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關(guān)鍵詞：財政審計監(jiān)督；審計監(jiān)督模式；對策措施
中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
目前我國審計監(jiān)督所存在的問題是多種多樣的，問題所產(chǎn)生的原因也是多方面的，既有主觀因素、也有客觀因素，但最重要的是財政審計監(jiān)督不到位問題。因此有必要對我國財政審計監(jiān)督的現(xiàn)狀和存在問題進行梳理，并提出必要的改進措施，以提高我國財政預(yù)算資金的使用效率，有效預(yù)防腐敗，促進經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。
一、財政審計監(jiān)督概述
（一）財政審計監(jiān)督的概念
財政審計監(jiān)督是政府的一項重要職能，也是對財政預(yù)算實施的監(jiān)督管理，是《憲法》和《審計法》、《預(yù)算法》賦予審計機關(guān)的一項重要職責(zé)。是審計機關(guān)依照《審計法》和《預(yù)算法》的規(guī)定，依法對公共財政預(yù)算的合理性，執(zhí)行過程中的合法性、合理性以及規(guī)范性所實施的監(jiān)督行為。
（二）財政審計監(jiān)督的職能
財政審計監(jiān)督的主要職能是：對同級和下級財政預(yù)算、收支和運行過程進行監(jiān)督，并對本級和下級財政的管理職能運行情況做出客觀公正、科學(xué)合理的評價，以有效提高財政預(yù)算資金的使用效率。開展積極的財政審計工作，以促進宏觀社會經(jīng)濟發(fā)展、發(fā)揮財政資金的使用效益，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財政資金運行過程中的違規(guī)行為，鏟除滋生腐敗和犯罪的土壤，促進社會經(jīng)濟的健康運行。
二、我國財政審計監(jiān)督存在的問題
（一）財政審計監(jiān)督中權(quán)利于義務(wù)關(guān)系不明確
我國的財政審計監(jiān)督具有雙重角色，同時為人大和政府服務(wù)，這使得我國的財政審計監(jiān)督工作的重要性得到了充分認(rèn)識和重視。作為權(quán)力機關(guān)的“人大”和行政機關(guān)的“政府”，對審計監(jiān)督的總體目標(biāo)是一致的，但二者在對審計監(jiān)督工作的定位是有較大區(qū)別的。在具體定位中，政府對財政審計監(jiān)督的定位是：內(nèi)部審計監(jiān)督和牽制作用。通過對財政預(yù)算執(zhí)行過程進行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)、掌握并及時糾正財政預(yù)算資金在運行過程中存在的各種問題，以便更加有效地制定政策措施，加強對預(yù)算資金控制和管理，提高預(yù)算資金使用效率。人大對財政審計監(jiān)督的定位是：外部審計，通過開展積極的審計監(jiān)督，全面評價政府在預(yù)算執(zhí)行和財政經(jīng)濟管理過程中能力以及所發(fā)揮的作用，并以此評價政府的工作，行使監(jiān)督的職能。
（二）財政審計監(jiān)督機構(gòu)缺乏獨立性
按照《審計法》的規(guī)定，地方各級審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。這一規(guī)定從立法的角度對財政審計監(jiān)督機關(guān)的獨立性進行了限制?！秾徲嫹ā肥菍徲嫳O(jiān)督領(lǐng)域的最高法律，是審計監(jiān)督機構(gòu)和審計監(jiān)督工作人員在工作中所必須遵守的行為準(zhǔn)則。在政府的領(lǐng)導(dǎo)下審計監(jiān)督政府的經(jīng)濟行為，法律的這一限定條件使審計監(jiān)督機構(gòu)完全缺乏獨立自主的審計監(jiān)督權(quán)，因此在審計監(jiān)督的過程中審計監(jiān)督的公正性和客觀性很難得到保證。
（三）財政設(shè)計監(jiān)督人員素質(zhì)較低
財政審計監(jiān)督人員素質(zhì)直接影響到審計監(jiān)督的質(zhì)量高低和審計監(jiān)督結(jié)果的客觀公正。目前我國財政審計監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)普遍偏低，主要表現(xiàn)為：一是思想政治素質(zhì)偏低。審計監(jiān)督人員的政治思想素質(zhì)是影響審計監(jiān)督質(zhì)量的前提，目前審計監(jiān)督人員的思想政治素質(zhì)偏低主要表現(xiàn)為，政治理論水平不高，缺乏相應(yīng)的審計人員職業(yè)道德觀念；二是業(yè)務(wù)能力素質(zhì)較差。審計監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力是審計監(jiān)督質(zhì)量的具體體現(xiàn)，目前有相當(dāng)一部分審計監(jiān)督人員，缺乏系統(tǒng)的理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對審計監(jiān)督的法律法規(guī)、財經(jīng)政策理解不透，不能夠依法行使審計監(jiān)督權(quán)力，正確的履行監(jiān)督職責(zé)。
三、完善我國財政審計監(jiān)督的對策措施
（一）明確財政審計監(jiān)督中的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，發(fā)揮人大的監(jiān)督作用
明確財政審計監(jiān)督中的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，對于建設(shè)我國財政監(jiān)督管理體系，充分發(fā)揮財政審計監(jiān)督的重要作用，具有重要意義。明確我國財政審計監(jiān)督中的權(quán)利與衣物之間的關(guān)系，重要的是要使審計監(jiān)督機構(gòu)從國家行政管理體制中脫離出來，與政府部門脫離，實行人大監(jiān)管模式，充分發(fā)揮人大的監(jiān)督職能，加強對審計審計監(jiān)督機構(gòu)的管理，在人大常委會的領(lǐng)導(dǎo)下，獨立自主的開展審計監(jiān)督工作，擴大對政府財政預(yù)算監(jiān)督檢查范圍，及時對審計結(jié)果做出科學(xué)公正和客觀的評價。
（二）建立立法型審計模式
所謂立法型審計模式就是將目前的審計機關(guān)去政府行政權(quán)力化，實行隸屬于人大的單一監(jiān)管模式，審計監(jiān)督結(jié)果之向人大報告，由人大對政府部門進行質(zhì)詢和監(jiān)督。實行立法型審計后，不僅能夠?qū)徲嫏C關(guān)在審計監(jiān)督過程中不受政府的行政干預(yù)干預(yù)，而且能夠加大對政府財政預(yù)算和執(zhí)行情況的審計監(jiān)督力度，提高監(jiān)管水平和監(jiān)管效率。建立立法式審計模式，審計機關(guān)的行政執(zhí)法作用和功能將不復(fù)存在，審計結(jié)果不禁需要向人大報告，更要向社會公開披露，可以有效增強對行政權(quán)力的制約作用，有利于建立我國的民主政治和實現(xiàn)依法治國偉大戰(zhàn)略構(gòu)想。
（三）提高財政審計監(jiān)督人員素質(zhì)
審計監(jiān)督人員素質(zhì)高低是審計效果的和審計質(zhì)量的重要體現(xiàn)，因此，各級審計機關(guān)必須加強對審計監(jiān)督人員的思想教育，職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，不斷提高審計人員的思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計監(jiān)督水平和履行職責(zé)的能力。
提高審計監(jiān)督人員的素質(zhì)，審計監(jiān)督機關(guān)要認(rèn)真組織全體人員學(xué)習(xí)《審計法》、《審計法實施條例》以及與之相配套的政策法規(guī)，加強審計監(jiān)督人員的職業(yè)道德建設(shè)，提高其職業(yè)道德水準(zhǔn)和職業(yè)道德意識，自覺遵守法律法規(guī)和各項規(guī)章制度。另外還要定期開展對審計監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過舉辦短期培訓(xùn)班、學(xué)習(xí)講座以及委托代培等形式，不斷提高審計監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法監(jiān)督能力。
參考文獻：
(一)認(rèn)識不到位
一些審計人員仍然習(xí)慣將“預(yù)算執(zhí)行審計”簡單理解為“財政審計”，而“財政＋稅務(wù)＋部門＋專項”的預(yù)算執(zhí)行審計模式固化為財政審計的基本格局，沒有認(rèn)識到到財政審計全覆蓋是對審計工作定位、目標(biāo)、內(nèi)容、實現(xiàn)方式等的全方位的根本性變革。
(二)財政審計的范圍和內(nèi)容需要清晰界定
當(dāng)前，財政審計監(jiān)督的重點仍然側(cè)重于公共財政預(yù)算資金，對其他財政資金的監(jiān)督仍然不夠，對全口徑政府預(yù)算決算的審計監(jiān)督也缺乏實踐；側(cè)重于分配與管理，對資金籌集和使用環(huán)節(jié)的延伸和跟蹤仍然不夠；注重一級預(yù)算單位審計，對二、三級單位和資金項目延伸審計不夠?？傮w來看，對財政資金運行流程的監(jiān)控缺乏力度，與“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”的要求仍然存在差距。
(三)財政審計的組織模式需要重新建構(gòu)
從目前各地審計機關(guān)財政審計實踐情況看，一般均由財政審計部門牽頭組織實施。實際上，深化財政發(fā)展，不僅僅是財政審計部門，而應(yīng)是全局性的統(tǒng)一工作，財政審計部門作為審計業(yè)務(wù)部門，在審計項目立項、審計實施管理、審計部門之間組織協(xié)調(diào)等方面不可避免存在不足。
二、深化財政審計發(fā)展的路徑思考
(一)以財政資金運行流程為主線，建立覆蓋全口徑政府預(yù)算決算的財政審計監(jiān)督體系
