導(dǎo)語(yǔ)：在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范探討的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了一篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。

一、引言

行政事業(yè)單位要想有效履行工作職責(zé)，提高公共服務(wù)質(zhì)量，必須提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。新政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施，使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作更加規(guī)范。新政府會(huì)計(jì)制度下的會(huì)計(jì)核算模式為雙報(bào)告、雙基礎(chǔ)、雙功能，在原有的收付實(shí)現(xiàn)制核算的預(yù)算會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上，增加了以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，降低了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，有利于行政事業(yè)單位提升內(nèi)部管理水平。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制的重要性

1.有助于規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

行政事業(yè)單位不斷規(guī)范會(huì)計(jì)核算，可以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。目前，隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，行政事業(yè)單位借助財(cái)務(wù)軟件，提高了會(huì)計(jì)核算效率，但同時(shí)也增加了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制措施融入會(huì)計(jì)核算的每一個(gè)環(huán)節(jié)，有利于提高會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性，并在此基礎(chǔ)上提升行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性，從而提高財(cái)務(wù)管理水平。

2.降低行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位預(yù)算編制是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段。各科室需要根據(jù)下一年度的業(yè)務(wù)規(guī)劃，合理地編制預(yù)算；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)各科室申報(bào)的預(yù)算情況進(jìn)行匯總審核，然后提交財(cái)政部門(mén)審核；財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位編制的年度預(yù)算，進(jìn)行統(tǒng)籌安排、綜合平衡。行政事業(yè)單位在審核各科室預(yù)算的過(guò)程中，保證預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性、完整性，可以降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整

行政事業(yè)單位作為國(guó)有資產(chǎn)的使用者和管理者，肩負(fù)著國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)與資產(chǎn)管理部門(mén)相互協(xié)調(diào)、互相配合，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理制度，可以在進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，嚴(yán)格審核預(yù)算，避免風(fēng)險(xiǎn)；在資產(chǎn)核算入賬時(shí)，準(zhǔn)確計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬金額，從而保證國(guó)有資產(chǎn)的完整性。

4.減少違規(guī)行為

行政事業(yè)單位掌握著各種資源，在進(jìn)行資源分配和使用的過(guò)程中，由于政策理解偏差、人員業(yè)務(wù)素質(zhì)等原因，可能會(huì)出現(xiàn)一些違規(guī)行為。行政事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)調(diào)，能夠有效地減少違規(guī)行為，促進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作落實(shí)。

三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及成因

1.對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視度不夠

很多行政事業(yè)單位的管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的定位不準(zhǔn)，不了解自己在財(cái)務(wù)管理工作中的責(zé)任，也不清楚自己是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的第一責(zé)任人，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不夠重視。很多行政事業(yè)單位的管理人員存在重業(yè)務(wù)、輕管理的現(xiàn)象，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)不能給單位創(chuàng)造效益，導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度在貫徹執(zhí)行過(guò)程中得不到應(yīng)有的支持，執(zhí)行效率不高。有的行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員一人多崗，不能將全部精力都用在財(cái)務(wù)管理工作上，造成財(cái)務(wù)人員常常出錯(cuò)，從而加大了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)不完善、執(zhí)行不到位

建立健全和有效執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)和保障，也是降低行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。目前，部分行政事業(yè)單位未能按照內(nèi)部控制原則，以及結(jié)合單位實(shí)際制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，只是照抄照搬其他企事業(yè)單位的相關(guān)制度，也沒(méi)有將制度變成流程。一些單位沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，也未按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程進(jìn)行業(yè)務(wù)梳理，沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估。有的單位在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，沒(méi)有將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考慮在內(nèi)，也未對(duì)單位的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管控，造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不扎實(shí)、不全面，不具有可操作性。很多行政事業(yè)單位在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，不能?chē)?yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，執(zhí)行過(guò)程中缺乏監(jiān)督，造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)增加，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而增加了行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高，執(zhí)行力較差

