時間：2022-04-08 21:39:22
導(dǎo)語：在金融研究生論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
彼黍離離，彼稷之苗。行邁靡靡，中心搖搖。知我者謂我心憂，不知我者謂我何求。悠悠蒼天，此何人哉！
彼黍離離，彼稷之穗。行邁靡靡，中心如醉。知我者謂我心憂，不知我者謂我何求。悠悠蒼天，此何人哉！
彼黍離離，彼稷之實。行邁靡靡，中心如噎。知我者謂我心憂，不知我者謂我何求。悠悠蒼天，此何人哉！
自4月初以來，我一直警示風(fēng)險，可以說按照我聽從我建議的朋友都躲過了大跌，自上周四市場開始企穩(wěn)出現(xiàn)了反彈，滬市終止了5連陰，本周收出陽星線，上漲了7.12點，多空處于暫時的平衡，指數(shù)窄幅掙到，雄安新區(qū)表現(xiàn)搶眼。
本周漲幅最大的5個股是
000852石化機械（47.95%)、
300140中環(huán)裝備（39.22%）、
000958東方能源（35.65%），
000062深圳華強（35.40）、
002350北京科銳（33.15%）；
清一色的雄安個股，幸運的是石化機械昨天在尋龍俱樂部分享，有學(xué)員調(diào)入5萬股，價格為15.53，怒賺10萬，東方能源昨天針尖課堂重點分析的，今天漲停。
本周雄安個股包攬了漲幅前五位，這個是非常的搶眼。
一、會計論文的現(xiàn)狀
目前我國會計論文主要分為學(xué)術(shù)論文和畢業(yè)論文。學(xué)術(shù)論文又稱科研論文、研究論文、專題論文，是會計學(xué)界和從事會計工作的專業(yè)人員及科研人員總結(jié)科研成果，送交國際、國內(nèi)學(xué)術(shù)刊物、學(xué)術(shù)出版社或?qū)W術(shù)會議發(fā)表或宣讀交流的論文。
畢業(yè)論文主要是指學(xué)位論文。在我國，接受高等教育的本科生、碩士研究生和博士研究生畢業(yè)前在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下，親手完成論文寫作。學(xué)位論文是各類畢業(yè)生或同等學(xué)歷人員為申請授予相應(yīng)學(xué)位而寫出的論文，即學(xué)士論文、碩士論文、博士論文等。對于學(xué)士論文，要求能較好地運用所學(xué)基礎(chǔ)知識技能，解決不太復(fù)雜的課題；對于碩士研究生論文，要求能夠充分地反映獨立從事科研工作的能力，對研究課題要有一定的見解；對于博士研究生論文，則要求反映作者淵博的知識和較強的科研能力，在該學(xué)科某一領(lǐng)域有獨到的見解，在理論研究上有突破，形成創(chuàng)造性成果，對會計學(xué)科的發(fā)展有一定的推動作用。此外，畢業(yè)論文還包括在我國接受高等專科教育財經(jīng)類學(xué)生的畢業(yè)論文。
二、會計論文作用和特點
（一）會計論文的作用
1．會計論文的寫作是會計研究活動的有機組成部分，是會計研究的必要手段。隨著我國會計改革的逐步深入和發(fā)展，廣大理論和實務(wù)工作者及會計學(xué)者，緊密結(jié)合我國會計改革和發(fā)展的實際，圍繞貫徹執(zhí)行新《會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律、法規(guī)，通過撰寫會計論文，對企業(yè)會計制度轉(zhuǎn)軌和企業(yè)改革（如兼并、破產(chǎn)、關(guān)閉、出售、公司制改建、債轉(zhuǎn)股、上市、股份合作制、企業(yè)集團）中的財務(wù)管理、資金成本管理、提高會計信息質(zhì)量及建立有中國特色的會計理論與方法體系等方面，以及會計新領(lǐng)域（涉及金融衍生工具會計、人力資源會計、環(huán)境會計和社會會計等）進行深入調(diào)查研究，取得了豐富的研究成果。
2．會計論文是總結(jié)會計經(jīng)濟研究成果，進行學(xué)術(shù)交流，發(fā)展會計理論，以指導(dǎo)會計實踐工作的重要工具。在我國，有上百家財經(jīng)類期刊刊登會計論文。中國會計學(xué)會秘書處為了總結(jié)前一年度的會計理論研究成果，每年還組織前一年度會計學(xué)論文評選活動，并將獲獎?wù)撐膮R編成冊出版，由此激發(fā)了廣大會計工作者進行理論研究的熱情，推動了會計理論的發(fā)展，并以正確的理論支持和指導(dǎo)會計改革深入進行。
3．寫作會計論文是培養(yǎng)會計專業(yè)人才的有效途徑，是考核會計專業(yè)人員和會計專業(yè)本科畢業(yè)生及研究生等業(yè)務(wù)能力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)。
（二）會計論文的特點
1．學(xué)術(shù)性。學(xué)術(shù)性即科學(xué)性，是指在論文中所表現(xiàn)出來的系統(tǒng)、嚴謹?shù)睦碚擉w系。會計論文的學(xué)術(shù)性不僅表現(xiàn)在應(yīng)用價值上，而且表現(xiàn)在理論價值上。主要表現(xiàn)為：
會計論文的寫作目的是建設(shè)與發(fā)展會計學(xué)科領(lǐng)域，描述會計經(jīng)濟活動中某一新的現(xiàn)象、新的發(fā)現(xiàn)，對會計學(xué)科的發(fā)展具有實踐上的價值；
在理論上，對新的發(fā)明和創(chuàng)造有深入的理性分析，運用已有的理論知識，通過嚴密邏輯推導(dǎo)，求得規(guī)律性認識，豐富原有理論體系或者建立新的理論體系。
關(guān)鍵詞：專業(yè)資料室；學(xué)科發(fā)展；文獻信息
中圖分類號：G64文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2011）09-0279-02
隨著中國教育事業(yè)的發(fā)展和中國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，許多新的學(xué)科應(yīng)運而生。作為最新知識的專業(yè)傳授載體，高等院校在新學(xué)科的研究發(fā)展上走在最前沿。而新學(xué)科的分布地――高校各具體院系，其專業(yè)資料室是院系學(xué)科發(fā)展的文獻信息資源的重要組成部分，專業(yè)資料室的建設(shè)應(yīng)發(fā)揮自己所具有的專、精、深等的獨特性，圍繞教學(xué)科研搞好自身建設(shè)，進而為本學(xué)科發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。本文以河南師范大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院為例淺析如何圍繞學(xué)科發(fā)展搞好專業(yè)資料室的建設(shè)。
一、我院經(jīng)濟管理學(xué)科發(fā)展
河南師范大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院的前身是河南師范大學(xué)的政教系，于2001年合并市場營銷系而建院?，F(xiàn)發(fā)展為七個專業(yè)：經(jīng)濟學(xué)、國際貿(mào)易、市場營銷、工商管理、財務(wù)管理、會計學(xué)、金融學(xué)。有制度經(jīng)濟學(xué)研究中心、a企業(yè)策劃與咨詢中心、金融工程研究中心、現(xiàn)代應(yīng)用經(jīng)濟研究所、區(qū)域經(jīng)濟研究所。學(xué)院還擁有河南省唯一的省級經(jīng)濟管理實驗教學(xué)示范中心。碩士學(xué)位授權(quán)點也由原來的兩個發(fā)展為現(xiàn)在的四個：政治經(jīng)濟學(xué)、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學(xué)、國民經(jīng)濟學(xué)、企業(yè)管理。政治經(jīng)濟學(xué)為河南省重點學(xué)科、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學(xué)為校級重點學(xué)科?，F(xiàn)從兩個方面討論一下我院學(xué)科發(fā)展的情況及今后的發(fā)展方向。
1.從研究生論文選題調(diào)查看經(jīng)濟管理學(xué)科發(fā)展。院（系）專業(yè)資料室的一個特色收藏就是本學(xué)院的碩士畢業(yè)生學(xué)位論文。學(xué)位論文是導(dǎo)師和學(xué)生幾年來的學(xué)習(xí)和思考的成果，撰寫過程中查閱了大量文獻資料。特別是研究生導(dǎo)師一般都是所在學(xué)院學(xué)科建設(shè)的帶頭人或是學(xué)術(shù)骨干，在他們的指導(dǎo)下完成的論文也有許多是他們正在研究的課題，代表了學(xué)科發(fā)展的方向。
經(jīng)濟與管理學(xué)院從有碩士點以來一直不間斷地收藏本院研究生的學(xué)位論文，從研究生的論文選題變化就可看出當(dāng)前經(jīng)濟管理類專業(yè)學(xué)科發(fā)展的動向。經(jīng)濟與管理相關(guān)專業(yè)的發(fā)展同社會發(fā)展是密不可分，結(jié)合點很多，隨著中國經(jīng)濟改革的不斷深入，經(jīng)濟管理類的學(xué)科發(fā)展也從原來的單一化向多元化發(fā)展，這一點從碩士生的論文選題上可見一斑。過去研究生大多撰寫研究政治經(jīng)濟學(xué)理論，產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學(xué)理論，宏觀經(jīng)濟理論等方面的論文。發(fā)展到現(xiàn)在選題則廣泛得多，研究內(nèi)容更加實際，更注重解決經(jīng)濟生活中出現(xiàn)的實際問題，如以前從未涉及的銀行、證券、保險、財政、國際貿(mào)易、房地產(chǎn)、企業(yè)管理、企業(yè)兼并等文章方面已占相當(dāng)?shù)谋戎?。調(diào)查顯示，現(xiàn)在的研究生以經(jīng)濟理論，經(jīng)濟思想史，經(jīng)濟史，資本論等的選題是越來越少，而對當(dāng)前經(jīng)濟熱點和中國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展中的經(jīng)濟熱點的分析研究呈上升趨勢。一些在職研究生的論文選題更是緊密結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟生活和經(jīng)濟發(fā)展的熱點，這些變化正是順應(yīng)了國家經(jīng)濟發(fā)展的改革的需要。
