時間：2022-07-14 22:00:43
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后工業(yè)社會也稱為信息社會，最早由美國社會學(xué)家丹尼爾•貝爾于1973年在《后工業(yè)化社會的來臨》中正式提出，后工業(yè)社會由高科技所引發(fā)，是信息產(chǎn)業(yè)革命化的產(chǎn)物，在后工業(yè)社會，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)將成為國民經(jīng)濟發(fā)展的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。①工業(yè)設(shè)計起源于工業(yè)革命時期，至今已有250多年，隨著人類由以機械化為特征的工業(yè)社會走向以信息化為特色的后工業(yè)社會，工業(yè)設(shè)計的內(nèi)涵正在發(fā)生根本變化，以外觀設(shè)計、造型設(shè)計、色彩設(shè)計等為代表的傳統(tǒng)工業(yè)設(shè)計，正在快速向以科技為支撐、以可持續(xù)發(fā)展為導(dǎo)向的高端化、綜合化方向發(fā)展。我國《“十二五”規(guī)劃綱要》將工業(yè)設(shè)計作為高技術(shù)服務(wù)業(yè)，明確提出要“促進(jìn)工業(yè)設(shè)計從外觀設(shè)計向高端綜合設(shè)計服務(wù)轉(zhuǎn)變”。后工業(yè)社會的工業(yè)設(shè)計必須要在功能滿足的基礎(chǔ)上，將人們內(nèi)心的安全感、幸福感等情感激發(fā)出來，而不是簡單地停留在物質(zhì)層面，這其中的聚焦點，正是用戶體驗，誰的產(chǎn)品或服務(wù)更能貼近用戶的使用心理和習(xí)慣，誰就是勝出者。因此，在后工業(yè)設(shè)計中用戶體驗將成為工業(yè)設(shè)計價值的核心。
二、后工業(yè)社會對工業(yè)設(shè)計師能力的要求
在后工業(yè)社會中，設(shè)計師將面對資源緊張、信息泛濫、情感疏遠(yuǎn)等社會與生態(tài)問題，需要將設(shè)計從“產(chǎn)品為中心”轉(zhuǎn)變到真正“以人為中心”，設(shè)計對象也將從“物品”轉(zhuǎn)向“服務(wù)”。因此需要建立一種較以往更系統(tǒng)、更全面、更深入、更具廣度和深度的設(shè)計思想。后工業(yè)社會是高科技的社會，在這種社會中，需要通過設(shè)計將高技術(shù)與高情感相融合，因而迫切需要使世界變得溫暖的設(shè)計人才。這種人才應(yīng)具備真、善、美的素質(zhì)，它們分別代表著設(shè)計的三個方面，即科技之真、人文之善、藝術(shù)之美，設(shè)計需要兼顧科學(xué)、道德與美學(xué)，唯此才能造福于社會。在具體設(shè)計過程中，設(shè)計師應(yīng)樹立設(shè)計的全局觀，不能將自己的工作僅定位于藝術(shù)造型這一較低層次的設(shè)計，特別在以人本主義科技創(chuàng)新為支撐的后工業(yè)社會，造型僅僅是設(shè)計的一個環(huán)節(jié)，而前期的設(shè)計調(diào)查對于設(shè)計來講則非常重要，只有進(jìn)行細(xì)致的設(shè)計調(diào)查，設(shè)計才能“對癥下藥”。此外，設(shè)計過程中除了考慮美觀因素外，可用性因素也必須加以考慮，使設(shè)計既美觀又實用，給用戶以良好的體驗。
三、工業(yè)設(shè)計教育改革的措施
（一）課程設(shè)置工業(yè)設(shè)計是一個跨學(xué)科的專業(yè)，其涉及藝術(shù)學(xué)、工學(xué)、文學(xué)等多個學(xué)科門類，設(shè)計類的學(xué)生必須具備跨學(xué)科的知識，并通過具體的設(shè)計實踐將其進(jìn)行有機整合。從后工業(yè)社會中設(shè)計師應(yīng)具備的真、善、美三種基本素質(zhì)出發(fā)，可將工業(yè)設(shè)計專業(yè)的課程劃分為工程類、人文類、藝術(shù)類三大模塊。工程類課程的設(shè)置面應(yīng)比較廣，側(cè)重于讓學(xué)生了解各種工程知識，在此基礎(chǔ)上思考技術(shù)與人的關(guān)系，怎樣將其與設(shè)計相結(jié)合。工業(yè)設(shè)計專業(yè)工程類課程的設(shè)置除了材料與工藝、結(jié)構(gòu)設(shè)計、電工電子技術(shù)等以外，還應(yīng)包括移動互聯(lián)技術(shù)、傳感器技術(shù)、人工智能技術(shù)、新能源技術(shù)等。人文類課程的設(shè)置目的是使學(xué)生能從社會的宏觀環(huán)境出發(fā)，發(fā)現(xiàn)急需解決的社會問題，使設(shè)計能滿足人的需要，引領(lǐng)人們的生活方式。在后工業(yè)社會中，老齡化問題、環(huán)境污染問題、可持續(xù)發(fā)展問題等都是非常重要的社會問題，教師可引導(dǎo)學(xué)生圍繞這些問題進(jìn)行設(shè)計。工業(yè)設(shè)計專業(yè)應(yīng)設(shè)置的人文類課程有社會學(xué)、人類學(xué)、心理學(xué)等。藝術(shù)類課程主要培養(yǎng)學(xué)生的審美意識，以使設(shè)計作品符合現(xiàn)代社會的審美趨勢。設(shè)計是一種實用藝術(shù)，并不是純藝術(shù)的個人表現(xiàn)，設(shè)計師應(yīng)站在用戶的角度考慮問題，不能以自我為中心。工業(yè)設(shè)計專業(yè)應(yīng)設(shè)置的藝術(shù)類課程，包括造型設(shè)計基礎(chǔ)、設(shè)計色彩學(xué)、設(shè)計美學(xué)等。
（二）理論教育移動互聯(lián)和云計算等信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，使后工業(yè)社會處于一個信息爆炸時代，學(xué)生可以通過多個渠道，如慕課（MOOC）、網(wǎng)絡(luò)論壇、微博等對所學(xué)的專業(yè)或課程有較好的認(rèn)識。在這種情況下，教師的授課方式勢必發(fā)生變化，不能再完全沿襲以往滿堂灌輸?shù)慕虒W(xué)方式，教學(xué)過程中應(yīng)加強互動，教師的職責(zé)將更傾向于引導(dǎo)者和組織者，以培養(yǎng)學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力，這對于設(shè)計類專業(yè)尤為重要，要做到這一點任課教師必須對課程有深入、全面、系統(tǒng)的認(rèn)識，必須時刻把握學(xué)科發(fā)展前沿信息。
（三）實踐教育在后工業(yè)社會中，設(shè)計將由專業(yè)設(shè)計師的工作向更廣泛的用戶參與演變，以用戶為中心的、用戶參與的創(chuàng)新設(shè)計將會日益受到關(guān)注，以用戶體驗為核心的設(shè)計創(chuàng)新模式正在逐步形成，設(shè)計的成功與否將更多地由用戶來決定。在此背景下，教師在進(jìn)行實踐教學(xué)，如課程設(shè)計、專題設(shè)計、畢業(yè)設(shè)計等時，應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生走出教室，對社會中存在的問題進(jìn)行深入思考，把握社會熱點，并從設(shè)計的角度對其進(jìn)行審視，尋求設(shè)計切入點。此外，在具體的設(shè)計過程中，應(yīng)鼓勵學(xué)生走入用戶的世界，認(rèn)真研究用戶的生活形態(tài)和行為習(xí)慣，使自己的設(shè)計能夠融入更多人性化的東西，給用戶以良好的體驗。只有這樣，設(shè)計才能為用戶所接受，才能為社會所認(rèn)可，才能產(chǎn)生市場價值。正是基于此，許多學(xué)者認(rèn)為設(shè)計學(xué)院將會成為未來的商學(xué)院。
四、結(jié)語
廣州市作為廣東省的最大城市，指定未來10年基本公共服務(wù)均等化規(guī)劃，要有利于實現(xiàn)城市化的建設(shè)目標(biāo)。為此，需要研究城市化與基本公共服務(wù)均等化的內(nèi)在關(guān)系，以提升廣州市的綜合競爭力。我認(rèn)為，這應(yīng)當(dāng)是廣州市規(guī)劃基本公共服務(wù)均等化的特殊性所在。
一、如何客觀判斷城市化時代的發(fā)展趨勢
進(jìn)入以公平與可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)的第二次轉(zhuǎn)型與改革的新階段，城市化戰(zhàn)略地位開始凸顯。城市化將成為消費主導(dǎo)、富民優(yōu)先的重要載體。對于廣州市來講，把握基本公共服務(wù)均等化的需求，首先要客觀判斷未來5-10年城市化發(fā)展的基本趨勢。這里提出4個問題與大家討論。
1．工業(yè)化滯后于城市化，城市化滯后于工業(yè)化是不是一個現(xiàn)實問題？1978年我國的城市化率只有19%左右，2009年是46.6%。應(yīng)當(dāng)說，改革開放30年，我國的城市化進(jìn)程很快。問題在于，我國的城市化已滯后于工業(yè)化。當(dāng)前，我國已進(jìn)入工業(yè)化的中后期。參照國際經(jīng)驗，城市化率應(yīng)當(dāng)在60%左右。按照這個標(biāo)準(zhǔn)，我國的城市化率滯后于工業(yè)化有10-15個百分點。
2．未來5年左右，我國有沒有可能開始進(jìn)入城市化主導(dǎo)時代？其主要標(biāo)志是，我國的城市化率由46.6%提升到50%以上，也就是未來5年，城市化率每年提高一個百分點以上。我的判斷是有可能的。第一，我國正處于工業(yè)化主導(dǎo)向城市化主導(dǎo)的歷史的拐點。從國際經(jīng)驗來說，人均GDP4000美元左右，是城市化提升的歷史拐點。第二，未來3-5年，不要講東部，連中部、西部的城市化、城市群、城市帶、城市圈豆處在一個較快增長的階段。第三，中央明確3年放開中小城市的戶籍，我估計5年左右放開大城市的戶籍是大勢所趨。由此，城鄉(xiāng)一體化將有重大突破。從多方面的情況看，“十二五”時期我國有可能進(jìn)入城市化主導(dǎo)的發(fā)展時期。
3．未來5年，進(jìn)入城市化主導(dǎo)的發(fā)展時期對經(jīng)濟發(fā)展方式將產(chǎn)生哪些重大影響？我想至少有3個大方面的影響：第一，促進(jìn)城市走向公平與可持續(xù)發(fā)展。城市化的快速發(fā)展，將使經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、就業(yè)收入分配等問題開始突出出來。單純GDP的總量難以解決結(jié)構(gòu)調(diào)整、就業(yè)、收入分配、資源環(huán)境等問題。第二，在這樣一個趨勢下，初步形成由投資主導(dǎo)向消費主導(dǎo)的轉(zhuǎn)型。今年第一季度，消費與投資貢獻(xiàn)率僅差0.7個點。當(dāng)然，這與政策刺激因素及階段性特點有關(guān)。但總體上看，消費主導(dǎo)的趨勢開始形成。第三，出口導(dǎo)向向擴大內(nèi)需的發(fā)展。我們需要外需，但是隨著后危機時代世界經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以及我國經(jīng)濟在國際經(jīng)濟格局中的變化，作為13億人的大國需要盡快轉(zhuǎn)到以內(nèi)需為導(dǎo)向的發(fā)展路子上來。
在城市化主導(dǎo)發(fā)展趨勢初步形成的背景下，廣州作為全國重要的大城市，作為廣東省主要的城市，它在我國的城市化時代應(yīng)當(dāng)扮演什么角色？廣州在過去出口導(dǎo)向的發(fā)展中、在工業(yè)化主導(dǎo)時代、在追求總量為目標(biāo)的發(fā)展階段，走在全國前列，處在前三位。未來5-10年在城市化主導(dǎo)的發(fā)展趨勢背景下，廣州市在全國發(fā)展方式轉(zhuǎn)型中，在珠三角一體化中扮演什么角色，發(fā)揮什么作用?？傮w上來說，應(yīng)當(dāng)成為公平可持續(xù)發(fā)展的具有綜合競爭力的大城市。要實現(xiàn)這個目標(biāo)，毫無疑問需要在基本公共服務(wù)均等化方面走在全國前列。
二、如何客觀判斷城市化背景下基本公共服務(wù)均等化的特殊性
現(xiàn)在的突出問題是，城市化發(fā)展過于注重經(jīng)濟效益，而對公共服務(wù)功能考慮不足。城市化加快發(fā)展的背景下基本公共服務(wù)均等化的特殊性，重要的在于兩條：
1．消費主導(dǎo)趨勢的形成與基本公共服務(wù)均等化?；竟卜?wù)均等化將促進(jìn)消費主導(dǎo)趨勢的形成。發(fā)展方式轉(zhuǎn)型的首要任務(wù)是實現(xiàn)由投資主導(dǎo)向消費主導(dǎo)的轉(zhuǎn)型。消費主導(dǎo)的轉(zhuǎn)型主要取決于廣大社會成員的消費能力和消費傾向。無論是消費能力還是消費傾向，越來越直接、或者更大程度上與基本公共服務(wù)均等化的實現(xiàn)程度相聯(lián)系。在澳大利亞藍(lán)領(lǐng)工人發(fā)放周工資，到周末餐館大都很滿，為什么？就是他們的社會福利是有法律保障的，可以放心實行當(dāng)期消費。就是說，安全而有保障的社會福利既能增加消費傾向，又能拉動消費能力。當(dāng)然，也取決于國民收入分配格局的調(diào)整。
2．基本公共服務(wù)均等化對于形成以服務(wù)業(yè)為主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)格局具有特殊性。拿廣州市為例，我看到這個數(shù)字，廣東2007年城市化率，城市常住人口占總?cè)丝诒壤?2.17%，但是服務(wù)業(yè)只有58.4%，而在第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)的比重只有47.9%。僅從這個數(shù)字看，廣州市的結(jié)構(gòu)調(diào)整是滯后于城市化進(jìn)程的。一般說來，城市化率達(dá)到70%以上的時候，服務(wù)業(yè)的比重大概在65-70%左右，城市化率和服務(wù)業(yè)的比重大概是相等的。
