時間：2022-09-15 15:24:39
導(dǎo)語：在財務(wù)審批制度的撰寫旅程中，學(xué)習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：醫(yī)療財務(wù) 審批制度 財務(wù)開支
一、醫(yī)療財務(wù)支出的授權(quán)批準形式
內(nèi)部控制包括多種多樣的控制方法，而授權(quán)批準控制作為其最為重要的控制方法，是各大醫(yī)院在處理涉及經(jīng)濟方面的業(yè)務(wù)時，必須通過的法定程序。因此，醫(yī)院需要對其授權(quán)的批準范圍及層次程序進行規(guī)范性的明確與規(guī)劃。關(guān)于財務(wù)支出授權(quán)批準制度包括以下幾種應(yīng)用形式：“財務(wù)一支筆”審批、分級審批、多重審批和混合審批。
“財務(wù)一支筆”審批制度曾廣為各大單位應(yīng)用，后因其制度中存在監(jiān)督失控和嚴重腐敗等弊端被取代；分級審批避免了權(quán)力的集中化，加強了對審批人的約束力和牽制力，但其缺點是容易導(dǎo)致超額的財務(wù)收支被分解；多重審批使得會計審批控制內(nèi)部相互牽制，從而在一定程度上提高了審批質(zhì)量，但其審批過程相當繁瑣復(fù)雜，耗時較長；混合審批實際上是前三種審批制度的混合應(yīng)用，即簡化了審批過程又對財務(wù)收支項目的控制進行了加強，但這種制度也易被人利用，通過“化整為零”的方法從中謀取個人利益。
因此，對于各大醫(yī)院來說，需根據(jù)其實際的發(fā)展現(xiàn)狀來選擇與之相應(yīng)的審批形式，只有選擇適合的審批控制方法，才能在以后的發(fā)展過程中對其進行進一步的完善，使之與時代的發(fā)展相適應(yīng)，符合新時期的發(fā)展要求。
二、醫(yī)院財務(wù)支出審批人員的設(shè)置和權(quán)限
醫(yī)院具有財務(wù)支出審批權(quán)的崗位包括業(yè)務(wù)部門（課題組）負責人、主管部門負責人（如醫(yī)務(wù)科、科教科等）、財務(wù)部門負責人、分管院長以及法人代表（如院長、黨委書記）等。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位的法人代表是單位經(jīng)濟上的總責任人。所以，對于醫(yī)院的審批范圍和權(quán)限需要專門的法人代表進行統(tǒng)一授權(quán)，此外，還可以隨著不同階段的現(xiàn)實情況，法人代表個人將合同簽訂和預(yù)付款項權(quán)不同程度的授予指定個人，即其他的院級領(lǐng)導(dǎo)或者中層管理人員。
對于財務(wù)支出審批人員來說，應(yīng)嚴格遵循其分管范圍，對于超出權(quán)限的審批范圍應(yīng)進行自我規(guī)避。對已經(jīng)通過討論的計劃開支和預(yù)算，或者是由法規(guī)政策規(guī)定的必要支出，在審批過程中，金額可以不受到限制；而對于計劃外的開支，在幾萬元以下額度的開支需經(jīng)過院級正職領(lǐng)導(dǎo)審批，對于幾千元以下的開支則只需院級副職領(lǐng)導(dǎo)審批，但是一旦開支金額超過了院級正職領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限，就需先通過分管院領(lǐng)導(dǎo)的審核，審核通過后再由院長審批，最后由院長上報院級辦公會進行協(xié)商，才能最終決定。另一方面，業(yè)務(wù)和主管部門的負責人，還需對其本部人員的身份真實性進行仔細核對，在財務(wù)方面，其部門負責人則擁有對其所有開支的核準權(quán)。此外，院辦公室需協(xié)助做好關(guān)于相關(guān)會議的記錄，為以后院級領(lǐng)導(dǎo)的審批提供可靠的依據(jù)。
三、合理規(guī)范的醫(yī)院財務(wù)支出審批流程
對于現(xiàn)在絕大多數(shù)的醫(yī)院，仍運用的是自上而下的財務(wù)審批流程，就是首先需經(jīng)辦人員在原始憑證上簽字署名，再由醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對其進行審批，然后醫(yī)院的支出會計會對審批合格的開支進行核準與查實，最后才能到出納處報銷。通過此制度的流程可以看出，其制度本身存在不完善性，比如財務(wù)審查被安排到領(lǐng)導(dǎo)審批之后，使得監(jiān)督被滯后從而耽誤了最佳時機，財務(wù)會計人員也由對事前、事中的監(jiān)督轉(zhuǎn)向了事后單純性的記錄，這就使得醫(yī)院在各種經(jīng)濟財務(wù)問題中都存在相當大的紕漏。因此，為規(guī)避其審批流程中監(jiān)督缺位或錯位的問題，就應(yīng)建立起合理規(guī)范的醫(yī)院財務(wù)支出審批流程：第一，經(jīng)辦人員整理財務(wù)支出憑據(jù)；第二，科室或主管部門（如醫(yī)務(wù)科、人事科以及科教科等）負責人核對業(yè)務(wù)的真實性；第三，財務(wù)科根據(jù)有關(guān)政策、預(yù)算、合同或院領(lǐng)導(dǎo)辦公會議決議等進行審核；第四，由主管領(lǐng)導(dǎo)或單位負責人批準；第五，支出會計審核，出納進行現(xiàn)金或銀行報銷，最后登記總賬。
此種流程的好處在于對其人員的職責進行了詳細明確的劃分，使得審批人員能各司其職，主管部門負責人能更加真實的對開支內(nèi)容進行把關(guān)，大大提高了審批的效率與真實性，從根本上避免了職責錯位等問題。也同樣避免了審批在前、監(jiān)督在后的不合理流程所帶來的一系列問題，并使得財務(wù)會計人員由開始的被動核算逐步向積極把關(guān)轉(zhuǎn)變，財務(wù)人員的責任感得到極大的增強，監(jiān)督的有效性也隨之增高。另一方面，要使財務(wù)會計人員的職業(yè)判斷能力得到充分的發(fā)揮，一定要做好事前、事中的監(jiān)督，從根本上防止經(jīng)辦人員因領(lǐng)導(dǎo)的“不專業(yè)性”而乘機鉆空子行為的發(fā)生。最后，采取這種自下而上的審批流程，使得醫(yī)院內(nèi)部牽制與控制的有效范圍得到了一定程度的擴張，因為主管會計需先進行審批核查，自然可以將一些違法亂紀的事項規(guī)避在外，這就對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)起到了警示性的作用。
四、總結(jié)
本文對醫(yī)院財務(wù)支出審批制度的建設(shè)進行了簡要的分析，概括其審批形式、人員設(shè)置和權(quán)限問題及合理審批流程的確立。通過對這些內(nèi)容的探究，使得醫(yī)院在財務(wù)支出審批流程的規(guī)范性得到加強，并提高財務(wù)管理水平，找到適合實際情況的審批形式，確保醫(yī)院在財務(wù)經(jīng)濟方面的正常運行，更能為下一步制度的完善與修訂打下良好堅實的基礎(chǔ)。
參考文獻：
[1]姜素珍.對醫(yī)院費用審批權(quán)限的思考[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理.2009（02）
摘 要 本文不僅對企業(yè)財務(wù)審批的主要內(nèi)容進行了分析，同時還對財務(wù)支出授權(quán)審批中存在的問題進行了對策分析并提出了優(yōu)化措施。
關(guān)鍵詞 財務(wù)支出 授權(quán)審批 優(yōu)化
授權(quán)審批是企業(yè)各項經(jīng)濟活動的起點，是一種最常見的內(nèi)部控制。企業(yè)建立并實施內(nèi)部會計監(jiān)督制度是會計法的基本要求。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容之一，應(yīng)該得到各單位的重視。目前我國許多企業(yè)的財務(wù)收支審批制度還很不完善，工作中暴露出的財務(wù)收支審批方面的問題也較為嚴重。發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)支出授權(quán)審批中存在的問題并能優(yōu)化它，是一個值得探討的問題。
一、財務(wù)支出授權(quán)審批制度設(shè)計的基本原則
1.全面控制和重點控制相結(jié)合的原則
一方面，企業(yè)必須對所有的財務(wù)支出進行全面控制，所謂全面控制主要包括三個方面的控制：一是全過程控制，如經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理過程中的采購、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)。二是全員的控制，即對會計主體內(nèi)的所有成員，包括單位領(lǐng)導(dǎo)自身。三是全要素的控制，包括材料費、人工費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對重要的財務(wù)支出項目，實施重點控制嚴格審批。
