時(shí)間：2023-07-05 16:21:43
導(dǎo)語(yǔ)：在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
一、保險(xiǎn)資金不動(dòng)產(chǎn)投資中主要幾種風(fēng)險(xiǎn)
（一）融資性售后包租風(fēng)險(xiǎn)
近年來(lái)，隨著商業(yè)地產(chǎn)的不斷發(fā)展，售后包租的交易模式逐漸產(chǎn)生，即開發(fā)商在房產(chǎn)銷售時(shí)承諾在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)承租或代為出租投資人所購(gòu)買房產(chǎn)的交易行為。售后包租又分為經(jīng)營(yíng)性售后包租和融資性售后包租，兩者的區(qū)別在于投資人購(gòu)買房產(chǎn)時(shí)是否獲得產(chǎn)權(quán)。對(duì)于融資性售后包租，開發(fā)商出售的是虛擬產(chǎn)權(quán)，若保險(xiǎn)公司投資不動(dòng)產(chǎn)后委托開發(fā)商進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，則必須以獲得真實(shí)產(chǎn)權(quán)為前提，在此基礎(chǔ)上，選取具有一定規(guī)模、資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)管理能力和信譽(yù)的大型房地產(chǎn)企業(yè)作為交易對(duì)手，并對(duì)其進(jìn)行全面、嚴(yán)格的法律盡職調(diào)查，從而避免開發(fā)商可能存在的融資性售后包租風(fēng)險(xiǎn)。
（二）違約風(fēng)險(xiǎn)
一般情況下，對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，購(gòu)置期房相對(duì)于購(gòu)置現(xiàn)房更具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，有利于降低購(gòu)樓成本，提高投資收益率，但與此同時(shí)，購(gòu)置期房也使得保險(xiǎn)公司面臨著開發(fā)商在約定交付日無(wú)法按時(shí)完工或無(wú)法滿足建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的違約風(fēng)險(xiǎn)。此外，保險(xiǎn)公司委托開發(fā)商對(duì)所購(gòu)房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在委托期限內(nèi)，開發(fā)商需要按約定向保險(xiǎn)公司支付房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益。若屆時(shí)開發(fā)商因經(jīng)營(yíng)管理能力欠缺或其他原因無(wú)法達(dá)到盈利標(biāo)準(zhǔn)并按約定支付經(jīng)營(yíng)收益，降導(dǎo)致保險(xiǎn)資金收益受損。對(duì)于上述違約風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司一方面可與開發(fā)商設(shè)立共管賬戶，約定購(gòu)房款僅能用于標(biāo)的房產(chǎn)的開發(fā)建設(shè)，從而保障建設(shè)工程的順利完工；另一方面，保險(xiǎn)公司可以要求開發(fā)商對(duì)項(xiàng)目完工及未來(lái)收益返還提供抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)?；虮ＷC擔(dān)保等。
（三）委托風(fēng)險(xiǎn)
1、資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。該模式中，保險(xiǎn)公司對(duì)購(gòu)置房產(chǎn)進(jìn)行委托經(jīng)營(yíng)，使房產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)發(fā)生了分離。開發(fā)商受保險(xiǎn)公司委托，在委托期限內(nèi)代表其對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行開發(fā)、租賃、經(jīng)營(yíng)和管理等資產(chǎn)管理相關(guān)工作，收取相關(guān)收益，并代為支付資產(chǎn)管理相關(guān)費(fèi)用。對(duì)于房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金流入和流出，若缺乏有效地監(jiān)管和審計(jì)措施，則同樣會(huì)給保險(xiǎn)公司帶來(lái)資金損失。對(duì)此，保險(xiǎn)公司應(yīng)在委托管理期間，一是委托托管銀行對(duì)共管賬戶的資金流向進(jìn)行日常監(jiān)管；二是于年度結(jié)算日前，與開發(fā)商共同聘請(qǐng)獨(dú)立第三方對(duì)該賬戶的物業(yè)收入、物業(yè)支出及成本費(fèi)用扣減額等情況進(jìn)行審計(jì)，并出具相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告；三是委派財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督項(xiàng)目資金的運(yùn)用情況。
2、物業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。委托期限內(nèi)，開發(fā)商或其聘請(qǐng)的物業(yè)管理公司的經(jīng)營(yíng)理念與管理能力，直接決定了目標(biāo)物業(yè)的整體品質(zhì)及未來(lái)發(fā)展方向。在委托期結(jié)束后，開發(fā)商應(yīng)將目標(biāo)物業(yè)交還給保險(xiǎn)公司繼續(xù)經(jīng)營(yíng)管理，若屆時(shí)由于開發(fā)商經(jīng)營(yíng)管理不善或其出于自身利益考慮將優(yōu)質(zhì)租戶轉(zhuǎn)移，將導(dǎo)致房產(chǎn)出租率或租金水平無(wú)法達(dá)到合理水平，從而對(duì)后續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，增加保險(xiǎn)公司招租及管理成本。為避免開發(fā)商無(wú)法有效履行經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)，保險(xiǎn)公司可與開發(fā)商在合同中約定，在房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)交還保險(xiǎn)公司的時(shí)點(diǎn)，開發(fā)商需使所經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)當(dāng)年的租金水平達(dá)到一個(gè)預(yù)設(shè)值，該值由保險(xiǎn)公司根據(jù)委托管理期間每年承諾的收益率、可接受的出租率及租金水平計(jì)算得出。
二、保險(xiǎn)資金投資不動(dòng)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理
房地產(chǎn)項(xiàng)目雖然收益較高，但是一旦出現(xiàn)泡沫或者劇烈波動(dòng)，將對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)造成不小的打擊。房地產(chǎn)市場(chǎng)資金密集性的特征，決定了保險(xiǎn)公司一旦在該市場(chǎng)受到損失，必將是非常巨大的，而最終的承受者將是廣大投保人。出于保護(hù)投保人利益以及保險(xiǎn)資金安全的考慮，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)商投資房地產(chǎn)的引導(dǎo)與規(guī)整；同時(shí)，保險(xiǎn)公司也應(yīng)該未雨綢繆，建立健全保險(xiǎn)資金投資不動(dòng)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系
保險(xiǎn)公司必須建立完備的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，特別是要根據(jù)《保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制指引》的要求，建立運(yùn)營(yíng)規(guī)范、管理高效的保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制體系，針對(duì)包括不動(dòng)產(chǎn)投資在內(nèi)的各項(xiàng)資金投向制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略；同時(shí)，保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)系統(tǒng)管理，不斷提高對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的分類、識(shí)別、量化和評(píng)估能力，能夠迅速有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生；此外，由于不動(dòng)產(chǎn)投資種類和模式繁多，也要注重對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和管理。
（二）外部監(jiān)管機(jī)制
在我國(guó)不動(dòng)產(chǎn)市場(chǎng)仍不夠規(guī)范、保險(xiǎn)公司自我約束機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制體系尚未健全的情況下，監(jiān)管層必須在鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司積極探索的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)其投資不動(dòng)產(chǎn)的外部監(jiān)管?？傮w監(jiān)管思路上仍要以償付能力監(jiān)管為重點(diǎn)，以便使保險(xiǎn)公司在償付能力約束下更為自主地進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)投資。
一、中小規(guī)模財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展現(xiàn)狀
（一）市場(chǎng)份額較小。20*年上半年，*市財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)收入93685*元，其中人保股份、*洋產(chǎn)險(xiǎn)、平安產(chǎn)險(xiǎn)三家保費(fèi)收入之和為73892*元，占市場(chǎng)份額的79%；華泰、天安等7家中小規(guī)模財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入共16075*元，僅占17%；中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司山東省分公司保費(fèi)收入3718*元，占4%。
（二）業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡。中小規(guī)模財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司均將見(jiàn)效快、技術(shù)含量低的機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)作為銷售主導(dǎo)險(xiǎn)種，業(yè)務(wù)范圍局限于企財(cái)險(xiǎn)、車險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)“老三樣”，導(dǎo)致業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡。從20*年上半年的情況來(lái)看，車險(xiǎn)保費(fèi)收入占全市財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)保費(fèi)總收入的58%，車險(xiǎn)、企財(cái)險(xiǎn)和家財(cái)險(xiǎn)保費(fèi)收入占產(chǎn)險(xiǎn)總保費(fèi)收入的72%以上；*、*、天安等7家中小財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司的車險(xiǎn)保費(fèi)收入占79%，車險(xiǎn)、企財(cái)險(xiǎn)和家財(cái)險(xiǎn)保費(fèi)收入在產(chǎn)險(xiǎn)中的占比為90%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出全市產(chǎn)險(xiǎn)公司的平均水平。
（三）盈利水平不高。目前中小規(guī)模財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司雖已成為*市保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的新興力量，但由于創(chuàng)業(yè)前期投入大、規(guī)模小、展業(yè)能力有限、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差等原因，普遍出現(xiàn)盈利水平低甚至虧損的狀況。以收入凈利率（凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入）為例，上半年，人保、太保、平安3家公司的平均凈利率為2*元02%，華泰、天安等7家中小規(guī)模保險(xiǎn)公司的平均凈利率為-25*元1%。因此，中小保險(xiǎn)公司必須在增加營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低成本費(fèi)用開支，增加凈利潤(rùn)。
（四）發(fā)展前景看好。中小規(guī)模保險(xiǎn)公司有著規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、品牌效應(yīng)不強(qiáng)、內(nèi)控制度相對(duì)滯后等不足，同時(shí)又具備競(jìng)爭(zhēng)手段靈活、機(jī)制靈活、員工成長(zhǎng)性強(qiáng)、工作積極性高、沒(méi)有歷史包袱等優(yōu)勢(shì)。他們能夠有效地避開大公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，以小額分散業(yè)務(wù)為主，積極拓展大額業(yè)務(wù)；以營(yíng)銷滲透為手段，積極發(fā)展郊縣業(yè)務(wù)；以多渠道、廣為途徑，積極爭(zhēng)取優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)，確保有效切入市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)起步。
二、中小規(guī)模財(cái)險(xiǎn)公司發(fā)展中存在的主要問(wèn)題
（一）目標(biāo)市場(chǎng)定位不明確，缺乏自身特色。保險(xiǎn)業(yè)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，由于大數(shù)定律的要求，保險(xiǎn)公司存在最低經(jīng)濟(jì)規(guī)模要求，新進(jìn)入者的初始規(guī)模如果太小，就不能進(jìn)入。而要達(dá)到最低經(jīng)濟(jì)規(guī)模，新生保險(xiǎn)公司面臨著資金籌集、人才儲(chǔ)備以及因規(guī)模增大、產(chǎn)品增加而帶來(lái)的產(chǎn)品降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等方面的問(wèn)題。雖然天安、華泰、*、*等各家中小規(guī)模保險(xiǎn)公司的相繼成立，打破了*市由人保股份、*洋產(chǎn)險(xiǎn)、平安產(chǎn)險(xiǎn)3家大型保險(xiǎn)公司長(zhǎng)期壟斷產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)的局面，但這些新生保險(xiǎn)企業(yè)目前規(guī)模較小，創(chuàng)新性的優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)較少，在進(jìn)入市場(chǎng)前，缺乏對(duì)市場(chǎng)的足夠了解，目標(biāo)市場(chǎng)定位尚不明確，形成了“小而全”的經(jīng)營(yíng)格局，缺少特色，使今后發(fā)展具有一定的難度。
（二）專業(yè)化經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)不牢。目前，*市中小保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展的突出問(wèn)題是市場(chǎng)、產(chǎn)品和客戶細(xì)分不足，專業(yè)技術(shù)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累不夠，核心技能水平低，簡(jiǎn)單模仿多，獨(dú)立創(chuàng)新少，低水平重復(fù)建設(shè)現(xiàn)象嚴(yán)重，產(chǎn)生這些現(xiàn)象的一個(gè)重要原因是中小保險(xiǎn)企業(yè)的專業(yè)化程度不高。
