時間：2023-06-22 09:32:35
導(dǎo)語：在高校專項審計的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
1、高校專項計劃，是國家為更好地促進教育公平、讓更多的農(nóng)村學(xué)生上大學(xué)而出臺的一項優(yōu)惠政策，主要招收邊遠、貧困、民族等地區(qū)縣(含縣級市)以下高中勤奮好學(xué)、成績優(yōu)良的農(nóng)村學(xué)生，具體實施區(qū)域由有關(guān)省(區(qū)、市)確定。
2、高校專項計劃與地方專項計劃、國家專項計劃隸屬于高考三大計劃。
3、地方專項計劃是指地方高校定向招收實施區(qū)域的農(nóng)村學(xué)生的專項計劃。一般只為省屬重點大學(xué)，在國家專項批次之后。地方專項計劃定向招收各省市實施區(qū)域的農(nóng)村學(xué)生，招生計劃一般不會少于本校一批次招生規(guī)模的3%。
4、國家專項計劃是招生學(xué)校為中央部門高校和各省（區(qū)、市）所屬重點高校，定向招收集中連片特殊困難縣、國家級扶貧開發(fā)重點縣以及新疆南疆四地州學(xué)生的一種扶貧計劃。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
一、現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計全覆蓋存在的困難
（一）內(nèi)部審計獨立性不強。高校內(nèi)部審計部門本身就是學(xué)校的一個行政部門，近幾年高校的內(nèi)部審計發(fā)展較慢，但隨著十的召開，國家反腐力度的增加，審計工作越來越受到領(lǐng)導(dǎo)的重視，制度建設(shè)也慢慢開始建立健全，但在總體上高校的內(nèi)部審計在人事和機構(gòu)上都缺少必要的獨立性和規(guī)劃。在人事上，審計部門負責(zé)人的任免要在于學(xué)校內(nèi)部，工作開展在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下進行，如若審計發(fā)現(xiàn)的問題跟學(xué)校的利益發(fā)生沖突時，往往對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行內(nèi)部消化；在機構(gòu)上就目前高校的現(xiàn)實情況是，審計部門很多還是跟紀委合署辦公，人員力量不足，這樣使審計工作的發(fā)展停滯不前。
（二）日益增加的資金量和業(yè)務(wù)與審計人力資源不足產(chǎn)生的矛盾。目前高校的財務(wù)收支資金量都在上億以上，大多數(shù)高校一年的經(jīng)費收入相當(dāng)于一個中等縣的財政水平，并且高校涉及的內(nèi)容比較廣，有基本建設(shè)、基本支出、專項支出、學(xué)生經(jīng)費開支、科研經(jīng)費及校辦企業(yè)等方方面面的內(nèi)容涉及。而大多數(shù)高校的內(nèi)部審計工作比較落后，受當(dāng)前審計部門人力資源不足的限制，工作量跟審計力量的投入不成正比。有些審計形式到了，而實質(zhì)未到，比如科研結(jié)題審計，受人力不足限制，結(jié)題審簽只是走了個形式，做不到有成效、有深度的審計。
（三）審計方法比較滯后。高校復(fù)雜的業(yè)務(wù)對審計人員提出了比較高的要求，通過了解，各高?，F(xiàn)在審計人員運用的審計方法一般還停留在簡單的數(shù)據(jù)處理階段，這種審計方式對于數(shù)據(jù)采集、處理、篩選方面存在一定的難度，也不夠全面，信息化審計程度不高。傳統(tǒng)的審計手段和方法已經(jīng)不能滿足全覆蓋審計的要求，使用信息化手段的應(yīng)用于審計工作日
益迫切。
（四）審計整改難落實，發(fā)揮不了審計作用的全覆蓋。目前審計整改存在的困難一是審計的監(jiān)督因為都是在事后監(jiān)督，對于已經(jīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為，追回比較困難，因此對于既定事實的情況追繳資金就無法整改到位了；二是審計部門在履行審計職責(zé)發(fā)現(xiàn)被審計單位問題時，對于審計已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位的反應(yīng)是各不相同的，有避實就虛，有敷衍應(yīng)付，有推卸責(zé)任，而制度上的空缺也使審計整改成為審計監(jiān)督工作中的難點問題。
二、推進審計全覆蓋的思考
實施意見提出，有必要通過強化審計隊伍建設(shè)、推進審計職業(yè)化、向社會購買審計服務(wù)、加強內(nèi)部審計等措施來實現(xiàn)審計監(jiān)督的全覆蓋。在這個基礎(chǔ)上，我認為高校應(yīng)從下面幾個方面工作來實現(xiàn)審計的全覆蓋。
（一）了解了高校審計的內(nèi)容，審計工作就會更加全面，有利于建立多種類型的審計監(jiān)督體系。
1.以預(yù)算執(zhí)行審計為主線，實現(xiàn)財務(wù)收支輪審覆蓋。在高校財務(wù)收支審計是非常重要的工作，資金的使用效益關(guān)系到高校教育的健康發(fā)展。在實際操作中由于高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)資金規(guī)模大，財務(wù)收支審計可以按照行政部部門、各二級學(xué)院、獨立學(xué)院及下屬校辦企業(yè)等為單位進行輪審覆蓋。各高校的財政經(jīng)費的使用情況離不開有效的財務(wù)收支審計，在高校的財務(wù)收支管理中，實施財務(wù)收支審計可以有效的保證資金的真實性、合法性和效益性。堅持財務(wù)收支審計為審計的重中之重，注重從組織方式上進行協(xié)調(diào)，構(gòu)建以財務(wù)收支為主體，預(yù)算執(zhí)行為主線，各專項審計共同參加，分工明確，又互相配合的審計組織體系。財務(wù)收支審計還可以延伸至效益審計的內(nèi)容。
2.實行離任審計與任中審計相結(jié)合，做好高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計一般是受校組織部的委托，對校內(nèi)的中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計，堅持離任必審、任中輪審的原則。學(xué)校應(yīng)該制定本校的《中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》，建立審計對象分類管理制度。對重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，對權(quán)力相對集中、資金規(guī)模較大的重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部，在其一屆任期內(nèi)至少安排一次任中經(jīng)濟責(zé)任審計，以促進權(quán)力運行公開化。同時財政資金、國有資源、國有資產(chǎn)的審計全覆蓋貫穿于經(jīng)濟責(zé)任審計中，與財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行審計、專項審計等相結(jié)合，推進高校審計工作的效率，全面實施輪
審制度。
3.以高校的專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查為重點，鋪開高校審計工作的寬度。專項審計調(diào)查是近年來審計機關(guān)常用的工作方法，常規(guī)的財務(wù)收支審計有時會存在審計深度不夠的問題，專項審計調(diào)查能夠圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點和難點問題，查出一些帶有普遍性、針對性的問題，并且可以提出一些切實可行的建議，引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度關(guān)注。專項審計調(diào)查的對象領(lǐng)域廣，要選擇對象的時候既要有典型性和代表性，又要有一定的數(shù)量和覆蓋面。將財務(wù)收支、專項審計調(diào)查和領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計緊密結(jié)合起來，有利于實現(xiàn)審計內(nèi)容的
全覆蓋。
（二）重視和加強改進審計計劃管理，應(yīng)用風(fēng)險為導(dǎo)向制定科學(xué)合理的審計計劃，是實現(xiàn)審計覆蓋的必要條件。在高校內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)，部分高校未建立健全重大項目的論證決策及監(jiān)管等內(nèi)部控制制度，高校財務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險體系不夠健全，缺少對風(fēng)險的把控，簽字授權(quán)比較隨意，對票據(jù)內(nèi)容真實性疏忽管理，使風(fēng)險事件時有發(fā)生，因此對風(fēng)險點進行分析是十分有必要的。審計部門應(yīng)進行一個全單位的風(fēng)險評估調(diào)查，通個向各個部門的主管了解，確定風(fēng)險點。
（三）針對審計資源不足的情況，可以尋求外援。受單位人員編制的限制，高校審計人員配比很?y提高，面對現(xiàn)實的壓力，想要實現(xiàn)審計的覆蓋要另辟道路。單位審計除了常規(guī)的經(jīng)責(zé)審計、財務(wù)收支審計、專項審計調(diào)查等，還有基建項目的跟蹤審計和結(jié)算審計。基建項目專業(yè)性強，時間長，精力投入大，這部分的審計可以聘請具有資質(zhì)的專業(yè)人員或社會中介機構(gòu)的參與。經(jīng)責(zé)審計、財務(wù)收支審計、專項審計調(diào)查等審計工作，日常工作量大，可以對審計內(nèi)容進行分塊，把問題查實、