在城市化時代，服務(wù)業(yè)的發(fā)展比重和基本公共服務(wù)均等化的聯(lián)系日益密切：第一，公共投資是服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要領(lǐng)域。在現(xiàn)代社會，公共領(lǐng)域的投資是拉動服務(wù)業(yè)增長的重要投資領(lǐng)域。廣東省提出到2020年有近2.5萬億的公共服務(wù)領(lǐng)域的投資，這個巨大投資，是拉動服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要力量。第二，這個投資帶來什么呢？加快人口大國向人力資源大國的轉(zhuǎn)型、人力資源大國向人力資本大國的發(fā)展。這個轉(zhuǎn)型將直接拉動服務(wù)業(yè)發(fā)展，提升服務(wù)業(yè)競爭力。由此來看，在發(fā)展方式轉(zhuǎn)型的背景下，基本公共服務(wù)均等化對城市化有著越來越重要的作用，而且這個作用是其他方面的作用難以取代的。
三、如何客觀判斷基本公共服務(wù)均等化對推進(jìn)城市化進(jìn)程的重要性
研究基本公共服務(wù)均等化對加快城市化進(jìn)程可從三個視角來討論。
1．城鄉(xiāng)一體化和基本公共服務(wù)均等化。我從材料中看到，去年廣州市開發(fā)區(qū)6項主要指標(biāo)在全國開發(fā)區(qū)總排第一，但在區(qū)域內(nèi)大部分農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟社會發(fā)展還比較滯后，造成開發(fā)區(qū)“一邊是歐洲，一邊是非洲”的現(xiàn)象?，F(xiàn)在正在采取各種措施，我想很快會改變這種局面。由此，我想廣州市的城鄉(xiāng)一體化是不是應(yīng)當(dāng)取決于兩個大問題：第一，有沒有可能通過廣東全省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整來加快推進(jìn)廣州的城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程？其中，農(nóng)民戶籍和土地因素聯(lián)系在一起，現(xiàn)在戶籍問題的背后是土地因素和社會福利因素在起作用。社會福利因素在促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化中扮演的角色越來越重要，如果社會福利對于廣大農(nóng)民來說是有保障的、是可轉(zhuǎn)移的，將會降低農(nóng)民對土地的依賴性，會促進(jìn)土地公平、公正的流轉(zhuǎn)。為此，需要高度重視城鄉(xiāng)基本服務(wù)均等化對于促進(jìn)城鄉(xiāng)一體化的影響和牽動作用。第二，農(nóng)民工、外來常住人口能否融入城鄉(xiāng)一體化中，能否融入廣州市的基本公共服務(wù)均等化？在總的思路中談到將戶籍常住人口作為設(shè)計規(guī)劃的意見，這個思路值得進(jìn)一步討論。廣東省的規(guī)劃在2020年，把外來常住人口納入廣東省基本公共服務(wù)均等化中來。珠三角公共服務(wù)一體化的研究報告中提出，在未來3-4年內(nèi)率先將外來常住人口納入基本公共服務(wù)均等化中。目前，珠三角有2000多萬居住兩年以上的農(nóng)民工，而廣州可能占了很大的比例。在研究廣州市的基本公共服務(wù)均等化的時候，能不能在推進(jìn)城鄉(xiāng)一體化上有重要突破，走在珠三角的前面、走在全省的前面。
2．區(qū)域一體化進(jìn)程與基本公共服務(wù)均等化。在珠三角區(qū)域一體化中，廣州市扮演至關(guān)重要的角色。就是說，應(yīng)當(dāng)成為珠三角區(qū)域一體化的中心城市。這將會提升廣州市作為全國中心城市的重要地位。促進(jìn)廣州市成為珠三角區(qū)域一體化中的重要角色作用，首先取決于廣州市在服務(wù)業(yè)的發(fā)展方面對珠三角的影響和帶動作用。要實現(xiàn)這個目標(biāo)，與基本公共服務(wù)均等化是離不開的。如果沒有這一條，服務(wù)業(yè)的提升、影響力和輻射力的發(fā)揮就很難做到。超級秘書網(wǎng)
1.1群眾文化的社會娛樂功能對于群眾文化而言，社會娛樂功能在其所具有的所有社會功能之中是最為基礎(chǔ)的，當(dāng)前時期，人們之間的關(guān)系越發(fā)淡漠，在每個人的內(nèi)心深處，都懷有同他人的溝通欲望。［2］群眾文化的開展在對人們的溝通欲望進(jìn)行滿足的同時，也使其感受到了充實與快樂。通常情況下，群眾文化對藝術(shù)性沒有過多要求，一般是具有共同興趣愛好的人們聚集在一起，它是一個主動參與而非被動接受的過程，所以，在這樣的群眾文化中，人們的心情能真正地得到愉悅?？偠灾瑹o論處于怎樣的時代，群體性的娛樂活動對于人們而言都是必不可少的。娛樂以及交流活動無論是對個人素質(zhì)的綜合提升還是社會的安定團結(jié)都具有積極的推動作用。群眾文化活動對于人們的娛樂、溝通需求進(jìn)行了某種程度的滿足。
1.2群眾文化的團結(jié)功能群眾文化活動能起到凝聚社會成員、增強社會團結(jié)的作用。在進(jìn)行群體活動時，每一位參與者的熱情都能被激發(fā)出來，使其具備更強的主觀能動性以及團結(jié)協(xié)作精神。作為一個由多民族所組成的大集體，只有實現(xiàn)了社會成員的共同團結(jié)，我們的國家方能獲得更大的進(jìn)步。當(dāng)前時期，和諧社會理念在我國被大力提倡，團結(jié)是實現(xiàn)和諧社會的前提條件。人們在對群眾文化活動進(jìn)行參與的時候，自然而然就會產(chǎn)生顧及他人的心理，這樣的顧及心理就是團結(jié)意識的一種表現(xiàn)，隨著時間的不斷推移，在人們的內(nèi)心之中這種團結(jié)心理會越發(fā)深化，團結(jié)他人的美德會就此形成。這就是群眾文化的團結(jié)功能。
1.3群眾文化的文化遺產(chǎn)保護功能物質(zhì)遺產(chǎn)、非物質(zhì)遺產(chǎn)是文化遺產(chǎn)的兩種主要類別，當(dāng)前時期，人們對非物質(zhì)文化遺產(chǎn)的保護問題投以極大的關(guān)注。通過口口相傳的形式來進(jìn)行繼承發(fā)揚而不借助實物形式表現(xiàn)是非物質(zhì)文化遺產(chǎn)的主要特征。群眾文化活動的順利開展使得相當(dāng)數(shù)量的非物質(zhì)文化遺產(chǎn)被加以繼承發(fā)揚，對非物質(zhì)文化遺產(chǎn)起到了一定的保護作用。
1.4群眾文化的人才發(fā)掘功能有很多人才存在于群眾基層當(dāng)中，這些人才可能會因為種種原因而被埋沒，但是在參與群眾文化活動時，他們所具有的才藝就有了一個展現(xiàn)舞臺，借助這個舞臺，他們的才藝便會被更多的人所知。目前有很多實例對群眾文化所具有的這一人才發(fā)掘功能進(jìn)行了證明，如今各種選秀節(jié)目在電視熒屏上大行其道，使普通人有了一個可以展現(xiàn)自身才藝的舞臺，并且那些具有出色才藝的人才也會借此被發(fā)掘出來。
2群眾文化所具有的文化價值
2.1群眾文化以及主導(dǎo)文化主導(dǎo)文化對社會的發(fā)展進(jìn)步意義重大，身為基礎(chǔ)文化的群眾文化與主導(dǎo)文化有著千絲萬縷的聯(lián)系。對主導(dǎo)文化以及群眾文化進(jìn)行有機結(jié)合，對社會主義核心價值體系的中心地位進(jìn)行鞏固，最終實現(xiàn)社會的健康穩(wěn)定發(fā)展是當(dāng)前工作的重中之重。參與人數(shù)眾多、形式內(nèi)容多樣是群眾文化的一個顯著特征，在輕松愉悅的環(huán)境之中，人們的壓力能夠得到釋放，身心能夠得以舒緩。因此，應(yīng)該重視對群眾文化所具有的特點進(jìn)行運用來搭建主導(dǎo)文化的交流平臺，對群眾思想以主導(dǎo)文化的價值觀念進(jìn)行武裝，使主導(dǎo)文化所具有的引導(dǎo)作用得以發(fā)揮出來。
2.2群眾文化以及精英文化在進(jìn)行文化建設(shè)工作時，要對群眾文化以及精英文化加以明確的區(qū)分，群眾文化以及精英文化的建設(shè)分別具有普及性及提高性。作為所有文化的根源，群眾文化既是精英文化的基礎(chǔ)也是對精英文化進(jìn)行提升的源頭動力。具備較強的層次感以及較高的文化程度是精英文化的主要特征?；ハ啻龠M(jìn)是精英文化與群眾文化所具有的內(nèi)在聯(lián)系。群眾文化、精英文化針對的對象分別為普通大眾以及少數(shù)知識分子。它們二者具有不同的主體以及內(nèi)容。對待這兩種文化的心態(tài)應(yīng)該有所差異，群眾文化是精英文化得以發(fā)展的前提條件。因此，在對精英文化開展指導(dǎo)工作時應(yīng)該注重對群眾文化的精華內(nèi)容進(jìn)行吸納，把群眾文化、精英文化二者之間的關(guān)系處理好，對群眾文化所具有的優(yōu)勢要加以充分展現(xiàn)。
2.3群眾文化以及文化產(chǎn)業(yè)文化事業(yè)以及文化產(chǎn)業(yè)共同構(gòu)成了文化建設(shè)的內(nèi)容。通常情況下，國家對文化事業(yè)實行擁有，另外對公益事業(yè)進(jìn)行發(fā)展是文化事業(yè)的主要內(nèi)容。相比較而言，文化產(chǎn)業(yè)對于經(jīng)濟利益比較重視，它對文化市場所具有的主導(dǎo)作用有所強調(diào)。文化產(chǎn)業(yè)市場同其他市場相比較，一個最為明顯的區(qū)別就是它對于人民群眾所擁有的文化藝術(shù)消費水平有所依憑。經(jīng)濟的高速發(fā)展，生活質(zhì)量的不斷改善使得人們具備更強的審美、鑒賞能力，對于文化藝術(shù)也投入越來越多的關(guān)注，對于文化活動也有了更高要求。身為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的群眾文化是所有文化的起點，對群眾文化進(jìn)行優(yōu)化是擴展文化市場的有效手段。為實現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展應(yīng)該重視對基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的大力發(fā)展。
3結(jié)束語
關(guān)鍵詞:異化；理性化；工業(yè)社會；馬克思；韋伯
任何歐洲現(xiàn)代文明之子，身陷工業(yè)社會冰冷的運作邏輯之中，都無法回避一個充滿悖論的現(xiàn)實:似乎被日益強烈的理性與技術(shù)光芒所照耀的人類，在蜿蜒前行的路上也投下了日益拉長而孤獨的身影。憑著敏銳的洞察力與深切的人文關(guān)懷，馬克思將這一現(xiàn)實的悖論引入到異化的分析之中。而比馬克思晚了近半個世紀(jì)的韋伯，畢生關(guān)切的理性化無疑也從另一方面觸及到工業(yè)社會的困境。作為“資本主義的馬克思”(曼海姆語)，韋伯更多地從維系資本主義的理性化體系內(nèi)部予以考察，他對文化合理性的批判與馬克思從外部對資本主義異化的批判在更普遍層面上的社會理論領(lǐng)域互相呼應(yīng)，互為補充與支撐?！绊f伯合理化理論中這種批判向度的一個歷史效果，就是后來的西方者從盧卡奇到霍克海默和阿多諾，都是通過韋伯理論的中介去重新理解馬克思對資本主義異化的批判?！?/p>
一、馬克思異化觀:外在超越與自我超越
1.外在超越——從唯心主義、宗教神學(xué)回到社會本身
本文期待在對馬克思異化理論的理論源頭、新的內(nèi)涵和逐步完善的階段進(jìn)行梳理后，能夠?qū)で蟮巾f伯語境闡釋與充實的空間及其兩種理論對話的平臺。馬克思引入的異化概念其實是近代歐洲哲學(xué)的概念。它主要指這樣一種現(xiàn)象:人作為有自我意識和能動性的主體親手創(chuàng)造出來的力量外在于人，獨立于人，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，與人疏遠(yuǎn)或隔膜，甚至轉(zhuǎn)過來支配人，奴役人。馬克思的異化觀是一種從唯心主義、宗教神學(xué)回到社會本身的異化觀，是一種超越前人的同時也實現(xiàn)自我超越的異化觀。它源于《1844年經(jīng)濟學(xué)—哲學(xué)手稿》，超越于《關(guān)于費爾巴哈的提綱》、《德意志意識形態(tài)》，最終完善于《1857—1858年經(jīng)濟學(xué)手稿》。在《1844年經(jīng)濟學(xué)—哲學(xué)手稿》中，馬克思借助費爾巴哈的人本主義異化觀批判了黑格爾的唯心主義異化觀，又通過赫斯的金錢異化觀擺脫了費爾巴哈宗教異化觀的束縛，從而回到了社會本身。馬克思的異化勞動包含了以下四個方面。第一是工人與自己的勞動產(chǎn)品相異化。第二是工人同自己的勞動相異化。馬克思認(rèn)為，異化勞動使自然界，使人本身，使人的活動機能與生命活動同人相異化，于是由第一、二層面的異化可以推出第三個層面的異化，即“類同人的異化”，把類生活變成維持個人生活的手段，使人的類本質(zhì)變成對人來說是異己的本質(zhì)，變成維持他個人生存的手段。這樣的結(jié)果，也造成了“人同自己的勞動產(chǎn)品，自己的生命活動，自己的類本質(zhì)相異化的直接結(jié)果就是人同人相異化”。也就是第四個層面的異化。至此，馬克思第一次系統(tǒng)地對異化勞動進(jìn)行了論述，在黑格爾和費爾巴哈的理論基礎(chǔ)上實現(xiàn)了超越。然而，正如《回到馬克思》一書的論述:“馬克思這里肯定的是費爾巴哈的對象性的客觀活動，并且是人的客觀活動(勞動)。請一定注意的是，這個客觀活動再前進(jìn)一步就是實踐。但這里還不是，因為這里還是人本主義的非歷史的邏輯規(guī)定”。
