時間：2023-03-03 15:53:03
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水利基本建設(shè)作為最重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)之一，對于人們生活、各個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。國家自建國以來，一直非常重視水利基本建設(shè)，不斷加大水利基本建設(shè)項目投資。隨著水利基本建設(shè)項目數(shù)量與規(guī)模的不斷擴大和我國財務(wù)政策的不斷改革，外部環(huán)境給水利基建在財務(wù)管理方面提出了新要求，水利基本建設(shè)資金管理的問題逐漸累積，并出現(xiàn)了許多新問題，急需相關(guān)部門的重視與加強。因此，探討關(guān)于水利基建資金管理中的相關(guān)問題，并提出具體方案，對于我國水利基本建設(shè)有著重要的意義。
二、資金管理對水利基本建設(shè)的重要性
面對新一輪的水利基本建設(shè)和國家給予的巨大投入，相關(guān)部門需提高對水利建設(shè)資金管理的重要性的認識。這樣才能不斷加強資金管理，避免資金的挪用、濫用，最大限度地發(fā)揮資金效益，降低工程造價。同時保證水利基建資金落實在工程建設(shè)上，以確保工程質(zhì)量。
（一）資金管理是水利基本建設(shè)財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
水利基本建設(shè)的資金管理的內(nèi)容涉及了水利基建資金預(yù)算、資本控制等各個環(huán)節(jié)，是水利基本建設(shè)財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是提高投資效益的重要途徑。提高認識，加強水利基建的資金管理，監(jiān)督資金依法、按規(guī)定使用，才能推進水利基本建設(shè)財務(wù)管理工作這一項重要且復(fù)雜的綜合管理工作的順利進行，真正管好、用好水利建設(shè)資金。
（二）國家相關(guān)部門非常重視水利基本建設(shè)的資金管理
由于水利基本建設(shè)項目的規(guī)模和數(shù)量不斷擴大，許多是國家級項目，資金預(yù)算額巨大，其順利的展開以及其建設(shè)的質(zhì)量與國家的穩(wěn)定發(fā)展息息相關(guān)。因此，水利基本建設(shè)的資金管理不僅是一個技術(shù)性的問題，還是一個政策性的問題。國家相關(guān)部門強調(diào)要對于水利基本建設(shè)的資金管理嚴格要求，提升管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化、專項化，減少資金的濫用，杜絕違法違紀行為，對于挪用資金的行為要進行嚴厲的懲治，以保證水利建設(shè)資金落實在項目的工程建設(shè)上。
三、水利基本建設(shè)資金管理中存在的問題
雖然近年來水利基本建設(shè)管理工作也隨著水利基本建設(shè)的發(fā)展日趨完善，系統(tǒng)性和規(guī)范性都有所加強，水利基本建設(shè)資金管理水平也相應(yīng)提升。但由于水利基本建設(shè)資金管理涉及的水利基本建設(shè)的全過程，范圍大，時間長，專業(yè)性強，一個環(huán)節(jié)沒有跟上，就會影響整個資金的管理與運作，最終導(dǎo)致水利基本建設(shè)資源的浪費[1]。
（一）水利基本建設(shè)資金管理預(yù)算不嚴
預(yù)算，即資金用款計劃，它對于項目每個環(huán)節(jié)的實施與資金管控都有著重要的作用和參考價值。然而，由于國家對于水利基本建設(shè)呈支持鼓勵的態(tài)度，申請的項目也比較容易批下來，因此相關(guān)部門往往不重視資金預(yù)算，沒有將資金用款計劃與實際的項目進程相關(guān)聯(lián)，資金預(yù)算不夠細化，只在項目資金申請時起到作用，無法作為水利基本建設(shè)的采購依據(jù)，到了水利基本建設(shè)項目具體實施時就成了一紙空文。最終導(dǎo)致了報表報送不及時、財務(wù)報表與工程實施進度不相符、報表編制質(zhì)量差等問題[2]。
（二）水利基本建設(shè)資金管理相關(guān)政策不到位，制度不完善
雖然目前我國財務(wù)管理政策和水利基本建設(shè)管理政策得到了不斷的改進和完善，但由于水利基本建設(shè)資金管理涉及的范圍大、環(huán)節(jié)多，而我國財務(wù)管理政策和水利行業(yè)政策各自獨立運行，在不同的政策體系下，且改革進度和發(fā)展進程也各不相同，有的制度超前有的政策落后。最終使得水利基本建設(shè)資金管理在政策上缺乏統(tǒng)一的執(zhí)行標準和程序，無法統(tǒng)一規(guī)劃和監(jiān)督，難以有條不紊的展開。
（三）水利基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)不重視資金管理
水利基本建設(shè)從申請立項到工程竣工有一個較長的周期，是一項復(fù)雜龐大的工程，水利基本建設(shè)項目還可分為許多小項目，每個小項目都由不同的施工單位負責(zé)。水利基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)往往將主要精力放在了追趕施工進度、協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系上，而對財務(wù)工作重視不夠，部分領(lǐng)導(dǎo)甚至完全不了解財務(wù)工作，也沒有跟上國家財務(wù)方面的政策變化，很少參與財務(wù)相關(guān)部門對于資金管理的預(yù)算評估過程，使得財務(wù)工作只起到項目核算的作用，而沒有起到對于資金走向是否正確等方面的監(jiān)督管理作用[3]。
四、增強對水利基建資金管理的對策建議
（一）水利基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強資金管理意識
水利基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認識到資金管理的重要性，加強資金管理意識，并將這種思想傳達下去，不斷強調(diào)，逐漸深入到工作中。一方面，使水利單位財務(wù)部門工作人員認識到自身進行水利基本建設(shè)資金預(yù)算、資金監(jiān)督管理的重要性，認真對待這部分工作，而不是只重視賬目核算工作。另一方面，保證水利單位其他部門配合財務(wù)部門的工作，而不要只顧趕進度、督質(zhì)量，使財務(wù)部門的工作與其他部門的工作進度協(xié)調(diào)一致，鼓勵其他部門配合財務(wù)部門的資金管理工作，從而保證財務(wù)部門對于其他部門的資金預(yù)算、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)的資金管理工作能夠順利展開，同時提高水利基本建設(shè)資金管理的效率，保證樹立基本建設(shè)項目資金使用合理，按時到位。
（二）提升水利基本建設(shè)財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)
水利單位應(yīng)設(shè)立獨立的水利基本建設(shè)項目財務(wù)部門，注重選配合格的財務(wù)工作人員，擁有任職資格證書且具備良好的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。水利單位應(yīng)定期對財務(wù)工作人員進行培訓(xùn)，加強財務(wù)工作人員對于資金管理方面的專業(yè)技能，同時熟悉《水利基本建設(shè)資金管理辦法》等相關(guān)法規(guī)，對于水利基本建設(shè)財務(wù)方面的相關(guān)政策法規(guī)的調(diào)整和變化要及時了解和貫徹。財務(wù)工作人員應(yīng)熟悉水利基本建設(shè)項目的基本情況，了解項目整個過程的步驟、進度等，從而保證自身的工作與項目進度同步。水利單位應(yīng)注重提升財務(wù)工作人員的溝通協(xié)調(diào)能力，資金管理是一項重要同時也非常艱巨繁瑣的工作任務(wù)，只有財務(wù)工作人員具備耐心細心的品質(zhì)和良好的協(xié)調(diào)溝通能力，才能使部門內(nèi)各個工作人員加強配合，同時協(xié)調(diào)好與其他部門的關(guān)系，保證資金管理工作的順利展開。
（三）完善資金管理制度，規(guī)范資金使用
水利工程建設(shè)單位要嚴格按照《會計法》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》，結(jié)合水利基本建設(shè)項目的實際狀況，建立和完善單位資金管理制度，保證資金管理制度的完備性和可行性，建立統(tǒng)一的資金撥付原則，加強資金流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的財務(wù)監(jiān)督。同時依據(jù)資金管理制度的原則劃分資金管理任務(wù)，分配給財務(wù)工作人員，明確責(zé)任主體，保證資金管理工作有責(zé)可追。水利基本建設(shè)項目資金須有對應(yīng)水利建設(shè)單位統(tǒng)一核算，如果有多個水利建設(shè)單位共同完成一個項目，則要成立凌駕于各單位之上的總財務(wù)部門，做好資金計劃與分配，在此基礎(chǔ)上，每個水利建設(shè)單位單獨核算，然后及時將報表上報給總財務(wù)部門，嚴禁水利建設(shè)單位私設(shè)“小金庫”，使每一筆水利基本建設(shè)資金都能公開透明，可以查到去向，保證水利基本建設(shè)項目資金都能有效的用在水利基本建設(shè)上。此外，還需建設(shè)資金管理反饋制度，實現(xiàn)水利基本建設(shè)項目投資成本的有效控制。
