時(shí)間：2023-09-01 16:49:08
導(dǎo)語(yǔ)：在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、對(duì)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，我縣審計(jì)部門(mén)沒(méi)有開(kāi)展過(guò)此項(xiàng)審計(jì)工作。但從2013年開(kāi)始，縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開(kāi)展過(guò)此項(xiàng)審計(jì)工作，審計(jì)面達(dá)60%左右。
二、對(duì)村干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我縣沒(méi)有制定具體辦法，主要是按2013年我縣農(nóng)業(yè)局、民政局、財(cái)政局、審計(jì)局聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)《關(guān)于推動(dòng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督經(jīng)常化規(guī)范化制度化的意見(jiàn)》（吉農(nóng)字〔2013〕21號(hào)）執(zhí)行，該文第五條規(guī)定：認(rèn)真做好農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作，要求對(duì)村組集體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)面要達(dá)到80%以上。要求嚴(yán)格執(zhí)行鄉(xiāng)、村集體經(jīng)濟(jì)組織干部的任期和離任審計(jì)。以該文為依據(jù)由鄉(xiāng)、鎮(zhèn)經(jīng)管站組織實(shí)施。
三、我縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開(kāi)展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容為：以贛農(nóng)字〔2005〕76號(hào)文精神為主要內(nèi)容，嚴(yán)格按該文中的《村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作方案》要求進(jìn)行。具體內(nèi)容有三點(diǎn)：1、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況；2、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況；3、農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。
四、我縣的村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告提交當(dāng)?shù)剜l(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府及縣農(nóng)業(yè)局。供參考使用。
五、我縣村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的主要問(wèn)題有：1、部分村工程建設(shè)支出（如修橋、路等），沒(méi)有開(kāi)具有效正式稅務(wù)發(fā)票入帳，白條列支現(xiàn)象普遍；2、稅改之前年度墊付稅費(fèi)現(xiàn)象比較普遍；3、收入被挪用或私自占用現(xiàn)象比較普遍。通過(guò)審計(jì)，對(duì)村干部履責(zé)情況和加管財(cái)務(wù)管理等方面起到了一定的促進(jìn)作用。
六、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在主要困難和問(wèn)題：
一是我縣目前農(nóng)業(yè)部門(mén)的審計(jì)人員中專(zhuān)業(yè)人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。
二是審計(jì)部門(mén)人員編少，力量不足，難以安排對(duì)村干部的經(jīng)責(zé)審計(jì)。
一、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的必要性
(一)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是合理利用審計(jì)資源的有效保證從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看，資源是有限的、稀缺的。目前，審計(jì)工作中最大的問(wèn)題就是審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分省市審計(jì)機(jī)關(guān)在安排完成好同級(jí)財(cái)政審計(jì)及署定、自定項(xiàng)目后，已沒(méi)有更多的人員及時(shí)間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)合理安排人力、物力和財(cái)力，從而有效利用審計(jì)資源。
(二)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是政府改革的要求新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起，表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時(shí)展的需要。龐大的公共開(kāi)支導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)是一種普遍的行政現(xiàn)象，同時(shí)效率低下、成本過(guò)高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對(duì)政府的信任危機(jī)，因此尋找高效率、低成本的政府運(yùn)行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門(mén)應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要，在提升管理水平，特別是在降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本上要多下工夫。
(三)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本有利于成本意識(shí)的強(qiáng)化按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，如果一個(gè)項(xiàng)目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出，那么該項(xiàng)目就是不經(jīng)濟(jì)的，不值得做，審計(jì)也是如此。然而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，成本意識(shí)非常淡薄，這不利于審計(jì)經(jīng)費(fèi)的合理使用。如果要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上樹(shù)立成本意識(shí)，就需要在降低其審計(jì)成本方面多做努力。
二、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的有效途徑
(一)正確運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義來(lái)看，其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門(mén)、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性；從審計(jì)界對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的定義和內(nèi)容看，財(cái)政審計(jì)是對(duì)本級(jí)與下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)各級(jí)政府部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全部?jī)?nèi)容和目標(biāo)，它首先從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)人手，運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，搜集整理相關(guān)資料，形成全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的切入點(diǎn)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也可充分利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果資料，避免重復(fù)審計(jì)，減少審計(jì)工作量，緩解審計(jì)人員不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾，從而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的目的。
(二)合理利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要根據(jù)本級(jí)人民政府的指令、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)或同級(jí)組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行立項(xiàng)；在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，作為被審計(jì)單位的國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)都經(jīng)過(guò)了社會(huì)審計(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度報(bào)表社會(huì)審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點(diǎn)。鑒于此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)充分利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果，資源、成果共用，減少重復(fù)，避免浪費(fèi)，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本。
(三)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是干部管理制度改革和強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的結(jié)合點(diǎn)，其中內(nèi)部審計(jì)所處的地位尤其重要。第一，部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接進(jìn)行審計(jì)，或由社會(huì)審計(jì)組織或上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。如果國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)將部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)交給單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必然能節(jié)約國(guó)家審計(jì)資源，節(jié)約審計(jì)成本。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為外部審計(jì)，合理利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，也可以提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)成本。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容