1*元人才、技術(shù)缺乏。一些工作人員未經(jīng)專業(yè)培訓(xùn)或者培訓(xùn)不足就匆匆上崗，保險(xiǎn)基礎(chǔ)知識(shí)缺乏、業(yè)務(wù)不精，從業(yè)人員總體存在技能單一、綜合素質(zhì)不高等問(wèn)題。目前在中小保險(xiǎn)公司還存在從業(yè)人員特別是管理人員流動(dòng)頻繁的現(xiàn)象，各新生中小保險(xiǎn)公司還沒(méi)有形成人力資源的培養(yǎng)、儲(chǔ)備、使用機(jī)制，頻繁的人員流動(dòng)給其業(yè)務(wù)發(fā)展帶來(lái)了較大影響。
2*元內(nèi)控機(jī)制薄弱，基礎(chǔ)管理相對(duì)滯后。由于公司初建，人員少，部門機(jī)構(gòu)不全，業(yè)務(wù)發(fā)展的壓力大，有些管理人員身兼數(shù)職,有的公司內(nèi)部管理制度尚未真正建立健全，有的公司即使建立了一些管理制度，但由于內(nèi)控制度不嚴(yán)格或執(zhí)行不力，也無(wú)法得到有效落實(shí)。從現(xiàn)實(shí)情況看，各公司已逐步認(rèn)識(shí)到了管理上存在的問(wèn)題，隨著內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的日益健全，內(nèi)控管理有望得到加強(qiáng)。
（三）險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)過(guò)于單一。傳統(tǒng)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)基本上已經(jīng)飽和，潛在的新興保險(xiǎn)消費(fèi)市場(chǎng)尚無(wú)能力問(wèn)津。社會(huì)認(rèn)知度不高，品牌優(yōu)勢(shì)不明顯，承保能力受限，在大項(xiàng)目上參與競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)少，使中小保險(xiǎn)企業(yè)在起步階段只能選擇那些標(biāo)的小、風(fēng)險(xiǎn)分散、技術(shù)含量低和易上規(guī)模的險(xiǎn)種切入市場(chǎng)，在個(gè)別險(xiǎn)種上產(chǎn)生了“過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)”。過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致企業(yè)成本居高不下，生存問(wèn)題成了中小保險(xiǎn)公司面臨的頭號(hào)問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)行為日趨短期化，被動(dòng)跟著市場(chǎng)走，以價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)為策略，減少了利潤(rùn)空間，給原本規(guī)模較小、實(shí)力不足的中小保險(xiǎn)公司帶來(lái)了較重的財(cái)務(wù)危機(jī)。
（四）與中介公司的合作程度低。由于中小保險(xiǎn)公司缺乏展業(yè)人員，一半以上業(yè)務(wù)是從中介機(jī)構(gòu)獲得的，但中介市場(chǎng)的不規(guī)范給中小保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展帶來(lái)一定的負(fù)面影響。一是合作層次淺，絕大部分的合作關(guān)系僅就險(xiǎn)種、手續(xù)費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行了簡(jiǎn)單約定，然后視市場(chǎng)情況開展業(yè)務(wù)合作。個(gè)別公司利用保險(xiǎn)公司間的競(jìng)爭(zhēng)和擴(kuò)大規(guī)模、搶占市場(chǎng)的心理，憑借自身掌握的保費(fèi)資源，索要高額手續(xù)費(fèi)，并且不提供中介發(fā)票。二是合作內(nèi)容少，按有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)中介的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍可覆蓋保險(xiǎn)產(chǎn)品營(yíng)銷、服務(wù)、理賠的全過(guò)程，但目前的合作僅限于收取保費(fèi)，甚至簡(jiǎn)單介紹業(yè)務(wù)，并未實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)服務(wù)和理賠查勘方面的全方位。因此應(yīng)該推進(jìn)保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈上不同環(huán)節(jié)的專業(yè)化，大力發(fā)展經(jīng)紀(jì)公司、專屬公司、理賠公司、客戶服務(wù)公司、公估公司等保險(xiǎn)中介主體，用市場(chǎng)交易取代內(nèi)部分工，使市場(chǎng)主體更加關(guān)注專業(yè)化經(jīng)營(yíng)，更加注重技能培養(yǎng)，提高經(jīng)營(yíng)效率，增強(qiáng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
三、對(duì)中小規(guī)模財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司發(fā)展的建議
(一)加快自身制度建設(shè)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平
1*元確立經(jīng)營(yíng)理念，明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。中小規(guī)模保險(xiǎn)公司要牢固樹立起市場(chǎng)觀念，憑借自身的敬業(yè)精神、專業(yè)水準(zhǔn)、服務(wù)質(zhì)量和良好信譽(yù)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展。同時(shí)，積極研究市場(chǎng)需求，充分利用自身“船小好掉頭”的特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，贏得特定市場(chǎng)利潤(rùn)，避免與大保險(xiǎn)公司在已成熟的領(lǐng)域相互競(jìng)爭(zhēng)。
2*元完善公司內(nèi)部制度建設(shè)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。一要健全組織框架，建立完善的規(guī)章制度和有效的內(nèi)控機(jī)制，確保公司內(nèi)部責(zé)權(quán)分明、運(yùn)作有序、規(guī)范經(jīng)營(yíng)。二要打造一支高素質(zhì)的隊(duì)伍，用職業(yè)水準(zhǔn)、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)操守和職業(yè)形象贏得投保人與社會(huì)各界的廣泛認(rèn)知和認(rèn)可。
（二）找準(zhǔn)市場(chǎng)切入點(diǎn)，打造核心競(jìng)爭(zhēng)力。保險(xiǎn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是一個(gè)以信息技術(shù)為支撐、能夠?yàn)槟硞€(gè)或數(shù)個(gè)特定保險(xiǎn)市場(chǎng)提供核心專長(zhǎng)的生產(chǎn)服務(wù)體系。中小規(guī)模保險(xiǎn)公司具備競(jìng)爭(zhēng)手段靈活、機(jī)制靈活、員工成長(zhǎng)性強(qiáng)、工作積極性高、沒(méi)有歷史包袱等優(yōu)勢(shì)，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查研究，細(xì)分險(xiǎn)種、細(xì)分地域、細(xì)分業(yè)務(wù)渠道、細(xì)分客戶群體。首先選擇幾個(gè)效益好、且有前景的行業(yè)作為自己的發(fā)展依托，解決可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題。在發(fā)展初期，中小保險(xiǎn)企業(yè)一定要有所為有所不為，集中力量，從一兩個(gè)險(xiǎn)種入手，實(shí)現(xiàn)突破，通過(guò)對(duì)核心業(yè)務(wù)的專業(yè)化經(jīng)營(yíng)，形成局部?jī)?yōu)勢(shì)，做出名氣，創(chuàng)出品牌，憑借其專業(yè)化優(yōu)勢(shì)，搶占某些利潤(rùn)較為豐厚的特定市場(chǎng)，迅速完成利潤(rùn)、市場(chǎng)份額、經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)、人才和無(wú)形資產(chǎn)的積累，實(shí)現(xiàn)高效快速的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，然后再向其它險(xiǎn)種或領(lǐng)域擴(kuò)大戰(zhàn)果，最終建立全面優(yōu)勢(shì)。
針對(duì)市場(chǎng)現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，建設(shè)專業(yè)化的核心競(jìng)爭(zhēng)力是中小規(guī)模保險(xiǎn)公司最為急迫的任務(wù)。做好、做專和做強(qiáng)是建立企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的基本原則，也是中小保險(xiǎn)公司在發(fā)展初期應(yīng)堅(jiān)持的發(fā)展戰(zhàn)略。
（三）積極學(xué)習(xí)借鑒外資公司的先進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理理念。中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)正處于全面對(duì)外開放環(huán)境下，新生中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)積極借鑒學(xué)習(xí)外資保險(xiǎn)公司和較大規(guī)模保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)理念和管理經(jīng)驗(yàn)。一是在處理“規(guī)范和發(fā)展”關(guān)系問(wèn)題上，先規(guī)范，后發(fā)展；二是在短期經(jīng)營(yíng)策略和長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略上，堅(jiān)持效益第一，強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)最大化為開拓市場(chǎng)的原則；三是采取“品牌經(jīng)營(yíng)、服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)”策略，使公司在品牌和服務(wù)的差異化競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)期受益；四是在組織結(jié)構(gòu)、管理流程上，注重專業(yè)化分工，強(qiáng)調(diào)分權(quán)制衡、分級(jí)授權(quán)，從制度上保證風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制；五是在核算上強(qiáng)調(diào)營(yíng)運(yùn)細(xì)分，以信息技術(shù)作為業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、行政管理的平臺(tái)，注重會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)的一致性，注重會(huì)計(jì)與精算互補(bǔ)利用。
（四）監(jiān)管部門應(yīng)為新公司的發(fā)展創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境
1*元積極引導(dǎo)市場(chǎng)主體向?qū)I(yè)化發(fā)展。在市場(chǎng)現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)格局下，應(yīng)培養(yǎng)各市場(chǎng)主體的專業(yè)化優(yōu)勢(shì)，注重在專業(yè)領(lǐng)域培育技術(shù)實(shí)力，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。由監(jiān)管部門推動(dòng)、地方政府牽頭，建立推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的協(xié)調(diào)機(jī)制。以產(chǎn)品創(chuàng)新為切入點(diǎn)，加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、工商等部門的溝通，及時(shí)研究解決影響中小保險(xiǎn)公司發(fā)展的問(wèn)題，為保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。
角。本文簡(jiǎn)要介紹了D&O保險(xiǎn)制度的產(chǎn)生、與現(xiàn)狀，著重闡述了這一制度激勵(lì)與約束并重的特征，進(jìn)而探討了在中國(guó)開展D&O保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的可行性與現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞：責(zé)任保險(xiǎn) 董事和高級(jí)職員責(zé)任 D&O保險(xiǎn)
董事與高級(jí)職員責(zé)任保險(xiǎn)（Directors and Officers Liability Insurance），簡(jiǎn)稱D&O保險(xiǎn)， 是西方發(fā)達(dá)國(guó)家職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的主要險(xiǎn)種之一，D&O保險(xiǎn)主要“為公司、聯(lián)合及其他機(jī)構(gòu)的董事和高級(jí)職員對(duì)第三方的損失應(yīng)負(fù)的責(zé)任提供保障”。
一、D&O保險(xiǎn)制度的產(chǎn)生、發(fā)展與現(xiàn)狀
各國(guó)都對(duì)董事和高級(jí)職員的義務(wù)做出了明確規(guī)定，雖然具體條文會(huì)有些許差異，但一般都包括謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)、忠于公司與股東、對(duì)雇員負(fù)責(zé)、向有權(quán)知情的人及時(shí)如實(shí)披露重要信息等。企業(yè)或其他組織的經(jīng)營(yíng)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的職業(yè)活動(dòng)，董事和高級(jí)職員在工作中由于自身能力、經(jīng)驗(yàn)有限或其它一些客觀原因難免出現(xiàn)過(guò)失行為（Wrongful Act），具體表現(xiàn)為言行誤導(dǎo)、信息披露失真、對(duì)雇傭處理有欠公平、經(jīng)營(yíng)決策不當(dāng)?shù)?，這些行為無(wú)疑會(huì)給其所在組織造成經(jīng)濟(jì)上的損害，如導(dǎo)致公司股票市值降低、錯(cuò)失投資機(jī)會(huì)、或因傷害第三方利益引發(fā)針對(duì)個(gè)人和組織的索賠。在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間里，對(duì)于最終由誰(shuí)承擔(dān)這樣的索賠爭(zhēng)議很大。根據(jù)一般的法律原則，董事和高級(jí)職員應(yīng)負(fù)擔(dān)損失并無(wú)權(quán)從所在組織獲得補(bǔ)償，理由是各類組織機(jī)構(gòu)都沒(méi)有義務(wù)為給其帶來(lái)?yè)p害的人支付賠償金。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，董事和高級(jí)職員在各類組織尤其是贏利性企業(yè)中的作用逐漸凸顯，他們的利益也愈發(fā)受到重視，一些公司開始通過(guò)內(nèi)部協(xié)議建立對(duì)董事和高級(jí)職員的補(bǔ)償機(jī)制，但由于單個(gè)企業(yè)財(cái)力有限且風(fēng)險(xiǎn)集中，補(bǔ)償?shù)姆秶^小，條件也很苛刻，往往局限于因執(zhí)行組織負(fù)責(zé)人的意圖（有時(shí)包括誤解負(fù)責(zé)人的意圖）而造成的損害，董事和高級(jí)職員的自主行為造成的損害一般不在補(bǔ)償范圍之內(nèi)，尚遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足合理的補(bǔ)償要求。進(jìn)入20世紀(jì)以后，政府部門對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督與約束越來(lái)越多，第三方對(duì)董事和高級(jí)職員提出民事賠償?shù)姆梢罁?jù)也越來(lái)越充分 ，在企業(yè)之外建立一種對(duì)董事和高級(jí)職員責(zé)任的保障機(jī)制變得非常迫切，于是D&O保險(xiǎn)應(yīng)運(yùn)而生。
