時間：2022-07-16 01:50:01
導(dǎo)語：在銀行主任履職報告的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
工作以來，我擺正位置,為主任當(dāng)好參謀助手，積極配合與協(xié)助，共同做好部室工作。在勝任本職工作的同時，做好內(nèi)勤、金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)、監(jiān)測分析等綜合性工作。
主要工作
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，積極履職
在學(xué)習(xí)上，我態(tài)度明確，認(rèn)真、系統(tǒng)學(xué)習(xí)了西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、國際經(jīng)濟(jì)學(xué)、貨幣銀行學(xué)、國際金融管理、證券投資學(xué)、保險學(xué)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理、中央銀行業(yè)務(wù)、投資銀行理論與實(shí)務(wù)等課程。通過幾年的學(xué)習(xí)，本人具備以下幾方面的知識和能力：（1）掌握金融學(xué)科的基本理論、基本知識；（2）具有處理銀行、證券、投資與保險等方面業(yè)務(wù)的基本能力；（3）熟悉國家有關(guān)金融的方針、政策和法規(guī)；（4）了解本學(xué)科的理論前沿和發(fā)展動態(tài)；
在學(xué)習(xí)理論的同時，不忘鉆研業(yè)務(wù)，積極參加支行組織的思政教育學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)上級行歷次年初信貸工作會議精神，掌握精髓，按照要求編發(fā)《金融機(jī)構(gòu)信貸政策與支持要點(diǎn)》《三門峽中小企業(yè)融資指引》等宣傳資料，向有關(guān)部門和企業(yè)宣傳貨幣政策，掌握轄內(nèi)各行信貸政策，反饋國家貨幣信貸政策的貫徹實(shí)施情況。
二、加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行的調(diào)查研究和分析，為上級行決策服務(wù)，為支行在政府有地位贏得了話語權(quán)。
圍繞重大貨幣政策實(shí)施效果調(diào)研監(jiān)測分析。參與經(jīng)濟(jì)金融快速調(diào)查多次，涵蓋果汁行業(yè)、項(xiàng)目建設(shè)年、擔(dān)保行業(yè)等層面內(nèi)容，先后撰寫并采用調(diào)研信息動態(tài)16篇，為上級行領(lǐng)導(dǎo)決策發(fā)揮了較好的參考作用。
密切關(guān)注信貸資金在不同行業(yè)的投入變化及風(fēng)險狀況，對貸款過度集中的行業(yè)或企業(yè)，及時向金融機(jī)構(gòu)發(fā)出風(fēng)險提示。轉(zhuǎn)發(fā)利率文件，接待群眾利率咨詢。已配合上級行利率、民間借貸監(jiān)測16次，上報監(jiān)測表92張、分析報告16篇。
三、金融產(chǎn)品和服務(wù)方式創(chuàng)新工作
克服部室人員不足的困難,以支行名義起草《農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)方式創(chuàng)新試點(diǎn)工作方案》材料報請靈寶市政府批準(zhǔn)印發(fā)，編發(fā)各金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)及適銷對路的產(chǎn)品彩頁，形成了《信貸產(chǎn)品介紹》《農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)方式創(chuàng)新簡報》等宣傳資料，有效地宣傳金融產(chǎn)品，努力營造信貸創(chuàng)新工作的良好氛圍。積極參與由行長或主管行長組織的金融產(chǎn)品創(chuàng)新工作碰頭會，集全行之智、傾全市金融機(jī)構(gòu)之力展開調(diào)研。對運(yùn)作過程中出現(xiàn)的新情況、新問題進(jìn)行深入剖析，及時研究制定對策。
目前，該項(xiàng)工作已得到上級行領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定?！傲謾?quán)抵押貸款”、“倉儲質(zhì)押貸款”兩個信貸產(chǎn)品得到鄭州中支向全省推廣。倉儲抵押貸款產(chǎn)品被鄭州中支評為優(yōu)秀產(chǎn)品獎,中小企業(yè)財務(wù)輔導(dǎo)服務(wù)方式被鄭州中支評為優(yōu)秀服務(wù)獎，三門峽市農(nóng)村金融產(chǎn)品和服務(wù)方式創(chuàng)新工作領(lǐng)導(dǎo)小組在靈寶召開現(xiàn)場會，向全轄推廣靈寶支行做法。由我執(zhí)筆撰寫的《靈寶支行貨幣政策傳導(dǎo)、金融產(chǎn)品和服務(wù)方式創(chuàng)新》經(jīng)驗(yàn)材料，中支黨委書記、行長做了重要批示，加編者按轉(zhuǎn)發(fā)各縣（市）支行。
四、工作體會
領(lǐng)導(dǎo)的高度重視、大力支持是做好工作的基礎(chǔ)。團(tuán)結(jié)和諧是搞好工作的關(guān)鍵，吃苦耐勞是工作進(jìn)步的積累，勤學(xué)善思是取得成績的前提。
五、存在的不足
與其他部室人員缺乏交流，工作方法不夠靈活，調(diào)研層次不高。
六、努力方向
（一）加強(qiáng)個人修養(yǎng)和其他部室人員交流，改進(jìn)工作方法，有效履職。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一般定義
通常認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施的審計。通過審計分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，包括對所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的驗(yàn)證，以及對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)責(zé)任的界定和評價。
具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是指對商業(yè)銀行高級管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是對商業(yè)銀行高級管理人員任職期間貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)金融方針、政策、法規(guī)及履行職責(zé)情況，經(jīng)營決策和管理行為，所在單位經(jīng)營目標(biāo)完成情況等作出的客觀、公正的審計和評價。
二、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計的定義
關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計擴(kuò)大化的一種表現(xiàn)形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強(qiáng)制休假和離崗審計的定義。
（一）關(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據(jù)本行的實(shí)際情況進(jìn)行定義和分類。
（二）強(qiáng)制休假：強(qiáng)制休假是指根據(jù)風(fēng)險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強(qiáng)制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時對其進(jìn)行離崗審計的一種制度安排。
（三）離崗審計：離崗審計是指各級機(jī)構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假期間，組織對其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營管理活動既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實(shí)施審計的行為。
（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與強(qiáng)制休假離崗審計的聯(lián)系和區(qū)別
正如前文所說強(qiáng)制休假離崗審計是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的擴(kuò)展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計略有不同。一是審計對象較傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計。強(qiáng)制休假離崗審計則是針對關(guān)鍵崗位人員任職時間較長但因某些原因還不能按規(guī)定進(jìn)行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險安排其離崗休假并對其工作進(jìn)行審計，審計結(jié)束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續(xù)工作。對于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進(jìn)行強(qiáng)制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區(qū)別，對于承擔(dān)管理責(zé)任的的關(guān)鍵崗位人員其審計內(nèi)容和范圍應(yīng)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一致。對承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計內(nèi)容和范圍與其工作職責(zé)相一致，不涉及各類管理指標(biāo)等內(nèi)容，審計內(nèi)容和范圍相對單一。
三、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計對象的界定
在明確了關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計的基本定義后，要進(jìn)一步實(shí)施關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計就必須對審計對象進(jìn)行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險控制點(diǎn)，承擔(dān)較高風(fēng)險責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)管理和監(jiān)督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運(yùn)營模式不盡相同，所以對關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區(qū)別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長、二級分行行級負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人；二是二級分行以下各級機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押員、經(jīng)辦行密押主管、對公客戶經(jīng)理、個人客戶經(jīng)理、消費(fèi)信貸調(diào)查崗、值班經(jīng)理崗、財務(wù)核算崗、事后監(jiān)督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對賬中心經(jīng)辦、現(xiàn)金營運(yùn)中心主任、現(xiàn)金營運(yùn)中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，其承擔(dān)更多的是管理責(zé)任，故對這些人員的離崗審計基本與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相同。其他關(guān)鍵崗位人員因?yàn)楦嗟氖浅袚?dān)一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。
四、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計的實(shí)施方法
關(guān)于如何對關(guān)鍵崗位人員實(shí)施強(qiáng)制休假離崗審計，不同的商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際有著不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點(diǎn)闡述關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計的實(shí)施流程。
（一）審計的組織實(shí)施。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門和內(nèi)控合規(guī)部門以及各業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé)。每年年初各級行人力資源部門需根據(jù)本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會同各業(yè)務(wù)主管部門編制離崗審計對象人選計劃，并通知內(nèi)部審計部門組織離崗審計；內(nèi)控合規(guī)部門在接到人力資源部門相關(guān)審計通知后負(fù)責(zé)離崗審計的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門則視需要協(xié)同內(nèi)控合規(guī)部門實(shí)施離崗審計工作。
（二）審計的主要內(nèi)容。在中國工商銀行，對關(guān)鍵崗位人員的離崗審計主要以該關(guān)鍵崗位的內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，一般情況下包括履行崗位職責(zé)情況，執(zhí)行本崗位相關(guān)內(nèi)控管理規(guī)定的情況以及履職時限內(nèi)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性。具體內(nèi)容還需依據(jù)不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險點(diǎn)分別確定。
（三）審計的流程。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個工作日通知相應(yīng)內(nèi)控合規(guī)部門組織離崗審計；二是由內(nèi)控合規(guī)部門根據(jù)實(shí)際情況，自行組成審計組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門共同組成審計組，并確定審計組組長和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，編制《離崗審計方案》，經(jīng)內(nèi)控合規(guī)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行；四是開出《離崗審計通知書》，開展現(xiàn)場審計工作并確認(rèn)審計事實(shí)，五是出具審計報告，并征求被審計人的意見；最后是由主管行長簽發(fā)和發(fā)送審計報告，并對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行后續(xù)整改。
五、關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計工作中存在的困難和問題
當(dāng)前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開展了多年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，也積累了較多經(jīng)驗(yàn)。但在關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計這一較為特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)施過程中還存在一些問題和困難，同時也制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展。
（一）關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多?？陀^上導(dǎo)致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領(lǐng)導(dǎo)崗位，各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門負(fù)責(zé)人、各科室負(fù)責(zé)人以外，還有運(yùn)營類、營銷類等20多個不同類型的關(guān)鍵崗位，其中光對公、對私客戶經(jīng)理的從業(yè)人員數(shù)量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象要多出很多，客觀上加大了審計人員的工作量。
（二）關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計缺少統(tǒng)一、有效的評價指標(biāo)，審計質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，其審計內(nèi)容、范圍、評價指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質(zhì)量。后一種類型即為本文重點(diǎn)探討的適用強(qiáng)制休假離崗審計的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運(yùn)營、操作等不同工種，對于這類人員的審計還未能形成統(tǒng)一的審計評價指標(biāo)，也沒有相對標(biāo)準(zhǔn)化的審計模式，對審計質(zhì)量不易把握。例如對客戶經(jīng)理的審計、對大堂值班經(jīng)理的審計，除對其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下，審計工作更難以規(guī)范。
（三）基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，商業(yè)銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計一般以承擔(dān)較多經(jīng)營任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營任務(wù)，支行審計人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨(dú)立性也相對較弱、缺乏專業(yè)審計人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。