新形勢的發(fā)展，財政審計如果僅僅局限于公共財政預(yù)算等傳統(tǒng)范圍和一個個獨立的審計項目，必將囿于困境。財政審計要逐步將全部財政資金納入審計監(jiān)督的范疇，涵蓋政府為履行職責(zé)依靠國家法律、法規(guī)、行政手段以及契約手段等籌集取得，并由政府來管理和支配的全部資金和資源。十要求加強全口徑政府預(yù)算決算管理，相應(yīng)的，財政審計的發(fā)展就是要建立橫向涵蓋包括公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算、政府債務(wù)預(yù)算的完整的政府預(yù)算體系，縱向以財政資金籌集、分配、使用、管理全過程為主線，實現(xiàn)“全程式預(yù)算跟蹤”和全覆蓋的財政審計監(jiān)督體系。以此為基礎(chǔ)，統(tǒng)籌開展好各專業(yè)審計，包括財政部門組織預(yù)算執(zhí)行情況的審計，稅務(wù)部門組織預(yù)算收入的審計，農(nóng)業(yè)、教育、科技、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、資源環(huán)保等重點支出審計，地方政府債務(wù)審計，部門預(yù)算執(zhí)行審計，政府性投資審計以及國有資本經(jīng)營管理和國有資產(chǎn)保值增值審計等。
(二)以財政聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計為依托，構(gòu)建財政審計數(shù)據(jù)平臺，建設(shè)財政資金運行實時監(jiān)控體系
建立以在線審計、實時審計為特征的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)和財政審計信息數(shù)據(jù)的共享管理平臺，實現(xiàn)事后監(jiān)督向事中監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，實時監(jiān)控財政資金運行流程，提高財政審計的系統(tǒng)性和整體性。當(dāng)前，一是通過開發(fā)建設(shè)財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，依托網(wǎng)絡(luò)平臺，定期取得財政部門指標(biāo)賬、國庫集中支付、總預(yù)算、財政專戶資金等電子數(shù)據(jù)，以財政預(yù)算指標(biāo)為主線，實現(xiàn)“預(yù)算—指標(biāo)—支付—總會計”的縱向穿透查詢和分析，動態(tài)監(jiān)控財政預(yù)算執(zhí)行情況。二是逐步將各預(yù)算單位財務(wù)核算系統(tǒng)納網(wǎng)審計系統(tǒng)，實現(xiàn)對各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況的動態(tài)審計監(jiān)督，適時開展與社保、稅務(wù)等部門的金保、金稅等系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，拓展聯(lián)網(wǎng)審計覆蓋面。
(三)以效益審計為抓手，建立和完善財政資金效益評價體系，提升財政審計的層次和水平
審計要服務(wù)中心，在宏觀經(jīng)濟管理領(lǐng)域發(fā)揮作用，就必須要推進財政資金效益審計，通過審計為各級黨委和政府提出建設(shè)性的意見和建議，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀和經(jīng)濟衛(wèi)士，滿足各級黨委、政府對審計的要求。因此，在財政審計的發(fā)展中，要牢牢把握和突出效益審計的方向。效益審計的關(guān)鍵和難點在于評價指標(biāo)體系的建立，當(dāng)前，審計機關(guān)要探索建立以財政資金效益審計評價辦法為核心、各專業(yè)審計指導(dǎo)性評價指標(biāo)，包括財政支出效益評價指標(biāo)、部門預(yù)算效益審計評價指標(biāo)、政府性投資效益評價指標(biāo)等為主體，以及根據(jù)具體審計內(nèi)容和審計項目建立的定量與定性相結(jié)合、可操作性具體審計評價指標(biāo)等共同構(gòu)成的效益審計評價指標(biāo)體系。
(四)以審計資源整合為保障，完善財政審計的組織方式
【關(guān)鍵詞】縣級審計機關(guān)；構(gòu)建；財政審計大格局；
中圖分類號：F239文獻標(biāo)識碼： A
財政審計大格局是一項系統(tǒng)工程，是審計機關(guān)充分發(fā)揮審計監(jiān)督公共財政的職能作用，以維護財政安全和促進公共財政制度的建立、完善為目標(biāo)，以全部政府性資金運行為紐帶，以揭示和防范財政風(fēng)險為著力點，統(tǒng)籌整合審計資源，有機結(jié)合不同審計類型，依托“兩個報告”平臺，從宏觀性、建設(shè)性、整體性層次整合審計信息，形成目標(biāo)統(tǒng)一、內(nèi)容街接、層次清晰的財政審計工作體系。
劉家義審計長在2009年中央預(yù)算執(zhí)行審計培訓(xùn)班上講話時指出，構(gòu)建國家財政審計大格局，必須做到四點：一是必須整合審計計劃，實行審計計劃的科學(xué)管理，國家財政審計總體目標(biāo)是什么，審計內(nèi)容和重點是什么，總體上要抓哪幾個問題，要在哪些方面提出建議，必須進行整合，統(tǒng)籌研究確定。二是必須整合資源，統(tǒng)一組織。三是必須將不同的審計項目或類型實行有效有機結(jié)合。四是必須從財政管理體制、制度和財政績效這個高度來整合審計信息，充分利用和挖掘?qū)徲嬓畔?。審計結(jié)束后，要按照宏觀性、建設(shè)性、整體性的要求，充分挖掘?qū)徲嬋〉玫母黝愋畔?，分析問題，提出意見和建議。在2009年財政審計大格局業(yè)務(wù)培訓(xùn)班上，在談到如何構(gòu)建財政審計大格局時，劉家義審計長再次強調(diào)了上述四點。劉家義審計長的上述四點要求是對財政審計大格局基本精髓的高度概括，對于各級審計機關(guān)構(gòu)建財政審計大格局具有重要指導(dǎo)意義。
所以說，財政審計大格局是一種以系統(tǒng)論為指導(dǎo)，以高度整合資源、提高財政審計的效率和效果為目標(biāo)，在審計計劃、審計內(nèi)容、審計程序、審計結(jié)果與報告等方面都進行科學(xué)規(guī)劃、合理調(diào)度、系統(tǒng)整合的財政審計新思維。它是建設(shè)社會主義公共財政體系過程中我國審計機關(guān)為更好地適應(yīng)我國財政管理體制改革與發(fā)展的要求而作出的一種探索和嘗試。
構(gòu)建財政審計大格局有一個由破題向逐步深化、完善的漸進過程，就縣級審計機關(guān)而言，現(xiàn)階段應(yīng)著重把握以下幾點：
一、處理好“三個關(guān)系”。一是處理好上下關(guān)系，夯實對地方審計機關(guān)雙重管理的基礎(chǔ)。上級審計機關(guān)要強化對財政審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，特別是要加強對財政預(yù)算執(zhí)行審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，堅持預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告向本級政府和上級審計機關(guān)同時報告的法律規(guī)定。要整合審計力量資源，加大對在地方的垂直管理部門、單位和財政轉(zhuǎn)移支付資金、各項建設(shè)資金的審計授權(quán)工作力度，把這些部門、單位的資金納入財政審計范籌，拓展財政審計的覆蓋面。要完善對地方審計機關(guān)的績效考核機制，突出財政審計的分量。二是處理好財政審計職能機構(gòu)與其他審計職能機構(gòu)的關(guān)系。財政審計職能機構(gòu)必須負(fù)起整體謀劃，提出方案，督導(dǎo)實施和情況綜合的責(zé)任，其他專業(yè)審計職能機構(gòu)應(yīng)主動圍繞和服從大格局的目標(biāo)、方案要求，認(rèn)真抓好審計實施。運用目標(biāo)管理技術(shù)去整合審計資源，一次審計多項成果，以財政預(yù)算執(zhí)行審計帶動其他審計項目的開展。在條件成熟時，可以積極穩(wěn)妥地探索將經(jīng)濟責(zé)任審計成果納入財政審計工作報告中，為人大、政府任命干部做好參謀。三是處理好財政審計與其他專業(yè)審計類型的關(guān)系。從宏觀意義上講，財政審計與其他專業(yè)審計是包含與被包含的關(guān)系，但因其內(nèi)容復(fù)雜而被劃分為多個專業(yè)審計類型，致使預(yù)算執(zhí)行審計成為財政審計的代名詞。因此，大格局下的財政審計必須堅持預(yù)算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計相結(jié)合。按照目前的管理模式，全部政府性資金分為預(yù)算管理資金和非預(yù)算管理資金兩大類，前者主要指一般預(yù)算和基金預(yù)算資金；后者主要指未納入預(yù)算的非稅收入、專項資金（基金）、部門（單位或國有投資機構(gòu)）管理的資金（包括政府負(fù)債）。從部門分布看，全部政府性資金包括：財政部門管理的各類財政性資金；未納入財政管理的行政事業(yè)性收費收入；滯留于國土部門、土地儲備中心、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等的土地出讓金收入。政府各部門及政府所屬投融資機構(gòu)的政府負(fù)債。社保部門未納入財政管理的社保資金；地稅部門減免的稅費；國土部門減免的土地出讓金；其他符合全部政府性資金涵義的資金，如行政部門結(jié)余資金，包括行政經(jīng)費結(jié)余、專項經(jīng)費結(jié)余和其他資金結(jié)余。從收入種類看，全部政府性資金包括：政府憑借法律法規(guī)賦予的公共權(quán)力取得的稅收收入、政府性基金、罰款和捐贈收入；政府憑借公共產(chǎn)權(quán)取得的國有資產(chǎn)收益、土地出讓金、政府性收費和特許權(quán)收入；以政府的名義或者憑借政府所掌握的公共產(chǎn)權(quán)如土地所取得的地方政府性債務(wù)；由政府管理、需要政府承擔(dān)最終支付責(zé)任的社會保障金等基金以及體現(xiàn)政府對自身資源讓渡的各類減免的稅費。只有合理界定全部政府性資金范圍，才能確定工作的內(nèi)容和目標(biāo)，從而實現(xiàn)真正意義上的全部政府性資金審計。