2.從師資建設(shè)看經(jīng)濟管理學(xué)科發(fā)展。學(xué)科建設(shè)是師資隊伍建設(shè)的根本，師資隊伍是學(xué)科發(fā)展的核心。經(jīng)濟與管理學(xué)院在2002年以前的教師大部分是從事政治經(jīng)濟學(xué)專業(yè)研究的教師，所開專業(yè)也大都是政治經(jīng)濟學(xué)、資本論研究等。隨著學(xué)校發(fā)展和學(xué)科發(fā)展的需求，引進和自我培養(yǎng)多學(xué)科碩士、博士越來越多，學(xué)科發(fā)展也越來越快，經(jīng)濟學(xué)管理學(xué)高層次人才的引進帶來了學(xué)科建設(shè)的大發(fā)展。這些在重點大學(xué)和國家重點科研院所學(xué)成歸來的博士很多都是行業(yè)內(nèi)大家的弟子，感知著學(xué)科最前沿的發(fā)展動向，有的還參與了導(dǎo)師的國家級經(jīng)濟學(xué)管理學(xué)的重大課題研究，他們的學(xué)成歸來為我院的學(xué)科發(fā)展注入了活力，打下了堅實的基礎(chǔ)。但同時他們對專業(yè)文獻資料服務(wù)工作提出了更高的要求。
二、圍繞學(xué)科發(fā)展，加強院（系）專業(yè)資料室建設(shè)
專業(yè)資料室因其所收藏文獻資料及服務(wù)和地理位置的獨特性，使其在學(xué)科發(fā)展中充當(dāng)著重要的文獻信息提供角色。在學(xué)科發(fā)展和教學(xué)科研提供文獻信息保障和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)是其責(zé)任，它的建設(shè)應(yīng)圍繞學(xué)科建設(shè)和學(xué)科帶頭人展開。
1.圍繞學(xué)科發(fā)展需要進行文獻資源的建設(shè)。資料室的建設(shè)與圖書館不同，其收藏的文獻資料具有專業(yè)性、學(xué)科性的特點，在資料的收集和開發(fā)上要根據(jù)本學(xué)科的設(shè)置和發(fā)展，形成有本專業(yè)學(xué)科特色的研究級的文獻資源。隨著新課程的增加，學(xué)院的文獻保障體系需要針對學(xué)科發(fā)展的教學(xué)與研究變化及時調(diào)整文獻信息資料的采編計劃。如，從2002年后，針對學(xué)院新開的課程，如金融、證券、跨國公司、企業(yè)兼并、產(chǎn)業(yè)鏈、物流管理等，資料室采納相關(guān)專業(yè)教師意見，調(diào)整了期刊征訂和圖書采編計劃，并形成制度，每年的期刊征訂及每次的圖書采編都會充分征求教師意見，作出相應(yīng)的調(diào)整。學(xué)院新引進的年輕教師及學(xué)者，開設(shè)的一些新的課程，學(xué)院專業(yè)資料室由于經(jīng)常接觸他們，了解他們的文獻需求，就可以反映他們的問題，在采編文獻的過程中與教師保持暢通的渠道，增加新學(xué)科需要的圖書期刊等文獻資料。資料室還充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，及時將最新的書目和期刊與教師見面，為滿足學(xué)科發(fā)展研究的需要，提供全新的有價值的文獻資料，做好學(xué)科發(fā)展的文獻保障。
2.加強現(xiàn)代化建設(shè)，提高人員服務(wù)素質(zhì)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，各類期刊專著畢業(yè)論文、電子刊物等文獻逐年增加，建立現(xiàn)代化管理系統(tǒng)已迫在眉睫，而目前院系資料室雖然配備了計算機及一般的基礎(chǔ)設(shè)施，但也只是將它的功能定位在目錄編制、統(tǒng)計等基礎(chǔ)性管理上，缺乏綜合處理技術(shù)和必要的數(shù)據(jù)庫，導(dǎo)致檢索困難，利用率低下。這種落后的技術(shù)手段不僅不利于文獻的綜合利用，更難以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時代的服務(wù)要求。所以，文獻保障體系必須適應(yīng)當(dāng)前信息化這種飛速發(fā)展的形勢，建立現(xiàn)代化的服務(wù)設(shè)施，積極利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進行服務(wù)，如我們經(jīng)濟與管理學(xué)院對于在2010年中的通貨膨脹、新會計準則等問題的專題研究中就采用了網(wǎng)上訂閱。并與校圖書館共同對室藏文獻進行了回溯建庫，利用校園網(wǎng)進行了資源共享。人是一切工作的前提保障。目前，資料室人員計算機知識的運用能力普遍缺乏，外語水平普遍不高，這些都影響了資料室作用的發(fā)揮。所以資料室的管理人員應(yīng)明確自己的職責(zé)，不斷適應(yīng)這種深刻的變革，提高自身素質(zhì)，以保持資料室的健康可持續(xù)發(fā)展，為本學(xué)科的發(fā)展做好信息保障。近年來，隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，知識創(chuàng)新日益頻繁，學(xué)科發(fā)展不斷加快，院系資料室作為高校開展教學(xué)科研活動重要信息的保障陣地，不僅要向客戶提供一般性的參考、咨詢服務(wù)，還應(yīng)提供更加專業(yè)性、深層性的學(xué)科信息服務(wù)。這就對資料室的工作人員的素質(zhì)提出了較高的崗位要求：一是要優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，不僅要有圖書情報知識，而且要有一定的學(xué)科專業(yè)知識；二是要增加職業(yè)意識，要堅持甘為人梯的服務(wù)理念，加強與學(xué)科用戶的交流和溝通，圍繞學(xué)科用戶的需求積極開展工作；三是要緊緊圍繞學(xué)科建設(shè)和發(fā)展，積極為學(xué)科用戶提供全方位、多角度的信息服務(wù)，既要為學(xué)科用戶主動提供各類信息資源，又要通過多種方式向?qū)W科用戶提供咨詢服務(wù)；既要積極開展信息的收集工作，又要主動對信息資源進行深層次的研究和分析，編織成二三次文獻，針對學(xué)科用戶的信息需求，充分調(diào)動各種資源來保障學(xué)科用戶的需要，為學(xué)科的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
3.克服經(jīng)費難題，為學(xué)科發(fā)展開拓服務(wù)?，F(xiàn)在由于文獻資料的價格上漲，直接導(dǎo)致院系資料室的購買力下降。由于現(xiàn)在許多高校的圖書購置的費用都直接撥付給校圖書館，而圖書館又因為與教研一線的專業(yè)人員很少直接交流，不了解學(xué)科發(fā)展對文獻信息的需求，使得服務(wù)與需求之間脫節(jié)嚴重，而院系專業(yè)資料室又由于經(jīng)費所限，使得一些需要較大量資金支持的又是學(xué)科建設(shè)所需要的文獻無力收藏，而資料室人員及時的聯(lián)系雙方進行溝通，使資源利益最大化地利用。如本人所在的經(jīng)濟與管理學(xué)院，在進行學(xué)科建設(shè)做一些課題時，學(xué)科帶頭人提出需購置專業(yè)數(shù)據(jù)庫，幾十萬的資金對院系來說有些困難，通過資料室進行反映聯(lián)系，雙方聯(lián)合購置，解決了這一問題，現(xiàn)在共同購置的中宏數(shù)據(jù)庫和國研網(wǎng)正在教學(xué)科研和學(xué)科建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用。這一聯(lián)合對解決文獻購置經(jīng)費的來源上提供了新思路。校系文獻共建共享是高校信息資源利用效率最大化的一個好辦法。
參考文獻：
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Building the Departmental Reference Room Surrounding the Development of Disciplines
――Taking the EMC of Henan Normal University as an Example
HAN Hui
（Economics & Management College，Henan Normal University，Xinxiang 453007，China）
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟學(xué)專業(yè)；畢業(yè)論文；質(zhì)量評價
收稿日期：2013-06-20
基金項目：河南省教育科學(xué)“十二五”規(guī)劃重點課題（編號：[2012]-JKGHAB-0028）
作者簡介：吳艷芳（1970- ），女，河南工業(yè)大學(xué)副教授，主要研究方向為教育管理與評價、農(nóng)村金融與產(chǎn)業(yè)投融資。
經(jīng)濟學(xué)類專業(yè)本科畢業(yè)論文是經(jīng)濟學(xué)類專業(yè)本科教學(xué)的重要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)經(jīng)濟學(xué)類專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的關(guān)鍵步驟。畢業(yè)論文寫作旨在檢驗學(xué)生對所學(xué)經(jīng)濟學(xué)類專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論的掌握程度和綜合運用能力，進一步培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)研究水平，提高分析和解決經(jīng)濟生活中各種問題的能力，提升學(xué)生的創(chuàng)新意識和專業(yè)素養(yǎng)。
一、評價方法與原則
在量化評價過程中需要掌握以下幾個原則。
（一）評價結(jié)果宜粗不宜細。作為一門課程的成績，經(jīng)濟學(xué)類專業(yè)畢業(yè)論文成績的評定可以實行百分制，也可以實行等級制，但百分制的評價劃分等級過多，評價結(jié)果過細，反倒是等級制更合適些?？梢詫厴I(yè)論文評為若干個等級，如優(yōu)秀、良好、中等、及格和不及格五個等級，也可以評價為甲乙丙丁四個等級，或ABCDEF等六個等級。成績只能作為評價學(xué)生之間論文寫作水平、層次、質(zhì)量有差別的一個方式，所以評價宜粗不宜細。
