時(shí)間：2023-07-23 09:24:48
導(dǎo)語(yǔ)：在簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)管理的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、國(guó)外MBA財(cái)務(wù)管理課程的邏輯體系與設(shè)置體系
(一)MBA財(cái)務(wù)管理課程的邏輯體系即教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式、學(xué)習(xí)方式、教學(xué)資料、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等之間的內(nèi)在聯(lián)系，如圖1所示。在MBA財(cái)務(wù)管理及其他專(zhuān)業(yè)方向的課程體系中，財(cái)務(wù)管理課程都處于基礎(chǔ)、核心地位。兼顧理論和實(shí)務(wù)的目標(biāo)決定了傳統(tǒng)授課和課堂討論相結(jié)合的教學(xué)方法，也決定了學(xué)生學(xué)習(xí)方式。進(jìn)而，決定了與學(xué)習(xí)方式相適應(yīng)，課程宜采取多樣化的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，理論的發(fā)展有時(shí)會(huì)滯后于充滿(mǎn)活力的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、實(shí)踐與創(chuàng)新，因而為達(dá)到理論與實(shí)務(wù)的教學(xué)雙目標(biāo)，教學(xué)資料既要圍繞國(guó)內(nèi)外的經(jīng)典財(cái)務(wù)管理教材，又要將不斷更新、反映最新實(shí)務(wù)的資料(報(bào)刊、雜志、電子資源等)作為補(bǔ)充。
(二)MBA財(cái)務(wù)管理課程的設(shè)置體系全球排名第1的Pennsylv-mlia大學(xué)沃頓商學(xué)院除了共同必修的MBA公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)課程外，還設(shè)立了公司財(cái)務(wù)、投資管理、銀行和金融機(jī)構(gòu)、國(guó)際財(cái)務(wù)等四大方向，并開(kāi)設(shè)相應(yīng)的選修課程。課程體系具有開(kāi)放性，能夠在保證經(jīng)典內(nèi)容得到傳授的基礎(chǔ)上，不斷隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)整。保持課程體系的活力。在整個(gè)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)的課程體系中，注重與財(cái)務(wù)管理核心基礎(chǔ)課程橫向及縱向聯(lián)系緊密的課程設(shè)置。橫向注重金融市場(chǎng)、投資與定價(jià)課程的設(shè)置，使學(xué)生對(duì)財(cái)務(wù)學(xué)的兩條主要路徑均有所了解，擁有廣泛的財(cái)務(wù)學(xué)背景和經(jīng)驗(yàn)；縱向注重高級(jí)財(cái)務(wù)管理課程的設(shè)置，將財(cái)務(wù)初級(jí)課程中的內(nèi)容延伸、整合，運(yùn)用于復(fù)雜的企業(yè)環(huán)境和實(shí)務(wù)中。
二、國(guó)外MBA教學(xué)目標(biāo)定位與教學(xué)內(nèi)容
(一)MBA教學(xué)目標(biāo)定位MBA財(cái)務(wù)管理課程總體目標(biāo)可以歸納為：一是提供概念、理論和框架；二是傳授如何使用理論來(lái)解決實(shí)際問(wèn)題。這二者緊密相連，最終目的是使學(xué)生掌握財(cái)務(wù)理論和實(shí)務(wù)。在教學(xué)中始終要牢記：應(yīng)使學(xué)生有能力理解理論并運(yùn)用公司財(cái)務(wù)領(lǐng)域發(fā)展的技術(shù)；應(yīng)使學(xué)生理解事物之間的聯(lián)系及其統(tǒng)一；應(yīng)讓學(xué)生體會(huì)公司財(cái)務(wù)的趣味性。同時(shí)，采取傳統(tǒng)授課和課堂討論(尤其是案例討論)相結(jié)合的教學(xué)方法：要求學(xué)生采用多樣化的學(xué)習(xí)方式――通過(guò)聽(tīng)課、閱讀來(lái)理解概念、理論，通過(guò)練習(xí)和完成作業(yè)來(lái)掌握方法、技術(shù)，通過(guò)案例分析、討論和報(bào)告來(lái)解決特定企業(yè)在特定環(huán)境和背景下遇到的實(shí)際財(cái)務(wù)問(wèn)題，強(qiáng)化將理論用于實(shí)際的能力；并輔之以多樣化的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。將總體目標(biāo)具體化，分解為要求學(xué)生理解、掌握哪些重要理論、方法和技能，不失為突出課程的重點(diǎn)和要點(diǎn)的一種方式。這樣可以使教學(xué)雙方對(duì)目標(biāo)有事前了解，在教學(xué)過(guò)程中對(duì)重點(diǎn)進(jìn)行提示，對(duì)教學(xué)效果進(jìn)行監(jiān)控。
(二)MBA教學(xué)內(nèi)容MBA財(cái)務(wù)管理課程教學(xué)涵蓋內(nèi)容有：財(cái)務(wù)分析、資金分析等使學(xué)生評(píng)價(jià)和理解公司所處的現(xiàn)狀；公司定價(jià)方法及其所需的技術(shù)手段，使學(xué)生明確公司價(jià)值的提升是決策過(guò)程的主要目標(biāo)；投資決策(包括資本預(yù)算評(píng)價(jià)方法等)、融資決策(包括資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)杠桿等)、股利政策、風(fēng)險(xiǎn)管理、營(yíng)運(yùn)資本管理等。在教學(xué)內(nèi)容的安排上，需要注意：如果未將金融市場(chǎng)與資產(chǎn)定價(jià)作為MBA核心基礎(chǔ)課，則財(cái)務(wù)管理課程中還應(yīng)涵蓋金融市場(chǎng)。教學(xué)內(nèi)容中強(qiáng)調(diào)將不確定環(huán)境、不完美信息和沖突、激勵(lì)沖突等現(xiàn)實(shí)中的復(fù)雜因素引入，體現(xiàn)現(xiàn)代財(cái)務(wù)學(xué)主流理論和思想，并在教學(xué)中灌輸給學(xué)生，讓其擁有成體系的理論框架，用于分析各種現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)決策。在教學(xué)內(nèi)容上宜采取由確定條件再到不確定條件下的漸進(jìn)順序。這種由簡(jiǎn)單到復(fù)雜，將純理想狀態(tài)放松至實(shí)際條件的順序便于學(xué)生形成參照系，理解理論框架形成的邏輯，把握在現(xiàn)實(shí)中進(jìn)行財(cái)務(wù)決策需考慮的各種因素。
三、國(guó)外MBA教學(xué)與學(xué)習(xí)的方式和方法
(一)MBA的教學(xué)方式與方法國(guó)外名校普遍使用案例教學(xué)，該教學(xué)方式有效使用具有以下必要條件：一是要有好的案例素材。不少大學(xué)都使用哈佛大學(xué)案例庫(kù)或其他一些可購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，僅有少數(shù)頂尖大學(xué)使用自己開(kāi)發(fā)的案例。二是要明確教師的角色。教師在案例討論中要全程對(duì)學(xué)生進(jìn)行指導(dǎo)。在討論前的準(zhǔn)備期，教師應(yīng)事先布置案例，對(duì)分組進(jìn)行必要的調(diào)整，提供不同類(lèi)型的問(wèn)題，對(duì)學(xué)生討論前需要做的準(zhǔn)備予以明確。在討論過(guò)程中，教師需要引導(dǎo)討論的方向；把握討論的節(jié)奏；監(jiān)控討論進(jìn)程中學(xué)生的表現(xiàn)并及時(shí)給予反饋、點(diǎn)評(píng)，啟發(fā)學(xué)生進(jìn)一步的思考。討論之后，教師還需要批改和反饋學(xué)生上交的案例作業(yè)。三是要明確學(xué)生的任務(wù)。案例討論中學(xué)生是主角，其在課前需進(jìn)行充分的案例準(zhǔn)備，閱讀案例背景資料，思考案例問(wèn)題，進(jìn)行支持性的分析、計(jì)算，開(kāi)展小組討論。案例作業(yè)的完成通常要作為課程評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中的一部分，激勵(lì)學(xué)生通過(guò)不同類(lèi)型問(wèn)題的分析和回答進(jìn)一步鞏固相關(guān)的理論、方法，歸納和梳理自己的思路、觀點(diǎn)。四是要合理組成案例小組。案例小組的形成以最大化分散性為目的，這種分散性體現(xiàn)在多個(gè)維度：年齡、經(jīng)驗(yàn)、教育背景、職業(yè)背景，以期實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)互補(bǔ)、頭腦風(fēng)暴的效果。五是要合理進(jìn)行小組分工。每個(gè)小組每學(xué)期作為案例討論的主要參與者，負(fù)責(zé)2個(gè)左右的案例報(bào)告，以提高案例分析、討論和報(bào)告的質(zhì)量。同時(shí)要強(qiáng)調(diào)其余小組需要做課前準(zhǔn)備，參與課上討論，并完成課后備忘小結(jié)式的作業(yè)。
(二)MBA的學(xué)習(xí)方式與方法在MBA財(cái)務(wù)管理課程的教學(xué)中，大多數(shù)名校鼓勵(lì)和要求學(xué)生采取多元化的學(xué)習(xí)方法，尤其引導(dǎo)其進(jìn)行課堂和課外討論學(xué)習(xí)、案例學(xué)習(xí)、與當(dāng)前熱點(diǎn)聯(lián)系較為緊密的學(xué)習(xí)以及相互學(xué)習(xí)。一是需要學(xué)生投入大量時(shí)間自學(xué)。學(xué)生課前需要做充分準(zhǔn)備才能配合教學(xué)進(jìn)度，覆蓋更廣和更深的教學(xué)內(nèi)容，達(dá)到預(yù)期教學(xué)效果。二是強(qiáng)調(diào)案例學(xué)習(xí)方法，以小組為單元進(jìn)行案例的分析和討論，完成與案例相關(guān)的作業(yè)。在他們的學(xué)習(xí)中應(yīng)突出理論背后的思想、理念，理論的實(shí)際運(yùn)用，計(jì)算的方法和可簡(jiǎn)單實(shí)現(xiàn)的手段。因此，案例分析和討論是更適合他們的學(xué)習(xí)方法。三是要求學(xué)生關(guān)注當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)事件，閱讀包括報(bào)刊雜志在內(nèi)的資料，并以此為主要來(lái)源對(duì)當(dāng)前問(wèn)題進(jìn)行討論，布置相關(guān)作業(yè)，以增強(qiáng)學(xué)生對(duì)現(xiàn)實(shí)商業(yè)世界的認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，啟發(fā)他們的思考。四是重視學(xué)生之間的相互學(xué)習(xí)。學(xué)生之間應(yīng)互相視為資源，不但以各自的長(zhǎng)處在案例討論中為小組提供貢獻(xiàn)，還應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)同學(xué)的有關(guān)經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)勢(shì)。
四 國(guó)外MBA教材與教輔資料
(一)指定教材的選擇根據(jù)調(diào)查，近一半的商學(xué)院在MBA財(cái)務(wù)管理課程中將Ross，Westerfield and Jaffe的《公司財(cái)務(wù)》列為指定教材，該教材在世界范圍內(nèi)廣泛使用，多次再版，最新版本是2008
年的第八版。其由幾位資深教授共同編寫(xiě)，質(zhì)量高，內(nèi)容全面，難度適中，比較適合MBA財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)課的教材。值得一提的是加拿大的一些商學(xué)院(如多倫多大學(xué))使用本教材的加拿大版本。
(二)教材難易程度的選擇建議將Ross,Westerlleld andJaffe的《公司財(cái)務(wù)》作為標(biāo)桿，選擇與之相同層次的教材。可選擇難度較低的教材，如耶魯大學(xué)教授Welch的《公司財(cái)務(wù)第一課》作為解釋性、入門(mén)性教材，供財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)較差的學(xué)生參考；選擇難度較高的教材，如Brealey，Myers and Allen的《公司財(cái)務(wù)原理》，作為后續(xù)高級(jí)讀物，供基礎(chǔ)較好、以財(cái)務(wù)為專(zhuān)業(yè)方向的學(xué)生參考。
(三)教輔資料的選擇MBA財(cái)務(wù)管理課程的教輔資料除了指定教材和參考教材外，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)所使用的案例、課后的作業(yè)和答案、實(shí)務(wù)性新聞性報(bào)刊雜志和學(xué)術(shù)性雜志。如哥倫比亞大學(xué)MBA公司財(cái)務(wù)課程的閱讀資料包括：選自案例教材的案例；教材；高級(jí)讀物(Brealey andMyers,《公司財(cái)務(wù)原理》；麥肯錫公司，《定價(jià)》)；《華爾街時(shí)報(bào)》是商學(xué)院學(xué)生的基礎(chǔ)讀物，課堂討論將時(shí)常涉及報(bào)上的新聞事件，并推薦Morris and Siegel的《華爾街時(shí)報(bào)導(dǎo)讀：理解貨幣和投資》，對(duì)不熟悉財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)的學(xué)生尤為有用；課件在課堂上分發(fā)，同時(shí)掛在課程網(wǎng)頁(yè)上。
五、國(guó)外MBA評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定
(一)不以考試成績(jī)作為唯一標(biāo)準(zhǔn)國(guó)外名校普遍不將考試成績(jī)作為唯一評(píng)價(jià)方式，而部分依賴(lài)于平時(shí)的作業(yè)、案例、課堂等表現(xiàn)綜合評(píng)價(jià)。通常，將案例討論、分析情況計(jì)人評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中，并占總體評(píng)分的30％左右；將課堂參與度和表現(xiàn)計(jì)入評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中，約占總評(píng)分的10％左右。要避免平時(shí)表現(xiàn)評(píng)價(jià)流于形式。國(guó)外可借鑒的做法是：強(qiáng)調(diào)到課率；將討論貫穿于教學(xué)中；教師要對(duì)學(xué)生平時(shí)課堂討論的參與度、貢獻(xiàn)度作實(shí)時(shí)的監(jiān)控和記錄。
(二)不同評(píng)價(jià)方法相互補(bǔ)充，形成全面的評(píng)價(jià)體系MBA財(cái)務(wù)管理課程典型的評(píng)分體系中，各種不同方法側(cè)重評(píng)價(jià)學(xué)生能力的不同方面?？荚噦?cè)重評(píng)價(jià)學(xué)生在有限時(shí)間內(nèi)迅速掌握背景資料，分析企業(yè)主體現(xiàn)狀，明確要解決的問(wèn)題，并使用適當(dāng)?shù)睦碚?、方法、技術(shù)提出方案、解決問(wèn)題的能力；課后作業(yè)一般按照教材后附的問(wèn)題布置，強(qiáng)調(diào)主要觀念，偏重于技術(shù)的掌握，便于在整個(gè)學(xué)期判斷學(xué)生的階段性學(xué)習(xí)效果；案例則側(cè)重評(píng)價(jià)學(xué)生在相對(duì)開(kāi)放的時(shí)間段內(nèi)，對(duì)于開(kāi)放式問(wèn)題的分析能力，更側(cè)重考察學(xué)生分析和解決復(fù)雜問(wèn)題的能力，同時(shí)也考察學(xué)生口頭和書(shū)面的表達(dá)能力、開(kāi)放性和創(chuàng)造性思維能力、團(tuán)隊(duì)合作能力等；平時(shí)表現(xiàn)尤其是在課堂問(wèn)答和課堂討論中的表現(xiàn)側(cè)重評(píng)價(jià)學(xué)生的紀(jì)律性、接受和吸收理論概念的速度、思維的靈活性和反應(yīng)的敏捷性、口頭表達(dá)能力等。不同評(píng)價(jià)方式的相互補(bǔ)充、有機(jī)結(jié)合，可以多維度、多角度地衡量學(xué)生不同能力，以培養(yǎng)和鍛煉出具有多方面能力、素質(zhì)全面的學(xué)生。