二、利用好“三個載體”，加大審計資源、要素整合力度。一是以計劃為載體整合審計內(nèi)容。在確定計劃時，統(tǒng)籌考慮財政審計的總體目標(biāo)是什么，以哪些內(nèi)容為重點，在哪些方面提出建議，并對各個分項的目標(biāo)、重點、建議加以綜合提煉；形成審計項目計劃“一盤棋”思路，圍繞全部政府性資金，將所有審計項目納入“一盤棋”通盤考慮。二是以方案為載體整合審計力量。加強審前調(diào)查，充分摸清財政資金運作的脈絡(luò)，制定具有指導(dǎo)性和可操作性的審計實施方案；利用審計機關(guān)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)性，打破科室界限，圍繞重要項目優(yōu)化組合，統(tǒng)一組織實施，形成整體合力；堅持“走出去”和“請進來”，“老帶新”、“師帶徒”，加強實戰(zhàn)鍛煉，加快培養(yǎng)年輕審計人員一專多能；結(jié)合審計機關(guān)審計力量的實際狀況，對部分審計項目外聘專業(yè)技術(shù)人員參與審計。三是以報告為載體整合審計成果。“兩個報告”（審計結(jié)果報告和審計工作報告）是全面反映財政審計大格局成果的主要載體，要圍繞“兩個報告”的主題思想，把握重要性原則，對審計資料綜合取舍，圍繞財政審計的宏觀性，全局性目標(biāo)，全面地反映公共財政運行情況，特別是要找準(zhǔn)和揭示帶共性、帶傾向性的問題，有針對性地提出整改建議，推動審計成果運用升級，更好地服務(wù)宏觀管理決策，促進提高公共財政管理績效。
一、財政審計免疫系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警的基本任務(wù)、原則和必要性
（一）財政審計免疫系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警的基本任務(wù)
依托財政審計，及時發(fā)現(xiàn)財政工作中真實、合法、效益等方面存在的財政風(fēng)險，將可能產(chǎn)生的影響財政安全和財政改革、影響經(jīng)濟社會發(fā)展的風(fēng)險，及時發(fā)出預(yù)警，為政府和相關(guān)權(quán)力機關(guān)迅速采取措施提供有效信息，達到維護財政安全、防范財政風(fēng)險、推進財政改革、促進依法理財?shù)哪康?。財政審計免疫系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警主要是針對財政風(fēng)險的預(yù)警。
（二）財政審計免疫系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警的基本原則
一是時效性原則，二是重要性原則，三是宏觀性原則，四是效益性原則，五是整體性原則。
（三）財政審計免疫系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警的必要性
一是財政審計自身發(fā)展的需要；二是適應(yīng)財政領(lǐng)域各項改革的需要；三是經(jīng)濟社會安全、健康運行的需要。
二、財政審計免疫系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警職能研究的環(huán)境背景
（一）關(guān)于財政風(fēng)險
財政風(fēng)險，是指由于各種原因，導(dǎo)致財政收支發(fā)生總量失衡或結(jié)構(gòu)失衡，進而對國民經(jīng)濟整體運行造成損害的可能性。狹義上的財政風(fēng)險主要是針對政府債務(wù)而言，包括直接顯性負(fù)債，直接隱性負(fù)債，或有顯性負(fù)責(zé)，或有隱性負(fù)債。廣義上的財政風(fēng)險，則是泛指所有危及財政安全、影響財政改革，進而對國民經(jīng)濟整體運行造成損害的財政收支行為。
（二）關(guān)于稅收風(fēng)險
稅收風(fēng)險，是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性。
（三）財稅改革現(xiàn)狀
目前財政管理和改革中還存在一些突出問題，如中央和地方政府間事權(quán)和支出范圍的劃分還不夠科學(xué)、規(guī)范，財政支出的“缺位”和“越位”并存，預(yù)算的完整性和透明度還不高等等。具體來說，有以下四個方面問題：一是利用各種形式隱藏收入，包括應(yīng)收不收、虛列支出、違規(guī)退庫、虛假結(jié)轉(zhuǎn)，有的已經(jīng)到了很嚴(yán)重的程度。二是預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范、不科學(xué)、不嚴(yán)肅的問題更加突出，不斷調(diào)整預(yù)算，不斷追加預(yù)算，年終突擊花錢，造成大量資金結(jié)余；特別是對超收部分，因為在預(yù)算內(nèi)沒有明確安排，各方會通過各種方法爭取追加預(yù)算，財政資金分配失去人大的監(jiān)督。三是法制建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后，現(xiàn)有預(yù)算法有許多不完善之處，各級財政超收都在行政體系內(nèi)運轉(zhuǎn)，基本脫離了人大的監(jiān)督。四是資金使用效益問題十分突出，各級財政閑置的財政資金較多，如何把這些資金運行好，是對各級財政部門理財能力的新考驗。上述問題，如果任由其發(fā)展，必將危及財政安全、影響財政改革，形成財政風(fēng)險。財政審計作為財稅改革的推動力量，應(yīng)當(dāng)充分研究財稅管理和改革中存在的各種突出問題，將其作為審計的重點和難點予以充分關(guān)注，對存在的風(fēng)險要及時預(yù)警，充分發(fā)揮財政審計免疫系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警職能。
三、財政審計免疫系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警方式
（一）風(fēng)險預(yù)警中的風(fēng)險評估
1、風(fēng)險篩選：是對財政審計中發(fā)現(xiàn)的不真實、不合法和低效益等問題進行系統(tǒng)的匯總和分類，篩選出各種潛在的財政風(fēng)險，再根據(jù)重要性原則從中確定哪些風(fēng)險需要重點關(guān)注和考慮，這一步驟是風(fēng)險評估乃至整個風(fēng)險預(yù)警的基礎(chǔ)性工作。
2、風(fēng)險分析：在風(fēng)險篩選的基礎(chǔ)上，通過對所收集的大量資料的研究，按照整體性、效益性等原則，運用概率論和數(shù)理統(tǒng)計等工具分析財政風(fēng)險發(fā)生的概率和所產(chǎn)生后果的嚴(yán)重性，同時分析引發(fā)這些風(fēng)險的主要因素。
3、風(fēng)險評價：在前述工作基礎(chǔ)上，對多指標(biāo)風(fēng)險分析的結(jié)果進行綜合評價，從而對財政風(fēng)險獲得一個綜合的、全面的認(rèn)識，進而確定財政風(fēng)險是否需要預(yù)警以及風(fēng)險預(yù)警的級別。
（二）風(fēng)險預(yù)警中的預(yù)警方式
1、加強審計機關(guān)與財政、稅務(wù)等部門的溝通和交流，搭建信息平臺，定期或不定期舉辦座談會、交流會、通報會，分享各部門的動態(tài)信息，也可以建立聯(lián)席會議，共同對財稅部門出現(xiàn)的問題進行研討會商，提出解決問題的辦法，開辟新的財政審計預(yù)警方式。
2、風(fēng)險預(yù)警的最終目的是促使政府采取適當(dāng)措施降低或化解風(fēng)險，這個目的只有通過人大和政府的決策和執(zhí)行才能達到。因此，對在財政審計和財政審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題，審計機關(guān)要及時以專題報告、審計要情形式迅速向人大和政府預(yù)警報告，必要時可建議召開專題會議通報。
3、財政審計預(yù)警公告，擴大財政審計結(jié)果公告范圍，增加審計結(jié)果公告內(nèi)容，既要公告財政審計和調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的具體問題，還要公告審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、苗頭性問題以及任其發(fā)展可能帶來的不良后果。通過向社會公開財政和經(jīng)濟社會運行的風(fēng)險，加強公眾對經(jīng)濟社會運行的關(guān)注和監(jiān)督，是預(yù)防風(fēng)險的重要手段。
4、通過社會輿論和新聞媒體對財政審計法規(guī)和審計發(fā)現(xiàn)的涉及民生、改革，社會、群眾普遍關(guān)心的熱點、焦點問題進行宣傳，在源頭上發(fā)出預(yù)警，杜絕或減少對經(jīng)濟社會運行造成不良影響問題的發(fā)生，從心理上、輿論上起到預(yù)防作用，發(fā)揮震懾作用。
（三）風(fēng)險預(yù)警應(yīng)注意事項
風(fēng)險預(yù)警要迅速及時、全面準(zhǔn)確、客觀中肯地向相關(guān)部門反映各種體制性和制度性的缺陷和障礙，提出建議，以高層次精細(xì)化的審計產(chǎn)品服務(wù)于科學(xué)發(fā)展。針對目前審計實踐中依然存在的諸多不良傾向和問題，風(fēng)險預(yù)警應(yīng)注意以下幾個方面：
第一，反映見“靈敏度”。發(fā)現(xiàn)問題后應(yīng)及時提煉，迅速上報，堅決杜絕瞞報、拖延上報，及時“切斷火源”，避免損失擴大化，同時還要通過增強審計人員的宏觀理論素養(yǎng)和聯(lián)系實踐能力，以提高對具體問題的發(fā)散性思維能力和速度。
第二，描述見“精度”。對問題的定性和定量都要進一步做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，準(zhǔn)確客觀。粗放的管理方式和粗糙的工作作風(fēng)是審計質(zhì)量事故的溫床，要堅決予以擯棄，堅持完善和踐行科學(xué)規(guī)范的質(zhì)量控制規(guī)程，培養(yǎng)精細(xì)扎實的工作作風(fēng)和科學(xué)有效的審計技術(shù)方法。
第三，分析見“深度”。問題的分析要一針見血，深入透徹，不應(yīng)就事論事，應(yīng)進一步破除只關(guān)注問題的思維定勢，代之以系統(tǒng)性、整體性思維，從現(xiàn)象出發(fā)指出現(xiàn)象背后的本質(zhì)，從問題出發(fā)探求問題彰顯出來的風(fēng)險、苗頭、趨勢，直達問題的根源。
第四，建議見“高度”。要做到真正從宏觀的角度，從體制、機制和制度層面提出合理的具有建設(shè)性的建議，在推動財政、稅收體制改革，提示財政風(fēng)險，維護財政安全等方面發(fā)揮更加積極有效的作用。
四、財政審計免疫系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警機制
（一）財政審計免疫系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警的組織機制
政府重視、領(lǐng)導(dǎo)支持是有效實施財政審計預(yù)警的關(guān)鍵。財政審計風(fēng)險預(yù)警是審計機關(guān)對財政資金行使的高層次的監(jiān)督，需要審計機關(guān)打破職能機構(gòu)，地域界限，實現(xiàn)工作統(tǒng)籌，信息共享。