作為職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的一種，D&O保險(xiǎn)以法律規(guī)定的公司董事和高級(jí)職員應(yīng)負(fù)擔(dān)的民事?lián)p害賠償責(zé)任為承保風(fēng)險(xiǎn)。其中，民事?lián)p害必須是董事和高級(jí)職員的過(guò)失行為造成的，各保險(xiǎn)公司都在保單中對(duì)過(guò)失行為明確定義以作為賠償?shù)囊罁?jù)，比較典型的是“‘過(guò)失行為’即董事和高級(jí)職員個(gè)人或集體在履行職務(wù)過(guò)程中一切實(shí)際的或企圖實(shí)施的錯(cuò)誤言行、誤導(dǎo)言行、疏忽遺漏與違約行為；或者僅僅因?yàn)樗麄兩頌槎潞透呒?jí)職員而受到的索賠所針對(duì)的事故”。 對(duì)由董事和高級(jí)職員職業(yè)行為造成的損害提出的索賠訴訟名目繁多，按照索賠主體可以劃分為兩種：一種是引申訴訟（Derivative Suits），這類訴訟由一個(gè)或多個(gè)股東代表公司提出；另一種是非引申訴訟（Nonderivative Suits），這類訴訟由公司的競(jìng)爭(zhēng)者、債權(quán)人、雇員、政府機(jī)構(gòu)和其他公司以外的機(jī)構(gòu)與個(gè)人提出。標(biāo)準(zhǔn)D&O保險(xiǎn)的合同一般也由兩部分組成：一部分即狹義的D&O保險(xiǎn)，為董事和高級(jí)職員個(gè)人的賠償責(zé)任提供補(bǔ)償；另一部分稱作公司補(bǔ)償（Company Reimbursement），如果公司在保險(xiǎn)公司之前補(bǔ)償了董事和高級(jí)職員的賠償金，這一部分合同即生效，保險(xiǎn)公司將對(duì)公司進(jìn)行補(bǔ)償。當(dāng)公司對(duì)董事和高級(jí)職員進(jìn)行了補(bǔ)償卻不足額時(shí)，保險(xiǎn)公司須把賠償金分別支付給個(gè)人與公司?？傊槐ｋU(xiǎn)人或公司不應(yīng)從D&O保險(xiǎn)中獲得超額利益。
D&O保險(xiǎn)脫胎于美國(guó)法律，在美國(guó)的發(fā)展也最充分，目前全球最大的D&O保險(xiǎn)承保人主要是美國(guó)的保險(xiǎn)公司，如丘博保險(xiǎn)集團(tuán)（Chubb）、美國(guó)國(guó)際集團(tuán)（AIG）。在美國(guó)之外，許多發(fā)達(dá)國(guó)家與地區(qū)也都開展了D&O保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，英國(guó)著名的保險(xiǎn)交易市場(chǎng)勞合社（Lloyd’s）業(yè)已在世界D&O保險(xiǎn)市場(chǎng)上占據(jù)了一席之地。經(jīng)過(guò)七十年的發(fā)展，D&O保險(xiǎn)已經(jīng)成長(zhǎng)為一個(gè)體系龐雜的險(xiǎn)種，其保障范圍不斷擴(kuò)張，各類補(bǔ)充條款層出不窮，不僅大型工商企業(yè)，中小企業(yè)與非贏利機(jī)構(gòu)也越來(lái)越多地為其董事和高級(jí)職員購(gòu)買D&O保險(xiǎn)。
各大保險(xiǎn)公司出于自身管理的便利，對(duì)D&O保險(xiǎn)及其相關(guān)險(xiǎn)種的歸類與命名不盡相同：最常見(jiàn)的是按照投保人所屬行業(yè)歸類，首先是區(qū)別贏利機(jī)構(gòu)與非贏利機(jī)構(gòu)，贏利機(jī)構(gòu)又可以劃分為能源、銀行、信托、醫(yī)療等行業(yè)，然后針對(duì)不同行業(yè)的特點(diǎn)編制不同的保險(xiǎn)條款；有的保險(xiǎn)公司依據(jù)投保人的具體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分，把諸如公司上市、雇傭事務(wù)等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的責(zé)任從標(biāo)準(zhǔn)D&O保險(xiǎn)中剝離出來(lái)，單獨(dú)設(shè)立保單；還有一些保險(xiǎn)公司設(shè)定一個(gè)總括的類別叫做企業(yè)管理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)（Management & Executive Liability Risk），在這一總括類別下又依照被保險(xiǎn)人的行為性質(zhì)區(qū)別為標(biāo)準(zhǔn)D&O保險(xiǎn)（針對(duì)過(guò)失行為）和在此基礎(chǔ)上衍生的針對(duì)白領(lǐng)犯罪行為的犯罪或忠誠(chéng)擔(dān)保保險(xiǎn)（Crime or Fidelity Guarantee Policy）等險(xiǎn)種。
與其他險(xiǎn)種相比，D&O保險(xiǎn)是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的業(yè)務(wù)。一方面，因?yàn)槭袌?chǎng)需求大，保費(fèi)也相對(duì)較高，所以D&O保險(xiǎn)往往是保險(xiǎn)公司尤其是一些經(jīng)驗(yàn)豐富的大公司的重要利潤(rùn)來(lái)源；另一方面，由于投保人分屬不同行業(yè)，經(jīng)營(yíng)狀況不易把握，第三方索賠的時(shí)間和金額也不確定，因此D&O保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的收入經(jīng)常有大的波動(dòng)。丘博公司來(lái)源于財(cái)產(chǎn)與災(zāi)害保險(xiǎn)收入的投資資金1998年、1999年分別是8．6億與9．4億美元，2000年卻因D&O保險(xiǎn)及相關(guān)險(xiǎn)種賠償金額過(guò)高而陡降至5．6億美元； 近一年來(lái)，安然（Enron）與連鎖巨人Kmart等大企業(yè)破產(chǎn)導(dǎo)致的索賠官司給美國(guó)國(guó)際集團(tuán)等D&O保險(xiǎn)主要承保人帶來(lái)了嚴(yán)重?fù)p失，估計(jì)2002年全美D&O保險(xiǎn)及相關(guān)險(xiǎn)種的賠償金額將由2001年的30億美元增至50億美元。二、激勵(lì)與約束并重的制度
（一）D&O保險(xiǎn)制度的激勵(lì)作用
D&O保險(xiǎn)制度既是對(duì)董事和高級(jí)職員利益的保障，也為公司和其他組織的與創(chuàng)新提供了一種激勵(lì)機(jī)制，它對(duì)經(jīng)濟(jì)整體的積極意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了其它任何一個(gè)險(xiǎn)種。
1、作為一種行之有效的保障制度，D&O保險(xiǎn)能夠促使更多的優(yōu)秀人才充實(shí)到公司董事和高級(jí)職員職業(yè)中來(lái)。董事和高級(jí)職員的職業(yè)化，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)分工深化的必然結(jié)果。然而，市場(chǎng)充滿競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)，尤其在法制完善的國(guó)家，種種針對(duì)公司董事和高級(jí)職員的索賠訴訟應(yīng)接不暇。1992年，美國(guó)Wyatt公司的一項(xiàng)調(diào)查顯示，318家在1983—1991年間共被索賠673起（近10年這一數(shù)字應(yīng)該又有大幅增長(zhǎng)），而且資產(chǎn)規(guī)模大的企業(yè)、企業(yè)和公用事業(yè)企業(yè)被索賠的次數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于以上平均數(shù)據(jù)，一些特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如兼并收購(gòu)招致索賠訴訟的概率更是高達(dá)三分之二 。對(duì)于這樣一種強(qiáng)大的索賠壓力，董事和高級(jí)職員個(gè)人無(wú)論從經(jīng)濟(jì)上還是精力上都無(wú)法負(fù)擔(dān)的，如果缺乏有效的補(bǔ)償制度，許多優(yōu)秀人才難免視董事和高級(jí)職員職業(yè)為畏途，而且，越是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者素質(zhì)要求高的行業(yè)與企業(yè)越難以招攬到稱職的人才。D&O保險(xiǎn)制度發(fā)揮保險(xiǎn)業(yè)分散和管理風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，超越單個(gè)企業(yè)與社會(huì)組織的局限，在全社會(huì)范圍內(nèi)建立起對(duì)董事和高級(jí)職員職業(yè)責(zé)任的保障機(jī)制，使得企業(yè)和其他組織的高級(jí)管理層始終保持著對(duì)社會(huì)精英的強(qiáng)大吸引力。
2、在企業(yè)內(nèi)部，D&O保險(xiǎn)的保障功能可以充分發(fā)揮董事和高級(jí)職員的潛力，鼓勵(lì)他們大膽經(jīng)營(yíng)，開拓創(chuàng)新。在企業(yè)制度下，董事和高級(jí)職員一般受公司股東委托進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，他們擔(dān)負(fù)的義務(wù)是一種典型的受托人義務(wù) （Fiduciary Responsibility），因此要求他們忠誠(chéng)、謹(jǐn)慎也是必然的。然而，在競(jìng)爭(zhēng)激化的市場(chǎng)環(huán)境中，董事和高級(jí)職員僅僅做到忠誠(chéng)謹(jǐn)慎遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，他們必須敢于承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，尋找發(fā)展機(jī)會(huì)，為企業(yè)多謀利潤(rùn)。在這一過(guò)程中，董事和高級(jí)職員的過(guò)失行為又可能給企業(yè)利益帶來(lái)?yè)p害而使其成為民事賠償訴訟案的被告。顯然，董事和高級(jí)職員并不能從企業(yè)的損失中獲得任何收益。Wyatt公司的調(diào)查顯示，在所有的索賠中，由公司股東提出的引申訴訟所占比例高達(dá)52%，由此可見(jiàn)，股東與董事和高級(jí)職員的利益存在一定程度的沖突：董事和高級(jí)職員的經(jīng)營(yíng)管理行為越積極，越有可能給股東利益帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；董事和高級(jí)職員若選擇不求有功、但求無(wú)過(guò)的經(jīng)營(yíng)管理方式（其實(shí)，即使這樣風(fēng)險(xiǎn)也不能夠完全避免），本身就有悖于注意、勤勉等基本義務(wù)，最終還是會(huì)給企業(yè)所有者的利益帶來(lái)?yè)p失。D&O保險(xiǎn)制度很好地解決了這個(gè)兩難。企業(yè)通過(guò)為董事和高級(jí)職員購(gòu)買D&O保險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，董事和高級(jí)職員因此沒(méi)有太多后顧之憂，企業(yè)運(yùn)作的效率與業(yè)績(jī)提高。
3、D&O保險(xiǎn)保障范圍較廣，時(shí)間上也具有連續(xù)性，可以補(bǔ)償各種經(jīng)營(yíng)行為引致的索賠。D&O保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人包括董事長(zhǎng)、董事（可以含外部董事和獨(dú)立董事）、總經(jīng)理、部門經(jīng)理、公司養(yǎng)老基金托管人、子公司（母公司須占50%以上股份）的負(fù)責(zé)人等，而且只要補(bǔ)繳一定保險(xiǎn)金，在保險(xiǎn)期內(nèi)新成立或新并購(gòu)的子公司的董事和高級(jí)職員即可以被納入D&O保險(xiǎn)保障范圍之內(nèi)；D&O保險(xiǎn)對(duì)過(guò)去、現(xiàn)在和將來(lái)的董事和高級(jí)職員（包括破產(chǎn)者）都提供保障，如今保障的范圍已經(jīng)擴(kuò)大到了董事和高級(jí)職員的繼承人，受托人和代表。 D&O保險(xiǎn)一般每年續(xù)簽一次，續(xù)簽時(shí)雙方可能因無(wú)法達(dá)成一致意見(jiàn)而中斷合同（一般是保險(xiǎn)人出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的原因拒絕續(xù)約），如果投保人擔(dān)心在原合同到期日與新合同生效日之間的“真空期”發(fā)生大額索賠，還可以向保險(xiǎn)人申請(qǐng)一個(gè)發(fā)現(xiàn)條款（Discovery Clause），即在繳納商定的費(fèi)用后，獲得12個(gè)月的發(fā)現(xiàn)期（Discovery Period），保險(xiǎn)人將對(duì)過(guò)失行為發(fā)生在原合同終止時(shí)間之前、索賠訴訟發(fā)生在發(fā)現(xiàn)期中的責(zé)任提供補(bǔ)償。
4、D&O保險(xiǎn)的不斷豐富發(fā)展，很好地滿足了企業(yè)、董事和高級(jí)職員的新需求。比如：證券索賠是公司最常遇到的索賠類型之一，涉及這類索賠的訴訟一般同時(shí)針對(duì)公司、董事和高級(jí)職員，而且公司往往還要負(fù)擔(dān)主要責(zé)任，巨額賠償會(huì)給公司帶來(lái)沉重壓力，而傳統(tǒng)的D&O保險(xiǎn)只對(duì)董事和高級(jí)職員個(gè)人提供保障，所謂的“公司賠償”只是補(bǔ)償公司已經(jīng)支付給董事和高級(jí)職員的那一部分賠償金，針對(duì)新的需求，保險(xiǎn)公司在標(biāo)準(zhǔn)D&O保險(xiǎn)保單基礎(chǔ)上提供關(guān)于證券索賠的擴(kuò)充條款供企業(yè)選擇。與此類似，近年來(lái)由不合理遷職、薪酬?duì)幾h、性別歧視等雇傭問(wèn)題（Employment Practice）引發(fā)的索賠越來(lái)越多，這些索賠亦常常同時(shí)對(duì)公司、董事和高級(jí)職員提出，保險(xiǎn)公司也在標(biāo)準(zhǔn)D&O保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上提供了擴(kuò)充條款。
5、在D&O保險(xiǎn)制度下，被保險(xiǎn)人更有可能獲得公正的補(bǔ)償。因?yàn)镈&O保險(xiǎn)是以索賠發(fā)生為基礎(chǔ)的，因此保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程必然伴隨著有關(guān)索賠的訴訟過(guò)程或仲裁過(guò)程。被保險(xiǎn)人究竟需要為第三方的損失支付多少賠償，要以訴訟或仲裁結(jié)果為依據(jù)，保險(xiǎn)人不能自做決定。只要訴訟或仲裁判定的賠償金不超過(guò)保險(xiǎn)合同的賠償限額，保險(xiǎn)人就沒(méi)有理由拒絕。由于針對(duì)董事和高級(jí)職員的索賠標(biāo)的額較大，因此調(diào)查取證與辯護(hù)的費(fèi)用較高，保險(xiǎn)人一般還要為被保險(xiǎn)人負(fù)擔(dān)這方面的支出，這是其他職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)不具備的。
（二）D&O保險(xiǎn)制度的約束作用
經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，對(duì)企業(yè)與其他社會(huì)組織經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督和約束有多種方式，包括國(guó)家法律法規(guī)約束、政府機(jī)構(gòu)監(jiān)管、新聞媒體監(jiān)督和銀行等經(jīng)濟(jì)組織出于自身經(jīng)濟(jì)利益對(duì)有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)進(jìn)行的監(jiān)督等，這些方式從不同的角度發(fā)揮著各自的作用。D&O保險(xiǎn)是一種新型的約束機(jī)制，它通過(guò)保險(xiǎn)合同條款約束董事和高級(jí)職員的行為，發(fā)揮間接監(jiān)督各類組織運(yùn)作的效果。隨著投保該險(xiǎn)種的企業(yè)與社會(huì)組織越來(lái)越多，它的約束與監(jiān)督作用發(fā)揮得也越來(lái)越充分，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、與其他職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)險(xiǎn)種一樣，D&O保險(xiǎn)有嚴(yán)格的除外責(zé)任、免賠金額和賠償限額。D&O保險(xiǎn)的除外責(zé)任主要分為以下幾類：第一類是因董事和高級(jí)職員的欺詐與不誠(chéng)實(shí)行為引致的賠償責(zé)任，因?yàn)槠墼p與不誠(chéng)實(shí)行為不屬于過(guò)失行為，而且可以投保專門的犯罪或忠誠(chéng)擔(dān)保保單；第二類是尚在其他D&O保險(xiǎn)保單保期內(nèi)的責(zé)任，即投保人不能重復(fù)投保；第三類是按法律或慣例應(yīng)由其他種類保單承保的風(fēng)險(xiǎn)，如董事和高級(jí)職員行為對(duì)環(huán)境造成損害所引致的賠償有專門的保單；第四類是損失的內(nèi)容本身雖在可保范圍之中，責(zé)任也確實(shí)可以歸于董事和高級(jí)職員的過(guò)失行為，但投保人投保以前就已經(jīng)覺(jué)察，如果保險(xiǎn)人有足夠證據(jù)，就可以拒絕補(bǔ)償。
D&O保險(xiǎn)都規(guī)定了免賠金額和保險(xiǎn)期內(nèi)（一般是一年）的最高賠償限額，低于免賠金額的零星支出由公司或董事和高級(jí)職員自己支付，高于最高賠償限額的部分保險(xiǎn)公司也不負(fù)責(zé)賠償。在美國(guó)，這一方面的約束更加嚴(yán)格，如果索賠標(biāo)的額介于免賠金額和賠償限額之間，投保人則需要負(fù)擔(dān)免賠金額加超出免賠金額部分的5%。
