時間：2023-09-25 17:40:35
導(dǎo)語：在財務(wù)管理與風(fēng)險防范的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范
企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)管理具有舉足輕重的作用。財務(wù)管理需要依靠內(nèi)部控制，作出正確的財務(wù)決策。并且，當(dāng)前我國很多企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時期，面對經(jīng)濟(jì)下行壓力，企業(yè)需要借助內(nèi)部控制，適時調(diào)整自身經(jīng)營管理策略。但是，當(dāng)前很多企業(yè)普遍存在各層級內(nèi)控意識薄弱、預(yù)算重視程度不足、內(nèi)控制度及審計體系不完善、內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊及缺乏內(nèi)控反饋溝通機制等問題，已成為制約企業(yè)發(fā)展重要因素。因此，加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險防范具有重要的現(xiàn)實意義。
1.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問題
目前，企業(yè)管理只是關(guān)注市場與業(yè)務(wù)拓展，而在日常的運營過程中，更側(cè)重的是資金可持續(xù)性對企業(yè)發(fā)展支撐。但企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)未真正得到重視，因此企業(yè)在面對經(jīng)營過程所產(chǎn)生的各項風(fēng)險時，往往顯得力不從心、束手無策，從而影響了企業(yè)良性發(fā)展。隨著國家將改革開放推向深入，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理理念逐漸被各行業(yè)所認(rèn)識并接受，建立完備的內(nèi)部控制體系必將有效提升企業(yè)管理水平。但在企業(yè)經(jīng)營過程中，仍存在以下若干問題，影響了企業(yè)經(jīng)營管理提升。因此，我們必須分析企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控存在的問題，才能有針對性地找出解決問題的措施。
1.1 公司各層級內(nèi)控意識薄弱
企業(yè)是以盈利為目的，從而進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，為社會提品和服務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織。公司在以“ 盈利”這一主要中心前提下，組織人、財、物投入，推進(jìn)公司各層級工作開展：企業(yè)股東認(rèn)為股東利益最大化、相關(guān)者利益最大化；企業(yè)管理層受股東委托，妥善合理利用企業(yè)各項資產(chǎn)，完成股東下達(dá)的各項年度經(jīng)濟(jì)任務(wù)；企業(yè)一般員工按月、季、年考核，完成各項業(yè)績指標(biāo)。因此，內(nèi)控往往被企業(yè)所忽視，各層級內(nèi)控意識薄弱，對內(nèi)控控制理論學(xué)習(xí)不足，缺少對內(nèi)控知識學(xué)習(xí)熱情。甚至有的管理層認(rèn)為內(nèi)控會阻礙企業(yè)發(fā)展，對內(nèi)控資源投入不足，最終在漠視內(nèi)控情況下，導(dǎo)致企業(yè)短期行為發(fā)生，最終造成企業(yè)不可挽回的損失。
1.2 預(yù)算重視程度不足
財務(wù)預(yù)算是公司根據(jù)國家、行業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況，結(jié)合自身經(jīng)營目標(biāo)，加強預(yù)算控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算的項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)各執(zhí)行程度并及時分析和控制預(yù)算差異，從而形成完整的預(yù)算體系，引領(lǐng)企業(yè)良性發(fā)展。但是，企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營過程中，往往忽視預(yù)算的功能，根據(jù)所積累的以往的運營理念直接制定經(jīng)營策略，造成企業(yè)在發(fā)展過程中缺少預(yù)算監(jiān)控，往往投入大量資金后卻收不到預(yù)期效果。即使有的企業(yè)在經(jīng)營過程中，認(rèn)識到預(yù)算的重要性，但卻還未建立相應(yīng)的制度進(jìn)行保障，降低了預(yù)算對內(nèi)控的效能。
1.3 內(nèi)控制度及審計體系不完善
現(xiàn)代企業(yè)往往需要建立完善財務(wù)內(nèi)控制度才能保障企業(yè)經(jīng)營的順利開展。但是，我國許多企業(yè)，即使建立了若干內(nèi)控制度但并不完善，缺少形成體系的內(nèi)控流程手冊、內(nèi)控矩陣手冊、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫及權(quán)限指引表，因此并不能有效地整體呈現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險點，做不到發(fā)現(xiàn)和及時制止影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險行為，從而使企業(yè)暴露于風(fēng)險中，影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
審計體系不完善?，F(xiàn)代企業(yè)審計是提高企業(yè)管理一種重要手段，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度更加完備，同時能及時發(fā)現(xiàn)與糾正內(nèi)控運行過程中不足，降低企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險。但是，目前企業(yè)內(nèi)部審計體系不完善，人員、資金投入不夠，造成審計體系無法得到有效建立。同時，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計體系，但是卻未能給予足夠獨立運作的權(quán)力，將職能依附于財務(wù)管理部門，無法形成專業(yè)分工，其發(fā)揮的作用極為有限。
1.4 內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊及缺乏內(nèi)控反饋溝通機制
目前，內(nèi)控是一項綜合系統(tǒng)工程，除了需要具備專業(yè)財務(wù)知識外，還需要具備現(xiàn)代審計理論、企業(yè)管理知識及業(yè)務(wù)知識，同時各個企業(yè)情況不同其需要具備的知識亦有所不同。因此，對內(nèi)控人員素質(zhì)要求較高，尤其需要具備較強的邏輯思維及發(fā)散思維能力，才能對企業(yè)在經(jīng)營管理過程中發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位、多角度觀察，及時發(fā)現(xiàn)問題。同時，必需具備原則性，應(yīng)堅決貫徹和執(zhí)行內(nèi)控制度。但現(xiàn)實中，內(nèi)控人員往往知識薄弱及原則性不強，無法保證內(nèi)控制度執(zhí)行，影響企業(yè)內(nèi)控的實施效果。
內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進(jìn)行反饋及溝通，無論是上下級還是平級之間。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控往往只是流于形式，內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)的問題只是流轉(zhuǎn)于內(nèi)控部門中，未能將其所發(fā)現(xiàn)的問題及時高效地進(jìn)行信息傳遞，往往造成管理者未能對目前經(jīng)營進(jìn)行調(diào)整，影響企業(yè)決策，極可能給企業(yè)造成不可挽回的損失。
2.加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險防范的對策措施
2.1 強化企業(yè)各層級內(nèi)控意識
樹立全員風(fēng)險意識，特別是企業(yè)管理者及財務(wù)人員。要在企業(yè)內(nèi)部定期宣貫內(nèi)控不足所產(chǎn)生的風(fēng)險，讓各人認(rèn)識到在企業(yè)經(jīng)營全過程中的任何環(huán)節(jié)的失誤都會給企業(yè)帶來損失；同時，當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)政策及環(huán)境處于不斷革新與變化中，企業(yè)所面臨的情況日新月異，管理者與財務(wù)人員應(yīng)更加注重企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，并采取Management 經(jīng)管空間相應(yīng)的措施。例如，通過監(jiān)控資產(chǎn)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款回收率變化，及時向各級人員展示異常指標(biāo)，以使風(fēng)險以數(shù)字化、圖形化進(jìn)行呈現(xiàn)，從而能有效地提高各層級的風(fēng)險意識，防范財務(wù)風(fēng)險，從而最大限度地降低企業(yè)在發(fā)展過程中可能遇到的各種風(fēng)險。
2.2 加強預(yù)算管理
首先，企業(yè)財務(wù)部應(yīng)牽頭組織各部門編制全年經(jīng)營預(yù)算，以公司戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，兼顧內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，報公司管理層審批后，并通過股東會。待審核通過后，財務(wù)部應(yīng)定期披露預(yù)算完成及執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際發(fā)生額的偏差所產(chǎn)生的原因，并追究相關(guān)人員責(zé)任。一旦預(yù)算下達(dá)，原則上不能調(diào)整預(yù)算，若確實無法最終完成，則應(yīng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層及上級批準(zhǔn)后才能對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；其次，應(yīng)加強資金預(yù)算管理，按年度、季度、月度甚至是星期，對公司整體的收支進(jìn)行評估，根據(jù)“以收定支、量入為出”對資金進(jìn)行管理，同時在平時的財務(wù)管理中，應(yīng)加強對銀行存款及現(xiàn)金做到日清月結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)會計賬戶余額與出納賬戶余額不一致的原因，從而確保資金安全；最后，在依據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r制定預(yù)算后，應(yīng)及時收集企業(yè)業(yè)務(wù)承接、采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營信息，使預(yù)算管理可統(tǒng)籌全局靈活應(yīng)對企業(yè)發(fā)展的需求，及時作出財務(wù)管理調(diào)整，為企業(yè)良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
2.3 建立完善的內(nèi)控制度及審計體系
建立完善的內(nèi)控制度。首先，內(nèi)控部門應(yīng)與各個部門建立良好的溝通機制，密切關(guān)注業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)過程中所形成的風(fēng)險，從而修訂企業(yè)情況的內(nèi)控制度，形成一套完整的“事前提醒、事中監(jiān)控、事后整改”的風(fēng)險防控機制。其次，企業(yè)管理者要定期組織人員對企業(yè)以前所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題進(jìn)行“回頭看”，通過舉一反三，落實責(zé)任人及整改人，以后盡量避免類似情況再次發(fā)生。
構(gòu)建適合企業(yè)的審計體系?，F(xiàn)代審計分為內(nèi)部審計、外部審計。一般企業(yè)應(yīng)建立完整的內(nèi)部審計體系，賦予內(nèi)部審計人員獨立運行的權(quán)利，對所發(fā)現(xiàn)的審計問題直接向董事會匯報，對董事會負(fù)責(zé)。例如設(shè)立集團(tuán)監(jiān)事會主席、集團(tuán)監(jiān)事會專員、集團(tuán)監(jiān)察員、下屬公司設(shè)立黨委書記、黨務(wù)聯(lián)絡(luò)員，以上各人員負(fù)責(zé)對日常的經(jīng)營活動進(jìn)行巡視，及時對經(jīng)營管理、費用開支、資產(chǎn)狀況等進(jìn)行全面審計，確保能全面反映企業(yè)發(fā)展情況，能為企業(yè)發(fā)展提供寶貴且科學(xué)的參考依據(jù)；同時，企業(yè)應(yīng)在年中及年終引進(jìn)獨立第三方的外部審計，以期通過出具書面的審計報告形成具有法律效力的文件，使企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況進(jìn)行客觀披露，為企業(yè)經(jīng)營決策法律依據(jù)。這樣通過建立內(nèi)部審計架構(gòu)、引進(jìn)外部審計監(jiān)督，使企業(yè)規(guī)避各項經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營符合國家的法律、法規(guī)的要求。