（二）財政審計免疫系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警的人員機制
風(fēng)險預(yù)警不是審計機關(guān)決策層在項目計劃和項目完成后所考慮的，而是需要全部參與審計項目的審計人員在審計過程中加強對自身責(zé)任的認(rèn)知，認(rèn)識到風(fēng)險預(yù)警的重要性，只有這樣，審計人員才能把審計事項與風(fēng)險預(yù)警的關(guān)聯(lián)作為考慮因素，最終在項目完成后形成對公眾和政府有說服力的成果。
（三）財政審計免疫系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警的手段和制度機制
建立動態(tài)預(yù)警網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)與被審計單位的定期和實時交流。建立科學(xué)的預(yù)警指標(biāo)體系，通過指標(biāo)體系動態(tài)變化反映風(fēng)險變化程度，對風(fēng)險變化的可能因素跟蹤關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)不利的預(yù)警信號，降低和抑制風(fēng)險發(fā)生。審計機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)要根據(jù)自身的職能，對所監(jiān)督的重點部門或單位實行歸口監(jiān)管，建立對口聯(lián)系機制，幫助對口聯(lián)系單位完善規(guī)章制度、促進規(guī)范管理。
（四）財政審計免疫系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警的過程控制機制
1、審計準(zhǔn)備階段。審計機關(guān)年初安排工作時，要包含風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)容，并要落實到項目計劃和審計實施方案中。在審計計劃環(huán)節(jié)要確保審計項目和審計調(diào)查立項的針對性和可行性，著眼宏觀，既要考慮經(jīng)濟效益，也要考慮社會效益。科學(xué)制定審計方案，對風(fēng)險預(yù)警的重要控制環(huán)節(jié)在審計時間和審計力量安排上要重點保證。并要合理確定審計目標(biāo)和風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。
2、審計實施階段。財政審計更多地要分析財政政策的實現(xiàn)程度、合理程度，不僅要監(jiān)督資金流向是否到位，更多的是要分析預(yù)算本身是否合理、支出結(jié)構(gòu)是否公正、資金效益是否發(fā)揮。如要重點關(guān)注民生財政政策是否取得惠民效果，對相關(guān)領(lǐng)域和經(jīng)濟發(fā)展的影響如何？轉(zhuǎn)移支付模式是否合理，比例是否合適？對發(fā)現(xiàn)的一些重大問題及時進行風(fēng)險預(yù)警，充分發(fā)揮財政審計免疫系統(tǒng)功能。
此外，在審計實施中，還要及時收集有價值的審計線索，有針對性地予以查實，分門別類地進行反映，為審計終結(jié)階段的工作打好基礎(chǔ)。
3、審計終結(jié)階段。審計終結(jié)階段要搞好審計項目成果的深度開發(fā)，做好對審計發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析歸納，對涉及民生和影響經(jīng)濟社會發(fā)展的問題進行重點分析，評估資金使用效率，剖析存在的普遍問題，對其可能帶來后果進行科學(xué)預(yù)見，并及時發(fā)出預(yù)警信息，督促政府和權(quán)力部門及時采取措施防失誤、化解風(fēng)險、減少差錯。
五、風(fēng)險預(yù)警實踐中應(yīng)關(guān)注的幾個問題
（一）與預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)合
經(jīng)過審計機關(guān)多年的積極探索，已初步建立了“以審計計劃為載體統(tǒng)一審計目標(biāo)，以審計方案為載體整合審計內(nèi)容，以審計結(jié)果報告和審計工作報告為載體整合審計成果”的預(yù)算執(zhí)行審計協(xié)調(diào)配合機制。這種機制，把財政、行政事業(yè)、社會保障、投資、農(nóng)業(yè)等專業(yè)審計有機結(jié)合，使得審計內(nèi)容涉及到財政資金的籌集、分配、管理、使用等各個環(huán)節(jié)。這使得預(yù)算執(zhí)行審計能夠比較全面地掌握財政資金的總體情況，有可能及早發(fā)現(xiàn)財政風(fēng)險。
（二）與聯(lián)網(wǎng)審計的結(jié)合
聯(lián)網(wǎng)審計是指通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的遠(yuǎn)程計算機審計，通過計算機網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控與訪問被審計單位的計算機信息系統(tǒng)，收集審計證據(jù)，執(zhí)行審計任務(wù)，它是構(gòu)建于計算機數(shù)據(jù)處理技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)基礎(chǔ)之上，應(yīng)用計算機審計軟件實現(xiàn)的現(xiàn)代審計。聯(lián)網(wǎng)審計可以實時、動態(tài)地跟蹤和檢查被審計單位信息系統(tǒng)及其財會、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，具有自動化、全面規(guī)范化的審計作業(yè)特點，這也為及時發(fā)現(xiàn)一些違紀(jì)違規(guī)問題，防范財政風(fēng)險提供了一條有效途徑。
（三）與績效審計的結(jié)合
2002年以來我國各地審計機關(guān)開展的績效審計，主要是圍繞公共資金管理和使用的有效性進行的，是廣義的、綜合目標(biāo)的績效審計，被審計單位已經(jīng)擴大到所有管理和使用公共資金的政府部門和企事業(yè)單位。在開展財政績效審計的過程中，除要關(guān)注有無違法違規(guī)問題外，還要關(guān)注資金使用是否節(jié)約、有無損失浪費等經(jīng)濟性方面的問題，同時對管理是否適當(dāng)、是否講究效率、項目目標(biāo)是否實現(xiàn)、決策是否失誤等效率性和效果性方面的問題也要有所涉及。上述問題如果不及時糾正，極有可能形成財政風(fēng)險，對財政安全構(gòu)成威脅。
（四）與審計調(diào)查的結(jié)合
審計調(diào)查具有程序簡便、方法靈活、宏觀目的性明確、工作時效性和針對性強、效果明顯等特點。對關(guān)系民生及社會事業(yè)發(fā)展熱點、難點問題和涉及財政安全的財政資金適時安排審計調(diào)查，有利于及時發(fā)現(xiàn)財政風(fēng)險，也有利于對已發(fā)現(xiàn)財政風(fēng)險從定性、定量上給與數(shù)據(jù)支持，從而為風(fēng)險預(yù)警提供直接幫助。
（五）風(fēng)險預(yù)警應(yīng)處理好的三個關(guān)系
監(jiān)督與服務(wù)。首先，監(jiān)督是審計機關(guān)的基本職責(zé)，審計有責(zé)任認(rèn)真履行審計監(jiān)督職能，發(fā)現(xiàn)和查處各種財經(jīng)違紀(jì)行為，這也是做好審計工作最重要的和最基本的前提。同時，服務(wù)也是審計監(jiān)督的應(yīng)有之義，監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的。對新時期的審計工作而言，應(yīng)該是服務(wù)要重于監(jiān)督。正確處理二者之間的關(guān)系，就是要立足于監(jiān)督，著眼于服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中，通過監(jiān)督搞好服務(wù)，通過監(jiān)督實現(xiàn)服務(wù)。監(jiān)督有主動監(jiān)督與被動監(jiān)督之分，審計預(yù)警是主動監(jiān)督的有效形式，既要發(fā)揮前瞻性和建設(shè)性，但也不能越俎代皰，做到到位不越位，不錯位。
律人和律己。審計機關(guān)的主要職責(zé)是檢查被審計對象執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況，審計預(yù)警工作性質(zhì)是律人的，做好審計預(yù)警工作，必須正確處理律人與律已的關(guān)系?！按蜩F先要自身硬”，因此“律人”必先“律己”。要加強思想建設(shè)，增強審計干部的政治意識、大局意識、服務(wù)意識和責(zé)任意識，為審計預(yù)警打好思想基礎(chǔ)。
全面與重點。審計工作必須保證充分的覆蓋面，但從實際情況看審計機關(guān)人力不足與任務(wù)繁重的矛盾突出。因此，在審計預(yù)警工作中，我們要正確處理好全面與重點的關(guān)系，把“全面預(yù)警，突出重點”的方針貫徹到審計工作的全過程。要善于從中心和大局出發(fā)，在保證審計預(yù)警覆蓋面，實施全面預(yù)警的基礎(chǔ)上，突出抓好對重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金，以及社會關(guān)注的熱點問題的審計預(yù)警。正視由于審計力量不足，審計越來越不適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展需要的現(xiàn)實，通過加強培訓(xùn)、配備必要設(shè)備等具體措施，不斷推進審計向動態(tài)預(yù)警、主動免疫方向發(fā)展。
主要參考文獻：
（1）《以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)推動審計工作全面發(fā)展》劉家義
（2）《對我國稅收風(fēng)險的理性認(rèn)識》嚴(yán)昌濤
（3）《試論評價財政風(fēng)險的指標(biāo)體系》姜忠波
審計是指由專設(shè)機關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務(wù)收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。下面就是小編給大家?guī)淼呢斦徲嬏巶€人工作計劃2020范例，希望大家喜歡!
