時(shí)間：2023-10-11 10:18:35
導(dǎo)語：在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警體系 構(gòu)建策略
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系概述
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系主要是為了預(yù)防企業(yè)在經(jīng)營活動過程中發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它利用專業(yè)的分析方法對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)營計(jì)劃等相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行綜合分析，通過監(jiān)測敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，以便管理者快速采取措施預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的始終，當(dāng)前，僅僅依靠人力無法迅速做出反應(yīng)，必須借助計(jì)算機(jī)技術(shù)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)施監(jiān)測，企業(yè)財(cái)務(wù)必須實(shí)現(xiàn)信息化才能對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出迅速的預(yù)測。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動具有重要的意義。在構(gòu)建時(shí)必須遵循以下原則：首先，預(yù)測性原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建以預(yù)防為主，防治結(jié)合。企業(yè)財(cái)務(wù)控制指標(biāo)眾多，在構(gòu)建預(yù)警體系時(shí)要選擇獨(dú)立性較高的能夠反映財(cái)務(wù)狀況的指進(jìn)行綜合分析，并對其實(shí)施監(jiān)測，預(yù)測可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取措施及時(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，動態(tài)連續(xù)性原則。財(cái)務(wù)分析預(yù)警體系是對企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)時(shí)監(jiān)測的動態(tài)連續(xù)的過程，通過對財(cái)務(wù)指標(biāo)的監(jiān)測分析，不僅能夠反映企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還能夠預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，加強(qiáng)管理者防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后，統(tǒng)一性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系以財(cái)務(wù)相關(guān)資料為依據(jù)，相關(guān)財(cái)務(wù)資料信息的核算方法和口徑必須保持統(tǒng)一，只有這樣才能保證財(cái)務(wù)預(yù)警體系預(yù)測的準(zhǔn)確性和連續(xù)性。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的主要內(nèi)容
（一）剖析引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的外部原因
引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生一方面是由于外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國際環(huán)境競爭日益激烈，宏觀經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生了變化，這些都造成企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不確定性，對我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響。另一方面，由于我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展的趨勢的改變，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要符合建設(shè)美麗中國的要求，國家大力發(fā)展低污染、低耗能、高附加值和技術(shù)含量高的企業(yè)，這是經(jīng)濟(jì)和社會可持續(xù)發(fā)展的必然要求。因此，高污染、高耗能的產(chǎn)業(yè)在激烈的競爭環(huán)境下就會面臨被淘汰的困境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性會增大。
2、引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因
首先，不合理的資金結(jié)構(gòu)可能會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，很多企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)都不合理，負(fù)債資金的比例遠(yuǎn)高于權(quán)益資金的比例，如果負(fù)債資金過高，權(quán)益資金就會過少，企業(yè)的償債能力不足，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重，企業(yè)可會因?yàn)橘Y不抵債而破產(chǎn)。其次，企業(yè)的應(yīng)收賬款所占的比重過大。目前企業(yè)競爭日益激烈，不少企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，采用賒銷的方式銷售產(chǎn)品，盲目采用賒銷的方式忽略對客戶信用的評價(jià)，應(yīng)收賬款的壞賬增加。應(yīng)收賬款比例過大而無法周轉(zhuǎn)資金，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會加大。最后，企業(yè)投資決策失誤，盲目多元化?，F(xiàn)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日益多元化，很多企業(yè)也采取多元化的發(fā)展戰(zhàn)略，適度多元化有利于企業(yè)找到新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。但是如果企業(yè)不具備足夠的實(shí)力盲目收購其他企業(yè)，這種錯(cuò)誤的投資決策會增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）重點(diǎn)監(jiān)測企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系主要監(jiān)測的風(fēng)險(xiǎn)，它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中負(fù)債過多到期不能償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)兩種形式。監(jiān)測財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)主要檢測現(xiàn)金流動能力、資產(chǎn)變現(xiàn)能力、內(nèi)部融資能力和逾期負(fù)債能力四個(gè)方面。現(xiàn)金流動能力反映了企業(yè)現(xiàn)金支付的風(fēng)險(xiǎn)程度，資產(chǎn)變現(xiàn)能力是企業(yè)流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例，資產(chǎn)變現(xiàn)能力越大，支付風(fēng)險(xiǎn)就越小。內(nèi)部融資能力強(qiáng)也能夠減少企業(yè)支付財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，逾期負(fù)債越少對企業(yè)越有利。
企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測主要是表現(xiàn)在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債過度、應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面。財(cái)務(wù)項(xiàng)目的比例分配不合理容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)各類資產(chǎn)所占總資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比例不合理導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益低下產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)中流動資產(chǎn)必須保持合理的比例。在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，負(fù)債所占的比例不宜過高，容易引發(fā)因?yàn)樨?fù)債過多無法再融資的情況發(fā)生。除此，不要忽略企業(yè)債權(quán)的收回，應(yīng)收賬款壞賬率過高容易導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)不靈，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。
（三）選擇合適的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警分析方法
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系主要是依據(jù)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)資料，對能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的獨(dú)立性較高的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，為了準(zhǔn)確的分析預(yù)測企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須將定性分析和定量分析結(jié)合起來。第一，比較分析法。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建要遵循動態(tài)連續(xù)的原則，要將企業(yè)現(xiàn)在的數(shù)據(jù)資料和過去的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對比分析，找出現(xiàn)在與歷史的差異，能夠更加清晰的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，對于預(yù)測未來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。第二，因素分析法。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到眾多因素的影響，利用因素分析法對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系指標(biāo)的分析，找出影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，有針對性的做好預(yù)防措施。第三，比率分析。比率分析是財(cái)務(wù)分析方法中的一種，能夠直觀的反映企業(yè)的經(jīng)營情況，有利于企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系的構(gòu)建策略
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)評價(jià)體系；風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系是指通過一系列的財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)，通過統(tǒng)計(jì)學(xué)和數(shù)學(xué)的方法將其整理為數(shù)學(xué)模型，并且通過計(jì)算的數(shù)值展示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀化和量化的評價(jià)。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義及形成原因
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義，廣義的觀點(diǎn)是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在各項(xiàng)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行中，由于受到各種難以控制和預(yù)料的各種因素影響，從而加大由于財(cái)務(wù)狀況不明確所導(dǎo)致單位遭受損失的幾率。狹義觀點(diǎn)是指單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)的過程中與負(fù)債所相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是指籌資的過程中由于財(cái)務(wù)杠桿導(dǎo)致的單位股權(quán)持有者收益總產(chǎn)值下降，甚至致使企業(yè)面臨著破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因主要有以下幾種。
第一、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境綜合因素改變是致使企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會文化環(huán)境和市場環(huán)境等因素。盡管這些因素存在于企業(yè)的外部，但對企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展和財(cái)務(wù)管理具有重大的影響。
第二、企業(yè)財(cái)務(wù)活動的復(fù)雜多變性也是導(dǎo)致我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及的問題相對較多，遍布于企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的整個(gè)過程，同時(shí)，伴隨著資產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)大和發(fā)展速度的迅速加快，大多數(shù)的企業(yè)財(cái)務(wù)活動變得更加復(fù)雜。
第三、企業(yè)財(cái)務(wù)決策的失誤是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。防止財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大失誤的前提是采取科學(xué)化的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。目前，我國各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)普遍的存在著不客觀的決策現(xiàn)象或者經(jīng)驗(yàn)決策，由此而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)決策失誤也常常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國企業(yè)內(nèi)部普遍存在財(cái)務(wù)管理關(guān)系混亂的現(xiàn)象。企業(yè)與上下級企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間，在利益的分配、資金的使用及管理的方式等方面存在這管理混亂、責(zé)權(quán)不明的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致資金的使用效率下降，企業(yè)財(cái)產(chǎn)嚴(yán)重流失，由于無法保障企業(yè)資金的完整性和安全性，從而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或金融危機(jī)。
二、構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系