2.4 提高企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)及加強內(nèi)控信息溝通
(1)內(nèi)控人員選拔應(yīng)堅持德才兼?zhèn)洹?/p>
首先，內(nèi)控人員應(yīng)具備“德”。其應(yīng)以公正、客觀角度，全面審視企業(yè)，做到不偏不倚。其次，內(nèi)控人員應(yīng)具備“才”。內(nèi)控人員應(yīng)全面掌握現(xiàn)代企業(yè)審計理論，通過考取內(nèi)部審計師、國際注冊內(nèi)部審計師等職業(yè)資格證，對現(xiàn)代審計知識系統(tǒng)掌握；同時，應(yīng)及時關(guān)注最新國家法律法規(guī)，確保開展內(nèi)控過程中有法可依，有規(guī)可循；最后，內(nèi)控人員應(yīng)對所發(fā)現(xiàn)的審計問題應(yīng)及時制訂相應(yīng)整改建議，要求責(zé)任人相應(yīng)整改措施，例如，已完善相應(yīng)企業(yè)制度建設(shè)、以后的憑證整改材料及補充所發(fā)現(xiàn)審計問題的支撐材料，保證審計整改能進(jìn)行落實。
(2)加強內(nèi)控信息溝通。
首先，加強內(nèi)部各級人員溝通，建立良好溝通機制。例如財務(wù)部門應(yīng)加強與營銷部門進(jìn)行溝通協(xié)作，向營銷部門傳遞收款及賬齡信息，輔助營銷部門做好應(yīng)收賬款回收工作，特別接近兩年訴訟期的款項及未能按合同約定收回的進(jìn)度款進(jìn)行及時反饋，最大限度減少壞賬發(fā)生。
其次，重視信息化建設(shè)，不斷地創(chuàng)新和改進(jìn)電子信息技術(shù)，構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的信息化、數(shù)字化平臺，使信息資源充分共享，將各部門所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題能及時披露，提高溝通效率。例如，通過建立完善的內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)、充分利用企業(yè)微信APP等技術(shù)手段，確保內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)問題能有效溝通。
3.結(jié)語
企業(yè)只有通過構(gòu)建完善的內(nèi)控體系才能有效地防范其所面臨的各項風(fēng)險。企業(yè)務(wù)必要根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營等狀況強化企業(yè)各層級內(nèi)控意識、加強預(yù)算管理、建立完善內(nèi)控體制及審計體系及提高企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)、加強企業(yè)內(nèi)控信息溝通，才能最大限度地規(guī)避或者降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)激烈競爭中能持續(xù)良好發(fā)展。本文主要從多個方面探討企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)與風(fēng)險防范，通過分析與探討，為企業(yè)有關(guān)人員提供一定參考與借鑒，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。
參考文獻(xiàn)
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財務(wù)風(fēng)險是每個企業(yè)單位無法避免的事情，行政事業(yè)單位也毫不例外。但此單位類型和其他不同，其財務(wù)風(fēng)險特點也自然不同。其中行政事業(yè)單位在市場經(jīng)濟(jì)中主要管理社會和執(zhí)行監(jiān)督，國家是行政事業(yè)單位存在方式，因而在財務(wù)風(fēng)險防范與管理方面也要根據(jù)單位實際情況為主。本文則從加強財務(wù)監(jiān)督管理、明確財務(wù)風(fēng)險定位以及完善內(nèi)部管理制度等方面分析行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范與管理措施，望給予事業(yè)單位財務(wù)人員提供參考。
關(guān)鍵詞：
行政事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險；防范；管理
近年來，隨著經(jīng)濟(jì)水平的提升，我國各個領(lǐng)域都不可避免地面臨較大的社會競爭壓力。眾所周知，壓力會導(dǎo)致風(fēng)險，同樣風(fēng)險也會加大競爭，因此我國各行各業(yè)最重要的任務(wù)就在于消除財務(wù)風(fēng)險。行政事業(yè)單位普遍依賴于國家財政撥款，但這種方式無疑會為我國財政支出帶來較大的壓力，所以需要做好事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范與管理，從而保證事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。
一、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險因素
1、財務(wù)管理人員缺乏防范意識
當(dāng)前部分行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員普遍認(rèn)為，在財務(wù)管理時只需要做好預(yù)算即可，只要按照預(yù)算執(zhí)行就不會出現(xiàn)較大的財務(wù)風(fēng)險。還有部分財務(wù)管理人員認(rèn)為，如果能獲取更多財務(wù)資源并對其合理利用，那么在一定程度上可避免較大財務(wù)風(fēng)險。即使出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險還有國家財政撥款作為補充，事實上這些和財務(wù)管理并沒有較大關(guān)聯(lián)，可以說財務(wù)人員缺乏風(fēng)險意識是行政事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的直接原因。
2、部分權(quán)責(zé)利缺乏明確定位
行政事業(yè)單位的性質(zhì)在于為社會民眾提供更多的公共服務(wù)和產(chǎn)品，由于難以區(qū)分事業(yè)單位各個部門權(quán)責(zé)利，因此不利于財務(wù)管理。再加上預(yù)算執(zhí)行缺乏規(guī)范，資金支出結(jié)構(gòu)存在問題，長期以往就降低了政府公信力，甚至使用資金無法產(chǎn)生預(yù)期績效，威脅到財務(wù)管理。
3、內(nèi)部財務(wù)管理處理不當(dāng)
從我國政治經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況得知，很多行政事業(yè)單位都存在政事不分和政企不分情況，再加上很多財務(wù)系統(tǒng)相對復(fù)雜，單位和單位內(nèi)部之間有很多復(fù)雜的關(guān)系，特別是在使用資金時常常存在利益分配不均和權(quán)責(zé)利不均衡情況，無法達(dá)到一致，十分容易降低資金使用率，也會導(dǎo)致國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。
二、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范與管理
1、加強財務(wù)監(jiān)督管理提高工作人員財務(wù)風(fēng)險意識
行政事業(yè)單位預(yù)算要嚴(yán)格控制支出，加強監(jiān)管力度。首先深入實際情況調(diào)查分析，在編制預(yù)算前應(yīng)認(rèn)真分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，找出其中存在的問題，之后要全方位了解國家制定的各項財政政策，從而增加來年預(yù)算的合理性和可行性。其次應(yīng)根據(jù)預(yù)算項目制定經(jīng)費執(zhí)行方案，并向相關(guān)管理部門提供財務(wù)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)，實行一支筆審批和一本賬制度，領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格審批經(jīng)費較大的項目。堅持從單一會計核算向預(yù)算管理思想觀念和實施措施轉(zhuǎn)變，更要堅持審批、花銷、管理等思想觀念相一致，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實際財務(wù)情況制定相應(yīng)的財務(wù)會計規(guī)章制度，加快對財務(wù)執(zhí)行控制與管理，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在問題并加以解決。只有這樣才能樹立財務(wù)管理的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，更重要的是確保財務(wù)上報的部門預(yù)算都能滿足事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)要求。此外，如果事業(yè)單位要在激烈的市場競爭環(huán)境下取得經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)學(xué)會善于在財務(wù)會計管理中隨時對事業(yè)單位財務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控，并在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險預(yù)警，降低事業(yè)單位風(fēng)險發(fā)生率。同時還應(yīng)學(xué)會判斷各類風(fēng)險，尤其對于無法避免的風(fēng)險應(yīng)建立預(yù)警系統(tǒng)來盡可能減少因風(fēng)險產(chǎn)生的損失，從而做到防范有預(yù)案，解決有措施。
2、明確財務(wù)風(fēng)險定位積極奉行財務(wù)風(fēng)險管理原則
行政事業(yè)單位在開展經(jīng)濟(jì)風(fēng)險活動前應(yīng)制定科學(xué)合理的管理目標(biāo)，尤其對于行政單位而言，財務(wù)風(fēng)險管理也有相應(yīng)的目標(biāo)，然而它與企業(yè)以追求盈利為目標(biāo)不同，此類單位應(yīng)時刻考慮社會責(zé)任并借助其來對自身發(fā)展和多方面需求進(jìn)行維持和滿足，從而實現(xiàn)資金使用最大化。同時在財務(wù)風(fēng)險管理中也應(yīng)奉行相應(yīng)的原則，一方面為整體性原則，即需要行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員在財務(wù)活動中面臨風(fēng)險時，應(yīng)結(jié)合單位實際情況和預(yù)期恢復(fù)水平全面考慮單位可能發(fā)生的風(fēng)險，并分析因此可能帶來的損失或收益，從而制定有效的風(fēng)險管理策略。其次全員參與性原則，即需要行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員都參與其中。因為任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會為行政事業(yè)單位財務(wù)帶來不可預(yù)估的風(fēng)險，甚至?xí)绊憜挝徽９ぷ?。借助全員參與性原則可充分調(diào)動事業(yè)單位參與財務(wù)風(fēng)險管理積極性，并能妥善應(yīng)對風(fēng)險。
3、完善內(nèi)部管理制度轉(zhuǎn)變事業(yè)單位財務(wù)管理方式
內(nèi)控是財務(wù)管理中不可缺少的一部分，加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理能有效提升各種風(fēng)險防范能力。必須在內(nèi)控管理中確保完善各項制度并將其作為提高內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，有利于提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平。眾所周知，事物單位財務(wù)內(nèi)控管理的重要制度之一即事物單位控制制度，需要通過設(shè)立事業(yè)單位內(nèi)控機制并在明確職務(wù)分工的情況下，實現(xiàn)授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、審核監(jiān)督與業(yè)務(wù)經(jīng)辦以及會計記錄和財產(chǎn)保管等相分離制度，由此才能實現(xiàn)會計內(nèi)控目標(biāo)。此外應(yīng)加強財務(wù)預(yù)算編制，可采用滾動運算法進(jìn)行編制預(yù)算。該預(yù)算方法不會將預(yù)算期和會計年度相掛鉤，只需每個月在原預(yù)算基礎(chǔ)上對下一個月預(yù)算增補，逐期向后滾動保持12個月，以此規(guī)劃未來經(jīng)濟(jì)活動能對年度預(yù)算產(chǎn)生的缺陷進(jìn)行彌補，使預(yù)算更加符合實際情況，相關(guān)性和靈活性較強。
三、結(jié)語
總之，財務(wù)管理在行政事業(yè)單位有著不可替代的作用，作為綜合性管理應(yīng)不斷進(jìn)行完善，使事業(yè)單位財務(wù)運行更好地適應(yīng)激烈的市場環(huán)境。與此同時，行政事業(yè)單位財務(wù)管理也應(yīng)以發(fā)展的眼光完善各項財務(wù)措施，從而避免財務(wù)風(fēng)險，推動事業(yè)單位穩(wěn)定快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]李加兵,張紅,趙斌,等.淺析行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范與管理[J].中國管理信息化,2011,14(10):31-33.
[2]彭順艷.淺析行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范與管理[J].財經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2013(23):31-33.