六、國(guó)外MBA課程的教學(xué)特色與啟示
(一)國(guó)外MBA課程提供的若干思路劍橋大學(xué)宣稱(chēng)其MBA教學(xué)特色之一表現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)力講座上，在講座中學(xué)生有機(jī)會(huì)和世界各國(guó)的CEO座談。芝加哥大學(xué)Booth商學(xué)院注重發(fā)揚(yáng)其學(xué)術(shù)優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)調(diào)學(xué)生學(xué)會(huì)從實(shí)證角度評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和收益，為學(xué)生做好進(jìn)入企業(yè)的準(zhǔn)備。學(xué)院的文化是提問(wèn)和辯論，建立一種健康的懷疑態(tài)度，促使學(xué)生觀察每種答案并尋找更好的解釋。而同樣在學(xué)術(shù)方面走在國(guó)際前列的斯隆商學(xué)院在MBA培養(yǎng)體系中，將不少博士生課程以及數(shù)理、計(jì)量、經(jīng)濟(jì)等底蘊(yùn)豐富的課程列為MBA選修課，形成了課程體系的鮮明特色。紐約大學(xué)Stem商學(xué)院MBA公司財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的選修課程體系獨(dú)具特色，開(kāi)有娛樂(lè)和傳媒業(yè)公司戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)、娛樂(lè)和傳媒業(yè)的投行與私有股權(quán)等課程。這些結(jié)合大學(xué)的優(yōu)勢(shì)專(zhuān)業(yè)開(kāi)設(shè)的特殊行業(yè)財(cái)務(wù)管理課程可以為這些行業(yè)培養(yǎng)理論基礎(chǔ)扎實(shí)、實(shí)務(wù)能力突出的專(zhuān)才?？梢?jiàn)，在課程體系中應(yīng)發(fā)揮和突出大學(xué)的學(xué)科優(yōu)勢(shì)；在課程建設(shè)中大膽創(chuàng)新，既包括開(kāi)發(fā)新的課程，又包括對(duì)原有課程不斷更新，補(bǔ)充新的內(nèi)容，通過(guò)內(nèi)容的新陳代謝保持課程的活力。
(二)國(guó)外MBA對(duì)我國(guó)的啟示綜合以上中外比較研究分析的結(jié)果，我國(guó)MBA財(cái)務(wù)管理課程與國(guó)外著名商學(xué)院之間的差距并不在于財(cái)務(wù)管理課程在整個(gè)課程體系中的定位或教學(xué)目標(biāo)的確立，主要教學(xué)內(nèi)容與國(guó)外亦大體相近。其真正的差距在于缺乏對(duì)這些教學(xué)環(huán)節(jié)之間內(nèi)在邏輯聯(lián)系的深入認(rèn)識(shí)，在一些方面復(fù)制的是西方著名商學(xué)院做法的形式，而沒(méi)有貫徹其精髓，因此教學(xué)效果不甚理想。這主要體現(xiàn)：在教學(xué)內(nèi)容上未完全貫徹理論與實(shí)務(wù)有機(jī)結(jié)合的教學(xué)目標(biāo)；教學(xué)方式中雖然采用案例教學(xué)，但對(duì)案例教學(xué)的預(yù)期效果、全程組織以及課堂討論的把握不夠；對(duì)學(xué)生多樣性的學(xué)習(xí)方式，尤其是對(duì)學(xué)生課下自學(xué)強(qiáng)調(diào)不夠，對(duì)學(xué)生案例討論的前期準(zhǔn)備要求不足，影響教學(xué)效果；教學(xué)資料方面對(duì)于緊跟實(shí)務(wù)發(fā)展動(dòng)向的教輔資料重視不夠；評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)學(xué)生綜合分析、運(yùn)用相關(guān)理論、方法和技術(shù)解決實(shí)際問(wèn)題的能力考核不夠，對(duì)學(xué)生平時(shí)表現(xiàn)的評(píng)價(jià)流于形式。只有真正領(lǐng)會(huì)各個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，才能理解采用案例教學(xué)和強(qiáng)調(diào)學(xué)生的自學(xué)，以及綜合評(píng)價(jià)學(xué)生的表現(xiàn)的原因。而只有理解了這些教學(xué)環(huán)節(jié)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)、效果，才能把握每個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)的精神實(shí)質(zhì)，落實(shí)每個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)的具體要求。
[本文系中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)MBA學(xué)院資助課題“財(cái)務(wù)管理課程MBA教育中外比較研究”階段性研究成果]
一、當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析
(一)企業(yè)融資及抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低
國(guó)內(nèi)目前的很多企業(yè)發(fā)展規(guī)模小，不穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)效益很難保障，再加上很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力不足，無(wú)法承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)的金融貸款，因此在貸款及償還方面，很難獲得金融機(jī)構(gòu)的支持，這就限制了中小企業(yè)的集資能力。另外，企業(yè)自身的信用度不高，使得融資渠道受到限制，再加上企業(yè)缺乏有效的抵押資產(chǎn)，也很難得到融資渠道的拓展，使得企業(yè)存在融資難問(wèn)題。
(二)成本控制不規(guī)范
企業(yè)的成本控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益來(lái)說(shuō)有著非常重要的影響。企業(yè)如果缺乏合理的預(yù)算編制，或者編制不到位，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的失控而變相地增加了企業(yè)的成本。再加上企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力不到位，成本核算不精確，也勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展方向受到影響而最終喪失發(fā)展活力。
(三)企業(yè)缺少健全的監(jiān)管機(jī)制
企業(yè)的管理過(guò)程中受到很多因素的制約，比如對(duì)于人才結(jié)構(gòu)的規(guī)劃方面，由于崗位職責(zé)不清楚，責(zé)任不明確，使得內(nèi)部管理相對(duì)混亂。在此基礎(chǔ)上如果沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)管理體制監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員便會(huì)缺少對(duì)財(cái)務(wù)憑證的監(jiān)督力度。這種財(cái)務(wù)資金流向的監(jiān)督缺失，很容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部滋生腐敗現(xiàn)象。
(四)財(cái)務(wù)缺乏較強(qiáng)的分析能力
企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常需要進(jìn)行新產(chǎn)品的研發(fā)、技術(shù)及設(shè)備的升級(jí)改造。如果在這個(gè)過(guò)程中缺乏對(duì)整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的全面分析，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的投資存在一定的盲目性，使得企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)得到改變，從而會(huì)對(duì)企業(yè)的良好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一些不利的影響。這種問(wèn)題的出現(xiàn)基本都是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理和分析能力比較弱，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的財(cái)務(wù)職能發(fā)揮。
( 五)債務(wù)管理能力不到位
在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，如果財(cái)務(wù)管理部門(mén)缺乏與業(yè)務(wù)、行政及生產(chǎn)部門(mén)的及時(shí)溝通，只是僅僅圍繞財(cái)務(wù)對(duì)賬進(jìn)行相關(guān)的記錄，就會(huì)導(dǎo)致一些應(yīng)收賬款可能因得不到及時(shí)的結(jié)算而存在欠款或長(zhǎng)期掛賬的問(wèn)題。這種債務(wù)管理能力的缺失是財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)壞賬和呆賬的一個(gè)主要原因。
(六)缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的健全管理
企業(yè)的固定資產(chǎn)，是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴(lài)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)，因此財(cái)務(wù)管理中必須加強(qiáng)對(duì)這部分的管理。一旦固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)管理配比不合理，企業(yè)的潛力就得不到發(fā)揮，設(shè)備閑置或者庫(kù)存積壓都會(huì)影響到企業(yè)的良好發(fā)展。
(七)企業(yè)缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理力度
從當(dāng)前的企業(yè)管理來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)都在管理制度方面比較缺失，且企業(yè)財(cái)務(wù)管理力度不夠，這就導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了一定的信息誤差。同時(shí)，企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部管理問(wèn)題，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的能力培養(yǎng)和高素質(zhì)人才的引進(jìn)，使得財(cái)務(wù)管理無(wú)法作為企業(yè)的重點(diǎn)內(nèi)容歸入到企業(yè)決策中，這就限制了企業(yè)的管理水平提升。
(八)財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏獨(dú)立性
對(duì)于多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)還是要受企業(yè)管理層的統(tǒng)一管控，這就使得財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立性比較差。企業(yè)管理人員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的選用、崗位責(zé)任進(jìn)行管控，這就限制了財(cái)務(wù)管理部門(mén)的監(jiān)督作用發(fā)揮。
(九)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力較低
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析和預(yù)測(cè)，是確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)的保障。特別是當(dāng)前處于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)氛圍，企業(yè)要想取得不敗之地必須加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)分析，比如流動(dòng)比率、貨幣變現(xiàn)能力、資金收益率等。如果缺乏對(duì)這些方面的風(fēng)險(xiǎn)分析，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債及償還能力不足，最終使企業(yè)虧損或者倒閉。
三、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的作用分析
(一)財(cái)務(wù)管理的基本性質(zhì)分析
財(cái)務(wù)管理作為一種對(duì)企業(yè)資本的管理，主要是進(jìn)行企業(yè)運(yùn)作中動(dòng)態(tài)資金的全過(guò)程管理。資金運(yùn)動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的主要表現(xiàn)方式，從其實(shí)物的狀態(tài)來(lái)看，資金主要是用來(lái)進(jìn)行物資的采購(gòu)、消耗和營(yíng)銷(xiāo)。從價(jià)值狀態(tài)來(lái)看，隨著物資購(gòu)進(jìn)和消耗，資金動(dòng)態(tài)運(yùn)動(dòng)過(guò)程需要通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)對(duì)其價(jià)值形態(tài)進(jìn)行全面的分析和控制。
財(cái)務(wù)管理又是比較系統(tǒng)性的。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理分工時(shí)，管理內(nèi)容部分是針對(duì)資金使用層面的，部分是側(cè)重于價(jià)值層面的管理。財(cái)務(wù)管理則側(cè)重的是后部分的價(jià)值管理，通過(guò)價(jià)值運(yùn)用形式的分析來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，并通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。由此看出，財(cái)務(wù)管理是綜合性的管理，必須將它融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)才能夠使其在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的巨大作用得到發(fā)揮。
企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的導(dǎo)向也決定了財(cái)務(wù)管理的核心。在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)各部門(mén)和相關(guān)方面之間都存在著一定的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這種關(guān)系就是財(cái)務(wù)管理。企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制之間的差距，使得財(cái)務(wù)管理的環(huán)境也不盡相同，這就對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系處理有一定的影響。我國(guó)當(dāng)前所處的階段是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)為基礎(chǔ)，內(nèi)容主要包括：企業(yè)和政府之間的財(cái)稅關(guān)系處理，企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，各合作企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系等。企業(yè)只有通過(guò)對(duì)這些財(cái)務(wù)關(guān)系的良好處理才能夠確保企業(yè)具有穩(wěn)定的生存環(huán)境和良好的發(fā)展空間。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程及內(nèi)部管理方面具有一定的導(dǎo)向作用。
