時(shí)間：2023-03-20 16:14:39
導(dǎo)語：在投資控制論文的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
近年來，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，人民生活水平顯著提高，公眾的保險(xiǎn)理財(cái)意識(shí)增強(qiáng)，很多人為了規(guī)避通貨膨脹和出于資產(chǎn)保值增值的目的，紛紛被高收益吸引到投資擔(dān)保公司，這在一定程度上促進(jìn)了民間借貸和投資擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展，投資擔(dān)保公司的利潤(rùn)激增，進(jìn)而使得投資擔(dān)保公司數(shù)量和規(guī)模迅速擴(kuò)張。資料顯示，河南省投資擔(dān)保公司數(shù)量由2008年初的190多家發(fā)展到2010年底的164家，占全國(guó)擔(dān)保公司數(shù)量的四分之一，3年增長(zhǎng)了將近9倍，注冊(cè)資本從50多億元增加至560多億元，從業(yè)人員由不足4000人發(fā)展至10萬人。河南投資擔(dān)保行業(yè)的迅速發(fā)展也帶來了一系列問題，例如，相關(guān)法律法規(guī)的缺失、政府監(jiān)管不到位、從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下、缺乏有效的信息管理渠道、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不健全等；河南省投資擔(dān)保行業(yè)非法集資、超額擔(dān)保、非法債轉(zhuǎn)、違規(guī)放貸、以假亂真等現(xiàn)象層出不窮。繼2011年鄭州誠(chéng)泰事件、洛陽(yáng)盛歸來事件之后，河南省金昌投資擔(dān)保有限公司、河南金聯(lián)投資擔(dān)保有限公司、河南嘉誠(chéng)投資擔(dān)保公司等融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證被作廢，在一定范圍內(nèi)出現(xiàn)了擠兌現(xiàn)象，引發(fā)了擔(dān)保行業(yè)的倒閉潮。
二、河南投資擔(dān)保行業(yè)面臨的問題
（一）外部風(fēng)險(xiǎn)
1.法律風(fēng)險(xiǎn)
1996年6月，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委《關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》，隨后又相繼出臺(tái)了一系列相關(guān)法律法規(guī)，諸如《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》、《中小企業(yè)促進(jìn)法》等。上述規(guī)定在規(guī)范中小企業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入、從業(yè)人員資格審查、業(yè)務(wù)規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)控制、行業(yè)自律等方面做出了相關(guān)的規(guī)定。但是這些法律在運(yùn)用過程中還存在一些漏洞，一旦發(fā)生了一些難纏的案件很難找到具體的法律依據(jù)，缺少針對(duì)性的法律法規(guī)來規(guī)范擔(dān)保機(jī)構(gòu)的行為。為了規(guī)范擔(dān)保機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)及發(fā)展，河南省也相繼出臺(tái)了一些有關(guān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)健康運(yùn)營(yíng)的規(guī)范性文件，但是大多數(shù)都是對(duì)國(guó)家法律或規(guī)章的完全照搬，廣泛而空洞，缺少針對(duì)性和操作性，并不能切實(shí)有效的解決河南擔(dān)保行業(yè)自身獨(dú)特的問題。擔(dān)保行業(yè)是一個(gè)新興行業(yè)，沒有大量的經(jīng)驗(yàn)可尋，只能摸著石頭過河，這就導(dǎo)致了河南擔(dān)保行業(yè)法律制度建設(shè)的滯后性，往往以犧牲一些出資人的利益來?yè)Q取法律的逐步完善。
2.信用風(fēng)險(xiǎn)
由于擔(dān)保行業(yè)普遍存在信息不對(duì)稱的情況，這就為擔(dān)保機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展埋下了定時(shí)炸彈，誰也無法預(yù)料信用缺失將會(huì)造成怎樣的損失。河南省目前信用體系尚不完善，無論是個(gè)人還是企業(yè)都存在信用缺失現(xiàn)象，擔(dān)保機(jī)構(gòu)無法通過直接渠道了解借款人的實(shí)際還款能力及資金信用狀況，很多時(shí)候獲得的信息不夠真實(shí)有效，甚至是虛假信息，這就為日后的持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。擔(dān)保公司作為中介機(jī)構(gòu)，在將資金擔(dān)保借給中小企業(yè)和個(gè)人時(shí)，時(shí)刻面臨著因信用缺失而要無條件代償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，出資人在將資金給擔(dān)保機(jī)構(gòu)后，時(shí)刻面臨著因擔(dān)保公司信用缺失而血本無歸的風(fēng)險(xiǎn)。
3.監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)
無論在全國(guó)還是在河南省，擔(dān)保行業(yè)都存在監(jiān)管不清、監(jiān)管缺失的風(fēng)險(xiǎn)。目前全省的投資擔(dān)保行業(yè)迅速發(fā)展，投資擔(dān)保機(jī)構(gòu)數(shù)量不斷增加、但是卻存在監(jiān)管資源嚴(yán)重匱乏、專職監(jiān)管人員少、監(jiān)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、監(jiān)管力度不夠等問題。據(jù)有關(guān)資料顯示，在鄭州市中小企業(yè)服務(wù)局，擔(dān)保辦大約只有3間辦公室，工作人員寥寥無幾，監(jiān)管機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，試問這樣的監(jiān)管機(jī)構(gòu)及防御措施怎么能夠保證整個(gè)河南省的擔(dān)保行業(yè)有效持續(xù)發(fā)展呢？2009年9月2日，河南省工信廳和工商局聯(lián)合《備案通知》，要求全省的擔(dān)保公司必須先獲得工信廳的審批，才能到工商局辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，然后在登記注冊(cè)后30日內(nèi)，到同級(jí)信用擔(dān)保行業(yè)準(zhǔn)管部門備案，并報(bào)送省工信廳。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)在河南省在工商系統(tǒng)注冊(cè)的擔(dān)保公司大概有500多家，但是拿到擔(dān)保機(jī)構(gòu)備案證的不到300家，將近一半的擔(dān)保機(jī)構(gòu)處于無政府監(jiān)管狀態(tài)。
（二）擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)
1.注冊(cè)資本風(fēng)險(xiǎn)
（1）擔(dān)保公司注冊(cè)資本不均衡。其注冊(cè)資本規(guī)模從一千萬到上億的都有，規(guī)模參差不齊，很多擔(dān)保公司規(guī)模小，實(shí)力偏低，卻偏偏非法債轉(zhuǎn)，超額放貸，最后引發(fā)倒閉浪潮。（2）存在虛假出資或資金出逃現(xiàn)象。河南省工信廳對(duì)擔(dān)保公司的審批只是一些程序性的操作，很難做到對(duì)其真實(shí)資格的嚴(yán)格審查，也缺少相關(guān)專業(yè)人員的跟蹤調(diào)查，這就容易造成渾水摸魚現(xiàn)象，出現(xiàn)一些虛假出資或資金出逃的行為。（3）注冊(cè)資金與擔(dān)保規(guī)模不匹配。例如某個(gè)擔(dān)保公司的注冊(cè)資本不到兩千萬，但是在2010年就承包了10個(gè)項(xiàng)目，如果其中某兩個(gè)項(xiàng)目還發(fā)生代償，那么就會(huì)引發(fā)其他擔(dān)保項(xiàng)目的流動(dòng)性和安全性，進(jìn)而引發(fā)整個(gè)擔(dān)保行業(yè)的信用危及，造成公眾恐慌，增加社會(huì)不穩(wěn)定因素。
2.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不健全
由于很多擔(dān)保公司專業(yè)人才匱乏，導(dǎo)致公司信用評(píng)價(jià)體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度建設(shè)嚴(yán)重滯后，很多擔(dān)保公司和借款人之間存在信息不對(duì)稱現(xiàn)象，擔(dān)保公司不能準(zhǔn)確及時(shí)的獲得借款人尤其是中小企業(yè)的真實(shí)信息，從而也無法對(duì)其還款能力做出準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以致后來一旦出現(xiàn)代償問題，極易引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)，以致引起資金鏈斷裂現(xiàn)象。
3.高息吸收存款，非法集資
根據(jù)2010年7部委聯(lián)合下發(fā)的文件《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》，融資性擔(dān)保公司不得充實(shí)吸收存款、發(fā)放貸款、受托發(fā)放貸款、受托投資等活動(dòng)。目前一些投資擔(dān)保公司罔顧國(guó)家規(guī)定，直接從投資者手中高息吸收資金，利用虛假合同、虛假項(xiàng)目、資產(chǎn)連續(xù)重復(fù)抵押等手段違規(guī)操作，再設(shè)法以高息貸出，以賺取更高的差價(jià)。
4.從業(yè)人員素質(zhì)不高
由于河南擔(dān)保業(yè)發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，缺少優(yōu)秀的專業(yè)人才儲(chǔ)備，尤其是專業(yè)技能嫻熟、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的從業(yè)人員嚴(yán)重匱乏，很多從業(yè)人員既不具備金融、法律、風(fēng)控方面的知識(shí)，又沒有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，缺乏最基本的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和管理能力，更有甚者不具備大專文憑，很多擔(dān)保公司的從業(yè)人員是一些30~45歲的家庭婦女，擔(dān)保公司希望利用其豐富的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)，廣泛的人脈和社交圈為自己招攬客戶，很多從業(yè)人員為了自己的業(yè)績(jī)，都會(huì)拉攏自己的親朋好友作出資人或者借款人，這在一定程度上也破壞了業(yè)務(wù)規(guī)避原則，容易造成以公謀私現(xiàn)象。從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，很難為擔(dān)保業(yè)的發(fā)展提供人才保障和智力支持。
三、河南投資擔(dān)保行業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
（一）加強(qiáng)擔(dān)保行業(yè)法制建設(shè)
由于投資擔(dān)保行業(yè)屬于近年來的新型行業(yè)，相關(guān)法律法規(guī)還不盡完善，立法部門要結(jié)合行業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，加快擔(dān)保行業(yè)法制體系的建設(shè)，盡快出臺(tái)一系列相關(guān)法律法規(guī)。河南省政府也要結(jié)合本省的地方特點(diǎn)和擔(dān)保行業(yè)獨(dú)特的發(fā)展模式，在不與國(guó)家法律沖突的情況下，出臺(tái)適合本地區(qū)的規(guī)章制度。
（二）加強(qiáng)政府監(jiān)管力度
政府部門要努力從風(fēng)險(xiǎn)的根源抓起，提高擔(dān)保行業(yè)的準(zhǔn)入門檻，按照“統(tǒng)一指導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，把對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的監(jiān)管落實(shí)到各個(gè)部門。河南省工信廳在進(jìn)行審批時(shí)，對(duì)即將成立的擔(dān)保公司要進(jìn)行實(shí)地考察，嚴(yán)格調(diào)查，建立嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，切實(shí)保護(hù)投資者的利益。河南省工商管理局要認(rèn)真審核擔(dān)保機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)，努力將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，各部門應(yīng)該聯(lián)合起來，多管齊下，切實(shí)提高監(jiān)管效率和質(zhì)量。
（三）建立投資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
投資擔(dān)保公司應(yīng)主動(dòng)規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程，建立事前、事中和事后的調(diào)查和監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置專人負(fù)責(zé)跟蹤借款人的資金運(yùn)用情況，隨時(shí)跟蹤調(diào)查借款人的還款能力。利用數(shù)據(jù)庫(kù)建立客戶的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，全面實(shí)時(shí)的記錄客戶的各項(xiàng)信息，定期對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與測(cè)評(píng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)借款人的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要采取定性定量相結(jié)合，靜態(tài)動(dòng)態(tài)相結(jié)合的方法，資產(chǎn)狀況與信用狀況主要取自上年的數(shù)值，屬于靜態(tài)數(shù)據(jù)，負(fù)債與利潤(rùn)的考核主要參考企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成果，屬于動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。