關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；財務(wù)風(fēng)險；防范；對策
一、引言
現(xiàn)代商業(yè)經(jīng)濟(jì)的高度繁榮在為社會和群眾提供更多豐富、具有個性化產(chǎn)品和服務(wù)的同時，也在不斷影響企業(yè)的生存方式和管理行為。企業(yè)經(jīng)營活動的多樣性決定了企業(yè)財務(wù)行為的多樣性和內(nèi)部治理行為的復(fù)雜性。融資、投資、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等，企業(yè)的財務(wù)活動充斥著各色各異的財務(wù)風(fēng)險，而內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防控則為企業(yè)應(yīng)對這些風(fēng)險提供了有力的工具。內(nèi)控管理是對企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)資源進(jìn)行優(yōu)化配置的一種管理活動，以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)為目的，通過計劃、協(xié)調(diào)、控制、分配、考核等多種手段合理調(diào)度企業(yè)資源，最終完成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。有效的內(nèi)控管理可以促進(jìn)企業(yè)提升自身內(nèi)部管理效益，增強風(fēng)險抵御防范能力，提高核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的基業(yè)長青。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的現(xiàn)狀
（一）內(nèi)控管理現(xiàn)狀
1.內(nèi)控意識不足
當(dāng)前不少企業(yè)在內(nèi)控管理和建設(shè)上存在實施效果不理想、人員荒蕪、推進(jìn)過程遭遇各部門抵制等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的產(chǎn)生有多方面的因素，但內(nèi)控意識不足是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和管理停滯不前甚至逐漸荒廢的首要原因。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只重視看得見的“硬實力”，對市場開發(fā)、營銷推廣等業(yè)績關(guān)心備至，卻對為這些業(yè)績完成創(chuàng)造條件的“軟環(huán)境”建設(shè)視而不見，企業(yè)的人力和資源過多向外向性部門傾斜，內(nèi)控建設(shè)經(jīng)費和人手偏弱，難以跟上企業(yè)迅猛發(fā)展和高速擴(kuò)張的步伐，成為企業(yè)獲得更大發(fā)展空間的短板。
2.內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不到位
內(nèi)控環(huán)境應(yīng)由健全的組織機構(gòu)、完善的制度體系和卓越有效的執(zhí)行力等構(gòu)成，給予企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無聲的關(guān)懷和保障。然而在當(dāng)前具體的企業(yè)實踐中，不少企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不盡人意，如組織機構(gòu)不給力，或缺乏機構(gòu)而無人領(lǐng)導(dǎo)，或依附于財務(wù)部門下難以一展拳腳，喪失應(yīng)有的企業(yè)地位和尊重；內(nèi)控機制不完善，企業(yè)的計劃、設(shè)計、采購、生產(chǎn)、庫存、銷售等環(huán)節(jié)缺乏完備的制度覆蓋，管理漏洞比比皆是，生產(chǎn)浪費、庫件遺失等現(xiàn)象難以遏制；某些企業(yè)因缺乏有效的執(zhí)行機制，導(dǎo)致上面的政策被下面念歪了經(jīng)，適得其反。
3.信息溝通不暢
暢通的信息傳遞與反饋機制是企業(yè)各項指令正確下達(dá)并被貫徹執(zhí)行的基本保證，也是企業(yè)獲取內(nèi)部信息、掌握生產(chǎn)經(jīng)營狀況的前提條件。然而，當(dāng)前一些企業(yè)內(nèi)部卻存在信息擁堵、溝通不暢的現(xiàn)象，這一方面是因為信息社會下企業(yè)所應(yīng)付和處理的信息量過大導(dǎo)致信息壅塞而產(chǎn)生溝通不暢，更多的卻是企業(yè)內(nèi)部溝通意識不足、上層自我意識濃厚、部門受利己主義驅(qū)動導(dǎo)致的自我封閉等內(nèi)部因素，此外信息傳遞與處理手段的落后也是造成企業(yè)信息溝通不暢的一個重要因素。
4.內(nèi)部監(jiān)督缺位
內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實施情況的監(jiān)督和檢查，以評判內(nèi)部控制建設(shè)的有效性，查找內(nèi)部控制建設(shè)和管理過程中存在的問題，完善內(nèi)部控制建設(shè)和管理。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部多重防御體系中重要的一環(huán)，然而在企業(yè)實踐中這重要的一環(huán)卻經(jīng)常被忽視和遺忘，不少企業(yè)缺乏健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，沒有建立起明確獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計無從發(fā)揮作用。一些企業(yè)缺乏有效的績效考核和獎懲機制，缺乏內(nèi)省式的責(zé)任追究，致使影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和財務(wù)安全的風(fēng)險因素和管理漏洞一再侵蝕企業(yè)本身，甚至釀成不可估量的損失。
（二）財務(wù)風(fēng)險防范現(xiàn)狀
1.防范意識不強，財務(wù)風(fēng)險隱藏于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之中
個性化、信息化和全球化的到來，在為企業(yè)提供更多發(fā)展機遇的同時，也使得現(xiàn)代企業(yè)面臨較以往企業(yè)更為嚴(yán)峻激烈的挑戰(zhàn)和錯綜復(fù)雜的生態(tài)環(huán)境，企業(yè)生產(chǎn)面臨著各種交織纏繞的風(fēng)險因素，企業(yè)經(jīng)營活動的風(fēng)險水平顯著上升。然而，在這本應(yīng)謹(jǐn)慎經(jīng)營、小心翼翼的環(huán)境中，仍有不少企業(yè)缺乏應(yīng)有的風(fēng)險防范意識，自我膨脹、自我迷信，罔顧企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險因素，將企業(yè)置于風(fēng)險環(huán)伺的危險境地。現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制的不完善、企業(yè)信用體系的缺失、自身管理的疏失等又加劇了這種風(fēng)險變?yōu)楝F(xiàn)實損失的可能性，而高度激烈的競爭市場和被逐漸壟斷的客戶群則增加了企業(yè)失利后翻盤的難度，因此面對財務(wù)風(fēng)險應(yīng)謹(jǐn)慎而為。
2.風(fēng)險機制形同虛設(shè)，難以抑制企業(yè)盲目性生產(chǎn)驅(qū)動
在市場競爭高度激化而財務(wù)風(fēng)險無處不在的今天，沒有建立風(fēng)險機制的企業(yè)就如同沒有安裝殺毒軟件的裸機，在病毒肆虐和黑客充斥的世界中危險前行。不少企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險評估機制，在重大財務(wù)活動諸如投資、融資等上，沒有經(jīng)過必要的風(fēng)險論證階段，盲目上馬各項投資項目，或不顧企業(yè)自身償債能力肆意擴(kuò)大融資規(guī)模，最終慘淡收場；對一些在建或在營項目沒有進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控，致使項目中途夭折；缺乏必要的風(fēng)險應(yīng)急和預(yù)警機制，在財務(wù)風(fēng)險迫近時無法及時采取科學(xué)有效的處理手段而只能束手待斃或倉皇應(yīng)對而致使損失擴(kuò)大。
三、加強企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的對策措施
（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高思想警醒性
確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系健康有序運轉(zhuǎn)，提供更為全面真實準(zhǔn)確的財務(wù)信息，不僅是企業(yè)自身應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險、提高財務(wù)管理水平的內(nèi)在需求，也是會計規(guī)章制度對企業(yè)的硬性規(guī)定。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層應(yīng)從思想上驚醒起來，摒棄對內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范的錯誤認(rèn)識，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略角度認(rèn)真看待和重視內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范，提高內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范在企業(yè)的管理地位，自上而下推動內(nèi)控建設(shè)和財務(wù)風(fēng)險防范在企業(yè)內(nèi)部的宣傳和學(xué)習(xí)，通過構(gòu)建共同的價值觀體系營造出規(guī)范有序、安全可靠的企業(yè)財務(wù)運營管理氛圍。
（二）健全內(nèi)控管理，筑起堅實的內(nèi)部屏障
首先，企業(yè)應(yīng)筑起堅實的組織保障。建立獨立于財務(wù)部門和其他部門之外的組織機構(gòu)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)控管理工作，組織機構(gòu)應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略管理層為核心，吸納各部門負(fù)責(zé)人和子公司負(fù)責(zé)人加入，提高內(nèi)控建設(shè)的管理地位，減少實施阻力。其次，應(yīng)健全內(nèi)控管理機制。內(nèi)控管理機制應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度設(shè)計，在對企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真研究和剖析的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動和各部門的全覆蓋，堵住管理漏洞，防范財務(wù)風(fēng)險。暢通信息溝通渠道，提倡縱向、橫向之間的平等溝通和交流；通過推進(jìn)信息化建設(shè)，降低信息處理的人力成本和失真率，提高信息傳遞效率。最后，加強審計監(jiān)督。健全內(nèi)部審計機構(gòu)，創(chuàng)新審計方法，完善問詢機制和追責(zé)機制，強化對企業(yè)內(nèi)部的二次管理。
（三）構(gòu)建多重安全的財務(wù)風(fēng)險智能防御機制
首先，建立財務(wù)風(fēng)險特征庫。在對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境研究分析的基礎(chǔ)上，建立風(fēng)險識別和預(yù)判系統(tǒng)，篩選過濾企業(yè)財務(wù)行為和生態(tài)環(huán)境中的風(fēng)險因素，依據(jù)評級標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險定級，歸入風(fēng)險特征庫加以管理，加強對核心財務(wù)風(fēng)險的識別和判斷能力。其次，強化財務(wù)風(fēng)險掃描和監(jiān)控能力。對企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)行中的財務(wù)行為，尤其是重大財務(wù)行為，及時進(jìn)行風(fēng)險掃描和評估，加強對后續(xù)行為的監(jiān)控和防范。最后，提高風(fēng)險應(yīng)急處理能力。建立風(fēng)險預(yù)警機制和應(yīng)急預(yù)案，通過引進(jìn)財務(wù)信息管理系統(tǒng)，模擬企業(yè)遭遇財務(wù)風(fēng)險時的行為狀況，研究制訂應(yīng)急預(yù)案，提高風(fēng)險應(yīng)急處理能力。
（四）加強人力資源建設(shè)
高素質(zhì)、高效率的人力資源團(tuán)隊是確保企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和財務(wù)風(fēng)險防范取得成功的必要前提。企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)控建設(shè)和財務(wù)風(fēng)險防范的人力資源建設(shè)，選聘和吸收優(yōu)秀的風(fēng)險管理和內(nèi)控管理人才，加強對企業(yè)內(nèi)部骨干員工的重點、定向培養(yǎng)，建立人才梯隊，充實人才儲備。企業(yè)應(yīng)重視對核心人力資源的開發(fā)和利用，建立內(nèi)控管理和風(fēng)險防控的專家?guī)?，?yán)格控制專家?guī)斓倪x拔標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)。同時，做好人才培養(yǎng)的后勤管理工作，健全薪資福利、期權(quán)鼓勵等人才激勵措施，通過合理配置物質(zhì)刺激與精神獎勵，提高人才黏性和歸屬感。
四、結(jié)論
企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防控建設(shè)非一朝一夕之功，管理層需做好長期建設(shè)的思想準(zhǔn)備，提高意識，完善機制，加強人才隊伍建設(shè)，以不斷改進(jìn)和完善企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防控水平。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)管理；管理對策
隨著我國高等教育從精英教育向大眾教育的轉(zhuǎn)變，高校教育規(guī)模、基建規(guī)模在不斷擴(kuò)大，資金來源渠道和投資方向也越來越廣泛，這就無形中擴(kuò)大了高校的籌資風(fēng)險和投資風(fēng)險。同時，由于有些高校的財務(wù)管理觀念相對滯后，財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度不夠健全，致使高校的財務(wù)工作存在管理風(fēng)險。對此，高校領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)管理部門必須對財務(wù)風(fēng)險給予更高重視，充分認(rèn)識到自身在財務(wù)管理工作中存在的缺陷與不足，及時采取針對性的防范與管理措施，確保高校財務(wù)管理工作的安全、規(guī)范和有序。
一、高校財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式