四、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中財(cái)務(wù)管理水平的建議
(一)進(jìn)行集中性財(cái)務(wù)管理
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要作為企業(yè)重要內(nèi)容納入到總體管理體系中進(jìn)行統(tǒng)一的核算和調(diào)配。同時(shí)企業(yè)還要盡可能地對(duì)資金進(jìn)行集中性的管理和分配，只有做到集中性，財(cái)務(wù)管理才能夠使資金得到合理的使用，通過(guò)有效的資金發(fā)揮最大的價(jià)值。
(二)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制
企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須對(duì)每筆賬款進(jìn)行真實(shí)、全面的記錄和核實(shí)，并且做好源頭的控制。通過(guò)嚴(yán)格的簽證手續(xù)簽訂，確保業(yè)務(wù)雙方的權(quán)利和義務(wù)能夠更加明確。同時(shí)也通過(guò)應(yīng)收賬款的明確便于必要時(shí)刻通過(guò)法律武器來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益。
(三)強(qiáng)化預(yù)算編制來(lái)有效控制成本
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)要對(duì)企業(yè)上年度的收支狀況與本年度的業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行綜合預(yù)算分析，通過(guò)合理控制實(shí)際的預(yù)算編制并確保編制預(yù)算的可執(zhí)行性，并保障預(yù)算的開(kāi)支合理性。同時(shí)對(duì)收支情況進(jìn)行定期的統(tǒng)計(jì)，對(duì)不符合預(yù)算的收支要進(jìn)行探究和責(zé)任分析。同時(shí)將這些信息及時(shí)提供給企業(yè)管理者，確保企業(yè)能夠從全局角度來(lái)進(jìn)行企業(yè)資金流向的合理控制。
(四)充分做好存貨管理
完善企業(yè)的內(nèi)部管理就要從做好部門(mén)之間的協(xié)調(diào)開(kāi)始，通過(guò)責(zé)任的明確，充分做好出入庫(kù)手續(xù)的管理。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)低值易耗品的采購(gòu)管理。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)與庫(kù)管部門(mén)的工作支持，必須做好年度及季度賬務(wù)的核實(shí)，做好存貨的時(shí)間、位置、價(jià)格等信息管理，確保存貨得到及時(shí)的調(diào)整和全面的管理。
(五)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的企業(yè)決策權(quán)力
企業(yè)管理人員要積極參與到企業(yè)的決策中，能夠從財(cái)務(wù)角度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、融資及投資活動(dòng)等進(jìn)行及時(shí)的財(cái)務(wù)信息提供，發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)能力及數(shù)據(jù)分析能力，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)能夠?qū)崿F(xiàn)盈利、償債能力及健康平穩(wěn)的經(jīng)營(yíng)能力。
(六)加強(qiáng)信息化在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
隨著信息技術(shù)的普及，財(cái)務(wù)管理軟件也得到了廣泛的使用。這就大大地減輕了財(cái)務(wù)人員的管理負(fù)擔(dān)，通過(guò)先進(jìn)管理理念和模式的運(yùn)用，提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。能夠幫助企業(yè)通過(guò)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的信息、數(shù)據(jù)共享和更好地進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率提升。
(七)提升財(cái)務(wù)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)
一、精益管理的內(nèi)涵和意義
(一)精益管理的內(nèi)涵
精益管理的精髓：精意為精簡(jiǎn)、精細(xì)、精良，旨在提高效率;益意為趨利避害，旨在提高效益。精益管理的核心是不僅要關(guān)注降低成本，同時(shí)還要以創(chuàng)造價(jià)值為目標(biāo)做正確的事。簡(jiǎn)言之，精益思想就是在創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)下不斷地降低成本。
(二)精益管理對(duì)煙草企業(yè)的特殊意義
宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，卷煙市場(chǎng)消費(fèi)能力持續(xù)下降，同時(shí)政府控?zé)煷胧┎粩鄰?qiáng)化，煙草企業(yè)面臨外部市場(chǎng)萎縮的風(fēng)險(xiǎn)，要繼續(xù)保持利潤(rùn)處于較高增長(zhǎng)水平就必須實(shí)現(xiàn)管理轉(zhuǎn)型，大力推行精益管理，尤其是推行精益化財(cái)務(wù)管理。
二、精益化財(cái)務(wù)管理的要求和作用
精益化財(cái)務(wù)管理涉及到財(cái)務(wù)管理的全要素和全流程，既是局部細(xì)節(jié)的精細(xì)化，也是總體目標(biāo)的最優(yōu)化。精益化財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金、成本管理等過(guò)程中，要求消除每一個(gè)環(huán)節(jié)、流程的誤差和缺陷，不斷關(guān)注并優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，利用最小的資源、較短的時(shí)間創(chuàng)造最大的價(jià)值，達(dá)到效益最大化。精益化財(cái)務(wù)管理有助于企業(yè)建立無(wú)間斷流程，實(shí)現(xiàn)全面動(dòng)態(tài)管理。精益化財(cái)務(wù)管理要求企業(yè)建立精準(zhǔn)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)鏈，從而幫助企業(yè)及時(shí)把握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，以便于圍繞利益最大化的目標(biāo)去適時(shí)的調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理策略。
三、煙草企業(yè)推進(jìn)精益化財(cái)務(wù)管理的實(shí)施要點(diǎn)
煙草企業(yè)要深化精益化財(cái)務(wù)管理措施，強(qiáng)化關(guān)鍵性財(cái)務(wù)指標(biāo)管理，深挖降本增效潛力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和良性發(fā)展。在具體實(shí)施中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
(一)推進(jìn)財(cái)務(wù)流程優(yōu)化再造
全面梳理業(yè)務(wù)流程，整合、優(yōu)化關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)模式，理順內(nèi)部資源整合優(yōu)化與業(yè)務(wù)協(xié)同，建立完善的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范和核算制度、預(yù)算管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督等制度體系，重視過(guò)程控制的精細(xì)化和財(cái)務(wù)監(jiān)控，構(gòu)建精益化財(cái)務(wù)管理長(zhǎng)效機(jī)制。
(二)建立投資評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
煙草企業(yè)把投資目標(biāo)和企業(yè)價(jià)值最大化這一根本目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，選擇合適的投資標(biāo)的、方式和渠道。根據(jù)精益管理的思想重新設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)投資方案的指標(biāo)體系，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法，從更多的方面和更細(xì)的層次分析投資項(xiàng)目的可行性。
(三)強(qiáng)化現(xiàn)金流管理
將資金管理提高到核心目標(biāo)，強(qiáng)化資金時(shí)間價(jià)值觀和現(xiàn)金流量觀，提高貨幣資金保值增值水平。不僅要側(cè)重于企業(yè)賬上的現(xiàn)金或現(xiàn)金流，更要拓展到整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條上，運(yùn)用供應(yīng)鏈金融工具，將上下游的現(xiàn)金流打通，提高調(diào)動(dòng)資金資源的能力。同時(shí)，優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，提高資金利用率，堅(jiān)持節(jié)流與開(kāi)源并重，管好錢(qián)，用好錢(qián)，建立全省統(tǒng)籌的資金營(yíng)運(yùn)增收機(jī)制，提高資金資本運(yùn)作水平。
(四)統(tǒng)籌平衡應(yīng)付應(yīng)收計(jì)劃
根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，適當(dāng)、精準(zhǔn)、合理的持有現(xiàn)金額度，運(yùn)用理財(cái)方法，統(tǒng)籌平衡應(yīng)付應(yīng)收計(jì)劃，保持適當(dāng)?shù)拇尕浺?guī)模和數(shù)量。僅僅把現(xiàn)金為王作為一句口號(hào)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，資金管理者應(yīng)該調(diào)查現(xiàn)金的來(lái)源和走向，獲知現(xiàn)金赤字或者盈余的時(shí)間軸。
(一)缺乏先進(jìn)的資金管理理念
由于地勘單位的資金不是固定在一個(gè)部分的，它的分布比較散，涉及各個(gè)區(qū)域，有的設(shè)備出現(xiàn)問(wèn)題了需要修理，有的設(shè)備更換也需要資金?，F(xiàn)在部分地勘單位對(duì)資金的管理不是很到位，體現(xiàn)在很多方面，首先是資金管理理念不夠先進(jìn)，缺乏科學(xué)現(xiàn)代的管理理念;其次對(duì)資產(chǎn)的管理缺乏規(guī)律性，不能做到定期清理核對(duì)資金;再次對(duì)于已經(jīng)倒閉的實(shí)體店未能及時(shí)進(jìn)行處理
(二)舉債規(guī)模較大，負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理
從公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的比例分別占負(fù)債總額的50%左右，而地勘單位負(fù)債比例偏大。債務(wù)具有利息支出抵稅效應(yīng)和財(cái)務(wù)杠桿收益的作用，不合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)勢(shì)必影響收益。
(三)對(duì)于預(yù)算的管理沒(méi)有形成制度，比較隨意
由于地勘單位存在編制限制，財(cái)務(wù)人員不夠用，很多財(cái)務(wù)人員做了多份員工的工作，導(dǎo)致時(shí)間緊任務(wù)重的情況出現(xiàn)，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算人員不夠，預(yù)算也存在比較多的問(wèn)題。再加上財(cái)務(wù)工作本省的保密性，其他部門(mén)很少介入財(cái)務(wù)的工作，他們之間聯(lián)系和溝通都不夠充分，在進(jìn)行預(yù)算的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目不清晰的問(wèn)題，對(duì)預(yù)算工作缺乏監(jiān)督，沒(méi)有監(jiān)督的工作就容易出現(xiàn)問(wèn)題。
(四)工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
地勘單位每年的工作量都很大，但是長(zhǎng)期以來(lái)都是受制于傳統(tǒng)的體制，經(jīng)營(yíng)方式也比較封閉，雖然承包了大量項(xiàng)目，但是缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，工作的重點(diǎn)放在產(chǎn)值上而不是效益上，所以往往都是高投資，低回報(bào)，無(wú)效益。如此缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不懂得參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，長(zhǎng)此以往，勢(shì)必要被市場(chǎng)所淘汰。
(五)籌資方式單調(diào)，資金來(lái)源渠道狹窄
目前，地勘單位最普遍的籌資方式就是國(guó)家撥款、銀行借款、企業(yè)內(nèi)部積累和商業(yè)信用等，連融資租賃、聯(lián)營(yíng)這種比較老化的籌資方式也較少見(jiàn)更談不上發(fā)行債券和股票。在籌資渠道上，地勘單位最常用的籌資渠道除了國(guó)家財(cái)政資金、銀行信貸資金、企業(yè)自留資金外，偶爾會(huì)借用一點(diǎn)其他企業(yè)資金和職工資金，很少吸收其他方面的外生現(xiàn)金流量。
(六)合同管理中的問(wèn)題
合同管理工作是地勘工程項(xiàng)目管理工作的重點(diǎn)和核心，工程項(xiàng)目合同直接關(guān)系著工程的進(jìn)度、預(yù)算、質(zhì)量等。目前，我國(guó)的地勘行業(yè)正處于由傳統(tǒng)向現(xiàn)代市場(chǎng)積極方向轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵階段，在這一時(shí)期，合同管理在項(xiàng)目管理中的重要性進(jìn)一步提升。通過(guò)調(diào)查我們對(duì)當(dāng)?shù)乜惫こ添?xiàng)目合同管理中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行概括，如下：1、合同內(nèi)容不清晰并存在一定的缺陷;2、對(duì)合同重視程度不夠，管理不當(dāng)。
二、地勘單位財(cái)務(wù)管理域風(fēng)險(xiǎn)控制的一些措施建議
(一)提高資產(chǎn)管理的理念
資產(chǎn)分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，不管是哪種資產(chǎn)，對(duì)其管理首先都要提升管理理念，放棄先前粗放式的管理理念，采用現(xiàn)代式的管理理念。首先將資產(chǎn)管理落實(shí)到人，權(quán)責(zé)分明，一旦出現(xiàn)了問(wèn)題就可以快速找到管理人，對(duì)癥下藥，解決問(wèn)題，這樣就提高了管理效率;其次要定期對(duì)賬，這樣可以提早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提早解決。
(二)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理
