時間：2023-04-26 15:42:41
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團 財務(wù)公司 賬戶管理
企業(yè)集團財務(wù)公司興起于20世紀初，最早出現(xiàn)在美國和英國。我國第一家企業(yè)集團財務(wù)公司成立于1987年，他的產(chǎn)生既是我國企業(yè)集團發(fā)展到一定程度的客觀要求，也是我國經(jīng)濟體制改革和金融體制改革的必然產(chǎn)物。經(jīng)過二十余年的快速發(fā)展，我國能源電力、航天航空、石油化工、鋼鐵冶金、機械制造等關(guān)系國計民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和各個重要領(lǐng)域的大型企業(yè)集團幾乎都擁有了自己的財務(wù)公司。
企業(yè)集團財務(wù)公司作為非銀行金融機構(gòu)，接受銀監(jiān)會的監(jiān)督管理。同時，財務(wù)公司作為企業(yè)集團資金集中管理平臺，服務(wù)于集團內(nèi)部成員企業(yè)，被視為企業(yè)集團的內(nèi)部銀行，在實現(xiàn)集團資金集中管控、提高集團資金使用效率、降低集團資金使用成本等方面發(fā)揮著重要作用，已發(fā)展成為我國金融市場的重要參與者，在企業(yè)集團資金管控、產(chǎn)融結(jié)合等方面發(fā)揮著不可替代的作用。
一、財務(wù)公司賬戶管理模式
賬戶管理作為企業(yè)集團財務(wù)公司的基礎(chǔ)職能，在其發(fā)揮集團資金集中管控方面發(fā)揮著重要作用。
目前，我國企業(yè)集團財務(wù)公司根據(jù)集團賬戶設(shè)置和賬戶管理關(guān)系的不同，形成了三種主要賬戶管理模式，分別為收支兩條線管理模式、收支一體戶管理模式和虛擬戶收付模式，不同賬戶管理模式下的集中結(jié)算方式也各不相同。
各企業(yè)集團根據(jù)自身特點和集團管理需要，選擇不同的賬戶管理模式。此外，部分企業(yè)集團財務(wù)公司選擇兩種或兩種以上模式相結(jié)合的賬戶管理模式，一種為主、多種結(jié)合，打造適合所在集團特征需要的賬戶管理模式。
二、收支兩條線賬戶管理模式
收支兩條線賬戶管理模式作為一種重要的賬戶管理模式，廣泛應(yīng)用于我國企業(yè)集團財務(wù)公司。下文將就其起源、賬戶設(shè)置、賬戶資金流、優(yōu)劣勢、適用范圍等進行討論。
（一）起源
收支兩條線賬戶管理模式起源于我國政府部門為了加強財政管理，對財政資金采取的一種資金管理模式。該模式的特點是將資金流入與資金流出分開管理，有利于對資金的監(jiān)督與控制。一些企業(yè)集團為了實現(xiàn)對內(nèi)部成員企業(yè)資金的高度集中管理，借鑒了這一做法，將其用于財務(wù)公司的資金集中管理。
（二）賬戶設(shè)置
首先，成員企業(yè)需在財務(wù)公司開立內(nèi)部賬戶，同時在外部銀行分別開立收、支兩個實體賬戶，財務(wù)公司在銀行開立集中總賬戶。其次，要建立成員企業(yè)收、支兩個銀行賬戶與其內(nèi)部賬戶的映射關(guān)系并設(shè)定銀行賬戶功能：“收入賬戶”為只收不付戶，專門用于對外收款和資金上劃，而不具備資金支付的功能，不允許坐支資金；“支出賬戶”為只付不收戶，專門用于對外支付和接受資金下?lián)?，而不具備資金收入的功能。
（三）賬戶資金流
成員企業(yè)的銀行“收入賬戶”收到款項后，資金單向由“收入賬戶”歸集到財務(wù)公司集中總賬戶中，同時增加成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額；成員企業(yè)需通過銀行“支出賬戶”進行對外付款時，需向財務(wù)公司提交資金下?lián)苌暾垼攧?wù)公司審核通過后資金由財務(wù)公司銀行總賬戶下?lián)苤疗洹爸С鲑~戶”，同時扣劃成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額；成員單位通過財務(wù)公司資金系統(tǒng)付款時，需向財務(wù)公司提交內(nèi)部轉(zhuǎn)賬或銀行付款指令，由財務(wù)公司支付。
三、收支兩條線賬戶管理優(yōu)劣勢及適用范圍
（一）優(yōu)劣勢分析
優(yōu)勢。該模式的優(yōu)勢在于將收、支賬戶分開管理，資金流向明晰，便于日常監(jiān)測和統(tǒng)計分析；有助于財務(wù)公司實時監(jiān)控集團成員企業(yè)的資金流，有利于集團預(yù)算執(zhí)行與財務(wù)監(jiān)督；操作較為簡便，成員企業(yè)的抵觸情緒較低，工作開展較為順暢。
劣勢。該模式的劣勢在于收入資金均須經(jīng)上劃至集中總賬戶后才能進行支付，延長了資金流路徑，一定程度上降低了資金的流轉(zhuǎn)和使用效率；對于成員企業(yè)較多的集團，雙倍賬戶管理將大大增加財務(wù)公司的工作量。
（二）適用范圍
收支兩條線賬戶管理模式適用于股權(quán)關(guān)系緊密，集約管控能力較強的集團。需要財務(wù)公司信息化水平高，資金系統(tǒng)先進，可以與銀行共同開發(fā)和搭建個性化銀企接口。
四、小結(jié)
收支兩條線賬戶管理模式便于企業(yè)集團依托財務(wù)公司平臺進行資金集中、結(jié)算集中、預(yù)算管控和現(xiàn)金流管控，能夠促進集團財務(wù)的集約管控，增強集團資金集中管理能力。但同時，該模式也對集團股權(quán)管理能力、財務(wù)公司信息化水平、銀行相關(guān)產(chǎn)品及銀企接口開發(fā)能力等有較高的要求。
目前，使用收支兩條線管理模式的財務(wù)公司主要包括中海油財務(wù)有限責(zé)任公司、兵器財務(wù)有限責(zé)任公司等。
論文關(guān)鍵詞：外匯管理信息系統(tǒng)信用體系
論文摘要：隨著外匯管理由直接管理向間接管理的轉(zhuǎn)變，原有的外匯信息系統(tǒng)不能適應(yīng)發(fā)展的要求。本文分析了當前我國外市場信用體系建設(shè)存在的問題，提出了建立高效的外匯信用信息管理系統(tǒng)的建議。
外匯市場作為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，在我國經(jīng)濟生活中的地位和作用日益重要。因此，建立規(guī)范、高效、誠實、信用的外匯市場信用體系，對于提升我國信用等級，提高我國國際地位和形象以及促進我國對外開放向縱深發(fā)展都有重大意義。建立外匯市場信用體系的基礎(chǔ)和核心，是建立高效的外匯管理信息監(jiān)測系統(tǒng)。改革開放以來，為了適應(yīng)外向型經(jīng)濟發(fā)展要求，外匯局對應(yīng)國際收支、經(jīng)常項目、資本項目等相應(yīng)開發(fā)了國際收支統(tǒng)計監(jiān)測、匯兌業(yè)務(wù)統(tǒng)計申報系統(tǒng)、銀行結(jié)售匯管理系統(tǒng)等十幾個應(yīng)用系統(tǒng)。這些系統(tǒng)的運用，增強了監(jiān)管的時效性，方便了涉匯主體的外匯收支活動，為外匯市場信用體系建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。但隨著國際經(jīng)濟交往的日益擴大，以及外匯管理由直接管理向間接管理的轉(zhuǎn)變，這些信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)共享、預(yù)警機制等方面存在明顯不足，遠不能適應(yīng)外匯管理的需要。
一、當前我國外匯信息系統(tǒng)存在的問題
1．外匯信息系統(tǒng)之間缺乏有機聯(lián)系，數(shù)據(jù)共享性差我國現(xiàn)行的外匯管理信息系統(tǒng)是在適應(yīng)外匯管理體制改革過程中逐步建立起來的，基本是每增加一項新的外匯業(yè)務(wù)就要增加一個系統(tǒng)或報表。外匯管理的外匯業(yè)務(wù)信息應(yīng)用系統(tǒng)已有十幾個，基本覆蓋了外匯局所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，但由于每項外匯業(yè)務(wù)需求的提出時間先后不同，指標設(shè)計口徑不一，各個應(yīng)用系統(tǒng)之間缺乏有機聯(lián)系，無法充分發(fā)揮子系統(tǒng)有機整合后的整體優(yōu)勢，對于有效利用外匯數(shù)據(jù)資源、提高工作效率有著一定的制約作用，而且隨著我國對外交往的日益擴大，資本賬戶的放開以及證券、保險和服務(wù)業(yè)的進入，為了保證有效監(jiān)管，每項業(yè)務(wù)都要增設(shè)新的系統(tǒng)，那么，外匯管理的信息系統(tǒng)要以成百上千計算。
2．外匯信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集方式原始建立高效的外匯管理信息監(jiān)測系統(tǒng)，對外匯信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性和時效性、數(shù)據(jù)的采集方式和統(tǒng)計監(jiān)測系統(tǒng)的綜合分析功能都提出了更高的要求。由于現(xiàn)行的統(tǒng)計監(jiān)測系統(tǒng)游離于銀行自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)之外，以國際收支申報系統(tǒng)為例，客戶國際收支交易的涉外收付信息雖已存在于銀行自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，但在進行申報信息的報送時，銀行仍須將這部分信息錄入國際收支統(tǒng)計監(jiān)測系統(tǒng)中，既加大了銀行工作量，又存在二次錄入錯誤的可能。目前，外匯局與銀行、企業(yè)的信息傳導(dǎo)載體還主要是紙質(zhì)報表，大部分數(shù)據(jù)采集來源于手工臺賬登記，然后手工匯總后通過專門的統(tǒng)計程序上報。這種數(shù)據(jù)采集方式不僅會發(fā)生因填報人在統(tǒng)計內(nèi)容理解上的偏差而導(dǎo)致人為統(tǒng)計錯誤，還會由于手工采集速度的限制而導(dǎo)致在信息掌握上的滯后性。加入Wl’O以來，我國涉外經(jīng)濟增長迅猛，跨境資金流動日益頻繁，新的交易種類不斷涌現(xiàn)，跨境收入金額迅猛上升近10000億美元，如此大規(guī)模、高頻率的跨境資金流動，如果都要用手工臺賬方式統(tǒng)計匯總，是根本不可能做到的。