2、根據(jù)D&O保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)人可以通過(guò)多種渠道及時(shí)了解被保險(xiǎn)人所在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況。在簽定或續(xù)簽保險(xiǎn)合同時(shí)，投保人需要向保險(xiǎn)人提供最新的審計(jì)報(bào)告和最近一年的股東傳閱材料，在美國(guó)還需要提供公司在國(guó)家證券交易委員會(huì)存檔的部分資料；企業(yè)必須對(duì)最近一年來(lái)公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化、分支機(jī)構(gòu)的增減、是否進(jìn)行過(guò)或?qū)⒁M(jìn)行兼并重組等問(wèn)題做出準(zhǔn)確陳述；由于各國(guó)D&O保險(xiǎn)制度不盡相同，因此有時(shí)投保人還要介紹公司在國(guó)外的經(jīng)營(yíng)情況，如英國(guó)的保險(xiǎn)公司往往特別要求投保人通告是否在北美設(shè)置分公司以及是否有股票、債券在北美市場(chǎng)交易；保險(xiǎn)公司往往還要求投保人告知以往針對(duì)該公司董事和高級(jí)職員的索賠情況。在索賠訴訟發(fā)生后，投保人要及時(shí)通知保險(xiǎn)人，并提供與該訴訟有關(guān)的重要資料，一旦逾期，將無(wú)法獲得補(bǔ)償。
3、出于對(duì)自身利益的關(guān)注，保險(xiǎn)公司能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)與法律領(lǐng)域的新變化，通過(guò)調(diào)整保單條款，加強(qiáng)對(duì)投保人的監(jiān)督。最突出的一個(gè)例子是對(duì)“千年風(fēng)險(xiǎn)”（Millennium Risk）的處理，1990年代后期，保險(xiǎn)公司意識(shí)到“千年蟲”可能對(duì)各類廣泛使用機(jī)的企業(yè)造成不同程度的損失，必然會(huì)引發(fā)對(duì)董事和高級(jí)職員的大量索賠訴訟，因此在簽定或續(xù)簽D&O保險(xiǎn)合同時(shí)，保險(xiǎn)公司都要詳細(xì)詢問(wèn)投保人已經(jīng)對(duì)防范“千年風(fēng)險(xiǎn)”做了哪些工作，如果沒(méi)有做，將要采取哪些措施以及具體步驟如何，對(duì)于無(wú)法做出可靠答復(fù)的投保人，保險(xiǎn)公司將把“千年風(fēng)險(xiǎn)”引致的賠償責(zé)任作為除外責(zé)任。另一個(gè)例子是對(duì)企業(yè)養(yǎng)老基金托管人責(zé)任的處理，早期，企業(yè)養(yǎng)老基金托管人是與企業(yè)內(nèi)部的董事、高級(jí)職員及分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等一并投保的，但隨著一些新法律的實(shí)施 ，托管人經(jīng)營(yíng)管理的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)都大大增加了，保險(xiǎn)人于是要求企業(yè)為他們單獨(dú)投保。
三、D&O保險(xiǎn)在的現(xiàn)狀與前景
2002年1月23日平安保險(xiǎn)公司與全球最大的D&O保險(xiǎn)承保人之一美國(guó)丘博保險(xiǎn)集團(tuán)聯(lián)合推出了中國(guó)第一份D&O保險(xiǎn)保單，提供被保險(xiǎn)人進(jìn)行抗辯所花費(fèi)的訴訟費(fèi)用的保障。該保單推出后不到兩個(gè)月，就有600多家上市公司進(jìn)行了問(wèn)詢，由此可見(jiàn)D&O保險(xiǎn)在中國(guó)有潛在的巨大市場(chǎng)需求。
國(guó)外的實(shí)踐證明，D&O保險(xiǎn)的法律依賴性很強(qiáng)，許多國(guó)家的D&O保險(xiǎn)市場(chǎng)都是在法律完善之后才得到充分發(fā)展的，例如英國(guó)在1940年代就開展了這一業(yè)務(wù)，但直到1980年保人還只局限于在美國(guó)有資產(chǎn)的公司，香港的D&O保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也是開展數(shù)年后才有較大需求的。總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)尚有欠缺。近年來(lái)，我國(guó)制定的一些法律法規(guī)已經(jīng)涉及到利用保險(xiǎn)的方式為董事和高級(jí)職員的權(quán)益提供保護(hù)，如2002年1月頒布實(shí)施的《上市公司治理準(zhǔn)則》第39條規(guī)定“經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，上市公司可以為董事購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)。但董事因違反法律法規(guī)和公司章程規(guī)定而導(dǎo)致的責(zé)任除外”，2001年8月頒布的《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》中建議“上市公司可以建立必要的獨(dú)立董事責(zé)任保險(xiǎn)制度，以降低獨(dú)立董事正常履行職責(zé)可能引致的風(fēng)險(xiǎn)”。然而，《上市公司治理準(zhǔn)則》和在這之前頒布實(shí)施的《證券法》、《公司法》只是對(duì)董事和高級(jí)職員的責(zé)任與義務(wù)及違反這些責(zé)任與義務(wù)應(yīng)受的處罰與應(yīng)負(fù)擔(dān)的賠償做了基本規(guī)定 ，且大都局限于董事和高級(jí)職員違反法律和公司章程的行為，而這些行為一般并不在標(biāo)準(zhǔn)D&O保險(xiǎn)的補(bǔ)償范圍之內(nèi)。也就是說(shuō)，對(duì)于董事和高級(jí)職員要為其“過(guò)失行為”承擔(dān)的民事賠償責(zé)任，我國(guó)法律尚沒(méi)有詳盡的闡述，更重要的是現(xiàn)實(shí)中針對(duì)董事和高級(jí)職員的民事索賠訴訟非常少。既缺乏法律的約束，又沒(méi)有訴訟的壓力，對(duì)D&O保險(xiǎn)的潛在需求要轉(zhuǎn)變?yōu)橛行枨笤诙唐趦?nèi)恐怕難以實(shí)現(xiàn)。
然而，法律制度暫時(shí)不完善并不意味著我國(guó)現(xiàn)在開展D&O保險(xiǎn)沒(méi)有意義。正如前文所述，D&O保險(xiǎn)是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的業(yè)務(wù)，中國(guó)將是一個(gè)巨大的D&O保險(xiǎn)市場(chǎng)，因此國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司有必要提前積累業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，爭(zhēng)取將來(lái)在這一“高端市場(chǎng)”占得更大份額。我國(guó)的保險(xiǎn)公司完全可以依據(jù)現(xiàn)存法律法規(guī)，有選擇地開展業(yè)務(wù)，比如平安保險(xiǎn)公司D&O保險(xiǎn)單如今就只補(bǔ)償訴訟費(fèi)用，其實(shí)跨國(guó)保險(xiǎn)公司在新的市場(chǎng)上推廣D&O保險(xiǎn)時(shí)也總是以所在國(guó)家與地區(qū)的法律背景為依據(jù)的。而且，D&O保險(xiǎn)制度往往是與一國(guó)法律制度相互適應(yīng)、共同發(fā)展的，暫時(shí)不完善的法律制度固然是一個(gè)障礙，但保險(xiǎn)市場(chǎng)上對(duì)D&O保險(xiǎn)的需求本身就可以產(chǎn)生立法的動(dòng)力，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司與經(jīng)驗(yàn)豐富的外資保險(xiǎn)公司進(jìn)行合作開展該項(xiàng)業(yè)務(wù)也可以為今后的立法提供借鑒，“催熟”相關(guān)法律法規(guī)。：
1. Allan J. Peck ， Peter Hill ， Frank Eaglestone ， Colin Hamling and Teresa Mc Auliffe ， 1998 ， CII Study Course 755 : Liability Insurance〔M〕， Chartered Insurance Institute
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4. aig.com 美國(guó)國(guó)際集團(tuán)網(wǎng)站
5. chubb.com 丘博保險(xiǎn)集團(tuán)網(wǎng)站
【關(guān)鍵詞】醫(yī)保基金 商業(yè)合作 成本核算 管理創(chuàng)新
一、醫(yī)保基金管理和運(yùn)用的現(xiàn)狀
社保醫(yī)保是一項(xiàng)基本民生保障制度，如何管理和能否真正起到老百姓對(duì)疾病醫(yī)治保障及基金使用的健康、安全，是政府有關(guān)部門積極思考和努力完成的工作。醫(yī)保管理，目前有兩種模式：一種是由社保部門單一管理;一種是以社保部門為主導(dǎo)，商業(yè)保險(xiǎn)公司合作為輔的管理模式。以筆者粗淺認(rèn)識(shí)，社保部門與商業(yè)保險(xiǎn)公司合作管理模式越發(fā)煥發(fā)生機(jī)。
二、社保與商業(yè)保險(xiǎn)公司合作管理是未來(lái)管理的發(fā)展方向
醫(yī)保與商業(yè)保險(xiǎn)公司合作是未來(lái)管理的發(fā)展方向。主要基于以下兩方面理由：
（一）行政管理體制的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)
行政管理體制優(yōu)勢(shì)是不以盈利為目的，在方向把控上明確;堅(jiān)持收支平衡，略有節(jié)余原則，號(hào)召力和權(quán)威性強(qiáng)，有利于統(tǒng)籌社會(huì)各種要素，形成管理、服務(wù)平臺(tái)。這是商業(yè)保險(xiǎn)公司無(wú)法做到的，這種合作是將各自優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮，將短板相互彌補(bǔ)的方法。
單一行政管理的缺點(diǎn)是存在機(jī)制上的問(wèn)題，難以克服和形成管理瓶頸。比如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，行政體制是以不違反行政規(guī)定為原則，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的迫切性往往沒(méi)有商業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制強(qiáng)烈，公司經(jīng)營(yíng)模式恰恰是一種過(guò)程管理制度，其基本要求就是在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確立的前提下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題的解決是一種內(nèi)生機(jī)制，有利于經(jīng)營(yíng)過(guò)程處理各種問(wèn)題。
（二）解決了人員瓶頸及用人機(jī)制問(wèn)題
公司經(jīng)營(yíng)模式解決了用人和進(jìn)出瓶頸。行政體制用人以級(jí)別和定員為依據(jù)，用人增加是十分繁雜的事情，牽涉到多個(gè)部門，流程很長(zhǎng)，制約了醫(yī)保工作對(duì)人員的需求，特別是醫(yī)保管理需要大量懂管理、會(huì)醫(yī)學(xué)、會(huì)電腦的專業(yè)人才。行政是一種能進(jìn)不能出體制，不利于形成人員狀態(tài)的激發(fā)、留住優(yōu)秀人才和個(gè)別不適應(yīng)人員的流出等。
經(jīng)營(yíng)體制以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為用人準(zhǔn)則，只要是經(jīng)營(yíng)成本能夠承受，按實(shí)際工作需要去確定進(jìn)多少人和進(jìn)什么人。用人過(guò)程執(zhí)行嚴(yán)格的考核制度，對(duì)各個(gè)崗位人員進(jìn)行考核，個(gè)別不適應(yīng)崗位人員，執(zhí)行退出制度，形成能進(jìn)能出，對(duì)人員保持狀態(tài)，優(yōu)秀人才產(chǎn)生和使用創(chuàng)造了良好的環(huán)境。
三、商業(yè)保險(xiǎn)公司的成本核算制度是管好醫(yī)?；鸬暮侠碇贫?/p>
（一）成本核算制度具有目標(biāo)明確具體、可操作性強(qiáng)的特點(diǎn)
成本核算制度是商業(yè)公司的基本制度，支撐點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。一旦明確了，整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以此展開，包括每個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)階段都有具體的目標(biāo)。成本核算制度有方向性明確和具體細(xì)致的特點(diǎn)，在哪一個(gè)階段都能分析出偏離目標(biāo)的各種因素，及時(shí)地指導(dǎo)下一步工作，能迅速地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。行政管理體制側(cè)重于原則性目標(biāo)，比如說(shuō)“收支平衡，略有節(jié)余”也是目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)操作中不好界定，不好具體落實(shí)，更不利于細(xì)化到各個(gè)環(huán)節(jié)。例如成本核算制度對(duì)成本的分析，通過(guò)橫向和縱向比較，如果嚴(yán)重偏離各地方和其它時(shí)段的數(shù)據(jù)，找出原因，將不合理原因排列，并作出解決方案。工作指向明確，可操作性強(qiáng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題成為一對(duì)有機(jī)的整體。
（二）成本核算制度能圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有利于對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)階段進(jìn)行細(xì)化管理
成本核算制度的落實(shí)，為細(xì)化管理奠定了基礎(chǔ)：核算制度要求對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行記錄及計(jì)算結(jié)果，每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)階段都可以通過(guò)核算數(shù)據(jù)掌握結(jié)果。以這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，實(shí)時(shí)掌握每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)階段的經(jīng)營(yíng)情況，以及暴露的問(wèn)題，甚至對(duì)特定的環(huán)節(jié)、特定的階段進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)控或重點(diǎn)監(jiān)控，使得管理和監(jiān)控可以在細(xì)節(jié)性和重點(diǎn)方向上隨目標(biāo)需要而變化，提高了管理的效果和效率。沒(méi)有成本核算這個(gè)基礎(chǔ)，這些都是不可想象的。
（三）成本核算制度對(duì)各經(jīng)營(yíng)中問(wèn)題的處理統(tǒng)籌兼顧，整體性和機(jī)動(dòng)性較強(qiáng)
經(jīng)營(yíng)管理模式是圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開，各個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)階段都是目標(biāo)落實(shí)的一種體現(xiàn)，哪里違背了目標(biāo)方向，都會(huì)自覺(jué)地、迅速地糾正，是整體和部分的關(guān)系。當(dāng)部分（即某個(gè)環(huán)節(jié)或某個(gè)階段）出現(xiàn)了問(wèn)題，而且這些問(wèn)題影響到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時(shí)，會(huì)根據(jù)需要調(diào)動(dòng)整體的各種力量（甚至外部力量）加以解決，在處理問(wèn)題上是互為聯(lián)通，互相調(diào)配，投放資源可大可小，機(jī)動(dòng)靈活，是一種有機(jī)關(guān)系。
經(jīng)營(yíng)管理模式自覺(jué)會(huì)形成一種倒逼機(jī)制，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)意識(shí)和注重強(qiáng)度，形成實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和解決問(wèn)題的主動(dòng)性和沖動(dòng)，一環(huán)扣一環(huán)，成為一個(gè)環(huán)環(huán)緊拉的鏈條，持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。