及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，是解決地勘單位經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的重要措施。應(yīng)建立債權(quán)債務(wù)評(píng)價(jià)和分析系統(tǒng)，適時(shí)了解控制債權(quán)債務(wù)的變化情況，并定期與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)，制定完善的收款辦法或措施，嚴(yán)格控制賬齡、賬額，對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，及時(shí)進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。
(三)重視預(yù)算管理
形成預(yù)算管理的制度，定期實(shí)施預(yù)算，提高財(cái)務(wù)部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，不要把預(yù)算部門(mén)鼓勵(lì)起來(lái)，這會(huì)嚴(yán)重降低他們的工作效率。在執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候，要及時(shí)調(diào)整方案，跟進(jìn)項(xiàng)目，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)更正，通過(guò)和其他部門(mén)聯(lián)系，隨時(shí)關(guān)注資金動(dòng)向，做好更改預(yù)算的準(zhǔn)備，做到有備無(wú)患。
(四)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，地勘單位更是如此，礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)、地質(zhì)勘探都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，所以要更加注意。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中，管理者要提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，爭(zhēng)取把存在的問(wèn)題考慮清楚，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里。此外一旦出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)也要能夠迅速及時(shí)地提出應(yīng)對(duì)的策略，快速高效的解決風(fēng)險(xiǎn)，將損失降到最低。此外，出現(xiàn)了問(wèn)題不要推卸責(zé)任，將關(guān)注點(diǎn)放到解決問(wèn)題上。
(五)加強(qiáng)合同管理
1、地勘企業(yè)在簽訂工程項(xiàng)目合同時(shí)，一定要確保合同的規(guī)范性與科學(xué)性。實(shí)際工作中可以從以下幾方面進(jìn)行：1)簽訂之前要充分審核合同的條款，尤其是關(guān)于項(xiàng)目造價(jià)與定價(jià)的條款;2)要簽訂具有法律效力的合同，以便于再出現(xiàn)合同糾紛時(shí)能夠運(yùn)用法律武器來(lái)保護(hù)企業(yè)的利益。
2、增強(qiáng)對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督管理。簽訂合同之后，在合同執(zhí)行的過(guò)程中，企業(yè)也應(yīng)該設(shè)置專(zhuān)人監(jiān)督管理合同的執(zhí)行情況，對(duì)于違反合同內(nèi)容的操作要嚴(yán)厲制止，確保合同良好、有效的履行。
(六)做好會(huì)計(jì)的培訓(xùn)工作，提高財(cái)務(wù)人員整體水平
定期組織對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容要做好充分的準(zhǔn)備，培訓(xùn)人員的選擇也要慎重，選取專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人員主持培訓(xùn)，爭(zhēng)取每一次培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員都能從中學(xué)習(xí)到一定的知識(shí)，對(duì)未來(lái)的工作有所幫助。會(huì)計(jì)的工作不僅是報(bào)賬，還要做好管理，對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的目的之一就是提升他們的管理水平，向管理會(huì)計(jì)方向發(fā)展，這樣他們才能全面掌握單位的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展形勢(shì)，能夠?yàn)閱挝坏陌l(fā)展提供有力的科學(xué)的決策。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)；集中式管理；離線(xiàn)操作；研究
傳統(tǒng)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)分散的管理流程，企業(yè)下屬各個(gè)子公司組織財(cái)務(wù)人員，設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后向上級(jí)單位遞送書(shū)面報(bào)表。在這種模式下，不能得到對(duì)集團(tuán)企業(yè)更有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)信息，降低了財(cái)務(wù)信息的完整性和價(jià)值。另外，在這種模式下，只有到會(huì)計(jì)期末，各個(gè)會(huì)計(jì)主體結(jié)帳后才可得到有關(guān)子公司經(jīng)營(yíng)情況的報(bào)表，也才能匯總得出整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，而市場(chǎng)情況瞬息萬(wàn)變，要求集團(tuán)總部隨時(shí)做出決策，并實(shí)施必要的調(diào)整，這種滯后的信息很難對(duì)集團(tuán)總部的決策起到有效的支持作用。
為了改變以上現(xiàn)狀，利用信息技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)管理，筆者在廣東省高速公路有限公司與南粵物流公司財(cái)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)上，以交通集團(tuán)為實(shí)際應(yīng)用背景，研究了適合大型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的“集中式管理、離線(xiàn)操作”關(guān)鍵技術(shù)，以期能滿(mǎn)通集團(tuán)總公司的需要。
一、 廣東省交通集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)現(xiàn)狀簡(jiǎn)述
廣東省交通集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)交通集團(tuán)或集團(tuán)）作為廣東省國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督委員會(huì)管理的的大型國(guó)有企業(yè)，業(yè)務(wù)包括高速公路建設(shè)、投資、管理、汽車(chē)運(yùn)輸與現(xiàn)代物流、工程施工及科研監(jiān)理設(shè)計(jì)咨詢(xún)四大板塊。至2010年底交通集團(tuán)總資產(chǎn)為1644億元，凈資產(chǎn)超過(guò)503億元，排在廣東省國(guó)資委管理企業(yè)的首位，綜合實(shí)力進(jìn)入全省50強(qiáng)和全國(guó)500強(qiáng)大型企業(yè)的前列［2］。
然而，在交通集團(tuán)下屬的15家二級(jí)單位中，除廣東省高速公路有限公司和廣東南粵物流股份有限公司已經(jīng)實(shí)施了集中財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)外，其他的二級(jí)單位均采用獨(dú)立、分散的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。
交通集團(tuán)的所屬單位遍布廣東省各地，且與一些省外單位有著合作關(guān)系，有些單位因?yàn)榄h(huán)境的限制，甚至不能可靠的使用網(wǎng)絡(luò)。所以，不能套用常見(jiàn)的財(cái)務(wù)信息集中管理系統(tǒng)的模式，也不能簡(jiǎn)單套用B/S模式，而需要加入“集中式管理、離線(xiàn)操作”的功能。即，允許一些單位能離線(xiàn)的使用該系統(tǒng)的功能，然后定期的使用網(wǎng)絡(luò)升級(jí)數(shù)據(jù)。
二、集中式管理與離線(xiàn)操作的分布式財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)
2.1 概述
本系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)“中心主機(jī)、統(tǒng)一管理、市縣聯(lián)網(wǎng)、分級(jí)核算”的管理模式。
常見(jiàn)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)處理模式包括批處理、聯(lián)機(jī)處理、分布式處理和分散式處理等幾種方案。
（一）批處理方式
批處理方式通常使用集中的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，針對(duì)中心數(shù)據(jù)庫(kù)處理所有業(yè)務(wù)，定時(shí)生成報(bào)表。批處理方式下往往要先將一定時(shí)期的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)累積起來(lái)，并轉(zhuǎn)寫(xiě)到輸入文檔中，然后作為一個(gè)批次同時(shí)處理，得到結(jié)果。
（二）聯(lián)機(jī)處理方式
聯(lián)機(jī)處理方式下，事務(wù)從遠(yuǎn)程站點(diǎn)的終端輸入，通過(guò)通信線(xiàn)路和系統(tǒng)的CPU相連。遠(yuǎn)程站點(diǎn)的用戶(hù)也可以收到中心計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理結(jié)果，并顯示在終端上。
在這種處理方式下，數(shù)據(jù)在輸入的同時(shí)要進(jìn)行檢驗(yàn)，有的是由本地的輸入終端進(jìn)行校驗(yàn)，有的是由中心計(jì)算機(jī)進(jìn)行校驗(yàn)，對(duì)出現(xiàn)的錯(cuò)誤能夠立即進(jìn)行修改。
聯(lián)機(jī)處理方式下通過(guò)終端輸入的事務(wù)進(jìn)入中心計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行處理，可以對(duì)中心數(shù)據(jù)庫(kù)或者本地工作站上的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行編輯修改。這種處理有可以分為聯(lián)機(jī)隔夜處理更新和聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)處理兩種。
所謂聯(lián)機(jī)隔夜處理更新是指通過(guò)終端輸入并傳輸?shù)街行南到y(tǒng)的輸入數(shù)據(jù)在一定的時(shí)間間隔后（例如，當(dāng)天夜里或者一天兩次、一天三次等）集中進(jìn)行成批處理，得到結(jié)果。所謂聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)處理，是指通過(guò)終端輸入并傳輸?shù)街行南到y(tǒng)的輸入數(shù)據(jù)立即進(jìn)行處理，對(duì)主文件進(jìn)行相應(yīng)的更新，在這個(gè)過(guò)程中沒(méi)有延誤。
（三）分布式數(shù)據(jù)處理
分布式數(shù)據(jù)處理情況下，本地的事務(wù)可以用來(lái)更新本地文件，總的結(jié)果傳輸?shù)街行南到y(tǒng)。例如，各個(gè)零售商店根據(jù)銷(xiāo)售情況更新本店的存貨數(shù)據(jù)，并將總計(jì)的銷(xiāo)售和存貨數(shù)據(jù)傳送到總部用于協(xié)調(diào)管理。
（四）分散式處理
帶有數(shù)據(jù)庫(kù)的一臺(tái)專(zhuān)用小型機(jī)或微機(jī)可以作為一個(gè)分散式系統(tǒng)。當(dāng)沒(méi)有必要與其他系統(tǒng)交流或者應(yīng)用相對(duì)獨(dú)立時(shí)，可以采用分散式處理。
表41 常見(jiàn)交易處理方式的比較
2.2 集中式管理與離線(xiàn)操作的分布式財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)
因?yàn)榻煌瘓F(tuán)所屬分公司分布在全省各個(gè)角落，考慮目前通訊線(xiàn)路的穩(wěn)定性和帶寬限制，有些單位甚至沒(méi)有24x7可靠的網(wǎng)絡(luò)連接。如果為集團(tuán)的所有分公司和子單位都建立可靠的網(wǎng)絡(luò)連接將耗費(fèi)大量的資金和人力物力。并且，如果所有操作都采用在線(xiàn)的方式進(jìn)行，意味著將有幾百臺(tái)計(jì)算機(jī)同時(shí)與服務(wù)器連接并操作，需要大幅度提升服務(wù)器、路由器等服務(wù)器端硬件設(shè)施的配置水平，需要增加大量投資。
要求所有單位都使用B/S系統(tǒng)連接主服務(wù)器進(jìn)行在線(xiàn)操作并不現(xiàn)實(shí)。并且考慮下屬企業(yè)大多數(shù)為獨(dú)立核算單位的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理方案在設(shè)定在集團(tuán)公司實(shí)施集中式管理的前提下，要求基層企業(yè)財(cái)會(huì)核算具有相對(duì)獨(dú)立性，基層企業(yè)具有獨(dú)立帳套和獨(dú)立核算的功能。
在不良的網(wǎng)絡(luò)狀況下，要建立可靠的集中財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，數(shù)據(jù)傳輸方式以及傳輸速度是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)狀況和服務(wù)器承受能力的限制，不可能要求所有的用戶(hù)都采用B/S方式，實(shí)施在線(xiàn)操作。面對(duì)大量企業(yè)群體，本項(xiàng)目認(rèn)為“集中式管理、離線(xiàn)操作”的方案具有最好的性?xún)r(jià)比。
2.2.1 系統(tǒng)結(jié)構(gòu)
公司核心企業(yè)(綜合企業(yè)公司)作為一個(gè)法人與下屬報(bào)賬式單位實(shí)行跨地域統(tǒng)一核算是交通集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)解決方案的一個(gè)突出特點(diǎn)，能否滿(mǎn)足并實(shí)現(xiàn)這一要求是對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能性的嚴(yán)峻考驗(yàn)。本課題經(jīng)過(guò)細(xì)致調(diào)研，根據(jù)多年的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和新的財(cái)務(wù)管理需求，在充分調(diào)查論證的基礎(chǔ)上，認(rèn)為集團(tuán)應(yīng)實(shí)行內(nèi)部集中管理、分級(jí)核算的財(cái)務(wù)體制。本課題提出總公司集中式管理，基層單位離線(xiàn)操作的混合式財(cái)務(wù)管理信息解決方案。此種方式部門(mén)級(jí)服務(wù)器既可滿(mǎn)足需要，可以大大降低投資水平和平時(shí)使用成本，有利于克服資金障礙。
在該方案中，根據(jù)下屬分公司所牽涉的業(yè)務(wù)范圍和權(quán)限，下屬分公司可以訪(fǎng)問(wèn)整個(gè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中的一個(gè)或者幾個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)。系統(tǒng)管理員把這些數(shù)據(jù)庫(kù)在下屬分公司本地進(jìn)行鏡像，下屬分公司的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)通過(guò)連接本地?cái)?shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)本地?cái)?shù)據(jù)庫(kù)上的數(shù)據(jù)進(jìn)行操作。下屬分公司作為客戶(hù)端建立在集團(tuán)公司統(tǒng)一管理下的獨(dú)立核算賬套，對(duì)應(yīng)在集團(tuán)公司服務(wù)器端建立與用戶(hù)端完全相同的鏡像賬套。平時(shí)下屬分公司實(shí)行離線(xiàn)操作，每天定時(shí)與服務(wù)器連結(jié)，通過(guò)增量備份方式將當(dāng)日原始憑證數(shù)據(jù)文件輸入服務(wù)器端對(duì)應(yīng)鏡像帳套，保證服務(wù)器端與客戶(hù)端數(shù)據(jù)完全一致。集團(tuán)公司在服務(wù)器端及局域網(wǎng)對(duì)下屬分公司和子公司財(cái)務(wù)狀況實(shí)施監(jiān)控、分析等作業(yè)，生成全公司合并報(bào)表以及相應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)告。
