時(shí)間：2023-08-31 16:37:02
導(dǎo)語：在審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：基建；招投標(biāo)；審計(jì)
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1009-0118（2012）08-0135-02
作為工程建設(shè)過程重要環(huán)節(jié)的招投標(biāo)工作，在很大程度上決定著工程項(xiàng)目的造價(jià)、質(zhì)量和進(jìn)度。工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)全過程真實(shí)性、合規(guī)性有效性進(jìn)行的審查，為確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整，提高建設(shè)資金的使用效率，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)拓寬審計(jì)范圍，提前介入工程項(xiàng)目招投標(biāo)的全過程，嚴(yán)肅查處招投標(biāo)過程中、暗箱操作的行為，從源頭上杜絕招投標(biāo)過程的違法違規(guī)行為。本文從以下幾方面說明招投標(biāo)工作審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。
一、招標(biāo)前審計(jì)的內(nèi)容
（一）工程招標(biāo)條件與方式的審計(jì)
審查建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)情況，查看項(xiàng)目是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，是否經(jīng)過可行性研究，建設(shè)項(xiàng)目是否列入有關(guān)的投資計(jì)劃，是否有超計(jì)劃建設(shè)問題；查看工程場(chǎng)地的征用、拆遷等準(zhǔn)備工作是否完成；審查建設(shè)項(xiàng)目資金落實(shí)情況，查看建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)撥付到位；審查項(xiàng)目招標(biāo)工作機(jī)構(gòu)的控制管理體系是否完整。我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)有公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)兩種方式。審計(jì)人員應(yīng)注意公開招標(biāo)的工程公告、范圍、方式是否符合要求；是否存在公開招標(biāo)的工程違反規(guī)定進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)；符合邀請(qǐng)招標(biāo)范圍的工程是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)等。
（二）招標(biāo)文件的審計(jì)
招標(biāo)文件是工程建設(shè)單位以法定方式吸引施工單位參加競(jìng)爭(zhēng)，擇優(yōu)選取施工單位，是招投標(biāo)活動(dòng)的指導(dǎo)性文件。招標(biāo)文件的審計(jì)主要是審查招標(biāo)范圍是否明確詳細(xì)，投標(biāo)報(bào)價(jià)組成部分是否合理；評(píng)標(biāo)條款是否公正，有無誘導(dǎo)性和排他性等不公平條款，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)中商務(wù)分與技術(shù)分分值與權(quán)重分配是否合理；付款方式、工程計(jì)價(jià)取費(fèi)依據(jù)、合同主要條款、技術(shù)資料、工程竣工驗(yàn)收后保修措施、設(shè)備材料售后服務(wù)措施和承諾以及雙方違約責(zé)任等內(nèi)容是否明確且詳細(xì)，有無模棱兩可的規(guī)定；是否存在人為分解工程項(xiàng)目，規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)現(xiàn)象；是否有招標(biāo)失敗、廢標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。
（三）工程標(biāo)底的審計(jì)
工程標(biāo)底是控制是核實(shí)預(yù)期投資的重要手段，完整、合規(guī)、準(zhǔn)確的標(biāo)底是招投標(biāo)雙方權(quán)益的有效保證，是評(píng)價(jià)比較投標(biāo)報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)，是評(píng)標(biāo)和中標(biāo)的重要依據(jù)，同時(shí)也是確定工程造價(jià)的基礎(chǔ)。工程項(xiàng)目標(biāo)底審計(jì)主要審查標(biāo)底編制所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)、取費(fèi)的依據(jù)是否合規(guī)、準(zhǔn)確；標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)及計(jì)價(jià)范圍是否與招標(biāo)文件一致，工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，定額套用是否準(zhǔn)確；審查標(biāo)底總價(jià)是否超出投資計(jì)劃數(shù)，施工圖設(shè)計(jì)是否有一定的深度，是否有較大的不明確工程量及施工技術(shù)方法，使得標(biāo)底價(jià)不能全面準(zhǔn)確的反應(yīng)施工圖紙的內(nèi)容。
（四）招標(biāo)機(jī)構(gòu)的審計(jì)
招標(biāo)機(jī)構(gòu)是依法設(shè)立、從事招標(biāo)業(yè)務(wù)并提供相關(guān)服務(wù)的社會(huì)中介組織。招標(biāo)機(jī)構(gòu)審計(jì)主要審查招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否為合法成立，資質(zhì)等級(jí)是否符合建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模要求，業(yè)務(wù)能力和信譽(yù)情況如何，操作是否規(guī)范，是否存在機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員在工程招標(biāo)過程中承接同一工程投標(biāo)咨詢服務(wù)，是否存在向投標(biāo)人或中標(biāo)人附加不合理?xiàng)l件或收取額外費(fèi)用的情況。有無故意抬高造價(jià)、向施工單位泄露標(biāo)底、串通圍標(biāo)等行為。針對(duì)這些問題，審計(jì)人員可以通過查閱比對(duì)標(biāo)底和各家投標(biāo)單位的投標(biāo)文件來發(fā)現(xiàn)其中的端倪。另外招投標(biāo)法規(guī)定建設(shè)單位具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)制其委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)辦理招標(biāo)事宜。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案。審查時(shí)要注意對(duì)照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)審核建設(shè)單位的組織招標(biāo)的能力是否符合要求。
二、招標(biāo)事中審計(jì)的內(nèi)容
（一）投標(biāo)單位的資格預(yù)審
投標(biāo)單位資格預(yù)審是決定投標(biāo)單位準(zhǔn)入的重要環(huán)節(jié)，可分為初步審查和詳細(xì)審查，初步審查主要是對(duì)申請(qǐng)人名稱、簽章及申請(qǐng)文件格式是否符合要求的審查；詳細(xì)審查是對(duì)投標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的投標(biāo)資格，是否具有良好的社會(huì)信譽(yù)和施工質(zhì)量，技術(shù)裝備如何，是否具備優(yōu)良的施工業(yè)績(jī)和安全生產(chǎn)記錄，企業(yè)信譽(yù)如何等的審查。評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)投標(biāo)單位的資格預(yù)審應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行，防止某些投標(biāo)人靠不正當(dāng)關(guān)系蒙混入圍和借用其他企業(yè)資格參與投標(biāo)。對(duì)弄虛作假、不符合要求和不能圓滿完成招標(biāo)項(xiàng)目的單位取消其投標(biāo)資格。
（二）評(píng)標(biāo)階段的審計(jì)
評(píng)標(biāo)階段是招投標(biāo)活動(dòng)的核心環(huán)節(jié)，審計(jì)的主要內(nèi)容是審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員是否以招標(biāo)文件和公布的評(píng)標(biāo)辦法為標(biāo)準(zhǔn)分別從施工組織設(shè)計(jì)、項(xiàng)目管理、投標(biāo)報(bào)價(jià)等方面進(jìn)行評(píng)標(biāo)；是否有對(duì)各投標(biāo)單位評(píng)審尺度不一致的情況；審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)報(bào)價(jià)有錯(cuò)誤的修訂是否符合有關(guān)規(guī)定；審查投標(biāo)人書面澄清和補(bǔ)正是否符合《標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》有有關(guān)條款的規(guī)定執(zhí)行，審計(jì)人員可以直接監(jiān)督評(píng)標(biāo)過程，也可以通過審查評(píng)標(biāo)記錄、觀看評(píng)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)錄像來發(fā)現(xiàn)問題，在直接參與監(jiān)督中要注意任何評(píng)委或人員不得有引導(dǎo)性或傾向性玉燕應(yīng)向評(píng)委的獨(dú)立評(píng)分，保證所有評(píng)委獨(dú)立評(píng)分。
（三）定標(biāo)階段的審計(jì)
審查定標(biāo)的程序和方法是否符合有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和招標(biāo)文件中確定中標(biāo)單位的辦法，是否切實(shí)選擇了社會(huì)信譽(yù)好、價(jià)格低、技術(shù)可靠、企業(yè)整體實(shí)力強(qiáng)的性價(jià)比最優(yōu)的單位中標(biāo)；中標(biāo)價(jià)是否符合市場(chǎng)行情，是否存在違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，不考慮質(zhì)量壓低造價(jià)，低于成本價(jià)中標(biāo)的現(xiàn)象；在確定中標(biāo)單位前，審查招標(biāo)單位是否有向預(yù)中標(biāo)單住提出壓低中標(biāo)價(jià)、增加工作量、縮短工期或其他招標(biāo)文件中沒有明確規(guī)定且違背預(yù)中標(biāo)單位意愿的要求，并以此作為發(fā)出中標(biāo)通知書和簽訂合同的條件；審查中標(biāo)單位是否有較好履行合同的能力，在行業(yè)內(nèi)是否有不良記錄。
三、招標(biāo)事后審計(jì)的內(nèi)容
（一）建筑工程合同條款審計(jì)
招投標(biāo)文件是建設(shè)工程合同訂立的主要依據(jù)，也是合同的組成部分，建設(shè)工程合同是招投標(biāo)文件的具體細(xì)化，現(xiàn)行招投標(biāo)法明文規(guī)定“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！睂徲?jì)人員要注意審核合同簽訂日期、簽訂對(duì)象以及合同內(nèi)容，合同的主要條款是否與招標(biāo)文件中的合同主要條款一致，有無實(shí)質(zhì)性變更，特別是結(jié)算條款的變更，合同約定條款招而投標(biāo)文件中沒有規(guī)定的相關(guān)條款是否違反相關(guān)法律法規(guī)；補(bǔ)充協(xié)議是否違背招投標(biāo)文件。
（二）合同履行情況的跟蹤審計(jì)
對(duì)合同的履行情況進(jìn)行跟蹤檢查，其中對(duì)變更事項(xiàng)和現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查是審計(jì)的重點(diǎn)。主要審查是否向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，是否擅自調(diào)換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及主要技術(shù)人員；變更項(xiàng)目和現(xiàn)場(chǎng)簽證的理由是否充分，情況是否屬實(shí)，計(jì)量是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，資料是否完整，與招標(biāo)文件、合同有無沖突；對(duì)于變更金額較大的，重點(diǎn)跟蹤到施工現(xiàn)場(chǎng)，詳細(xì)了解現(xiàn)場(chǎng)情況，向監(jiān)理單位，項(xiàng)目部門進(jìn)行復(fù)核；審查索賠程序和權(quán)限是否規(guī)范，對(duì)索賠資料的真實(shí)性進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，在深入分析和調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定合理的補(bǔ)償原則。
通過以上事前、事中、事后的審查工作，真正做到建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)工作“公開的規(guī)范程序、公平的競(jìng)爭(zhēng)手段、公正擇優(yōu)選定中標(biāo)單位”。做好招投標(biāo)階段的審計(jì)工作，對(duì)有效控制整個(gè)基建項(xiàng)目的工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、投資規(guī)模具有十分重要的意義。
參考文獻(xiàn)：
［1］牛香芹.如何開展基建項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)［J］.安徽建筑,2009,(04).
［2］許祖軍.如何開展工程建設(shè)招投標(biāo)審計(jì)［J］.長(zhǎng)江大學(xué)學(xué)報(bào),2010,(08).