（四）加強合同管理，嚴格工程價款結(jié)算
加強水利基本建設(shè)項目的合同管理也是加強資金管理的重要依據(jù)和憑證，對于加強水利基本建設(shè)項目的資金監(jiān)管有著重要的意義。有些水利建設(shè)單位沒有認識到合同的重要性，在合同簽訂時不夠詳盡。水利建設(shè)單位應(yīng)注重合同的擬定，每一筆資金的數(shù)目、支付時間等內(nèi)容都必須體現(xiàn)在合同中。雙方在簽訂合同之前，應(yīng)認真商討和核對，簽訂之后即產(chǎn)生法律約束，不能輕易修改。在水利基本建設(shè)項目工程價款結(jié)算時，嚴格按照合同中規(guī)定的條款支付，同時也要嚴格按照合同繳納保證金和罰金等等。對于合同條款沒有規(guī)定的款項，財務(wù)部門有權(quán)拒絕支付。
五、總結(jié)
遵循以上企業(yè)資金管理的目標，要求在構(gòu)建企業(yè)資金管理體系時，有效保證企業(yè)資金的完整性、安全性和效率性管理，具體的體系構(gòu)建方法如下：
（一）事前防范體系
企業(yè)資金管理的事前防范，預(yù)算和融資是最為重要的舉措，考慮到很多企業(yè)資金超預(yù)算的客觀現(xiàn)象，我們在事前防范體系中，應(yīng)深入剖析超預(yù)算的主因和誘因，具體的體系構(gòu)建方法為：一是很多企業(yè)在制定資金預(yù)算方案時，缺乏對企業(yè)主客觀市場的調(diào)查，同時未能辯證審視企業(yè)的實際情況，在這種情況下所制定的資金預(yù)算方案，難免會在執(zhí)行期間失效。在企業(yè)資金事前防范體系當(dāng)中，企業(yè)不僅需要科學(xué)設(shè)置年度資金額度，還要將投資資金引流到企業(yè)重點業(yè)務(wù)上，爭取通過銀行貸款、集團內(nèi)部貸款、融資租賃、對外擔(dān)保等融資渠道，保持資金管理的彈性力度。二是在資金安全使用方面，收支兩條線已是大多數(shù)企業(yè)保障資金安全的慣用手段，筆者認為有必要在此基礎(chǔ)上，提前構(gòu)建安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實時監(jiān)控資金的流向，譬如資金支付額度的審核、資金余缺的調(diào)劑、閑置資金的統(tǒng)一運作等，都要在事前防范體系中提前謀劃。三是事前防范體系必須遵循整體資金的管理體制，根據(jù)資金管理的實際經(jīng)驗，筆者認為集中管理的體制，是維系資金事前防范管理的科學(xué)體制，適時包括籌資、融資、結(jié)算、投資等，都要遵循集中管理體制的統(tǒng)一性要求，才能保持企業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢，并合理降低資金的成本和經(jīng)營風(fēng)險。
（二）事中控制體系
在做好企業(yè)資金事前防范工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)所構(gòu)建的事中控制體系，應(yīng)緊密圍繞資金使用的安全、完整、效率等目標，最大限度發(fā)揮資金使用的效益和減少資金使用的受損程度。關(guān)于企業(yè)資金的事中控制體系，其內(nèi)容可大致概括為以下幾點：一是資金盜騙和挪用的風(fēng)險控制，在資金高速流入和流出管理期間，乃至資金的閑置狀態(tài)，都有可能被人以暗箱操作手段盜騙或者挪用，對于這些風(fēng)險的控制，筆者認為資金使用實時監(jiān)控是有效的方式，譬如在資金流入時，檢查資金是否全部入賬，杜絕“小金庫”；在資金流出時，嚴格執(zhí)行資金使用審批程序，杜絕資金體外循環(huán)。二是充分利用信息化管理技術(shù)，在長期的企業(yè)管理變革中，傳統(tǒng)資金管理手段，難以適應(yīng)高效型的資金管理需求，無論企業(yè)對市場需求變動情況的掌握，還是對內(nèi)部發(fā)展經(jīng)營狀態(tài)的掌握，涉及到的大量經(jīng)營決策數(shù)據(jù)，信息管理技術(shù)都能夠保證這些數(shù)據(jù)提供的及時性、全面性和準確性，為避免企業(yè)資金管理信息孤島的形成，包括資金管理的各個環(huán)節(jié)，尤其是資金監(jiān)控管理的環(huán)節(jié)，要保持全部信息的暢通。三是業(yè)務(wù)流程重組，在企業(yè)經(jīng)營期間，圍繞企業(yè)客戶的需求和滿意度，因地制宜的考慮業(yè)務(wù)流程的再設(shè)計，此時對應(yīng)業(yè)務(wù)流程的資金準備額、使用方法、使用方向等，均可能進行重新調(diào)整，企業(yè)應(yīng)進行內(nèi)部全方位的有效溝通，以保持資金調(diào)整較強的應(yīng)變能力和靈活度。
（三）事后監(jiān)督體系
在企業(yè)資金管理事后監(jiān)督體系中，涉及到資金管理監(jiān)督工作，一般由內(nèi)部審計監(jiān)督部門，包括企業(yè)的日常資金管理，以及企業(yè)重大經(jīng)濟活動背后的資金流入、調(diào)劑和流出，內(nèi)部審計監(jiān)督部門必須秉著相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)，在嚴謹?shù)谋O(jiān)督程序條件下，審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動涉及的各種資金狀態(tài)，以便及時發(fā)現(xiàn)資金管理漏洞，并予以及時彌補。與此同時，企業(yè)的各個職能部門，在資金管理監(jiān)督中，同樣不能夠置身事外，而需要在本部門的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，將經(jīng)濟活動有關(guān)的各種資金變動信息，及時反饋給資金管理部門和內(nèi)部審計監(jiān)督部門，包括資金結(jié)構(gòu)狀態(tài)、資金籌集量、資金需求量、資金比例控制、資金預(yù)算等，以便內(nèi)部審計部門充分了解資金管理計劃的實施情況和資金管理目標的實現(xiàn)程度，同時作出資金預(yù)算管理的合理調(diào)整統(tǒng)籌，提前做好資金管理的調(diào)整措施，使得資金的使用更為科學(xué)、合理和有效。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)在融資、存款、預(yù)算、結(jié)算等方面的資金管理工作越來越復(fù)雜，資金智能分析也要作為事后監(jiān)督體系的主要技術(shù)手段，目的是保證資金管理流程更加清晰流暢，為企業(yè)競爭能力的提升和發(fā)展空間的拓展等，創(chuàng)造更多有利的資金條件。
二、結(jié)束語
1.資金籌集風(fēng)險較大。眾所周知，電力在我國社會中的作用不可或缺，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國社會對電力的需求不斷增加，與此同時，對供電質(zhì)量的要求更加嚴格。有資料顯示，近十年來，我國電網(wǎng)建設(shè)的速度日漸加快，電網(wǎng)建設(shè)所需資金逐年增加，由于供電企業(yè)資金供給能力有限，無法滿足電網(wǎng)建設(shè)資金的需求，因而供電企業(yè)主要通過外部債務(wù)籌資的方式滿足電網(wǎng)建設(shè)的需要。但外部債務(wù)籌資的成本較高，償還壓力較大，可能會導(dǎo)致供電企業(yè)的流動性資金不足，使企業(yè)負債率上升，從而增大其財務(wù)風(fēng)險。
2.資金流動性較差，投資回收期較長。供電企業(yè)具有固定資產(chǎn)分布廣、數(shù)量多等特點，其電網(wǎng)建設(shè)項目涉及多地區(qū)、多地質(zhì)狀況，地質(zhì)條件復(fù)雜且難以預(yù)測，對電網(wǎng)建設(shè)的要求很高，電網(wǎng)建設(shè)項目所占資金比例較大，導(dǎo)致其資金流動性較差，資金的投資回收期較長。
3.資金集中化程度較高。得益于我國電網(wǎng)建設(shè)項目的快速發(fā)展，為集中資金，開展電網(wǎng)建設(shè)，各供電企業(yè)普遍采取了“橫向集中、縱向歸集、自下而上、逐級遞歸集”的資金集中管理模式，實行收支兩條線管理，使大部分資金集中到電網(wǎng)建設(shè)項目中，大大提高了企業(yè)的資金集中化程度。
