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【論文摘要】本文就調(diào)查問卷設計、調(diào)查對象選擇、調(diào)查人員選配與培訓以及調(diào)查結果的利用等環(huán)節(jié)進行探討。問卷調(diào)查是一種以問卷形式搜集研究資料的調(diào)查方法，在經(jīng)濟責任審計工作中采用問卷調(diào)查搜集審計證據(jù)或?qū)徲嬀€索，可以起到提高審計效率，降低審計風險的作用。
【論文關鍵詞】問卷調(diào)查；審計；經(jīng)濟責任
問卷調(diào)查是以問卷形式向調(diào)查對象了解情況或征詢意見的一種調(diào)查研究方法，它具有簡便易行、成本低和客觀真實等優(yōu)點，在現(xiàn)代社會研究中得到普遍采用。在經(jīng)濟責任審計工作中采用問卷調(diào)查應重點把握以下幾個關鍵環(huán)節(jié)。
一、調(diào)查問卷設計
問卷調(diào)查是通過問卷來獲取有用信息的。問卷設計的好壞直接關系到調(diào)查結果的有效性和可靠性。設計一份高質(zhì)量的調(diào)查問卷應關注以下幾個方面。
(一)問卷的基本結構
調(diào)查問卷一般包括標題、前言、被審計者基本情況、問題和答案、填寫說明及相關解釋等幾部分。標題是開宗明義地表達問卷目的和內(nèi)容的主題；前言是審計人員致調(diào)查對象的一封短信，主要是說明調(diào)查目的、保密承諾以及向調(diào)查對象表示感謝等，作用是取得被調(diào)查者的信任與合作。前言也可不在問卷上表述，而由審計人員在實施調(diào)查時口頭表述；被審計者基本情況是對被審計者所任職務、任職期限等基本情況的簡要介紹，作用是明確調(diào)查內(nèi)容的范圍；問題和答案是調(diào)查問卷的主體內(nèi)容，是向調(diào)查對象提出的問題及供選擇的答案；填寫說明和解釋是用來指導調(diào)查對象如何填答問卷的各種解釋和說明。
(二)問題內(nèi)容的設計
由于經(jīng)濟責任審計是對領導干部任職期間所在單位的資產(chǎn)、負債、損益情況的真實性、合法性和效益性及有關經(jīng)濟活動應負有的責任進行審查，以評價其經(jīng)濟責任履行情況，因此，問題的設計應圍繞經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容來確定。以高校干部經(jīng)濟責任審計為例，調(diào)查問卷應圍繞五個方面來設計問題，即:各項資金的籌集、使用、管理是否符合國家有關財經(jīng)法規(guī)，是否取得效益，以及債權、債務的真實性和管理情況；各類資產(chǎn)是否安全、完整，管理是否規(guī)范；重大經(jīng)濟決策是否遵循了民主決策程序，是否取得重大經(jīng)濟成效或造成重大經(jīng)濟損失等，特別是大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟擔保、工程建設、銀行貸款等重大經(jīng)濟事項的決策程序與效果；是否貫徹執(zhí)行國家各項財經(jīng)法規(guī)，建立健全內(nèi)部控制制度并得到有效執(zhí)行；領導干部本人是否遵守廉政的有關規(guī)定等。
(三)問卷類型的選擇
調(diào)查問卷有兩種基本類型，即封閉式問卷和開放式問卷。封閉式問卷是將問題的主要答案、甚至一切可能的答案全部列出，調(diào)查對象只能從中選取一個或幾個，而不能作其他回答。封閉式問卷的好處是標準化程度高，便于統(tǒng)計分析，缺點是不能發(fā)揮被調(diào)查者的自主性，獲取的信息受到限制。開放式問卷則不提供任何答案，而是由調(diào)查對象自由作答。開放式問卷能充分發(fā)揮調(diào)查對象的主動性，有利于得到比較全面而詳細的答案，甚至可能獲得預料之外的有用信息，但開放式問卷標準化程度低，難以進行統(tǒng)計分析。在經(jīng)濟責任審計實踐中，可根據(jù)調(diào)查目的和實際需要將兩種類型結合起來使用，在以結構式問卷為主的情況下，適當加入少量開放式問題，以獲得更好的效果。
(四)問卷設計應遵循的原則
在設計調(diào)查問卷時應遵循以下幾個基本原則:一是相關性，設計的問題與所審計的事項要緊密相關；二是必需性，設計的問題數(shù)量要恰當，既要保證調(diào)查任務能夠完成又不致于問題過多而影響調(diào)查對象的耐心；三是嚴謹性，調(diào)查問卷要用詞準確，避免使用模棱兩可的詞匯；四是禮貌性，提問的態(tài)度要誠懇，語氣要友好，避免言辭過激引起調(diào)查對象的反感；五是易答性，所設問題要易于回答，避免過繁過細，盡量避免使用專業(yè)性很強的術語或行話。