關(guān)鍵詞：神經(jīng)醫(yī)學(xué)期刊；欄目設(shè)置；內(nèi)容；
作者簡(jiǎn)介：王志娟，
欄目是期刊的基本單位和重要組成部分，是辦刊方針、學(xué)科特色的重要表現(xiàn)形式。欄目設(shè)計(jì)是否合理、科學(xué)，關(guān)系到期刊的整體形象和質(zhì)量[1]。國(guó)內(nèi)外醫(yī)學(xué)期刊欄目設(shè)置的分析已有些報(bào)道，本文在此基礎(chǔ)上，側(cè)重分析國(guó)內(nèi)外6種神經(jīng)類醫(yī)學(xué)期刊欄目的設(shè)置、文章比較及內(nèi)容特點(diǎn)，以了解國(guó)內(nèi)神經(jīng)醫(yī)學(xué)期刊欄目設(shè)置的現(xiàn)狀和問題，現(xiàn)報(bào)道如下。
1資料來源與方法
選擇由中華醫(yī)學(xué)會(huì)主辦的《中華神經(jīng)外科雜志》《中華神經(jīng)科雜志》《中華神經(jīng)醫(yī)學(xué)雜志》3種神經(jīng)醫(yī)學(xué)專業(yè)期刊，收集上述期刊2010年10月至12月共9期雜志；選擇2010年SCI收錄的國(guó)外神經(jīng)醫(yī)學(xué)領(lǐng)域期刊Neuron(ISSN：0896-6273，IF：13.26)、TheJournalofNeuroscience(ISSN：0270-6474，IF：7.178)、Brain(ISSN：0006-8950、IF：9.49)，收集Neuron雜志(半月刊)2010年10月到12月共6期雜志，Brain雜志(月刊)2010年10月至12月共3期雜志、TheJournalofNeuroscience2010年10月至12月(共11期)6期雜志[包括October6；30(40)：13211-13548/October13；30(41)：13549–13915/November3；30(44)：14593-14924/November10；30(45)：14925–15335/December1；30(48)：16065-16407December8；30(49)：16409–16754]。分析上述期刊欄目設(shè)置與內(nèi)容的特點(diǎn)，非學(xué)術(shù)類欄目如讀者/作者/編者、會(huì)議征文消息、Toolbox、Corrections/Corrigendum/Errata、ThisWeekinTheJournal、JournalClub等類欄目不列入分析。
2結(jié)果
2.1欄目設(shè)置一般情況的比較
國(guó)內(nèi)外6種神經(jīng)醫(yī)學(xué)專業(yè)雜志欄目設(shè)置的一般情況見表1，國(guó)內(nèi)期刊共設(shè)置欄目17個(gè)，固定欄目6個(gè)(專題和專論視為同一欄目)，機(jī)動(dòng)欄目11個(gè)(經(jīng)驗(yàn)介紹和經(jīng)驗(yàn)交流視為同一欄目，學(xué)術(shù)交流和學(xué)術(shù)討論視為同一欄目)；國(guó)外期刊設(shè)置欄目23個(gè)，固定欄目10個(gè)(Articles和OriginalArticles視為同一欄目)，機(jī)動(dòng)欄目13個(gè)(Review、Minireview和ReviewArticle視為同一欄目)，總的來說，與國(guó)外神經(jīng)醫(yī)學(xué)期刊比較，國(guó)內(nèi)神經(jīng)醫(yī)學(xué)期刊的固定欄目數(shù)和固定欄目占總欄目數(shù)比例較低，機(jī)動(dòng)欄目數(shù)較少，機(jī)動(dòng)欄目占總欄目數(shù)比例較高。Neuron雜志6期中只有一個(gè)固定欄目(Articles)，一方面可能與Neuron雜志的欄目劃分細(xì)化有關(guān)(Perspective、Viewpoint、Overview、NeuroViews均屬于觀點(diǎn)類欄目)；另一方面可能與Neuron雜志的辦刊特色有關(guān)(6期中連續(xù)5期出現(xiàn)了Previews、Review欄目，3期出現(xiàn)了SponsoredArticle、FeaturedArticle欄目)，這樣既保持了欄目在一定時(shí)間內(nèi)的連續(xù)性，也顯示了期刊欄目的多樣性。
2.2欄目分類情況的比較
將6種期刊的所有欄目按照內(nèi)容分為論著類、臨床類、綜述類、指南類、評(píng)論類、通信類和其他等7大類，其中臨床類包括經(jīng)驗(yàn)交流、病例報(bào)告、臨床病理討論、藥物研究、短篇論著、CaseStudy、Neurotechnique、Report；指南類包括Previews、FromTheArchive；評(píng)論類包括Perspective、Viewpoint、NeuroViews、ScientificCommentaries、BookReview、SymposiumandMini-Symposium；通信類包括LetterstotheEditor、BriefCommunications；其他包括會(huì)議紀(jì)要、OccasionalPaper，具體見表2，國(guó)內(nèi)外神經(jīng)醫(yī)學(xué)期刊論著類文章均最多，國(guó)內(nèi)期刊通信類文章最少，國(guó)外期刊Brain、JournalofNeuroscience臨床類欄目最少。與國(guó)內(nèi)神經(jīng)醫(yī)學(xué)期刊比較，Neuron雜志指南、評(píng)論類文章，Brain雜志評(píng)論、通信類文章，TheJournalofNeuroscience通信類文章較為突出。
2.3欄目設(shè)置內(nèi)容的比較
國(guó)內(nèi)神經(jīng)醫(yī)學(xué)期刊的評(píng)論類文章多為知名教授或?qū)＜易珜懙木C述，而Neuron雜志的評(píng)論類文章主要是針對(duì)某些論著文章進(jìn)行的分析，指出研究的優(yōu)、缺點(diǎn)及今后該領(lǐng)域科研方向等方面的評(píng)論和建議；國(guó)內(nèi)3種神經(jīng)醫(yī)學(xué)期刊均沒有針對(duì)已發(fā)表的文章提出質(zhì)疑或商榷的通信類欄目，而Brain、TheJournalofNeuroscience的通信類欄目中可就已發(fā)表的基礎(chǔ)和臨床研究等方面提問，提出自己不同的意見并提供證據(jù)，或通過臨床實(shí)踐或文獻(xiàn)闡明自己的觀點(diǎn)，進(jìn)行評(píng)論和質(zhì)疑。
3討論
基于對(duì)國(guó)內(nèi)外神經(jīng)醫(yī)學(xué)期刊欄目設(shè)置和內(nèi)容的比較，對(duì)我國(guó)神經(jīng)醫(yī)學(xué)期刊欄目的設(shè)置提出以下建議，以供參考。
(1)細(xì)化欄目，提高固定欄目的比例
期刊欄目的一大特點(diǎn)為穩(wěn)定性和連續(xù)性，固定欄目與機(jī)動(dòng)欄目的適宜比例為2：1[2]，國(guó)內(nèi)期刊固定欄目比例尚需提高，TheJournalofNeuroscience論著類文章按研究?jī)?nèi)容又分為Articles，Cellular/Molecular，Development/Plasticity/Repair，Behavioral/Systems/Cognitive，NeurobiologyofDisease4個(gè)欄目，既便于讀者閱讀和檢索，也適應(yīng)了醫(yī)學(xué)論文分類逐漸專業(yè)化的發(fā)展趨勢(shì)。國(guó)內(nèi)期刊按照內(nèi)容和專業(yè)學(xué)科劃分欄目時(shí)可根據(jù)收到的文章數(shù)目進(jìn)行可行性分析和設(shè)置，也可在現(xiàn)有欄目劃分的基礎(chǔ)上增加一些所收文章量大、面向讀者群較廣的專科內(nèi)容欄目。
(2)重視編讀往來，開設(shè)通信類欄目
國(guó)內(nèi)期刊幾乎沒有針對(duì)已發(fā)表的文章提出質(zhì)疑或商榷的來信，偶爾有讀者的建議，也不針對(duì)具體某篇文章。作為專業(yè)醫(yī)學(xué)期刊編輯，要充分意識(shí)到期刊乃活躍學(xué)術(shù)、促進(jìn)交流的橋梁和平臺(tái)，將反饋醫(yī)學(xué)臨床和科研信息為己任，加強(qiáng)對(duì)通信類欄目的收集、組稿工作，鼓勵(lì)讀者敢于“質(zhì)疑”———善意的學(xué)術(shù)討論，才能真正的推動(dòng)醫(yī)學(xué)事業(yè)的發(fā)展和繁榮，神經(jīng)醫(yī)學(xué)期刊才能創(chuàng)造“百花齊放，百家爭(zhēng)鳴”式的學(xué)術(shù)環(huán)境，與國(guó)際期刊接軌。
新常態(tài)下，審計(jì)范圍越來越大，項(xiàng)目越來越多，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)又面臨歲數(shù)偏大，人員不足，素質(zhì)不高的問題。如果泛泛用力，面面俱到，就會(huì)造成任務(wù)雖然完成了，但質(zhì)量不高，風(fēng)險(xiǎn)加大；黨委政府不滿意，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不滿意，人民群眾不滿意；審計(jì)人員忙忙碌碌，苦不堪言，怨聲載道，還沒有成就感。那么怎么辦？我們認(rèn)為在項(xiàng)目安排上要分清主次、突出重點(diǎn)。
（一）要明確什么是重點(diǎn)
黨委政府交辦的事項(xiàng)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的上下聯(lián)動(dòng)項(xiàng)目，人民群眾關(guān)注的項(xiàng)目和部門，群眾有舉報(bào)、相關(guān)監(jiān)督部門有線索的部門和個(gè)人。
（二）重點(diǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)用力
一是領(lǐng)導(dǎo)精力要重點(diǎn)傾斜。局長(zhǎng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目從審計(jì)方案、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、報(bào)告形成等方面要親自調(diào)度，親自督促。
二是人員配備上重點(diǎn)突出。好鋼用在刀刃上，從分管領(lǐng)導(dǎo)到審計(jì)組長(zhǎng)的安排上，要抽調(diào)精兵強(qiáng)將。
三是時(shí)間安排上要予以照顧。重點(diǎn)項(xiàng)目普遍是業(yè)務(wù)量大，實(shí)施難度大的項(xiàng)目，所以在時(shí)間上不能等同于一般項(xiàng)目，時(shí)間要服從于質(zhì)量。
（一）深入細(xì)致地搞好審前調(diào)查，找出突出問題
審前調(diào)查工作，要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，找準(zhǔn)工作的落腳點(diǎn)，易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)或相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)的線索等。找準(zhǔn)突破口和發(fā)力點(diǎn)，做好功課，“備足彈藥”，為做好審計(jì)方案打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
（二）認(rèn)真做好審計(jì)方案編制
一是正確處理審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)重點(diǎn)的關(guān)系?！皩徲?jì)內(nèi)容”傾向于強(qiáng)調(diào)面面俱到，“審計(jì)重點(diǎn)”與審前調(diào)查緊密結(jié)合，突出強(qiáng)調(diào)某一審計(jì)項(xiàng)目的獨(dú)特之處，它是提升審計(jì)成果，提高審計(jì)質(zhì)量的重點(diǎn)所在，要將審前調(diào)查中初步發(fā)現(xiàn)和確定的重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)方面進(jìn)行重點(diǎn)安排，重點(diǎn)出擊，重點(diǎn)用力。
二是詳細(xì)制訂重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)方法和步驟。審計(jì)實(shí)施方案要貫徹“突出重點(diǎn)”的原則，要結(jié)合審前調(diào)查掌握的重要環(huán)節(jié)、重要問題線索等內(nèi)容，制訂出詳實(shí)完善的審計(jì)實(shí)施步驟，并盡可能完整地羅列出所能采用的審計(jì)方法、所能尋找出的突破口，同時(shí)還要將重要審計(jì)事項(xiàng)的查證過程予以細(xì)化，并將責(zé)任落實(shí)到人，以增強(qiáng)實(shí)施方案的可操作性和指導(dǎo)性，真正查深查透。
三是合理安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間進(jìn)度和人員分工，確保審計(jì)重點(diǎn)。在審計(jì)時(shí)間緊、人員少的情況下，我們要合理配置審計(jì)資源，切實(shí)將優(yōu)勢(shì)資源投入到重大項(xiàng)目中，力求審計(jì)效能最大化。
（一）審計(jì)目標(biāo)要準(zhǔn)確
要堅(jiān)持成果導(dǎo)向，不能就審計(jì)搞審計(jì)，要有明確的目標(biāo)，要明確需要達(dá)到一個(gè)什么樣的目的。這個(gè)目標(biāo)的制定既不能好高騖遠(yuǎn)，又不能平庸無為。
（二）審計(jì)規(guī)章制度要健全
沒有規(guī)矩不成方圓，制度能夠約束干部行為，只有建立健全各種制度才能保證審計(jì)工作的順利實(shí)施。在規(guī)章制度的建設(shè)上為我們既要堅(jiān)持保證程序、依法行政，又要質(zhì)量?jī)?yōu)先、提升成果。
（三）審計(jì)效能要提高
一是向強(qiáng)化管理要效能，推行項(xiàng)目包干管理，實(shí)行嚴(yán)格的限時(shí)管理。二是向工作作風(fēng)要效能，增強(qiáng)項(xiàng)目的靈活性、機(jī)動(dòng)性，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性、創(chuàng)造性。三是向人員素質(zhì)要效能，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。四是向?qū)徲?jì)手段要效能，創(chuàng)新方法手段，推動(dòng)智慧審計(jì)的發(fā)展。
（四）審計(jì)質(zhì)量要過硬
審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要堅(jiān)持成果導(dǎo)向，以能出成果，出好成果，出大成果作為評(píng)先選優(yōu)、提拔重用的重要依據(jù)。
【關(guān)鍵詞】審計(jì)方案；設(shè)計(jì)；探析
一、審計(jì)方案設(shè)計(jì)的重要性
審計(jì)方案的編制是審計(jì)工作計(jì)劃的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是聯(lián)系審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)實(shí)施的橋梁。對(duì)審計(jì)人員來說，審計(jì)方案是指導(dǎo)審計(jì)工作有效進(jìn)行的書面指令，指明了審計(jì)的工作方向和步驟，同時(shí)，審計(jì)方案又是審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)自我控制的一種手段，以便在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，完成審計(jì)任務(wù)，提高審計(jì)工作的效率和效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）審計(jì)方案有助于科學(xué)調(diào)配審計(jì)資源，合理調(diào)整審計(jì)時(shí)間
內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的確定進(jìn)一步明確了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)步驟，對(duì)完成方案中規(guī)定的每一部分工作內(nèi)容所需要的知識(shí)技能和時(shí)間可以較為準(zhǔn)確的估計(jì)。據(jù)此，就能有針對(duì)性地分配審計(jì)人員、預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間、統(tǒng)籌安排有關(guān)事項(xiàng)，以便控制審計(jì)成本，提高工作效率，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理，考核內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，從而有利于調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性，提升審計(jì)人員的責(zé)任心和榮譽(yù)感。