在具體目標(biāo)的執(zhí)行上，經(jīng)營(yíng)管理模式更能適應(yīng)市場(chǎng)化運(yùn)轉(zhuǎn)，更能應(yīng)對(duì)醫(yī)保工作的具體需求，也更能調(diào)動(dòng)各種要素，因此醫(yī)保管理部門引入商業(yè)保險(xiǎn)公司合作經(jīng)營(yíng)模式，給這項(xiàng)工作的管理注入了新的活力。
（四）成本核算制度有利于經(jīng)營(yíng)者的管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新
成本核算以“提高效率、減少成本”為宗旨的一套管理手段，對(duì)成本的反應(yīng)是最敏感的。在核算過(guò)程中暴露的效率、成本方面的問(wèn)題，特別是發(fā)現(xiàn)效率有提升空間和成本有下降空間的情況下，本質(zhì)上會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)烈的沖動(dòng)并會(huì)迅速作出評(píng)估，符合投入產(chǎn)出和成本核算原則，有技術(shù)力量配套前提下，會(huì)積極推進(jìn)。例如數(shù)據(jù)化管理，可以將人力無(wú)法管到和管好的地方管起來(lái)，避免管理死角，這本身會(huì)大大遏制跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，大大壓制虛假行為，詐騙行為，減少不必要的賠付，降低成本效果顯著。行政體制雖然也重視技術(shù)和管理創(chuàng)新，但考核的角度不同，主動(dòng)要求創(chuàng)新沒(méi)有經(jīng)營(yíng)者那么強(qiáng)烈。至于投入，行政體制還要經(jīng)過(guò)繁雜審批過(guò)程，都會(huì)或多或少影響了時(shí)效，弱化了效果。
基于上述分析，商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理模式從管理機(jī)制上形成了明確的目標(biāo)，統(tǒng)一有機(jī)的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制;在管理層次上既從整體著眼，細(xì)節(jié)入手，并創(chuàng)造了創(chuàng)新的動(dòng)力，是項(xiàng)目執(zhí)行和運(yùn)轉(zhuǎn)的必然選擇，相信在醫(yī)保行政主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，這種結(jié)合的道路將會(huì)越來(lái)越充滿活力。
四、佛山醫(yī)保工作的一些實(shí)踐體會(huì)
（一）堅(jiān)持以社保局為主導(dǎo)的管理原則
主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：
1.堅(jiān)持收支平衡、略有節(jié)余的經(jīng)營(yíng)原則。醫(yī)?；鹗欠?wù)于廣大老百姓疾病保障的資金，是一項(xiàng)民生工程，其運(yùn)用必須保證用于此目的和范圍，即使委托第三方商業(yè)保險(xiǎn)公司參與管理，也要服從于這個(gè)原則。社保部門委托商業(yè)公司的同時(shí)，規(guī)定了此項(xiàng)原則，商業(yè)保險(xiǎn)公司在年度產(chǎn)生的利潤(rùn)如超出限定的比例，必須向基金返還。
2.社保部門是醫(yī)保管理的主體。無(wú)論是組織機(jī)構(gòu)的建立和運(yùn)轉(zhuǎn)，管理制度的制訂、管理人員的招聘以及對(duì)醫(yī)院行為的管控都是在社保部門組織領(lǐng)導(dǎo)下開展，商業(yè)保險(xiǎn)公司側(cè)重于日常的運(yùn)轉(zhuǎn)和過(guò)程管理。
（二）充分運(yùn)用第三方――商業(yè)保險(xiǎn)公司，形成經(jīng)營(yíng)機(jī)制
1.2013年，由政府組織招標(biāo)，引入了全國(guó)最大商業(yè)保險(xiǎn)公司――人保財(cái)險(xiǎn)參與醫(yī)保的經(jīng)營(yíng)。引入商業(yè)保險(xiǎn)公司是形成公司經(jīng)營(yíng)機(jī)制，達(dá)到管好用好醫(yī)?；鸬哪康?。
2.公司經(jīng)營(yíng)機(jī)制主要體現(xiàn)在實(shí)行了嚴(yán)格的成本核算制度，對(duì)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程、各環(huán)節(jié)進(jìn)行核算。第一項(xiàng)工作是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定，結(jié)合過(guò)往年份支出成本和價(jià)格變化等因素而訂立的。第二項(xiàng)工作在目標(biāo)明確的基礎(chǔ)上進(jìn)行年度企業(yè)行為規(guī)劃，將目標(biāo)分解到各個(gè)環(huán)節(jié)，制定各個(gè)環(huán)節(jié)的主要工作以及完成主要工作需要開展的步驟和人、財(cái)、物的調(diào)配。第三項(xiàng)工作是做好預(yù)算，將全過(guò)程資金的來(lái)源和支出在各個(gè)部分、各個(gè)環(huán)節(jié)作出一個(gè)整體的、能照顧各方、各因素的總體平衡的規(guī)劃。第四項(xiàng)工作是在人力資源上做好配置，結(jié)合年度指標(biāo)、主要工作和年度預(yù)算，制定出各部分、各崗位的考核辦法。以上這些工作的貫徹，為全年的過(guò)程管控明確了方向和目標(biāo)，建立了經(jīng)營(yíng)機(jī)制的始點(diǎn)，使管理更為緊湊、合理 ，效率提高。
3.充分運(yùn)用公司經(jīng)營(yíng)的管理手段進(jìn)行過(guò)程管控。過(guò)程管控是公司經(jīng)營(yíng)管理的手段。細(xì)節(jié)決定成敗，將過(guò)程管控放在公司管理的重要位置，主要安排有：（1）對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析;（2）對(duì)數(shù)據(jù)異常和主要問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。比如對(duì)醫(yī)療費(fèi)用異常增加的醫(yī)院、人均醫(yī)療費(fèi)異常增加的醫(yī)院，采取專家會(huì)診的方式，對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療行為進(jìn)行剖析。對(duì)判斷疾病的指征是否符合要求，治療的方法和用藥是否符合治療規(guī)則。屬不按規(guī)定，存在做假、擴(kuò)大治療和用藥的，交社保部門按章查處。以上工作遏制了大規(guī)模不規(guī)范行為。通過(guò)派駐各醫(yī)院的工作人員，加強(qiáng)對(duì)病人行為的監(jiān)督，對(duì)假住院等不符合醫(yī)保報(bào)銷規(guī)定的行為進(jìn)行經(jīng)常性的檢查，使一些為提高收入、以掛床收治病人等行為得到控制。
公司機(jī)制的形成，有效地減少了假、跑、冒、滴、漏，凈化了經(jīng)營(yíng)的環(huán)境，更好地保證了醫(yī)保基金的有效使用和健康、安全。
五、管理的效果
（一）保證了基金運(yùn)轉(zhuǎn)健康
佛山醫(yī)保從2008年引入商業(yè)保險(xiǎn)公司合作管理以來(lái)，保持每年收支平衡，沒(méi)有出現(xiàn)虧損，據(jù)了解，有些地區(qū)出現(xiàn)不同程度的收支不平衡，最終需要加大基金的征收數(shù)額。
（二）社保管控的環(huán)境良好
由于加強(qiáng)了管控，以及向醫(yī)院及病人的宣傳、溝通，絕大多數(shù)醫(yī)院、醫(yī)生和病人能規(guī)范行為，對(duì)醫(yī)保工作給予充分理解和支持，出現(xiàn)較為凈化的、有利于醫(yī)保工作健康開展的環(huán)境。
（三）管理制度和機(jī)制通過(guò)多年的實(shí)踐和改進(jìn)，逐步完善
管理的手段和技術(shù)不斷豐富和發(fā)展，除了較常規(guī)的管理手段，今年加強(qiáng)了數(shù)據(jù)化管理，與專業(yè)軟件公司共同開發(fā)了醫(yī)保管理系統(tǒng)，從實(shí)時(shí)到管理空間兩大方面的能力大大提高，過(guò)去人力做不了的、形成管控死角的地方通過(guò)電腦管了起來(lái)，過(guò)去人力不能及時(shí)獲得的數(shù)據(jù)通過(guò)電腦可以實(shí)時(shí)獲取，隨著對(duì)系統(tǒng)能力的開發(fā)，這方面的能力還會(huì)大大提升。
關(guān)鍵字：保險(xiǎn)公司；預(yù)算體系；改進(jìn)
我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展非常迅速，保險(xiǎn)企業(yè)上市、兼并、重組，形成一批集團(tuán)性保險(xiǎn)公司。集團(tuán)下有眾多的若干相對(duì)獨(dú)立的二級(jí)單位，如何將各二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位及其內(nèi)部各個(gè)層級(jí)、各個(gè)單位和各位員工聯(lián)結(jié)起來(lái)，圍繞著集團(tuán)公司的總體目標(biāo)而運(yùn)作，成為了每一個(gè)集團(tuán)公司需要解決的問(wèn)題。預(yù)算管理以它獨(dú)有的市場(chǎng)導(dǎo)向管理模式，對(duì)于公司降低風(fēng)險(xiǎn)，降低交易成本，提高資源配置效率及經(jīng)營(yíng)決策水平等都有極其重要的作用。
保險(xiǎn)業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析
（一）保險(xiǎn)公司的特點(diǎn)
保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，而保險(xiǎn)業(yè)是關(guān)系到公眾利益的行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)狀況的穩(wěn)健與否，將直接影響社會(huì)的安定。因此，保險(xiǎn)公司的償付能力歷來(lái)就受到嚴(yán)格的監(jiān)管。全面預(yù)算管理作為保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制手段之一，嚴(yán)格控制著保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)保險(xiǎn)產(chǎn)品的成本需要預(yù)先估計(jì)，在一份保單終止效力以前，保險(xiǎn)公司無(wú)法確定這份保單所發(fā)生的真實(shí)成本，也就無(wú)法確定它的真實(shí)利潤(rùn)。
（二）保險(xiǎn)行業(yè)預(yù)算管理的問(wèn)題分析
（1）對(duì)全面預(yù)算管理存在認(rèn)識(shí)偏差
不少人認(rèn)為預(yù)算與預(yù)測(cè)沒(méi)有什么兩樣，只需要把公司的主要領(lǐng)導(dǎo)召集起來(lái)，估計(jì)出個(gè)大致的數(shù)就可以了。將預(yù)算與財(cái)務(wù)計(jì)劃混淆。而且認(rèn)為預(yù)算只不過(guò)是由財(cái)務(wù)人員在去年財(cái)務(wù)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的新情況，把數(shù)字做一些改動(dòng)就行了。把預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相互割裂，僅僅將預(yù)算管理當(dāng)作控制費(fèi)用的工具，在實(shí)際中造成預(yù)算偏離發(fā)展戰(zhàn)略的結(jié)果，甚至出現(xiàn)本末倒置的狀況。
（2）缺乏完整有效的組織體系支持
相關(guān)調(diào)查顯示，近60%的財(cái)險(xiǎn)公司根本沒(méi)有預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，超過(guò)80%的財(cái)險(xiǎn)公司沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算部門。事實(shí)表明，缺少專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不利于為編制預(yù)算提供充分的信息，也不利于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中信息的反饋和有效監(jiān)控。
（3）預(yù)算執(zhí)行并非完全是剛性的
由于公司的經(jīng)營(yíng)和生存環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，制約經(jīng)營(yíng)成果和收益水平的許多因素是不可預(yù)見(jiàn)的，所以要百分之百地精確制定公司預(yù)算目標(biāo)是不現(xiàn)實(shí)的。預(yù)算工作的努力方向是，預(yù)算目標(biāo)的制定就是經(jīng)過(guò)科學(xué)系統(tǒng)的決策程序，采用先進(jìn)的研究分析方法，符合公司的整體戰(zhàn)略部署。同時(shí)，全面預(yù)算作為一種控制手段，并不是要通過(guò)預(yù)算目標(biāo)把公司控制在某一個(gè)點(diǎn)上（收入、利潤(rùn)），而是把公司的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展控制在一個(gè)區(qū)間或是一種趨勢(shì)之中。
（4）預(yù)算指標(biāo)與考核指標(biāo)不統(tǒng)一
由于我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)與保險(xiǎn)公司發(fā)展的特殊性，不同的保險(xiǎn)公司、相同地區(qū)的同級(jí)保險(xiǎn)公司在預(yù)算管理體系與考核指標(biāo)上都不盡相同。這樣導(dǎo)致公司行業(yè)主管部門監(jiān)管不利，同時(shí)也使公司本身不利于對(duì)自己業(yè)績(jī)的評(píng)估與經(jīng)營(yíng)管理的改善。此外，重指標(biāo)結(jié)果而不重視控制過(guò)程，容易導(dǎo)致預(yù)算及相應(yīng)管理工作失控、產(chǎn)生短期行為，更加嚴(yán)重的是指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)容易以與保險(xiǎn)法、勞動(dòng)法、行業(yè)監(jiān)管沖突、以成本責(zé)任后延為代價(jià)，導(dǎo)致糾偏成本過(guò)高且滯后。
（5）預(yù)算執(zhí)行力度不統(tǒng)一
很多保險(xiǎn)公司各類費(fèi)用真實(shí)合理性依賴于“自覺(jué)”；收入資金和支出資金按差額進(jìn)行預(yù)算控制。這種過(guò)度的“預(yù)算松控制”，機(jī)構(gòu)多網(wǎng)點(diǎn)多，一個(gè)公司內(nèi)部都呈“百花齊放”的態(tài)勢(shì)，只用完成的指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)工作。力度不一的執(zhí)行模式，導(dǎo)致各地工作積極性與管理的精細(xì)化沖突很大，不利于工作的開展。
完善保險(xiǎn)公司預(yù)算的編制過(guò)程及政策建議
（一）預(yù)算管理過(guò)程的設(shè)計(jì)
保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理由預(yù)算編制管理、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控評(píng)估管理、預(yù)算調(diào)整管理三部分組成。總公司根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)預(yù)算編制做出指導(dǎo)意見(jiàn)。分公司根據(jù)總公司下發(fā)的預(yù)算指導(dǎo)意見(jiàn)結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃安排全面預(yù)算編制工作，分公司將年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分解至中心支公司作為中心支公司年度預(yù)算指導(dǎo)意見(jiàn)，中心支公司據(jù)此安排本機(jī)構(gòu)年度預(yù)算工作。全面預(yù)算編制流程分為總公司、分公司、中支公司兩個(gè)層級(jí)進(jìn)行編制，先“由上至下”從總公司下發(fā)預(yù)算至分公司，分公司下發(fā)預(yù)算任務(wù)至中支公司，再“由下至上”從中支公司編制預(yù)算報(bào)分公司審核、反饋，最后報(bào)總公司匯總，從而完成整個(gè)全面預(yù)算編制、調(diào)整的動(dòng)態(tài)過(guò)程。
（二）保險(xiǎn)公司預(yù)算管理的政策建議
（1）增強(qiáng)“全面”意識(shí)，明確各級(jí)機(jī)構(gòu)職責(zé)
保險(xiǎn)公司實(shí)行全面預(yù)算管理必須增強(qiáng)“全面”意識(shí)。一是增強(qiáng)全員意識(shí)。。二是增強(qiáng)全額意識(shí)。三是增強(qiáng)全程意識(shí)。保險(xiǎn)公司要實(shí)行全面預(yù)算管理，必須建立科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，將全面預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合，分工明確，責(zé)任到人。
（2）加大預(yù)算執(zhí)行力度并完善考評(píng)體系