可以這么說，馬克思的異化勞動雖然將“異化”從純粹思辨和宗教人本主義中拉回到社會本身，然而，“這種勞動并不是在具體歷史過程中現(xiàn)實存在的感性勞動活動，而是一種具有人本主義邏輯含義的主體價值懸設(shè)”。因此，這種對經(jīng)濟異化的總體邏輯的哲學(xué)批判，也不可能為韋伯理性化語境提供介入與闡釋的空間。但是，當(dāng)馬克思將批判的矛頭指向了人與他人的關(guān)系，指向了私有財產(chǎn)制度，就為兩種理論提供了對話交融的平臺。在馬克思看來，人的異化以及人對自身的任何關(guān)系，只有通過人對他人的關(guān)系才得到實現(xiàn)和表現(xiàn)。而“人對他人的關(guān)系”，無疑構(gòu)成了社會學(xué)理論的基本元素。在韋伯的理性化語境中，這種基本元素起源于社會行為。韋伯認(rèn)為，社會學(xué)應(yīng)該是一門想解釋性地理解社會行為，并且通過這種辦法在社會行為的過程和影響上說明其原因的科學(xué)。他認(rèn)為社會行為包含兩個方面，一是有目的的，二是行為指向他人。由行動者出發(fā)可以建構(gòu)制度和社會。這種從微觀到宏觀的連續(xù)統(tǒng)的觀點，在隨后的霍曼斯與布勞的交換論以及舒茨的約定互動論中都有所體現(xiàn)。然而，并不是所有行動的結(jié)果都能與目的相符，在行動的過程中，會出現(xiàn)兩者之間存在較大偏差甚至完全相悖的現(xiàn)象，在1844年的馬克思看來，這種現(xiàn)象出現(xiàn)的原因在于異化，而結(jié)果則是私有財產(chǎn)。
2.自我超越——從人本主義異化觀到歷史唯物主義異化觀
其實，馬克思的異化觀不但是對前人理論的揚棄和超越，也是對自身理論的揚棄與超越，是從人本主義異化觀到歷史唯物主義異化觀的超越。從《關(guān)于費爾巴哈的提綱》到《德意志意識形態(tài)》再到《1857—1858年經(jīng)濟學(xué)手稿》中，可以清晰地看出馬克思的異化觀超越與完善的軌跡。1845年以后，馬克思的“異化”更多的是指一種歷史現(xiàn)象，一種“經(jīng)驗的事實”，而這種現(xiàn)象和事實受一定社會關(guān)系的控制。因此，異化現(xiàn)象必須與一定歷史條件、社會關(guān)系背景結(jié)合起來才能更好地理解。同時，馬克思認(rèn)為人的本質(zhì)“在其現(xiàn)實性上……它是一切社會關(guān)系的總和”。從社會關(guān)系的總和去理解人的本質(zhì)，人的本質(zhì)就是具體的、歷史的，不僅不同歷史時代的人們有不同的本質(zhì)，而且同一時代之中處于不同關(guān)系的人們也有不同的本質(zhì)。這也是說，馬克思對異化理論的研究不再從抽象的人的本質(zhì)出發(fā)，而是從人的現(xiàn)實存在即他們的物質(zhì)生產(chǎn)條件出發(fā)進(jìn)行歷史的唯物的分析。
馬克思異化觀從人本主義向歷史唯物主義轉(zhuǎn)化的同時，他的研究視域也逐漸從哲學(xué)領(lǐng)域轉(zhuǎn)向社會學(xué)領(lǐng)域，作為社會學(xué)語境中的馬克思，似乎更多的是從這一時期才開始的。馬克思?xì)v史唯物主義異化觀認(rèn)為，不是異化導(dǎo)致了私有制和分工，而是相反。在韋伯的視域中，這種私有制和分工到了工業(yè)社會就變成了官僚科層制的龐大機器，在官僚化趨勢下，人們失去了積極創(chuàng)新的活力，淪為順服適應(yīng)現(xiàn)狀的小螺絲釘般的秩序人，他們表面上看來都擁有傳統(tǒng)社會無法想象的自由選擇機會，但實際上在資本主義大機器的壓榨下，在官僚科層體制中毫無選擇自由，只能循規(guī)蹈矩地運轉(zhuǎn)，“理性”逐漸淪為“非理性”，成為一個悖論(paradox)。韋伯無疑繞開了階級對立這一領(lǐng)域，但是，他對資本主義科層制的分析還是可以從另一角度來支撐馬克思的異化觀，他在體制內(nèi)的分析補充完善了馬克思的階級分析。
二、韋伯的理性化:馬克思異化理論的支撐與充實
喬治·瑞澤爾認(rèn)為，雖然馬克思不是社會學(xué)家，也不認(rèn)為自己是社會學(xué)家，盡管他的著作過于廣博以至于不能全部放進(jìn)社會學(xué)領(lǐng)域內(nèi)，但一種社會學(xué)理論卻是在他的著作基礎(chǔ)上建立的。韋伯所開創(chuàng)的理性化路徑無疑是其中最為響亮的回音。韋伯談及的“理性化”，似乎是社會各個行為領(lǐng)域逐漸分化的一個發(fā)展過程，其中，宗教、政治、經(jīng)濟、法律等領(lǐng)域逐步廓清界限，依據(jù)自身的運動規(guī)律發(fā)揮作用。但是，這種“理性化”從一開始便包含著一種悖論，它不僅意味著不同價值的沖突，也蘊含著價值與結(jié)果的背離。
工會作為醫(yī)院的群眾組織，在醫(yī)院文化建設(shè)中有著得天獨厚的優(yōu)勢與作用。醫(yī)院文化作為一種先進(jìn)的管理模式和思想政治工作的重要載體。越來越成為提高職工職業(yè)操守和促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展的重要精神動力。
一、加強醫(yī)院文化建設(shè)的重要性
醫(yī)院文化具有三大功能。一是導(dǎo)向功能。它能夠?qū)V大醫(yī)務(wù)人員的思想觀念和行為追求與醫(yī)院目標(biāo)達(dá)成一致，使人們不折不扣地為實現(xiàn)醫(yī)院特定目標(biāo)而努力。二是激勵功能。它對人的激勵不是靠外在推動，而是通過積極向上的思想觀念和行為準(zhǔn)則。形成強烈的使命感，進(jìn)而產(chǎn)生獻(xiàn)身精神。三是凝聚功能。醫(yī)院文化正是通過對職工信念、動機、期望等文化心理的滲透和影響。來溝通人們和思想，產(chǎn)生對醫(yī)院目標(biāo)和認(rèn)同感、責(zé)任感，潛意識地對醫(yī)院目標(biāo)產(chǎn)生凝聚力。
工會是工人階級的群眾組織，是黨聯(lián)系群眾的橋梁和紐帶。工會工作的對象和醫(yī)院文化建設(shè)的主體都是職工群眾，工會的社會職能也與醫(yī)院文化建設(shè)的內(nèi)容有密切聯(lián)系。因此，工會在醫(yī)院文化建設(shè)中具有不可替代的作用和獨特和優(yōu)勢。
二、做法
發(fā)展醫(yī)院文化，有利于增強醫(yī)院的凝聚力和向心力，增強醫(yī)院的活力，使每一個職工都能感受到一種文化的氛圍、一種精神支柱的存在。而工會作為醫(yī)院的群眾組織，應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮其優(yōu)勢與作用，扎實推進(jìn)醫(yī)院文化建設(shè)。其主要做法是：
1.發(fā)揮職能優(yōu)勢，起到橋梁作用。即充分發(fā)揮工會維護、建設(shè)、參與和教育四個方面的職能，積極引導(dǎo)廣大職工參與醫(yī)院文化建設(shè)，充分把握先進(jìn)性與群眾性的統(tǒng)一，寓教于樂、寓教于文，并發(fā)揮橋梁和紐帶作用。引導(dǎo)廣大職工在醫(yī)院民主管理和文化建設(shè)中發(fā)揮作用，干好實事，求得實效，以保證醫(yī)院的改革、發(fā)展和穩(wěn)定。其一是堅持職代會制度，做到重大決策、重大事項、分配制度改革和院長工作報告等提交職代會討論審議。其二是實行院務(wù)公開，打造陽光工程。做到?jīng)Q策、政策透明，力求準(zhǔn)確；職工參與管理。監(jiān)督積極、主動、熱情。其三是實施公告、公示制度，維護好職工的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。凡評先、聘任等工作都做到事前公告、公示，為醫(yī)院的和諧、穩(wěn)定、又好又快發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。
2.發(fā)揮組織優(yōu)勢，起到引導(dǎo)作用。即“工會是職工自愿結(jié)合的工人階級的群眾組織”，所以工會要始終緊密地圍繞醫(yī)院黨政中心工作，服務(wù)大局，把醫(yī)院文化建設(shè)納入工會工作的全過程。用科學(xué)理論武裝人、團隊精神凝聚人、職業(yè)道德規(guī)范人、健康文化陶冶人。其一是抓教育引導(dǎo)。開展好爭做文明員工，愛崗敬業(yè)、社會公德、職工道德等教育。其二是抓素質(zhì)提升。把素質(zhì)教育和文化業(yè)務(wù)教育滲透到醫(yī)療、教學(xué)、科研和各項管理的全過程。其三是抓活動開展。貼緊醫(yī)院改革、發(fā)展和穩(wěn)定的實際，開展融思想性、科學(xué)性和趣味性為一體的形式活潑和文化氛圍濃郁的活動，以增強活動的吸引力、感染力和滲透力，達(dá)到鼓勁、尚德、增智、健體的效果。
3.發(fā)揮陣地優(yōu)勢，起到凝聚作用。即充分發(fā)揮工會得天獨厚的活動陣地和有效載體的優(yōu)勢，在溝通交流上下工夫，從而把職工的心凝聚在一起，促進(jìn)醫(yī)院又好又快地發(fā)展。其一是抓好設(shè)施的利用。充分利用文體活動場所，開展演講、會演、運動等活動，使職工思想受到教育，精神得到充實，文化素質(zhì)得到提高。其二是建立溫暖機制。工會實施好“送溫暖”工程、“三必訪”制度等，使職工感受到醫(yī)院大家庭的溫馨，使得他們工作安心，生活開心。其三是優(yōu)化培訓(xùn)。努力創(chuàng)建學(xué)習(xí)型醫(yī)院，通過傳、幫、帶的培訓(xùn)方式，促進(jìn)醫(yī)療技術(shù)的全面提升。
三、成效
工會在醫(yī)院文化建設(shè)中充分發(fā)揮其特點和優(yōu)勢，大力參與和推進(jìn)醫(yī)院文化教育建設(shè)，在醫(yī)院現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮了重要作用，其成效亦很顯著，主要體現(xiàn)在：
1.深化了醫(yī)院理念，加強了制度建設(shè)。促進(jìn)了民主管理。醫(yī)院工會把提高工會干部隊伍素質(zhì)擺在了重要位置，建立健全工會組織和規(guī)章制度，增強了廣大職工的主人翁意識。近年來，醫(yī)院涌現(xiàn)出不少先進(jìn)人物，有的被評為省級、市級勞模：醫(yī)院急診護理單元被評為全國衛(wèi)生系統(tǒng)護理專業(yè)“巾幗文明崗”稱號；內(nèi)分泌代謝科被授予“全國模范職工小家”光榮稱號，從而營造了一個“醫(yī)院有生氣、醫(yī)術(shù)有名氣、領(lǐng)導(dǎo)有正氣、員工有士氣”的發(fā)展環(huán)境。同時在深化改革的過程中，積極探索民主管理、民主監(jiān)督的有效形式，在深化院務(wù)公開工作，拓寬職工民主管理和民主監(jiān)督的渠道上下工夫，從而促進(jìn)了管理、促進(jìn)了發(fā)展。
2.加強職工教育培訓(xùn)力度，健全關(guān)愛制度，促進(jìn)了隊伍建設(shè)。職工素質(zhì)和醫(yī)院文化是相輔相成的關(guān)系。工會組織參與醫(yī)院文化建設(shè)，就要努力提高職工隊伍的整體素質(zhì)。提高職工隊伍整體素質(zhì)最有效措施就是對職工進(jìn)行多方面的教育和引導(dǎo)。醫(yī)院工會積極協(xié)助和配合醫(yī)院黨政部門加強職工思想政治教育，積極倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)、誠實守信、以德行醫(yī)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、遵守職業(yè)道德規(guī)范，不斷深化文明單位、文明職工創(chuàng)建活動，提高了職工的整體素質(zhì)。
關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的稱謂，在現(xiàn)有文獻(xiàn)中出現(xiàn)了“公司社會責(zé)任”與“企業(yè)社會責(zé)任”兩種稱謂混用的情況?！吧鐣?zé)任”這一專有名稱正式出現(xiàn)在規(guī)范性法律文件中是在2005年修訂后的公司法第五條規(guī)定中，此后出于習(xí)慣性和約定俗成等原因，眾多文獻(xiàn)中更多地將其稱之為“公司社會責(zé)任”。其實，“corporatesocialresponsibility”來自英美法系，在英美語境中“corporation”既有“公司”也有“企業(yè)”的意思，因此在漢語語境中被翻譯為“企業(yè)社會責(zé)任”和“公司社會責(zé)任”實際上是同一個意思。由于個人偏好，本文中統(tǒng)一使用“企業(yè)社會責(zé)任”一詞，將商事公司、合伙企業(yè)和其他各類商事組織形態(tài)都涵蓋在內(nèi)。關(guān)于“企業(yè)社會責(zé)任”的概念，社會各界一直不能達(dá)成共識，從不同的視角和利益出發(fā)往往會導(dǎo)致對“企業(yè)社會責(zé)任”內(nèi)涵的不同解讀。美國佐治亞大學(xué)教授阿奇•卡洛爾指出完整的企業(yè)社會責(zé)任除包括經(jīng)濟責(zé)任與法律責(zé)任外還應(yīng)當(dāng)包括倫理責(zé)任和慈善責(zé)任。我國學(xué)者劉俊海教授強調(diào)，企業(yè)社會責(zé)任應(yīng)當(dāng)最大限度地增進(jìn)股東利益以外的其他所有社會利益。山東大學(xué)的金玄武教授在綜合現(xiàn)有研究成果及法理學(xué)相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，指出“企業(yè)社會責(zé)任”的范疇?wèi)?yīng)包括“由法律直接規(guī)定的義務(wù)”、“依法通過積極活動而設(shè)立的不威脅、不侵犯社會利益的第一性義務(wù)”和“違反此義務(wù)而引致的由專門國家機關(guān)認(rèn)定并歸結(jié)于公司有責(zé)主體、應(yīng)向社會公眾承擔(dān)的有直接強制性的第二性義務(wù)”。不同于中外學(xué)者的理論探討，公司對于企業(yè)社會責(zé)任的認(rèn)定上重點強調(diào)對股東的責(zé)任、對其他利益相關(guān)者的責(zé)任以及在股東、其他利益相關(guān)者之外的其他意義上的責(zé)任。而政府所期望的企業(yè)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會責(zé)任主要集中于誠實經(jīng)營、提高質(zhì)量、節(jié)約資源、保護環(huán)境、創(chuàng)新科技以及保障安全等方面。因此，不論是學(xué)者、公司還是政府，對企業(yè)社會責(zé)任的界定蘊藏著共性，即要求公司承擔(dān)社會責(zé)任，在追求最大利益這一主要目標(biāo)之外，增加對環(huán)境、雇傭關(guān)系、弱勢群體、債權(quán)人等企業(yè)其他利益相關(guān)者的關(guān)注，將實現(xiàn)社會公共利益視為企業(yè)責(zé)任的一部分去完成。