（四）離任審計過程中各職能部門較難充分協(xié)調(diào)。
按照現(xiàn)有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計工作一般由人事部門根據(jù)崗位輪換計劃提出。但在實(shí)際工作中，往往只有審計部門單槍匹馬實(shí)行審計。由于各部門審計、考核和調(diào)查的組織形式和考核標(biāo)準(zhǔn)不一致，在時間上往往不能統(tǒng)一進(jìn)行，從而造成審計工作不充分。
六、完善關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計工作的對策和措施
鑒于關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計存在以上一些問題和困難，本文結(jié)合工商銀行近年的審計實(shí)踐，提出一些完善該類審計工作的對策和措施。
（一）結(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)營管理實(shí)際，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制。由于開展關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進(jìn)行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據(jù)本行實(shí)際，科學(xué)合理的設(shè)置關(guān)鍵崗位，建立規(guī)范的輪崗機(jī)制是減少審計工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認(rèn)真執(zhí)行，對于客戶經(jīng)理等營銷崗位則應(yīng)定期更換其服務(wù)對象，實(shí)施“輪戶”管理，從而大量減少需開展強(qiáng)制休假離崗審計的對象。
（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程，推進(jìn)關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評價規(guī)范化。由于對關(guān)鍵崗位人員的審計缺乏標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)。因此建議商業(yè)銀行對本行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求。同時梳理關(guān)鍵崗位操作過程中的風(fēng)險點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進(jìn)行固化。如此，審計人員則可以按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀評價，并對相應(yīng)風(fēng)險點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計分析，從而保障審計規(guī)范，提高審計質(zhì)量。
（三）加強(qiáng)對基層審計人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高審計人員的素質(zhì)。由于基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質(zhì)量除需加強(qiáng)人員保障外，還必須加強(qiáng)對基層審計人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。上一級審計部門應(yīng)定期組織培訓(xùn)，提高基層行審計人員的理論修養(yǎng)。在開展審計工作時，要有計劃的征調(diào)基層審計人員參與，在實(shí)踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門應(yīng)考慮制定并下發(fā)類似于《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計手冊》等內(nèi)容的指導(dǎo)意見，指導(dǎo)基層審計人員開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，保障審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。
一、加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，形成良好的創(chuàng)建氛圍
（一）思想上形成共識。國庫統(tǒng)計分析是國庫會計核算的延伸與升華，而各部門數(shù)據(jù)收集難度大成為統(tǒng)計分析質(zhì)量提高的“攔路石”，數(shù)據(jù)資源的整合具有很強(qiáng)的必要性。人行益陽中支國庫多次召集財政、國稅、地稅、行內(nèi)調(diào)統(tǒng)等部門召開碰頭討論會，并通過建立分析人員交流微信群、QQ群等渠道宣傳平臺建設(shè)的必要性，努力使各部門認(rèn)識到資源整合的重要性，從而在思想上形成共識。
（二）行動上形成共振。人行益陽中支國庫科不等不靠，把平臺建設(shè)納入國庫工作的重要議事日程，7月，組織召開了財稅庫半年度工作聯(lián)席會，討論研究了信息共享平臺建設(shè)工作構(gòu)想。并相繼出臺了《統(tǒng)計分析信息共享平臺方案》、《益陽市財稅庫國庫統(tǒng)計分析聯(lián)合協(xié)作機(jī)制》，這些文件明確了平臺建設(shè)的具體內(nèi)容，以打造國庫統(tǒng)計分析優(yōu)質(zhì)品牌為目的，以數(shù)據(jù)共享為切入點(diǎn)，以平臺建設(shè)為著力點(diǎn)，努力推進(jìn)現(xiàn)代化服務(wù)性國庫建設(shè)。具體目標(biāo)包括加強(qiáng)財稅庫橫向溝通聯(lián)系，建立財稅庫統(tǒng)計信息收集長效機(jī)制，補(bǔ)充完善信息庫；強(qiáng)化常規(guī)分析，建立定期會商機(jī)制，多維度、深層次分析數(shù)據(jù)變化產(chǎn)生的原因，挖掘真實(shí)情況；豐富和完善統(tǒng)計分析指標(biāo)體系，建立科學(xué)的反映當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)特征的分析框架；結(jié)合有關(guān)焦點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，跟蹤財稅政策變化，共同研發(fā)具有特色的信息產(chǎn)品，提高調(diào)研的決策參考性。
（三）機(jī)制上形成合力。人行益陽中支國庫科積極與各部門協(xié)調(diào)溝通，贏得廣泛的理解和支持，建立了平臺建設(shè)的長效機(jī)制。成立了統(tǒng)計信息共享平臺建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，由國庫副主任任組長，人行國庫科、財政國庫科、國稅計財科、地稅計財科科長任副組長，各部門數(shù)據(jù)分析人員和相關(guān)科技人員為成員，明確了各職能部門的工作職責(zé)和工作要求。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)技術(shù)組，具體負(fù)責(zé)統(tǒng)計分析平臺開發(fā)與運(yùn)維；業(yè)務(wù)組，負(fù)責(zé)各部門數(shù)據(jù)歸類整理和上傳共享。從而形成了一個人行國庫牽頭組織、財稅庫各部門分工協(xié)作的有效工作機(jī)制。
二、以集中支付系統(tǒng)為基礎(chǔ)，搭建數(shù)據(jù)共享平臺
（一）分步驟實(shí)施。第一步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳輸與共享。主要通過利用財政集中支付系統(tǒng)，將各部門分行業(yè)、分產(chǎn)業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)上傳，完成數(shù)據(jù)的存儲與共享，建立統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)集中庫，達(dá)到便于查找、提取的目的。第二步建立信息共享平臺。將平臺分為五個模塊。分別為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊、數(shù)據(jù)處理模塊、圖表展示模塊、分析共享模塊、政策解讀模塊。通過模塊對數(shù)據(jù)進(jìn)行深加工和深入分析，形成最終的高質(zhì)量分析報告。
（二）[KG（01mm]找準(zhǔn)突破口。一是借助集中支付系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的初步傳輸與共享，獲取一手?jǐn)?shù)據(jù)資料；二是完善數(shù)據(jù)庫。科技部門協(xié)助將財政、稅務(wù)、統(tǒng)計、房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分類序時匯總，加工獲取分稅種、分行業(yè)、分產(chǎn)業(yè)的全口徑數(shù)據(jù)以及各類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，并根據(jù)數(shù)據(jù)制作相關(guān)圖表，通過圖表挖掘數(shù)據(jù)運(yùn)行趨勢與規(guī)律，最終形成集數(shù)據(jù)與圖表為一體的序時數(shù)據(jù)庫。三是數(shù)據(jù)資料移植。將所形成的數(shù)據(jù)移植到集中支付系統(tǒng)平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的初步存儲與共享。[KG）]
（三）搭建共享平臺。以集中支付系統(tǒng)平臺的數(shù)據(jù)為依托，對數(shù)據(jù)進(jìn)行深加工，最終實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的充分共享。平臺分為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊，用于導(dǎo)入各部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如國地稅的分行業(yè)、分產(chǎn)業(yè)、分稅種數(shù)據(jù)、財政收支數(shù)據(jù)等）。數(shù)據(jù)處理模塊，該模塊具體加工處理各部門數(shù)據(jù)，自動生成所需要的分行業(yè)、分稅種等匯總數(shù)據(jù)。圖表展示模塊，通過數(shù)據(jù)形成相關(guān)表格、圖形，更直觀地反應(yīng)各類數(shù)據(jù)趨勢。分析共享模塊，將各部門形成的分析報告進(jìn)行上傳共享。政策解讀模塊，各部門將本部門的相關(guān)政策變化內(nèi)容進(jìn)行共享，提高分析人員的政策敏銳度。
四）建立會商制度。按季度組織財稅庫、行內(nèi)調(diào)統(tǒng)、貨幣信貸等部門召開統(tǒng)計分析例會，由以上部門負(fù)責(zé)人和分析人員參加，半年度和年度例會邀請財稅庫分管領(lǐng)導(dǎo)參加，例會在季度末前一個月中下旬召開，由國庫部門負(fù)責(zé)召集，財稅庫輪流承辦。例會各單位針對平臺運(yùn)行中存在的問題進(jìn)行討論，通報預(yù)算收支執(zhí)行情況及特點(diǎn)，分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對財稅的影響，提出預(yù)算執(zhí)行中的問題及建議。
三、提升平臺建設(shè)內(nèi)涵，增強(qiáng)國庫服務(wù)功能
統(tǒng)計分析交流平臺的建設(shè)與國庫服務(wù)職能的提升，兩者相互依賴、相互促進(jìn)。統(tǒng)計信息交流平臺的創(chuàng)建為國庫服務(wù)職能的深化奠定了基礎(chǔ)和前提；同時隨著國庫服務(wù)職能的延伸，統(tǒng)計分析交流平臺的資源共享范圍越廣，內(nèi)容越充實(shí)，國庫服務(wù)的核心作用越突出，對宏觀經(jīng)濟(jì)決策和財稅政策實(shí)施的支持作用越大。
（一）統(tǒng)計分析“三突破”。一是信息采集面的突破。通過采集財政、稅務(wù)、統(tǒng)計局的信息，以及金融統(tǒng)計指標(biāo)、宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等信息的采集，突破了以往僅以國庫會計核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為信息源的統(tǒng)計分析模式，建立起信息豐富、內(nèi)容完整、層次多樣的國庫統(tǒng)計分析報表體系；二是服務(wù)對象的突破。人民銀行內(nèi)部相關(guān)部門、政府、財政、稅務(wù)等非國庫用戶可以訪問系統(tǒng)，查詢所需的國庫數(shù)據(jù)，改變了以往統(tǒng)計分析系統(tǒng)只為國庫內(nèi)部服務(wù)的局限，充分滿足了政府、財稅等部門以及行內(nèi)相關(guān)部門對國庫資金運(yùn)行相關(guān)信息的需求；三是統(tǒng)計分析方法的突破。系統(tǒng)不但有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊和數(shù)據(jù)處理模塊，而且統(tǒng)計分析人員能根據(jù)分析研究需要，自己指定分析指標(biāo)和設(shè)計報表模式，通過不同的組織，進(jìn)行個性化分析，改變了以往只能依賴TMIS報表的局限，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的深入挖掘和充分利用，提高了數(shù)據(jù)加工效率和處理能力。
開展金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作，對維護(hù)社會公平正義、促進(jìn)社會和諧、保持金融穩(wěn)定、推動金融業(yè)健康發(fā)展至關(guān)重要。2012年全國金融工作會議、人民銀行總行工作會議中對加強(qiáng)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)提出了新的要求，各縣（市）支行要以此為契機(jī)，進(jìn)一步提高思想認(rèn)識，真正從執(zhí)政為民的高度出發(fā)，深刻理解人民銀行在金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)中的應(yīng)然責(zé)任。要加強(qiáng)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作的機(jī)制建設(shè)，定期研究金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作，把推進(jìn)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作作為增強(qiáng)人民銀行社會影響力的重要手段。要通過會議落實(shí)、研討交流、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等方式，大力營造勇?lián)厝?、敢于?shí)踐、樂于服務(wù)的良好風(fēng)尚。同時，要結(jié)合“兩管理、兩綜合”的工作要求，運(yùn)用綜合執(zhí)法、綜合評價、窗口指導(dǎo)等手段，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)提升對金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作的理性認(rèn)識，督促金融機(jī)構(gòu)變被動應(yīng)付為主動作為，共同推進(jìn)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作，著力構(gòu)建公正和諧、健康有序的金融環(huán)境，并最終實(shí)現(xiàn)金融業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。
二、堅(jiān)持因地制宜，積極探索金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作的新方式
金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作是一項(xiàng)新生事物，沒有統(tǒng)一的模式和標(biāo)準(zhǔn)，各地要緊密結(jié)合自身特點(diǎn)，創(chuàng)造性地開展工作。各縣（市）支行要通過多種渠道調(diào)查摸底、分析比較，準(zhǔn)確把握當(dāng)?shù)氐慕鹑谙M(fèi)整體水平、金融機(jī)構(gòu)基本構(gòu)成，以及金融消費(fèi)者的消費(fèi)理念、維權(quán)意愿與維權(quán)方法。要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，結(jié)合履行央行職責(zé)需要，加強(qiáng)與地方消協(xié)組織、新聞媒體的交流溝通，通過發(fā)放問卷、征求意見、座談交流、征文評比等方式，鼓勵金融消費(fèi)者獻(xiàn)計獻(xiàn)策，在積極完成上級行規(guī)定動作的基礎(chǔ)上，花大力氣探索更適應(yīng)地方實(shí)際的方式、方法。要注重案例搜集分析工作，保持對多發(fā)性、常見性案例的敏感性，建立健全投訴案例檔案，詳細(xì)記錄案件的發(fā)生原因和處理過程，注重分析案例的表現(xiàn)特征和案例背后體現(xiàn)的問題，積極探討化解矛盾、解決糾紛的有效方法。對案例處理過程中的難點(diǎn)、易錯點(diǎn)和容易擴(kuò)大矛盾點(diǎn)，認(rèn)真探討普適性的經(jīng)驗(yàn)，用于借鑒、推廣和運(yùn)用。對日常工作中受理的特殊案例，應(yīng)于受理當(dāng)日及時上報中心支行，疑難案例應(yīng)積極主動尋求上級行的幫助和指導(dǎo)。中心支行將于一季度在全市范圍內(nèi)征集縣域金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作創(chuàng)新方案，各縣（市）支行要在充分把握當(dāng)?shù)貙?shí)際的基礎(chǔ)上，于2月底前完成創(chuàng)新方案的報送工作。創(chuàng)新方案應(yīng)包括指導(dǎo)思想、組織機(jī)構(gòu)、方法步驟、活動載體、預(yù)期目標(biāo)、責(zé)任部門和責(zé)任人等內(nèi)容。為推進(jìn)金融消費(fèi)者權(quán)益工作的開展，中心支行將不定期編發(fā)《金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作簡報》，刊登轄內(nèi)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)創(chuàng)新工作動態(tài)、金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作案例分析以及境外金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)經(jīng)驗(yàn)等內(nèi)容。