2.事前審批和事后審批相結(jié)合的原則
審批制度作為企業(yè)控制財務(wù)支出的一種重要途徑，許多核算單位的制度設(shè)計體現(xiàn)在對財務(wù)開支票據(jù)的審批，單位領(lǐng)導(dǎo)主要著眼于事后審批控制。事實上，財務(wù)支出審批制度不僅包括事后的審批控制，還包括事前的審批控制。特別是對那些可能導(dǎo)致發(fā)生金額較大或者重要的財務(wù)支出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行事前審批，保證事前控制。
3.不相容崗位相分離原則
在財務(wù)支出審批制度的設(shè)計中，遵循不相容工作崗位分離的原則尤為重要。內(nèi)部會計控制制度中不相容崗位主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。具體體現(xiàn)是：貨幣資金管理方面，不得由一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程、建立回避制度、堅持崗位輪換制度。在對外投資方面，應(yīng)堅持投資項目的提出、論證、決策、實施之間的相互分離。在工程項目上，應(yīng)堅持項目建議、可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計的相互分離。在采購與付款方面，應(yīng)堅持請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與相關(guān)會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行相互分離。
二、財務(wù)支出授權(quán)審批制度的模式選擇
1.一支筆審批模式
一支筆審批模式是指一切財務(wù)支出全部由單位負責人或其授權(quán)人員一人審批。其優(yōu)點是能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺藴收莆詹灰坏葐栴}；缺點有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤地認為是一個人說了算，容易導(dǎo)致腐敗。
2.分級審批模式
分級審批模式是指根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負責人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財務(wù)支出或金額較大的財務(wù)支出，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務(wù)支出，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體、董事會或職代會審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制，同時由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對審批范圍內(nèi)的財務(wù)支出比較了解，可以提高審批質(zhì)量。
三、財務(wù)支出授權(quán)審批制度的模式選擇
1.一支筆審批模式
一支筆審批模式是指一切財務(wù)支出全部由單位負責人或其授權(quán)人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。其優(yōu)點是能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺藴收莆詹灰坏葐栴}；其缺點有些單位負責人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，容易導(dǎo)致腐敗，并且單位負責人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對各項財務(wù)支出也不可能事無巨細地進行審批。
2.分級審批模式
分級審批模式根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負責人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財務(wù)支出或金額較大的財務(wù)支出，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務(wù)支出，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體、董事會或職代會審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制，同時由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對審批范圍內(nèi)的財務(wù)支出比較了解，可以提高審批質(zhì)量。
四、對優(yōu)化財務(wù)支出審批的相關(guān)建議
（一）完善審批程序
在財務(wù)支出審批過程中，應(yīng)該實行先審核、后審批的程序，報銷單據(jù)應(yīng)先由單位財會人員對其合理性、合規(guī)性、合法性以及原始憑證的規(guī)范性進行初審，經(jīng)審核無誤后簽字，以示負責。最后由領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)財務(wù)審核意見及企業(yè)具體情況嚴格把關(guān)“，終審”簽字。這樣既維護了領(lǐng)導(dǎo)的絕對權(quán)威，又充分發(fā)揮財會人員的專業(yè)特長，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)和原始憑證的合法、合規(guī)性，將不合理單據(jù)堵塞在源頭，達到“一份責任，兩個人承擔”的目的。
（二）做好預(yù)算控制
預(yù)算控制是實行財務(wù)審批的重要前提條件，預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面。一個企業(yè)的預(yù)算一經(jīng)批準，就是本企業(yè)的“法令”，企業(yè)內(nèi)部各部門都必須嚴格履行。企業(yè)的財務(wù)審批也必須在本企業(yè)的預(yù)算下實行，超出預(yù)算范圍的審批權(quán)，不能簽字。沒有了預(yù)算，沒有了事前控制，審批就成為一種真正的特權(quán)。
【關(guān)鍵詞】貨幣資金，資金管理，內(nèi)部控制
每個企業(yè)的生存都離不開貨幣資金的運轉(zhuǎn)，所以貨幣資金管理的重要性可想而知，但是社會經(jīng)濟發(fā)展的太過迅速，很多中小型企業(yè)不能及時或完全適應(yīng)社會的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理不是很妥當，不利于企業(yè)的生存發(fā)展，針對這一情形，我國許多經(jīng)濟學(xué)家提出了規(guī)范貨幣資金管理的相關(guān)制度，以使企業(yè)的貨幣資金管理制度更加完善，使企業(yè)能更好的適應(yīng)社會的發(fā)展。
1延安明珠集團貨幣資金管理現(xiàn)狀
1.1延安市明珠集團有限公司簡介。
延安市明珠集團有限公司成立于2001年5月，公司總資產(chǎn)3億元。十幾年來，公司通過全體員工的努力，逐步形成了以賓館為窗口，以煤炭能源為基礎(chǔ)的中小型民營企業(yè)。2000年，永坪鎮(zhèn)被列為全國小城鎮(zhèn)建設(shè)試點鎮(zhèn)。公司為了謀求更大的發(fā)展空間，于2004年收購了王家屯銀德煤礦，2006年收購了長慶煤礦，同時對兩個煤礦進行技改整合，更名為新泰煤礦，年產(chǎn)量可達300噸。
1.2明珠集團貨幣資金管理現(xiàn)狀。
明珠集團對貨幣資金管理比較重視，對日常的貨幣資金管理工作有：貨幣資金的預(yù)算管理、授權(quán)審批制度、企業(yè)的日常收支管理等。以下就是明珠集團的管理現(xiàn)狀。
1.2.1貨幣資金預(yù)算管理方面。