（二）科學(xué)性。評價方法和指標(biāo)體系的構(gòu)建要能夠評價學(xué)生畢業(yè)論文質(zhì)量的高低，特別是能夠評價出學(xué)生基礎(chǔ)知識的掌握程度、畢業(yè)論文的寫作態(tài)度、經(jīng)濟相關(guān)問題的研究能力、對經(jīng)濟學(xué)專業(yè)論文的寫作能力等。影響經(jīng)濟學(xué)類專業(yè)畢業(yè)論文質(zhì)量的因素有很多，如果作為一個課程作業(yè)的話，它沒有標(biāo)準答案，甚至連標(biāo)準格式都沒有形成統(tǒng)一的認識。因此，要有科學(xué)的評價方法和評價體系，既要將重要的影響因素和評估指標(biāo)都找出來，在評價體系中體現(xiàn)，也要將非重要的因素剔除，避免因注重細枝末節(jié)而使評價有失偏頗。評價指標(biāo)體系和結(jié)果要能反映學(xué)生畢業(yè)論文的水平和差異。
（三）可操作性。畢業(yè)論文評價指標(biāo)和評價標(biāo)準要有可操作性，也就是教師根據(jù)學(xué)院的評價體系能夠?qū)W(xué)生的論文進行客觀評價，而不能簡單給出一些指標(biāo)，卻無實際可操作性。如有的學(xué)校給出的評價指標(biāo)里有論文撰寫水平，事實上畢業(yè)論文的撰寫水平要體現(xiàn)在很多方面，這要有多個指標(biāo)才能體現(xiàn)；有些學(xué)校評價指標(biāo)里有綜合運用知識能力，其綜合運用知識的能力體現(xiàn)在論文的一些環(huán)節(jié)，需要通過對論文的評價來體現(xiàn)學(xué)生的能力，而不能直接用能力來評價學(xué)生的論文質(zhì)量。
（四）專業(yè)特色性。畢業(yè)論文的評價要因?qū)I(yè)而有所差異。有些綜合類高校往往對學(xué)校所有專業(yè)的畢業(yè)論文設(shè)定相同的評價指標(biāo)和標(biāo)準，沿用相同的評價方法和原則，忽視了專業(yè)特點和專業(yè)差異。事實上，經(jīng)濟學(xué)類專業(yè)的畢業(yè)論文與其他理工類專業(yè)、文史類專業(yè)具有不同的特點，如它與實際生活結(jié)合更加緊密，具有顯著的應(yīng)用性特色。
二、論文選題質(zhì)量
選題是畢業(yè)論文的重要組成部分，選題質(zhì)量是影響畢業(yè)論文質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。但并不是所有的高校都應(yīng)將選題作為畢業(yè)論文評價指標(biāo)。畢業(yè)論文評價是對學(xué)生的畢業(yè)論文進行打分，是學(xué)生成績的一個組成部分，如果是對教師分配題目進行研究，選題的質(zhì)量是由指導(dǎo)教師的水平和責(zé)任心所決定的，跟學(xué)生無關(guān)，當(dāng)然不能將選題質(zhì)量的高低作為一個評價指標(biāo)。但如果選題是由學(xué)生確定的，或主要由學(xué)生確定，那選題必然成為畢業(yè)論文評價的一個指標(biāo)。
筆者認為，經(jīng)濟學(xué)類畢業(yè)論文的選題至少應(yīng)有以下四個標(biāo)準：一是要有研究價值，即論文選題具有重要的理論價值或能夠指導(dǎo)經(jīng)濟生活的實踐，這是選題的前提條件。二是選題要有實實在在的研究內(nèi)容，避免空的問題。在經(jīng)濟社會中，雖然有許多有研究價值的選題，但受閱歷、能力、見識、知識面等影響，學(xué)生往往找不到真實的選題，導(dǎo)致選題過空。三是大小適宜。經(jīng)濟學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文常見的是選題過大。過大的選題將導(dǎo)致沒有研究重點，受學(xué)生知識結(jié)構(gòu)、研究能力和論文篇幅所限，很難有真正有價值的研究成果。四是與專業(yè)的相關(guān)度。在論文寫作之前的選題輔導(dǎo)中由指導(dǎo)教師把握，對于不合要求的選題不予開題，不允許學(xué)生寫作。
三、論文結(jié)構(gòu)
作為本科畢業(yè)論文，一定要結(jié)構(gòu)清楚、連貫，各部分之間要有邏輯上的聯(lián)系，必須是標(biāo)準的學(xué)術(shù)寫作規(guī)范。但是否一定要有發(fā)現(xiàn)問題并解決問題或提出解決問題的建議？愛因斯坦說：“想象力比知識更重要?！碧岢鲆粋€問題，往往比解決一個問題更重要，因為解決問題也許僅僅是一個數(shù)學(xué)上或?qū)嶒炆系募寄芏?，而提出新的問題、新的可能性，從新的角度去看舊的問題，卻需要有創(chuàng)造力和想象力。所以我認為作為本科學(xué)生，如果能夠提出問題，并將問題論述清楚就可以了，并不一定要解決問題，或者并不一定要解決發(fā)現(xiàn)的所有問題。經(jīng)濟學(xué)類專業(yè)畢業(yè)論文常出現(xiàn)的現(xiàn)狀、問題與對策的三段式論述，看起來有其合理的一面，但不能作為畢業(yè)論文評價的標(biāo)準，更不能作為唯一的標(biāo)準，應(yīng)該允許學(xué)生寫發(fā)現(xiàn)問題式的論文。
四、研究方法
經(jīng)濟學(xué)類專業(yè)畢業(yè)論文的研究方法很多，而現(xiàn)在數(shù)學(xué)化、實證化的趨勢非常明顯，現(xiàn)在高水平的期刊征稿時非?？粗卣撐闹袛?shù)學(xué)方法、計量模型的運用。畢業(yè)論文指導(dǎo)和評價過程中可以引導(dǎo)學(xué)生多關(guān)注實際問題，學(xué)會用事實反映問題，包括典型案例剖析、相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析、實地調(diào)查結(jié)果等，而不必將是否用數(shù)學(xué)模型作為評判論文質(zhì)量優(yōu)劣的一個指標(biāo)。當(dāng)然，如確有能夠用數(shù)學(xué)模型進行研究和畢業(yè)論文撰寫的學(xué)生，可以給高分，因為這表明該學(xué)生的研究已經(jīng)達到了一個較高的水平。
五、創(chuàng)新性
創(chuàng)新是所有研究都必不可少的，如果沒有創(chuàng)新也就沒有了研究價值，本科畢業(yè)論文也是如此。所以，在經(jīng)濟學(xué)類專業(yè)畢業(yè)論文評價指標(biāo)中，創(chuàng)新性是不可或缺的。提出理論問題并解決往往會帶來方法論上的創(chuàng)新并導(dǎo)致一個新的分支學(xué)科的誕生，這是創(chuàng)新；發(fā)現(xiàn)實際問題并解決也是經(jīng)濟學(xué)創(chuàng)新的一個重要方式，因為經(jīng)濟學(xué)在本質(zhì)上是一門應(yīng)用科學(xué)，運用經(jīng)濟學(xué)理論來解決經(jīng)濟運行中的具體問題是經(jīng)濟學(xué)的根本任務(wù)。同時，在解釋或解決現(xiàn)實問題的過程中，如果發(fā)現(xiàn)原有的理論框架無法適用，就可能導(dǎo)致理論的創(chuàng)新。但在找創(chuàng)新點的時候一定要注意要求的尺度，因為研究的創(chuàng)新可以體現(xiàn)在研究視角的創(chuàng)新、研究方法的創(chuàng)新、研究領(lǐng)域的突破、研究對象的差異。對于普通高校的本科學(xué)生來說，有哪怕一點的創(chuàng)新就足夠，不能用研究生論文甚至經(jīng)濟學(xué)專家的標(biāo)準來要求。
六、文獻綜述
文獻綜述是指就某一時間內(nèi)，作者針對某一專題，對大量原始研究論文中的數(shù)據(jù)、資料和主要觀點進行歸納整理、分析提煉而寫成的論文。綜述屬三次文獻，專題性強，涉及范圍較小，具有一定的深度和時效性，能反映出這一專題的歷史背景、研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，具有較高的情報學(xué)價值。所有的研究都是在前人成果上的延伸，都是對前人研究領(lǐng)域、研究方法或研究視角的擴展或修正。對于進行經(jīng)濟學(xué)問題研究的本科畢業(yè)生來說，掌握前人的研究成果并形成文獻綜述是必不可少的環(huán)節(jié)，一是可以檢驗學(xué)生對相關(guān)研究領(lǐng)域的了解程度，避免低水平的重復(fù)研究；二是可以讓學(xué)生在寫作過程中學(xué)習(xí)到課堂所未能涉獵的專題研究；三是評價學(xué)生論文創(chuàng)新程度的一個重要途徑。所以，文獻綜述應(yīng)該成為畢業(yè)論文評價的一個重要指標(biāo)。
七、答辯環(huán)節(jié)的成績評定
論文摘要：隨著會計就業(yè)環(huán)境的變化和會計人才需求飽和的形成，現(xiàn)行會計教學(xué)模式正面臨著巨大的挑戰(zhàn)。本文通過對會計就業(yè)環(huán)境和現(xiàn)行會計教學(xué)模式缺陷的分析，提出建立以提高能力和素質(zhì)為導(dǎo)向的“二三二五五”的中職會計教學(xué)模式。
會計專業(yè)是一門古老的專業(yè)，隨著會計教育環(huán)境的變化和會計人才需求飽和的形成，現(xiàn)行會計教學(xué)模式正面臨著巨大的挑戰(zhàn)。
1會計專業(yè)發(fā)展情況分析
我國的會計高等教育已經(jīng)取得了重大進展和成就。據(jù)財政部副部長王軍 （2005）稱，“……會計行業(yè)已躋身考研、就業(yè)的十大熱門職業(yè)之列，至2003年底，全國招收會計專業(yè)博士、碩士研究生和本科生的高等院校分別達到15所、76所和363所之多，在校生規(guī)模分別達656人、6，237人和15萬余人……”
我國的會計中等職業(yè)教育還有待大力發(fā)展?！秶抑虚L期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010－2020年）》指出：大力發(fā)展職業(yè)教育是推動經(jīng)濟發(fā)展、促進就業(yè)、改善民生、解決“三農(nóng)”問題的重要途徑，是緩解勞動力供求結(jié)構(gòu)矛盾的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須擺在更加突出的位置。