3．外匯信息監(jiān)測系統(tǒng)缺乏有效的預(yù)警、預(yù)測機制高效的外匯流動預(yù)警、預(yù)測機制是實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟管理的重要手段。信息指標的設(shè)置必須體現(xiàn)管理者的意圖，從目前國際收支申報系統(tǒng)和其它系統(tǒng)看，還停留于信息的采集、匯總階段。僅局限于對各類具體業(yè)務(wù)的事后統(tǒng)計，缺乏必要的信息加工、利用、分析和反饋機制特別是缺乏對異常信息的的監(jiān)測、篩選以及對外匯流向的事前預(yù)測，加上外匯信息的流動渠道不暢，信息反應(yīng)遲緩，所以對違規(guī)、違法的外匯流動的監(jiān)管就缺少快速、敏捷的反應(yīng)機制，對決策的支持作用十分有限。
4，外匯信息監(jiān)測系統(tǒng)不能反映涉匯主體的交易全貌賬戶是統(tǒng)計的基礎(chǔ)。外匯賬戶管理信息系統(tǒng)雖然已在全國推廣實施，但該系統(tǒng)不能反映全部企業(yè)或企業(yè)全部的外匯收支活動。一些對公單位的結(jié)售匯，如出口結(jié)匯、捐贈結(jié)匯、進口購匯及其相應(yīng)的收支等，可以不通過外匯賬戶進行收付，致使外匯賬戶收支不能完整地反映涉匯單位的涉外經(jīng)濟活動。特別是作為對銀行外匯業(yè)務(wù)監(jiān)管的主線的結(jié)售匯未能在該系統(tǒng)得到體現(xiàn)。另外，該系統(tǒng)還未含銀行自營外匯業(yè)務(wù)，非銀行金融機構(gòu)的外匯賬戶，企業(yè)開證付匯保證金賬戶等，因而導(dǎo)致外匯管理部門在對企業(yè)外匯收支活動監(jiān)測中，沒有目標、沒有重點，使企業(yè)的一些外匯違規(guī)行為因賬戶系統(tǒng)的局限性沒有及時暴露和制止。
二、構(gòu)建我國外匯市場信用體系的思路
外匯市場信用體系主要包括：完善的外匯管理法規(guī)體系，規(guī)范的行政執(zhí)法和內(nèi)控制度，暢通的政策宣傳和反饋渠道，高效的外匯市場信用信息管理系統(tǒng)，互通互聯(lián)的信用信息共享系統(tǒng)，科學(xué)的信用評價和獎懲制度，以及嚴格的失信懲戒機制等。其核心內(nèi)容是高效的外匯市場信息管理系統(tǒng)。雖然外匯管理已經(jīng)建立了十幾個信息系統(tǒng)，但是由于這些系統(tǒng)是在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、外向型經(jīng)濟的深入發(fā)展，以及外匯管理體制改革的過程中逐步建立起來的，有著明顯的計劃經(jīng)濟和行政直接管理的烙印。這些信息系統(tǒng)已難以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和對外開放新形勢的需要，因此，建設(shè)外匯市場信用體系，首要任務(wù)就是對相關(guān)外匯管理信息系統(tǒng)進行整合，逐步建立高效的信用信息管理系統(tǒng)。
1．更新外匯管理信息系統(tǒng)的設(shè)計理念2006年國家外匯管理總局提出“貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，促進國際收支平衡”，外匯管理工作應(yīng)按科學(xué)發(fā)展觀的要求，加快管理方式的轉(zhuǎn)變，實行平衡管理。隨著對外開放的深入和經(jīng)濟市場化程度的日益提高，外匯管理經(jīng)歷著從事前審批向事后監(jiān)管、現(xiàn)場檢查向非現(xiàn)場核查、行為監(jiān)管向主體監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。在新的形勢下，如果再延用過去那種“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”行政管理思維方式，顯然是難以解決復(fù)雜和深層的問題，外匯管理的有效性越來越弱，而且管理的成本和代價越來越高，并且我國現(xiàn)在外匯資源已由稀缺轉(zhuǎn)為相對過剩，因此，必須轉(zhuǎn)變管理理念。外匯管理信息系統(tǒng)的設(shè)計思路也必須隨之轉(zhuǎn)變，并且應(yīng)有一定的超前性。在統(tǒng)計指標和統(tǒng)計內(nèi)容的設(shè)計上，應(yīng)緊緊抓住影響我國經(jīng)濟發(fā)展和國計民生的主要指標和重要內(nèi)容。徹底摒棄面面俱到的管理理念。國際經(jīng)濟的交往相比國內(nèi)經(jīng)濟有著其特殊性和復(fù)雜性，如何在這紛繁復(fù)雜的國際經(jīng)濟的交往中，抓住主要矛盾，把一個復(fù)雜的問題，盡量簡單化。這也是對我們的管理能力的一個考驗。
2．建立以外匯賬戶系統(tǒng)為主軸的信息監(jiān)測系統(tǒng)賬戶是統(tǒng)計的基礎(chǔ)，是資金流動的“中轉(zhuǎn)站”和資金存量的“蓄水池”，也是監(jiān)管分析資金流量和存量的重要窗口，因此，建立一個高效外匯管理信息監(jiān)測系統(tǒng)，必須以改革現(xiàn)行的外匯賬戶系統(tǒng)為著力點。指導(dǎo)思想：只要有外匯收支行為的單位都必須開立外匯賬戶，凡未開立外匯賬戶的單位的外匯收支行為，銀行都不能受理，所有的外匯收支都必須在外匯賬戶中反映(其中：包括銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù))。具體思路：以時間劃分：賬戶可分為長期賬戶和臨時帳。以業(yè)務(wù)性質(zhì)可分為經(jīng)常項目賬戶，資本項目賬戶和特殊賬戶。經(jīng)常項目賬戶為長期賬戶，一個企業(yè)只能開立一個經(jīng)常賬戶，賬戶的發(fā)生額原則上只能是貿(mào)易項下的，外匯局通過經(jīng)常賬戶的發(fā)生額與海關(guān)出口或進口報關(guān)額核對，數(shù)據(jù)相差太大，外匯局可追查其原因，并可取代出口收匯核銷系統(tǒng)。外商直接投資項下資本賬戶的一般為臨時賬戶，可根據(jù)外商的進資計劃確定賬戶有效時問，并根據(jù)外商的投資額確定賬戶的最高限額，上述只要有一項指標達到，賬戶自動關(guān)閉。同時，以賬戶系統(tǒng)為主軸、根據(jù)不同的外匯業(yè)務(wù)性質(zhì)開設(shè)不同性質(zhì)賬戶，并根據(jù)賬戶性質(zhì)設(shè)立不同的子系統(tǒng)。
[論文摘要]隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國國際收支雙順差現(xiàn)象日益嚴峻，本文主要對雙順差的形成原因進行分析，得出結(jié)論。
一、2000年以來我國的國際收支情況
隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，近年來我國的國際收支始終保持在經(jīng)常項目順差，資本與金融項目順差的“雙順差”格局，總順差規(guī)模不斷擴大。國際收支的平衡與否對我國宏觀經(jīng)濟的均衡發(fā)展有著深遠的影響，國際收支持續(xù)順差表明我國的綜合實力和國際競爭力不斷增強。目前我國的外匯儲備已過萬億，持有如此巨額的儲備固然是一國經(jīng)濟實力的體現(xiàn)，但由此產(chǎn)生的國際收支順差過大也會對我國國民經(jīng)濟運行產(chǎn)生不利的影響。
二、國際收支順差的原因
1.長期以來我國存在的儲蓄大于消費的結(jié)構(gòu)性失衡
長期以來，我國經(jīng)濟的主要特點是低消費高儲蓄，我國最終消費占GDP的比重已從2000年62.3%下降到2006年的49.9%，居民消費支出占GDP的比重也從2000年的46.6%下降到2006年的36.3%。儲蓄率則從2001年的38.9%上升到2005年的47.9%，5年間快速增長了9個百分點。同時全社會總存款，居民消費存款的比重持續(xù)降低，從2000年的53.6%下降到2006年的50.7%。因此，全社會儲蓄率的過高不是由于居民儲蓄過高，而是由于初次分配不合理導(dǎo)致的企業(yè)存款和政府儲蓄的巨幅增長與過高。消費率過低的結(jié)構(gòu)性矛盾引發(fā)的一系列問題。如果消費率長期偏低,消費率和投資率之間就不能形成合理的比例,就會導(dǎo)致社會產(chǎn)品價值不能及時得到實現(xiàn),大量生產(chǎn)能力得不到充分利用,帶來高失業(yè)率,并且直接影響企業(yè)效益和償還貸款能力。因此，只有減少企業(yè)留利和政府稅收在GDP中的比重，才能從根本上改變中國消費啟動的支撐基礎(chǔ)。正是從這種意義上說，初次分配中的公平問題以及工資形成機制的滯后成為中國消費增速的最大制約因素。目前居民的初次分配收入的增長速度難以改變目前格局，消費啟動依然是一個較為漫長的過程。同時，我國微觀經(jīng)濟主體信用度不高，一些企業(yè)從銀行得到貸款后，到該還貸時，雖有能力但拖欠不還；還有一些企業(yè)盲目投資，相當一部分投資形成無效投資，導(dǎo)致平均投資回報率低，還貸困難。這些現(xiàn)象使銀行風(fēng)險增大，導(dǎo)致“惜貸”現(xiàn)象出現(xiàn)。其結(jié)果是國內(nèi)儲蓄出現(xiàn)相對過剩，這種過剩反映在國際收支上就是持續(xù)盈余和“雙順差”。