查透。
（四）提高審計隊伍的素質(zhì)，以便更快的實現(xiàn)審計覆蓋。審計全覆蓋下審計事業(yè)的發(fā)展必定不同于原來的財務(wù)審計，需要更寬的視野，更深的層次，多專業(yè)性的發(fā)展，對人才的要求更高，單一的傳統(tǒng)財務(wù)人員、計算機專業(yè)人才不能滿足審計覆蓋工作的要求。高校內(nèi)部審計人員基本都是財會專業(yè)的，但也存在原紀委工作中分出的人員，專業(yè)的審計人員較少，一下子要改變這樣的局面有些困難。一方面可以發(fā)揮高校資源優(yōu)勢，從專業(yè)對口的學(xué)生中選擇一部優(yōu)秀學(xué)生，給審計機構(gòu)內(nèi)部注入新鮮血液，既解決了人員不足問題，又讓學(xué)生有實踐鍛煉機會，充分發(fā)揮內(nèi)部審計資源的有效補充和延伸作用。另一方面改變內(nèi)部審計人員的審計觀念，定期參加外部省、市內(nèi)省協(xié)會主辦的審計工作內(nèi)容培訓(xùn)，開闊眼界，提升審計專業(yè)能力和專業(yè)水平，增設(shè)內(nèi)部相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)，以提高審計人員整體素質(zhì)。當(dāng)然，審計人員的能力也是有限的，面對專業(yè)性較強的審計內(nèi)容時，通過購買審計服務(wù)，解決不同審計領(lǐng)域的問題，不僅可以防范審計風(fēng)險，又可以提高審計質(zhì)量。
（五）重視審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，發(fā)揮審計作用，做到審計作用發(fā)?]的全覆蓋。
1.加強審計整改結(jié)果的宣傳力度，建立完善審計公開的制度。將審計結(jié)果向公眾公開不僅僅是法律、法規(guī)的明確要求，使審計效果能夠更好的共享，也是滿足公眾知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)的需要。把審計結(jié)果、審計整改結(jié)果進行公告，不斷強化審計的效果，使學(xué)校內(nèi)部對問題的共性進行監(jiān)督，有利于提高被審計部門的整改積極性，保護自身的榮譽不受損。
2.建立審計整改機制，加大審計整改力度，深化審計工作效果。建立審計整改機制，審計部門提出的整改意見和建議會得到有關(guān)單位和部門的重視，同時各有關(guān)方面也會給予有力的監(jiān)督，杜絕屢審屢犯的情況，使審計全覆蓋的效果得到全面的推行。審計整改可以依靠審計聯(lián)席會議制度，對審計查出的重大問題予以通報，研究解決審計整改中的難點問題，明確審計整改的責(zé)任。建立審計整改機制首先要建立單位內(nèi)部審計整改制度，從制度上明晰各部門在審計整改的職責(zé)，落實各部門在審計整改意見上應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，明確被審計單位的負責(zé)人的主體責(zé)任。制度的健全完善了審計整改的問責(zé)制，對于不按規(guī)定要求和期限進行整改的部門或個人，可以由審計聯(lián)席會議追究其責(zé)任。
高校內(nèi)部審計要踐行促進高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實際制定各項審計業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計組長崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會審計相關(guān)辦法等。同時要建立高校審計聯(lián)動機制，一是要建立審計工作聯(lián)席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學(xué)性、審計實施順利及審計結(jié)果運用。二是要建立審計公告制度，規(guī)范審計公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責(zé)任追究制度，形成督查機制。四要建立內(nèi)部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計，在一定年限內(nèi)完成一輪審計，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。
二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計資源配置
高校內(nèi)部審計資源是高校內(nèi)部審計正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險、重要性水平和審計目標(biāo)等因素，對審計資源科學(xué)有效地加以配置，促進高校內(nèi)部審計價值實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點上，放棄低風(fēng)險環(huán)節(jié)得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內(nèi)部審計機構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內(nèi)部審計機構(gòu)還要依據(jù)審計目標(biāo)來分配審計資源。按審計目標(biāo)分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務(wù)收支審計、預(yù)決算審計等側(cè)重于真實性、合法性審計目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟效益，一定程度上促進規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計、管理效益審計、風(fēng)險管理審計等則側(cè)重于效益性審計目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟效益，促進被審計單位和學(xué)校可持續(xù)發(fā)展?？梢哉f等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經(jīng)濟效益一般要大于真實性、合法性審計。
三、加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制
高校內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)審機構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構(gòu)質(zhì)量和項目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。
1.高校內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制。實現(xiàn)獨立機構(gòu)的設(shè)置，實行向校長報告的工作負責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機會，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計，以先進的技術(shù)實施審計，以專家型的審計隊伍創(chuàng)新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環(huán)。
2.高校內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機構(gòu)運行特點，合理選擇內(nèi)部審計增值點，加強貫穿審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段和審計完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計準(zhǔn)備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計立項相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學(xué)性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標(biāo)、審計范圍和審計內(nèi)容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據(jù)、審計工作底稿和審計復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實審計承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計評判;要規(guī)范審計工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機制。在審計完結(jié)階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲媹蟾嬲髑笠庖姼逶谙嚓P(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據(jù)充分、表述完整、評價客觀、定性準(zhǔn)確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續(xù)審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結(jié)果運用水平，確保審計價值的最大化。
四、內(nèi)部審計工作向廣度深度拓展