二、引入“企業(yè)社會責(zé)任”理論的合理性分析
傳統(tǒng)中公司被看作是股東的投資工具，主要為股東利益而存在，追求股東利益最大化，相應(yīng)的法律制度的設(shè)計也要圍繞著如何最大限度保護股東利益而進(jìn)行。因此，董事會在日常工作中必須遵循股東利益至上原則，一切決策要以最大限度地保證股東利益為目的。在此之外，并不必然的要求主動考慮其他利益相關(guān)人，如債權(quán)人、職工及社會的利益。但是企業(yè)本身的存在就是相應(yīng)社會關(guān)系的組合，也就是說，企業(yè)不僅僅是股東的公司，還是員工、消費者、供應(yīng)商和國家等其他利益相關(guān)者的公司。該認(rèn)識催生出了企業(yè)相關(guān)利益者理論，即任何一個公司的存在與發(fā)展都離不開各種利益相關(guān)者的投入或參與，企業(yè)不僅要為股東服務(wù)，還要為相關(guān)利益者著想。該理論突破了傳統(tǒng)公司法關(guān)于公司僅為股東利益著想的看法，公司成為一個其所有者和相關(guān)利益者共同擁有的團體。它要求公司決策者在做出相應(yīng)決策時，在考慮股東利益的情況下，還應(yīng)履行法律義務(wù)，承擔(dān)道德、慈善等方面的自愿責(zé)任，這為公司承擔(dān)社會責(zé)任提供了理論基礎(chǔ)。
三、對《公司法》第5條的評析
我國《公司法》在總則中以強行性法律條文的形式對“企業(yè)社會責(zé)任”制度加以確立，進(jìn)一步校正了傳統(tǒng)公司法中以股東利益為中心的法律制度設(shè)計，使得企業(yè)在發(fā)展過程中兼顧對諸如環(huán)境污染、慈善事業(yè)等社會利益的關(guān)注，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。然而，正如前文所述，公司主要是為股東利益而存在，追求股東利益最大化。但是如果要求公司股東不顧自身利益，以社會公共利益、公共福利為目的，顯然是一種不切實際的幻想。以過高的道德標(biāo)準(zhǔn)約束企業(yè)行為，要求商人向善、奉獻(xiàn)社會，也違反了商法倡導(dǎo)營利，謀求私人利益的宗旨和價值。在法律條款的設(shè)計上，該條規(guī)定義務(wù)內(nèi)容模糊，沒有明確賦予公司任何內(nèi)容作為義務(wù)，無法真正起到規(guī)范行為的作用;而且責(zé)任主體不明確，談到企業(yè)的社會責(zé)任時，根據(jù)不同情形，責(zé)任的主體有時指企業(yè)(法人)本身，有時也指控制該企業(yè)的大股東;最重要的是，義務(wù)對象(責(zé)任對象)不存在，籠統(tǒng)地以消費者、一般大眾、公司所屬的社會全體等來表現(xiàn)。這種籠統(tǒng)的表示，稍不注意就會成為很容易虛構(gòu)化的內(nèi)容。除此之外，也沒有規(guī)定法律后果，無法真正地起到行為規(guī)范的作用，也無法作為法院的裁判規(guī)范。因此我國《公司法》第五條關(guān)于“企業(yè)社會責(zé)任”的規(guī)定，難逃淪為不具有可操作性的“空白規(guī)定”的厄運。
四、實現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任的本土化發(fā)展
(一)完善《公司法》及其他同位階法律法規(guī)的相關(guān)條款要使企業(yè)能很好地承擔(dān)有關(guān)的社會責(zé)任，必須建立健全有關(guān)的法律、法規(guī)制度，要從法律上明確企業(yè)應(yīng)承擔(dān)社會責(zé)任的內(nèi)容與方法。我國《公司法》第五條的規(guī)定只是一個強制性的公法條款，有待于國家制定相關(guān)的法規(guī)來加以細(xì)化。對于公司制下的現(xiàn)代企業(yè)所承擔(dān)的社會責(zé)任，除了在公司法中予以明確具體的規(guī)定外，還需要其他同位階的法律制定相應(yīng)的法律條款，例如針對具體情況分別在勞動法、消費者權(quán)益保護法、環(huán)境法、稅法等諸多法律中加以詳細(xì)規(guī)定。
(二)實現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任的類型化根據(jù)利益相關(guān)者的分類對企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的不同的社會責(zé)任進(jìn)行劃分，然后施以不同性質(zhì)的法律規(guī)范，以此實現(xiàn)在面對不同的社會責(zé)任種類時運用有區(qū)別的法律規(guī)則和法律途徑進(jìn)行處理，比如對于企業(yè)對社會造成的諸如環(huán)境污染、產(chǎn)品責(zé)任、不當(dāng)競爭、職工保險等問題，可以通過消費者權(quán)益保護法、勞動法、產(chǎn)品質(zhì)量法、反不正當(dāng)競爭法等強制性規(guī)定進(jìn)行規(guī)制;運用授權(quán)性條款引導(dǎo)企業(yè)對教育科研、貧困群體等進(jìn)行慈善捐贈，來落實現(xiàn)代企業(yè)對社會責(zé)任的承擔(dān)。
劉劍文：
各位老師、同學(xué)，晚上好，很榮幸能參加這次高峰對話。個人所得稅自1799年誕生于英國，迄今已經(jīng)有200多年的歷史。目前我國所得稅法存在的問題，施正文教授剛才已經(jīng)介紹了。我主要說兩個問題：一是國家征收所得稅的合理性和合法性，也就是為什么國家可以征收所得稅。二是怎樣看待所得稅征稅公平問題。
首先，關(guān)于國家征收所得稅的合理性與合法性問題。稅法乃是國家強制、無償?shù)厝〉枚愂帐杖胫ǎ惙ㄒ脖环Q為是“侵權(quán)法”，因為其是對納稅人財產(chǎn)的否定，是對納稅人權(quán)利的剝奪，是對納稅人財產(chǎn)權(quán)的侵犯。只不過與其他的侵權(quán)所不同的是，這種對納稅人財產(chǎn)的侵犯是由國家授權(quán)的，是國家法律所認(rèn)可。
但國家為什么收稅，為什么能夠收稅呢？這就涉及到國家課稅的合法性與合理性問題。關(guān)于稅收的征收依據(jù)，大概存在以下幾種學(xué)說：1.公需說，也稱公共福利說，流行于17世紀(jì)，其代表任務(wù)是法國的博丹和德國的克洛克。該學(xué)說認(rèn)為，國家的職能是滿足公共需要，增進(jìn)公共福利，為此需通過征稅來獲得實現(xiàn)其職能的費用。2.交換說，也稱利益說，發(fā)端于18世紀(jì)，主要代表有盧梭﹑亞當(dāng)，是自由主義與個人主義為基礎(chǔ)發(fā)展的結(jié)果。該學(xué)說認(rèn)為，國家和個人是各自獨立平等的實體，國民因國家的活動獲利，理應(yīng)向國家納稅以作為報償。個人給國家稅款，國家給個人以保護。3.義務(wù)說，也稱犧牲說，起源于19世紀(jì)英國的稅收犧牲說，黑格爾為其代表之一。該學(xué)說認(rèn)為，個人生活必須依賴于國家的生存，為了維持國家生存而納稅，是每個公民的義務(wù)。4.經(jīng)濟調(diào)節(jié)說：也稱市場失靈說，是凱恩斯理論的重要觀點。該學(xué)說認(rèn)為，由于存在市場失靈，市場機制不能進(jìn)行資源的有效配置和公平分配社會財富，因而需要社會經(jīng)濟政策予以調(diào)節(jié)和矯正。而稅收正是達(dá)到這一目的的重要手段，發(fā)揮法律的調(diào)節(jié)功能，對市場進(jìn)行干預(yù)，為公眾提供公共物品。
稅收是以經(jīng)濟自由為前提的，應(yīng)與憲法無條件的保持一致。公民的權(quán)利主要體現(xiàn)為兩個方面，即人身權(quán)和財產(chǎn)權(quán)，稅法主要是對公民財產(chǎn)權(quán)的保障。1913年美國憲法修正案重新恢復(fù)開征所得稅，我國憲法第56條也規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”，1991年6月30日，國務(wù)院了《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實施細(xì)則》，并于1999年7月1日起實施，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及其他經(jīng)濟組織就其所得也應(yīng)繳納稅款。稅法上的可稅性，即稅收的合法性與合理性，合理以合法為保障，合法是以合理為實質(zhì)內(nèi)容的。
其次關(guān)于社會公平問題。公平是稅收的基本原則。社會公平一般分為“橫向公平”和“縱向公平”。所謂橫向公平，就是納稅能力相同的人應(yīng)負(fù)擔(dān)相同的稅；而縱向公平，就是納稅能力不同的人，負(fù)擔(dān)的稅負(fù)則不應(yīng)相同，納稅能力越強，其承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)越重。怎么判斷納稅能力的大小呢？通常以納稅人所擁有的財富的多少、收入水平的高低或?qū)嶋H支付的大小等作為判斷依據(jù)。納稅能力的判斷標(biāo)準(zhǔn)，在理論上又有“客觀說”和“主觀說”之分。按照客觀說，納稅能力應(yīng)依據(jù)納稅人所擁有的財富、取得的收入或?qū)嶋H支出等客觀因素來確定。而主觀說則強調(diào)納稅人對國家的犧牲程度，也就是納稅人因納稅所感到的效用的犧牲或效用的減少應(yīng)相同。
我國通過20年來的改革開放，人們的生活、收入水平有了很大的提高，但同時開始出現(xiàn)了一定程度的“貧富懸殊”現(xiàn)象，東西差距、城鄉(xiāng)差距、以及不同的社會階層之間的收入差距逐漸加大。如何運用稅收手段調(diào)節(jié)收入分配，實現(xiàn)收入分配公平，就成為稅收的重要職能之一，也對我國的所得稅制度改革提出了要求。對于我國個人所得稅制度的改革，（1）稅制模式的轉(zhuǎn)變，我國《個人所得稅法》目前采用的是分類所得稅制，應(yīng)轉(zhuǎn)向分類綜合所得稅制，體現(xiàn)分類所得稅制和綜合所得稅制的趨同勢態(tài)。這樣，既堅持按支付能力課稅的原則，又對納稅人不同來源的收入實行綜合計算征收；堅持對不同性質(zhì)的收入實行區(qū)別對待的原則，對所列舉的特定收入項目按特定稅率和辦法課征。此外，它還有稽征方便，有利于防止和減少偷、漏稅的特點。（2）進(jìn)一步規(guī)范稅前扣除。我國《個人所得稅法》采用統(tǒng)一固定數(shù)額的費用扣除，這種稅前扣除辦法雖然簡單，但是不能起到公平稅負(fù)的作用。對納稅人不同的應(yīng)稅所得，應(yīng)規(guī)定不同的費用扣除，隨著國家物價水平、匯率等的變化，規(guī)定浮動的生計費用。（3）稅率調(diào)整。我國的《個人所得稅法》規(guī)定了三種適用稅率，一是工資、薪金所得的適用稅率；二是個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5％至35％
的五級超額累進(jìn)稅率；其余應(yīng)稅所得適用20％的比例稅率。稅目分為十一類，其中我國《個人所得稅法》對工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算采用九級超額累進(jìn)稅率，規(guī)定的最高稅率為45%.從各國降低個人所得稅稅率的趨勢來看，45%的稅率是過高了。據(jù)測算，我國工薪收入者扣除800元費用后，繳納個人所得稅者約為1%，而1%的納稅人中，大部分只適用5%和10%的兩級低稅率。可以說第五級至第九級稅率意義不大，適用者甚少，卻使我國稅制空背高稅率之名。再從經(jīng)濟發(fā)展的角度來看，今后在相當(dāng)長一段時間能適用第五級（月薪4萬元以上）以上稅率的納稅人亦為數(shù)不多，故有必要適當(dāng)降低稅率。
在企業(yè)所得稅方面
，從稅制看，現(xiàn)行稅制只統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)的所得稅，并沒有將內(nèi)資企業(yè)所得稅同外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅合并，一些稅收優(yōu)惠措施只能由涉外企業(yè)享受，外商企業(yè)所享受的是一種“超國民待遇”。這作為一種過渡措施是必要的，但是從長遠(yuǎn)意義來看，稅收優(yōu)惠措施對吸引外資的作用將會逐步減弱，不利于我國進(jìn)一步對外開放，不利于內(nèi)資企業(yè)和涉外企業(yè)平等地參與市場競爭，妨礙國內(nèi)統(tǒng)一大市場的形成。
施政文：劉劍文教授主要論述了兩個問題，一是可稅性，即稅收的合理性與合法性；二是從社會公平出發(fā)，闡述了對我國所得稅改革的一些見解。下面有請劉桓教授。
劉桓：我主要說兩個問題。第一，中國的稅制與世界各國是不同的。不同稅制的選擇不是一項簡單的技術(shù)問題，它的選擇與很多因素相聯(lián)系，如一個國家自身的政治、經(jīng)濟制度，經(jīng)濟發(fā)展水平，以及國民的覺悟意識，除此，與這個國家的歷史、文化，民俗也有相當(dāng)大的關(guān)聯(lián)。世界各國對稅制模式的分類，大體有以下幾種：