2.外匯資金的過度流入
(1)國內(nèi)居民和企業(yè)的發(fā)展對外資的需要
我國的居民儲蓄傾向比較高，而居民儲蓄絕大部分是通過國有商業(yè)銀行為主體的金融中介轉(zhuǎn)化為投資的。由于銀行的商業(yè)化運作及內(nèi)部機制不完善，效率相對比較低等因素，銀行不能很好地發(fā)揮社會資金轉(zhuǎn)化功能。國家高速發(fā)展所引起的對資金的大量需求與不能使儲蓄有效率的轉(zhuǎn)化為投資供給之間的矛盾，是產(chǎn)生需求外資的主要原因之一。
企業(yè)的發(fā)展需要大量資金的支持，然而我國資本市場發(fā)育不完全，企業(yè)的融資渠道少。我國企業(yè)的融資大部分是通過國有商業(yè)銀行融資。隨著商業(yè)銀行轉(zhuǎn)向商業(yè)化經(jīng)營，建立自我經(jīng)營、自負盈虧的機制，各大銀行都以追逐和保持自身經(jīng)濟利益的角度出發(fā)，嚴格控制發(fā)放貸款數(shù)量，而對放貸地區(qū)、項目進行謹慎的選擇以追求經(jīng)濟效益，企業(yè)在國內(nèi)獲取資金的渠道被堵塞之后，自然而然地就將目光瞄準了外資，產(chǎn)生了對外資的需求。同時，國內(nèi)企業(yè)愿意與外資合作。隨著我國對外開放，以及跨國企業(yè)的進入，我國國內(nèi)企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭，急需高新技術(shù)，先進的管理經(jīng)驗來增強企業(yè)的競爭力。而外商的投資在一定程度上可以提高企業(yè)的技術(shù)水平和管理能力，因此，國內(nèi)企業(yè)往往通過引進外資的形式來引進先進的技術(shù)與管理經(jīng)驗。
2.國內(nèi)經(jīng)濟政策的影響
長期以來，我國采取鼓勵出口和鼓勵外資流入的非對稱性國際收支政策。在制度安排上，明顯鼓勵出口、限制進口；鼓勵外資流入，限制資本流出。從跨境資金流入和流出看，流入管理較松，流出管理較嚴。例如，鼓勵外商來華直接投資，限制國內(nèi)企業(yè)到境外投資；鼓勵外債流入，限制國內(nèi)金融機構(gòu)向境外提供債權(quán)，不允許非金融企業(yè)對外發(fā)放貸款；鼓勵非居民向我國居民提供資本項目下捐贈和轉(zhuǎn)移，限制居民向非居民提供資本項目下捐贈和轉(zhuǎn)移等。
(3)外資的選擇
自改革開放以來，大量的外資涌入中國，主要動機就是尋求獲利機會。首先，進行直接投資可實現(xiàn)內(nèi)部化從而節(jié)約交易費用。我國外貿(mào)市場的高額交易費用和存在的較高的貿(mào)易壁壘促使大量的跨國公司放棄國際貿(mào)易的形式而采取對外直接投資的一體化策略。其次，我國廉價的生產(chǎn)要素，比如勞動力和土地等，巨大的市場潛在容量，再加上我國政府為吸引外資給予外資的一系列超國民待遇，更加吸引外商對我國進行直接投資。在這種情況下，一方面外資大量超規(guī)模涌入，形成了負的儲蓄缺口；另一方面，外商投資在國內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品取代進口，加大出口，從而進口減少，出口增大，外匯的負缺口也在一定程度上擴大。
(4)是較強的人民幣升值預(yù)期
心理預(yù)期對我國的資本流動始終具有很強的影響力。2002年以來，受國際、國內(nèi)諸多因素的影響，企業(yè)和個人出現(xiàn)了人民幣升值預(yù)期。同時，媒體鋪天蓋地地討論人民幣升值問題，導(dǎo)致人民幣升值預(yù)期進一步被強化。在存在價格落差（利率差、匯率差）的情況下，社會中的每個企業(yè)和個人都會成為潛在的投機者。在人民幣升值預(yù)期下，出口企業(yè)會盡可能早收匯、多結(jié)匯；進口企業(yè)會推遲和減少購匯、付匯；老百姓也不愿意持有外匯。這些行為直接導(dǎo)致我國資本流入增加和資本項目順差擴大。從境外遠期外匯市場看，人民幣非交割遠期匯率升值較高的時段與我國外匯儲備增加時期高度吻合。
參考文獻：
[1]克魯格曼，奧伯斯菲爾德.海聞譯:國際經(jīng)濟學(xué)[M].北京：中國人民大學(xué)出版社,1998
本文以鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理精細化作為主要內(nèi)容，首先概述了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)精細化管理的概念及其意義，進而提出了推動財務(wù)管理精細化順利開展的有效措施，可以為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理工作的順利開展提供有力的參考。
【關(guān)鍵詞】
鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財政單位；財務(wù)管理；精細化；
隨著我國基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟體制以及財政制度改革的不斷深入，國家政府機關(guān)對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位財務(wù)管理工作的要求也不斷提高。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理工作不僅要遵守國家財政法律政策的規(guī)定，同時必須適應(yīng)國家新農(nóng)村以及城鄉(xiāng)一體化建設(shè)的基本要求，以便于為鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)提供必要的支持。傳統(tǒng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理工作的需要，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作進行精細化管理，已經(jīng)成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位財政改革的基本要求，對于提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理水平與工作效率具有重要的意義。
1鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)精細化管理意義研究
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)精細化管理是指在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理活動中，明確相應(yīng)的財務(wù)管理目標，并對其進行量化分解，通過完善的管理流程以及有效的考核體系，以避免財政資源浪費的發(fā)生，實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理效率的提高。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)精細化管理的意義主要有以下幾方面：
（1）財務(wù)管理精細化轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)財務(wù)管理方式。財務(wù)精細化管理要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位必須優(yōu)化現(xiàn)有的財務(wù)管理環(huán)境，努力實現(xiàn)現(xiàn)由注重管理型的財政體系向服務(wù)效益型的財務(wù)管理體系轉(zhuǎn)變，由全方位、動態(tài)的財務(wù)管理工作流程替代原有的事后型的財務(wù)管理，進而提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資源利用效率，提高財務(wù)管理水平。
（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)精細化管理有助于財務(wù)管理工作的進一步拓展。實現(xiàn)財務(wù)管理工作的規(guī)范、明確、分解、量化細化以及資源整合，是財務(wù)精細化管理的主要目標，這有助于通過量化以及細化的財務(wù)管理工作方式，來實現(xiàn)財務(wù)管理工作內(nèi)容的延伸拓展。
（3）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)精細化管理強化了財務(wù)工作的監(jiān)督效果。實施財務(wù)精細化管理后，可以建立全面有效的財務(wù)管理制度以及工作規(guī)范，進而形成強有力的監(jiān)督管理，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理工作的崗位職責(zé)，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理工作水平的不斷提高。
（4）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)精細化管理可以提高財政資源的利用效率。通過實施精細化管理，可以減小財政管理成本，實現(xiàn)財政資金利用效率的提高。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理部門財務(wù)管理工作范圍以及深度的不斷延伸拓展，實施精細化管理已經(jīng)成為實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位財務(wù)管理目標的基本手段。
2鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理常見問題分析