保險(xiǎn)公司在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，必須抓住重點(diǎn)預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行制約，對(duì)不符合預(yù)算的業(yè)務(wù)一律不予通過(guò)，確保把經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)控制在預(yù)算范圍內(nèi)。完善考評(píng)體系，一是將長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)與短期業(yè)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)相結(jié)合。二是將預(yù)算管理結(jié)果與員工自身利益相結(jié)合。
（3）監(jiān)管部門大力推動(dòng)全面預(yù)算管理
一是抓源頭治理。要求總公司完善全面預(yù)算管理制度，把全面預(yù)算的執(zhí)行評(píng)價(jià)作為對(duì)下屬各預(yù)算單位的年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)責(zé)任綜合考核結(jié)果的重要依據(jù)，加大對(duì)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管控力度。二是抓內(nèi)部管控。在內(nèi)控評(píng)估工作中，重點(diǎn)關(guān)注公司的預(yù)算管理情況，并隨時(shí)跟蹤監(jiān)控，對(duì)預(yù)算管理出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，推動(dòng)保險(xiǎn)公司健全和完善全面預(yù)算管理，使之得到更有效地執(zhí)行，并成為提高保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)力的重要工具。三是抓市場(chǎng)行為。在市場(chǎng)行為監(jiān)管中，把預(yù)算管理不到位的公司列為重點(diǎn)管理對(duì)象，對(duì)把全面預(yù)算管理變相為成本包干制、存在違規(guī)行為的公司進(jìn)行嚴(yán)厲的查處，從而營(yíng)造良好競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
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[2]戴成峰.論滾動(dòng)預(yù)算在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理中的應(yīng)用[J].金融會(huì)計(jì)，2008（10）.
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 考核評(píng)價(jià) 指標(biāo)設(shè)置 責(zé)任中心
一、預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)用的現(xiàn)狀
（一）預(yù)算作用不明確
內(nèi)部對(duì)預(yù)算的重要性缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，懷疑預(yù)算管理在企業(yè)成本管控中的效果。沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算在事前規(guī)劃、事中控制、事后分析過(guò)程中的動(dòng)態(tài)管理作用。
（二）預(yù)算控制流于形式
表現(xiàn)為預(yù)算指標(biāo)確定不科學(xué)、設(shè)定不合理、控制不嚴(yán)格，在編制前未能進(jìn)行充分的調(diào)查分析，使預(yù)算目標(biāo)的確定缺乏科學(xué)依據(jù)。預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致預(yù)算難以真正落實(shí)及執(zhí)行。
（三）預(yù)算考核不嚴(yán)謹(jǐn)
未能充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用，由于預(yù)算目標(biāo)本身不夠公平合理，未能有效地激發(fā)員工自覺(jué)、主動(dòng)地執(zhí)行預(yù)算的工作熱情。
全面預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)用中的困境，主要存在著以下幾個(gè)原因。
1.業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定了預(yù)算管理的復(fù)雜性。財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)大多為一年短期業(yè)務(wù)，容易受到國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，居民生活水平等多種因素作用，經(jīng)營(yíng)對(duì)象與工商企業(yè)相比較,其成本具有風(fēng)險(xiǎn)性、不確定性等，這些特點(diǎn)決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)預(yù)算管理特殊性和復(fù)雜性。
2.主要成本具有很強(qiáng)的剛性特征。全面預(yù)算管理分為預(yù)測(cè)籌劃、過(guò)程監(jiān)控、對(duì)照分析、改善調(diào)整、整體評(píng)價(jià)等各個(gè)過(guò)程。但財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司承保、理賠成本彈性較小，控制過(guò)多有可能造成費(fèi)用后延，違背了預(yù)算本質(zhì)，反而對(duì)正常核算產(chǎn)生不利影響。
3.預(yù)算接受度不高，抵觸情緒仍然存在。費(fèi)用使用前多了預(yù)算前置審批、預(yù)算審核手續(xù)，事后多了預(yù)算評(píng)估的環(huán)節(jié)。
二、預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)中的作用
企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重要性沒(méi)有明確認(rèn)識(shí)造成預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中存在很多問(wèn)題，認(rèn)真梳理預(yù)算在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理中的作用及其重要。
首先是協(xié)調(diào)部門一致。保險(xiǎn)公司內(nèi)部部門繁多，各部門因職責(zé)不同，往往會(huì)出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象，必須協(xié)調(diào)一致，才能最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)收支控管。通過(guò)跨部門的預(yù)算管理能有效整合部門利益，確保實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
其次是加強(qiáng)成本控管。預(yù)算指標(biāo)為企業(yè)成本控制提供了標(biāo)準(zhǔn)，促使企業(yè)對(duì)成本支出進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)預(yù)算管理確保使各項(xiàng)指標(biāo)沿既定軌跡發(fā)展，并最終達(dá)到企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)。正如著名管理學(xué)家戴維·奧利所說(shuō)的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。
最后戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)。預(yù)算能將企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)層層傳遞和分解，使企業(yè)中每個(gè)職位被賦與戰(zhàn)略責(zé)任，每個(gè)員工承擔(dān)各自的崗位職責(zé)。預(yù)算指標(biāo)作為年度績(jī)效考核的相對(duì)指標(biāo)，能更好的評(píng)價(jià)員工、部門，基層公司的工作成果，能客觀地反映員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小。
三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司改進(jìn)預(yù)算管理的舉措
(一)建立以責(zé)任中心進(jìn)行控制的全面預(yù)算體系
在當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)欠發(fā)達(dá)、效益不高、保險(xiǎn)人的自律性不強(qiáng)、保險(xiǎn)市場(chǎng)環(huán)境需要進(jìn)一步規(guī)范、管理手段和管理能力有待于提高的情況下,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嘗試按責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算控制,實(shí)行分類預(yù)算、分類考核、分類管理。
業(yè)務(wù)管理部門作為保費(fèi)收入、賠付支出、承保理賠費(fèi)用預(yù)算的責(zé)任中心,授予其相應(yīng)的費(fèi)率、賠付各流程政策制定權(quán)和手續(xù)費(fèi)管理權(quán); 行政管理部門作為資產(chǎn)、行政費(fèi)用的責(zé)任中心,由其在年度預(yù)算控制的總資產(chǎn)、總職場(chǎng)面積和費(fèi)用、總行政費(fèi)用內(nèi),制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)配原則；人力資源部門作為薪酬、人數(shù)責(zé)任中心,由其在年度預(yù)算控制的薪酬和人數(shù)內(nèi),制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)配原則;各基層機(jī)構(gòu)作為預(yù)算執(zhí)行部門,在下達(dá)的各類計(jì)劃和調(diào)配原則內(nèi)達(dá)成收入計(jì)劃、控制支出,可以在計(jì)劃內(nèi)進(jìn)行適度的調(diào)控和考核。
(二)建立合理的預(yù)算指標(biāo)體系與分析評(píng)價(jià)體系
首先,繁簡(jiǎn)結(jié)合，合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo),。對(duì)于收入類，設(shè)置續(xù)保指標(biāo)與新保指標(biāo)，對(duì)于支出賠款類設(shè)置賠付率指標(biāo)。費(fèi)用類設(shè)置總費(fèi)用率指標(biāo)，其中對(duì)于費(fèi)用類承保、理賠費(fèi)用分別與保費(fèi)、賠款掛鉤，管理費(fèi)用總額控制。對(duì)于費(fèi)用類指標(biāo)盡量化繁為簡(jiǎn)，一個(gè)責(zé)任中心避免小指標(biāo)過(guò)多，確保日?？己吮O(jiān)控的可操作性。
其次,公司要成立常設(shè)性預(yù)算委員會(huì),對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、調(diào)整進(jìn)行討論評(píng)審。主要是對(duì)預(yù)算控制部門責(zé)任進(jìn)行確認(rèn)、對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià),對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位提出的調(diào)整要求進(jìn)行評(píng)估審議,對(duì)環(huán)境政策變化進(jìn)行跟蹤并提出是否修訂建議，對(duì)預(yù)算調(diào)整對(duì)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的影響評(píng)估等。評(píng)審結(jié)果交公司決策層決策,使財(cái)務(wù)預(yù)算客觀、公正、動(dòng)態(tài)管理、有序有據(jù)。
(三) 設(shè)置獨(dú)立公正的預(yù)算編制管理機(jī)構(gòu)
預(yù)算草案到編制出正式的預(yù)算是一個(gè)復(fù)雜而且專業(yè)化的過(guò)程,因此需要設(shè)立一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制匯總,并處理日常管理事務(wù)。目前許多企業(yè)的預(yù)算指定由財(cái)務(wù)部門完成并實(shí)施,這不利于處理好各個(gè)部門之間的利益關(guān)系,同時(shí)降低了預(yù)算控制系統(tǒng)權(quán)威性,造成對(duì)執(zhí)行部門預(yù)算約束力不強(qiáng)。保險(xiǎn)企業(yè)在企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)的改進(jìn)過(guò)程中必須消除“財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的預(yù)算”錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),明確預(yù)算是企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的必要工具，各責(zé)任中心對(duì)預(yù)算制定、執(zhí)行、結(jié)果都要負(fù)全部責(zé)任。這樣才能有效防止預(yù)算控制系統(tǒng)在執(zhí)行中的控制失效。
四、結(jié)束語(yǔ)
全面而深刻的認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的作用以及合理設(shè)置預(yù)算控制流程，才能有效實(shí)施全面預(yù)算管理，最終使其成為實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略與提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的工具。在保險(xiǎn)行業(yè)日益規(guī)范今天，各大保險(xiǎn)公司的管理模式逐漸向集中化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展，如何更有效地利用全面預(yù)算管理保證企業(yè)戰(zhàn)略的進(jìn)一步落實(shí)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營(yíng)效益，必將重新成為新的課題。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理對(duì)策企業(yè)內(nèi)控
一、保險(xiǎn)公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意義
(一)高效的利用公司的資源
預(yù)算對(duì)于公司的管理只非常重要的，它能夠形象直觀的表現(xiàn)出資源的需求以及對(duì)需求的利用情況。這可以看做是良好利用企業(yè)資源的起點(diǎn)。通過(guò)全面的預(yù)算管理，達(dá)到各部門之間的平衡，以致企業(yè)可以對(duì)有限的資源加以更加良好的安排與使用，并且間接的使收入得到提升，成本得以節(jié)約。從而避免了資源不必要的浪費(fèi)和運(yùn)用的低效率?？梢?jiàn)全面預(yù)算管理對(duì)于公司的資源利用幫助頗大。
(二)有利于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核和評(píng)價(jià)
在全面預(yù)算的考核與獎(jiǎng)懲制度的共同作用下，可以激勵(lì)員工更好的為企業(yè)服務(wù)，也更大的發(fā)掘了員工的潛力，進(jìn)而形成收入增長(zhǎng)和成本降低的趨勢(shì)。在預(yù)算過(guò)程中做出的理智分析，更使企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)和成本節(jié)約計(jì)劃變得切實(shí)可行。通過(guò)各個(gè)預(yù)算單位的實(shí)際與預(yù)算的對(duì)比，分析與實(shí)際的偏離程度，找出不完善的地方并加以改進(jìn)，劃清責(zé)任，落實(shí)獎(jiǎng)懲，真正的做到業(yè)績(jī)的直線增長(zhǎng)。
(三)管理方式的精細(xì)化
我國(guó)對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)的門檻設(shè)置相對(duì)較高，使得一般的企業(yè)組織體系十分復(fù)雜，總公司對(duì)于子公司及其附屬部門的精細(xì)化管理難度很大，有時(shí)更會(huì)出現(xiàn)管理脫節(jié)的現(xiàn)象。所以，在公司內(nèi)采用全面預(yù)算管理的管理方式，進(jìn)而對(duì)各個(gè)方面的工作狀況進(jìn)行有效的管理，另外還應(yīng)該不定時(shí)的健全和完善管理預(yù)算機(jī)制，使管理過(guò)程得到優(yōu)化，進(jìn)而增加收益，在促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理上起到?jīng)Q定性的作用。
二、當(dāng)前保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理存在的不足之處
(一)全面預(yù)算管理意識(shí)淡薄.
