時間：2023-09-24 15:54:41
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關(guān)鍵詞固定資產(chǎn)財務(wù)管理銜接要點
眾所周知固定資產(chǎn)對于企業(yè)來講至關(guān)重要，可以說是企業(yè)賴以發(fā)展的重要保障，更加是企業(yè)生產(chǎn)要素關(guān)鍵構(gòu)成部分，強化管理固定資產(chǎn)有助于企業(yè)將經(jīng)濟管理實際效力大大提升，還能夠?qū)⒆陨砉芾矸绞接枰詢?yōu)化，企業(yè)建立在強化管理固定資產(chǎn)基礎(chǔ)之上也可以制定出科學(xué)經(jīng)濟決策，而財務(wù)管理銜接實物資產(chǎn)則幫助企業(yè)管理層將資產(chǎn)變動及時掌握。
一、初探當(dāng)前企業(yè)管理固定資產(chǎn)方面漏洞
當(dāng)前企業(yè)管理固定資產(chǎn)方面存在的漏洞主要是體現(xiàn)在兩大環(huán)節(jié)：其一是調(diào)撥環(huán)節(jié)，企業(yè)進行資產(chǎn)調(diào)撥過程之中資產(chǎn)位置必然會出現(xiàn)一定改變，由此容易引發(fā)賬物脫節(jié)，基本上企業(yè)之中生產(chǎn)部門會對固定資產(chǎn)進行日常良好管理，出現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移之時，如果部門之間沒有進行及時信息溝通也會產(chǎn)生具備滯后性的調(diào)撥單，這種狀況下會形成賬物脫節(jié)。此外大批量調(diào)撥固定資產(chǎn)之時往往不會對資產(chǎn)型號以及數(shù)量進行詳細標(biāo)注，而這些資產(chǎn)報廢之時財務(wù)人員并不知其歸屬部門，造成無法銷賬；其二是報廢環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)往往在予以了一定年限使用之后會出現(xiàn)報廢狀況，或者是新?lián)Q費用低于修理成本時就會將其停止運行，而當(dāng)固定資產(chǎn)實際提前報廢之后相應(yīng)的使用者沒有和財務(wù)人員進行及時信息溝通，直接丟棄則會產(chǎn)生不良狀況，即財務(wù)人員未知狀態(tài)下將報廢固定資產(chǎn)折舊費用繼續(xù)記錄，由此產(chǎn)生支出虛增，而長期以往固定資產(chǎn)提前報廢的數(shù)量越多，財產(chǎn)不實狀況也就越為嚴重，最后的結(jié)果就是賬物脫節(jié)。
二、探析固定資產(chǎn)實物銜接財務(wù)管理要點
（一）管理人員方面素質(zhì)提升
財務(wù)管理銜接實物資產(chǎn)要點體現(xiàn)在管理人員方面素質(zhì)提升上，財務(wù)相關(guān)管理人員需要對企業(yè)經(jīng)營涉及到的固定資產(chǎn)進行充分的了解，尤其是需要對固定資產(chǎn)型號和相應(yīng)出現(xiàn)額外費用以及年限等進行良好記錄；此外固定資產(chǎn)相關(guān)管理者更加需要在固定資產(chǎn)出現(xiàn)報廢以及維修狀況時提醒并通知有關(guān)財務(wù)人員，促使財務(wù)人員及時登記，由此回避折舊費用的多扣；企業(yè)還需要對財務(wù)方面管理人員需要素質(zhì)上的綜合培訓(xùn)，培訓(xùn)集中在理論知識以及技能兩大方面，其中理論知識需要容納經(jīng)濟管理以及財務(wù)會計，理論扎實有利于實踐性操作的準(zhǔn)確，而技能則包含了日常賬目登記等方方面面，保證賬目信息準(zhǔn)確與賬實相符。
（二）財務(wù)制度良好完善
財務(wù)管理銜接實物資產(chǎn)要點還集中在財務(wù)制度良好完善上，具體來講，企業(yè)需要將財務(wù)制度予以嚴格制定，一旦發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)變動則需要及時記錄，首先企業(yè)將財務(wù)方面預(yù)算制度有效制定，促使資金實現(xiàn)合理分配使用，加強控制固定資產(chǎn)實際投入量，無論是固定資產(chǎn)報廢還是購進新資產(chǎn)均需要在相關(guān)部門審批之后展開；其次對明細賬目良好管理，不但要對固定資產(chǎn)進行總賬登記，更加需要詳細標(biāo)出明細賬目，也就是分類賬的良好設(shè)置，所有固定資產(chǎn)配備登記卡，在該登記卡中標(biāo)記著購進日期以及作用和相應(yīng)的類別等等；此外還需要將定期盤點包含在財務(wù)制度之中，聘用專業(yè)人員進行定期性的固定資產(chǎn)實際準(zhǔn)確盤點，查看重復(fù)折舊以及入賬缺失等狀況。
（三）固定資產(chǎn)強化保養(yǎng)
財務(wù)管理銜接實物資產(chǎn)要點還集中在固定資產(chǎn)強化保養(yǎng)上，具體來講，固定資產(chǎn)在實際購進之時雖然予以了年限分析，但是日常使用之中往往會由于操作失誤和相應(yīng)的運行環(huán)境或者連續(xù)使用降低其使用年限，企業(yè)則需要將人為不良操作盡量回避，由此也會很大程度上減少財務(wù)人員對于賬目的管理壓力，此外由于不可控的使用環(huán)境等因素，企業(yè)則需要定期對固定資產(chǎn)予以良好保養(yǎng)維護，如進行檢驗制度以及使用制度的科W制定，由此促使固定資產(chǎn)得以良性循環(huán)使用，將企業(yè)不必要相應(yīng)財務(wù)支出降到最低。
三、結(jié)語
綜上分析可知，管理固定資產(chǎn)本質(zhì)上較為復(fù)雜，尤其是當(dāng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)報廢狀況以及轉(zhuǎn)移狀況時如果財務(wù)沒有進行有效跟進，較為容易引起財務(wù)失真問題，最終制約管理者經(jīng)濟決策的科學(xué)制定，因此企業(yè)應(yīng)該是對財務(wù)管理銜接實物資金予以高度重視，通過強化保養(yǎng)固定資產(chǎn)以及定期盤點和相應(yīng)的財務(wù)制度完善等促使兩者銜接更加緊密，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)，而本文將固定資產(chǎn)實物銜接財務(wù)管理作為研究核心旨在為后續(xù)公司優(yōu)化發(fā)展獻出自己的一份微薄之力。
參考文獻：
[1]邢瑞紅.新舊《高等學(xué)校財務(wù)制度》下固定資產(chǎn)管理工作銜接問題探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013（17）.
一、高校國有資產(chǎn)概述
高校國有資產(chǎn)主要是指高校在進行一系列科教活動時所使用到的，由于受到各種投資、受益而形成的，屬于國家的各種資產(chǎn)。高校中的國有資產(chǎn)包括：國家政府對學(xué)校進行資金或是其它類型投入資源而產(chǎn)生的資產(chǎn)：接受捐贈或是運用自身條件所獲取到收入而逐漸產(chǎn)生的資產(chǎn)。在高校日常的運行管理中，國有資產(chǎn)在其中占據(jù)著極為重要的位置。實際上而言，國有資產(chǎn)管理便是一種經(jīng)濟意義上的管理工作。
近些年來，我國經(jīng)濟發(fā)展腳步逐漸加快，國家政府在教育領(lǐng)域的投入也在逐漸增多。各大高校的規(guī)模正在逐漸的擴大化，其內(nèi)部存在的國有資產(chǎn)數(shù)量、用途也受到了一定影響并發(fā)生著變化。主要存在的變化為：從數(shù)量方面分析。隨著高校規(guī)模的不斷擴大化。國有資產(chǎn)逐漸增多：從結(jié)構(gòu)方面分析，高校發(fā)展中又不斷引進了一些國外高科技教育設(shè)備：從用途方面分析，現(xiàn)如今，高校發(fā)展中校企合作活動的良好進行使得一些非營利資產(chǎn)逐漸轉(zhuǎn)化為經(jīng)營性資產(chǎn)。為了對高校運行中國有資產(chǎn)管理中存在的變化積極適應(yīng)，進一步實現(xiàn)其相關(guān)管理工作的科學(xué)、規(guī)范化勢在必行。
二、高校國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理的關(guān)系理念
（一）兩者管理目標(biāo)趨同化
對國有資產(chǎn)實行科學(xué)管理主要是指對資產(chǎn)的優(yōu)化配置及合理使用環(huán)節(jié)實行的管理，其關(guān)注點為物理性的變化，主要是對各個資產(chǎn)使用、配置環(huán)節(jié)的科學(xué)合理性實行全面考察。如在對國有資產(chǎn)進行優(yōu)化配置時需時刻遵循相關(guān)的標(biāo)展規(guī)范及程序，在對資產(chǎn)進行合理使用時也需對其可行性問題進行分析研究。在此基礎(chǔ)之上，對國有資產(chǎn)實行的管理目標(biāo)主要是針對處理流程的科學(xué)合法化，以此達到完整保護國有資產(chǎn)的目的。高校國有資產(chǎn)的管理目標(biāo)為確保內(nèi)部國有資產(chǎn)的完整安全性。
而財務(wù)管理則是將資金的流通運動作為主要的管理對象。在高校日常管理中與資金活動有所相關(guān)的事物內(nèi)容便是財務(wù)管理工作需進行科學(xué)處理的財務(wù)類關(guān)系。因此，財務(wù)管理工具具有一定的經(jīng)營管理目標(biāo)?，F(xiàn)今的高校財務(wù)管理理念與以往相比已發(fā)生巨大變化，不僅僅停留在算賬、報賬以及記賬工作上，而是充分發(fā)揮著引導(dǎo)高校完成所設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)的財務(wù)管控作用。
在高校的日常運行中，增量資產(chǎn)與預(yù)算管控之間存在著密切聯(lián)系，增量資產(chǎn)是源于預(yù)算管控內(nèi)部環(huán)節(jié)中的。同時也是對國有資產(chǎn)實行管理的過程，最終表現(xiàn)為增量――存量資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化。國有資產(chǎn)管理與財務(wù)資產(chǎn)管理之間的關(guān)系由預(yù)算性管理所連接。高校國有資產(chǎn)管理工作進行中的預(yù)定目標(biāo)應(yīng)與財務(wù)管理活動相統(tǒng)一，將促進高校的健康發(fā)展為主要導(dǎo)向，改進原先僅將保障資產(chǎn)完整性作為重點的管理目標(biāo)。