三、加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力適應(yīng)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作的新要求
各縣（市）支行要進(jìn)一步加強(qiáng)對金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作政策文件的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。要根據(jù)人民銀行履職的需要和金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)具體涉及的范圍，對照市中心支行下發(fā)的《市金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作實(shí)施細(xì)則》及《市金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作手冊》中權(quán)益保護(hù)一覽表的有關(guān)內(nèi)容，組織法律干部、金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作各成員部門以及金融機(jī)構(gòu)相關(guān)人員專題學(xué)習(xí)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作常用法律法規(guī)，特別是有關(guān)權(quán)益保護(hù)一覽表中的具體條款要爛熟于胸。中心支行將于二季度組織開展金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作相關(guān)知識測試，測試對象包括各縣（市）支行分管行領(lǐng)導(dǎo)、辦公室主任、法律干部及市、縣各金融機(jī)構(gòu)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作聯(lián)絡(luò)員。與此同時，各地可通過專家講座、會議交流、案例評析等形式，進(jìn)一步熟悉金融消費(fèi)糾紛的處理流程，更好地掌握投訴受理、了解案情、溝通調(diào)解、最終處理、落實(shí)反饋等各環(huán)節(jié)的處理技巧。
四、定期評價監(jiān)督，不斷注入金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作的新動力
各縣（市）支行要將本地區(qū)金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作開展情況納入“兩綜合、兩管理”的范圍。要根據(jù)金融機(jī)構(gòu)工作開展情況，按照本地區(qū)《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的評價方法，對金融機(jī)構(gòu)履行金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)義務(wù)情況進(jìn)行客觀公正的分析評價，定期在同業(yè)內(nèi)通報，對認(rèn)真履行義務(wù)、保護(hù)積極的金融機(jī)構(gòu)要給予表彰，侵權(quán)較多或保護(hù)不力的金融機(jī)構(gòu)要向社會通報、披露。對于評價等級低或被投訴情況較嚴(yán)重的金融機(jī)構(gòu)，將其列入下一分析評價期重點(diǎn)監(jiān)督對象，并視情節(jié)嚴(yán)重程度有條件地選取部分金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)檢查或綜合檢查。開展金融消費(fèi)者保護(hù)工作專項(xiàng)檢查或綜合檢查的單位要在檢查結(jié)束后及時向中心支行報送檢查報告，一年內(nèi)未開展金融消費(fèi)者保護(hù)工作專項(xiàng)檢查或綜合檢查的單位要提交不予開展的理由。中心支行將建立全轄金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作例會制度，每半年召開一次全轄金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作會議（必要時隨時召開），通報各縣（市）支行工作開展情況、發(fā)現(xiàn)問題及下一步工作計劃。視工作需要，將要求各縣（市）相關(guān)金融機(jī)構(gòu)參加此項(xiàng)會議。為加大工作推進(jìn)力度，中心支行在年度工作考核中將加大金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作考核比重，并專門出臺《市縣域金融消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)工作考核辦法》。
關(guān)鍵詞:農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行;貸款風(fēng)險;政策性銀行;準(zhǔn)政策性貸款
中圖分類號:F832.4文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1003-9031(2010)04-0065-04
現(xiàn)代金融隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、現(xiàn)代化手段的運(yùn)用和金融創(chuàng)新進(jìn)程的加快,在支持服務(wù)經(jīng)濟(jì)成為“現(xiàn)代金融百貨公司”并賺取巨額利潤的同時,已逐步演變成為具有高度經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)。于是,拓展業(yè)務(wù)與防控風(fēng)險已成為現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營管理不可分割的兩個主要方面。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行與諸多金融業(yè)一樣,在建立現(xiàn)代銀行的過程中,金融產(chǎn)品在迅速增加,業(yè)務(wù)效益迅猛發(fā)展,金融服務(wù)手段越來越現(xiàn)代,與之相伴的是經(jīng)營風(fēng)險,主要是貸款風(fēng)險也隨之增多,有的甚至呈加重的趨勢,貸款風(fēng)險事故和案件屢有發(fā)生,一些地方不良貸款前清后生。分析原因是多方面的,有企業(yè)信用缺失、市場變化所致,也有內(nèi)部管理不善、制度執(zhí)行不到位和決策偏差等。因此,必須遵循現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)在規(guī)律,切實(shí)注意發(fā)展業(yè)務(wù)與風(fēng)險控制的均衡性,創(chuàng)新金融產(chǎn)品與創(chuàng)新貸款風(fēng)險管理并重。本文擬以農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行為參照體,闡述現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制問題。
一、應(yīng)用現(xiàn)代企業(yè)控制原理――農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險控制目標(biāo)的理想選擇
(一)現(xiàn)代企業(yè)控制原理的概念及特點(diǎn)
現(xiàn)代企業(yè)控制原理是企業(yè)管理理論創(chuàng)新發(fā)展的產(chǎn)物,它強(qiáng)調(diào)企業(yè)控制功能的主導(dǎo)地位,系統(tǒng)各要素的聯(lián)結(jié)構(gòu)成具有控制特征的系統(tǒng)框架,它顛倒了原有企業(yè)管理理論中以管理為系統(tǒng),將控制與組織、計劃、協(xié)調(diào)為手段的體系。在此理論下,管理只是為實(shí)現(xiàn)控制要求而進(jìn)行的調(diào)控活動,起輔助作用。此原理已為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)踐所證明,有效地促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保障了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全性。它主要有三個基本特征:
1.控制的主導(dǎo)地位?？刂剖窍到y(tǒng)構(gòu)建和運(yùn)行的主體目標(biāo),是系統(tǒng)存在的基本特征。企業(yè)系統(tǒng)的控制功能,是通過系統(tǒng)要素有機(jī)聯(lián)結(jié)的程度、系統(tǒng)框架和系統(tǒng)“軟件”的科學(xué)性體現(xiàn)出來的,系統(tǒng)結(jié)構(gòu)有機(jī)程度越高,系統(tǒng)框架越合理,控制功能就越強(qiáng)。
2.管理的從屬位置。管理是在控制基礎(chǔ)下進(jìn)行的,是在已經(jīng)形成的系統(tǒng)框架下,對原有的系統(tǒng)控制進(jìn)行調(diào)整的活動。沒有控制作為基礎(chǔ),管理的目的、作用和活動的價值就無法得以體現(xiàn)。
3.控制與管理的不可分離性?？刂剖菢?gòu)建系統(tǒng)各要素之間存在的原始關(guān)系的基本特征,是客觀存在的生克現(xiàn)象的具體反映。管理是通過發(fā)揮職能作用,調(diào)整系統(tǒng)各要素之間的功能和影響,調(diào)整控制能力、控制力度以及控制范圍是為系統(tǒng)達(dá)到運(yùn)行目的服務(wù)的調(diào)控活動?？刂乒δ茉鰪?qiáng),管理難度相對減小,管理調(diào)整工作也相對減輕,駕馭企業(yè)的難度也會減小。反之,如果控制功能弱、管理難度則大。[1]
(二)現(xiàn)代企業(yè)控制原理的作用
現(xiàn)代企業(yè)控制原理在現(xiàn)代企業(yè)管理,甚至在社會重大問題、軍事管理和重大科技工作中都發(fā)揮了重要作用。有學(xué)者對計劃生育管理、疾病防治管理研究后得出顯見的證明,為了控制人口的過度增長,達(dá)到人口健康有序增長的目標(biāo),必須對婚育進(jìn)行有計劃的控制;為了控制瘟疫傳染,達(dá)到預(yù)防和控制疫情的目標(biāo),必須實(shí)行疾病系統(tǒng)控制的有效措施。這些都充分說明了控制和管理之間的關(guān)系――控制是目標(biāo),管理是圍繞目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)開展的活動;控制是主體,管理是圍繞主體進(jìn)行調(diào)整的手段。
當(dāng)前,農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在貸款風(fēng)險管理問題上采取了諸多辦法和措施,但隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展,特別是新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展,貸款風(fēng)險管理日顯重要。對照現(xiàn)代企業(yè)控制原理,農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險管理并沒有上升到系統(tǒng)控制的高度。因此,現(xiàn)代企業(yè)控制原理的特征和效用無法體現(xiàn),是貸款風(fēng)險問題在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中難以逾越的主要原因和矛盾之一。必須盡快全面引入現(xiàn)代企業(yè)控制原理,設(shè)計農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制的完整系統(tǒng),主要有利于兩個方面:
1.有利于將貸款風(fēng)險控制目標(biāo)過程化。通過實(shí)施貸款風(fēng)險控制,將要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)細(xì)化。將控制的責(zé)任和要求落實(shí)到每個部門、崗位和每個環(huán)節(jié),顛倒貸款防范管理與控制的關(guān)系。同時,由于貸款審查、審核、審批流程中的各崗位人員職責(zé)明確,即便因不可抗因素產(chǎn)生貸款風(fēng)險也能有效保護(hù)員工人生安全,達(dá)到盡職免責(zé)的效果,從而有利于極大限度地調(diào)動員工參與貸款風(fēng)險控制的積極性。
2.有利于更新貸款風(fēng)險管理理念?，F(xiàn)代銀行不僅是現(xiàn)代化手段的提高和運(yùn)用,更多應(yīng)該是現(xiàn)代管理理論的應(yīng)用和創(chuàng)新。按照現(xiàn)代企業(yè)控制原理,農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行僅通過管理手段是無法實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險管理目標(biāo)的。因?yàn)閺母旧现v如果企業(yè)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)上存在漏洞,通過管理的方法是無法彌補(bǔ)的。因此,農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制不應(yīng)是單純的貸款管理,而應(yīng)是控制為基礎(chǔ)的體系構(gòu)建,必須要積極開展貸款控制實(shí)踐,按照貸款風(fēng)險控制設(shè)計農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險管理的全部構(gòu)架。[2]
二、強(qiáng)化貸款風(fēng)險控制流程管理――農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險控制目標(biāo)的關(guān)鍵所在
做好農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制工作是一個復(fù)雜的問題,從當(dāng)前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行的實(shí)際來看,首先必須強(qiáng)化貸款審查流程控制,這是問題的關(guān)鍵。按照現(xiàn)代企業(yè)控制原理,現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行貸款風(fēng)險控制要達(dá)到的目標(biāo)一般可大致描述為:適應(yīng)新時期農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款業(yè)務(wù)發(fā)展要求,遵循貸款政策制度,明確崗位職責(zé),規(guī)范貸款審查,提高貸款審查質(zhì)量和效率,實(shí)現(xiàn)有效控制貸款風(fēng)險,保障信貸資金安全運(yùn)行,提高貸款使用效益,其實(shí)質(zhì)是達(dá)到信貸資金“安全性、流動性和效益性”的要求。與此同時,貸款控制各環(huán)節(jié)在審查過程中要做到明確權(quán)限、嚴(yán)格程序、分清責(zé)任、規(guī)范操作、提高效率、確保質(zhì)量,力求達(dá)到盡職免責(zé)。為此,結(jié)合現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款管理的實(shí)際,要全面推行現(xiàn)代企業(yè)控制原理的思想,必須把握以下三大方面。
(一)必須明確貸款風(fēng)險控制執(zhí)行原則
按照現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制內(nèi)在規(guī)定性要求,在結(jié)合農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行實(shí)際的基礎(chǔ)上提出以下原則。
1.真實(shí)性原則。貸款產(chǎn)生的背景真實(shí),是真實(shí)的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來所需,各種貸款信息、依據(jù)真實(shí)可靠。
2.完整性原則。與貸款相關(guān)的各種資料、依據(jù)和信息必須完整。
3.合規(guī)性原則。發(fā)生貸款業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格依據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款規(guī)章制度。
4.風(fēng)險性原則。對貸款業(yè)務(wù)必須進(jìn)行全面風(fēng)險分析與評估,全方位揭示貸款風(fēng)險隱患,落實(shí)有效風(fēng)險保障措施。
5.效率性原則。辦理貸款必須強(qiáng)調(diào)工作質(zhì)量和提高工作效率,增強(qiáng)服務(wù)功能。
6.流程性原則。貸款辦理嚴(yán)格按規(guī)定流程操作,各部門、崗位必須認(rèn)真履行工作職責(zé),依次審查、不得缺級或越級。
(二)必須明確貸款風(fēng)險控制流程
從目前農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行的實(shí)際來看,其流程大致分為原控制和再控制兩個層面。
1.原控制層面主要在縣級支行。部門:縣級支行的信貸部支行行長室;崗位:信貸部客戶經(jīng)理副行長兼信貸部主管支行行長。
2.再控制層面主要在市分行。部門:客戶部利率審查部信貸與風(fēng)險管理部(含法律審查部門)貸款審查委員會;崗位:客戶部門審查崗位客戶部高級主管利率審查崗位信貸與風(fēng)險管理部門審查崗位法律審查崗位信貸與風(fēng)險管理部高級主管貸款審查委員會副主任、主任有權(quán)審批貸款人。
(三)必須明確各部門、崗位貸款風(fēng)險控制的要素和職責(zé)
根據(jù)現(xiàn)階段對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行市縣分支行原控制層面和再控制層面各部門、崗位職責(zé)研究,在貸款風(fēng)險控制中必須遵循前述“六項(xiàng)”原則的基礎(chǔ)上,各自掌握的要素和應(yīng)履行的職責(zé)如下。
1.原控制層面必須對貸款的真實(shí)性、完整性和風(fēng)險性負(fù)主要責(zé)任。首先,信貸部客戶經(jīng)理控制。它是所有貸款的起點(diǎn),必須把真實(shí)性、合規(guī)性和完整性作為控制的主體。對貸款企業(yè)申報貸款必須嚴(yán)格審查各種原始依據(jù),判斷貸款的真實(shí)程度;必須按制度、法規(guī)對貸款進(jìn)行全面論證,判斷貸款的合規(guī)程度;必須索要、整理與貸款相關(guān)的全部信息資料,判斷貸款信息資料的完整性。在此基礎(chǔ)上,對貸款進(jìn)行全面論證,做好貸前調(diào)查的各項(xiàng)工作,按要求撰寫調(diào)查報告,闡明調(diào)查意見和結(jié)論,完成相關(guān)基礎(chǔ)資料并轉(zhuǎn)下個流程。