（一）資產(chǎn)管理分析。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，需要將資金的真實(shí)性放在重要位置，并全面考察資產(chǎn)的完整性。其中，這涉及固定資產(chǎn)流失狀況、無(wú)形資產(chǎn)是否受到損害及流動(dòng)資產(chǎn)與實(shí)際是否相符等問(wèn)題進(jìn)行審查，以此來(lái)保證資產(chǎn)的屬性，全面提高審計(jì)工作的實(shí)效性。同時(shí)，各部門(mén)還要在實(shí)際工作中通過(guò)全面提高資產(chǎn)管理水平，進(jìn)一步建立健全相關(guān)的體系，以此來(lái)減少資金虧損問(wèn)題，并在具體工作中要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，加快推進(jìn)固定資產(chǎn)的更新，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）成果的真實(shí)性。在具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)人員為了能夠保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，全面提高審計(jì)工作的精確度，需要深入分析利潤(rùn)問(wèn)題，并分析研究是否完成既定任務(wù)指標(biāo)和利潤(rùn)的來(lái)源情況。在實(shí)際工作中，每個(gè)部門(mén)都要制定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的合法性和合理性進(jìn)行審查，審計(jì)各部門(mén)完成指標(biāo)的情況。通過(guò)審計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，可以更好地體現(xiàn)各部門(mén)的發(fā)展情況及精神文明建設(shè)情況。因此，在具體審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要加大審計(jì)力度，全面審查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成的真實(shí)性，確保達(dá)到具體的審計(jì)目的。另外，審計(jì)人員在審查過(guò)程中，還需要注意經(jīng)濟(jì)效益的相關(guān)指標(biāo)、債權(quán)指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)等。通過(guò)加大對(duì)這些指標(biāo)的審計(jì)力度，以此來(lái)明確被審計(jì)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)方向，全面提高資產(chǎn)質(zhì)量，更好地促進(jìn)部門(mén)的健康有序發(fā)展。
二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的主要措施
（一）進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的法律法規(guī)。為了更好地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展，需要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)，構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作法律法規(guī)體系，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，預(yù)防經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，針對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，雖然相關(guān)法律法規(guī)中對(duì)其有了明確的規(guī)定和要求，但在具體實(shí)施過(guò)程中還存在一些問(wèn)題。因此，需要針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際情況，建立健全與其相匹配的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律法規(guī)體系，將其作為法定審計(jì)工作的重要組成部分。同時(shí)，還要將內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核的必經(jīng)程序，以此來(lái)提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，從而在實(shí)際工作中給予經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更多的重視。（二）明確審計(jì)重點(diǎn)。在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作之前，需要明確審計(jì)工作的重點(diǎn)，這樣有利于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)性。即在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，需要側(cè)重于對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策的審計(jì)，以此來(lái)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)層在實(shí)際工作中，會(huì)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境條件及自身的實(shí)際情況，作出重大的經(jīng)營(yíng)決策，這些經(jīng)營(yíng)決策會(huì)對(duì)自身的生存和發(fā)展起到?jīng)Q定性影響。在具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，審計(jì)內(nèi)容要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的責(zé)任為中心展開(kāi)，即需要根據(jù)各個(gè)行業(yè)自身的特點(diǎn)來(lái)制定具體的審計(jì)內(nèi)容。另外，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，還要協(xié)調(diào)好自身和其他監(jiān)管部門(mén)之間的關(guān)系，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利實(shí)施，全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量。（三）改良審計(jì)手段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作量較大，需要花費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間。因此，要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段改良工作。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，需要加大力度拓展審計(jì)線索的來(lái)源，深入到基層群眾中，積極聽(tīng)取群眾的意見(jiàn)和看法。同時(shí)，還要充分借鑒常規(guī)審計(jì)的成果，并在審計(jì)工作中深入調(diào)查前一年度的財(cái)務(wù)收支報(bào)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，從而確定審計(jì)工作的切入點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。另外，還要在具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中做到賬實(shí)結(jié)合、重點(diǎn)與一般結(jié)合，全面提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠獲得良好的效果。（四）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。一直以來(lái)，雖然我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行了相應(yīng)的研究，但并沒(méi)有取得十分顯著的成效。當(dāng)前，我國(guó)還沒(méi)有全面構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中還存在一些制約因素。因此，需要在實(shí)際工作中針對(duì)不同的審計(jì)基礎(chǔ)，尋找不同責(zé)任和各個(gè)單位性質(zhì)之間的共性，構(gòu)建與各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，確保其具有較好的完整性、科學(xué)性和具體性。同時(shí)，還要依據(jù)各單位制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)各單位部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行統(tǒng)一和嚴(yán)格的審計(jì)評(píng)價(jià)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。（五）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)在于權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用在于審計(jì)成果的運(yùn)用。審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)是對(duì)責(zé)任人權(quán)力和責(zé)任最有力的監(jiān)督，但審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)會(huì)形成對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的挑戰(zhàn)、對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理控制的挑戰(zhàn)、對(duì)干部管理改革的挑戰(zhàn)、對(duì)紀(jì)監(jiān)問(wèn)責(zé)問(wèn)之的鞭策等一系列問(wèn)題。為了使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能最大化，企業(yè)內(nèi)部需要建立審計(jì)結(jié)果公告機(jī)制、審計(jì)問(wèn)題整改處理機(jī)制、審計(jì)資料綜合分析機(jī)制、審計(jì)結(jié)果問(wèn)責(zé)追責(zé)機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部形成良好的制度管理環(huán)境，逐步形成靠制度管人、靠制度管事、靠制度管權(quán)的治理環(huán)境，真正發(fā)揮審計(jì)效應(yīng)、轉(zhuǎn)化審計(jì)的管理效益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，預(yù)控權(quán)力的濫用和腐敗的滋生。（六）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和政策性，而且在具體實(shí)施過(guò)程中具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。因此，需要打造一支高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)性審計(jì)人員隊(duì)伍，以此來(lái)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的水平。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，需要重視后備人才的培養(yǎng)，同時(shí)還要進(jìn)一步拓寬培訓(xùn)渠道，努力提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和專(zhuān)業(yè)技能，提升審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而培養(yǎng)出一批具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能夠應(yīng)用信息化技術(shù)的綜合性審計(jì)人才。另外，還要采取積極有效的措施來(lái)整合社會(huì)的審計(jì)資源，通過(guò)建立注冊(cè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)師考試制度，以此來(lái)選擇一些優(yōu)秀的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)師，全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的整體素質(zhì)。
三、結(jié)語(yǔ)
(一)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展情況
經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展情況是對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容。一是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起到的作用，二是基本建設(shè)的投入及效果，三是社會(huì)保障等民生事業(yè)的發(fā)展及民生資金的落實(shí)效果。