（二）兩者業(yè)務(wù)流程銜接化
業(yè)務(wù)流程即指為達成統(tǒng)一目標(biāo)而由不同人分別完成的一系列活動。
高校國有資產(chǎn)管理流程主要為：資產(chǎn)配置、處理及使用。國有資產(chǎn)配置即指對采購計劃進行制定、審批、批準(zhǔn)、采購、合同簽訂、資產(chǎn)儲存、付款申請等一系列活動流程的管理。資產(chǎn)處理即指對資產(chǎn)的報廢、損壞、捐贈、轉(zhuǎn)讓等行為實行的管理。
上述所說的業(yè)務(wù)流程活動其實能夠表現(xiàn)為實物及價值兩方面形態(tài)的變化過程，是同一種事物的不同表現(xiàn)。與此同時也可表現(xiàn)為能夠引起采購人員資金流出的價值形態(tài)變化。財務(wù)管理的主要對象為價值形態(tài)，而資產(chǎn)管理的主要對象則為實物形態(tài)。在對國有資產(chǎn)采購計劃進行審核、簽訂是極為重要的資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)同時也是財務(wù)管理的控制重點。如果在財務(wù)管理活動中無法對資產(chǎn)采購計劃合同進行審核制定。任由采購部門自行監(jiān)管，則極易導(dǎo)致財管工作的失控。因此，在對高校國有資產(chǎn)管理及財務(wù)管理時，需始終遵循實物與價值形態(tài)的結(jié)合管理原則，實現(xiàn)兩者業(yè)務(wù)流程的完美銜接。
三、高校國有資產(chǎn)財務(wù)管理的實現(xiàn)策略
（一）完善高校國有資產(chǎn)價值管理系統(tǒng)
現(xiàn)如今，高校國有資產(chǎn)管理部門在進行相關(guān)管理系統(tǒng)應(yīng)用時，始終未實現(xiàn)其內(nèi)部與其余部門之間的緊密連接。通常的管理系統(tǒng)內(nèi)容為房屋管理、家具管理、圖書管理等，主要是以管理對象作為管理系統(tǒng)內(nèi)容的劃分。而財務(wù)管理部門在其日常工作中所運用的財務(wù)系統(tǒng)在高校管理中卻缺乏極為完整的相關(guān)國有資產(chǎn)信息，所應(yīng)用的財務(wù)系統(tǒng)與國有資產(chǎn)系統(tǒng)之間的信息無法真正實現(xiàn)對稱化，因此無法達到流通、共享信息的目的。所以，如果想要實現(xiàn)高校國有資產(chǎn)的科學(xué)財務(wù)管理，需進行國有資產(chǎn)財務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立完善。從而促使國有資產(chǎn)與財務(wù)管理之間實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的傳輸對接，進一步實現(xiàn)資產(chǎn)全周期的管理，轉(zhuǎn)變重錢輕物的落后思想，有效避免高校資產(chǎn)管理中出現(xiàn)實物與價值形態(tài)出現(xiàn)完全偏離的情況。
（二）健全財務(wù)管理根本體制
在高校內(nèi)部存在的國有資產(chǎn)種類繁多且數(shù)量驚人，因此在對其實習(xí)管理時常常會出現(xiàn)賬務(wù)與實物不符，對不上號的情況，整個資產(chǎn)管理呈現(xiàn)出多面管理卻又不深入管理的局面。為了對高校國有資產(chǎn)實行科學(xué)有效的管理，需積極建立起一個集先進性、科學(xué)性于一身的財管體制。各高校跟隨校長領(lǐng)導(dǎo)。由校領(lǐng)導(dǎo)組織對各項與財務(wù)收費相關(guān)業(yè)務(wù)的組織實施進行研究明確。另外，還需加大國有資產(chǎn)的日常財務(wù)管理工作力度，在其管理工作中制定實施系統(tǒng)、科學(xué)化的財務(wù)工作程序與制度。在高校的日常管理中將國有資產(chǎn)與財務(wù)管理緊密結(jié)合。
（三）深入強化財務(wù)分析
高校國有資產(chǎn)管理的整體效益與其余生產(chǎn)部門相比具有極為突出的特點。在高校日常的運行管理中，其所產(chǎn)生形成的成果具有極為復(fù)雜多樣的形式。有許多效益形式無法簡單的用財務(wù)指標(biāo)進行體現(xiàn)。在對高校實行日常管理時，其最終管理績效的優(yōu)劣究竟要以何種形式方法在財務(wù)指標(biāo)上體現(xiàn)，是需進行全面分析研究工作的。之后高校內(nèi)部的國有資產(chǎn)使用部門再結(jié)合其余同樣無法運用財務(wù)指標(biāo)進行效益體現(xiàn)的因素如科研、教學(xué)成果等進行財務(wù)分析系統(tǒng)的健全完善。將財務(wù)會計數(shù)據(jù)與主觀性的效益評價進行充分融合，將其逐漸轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)管理、決策的保障信息。運用財務(wù)分析研究的方式，進一步提升國有資產(chǎn)的管理水準(zhǔn)，對國有資產(chǎn)實行全面有效的保障，將其自身效益進行最大化的發(fā)揮。
（四）加大預(yù)算管理工作力度
在高校財務(wù)管理工作進行中。預(yù)算管理是其中的關(guān)鍵問題，同時也是實現(xiàn)國有資產(chǎn)優(yōu)化配置管理的重要方法。高校在進行國有資產(chǎn)的財務(wù)管理時，需著重關(guān)注預(yù)算管理問題，積極建立起一個教育事業(yè)經(jīng)費預(yù)算與國有資產(chǎn)配置協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展的管理制度體系。在管理工作實踐中，在對教學(xué)、科研等設(shè)備進行采購時，應(yīng)將規(guī)模的增加作為重點依據(jù)實行資產(chǎn)增加量的明確。在進行預(yù)算編制時，將年度教學(xué)、科研的需求增加量作為根本依據(jù)，實施對圖書、設(shè)備等資產(chǎn)的采購預(yù)算明確。對資源實行科學(xué)合理的優(yōu)化配置，從而有效避免高校內(nèi)部各部門之間的國有資產(chǎn)為了實現(xiàn)采購全面性而進行重復(fù)多次的采購活動，致使資產(chǎn)出現(xiàn)大量積壓，使用頻率極少的情況。
（五）加強資產(chǎn)的確權(quán)工作，保障賬實相符
高校國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)明確，是充分保障其安全、完整性的主要方式，同時也是高校進一步實現(xiàn)雙贏的前提基礎(chǔ)。有關(guān)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)問題的主要有房屋建筑、土地。高校在其日常管理中，應(yīng)組織專屬人員進行此工作，在校領(lǐng)導(dǎo)的引領(lǐng)下，嚴格進行監(jiān)管工作，提升工作效率及質(zhì)量。當(dāng)非經(jīng)營性國有資產(chǎn)逐漸轉(zhuǎn)向經(jīng)營資產(chǎn)時，需要上級管理部門與財管部分共同協(xié)作。在上級管理部分審批通過后，財管部門立即進行賬務(wù)調(diào)整工作，確保其與當(dāng)前的國有資產(chǎn)狀況相符，從而有效確保資產(chǎn)的安全完整性。
一、醫(yī)院資產(chǎn)管理內(nèi)容
由于醫(yī)院國有資產(chǎn)具有專業(yè)設(shè)備多、資產(chǎn)量大以及種類繁多等特點，所以對醫(yī)院的資產(chǎn)管理具有相當(dāng)高的要求。醫(yī)院財務(wù)資產(chǎn)，從一般意義上來講，是對醫(yī)院的資金進行籌集、使用以及分配，并制定相應(yīng)計劃和組織，并加以控制和執(zhí)行等的工作。醫(yī)院資產(chǎn)管理工作包括了對資金的籌集、使用以及收益這幾個環(huán)節(jié)，并以此來提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，達到社會效益與經(jīng)濟效益的雙贏局面。醫(yī)院的工作核心是病人，要通過最少的資源消耗來提供更高的社會服務(wù)，所以，醫(yī)院要滿足社會不斷增長的醫(yī)療服務(wù)，以及實現(xiàn)醫(yī)院的最大化經(jīng)濟效益，就應(yīng)該不斷的完善醫(yī)院資產(chǎn)管理制度。對固定資產(chǎn)進行合理的應(yīng)用，并切實防止資產(chǎn)流失，提高資金的使用效率。也就是說，在當(dāng)前的社會主義市場的發(fā)展趨勢下，醫(yī)院資產(chǎn)管理目標(biāo)就是對醫(yī)院的財務(wù)資產(chǎn)活動加強管理、監(jiān)督以及控制，更好的適應(yīng)新形勢下社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展需求。
二、醫(yī)院資產(chǎn)管理現(xiàn)狀以及存在的問題
1.在當(dāng)前，在醫(yī)院的資產(chǎn)管理中，很大一部分醫(yī)院都存在著預(yù)算編制呈現(xiàn)片面性的問題，在預(yù)算管理項目中，沒有將應(yīng)付賬款、負債等資產(chǎn)，還有庫存物資等計算進去，僅是注重收支預(yù)算，這樣一來，就會使經(jīng)費的投用方向出現(xiàn)紕漏，不能全面的進行預(yù)算。另外還有醫(yī)院預(yù)算管理不合格的問題，這就出現(xiàn)經(jīng)費的控制不能按照預(yù)算制定的項目來進行，且沒有較高的執(zhí)行率，就會致使經(jīng)費的預(yù)算制定以及預(yù)算執(zhí)行不一致。
2.醫(yī)院的固定資產(chǎn)在舊財務(wù)制度中規(guī)定，在進行會計審算的時候，要按照固定資產(chǎn)原值的一定比例，來計算固定資產(chǎn)修購基金，這種規(guī)定就會使固定資產(chǎn)在賬面價值保持入賬時的購買面值。但是，固定資產(chǎn)會在使用過程中出現(xiàn)磨損和耗費，時間越長這些價值磨損和耗費就會越大，就會將固定資產(chǎn)的賬面支架低于購買時的價值，而財務(wù)管理人員在財務(wù)報表上的固定資產(chǎn)反應(yīng)的就不是當(dāng)前的實際價值，對資產(chǎn)價值有所虛增，就會給報表使用者造成誤導(dǎo)。