高校財務(wù)風(fēng)險是指高校在運營過程中因資金運動面臨的風(fēng)險[1]。主要表現(xiàn)在籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險三個方面。
（一）籌資風(fēng)險
隨著高?；A(chǔ)建設(shè)規(guī)模的擴(kuò)大，很多高校都在加大籌資力度，所以籌資風(fēng)險也在隨之上升。高校的籌資主要分為性籌資和債務(wù)性籌資兩種形式，前者主要依賴于國家的財政補貼、學(xué)生繳納的學(xué)費與住宿費等，這些資金不用歸還和支付利息，可以作為高校的永久性資金來使用；后者主要是通過銀行貸款等舉債形式進(jìn)行籌資，所以不僅需要到期歸還本金，還需要支付較高的利息。而高校的性籌資通常只能滿足高校的日常運營與管理工作，對于一些中長期的基建項目建設(shè)和大型教學(xué)設(shè)備的采購，通常要依賴于債務(wù)性融資，具有融資規(guī)模大、償還周期長、投資見效慢、利息成本高等特點。債務(wù)性融資相對預(yù)期現(xiàn)金流量產(chǎn)生的時間而言，存在著債務(wù)性籌資風(fēng)險，同時在償還周期內(nèi)，還可能面臨利率上調(diào)而導(dǎo)致還貸利息上升等財務(wù)風(fēng)險，可能會對高校后期的財務(wù)管理工作造成很大的資金壓力[2]。
（二）投資風(fēng)險
高校的投資主要分為對外投資與對內(nèi)投資兩種形式。在對外投資方面，高校的投資額基本是集中在對外學(xué)術(shù)交流等少數(shù)環(huán)節(jié)，所以基本不存在對外投資風(fēng)險。在對內(nèi)投資方面，目前高校主要是進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和實驗設(shè)備的采購，由于這些基建項目和采購項目的投資額比較大，常常超出高校正常的資金承受能力，所以容易造成高校的資金周轉(zhuǎn)困難，即便高?？梢酝ㄟ^銀行貸款等途徑彌補短時間內(nèi)的資金空缺，但往往又需要支付高額的利息，學(xué)校在后期的財務(wù)管理壓力仍舊比較大。如果高校在前期不進(jìn)行認(rèn)真、全面的投資分析，將會存在很大的投資盲目性，同時預(yù)算管理不到位，也會在無形中擴(kuò)大高校的投資風(fēng)險。
（三）財務(wù)管理風(fēng)險
高校作為一個事業(yè)單位，在財務(wù)管理工作上不像企業(yè)那樣具有較大的靈活性，并且對高校財務(wù)管理制度和內(nèi)控制度的依賴性比較大。但是由于有些高校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理工作的相對忽視，在財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度上存在很大的滯后性。同時，有些高校的財務(wù)管理機構(gòu)比較冗繁，在崗位設(shè)置和財務(wù)人員配備上存在著一定的缺陷，導(dǎo)致高校財務(wù)管理工作的效率比較低，并且存在很多不規(guī)范的財務(wù)行為，在無形中增加了高校的財務(wù)管理風(fēng)險。
二、高校財務(wù)風(fēng)險管理中存在的主要問題
（一）風(fēng)險管理意識淡薄
隨著高校財務(wù)風(fēng)險多元性、復(fù)雜性趨勢的加強，有些高校仍舊依賴傳統(tǒng)財務(wù)經(jīng)驗開展財務(wù)管理活動，沒有樹立全員管理和現(xiàn)代管理理念，導(dǎo)致高校在投資管理、現(xiàn)金管理、資金使用等環(huán)節(jié)缺乏財務(wù)風(fēng)險防控意識，也沒有采取正確的財務(wù)管理措施，無法對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效防控。例如，有的財務(wù)管理人員由于對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不夠深入，對財務(wù)風(fēng)險測算技術(shù)掌握的不夠熟練，所以很難對學(xué)校的潛在財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)測，也無法采取有針對性的財務(wù)風(fēng)險防控策略。
（二）財務(wù)管理與監(jiān)控機制不健全
財務(wù)監(jiān)管制度不健全、財務(wù)決策過于隨意化、電算化系統(tǒng)相對落后等，都會影響高校的財務(wù)管理效率。同時，有的高校還沒有針對現(xiàn)代財務(wù)管理活動建立起規(guī)范、有序的財務(wù)控制流程，在財務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)存在很大的財務(wù)漏洞，這就有可能會造成高校資產(chǎn)的無序流失，也為財務(wù)腐敗行為留下了很大的空間，不利于高校財務(wù)管理工作的穩(wěn)定性和安全性。
（三）預(yù)算管理不到位
隨著高校競爭壓力的增大，有些高校為了在短時間內(nèi)提高自身的知名度和影響力，開始盲目擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，不斷增加銀行貸款，以便應(yīng)對高校在校生人數(shù)不斷上漲和教學(xué)資源相對緊張之間的矛盾。但是教學(xué)樓、實驗室、地皮等教育配套設(shè)施對資金的需求量非常大，且具有較大的持續(xù)性，在政府財政撥款及高校收入相對有限的情況下，很多高校的資金管理不夠規(guī)范和有效，最突出的便是預(yù)防管理措施不到位，可能會造成高校財務(wù)現(xiàn)金流的斷裂，無法對財務(wù)風(fēng)險形成有效防控。
三、高校財務(wù)風(fēng)險的防范與管理對策
（一）增強財務(wù)風(fēng)險控制意識
要想提高財務(wù)風(fēng)險的有效控制能力，必須強化現(xiàn)代財務(wù)風(fēng)險控制意識，時刻保持對財務(wù)風(fēng)險的警覺，將財務(wù)風(fēng)險控制納入到高校的財務(wù)決策和財務(wù)規(guī)劃當(dāng)中，增強財務(wù)管理工作的先進(jìn)性和全員財務(wù)風(fēng)險管理意識，這樣才能有效減少財務(wù)決策失誤，確保高校各項財務(wù)管理風(fēng)險在可控范圍之內(nèi)[3]。同時，在高校教育與建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的大背景下，投資收益與投資風(fēng)險的大小是成正比的，這就要求高校在財務(wù)管理實踐中，必須遵循風(fēng)險收益均衡的財務(wù)管理原則，保持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和教育資源建設(shè)的合理性，不能一味追求短期利益而忽略財務(wù)風(fēng)險，要提高現(xiàn)有財務(wù)資源的使用效率，確保高校財務(wù)管理活動的有效運行。
（二）健全財務(wù)管理與監(jiān)控機制
為了實現(xiàn)對高校財務(wù)風(fēng)險的有效防控和管理，財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度的健全與完善是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。只有這樣，才能從整體上對高校財務(wù)實踐活動中可能出現(xiàn)的各種財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)防、控制和化解，確保高校各類財產(chǎn)的安全與完整。因此，高校需要針對財務(wù)管理活動中出現(xiàn)的新情況、新變化，對傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度存在的缺陷進(jìn)行完善，實現(xiàn)與學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)的有效銜接。此外，要加大會計監(jiān)管的力度，健全財務(wù)評價機制，做到對財務(wù)風(fēng)險防控責(zé)任的有效劃分，以事實為依據(jù)，以制度為準(zhǔn)繩，全面、系統(tǒng)地完善財務(wù)管理與監(jiān)督機制。
（三）科學(xué)預(yù)算，提高資金利用率
科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理是高校資產(chǎn)完整、安全，提高經(jīng)費使用效率，實現(xiàn)財務(wù)可持續(xù)發(fā)展的有效保證[4]。因此，針對當(dāng)前高校財務(wù)風(fēng)險防范與管理的內(nèi)在需求，高校需要強化全面預(yù)算管理意識，確保各項財務(wù)支出都能夠控制在合理的預(yù)算范圍內(nèi)，這不僅是提高辦學(xué)效率的需要，也是確保辦學(xué)穩(wěn)定性的需要，關(guān)系到高校的長期穩(wěn)定與發(fā)展。同時，對于各項支出，需要進(jìn)行定期、不定期的全面考核，將領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和財務(wù)狀況納入考核指標(biāo)，將財務(wù)運行及資產(chǎn)管理狀況作為考核高校領(lǐng)導(dǎo)者的重要指標(biāo)，促使高校領(lǐng)導(dǎo)增強預(yù)算管理意識和成本控制意識，保證資金高效運轉(zhuǎn)，有效提高資金利用效率。
（四）提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)
高校財務(wù)風(fēng)險的有效預(yù)防與管理，必須不斷更新財務(wù)人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，提升其職業(yè)道德水準(zhǔn)，逐步建立起一支思想作風(fēng)端正、業(yè)務(wù)能力過硬的財務(wù)管理隊伍，從而在整體上提高財務(wù)人員的財務(wù)風(fēng)險防范與應(yīng)對能力。一方面，高校要增強財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，切實提高工作人員的財務(wù)風(fēng)險研判與控制能力；另一方面高校需要針對財務(wù)人員開展法律法規(guī)、財務(wù)制度、會計制度方面的職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，并嚴(yán)格劃分財務(wù)人員的崗位職責(zé)，切實增強他們的財務(wù)責(zé)任意識和財務(wù)風(fēng)險控制能力，以更好地服務(wù)于高校的財務(wù)管理活動。
四、總結(jié)
總之，高校的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，但同時也是可預(yù)防、可控制的，高校的領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)管理部門只有對財務(wù)風(fēng)險給予高度重視，多加強對財務(wù)潛在風(fēng)險的分析與控制，制定科學(xué)的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，增強全員的風(fēng)險意識，做到科學(xué)籌資、科學(xué)投資，加強全面預(yù)算管理，才能有效防控高校財務(wù)風(fēng)險，保障財務(wù)管理工作安全、穩(wěn)定、健康運轉(zhuǎn)。
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關(guān)鍵詞：財務(wù)；風(fēng)險管理；防范對策
中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-2101（2012）03-0048-03
隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)賴以生存的環(huán)境發(fā)生了巨大變化。來自國內(nèi)、國際市場日益白熱化的競爭，一方面為企業(yè)提供了廣闊的舞臺，另一方面又潛藏了無數(shù)風(fēng)險，諸多案例表明，財務(wù)風(fēng)險是導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的最重要原因。只有全面認(rèn)識企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀及成因，切實加強財務(wù)的風(fēng)險管理，才能有效地控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
一、當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀及成因
（一）中國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀
1. 資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比例過高。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長期資本來源的構(gòu)成和比例關(guān)系。在通常情況下，企業(yè)的資本由長期債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成，資本結(jié)構(gòu)指的就是長期債務(wù)資本和權(quán)益資本各占多大比例。資本結(jié)構(gòu)是指各種來源的長期資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)問題主要是負(fù)債比率問題，適度增加債務(wù)，可能會降低企業(yè)的資本成本，獲取財務(wù)杠桿收益，同時也會使企業(yè)不能按時償還到期債務(wù)的可能性增大，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，可見負(fù)債是一把“雙刃劍”。目前，我國大部分企業(yè)看到了負(fù)債給企業(yè)帶來的收益，而忽略了當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)支付危機時，不僅會使自己失去信任而加大財務(wù)風(fēng)險，而且因逾期借款而使融資成本加大。
2. 對內(nèi)投資決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致投資失誤。企業(yè)要謀求發(fā)展，必須先對內(nèi)投資。工業(yè)企業(yè)的對內(nèi)投資主要是設(shè)備投資，包括購買機器設(shè)備和興建廠房等，一般在投資前應(yīng)進(jìn)行充分的市場調(diào)查研究，因設(shè)備投資而增加的經(jīng)費開支，包括設(shè)備本身和維護(hù)修理、利息、折舊等費用，要按照這些開支與投資回收期進(jìn)行比較，再決定是否投資。投資需要資金，對于該資金是如何籌集的也是需要考慮的問題。一般情況下，是通過長期借款或增加所有者權(quán)益獲得的，但有時也利用短期貸款。如果企業(yè)使用了短期貸款而購買設(shè)備后又沒有出現(xiàn)預(yù)期的收益，這時則可能招致資金沖擊的危險，增大了經(jīng)營惡化的可能性。可見，在固定資產(chǎn)投資的決策中，如果對投資項目的可行性未進(jìn)行細(xì)致和全面的分析和研究，且依據(jù)不真實和不完整的信息作出決策，加之決策者的決策能力不足等原因，很有可能會發(fā)生投資失誤。這種屬于決策失誤的投資項目顯然無法實現(xiàn)預(yù)期收益，所投入的資金肯定無法按時收回，這樣一來，勢必給企業(yè)帶來重大的財務(wù)風(fēng)險。