明珠集團是一家以煤炭能源為基礎(chǔ)、以賓館為窗口的中小型民營企業(yè)，公司所發(fā)生的的業(yè)務(wù)比較繁瑣，計算量大，計算時容易出錯，所以企業(yè)必須要有一個全面的資金預(yù)算管理系統(tǒng)，這樣才能保證在計算時，有參考數(shù)據(jù)，不會出現(xiàn)較大的誤差。明珠集團自每年的1月中旬開始展開預(yù)算工作，由各部門預(yù)算出每年所需的費用支出，然后交給財務(wù)部，由財務(wù)部做出籌劃整合，再交由董事會審核批準，然后根據(jù)各部門的預(yù)算資料編制資金預(yù)算表。這種預(yù)算制度，可以使各個部門的預(yù)算詳細化、具體化，做出符合實際的資金預(yù)算，不會出現(xiàn)預(yù)算浮夸的現(xiàn)象，每個部門所做的預(yù)算都是依據(jù)自身發(fā)展情況所制定的，不會因其他部門的變動，而影響本部門的預(yù)算。但是這種預(yù)算制度缺乏靈活的變動性，在一定的程度上導(dǎo)致了預(yù)算不準確。
1.2.2授權(quán)審批制度方面。
明珠集團對財務(wù)收支有明確的規(guī)定，每項支出都必須由董事長按照公司相關(guān)制度進行審批，所有的資金支出都是按照預(yù)算執(zhí)行的，明珠集團采用的審批制度是“專權(quán)審批制度”，是指各部門的大小支出經(jīng)由總經(jīng)理審核后，還需交由董事長審批同意，然后交由財務(wù)部復(fù)合，方案才可以執(zhí)行。并且公司規(guī)定審批程序?qū)嵭羞B帶責任，各部門經(jīng)理不得越權(quán)，不得進行違規(guī)操作。這種審批制度增加了貨幣資金的安全性，能有效的防止出現(xiàn)舞弊等現(xiàn)象，并且企業(yè)的發(fā)展可以圍繞一個中心點出發(fā)，能有效的促使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。同時，也能避免管理層之間出現(xiàn)權(quán)利沖突，也能夠明確每個人的責任，在出現(xiàn)問題時，能夠及時的找出問題所在，并進行糾正。但是，這種審批制度會影響工作效率，對企業(yè)的發(fā)展是不利的。
1.2.3貨幣資金日常管理方面。
貨幣資金日常管理是指對公司的貨幣資金、銀行存款及其他貨幣資金的日常管理。明珠集團主要是通過以下方式對貨幣資金進行日常管理的：
第一、對貨幣資金收入的管理
（1）對每一筆收入都要開出收款憑證，并由會計人員根據(jù)會計憑證，及時的登記入賬，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都能做到逐日逐筆的登記入賬；（2）公司的每一筆現(xiàn)金收入都及時的送存銀行；（3）收到每筆款項后，都在收款憑證上蓋上“收訖”印章。
第二、貨幣資金的支出管理
（1）每筆支出都要經(jīng)過嚴格的審核和復(fù)核；（2）每筆支出都要經(jīng)過董事長的審批，方可付款；（3）每一筆支出款項，付款后都要在付款憑證上蓋上“付訖”印章。
這種有效的日常管理，符合會計準則的要求，既保證了會計記賬的及時性，又保證了貨幣資金的安全性，能有效的防止貨幣資金被挪用或私吞等現(xiàn)象，同時也能夠及時的了解到貨幣資金的流量以及流動方向，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展起到了關(guān)鍵性的作用。
2明珠集團貨幣資金管理中存在的問題及成因
2.1企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度尚未形成完整的體系。
近幾年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨各種各樣的新情況，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的要求越來越高。在這種情況下，企業(yè)原有的內(nèi)部控制已難以覆蓋所有的風險點，迫切需要新制度來加強內(nèi)部管理，但企業(yè)無法在短時間內(nèi)形成完善充實的新型內(nèi)部控制制度，只能在原有制度基礎(chǔ)上不斷改進，給企業(yè)的發(fā)展留下風險隱患。同時，我國企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，直接限制了財務(wù)內(nèi)部制度發(fā)揮作用。在實際工作中，企業(yè)制定的財務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性，主觀因素較多，內(nèi)部控制人員的崗位指責劃分模糊。相關(guān)控制程序也不規(guī)范，從而使得內(nèi)部控制制定只是形式，不健全的財務(wù)控制失控，使得財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的功能喪失。企業(yè)內(nèi)部治理機制異化。
關(guān)鍵詞：資金 財務(wù)風險 管理
隨著社會的不斷發(fā)展，各大中小學(xué)雖有了一定的發(fā)展，但對中小學(xué)資金的控制卻出現(xiàn)了不少的問題。其中，一部分中小學(xué)由于存在資金管理力度不足或因資金管理手段落后等問題，致使中小學(xué)的資金使用效益低下，嚴重阻礙了中小學(xué)的健康發(fā)展。尤其是在教學(xué)競爭壓力越來越大的現(xiàn)代社會中，要想保持中小學(xué)的核心競爭力，就必須加強對中小學(xué)資金的管理，才能推動中小學(xué)校穩(wěn)定健康的向前發(fā)展。
一、加強投資的管理，加強資金的計劃管理
加強對中小學(xué)資金的管理，首先應(yīng)建立起一套科學(xué)、合理、完善的資金投資決策機制，以便能夠更好的控制風險。尤其是在教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施項目投資決策過程中，一定要明確彼此的之策以及具體的操作實施流程，建立完善的調(diào)查審核機制，以便能夠更好的規(guī)避教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施項目投資風險。
中小學(xué)的資金管理主要包括基礎(chǔ)設(shè)施投資和教學(xué)研究過程中資金流以及價值流的管理。通過加強投資過程資金流與價值流的管理，能讓中小學(xué)進一步明確教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)置投資項目的進度完成情況以及該項目的價值實現(xiàn)情況，然后通過評估固定資產(chǎn)的投資完成率以及后續(xù)的使用維修率，明確該項目投資能獲得多少實際收益，充分突出項目投資管理的價值。此外，在對投資活動的資金收支管理過程中，應(yīng)堅持以資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以資金營利性為管理核心，緊密根據(jù)項目計劃預(yù)計投資資金，從而有效實現(xiàn)對投資活動資金收支的管理，進一步明確資金的流入與流出情況。
資金管理的核心工作在于根據(jù)預(yù)算得出資金的管理計劃。有了資金管理計劃，中小學(xué)才能進一步明確自身的財務(wù)預(yù)算，進而根據(jù)財務(wù)預(yù)算與中小學(xué)近期的發(fā)展情況制定合理的發(fā)展策略。因此，中小學(xué)應(yīng)積極進行資金預(yù)算與計劃管理體系的建立，以明確資金的調(diào)配與變動情況，進而形成集年度資金預(yù)算、季度資金滾動計劃、資金調(diào)劑周計劃為一體的資金預(yù)算與計劃管理體系。
二、加強制度建設(shè)管理，保障資金的合理運用
建設(shè)完善的資金管理制度，首先要以明確的財務(wù)資金管理為基礎(chǔ)。完善資金制度建設(shè)需制定專項的財務(wù)資金管理制度，而完善的資金管理制度體系須有管理資金的具體方法、流程以依據(jù)等。同時，相關(guān)中小學(xué)應(yīng)加強對中小學(xué)自身的資金配置管理和中小學(xué)內(nèi)部賬戶的管理，繼而保證資金利用的合理性。針對中小學(xué)所涉的各項資產(chǎn)類以及負債類賬目都應(yīng)根據(jù)嚴格按照相應(yīng)的管理流程進行。最后，中小學(xué)的資金管理模式應(yīng)與中小學(xué)的財務(wù)組織體系相結(jié)合，明確財務(wù)資金管理過程中的關(guān)鍵流程。同時，還應(yīng)針對關(guān)鍵的財務(wù)資金管理內(nèi)容，制定具體的實施原則，設(shè)立專門的操作部門，從而保證中小學(xué)資金的合理運用。
（一）建立授權(quán)審批制度