第一、單變量判定模型：該方法是采取一種單一財(cái)務(wù)比率評定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判定模型，根據(jù)以往各個(gè)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的情況時(shí)的財(cái)務(wù)比率和企業(yè)正常財(cái)務(wù)比率的明顯的差別。單變量模型是財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，該方法是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的一大進(jìn)步，簡單易行，而且指標(biāo)單一。但是，該方法仍然不可避免的產(chǎn)生片面性的評價(jià)。這種方法是人們認(rèn)識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系初期所采用的評價(jià)方法。隨著市場經(jīng)營環(huán)境的日益發(fā)展和改變，該方法的單一指標(biāo)形式已經(jīng)不能對一個(gè)企業(yè)綜合財(cái)務(wù)的狀況進(jìn)行全面的反映。
第二、多元線性模型：該方法較單變量模型評價(jià)相比在此基礎(chǔ)上更加趨于綜合性，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)囊括在某一固定范圍內(nèi)是它的重要突破。但它仍然沒有考慮到企業(yè)的具體發(fā)展能力和經(jīng)營情況，同時(shí)多元線性模型的假設(shè)條件是在服從正態(tài)分布的條件下，并沒有從根本上解決變量間的相關(guān)性問題。
第三、財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)：企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)的過程中，除普通股東的投資外，還有一些優(yōu)先股股東投入和債權(quán)人借入的資金。由于優(yōu)先股股東和債權(quán)人的利息均是按照合同所約定的股息率和利率來計(jì)算的固定費(fèi)用，因此當(dāng)息稅前的利潤提高時(shí)，息稅前的利潤所承擔(dān)的優(yōu)先股股息及利息便會相對地減少，從而致使每股普通股的收益幅度提高。與其相反，如果利潤減少，將會造成普通股每股的收益大幅度下降。這種現(xiàn)象稱為財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。
三、目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系的不足
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的設(shè)計(jì)體系缺乏全面性，指標(biāo)的選擇欠佳。財(cái)務(wù)評價(jià)體系的設(shè)計(jì)過于簡單，評價(jià)指標(biāo)通常情況下只涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)的某一個(gè)方面特點(diǎn)，并且以現(xiàn)金類型為主旨的指標(biāo)更少。同時(shí)企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力、成長能力及盈利能力等綜合能力都可能影響企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)走向，眾所周知，如果沒有良好的盈利能力，企業(yè)將不能到期償債，不能生存，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)宣告破產(chǎn)，如果財(cái)務(wù)資金的使用效率過低，會降低企業(yè)的盈利能力，導(dǎo)致企業(yè)利潤增長降低，企業(yè)將不能繼續(xù)生存下去。因此以責(zé)任發(fā)生制為基礎(chǔ)的企業(yè)資產(chǎn)損益表和負(fù)債表的計(jì)算指標(biāo)，不能夠全面的反映多變的經(jīng)濟(jì)市場現(xiàn)狀，根據(jù)實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量的分析指標(biāo)，可以準(zhǔn)確的反映企業(yè)財(cái)務(wù)在一定時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金流出及流入的基本過程，在評估單位財(cái)務(wù)的收益質(zhì)量、償債風(fēng)險(xiǎn)和營運(yùn)能力等方面均可以起到一定的補(bǔ)充作用。在新世紀(jì)信息時(shí)代中，企業(yè)所面臨的未來具有非常高的不確定性，同時(shí)難以量化的信息化資料也是導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中不可忽視重要因素，例如企業(yè)的外部信用等問題，也在一定的程度上致使企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司市場占有率和企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展能力、人力資源因素分析等非財(cái)務(wù)指標(biāo)成為財(cái)務(wù)的分析的主要內(nèi)容，這種類型的非財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到十分重要的作用，與此同時(shí)還是企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中關(guān)注的重要問題。
四、總論
綜上所述，綜合非財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，更加全面的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。在財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)中，除了考慮定性指標(biāo)的同時(shí)，還需要考慮定量指標(biāo)。構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系不僅需要簡潔明了，還要全面直觀的反應(yīng)問題所在，在容易掌握的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)充分的利用資金利潤表、現(xiàn)金流量表和負(fù)債表進(jìn)行跨表的綜合考評與綜合分析，進(jìn)一步有效的抑制企業(yè)造假行為，對廣大債權(quán)人及投資者的切身利益加以保護(hù)。
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一、中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)與生命周期
（一）中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)
中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩種，一種是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)項(xiàng)目實(shí)施的過程之中，因?yàn)槭袌霏h(huán)境或者企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境變化而導(dǎo)致的企業(yè)收益減少而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。而另外一種是指企業(yè)在資金不足的情況下，融資或者向銀行借款，而導(dǎo)致的企業(yè)過多財(cái)務(wù)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。就中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征而言，主要包括多個(gè)方面，一個(gè)是全面性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是貫穿于企業(yè)的整個(gè)發(fā)展過程之中的，隨著企業(yè)的每一個(gè)發(fā)展項(xiàng)目而存在的，一個(gè)是客觀性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是無法因?yàn)槿魏沃饔^原因而被徹底消滅的。再一個(gè)就是不穩(wěn)定性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是無法被準(zhǔn)確控制和把握的。最后一個(gè)特征是，收益與損失共存，二者是成比例而存在的，收益越大，風(fēng)險(xiǎn)也就越大。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的生命周期
就生命周期而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于多個(gè)階段，創(chuàng)業(yè)階段，成長階段，成熟階段和衰退階段。在創(chuàng)業(yè)階段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為缺乏流動資金。而在企業(yè)快速成長階段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在某部分融資結(jié)構(gòu)的不合理。而在成熟階段，風(fēng)險(xiǎn)主要存在于企業(yè)的控制力與管理程序方面。最后的衰退期，企業(yè)很有可能面對因?yàn)楫a(chǎn)品問題，資源缺乏、流動資金不足而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
二、與中小型企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
（一）信息的收集與傳導(dǎo)
信息收集與傳導(dǎo)機(jī)制是中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系的兩個(gè)極其重要的內(nèi)容。充分的信息保證，是準(zhǔn)確預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，幫助科學(xué)有效決策的基礎(chǔ)。因此，為了更好的建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，中小型企業(yè)務(wù)必需要先建立信息的收集與傳導(dǎo)機(jī)制，及時(shí)的收集和傳導(dǎo)市場信息，準(zhǔn)確定位，從而幫助企業(yè)的管理層科學(xué)決策，在一定程度上有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和分析機(jī)制
中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)主要是針對企業(yè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目在進(jìn)行過程之中，對易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)測和分析，幫助企業(yè)管理層準(zhǔn)確判斷決策的科學(xué)性，從而將風(fēng)險(xiǎn)最大可能的消滅在搖籃里。就目前的情況而言，建立一套科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和分析機(jī)制，是保障財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以及時(shí)有效控制和管理風(fēng)險(xiǎn)的重要前提條件。
（三）建立報(bào)警和處理機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警和及時(shí)處理機(jī)制，是中小型企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制中非常關(guān)鍵的一個(gè)部分，信息的收集與傳導(dǎo)，風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)測和分析，都是為了更好的完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)警和處理。當(dāng)然，不同的企業(yè)有不同的發(fā)展情況，因此，每一個(gè)企業(yè)都需要參考自己的實(shí)際情況和企業(yè)文化來設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)警信號。例如，風(fēng)險(xiǎn)程度較深的，設(shè)置為紅色報(bào)警信號，風(fēng)險(xiǎn)程度輕的，設(shè)置為橙色報(bào)警信號，根據(jù)報(bào)警信號的不一樣，及時(shí)地反映風(fēng)險(xiǎn)的大小和出現(xiàn)情況的緊急性，以幫助企業(yè)以最快的速度設(shè)置最佳的解決方案，減少不必要的時(shí)間浪費(fèi)。
（四）建立有效的組織機(jī)制
在完成以上幾個(gè)機(jī)制的建立之后，中小型企業(yè)還應(yīng)該做最后的保障穩(wěn)定工作，建立一個(gè)高效的組織機(jī)制。組織機(jī)制的建立除了監(jiān)督以上幾個(gè)機(jī)制工作情況的同時(shí)，也是企業(yè)對自身工作情況的一個(gè)檢查和提醒，以一個(gè)局外人的眼光，站在更高的角度，對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制定期檢查分析，有效彌補(bǔ)其不足之處。例如，一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，應(yīng)該有總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)總監(jiān)等多個(gè)方面的參與，預(yù)警系統(tǒng)結(jié)果直接傳達(dá)給總經(jīng)理，從而幫助經(jīng)理決策，進(jìn)行有效的經(jīng)營控制，往下，傳達(dá)給財(cái)務(wù)總監(jiān)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部執(zhí)行，一方面進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，一方面將其結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，上達(dá)給總經(jīng)理，各方層層關(guān)聯(lián)，及時(shí)溝通處理。
三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警相關(guān)指標(biāo)的建立
（一）確定建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的方法
在中小型企業(yè)開始正式建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系之初，首先需要對自身的發(fā)展現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)支出收入情況做一個(gè)詳細(xì)的分析和了解，在充分把握該企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的情況之下，進(jìn)行指標(biāo)體系的建立。就獲取評價(jià)指標(biāo)而言，最常用的是采取專家評選的方法，主要分為三個(gè)大的步驟，最開始，由專家提出相關(guān)指標(biāo)，制定問卷，其次進(jìn)行問卷市場調(diào)查，其次，統(tǒng)計(jì)問卷，得出指標(biāo)結(jié)論，最后由專家參考過往指標(biāo)，進(jìn)行討論，修改確認(rèn)指標(biāo)。
（二）中小型相關(guān)預(yù)警體系指標(biāo)的建立
在進(jìn)行預(yù)警體系指標(biāo)建立之前，企業(yè)需要成立一個(gè)由專家組織領(lǐng)導(dǎo)的專家小組，在充分了解企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的情況之下，將企業(yè)在不同的發(fā)展情況會遇到的不同的風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格劃分為不同的層次。例如，在企業(yè)最初的建立時(shí)期，風(fēng)險(xiǎn)主要考驗(yàn)的是企業(yè)的相關(guān)盈利能力，債務(wù)償還能力和企業(yè)的運(yùn)營能力，而在企業(yè)的衰退時(shí)期，主要考驗(yàn)的又是企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，償還能力和盈利能力。根據(jù)不同的發(fā)展情況，將企業(yè)發(fā)展為不同的風(fēng)險(xiǎn)階段，這樣更有利于企業(yè)及時(shí)的對癥下藥，根除問題，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