(二)任職內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)
一是有哪些重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)。二是做出決策的制度、程序和效果。任職期間是否建立健全重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度；重大事項(xiàng)決策是否遵循了科學(xué)、民主的決策程序；決策事項(xiàng)的執(zhí)行對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生的影響，并分析對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和可持續(xù)發(fā)展的影響程度。
(三)財(cái)政收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法情況
通過(guò)對(duì)任職期間的財(cái)政收支真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)，揭示財(cái)政收支增減變化對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。了解領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理職責(zé)情況。審查其所在單位財(cái)產(chǎn)的保值和增值情況，包括資產(chǎn)的安全性、完整性及資產(chǎn)流失情況等。領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析，評(píng)估其真實(shí)性、效益型與合法性，從而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部不能完成的相關(guān)指標(biāo)的責(zé)任進(jìn)行明晰。最后，還應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況是否符合國(guó)家規(guī)定進(jìn)行評(píng)定。主要審計(jì)：財(cái)政財(cái)務(wù)收支中的重大事項(xiàng)；非稅收入收繳和收支兩條線政策執(zhí)行情況；財(cái)政專(zhuān)款資金的使用和落實(shí)情況；預(yù)算外資金管理情況；政府采購(gòu)的執(zhí)行情況，執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、內(nèi)控制度及日常財(cái)務(wù)管理情況等。
(四)遵紀(jì)守法及廉潔自律情況
這主要是指領(lǐng)導(dǎo)干部是否能夠遵紀(jì)守法、廉潔奉公，有無(wú)侵占國(guó)有資產(chǎn)、行賄、受賄、貪污、挪用等違法違紀(jì)行為。
(五)其他與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)需要審計(jì)的事項(xiàng)
包括未納入上述審計(jì)內(nèi)容但屬本地經(jīng)濟(jì)工作重點(diǎn)及組織、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)關(guān)委托或群眾反映強(qiáng)烈的與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)的重要問(wèn)題等。
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)存問(wèn)題
(一)審計(jì)人員無(wú)法滿足審計(jì)需要
審計(jì)人員應(yīng)具備多方面的素質(zhì)，除了財(cái)會(huì)知識(shí)以外，還包括宏觀的經(jīng)管知識(shí)等，還要求對(duì)相關(guān)法律法規(guī)有一定熟悉程度，具備初步的口頭表達(dá)與書(shū)面表達(dá)及綜合分析的能力。當(dāng)前，審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)還不夠全面，這些都對(duì)審計(jì)工作持續(xù)開(kāi)展造成限制。此外，審計(jì)工作技術(shù)性很強(qiáng)，難以通過(guò)短期、簡(jiǎn)單培訓(xùn)增加審計(jì)人員的隊(duì)伍，提供合格的審計(jì)人員。從目前我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與審計(jì)人員編制情況可以知道，審計(jì)力量難以滿足審計(jì)任務(wù)需要的情況十分普遍。很多被審計(jì)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)往往也存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)工作存在排斥現(xiàn)象，影響審計(jì)人員的調(diào)查取證及資料的收集。
(二)審計(jì)工作流于形式
雖然我國(guó)相關(guān)規(guī)定中對(duì)與直接責(zé)任與主管責(zé)任進(jìn)行了界定，但對(duì)其的解釋比較籠統(tǒng)，且需要具體問(wèn)題具體分析，這往往會(huì)造成實(shí)際的審計(jì)工作中會(huì)出現(xiàn)責(zé)任認(rèn)定不明確、領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任、主觀責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任間區(qū)別不清，這些都會(huì)嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的進(jìn)行。此外，審計(jì)人員在認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過(guò)程中具有一定的盲目性和選擇性，容易過(guò)分夸大干部功績(jī)，避免涉及負(fù)面事實(shí)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果往往報(bào)喜不報(bào)憂，難以正確指出領(lǐng)導(dǎo)干部的決策失誤與等情況。另外，對(duì)與領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是考察干部是否稱(chēng)職的重要的方式，目前很多審計(jì)工作都是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任以后進(jìn)行的，這就會(huì)造成評(píng)價(jià)結(jié)果與干部任免的脫節(jié)，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)容易流于形式，難以真正發(fā)揮其評(píng)價(jià)、管理和監(jiān)督作用。
(三)審計(jì)結(jié)果不能得到有效執(zhí)行
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的終結(jié)階段，審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)審計(jì)過(guò)程中的工作內(nèi)容提出審計(jì)意見(jiàn)，并做出審計(jì)決定，將結(jié)果告知相關(guān)部門(mén)，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)，這是完成委托審計(jì)的過(guò)程。但實(shí)際情況往往是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定不能切實(shí)執(zhí)行，或是不能完全執(zhí)行，拖延執(zhí)行等，這些都會(huì)削弱審計(jì)權(quán)威性，減弱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。
提升審計(jì)工作效能的途徑
在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題，我們可以嘗試從如下方面進(jìn)行解決和完善：
(一)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)機(jī)構(gòu)
建立專(zhuān)門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)據(jù)有很多的益處。審計(jì)機(jī)關(guān)不需要從其他部門(mén)抽調(diào)人員組成臨時(shí)審計(jì)小組，可以有專(zhuān)人負(fù)責(zé)審計(jì)活動(dòng)，這些人員就有更多的時(shí)間對(duì)于相關(guān)的法律、法規(guī)以及計(jì)算機(jī)等其他的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行了解和學(xué)習(xí)，這些都能夠更好地滿足審計(jì)工作的實(shí)際需要。此外，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)可以傳達(dá)出這樣的信息：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的保護(hù)與監(jiān)督形式，被審計(jì)干部應(yīng)該重視審計(jì)工作，并積極配合。
(二)關(guān)于審計(jì)手段與方法的改進(jìn)
審計(jì)手段與審計(jì)方法的改進(jìn)工作是十分必要的。比如建立以?xún)?nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為基礎(chǔ)的審計(jì)制度，并通過(guò)計(jì)算機(jī)工具進(jìn)行輔助，通過(guò)這種手段與方法的改善，能夠?qū)徲?jì)的質(zhì)量和效率的提高起到切實(shí)有效的作用。
(三)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)方式
經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)必須堅(jiān)持審計(jì)后離任或離任-審計(jì)-任職的原則才能真正有效地發(fā)揮監(jiān)督作用，使領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)犯下的錯(cuò)誤能夠得到及時(shí)糾正，并對(duì)不規(guī)范、不合理的行為進(jìn)行及時(shí)制止，從而順利地保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)，達(dá)到審計(jì)工作與干部的任免相掛鉤，從而建立有效地人員聘用的機(jī)制。
(四)加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)
綜合性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)之一。需要審計(jì)人員具有較強(qiáng)的財(cái)會(huì)意識(shí)和計(jì)算機(jī)技能等，為了更好地滿足審計(jì)工作的具體需要，應(yīng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，以便更新他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，完善他們的知識(shí)體系，從而及時(shí)地對(duì)復(fù)合型人才進(jìn)行吸納，充實(shí)專(zhuān)職審計(jì)人員的隊(duì)伍，從而加強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。
(五)加強(qiáng)法律體系的建設(shè)
法律環(huán)境對(duì)于審計(jì)工作的有效開(kāi)展意義重大，只有更好的法制化程度才能促進(jìn)審計(jì)效能的充分發(fā)揮，對(duì)于當(dāng)時(shí)不適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的一些法律法規(guī)應(yīng)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以便充分發(fā)揮法律發(fā)揮對(duì)于審計(jì)工作的有效保證，從而充分建設(shè)出能夠充分發(fā)揮效能的審計(jì)體制。保證審計(jì)工作有法保障、有法可依。
(六)建立相對(duì)完善、公正、標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系
對(duì)于審計(jì)工作的評(píng)價(jià)，要盡量保障評(píng)價(jià)體系的標(biāo)準(zhǔn)性和公正性，從審計(jì)的角度，以數(shù)字和事實(shí)為依據(jù)，以便審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的過(guò)程中能夠有章可循，并秉持一定的公正性與客觀性，并根據(jù)已知的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與實(shí)際情況，結(jié)合評(píng)價(jià)指標(biāo)，把握好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度，正確看待干部業(yè)績(jī)。