1.“盎格魯撒克遜型”，以直接稅也就是所得稅為主體的稅制模式。國際上選擇這一稅制模式的主要是那些人均國民生產(chǎn)總值高，個人所得稅、公司所得稅和社會保障稅占居主要地位的經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家，如美國、日本、加拿大和澳大利亞等國。像美國的所得稅就占到稅收的85%.這一稅制模式能較好地發(fā)揮收益稅的優(yōu)勢，更好地實現(xiàn)稅收公平原則，保持收入的穩(wěn)定，更直接地體現(xiàn)政府的行政意圖和目標(biāo)。
2.拉丁、歐洲型，這是以增值稅等間接稅（流轉(zhuǎn)稅）為主體的稅制模式。選擇這一稅制模式的多為經(jīng)濟發(fā)展比較落后，人均國民生產(chǎn)總值相對較低，經(jīng)濟管理尤其是稅收管理水平較差的發(fā)展中國家、如愛爾蘭、芬蘭、印度、泰國和中國等國。這一稅制模式能較好地發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅易征收、好管理、能保證財政收入的優(yōu)勢，能更好地體現(xiàn)稅收的效率和中性原則。
3.日耳曼型，國際上也稱之為中間型，是直接稅和間接稅并重的稅制模式，所得稅與流轉(zhuǎn)稅二者都不偏廢。選擇這一稅制模式的既有發(fā)達(dá)國家，也有發(fā)展中國家，如德國、意大利、法國、英國、哥倫比亞、馬來西亞和丹麥等國。這一稅制模式是直接稅與間接稅并重，因此，更能兼容直接稅和間接稅各自的優(yōu)勢，更好地體現(xiàn)稅收的各項職能和原則。
我國目前實行的稅制屬于第二種，主要以流轉(zhuǎn)稅為主，所得稅比重較少。這與美國等發(fā)達(dá)國家是不同的，總的來說發(fā)達(dá)國家，其流轉(zhuǎn)稅的比重較小，而發(fā)展中國家所得稅所占比重則比較小。
第二，關(guān)于個人與企業(yè)所得稅的改革。關(guān)于近期稅改的方向，可以參照十六屆三中全會政府工作報告，其中在完善財稅體制提出近期（本屆政府）的七大任務(wù)：
（1）實現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型，由生產(chǎn)型改為消費型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍。（2）改革出口退稅制度。（3）“兩法合一”，即現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅暫行條例》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》兩條稅法必須合并。（4）
完善消費稅，適當(dāng)擴大稅基。（5）加強個人所得稅的征管。（6）實施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費改革，條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費。
（7）推動農(nóng)村稅務(wù)制度改革。稅收與人民的利益休戚相關(guān)，國家選擇稅收，人民選擇政府。
然而，雖然稅收特別是所得稅的征收對解決社會公平問題就有一定的積極作用，但是我們并不能對此抱太大的希望，因為社會公平不公平不是由稅收制度的完善與否決定，一個好的完善的稅收制度也不能保證社會公平。真正決定社會公平的在于財富的初次分配，社會公平的實現(xiàn)不能僅僅看到稅收制度，還應(yīng)注意的稅收的前端和后端。初次分配決定了不可能實現(xiàn)結(jié)果上的公平，及時通過所得稅的調(diào)節(jié)也一樣不可能實現(xiàn)，所以我們對所得稅改革所能帶來的不用抱太大希望。
施政文：
劉桓院長強調(diào)了要素分配，認(rèn)為要素分配是社會公平的決定性因素，我們不能對所得稅改革寄予太多的希望。對所得稅制度的改革，劉院長持的是一種比較悲觀的態(tài)度。下面我們有請人民大學(xué)的徐孟洲教授作精彩演講。
徐孟洲：
謝謝施教授，謝謝各位老師同學(xué)。關(guān)于所得稅改革與社會公平，我主要有以下幾點看法：
第一，社會主義和諧社會呼喚社會公平。任何社會都充滿了各種各樣的矛盾，而要建立和諧社會，就必須減少矛盾，協(xié)調(diào)各種矛盾，均衡各方利益，從而實現(xiàn)社會公平。社會公平的一個很重要的表現(xiàn)就是財富分配公平，當(dāng)然還有其他的一些公平。社會公平的實現(xiàn)將為社會主義和諧社會的建立奠定堅實的基礎(chǔ)，這就要求法律制度能為之提供保障，實現(xiàn)交易、競爭、分配的公平。所謂公平，就是指處理事務(wù)時，能夠一視同仁，不偏不倚。法律的精髓就是公平正義，這又包括實質(zhì)公平與形式公平，形勢公平是必要的，實質(zhì)公平更是我們始終追求的目標(biāo)。目前除了強調(diào)形式上的平等之外，我們還得要追求實質(zhì)上的平等和公平。這種要求反映在稅法上就要求稅收法律制度能夠保障稅收公平，即公平稅負(fù)，也就是國家征稅要使各個納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。
第二，所得稅調(diào)節(jié)收入分配，防止分配不公，是促進(jìn)社會公平的重要手段。
其中，直接稅，主要是所得稅，在促進(jìn)社會公平方面的作用更是明顯。它對于調(diào)節(jié)收入分配、公平稅負(fù)、緩解社會分配不公、增強納稅人的納稅意識、保證財政收入等方面都具有十分重要的意義。其對建立社會主義和諧社會所產(chǎn)生的社會影響也是最大的。
第三，改革和完善我國所得稅制度、促進(jìn)社會公平是建設(shè)和諧社會的迫切任務(wù)。對于個人所得稅的改革，我是支持劉桓教授的觀點的，就是在實現(xiàn)社會公平上，不應(yīng)對個人所得稅的改革給予太大的期望。社會不公是與社會財富的初次分配緊密相關(guān)的，比如“灰色收入”，就不是稅法所能規(guī)制的。另外社會公平與一個國家的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也是相關(guān)聯(lián)的。我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)首先懲治腐敗，規(guī)范“灰色收入”，然后再來規(guī)范個人所得稅。對于企業(yè)所得稅我也是主張“兩稅”合并，消除內(nèi)外差異、內(nèi)外矛盾，營造公平的競爭環(huán)境，這也是我國所得稅法改革的必然趨勢。
至于兩稅合一，是否需要有一個過渡期，這只是技術(shù)層面的問題。兩稅合并的方案之所以遲遲不能成行，最大的阻力就是地方對外商撤資的擔(dān)憂。但是否兩稅合并之后真得會造成外資的萎縮還是值得研究的，當(dāng)初給外資以稅收上的優(yōu)惠，目的就是為了吸引外資，事實證明，這的確也起到了很好的作用。但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中國對外商的吸引漸漸轉(zhuǎn)向良好的投資環(huán)境，轉(zhuǎn)向市場、銷路、廉價的勞動力和原材料，稅收則退居其次。2004年底美國通過了本土投資法，通過降低所得稅稅率來吸引廣大的投資商投資于本國，吸引海外資金的回流，從而帶動本國經(jīng)濟的發(fā)展。我國目前外商投資企業(yè)的名義稅率是15%，實際稅率是11%.而內(nèi)資企業(yè)目前的名義稅率是33%，實際稅率為23%左右。無論是名義稅率，還是實際稅率，內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)都是外資企業(yè)的一倍。長期以來，內(nèi)外企業(yè)所得稅不統(tǒng)一，稅負(fù)不均等，給國內(nèi)企業(yè)造成了過重的負(fù)擔(dān)，也是造成我
國企業(yè)諸多問題的一個重要因素。因此，兩法合并的步伐應(yīng)加快進(jìn)行，建立規(guī)范、統(tǒng)一的法人所得稅法。
施政文：
聽完了三位教授各自的觀點，我們可以將其大致分為兩派，一派是劉桓教授，對我們的所得稅法改革持悲觀態(tài)度，認(rèn)為不應(yīng)抱太大希望；另一派就是劉劍文教授和徐孟洲教授，他們都主張我國的所得稅法應(yīng)進(jìn)行改革，并且也是對此抱有希望的。在我們的法學(xué)研究中，有“應(yīng)然”與“實然”之分，從規(guī)范分析到實證分析。在下面的回合，我們希望能看到兩派的交鋒。我們今天就從“應(yīng)然”的角度出發(fā)，進(jìn)行規(guī)范分析，請三位教授再談一下公平與效率之間，縱向公平與橫向公平之間的關(guān)系問題。首先還是有請劉劍文教授。
劉劍文：
對于所得稅改革與社會公平的關(guān)系我還是基本上同意這位劉教授的觀點的。
的確現(xiàn)在中國社會的公平問題不是靠所得稅法的改革所能解決的。我們的經(jīng)濟體制、特別是政治體制還很不完善，社會公平的實現(xiàn)還有待于“吏治”改革。像現(xiàn)在好多省已經(jīng)免征農(nóng)業(yè)稅，但是農(nóng)業(yè)稅的取消并不能解決農(nóng)村所存在的問題。因為農(nóng)村矛盾更多的表現(xiàn)為干群矛盾。對于收稅的公平與效率的關(guān)系問題，一般來說奉行的都是效率優(yōu)先，兼顧公平。但我認(rèn)為在所得稅上，特別是個人所得稅，應(yīng)該堅持公平優(yōu)先，兼顧效率的原則。
個人所得稅的改革完善，首先應(yīng)該是稅法要素的科學(xué)規(guī)范。納稅主體來說，我國目前的《個人所得稅法》規(guī)定是以個人為單位進(jìn)行納稅的，但世界各國個人所得稅的納稅主體主要包括個人和家庭。從公平角度來看，以家庭為納稅主體對非勞動收入如股息、利息、紅利會較公平地對待，因為以個人為納稅主體時對這些所得的源泉扣繳根本不考慮其實際納稅能力，在以家庭為納稅主體的情況下將這些所得并入家庭總收入再對某些項目進(jìn)行扣除，能更好地體現(xiàn)綜合納稅能力。
對于征稅對象和稅率這兩個要素的規(guī)定，我國現(xiàn)行的《個人所得稅法》也存在著很大的問題，現(xiàn)階段個人所得稅的征稅對象分為十一類，其中工資、薪金所得納稅占70％以上，這個現(xiàn)象是不合理的；工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得稅率檔次過多、最高邊際稅率也過高；對于偶然所得的稅率為20%，而工薪所得的稅率卻可高達(dá)45%，對于勤勞所的要征收如此高得稅，是不利于鼓勵納稅人勤勞致富。稅前費用扣除也需要進(jìn)一步規(guī)范，近年來中國相繼實行了醫(yī)療、住房、教育等改革，這些改革使得老百姓支出加大，標(biāo)準(zhǔn)扣除太低，已經(jīng)滯后于經(jīng)濟的發(fā)展和財政的需要。不同的納稅人取得不同的應(yīng)稅所得，所花費的成本和費用不相同，故費用扣除應(yīng)有所區(qū)別。此外還要考慮地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的不平衡狀況，就東部和中西部發(fā)展水平確定一個發(fā)展指數(shù)，正確制定不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)。法定扣除還應(yīng)考慮家庭負(fù)擔(dān)的差異，應(yīng)該制定出有贍養(yǎng)父母的家庭和不需要贍養(yǎng)父母的家庭不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)。因此，《個人所得稅法》對生活費給予的扣除，不應(yīng)是固定的，而應(yīng)是浮動的，即應(yīng)隨著國家匯率、物價水平和家庭生活費支出增加諸因素的變化而變化。同時，應(yīng)該統(tǒng)一中外納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。雖然所得稅在社會公平中扮演的角色有限，但是也應(yīng)重視。
劉桓：
關(guān)于公平與效率的關(guān)系問題，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)是效率第一。這涉及到對公平如何定義的問題。不同的人對公平的定義是不一樣的，馬克思說過復(fù)雜勞動是簡單勞動的倍加，所以從事復(fù)雜勞動的人獲得比從事簡單勞動的人多一些說得收入是應(yīng)該的。這還涉及到一個機會成本的問題，博士生畢業(yè)之后為什么要求工資高，因為他要彌補自己三年所喪失的機會成本。一般而言，一個社會中的年輕人更注重對效率的追求，而老年人和尚未有工作的人則對稅法的公平期望更高，但從社會發(fā)展的規(guī)律來看，社會發(fā)展需要年富力強的富人積極投資，為其他人創(chuàng)造就業(yè)機會和為國家增加稅收而來推動。對社會貢獻(xiàn)最大的人課以近乎沒收的高稅率，再由國家進(jìn)行低效率的投資，這對社會效率的提高和社會財富的增加是不利的。稅收有很多種，不同的稅種有不同的分工，所得稅應(yīng)該體現(xiàn)社會公平。個人所得稅應(yīng)該起什么樣的作用，這個是要推敲的。個人所得稅即使在調(diào)節(jié)的過程當(dāng)中，也有兩面性，也就是說在實行公平的同時，也可能傷害納稅人投資的基礎(chǔ)或者是他的積極性。個人所得稅的功能并不是無限的，美國的麥克爾。博斯金來中國的時候談了一個問題，世界稅制改革的潮流，個人所得稅似乎并不是最優(yōu)的，因為它可能影響到投資行為，對像比爾。蓋茨這樣的大企業(yè)家，政府按百分之七八十征稅的話，微軟的公司可能早就沒有了。公平不公平，不僅要看個人收入的高低，要看他的錢怎么花。對于有錢的人，不僅要調(diào)節(jié)收入，更主要的是要調(diào)節(jié)支出。
支出的方式不外乎兩種，投資和消費。“殺富濟貧”，犧牲效率來換取暫時的公平是不明智的。解決這個問題靠社會各界引導(dǎo)企業(yè)家把錢拿出來投資。所以我們鼓勵投資可以讓他少交稅。稅收的本身就有導(dǎo)向作用，而且這個導(dǎo)向的作用還非常重要。國家完全可以通過稅收讓私營企業(yè)主多投，多投資對社會是有利的。