（四）提高從業(yè)人員素質(zhì)
1.1預(yù)可行性研究階段
預(yù)可行性研究文件是項(xiàng)目立項(xiàng)的依據(jù)，主要就是工程前期收集相關(guān)的工程資料，考慮社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的宏觀影響因素、調(diào)查物資的運(yùn)量及對(duì)涉及工程的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘探，然后編制規(guī)劃。搞好征地拆遷（含三電、地下管線遷改）數(shù)量及補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查，完成土地利用、環(huán)境保護(hù)、水土保持、文物保護(hù)、地質(zhì)災(zāi)害、地震安全、壓覆礦藏、防洪評(píng)價(jià)、通航論證等前期評(píng)估論證工作，避免影響線位變化，引起大的投資估算缺口。
1.2可行性研究階段
1)研究目的可行性研究文件是項(xiàng)目決策的依據(jù)。我國(guó)對(duì)于鐵路中長(zhǎng)期規(guī)劃的要求是，一方面，綜合考慮運(yùn)輸能力和運(yùn)輸質(zhì)量，對(duì)物資的運(yùn)量和運(yùn)送費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃；另一方面，在工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)影響、環(huán)保與節(jié)能、土地的運(yùn)用效率等方面進(jìn)行深入的論證，采用初測(cè)資料進(jìn)行基礎(chǔ)性設(shè)計(jì)。在項(xiàng)目建設(shè)整個(gè)階段中，可研階段對(duì)投資控制的影響程度最高，可達(dá)到70%～90%。
2）控制要點(diǎn)可行性研究報(bào)告是建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模和投資控制的依據(jù)，是建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模和投資控制的遵循守則。因此，建設(shè)單位要積極參與可研階段的相關(guān)工作，做好投資控制相關(guān)工作。對(duì)于目前投資緊張的項(xiàng)目，絕大多數(shù)因前期工作做得不深造成的，因此要加強(qiáng)對(duì)前期工作的管理。要做好前期工作，應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：一是建設(shè)單位應(yīng)盡早組建，以便及時(shí)介入可研階段工作；二是必要時(shí)建設(shè)單位可聘請(qǐng)部分專家參與，加大可研階段工作的參與力度；三是對(duì)可研階段要全過程參與，對(duì)與投資控制密切相關(guān)的重大技術(shù)方案、施工組織設(shè)計(jì)、征地拆遷費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、材料源和價(jià)格、大臨工程設(shè)置、取棄土（砟）場(chǎng)設(shè)置和三電遷改工程數(shù)量調(diào)查等方面要全面參與，確保投資計(jì)劃全面、準(zhǔn)確[2]。
1.3初步設(shè)計(jì)階段
設(shè)計(jì)階段的投資控制是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目投資控制的龍頭，初步設(shè)計(jì)階段對(duì)投資的影響約為65%，做好初步設(shè)計(jì)階段的投資控制至關(guān)重要。
1）設(shè)計(jì)方案
（1）設(shè)計(jì)方案要滿足對(duì)點(diǎn)、線的配套、布局的科學(xué)性、對(duì)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行評(píng)估、建設(shè)理念要體現(xiàn)強(qiáng)本簡(jiǎn)末等，制定的設(shè)計(jì)方案要具有多樣性，保證能夠?qū)Ψ桨高M(jìn)行比選。
（2）明確影響線路方案的外界環(huán)境、工程地質(zhì)條件；建設(shè)鐵路對(duì)外界環(huán)境的要求是比較高的，其中涉及到立交橋的規(guī)劃、民用住房和土地的征遷、電網(wǎng)的變更和改遷、重要水管、氣管、油管的改移等，這些都需要人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的調(diào)查和實(shí)地勘察，以及對(duì)制定的方案進(jìn)行實(shí)際的論證和進(jìn)一步的設(shè)計(jì)，并且與地方政府和居民進(jìn)行商談并簽訂實(shí)施協(xié)議。
（3）在對(duì)路基設(shè)計(jì)和規(guī)劃的時(shí)候一定要注意避免高填深挖，對(duì)于臨河和臨山的地區(qū)要防止滑坡、落石、泥石流等險(xiǎn)情的發(fā)生，及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)的防范；對(duì)地質(zhì)條件差、水文情況復(fù)雜地段的鐵路的設(shè)計(jì)和布局的時(shí)候，要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)方案作出修改和比選，保證建設(shè)的鐵路工程安全性和經(jīng)濟(jì)性。
（4）對(duì)建設(shè)的鐵路用地規(guī)劃要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，積極優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，盡量降低用地規(guī)模和拆遷數(shù)量，從而減少工程投資費(fèi)用。
2）施工組織設(shè)計(jì)
（1）施工組織設(shè)計(jì)就是對(duì)工程工期的安排要合理、對(duì)鋪軌基地和箱梁預(yù)制場(chǎng)設(shè)置要與實(shí)際情況相符合、難點(diǎn)工程路段的施工方案設(shè)計(jì)要細(xì)致、對(duì)站前站后工程統(tǒng)籌與接口的難點(diǎn)設(shè)計(jì)要進(jìn)行深入研究。
（2）加強(qiáng)對(duì)材料供應(yīng)基礎(chǔ)資料的收集，使料源能夠滿足設(shè)計(jì)需求。對(duì)物質(zhì)材料供應(yīng)要及時(shí)，主要有混凝土、土石方、鋼材、建造器材、設(shè)備選型、人員配套等進(jìn)行實(shí)地的勘察和調(diào)研。
（3）工程建設(shè)的時(shí)候總會(huì)涉及到臨時(shí)用地，因?yàn)槠涮厥庑?，必須加?qiáng)對(duì)臨時(shí)用地的審核優(yōu)化，尤其是針對(duì)一些特殊的臨時(shí)用地，比如：制梁廠、取棄土場(chǎng)、棄砟場(chǎng)等的設(shè)計(jì)，盡量減少對(duì)臨時(shí)用地的占用規(guī)模。
（4）對(duì)大型臨時(shí)設(shè)施要進(jìn)行深入細(xì)致調(diào)查，并落實(shí)；對(duì)大型臨時(shí)設(shè)施數(shù)量設(shè)置方案進(jìn)行合理分析，對(duì)工程單價(jià)和費(fèi)用進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估。
1.4施工圖設(shè)計(jì)階段
在進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)的時(shí)候要嚴(yán)格遵守工程實(shí)施和驗(yàn)收的依據(jù)，要根據(jù)上級(jí)部門對(duì)設(shè)計(jì)草案的批復(fù)和回饋意見，進(jìn)行全面的編制和修改，并且為了讓工程的具體施工人員能夠看懂這些設(shè)計(jì)圖紙，要為所設(shè)計(jì)的施工圖配備相應(yīng)的圖表和設(shè)計(jì)說明，并且詳細(xì)說明施工注意事項(xiàng)和要求。對(duì)注意的事項(xiàng)和安全施工措施也要加以強(qiáng)調(diào)，在工程施工的前期階段最好要求設(shè)計(jì)人員與施工人員進(jìn)行面對(duì)面的商談，對(duì)不明確的地方要及時(shí)對(duì)照，以免施工人員領(lǐng)會(huì)錯(cuò)設(shè)計(jì)人員的意圖，造成施工事故損失。
1.5工程招標(biāo)階段
1）在滿足招標(biāo)內(nèi)容基本條件要求的前提下，合理設(shè)定潛在投標(biāo)人的合格條件，包括資質(zhì)等級(jí)、技術(shù)能力、業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)能力等要求。模，提高臨時(shí)設(shè)施使用效率，避免重復(fù)建設(shè)或增建、擴(kuò)建，減少臨時(shí)工程建設(shè)成本。
2）制定合理總工期和分階段工期目標(biāo)，以及與其匹配的勞動(dòng)力、物資和投資使用計(jì)劃，避免資源浪費(fèi)，降低資金使用成本。
3）招標(biāo)僅是擇優(yōu)選擇承包方的手段，而合同是約束承包方全面兌現(xiàn)投標(biāo)承諾的保證。根據(jù)項(xiàng)目確定的管理思路，通過細(xì)化合同條款，約束承包方行為，督促承包方全面履行其合同義務(wù)。在細(xì)化合同條款方面，主要有質(zhì)量、安全、進(jìn)度、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、索賠、違約、計(jì)劃、變更設(shè)計(jì)、文物保護(hù)、水土保持管理等內(nèi)容[3]。
1.6項(xiàng)目實(shí)施階段
項(xiàng)目實(shí)施階段控制投資的主體是項(xiàng)目建設(shè)單位,對(duì)實(shí)施過程中增加或減少投資的真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)。
1）征地拆遷投資控制重點(diǎn)是推進(jìn)征地拆遷工作和落實(shí)外部協(xié)議的實(shí)施，并控制征地拆遷補(bǔ)償?shù)仁┕?zhǔn)備費(fèi)用支出。對(duì)部分項(xiàng)目由建設(shè)單位負(fù)責(zé)的軍事設(shè)施、工礦企業(yè)等特殊拆遷，要委托評(píng)估機(jī)構(gòu)及時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定征地拆遷價(jià)款。合資鐵路由地方負(fù)責(zé)征地拆遷工作的，要及時(shí)督促地方政府完成征地拆遷手續(xù)確認(rèn)，第三方審價(jià)單位及早介入，審價(jià)完畢后及時(shí)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)。對(duì)征地拆遷超出初步設(shè)計(jì)批復(fù)概算的，要階段性完成征地拆遷概算報(bào)批工作，避免因征地拆遷超概嚴(yán)重，導(dǎo)致最后無法下達(dá)投資計(jì)劃，影響其他工程進(jìn)展。
2）變更設(shè)計(jì)管理變更設(shè)計(jì)管理是項(xiàng)目實(shí)施階段投資控制的最為重要的環(huán)節(jié)，建設(shè)單位對(duì)發(fā)生的變更設(shè)計(jì)要及時(shí)組織現(xiàn)場(chǎng)勘察，確定技術(shù)方案，組織設(shè)計(jì)單位編制變更設(shè)計(jì)文件。
3）價(jià)差調(diào)整投資控制對(duì)于建設(shè)周期較長(zhǎng)的鐵路建設(shè)項(xiàng)目，施工期的價(jià)差調(diào)整也是實(shí)施階段投資控制的重要環(huán)節(jié)之一。目前，鐵路建設(shè)項(xiàng)目基本執(zhí)行的是信息價(jià)法。甲供物資設(shè)備按采購(gòu)價(jià)據(jù)實(shí)進(jìn)行調(diào)整，部分其他材料按經(jīng)規(guī)院定額所公布的信息價(jià)進(jìn)行調(diào)整。建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)組織對(duì)價(jià)差進(jìn)行清理并經(jīng)第三方審價(jià)后報(bào)審批機(jī)關(guān)審批。
4）清理概算總盤子，對(duì)初步設(shè)計(jì)批復(fù)概算進(jìn)行清理，包括已招標(biāo)工程、甲供物資設(shè)備的招標(biāo)結(jié)余，未招標(biāo)工程、甲供物資設(shè)備的招標(biāo)結(jié)余，基本預(yù)備費(fèi)，納入預(yù)備費(fèi)管理的施工圖審核優(yōu)化結(jié)余等。這樣對(duì)于整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的投資情況就有了一個(gè)比較清晰的概念，便于建設(shè)過程中的投資控制。
1.7竣工驗(yàn)收階段竣工驗(yàn)收后，鐵路建設(shè)項(xiàng)目一般要編制清理概算文件和辦理末次驗(yàn)工計(jì)價(jià)，并據(jù)此辦理竣工決算。
1）清理概算項(xiàng)目建成收尾銷號(hào)時(shí)，在批復(fù)規(guī)模內(nèi)建設(shè)單位組織編制項(xiàng)目清理概算文件報(bào)鐵路上級(jí)主管部門審批。建設(shè)項(xiàng)目清理概算超出批準(zhǔn)概算時(shí)，應(yīng)與鑒修概算進(jìn)行詳細(xì)對(duì)照分析、說明原因、落實(shí)責(zé)任，提出處置意見，隨項(xiàng)目清理概算文件一并報(bào)鐵路上級(jí)主管部門審查。項(xiàng)目清理概算批復(fù)后作為建設(shè)單位辦理末次驗(yàn)工計(jì)價(jià)和編制項(xiàng)目工程決算的依據(jù)。審查批復(fù)后的清理概算是項(xiàng)目投資的最終限額。
2）末次驗(yàn)工計(jì)價(jià)和竣工決算項(xiàng)目清理概算批復(fù)后，建設(shè)單位及時(shí)依據(jù)合同約定和批復(fù)概算，依法合規(guī)地辦理末次驗(yàn)工計(jì)價(jià)、竣工決算和固定資產(chǎn)移交工作。
2結(jié)語
施工階段是BT項(xiàng)目投資控制的難點(diǎn)所在，主要是因?yàn)锽T項(xiàng)目施工周期長(zhǎng)，施工工藝和施工過程復(fù)雜繁瑣，容易出現(xiàn)工程設(shè)計(jì)變更和施工措施費(fèi)增加等問題。因此，對(duì)施工階段的投資控制是BT項(xiàng)目投資控制成敗的最重要因素。設(shè)計(jì)單位在項(xiàng)目建設(shè)施工前，要對(duì)工程項(xiàng)目做技術(shù)經(jīng)濟(jì)的合理性預(yù)測(cè)分析，對(duì)于工程變更的設(shè)計(jì)要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，避免造成投資方和建設(shè)方產(chǎn)生分歧，出現(xiàn)投資失控的情況。同時(shí)，造價(jià)工程師對(duì)工程施工中可能導(dǎo)致工程變更的因素要有準(zhǔn)確的判斷，并作出相應(yīng)的造價(jià)分析，并將報(bào)告及時(shí)的告知項(xiàng)目投資方，以便投資方對(duì)工程變更有清楚的認(rèn)識(shí)，從而做出正確合理的決策，有效地控制工程項(xiàng)目的造價(jià)。施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合施工方案確認(rèn)施工措施費(fèi)，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)中重要的施工措施方案，施工企業(yè)要組織技術(shù)專家進(jìn)行確認(rèn)。同時(shí)對(duì)于每一種施工措施方案，施工企業(yè)都要讓造價(jià)管理人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析和造價(jià)概算，從中選出具有可操作性、經(jīng)濟(jì)合理的施工措施。例如在某高架橋BT工程中，造價(jià)人員對(duì)原跨河橋的施工方案進(jìn)行了優(yōu)化，通過增加主體結(jié)構(gòu)承臺(tái)的工程量，來減少原施工方案中的臨時(shí)支墩和樁基，將工程造價(jià)減少了400萬元。由此可見，優(yōu)秀的施工方案對(duì)于降低施工措施費(fèi)有著積極的作用。同時(shí)，BT項(xiàng)目投資方和施工企業(yè)要結(jié)合工程施工的具體情況，及時(shí)地調(diào)整資金使用計(jì)劃，既要避免出現(xiàn)資金不足的情況或者因資金注入不及時(shí)而使工程建設(shè)的工期延長(zhǎng)，造成不必要的人力物力資源浪費(fèi)，又要將資金合理的分配使用，降低資金的使用成本。