高校內(nèi)部審計為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價值可分為批判型、建設(shè)型和防護型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務(wù)收支審計、干部經(jīng)濟責(zé)任審計側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計則側(cè)重于建設(shè)型和防護型。高校內(nèi)部審計職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財務(wù)審計或?qū)ｍ棇徲?，要強調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內(nèi)容和著力點從貨幣財產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟行為的合規(guī)性、經(jīng)濟性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟價值。高校內(nèi)部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。
1.加強高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。全面推進高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個人廉潔自律。實務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度，建立和推行離任經(jīng)濟事項交接實施辦法，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)范性和有效性。
2.加強高?；üこ讨攸c領(lǐng)域的審計。高校結(jié)合自身的實際情況，加大對基建工程重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督。對建設(shè)工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督、評價。著力做好重點環(huán)節(jié)的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當(dāng)依托社會審計開展建設(shè)項目全過程審計的經(jīng)驗，對受托中介機構(gòu)審計質(zhì)量進行評價，努力提高基建工程審計質(zhì)量。
3.拓展專項資金審計和審計調(diào)查。高校設(shè)有多個職能部門和學(xué)院，以及各個經(jīng)濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價等增值服務(wù)，必須實行借助專項資金審計和審計調(diào)查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎(chǔ)。專項審計調(diào)查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內(nèi)審項目立項制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點、高校管理工作的難點、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點等方面，比如各類學(xué)生活動專項經(jīng)費審計調(diào)查、科研經(jīng)費審計調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費審計調(diào)查、實驗室建設(shè)經(jīng)費審計調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費審計調(diào)查、對外投資審計調(diào)查等。
4.著力抓好審計整改落實。高校內(nèi)部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發(fā)現(xiàn)的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實地將任務(wù)分解到位。
5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計。探索搭建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進行合理的功能設(shè)計與功能組合，建設(shè)在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計項目管理、提高人員素質(zhì)和加強審計工作自身監(jiān)管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結(jié)論，加強審計質(zhì)量監(jiān)督、促進審計管理，實現(xiàn)審計工作規(guī)范、推動方法創(chuàng)新，提升審計業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領(lǐng)域、實現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。
五、有效管理審計沖突
審計主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計管理要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領(lǐng)域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯(lián)席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報告審計結(jié)果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規(guī)合理效益性審計事實做出正面評價;要建設(shè)審計人員兼容心理，要學(xué)會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計環(huán)境，這是實現(xiàn)內(nèi)部審計價值最大化的人文條件。
六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計績效評價體系
關(guān)鍵詞：高等院校；內(nèi)部審計；問題；對策
一、高等院校內(nèi)部審計存在的問題
（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理
（1）內(nèi)部審計人員的獨立性受到控制
目前多數(shù)高等院校的內(nèi)部審計機構(gòu)主要由紀檢部門領(lǐng)導(dǎo)，并沒有單獨的辦公機構(gòu)和辦公地點，多數(shù)內(nèi)部審計人員是與財務(wù)部門一起辦公的。
（2）內(nèi)部審計和財務(wù)工作互相交叉
內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門工作內(nèi)容上互相交叉，這讓內(nèi)部審計工作本身的監(jiān)督性受到威脅，其他被審計的對象會認為財務(wù)部和審計處屬于同一部門，對配合提供內(nèi)部審計數(shù)據(jù)不夠重視。
（二）審計項目作業(yè)不規(guī)范
（1）忽視審計調(diào)查
院校內(nèi)部審計管理人員通常已經(jīng)在該院校內(nèi)部工作多年，對校內(nèi)的各類經(jīng)濟活動都十分熟悉，審計工作的開展都循規(guī)蹈矩。內(nèi)部審計工作人員缺乏對各類新式的高效經(jīng)濟活動的調(diào)查，缺乏調(diào)查則意味著最初審計實施方案無法滿足審計工作的需求，審計工作人員按照舊式的審計方案編制的審計成果質(zhì)量低下。
（2）過于注重細節(jié)性程序
院校內(nèi)部審計程序落后，過于依賴已經(jīng)使用了幾十年的細節(jié)性程序（例如核對憑證、確認數(shù)據(jù)、重新計算等），內(nèi)部審計工作變成一成不變的事務(wù)性質(zhì)的工作，這些方法極大地浪費了審計人員寶貴的精力，也僵化了內(nèi)部審計策劃、管理人員的思維模式。
（3）審計取證手段落后
目前院校在取證方式和過程記錄方面，內(nèi)部審計人員十分依賴傳統(tǒng)的紙質(zhì)資料，對其他有一定科技含量的取證方式較為排斥，雖然這些新型取證方式在法律上的證明力不如紙質(zhì)材料，但這類側(cè)面的取證方式能夠為內(nèi)部審計人員的審計定性提供幫助，并且這些佐證能夠在正面材料證明力不夠的時候提供完整邏輯證明力。
（4）審計工作底稿的編制不規(guī)范
與社會審計目前文本格式規(guī)范、內(nèi)容齊全的審計工作底稿相比，高等院校內(nèi)部審計的工作底稿不僅沒有統(tǒng)一格式，在編制審計工作底稿時還存在較多問題，如審計底稿的內(nèi)容不規(guī)范，部分底稿只反映內(nèi)容，部分底稿反映過程、部分底稿又只反映結(jié)果，導(dǎo)致審計主管無法根據(jù)審計底稿判斷審計成果的真實性和有效性；審計報告中涉及內(nèi)容而沒有編制審計工作底稿；或?qū)Σ煌瑢徲嫽顒拥牡赘鍏^(qū)別對待，對部分重點審計工作留置底稿、對一些日常性的審計工作并不留置底稿，這樣導(dǎo)致日常經(jīng)濟活動的審計工作在出現(xiàn)問題之后難以追溯；不按要求編制審計工作底稿；審計工作底稿所附的證明材料缺乏客觀、可靠地依據(jù)等。這些問題往往造成重大事項和問題被遺漏，審計人員責(zé)任不清，后期利用審計成果困難，最終導(dǎo)致無法保證審計質(zhì)量，帶來較大的審計風(fēng)險。（5）內(nèi)部審計績效評價機制缺失