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)管理工作，事關(guān)農(nóng)村基層政權(quán)建設(shè)，對維護農(nóng)村基層政權(quán)和社會穩(wěn)定，構(gòu)建和諧社會，具有至關(guān)重要的作用。但在現(xiàn)階段的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理中還存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在： （1）缺乏綜合預(yù)算管理意識，預(yù)算管理不規(guī)范，預(yù)算約束力弱化。政府收支沒有全部納入綜合財政預(yù)算管理，預(yù)算編制僅限于財政預(yù)算內(nèi)資金，預(yù)算外資金游離于預(yù)算編制之外，“收支兩條線”管理流于形式。預(yù)算編制程序不到位，支出預(yù)算編制粗糙。 （2）財務(wù)管理制度不健全，內(nèi)控制度不嚴密，監(jiān)督機制不完善。目前，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有制定規(guī)范性管理制度，使得諸如預(yù)算、資產(chǎn)、專項資金收支、工程項目、負債資金收支等方面的管理工作無章可循，缺乏制度約束。不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財務(wù)收支審批程序、支出憑據(jù)的審核、財務(wù)人員崗位職責(zé)的履行等環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的制約機制，存在資金安全隱患。大量現(xiàn)金結(jié)算和大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象普遍存在。崗位職責(zé)不清，財政監(jiān)督機制不完善的問題比較突出。 （3）財政、財務(wù)管理不規(guī)范，財務(wù)收支活動不能嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，導(dǎo)致一些違規(guī)行為的發(fā)生。比如支出不能嚴格執(zhí)行預(yù)算，隨意性大，管理失控，公務(wù)接待費用居高不下，公款吃喝現(xiàn)象有增無減等等。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)管理中存在的問題，究其原因，有鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身因素，也有外部客觀因素。要做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)管理工作，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)在經(jīng)濟建設(shè)中的主戰(zhàn)場作用，還需多管齊下，共同努力，逐步實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)細化管理。3鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)精細化管理完善途徑研究
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)精細化管理既是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政基層單位財務(wù)管理工作改革的重要內(nèi)容，也是新形勢對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理工作的基本要求，為確保財務(wù)精細化管理的順利實現(xiàn)，應(yīng)有重點的在以下幾方面開展財務(wù)管理工作：
（1）重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位財務(wù)精細化管理工作，樹立財務(wù)精細化管理理念。為保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位財務(wù)精細化管理工作的順利開展，首先必須重視財務(wù)精細化管理對于確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金安全，提高財政資金利用效率以及優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理工作模式的重要意義，并轉(zhuǎn)變管理理念，在各項政策以及管理制度的制定上，必須符合精細化管理的各項要求，并貫徹落實各項精細化管理措施。
（2）完善制度、夯實基礎(chǔ)。
制度是各項工作順利進行的基礎(chǔ)。要完善財政、財務(wù)管理規(guī)章制度，制訂鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、專項資金收支管理、工程項目管理、負債資金收支管理等專項管理制度，規(guī)范理財行為；加強資產(chǎn)管理，掌握鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門資產(chǎn)家底，保證預(yù)算分配建立在真實、可靠的實物資產(chǎn)基礎(chǔ)之上，逐步實現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的有機結(jié)合。 （3）重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)的支出控制。開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)精細化管理，必須嚴格執(zhí)行國家針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作的法律、法規(guī)、政策的規(guī)定，強化預(yù)算的編制、執(zhí)行以及監(jiān)督管理，確保各項財政資金的支出安排合理，從而實現(xiàn)對財政支出資金的有效控制。強化支出管理，可以建立經(jīng)費支出審批程序，從而避免鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的超標以及違規(guī)開支，從而實現(xiàn)財政支出管理的合理優(yōu)化。
（4）強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理工作的制約與監(jiān)督管理。首先鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位必須強化內(nèi)部審計，通過各種法律政策對財務(wù)管理工作進行內(nèi)部的監(jiān)督管理與控制。其次，必須開展財務(wù)管理工作的外部管理監(jiān)督，通過借助專業(yè)的財務(wù)機構(gòu)的力量，及時發(fā)現(xiàn)財政單位財務(wù)管理工作中的各項問題，并采取有效的措施進行及時的處理，以確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位職能的正常發(fā)揮，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政各項資金、資產(chǎn)的安全。
（5）嚴格控制鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理風(fēng)險問題。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位在開展財務(wù)管理工作過程中，由于存在債務(wù)管理機制不健全，投資不科學(xué)，財政權(quán)利分散，稅收流失以及支付制度不完善等一系列問題，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理風(fēng)險頻發(fā)，直接制約了財務(wù)管理工作的順利開展。因此，為了實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理工作的精細化，必須通過強化風(fēng)險意識，明確財政職能，增加財政收入，控制成本支出，完善支付制度等一系列方式，強化對于財政風(fēng)險的控制，避免鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理風(fēng)險問題的發(fā)生，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)等基層單位財政的安全穩(wěn)定。
3 結(jié)語
鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層財政單位的財務(wù)管理工作作為國家財務(wù)管理工作的重點，直接關(guān)系到新農(nóng)村以及城鄉(xiāng)建設(shè)的順利開展。對于維護社會穩(wěn)定以及國家經(jīng)濟秩序的正常運轉(zhuǎn)具有重要的意義。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理單位必須充分認識到財務(wù)精細化管理的內(nèi)涵及其意義，并通過各種措施為財務(wù)精細化管理的順利開展提供有力的條件，不斷促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層財政單位管理工作的規(guī)范與完善，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理單位公共服務(wù)職能的發(fā)揮。
參考文獻：
[1]陳會麗 事業(yè)單位預(yù)算編制管理存在的問題及對策 [期刊論文] -中國外資（下半月）2010（08） .