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，工業(yè)化梯度推進，城市化進程加快，特別是第三產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中比重逐年增長，為主要面向第三產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代服務(wù)類中等職業(yè)教育提供了廣闊的發(fā)展空間。江蘇省2009年《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》公布，全省實現(xiàn)生產(chǎn)總值34，061.2 億元，比上年增長12.4%；其中，第一產(chǎn)業(yè)增加值2，201.7 億元，增長4.5%；第二產(chǎn)業(yè)增加值18，416.1 億元，增長12.5%；第三產(chǎn)業(yè)增加值13，443.4 億元，增長13.6%。
隨著江蘇沿海發(fā)展上升為國家戰(zhàn)略和鹽城融入長三角一體化發(fā)展戰(zhàn)略，鹽城市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級步伐的逐步加快，經(jīng)濟社會發(fā)展對較高素質(zhì)人才和技能勞動者的需求將更加迫切。適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，改造提升傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，重點發(fā)展節(jié)能環(huán)保、生態(tài)旅游、特色文化、商貿(mào)物流、金融保險等服務(wù)業(yè)，不斷提高服務(wù)業(yè)的比重，充分發(fā)揮服務(wù)業(yè)配套、支撐和引領(lǐng)作用。
2改革現(xiàn)行教學(xué)模式的緊迫性
現(xiàn)行教學(xué)模式存在的缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
2.1一些教師教學(xué)和研究理念相對滯后，對社會特別是今后一定時期我國究竟需要什么樣的會計人才缺少足夠的關(guān)注。
2.2理論教學(xué)和技能教學(xué)內(nèi)容周而復(fù)始。它們基本上并不貼近于我國大多數(shù)企業(yè)的實際，并且也很可能至少不完全符合西方國家企業(yè)的實際，同時這兩類課程教學(xué)內(nèi)容之間的關(guān)系也遠未獲得解決。
2.3教學(xué)理念落實不到位，方法運用效果不明顯。曾經(jīng)試圖改變的“滿堂灌”或“填鴨式”的教學(xué)方法，似乎也未因PPT和多媒體的廣泛應(yīng)用而有基本改觀，并且很可能培養(yǎng)了一批比較懶惰的教師和學(xué)生。
2.4現(xiàn)行會計教學(xué)模式中普遍存在著“三重三輕”的現(xiàn)象，即重理論知識的灌輸而輕實際工作能力的培養(yǎng)、重教材內(nèi)容的課堂講解而輕對實際案例的研究、重專業(yè)內(nèi)容的教學(xué)而輕職業(yè)道德和良好習(xí)慣的培養(yǎng)的現(xiàn)象。由于現(xiàn)行教學(xué)模式存在重大缺陷，我國會計中等職業(yè)教育培養(yǎng)的學(xué)生在職業(yè)能力、職業(yè)道德和職業(yè)習(xí)慣這三方面其實都不能令用人單位滿意。
因此，從教學(xué)環(huán)境的需要和現(xiàn)行會計專業(yè)教學(xué)模式中存在的缺陷兩方面看，對現(xiàn)行會計教學(xué)模式進行改革，在最大限度上適應(yīng)環(huán)境變化的需要，其必要性肯定是毋須置疑的。有充分根據(jù)支持這樣的預(yù)計：將有更多的學(xué)校會真正接受“以市場為導(dǎo)向”的辦學(xué)理念并進行符合這一需求的教學(xué)改革實踐。在這種情況下，誰能率先進行教學(xué)模式的改革，誰就有可能成為領(lǐng)跑者并取得在競爭中的有利地位。從這幾個方面看，改革現(xiàn)行中職會計專業(yè)教學(xué)模式無疑也具有緊迫性。
3對改革人才培養(yǎng)模式的思考
為了對現(xiàn)行教學(xué)模式進行改革，我們要以學(xué)歷證書、職業(yè)資格證書和職業(yè)技能證書等多層次證書為支撐，以學(xué)校育人制度為保障，以培養(yǎng)會計綜合應(yīng)用能力為主線，實現(xiàn)理論教學(xué)與實踐教學(xué)相結(jié)合，校內(nèi)實訓(xùn)基地與校外實習(xí)基地相結(jié)合，專業(yè)教育的普遍性與地方人才需求的特殊性相結(jié)合，不斷探索完善“崗、證、課三位一體”的工學(xué)結(jié)合人才培養(yǎng)模式。
在“崗、證、課三位一體”工學(xué)結(jié)合人才培養(yǎng)模式下，主要可以開展以下三階段的人才培養(yǎng)工作。
第一階段：“專業(yè)基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)加專業(yè)認知訓(xùn)練”階段。
通過《基礎(chǔ)會計》、《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》等理論課程與實訓(xùn)課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生具備收銀員等類似崗位的技能。同時，進行會計專業(yè)基礎(chǔ)技能（會計賬簿書寫、點鈔等）的學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，按照會計人才培養(yǎng)方案設(shè)計教學(xué)內(nèi)容，為學(xué)生考取會計從業(yè)資格證書，為從事出納和會計工作奠定基礎(chǔ)。第一個學(xué)期按照實踐要求，在校內(nèi)實訓(xùn)基地開始進行會計初級崗位體驗，第二個學(xué)期暑假到校外實訓(xùn)基地從事會計初級崗位頂崗實習(xí)，如收銀、出納等。通過“學(xué)習(xí)—體驗—再學(xué)習(xí)”的循環(huán)過程，使學(xué)生在掌握一定專業(yè)知識的基礎(chǔ)上對會計職業(yè)和企業(yè)環(huán)境有一個感性認知和真實體會，通過收銀、出納等崗位實習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生從事會計職業(yè)所必須的“細致、嚴謹”等職業(yè)素質(zhì)。 第二階段：“專業(yè)核心知識學(xué)習(xí)加核心技能訓(xùn)練”階段。
根據(jù)會計崗位核心能力的培養(yǎng)要求，開設(shè)各種專業(yè)核心課程和實踐課程，如《財務(wù)會計》、《會計模擬實訓(xùn)》等，使學(xué)生具有會計核算、編制報表、財務(wù)軟件應(yīng)用等會計信息處理和分析的會計核心能力。
第三階段：“專業(yè)綜合知識學(xué)習(xí)加綜合應(yīng)用訓(xùn)練”階段。
本階段旨在使學(xué)生具備會計綜合核算工作能力、職業(yè)判斷能力和財務(wù)管理能力，開發(fā)符合職業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)環(huán)境的專業(yè)課程，實現(xiàn)“課證融合”、“模擬實訓(xùn)”、“頂崗實習(xí)”三者的有機結(jié)合。通過畢業(yè)前模擬真實企業(yè)的頂崗實習(xí)和畢業(yè)設(shè)計，使學(xué)生的綜合職業(yè)能力得到進一步提高，從而勝任基層崗位會計核算甚至是財務(wù)管理工作。以上三個階段環(huán)環(huán)相扣，充分融合了“崗、證、課”與“教、學(xué)、做”一體化培養(yǎng)模式，做到工中有學(xué)，學(xué)中有工，在做中學(xué)，學(xué)中做，工學(xué)有機融合。通過“學(xué)習(xí)—工作”的循環(huán)交替，完成對學(xué)生綜合職業(yè)能力的培養(yǎng)，推進職業(yè)能力不斷提升，體現(xiàn)職業(yè)能力遞進式發(fā)展的規(guī)律，最終將學(xué)生培養(yǎng)為熟悉會計準則和單位會計制度、能核算、懂稅法、會理財?shù)幕鶎討?yīng)用型會計人才。
4對改革教學(xué)模式的思考
根據(jù)“崗、證、課三位一體”的人才培養(yǎng)模式，可以突出“內(nèi)外結(jié)合、三階雙軌、培養(yǎng)五會、五能力”的要求形成“二三二五五”的教學(xué)模式?！岸逦濉笔侵冈谌瞬排囵B(yǎng)的過程中，校內(nèi)與校外實訓(xùn)兩方結(jié)合；循序漸進地經(jīng)過專業(yè)基礎(chǔ)技能、專項技能、綜合技能三個階段；結(jié)合會計手工處理能力訓(xùn)練和電算化能力訓(xùn)練同步進行的雙軌模式；突出基本技能的“五會”、突出核心技能的“五能”和突出崗位“真實”的職業(yè)素質(zhì)。其中“五會”是會珠算、會點鈔、會書寫會計文書、會快速數(shù)字錄入、會用財務(wù)軟件；“五能”是能編制和裝訂會計憑證、能編制賬簿、能編制會計報表、能分析會計報表、能進行納稅申報；崗位綜合模擬突出訓(xùn)練的“真實性”，即要求學(xué)生以典型、真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行模擬，全程體驗會計核算等各會計工作崗位的業(yè)務(wù)處理。
采用“二三二五五”教學(xué)模式可以使校企合作的辦學(xué)模式落到實處，使校企合作有了更加具體的抓手。有利于學(xué)校對接行業(yè)（企業(yè)）、專業(yè)對接產(chǎn)業(yè)、課程對接崗位、內(nèi)容對接技能、教師對接師傅。有利于課程內(nèi)容與工作任務(wù)結(jié)合；教學(xué)環(huán)境與職場情境結(jié)合；專業(yè)教師與企業(yè)技師結(jié)合；教學(xué)過程與工作過程結(jié)合；學(xué)生身份與員工身份結(jié)合；技能訓(xùn)練與崗位要求結(jié)合；培養(yǎng)目標(biāo)與用人標(biāo)準結(jié)合。使課堂教學(xué)、校內(nèi)實訓(xùn)、頂崗實習(xí)三者結(jié)合更加緊密，實現(xiàn)了學(xué)生從理論到實踐、從學(xué)校到崗位的無縫對接，為企業(yè)“零距離”培養(yǎng)和輸送會計人才。
參考文獻
[1] 張巍.中職會計專業(yè)教學(xué)模式改革思考.廣東教育：職教，2010（5）.