院校內(nèi)部審計部門目前對審計工作的績效評價機制幾乎沒用，內(nèi)部審計人員的工作積極性得不到調(diào)動。績效評價機制的缺失也導(dǎo)致審計人員缺乏升遷和淘汰的依據(jù)?？冃гu價機制的缺乏也使得內(nèi)部審計人員難以發(fā)現(xiàn)自身工作上的不足和閃光點。更無法使內(nèi)部審計人員了解到目前我國高校內(nèi)部審計工作的發(fā)展趨勢和發(fā)展?fàn)顟B(tài)。內(nèi)部審計人員對未來的工作前景轉(zhuǎn)變?yōu)榘举Y歷，這將不利于高校內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。
二、加強高校內(nèi)部審計的對策
（1）增加重點審計內(nèi)容
目前多數(shù)院校的采購、基建等經(jīng)濟行為往往呈現(xiàn)出階段性、內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)開始有針對性地調(diào)整自身審計任務(wù)，增加專項審計內(nèi)容，使審計人員深入研究該專項審計內(nèi)容的工作重點，使得專項審計結(jié)論質(zhì)量提升。
（2）強化內(nèi)部審計獨立性
院校應(yīng)當(dāng)將審計部門與財務(wù)部門工作隔離，由紀檢組長繼續(xù)帶組領(lǐng)導(dǎo)工作，隔離以后審計部門將逐漸樹立獨立的工作意識，也將會樹立自身的威嚴。內(nèi)部的審計工作應(yīng)當(dāng)將原來的以財務(wù)審計和配合紀檢部門需要為主調(diào)整為自身主動審計的審計工作重心，并進行事先審計工作策劃，將內(nèi)部審計質(zhì)量始終保持企業(yè)內(nèi)部審計的水準(zhǔn)。
（3）明確審計領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)的負責(zé)人應(yīng)是全面領(lǐng)導(dǎo)該部，制定審計計劃、審計政策和程序，協(xié)調(diào)內(nèi)審部門與校內(nèi)其他部門、外部審計的審計工作，簽發(fā)審計報告，建立質(zhì)量保證框架，負責(zé)與學(xué)校的行政負責(zé)人聯(lián)系，即對全面的內(nèi)部審計職能負責(zé)。
（4）構(gòu)建內(nèi)部審計績效評價機制
構(gòu)建內(nèi)部審計績效評價機制，該內(nèi)部審計績效評價機制可以與人員評價考核和薪酬績效評級相掛鉤，加強對審計人員的工作效率、工作質(zhì)量的管理控制，協(xié)助充分調(diào)配利用人力資源，使得人員安排更加合理，更好地發(fā)揮每一個員工的長處，進而節(jié)省資源成本。
作者:王素珍 單位:延安職業(yè)技術(shù)學(xué)院
一、高校內(nèi)部審計的定義
2004年教育部為規(guī)范高校財務(wù)管理與審計行為，了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，明確了在高校須設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。規(guī)定第四條明確“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作。”第五條在第四條的基礎(chǔ)上對教育行政部門和單位進行了解釋“本規(guī)定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門；單位，是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位?！备鶕?jù)此工作規(guī)定的要求，各大高校在擴大規(guī)模的同時，實行內(nèi)部設(shè)計制度，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，逐漸重視內(nèi)部審計在高校發(fā)展中的作用。
我們可以這樣理解高校內(nèi)部審計：高校內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)的人員通過對高校財務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督、對高校內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性及有效性的審查，從而達到完善高校內(nèi)控制度、發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)管理問題和實現(xiàn)高校快速發(fā)展的目標(biāo)。
二、高校內(nèi)部審計的范圍
根據(jù)教育部關(guān)于加強高校內(nèi)部審計工作意見，高校需要提高對內(nèi)部審計的重視，切實保證內(nèi)設(shè)機構(gòu)的獨立性，明?_內(nèi)審的審計范圍，加強審計整改，落實責(zé)任追究，推進結(jié)果公開。
高校的內(nèi)審范圍包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行過程及績效審計，提高財政資金使用效益；內(nèi)控制度設(shè)計、單位層面及業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度組織執(zhí)行情況審計，評估風(fēng)險，加強風(fēng)險防控；三公經(jīng)費、科研經(jīng)費、基本建設(shè)及資產(chǎn)管理審計，關(guān)注重點領(lǐng)域，保證資金資產(chǎn)安全等。在以上基礎(chǔ)上還可以再擴大審計范圍，例如：經(jīng)濟責(zé)任審計，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計制度，強化經(jīng)濟責(zé)任審計報告運用；重大項目跟蹤審計，保證重大項目及時高效的完成；專項審計，根據(jù)需要，就高效發(fā)展中遇到的新問題、新情況進行專項審計，及時糾正處理。
全面的內(nèi)部審計范圍能夠最大程度的發(fā)揮內(nèi)審作用，準(zhǔn)確評價高校財務(wù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)活動，為高校財務(wù)管理活動的健康發(fā)展保駕護航。
三、高校內(nèi)部審計對財務(wù)管理的促進作用
（一）審查預(yù)算編制與執(zhí)行，提高預(yù)算科學(xué)性
高校預(yù)算是指以貨幣形式表現(xiàn)的總體計劃，是高校發(fā)展目標(biāo)的直接反映，體現(xiàn)高校的發(fā)展方向。高校預(yù)算包括預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩部分。預(yù)算編制是指高校根據(jù)主管財政部門和教育部門或其他部門的要求，并分析結(jié)合近年預(yù)算編制及執(zhí)行情況，充分考慮以前年度預(yù)算結(jié)余，經(jīng)過“二上”“二下”，最終確定當(dāng)年預(yù)算。
高校內(nèi)部審計需要對高校整個預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程進行監(jiān)督和審查，重點關(guān)注預(yù)算調(diào)整、追加與預(yù)算超支情況。審計應(yīng)從預(yù)算編制為切入點，審查預(yù)算編制整體是否科學(xué)合理，方法是否有效，范圍是否全面，依據(jù)是否可靠，項目是否規(guī)范，有無重復(fù)遺漏，程序是否合法。預(yù)算執(zhí)行情況，則可以從收入預(yù)算執(zhí)行情況和支出預(yù)算執(zhí)行情況兩方面入手，審查各項預(yù)算收入是否及時足額上繳非稅，實行統(tǒng)一管理核算，是否存在隱瞞收入或收入依據(jù)不足的情況；審查各項支出是否合理合法，專項資金是否?？顚Ｓ?，是否存在支出無預(yù)算或有預(yù)算無開支的情況，是否存在各項預(yù)算資金之間相互挪用等等情況。對調(diào)整預(yù)算和追加預(yù)算的情況要特別留意，分析其產(chǎn)生原因，關(guān)注其審批程序，著重其調(diào)整和追加的合理性。高校財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果有針對性的完善高校預(yù)算不足方面，提高預(yù)算的科學(xué)性。
（二）建立健全內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險控制能力
高校在運行過程中存在各種潛在風(fēng)險，例如教學(xué)質(zhì)量風(fēng)險，教學(xué)質(zhì)量不高，培養(yǎng)的畢業(yè)生無競爭力，就業(yè)困難；財務(wù)風(fēng)險，資金使用效益不高，甚至于資金鏈斷裂；人力資源風(fēng)險，人才流失，發(fā)展難以為繼等。為應(yīng)對此類風(fēng)險，應(yīng)建立內(nèi)控制度，并保障內(nèi)控制度的落實，以達到控制風(fēng)險，保證高校有效運行。
內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一部分，又是監(jiān)督內(nèi)控制度建立及實施的有效手段。在審計過程中，要分析內(nèi)控制度的設(shè)立是否符合本校發(fā)展的實際，又要關(guān)注已經(jīng)設(shè)立的內(nèi)控制度是否得到有效實施。具體來說，審計內(nèi)容包括以下幾方面：一是內(nèi)部管理控制，審查各類事項是否有規(guī)定的流程，辦理該事項是否按流程辦理以及該流程是否合理等；二是內(nèi)部會計控制，根據(jù)財經(jīng)法規(guī)、相關(guān)會計準(zhǔn)則及會計制度結(jié)合本校有關(guān)文件制度審查會計處理是否符合要求，是否有違紀違規(guī)情況出現(xiàn)；三是內(nèi)部資產(chǎn)控制，根據(jù)國有資產(chǎn)有關(guān)管理規(guī)定以及本校有關(guān)國有資產(chǎn)管理制度審查國有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定，有無國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。在審計的指導(dǎo)下，尋找到內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，加以改進，防范風(fēng)險，提高風(fēng)險控制能力。