在現(xiàn)代中小學(xué)的快速發(fā)展過程中，只有擁有了科學(xué)、合理的審批制度，才能保證該中小學(xué)穩(wěn)定健康有序的運行。健全的審批制度是中小學(xué)收獲良好資金管理效果的最重要的保障。因此，現(xiàn)代中小學(xué)必須重視審批制度的建立。其中，審批制度的建立必須嚴格遵循以下四個基本特點，即清晰的產(chǎn)權(quán)、明確的權(quán)責、政企的分開與科學(xué)的管理。只有具備了以上四項基本特點，才能體現(xiàn)出良好的中小學(xué)制度規(guī)范。具體而言，中小學(xué)的審批制度主要包括如下兩個方面：“軟”因素與“硬”因素，所謂軟因素，即中小學(xué)在實施內(nèi)控管理時，應(yīng)秉持“以人為本”的管理原則，結(jié)合員工的實際需求，如此才能保證好的管理效果。而硬主要體現(xiàn)在中小學(xué)的各項規(guī)章制度，對于中小學(xué)的規(guī)章制度不能僅僅體現(xiàn)在紙面或口頭，而是應(yīng)嚴格執(zhí)行，將中小學(xué)制度落到實處，且無論其職位高低，權(quán)力多大。只要違反了規(guī)章制度都必須受到相應(yīng)的出發(fā)，這樣才能讓中小學(xué)的資金管理發(fā)揮其應(yīng)有的效果。
（二）完善資金預(yù)算制度
完善的資金預(yù)算制度是中小學(xué)資金管理安全的重要保障。對中小學(xué)來說，資金的預(yù)算是否合理往往影響到中小學(xué)是否能正常運行，所以完善的資金預(yù)算制度具有非常重要的作用。因此，在完善的資金預(yù)算制度管理下，應(yīng)該有效提升中小學(xué)資金使用管理的安全能力。同時，中小學(xué)員工也應(yīng)根據(jù)資金的預(yù)算來使用中小學(xué)資金，確保資金使用的合理性。
（三）建立資金風險預(yù)警機制
建立資金風險預(yù)警機制，其目的在于加強對財務(wù)與資金管理運營的分析。通過對中小學(xué)內(nèi)部財務(wù)與資金管理流程的分析，尤其是做好對重要財務(wù)科目的分析、防范與監(jiān)督工作，能有效減少資金風險的發(fā)生，幫助中小學(xué)規(guī)避資金風險。此外，通過建立財務(wù)預(yù)警機制，能在較大程度上強化財務(wù)分析這一崗位的職能，使其能為中小學(xué)制定完善的決策提供可靠的依據(jù)。
三、加強中小學(xué)信息平臺建設(shè)，構(gòu)建共享財務(wù)管理中心
為幫助中小學(xué)獲得更加卓越的績效，中小學(xué)應(yīng)積極構(gòu)建基于網(wǎng)絡(luò)的信息共享服務(wù)系統(tǒng)。而構(gòu)建信息共享系統(tǒng)的目的在于：一是為財務(wù)資金管理體系制定統(tǒng)一的政策標準。統(tǒng)括會計、財務(wù)、授權(quán)等標準的統(tǒng)一；二是為會計科目樹立統(tǒng)一的標準，并找準數(shù)據(jù)的定義，促使中小學(xué)內(nèi)部統(tǒng)一與標準化的實現(xiàn)，從而簡化管理，提升中小學(xué)的資金使用效率。
總之，對于各個中小學(xué)而言，資金管理均是中小學(xué)財務(wù)管理的核心。尤其是一些辦學(xué)規(guī)模較大的中小學(xué)，若能對資金實行合理、集中統(tǒng)一的管理，有利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)財務(wù)資源與財務(wù)之間的關(guān)系，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督職能，從而有效實現(xiàn)當代中小學(xué)資金良性循環(huán)應(yīng)用的目標。
參考文獻：
[1]任靜，司艷偉.營運資金管理與財務(wù)風險及公司業(yè)績研究文獻綜述[J].中國證券期貨， 2013（6）：149-150
[2]都經(jīng)國.施工中小學(xué)加強資金管理減少財務(wù)風險的對策[J].魅力中國， 2010（27）
一、主要職責
（一）貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)和上級有關(guān)行政審批制度改革工作的方針、政策，結(jié)合本市實際，起草行政審批制度改革實施辦法，并組織實施和監(jiān)督檢查。
（二）負責擬定市政府各部門以及經(jīng)行政授權(quán)單位的行政審批事項進入中心的方案，組織、協(xié)調(diào)中心各窗口單位的有關(guān)審批事項，制訂有關(guān)行政審批規(guī)則，指定聯(lián)辦事項的受理窗口，組織窗口單位聯(lián)審會議，并監(jiān)督執(zhí)行中心的協(xié)調(diào)意見和聯(lián)審決定。
（三）負責對各窗口單位行政審批工作的考核，負責對窗口工作人員的日常管理和考核。
（四）負責監(jiān)督檢查各窗口單位及其工作人員的行政審批行為；負責受理、核實和協(xié)調(diào)處理服務(wù)對象對中心成員單位及其工作人員影響、妨礙經(jīng)濟發(fā)展或損害其合法權(quán)益行為的投訴。
（五）調(diào)查研究經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境情況，綜合分析投訴案件信息與動態(tài)，擬制相應(yīng)的工作計劃和建議。
（六）承辦市政府交辦的其他事項。
二、內(nèi)設(shè)機構(gòu)
根據(jù)上述職責，中心設(shè)3個職能科室。市經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境投訴中心設(shè)在中心，與中心督查科合署辦公，受市紀委（監(jiān)察局）和中心雙重領(lǐng)導(dǎo)。
（一）辦公室
協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)各科室及中心工作關(guān)系，負責中心重要會務(wù)工作，承擔中心文秘、檔案、財務(wù)、財產(chǎn)管理、車輛調(diào)度、設(shè)施設(shè)備維護、安全保衛(wèi)等行政后勤工作，負責政府行政審批信息簡報工作，負責中心組織人事、工資編制等工作，負責中心窗口工作人員的崗位培訓(xùn)，負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
（二）業(yè)務(wù)科
負責制訂中心的各項規(guī)章制度，負責制訂聯(lián)審規(guī)則和確定聯(lián)審事項，負責協(xié)調(diào)市行政審批工作，組織和協(xié)調(diào)中心各窗口的行政審批事項，負責中心窗口的設(shè)立與調(diào)整，負責政策研究工作，負責中心的審批事項統(tǒng)計、信息和網(wǎng)絡(luò)管理，負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
（三）督查科
負責監(jiān)督和檢查市行政審批工作與中心各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，負責對中心各窗口單位行政審批工作的考核、窗口工作人員的日常管理和考核，負責收、退件的認定復(fù)核和辦結(jié)時間的查驗，督促檢查聯(lián)審會議重大事項的辦理情況，負責辦理服務(wù)對象的投訴，負責領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。
[關(guān)鍵詞]農(nóng)村商業(yè)銀行；信貸審批制度；改革
一 傳統(tǒng)信貸審批制度的弊端
(一)傳統(tǒng)的信貸審批制度
目前，國有銀行和先進股份制銀行已經(jīng)改革了傳統(tǒng)的信貸審批制度，但是由于農(nóng)村商業(yè)銀行是由市聯(lián)社改制而來，本身繼承了原有的較為陳舊的體制和機制，因此，目前大多數(shù)還是沿用了傳統(tǒng)的信貸審批制度，即使改進也是細枝末節(jié)，未涉及實質(zhì)。
傳統(tǒng)的信貸審批制度特點為多層審批，領(lǐng)導(dǎo)負責。一般為支行客戶經(jīng)理發(fā)起，支行公司部門調(diào)查審核，交審批部門審批，支行權(quán)限內(nèi)的項目由支行信審會投票決定，支行信審會由分管支行領(lǐng)導(dǎo)、公司部門領(lǐng)導(dǎo)、審批部門領(lǐng)導(dǎo)等各部門領(lǐng)導(dǎo)組成；支行權(quán)限外的項目要上報總行公司部門，公司部門對項目進行再次深入補充調(diào)查后移交總行審批部門，總行審批部門出具審查意見后上總行信審會，總行信審會由分管行長、公司部門、信審部門、財務(wù)部門等領(lǐng)導(dǎo)組成。
(二)傳統(tǒng)信貸審批制度的弊端
(1)審批流程過長，審批效率低下