（二）審計(jì)方案有助于降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)方案能夠指導(dǎo)審計(jì)人員收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的、充分的、可靠的、有效的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)步驟和方法被充分實(shí)施和使用，降低因遺忘重要工作步驟而未能揭示重大問題的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）審計(jì)方案有助于提高審計(jì)工作效率和效果
實(shí)施良好的審計(jì)方案可以使內(nèi)部審計(jì)人員抓住重點(diǎn)，將時(shí)間和精力集中于風(fēng)險(xiǎn)較大或可能存在重大問題的領(lǐng)域，強(qiáng)化對(duì)之檢查和評(píng)價(jià)的深度和力度。由此，審計(jì)人員可以減少不必要的審計(jì)工作，保證工作質(zhì)量符合質(zhì)量控制的要求，高效率地完成審計(jì)任務(wù)，以更經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，達(dá)到審計(jì)目的。
二、審計(jì)方案設(shè)計(jì)中存在的問題
編制審計(jì)方案是審計(jì)過程中一個(gè)不可缺少的重要審計(jì)程序，但相當(dāng)部分的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)方案的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為編制審計(jì)方案沒有實(shí)際意義，在編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)付對(duì)待，流于形式。
（一）對(duì)審計(jì)方案不重視，抄襲以前或者別人方案
一些審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)，往往是尋找現(xiàn)成的模版。如果以前開展過類似審計(jì)項(xiàng)目，直接在以前的審計(jì)方案中改改審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員；或者在網(wǎng)絡(luò)上、相關(guān)書本中找到相關(guān)審計(jì)方案，照搬照抄，沒有實(shí)際指導(dǎo)價(jià)值。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，這樣的審計(jì)方案形同虛設(shè)，審計(jì)人員只憑經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行審計(jì)，隨意性非常大。
（二）審計(jì)實(shí)施方案中審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)過于簡(jiǎn)單
許多審計(jì)人員編制的審計(jì)實(shí)施方案中只是簡(jiǎn)單地描述審計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況以及財(cái)務(wù)收支情況是否真實(shí)合法完整等，而沒有將具體的審計(jì)內(nèi)容加以具體化，這樣的審計(jì)實(shí)施方案很難對(duì)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)起指導(dǎo)作用，降低了審計(jì)目標(biāo)對(duì)特定審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)的導(dǎo)向作用。
（三）審前調(diào)查與編制審計(jì)實(shí)施方案相脫節(jié)
一些審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)，不重視審前調(diào)查，不做審前調(diào)查，在開展審計(jì)項(xiàng)目前憑經(jīng)驗(yàn)和以前的相關(guān)資料編出個(gè)審計(jì)方案來?；蛘哂械膶徲?jì)組雖然進(jìn)行了審前調(diào)查，但在編制實(shí)施方案時(shí)卻不按照調(diào)查確定的內(nèi)容或重點(diǎn)進(jìn)行填寫，敷衍了事，造成審前調(diào)查與編制方案“兩張皮”。
（四）審計(jì)方案面面俱全，缺乏實(shí)際指導(dǎo)性和針對(duì)性
一些審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)認(rèn)真做了審前調(diào)查和分析，進(jìn)行了比較全面地思考，但編制出來的審計(jì)方案面面俱全，項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容都很重要，貪大求全、目標(biāo)很大。這樣的審計(jì)方案審計(jì)目的不明確，審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)針對(duì)性不強(qiáng)，在審計(jì)資源有限的條件下，審計(jì)方案執(zhí)行的結(jié)果可能是重要的事項(xiàng)沒有審查清楚，反而做了很多無用功。
（五）不適時(shí)調(diào)整審計(jì)方案
在實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)方案中的審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員的確定或安排不合理需要修改和補(bǔ)充時(shí)，審計(jì)組沒有相應(yīng)地調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。
三、審計(jì)方案設(shè)計(jì)的要點(diǎn)
（一）明確審計(jì)目標(biāo)，突出審計(jì)重點(diǎn)
審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)方案的綱領(lǐng)，是審計(jì)工作圍繞的中心。高校內(nèi)部審計(jì)的目的就是為學(xué)校的發(fā)展保駕護(hù)航，保障資金的安全、完整，提高資金使用效益。編制審計(jì)方案之前，要了解開展該項(xiàng)審計(jì)工作的原因、管理要求、針對(duì)的對(duì)象，要與學(xué)校的管理需要聯(lián)系起來。制定審計(jì)方案要詳細(xì)、具備操作性，但不是說要包括所有與審計(jì)有關(guān)的內(nèi)容、面面俱全。審計(jì)工作要抓大放小，有的放矢，要把有限的審計(jì)資源放在重要事項(xiàng)的審計(jì)上。編制審計(jì)方案時(shí)，要根據(jù)審前調(diào)查掌握分析的結(jié)果，圍繞審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)方案中，對(duì)重點(diǎn)的事項(xiàng)要詳細(xì)說清楚具體的審計(jì)目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟等等；對(duì)非重點(diǎn)的審計(jì)事項(xiàng)，可以簡(jiǎn)單地說明；對(duì)無關(guān)緊要的審計(jì)事項(xiàng)，可以不提。這樣，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，才能明確方向，統(tǒng)一思想，從而提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。
（二）確定審計(jì)內(nèi)容及范圍
審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。這里的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)要根據(jù)該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)要求來確定。由于受到審計(jì)資源的限制，具體設(shè)計(jì)審計(jì)方案時(shí)要明確重點(diǎn)審計(jì)范圍，不可眉毛胡子一把抓。
審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)種類或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)涵蓋被審計(jì)單位審計(jì)范圍內(nèi)的全部事項(xiàng)，也要盡量避免相互重復(fù)。
（三）確定審計(jì)步驟
審計(jì)步驟是指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的具體行動(dòng)措施，是審計(jì)方案的核心內(nèi)容。審計(jì)步驟應(yīng)包括采用的審計(jì)方法，審計(jì)方法是為了獲取充分的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)有關(guān)具體審計(jì)目的所應(yīng)采取的審計(jì)手段。在確定了審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)之后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)繼而確定具體的審計(jì)步驟和采用的審計(jì)方法。審計(jì)步驟與方法應(yīng)適合特定的審計(jì)目標(biāo)，并覆蓋整個(gè)已確定的審計(jì)范圍，內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)具體，具有可操作性，可以滿足完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的需求。方案中確定的審計(jì)步驟和方法能夠反映收集證據(jù)的手段和評(píng)價(jià)證據(jù)的方法，并能保證所收集的信息能夠充分、準(zhǔn)確地支持審計(jì)結(jié)論。
（四）確定審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員安排
科學(xué)分配審計(jì)人員、合理預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)進(jìn)度，提高審計(jì)效率很重要。在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，以審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)為依據(jù)，按照內(nèi)審人員各自的經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)熟練程度、專業(yè)技能及職業(yè)道德水平等因素，以及均衡工作量的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)分工，確保每一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)及其每一個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)責(zé)任到人。并根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率為原則，運(yùn)用職業(yè)判斷確定各審計(jì)事項(xiàng)的耗時(shí)量。為了防止意外情況對(duì)審計(jì)進(jìn)程的影響，在確定審計(jì)人員配備和審計(jì)起止時(shí)間時(shí)，應(yīng)當(dāng)留有適當(dāng)?shù)挠嗟亍Ｒ话愣?，一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案有利于減少內(nèi)審人員所在的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，降低審計(jì)費(fèi)用，提高審計(jì)效率。
（五）不斷完善、適時(shí)調(diào)整審計(jì)方案
一方面審計(jì)方案設(shè)計(jì)出來后，要組織參加審計(jì)的人員進(jìn)行討論。審計(jì)方案經(jīng)過充分地討論、質(zhì)疑、修改，充分發(fā)揮每位審計(jì)人員的聰明智慧，既很好地完善了審計(jì)方案，同時(shí)也使參加審計(jì)的人員明了審計(jì)的重點(diǎn)、要點(diǎn)，統(tǒng)一了口徑和步驟，理清了工作思路，有利于提高審計(jì)工作實(shí)施效果。另一方面審計(jì)方案實(shí)施過程中，為了確保審計(jì)實(shí)施方案對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的指導(dǎo)和控制作用的充分發(fā)揮，在實(shí)際運(yùn)用中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)重要的新問題或者審計(jì)范圍受到限制時(shí)，審計(jì)方案未提及的、要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的或者審計(jì)方案預(yù)定的內(nèi)容無法實(shí)施的，要及時(shí)對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，以保證審計(jì)工作順利開展。
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關(guān)鍵詞 電網(wǎng) 工程 跟蹤審計(jì) 項(xiàng)目管理
一、引言
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的“保健醫(yī)生”，及時(shí)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中的問題是其主要職責(zé)。一直以來，我國(guó)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)工作仍然采用事后審計(jì)的模式，即在工程竣工后再進(jìn)行竣工決算審計(jì)，通過決算審計(jì)對(duì)項(xiàng)目本身及項(xiàng)目管理活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。然而，對(duì)于具有一次性、獨(dú)特性的工程建設(shè)項(xiàng)目而言，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題已成事實(shí)，失去審計(jì)“保健醫(yī)生”的功能，大大降低了審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的應(yīng)用水平。那如何針對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，更好地起到“保健醫(yī)生”的作用呢？近幾年來，審計(jì)師們引入了工程跟蹤審計(jì)理論，通過工程項(xiàng)目建設(shè)的跟蹤痕跡發(fā)現(xiàn)并解決項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題。
電網(wǎng)工程建設(shè)項(xiàng)目引入跟蹤審計(jì)的模式不長(zhǎng)，審計(jì)質(zhì)量也千差萬別。本文引入工程跟蹤審計(jì)的理論，著重介紹電網(wǎng)工程建設(shè)項(xiàng)目如何劃分階段、設(shè)定審計(jì)介入點(diǎn)、策劃審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用等，探索跟蹤審計(jì)在電網(wǎng)工程項(xiàng)目建設(shè)中的應(yīng)用，希望進(jìn)一步提升基建項(xiàng)目的管理水平。
二、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)概念