如果不投資而去消費的話，我們可以通過消費稅來進(jìn)行調(diào)節(jié)。我們要學(xué)會把握人們的納稅心理，利用人性化的設(shè)置，利用人類的貪婪、愚昧來達(dá)到稅收的目的。
施政文：
感謝劉教授。下面請徐孟洲教授為我們闡述他在這問題上的觀點。
徐孟洲：
說到稅收的公平問題，首先第一個問題就是稅收本身是公平的嗎？大家都知道稅收是國家征稅機關(guān)無償、強制征收的。既然是無償、強制的，就難說是公平的。所以稅法被稱為是“侵權(quán)”法，當(dāng)然侵權(quán)兩個字是要加引號的。什么是公平，前面已經(jīng)說過了，就是在處理事務(wù)時，一視同仁，不偏不倚。至于公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)，也不是絕對的，這個標(biāo)準(zhǔn)是有它的發(fā)展階段的，不同的階段有不同的標(biāo)準(zhǔn)，這是與歷史傳統(tǒng)有聯(lián)系的。在眾多標(biāo)準(zhǔn)中，“受益標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)該是最重要的，以享受政府公共服務(wù)的多少作為衡量公平的標(biāo)準(zhǔn)。誰受益誰付費，誰受益誰交稅，這是公平的。比如說車船使用稅，當(dāng)然是那些有車的人才用繳納。還有一個重要的標(biāo)準(zhǔn)就是“能力標(biāo)準(zhǔn)”，就是以納稅人的納稅能力作為公平標(biāo)準(zhǔn)。如何判斷納稅能力，在理論上又有“客觀說”和“主觀說”之分。按照客觀說，納稅能力應(yīng)依據(jù)納稅人的財產(chǎn)、收入或支出等客觀指標(biāo)來確定。而主觀說則強調(diào)納稅人因納稅所感到的效用的犧牲或效用的減少應(yīng)相同，或者納稅后的邊際效用相同。
稅收效率是稅收學(xué)中與稅收公平同等重要的原則問題，就目前我國的企業(yè)所得稅來說，稅率是應(yīng)當(dāng)降低的。稅負(fù)太重，使經(jīng)濟落后的原因，太講究公平福利了，就難免會喪失效率。只顧公平，不講效率也是不行的。比如，瑞典的稅率是很高的，所以愛立信等比較大的企業(yè)就將自己總部搬出瑞典，這對瑞典的經(jīng)濟來說應(yīng)該不算是件好事情。
稅收效率除了經(jīng)濟效率外，還包括稅收的行政效率。我們在征稅時也要考慮到成本問題，充分考慮這個稅制的開通是對經(jīng)濟的促進(jìn)還是阻礙。我們強調(diào)公平的同時也應(yīng)反對絕對公平、平均主義。個人所得稅如何才能體現(xiàn)公平呢？首先應(yīng)該以家庭為單位進(jìn)行申報，夫妻可以選擇是單獨申報還是兩個
人聯(lián)合申報；稅制改革要求由于一個度，拿遺產(chǎn)稅來說，提的抬高就會影響效率的發(fā)揮。另外我們的費用扣除額也應(yīng)當(dāng)予以增加，這里需要指出的是，有些人把費用扣除額經(jīng)常稱為“起征點，這是不對的。起征點和免征額還是不同的。
總的來說，在一個總的市場經(jīng)濟條件下，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮一定的效率促進(jìn)作用，對于公平也應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)處理，公平與效率應(yīng)該兼顧。至于哪個更優(yōu)先一些，美國經(jīng)濟學(xué)家斯蒂格利茨認(rèn)為良稅、惡稅的評判標(biāo)準(zhǔn)，也就是：判斷一個良好稅收體系的第一標(biāo)準(zhǔn)是公平，第二個重要標(biāo)準(zhǔn)是效率。我認(rèn)為這是一個仁者見仁，智者見智的問題。
施政文：
聽完了三位教授對公平與效率的看法，相信能給大家?guī)砗芏鄦⑹?。稅收公平主義是稅法的發(fā)展過程中一直是一個很重要的原則，也是稅法一直追求的目標(biāo)。
我國目前也掀起了稅制改革的狂潮。劉建文教授目前也正在組織一個稅法的國家研討會，我們請他為我們介紹一下這個研討會的一些信息。
劉劍文：
我想先對剛才的公平效率問題再說兩句。首先我想說的是我國稅收體制的內(nèi)部安排上，收益的分配，收益的分享都是不公平的。特別是中央和地方之間，現(xiàn)在有很多稅收都是由中央統(tǒng)一管理的，地方所剩下的就已經(jīng)很少了。畢竟公平是相對的，不公平才是絕對的。另外，所得稅的內(nèi)部也是不公平的，不同的稅種之間，內(nèi)外企業(yè)之間，都是存在著嚴(yán)重的不公平的。其實遺產(chǎn)稅是對所得稅的一個補充，它將有助于所得稅更好的實現(xiàn)社會公平，協(xié)助解決社會不公。但是遺產(chǎn)稅何時出臺，怎么出臺，這都還是一個問題。稅法是極其復(fù)雜的，一部法律是復(fù)雜了好還是簡單了？當(dāng)然是復(fù)雜了好，只有復(fù)雜了我們這些人才有事情干，才有飯碗。稅法具有很強的國際性。美國是判例法國家，但它的稅法卻是成文法。我們這次要組織這個研討會，就是要遍邀世界各國的稅法國家，讓他們了解中國目前的稅收法制，我們也希望從他們那里借鑒一些國外稅法的理念，為我國的稅法改革有所助益。能夠制定一部好的稅法，應(yīng)該是利在當(dāng)代，功在千秋。
稅法，是宏觀調(diào)控法，一般都是將其劃歸在經(jīng)濟法內(nèi)。但我認(rèn)為它是一個綜合法律部門，它跨越了憲法、行政法、民法、經(jīng)濟法、刑法、國際法，是全方面、多角度，多部門、多學(xué)科的綜合法律部門。它應(yīng)當(dāng)作為一個獨立的法律部門存在，而不是從屬于經(jīng)濟法。當(dāng)然我這么說并不是否定經(jīng)濟法，只是認(rèn)為稅法應(yīng)當(dāng)單獨出來作為一個新的法律部門。我們在研究法律時，應(yīng)該避免受到法律分科的限制，就像一個律師拿到一個案子，他不會想這個案子時屬于哪個法律部門的，而是找出其中所有的法律問題，來進(jìn)行解決。我們在進(jìn)行研究時也應(yīng)當(dāng)這樣，我們應(yīng)當(dāng)打破部門法的界限，以問題為中心；也應(yīng)打破國內(nèi)法、國際法的界限；還應(yīng)打破理論與實踐的界限，實現(xiàn)理論與實踐的互動；最后應(yīng)該打破歷史與現(xiàn)實的。
施政文：
對于所得稅改革，牽涉到一個界定問題，就是所得稅應(yīng)該是“富人稅”還是“窮人稅”呢，當(dāng)然還有俄羅斯的“單一稅”。對于這一點我們請劉桓局長講一下他的看法。
劉桓：
就像公平具有相對性一樣，稅制的優(yōu)與不優(yōu)也是具有相對性的。我認(rèn)為個人所得稅法既是富人稅，也是窮人稅，看從什么角度來看。因為它要向富人征稅，所以說是“富人稅”，而它要幫助窮人，所以又是“窮人稅”。稅法改革不僅僅是一個法律問題，技術(shù)問題，也是一個政治問題，要有一個出臺的好的時機。并且我們認(rèn)為一部好的稅法不應(yīng)該不太過復(fù)雜，而應(yīng)當(dāng)簡化，否則復(fù)雜的稅收機制帶來的就是稅收成本的高昂，這也不利于效率的實現(xiàn)。立法越復(fù)雜越完善，在實踐中就越難做得到，這要考慮到現(xiàn)實中的可行性問題。
施政文：
劉教授的主張就是簡化稅制。在稅收征管上，目前我國主要有兩種方式，即自行申報和代扣代繳，這兩種方式都是存在著問題的，我們請劉劍文教授談一下對完善稅收征管的看法。
劉劍文：
我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現(xiàn)預(yù)期效果。自行申報制度不健全，稅務(wù)部門無法對個人收入和財產(chǎn)狀況獲得真實準(zhǔn)確的信息資料，許多達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人可以輕易地逃避納稅義務(wù)。代扣代繳難以落實，在實踐中并沒有一套行之有效的措施加以制約和保障，使稅法的相關(guān)規(guī)定難以落實。自行申報體現(xiàn)了在民，這里還涉及一個稅務(wù)機關(guān)的性質(zhì)問題，究竟稅務(wù)機關(guān)只是一個收稅的行政機關(guān)還是一個執(zhí)法機關(guān)，這個定性是很重要的。拿完稅憑證來說，目前實踐中的做法是納稅人索取稅務(wù)機關(guān)才給，但完稅憑證的交付究竟應(yīng)該作為納稅人的一項權(quán)利還是稅務(wù)機關(guān)的一項義務(wù)是值得我們考慮的。我認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的性質(zhì)應(yīng)該有兩個，一是依法收稅的機關(guān)，而是為納稅人服務(wù)的機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力來自人民授權(quán)決定其必須為納稅人服務(wù)。
施政文：
謝謝劉劍文教授。下面請徐孟洲教授為我們談一下稅收優(yōu)惠政策問題。
徐孟洲：
關(guān)鍵詞：功能性排斥；結(jié)構(gòu)性排斥；新生代農(nóng)民工
新生代農(nóng)民工的社會融入，是一個與制度建設(shè)、經(jīng)濟發(fā)展、社會管理、文化心理等密切聯(lián)系的綜合性問題，來自經(jīng)濟、政治、文化、社會保障各方面的社會排斥使新生代農(nóng)民工處于“多重邊緣化”的境地，成為他們?nèi)谌氤鞘胁豢捎庠降姆h。在社會排斥理論中，對社會排斥的劃分類型有多種方法，根據(jù)社會排斥成因的構(gòu)成，可以將其分為功能性排斥和結(jié)構(gòu)性排斥。本文依照這種劃分方法，從功能性排斥與結(jié)構(gòu)性排斥兩個視角來分析新生代農(nóng)民工城市融合障礙的形成原因。
一、功能性的社會排斥
功能性社會排斥不是由于社會結(jié)構(gòu)、社會制度等客觀的、固有的、不易改變的結(jié)構(gòu)原因造成的，而是由被排斥群體（組織）或個體自身的原因所形成的社會排斥。對農(nóng)民工而言，功能性的社會排斥主要可分為人力資本缺乏造成的社會排斥和社會資本缺乏造成的社會排斥兩種。
1、人力資本素質(zhì)不足：功能性排斥的內(nèi)生根本性約束
在現(xiàn)代工業(yè)社會里，人力資本具有比物質(zhì)資本、貨幣資本更高的投資回報價值。據(jù)國家統(tǒng)計局2014年的農(nóng)民工監(jiān)測報告顯示，高中及以上農(nóng)民工占23.8%，比上年提高1個百分點。其中，外出農(nóng)民工中高中及以上的占26%，比上年提高1.6個百分點，本地農(nóng)民工高中及以上的占21.4%，比上年提高0.3個百分點。我國農(nóng)民工以初中文化程度為主，也就是說從農(nóng)民工的文化程度來看，目前我國農(nóng)民工的文化程度總體程度偏低。
從外出農(nóng)民工接受技能培訓(xùn)的情況看，接受過技能培訓(xùn)的農(nóng)民工占34.8%，比上年提高2.1個百分點。其中，接受非農(nóng)業(yè)職業(yè)技能培訓(xùn)的占32%，比上年提高1.1個百分點；接受過農(nóng)業(yè)技能培訓(xùn)的占9.5%，比上年提高0.2個百分點；農(nóng)業(yè)和非農(nóng)業(yè)職業(yè)技能培訓(xùn)都參加過的占6.8%，比上年提高0.4個百分點。年齡層次越低，接受農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的比例也越低。也就是說，在我國沒有參加過任何技能培訓(xùn)的農(nóng)民工占多數(shù)，青年農(nóng)民工參加農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的比例低。
雖然新生代農(nóng)民工具有年齡結(jié)構(gòu)較輕、健康狀況良好、受教育程度普遍提高等人力資本特質(zhì)，但不能否認(rèn)的是，相對于城市里普遍接受過良好的高等教育、擁有各種專業(yè)技能的同齡人來說，這一群體仍存在人力資本不足的普遍特征。
2、文化與社會認(rèn)同感的缺失：功能性排斥的隱性意識形態(tài)約束
由人力資本素質(zhì)不足所間接引致的社會認(rèn)同感的普遍缺失以及消極的自我認(rèn)同也成為阻礙其融入城市生活的隱性意識形態(tài)約束。如同其他流動人群一樣，新生代農(nóng)民工在城市務(wù)工、生活過程中幾乎沒有主動選擇自我身份的途徑，只能被動地接受并認(rèn)同城鄉(xiāng)二元戶籍制度所強加給他們的制度性身份。這種“城里人”對待“外來者”的特有的排斥方式，使得新生代農(nóng)民工雖然有著強烈融入城市的意愿，但也只能以“過客”身份自居，找不到屬于“自我”的歸屬感。非“城市人”的先賦身份，自我歸屬感與社會認(rèn)同感的缺失，使得新生代農(nóng)民工不自覺地回避與城市市民交往的機會，偏向于內(nèi)群體交往，更進(jìn)一步阻礙了其融入城市生活。
二、結(jié)構(gòu)性的社會排斥
除了稟賦條件約束下的內(nèi)生因素外，政策、來自制度的外生性約束也是新生代農(nóng)民工遭遇社會排斥的重要成因。
1、戶籍制度：結(jié)構(gòu)性排斥的元制度
以戶籍制度為依托的各種帶有城鄉(xiāng)“二元分割”色彩的制度，以及附著在戶籍制度之上的各種顯性或隱性的社會福利是造成農(nóng)民工遭遇結(jié)構(gòu)性社會排斥的元制度。由于城鄉(xiāng)二元戶籍制度的存在，農(nóng)民工的身份定義一直是模糊的。擁有農(nóng)村戶籍，但在城市務(wù)工、生活的非農(nóng)非工的特殊身份，使得人們無法將其納入慣常社會場域中的任何一類群體，只能將其定位于特殊的“邊緣群體”。戶籍制度的存在使得農(nóng)民工被排斥在城市社會之外，無法真正融入城市社會。
2、就業(yè)制度：結(jié)構(gòu)性排斥的衍生制度