4.經(jīng)濟效益難以預(yù)測。電能的半公共性特點和供電企業(yè)的半公益性特點導(dǎo)致供電企業(yè)的經(jīng)濟效益難以預(yù)測。供電企業(yè)的售電電價受國家政府部門的管控，在某些情況下，還會受到地方政府的不當(dāng)干預(yù)，企業(yè)無法正確運用相關(guān)政策措施，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟效益不能完整實現(xiàn)。此外，供電企業(yè)的特點決定其還需承擔(dān)很大一部分社會公益服務(wù)功能，進一步加大了其經(jīng)濟效益的不確定性。
二、我國供電企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在的問題
（一）供電企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀
供電企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍較廣，這決定了其資金管理的范圍也非常廣。電網(wǎng)建設(shè)項目的投資規(guī)模較大，提高了企業(yè)的資金需求與融資規(guī)模。由于業(yè)務(wù)范圍較廣，供電企業(yè)資金賬戶較為分散，企業(yè)對資金的掌控能力不強，資金的使用效率不高，導(dǎo)致資金成本較高。供電企業(yè)在其經(jīng)營發(fā)展過程中，需要應(yīng)對資金集中管理與內(nèi)部資金相對分散的矛盾。一直以來，由于缺乏統(tǒng)一的資金管理手段，企業(yè)內(nèi)部多頭開戶的現(xiàn)象突出，資金流動不順暢，導(dǎo)致部分資金處于閑置狀態(tài)。此外，由于部分企業(yè)追逐短期利潤，戰(zhàn)略目標不明確，增加了資金投資成本和投資失敗的幾率。由于部分供電企業(yè)管理人員的管理意識不強，資金管理的隨意性較大，影響了資金的周轉(zhuǎn)效率。例如，由于企業(yè)過分關(guān)注營業(yè)收入，對應(yīng)收款項的關(guān)注程度不足，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收能力不足，現(xiàn)金流入流出不匹配。
（二）供電企業(yè)資金管理存在的問題
1.預(yù)算執(zhí)行效果較差，資金管理混亂。預(yù)算在資金運用方面的作用至關(guān)重要。目前，部分供電企業(yè)在預(yù)算制度建設(shè)方面存在不足，在企業(yè)的經(jīng)營過程中預(yù)算的執(zhí)行效果較差，隨意改變預(yù)算的現(xiàn)象嚴重，可能會造成企業(yè)收支不平衡、資金鏈斷裂等問題。
2.監(jiān)控機制不健全，內(nèi)控體制缺失。對于供電企業(yè)來說，設(shè)置監(jiān)控機制不可或缺，監(jiān)控機制應(yīng)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營始終。但是，通過分析經(jīng)營決策、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)許多供電企業(yè)的監(jiān)控機制并不完善。例如，許多供電企業(yè)的資金審批制度存在問題，或者并沒有嚴格執(zhí)行相關(guān)審批制度，造成資金錯批、漏批、多次重復(fù)批等問題，從而影響企業(yè)的正常運行。此外，有些供電企業(yè)的內(nèi)控體制缺失，導(dǎo)致資金支付依據(jù)不充分、審批權(quán)限不對應(yīng)、資金調(diào)配隨意等，進而引發(fā)資金管理風(fēng)險，造成許多不安定因素。
3.應(yīng)收賬款回收不及時，資金流動性較低。應(yīng)收賬款的回收是供電企業(yè)必須認真面對的問題，通過分析供電企業(yè)的應(yīng)收賬款回收現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)許多供電企業(yè)存在著應(yīng)收賬款回收不及時的問題，并由此產(chǎn)生了負面的連鎖反應(yīng)，造成賬款積壓、賬目不清、核算不準等資金管理問題，嚴重影響著資金的正常流通，降低了資金的流動能力和收益能力。
4.行政干預(yù)明顯，資金周轉(zhuǎn)難度較大。一些地方政府對供電企業(yè)的行政干預(yù)已影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，地方政府為實現(xiàn)其經(jīng)濟增長目標，要求供電企業(yè)實施不合理的資金擔(dān)保、權(quán)利質(zhì)押等，從而造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不暢、資金管理風(fēng)險加大、生產(chǎn)效益降低等后果，給企業(yè)的健康發(fā)展帶來了不利影響和不良后果。
三、構(gòu)建供電企業(yè)資金管理新模式
（一）供電企業(yè)資金管理模式
供電企業(yè)主要有統(tǒng)收統(tǒng)支和內(nèi)部銀行兩種資金管理模式。其中，統(tǒng)收統(tǒng)支模式主要是指通過集團總部的財務(wù)部門匯總成員單位的資金收付，成員單位不獨立開展資金管理工作。內(nèi)部銀行模式主要實施企業(yè)內(nèi)部資金往來結(jié)算及資金運籌與調(diào)撥工作，承擔(dān)企業(yè)的資金收付及結(jié)算工作，開展資金融通并實施結(jié)算管理工作，進而節(jié)約資金流通成本，提高資金使用效益。內(nèi)部銀行模式的業(yè)務(wù)范圍很廣，主要包括資金應(yīng)用管控、融資管理、信用管理、資金收支管理、資金監(jiān)控管理以及預(yù)算管理等。除了上述兩種資金管理模式之外，供電企業(yè)內(nèi)部還設(shè)有財務(wù)公司，其業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于經(jīng)營銀行業(yè)務(wù)的非金融機構(gòu)，為供電企業(yè)提供全方位的資金管理措施。
（二）改進供電企業(yè)資金管理措施的思路
1.將資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動之中。供電企業(yè)在資金管理活動中，更關(guān)注資金核算工作，對其他各項資金管理工作的重視程度不夠。因此，供電企業(yè)應(yīng)注重管理效果，做好資金管理工作，積極發(fā)揮資金管理功能，將資金管理活動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，在不斷增強企業(yè)業(yè)務(wù)活動規(guī)范性的同時進一步降低風(fēng)險性。2.增強資金核算的科學(xué)性，提高資金管理的決策效果。供電企業(yè)在開展資金核算時，應(yīng)做好以下工作：首先，認真貫徹和執(zhí)行企業(yè)會計準則，保證資金核算的合法性；其次，實現(xiàn)資金核算工作的科學(xué)化和精細化，保證資金核算的經(jīng)濟性，實現(xiàn)資金核算成本的最低化。通過上述兩方面的工作，管理人員能及時從資金管理中獲取有利于企業(yè)決策的各項信息，有效提高資金管理活動對企業(yè)經(jīng)營決策的支持作用。3.發(fā)揮資金預(yù)算效用，實現(xiàn)預(yù)算控制業(yè)務(wù)的目標。與資金核算一樣，資金預(yù)算也有助于企業(yè)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，進一步健康發(fā)展。因此，供電企業(yè)應(yīng)認真總結(jié)分析，積極發(fā)揮資金預(yù)算效用。但供電企業(yè)在實施資金預(yù)算時，應(yīng)有的放矢地將資金預(yù)算集中在主要業(yè)務(wù)上。只有這樣，供電企業(yè)才能不斷提高資金的預(yù)算效率，實現(xiàn)預(yù)算控制業(yè)務(wù)的目標，從而避免資金的閑置浪費。
（三）構(gòu)建供電企業(yè)的資金管理新模式
通過上述對供電企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在問題的分析，本文認為供電企業(yè)應(yīng)以資金結(jié)算中心為核心，以預(yù)算為導(dǎo)向，以控制為保障，以業(yè)績評價考核為激勵與約束，以信息化平臺為手段，構(gòu)建連續(xù)的、一體化的資金管理新模式，具體如圖3所示：1.以資金結(jié)算中心為核心。供電企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部的資金結(jié)算中心，負責(zé)辦理各下屬單位的資金收付業(yè)務(wù)。結(jié)算中心設(shè)立統(tǒng)一的賬戶，實行收支兩條線，各下屬單位的所有收入均存入結(jié)算中心，所有支出均通過結(jié)算中心賬戶支付。該中心的建立能有效避免下屬單位隨意開戶，資金無法入賬等現(xiàn)象，有利于加強資金監(jiān)控，從而降低資金管理風(fēng)險，保障安全。2.以財務(wù)預(yù)算為導(dǎo)向。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)的制度性安排，是企業(yè)財務(wù)活動的重要內(nèi)容之一，能有效、全面地整合企業(yè)的資金流、業(yè)務(wù)流、信息流等。科學(xué)有效的預(yù)算活動有利于企業(yè)整合資源，提高資源配置效率。