時間：2023-06-18 10:31:06
導語：在財務預算管理系統(tǒng)的撰寫旅程中，學習并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領您探索更多的創(chuàng)作可能。
Abstract： Because the traditional enterprise information system can't meet the needs of the group， a multi-tenant data sharing cloud computing technology based on the original system is used. This system is developed by the cloud SaaS model， and it carries out the data management by data sharing. At the same time， it uses role-based access control method to ensure the security of data. The practice shows that information technology will be applied to the financial module of Yunnan Metallurgical Group， it can achieve the integration of the resources of all the financial system and even the entire group.
關鍵詞： 云計算；SaaS模式；信息化；財務管理
Key words： cloud computing；SaaS model；informatization；financial management
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）36-0062-05
0 引言
財務管理作為冶金集團最關鍵環(huán)節(jié)，主要擔任集團各類資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和運營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤調(diào)配[1]。集團現(xiàn)有的核算模式較為落后，會計電化學只是將傳統(tǒng)的手工記賬轉移到計算機上，并未從本質上改變原有的會計流程，并且隨著集團業(yè)務規(guī)模的擴大，業(yè)務量激增，數(shù)據(jù)不能夠按時反饋給財務部門，造成了嚴重的業(yè)務與財務數(shù)據(jù)不一致。集團下屬公司眾多，信息化水平不一致，各分公司賬目獨立核算，管理分散，對集團的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。
云計算[2]是一種新型的具有超強計算能力和處理海量數(shù)據(jù)能力的計算模式。支持以“租用”的方式消費和使用信息化產(chǎn)品，用戶不需要購買基礎設施而是通過互聯(lián)網(wǎng)租用所需要的基礎設施，用戶可以按服務多少以及使用時間長短進行付費，通常使用瀏覽器通過互聯(lián)網(wǎng)遠程訪問并使用特定軟件，無需購買軟件，能夠以最低的成本享受到信息服務的核心價值，也給予了企業(yè)創(chuàng)新變革的新平臺[3，4]。
1 集團財務管理系統(tǒng)安全機制
云計算包括云計算平臺和云計算服務這兩個概念，即軟件即服務SaaS（Software as a sevice）、平臺即服務PaaS（Platform as a sevice）、基礎設施即服務IaaS（Infrastructure as a sevice）三種服務模式，將傳統(tǒng)所用的基礎設施、服務通過網(wǎng)絡以服務的形式提供給云使用者[5]。云中進行存儲的數(shù)據(jù)本來是安全的，但是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，會受到不同方式的網(wǎng)絡攻擊，因此集團將共享數(shù)據(jù)部署在云平臺，首先要考慮的就是數(shù)據(jù)的安全性[6]。
云南冶金集團數(shù)字化生產(chǎn)集成管理系統(tǒng)財務管理系統(tǒng)中，采用了基于角色的訪問控制模型RBAC[7]來解決系統(tǒng)復雜的權限分配問題，通過在主題和資源之間設定角色這個概念來進行用戶訪問權限的控制。用戶是操作數(shù)據(jù)對象的主體，用戶通過角色這個中間媒介和權限聯(lián)系起來，但集團存在用戶數(shù)量多、員工職位多、組織機構復雜等問題，需要控制的資源較多。如果擁有X個用戶，需要為每個用戶分配Y個角色，則需要進行X×Y次權限分配工作，會進行多次重復工作，效率較低。
在傳統(tǒng)RBAC模型的基礎上進行改良，把具有相同權限的用戶組成一個用戶組，一個用戶可以歸屬于一個或者多個用戶組，除了可以給單個用戶授角色以外，也可以對用戶組授角色，這樣單個用戶所擁有的權限就是該用戶個人擁有的權限加上用戶組的權限。根據(jù)用戶的特征設立不同層次的用戶組，按照集團組織機構進行劃分，因此通過用戶組來描述用戶組織機構來實現(xiàn)對用戶不同權限的管理。
將優(yōu)化的RBAC模型應用到集團財務管理系統(tǒng)中，首先進行傳統(tǒng)的用戶登錄也就是用戶認證操作，當認證成功后，向云服務器提供訪問請求[8]，權限管理模塊將讀取用戶的權限，并將相應的模塊加載到系統(tǒng)中，用戶只能在權限范圍內(nèi)進行操作，系統(tǒng)在云計算下數(shù)據(jù)共享的控制方案如圖1所示。
2 集團財務管理系統(tǒng)設計
本系統(tǒng)是在云計算SaaS模式下開發(fā)，利用上海寶信軟件提供的云平臺，采用JAVA語言[9]+IBM DB2[10]數(shù)據(jù)庫，基于B/S架構[11]對本系統(tǒng)進行開發(fā)，為了使業(yè)務應用具有更良好的適應性，將業(yè)務應用拆分成“展現(xiàn)層，業(yè)務層和數(shù)據(jù)層”三層結構[12]，滿足了以功能為目標導向的企業(yè)應用開發(fā)的需要，同時也提高了本系統(tǒng)開發(fā)效率。
2.1 功能模塊
財務管理系統(tǒng)應該是符合企業(yè)需求以及企業(yè)發(fā)展模式的系統(tǒng)，財務管理做為集團生產(chǎn)經(jīng)營管理中最重要環(huán)節(jié)，直接影響著集團的運行。根據(jù)前期所做的需求分析以及需要實現(xiàn)的目標，集團數(shù)字化生產(chǎn)集成管理系統(tǒng)（財務管理），以統(tǒng)一的會計科目為基礎，提供了從總賬管理、應付管理、應收管理，票據(jù)管理的全業(yè)務處理流程，覆蓋了用戶端到行政管理部門、財務部門、采購部門、銷售部門、倉儲部門多個范疇。（圖2）
冶金集團財務管理模塊是在SaaS模式下進行維護和管理以及用戶權限的分配，菜單配置，功能擴展及用戶個性化需求等工作，財務管理模塊的功能主要包括以下幾個方面：
①總賬管理：在總賬模塊中，通過賬套與會計科目體系、記賬幣種的配置，多組織架構的設計，支持多組織、多幣種的會計核算要求，滿足集團日常會計核算；實時收集各前端系統(tǒng)產(chǎn)生的會計憑證并進行各種邏輯校驗，生成公司的日記賬、明細賬、總賬等會計資料，為公司財務會計報表編制提供基礎信息，并提供憑證追溯功能。
②應付模塊：主要處理物料（含成品、半成品）外購、外協(xié)、固定資產(chǎn)采購的發(fā)票管理，供應商預付款，員工借款及費用報銷等，一般情況下，應付模塊主要包括應付模塊基礎信息管理、供應商管理、發(fā)票管理、付款管理、內(nèi)部交易等業(yè)務。
③應收管理：應收模塊主要處理銷售發(fā)票、客戶貨款等相關的應收、收入、稅金類會計業(yè)務，一般情況下，應收模塊主要包括應收模塊基礎信息管理、客戶管理、發(fā)票管理、收款管理、內(nèi)部交易、月末結賬等業(yè)務。
④報表管理：對總賬、應付、應收各模塊產(chǎn)生的賬簿進行統(tǒng)一管理，提供科目余額、明細賬、日記賬查詢。
2.2 系統(tǒng)業(yè)務流程
云冶集團數(shù)字化生產(chǎn)集成管理系統(tǒng)財務管理，包含了原燃料、資材、備件、零固、辦公用品等進口、國內(nèi)采購供應業(yè)務，并實現(xiàn)了這些業(yè)務的整合，實現(xiàn)了財務與集團生產(chǎn)經(jīng)營活動（采購、銷售、生產(chǎn)等）數(shù)據(jù)集成[12]。
2.2.1 總賬管理