關(guān)鍵詞：國際收支調(diào)節(jié)；現(xiàn)行貨幣制度；“雙順差”結(jié)構(gòu)
一、國際收支平衡概念及其調(diào)節(jié)機制。
1、國際收支概念及導(dǎo)致國際收支不平衡的原因
國際收支是指一國與其他國家或地區(qū)由于貿(mào)易、非貿(mào)易及資本往來而引起的國際間貨幣收付。各國在進行對外貿(mào)易的過程中，都在尋求用各種手段調(diào)節(jié)國際收支以達到收支均衡，即進口和出口相對持平。但是，各國保持國際收支平衡的努力卻往往由于多種原因而付之闕如，較為典型的引發(fā)國際收支不平衡的原因有：結(jié)構(gòu)性原因、貨幣性原因和收入性原因等。總之，引發(fā)國際收支不平衡的原因是多樣的，相應(yīng)的調(diào)解國際收支的方式也必須多樣。
2、進行有效國際收支調(diào)節(jié)的先決條件
那么，在一國的國際收支調(diào)節(jié)中怎樣兼顧本國利益和世界整體利益？一個很重要的因素就是國際貨幣制度問題。一個完善的國際貨幣制度所應(yīng)達到的目標是，第一，能夠促進世界生產(chǎn)要素的有效分配，使所有國家的收入都有增長。第二，能夠使世界經(jīng)濟得到穩(wěn)定。第三，應(yīng)該是一個有彈性的機體，能夠承受住可能發(fā)生的外來沖擊，減少沖擊給各國帶來的影響，并且，也要從根本上阻止各國輸出其內(nèi)部的不穩(wěn)定性因素。第四，必須保證各國的相對獨立性，以不妨礙它國和整個體系的方式達到自立的政策目標。達到了以上目標，一定國際貨幣制度下的各國貨幣關(guān)系都是有序的。
國際儲備貨幣是國際貨幣制度的基本要素。它確定一定國際貨幣制度下的國際儲備和提供國際流動性，并且為國際收支逆差融資提供物質(zhì)基礎(chǔ)。國際匯率制度是國際貨幣制度的核心。匯率制度的選擇對國際收支調(diào)節(jié)的主要影響是：匯率是否否變動及變動的幅度對國際經(jīng)濟的穩(wěn)定性和貨幣體系本身的彈性有影響；對國際收支失衡的表現(xiàn)形式和調(diào)節(jié)方式有影響。
二、現(xiàn)行國際貨幣制度下的國際收支調(diào)節(jié)
嚴格意義上來說，當前的國際社會并沒有在“布雷頓”體系之后建立一個新的國際貨幣制度。金本位制的自動調(diào)節(jié)或穩(wěn)定機制不復(fù)存在了，取而代之的是以“牙買加協(xié)議”為標識的多元匯兌本位制國際貨幣制度。歐元的誕生挑戰(zhàn)美元的霸主地位，日元憑借戰(zhàn)后經(jīng)濟的發(fā)展也在國際貨幣體系中占有一席之地，而近年來，隨著中國成為世界第二大經(jīng)濟體，人民幣也成為國際貨幣體系的一極。但是應(yīng)該說，沒有統(tǒng)一的國際貨幣、各大貨幣之間匯率變動頻繁、國際收支調(diào)節(jié)嚴重不對稱，國際貨幣制度的不合理嚴重影響國際社會收支平衡仍是國家貨幣制度急需解決的問題。
1、美元一強獨大，為國際收支失衡埋下隱患。
雖然依“牙買加協(xié)議”，黃金非貨幣化，即黃金與貨幣徹底脫鉤。但是由于特別提款權(quán)作用有限，歐元危機，美元仍是最主要的國際儲備。由于美國擁有世界最強經(jīng)濟實力，各國中央銀行干預(yù)外匯市場及國際貿(mào)易計價結(jié)算都需要美元，因此今后相當長的一個時期內(nèi)，美元作為主要儲備貨幣的地位不會喪失。但由此產(chǎn)生了一個問題，國際儲備貨幣的發(fā)行不受黃金約束，卻受困于美國國內(nèi)經(jīng)濟的需求。近年來，美元大量超額供給，因而制造了美國及世界此起彼伏的以經(jīng)濟過剩和資產(chǎn)價格暴漲為特征的信用泡沫。美聯(lián)儲在決定美元供給時，并不考慮儲備貨幣與世界經(jīng)濟的平衡關(guān)系，其貨幣政策的實施結(jié)果經(jīng)常會對其他國家，尤其是金融市場不發(fā)達、金融監(jiān)管有缺失的發(fā)展中國家的金融穩(wěn)定，產(chǎn)生較大的負面影響。近20年內(nèi)世界金融危機連續(xù)不斷，國際收支失衡，美元的發(fā)行就難脫干系。
2，匯率安排多樣化后，浮動匯率制對國際收支的消極影響巨大。
按“牙買加協(xié)議”，各國可以選擇固定匯率制或浮動匯率制。目前，整個匯率體系呈現(xiàn)出兩大趨勢：一是區(qū)域集團內(nèi)實行穩(wěn)定的匯率制，如歐盟及實行“盯住匯率制”國家的匯率制度；二是主要貨幣之間匯率巨幅波動。一般認為，在浮動匯率制度下，一國政府推行本國政策有較大的回旋余地，可以不受外部約束。匯率的波動還能防止通貨膨脹的國際傳遞，使一些國家較為順利地克服國內(nèi)的通貨膨脹。但經(jīng)驗表明，完全自由的匯率浮動也帶來不少問題：一是匯率波動幅度過大增加了國際貿(mào)易和對外投資的不確定性，使之風(fēng)險陡然增大；二是各國經(jīng)常項目收支對匯率變動的反應(yīng)遲緩，因而它對國際收支的調(diào)節(jié)作用不大；三是匯率過度波動，使國際基金組織對國際儲備的控制削弱，主要硬通貨國家的膨脹政策可以肆意繼續(xù)下去，而無國際收支問題之慮。
3、國際收支調(diào)節(jié)機制的多樣、自由化，未能根本性地解決國際收支失衡問題。
在現(xiàn)行國際貨幣制度下，國際收支調(diào)節(jié)可通過匯率機制、利率機制、IMF的干預(yù)及貸款、國際金融市場及商業(yè)銀行的活動綜合進行。但IMF資金的不足、權(quán)威虛，使長期以來全球范圍的國際收支失衡問題不能根除。
三、我國未來國際收支調(diào)節(jié)的路徑選擇
目前，我國不斷加劇的“雙順差”國際收支結(jié)構(gòu)不利于經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。從世界經(jīng)濟發(fā)展史來看，隨著一國經(jīng)濟的發(fā)展，其國際收支結(jié)構(gòu)大致要經(jīng)歷四個階段：第一階段為不成熟債務(wù)國階段；第二階段為成熟債務(wù)國階段；第三階段為不成熟債權(quán)國階段；第四階段為成熟債權(quán)國階段。由于我國經(jīng)濟處于從第二階段向第三階段的過渡期間，因此，我國未來的國際收支平衡目標調(diào)節(jié)路徑將向經(jīng)常項目順差以及資本和金融項目逆差過渡。
我國貿(mào)易和經(jīng)常項目順差長期化、常態(tài)化是不可改變的趨勢。目前，我國經(jīng)濟主要呈現(xiàn)兩大特點：一是我國產(chǎn)品國際競爭力日益提高；二是我國高投資、低消費率的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)將延續(xù)，由此決定貿(mào)易項目順差長期化、常態(tài)化。我們應(yīng)該采取國際通行的做法，注重從擴大國內(nèi)消費這一源頭出發(fā)，保持合理的經(jīng)常項目和貿(mào)易順差。從國際經(jīng)驗看，加大資本項目調(diào)節(jié)力度是必然選擇。我國可以擴大對外投資的渠道，大量使用外匯資產(chǎn)，減緩?fù)鈪R儲備大量積累和流動性過剩，減少國際收支順差較大的壓力；同時，合理引導(dǎo)人民幣升值預(yù)期，抑制短期熱錢流入；加強對短期外債管理，減緩短期間接資本流入，通過這些措施，逐步減少資本和金融項目順差，直至使其轉(zhuǎn)變?yōu)橐欢ǚ鹊哪娌睢Ｎ磥韲H收支調(diào)節(jié)逐步轉(zhuǎn)變到經(jīng)常項目順差以及資本項目逆差，是一條可行的路徑，符合我國作為發(fā)展中大國的特殊國情。
參考文獻：
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摘 要 運用文獻資料費、專家訪談法和邏輯分析法對上海市競技體育后備人才培養(yǎng)的經(jīng)費進行了研究，并發(fā)現(xiàn)上海市提供給上海市后備人才培養(yǎng)的總體經(jīng)費較為充足，但是仍有部分學(xué)?；蜻\動隊仍然收支不平衡。本文旨在通過對上海市競技體育后備人才體系經(jīng)費的研究為后備人才培養(yǎng)體系的建設(shè)提供參考意見。
關(guān)鍵詞 上海市 競技體育 后備人才 經(jīng)費
競技體育作為社會文化的組成部分，它的發(fā)展在相當大的程度上取決于社會經(jīng)濟的發(fā)展，取決于體育經(jīng)費的供給水平，適時、適量增加體育經(jīng)費是促進體育事業(yè)發(fā)展的必要條件；再加上運動訓(xùn)練耗資較大，訓(xùn)練經(jīng)費在某種程度上決定著運動隊的競技水平[1]。因此，訓(xùn)練經(jīng)費的多少是影響訓(xùn)練水平和質(zhì)量的重要因素之一。
上海市在競技體育后備人才培養(yǎng)體制上還存在著嚴重不足，沒有形成多渠道、多形式的多元化培養(yǎng)體制[2]。應(yīng)該廣泛帶動和利用社會這一豐富的資源，以學(xué)校為基礎(chǔ)單位，建立上海市特有的競技體育后備人才培養(yǎng)體系的資金鏈。
一、研究對象與研究方法
（一）研究對象
以上海市競技體育后備人才培養(yǎng)的經(jīng)費為本文的研究對象。
（二）研究方法
文獻資料法：以“上海市”、“人才培養(yǎng)”和“經(jīng)費”等為關(guān)鍵詞在中國知網(wǎng)上進行檢索，查閱與競技體育后備人才培養(yǎng)經(jīng)費相關(guān)的文獻，并對文獻進行分類、歸納和分析；專家訪談法：通過實地拜訪、電話訪談、郵件訪問等方式，就上海市競技體育后備人才培養(yǎng)體系中經(jīng)費的問題，對上海市各級某些運動學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、教練員進行調(diào)研，廣泛聽取了專家們的建議和意見，獲取第一手資料；邏輯分析法：參考相關(guān)文獻資料和調(diào)研資料對調(diào)查數(shù)據(jù)的統(tǒng)計結(jié)果，進行邏輯歸納和理論分析，得出結(jié)論和建議。
二、研究結(jié)果與分析
（一）上海市專業(yè)運動隊經(jīng)費來源與支出
財政撥款是上海市競技體育事業(yè)經(jīng)費收入的主要來源。首先，為了保障專業(yè)運動隊的訓(xùn)練質(zhì)量，上海市對專業(yè)運動隊訓(xùn)練場地的興建和修繕進行補助。例如上海市撥款8966萬元對上海體育館進行了大修，投資8000萬元對江灣體育場進行保護與修繕，投資14.9億元興建上海旗忠網(wǎng)球中心等；其次是對運動隊建設(shè)經(jīng)費的投入。例如2005年上海市對專業(yè)運動隊的支出經(jīng)費為29817元，2007年上海市對專業(yè)運動隊的投入經(jīng)費為18313萬。豐厚的經(jīng)費保障，為上海市競技體育的繁榮發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。