在工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的理論研究中，研究的對(duì)象也有差異，有的研究工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，有的則僅限于施工階段跟蹤審計(jì)。工程跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種新模式，也是內(nèi)部審計(jì)分支，旨在通過對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目生命期進(jìn)行全過程跟蹤，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及有效性進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)。從源頭上解決事后審計(jì)的滯后性弊端，在重大問題發(fā)生之前進(jìn)行及時(shí)、有效的糾正，使投入到工程項(xiàng)目的各項(xiàng)資源得到有效的運(yùn)用。同時(shí)不斷提高基建管理水平，持續(xù)促進(jìn)工程管理規(guī)范化，著力降本增效、查找薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)提出合理建議，保證工程質(zhì)量的可靠性和工程資金的效益性。
三、電網(wǎng)工程項(xiàng)目生命期定點(diǎn)跟蹤審計(jì)
項(xiàng)目是一次性的漸進(jìn)過程，從它開始到結(jié)束的若干階段所構(gòu)成的時(shí)間長(zhǎng)度，稱之為項(xiàng)目生命期。電網(wǎng)工程項(xiàng)目也不例外，且許多大型項(xiàng)目生命期較長(zhǎng)，受到其影響的因素復(fù)雜、多變。
（一）電網(wǎng)工程項(xiàng)目生命期
電網(wǎng)工程項(xiàng)目也具有生命期，一般如圖1所示：
圖1 電網(wǎng)工程生命期階段劃分
由于電網(wǎng)工程項(xiàng)目線路工程經(jīng)過的地域較廣，前期階段用時(shí)較長(zhǎng)，這個(gè)階段是造價(jià)控制的關(guān)鍵階段，也是造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)最大的階段。
當(dāng)工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)入實(shí)施階段時(shí)，該階段的主要工作是協(xié)調(diào)各參建單位，按照合同要求，遵守國(guó)家及行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，完成工程建設(shè)任務(wù)。造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)降低，主要為設(shè)計(jì)變更、工程量簽證等控制，但管理復(fù)雜度較大，需要協(xié)調(diào)多個(gè)參建單位，步調(diào)一致地向前推進(jìn)。
實(shí)施階段完成后，進(jìn)入收尾階段。該階段的主要工作是竣工移交給生產(chǎn)單位，完成竣工結(jié)算、決算工作。進(jìn)一步降低造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，管理復(fù)雜度也逐漸降低。
（二）定點(diǎn)跟蹤審計(jì)方法
工程跟蹤審計(jì)方法有很多，一般來講有駐場(chǎng)觀察法、參加會(huì)議法、現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)法、現(xiàn)場(chǎng)留樣法、訪談法等。由于電網(wǎng)工程建設(shè)工期長(zhǎng)、內(nèi)部審計(jì)人員偏少的特點(diǎn)，宜選用定點(diǎn)跟蹤的方式。
電網(wǎng)工程項(xiàng)目生命期定點(diǎn)跟蹤審計(jì)方式的選擇，審計(jì)質(zhì)量的好壞在于介入點(diǎn)（跟蹤點(diǎn)）的選擇上。電網(wǎng)工程有其特殊性，對(duì)電網(wǎng)工程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)方式通過分析工程項(xiàng)目各階段的程序規(guī)律，選擇控制點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理的情況進(jìn)行階段性評(píng)價(jià)。
四、電網(wǎng)工程定點(diǎn)跟蹤審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容
對(duì)于工程跟蹤審計(jì)涉及范圍較廣，在實(shí)施過程中，必須找準(zhǔn)問題的關(guān)鍵，明白審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)和內(nèi)容至關(guān)重要。
電網(wǎng)工程一般為國(guó)有企業(yè)投資建設(shè)，按照其生命期階段劃分，可以將電網(wǎng)工程的跟蹤審計(jì)分為項(xiàng)目建議書及科研階段、開工前、實(shí)施階段、結(jié)算決算階段、項(xiàng)目投資效益評(píng)審這五個(gè)階段實(shí)施。
（一）電網(wǎng)工程項(xiàng)目建議書及科研審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容
1.審查電力規(guī)劃的合理性和程序性。查閱項(xiàng)目建議書，審查電力發(fā)展規(guī)劃是否貫徹國(guó)家能源政策、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策等各項(xiàng)方針政策；審查電力發(fā)展規(guī)劃是否執(zhí)行《電力法》和國(guó)家有關(guān)法律，符合相關(guān)技術(shù)導(dǎo)則、規(guī)程的要求；是否按規(guī)范程序上報(bào)、評(píng)審、批準(zhǔn)。
2.審查初設(shè)及概算情況。查閱初步設(shè)計(jì)文件，審查初設(shè)方案及概算是否依照可行性研究批復(fù)進(jìn)行設(shè)計(jì)、審查和批準(zhǔn)；審查其是否遵循規(guī)范程序報(bào)審和批復(fù)；審查概算編制內(nèi)容是否完整，有無明顯漏項(xiàng)；查概算套用的定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否適用。
3.審查外部手續(xù)是否完整。查閱相關(guān)批文，審查項(xiàng)目是否獲得政府規(guī)劃管理、土地管理、環(huán)境保護(hù)、礦產(chǎn)管理等部門的認(rèn)可和同意；審查環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告是否通過相關(guān)部門的審批。
4.審查投資計(jì)劃情況。查閱投資計(jì)劃表、銀行貸款協(xié)議和存款證明，審查投資計(jì)劃中資金的來源和形成過程，關(guān)注工程項(xiàng)目投資計(jì)劃的報(bào)送及審批過程；審查項(xiàng)目各部分的投資計(jì)劃分解情況，是否與公司計(jì)劃發(fā)展部的文件相吻合；重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目總投資有無合規(guī)來源，年度投資是否落實(shí)，前期財(cái)務(wù)支出是否合規(guī)；審查當(dāng)年所需資金是否落實(shí)。
5.審查工程勘察設(shè)計(jì)。查閱工程勘察設(shè)計(jì)文件，審查工程勘察設(shè)計(jì)管理是否規(guī)范；審查施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算編制是否與初設(shè)保持一致，并符合國(guó)家、電力行業(yè)、南方電網(wǎng)公司現(xiàn)行有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程、規(guī)范、技術(shù)條例等；審查是否落實(shí)公司推行各電壓等級(jí)通用或典型設(shè)計(jì)的原則。
6.審查建設(shè)程序是否規(guī)范。查閱工程建設(shè)審批文件，工程建設(shè)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)工程建設(shè)程序和審批規(guī)定；審查項(xiàng)目部是否堅(jiān)持項(xiàng)目法人制、工程招投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制、資本金制五項(xiàng)基本制度；重點(diǎn)審查是否簡(jiǎn)化建設(shè)程序。
7.審查工程造價(jià)控制情況。查閱造價(jià)控制策劃文件，審查工程造價(jià)是否合理、符合客觀實(shí)際；審查造價(jià)控制管理制度是否建全，若發(fā)生超概是否能及時(shí)分析原因并有效控制。
（二）項(xiàng)目工程開工前的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容
1.查閱組織機(jī)構(gòu)文件和訪談項(xiàng)目管理人員，審查各參建單位組織機(jī)構(gòu)的建立情況；審查參建人員的到位情況；重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)理、業(yè)主項(xiàng)目部管理人員的到位情況。查閱參建單位管理體系建設(shè)文件，審查參建單位工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、成本管理體系建設(shè)情況；重點(diǎn)審查質(zhì)量、安全、進(jìn)度、成本管理制度是否經(jīng)過編審批準(zhǔn)和頒布執(zhí)行。
2.查閱施工組織設(shè)計(jì)文件，審查施工單位施工組織設(shè)計(jì)編制、審核、批準(zhǔn)情況；重點(diǎn)審查安全施工、質(zhì)量保證方案等。查閱圖紙會(huì)審紀(jì)要、施工圖紙，審查施工圖紙出圖情況，施工出圖計(jì)劃是否滿足施工進(jìn)度要求。重點(diǎn)審查圖紙會(huì)審情況。
3.審查征地、拆遷安置完成情況；審查征地、拆遷安置的合規(guī)性。審查當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的建設(shè)審批情況，審查現(xiàn)場(chǎng)“三通一平”情況；審查臨建設(shè)施建設(shè)情況。審查施工機(jī)械、物資到位情況，物資和材料進(jìn)場(chǎng)管理制度建設(shè)情況、檢測(cè)、檢驗(yàn)情況。
4.查閱銀行存款憑證文件，審查工程建設(shè)資金到位情況，審查進(jìn)度款支付管理制度建設(shè)情況，審查建設(shè)預(yù)備費(fèi)等到位情況。審查工程項(xiàng)目有無轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包情況，重點(diǎn)審查分包單位資質(zhì)情況。
5.審查設(shè)備采購(gòu)、工程采購(gòu)、服務(wù)采購(gòu)是否符合國(guó)家招投標(biāo)法的管理規(guī)定，是否按要求進(jìn)行了公開招標(biāo)，招標(biāo)過程是否規(guī)范。審查合同簽訂是否規(guī)范，是否符合合同法的相關(guān)要求等。
（三）項(xiàng)目工程實(shí)施階段審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容
項(xiàng)目工程施工階段審計(jì)是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和標(biāo)段劃分情況，主要分為變電站施工階段審計(jì)、直流線路工程施工階段審計(jì)和調(diào)試運(yùn)行階段審計(jì)。
（四）項(xiàng)目工程結(jié)算、決算階段審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容
當(dāng)工程建設(shè)實(shí)質(zhì)性工作完成后，將進(jìn)行工程竣工結(jié)算和決算工作，全面對(duì)工程建設(shè)過程中的應(yīng)付、應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。因此，該階段既是對(duì)各參建單位工程款進(jìn)行清付，同時(shí)也是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行最終的核算。
（五）項(xiàng)目投資效益評(píng)審重點(diǎn)內(nèi)容
在項(xiàng)目投產(chǎn)后，按計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目功能、項(xiàng)目財(cái)務(wù)、項(xiàng)目社會(huì)效益、項(xiàng)目科研預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)和評(píng)審。
1.項(xiàng)目功能分析評(píng)審。主要分析項(xiàng)目在生產(chǎn)運(yùn)行中發(fā)揮的作用，如優(yōu)化資源配置和網(wǎng)架結(jié)構(gòu)、提高電力輸送效率、增加供電負(fù)荷等方面的作用。通過比較項(xiàng)目現(xiàn)實(shí)的功能與設(shè)計(jì)預(yù)期的功能（如線路最大輸送容量，線路利用小時(shí)數(shù)，變電設(shè)備負(fù)載率等量化指標(biāo)），分析其差距及原因。
2.項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析評(píng)審。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算成本利潤(rùn)率、資產(chǎn)回報(bào)率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息備付率和償債備付率等財(cái)務(wù)效益指標(biāo)。要綜合分析項(xiàng)目的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力，判斷項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)主體及投資者的價(jià)值貢獻(xiàn)，并進(jìn)行敏感性分析。
3.項(xiàng)目社會(huì)效益分析評(píng)審。該分析指項(xiàng)目對(duì)主要利益群體和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展影響的評(píng)價(jià)，如增加就業(yè)機(jī)會(huì)、征地拆遷補(bǔ)償及移民安置、帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步等。分析內(nèi)容主要包括對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，對(duì)實(shí)現(xiàn)國(guó)家和地方社會(huì)發(fā)展目標(biāo)所做的貢獻(xiàn)與影響，項(xiàng)目與社會(huì)發(fā)展的相互適應(yīng)性等。
4.項(xiàng)目科研預(yù)期目標(biāo)分析評(píng)審。對(duì)照項(xiàng)目科研評(píng)估的各項(xiàng)具體目標(biāo)，找出變化，分析項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度以及成敗的原因，評(píng)價(jià)項(xiàng)目目標(biāo)的合理性。
五、結(jié)語
筆者通過總結(jié)親歷電網(wǎng)工程跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，梳理電網(wǎng)工程跟蹤審計(jì)的階段劃分、審計(jì)介入點(diǎn)、重點(diǎn)內(nèi)容等，希望能為后續(xù)電網(wǎng)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案策劃時(shí)提供參考，也冀望通過拋磚引玉，鼓勵(lì)大家更多地分享各自的工程跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，積極參與討論，共同推動(dòng)工程跟蹤審計(jì)的發(fā)展。
（作者單位為中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司超高壓輸電公司）
[作者簡(jiǎn)介：王海峰，男，電力工程管理工程師，中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司超高壓輸電公司審計(jì)部專責(zé)。]
參考文獻(xiàn)