二、調(diào)查對象選擇
問卷調(diào)查的結果源于調(diào)查對象對問卷的回答，因此，調(diào)查對象的選擇對調(diào)查質(zhì)量也有直接影響。選擇調(diào)查對象主要涉及調(diào)查對象的確定和調(diào)查規(guī)模的確定兩個問題，即選什么樣的人和選多少人。
(一)調(diào)查對象的確定
選擇調(diào)查對象的統(tǒng)計學方法有很多，如全面調(diào)查、隨機抽樣、判斷抽樣等。但是經(jīng)濟責任審計不同于一般的民意調(diào)查，其審計目的和審查內(nèi)容有一定的特殊性，不能簡單地采用隨機抽樣法，而是既要考慮代表性，又要兼顧相關性。所謂代表性就是要求所選人員能夠代表所在單位或部門大多數(shù)群眾的意見。而相關性則要求調(diào)查對象所從事的工作與問卷涉及的內(nèi)容相關，以確保調(diào)查對象能夠恰當?shù)鼗卮疬@些問題。要滿足這兩點要求，應采用判斷抽樣法，即審計人員根據(jù)專業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況，從與問卷內(nèi)容相關的單位或部門中選取一定數(shù)量的員工作為調(diào)查對象。在審計實踐中，通常選擇下列人員作為調(diào)查對象:被審計單位領導班子成員、被審計單位下設職能部門的工作人員、下屬單位的負責人及相關工作人員、業(yè)務相關部門及監(jiān)督部門的工作人員、職工代表等。若被審計單位人數(shù)較少，則全體人員都應參與調(diào)查。
(二)調(diào)查規(guī)模的確定
調(diào)查規(guī)模的確定實際上是一個成本效益問題，如果抽樣規(guī)模過小，調(diào)查結果的可信度會受到影響，審計風險就會增大，而抽樣規(guī)模過大，又會加大審計成本，降低審計效率。在審計實踐中，確定調(diào)查規(guī)模應綜合考慮被審計者的職責范圍、行業(yè)特點、單位規(guī)模、問卷內(nèi)容、審計人員對該單位的了解程度以及審計工作的經(jīng)費預算等因素。確定調(diào)查規(guī)模的具體方法主要有根據(jù)統(tǒng)計學公式計算、查閱抽樣規(guī)模確定表等，也可結合被審計單位的實際，根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和專業(yè)判斷來確定。統(tǒng)計學上把容量在30以上的樣本稱為大樣本，因此，在經(jīng)濟責任審計工作中問卷調(diào)查的樣本量一般也不應低于30人。
三、調(diào)查結果利用
在經(jīng)濟責任審計工作中，經(jīng)統(tǒng)計分析后的調(diào)查結果可以在以下三個方面發(fā)揮重要作用:一是作為審前調(diào)查，了解被審計者的基本情況。通過問卷調(diào)查了解被審計者履行經(jīng)濟責任的總體情況及存在的不足，并據(jù)此確定審計重點，可以大大提高審計效率。二是彌補其他審計方法的不足，降低審計風險。由于受到審計范圍、審計資料等多方面因素的限制，僅通過對被審計單位賬面資料的審計難以達到審計目標，對賬外賬、小金庫等問題更是無能為力，而問卷調(diào)查則可以發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用，發(fā)現(xiàn)這些問題或為進一步查證提供審計線索。三是作為專項審計調(diào)查，提高審計的質(zhì)量和效用。對于調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的某些普遍性和傾向性問題，可以形成專題審計調(diào)查報告，為各級黨委、政府及有關部門宏觀決策和任用干部提供參考依據(jù)，對于調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題，可以向紀檢監(jiān)察等有關部門反映，使問題得到及時糾正和查處。
四、調(diào)查人員選配與培訓
設計精良的調(diào)查問卷只有通過調(diào)查人員付諸調(diào)查行動并對調(diào)查結果進行科學的統(tǒng)計分析，才能達到預期目的。因此，開展問卷調(diào)查前應對調(diào)查人員進行必要的挑選和培訓。
(一)選擇合格的調(diào)查人員