供電企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模較大，資金收支業(yè)務(wù)頻繁且金額巨大，預(yù)算工作就顯得尤為重要。供電企業(yè)在實施資金管理活動時，應(yīng)以財務(wù)預(yù)算為導(dǎo)向，防范財務(wù)風(fēng)險，不斷提高資金使用效率，降低資金損失概率，從而實現(xiàn)高效的資金管理目標。3.以控制活動為保障。科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算是供電企業(yè)實施資金管理的前提，為保證預(yù)算功能的發(fā)揮，供電企業(yè)應(yīng)監(jiān)督、控制預(yù)算的執(zhí)行情況，具體來說，企業(yè)在其經(jīng)營過程中，應(yīng)實時監(jiān)控資金的實際使用情況，與預(yù)算標準比較，發(fā)現(xiàn)并進行差異分析，進而采取適當(dāng)相應(yīng)的改進措施，保障財務(wù)預(yù)算活動在資金管理活動中的正常運行。4.以業(yè)績評價考核為激勵與懲罰。預(yù)算不僅能量化分析企業(yè)的經(jīng)營活動成果，同時也有助于企業(yè)評價其經(jīng)營業(yè)績。供電企業(yè)應(yīng)對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進行考核分析，以考核結(jié)果為標準對企業(yè)管理人員實施激勵與懲罰，以此對企業(yè)員工的資金管理行為產(chǎn)生正確的引導(dǎo)作用。5.以信息化平臺為輔助手段。供電企業(yè)在實施資金管理的活動中，應(yīng)建立相應(yīng)的信息化平臺，以此來整合企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)，便于資金結(jié)算中心實時了解企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和問題，從而便于企業(yè)編制預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況以及預(yù)算考核與評價。
（四）供電企業(yè)實施資金管理時應(yīng)注意的問題
通過上述對供電企業(yè)資金管理模式的構(gòu)建與分析，本文認為供電企業(yè)應(yīng)注意以下幾方面問題。
1.科學(xué)編制預(yù)算。供電企業(yè)應(yīng)基于平衡計分卡（BSC）來實施預(yù)算編制工作。平衡計分卡（BSC）可分為四個子維度：（1）財務(wù)預(yù)算。主要指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量狀況實施的預(yù)算。（2）顧客預(yù)算。主要指企業(yè)在維持顧客關(guān)系方面的預(yù)算，內(nèi)容包括廣告費用支出預(yù)算、售后服務(wù)支出預(yù)算及道德資本預(yù)算等。（3）學(xué)習(xí)與成長預(yù)算。主要指企業(yè)的成長與員工培訓(xùn)鍛煉方面的預(yù)算，包括研發(fā)支出預(yù)算、培訓(xùn)費用支出預(yù)算、人才招聘支出預(yù)算及社會關(guān)系支出預(yù)算等。（4）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程預(yù)算。主要指企業(yè)在改善其業(yè)務(wù)流程方面的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)支出預(yù)算、新技術(shù)開發(fā)支出預(yù)算、業(yè)務(wù)流程再造預(yù)算等。
2.統(tǒng)籌規(guī)劃，實施資金管理新模式。實行“據(jù)實申報、統(tǒng)籌計劃、序位支付”的資金管理新模式，具體流程如下：（1）減輕業(yè)務(wù)部門工作壓力，無需業(yè)務(wù)部門申報資金計劃，供電企業(yè)各部門根據(jù)業(yè)務(wù)進度及條件，填制規(guī)范的資金審批單，送財務(wù)部門按資金審批權(quán)限完成審批。（2）財務(wù)部門審核紙質(zhì)審批資料和電子審批資料，按資金審批權(quán)限的流程流轉(zhuǎn)完成審批；并按時統(tǒng)計全部完成審批流程的單據(jù)，按項目類別納入下月資金計劃。（3）財務(wù)部門按時匯總編制全局資金計劃并完成整套資金計劃報表，組織召開資金計劃平衡會，經(jīng)審批后上報省公司。（4）財務(wù)部門將已審批完成的單據(jù)，按照資金支付序位策略，形成合理的資金開支排序，統(tǒng)籌全局資金調(diào)度，有序安排資金支付。（5）根據(jù)資金支付性質(zhì)和金額，結(jié)合資金流量確定支付頻率和付款序位，對非項目性零星支出當(dāng)月完成審批當(dāng)月支付，對項目性大額支出納入下月計劃，有序安排資金支付，重點保證安全生產(chǎn)及重點工程所必須支付的生產(chǎn)性支出。
1火電企業(yè)資金管理存在的問題
火電企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，對資金需求量較大，這就要求企業(yè)資金必須充足順暢，并且有一定的預(yù)留資金。近年來，受通貨膨脹、國家宏觀調(diào)控及貨幣政策因素的影響，火電企業(yè)融資環(huán)境更加嚴峻，融資成本不斷提高。同時，燃料成本居高不下，脫硫、脫硝環(huán)保設(shè)施的投入，都使火電企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨巨大挑戰(zhàn)。對資金進行科學(xué)管理，實現(xiàn)內(nèi)涵式增長，成為火電企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)、和諧發(fā)展和管理提升的必由之路。從企業(yè)內(nèi)部管理看，資金管理目前存在的主要問題有以下幾個方面:
1.1資金籌集渠道單一
火電企業(yè)金融工具單一，資金籌集渠道主要為銀行貸款，缺少其他的融資方式和渠道。近年來，由于煤價居高不下，燃料成本大幅增加，火電企業(yè)盈利能力嚴重下滑，很多企業(yè)甚至出現(xiàn)連年虧損局面。由于缺少股東注資，資本金嚴重匱乏，使得火電企業(yè)的資產(chǎn)負債率普遍較高。自2012年以來，國家開始較為穩(wěn)健的貨幣政策，市場上資金供應(yīng)量減少，企業(yè)信貸規(guī)模受到控制，融資成本快速上升，致使火電企業(yè)逐漸失去原有的融資優(yōu)勢，融資困難度和利息支出增加。
1.2應(yīng)收賬款回收不及時
火電企業(yè)的應(yīng)收賬款主要為結(jié)算電費，電費的回收情況往往受到電網(wǎng)供電公司回收力度的影響。如果電網(wǎng)供電公司的回收力度弱，不能夠按時回收電費，則直接影響火電企業(yè)電費回收率，使火電企業(yè)的應(yīng)收賬款受阻。當(dāng)拖欠的電費總額隨著售電量的增加而不斷加大時，將導(dǎo)致更多的應(yīng)收賬款無法按時收回，嚴重影響火電企業(yè)資金渠道的暢通，造成企業(yè)無法正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)。
1.3管理工具滯后
目前的實際工作中，很多火電企業(yè)的資金管理工具落后，不能實現(xiàn)對資金的事前、事中、事后控制，致使資金預(yù)算偏差率較大。有些火電企業(yè)還存在無資金預(yù)算的情況，資金使用隨意性較大，使企業(yè)資金管理呈無序狀態(tài)。有些企業(yè)雖然編制資金預(yù)算，但資金管理意識薄弱，缺乏詳細的資金使用計劃和財務(wù)分析方法，資金計劃編制不及時，執(zhí)行準確率偏低，造成資金預(yù)算形同虛設(shè)，未真正起到資金管控的作用。
2火電企業(yè)資金管理問題的解決對策
2.1拓寬融資渠道，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)
目前，銀行仍是企業(yè)融資的主要途徑，火電企業(yè)應(yīng)充分利用良好的銀企關(guān)系、把握基準利率下浮的有利時機，加強與金融機構(gòu)協(xié)商，努力拓寬融資渠道，探討多種融資方式的成本及可行性，運用多種手段籌集資金。有條件的企業(yè)要與當(dāng)?shù)赝鈪R管理局溝通，研究利用境外股東貸款的可行性，獲取境外低成本資金。同時，企業(yè)還應(yīng)優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，控制債務(wù)風(fēng)險?；痣娖髽I(yè)應(yīng)充分認識債務(wù)結(jié)構(gòu)的重要性，調(diào)整并保持合理的長短期債務(wù)結(jié)構(gòu)，分散債務(wù)到期集中度，使企業(yè)具備貸款到期的周轉(zhuǎn)能力。
2.2運用信息技術(shù)，建立科學(xué)的資金管理系統(tǒng)