可以看到，傳統(tǒng)的信貸審批流程，從項目的發(fā)起到最后放款，需要經(jīng)過層層把關(guān)，耗費大量的人力和時間成本。而本身的這種耗費卻又并未起到相互制約控制風險的目的，而僅是走過場。如在這種制度下，客戶經(jīng)理負責對項目的調(diào)查形成調(diào)查報告，同時各級的公司部門也要對調(diào)查報告負責，這種制度本身是期待調(diào)查的深入和對風險點把控的全面，但最終的結(jié)果卻是各個部門形成的調(diào)查報告基本一致，只是徒增了幾次降低效率的環(huán)節(jié)。這種制度之下，對責任的認定和追究會成為更大的問題。
(2)審批崗位不專業(yè)，審批人員不專職
傳統(tǒng)的信審會仍然實施的是委員會制，即是由各個部門的領(lǐng)導(dǎo)擔當信審會委員。這種信審會制度在獨立性、專業(yè)性和效率性上都存在損失。獨立性上，信審會委員成員中由公司部門等前臺部門領(lǐng)導(dǎo)，他們的績效是與項目的成敗關(guān)聯(lián)了，這就很難保證其在表決時候的客觀。為了修正制度的缺陷，有些信審會進行了細枝末節(jié)的改造，在信審會中加入一些非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的委員。筆者認為，只要這些委員是非專職的，只要這些委員還隸屬于本身的部門，那在對項目投票時就不可能做到公正客觀。專業(yè)性上，姑且不論領(lǐng)導(dǎo)們的信貸專業(yè)水平如何，因為領(lǐng)導(dǎo)一般管理事務(wù)較多，基本是上會當天才看到項目，因此，期待領(lǐng)導(dǎo)委員們能夠做出專業(yè)的意見存在一定困難。最后效率上，因為項目通過后需要領(lǐng)導(dǎo)委員簽字，決議簽發(fā)也需要領(lǐng)導(dǎo)委員簽字，而領(lǐng)導(dǎo)基本是大會小會不斷，因此，有時是項目做的時間短而等領(lǐng)導(dǎo)簽字時間長，嚴重影響了審批效率。
二 信貸審批制度的改革
(一)垂直管理。簡化流程
首先是改造審批流程。由于農(nóng)村商業(yè)銀行都是地方性金融機構(gòu)，整個流程條線層級較短，應(yīng)該效率更高。因此，垂直化條線管理是改革的方向。具體而言，總行授信評審部直接派駐首席信貸審查官，組建其所領(lǐng)導(dǎo)的分行授信評審部，該評審部不僅在業(yè)務(wù)上受總行授信評審部直接指導(dǎo)，而且信貸審查官和分行授信評審部人員在行政上與所派駐單位全部脫鉤，人事關(guān)系直屬于總行。派駐信貸審查官及其所領(lǐng)導(dǎo)的分行授信評審部不僅要負責總行各項授信制度在分行的貫徹落實、所駐分行授信項下的授信業(yè)務(wù)的信用評級復(fù)審和評審，還要對超分行行長權(quán)限的授信項目進行盡職審查，并向總行授信審批部出具評審報告，而且也要對已經(jīng)實施的授信項目進行盡職檢查。
(二)實施專職審批人制度
實施專職審批人制度，在這里分兩個層次。首先是分支行層次，分支行層次的首席信貸審批官必須是具備一定權(quán)限的專職審批人，其權(quán)限小于或等于分支行權(quán)限。在其權(quán)限內(nèi)的，信貸審批官可以召集其他專職審批人或者以信審會議形式?jīng)Q定，超出支行權(quán)限的項目，分支行信審部門負責審查，出具審查意見上交總行授信審批部門。
總行層次，要求部門基本由專職審批人構(gòu)成，每個人根據(jù)自身權(quán)限，召集3到5人進行快速審批。超出權(quán)限項目，由專職審批人組成信審會議投票決定。這樣的決策機制可以解決現(xiàn)實施的制度所帶來的弊端。首先，專職審批人專業(yè)水準提高，看問題較為深刻；其次也是最重要的是專職審批人有充足的時間去消化一個項目，能夠更實質(zhì)性地把握風險點；最后在項目簽發(fā)環(huán)節(jié)，專職審批人職責單一性，因此保證了簽發(fā)效率。
(三)對等激勵約束機制建設(shè)
專職審批人制度要能夠成功實施，與之匹配的激勵約束建設(shè)非?；A(chǔ)。分支行層次，對只屬于總行的審批官以及部門人員，要實行總行核定與分支行績效相結(jié)合的薪酬模式，這樣才能更好地激勵分支行人員在控制風險的同時也能夠積極推動業(yè)務(wù)的發(fā)展。責任方面，分支行信貸審批官對其權(quán)限內(nèi)的貸款要負絕對責任?？傂袑哟螌Ｂ殞徟送瑯颖仨殞ψ约簩徟椖控撠?。同時，分支行的信貸審批官與總行的專職審批人可以進行輪流換崗，以促進交流和防止權(quán)力集中產(chǎn)生。
[關(guān)鍵詞]期間費用；內(nèi)部審計；問題
期間費用是指企業(yè)當期發(fā)生的，不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用，在發(fā)生的當期直接計人當期損益，它主要包括：管理費用、財務(wù)費用、銷售費用。期間費用所包含的內(nèi)容多，范圍廣，是企業(yè)一項較大的支出，它直接關(guān)系到企業(yè)當期利潤和現(xiàn)金流出，對企業(yè)現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況和利潤都有較大影響，所以企業(yè)應(yīng)加強和完善對期間費用的核算管理。但是，由于種種原因企業(yè)對期間費用的核算和管理還存在諸多問題。
一、企業(yè)期間費用核算管理中存在的問題
（一）管理費用核算管理中存在的問題
1.管理費用范圍劃分不明確。相當多的中小企業(yè)，管理費用核算范圍混亂。一些管理者，為調(diào)節(jié)利潤，任意變更管理費用范圍。例如，為達到減少產(chǎn)品成本的目的，將本應(yīng)計人人工費、材料費、制造費用中的某些費用，故意計入管理費用；還有一些管理者，對企業(yè)原材料的管理缺乏有力的監(jiān)督，致使原材料損失嚴重，甚至一些倉庫保管員將剩余原材料帶回家自用或當做廢品賣掉，這也是管理費用增加的原因；此外，“新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝”日益被企業(yè)接受和推廣，然而，在“三新”發(fā)展的同時，研發(fā)、保險、排污及礦產(chǎn)資源補償?shù)认嚓P(guān)費用，應(yīng)該按照受益對象，逐一劃分到對應(yīng)賬戶，不能完全歸于管理費用。
2.計提的折舊、攤銷和資產(chǎn)減值準備不合理。企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷時，人為擴大計提金額及減少計提時間等情況時有發(fā)生，加大了本期的管理費用。另外，各種資產(chǎn)的減值應(yīng)該計入“資產(chǎn)減值損失”賬戶，但有些企業(yè)卻將此計入管理費用，從而增加了企業(yè)的管理費用。
3.日常費用支出管理不嚴格。辦公費、通訊、招待、交通、差旅、咨詢等費用的日常開支管理不嚴格，浪費普遍嚴重。比如，無論是企業(yè)內(nèi)部使用的文件還是外部使用的文件，均采用了單面打印，而不是雙面打印，甚至大量使用彩頁打印，造成打印費用較高；通訊費用使用也不合理，經(jīng)常出現(xiàn)員工使用辦公電話進行私人會話；交通費用也存在大量浪費，一些管理人員經(jīng)常利用辦公車輛處理私人事情。
（二）財務(wù)費用核算管理中存在的問題
1.收益性支出與資本性支出混淆。收益性支出與資本性支出是兩個不同的概念，在會計核算當中應(yīng)嚴格區(qū)分開來，不能將二者混淆在一起。比如，廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)在興建期間，從銀行借款產(chǎn)生的利息費用屬于資本支出，應(yīng)歸屬到“在建工程”賬戶，計入固定資產(chǎn)的成本。但在一些企業(yè)的會計核算當中，卻將在建工程期間的銀行借款利息作為收益性支出，計入財務(wù)費用。
2.資金籌集、回收不合理。資金是企業(yè)運轉(zhuǎn)的鏈條，沒有了資金，企業(yè)的發(fā)展便會中斷。但是許多企業(yè)籌集資金方式不合理，即沒有有效合理地使用短期借款、長期借款、商業(yè)匯票，導(dǎo)致資金成本較高。不僅在資金的籌集方面，在資金的回收方面也存在欠缺。比如企業(yè)在銷售過程中，沒有很好的衡量對方企業(yè)的信譽及財力，形成了大量的應(yīng)收款項，且壞賬的機率較大，企業(yè)為了回籠資金，不得不采取優(yōu)惠的折扣政策，加大了企業(yè)的財務(wù)費用。
3.資金使用缺乏有效的管理。為最大化發(fā)揮資金效益，必須合理有效使用資金。而一些企業(yè)的資金使用管理欠缺，如將大量資金購置不動產(chǎn)、土地，雖然獲得大批量的訂單，卻無剩余資金采購原材料，致使資金周轉(zhuǎn)困難。為解決資金問題，企業(yè)不得不用廠房、設(shè)備作為抵押，向銀行貸款，與此同時也產(chǎn)生了高額的貸款費用，大大增加了企業(yè)的財務(wù)費用。
（三）銷售費用核算管理中存在的問題