為了保證問卷調(diào)查工作的質(zhì)量，挑選的調(diào)查人員應具有較高的專業(yè)素質(zhì)、較寬的知識面、較豐富的審計工作經(jīng)驗，并具有一定的統(tǒng)計學知識。
(二)對調(diào)查人員進行必要的培訓
如果調(diào)查人員的調(diào)查研究水平欠缺或?qū)φ{(diào)查問卷不熟悉，必然會影響調(diào)查工作的質(zhì)量。因此，在開展調(diào)查工作之前應對調(diào)查人員進行必要的培訓。通過培訓提升調(diào)查人員的調(diào)查技能，同時也可加深調(diào)查人員對問卷的熟悉和理解。
此外，在實施問卷調(diào)查過程中，調(diào)查人員應直接參與問卷設計和調(diào)查結果的統(tǒng)計分析工作。參與問卷設計有助于調(diào)查人員更好地掌握調(diào)查問卷的內(nèi)容，從而更好地開展調(diào)查工作。參加問卷的統(tǒng)計分析能使調(diào)查人員更真切地了解民意，更準確地對調(diào)查結果進行分析，從而提高調(diào)查結果的質(zhì)量和效用。
【參考文獻】
[1]風笑天.社會學研究方法(第二版)[M].中國人民大學出版社，2005(2).
經(jīng)縣政府研究，決定召開這次全縣審計工作會議?？h委、縣政府對開好這次會議十分重視。會前，縣委常委會和縣政府常務會議專門聽取匯報并對做好今年審計工作提出了要求。這次會議的主要任務是，傳達學理的重要指示和全國、全省以及全市審計工作會議精神，安排部署今年的審計工作任務。參加今天會議的有，縣級班子有關領導，縣經(jīng)濟責任審計工作領導小組成員，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府鄉(xiāng)鎮(zhèn)長、財政所長、經(jīng)管站長，經(jīng)濟開發(fā)區(qū)主要負責人、財政局長，縣直各部門、單位主要負責人、財務科長。
今天的會議共有三項議程：一是由縣政府辦公室主任李劍同志傳達總理重要指示和全國、全省以及全市審計工作會議精神；二是縣審計局局長同志做工作報告。三是請縣委副書記、縣長同志作重要講話。
下面，會議進行第一項，請縣政府辦公室主任同志傳達總理重要指示和全國、全省、全市審計工作會議精神；
會議進行第二項，請縣審計局局長同志作工作報告；
會議進行第三項，請縣委副書記、縣長同志作重要講話，大家歡迎！
同志們，剛才同志傳達了總理重要指示和全國、全省以及全市審計工作會議精神，縣審計局局長同志作了工作報告，縣委副書記、縣長同志作了重要講話?？h長在講話中，充分肯定了全縣審計工作所取得的成績，深入分析了當前全縣審計工作面臨的新形勢、新任務，并就做好今年的審計工作提出了明確要求。任縣長的講話，重點突出，要求明確，完全符合全國、全省以及全市審計工作會議精神和我縣實際，針對性、指導性都很強，我們一定要認真學習，深刻領會，抓好落實。下面，就這次會議的貫徹問題，我再強調(diào)幾點意見。
一要及時傳達貫徹會議精神。會議結束后，與會同志要抓緊將這次會議的精神，特別是任縣長講話精神，盡快在本系統(tǒng)、本單位傳達學習，并研究制定貫徹落實會議精神的具體辦法和措施。各級各有關部門要大力支持審計工作，被審計單位要進一步增強法制意識，嚴格遵守《審計法》的各項規(guī)定，自覺接受審計監(jiān)督，理解、支持和配合審計機關做好審計工作。審計部門要堅持把查處問題與促進改革、完善制度、強化管理結合起來，對于審計發(fā)現(xiàn)的典型案件，不僅要審深審透，嚴肅處理，還要深入分析，找出問題的原因和癥結，從完善制度上有針對性地提出審計意見和建議。對帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，要加強綜合分析研究，及時向政府提出對策，充分發(fā)揮好參謀和助手作用。
二要圍繞服務大局抓落實。今年是繼續(xù)應對國際金融危機、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的關鍵一年。轉(zhuǎn)方式、調(diào)結構，推動全縣經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展的重大任務，對全縣審計工作提出了更新更高的要求。對此，各級各部門特別是審計部門要牢固樹立圍繞中心、服務大局的觀念，把思想和行動統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策部署上來，自覺把審計工作融入到全縣經(jīng)濟社會發(fā)展大局，研究新情況，采取新舉措，解決好存在的問題，不斷提高依法審計能力，著力提升審計監(jiān)督水平，努力實現(xiàn)審計宏觀作用更加突出、職責履行更加到位、審計方法更加先進、審計管理更加科學、審計成果更加豐富、審計隊伍建設更具實效，為經(jīng)濟社會發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。