（三）規(guī)范財務(wù)收支，防范財務(wù)風(fēng)險
高校的特殊性要求高校需要保證收支兩條線，收支分離，不可混淆。但是就目前高校的收支管理上來看，收入存在著收費依據(jù)、收費標(biāo)準(zhǔn)不明確，票據(jù)使用不規(guī)范等問題，支出存在財務(wù)把關(guān)不嚴，票據(jù)審核不嚴謹，甚至存在套取財政資金等情況。從整個學(xué)校的發(fā)展來看，財務(wù)收支管理不規(guī)范是高校財務(wù)管理混亂的一個表象，從長遠上來說勢必會影響到高校的前進勢頭，不利于高校的發(fā)展壯大。
高校內(nèi)部審計首先要明確高校收取的各項費用是否有依據(jù)，是否嚴格按照國家出臺的各種文件對各項應(yīng)收費的項目進行收費，杜絕多收、亂收、少收等情況的出現(xiàn)，并關(guān)注高校收取的費用是否及時上繳財政。其次要明確支出的真實性、合理合法性，根據(jù)高校自行制定的報賬管理辦法審查各項費用的報銷是否真實合理，佐證材料是否完善，手續(xù)是否齊全，審批是否到位等。其中，審計需要重點關(guān)注三公經(jīng)費的使用情況，督促完成三公經(jīng)費逐年遞減的要求。
（四）規(guī)范管理科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費使用效益
科研能力是衡量高校辦學(xué)水平的一個重要標(biāo)志，科研課題經(jīng)費也是高校收入的一個重要組成部分。隨著高校的發(fā)展，科研課題數(shù)量和?費總額也隨之增長，但是各大高校對于科研課題經(jīng)費的管理卻仍舊停滯不前，導(dǎo)致科研課題經(jīng)費使用效益不高，投入與產(chǎn)出不成正比，甚至出現(xiàn)了一些違規(guī)現(xiàn)象。
高校內(nèi)部審計從科研經(jīng)費內(nèi)部控制、真實性、效益性三方面入手，致力于規(guī)范科研經(jīng)費的管理使用。評審內(nèi)部控制，指關(guān)注科研經(jīng)費的使用是否建立了內(nèi)部控制制度，是否有經(jīng)費支出、成本核算管理規(guī)定，是否有科研成果社會及經(jīng)濟效益考評機制等；評審真實性，指科研經(jīng)費支出是否真實合法，是否有套取資金的現(xiàn)象發(fā)生；評審效益性，主要分為兩大塊，一是科研經(jīng)費使用效益，著重分析科研成本，二是科研成果所帶來的社會效益及科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的經(jīng)濟效益。根據(jù)審計結(jié)果，規(guī)范科研經(jīng)費支出，合理運用科研成果，提高科研經(jīng)費使用效益。
（五）加強資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全
高校資產(chǎn)種類繁多，不僅包括教職工及學(xué)生日常教學(xué)辦公所需資產(chǎn)，還包括實驗室建設(shè)購置儀器設(shè)備。而如今很多高校存在著國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理脫節(jié)的現(xiàn)象，國有資產(chǎn)管理軟件未能連通財務(wù)管理軟件，導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門數(shù)據(jù)不相符的情況出現(xiàn)。這不僅反映出高校資產(chǎn)管理方面的欠缺，也是內(nèi)控薄弱的表現(xiàn)。
一、高校內(nèi)部控制存在的問題
（一）控制環(huán)境薄弱?？刂骗h(huán)境包括管理層的道德修養(yǎng)和對內(nèi)部控制的認識、機構(gòu)人員設(shè)置等方面，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基石。我國高?？刂骗h(huán)境存在如下問題：第一，高校管理者內(nèi)部控制意識薄弱。有的高校管理者對內(nèi)部控制建設(shè)重視不足，錯誤地認為內(nèi)部控制建設(shè)僅僅是財務(wù)部門的事情，沒有意識到內(nèi)部控制依賴于全校各個部門的通力協(xié)作。缺少了管理者的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，單純依靠財務(wù)部門自己很難將內(nèi)部控制建設(shè)搞好、搞徹底，使得部分規(guī)章制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制漏洞百出。第二，崗位設(shè)置不利于內(nèi)部控制。由于財務(wù)部門人員數(shù)量的限制，部分崗位設(shè)置存在一人多崗的現(xiàn)象，違背了不相容職務(wù)相分離的基本原則，一方面增加了部分人員的工作量，影響了工作效率，另一方面也極易誘發(fā)經(jīng)濟案件的發(fā)生。
（二）風(fēng)險評估制度不健全。建設(shè)內(nèi)部控制首先要對風(fēng)險進行科學(xué)有效的評估，進而采取應(yīng)對預(yù)案，最終有效控制風(fēng)險。我國高校尚未建立一套成熟、完整的風(fēng)險識別和評估體系，具體存在如下問題：第一，高校管理者的風(fēng)險評估意識淡薄，在沒有進行科學(xué)的風(fēng)險評估和可行性論證的情況下，盲目擴張規(guī)模，擠占基本經(jīng)費，過度舉借債務(wù)，造成資金使用混亂，償債壓力驟增，財力入不敷出，加劇了高校的財務(wù)風(fēng)險，增加了發(fā)展的不確定性。第二，風(fēng)險評估制度不健全。當(dāng)前，高校運行面臨的風(fēng)險因素在不斷增加，但是大多高校尚未建立完善的風(fēng)險識別和預(yù)警機制。例如高校債務(wù)籌資比較盲目，不能合理地確定貸款金額及利息、資本結(jié)構(gòu)和還款計劃，債務(wù)風(fēng)險較大，高校發(fā)展存在隱患。
（三）控制活動不到位。控制活動作為內(nèi)部控制的核心，貫穿于各個層級和職能。而我國高校內(nèi)部控制偏重于貨幣資金，實物資產(chǎn)和崗位職責(zé)控制方面相對較弱。第一，實物控制方面。高校應(yīng)完善制度設(shè)計，強化流程控制，從而規(guī)范實物管理。例如，高校日常辦公耗材的領(lǐng)用和報廢要履行相關(guān)審批手續(xù)；要定期或不定期盤點固定資產(chǎn)，并與賬表進行核對，確保資產(chǎn)安全與完整等。但在實際工作中這些制度往往很難落實到位，影響了財務(wù)信息的真實性和可靠性。第二，崗位職責(zé)方面。高校應(yīng)將不相容職務(wù)分配給不同的人員，使每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少經(jīng)過兩個人員或部門處理，單個人員或部門的工作與其他人員或部門的工作相一致或相聯(lián)系，通過相互間的監(jiān)督和制約，有效防范錯誤和舞弊的發(fā)生，然而實際工作中崗位設(shè)置往往不盡合理。
（四）信息溝通不順暢。大數(shù)據(jù)時代，我國高校都普遍重視校園信息化建設(shè)，建立了自己的信息化管理平臺。但是，高校信息溝通仍存在諸多問題。第一，信息溝通機制不順暢。高校上行溝通機制存在著匯報不及時、不真實、不完整的問題，影響領(lǐng)導(dǎo)決策的有效性；下行溝通機制存在著反饋不及時的問題，職能部門不能及時領(lǐng)會校管理層的決策意圖，直接影響各職能部門管理工作的開展；職能部門間的橫向溝通機制存在著信息不能準(zhǔn)確、及時共享的問題，彼此間形成“信息孤島”，影響了各職能部門的工作效率和效果。第二，信息管理平臺不健全。在系統(tǒng)供應(yīng)方面，當(dāng)前高校的信息管理平臺基本上都是由軟件供應(yīng)商直接提供，結(jié)合高校自身實際需求提供的個性化服務(wù)相對較少；在系統(tǒng)維護方面，信息化專業(yè)人才匱乏導(dǎo)致系統(tǒng)的后期維護升級不及時，信息平臺的利用程度較低，不能發(fā)揮信息平臺的服務(wù)效能，不能很好地為高校管理層的決策提供細節(jié)把握和全盤分析，降低了管理效率。
（五）監(jiān)督活動不到位。高校開展獨立、客觀的內(nèi)部審計是確保各項經(jīng)營和管理活動合法合規(guī)的重要保障。然而現(xiàn)實情況是，審計部門在高校中與其他職能部門處于同等級別，獨立性和權(quán)威性不強，對少數(shù)實權(quán)者的監(jiān)控處于“真空地帶”，逆向選擇和道德風(fēng)險大大增加，少數(shù)實權(quán)者傾向于追求個人利益最大化，在工程項目招標(biāo)、招生錄取工作中的暗箱操作頻繁發(fā)生。與此同時，新形勢、新要求下內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具備系統(tǒng)的專業(yè)知識、良好的心理素質(zhì)、較強的溝通能力、較強的管理職能和協(xié)調(diào)處理復(fù)雜問題的能力，而我國高校內(nèi)審人員與審計的能力要求差距比較明顯，加之缺乏獨立的工作環(huán)境，內(nèi)部審計僅局限于財務(wù)活動的檢查和評價，遠遠達不到“管理型審計”的要求。
二、改善高校內(nèi)部控制的對策