3.在當(dāng)前的醫(yī)院財務(wù)管理中，幾乎都沒有對醫(yī)院的資金實行集中管理，這是由于醫(yī)院在資金運作方面不是由醫(yī)院總部統(tǒng)一進行的，且存在著異地經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)。另外，醫(yī)院的資金92%以上都是來自于醫(yī)療服務(wù)收入、藥品進銷收益，然而醫(yī)院的一些授權(quán)審批制度建立不完善，或者執(zhí)行力度不夠，致使醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)費控制失效，使得醫(yī)院的經(jīng)營管理出現(xiàn)很大的風(fēng)險，出現(xiàn)收支不平衡的現(xiàn)象發(fā)生，也就不能滿足醫(yī)院持續(xù)健康的發(fā)展。
4.在醫(yī)院的資產(chǎn)管理工作中，很多資產(chǎn)管理方面的領(lǐng)導(dǎo)都是出身于醫(yī)學(xué)專業(yè)，而資產(chǎn)管理這一工作對于一個企業(yè)來講，應(yīng)該具有專門的財務(wù)管理人員，并要求據(jù)有較高的經(jīng)濟管理專業(yè)知識，以使企業(yè)經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。而醫(yī)院的財務(wù)管理工作者，本身就具有較多的基本工作，還有相關(guān)的研究業(yè)務(wù)，或者參加相關(guān)的學(xué)術(shù)會議，有的管理工作者還要帶學(xué)生，這就有可能會造成財務(wù)管理工作方面的缺失。最關(guān)鍵的問題是，這些出身于醫(yī)學(xué)專業(yè)的財務(wù)管理工作者對財務(wù)管理方面的知識都有所欠缺，就不能將醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行有效的規(guī)范，也不能很好的加強醫(yī)院的財務(wù)管理，也不能有效完善醫(yī)院內(nèi)部控制機制在管理層面的作用。
三、新《醫(yī)院財務(wù)制度》下加強醫(yī)院資產(chǎn)管理工作的措施
1.新《醫(yī)院財務(wù)制度》中對財務(wù)資產(chǎn)預(yù)算管理有明確的規(guī)定，為了建立預(yù)算編制、審核、執(zhí)行以及分析、考核等全面預(yù)算管理體系，國家要對醫(yī)院實施超收上繳，核定收支，定向補助，結(jié)余按規(guī)定使用等預(yù)算管理方法。這就需要醫(yī)院按照規(guī)定的程序的預(yù)算方案落實到相關(guān)的執(zhí)行部門以及具體的項目中去，有效提高預(yù)算的執(zhí)行效率，并對執(zhí)行進度進行分析，對其中存在的問題進行及時的校正；另外醫(yī)院強化醫(yī)院資產(chǎn)管理監(jiān)督，就要將預(yù)算和資產(chǎn)管理責(zé)任進行根本落實，以此來提高預(yù)算執(zhí)行效率。還需要醫(yī)院實施標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算編制和審核制度，將在醫(yī)院的活動中所出現(xiàn)的收入和支出都算進預(yù)算管理中。要嚴格遵循收支平衡的預(yù)算原則，進行預(yù)算編制和審核。對收支資產(chǎn)和固定竹本等項目的預(yù)算管理，要結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部和市場會上的經(jīng)濟環(huán)境進行合理的預(yù)測，以此來確保預(yù)算編制的合理性、嚴肅性以及靈活性。
2.在新《醫(yī)院財務(wù)制度》的背景下，健全醫(yī)院財務(wù)會計核算體系是非常重要的一項工作，這就應(yīng)該對醫(yī)院的收支管理進行規(guī)范，加強對醫(yī)院收支的核算和控制。首先，對醫(yī)院的收支分類，要按照收入的來源以及支出的方向進行準(zhǔn)確分類。其中醫(yī)院的收入來源一般包括醫(yī)療收入、財政項目補助等，醫(yī)院的支出一般有醫(yī)療業(yè)務(wù)成本以及管理費用等。同時，醫(yī)院還應(yīng)該遵循新《醫(yī)院財務(wù)制度》，加強成本的管理，對醫(yī)療服務(wù)價格進行合理的制定，并將醫(yī)院的運營管理和成本控制進行最大限度的結(jié)合。另外，還要嚴格按照成本核算基礎(chǔ)，利用量本分析法、趨勢分析法來對醫(yī)院各類成本的變化進行切實的了解，并制定出相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)成本，對支出費用進行有力的控制，從根本上提高成本管理效率，并增強醫(yī)院在市場上的競爭力。
3.隨著新《醫(yī)院財務(wù)制度》的頒發(fā)實施，醫(yī)院很有必要建立起科學(xué)合理的資產(chǎn)評價體系。建立財務(wù)評價體系，應(yīng)該將財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)進行有效的結(jié)合，以長遠目標(biāo)與眼前目標(biāo)的結(jié)合為建立原則。為了保證醫(yī)院各管理職能部門能切實履行經(jīng)濟職責(zé)，應(yīng)該對財務(wù)活動進行分析、監(jiān)督和評價。另外，為了使財務(wù)管理活動能夠客觀真實的將醫(yī)院的各項經(jīng)濟管理活動進行反映，醫(yī)院要對經(jīng)營成果、財務(wù)狀況進行科學(xué)的評價，堅持以醫(yī)院的長期發(fā)展為戰(zhàn)略目標(biāo)，從根本上提高醫(yī)院的管理水平，能較好的接受上級管理部門對財政的審計和監(jiān)督，以促進醫(yī)院的健康發(fā)展。
4.對醫(yī)院的財務(wù)管理人員的專業(yè)知識和專業(yè)技能培訓(xùn)，也是提高醫(yī)院財務(wù)管理水平的關(guān)鍵措施。因為醫(yī)院財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)水平會直接影響到醫(yī)院的財務(wù)工作質(zhì)量。所以應(yīng)該拓寬財務(wù)管理人員在相關(guān)經(jīng)濟管理方面的知識，并加強經(jīng)濟管理知識培訓(xùn)，讓財務(wù)管理人員能樹立堅持專業(yè)知識學(xué)習(xí)的觀念意識，能在當(dāng)前的新形勢下，滿足醫(yī)院的財務(wù)管理工作需求。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 財務(wù)管理 模式 融合
從傳統(tǒng)視角來審視財務(wù)管理的職能，其主要是針對資金監(jiān)管而存在的。正是基于這一認識，諸多作者在討論企業(yè)財務(wù)管理問題時，習(xí)慣于從會計流程方面進行優(yōu)化策略選擇，而忽視了財務(wù)管理與企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)境的融合性問題。那么著重強調(diào)后者的意義何在呢。眾所周知，目前各類型企業(yè)普遍面臨著嚴峻的市場挑戰(zhàn)，這不僅來自于國際經(jīng)濟大環(huán)境，也受到我國當(dāng)前實體經(jīng)濟發(fā)展疲軟的現(xiàn)實所擾。從而，若要增強企業(yè)的環(huán)境適應(yīng)性能力，則需要建立起財務(wù)內(nèi)控模式下的關(guān)聯(lián)效應(yīng)，而這種關(guān)聯(lián)效應(yīng)之一就體現(xiàn)在與固定資產(chǎn)管理的融合下。
固定資產(chǎn)作為支撐企業(yè)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，對其的有效管理將提升企業(yè)的“產(chǎn)出/投入”比，這也使得企業(yè)管理層普遍重視這一事項。然而，在缺乏動態(tài)性、全面性的管理活動下，仍存在著諸多不利于生產(chǎn)的方面。
鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。
一、二者融合的內(nèi)在機制分析
嚴格來說，財務(wù)部門應(yīng)承擔(dān)起固定資產(chǎn)管理的職責(zé)，但在實踐中卻因企業(yè)的職能型組織結(jié)構(gòu)，而存在著資產(chǎn)監(jiān)管缺位的現(xiàn)象。因此，分析出二者融合下的內(nèi)在機制則成為首先需要解決的事情。
具體而言，內(nèi)在機制可從以下兩個方面進行分析：
（一）管理對象的統(tǒng)一性
從經(jīng)濟學(xué)視角來考察二者的管理對象可知，財務(wù)管理的主要對象―資金，體現(xiàn)為價值層面的企業(yè)資產(chǎn)，并構(gòu)成了企業(yè)資產(chǎn)類別中變現(xiàn)能力最強的部分。而固定資產(chǎn)則體現(xiàn)為實物層面的企業(yè)資產(chǎn)，其根據(jù)會計成本核算存在著折舊。這樣一來，二者就因聚焦在資產(chǎn)這一類別上而形成了統(tǒng)一。這種統(tǒng)一性，為最終構(gòu)建起二者的融合態(tài)勢提供了可能。
（二）管理流程的貫通性
根據(jù)資本循環(huán)公式G―W―G`可得，企業(yè)資金在時間維度上先后經(jīng)歷了采購、生產(chǎn)、銷售等三個階段，這三個階段都存在著固定資產(chǎn)管理的要求。具體表現(xiàn)在固定資產(chǎn)的，采購、使用、成本轉(zhuǎn)嫁等三個方面。這就表明，財務(wù)管理的優(yōu)勢在于貫穿于固定資產(chǎn)管理的始終，而建立起了動態(tài)和整體視閾。
（三）管理效果的控制性
將視野轉(zhuǎn)換到企業(yè)管理之中可知，管理的對象最終還是人。也就是說，促進企業(yè)固定資產(chǎn)的有效管理，關(guān)鍵還是要解決人的問題。從而，借助財務(wù)管理中的資金激勵和約束機制，則能實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理效果的控制性問題。
二、分析基礎(chǔ)上的模式定位
作為具有指導(dǎo)性的模式構(gòu)建，首先就需要滿足可行性、易操作性原則。因此，這里就財務(wù)管理的模式定位進行討論，進而為具體的模式構(gòu)建提供路徑指向。
（一）采購中的模式定位
企業(yè)固定資產(chǎn)采購成為了對其管理的第一步，也是將企業(yè)資金抽離循環(huán)領(lǐng)域的重要方面。因此，若固定資產(chǎn)采購不當(dāng)既不能有效提升企業(yè)資產(chǎn)有機構(gòu)成，還會因擠占大量資金而影響到企業(yè)的價值創(chuàng)造能力。對此的模式定位可界定為，財務(wù)部門通過組織形式的創(chuàng)新而參與到采購環(huán)節(jié)中。