其次,副行長兼信貸主管控制。在收到客戶經(jīng)理提交的貸款相關(guān)信息資料后,必須重點(diǎn)在真實(shí)性、合規(guī)性和風(fēng)險性上進(jìn)行全面復(fù)核,發(fā)現(xiàn)缺漏、疑點(diǎn),及時進(jìn)行核實(shí)。對貸款企業(yè)提供的營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表和公司章程等重要信息依據(jù),應(yīng)組織到有關(guān)專業(yè)評估或國家權(quán)威部門進(jìn)行查詢核實(shí);對客戶經(jīng)理提出的調(diào)查意見和結(jié)論進(jìn)行重復(fù)論證;對貸前調(diào)查有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)或操作。要結(jié)合崗位應(yīng)知信息,論證貸款風(fēng)險度。審查無異后,按規(guī)定轉(zhuǎn)交下個流程。
再次,縣級支行行長控制?？h級支行行長是縣級支行貸款風(fēng)險控制的第一責(zé)任人,也是貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險控制首要執(zhí)行者。必須重點(diǎn)審核貸款的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性和風(fēng)險性。要站在全局的角度,全面審視貸款業(yè)務(wù)是否真實(shí)可行、是否存在風(fēng)險隱患等;要綜合考慮申請人的信用、信譽(yù)狀況,生產(chǎn)經(jīng)營能力和貸款償還能力,就該筆貸款申請的可行性進(jìn)行審查,確定能否貸款,貸款額度是否合理,貸款方式是否可靠等;要堅(jiān)持穩(wěn)健經(jīng)營的思維,切忌盲目追求貸款量的增長的觀念,真正體現(xiàn)“貸款放到哪里風(fēng)險就控制到哪里,風(fēng)險控制到哪里貸款就放到哪里”的效果。
2.再控制層面必須對貸款的合規(guī)性、效率性和流程性負(fù)主要責(zé)任。首先,客戶部門及其相關(guān)崗位控制。審查崗在收到貸款申報材料后,要重點(diǎn)做好格式規(guī)范性審查、材料完整性審查、信息充分性審查、內(nèi)容一致性審查、信息資料合規(guī)性審查、與CM2006系統(tǒng) 核對審查、利率執(zhí)行準(zhǔn)確性審查、風(fēng)險提示?？蛻舨扛呒壷鞴芤Y(jié)合掌握的市場信息、行業(yè)信息和企業(yè)信息,對能否貸款、貸款額度等做出準(zhǔn)確判斷;對貸款申請是否符合法律、法規(guī)和貸款有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行判斷;要結(jié)合崗位性質(zhì)特征,從貸款結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整、經(jīng)濟(jì)市場現(xiàn)實(shí)、貸款安全效益等對貸款投放做出綜合判斷。客戶部對貸款全面審查后要聯(lián)系計劃部門利率審查確認(rèn),并將完整的手續(xù)資料、調(diào)查報告、申報材料轉(zhuǎn)下個流程。
其次,信貸與風(fēng)險管理部門及相關(guān)崗位控制。審查崗在收到貸款申報的材料后,要重點(diǎn)做好格式規(guī)范性復(fù)查、材料完整性復(fù)查、信息充分性復(fù)查、內(nèi)容一致性復(fù)查、信息資料合規(guī)性復(fù)查、與CM2006系統(tǒng)再核查、利率執(zhí)行準(zhǔn)確性復(fù)查、風(fēng)險再揭示。法律審查崗位收到資料后,要結(jié)合CM2006系統(tǒng)對信貸項(xiàng)目的風(fēng)險預(yù)警情況進(jìn)行風(fēng)險提示,重點(diǎn)審查貸款風(fēng)險防范措施是否合理、可行,保證人主體資格及償債能力,抵押物、質(zhì)押物是否合法、足額、有效。信貸與風(fēng)險管理部高級主管要對貸款合規(guī)性、風(fēng)險性和效率性進(jìn)行控制。必須對前述各流程環(huán)節(jié)的審查進(jìn)行核實(shí);必須堅(jiān)持風(fēng)險防范的政策制度規(guī)定審核把好貸款風(fēng)險保障關(guān)口;必須全面審視貸款潛在的可能風(fēng)險點(diǎn),向流程前后環(huán)節(jié)做好反饋工作;必須對貸款工作效率、質(zhì)量進(jìn)行有效的監(jiān)督。
第三,貸款審查委員會及其副主任、主任控制。貸款審查委員會作為貸款審議的集體決策組織,必須嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行規(guī)定的程序和要求,合理地組織和運(yùn)作,要嚴(yán)格執(zhí)行貸款風(fēng)險控制“六項(xiàng)”原則。貸款審查委員的每個成員必須是相關(guān)專業(yè)的專家,必須對貸款決策進(jìn)行獨(dú)立思考、判斷,履行職責(zé),承擔(dān)責(zé)任,只有這樣才能發(fā)揮集體決策的真正效應(yīng),才能把好貸款風(fēng)險控制關(guān)口。貸款審查委員會副主任和主任收到申報及審查材料后,對前述流程各環(huán)節(jié)審查內(nèi)容和意見進(jìn)行復(fù)查,總體把握調(diào)查、審查意見是否完整、是否合理。要重點(diǎn)結(jié)合所了解的市場信息、行業(yè)信息和企業(yè)信息,對貸款的真實(shí)性和合理性進(jìn)行全面判斷;要審查貸款是否符合法律、法規(guī)和我行的有關(guān)規(guī)章制度;要根據(jù)借款人前期貸款情況和生產(chǎn)經(jīng)營情況,結(jié)合本筆貸款的金額、期限和方式等,判斷貸款風(fēng)險程度,提出防范貸款風(fēng)險的措施和要求。
第四,有權(quán)審批人控制。必須嚴(yán)格執(zhí)行“六性”原則,對貸款進(jìn)行全面分析評價,特別是揭示的貸款風(fēng)險。要嚴(yán)格執(zhí)行有權(quán)審批人有權(quán)否決貸款審查委員會通過的信貸項(xiàng)目或提出復(fù)議意見,無權(quán)變更貸款審查委員會否決或復(fù)議的貸款項(xiàng)目的規(guī)定。要統(tǒng)攬全局,對貸與不貸、貸多貸少做出符合邏輯的科學(xué)合理的判斷和終決。要全面履行崗位職責(zé),發(fā)揮其在貸款風(fēng)險控制中的關(guān)鍵作用。[3]
三、強(qiáng)化貸款風(fēng)險控制細(xì)節(jié)管理――農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)現(xiàn)貸款風(fēng)險控制目標(biāo)的有效保障
貸款風(fēng)險細(xì)節(jié)管理是現(xiàn)代企業(yè)控制原理在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制應(yīng)用中的組成部分,它體現(xiàn)了控制原理中控制與管理剛?cè)嵯酀?jì)的關(guān)系,只有在全面控制的基礎(chǔ)上實(shí)行細(xì)節(jié)管理,才能確保農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款風(fēng)險控制的效應(yīng),達(dá)到貸款風(fēng)險控制的目標(biāo)。為此,在貸款風(fēng)險控制流程外必須高度關(guān)注相關(guān)的細(xì)節(jié)管理。就目前貸款風(fēng)險控制而言,主要包括以下幾方面。
(一)激勵約束問題:建立健全信貸資產(chǎn)保全責(zé)任考核機(jī)制
一是圍繞信貸資產(chǎn)保全完善各項(xiàng)信貸管理制度,特別要嚴(yán)格執(zhí)行貸款“三查”制度,將應(yīng)該檢查的內(nèi)容要求到邊、到底、到時、到實(shí);二是建立責(zé)任評議追究和盡職免責(zé)制度,與流程中各環(huán)節(jié)責(zé)任部門、責(zé)任人薪酬、獎金等收入考評掛鉤,嚴(yán)格賞罰分明,充分調(diào)動員工拓展業(yè)務(wù)和防范風(fēng)險的積極性和主動性,各流程環(huán)節(jié)在審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)作為對上一流程環(huán)節(jié)日常考核的依據(jù);三是對流程外實(shí)施的資產(chǎn)安全檢查、條線檢查和信貸主管考核等各項(xiàng)檢查,也要重點(diǎn)圍繞前述“六性”原則,對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題作為對相關(guān)部門、人員的考核依據(jù)。由于履職不到位導(dǎo)致貸款發(fā)生損失的按農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行違反業(yè)務(wù)規(guī)章制度行為有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
(二)抵押擔(dān)保問題:建立抵押擔(dān)保貸款的實(shí)效合規(guī)考查機(jī)制
對抵押物的評估必須堅(jiān)持實(shí)效合規(guī)原則,在實(shí)際落實(shí)抵押物值時,要堅(jiān)持穩(wěn)健經(jīng)營思維,不能以高估換取貸款的增量,貸款額度應(yīng)嚴(yán)格控制在規(guī)定比例范圍之內(nèi)。對所有《抵押擔(dān)保借款合同》必須到規(guī)定部門進(jìn)行登記并公示。在審查抵押物的存續(xù)和保值時,必須執(zhí)行《擔(dān)保法》規(guī)定,要審查抵押物的存續(xù)狀態(tài),是否有損毀或轉(zhuǎn)讓的事實(shí),更要審查抵押權(quán)人對抵押物在發(fā)生毀損轉(zhuǎn)移滅失情況下,債權(quán)人監(jiān)督權(quán)力的行使問題,切實(shí)防止抵押權(quán)人明知抵押物處于損失狀態(tài),而采取不作為的態(tài)度。對擔(dān)保企業(yè)的選擇,在執(zhí)行有關(guān)信貸政策制度的前提下,要堅(jiān)持實(shí)事求是的態(tài)度,務(wù)實(shí)做好對擔(dān)保企業(yè)的綜合評估,絕不高估,堅(jiān)決抵制違規(guī)虛假情形的產(chǎn)生。
(三)風(fēng)險預(yù)警問題:建立貸款風(fēng)險預(yù)防分析監(jiān)督機(jī)制
一是建立客戶評價制度。重點(diǎn)客戶評價半年一次,一般客戶一年一次,新準(zhǔn)入客戶,在貸款申報前根據(jù)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況,評定信用等級,確定授信額度,做出客戶評價報告。同時,要定期對貸款企業(yè)經(jīng)營管理及其相關(guān)產(chǎn)品、市場等進(jìn)行調(diào)研,對相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策制度進(jìn)行研究。二是建立貸款企業(yè)經(jīng)營分析制度?？h級支行、市分行應(yīng)定期召開分析例會,對貸款企業(yè)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、產(chǎn)品市場情況、信貸資金使用情況、貸款風(fēng)險及防范措施等進(jìn)行評價判斷。對重點(diǎn)客戶要進(jìn)行全過程監(jiān)測,對企業(yè)法人代表及股東品行、貸款與企業(yè)自有資金比例、企業(yè)貨款歸行率、企業(yè)日均存款余額、企業(yè)銷售與納稅額等要素進(jìn)行及時監(jiān)測分析。三是要大力提倡引進(jìn)科學(xué)風(fēng)險預(yù)測技術(shù)。在CM2006系統(tǒng)基礎(chǔ)上,全面收集、篩選業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù),對貸款風(fēng)險進(jìn)行客觀度量,逐步建成客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、客戶評價系統(tǒng)、貸款定價系統(tǒng)以及信貸風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)等信貸決策輔助工具。
(四)風(fēng)險處置問題:建立健全貸款風(fēng)險應(yīng)急處置制度
建立有效的貸款風(fēng)險應(yīng)急處置機(jī)制是必需的,一旦發(fā)現(xiàn)貸款風(fēng)險,必須及時準(zhǔn)確地反饋貸款風(fēng)險生長情況的信息。對出現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警信號的貸款,要在注意安全保密的前提下,果斷采取調(diào)整貸款條件、貸款方案、還款方案,要重新核實(shí)抵押擔(dān)保,及時完善保全措施。對貸款損失不可避免的,要及時分析原因,依賴政府、社會和法律部門,尋求綜合清收方案。要建立清收轉(zhuǎn)化責(zé)任制,結(jié)合行長目標(biāo)責(zé)任制的考核,把處置期追回貸款的任務(wù)層層分解,落實(shí)到責(zé)任部門、責(zé)任人,強(qiáng)化考核,也要創(chuàng)造性地積極尋求經(jīng)濟(jì)組合方案解決問題,比如發(fā)揮信貸杠桿調(diào)節(jié)作用促進(jìn)收回風(fēng)險貸款等,盡可能減少貸款損失。[4]
當(dāng)然,貸款風(fēng)險控制問題還包括信貸隊(duì)伍綜合素質(zhì)提高、現(xiàn)代化技術(shù)手段運(yùn)用、流程環(huán)節(jié)責(zé)任部門、責(zé)任人責(zé)任制動態(tài)變化完善和與之相關(guān)的管理機(jī)制完善等諸多問題,這些都需要多方努力共同解決,全面更新信貸風(fēng)險防范的理念,全面有效防范貸款風(fēng)險。
（一）管理會計的含義
管理會計是為進(jìn)行決策的內(nèi)部管理者提供資訊。商業(yè)銀行的財務(wù)預(yù)算、成本核算、盈利分析、業(yè)績評價、資產(chǎn)負(fù)債管理等內(nèi)部管理的核心事項(xiàng)均必須在一個健全而完善的管理會計體系之下完成。以花旗銀行為例，其依賴先進(jìn)的管理會計信息系統(tǒng)提供詳細(xì)的成本信息民，應(yīng)用作業(yè)成本法建立了有競爭力的定價體系，其管理會計系統(tǒng)的架構(gòu)早已成熟而有效，為銀行整體的成功運(yùn)作提供了穩(wěn)固的基礎(chǔ)。“管理會計并不是一門純粹的管理技術(shù)，而是一種管理機(jī)制，這種管理機(jī)制就是目標(biāo)管理責(zé)任制，以責(zé)任制為核心，以預(yù)算、控制、考核為主線，以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)成管理會計的全部內(nèi)容”當(dāng)這些各階段的管理目標(biāo)逐一實(shí)現(xiàn)之，管理會計帶給商業(yè)銀行營運(yùn)的收益將是不可估量的。
（二）管理會計的特征
管理會計彌補(bǔ)了傳統(tǒng)管理會計的一些不足，是傳統(tǒng)管理會計的發(fā)展和觀念的更新。
與傳統(tǒng)管理會計相比，管理會計至少具有以下幾個特點(diǎn)：
1.管理會計重視企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)和全局利益
在日趨激烈的市場競爭中，如何搶占市場，擴(kuò)大市場占有率，拓展企業(yè)生存空間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)利益已成為企業(yè)家最為關(guān)注的問題。管理會計適應(yīng)形勢的要求，對信息的分析完全基于整體利益，注重企業(yè)長期的持續(xù)發(fā)展和整體利益的最大化。根據(jù)企業(yè)的遠(yuǎn)景規(guī)劃，重視市場開發(fā)、新產(chǎn)品開發(fā)及新產(chǎn)品定位，在復(fù)雜多變的環(huán)境市場競爭中把握企業(yè)未來的發(fā)展方向，追求企業(yè)長久的競爭優(yōu)勢，并且以最終利益目標(biāo)作為企業(yè)成敗的標(biāo)準(zhǔn)，而不僅僅滿足于某一個期間的利潤達(dá)到最大。甚至，有時會為全局利益而做出放棄短期利益的決策。
2.管理會計是外向型的信息系統(tǒng)
管理會計超越了單一會計主體的空間范圍，將視角更多地投向影響企業(yè)的外部環(huán)境，向企業(yè)提供了更為廣泛、更為有用的信息。它不局限于本企業(yè)這一個環(huán)節(jié)，而是以企業(yè)為出發(fā)點(diǎn)，一方面密切關(guān)注企業(yè)外部環(huán)境的變化，注重研究在整個產(chǎn)業(yè)價值鏈中與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的各方面的信息，強(qiáng)調(diào)企業(yè)發(fā)展與環(huán)境變化的協(xié)調(diào)一致；另一方面，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，確定和實(shí)施正確、適當(dāng)?shù)墓芾恚盐諜C(jī)遇，積極主動地適應(yīng)外界環(huán)境，保持和加強(qiáng)企業(yè)在市場上的相對競爭優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中取得有利地位，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)定的企業(yè)目標(biāo)。管理會計所具有的外向性，縮小了管理會計模型和實(shí)際環(huán)境之間的差距，增強(qiáng)了管理會計信息的相關(guān)性和準(zhǔn)確性。
3.管理會計提供更多與相關(guān)的非財務(wù)信息
在外部環(huán)境不斷變化的條件下，企業(yè)要想保持和發(fā)展長期的競爭優(yōu)勢，除了需要優(yōu)良的財務(wù)業(yè)績之外，還必須掌握與企業(yè)競爭對手的信息以及與企業(yè)相關(guān)的背景信息等非財務(wù)指標(biāo)，包括企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、顧客滿意程度、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對企業(yè)的影響、競爭對手的競爭優(yōu)勢和劣勢等。管理會計根據(jù)外界環(huán)境及企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要，從企業(yè)內(nèi)外廣泛收集、加工、運(yùn)用各種相關(guān)信息，幫助企業(yè)管理層對市場及競爭對手有更深層次的認(rèn)識，從而能夠以更廣闊的視野進(jìn)行思考，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的市場競爭能力。管理會計是對各種相關(guān)性信息的綜合收集和全面分析，在提供及處理信息的方法上都有所改進(jìn)，為決策提供了更為全面的信息。
4.管理會計的方法更加靈活多樣
管理會計是企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)物，為更好的適應(yīng)企業(yè)管理的需要，管理會計采用了較靈活的方法體系：管理會計對原有成本計算方法及成本管理方法進(jìn)行改進(jìn)，引進(jìn)作業(yè)成本法，并實(shí)行作業(yè)管理；管理會計運(yùn)用價值鏈分析法，結(jié)合其他的分析方法，如PEST分析法、SWOT分析法、矩陣定位分析法等，比較、分析同行業(yè)競爭對手的競爭優(yōu)勢，明確企業(yè)的市場定位；管理會計實(shí)行目標(biāo)成本管理、非財務(wù)指標(biāo)的業(yè)績評價及分層激勵機(jī)制等，更好地適應(yīng)企業(yè)分權(quán)管理模式；管理會計還靈活應(yīng)用動因分析法、產(chǎn)品組合矩陣法、生命周期分析法等多種方法，為企業(yè)管理提供全面、充分的信息。管理會計在處理信息方法上的多樣化，有助于企業(yè)管理層更廣泛、更深刻掌握決策相關(guān)信息，從而幫助企業(yè)做出正確的性決策，獲得持久的競爭優(yōu)勢。