一、審計(jì)目標(biāo)
通過(guò)審計(jì)，全面摸清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門(mén)、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，揭示存在的問(wèn)題，分清領(lǐng)導(dǎo)者所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)其作出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，為組織、人事部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核管理提供決策依據(jù)。
二、審計(jì)對(duì)象和范圍
根據(jù)市委組織部委托書(shū)，審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍如下：
1、*同志任*鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)時(shí)間范圍：20*年1月至20*年12月。
2、*同志任*鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)時(shí)間范圍：20*年1月至20*年12月。
3、*同志任*鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)時(shí)間范圍：20*年1月至20*年12月。
4、*同志任*衛(wèi)生局局長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)時(shí)間范圍：20*年1月至20*年12月。
5、*同志任*市經(jīng)貿(mào)局局長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)時(shí)間范圍：20*年1月至20*年12月。
四、審計(jì)重點(diǎn)和主要內(nèi)容
一、財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況
(一)預(yù)算的執(zhí)行情況和決算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況和決算審計(jì)。此項(xiàng)審計(jì)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)基本內(nèi)容。主要以真實(shí)性為重點(diǎn)，把握好三個(gè)關(guān)口或關(guān)鍵控制點(diǎn)，即預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行和決算的編制。
(二)預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況。主要審查其來(lái)源是否合法，是否認(rèn)真執(zhí)行了“收支兩條線”，有無(wú)隱瞞、拖欠、截留、坐支問(wèn)題，是否嚴(yán)格按收支計(jì)劃使用資金并納入決算報(bào)表體系，有無(wú)損失和浪費(fèi)等問(wèn)題。
(三)往來(lái)帳項(xiàng)的管理和清理情況。首先審查往來(lái)帳項(xiàng)的真實(shí)性，要摸清往來(lái)帳項(xiàng)所反映的實(shí)際內(nèi)容，是否存在收入掛往來(lái)科目的情況，其次是要重點(diǎn)關(guān)注資金數(shù)額大、時(shí)間長(zhǎng)的往來(lái)帳項(xiàng)，尤其要關(guān)注呆帳、死帳的情況，是否存在資金損失掛往來(lái)的情況，對(duì)呆帳和死帳，是否采取必要的手段進(jìn)行了認(rèn)真、積極地清理。對(duì)于有問(wèn)題甚至有個(gè)人行為的往來(lái)帳項(xiàng)，要摸清其來(lái)龍去脈，并在此基礎(chǔ)上認(rèn)真分析原因，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
(四)內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，即內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審。通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)確定審計(jì)的范圍和適當(dāng)?shù)某绦颍軌蝻@著地提高審計(jì)的效率和質(zhì)量；二是借助內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的結(jié)果，能夠有效地發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題，并促進(jìn)其加以改進(jìn)和完善。
(五)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理及使用情況。對(duì)該部分資金的審計(jì)，主要審查是否按規(guī)定的用途使用，開(kāi)支是否嚴(yán)格履行了審批程序，是否存在擠占、挪用和損失浪費(fèi)的問(wèn)題，資金的使用是否達(dá)到了預(yù)期的效果。
(六)資產(chǎn)管理情況。主要審查資產(chǎn)的日常管理是否到位，資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰，資產(chǎn)的處置是否履行了相應(yīng)的報(bào)批程序，是否存在因管理不嚴(yán)而造成人為丟失、毀損的情況，是否存在個(gè)人或小集體長(zhǎng)期無(wú)償占用國(guó)有資產(chǎn)的情況，資產(chǎn)的處置中是否因處置不當(dāng)而造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，國(guó)有資產(chǎn)的收益是否得以體現(xiàn)等。
二、投資項(xiàng)目及重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)
對(duì)投資項(xiàng)目的審計(jì)，首先要摸清投資的性質(zhì)和種類(lèi)，然后有重點(diǎn)地選擇幾個(gè)項(xiàng)目（好的和差的典型）有步驟地審計(jì)其可行性論證和立項(xiàng)情況，投資方案情況，資金來(lái)源和使用情況，項(xiàng)目預(yù)決算情況，投資效益及效果情況。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的審計(jì)，首先也要摸清在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，都有哪些經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，選擇重大的事項(xiàng)審查其決策的背景、決策的過(guò)程、決策的執(zhí)行和落實(shí)情況，決策的效果情況。以此來(lái)確定和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
三、行業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
要把定性和定量?jī)蓚€(gè)方面有機(jī)的結(jié)合起來(lái)考慮，即首先選擇一套能夠科學(xué)反映經(jīng)濟(jì)成果的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系，通過(guò)審計(jì)或采集，進(jìn)行量化的綜合比較分析，在此基礎(chǔ)上，再作出準(zhǔn)確的定性結(jié)論。必須結(jié)合本部門(mén)、本地區(qū)的實(shí)際，選擇使用那些最能綜合地反映領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。對(duì)于部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要結(jié)合本部門(mén)的特點(diǎn)，圍繞本部門(mén)的主要工作任務(wù)，選擇財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)額較大、運(yùn)作時(shí)間較長(zhǎng)、政策性較強(qiáng)的資金，采取多層次、多形式的方法，收集數(shù)據(jù)資料，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總、整理、歸納和比較分析，以全面、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)或責(zé)任。
四、領(lǐng)導(dǎo)者本人執(zhí)行廉政紀(jì)律情況
通過(guò)對(duì)帳務(wù)的審計(jì)，審查領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否違規(guī)報(bào)銷(xiāo)應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，是否存在私設(shè)“小金庫(kù)”為個(gè)人或小集體發(fā)放各種錢(qián)物的問(wèn)題，甚至挪用、貪污公款的行為，是否存在個(gè)人長(zhǎng)期無(wú)償占用、甚至侵占公共財(cái)產(chǎn)的行為。
五、審計(jì)組織和要求
(一)通過(guò)局務(wù)會(huì)討論，局長(zhǎng)辦公會(huì)研究決定按項(xiàng)目情況分五個(gè)審計(jì)小組，各小組組成人員為：
1、*同志任*鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)組長(zhǎng)：*，成員：****。
2、*同志任*鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)組長(zhǎng)：*，成員：****。
3、*同志任*鎮(zhèn)鎮(zhèn)長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)組長(zhǎng)：*，成員：****。
4、*同志任*市衛(wèi)生局局長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)組長(zhǎng)：*，成員：****。
5、*同志任*市貿(mào)局局長(zhǎng)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)組長(zhǎng)：*，成員：****。
（二）各審計(jì)小組務(wù)必于20*年5月15日至16日進(jìn)駐被審計(jì)單位，并認(rèn)真開(kāi)展好審前調(diào)查，掌握詳細(xì)資料，報(bào)批各項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案。
（三）在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，各審計(jì)小組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，注意抓重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或傾向性問(wèn)題，要及時(shí)報(bào)告。
第三條：財(cái)政審計(jì)局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃派出審計(jì)組，審計(jì)組可由機(jī)關(guān)專(zhuān)職審計(jì)人員和熟悉財(cái)務(wù)工作的人員組成，也可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員。
第四條：審計(jì)組的主要職責(zé)：
(一)檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)決算、資金、財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。
(二)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。
(三)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作出臨時(shí)制止決定。
(四)提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的建議。
(五)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。
(六)對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項(xiàng)移送監(jiān)察室進(jìn)一步審理。