總賬管理子系統(tǒng)是整個財務管理系統(tǒng)的核心，提供了會計科目維護、憑證錄入、審核、紅沖、過賬及期末結轉功能。總賬管理模塊的功能主要包括以下幾個方面：
①基本信息維護：該模塊主要是賬務初始化工作，包括公司賬套管理、會計科目體系、銀行地區(qū)代碼、輔助核算代碼類別、會計期、匯率、幣種等初始信息設置。
②憑證處理：會計憑證是會計核算的基礎，憑證處理主要是包括憑證制單、審核、過賬、查詢以及紅沖。為了防止因工作量太大，無法短時間內(nèi)完成憑證制單，以及憑證重復錄入等問題，系統(tǒng)提供暫存憑證功能，不占用正式憑證號，但仍可實現(xiàn)憑證保存。
③期末處理：集團為了審核在一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營情況，必須進行定期結賬。主要包括月末和年末處理，以及關賬作業(yè)。
總賬管理模塊通過開放的接口，使之與應收賬款、應付賬款、固定資產(chǎn)管理、現(xiàn)金流管理、成本管理相互集成，保證了資金與業(yè)務同步記錄，確保了數(shù)據(jù)一致性。無論是手工憑證還是拋帳憑證，都必須對這些記賬憑證進行審核、過賬，并且憑證制單人和審核人不能為同一個人，否則系統(tǒng)拒絕審核憑證，同時為系統(tǒng)使用人員分配權限，只有財務主任具有審核權限，確保了數(shù)據(jù)正確性?？傎~程序流程圖如圖3。
2.2.2 應付管理
當集團采購部門按照已確定的采購合同取得集團日常經(jīng)營活動所需物資后，集團的采購活動與財務支付時間的不一致，即購進物資而未付款，形成應付賬款。應付管理主要分為報支管理和付款管理，采購人員在采購系統(tǒng)錄入發(fā)票信息，生成報支清單（應付和預付），每筆業(yè)務具有唯一的報支清單號，并提交給應付系統(tǒng)，財務人員對查詢到的報支清單進行審核、復核操作，并且財務人員對有誤的報支清單沒有修改的權限，有且只能撤銷、刪除到采購系統(tǒng)，從而確保業(yè)務與財務數(shù)據(jù)完全一致。對復核無誤的報支清單，進行付款。應付管理流程圖如圖4所示。
2.2.3 應收管理
當集團銷售部門按照客戶提交的采購計劃，銷售給客戶生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的物資，集團的銷售活動與客戶貨款支付時間的不一致，產(chǎn)生應收賬款。銷售物流模塊再發(fā)貨完成之后，對于符合結算條件（結算單價已經(jīng)確定且發(fā)貨完成）的碼單（發(fā)貨單）拋給應收模塊，而對于非銷售物流支撐的需要開發(fā)票的在應收模塊直接手工錄入，從銷售系統(tǒng)拋帳的應收發(fā)票，不能夠在應收模塊進行更改甚至刪除，若業(yè)務上需要調(diào)整，要回到銷售系統(tǒng)進行更正，然后再將更改后單據(jù)拋帳到應收模塊，以保證財務與銷售數(shù)據(jù)一致性；銷售或者財務業(yè)務人員在收到用戶貨款之后，在”收款信息錄入”進行收款單錄入，需明確應收業(yè)務類型、結算用戶、收款方式、收款金額及收款性質（收款用途），如果是銷售合同的貨款，則選擇需要進行合約分配。財務人員對未拋賬的收款單進行收款確認。同時生成收款憑證，如果是需要進行合約分配的收款單，其用戶的資金額度傳到銷售模塊，為銷售模塊的合約自用款，銷售模塊進行合約貨款分配及資金發(fā)貨控制。對于非銷售合同貨款的收款單在發(fā)票開完之后進行發(fā)票分配核銷的操作。應收管理流程圖如圖5所示。
2.3 數(shù)據(jù)庫設計
進行數(shù)據(jù)庫的設計必須要考慮到數(shù)據(jù)隔離和數(shù)據(jù)安全問題，云計算SaaS模式下經(jīng)常采用的數(shù)據(jù)庫設計有：獨立數(shù)據(jù)庫、隔離數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)架構[14，15]。獨立數(shù)據(jù)庫是服務提供商為每個租戶設立一個單獨的數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)隔離性較強，雖然有效的保證數(shù)據(jù)的安全，但后期擴展和維護費用較高。共享數(shù)據(jù)庫，隔離數(shù)據(jù)架構為多個租戶共享一個數(shù)據(jù)庫，為每個租戶提供單獨的數(shù)據(jù)隔離，但是當租戶需要跨數(shù)據(jù)庫操作時存在一定的困難。共享數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)架構是多個租戶可以共享一個Datebase，共享程度最高。
每種數(shù)據(jù)庫設計方案都有不同特點，結合本系統(tǒng)開發(fā)過程中的各個因素，實現(xiàn)財務系統(tǒng)的靈活管理，本系統(tǒng)采用共享數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)架構的方法設計數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫是信息系統(tǒng)開發(fā)的關鍵，設計時需考慮不同表之間的關系，不同來源的數(shù)據(jù)是否有矛盾、是否有冗余、數(shù)據(jù)量大小、每個數(shù)據(jù)項名稱、類型、長度、取值范圍，數(shù)據(jù)項之間關系以及數(shù)據(jù)項要求的操作及操作頻度等，確保數(shù)據(jù)結構可擴展性、可配置性[16]。
在數(shù)據(jù)庫構建中將信息共享平臺數(shù)據(jù)庫分成3大類，分別是基礎數(shù)據(jù)庫、業(yè)務應用數(shù)據(jù)庫、共享交換數(shù)據(jù)庫。其中：
基礎數(shù)據(jù)庫用于存儲基礎數(shù)據(jù)內(nèi)容，基礎數(shù)據(jù)庫是應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的基礎和支撐，是應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫重要的數(shù)據(jù)源。包括發(fā)票種類信息數(shù)據(jù)庫、人員基礎信息數(shù)據(jù)庫、會計科目體系數(shù)據(jù)庫等。
業(yè)務應用數(shù)據(jù)庫為各個應用系統(tǒng)服務所需數(shù)據(jù)，包括報支管理信息數(shù)據(jù)庫、付款管理信息數(shù)據(jù)庫、收款管理信息數(shù)據(jù)庫等。
交換數(shù)據(jù)庫主要實現(xiàn)公共信息系統(tǒng)與其他行業(yè)業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源的交換共享。其中包括工商、稅務等。
財務管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫關系圖如圖6所示。
3 結束語
①優(yōu)化傳統(tǒng)RBAC角色控制方法，建立用戶組分配權限，向云計算下數(shù)據(jù)共享的安全性。
②根據(jù)集團財務管理系統(tǒng)的需求，運用了J2EE開發(fā)框架和MVC模式，對系統(tǒng)進行編程、實現(xiàn)。
③在傳統(tǒng)財務管理系統(tǒng)的基礎上，針對其中的不足，提出了基于云計算的集團財務管理系統(tǒng)，通過分析業(yè)務流程，采用了共享數(shù)據(jù)庫、共享數(shù)據(jù)架構方法設計數(shù)據(jù)庫，將需要共享的數(shù)據(jù)傳至云平臺，大幅提高了會計信息的準確性與完整性。
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[關鍵詞] 鐵路工務材料預算管理
一、嚴格按生產(chǎn)任務制定科學合理的物資采購預算
只有制定出科學合理的物資采購預算才能與生產(chǎn)任務相匹配,并能及時、迅速的為安全生產(chǎn)提供物資保證。
當前鐵路工務設備發(fā)展趨勢呈現(xiàn)大量換鋪重型鋼軌及彈性扣件、發(fā)展無縫線路、鋪設提速道岔、鋪設鋼筋混凝土軌枕或使用各種新型軌下基礎,改善碎石道床及路基工作條件。鐵路工務作業(yè)方式和手段呈現(xiàn)維修方式由利用列車間隔向“天窗修”轉變;作業(yè)方式由手工作業(yè)向機械化轉變;生產(chǎn)任務由分散型向集中型轉變;勞力組織由零星安排向集中作業(yè)轉變。線路維修實行大型養(yǎng)路機械作業(yè)、日常維修充分利用“天窗點”由機械化領工區(qū)實行小機群作業(yè),線路領工區(qū)以日常保養(yǎng)為主,兼顧少部分線路維修作業(yè)量。