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)控管理；建議
目前，我國出現(xiàn)了較多的銀行操作風(fēng)險案件，這些案件對于銀行內(nèi)部的影響較大，并且涉及到眾多的金額和內(nèi)部人員，這對于銀行的進一步發(fā)展產(chǎn)生了巨大的威脅。尤其是現(xiàn)有的銀行出于迅猛發(fā)展的階段，如果不能有效的解決風(fēng)險管理的問題，很容易=對銀行的穩(wěn)定運行造成限制。因此，應(yīng)該在商業(yè)銀行內(nèi)部建立起行之有效的內(nèi)控管理體系，解決銀行由于操作風(fēng)險產(chǎn)生的問題。
一、商業(yè)銀行內(nèi)控管理的現(xiàn)狀
（一）操作風(fēng)險概述
需要在商業(yè)銀行內(nèi)控管理之前了解到操作風(fēng)險的內(nèi)涵，主要是由于操作風(fēng)險會對銀行的內(nèi)控管理產(chǎn)生巨大營銷。所謂操作風(fēng)險，在現(xiàn)在的理論研究中存在兩種狀態(tài)，分別是廣義的操作風(fēng)險和狹義的操作風(fēng)險，前者是指在銀行經(jīng)營過程中，遇到的除了市場風(fēng)險和信用風(fēng)險之外的風(fēng)險，這種操作風(fēng)險的內(nèi)涵較為廣泛，涉及的風(fēng)險內(nèi)容較多，后者主要是在銀行的運行過程中，由于系統(tǒng)和控制等原因造成，在內(nèi)部運行中出現(xiàn)錯誤的操作造成已有的或者是潛在的損失。
（二）商業(yè)銀行內(nèi)控管理的現(xiàn)狀
首先，現(xiàn)有的商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制的體系初步建立，能夠?qū)嶃y行的業(yè)務(wù)運行在內(nèi)控管理框架內(nèi)合理有序的進行，并在這個過程中實現(xiàn)了職能劃分明晰，各個部門之間和諧互動，彼此之間有序制約，但是在個別的商業(yè)銀行發(fā)展?fàn)顟B(tài)還需要進一步的提升，內(nèi)控的管理體系和現(xiàn)有的管理標(biāo)準之間還存在較大差距。
其次，我國的大部分的商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)還存在不合理之處，尤其是現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)存在的問題導(dǎo)致整個組織控制力度較小。現(xiàn)在世界上多數(shù)的商業(yè)銀行采用的都是股份制的組織結(jié)構(gòu)，這種機構(gòu)能夠保證銀行的治理力度。但是在我國商業(yè)銀行內(nèi)部由于法人治理結(jié)構(gòu)的不健全，導(dǎo)致不能有效的監(jiān)督和約束現(xiàn)有的管理層，尤其是管理層中的高層管理人員。
再次，在商業(yè)銀行內(nèi)部雖然是制定了較為完善的規(guī)章制度和操作規(guī)范，在實際運行中也能在較大程度上依據(jù)規(guī)范實現(xiàn)銀行的操作，但是仍是在資金計劃、貸款和會計業(yè)務(wù)方面存在在操作過程中違規(guī)操作的問題，尤其是規(guī)章制度的落實力度不夠，相應(yīng)的獎懲機制還存在漏洞，這些都會加大銀行的操作風(fēng)險。
最后，內(nèi)部人員的控制機制不完善，我國現(xiàn)有的商業(yè)銀行規(guī)模較大，內(nèi)部員工數(shù)量較多，人事管理對于銀行內(nèi)控機制的完善具有重要的影響。但是在實際的管理中，由于員工數(shù)量較多，銀行組織結(jié)構(gòu)設(shè)計存在的問題，導(dǎo)致不能將人員進行合理的工作配置，在實際的業(yè)務(wù)中容易出現(xiàn)各種偏差。同時，在這個過程中，對于輪崗機制的忽視，在一些比較重要的崗位長期存在同一個人，在一定程度上會增加銀行風(fēng)險案件的可能性。
二、商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系完善的建議
（一）明確風(fēng)險管理體系的內(nèi)容
針對在銀行操作中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險問題，銀行需要在實際中建立相應(yīng)的風(fēng)險管理體系，首先是應(yīng)該成立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，在這個部門中授予相應(yīng)的權(quán)利在組織內(nèi)部不受到干擾，尤其是降低風(fēng)險控制部對其的限制。總行可以對各個分行派遣相應(yīng)的風(fēng)險管理專員，對現(xiàn)有的銀行業(yè)務(wù)的規(guī)章制度進行檢測，對于操作流程進行有效監(jiān)督，這樣可以降低銀行內(nèi)部操作風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。另一方面，還需要在分行的內(nèi)部管理中完善基層操作風(fēng)險的職能，并將工作的情況定時報告，尤其是在分行內(nèi)可以采用談話和輪崗等方式，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行規(guī)避。
（二）建立專業(yè)的監(jiān)督檢查制度
對于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的過程要不斷隨著發(fā)展的變化進行改進，尤其是管理層應(yīng)該實現(xiàn)監(jiān)督銀行內(nèi)部的管理體系的作用，并對內(nèi)部的審計進行稽核，保證對于銀行內(nèi)部的發(fā)展有一個全面的了解，對于銀行的運行和制度的設(shè)計進行分析完善。同時，可以在銀行內(nèi)部借用外部市場的力量實現(xiàn)監(jiān)督體系的完善，現(xiàn)有的市場中存在較多的中介和審計部門，借用外部的力量能夠有效的提高稽核的質(zhì)量，尤其是總行可以在內(nèi)部稽核與外部審查同時并用，保證整個銀行體系的稽核審計體系的不斷完善，降低風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。
（三）實現(xiàn)內(nèi)部管理信息化
商業(yè)銀行內(nèi)部管理狀態(tài)需要通過信息的方式進行匯報，因此，在銀行內(nèi)部的各個部門之間應(yīng)該為了實現(xiàn)銀行的發(fā)展目標(biāo)，在應(yīng)對風(fēng)險的過程中，不斷提高信息確認評估的能力，并且運用現(xiàn)代化的信息工具，實現(xiàn)信息能夠在整個銀行內(nèi)部的管理中流動。再次基礎(chǔ)上，還需要對于信息進行更為有效的分析，這樣才能實現(xiàn)銀行內(nèi)控信息系統(tǒng)的完善運行。值得一說的是，在銀行內(nèi)部的管理系統(tǒng)中，信息系統(tǒng)應(yīng)該是有管理信息系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)組成，在運行中還需要信息傳遞系統(tǒng)保證管理和會計信息系統(tǒng)所獲得的信息數(shù)據(jù)有效的傳遞。尤其是要保證信息傳遞系統(tǒng)在傳遞過程中信息失真的速率，減少信息傳遞的組織層級，盡可能的將更多的有用信息傳遞到高層管理的手中。在管理信息系統(tǒng)和會計信息系統(tǒng)中獲取的數(shù)據(jù)，還要保證其真實性，這樣才能實現(xiàn)高層管理做出的決策能夠具有發(fā)展的效用。
（四）進一步優(yōu)化員工隊伍
商業(yè)銀行的規(guī)模較大，員工隊伍數(shù)量眾多，為了降低操作風(fēng)險帶來的不利影響，應(yīng)該在內(nèi)部管理體系建設(shè)的過程中，加大對于人力資源管理的力度。尤其是銀行是一個特殊的服務(wù)行業(yè)，在這個行業(yè)中主要是從事貨幣的經(jīng)營，員工素質(zhì)的高低直接影響著銀行的盈利和經(jīng)營能力，因此，在發(fā)展的過程中，應(yīng)該不斷地增強人力資源管理的力度，轉(zhuǎn)變?nèi)肆Y源管理的方式，在內(nèi)部管理的過程中實現(xiàn)嚴格把關(guān)，有效培訓(xùn)，全面激勵，并且將員工的績效考核機制與晉升機制聯(lián)系，全面完善現(xiàn)有的人事管理。同時，在完善的過程中，還要對于輪崗制度進一步落實，尤其是那些較為重要的崗位，需要在一定的時間內(nèi)進行人員的更換，這樣做的目的是降低人員在長期操作中可能會出現(xiàn)的不正確的想法，減少操作風(fēng)險案件發(fā)生的可能性。
三、結(jié)論
我國自20世紀80年代以來，金融行業(yè)的風(fēng)險案件日漸增多，在這個過程中主要是銀行內(nèi)部管理存在漏洞造成的。人們逐漸認識到了銀行內(nèi)部管理的重要性，尤其是降低金融風(fēng)險案件，保證銀行的安全運行方面的作用巨大，國內(nèi)外對于內(nèi)部控制都進行了深入的研究，我國應(yīng)該在借鑒國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國的實際情況，確定出適合我國銀行發(fā)展的內(nèi)部管理控制的模式，保證我國商業(yè)銀行的進一步發(fā)展。本文從我國現(xiàn)有的銀行控制的F狀出發(fā)，針對于我國現(xiàn)有的商業(yè)銀行在管理中存在的問題進行分析，尤其是組織結(jié)構(gòu)設(shè)計、人員管理制度還有就是操作流程的不規(guī)范等問題進行分析，在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的改良建議，并且是建立內(nèi)外部風(fēng)險控制機制，同時作用于銀行的內(nèi)部控制體系，將現(xiàn)有的問題控制在合理的范圍內(nèi)，能夠有效的降低銀行風(fēng)險程度。
參考文獻：
[1]孫力濤.基于內(nèi)部控制視角的銀行操作風(fēng)險管理研究[D].蘭州大學(xué)碩士研究生論文，2011.