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境。第一，加強宣傳教育，倡導(dǎo)教授治校。高校應(yīng)加強包括管理層在內(nèi)的在崗人員誠信、道德、法制和自律建設(shè)，做到人人都能講道德、講誠信，依法依規(guī)履行職責(zé)。定期組織高校管理層參與內(nèi)部控制相關(guān)的研討班，培養(yǎng)高校管理層良好的風(fēng)險意識，增強其對內(nèi)部控制重要性的認識。發(fā)揮高校工會的引導(dǎo)作用，倡導(dǎo)教授治校，鼓勵教授參與到內(nèi)部控制的監(jiān)管中來，增強高校管理者個人利益和高校整體利益的一致性，避免道德風(fēng)險和逆向選擇。第二，完善崗位設(shè)置，強化問責(zé)機制。高校應(yīng)重視內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)，完善崗位設(shè)置，建立內(nèi)部牽連制度和定期輪崗制度，形成相互間的監(jiān)督和制約，同時厘清關(guān)鍵崗位的權(quán)責(zé)分配，強化問責(zé)機制，明確責(zé)任主體，從而有效降低舞弊行為的發(fā)生，保證會計信息的真實完整。
（二）健全風(fēng)險評估機制。第一，增強風(fēng)險評估意識，成立風(fēng)險評估小組。高校應(yīng)增強管理層的風(fēng)險管控意識和風(fēng)險評估能力，考慮成立以校長擔(dān)任組長、職能部門處長擔(dān)任成員的風(fēng)險評估工作小組，確立高校校長作為內(nèi)部控制建設(shè)“第一責(zé)任主體”的地位，主要負責(zé)重大事項的風(fēng)險評估，提高風(fēng)險防控質(zhì)量。以高校債務(wù)風(fēng)險為例，為防范過度和盲目舉債，高校應(yīng)加強對債務(wù)風(fēng)險的科學(xué)論證，比較評估結(jié)論和安全指標(biāo)，確定可控的貸款金額，并制定詳細的還款計劃，督促落實保障措施。第二，建立風(fēng)險預(yù)警機制。高校應(yīng)遵循內(nèi)部控制建設(shè)的成本效益原則，借助科學(xué)的審計方法和手段，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，對高校風(fēng)險狀況進行定期或不定期的評價和監(jiān)測，并提出風(fēng)險處置意見和辦法，為管理層應(yīng)對風(fēng)險提供決策依據(jù)。
（三）加強內(nèi)部控制活動。第一，加強內(nèi)控制度建設(shè)。高校應(yīng)以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為參照，以《高等學(xué)校會計制度》為準(zhǔn)繩，結(jié)合自身特點，堅持預(yù)防為主、處罰為輔的管理理念，構(gòu)建一套權(quán)責(zé)明確、激勵和約束相輔相成的內(nèi)部控制制度及獎懲考核辦法。同時樹立預(yù)算的權(quán)威性，一切以預(yù)算為綱，強化預(yù)算約束力度，所有開支必須納入預(yù)算管理，嚴禁無預(yù)算、超預(yù)算開支，有效防范以權(quán)謀私，從根本上確保內(nèi)部控制的有效性。第二，建立風(fēng)險審計機制。高校審計部門作為建立風(fēng)險防范審計機制的有效推動者，應(yīng)該在校管理層的領(lǐng)導(dǎo)下建立行之有效的風(fēng)險管理流程，以風(fēng)險為導(dǎo)向，從源頭上控制風(fēng)險。例如，通過建立債務(wù)風(fēng)險審計機制，保持適度舉債，控制債務(wù)風(fēng)險；通過建立預(yù)算風(fēng)險審計機制，控制赤字預(yù)算或超預(yù)算，維護預(yù)算權(quán)威；通過建立日常財務(wù)收支審計機制，加強大額資金管控，強化支出審批流程，切實保障資金安全。
一、加強“軟控制”，樹立全員控制意識
內(nèi)部控制是對人、財、物、事的管控，只有管好人，才能管好財、物、事?！败浛刂啤闭顷P(guān)注人的控制方法。美國全國虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會（COSO）的《內(nèi)部控制——整體框架》提出在控制環(huán)境中應(yīng)加強“軟控制”，強調(diào)行為控制的重要性，諸如信任、道德、忠誠、培育關(guān)系以及有效的領(lǐng)導(dǎo)力等?！坝部刂啤睂Ω咝Ｌ岣咝首饔貌⒉幻黠@，而“軟控制”正好能彌補其局限性，通過人的干預(yù)，諸如領(lǐng)導(dǎo)力、行為、能力以及高度的價值觀促使效率性目標(biāo)的實現(xiàn)。
高校內(nèi)控規(guī)范的實施需要全體師生和員工的支持和參與，每位師生員工既是內(nèi)部控制的主體又是內(nèi)部控制的客體，既要對所負責(zé)的工作實施控制，又要接受他人控制和監(jiān)督。因此，高校加強“軟控制”應(yīng)以人為本，激發(fā)人的工作激情和創(chuàng)造性，約束人的趨利傾向，化解與人有關(guān)的風(fēng)險，從而建立與高校健康發(fā)展相聯(lián)系的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從根本上提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。
高校加強“軟控制”還應(yīng)重視內(nèi)部控制意識、管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、校園文化的營造?！兑?guī)范》中明確規(guī)定：“單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)?！边@一規(guī)定旨在促使高校校級領(lǐng)導(dǎo)樹立內(nèi)控責(zé)任意識，牽頭做好內(nèi)控規(guī)范的組織實施，帶頭執(zhí)行好內(nèi)控規(guī)范，嚴格按制度辦事，增強制度的權(quán)威性，實現(xiàn)從“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變。
積極開展內(nèi)控宣傳和培訓(xùn)工作，讓內(nèi)控的理念深入人心，形成重視風(fēng)險防范意識、強化責(zé)任意識的內(nèi)控文化，營造“領(lǐng)導(dǎo)重視、部門協(xié)作、全員參與”的內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境。讓內(nèi)部控制在校內(nèi)從上而下得到貫徹執(zhí)行，中層領(lǐng)導(dǎo)不能只起到“二傳手”的作用，具體經(jīng)辦人員要熟悉業(yè)務(wù)流程，對業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)形成條件反射，建立統(tǒng)一的行為模式和工作氛圍切實規(guī)范內(nèi)部行為。
二、強化監(jiān)督管理，落實考核評價機制
內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，不僅靠制度保障和各部門及相關(guān)人員的自主執(zhí)行，還必須強化事中監(jiān)督、事后評價及責(zé)任追究。
1.建立合理的內(nèi)外部監(jiān)督機制。一是以“查”為主的內(nèi)部監(jiān)督。首先，在財務(wù)部門設(shè)立內(nèi)部稽核崗，對每個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，內(nèi)部稽核可以在財務(wù)部門內(nèi)設(shè)一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗，配備責(zé)任心強、工作能力全面的人員擔(dān)任，并納入常態(tài)化管理，將監(jiān)督過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門負責(zé)人；其次，以現(xiàn)有的內(nèi)部審計、紀檢部門為基礎(chǔ)，開展以內(nèi)部控制為主體的專項審計；再次，完善信息公開制度，增強預(yù)算公開透明度，提高輿論監(jiān)督力度。二是以“補”為主的外部監(jiān)督。一方面應(yīng)借助以上級主管部門政府審計為主導(dǎo)的外部監(jiān)督力量。依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)的法律法規(guī)促使高校規(guī)范內(nèi)部控制制度的制定和有效實施。另一方面通過聘請社會中介審計機構(gòu)，依靠其審計的獨立性，站在公正的立場，對高校內(nèi)部控制進行測試評價，針對薄弱環(huán)節(jié)或容易出現(xiàn)控制缺陷的環(huán)節(jié)，及時提出整改意見并幫助其改正、完善。
一,增強進修,更新審計觀念
內(nèi)部審計任務(wù)肩負著對資金運作的監(jiān)視與效勞本能機能,充沛發(fā)揚內(nèi)審的本能機能效果,就要不時的增強進修,更新審計觀念.本年初,省教育廳下發(fā)了積極推進全省教
育系統(tǒng)內(nèi)部審計任務(wù)具體轉(zhuǎn)型,促進我省教育事業(yè)又好又快開展的文件,經(jīng)過進修使我們看法到:教育內(nèi)部審計任務(wù)具體轉(zhuǎn)型是教育變革和開展情勢的需求.我們要積極探究內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的路子和辦法,完成由傳統(tǒng)審計向治理+效益審計改變.為順應(yīng)這一革新,做了以下幾方面的任務(wù):一是加大宣傳力度,使人人認清情勢,盲目地成為審計任務(wù)轉(zhuǎn)型的理論者.二是更新審計內(nèi)容,在年度任務(wù)中添加治理審計,效益審計的項目,使同志們能逐漸順應(yīng)內(nèi)部審計任務(wù)具體轉(zhuǎn)型后的任務(wù)要求.
