完善的規(guī)章制度和火災(zāi)疏散預(yù)案、設(shè)置專人值班、定期對各種設(shè)備進(jìn)行檢修，是提前發(fā)現(xiàn)解決問題的最好手段。
（2） 建立評價(jià)指標(biāo)體系 按照上述因素經(jīng)過我的分析與研究運(yùn)用層次分析法來確定各指標(biāo)的權(quán)重，指標(biāo)體系及各指標(biāo)權(quán)重分配情況。建立了商場火災(zāi)危險(xiǎn)性指標(biāo)體系如表1所示：
4、結(jié)論
（1）根據(jù)各建筑的具體情況適當(dāng)調(diào)整評價(jià)指標(biāo)后還可以應(yīng)用于其它建筑的火災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)中。它可以為建筑物的“性能化”防火設(shè)計(jì)方法提供可靠的依據(jù)，使建筑火災(zāi)防治政策和措施更加科學(xué)、合理和有效。
【關(guān)鍵詞】鐵路工程 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn) 管理措施
【 abstract 】 this paper introduces the construction of railway engineering project risk identification method, illustrates the railway tunnel construction risk management proposal, an overview of the construction safety risk contingency measures.
【 key words 】 railway engineering；project risk；management measures
中圖分類號：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
一、前言
鐵路隧道在施工建設(shè)過程中存在諸多不確定性風(fēng)險(xiǎn)因素，使得發(fā)生各類安全事故的概率極高，事故后果很嚴(yán)重。在鐵路隧道建設(shè)全過程中通過開展施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理工作，有利于決策科學(xué)化、有利于降低事故發(fā)生的可能性、有利于控制風(fēng)險(xiǎn)事故后果損失。
二、風(fēng)險(xiǎn)識別
一般的風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)即為隱藏的，會在觸碰的那一瞬間突然閃現(xiàn)出來，會讓人措手不及，所以需要通過專業(yè)的知識來分析在整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的過程中哪個(gè)環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)何種風(fēng)險(xiǎn)，會對工程造成多大程度的破壞和損失，最關(guān)鍵的如何化解各種風(fēng)險(xiǎn)，我們要做的就是將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小的可能發(fā)生幾率，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺到搖籃之中。判定風(fēng)險(xiǎn)的存在需要依照一定的根據(jù)：
第一是風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。這里要注意的是要對施工過程進(jìn)行全面的分析，從能夠引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素入手，明確在何種情況下會提高風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各種細(xì)節(jié)以及能夠解決引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)問題的方案。
第二是項(xiàng)目計(jì)劃。重要包括對于工程進(jìn)行過程中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類，然后找出對識別風(fēng)險(xiǎn)有幫助的有效信息。這里要著重強(qiáng)調(diào)的是對于方案中的模糊不確定的問題一定不可以忽略以及涉及到利益明顯的方面上不可回避掉。第三是風(fēng)險(xiǎn)分類對于識別風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)中的疏漏之處要點(diǎn)明，可以在之后的分析中靈活運(yùn)用，針對不同問題進(jìn)行不同的分析，如此還能切中最能夠引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。第四是歷史回顧。對于之前類似的施工工項(xiàng)目中的寶貴經(jīng)驗(yàn)我們一定要吸取，對于再認(rèn)識各類風(fēng)險(xiǎn)無疑是一份有效的參照，這里要分為文字的記載信息記錄的參考價(jià)值還有是參加的相關(guān)人員的之前的工作經(jīng)驗(yàn)，他們所能夠掌握的信息要比通過高精密的儀器算出來的或是理論依據(jù)的更有適用性，可以在同類的工程建設(shè)中對于風(fēng)險(xiǎn)的控制工作中發(fā)揮重要的作用，舉一反三來遏制更多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。特別是在化解風(fēng)險(xiǎn)的這個(gè)部分就跟能夠突出人員經(jīng)驗(yàn)的有效價(jià)值。說完判斷風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)后再來談具體的方法。主要在這里介紹幾種比較常用的有德爾菲法、頭腦風(fēng)暴法、情景分析法、核對表法、面談法等。很多方法和科學(xué)的分析都能夠幫助解決風(fēng)險(xiǎn)的識別問題，但最重要的還是各個(gè)相關(guān)部門都要講風(fēng)險(xiǎn)作為重要的工作來進(jìn)行，系統(tǒng)的做出風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃，從而來保證利潤。
三、加強(qiáng)鐵路隧道工程施工風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
1、牢固樹立安全風(fēng)險(xiǎn)意識
對于一個(gè)企業(yè)而言，安全不但關(guān)系到經(jīng)濟(jì)利益，而且關(guān)系到政治利益和社會信譽(yù)。對于一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目而言，安全關(guān)系到參建各方的共同利益，一旦發(fā)生了安全事故，就可能是一損而俱損。對于整個(gè)鐵路建設(shè)系統(tǒng)而言，安全關(guān)系到企業(yè)每個(gè)成員的整體利益、長遠(yuǎn)利益，如果接二連三發(fā)生施工安全事故，就會從根本上影響鐵路建設(shè)的形象，影響企業(yè)隊(duì)伍的穩(wěn)定，就可能喪失來之不易的良好機(jī)遇和有利環(huán)境。因此，無論從哪個(gè)層面上講，都必須把施工安全放在第一位。