三要突出重點抓落實。對經(jīng)濟社會發(fā)展政策措施落實情況進行督促檢查是審計工作的一項重要職能。突出重點工作，加強重點部門，抓住關鍵環(huán)節(jié)，是扎實推進審計工作、加大審計監(jiān)督力度的有效方法。要按照任縣長講話要求，突出在宏觀調(diào)控政策措施執(zhí)行情況、經(jīng)濟安全運行情況、預算執(zhí)行、民生資金和民生項目、經(jīng)濟責任審計、審計查出問題的整改處理等六個方面，加大審計監(jiān)督力度。在審計計劃安排上，要注意把握社會關注的熱點、難點問題；在審計實施上，注意發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟增長質(zhì)量和效益的傾向性問題；在審計分析上，從宏觀著眼，微觀入手，獲取投資、信貸、土地等客觀準確的經(jīng)濟信息，掌握經(jīng)濟社會運行真實情況，為領導決策服務，為經(jīng)濟社會發(fā)展服務。
關鍵詞：高校內(nèi)部審計；問題；對策
隨著我國優(yōu)先發(fā)展教育戰(zhàn)略的確立與教育改革的逐漸深入，高校多渠道籌措教育資金的格局逐步形成，政府對高校的資金投入大幅度增加，學校內(nèi)部各職能部門由于辦學、培訓、對外咨詢服務等，掌管的資金越來越多。同時，高校的收支總額和基本建設投資規(guī)模成倍增長，教育資金總顯得短缺。因此，高校經(jīng)費來源的多元化和高校經(jīng)濟活動的多樣化，客觀上要求財務部門加強財務核算和監(jiān)督外，實行內(nèi)部審計制度，對高校內(nèi)部各種與資金有關的經(jīng)濟活動及其效益進行監(jiān)督、鑒證、評價和服務。它是促進學校遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益的重要手段。
一、高校內(nèi)部審計的含義
（一）審計的含義
國內(nèi)的審計理論和實務工作者普遍認可的定義是：審計是由專職機構和人員，對被審計單位的財政、財務收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。這個定義充分說明了審計工作的內(nèi)涵，明確提出了審計工作的對象和范圍，指出了審計目標，對審計要求更具體化。最重要的是，它指出了審計工作是具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。
（二）內(nèi)部審計的含義
1999年6月，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA)把內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構目標。
2003年3月，審計署了《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，指出“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為……”
（三）高校內(nèi)部審計的含義
中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務指南第4號――高校內(nèi)部審計》（2009年9月1日起施行)中對高校內(nèi)部審計定義為：高校內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創(chuàng)造效益，從而促進學校事業(yè)目標的實現(xiàn)。
二、當前高校內(nèi)部審計工作存在的主要問題
（一）部分高校對內(nèi)部審計工作的重要性認識不足
內(nèi)部審計是高校管理的一項重要工作，部分高校對內(nèi)部審計工作的宣傳不到位，導致教職員工對審計的職責范圍及作用不太了解，認為審計可有可無，認為內(nèi)部審計是相互不信任的行為。被審計單位一般情況下對內(nèi)部審計懷有排斥心理，認為內(nèi)部審計是“雞蛋里找骨頭”，是來找麻煩的，所以不配合、阻撓，對整改也是消極應付。教職員工對內(nèi)部審計的真正意義認識不清，制約了審計作用的發(fā)揮。