財政審計處個人工作計劃【一】
2020年已經(jīng)離去，2020年已經(jīng)到來了，為了財政審計處的工作更好地開展，現(xiàn)將2020財政審計處工作計劃如下：
1，做好財務(wù)內(nèi)審的掃尾工作。撰寫審計報告，審計結(jié)果反饋各縣(市)局，并提出整改措施，抓緊落實。
2，做好迎接省局財務(wù)內(nèi)審前的各項工作。及時總結(jié)我局的內(nèi)審工作，結(jié)合整改情況寫出自查總結(jié)，編制有關(guān)報表，迎接省局內(nèi)審。
3，加強預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，注重預(yù)算執(zhí)行情況分析，繼續(xù)樹立過緊日子的思想。
4，進一步加強經(jīng)費的管理監(jiān)督，繼續(xù)做好縣(市)局憑證日常審核工作，及時糾正發(fā)現(xiàn)問題。
5，認(rèn)真貫徹落實省局會議精神，扎扎實實地把財務(wù)管理各項工作落實到實處。
6，在完善財務(wù)管理制度基礎(chǔ)上，進一步抓好崗責(zé)體系建設(shè)。
7，做好二季度，三季度經(jīng)費收支的分析工作。
8，想辦法出注意，提出增收節(jié)支措施。
9，按照市局統(tǒng)一部署，繼續(xù)做好機關(guān)效能建設(shè)的組織實施階段工作，不斷提高處內(nèi)每位干部的行政能力和工作效率，不斷提高工作質(zhì)量和服務(wù)水平，圓滿全年完成任務(wù)。
10，做好年終結(jié)賬的準(zhǔn)備工作，所有經(jīng)費收入，支出按所屬年度入賬，調(diào)整各項經(jīng)費的余額。
11，局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。市局財務(wù)審計處
財政審計處個人工作計劃【二】
為了財政審計處工作更好地開展，現(xiàn)將2020財政審計處工作計劃如下：
一、創(chuàng)新審計理念不斷深化全部政府性資金審計
全部政府性資金審計是一個全新的理念，有著豐富的內(nèi)涵和不確定的外延，需要我們在審計中逐步穩(wěn)定鞏固，不斷探索深化。要從理論上完善全部政府性資金審計，總結(jié)以往經(jīng)驗，將全部政府性資金審計系統(tǒng)化、體系化是進一步深化全部政府性資金審計的根本要求。要不斷深化全部政府性資金審計內(nèi)容，“從大處著眼，摸清全部政府性資金總量、規(guī)模、支出重點和支出方向，從小處著眼、由表及里對全部政府性資金使用過程中的突出問題進行審計和規(guī)范”。
二、完善預(yù)算管理審計，促進預(yù)算管理體制的建立
根據(jù)黨的某某報告“深化預(yù)算制度改革，強化預(yù)算管理和監(jiān)督”的精神，和省長提出的“三個子”的預(yù)算管理目標(biāo)，作為改變舊的政府性資金管理理念、模式的三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是加強和規(guī)范全部政府性資金預(yù)算管理的必經(jīng)程序，推進預(yù)算民主化進程。
三、深化政府負(fù)債審計，規(guī)避和防范政府財政風(fēng)險
適度的政府負(fù)債是地方經(jīng)濟建設(shè)不可或缺的資金來源，但政府負(fù)債過多過重，則會制約地方經(jīng)濟持續(xù)健康的發(fā)展。財政審計工作，仍然把審計重點之一集中于《某某省地方政府債務(wù)管理實施暫行辦法》執(zhí)行情況的檢查，尤其關(guān)注了負(fù)債計劃是否統(tǒng)一歸口管理，負(fù)債率、債務(wù)率、償債率指標(biāo)有無突破的警戒線標(biāo)準(zhǔn)以及債務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系、償債準(zhǔn)備金制度的建立和償債準(zhǔn)備金的足額計提等內(nèi)容，更好發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)作用。
四、以政策為導(dǎo)向，加強對宏觀調(diào)控措施落實情況的審計監(jiān)督
進一步發(fā)揮審計在促進宏觀調(diào)控中的作用，把貫徹落實國家宏觀政策的情況作為審計的一項主要內(nèi)容，當(dāng)前財政管理中突出的問題主要有六個方面：一是預(yù)算管理;二是收支兩條線管理;三是財政專項資金使用;四是轉(zhuǎn)移支付;五是土地出讓金的管理;六是政府負(fù)債問題。這些問題應(yīng)引起我們的高度重視。通過審計，及時發(fā)現(xiàn)宏觀調(diào)控政策執(zhí)行過程中存在的問題和隱患，找出其中具有規(guī)律性和普遍性的現(xiàn)象，探究成因，尋求對策，為政府制定貫徹和落實國家宏觀經(jīng)濟政策的措施和對策提供參考依據(jù)。
總之，在實踐中探索財政審計轉(zhuǎn)型，在深化中體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的核心價值，把創(chuàng)新深化審計理念、審計實務(wù)、審計目標(biāo)、審計方式、審計技術(shù)、審計管理作為重點。要提高掌握科學(xué)發(fā)展觀的理論水平，要提高實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的知識水平。要根據(jù)履行職責(zé)的要求，學(xué)習(xí)相關(guān)領(lǐng)域的知識，不斷完善知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實踐中才能不斷深化認(rèn)識、增長才干。
財政審計處個人工作計劃【三】
一、關(guān)于財政預(yù)算執(zhí)行工作
1、要進一步加大對財經(jīng)方面的法律法規(guī)宣傳力度。加強財政財務(wù)管理的規(guī)范化、制度化建設(shè)，通過多種形式不斷強化財政工作人員的法制觀念。
2、區(qū)政府要加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)管工作。對個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在的財政財務(wù)管理問題，區(qū)財政部門要安排專人負(fù)責(zé)督促整改，其處理情況和整改措施應(yīng)向人大常委會或主任會議報告。
3、進一步改進預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強化預(yù)算約束力，提高預(yù)算編制的完整性、科學(xué)性。在預(yù)算執(zhí)行中如需調(diào)整，應(yīng)依法將預(yù)算調(diào)整方案報區(qū)人大常委會審查批準(zhǔn)。
4、要進一步加強稅收收入征管，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。強化非稅收入管理，建立統(tǒng)一規(guī)范的非稅收入征管模式，保證預(yù)算健康實施。
5、進一步深化財政改革，加強財政資金監(jiān)管。要進一步完善規(guī)范部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、“收支兩條線”和政府收支分類改革工作。強化財政監(jiān)管，不斷提高財政資金使用效益。
二、關(guān)于審計監(jiān)督工作
要進一步加大審計監(jiān)督力度，堅持查處結(jié)合，防止屢查屢犯。對少數(shù)部門擠占專項資金，個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財務(wù)管理混亂，少數(shù)單位違規(guī)收費等問題，要認(rèn)真分析和查找產(chǎn)生上述問題的原因，按照標(biāo)本兼治的原則制定切實可行的整改措施予以糾正，同時要完善有關(guān)制度。對審計報告中查出的問題，區(qū)政府應(yīng)責(zé)成相關(guān)部門和單位以及責(zé)任人徹底整改。
財政審計處個人工作計劃【四】
一、審計計劃任務(wù)
按照上級審計部門有關(guān)要求，結(jié)合我區(qū)的實際，2020年安排審計項目計劃要突出抓好五個重點：
一是深化預(yù)算執(zhí)行審計，樹立大財政的觀念。財政收入審計要覆蓋預(yù)算外收入等全部財政資金和政府債務(wù)，重點審計稅收征繳情況。支出審計要側(cè)重關(guān)注、延伸至部門支配的所有專項資金。
二是強化政府投資項目審計，對資金管理部門及建設(shè)項目全過程跟蹤審計。從源頭上對重點資金管理部門區(qū)基司、東大街改造辦、提升辦資金管理情況進行審計，對建設(shè)項目及時跟進、全程監(jiān)督。
三是強化民生項目審計，促進社會事業(yè)專項資金管理。重點開展醫(yī)療、教育、社保等關(guān)系國計民生、涉及群眾切身利益的民生審計，促進社會事業(yè)專項資金管理。
四是做好經(jīng)濟責(zé)任審計，推進黨風(fēng)廉政建設(shè)，認(rèn)真完成組織部門下達的任務(wù)。
五是加強AO計算機審計，強化計算機審計運用能力，擴大計算機審計覆蓋面。另外，加強對我區(qū)各部門及事業(yè)單位因公出國(境)經(jīng)費使用情況的審計監(jiān)督，促進因公出國(境)經(jīng)費預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范化。本著“統(tǒng)籌兼顧、保證重點”原則，努力提升審計質(zhì)量和成果，2020年安排審計項目計劃共9大項，其中確定的審計項目有32個，分別是：同級財政預(yù)算執(zhí)行審計1個，延伸地稅分局1個;街道財務(wù)收支審計4個;行政事業(yè)經(jīng)費收支審計6個;教育經(jīng)費收支審計5個，經(jīng)濟責(zé)任審計12個，專項審計調(diào)查3個。未確定的審計項目有：災(zāi)后恢復(fù)重建資金審計以上級審計部門布置任務(wù)為準(zhǔn);政府投資項目審計具體項目內(nèi)容以項目進展情況為準(zhǔn);企業(yè)改制審計將以區(qū)發(fā)展和改革委員會委托為準(zhǔn)。
二、幾點要求
(一)區(qū)審計局要根據(jù)《市區(qū)2020年審計工作計劃》的具體安排，按時保質(zhì)保量地完成審計工作任務(wù)。
(二)被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識審計工作的重要性，積極配合審計部門的工作，保證審計工作順利開展。
(三)在審計工作中，審計人員要嚴(yán)格遵守“八不準(zhǔn)”紀(jì)律規(guī)定，客觀公正，實事求是，保守被審計單位秘密。
(四)審計工作計劃由區(qū)審計局具體負(fù)責(zé)實施并負(fù)責(zé)解釋。
關(guān)鍵詞:四性;深化;預(yù)算執(zhí)行;審計
中圖分類號:F83 文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1003-949X(2010)-06-0065-02