各鐵路局是編制采購預算的責任主體。根據(jù)運輸生產(chǎn)預算,預計各區(qū)段機車完成的總重噸公里及走行公里,結合各區(qū)段的消耗定額,測算各區(qū)段的燃料油脂消耗量,匯總編制機車的燃料油脂消耗預算。同時根據(jù)空調(diào)旅客列車預計燃料消耗,匯總確定鐵路局的燃料及油脂消耗量。
物資采購預算的編制要求:
(1)科學的編制物資、采購(申請)預算,搞好物資的準入、招標、訂貨、采購、運輸(配送)、驗收、儲存等物資供應管理工作。(2)根據(jù)生產(chǎn)預算的進度和技術要求,按質、按量、及時、齊備、均衡連續(xù)地供應企業(yè)所需物資,保證生產(chǎn)需要。(3)監(jiān)督和促進生產(chǎn)部門合理、節(jié)約的使用物資,充分發(fā)揮物資潛力,最大限度的節(jié)約物資資源。(4)應用現(xiàn)代化管理手段,按照市場規(guī)律,不斷地改進完善物資供應管理的方式和方法,加速資金周轉,減少積壓,提高流動資金的利用率;合理地制定物資消耗定額,降低企業(yè)生產(chǎn)成本,最大化地增加企業(yè)經(jīng)濟效益。(5)建立健全并嚴格執(zhí)行各項物資供應管理工作的規(guī)章制度,不斷地提高管理水平。(6)搞好隊伍建設,提高物資工作人員的業(yè)務能力,廉潔自律,全心全意為運輸生產(chǎn)服務。
二、從源頭抓起,加強對材料預算管理,實現(xiàn)事前監(jiān)督
具體做法如下:施工前的準備工作:這是現(xiàn)場材料管理的開始,為材料管理創(chuàng)造良好的環(huán)境和提供必要的條件。(1)編制好用料計劃。(2)做好生產(chǎn)、施工前的用料準備工作。(3)做好已領物資的保管工作,包括分存、盤點、退舊領新等。(4)搞好各類物資的消耗控制,執(zhí)行好定額、限額用料,廢舊物資的節(jié)約代用工作。(5)做好包裝容器的回收上繳工作。(6)搞好車間核算。(7)搞好大堆料管理,其中包括周轉性材料、器具設備、工具等低值易耗品的管理。(8)工程竣工時,做好剩余物資的整理回收,及時辦理退料、工號轉移手續(xù)。搞好材料管理對于加快施工進度、保證線路施工質量、降低線路預算成本,提高經(jīng)濟效益,具有十分重要的意義。
三、跟蹤管理,加強對材料領用情況的考核,實現(xiàn)過程控制
施工中的組織管理工作:這是現(xiàn)場材料管理和管理目標的實施階段,其主要內(nèi)容如下。
(1)合理安排材料進場,作好現(xiàn)場材料驗收。(2)履行供應合同,保證施工需要。(3)掌握施工進度變化,及時調(diào)整材料配套供應計劃。(4)加強現(xiàn)場物資保管,減少損失和浪費,防止丟失。(5)組織料具的合理使用。按專業(yè)對口原則由施工過程是勞動對象“加工”、“改造”的過程,是材料消耗的過程,稱為“犧牲”過程或使用過程。使用過程中材料管理的中心任務就是檢查、保證進場施工材料的質量,妥善保管進場的物資,嚴格、合理地使用各種材料,降低消耗,保證實現(xiàn)管理目標。
四、加強材料庫存管理,合理降低庫存,確實保障零誤差、零故障
其一,材料入庫至使用是有一定時間差的,確實保障好材料性能、作用也是全面預算管理的重中之重,所以必須加強材料存放管理,不能因保管不善而降低使用壽命。并且要存放于符合要求的專門材料庫房,否則,會降低材料的使用壽命。材料必須設專門庫房,妥善存放。并根據(jù)儲存物資的技術性能、不同用途、質量要求、周轉量大小和氣候條件等因素,配備足夠和必要的倉儲設施,做到分區(qū)分類合理。具體要求如下。
(1)倉庫區(qū)域禁止吸煙,油罐、加油區(qū)禁帶火種,禁止使用手機和其他電器,嚴格管理火種及火源,在庫區(qū)明顯的地方應設立醒目的“嚴禁煙火”標志。
(2)庫區(qū)內(nèi)需動用明火進行電焊、氣焊作業(yè)時,應報請安全部門批準。作業(yè)時應嚴格隔離,設專人看護,作業(yè)完畢應將現(xiàn)場及時清理,杜絕隱患。
(3)庫房內(nèi)不準使用火爐取暖。庫區(qū)及掌握周圍五十米內(nèi)嚴禁燃放煙花爆竹。
(4)庫區(qū)內(nèi)必須按儲存物資的性質、儲存場地的大小,配足相應的消防器材,標明數(shù)量,指定專人管理。管庫人員要懂滅火常識,會使用滅火器材,會撲滅初期火險,滅火器要定期檢查、換藥,保持狀態(tài)良好。
(5)火工品、化學危險物品應設專庫保管,并有專人負責。嚴格按照火工品、化學危險物品的技術保管要求保管,嚴格執(zhí)行火工品、化學危險物品的收發(fā)制度。對儲存過期的危險品,按有關規(guī)定,在保衛(wèi)部門的監(jiān)督下進行統(tǒng)一銷毀,并做好銷毀記錄存查。
(6)倉庫電氣設備及線路應符合公安部頒發(fā)的《倉庫防火安全管理規(guī)則》的要求,庫房內(nèi)不準使用電熨斗、電爐子和電烙鐵等電熱器具和電視機、電冰箱等家用電器,不準用可燃材料做燈罩,不得使用碘鎢燈和超過60瓦以上的白熾燈等高溫照明燈具,不準使用移動式照明燈具。
一、企業(yè)財務預算管理所存在的問題
（一）企業(yè)財務預算管理概念模糊不清
眾所周知，一個企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展始終離不開財務，但是，根據(jù)調(diào)查研究，很多企業(yè)財務管理方面出現(xiàn)參差不齊的現(xiàn)象，之所以產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因是由于財務預算管理的概念非常模糊，很多工作人員會認為財務預算管理是企業(yè)財務部門的工作，與其它部門沒有關系，甚至有企業(yè)人員認為財務預算管理會在一定程度上造成人力、物力以及財力的浪費，對企業(yè)的經(jīng)濟管理起到阻礙作用。
（二）企業(yè)預算管理缺乏戰(zhàn)略思考
在企業(yè)的整個發(fā)展過程之中，如果缺乏一種長遠的眼光，那么則無法促進企業(yè)的有效發(fā)展，其中在企業(yè)預算管理中，很多人員會將企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標有所忽略，從而導致企業(yè)預算的編制以及執(zhí)行的戰(zhàn)略目標會發(fā)生偏移。除此之外，現(xiàn)如今很多企業(yè)在發(fā)展過程中不僅缺乏市場頭腦，并且固步自封，在制定財務預算管理中，不會根據(jù)市場的實際現(xiàn)狀制定與預測，從而在一定程度上忽視了市場環(huán)境對采取預算的作用，這種發(fā)展模式下，企業(yè)固有的預算方式會產(chǎn)生本質的變化，會導致企業(yè)在面臨市場變化的時候缺乏應變能力，無法有效推動企業(yè)的發(fā)展與進步。
（三）企業(yè)預算管理人員素質過低
在企業(yè)財務預算管理中，其預算人員是一項最為關鍵的人物，但是由于企業(yè)財務預算管理所牽扯到的內(nèi)容比較多，涉及到的環(huán)節(jié)比較復雜，并且與會計、計算機、管理等學科有所關聯(lián)，導致現(xiàn)在企業(yè)預算管理人員的知識素養(yǎng)與職業(yè)素養(yǎng)不高，這種模式不僅會從本質上影響企業(yè)財務預算的正常運行，并且在一定程度上也會對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成制約。
二、促進企業(yè)財務預算管理有效發(fā)展的對策
（一）構建全面預算管理系統(tǒng)
企業(yè)財務預算管理對企業(yè)的發(fā)展起到至關重要的作用，針對企業(yè)所出現(xiàn)的現(xiàn)象，需進一步構建全面預算管理系統(tǒng)，其中，在建立預算管理體系的平臺中，需要對公司的目標進行確定以及分解，針對目標對責任主體以及責任邊界進行合理劃分，將責任進一步落實到責任主體，全體參與，避免出現(xiàn)財務閉門造車式的財務預算報告。此外，還需要進一步實施預算控制以及信息反饋，對財務預算進行分析與調(diào)整，對經(jīng)營活動進行指導改善，從而建立適合企業(yè)發(fā)展的公司戰(zhàn)略。在全面預算管理系統(tǒng)中所包括的內(nèi)容有收入、費用的預算管理、預算控制、考核管理、信息溝通管理等，在構建全面預算管理系統(tǒng)中，需從多個角度考慮，進一步實現(xiàn)系統(tǒng)之間的信息順暢傳遞，從而滿足管理體系的可持續(xù)發(fā)展。
（二）綜合使用預算管理方法實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標