2、建立風(fēng)險(xiǎn)管理的長效機(jī)制
必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)，制度建設(shè)是一項(xiàng)帶有根本性、全局性的重要工作，是施工安全工作的基礎(chǔ)保證。一是要堅(jiān)持依法管理。一方面，制度的規(guī)定都必須有法律依據(jù)。另一方面，制度也必須全面體現(xiàn)法律法規(guī)的要求。完善安全應(yīng)急預(yù)案。施工單位必須制訂隧道施工安全事故應(yīng)急救援預(yù)案，成立應(yīng)急救援組織，配備應(yīng)急救援的人員、器材和設(shè)備，定期組織應(yīng)急救援演練。設(shè)計(jì)單位要按照建設(shè)單位的要求，認(rèn)真實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，在工程設(shè)計(jì)中預(yù)先考慮安全應(yīng)急措施。建設(shè)、監(jiān)理單位要對施工單位制訂的應(yīng)急救援預(yù)案進(jìn)行審核，對演練情況進(jìn)行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題要督促施工單位限時(shí)改正。
3、積極研究制定鐵路隧道風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系
指標(biāo)體系設(shè)計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理流程的關(guān)鍵技術(shù)之一，是風(fēng)險(xiǎn)評估及管理的基礎(chǔ)。隧道工程的建筑主體是在地面以下，尤其是鐵路隧道，一般都是在遠(yuǎn)離城市、地質(zhì)不是非常明確的野外，因此對地面以下狀況的了解程度，即地質(zhì)勘探準(zhǔn)確程度和詳細(xì)程度，也就直接影響隧道工程風(fēng)險(xiǎn)的大小。另外由于施工等均位于地下，操作不方便，因此隧道技術(shù)的先進(jìn)性、熟練程度等也是影響風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。所以，上述的地質(zhì)因素及隧道技術(shù)因素是鐵路隧道風(fēng)險(xiǎn)評估的重要參考。按照這個(gè)思路，通過對設(shè)計(jì)、施工、單位進(jìn)行了問卷調(diào)查，調(diào)研隧道施工線路典型資料的基礎(chǔ)上，可以通過理論分析、系統(tǒng)分析、二手資料分析，并且參考國內(nèi)外研究成果，全面吸收、歸納、重組、增刪現(xiàn)有的評價(jià)指標(biāo)，刪除那些影響微弱、作用不大的因素，然后研究主要因素間的關(guān)系，就可以得到了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)體系。在具體的風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)體系設(shè)計(jì)中，還可以按可行性研究階段、施工圖設(shè)計(jì)階段段、施工階段等設(shè)計(jì)階段性的具體關(guān)鍵指標(biāo)。
四、施工安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置
1、建立實(shí)施安全問題快速報(bào)告、快速響應(yīng)、快速阻斷制度
建立快速反應(yīng)機(jī)制．保證運(yùn)輸生產(chǎn)安全發(fā)生突發(fā)性問題，信息能夠快速傳遞、問題能夠準(zhǔn)確定性、人員和工具能夠迅速到位。將安全風(fēng)險(xiǎn)后果降低到最小程度。對故意拖延或隱瞞不報(bào)，造成貽誤救援、擴(kuò)大事態(tài)的，要追究相關(guān)人員責(zé)任。
2、完善應(yīng)急指揮中心、遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控系統(tǒng)、安全綜合分析系統(tǒng)、行車設(shè)備動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)功能實(shí)現(xiàn)對施工期間行車設(shè)備、現(xiàn)場作業(yè)、外部環(huán)境、控制范圍等動(dòng)靜態(tài)監(jiān)控，提升預(yù)警及分析評估能力，全面分析和及時(shí)掌握施工中各種情況引發(fā)的安全風(fēng)險(xiǎn)．加強(qiáng)動(dòng)靜態(tài)檢測監(jiān)測監(jiān)控，根據(jù)預(yù)警情況．及時(shí)采取措施有效處置。
五、強(qiáng)化施工安全風(fēng)險(xiǎn)考核評價(jià)
1、制定施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理考核評價(jià)制度。對安全風(fēng)險(xiǎn)研判和識別、跟蹤改進(jìn)、評估考核等內(nèi)容進(jìn)一步規(guī)范。
2、根據(jù)季節(jié)更替、設(shè)備更新、工程改造、業(yè)務(wù)變更、運(yùn)輸組織變化等新情況、新問題。及時(shí)分析研判施工安全風(fēng)險(xiǎn)，制定完善控制措施。施工安全風(fēng)險(xiǎn)控制情況納入月度安全分析會、季度安委會、年度安全工作會議研究、部署內(nèi)容。其中月度安全生產(chǎn)分析會、季度安委會要總結(jié)、分析施工安全風(fēng)險(xiǎn)控制情況，加強(qiáng)對傾向性和突出問題的研判，必要時(shí)動(dòng)態(tài)修改施工安全風(fēng)險(xiǎn)控制表。
3、每月對施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行檢查評價(jià)，考核結(jié)果納入月度安全逐級負(fù)責(zé)制考核之中嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，做好分析講評。施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系列化的動(dòng)態(tài)過程。隨著技術(shù)的提高、設(shè)備的更新、運(yùn)量的增大、人員的變化等等因素的影響，反映在實(shí)際運(yùn)輸過程中的信息也越來越多，原來不確定的因素也逐漸清晰。因此．應(yīng)及時(shí)或定期地進(jìn)行監(jiān)控。辨識是否有新的風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生；各類風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率、損失程度是否有變化；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施是否適宜，實(shí)施是否有效等。并針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)采取措施，如變更風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的一些措施，這樣才能確保風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性、適宜性和實(shí)效性。施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理要遵循鐵路安全生產(chǎn)規(guī)律，循序漸進(jìn)地提高安全管理的科學(xué)化水平，從職工的思想人手，逐步提高職工的安全風(fēng)險(xiǎn)意識．構(gòu)建安全風(fēng)險(xiǎn)控制體系，實(shí)現(xiàn)施工安全穩(wěn)定的良性循環(huán)。