二、管理會計在商業(yè)銀行應(yīng)用現(xiàn)狀中存在的問題（一）典型案例分析
2010年10月，某市分行計劃財務(wù)部監(jiān)控資金頭寸時，發(fā)現(xiàn)其所轄某支行現(xiàn)金庫存達(dá)2152萬元，超過上級行核定現(xiàn)金庫存200萬元近10倍。該支行對前臺柜員資金進(jìn)行突擊檢查，某于2010年8月23日至10月10日間，發(fā)現(xiàn)營業(yè)室綜合柜員、根據(jù)市分行提短期合同工鄒采用空存現(xiàn)金、直接盜用庫款等方式，在49天時間里多次挪用、盜取銀行資金共計2180萬元購買體育彩票，形成現(xiàn)金空庫1680萬元。其作案手段是：
空存現(xiàn)金、虛增存款2126萬元，向其男友開立的4個賬戶虛存資金52筆、金額共計2126萬元。上述資金，通過系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入體彩中心賬戶54筆、金額1954萬元；提現(xiàn)后購買體育彩票172萬元。
直接從本人營業(yè)用現(xiàn)金箱中盜取現(xiàn)金54萬元。其中：多次直接拿出現(xiàn)金在中午業(yè)務(wù)閑暇時交柜臺外接應(yīng)的男友，或下班后利用最后一人離開營業(yè)室時機(jī)自行夾帶出現(xiàn)金，共計39萬元：或直接拿出現(xiàn)金自行或交給其他柜員存入其男友賬戶，共計15萬元。
上述2180萬元涉案資金，全部被用于購買體育彩票；這期間，鄒某以空取方式將購買彩票中獎所得500萬元?dú)w還部分庫款，最終形成現(xiàn)金空庫1680萬元。目前，鄒某及其作案同伙已被正式逮捕；所在支行涉案人員上至高級管理人員下至一般員工34人隔離審查，等待法律以及建行內(nèi)部規(guī)章的責(zé)任追究。
從典型案例透視商業(yè)銀行管理會計存在著如下問題：
1.管理人員嚴(yán)重失職，前、中、后臺風(fēng)險控制全線失守。通過對鄒某案件涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，發(fā)現(xiàn)市分行、支行和營業(yè)室三級管理人員不履職甚至嚴(yán)重失職，使得鄒某“輕松”越過授權(quán)、查庫、事后監(jiān)督檢查、庫存現(xiàn)金限額控制和安全管理等“五道關(guān)口”和至少十二個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制閘門，“從容”作案?？梢哉f，正是這些環(huán)節(jié)的違規(guī)操作和管理失控，導(dǎo)致前、中、后臺的風(fēng)險防范制度和措施全部落空。
（1）營業(yè)室大額現(xiàn)金存取的兩級授權(quán)環(huán)節(jié)流于形式。按照建行兩級授權(quán)柜員制要求，鄒某作為營業(yè)室普通柜員，其業(yè)務(wù)權(quán)限只能直接辦理存款10萬元，取款5萬元以下的業(yè)務(wù)。自2010年8月起，鄒某辦理的52筆空存業(yè)務(wù)中，除15筆、共計141萬元是權(quán)限內(nèi)辦理外，其他37筆均是通過授權(quán)形式空存大額現(xiàn)金來完成，最大一筆授權(quán)為180萬元，共虛增存款1985萬元。在授權(quán)過程中，授權(quán)柜員沒有按照規(guī)定要求對授權(quán)業(yè)務(wù)真實(shí)性進(jìn)行審核，作為A級柜員的3名營業(yè)室負(fù)責(zé)人甚至違規(guī)將授權(quán)卡及密碼直接交鄒某自行辦理業(yè)務(wù)，使得兩級授權(quán)的風(fēng)險控制作用完全失效。
（2）支行及營業(yè)室將“三級查庫”職責(zé)層層下放，導(dǎo)致三個環(huán)節(jié)的制度形同虛設(shè)。第一，營業(yè)室副主任將日終軋賬清點(diǎn)柜員尾箱、監(jiān)督封包并進(jìn)行登記的規(guī)定置于腦后，授權(quán)柜員自己進(jìn)行現(xiàn)金核查，且未真正履行與柜員共同封包加雙鎖程序，擅自將鑰匙交給不具備封包資格的柜員，為鄒某盜取尾箱現(xiàn)金提供了可乘之機(jī)。第二，營業(yè)室會計負(fù)責(zé)人將每旬查庫職責(zé)交給另一副主任，在鄒某作案期間該副主任查庫6次，每次都不實(shí)際盤查庫款，只是登記《現(xiàn)金單證核查登記簿》，結(jié)論均是“賬實(shí)相符”.第三，支行行長將每月查庫職責(zé)委托給副行長兼營業(yè)室主任，而營業(yè)室主任只是對主錢箱進(jìn)行核查，沒有對柜員的尾箱進(jìn)行檢查。層層下放職權(quán)、層層推卸責(zé)任，層層漫不經(jīng)心，管理沒人抓，責(zé)任沒人負(fù)，導(dǎo)致鄒某可以“從容”作案。
（3）營業(yè)室事后稽核和市分行業(yè)務(wù)檢查、紀(jì)檢監(jiān)察三個環(huán)節(jié)敷衍了事、走過場。第一，營業(yè)室稽核人員事后稽核僅從注意業(yè)務(wù)表面合規(guī)性，沒有按照規(guī)定對上一日會計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面稽核，對業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)未實(shí)行重點(diǎn)稽核，在己經(jīng)察覺出鄒某經(jīng)辦的業(yè)務(wù)存在異常和疑點(diǎn)的情況下，也沒有及時跟蹤可疑大額現(xiàn)金收付問題。第二，特別是在鄒某作案期間，市分行會計業(yè)務(wù)檢查組對營業(yè)室進(jìn)行過檢查，鄒某知道檢查組要檢查，怕問題暴露以生病為由請假逃避檢查。檢查組掉以輕心，只核查了在崗柜員的尾箱，對己發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金總額過大問題沒有查清、提出質(zhì)疑和進(jìn)一步核查，檢查報告對細(xì)節(jié)上的問題反映不夠、分析不充分，沒有引起管理部門的重視。第三，作為案件防范的另一道屏障，市分行委派到支行的紀(jì)檢監(jiān)察特派員對全行經(jīng)營管理和員工思想動態(tài)心中無數(shù)，在對鄒某買彩票和個人生活問題未給與高度重視，工作不深入、履職不到位，削弱了內(nèi)部監(jiān)督力量的作用。
（4）支行及營業(yè)室各級管理人員對柜員庫存限額和現(xiàn)金備付率兩個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的重大異常麻痹大意。第一，營業(yè)室違反柜面庫存限額管理規(guī)定，自行將柜員尾箱庫存限額由5萬元提高到綜合柜員30萬元、其他柜員20萬元。在長達(dá)49天時間里，鄒某庫存現(xiàn)金均超過20萬元，最高達(dá)到1780萬元，是上級行規(guī)定柜員正常庫存限額的近356倍。第二，市分行核定該支行現(xiàn)金備付率4.5%,現(xiàn)金庫存應(yīng)控制在200萬元左右，但在鄒某作案期間，營業(yè)室日均庫存現(xiàn)金達(dá)1540萬元，是該支行正?，F(xiàn)金備付率的近8倍。這些重大異?，F(xiàn)象，均未引起支行各級管理人員的關(guān)注。
通過對以上案例分析表明，會計操作部位面臨著許多新的風(fēng)險點(diǎn)，承受著各種各樣嚴(yán)峻的考驗(yàn)。
市場競爭迫使商業(yè)銀行不斷提高管理水平、增強(qiáng)競爭能力。我國商業(yè)銀行都已認(rèn)識到了管理會計的重要性，而且也正在積極探索如何應(yīng)用管理會計。論文格式各商業(yè)銀行在管理會計的理念、方法研究和業(yè)務(wù)推廣方面作了大量的工作，但迄今為止，尚未有一家銀行全面系統(tǒng)的推行管理會計，可以說商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會計的應(yīng)用仍然處于初始階段。
2.管理會計的理論和方法體系還不完善
目前，我國學(xué)者對于管理會計的理論研究還不夠深入，在實(shí)際應(yīng)用中更是存在著理論普及范圍不廣，認(rèn)知程度不高的現(xiàn)象。由于缺乏理論的支撐和指導(dǎo)，商業(yè)銀行實(shí)施管理會計的過程中缺乏總體性原則和規(guī)范管理的運(yùn)用機(jī)制，沒有對推行管理會計的步驟進(jìn)行統(tǒng)一的設(shè)計和規(guī)劃，常常是想到什么就用什么，這在一定程度上限制了管理會計整體效果的實(shí)現(xiàn)。至今，仍沒有商業(yè)銀行全面系統(tǒng)實(shí)施管理會計的成功案例。
3.傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)存在缺陷
雖然部分商業(yè)銀行也已經(jīng)建立起管理會計信息系統(tǒng)，并且在預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制及考核等方面發(fā)揮了有其應(yīng)用優(yōu)勢，但是管理會計作為管理的決策支持系統(tǒng)，面對的是復(fù)雜多變的外部環(huán)境，在應(yīng)用價值鏈分析銀行業(yè)務(wù)流程，確定銀行競爭優(yōu)勢及處理銀行定位問題時，不僅需要內(nèi)部信息，還需要對競爭對手進(jìn)行跟蹤了解，采集競爭對手的相關(guān)資料數(shù)據(jù)。通過對競爭對手相關(guān)信息的分析，能夠使商業(yè)銀行盡可能的掌握競爭對手的優(yōu)勢、劣勢及可能對銀行產(chǎn)生的影響，這對于銀行決策層進(jìn)行決策和管理都具有非常重要的參考意義。傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)只針對銀行內(nèi)部的信息進(jìn)行加工整理，而對于一些重要的競爭對手信息如競爭對手的財務(wù)指標(biāo)、產(chǎn)品種類及價格、市場營銷活動等信息，在傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)根本沒有體現(xiàn)，而且由于這些信息的取得方式、數(shù)量、特征和加工處理都與傳統(tǒng)管理會計有著明顯的不同，因此，有必要對傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)。此外，商業(yè)銀行的各類管理信息數(shù)據(jù)分布在不同的系統(tǒng)或部門當(dāng)中，這在一定程度上造成了信息的割裂和分散，加之各部門或系統(tǒng)在信息處理方面口徑、標(biāo)準(zhǔn)的不一致，使會計信息的共享和深加工存在很大的局限性，這些都對管理會計的應(yīng)用造成一定的阻礙。
4.商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法存在一定困難
商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類多、業(yè)務(wù)程序復(fù)雜，其所提供的產(chǎn)品是無形的金融服務(wù)。因此，在應(yīng)用作業(yè)成本法進(jìn)行成本管理的過程中，識別資源、分析資源動因、劃分作業(yè)成本庫、確定作業(yè)動因都存在很大的困難。一些在理論上十分理想的動因，在實(shí)踐上由于多方面因素的影響，根本無法取得相關(guān)數(shù)據(jù)，或者在信息的收集和處理上只能人為的進(jìn)行判斷，無法保證其準(zhǔn)確性和客觀性。以作業(yè)動因?yàn)槔?，在銀行經(jīng)營過程中導(dǎo)致間接成本發(fā)生變動的因素有很多，但并非所有的因素都要被確定為作業(yè)動因，如何選取比較恰當(dāng)?shù)某杀緞右蜃鳛殚g接費(fèi)用的分配基礎(chǔ)就成為了工作中的難點(diǎn)。如果選取的數(shù)量過多，會加大數(shù)據(jù)收集的難度，增加工作量，造成資源和人力的浪費(fèi)；如果選取的數(shù)量過少，則無法比較準(zhǔn)確的反映出產(chǎn)品的成本，不利于成本的控制和管理。
5.績效評價中存在的問題
銀行各職能部門在制定績效考評標(biāo)準(zhǔn)時，主要考慮本部門的利益，很少關(guān)注銀行全局和組織整體績效，平衡計分卡往往被視為僅對員工進(jìn)行績效考核的工具，只強(qiáng)調(diào)員工層面的績效考核而忽視對組織層面的績效考核，使得平衡計分卡并未與組織的愿景、緊密的結(jié)合起來；在評價指標(biāo)類別的選擇、具體指標(biāo)選取等環(huán)節(jié)上，銀行各業(yè)務(wù)部門僅根據(jù)崗位職責(zé)進(jìn)行簡單分析，指標(biāo)設(shè)置缺乏科學(xué)性和合理性，存在考評指標(biāo)設(shè)置太多、指標(biāo)過高、關(guān)鍵績效指標(biāo)不突出等問題；在評價體系中，只強(qiáng)調(diào)效益、資產(chǎn)質(zhì)量等財務(wù)指標(biāo)，而對于客戶方面、學(xué)習(xí)與成長方面等從長期來看會對銀行發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響的指標(biāo)關(guān)注不夠，片面追求短期收益，忽視了財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，短期效益與長遠(yuǎn)利益的平衡問題。此外，由于對基于平衡計分卡的績效評價系統(tǒng)宣傳力度不夠等原因，員工對評價指標(biāo)不理解，對考評不支持，這些都對平衡計分卡的實(shí)施產(chǎn)生一定的不利的影響。
三、推進(jìn)商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用的建議
基于上述對商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用現(xiàn)狀的分析，筆者嘗試對商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會計的應(yīng)用提出幾條建議，以期在理論上豐富管理會計的相關(guān)知識，并在實(shí)踐上為我國商業(yè)銀行推行管理會計提供參考和借鑒。
（一）加強(qiáng)理論研究
在理論研究方面，可以成立一些專門的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)管理會計的理論研究工作，吸收會計學(xué)、管理學(xué)等各個領(lǐng)域的專家和相關(guān)領(lǐng)域的學(xué)者參與，對一些難點(diǎn)問題加以調(diào)查研究，并提出解決辦法，將管理會計的研究工作上升到組織理論研究的高度，逐步完善管理會計的理論體系，進(jìn)而為管理會計在商業(yè)銀行中的實(shí)踐提供有力的理論支持。同時，在研究過程中要結(jié)合我國國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，構(gòu)建有中國特色的管理會計理論和方法，有選擇的借鑒和采用西方國家的管理會計的方法。
在推行管理會計的過程中，不能一蹴而就，必須采取循序漸進(jìn)的方法，由低級到高級，由簡單到復(fù)雜，由個別到全面，即在實(shí)踐當(dāng)中，可以采取先試點(diǎn)、后推行的實(shí)施方案。管理會計的某些方法比較容易理解，可操作性也較強(qiáng)，可以挑選部分內(nèi)部條件和管理較完善、制度較健全的商業(yè)銀行，組織實(shí)施管理會計方法，或依據(jù)管理會計的思想對其現(xiàn)有的管理會計系統(tǒng)進(jìn)行完善。在提高試點(diǎn)銀行的管理水平并取得一定的成績之后，再逐步進(jìn)行大范圍的推廣實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐雙贏的效果。
（二）加強(qiáng)信息管理
信息資源的搜集和利用是推行管理會計的基礎(chǔ)，要充分發(fā)揮管理會計的優(yōu)勢，更好地為商業(yè)銀行管理服務(wù)，必須提高信息的質(zhì)量，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、充分性。為克服傳統(tǒng)管理會計信息系統(tǒng)只面向銀行內(nèi)部的缺陷，商業(yè)銀行應(yīng)考慮建立競爭對手信息系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)采集、記錄和分析競爭對手的資料信息，為商業(yè)銀行管理提供更加全面和相關(guān)的信息。同時，商業(yè)銀行可根據(jù)自身實(shí)際情況，成立統(tǒng)一、權(quán)威的信息管理部門，將這個部門定位于兼具數(shù)據(jù)統(tǒng)計樞紐中心和咨詢調(diào)研功能的全行范圍內(nèi)信息資源的管理部門，加強(qiáng)對信息的收集和處理。
為消除數(shù)據(jù)在存儲和利用上的“信息孤島”,商業(yè)銀行應(yīng)加大科技投入，加快信息化建設(shè)，引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)管理軟件，對銀行現(xiàn)有的業(yè)務(wù)模式、營銷模式和管理模式進(jìn)行深層次的改革和整合，打造基于數(shù)據(jù)資源全行集中、客戶信息全行集中、管理信息全行集中、業(yè)務(wù)流程全行集中、授權(quán)管理全行集中的現(xiàn)代商業(yè)銀行管理平臺，以“統(tǒng)一計算機(jī)平臺、統(tǒng)一規(guī)章制度、統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)督”的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化為整體目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與營銷、信貸、風(fēng)險等其他系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過內(nèi)部局域網(wǎng)或直接通過互聯(lián)網(wǎng)，使總分支行能及時反映、傳遞會計信息，從而為管理會計的實(shí)施提供更加及時、完整、全面的信息，促進(jìn)管理會計在商業(yè)銀行的有效應(yīng)用。
（三）靈活應(yīng)用作業(yè)成本法
作業(yè)成本法依據(jù)成本對象消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源的思想，在成本核算過程中，根據(jù)資源動因?qū)①Y源成本分配到作業(yè)中心，然后根據(jù)作業(yè)動因?qū)⒆鳂I(yè)成本分配到最終產(chǎn)品上。在商業(yè)銀行推行作業(yè)成本法首先應(yīng)當(dāng)明確一點(diǎn)，就是采用作業(yè)成本法只能在一定程度上提高成本的準(zhǔn)確度，而并非是絕對精準(zhǔn)的成本信息，因此在應(yīng)用時應(yīng)具有一定的靈活性。
1.對于成本對象的劃分要適當(dāng)。以滿足成本管理的需要為前提，可依據(jù)銀行自身特點(diǎn)，在充分考慮到收集數(shù)據(jù)的可行性后，對產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)的分類，應(yīng)注意成本對象的劃分并不是越細(xì)越好，如果將產(chǎn)品劃分過細(xì)，必然會導(dǎo)致信息收集和處理成本的增加，加大工作難度，違背成本效益原則。