（二）使用中的模式定位
如何提升企業(yè)的“產(chǎn)出/投入”比，其中的一種方法就是提高固定資產(chǎn)的使用頻率，從而稀釋折舊成本。另外，延長通用性固定資產(chǎn)的使用壽命，也構(gòu)成了提高上述比值的方法之一。這就意味著，建立起資產(chǎn)維護、安全管控的長效機制極為關(guān)鍵。從而財務(wù)管理的模式可定位于，通過績效考核來強化部門負責(zé)制。
（三）控制中的模式定位
此時，就切入到對人的管理了。因大部分企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出直線職能型，這就導(dǎo)致了各業(yè)務(wù)部門在固定資產(chǎn)購置申請中，無法全面考慮企業(yè)的整體需求狀況。因此，是否能根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定出各部門來年的資產(chǎn)購置計劃，并前置性配比額定好的資金，則成為值得思考的問題。
三、定位驅(qū)動下的模式構(gòu)建
根據(jù)以上所述并在定位驅(qū)動下，二者融合下財務(wù)管理模式可從以下三個方面進行構(gòu)建。
（一）資產(chǎn)采購方面
針對資產(chǎn)采購中的使用價值位于第一考慮因素，因此需要業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)開展需要，向單位管理層提交采購申請。申請書中應(yīng)詳細分析該資產(chǎn)對未來工作的意義和使用計劃，并列出資產(chǎn)造價的明細表。單位管理層根據(jù)該申請書組織專家給予可行性論證；然后還要組織財務(wù)部門人員進行資金配置方面的測算，以免為影響到其它工作開展的經(jīng)費安排。
（二）資產(chǎn)使用方面
對資產(chǎn)使用方面的監(jiān)管主要包括：使用頻率、日常維護、常規(guī)保管等環(huán)節(jié)的內(nèi)容。由于受資產(chǎn)使用專用性的影響，使得財務(wù)部門人員無法切實獲得準(zhǔn)確的信息。因此，在建立資產(chǎn)制度管理和人員考核的同時，還應(yīng)成立由財務(wù)部門牽頭、專業(yè)技術(shù)人員參與的監(jiān)管小組，從而能通過不定期抽查和定期檢查的方式，來督促業(yè)務(wù)部門有效開展資產(chǎn)使用管理工作。
（三）組織結(jié)構(gòu)方面
二者契合態(tài)勢的優(yōu)越性還在于，通過財務(wù)管理視角為單位資產(chǎn)監(jiān)管提供優(yōu)化建議，并全面提升資產(chǎn)的配置效率。正因如此，還需要對二者契合模式的組織結(jié)構(gòu)進行討論。一般而言，可以設(shè)立三級組織結(jié)構(gòu)：以主管單位資產(chǎn)監(jiān)管的黨委為一級，以具體落實資產(chǎn)監(jiān)管工作的財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門為第二級，以實際完成資產(chǎn)監(jiān)管的班組為第三級，實施三級責(zé)任制。這樣一來，就能在組織上保證二者契合模式的運作。
綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對文章主題的討論。
四、結(jié)束語
本文認為，在模式構(gòu)建上，財務(wù)部門可圍繞著采購、使用、控制等三個方面開展工作。最后，文章權(quán)當(dāng)拋磚引玉之用。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 房地產(chǎn) 資產(chǎn)運營 轉(zhuǎn)型
房地產(chǎn)企業(yè)是我國支柱型企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)直接占GDP的比重高達6%由此可見其對于我國經(jīng)濟的重要性。隨著我國營改增的稅務(wù)政策調(diào)整以及公允價值計量模式的推行使得我國的房地產(chǎn)行業(yè)正在面臨著一場比變革，其資產(chǎn)運營模式正在逐漸轉(zhuǎn)換由原本的中資產(chǎn)模式走向輕資產(chǎn)模式，這種模式的轉(zhuǎn)變與財務(wù)管理是息息相關(guān)的，因此我們必須對財務(wù)管理的房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)運營模式的轉(zhuǎn)型進行深入的分析從而找到影響其轉(zhuǎn)型的各類因素，今天筆者就和大家來談一談關(guān)于財務(wù)管理的房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)運營模式轉(zhuǎn)型的相關(guān)話題。
一、資產(chǎn)模式概述
（一）重資產(chǎn)運營模式
重資產(chǎn)運營模式就是指在企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)結(jié)構(gòu)當(dāng)中資產(chǎn)負債中其固定的投資比例較高的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，這種資產(chǎn)結(jié)構(gòu)如果放在產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入門檻高、市場需求量大供給小于需求且競爭壓力不大的情況下哎是非常容易盈利的，但是如果市場是處于飽和狀態(tài)的，從而使得供大于求那么總資產(chǎn)模式下其大量的固定資產(chǎn)投入就回是的其資金無法在短時間內(nèi)進行回籠，使得其現(xiàn)現(xiàn)金流極具縮小最終十分容易造成資金鏈斷裂。
（二）輕資產(chǎn)運營模式
輕資產(chǎn)模式是一種較為新型的資產(chǎn)模式，其整個資產(chǎn)就誒夠的當(dāng)中流動現(xiàn)金和交易性金融資產(chǎn)所占的比重大大增加，而相對的固定投資的比例會大幅度縮減，其更重視于產(chǎn)品研發(fā)、品牌宣傳、營銷開發(fā)和用戶體驗等方面。輕資產(chǎn)所強調(diào)的是對企業(yè)品牌和企業(yè)運營能力的增強，利用杠桿效應(yīng)原理，以最少的資金來獲得最多的資源，從而使得固定資本的投入U降低，增加對知識產(chǎn)權(quán)、品牌、客戶資源和運營的投入。
二、影響房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)運營模式的主要因素
（一）土地成本因素
我國是一個人口大國所以土地資源顯得相對珍貴很多，這一點尤其在人口較為稠密的一線城市顯得更加突出。近些年來我國的土地價格正在節(jié)節(jié)攀升并且政府也加大了對于土地資源的管控這些因素都是的土地的需求量遠遠大于土地的供給量二者之間成出現(xiàn)了嚴重地不平衡現(xiàn)象。土地成本的大幅度上升一方面必然會造成開發(fā)商拿地難度和拿地價格明顯增高從而使得其開發(fā)成本大幅度增加。另一方面隨著土地價格的快速上升使得開發(fā)商已經(jīng)購買的土地價格變得越來越高其享受到的土地紅利也會因此增加，最終使得其固定資產(chǎn)的價值有所增值。因此土地成本因素對于開發(fā)商而言可謂是愛恨摻雜的，房地產(chǎn)企業(yè)必須權(quán)衡好土地增值的幅度與財務(wù)費用之間的關(guān)系，如今房地產(chǎn)的黃金時代已然過去，土地價格的增長幅度已經(jīng)不再是以往那種以倍數(shù)增值的年代，這就使得如今很多房地產(chǎn)企業(yè)其資金成本極速增加而財務(wù)費用也越來越高，導(dǎo)致其投入到土地當(dāng)中的資金過多，其現(xiàn)金流量過少很可能會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。
（二）樓盤庫存壓力因素
近些年來房地產(chǎn)市場一直處在一個較為低迷的狀態(tài)下，其庫存量節(jié)節(jié)攀升，樓盤庫存對于房地產(chǎn)企業(yè)的資金占用是十分嚴重的，房地產(chǎn)企業(yè)的高投入?yún)s無法得到迅速的資金回籠甚至?xí)捎谶@種資金無法回籠造成房地產(chǎn)企業(yè)無法償還銀行貸款引發(fā)一連串的財務(wù)危機，盡管今年我國提出了銷庫存的國家戰(zhàn)略但是庫存量依舊十分龐大，這對于房地產(chǎn)運營模式轉(zhuǎn)型而言也是一個巨大的威脅。
（三）現(xiàn)金流因素
房地a行業(yè)屬于一個資金密集型產(chǎn)業(yè)，并且其資金運轉(zhuǎn)的周期較長通常需要3年以上的時間才能夠進行一次資金回籠，而在項目建設(shè)的過程中是需要持續(xù)投入的，任意一筆資金無法到位都可能使得整個企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。
三、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)型的成功案例
凱德集團絲毫東南亞最大的房地產(chǎn)企業(yè)，其目前已經(jīng)成功的進行了轉(zhuǎn)型，由原本的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（重資產(chǎn)結(jié)構(gòu)）轉(zhuǎn)換為了房地產(chǎn)投資企業(yè)（輕資產(chǎn)機構(gòu)），在其轉(zhuǎn)型過程中同樣受到了各類因素的影響，但是凱德通過拍賣非核心業(yè)務(wù)和資產(chǎn)來彌補核心資產(chǎn)產(chǎn)生的債務(wù)，成功地進行了轉(zhuǎn)型。在轉(zhuǎn)型期間也遭遇過財務(wù)數(shù)據(jù)下降的情況，但是其堅定地從原本的香港模式轉(zhuǎn)為美國模式，在房地產(chǎn)土地價格較低時買入土地進行儲備，再在房地產(chǎn)市場回暖趨于繁榮是賣出土地，從而獲得差價進行盈利，這樣的輕資產(chǎn)運營模式使得凱德的利潤回報大大提升，而財務(wù)風(fēng)險卻大大降低。
四、結(jié)束語