近年來,地方預(yù)算執(zhí)行審計在促進加強財政預(yù)算管理、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行單位財政財務(wù)收支行為、服務(wù)政府宏觀決策等方面發(fā)揮了積極作用,充分體現(xiàn)了法律賦予審計機關(guān)開展同級預(yù)算執(zhí)行審計的重要性。隨著財政改革的不斷推進,預(yù)算執(zhí)行審計工作面臨許多新的問題、新的挑戰(zhàn),如何與時俱進,適應(yīng)經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型期對審計工作的新要求,成為了當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行審計工作亟待研究、分析和解決的首要課題。
一、當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行審計工作中存在的問題
1.思想觀念轉(zhuǎn)變滯后
目前的財政預(yù)算執(zhí)行審計,總體上還沒有跳出原來財務(wù)收支審計的框框,沒有真正確立起核實收支,摸清家底,促進財政管理公開、透明、規(guī)范、科學(xué)的思想理念:沒有真正確立起統(tǒng)籌規(guī)劃,分步實施,突出重點,注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索的思想理念:沒有真正確立對重點領(lǐng)域、重點部門、重點項目及重點資金進行跟蹤審計,分析其真實、合法及效益情況的思想理念;沒有確立運用審計監(jiān)督,規(guī)范財政管理,推動財政體制改革,促進防范和控制財政風(fēng)險,為政府的宏觀決策服務(wù)的思想理念。
2.現(xiàn)行審計體制的局限
現(xiàn)行審計體制規(guī)定了地方各級審計機關(guān)實行雙重領(lǐng)導(dǎo),審計機關(guān)作為政府的一個職能部門,反過來要監(jiān)督政府自身,其結(jié)果的客觀性受體制的制約難免要打折扣。最后送到人大手中的工作報告,經(jīng)過層層篩選,避重就輕,使得人大根本無法對政府進行有效監(jiān)督。
3.審計管理模式待創(chuàng)新
一是組織方式需進一步統(tǒng)一協(xié)調(diào)。目前各級審計機關(guān)上下級審計機關(guān)之間聯(lián)動不多,工作相互脫節(jié)比較明顯。在日常工作中,客觀上存在“同級審”和“上審下”重復(fù)審計的問題。二是審計成本控制意識較為缺乏。當(dāng)前,我們一些審計機關(guān)在審前往往沒有對工作任務(wù)和審計成本進行必要的測算,審計方案缺乏可行性、科學(xué)性,審計到什么程度就算什么程度,碰到什么問題就查處什么問題,達不到預(yù)期目的,造成資源浪費。
4.人法技建設(shè)亟需加強
當(dāng)前,重點體現(xiàn)在三個方面:一是隊伍整體素質(zhì)有待提高?，F(xiàn)有審計隊伍知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平不均衡,面對不斷發(fā)展變化的預(yù)算執(zhí)行審計難以達到其工作要求,在一定程度上影響了審計質(zhì)量。二是預(yù)算執(zhí)行審計的法律、法規(guī)滯后。財政預(yù)算執(zhí)行審計的準(zhǔn)則,財政審計人員應(yīng)承擔(dān)的審計責(zé)任,違反財政預(yù)算、決算的處罰依據(jù)規(guī)定等方面的制度非常缺乏。隨著財政公共體制改革的不斷深化,對于財政預(yù)算執(zhí)行審計中出現(xiàn)的一些新情況、新問題,法律、法規(guī)相對滯后,給審計處理、處罰帶來一定困難。三是計算機審計水平待提升。目前,審計機關(guān)與財稅部門尚未建立起應(yīng)有的信息互動平臺,預(yù)算管理系統(tǒng)的審計軟件開發(fā)應(yīng)用尚屬空白,影響了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的力度和效果。
二、進一步提升預(yù)算執(zhí)行審計工作水平的思考
1.統(tǒng)籌規(guī)劃運作,把握整體性
在審計內(nèi)容上,由關(guān)注一般預(yù)算資金向全方位關(guān)注財政性資金轉(zhuǎn)變,以財政管理審計為核心,以政府預(yù)算為紐帶,以全部財政資金為內(nèi)容?？v向上,關(guān)注年度預(yù)算執(zhí)行的系統(tǒng)性,從預(yù)算編制、收入組織、資金撥付、預(yù)算執(zhí)行到使用的績效,在一個大的公共財政資金和資產(chǎn)運行框架內(nèi),沿著整個資金的走向,縱橫交叉形成一個有機的整體,來審視本地區(qū)財政資金運行質(zhì)量和存在的問題,反映和揭示宏觀和微觀層面的情況,提出合理化建議。在審計資源上,堅持按照“統(tǒng)一審計計劃、統(tǒng)一審計報告”的原則,以計劃為載體統(tǒng)一審計目標(biāo),整合審計力量;以報告為載體歸集審計內(nèi)容,整合審計成果;“同級審”與“上審下”相結(jié)合,資源共享,各有側(cè)重,做到科學(xué)安排,提高效率。
2.與時俱進,把握宏觀性
切實強化國家審計機關(guān)和廣大審計干部的宏觀意識和科學(xué)發(fā)展意識,結(jié)合審計工作實際積極開展相關(guān)的經(jīng)濟理論探討工作,緊跟財政改革的步伐,追蹤財政改革政策,熟悉和掌握改革的具體內(nèi)容和形式,把握財政改革的規(guī)律,不斷深化財政審計,使財政審計體現(xiàn)時代性和時效性,努力實現(xiàn)由側(cè)重微觀真實合法向注重宏觀效率效益轉(zhuǎn)變,由促進經(jīng)濟發(fā)展向推進社會進步轉(zhuǎn)變,講求宏觀經(jīng)濟效益和社會效益并重。
3.調(diào)整內(nèi)涵與外延,把握效益性
根據(jù)宏觀調(diào)控政策,結(jié)合審計機關(guān)實際,及時有效地調(diào)整預(yù)算執(zhí)行審計的內(nèi)涵和外延,做到財政改革到哪里,審計監(jiān)督就跟蹤到哪里。建立行之有效的財政資金效益審計的評價體系審計評價體系,對資金分配、管理、調(diào)度、使用全過程的科學(xué)合理性和效益性進行審計分析,降低資金使用成本,提高資金的使用效益,就財政資金管理使用的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益作出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評價,發(fā)現(xiàn)問題,提出建議,推動制度、體制、機制的改進和完善。
4.內(nèi)外兼攻,把握建設(shè)性
一要增強三種意識、處理好三種關(guān)系。三種意識是大局意識、宏觀意識和服務(wù)意識;三種關(guān)系是局部與全局的關(guān)系、監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系、職權(quán)與責(zé)任的關(guān)系。要充分發(fā)揮一審、二幫、三促進的作用,推動公共財政管理體制改革的深入進行。二要加大審計成果開發(fā)、利用力度。在加強財政審計成果基本信息和數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、整理、分類基礎(chǔ)上,著眼宏觀,服務(wù)大局,對同類項目、同步項目和某一時間段項目的審計結(jié)果進行橫向和縱向多角度的整合、分析和提煉,從政策措施以及體制、機制、制度層面發(fā)現(xiàn)問題,分析其深層次原因,從標(biāo)本兼治的角度有針對性地提出有建設(shè)性的審計意見和建議,促進深化改革,加強宏觀管理。三要創(chuàng)新方式方法。建立科學(xué)的審計計劃管理體制,增強計劃的科學(xué)性,維護計劃的嚴(yán)肅性;充分借鑒和利用財務(wù)管理、統(tǒng)計抽樣、內(nèi)部控制測評、風(fēng)險分析等方面的先進技術(shù)方法,進行科學(xué)的測算、分析和評估,用數(shù)據(jù)說話,用事實來論證;加快審計信息化建設(shè),不斷提高計算機審計工作水平。四要加強財政審計隊伍能力建設(shè)。以依法審計能力、溝通協(xié)調(diào)能力、自我約束能力“三個能力”建設(shè)為核心,完善內(nèi)部激勵約束機制。同時,進一步加強財政審計理論研究探討工作,多管齊下,提高審計人員業(yè)務(wù)知識和能力。
隨著公共財政體制的深入進行,對預(yù)算執(zhí)行審計工作的開展提出了更新更高的要求,作為財政審計工作者,肩負(fù)的使命神圣而艱巨。讓我們?nèi)媛鋵嵖茖W(xué)發(fā)展觀,把握四性,積極構(gòu)建財政審計大格局,在探索中尋求發(fā)展,在發(fā)展中努力創(chuàng)新,在創(chuàng)新中不斷提高!
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關(guān)鍵詞：財政審核 意義 中介機構(gòu)機制
1.財政審核及其意義概述
所謂財政審核，就是指財政投資評審。對于財政投資評審的內(nèi)涵，我們可以從兩個方面去理解 ：從狹義上說，財政投資評審是指財政部門對財政投資的各個項目的概預(yù)算、結(jié)算等進行審核的過程，從而加強對財政支出的管理和監(jiān)督，提高資金利用的效率。就該方面來說，近年來，隨著財政管理體制的改革與完善，財政評審工作的重點由事后監(jiān)督向著事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變，評審工作也不僅僅局限于預(yù)結(jié)算審核等，已經(jīng)擴大至各種財政專項支持的審核，評審范圍逐漸地擴大。自此，財政投資的內(nèi)涵更新和擴大，成為財政預(yù)算管理的餓重要內(nèi)容。從廣義上說，財政投資評審是專業(yè)的財政評審機構(gòu)在國家政策及規(guī)章制度的指導(dǎo)下，運用各種專業(yè)的技術(shù)及手段，對各種財政支出項目的全過程進行審核，從而對財政投資的效果和財政的資源配置質(zhì)量作出相應(yīng)的評價，為后續(xù)資金的合理利用和財政資源的高效配置奠定良好的基礎(chǔ)?？傊?，作為財政部門職能的重要組成部分，財政評審涉及到多項工作內(nèi)容，包括財政部門對各種財政性資金投資項目進行的工程預(yù)概算、竣工結(jié)算和對各種包括國土資源調(diào)查在內(nèi)的財政性資金項目情況進行的各種專項的檢查行為。一般來說，財政投資評審工作是由財政部門專門委托的財政投資評審機構(gòu)來進行，對過程的要求相當(dāng)嚴(yán)格。
做好財政審核工作具有十分重要的意義。首先，合理的財政審核工作有利于提高政府的投資效益。在財政審核的過程中，工作人員通過多方面的測算及審核，對各個財政項目的事前、事中以及事后財政問題進行全過程跟蹤，從而強化了財政的預(yù)算約束作用，加強了政府對各項投資行為的監(jiān)督和管理，有利于保證各項資金利用的合理性，節(jié)省了大量的資金。其次，財政審核極大地強化了財政投資的預(yù)算管理職能。工作人員通過對財政投資項目的概算編制的審核，優(yōu)化設(shè)計方案，提高了方案的合理性，有利于從源頭上把握好項目的投資關(guān)卡，避免各種盲目投資行為，規(guī)范財政投資管理行為。