（二）高校內(nèi)部審計機構缺乏獨立性
2003年實施的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的第四條規(guī)定：“內(nèi)部審計機構在本單位主要負責人或者權利機構的領導下開展工作”。因此，高校內(nèi)部審計機構是單位的內(nèi)設機構，獨立性不如國家審計和社會審計。目前高校內(nèi)部審計機構的設置有獨立設置、與紀委監(jiān)察合署辦公、與財務合署辦公或在財務處下設審計科室等幾種不同的形式。在合署辦公等形式下，審計人員在確定審計范圍、實施審計、作出審計評價以及通報審計結果時極易受到本單位的利益制約。內(nèi)審人員面臨的是與單位領導層之間的領導與被領導的關系，與各科室、部門之間的同事關系，所涉及的人或直接或間接，不是領導就是同事，審計過程難免受到各類人為因素的干擾。過于密切的行政關系影響了審計的獨立性，審計職能難以發(fā)揮。
（三）高校內(nèi)部審計人力資源不足
高校內(nèi)部審計人力資源不足首先體現(xiàn)在數(shù)量方面。隨著高校經(jīng)濟業(yè)務的日益復雜，審計項目逐年增加，審計內(nèi)容逐年擴大?！秲?nèi)部審計指南第4號――高校內(nèi)部審計》要求：高校內(nèi)部審計機構應配備足夠的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員數(shù)量應不低于教職工總數(shù)的2%。一方面學校對審計部門寄予厚望，要求審計部門挑重擔，另一方面審計部門又深感人手不足，難以完成繁重的審計工作任務。
高校內(nèi)部審計人力資源不足還體現(xiàn)在質(zhì)量方面。按照《內(nèi)部審計指南第4號――高校內(nèi)部審計》的要求，內(nèi)部審計隊伍應由具備經(jīng)濟、管理、法律、建設工程、信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格。目前大部分高校內(nèi)部審計人員的知識結構還是以具備會計專業(yè)知識的人員為主，無法對高校內(nèi)部物資采購招投標、基本建設工程等領域開展有效審計。內(nèi)部審計人員知識結構不合理，使得審計工作缺乏深度與廣度，難有突破性的發(fā)展。
（四）審計職能較為單一
隨著高校經(jīng)濟的發(fā)展以及高校內(nèi)部審計工作范圍的拓展，高校內(nèi)部審計工作延伸到了工程建設、物資采購、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟運行的各個方面，但高校內(nèi)部審計的職能還局限于以監(jiān)督為主，審計作用不夠凸顯。
（五）審計作用層次低
早期的內(nèi)部審計的目標主要是查錯防弊、保護資產(chǎn)安全，而現(xiàn)代的內(nèi)部審計的重點已逐漸轉(zhuǎn)向事先發(fā)掘問題、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效率方面。目前高校的內(nèi)部審計，還是大量的搞財務收支審計、經(jīng)濟責任審計和專項審計調(diào)查等方面的常規(guī)性審計，合同審計、管理審計、績效審計、計算機審計、資源審計等審計開展很少，有的甚至還沒有開展。忽視學校教育資金使用的合理性、效益性；忽視對教育經(jīng)費整體運作的定性分析、未來效益的預測、償債能力研究以及經(jīng)濟責任界定。
（六）事前、事中審計力度不大
高等學校內(nèi)部審計和國家審計、社會審計的本質(zhì)不同，高等學校內(nèi)部審計應更多地體現(xiàn)在事前、事中的控制，審計的目的，應不是完全意義上的監(jiān)督行為。我國高等學校內(nèi)部審計已開始嘗試事前、事中審計，但不夠普及，開展的審計項目大部分還是事后審計，內(nèi)部審計控制職能體現(xiàn)還不充分。
（七）審計方法落后
部分高校在開展內(nèi)部審計工作時仍然采用手工查賬方法，審計工作效率比較低下。有的采用手工方法計算工程造價，造成審計結果不準確，無法保障審計工作的權威性，無法保證審計報告評價的準確性和可靠性。
三、加強和改進高校內(nèi)部審計工作的對策
（一）加大宣傳力度，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境