二,以科學(xué)開展觀為指點,立異內(nèi)審任務(wù)
在新的情勢面前,審計任務(wù)要順應(yīng)科學(xué)開展觀的要求,也必需要轉(zhuǎn)型和立異.今年度中對我校的基建工程項目:綜合教育樓,實行樓進行了全進程跟蹤審計.用招招標(biāo)的方法確定了中介機構(gòu);與中介機構(gòu)簽署了托付合同;對內(nèi)審人員進行了項目分工.在施工階段的跟蹤審計中,我們加大了全進程跟蹤審計的力度,參加了合同的征詢;首要資料的比價收購審計;工程進度款的審核;蔭蔽工程的驗收;已竣工程量的簽證驗收;工程改變確實認等主要環(huán)節(jié).經(jīng)過基建工程跟蹤審計,將工程項目造價節(jié)制由過后向事中,事前延長,做到了關(guān)隘前移,還為工程決算積聚了原始材料,以便獲得更佳的經(jīng)濟效益.
三,審計任務(wù)展開狀況
參加招招標(biāo)項目,物資收購驗收項目,維修工程驗收簽證項目160余項;監(jiān)視簽署經(jīng)濟合同
60余份;觸及資金近5000萬元.經(jīng)過以上任務(wù),充沛發(fā)揚了內(nèi)審任務(wù)效勞與監(jiān)視的本能機能,使我校的內(nèi)審任務(wù)在維護財生意律,完美內(nèi)部治理,進步經(jīng)濟效益等方面發(fā)揚了主要效果.基建維修工程項目審計,全年共展開基建維修項目76項,個中:托付審計14項,自審項目62項.全年審計資金總額1939.83萬元,定案資金總額1832.16萬元,審減額
107.67萬元.一年中,在本人的任務(wù)崗?fù)ど媳M職盡責(zé),用我們的辛勤任務(wù)為節(jié)省了很多資金.科研任務(wù)是高校開展的一項主要任務(wù),我們集中力氣增強了對科研專項資金的搜檢和監(jiān)視,展開科研經(jīng)費審鑒7
項,使這些資金充沛發(fā)揚了應(yīng)有的效益.依據(jù)指導(dǎo)的布置,對我校50年校慶捐贈資金和學(xué)生突發(fā)事情的費用列支進行了專項審計,按照財政治理方法和內(nèi)部審計原則,腳踏實地,客觀公平的進行剖析,論證,提出了合理化的建議,寫出了具體具體的設(shè)計申報,為指導(dǎo)決議計劃供應(yīng)了參考根據(jù).共同完成了年關(guān)班子及中層小我審核任務(wù);干部競聘的監(jiān)視任務(wù);人員雇用錄用任務(wù);職稱評審監(jiān)視任務(wù);重生的登科任務(wù);各類測驗的監(jiān)視任務(wù);各項評先樹優(yōu)的考評運動.經(jīng)過以上任務(wù)的參加,標(biāo)準(zhǔn)了做事順序,防止了不正之風(fēng).依據(jù)黨風(fēng)廉政建立責(zé)任書,注重職業(yè)品德教育,不時強化廉政認識,對峙審計營業(yè)公開通明,發(fā)揚和堅持了審計人員的優(yōu)越形象.強化審計營業(yè),進步綜合審計任務(wù)才能.年中一切人員參與了管帳和審計持續(xù)教育培訓(xùn)和測驗,并獲得了優(yōu)異成果,為完成審計任務(wù)的轉(zhuǎn)型奠基了根底.