（二）上海市各區(qū)縣業(yè)余體校經(jīng)費來源與支出
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當前上海市業(yè)余體校的辦學(xué)經(jīng)費主要來自政府撥款（見表1），各學(xué)校辦學(xué)規(guī)模不同，政府撥款額度也存在一定差異。從總量上看，大部分學(xué)校能夠做到收支平衡，甚至略有盈余。教學(xué)經(jīng)費、訓(xùn)練經(jīng)費和運動員伙食費是業(yè)余體校經(jīng)費的主要支出對象[3]（見表2）。各項經(jīng)費收入和支出的標準差與均值相差較大，說明在所調(diào)查樣本學(xué)校中學(xué)校經(jīng)費收入與支出存在非差大的差異。即有的學(xué)校經(jīng)費非常充足，收入與支出的經(jīng)費規(guī)模比較大。而有些學(xué)校，經(jīng)費收入與支出規(guī)模則相對較小。
表1 上海市各區(qū)縣業(yè)余體校辦學(xué)經(jīng)費的主要來源
經(jīng)費來源 有效樣本 均數(shù)（萬元） 標準差（萬元） 最小值（萬元） 最大值（萬元）
辦學(xué)經(jīng)費 21 562.2014 576.76088 38 1970.2
政府撥款 22 500.9468 561.17090 38 1970.2
學(xué)費 4 49.4325 40.20286 4.58 89.00
其他 13 67.5131 107.42993 3.6 400.00
注：數(shù)據(jù)來源于沈建華《上海市區(qū)（縣）級業(yè)余體校規(guī)范化建設(shè)》，屬于上海市體育局社會科學(xué)、決策咨詢項目論文。
表2 上海市各區(qū)縣業(yè)余體校的主要經(jīng)費支出（萬元）
經(jīng)費支出 有效樣本 均數(shù)（萬元） 標準差（萬元） 最小值（萬元） 最大值（萬元）
教學(xué)經(jīng)費 10 103.3415 205.55444 1.00 680.00
訓(xùn)練經(jīng)費 22 99.7545 139.61118 10.00 548.00
運動員伙食費 15 48.8473 46.31287 5.39 182.00
注：數(shù)據(jù)來源于沈建華《上海市區(qū)（縣）級業(yè)余體校規(guī)范化建設(shè)》，屬于上海市體育局社會科學(xué)、決策咨詢項目論文。
三、結(jié)論與建議
（一）結(jié)論
上海市為競技體育后備人才培養(yǎng)體系提供了較為豐厚的資金，但是仍有部分業(yè)余體校或體育傳統(tǒng)學(xué)?；蚰骋豁椖窟\動隊仍然出現(xiàn)收支不平衡狀態(tài)。這主要是由經(jīng)費來源渠道較窄、獲取比賽資金途徑較為單一和學(xué)校自籌經(jīng)費能力有限等原因造成的。
（二）建議
上海市競技體育后備人才培養(yǎng)體系應(yīng)當拓寬經(jīng)費來源渠道，重視社會融資的人才培養(yǎng)模式，為上海市競技體育的快速發(fā)展提供新興力量。
參考文獻：
[ ] 陳燁.山西省青少年網(wǎng)球后備人才培養(yǎng)現(xiàn)狀的調(diào)查研究[J].太原師范學(xué)院學(xué)報.2012（06）：138-141.
論文摘要：隨著外匯管理由直接管理向間接管理的轉(zhuǎn)變，原有的外匯信息系統(tǒng)不能適應(yīng)發(fā)展的要求。本文分析了當前我國外市場信用體系建設(shè)存在的問題，提出了建立高效的外匯信用信息管理系統(tǒng)的建議。
外匯市場作為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，在我國經(jīng)濟生活中的地位和作用日益重要。因此，建立規(guī)范、高效、誠實、信用的外匯市場信用體系，對于提升我國主權(quán)信用等級，提高我國國際地位和形象以及促進我國對外開放向縱深發(fā)展都有重大意義。建立外匯市場信用體系的基礎(chǔ)和核心，是建立高效的外匯管理信息監(jiān)測系統(tǒng)。改革開放以來，為了適應(yīng)外向型經(jīng)濟發(fā)展要求，外匯局對應(yīng)國際收支、經(jīng)常項目、資本項目等相應(yīng)開發(fā)了國際收支統(tǒng)計監(jiān)測、匯兌業(yè)務(wù)統(tǒng)計申報系統(tǒng)、銀行結(jié)售匯管理系統(tǒng)等十幾個應(yīng)用系統(tǒng)。這些系統(tǒng)的運用，增強了監(jiān)管的時效性，方便了涉匯主體的外匯收支活動，為外匯市場信用體系建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。但隨著國際經(jīng)濟交往的日益擴大，以及外匯管理由直接管理向間接管理的轉(zhuǎn)變，這些信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)共享、預(yù)警機制等方面存在明顯不足，遠不能適應(yīng)外匯管理的需要。
一、當前我國外匯信息系統(tǒng)存在的問題
1．外匯信息系統(tǒng)之間缺乏有機聯(lián)系，數(shù)據(jù)共享性差我國現(xiàn)行的外匯管理信息系統(tǒng)是在適應(yīng)外匯管理體制改革過程中逐步建立起來的，基本是每增加一項新的外匯業(yè)務(wù)就要增加一個系統(tǒng)或報表。外匯管理的外匯業(yè)務(wù)信息應(yīng)用系統(tǒng)已有十幾個，基本覆蓋了外匯局所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，但由于每項外匯業(yè)務(wù)需求的提出時間先后不同，指標設(shè)計口徑不一，各個應(yīng)用系統(tǒng)之間缺乏有機聯(lián)系，無法充分發(fā)揮子系統(tǒng)有機整合后的整體優(yōu)勢，對于有效利用外匯數(shù)據(jù)資源、提高工作效率有著一定的制約作用，而且隨著我國對外交往的日益擴大，資本賬戶的放開以及證券、保險和服務(wù)業(yè)的進入，為了保證有效監(jiān)管，每項業(yè)務(wù)都要增設(shè)新的系統(tǒng)，那么，外匯管理的信息系統(tǒng)要以成百上千計算。
2．外匯信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集方式原始建立高效的外匯管理信息監(jiān)測系統(tǒng)，對外匯信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性和時效性、數(shù)據(jù)的采集方式和統(tǒng)計監(jiān)測系統(tǒng)的綜合分析功能都提出了更高的要求。由于現(xiàn)行的統(tǒng)計監(jiān)測系統(tǒng)游離于銀行自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)之外，以國際收支申報系統(tǒng)為例，客戶國際收支交易的涉外收付信息雖已存在于銀行自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，但在進行申報信息的報送時，銀行仍須將這部分信息錄入國際收支統(tǒng)計監(jiān)測系統(tǒng)中，既加大了銀行工作量，又存在二次錄入錯誤的可能。目前，外匯局與銀行、企業(yè)的信息傳導(dǎo)載體還主要是紙質(zhì)報表，大部分數(shù)據(jù)采集來源于手工臺賬登記，然后手工匯總后通過專門的統(tǒng)計程序上報。這種數(shù)據(jù)采集方式不僅會發(fā)生因填報人在統(tǒng)計內(nèi)容理解上的偏差而導(dǎo)致人為統(tǒng)計錯誤，還會由于手工采集速度的限制而導(dǎo)致在信息掌握上的滯后性。加入Wl’O以來，我國涉外經(jīng)濟增長迅猛，跨境資金流動日益頻繁，新的交易種類不斷涌現(xiàn)，跨境收入金額迅猛上升近10000億美元，如此大規(guī)模、高頻率的跨境資金流動，如果都要用手工臺賬方式統(tǒng)計匯總，是根本不可能做到的。
3．外匯信息監(jiān)測系統(tǒng)缺乏有效的預(yù)警、預(yù)測機制高效的外匯流動預(yù)警、預(yù)測機制是實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟管理的重要手段。信息指標的設(shè)置必須體現(xiàn)管理者的意圖，從目前國際收支申報系統(tǒng)和其它系統(tǒng)看，還停留于信息的采集、匯總階段。僅局限于對各類具體業(yè)務(wù)的事后統(tǒng)計，缺乏必要的信息加工、利用、分析和反饋機制特別是缺乏對異常信息的的監(jiān)測、篩選以及對外匯流向的事前預(yù)測，加上外匯信息的流動渠道不暢，信息反應(yīng)遲緩，所以對違規(guī)、違法的外匯流動的監(jiān)管就缺少快速、敏捷的反應(yīng)機制，對決策的支持作用十分有限。
4，外匯信息監(jiān)測系統(tǒng)不能反映涉匯主體的交易全貌賬戶是統(tǒng)計的基礎(chǔ)。外匯賬戶管理信息系統(tǒng)雖然已在全國推廣實施，但該系統(tǒng)不能反映全部企業(yè)或企業(yè)全部的外匯收支活動。一些對公單位的結(jié)售匯，如出口結(jié)匯、捐贈結(jié)匯、進口購匯及其相應(yīng)的收支等，可以不通過外匯賬戶進行收付，致使外匯賬戶收支不能完整地反映涉匯單位的涉外經(jīng)濟活動。特別是作為對銀行外匯業(yè)務(wù)監(jiān)管的主線的結(jié)售匯未能在該系統(tǒng)得到體現(xiàn)。另外，該系統(tǒng)還未含銀行自營外匯業(yè)務(wù)，非銀行金融機構(gòu)的外匯賬戶，企業(yè)開證付匯保證金賬戶等，因而導(dǎo)致外匯管理部門在對企業(yè)外匯收支活動監(jiān)測中，沒有目標、沒有重點，使企業(yè)的一些外匯違規(guī)行為因賬戶系統(tǒng)的局限性沒有及時暴露和制止。
二、構(gòu)建我國外匯市場信用體系的思路