3. 對外投資決策失誤而導(dǎo)致?lián)p失。在企業(yè)的對外投資中，主要的方面是有價證券投資和聯(lián)營投資。企業(yè)對外投資的目的是為了獲得額外收益，即投資風(fēng)險收益、投資風(fēng)險報酬，從而提高企業(yè)的利潤水平。如果投資收益率高于企業(yè)的自有資金利潤率時，投資便會成功，這樣，企業(yè)不僅可以收回投資的成本，而且還可以獲得原有資金利潤之外的所謂超額利潤。但是，如果投資出現(xiàn)失誤，投資回酬率很低乃至為零時，不但損失了資金的時間價值包括應(yīng)得利息，而且相應(yīng)地增加了企業(yè)的機會成本，進(jìn)而影響盈利水平和償債能力。在投資之前未來結(jié)果的如何具有很大的不確定性，因此在對外投資時，必須充分考慮投資風(fēng)險，決策失誤及投資的盲目性都會給企業(yè)造成巨額的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
4. 賒銷比重過大，對應(yīng)收賬款缺乏有效控制。市場如戰(zhàn)場，誰能把商品銷售出去誰就占領(lǐng)了商戰(zhàn)的主動權(quán)，就能旗開得勝。市場經(jīng)濟(jì)條件下商業(yè)競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)不得不采用多種手段擴(kuò)大銷售，應(yīng)收賬款的存在使企業(yè)更吸引客戶，可以促進(jìn)銷售，增加收益。與此同時，應(yīng)收賬款的存在使企業(yè)的風(fēng)險也增加了，相關(guān)機會成本、管理成本、壞賬成本也增加。因此，企業(yè)要在收益和成本中權(quán)衡得失，確定企業(yè)更合理的信用政策。如果信用政策不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)賬面上有利潤，但因缺乏資金無法償還到期債務(wù)，出現(xiàn)“黑字破產(chǎn)”。
（二）當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因
1. 對外擔(dān)保是近年來產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的新因素。從某種程度上講，市場經(jīng)濟(jì)就是信用經(jīng)濟(jì)，然而，在社會主義初級階段，中國的市場經(jīng)濟(jì)才剛剛起步，各種市場參與者之間的信譽尚未很好地建立起來，在這種情況下，經(jīng)營中的信用擔(dān)保表現(xiàn)得較為普遍。這時，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，必然要面臨著一方面為人擔(dān)保和另一方面被人擔(dān)保的問題。但是，擔(dān)保作為一種或有負(fù)債，本身就存在著一定的風(fēng)險，有可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。同高負(fù)債形成的風(fēng)險比較，或有負(fù)債所形成的風(fēng)險更具有隱蔽性，因此，企業(yè)的潛在風(fēng)險也就更大。其典型表現(xiàn)是，一部分企業(yè)亂擔(dān)保，即對外擔(dān)保數(shù)額大、期限長，甚至未經(jīng)過股東大會同意和審批，董事、經(jīng)理便擅自以公司名義為他人進(jìn)行擔(dān)保，因而給企業(yè)帶來較大風(fēng)險[1]。
2. 管理者和利益相關(guān)者之間存在著信息不對稱的現(xiàn)象。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離是現(xiàn)代企業(yè)的一個重要特征。管理者與利益相關(guān)者存在著信息不對稱的現(xiàn)象，這樣管理者可能產(chǎn)生各種非生產(chǎn)性消費，采取有利于自己而不利于股東的投資決策等道德風(fēng)險行為，造成經(jīng)營管理方式不當(dāng)。不良的經(jīng)營管理方式往往伴隨著低效率的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，在這方面，往往會出現(xiàn)資金的管理和使用、收益分配等方面權(quán)責(zé)不清、管理混亂的現(xiàn)象，從而造成經(jīng)營資金使用的效率低，浪費和流失的問題比較嚴(yán)重，資金的安全性、完整性均無法得到保證，從而產(chǎn)生較大的財務(wù)風(fēng)險[2]。
3. 財務(wù)決策欠科學(xué)。決策正確與否，對一個組織的生存和發(fā)展異常重要。因此，為了避免財務(wù)決策失誤，必須實現(xiàn)財務(wù)決策的科學(xué)化。目前，在一些獨資企業(yè)和國有企業(yè)中，廣泛推行“一支筆”制度，這種決策方法雖然簡單、省力，但由于決策是由一個人做出的，也常容易造成決策失誤，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及社會的復(fù)雜化，在作出決策時應(yīng)盡可能采用先進(jìn)的技術(shù)和方法，集思廣益，注重在理論的指導(dǎo)下處理決策問題，同時結(jié)合經(jīng)驗，實現(xiàn)決策的科學(xué)化，避免失誤的發(fā)生。
4. 企業(yè)的財務(wù)活動中存在諸多不確定性和不合理性。這方面的表現(xiàn)主要是匯率變動的經(jīng)常性和不確定性。2012年首個交易日，中國外匯交易中心人民幣對美元中間價和盤中匯價再度創(chuàng)匯改以來的新高，但5日人民幣對美元中間價下跌114個基點?？梢灶A(yù)計，2012年人民幣匯率雙向波動或加大，更多地反映出市場供需狀況。而市場是每天變化的，所以對于涉及外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)而言匯率所產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)予以重視。企業(yè)在資金籌集、使用、收益分配方面的不當(dāng)，都會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。
二、財務(wù)風(fēng)險管理中的具體防范對策
企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防范，目的是通過了解風(fēng)險的主要來源和基本特征，然后對風(fēng)險進(jìn)行客觀的預(yù)測和測量，進(jìn)而做出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制和防范。在健全風(fēng)險管理機制的基礎(chǔ)上，將損失降到最低的限度，從而為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)收益。
（一）增強風(fēng)險意識，提高決策水平
在財務(wù)活動的各個方面都存在著財務(wù)風(fēng)險，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤都有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。在思想上樹立風(fēng)險意識，在行為上堅持謹(jǐn)慎的原則。比如公司管理者在做出重大對外投資決策時，必須經(jīng)過審議步驟而不是獨斷專行，這是風(fēng)險意識的體現(xiàn)；在具體的決策時，也必須采用集體決策的方式，充分考慮到影響決策的各種因素，采用量化的分析方法，并運用決策模型進(jìn)行具體分析，從而選出最優(yōu)方案，降低財務(wù)風(fēng)險。除此以外，管理層平時應(yīng)多參加專業(yè)培訓(xùn)，把員工派出去學(xué)習(xí)，把專家、學(xué)者、行家能手請進(jìn)來作報告。要多思考，居安思危，從平靜中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，以培養(yǎng)科學(xué)的決策觀念，提高決策水平，減少財務(wù)決策的盲目性。
（二）完善企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所出現(xiàn)的風(fēng)險最后都要反映在財務(wù)風(fēng)險上。企業(yè)應(yīng)不斷完善財務(wù)管理系統(tǒng)，適時地應(yīng)對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，即根據(jù)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境制定財務(wù)管理的基本戰(zhàn)略。對于隨時可能變化的財務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立高效率的管理機構(gòu)，并配備高素質(zhì)、強能力的財務(wù)管理人員；同時建立和健全各項財務(wù)管理制度，強化企業(yè)財務(wù)管理中的各項基礎(chǔ)性工作，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)都能夠根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變換隨時做出調(diào)整，一方面保持其有效運行，另一方面防范有可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。比如，通過完善財務(wù)管理系統(tǒng)，可以對企業(yè)資產(chǎn)保值增值、現(xiàn)金回收、投資回收、償還債務(wù)本利等方面進(jìn)行管理和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，進(jìn)而采取措施來減少企業(yè)損失[3]。
（三）建立有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理首先要全面系統(tǒng)地分析風(fēng)險來源，找出影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的因素進(jìn)行分析。企業(yè)可以通過全面分析自己的內(nèi)部經(jīng)營狀況、外部環(huán)境資料等，預(yù)先發(fā)現(xiàn)企業(yè)所可能面臨的潛在風(fēng)險，同時，準(zhǔn)確地尋找財務(wù)危機發(fā)生的原因以及企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，并制定出解決問題的有效措施，保證財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。
具體來說，由于企業(yè)財務(wù)管理的主要對象是現(xiàn)金及現(xiàn)金的流動，在一定的時期內(nèi)，企業(yè)的生存能否得以維持，并不僅僅取決于是否盈利，而是要看是否有足夠現(xiàn)金支撐企業(yè)的各種支出。因此，通過監(jiān)控應(yīng)收款項、應(yīng)付款項及存貨項目，建立財務(wù)風(fēng)險的短期預(yù)警系統(tǒng)，便能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在財務(wù)風(fēng)險，及時作出反應(yīng)；作為一個企業(yè)要盈利，僅有短期的風(fēng)險預(yù)警是不夠的，還應(yīng)當(dāng)建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。從根本上講，企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險是由于舉債等導(dǎo)致的，因此，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面入手來防范財務(wù)風(fēng)險，包括企業(yè)的獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ?。從整個防范財務(wù)風(fēng)險過程來看，提高企業(yè)償債能力、降低財務(wù)風(fēng)險的保證是資產(chǎn)管理，以及防止不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。所以，在提高營運能力、提升企業(yè)的盈利能力的同時，也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)地提高企業(yè)抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。[4]
（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的資本結(jié)構(gòu)
負(fù)債融資是一把“雙刃劍”，既能為企業(yè)帶來收益，同時也增大了財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該對這些風(fēng)險因素進(jìn)行權(quán)衡，確定在一定條件下獲取最大收益的資本結(jié)構(gòu)，使財務(wù)杠桿利益抵消風(fēng)險增大所帶來的不利影響。在確定資本結(jié)構(gòu)時，應(yīng)從自身實際的生產(chǎn)經(jīng)營能力、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況和償債能力進(jìn)行綜合分析，結(jié)合企業(yè)未來時期銷售收入的增長幅度及穩(wěn)定程度，企業(yè)所處行業(yè)競爭的情況等因素，以確定最佳資本結(jié)構(gòu)，保持資金和負(fù)債之間適當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系。其次，企業(yè)必須保持流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)有一定的比例；因為流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力比較強，流動資產(chǎn)所占比例越大，償債能力越強，但是過多的流動資產(chǎn)會使資金閑置，對企業(yè)增加收益不利。此外，企業(yè)必須確定適度的負(fù)債結(jié)構(gòu)，即借入資金的來源結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)，根據(jù)借款金額、期限、利率的高低選擇適當(dāng)?shù)幕I資方式，并在負(fù)債總額一定的情況下，確定流動負(fù)債和長期負(fù)債的比例，使它們的結(jié)構(gòu)趨于合理，減輕到期支付壓力和風(fēng)險。在金融行業(yè)競爭加劇的情況下，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分考慮各大銀行在不同種類的業(yè)務(wù)上的不同條件和優(yōu)惠，充分利用現(xiàn)代金融工具，趨利避害，降低籌資成本[5]。
綜上所述，企業(yè)財務(wù)管理的重要性已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所認(rèn)同，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險中占有很大的比重，并且給企業(yè)帶來了顯著的負(fù)面影響。為了有效地降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)所帶來的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際情況，采取適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險防范方法，將財務(wù)風(fēng)險的損失降到最低程度。我們相信，通過加強財務(wù)風(fēng)險的防范，必定會增加企業(yè)的競爭力，提高企業(yè)抵抗市場風(fēng)險的能力，從而使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)和社會效益。
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About the Financial Risk Management and Countermeasures
Zhang Suhui
（Finance Office, LeRenTang Pharmaceutical Enterprise Group Co., LTD, Shijiazhuang 050000, China）