2.財政投資審核工作順利開展的基礎(chǔ)
盡管財政投資審核意義重大，但就實際情況來看，很多人對財政投資評審工作并不重視，不了解財政投資審核的準(zhǔn)確內(nèi)涵，影響了財政投資評審工作的順利開展。要保證才成投資審核工作順利開展，相關(guān)工作人員必須要把握和處理好以下關(guān)系：
第一，處理好財政投資評審與政府審計之間的關(guān)系。投資評審是財政部門的工作，而政府審計隸屬審計部門，兩個部門分工協(xié)作，在自己的職責(zé)范圍內(nèi)開展工作。前者側(cè)重于對財政投資項目的預(yù)概算投資和竣工計算的準(zhǔn)確性進行審核，評價項目支出的合理性。而后者則更側(cè)重于對被審單位的財務(wù)收支的真實合法性進行監(jiān)督，是站在審計的角度上進行的。兩者范疇不同，不能互相替代。
第二，重視財政投資評審和部門預(yù)算管理之間的關(guān)系。作為財政預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，財政投資評審主要是對項目支出的合理性、執(zhí)行的有效性以及實施的可行性等方面金鑫審核，從而為預(yù)算管理工作提供專業(yè)的技術(shù)支撐與服務(wù)，側(cè)重于專業(yè)技術(shù)管理手段的應(yīng)用。而部門的預(yù)算管理機構(gòu)則主要側(cè)重于制度和各種政策管理手段的應(yīng)用。
第三，處理好財政投資評審和社會中介之間的關(guān)系。作為獨立的法人，社會中介是以營利為根本目標(biāo)的，力求實現(xiàn)自身利益的最大化。但是，財政投資評審機構(gòu)是財政部門的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，代表著政府和人民的利益，行使的是政府的管理職能。而財政投資評審與社會中介之間是一種雇傭和被雇傭的關(guān)系，后者為前者服務(wù)。當(dāng)財政投資評審機構(gòu)的力量不足時，可以聘請專業(yè)的中介機構(gòu)，協(xié)助自己進行各項評審工作。該種評價模式有利于提高評審的效率，減輕財政投資評審機構(gòu)的負(fù)擔(dān)。隨著社會的發(fā)展，在財政審核中引入中介機構(gòu)機制的現(xiàn)象也愈來愈多，成效顯著。
3.關(guān)于引入財政審核引入中介機構(gòu)機制的探討
作為深化財稅改革的重要環(huán)節(jié)，財政投資評審體制的改革是必然趨勢。政府通過公開招投標(biāo)的方式選擇實力較強的社會中介機構(gòu)參與財政投資項目的審核是有效地緩解財政部門審核任務(wù)、解決當(dāng)前審核發(fā)展困境的重要決策。下面，筆者將結(jié)合當(dāng)前實際情況，對引人財政審核引入中介機構(gòu)機制的相關(guān)策略進行了深入探討。
首先，要重視在財政社會中引入中介機構(gòu)機制，推進財政改革的深入發(fā)展。各個地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)要明確改革方向，從當(dāng)前財政審核的實際情況出發(fā)，找準(zhǔn)當(dāng)前財政工作中的困境及問題。要充分考察引入中介機構(gòu)機制的合理性，是否適應(yīng)當(dāng)前本地區(qū)財政工作具體情況，論證改革的科學(xué)合理性。
其次，要創(chuàng)新思路，以投標(biāo)的方式引進中介機構(gòu)。為了保證所選聘的中介機構(gòu)更為得當(dāng)，確保選聘行為的公開透明性，財政部門應(yīng)該采用公開招標(biāo)的方式選擇最合理的中介機構(gòu)。在競標(biāo)之前，財政部門綜合各方的意見，精心組織，做好招標(biāo)準(zhǔn)備工作，還要對所有的投標(biāo)機構(gòu)進行深入了解，包括其工作效率、資質(zhì)、信譽等，從而保證中標(biāo)單位符合工作需要。除此之外，還要邀請相關(guān)的部門對中介機構(gòu)的招投標(biāo)進行全過程監(jiān)督，保證所有行為都“暴露在陽光下”。
再次，要健全各項規(guī)章制度，完善工作程序。為了保證“在政審核引入中介機構(gòu)機制”這一創(chuàng)新舉動的順利實施，財政部門必須完善相應(yīng)管理制度，制定“委托財政投資基本項目預(yù)結(jié)算管理辦法”等，除此之外，還要制定“財政投資基本項目預(yù)結(jié)算委托中介機構(gòu)審核”的相關(guān)法規(guī)，規(guī)范工作程序，建設(shè)各種人為因素的干擾。另外，為了保證中介機構(gòu)評審工作的規(guī)范化，財政部門應(yīng)該制定中介機構(gòu)財政審核項目服務(wù)質(zhì)量的考核評價制度等，對其評審工作進行評價，以避免各種不正當(dāng)交易行為的發(fā)生。
最后，要加強監(jiān)督，保證創(chuàng)新行為的全面落實。為了保證委托中介評審工作的公平公正性，財政部門應(yīng)該按照相應(yīng)的制度規(guī)范，對委托評審人員進行監(jiān)督，考核中介機構(gòu)的審核人員是否嚴(yán)格要求自己，廉潔自律。除此之外，還要加強對所有工作人員的教育及培訓(xùn)，在提高其專業(yè)技能的同時，加強對工作人員的廉政紀(jì)律教育、職業(yè)道德教育，促進工作人員的全面發(fā)展。還要積極完善舉報制度，通過廣大人民的力量盡早發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，保證財政投資項目委托中介審核工作的順利開展。
4.總結(jié)
引入財政審核引入中介機構(gòu)機制是新形勢下財政審核工作改革發(fā)展的必然趨勢。這有效地解決了當(dāng)前財政部門工作負(fù)擔(dān)過重的問題，提高了財政審核的工作效率，是財政審核工作的創(chuàng)新。就當(dāng)前的實際情況來看，在財政審核過程中引入中介機構(gòu)機制的地區(qū)還相對較少，該種創(chuàng)新模式的應(yīng)用率還相對較低。未來，各個地區(qū)的財政部門要轉(zhuǎn)變態(tài)度，認(rèn)識該種創(chuàng)新模式的積極意義，充分發(fā)揮中介機構(gòu)在財政審核工作中的作用。
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一、國家審計未來的重點和導(dǎo)向
（一）從理順政府和市場的關(guān)系角度出發(fā)，進一步提高政府公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的財政保障能力。
政府與市場關(guān)系是建立和完善中國特色社會主義市場經(jīng)濟體制的基石，是政府改革中政府職能轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵。市場本身具有實現(xiàn)資源配置的能力，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的基礎(chǔ)性力量，能夠有效引導(dǎo)各個微觀經(jīng)濟實體實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。但是，市場過分的追求經(jīng)濟利益往往會使經(jīng)濟波動幅度超出市場自身的調(diào)節(jié)自救能力，這時就必須借助政府的力量加以矯正和扶助，從而保證經(jīng)濟運行的平衡和穩(wěn)健。由于信息的非對稱性和市場的不確定性，政府對于市場的干預(yù)并不能保證正確的唯一性。因此，對于一些市場本身能夠解決的問題和微觀經(jīng)濟實體已經(jīng)作出正確反映的問題，政府應(yīng)當(dāng)盡量減少干預(yù)的程度，尤其是要控制其通過財政資金參與調(diào)節(jié)的手段。在國際金融危機深層次影響仍在顯現(xiàn)、國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力加大的情況下，我國的經(jīng)濟發(fā)展正面臨著很大的挑戰(zhàn)。但挑戰(zhàn)往往和機遇并存，生存的壓力轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟實體積極主動尋求突破的強大動力，企業(yè)已經(jīng)從單純注重開拓市場創(chuàng)收的發(fā)展模式向維護市場與挖掘自身潛力節(jié)支并重的發(fā)展模式轉(zhuǎn)變。中央多年來一直倡導(dǎo)和推動的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的宏觀政策，正在為越來越多的企業(yè)所認(rèn)同，并在微觀層面得到積極的響應(yīng)。為了增強自身競爭能力，多數(shù)企業(yè)對現(xiàn)有設(shè)施、工藝條件及生產(chǎn)服務(wù)等進行改造提升，采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料，大大提高了能源資源利用效率。近年來，政府每年都對企業(yè)補助了大量的財政資金，這助長了企業(yè)對政府的依賴性，不利于增加其獨立的抗風(fēng)險能力和市場競爭能力，也減少了政府提供公共服務(wù)的財力。比如，各級政府每年都在節(jié)能和資源綜合方面投入了大量的財政資金，而企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟形勢下往往有其自身的主動性，政府通過財政資金進行引導(dǎo)和刺激的作用比較有限。
因此，今后國家審計應(yīng)當(dāng)從理順政府和市場的角度出發(fā)，結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟和社會發(fā)展的實際情況，對當(dāng)?shù)氐呢斦С龅木唧w結(jié)構(gòu)和重點進行認(rèn)真研究，結(jié)合對政府的定位和主要職責(zé)，分析當(dāng)?shù)卣呢斦С鲞吔?，限制?dāng)?shù)卣谑袌鲱I(lǐng)域的財政支出沖動，從而推動各級政府逐步減少在其在市場領(lǐng)域的支出規(guī)模，進一步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，不斷提高公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的財政保障水平。
（二）從促進財政政策和貨幣政策配合協(xié)調(diào)的角度出發(fā)，加快推動地方政府實施穩(wěn)健的財政政策。