隨著信息時代的來臨，管理信息化已成為企業(yè)管理的一種重要管理方法。建立科學(xué)的資金管理系統(tǒng)，有助于企業(yè)提高整體資金使用效率，降低資金使用成本，提高資金效益，防范資金風(fēng)險。近幾年ERP系統(tǒng)管理在我國已被大多數(shù)企業(yè)所運用，很多火電企業(yè)已建立ERP系統(tǒng)，運用ERP技術(shù)與全面預(yù)算管理相結(jié)合，建立預(yù)算與資金結(jié)算管理平臺，實現(xiàn)了預(yù)算與資金的雙重控制，提高了企業(yè)資金管理水平，深化了企業(yè)全面預(yù)算管理，進一步增強企業(yè)競爭力及抵御風(fēng)險能力。同時，有效的資金管理系統(tǒng)也實現(xiàn)了企業(yè)整體的物流、資金流、信息流和業(yè)務(wù)流的綜合運用和全面管理，對于促進企業(yè)管理創(chuàng)新，全面提升企業(yè)管理水平，推動企業(yè)發(fā)展，增強企業(yè)核心競爭力都具有重要的作用和意義。
2.3重視資金計劃，提高資金預(yù)算管理水平
科學(xué)合理的資金預(yù)算是企業(yè)統(tǒng)籌安排資金，降低資金成本的有效途徑。火電企業(yè)應(yīng)在總結(jié)以前資金管理成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，進一步加強資金預(yù)算管理，建立年、季、月、周的資金預(yù)算管理體系。火電企業(yè)應(yīng)認真編制年度、月度資金計劃，確保資金工作有據(jù)可循，避免資金管理的盲目性和隨意性。同時，要積極發(fā)揮并認真落實資金計劃對本單位經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用，并根據(jù)資金計劃安排收支，量入為出，利用資金計劃控制各項支出，保持一定支付能力應(yīng)對突發(fā)性資金需求，保障企業(yè)資金周轉(zhuǎn)暢通。
2.4強化資金集中管理，發(fā)揮集團優(yōu)勢
資金集中管理是發(fā)揮集團規(guī)模優(yōu)勢、提高資金使用效率和效益、降低資金成本、防范資金風(fēng)險的有效管理模式。火電企業(yè)規(guī)模龐大，成員企業(yè)數(shù)量較多且地域分布廣泛，通過資金集中管理，能夠有效避免出現(xiàn)資金分散的情況?；痣娖髽I(yè)通過建立財務(wù)公司或資金結(jié)算中心，對集團內(nèi)企業(yè)的資金統(tǒng)一調(diào)度、靈活分配，能夠降低集團公司的現(xiàn)金資產(chǎn)存量，減少銀行貸款總量，從而提高集團公司內(nèi)部資金的使用效率，降低資金成本。另一方面，通過集中信貸管理，擴大融資規(guī)模，統(tǒng)籌內(nèi)部調(diào)劑，有助解決小公司融資難的問題。同時，資金集中管理，使資金使用有序化，防止了企業(yè)盲目投資，有效防范了資金風(fēng)險。
3結(jié)論
1.1資金管理系統(tǒng)崗位
按工作內(nèi)容劃分為系統(tǒng)管理崗、自有營業(yè)廳一級稽核崗、區(qū)縣分公司二級稽核崗、地市分公司三級稽核崗、非自有營業(yè)廳稽核崗等。
1.2資金管理系統(tǒng)職責(zé)分工
1.2.1系統(tǒng)管理崗。系統(tǒng)管理崗的主要職責(zé)是組織管理和用戶管理。組織管理的主要功能是維護資金管理系統(tǒng)中各地市分公司相關(guān)信息，各級營業(yè)部門及各類營業(yè)廳信息，增加、刪除、修改POS機及自助終端機相關(guān)信息，增加各類繳款途徑。用戶管理的主要功能是維護資金管理系統(tǒng)各營業(yè)廳操作人員相關(guān)信息，根據(jù)操作崗位增加、刪除或修改用戶的角色設(shè)置，并可對用戶進行激活、鎖定、重置密碼的操作。
1.2.2自有營業(yè)廳一級稽核崗。負責(zé)手工錄入營業(yè)廳應(yīng)收款、實收款數(shù)據(jù)，進行營業(yè)廳日清日結(jié)操作；營業(yè)次日，完成一級應(yīng)收與實收稽核操作；同時負責(zé)應(yīng)收款與實收款的差異調(diào)整工作；負責(zé)對款項性質(zhì)為頭款、尾款、補繳款，實收長款的資金進行核對，根據(jù)到達賬戶的繳存信息，在資金管理系統(tǒng)中做資金繳存操作。
1.2.3區(qū)縣分公司二級稽核崗。負責(zé)對營業(yè)廳一級稽核崗輔助操作，完成自有營業(yè)廳與合作營業(yè)廳實收與到賬一級稽核，完成區(qū)縣分公司應(yīng)收與實收、實收與到賬二級稽核，完成對POS機的稽核管理；
1.2.4地市分公司三級稽核崗。負責(zé)查詢地市及各區(qū)縣分公司應(yīng)收、實收金額；完成應(yīng)收與實收、實收與到賬三級稽核，完成對POS機的稽核管理，完成到賬款拆分及導(dǎo)入工作；完成收款憑證生成，并導(dǎo)入財務(wù)ERP系統(tǒng)的工作；
1.2.5非自有營業(yè)廳稽核崗。非自有營業(yè)廳稽核管理指除營業(yè)廳繳款外的各渠道的稽核管理，主要包括銀行代收、銀行托收、電子渠道及天貓等渠道的稽核管理。
2資金管理系統(tǒng)各類營業(yè)廳操作規(guī)范
資金管理系統(tǒng)按營業(yè)廳類型可分為自有營業(yè)廳、銀行代收營業(yè)廳、商營業(yè)廳、電子渠道營業(yè)廳、無主營業(yè)廳等。
2.1自有營業(yè)廳操作規(guī)范。
自有營業(yè)廳的營收資金稽核采取三級稽核模式。
2.1.1自有營業(yè)廳一級稽核人員針對本營業(yè)廳的營收資金操作規(guī)范如下：每日（T+0日）營業(yè)終了時，依據(jù)營業(yè)日報對本營業(yè)廳當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)收數(shù)據(jù)進行整理匯總，依據(jù)收取的現(xiàn)金、支票、電匯回單、POS機小票等對本營業(yè)廳當(dāng)日實際收取的資金進行整理匯總，登錄資金管理系統(tǒng)，在【營收稽核】-【一級稽核管理】-【應(yīng)收與實收一級稽核】界面，錄入相應(yīng)數(shù)據(jù)，核實無誤后，點擊“日清日結(jié)”。營業(yè)次日（T+1日），營業(yè)廳一級稽核人員完成“應(yīng)收與實收一級稽核”后，在【一級稽核管理】-【資金繳存】界面，選中已經(jīng)實際繳存的款項逐筆進行繳存操作。資金繳存要求在營業(yè)次日（T+1日）完成，如因“應(yīng)收與實收一級稽核”未完成導(dǎo)致順延，應(yīng)確保在T+3日內(nèi)稽核完畢，但每月2日24：00前必須完成對上月全部數(shù)據(jù)的資金繳存。營業(yè)次日（T+1日），營業(yè)廳一級稽核人員對本營業(yè)廳實收繳存與資金賬戶到賬進行稽核，在【一級稽核管理】-【實收與到賬一級稽核】界面，對選定日期的實收繳存明細和資金賬戶到賬明細逐筆進行挑對稽核，可以采用自動稽核和手動稽核兩種方式。
2.1.2區(qū)縣分公司二級稽核崗對自有營業(yè)廳操作如下：二級稽核人員在【營收稽核】-【二級稽核管理】-【應(yīng)收與實收二級稽核】界面查詢所管轄的自有營業(yè)廳的應(yīng)收和實收數(shù)據(jù)，與營業(yè)廳營業(yè)報表進行核對，無誤后點擊“稽核”按鈕。應(yīng)收與實收二級稽核可以按周完成，要求每周完成對上周數(shù)據(jù)的稽核，但每月4日24：00前必須完成對上月全部數(shù)據(jù)的稽核。二級稽核人員定期對所管轄營業(yè)廳實收繳存與資金賬戶到賬進行稽核，在【營收稽核】-【二級稽核管理】-【實收與到賬二級稽核】界面，對選定日期的實收繳存和資金賬戶到賬進行二級稽核，要求每周完成對上周數(shù)據(jù)的稽核，但每月4日24：00前必須完成對已經(jīng)到賬的上月全部數(shù)據(jù)的稽核。
2.1.3地市分公司三級稽核崗對自有營業(yè)廳操作如下：三級稽核人員在【營收稽核】-【三級稽核管理】-【應(yīng)收與實收三級稽核】界面查詢市公司和縣公司應(yīng)收和實收數(shù)據(jù)，無誤后點擊“稽核”按鈕。應(yīng)收與實收三級稽核可以按月完成，每月5日24：00前必須完成對上月全部數(shù)據(jù)的稽核。三級稽核人員定期對市公司和縣公司實收繳存與資金賬戶到賬進行稽核，在【營收稽核】-【三級稽核管理】-【實收與到賬三級稽核】界面，對選定日期的應(yīng)收、實收、到賬進行稽核，點擊“三級稽核完成”按鈕后完成本次稽核操作。實收與到賬三級稽核可以按月完成，每月5日24：00前必須完成對已經(jīng)到賬的上月全部數(shù)據(jù)的稽核。
2.2銀行代收營業(yè)廳操作規(guī)范。
（一）專項不專
我國的財政專項資金涉及行業(yè)龐雜且金額巨大，涉及到教育、農(nóng)業(yè)、工業(yè)等各個領(lǐng)域，專項資金的種類多達幾十種。"基數(shù)加倍增長"是我國預(yù)算機制長期采用的增量預(yù)算機制，隨著人員的調(diào)動、時間的變遷單位積存的專項資金和單位公用支出混合在一起進行使用，完全變更了專項資金的使用范圍和使用職能，使得大金額的專項資金專項性質(zhì)不強，這也增加了專項資金的管理難度。
（二）使用隨意
我國現(xiàn)行的編制預(yù)算實行的是"人員經(jīng)費按標準，公用經(jīng)費按定額，專項經(jīng)費按實際"模式，依據(jù)基數(shù)加上增長，有的甚至還將專項資金切塊分配，此種模式也就造成了專項經(jīng)費的編制標準不夠科學(xué)合理。專項資金預(yù)算的主觀性和隨意性，也就直接導(dǎo)致了專項資金使用上的隨意性，截留、挪用現(xiàn)象普遍，例如，用來補貼困難群眾的醫(yī)療救助資金，就被不同程度的挪用。類似行為歪曲了專項資金的真實用途，財政資金的不合理利用也使人民群眾有一定的損失，造成財政資金的浪費。