對于我國而言房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)運營模式的轉(zhuǎn)型已經(jīng)是一個勢在必行的趨勢，我們必須對影響其轉(zhuǎn)型的各類因素進行了解和控制，使得我國房地產(chǎn)行業(yè)能夠在財務(wù)風(fēng)險最低的情況下實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型。
參考文獻：
[1]黃榮.中糧甩賣君頂酒莊積重難返重資產(chǎn)模式成掣肘[N].中國經(jīng)營報，2016-05-02
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 資產(chǎn) 財務(wù)管理 有效性 措施
一、引言
行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)容實際就是資產(chǎn)運作的內(nèi)容，而資產(chǎn)的整個流動過程無一不體現(xiàn)著事業(yè)單位財務(wù)管理的方式方法及變化。而單位財務(wù)管理的優(yōu)良好壞又能從側(cè)面反映出資產(chǎn)的整個運作過程和結(jié)果。從價值角度，資產(chǎn)的價值體現(xiàn)于財務(wù)，而資產(chǎn)同時又是財務(wù)所反映出的使用價值。沒有了資產(chǎn)管理，財務(wù)管理的內(nèi)容就變得異?？斩?；而不進行財務(wù)管理，資產(chǎn)管理就不具備有效的手段。資產(chǎn)管理與財務(wù)管理都是財政監(jiān)管的對象。
二、行政事業(yè)單位加強資產(chǎn)與財務(wù)管理的必要性
在所有的會計要素中，資產(chǎn)的地位最為重要。而資產(chǎn)管理又是財務(wù)管理的重要組成部分，是財務(wù)管理中極為關(guān)鍵的內(nèi)容，與財務(wù)管理緊密相連。無論是資產(chǎn)的使用、處置、出租、出借，還是對外投資，只要涉及國有資產(chǎn)的權(quán)益（或收益），就均與財務(wù)管理密切相關(guān)。此外，行政事業(yè)單位將資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合，也未嘗不是其提升財務(wù)管理水平、規(guī)范財務(wù)行為的有效手段。同時，也有助于行政事業(yè)單位合理配置資源、有效推動資產(chǎn)使用，從而提升資產(chǎn)管理水平的客觀需要。
行政事業(yè)單位進行有效的資產(chǎn)管理，是當(dāng)前我國財政管理的主要內(nèi)容。而實現(xiàn)“資產(chǎn)管理規(guī)范化”、“財政監(jiān)督全程化”，是我國財政管理的目的和要求。因此，不重視資產(chǎn)管理、忽視管理手段多樣化等做法，不僅沒有將資產(chǎn)與財務(wù)管理進行有效結(jié)合，而且沒有從財政的宏觀角度實現(xiàn)財政的監(jiān)管職能。不利于我國行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)的保值增值管理，甚至?xí)o其帶來巨大損失。
三、當(dāng)前行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)管理的有效性分析
（一）資產(chǎn)與財務(wù)管理在制度層面上細化不足
目前，我國針對行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)管理的結(jié)合措施尚不明確，也不具有清晰的管理辦法。而且，行政事業(yè)單位由于自身行政特點的限制，在單位內(nèi)部也并未形成具體的資產(chǎn)與財務(wù)管理規(guī)范，二者的結(jié)合，尤其是深層次的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，尚處于探索階段。在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，無法從根本上滿足行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)管理的發(fā)展需要。
（二）相關(guān)人員對資產(chǎn)與財務(wù)管理重視不足，人員職責(zé)不明確，制度約束不足
對行政事業(yè)單位而言，其資產(chǎn)只是占有和使用，并非用于經(jīng)營，既不計入成本，也不計盈虧。也正是因為此，在行政事業(yè)單位的發(fā)展中，管理者對資產(chǎn)更多的關(guān)注于數(shù)量，而對究竟如何進行資產(chǎn)與財務(wù)管理工作卻不甚重視，資產(chǎn)負責(zé)人員的職責(zé)也不甚明確。而且，目前我國行政事業(yè)單位尚未建立相關(guān)的資產(chǎn)與財務(wù)管理責(zé)任制度。對如何核定實物資產(chǎn)，選用什么樣的日常管理方法，以及選用什么樣的指標(biāo)，目前并不具有明確而統(tǒng)一的規(guī)定。
（三）資產(chǎn)處置行為較隨意，相關(guān)人員的產(chǎn)權(quán)觀念意識不強
目前，我國部分行政事業(yè)單位的管理者對待資產(chǎn)的態(tài)度不正確，將國有資產(chǎn)視為單位的“私有”財產(chǎn)，國有產(chǎn)權(quán)意識不強。在資產(chǎn)處理上較為隨意，完全憑自己意圖進行處置。處置過程中，存在“自行作價”的情況，而且無視評估、上報審批、技術(shù)鑒定等程序。意識的欠缺加劇了資產(chǎn)處置行為的隨意性，不僅難以實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，還存在潛在的產(chǎn)權(quán)糾紛隱患。這一表現(xiàn)主要體現(xiàn)在：對待資產(chǎn)隨意轉(zhuǎn)讓；報廢處置不嚴謹；隨意捐贈。
（四）資產(chǎn)監(jiān)管不力，亟待加強
資產(chǎn)的處置通常分兩種情況，即盤盈和盤虧。目前，我國行政事業(yè)單位在對資產(chǎn)的處置過程中，對資產(chǎn)盤虧的處置往往較為重視，但是面對盤盈資產(chǎn)，管理方法并不嚴格。甚至很多行政事業(yè)單位在面對盤盈資產(chǎn)時，將其設(shè)置為“賬外資產(chǎn)”。另外，大多數(shù)行政事業(yè)單位的盤盈資產(chǎn)，實際并不是真正意義上的資產(chǎn)盤盈。造成原因多半是由于對資產(chǎn)缺乏有效管理和約束，或者是由于個別單位和部門先行調(diào)撥和處置資產(chǎn)而形成。
四、行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)管理狀況不佳的形成原因
造成行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)管理狀況不佳的首要原因是由于我國財政部門和行政事業(yè)單位自身對資產(chǎn)與財務(wù)管理的重視程度較低。資產(chǎn)在行政事業(yè)單位中只是用于占有和使用，并不用于經(jīng)營，與盈利無關(guān)，因此也不無需進行成本核算，只需保證事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)便可。這種狀況下，也使得單位管理者等相關(guān)人員和部門對資產(chǎn)和財務(wù)管理缺乏主動性。
此外，目前我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理體制尚不完善，存在一定弊端。在當(dāng)前的事業(yè)單位財務(wù)管理體制中，資產(chǎn)管理與財務(wù)管理的聯(lián)系性并不緊密，呈現(xiàn)出相互脫節(jié)的狀態(tài)。而且由于行政事業(yè)單位的自身性質(zhì)，使其“開源節(jié)流”、注重成本的意識不強，只強調(diào)資產(chǎn)購置和支出反映，而不重視日常管理和資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；只管花錢和要錢，而不管節(jié)流和效益。
其次，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)與財務(wù)管理目前呈現(xiàn)相分離的狀態(tài)。在很多行政事業(yè)單位中，資產(chǎn)調(diào)用、借用現(xiàn)象嚴重，致使很多資產(chǎn)的所有權(quán)與使用權(quán)實際處于分離狀態(tài)。從而造成行政事業(yè)單位無法正常對資產(chǎn)進行日常管理和財務(wù)核算，也不利于資產(chǎn)的合理使用和有效監(jiān)督。
再者，目前行政事業(yè)單位缺乏與資產(chǎn)和財務(wù)管理相配套的監(jiān)管機制。近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和財政改革的逐年深入，行政事業(yè)單位的原有監(jiān)管制度已難以對當(dāng)前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的實際狀況進行有效監(jiān)管，難以做到對資產(chǎn)從選購、使用、處理等進行全過程監(jiān)管。此外，目前我國行政事業(yè)單位尚未將資產(chǎn)管理列入單位管理者的任期考核之內(nèi)，也未對此執(zhí)行“經(jīng)濟責(zé)任審計制度”。管理者離任時，多是進行財務(wù)角度的離任審計，卻不涉及資產(chǎn)移交審計。這在無形中也加重了行政事業(yè)單位不重視資產(chǎn)與財務(wù)管理。
五、加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)管理的對策研究
（一）進一步建立健全相關(guān)制度
加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)管理，首要前提是要進一步建立健全與其相關(guān)的規(guī)章制度。具體過程包含四點，詳見表4-1。
（二）對資產(chǎn)進行及時整合、物盡其用
對行政事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)要及時進行整合和重組，資產(chǎn)整合不應(yīng)只局限在部門內(nèi)部或者系統(tǒng)內(nèi)部，也可以跨部門、跨系統(tǒng)的進行。特別是對于一些如電腦、車輛等通用資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)實行系統(tǒng)調(diào)配，合理配置。此外，行政事業(yè)單位應(yīng)通過定期的資產(chǎn)清查找出利用率較差的資產(chǎn)，報送政府有關(guān)部門進行合理的單位間調(diào)配，實現(xiàn)資產(chǎn)的優(yōu)化配置，提高閑置資產(chǎn)的利用率，達到物盡其用的效果。