1.銷售費用核算不規(guī)范。一些企業(yè)為了不讓銷售費用超出預(yù)算，將某些銷售費用隨意轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出，使其成為管理者調(diào)控利潤的工具。銷售費用隨意調(diào)轉(zhuǎn)，致使銷售費用核算不規(guī)范，銷售費用金額不真實，違背了會計信息質(zhì)量要求的真實性原則，也違背了會計信息質(zhì)量要求的客觀性和可比性。
2.宣傳費用額度過高。企業(yè)為拉攏客戶，促進產(chǎn)品銷售，在宣傳上大力投入，致使宣傳費用過高。將大量的資金投入到廣告宣傳方面，廣告做的十分到位，但是企業(yè)的經(jīng)營利潤不是單憑華麗的廣告就能拉動的，還應(yīng)該做到經(jīng)濟實用，從消費者角度考慮問題，更應(yīng)重視產(chǎn)品的質(zhì)量。
3.費用報銷審批制度缺乏執(zhí)行力。企業(yè)的銷售費用報銷審批制度執(zhí)行不力。一些企業(yè)明文規(guī)定：凡是報銷的銷售費用，須填寫費用報銷單，經(jīng)上級部門和主管審核簽字后方可報銷。然而，實際工作中，負責審核的主管并沒有嚴格遵守費用報銷的規(guī)章制度，不管合理與否，只要主管人員簽字，財務(wù)人員都會予以報銷。
二、企業(yè)期間費用內(nèi)部審計不能有效開展的原因
（一）企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性低
為確保期間費用審計工作的正常進行，應(yīng)保持審計地位的足夠獨立。然而我國許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)與銷售部、會計部等部門地位相同，開展審計工作受到許多客觀因素的制約，這影響了內(nèi)部審計人員在編制期間費用的審計計劃、搜集期間費用的審計證據(jù)、發(fā)表期間費用的審計意見等方面的工作。內(nèi)部審計獨立性低的主要制約因素：一是缺乏法律法規(guī)的強制保障；二是內(nèi)審人員的經(jīng)濟利益受制于企業(yè)，經(jīng)濟地位不獨立。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)偏低
隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴大，企業(yè)期間費用的核算范圍越來越廣，核算內(nèi)容越來越細化，這就對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)提出新的要求。它要求企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅要具備會計方面的知識，而且還要具備企業(yè)管理、審計、稅收等方面的知識。但大多期間費用的審計人員前身是會計，缺乏其他知識的掌握，應(yīng)對復(fù)雜的期間費用審計工作較為吃力，欠缺多角度看待問題的能力和分析問題的能力。
（三）管理者阻礙內(nèi)部審計工作
期間費用的高低直接影響著企業(yè)利潤和關(guān)乎著對企業(yè)管理層的評價，再加上許多企業(yè)管理者缺乏審計知識，輕視內(nèi)部審計的作用和職能，因此，企業(yè)管理者刻意阻礙審計人員對期間費用審計的情況便屢見不鮮。由于管理者的輕視和阻礙，使審計期間費用的工作困難重重，間接導(dǎo)致了期間費用核算、管理問題重重。相反，若管理層了解審計知識，支持審計工作，組建高效能的內(nèi)審機構(gòu)，嚴格遵守期間費用審計的規(guī)章制度，將會使企業(yè)的期間費用核算、管理更加規(guī)范。
（四）費用報銷審批制度不合理
費用報銷審批制度不合理也是內(nèi)部審計期間費用不能有效開展的一個重要原因，更是加大內(nèi)部審計風險的一個重要因素。雖然多數(shù)企業(yè)費用報銷填制的單據(jù)經(jīng)過多個環(huán)節(jié)的審批、簽字，但是這些審批、簽字人員往往只是走形式，對費用的發(fā)生是否真實、發(fā)票是否正規(guī)、費用金額是否屬實等不去考證，只要上級管理者簽字審批，那下級管理者便簽字報銷，這就使費用報銷內(nèi)部審批制度流于形式，起不到應(yīng)有的內(nèi)部監(jiān)管作用，從而加大了內(nèi)部審計風險和審計難度。
三、企業(yè)期間費用內(nèi)部審計有效開展的對策
（一）提高內(nèi)部審計的獨立性
提高內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的獨立性是提高審計效率、規(guī)避審計風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。提高內(nèi)部審計的獨立性，首先要做到內(nèi)部審計機構(gòu)地位的獨立，建議企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)直接隸屬于企業(yè)股東會或企業(yè)董事會；其次要做到內(nèi)部審計人員的經(jīng)濟獨立，其審計經(jīng)費、審計人員薪酬直接納入股東會或董事會經(jīng)費預(yù)算。只有內(nèi)部審計的獨立性提高了，內(nèi)部審計人員在對企業(yè)期間費用進行審計時才不會有來自其他部門的干擾、壓力，才能對期間費用進行公允、真實、客觀的審計，出具有價值的審計報告。
（二）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高，會影響到內(nèi)部審計工作的效果。隨著我國會計準則和審計準則的不斷修訂，不斷與國際趨同，要想發(fā)揮內(nèi)部審計的作用和職能，提高內(nèi)部審計的效果，就必須提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)可以考慮從兩個方面著手：一是加強對企業(yè)原有審計人員的培訓(xùn)，企業(yè)要為他們提供財經(jīng)法規(guī)、審計、稅法等培訓(xùn)機會，督促他們考取相關(guān)資格證書，促進他們進行審計經(jīng)驗的交流，不斷充實自我；二是招募吸收優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員。比如，招募了解企業(yè)管理的人才，聘用精通計算機的人才、吸收懂得收集信息和能夠進行綜合分析的人才。
（三）提高管理層對內(nèi)部審計的認識
如果管理層能夠?qū)?nèi)審工作充分了解，那么期間費用的審計工作便會減少許多阻力。只有管理者認識到內(nèi)部審計對加強期間費用管理的重要性，提高內(nèi)部審計機構(gòu)地位，提高內(nèi)部審計人員的待遇，為其開展工作提供充足的資源，才能夠調(diào)動內(nèi)部審計人員工作的積極主動性，那么內(nèi)部審計人員在對期間費用進行審計時，也才會客觀、公正地出具審計報告，發(fā)表審計意見，期間費用的審計工作也才會有效進行。
（四）建立嚴格的費用報銷審批制度
摘要 企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)是資金，資金活動也是企業(yè)進行經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文討論的資金活動是指企業(yè)的籌資、投資和資金營運。企業(yè)應(yīng)對資金活動加強管理，健全內(nèi)部控制制度，防范和控制投資風險，保證資金安全，提高資金使用效益。下面，就企業(yè)實行內(nèi)部控制制度的意義、企業(yè)資金活動存在的問題、應(yīng)采取的內(nèi)部控制措施及如何做好資金活動內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，談一下筆者的看法。
關(guān)鍵詞 資金活動 風險控制 控制措施
一、企業(yè)實行內(nèi)部控制的意義、目標和遵循的原則
為了加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，我國財政部于2008 年頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，指導(dǎo)企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制。
內(nèi)部控制的目標是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當遵循下列原則：
第一，全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。
第二，重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。
第三，制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。