行政事業(yè)單位預(yù)算編制應(yīng)該全員參與，單位所有科室都應(yīng)該參與其中，使單位的每一位工作人員都樹(shù)立預(yù)算管理理念，增強(qiáng)成本效益意識(shí)。目前，部分行政事業(yè)單位在預(yù)算編制階段，主要以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，其他部門(mén)及人員的參與不足，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠合理；可能出現(xiàn)預(yù)算編制范圍覆蓋不全面和項(xiàng)目漏報(bào)的現(xiàn)象，也可能出現(xiàn)由于依據(jù)不足導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率不高的問(wèn)題，給財(cái)務(wù)部門(mén)后續(xù)執(zhí)行預(yù)算方案留下隱患，增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.會(huì)計(jì)核算過(guò)程不規(guī)范

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算過(guò)程包括預(yù)算支出審批、審核原始憑證、按照原始憑證制作記賬憑證、審核記賬憑證、按照記賬憑證記賬、結(jié)賬等環(huán)節(jié)；在這些環(huán)節(jié)中，可能會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)政策理解不到位、疏忽大意、操作不當(dāng)，對(duì)原始憑證審核把關(guān)不嚴(yán)，財(cái)務(wù)軟件設(shè)置有誤等原因，增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而造成會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確、不完整的問(wèn)題。

5.資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確

行政事業(yè)單位承擔(dān)本單位的國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)，是單位資產(chǎn)配置、使用、處置的具體執(zhí)行者，需要落實(shí)保證國(guó)有資產(chǎn)完整、防止資產(chǎn)流失的工作責(zé)任。行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資等，在資產(chǎn)管理過(guò)程中，可能存在各項(xiàng)資產(chǎn)制度不完善、沒(méi)有嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理制度進(jìn)行管理、部門(mén)及崗位職責(zé)不明確等現(xiàn)象，從而造成資產(chǎn)賬實(shí)不符、賬外賬、資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確、資產(chǎn)流失等風(fēng)險(xiǎn)。

6.財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力較差、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

首先，很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員并不是財(cái)會(huì)專業(yè)出身，這部分財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不夠，對(duì)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及會(huì)計(jì)制度的理解不深入，對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的認(rèn)識(shí)不足。其次，很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員缺乏會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不清楚會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給單位帶來(lái)的負(fù)面影響。最后，受各種因素的影響，財(cái)務(wù)人員在原始憑證審核和會(huì)計(jì)核算時(shí)，存在獨(dú)立性缺失的問(wèn)題，埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

7.對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)不到位

很多行政事業(yè)單位未針對(duì)財(cái)務(wù)人員制訂培訓(xùn)計(jì)劃。目前，財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)主要包括專業(yè)繼續(xù)教育，以及學(xué)習(xí)財(cái)政部門(mén)下發(fā)給行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的文件。這樣的培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度，無(wú)法有效提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，無(wú)法及時(shí)掌握新的財(cái)務(wù)制度和工作方法。

8.監(jiān)督力度不夠

財(cái)務(wù)監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種。目前，部分行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，未開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督工作；外部監(jiān)督主要包括紀(jì)檢部門(mén)的巡查、審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)等，但這些監(jiān)督都是對(duì)財(cái)務(wù)收支的事后監(jiān)督，缺少事前監(jiān)督與事中監(jiān)督。由于受到各種因素的影響，很多行政事業(yè)單位每年聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)，與審計(jì)部門(mén)聘請(qǐng)的對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)為同一機(jī)構(gòu)。長(zhǎng)此以往，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員和參與審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)相互熟悉，提出的問(wèn)題會(huì)具有選擇性，導(dǎo)致監(jiān)督失去了實(shí)質(zhì)意義。

四、相關(guān)優(yōu)化措施

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè),加大執(zhí)行力度

建立健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并有效執(zhí)行，是行政事業(yè)單位增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、提升內(nèi)部控制水平的必要手段。新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越復(fù)雜，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，加大執(zhí)行力度。第一，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程進(jìn)行全面梳理。第二，按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和邏輯關(guān)系，將決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制融入每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，確定崗位，并明確每個(gè)崗位的職責(zé)和范圍。第三，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第四，對(duì)確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，然后進(jìn)行排序，明確應(yīng)對(duì)措施和策略。第五，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施和策略，制定并完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，并把制度流程化；將制度文件印發(fā)至單位各個(gè)部門(mén)，組織單位各部門(mén)進(jìn)行學(xué)習(xí)，提升制度執(zhí)行效率。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力