關(guān)鍵詞：盈余管理 資產(chǎn)減值 新資產(chǎn)減值準則
一、上市公司進行盈余管理的動機
在現(xiàn)代企業(yè)制度中，資本的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)已經(jīng)高度分離，企業(yè)所有者可能并不參與企業(yè)的日常管理，而是由管理層人員掌握經(jīng)營管理大權(quán)，他們才是企業(yè)真正的控制者。由于他們參與企業(yè)日常經(jīng)營活動的程度不同，所掌握的信息就不對稱，企業(yè)管理當(dāng)局所了解的生產(chǎn)經(jīng)營信息遠多于會計信息使用者，即使是公開披露的會計信息，管理當(dāng)局也會有更深刻的理解。所有者和經(jīng)營者的目標(biāo)往往又并不完全一致，他們之間會產(chǎn)生一些利益沖突，管理當(dāng)局就會在各種不同的動機下，根據(jù)自己所掌握的信息為實現(xiàn)自己的利益最大化而實施盈余管理行為。
（一）樹立上市公司良好的社會形象
對上市公司而言，吸引投資者的投資需要一個良好的社會形象，這種社會形象一般通過逐步增長的經(jīng)營業(yè)績表現(xiàn)出來，即向投資者傳遞公司健康有序發(fā)展的信號，增強投資者的信心。上市公司常以資產(chǎn)減值為手段調(diào)整利潤，使其盈利能力呈平緩上升的現(xiàn)象。比如，企業(yè)某一年度的業(yè)績增幅較高，又預(yù)測下一年度業(yè)績將有所下降，在這種情況下，企業(yè)會對某些資產(chǎn)以較高的比例計提減值準備，從而隱藏這部分業(yè)績。并且本年度計提了足夠的減值準備，下一年度即可少計提甚至不計提，即為下年的輕裝上陣做好了鋪墊。另外，上市公司還可以利用資產(chǎn)減值沖回這一手段，下一年盈利減少時將本年度多計提的減值準備沖回，使得企業(yè)的盈利能力穩(wěn)步上升，以達到穩(wěn)定股價、降低市場風(fēng)險的目的。除此之外，企業(yè)還可以這種平滑利潤的方式達到避稅的目的。
（二）擺脫政策性約束
1.首發(fā)股票。我國證監(jiān)會頒布的《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》中規(guī)定，在主板和中小板上市的公司，最近3個會計年度持續(xù)盈利；證監(jiān)會公布了在創(chuàng)業(yè)板上市的公司首次公開發(fā)行股票的條件，該條件指出，公司必須最近2年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計不少于1 000萬元，且持續(xù)增長。由此可見，公司能否發(fā)行股票取決于持續(xù)盈利能力及過去幾年的經(jīng)營業(yè)績，因此，一些公司就會選擇通過資產(chǎn)減值等手段進行財務(wù)包裝，以獲取資本市場寶貴的“殼”資源，達到成功上市的目的。
2.配股。配股是上市公司根據(jù)公司發(fā)展需要，依照有關(guān)法律規(guī)定和相應(yīng)的程序，向原股東進一步發(fā)行新股、籌集資金的行為。它是上市公司融資的一個重要渠道，對上市公司后續(xù)資金的投入和企業(yè)規(guī)模的擴大發(fā)揮很重要的作用。但是《公司法》及證監(jiān)會對于上市公司的配股資格有著嚴格的規(guī)定，最為硬性的就是要求企業(yè)“最近三年內(nèi)凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%”。為了達到配股資格線，上市公司會積極利用盈余管理來調(diào)整凈資產(chǎn)收益率。另外，配股價格的高低關(guān)系到上市公司的融資金額，而配股價格又決定于公司的經(jīng)營業(yè)績，因此上市公司積極對會計盈余進行管理，以實現(xiàn)股東利益最大化。
3.維持上市資格避免退市。由于上市能使企業(yè)籌資的機會增多，帶來極大的經(jīng)濟利益，且上市的額度有限，所以上市公司成為一種非常珍貴的資源。根據(jù)《公司法》及證監(jiān)會關(guān)于虧損上市公司的相關(guān)法規(guī)政策規(guī)定，上市公司如果連續(xù)三年虧損就要暫停上市，如果之后的6個月仍繼續(xù)虧損就要面臨退市處理。當(dāng)上市公司出現(xiàn)經(jīng)營不力產(chǎn)生虧損時，公司管理層就會絞盡腦汁保住公司來之不易的上市資格。如果公司經(jīng)營業(yè)績?nèi)圆痪皻馇叶唐趦?nèi)很難調(diào)整過來，這時就會誘發(fā)盈余管理行為。比如，上市公司會選擇少計提資產(chǎn)減值準備或是轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準備來提高當(dāng)期會計利潤，實現(xiàn)扭虧為盈，維持上市資格。
二、新資產(chǎn)減值準則下盈余管理的空間透視
新資產(chǎn)減值準則與舊會計準則相比各方面都發(fā)生了很大變化，大大約束了企業(yè)進行盈余管理的行為，但是并不能完全抑制企業(yè)利用資產(chǎn)減值進行盈余管理，仍然給企業(yè)的盈余管理行為留下一定的空間。
（一）新會計準則仍留有較大的人為操縱空間
首先，資產(chǎn)減值準則第四條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在減值跡象”，并在第五條中描述了發(fā)生減值的跡象，但這些描述主要是定性的判斷標(biāo)準，缺乏對減值跡象的量化規(guī)定，會計人員要判斷是否發(fā)生減值跡象，需要利用自己所具備的判斷能力，并綜合各個方面的因素，來執(zhí)行操作。上市公司仍可以利用資產(chǎn)減值跡象認定的主觀性，達到預(yù)期盈余的要求。
其次，資產(chǎn)減值準則第六條規(guī)定“資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額”，并較為明確的規(guī)定了減值跡象的判斷標(biāo)準和可收回金額的計量方法。但減值的計提標(biāo)準和計提基數(shù)的規(guī)定仍然不夠系統(tǒng)，例如，可收回金額按“資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中較高者”確定，其中“資產(chǎn)的公允價值”、“處置費用”、“預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值”都需要會計人員的職業(yè)判斷?！邦A(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值”的確定還需要預(yù)計估算未來一定期間的現(xiàn)金流入量和貼現(xiàn)率，更具不確定性，使計提缺乏衡量標(biāo)準和制約手段。企業(yè)可以根據(jù)自身具體情況來設(shè)定，為其盈余管理提供一定空間。
第三，新資產(chǎn)減值準則不包括建造合同形成的資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、存貨以及遞延所得稅資產(chǎn)等，這更使得資產(chǎn)減值測試的指標(biāo)不充分，會計人員主觀判斷的難度因此而增加，也同樣為上市公司通過資產(chǎn)減值進行盈余管理提供了空間。
（二）“資產(chǎn)一經(jīng)減值，不得轉(zhuǎn)回”的規(guī)定仍留有盈余操縱空間
新會計準則規(guī)定的“資產(chǎn)減值準備一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回”，該規(guī)定在一定程度上堵住了資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回這一上市公司盈余管理的主要通道，為提高會計信息質(zhì)量提供了保證。但其只適用于長期資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，而將存貨、應(yīng)收賬款、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)等排除在外，這些資產(chǎn)在企業(yè)中所占比重較大，企業(yè)仍可以通過大量流動資產(chǎn)減值準備的計提和轉(zhuǎn)回來實現(xiàn)盈余操縱。
（三）資產(chǎn)組的認定和劃分存在盈余管理空間
新會計準則引入了“資產(chǎn)組”的概念，主要是考慮到企業(yè)對單項資產(chǎn)的可收回金額難以計量，因此要求以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)進行確認。但是，對于資產(chǎn)組的引入，也存在一些操作上的難度。在對資產(chǎn)組的減值測試中，預(yù)測現(xiàn)金流量是不可或缺的步驟。然而，我國企業(yè)的會計和管理人員對現(xiàn)金流量的估計和測試缺乏經(jīng)驗，現(xiàn)金流量預(yù)算管理水平較低，實施起來比較困難。并且，對資產(chǎn)組的劃分缺乏明確的標(biāo)準，進而影響到資產(chǎn)減值的計提數(shù)額，這里就存在盈余管理空間。尤其是我國目前對上市資格限制仍存在財務(wù)類硬性指標(biāo)，上市公司為了自身利益，隨意擴大或縮小資產(chǎn)組的可能性很大。
三、解決利用資產(chǎn)減值進行盈余管理問題的建議
（一）完善資產(chǎn)減值準則，約束盈余管理行為