而預(yù)警體系臨界值和標(biāo)準(zhǔn)值的確認(rèn)，指標(biāo)權(quán)重的確認(rèn)，這些方面將由特成立的專家小組采用多種方法，反復(fù)的對比論證之后，得出結(jié)論，既保證符合企業(yè)的自身發(fā)展特點(diǎn)，又保證可以有效的、及時(shí)預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。例如，在臨界值的確認(rèn)中，專家即可以采用模糊綜合評價(jià)法，通過劃分等級的方式，確認(rèn)指標(biāo)。
（三）參照成功案例，不斷修改和完善自身的預(yù)警系統(tǒng)
某中型企業(yè)于1992年成立，多年來一直著力與錳系產(chǎn)品的研發(fā)與制造，并成功在2015年實(shí)現(xiàn)股份制改造。在2016年年初，該公司根據(jù)相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)了自身存在的資金鏈斷裂問題，經(jīng)公司管理階層研究決定，采取了立即與銀行協(xié)商，成功在貸款到期前通過再融資實(shí)現(xiàn)貸款展期，從而有效的規(guī)避了資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，保證了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。風(fēng)險(xiǎn)體系的確立在企業(yè)的發(fā)展過程中是必不可少的一項(xiàng)環(huán)節(jié)，其他的中小型企業(yè)在建立預(yù)警體系之時(shí)，可以充分的學(xué)習(xí)和借鑒某些優(yōu)秀企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，來幫助自身將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制做的更加完善。
四、預(yù)警體系建立還需要注意的其他問題
（一）堅(jiān)持定量與定性的結(jié)合
中小型企業(yè)在建立自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系之時(shí)，不能只是盲目的參考財(cái)務(wù)報(bào)表上所提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，而是要堅(jiān)持定量方法與定性方法相結(jié)合的方法。在充分參考了定量指標(biāo)的之后，還要進(jìn)行大量的定性分析，二者相互結(jié)合，相互補(bǔ)充，才能夠建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，更加的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證盈利。
（二）規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理
大部分的中小企業(yè)都存在著財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等問題。且因?yàn)樨?cái)務(wù)管理的不規(guī)范，所以無法保證建立預(yù)警體系時(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。信息的不準(zhǔn)確，將會大大的影響到預(yù)警體系的實(shí)際運(yùn)用效果。因此，為確保有效的預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)對自身的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范，科學(xué)決策，建立一套完善的財(cái)務(wù)管理體系，保證財(cái)務(wù)會計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)，使會計(jì)信息更好、更準(zhǔn)確的反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。
（三）建立企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)
財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的作用發(fā)揮不僅僅需要依靠信息的準(zhǔn)確，更需要信息的及時(shí)傳遞。建立一套完善的企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，使得財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)信息可以及時(shí)被企業(yè)所發(fā)現(xiàn)，盡可能的減少企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)時(shí)間，最大程度的采取最有效的措施，使風(fēng)險(xiǎn)降到最低，損失降到最小。
【關(guān)鍵詞】高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；評價(jià)體系；綜合評分法；預(yù)警體系
一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生背景及現(xiàn)狀
隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民物資生活的提高，我國的教育事業(yè)也在蓬勃的發(fā)展，高校大規(guī)模擴(kuò)張。部分高校正朝著“大學(xué)城、巨無霸”的方向發(fā)展。由于政府對高校的投入資金有限，銀行貸款便成為高校解決資金需求的主要來源。負(fù)責(zé)辦學(xué)成為普遍現(xiàn)象，巨額的本息支付使得背上了巨大的債務(wù)負(fù)擔(dān)。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，由此可能造成資金鏈斷裂，進(jìn)而影響學(xué)校的正常教學(xué)活動，導(dǎo)致一系列的社會問題。
高校應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對自身存在的風(fēng)險(xiǎn)及早發(fā)現(xiàn)并采取相應(yīng)措施，以保證高校的可持續(xù)性發(fā)展。
二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型
1.籌資風(fēng)險(xiǎn) 高校的籌集渠道主要有：財(cái)政撥款，學(xué)費(fèi)收入、科研收入、其他收入及銀行貸款。財(cái)政撥款依據(jù)的是招生數(shù)量。招生的風(fēng)險(xiǎn)勢必影響財(cái)政撥款的金額，同時(shí)學(xué)生人數(shù)及學(xué)費(fèi)的收繳率對學(xué)費(fèi)收入的穩(wěn)定性有著重大影響。高校成功申報(bào)科研項(xiàng)目的數(shù)量及類型對科研收入起著決定性的作用。在這種情況下，高校的籌資存在重大不確定性，其持續(xù)經(jīng)營活動的資金來源即籌資風(fēng)險(xiǎn)較大。
2.投資風(fēng)險(xiǎn) 高校的投資風(fēng)險(xiǎn)主要有：基本建設(shè)投資風(fēng)險(xiǎn)及校辦產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。⑴高校教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施的建立需要投入大量資金，這些基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目的投資收益主要依賴于高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大化帶來的規(guī)模化效益。然而辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大極大的依賴于招生狀況，在招生市場受到適齡學(xué)生的人數(shù)變化趨勢及社會對高等教育的投入產(chǎn)出效益評價(jià)的重大不利影響下，高校基本建設(shè)投資效益存在重大風(fēng)險(xiǎn)。⑵在校辦產(chǎn)業(yè)中存在產(chǎn)權(quán)不清、責(zé)任不明、監(jiān)督不力的普遍現(xiàn)象，從而造成效益低下的現(xiàn)狀。
3.高校財(cái)務(wù)總體失衡風(fēng)險(xiǎn) ⑴流動資金短缺風(fēng)險(xiǎn) 我國高校大多采用收付實(shí)現(xiàn)制，重視收支控制，忽視了現(xiàn)金流量的日常控制，容易造成現(xiàn)金短缺的狀況。⑵凈資產(chǎn)潛虧風(fēng)險(xiǎn) 高校凈資產(chǎn)賬面余額若小于應(yīng)有余額，就會出現(xiàn)凈資產(chǎn)潛虧，這是由于高校賬面凈資產(chǎn)余額與專項(xiàng)指標(biāo)余額不對稱造成的。
三、高校風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法――綜合評分法
1.綜合評分法的基本思路：首先正確選擇評價(jià)指標(biāo)，運(yùn)用德爾菲法等方法選擇指標(biāo)的權(quán)數(shù)，計(jì)算出指標(biāo)實(shí)際評價(jià)值與標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)的相對比率，再將該相對比率與各自的權(quán)數(shù)相乘，得出相應(yīng)的評分值，這些評分值的合計(jì)數(shù)即為綜合評分值，依據(jù)該值的大小即可對高校的財(cái)務(wù)狀況做出評價(jià)。一般而言，按綜合評分法，以評分合計(jì)數(shù)達(dá)到100作為有無財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分界線。評分時(shí)，若定義指標(biāo)值越大越好，則綜合評分值月大于100，說明高校財(cái)務(wù)整體狀況越好，相反若小于100，高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大；反之，評分時(shí)若定義指標(biāo)值越小越好，則綜合評分值越小于100，學(xué)校的財(cái)務(wù)整體狀況就越好，相反綜合評分值越大于100，學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。
2評價(jià)步驟：①將實(shí)際計(jì)算值轉(zhuǎn)化為評價(jià)值。由于指標(biāo)中有相對數(shù)、絕對數(shù)、爭相指標(biāo)和逆向指標(biāo)，不能直接計(jì)算合成，需要進(jìn)行指標(biāo)轉(zhuǎn)換。②確定標(biāo)準(zhǔn)比率，本文以案例高校所在地區(qū)高校的平均數(shù)為基礎(chǔ)，并根據(jù)高校的評價(jià)需要，適當(dāng)進(jìn)行理論修正。③采用德爾菲法，確定指標(biāo)的權(quán)重，權(quán)重總和為100。④確定最高比率和最低比率，為了避免個(gè)別指標(biāo)異常對結(jié)果造成不合理影響，在給每個(gè)單項(xiàng)指標(biāo)評分時(shí)，分別規(guī)定了上限和下限。上限按正常評分值的1.5倍計(jì)算，下限按正常評分值的0.5倍計(jì)算。⑤計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)狀況綜合評分值，公式為：綜合評分值=∑權(quán)數(shù)*（實(shí)際比率/標(biāo)準(zhǔn)比率）=∑權(quán)數(shù)*相對比率。⑥根據(jù)綜合風(fēng)險(xiǎn)評分值對案例高校進(jìn)行評價(jià)分析。
3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建：本文根據(jù)2007-2009年高校的資產(chǎn)負(fù)債表與收支總表的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際值，按評價(jià)值越大風(fēng)險(xiǎn)越小之規(guī)定將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)實(shí)際值轉(zhuǎn)化為評價(jià)值。并據(jù)此來設(shè)定預(yù)警的警限，構(gòu)建評價(jià)指標(biāo)體系，如下圖所示：
四、結(jié)束語
高校需合理確定學(xué)校發(fā)展規(guī)模，密切關(guān)注國家宏觀金融政策的變化，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀和政績觀，正確把握貸款額度，避免給高校發(fā)展帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。確保高等教育事業(yè)的健康及可持續(xù)發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控；企業(yè)內(nèi)控體系；融合；有效途徑
與其他風(fēng)險(xiǎn)相比，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)伴隨企業(yè)生存發(fā)展的一種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)常常會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來不利影響，更為嚴(yán)重的會造成企業(yè)的倒閉破產(chǎn)，尤其是在市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的今天。這決定了企業(yè)在運(yùn)行過程中，需要進(jìn)一步完善對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，通過完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系建設(shè)，進(jìn)而有效提升企業(yè)自身抗擊風(fēng)險(xiǎn)能力，推動企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系內(nèi)容概述
在經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展的今天，企業(yè)發(fā)展所處的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜多變，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便是其中之一。狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中出現(xiàn)的自身財(cái)務(wù)狀況問題，這可能會出現(xiàn)企業(yè)因借入資金卻沒有償還能力的情況或者企業(yè)利潤發(fā)生一定變化，這也被稱為籌資風(fēng)險(xiǎn)。從廣義上來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，通常以貨幣化的形式表現(xiàn)出來，大多強(qiáng)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。相較于其他風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，其涉及的領(lǐng)域相對較為廣泛。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的全面性與不確定性。這主要因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)資金籌集運(yùn)用以及分配的各個(gè)環(huán)節(jié)，并會對企業(yè)的收益與損失都帶來不可估量的影響。從另一層面來看，企業(yè)的資金財(cái)務(wù)狀況會受多種因素的影響，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大的不確定性，其給企業(yè)造成的損失也具有不確定性。通過上述對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容的闡述，不難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)及其發(fā)生特征會直接影響企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控以及相關(guān)防范制度的建設(shè)與完善。通常情況下，企業(yè)為追求穩(wěn)定發(fā)展，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不利影響，大多會建立良好的內(nèi)部控制體系進(jìn)行防范。一般而言，建立有效健全的內(nèi)部控制體系需要包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、控制措施、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息溝通以及監(jiān)督檢查等五個(gè)要素，通過對內(nèi)部影響財(cái)務(wù)安全的多種因素進(jìn)行分析了解，進(jìn)而對企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中存在的多種風(fēng)險(xiǎn)以及未來可能會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行及時(shí)有效的管理與處理，以最大程度上減少企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，大多會通過從識別、評價(jià)、控制等程序中實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。在管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避法、預(yù)防法、分散法、轉(zhuǎn)移法、自留法等是企業(yè)常采用的方法。隨著企業(yè)的成熟發(fā)展壯大，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系也在不斷加強(qiáng)與優(yōu)化中。