對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，根據(jù)普華永道2013年中國(guó)壽險(xiǎn)行業(yè)預(yù)算管理與費(fèi)用調(diào)研報(bào)告，雖然很多的公司都有制定預(yù)算管理計(jì)劃，但是能夠落實(shí)到工作中的企業(yè)卻不足一半。另外全面預(yù)算管理思想原則不科學(xué)，是企業(yè)與市場(chǎng)需求和客戶導(dǎo)向脫節(jié)的一個(gè)重要原因，因而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)只重短期收益，只重優(yōu)質(zhì)客戶，只重售前的服務(wù)。
(二)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核流于形式
出現(xiàn)這種情況的主要原因是不能科學(xué)的確定預(yù)算指標(biāo)，另外對(duì)此的控制也不是很嚴(yán)格。由于缺少充分的調(diào)查分析，對(duì)于實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)也就不準(zhǔn)確，不準(zhǔn)確的預(yù)算在落實(shí)到日常的生活實(shí)踐中造成了一些實(shí)施上的困難。然后是現(xiàn)在許多公司仍然使用比較過(guò)時(shí)的預(yù)算管理手段，一直以以往的眼光來(lái)審視當(dāng)今的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)。另外還有就是預(yù)算管理的激勵(lì)作用不能夠充分的發(fā)揮出來(lái)，盡管一些公司現(xiàn)在已經(jīng)設(shè)立了一些考核標(biāo)準(zhǔn)，但是由于本身的預(yù)算管理存在漏洞，存在著分配不均的惡性現(xiàn)象，也難以有效的激發(fā)員工自覺(jué)、主動(dòng)的執(zhí)行預(yù)算管理。
(三)預(yù)算編制方法不科學(xué)
預(yù)算是公司管理的一種手段，它能夠直接影響到公司對(duì)各個(gè)部門的管理，但是預(yù)算編制方法的不合理、不科學(xué)同樣會(huì)對(duì)預(yù)算造成很大的影響。在大多數(shù)企業(yè)中使用的是增量與固態(tài)預(yù)算，這種預(yù)算的弊端是容易忽略可能出現(xiàn)的意外情況。這兩種方法雖然能夠適合大部分的普通項(xiàng)目，但是在遇到一些特殊現(xiàn)象、突發(fā)問(wèn)題或者市場(chǎng)環(huán)境變化發(fā)生劇烈變動(dòng)時(shí)，很少容易造成預(yù)算出現(xiàn)偏差。目前，只有少數(shù)的企業(yè)中存在彈性預(yù)算和零基預(yù)算，這兩種預(yù)算相對(duì)于前者是比較科學(xué)比較合理的，但只是片面的采取這種方法也不是長(zhǎng)久之計(jì)，不能僅僅依賴這些，否則容易出現(xiàn)編制周期長(zhǎng)、資源的不良消耗和各部門之間難以協(xié)調(diào)等一系列的問(wèn)題。
三、加強(qiáng)保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的對(duì)策
(一)全面提升預(yù)算管理意識(shí)
意識(shí)是行動(dòng)的先導(dǎo)者，沒(méi)有意識(shí)就沒(méi)有行動(dòng)，更不會(huì)有成績(jī)。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理的首要措施就要先全面提升預(yù)算管理意識(shí)。當(dāng)然這首先要從領(lǐng)導(dǎo)階層做起，領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)該充分重視預(yù)算的編制和預(yù)算的管理，熟練的知曉公司管理制度上的各項(xiàng)政策。其次是公司的工作人員，實(shí)行不定期的思想指導(dǎo)，不斷地培養(yǎng)預(yù)算管理的意識(shí)，從而在公司整體上提升預(yù)算管理意識(shí)。
(二)嚴(yán)格落實(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)管理
首先是評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，除了傳統(tǒng)的產(chǎn)出指標(biāo)、效率指標(biāo)等等，還可以依據(jù)自身的情況來(lái)適當(dāng)?shù)奶砑又笜?biāo)。還有就是評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用，要選擇多種透明公開的渠道進(jìn)行獎(jiǎng)懲結(jié)果的公布，豐富激勵(lì)體制，使員工積極提升自我。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)也在不斷壯大，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)的激烈，當(dāng)今企業(yè)若想要長(zhǎng)久的立足于市場(chǎng)就要良好利用和完善全面預(yù)算管理。在工作過(guò)程中充分提高思想認(rèn)識(shí)，努力更新管理模式，探索管理體制，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人命的生活水平的提高做出貢獻(xiàn)。
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一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的含義
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指企業(yè)內(nèi)部為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率等而提供合理保證的過(guò)程，包括控制環(huán)境、單位制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅包括為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全而實(shí)行的控制，也包括影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，措施和程序?qū)嵤┬Ч目刂骗h(huán)境，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)管理的一種重要方法，可以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，為企業(yè)獲取最大利潤(rùn)服務(wù)。
二、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性分析
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，存在于公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)各個(gè)管理組織中，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合緊密，其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵，
然而，我國(guó)企業(yè)(包括壽險(xiǎn)企業(yè))的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻難盡如人意，具體表現(xiàn)為：
1 領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足，法制觀念淡薄
目前，相當(dāng)一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度不重視，有并未建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的；有內(nèi)部控制制度殘缺不全的：也有的是有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度，寫在紙上，貼在墻上”，作為應(yīng)付外來(lái)審計(jì)的門面，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，單位里領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，對(duì)建立內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。
2 資本控制不規(guī)范
具體到壽險(xiǎn)控股集團(tuán)來(lái)說(shuō)，我國(guó)壽險(xiǎn)公司的資本控制制度還不能完全適應(yīng)控股公司的組織架構(gòu)，其基本表現(xiàn)是：壽險(xiǎn)控股母公司要么過(guò)度干涉子公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，使子公司等同于壽險(xiǎn)控股母公司的分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法發(fā)揮其作為獨(dú)立法人金融機(jī)構(gòu)的積極性；要么是子公司權(quán)力過(guò)度膨脹，壽險(xiǎn)控股母公司對(duì)子公司的資本控制與約束形同虛設(shè)，壽險(xiǎn)控股集團(tuán)的整體利益很難保證。
3 對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏有效的控制機(jī)制
壽險(xiǎn)控股集團(tuán)母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏監(jiān)控，導(dǎo)致財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人只為子公司經(jīng)營(yíng)者著想，按照子公司經(jīng)營(yíng)者的意圖辦事，有的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人甚至與子公司經(jīng)營(yíng)者合伙來(lái)謀取私利，嚴(yán)重?fù)p害了集團(tuán)的利益。
4 績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不合理
目前，對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)者的績(jī)效評(píng)價(jià)多限于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和短期評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)體系過(guò)度偏重規(guī)模指標(biāo)，效益指標(biāo)考核較薄弱，有的保險(xiǎn)控股集團(tuán)并未引入長(zhǎng)期考核指標(biāo)，導(dǎo)致極易出現(xiàn)短期行為。
三、保證我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的對(duì)策
1 確保董事會(huì)的核心地位，完善董事會(huì)的構(gòu)成
董事會(huì)是股東的受托人，承擔(dān)受托責(zé)任，這種關(guān)系是一種信任托管關(guān)系，對(duì)于擁有眾多股東的公司來(lái)說(shuō)。不可能靠所有股東經(jīng)常集會(huì)來(lái)執(zhí)掌所有權(quán)。而是把自己的財(cái)產(chǎn)交給他們所依賴的董事會(huì)管理，一旦董事會(huì)受托來(lái)經(jīng)營(yíng)管理公司，就成為公司的法定代表。股東既然把公司交給董事會(huì)托管，就不能再去干擾公司的管理事務(wù)。董事可以是公司的股東，也可以不是公司股東。董事一經(jīng)推選參加了董事會(huì)，就要代表全體股東的利益，而不能僅僅代表推選其為董事的個(gè)別股東的利益。董事會(huì)不得超出股東授予他們的權(quán)限范圍行事，對(duì)于那些、未盡到受托責(zé)任的董事，股東可以他們，或者不再選舉他們連任。
董事會(huì)對(duì)企業(yè)負(fù)有的受托管理責(zé)任及對(duì)企業(yè)活動(dòng)提供的控制、指導(dǎo)和監(jiān)督，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制深受企業(yè)董事會(huì)的影響，董事會(huì)獨(dú)立于管理階層的程度，成員的經(jīng)驗(yàn)與才能，投入于監(jiān)督活動(dòng)的精力及監(jiān)督活動(dòng)的適當(dāng)與否，董事會(huì)提出問(wèn)題的難易程度、對(duì)管理階層質(zhì)疑的程度。董事會(huì)與內(nèi)外審計(jì)的聯(lián)系等，都會(huì)影響到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，這是因?yàn)椋菏紫?，?duì)于董事會(huì)而言，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了通過(guò)“不喪失控制的授權(quán)”來(lái)保證公司有效運(yùn)行、完成公司的目標(biāo)；其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是董事會(huì)抑制管理人員在獲取短期盈利機(jī)會(huì)中的機(jī)會(huì)主義傾向，保證法律、公司政策及董事會(huì)決議切實(shí)貫徹實(shí)施的手段；最后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以及涉及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的信息流動(dòng)是構(gòu)成解決信息不對(duì)稱、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段，而確保信息質(zhì)量是董事會(huì)不可推卸的責(zé)任。
2 董事會(huì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)控
在公司制企業(yè)中，股東會(huì)作為最高權(quán)力機(jī)關(guān)，其控制權(quán)是通過(guò)對(duì)董事會(huì)所上報(bào)的財(cái)務(wù)文件的審批權(quán)體現(xiàn)出來(lái)的，而董事會(huì)作為決策機(jī)構(gòu)，每年也只是通過(guò)固定的董事會(huì)會(huì)議對(duì)企業(yè)中期和全年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和分配預(yù)案，重大投資項(xiàng)目等重大議案進(jìn)行討論決定，其擬訂重大財(cái)務(wù)決策的信息基礎(chǔ)又主要來(lái)源于企業(yè)的經(jīng)理階層，而股東會(huì)或董事會(huì)制定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度如何，一般都是在事后才能了解，因此，如果不對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的日常經(jīng)營(yíng)行為實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，企業(yè)的既定目標(biāo)就很可能異化，而由公司董事會(huì)聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)正是以其獨(dú)特的地位，代表資產(chǎn)所有者對(duì)公司日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)活動(dòng)履行來(lái)監(jiān)控職責(zé)。
3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)著重于業(yè)務(wù)程序的控制
一般說(shuō)來(lái)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款，籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用，擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。而根據(jù)多層次內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)成，第三層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制即業(yè)務(wù)組織系統(tǒng)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制可由三部分組成；組織機(jī)構(gòu)，包括管理部門設(shè)置和崗位分工；人員管理，包括聘用、考核和獎(jiǎng)懲；業(yè)務(wù)程序，包括業(yè)務(wù)循環(huán)、處理程序，控制要點(diǎn)等。結(jié)合企業(yè)存在的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為，當(dāng)前，重點(diǎn)是要加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)程序的內(nèi)部控制。