企業(yè)的戰(zhàn)略目標猶如企業(yè)預算的航行燈塔，企業(yè)的預算是為了更有效地實現(xiàn)企業(yè)目標，避免偏離正確地目標航向。因此，預算不能脫離戰(zhàn)略目標自說自話。必須根據(jù)企業(yè)的目標實際情況，綜合使用預算管理方法落實目標任務。例如：企業(yè)財務預算中的增量預算的主要特點是考慮了歷史的成本，但是卻對資源的數(shù)量不加以重視。而零基預算的基本特點則是在考慮歷史成本的同時，對現(xiàn)存的資源數(shù)量有所關注。固定預算有利于業(yè)務水平比較平穩(wěn)的企業(yè)，相對簡單，但缺乏靈活性，有時脫離實際外部經(jīng)濟環(huán)境。彈性預算就克服了這種死板，通過多種經(jīng)營環(huán)境的假設預算，能更有效地適應外部的變化，并在一定程度上避免了預算的頻繁修改及脫離實際的離奇偏差。能夠使各責任中心實施更為細致的差異分析，及時調(diào)整戰(zhàn)略實施策略。實現(xiàn)財務預算管理的完整性與全面性。
（三）進一步提升財務預算管理人員的基本素養(yǎng)
財務預算管理人員在企業(yè)發(fā)展中起到了至關重要的作用，但是由于缺乏綜合的高素質培養(yǎng)，導致財務預算管理效果不容樂觀。針對這種現(xiàn)象，則需要進一步提升財務預算管理人員的培養(yǎng)，其中，企業(yè)可以采取繼續(xù)教育與培訓的方式，進一步增強企業(yè)財務預算管理人員對財務預算知識的了解；通過崗位輪換、企業(yè)管理、文化熏陶等強化其對財務預算管理的概念、范疇有所認識[5]。增強職業(yè)素養(yǎng)，提高綜合管理技能，實現(xiàn)在日常工作中的全面性、正確性。也只有如此，才能從本質上帶動企業(yè)的成長，實現(xiàn)企業(yè)財務預算管理的有效發(fā)展。
對于我國電力系統(tǒng)管理來說，財務預算管理是用以維系電力企業(yè)在市場環(huán)境中有序運作的基礎，也是保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要管理環(huán)節(jié)。在以往，電力系統(tǒng)財務部門的負責人在制定電力財務預算管理方案時，往往側重企業(yè)的眼前利益，相對而言，缺乏針對企業(yè)長期發(fā)展目標的規(guī)劃。從既往的工作中可以看到，我國電力系統(tǒng)內(nèi)部的財務預算管理存在一定的問題亟待解決，例如：盡管我國電力財務預算管理工作的實際目標是由多個短期目標所組成，但各個短期目標之間缺乏必要聯(lián)系性，這就可能會造成財務預算管理“斷層”的現(xiàn)象發(fā)生，即各預算管理工作在執(zhí)行過程中缺少銜接。另外，電力系統(tǒng)財務預算管理中的動態(tài)化管理較弱，這會在一定程度上影響企業(yè)資金運作的靈活性與穩(wěn)定性。因此，需要在具體的實踐過程中，進一步完善我國電力系統(tǒng)財務預算管理的效力，滿足當前社會開放式市場環(huán)境當中對電力能源的需求，借助相關管理制度，提升電力服務的質量及其效率。
二、新時期強化我國電力系統(tǒng)財務預算管理的主要方法
通過分析我國電力系統(tǒng)財務預算管理過程中所出現(xiàn)的各類實際問題，能夠清晰地了解到電力企業(yè)要突破的管理瓶頸，只有從根本上意識到電力財務預算管理的重要性，以及財務預算對于整個電力系統(tǒng)運作的重要作用，便能夠找到解決實際問題的方法。
(一)構建系統(tǒng)的電力企業(yè)財務預算管理機制從實際情況來看，我國電力企業(yè)要構建一套新的企業(yè)財務預算管理策略，令其與現(xiàn)階段我國市場供送電環(huán)境相契合，同時，企業(yè)管理者要重視預算管理風險工作的執(zhí)行效力，從最基礎的財務預算管理細節(jié)出發(fā)，逐步完善整個電力系統(tǒng)的預算風險管理能力，維系電力企業(yè)持續(xù)有序地經(jīng)營。實際上，為了強化電力財務預算管理工作的效力，我國電力企業(yè)也在積極地轉變發(fā)展思路，將市場變化趨勢的分析內(nèi)容納入到電力企業(yè)未來一段時期內(nèi)的預算管理方案之中，這樣，既能夠提升企業(yè)的財務預算管理與時俱進的特性，而且，還能解決財務管理的風險性問題，預留一部分資金應對企業(yè)所可能面對的突發(fā)狀況。
(二)合理配置電力企業(yè)各項管理資源，持續(xù)推進電力財務預算管理效能的提升在當前的信息化社會環(huán)境中，電力企業(yè)預算管理也要借助有效的信息管理系統(tǒng)平臺，制定出相對完善的企業(yè)預算管理方案。除此以外，電力企業(yè)還可以建立項目小組管理、強化人力資源配置等等有效策略，來進一步優(yōu)化電力企業(yè)財務預算管理的實際運作效力，使電力系統(tǒng)的服務效率更高，有利于企業(yè)效益以及核心競爭力的提升，展現(xiàn)我國電力企業(yè)的全新風貌。
三、結束語
企業(yè)的良好運作需要各個部門的協(xié)作和配合，不能顧此失彼，必須為每一項生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)制定相應的目標和計劃，并嚴格監(jiān)督執(zhí)行力度。財務管理是企業(yè)運作過程中最為關鍵的模塊之一，因為其工作質量決定著企業(yè)的運行成本和最終的財務收入。通過財務預算能夠有效提升企業(yè)財務管理的科學性，并減少資金流失和不必要的資源浪費，從而減少成本支出，提高經(jīng)濟效益。
二、企業(yè)財務預算管理特征
（1）整體性和互聯(lián)性。企業(yè)的財務預算是由多個環(huán)節(jié)共同組成的，包括預算編制、方案執(zhí)行、業(yè)績考核、獎懲環(huán)節(jié)等，從而對企業(yè)實現(xiàn)了從上到下的管理，體現(xiàn)了財務預算管理的整體性。為了保證預算計劃的順利實施，需要企業(yè)的各個部門之間保持高度的互聯(lián)性，即互相配合，密切聯(lián)系，提高各項資源和信息的共享，從而提升工作質量和效率，為實現(xiàn)整體的預算目標共同努力。在這個過程中，如果某個部門沒能達到預期目標，就會對其他部門造成不利影響。[1]
（2）多面性。財務預算管理的多面性體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，企業(yè)在執(zhí)行財務預算管理的過程中，需要每個員工都參與進來，并保證員工和員工之間、部門和部門之間的相互協(xié)調(diào)，防止因為某個環(huán)節(jié)出錯而影響到整體的預算目標。第二，企業(yè)的各部門、各經(jīng)營環(huán)節(jié)都受到財務預算管理的制約，并能夠體現(xiàn)出其管理效果，如財務支出、員工獎勵等均需進行合理預算。
（3）科學性與合理性。和以往企業(yè)中常用的財務管理方法相比，財務預算管理更具備科學性與合理性，因為其預算編制的基礎是在對企業(yè)的人力資源、財務資源進行精確的分析和統(tǒng)計之后，并對企業(yè)目前的經(jīng)營狀況、生產(chǎn)效率、市場影響力等多方面進行了綜合的分析，這樣能夠保證預算編制中需要的數(shù)據(jù)和各項基本信息都具有準確性和真實性，而且制定出來的預算目標也更加科學合理，從而提高了預算方案的可執(zhí)行性以及完成質量。[2]
三、財務預算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用
（1）幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。在實際的企業(yè)運作過程中，其生產(chǎn)和營業(yè)目標都具有多重性，反映在財務上也很難用唯一的數(shù)量指標來表達，因此需要通過財務預算分門別類、有層次地表達企業(yè)的各種目標，如銷售、生產(chǎn)、成本費用、收入和利潤等，并通過財務預算，把這些目標分解為各個部門的具體目標，從而有助于企業(yè)內(nèi)部各個部門和職工了解本部門及本人在財務目標中的地位、作用和責任，并根據(jù)預算安排自己的活動，努力完成自己的任務，并以各個具體目標的完成促成總目標的實現(xiàn)。
（2）對企業(yè)的運行起到監(jiān)控作用。為了保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動都是嚴格按照財務預算方案執(zhí)行的，需要在預算方案的具體執(zhí)行階段進行監(jiān)督和控制。通過將實際的財務支出和經(jīng)濟收益與財務預算進行對比，就能夠及時了解到企業(yè)當前的經(jīng)營方式是否合理，如果差異較大，就需要找出存在的具體問題，從而對企業(yè)的運行方案做出針對性的調(diào)整，使經(jīng)營活動控制在預算的范圍內(nèi)進行，從而促使企業(yè)目標的完成。