（三）使用效率不高
各級各部門在申請財政專項資金時投入了大量的人力、物力，從項目的策劃，到申請材料的準備和申報，都占用了專職工作人員的大量時間，使得專項資金的申請成本在無形中增大。此外，不同的專項資金被不同的部門掌控，統(tǒng)一項目可以從不同部門以不同的名義來申請專項資金，使資金的用途被分散，最后導(dǎo)致資金難以統(tǒng)籌規(guī)劃合理配置，使專項資金的作用不能最大地發(fā)揮出來。由于專項資金的下?lián)茉诓煌块T之間轉(zhuǎn)手，導(dǎo)致專項資金的撥款周期較長，對資金的使用效益造成了不利影響。
2加強財政專項資金管理的措施
（一）清理申報項目，縮小范圍
長期以來，專項資金并沒有很好的做到?？顚Ｓ?，為此，對多達幾十項的專項資金要進項定期的清理，對資金的使用情況、資金的管理情況、資金的使用效益等進行具體的了解，并且對各項資金存在的必要性進行客觀公正的評價。對于使用效率不高使用效益不明顯的資金，進行大力的壓縮，并且在一般性預(yù)算支出中加入經(jīng)常性的專項支出，例如對農(nóng)村生活貧困家庭的資助，以及對警車以及警務(wù)設(shè)備的定期檢查和更換費用，可以列入到經(jīng)常性的專項支出。
（二）明確各部門責(zé)任
從管理學(xué)的角度來說，各個部門的負責(zé)實際上也是各個部門的不負責(zé)，這樣的管理基本上是無效的，只有明確各個職能部門的責(zé)任，才能建立起有效的財政專項資金管理制度。財政部門與管理部門之間相互制約、相互監(jiān)督，才能好的形成監(jiān)督體制。財政部門和管理部門可以就相關(guān)的責(zé)任進行明確的劃分，并制定合理的違責(zé)處理辦法。將財政專項資金的使用納入到財政監(jiān)管的范圍之內(nèi)，將主管部門挪用專項資金的行為從根本上杜絕。
（三）多方面審計監(jiān)督機制
財政專項資金數(shù)額大、覆蓋面廣，國家審計人員數(shù)量相對較少，且對各地方的財政政策相對不熟悉，因此決定國家審計人員難以對專項資金的使用情況進行全面判斷。由于審計部門與被審計部門在同一行政體制之內(nèi)，所以審計結(jié)果和審計意見在獨立性的顯現(xiàn)方面有很大的限制，這時就需要社會審計和內(nèi)部審計相結(jié)合。國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的結(jié)合，通過橫向和縱向的結(jié)合，從而提高對財政專項資金的審計的效率和效果。
（四）提升政府理財?shù)哪芰退?/p>
提升政府的理財能力和水平，可以有效的規(guī)范地方政府的財政專項資金的管理。首先需要逐步淡化財政專項資金的作用，使政府和市場的職能邊界得到規(guī)范，使基本化公共服務(wù)均等化，運用政府的獨立財權(quán)有效提高其對資金的調(diào)度和運營能力。其二，要加強績效控制工作，從而對績效審計和績效監(jiān)督進行有效推動。使財政專項資金項目的收益和成本的比重得到有效提高。其三，要將年度預(yù)算管理向財政專項資金中期考核機制進行轉(zhuǎn)變，使政府的會計制度向全責(zé)發(fā)生制進行轉(zhuǎn)變，從而有效提高政府的理財能力。
3總結(jié)
企業(yè)的日常經(jīng)營活動主要圍繞企業(yè)管理和經(jīng)濟效益進行，這些都與企業(yè)的財務(wù)管理緊密相連，相互影響。資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，資金管理的好壞體現(xiàn)著企業(yè)的管理經(jīng)營質(zhì)量，并且直接影響企業(yè)的最終收益。同時，資金管理還影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從長遠角度看，資金管理是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為的客觀需要；資金管理有助于擴大企業(yè)的資金規(guī)模，有效緩解資金緊張的狀況；此外，也可以全面改善企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
二、資金管理對提高企業(yè)經(jīng)濟效益的作用
資金管理發(fā)揮的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.資金管理可以提高企業(yè)資金的使用效益
資金管理過程中通過利用科學(xué)合理的方法提高了企業(yè)資金的使用效益。一方面，通過合理地運用各項資金評價指標和評價體系，對企業(yè)資金的使用情況進行客觀的評定，并根據(jù)評定結(jié)果采取相應(yīng)措施以提高資金使用的有效性和規(guī)范性；另一方面，充分利用先進的計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)，加強資金流動、使用信息的交流和管理，實時掌握市場動態(tài)，合理分配資金，提高資金使用效益。此外，資金管理過程中通過積極采取措施，加強資金回籠；并且通過合理采購、就近采購以及合理控制采購量，能夠減少資金占用，合理實施采購管理、存儲管理，減少庫存量以及不必要的操作過程，加快資金流動，提高企業(yè)資金的使用效率。
2.資金管理可以有效規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險，保障經(jīng)濟收益
資金管理過程中通過建立完善的資金預(yù)算體系可以降低資金風(fēng)險。一方面，根據(jù)生產(chǎn)、銷售、耗費等信息得出現(xiàn)金流預(yù)算；另一方面，根據(jù)市場環(huán)境、國家政策的變化，預(yù)測銷售形勢，得出更加精確的資金預(yù)算，并且將資金預(yù)算納入企業(yè)的日?？己酥校c企業(yè)的獎懲制度相掛鉤，提高預(yù)算的準確度。資金管理過程中通過對現(xiàn)金流的管理可有效規(guī)避資金風(fēng)險。一方面，資金管理過程中通過合理運用收現(xiàn)比指標，可以掌握現(xiàn)金回收量和銷售收入之間的關(guān)系；另一方面，資金管理實現(xiàn)了對現(xiàn)金流構(gòu)成成分的分析，有利于掌握銷售收入的變化情況。資金管理通過高效地管理賬款和票據(jù)保障了企業(yè)經(jīng)濟收益的安全，降低了風(fēng)險。資金管理過程中有相應(yīng)的賬款管理人員負責(zé)管理賬款類型、票據(jù)類型以及相應(yīng)活動過程，并及時采取結(jié)算措施以減小風(fēng)險。
3.資金管理可以有效控制成本費用
資金管理過程中通過有效控制企業(yè)融資，可以降低成本費用。一方面，資金管理過程中通過選擇合理的融資渠道，充分利用金融企業(yè)之間的競爭，根據(jù)金融機構(gòu)的特點，能夠為企業(yè)自身的融資過程降低成本；另一方面，資金管理過程中根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃，建立長遠的融資計劃，采取多渠道的融資方法和融資方式，在國家政策允許的前提下，合理分配長期、短期的負債融資，能夠降低企業(yè)融資的綜合成本消耗。另外，資金管理過程中強調(diào)對企業(yè)稅務(wù)的管理，在不違反國家規(guī)定的前提下，積極減少稅務(wù)成本，防止資金流出，有效節(jié)約企業(yè)成本。
4.資金管理可以確保企業(yè)資金安全
資金安全是重中之重，資金管理可以有效地保證企業(yè)資金的安全。在此過程中通過建立完善的管理制度，可以規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)、銷售過程，明確各部門、各人員的分工和職責(zé)，保障執(zhí)行效率和資金安全。資金管理中重要的一點就是加強了企業(yè)的信用度管理，始終把企業(yè)的資金安全作為重中之重，積極做好資金風(fēng)險防范工作。通過對資金消耗的管理，能夠減少資源浪費，確保企業(yè)安全穩(wěn)定運行，減少人為事故，有效保護人員和企業(yè)資金的安全。
三、總結(jié)
1.在企業(yè)內(nèi)部建立結(jié)算中心。
在企業(yè)內(nèi)部建立結(jié)算中心，能夠幫助財會人員很好地了解企業(yè)資金的進出狀況，也能夠?qū)ζ髽I(yè)的貨幣資金以及交易性金融資產(chǎn)有一個很好的把控。當(dāng)然，通過這個結(jié)算中心，企業(yè)就能夠單獨開設(shè)賬戶，而且結(jié)算中心也能夠相應(yīng)地了解企業(yè)的資金狀況，然后再與各個銀行的商業(yè)情況結(jié)合，為企業(yè)在各種地域都開設(shè)相應(yīng)的賬戶，這就給企業(yè)的資金進出提供了有力的后盾，幫助更好地管理企業(yè)的營運資金。
2.企業(yè)按照國家規(guī)范管理資金。