第五條：審計(jì)人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第六條：內(nèi)部審計(jì)包括：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)題審計(jì)。
第八條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)每?jī)赡赀M(jìn)行一次。
第八條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容
(一)財(cái)務(wù)收入是否真實(shí)、合法；
(二)財(cái)務(wù)支出是否遵循財(cái)務(wù)規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為，列支手續(xù)是否完備；
（三）銀行開(kāi)戶(hù)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)儲(chǔ)蓄存款、公款私存行為和多頭開(kāi)戶(hù)；
（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，購(gòu)建、調(diào)撥、報(bào)廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；
（五）有關(guān)財(cái)務(wù)收支的其他問(wèn)題。
第九條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要程序
(一)實(shí)施審計(jì)前10日向被審單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；
(二）通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料；
（三）審計(jì)終了，提出審計(jì)報(bào)告。
第十條：山水城管委會(huì)直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容
(一)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況；對(duì)本單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)的責(zé)任；
(二)國(guó)有資產(chǎn)管理情況；對(duì)本單位國(guó)有資產(chǎn)流失應(yīng)負(fù)的責(zé)任；
(三)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對(duì)決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)的責(zé)任；
(四)重大問(wèn)題反映、報(bào)告情況；對(duì)本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的報(bào)告失實(shí)、延誤應(yīng)負(fù)的責(zé)任；
(五)個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度情況；
(六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。
第十二條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序
(一)對(duì)山水城管委會(huì)直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由人事處提出建議，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施；
(二)財(cái)政審計(jì)局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)前3日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人；
(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計(jì)通知后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組真實(shí)、完整的提供下列資料：
1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié)；
2、內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況；
3、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；
4、資產(chǎn)情況；
5、需要說(shuō)明的其他情況；
(四)審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后，提出審計(jì)報(bào)告。
第十三條：專(zhuān)題審計(jì)是財(cái)務(wù)處根據(jù)管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門(mén)的要求，對(duì)某些問(wèn)題進(jìn)行的審計(jì)。專(zhuān)題審計(jì)的程序和方式按照內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條：被審計(jì)單位必須與財(cái)政審計(jì)局派出的審計(jì)組積極配合，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。
第十五條：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是指內(nèi)部審計(jì)終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定等反映的內(nèi)容。主要包括：
（一）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；
（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；
（三）內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)；
（四）內(nèi)部審計(jì)決定
（五）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)事項(xiàng)。
第十六條：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果必須以事實(shí)為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時(shí)、有效的原則。
第十七條：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：審計(jì)的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和建議。
第十八條：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見(jiàn)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)征求被審單位負(fù)責(zé)人本人的意見(jiàn)后，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審閱。
第十九條：被審單位自接到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)15日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。限期未提出的，視同無(wú)異議。
第二十條：財(cái)政審計(jì)局根據(jù)審計(jì)報(bào)告中存在問(wèn)題的程度，分別作出審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定，報(bào)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。
第二十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行，并抄送被審單位負(fù)責(zé)人本人和有關(guān)部門(mén)。
第二十二條：被審單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定3個(gè)月內(nèi)，向財(cái)務(wù)處書(shū)面報(bào)告執(zhí)行情況（附被查出問(wèn)題糾正的相關(guān)實(shí)證資料）。
第二十三條：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后移送監(jiān)察室處理。
第二十四條：財(cái)政審計(jì)局向監(jiān)察室移送審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將“審計(jì)結(jié)果移送處理書(shū)”（格式見(jiàn)附件）及相關(guān)證據(jù)一同移送。
第二十五條：監(jiān)察室應(yīng)將移送事項(xiàng)的審理結(jié)果向財(cái)政審計(jì)局反饋，以便財(cái)政審計(jì)局將審計(jì)情況完整歸入審計(jì)檔案。
高校審計(jì)是指高等學(xué)校內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國(guó)家、教育行政管理部門(mén)、審計(jì)行政管理部門(mén)、學(xué)校等制定的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專(zhuān)門(mén)的程序和方法，對(duì)本校的財(cái)務(wù)收支及其策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專(zhuān)門(mén)的程序和方法，對(duì)本校的財(cái)務(wù)收支及其見(jiàn)，以加強(qiáng)管理。提高效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。高校審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一種形式。
1．監(jiān)督職能
高校審計(jì)的主體職能包括監(jiān)督職能和管理職能，其中監(jiān)督職能是基本職能。審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，監(jiān)督職能是審計(jì)的最基本職能。國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都具有監(jiān)督的職能，但這三者的監(jiān)督方式、監(jiān)督力度都不相同。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，并且高等學(xué)校的審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)高校及所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性實(shí)行獨(dú)立地監(jiān)督，所以，監(jiān)督職能應(yīng)該是高校審計(jì)的最基本和最主要的職能。
2．管理職能
高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，首先是高等學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，發(fā)揮控制與監(jiān)督作用?，F(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，效益觀念的增強(qiáng)，投資主體的拓展，學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，校園經(jīng)濟(jì)的壯大，高校審計(jì)在實(shí)施控制與監(jiān)督的同時(shí)，利用其人才優(yōu)勢(shì)，信息優(yōu)勢(shì)，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標(biāo)開(kāi)展工作，逐步發(fā)展成為高等學(xué)校管理系統(tǒng)的一個(gè)重要方面。為學(xué)校管理服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，已經(jīng)成為高校審計(jì)的一個(gè)重要方面。除了取決于學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計(jì)人員本身，包括敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)水平。
二、目前高校審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展的思路創(chuàng)新