以僵硬的戶籍制度為基礎(chǔ)形成的城鄉(xiāng)二元社會結(jié)構(gòu)將城市勞動力市場人為地分割為一級勞動力市場和次級勞動力市場，戶籍身份的限制使得絕大多數(shù)新生代農(nóng)民工和他們的父輩一樣，只能在次級勞動力市場上尋求就業(yè)機會，這類市場在相當(dāng)大程度上與最低工資制度、社會保障制度、勞動保護和勞動監(jiān)察、工會和基本福利等城市制度化管理體系相脫離，他們往往通過各種非正規(guī)渠道被個體、私營企業(yè)等非正規(guī)用人單位吸納，在那里，絕大多數(shù)都未與用人單位建立起正規(guī)的勞動關(guān)系。非正規(guī)就業(yè)將農(nóng)村流動人口鎖定在單純的勞動力上，沒有給予同等的其他權(quán)益和發(fā)展機會，比如教育和培訓(xùn)機會、晉升機會等。機會的欠缺和不公正，顯然不利于農(nóng)村流動人口在城市的發(fā)展。
3、社會保障制度：結(jié)構(gòu)性排斥的強化制度
我國的社會保障制度是以戶籍制度為基礎(chǔ)，在計劃經(jīng)濟體制的背景下建立起來的，所以社會保障制度更多得偏向于城市居民，這就造成了社會保障覆蓋面狹窄，農(nóng)民工群體的社會保障制度缺失的現(xiàn)狀。對于農(nóng)民工而言，邊緣人身份使他們既無法享受城市居民享有的一切社會保障，又往往因為頻繁的流動無法順利實現(xiàn)作為農(nóng)村居民應(yīng)有的社會保障權(quán)益，陷入了社會保障制度極度缺失的“真空地帶”。農(nóng)民工在城市社會中從事著高強度、高危險的工作，疾病、工傷、失業(yè)等多種生活風(fēng)險發(fā)生的幾率高于城市工人，更需要城市社會保障的援助和保護，但是農(nóng)民工由于戶籍身份的限制，無法獲得與城市居民相同的社會保障資源，被排斥在城市社會保障體制之外。
關(guān)鍵詞：社會保障理念／公平社會／底線公平
一、是否建立完善的社會保障體系是好的市場經(jīng)濟和壞的市場經(jīng)濟的分水嶺
社會保障不僅僅是一項經(jīng)濟制度，它還是并且主要是一項社會制度，社會的基礎(chǔ)建設(shè)。社會保障不僅僅是一種經(jīng)濟補償、經(jīng)濟支援。它更是一種社會補償、社會關(guān)懷、社會支援。對那些在市場競爭中的失利者、弱勢群體和邊緣群體而言，社會保障表示了社會對他們的承諾和保護：不論他們遇到多大的困難和風(fēng)險，社會承諾保障他們的基本生活和起碼的尊嚴(yán)。
但是，在我們大力推進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟體制建設(shè)的時候，人們注意到了充分認(rèn)識和高度肯定市場經(jīng)濟的巨大優(yōu)越性，這當(dāng)然是必要的，卻對社會保障制度的獨立價值和作用強調(diào)不夠，因而對市場經(jīng)濟體制和社會保障制度的關(guān)系認(rèn)識模糊。就人的需要而言，好的市場經(jīng)濟應(yīng)該能夠普遍地滿足每個社會成員的生存和發(fā)展的需求，但這卻是單靠市場經(jīng)濟制度本身難以做到的。市場經(jīng)濟是通過市場機制來實現(xiàn)資源配置的經(jīng)濟制度，它的核心是自由競爭，市場競爭的規(guī)律是優(yōu)勝劣汰。由于每個社會成員的自身稟賦包括受教育水平、體能和工作能力不同，社會資源和發(fā)展機遇各異，在分配領(lǐng)域中必然損益有別，從而造成社會的貧富差距，并引發(fā)社會各階層之間的矛盾。改革開放以來，在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中，一部分國有企業(yè)被兼并破產(chǎn)，還有相當(dāng)部分企業(yè)因嚴(yán)重虧損而面臨困境，由此出現(xiàn)了規(guī)?？涨暗南聧徍褪I(yè)現(xiàn)象，一些國有企業(yè)的職工以及部分離退休人員的生活發(fā)生困難，一部分人甚至跌落到貧困線以下，而大量財富卻向少部分人手里集中。社會保障是政府通過法律和制度手段，籌集社會保障基金，對社會成員在年老、疾病、傷殘、失業(yè)、生育、遭遇災(zāi)害，面臨生活困難時給予必要的救助和保護，以滿足社會成員基本生活需要的制度安排。它的基本功能是保障公民的生存權(quán)，進(jìn)而為實現(xiàn)每個人的發(fā)展權(quán)提供基礎(chǔ)條件。通過建立醫(yī)療保障制度、社會救助制度、實施失業(yè)者職業(yè)技能培訓(xùn)等措施，保障人的發(fā)展權(quán)利，拓展人們的發(fā)展空間。因此，社會保障是實現(xiàn)公民生存權(quán)和發(fā)展權(quán)的重要方式。
與市場經(jīng)濟的競爭機制不同。社會保障制度是人們通過達(dá)致社會合作而形成的一種公共品。在這里，人和人之間是非競爭的關(guān)系。而每一個人都有可能成為弱者，都有可能遭遇危險，又都需要維護自己生存和發(fā)展的權(quán)利。社會保障就是人們達(dá)成的風(fēng)險共擔(dān)、同舟共濟的契約和道德承諾，個人與社會之間有了這個相互承諾，人與人之間才能擺脫那種“豺狼式”的狀態(tài)；人與社會之間才能擺脫那種只向社會索取，不向社會貢獻(xiàn)的關(guān)系。只有這種社會承諾建立起來了，市場規(guī)則、法律規(guī)定才可能被遵守。從這個意義上說，市場規(guī)則、法律規(guī)定都以人與社會之間的公平契約為前提。所以，市場經(jīng)濟和法制雖然都是和諧社會的基礎(chǔ)，但都離不開公平契約這個基礎(chǔ)。
就社會發(fā)展而言，好的市場經(jīng)濟應(yīng)該能夠促進(jìn)社會穩(wěn)定，實現(xiàn)經(jīng)濟與社會協(xié)調(diào)發(fā)展。這也不能單靠市場機制本身，而要靠市場經(jīng)濟制度和社會保障制度的結(jié)合才能做到。市場機制配置資源的特點是優(yōu)質(zhì)資源向能夠獲得最大效益的方向流動。這些年，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)村以及中西部地區(qū)的優(yōu)質(zhì)資源——青壯勞動力、財力和物力迅速向城市、向工業(yè)、向發(fā)達(dá)地區(qū)集聚，“三農(nóng)”問題積累日甚，地區(qū)差別繼續(xù)擴大，社會發(fā)展難以平衡。社會保障具有國民收入再分配的功能，通過社會保障基金在高收入者和低收入者之間的轉(zhuǎn)移支付，使國民收入的再分配向低收入者傾斜，從而調(diào)節(jié)社會成員之間的收入差距，維持低收入者的基本生活，以促進(jìn)社會公平，實現(xiàn)社會穩(wěn)定，社會保障不僅是一種重要的利益平衡機制，而且也是市場運行和經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)性支撐。
社會保障制度可以保證社會基本生活水平的穩(wěn)定性，推動有效需求適度增長。通過國民收入再分配，積累社會保障資金，形成個人收入不確定部分的補充，當(dāng)宏觀經(jīng)濟大局、微觀經(jīng)濟態(tài)勢發(fā)生不期而至的變故，人們面臨失業(yè)、退休、生病和出現(xiàn)事故傷殘等難以抗拒的風(fēng)險時，社會保障提供了相對比較穩(wěn)定的收入，來滿足基本需要。從而恢復(fù)和保持有支付能力需求的適度增長。社會保障制度改善了人們的收入預(yù)期，提高了人們的安全感，有利于擴大消費需求，從而減少經(jīng)濟波動對人們的影響，有利于保持經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
從長遠(yuǎn)看，21世紀(jì)前20年既是我國全面建設(shè)小康社會的機遇期，也是進(jìn)入老齡社會的風(fēng)險期。我國是在剛剛進(jìn)入低水平、不全面的小康社會情況下，迅速跨入老齡社會的發(fā)展中國家。而這一時期又是以獨生子女勞動力為就業(yè)主力軍的階段，我國的就業(yè)結(jié)構(gòu)、消費結(jié)構(gòu)面臨重大調(diào)整，這都將影響經(jīng)濟發(fā)展的活力。養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等保障制度是協(xié)調(diào)代際分配關(guān)系、當(dāng)前利益和長遠(yuǎn)利益關(guān)系的重要制度，對于經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展社會可持續(xù)發(fā)展、保持國家長治久安具有重要意義。
社會保障是相對獨立的社會體制，它包括經(jīng)濟制度，但并不限于資金籌集和發(fā)放，管理和運營，不僅僅是現(xiàn)金保障，還包括服務(wù)保障、權(quán)益保障、組織保障乃至精神保障。因此，簡單地說社會保障制度是“市場經(jīng)濟體制的重要組成部分”是不夠準(zhǔn)確的，正如不能把政治制度、宗教制度看做“市場經(jīng)濟體制的重要組成部分”一樣。盡管這些制度都要與“市場經(jīng)濟體制”相配套、相適應(yīng)，但社會保障制度畢竟有自己的獨立體系，不能歸結(jié)為“市場經(jīng)濟體制”。
二、社會保障的首要功能：為社會公平提供制度基礎(chǔ)
中國有13億人口，又是一個發(fā)展中國家，以并不充足的財力解決世界上最龐大人群的社會保障問題，這是一項空前艱巨的偉大事業(yè)。特別是中國加強社會保障制度建設(shè)的背景，是從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)軌，各種社會制度，包括生產(chǎn)資料所有制結(jié)構(gòu)、收入分配制度、財稅制度、社會管理體制等等都在發(fā)生重大調(diào)整，在這種情況下，政策供給不足、滯后并且前后不一致，難免經(jīng)常發(fā)生。
在我國，社會保障制度改革和建設(shè)的大力推進(jìn)，確實是與建立社會主義市場經(jīng)濟體制相伴隨的。但這一點并不意味著社會保障必定是依附于市場經(jīng)濟的。事實上，不搞市場經(jīng)濟，也要搞社會保障，但社會保障的獨立地位卻一度被有意無意地掩蓋了。仿佛只是為了配合國有企業(yè)改革，為了給企業(yè)卸掉社會包袱、增強企業(yè)的市場競爭力才需要搞社會保障。后來，又仿佛是為了解決下崗失業(yè)職工安置問題，為了解決農(nóng)民工問題，才需要搞社會保障。這樣一來，社會保障好像只是為了解決一時的具體問題，它作為一項長期的基本的制度安排的意義被淡化了，其社會功能被忽略了。
在財力不足的情況下推進(jìn)社會保障制度建設(shè)，又希望這項制度能夠自我運行，著重考慮經(jīng)濟效益是可以理解的，從效率的角度講也是具有合理性的。但是繳費多的人國家財政和企業(yè)單位給予的補貼也多，而少繳費則少補貼，不繳費則無補貼。這樣一來，在個人收入差距本來就在迅速拉大的背景下，社會保障制度不但沒有起它應(yīng)該起的縮小貧富差距的作用，反而在不經(jīng)意間助長了差距拉大的趨勢。
長期以來，社會保障考慮的對象范圍主要限于城市居民，廣大農(nóng)村除少數(shù)有條件的地方自行實施了局部的、有限的社會保障以外，全國統(tǒng)籌城鄉(xiāng)的社會保障制度供給基本付諸闕如。例如，在城市實行了最低生活保障制度，3000萬城市貧困人口得到了這張“安全網(wǎng)”的有力保護，但在廣大農(nóng)村至少也有3000萬貧困人口翹首以待的同樣的制度性保障卻遲遲不能出臺，在城鄉(xiāng)差距迅速拉大的背景下，這種制度安排不但沒有起它應(yīng)該起的在城鄉(xiāng)居民之間促進(jìn)社會公平的作用，反而在不經(jīng)意間助長了城鄉(xiāng)差距拉大的趨勢。
社會保障制度有利益的層面，也有價值的層面。它的價值追求本來是為了促進(jìn)和實現(xiàn)社會公平。如果社會保障的理念不明確，只講“效率”，只追求經(jīng)濟效益不追求社會效益，它就可能陷在利益的計較中，模糊了方向。實現(xiàn)社會公平是社會保障制度的首要社會功能與核心價值關(guān)懷，因而是這項制度的靈魂。
從社會保障制度比較健全的國家和地區(qū)的實例看，盡管不能簡單地說社會公平程度一定與社會保障制度的健全程度成正比，但大體上還是可以看出二者之間的確具有一定的相關(guān)性。例如英國，在1994—1995財政年度，初始收入分配中，20%高收入家庭與20%低收入家庭的平均收入相比，二者相差19.8倍，但是經(jīng)過收入和消費稅收以及社會保障等福利制度的調(diào)節(jié)之后，最終收入差距縮小到3.7倍。再比如芬蘭，如果單看收入差距，大致在120歐元—1800歐元之間，為15倍，與月工資（200—3000）差距相一致。但月工資在1600歐元以上者不享受國家養(yǎng)老金，月工資在200歐元—1600歐元之間者，享受國家養(yǎng)老金的數(shù)額逐步減少，大約從每月440歐元減到0.月工資在2000歐元以上者，不享受住房津貼，月工資在200—2000之間者所享受的住房津貼也逐步減少。這樣調(diào)整下來，雖然月工資收入相差15倍，但享受養(yǎng)老金的差距卻在720歐元-1280歐元之間，僅為1.7倍。
世界各國的社會保障制度因種種原因，而存在巨大的差異。但這項制度是有共同理念基礎(chǔ)的。這個基礎(chǔ)就是社會公正的理念。在市場經(jīng)濟社會，如果沒有起碼的社會公正，這個社會不可能是一個文明的現(xiàn)代社會。所以，從“貝弗里奇報告”到北歐社會的“均等化原則”，從“基本需要”到“基本權(quán)利”，社會公正的基本理念得到了維護，從而社會保障也從市場經(jīng)濟的陪襯，政府緩和社會矛盾的工具，變成了現(xiàn)代文明社會的一個重要基礎(chǔ)。
在和諧社會建設(shè)中，要求社會保障發(fā)揮的作用主要是促進(jìn)社會公平。社會的公平正義顯然主要依靠包括稅收制度、財政轉(zhuǎn)移支付制度、教育制度等等各項社會制度的共同作用，其中，社會保障制度是當(dāng)仁不讓的主要功能承擔(dān)者。當(dāng)然，社會保障制度發(fā)揮好了對促進(jìn)實現(xiàn)社會公平的作用，也就同時可以對和諧社會建設(shè)的其他方面做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。