[關(guān)鍵詞]保險(xiǎn)信用體系；法律途徑；監(jiān)管立法
一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下保險(xiǎn)契約的信用特征
保險(xiǎn)契約既符合契約共性，又有其獨(dú)特的個(gè)性?！捌跫s自由”是現(xiàn)代民法的基本特性，契約之所以自由，前提在于絕對(duì)的所有權(quán)和對(duì)所有權(quán)及其他法律規(guī)定的權(quán)力能按自己的意志自治。保險(xiǎn)契約完全符合這一特征。在訂立保險(xiǎn)契約前，保險(xiǎn)關(guān)系當(dāng)事人必須對(duì)另一方是否具有履約能力即信用進(jìn)行考察。在訂立契約時(shí)，雙方當(dāng)事人必然把信用作為主要內(nèi)容對(duì)保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)人及投保人權(quán)利、義務(wù)都做出細(xì)致規(guī)定。在契約履行過(guò)程中，因失信導(dǎo)致當(dāng)事人資產(chǎn)權(quán)利或與此相關(guān)的非資產(chǎn)權(quán)利受到損害的一方以強(qiáng)制執(zhí)行或者通過(guò)法律途徑或仲裁途徑要求另一方給予損害賠償。這樣，通過(guò)法律途徑對(duì)信用制度給予積極的保護(hù)，對(duì)不履行契約的債務(wù)人予以否定性評(píng)價(jià)，確保契約權(quán)益關(guān)系的穩(wěn)定和社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的有序性。同時(shí)鑒于保險(xiǎn)契約屬于格式合同種類，保險(xiǎn)法規(guī)定，在保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)人對(duì)相關(guān)契約內(nèi)容解釋有歧義時(shí)，法律要做出有利于被保險(xiǎn)人的解釋。在這里保險(xiǎn)人的信用已經(jīng)不僅僅是道德范疇或者經(jīng)濟(jì)范疇的概念，而是法律與制度的強(qiáng)行規(guī)定。這又是保險(xiǎn)契約信用的獨(dú)特性。從法律的視角考察，在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)信用體系建立，最重要的環(huán)節(jié)是推行誠(chéng)信的市場(chǎng)人格法律標(biāo)準(zhǔn)，因此保險(xiǎn)行業(yè)就必須奉行誠(chéng)信為本、服務(wù)至上的規(guī)則?！裕庞皿w系建設(shè)對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)意義更加重大。
二、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)信用體系存在的突出問(wèn)題
我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)，由于長(zhǎng)期的壟斷經(jīng)營(yíng)，形成了特有的游戲規(guī)則，如從行政權(quán)力、關(guān)系網(wǎng)等非正常渠道人手，成為保險(xiǎn)公司銷售體系最重要的業(yè)務(wù)推展方式，帶有濃重行政色彩的大而全的公司組織結(jié)構(gòu)成為保險(xiǎn)公司的主導(dǎo)組織形式，統(tǒng)一的、極少調(diào)整的費(fèi)率與條款以及不規(guī)范的業(yè)務(wù)行為、不科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)和不和諧的管理機(jī)制，成為保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的桎梏，也是保險(xiǎn)信用體系發(fā)育不健全的重要原因，不可避免地出現(xiàn)信用疲軟、規(guī)則失衡的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：一是保險(xiǎn)承保不規(guī)范。誤導(dǎo)欺騙保戶行為屢見(jiàn)不鮮，不如實(shí)履行告知義務(wù)、帶病投?，F(xiàn)象層出不窮，無(wú)論是保險(xiǎn)人還是被保險(xiǎn)人都具有較大的信用風(fēng)險(xiǎn)。二是保險(xiǎn)理賠不規(guī)范。一方面，為穩(wěn)固自己的老客戶，有亂賠和多賠現(xiàn)象，助長(zhǎng)了一些投保人非正常索賠心態(tài)；另一方面，對(duì)本屬于理賠范圍的不予理賠，或者惜賠，影響了公司的信用。三是市場(chǎng)主體行為不規(guī)范。公司經(jīng)營(yíng)短期化的現(xiàn)象突出。由于中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)處于剛剛起步階段，社會(huì)對(duì)保險(xiǎn)的認(rèn)知還處于啟蒙階段，社會(huì)保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)界限不分，一些部門和地方往往以社會(huì)保障的名義變相辦理商業(yè)保險(xiǎn)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，同時(shí)商業(yè)保險(xiǎn)公司之間惡性競(jìng)爭(zhēng)，保險(xiǎn)市場(chǎng)混亂增加了公眾對(duì)保險(xiǎn)公司的不信任感。四是經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)有發(fā)生，影響保險(xiǎn)公司的信譽(yù)度。
從社會(huì)范疇看，中國(guó)社會(huì)人治觀念深厚，民眾法律意識(shí)淡薄，缺乏運(yùn)用法律維護(hù)自身權(quán)益的自覺(jué)性和主動(dòng)性。這種狀況對(duì)保險(xiǎn)業(yè)信用體系法律建設(shè)十分不利。
三、保險(xiǎn)信用體系與法律需求的矛盾關(guān)系
1.保險(xiǎn)監(jiān)督管理進(jìn)一步加強(qiáng)趨勢(shì)與監(jiān)管立法不到位的矛盾。保險(xiǎn)信用體系的建立，有賴于科學(xué)的監(jiān)管體系的形成和運(yùn)作。目前，與西方現(xiàn)行的寬松的保險(xiǎn)監(jiān)管模式相比，中國(guó)現(xiàn)階段保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管從整體上仍然屬于較為嚴(yán)格的監(jiān)管模式。其獨(dú)特性表現(xiàn)為：（1）單一的分業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。1998年成立的保監(jiān)會(huì)為全國(guó)商業(yè)保險(xiǎn)的主管機(jī)關(guān)，獨(dú)立行使保險(xiǎn)監(jiān)管職能。（2）直接的實(shí)體監(jiān)管方式。著力對(duì)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行直接的監(jiān)管。（3）嚴(yán)格的監(jiān)管內(nèi)容。一方面，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入限制，另一方面，對(duì)于保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管、資產(chǎn)負(fù)債監(jiān)管和市場(chǎng)預(yù)退出機(jī)制監(jiān)管則不到位，尚未形成一整套科學(xué)的指標(biāo)體系。
2.保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)一步規(guī)范的趨勢(shì)與法律規(guī)章不銜接的矛盾。從中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，保險(xiǎn)營(yíng)銷人員素質(zhì)偏低，誤導(dǎo)欺騙現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。保險(xiǎn)合同是格式合同，其中的條款由保險(xiǎn)公司單方面擬定，保單持有人只能被動(dòng)地接受或拒絕合同。目前我國(guó)絕大部分保險(xiǎn)公司保單的條款在表述上專業(yè)性詞匯過(guò)多，晦澀難懂，易損害保單持有人的利益。盡管有大量管理規(guī)定出臺(tái)，但是都沒(méi)有上升到條例、規(guī)章的法律地位。當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)入規(guī)范化、集約化經(jīng)營(yíng)階段。隨著現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的建立與完善、保險(xiǎn)業(yè)在改革與發(fā)展進(jìn)程中迫切需要法律保障。當(dāng)前需要出臺(tái)保險(xiǎn)業(yè)法，予保險(xiǎn)從業(yè)人員以更嚴(yán)格的法律規(guī)制。
3.保險(xiǎn)業(yè)并購(gòu)浪潮的趨勢(shì)與相關(guān)法律不配套的矛盾。進(jìn)入20世紀(jì)90年代末以來(lái)，席卷全球經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的第五輪企業(yè)兼并浪潮，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)沖擊最大。并購(gòu)浪潮不僅迅速改變了國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)的市場(chǎng)構(gòu)成和業(yè)務(wù)格局，而且將對(duì)今后保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展方向和途徑產(chǎn)生重大而深遠(yuǎn)的影響。中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)要迅速與國(guó)際接軌，就必須融入到國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)的并購(gòu)重組進(jìn)程中，特別是要加快國(guó)有保險(xiǎn)公司體制改革的步伐，在保險(xiǎn)發(fā)達(dá)地區(qū)組建具有國(guó)際影響的跨國(guó)集團(tuán)公司，全面參與國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)的并購(gòu)，這迫切要求相關(guān)法律法規(guī)與之匹配。
4.銀保合作進(jìn)一步加強(qiáng)的趨勢(shì)與相關(guān)法律不契合的矛盾。當(dāng)前，銀行與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的融通已經(jīng)成為一種新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)和國(guó)際潮流，對(duì)整合保險(xiǎn)資源、銀行資源，推動(dòng)強(qiáng)強(qiáng)合作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，充分發(fā)揮銀行和保險(xiǎn)公司的作用起到了非常重要的作用。但是銀行與保險(xiǎn)公司的合作，使保險(xiǎn)業(yè)、銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理面臨一系列前所未有的新的問(wèn)題。法律規(guī)定上的空白影響和制約了銀保合作的規(guī)范化發(fā)展，為此，亟待相應(yīng)的法律法規(guī)出臺(tái)。
四、建立與完善保險(xiǎn)信用體系的法律途徑
1.健全保險(xiǎn)監(jiān)督管理法律，解決法律框架問(wèn)題。首先要重新審視現(xiàn)行法律法規(guī)，對(duì)現(xiàn)行保險(xiǎn)法規(guī)做一次徹底修訂。建立起以保險(xiǎn)法為根本大法，以保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)為基礎(chǔ)的保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管法律體系。當(dāng)前，需要完善的法規(guī)包括對(duì)各類專業(yè)機(jī)構(gòu)（人、經(jīng)紀(jì)人、公估人）的監(jiān)管、保單持有人權(quán)益保障、反壟斷、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、反保險(xiǎn)欺詐以及會(huì)計(jì)制度等諸多內(nèi)容。建議盡快修改和完善《保險(xiǎn)法》。保監(jiān)會(huì)應(yīng)抓緊制定和出臺(tái)與《保險(xiǎn)法》相配套的行政法規(guī)和規(guī)章制度，盡快出臺(tái)《中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管基本法》、《保險(xiǎn)業(yè)反對(duì)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》、《外資保險(xiǎn)公司市場(chǎng)管理法》等。制定一批規(guī)范保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)行為的行政法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章；制定有效規(guī)范監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其監(jiān)管人員行為的規(guī)章制度，抓緊通過(guò)立法建立保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)與工商、稅務(wù)、審計(jì)等政府部門雙邊或多邊的交流和協(xié)調(diào)機(jī)制，維護(hù)法律的權(quán)威，杜絕政出多門的現(xiàn)象。
2.建立保險(xiǎn)資信評(píng)估機(jī)制，解決主體信用問(wèn)題。保險(xiǎn)業(yè)的資信評(píng)估，是由具有國(guó)家主管部門認(rèn)定資質(zhì)的資信評(píng)估中介機(jī)構(gòu)，運(yùn)用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，參照國(guó)際通行的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)影響保險(xiǎn)公司資信狀況的各種因素進(jìn)行調(diào)查研究和分析測(cè)算，來(lái)全面考察保險(xiǎn)公司履行各種經(jīng)濟(jì)承諾的綜合能力和信任程度，并客觀、公正地評(píng)定其信用等級(jí)的行為。在國(guó)際上，保險(xiǎn)公司高度重視資信評(píng)估，在世界上50家最大的商業(yè)保險(xiǎn)公司中，38家有正式評(píng)級(jí)，12家有公開信用評(píng)級(jí)。保險(xiǎn)資信評(píng)估機(jī)制的建立，把對(duì)保險(xiǎn)公司的監(jiān)督管理納入到動(dòng)態(tài)的體系中，不斷根據(jù)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)狀況，確認(rèn)其資產(chǎn)負(fù)債能力、穩(wěn)定運(yùn)行能力，特別是償付能力，評(píng)定保險(xiǎn)企業(yè)所處的地位、公司的發(fā)展戰(zhàn)略和資產(chǎn)組織情況，促進(jìn)保險(xiǎn)資源的優(yōu)化配置，把保險(xiǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)引入消費(fèi)價(jià)格領(lǐng)域。將保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為容易被社會(huì)公眾理解的以等級(jí)形式反映出來(lái)的實(shí)力評(píng)定。目前需要加快有關(guān)保險(xiǎn)資信評(píng)級(jí)的立法，對(duì)保險(xiǎn)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入、市場(chǎng)退出、合法經(jīng)營(yíng)等做出詳細(xì)規(guī)定，為保險(xiǎn)資信評(píng)估業(yè)規(guī)范化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。