審計(jì)力量不足。當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設(shè)有，也只是象征性地配置了兩三名審計(jì)人員，在職的審計(jì)人崗或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計(jì)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作的專(zhuān)職內(nèi)審計(jì)人這項(xiàng)工作，素質(zhì)參差不齊。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作重要程度認(rèn)識(shí)不足。高校在配置審計(jì)工作人員時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，把一些沒(méi)有審計(jì)能力的人安排在審計(jì)部門(mén)，致使審計(jì)手段落后、工作效率低下，當(dāng)前很多高校還是使用過(guò)去傳統(tǒng)的審計(jì)方法，靠審計(jì)人員手工計(jì)算核對(duì)數(shù)據(jù)的對(duì)錯(cuò)。這種傳統(tǒng)的審計(jì)方法不僅勞動(dòng)強(qiáng)度大，而且時(shí)間長(zhǎng)、效率低、易出錯(cuò)，已經(jīng)不能適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展的形勢(shì)需要。
強(qiáng)化審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和參與督促高校黨政主要負(fù)責(zé)人充分重視審計(jì)工作。國(guó)家審計(jì)部門(mén)依照審計(jì)法律法規(guī)加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)國(guó)家教育行政主管部高校審計(jì)工作納入高校黨政負(fù)責(zé)人考核重要內(nèi)容，制定詳細(xì)的考核辦法，實(shí)行審計(jì)工作的問(wèn)責(zé)制、一票否決制。廣泛征集審計(jì)線索。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、高校審計(jì)部門(mén)應(yīng)在高校內(nèi)外廣泛宣傳審計(jì)工作，擴(kuò)大高校審計(jì)線索來(lái)源途徑。改革現(xiàn)行審計(jì)主體，改變目前高校審計(jì)部門(mén)人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內(nèi)部審計(jì)外部化”的機(jī)制，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制性、權(quán)威性職能，形成以高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)三種力量組合的“審計(jì)主體”。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)高校實(shí)際情況了解全面、真實(shí)的優(yōu)勢(shì)。充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性較強(qiáng)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、人員素質(zhì)整體較高的優(yōu)勢(shì)。
三、創(chuàng)新審計(jì)工作思路
國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家審計(jì)規(guī)劃或計(jì)劃高校審計(jì)部門(mén)、社會(huì)各方面反映的信息等制定審計(jì)計(jì)劃，召集注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入高校審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)中的詢(xún)證、計(jì)算、實(shí)際盤(pán)點(diǎn)等具體審計(jì)工作，高校內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)復(fù)核確認(rèn)，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)終審并出具審計(jì)意見(jiàn)，公布審計(jì)報(bào)告。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計(jì)。
1.增加審計(jì)經(jīng)費(fèi)，提高審計(jì)工作物質(zhì)基礎(chǔ)條件，建立審計(jì)經(jīng)費(fèi)的保障和正常增長(zhǎng)機(jī)制。在學(xué)校年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作時(shí)充分考慮對(duì)其審計(jì)工作的經(jīng)費(fèi)安排。
2.強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校審計(jì)中除基建審計(jì)等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是重要組成部分，以下幾方面作為審計(jì)重點(diǎn)，能控制經(jīng)費(fèi)、預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、健全制度。①對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其主要內(nèi)容：是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》合理編制學(xué)校預(yù)算并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織各項(xiàng)收入，并及時(shí)足額入賬等。②對(duì)設(shè)備管理部門(mén)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：學(xué)校各類(lèi)資產(chǎn)狀況是否安全完整；公用經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)的使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財(cái)務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定，設(shè)備費(fèi)分配方案是否合理，設(shè)備的使用效益如何。③對(duì)基建規(guī)劃處行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其重點(diǎn)在于：基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，基建投資是否報(bào)經(jīng)主管部門(mén)審批，有無(wú)自行改變?cè)鷾?zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目或擴(kuò)大建設(shè)面積；基建工程和大宗物資設(shè)備采購(gòu)是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何等等情況。
建立評(píng)價(jià)體系，優(yōu)化審計(jì)成果在高校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事實(shí)，及時(shí)移交司法部門(mén)。發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛報(bào)瞞報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔報(bào)、惡意欺瞞等事實(shí)，如實(shí)記錄其人事檔案，有不良記錄的個(gè)人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。高校教育行政主管部門(mén)健全高校審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系，把高校審計(jì)反映的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益作為重要依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)可采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方法。社會(huì)效益方面可以采取問(wèn)卷調(diào)查方式，獲取師生員工對(duì)審計(jì)結(jié)果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計(jì)工作的一桿標(biāo)尺；經(jīng)濟(jì)效益方面可以采取對(duì)被審項(xiàng)目和社會(huì)同類(lèi)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行對(duì)比，從中找出問(wèn)題進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)具有傾向性的問(wèn)題，提出意見(jiàn)和建議等。要將高校審計(jì)結(jié)果列入高校主要負(fù)人業(yè)績(jī)考查內(nèi)容，維護(hù)高校發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和根本利益。
參考文獻(xiàn)：
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第二條本辦法適用于對(duì)本鎮(zhèn)范圍內(nèi)各村主要負(fù)責(zé)人實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督。
第三條本辦法所稱(chēng)村主要負(fù)責(zé)人，是指行使村集體及村民委員會(huì)財(cái)務(wù)審批權(quán)和參與村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的主要負(fù)責(zé)人。
第四條本辦法所稱(chēng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指村主要負(fù)責(zé)人在任職期間，對(duì)其所在單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。
主管責(zé)任，是指由于村主要負(fù)責(zé)人對(duì)其所在單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理、領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督不當(dāng)?shù)仍?，致使所在單位出現(xiàn)違法違規(guī)問(wèn)題而應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
直接責(zé)任，是指由于村主要負(fù)責(zé)人對(duì)其直接分管的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理不當(dāng)，或決策失誤而事后又處理不力，以及違規(guī)操作、等原因，造成所在單位經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)效益差而應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第五條村主要負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)或離任、換屆時(shí)，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第六條鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)組織本鎮(zhèn)范圍內(nèi)村主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，設(shè)立鎮(zhèn)審計(jì)辦公室，具體負(fù)責(zé)實(shí)施村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并接受區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第七條鎮(zhèn)人民政府應(yīng)建立村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，保證審計(jì)資料的完整性和審計(jì)工作的連續(xù)性。
第八條村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則，審計(jì)辦應(yīng)根據(jù)鎮(zhèn)人民政府的統(tǒng)一安排或村民會(huì)議（村民代表會(huì)議）的決定，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