結(jié)論
鐵路是我國國民經(jīng)濟(jì)的大動(dòng)脈，是國家重要的基礎(chǔ)設(shè)施和大眾化的交通工具，具有運(yùn)力大、成本低、占地少、環(huán)保節(jié)能、安全性好等多種比較優(yōu)勢。加強(qiáng)鐵路隧道施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理對實(shí)現(xiàn)鐵路工程項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)、維護(hù)施工企業(yè)信譽(yù)和形象、保護(hù)人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)安全，以及保障鐵路建設(shè)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
【參考文獻(xiàn)】
[1]. 柯曉偉 隧道施工安全風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐淺析[期刊論文]-科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)2011(21)
［論文摘要］本文分析了商業(yè)銀行內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)評估體系在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的地位和作用，結(jié)合我國商業(yè)銀行在信用風(fēng)險(xiǎn)評估方法上存在的問題和現(xiàn)狀,對如何完善和 發(fā)展 我國商業(yè)銀行的內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)評估體系提出了幾點(diǎn)建議。
隨著我國 金融 體制改革步伐的加快和金融業(yè)開放程度的提高，國內(nèi)銀行業(yè)面臨著參與國際競爭的挑戰(zhàn)。在金融全球化的新形勢下，我國商業(yè)銀行必須借鑒國際上先進(jìn)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理，開發(fā)適用的信用風(fēng)險(xiǎn)管理模型，適應(yīng)《巴賽爾協(xié)議》新框架的需要。我國處于 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展的初期階段，在今后很長一段時(shí)期，銀行融資仍將是 企業(yè) 籌措資金的主要方式，銀行體系面臨的風(fēng)險(xiǎn)將是我國金融風(fēng)險(xiǎn)的主要構(gòu)成因素。深入研究我國商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)管理問題，不僅是商業(yè)銀行作為微觀金融主體進(jìn)行內(nèi)部管理的自主行為，從全局上看也是防范商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致銀行信用體系和支付體系崩潰，引發(fā)貨幣危機(jī)、股市暴跌和金融危機(jī)的需要。下面筆者僅就如何構(gòu)建商行內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理評估體系談?wù)勛约旱囊稽c(diǎn)淺見，僅供交流和探討。
一、信用風(fēng)險(xiǎn)評級在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位
所謂信用風(fēng)險(xiǎn)的評級就是對一定的借款方的情況進(jìn)行評估,并對由于借款方發(fā)生違約造成損失的可能性進(jìn)行估計(jì)。而所謂的內(nèi)部則是與一般的專業(yè)評級機(jī)構(gòu)的評級加以區(qū)分,銀行的內(nèi)部信用評級是由銀行內(nèi)部人員完成的,并且這種評級的結(jié)果是不對外公布的。在當(dāng)今的銀行特別是大型銀行或是跨國銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中,信用風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部評級體系正占有著越來越重要的地位。對于一個(gè)有著數(shù)以萬計(jì)的借款客戶的銀行來說,內(nèi)部評級對于銀行的風(fēng)險(xiǎn)信用管理來說是不可缺少的,只有建立了系統(tǒng)的內(nèi)部評級體系,才能對數(shù)量龐大的不同的借款人之間的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比對。大多數(shù)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理的許多重要方面都會利用到評級結(jié)果,如放貸的決策指導(dǎo)、資產(chǎn)組合監(jiān)管、貸款損失準(zhǔn)備以及資本金的分析、貸款收益和定價(jià)的決定以及資產(chǎn)組合數(shù)量模型的數(shù)據(jù)輸入等等。
對于具體的內(nèi)部評級體系的設(shè)計(jì),不同的銀行之間可能有著較大的差異,如等級的劃分、不同的等級之間所代表的風(fēng)險(xiǎn)度、評級的指標(biāo)以及評級結(jié)果的評價(jià)等等。對于一個(gè)銀行來說,當(dāng)它設(shè)計(jì)本行的內(nèi)部評級體系時(shí),必須要考慮的因素有:不同評級指標(biāo)的權(quán)重、評級的成本、評級的效率與信息的收集、評級結(jié)果的前后一致性、評級人員的激勵(lì)、銀行的業(yè)務(wù)范圍以及評級結(jié)果的使用等等。
二、我國商業(yè)銀行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)評估方法現(xiàn)狀分析
目前我國的信用分析和評估技術(shù)仍處于傳統(tǒng)的比率分析階段。銀行機(jī)構(gòu)主要使用 計(jì)算 貸款風(fēng)險(xiǎn)度的方法進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評估。信用風(fēng)險(xiǎn)的分析仍然是以單一投資項(xiàng)目、貸款和證券為主,衍生工具、表外資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)以及信用集中風(fēng)險(xiǎn)的評估尚屬空白,更沒有集多種技術(shù)于一體的動(dòng)態(tài)量化的信用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)信用風(fēng)險(xiǎn)衡量采用專家制度。我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)衡量大多采用專家制度。但專家制度存在一定的缺陷和不足,在實(shí)際運(yùn)用中沒有引起重視。如專門信用分析人員不足、實(shí)施效果很不穩(wěn)定、銀行應(yīng)對市場變化的能力較低、銀行在貸款組合方面過度集中的問題進(jìn)一步加劇等。