“集中式管理、離線(xiàn)操作”的分布式財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的系統(tǒng)架構(gòu)如圖41所示。
圖41 集中式管理、離線(xiàn)操作的分布式財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)
該“集中式管理，離線(xiàn)操作”系統(tǒng)主要有三個(gè)方面特點(diǎn)：
一是在系統(tǒng)建成的初期階段采取一種過(guò)渡方式。每個(gè)基層企業(yè)作為一個(gè)客戶(hù)端，暫時(shí)設(shè)置完整帳套，同時(shí)在公司服務(wù)器端為其設(shè)置對(duì)應(yīng)鏡像帳套。按照我們的預(yù)定方案，客戶(hù)端通過(guò)Internet/Intranet連入公司服務(wù)器端，共享服務(wù)器資源，可以在免維護(hù)免安裝的狀態(tài)下運(yùn)行。系統(tǒng)建成初期，暫時(shí)在客戶(hù)端設(shè)置帳套主要是為了滿(mǎn)足“集中式管理，離線(xiàn)操作”方式的需要。基層客戶(hù)端既是相對(duì)獨(dú)立的子系統(tǒng)，在離線(xiàn)狀態(tài)下可以獨(dú)立使用；連入公司服務(wù)器端后又成為公司整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，以利于公司的集中管理與監(jiān)督。
二是平時(shí)客戶(hù)端離線(xiàn)操作，根據(jù)需要定時(shí)或不定時(shí)連接。客戶(hù)端通過(guò)電話(huà)撥號(hào)方式直接連入公司服務(wù)器，每天將增量憑證傳至服務(wù)器端對(duì)應(yīng)鏡像帳套，保證服務(wù)器端鏡像帳套的內(nèi)容和客戶(hù)端內(nèi)容完全一致。公司在服務(wù)器端可以通過(guò)鏡像帳套隨時(shí)查詢(xún)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，直接生成各基層企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和全公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
三是綜合企業(yè)公司(集團(tuán)核心企業(yè))實(shí)行跨地域統(tǒng)一核算。作為一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，綜合企業(yè)公司負(fù)責(zé)總帳套核算，下屬各報(bào)賬單位負(fù)責(zé)明細(xì)核算。各個(gè)報(bào)賬單位明細(xì)賬數(shù)據(jù)通過(guò)撥號(hào)連接傳輸至公司總帳套，自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)歸集合并處理，在公司服務(wù)器端直接出具會(huì)計(jì)報(bào)表。
并且，這種“集中式管理、離線(xiàn)操作”的分布式財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)有利于系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定運(yùn)行。交通集團(tuán)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍龐大，素質(zhì)參差不齊，很多人對(duì)計(jì)算機(jī)不熟悉，由手工記賬改為上機(jī)操作需要相當(dāng)?shù)倪m應(yīng)過(guò)程，誤操作現(xiàn)象難以避免。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)建成后的初始階段，客戶(hù)端暫時(shí)設(shè)置帳套并在服務(wù)器端為其設(shè)置對(duì)應(yīng)鏡像帳套，實(shí)行離線(xiàn)操作定點(diǎn)傳輸，可以把問(wèn)題限定在局部不致對(duì)公司整個(gè)系統(tǒng)造成大的影響。一旦某客戶(hù)端出現(xiàn)問(wèn)題或由于誤操作造成數(shù)據(jù)丟失，可以將服務(wù)器端對(duì)應(yīng)鏡像帳套數(shù)據(jù)及時(shí)下載至客戶(hù)端，短時(shí)間即可使客戶(hù)端恢復(fù)，不致影響基層財(cái)會(huì)核算的連續(xù)進(jìn)行。在一定階段內(nèi)實(shí)行離線(xiàn)操作，整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部點(diǎn)對(duì)點(diǎn)直接連接封閉運(yùn)行，條件成熟后再考慮Internet登陸連接方式，這樣有利于全集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全。
2.2.2 關(guān)鍵技術(shù)及實(shí)現(xiàn)
集中式管理要求在服務(wù)器端的鏡像帳套內(nèi)具有完整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，客戶(hù)端和服務(wù)器端之間不僅能夠傳輸會(huì)計(jì)報(bào)表，主要應(yīng)能將原始憑證及會(huì)計(jì)分錄傳至服務(wù)器端鏡像帳套內(nèi)，自動(dòng)進(jìn)行登帳處理，使鏡像帳套與客戶(hù)端帳套在帳套結(jié)構(gòu)和帳套內(nèi)容上保持完全一致。通過(guò)查詢(xún)服務(wù)器端鏡像帳套即可了解全公司各企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，實(shí)施管理和監(jiān)督，公司在服務(wù)器端可以利用鏡像帳套直接生成各企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和全公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表。這些都對(duì)財(cái)務(wù)軟件的傳輸效率和可靠性提出了更高的要求，為在日常使用中盡可能減少網(wǎng)路堵塞、杜絕傳輸錯(cuò)誤，本系統(tǒng)采用增量更新和數(shù)據(jù)壓縮技術(shù)、盡量減少需要傳輸?shù)臄?shù)據(jù)量。
為了實(shí)現(xiàn)“集中式管理、離線(xiàn)操作”的功能，需要一系列支撐核心技術(shù)，主要技術(shù)包括：
（1）離線(xiàn)運(yùn)行技術(shù)
雖然本系統(tǒng)的主要功能采用Java EE的B/S架構(gòu)實(shí)現(xiàn)，但如前所述，因?yàn)榻煌瘓F(tuán)的特殊性，要求所有的財(cái)務(wù)人員都進(jìn)行在線(xiàn)操作是不現(xiàn)實(shí)的也是沒(méi)有必要的，并且一些子公司和合作企業(yè)具有獨(dú)立法人的地位，也需要進(jìn)行獨(dú)立核算。因此，系統(tǒng)要能夠提供給這些單位離線(xiàn)操作運(yùn)行的能力。
為了實(shí)現(xiàn)離線(xiàn)運(yùn)行的能力，常規(guī)的方法是使用C/S結(jié)構(gòu)。即采用C/S技術(shù)單獨(dú)再開(kāi)發(fā)一套獨(dú)立的，功能與B/S系統(tǒng)一致的系統(tǒng)。但因?yàn)镃/S技術(shù)與B/S技術(shù)本身的差異性，用C/S技術(shù)進(jìn)行重復(fù)開(kāi)發(fā)往往需要耗費(fèi)大量的人力和物力。在本項(xiàng)目的研究中，對(duì)于需要“離線(xiàn)操作運(yùn)行”的單位，我們并不是使用單獨(dú)的C/S系統(tǒng)，而是仍然采用B/S結(jié)構(gòu)，但連接的是本地或者本機(jī)的數(shù)據(jù)庫(kù)。也就是說(shuō)，該B/S系統(tǒng)在運(yùn)行前，具有設(shè)置數(shù)據(jù)庫(kù)地址的能力，能根據(jù)具體環(huán)境的不同，使用不同的數(shù)據(jù)庫(kù)。這也是我們?cè)谡麄€(gè)系統(tǒng)組成中，不采用Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)的原因。與那些不進(jìn)行系統(tǒng)分析、不看具體情況，動(dòng)不動(dòng)就Oracle的項(xiàng)目不同，通過(guò)仔細(xì)分析，本項(xiàng)目認(rèn)為，MySQL是最適合本系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。一方面，這是因?yàn)镸ySQL雖然免費(fèi)，但非常強(qiáng)大，同時(shí)可以運(yùn)行在多種不同的操作系統(tǒng)上面。另一方面，MySQL不需消耗大量的系統(tǒng)資源，甚至可以運(yùn)行在一般的臺(tái)式電腦上。這種靈活性和適應(yīng)性是Oracle等所無(wú)法達(dá)到的。
在需要進(jìn)行離線(xiàn)運(yùn)行的場(chǎng)合，財(cái)務(wù)人員可以在技術(shù)人員的配合下，在本機(jī)或者局域網(wǎng)服務(wù)器上安裝MySQL數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，導(dǎo)入相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，然后將B/S系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)地址指向本地的MySQL數(shù)據(jù)庫(kù)地址即可。
（2）總帳套分帳套并帳處理技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)增量備份技術(shù)
平時(shí)客戶(hù)端離線(xiàn)操作，根據(jù)需要定時(shí)或不定時(shí)連接?？蛻?hù)端通過(guò)電話(huà)撥號(hào)方式直接連入公司服務(wù)器，每天或者每個(gè)月將增量憑證傳至服務(wù)器端對(duì)應(yīng)鏡像帳套，保證服務(wù)器端鏡像帳套的內(nèi)容和客戶(hù)端內(nèi)容完全一致。公司在服務(wù)器端可以通過(guò)鏡像帳套隨時(shí)查詢(xún)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，直接生成各基層企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和全公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
該處理方式的實(shí)現(xiàn)依賴(lài)于數(shù)據(jù)庫(kù)增量備份技術(shù)和完善的數(shù)據(jù)庫(kù)權(quán)限管理。對(duì)于總系統(tǒng)而言，根據(jù)實(shí)際需要建立完善的權(quán)限管理制度，明確集團(tuán)公司管理員，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員，以及各分公司管理員和財(cái)務(wù)人員所擁有的不同權(quán)限。通常來(lái)說(shuō)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員擁有較高的權(quán)限，能夠讀寫(xiě)較多的數(shù)據(jù)庫(kù)和表。而分公司財(cái)務(wù)人員只能讀寫(xiě)那些與分公司業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)。在建立完善的權(quán)限管理制度之后，在進(jìn)行整體系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的時(shí)候，可以盡量根據(jù)不同公司，將數(shù)據(jù)分成不同的數(shù)據(jù)庫(kù)和表。
進(jìn)行權(quán)限設(shè)置和數(shù)據(jù)分割之后，本財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)通過(guò)登入登出技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)的賬套同步。當(dāng)集團(tuán)系統(tǒng)管理員/財(cái)務(wù)人員將某個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)給予相應(yīng)的分公司管理員/財(cái)務(wù)人員時(shí)，本系統(tǒng)將該數(shù)據(jù)庫(kù)標(biāo)記為“登出”。設(shè)置為“登出”之后，不能對(duì)該數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行寫(xiě)的操作，而只能進(jìn)行讀的操作。集團(tuán)管理人員將該賬套數(shù)據(jù)給予子公司財(cái)務(wù)人員之后，子公司人員可以在該賬套數(shù)據(jù)上進(jìn)行操作。并在進(jìn)行修改后，以增量備份的方式，定期（比如，每天或者每個(gè)星期）將增量信息傳送給總集團(tuán)。集團(tuán)財(cái)務(wù)人員在收到子公司的增量賬套之后，利用該增量賬套，對(duì)總系統(tǒng)里面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行同步合并更新。并將該數(shù)據(jù)庫(kù)標(biāo)記為“登入”，并取消只讀。而每隔一個(gè)更長(zhǎng)的周期（比如每個(gè)月），子公司的財(cái)務(wù)人員可以將所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完全傳送給集團(tuán)公司，進(jìn)行賬套的完整傳遞。
進(jìn)行總帳套分帳套并帳處理的關(guān)鍵在于數(shù)據(jù)庫(kù)的增量備份和壓縮技術(shù)。如果在兩次數(shù)據(jù)傳遞之間只有少量的數(shù)據(jù)變化，通過(guò)采用數(shù)據(jù)庫(kù)增量備份技術(shù)，能夠節(jié)省備份時(shí)間和備份介質(zhì)。增量備份技術(shù)主要有邏輯增量備份和物理增量備份兩種。在使用數(shù)據(jù)庫(kù)邏輯增量備份。一個(gè)邏輯增量備份在開(kāi)始時(shí)首先檢測(cè)自上次備份后改變了的數(shù)據(jù)塊的列表。這些塊被讀取并被傳送到備份服務(wù)器。增量備份減少了全備份必須被執(zhí)行的頻率。使用這種技術(shù)，數(shù)據(jù)庫(kù)恢復(fù)就可以是自動(dòng)的，因?yàn)閿?shù)據(jù)庫(kù)管理器的恢復(fù)功能可以從以前的全備份和后來(lái)的增量備份創(chuàng)建一個(gè)較新的數(shù)據(jù)庫(kù)映像。增量備份使數(shù)據(jù)庫(kù)性能只是稍有加強(qiáng)，因?yàn)閿?shù)據(jù)庫(kù)管理器必須創(chuàng)建一個(gè)變化數(shù)據(jù)塊的列表。另外一種備份技術(shù)為物理增量備份。當(dāng)一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)管理器刷新表中的一行數(shù)據(jù)時(shí)，只有包含這條數(shù)據(jù)的文件塊改變了，其余的文件塊并沒(méi)有受到影響。然而針對(duì)文件的任何改變都會(huì)導(dǎo)致在增量備份中整個(gè)文件被拷貝，這種基于文件的增量備份通常等同于數(shù)據(jù)庫(kù)全備份。如果數(shù)據(jù)庫(kù)管理器或者備份程序能夠識(shí)別在數(shù)據(jù)庫(kù)文件中變化了的數(shù)據(jù)塊，就可以只備份變化的數(shù)據(jù)塊，這種技術(shù)被稱(chēng)作數(shù)據(jù)塊級(jí)增量備份。
在使用快速鏡像不太現(xiàn)實(shí)的情況下，除使用更少的備份介質(zhì)外，數(shù)據(jù)庫(kù)增量備份能夠減小備份窗口。一些數(shù)據(jù)庫(kù)管理器能夠執(zhí)行透明的數(shù)據(jù)庫(kù)物理增量備份和恢復(fù)，使對(duì)個(gè)別增量備份的管理降到最低。