第九條審計(jì)辦實(shí)施審計(jì)時(shí)，可通過(guò)審前公示、述職、召開(kāi)座談會(huì)、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷等方式，收集有關(guān)情況，及時(shí)掌握工作重點(diǎn)和群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題，若遇到難以深入實(shí)施或涉及職權(quán)范圍以外的問(wèn)題，則應(yīng)向鎮(zhèn)人民政府報(bào)告，并按法定程序移送有關(guān)機(jī)關(guān)處理。
第十條審計(jì)辦工作人員在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度。
第十一條被審計(jì)的單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)辦實(shí)施審計(jì)活動(dòng)，其他行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人不得干涉審計(jì)辦實(shí)施審計(jì)活動(dòng)。
第十二條由鎮(zhèn)人民政府審計(jì)辦組織實(shí)施的村主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)列入鎮(zhèn)人民政府財(cái)政預(yù)算。
第十三條村主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為村民會(huì)議或村民代表會(huì)議或上級(jí)組織評(píng)議村主要負(fù)責(zé)人工作實(shí)績(jī)和對(duì)村主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理、監(jiān)督、罷免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。
第十四條審計(jì)辦應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)村主要負(fù)責(zé)人所在單位（必要時(shí)延伸到有關(guān)部門(mén)、單位）財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況，分清被審計(jì)的村主要負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任，并作出客觀評(píng)價(jià)。
第十五條對(duì)村主要負(fù)責(zé)人所在單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容包括：
㈠內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況；
㈡財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況和決算；
㈢損益性收入情況：
1、經(jīng)營(yíng)收入；
2、發(fā)包及上交收入；
3、投資收益；
4、補(bǔ)助收入；
5、其他收入。
㈣損益性支出情況：
1、管理費(fèi)用（干部工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、公務(wù)活動(dòng)支出）；
2、經(jīng)營(yíng)支出；
3、收益分配；
4、其他支出。
㈤非損益性收支情況：
1、土地補(bǔ)償費(fèi)收支；
2、福利費(fèi)收支；
3、捐贈(zèng)款及捐贈(zèng)物資收支；
4、上級(jí)撥款收支；
5、依法向群眾專(zhuān)項(xiàng)籌集的公益性、生產(chǎn)性建設(shè)資金收支；
6、其他非損益性收支。
㈥專(zhuān)項(xiàng)資金、基金的管理和使用情況；
㈦集體資產(chǎn)的管理和使用情況；
㈧基本建設(shè)和對(duì)外投資的管理和效益情況；
㈨重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況；
㈩群眾反映的其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；
(十一)鎮(zhèn)人民政府及有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第十六條在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)審查村主要負(fù)責(zé)人任職期間所在單位財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)情況；審查村主要負(fù)責(zé)人個(gè)人在財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占集體資產(chǎn)，違反干部廉政規(guī)定以及是否有違反國(guó)家規(guī)定增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)的情況；分清村主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支中不真實(shí)，資金使用效益差以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。
第十七條審計(jì)辦應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，擬定審計(jì)通知書(shū)。
第十八條在實(shí)施審計(jì)3日前，由紀(jì)委或組織人事等有關(guān)部門(mén)會(huì)同審計(jì)辦，向被審計(jì)的村民委員會(huì)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送被審計(jì)的村主要負(fù)責(zé)人。
第十九條審計(jì)通知書(shū)送達(dá)后，村民委員會(huì)應(yīng)向?qū)徲?jì)辦提交下列材料：
㈠村主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)產(chǎn)清查，各年度財(cái)務(wù)收支的會(huì)計(jì)帳冊(cè)、報(bào)表、憑證及相關(guān)資料；
㈡村主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年度的經(jīng)濟(jì)工作計(jì)劃及執(zhí)行結(jié)果資料；
㈢村主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)作出重大經(jīng)濟(jì)決策的會(huì)議紀(jì)要、記錄等相關(guān)資料；
㈣村民委員會(huì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、人員狀況及內(nèi)控管理制度；
㈤審計(jì)辦認(rèn)為需要提供的其他資料。
第二十條審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)辦擬出審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，按審計(jì)復(fù)核規(guī)則審議通過(guò)后送達(dá)村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會(huì)征求意見(jiàn)，村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會(huì)應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)辦；逾期未提出意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。
村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會(huì)提出異議的，審計(jì)辦應(yīng)進(jìn)行復(fù)查，然后形成審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)報(bào)告和村主要負(fù)責(zé)人、村民委員會(huì)的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)鎮(zhèn)人民政府。
第二十一條審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)辦應(yīng)向鎮(zhèn)人民政府提交審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
㈠基本情況（包括村民委員會(huì)機(jī)構(gòu)人員情況，村主要負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況、財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況、對(duì)外投資、基本建設(shè)等重大事項(xiàng)的基本情況）；
㈡存在問(wèn)題及處理意見(jiàn)和建議（包括經(jīng)審計(jì)查出的單位主要問(wèn)題和個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，同時(shí)針對(duì)存在問(wèn)題提出處理意見(jiàn)和建議）；
㈢審計(jì)評(píng)價(jià)（簡(jiǎn)要概述經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績(jī)和存在的主要問(wèn)題及應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和其他相關(guān)評(píng)價(jià)）；
㈣需要說(shuō)明的問(wèn)題（根據(jù)需要對(duì)一些因時(shí)間、人力或其他特殊原因而無(wú)法審查清楚的問(wèn)題加以說(shuō)明）。
第二十二條鎮(zhèn)人民政府審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會(huì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，責(zé)令改正，給予警告；并按有關(guān)規(guī)定給予處理或處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，提請(qǐng)紀(jì)檢、司法機(jī)關(guān)處理。
第二十三條審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會(huì)。審計(jì)報(bào)告自送達(dá)之日起生效，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。
審計(jì)結(jié)果以適當(dāng)形式公布。
第二十四條審計(jì)辦應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告送達(dá)之日起3月內(nèi)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出問(wèn)題的落實(shí)情況、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的采納情況進(jìn)行回訪。
第二十五條村主要負(fù)責(zé)人及村民委員會(huì)拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料，阻礙審計(jì)辦依法實(shí)施審計(jì)活動(dòng)，或者提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定，報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員、提供資料人員、檢舉人和證人的，應(yīng)責(zé)令改正，并給予警告或通報(bào)批評(píng)；拒不改正的，按下列規(guī)定追究責(zé)任：
㈠向村民會(huì)議或村民代表會(huì)議提出罷免的處理建議；
㈡違紀(jì)政紀(jì)的，向紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)提出給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的建議；
㈢違反治安管理規(guī)定的，由公安機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)治安管理處罰條例》給予處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十六條審計(jì)辦工作人員在審計(jì)期間、、的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
[關(guān)鍵詞]煙草；卷煙營(yíng)銷(xiāo)；審計(jì)；市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.01.121