外匯市場信用體系主要包括：完善的外匯管理法規(guī)體系，規(guī)范的行政執(zhí)法和內(nèi)控制度，暢通的政策宣傳和反饋渠道，高效的外匯市場信用信息管理系統(tǒng)，互通互聯(lián)的信用信息共享系統(tǒng)，科學(xué)的信用評價和獎懲制度，以及嚴格的失信懲戒機制等。其核心內(nèi)容是高效的外匯市場信息管理系統(tǒng)。雖然外匯管理已經(jīng)建立了十幾個信息系統(tǒng)，但是由于這些系統(tǒng)是在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、外向型經(jīng)濟的深入發(fā)展，以及外匯管理體制改革的過程中逐步建立起來的，有著明顯的計劃經(jīng)濟和行政直接管理的烙印。這些信息系統(tǒng)已難以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和對外開放新形勢的需要，因此，建設(shè)外匯市場信用體系，首要任務(wù)就是對相關(guān)外匯管理信息系統(tǒng)進行整合，逐步建立高效的信用信息管理系統(tǒng)。
1．更新外匯管理信息系統(tǒng)的設(shè)計理念2006年國家外匯管理總局提出“貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，促進國際收支平衡”，外匯管理工作應(yīng)按科學(xué)發(fā)展觀的要求，加快管理方式的轉(zhuǎn)變，實行平衡管理。隨著對外開放的深入和經(jīng)濟市場化程度的日益提高，外匯管理經(jīng)歷著從事前審批向事后監(jiān)管、現(xiàn)場檢查向非現(xiàn)場核查、行為監(jiān)管向主體監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。在新的形勢下，如果再延用過去那種“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”行政管理思維方式，顯然是難以解決復(fù)雜和深層的問題，外匯管理的有效性越來越弱，而且管理的成本和代價越來越高，并且我國現(xiàn)在外匯資源已由稀缺轉(zhuǎn)為相對過剩，因此，必須轉(zhuǎn)變管理理念。外匯管理信息系統(tǒng)的設(shè)計思路也必須隨之轉(zhuǎn)變，并且應(yīng)有一定的超前性。在統(tǒng)計指標和統(tǒng)計內(nèi)容的設(shè)計上，應(yīng)緊緊抓住影響我國經(jīng)濟發(fā)展和國計民生的主要指標和重要內(nèi)容。徹底摒棄面面俱到的管理理念。國際經(jīng)濟的交往相比國內(nèi)經(jīng)濟有著其特殊性和復(fù)雜性，如何在這紛繁復(fù)雜的國際經(jīng)濟的交往中，抓住主要矛盾，把一個復(fù)雜的問題，盡量簡單化。這也是對我們的管理能力的一個考驗。
2．建立以外匯賬戶系統(tǒng)為主軸的信息監(jiān)測系統(tǒng)賬戶是統(tǒng)計的基礎(chǔ)，是資金流動的“中轉(zhuǎn)站”和資金存量的“蓄水池”，也是監(jiān)管分析資金流量和存量的重要窗口，因此，建立一個高效外匯管理信息監(jiān)測系統(tǒng)，必須以改革現(xiàn)行的外匯賬戶系統(tǒng)為著力點。指導(dǎo)思想：只要有外匯收支行為的單位都必須開立外匯賬戶，凡未開立外匯賬戶的單位的外匯收支行為，銀行都不能受理，所有的外匯收支都必須在外匯賬戶中反映(其中：包括銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù))。具體思路：以時間劃分：賬戶可分為長期賬戶和臨時帳。以業(yè)務(wù)性質(zhì)可分為經(jīng)常項目賬戶，資本項目賬戶和特殊賬戶。經(jīng)常項目賬戶為長期賬戶，一個企業(yè)只能開立一個經(jīng)常賬戶，賬戶的發(fā)生額原則上只能是貿(mào)易項下的，外匯局通過經(jīng)常賬戶的發(fā)生額與海關(guān)出口或進口報關(guān)額核對，數(shù)據(jù)相差太大，外匯局可追查其原因，并可取代出口收匯核銷系統(tǒng)。外商直接投資項下資本賬戶的一般為臨時賬戶，可根據(jù)外商的進資計劃確定賬戶有效時問，并根據(jù)外商的投資額確定賬戶的最高限額，上述只要有一項指標達到，賬戶自動關(guān)閉。同時，以賬戶系統(tǒng)為主軸、根據(jù)不同的外匯業(yè)務(wù)性質(zhì)開設(shè)不同性質(zhì)賬戶，并根據(jù)賬戶性質(zhì)設(shè)立不同的子系統(tǒng)。
關(guān)鍵詞：非稅收；管理；問題
一、非稅收入的概念及特征
籠統(tǒng)地講，非稅收入就是政府除稅收以外的其他所有收入。具體地講，非稅收入是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、具有行政職能的社會團體、企業(yè)主管部門（集團）、政府或行政事業(yè)單位委托機構(gòu)為履行或代行政府職能、依據(jù)國家法律和具有法律效力的規(guī)章，以及憑借國有資產(chǎn)（資源）、政府信譽、國家投入而收取、提取、募集的除稅收以外的各種財政性資金。按照現(xiàn)行的預(yù)算管理辦法，非稅收入可分為納入預(yù)算管理的非稅收入和預(yù)算外的非稅收入。按照非稅收入的來源可分為：（1）行政事業(yè)性收費；（2）政府性基金，包括資金、附加、各類專項收費；（3）國家機關(guān)按照規(guī)定向下級、所屬單位集中的收入，具有行政管理職能的行業(yè)管理機構(gòu)向所屬企業(yè)提取的管理費；（4）國家機關(guān)、事業(yè)單位的國有資產(chǎn)、城市基礎(chǔ)設(shè)施、國有資源的經(jīng)營、有償使用、出租、變賣收入；（5）事業(yè)單位用財政性資金或國有資產(chǎn)對其他單位投資或參股所得的投資回報或分成收入；（6）國家機關(guān)或以國家機關(guān)名義接受的捐贈收入；
二、我國非稅收入管理現(xiàn)狀及存在的問題
（一）非稅收入數(shù)額大，征收主體多元化，管理不規(guī)范。建國初期，我國預(yù)算外資金主要是為數(shù)較少的稅收附加和零星的收費收入。改革開放前的'1978'；年全國預(yù)算外資金為342億元，相當于預(yù)算內(nèi)收入的30.6。在體制轉(zhuǎn)軌和財政分權(quán)改革的過程中，我國預(yù)算外資金迅速膨脹，非稅收入在整個政府收入體系中的地位由“拾遺補缺”演變?yōu)檎紦?jù)“半壁江山”，成為與預(yù)算內(nèi)收入、稅收收入并駕齊驅(qū)的財力資源。
（二）非稅收入無序膨脹、管理混亂帶來嚴重的負面效應(yīng)。在體制改革以前，國財政收入有一半左右來源于非稅收入，其中絕大部分又是國營企業(yè)的上繳利潤。在計劃經(jīng)濟體制下，非稅收入絕大部分納入國家預(yù)算，其透明度高，管理嚴格。隨著經(jīng)濟體制改革的推進和對地方政府和各部門“放權(quán)”，同時由于缺乏監(jiān)督和約束機制等多種原因，造成政府非稅收入無序膨脹，所產(chǎn)生的負面效應(yīng)越來越大，主要表現(xiàn)為：一是對資源配置的不良影響。亂收費等現(xiàn)象嚴重擾亂了市場價格體系，扭曲了合理比價關(guān)系，使正常的市場交易和公平競爭受到?jīng)_擊。二是“費擠稅”，預(yù)算外擠預(yù)算內(nèi)，分散國家財力，削弱國家宏觀調(diào)控能力，也不利于地方稅體系的鞏固、完善和發(fā)展。三是監(jiān)督機制和協(xié)調(diào)統(tǒng)籌機制缺失。各項非稅收入多分散在部門單位管理，財政資金長期體外循環(huán)，游離于監(jiān)督之外。政府難以從整體上把握財政資金的收入信息，無法統(tǒng)籌調(diào)節(jié)其在各部門中的使用。四是加劇了社會的分配不公，敗壞社會風(fēng)氣，滋生腐敗等消極現(xiàn)象。五是加重了企業(yè)和社會的負擔(dān)。盡管現(xiàn)階段我國實現(xiàn)名義稅收負擔(dān)率在17左右，與國外多數(shù)國家相比，處于較低的水平，但是加上各種非稅負擔(dān)，企業(yè)和社會承擔(dān)的社會公共負擔(dān)已超30，各種名目繁多且無序的收費、攤派，使企業(yè)和居民不堪重負。
三、完善我國非稅收入征管的建議
（一）提高預(yù)算編制質(zhì)量。
“收支兩條線”管理工作。一是建立科學(xué)的非稅收入測算機制。財政非收入征管部門要在掌握非稅收入政策、項目、標準、范圍及其變化的前提下，對本級非稅收入進行科學(xué)測算，制定切合實際的預(yù)算任務(wù)，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)上實現(xiàn)政府非稅收入“應(yīng)收盡收”，二是建立嚴格的非稅支出管理制度。建立起“收支脫鉤、政府統(tǒng)籌、綜合預(yù)算、績效考評”非稅支出管理制度，以配合和推進財政預(yù)算制度改革。三是建立公平的征收成本核定機制。所有政府非稅收入的征收成本均由財政非稅收入征管處室核定，執(zhí)行統(tǒng)一標準，同時財政部門通過核定征收成本，激勵執(zhí)收單位組織收入的積極性，鼓勵政府非稅收入合理增長。征收成本核定后，可作為部門的項目支出，直接匯入部門預(yù)算，以保證部門預(yù)算的公平性。四是加強對非稅收入的日常監(jiān)督稽查力度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正非稅收入收支管理中存在的問題，確?！笆罩蓷l線”規(guī)定落到實處。
（二）完善非稅收入收繳制度。
全面推行非稅收入實行“單位開票，銀行代收，財政統(tǒng)管”的征管制度。除按要求實行委托銀行代收的收費、基金、罰沒收入外，對其他非稅收入，按照有利征收、方便繳款的原則采取不同的征收方式：隨稅收征收的各種附加仍由稅務(wù)部門代為征收；收入數(shù)額大或征收對象在縣以上城鎮(zhèn)的統(tǒng)一實行委托銀行代收；零星的非稅收入或不具備委托銀行代收條件的，由財政部門委托征收單位征收然后由征收單位按規(guī)定要求匯繳到同級國庫或財政專戶具備委托銀行代收款條件的非稅收入，征收部門開設(shè)的各類收入過渡賬戶要一律取消，改由應(yīng)繳交有關(guān)款項的單位或個人，根據(jù)征收部門發(fā)出的繳款通知，直接將款項繳入指定的財政專戶。對暫不具備委托銀行代收款條件的非稅收入，由同級財政部門核準給予設(shè)立收入?yún)R繳過渡賬戶，專門用于非稅收入收繳，不得用于征收單位支出。同時，在非稅收入征收過程中，必須嚴格加強票據(jù)管理，健全財政票據(jù)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，實行票款分離，罰繳分離，嚴禁白條收費和無票收費，真正實現(xiàn)票管費的目標。