二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合的重要意義
進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合發(fā)展，符合當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流。隨著近年來我國改革開放的深化發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展優(yōu)勢逐漸凸顯，市場競爭日益激烈。企業(yè)作為一種社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的組織模式，是推動我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要動力，給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)關(guān)鍵力量。然而，在市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，要提升企業(yè)的核心競爭力尤為重要，事關(guān)其生存發(fā)展。在這種形勢背景下，各企業(yè)紛紛提升自身的核心競爭力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為其中的重要組成部分，也成了企業(yè)關(guān)注的主要環(huán)節(jié)。從這一層面來看，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系發(fā)展有助于實(shí)現(xiàn)其健康持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而為我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)主要力量。企業(yè)在完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合發(fā)展的過程中，能夠增強(qiáng)企業(yè)自身的綜合競爭力，進(jìn)而在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種具有常發(fā)性、不確定性以及難以控制性的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)生能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常運(yùn)行及未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響，影響企業(yè)的收益，并使企業(yè)最終陷入沒有償債能力的經(jīng)營危機(jī)。鑒于上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的不利影響，勢必會影響該企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的競爭力和信用。在此情況下，企業(yè)依據(jù)現(xiàn)有的信息對企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施有效的控制管理方法，并根據(jù)前期制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)展開相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而有效規(guī)避一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)給公司造成的損失，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃得以正常開展、財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，最終提升企業(yè)的整體競爭力。
三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合存在的問題
部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全，對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控造成一定影響。造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境的變化，會對其經(jīng)營照的會計(jì)要素乃至組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定影響，造成企業(yè)的經(jīng)營成果出現(xiàn)偏離，最終引發(fā)一定的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)內(nèi)部控制體系的不健全，大多體現(xiàn)在其內(nèi)部控制管理方面的不足。尤其是對于成立不久的企業(yè)或者小型企業(yè)而言，其并沒有建立相對完善的內(nèi)部控制機(jī)制，在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、人員配備等方面都存在缺陷。與此同時(shí)，部分企業(yè)雖然制定相對完善的規(guī)章制度與內(nèi)部機(jī)構(gòu)，但在實(shí)施的過程由于缺乏有效的強(qiáng)制力與約束力，使得內(nèi)部控制機(jī)制并未發(fā)揮其真正作用。長期受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的影響，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識淡薄，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響沒有給予一定重視。企業(yè)作為以營利為目標(biāo)發(fā)展的社會組織，大多只重視企業(yè)的最終盈利，即最終的凈利潤，對于其他的企業(yè)信息則不多關(guān)注。與此同時(shí)，雖然一些企業(yè)開始采用綜合績效考核的辦法來了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況定期召開財(cái)務(wù)分析會，但是效果并不明顯，僅僅是對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行簡單地分析。鑒于部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識的淡薄，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員資質(zhì)不高，對市場經(jīng)濟(jì)信息以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等長遠(yuǎn)發(fā)展的問題思考較少，并且缺乏對企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)信息的深入思考，最終造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策失誤，出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急管理體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過度依賴于財(cái)務(wù)管理人員。由于不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍領(lǐng)域各不相同，其受外部經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響各不相同，同時(shí)也受到其發(fā)展大行業(yè)的影響，因此其對外部環(huán)境的適應(yīng)能力也各不相同，對于可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力也存在差別。受經(jīng)營理念的不同，各企業(yè)對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的應(yīng)對方式不同，部分企業(yè)由于缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，內(nèi)部沒有相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)測系統(tǒng)，對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)判斷，進(jìn)而很難及時(shí)制定有效的決策防范控制可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合的有效途徑
企業(yè)要建立并完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展環(huán)境的分析了解，以便制定科學(xué)有效的管理決策。面對經(jīng)濟(jì)全球化以及改革開放的深化發(fā)展，當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境相較之前更加復(fù)雜多變，這在一定程度上使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)境面臨更加嚴(yán)峻的市場環(huán)境。對此，企業(yè)管理者必須在內(nèi)部建立行之有效的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的控制。當(dāng)企業(yè)對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，一旦內(nèi)部控制體系出現(xiàn)漏洞，便會使得企業(yè)成為被動，最終出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體制是小以及企業(yè)整體管理的失控。這充分表明企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性，其通過對企業(yè)所處的外部宏觀環(huán)境的研究以及相關(guān)政策制度的分析，以對企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前分析，并及時(shí)采取有效措施減少或者預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，最大限度地減少可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展帶來的經(jīng)濟(jì)損失及不利影響。企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)及企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防控意識。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)要不斷加強(qiáng)對其內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)以及日常教育，使得企業(yè)財(cái)務(wù)員工自身專業(yè)技能提升的同時(shí)具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防控觀念，能夠自覺對企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)分析與判斷。與此同時(shí)，企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控需要專業(yè)的人才進(jìn)行，因此企業(yè)財(cái)部人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識需要加大提升，除了日常的專業(yè)培訓(xùn)之外，還需要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控宣傳。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的完善。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境大多體現(xiàn)在企業(yè)管理者、生產(chǎn)經(jīng)營理念以及內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)等方面，這需要在企業(yè)內(nèi)部營造良好的文化環(huán)境。對此，企業(yè)需要對其所面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行一定的關(guān)注預(yù)防和控制，并將這種風(fēng)險(xiǎn)防控的文化思想在企業(yè)內(nèi)部形成文化理念，并融合到企業(yè)發(fā)展理念中，以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系建設(shè)的積極引導(dǎo)。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中可以通過創(chuàng)新建立多元化的運(yùn)行方式實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系的融合發(fā)展。在當(dāng)前資本運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，是必須要更多資金進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴(kuò)充發(fā)展。尤其是對部分善于利用外部資金進(jìn)行發(fā)展的企業(yè)而言，更為明顯。但是在此過程中，企業(yè)拓展要對自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行及時(shí)了解與科學(xué)評估，并在此基礎(chǔ)上建立科學(xué)有效的資金籌措決策機(jī)制，以最大程度降低和防控籌資帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)，要盡可能尋求多元化的資金渠道與籌集方式，以有效地分散可能帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。伴隨我國金融市場的完善發(fā)展，企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展可選擇的資金籌措方式更加豐富化、多元化。其可以對現(xiàn)有大環(huán)境的分析、政府扶持政策的了解等多種方式有效實(shí)現(xiàn)資金籌集。除此之外，企業(yè)還可以對資金籌措期限進(jìn)行合理設(shè)定，以避免不合理的債務(wù)期限給企業(yè)帶來不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的整體財(cái)務(wù)安全。企業(yè)針對這一問題，可以對自身現(xiàn)有發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)分析，對可能需要的資金進(jìn)行有效評估，以為不同期限的資金籌集選擇提供科學(xué)依據(jù)。
（中國海洋石油總公司，北京 100010）
摘 要：自我國從社會主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)為社會主義市場經(jīng)濟(jì)以來，市場中的競爭越來越激烈，市場環(huán)境也變得越來越復(fù)雜，這就使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的不確定性因素越來越多，企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越來越大。本文主要從企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，分析企業(yè)現(xiàn)存的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，構(gòu)建出企業(yè)針對以上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警的體系，并對完善這一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系通過一些策略，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系能夠切實(shí)有效的發(fā)揮作用，盡可能早的發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)做出防范措施，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，從而減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益損失，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警體系