[1] 白日玲.審計(jì)機(jī)關(guān)強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的若干思考[J].審計(jì)研究，2009（6）.
摘 要 “以全部政府性資產(chǎn)審計(jì)為主線”是浙江省審計(jì)廳在全國(guó)率先提出的審計(jì)創(chuàng)新理念，《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法（試行）》和評(píng)價(jià)體系是南湖區(qū)審計(jì)局在全市率先推行的審計(jì)評(píng)價(jià)辦法。如何將二者有機(jī)結(jié)合，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域探索出一套行之有效的審計(jì)思路和技術(shù)方法，探索出一條突出重點(diǎn)、評(píng)審結(jié)合的政府性資產(chǎn)審計(jì)新模式，是審計(jì)人員思索努力的新課題。在近期開展的鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員開拓創(chuàng)新、勇于實(shí)踐，初步形成了以全部政府性資產(chǎn)審計(jì)為基石、以科學(xué)評(píng)價(jià)為抓手、以強(qiáng)化監(jiān)督為目標(biāo)的一整套鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法體系，為轉(zhuǎn)化提升審計(jì)理念、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)邁出了扎實(shí)的一步。
關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)實(shí)踐
浙江省審計(jì)廳在全國(guó)率先提出“以全部政府性資產(chǎn)審計(jì)為主線”的審計(jì)創(chuàng)新理念，嘉興市南湖區(qū)審計(jì)局在全市率先推行《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法（試行）》和評(píng)價(jià)體系。在今年的鎮(zhèn)、街道領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員通過實(shí)踐探索將二者進(jìn)行了有機(jī)結(jié)合，摸索出一套行之有效的審計(jì)思路和技術(shù)方法，探索出一條突出重點(diǎn)、評(píng)審結(jié)合的政府性資產(chǎn)審計(jì)新模式。
一、做足審前準(zhǔn)備 理清工作思路
審計(jì)計(jì)劃階段，在審計(jì)組人員的選擇配備上，我局首次引入競(jìng)爭(zhēng)選拔機(jī)制，廣泛發(fā)動(dòng)審計(jì)業(yè)務(wù)人員積極參與競(jìng)爭(zhēng)選拔工作。通過提交審計(jì)工作思路、演講、討論的形式給審計(jì)人員提供暢談審計(jì)思路和工作設(shè)想的平臺(tái)，最后在審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議上擇優(yōu)選定審計(jì)組長(zhǎng)和最佳審計(jì)思路。此舉創(chuàng)新了審計(jì)管理機(jī)制，整合了審計(jì)資源，進(jìn)一步激發(fā)了審計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。審計(jì)組長(zhǎng)在整合汲取各方面思路的精華后，扎實(shí)開展審前調(diào)查工作。
一是精心設(shè)計(jì)審前調(diào)查表。根據(jù)《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法（試行）》關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力、經(jīng)濟(jì)決策水平、政府性資產(chǎn)管理水平、經(jīng)濟(jì)管理能力、廉潔自律能力五個(gè)方面能力的評(píng)價(jià)要求，突出全部政府性資產(chǎn)審計(jì)的重點(diǎn)，審計(jì)人員精心設(shè)計(jì)了審前調(diào)查表，內(nèi)容涵蓋經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支結(jié)構(gòu)、政府性負(fù)債、實(shí)事項(xiàng)目完成及績(jī)效、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序、政府投資項(xiàng)目實(shí)施情況、資產(chǎn)管理情況、公務(wù)接待支出、人員管理情況等多張表格。通過表格的填列，便于審計(jì)人員第一時(shí)間掌握單位基本情況，初步判定審計(jì)的重點(diǎn)和方向。
二是開好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)工作要順利開展，離不開審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。審計(jì)組在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，召開鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)和各部門負(fù)責(zé)人參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)。新豐鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)介紹的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和重點(diǎn)、融資及投入方向、招商引資政策、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、新農(nóng)村建設(shè)開展情況等方面的內(nèi)容，拓寬了審計(jì)人員的思路和認(rèn)知的深度。
三是多方收集資料。審計(jì)人員一方面認(rèn)真研讀每年度的政府工作報(bào)告，了解鎮(zhèn)政府每年的工作安排、完成情況、取得的成績(jī)、面對(duì)的困難，特別關(guān)注其每年度向人代會(huì)報(bào)告的實(shí)事項(xiàng)目進(jìn)展情況，分析未完成的原因。另一方面走訪區(qū)經(jīng)貿(mào)局、區(qū)財(cái)政局等經(jīng)濟(jì)部門，采集全區(qū)招商引資考核指標(biāo)、財(cái)政收入實(shí)績(jī)等各年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，通過整理劃分為鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、工業(yè)功能區(qū)三塊來測(cè)算各年度平均完成指標(biāo)和增長(zhǎng)水平，為今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力的分析評(píng)價(jià)做好準(zhǔn)備。
二、做細(xì)實(shí)施方案 明確工作重點(diǎn)
審計(jì)實(shí)施方案是落實(shí)審計(jì)任務(wù)、確保審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、檢查考核審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要依據(jù)，是指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)的具體規(guī)程。審計(jì)方案對(duì)于有限地控制審計(jì)項(xiàng)目過程，保證審計(jì)人員有條不紊地進(jìn)行審計(jì)查證，完成計(jì)劃所確定的審計(jì)任務(wù)，保障審計(jì)工作質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，都至關(guān)重要。因此，審計(jì)方案在審計(jì)質(zhì)量控制體系中起到 “龍頭”的作用?？刂茖徲?jì)質(zhì)量從嚴(yán)格審查審計(jì)方案做起。
一是集思廣義、博采眾長(zhǎng)。審計(jì)組長(zhǎng)通過對(duì)審前調(diào)查情況的整理，理順了思路，編制有重點(diǎn)、有針對(duì)性、有計(jì)劃、操作性強(qiáng)的審計(jì)方案提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論。審計(jì)科全體成員參與方案的討論，圍繞審計(jì)要達(dá)到的目的和預(yù)期成果、排出重點(diǎn)部門和需要關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)、明確審計(jì)方法和實(shí)施步驟、分配審計(jì)任務(wù)和規(guī)定完成時(shí)間；
二是“菜單式”計(jì)劃管理。在分管領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，貫徹以評(píng)定審的理念，審計(jì)人員將審計(jì)內(nèi)容分解到五個(gè)發(fā)展能力的評(píng)價(jià)點(diǎn)上，細(xì)化實(shí)施內(nèi)容和要點(diǎn)，細(xì)分成若干個(gè)測(cè)評(píng)點(diǎn)，確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)數(shù)分值，然后根據(jù)每個(gè)點(diǎn)的審計(jì)情況來測(cè)評(píng)得分，經(jīng)加總后得到評(píng)價(jià)總分，再根據(jù)得分來作定性評(píng)價(jià)。同時(shí)，明確每個(gè)審計(jì)點(diǎn)的審計(jì)責(zé)任人、預(yù)定完成時(shí)間和最終想要取得的審計(jì)結(jié)果，并且與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、最終得分掛鉤，形成一個(gè)完整的“菜單式”審計(jì)計(jì)劃表。
三、做實(shí)審計(jì)內(nèi)容 緊扣評(píng)價(jià)指標(biāo)
“菜單式”審計(jì)計(jì)劃表有效避免了審計(jì)過程中的盲目性和隨意性，審計(jì)實(shí)施目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出。審計(jì)計(jì)劃表將審計(jì)過程劃分為兩個(gè)階段，第一階段是賬面審查，面對(duì)堆積如山的會(huì)計(jì)資料，審計(jì)人員牢牢把握“以責(zé)定評(píng)、以評(píng)定審”的理念，借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，用二十余天的時(shí)間完成鎮(zhèn)街道本級(jí)及下屬事業(yè)單位、所屬國(guó)資公司等十幾個(gè)賬套的審計(jì)，從全部政府性資產(chǎn)的角度，對(duì)各單位的貨幣資金、對(duì)外投資、債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)等情況進(jìn)行了梳理匯總，查找疑點(diǎn)，反映問題；第二階段是調(diào)查分析，審計(jì)人員緊扣評(píng)價(jià)指標(biāo)，落實(shí)審計(jì)疑點(diǎn)，審深審?fù)钢攸c(diǎn)內(nèi)容。
本次審計(jì)以全部政府性資產(chǎn)審計(jì)為主導(dǎo)，因此資產(chǎn)審計(jì)是重點(diǎn)。在實(shí)踐中，審計(jì)人員探索出“三核對(duì)”法來開展賬外資產(chǎn)的審計(jì)：
一是核對(duì)清產(chǎn)核資明細(xì)與賬面資產(chǎn)明細(xì)；二是核對(duì)租賃明細(xì)與賬面資產(chǎn)明細(xì)；三是核對(duì)盤點(diǎn)明細(xì)與賬面資產(chǎn)明細(xì)。通過“三核對(duì)”，查實(shí)道路橋梁等公益類資產(chǎn)均未納入賬面固定資產(chǎn)反映、大量已竣工驗(yàn)收項(xiàng)目掛賬在建工程或往來科目、安置房未分配房源等優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)未反映在資產(chǎn)明細(xì)中、房產(chǎn)實(shí)際已處置未作賬面核銷、賬外資源性資產(chǎn)（土地使用權(quán)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)權(quán)）等問題，并且指出資產(chǎn)租賃收入未及時(shí)足額收取、資產(chǎn)租賃合同管理欠規(guī)范的問題。
四、引進(jìn)民主評(píng)議增強(qiáng)評(píng)價(jià)客觀性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)是基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)是關(guān)鍵。一直以來，建立科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作努力探索的方向。本次審計(jì)，按照《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法（試行）》規(guī)定的“重大決策效益性的評(píng)價(jià)，必須由村（社區(qū)）主要領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)與審計(jì)組評(píng)價(jià)兩者結(jié)合進(jìn)行”，審計(jì)組首次嘗試民主評(píng)議的方式、方法。
首先，從重要投資事項(xiàng)的受益面出發(fā)，精心挑選與與廣大群眾生產(chǎn)生活密切相關(guān)的、“看得見、摸得著”的實(shí)事項(xiàng)目，如鎮(zhèn)區(qū)主干道及集鎮(zhèn)里弄亮化工程、連村道路橋梁建設(shè)、農(nóng)村飲水安全項(xiàng)目、河道疏浚保潔工作等多個(gè)惠及老百姓生產(chǎn)生活的實(shí)事項(xiàng)目，設(shè)計(jì)成問卷調(diào)查表。表中注明每個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)范圍，評(píng)價(jià)分為“好、較好、一般、差”四個(gè)類別。
其次，調(diào)查問卷面向的群體是村（社區(qū)）主要領(lǐng)導(dǎo)，許多實(shí)事工程就落實(shí)在各自的行政區(qū)域內(nèi)，因此對(duì)工程的績(jī)效情況他們是最有發(fā)言權(quán)。測(cè)評(píng)活動(dòng)采取無記名方式填列調(diào)查表，投票箱由審計(jì)組開啟，保證了評(píng)價(jià)的隱密性和客觀性。同時(shí)，審計(jì)人員對(duì)上述評(píng)議項(xiàng)目進(jìn)行了實(shí)地走訪，查看了現(xiàn)實(shí)狀況，將審計(jì)組意見和村（社區(qū)）主要領(lǐng)導(dǎo)測(cè)評(píng)結(jié)果按照各占50%的比例進(jìn)行賦分匯總，得出實(shí)事項(xiàng)目審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果，增強(qiáng)了評(píng)價(jià)的客觀性、民主性。
五、取得的初步成效
一在審計(jì)評(píng)價(jià)上。本次審計(jì)全面執(zhí)行《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法（試行）》和評(píng)價(jià)體系，通過統(tǒng)一評(píng)價(jià)內(nèi)容，明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)籌權(quán)數(shù)分布，量化評(píng)價(jià)結(jié)果，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)決策、政府性資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)管理和廉政自律五個(gè)方面，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和不同審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)的可比性打下基礎(chǔ)，增強(qiáng)了審計(jì)評(píng)價(jià)的公信度。