(二)信用風(fēng)險(xiǎn)評估中定量分析不夠。從信用風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量方面看,我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理定性分析多,定量分析少(盡管已經(jīng)使用了一些定量分析方法,但仍存在著不完善的地方);靜態(tài)分析多,動(dòng)態(tài)分析少;局部分析多,全局分析少。以企業(yè)信用評級為例,從評級要素的設(shè)計(jì)看,多側(cè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析(總分值達(dá)三十分以上),而忽略了財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量問題。眾所周知我國企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高已是不爭的事實(shí);忽視了企業(yè)發(fā)展前景在信用評級中的作用,如企業(yè)所在行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、市場預(yù)期狀況僅占1分,這樣得出的評級結(jié)果更多反映的是企業(yè)過去和現(xiàn)在的信用狀況,而未能反映企業(yè)未來的資信質(zhì)量。從評級時(shí)間看,對企業(yè)的信用評級每年進(jìn)行一次,不利于銀行及時(shí)了解企業(yè)的信用等級變化,不能為風(fēng)險(xiǎn)管理提供動(dòng)態(tài)的信息。再從國內(nèi)銀行對貸款的風(fēng)險(xiǎn)度測量方法看,一個(gè)最主要的問題就是貸款風(fēng)險(xiǎn)度涉及因素的選擇和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的確定很大程度上受到主觀因素的影響。貸款風(fēng)險(xiǎn)度是否受到或僅受到企業(yè)信用等級、貸款方式的影響,有實(shí)證研究結(jié)果表明,
（一）開發(fā)內(nèi)部評級法。我國目前缺乏外部信用評級機(jī)構(gòu),而要 發(fā)展 本國的外部信用評級機(jī)構(gòu)需要花費(fèi)較長時(shí)間,因此需從現(xiàn)在起就著手開發(fā)內(nèi)部評級法。目前,信用模型尚不成熟,普遍適用的內(nèi)部評級標(biāo)準(zhǔn)尚未建立,各家銀行的內(nèi)部評級系統(tǒng)差異較大,因此,監(jiān)管當(dāng)局將難以對各家銀行的內(nèi)部評級結(jié)果進(jìn)行有效的評估和比較。此外,內(nèi)部評級法還包含了許多主觀判斷因素。這有可能導(dǎo)致銀行監(jiān)管當(dāng)局和銀行之間在某些風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的評估當(dāng)中產(chǎn)生不同意見。
（二）加強(qiáng)銀行內(nèi)部信用評級的立法,確立信用評級工作的 法律 地位。以立法的形式規(guī)定評估在貨幣市場、資本市場及其它信用市場中所處的地位,使信用評級行為與評級結(jié)果得到有效的法律規(guī)范,實(shí)現(xiàn)評估結(jié)果的客觀性、公正性、 科學(xué) 性、權(quán)威性。
（三）建立健全科學(xué)的信用評級體系。建立銀行內(nèi)部信用評級體系應(yīng)堅(jiān)持“三結(jié)合”:一是國際標(biāo)準(zhǔn)與我國國情相結(jié)合;二是定性方法與定量方法相結(jié)合;三是傳統(tǒng)研究方法與 現(xiàn)代 先進(jìn)評級技術(shù),特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相結(jié)合。統(tǒng)一評估體系和標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)評估科學(xué)化,提高評級質(zhì)量。
（四）積極培育評級市場。市場 經(jīng)濟(jì) 需要信用評級,而其規(guī)范和發(fā)展關(guān)鍵在于政府引導(dǎo)、培育和完善。一方面通過類似貸款證的規(guī)定來推動(dòng)評級需求的增加,另一方面鼓勵(lì)跨地區(qū)的評級。提高評級機(jī)構(gòu)素質(zhì)和評級質(zhì)量,引導(dǎo)、培育和完善信用評級市場。
（五）提高信息披露的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),確保數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性。因?yàn)樾庞迷u級主要根據(jù)的是公開披露的信息資料,評級對象能否適應(yīng)外部環(huán)境和發(fā)揮內(nèi)在優(yōu)勢最終都集中在公司的財(cái)務(wù)狀況上,因此財(cái)務(wù)因素分析在評級活動(dòng)中處于核心地位。而我國目前資本市場上,偽造、編造 會計(jì) 憑證、會計(jì)賬簿和編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表現(xiàn)象非常嚴(yán)重,必然會影響評級事業(yè)的健康發(fā)展。因而必須提高信息披露的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),在制度上保證 企業(yè) 不得不將真實(shí)的數(shù)字告知銀行,并由此獲得一個(gè)沒有水分的信用級別。另外,銀行評級人員也要提高識別真假數(shù)據(jù)的基本功,要培養(yǎng)自己“去粗取精”、“去偽存真”的能力,提高評級水平。
（六）信用評級是一個(gè)即重視理論,也重視經(jīng)驗(yàn)的工作,評級業(yè)務(wù)即需要科學(xué)的評級理論的指導(dǎo),同時(shí)也需要評級人員具有豐富的經(jīng)驗(yàn)。借鑒國外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn),商業(yè)銀行有關(guān)部門應(yīng)在穩(wěn)定隊(duì)伍中逐步提高評級人員的素質(zhì),如經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家普遍實(shí)施的員工持股計(jì)劃和期權(quán)制度,制定合理的激勵(lì)機(jī)制,最大限度地調(diào)動(dòng)信用評級人員的積極性。