中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2015）07-0118-02
收稿日期：2015-02-12
作者簡介：鄧?yán)啄龋?977-），女，北京人，會計(jì)師，主要研究方向?yàn)槭推髽I(yè)財(cái)務(wù)成本管理與內(nèi)部控制。
一、企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的原因
對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義的界定，我國學(xué)者在研究的過程中主要持有兩種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)，認(rèn)為隨著企業(yè)面臨的市場環(huán)境日益復(fù)雜、國家經(jīng)濟(jì)形勢變化較大，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會受到很大的影響，不確定性風(fēng)險(xiǎn)加大，這些所有可能發(fā)生的不確定性都被界定為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一種觀點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只是針對企業(yè)資金融通、使用、收回等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的不確定性進(jìn)行界定。本文在研究企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)借鑒第二種觀點(diǎn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行界定，主要包括有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)。
（一）企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)通過不同來源渠道獲取資金時(shí)，不同來源的資金在全部資金中所占的比重，也就是說企業(yè)的資金是自有資本還是外借債務(wù)，是長期債務(wù)還是短期債務(wù)以及它們各自所占的比例。如果這些不同來源渠道獲取的資金比例分配不合理，就會使企業(yè)面臨著籌資風(fēng)險(xiǎn)。就目前我國大部分企業(yè)的資金構(gòu)成情況來看，為了在競爭市場中獲取能夠獲得更多的資金來源，我國大部分企業(yè)主要采用了短期債務(wù)融資的方式，這就使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比率比較高，一旦企業(yè)在經(jīng)營過程中獲取的收益達(dá)不到債權(quán)人的預(yù)期經(jīng)營利潤目標(biāo)時(shí)，他們就會向企業(yè)施加壓力，要求企業(yè)立即償還借款，而企業(yè)由于無法在短期內(nèi)獲取償還債務(wù)的資金，就會面臨著資金流斷裂、企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)的投資決策不合理產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)
由于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，企業(yè)的股東和經(jīng)營管理者之間就產(chǎn)生了目標(biāo)不一致的問題，對于企業(yè)的股東來說，他們希望增加企業(yè)整體的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而對于經(jīng)營管理層來說，他們更傾向于提高自己的業(yè)績，實(shí)現(xiàn)股東預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利潤目標(biāo)，在這種情況下，經(jīng)營管理層往往會選擇成為冒險(xiǎn)投資者，對風(fēng)險(xiǎn)水平較高、收益水平也較高的項(xiàng)目進(jìn)行貿(mào)然的投資，然而，市場經(jīng)濟(jì)形勢是瞬息萬變的，這些本身風(fēng)險(xiǎn)就比較高的項(xiàng)目，很容易出現(xiàn)企業(yè)的投入資本無法按照預(yù)期收回并獲得收益的情況，從而導(dǎo)致企業(yè)的投資項(xiàng)目失敗，將企業(yè)置于破產(chǎn)的危險(xiǎn)境地。除此之外，很多企業(yè)為了能夠獲得更多的市場競爭優(yōu)勢，會采取吞并其他企業(yè)的方式，大肆擴(kuò)張自己的規(guī)模，擴(kuò)大自己的經(jīng)營范圍，然而這種規(guī)模性的擴(kuò)張投資很容易使企業(yè)的經(jīng)營管理不善，從而走向破產(chǎn)之路。
（三）企業(yè)選取的銷售方式不合理產(chǎn)生資金回收風(fēng)險(xiǎn)
從目前我國存在的銷售方式來看，有現(xiàn)銷和賒銷兩種方式，而隨著市場競爭程度的日趨激烈，很多企業(yè)為了搶占市場中僅有的少量份額，維持長久的市場競爭優(yōu)勢，在銷售產(chǎn)品時(shí)往往會選擇賒銷的方式，以擴(kuò)大銷售量，增加企業(yè)的當(dāng)期經(jīng)濟(jì)利潤。然而，不同于現(xiàn)銷方式，以賒銷方式銷售商品就意味著在收回資金的過程中很有可能存在無法收回的風(fēng)險(xiǎn)，如果產(chǎn)品的購買者沒有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償還貨款，就會使應(yīng)收賬款管理成本和資金追討收回成本增加，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出增多，影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流，增加企業(yè)現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)成部分
自2008年金融危機(jī)以來，市場中因未及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而破產(chǎn)的企業(yè)逐漸增多，為了及時(shí)預(yù)測企業(yè)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并做出防范措施，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，越來越多的企業(yè)開始重視對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建，其組成部分主要有以下三個(gè)部分：
（一）確定預(yù)警范圍、選擇預(yù)警指標(biāo)、設(shè)定預(yù)警指標(biāo)值
在構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系時(shí)首先需要確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警范圍，一般情況下，企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警范圍主要就是籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金回收風(fēng)險(xiǎn)；其次，在選定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警范圍之后，還需要合理的確定具有科學(xué)性的預(yù)警指標(biāo)。預(yù)警指標(biāo)是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，如果預(yù)警指標(biāo)選取不恰當(dāng)，就無法發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系應(yīng)有的效果，無法有效的防范企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在選取預(yù)警指標(biāo)時(shí)應(yīng)該根據(jù)預(yù)警范圍，選擇能夠反映企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金回收風(fēng)險(xiǎn)水平的指標(biāo)，一般應(yīng)該包括盈利能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。最后，要對選擇的預(yù)警指標(biāo)設(shè)定相應(yīng)的預(yù)警值，當(dāng)企業(yè)預(yù)估的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)或者資金回收風(fēng)險(xiǎn)超過預(yù)警值時(shí)，就需要及時(shí)采取有效的防范措施，以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警值是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)必須要根據(jù)自身規(guī)模大小和經(jīng)營發(fā)展情況來確定。
（二）設(shè)立信息溝通渠道
在確定了預(yù)警范圍、預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警值之后，要想使預(yù)警體系發(fā)揮效果還需要設(shè)立一個(gè)完善的信息溝通渠道，用于信息的搜集、共享、分析和反饋。在一個(gè)完整的預(yù)警體系中，一個(gè)有利于有效溝通的信息溝通渠道是必不可少的，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估時(shí)，主要就是在外部市場環(huán)境的變化、行業(yè)環(huán)境的變化和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化等大量資料信息的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、提煉和分析，識別出可能對企業(yè)產(chǎn)生威脅的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做出有效的防范措施，以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
（三）設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系要想真正起到及時(shí)識別并防范可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還需要一個(gè)關(guān)鍵性的要素，就是從事財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的相關(guān)人員，為此，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)在設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)該選擇比較熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展方向、經(jīng)營管理方向的管理人員或者具有現(xiàn)代化信息管理技術(shù)的高級技術(shù)人員，如果有可能，還需要邀請一些管理咨詢方面的專家加入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)。他們不受企業(yè)組織架構(gòu)的限制，獨(dú)立于所有組織部門，按照獨(dú)立性原則，只對企業(yè)經(jīng)營管理層的決策做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理層做出的決策存在風(fēng)險(xiǎn)，就會立即將風(fēng)險(xiǎn)識別情況報(bào)告給管理層，以便管理層及時(shí)做出防范措施。
三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的一些策略
為了使企業(yè)構(gòu)建的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系更加有效的發(fā)揮作用，我們提出了一些在構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系時(shí)應(yīng)該注意的事項(xiàng)。
（一）從多方位考慮選擇企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)
構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系時(shí)首先就是要選擇恰當(dāng)?shù)?、科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，只有選擇了合適的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，才能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的效果。就目前我國企業(yè)構(gòu)建的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)來看，大部分企業(yè)選擇的預(yù)警指標(biāo)只是基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息計(jì)算的定量指標(biāo)，沒有對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定定性的指標(biāo)。例如，江蘇揚(yáng)建集團(tuán)有限公司在構(gòu)建的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中僅根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行了定量指標(biāo)的制定，并未設(shè)定定性指標(biāo)，在預(yù)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無法衡量宏觀環(huán)境，從而使江蘇揚(yáng)建集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估不準(zhǔn)確，無法及時(shí)做出有效的防范措施，以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們知道，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化、國家政策的變化、行業(yè)特征的變化、企業(yè)自身經(jīng)營方式的變化等信息會對企業(yè)的籌資、投資產(chǎn)生很大的影響，如果未對以上信息綜合考慮，很可能會使企業(yè)的籌資、投資失利，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，但是這些信息用已構(gòu)建的預(yù)警體系中的定量指標(biāo)是無法衡量的，他們只能定性的去分析，因此，在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系時(shí)除了考慮定量的指標(biāo)外，還需要考慮定性指標(biāo)，以使定性、定量相互補(bǔ)充，更好的反映企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并加以防范。
（二）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的監(jiān)督控制