財務(wù)風(fēng)險/預(yù)算管理/評價/優(yōu)化
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展日新月異，在其發(fā)展過程中，預(yù)算管理扮演著十分重要的作用，越來越多的受到社會的廣泛關(guān)注，隨著近年來企業(yè)財務(wù)風(fēng)險頻發(fā)的現(xiàn)狀，企業(yè)經(jīng)營者將戰(zhàn)略預(yù)算管理以及風(fēng)險預(yù)防意識融入到管理中，并取得了一定的成效。在信息技術(shù)的發(fā)展的大背景下，創(chuàng)建并完善更加高效、科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理戰(zhàn)略變得十分重要，其中，會計預(yù)算工作是戰(zhàn)略的重要組成部分，因此，新時期，我國企業(yè)的成長環(huán)境更加嚴(yán)峻，應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算管理戰(zhàn)略在財務(wù)管理中合理使用，同時注重推進(jìn)會計化管理目標(biāo)的達(dá)成，對于企業(yè)來講，重視預(yù)算管理在財務(wù)管理中的重要地位，以便做好相應(yīng)的預(yù)防措施，在風(fēng)險到來之前，根據(jù)其種類與特征進(jìn)行判定與分析，從而優(yōu)化解決其的相關(guān)措施。
一、我國財務(wù)風(fēng)險防范戰(zhàn)略預(yù)算管理的基本情況
自改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)一直處于改革、發(fā)展、前進(jìn)的道路中，面對的市場環(huán)境不同，在一定程度上激發(fā)了我國企業(yè)的競爭能力，正是基于這種情況，我國眾多企業(yè)中的會計管理工作逐漸注重預(yù)算管理的應(yīng)用，風(fēng)險防范意識得到顯著提高。據(jù)預(yù)算管理的理論支持者與實踐探究者的報告，隨著經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，我國企業(yè)所面臨的市場競爭更加嚴(yán)峻，因此，財務(wù)風(fēng)險防范戰(zhàn)略預(yù)算管理工作有待進(jìn)一步優(yōu)化，不僅停留在理論研究方面，而且要對其加以運用，依據(jù)實際應(yīng)用情況，對理論研究進(jìn)行更充分的論證，目前，眾多學(xué)者與經(jīng)濟(jì)分析人員以市場的具體情況為基礎(chǔ)，發(fā)表了與戰(zhàn)略預(yù)算管理相關(guān)的一些文章，結(jié)合企業(yè)自身特征選擇與企業(yè)發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)的管理體制，調(diào)整其他方面的管理方案（例如從績效考核、方略采納等）以滿足職能管理的需求，為高效實現(xiàn)戰(zhàn)略管理而進(jìn)行的財務(wù)風(fēng)險防范與會計預(yù)算管理都包含于文章的主演論點中，但就我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)算管理實際情況來看，只有做好企業(yè)資金安排、確保業(yè)務(wù)活動高效、整合人才調(diào)動等，才有可能推動企業(yè)做好風(fēng)險防范工作，減少其發(fā)生的頻率，并做好相應(yīng)的解決對策。
二、財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)算管理的優(yōu)化策略
（一）目標(biāo)意識
1、優(yōu)化企業(yè)目標(biāo)。明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的目標(biāo)，是提升其預(yù)算管理質(zhì)量的關(guān)鍵，所謂的優(yōu)化企業(yè)目標(biāo)即增強企業(yè)在市場中的價值同時為市場生產(chǎn)更多的價值，明確企業(yè)目標(biāo)是做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)算戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)性工作，如何在現(xiàn)有的工作情況下，做好企業(yè)目標(biāo)優(yōu)化工作，可從以下幾個方面進(jìn)行：
①根據(jù)企業(yè)總體的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)制定財務(wù)風(fēng)險預(yù)算管理的具體目標(biāo)，并在企業(yè)日常生產(chǎn)活動中進(jìn)行落實，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理與總體目標(biāo)緊密結(jié)合的局面。②注重分解戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)發(fā)展的各個期間，依據(jù)實際生產(chǎn)與盈利情況制定切合實際的目標(biāo)，當(dāng)某一階段有所變動時，戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)緊隨其后，做出合理的改動，以推動本階段企業(yè)的發(fā)展。③企業(yè)不同級別的員工具有不同的工作職能，而戰(zhàn)略目標(biāo)與具體的財務(wù)管理還存在一定的間隔，戰(zhàn)略目標(biāo)的確定應(yīng)以企業(yè)財務(wù)狀況作為重要依據(jù)，從而提高企業(yè)的市場價值，這要求戰(zhàn)略目標(biāo)要與財務(wù)管理步伐相統(tǒng)一，以滿足企業(yè)中各層級之間的管理，最大化實現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算的重要價值。
2、革新戰(zhàn)略預(yù)算管理方式。優(yōu)化企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)是為了實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理方法更加全面與具體，財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)算管理是通過企業(yè)整體的發(fā)展規(guī)劃以及不同階段的發(fā)展目標(biāo)得以實現(xiàn)的。這要求企業(yè)財務(wù)管理部門重視市場調(diào)查工作，以此為依據(jù)，對企業(yè)現(xiàn)階段的財務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)分析，從而指出不同期間所要達(dá)成的預(yù)算目標(biāo)以及其在整個戰(zhàn)略預(yù)算中的地位，同時，為后期預(yù)算工作的順利開展做好充分的準(zhǔn)備，逐次將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。另外，為保證企業(yè)所做出的防范措施合理到位，可借助對企業(yè)前期戰(zhàn)略預(yù)算管理的具體信息以及企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r，制定切合實際的有效措施，保證其科學(xué)、合理、全面，防止出現(xiàn)突發(fā)狀況，影響企業(yè)整體生產(chǎn)效益。廣泛借助科學(xué)性預(yù)防模型的功能，對財務(wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)生產(chǎn)指標(biāo)、銷售營業(yè)額等數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分析，為財務(wù)風(fēng)險預(yù)算管理提供真實可靠的信息，同時以市場動態(tài)作為預(yù)算管理調(diào)節(jié)的重要根據(jù)，堅持創(chuàng)新預(yù)算管理理念，對于國外先進(jìn)的管理思想與方式要積極借鑒，真正實現(xiàn)預(yù)算管理的創(chuàng)新性。
（二）優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有體制
1、體制是約束生產(chǎn)力以及管理效果提升的主要障礙，因此，優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)階段的體制對于改進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)方式，提升財務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施具有關(guān)鍵性的作用，這要求企業(yè)必須做好具體的財務(wù)規(guī)劃以及相關(guān)預(yù)算工作，首先要確立企業(yè)的整體生產(chǎn)目標(biāo)，引用常規(guī)假設(shè)推動生產(chǎn)銷售活動，雖然當(dāng)前的市場已經(jīng)發(fā)生一定的變化，即由之前的買家決定論轉(zhuǎn)換為賣家決定論，但這種思想仍具有一定的適用性。因此，優(yōu)化企業(yè)體制要求統(tǒng)一財務(wù)風(fēng)險預(yù)算管理體制與企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展目標(biāo)，并將預(yù)算管理任務(wù)合理分配給不同部門，由每個部門的負(fù)責(zé)人做好預(yù)算監(jiān)控工作，以保證企業(yè)在每個生產(chǎn)階段都有明確的預(yù)算管理方式，一旦出現(xiàn)風(fēng)險問題，便可在第一時間找到原因，從而做好應(yīng)對工作。
2、堅持創(chuàng)新。運用零基預(yù)算管理方式，即對于一段時間內(nèi)企業(yè)整體工作質(zhì)量進(jìn)行分析、研究以及總結(jié)，并以數(shù)字報表的形式進(jìn)行呈現(xiàn)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供一目了然的信息（在過去一段時間中，企業(yè)生產(chǎn)中所存在的問題，預(yù)算管理成效，規(guī)避風(fēng)險的方法等）。在零基預(yù)算推行階段，應(yīng)當(dāng)假設(shè)企業(yè)全部的資金在當(dāng)前的業(yè)務(wù)中已經(jīng)得到運用，因此，年度工作總結(jié)時企業(yè)已經(jīng)具備一定的水平，才能有足夠的能力增加財務(wù)管理所消耗的費用。這與僅僅包含調(diào)整相應(yīng)預(yù)算、定期進(jìn)行項目預(yù)算、做好固定預(yù)算工作的傳統(tǒng)預(yù)算方法相比具有很大的突破，一般來講，傳統(tǒng)預(yù)算方法所涉及的財務(wù)管理范圍較窄，定期預(yù)算時間間隔過長，當(dāng)企業(yè)兩個階段銜接時存在風(fēng)險隱患，則無法通過預(yù)算做出及時的預(yù)警，因此，從這個層面來看，創(chuàng)新企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理方式是適應(yīng)激烈競爭社會的必經(jīng)之路，除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視對財務(wù)風(fēng)險預(yù)算管理人員素質(zhì)的提升，引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，創(chuàng)新其思維方式，定期對其進(jìn)行專業(yè)化知識培訓(xùn)，加強與其他企業(yè)之間的交流與合作，鍛煉財物管理人員自身的實踐能力，增強分析問題，解決問題的能力，能夠根據(jù)市場變化、企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r做出正確的財務(wù)風(fēng)險預(yù)算管理，減少企業(yè)的損失，保證企業(yè)獲得最大的利潤。
三、結(jié)束語
總而言之，做好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)算管理是企業(yè)得以生存與發(fā)展的重要保證，也是我國企業(yè)發(fā)展中必須解決的問題之一，當(dāng)今社會的競爭力越來越大，企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境也更具有挑戰(zhàn)性，本文從分析了我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并提出了從目標(biāo)與體制兩個方面的優(yōu)化措施，以提升企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度，增強財務(wù)風(fēng)險防范意識，能夠做好不同階段的預(yù)算管理，為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展做好資金保障工作，能夠適應(yīng)激烈的市場競爭，獲得長遠(yuǎn)性發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)風(fēng)險；管理
中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1002-7661（2015）24-006-01
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競爭的激烈，高校因各種原因產(chǎn)生嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險的可能性大大提高，高校如果爆發(fā)嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險，勢必對高等教育帶來極大影響。因此，如何加強高校財務(wù)風(fēng)險管理是目前高等教育管理中十分重要的內(nèi)容，也是保持高等教育穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵措施。本文綜合探討了高校財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容、形成原因，最終給出了一系列強化措施。
一、高校財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
1、國家財政的投入不足
國家財政對高等教育的投入不足，直接影響了高?；窘ㄔO(shè)的投資建設(shè)。尤其是在高校擴(kuò)招政策的影響下，國家財政對高校教育支持力度不夠，國家的財政撥款跟不上招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大。高校財政資金不足.使得高校財務(wù)風(fēng)險管理的風(fēng)險更大。高等教育的經(jīng)費來源主要的依賴政府撥款，國家對高等教育的撥款相對于其他教育得教育經(jīng)費增長幅度太小，其在國民生產(chǎn)總值中所占的比例也偏低。加之政府的監(jiān)督力度不夠，致使政府對高校的管理混亂，勢必影響高校的可持續(xù)發(fā)展。
2、國家銀行的貸款失控
由于高校改革后，擴(kuò)大了招生規(guī)模，高校內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施需要隨之大量興建，一些高校在資金供給不足的情況下，采取向社會融資的舉措，最主要的方式是向銀行貸款，加之銀行本身比較看重高校巨大的投資市場前景，因此盡量滿足高校的需要。這種利用銀行貸款改善辦學(xué)條件的方法，在一定程度上解決了高校的實際困難，但隨之而來的還本付息的巨大壓力將嚴(yán)重影響高校的財務(wù)管理，造成財務(wù)管理結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不合理。