關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險管控
一、背景
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為單位加強風(fēng)險防范提高管理水平提供了指導(dǎo)。針對高校財經(jīng)業(yè)務(wù)的特點，2016年4月，教育部辦公廳研究制定了《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》（教財廳〔2016〕2號），此指南雖然只是對部屬高校印發(fā)，但對于普通高校也有現(xiàn)實指導(dǎo)作用。目前我國高等教育正處于規(guī)模擴張向內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)換的過渡期，高校內(nèi)部控制有效與否，是鞏固前期高等教育發(fā)展成果的關(guān)鍵。
二、財務(wù)風(fēng)險分析
由于高校資金來源渠道多，經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型復(fù)雜，相應(yīng)的內(nèi)控建設(shè)工作涉及面廣、政策要求高，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。為有效化解財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)從學(xué)校重點領(lǐng)域、重點工程、重點對象等環(huán)節(jié)入手，梳理排查風(fēng)險因素，據(jù)此合理確定風(fēng)險控制對策。
（一）財務(wù)環(huán)境風(fēng)險
財務(wù)環(huán)境層面是風(fēng)險管控的基礎(chǔ)，涉及到組織架構(gòu)、決策議事機制、制度建設(shè)、人員素質(zhì)能力等方面。具體風(fēng)險分析如圖1。
（二）籌資風(fēng)險
當(dāng)財政撥款、教育事業(yè)收入等主要經(jīng)費來源已不能滿足高校發(fā)展要求時，就需要通過貸款解決資金問題。尤其是通過貸款開展大型基建工程的高校，貸款風(fēng)險是高校籌資風(fēng)險防范的重中之重。具體風(fēng)險分析如圖2。
（三）經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險
經(jīng)濟活動層面內(nèi)部控制分為對內(nèi)部投資和業(yè)務(wù)流程的控制，投資風(fēng)險主要是現(xiàn)金流量風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險，業(yè)務(wù)流程控制主要包括對預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)和合同等業(yè)務(wù)的控制。其中預(yù)算控制作為高校財務(wù)的核心業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制體系中具有舉足輕重的作用，其他業(yè)務(wù)都要以預(yù)算為基礎(chǔ)進行日常運行。具體風(fēng)險分析如圖3。
三、化解財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控舉措
（一）優(yōu)化財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)控環(huán)境
一是建立經(jīng)濟管理委員會議事機構(gòu)。委員會成員包括學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、人財物相關(guān)職能部門負責(zé)人、部分二級學(xué)院和附屬單位負責(zé)人等，主要職責(zé)應(yīng)包括：研究辦學(xué)經(jīng)費的籌措、運用、管理；審議預(yù)算、決算事項；研究、協(xié)調(diào)學(xué)校內(nèi)部各方面的經(jīng)濟關(guān)系，審議學(xué)校的收費政策、分配政策等。經(jīng)濟管理委員會不僅有利于強化“三重一大”決策制度，而且增強了學(xué)校經(jīng)濟管理工作的前瞻性和主動性，使各層級管理者都承擔(dān)起財務(wù)安全和風(fēng)險控制的責(zé)任，實現(xiàn)有效的激勵，為推動學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展提供了科學(xué)決策依據(jù)。
二是健全完善財務(wù)制度。對需要補充完善的管理辦法、操作規(guī)程、實施細則進行制訂或修訂；對已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前工作需要、過時的制度，及時予以廢止。梳理制度及時除舊革新的同時，加強執(zhí)行監(jiān)督，使制度得到有效落實。
三是注重財務(wù)人員素質(zhì)能力提升。高素質(zhì)的財務(wù)人員除掌握財務(wù)領(lǐng)域的知識外，更要具備分析、判斷、思考的能力。應(yīng)不斷加強財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和繼續(xù)教育，及時進行知識更新，提升職業(yè)素養(yǎng)。
（二）依法多渠道籌集辦學(xué)資金，提升抵御風(fēng)險的能力
隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴大，財政撥款已經(jīng)不能滿足高校發(fā)展的資金需要，如何依法多渠道籌資為自身發(fā)展建設(shè)服務(wù)，化解債務(wù)風(fēng)險，是內(nèi)控治理的重點目標(biāo)。
1.拓寬籌資渠道
包括：深挖現(xiàn)有資金來源渠道，爭取科研課題和專項經(jīng)費；通過創(chuàng)新收費管理方式，大幅度降低學(xué)生欠費率，增加資金流動性；成立基金會，發(fā)揮校友優(yōu)勢，規(guī)范社會捐贈，多渠道籌集資金；加強校企合作，承擔(dān)企業(yè)的課題，出讓專利和技術(shù)，使之成為經(jīng)費收入的亮點，實現(xiàn)雙贏。這些舉措不僅為學(xué)校的發(fā)展提供經(jīng)費支撐，而且能激發(fā)辦學(xué)活力。
2.妥善應(yīng)對債務(wù)風(fēng)險
一是調(diào)整完善債務(wù)結(jié)構(gòu)，短期、中期、長期相結(jié)合，流動資金貸款不屬于自治區(qū)建設(shè)貸款貼息政策支持范圍，且貸款周期短，容易造成不斷借新還舊的惡性循環(huán)，影響學(xué)校財務(wù)健康，因此盡量避免流動資金貸款。二是動態(tài)監(jiān)控貸款變化情況，加強對現(xiàn)有貸款到期情況的分析，建立還貸整體規(guī)劃，統(tǒng)籌安排還貸時間，逐步削平貸款高峰，防止貸款集中到期給學(xué)校造成資金緊張。三是把握國家信貸政策調(diào)整的有利機遇。利用目前國家貨幣政策相對寬松，利率較低的有利條件，通過貸款置換方式提前償還融資成本較高的貸款。四是處理好與各大銀行之間的關(guān)系，堅持銀校合作、雙贏多贏共贏，同時注意平衡與各大銀行的合作，避免過分依賴單一的銀行，不把“所有的雞蛋放在同個籃子”。
（三）以強化經(jīng)濟業(yè)務(wù)層面內(nèi)控為抓手，切實維護高校權(quán)益
1.加強對附屬單位的監(jiān)管力度
許多高校設(shè)有校辦企業(yè)、附屬醫(yī)院和獨立學(xué)院等附屬單位，雖然這些附屬單位是獨立法人、獨立核算，但是其與學(xué)校本部經(jīng)常有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來。高校對這些單位的監(jiān)管重視程度不高，大量資金活動游離于學(xué)校監(jiān)管范圍之外。因此，高校應(yīng)督促附屬單位建立健全內(nèi)部治理體系，在制度上明確要求對其重大經(jīng)濟事項實施審批與監(jiān)管，財務(wù)信息定期報送，通過審計和監(jiān)督其財務(wù)狀況和收支情況加強對附屬單位經(jīng)濟活動的控制，形成有效的風(fēng)險防范機制，切實維護學(xué)校權(quán)益。
2.預(yù)算實施精細化管理
規(guī)范預(yù)算編制、審批、決算、評價、分析等預(yù)算管理流程。預(yù)算編制時相關(guān)部門積極溝通，細化預(yù)算科目；同時嚴把預(yù)算執(zhí)行關(guān)，定期通報執(zhí)行情況，實行剛性化約束，開展預(yù)算績效評價，強化決算分析與結(jié)果運用。
3.大力清理往來款項
受傳統(tǒng)管理觀念影響，高校財務(wù)工作中容易忽視往來款項的清理，導(dǎo)致大量資金被長期占用，因此必須認識問題嚴重性，重點清查和集中催繳跨越時間長，資金余額大的往來款項，將清理往來款項工作常態(tài)化，有效的防范資金安全風(fēng)險。
4.“大數(shù)據(jù)”促進財務(wù)信息規(guī)范化
財務(wù)部門應(yīng)借力學(xué)校的數(shù)字化校園建設(shè)工程，協(xié)調(diào)教務(wù)、學(xué)工等部門對財務(wù)管理軟件、數(shù)據(jù)平臺進行標(biāo)準(zhǔn)化改造，不僅要實現(xiàn)銀校信息直連，并且與校內(nèi)各部門能實現(xiàn)即時數(shù)據(jù)共享，使財務(wù)軟件成為集信息查詢、財務(wù)數(shù)據(jù)采集、多渠道收費等功能于一體的綜合系統(tǒng)，徹底改變以往校內(nèi)各項信息分割、數(shù)據(jù)“孤島”的情況，不僅提高工作效率，而且避免了跨平臺信息傳遞的風(fēng)險。
5.內(nèi)審助力學(xué)校善治增效
審計部門應(yīng)開拓創(chuàng)新，不局限于查賬，而是向管理審計、風(fēng)險審計方面拓展業(yè)務(wù)。審計工作以風(fēng)險管理和績效評價為導(dǎo)向，涵蓋了預(yù)算與決算審計、財務(wù)收支審計、干部經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計、后續(xù)審計、工程審計等多項業(yè)務(wù)內(nèi)容，不斷提升工作質(zhì)量和水平，成為學(xué)校規(guī)范管理的促進者、提高效益的推動者、價值增值的倡導(dǎo)者。
總之，在深入推進財務(wù)風(fēng)險防控機制建設(shè)的過程中，要著力于制度落實，通過動態(tài)識別和分析，不斷更新采集風(fēng)險點，及時調(diào)整應(yīng)對策略。形成以積極防范為核心，強化內(nèi)控管理為手段的科學(xué)協(xié)同管理機制。
參考文獻：
[1]劉東，王雁.論高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善[J].會計之友，2010（09）.
[2]王文華.規(guī)范內(nèi)部會計控制 防范高校財務(wù)風(fēng)險[J].會計之友，2011（01）.