2.成本動因的選取要合理。資源動因和作業(yè)成本動因的選擇和確定是推行作業(yè)成本法的重點(diǎn)和難點(diǎn)。在選取時，要注意成本動因與間接成本的相關(guān)性，間接成本與成本動因的相關(guān)程度越高，則所計算出的成本信息的準(zhǔn)確性越高。另外，還要依據(jù)重要性原則對成本動因進(jìn)行分析，對于那些對成本變動影響不大的成本動因可以少取或不取。
3.成本分配過程要靈活。不必要求所有的資源耗費(fèi)都參與作業(yè)成本的分配過程。能夠直接對應(yīng)成本對象的資源成本，無需通過成本動因進(jìn)行分配；與成本動因相關(guān)性不強(qiáng)的資源成本應(yīng)當(dāng)采取其他標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品中，避免成本信息發(fā)生扭曲。
（四）提高平衡計分卡實(shí)用性
商業(yè)銀行在應(yīng)用平衡計分卡進(jìn)行績效評價時，為了使抽象的目標(biāo)和規(guī)劃變得生動形象，可結(jié)合的可視化工具--地圖對進(jìn)行具體、系統(tǒng)、全面的描述，使目標(biāo)之間的因果關(guān)系清晰、直觀地展現(xiàn)出來。以地圖作為溝通的媒介，對商業(yè)銀行的目標(biāo)、行動計劃、目標(biāo)值、及用于評估業(yè)績的各種評價指標(biāo)進(jìn)行描述，消除了員工對銀行的不解與困惑，使各個職能部門及其員工明確自己在銀行經(jīng)營發(fā)展中的權(quán)責(zé)，從而確保部門目標(biāo)及個人目標(biāo)與銀行發(fā)展方向保持一致。
為使指標(biāo)選取、權(quán)重及目標(biāo)基準(zhǔn)值設(shè)置有更加科學(xué)的依據(jù)，可以考慮在人力資源部門建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，一方面保存銀行以前的績效評價相關(guān)指標(biāo)和反饋信息等歷史數(shù)據(jù)，另一方面收集競爭對手的績效評價的相關(guān)信息，這些數(shù)據(jù)信息將成為未來指標(biāo)設(shè)置和選取的重要參考資料。在設(shè)置考評指標(biāo)值時要難易適度，首先，要保證崗位目標(biāo)與目標(biāo)相一致，其次，設(shè)置的指標(biāo)必須是可以實(shí)現(xiàn)的，但其實(shí)現(xiàn)具有挑戰(zhàn)性，員工必須要努力付出才能完成這些指標(biāo)。指標(biāo)過高，會導(dǎo)致員工對完成指標(biāo)失去信心，指標(biāo)形同虛設(shè)；指標(biāo)過低，則不能體現(xiàn)員工努力的差別，激勵效果無法體現(xiàn)。同時，不要忽視非財務(wù)指標(biāo)的重要作用，如新產(chǎn)品研發(fā)、客戶滿意度、核心客戶等，這些指標(biāo)的改善是需要銀行長期努力的，但是一旦這些指標(biāo)得到改善，可以更加有效的幫助銀行提升核心競爭力，提升財務(wù)業(yè)績。因此，應(yīng)當(dāng)注意財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，更加全面客觀的對績效進(jìn)行衡量和考評。
（五）將管理會計的理念融入企業(yè)文化中去
全體成員的思考方法和行為方式都會受到企業(yè)文化的影響。當(dāng)目標(biāo)與銀行員工的基本信念相一致時，企業(yè)文化便會發(fā)揮出一種巨大的能量，激發(fā)員工極大的工作熱情來貫徹、執(zhí)行銀行；當(dāng)目標(biāo)與現(xiàn)存的企業(yè)文化不一致時，企業(yè)文化則會表現(xiàn)為巨大的阻力，阻礙、破壞的貫徹執(zhí)行。管理會計具有長期性、全局性、外向性等特點(diǎn)，管理會計的實(shí)施是一項(xiàng)需要管理層、各部門及全體員工共同參與的工程，只有各個層次對銀行的整體、局部策略和階段性策略都充分認(rèn)同，才能保證管理會計順利地實(shí)施。因此，必須建立起管理會計與企業(yè)文化建設(shè)良性的互動關(guān)系，將管理會計的理念與銀行的企業(yè)文化相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)文化的積極作用，在企業(yè)文化中強(qiáng)化可持續(xù)發(fā)展觀念、全局整體觀念、外向型觀念，使員工形成較為一致的價值取向，促進(jìn)管理會計的全面實(shí)施。
董事會在風(fēng)險管理中的戰(zhàn)略定位
公司治理是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)
商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險調(diào)整后收益的最大化,而有效的風(fēng)險管理正是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險與收益平衡的基本途徑。對銀行而言,公司治理和風(fēng)險管理之間存在密切聯(lián)系,兩者相輔相成。公司治理是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ),是有效推進(jìn)風(fēng)險管理的制度保證;反過來,風(fēng)險管理也是公司治理的重要內(nèi)容與核心任務(wù)。在公司治理的基礎(chǔ)上,銀行的風(fēng)險管理要取得實(shí)效,還必須從戰(zhàn)略、體制和機(jī)制等三個基本途徑入手,構(gòu)建起從宏觀到微觀、從硬件到軟件、從理念到操作的一整套風(fēng)險管理的傳導(dǎo)機(jī)制,而這一切追根溯源又都要以完善的公司治理為基礎(chǔ)。
董事會在風(fēng)險管理中起主導(dǎo)作用
董事會作為股東代表,是銀行風(fēng)險管理的最終責(zé)任承擔(dān)者。一旦銀行的風(fēng)險失控,董事會負(fù)有不可推卸的責(zé)任。統(tǒng)計顯示,1990～2006年間倒閉的459家美國銀行中,90%是由于董事的消極被動或決策失誤所致。其中,倒閉的336家存貸款機(jī)構(gòu)不同程度上存在董事、疏于謹(jǐn)慎的問題。新資本協(xié)議和全面風(fēng)險管理框架,從不同角度描述了董事會推行風(fēng)險管理的基本模式和總體要求,提出了設(shè)立戰(zhàn)略委員會、風(fēng)險管理委員會、審計委員會,由此構(gòu)造多重風(fēng)險防線體系,以確保經(jīng)濟(jì)資本的核心盾牌不被那些突發(fā)的不利事件擊穿。
總之,對銀行而言,公司治理是風(fēng)險管理的基礎(chǔ),董事會是公司治理的核心,充分發(fā)揮董事會作用是增強(qiáng)風(fēng)險管理能力的關(guān)鍵。與管理層相比,董事會在推進(jìn)風(fēng)險管理過程中應(yīng)該表現(xiàn)出更突出的長期性、全局性、戰(zhàn)略性和根本性特征。
董事會開展風(fēng)險管理的基本條件
提升董事會風(fēng)險管理的理念和能力
首先,要提高董事會成員的風(fēng)險管理意識和理念,使每位董事都明確董事會在風(fēng)險管理中的職責(zé)和任務(wù),提高其工作上的主動性和服從內(nèi)部控制的自覺性。其次,對董事會成員進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險管理培訓(xùn),使之熟悉風(fēng)險管理的知識、技術(shù)和方法,提高決策水平和工作能力。第三,通過優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu)來達(dá)到提高風(fēng)險管理水平的目的。比如,引入風(fēng)險管理專家作為董事會成員;在董事會內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險管理委員會;也可以在管理層設(shè)立直屬董事會的首席風(fēng)險官(CRO),將風(fēng)險管理的任務(wù)和責(zé)任進(jìn)一步分解,并由CRO監(jiān)督CEO及其他管理者的風(fēng)險管理情況,董事會則通過對CRO進(jìn)行監(jiān)督來降低監(jiān)督成本,提高風(fēng)險管理的專業(yè)化水平和效率。
建立一套完整、規(guī)范的董事會風(fēng)險管理流程
建立董事會的風(fēng)險管理流程,是商業(yè)銀行完善內(nèi)控體系的基本要求,主要應(yīng)從三方面入手:一是建立董事會決策范圍內(nèi)重大事項(xiàng)的風(fēng)險識別、評估、決策、應(yīng)對和后評價等一條龍的管理程序,將其載入公司章程,使之制度化、規(guī)范化;二是對高管層的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行程序化的督導(dǎo);三是嚴(yán)格執(zhí)行董事會集體決策制度,這已經(jīng)被證明是董事會風(fēng)險管理的一種有效方式,國內(nèi)外不少銀行經(jīng)營失敗的根源就在于沒有很好地貫徹這一制度。
發(fā)揮董事會專門委員會的指導(dǎo)作用
目前,我國商業(yè)銀行董事會的專業(yè)化建設(shè)還有待加強(qiáng)。從上市銀行的信息披露中,很難發(fā)現(xiàn)董事會專門委員會的詳細(xì)信息,說明上市銀行對董事會專門委員會的作用認(rèn)識還不夠。董事會在銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系中的核心作用,只有通過不斷增強(qiáng)其專業(yè)化來實(shí)現(xiàn)。實(shí)現(xiàn)“專業(yè)化”的主要途徑之一就是設(shè)立專門委員會,通過專門委員會來協(xié)助董事會,甚至可以直接負(fù)責(zé)某一方面的工作。這種專業(yè)化制度將增強(qiáng)董事會監(jiān)督銀行運(yùn)作的能力,并能提升董事會決策的質(zhì)量。
商業(yè)銀行風(fēng)險管理可以由董事會下設(shè)的多個委員會共同承擔(dān)。其中,風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督高級管理層關(guān)于信用、市場、操作等風(fēng)險的控制情況,對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行完整的評估,提出改進(jìn)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的指導(dǎo)意見。審計委員會側(cè)重于事后監(jiān)督評價,主要負(fù)責(zé)處理與財務(wù)報告及合規(guī)性有關(guān)的風(fēng)險事項(xiàng)。與戰(zhàn)略、市場、渠道、顧客、技術(shù)、供應(yīng)鏈和其他運(yùn)營事務(wù)有關(guān)的風(fēng)險可由戰(zhàn)略委員會和風(fēng)險委員會共同負(fù)責(zé)。這三個委員會在風(fēng)險管理過程中要充分協(xié)作配合,戰(zhàn)略委員會重點(diǎn)負(fù)責(zé)事前風(fēng)險控制,風(fēng)險管理委員會重點(diǎn)負(fù)責(zé)事中控制,審計委員會主要負(fù)責(zé)事后控制;再加上關(guān)聯(lián)交易委員會、提名委員會、薪酬委員會的協(xié)調(diào)配合,就可以在決策層形成一個比較全面的風(fēng)險管理網(wǎng)絡(luò)。
建立科學(xué)的董事會業(yè)績評價體系和方法
銀行要將董事會業(yè)績評估作為公司治理的持續(xù)驅(qū)動力,通過實(shí)施科學(xué)而全面的業(yè)績評估,及時發(fā)現(xiàn)董事會履職能力和履職效果方面的薄弱環(huán)節(jié)。科學(xué)的業(yè)績評估體系有助于決策層協(xié)調(diào)風(fēng)險與收益的平衡關(guān)系,促進(jìn)董事會更加積極地推進(jìn)風(fēng)險管理工作,為股東創(chuàng)造更大價值。股東單位和銀監(jiān)會要對派出的專職董事進(jìn)行客觀和科學(xué)的評價考核,建立起有效的激勵機(jī)制。2010年,銀監(jiān)會將出臺一個對銀行董事的評價考核辦法,這是一次有益的探索,對于國內(nèi)銀行加強(qiáng)公司治理,促進(jìn)董事會的提高履職能力具有重要意義。
對董事會的風(fēng)險管理業(yè)績考核可從董事會整體和董事個人兩個層面進(jìn)行。對于銀行重大經(jīng)營失誤,若系董事會集體決策所致,應(yīng)向董事會全體問責(zé);若因個別董事不稱職或違背內(nèi)控原則而導(dǎo)致重大失誤,則應(yīng)當(dāng)像更換行長一樣,通過臨時股東大會及時對其進(jìn)行更換。業(yè)績考核的具體方式可以采取自我警醒與外部考評相結(jié)合的機(jī)制。但不論是哪個層面或哪種方式,評價時都要注意不僅要看到董事會當(dāng)期的、顯性的業(yè)績,還要科學(xué)評估業(yè)績背后的對應(yīng)的長期的、潛在的風(fēng)險。
培育與發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的風(fēng)險管理文化
風(fēng)險管理既是一門科學(xué),又是一門藝術(shù),但無論如何,它必須成為一種文化,融入到銀行自身的“血液”中,才能真正發(fā)揮作用。風(fēng)險文化建設(shè)是董事會有效開展風(fēng)險管理的前提條件。董事會應(yīng)著眼于銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展,成為風(fēng)險管理文化建設(shè)的倡導(dǎo)者和推動者。董事和高級管理人員應(yīng)投入足夠精力,強(qiáng)化全行的風(fēng)險意識,督導(dǎo)各部門、各業(yè)務(wù)條線、各分支機(jī)構(gòu)樹立全方位風(fēng)險理念,使風(fēng)險管理成為銀行的活靈魂。要通過廣泛的風(fēng)險教育,培養(yǎng)所有員工對風(fēng)險的敏感度,將風(fēng)險意識貫穿到所有人員的自覺行動中,將風(fēng)險管理作為一個動態(tài)過程融入公司經(jīng)營管理全過程,并將其提升到一個戰(zhàn)略高度。
董事會是推動風(fēng)險管理的著力點(diǎn)
制訂風(fēng)險戰(zhàn)略,確立風(fēng)險偏好和容忍度體系
風(fēng)險管理戰(zhàn)略是商業(yè)銀行整體發(fā)展戰(zhàn)略中一個不可或缺的組成部分,其核心內(nèi)容就是確定銀行的風(fēng)險偏好,并建立與之相適應(yīng)的容忍度體系。風(fēng)險偏好是銀行對風(fēng)險的基本態(tài)度,包括銀行愿意承擔(dān)何種風(fēng)險,最多承擔(dān)多少風(fēng)險,以何種方式承擔(dān)這些風(fēng)險,是否準(zhǔn)備承擔(dān)新的風(fēng)險,以及為了增加每一分盈利愿意多承擔(dān)多少風(fēng)險等等。風(fēng)險偏好是戰(zhàn)略性的,通常以定性描述為主。而風(fēng)險容忍度是風(fēng)險偏好的具體體現(xiàn),是對風(fēng)險偏好的進(jìn)一步量化和細(xì)化。風(fēng)險容忍度涵蓋了信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險等所有風(fēng)險類別,通常包括一整套關(guān)鍵的控制指標(biāo),如目標(biāo)資本覆蓋率、VaR置信度、最低資本充足率、最低準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、授信集中度等。
董事會在確定風(fēng)險戰(zhàn)略和推動其實(shí)施過程中,應(yīng)綜合考慮以下因素:第一,風(fēng)險戰(zhàn)略必須與銀行總體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。風(fēng)險戰(zhàn)略必須服從和服務(wù)于銀行總體發(fā)展戰(zhàn)略,為銀行價值最大化目標(biāo)服務(wù)。第二,風(fēng)險戰(zhàn)略需要根據(jù)銀行所處的市場環(huán)境及自身發(fā)展階段適當(dāng)加以調(diào)整。隨著這些內(nèi)外部環(huán)境的變化,風(fēng)險戰(zhàn)略也要加以調(diào)整,以使其更貼近市場和銀行實(shí)際。第三,風(fēng)險戰(zhàn)略確定以后,董事會應(yīng)指導(dǎo)管理層,將風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度分解到各種類別的風(fēng)險限額管理中去,并以此為依據(jù)將風(fēng)險戰(zhàn)略體現(xiàn)在銀行的資本管理、業(yè)務(wù)拓展、資源配置等各個方面,使全面風(fēng)險管理在全行得以推進(jìn)和實(shí)施。
完善風(fēng)險治理架構(gòu),為全面風(fēng)險管理提供體制保障
在風(fēng)險戰(zhàn)略確定之后,銀行要通過公司治理架構(gòu),使風(fēng)險戰(zhàn)略由董事會傳導(dǎo)到管理層,管理層再據(jù)此制訂風(fēng)險防范和內(nèi)控措施,再傳導(dǎo)到具體業(yè)務(wù)和經(jīng)營層面,由此推動風(fēng)險戰(zhàn)略在全行貫徹落實(shí)。
風(fēng)險治理的三道防線。從風(fēng)險治理架構(gòu)的橫向看,董事會要構(gòu)造多道防線組成的風(fēng)險控制體系。該體系包括三道防線:第一道是前臺業(yè)務(wù)部門,包括一線工作的營銷人員、客戶經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理和風(fēng)險經(jīng)理等,他們站在風(fēng)險過濾網(wǎng)的最前端,是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)力量;第二道防線是管理部門,包括信貸審批、貸后管理、預(yù)警監(jiān)控、系統(tǒng)管理、政策研究、資產(chǎn)負(fù)債管理、法律合規(guī)等,這些綜合管理部門形成了風(fēng)險管理的中間力量;第三道防線是后臺審計部門,包括內(nèi)部審計和外部審計,它直接隸屬于董事會,實(shí)施垂直化管理。
風(fēng)險治理的上層架構(gòu)。從風(fēng)險治理架構(gòu)的橫向看,上層架構(gòu)主要由董事會、高管層和監(jiān)事會組成。董事會層面,重點(diǎn)是強(qiáng)化其決策職能,通過發(fā)揮專業(yè)委員會的作用來制訂風(fēng)險戰(zhàn)略,核準(zhǔn)高管層提交的風(fēng)險政策和管理程序,并對管理層的風(fēng)險管理活動進(jìn)行監(jiān)督。高管層負(fù)責(zé)實(shí)施董事會確定的各項(xiàng)戰(zhàn)略、政策與制度,負(fù)責(zé)建立責(zé)權(quán)明確、報告線路清晰的組織結(jié)構(gòu),建立識別、計量和管理風(fēng)險的程序,并實(shí)施健全有效的內(nèi)部控制。監(jiān)事會負(fù)責(zé)對董事會和高管層進(jìn)行監(jiān)督,保證銀行的經(jīng)營符合法律規(guī)定,減少道德風(fēng)險和內(nèi)部人控制。