二、BT項(xiàng)目竣工結(jié)算階段的投資控制
竣工結(jié)算階段是BT項(xiàng)目投資控制的最后階段，工程結(jié)算人員要嚴(yán)格的審核相關(guān)的內(nèi)容，確?？⒐そY(jié)算的投資準(zhǔn)確無誤。例如嚴(yán)格按照BT合同的約定審查需要結(jié)算的范圍和結(jié)算方式，對(duì)于其中產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，要清楚其產(chǎn)生的出處和具體的數(shù)目，并審查其合理性和真實(shí)性，注意其是否已經(jīng)包含在合同費(fèi)中，以免對(duì)其進(jìn)行重復(fù)計(jì)算；檢查相關(guān)文件的完整性，如招投標(biāo)文件、施工合同、建設(shè)工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、竣工圖紙、竣工工期說明、設(shè)計(jì)變更單和工程量簽證單等，確保這些資料準(zhǔn)確詳實(shí)；核對(duì)建設(shè)工程是否竣工驗(yàn)收合格、工期是否滿足合同工期要求、審核合同中約定的結(jié)算方法、計(jì)價(jià)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格、允許價(jià)格調(diào)整的范圍和辦法、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的分?jǐn)?、?yōu)惠與承諾條件和下浮系數(shù)等。在BT項(xiàng)目的竣工結(jié)算中，工程結(jié)算人員需要采用科學(xué)的計(jì)價(jià)方法和切合實(shí)際的計(jì)價(jià)依據(jù)，合理確定工程項(xiàng)目的造價(jià)，才能真正的提高投資效益，做好投資控制工作。
三、結(jié)語
【摘要】要想?yún)f(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母子公司之間的利益矛盾,實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整體利益最大化,需要從完善法人治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)投資資金管理和投資指標(biāo)的合理設(shè)定三方面著手,實(shí)現(xiàn)母公司對(duì)子公司投資行為的管理控制。
【關(guān)鍵詞】母公司;子公司;投資行為;控制管理;投資指標(biāo)
當(dāng)前,隨著我國(guó)股份制的推進(jìn)發(fā)展,以資產(chǎn)為紐帶建立的企業(yè)集團(tuán)公司越來越多。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部,母公司作為子公司的出資者,必然關(guān)注子公司的投資行為,而子公司由于“內(nèi)部人利益”的存在,其投資可能偏離企業(yè)集團(tuán)的整體目標(biāo),甚至嚴(yán)重侵害集團(tuán)利益。為解決母子公司之間的矛盾,實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整體利益最大化,必須理清母公司投資控制的原因和目標(biāo),在此基礎(chǔ)上,對(duì)癥下藥,從法人治理結(jié)構(gòu)、投資資金管理和投資指標(biāo)的設(shè)定三方面優(yōu)化投資控制管理對(duì)策。
一、母公司對(duì)子公司投資行為控制管理的原因和目標(biāo)
(一)原因
在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部,母公司為子公司的出資者,為確保自己的資產(chǎn)用于有效而正確的項(xiàng)目上,母公司必須對(duì)子公司投資行為進(jìn)行控制,以保障企業(yè)集團(tuán)的利益。
1.作為子公司的出資人,母公司需要對(duì)其投資行為進(jìn)行控制
從法律意義上講,企業(yè)集團(tuán)的母公司、子公司均是獨(dú)立的法人,它們不僅擁有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)自,而且還擁有獨(dú)立的理財(cái)自,而從產(chǎn)權(quán)關(guān)系上講,企業(yè)集團(tuán)的母公司是出資人,子公司是被投資方。正是這種特殊關(guān)系,決定了子公司不能脫離母公司的核心領(lǐng)導(dǎo)去根據(jù)自己的喜好進(jìn)行投資活動(dòng),而是需要遵循企業(yè)集團(tuán)總部(母公司)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略安排。母公司為了充分發(fā)揮資本杠桿效應(yīng)和最大限度地實(shí)現(xiàn)資本的保值和增值,勢(shì)必會(huì)以最大股東的身份對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管理,投資活動(dòng)的管理就是其中的一個(gè)方面。
2.“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”的存在,要求母公司監(jiān)控子公司的投資行為
在多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)下,集團(tuán)總部難以對(duì)眾多的子公司實(shí)施有效的監(jiān)督,而且這些子公司經(jīng)營(yíng)情況的反饋和財(cái)務(wù)信息傳遞渠道長(zhǎng)、傳遞速度慢,使集團(tuán)難以及時(shí)準(zhǔn)確地把握集團(tuán)內(nèi)外的環(huán)境變化,導(dǎo)致信息失真,由此造成決策不當(dāng),集團(tuán)內(nèi)部有限的資源得不到合理有效的配置,致使公司蒙受損失。另一方面,多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)還會(huì)導(dǎo)致“內(nèi)部人利益”強(qiáng)化效應(yīng)。由于子公司的法人地位,其局部利益往往與子公司員工的個(gè)人利益密切相關(guān),因而子公司的管理層會(huì)過分關(guān)注眼前利益和局部利益,當(dāng)與母公司的利益取向相悖時(shí),不惜以損害企業(yè)集團(tuán)的利益為代價(jià)。為追求子公司的利益最大化,子公司管理層甚至通過高負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行高速擴(kuò)張,高負(fù)債意味著高風(fēng)險(xiǎn),若子公司無力償還負(fù)債,母公司的財(cái)務(wù)危機(jī)一觸即發(fā)。因此,母公司必須對(duì)子公司的投資行為加以控制監(jiān)管。
3.子公司過多設(shè)立孫公司累積投資風(fēng)險(xiǎn),需要母公司控制子公司的投資行為
母公司大量設(shè)立子公司需要巨額資本金,為達(dá)到少出資而控股的目的,企業(yè)集團(tuán)一般由子公司出資設(shè)立孫公司。這樣,母子公司鏈條就會(huì)延伸更深,更長(zhǎng),有可能達(dá)到十幾甚至二十級(jí)次。如此一來,一個(gè)規(guī)模稍大、實(shí)力稍強(qiáng)的子公司就又成了其屬下眾多子孫公司的股東了。由于正反饋效應(yīng)——集團(tuán)可控制的子公司數(shù)量與集團(tuán)可控制的金融資源成正比,集團(tuán)的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)就會(huì)隨著子公司數(shù)目的不斷增加而不斷增大,企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債率也會(huì)隨之迅速攀升,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)急速增大。在這種情況下,如果此類子公司經(jīng)營(yíng)不善發(fā)生虧損,則會(huì)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”,使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金鏈斷裂,陷入財(cái)務(wù)困境。由此可知,由于子公司過多設(shè)立子孫公司,而使得子公司自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)向母公司轉(zhuǎn)移,且增加集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,母公司有必要對(duì)子公司的投資行為進(jìn)行控制。
(二)目標(biāo)
母公司通過對(duì)子公司的投資行為進(jìn)行控制,能夠規(guī)范企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)成員單位的投資行為,處理好集團(tuán)利益與各個(gè)成員單位利益之間的矛盾,使各個(gè)成員單位的投資行為符合企業(yè)集團(tuán)的整體目標(biāo),為集團(tuán)贏取最大限度的投資收益,使企業(yè)價(jià)值最大化;同時(shí)通過控制,降低投資風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。
二、母公司應(yīng)如何有效地控制、管理子公司的投資行為
母公司要加強(qiáng)對(duì)子公司投資行為的控制管理,可以從完善法人治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)投資資金管理和投資指標(biāo)的合理設(shè)定這三方面著手。
(一)立足于根本,完善法人治理結(jié)構(gòu)
集團(tuán)公司的多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu),不僅弱化了企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)各子公司的控制力,降低內(nèi)部資源的配置效率,而且還會(huì)導(dǎo)致信息不對(duì)稱和“內(nèi)部人利益”強(qiáng)化等不利于企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的局面。所以,企業(yè)集團(tuán)總部(母公司)要對(duì)子公司的投資活動(dòng)進(jìn)行有效的控制,就必須從根本上改善企業(yè)集團(tuán)的公司治理結(jié)構(gòu),為有效的管理提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
1.建立母公司級(jí)次的法人治理結(jié)構(gòu)
在集團(tuán)公司母子公司體系中,母公司是最高級(jí)次的法人,只有從母公司級(jí)次建立與完善法人治理,才能真正做到權(quán)力制衡,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的正確決策,為提高集團(tuán)集中配置資源效率和投資管理奠定制度基礎(chǔ)。
2.弱化子公司級(jí)次的法人治理結(jié)構(gòu)
在母公司級(jí)次的法人治理結(jié)構(gòu)建立與完善的同時(shí),還需逐步弱化子公司級(jí)次的法人治理結(jié)構(gòu)。這是因?yàn)?子公司級(jí)次的法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮作用越大,就越不利于集中配置母子公司體系中的資源。產(chǎn)權(quán)多元化的子公司是一級(jí)獨(dú)立法人,存在自己的獨(dú)立利益或是內(nèi)部人利益,它們的利益不可能完全與企業(yè)集團(tuán)利益相一致。因此,在建立母公司級(jí)次的法人治理結(jié)構(gòu)后,就需要通過盡可能減少子公司級(jí)次或關(guān)閉重組一些子公司來進(jìn)行子公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司的絕對(duì)控制。
(二)立足于財(cái)務(wù),全方位控制子公司投資資金管理
1.建立健全預(yù)算控制體制
全面預(yù)算是現(xiàn)代公司的基本制度,通過預(yù)算可以將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置方式加以量化,是財(cái)務(wù)控制的有效手段。實(shí)行全面預(yù)算,有助于明確目標(biāo),使下屬各成員企業(yè)清楚地了解各自的任務(wù),從而更好地指導(dǎo)和控制業(yè)務(wù)的執(zhí)行。預(yù)算的編制、執(zhí)行、報(bào)告,能夠解決集團(tuán)總部與子公司之間信息不對(duì)稱的問題;預(yù)算的考核與獎(jiǎng)懲,能夠解決集團(tuán)總部和子公司之間效用不一致的問題。
2.建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)結(jié)算中心
財(cái)務(wù)結(jié)算中心是實(shí)現(xiàn)集中配置資源、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化成本管理的載體,它能集中集團(tuán)總部和各成員的資金,統(tǒng)一調(diào)撥和結(jié)算,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的調(diào)劑,有助于企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各成員公司的投資活動(dòng)從資金運(yùn)用上進(jìn)行監(jiān)控,對(duì)防范投資風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范投資行為有著重要的作用。在集團(tuán)總部建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)結(jié)算中心,由中心進(jìn)行全面的資金籌措和分配,有利于降低集團(tuán)總體的投資風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)作成本,提高資金的使用效率。
(三)立足于投資項(xiàng)目,建立一套投資管理指標(biāo)