無論是從事何種職業(yè)，身處在何種行業(yè)中，都必須得嚴格遵循國家相關(guān)規(guī)定的要求準則，按照國家的相關(guān)規(guī)范要求，規(guī)范相關(guān)部門的每一個員工的工作職責(zé)和工作態(tài)度，爭取讓所有員工都能分工明確、各司其職，從而保證企業(yè)貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)管理的工作效率和質(zhì)量。另外，對待企業(yè)中的財務(wù)人員也要有嚴格的態(tài)度，明確的績效考核制度以及賞罰制度，讓每一個會計人員都能夠積極主動地投入到貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)管理的工作中去。
3.加強企業(yè)的金融資產(chǎn)的管理。
每個企業(yè)要想提高貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)管理，就必須要加強對金融資產(chǎn)的管理。尤其是在大型企業(yè)中，所涉及的金融資產(chǎn)也相應(yīng)較多，我們應(yīng)該設(shè)立專門的金融資產(chǎn)管理部門，可以有效地規(guī)劃企業(yè)的貨幣資產(chǎn)，讓相關(guān)人員依照規(guī)定對企業(yè)的資產(chǎn)充分利用，例如：可以有效地對資產(chǎn)進行買進、出售等，從而保障資產(chǎn)能夠很好地流動，再依據(jù)企業(yè)資金的流動性創(chuàng)造更大的收益。
4.應(yīng)該周期性地編制企業(yè)的資金。
無論在何種企業(yè)中，我們都需要對自身的整體資金做一個預(yù)算，并且還需要合理地規(guī)劃資金的分配以及流動狀況，要在確保企業(yè)正常運行的情況下，定期對資金做合理的編制，并對資金的回收以及支出做一個科學(xué)合理的預(yù)算計劃。當(dāng)然，我們在編制的過程中，也要結(jié)合企業(yè)的實際情況，確保在不影響企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)的前提下進行，并合理地規(guī)劃企業(yè)的貨幣資金以及金融性資金，定期做科學(xué)合適的編制，以便于給企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益，同時也能夠幫助我們合理有效地利用企業(yè)的各項資金，為企業(yè)營運資金的管理提供有利條件。
二、合理地管理相關(guān)賬款的支出與收入
為了讓企業(yè)有更大的影響力，也為了能夠吸引更多的客戶，我們一定會接觸到許多的賬款支出與收入，例如：企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、資源應(yīng)用等都是企業(yè)支出或收入的相關(guān)賬款，從資產(chǎn)負債表項目來分析，這部分資金也是企業(yè)的流動資金，我們能夠?qū)⑵渲苯印⒖旖莸剞D(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的現(xiàn)金，并且這部分資金關(guān)系著整個企業(yè)的收益，所以，我們需要嚴格管理企業(yè)的這部分款項。
1.從資產(chǎn)負債表項目預(yù)計賬款的收入。
企業(yè)的財務(wù)部門每個月的月底都會對企業(yè)的整體資產(chǎn)做相應(yīng)的分析總結(jié)，而且也會有下月的資產(chǎn)負債表，我們可以從這個表中，對應(yīng)分析企業(yè)的合作單位以及相關(guān)客戶的信用度等，制定出相對應(yīng)的賬款收入政策，并且需要嚴格計算整理其中的賒欠情況等，從而給企業(yè)下個月的資金運用做出合理的規(guī)劃，讓企業(yè)能夠更好地控制管理其營運資金。
2.依據(jù)企業(yè)的資金狀況規(guī)劃資金的支出。
作為財務(wù)人員，我們必須對企業(yè)的資金有一個整體的了解，并且依照企業(yè)的營業(yè)總額、銷售總量、生產(chǎn)總量等規(guī)劃企業(yè)接下來的資金支出狀況，而且也要對資金進行合理地分配，例如：將企業(yè)的部分資費投入到生產(chǎn)設(shè)備的改進、員工技術(shù)的改進等方面，從而增強企業(yè)的核心競爭力。當(dāng)然，我們也需要對員工的薪酬進行認真地比對，依據(jù)資產(chǎn)負債表的信息做好相應(yīng)的記錄，從而促進企業(yè)各個環(huán)節(jié)的和諧發(fā)展，也給了企業(yè)運營提供相應(yīng)的保障。
3.建立嚴格的賬款收支制度，降低風(fēng)險。
企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)還是存在一定的風(fēng)險，作為企業(yè)的財務(wù)人員，我們一定要建立嚴格的賬款收支制度，從資產(chǎn)負債表中分析各種各樣的資金數(shù)據(jù)，并且按照所制定的賬款收支制度將拖欠企業(yè)的帳款收回，最大限度地降低企業(yè)資金的風(fēng)險，才能給企業(yè)的資金運營強有力的保障。
三、企業(yè)的借款管理
在某些特殊情況下，為了能夠更大地擴展企業(yè)，也為了增加企業(yè)的影響力，吸引更多的客戶，我們也可能會出現(xiàn)短期的借款情況，也可能出現(xiàn)從銀行中貸款的情況，這就會讓企業(yè)短期地處于負債的狀態(tài)。而且，在現(xiàn)在各類企業(yè)都風(fēng)起云涌的情況下，對于借款我們必須謹慎處理，稍有不慎就會給企業(yè)帶來不可預(yù)估的損失。在借款的過程中，我們首先需要考慮的就是企業(yè)的資金現(xiàn)狀以及企業(yè)的財務(wù)所能承受的限額。其次，我們企業(yè)的還債能力也是重中之重的，企業(yè)的借款必須要保證在企業(yè)資金所能償還的能力范圍內(nèi)。再者，我們也要結(jié)合所借債款的支出方式，千萬不能用在長期沒有經(jīng)濟效益的項目上，這樣，企業(yè)的資金運營就會降低發(fā)生財務(wù)危機的幾率。所以，企業(yè)的借款要合理地運用，合理的分配，才能確保營運資金的正常工作。
四、結(jié)語
一、營運資金管理的內(nèi)容
20世紀70年代以前，國外營運資金管理理論研究文獻并不多，而且研究的主要內(nèi)容是對營運資金各組成項目（應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)）如何進行優(yōu)化，對營運資金內(nèi)涵的認識不夠深入。例如，F(xiàn)ess（1966）指出過去營運資金僅僅被用來衡量企業(yè)發(fā)生清算時短期資產(chǎn)對短期債務(wù)的償付能力，而他認為營運資金的關(guān)注重點應(yīng)該從“清算觀”轉(zhuǎn)移到“經(jīng)營周期觀”，即營運資金被用于衡量在公司經(jīng)營周期內(nèi)產(chǎn)生的資金償還到期債務(wù)的能力。但這實際上仍將營運資金限定為流動資產(chǎn)總額，而且沒有對營運資金各組成項目進行綜合考慮。Knight（1972）指出，由于不確定性和復(fù)雜的相互關(guān)系的存在，分析和最優(yōu)化應(yīng)該被模擬和滿意化而取代。單獨研究每項流動資產(chǎn)的最優(yōu)化是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)將投放到各項流動資產(chǎn)上的投資綜合起來進行研究，而其決策的性質(zhì)不應(yīng)當(dāng)是最優(yōu)化，而應(yīng)該是滿意化。研究在EOQ（經(jīng)濟訂貨量模型）的基礎(chǔ)上，放寬了確定性和獨立性的假設(shè)前提，設(shè)計了考慮保險儲備的訂貨模型，還設(shè)計了模擬的存貨-應(yīng)收賬款模型和考慮了保險儲備的現(xiàn)金模型。JohnJ.Hampton和CeciliaL.Wagner于1989年出版了《營運資金管理》一書，其內(nèi)容已經(jīng)不僅包括存貨、應(yīng)收款項等流動資產(chǎn)管理，而且拓展到了信用評級、短期融資、消費者信貸等內(nèi)容，為之后的營運資金管理理論提供了基本研究框架。Etiennotetal.（2012）對營運資金概念進行了新的闡述，認為“營運資金=流動資產(chǎn)-流動負債=（長期負債+所有者權(quán)益）-非流動資產(chǎn)”，將營運資金理解為企業(yè)的一個籌資選擇，即長期資本對經(jīng)營性融資需求的滿足。這樣一來，營運資金管理也就成了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策的一部分。此外，他還提出了與營運資金籌資概念相對應(yīng)的投資概念，即經(jīng)營性融資需求（FNO），并指出營運資金作為一種籌資選擇應(yīng)該與FNO融資需求綜合起來進行考慮。
二、營運資金管理的績效評價