（三）強化對于重要崗位的離任審計和對資產(chǎn)的監(jiān)督檢查
針對現(xiàn)在某些領(lǐng)導(dǎo)干部對于資產(chǎn)管理只是在位謀其政，一旦離任則由新任領(lǐng)導(dǎo)處理的情況，單位應(yīng)制定嚴格的離任審計制度，對于干部在任期間的資產(chǎn)管理情況進行嚴格詳細的盤點和審計，對發(fā)現(xiàn)的管理漏洞要嚴肅追究離任人員的責(zé)任，提高領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間對于資產(chǎn)管理的重視程度。另一方面，要充分發(fā)揮相關(guān)內(nèi)部及外部審計部門和中介機構(gòu)的監(jiān)督審查作用，對單位內(nèi)部資產(chǎn)管理進行嚴格的社會監(jiān)督和審查，強化管理制度的切實執(zhí)行。
（四）嚴肅清產(chǎn)核資、資產(chǎn)購置和處置
首先，要做好清產(chǎn)核資工作。行政事業(yè)單位要定期進行清產(chǎn)核資，對單位資產(chǎn)的使用價值和原始價值同賬面資產(chǎn)進行詳細的核對，做好賬實相符，為資產(chǎn)的預(yù)算編制提供可靠依據(jù)；其次，是強化資產(chǎn)購置管理，資產(chǎn)購置要采取限額購置管理，不超限額的可以自行購置，超出限額的需經(jīng)財政審核，經(jīng)政府采購環(huán)節(jié)完成購置；最后，要嚴肅資產(chǎn)處置管理，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)處置要進行嚴格審批，處置過程要做到公開公正，處置形式主要采取公開拍賣的形式，嚴肅杜絕違規(guī)操作行為的發(fā)生。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：EXCEL 函數(shù) 固定資產(chǎn)財務(wù)管理
目前，部分企業(yè)固定資產(chǎn)財務(wù)管理利用財務(wù)管理系統(tǒng)軟件來實現(xiàn)，比較簡單方便，但軟件購置費用高，而且在實際應(yīng)用時也有很大的局限性。還有部分企業(yè)仍采用手工方式處理，但由于企業(yè)的固定資產(chǎn)種類明細繁多，經(jīng)常會發(fā)生增減變化，使得財務(wù)人員的工作量劇增。在固定資產(chǎn)財務(wù)管理工作中，很多數(shù)據(jù)之間有內(nèi)部鏈接關(guān)系，此時利用EXCEL來完成，會使數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換變得非常簡便，尤其在每個月都要變動時，優(yōu)勢就更加明顯。本文闡述的EXCEL財務(wù)管理系統(tǒng)可以實現(xiàn)固定資產(chǎn)項目明細登記、固定資產(chǎn)卡片管理、固定資產(chǎn)折舊等賬務(wù)處理以及制作管理上要求的一系列報表等功能。
一、固定資產(chǎn)財務(wù)管理的主要工作及要求
固定資產(chǎn)財務(wù)管理工作主要流程包括：固定資產(chǎn)的增加（確認）、固定資產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)（折舊和減值），固定資產(chǎn)的減少（報廢和出售）等。具體工作包括：根據(jù)固定資產(chǎn)增加和后續(xù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的需要，形成固定資產(chǎn)設(shè)置表和固定資產(chǎn)清單；根據(jù)固定資產(chǎn)精心管理需要，設(shè)置固定資產(chǎn)卡片；根據(jù)固定資產(chǎn)分部門、分類別管理的需要，提供相應(yīng)固定資產(chǎn)管理用數(shù)據(jù)；根據(jù)財務(wù)賬務(wù)處理需要，形成固定資產(chǎn)憑證制作清單。
二、固定資產(chǎn)財務(wù)管理的具體工作
（一）形成固定資產(chǎn)清單
根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)財務(wù)管理需要，財務(wù)部門首先要設(shè)計一張項目設(shè)置表（見表1）。
然后，設(shè)置企業(yè)固定資產(chǎn)清單表格，用來統(tǒng)計企業(yè)固定資產(chǎn)的基本信息，也為后續(xù)制作固定資產(chǎn)卡片、記賬憑證清單等表格提供相關(guān)信息。具體格式參考下頁表2。
財務(wù)部門主要完成資產(chǎn)編號、使用部門、固定資產(chǎn)名稱、殘值率、折舊方法、購入時間、年限等欄目的錄入。另外，類別編號、類別名稱、會計科目編號等欄目由公式產(chǎn)生，其中類別編號欄目輸入的公式為：LEFTB（A3，3）（假設(shè)此EXCEL表格中都是從第三行開始錄入公式和數(shù)據(jù)，下同），是通過LEFTB函數(shù)從資產(chǎn)編號中取數(shù)過來的。類別名稱欄目輸入的公式為：VLOOKUP（LEFTB（A3，3），項目設(shè)置！$B：$C，2，F(xiàn)ALSE），是通過VLOOKUP函數(shù)從項目設(shè)置表中取數(shù)過來的，會計科目編號、科目名稱、折舊費用類別這幾個欄目和類別名稱欄目同理，只是具體取數(shù)的列數(shù)不一樣而已。
折舊期間欄目輸入的公式為：CONCATENATE（IF（MONTH（K3）=12，YEAR（K3）+1，YEAR（K3）），"年"，IF（MONTH（K3）=12，1，MONTH（K3）+1），"月"）和 CONCATENATE（L3+YEAR（K3），"年"，MONTH（K3），"月"），是通過CONCATENATE、IF、MONTH、YEAR等函數(shù)組合計算出來的，計算的基數(shù)為前面購入時間和年限這兩列，計算方法是根據(jù)固定資產(chǎn)折舊原理，即當(dāng)月取得固定資產(chǎn)，下月開始計提折舊，然后在固定資產(chǎn)折舊年限內(nèi)按月計提折舊，所以折舊期間就是從購入時間的下月起至加上規(guī)定的折舊年限算出的年月數(shù)。狀態(tài)欄目輸入的公式為：IF（O3-$E$1>=0，" 未完"，"完"），是通過IF函數(shù)計算出來的，主要根據(jù)現(xiàn)在執(zhí)行的時間點和固定資產(chǎn)折舊終止的時間點的對比來判斷固定資產(chǎn)目前所處的狀態(tài)是完還是未完。殘值欄目輸入的公式為：ROUND（Q3?I3，2），是根據(jù)原值和殘值率這兩列通過相乘計算出來的，按財務(wù)數(shù)值使用習(xí)慣用ROUND函數(shù)設(shè)置出保留兩位的計算結(jié)果。
月折舊欄目（以年限平均法為例）輸入的公式為：ROUND（SLN（Q3，R3，L3?12），2）。在EXCEL中可以使用函數(shù)SLN（）計算年限平均法的折舊額，其函數(shù)格式如下：SLN（cost，salvage，life），其中，參數(shù)cost代表資產(chǎn)的原始價值；參數(shù)salvage代表在折舊期末時的凈殘值；參數(shù)life代表固定資產(chǎn)的折舊周期。已計提月數(shù)欄目輸入的公式為：IF（P3= "未完"，（YEAR（$E$1）-YEAR（K3））?12+MONTH（$E$1）-MONTH（K3），L3?12） ，是通過IF、MONTH、YEAR等函數(shù)組合計算出來的，計算的基數(shù)為前面購入時間、年限和狀態(tài)這幾列，再通過與目前執(zhí)行的時間點對比計算出已計提折舊的月份數(shù)。累計折舊欄目輸入的公式為：IF（P3="完"，Q3-R3，IF（AND（T30），（T3-1）?S3+W3，0）），是通過IF和AND等函數(shù)組合計算出來的。凈值則根據(jù)原值和累計折舊這兩個欄目相減得出。本月折舊欄目輸入的公式為：IF（DAYS360（M3，$E$1）/30+1=L3?12，$Q3-$S3?（$L3?12-1）-$R3，IF（AND（T30），S3，0）），是通過IF、DAYS360和AND等函數(shù)組合計算出來的，只要不是折舊期間的最后一個月，這一欄都會與月折舊欄目數(shù)字相等。設(shè)置這個欄目的主要目的就是考慮折舊的不整除因素導(dǎo)致最后一個月與月折舊之間的一個差額。
2013年1月欄目輸入的公式為：IF（DAYS360（X$2，$O3）=0，$Q3-$S3?（$L3?12-1）-$R3，IF（AND（DAYS360（X$2，$M3）=0），$S3，0）），是通過IF、DAYS360和AND等函數(shù)組合計算出來的，這一欄目主要計算當(dāng)年1月份所有固定資產(chǎn)的折舊數(shù)，具體的時間是隨著操作執(zhí)行年份來修改時間的，2013年2月至2013年12月份等欄目與2013年1月份欄目同理。財務(wù)管理系統(tǒng)中記賬憑證清單表格就是從這些按月計算出來的折舊數(shù)中取數(shù)的。最后2013年小計欄目輸入的公式為：SUM（X3：AI3），就是對前面12個月的數(shù)字進行匯總求和。
（二）制作固定資產(chǎn)卡片
企業(yè)如果固定資產(chǎn)種類多，存放又比較散，就有必要對其固定資產(chǎn)進行精益管理，即對每個固定資產(chǎn)進行制作卡片來管理，從而確保固定資產(chǎn)管理的精確性。
卡片具體項目盡量與前面固定資產(chǎn)清單表中各項目保持一致，這樣大部分就可以利用INDEX和MATCH等函數(shù)的組合，把固定資產(chǎn)清單中各項明細數(shù)據(jù)引入到固定資產(chǎn)卡片各項明細中。
（三）完成其他管理上需要的報表
根據(jù)管理者對企業(yè)固定資產(chǎn)財務(wù)管理的需要，企業(yè)財務(wù)平時有可能要提供有關(guān)固定資產(chǎn)管理的報表。如各使用部門擁有固定資產(chǎn)的情況表、各類別固定資產(chǎn)的情況表、按購入時間或使用狀態(tài)來統(tǒng)計固定資產(chǎn)的情況表等。只要利用EXCEL的一系列功能都能高效準(zhǔn)確地完成這一系列的表格。這些表格的主要操作方法是，首先在菜單狀態(tài)下，把表格頂端項目設(shè)置成自動篩選狀態(tài)，然后在有數(shù)據(jù)需要的那一列進入自定義自動篩選狀態(tài)，根據(jù)表格要求設(shè)定條件完成。如使用部門擁有固定資產(chǎn)的情況表的完成是在固定資產(chǎn)清單表格里，在使用部門欄目的自定義自動篩選狀態(tài)中，設(shè)定具體的使用部門，然后點擊確定就能生成該使用部門擁有固定資產(chǎn)的情況表。其他報表同理可以完成。