3、管理者風(fēng)險意識淡薄
財務(wù)人員風(fēng)險意識的淡薄是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。我國現(xiàn)階段高校管理層中的管理者，普遍存在著財務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄的現(xiàn)象，缺乏對財務(wù)防線的監(jiān)督和重視，忽視財務(wù)資金成本對高校運營帶來的影響，造成貸款資金挪用或流失，加大了高校財務(wù)失衡的風(fēng)險。高校財務(wù)管理者在實際工作中，由于長期以來受計劃經(jīng)濟(jì)的影響較深，風(fēng)險意識不強，容易導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)管理方面決策的失誤。
4、預(yù)算管理約束力不夠
隨著高等教育體制的深入推進(jìn)和高等教育發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，預(yù)算管理中暴露的問題也越來越多。大多數(shù)高校的財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中均不同程度存在嚴(yán)肅性、約束力不強的現(xiàn)象。高校在編制預(yù)算時，主要表現(xiàn)為預(yù)算編制不完善，預(yù)算編制透明度不高，重預(yù)算收入輕預(yù)算支出、重審批式控制輕反饋激勵式控制，基建項目投資約束不夠等問題，在一定程度上削弱了預(yù)算的約束力。
二、防范高校財務(wù)風(fēng)險的對策
1、加大政府的扶持力度
防范高校財務(wù)風(fēng)險，離不開政府的大力支持。加大政府對高校財務(wù)風(fēng)險管理的扶持力度，有利于規(guī)避高校財務(wù)風(fēng)險，在一定程度上減輕了高?；A(chǔ)建設(shè)中資金不足的問題。因此，政府有關(guān)主管部門應(yīng)加強對高校財務(wù)的支持，加大對高校貸款的貼息力度，彌補因教育發(fā)展需求超過經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實水平所導(dǎo)致的生均撥款不足，有利于推動高等教育事業(yè)的健康發(fā)展?？砂讯唐谫J款改為長期貸款，減輕高校貸款利息負(fù)擔(dān)。
2、嚴(yán)格控制銀行貸款
高校財務(wù)管理的融資方式很大程度上依賴于銀行貸款，一方面，銀行為高校提供了大量的貸款，解決了高校建設(shè)資金不足的問題；另一方面，由于銀行大量資金流入高校，增加了高校的財務(wù)風(fēng)險，對高校財務(wù)管理風(fēng)險在一定程度上起到了推波助瀾的作用。因此，嚴(yán)格地控制銀行貸款，可以減輕高校貸款的盲目性，如確實需要貸款，町在國家相關(guān)政策范圍內(nèi)對高校提供長期貸款，以降低高校還本付息的壓力，銀行對高校貸款的嚴(yán)格審批，有利于保證高校健康穩(wěn)定發(fā)展。
3、培養(yǎng)正確的風(fēng)險意識
高校財務(wù)管理人員的財務(wù)防范意識要始終貫穿于整個財務(wù)管理的決策和規(guī)劃之中。提高防范財務(wù)風(fēng)險管理的意識。一方面要加強對財務(wù)人員理論知識的培養(yǎng)，積極開展風(fēng)險管理培訓(xùn)工作，使高校財務(wù)管理人員掌握基本的防范財務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)知識，使其在明確防范財務(wù)風(fēng)險管理重要性的基礎(chǔ)上，依法理財，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，增強其工作的責(zé)任感。另一方面，組織高校財務(wù)管理層內(nèi)部的學(xué)習(xí)交流，通過實際工作經(jīng)驗的總結(jié)，相互學(xué)習(xí)。共同進(jìn)步，以便提高高校財務(wù)管理團(tuán)隊整體風(fēng)險防范的綜合素質(zhì)。
4、建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)
對高校財務(wù)風(fēng)險管理的防范，對學(xué)校而言，應(yīng)建立風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)。在高校財務(wù)管理中，建立長期的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和財務(wù)分析指標(biāo)體系，對學(xué)?；I資能力及其穩(wěn)定性、學(xué)校償債能力極其可靠性、學(xué)校運營能力極其合理性、學(xué)校成長能力極其持續(xù)性等有代表性的指標(biāo)重點進(jìn)行分析，對高校各項經(jīng)濟(jì)活動中潛在的財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行適時的監(jiān)控，財務(wù)管理人員通過及時了解和掌握學(xué)校面臨的各種財務(wù)風(fēng)險，可以在一定程度上防范高校財務(wù)管理的風(fēng)險。保證高校財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，對高校確定長期發(fā)展思路意義重大。
綜上所述，高校財務(wù)風(fēng)險管理關(guān)系到學(xué)校建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展，在新形勢下對高校財務(wù)工作的管理，不僅要注重對財務(wù)部門的財務(wù)管理，更耍加強對財務(wù)風(fēng)險的及時防范和控制。加強對高校財務(wù)風(fēng)險的控制，有效地在高校建設(shè)中開展預(yù)防、規(guī)避和控制風(fēng)險能力。是促進(jìn)學(xué)校事業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的重要前提。只有這樣，才能實現(xiàn)高校教育目標(biāo)，確保高等教育事業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 資金籌集 財務(wù)風(fēng)險
當(dāng)前煤炭企業(yè)所面臨的發(fā)展形勢并不樂觀，這主要表現(xiàn)在整個社會主義市場經(jīng)濟(jì)形勢低迷，煤炭行業(yè)內(nèi)部競爭關(guān)系加劇發(fā)展這兩個方面。在煤炭資源價格不斷下降的背景影響下，多數(shù)煤炭企業(yè)面臨著經(jīng)濟(jì)效益的巨大虧損問題，部分企業(yè)欠款問題嚴(yán)重，一些銀行不再愿意為煤炭企業(yè)提供貸款支持，導(dǎo)致大量規(guī)模偏小，實力不足的煤炭企業(yè)面臨著破產(chǎn)重組，甚至是關(guān)井倒閉的嚴(yán)峻形勢。在這一特殊的社會發(fā)展時期中，煤炭企業(yè)為了穩(wěn)定自身發(fā)展，應(yīng)對市場危機，提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對與抵抗能力，關(guān)鍵在于做好資金籌集管理以及防范財務(wù)風(fēng)險這兩個方面的工作，以下即對該問題展開探討。
一、煤炭企業(yè)資金籌集管理措施
受到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，能源結(jié)構(gòu)發(fā)展形勢變化，經(jīng)濟(jì)增長速度放緩，以及生態(tài)環(huán)境約束等相關(guān)因素的影響，我國煤炭市場整體格局發(fā)生了非常巨大的轉(zhuǎn)變。自2012年下半年開始，煤炭行業(yè)開始進(jìn)入所謂的“鐵銹時代”，行業(yè)整體基本處于虧損狀態(tài)，產(chǎn)能過剩是煤炭企業(yè)普遍面臨的問題之一。在這一發(fā)展背景下，對于煤炭企業(yè)而言，必須從資金籌集的角度入手，擴(kuò)大企業(yè)資金實力水平，并有效拓展企業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模，應(yīng)更好的應(yīng)對行業(yè)發(fā)展危機。從煤炭企業(yè)發(fā)展的角度上來說，在資金籌集管理方面應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下幾個方面的問題：
（一）對資金進(jìn)行集中管理，有效降低“存貸雙高”財務(wù)風(fēng)險
一方面存在著數(shù)額較大的低息銀行存款，另一方面存在著數(shù)額較大的高息銀行貸款。對于集團(tuán)企業(yè)來說這種利息差就是損失。在集團(tuán)化公司集中管理的背景下，對資金進(jìn)行集中管理可以將集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行有效合理調(diào)度使用，降低企業(yè)的低息存款與高息貸款，從而降低存貸利息差給企業(yè)帶來的損失，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。
（二）對企業(yè)結(jié)算中心制度進(jìn)行完善，加強資金管理的集中性
為面向煤炭企業(yè)的發(fā)展提供充足且可靠的資金支持，確保資金管理的統(tǒng)一性與集中性，必須重點關(guān)注對多頭開戶的嚴(yán)格控制，嚴(yán)禁出現(xiàn)資金賬外循環(huán)的問題。同時，企業(yè)應(yīng)從財務(wù)結(jié)算中心制度的建設(shè)與運行方面入手，以集中化的理念與手段實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部資金的管理、調(diào)度、以及動態(tài)監(jiān)控。煤炭企業(yè)所設(shè)置結(jié)算中心應(yīng)當(dāng)對口唯一銀行，集團(tuán)公司下屬各個單位應(yīng)當(dāng)在結(jié)算中心中統(tǒng)一開設(shè)結(jié)算賬戶，使企業(yè)內(nèi)部資金在結(jié)算中心中形成“資金池”，進(jìn)而實現(xiàn)資金的集約高效利用。通過集團(tuán)公司實現(xiàn)對下屬煤炭企業(yè)資金流動方向、流動大小的嚴(yán)格監(jiān)控。
（三）重視對現(xiàn)金流量的預(yù)測與分析，保障企業(yè)償還債權(quán)以及資金支付能力
資金流向應(yīng)當(dāng)與資金管理齊頭并進(jìn)發(fā)展?，F(xiàn)金作為企業(yè)發(fā)展中最關(guān)鍵的構(gòu)成要素之一，針對現(xiàn)金流量的管理應(yīng)當(dāng)深入企業(yè)資金籌集管理的各個環(huán)節(jié)中，從加強對現(xiàn)金流量的預(yù)測與分析入手，提高企業(yè)對資產(chǎn)流動以及資金支付風(fēng)險的應(yīng)對、規(guī)避能力。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)從對現(xiàn)金流量的分析與預(yù)測入手，嚴(yán)格把握現(xiàn)金流入、流出企業(yè)的關(guān)口，嚴(yán)格管理在資金籌集（包括投資、籌資等在內(nèi)）各個環(huán)節(jié)中的動態(tài)管控。
（四）健全全面預(yù)算管理制定，確保企業(yè)內(nèi)部資金流動有序性
煤炭企業(yè)在以往的預(yù)算管理中覆蓋范圍比較狹窄，僅局限于對經(jīng)營資金計劃的管理，不利于資金籌集管理水平的提升。在全面預(yù)算管理的意識指導(dǎo)下，資金預(yù)算管理的覆蓋范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展至生產(chǎn)經(jīng)營、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、投資活動等各個環(huán)節(jié)中。以全面預(yù)算管理為指導(dǎo)，煤炭企業(yè)需要采用逐層編報與審批+滾動式管理的方式，加強企業(yè)內(nèi)部資金的流動性與秩序性。在預(yù)算管理目標(biāo)確定后，應(yīng)當(dāng)將其作為煤炭企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動開展的基本依據(jù)，且不得隨意調(diào)整或更改。
（五）在資金籌集的過程中展開對籌資效益的合理預(yù)測，實現(xiàn)籌資成本與投資效益的緊密結(jié)合
從煤炭企業(yè)對資金的籌措角度上來說，所籌集資金成本越低，則煤炭企業(yè)在籌資行為中的償付風(fēng)險越低，經(jīng)營項目效率越高，利潤越大。同時，資金籌集的實際還需要遵循適時性原則進(jìn)行把握，根據(jù)煤炭企業(yè)的自身發(fā)展趨勢以及經(jīng)營管理情況展開資金籌集決策，并盡快落實，以免出現(xiàn)籌集資金滯后的問題。除此以外，企業(yè)對資金進(jìn)行籌集前還需要結(jié)合發(fā)展目標(biāo)與方向，對資金需求量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，將所籌集資金的使用期限與還款期限相結(jié)合，以科學(xué)動態(tài)的預(yù)測手段掌握所籌集資金的投資回收情況，優(yōu)先選擇投資回收期
二、煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別
（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險
近年來我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中煤炭行業(yè)所面臨的供應(yīng)-需求矛盾不斷增加，煤炭企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品銷售量呈現(xiàn)出了井噴式的發(fā)展，但部分煤炭企業(yè)過分關(guān)注提高銷售量，未重視回收貨款對企業(yè)發(fā)展的重要影響，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量壞賬損失，造成巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險。
（二）對外投資風(fēng)險
在煤炭企業(yè)對資金進(jìn)行籌集與管理的過程中，對外投資風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面，其一是與對外投資相關(guān)部門與機構(gòu)的工作權(quán)責(zé)劃分不明確，各個部門機構(gòu)職能交叉重復(fù)，工作程序界定不清，信息渠道嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生后無法進(jìn)行及時且有效的處理；其二，對外投資行為所對應(yīng)的投資收益率偏低；第三，煤炭企業(yè)在產(chǎn)生對外投資業(yè)務(wù)行為后缺乏有效的監(jiān)督管理，即投出資本后缺乏專門人員、專門部門對收益進(jìn)行分析與跟蹤觀察。
（三）項目融資風(fēng)險
在煤炭企業(yè)發(fā)展并展開資金籌集行為的過程中所面臨的項目融資風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩個部分，其一是煤炭企業(yè)作為金融機構(gòu)中的主要企業(yè)，為應(yīng)對股份制改造而必須對企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，對企業(yè)運作方式進(jìn)行規(guī)范，并嚴(yán)格相關(guān)貸款業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，進(jìn)而導(dǎo)致項目融資面臨著巨大的難度；其二是在煤炭企業(yè)項目融資的業(yè)務(wù)過程中常常出現(xiàn)所謂的“短貸長用”問題，一方面會導(dǎo)致融資業(yè)務(wù)工作量的增加，另一方面也會導(dǎo)致企業(yè)面臨著巨大的貸款違約風(fēng)險。