第一，行政事業(yè)單位在選拔財(cái)務(wù)部門(mén)人員時(shí)，需要把握好入口關(guān)。有空余編制的行政事業(yè)單位，可以對(duì)外招聘專業(yè)對(duì)口、文化水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員；無(wú)空余編制的單位應(yīng)在內(nèi)部選拔財(cái)務(wù)人員，要對(duì)備選人員的學(xué)歷專業(yè)、工作經(jīng)歷、日常工作表現(xiàn)、思想道德等進(jìn)行考核，并要求相關(guān)人員持證上崗。第二，行政事業(yè)單位對(duì)于在職的財(cái)務(wù)人員，需要加強(qiáng)思想道德建設(shè)，培養(yǎng)正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀?，F(xiàn)階段，知識(shí)更新速度快，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)制度、財(cái)政稅收等方面的知識(shí)，從而拓展知識(shí)面，以便在日常工作中熟練運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和工作技能。第三，建立健全有效的考核機(jī)制，將年度培訓(xùn)計(jì)劃及內(nèi)部控制落實(shí)情況列入年度考核內(nèi)容，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以及工作熱情和積極性，從而提升財(cái)務(wù)人員的工作效率。第四，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)列入年度規(guī)劃；制訂詳細(xì)的年度培訓(xùn)計(jì)劃，不斷豐富培訓(xùn)內(nèi)容。

3.加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

行政事業(yè)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)知程度，決定了單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制水平。管理層加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，能夠?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提供應(yīng)有的支持，有助于促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度順利執(zhí)行，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。首先，管理層應(yīng)該積極學(xué)習(xí)上級(jí)轉(zhuǎn)發(fā)的財(cái)務(wù)制度文件，并帶頭貫徹執(zhí)行。其次，針對(duì)新的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，行政事業(yè)單位需要組織所有工作人員進(jìn)行集體學(xué)習(xí)。由于財(cái)務(wù)部門(mén)的部分工作是對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的報(bào)銷(xiāo)憑證進(jìn)行審核，因此，全體員工應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)制度、報(bào)銷(xiāo)流程等進(jìn)行集中培訓(xùn)，提升工作人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高報(bào)銷(xiāo)憑證的真實(shí)性和規(guī)范性，提升財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)工作的效率。最后，不斷完善責(zé)任制，明確報(bào)銷(xiāo)流程中所有簽字人員的具體責(zé)任，以減輕財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，同時(shí)提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

4.加強(qiáng)預(yù)算管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算管理體系，確保預(yù)算編制依據(jù)的合理性、內(nèi)容的全面性、程序的規(guī)范性、方法的科學(xué)性，要做到預(yù)算責(zé)任明確、預(yù)算控制嚴(yán)格，從而提高預(yù)算管理水平。完善會(huì)計(jì)核算制度，將會(huì)計(jì)核算相關(guān)制度流程化，明確會(huì)計(jì)核算流程的具體責(zé)任人，確保會(huì)計(jì)核算過(guò)程有規(guī)可依、有章可循。完善資產(chǎn)管理制度，明確相關(guān)部門(mén)及工作人員的職責(zé)，將資產(chǎn)管理和預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理、實(shí)物管理和價(jià)值管理等結(jié)合，不斷規(guī)范資產(chǎn)管理流程，避免資產(chǎn)賬實(shí)不符、賬外賬、資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。

5.加強(qiáng)監(jiān)督，提高監(jiān)督水平

有條件的行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，并配備專業(yè)才人，定期對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督檢查。人員編制少的行政事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)定期要求中介機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)工作情況進(jìn)行審計(jì)，但不能每年都聘請(qǐng)相同的中介機(jī)構(gòu)。在外部監(jiān)督過(guò)程中，紀(jì)檢部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)等需要加強(qiáng)交流溝通，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管，從而提高行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，可以提升財(cái)務(wù)管理水平、內(nèi)部控制水平、公共服務(wù)質(zhì)量及履職能力，規(guī)避各類(lèi)違規(guī)問(wèn)題，保證資金管理和資產(chǎn)管理的安全性，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

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4.李艷麗.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制.納稅，2021，15（18）.5.王曉穎.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制措施探究.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2021（29）.

6.張瑞.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范探討.納稅，2021，15（11）.

作者:王芳 單位:晉城市應(yīng)急管理資格考試中心