風(fēng)險治理的基層架構(gòu)。風(fēng)險治理的基層架構(gòu)由各業(yè)務(wù)條線、各個分支機(jī)構(gòu)組成。董事會的任務(wù)是在基層架構(gòu)上建立起一個覆蓋面廣、相互聯(lián)系、相互制約的控制體系,使上層架構(gòu)確定的目標(biāo)、政策、制度能在基層架構(gòu)得到傳達(dá)和落實(shí)。第一,風(fēng)險管理?xiàng)l線要建立包括操作風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、資產(chǎn)負(fù)債、合規(guī)風(fēng)險等在內(nèi)的管理部門。第二,向營銷條線派駐風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)或?qū)T,使之對風(fēng)險管理部門直接匯報。第三,在分支機(jī)構(gòu)中設(shè)立風(fēng)險管理部門與崗位,并接受總行風(fēng)險管理?xiàng)l線和分支機(jī)構(gòu)的雙重領(lǐng)導(dǎo),實(shí)施矩陣式管理。第四,設(shè)立獨(dú)立的審計監(jiān)督部門,負(fù)責(zé)檢查、評價風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的健全性、有效性, 審計部門直接向首席審計官和董事會審計委員會負(fù)責(zé)。
構(gòu)建內(nèi)控傳導(dǎo)機(jī)制,增強(qiáng)風(fēng)險管理的可執(zhí)行性
在制定風(fēng)險戰(zhàn)略和完善風(fēng)險治理架構(gòu)的基礎(chǔ)上,董事會還要通過建設(shè)一系列傳導(dǎo)機(jī)制,解決風(fēng)險治理的上層架構(gòu)與基層架構(gòu)之間的聯(lián)接問題,使全面風(fēng)險管理的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)有機(jī)銜接起來,保證風(fēng)險管理的戰(zhàn)略、政策、程序在全行得到有效貫徹和執(zhí)行。當(dāng)前,我國商業(yè)銀行重點(diǎn)要從經(jīng)濟(jì)資本管理、激勵約束和預(yù)警糾偏三方面來加強(qiáng)傳導(dǎo)機(jī)制建設(shè)。
基于風(fēng)險戰(zhàn)略,建立經(jīng)濟(jì)資本管理機(jī)制。經(jīng)濟(jì)資本管理近年來在國際銀行業(yè)得到廣泛應(yīng)用,它是銀行內(nèi)部優(yōu)化資源配置、平衡風(fēng)險與收益的核心機(jī)制。董事會所設(shè)定的風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度,要落實(shí)到具體的資本計量上,并將資本在不同行業(yè)、產(chǎn)品、地區(qū)和客戶等維度上進(jìn)行交叉配置,以此體現(xiàn)銀行的風(fēng)險偏好,引導(dǎo)全行按照整體戰(zhàn)略進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展、結(jié)構(gòu)調(diào)整和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。目前, 對國內(nèi)許多銀行來講,建設(shè)經(jīng)濟(jì)資本管理機(jī)制的重點(diǎn)是從計算信用風(fēng)險的內(nèi)部評級法入手,在加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)、對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行積累和篩選的基礎(chǔ)上,構(gòu)建信用風(fēng)險計量模型,計算預(yù)期損失和非預(yù)期損失。隨著風(fēng)險計量水平的提高, 再逐步對市場風(fēng)險和操作風(fēng)險進(jìn)行計量,并進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資本配置,最終使資本覆蓋所有風(fēng)險類別。簡單講,經(jīng)濟(jì)資本管理機(jī)制的實(shí)施線路是:戰(zhàn)略制訂―風(fēng)險計量―資本分配―業(yè)務(wù)發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整―評價考核―戰(zhàn)略再調(diào)整。
圍繞風(fēng)險容忍度建立預(yù)警糾偏機(jī)制。董事會應(yīng)重視風(fēng)險管理的過程控制,除了經(jīng)濟(jì)資本管理機(jī)制和激勵約束機(jī)制以外,還要建立風(fēng)險預(yù)警與糾偏機(jī)制,以便對各類潛在風(fēng)險做到及時發(fā)現(xiàn)、及時反饋、及時應(yīng)對,保證董事會戰(zhàn)略決策的執(zhí)行效果不打折扣。風(fēng)險容忍度既是銀行風(fēng)險偏好的具體體現(xiàn),也是各條線風(fēng)險限額執(zhí)行情況的匯總反映,起著承上啟下的作用,可以作為董事會進(jìn)行風(fēng)險管理的戰(zhàn)略工具和傳遞機(jī)制。管理層應(yīng)定期向董事會報送風(fēng)險容忍度的動態(tài)數(shù)據(jù),分析評價總體風(fēng)險狀況和關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)。在必要時管理層要組織現(xiàn)場檢查,核實(shí)數(shù)據(jù)背后的實(shí)際風(fēng)險狀況,根據(jù)容忍度執(zhí)行數(shù)值,有針對性地進(jìn)行風(fēng)險排查。如果風(fēng)險容忍度被突破或即將被突破,就表明風(fēng)險管理出現(xiàn)了整體性問題,而不是局部問題。此時,管理層須立即向董事會報告,風(fēng)險管理委員會要作出專業(yè)分析和明確指導(dǎo),同時責(zé)成管理層采取行動,以控制風(fēng)險態(tài)勢的蔓延。圍繞風(fēng)險容忍度建立起上述預(yù)警糾偏機(jī)制,能夠使董事會的風(fēng)險管理由一種結(jié)果式的管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程性管理,使之不僅能夠傳達(dá)政策導(dǎo)向,還能對風(fēng)險動態(tài)進(jìn)行敏銳的預(yù)警和前期控制。
從上述傳導(dǎo)機(jī)制看,董事會重點(diǎn)要抓住“一頭一尾”,即事前建立風(fēng)險偏好體系,事后進(jìn)行考核監(jiān)督;同時,在風(fēng)險管理過程中引入預(yù)警糾偏機(jī)制,從而使董事會的風(fēng)險管理具有更強(qiáng)的可執(zhí)行性。
董事會當(dāng)前應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險點(diǎn)
以董事會為主導(dǎo)的風(fēng)險治理,是一種宏觀層面的戰(zhàn)略性風(fēng)險管理,應(yīng)著重控制源于外部的系統(tǒng)性風(fēng)險、公司治理本身的風(fēng)險以及經(jīng)營管理中的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)。年初,董事會在預(yù)算案之前,應(yīng)對全年經(jīng)濟(jì)金融形勢作出判斷,并結(jié)合國家經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向以及同業(yè)競爭格局,確定年度風(fēng)險控制要點(diǎn),并提出基本應(yīng)對原則和要求,為全行風(fēng)險管理謀篇布局、指明方向。當(dāng)前,董事會及其風(fēng)險管理委員會應(yīng)抓大放小,重點(diǎn)控制好幾個風(fēng)險點(diǎn)。
防范戰(zhàn)略風(fēng)險
董事會要重點(diǎn)關(guān)注戰(zhàn)略風(fēng)險。戰(zhàn)略的風(fēng)險不是風(fēng)險的戰(zhàn)略,它是由于戰(zhàn)略失誤導(dǎo)致的風(fēng)險損失,往往是重大損失。戰(zhàn)略風(fēng)險包括三個情況:一是由于沒有戰(zhàn)略而形成的風(fēng)險;二是有戰(zhàn)略但沒有執(zhí)行的風(fēng)險;三是戰(zhàn)略錯誤而形成的風(fēng)險。董事會有責(zé)任為銀行發(fā)展制訂一個正確的戰(zhàn)略,并且保證這一戰(zhàn)略得到有效執(zhí)行。銀行的戰(zhàn)略應(yīng)該是董事會的戰(zhàn)略,而不是管理層的戰(zhàn)略,這是公司治理的基本理念。董事會不僅要花精力制訂戰(zhàn)略,還要每年進(jìn)行重檢,并根據(jù)實(shí)際情況加以動態(tài)調(diào)整。
提高資本管理水平
資本管理是董事會進(jìn)行風(fēng)險治理的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。其中,資本充足率管理是商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的核心要素,也是外部監(jiān)管和市場約束的著力點(diǎn)。商業(yè)銀行要注重從“分子”和“分母”兩個方面,做好這項(xiàng)工作。一方面,管理層要管好“分母”,因?yàn)橘Y本是一個外生變量,是銀行的硬約束,管理層應(yīng)通過優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、改善資產(chǎn)組合,以及應(yīng)用各種衍生工具等方法加強(qiáng)對風(fēng)險資產(chǎn)的管理和調(diào)控,使之與現(xiàn)有資本相適應(yīng),并達(dá)到監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和董事會的要求。另一方面,董事會還要管好“分子”。既要建立資本補(bǔ)充機(jī)制,使資本數(shù)量達(dá)到管理要求,又要不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),提高資本質(zhì)量,降低融資成本,將資本充足率穩(wěn)定在一個有利于持續(xù)發(fā)展的水平。當(dāng)然,董事會也要積極參與“分母”的管理,包括審定銀行的中長期發(fā)展戰(zhàn)略、信貸投向政策、資產(chǎn)組合策略等。董事會應(yīng)促進(jìn)和鼓勵管理層不斷提升資本管理水平,從賬面資本管理到監(jiān)管資本管理,再到經(jīng)濟(jì)資本管理,要不斷地提高管理的精細(xì)化程度。
控制集中度風(fēng)險
近年來,國內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險集中度不斷上升。2009年,隨著新一輪信貸大規(guī)模投放,風(fēng)險集中度問題更為突出。1～11月,60%以上的新增貸款投向政府融資平臺或相關(guān)項(xiàng)目。其中,不少項(xiàng)目資質(zhì)不全、前景黯淡,償還能力不足,這對以后的信貸資產(chǎn)質(zhì)量留下了很大隱患。董事會應(yīng)對此高度重視,要開展全行范圍的檢查整頓,采取必要的防范措施:第一,各項(xiàng)指標(biāo)必須達(dá)到了銀監(jiān)會規(guī)定的集中度底線;第二,嚴(yán)格控制對縣以下融資平臺發(fā)放貸款,禁止打包貸款,加大對政府項(xiàng)目背景貸款的審查力度,加快相關(guān)信用評級工具的開發(fā);第三,加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的證券化工作,推動新避險工具的研發(fā);第四,建立了集中度管理的長效機(jī)制,明確并落實(shí)了部門職責(zé)、管理流程和報告線路;第五,加強(qiáng)貸后管理,防止了信貸集中度向高風(fēng)險行業(yè)、地區(qū)和產(chǎn)品遷移。
推進(jìn)新資本協(xié)議的實(shí)施準(zhǔn)備
受金融危機(jī)影響,巴塞爾新資本協(xié)議的實(shí)施進(jìn)度在全球范圍內(nèi)有所放緩,但這并不能影響我國商業(yè)銀行在正確的方向上持續(xù)地向前推進(jìn)。因?yàn)?實(shí)施新資本協(xié)議是具有戰(zhàn)略意義的:第一,可以提升銀行的市場形象,對上市和開展新業(yè)務(wù)都有好處;第二,可以提高風(fēng)險管理的技術(shù)水平和精細(xì)化程度;第三,可以改善資本管理,提高資本效率,為銀行發(fā)展提供后勁。長期以來,許多銀行的高管層對這項(xiàng)工作的意義認(rèn)識不足,很難形成一個推進(jìn)的合力。董事會在這方面要看得更遠(yuǎn)一些,應(yīng)該給予必要的支持和推動。
內(nèi)控體系建設(shè)
近年來,國內(nèi)商業(yè)銀行發(fā)展速度很快,業(yè)績也不錯,這是值得肯定的,但這也掩蓋了不少矛盾和缺陷。其中,內(nèi)控體系薄弱是一個比較普遍的現(xiàn)象。內(nèi)控體系是商業(yè)銀行風(fēng)險管理的基礎(chǔ),董事會不僅要親自抓,而且要常抓不懈。在這方面,風(fēng)險委員會和審計委員會要明確分工、密切協(xié)作,發(fā)揮合力。內(nèi)控體系建設(shè)和內(nèi)控活動是風(fēng)險管理的第二條防線,由風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé);而審計是風(fēng)險管理的第三防線,它負(fù)責(zé)對內(nèi)控體系進(jìn)行評價和監(jiān)督,是銀行內(nèi)部以第三方角度,對內(nèi)控體系及執(zhí)行情況進(jìn)行自覺的、常規(guī)的監(jiān)督、評價和修正。實(shí)踐表明,商業(yè)銀行內(nèi)控體系建設(shè)是一個難點(diǎn),很容易做得華而不實(shí),所以需要董事會風(fēng)險委員會和審計委員會共同加以治理,管理層的和后臺相互配合,這樣才能收到比較好的效果。
控制衍生品交易風(fēng)險
前一時期,國內(nèi)銀行在國際市場上做了不少資金交易,有些交易工具設(shè)計復(fù)雜、杠桿率高、臨界點(diǎn)容易被擊穿。一旦國際市場行情惡化,會給銀行帶來難以承受的巨額損失。金融危機(jī)爆發(fā)后,國內(nèi)銀行衍生品業(yè)務(wù)出現(xiàn)了較大虧損。董事會應(yīng)對此給予關(guān)注,要提足減值準(zhǔn)備,密切監(jiān)控風(fēng)險變化;必要時應(yīng)果斷平盤;也可以聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu),對衍生品風(fēng)險進(jìn)行專業(yè)評估。董事會應(yīng)責(zé)成管理層,在控制風(fēng)險蔓延勢頭的條件下,對相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了深入整改。目前,隨著國際金融市場回暖,國內(nèi)銀行衍生品業(yè)務(wù)已經(jīng)逐步趨于正常,風(fēng)險損失基本可控,但董事會和管理層應(yīng)從中吸取教訓(xùn),加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),提高專業(yè)技術(shù)水平,將來要把金融衍生產(chǎn)品做得更好,而不是因噎廢食、止步不前。
一、對縣支行監(jiān)督的現(xiàn)狀
根據(jù)人總行《關(guān)于加強(qiáng)人民銀行縣（市）支行監(jiān)督管理機(jī)制建設(shè)的指導(dǎo)意見》和成都分行《加強(qiáng)縣（市）支行監(jiān)督機(jī)制建設(shè)指引》有關(guān)規(guī)定及要求，目前，普洱中支所轄9個縣支行實(shí)行集中監(jiān)督模式，即：保持現(xiàn)有紀(jì)檢監(jiān)察體制不變，由縣支行一名副行長兼任紀(jì)檢組長，設(shè)立監(jiān)察室，與支行綜合管理股合署辦公，配備正股級監(jiān)察室主任1人，支行內(nèi)審工作上收到中心支行集中管理，監(jiān)察室在同級黨組領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，同時接受中心支行紀(jì)檢監(jiān)察室和內(nèi)審部門的指導(dǎo)，形成中支統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、部門共同參與、支行積極配合、資源有效整合、監(jiān)督信息共享的全面監(jiān)督工作格局。為確?？h支行監(jiān)督機(jī)制有效運(yùn)行，普洱中支制定了《縣支行監(jiān)督機(jī)制建設(shè)實(shí)施方案》、《縣支行監(jiān)督檢查辦法》等配套監(jiān)督制度，中支紀(jì)委在集中監(jiān)督檢查方面，采取聯(lián)合檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方法，每年對轄內(nèi)縣支行開展2次現(xiàn)場集中監(jiān)督檢查?？h支行分別制定了監(jiān)察室及監(jiān)督人員工作職責(zé)，采取定期檢查和不定期抽查的方式，開展同級監(jiān)督和日常監(jiān)督檢查工作，做好內(nèi)部風(fēng)險管理。
二、取得的成效
（一）監(jiān)督力量得到加強(qiáng)
普洱中支形成了黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、人事等部門共同參與，各有關(guān)部門通力合作，監(jiān)督檢查資源共享的監(jiān)督工作機(jī)制?？h支行原來的事后監(jiān)督、內(nèi)審以及業(yè)務(wù)部門有關(guān)監(jiān)督檢查職能，一部分上收中心支行，一部分歸并到支行紀(jì)檢監(jiān)察部門，克服了人員少、監(jiān)督任務(wù)重的矛盾，避免了分部門多重監(jiān)督、重復(fù)監(jiān)督現(xiàn)象，有效地整合了監(jiān)督資源，有效促進(jìn)了縣支行崗位整合和其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的正常開展。通過改進(jìn)監(jiān)督檢查方式，最大限度地整合了縣支行人力資源，實(shí)現(xiàn)了人員優(yōu)化組合，有效防范了崗位、資金風(fēng)險，杜絕了違規(guī)兼崗和重大責(zé)任事故的發(fā)生。
（二）監(jiān)督機(jī)制更加靈活
普洱中支集中監(jiān)督模式采取定期監(jiān)督和不定期監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和全面監(jiān)督、靜態(tài)監(jiān)督和動態(tài)監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，靈活多樣的監(jiān)督方式，進(jìn)一步擴(kuò)大了監(jiān)督范圍和檢查內(nèi)容。
（三）提高了監(jiān)督檢查效率
普洱中支在強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門監(jiān)督職能的同時，充分發(fā)揮各業(yè)務(wù)主管部門的監(jiān)督職責(zé)。按照上級行對縣支行監(jiān)督檢查每年不少于2次的要求，由中支紀(jì)委統(tǒng)一協(xié)調(diào)，整合年度內(nèi)部監(jiān)督檢查項(xiàng)目，統(tǒng)籌監(jiān)督檢查工作，形成統(tǒng)一行動、成果共享，避免了重復(fù)監(jiān)督檢查，節(jié)約人力物力，提高了監(jiān)督檢查效率，再監(jiān)督的作用也得到較好發(fā)揮。
（四）干部職工監(jiān)督和風(fēng)險防范意識增強(qiáng)