（3）促進各個部門的相互協(xié)調(diào)，提高企業(yè)資源的利用率。由于企業(yè)各個部門的職責和功能不同，在實際工作中難免會出現(xiàn)摩擦和矛盾，影響企業(yè)的生產(chǎn)效率和內(nèi)部團結，不利于長期可持續(xù)發(fā)展。例如，生產(chǎn)部門和銷售部門之間的矛盾往往就出現(xiàn)在生產(chǎn)能力和銷售能力不對等導致的產(chǎn)品供應不及時或者產(chǎn)品大量的積貨。造成這種情況的原因，是前期的溝通和交流不足以及銷售和生產(chǎn)信息的共享不及時。通過財務預算管理，能夠使各個部門圍繞企業(yè)的總體目標，制定某個時間段內(nèi)的生產(chǎn)計劃、銷售計劃、推廣計劃等，從而使部門與部門之間的協(xié)調(diào)和聯(lián)系更加緊密。同時提升了對企業(yè)各項運行資源的使用效率，降低成本支出。[3]
四、財務預算管理在企業(yè)運作中的運用
（1）實施全面預算管理。全面預算管理就是集計劃和實施于一體全過程的預算管理過程，在這個過程中，要求企業(yè)全部人員和所有的經(jīng)營活動都參與進來，改變了一般管理模式中只有財務人員和財務部門才能參與的現(xiàn)象。同時，企業(yè)所有的管理人員都有機會參與到預算管理的最后決策環(huán)節(jié)，提高了預算管理制度的科學性與合理性。通過實施全面預算管理能夠使企業(yè)成為一個為完成其總目標而良好運轉的有機整體，增強內(nèi)部凝聚力和整體工作效率。
（2）建立全面預算管理系統(tǒng)。利用現(xiàn)代化的信息技術和網(wǎng)絡平臺，建立起一個完善的全面預算管理系統(tǒng)，能夠有效提升預算管理的效率和質量。同時，對企業(yè)目標進行確定和分解，落實責任制，保證每個大的目標下對應幾個小的目標，且都有相關的執(zhí)行人和負責人。建立預算編制，對現(xiàn)有的資源進行合理的分配，實現(xiàn)資源利用效率的最大化。在預算方案投入實行之后，要通過計算機管理系統(tǒng)進行實時監(jiān)控，要求各個部門及時將業(yè)績傳送到服務器中，系統(tǒng)會自動進行分析，計算出實際情況和預算的差異，財務人員會根據(jù)技術數(shù)據(jù)進行原因調(diào)查，從而改善不合理的企業(yè)運行方式。[4]
（3）加強對會計人員的管理。企業(yè)的財務部門和會計人員是預算編制的主導者，也是預算執(zhí)行的監(jiān)督和管理者，其專業(yè)素養(yǎng)直接決定著財務預算管理的質量。但是由于傳統(tǒng)財務管理模式的制約，很多會計人員的知識結構和認知水平仍然比較傳統(tǒng)和落后，尤其是一些老會計，思維模式和工作思路都比較保守，很難適應現(xiàn)代化市場經(jīng)濟的發(fā)展需求，更限制了企業(yè)的發(fā)展。在這種情況下，就需要根據(jù)會計人員的自身情況，并結合企業(yè)的經(jīng)營狀況，制定培訓計劃。首先，向會計人員灌輸新興的財務管理理念，并結合具體的實踐效果講解財務預算管理的應用優(yōu)勢，提高他們的思想認識，避免在實際的工作中出現(xiàn)消極心理。其次，實行淘汰制，在預算管理的過程中，如果發(fā)現(xiàn)某些會計人員難以適應現(xiàn)代化的管理模式，要及時進行調(diào)崗，避免影響整體的發(fā)展目標。最后，實行責任制，這樣能夠充分調(diào)動會計人員工作的積極性和主觀能動性，即每個財務人員都有自己對應的責任模塊，當這個模塊出現(xiàn)問題，就能夠盡快地找到相關責任人，從而提高問題的解決效率，也避免出現(xiàn)相互推卸責任的不良現(xiàn)象。
五、結論
關鍵詞：公立醫(yī)院 預算管理 財務管理
一、我國公立醫(yī)院財務預算管理現(xiàn)狀
在我國社會主義市場經(jīng)濟的影響下，為了謀求更多的經(jīng)濟效益，許多公立醫(yī)院對其經(jīng)營管理方式均傾向于市場化、商業(yè)化運作，對醫(yī)院自身的盈利及其醫(yī)院的財務管理不夠重視。從這個層面看，對公立醫(yī)院來說，要想為醫(yī)院的經(jīng)濟效益可持續(xù)發(fā)展，對公立醫(yī)院的財務收支與預算進行管理是一種有效途徑，但是從現(xiàn)實情況來看，這一方面暫時未得到公立醫(yī)院的普遍重視。
二、建立完善公立醫(yī)院財務預算管理的對策
通過如上論述，那么，通過何種手段來實現(xiàn)公立醫(yī)院的預算的科學管理，筆者認為要弄清公立醫(yī)院在財務預算中存在的主要問題，并結合公立醫(yī)院的實際情況，加大力度對其進行整頓，通過有效地手段逐步構建完善公立醫(yī)院的財務管理系統(tǒng)。具體而言，筆者認為應弄清如下幾個方面：
（一）確定預算指標
1、確定預算管理指標的內(nèi)容
科學的預算管理必然要求細致而又全面，因此公立醫(yī)院的預算管理必須要對預算的內(nèi)容落實清楚。《公立醫(yī)院財務制度》，是公立醫(yī)院進行各項預算指標劃分的重要依據(jù)，各公立醫(yī)院結合公立醫(yī)院的實際特點，具體的預算管理指標涉及到如下幾個方面：人均出院費用與門診人次費用控制指標、藥品比例、人員經(jīng)費、成本指標、管理費用和后勤保障費用等。
2、對收入指標進行科學預算
對公立醫(yī)院的財務預算要講求一定的程序，醫(yī)療服務量預算、醫(yī)療收入預算都有一定的先后順序。醫(yī)療服務量的確定是進行藥品與醫(yī)療收入預算的前提條件。醫(yī)療服務量的確立要用歷史發(fā)展的眼光來確立，要對近三年的平均增長率做綜合分析，尤要對上一年的相關情況作重點研究。同時醫(yī)療服務量的確定還要考慮公立醫(yī)院的醫(yī)療實力與醫(yī)療環(huán)境等因素。
3、對支出指標進行科學預算
公立醫(yī)院支出指標的確立，同樣也要參照公立醫(yī)院的收入預算，并且要先對公立醫(yī)院的各種支出比例進行系統(tǒng)比較。支出指標的預算可以參考上一年度的指標數(shù)據(jù)，結合總收入與總支出為參考對象。此外，對公立醫(yī)院各項支出比例的預算可以參照具體的公示：各項支出量÷醫(yī)療收入（減去了高值耗材、輸血收入）×100%=各項支出比例
（二）對公立醫(yī)院預算的執(zhí)行與管理
為完成公立醫(yī)院財務各種預算指標的實現(xiàn)，筆者認為，公立醫(yī)院的管理者必須對具體預算指標出臺相應的對策方法并嚴格貫徹執(zhí)行。公立醫(yī)院具體的預算指標管理內(nèi)容為：
1、優(yōu)化服務體系，重視無形資產(chǎn)的管理
公立醫(yī)院財務指標主要是通過服務量的完成來實現(xiàn)，服務量體現(xiàn)在門診人次與出院人次上。在當前，提升服務質量也是提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益的一種重要途徑。為提高群眾就醫(yī)看病的熱情，國家全面實施醫(yī)療改革，普及合作醫(yī)療同時并對部分公立醫(yī)院加大了投入力度。同時，加大輿論宣傳力度，利用新型農(nóng)村合作醫(yī)療的優(yōu)勢，密切與相關管理部門的合作，加深老百姓對公立醫(yī)院的理解與信任度，擴展容納量，最大限度的完成服務量。
2、做好日常的財務預算管理
要控制好公立醫(yī)院各項指標的成本支出，就要對公立醫(yī)院的各項支出做好管理。人力資源成本的管理主要目的是使員工的收入與公立醫(yī)院的效益和社會經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調(diào)，其余支出以節(jié)省成本為目標。
（1）人力資源成本已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展最基本的漲價成本之一。我國對員工工資、員工福利和各種教育培訓經(jīng)費等有著嚴格的規(guī)定，公立醫(yī)院的自不大。所以控制和管理績效工資，也就是常說的人員開支成為降低人力成本的主要途徑。
（2）各類衛(wèi)生材料、低值易耗品品種繁多、用量大，是公立醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)費開支的重要成本。隨著醫(yī)療服務行業(yè)質量的提高，它們不允許額外收費，因此降低醫(yī)療成本，合理分配利用衛(wèi)生資源及加強使用管理已成為公立醫(yī)院項目管理的重要內(nèi)容。
（3）要探尋節(jié)省成本的方法。公立醫(yī)院在經(jīng)營過程中，對醫(yī)療成本造成影響的主要包括醫(yī)療設備的維修以及對耗材的使用，可有效的降低成本。
3、加強科室的預算管理