在交通集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)中，我們將MySQL本身提供的增量備份技術(shù)進(jìn)行加強(qiáng)，通過(guò)系統(tǒng)本身，對(duì)增量備份功能提供額外的支持。在獲得增量備份之后，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行壓縮，再將壓縮之后的增量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行傳輸。這樣，最大限度的實(shí)現(xiàn)了“集中式管理、離線(xiàn)操作”的功能，使得網(wǎng)絡(luò)條件較差的子公司也能很好的使用該系統(tǒng)，以及對(duì)子公司和集團(tuán)公司之間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行很好的同步，滿(mǎn)足了交通集團(tuán)的實(shí)際情況和財(cái)務(wù)管理需求。（廣東省交通集團(tuán)有限公司；廣東；廣州；510101）
參考文獻(xiàn)
［1］ 陳旭, 毛華揚(yáng).會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)分析設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)［M］北京： 清華大學(xué)出版社，2006
關(guān)鍵詞：?jiǎn)挝?財(cái)務(wù)管理 監(jiān)督 資金
一、引言
隨著財(cái)政體制改革的不斷深入，行政主管單位對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)管理工作，在管理及監(jiān)督方面，越來(lái)越顯得重要。行政主管單位因?yàn)閷?duì)下屬財(cái)務(wù)部門(mén)管理和考核上，存在很多的偏差和誤區(qū)，致使財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)不少的問(wèn)題，造成很多的糾紛，甚至出現(xiàn)管理混亂的局面。行政主管單位對(duì)下屬單位，必須建立起嚴(yán)格的管理和監(jiān)督機(jī)制，堅(jiān)決不能允許下屬財(cái)務(wù)單位得過(guò)且過(guò)，放任自流。下面就下屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理所存在的一些問(wèn)題，進(jìn)行剖析、歸納和總結(jié)，并尋求更好的方法和途徑解決財(cái)務(wù)管理工作中存在的一些不良現(xiàn)象。
二、下屬單位在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
1、缺少成本核算的意識(shí)
很多下屬單位的財(cái)務(wù)管理，因?yàn)闆](méi)有實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督管理，沒(méi)有在監(jiān)督和管理上，對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)管理人員，進(jìn)行更加深入的教育，使得一些財(cái)務(wù)管理人員缺乏成本核算意識(shí)，在成本核算中不能夠謹(jǐn)慎地處理財(cái)務(wù)支出，開(kāi)支隨意性很大。因?yàn)榭吹匠杀竞怂阒腥狈χ鞴軉挝坏谋O(jiān)督和考核，認(rèn)為有機(jī)可乘，便在資金管理上以自己的私心，不斷地做出手腳，占取集體的便宜，使集體在疏于防范的情況下，不斷地受到這些蛀蟲(chóng)的侵襲，深受其害。所以應(yīng)該不斷地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的法規(guī)宣傳，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法制觀念，提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化外部監(jiān)督，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理。
由于沒(méi)有實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督和考核，發(fā)現(xiàn)不少下屬單位的財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題較多，有的問(wèn)題比較嚴(yán)重。 有些挪用應(yīng)下?lián)艿呢?cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，用于本級(jí)公用開(kāi)支；有些主管部門(mén)憑借資金分配權(quán)，和下屬單位“協(xié)商” “明撥暗返”專(zhuān)項(xiàng)資金或?qū)⒈炯?jí)開(kāi)支轉(zhuǎn)移到下屬單位。這些漏洞，因?yàn)橘Y金管理的不嚴(yán)密，缺乏嚴(yán)格的管理和監(jiān)督的制度，致使財(cái)務(wù)管理在資金上出現(xiàn)損失 。
2、預(yù)算制度執(zhí)行不力的問(wèn)題
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是主管單位為了實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在一個(gè)時(shí)期內(nèi)對(duì)內(nèi)部的人、財(cái)、物進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配和集中調(diào)控的一個(gè)過(guò)程，是進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要的管理制度，它已成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段之一?？墒怯械南聦賳挝唬瑓s不能很好地把握和利用預(yù)算管理制度。不能在實(shí)行預(yù)算管理的過(guò)程中，對(duì)工作實(shí)踐中所出現(xiàn)的一些問(wèn)題，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)分析問(wèn)題、及時(shí)總結(jié)問(wèn)題、及時(shí)糾正偏差。
主管單位實(shí)行預(yù)算績(jī)效制度是為了更好地促進(jìn)和督促，下屬正常開(kāi)展工作，在計(jì)劃預(yù)算管理的范圍之內(nèi)，不能脫離監(jiān)督和管控實(shí)施的績(jī)效方式。財(cái)務(wù)管理實(shí)行預(yù)算與下屬單位的是緊密相關(guān)的，計(jì)劃預(yù)算基于下屬單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，為管理活動(dòng)提供依據(jù)。所以計(jì)劃預(yù)算更多的是管理行為，是財(cái)務(wù)管理的工具，績(jī)效考核僅是管理行為的輔助手段，最終目的還是要保證財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展，提高管理行為的正確性。那么，在預(yù)算管理的推進(jìn)過(guò)程中，對(duì)下屬實(shí)施有效績(jī)效考核，就顯得十分重要。
3、制度不健全的問(wèn)題
在財(cái)政預(yù)算市場(chǎng)化改革的推動(dòng)下，因?yàn)橛行﹩挝回?cái)務(wù)制度不健全，仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)體制，來(lái)管理財(cái)務(wù)工作，缺乏有效的外部監(jiān)督，更助長(zhǎng)了下屬單位財(cái)務(wù)“機(jī)會(huì)主義”行為，從而阻撓了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。下屬單位資產(chǎn)管理必須要在行政主管單位有效的監(jiān)督和管理之下，確保財(cái)務(wù)管理工作在規(guī)范的控制和掌握下運(yùn)行，防止資產(chǎn)流失。
下屬單位財(cái)務(wù)崗位在管理制度不健全的情況下，會(huì)出現(xiàn)權(quán)責(zé)弱化的問(wèn)題。會(huì)使一些財(cái)務(wù)人員缺乏責(zé)任感和工作中的使命意識(shí)，對(duì)工作中的財(cái)務(wù)管理不能做到全面負(fù)責(zé)，不能真實(shí)準(zhǔn)確地將財(cái)務(wù)管理和落實(shí)的工作，細(xì)致深入地抓起來(lái)，完全依靠財(cái)務(wù)管理工作中的規(guī)章制度進(jìn)行深管、嚴(yán)管、實(shí)管。下屬單位的財(cái)務(wù)崗位人員，缺乏權(quán)責(zé)意識(shí)，財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)，完善管理體制，是改觀財(cái)務(wù)管理狀況的必要前提，但是光有這個(gè)前提是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因?yàn)橛胁簧儇?cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低，也起著一個(gè)決定性的作用[4]。因而要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員管理意識(shí)和專(zhuān)業(yè)水平，提升財(cái)務(wù)人員的警惕性，強(qiáng)化他們?cè)诠ぷ髦械臋?quán)責(zé)認(rèn)識(shí)。
三、監(jiān)督的辦法及措施
1、實(shí)施會(huì)計(jì)人員委派制度
下屬單位不再設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員，所需要的會(huì)計(jì)人員全部由主管單位任命，委派的會(huì)計(jì)數(shù)量及工作時(shí)間可根據(jù)接受委派單位業(yè)務(wù)量的大小而定，以滿(mǎn)足賬務(wù)工作需要為宜，并要求被委派的會(huì)計(jì)人員，定期向主管財(cái)務(wù)單位做財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)并定期述職和報(bào)告工作，委派的所有會(huì)計(jì)人員實(shí)行定期輪崗制度，原則上每4輪換一次。
實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度，有利于對(duì)下屬單位的監(jiān)督和管理。有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。由于被委派的會(huì)計(jì)人員的行政關(guān)系，工資福利待遇不受所在工作單位的制約和影響，在較大程度上可以獨(dú)立行使《會(huì)計(jì)法》賦予的是監(jiān)督職權(quán)，自覺(jué)抵制“小金庫(kù)”，帳外帳以及不合法的開(kāi)支等行為。有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，提高宏觀決策能力。由于委派制可解除委派會(huì)計(jì)人員與工作單位的依附關(guān)系，消除顧慮，排除行政干擾，因而有利于解決按領(lǐng)導(dǎo)意志作帳的問(wèn)題，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，從而為宏觀決策提供可靠依據(jù)。有利于節(jié)約人員編制和經(jīng)費(fèi)。現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度，是不論單位大小都要設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。有的小單位由于業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)人員基本上無(wú)事可作，或者工作量很少，浪費(fèi)了人力資源。由于委派的會(huì)計(jì)人員嚴(yán)把財(cái)務(wù)關(guān)，能有力地遏制腐敗之風(fēng)的蔓延。
2、實(shí)施會(huì)計(jì)人員集中核算制度
實(shí)施會(huì)計(jì)人員集中核算制度，規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，下屬單位只設(shè)報(bào)賬員負(fù)責(zé)辦理日?，F(xiàn)金收支事務(wù)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)納入核算中心統(tǒng)一核算，嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)范財(cái)務(wù)管理，大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，提高了會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性和統(tǒng)一性。這樣就會(huì)極大地加強(qiáng)了，會(huì)計(jì)監(jiān)督功能，從源頭上制止腐敗行為。成立會(huì)計(jì)核算中心后，核算中心嚴(yán)格從制度上和運(yùn)作程序上規(guī)范了各單位財(cái)務(wù)行為，從源頭上杜絕了單位違規(guī)開(kāi)戶(hù)、私設(shè)小金庫(kù)、坐支、截留、挪用財(cái)政資金等問(wèn)題產(chǎn)生，初步形成了具有前瞻性和預(yù)防性的監(jiān)督機(jī)制。
3、實(shí)施全委財(cái)務(wù)人員集中管理
站在行政主管的角度來(lái)看，對(duì)下屬的監(jiān)督是必然的選擇，但是監(jiān)督要有監(jiān)督成本的產(chǎn)生，甚至監(jiān)督不力又可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的失真，如果主管單位把下屬的財(cái)務(wù)管理及核算納入到集團(tuán)內(nèi)部，即實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理制度，這樣就能減少監(jiān)督成本和避免財(cái)務(wù)信息的失真[5]。財(cái)務(wù)集中管理可以把下屬單位的財(cái)務(wù)情況，全部列入行政主管單位財(cái)務(wù)的核算和管理中，下屬單位只有日常抉擇的權(quán)利和執(zhí)行主管各項(xiàng)政策的義務(wù)。實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，有利于保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致，大大減少了內(nèi)部各成員之間營(yíng)私舞弊，有利于樹(shù)立“整體利益觀”，實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化。
四、建議
1、建立完善行政主管單位的監(jiān)督和管理機(jī)制
應(yīng)以《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo)，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，結(jié)合下屬單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，建立完善本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部約束機(jī)制，完善基礎(chǔ)管理制度。通過(guò)健全的管理制度和有效的約束機(jī)制，控制和防范舞弊行為和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，發(fā)揮內(nèi)部控制制度對(duì)防范欺詐舞弊行為的作用。
2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍的執(zhí)業(yè)水平。要提高現(xiàn)有資格認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍的資格審批制度；強(qiáng)化崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育，財(cái)政預(yù)算應(yīng)安排專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，選派部分優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員到有關(guān)高校培訓(xùn)，培養(yǎng)一大批既精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，又有一定理論研究水平的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)帶頭人。要讓會(huì)計(jì)監(jiān)管人員具有先進(jìn)的知識(shí)結(jié)構(gòu)和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能從根本上保證監(jiān)管效率的提高。
五、結(jié)語(yǔ)