總體上，國外對營運資金管理績效的衡量與評價方法的選擇與營運資金管理內(nèi)容的變遷相適應(yīng)，從孤立地考察營運資金各組成部分的管理績效，逐步向注重營運資金各項目之間的聯(lián)系、綜合地評價營運資金的整體績效轉(zhuǎn)變。早期對營運資金管理績效的衡量主要使用流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標。如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)率）、存貨周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)率）等。但孤立的績效評價指標容易引導(dǎo)財務(wù)管理者片面地注重某一要素的管理水平和績效，并不能促進營運資金管理的整體優(yōu)化。RichardsVD.和EugeneJ.Laughlin（1980）首次提出現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期（CCC）分析營運資金管理績效，將其定義為：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。Gentryetal.（1990）在CCC的基礎(chǔ)上，提出了加權(quán)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期（WCCC）指標，不僅考慮了現(xiàn)金周期各個階段的占用天數(shù)，也考慮了現(xiàn)金周期各個階段的資金占用量。Hofmannetal.（2010）提出基于供應(yīng)鏈的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模型，加入股東價值增加（SVA）作為主要績效衡量指標。自1997年始，美國REL咨詢公司和CFO雜志開始對美國最大的1000家企業(yè)開展營運資金調(diào)查，最初采用營運資金周轉(zhuǎn)期（DWC）和變現(xiàn)效率（CCE）兩個指標的等權(quán)平均對企業(yè)進行排名。營運資金周轉(zhuǎn)期指標實質(zhì)上與現(xiàn)金周期指標相同，變現(xiàn)效率指標則被定義為經(jīng)營現(xiàn)金流量除以銷售收入。2003年后，營運資金周轉(zhuǎn)期成為該營運資金管理調(diào)查采用的唯一績效評價指標（王竹泉等，2007）。Azhagaiahetal.（2009）和Chintaetal.（2010）結(jié)合績效指標（PI）、利用指標（UI）和效率指標（EI）三個指標，分析不同規(guī)模的企業(yè)對營運資金利用的趨勢和模式。其中，績效指標衡量營運資金的平均管理水平；利用指標衡量利用營運資金增加銷售收入的能力；效率指標是前兩者的乘積，衡量營運資金的綜合管理利用效率。
三、營運資金管理的影響因素研究
營運資金管理的影響因素，其主要目的是識別營運資金管理績效的核心驅(qū)動因素，以促進企業(yè)更好地提高營運資金管理績效和更準確地預(yù)測營運資金持有水平。目前，國外關(guān)于營運資金管理影響因素的研究多以實證研究為主，從宏觀和微觀兩大層面展開。第一，宏觀層面影響因素。Guthmann（1934）分析了1929~1932年經(jīng)濟大蕭條發(fā)生前后西方國家主要工業(yè)企業(yè)的存貨、應(yīng)收賬款、貨幣資金等短期資產(chǎn)和短期負債的變化，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟周期等宏觀經(jīng)濟環(huán)境的會對營運資金管理產(chǎn)生重要影響；HarrisonDvidD.etal.（1983）通過分析某公司在1982年通貨膨脹形勢下的營運資金管理案例，探討通貨膨脹對營運資金的影響。Baumetal.（2006）研究發(fā)現(xiàn)由于宏觀經(jīng)濟環(huán)境的不確定性日益加大，干擾了管理者準確評估公司特定信息的能力，使得現(xiàn)金持有量的橫截面離差縮小了。Sathyamoorthietal.（2008）調(diào)查發(fā)現(xiàn)在經(jīng)濟波動比較大的環(huán)境下，企業(yè)傾向于選擇保守的營運資金管理模式。Duggaletal.（2012）探討了金融危機對營運資金管理的影響，研究發(fā)現(xiàn)：企業(yè)在2010年持有比2007年更多的現(xiàn)金和短期投資；大多數(shù)行業(yè)都增加了凈營運資金投資。Etiennotetal.（2012）通過對亞、歐、北美和拉丁美洲2000-2007年20,515個上市公司數(shù)據(jù)進行實證分析，發(fā)現(xiàn)不同區(qū)域、行業(yè)、國家的企業(yè)營運資金管理水平和模式差異很大。第二，微觀層面的影響因素。Nunnetal.（1981）用實證方法分析了企業(yè)的五大主要戰(zhàn)略因素對營運資金管理的影響：生產(chǎn)因素中的生產(chǎn)模式、資本密集度和生產(chǎn)線寬度等都會影響營運資金管理，銷售因素中的廣告費用/銷售額與營運資金負相關(guān)，存貨計價等會計方法的選擇也對營運資金管理產(chǎn)生影響，競爭地位因素中市場份額與營運資金負相關(guān)，外向型企業(yè)以及行業(yè)集中度高的企業(yè)，營運資金持有量較多。Mossetal.（1993）研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模和營運資金管理績效顯著正相關(guān)。Jeng-Renetal.（2006）研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)金結(jié)余呈顯著正相關(guān)關(guān)系，企業(yè)的成長性和凈現(xiàn)金結(jié)余呈正相關(guān)關(guān)系。Salawuetal.（2007）研究發(fā)現(xiàn)資本運作的行業(yè)慣例會影響企業(yè)營運資金管理策略。Naziretal.（2009）通過實證分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營周期、ROA、托賓Q值、杠桿水平等因素與營運資金需求量顯著相關(guān)；HillM.etal.（2010）研究發(fā)現(xiàn)，銷售的不確定性，高成本的外部融資以及財務(wù)困境促使企業(yè)追求更加激進的營運資金管理策略。Kamaletal.（2012）的研究結(jié)果表明，銷售增長率、企業(yè)規(guī)模和杠桿水平與營運資金周轉(zhuǎn)期顯著相關(guān)。
四、營運資金管理的方法
KeithV.Smith（1973）在回顧前人文獻的基礎(chǔ)上，總結(jié)了八個有代表性的營運資金管理方法：總體推斷法、約束條件法和成本平衡法都是局部模型；概率模型法和組合理論法則更多地考慮未來的不確定性和要素間的相互依賴性對營運資金的影響；而數(shù)學(xué)規(guī)劃法、多重目標法和財務(wù)模擬法則從一個更廣泛和系統(tǒng)的角度來對營運資金進行管理。這八種方法對之后的營運資金管理理論研究和實踐都產(chǎn)生了深遠影響。20世紀90年代中期以來，基于供應(yīng)鏈優(yōu)化的營運資金管理成為理論界與實務(wù)界關(guān)注的重點。REL咨詢公司和CFO雜志自2001年起就一直倡導(dǎo)將供應(yīng)鏈企業(yè)關(guān)系作為營運資金管理的重點，認為企業(yè)需要加強與客戶和供應(yīng)商的協(xié)作與配合，實現(xiàn)供應(yīng)鏈企業(yè)的共贏。根據(jù)營運資金解決方案提供商Demica的調(diào)查報告（2010），歐洲公司正面臨無法獲得應(yīng)付賬款展期、供應(yīng)商失敗的潛在危險、信貸成本上升等一系列困難，供應(yīng)鏈金融（SCF）作為釋放營運資金的替代性融資方式而得到青睞，SCF不僅可以緩解企業(yè)目前信貸條件緊縮的壓力，更重要的是可以提前籌集資金。Lind.Letal.（2012）指出，當(dāng)前的市場競爭已經(jīng)從企業(yè)之間的競爭發(fā)展為價值鏈之間的競爭，營運資金管理績效的提升需要通過價值鏈優(yōu)化，企業(yè)利用財務(wù)價值鏈分析法可以從價值鏈全盤視角來進行營運資金管理：一方面可以通過與競爭對手的比較認清自身的優(yōu)勢與不足，另一方面還可以找尋價值鏈上最有效率的合作伙伴。電子商務(wù)在互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)推動下日益發(fā)展，為營運資金管理提供了新途徑。Baueretal.（2007）指出EIPP系統(tǒng)（電子票據(jù)展示和支付系統(tǒng)）使得票據(jù)處理流程化，促進企業(yè)在獲得供應(yīng)商付款折扣方面處于更有利的地位，還可以為企業(yè)提供一個更廣泛的供應(yīng)商基礎(chǔ)，以戰(zhàn)略性地選擇談判供應(yīng)商。DeniseBedell（2011）指出，ERP（企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)）和TMSs（資金管理系統(tǒng)）等先進系統(tǒng)的應(yīng)用可以將營運資金管理置于業(yè)務(wù)發(fā)展的大背景下，為資金管理提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以提高業(yè)務(wù)-財務(wù)一體化管理水平。Yen-SenNietal.（2012）分析了電子商務(wù)對臺灣企業(yè)營運資金管理的影響，發(fā)現(xiàn)實施B2B電子金流C計劃（即在已有的電子供應(yīng)鏈基礎(chǔ)上，整合銀行等金融機構(gòu)向價值鏈核心企業(yè)和節(jié)點企業(yè)提供賬單管理、全球存貨管理、融資支持等服務(wù)），可以提高供應(yīng)鏈現(xiàn)金流的效率、效果。
五、結(jié)論