一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系能否達(dá)到企業(yè)的預(yù)期效果，必須要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系過程加以嚴(yán)格的監(jiān)督和控制。而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的監(jiān)督和控制主要從三個(gè)方面進(jìn)行：（1）事前的監(jiān)督和控制。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系實(shí)施前，需要對該體系的構(gòu)建是否合理、是否完善進(jìn)行嚴(yán)格的把控，以確保該體系的設(shè)計(jì)符合企業(yè)的要求。（2）事中的監(jiān)督和控制。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的運(yùn)行過程中，要從兩方面來嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，一方面要嚴(yán)格監(jiān)督該風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的每一個(gè)環(huán)節(jié)是否都在有效的運(yùn)行，另一方面要嚴(yán)格監(jiān)督和控制識別出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否都及時(shí)做出了防范措施，以避免企業(yè)的損失。（3）事后的監(jiān)督和控制。每次識別并防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，嚴(yán)格監(jiān)督是否對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估進(jìn)行及時(shí)的反饋，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中存在的不足，并加以改進(jìn)和完善，以使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系更加合理有效。例如，南京愛躍戶外用品有限責(zé)任公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建和實(shí)施時(shí)就進(jìn)行了有效的控制和監(jiān)督，使其更加有效的發(fā)揮功能。
（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識
企業(yè)應(yīng)該要求每一位員工都要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一環(huán)節(jié)都謹(jǐn)慎對待，識別是否可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以有效的應(yīng)對。企業(yè)可以通過在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的危害、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范在企業(yè)健康發(fā)展中的重要作用等方式，來提高企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和防范的意識，從而全面發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的功能。例如，黑龍江偉盛建筑節(jié)能工程有限公司在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的危害、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范在企業(yè)健康發(fā)展中的重要作用，有效提高了企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，保證了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的有效運(yùn)行。
四、結(jié)論
綜上所述，可知在市場競爭日趨激烈的大趨勢下，我國企業(yè)存在著籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金回收風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了及時(shí)識別并防范企業(yè)的以上三種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)構(gòu)建了一套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并從多方位選擇預(yù)警指標(biāo)、加強(qiáng)對預(yù)警體系的監(jiān)督控制、提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識等方面加以改進(jìn)和完善，以使企業(yè)更加了解自身可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并加以重視和防范，以為企業(yè)未來穩(wěn)定的發(fā)展提供保障。
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【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警； 預(yù)警指標(biāo)
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)原則及內(nèi)容
近年來世界相繼經(jīng)歷了金融風(fēng)暴、金融危機(jī)等，直至現(xiàn)在仍留有危機(jī)的后遺癥，這一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷地警醒著企業(yè)，需不斷增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，使決策者和相關(guān)人員能夠及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，并做出相應(yīng)決策規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)持續(xù)良好地發(fā)展。
遵循行業(yè)的特殊性是建立預(yù)警指標(biāo)的首要原則，同樣預(yù)警指標(biāo)要具備一定的針對性和系統(tǒng)性，對于每個(gè)煤炭企業(yè)需要有各自的獨(dú)創(chuàng)性，從而我們確定的預(yù)警指標(biāo)才符合本行業(yè)的實(shí)際需求，才能在企業(yè)的管理和發(fā)展中將“預(yù)警”真正落實(shí)到位。
結(jié)合煤炭行業(yè)的實(shí)際，本文從中選擇具有代表性的指標(biāo)作為分析重點(diǎn)，即盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力、現(xiàn)金流動能力及成長能力指標(biāo)，詳情見表1。
表1將各項(xiàng)指標(biāo)單一列出，但是獨(dú)立的預(yù)警指標(biāo)并不能全面反映煤炭企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，還可能會因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)因素考慮不全面，使得企業(yè)做出錯(cuò)誤的決策。抓住指標(biāo)的系統(tǒng)性和內(nèi)在聯(lián)系，才可以建立具備整體性和高度概括性的預(yù)警指標(biāo)體系。
二、煤炭行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的建立和分析
（一）煤炭行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀
煤炭行業(yè)是國計(jì)民生的基礎(chǔ)行業(yè)，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)具有高風(fēng)險(xiǎn)性、多變性和復(fù)雜性特點(diǎn)，如負(fù)債比例過大，融資渠道不夠廣闊等等。財(cái)務(wù)狀況的好壞主要反應(yīng)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上，企業(yè)可以建立財(cái)務(wù)危機(jī)的識別指標(biāo)體系、財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系和財(cái)務(wù)安全檢測指標(biāo)體系等來分析評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便采取針對性的防范措施。提高煤炭行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警意識，建立適合該行業(yè)的預(yù)警體系尤為重要，進(jìn)一步推動煤炭企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。
（二）建立符合行業(yè)特殊性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系
要建立針對煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，則要了解煤炭行業(yè)的具體生產(chǎn)運(yùn)營流程及區(qū)別于其他行業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)。圖1表現(xiàn)出了該行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的活動模式，更有利于建立有效的指標(biāo)體系。
（三）煤炭行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的分析
1.主要預(yù)警指標(biāo)的合理性分析
本文以我國煤炭行業(yè)中具有代表性的上市企業(yè)2009年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為樣本（分別為：中國神華、西山煤電、兗州礦業(yè)、大同煤業(yè)、開灤股份、中煤能源），分析了該行業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)（如表2）。本文中的煤炭行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中涉及到的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值是根據(jù)該行業(yè)所有上市公司的平均值進(jìn)行計(jì)算得出的。首先確定一定權(quán)數(shù)，根據(jù)公式G=ΣGi×Wi，其中，G為該企業(yè)的綜合功效系數(shù)，Gi為單項(xiàng)功效系數(shù)變量，Wi為權(quán)數(shù)。其次計(jì)算出本文所選擇企業(yè)的綜合功效系數(shù)。最后可對其屬警區(qū)經(jīng)行業(yè)劃分并對這6家上市公司的綜合功效系數(shù)進(jìn)行排名，得出結(jié)論為本文所選擇的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系是合理的。
2.主要預(yù)警指標(biāo)的適用性分析
據(jù)表2樣本企業(yè)2009年數(shù)據(jù)，可得出行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率均值為54%，這為公司進(jìn)行多樣化融資，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，購置采掘設(shè)備，進(jìn)行技術(shù)改造，兼并收購其他企業(yè)等提供了一個(gè)良好的平臺，然而比我國設(shè)定的正常資產(chǎn)負(fù)債率50%要偏高，應(yīng)適當(dāng)?shù)販p少負(fù)債比例，從而穩(wěn)定經(jīng)營生產(chǎn)。
煤炭行業(yè)資金密集也是其特殊性之一，而大量資金又表現(xiàn)為固定資金，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不暢，容易引起財(cái)務(wù)危機(jī)?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)的流量和速度直接影響了煤炭企業(yè)物資流通的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，影響了材料采購、設(shè)備維修、工資發(fā)放等一系列問題。本文所選擇的樣本企業(yè)在2009年凈利潤現(xiàn)金含量均值為97%，該指標(biāo)的最近一期行業(yè)水平為84.29%，適時(shí)地反映出這幾家樣本企業(yè)近年來對現(xiàn)金流方面的重視和控制，從而達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。
本文中選擇的“固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”大多保持2次，較為正常。筆者認(rèn)為可以嘗試使用“固定資產(chǎn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率”來與煤炭行業(yè)的特殊情況配比，作為衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一指標(biāo)。公式為：經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量/平均固定資產(chǎn)，該指標(biāo)的意義在于討論企業(yè)固定資產(chǎn)投資規(guī)模，衡量企業(yè)是否面臨固定資產(chǎn)投資飽和的問題。通常來講，該指標(biāo)值越大越好，說明固定資產(chǎn)投資規(guī)模還未飽和，同時(shí)與固定資產(chǎn)投資回報(bào)率結(jié)合分析，確定比較合理的投資規(guī)模。
對煤炭企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終都要在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出來，因此可以通過財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化。成長能力指標(biāo)則可在企業(yè)是否存在財(cái)務(wù)危機(jī)中起到舉足輕重的作用。從企業(yè)銷售變動趨勢和資本擴(kuò)張方面去衡量企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力，本文選擇的是總資產(chǎn)增長率，可以劃分到資本擴(kuò)張能力，均值在31%，說明所選擇的樣本企業(yè)有很好的成長勢頭，財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力同樣得到很好的展現(xiàn)。
三、建立預(yù)警指標(biāo)體系，防范化解風(fēng)險(xiǎn)
（一）避免盲目舉債擴(kuò)張，確定符合本企業(yè)的負(fù)債規(guī)模結(jié)構(gòu)
國有大型煤炭企業(yè)以較快速的速度對外擴(kuò)張，適度舉債可以發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，但是過度負(fù)債將使企業(yè)背上沉重的包袱，又可能引發(fā)更嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。
首先，要使煤炭企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債總水平低于50%，事實(shí)上很難做到，所以盡量避免單一化的負(fù)債模式，需采用多層次、多元化負(fù)債方式，使得債務(wù)來源結(jié)構(gòu)合理。
其次，對于中長期的企業(yè)負(fù)債應(yīng)合理搭配，對于不同期的債務(wù)要使用時(shí)間的“剪刀差”，盡量不要安排在同一會計(jì)期間內(nèi)償債，同時(shí)負(fù)債中的流動負(fù)債比例不宜過大。
最后，要使煤炭企業(yè)能夠按期還本，合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)就顯得頗為重要。必須使流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率不低于2：1，還要把速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率調(diào)整到不低于1：1的安全區(qū)域內(nèi)，企業(yè)流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力就會增強(qiáng)，降低了舉債風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了企業(yè)的變現(xiàn)能力。
（二）提高投資收益水平，確保資金安全及資本金運(yùn)行速度
煤炭企業(yè)在進(jìn)行新項(xiàng)目投資的時(shí)候雖然分散了風(fēng)險(xiǎn)，但是隨著管理幅度增大，就會造成信息的不對稱。尤其是一些大型煤炭企業(yè)會涉獵很廣泛的行業(yè)，管理決策的失誤時(shí)有發(fā)生，容易造成投資無法有效回收。
首先，應(yīng)該把握準(zhǔn)確的市場定位，確保新項(xiàng)目產(chǎn)生的資產(chǎn)利潤率高于該項(xiàng)目負(fù)債利息率，使得企業(yè)投資在一定預(yù)期內(nèi)收回，不會因新項(xiàng)目的經(jīng)營而降低原有項(xiàng)目的利潤水平，同時(shí)不會因新項(xiàng)目的投入而增加負(fù)債，產(chǎn)生不良資產(chǎn)。