二在完善工作流程上。本次審計(jì)逐步完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流程，有效避免了審計(jì)過程中的盲目性和隨意性，審計(jì)工作流程的優(yōu)化同時(shí)帶來了審計(jì)工作效率的提高，實(shí)施時(shí)間相對(duì)以往同類審計(jì)項(xiàng)目縮短了三分之一的時(shí)間。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 重點(diǎn) 難點(diǎn) 對(duì)策
事業(yè)單位是國(guó)家和政府提供公共服務(wù)的重要平臺(tái)，同時(shí)也是以公益服務(wù)和政府職能為宗旨的特殊公益單位，在社會(huì)事務(wù)管理和社會(huì)服務(wù)方面發(fā)揮著重大的作用。然而，實(shí)踐過程中事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作還存在著一些難點(diǎn)和問題，比如財(cái)務(wù)信息的失真、費(fèi)用收支的失控以及預(yù)算管理不嚴(yán)等問題。在當(dāng)前的社會(huì)形勢(shì)下，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)問題研究，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)
從實(shí)踐來看，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面：
（一）經(jīng)濟(jì)效益與財(cái)務(wù)收支的審計(jì)
一般而言，事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展、增加單位的收入，通常會(huì)使用國(guó)家資金來投資，然而國(guó)有資產(chǎn)的投資效益及其安全與事業(yè)單位自身的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理具有密切的關(guān)系，因此經(jīng)濟(jì)效益與財(cái)務(wù)收支必須要列入到事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作范圍之內(nèi)?？茖W(xué)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益，首先要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行檢查，比如項(xiàng)目利潤(rùn)的完成情況、合同額以及經(jīng)營(yíng)的收入狀況等；同時(shí)還要檢查財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，對(duì)于開支標(biāo)準(zhǔn)、原始憑證核算以及記賬憑證的編制等內(nèi)容，也要認(rèn)真的檢查和重視。檢查企業(yè)的收入是否已經(jīng)完全入賬，財(cái)務(wù)的開支是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和規(guī)定；檢查企業(yè)的資金安全與否，有無擅自給別的企業(yè)提供擔(dān)保，嚴(yán)重威脅到國(guó)有資產(chǎn)的安全，或者存在貸款過多的問題。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量
在對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)的過程中，一定要緊緊地圍繞被審計(jì)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查，尤其是重點(diǎn)工作的決策與執(zhí)行情況，更要認(rèn)真的審查。審查過程中要圍繞資金使用與管理情況，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的合法性與真實(shí)性進(jìn)行審查。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加大建立審計(jì)評(píng)價(jià)體系的力度，切實(shí)將審計(jì)的質(zhì)量提上去，并通過內(nèi)部的審計(jì)，為事業(yè)單位的改革提供參考依據(jù)。
（三）進(jìn)一步提高審計(jì)人員素養(yǎng)
由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都比較復(fù)雜，呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)，因此為保證事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及其準(zhǔn)確性與真實(shí)性，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)需要進(jìn)一步的提高。對(duì)于事業(yè)單位的審計(jì)人員而言，務(wù)實(shí)、細(xì)心業(yè)務(wù)素養(yǎng)是必不可少的。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將那些專業(yè)技術(shù)水平高，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高的工作人員融入到單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并積極投身到實(shí)際工作中去。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期的接受培訓(xùn)，尤其是職業(yè)道德和相關(guān)法律知識(shí)方面，同時(shí)還要提高審計(jì)工作人員的思想覺悟和理論、業(yè)務(wù)水平。
二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)
（一）獨(dú)立性差
事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的第一個(gè)難點(diǎn)在于審計(jì)工作的獨(dú)立性保證，只有進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，才能保證審計(jì)結(jié)果的客觀性、權(quán)威性與公正性。目前來看，獨(dú)立性控制上的難點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，管理體制相對(duì)比較落后。并沒有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，尤其是審計(jì)工作的多樣性和多層次性。事業(yè)單位所設(shè)立的專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在通常情況下是一擺設(shè)、流于形式而已，更有甚者還將其并入紀(jì)委監(jiān)察部門或者財(cái)務(wù)部門。第二，關(guān)系上的復(fù)雜性和利益的一致性成為影響審計(jì)工作的又一難點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門與被監(jiān)督者之間存在的密切的聯(lián)系，再加之業(yè)務(wù)上受政府審計(jì)部門的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，因此內(nèi)部審計(jì)工作難以實(shí)現(xiàn)其獨(dú)立性。
（二）客觀性難以保證
由于事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，因此導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果難以保證客觀性。當(dāng)國(guó)家利益與事業(yè)單位的利益發(fā)生沖突時(shí)，審計(jì)人員往往會(huì)站在個(gè)人角度或者自己將來的發(fā)展前途上進(jìn)行權(quán)衡，最終維護(hù)小群體的利益。據(jù)調(diào)查顯示，當(dāng)前我國(guó)很多事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作只是流于形式，由于參與人員比較多，實(shí)際工作中又要受到雙向領(lǐng)導(dǎo)的制約，因此內(nèi)部審計(jì)工作難以保證客觀性。
三、 應(yīng)對(duì)策略
基于以上對(duì)目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中普遍存在的問題及其原因分析，筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面著手應(yīng)對(duì)：
（一）加強(qiáng)思想重視，重新審視內(nèi)部審計(jì)工作的意義
事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)工作作為本單位管理的一項(xiàng)重點(diǎn)工作來抓，從思想對(duì)其加以重視。同時(shí)還要重新審視內(nèi)部審計(jì)工作的意義：內(nèi)部審計(jì)可通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查、分析和評(píng)估，來發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的主要問題，真實(shí)地反映出事業(yè)單位的實(shí)際工作情況，從而不斷地完善事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境。
（二）健全審計(jì)制度，保證獨(dú)立性和客觀性
事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和審計(jì)結(jié)果的客觀性，對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。需要注意的是不能將事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作納入到單位的財(cái)務(wù)或紀(jì)監(jiān)部門，一定要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可直接對(duì)單位負(fù)責(zé)，并在此基礎(chǔ)上建立一個(gè)自上而下的內(nèi)部審計(jì)體系，獨(dú)立行使審計(jì)權(quán)。
（三）審計(jì)內(nèi)容不能流于形式
審計(jì)工作和內(nèi)容不能只是流于形式，其審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)與經(jīng)濟(jì)效益，具體包括調(diào)查經(jīng)費(fèi)收支、專項(xiàng)審計(jì)（經(jīng)濟(jì)責(zé)任、投資、采購(gòu)）等。事業(yè)單位的審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)從原來的財(cái)務(wù)審計(jì)向現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過度，從而為宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更好的服務(wù)。同時(shí)需要強(qiáng)調(diào)的是事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)是審計(jì)與評(píng)價(jià)的客觀性與有效性，其審計(jì)的根本目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)語
總而言之，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，它涉及到諸多方面的內(nèi)容，在當(dāng)前的社會(huì)形勢(shì)下，面對(duì)實(shí)際審計(jì)工作中存在的主要問題，我們只有不斷地加強(qiáng)思想重視和管理制度創(chuàng)新，才能保證審計(jì)工作的有效性和客觀性，才能保證事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]秦巧榮.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)及應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)外資（上半月），2011（12）
（一）指導(dǎo)思想
貫徹落實(shí)國(guó)家、省、市審計(jì)工作會(huì)議精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府的決策部署和全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，以維護(hù)財(cái)政安全、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)財(cái)政體制改革、規(guī)范財(cái)政管理為目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，加大審計(jì)力度，提升審計(jì)工作質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，為促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)更快更好地發(fā)展發(fā)揮積極作用。
（二）總體目標(biāo)
按照構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的要求，在把握區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行基本情況的基礎(chǔ)上，圍繞維護(hù)財(cái)政安全、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)財(cái)政體制改革、規(guī)范財(cái)政管理等方面內(nèi)容，按照“提質(zhì)、提速、提效”的目標(biāo)要求，把創(chuàng)新貫穿到審計(jì)工作的全過程，進(jìn)一步擴(kuò)展審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。以真實(shí)性和合法性審計(jì)為基礎(chǔ)，通過揭示問題、剖析原因、提出建議，促進(jìn)部門、單位進(jìn)一步提高依法理財(cái)能力，推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)和諧、完善公共財(cái)政制度、提高財(cái)政資金使用效益。一是服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，緊緊圍繞促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的總體部署，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政政策落實(shí)情況和投入資金的使用效益，關(guān)注經(jīng)濟(jì)安全，關(guān)注民生，關(guān)注體制、制度性缺陷，促進(jìn)建立和完善公共財(cái)政制度。二是按照《審計(jì)法》和《人大監(jiān)督法》的有關(guān)規(guī)定，緊扣預(yù)算執(zhí)行這一主題，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金分配、使用和管理情況的監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算約束，深化審計(jì)內(nèi)容，全面、系統(tǒng)地反映區(qū)級(jí)預(yù)算資金分配、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算超收收入安排和財(cái)政改革進(jìn)程中的突出問題。三是以“預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告”的內(nèi)容和需求為出發(fā)點(diǎn)，以政府收支分類為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)財(cái)政資金管理、分配的總體情況為依據(jù)，以財(cái)政資金流向?yàn)橹骶€，進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)，綜合反映區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行中存在的體制、機(jī)制、制度性問題，從宏觀性、效益性角度提出對(duì)策建議，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，保障財(cái)政資金依法有效使用。