在母子公司體系下,母公司對(duì)子公司投資活動(dòng)需要進(jìn)行評(píng)價(jià),這時(shí)候,就需要借助相關(guān)的投資財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。投資財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是管理總部基于謀求市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化與資本保值目標(biāo)而對(duì)投資回報(bào)所確立的必要基準(zhǔn)指標(biāo),是從價(jià)值角度決定投資項(xiàng)目可行與否的基本標(biāo)準(zhǔn)。集團(tuán)和各分公司根據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)就能做出是否投資的選擇,這樣,保證了各分公司投資項(xiàng)目的質(zhì)量,也保障了企業(yè)集團(tuán)的整體利益。同時(shí),企業(yè)集團(tuán)總部也可以利用這些財(cái)務(wù)指標(biāo),評(píng)價(jià)各分公司已發(fā)生的投資項(xiàng)目質(zhì)量,質(zhì)量越高,該分公司以后可獲得的投資額度就越高,以此來控制和促進(jìn)各成員公司投資活動(dòng)的水平。
母公司在制定投資財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)時(shí),必須同時(shí)關(guān)注收益的數(shù)量和質(zhì)量,具體可訂立如下的投資收益數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和投資收益質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。
1.投資收益數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)
(1)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)銷售率
經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)銷售率=銷售收入凈額/平均經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。此比率代表著公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,反映出其營(yíng)運(yùn)能力,包括營(yíng)運(yùn)規(guī)模與營(yíng)運(yùn)效率的總體水平,以及流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)投資的結(jié)構(gòu)狀態(tài),是投資收益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。
(2)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益率
經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益率=息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/平均經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。此比率從息稅前利潤(rùn)角度揭示了與公司核心能力相關(guān)的各項(xiàng)投資活動(dòng)對(duì)價(jià)值增值的貢獻(xiàn)能力,通過與市場(chǎng)或行業(yè)平均水平比較,可以看出其是否具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
(3)主導(dǎo)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益率
主導(dǎo)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益率=主導(dǎo)業(yè)務(wù)息稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)/主導(dǎo)業(yè)務(wù)平均經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。此比率從公司主導(dǎo)業(yè)務(wù)的角度,對(duì)其獲利能力進(jìn)行判斷。
(4)主導(dǎo)業(yè)務(wù)凈資產(chǎn)收益率
主導(dǎo)業(yè)務(wù)凈資產(chǎn)收益率=主導(dǎo)業(yè)務(wù)的稅后利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)總額。此比率反映公司的核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)對(duì)資本保值增值目標(biāo)的貢獻(xiàn)能力,它與主導(dǎo)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益指標(biāo)一起構(gòu)成了投資收益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的核心基礎(chǔ)。
(5)凈資產(chǎn)收益率
凈資產(chǎn)收益率=稅后利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)總額。此比率反映了公司投資活動(dòng)的終極結(jié)果,是股東或母公司最為關(guān)注的一項(xiàng)指標(biāo)。
上述指標(biāo)分別從營(yíng)運(yùn)能力與總體地位、優(yōu)勢(shì)保障與貢獻(xiàn)基礎(chǔ)等方面反映了子公司的投資業(yè)績(jī)水平?？偛抗芾韺颖仨毥Y(jié)合競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)制與股東期望的考慮,遵循平均先進(jìn)原則,分別厘定出不同投資收益率指標(biāo)的必要值,作為規(guī)范與指導(dǎo)集團(tuán)各層成員(子公司)進(jìn)行投資活動(dòng)必須達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)。凡達(dá)不到上述要求的投資項(xiàng)目,均不予考慮。
2.投資收益質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)
分析投資收益的質(zhì)量,可以從以下幾方面考慮:收益來源的穩(wěn)定可靠性;收益時(shí)間的分布;收益的現(xiàn)金支持能力。
(1)收益來源的穩(wěn)定可靠性
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比重=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/利潤(rùn)總額。此比率反映了子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所創(chuàng)造的利潤(rùn)在整體利潤(rùn)來源結(jié)構(gòu)中的地位。該比率越高,證明公司利潤(rùn)來源的基礎(chǔ)越是穩(wěn)固,收益的質(zhì)量也就越高。
核心主導(dǎo)利潤(rùn)占商品經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的比重=核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/利潤(rùn)總額。此比率反映的是公司收益基礎(chǔ)的穩(wěn)定性與可靠程度,因?yàn)楹诵闹鲗?dǎo)業(yè)務(wù)獲利能力的強(qiáng)弱對(duì)于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和未來發(fā)展前途有著決定性的作用。此比率越高,證明核心主導(dǎo)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額越多,企業(yè)的收益基礎(chǔ)有更好的保證。
(2)收益時(shí)間的分布
收益期限結(jié)構(gòu)=不同時(shí)間段的收益額/相關(guān)分析期內(nèi)收益總額。此比率揭示了公司實(shí)現(xiàn)收益的時(shí)間分布,通過與預(yù)計(jì)損益表比較,可以發(fā)現(xiàn)實(shí)際收益的時(shí)間分布偏離預(yù)算的程度,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。
收益期限系數(shù)比率=∑(不同時(shí)段收益額×折現(xiàn)系數(shù)或期限系數(shù))/分析期收益總額。此比率即為不同時(shí)間段收益對(duì)期初的折現(xiàn)系數(shù)。
(3)收益的現(xiàn)金支持能力
銷售營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入比率=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入量/銷售收入凈額。此比率主要用于衡量公司銷售收入與營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入量的對(duì)稱關(guān)系,一般來說,該比率越高,表明公司有效現(xiàn)金流入量的轉(zhuǎn)化能力越強(qiáng),從而收入的質(zhì)量越高;反之,則說明公司收入存在著質(zhì)量問題。
應(yīng)收賬款收現(xiàn)率=應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)額/應(yīng)收賬款平均余額。此比率反映了公司應(yīng)收賬款管理水平的高低。
賒銷收現(xiàn)折現(xiàn)系數(shù)比率=∑(各時(shí)間段應(yīng)收賬款收現(xiàn)額×折現(xiàn)系數(shù)或期間系數(shù))/期間應(yīng)收賬款累計(jì)發(fā)生凈額。此比率是從時(shí)間價(jià)值角度去評(píng)價(jià)賒銷收入或應(yīng)收賬款的收現(xiàn)質(zhì)量,該比率對(duì)于提高公司相關(guān)責(zé)任人在賒銷管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),增強(qiáng)時(shí)間價(jià)值觀念,加快應(yīng)收賬款的收現(xiàn)速度,提高應(yīng)收賬款投資效率都有十分重要的意義。
凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)現(xiàn)金比率=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量/稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。此比率是從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果/目標(biāo)上對(duì)公司收益的現(xiàn)金保障水平進(jìn)行評(píng)價(jià)。該比率越高,證明公司實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)的有效性越大,公司經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)良好;反之,則說明需要對(duì)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理作出調(diào)整改進(jìn)。
投資收益數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和投資收益質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的厘定,要求企業(yè)各成員的各項(xiàng)投資活動(dòng)的實(shí)際收益水平?jīng)Q不能低于市場(chǎng)或行業(yè)的平均值,否則意味著投資活動(dòng)的結(jié)果是入不敷出。根據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)該要求子公司將那些沒有盈利價(jià)值的項(xiàng)目剔除在有效的投資范疇之外。
工程項(xiàng)目投資控制管理原理就是用全過程、全方位、系統(tǒng)論觀點(diǎn)把項(xiàng)目質(zhì)量、投資、進(jìn)度、安全等目標(biāo)按計(jì)劃有效地控制，并在實(shí)施過程中對(duì)偏離目標(biāo)的環(huán)節(jié)及時(shí)修正，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。
針對(duì)目前決算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超估算的情況頻頻發(fā)生，必須切實(shí)完善工程項(xiàng)目控制管理機(jī)制。對(duì)此，可以從以下幾個(gè)方面切入：
1、注重源頭控制，抓好抓實(shí)項(xiàng)目費(fèi)用估算與預(yù)測(cè)。
投資估算對(duì)于項(xiàng)目的決算及成敗十分重要。要做好投資估算工作，首先應(yīng)弄清工程投資內(nèi)容，避免漏項(xiàng)。實(shí)現(xiàn)投資估算在建筑工程中的重要作用，是一項(xiàng)有意義、有價(jià)值的系統(tǒng)過程。它需要各職能部門的工程技術(shù)、工程造價(jià)管理人員積極參與和配合，作為編制人員應(yīng)如實(shí)反映工程建設(shè)內(nèi)容及項(xiàng)目投資，使投資估算真正起到控制在先的作用，為決策層當(dāng)好參謀，為后續(xù)的初步設(shè)計(jì)概算，施工圖預(yù)算，竣工決算奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
1.1根據(jù)項(xiàng)目的自身特點(diǎn)，力求投資估算的精準(zhǔn)。
投資估算的準(zhǔn)確程度，不僅影響工程建設(shè)各方能否作出正確的決策，而且影響投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和聲譽(yù)。要想做好估算，就要進(jìn)行可行性研究，一是類比分析，二是市場(chǎng)調(diào)研，三是分析項(xiàng)目的各類費(fèi)用的走向，四是加快投資估算指標(biāo)的更新速度，投資估算指標(biāo)是在編制項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和編制設(shè)計(jì)任務(wù)書階段進(jìn)行投資估算、計(jì)算投資需要量時(shí)使用的一種定額。因此，對(duì)估算指標(biāo)應(yīng)加快更新速度，及時(shí)吸收新技術(shù)、新經(jīng)驗(yàn)，從而不斷提高估算的質(zhì)量水平。
1.2建立價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)設(shè)備材料價(jià)格的動(dòng)態(tài)管理
設(shè)備購(gòu)置及材料費(fèi)在工程造價(jià)中占有很大比重。在實(shí)際工作中，對(duì)于有些設(shè)備材料，由于信息不靈，無法了解到確切的價(jià)格信息，勢(shì)必造成設(shè)備材料價(jià)格的失真，使估算價(jià)格和實(shí)際價(jià)格脫節(jié)。這就需要建立價(jià)格信息網(wǎng)，多方位的采集信息，對(duì)設(shè)備材料的價(jià)格及時(shí)更新，做到動(dòng)態(tài)管理。