三、財務(wù)部門月末的賬務(wù)處理
企業(yè)固定資產(chǎn)財務(wù)核算是企業(yè)比較重要的業(yè)務(wù)核算，月末，財務(wù)部門要將本月發(fā)生的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)作相應(yīng)賬務(wù)處理。
為了做賬計算方便，可以制作固定資產(chǎn)記賬憑證清單。我們可以利用EXCEL函數(shù)從固定資產(chǎn)清單中計算出各種類別固定資產(chǎn)每月應(yīng)計提的折舊，然后按照各種固定資產(chǎn)使用部門分配折舊費用計入相關(guān)類別的折舊費用科目中。其中一個最重要的函數(shù)就是SUMIF函數(shù)，該函數(shù)是對滿足條件的單元格求和，模板中數(shù)據(jù)第一行單元格中的公式為：SUMIF（固定資產(chǎn)清單！F：F，C4，固定資產(chǎn)清單！AI：AI），其中C4就是使用的具體部門，F(xiàn)列為固定資產(chǎn)清單表格中使用部門那一列，AI列為12月份我們要求計提固定資產(chǎn)折舊的那一列（如果要求出1-11月份那一列固定資產(chǎn)折舊，就得改成表格中月份所對應(yīng)那列的序列號），該公式能求出滿足C4這個使用部門在12月份要計提的折舊之和。另外利用公式求出各類固定資產(chǎn)累計折舊的金額。有了這兩組數(shù)據(jù)，財務(wù)人員就可以完成固定資產(chǎn)月末的賬務(wù)處理了。X
［關(guān)鍵詞］軍隊物資采購；供貨協(xié)議；協(xié)議供應(yīng)商管理
［中圖分類號］F252 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）49-0115-01
軍隊物資采購協(xié)議供應(yīng)商是軍隊物資采購機構(gòu)通過公開招標(biāo)、競爭性談判等方式統(tǒng)一確定的,并以協(xié)議供貨形式加以固定,采購人在協(xié)議供貨有效期內(nèi)按照規(guī)定程序直接與其洽談,完成采購活動。在這個過程中,由于采購人有了更大的自,因此,協(xié)議供應(yīng)商的產(chǎn)生與管理就顯得更加重要。
1 軍隊物資采購協(xié)議供應(yīng)商應(yīng)具備的條件
軍隊物資采購協(xié)議供貨,協(xié)議供應(yīng)商首先應(yīng)具備軍隊物資采購供應(yīng)商的一般條件。應(yīng)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和軍隊的相關(guān)條例,具備以下條款所規(guī)定的基本條件：具有法人資格和獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；遵守軍隊有關(guān)保密要求,具有良好的商業(yè)信譽；具有履行合同的能力和履行合同的良好記錄；具有健全的財務(wù)會計制度和良好的財務(wù)狀況；具有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；具有一定規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營場所和合理的專業(yè)技術(shù)人員結(jié)構(gòu)；提供的物資符合國家技術(shù)、安全和環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)；具有完善的質(zhì)量保證體系和良好的售后服務(wù)能力。
除以上一般條件外,根據(jù)協(xié)議供貨的特點,軍隊物資采購協(xié)議供貨的協(xié)議供應(yīng)商更應(yīng)具備以下特別條件：首先,要求是生產(chǎn)商(制造商)或具有其廠家的對此項采購活動特別授權(quán)的特定經(jīng)銷商；其次,要求具有較強的經(jīng)濟實力；最后,要求具有更好的商業(yè)信譽。
由于協(xié)議供貨的供貨期往往較長,這就要求協(xié)議供貨的協(xié)議供應(yīng)商在協(xié)議供貨期內(nèi)要有更強的履約能力,以及能夠提供便捷高效服務(wù)的能力。另外,由于在軍隊物資采購協(xié)議供貨中存在部隊用戶“二次競價”和產(chǎn)品價格更新,所以對協(xié)議供應(yīng)商的商業(yè)信譽有更高的要求。
2 軍隊物資采購協(xié)議供應(yīng)商的選擇方法和數(shù)量規(guī)模
2.1 軍隊物資采購協(xié)議供應(yīng)商的選擇方法
軍隊物資采購協(xié)議供貨,對協(xié)議供應(yīng)商的選擇范圍越大,競爭性就越強,越有利于部隊用戶擇優(yōu)選擇。從采購實踐來看,協(xié)議供應(yīng)商的選擇最初都采用的是公開招標(biāo)方式,近年來,競爭性談判方式越來越多地被采用。而使用邀請招標(biāo)、詢價等方式的很少,至于單一來源方式是肯定不適宜選取協(xié)議供貨供應(yīng)商的。
在選取協(xié)議供應(yīng)商的過程中,應(yīng)重點做好以下幾個方面：
一是采取競爭性強的采購方式最大限度地公開采購信息。協(xié)議供貨的周期較長、不確定性因素較多,而公開招標(biāo)或競爭性談判的整個操作流程非常嚴謹,有利于協(xié)議供貨后期的規(guī)范執(zhí)行。盡可能讓一些實力雄厚、服務(wù)良好、信譽度高的制造商參與到協(xié)議采購活動中來,有效地避免供應(yīng)商“本地化”傾向,加大供應(yīng)商的競爭意識和危機感,使采購單位只要付出相對低廉的價格,就能夠享受到更優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)。
二是展開品牌競爭。在協(xié)議供貨過程中推行多品牌競爭,防止協(xié)議供貨異化成指定品牌采購,實際操作中不能給供應(yīng)商造成非買不可的感覺。根據(jù)采購量的實際需求確定協(xié)議供應(yīng)商數(shù)量,某一類產(chǎn)品或服務(wù)的供應(yīng)商數(shù)量要有利于在協(xié)議供應(yīng)商之間形成競爭,為采購單位比質(zhì)比價提供可能,促使供應(yīng)商不斷提高產(chǎn)品(服務(wù))的質(zhì)量、售后服務(wù)水平和供貨效率。
三是優(yōu)選經(jīng)銷商。協(xié)議供貨的經(jīng)銷商不能完全由制造商直接指定,可以通過競爭方式確定各品牌各系列產(chǎn)品的經(jīng)銷商,讓誠實守信的經(jīng)銷商成為制造商的“人”。
2.2 軍隊物資采購協(xié)議供應(yīng)商的數(shù)量規(guī)模
軍隊物資采購協(xié)議供貨,協(xié)議供應(yīng)商必須確定在一個合理的數(shù)量上。數(shù)量太少,會影響供應(yīng)商參與軍隊物資采購協(xié)議供貨競爭的積極性,而且競爭性小易導(dǎo)致少數(shù)協(xié)議供應(yīng)商之間形成價格同盟。同時協(xié)議供應(yīng)商過少,提供的產(chǎn)品也難以滿足采購單位的個性化需求。反之,數(shù)量太多,有些供應(yīng)商雖然入圍,但很難得到供貨機會,這樣也會影響參與軍隊物資采購協(xié)議供貨的積極性。綜合權(quán)衡采購雙方的利益得失并結(jié)合采購實踐來看,軍隊物資采購?fù)菩袇f(xié)議供貨后,每個品種的物資產(chǎn)品供應(yīng)商應(yīng)為3~5家比較合適。
3 協(xié)議供應(yīng)商違反供貨協(xié)議的處罰
軍隊物資采購協(xié)議供貨,協(xié)議供應(yīng)商是軍隊物資采購機構(gòu)經(jīng)過法定的方式和程序選取產(chǎn)生的,因此必須保護其合法的權(quán)益。但是,這并不意味著,協(xié)議供應(yīng)商就高枕無憂了,在協(xié)議供貨后期,采購人和采購機構(gòu)都要對協(xié)議供應(yīng)商進行監(jiān)管,如果發(fā)現(xiàn)其有違反供貨協(xié)議的情形,就應(yīng)當(dāng)進行嚴厲處罰。
3.1 協(xié)議供應(yīng)商違反供貨協(xié)議的情形
從協(xié)議采購實踐來看,供應(yīng)商在協(xié)議供貨中的違法行為時有發(fā)生,歸納起來,主要有以下情形：
一是產(chǎn)品質(zhì)量不能保證。在軍隊物資采購協(xié)議供貨實踐中,協(xié)議供應(yīng)商往往會利用采購人不了解市場情況的劣勢,用質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)較低,成本低廉,但與協(xié)議產(chǎn)品相仿的產(chǎn)品以次充好。
二是產(chǎn)品價格虛高不下。對協(xié)議供應(yīng)商的監(jiān)管,產(chǎn)品價格是重中之重。協(xié)議供應(yīng)商為了牟取更大的利益,會出現(xiàn)價格更新不及時,弄虛作假以及不按投標(biāo)時承諾的折扣率執(zhí)行等現(xiàn)象。
三是售后服務(wù)不夠及時,服務(wù)內(nèi)容打“折扣”。這是協(xié)議供應(yīng)商經(jīng)常會存在的問題,也是采購人和軍隊物資采購機構(gòu)不夠重視的問題。
3.2 協(xié)議供應(yīng)商違反供貨協(xié)議的后果
無論是采購單位還是軍隊物資采購機構(gòu)，只要發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商價格欺詐、銷售假冒偽劣產(chǎn)品,以及違反協(xié)議約定和其他違法違規(guī)行為時,都要及時向有關(guān)部門反映。對于采購單位滿意度低,產(chǎn)品價格高、服務(wù)質(zhì)量差的供應(yīng)商應(yīng)采取曝光、扣收履約保證金的辦法予以處理,情節(jié)嚴重的應(yīng)堅決按照事先約定中止直至終止協(xié)議供貨合同,情節(jié)惡劣的禁止其再參加軍隊物資采購協(xié)議供貨的資格,甚至取消其軍隊物資供應(yīng)商資格,并在軍隊物資采購網(wǎng)公布。
參考文獻：
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［2］許洪，等.協(xié)議供貨新業(yè)務(wù)模型的探索［J］.中國政府采購,2009(8).