新會計準則的規(guī)定比舊準則更加明確、清晰，在一定程度上對上市公司盈余管理行為起到約束作用，但不確定因素仍然存在，準則實際操作中仍需要會計人員較多的估計和經(jīng)驗判斷，仍存在多種選擇權(quán)。由于這里包含了很多主觀判斷因素，財務(wù)人員和審計人員也缺乏客觀的標(biāo)準，這樣就給上市公司利用資產(chǎn)減值會計政策進行盈余管理留有了余地。我們希望在未來準則的制定和修改中，應(yīng)盡可能明確資產(chǎn)減值政策的選擇權(quán)，盡可能縮小會計人員人為估計和判斷的范圍，避免企業(yè)執(zhí)行會計政策的主觀隨意性，不斷提高會計信息質(zhì)量，減少資產(chǎn)減值規(guī)定中的人為因素，抑制企業(yè)利用資產(chǎn)減值規(guī)定進行盈余管理。
（二）提高會計人員的綜合素質(zhì)，增強職業(yè)判斷力
從現(xiàn)行準則規(guī)定的具體事項來看，要有效地實施還需要財務(wù)人員綜合素質(zhì)達到一定的程度。從準確適時判斷資產(chǎn)減值跡象的發(fā)生，到準確合理確定減值的金額，再到披露減值信息，都離不開會計人員的綜合分析和職業(yè)判斷。為了適應(yīng)資產(chǎn)減值會計的要求，首先，應(yīng)對會計人員的后續(xù)教育進行強化和指導(dǎo)，要求財務(wù)人員不斷加強自身學(xué)習(xí)，使其具備熟練的專業(yè)技能，能夠準確理解和掌握減值規(guī)定；其次，加快引進高素質(zhì)的會計人才，不斷提升專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，提高職業(yè)判斷能力，從而能夠準確把握規(guī)定中所包含的職業(yè)判斷，進行恰當(dāng)?shù)臏p值處理；再次，加強會計職業(yè)道德建設(shè)和自律性管理，從道德角度約束會計人員濫用資產(chǎn)減值政策的行為，確保減值信息的可靠性和相關(guān)性。
（三）加強監(jiān)管力度，抑制盈余管理
首先，由于資產(chǎn)減值的確認和計量受主觀因素影響較大，為了保證計提數(shù)值和比例能夠公允反映經(jīng)營業(yè)績，上市公司應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部審計和監(jiān)管，做到隨時跟蹤、隨時監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部問題，及時控制。
其次，加強外部審計，充分發(fā)揮會計師事務(wù)所和注冊會計師的作用，審查上市公司是否存在應(yīng)該披露而未披露的資產(chǎn)減值信息，對于披露資產(chǎn)減值信息的不恰當(dāng)做法應(yīng)當(dāng)予以糾正。
第三，證券監(jiān)管部門應(yīng)加大對上市公司資產(chǎn)減值選擇權(quán)的監(jiān)管力度，強制上市公司披露有關(guān)資產(chǎn)減值的原因、計提辦法及對利潤的影響程度，從而提高資產(chǎn)減值信息披露的透明度。Z
參考文獻：
1.財政部.企業(yè)會計準則2006[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2006.
[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 信用擔(dān)?！★L(fēng)險管理
1999年，原國家經(jīng)貿(mào)委頒布《關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點的指導(dǎo)意見》，這標(biāo)志著我國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)的開始。在其十多年的發(fā)展歷程中，中小企業(yè)信用擔(dān)保以其特有的功能，在緩解中小企業(yè)融資難問題中發(fā)揮了不可替代的作用。
中小企業(yè)信用擔(dān)保行業(yè)自產(chǎn)生之日起就被公認為是一個高風(fēng)險行業(yè)。其風(fēng)險來源于各個方面，對風(fēng)險的有效管理對于中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)的正常運怍十分關(guān)鍵，這也同時關(guān)系到擔(dān)保機構(gòu)在緩解巾小企業(yè)融資難問題上的效力。
一、中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險來源
在當(dāng)前特定的經(jīng)濟與政策背景下，我國信用擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險來源于多個方面。
(一)來自宏觀層面的風(fēng)險
1政府的過度干預(yù)
在政府參與出資的信用擔(dān)保機構(gòu)中，政府部門會利用各種行政手段參與到擔(dān)保機構(gòu)的運作中，使得擔(dān)保機構(gòu)喪失獨立決策和運作的權(quán)力，增加擔(dān)保風(fēng)險。
2不完善的法律制度
在法律層面上，于i995年頒布的《中華人民共和國擔(dān)保法》事實上無法提供有效的法律保障，一是由于現(xiàn)行《擔(dān)保法》重點保護的是債權(quán)人的合法權(quán)益，明顯缺少對擔(dān)保機構(gòu)的保護；其次，《擔(dān)保法》中的一些內(nèi)容與信用擔(dān)保的現(xiàn)實運行相沖突。
在行業(yè)法規(guī)方面，原國家經(jīng)貿(mào)委、中國人民銀行和財政部的有關(guān)行業(yè)管理規(guī)范由于效力有限且缺少細節(jié)性和實質(zhì)性的規(guī)定，難以真正達到約束與規(guī)范擔(dān)保行業(yè)的目的。
(二)來自協(xié)作銀行的風(fēng)險
實行比例擔(dān)保，在擔(dān)保機構(gòu)和銀行之間尋求風(fēng)險收益平衡是國際上的通行做法。在我國，盡管多數(shù)擔(dān)保機構(gòu)已經(jīng)通過自身努力與協(xié)作銀行簽訂了風(fēng)險分擔(dān)合同，但在實際中往往因為銀行的優(yōu)勢地位而被迫接受過多風(fēng)險。
(三)來自擔(dān)保機構(gòu)自身的風(fēng)險
1操作風(fēng)險
在我國，擔(dān)保行業(yè)仍屬新生行業(yè)，并且大多數(shù)擔(dān)保機構(gòu)在擔(dān)保人員從業(yè)標(biāo)準上尚缺少足夠重視，致使很多擔(dān)保人員在專業(yè)技能和政治素質(zhì)上并沒有達到相應(yīng)的標(biāo)準，違規(guī)操作和暗箱操作時有發(fā)生。
2內(nèi)部管理風(fēng)險
首先，擔(dān)保機構(gòu)的資金實力是衡量擔(dān)保機構(gòu)抗風(fēng)險能力的重要標(biāo)準，但現(xiàn)階段我國信用擔(dān)保機構(gòu)擔(dān)保資金來源不足，且大多缺乏后續(xù)資金補償，這無疑大大降低了擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險承受能力。
其次，我國擔(dān)保行業(yè)起步較晚，在風(fēng)險防范機制的建設(shè)上還存在很多不足。在內(nèi)控制度建設(shè)上，許多擔(dān)保機構(gòu)沒有建立起科學(xué)嚴格的操作規(guī)程和管理方法，違規(guī)操作和操作失誤時有發(fā)生；擔(dān)保機構(gòu)普遍缺乏一套科學(xué)有效的風(fēng)險評估體系，難以對受保企業(yè)做出全面準確的評價；在風(fēng)險轉(zhuǎn)移方面，反擔(dān)保和再擔(dān)保之類的措施尚沒有得到全而建立，操作過程也存在很多不當(dāng)之處；在風(fēng)險補償方面，擔(dān)保機構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險準備金和外部補償制度都不完善；另外，擔(dān)保機構(gòu)對于擔(dān)保項目的事中監(jiān)督也過于疏忽，在發(fā)生代償后，也缺乏有效的追償機制。
(四)來自受保中小企業(yè)的風(fēng)險
1經(jīng)營風(fēng)險
中小企業(yè)面臨的經(jīng)營管理能力落后、高素質(zhì)人才缺乏，技術(shù)革新和產(chǎn)品研發(fā)能力低下以及財務(wù)制度不規(guī)范、財務(wù)信息虛假等經(jīng)營風(fēng)險，都加大了信用擔(dān)保機構(gòu)面臨的信用風(fēng)險。
2信用風(fēng)險
在我國，中小企業(yè)信用等級普遍偏低，加上信息不對稱的存在，一些不符合擔(dān)保標(biāo)準的中小企業(yè)往往會通過瞞報或假報來騙取擔(dān)保，在獲得擔(dān)保后也往往會改變貸款用途，從事較擔(dān)保合同具有更高風(fēng)險的投資，從而增加擔(dān)保風(fēng)險。
3“擔(dān)保對象封閉性”引起的風(fēng)險
“擔(dān)保對象封閉性”是指互信用擔(dān)保的擔(dān)保對象被限定在會員企業(yè)范圍之內(nèi)。在互擔(dān)保中，會員企業(yè)在承擔(dān)出資義務(wù)的同時，也享有被擔(dān)保的權(quán)利，一些經(jīng)營狀況稍差的會員企業(yè)也會憑借會員資格而較容易爭取到擔(dān)保，從而加大擔(dān)保風(fēng)險發(fā)生的可能。
(五)來自中小企業(yè)信用體系的風(fēng)險
1征信體系不完善
第一，出于自身利益，銀行、工商、海關(guān)、稅務(wù)以及司法等部門會對自己擁有的中小企業(yè)信息實行“壟斷保護”，在加大信息采集難度的同時，也浪費了大量有用的信息。
第二，在征信過程中，中小企業(yè)由于信用意識淡薄且出于對自身利益的保護，往往存在著不支持、不配合的現(xiàn)象，甚至?xí)芙^征信工作的開展，大大加劇了征信難度，信息的真實性和完整性也大打折扣。