關于實現(xiàn)公立醫(yī)院預算管理離不開科室的核算與管理。當前簡單的成本核算或者是收減支節(jié)余按照比例計算獎金等辦法是大部分公立醫(yī)院的科室核算時所采取的方法。將科室核算的改革與公立醫(yī)院預算管理工作保持同步。具體來說，做好財務的日常管理工作，一是深化預算管理制度，加強預算執(zhí)行管理，如對年初的開支及其個項目的費用支出方面，做好財務預算；二是不斷完善預算的績效考核，落實各級管理責任。如每月按時召開預算會，匯報月度預算執(zhí)行考核情況等，此外還要合理調(diào)整安排資金項目，達到有利于安全醫(yī)療兼顧效益的目標。
三、結束語
總之通過本文的論述，對于公立醫(yī)院而言，如何做好其財務預算管理，首先要明確其財務預算管理的指標，繼而在優(yōu)化財務預算管理系統(tǒng)的過程中，要強化對無形資產(chǎn)、日常開支等方面的管理工作，只有如此才能做好財務預算的管理工作，進而提高公立醫(yī)院的財務收入，為醫(yī)院的有效運營做好資金保障，同時也能夠有效地推動我國公立醫(yī)院財務系統(tǒng)的不斷完善。
參考文獻：
[1]鄭大喜.新醫(yī)改下公立醫(yī)院全面預算管理體系的構建[J].現(xiàn)代公立醫(yī)院管理，2012（6）
關鍵詞：財務預算管理 問題 改進措施
全面預算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起著重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。可以說企業(yè)的每一位員工都應該懂得全面控制的思想，作為管理者和財務人員更應該掌握這一多功能的管理控制工具，尤其是財務預算管理，為企業(yè)的發(fā)展提供了高效科學化的方法。
一、財務預算管理中存在的問題
（一）部分企業(yè)的領導者和預算人員對財務預算管理的思想認識不夠，并缺乏整體觀念認識
目前狀況是部分企業(yè)的主管領導對企業(yè)的財務預算的概念模糊，認為預算只是制定一個計劃或是企業(yè)目標的分解，而沒有從一個公司的運營角度來考慮實行程序化管理。其次是企業(yè)領導沒有以預算作為企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標為導向，只把財務預算管理當作一個形式，沒有發(fā)揮它的預測、決策、執(zhí)行、監(jiān)督、考核的作用，最終影響了企業(yè)的績效。三是實際工作中財務控制與預算的管理關系不協(xié)調(diào)，存在重預算，輕控制的觀念，這會導致在預算執(zhí)行中提供的數(shù)據(jù)不真實、不準確，對后期的考核、評價也不能提供可靠的依據(jù)。
（二）財務預算編制不完整，對資本性的支出缺乏規(guī)劃
企業(yè)的財務預算編制是預算管理工作的第一步，也是至關重要的一步，所以我們需要注意以下問題：第一，部分企業(yè)更偏重于企業(yè)的流動資金的籌化和控制，但在其編制的過程中部門之間還存在缺少溝通配合不協(xié)調(diào)的狀況，導致編制預算的基礎資料數(shù)據(jù)不準確、不完整，最終不能作為指導企業(yè)經(jīng)營的有效依據(jù)。第二，在進行預算編制時，企業(yè)的管理層沒有充分考慮風險因素，使預算不能適應市場變化的不確定性。第三，企業(yè)缺乏整體資源的安排和規(guī)劃，一般都側重于營業(yè)收與成本支出的預算，而對資本預算管理不夠重視，較少或忽視了制定資本性支出及現(xiàn)金流量方面的預算。
（三）財務控制制度與預算管理考核機制不健全，缺乏監(jiān)督與激勵措施
部分企業(yè)還沒有建立健全財務控制制度和預算管理的考核制度，一是不能客觀準確地反映各部門的的預算執(zhí)行情況和結果，從而也不能為明年的預算編制和預算分解提供合理的參考。二是不能為部門或單位年終的績效的考核和獎懲提供可靠的依據(jù)，主要是由于被考核方通常過多的強調(diào)客觀因素對預算執(zhí)行的影響。三是現(xiàn)實中財務部門與其它部門缺少溝通協(xié)調(diào)，這樣使其他部門的監(jiān)督減弱，失去了控制費用的作用。四是預算執(zhí)行中缺少反饋和激勵獎懲措施，使財務控制的執(zhí)行力在一定的程度上減弱，也會影響各部門的配合不夠協(xié)調(diào)。五是缺少與預算管理相關人員的考核制度，尤其是不能對造成差異及負責控制的人員實施監(jiān)督和約束，也不能調(diào)動和發(fā)揮積極性作用。
二、運用財務預算管理有效措施，全面發(fā)揮預算管理在企業(yè)中的重大作用
（一）加強企業(yè)領導層對預算管理的認知程度，建立科學的預算管理體系
首先領導要把預算管理重視起來，建立科學的預算管理體系和管理機構，并明確各機構的職責、管理權限和經(jīng)營預算目標。資金預算的編制本著“上下結合、分級編制、逐級匯總、全員參與”的原則，使預算層層落實到各單位、各部門。其次，要借鑒國外的先進經(jīng)驗，在企業(yè)成立專門的預算委員員，領導任第一責任人，能保證權利與資源充足，順暢地推進預算，并發(fā)揮其作用，提高企業(yè)的管理水平。
（二）大力推廣先進的預算編制方法，提高財務預算的管理水平
預算編制是預算管理的關鍵環(huán)節(jié)。為了企業(yè)目標的實現(xiàn)，企業(yè)應根據(jù)單位的實際情況和不同部門，不同的經(jīng)濟內(nèi)容采用不同的預算編制方法。當企業(yè)的產(chǎn)品銷售量、價格和單位成本等因素變動較大時，應該選擇動態(tài)的預算編制方法。另外，企業(yè)還應吸納西方先進的資本預算管理理論和方法，加強企業(yè)資本預算的管理。資本預算，是有關資本投資，即固定資產(chǎn)投資所涉及的現(xiàn)金流量及其風險程度分析的核算，這是進行有效資本投資決策的關鍵，也是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的必要保證。
（三）維護預算的權威性，積極審慎調(diào)整預算
首先，應先做好預算調(diào)整原因的調(diào)查工作。一般情況下不得隨意調(diào)整預算，如果預算在執(zhí)行過程中由于重大不可控因素、突發(fā)事件或是政策的變化影響了經(jīng)營目標的實現(xiàn)，致使財務預算的編制基礎不成立或者會使預算的執(zhí)行結果出現(xiàn)偏差，那么預算的編制部門應該主動向上級預算管理部門提出預算調(diào)整申請，否則預算將不能指導實際的經(jīng)營工作。其次，預算機構部門應將調(diào)整權限進行嚴格的控制，遵循調(diào)整權集中性的原則，避免調(diào)整的無序狀態(tài)。申請調(diào)整預算各單位應按規(guī)定的程序申請、上報、審批、下達的流程來辦理。第三，企業(yè)更應該強調(diào)預算的嚴肅性，除外部環(huán)境的重大變化特殊調(diào)整外，對于企業(yè)的內(nèi)部預算調(diào)整應規(guī)定調(diào)整的時間或次數(shù)，而不能隨時或無限制的調(diào)整。
（四）確立考核與獎懲機制，確保預算管理落實到位
在企業(yè)管理中，考核和獎懲是財務預算管理中的重中之重。我們可對預算的情況實行月度考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，做到清算結果獎懲到位。實行預算考核也就是將預算指標與預算的實際執(zhí)行結果進行比較，找出差距并分析其原因，對以后的工作做出改進，同時我們還必須對執(zhí)行到位的預算項目予以肯定，真正體現(xiàn)預算執(zhí)行考核的科學、客觀、公正性，形成了責、權、利相統(tǒng)一的共同體，這樣可以最大限度地調(diào)動經(jīng)營者及員工的積極性和創(chuàng)造性，激勵員工的動力，確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。
三、總結
通過采取了以上財務預算管理有效措施，有效地提高了我們企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動籌集資金、對資金日常管理的能力，同時也增強了企業(yè)抵抗風險、適應市場經(jīng)濟的能力。總之，加強財務預算管理，對提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢與可持續(xù)性發(fā)展起著重要的作用，尤其是科學、現(xiàn)代的財務預算管理更能有效地降低企業(yè)的控制成本，有利于企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整，實現(xiàn)全方位的精細化管理，為實現(xiàn)企業(yè)利益最大化打下良好的基礎。