總之，新巴塞爾資本協(xié)議已于今年開始正式實(shí)施，與1988 年的老巴塞爾協(xié)議相比,最大的區(qū)別就是在最低資本要求中引入了資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素,從而大幅度地提升了銀行資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)敏感度,特別是兩種信用風(fēng)險(xiǎn)評級體系之一的銀行內(nèi)部評級法( irb) ,對于各國的銀行來說都是一大挑戰(zhàn)。我國商業(yè)銀行只有根據(jù)本國實(shí)際，建立先進(jìn)、科學(xué)、有效的信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評級體系，切實(shí)提高信用風(fēng)險(xiǎn)管理水平,才能與國際行業(yè)通行標(biāo)準(zhǔn)接軌，增強(qiáng)自身的市場競爭力。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)會計(jì) 內(nèi)部控制
一、風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)系
關(guān)于會計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，目前理論界主要存有三個(gè)觀點(diǎn)：第一觀點(diǎn)則認(rèn)為，會計(jì)內(nèi)部控制中包括風(fēng)險(xiǎn)管理。CICA曾經(jīng)指出控制需要包括有對風(fēng)險(xiǎn)的識別與減輕。第二種觀點(diǎn)則認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包括會計(jì)內(nèi)部控制。美國COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中將內(nèi)部控制五大要素?cái)U(kuò)展到了風(fēng)險(xiǎn)管理的要素，并且對前者與后者的包含關(guān)系進(jìn)行明確。第三種觀點(diǎn)則指出，風(fēng)險(xiǎn)管理需要與會計(jì)內(nèi)部控制融合，其分離只是人為分離，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營活動(dòng)中，需要將二者合二為一。第三種觀點(diǎn)則是本文主要傾向所在。一方面由于會計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間相互交叉，存在彼此重合的地方。另一方面，隨著企業(yè)文化不斷沉淀，風(fēng)險(xiǎn)管理水平逐漸提高，控制意識與風(fēng)險(xiǎn)意識深入，其重合部分越來越多，其互補(bǔ)效用逐漸明顯。
二、我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在問題
（一）我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制直到二十世紀(jì)八十年代之后才開始對其進(jìn)行理論研究。2008年時(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》才由五部聯(lián)合出臺，明確指出企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制需要加強(qiáng)與規(guī)范，才能夠提高企業(yè)經(jīng)營管理水平與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展下去，更好的維護(hù)我國社會公眾利益與社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)秩序。
（二）我國企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀中存在的問題
第一，重視會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)，卻對風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行忽視。由于金融危機(jī)，許多企業(yè)加倍重視自身內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，并且其內(nèi)部設(shè)計(jì)工作也逐漸變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，能夠確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)順利有效的進(jìn)行下去，這一目標(biāo)與內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向一致。但是對于風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)治理機(jī)制企業(yè)缺乏應(yīng)有的重視。由于缺乏內(nèi)部控制治理機(jī)構(gòu)，過于注重流程控制，使得企業(yè)管理層對會計(jì)內(nèi)部控制得不到全面認(rèn)識，從根本來說，我國企業(yè)并沒有打破傳統(tǒng)思想的束縛。
第二，忽視實(shí)施效果監(jiān)督，重視內(nèi)部控制管理。大多數(shù)企業(yè)對于內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)與實(shí)施更為重視。在全球性金融危機(jī)發(fā)生時(shí)，對于會計(jì)內(nèi)部控制管理能夠做到有針對性的加強(qiáng)，但是對于確保會計(jì)內(nèi)部控制真正落實(shí)的監(jiān)督并沒有重視，不難看出，在一定程度上我國企業(yè)還在運(yùn)作“救火式”的會計(jì)內(nèi)部控制管理，可以說，由于這項(xiàng)工作還處于建設(shè)實(shí)施的初級階段，因此企業(yè)并沒有對會計(jì)內(nèi)部控制工作設(shè)立起長期有效機(jī)制，也沒有將這項(xiàng)工作形成常態(tài)。
第三，忽略企業(yè)與會計(jì)內(nèi)部控制的日常運(yùn)轉(zhuǎn)融合，重視會計(jì)內(nèi)部控制對監(jiān)管需求的滿足。在會計(jì)內(nèi)部控制是對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避的有效手段這一點(diǎn)上企業(yè)管理層已經(jīng)達(dá)到共識。但是管理層對會計(jì)內(nèi)部控制支付所需的費(fèi)用與成本之后，企業(yè)由于完善有效的內(nèi)部會計(jì)控制體系所能夠帶來的如提高經(jīng)營效率與資產(chǎn)保全等潛在收益并沒有意識。因此出現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并沒有給予會計(jì)內(nèi)部控制足夠的重視程度，使得會計(jì)內(nèi)部控制無法實(shí)質(zhì)融合在企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)中，無法夯實(shí)企業(yè)管理的真正基礎(chǔ)。
三、完善風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制完善的建議
（一）以內(nèi)控為先，逐步開展風(fēng)險(xiǎn)管理