2外部信用評級體系發(fā)展滯后
我國的信用評級行業(yè)雖有一定發(fā)展，也形成了一批擁有一定影響的信用評估機構(gòu)，但是大多數(shù)信用評級機構(gòu)因評級目標(biāo)范圍、業(yè)務(wù)開展地域、評級人員素質(zhì)以及技術(shù)和資金力量等方面的差異，擁有不同的評級標(biāo)準，由此造成評價結(jié)果難以得到統(tǒng)一；另外，由于征信體系建設(shè)的落后，評級過程主要參考受評企業(yè)自身提供的信息，信息來源的不夠透明，這最終降低了評級結(jié)果的公正性和權(quán)威性。
二、中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險管理建議
(一)明確政府職責(zé)
1 加大政府資金支持，杜絕直接干預(yù)
首先，政府部門應(yīng)根據(jù)擔(dān)保機構(gòu)的擔(dān)保范圍、所處地中小企業(yè)情況等給予不同的啟動資金支持，并定期和不定期的為擔(dān)保機構(gòu)注人補充資金。
其次，各級政府不得以任何名義參與到具體擔(dān)保項目的運作過程中，更不得強制性要求擔(dān)保機構(gòu)提供人情擔(dān)保和關(guān)系擔(dān)保等。
2提供優(yōu)惠、激勵和配套服務(wù)政策
除了直接的資金支持外，政府可以派遣專業(yè)人員幫助中小企業(yè)改進經(jīng)營管理、可以組織專業(yè)擔(dān)保隊伍為擔(dān)保機構(gòu)在內(nèi)控以及企業(yè)治理上提供建議、可以通過減免稅收等方式支持信用擔(dān)保機構(gòu)的發(fā)展、可以給予經(jīng)營機制較好、擔(dān)保成績突出以及風(fēng)險管理規(guī)范的信用擔(dān)保機構(gòu)一定的獎勵。
(二)健全相關(guān)法律制度，加強宣傳教育
1完善相關(guān)法律法規(guī)
加快修改和完善《擔(dān)保法》，使其對信用擔(dān)保行業(yè)做出統(tǒng)籌性的規(guī)范，叫確擔(dān)保行業(yè)的基本性質(zhì)和地位，為中小企業(yè)信用擔(dān)保的發(fā)展提供指導(dǎo)；盡快出臺專門針對中小企業(yè)信用擔(dān)保的“中小企業(yè)信用擔(dān)保管理辦法》和《中小企業(yè)信用擔(dān)保法》，對信用擔(dān)保的具體運作規(guī)程加以規(guī)定。
2加強法律法規(guī)宣傳教育
具體可以由當(dāng)?shù)氐膿?dān)保行業(yè)協(xié)會組織相關(guān)人員參加定期和不定期的培訓(xùn)以及考試，在擔(dān)保從業(yè)資格考試中也應(yīng)重點對法律法規(guī)的掌握和理解程度進行檢驗，使其真正落到實處。
(三)完善風(fēng)險防范機制
1完善內(nèi)部控制機制
一是提升從業(yè)人員素質(zhì)。在職業(yè)道德上，擔(dān)保行業(yè)應(yīng)加大宣傳教育，加強從業(yè)人員的責(zé)任意識，通過引入獎懲機制，堅決杜
絕違規(guī)操作與暗箱操作的發(fā)生；在專業(yè)知識方面，通過培訓(xùn)、從業(yè)資格考試、人才互動機制等挑選合格的擔(dān)保人才。
二是完善擔(dān)保準入機制，申請擔(dān)保的中小企業(yè)必須在資信等級、企業(yè)治理和發(fā)展前景上達到標(biāo)準，擔(dān)保項目則應(yīng)符合國家的產(chǎn)業(yè)政策并能確保有穩(wěn)定的歸還資金。
三是科學(xué)設(shè)定擔(dān)保指標(biāo)。比如，擔(dān)保機構(gòu)可對不同行業(yè)設(shè)定不同的單筆最高擔(dān)保額度和擔(dān)保期限；根據(jù)自己的實力，按 “先小后大、先短后長、先流動后固定”的原則提供擔(dān)保。
四是加強擔(dān)保項目監(jiān)督。在為中小企業(yè)提供擔(dān)保后，擔(dān)保機構(gòu)有權(quán)對受保企業(yè)進行監(jiān)督和檢查，定期了解企業(yè)的擔(dān)保貸款使用情況、經(jīng)營管理狀況和財務(wù)狀況，并可就此提出相關(guān)改進建議；可同貸款銀行一起要求企業(yè)調(diào)整其高風(fēng)險的戰(zhàn)略，甚至讓企業(yè)提前還款；還可參與企業(yè)管理，派駐有經(jīng)驗的專業(yè)人員加入到企業(yè)，實現(xiàn)雙贏。
2完善風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制
首先，推動銀、保、企合作，完善風(fēng)險分擔(dān)機制。貸款銀行與擔(dān)保機構(gòu)應(yīng)本著“利益共享、風(fēng)險共擔(dān)”原則，合理設(shè)定風(fēng)險分擔(dān)比例。
其次，健全再擔(dān)保制度，適時引入商業(yè)性保險。加快組建中央和省級再擔(dān)保機構(gòu)，逐步形成中央與省、省與地市間的多層再擔(dān)保體系。在具體運作上，政府可以委托專業(yè)性的富有經(jīng)驗的擔(dān)保機構(gòu)運用市場化手段對再擔(dān)保體系進行管理。另外，可以考慮將商業(yè)性保險公司進入信用擔(dān)保領(lǐng)域，在降低代償帶來的風(fēng)險的同時有效增加風(fēng)險管理能力。
3完善風(fēng)險補償機制
首先，完善風(fēng)險準備金制度，通過提取代償準備金、呆賬準備金和普通準備金來保證其資金實力。
其次，完善外部損失補償制度。政府部門在為擔(dān)保機構(gòu)注入啟動資金外，還應(yīng)將損失補償放在重要的位置，就政府部門而言，只要中小企業(yè)滿足擔(dān)保標(biāo)準并且擔(dān)保機構(gòu)操作規(guī)范且風(fēng)險可控，那么政府部門在資金上的支持力度越大，中小企業(yè)能夠通過信用擔(dān)保獲得的融資額度也就會越大。
具體的，各地政府可定期或不定期的將當(dāng)?shù)刎斦杖氲囊徊糠钟糜谘a充擔(dān)保資金，中央政府可設(shè)立專項擔(dān)保資金，及時補充各地因財力不足而間斷的擔(dān)保資金注入；政府可以連同稅務(wù)部門，抽取一定比例的來自中小企業(yè)的稅收專門用做補償金，另外，相關(guān)部門還可以定期或不定期的發(fā)行“支持中小企業(yè)發(fā)展專項國債”以擴大資金來源。
(四)加快中小企業(yè)信用體系建設(shè)
1 完善中小企業(yè)征信體系建設(shè)
一是盡快修改和完善相關(guān)法律，盡快出臺《征信管理條例》，在明確人民銀行的征信主管地位的基礎(chǔ)上，進一步加強對征信市場的監(jiān)管和指導(dǎo)；制訂相關(guān)法律制度，規(guī)定不配合征信工作的中小企業(yè)和部門所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以確保征信工作順利開展，對征信系統(tǒng)包含的信息內(nèi)容、信息采集方法、保密措施、使用范圍做出具體的規(guī)定，提高征信系統(tǒng)運作效率。
二是加強各部門合作，銀行、工商、海關(guān)、稅務(wù)、司法等部門應(yīng)打破行政藩籬，實現(xiàn)信息的共享，以確保信息的完整和有效。
三是加強征信宣傳力度，嚴格信息保密制度。征信部門可以召開由相關(guān)部門和中小企業(yè)參加的征信系統(tǒng)建設(shè)座談會，以加大征信系統(tǒng)重要作用的宣傳。另外，信息采集和使用過程中的保密制度建設(shè)也應(yīng)及時跟進。
2建立科學(xué)的外部信用評級體系
首先，各方應(yīng)積極參與評級體系建設(shè)。政府部門作為統(tǒng)籌者，應(yīng)積極為評級體系的建設(shè)提供有利的外部環(huán)境，對評級機構(gòu)的合法性、獨立評級權(quán)利、準人和退出機制以及業(yè)務(wù)操作規(guī)程等做出具體的規(guī)定，使信用評級有法可依；銀行等金融機構(gòu)應(yīng)利用其資源優(yōu)勢，積極引導(dǎo)中小企業(yè)參與信用評級，并通過使用評級結(jié)果，擴大評級機構(gòu)的公信度和影響力，對評級體系的改進提出意見和建議；中小企業(yè)應(yīng)盡力提供真實信息，對于一些存在懷疑的信息應(yīng)主動向征信人員說明，不得以任何理由和方式干涉評級工作，更不能使用強制或賄賂手段要求提升其信用等級；評級機構(gòu)在開展評級工作時應(yīng)做到獨立、公正、公平，不能因評級對象的強迫或者賄賂而做出不符合實際情況的評級。
其次，評級機構(gòu)應(yīng)加強內(nèi)部隊伍建設(shè)，提高評級人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)；改進評級方法，通過建立科學(xué)的評級指標(biāo)體系來保證評級結(jié)果的準確性和可信度。
3維護和管理信用秩序，建立合理的獎懲機制
一方面，嚴厲打擊失信行為，對存在失信行為的中小企業(yè)，在一開始可以實行勸誡、警告和信用披露的方法，若屢教不改，則可以對其使用更嚴厲的措施，比如實行信用限制或逐出機制，剝奪中小企業(yè)一切依靠自身信用得到發(fā)展的權(quán)利。
另一方面，獎勵守信中小企業(yè)，對于具有良好信用等級的中小企業(yè)，可以通過提供貸款和擔(dān)保上的優(yōu)惠、免費提供管理、技術(shù)以及生產(chǎn)上的指導(dǎo)、將更多的投資機會向其傾斜等，讓中小企業(yè)感到“信用第一”，有效提高整個群體的信用水平。
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