其次，注意加快存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn)，提高資金使用率，減少壞賬和材料儲備的占用空間，使得“死水”資金活用起來。煤炭企業(yè)可以借鑒物資超市供貨模式，減少材料庫存量，加快應(yīng)收賬款的回收速度。
最后，需與適度負(fù)債相結(jié)合，將資金點(diǎn)活，在投資、籌資等環(huán)節(jié)高效運(yùn)作，形成一條復(fù)雜有效的資金鏈。
（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，特別是決策層和會計(jì)人員的意識
煤炭企業(yè)中有一部分人對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，使得再好的預(yù)警指標(biāo)體系也達(dá)不到應(yīng)有的效果。
首先，財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系要想真正發(fā)揮積極作用，必須引起領(lǐng)導(dǎo)層的足夠重視，否則在資金、人員等基本素質(zhì)無法得到充足的利用。同時(shí)中高層管理人的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識應(yīng)該有更高的水平，將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)靈活運(yùn)用到實(shí)際中去，牢牢掌握整個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向，抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營管理良好有序的運(yùn)行。
其次，煤炭企業(yè)不僅需要一個(gè)單一的財(cái)務(wù)部門，更要專門設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的特殊職能部門，配備專門人員從事這項(xiàng)工作，干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取防范措施。
最后，要加強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)意識教育。通過各種會議、網(wǎng)絡(luò)等形式廣泛宣傳，并提煉出資金資產(chǎn)安全理念。
四、結(jié)束語
在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下，不可避免地產(chǎn)生各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而煤炭行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更是一個(gè)復(fù)雜的問題。充分利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以指標(biāo)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)健全風(fēng)險(xiǎn)分析、評估和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，引導(dǎo)高層決策，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，引領(lǐng)企業(yè)健康有序發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)內(nèi)控體系；建構(gòu)措施
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的內(nèi)部控制
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要想辦法將其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小化，只有這樣才能更好的維護(hù)企業(yè)的發(fā)展，并能夠降低企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中遇到的多種影響企業(yè)發(fā)展不利的影響，讓企業(yè)的發(fā)展環(huán)境對自身更為有利，才能提升企業(yè)管理的質(zhì)量和水平。企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營發(fā)展過程中，首先要控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要對影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要素進(jìn)行進(jìn)一步的深化研究，不斷的減少企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)的制定良好的內(nèi)部控制管理的政策，用以規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常采用的策略包含了經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境、市場環(huán)境、金融環(huán)境等不同環(huán)境中企業(yè)發(fā)展所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)要素，另外企業(yè)要密切控制企業(yè)的資金利用率，盡可能的提高資金利用的效率，并控制好企業(yè)的現(xiàn)金流等因素，從而更好的維護(hù)企業(yè)的利益。隨著管理理論的發(fā)展，企業(yè)管理的水平在不斷的提高，而企業(yè)的內(nèi)部控制和管理水平高低對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響。做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理，則能夠細(xì)化企業(yè)的各項(xiàng)管理工作，在企業(yè)管理方面具有諸多的優(yōu)勢，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系可以優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部管理水平，提高對財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和成效，并確保企業(yè)的資產(chǎn)、資金以及生產(chǎn)資源獲得科學(xué)的配置，繼而更好的避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)活動得到健康有序的進(jìn)行，防范企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題
(一)企業(yè)內(nèi)控體系對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度較低在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理的過程中，內(nèi)部的控制體系為現(xiàn)代管理思想的重要構(gòu)成部分，我國的許多企業(yè)已經(jīng)依照對應(yīng)管理理論構(gòu)建內(nèi)部控制體系，然而該體系的建立主要是借鑒西方發(fā)達(dá)國家的制度，在本土化方面顯得較為欠缺。主要是借鑒西方國家的內(nèi)部控制體系，缺乏自主建設(shè)的能力，雖然借鑒了西方國家企業(yè)管理成功的案例，但是還應(yīng)做到具體問題具體分析，摸索出適合我國企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。然而縱觀我國企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀來看，存在企業(yè)管理者粗放式經(jīng)營的現(xiàn)狀，注重對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的關(guān)注，在企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的重視度上存在較大的缺陷，為此要增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高度，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，并提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的效率。但是企業(yè)管理層存在制度缺失的問題，難以有效的貫徹落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施[1]。
(二)企業(yè)內(nèi)控制度對企業(yè)的資金保障內(nèi)容存在缺陷部分企業(yè)雖然依照企業(yè)的發(fā)展以及政策制定了內(nèi)部控制管理制度體系，然而因?yàn)橹贫缺旧淼娜毕莺筒煌晟?，?dǎo)致實(shí)施起來的難度較大，經(jīng)常出現(xiàn)與實(shí)際情況相違背的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的效率普遍不高，實(shí)際的價(jià)值不能完全發(fā)揮出來，甚至還會對企業(yè)的決策發(fā)展起到阻礙性的作用。另外，企業(yè)在物資管理方面缺乏細(xì)化和具體化的規(guī)定，使得企業(yè)內(nèi)控制度在適用方面出現(xiàn)了較大的問題，難以更好的控制企業(yè)的資產(chǎn)管理效率，無法提升內(nèi)部控制的效率和水平，難以預(yù)防和規(guī)避企業(yè)發(fā)展帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全受到了較大的影響。
(三)有效信息披露機(jī)制匱乏，財(cái)務(wù)信息真實(shí)性難以保障現(xiàn)階段，企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，是保障財(cái)務(wù)工作安全高效的基礎(chǔ)，可以更好的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。但是從企業(yè)的內(nèi)部控制制度來看，很多企業(yè)內(nèi)部缺乏可靠、安全和真實(shí)的會計(jì)信息，并且企業(yè)的財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制在建立上缺乏有效性，所以使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率普遍不高，抑制了企業(yè)競爭力的提升。另外，會計(jì)人員工作的質(zhì)量也對企業(yè)帶來了負(fù)面的影響，部分財(cái)務(wù)人員為了謀取私利，人為的對企業(yè)財(cái)務(wù)部門的會計(jì)信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行干預(yù)，使得企業(yè)的會計(jì)信息的真實(shí)性難以獲得直接的保障，為此經(jīng)常會出現(xiàn)盲目擴(kuò)大生產(chǎn)、過度投資等問題，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)大幅度的增加。
(四)企業(yè)審計(jì)體系的建立有待進(jìn)一步完善現(xiàn)階段一些企業(yè)依舊沒有生成獨(dú)立的審計(jì)部門，這主要是由于企業(yè)的崗位編制和部門等存在的限制性因素所導(dǎo)致的，為此財(cái)務(wù)審計(jì)工作在溝通上效率偏低，內(nèi)部控制的工作不到位，為此在財(cái)會出現(xiàn)問題時(shí)則難以更好的應(yīng)對和解決，因此企業(yè)的審計(jì)體系在建立上還有待進(jìn)一步的發(fā)展和完善。
三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善策略
(一)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理失效是現(xiàn)階段企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中常常出現(xiàn)的問題，為此企業(yè)要在強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ)上來開展財(cái)務(wù)管理工作，提高內(nèi)部控制體系的建設(shè)質(zhì)量和水平。企業(yè)可以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳、講座、報(bào)告會等方式來開展企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，讓企業(yè)整體可以更快的參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中來，將企業(yè)單純的被動靠制度約束執(zhí)行內(nèi)部控制管理的辦法，變成企業(yè)高效管理企業(yè)的措施[2]。當(dāng)前企業(yè)管理者要盡可能的控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并不斷的增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，通過制定科學(xué)高效的財(cái)務(wù)管理制度，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理思想上升到企業(yè)的戰(zhàn)略決策高度上來，由此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)管理上的有機(jī)統(tǒng)一，全面的建立企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的良好監(jiān)督機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，既而能夠切實(shí)維護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。
(二)加快完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的制度制度是企業(yè)發(fā)展的重要鞏固性因素，搞好財(cái)務(wù)管理工作要制定完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理制度，以此來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的工作人員，確保其工作在制度的范圍內(nèi)開展工作。在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)制度上，包含了輪崗制度和職務(wù)分離制度等。從而能夠從企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需要出發(fā)來建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理制度。
(三)增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)財(cái)務(wù)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)構(gòu)成要素，企業(yè)在構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系時(shí)，要高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平的提升，一方面要構(gòu)建多元化的培訓(xùn)方式，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估以及財(cái)務(wù)內(nèi)控，將內(nèi)部控制融入到企業(yè)的日常工作中來。另一方面要兼顧到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性，要求引進(jìn)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，選派經(jīng)驗(yàn)豐富的部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)入到財(cái)務(wù)管理部門，提高財(cái)務(wù)信息管理的效率，構(gòu)建良好的信息披露機(jī)制，并確保企業(yè)的會計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性。企業(yè)還要加強(qiáng)對內(nèi)部員工的考核，確保財(cái)務(wù)管理人員工作的積極性和認(rèn)真度，并及時(shí)的對其工作進(jìn)行有效的評估，對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕档?，而對鞏固做懶散、態(tài)度不端正的員工要采取相應(yīng)的懲罰措施。
四、結(jié)語