二、審計(jì)范圍和對(duì)象
（一）區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)
主要對(duì)區(qū)財(cái)政局具體組織2011年度區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況開展審計(jì)。
（二）部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)
主要對(duì)區(qū)城管局、教體局、發(fā)改局、民政局、科技局、開發(fā)建設(shè)局、殘疾人聯(lián)合會(huì)、洛陽路街道辦事處、水清溝街道辦事處和阜新路街道辦事處共十個(gè)一級(jí)預(yù)算部門、單位的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況開展審計(jì)，并根據(jù)需要對(duì)有關(guān)二、三級(jí)單位和有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行延伸審計(jì)。
（三）國(guó)庫(kù)審計(jì)
主要對(duì)國(guó)庫(kù)2011年度收納、劃分、報(bào)解和撥付國(guó)庫(kù)資金情況開展審計(jì)。
（四）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查
1、教育費(fèi)附加及教育生均經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；
2、城市維護(hù)相關(guān)資金管理使用績(jī)效情況審計(jì)調(diào)查；
3、科學(xué)技術(shù)專項(xiàng)資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；
4、殘疾人保障金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；
5、政府融資情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查
三、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容
（一）對(duì)區(qū)財(cái)政局具體組織區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)
圍繞區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，以預(yù)算管理和資金分配為重點(diǎn)對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策措施落實(shí)情況和財(cái)政資金管理使用的合規(guī)性、效益性進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)貫徹落實(shí)宏觀調(diào)控政策和公共財(cái)政體系建設(shè)，推進(jìn)深化財(cái)政體制改革。
1、財(cái)政政策制度落實(shí)情況?？傮w上把握財(cái)政各項(xiàng)制度改革貫徹執(zhí)行情況，關(guān)注國(guó)家宏觀政策的落實(shí)，審計(jì)財(cái)政部門執(zhí)行有關(guān)財(cái)稅政策制度的合規(guī)性，執(zhí)行中是否貫徹落實(shí)到位，運(yùn)行是否有效，分析我區(qū)現(xiàn)行制度、規(guī)定執(zhí)行中存在的問題，促進(jìn)完善財(cái)政體制和管理制度。重點(diǎn)關(guān)注政府部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、以及“收支兩條線”、“票款分離”等制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性和有效性，掌握轉(zhuǎn)移支付制度落實(shí)情況，了解上級(jí)結(jié)算補(bǔ)助、項(xiàng)目目標(biāo)、專戶撥款項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和總量。
2、區(qū)級(jí)預(yù)算收支完成情況。以人大批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，從總體上核查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算收支內(nèi)容是否完整，各項(xiàng)收支是否按照規(guī)定納入預(yù)算管理，預(yù)算超收收入的安排和使用是否合規(guī)，揭示預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與人大批準(zhǔn)的預(yù)算在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上存在的偏差，推動(dòng)政府預(yù)算的公開透明。
3、財(cái)政預(yù)算管理情況。檢查綜合預(yù)算編制，審查財(cái)政是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算，足額向各部門批復(fù)，批復(fù)部門預(yù)算是否完整、及時(shí),預(yù)留預(yù)算指標(biāo)是否公開、透明并有專項(xiàng)用途，有無變更項(xiàng)目資金使用性質(zhì);審查所編制的部門預(yù)算中專項(xiàng)支出預(yù)算是否明確到具體項(xiàng)目和用途，有無應(yīng)編未編或少編年初預(yù)算；預(yù)算指標(biāo)追加是否合理，揭示年初項(xiàng)目支出預(yù)算不細(xì)化，影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和資金使用效益，以及部門存在大量結(jié)余而財(cái)政部門繼續(xù)安排預(yù)算資金的問題。
4、重點(diǎn)預(yù)算支出資金分配情況。審點(diǎn)預(yù)算支出安排和資金到位，關(guān)注財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和政府性資金的支出效果，主要審計(jì)財(cái)政支出的規(guī)模，關(guān)注法定支出是否達(dá)到規(guī)定比例，預(yù)算安排用于教育、科技、衛(wèi)生、社會(huì)保障、公共安全等方面的資金是否落實(shí)到位，分析財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和趨勢(shì)。關(guān)注使用效益等方面存在的突出問題，分析原因，提出建議。
5、專項(xiàng)資金管理情況。檢查各類專項(xiàng)資金是否按照規(guī)定的用途及時(shí)撥付，有無挪用或調(diào)劑使用資金，有無因資金滯留而影響使用效益問題。結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)延伸部分專項(xiàng)資金具體使用情況，檢查財(cái)政部門分配資金和預(yù)算主管部門對(duì)下安排專項(xiàng)資金的合理性，資金到位的時(shí)效性，資金使用的合規(guī)性，資金運(yùn)行的安全性，審查資金是否專款專用，有無存在違法違規(guī)問題。
6、預(yù)算結(jié)余情況。審查財(cái)政預(yù)算結(jié)余是否真實(shí)，分析結(jié)余的構(gòu)成和形成結(jié)余的原因，上年結(jié)余是否編入本年預(yù)算，結(jié)余情況和動(dòng)用結(jié)余安排的預(yù)算支出是否向人大報(bào)告，揭示無具體對(duì)應(yīng)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金等問題。
7、財(cái)政預(yù)算超收收入使用情況。分析預(yù)算超收收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，審查以超收收入安排的支出是否符合規(guī)定的審批程序，支出結(jié)構(gòu)和使用投向是否合理，資金使用是否嚴(yán)格有效。
8、非稅收入管理情況。審查非稅收入收支計(jì)劃和執(zhí)行情況，資金管理和審批使用是否合規(guī)；統(tǒng)籌調(diào)劑資金使用及投向是否嚴(yán)格規(guī)范；分析政府非稅收入收支規(guī)模和管理、使用效益。
（二）部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)
緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行這一主題，分析部門及部分所屬二、三級(jí)單位預(yù)算編制和執(zhí)行的真實(shí)性、完整性和合法性，審計(jì)財(cái)政資金收支的合規(guī)性及分配、使用的效益性；預(yù)算管理與核算的規(guī)范性。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
1、部門預(yù)算執(zhí)行和落實(shí)情況。審查部門預(yù)算編制和執(zhí)行結(jié)果的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性，檢查部門預(yù)算編制是否完整，支出是否細(xì)化，預(yù)算約束是否嚴(yán)格，辦公經(jīng)費(fèi)壓縮控制情況；各項(xiàng)資金是否全部編入部門預(yù)算，有無隱瞞結(jié)余和收入；是否存在擠占專項(xiàng)資金用于一般公用經(jīng)費(fèi)開支的情況。
2、預(yù)算資金的分配、撥付和使用情況。一是審計(jì)是否按規(guī)定的支出范圍辦理支付；二是審計(jì)預(yù)算資金管理使用情況，是否按財(cái)政批復(fù)的預(yù)算及時(shí)足額分配下?lián)?；三是審?jì)追加預(yù)算資金使用的合理性和效益性以及是否存在虛報(bào)項(xiàng)目，套取財(cái)政資金問題；四是審計(jì)部門（單位）補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和福利發(fā)放的合規(guī)性。
3、“三公”經(jīng)費(fèi)支出情況。主要審查部門經(jīng)費(fèi)使用是否貫徹厲行節(jié)約原則，摸清部門“三公”經(jīng)費(fèi)支出的總量、結(jié)構(gòu)、資金來源和預(yù)算管理情況。對(duì)因公出國(guó)經(jīng)費(fèi)，重點(diǎn)關(guān)注支出是否按規(guī)定編報(bào)預(yù)算、支出內(nèi)容是否合規(guī)；對(duì)公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)，重點(diǎn)關(guān)注車輛購(gòu)置有無預(yù)算、是否超編超標(biāo)，車輛運(yùn)行費(fèi)用支出是否真實(shí)合規(guī)，有無為規(guī)避車輛超編超標(biāo)通過所屬單位購(gòu)置車輛、報(bào)銷費(fèi)用等問題；對(duì)公務(wù)接待經(jīng)費(fèi)，重點(diǎn)關(guān)注支出有無預(yù)算、是否真實(shí)合規(guī)，有無通過虛假發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用，有無通過會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等列支接待費(fèi)，有無擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及在下屬單位報(bào)銷費(fèi)用，有無通過隱瞞收入報(bào)銷費(fèi)用等問題。對(duì)監(jiān)督和制約“三公”支出提出建議。
4、專項(xiàng)資金管理使用情況。從資金分配、管理使用以及會(huì)計(jì)核算、監(jiān)管制度等環(huán)節(jié)，逐項(xiàng)核查專項(xiàng)資金分配、使用的合規(guī)性、及時(shí)性和效益性。對(duì)重點(diǎn)專項(xiàng)資金，按資金流向加大延伸審計(jì)力度，檢查不合規(guī)支出，弄虛作假、騙取財(cái)政資金，以及截留挪用和損失浪費(fèi)等問題。
5、資金結(jié)余情況。核實(shí)賬面結(jié)余資金的真實(shí)性，審計(jì)有無通過虛列支出、以撥列支等方式隱瞞結(jié)余、轉(zhuǎn)移財(cái)政資金等問題；分析結(jié)余資金性質(zhì)、規(guī)模和原因，檢查有無資金長(zhǎng)期滯留和閑置的問題。
6、非稅收入收繳、管理情況。一是審計(jì)有收費(fèi)職能的部門各項(xiàng)行政、事業(yè)性收費(fèi)是否合法、合規(guī)；應(yīng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收費(fèi)是否按照“票款分離”的規(guī)定要求，及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)，有無緩繳、少繳和不繳等問題；二是部門單位取得的捐贈(zèng)收入、房租收入等國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入，是否按規(guī)定上繳財(cái)政管理，有無少繳、不繳、坐收坐支等問題。
7、部門財(cái)政財(cái)務(wù)管理及資產(chǎn)管理情況。關(guān)注部門預(yù)算管理、資金使用、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)控制度是否健全，各項(xiàng)制度在決策和執(zhí)行過程中是否到位有效，財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)的管理使用等基礎(chǔ)工作是否真實(shí)、規(guī)范。
（三）國(guó)庫(kù)審計(jì)
1、辦理預(yù)算資金收納、劃分、報(bào)解和撥付情況。重點(diǎn)檢查執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅法規(guī)、政策，推行國(guó)庫(kù)集中支付制度情況；審計(jì)國(guó)庫(kù)在財(cái)稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)操作中是否及時(shí)收納各項(xiàng)預(yù)算收入，是否按照同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)預(yù)算撥款憑證，按用途撥款，辦理集中支付工資和預(yù)算資金撥付是否規(guī)范，有無辦理無預(yù)算、無計(jì)劃撥款，有無違規(guī)推遲撥付預(yù)算資金。
2、履行監(jiān)管職責(zé)情況。重點(diǎn)審查國(guó)庫(kù)在辦理業(yè)務(wù)過程中，對(duì)財(cái)政、稅務(wù)的監(jiān)督、管理是否到位，有無違規(guī)沖退預(yù)算收入和辦理調(diào)庫(kù)更正，改變稅種和入庫(kù)級(jí)次辦理退庫(kù)問題；有無違規(guī)為稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政部門虛假退庫(kù)問題，有無超越國(guó)家規(guī)定范圍的退庫(kù)問題；有無延解預(yù)算收入、積壓資金問題。
（四）專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查
1、教育費(fèi)附加及教育生均經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。依據(jù)《區(qū)教育費(fèi)附加資金管理辦法》規(guī)定，結(jié)合2010年度教育費(fèi)附加資金管理使用情況的審計(jì)，對(duì)以前年度未撥付資金進(jìn)行跟蹤，對(duì)2011年教育費(fèi)附加資金收繳、撥付、使用情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查是否存在擠占、挪用教育費(fèi)附加資金等問題，著重評(píng)價(jià)教育費(fèi)附加資金使用效益，同時(shí)結(jié)合社會(huì)熱點(diǎn)，關(guān)注學(xué)生生均經(jīng)費(fèi)的使用，促進(jìn)教育投入資金的效益性、效果性。