農(nóng)業(yè)銀行山東省分行營業(yè)部為加強對大額貸款的信貸管理，建立新型的銀企關(guān)系，于1999年初，對部分企業(yè)集團實行了信貸服務(wù)派駐制，即由信貸管理部入駐企業(yè)，充分發(fā)揮機構(gòu)的職能優(yōu)勢，以加強信貸管理為基礎(chǔ)，優(yōu)化貸款投向和客戶結(jié)構(gòu)；以防范風(fēng)險為中心，大力清收盤活不良貸款本息，一年來，取得了良好的效果。在工作中，我們發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)的各項管理中，財務(wù)管理處于中心地位，企業(yè)的生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、質(zhì)量管理、技術(shù)設(shè)備管理、隊伍管理等等，都需要以財務(wù)管理為紐帶。加強企業(yè)財務(wù)管理，并以此為基礎(chǔ)，協(xié)助企業(yè)搞好經(jīng)營管理，是我們信貸工作取得成績的關(guān)鍵所在。貸款企業(yè)A公司便是一個典型的案例。
一、企業(yè)基本情況
濟南市A公司是以經(jīng)營汽車改裝業(yè)為主體業(yè)務(wù)的綜合性企業(yè)，系我行重點支持企業(yè)。94年2月20日由該公司出資和德國考格爾車輛股份公司合資組建了“濟南A�B汽車制造有限公司”。該公司研制生產(chǎn)的“微機自動計量輕質(zhì)燃油運輸加油車”和“新型多功能半掛車”分別于96年和97年獲國家級星火計劃項目，同時該公司被列入濟南市重點骨干企業(yè)，并被山東省農(nóng)業(yè)銀行確定為銀企聯(lián)手重點單位。截止98年底，A公司在我行貸款10297萬元，其中有8976萬元投資于A�B公司；A�B公司在我行貸款10671萬元，簽發(fā)銀行承兌匯票1295萬元。
由于合資企業(yè)籌建初期，可行性不到位，投資核算缺乏對市場的準(zhǔn)確性，盲目注入大量資金，農(nóng)行絕大部分流動資金貸款被用于固定資產(chǎn)投入，攤子鋪得過大，負債包袱過于沉重，公司生產(chǎn)設(shè)計能力強卻達不到預(yù)期生產(chǎn)能力，產(chǎn)品也不被國內(nèi)市場接受，國此公司自投產(chǎn)以來，一直處于生產(chǎn)�虧損�再生產(chǎn)�再虧損的惡性循環(huán)之中。
二、公司財務(wù)狀況分析
信貸管理部進駐該公司后，首先進行了廣泛深入的調(diào)查研究，掌握了企業(yè)的基本財務(wù)狀況。A公司在我行的大部分貸款被注入A�B公司，后者固定資產(chǎn)投入基本上能達到技術(shù)上的生產(chǎn)能力，但是由于市場競爭激烈，加上其他競爭廠家投資少、成本低、產(chǎn)品低廉，所以，盡管該公司加強了產(chǎn)品的成本核算，努力降低成本，產(chǎn)品性能也有了較大改進，價格也逐漸降下來，具備了技術(shù)上的優(yōu)勢和同行業(yè)所沒有的優(yōu)良性能，但銷售量一直未有大的起色，市場占有率極低，沒有大批量訂單和定型產(chǎn)品，造成生產(chǎn)能力嚴重浪費。公司自96年投入生產(chǎn)運營以來，生產(chǎn)與銷售狀況一直不理想。96年實現(xiàn)銷量548臺，銷售收入5342萬元，虧損353萬元；97年銷量735臺，比96年增長35%，實現(xiàn)銷售收入7799萬元，比96年增長46%，虧損1348萬元；98年實現(xiàn)銷量713臺，比97年減少3%，銷售收入7012萬元，比97年降低10%，虧損2099萬元。96年至98年累計實現(xiàn)銷量1996臺，銷售收入20154萬元，累計虧損3800萬元。截止99年初，企業(yè)有近二億貸款逾期不能償還，且付息也產(chǎn)生了困難。為此，信貸部對公司進行了詳細的財務(wù)分析：
（一）變現(xiàn)能力比率分析
1、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=6632/8584=0.77
2、速動比率=（流動資產(chǎn)�存貨）/流動負債=（6632�4038）/8584=0.30
企業(yè)的流動比率和速動比率都遠遠低于正常比率，說明企業(yè)償債能力極差。企業(yè)到期的貸款本息在98年以前，只能靠貸新還舊即借款�還貸�再借款來維持經(jīng)營。
經(jīng)過調(diào)查，這兩項比率很低的原因是：
（1）大量的流動負債（在我行的流動資金貸款）被用于固定資產(chǎn)投資；
（2）在流動資產(chǎn)中，變現(xiàn)力極差的存貨占絕大部分。其主要原因是合資企業(yè)建立初期，外方管理人員為了檢測設(shè)備的生產(chǎn)能力，在產(chǎn)品沒有市場的情況下，盲目大批量生產(chǎn)，造成大量產(chǎn)品積壓。另外，有26套價值573.7萬元的閑置設(shè)備及原材料的不合理占用與浪費，也是造成存貨積壓的原因。
以上原因?qū)е?9年初該公司18536萬元的貸款逾期，因此適用懲罰性利率，致使每日加罰利息高達2萬多元，企業(yè)經(jīng)營更加舉步維艱。
（二）資產(chǎn)管理比率分析
1、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=（平均存貨×360）/銷售成本=[（4138+4038）/ 2×360] / 7146 = 206（天）
2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（平均應(yīng)收帳款×360）/ 銷售收入/）=[（1496+1465）/ 2 ]×360 / 7012 = 76（天）
因為公司產(chǎn)品超前，單車成本較高，加之費用核算不合理，價格缺乏競爭力，致使銷售不暢，產(chǎn)品大量積壓，98年以前積壓的底盤和成品車達1000多萬元。
該公司應(yīng)收帳款很大。企業(yè)以在我行舉債獲得的流動資金被其它公司無償占用，直接了企業(yè)本身的資金需求及經(jīng)營運轉(zhuǎn)。
（三）負債比率分析
1、資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）×100%=(18560/19716)×100%=94%
該企業(yè)債務(wù)比例過高，貸款風(fēng)險極大，按期收回本息的可能性極小。
2、產(chǎn)權(quán)比率=（負債總額/股本權(quán)益）×100%=（18560/1156）×100%=1605%
該企業(yè)舉債經(jīng)營的程度極高，財務(wù)結(jié)構(gòu)極不穩(wěn)定，我行投入貸款受股東權(quán)益保障過低，即若公司破產(chǎn)清算，我行利益因企業(yè)提供的資本所占比重過小而缺乏保障。 3、已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=-1689/410
該企業(yè)息稅前利潤為負值，利息支付已相當(dāng)困難。
（四）盈利能力比率分析
該企業(yè)銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率和凈資產(chǎn)收益率因巨額虧損均為負值，扭虧為盈任重而道遠。
（五）經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險分析
該公司因投資大、包袱沉重，固定成本極高。每年僅折舊和無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的提取攤銷就達1000多萬元，制造費用一項年均500萬元以上。98年生產(chǎn)銷售各類車輛700多臺，但該公司制造費用加上管理、銷售、財務(wù)三項費用卻高達2500多萬元，則每輛車承擔(dān)的固定成本高達3.6萬元，若再加上每輛車的原材料成本8.69萬元，則單車成本高于12.3萬元，而實際平均售價僅為9.83萬元。因此，每月該公司銷售收入減去成本即為負值。
根據(jù)經(jīng)營杠桿系數(shù)公式DOL=（S-VC）/（S-VC-F），我們可以看出當(dāng)全部成本中固定成本F所占比重過大時，單位產(chǎn)品分攤的固定成本額很高。因此經(jīng)營杠桿系數(shù)很大，經(jīng)營風(fēng)險很高。
另外，當(dāng)企業(yè)固定成本F不變時，銷售額S越大，經(jīng)營杠桿系數(shù)越小，經(jīng)營風(fēng)險也越小。而該公司一直銷售不暢，銷售額太小，造成經(jīng)營杠桿系數(shù)過大，風(fēng)險很高。
為降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，可以通過（1）增加銷售額S； （2）降低產(chǎn)品單位變動成本VC； （3）降低固定成本比率 等措施來使經(jīng)營杠桿系數(shù)DOL下降，從而控制經(jīng)營風(fēng)險。
再根據(jù)財務(wù)杠桿系數(shù)公式DFL=EBIT/（EBIT-I）可知，由于該企業(yè)的債務(wù)資產(chǎn)比率過高，所負擔(dān)的債務(wù)成本（利息額）也很高，因此DFL很高，企業(yè)會經(jīng)受較多的因負債所引起的收益變動的沖擊，財務(wù)風(fēng)險很高。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況良好時，高的DFL可以給企業(yè)帶來較多的杠桿收益，但反之， 會大大加重企業(yè)的虧損。
（六）公司盈虧臨界分析
公司盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價�單位變動成本）≈1800輛
該公司是按年產(chǎn)4000輛的生產(chǎn)能力進行固定資產(chǎn)投資的，而企業(yè)產(chǎn)品市場占有率極低，基本客戶群是天南地北的個體戶，無法進行批量生產(chǎn)。企業(yè)接受往年盲目生產(chǎn)造成產(chǎn)品積壓的深刻教訓(xùn)，以銷定產(chǎn)，即按照定單組織生產(chǎn)，但由于競爭激烈，定單遠遠滿足不了生產(chǎn)能力的要求。98年以前，企業(yè)年產(chǎn)銷車輛一直未能突破900輛，遠遠達不到保本點要求，因此連年虧損。三、采取措施
根據(jù)以上對公司財務(wù)狀況所做的，我行信貸部同公司管理層一起，采取了以下措施：
（一）加大市場開拓力度，采取措施抓訂單。針對該設(shè)備先進，生產(chǎn)能力強，與國外同類產(chǎn)品相比，有競爭優(yōu)勢的特點，在開拓國內(nèi)市場的同時，加大力量，盡快打開國際市場。
（二）發(fā)揚自力更生、艱苦奮斗精神，勤儉節(jié)約，努力降低成本。加強財務(wù)管理，禁絕跑冒滴漏現(xiàn)象。
1、從水電費、車輛管理到產(chǎn)、供、銷層層制定節(jié)支辦法，并將具體成本落實到班組或個人，并制定獎懲辦法。
2、壓縮并注銷電話21部，手機51部，BP機28部，并對現(xiàn)用的電話、手機實行限額管理。
3、停用車輛13部，其中工作用車5部，非生產(chǎn)用車8部。
4、在現(xiàn)用13項專利的基礎(chǔ)上，棄用10項。
5、銷售人員的工資、提成和費用與銷售額掛鉤。
6、實施月度財務(wù)收支計劃，強化資金管理，做到以財務(wù)收入保障財務(wù)支出，堵死無計劃開支。
（三）挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，增加現(xiàn)金流入量
1、對98年以前的庫存產(chǎn)品登記造冊并重新估價，能用則用，能處理則處理，能抵帳則抵帳，壓縮無效庫存，變死物為活錢。
2、變賣汽車5輛，其中掛車、油罐車各1輛，凱迪拉克2輛，三菱吉普1輛。
3、處理積壓汽車底盤14輛。
4、封存未使用設(shè)備。
99年通過以上措施盤活資金400余萬元，存貨占用較98年末下降1196萬元。
（四）督促企業(yè)完善房地產(chǎn)證件，為我行貸款盡快辦理房地產(chǎn)抵押手續(xù)。99年4月中旬，評估價為12585.85萬元的房地產(chǎn)證書辦理完畢，我信貸部對該公司的9500萬元貸款辦理了房地產(chǎn)抵押手續(xù)，并為其余貸款辦理轉(zhuǎn)期，適用正常利率，減輕了公司利息負擔(dān)。
（五）為了培育企業(yè)新的盈利增長點，使公司逐步走出困境，化解不良貸款，信貸部對該公司骨干項目和大額訂單，在落實好擔(dān)保前提下，對其合理投入部分流動資金貸款并實行封閉運行。對封閉貸款，信貸部強化監(jiān)管力度，實行跟蹤督查，保證了貸款的效益和按期歸還。
（六）實施減員增效，壓縮非生產(chǎn)人員。對該企業(yè)從管理上、經(jīng)營上、財務(wù)上、銷售上均監(jiān)管到位，督促企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高工作質(zhì)量和工作效率，確實按照化企業(yè)制度要求，建立良好的管理機制和運行體系。
四、信貸部進駐一年來取得的成績
（一）該公司99年產(chǎn)量與銷售收入均達最好水平，產(chǎn)量較98年增加168臺，增長率為24%；銷量增加176臺，增長率為28%；銷售收入10789萬元，較98年增長41.5%。實現(xiàn)了當(dāng)年產(chǎn)品銷售無積壓，并銷售了部分庫存車，利潤與98年相比，減少虧損近1000萬元。
（二）99年度，近800萬元到期貸款的償還，1450萬元銀行承兌匯票的到期承付均來自于公司的銷售收入。