當(dāng)前，我國財政政策和貨幣政策的配合日趨協(xié)調(diào)、完善，共同在反經(jīng)濟周期方面發(fā)揮了積極的作用。但是，在更深層次上的協(xié)調(diào)配合還不是很成熟。主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是調(diào)節(jié)分工不明確。貨幣政策長于總量調(diào)節(jié)，財政政策長于結(jié)構(gòu)調(diào)整，但目前我國的兩大政策均未發(fā)揮出各自優(yōu)勢，導(dǎo)致我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整緩慢；二是配合關(guān)系不規(guī)范，缺乏有效的配合機制；三是在經(jīng)濟運行和體制改革的某些重大問題以及在投資領(lǐng)域，都一定程度上存在配合不協(xié)調(diào)的問題。此外，我國自1998年開始實施積極的財政政策，這一政策在有效抵御亞洲金融危機和保持經(jīng)濟增長方面起到了明顯的積極作用，在實現(xiàn)發(fā)展穩(wěn)定、就業(yè)穩(wěn)定和社會穩(wěn)定方面也功不可沒。但是，這一政策的長時期延續(xù)也相應(yīng)地產(chǎn)生了副作用。一是將加劇地方政府財政收支的不平衡，實施積極財政政策的經(jīng)濟基礎(chǔ)條件發(fā)生了改變。中國經(jīng)濟要像以往一樣保持連續(xù)高速增長已經(jīng)不可能，在當(dāng)前全球經(jīng)濟危機的背景下，未來政府的財政收入伴隨中國經(jīng)濟的軟著陸也將出現(xiàn)增長顯著放緩甚至減收的情況，而積極財政政策的實施是以財政收入的穩(wěn)定增長為前提的，然而地方政府財源有限，如果繼續(xù)和中央政府一起同步實施積極財政政策，必然會導(dǎo)致地方政府財政赤字不斷增加。二是對經(jīng)濟增長的拉動效應(yīng)遞減，由于投資對居民收入特別是對占我國人口絕大部分比重的農(nóng)村人口的收入不能形成有效的拉動作用，就無法在投資與消費之間建立起有效的傳導(dǎo)橋梁，從而也就不能對消費市場的擴大起到有效的刺激作用，積極的財政政策對經(jīng)濟增長的拉動作用呈現(xiàn)明顯遞減趨勢。三是積極財政政策的長期化還導(dǎo)致了明顯的政策依賴性，為了保持經(jīng)濟增長，各級政府選擇的主要手段就是積極的財政政策，這種行政性的投資選擇機制所造成的層層的行政依附，并且使企業(yè)在對市場依賴與政府依賴的選擇中，不自覺地向后者傾斜，這又會在客觀上放大政府與行政機制對市場和市場機制的遏制作用。
因此，今后國家審計要從進一步完善體制機制的層面去考量財政政策和貨幣政策配合協(xié)調(diào)的角度出發(fā)，推動建立和完善財政、銀行的配合機制，適度調(diào)整財政政策和貨幣政策協(xié)調(diào)配合的重心，優(yōu)化國家宏觀調(diào)控體系，兩大政策配合的重心要從財政政策協(xié)調(diào)為主體轉(zhuǎn)向更多地發(fā)揮貨幣政策的調(diào)控作用。財政政策依然要在公共投資領(lǐng)域發(fā)揮作用，創(chuàng)造社會公平、實現(xiàn)經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。另外，還要分析地方財政收入的趨勢，審查地方政府預(yù)算編制的合理性，推動地方政府逐步實施穩(wěn)健的財政政策，抑制由地方政府推動的某些行業(yè)和地區(qū)出現(xiàn)的投資熱，防范地方財政收支失衡的風(fēng)險。
（三）從提高財政資金績效的角度出發(fā)，完善建設(shè)項目財政補助資金的分配標(biāo)準(zhǔn)和補助方式。
近年來，政府國債資金和預(yù)算內(nèi)基建資金以及帶動其他配套資金支持的建設(shè)項目和技改項目，效果總體而言是明顯的。但根據(jù)各級審計部門對建設(shè)項目的審計來看，從選項、配套規(guī)劃、資金使用到工程質(zhì)量，各個層次上的問題還都存在，有的還相當(dāng)嚴(yán)重。比如：第一，有些建設(shè)工程是在原有項目準(zhǔn)備不足的情況下，倉促決定上馬的，可行性論證很不充分；第二，有的項目不按基建程序辦，在很多前期必備的審批手續(xù)尚未辦結(jié)的情況下，就已大張旗鼓干起來；第三，有的項目前期準(zhǔn)備工作深度不夠，不具備開工條件也硬開工；第四，有的城市規(guī)劃存在明顯欠缺，連供水、排水、污水處理的統(tǒng)一考慮都未做到；第五，個別項目的工程質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題，甚至成為“豆腐渣”工程；第六，工程招投標(biāo)、監(jiān)理方面的地區(qū)、部門保護主義比較嚴(yán)重；第七，一些項目還發(fā)生了建設(shè)資金被挪用的問題。另外，從政府性資金對建設(shè)項目的分配標(biāo)準(zhǔn)來看，財政部門一般都是按照項目總投資的一定比例給予支持，這就造成申請資金的地方政府和企業(yè)為了多獲取財政資金支持，往往會將項目盡可能 地過度包裝，在項目中盡可能包括基建工程，從而將投資總額大幅度增加。
因此，今后國家審計要從提高財政資金績效的角度出發(fā)，推動政府改變以往按投資額一定比例給予財政補助的主要方式，要根據(jù)不同類型和不同建設(shè)單位采取不同的財政補助方式，對有利于技術(shù)升級和優(yōu)化部門結(jié)構(gòu)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)可以采取轉(zhuǎn)向主要以稅收和財政貼息進行資助的方式，對于社會總體發(fā)展需要的公共產(chǎn)品和部分準(zhǔn)公共產(chǎn)品中形成瓶頸制約的基礎(chǔ)設(shè)施項目，如港口、鐵路、電力、資源勘探等依靠地方財政難以解決的項目繼續(xù)提供支持。
二、國家審計未來的發(fā)展路徑
（一）以政府履行經(jīng)濟職能和社會職能為抓手，構(gòu)建政府履職審計的大平臺。
國家審計要進一步發(fā)揮大格局審計的優(yōu)點，以政府履行經(jīng)濟職能和社會職能為抓手，搭建政府履職審計的大平臺，將國家審計的財政、金融、企業(yè)、資源環(huán)境、涉外、經(jīng)濟責(zé)任等六大領(lǐng)域全部融入這一大平臺。國家審計不僅要在對政府的經(jīng)濟責(zé)任審計中有所作為，而且應(yīng)當(dāng)在對政府的社會責(zé)任審計中發(fā)揮強有力的作用。我國政府的經(jīng)濟職能主要有兩大項：經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能和市場監(jiān)管，相應(yīng)涉及的專業(yè)審計有財政審計（含固定資產(chǎn)投資審計）、金融審計、涉外審計、經(jīng)濟責(zé)任審計，并結(jié)合企業(yè)審計反映微觀經(jīng)濟實體在政府經(jīng)濟職能履行過程中取得的實際效果。政府的社會職能主要有3項：提供公共服務(wù)；調(diào)節(jié)社會分配和組織社會保障；保護生態(tài)環(huán)境和自然資源；社會管理，相應(yīng)涉及的專業(yè)審計有財政審計（含固定資產(chǎn)投資審計和社會保障資金審計）和資源環(huán)境審計。對政府兩大職能履行情況的審計涵蓋了國家審計的所有領(lǐng)域，所以必須要構(gòu)建一個交流暢通、協(xié)作無間的大平臺，使各專業(yè)審計既能發(fā)揮各自的特長，又能發(fā)揮協(xié)同審計的綜合效果。
（二）以財政貨幣政策的配合為重點，強化財政審計與金融審計的對接。
要健全和完善國家財政政策、貨幣政策相互配合的宏觀調(diào)控體系，要推動建立通過國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的長期規(guī)劃對財政政策和貨幣政策進行統(tǒng)籌安排和政策協(xié)調(diào)機制，包括兩大政策目標(biāo)的協(xié)調(diào)、財政赤字和金融不良資產(chǎn)的定期跟蹤測算、財政金融穩(wěn)定性的預(yù)安排、財政金融政策和操作工具進行互動效率評估和化解金融不良債務(wù)安排等。財政政策要從以國債手段為主轉(zhuǎn)向以稅收和財政貼息手段為主刺激總需求，更多地發(fā)揮財政政策在促進經(jīng)濟增長、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮重要作用。貨幣政策要更多地運用利率、公開市場操作、再貼現(xiàn)率、存款準(zhǔn)備金率等間接手段調(diào)節(jié)總需求，更多發(fā)揮保持幣值穩(wěn)定和經(jīng)濟總量平衡方面作用。從反映當(dāng)前財政政策和貨幣政策在實施過程中相互的不銜接，甚至造成國家宏觀政策意圖和效果相互抵沖的情況切入，使財政審計與金融審計能夠更好地相互協(xié)作，功能互補和信息共享，進一步提高國家審計在國家治理中的地位和作用。
常委會組成人員認(rèn)為，從審計工作報告反映的情況看，2011年我省本級預(yù)算執(zhí)行和全省其他財政收支情況總體上是好的，但也存在一些不容忽視的問題，主要是：預(yù)算編制不夠完整和細(xì)化；部分項目資金下達不夠及時，預(yù)算執(zhí)行進度不夠均衡；部分財政性資金仍未納入預(yù)算管理，行政事業(yè)性收費還不夠規(guī)范；全省土地出讓金的征收、管理和使用中還存在較多問題；部分市縣保障性住房資金缺口較大；高?？蒲薪?jīng)費等一些專項資金管理不嚴(yán)，使用績效有待提高；全省普通高中學(xué)校舉債建設(shè)較為普遍。為此，提出以下建議：
一、深化預(yù)算改革，完善政府預(yù)算體系。加快推進綜合預(yù)算改革，不斷完善公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算和政府性債務(wù)計劃編制，促進規(guī)范完整的政府預(yù)算體系建設(shè)。細(xì)化預(yù)算編制，增強預(yù)算編制的完整性和準(zhǔn)確性，要將中央補助和稅收返還等體制性結(jié)算收入及對市縣轉(zhuǎn)移支付支出編入預(yù)算，逐步將全部政府性資金納入預(yù)算管理范圍。優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，進一步加大對民生領(lǐng)域的投入。建立健全預(yù)算信息公開制度，積極、穩(wěn)妥、有序地推進預(yù)算信息向社會公開。
二、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范預(yù)算管理制度。嚴(yán)格按照省人代會審查批準(zhǔn)的預(yù)算，積極組織各項收支的執(zhí)行和實施，按照法定要求，及時下達預(yù)算，改變年底集中撥付和預(yù)算支出執(zhí)行率偏低的現(xiàn)象，提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和均衡性。壓縮和控制一般性支出，嚴(yán)格控制預(yù)算追加，規(guī)范超收收入安排使用，強化預(yù)算剛性約束。進一步完善轉(zhuǎn)移支付分配方式，提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比重。
三、強化財政監(jiān)管，提高資金使用績效。加快財政監(jiān)督體系建設(shè)，建立健全財政全過程監(jiān)督機制。全面推進預(yù)算績效管理，完善資金使用績效評價機制和責(zé)任追究制度。加強地方政府性債務(wù)管理，有效防控債務(wù)風(fēng)險。加大專項資金整合和清理力度，規(guī)范專項資金管理，防止資金積壓和沉淀，加強結(jié)轉(zhuǎn)資金使用監(jiān)督，提高財政資金使用績效。省政府要進一步重視審計反映出來的突出問題，深入研究，健全制度，堵塞漏洞，加強監(jiān)管，逐步使問題得到解決。