會計(jì)內(nèi)部控制的五項(xiàng)要素包括風(fēng)險(xiǎn)評估，內(nèi)部環(huán)境，信息與共同，控制活動(dòng)與內(nèi)部監(jiān)督。第一需要針對企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部環(huán)境對企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，確定其風(fēng)險(xiǎn)的有效控制措施與對策，從而實(shí)施內(nèi)部控制。第二，相關(guān)信息收集機(jī)制與溝通機(jī)制建立，搜集企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的外部信息與內(nèi)部信息，加工，整理以及反饋。同時(shí)實(shí)施專項(xiàng)監(jiān)督與E1常監(jiān)督，提高控制的有效性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)。從根本來說，控制環(huán)境能夠?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)提供基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管理的前提就是風(fēng)險(xiǎn)評估，其會計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)能夠確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，其風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中信息溝通是其紐帶，監(jiān)督能夠?yàn)槠溥\(yùn)作提供合理保障。
（二）發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理對內(nèi)部控制聯(lián)動(dòng)作用
風(fēng)險(xiǎn)管理是由風(fēng)險(xiǎn)量化，評價(jià)，識別，監(jiān)督以及控制等組成，并且通過控制，計(jì)劃，指揮與組織等只能，有效結(jié)合各類科學(xué)方法確保生產(chǎn)活動(dòng)能夠順利完成。其風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)需要切合經(jīng)濟(jì)性原則，并不是說技術(shù)越高越好，合適需要使得資源能夠達(dá)到最佳優(yōu)化。科學(xué)定制風(fēng)險(xiǎn)管理策略也是科學(xué)定制內(nèi)部控制制度。建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，需要以信息采集為基礎(chǔ)，分析能夠出現(xiàn)生產(chǎn)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的根源因素，通過定量與定性結(jié)合方法對企業(yè)生產(chǎn)管理運(yùn)轉(zhuǎn)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)。給予企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理足夠重視，建設(shè)起風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對風(fēng)險(xiǎn)分析理論方法進(jìn)行深入，細(xì)致與全面研究，從而更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，達(dá)到最大資源優(yōu)化配置知道作用。
（三）實(shí)施內(nèi)部控制與有效的風(fēng)險(xiǎn)管理
第一，需要設(shè)立良好的控制環(huán)境，企業(yè)文化中需要樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識。每一位企業(yè)成員均需要建立風(fēng)險(xiǎn)意識，明確個(gè)人職責(zé)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響，明確其在企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任以及與他人的關(guān)系，這不僅企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方面，更是保證其工作能夠有效進(jìn)行的保障。第二，需要具有強(qiáng)烈的內(nèi)控責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)意識。企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)人具有責(zé)任對企業(yè)可能面臨或是已經(jīng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，并且分類風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因。第三，需要充分利用內(nèi)控規(guī)范并且不斷優(yōu)化。內(nèi)部控制規(guī)范是依照企業(yè)管理制度與操作流程，并且其在有關(guān)責(zé)任崗位意見為基礎(chǔ)，并且給予嚴(yán)格執(zhí)行，以確保每一項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠恰當(dāng)處理。這樣不僅能夠提高工作效率，并且確保企業(yè)整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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[論文摘要]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種在審計(jì)實(shí)踐中產(chǎn)生的，為了適應(yīng)現(xiàn)代社會的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，以風(fēng)險(xiǎn)評估為中心的審計(jì)模式。當(dāng)前，我國對現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這一先進(jìn)、新興的審計(jì)技術(shù)的理論研究和實(shí)務(wù)運(yùn)用與國外相比還有一定差距。為了縮小這一差距，加快現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國的研究和運(yùn)用，本文對現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了研究。