普洱中支通過組織實(shí)施縣支行監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，形成了制度、執(zhí)行、監(jiān)督并重，科學(xué)、嚴(yán)密、有效的內(nèi)控管理和監(jiān)督工作機(jī)制，促進(jìn)了監(jiān)督關(guān)口的整體前移，事前預(yù)防、事中監(jiān)督意識和風(fēng)險防范意識不斷增強(qiáng)，干部職工依法行政、依法履職水平得到有效提高,杜絕了以習(xí)慣代替制度、以信任代替管理、以情面代替紀(jì)律的現(xiàn)象。通過加大對基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度執(zhí)行、業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的監(jiān)督管理，縣支行的業(yè)務(wù)差錯和風(fēng)險事故明顯減少。
三、存在主要問題
（一）監(jiān)督人員綜合素質(zhì)有待提高
目前普洱中支和縣支行都存在監(jiān)督部門人員素質(zhì)不高，新手較多，縣支行兼職紀(jì)檢監(jiān)察干部忙于其他工作事務(wù)，監(jiān)督工作思路、方法舉措等相對滯后等問題，與縣支行監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的要求仍有一定差距。由于監(jiān)督部門人員缺乏掌握和了解相關(guān)知識，在開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查時，心有余而力不足，只能是按照傳統(tǒng)的檢查方式進(jìn)行，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險及其后果缺乏必要的預(yù)警，對遇到的各種新問題束手無策。
（二）監(jiān)督手段跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展需要
目前基層央行金融業(yè)務(wù)信息化、網(wǎng)絡(luò)化水平越來越高，而監(jiān)督方法還停留在查閱報表、賬簿、憑證、規(guī)章制度上，監(jiān)督手段依然是以查錯糾弊的真實(shí)性審計和對照制度檢查為手段的合規(guī)性檢查為主，對網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險隱患，缺乏行之有效的監(jiān)督手段和必要的風(fēng)險預(yù)警。
（三）縣支行同級監(jiān)督力量有所弱化
普洱中支實(shí)行集中監(jiān)督模式后，中支對縣支行集中監(jiān)督檢查內(nèi)容全面、覆蓋面廣、檢查頻率更高，縣支行主觀上存在一定依賴思想，同級監(jiān)督有所弱化?？h支行雖設(shè)有兼職監(jiān)察室主任, 但還承擔(dān)著許多其他方面的工作，加之監(jiān)督范圍廣、內(nèi)容多，造成什么都管、什么都管不了的情況。另外，由于多年沒有發(fā)生案件,有的監(jiān)督干部產(chǎn)生了松懈和麻痹思想,缺乏工作主動性，安于現(xiàn)狀。
四、對策與建議
（一）強(qiáng)化監(jiān)督管理意識，建立縣支行監(jiān)督長效機(jī)制
各級領(lǐng)導(dǎo)要從依法履行中央銀行職責(zé)的高度，認(rèn)識加強(qiáng)縣支行監(jiān)督機(jī)制建設(shè)工作的重要性和必要性，切實(shí)加強(qiáng)縣支行監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。根據(jù)上級行有關(guān)規(guī)定和要求，深化縣支行監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，建立完善相關(guān)工作制度，建立《縣支行監(jiān)察室主任、兼職紀(jì)檢監(jiān)察審計人員工作制度》，使監(jiān)督檢查更具操作性和針對性。針對目前中支紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督職責(zé)過于寬泛的情況，進(jìn)一步明確內(nèi)審、事后監(jiān)督和業(yè)務(wù)主管部門的監(jiān)督管理職責(zé)，紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督重點(diǎn)放在對內(nèi)審和其他業(yè)務(wù)監(jiān)管部門實(shí)施監(jiān)督檢查基礎(chǔ)上的再監(jiān)督方面。建立監(jiān)督檢查工作效果評價考核、責(zé)任追究制度，對監(jiān)督檢查不到位、監(jiān)督責(zé)任不落實(shí)的要追究有關(guān)部門責(zé)任人的責(zé)任。
（二）教育與監(jiān)督相結(jié)合，抓好干部職工教育培訓(xùn)
努力提高紀(jì)檢監(jiān)察干部和監(jiān)督人員綜合素質(zhì)，把一些政治素質(zhì)高，熟悉金融業(yè)務(wù)的骨干充實(shí)到監(jiān)督部門，有針對性地開展紀(jì)檢監(jiān)察干部培訓(xùn)，建議上級行在開展新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)上線知識培訓(xùn)的同時，選派紀(jì)檢監(jiān)察干部參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以便及時掌握新業(yè)務(wù)知識，提高綜合監(jiān)督水平。加強(qiáng)干部職工的思想教育，特別是要害崗位人員，增強(qiáng)他們對職業(yè)的認(rèn)同感和對崗位的榮譽(yù)感，自覺遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，防范道德風(fēng)險。
（三）加大監(jiān)督信息共享機(jī)制建設(shè)力度
正確處理好再監(jiān)督過程中監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，完善再監(jiān)督工作程序，進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、事后監(jiān)督的工作聯(lián)動和協(xié)調(diào)配合，通過監(jiān)督部門聯(lián)席會議制度，及時通報各部門開展監(jiān)督檢查的情況，研究解決縣支行監(jiān)督檢查中存在的問題及督促整改，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督部門之間的信息溝通和監(jiān)督成果共享，提高監(jiān)督效率?？h支行開展同級監(jiān)督檢查情況，包括存在的問題及整改情況等及時報告中支紀(jì)委，由紀(jì)委建立相應(yīng)的“監(jiān)督檔案”，動態(tài)掌握被監(jiān)督單位信息動態(tài)，提高監(jiān)督管理工作的深度和廣度，從而有效地進(jìn)行系統(tǒng)風(fēng)險監(jiān)測。
（四）利用信息技術(shù)手段拓展監(jiān)督檢查的深度和廣度
探索開發(fā)綜合監(jiān)督信息系統(tǒng)，即用信息系統(tǒng)來監(jiān)督信息系統(tǒng)，用信息系統(tǒng)來量化工作任務(wù)，了解要害崗位每天的工作動態(tài)，對不規(guī)范的、沒按時完成任務(wù)的予以及時提醒，對各個業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督。
一、掛靠行為的界定
“掛靠”，即“掛靠經(jīng)營”，具體到工程建設(shè)領(lǐng)域中，是指法人、社會團(tuán)體和自然人以他人名義投標(biāo)或以他人名義承攬工程的行為。允許他人使用自己資質(zhì)的企業(yè)稱為被掛靠人，使用被掛靠人資質(zhì)進(jìn)行投標(biāo)或承攬工程的企業(yè)或自然人為掛靠人。在《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國建筑法》、最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》等法律法規(guī)中，并沒有將該行為定義為“掛靠”，而是表述為“借用”，即沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的施工企業(yè)名義從事施工活動，由此看，“掛靠”與“借用”實(shí)際為相同的概念。
“掛靠”一般具有以下幾個特點(diǎn)：一是掛靠人沒有工程施工的主體資格，或者雖有資格，但不具備與建設(shè)項(xiàng)目相適應(yīng)的資質(zhì)等級；二是掛靠人須向被掛靠人交納一定數(shù)額的管理費(fèi)；三是掛靠人一般采用借用、租用被掛靠人經(jīng)營資質(zhì)等手段，以被掛靠人的名義投標(biāo)、訂立合同并辦理有關(guān)手續(xù)，但被掛靠人不對實(shí)際施工活動實(shí)施管理，或僅有形式上管理，不承擔(dān)實(shí)質(zhì)性責(zé)任。
結(jié)合掛靠行為的特點(diǎn)可以推定，當(dāng)符合以下情形之一的，即可以認(rèn)定是掛靠行為：
（一）以轉(zhuǎn)讓、租借、買賣或以交納管理費(fèi)等方式獲得使用他人資質(zhì)資格證書及相關(guān)資料并以他人名義投標(biāo)或承攬工程的；
（二）投標(biāo)保證金從非投標(biāo)單位銀行賬戶轉(zhuǎn)出，或雖由投標(biāo)單位銀行賬戶轉(zhuǎn)出，但先由非投標(biāo)單位人員將投標(biāo)保證金存入投標(biāo)單位賬戶，或以其他方式抵押的；
（三）投標(biāo)文件及技術(shù)性文件由非投標(biāo)單位編制或由非投標(biāo)單位委托相關(guān)單位編制的；
（四）投標(biāo)或承包工程單位使用的建造師（項(xiàng)目經(jīng)理）、造價工程師（造價員）及與項(xiàng)目有關(guān)的主要技術(shù)、質(zhì)量、安全和其他施工管理人員，為非投標(biāo)單位的注冊人員或非投標(biāo)單位人員的；
（五）工程款、農(nóng)民工工資等不在投標(biāo)單位核算，而實(shí)際由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接支配和獨(dú)立核算，且項(xiàng)目負(fù)責(zé)人非投標(biāo)單位人員的；
（六）施工合同約定的施工單位的主要項(xiàng)目管理人員不到崗或嚴(yán)重缺崗，而實(shí)際由他人履行職責(zé)且他人為非投標(biāo)單位人員的。
二、掛靠行為產(chǎn)生的原因
1、市場競爭激烈
隨著我國經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)勁發(fā)展及城市化進(jìn)程的加快，工程建設(shè)項(xiàng)目的數(shù)量在不斷增長，但相應(yīng)的施工企業(yè)數(shù)量也不斷增多，而由于利益的誘惑，大量無資質(zhì)的企業(yè)、個人也涌入工程建設(shè)領(lǐng)域，形成了“僧多粥少”的局面，大量無資質(zhì)的企業(yè)、個人或低資質(zhì)施工企業(yè)為求生存發(fā)展，必然會采取包括掛靠在內(nèi)的各種手段承攬工程。
2、法律法規(guī)及相關(guān)配套制度不夠完善
現(xiàn)有的法律法規(guī)，原則性規(guī)定多，具體操作細(xì)則少。例如：《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國建筑法》、國務(wù)院頒布的《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、建設(shè)部頒布的《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》等都對建筑施工企業(yè)超越資質(zhì)承接工程以及借用資質(zhì)等行為給予了禁止，并規(guī)定了相應(yīng)的法律責(zé)任及處罰規(guī)定，但都是些原則性的規(guī)定，缺乏相關(guān)配套性的解釋，更未對掛靠行為作詳細(xì)的、可操作性的界定，而現(xiàn)實(shí)中的掛靠行為又形式多樣，直接導(dǎo)致認(rèn)定困難、處罰難度大的局面。
3、監(jiān)管手段落后，打擊力度不大
掛靠行為具有相當(dāng)?shù)碾[蔽性，極易規(guī)避監(jiān)管，現(xiàn)有的監(jiān)管體制存在缺陷，加上手段落后，無法有效應(yīng)對掛靠過程中一系列隱蔽操作手法。再者，由于對掛靠行為調(diào)查取證難、認(rèn)定難的原因，現(xiàn)實(shí)中查處的案例并不多，難以給掛靠行為有力打擊。
三、掛靠行為的治理對策
掛靠行為產(chǎn)生的原因很多，要根治這個頑疾，應(yīng)多管齊下，綜合治理。
（一）創(chuàng)新機(jī)制，建立統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu)
目前，工程建設(shè)領(lǐng)域監(jiān)管部門眾多，有水利、交通、房建等行業(yè)的行政主管部門，各地通常還設(shè)有招投標(biāo)市場管理委員會、公共資源交易委員會，上述各部門職責(zé)分工不明確，存在交叉現(xiàn)象，看上去大家都在管，其實(shí)都管不好。為方便協(xié)調(diào)、提高效率、增強(qiáng)合力，應(yīng)建立統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，比較現(xiàn)實(shí)的做法是：成立一個綜合的管理委員會，由政府分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任，成員單位由各行業(yè)的行政主管部門及相應(yīng)的職能部門組成，以解決執(zhí)法主體資格問題，管理委員會下設(shè)辦公室，工作人員抽調(diào)各成員單位人員組成，由辦公室具體負(fù)責(zé)招投標(biāo)市場及標(biāo)后的日常監(jiān)管。
（二）完善法律法規(guī)，建立健全相關(guān)配套制度
1、明確掛靠行為的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。為更好 防范和打擊掛靠行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善法律法規(guī)及相關(guān)配套制度，對掛靠行為作出明確的界定，并細(xì)化認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對相應(yīng)法律責(zé)任作出配套解釋，相關(guān)行政監(jiān)管部門也應(yīng)出臺相應(yīng)操作指南，以指導(dǎo)基層的實(shí)務(wù)操作。
2、實(shí)行嚴(yán)格的押證制度。按照相關(guān)規(guī)定并在招標(biāo)文件中作特別約定，嚴(yán)格實(shí)行施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理（建造師）和施工員、質(zhì)檢員、預(yù)算員（造價員）及專職安全生產(chǎn)管理人員押證上崗制度。施工企業(yè)在中標(biāo)后，由行政主管部門在發(fā)放施工許可證時暫押施工企業(yè)承擔(dān)項(xiàng)目施工管理的主要人員的證書，項(xiàng)目工程量完成80％以上方可退回。
3、實(shí)行投標(biāo)時提供社保證明制度。在招標(biāo)文件中明確，要求投標(biāo)單位須提供項(xiàng)目主要管理人員、授權(quán)代表的勞動合同和社保證明。員工的社保不能同時由多個單位繳納，且在國家社保機(jī)構(gòu)有備案可供查詢，社保證明是員工與公司關(guān)系最真實(shí)的證明。如果投標(biāo)單位不能提供社保證明，應(yīng)提供其它足以證明員工與公司關(guān)系的書面材料，如果中標(biāo)，應(yīng)將其作為標(biāo)后管理的重點(diǎn)監(jiān)控對象，查實(shí)其是否存在掛靠行為。
4、實(shí)行往來資金從基本帳戶出入的制度。要求投標(biāo)人的投標(biāo)保證金、履約保證金必須通過投標(biāo)人的基本帳戶轉(zhuǎn)帳交付，退還時也只退還到投標(biāo)人的基本帳戶，且所有工程款均進(jìn)入投標(biāo)人的基本帳戶，不進(jìn)入其開設(shè)的臨時帳戶，這是借用資質(zhì)人和借出資質(zhì)人所不愿意資金出入的方式，可以在一定程度上防范借用資質(zhì)投標(biāo)的行為。
（三）細(xì)化措施，加強(qiáng)標(biāo)后監(jiān)督管理
掛靠行為的隱蔽性非常強(qiáng)，盡管招投標(biāo)環(huán)節(jié)采取各種措施、嚴(yán)格把關(guān)，但許多掛靠行為依然難以發(fā)現(xiàn)。如果在施工環(huán)節(jié)能嚴(yán)格進(jìn)行標(biāo)后管理，掛靠現(xiàn)象往往能浮出水面。
一是強(qiáng)化監(jiān)理履職。目前，監(jiān)理單位履職普遍不到位，缺少對監(jiān)理的有效監(jiān)管。行政主管部門應(yīng)加強(qiáng)對監(jiān)理單位的管理，建立誠信檔案及考核機(jī)制，如施工企業(yè)出現(xiàn)掛靠行為，而監(jiān)理單位有失職行為，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，在考核中扣除相應(yīng)分值，并記錄到誠信檔案。
二是實(shí)行指紋考勤。在招標(biāo)中文件中明確約定對建造師（項(xiàng)目經(jīng)理）、主要的項(xiàng)目管理人員實(shí)施指紋考勤制度，并建立指紋檔案，規(guī)定在崗天數(shù)，作為企業(yè)誠信履約考評的依據(jù)和合同解除的重要條款，并由行政主管部門適時對其是否在崗進(jìn)行跟蹤督查。
三是加強(qiáng)施工現(xiàn)場抽查。嚴(yán)格執(zhí)行“雙公示”制度，由監(jiān)理單位、建設(shè)單位代表對建造師（項(xiàng)目經(jīng)理）、五大員進(jìn)行日常監(jiān)管，行政主管部門、監(jiān)察部門加強(qiáng)抽查，發(fā)現(xiàn)建造師（項(xiàng)目經(jīng)理）、五大員到崗到位不正常時，先按“雙公示”制度進(jìn)行處理，并報告相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查取證，對其是否存在掛靠行為進(jìn)行進(jìn)一步認(rèn)定。
（四）加大查辦案件力度，嚴(yán)厲打擊掛靠行為
查辦案件是打擊掛靠行為最有力的手段，成功查辦一起案件，能形成強(qiáng)大震懾效應(yīng)。應(yīng)加大查辦案件力度，成立高效統(tǒng)一的案件查處機(jī)構(gòu)，由統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu)牽頭，建設(shè)、交通、水利等行政主管部門及公安部門、監(jiān)察機(jī)關(guān)參與，根據(jù)日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的線索或群眾舉報，對工程招標(biāo)和施工中的掛靠行為進(jìn)行查處，并依據(jù)相關(guān)規(guī)定實(shí)施處罰，嚴(yán)重的追究刑事責(zé)任。針對掛靠行為的隱蔽性、取證難且當(dāng)事人大多非公職人員的特點(diǎn)，應(yīng)強(qiáng)化公安部門在案件查處中作用，由公安部門協(xié)助相關(guān)部門對掛靠行為進(jìn)行調(diào)查取證。