1.3估算人員要認(rèn)真總結(jié)已建工程的經(jīng)驗(yàn)、得失。
估算工作需要平時(shí)對(duì)已完工程，不斷積累與總結(jié)，積累及收集施工圖預(yù)算的指標(biāo)，包括一些主要的工程實(shí)物量，分門別類歸納，發(fā)現(xiàn)其中的問題，弄清原委，注意專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。
2、決策階段的投資控制
在決策階段，投資控制是主要矛盾，是矛盾的主要方面，決策人要根據(jù)項(xiàng)目建議書，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，在滿足項(xiàng)目使用功能要求的前提下，通過比較不同的設(shè)計(jì)方案，進(jìn)行投資估算，盡可能的降低整個(gè)工程的造價(jià)，尤其是在工程項(xiàng)目中進(jìn)行設(shè)計(jì)方案的選擇和初步設(shè)計(jì)時(shí)，更要注重成本費(fèi)用（項(xiàng)目造價(jià)）的控制。例如，要注重建筑物基礎(chǔ)形式、結(jié)構(gòu)形式、設(shè)備及材料等各方面的選擇來控制成本，另外，對(duì)投資項(xiàng)目，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)當(dāng)?shù)亟ㄖ袌?chǎng)的了解，主要吸收、采納當(dāng)?shù)匦兄行У脑O(shè)計(jì)方案，以避免設(shè)計(jì)方案保守和選擇不當(dāng)帶來投資費(fèi)用的增加。
3、設(shè)計(jì)階段的投資控制
一般情況下，項(xiàng)目控制的90%決定于設(shè)計(jì)階段，在進(jìn)行技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)時(shí)，投資控制的主要目標(biāo)是設(shè)計(jì)概算。根據(jù)施工圖紙編制施工圖預(yù)算，從而形成的工程合同價(jià)款是設(shè)計(jì)階段投資控制的限額。
3.1積極運(yùn)用價(jià)值工程原理
價(jià)值工程是一種新興的工程經(jīng)濟(jì)的方法，對(duì)我們代建工作中的投資控制具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。它是通過性能價(jià)格比來體現(xiàn)研究對(duì)象的價(jià)值和對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行功能系統(tǒng)分析。有這樣五種途徑可以用來提高投資項(xiàng)目的價(jià)值：一是通過改進(jìn)設(shè)計(jì)，保證功能不變，而使實(shí)現(xiàn)功能的成本降低；二是通過改進(jìn)設(shè)計(jì)，保持成本不變，即使功能有所提高；三是通過改進(jìn)設(shè)計(jì)，雖然成本有所上升，但換來功能大幅度的提高（這要提前告知使用人，畢竟上升的成本是要由使用人承擔(dān)且認(rèn)可的）；四是對(duì)于一些不重要的建筑物，在不嚴(yán)重影響使用要求的情況下，適當(dāng)降低產(chǎn)品功能的某些非主要方面的指標(biāo)，以換取項(xiàng)目成本較大幅度的降低；五是通過改進(jìn)設(shè)計(jì)，既提高功能，又降低成本從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值大幅度提高，這是最理想的途徑，也是對(duì)投資最有效的利用，這需要在技術(shù)上有所突破，在管理上有所改善。
3.2合理進(jìn)行招投標(biāo)
在技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行招標(biāo)，可以使每個(gè)設(shè)計(jì)階段均能通過公平競(jìng)爭(zhēng)完成在設(shè)計(jì)中的經(jīng)濟(jì)核算。在變化不斷的市場(chǎng)中，業(yè)主通過招標(biāo)召集了多家供貨商和承建商并進(jìn)行擇優(yōu)選擇，也就收集了多家投標(biāo)單位的價(jià)格和質(zhì)量信息，有效地了解了市場(chǎng)，確切的掌握了工程成本的實(shí)際情況。在招標(biāo)中實(shí)行工程量清單方式，以發(fā)包方按圖紙核算的工程量為準(zhǔn)，以承包方自身企業(yè)技術(shù)資源為依據(jù)，進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)。投標(biāo)者一般會(huì)報(bào)出合理利潤(rùn)的價(jià)格，期待在競(jìng)爭(zhēng)中取勝獲利，這樣就使工程價(jià)格趨于合理，也就實(shí)現(xiàn)了招投標(biāo)對(duì)工程造價(jià)的控制作用。在評(píng)標(biāo)中，采用合理最低價(jià)為分值高的方法（要剔除不合理的最低價(jià)），關(guān)鍵是將工程直接費(fèi)、施工措施費(fèi)、工期及質(zhì)量補(bǔ)償費(fèi)、材料價(jià)格以及不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)的上下限值進(jìn)行算術(shù)累加，確定整個(gè)招標(biāo)工程的合理價(jià)格區(qū)間，在此區(qū)間內(nèi)，確定出價(jià)格最合理最低的投標(biāo)。
3.3嚴(yán)格進(jìn)行限額設(shè)計(jì)
在設(shè)計(jì)階段實(shí)行限額設(shè)計(jì)，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，在滿足使用功能的前提下，采用技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的設(shè)計(jì)方案，就能有效的控制項(xiàng)目投資。因此要使工程項(xiàng)目費(fèi)用控制在預(yù)定的投資費(fèi)用之內(nèi)，就不能過分的提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，只要根據(jù)其使用特點(diǎn)，滿足建筑物的適用性、美觀性、經(jīng)濟(jì)性、耐久性，就已經(jīng)達(dá)到要求了。一般情況下，要控制工程項(xiàng)目的投資總額，就要堅(jiān)持初步設(shè)計(jì)總概算不得超過可行性研究報(bào)告估算和施工圖預(yù)算、不得超過初步設(shè)計(jì)概算的原則，這是投資控制的關(guān)鍵之所在。
3.4加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更的管理
由于圖紙本身不完善或設(shè)計(jì)深度不夠，會(huì)導(dǎo)致在施工階段的設(shè)計(jì)變更增加，從而引起投資的增加。因此，在設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)單位應(yīng)認(rèn)真做好圖紙審查工作，盡量減少圖紙中的錯(cuò)、漏現(xiàn)象，使設(shè)計(jì)階段的施工圖預(yù)算更為準(zhǔn)確。對(duì)圖紙中的錯(cuò)、漏問題，一是設(shè)計(jì)單位及人員要有強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)，二是在雙方合同中，約定建設(shè)單位有權(quán)向設(shè)計(jì)單位索賠損失。
4、施工階段的投資控制
施工階段的投資控制要根據(jù)甲、乙雙方工程承包合同對(duì)承包合同價(jià)格進(jìn)行費(fèi)用控制，依據(jù)施工圖預(yù)算形成的工程合同承包價(jià)是此階段投資控制的目標(biāo)。要在工程項(xiàng)目施工階段進(jìn)行投資控制，項(xiàng)目控制人員就必須積極主動(dòng)，開拓創(chuàng)新，積極采用先進(jìn)的技術(shù)、先進(jìn)的工藝、先進(jìn)的現(xiàn)代管理方法及確實(shí)有效的控制措施，嚴(yán)格控制工程變更和進(jìn)行工程量計(jì)算，避免因人為因素造成施工索賠事件的發(fā)生，進(jìn)一步加強(qiáng)工程結(jié)算、決算的審核工作。
4.1工程量監(jiān)督控制
工程量監(jiān)督控制，這個(gè)階段控制的最主要的一項(xiàng)內(nèi)容就是對(duì)工程量計(jì)量的監(jiān)督，檢查計(jì)量時(shí)是否遵守技術(shù)規(guī)范和工程量清單中規(guī)定 的計(jì)量規(guī)則和方法；檢查工程量的計(jì)量范圍，是否在與監(jiān)理機(jī)構(gòu)審簽實(shí)施的與設(shè)計(jì)圖紙相應(yīng)的工程量清單、工程變更通知、設(shè)計(jì)修改通知以及合同文件規(guī)定的范圍之內(nèi)。
4.2業(yè)主（或代建方）對(duì)預(yù)算修改的審查和監(jiān)督
在施工階段，業(yè)主（或代建方）應(yīng)不斷的監(jiān)測(cè)施工過程中各種費(fèi)用的實(shí)際支出情況，并與項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，從而發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用是否偏離預(yù)算，或有無偏離趨勢(shì)。另外，要對(duì)變更費(fèi)用進(jìn)行審查，使其盡量不超過批準(zhǔn)的總投資額。
4.3項(xiàng)目部的投資控制
工程項(xiàng)目施工的全體人員要有強(qiáng)烈的“成本意識(shí)”，具有控制成本和促進(jìn)成本降低的觀念，要在目標(biāo)成本確定之后，在既定的工期、質(zhì)量、安全的條件下把工程實(shí)際成本控制在計(jì)劃的范圍之內(nèi)。在編制工程進(jìn)度計(jì)劃時(shí)，要實(shí)事求是，要根據(jù)可以組織的人才資源、通常能實(shí)現(xiàn)的工期、整個(gè)項(xiàng)目的投資費(fèi)用控制值和它們的相互聯(lián)系進(jìn)行編制。項(xiàng)目管理部門要經(jīng)常對(duì)照工作的實(shí)際進(jìn)度檢查各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出情況，凡是出現(xiàn)偏離計(jì)劃和預(yù)算之外的費(fèi)用，采取措施加以糾正。
4.4施工合同的簽訂
中標(biāo)后合同條款的簽訂應(yīng)嚴(yán)禁、細(xì)致，工期合理，盡量減少甲乙雙方責(zé)任不清造成日后扯皮的現(xiàn)象。如工程造價(jià)及相關(guān)費(fèi)用盡量包死，不留活口。合同約定要防止施工方為偷工減料或頻繁索賠找借口，要防止拖延、停工等嚴(yán)重事件的發(fā)生。這也是工程項(xiàng)目投資控制的一個(gè)要預(yù)防的方面。在我們以往的工程項(xiàng)目發(fā)生過。
4.5健全設(shè)計(jì)變更審批制度
設(shè)計(jì)變更應(yīng)盡量減少，如遇行政干預(yù)等原因的設(shè)計(jì)變更，一是要盡量提前變更，變更越早，損失越?。ㄈ缫押炗喓贤?gòu)買的只適用此項(xiàng)目使用的設(shè)備材料，可以在未生產(chǎn)制作前或初始階段盡早通知供應(yīng)廠家變更，以免生產(chǎn)出的成品要返工或成廢品，造成建設(shè)方經(jīng)濟(jì)損失。土建、安裝的返工也是如此）；二是在每一變更設(shè)計(jì)之前，必須進(jìn)行工程量及造價(jià)增減分析，并經(jīng)設(shè)計(jì)單位同意。如果變更后工程造價(jià)突破總概算，必須經(jīng)有關(guān)部門審查、同意，要切實(shí)防止通過變更設(shè)計(jì)增加設(shè)計(jì)內(nèi)容、提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、提高工程造價(jià)的情況發(fā)生。
4.6對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)嚴(yán)格把關(guān)
通過建設(shè)工程監(jiān)理制度，建立專門部門，利用專業(yè)人員對(duì)工程實(shí)行專業(yè)化管理，避免工程管理人員只管簽證，不算經(jīng)濟(jì)賬的現(xiàn)象，造成投資失控的嚴(yán)重后果。為了嚴(yán)肅變更簽證手續(xù)，應(yīng)采取建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方代表現(xiàn)場(chǎng)聯(lián)簽的方式，保證變更、簽證的真實(shí)性、合理性、經(jīng)濟(jì)性，避免弄虛作假現(xiàn)象及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)糾紛。
5、設(shè)備材料采購(gòu)的投資控制
建筑材料費(fèi)用占工程造價(jià)的60-70%；隨著建筑功能自動(dòng)化、智能化興起，設(shè)備投入也越來越多，相應(yīng)的設(shè)備費(fèi)用也隨之增加。因此控制好材料和設(shè)備的成本費(fèi)用，對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目成本控制起到非常重要的作用。
積極推行限額設(shè)計(jì)，控制材料設(shè)備成本。按照批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和投資估算，在保證項(xiàng)目質(zhì)量、功能要求的前提下，控制初步設(shè)計(jì)；按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)作概算、控制施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算；同時(shí)，各專業(yè)要按分配的投資額來控制設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)單位應(yīng)遵循功能適應(yīng)、標(biāo)準(zhǔn)符合、經(jīng)濟(jì)合理的原則開展設(shè)計(jì)，并提供相應(yīng)的主要材料表、主要設(shè)備清單等。
5.1為控制投資，認(rèn)為所用設(shè)備材料滿足使用功能即可
在前期估算階段，一般會(huì)按常規(guī)的設(shè)備和材料進(jìn)行成本估算，但到實(shí)施階段，我們往往會(huì)受各種（有供應(yīng)商的誘惑、有行政干預(yù)、有使用單位提高其要求等）因素的干擾，而使我們?cè)镜目刂朴惺?，往往使用最新最好，甚至價(jià)格最貴的設(shè)備和材料。實(shí)際上我們不必要用最新最好的設(shè)備和材料，只要選擇滿足項(xiàng)目要求、性價(jià)比好、與擬建項(xiàng)目性能上配套吻合就可以了，這叫系統(tǒng)觀點(diǎn)。即一個(gè)優(yōu)秀項(xiàng)目并不是用最好的設(shè)備和材料組成的。
5.2杜絕設(shè)計(jì)單位和招標(biāo)單位的舞弊行為
杜絕設(shè)計(jì)單位和招標(biāo)單位的舞弊行為。設(shè)計(jì)單位必須依照招投法規(guī)設(shè)計(jì)，招標(biāo)單位必須按照招投標(biāo)法編制招標(biāo)文件，不給某產(chǎn)品（或某元器件）的廠家或商壟斷的機(jī)會(huì)，造成價(jià)格失控，影響工程造價(jià)。要求：設(shè)計(jì)單位只能提及產(chǎn)品品質(zhì)等的要求（是一線品牌的產(chǎn)品，還是中檔品牌的產(chǎn)品），寬度放大一些，有的產(chǎn)品也可提出國(guó)標(biāo)要求等。決不允許設(shè)計(jì)單位的人員和招標(biāo)單位人員暗通款曲在設(shè)計(jì)圖的電子文檔中標(biāo)注某產(chǎn)品（或某元器件）的代號(hào)來“推薦”；也決不允許設(shè)計(jì)單位的人員和招標(biāo)人員在設(shè)計(jì)圖中照搬某家產(chǎn)品樣本中的技術(shù)參數(shù)，造成其他商家似乎均不符合招標(biāo)文件對(duì)產(chǎn)品技術(shù)參數(shù)的要求，從而失去競(jìng)標(biāo)的機(jī)會(huì)。