在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，舊的內(nèi)部審計(jì)模式已不能滿足要求，呈現(xiàn)出一些局限性，如：制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式著眼于對內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行整體情況的了解和分析而對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素關(guān)注不夠；注重內(nèi)部控制，忽視企業(yè)目標(biāo)，導(dǎo)致過度控制日益嚴(yán)重。因此，新的審計(jì)模式在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中便應(yīng)運(yùn)而生，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論及其應(yīng)用的研究己成為國內(nèi)外審計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界廣為關(guān)注的前沿課題。一些國際著名會計(jì)師事務(wù)所在與學(xué)術(shù)界的合作研究中，己取得了令人欣喜的成果，并不斷把它運(yùn)用到實(shí)踐中。審計(jì)模式已發(fā)展至現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段。2003年國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）頒布了新風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，以推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的變革。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新的審計(jì)方法更作為一種新審計(jì)理念，成為備受審計(jì)職業(yè)界關(guān)注的熱點(diǎn)。它代表了現(xiàn)代審計(jì)方法發(fā)展的最新趨勢，是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。本文對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了探討。
一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用中存在的問題
（一）注冊會計(jì)師的綜合素質(zhì)存在較大的差距
實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，要求注冊會計(jì)師具有判斷企業(yè)是否具有生存能力和合理的經(jīng)營計(jì)劃的能力。注冊會計(jì)師不僅要熟練掌握會計(jì)、審計(jì)知識，也要掌握管理知識、行業(yè)知識和法律知識等，還要熟練運(yùn)用各種分析工具對各種財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。目前我國會計(jì)師事務(wù)所90%以上的業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)業(yè)務(wù)，沒有經(jīng)濟(jì)、法律和管理方面等多元化的背景。注冊會計(jì)師不了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，不了解相關(guān)行業(yè)，不懂得管理、行業(yè)等方面的知識，不具備運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的能力。這些都不利于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的實(shí)施。
（二）相關(guān)數(shù)據(jù)積累不夠，信用體系不盡完善
實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，注冊會計(jì)師必須要掌握宏觀環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)狀況以及企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略等方面信息，判斷企業(yè)的誠信，評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，則要求會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫，以滿足注冊會計(jì)師了解企業(yè)的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險(xiǎn)評估、業(yè)績衡量和持續(xù)改進(jìn)的需要?，F(xiàn)階段我國很多企業(yè)的會計(jì)信息嚴(yán)重失真、公司治理和內(nèi)部控制很不完善，注冊會計(jì)師對行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)缺乏了解，數(shù)據(jù)積累嚴(yán)重不足。另外，我國的信用體系還沒有完全建立起來，沒有信用指標(biāo)，很難判斷企業(yè)的誠信。由于數(shù)據(jù)積累不足和信用指標(biāo)的缺乏，影響了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的實(shí)施。
（三）審計(jì)成本有所增加
實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，首先需要培訓(xùn)注冊會計(jì)師，使他們熟悉業(yè)務(wù)流程等有關(guān)方面的知識，這就需要有一定的投入。實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法初期，在審計(jì)計(jì)劃階段和執(zhí)行控制測試階段，注冊會計(jì)師關(guān)注的范圍擴(kuò)大，程度加深，必然導(dǎo)致工作時(shí)間和審計(jì)成本的增加。會計(jì)師事務(wù)所總是要講求成本與效益的，成本能得到補(bǔ)償是實(shí)施好新的審計(jì)模式的前提。在會計(jì)市場競爭激烈的情況下，成本的增加往往不可能與收費(fèi)的增加同步，這就有可能因?yàn)樽詴?jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序有限，在沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷或測試內(nèi)部控制不充分的情況下，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系中的問題