三、煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施
為有效應(yīng)對煤炭企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的多方風(fēng)險，提高企業(yè)對風(fēng)險的防范能力，就必須善于利用財務(wù)杠桿，加強風(fēng)險識別與應(yīng)對能力，具體包括以下幾個方面的措施：
（一）健全風(fēng)險管理工作意識
煤炭企業(yè)相關(guān)工作人員必須意識到風(fēng)險是客觀存在的，在企業(yè)參與市場競爭并謀求發(fā)展的過程中，勢必會伴隨一定的風(fēng)險。因此，在任何財務(wù)決策的制定前，都必須預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的可能性以及具體的風(fēng)險程度，從杜絕潛在風(fēng)險入手制定有效措施。
（二）對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效化解
在煤炭企業(yè)積極謀求自身發(fā)展的過程中，應(yīng)當(dāng)有自主挖掘風(fēng)險的意識，能夠積極識別并找準(zhǔn)風(fēng)險，從而有的放矢的展開風(fēng)險應(yīng)對措施。同時，還需要對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險要素進(jìn)行深入分析，預(yù)測企業(yè)在當(dāng)前發(fā)展階段中所面臨的主要矛盾，從控制風(fēng)險入手，然后積極消除風(fēng)險產(chǎn)生與發(fā)展的相關(guān)因素，避免對企業(yè)發(fā)展造成不可挽回的影響。
（三）加強對成本項目的控制，對費用開支進(jìn)行合理壓縮
在企業(yè)化解財務(wù)風(fēng)險的過程中，提高盈利水平同樣是非常重要的渠道之一。但結(jié)合煤炭企業(yè)的發(fā)展形勢來看，壓縮成本與控制消耗只有齊頭并進(jìn)發(fā)展，才能夠保障企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期利潤目標(biāo)。因此，煤炭企業(yè)必須加強對原材料管理制度的完善，重視現(xiàn)場管理，降低材料消耗率，并提高生產(chǎn)經(jīng)營活動中各種廢棄物品的循環(huán)利用率，以上述手段的相互配合，實現(xiàn)對成本項目的嚴(yán)格控制。同時要壓縮非經(jīng)營性的費用開支，徹底杜絕浪費，把有限的資金投入煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)方面。除此以外，還可以嘗試對勞動組織進(jìn)行改革，通過減員的方式提高效益。
四、結(jié)束語
市場經(jīng)濟(jì)中對煤炭能源需求量的下降，房地產(chǎn)市場的萎靡不振，以及鋼鐵行業(yè)、焦化行業(yè)廣泛面臨的產(chǎn)能過?，F(xiàn)狀導(dǎo)致了煤炭行業(yè)陷入發(fā)展的困境之中的。在大量小規(guī)模煤礦破產(chǎn)重組甚至閉井的背景下，如何積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，謀求企業(yè)的生存是備受各方關(guān)注的課題之一。從這一背景上來看，為了促進(jìn)煤炭企業(yè)乃至整個行業(yè)的建設(shè)與發(fā)展，就必須關(guān)注對資金的籌集問題，但隨之而來的就是資金籌集管理方面的問題以及對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別與防范的問題。本文從煤炭企業(yè)發(fā)展的角度切入研究，探討煤炭企業(yè)資金籌集管理的主要要點，并對煤炭企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的財務(wù)風(fēng)險以及風(fēng)險防范措施展開分析，望能夠有助于煤炭企業(yè)在發(fā)展過程中更好的利用財務(wù)杠桿，在科學(xué)抵御各類風(fēng)險的同時提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)實力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控管理；財務(wù)風(fēng)險；防范；措施
很多大型企業(yè)的資金、成本、經(jīng)濟(jì)效益曾經(jīng)在金融危機中受到過嚴(yán)重挫傷，這也暴露出了企業(yè)內(nèi)控管理以及財務(wù)風(fēng)險防范的一些問題。在市場競爭日趨激烈的形勢下，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)的完成和競爭壓力也正在給企業(yè)帶來更大的壓力，企業(yè)風(fēng)險給企業(yè)發(fā)展帶來的威脅越來越大。如今的企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展與長遠(yuǎn)發(fā)展就不得不重視企業(yè)的內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險的防范。
一、企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范的基本概念與基本內(nèi)涵
內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要內(nèi)容，是市場化環(huán)境下企業(yè)的經(jīng)營與運作不可缺少的重要組成部分。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的是要實現(xiàn)其經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全與會計信息以及其他相關(guān)資料的真實性和完整性。為企業(yè)各項決策提供可供參考的重要依據(jù)，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。主要內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列進(jìn)行自我調(diào)整、制約、評價和控制制度、手段、方法與措施等。從具體細(xì)節(jié)上來看，它不僅包括單位最高管理層用來授權(quán)與指揮經(jīng)營活動的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測、控制、考核和評價而制定的各項規(guī)章制度等。
財務(wù)風(fēng)險指的是企業(yè)在進(jìn)行資金籌集、投資、資金回收以及利益分配的過程中，所遇到的各種不確定因素會對財務(wù)目標(biāo)的的實現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)面影響。企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險的大小會對企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生直接并且深遠(yuǎn)的影響，甚至?xí)P(guān)系到企業(yè)能否繼續(xù)生存和發(fā)展。財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生以及對企業(yè)所產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度與企業(yè)的經(jīng)營管理密不可分，企業(yè)采購、生產(chǎn)、營銷、管理等各環(huán)節(jié)均可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的現(xiàn)狀與問題
（一）制度建設(shè)不夠規(guī)范
企業(yè)整體內(nèi)部控制的制度不夠規(guī)范，往往是把對于經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)與經(jīng)濟(jì)利益的追求作為主要的目標(biāo)，但是對于風(fēng)險的認(rèn)識不夠，對于風(fēng)險評估也不足。在企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)的情況下，組織架構(gòu)必然不夠健全，內(nèi)部控制只能是流于形式。相關(guān)人員對于執(zhí)行內(nèi)部控制的重要性沒有清醒的認(rèn)識，沒有建立有效的獎懲機制和基本的規(guī)章制度，執(zhí)行與不執(zhí)行結(jié)果一樣，執(zhí)行好與壞結(jié)果也一樣。這些都使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)，存在著出現(xiàn)風(fēng)險與損失的潛在危險。總之，企業(yè)的內(nèi)部控制財務(wù)制度有失規(guī)范、脫離實際等問題，都給其實施帶來了嚴(yán)重的問題。
（二）缺乏有力的落實與監(jiān)督
許多規(guī)章制度在設(shè)立之后沒有得到有效的落實與監(jiān)督，往往被束之高閣，形同虛設(shè)，靈活性講得多，原則性講得少，在執(zhí)行過程中受到了各種各樣的阻力，常常被視為可有可無。這些對于規(guī)章制度的無視使得企業(yè)的風(fēng)險增加，也是造成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和事故不斷增加的一個重要原因。另外，相關(guān)部門與人員對財務(wù)內(nèi)部控制體系的運作和執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管體系，監(jiān)督的效果不盡人意，內(nèi)部監(jiān)督與審查的功能嚴(yán)重發(fā)揮不足。
（三）相關(guān)人員的管理觀念和風(fēng)險意識嚴(yán)重不足
企業(yè)管理人員對于企業(yè)管理的認(rèn)識還不夠全面，把過多的注意力放在了加強企業(yè)的經(jīng)營與經(jīng)濟(jì)效益的管理上，而并沒有認(rèn)識到科學(xué)的管理以及科學(xué)的內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的潛在效益。很多企業(yè)僅僅是在應(yīng)付上級檢查采取臨時措施實施內(nèi)控管理，這些錯誤的觀念、錯誤的認(rèn)識以及錯誤的做法都嚴(yán)重制約了企業(yè)的內(nèi)部控制管理積極作用的發(fā)揮。但是，很多企業(yè)管理人員風(fēng)險意識不足，沒有認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，因此便缺乏了對于風(fēng)險機制的設(shè)立與風(fēng)險防范的執(zhí)行。加強企業(yè)內(nèi)部控制對內(nèi)控人員的意識和責(zé)任心具有嚴(yán)格的要求，如果內(nèi)控人員對外部風(fēng)險不具有一定的敏感度，就可能對形勢做出錯誤的判斷，從而給企業(yè)造成巨大的損失。
三、做好企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的重要措施
（一）塑造良好的企業(yè)內(nèi)部管理與風(fēng)險防范的環(huán)境
控制環(huán)境是關(guān)系到風(fēng)險控制與防范能否實現(xiàn)的一個重要因素，其在整個內(nèi)部控制體系和風(fēng)險防范過程中所起到的作用是舉足輕重的。為了更好的保證企業(yè)的內(nèi)部控制的質(zhì)量和風(fēng)險防范的效果，我們應(yīng)該充分結(jié)合自身的實際情況努力打造一種適合于內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的環(huán)境和相關(guān)的機制體制。首先，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在管理意識與觀念上與時俱進(jìn)，提高對于企業(yè)年內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的重要性的認(rèn)識。其次，建立和健全相關(guān)的管理制度與考查機制，是企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范在有效的監(jiān)督之下進(jìn)行，并且要做到獎懲分明，以激發(fā)相關(guān)人員和部門做好這方面工作的積極性和主動性。再次，我們應(yīng)該著力培養(yǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范等基本的企業(yè)文化，教育廣大人員做到重視內(nèi)控、講究程序的辦事原則。為了更好的實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的目標(biāo)，企業(yè)在制定年度預(yù)算方案、進(jìn)行重大決策和簽訂重大合同等關(guān)系到企業(yè)生存與長遠(yuǎn)發(fā)展的決策時，應(yīng)該實行集體決策和群眾監(jiān)督。
（二）建立有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的評價考核機制，保證評價部門的相對獨立性
很多企業(yè)都缺乏專門的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的評價考核機制，缺乏專門的工作部門，而是由企業(yè)財務(wù)部門的人員來負(fù)責(zé)內(nèi)控管理。這樣的工作模式存在很大弊端，這些企業(yè)財務(wù)人員既是內(nèi)控管理的執(zhí)行者，又負(fù)責(zé)對內(nèi)控管理進(jìn)行檢查和評價，必然會對內(nèi)部控制的質(zhì)量產(chǎn)生不利影響。為了保證監(jiān)督的有效性，企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的情況應(yīng)該由第三方進(jìn)行評估和檢查。這是保證檢查工作和評價工作的客觀性與獨立性的基本前提，也是切實改善內(nèi)控管理與風(fēng)險防范質(zhì)量的必由之路。
（三）加強相關(guān)的監(jiān)督和信息的溝通
在進(jìn)行防范財務(wù)風(fēng)險的過程中，企業(yè)要發(fā)揮多個部門的監(jiān)督作用，保證風(fēng)險防范的真實和有效。對控制活動的相關(guān)環(huán)節(jié)以及控制的結(jié)果進(jìn)行有效的監(jiān)督，根據(jù)實際情況對控制的具體方法與流程進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。另外，在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防范時，要加強信息的溝通，保證信息的真實性有效性。在對風(fēng)險進(jìn)行控制時，也應(yīng)該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風(fēng)險轉(zhuǎn)移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反應(yīng)。
很多企業(yè)存在著內(nèi)部控制與風(fēng)險防范方面的問題，這嚴(yán)重削弱了企業(yè)的競爭力與發(fā)展?jié)摿Γ覀儜?yīng)該對此有清醒的認(rèn)識，并且采取積極的措施加以應(yīng)對，以保證企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。
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