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關鍵詞：建筑施工企業(yè)；全面預算管理；難點；信息化；解決方案
全面預算管理作為一種有效的企業(yè)管理方法，越來越廣泛地在企業(yè)中予以應用。但是，由于產(chǎn)品非標準、生產(chǎn)地點移動、團隊臨時組建、項目信息量巨大等特點，建筑施工企業(yè)在全面預算管理方面存在較大難度。
另一方面，信息化程度低，預算管理主要集中在財務部門，未下沉至生產(chǎn)經(jīng)營一線的現(xiàn)狀又導致線下信息采集工作繁重，預算管理效果不理想。本文以全面預算管理系統(tǒng)HYPERION的實際應用為例，分析說明信息化技術對建筑施工企業(yè)全面預算管理難點的解決方法。
一、建筑施工企業(yè)全面預算管理中的難點
（一）項目參與單位多，時間跨度大導致不確定性增加
1、項目實施過程中參與單位眾多
以矩陣式組織形式為例，橫向維度，項目經(jīng)理對項目總體負責，組建項目組管理項目的整體運行?？v向維度，包括公司機關職能部門及負責不同專業(yè)的分公司；其中分公司組織維度包括分公司機關、項目組、提供公共服務的車間、站、隊。
各層級預算編制使用的資源價格及數(shù)量是否合理將大大影響預算的準確性；同時，由下而上繁瑣的計算、匯總也容易導致預算準確性降低。
2、項目周期長，時間跨度大導致不確定性增加
建筑施工企業(yè)承攬的主要是輪船、飛機、公路等大型工程項目，項目周期一般一年到三年，甚至超過三年，項目執(zhí)行過程中各種因素的變化對項目執(zhí)行均有影響。
周期長的特點導致項目實施過程中需要根據(jù)實際情況調(diào)整項目計劃，因此項目預算也相應發(fā)生變化。
（二）經(jīng)營預算與財務預算口徑不一致
經(jīng)營預算，又稱工程造價，主要用于建筑工程施工發(fā)包與承包計價，按照資源消耗量*定額單價方法確定，主要科目劃分為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費和稅金。
財務預算，主要描述企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支等情況，具體包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。
經(jīng)營預算與財務預算科目名稱及科目內(nèi)容上均有差異，企業(yè)業(yè)務部門按照經(jīng)營口徑進行投標報價、項目全生命周期預算編制、分解、執(zhí)行，財務部門編制年度預算時要求業(yè)務部門按照財務預算口徑編報項目年度預算。經(jīng)營預算與財務預算之間缺乏轉換標準直接影響企業(yè)年度預算準確性。
（三）預算執(zhí)行監(jiān)控滯后
良好的預算控制應當是在業(yè)務發(fā)生之前進行的，如，簽訂合同之前，應首先核實是否有預算并履行預算啟動程序，無預算或超預算按照規(guī)定審批程序進行追加或調(diào)整后才能開展業(yè)務。
由于建筑施工企業(yè)本身的特點和規(guī)律，通過人工手段進行預算監(jiān)控往往由于數(shù)據(jù)收集不全面導致預算事前控制流于形式。
（四）預算分析缺乏深度
建筑施工行業(yè)是一個大數(shù)據(jù)行業(yè)，要做好預算分析，首先要有大量的數(shù)據(jù)支撐，包括業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)；預算數(shù)據(jù)、實際執(zhí)行數(shù)據(jù)；歷史數(shù)據(jù)；標桿企業(yè)數(shù)據(jù)；相關的行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境變化的數(shù)據(jù)等。
信息化程度低導致很多建筑施工企業(yè)預算分析深度不夠、維度較少，難以為經(jīng)營決策提供有力的支持。
二、全面預算管理信息化解決方案
（一）搭建全面預算管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)全面預算一體化管理
1、內(nèi)容標準化
實施HYPERION全面預算管理系統(tǒng)后，預算管理表單將涵蓋參數(shù)與核心指標預算、報表預算、業(yè)務預算、經(jīng)營預算、專項預算、資金預算、資本性支出預算等全部內(nèi)容。年度預算目標由戰(zhàn)略規(guī)劃、工程項目全生命周期預算目標逐級分解形成。
2、組織全覆蓋
項目實施范圍包括企業(yè)集團各職能單位、項目組、分公司、子公司、控股公司，組織單位下沉至基層業(yè)務單位，即車間、站、隊。
3、做好與其他信息系統(tǒng)的對接準備
HYPERION系統(tǒng)實施功能范圍包括HYPERION PLANNING、HYPERION ANALYZER和HYPERION REPORTS，實施后，實現(xiàn)線上年度預算的編制、滾動預測、執(zhí)行分析及年度預算調(diào)整。
年度預算作為企業(yè)年度經(jīng)營目標的具體體現(xiàn)，向上應與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、項目全周期預算銜接，向下應與預算執(zhí)行監(jiān)控平臺銜接，實際執(zhí)行數(shù)據(jù)需要從ERP系統(tǒng)中獲取，因此，系統(tǒng)實施時應做好與以上系統(tǒng)的接口準備工作。
（二）經(jīng)營預算與財務預算相互銜接，實現(xiàn)項目預算到財務預算的過渡
以SAP科目為基礎，重新梳理經(jīng)營科目與財務科目，建立兩者之間的對應關系，并在系統(tǒng)中固化該對應關系及分攤規(guī)則，實現(xiàn)業(yè)務人員按照經(jīng)營預算口徑編制工程項目預算，通過系統(tǒng)轉換，自動輸出財務預算。
（三）完善預算監(jiān)控平臺，提升經(jīng)營決策支持力度
由于HYPERION系統(tǒng)不具備預算執(zhí)行實時監(jiān)控功能，因此，企業(yè)可以在已有的管理平臺，如，付款審批平臺基礎上，完善預算監(jiān)控功能。
完善后，該平臺應與相關信息系統(tǒng)建立對接關系，實現(xiàn)從HYPERION中抽取預算數(shù)，從ERP中抽取實際發(fā)生數(shù)，通過系統(tǒng)計算預算累計發(fā)生額，分析對比預算完成進度，進行預算內(nèi)事項啟動、無預算或超預算的審批，實現(xiàn)預算事前監(jiān)控。
（四）運用系統(tǒng)分析功能，提升預算分析能力
通過HYPERION系統(tǒng)自帶的分析模塊，在系統(tǒng)中自動進行計算并進行明細分析、結構分析、趨勢分析、標桿分析、儀表盤分析等。
除此之外，系統(tǒng)的ADD-IN功能與EXCEL的結合使用，可以實現(xiàn)在EXCEL中對多維預算數(shù)據(jù)上卷、下鉆、切片、切塊等各種分析操作，使用簡便靈活，為預算分析深入開展提供了良好的操作平臺。
三、總結與思考
身處大數(shù)據(jù)時代，得數(shù)據(jù)者得天下。通過預算管理信息系統(tǒng)的應用，可以使建筑施工企業(yè)預算工作從繁重的手工編制事務中解放出來，在整合、積累企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)的基礎上加強預算分析水平，建立起科學的預算編制和管理平臺，更好地支持集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。（作者單位：海洋石油工程股份有限公司）
參考文獻：
預算是企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段,強有力的預算管理能較好地控制企業(yè)成本及財務風險,確保企業(yè)的資金鏈能順利運轉.當前,在企業(yè)的實際預算管理中,預算管理大多較為弱化,使預算工作往往流于形式,無法有效地為實現(xiàn)企業(yè)的目標和戰(zhàn)略服務.因此,建立以預算為核心的財務管理一體化信息系統(tǒng),對預算管理進行動態(tài)監(jiān)控,實時分析,實現(xiàn)對財務管理程序化、標準化、透明化,以避免在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)超預算等現(xiàn)象.從預算管理定義出發(fā),分析了企業(yè)財務預算管理存在的問題、財務管理信息系統(tǒng)一體化解決方案、預算管控下的財務管理一體化建設內(nèi)容等,以期為企業(yè)的預算管理相關工作提供一定的指導性意見.