三、適度公平就是底線公平
對于社會公正，過去主要是從社會倫理、社會價值的層面去理解的。自羅爾斯提出“作為社會公平的公正”以后，社會公正落實到了經(jīng)濟利益調(diào)節(jié)和補償、社會差距的縮小和社會機會的平等這樣一個更具體的可操作的層面。
從世界各國的情況看，不同的社會保障制度類型，在實現(xiàn)社會公平的能力和作用方面具有明顯的差別。選擇什么樣的社會保障制度，在一定程度上，取決于選擇什么樣的社會公平。它要受一個國家政治、經(jīng)濟、文化和社會諸多因素的影響。正確的提法應(yīng)該是公平和效率的統(tǒng)一和兼得，是社會發(fā)展與社會公平的均衡和協(xié)調(diào)。
在科學(xué)研究和政策設(shè)計中，“度”是重要的。沒有“度”就沒有科學(xué)，就沒有政策。一個國家，政府和社會的責(zé)任是確保每一個公民，當(dāng)他的自我保障能力不足時，不至于淪為貧困、無法就學(xué)和不醫(yī)而亡，也就是保持作為一個公民的起碼的體面和尊嚴(yán)。在我國，至少在目前乃至未來一個較長的歷史階段，所謂適度公平其實就是底線公平。底線公平是社會保障制度的基本理念。
“底線公平”是一個確定和描寫社會公平度的概念。依據(jù)社會保障的基本理論，這個度是指“基本需要”。但從確定社會公平度的要求看，“基本需要”會隨著經(jīng)濟發(fā)展而有較大幅度的變化，它對經(jīng)濟發(fā)展水平比較敏感，伸縮性較大，因而不夠穩(wěn)定，也不太容易定義。應(yīng)該并且還可從“基本需要”中找出更具穩(wěn)定性的“需要”——“基礎(chǔ)性需求”，它包括：（1）解決溫飽的需求（生存需求）；（2）基礎(chǔ)教育的需求（發(fā)展需求）；（3）公共衛(wèi)生和醫(yī)療救助的需求（健康需求）。這就是人人躲不開、社會又公認(rèn)的“底線”。
“底線”劃分了社會成員權(quán)利的一致性和差異性。底線以下部分表現(xiàn)“權(quán)利的一致性”，底線以上部分體現(xiàn)權(quán)利的差異性。從而，底線公平可以定義為：所有公民在這條“底線”面前所具有的權(quán)利的一致性。
在經(jīng)濟水平比較低時，政府要守住底線公平這條線，以確保每個公民都有基本的生活保障，過上有尊嚴(yán)的生活。在經(jīng)濟水平提高以后，政府仍要守住底線公平這條線，以防止社會保障水平繼續(xù)剛性上升。在底線以上，政府的責(zé)任是調(diào)節(jié)貧富差距，加強稅收能力，而不是搞“福利國家”政策。就市場機制而言，底線以下不是市場機制發(fā)揮作用的領(lǐng)域，而是公共財政確保的領(lǐng)域，底線以上要靠市場調(diào)節(jié)。政府調(diào)節(jié)和市場調(diào)節(jié)的關(guān)系是解決社會保障剛性問題的關(guān)鍵。底線公平，不僅適用于經(jīng)濟水平較低的發(fā)展階段，而且適用了經(jīng)濟水平較高的階段?；蛘哒f，它應(yīng)該是確保社會保障健康持續(xù)發(fā)展——在現(xiàn)在，走向擴面和公平，在將來，防止過度公平和過度福利的——最關(guān)鍵的機制。這就是“柔性調(diào)節(jié)機制”：“底線”以下部分，是政府和社會的責(zé)任，是必保的，剛性的；底線以上的部分是可以用市場機制由企業(yè)、社會組織和個人去承擔(dān)的，是柔性的。
四、以底線公平為核心理念完善社會保障體系
底線公平概念和柔性調(diào)節(jié)機制，不僅可以為最低生活保障制度、基礎(chǔ)教育制度、大病統(tǒng)籌和醫(yī)療救助等制度的加速推進(jìn)和完善提供理論論證，還可以為養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險制度的改革，為社會保障的擴面，為城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的社會保障制度的建立，提供新的視角和方法，從而有助于推動社會保障制度建設(shè)打開新的局面。
黨的十六屆五中全會對社會主義和諧社會建設(shè)做出了全面部署，強調(diào)“要以擴大就業(yè)、完善社會保障體系、理順分配關(guān)系、發(fā)展社會事業(yè)為著力點，妥善處理不同利益群體關(guān)系，認(rèn)真解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題”。其中，完善社會保障體系作為一個重要的著力點，對于促進(jìn)實現(xiàn)社會公平，形成和諧的社會關(guān)系具有重要作用。而在社會保障制度建設(shè)中，目前群眾要求最為強烈的是擴大社會保障覆蓋面，將更多的社會成員特別是中低收入者納入社會保障體系。應(yīng)該承認(rèn)，多年以來，盡管我們做了很多努力，但社會保障的覆蓋面還是太窄。到2005年底為止，納入城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險的只有1.7億人，納入基本醫(yī)療保險體系的只有1.4億人，而失業(yè)保險只覆蓋1億人左右，這種情況造成了嚴(yán)重的社會不公平，并且已經(jīng)成為社會長期穩(wěn)定發(fā)展的隱患?！笆晃濉币?guī)劃明確提出要增加財政的社會保障投入，提高基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌層次，加強社會福利事業(yè)和社會救助體系建設(shè)，特別是首次明確要求要“認(rèn)真解決進(jìn)城務(wù)工人員社會保障問題”，“有條件的地方要積極探索建立農(nóng)村最低生活保障制度”。這些重要措施將對加速擴大社會保障覆蓋面起重要作用。
目前，擴大社會保障覆蓋面，迫切要做好以下幾件事情：
第一，盡快地把農(nóng)民工納入社會保障體系中來。從和諧社會建設(shè)的角度來看，農(nóng)民工的問題要予以高度重視。農(nóng)民工和城里人同工但是沒有一樣的待遇，這種不公平感就會特別真切。把農(nóng)民工納入社保體系問題，有些地方已經(jīng)做了一些探索。比如，上海市、大連市專為農(nóng)民工設(shè)計了一個不同的制度，但還需要配套和完善。
第二，失地農(nóng)民的社會保障。2002年至2004年初不到兩年的時間里，我國工業(yè)化和城市化的過程中征地5600萬畝，4000多萬農(nóng)民失去土地。到目前，失去土地的農(nóng)民不會少于5000萬人。這兩年上訪告狀的群體一部分就是失地農(nóng)民。其中一個重要原因就是社會保障問題解決得不好。從全國來看，浙江省有一些地方例如嘉興市解決得比較好，對農(nóng)民實行了比較全面的社會保障，標(biāo)準(zhǔn)也還比較符合當(dāng)?shù)乩习傩盏幕旧钚枨?。但是從全國來講，這方面還缺乏比較規(guī)范的制度安排，還處在探索的過程中。
第三，靈活就業(yè)人員的社會保障。在靈活就業(yè)人員中，一部分是下崗失業(yè)職工，這幾年又出現(xiàn)了一些新的情況，一部分大學(xué)生，一部分文化水平、技能水平比較高的在信息產(chǎn)業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)就業(yè)的人員，也采取了靈活就業(yè)的方式。靈活就業(yè)人員的收入有時多，有時少，有時有，有時沒有，不大能夠連續(xù)地按照固定的比例繳費。所以對待靈活就業(yè)人員如何設(shè)計更好的、更加靈活的制度，也是一個比較迫切的問題。
第四，在農(nóng)村普遍實行最低生活保障制度。農(nóng)民的基本生活需要和城里人不一樣，農(nóng)村最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)可以低一些。因為農(nóng)民有承包地，可以種點糧食、蔬菜。從補差來看，各地農(nóng)村也有差別，平均起來，實際補差每個貧困人口一年100元—200元就可以了。亞洲開發(fā)銀行認(rèn)為有27億元就夠了。這是按農(nóng)村貧困人口是2700萬計算的。那么，即使多算一點，標(biāo)準(zhǔn)再高一點，54億元或者再多一點，大致相當(dāng)于用于城鎮(zhèn)低保的100億元左右，就可以解決農(nóng)村貧困人口的最低生活保障問題。所以，農(nóng)村最低生活保障制度不是可不可以實行的問題，實際上有些省已經(jīng)搞起來了。
第五，大力推進(jìn)新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度建設(shè)。我國衛(wèi)生和醫(yī)療體系存在的嚴(yán)重問題是資源分配不公平，大體上說，80%的醫(yī)療資源分配給了城市，其中又有80%的醫(yī)療資源給了大城市，廣大農(nóng)民缺醫(yī)少藥，“看病難、看病貴”的問題遠(yuǎn)甚于城市居民。2003年，中央決定在農(nóng)村試行新型合作醫(yī)療制度，但籌資標(biāo)準(zhǔn)太低。2006年，總理在“兩會”上宣布把籌資標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每年50元（中央財政出20元，地方財政出20元，農(nóng)民個人出10元），并要求迅速推廣，到2008年基本普及。這項重大決策結(jié)束了農(nóng)民健康問題沒有制度性保障的歷史，盡管目前的籌資水平仍然不高，但還是得到了廣大農(nóng)民的熱烈歡迎。
底線公平概念和柔性調(diào)節(jié)機制，由于區(qū)分了不同的需求層次，明確了政府、社會和個人的責(zé)任，劃分了市場機制和非市場機制的界限，因而對于解決上述問題可以提供有益的啟發(fā)。但以下幾個關(guān)系需要進(jìn)一步明確：
第一，擴面和標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系。
現(xiàn)在我們提的“廣覆蓋、低門檻”從總體上講是符合中國國情的。我們畢竟是個窮國、人口大國，社會保障又是人人都需要的，起碼在半個世紀(jì)以內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)都不能高?！皬V覆蓋、低門檻”實際的效果是門檻也不高，覆蓋也不廣，這里面的問題不是一個簡單的門檻低了覆蓋面就寬了的問題。比方說在工傷保險這種事情上應(yīng)該有不同的門檻嗎？我們時常發(fā)生農(nóng)民工受了傷賠償只相當(dāng)于城里人的幾分之一，“門檻”高固然不利于擴面，但問題的核心是不公平，保障過分和保障不足同時存在，有保障和無保障同時存在。解決的辦法，按照底線公平的思路，就是優(yōu)先把處于底線以下或瀕臨底線的群體的基礎(chǔ)性需求保障起來，城鄉(xiāng)并舉，貧富兼顧，逐步解決城鎮(zhèn)社會保障制度的完善問題。
第二，政府責(zé)任和個人責(zé)任之間的關(guān)系。
在整個社會保障問題上，政府責(zé)任和個人責(zé)任之間怎樣建立起一種平衡的、協(xié)調(diào)的關(guān)系？正好像現(xiàn)在減免了農(nóng)業(yè)稅，政府就必須承擔(dān)農(nóng)業(yè)稅減免之后原來靠農(nóng)業(yè)稅支持的那些社會事業(yè)怎么辦的責(zé)任。例如，原來靠農(nóng)業(yè)稅養(yǎng)老的那些“五保戶”、鄉(xiāng)鎮(zhèn)養(yǎng)老院何以為繼？農(nóng)民工的問題也是這樣，農(nóng)民工群體脫離了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，也就脫離了傳統(tǒng)土地保障的范圍，他們與城鎮(zhèn)其他勞動者一樣，面臨著城鎮(zhèn)就業(yè)生活中養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)等各方面的社會風(fēng)險，客觀上也就有進(jìn)入社會保障網(wǎng)絡(luò)的需要。政府既然承諾了可以自由流動，那就承擔(dān)與自由流動相關(guān)的責(zé)任。面對農(nóng)民工的社會保障問題，就不能怕外資不來，不怕私企承擔(dān)不了。為什么外資可以進(jìn)來廉價地剝削中國的民工，為什么私企可以無限制地搞原始積累？農(nóng)民工的社會保障責(zé)任個人化，就等于相應(yīng)地承認(rèn)了外資不給中國職工交納社會保障金、私企不給職工參保的合法性。中央已經(jīng)明確提出利用外資的合理性問題了，中國私企的原始積累已經(jīng)搞了20多年，也應(yīng)該離開這個階段了。所以，政府沒有必要再擔(dān)心嚇跑了外資和私企，而容忍他們推卸對職工特別是農(nóng)民工的社會保障責(zé)任。
第三，企業(yè)責(zé)任和個人責(zé)任之間的關(guān)系。
前幾年，對失地農(nóng)民的經(jīng)濟補償一般只是一次性貨幣補償，且不說補償標(biāo)準(zhǔn)普遍偏低，不足于保障失地農(nóng)民的基本生活；即使補償稍多一點，也不能據(jù)此應(yīng)付失業(yè)、疾病、養(yǎng)老等風(fēng)險。最近，四川成都市和浙江許多地方都提出變一次性貨幣補償為制度性社會保障，廣東省政府要求凡開發(fā)商不能對失地農(nóng)民提供基本生活的社會保障，就不批準(zhǔn)征地，這叫“即征即保”。同樣道理，任何企業(yè)，不論外企、私企，還是國企，只要雇工，就應(yīng)該提供社會保障，這叫“即雇即?！被颉凹雌讣幢！?。事實上，前一段時間在農(nóng)民工問題上普遍存在只用工不保險的現(xiàn)象。不論是從尊重人權(quán)還是維護公平出發(fā)，只有承諾提供最基本的社會保障，用人單位才有資格雇用農(nóng)民工。
第四，強制和自愿的關(guān)系。
政府在社會保障上的最大責(zé)任就是實行強制，不論企業(yè)和個人是否同意。到目前為止，盡管國家有了法律規(guī)定，像工傷保險這樣一些保險也沒有普遍實行。