5.3掌握設(shè)備、材料使用集點(diǎn)
對(duì)設(shè)備、材料在工程中使用的時(shí)間集點(diǎn)要清晰。圍繞工程進(jìn)度，對(duì)設(shè)備、材料招標(biāo)采購(gòu)順序要有明確計(jì)劃，特別是對(duì)有生產(chǎn)周期的設(shè)備、材料在時(shí)間上要有確當(dāng)?shù)奶崆傲?。既要避免供?yīng)不上，耽誤工期，而影響工程造價(jià)的情況的發(fā)生，又要避免采購(gòu)的設(shè)備、材料因長(zhǎng)時(shí)間用不上，而帶來大的價(jià)格波動(dòng)對(duì)工程的影響（價(jià)格上漲，供應(yīng)商不愿供應(yīng)，價(jià)格下落，投資遭受損失）。
5.4設(shè)備材料部門要做好把關(guān)和協(xié)調(diào)工作
設(shè)備材料部門是項(xiàng)目管理的一個(gè)重要部門，不僅要做好甲供材的供應(yīng)工作，還應(yīng)做好乙供材質(zhì)量等的把關(guān)工作。設(shè)備材料人員要了解施工現(xiàn)場(chǎng)情況，及時(shí)了解并善于解決工程現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備、材料供應(yīng)過程中的諸類矛盾，對(duì)各類變更而涉及到材料設(shè)備需要變更的，要及時(shí)與設(shè)計(jì)單位、招標(biāo)、供應(yīng)商溝通、變更，防止對(duì)接不上，致使按合同生產(chǎn)的設(shè)備材料到了現(xiàn)場(chǎng)無法使用，二次購(gòu)買造成浪費(fèi)，對(duì)造價(jià)的影響。
5.5全方位考慮設(shè)備和材料價(jià)格
要全方位考慮設(shè)備和材料價(jià)格。有的設(shè)備和材料在估算或報(bào)價(jià)時(shí)，只是對(duì)自己部分進(jìn)行估算，實(shí)際是現(xiàn)在的建設(shè)項(xiàng)目越來越多是橫向聯(lián)系的，比如安裝某設(shè)備需要其他工種的配合，無形中其他工種的費(fèi)用就增加了。選用了某個(gè)新材料，但此材料施工現(xiàn)場(chǎng)必須要具備相應(yīng)的條件。有的設(shè)備或材料在后期使用階段對(duì)環(huán)境要求很高，為了發(fā)揮這個(gè)設(shè)備或材料正常功能，無形中就要增加了一部分附加的投資費(fèi)用，比如某設(shè)備安裝后，使用說明書告知使用時(shí)環(huán)境要恒溫、恒濕、無塵、不能有振動(dòng)等，那我們就得對(duì)環(huán)境進(jìn)行改造，這樣費(fèi)用不知不覺中就上升了。
6、認(rèn)真做好竣工結(jié)算的審核工作
工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向建設(shè)單位進(jìn)行的最終工程價(jià)款結(jié)算。經(jīng)審核的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)。因此，竣工結(jié)算的審核是一項(xiàng)非常重要的工作，應(yīng)著重做好以下三個(gè)方面的工作。
6.1審核工程量的準(zhǔn)確性。工程量的審核是竣工結(jié)算審核過程中最重要、最繁瑣、最細(xì)致的一項(xiàng)工作，必須以工程竣工圖、設(shè)計(jì)變更及施工現(xiàn)場(chǎng)為依據(jù)，嚴(yán)格按照定額規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行審核，以防止施工單位在工程竣工結(jié)算上虛增工程量來增加工程造價(jià)。
6.2審查定額套用是否正確。審查所列分項(xiàng)工程的單價(jià)是否與定額單價(jià)相符，其名稱、規(guī)格、計(jì)量單位和所包含的內(nèi)容是否與單位估算表一致；對(duì)于換算的單價(jià)，首先審查單價(jià)的換算是否是定額允許的，其次審查單價(jià)換算是否正確。
6.3審查各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合費(fèi)用定額和施工期間有關(guān)工程造價(jià)政策規(guī)定。
7、加強(qiáng)廉政建設(shè)，制度建設(shè)，樹立正確的個(gè)人價(jià)值觀，是工程投資控制的又一個(gè)方面
7.1在制度嚴(yán)格工作程序的同時(shí)，加強(qiáng)反腐倡廉教育，實(shí)行真正意義上的市場(chǎng)招投標(biāo)和沒有水份的變更簽證。這一點(diǎn)要做到真的很難，只能從制度上、法規(guī)上、廉政教育甚至道德層面上進(jìn)行控制。
7.2在今天公開招投標(biāo)的情況，各類招標(biāo)依然不應(yīng)由一個(gè)部門或一個(gè)人完成。多一些參與方，多一些 公開，多一些監(jiān)督，隱私舞弊的現(xiàn)象可以得到減少。
工作并及時(shí)和設(shè)計(jì)人員進(jìn)行溝通，以便準(zhǔn)確了解設(shè)計(jì)人員的設(shè)計(jì)意向，在實(shí)施可行性研究的開始就應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)研工作，對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，并對(duì)工程選址分析、工藝流程以及所需材料市場(chǎng)價(jià)格以及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等方面進(jìn)行詳細(xì)分析。在利用估算指標(biāo)標(biāo)志投資估算時(shí)切記不能生搬硬套，要充分經(jīng)過真實(shí)調(diào)整和換算的基礎(chǔ)上再對(duì)整個(gè)工程所需的資金進(jìn)行估算，如此才能保證投資估算的準(zhǔn)確性。在完成市場(chǎng)調(diào)研工作以后，相關(guān)人員還應(yīng)該根據(jù)鐵路工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，在滿足施工設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的基本原則了解設(shè)計(jì)示意圖，并熟悉鐵路工程的施工方案，及時(shí)跟設(shè)計(jì)人員進(jìn)行交流和溝通，爭(zhēng)取在得到設(shè)計(jì)人員幫助的基礎(chǔ)上降低鐵路工程的費(fèi)用，確保鐵路工程設(shè)計(jì)人員在進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上重視鐵路工程的經(jīng)濟(jì)效益，從而有效避免在設(shè)計(jì)過程中造成不必要的投資浪費(fèi)。
二、靈活運(yùn)用相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范
在鐵路工程可行性研究階段，相關(guān)人員要充分根據(jù)鐵路工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，在滿足施工任務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)設(shè)備之間的行業(yè)配套，要盡可能減少進(jìn)口設(shè)備的使用。在選擇設(shè)備的過程中，項(xiàng)目的設(shè)計(jì)人員根據(jù)所確定的施工方案、施工流程以及選址等，要盡可能采用經(jīng)濟(jì)合理和質(zhì)量高的設(shè)備，除此之外，還應(yīng)該充分考慮到鐵路工程項(xiàng)目的附屬工程所需的設(shè)備，在保證施工質(zhì)量的基礎(chǔ)上盡可能選擇國(guó)內(nèi)的施工設(shè)備。估算人員在合計(jì)設(shè)備費(fèi)用的時(shí)候不僅要考慮到設(shè)備本身的費(fèi)用，還應(yīng)該考慮到設(shè)備維修、運(yùn)輸?shù)雀綄儋M(fèi)用，將其通通納入設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用中。
三、各種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作
(一)對(duì)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估作為鐵路工程的建設(shè)單位應(yīng)該在當(dāng)?shù)匕l(fā)改部門的配合下，委托一些具有資質(zhì)的單位編寫關(guān)于社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估報(bào)告，該報(bào)告不僅要采納當(dāng)?shù)卣块T的意見，還要廣泛聽取鐵路沿線廣大民眾的意見，從而對(duì)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行客觀公正的認(rèn)定。在當(dāng)?shù)匕l(fā)改部門認(rèn)為社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)較低的情況下，然后上報(bào)給省級(jí)發(fā)改委進(jìn)行審查，最終再由國(guó)家發(fā)改委進(jìn)行核實(shí)。而鐵路施工單位在這項(xiàng)工作中主要是提供相關(guān)資料、聽取政府意見以及完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案的作用。
(二)對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)所謂環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主要指的是在鐵路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施后可針對(duì)可能造成的環(huán)境影響進(jìn)行分析以及評(píng)估工作，并提出有效的預(yù)防或者降低對(duì)環(huán)境產(chǎn)生不良影響的措施，并對(duì)措施進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)的一種方法。通常情況下，鐵路建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作主要是由鐵路總公司委托評(píng)價(jià)單位開展的，由環(huán)保部審批，評(píng)價(jià)單位則需要編寫鐵路工程環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告。
四、用地預(yù)審用地預(yù)審
主要指的是國(guó)土部門在鐵路建設(shè)項(xiàng)目審批、核準(zhǔn)以及備案階段，按照相關(guān)法律規(guī)定對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所涉及的土地利用事項(xiàng)開展的審查。在通常情況下，用地預(yù)審一般也需要通過委托有資質(zhì)的預(yù)審單位實(shí)施，用地預(yù)審主要是采用分級(jí)預(yù)算，同樣也需要經(jīng)過縣級(jí)、市級(jí)以及省級(jí)進(jìn)行逐級(jí)審查上報(bào)，但是由于鐵路建設(shè)項(xiàng)目所需的用地?cái)?shù)量較大，需要經(jīng)國(guó)土部批準(zhǔn)。在鐵路工程建設(shè)上，相關(guān)部門要做足準(zhǔn)備，在確保鐵路工程項(xiàng)目所用土地性質(zhì)的基礎(chǔ)上，按照“資產(chǎn)保全原則”，注意隨時(shí)關(guān)注國(guó)家新的相關(guān)政策和規(guī)定，保證鐵路工程可行性研究投資估算的正?；Ａ硗?，還應(yīng)該加強(qiáng)工程項(xiàng)目建設(shè)前期的準(zhǔn)備工作，在獲得項(xiàng)目所需的土地的時(shí)候，盡可能得到土地的使用權(quán)，以便防止出現(xiàn)二次續(xù)租或者轉(zhuǎn)征建設(shè)項(xiàng)目所追加投資金額。除此之外，還應(yīng)該按照“資產(chǎn)保全”的原則，將所有參與鐵路項(xiàng)目建設(shè)的各種資金要素和費(fèi)用都形成資產(chǎn)。因此相關(guān)部門在鐵路工程可行性研究階段估算階段，要實(shí)行資產(chǎn)保全的原則，不管是針對(duì)購(gòu)置的土地使用權(quán)還是自用的土地使用權(quán)，都應(yīng)該將其納入工程建設(shè)投資中。
五、加強(qiáng)各個(gè)項(xiàng)目費(fèi)用的估算
鐵路工程在可行性研究階段還需要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用的估算工作，從而保證預(yù)備費(fèi)的計(jì)算基數(shù)的準(zhǔn)確性；通常情況下，預(yù)備費(fèi)主要是將建安工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)以及工程的其他費(fèi)用作為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算的，所以，應(yīng)該對(duì)鐵路項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)方案、工程方案以及設(shè)備方案等各個(gè)部分的規(guī)模和數(shù)量進(jìn)行準(zhǔn)確的估算，除此之外，相關(guān)部門還必須對(duì)鐵路工程的費(fèi)用進(jìn)行估算，從而逐步形成預(yù)備風(fēng)險(xiǎn)金的估算制度，要充分利用和借鑒歷史資料，從而提高鐵路工程可行性研究投資估算的精確度。
六、制定適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目資金運(yùn)作計(jì)息方式
針對(duì)鐵路工程建設(shè)期內(nèi)只計(jì)息而不付息時(shí)可以采取實(shí)際利率根據(jù)復(fù)利計(jì)算；然而對(duì)于建設(shè)期內(nèi)用項(xiàng)目自有資金付息時(shí)，可以使用名義利率或者實(shí)際利率根據(jù)單利進(jìn)行計(jì)算，通過這樣的方式能夠保證貸款利息計(jì)算的正?；?/p>
【摘要】如同對(duì)其他任一理論的理解一樣，內(nèi)部控制理論也是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的需要而不斷發(fā)展，不斷完善的。對(duì)于內(nèi)部控制理論的研究，是和管理理論與實(shí)踐的發(fā)展密不可分的。在目前的理論中，對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)思考集中于兩個(gè)領(lǐng)域：一是控制論；二是會(huì)計(jì)和審計(jì)職業(yè)界的實(shí)踐思考。
【關(guān)鍵詞】控制論；內(nèi)部控制；COSO報(bào)告
一、控制論角度的內(nèi)部控制理論
（一）關(guān)于控制論