完善有效的組織形式是確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率提升的關(guān)鍵，也是企業(yè)管理員要高度重視的問題。對企業(yè)的發(fā)展來說，企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)屬于系統(tǒng)化的工程，建立科學(xué)合理的組織，架構(gòu)良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，則對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和可持續(xù)發(fā)展起到了促進(jìn)作用。企業(yè)只有做好風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系，明確企業(yè)的職責(zé)，確保不同部門之間權(quán)力的彼此制衡，確保企業(yè)執(zhí)行力的提升，才能夠始終做到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和防御，真正維護(hù)企業(yè)的健康有序發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警防控;應(yīng)急處理
全球金融危機(jī)與國內(nèi)周期性結(jié)構(gòu)的調(diào)整使企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢,遭遇著前所未有的挑戰(zhàn)。面臨空前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢,防范、化解好處置企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證資金鏈安全好現(xiàn)金流暢通,已是企業(yè)面臨的首要任務(wù)。而企業(yè)集團(tuán)因成員單位多、產(chǎn)業(yè)跨度大、產(chǎn)業(yè)鏈長、管理層級多,需要構(gòu)建更加完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn),實(shí)際工作中,企業(yè)內(nèi)部可以按以下幾個(gè)方面為重點(diǎn),著手構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系:
一、提高控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快,企業(yè)經(jīng)營范圍和規(guī)模逐步擴(kuò)大,面臨的競爭越來越激烈,面對的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加,宏觀經(jīng)濟(jì)形勢更加多變,提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求也越來越迫切。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可找出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷,促進(jìn)企業(yè)完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理,形成完整的決策機(jī)制、激勵機(jī)制好制約機(jī)制,提高風(fēng)險(xiǎn)敏感度,做到及時(shí)分析,準(zhǔn)確評價(jià)和有效控制公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可促進(jìn)企業(yè)樹立現(xiàn)金至上意識,正確分析,科學(xué)應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),保持資本的流動性。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,促進(jìn)企業(yè)增加收入,節(jié)支降耗,壓縮應(yīng)收財(cái)款與存貨資金占用,及其他非生產(chǎn)性支出,以保障現(xiàn)金循環(huán)順暢,實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆,及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)處理措施,避免和挽回財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失,保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營活動高效有序進(jìn)行。
二、加強(qiáng)對控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)
企業(yè)應(yīng)成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組,負(fù)責(zé)組織開展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警和處置工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作小組由企業(yè)總會計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭,各責(zé)任部門負(fù)責(zé)人參加。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組應(yīng)按以下四項(xiàng)原則開展工作:
(一)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級負(fù)責(zé)。集團(tuán)型企業(yè)母公司應(yīng)全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織、協(xié)調(diào)和領(lǐng)導(dǎo)工作。各所屬公司分級負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。
(二)及早預(yù)警,及時(shí)處置。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告,并采取果斷措施,及時(shí)控制和化解,防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散和蔓延。
(三)各司其職,團(tuán)結(jié)協(xié)作。企業(yè)有關(guān)部門按照職責(zé)分工,積極籌劃落實(shí)各項(xiàng)防范、化解和處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施,相互協(xié)調(diào),共同防范,化解和處置風(fēng)險(xiǎn)。
(四)防化結(jié)合,重在防范。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測,督促企業(yè)各級財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門及時(shí)提供相關(guān)信息,監(jiān)控要做到及時(shí)有效,以提高應(yīng)對各類突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。
三、加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理
(一)強(qiáng)化現(xiàn)金管理
規(guī)范資金預(yù)算網(wǎng)絡(luò)化申報(bào)及審批流程,加強(qiáng)付款審批和資金集中管理,確保企業(yè)資金鏈安全并實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。
(二)加強(qiáng)全面預(yù)算管理
堅(jiān)持一切經(jīng)營活動受控于預(yù)算管理,擴(kuò)大預(yù)算控制范圍,健全預(yù)算預(yù)警機(jī)制,規(guī)范預(yù)算調(diào)整行為,完善預(yù)算管理手段,強(qiáng)化預(yù)算過程控制,凡預(yù)算外資金一律不準(zhǔn)支出。
(三)強(qiáng)化兩金占用管理
除正常長期戰(zhàn)略用戶滾動結(jié)算外,其他用戶一律不得賒銷。嚴(yán)禁為確保開工組織生產(chǎn),為確保銷售進(jìn)行賒銷,對客戶信用品質(zhì)進(jìn)行評價(jià)并建立信用檔案,分類管理。動態(tài)調(diào)整客戶的信用等級。在企業(yè)主管部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)下,與司法機(jī)關(guān)配合開展法律清欠工作,主動采取財(cái)產(chǎn)保全和強(qiáng)制執(zhí)行工作。做好存貨管理工作,分析存貨結(jié)構(gòu),分清正常儲備及非正常儲備。實(shí)行市場決定生產(chǎn)原則,以銷定產(chǎn),避免產(chǎn)品積壓;嚴(yán)格追究產(chǎn)品殘次責(zé)任人責(zé)任。
(四)嚴(yán)格成本費(fèi)用控制
全面實(shí)施成本費(fèi)用定額管理,積極運(yùn)用信息化手段強(qiáng)化成本費(fèi)用監(jiān)控,以單耗管理為總抓手,做好主要產(chǎn)品成本控制工作。
四、做好控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容,決定著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)對所屬公司進(jìn)行分類指導(dǎo)、重點(diǎn)監(jiān)控、定期報(bào)告。通過分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成過程,采用定性預(yù)警分析和定量預(yù)警分析相結(jié)合的方法,建立切實(shí)有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,做到早發(fā)現(xiàn)、早啟動、早處理。
(一)分類指導(dǎo),重點(diǎn)監(jiān)控,定期報(bào)告
根據(jù)盈虧和現(xiàn)金流情況,集團(tuán)型企業(yè)可將所屬公司分為一般風(fēng)險(xiǎn)單位、較大風(fēng)險(xiǎn)單位、重大風(fēng)險(xiǎn)單位、特大風(fēng)險(xiǎn)單位四類進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),企業(yè)對較大、重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。對于較大風(fēng)險(xiǎn)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取月度報(bào)告制度,對于重大和特大風(fēng)險(xiǎn)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況采取每周報(bào)告制度。
(二)預(yù)警信息收集和傳遞
企業(yè)應(yīng)以信息化系統(tǒng)為信息收集和傳遞的平臺,及時(shí)掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警所需的各類資料,資料的來源應(yīng)是開放式的。預(yù)警信息系統(tǒng)不僅包括預(yù)警資料的收集,還要包括對收集資料的加工處理、分析判斷和防范、處置措施等信息診斷企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)消除財(cái)務(wù)危機(jī)的專家咨詢系統(tǒng)。對收集、加工、分析和整理后的資料和措施建議等信息,要及時(shí)逐級匯總和上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制小組。對需企業(yè)批準(zhǔn)的事項(xiàng)應(yīng)逐級進(jìn)行上報(bào)和批復(fù)。
(三)建立定性和定量相結(jié)合的預(yù)警指標(biāo)體系
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)采用定性指標(biāo)主要包括:經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示財(cái)務(wù)狀況惡化和部分定量預(yù)警指標(biāo)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控。定量預(yù)警主要指標(biāo)包括:限定速動比率、已獲利息倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率等。各單位可結(jié)合單位實(shí)際,適當(dāng)增加一定數(shù)量的定量預(yù)警指標(biāo),提高預(yù)警質(zhì)量。
企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際,參照國家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對上述指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分和量化,以滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的質(zhì)量要求,確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性。
(四)預(yù)警分析
預(yù)警分析人員首先通過預(yù)警分析快速排除影響小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將分析人員的主要精力放在分析有可能造成重大影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。有重點(diǎn)地分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因,評估其可能造成的損失。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因,針對性的制訂處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)當(dāng)措施。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)重大異常之一的,企業(yè)應(yīng)立即進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理。
五、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急處理
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理過程中。應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際,制訂出防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大的、具有針對性的應(yīng)急處理措施,包括推遲或減少付款、加速貨款回收、擴(kuò)大關(guān)聯(lián)貿(mào)易、實(shí)施資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、尋求獲得新的投資、售后回租資產(chǎn)、根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢和市場預(yù)測情況,企業(yè)應(yīng)對部分特大風(fēng)險(xiǎn)單位施行關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)。不能關(guān)停的按最經(jīng)濟(jì)產(chǎn)能安排生產(chǎn)和其他有利于增加現(xiàn)金流入和減少現(xiàn)金流出的措施。
六、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理的自我完善
對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理要建立自我完善功能。通過系統(tǒng)、詳細(xì)地記錄財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、造成后果、處理經(jīng)過、化解和處置風(fēng)險(xiǎn)措施,以及處理反饋與改進(jìn)建議,對應(yīng)急處理進(jìn)行修改完善,以備處理類似重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)參考。
在危機(jī)面前,企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù),既艱巨又嚴(yán)峻。通過對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的百效控制,及時(shí)預(yù)警找規(guī)律,精心預(yù)案謀對策,把風(fēng)險(xiǎn)變成機(jī)會,挑戰(zhàn)變成機(jī)遇,確保企業(yè)順利渡過危機(jī),實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全、健康、和諧、有序、快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)