2、城市維護(hù)相關(guān)資金管理使用績(jī)效情況審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)審查城市維護(hù)相關(guān)資金的管理使用情況，延伸資金使用單位，做出效益性分析和評(píng)價(jià)。審查資金在預(yù)算安排、管理和支付過程中存在的不規(guī)范問題，分析體制、機(jī)制存在的缺陷，提出進(jìn)一步完善城市維護(hù)資金分配管理制度的建議，促進(jìn)城市維護(hù)資金發(fā)揮更有效的作用，提高資金效益水平。
3、科學(xué)技術(shù)專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)檢查2011年科技專項(xiàng)資金投入規(guī)模及效益情況，結(jié)合《區(qū)科學(xué)技術(shù)專項(xiàng)資金管理辦法》，審核科技資金預(yù)算安排及管理使用中存在的不規(guī)范問題，進(jìn)一步完善有關(guān)管理制度，促進(jìn)我區(qū)科技創(chuàng)新。
4、殘疾人保障金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)檢查2011年殘疾人保障金使用情況。審查是否依據(jù)有關(guān)規(guī)定，用于促進(jìn)殘疾人就業(yè)，開展職業(yè)技能培訓(xùn)、扶持殘疾人從事個(gè)體就業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)和社區(qū)就業(yè)，及無障礙設(shè)施改造等用途，加強(qiáng)社會(huì)保障性基金的監(jiān)督檢查，促進(jìn)殘疾人保障金的管理，制定規(guī)范的運(yùn)作程序，提高資金使用效果，把黨和政府扶持幫助殘疾人的各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
5、政府融資情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。檢查政府債務(wù)情況，掌握政府債務(wù)規(guī)模、來源、結(jié)構(gòu)、內(nèi)控監(jiān)管及償還情況，結(jié)合管理使用，分析資金效益，督促落實(shí)債務(wù)償還，為資金管理提供預(yù)警建議，完善我區(qū)融資償還制度，推動(dòng)規(guī)范政府債務(wù)管理，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。
（五）政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況
依據(jù)《區(qū)政府投資項(xiàng)目管理暫行辦法》、《區(qū)政府投資建設(shè)工程項(xiàng)目管理暫行辦法》和《區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合2011年政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況，披露有無違反招投標(biāo)程序、施工合同簽訂及工程簽證不規(guī)范、隨意變更簽證、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提升建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)重超預(yù)算等問題，提出規(guī)范管理的建議。
（六）跟蹤檢查上年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問題的整改情況
按照區(qū)人民政府辦公室《關(guān)于落實(shí)區(qū)人大常委會(huì)對(duì)區(qū)級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)工作報(bào)告審議意見的通知》所明確的責(zé)任分工，各有關(guān)單位對(duì)2010年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問題的糾正和整改情況，已及時(shí)向區(qū)審計(jì)部門反饋。對(duì)尚未完成整改的問題，要認(rèn)真分析原因，提出具體意見。由區(qū)審計(jì)部門匯總整理后，根據(jù)工作安排適時(shí)向區(qū)政府匯報(bào)和向區(qū)人大報(bào)告。
四、組織實(shí)施安排
2012年4月30日前，全面完成審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，并書面征求被審計(jì)單位的意見。
2012年5月10日前，出具各單項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
2012年5月20日前，完成《2011年區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)的結(jié)果報(bào)告》。
2012年5月30日前，完成審計(jì)工作報(bào)告。
五、工作要求
（一）重視預(yù)算審計(jì)工作，強(qiáng)化審計(jì)工作配合。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作是法律規(guī)定的各級(jí)政府必須向人大報(bào)告的主要工作內(nèi)容之一，是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職能，是財(cái)政審計(jì)工作永恒的主題，在充分發(fā)揮審計(jì)職能、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、推動(dòng)財(cái)政改革和促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。各部門單位要高度重視，積極配合，及時(shí)溝通，確保審計(jì)工作按計(jì)劃實(shí)施，進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作質(zhì)量。
第二條本市凡以政府投資、融資和國(guó)有獨(dú)資、控股企事業(yè)單位投資、融資并列入全市安排的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。
與市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在安排市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為被審計(jì)單位。必要時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可依照法定審計(jì)程序?qū)辈臁⒃O(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨、采購(gòu)等單位與市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。
第四條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)全市安排的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、市人民政府的要求等編制年度市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，有重點(diǎn)地開展市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，并將審計(jì)計(jì)劃和調(diào)整情況告知被審計(jì)單位、市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目主管部門和財(cái)政、稽查、建設(shè)等有關(guān)部門。
除市人民政府臨時(shí)交辦的市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的不同階段，依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算執(zhí)行、年度預(yù)算執(zhí)行和決算、竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程實(shí)行跟蹤審計(jì)。
第六條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）建設(shè)程序的真實(shí)性、合法性；
（二）建設(shè)資金籌集的真實(shí)性、合法性；
（三）征地、拆遷工作的真實(shí)性、合法性；
（四）招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性；
（五）工程承發(fā)包的真實(shí)性、合法性；
（六）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第七條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算或概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）項(xiàng)目預(yù)算或概算執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性、合法性；
（二）項(xiàng)目合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性、合法性；
（三）與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)的真實(shí)性、合法性；
（四）項(xiàng)目實(shí)施和投資計(jì)劃的完成情況；
（五）建設(shè)資金來源和使用的真實(shí)性、合法性；
（六）項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)核算的真實(shí)性、合法性和有效性；
（七）項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性；
（八）建設(shè)成本和其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；
（九）項(xiàng)目施工和工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性和有效性；
（十）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第八條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書的真實(shí)性、合法性；
（二）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；
（三）項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和完整性；
（四）項(xiàng)目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)性、合法性；
（五）項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成的真實(shí)性和包干結(jié)余資金分配的真實(shí)性、合法性；
（六）項(xiàng)目尾工工程的未完工程投資的真實(shí)性、合法性；
（七）項(xiàng)目建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性；
（八）建設(shè)資金到位的情況和資金管理與使用的真實(shí)性、合法性；
（九）建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性，及工程造價(jià)控制的有效性；
（十）各種稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性、合法性；
（十一）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。
第九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的工程質(zhì)量管理、環(huán)境保護(hù)情況、項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性及其對(duì)工程質(zhì)量管理的有效性，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性及其實(shí)施的有效性，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)，分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益。
第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目依法進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)，出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)查出的違法、違規(guī)問題依法作出審計(jì)決定。應(yīng)由其他部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，向有關(guān)部門出具審計(jì)移送處理書。
第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門、市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目主管部門通報(bào)或者向社會(huì)公布市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。具體辦法由市審計(jì)機(jī)關(guān)制訂報(bào)市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第十二條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定不服的，可以在收到審計(jì)決定之日起60日內(nèi)，向?qū)徲?jì)署或者市人民政府申請(qǐng)復(fù)議。復(fù)議期間審計(jì)決定不停止執(zhí)行。
第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)可以委托經(jīng)過資格認(rèn)定的社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)依照本規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，或聘請(qǐng)有關(guān)專家、技術(shù)人員參與審計(jì)。審計(jì)費(fèi)用列入財(cái)政預(yù)算。
社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向委托的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
第十四條社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)的財(cái)務(wù)收支行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)主管部門。
第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。
審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告失實(shí)的，應(yīng)當(dāng)予以撤消；并依法對(duì)該社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理、處罰，或者向有關(guān)部門提出處理、處罰建議。
第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與財(cái)政、稽察、建設(shè)等有關(guān)部門的聯(lián)系，并相互利用監(jiān)督檢查的結(jié)果，避免重復(fù)監(jiān)督。
第十七條審計(jì)人員在市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中有違法行為的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。
第十八條本規(guī)定第二條規(guī)定范圍以外的本市其他國(guó)有獨(dú)資和控股企事業(yè)單位投資、融資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以參照本規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。