控制論是關(guān)于動(dòng)態(tài)系統(tǒng)控制調(diào)節(jié)的機(jī)理和一般規(guī)律的科學(xué)，其基本觀點(diǎn)是：一切控制系統(tǒng)所共有的基本特性是信息的交換和反饋過程，利用這些特征可以達(dá)到對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)、分析和控制的目的。
（二）內(nèi)部控制理論
從控制論角度，企業(yè)內(nèi)控制度可以描述為，股東作為最終控制主體，董事會(huì)、經(jīng)理層、各職能部門和企業(yè)全體員工作為不同層級(jí)的控制主體與受控對(duì)象，通過股東、董事會(huì)、經(jīng)理層、職能部門和全體員工之間的信息耦合，使系統(tǒng)朝著企業(yè)整體目標(biāo)運(yùn)行的各種規(guī)范的總和。
按照控制理論，企業(yè)內(nèi)部控制具體表現(xiàn)為兩個(gè)層次，即公司治理結(jié)構(gòu)層次和公司管理制度層次。首先，企業(yè)內(nèi)控制度的產(chǎn)生與公司治理是與生俱來的。現(xiàn)代企業(yè)中所有權(quán)與管理權(quán)的分離表現(xiàn)為一個(gè)契約控制權(quán)的授權(quán)過程，即股東作為所有者只保留了選舉董事、企業(yè)兼并與發(fā)行新股的少數(shù)權(quán)利，而將大部分權(quán)利授予了董事會(huì)；董事會(huì)也只保留了聘用與解聘總經(jīng)理、重大投資等戰(zhàn)略性決策的控制權(quán)，而將日常生產(chǎn)、銷售、人事等管理權(quán)授予公司經(jīng)理層。由于職業(yè)管理者取代業(yè)主控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的成本問題以及人道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇而產(chǎn)生的內(nèi)部人控制問題，使得公司治理機(jī)制表現(xiàn)為股東、董事會(huì)、總經(jīng)理之間的責(zé)、權(quán)、利安排和相互制衡機(jī)制，這是企業(yè)內(nèi)控制度的第一層次。企業(yè)管理當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)董事會(huì)賦予的目標(biāo)而建立起一系列政策、規(guī)則和組織程序，形成了企業(yè)內(nèi)控制度的第二層次。其主要目標(biāo)就是使企業(yè)達(dá)到合規(guī)與提高效益性，從而實(shí)現(xiàn)所有者的資本保值增值的目標(biāo)。
在企業(yè)內(nèi)控制度的不同層次中，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制總目標(biāo)的分解，企業(yè)內(nèi)控制度形成了一個(gè)分層次、復(fù)雜的大系統(tǒng)。在這個(gè)大系統(tǒng)中，整個(gè)系統(tǒng)有個(gè)總目標(biāo)，每層次的每個(gè)子系統(tǒng)有從總目標(biāo)分解而來的分目標(biāo)，并按此目標(biāo)實(shí)現(xiàn)各自的最優(yōu)控制；整個(gè)大系統(tǒng)的控制通過協(xié)調(diào)子系統(tǒng)的辦法實(shí)現(xiàn)。其運(yùn)行方式為：每個(gè)層次都只控制下一級(jí)的活動(dòng)，而不越級(jí)去直接控制更下一級(jí)的活動(dòng)，只有最下一級(jí)的控制子系統(tǒng)才直接控制系統(tǒng)的運(yùn)行，上級(jí)層次的系統(tǒng)只起到協(xié)調(diào)器的作用。
二、會(huì)計(jì)和審計(jì)角度的內(nèi)部控制理論
（一）內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)有著天然的血緣關(guān)系
從內(nèi)部控制理論的發(fā)展進(jìn)程看，早期的內(nèi)部控制思想是以賬簿之間的核對(duì)、賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)的一致性以及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性為其核心內(nèi)容?！皶?huì)計(jì)系統(tǒng)建立在內(nèi)部控制程序基礎(chǔ)之上從而保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性。另一方面，內(nèi)部控制程序利用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保證資產(chǎn)的安全、監(jiān)督各部分的業(yè)務(wù)?！眱?nèi)部控制制度被運(yùn)用于審計(jì)也是出于保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性之目的。企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和企業(yè)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜迫使注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找既能保證審計(jì)質(zhì)量又能降低審計(jì)成本的辦法。在這個(gè)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到了抽樣審計(jì)可以與內(nèi)部控制制度結(jié)合起來，從而使審計(jì)方式逐漸演進(jìn)成以評(píng)審內(nèi)部控制制度為切入點(diǎn)，審計(jì)也從傳統(tǒng)的審計(jì)階段進(jìn)入到現(xiàn)代審計(jì)階段。在美國(guó)，“對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性作出報(bào)告盡管并不是強(qiáng)制性的，但是，上市公司的管理部門有時(shí)也對(duì)此作出報(bào)告。這樣作的目的在于增強(qiáng)其企業(yè)報(bào)告(特別是財(cái)務(wù)報(bào)告)的可信度，并且公開解釋會(huì)計(jì)責(zé)任的履行情況?！眱?nèi)部控制管理報(bào)告到目前雖無統(tǒng)一的格式和內(nèi)容，但以下內(nèi)容是必須包括其中的:內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)成;內(nèi)部審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)以及審計(jì)委員會(huì)的角色;獨(dú)特的內(nèi)部控制程序。
（二）內(nèi)部控制理論
在這一領(lǐng)域內(nèi)，從歷史的角度來看，內(nèi)部控制理論大致可以劃分為內(nèi)部牽制思想、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)不同的階段。內(nèi)部牽制思想以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離，這在早期被認(rèn)為是確保所有賬目正確無誤的一種理想控制方法。內(nèi)部控制制度思想認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩個(gè)部分，前者在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者在于提高經(jīng)營(yíng)效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制進(jìn)行研究時(shí)，逐步發(fā)現(xiàn)這兩者是不可分割、相互聯(lián)系的，因此在20世紀(jì)80年代提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，認(rèn)為“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序”，并且明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序三個(gè)方面。在20世紀(jì)90年代美國(guó)提出內(nèi)部控制整體框架思想，隨后又提出風(fēng)險(xiǎn)管理框架的概念，并逐步將各界對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)在一定范圍內(nèi)統(tǒng)一起來。
三、結(jié)論——企業(yè)內(nèi)部控制是兩種理論的耦合
可以說，以上兩種角度對(duì)于內(nèi)部控制的理解都有其合理性，在內(nèi)部控制實(shí)務(wù)操作過程中，在某種程度上，我們還要從兩者耦合的方面進(jìn)行實(shí)施。
眾所周知，COSO報(bào)告作為內(nèi)部控制理論的最新成果，是由美國(guó)會(huì)計(jì)與審計(jì)職業(yè)界發(fā)起并展開研究的。在這一報(bào)告中，把控制論中對(duì)內(nèi)部控制理論的闡述內(nèi)容在控制環(huán)境要素中進(jìn)行了結(jié)合，使得內(nèi)部控制理論第一次從控制論角度和會(huì)計(jì)審計(jì)視角進(jìn)行了融合。
【關(guān)鍵詞】工程造價(jià) 造價(jià)控制 控制目標(biāo)
隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，項(xiàng)目工程建設(shè)的工程造價(jià)管理技術(shù)也得到了快速的發(fā)展，并引起了投資方和社會(huì)的廣泛關(guān)注，所謂實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的有效管理就是優(yōu)化建設(shè)方案，最大限度的實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益的提高，本文從工程造價(jià)的全過程，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目從決策設(shè)計(jì)到最后施工、竣工階段的造價(jià)管理與控制中的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析。
1工程造價(jià)全過程管理中存在的問題及解決方案
1.1可研階段初步控制目標(biāo)成本
1.1.1合理數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的建立
要綜合考慮不同的數(shù)據(jù)和環(huán)境，包括勘探報(bào)告的合理使用，可信環(huán)境數(shù)據(jù)的選取，根據(jù)地勘數(shù)據(jù)進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)計(jì)，針對(duì)不同的地址條件做不同的設(shè)計(jì)，雖然費(fèi)時(shí)，但安全又經(jīng)濟(jì)。這些數(shù)據(jù)包括自然環(huán)境，也包括政策環(huán)境。包括該地區(qū)征地難易及費(fèi)用情況，地方政府對(duì)環(huán)評(píng)水保有無特殊的或更高的要求，是否允許采用架空導(dǎo)線，電網(wǎng)對(duì)風(fēng)機(jī)和升壓站設(shè)備的特殊要求，該地區(qū)水源、砂石、水泥、鋼筋等資源。
1.1.2數(shù)據(jù)建立的現(xiàn)狀及解決方案
工程決策缺乏相應(yīng)的科學(xué)依據(jù)。工程造價(jià)全過程對(duì)于整個(gè)工程造價(jià)有著巨大的影響，涉及到對(duì)工程的控制和管理作用，在工程策劃階段影響著各項(xiàng)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)問題的決策。例如施工地點(diǎn)的選擇、建筑標(biāo)準(zhǔn)的敲定、施工技術(shù)的應(yīng)用、施工設(shè)備的選擇等都會(huì)影響到工程的造價(jià)。我國(guó)的某些建筑企業(yè)僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)決定，在前期的工程造價(jià)中缺乏有效的依據(jù)。
應(yīng)進(jìn)行充分的調(diào)研與經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，運(yùn)用科學(xué)合理的技術(shù)手段，分析項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇最適合項(xiàng)目、最經(jīng)濟(jì)的方法。
1.2科學(xué)控制設(shè)計(jì)階段的項(xiàng)目成本
1.2.1確定合理科學(xué)的設(shè)計(jì)方案
首先要選擇有經(jīng)驗(yàn)的設(shè)計(jì)單位綜合比較投標(biāo)單位的設(shè)計(jì)理念、設(shè)計(jì)方案、預(yù)算、計(jì)費(fèi)等，同時(shí)對(duì)他們的設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)、設(shè)計(jì)水平、設(shè)計(jì)特點(diǎn)、業(yè)主評(píng)價(jià)、合作態(tài)度等進(jìn)行考查。設(shè)計(jì)單位與項(xiàng)目公司進(jìn)行深入地溝通，雙方就設(shè)計(jì)中涉及的各個(gè)方面進(jìn)行交流和探討，并對(duì)項(xiàng)目所在地的工、料、機(jī)等行情進(jìn)行調(diào)研，拿出幾個(gè)方案進(jìn)行比較，最終確定設(shè)計(jì)方向。包括對(duì)微觀選址的優(yōu)化，交通道路的設(shè)計(jì)，集成電路的設(shè)計(jì)，吊裝方案的選擇等。
1.2.2工程設(shè)計(jì)階段存在的問題和解決方案
現(xiàn)行的工程設(shè)計(jì)嚴(yán)重缺失經(jīng)濟(jì)觀念。工程設(shè)計(jì)階段是工程造價(jià)控制的重要階段，對(duì)工程造價(jià)起著巨大的輔助作用，如果能有機(jī)的結(jié)合技術(shù)設(shè)計(jì)與經(jīng)濟(jì)觀念，可以使工程效益達(dá)到最大化。然而，在設(shè)計(jì)過程中我國(guó)大部分的施工單位只重視技術(shù)層面，而缺失了對(duì)經(jīng)濟(jì)的考量，忽視了對(duì)工程造價(jià)的合理控制，是投資增多，工程造價(jià)過高。
在設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的控制：（1）選擇正確的評(píng)價(jià)方法，相關(guān)單位應(yīng)根據(jù)工程特點(diǎn)，正確選擇最適合工程的評(píng)標(biāo)方法，為后期工程造價(jià)提供方便；（2）深化審核設(shè)計(jì)圖，設(shè)計(jì)圖是工程技術(shù)質(zhì)量的保證，直接決定著工程造價(jià)的準(zhǔn)確性，控制著項(xiàng)目工程造價(jià)的全過程。通過技術(shù)比較，經(jīng)濟(jì)分析和效果評(píng)價(jià)多方位多層次對(duì)比，在保證技術(shù)先進(jìn)的條件下做到經(jīng)濟(jì)合理。
1.3規(guī)范招標(biāo)程序