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和煙草行業(yè)的發(fā)展，卷煙營(yíng)銷(xiāo)工作面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境也在不斷變化，煙草企業(yè)加強(qiáng)卷煙營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督成為行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的新方向、新視角、新領(lǐng)域。明確卷煙營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的目的、選擇科學(xué)的審計(jì)方法、確定審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)、制定完善的審計(jì)實(shí)施方案是有效開(kāi)展卷煙營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的前提。
1 卷煙營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的目的
深化卷煙營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)化取向改革，是煙草行業(yè)深入貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)精神的具體體現(xiàn)，是堅(jiān)持和完善煙草專(zhuān)賣(mài)專(zhuān)營(yíng)體制的內(nèi)在要求，是破解“三大課題”的切入點(diǎn)，也是深化煙草行業(yè)市場(chǎng)化取向改革的重要突破口。通過(guò)開(kāi)展卷煙營(yíng)銷(xiāo)工作審計(jì)，基本掌握煙草行業(yè)卷煙市場(chǎng)發(fā)展態(tài)勢(shì)，客觀反映市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)工作中在需求預(yù)測(cè)、貨源供應(yīng)、品牌進(jìn)出、客我關(guān)系等方面存在的不足，從完善制度、化流程、強(qiáng)化監(jiān)管等方面提出改進(jìn)的建議，促進(jìn)煙草行業(yè)市場(chǎng)化程度進(jìn)一步提高，市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化，市場(chǎng)秩序進(jìn)一步規(guī)范，逐步提升行業(yè)資源配置效率，激發(fā)煙草工商企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)活力。
2 卷煙營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的方式、方法
開(kāi)展卷煙營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的方式既可以結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展，也可以實(shí)施卷煙營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。前者可提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的覆蓋面和審計(jì)工作實(shí)施的整體效率，后者則更加具有靈活性和專(zhuān)項(xiàng)性。
審計(jì)方法主要包括內(nèi)控評(píng)測(cè)、數(shù)據(jù)分析、資料檢查、座談問(wèn)詢(xún)和實(shí)地走訪等?？梢酝ㄟ^(guò)檢查卷煙營(yíng)銷(xiāo)相關(guān)內(nèi)控制度及執(zhí)行，分析財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售相關(guān)指標(biāo)異常波動(dòng)情況，檢查專(zhuān)賣(mài)和內(nèi)管的卷宗資料，了解入網(wǎng)銷(xiāo)售、價(jià)格波動(dòng)、真品卷煙非法流通等情況；與營(yíng)銷(xiāo)、專(zhuān)賣(mài)、內(nèi)管和客服人員進(jìn)行座談交流，了解市場(chǎng)態(tài)勢(shì)、客戶(hù)情況反映、供需矛盾等情況；抽取不同業(yè)態(tài)零售戶(hù)，自主安排路線，進(jìn)行走訪，了解貨源供應(yīng)、終端建設(shè)、社會(huì)庫(kù)存等情況。
3 卷煙營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的主要內(nèi)容
卷煙營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)的主要內(nèi)容可以分為內(nèi)控制度、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、品牌管理和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)四個(gè)部分：內(nèi)控制度主要審計(jì)內(nèi)控制度的健全性和合規(guī)性；市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)主要審計(jì)需求預(yù)測(cè)、社會(huì)庫(kù)存、貨源供應(yīng)、客戶(hù)管理、規(guī)范管理、價(jià)格管理、零售戶(hù)毛利情況等內(nèi)容；品牌管理主要審計(jì)品牌培育、引進(jìn)退出機(jī)制、宣傳促銷(xiāo)、資源分配等；網(wǎng)絡(luò)建設(shè)主要審計(jì)現(xiàn)代零售終端建設(shè)情況、客戶(hù)滿意度、訂貨成功率、電子結(jié)算率、客戶(hù)投訴等內(nèi)容。
3.1 內(nèi)控制度方面
一是審查內(nèi)控制度是否健全，是否涵蓋了需求預(yù)測(cè)、貨源供應(yīng)、品牌培育、品牌引進(jìn)退出機(jī)制、客戶(hù)管理、市場(chǎng)監(jiān)測(cè)、內(nèi)部監(jiān)管、宣傳促銷(xiāo)等重要流程節(jié)點(diǎn)，有無(wú)缺失重要環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的情況。二是審查企業(yè)制定的內(nèi)控制度規(guī)定是否符合行業(yè)規(guī)定，是否有與國(guó)家、行業(yè)規(guī)定不相符的條款，是否根據(jù)國(guó)家和行業(yè)的規(guī)章制度變化及時(shí)進(jìn)行修訂。
3.2 市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)方面
一是審查需求預(yù)測(cè)的編制依據(jù)是否充分，編制程序和工作標(biāo)準(zhǔn)是否符合煙草行業(yè)的規(guī)定，需求預(yù)測(cè)編制程序是否按照“自下而上、分析匯總”的流程執(zhí)行，是否將需求預(yù)測(cè)結(jié)果作為訂單訂貨的重要依據(jù)，有無(wú)持續(xù)改進(jìn)措施。二是審查企業(yè)是否建立社會(huì)庫(kù)存存銷(xiāo)比的管理制度，是否得到有效執(zhí)行，是否對(duì)社會(huì)庫(kù)存存銷(xiāo)比進(jìn)行了動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)存銷(xiāo)比超過(guò)警戒線的品牌（規(guī)格）有無(wú)改進(jìn)措施。三是審查卷煙貨源分配政策或?qū)嵤┓桨甘欠穹闲袠I(yè)規(guī)定，是否有利用緊俏品牌與指定品牌（規(guī)格）進(jìn)行搭配或變相搭配銷(xiāo)售的情況。四是審查被審單位零售客戶(hù)分檔維度設(shè)置是否符合要求，是否及時(shí)向零售客戶(hù)公開(kāi)客戶(hù)分類(lèi)分組情況，是否將單品牌（規(guī)格）或少量品牌（規(guī)格）的訂貨量與客戶(hù)分類(lèi)定級(jí)、供貨總量和緊俏貨源訂貨量掛鉤。是否建立了大客戶(hù)管理制度，是否對(duì)大客戶(hù)信息進(jìn)行定期維護(hù)，大客戶(hù)的數(shù)量是否進(jìn)行了有效控制。五是審查真煙非法流通的情況，是否有流出或流入的大要案，并查詢(xún)所涉條碼信息，分析存在的問(wèn)題，有無(wú)超市場(chǎng)容量投放的卷煙問(wèn)題、規(guī)范大戶(hù)經(jīng)營(yíng)行為的問(wèn)題及地下倒賣(mài)卷煙網(wǎng)絡(luò)的問(wèn)題，購(gòu)進(jìn)的卷煙是否達(dá)到入網(wǎng)、落地、落戶(hù)3個(gè)100%，有無(wú)未入網(wǎng)銷(xiāo)售等違規(guī)現(xiàn)象。六是審查是否制定了高價(jià)位卷煙銷(xiāo)售管理辦法，是否將高價(jià)位卷煙貨源調(diào)入數(shù)量、分配辦法、投放對(duì)象、供應(yīng)價(jià)格、分配結(jié)果定期在卷煙商業(yè)企業(yè)內(nèi)部公示，是否存在超市場(chǎng)容量投放卷煙和大戶(hù)不規(guī)范經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象。七是查看零售戶(hù)毛利率，評(píng)價(jià)零售戶(hù)的盈利水平，與本單位同期水平相比較，分析差異原因，反映需求預(yù)測(cè)、貨源供應(yīng)方面存在的問(wèn)題。
3.3 品牌培育方面
一是審查是否制定了品牌引入退出管理辦法，引入退出機(jī)制是否符合行業(yè)規(guī)定，引入退出流程是否符合卷煙品牌（規(guī)格）引入退出管理辦法的規(guī)定。二是審查是否制定了卷煙品牌發(fā)展規(guī)劃，是否及時(shí)按照國(guó)家局、省局相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整和修訂，有無(wú)具體品牌培育計(jì)劃、方案，是否按照品牌維護(hù)和評(píng)價(jià)流程開(kāi)展工作，是否針對(duì)不同產(chǎn)品規(guī)格定期開(kāi)展品牌生命周期評(píng)審工作，為卷煙品牌的市場(chǎng)引入、退出等提供依據(jù)。三是審查是否在“注重公平、兼顧效率”的原則指引下，制定終端資源規(guī)劃，是否明確終端資源分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、資源維護(hù)、信息更新和使用規(guī)則等內(nèi)容，是否公平合理分配轄區(qū)零售終端店招、柜臺(tái)等資源。四是審查宣傳促銷(xiāo)項(xiàng)目是否有年度預(yù)算，項(xiàng)目立項(xiàng)是否符合管理程序，是否按審批權(quán)限得到批準(zhǔn)，宣傳促銷(xiāo)項(xiàng)目是否按照方案要求開(kāi)展實(shí)施，是否合理安排品牌、范圍，合理配置物料；是否存在以現(xiàn)金、卷煙實(shí)物、貴重物品等作為促銷(xiāo)手段，開(kāi)展銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)或變相銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)活動(dòng)的行為，是否建立宣傳促銷(xiāo)品“收、發(fā)、存”臺(tái)賬。
3.4 網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面
一是審查是否編制了現(xiàn)代卷煙零售終端建設(shè)目標(biāo)規(guī)劃，是否制定了現(xiàn)代卷煙零售終端建設(shè)制度，制度執(zhí)行是否有效，年度投入是否按預(yù)算執(zhí)行，投入是否規(guī)范，終端建設(shè)對(duì)象選擇條件是否符合規(guī)定，流程是否規(guī)范，是否完成上級(jí)下達(dá)的現(xiàn)代卷煙零售終端建設(shè)任務(wù)，是否對(duì)現(xiàn)代卷煙零售終端建設(shè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)維護(hù)，現(xiàn)代卷煙零售終端產(chǎn)品銷(xiāo)售、形象展示、品牌培育、宣傳促銷(xiāo)、信息采集和消費(fèi)跟蹤六大功能的實(shí)現(xiàn)情況。二是審查是否制定了關(guān)于客戶(hù)滿意度的內(nèi)控制度，是否針對(duì)滿意度調(diào)查報(bào)告反映的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)及措施，客戶(hù)滿意度與同期相比是否得到提高或達(dá)到平均水平。三是審查是否建立訂貨成功率考核機(jī)制，當(dāng)訂貨成功率較低時(shí)，是否對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并制定改進(jìn)措施，是否有跟蹤監(jiān)督機(jī)制。是否存在貨源供應(yīng)不合理或不均衡現(xiàn)象，零售戶(hù)是否存在亂渠道進(jìn)貨的不規(guī)范現(xiàn)象。四是審查是否建立電子結(jié)算率考核機(jī)制，當(dāng)電子結(jié)算率較低時(shí)，是否對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并制定改進(jìn)措施。五是審查是否建立客戶(hù)投訴管理制度，實(shí)際是否得到有效執(zhí)行，對(duì)客戶(hù)投訴的原因是否進(jìn)行了分析，客戶(hù)投訴率和客戶(hù)投訴滿意度是否高于同期水平，有無(wú)改進(jìn)措施。
參考文獻(xiàn)：
[1]羅昊.關(guān)于卷煙企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究[J].中國(guó)外資，2012（19）：197.