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估體系的設(shè)計(jì)雖然有其可行性的分析，但是一定的程度上仍然存在大量的需要解決的問題。①在指標(biāo)體系設(shè)計(jì)中，應(yīng)該包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，多設(shè)計(jì)出新的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并要注意財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的相互協(xié)調(diào)。新的評估指標(biāo)體系還應(yīng)同時(shí)兼顧企業(yè)經(jīng)營過程和結(jié)果，應(yīng)包括反映企業(yè)人力資源素質(zhì)變化及人員周轉(zhuǎn)的指標(biāo)，應(yīng)與企業(yè)競爭策略相結(jié)合，應(yīng)該做到短期效益與長期效益相結(jié)合，尤其應(yīng)該注重設(shè)計(jì)反映長期效益的指標(biāo)。②盡管非財(cái)務(wù)指標(biāo)很重要，但為了避免非財(cái)務(wù)指標(biāo)主觀性和易于操縱的特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該考慮加強(qiáng)這些非量化的財(cái)務(wù)性指標(biāo)的可行性。③根據(jù)權(quán)變理論，當(dāng)企業(yè)的競爭策略、經(jīng)營環(huán)境改變時(shí)，指標(biāo)體系也會隨之變化，即應(yīng)隨時(shí)評價(jià)指標(biāo)體系的適用性，所以所建立的新的評估體系應(yīng)該有一定的靈活性。④風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國還剛起步，我國當(dāng)前事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)普遍很低，審計(jì)人員缺乏運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)提高審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)力，加之比較完善的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)運(yùn)用方法尚未形成，短期內(nèi)還很難提供高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用中的策略
（一）大力提高注冊會計(jì)師職業(yè)判斷能力
審計(jì)是一種依靠經(jīng)驗(yàn)和知識進(jìn)行判斷的職業(yè)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的評估、審計(jì)證據(jù)的收集等，都主要依靠注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷，存在很強(qiáng)的主觀性。注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷是審計(jì)工作不可或缺的關(guān)鍵因素，并對審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。而我國注冊會計(jì)師一般專業(yè)知識較扎實(shí)，但缺乏豐富的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，職業(yè)判斷水平不高，特別是在涉及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候。因此，應(yīng)通過后續(xù)教育和工作培訓(xùn)來強(qiáng)化注冊會計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識，增強(qiáng)注冊會計(jì)師在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度和超然獨(dú)立性執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）做好新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的銜接和培訓(xùn)
職能部門應(yīng)加大對新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則和方法的宣傳與培訓(xùn)，讓會計(jì)師事務(wù)所和社會公眾理解和接受新的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則和方法。對審計(jì)人員的培訓(xùn)不僅應(yīng)該包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的內(nèi)容和要求，還應(yīng)包括審計(jì)小組人員配備、風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)、新進(jìn)員工的培訓(xùn)和后續(xù)教育等相關(guān)內(nèi)容。對社會公眾而言，審計(jì)職業(yè)應(yīng)該積極地估計(jì)公眾的預(yù)期，盡可能地使社會公眾了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不是舞弊審計(jì)，審計(jì)人員只是對財(cái)務(wù)報(bào)表提供高可靠性的保證，并不是專門追查舞弊。
（三）通過參加職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
由于獨(dú)立審計(jì)是一個(gè)具有高度社會責(zé)任和高度執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，會計(jì)師事務(wù)所即使已足夠重視對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也仍要承受一部分風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著與審計(jì)相關(guān)的法律制度的建立健全，會計(jì)師事務(wù)所的民事賠償責(zé)任不斷增大，因此，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取一定措施抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國大部分會計(jì)師事務(wù)所采取了提取執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的做法，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起的損失平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)時(shí)期，在會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部化解的方法。而國際會計(jì)師事務(wù)所通行的做法是參加職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，它可以將注冊會計(jì)師行業(yè)的資金積累起來，由全行業(yè)共同承擔(dān)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事故造成的損失，發(fā)生事故后的賠付能力可以滿足社會公眾的需要。這樣，不僅可以提高自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，而且也是對社會公眾負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。
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