設(shè)備類、施工類和技術(shù)服務(wù)類（如設(shè)計(jì)、地址勘探、沉降觀測(cè)等）招標(biāo)占項(xiàng)目成本 90%以上，對(duì)項(xiàng)目的招標(biāo)要做到公平公正公開。。所有設(shè)備和施工均采取招標(biāo)形式，在《中國(guó)采購(gòu)與招標(biāo)網(wǎng)》進(jìn)行掛網(wǎng)公示公告，所有潛在投標(biāo)者都可參加投標(biāo)。開標(biāo)后，由招標(biāo)人、招標(biāo)機(jī)構(gòu)和聘請(qǐng)有關(guān)專家組成的評(píng)標(biāo)委員會(huì)開始封閉評(píng)標(biāo)。對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)、商務(wù)和技術(shù)文件、方案、價(jià)格、對(duì)招標(biāo)文件的響應(yīng)等認(rèn)真閱讀，然后整理匯總完成商務(wù)、技術(shù)對(duì)比資料，分技術(shù)組和商務(wù)組進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)比，按招標(biāo)文件制定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)審打分；綜合技術(shù)、商務(wù)和價(jià)格評(píng)標(biāo)結(jié)果，提出推薦意見并編寫評(píng)標(biāo)報(bào)告。
2工程造價(jià)控制的原則
2.1工程造價(jià)管理科學(xué)控制原則
科學(xué)的工程項(xiàng)目管理，可以使建設(shè)項(xiàng)目單位有效的配合，各司其職，共同完成好項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)度和造價(jià)。復(fù)雜的工程造價(jià)控制包含的動(dòng)態(tài)因素很多，任何一個(gè)因素的變化都會(huì)影響工程造價(jià)，造價(jià)控制也要隨之動(dòng)態(tài)變化和調(diào)整，科學(xué)的控制管理就顯得尤為重要。
2.2設(shè)置合理的控制目標(biāo)
工程項(xiàng)目過程復(fù)雜，實(shí)施周期長(zhǎng)，投資額度大，及其容易受到干擾。很難保證不變的造價(jià)控制目標(biāo)，這就要求設(shè)置好最初的投資估算，利用一環(huán)控制環(huán)的原則對(duì)造價(jià)進(jìn)行控制。首先要設(shè)置科學(xué)合理的投資估算，并且要考慮到一定的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)留合理費(fèi)用的控制目標(biāo)，利用投資估算控制設(shè)計(jì)概算，保證設(shè)計(jì)成果不超標(biāo)，然后利用設(shè)計(jì)概算確定施工圖預(yù)算，最后通過施工圖預(yù)算控制施工合同額度，避免超出目標(biāo)值。
2.3項(xiàng)目的主動(dòng)控制
目前我們的造價(jià)控制多是通過對(duì)實(shí)際投資和目標(biāo)投資進(jìn)行比較，但是在比較的時(shí)候，實(shí)際投資已經(jīng)發(fā)生，即使知道投資失誤也不能補(bǔ)救，這些事后的控制屬于被動(dòng)控制。實(shí)際的情況是工程造價(jià)的控制要求實(shí)現(xiàn)主動(dòng)控制，即在項(xiàng)目管理中應(yīng)用系統(tǒng)論的研究成果，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目的主動(dòng)控制。最大限度的避免目標(biāo)值和實(shí)際值發(fā)生偏差，利用造價(jià)控制決定投資決策、控制設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和施工，實(shí)現(xiàn)從被動(dòng)控制到主動(dòng)控制的轉(zhuǎn)變。
2.4效益原則
單件性、多次性、方法多樣性是工程造價(jià)投資在計(jì)價(jià)中的特點(diǎn)，而且，投資方為了獲得預(yù)期的效益，工程造價(jià)需要按照設(shè)計(jì)和建筑階段多次進(jìn)行計(jì)價(jià)，降低成本，從而使投資效益和社會(huì)效益得到提升。
3結(jié)語
工程造價(jià)的最終目的是實(shí)現(xiàn)最好的投資收益，這就要求最大限度的實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)，保證每一階段的造價(jià)都控制在合理的范圍內(nèi)。通過科學(xué)的估算，合理的管理投資估算、施工預(yù)算、竣工決算等預(yù)算的報(bào)價(jià)。通過合理的數(shù)據(jù)建立，科學(xué)的控制設(shè)計(jì)階段的項(xiàng)目成本，遵從工程造價(jià)控制的原則，使工程投資的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和質(zhì)量技術(shù)指標(biāo)二者達(dá)到最大化，從動(dòng)態(tài)的全方位把控工程造價(jià)，最大限度的提高工程建設(shè)的效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]蔣雪峰建設(shè)工程造價(jià)控制研究與應(yīng)用：（博士論文天津：天津大學(xué)，2007.
[2]袁大龍全過程造價(jià)管理在建設(shè)工程造價(jià)控制中的應(yīng)用：（博士論文）山東：山東大學(xué)，2006.
一．引言
西方主流經(jīng)濟(jì)學(xué)中的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控措施，往往在原理上說不通。例如，把政府開支當(dāng)作經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)外部的所謂外生變量，這怎么行呢。政府開支受制于稅收，而稅收多了，利潤(rùn)、工資就會(huì)減少，否則錢從那里來？又說中央銀行的貨幣發(fā)行量是個(gè)外生變量，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)能夠起到調(diào)控作用。我不否認(rèn)中央銀行的貨幣發(fā)行量對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)能夠起到調(diào)控作用，但這是一種什么樣的調(diào)控作用呢？或者說貨幣發(fā)行的依據(jù)究竟是什么呢？舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，貨幣發(fā)行量增加一倍，國(guó)民經(jīng)濟(jì)將會(huì)怎么樣？我認(rèn)為數(shù)據(jù)一定令人興奮：收入翻一番，GDP翻一番，當(dāng)然，物價(jià)也都翻一番。有人根據(jù)1998年由國(guó)家統(tǒng)計(jì)局編寫的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》計(jì)算過，從1952年－1997年，我國(guó)名義國(guó)民生產(chǎn)總值年均增長(zhǎng)率為18.5%（張金水，1999，第92－95頁(yè)）。2003年我國(guó)GDP增長(zhǎng)率才9.1%，真是小數(shù)見大數(shù)。貨幣調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)的“威力”可見一斑。本文不打算多談旁人的調(diào)控方法，本文依據(jù)馬克思的經(jīng)濟(jì)理論，簡(jiǎn)單介紹一種國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)控方案。
二．國(guó)民經(jīng)濟(jì)調(diào)控原理
筆者曾經(jīng)在網(wǎng)文［3］中，根據(jù)馬克思的剩余價(jià)值原理，將一年的國(guó)民生產(chǎn)總值Y一步步分解為固定資產(chǎn)折舊，消費(fèi)C，追加投資I和政府開支G（不考慮進(jìn)出口）：
再假定固定資產(chǎn)折舊占國(guó)民生產(chǎn)總值的比率為f，消費(fèi)占國(guó)民生產(chǎn)總值的比率為b，0＜f＜1，0＜b＜1，即有下列式子：
這樣，由式（1）可以得到關(guān)于投資的方程式：
I=(1－f－b)Y－G(3)
國(guó)民生產(chǎn)總值Y中有一部分是稅收和規(guī)費(fèi)，占國(guó)民生產(chǎn)總值的比率為τ，稅費(fèi)額就是τY；國(guó)家對(duì)式（3）中的投資額可能也要征收投資調(diào)節(jié)稅，設(shè)這項(xiàng)稅率為q，0≤q＜1，稅費(fèi)額就是qI。這樣，總的稅收T由下式表示：
T=τY+qI(4)
假定政府開支G跟蹤總稅收T，按照總稅收T與政府開支G的差額進(jìn)行調(diào)控，調(diào)節(jié)關(guān)系式為：
假定政府開支G跟蹤總稅收T，按照總稅收T與政府開支G的差額進(jìn)行調(diào)控，調(diào)節(jié)關(guān)系式為：
式中β>0，稅收多于政府開支時(shí)可以增加政府開支。另外，投資額I扣掉調(diào)節(jié)稅以后的實(shí)際追加投資額為(1－q)I。所以，設(shè)資本存量為K，則實(shí)際資本存量的增長(zhǎng)率由下式表示：表示：
設(shè)資本量為K時(shí)，產(chǎn)出的國(guó)民生產(chǎn)總值為Y，資本產(chǎn)出率為u，則有下式：
Y=uK(7)
資本產(chǎn)出率u的意義是：投資1億元，每年的產(chǎn)出為u億元。現(xiàn)在歸納一下經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)動(dòng)方程：
給定初始條件，就可以求解上列方程。經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)圖，見圖1所示。
由圖1可以看出，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)在不考慮進(jìn)出口的情況下，是個(gè)封閉系統(tǒng)，不存在什么外生變量。這是一個(gè)自我成長(zhǎng)系統(tǒng)。我們地球就是個(gè)封閉的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，它并沒有得到外星人的資助，經(jīng)濟(jì)成果不是也發(fā)展到今天的水平嗎！
三．經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的求解
對(duì)上述經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的運(yùn)動(dòng)方程進(jìn)行整理可得：
初始條件是：t=0，資本存量為K(0)，政府開支為G(0)。對(duì)上式稍加運(yùn)算，改寫成矩陣形式如下：
下面為了有個(gè)具體的結(jié)果，代入數(shù)值：f=0.25，b=0.25，τ＝0.25，u=0.25，q=0.1，β＝0.1。系數(shù)矩陣A如下：
對(duì)上式采用拉普拉斯變換求解，s為變換變量，則有：
對(duì)上式求反變換可以得到K(t)、G(t)。如果再假定：
G(0)=0.25Y(0)=0.25uK(0)=0.25×0.25K(0)=0.0625K(0)
則可以得到（下面直接給出結(jié)果）：
K(t)=K(0)｛0.8666exp(0.07626t)+0.1334exp(－0.07376t)｝
Y(t)=Y(0)｛0.8666exp(0.07626t)+0.1334exp(－0.07376t)｝
由以上數(shù)據(jù)可知，年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率為7.6%。
四．經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的討論
在通常情況下，由矩陣A的特征值，可以近似得到關(guān)于年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率r的公式：
將前面的數(shù)據(jù)代入得：r≈0.075=7.5%，與上面的結(jié)果差不多。由式（16）可知，提高資本產(chǎn)出率、降低稅率、減少浪費(fèi)、提高調(diào)控效率都能夠加速經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
由圖1可以看出，這里對(duì)投資采取了適當(dāng)課稅的調(diào)控策略，既可以抑止過度投資，又起到扶持投資不足的平衡效果。調(diào)控過程中，要始終保持政府開支對(duì)稅收收入的跟蹤狀態(tài)。
五．結(jié)束語
有些學(xué)者，按照西方主流經(jīng)濟(jì)學(xué)的建模思想，所建立的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控模型，與“真實(shí)經(jīng)濟(jì)過程”相比較，“方程中所有的常系數(shù)幾乎是不存在的，甚至這些系數(shù)很難找出可觀測(cè)量，因?yàn)橛锌赡苓@些關(guān)系本身在統(tǒng)計(jì)上是不成立的。”（鄭輝，2001，第89頁(yè)）而本文所列經(jīng)濟(jì)模型中采用的經(jīng)濟(jì)量、經(jīng)濟(jì)參數(shù)，都是真實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的變量、參數(shù)，如墊付資本、周轉(zhuǎn)率、折舊、工資、利潤(rùn)、投資、稅收、GNP、稅率，等等，由過去和現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)變量和參數(shù)的數(shù)值，調(diào)控將來的經(jīng)濟(jì)變量的數(shù)值，完全具有可操作性。如果建立某種目標(biāo)函數(shù)，也可以探討最佳路徑。西方主流經(jīng)濟(jì)學(xué)中動(dòng)不動(dòng)就是“均衡值”，“均衡值”等于多少？說得再頭頭是道，就是缺乏可操作性。經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)不是什么穩(wěn)定平衡系統(tǒng)；如果經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)是個(gè)穩(wěn)定平衡系統(tǒng)的話，我們只能一直呆在原始社會(huì)。
有文獻(xiàn)借托外賓的話說：托賓（JamesTobin）寫道：“可以毫不夸張地說，任何論文如果沒有運(yùn)用‘微觀基礎(chǔ)’的方法，就根本不能在任何主要經(jīng)濟(jì)學(xué)雜志上發(fā)表；任何研究報(bào)告如果被懷疑違背了‘微觀基礎(chǔ)’的戒律，就逃脫不了同行的批評(píng)；一個(gè)新獲得博士學(xué)位的學(xué)者，如果不能表明博士論文中假設(shè)的關(guān)系式是用‘微觀基礎(chǔ)’方法推導(dǎo)出來的，他就很難在學(xué)術(shù)圈子里找到理想的工作?！保ㄠ嵼x，2001，第70頁(yè)）我的這篇文章，既沒有運(yùn)用西方主流經(jīng)濟(jì)學(xué)中的‘微觀基礎(chǔ)’，又不講“均衡”，也不是“非均衡”，完全依據(jù)西方民間經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬克思的剩余價(jià)值理論，卻也討論了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和宏觀調(diào)控，這當(dāng)然難逃“根本不能在任何主要經(jīng)濟(jì)學(xué)雜志上發(fā)表”的可悲下場(chǎng)。
參考文獻(xiàn)
［1］鄭輝，2001，《資本控制與短期宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)穩(wěn)定》，復(fù)旦大學(xué)出版社。