關鍵詞:
預算;財務;一體化;信息;建設
1預算管理定義概述
預算管理是指對企業(yè)的業(yè)務預算、資本性支出預算、籌資預算及財務預算等進行管理.業(yè)務預算是指企業(yè)基本業(yè)務活動的預算,它因不同業(yè)務類型而異.資本預算是對企業(yè)的長期投資業(yè)務及其他籌資業(yè)務進行費用預估的工作,具體包括資本支出預算和一次性專門業(yè)務預算等.籌資預算是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金來源進行預測和規(guī)劃,具體包括長短期借款、應收款和股票和債權發(fā)行等;財務預算則綜合反映了各項業(yè)務對企業(yè)現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的影響,從而有效地規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果.預算管理的環(huán)節(jié)主要包括:
(1)預算編制,是以預算目標為依據(jù),對預算總目標的具體的量化處理;
(2)預算審批,即根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務流程,將預算申請?zhí)峤唤o具有審批權限的工作人員進行審核和批準;
(3)預算執(zhí)行,是各級預算負責人發(fā)揮主觀能動性,并通過各項調(diào)控和人的主動性努力完成預算目標,是預算的具體實施和預算控制的核心環(huán)節(jié);
(4)預算調(diào)控,是預算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮?
(5)預算評價,對預算結果進行評估等.
2企業(yè)財務預算管理存在問題分析
2．1預算管理系統(tǒng)較為獨立,未與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)
當前,大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始實施了企業(yè)資源計劃,在企業(yè)各個部門開始實施ERP系統(tǒng)管理.但ERP系統(tǒng)是一項較為復雜的工程,企業(yè)在運用ERP系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部的人力資源系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等進行關聯(lián)與整合時,卻缺少了與預算管理系統(tǒng)的有效結合,使得預算管理系統(tǒng)沒有有效發(fā)揮其作為企業(yè)目標計劃和戰(zhàn)略實施及內(nèi)部控制的重要管理作用.
2．2預算管理系統(tǒng)缺乏信息化技術支持
預算業(yè)務的控制分布于預算編制、審批、執(zhí)行與評價等各個階段,企業(yè)在執(zhí)行預算業(yè)務的過程中,往往缺乏相關的信息化技術支持,使得預算管理在整個流程中明顯存在短板.主要表現(xiàn)在:
(1)預算編制缺乏科學性分析.企業(yè)的主要做法往往是綜合過往的預算數(shù)據(jù)及當月的預支出情況,而未進行科學的模型計算.
(2)審批過程過于主觀.企業(yè)對預算的審批主要是根據(jù)業(yè)務流程給予相應的負責人進行審批,缺乏相應的技術審核,即對不符合要求的審批內(nèi)容通過信息系統(tǒng)予以指正與駁回等.
(3)評價控制能力弱化.預算的評價控制主要集中在經(jīng)濟活動發(fā)生之后,這樣易導致經(jīng)濟活動事項與預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中狀態(tài)的信息不對稱,致使預算的約束能力弱化,無法有效地發(fā)揮預算控制成本、防范財務風險等相關作用.
2．3預算管理未覆蓋企業(yè)全部運營經(jīng)濟活動
目前,大部分企業(yè)的財務預算控制主要集中在企業(yè)的收支預算中,而沒有覆蓋企業(yè)全部的經(jīng)濟活動.企業(yè)要提高預算控制成本和防范財務風險等能力,必須將企業(yè)的所有經(jīng)濟活動納入全面預算管理.但在實際的企業(yè)管理中,存在一些不確定性項目,使得其支出與收入數(shù)據(jù)也存在一定的變動性,在進行年度預算編制時,無法進行準確預測,故這類領域的數(shù)據(jù)預測往往變成預算控制的盲區(qū).如縱向的科研經(jīng)費、在建工程、新研制產(chǎn)品的銷售收入、捐贈收入等,均是企業(yè)內(nèi)部控制的風險高發(fā)區(qū).
3財務管理信息系統(tǒng)一體化解決方案
3．1整合對接辦公自動化,與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)
要構建財務管理信息系統(tǒng)一體化,必須以預算管理為核心,以ERP信息系統(tǒng)為基礎,通過ERP專業(yè)技術人員對相關部門工作人員進行技術培訓,將企業(yè)財務系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等協(xié)同平臺系統(tǒng)進行相互關聯(lián),同時對采購、基建、科研、捐贈、費用報銷等業(yè)務的審批權進行嚴格規(guī)定.讓財務部門在進行預算審核時,能夠通過相互關聯(lián)的其他部門的相關信息,來準確判斷預算的有效性與科學性,進而使預算能夠真正起到實現(xiàn)企業(yè)目標計劃和戰(zhàn)略實施及內(nèi)部控制的重要作用.
3．2加強預算管理信息化建設
加強預算管理信息化建設,除了對預算管理從有紙化辦公轉變?yōu)闊o紙化辦公外,還需精細化預算管理的信息化建設.首先,詳細分析企業(yè)所需參與預算的全部經(jīng)濟活動,根據(jù)不同的經(jīng)濟活動,利用計算機信息系統(tǒng)及科學的理論知識設計相關預算模型,再利用相關預算模型進行不同經(jīng)濟活動的收支預測,確保預算數(shù)據(jù)的科學性及有效性.其次,利用信息技術建立預算審批系統(tǒng).即根據(jù)相關聯(lián)的部門信息,確定相關預算金額的最大化數(shù)據(jù),再根據(jù)業(yè)務流程確定相關負責人的審批權限,對不符合標準的預算申請,審批系統(tǒng)在審核后予以駁回并要求相關人員進行再次修改,直至達到相關標準后,審批權限才予以開通,確保預算審批的權威性及嚴格性.最后,科學設計預算評價系統(tǒng),整個預算管理的評價功能需貫穿預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié),及時堵住預算執(zhí)行過程中所存在的漏洞,避免超預算行為,對違反預算管理相關制度的行為進行嚴格的責任追究,進而強化預算管理的約束能力.
3．3將預算管理覆蓋企業(yè)全部經(jīng)濟活動
企業(yè)的任何一項經(jīng)濟活動都有可能產(chǎn)生財務風險.而預算管理的重要目的是控制企業(yè)成本、防范財務風險,確保企業(yè)的目標和戰(zhàn)略順利實現(xiàn).在企業(yè)的實際經(jīng)營管理中,如果需要將預算管理覆蓋企業(yè)的全部經(jīng)濟活動,則需要考慮一些難以準確進行收支預測的項目.對于這種項目,企業(yè)的財務管理部門應積極建立風險防控系統(tǒng),建立健全內(nèi)部控制體系和崗位管理職責以及全面質量管理體系等,通過建立全面的風險防控體系,來降低預算管理難以控制的領域.
4預算管控下的財務管理一體化建設內(nèi)容
4．1預算維度設計
企業(yè)預算管理相關工作人員應根據(jù)企業(yè)的實際情況并結合預算管理制度,設計合理的預算管理維度.維度內(nèi)容包括:預算管理崗位職責、預算管理制度、基于信息系統(tǒng)的預算管理流程;預算管理工具;業(yè)務表單和管理方案.并將此維度貫穿在預算的編制、審批、執(zhí)行、評價、調(diào)整等全過程,做到預算動態(tài)化管理,及時控制在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的超預算及其他違反制度等行為.
4．2建立費用控制平臺
以預算管理為核心,以資金管控為主線,利用計算機信息技術建立費用控制平臺,并將此平臺與員工日常辦公系統(tǒng)相連接,讓員工在日常工作中能夠輕松便捷地用日常辦公系統(tǒng)登錄密碼進行登錄.同時,對預算申請流程及審批權限進行統(tǒng)一,確保預算全過程能在內(nèi)部控制環(huán)境下嚴格執(zhí)行.
4．3實現(xiàn)預算動態(tài)監(jiān)控預算監(jiān)控系統(tǒng)
能夠實現(xiàn)對費用申請及執(zhí)行過程的實時監(jiān)控,實時分析,對在預算執(zhí)行過程中所遇到的預算超支情況及已超支但必須進行費用支出情況,系統(tǒng)一方面可以進行實時提醒及相應地干預費用的支出,另一方面能夠科學地判斷已超支預算是否有權限能夠繼續(xù)進行費用支出及及時對相應預算進行調(diào)整,并在系統(tǒng)中保持調(diào)整痕跡,以便預算的評價工作有據(jù)可依.
5結束語
綜上所述,預算管理是企業(yè)控制成本、防范財務風險的有效手段,但當前存在諸多企業(yè)在預算管理方面控制不嚴,預算約束力弱化等現(xiàn)象.這使得預算管理常常流于形式,對超預算行為無法進行有效地控制.只有將預算管理系統(tǒng)與其他相關系統(tǒng)相互關聯(lián),將預算管理透明公開,采用科學分析和信息技術對預算的編制、審批、執(zhí)行、評價等過程進行實時、動態(tài)和嚴格的控制,對不符合預算標準的行為不予相應審批權限及執(zhí)行權限,才能切實保障預算管理的有效性.
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