對(duì)下屬單位實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，是杜絕下屬單位財(cái)務(wù)管理人員，出現(xiàn)違規(guī)違章的根本方法和途徑。只有扎扎實(shí)實(shí)地將這項(xiàng)工作開(kāi)展，下屬單位財(cái)務(wù)方面的管理工作，才會(huì)適應(yīng)行政主管單位發(fā)展的需要，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
參考文獻(xiàn)：
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一、財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制職能
財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制職能的發(fā)揮是一種事中控制，財(cái)務(wù)計(jì)劃就是對(duì)決策者提出的內(nèi)容細(xì)化，也是財(cái)務(wù)決策職能的結(jié)果在執(zhí)行上面的細(xì)化，更是財(cái)務(wù)決策職能在時(shí)間上面的延續(xù)。主要包括對(duì)資金需求量的計(jì)劃，生產(chǎn)和銷(xiāo)售計(jì)劃，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃等，財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制程序?yàn)橄?①、根據(jù)建筑企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和決策，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)收支總體規(guī)劃;②、調(diào)解相應(yīng)的平衡，確保協(xié)調(diào)發(fā)展。③、根據(jù)協(xié)調(diào)的情況，制定可行性的具體計(jì)劃。財(cái)務(wù)控制職能是為了確保財(cái)務(wù)計(jì)劃的準(zhǔn)確實(shí)施，財(cái)務(wù)管理人員合理的利用決策職能的成果，采用各種控制方法，確保建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在預(yù)期的軌道內(nèi)進(jìn)行。財(cái)務(wù)控制的方式主要有以下幾種:①、防護(hù)性控制。在財(cái)務(wù)活動(dòng)前，通過(guò)制定各種有效的方案，來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);②、前饋性控制。采用一定的方法，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)測(cè)可能發(fā)生的偏差，制定解決的措施。③反饋下控制。對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤，記錄，發(fā)現(xiàn)了與實(shí)際不符的情況，及時(shí)找出原因，采取有效的措施進(jìn)行解決。此方法是財(cái)務(wù)管理中最常用的方法。
二、監(jiān)督職能
財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能是確保建筑企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)能符合相關(guān)法律的要求，國(guó)家有相關(guān)的財(cái)務(wù)、財(cái)稅等法規(guī)，所有的經(jīng)營(yíng)者都應(yīng)該遵守這些法律法規(guī)，建筑企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該按照國(guó)家的法規(guī)制定符合自身要求的制度，實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，使得這些規(guī)定得以執(zhí)行，從而確保建筑企業(yè)中財(cái)務(wù)管理工作的正常，有序的運(yùn)行。
三、加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的途徑
要解決建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，必須重新設(shè)計(jì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，筆者認(rèn)為需要從以下四個(gè)方面著手:
(一)加強(qiáng)法律意識(shí)，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度第一，要加強(qiáng)建筑企業(yè)所有工作人員的法律意識(shí)，能夠積極的配合財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員發(fā)生的違法行為，要向上級(jí)部門(mén)進(jìn)行舉報(bào)。第二，要從思想上注重對(duì)財(cái)務(wù)管理理念的更新，能夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在建筑企業(yè)管理中的地位，能夠通過(guò)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)調(diào)動(dòng)企業(yè)資金的正常運(yùn)作。第三，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)于建筑企業(yè)，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的會(huì)計(jì)工作管理。第四，要加快電算化和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息管理的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，提高工作的效率。第五，重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度的建設(shè)，在建筑企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全和資源配置上面，能夠提高建筑企業(yè)的管理水平，能夠保證審計(jì)工作的真實(shí)性和公正性。第六，注重財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，注重法律意識(shí)的培養(yǎng)，能夠指定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，能夠建立崗位責(zé)任制，使所有的工作人員分工明確。
(二)加強(qiáng)資金等資產(chǎn)管理第一，制定投資政策前進(jìn)行可行性分析，條件許可的情況下，分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)期投資和短期投資相結(jié)合，制定投資政策時(shí)充分考慮建筑企業(yè)擴(kuò)張、資金規(guī)模、建筑企業(yè)內(nèi)部需求等因素，在資本積累到一定的規(guī)模之后，再?lài)L試多元化經(jīng)營(yíng)。投資項(xiàng)目嚴(yán)重偏離預(yù)期目標(biāo)時(shí)，及時(shí)調(diào)整投資方案。第二，加強(qiáng)預(yù)算管理和預(yù)算控制。財(cái)務(wù)預(yù)算制定過(guò)程隨意性大，執(zhí)行過(guò)程缺乏剛性是很多中小建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)面臨的問(wèn)題，要解決這一問(wèn)題，財(cái)務(wù)預(yù)算的制定就要在建筑企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下進(jìn)行，并且預(yù)算指標(biāo)要層層分解落實(shí)到各個(gè)職能部門(mén)，按照預(yù)算嚴(yán)格實(shí)施。當(dāng)建筑企業(yè)的外部環(huán)境和發(fā)展戰(zhàn)略變化時(shí)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，并要求各職能部門(mén)嚴(yán)格按照調(diào)整后的預(yù)算實(shí)施。第三，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理。營(yíng)運(yùn)資金在建筑企業(yè)全部資金中占有很大比重，是財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。所以，必要時(shí)采取有效措施加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率?？梢圆扇〉拇胧┯?加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的日常管理，保證營(yíng)運(yùn)資金的完整和安全;控制成本，加強(qiáng)存貨管理，加快貨物流通速度，避免資金呆滯;加強(qiáng)應(yīng)收款管理，定期核對(duì)應(yīng)收款，嚴(yán)格控制帳齡，制定合理的催款收款制度。第四，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，資金和其他資產(chǎn)的管理和記錄相分離，資產(chǎn)管理、記錄、核對(duì)等工作由不同的人員負(fù)責(zé)，形成內(nèi)部牽制，即管錢(qián)的不管帳，管賬的不管錢(qián)，各相關(guān)崗位的人員互相監(jiān)督、各負(fù)其責(zé)。第五，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理內(nèi)部控制制度，在物品資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售等管理方面建立制度規(guī)范，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作，定期對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，督促管理人員和記錄人員做好本職工作。
財(cái)務(wù)軟件屬于專(zhuān)門(mén)用于完成會(huì)計(jì)工作的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件。一般完整財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理軟件稱(chēng)財(cái)務(wù)軟件和通用記賬類(lèi)型的稱(chēng)之為財(cái)務(wù)記賬軟件。
財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)主要是以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上擴(kuò)充其他的一些財(cái)務(wù)操作。如總賬管理、生產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表等?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，再擴(kuò)充了其他一些財(cái)務(wù)操作。
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關(guān)鍵詞
北京大學(xué)圖書(shū)館
外包
采編外包
外包管理
采訪(fǎng)和編目是圖書(shū)館傳統(tǒng)的兩大核心基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。采訪(fǎng)質(zhì)量決定了圖書(shū)館館藏質(zhì)量的高低；編目質(zhì)量決定了圖書(shū)館對(duì)外服務(wù)的水平。隨著圖書(shū)館經(jīng)費(fèi)的不斷增加，資源的種類(lèi)與數(shù)量都在不斷發(fā)展，圖書(shū)館面臨的編任務(wù)也越來(lái)越繁重。與此同時(shí)，圖書(shū)館工作的重心也在調(diào)整，從傳統(tǒng)的紙質(zhì)資源占主導(dǎo)到著重發(fā)展電子資源，從重視館藏建設(shè)到重視對(duì)外服務(wù)，在圖書(shū)館工作紛紛社會(huì)化的浪潮下，為緩解人手不足的狀況，將傳統(tǒng)圖書(shū)采編的輔工作外包，成了不二選擇。
北京地區(qū)編目較早外包的有首都師范大學(xué)和北京師范大學(xué)，于2006年率先外包。北京大學(xué)圖書(shū)館雖然于2006年便開(kāi)始了圖書(shū)加工部分的外包，但對(duì)于編目外包一直有疑慮，擔(dān)心數(shù)據(jù)質(zhì)量不過(guò)關(guān)以及公司人員的穩(wěn)定性等。在編目是否應(yīng)該外包的討論聲中，數(shù)據(jù)公司也在不斷成長(zhǎng)。直到2009年6月各方機(jī)緣終于成熟，北京大學(xué)圖書(shū)館開(kāi)始采編外包，這一年來(lái)的外包實(shí)踐表明，只要找到一種適合本館的外包模式，從人員、流程到質(zhì)量控制多方位重視外包管理，就有望獲得穩(wěn)定的外包隊(duì)伍、較快的上架速度、以及相對(duì)滿(mǎn)意的數(shù)據(jù)質(zhì)量，從而獲得圖書(shū)館與公司雙贏的局面，本文旨在總結(jié)北京大學(xué)圖書(shū)館的外包實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以推動(dòng)圖書(shū)館采編外包事業(yè)的健康發(fā)展，
1采編外包模式選擇
外包(Outsourcing)是"Out Source Using"的簡(jiǎn)稱(chēng)，意為“外部資源利用”。圖書(shū)館的業(yè)務(wù)外包是指通過(guò)委托契約將圖書(shū)館內(nèi)部的某項(xiàng)服務(wù)或某項(xiàng)任務(wù)分包給外包公司來(lái)完成，以最大限度地發(fā)揮圖書(shū)館的核心競(jìng)爭(zhēng)力和最快地對(duì)外界環(huán)境做出反應(yīng)的過(guò)程。將部分采編業(yè)務(wù)外包，公司負(fù)責(zé)簡(jiǎn)單的重復(fù)性工作，圖書(shū)館員可轉(zhuǎn)而從事新型及特色文獻(xiàn)資源的編目與整理，或創(chuàng)新型服務(wù)等，以應(yīng)對(duì)快速發(fā)展的圖書(shū)館事業(yè)之需要。
按照作業(yè)地點(diǎn)劃分，采編業(yè)務(wù)外包存在兩種模式：館外加工模式和到館加工模式。館外加工模式下，圖書(shū)的收登、著錄、分類(lèi)及加工(蓋館藏章、貼磁條、條形碼、書(shū)標(biāo)、保護(hù)膜等)諸工序到館時(shí)均已完成，經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單驗(yàn)收后可直接上架，即所謂“即可上架”(shelf-ready)服務(wù)。書(shū)商多采取這種模式，此模式價(jià)格相對(duì)較低，但一般與圖書(shū)的采購(gòu)捆綁在一起。這種模式比較適合建館歷史較短、采編力量相對(duì)薄弱的中小型館。
館內(nèi)加工模式下，公司按照?qǐng)D書(shū)館的要求，派出合適的員工進(jìn)駐圖書(shū)館，加入圖書(shū)館的工作流程。這種模式類(lèi)似于人事，但結(jié)算方式采用按件計(jì)酬、按時(shí)計(jì)酬，或一攬子承包方式。此模式價(jià)格相對(duì)要高。但能夠根據(jù)圖書(shū)館的需求定制服務(wù)，方便靈活。這種模式比較適合有一定歷史積累，對(duì)于采編質(zhì)量要求較高的大中型館。
由于北京大學(xué)圖書(shū)館的編目細(xì)則較多；排架號(hào)體系復(fù)雜，不易掌握；同時(shí)，為了保證圖書(shū)的自由采訪(fǎng)，北京大學(xué)圖書(shū)館采用的是館內(nèi)加工模式。
2外包人員管理
外包管理最重要的是對(duì)外包人員的管理。對(duì)于外包，圖書(shū)館最擔(dān)心的是公司人員的穩(wěn)定性。處理不好，圖書(shū)館會(huì)淪為外包公司的培訓(xùn)基地，陷于不停培養(yǎng)新人的境地，所以，如何培養(yǎng)并穩(wěn)定外包隊(duì)伍是外包管理中最基礎(chǔ)也是最重要的一環(huán)。一方面，圖書(shū)館在跟公司簽約時(shí)要做出嚴(yán)格限定，編目員要達(dá)到一定資質(zhì)，且公司不得隨意更換；另一方面，圖書(shū)館也要提供好的人文環(huán)境，留住人才。
2，1準(zhǔn)入門(mén)檻
選擇符合資質(zhì)的編目員，一般通行的標(biāo)準(zhǔn)是持有CALIS三級(jí)編目員(中、西文)資格證書(shū)。但能擁有這種資質(zhì)的外包人員不多。圖書(shū)館還要輔之以綜合業(yè)務(wù)考核，來(lái)評(píng)定其水平。