（三）建立綜合財政預(yù)算管理模式。
要按照非稅收入的管理流程，改革現(xiàn)行分散征收、自主使用的非稅收入管理辦法，建立“征收、預(yù)算、使用三分離”的新型非稅收入管理模式。取消“收支掛鉤”政策，統(tǒng)籌安排政府財力。各級財政部門要徹底改變對非稅收入按一定比例返還、收支掛鉤的管理模式。除有特定用途的非稅收入或個別非稅收入需補償征收成本支出外，非稅收入原則上由政府統(tǒng)一安排使用，不與有關(guān)部門的支出掛鉤，不再實行結(jié)轉(zhuǎn)部門下年度使用。非稅收入按照資金性質(zhì)實行分類管理：一是對各種具有專項用途的專項收費和政府性基金（附加、資金）等，實行預(yù)算編制與統(tǒng)籌調(diào)劑相結(jié)合辦法，資金結(jié)余實行結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用；二是用于執(zhí)收單位人員支出和公共支出的收費，實行收支脫鉤管理；三是社會公共資源有償使用招標、拍賣等所取得的收入，除安排相應(yīng)的補償征收成本和手續(xù)費（傭金）支出外，其余由政府統(tǒng)籌安排。
參考文獻：
[論文摘要]貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。
一、貨幣資金的含義
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金是指企業(yè)擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金等。
二、貨幣資金內(nèi)部控制目標及環(huán)境
（一）貨幣資金內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。
（二）貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч绊懼囟刂频挠行浴Ｘ泿刨Y金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。
1．管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其的監(jiān)督。
2．員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效。3．內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。
三、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題
（一）貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題的具體表現(xiàn)
1．現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理的漏洞。一是更改憑證金額，虛構(gòu)內(nèi)容。二是無證無賬或和票據(jù)不一致。無證無賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機會，在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指出票時套寫或利用假復(fù)寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。三是撕毀票據(jù)、盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開票重復(fù)收款或報銷，隱匿現(xiàn)金。四是少列、多列總額。出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計數(shù)加錯，致使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少記，支出日記賬合計數(shù)多記，從而將多余庫存現(xiàn)金占為己有。
2．銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理漏洞。一是私自提現(xiàn)、支票套物。會計人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購商品、物資據(jù)為己有。二是涂改銀行對賬單。
出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。三是私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。會計將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業(yè)印章在他行開設(shè)存款賬戶，對收進的款項存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據(jù)為己有。
四、貨幣資金的內(nèi)部控制
貨幣資金的內(nèi)部控制主要包括三個方面的內(nèi)容：1．規(guī)定貨幣資金使用的職權(quán)和責(zé)任，保證權(quán)責(zé)密切結(jié)合。2．規(guī)定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續(xù)制度，使貨幣資金運轉(zhuǎn)正常。3．健全和完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，使貨幣資金業(yè)務(wù)建立在相互聯(lián)系和相互制約的基礎(chǔ)上。貨幣資金的內(nèi)部控制方法具體有以下幾種。
（一）職能分離控制
它是指將某些職務(wù)分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔(dān)任，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端而進行的控制。企業(yè)應(yīng)建立嚴格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，即在制定組織組織機構(gòu)方案和向工作人員分配工作時，都應(yīng)考慮不相容職務(wù)的分離。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，實行錢、帳、印鑒分管責(zé)任制。（二）效益性控制。
它是通過運用各種籌資、投資手段，合理而有效益地持有貨幣資金的控制性方法。貨幣資金效益性控制方法是制定貨幣資金收支中、長期計劃。為實現(xiàn)以上目的，在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求對備選方案進行可行性研究。貨幣資金效益性控制涉及企業(yè)的整個經(jīng)營活動，由于企業(yè)實際情況千差萬別，效益性控制方法應(yīng)與其經(jīng)營實際緊密聯(lián)系。
（三）現(xiàn)金收支審批權(quán)控制
企業(yè)應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
（四）安全性控制
1．賬實盤點控制。通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全。2．庫存限額控制。對各企業(yè)規(guī)定一定的資金庫存限額，將超過限額的貨幣資金送存銀行，可降低貨幣資金被盜風(fēng)險，還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用。3．崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負責(zé)，以達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。4．實物隔離控制，采取妥善措施確保除實物保管外，其他人員不得接觸實物。
（五）預(yù)算控制
貨幣資金預(yù)算的控制就是通過對現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，幫助企業(yè)獲得最大的收益。其主要手段是對貨幣資金的收支預(yù)測和對貨幣資金預(yù)算的編制。通過較為詳細和較為遠期的現(xiàn)金收支預(yù)測和貨幣資金預(yù)算來規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，可精確地規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有閑置資金是否進行投資和經(jīng)營中需要借款的額度和時間，以利充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。通過對貨幣資金收支預(yù)算在執(zhí)行中的調(diào)節(jié)有利于企業(yè)貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)保持一個合理的貨幣資金余額。
（六）內(nèi)部銀行控制
內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機構(gòu)，主要是進行企業(yè)內(nèi)部日常往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運籌，已被證明是實現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內(nèi)部資金調(diào)度的功能，對控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒有得到應(yīng)有的重視。如果內(nèi)部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導(dǎo)致重大投資的失誤。
參考文獻
[1]蘇艷麗，加強會計內(nèi)部控制，發(fā)揮財務(wù)管理作用，會計之友，2003（7）
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