第四，適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。
第五，成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。
二、資金活動控制中存在的問題
本文將從資金流入和資金流出兩個方面論述籌資活動、經(jīng)營活動及投資活動過程中存在的問題，具體內(nèi)容如下：
（一）從資金流入角度看
1、籌資活動中資金內(nèi)控存在的問題。一方面，企業(yè)資金需求規(guī)劃缺乏科學(xué)性、合理性，嚴重脫離了企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，難以實現(xiàn)籌資活動的高效性；另一方面，籌資方案論證和審批流于形式，以至于籌資方案中存在的不足之處無法及時發(fā)現(xiàn)，不利于企業(yè)籌資活動順利開展。
2、經(jīng)營活動中資金內(nèi)控存在的問題。一是企業(yè)虛列收入現(xiàn)象突出；二是企業(yè)仍存在帳外收入、虛設(shè)小金庫等現(xiàn)象；三是企業(yè)中存在大量的應(yīng)收賬款難以收回，帶來了巨大的壞賬風險。
（二）從資金流出角度看
1、投資活動中資金內(nèi)控存在的問題。一是企業(yè)所開展的投資活動不符合自身的需求，無法達到預(yù)期的目標；二是企業(yè)開展投資活動時未考慮到未來收入的匹配性，導(dǎo)致企業(yè)未來現(xiàn)金嚴重失衡；三是對投資活動后續(xù)管理的監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致投資活動后續(xù)管理落實不到位；四是企業(yè)未能夠嚴格按照規(guī)定的程序和準則開展投資活動，從而給予企業(yè)造成潛在風險。
2、經(jīng)營活動中資金內(nèi)控存在的問題。一是企業(yè)存在著虛列采購和帳外資金現(xiàn)象，使得大量的資金流失；二是企業(yè)未將審批權(quán)限分離開來，以至于企業(yè)各部門之間職權(quán)不明。
三、資金活動控制中存在的風險及其控制措施
（一）籌資活動中存在的風險及其控制措施
1、籌資方案策劃風險?，F(xiàn)階段，國內(nèi)部分企業(yè)對籌資方案的策劃重視力度不夠，即策劃籌資方案未能夠考慮到企業(yè)的發(fā)展需求和市場的流動性，以至于籌資方案虛高或虛低，從而給予企業(yè)引發(fā)利息及成本大幅度升高的風險。
為解決企業(yè)籌資方案策劃風險，需要企業(yè)著手于下述方面：首先，加大企業(yè)財務(wù)和預(yù)算編制人員的培訓(xùn)和再教育，不斷提升員工的從業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)；其次，加強企業(yè)各部門之間的交流與溝通，鼓勵更多的部門局能夠參與到籌資方案策劃過程中，以增強籌資方案的科學(xué)性、全面性、合理性；最后，建立數(shù)據(jù)庫，將企業(yè)歷史研究數(shù)據(jù)和經(jīng)濟研究數(shù)據(jù)計入數(shù)據(jù)庫中，為企業(yè)策劃籌資方案提供充足的數(shù)據(jù)支持。
2、籌資方案論證和審批風險。企業(yè)對籌資方案論證的執(zhí)行力度不足，其審批工作未能夠嚴格按照相關(guān)程序予以實施，導(dǎo)致籌資方案缺乏科學(xué)性、有效性。
為解決企業(yè)籌資方案論證和審批風險，需要企業(yè)著手于下述方面：一方面，需要企業(yè)各部門均參與到籌資方案論證過程中，增強各部門的宣傳，使各部門認識到籌資方案論證的重要性，從而積極參與到籌資方案論證行列中；另一方面，完善分級審批制度，企業(yè)以分級審批制度為依據(jù)，嚴格按照審批制度中審批程序執(zhí)行籌資方案審批工作。同時，加強對企業(yè)籌資方案論證和審批的監(jiān)督，規(guī)避論證和審批過程中薄弱環(huán)節(jié)。
（二）投資活動中存在的風險及其控制措施
1、企業(yè)投資活動偏離企業(yè)發(fā)展需求。研究發(fā)現(xiàn)，目前，國內(nèi)多數(shù)投資企業(yè)投資時缺乏明確的方向和目的，嚴重偏離企業(yè)發(fā)展需求，這種現(xiàn)象將給予企業(yè)造成巨大的風險漏洞，不僅不利于企業(yè)盈利，而且將使企業(yè)面臨著嚴峻的虧損風險。
為解決這一問題，需要企業(yè)采取有效措施：一是結(jié)合企業(yè)的特點和發(fā)展需求，明確投資方向和目的；二是加大對投資活動的監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)投資過程中的風險漏洞，之后及時予以處理；三是企業(yè)應(yīng)立于自身規(guī)模和實力的基礎(chǔ)之上開展投資活動，確保企業(yè)能夠承受住投資帶來的經(jīng)濟壓力。
2、投資方案論證和審批風險。如籌資方案類同，企業(yè)對投資方案論證的執(zhí)行力度不足，其審批工作未能夠嚴格按照相關(guān)程序予以實施，導(dǎo)致投資方案缺乏科學(xué)性、有效性。
為解決企業(yè)投資方案論證和審批風險，需要企業(yè)著手于下述措施：一是建立健全的資產(chǎn)保管制度，加大資產(chǎn)保管制度落實力度；二是組織高素質(zhì)、高質(zhì)量人員構(gòu)建項目監(jiān)督管理團隊，實現(xiàn)對投資方案策劃和執(zhí)行的定位跟蹤，以確保投資方案高效性職能得以充分發(fā)揮，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益最大化打下堅實的基礎(chǔ)。
（三）經(jīng)營活動中存在的風險及其控制措施
企業(yè)經(jīng)營活動中存在的風險主要體現(xiàn)在財務(wù)收支工作未能夠嚴格按照實際業(yè)務(wù)發(fā)生原則和分級審批原則予以推行，因此需要企業(yè)從下述方面予以解決：首先，構(gòu)建完善的全面預(yù)算體系，加大預(yù)算管理力度。即企業(yè)以各部門以往的經(jīng)營狀況為依據(jù)，結(jié)合當前市場需求，對資金的需求予以評估，并做好預(yù)算編制。同時，企業(yè)憑借全面預(yù)算體系，嚴格按照預(yù)算方案進行資金合理配置，最大限度上發(fā)揮資金使用價值；其次，加強對財務(wù)收支的審批，建立資金審批制度，其中資金審批制度必須對資金審批人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦作出要求，以規(guī)避資金私自挪用現(xiàn)象的發(fā)生；最后，注重對資金使用過程的監(jiān)督，保證資金使用的有效性。
（四）建立和完善資金活動的財務(wù)控制制度
建立適合企業(yè)特點的、能夠具體執(zhí)行的財務(wù)內(nèi)控制度，避免與實際應(yīng)用相脫節(jié)。建議采用以下幾點措施來防范會計差錯及財務(wù)人員舞弊行為。明確崗位職責權(quán)限，建立嚴格的授權(quán)批準制度。建立有效的財務(wù)稽核對證制度。實行崗位輪換制。加強會計電算化操作控制。
總之，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，建立健全一套完整的內(nèi)部控制制度，設(shè)立內(nèi)部控制制度監(jiān)督檢查的專門機構(gòu)，科學(xué)確定投融資目標和規(guī)劃，完善資金授權(quán)、批準、審驗等相關(guān)管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期的監(jiān)督檢查和評價資金活動情況，落實責任追究制度，確保資金安全和有效運行。
參考文獻：
[1]焦晶瑩.從資金活動的風險節(jié)點看企業(yè)內(nèi)部控制.會計師.2011（01）.
[2]劉帆.基于資金活動內(nèi)控應(yīng)用指引的企業(yè)現(xiàn)金流管理探析.商丘職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報.2011（01）.
[3]企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動.冶金財會.2011（03）.
[4]田黎，吳紅勇.淺議企業(yè)營運資金財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計.中國西部科技.2011（21）.
[5]郭云剛.XX集團貨幣資金內(nèi)部控制創(chuàng)新策略研究.現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2011（12）.