北京大學(xué)圖書(shū)館的考核辦法是為被考核人提供多種類(lèi)型的圖書(shū)，包括港臺(tái)或其他原編圖書(shū)、連續(xù)出版物、中文譯著、方志等，來(lái)考察其對(duì)編目知識(shí)的掌握情況。根據(jù)一定的評(píng)分原則，得出待考核人的最終得分。經(jīng)測(cè)試“達(dá)標(biāo)”的外包人員才能正式上崗工作。
2，2持續(xù)培訓(xùn)
外包人員的基本業(yè)務(wù)技能雖然達(dá)標(biāo)，但距離合格編目員的水平還有相當(dāng)距離。雖然圖書(shū)館不必再做基礎(chǔ)培訓(xùn)，但本地化培訓(xùn)及日常培訓(xùn)必不可少。
本地化培訓(xùn)是針對(duì)本圖書(shū)館的個(gè)性化培訓(xùn)。每個(gè)圖書(shū)館的工作雖大體相似，但所使用的自動(dòng)化管理系統(tǒng)、工作流程、操作細(xì)節(jié)等各不相同。對(duì)圖書(shū)的分類(lèi)和排架，各館也都有歷史沿襲下來(lái)的特殊規(guī)定和習(xí)慣。外包人員進(jìn)駐后，圖書(shū)館必須針對(duì)以上方面開(kāi)展系統(tǒng)培訓(xùn)。
日常培訓(xùn)是指在錯(cuò)誤中不斷積累與學(xué)習(xí)。有問(wèn)題的記錄，老師在圖書(shū)中夾條說(shuō)明，外包人員根據(jù)提示進(jìn)行修改，從而獲得經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)。外包公司的人員進(jìn)駐后，可以專(zhuān)設(shè)一室獨(dú)立工作，這樣便于獨(dú)立管理。也可以與本館老師同室工作，遇到疑問(wèn)可隨時(shí)當(dāng)面請(qǐng)教，這樣更易于外包人員的成長(zhǎng)。
2，3工作環(huán)境
友好寬松的工作環(huán)境，可以吸引外包人員長(zhǎng)期駐留。一般情況下，外包人員剛到圖書(shū)館都會(huì)面臨心理壓力。對(duì)外包人員需要設(shè)專(zhuān)人管理。管理人員不僅要對(duì)采編業(yè)務(wù)熟悉，還需要有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)與溝通能力。對(duì)外包人員要進(jìn)行心理疏導(dǎo)，注重人文關(guān)懷。經(jīng)常與他們溝通，了解情況，切實(shí)解決他們工作中的實(shí)際問(wèn)題，如工作難易調(diào)配、崗位調(diào)整帶來(lái)的收入問(wèn)題等。同時(shí)，營(yíng)造“一家人”的氛圍。視他們與本館員工一樣，組織一起春游、聯(lián)歡、晨練等。雖然在人事制度上不可能做到平等，但在部門(mén)范圍內(nèi)盡量讓他們感到平等與尊重，這樣，既能發(fā)揮他們工作中的主觀能動(dòng)性，也可以吸引他們長(zhǎng)時(shí)間留在圖書(shū)館。
3外包工作管理
為發(fā)揮外包人員的工作積極性，外包工作多采用計(jì)件模式計(jì)費(fèi)，同時(shí)也計(jì)件提成。能夠采取計(jì)件付酬形式的工作，一般符合以下特點(diǎn)：①每道工序可以分別計(jì)量；②工作成果能夠準(zhǔn)確計(jì)量；③工作成果有明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，可以逐個(gè)進(jìn)行質(zhì)量審核。與采編相關(guān)的工作，如圖書(shū)信息的著錄、套錄；圖書(shū)的訂單與收登；圖書(shū)的加工、入藏等，均符合以上條件，可采用計(jì)件付酬的辦法。對(duì)于不適合計(jì)件的工作，如拉書(shū)、倒架、學(xué)位論文的分發(fā)排序整理等輔助工作，則可采用計(jì)時(shí)付酬辦法作為輔助。
3，1采編流程的調(diào)整
外包服務(wù)的引入推進(jìn)了采編流程的整合。采編流程的整合堅(jiān)持以下原則：
①避免重復(fù)勞動(dòng)。比如：獨(dú)立做訂單和編目時(shí)都需要。若將這兩個(gè)工序集中在一起，則只需一次。
②兼顧外包成本。對(duì)于外包公司來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)員和加工員的工資待遇不同，他們從事工作的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也不同。因此，在設(shè)計(jì)流程時(shí)，不要讓數(shù)據(jù)員兼做加工員可以勝任的工作。
③交接流線(xiàn)清晰。辦公室的布局應(yīng)盡量按照交接流線(xiàn)順序，不來(lái)回推拉圖書(shū)。一次交接完畢，進(jìn)入下一流程，不反復(fù)交接。
按此三原則重新設(shè)計(jì)流程后，采編工作被整體劃
分成四部分。外包人員分成兩組，數(shù)據(jù)外包和加工外包。嵌入到采編流程中。各部分的具體職責(zé)如下：
采訪(fǎng)人員負(fù)責(zé)選書(shū)驗(yàn)書(shū)；數(shù)據(jù)外包員負(fù)責(zé)中文圖書(shū)的套錄或著錄，做訂單，圖書(shū)的收登以及分配館藏；編目員負(fù)責(zé)原始及套錄數(shù)據(jù)的審校及建立規(guī)范；加工外包員負(fù)責(zé)圖書(shū)的兩貼兩蓋、上載館藏，貼書(shū)標(biāo)等。詳見(jiàn)圖1。
3，2完善管理文檔
采編部分工作外包，外包人員與本館人員一起工作。這增加了管理難度，容易出現(xiàn)職責(zé)劃分不明確的問(wèn)題。僅靠外包附件(以下稱(chēng)外包任務(wù)書(shū))中的相關(guān)規(guī)定很難解決此問(wèn)題，需要雙方在實(shí)踐中不斷磨合。在管理過(guò)程中，不斷完善各種管理文檔：
①外包任務(wù)書(shū)。外包任務(wù)書(shū)是最早需要編寫(xiě)的，通常作為合同的附件，外包任務(wù)書(shū)應(yīng)包括外包的工作范圍、工作職責(zé)以及質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)等。
②崗位職責(zé)界定。制定各道工序的工作流程及業(yè)務(wù)規(guī)范，特別是明確外包與本館崗位之間的職責(zé)劃分細(xì)節(jié)。同時(shí)，明確崗位之間的交接方式。
③工序流轉(zhuǎn)單。采編工作流以訂單為單位，每個(gè)訂單對(duì)應(yīng)一份工序流轉(zhuǎn)單。轉(zhuǎn)單的內(nèi)容包括訂單號(hào)、書(shū)車(chē)號(hào)、種冊(cè)數(shù)、原編／套錄／復(fù)本的種數(shù)，以及流轉(zhuǎn)經(jīng)過(guò)訂單、編目、審核、上載、加工各工序人員的簽名。
工序流轉(zhuǎn)單或其他形式的交接單，是圖書(shū)館向公司支付服務(wù)費(fèi)的基礎(chǔ)依據(jù)。有些圖書(shū)館也采用由系統(tǒng)報(bào)表生成統(tǒng)計(jì)數(shù)字的方式。不論是流轉(zhuǎn)單形式還是系統(tǒng)自動(dòng)記錄，都要妥善保存，做到有據(jù)可查。
3，3允許一定積壓
雖說(shuō)外包的主要目的是為了消除圖書(shū)積壓，但是計(jì)件的性質(zhì)決定了必須要有一定的任務(wù)儲(chǔ)備。因此，在確定公司派駐本館外包人員的數(shù)量時(shí)，需要結(jié)合本館每年新進(jìn)圖書(shū)的數(shù)量，留一定的可加班余量。換句話(huà)說(shuō)，需要允許一定程度的積壓?；蛘邎D書(shū)館與公司達(dá)成協(xié)議，根據(jù)任務(wù)量情況，隨時(shí)調(diào)整駐館人數(shù)。但在這種情況下，外包人員頻繁更換環(huán)境，易出現(xiàn)質(zhì)量不穩(wěn)定狀況，也容易導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)題后無(wú)人負(fù)責(zé)的情況。最好的辦法是圖書(shū)館要有一批不著急編目的圖書(shū)，或是贈(zèng)書(shū)或是待回溯圖書(shū)。在完成新書(shū)之余，一點(diǎn)點(diǎn)消化。
4外包質(zhì)量管理
采編業(yè)務(wù)外包中，質(zhì)量最難以控制的是編目一環(huán)。外包人員的薪酬計(jì)件提成必然導(dǎo)致工作時(shí)追求速度最大化。若不加以約束，書(shū)目數(shù)據(jù)質(zhì)量很難得到保障。從實(shí)踐中看，套錄數(shù)據(jù)的質(zhì)量很大程度上取決于原始數(shù)據(jù)的質(zhì)量。原始數(shù)據(jù)或者來(lái)自CAILS中文數(shù)據(jù)源，或者來(lái)自書(shū)商提供數(shù)據(jù)。外包人員每天完成近100種圖書(shū)的編目，基本不可能做到字段的逐條校對(duì)。因此，需從制度上加以規(guī)范和約束，讓外包人員時(shí)刻樹(shù)立質(zhì)量意識(shí)，才能保證整體數(shù)據(jù)質(zhì)量。從人性化管理角度，不簡(jiǎn)單限制外包人員的日工作量，而是要通過(guò)明晰質(zhì)量歸屬、多層次質(zhì)量控制來(lái)實(shí)現(xiàn)質(zhì)量監(jiān)督。
4，1明晰質(zhì)量歸屬
根據(jù)外包任務(wù)書(shū)的規(guī)定，外包人員和本館校對(duì)人員明確分工，確定各自的責(zé)任范圍：
①外包人員對(duì)全部著錄項(xiàng)負(fù)責(zé)，對(duì)不到位造成的索書(shū)號(hào)及重復(fù)記錄等錯(cuò)誤負(fù)責(zé)，出現(xiàn)錯(cuò)誤由外包人員修改。規(guī)范屬著錄的內(nèi)容，要求外包人員去查，但不作具體質(zhì)量要求。
②主題、規(guī)范、分類(lèi)號(hào)由本館編目員負(fù)責(zé)，出現(xiàn)錯(cuò)誤由編目員修改。
明確了質(zhì)量歸屬，當(dāng)編目員校對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)書(shū)目數(shù)據(jù)的著錄部分有錯(cuò)誤時(shí)，編目員只指出錯(cuò)誤，不代為修改。這樣做雖然不如編目員直接改掉效率高，但卻可以督促外包人員少犯錯(cuò)誤，也能夠促進(jìn)他們業(yè)務(wù)水平的提高。
4，2分級(jí)質(zhì)控措施
在不斷的質(zhì)控實(shí)踐中，我們建立了多層級(jí)的質(zhì)控管理制度，不同難度的圖書(shū)，不同來(lái)源的圖書(shū)采用不同的質(zhì)控策略。
①向CALIS聯(lián)機(jī)編目系統(tǒng)原始提交的圖書(shū)，需要編目員逐本仔細(xì)校對(duì)。
②從CALIS聯(lián)機(jī)編目系統(tǒng)下載的數(shù)據(jù)，由編目員抽校，抽校的比例視校對(duì)任務(wù)多少而定。
抽校時(shí)，編目員有意識(shí)地抽取多主題的圖書(shū)、譯著、多卷書(shū)等外包人員容易出錯(cuò)的圖書(shū)。比如：外包人員可能會(huì)對(duì)多主題的分類(lèi)把握不準(zhǔn)，忘記做譯著譯者的人名規(guī)范，多卷書(shū)的著錄標(biāo)準(zhǔn)可能不統(tǒng)一等，
③對(duì)于系統(tǒng)中已經(jīng)有的復(fù)本與續(xù)卷圖書(shū)不定期抽查。
不定期抽查是為了不留質(zhì)控死角，防止外包人員因?yàn)闊o(wú)監(jiān)督而懈怠。比如，續(xù)卷不添加分卷題名等。
4，3分級(jí)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)
對(duì)于書(shū)目數(shù)據(jù)質(zhì)量的考察，不同的字段有著不同的要求，根據(jù)字段對(duì)于讀者查詢(xún)的重要性來(lái)分，可以分為三級(jí)：
①依據(jù)《CALIS聯(lián)機(jī)合作編目手冊(cè)》及《CALIS中文圖書(shū)著錄細(xì)則》規(guī)定，總體著錄準(zhǔn)確率應(yīng)達(dá)90％以上。
②書(shū)目的關(guān)鍵字段著錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確，準(zhǔn)確率應(yīng)達(dá)95％以上。
常見(jiàn)關(guān)鍵字段包括：010字段的ISBN號(hào)、101字段的語(yǔ)種代碼、100字段的各項(xiàng)代碼、200字段的題名(包括并列題名、分輯題名、副題名)、著者；205字段的版本；210字段的出版者、出版年；215字段的頁(yè)碼，尺寸(不能差距太大)；327字段的多卷書(shū)或連續(xù)出版物的子目517字段的其他題名；500字段的統(tǒng)一題名；510字段的并列正題名；701、702字段的個(gè)人名稱(chēng)，包括外國(guó)責(zé)任者的原名；711、712字段的團(tuán)體名稱(chēng)等。
③關(guān)鍵檢索點(diǎn)。
關(guān)鍵檢索點(diǎn)是指ISBN、題名、著者、出版社、出版年這五項(xiàng)，是讀者查詢(xún)時(shí)最常用的入口。這五項(xiàng)錯(cuò)了會(huì)直接導(dǎo)致用戶(hù)查不著數(shù)據(jù)，因此其重要性也最高。對(duì)這五個(gè)檢索點(diǎn)，要求準(zhǔn)確率最高。
4，4現(xiàn)狀質(zhì)量分析
經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的觀察與統(tǒng)計(jì)，對(duì)外包數(shù)據(jù)的質(zhì)量狀況做了一下分類(lèi)統(tǒng)計(jì)。表1是2010年下半年的抽樣統(tǒng)計(jì)結(jié)果。從表1數(shù)據(jù)可見(jiàn)：
(1)主題、分類(lèi)、給號(hào)類(lèi)錯(cuò)誤，占到外包員工總體錯(cuò)誤的一半以上。
根據(jù)合同規(guī)定，主題與分類(lèi)部分可直接參考圖書(shū)的CIP數(shù)據(jù)，套錄數(shù)據(jù)可以不修改分類(lèi)和主題。這部分對(duì)外包人員不做太多質(zhì)量要求。從統(tǒng)計(jì)結(jié)果看，主題給號(hào)和規(guī)范這三類(lèi)錯(cuò)誤的合計(jì)出錯(cuò)率為15.2％，占全部錯(cuò)誤的78.15％。由此錯(cuò)誤率來(lái)看，外包人員的編目水平距合格編目員還有一段距離，校對(duì)工作必不可少，不可放松，
(2)著錄基本五項(xiàng)錯(cuò)誤偏高
從統(tǒng)計(jì)數(shù)字看，關(guān)鍵著錄項(xiàng)和其他著錄項(xiàng)的出錯(cuò)率都在合格范圍之內(nèi)，但基本著錄項(xiàng)1.61％的錯(cuò)誤率偏高，需要向公司提出照會(huì)，進(jìn)一步提高外包人員的質(zhì)量意識(shí)，對(duì)外包人員加強(qiáng)質(zhì)量教育。
5結(jié)語(yǔ)
北京大學(xué)圖書(shū)館采編業(yè)務(wù)的外包在高校圖書(shū)館界引起了較大反響。我們也聽(tīng)到不少業(yè)界的反對(duì)意見(jiàn)。但走向外包是客觀形勢(shì)推動(dòng)的必然結(jié)果，是大勢(shì)所趨。采編外包后，消除了新書(shū)積壓現(xiàn)象，圖書(shū)上架速度明顯加快，圖書(shū)的原編量也明顯上升。一直以來(lái)未有精力涉及的電子資源與元數(shù)據(jù)項(xiàng)目也順利展開(kāi)。2010年圖書(shū)館為編業(yè)務(wù)外包支付數(shù)據(jù)費(fèi)15萬(wàn)元，成本核算僅相當(dāng)于一名館員的投入，但中文編目組卻因此節(jié)省出4名編目員投入館內(nèi)其他工作。無(wú)疑，采編外包實(shí)踐是成功的。
但是畢竟外包人員的穩(wěn)定性較低，而培養(yǎng)一個(gè)全面掌握主題和分類(lèi)的合格編目員需要幾年時(shí)間，因此，這部分工作只能由本館骨干人員承擔(dān)。林明老師在2010年6月CALIS聯(lián)合目錄專(zhuān)家研討會(huì)上指出：“聯(lián)機(jī)編目的大環(huán)境在客觀上減少了對(duì)編目員的需求，但資源的海量發(fā)展和用戶(hù)的廣泛需求，又對(duì)編目員的職業(yè)素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)水平提出了更高的要求。因此，編目資源實(shí)現(xiàn)共享并不意味著可以削弱編目工作在圖書(shū)館和讀者之間的重要橋梁和導(dǎo)航作用。”依靠外包隊(duì)伍，只能完成最基本的著錄工作，滿(mǎn)足簡(jiǎn)單檢索功能。若要實(shí)現(xiàn)FRBR和ICP提出的用戶(hù)任務(wù)，將用戶(hù)的便利放在第一位，還是離不開(kāi)有責(zé)任心的編目員的努力。特別是隨著RDA的面世，未來(lái)的編目規(guī)則面臨調(diào)整，圖書(shū)館必須重視后繼編目隊(duì)伍的培養(yǎng)，這樣圖書(shū)館的工作才能傳承有序，發(fā)揮外包公司與圖書(shū)館的雙方面優(yōu)勢(shì)，更好地為讀者服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
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