【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) 資金預(yù)算管理 優(yōu)化
資金預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一種資產(chǎn)。任何企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動必須擁有一定數(shù)額的貨幣資金，持有貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，所以企業(yè)必須不斷優(yōu)化資金的管理，以提高資金的使用效率。所以資金預(yù)算管理對于煤炭企業(yè)的重要性必不可少。
一、煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀
（一）預(yù)算分布不均衡以及信息溝通不暢通
很多煤炭企業(yè)的資金使用結(jié)構(gòu)不平衡，有的業(yè)務(wù)資金使用或者預(yù)算過多，而對于其他業(yè)務(wù)來講，預(yù)算資金又緊缺，造成業(yè)務(wù)或者項目不能有序成功的實行，最終造成了資金投資的失敗，其原因并不是項目本身的問題，很多情況下是由于煤炭企業(yè)資金使用結(jié)構(gòu)不合理而造成的，因此應(yīng)該完善煤炭企業(yè)資金管理的結(jié)構(gòu)，以平衡各個方面的影響。煤炭企業(yè)信息化建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理競爭優(yōu)勢不可或缺的條件之一，同時，煤炭企業(yè)信息系統(tǒng)也是工作人員使用的必要工具，因此企業(yè)信息系統(tǒng)對于煤炭企業(yè)貨幣資金管理的有序運行和安全具有很重要的影響。產(chǎn)生了諸如做假賬，暗箱操作，跑冒滴漏等一系列煤炭企業(yè)貨幣資金管理中的突出問題。最近煤炭企業(yè)的一個熱門話題是造假。一些煤炭公司和會計師事務(wù)所聯(lián)合起來做假賬， 欺騙公眾。
（二）資金預(yù)算比較混亂以及職責分工不明確
很多情況下煤炭企業(yè)的資金預(yù)算管理，每個員工的職責和目標不明確，有可能一個人對兩個上級領(lǐng)導(dǎo)負責，因此在這種情況下會造成煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的混亂，對煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理取得良好的效果也有很多的負面影響。從廣義角度來看，現(xiàn)在煤炭企業(yè)部門之間也存在分工不明確的現(xiàn)狀，各個部門為了權(quán)利的爭奪，使得有的資金管理部門權(quán)力過大，具有本部門不該享有的全力和義務(wù)，因此在某種程度上來講，造成了管理的混亂局面的產(chǎn)生。管理無序，對于各個部門之間不能協(xié)調(diào)運行，使得煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理無序，資金使用效率低下，由于煤炭企業(yè)的投資以及資金運用之后，很多資金長期不能回收循環(huán)使用，結(jié)果造成了資金的浪費。因此加強各個部門之間的協(xié)調(diào)，以及高層管理人員之間的戰(zhàn)略制定有利于實現(xiàn)煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理運營和使用效率的提高，有利于煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理獲取最多的經(jīng)濟效益。另一個重要的原因是由于煤炭企業(yè)信息技術(shù)底下和落后造成的管理無序，信息化是解決煤炭企業(yè)管理中突出問題的有效措施。而我國相當一部分煤炭企業(yè)長期以來處于技術(shù)落后、管理更落后的狀態(tài)， 生產(chǎn)和管理過程尚未合理化、規(guī)范化， 管理基礎(chǔ)、管理水平相對較差， 導(dǎo)致煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理中漏洞頻出。
（三）缺少健全的制度和完善的審批制度
煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理顧名思義，既是對企業(yè)自身的財務(wù)狀況進行分析和監(jiān)督管理，因此這個過程存在很多的阻力。即使采取了某種煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理審批制度，很多時候這些審批制度也只是停留在表面上，很少將這些審批制度落到實處。一方面，企業(yè)資金預(yù)算管理的高層管理者不愿意制定一系列的審批制度，來約束自身和員工的行為。另一方面，企業(yè)資金預(yù)算管理也淡漠審批制度的因素，認為煤炭企業(yè)審批制度沒有什么實際價值，但是為了煤炭企業(yè)長期持續(xù)的健康發(fā)展，健全的審批制度不可或缺。
二、優(yōu)化煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的思路
隨著社會發(fā)展的需求，煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理變得日益復(fù)雜，這也促使煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理技術(shù)變得愈加復(fù)雜。隨著我國社會經(jīng)濟和交通運輸事業(yè)的快速發(fā)展，這對煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理要求越來越高，同時，煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理關(guān)系到煤炭企業(yè)的前景，煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理是否合理直接關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這就要求煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的工作人員一定要按照一定的科學(xué)的設(shè)計程序，并重點分析煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的要點。
（一）完善資金預(yù)算制度和審批制度，提高管理效率
良好的審批制度是一個企業(yè)有序運營的根本保證。不僅對于企業(yè)如此，對于任何社會單位的有序運行也是如此。如果煤炭企業(yè)有健全的審批制度，那么煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理必然會收到良好的結(jié)果?，F(xiàn)代企業(yè)的四個基本特點是的產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學(xué)。這些特點都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。
企業(yè)的審批制度包括兩個方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調(diào)煤炭企業(yè)必須以人為中心，在煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的實施過程中，必須切實考慮到員工的實際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求煤炭企業(yè)必須有嚴明的規(guī)章制度，規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上，必須將這些規(guī)章制度落實到實處，無論是員工還是高層管理人員違反了規(guī)章制度，都要受到相應(yīng)處罰，那么在這種條件下煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理才能收到預(yù)期的效果。資金預(yù)算管理對于煤炭企業(yè)的正常運行來講具有重要的作用，因此煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的完善不可或缺，這樣可以增強資金使用管理的安全能力。而且員工也會根據(jù)資金預(yù)算來合理地使用企業(yè)資金，所以煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的有序運行和安全需要完善資金預(yù)算制度。加強對企業(yè)信息系統(tǒng)的投資，加強對新技術(shù)的使用。一方面能夠提高煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理能力，同時也能較少煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理運營成本。另一個方面，能夠減少企業(yè)信息系統(tǒng)對工作人員的需求，減輕了工作人員的壓力。并且能夠在很大程度上增加煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理工作流程的安全系數(shù)。
（二）明確員工的責任和義務(wù)
為了保證每個員工和部門的職責明確，必須建立完善的不相容職務(wù)崗位分離制度，使得員工各司其職，一方面員工能夠提高工作效率，另一方面保證了資金管理的有序運行。另外一個值得注意的地方是，良好的績效評估體系不可或缺?？冃гu估包括很多方面，對于煤炭企業(yè)來講，可以有財務(wù)績效，員工工作績效，產(chǎn)品績效，雖然不同的績效衡量企業(yè)運營的不同方面，但是它們都具有一個共同的特點，公正與實用。如果任何績效考評標準不能夠體現(xiàn)公正與實用，那么也不會取得良好的煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理結(jié)果。例如，對于財務(wù)績效如果失去了公正，那么投資者會依賴錯誤的信息，這樣對投資者等利益相關(guān)者的決策造成很大影響，員工的薪酬績效評價若失去實用和公正，會導(dǎo)致員工消極工作，在某種程度上也會影響企業(yè)管理創(chuàng)新的效果。因此煤炭企業(yè)在構(gòu)建績效評價體系時，必須時刻體現(xiàn)體系的公正和實用性，只有這樣才能收到更好的資金預(yù)算管理結(jié)果。
（三）加強職工的基本技能培訓(xùn)
加強對煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理工作人員的基本技能培訓(xùn)，由于煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的不當，會對企業(yè)造成很多的負面影響，所以只有加強對煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理工作人員的技能培訓(xùn)才能夠減少對企業(yè)的侵害。一方面，煤炭企業(yè)應(yīng)該招聘能力較高和學(xué)歷較高的煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理工作人員。另一方面，企業(yè)應(yīng)加強對煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理員工的培訓(xùn)，由于煤炭企業(yè)中的工作人員的年紀較大，學(xué)歷較低，很多工作人員沒有煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的相關(guān)概念和專業(yè)知識，因此只有加大培訓(xùn)和相關(guān)課程的設(shè)置，才能夠使得工作人員合理的進行資金預(yù)算管理，保證煤炭企業(yè)資金預(yù)算管理的有序運行。
三、結(jié)束語
總之，貨幣資金是煤炭企業(yè)的血液，煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展離不開貨幣資金的合理籌措和有效使用。煤炭企業(yè)要加強貨幣資金的預(yù)算管理 堵塞漏洞，消除隱患，規(guī)范貨幣資金的使用，保障煤炭企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻
[1] 魏玉娟.關(guān)于保障煤炭企業(yè)貨幣資金管理制度運行有效的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010(08).
[2] 張麗君，呂錦英.煤炭企業(yè)貨幣資金管理會計控制的誤區(qū)及完善措施[J].煤炭經(jīng)濟研究，2005(11).
[3] 王巖，于春紅.談煤炭企業(yè)貨幣資金管理對會計信息失真的作用[J].中小企業(yè)管理與科技:上半月，2008(05).
[4] 中國煤炭企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng).企業(yè)家與企業(yè)文化：2005 年中國企業(yè)家成長與發(fā)展報告.機械工業(yè)出版社，2005.
[5] 金思宇，張鴻鈞.中國特色煤炭企業(yè)貨幣資金管理案例:第一卷.中國經(jīng)濟出版社，2005.