開展內(nèi)部審計工作，需要被審計對象的配合，還要考慮與各部門長期合作的關系，所以需要得到各方面的充分配合和支持。學校領導的重視是做好審計工作的重要前提，內(nèi)部審計機構及人員應注重與領導的溝通，及時向管理層匯報審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，要站在管理層的角度，提出改進管理、提高效益的建議，并通過顯著的成績促使校領導將審計工作納入重要議程，保障內(nèi)部審計有效開展，營造“尊重審計，支持審計，自覺接受審計”的和諧審計環(huán)境。
（二）設立獨立的內(nèi)部審計機構，保證內(nèi)部審計人員職責和權力的實施
《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》對內(nèi)部審計機構作了規(guī)定：“國家機關、金融機構、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度……必須設立獨立的內(nèi)部審計機構，配備內(nèi)部審計人員”。
2004年6月，教育部為了健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，重新修訂了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。其第四條規(guī)定：“教育行政部門和單位應當依照國家法律法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設置獨立的內(nèi)部審計機構，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作”。第五條規(guī)定：“單位，是指高等學校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位?！?/p>
另外，與國家審計和社會審計相比，高校內(nèi)部審計的獨立性、權威性較弱，內(nèi)部審計風險也比較大，所以，要樹立高校內(nèi)部審計的獨立性、權威性，才能很好地開展工作。
由此可見，一般的高等學校均應設置獨立的內(nèi)部審計機構。
（三）有效整合審計人力資源，優(yōu)化審計人員結構
高校內(nèi)部審計人力資源主要由內(nèi)部審計人員組成，要建立和完善內(nèi)部審計人員數(shù)據(jù)庫，充分、翔實地掌握內(nèi)部審計隊伍的年齡和性別結構、專業(yè)結構、知識結構、政治思想狀況及業(yè)務水平。要解決審計部門的編制問題，構建具有合理結構的專業(yè)隊伍。要多渠道、多層次促進內(nèi)部審計人員吸收新知識、拓寬知識面、改善知識結構，通過工作實踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng)，盡可能成為“一專多能”的復合型人才。
（四）完善審計的服務職能，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計作用
高校內(nèi)部審計要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，重視服務職能，實現(xiàn)面向?qū)芾?、效益等多方面、多領域的審計。強化審計服務的“內(nèi)向性”認識，要消除“局外人”意識，更多地從被審計單位和被審計人的角度去研究審計出現(xiàn)的問題，把被動的“敬而遠之”變?yōu)橹鲃拥摹耙粚彾腿龠M”，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，從而促進高校加強管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。
（五）不斷開辟工作新渠道，豐富高校內(nèi)部審計內(nèi)容
高校內(nèi)部審計工作己經(jīng)從單一的會計核算審查發(fā)展成為包含教學管理、科研管理、財務管理、房產(chǎn)管理、設備管理、物資采購管理活動進行評價的內(nèi)部控制審計，對預算執(zhí)行和決算、建設工程項目、領導干部經(jīng)濟責任等方面進行審計檢查并進行評價的多元化審計趨勢。在中國內(nèi)部審計協(xié)會最近舉辦的培訓計劃中，效益審計開始出現(xiàn)。高校管理者現(xiàn)在不僅僅關心高校的資金怎么用，更關心資金使用的效益。內(nèi)部審計應關注國家審計的新進展，積極擴展審計范圍，拓寬審計領域，加強審計深度，開展多元化審計。
（六）轉(zhuǎn)變審計類型，重視事前、事中審計
高校內(nèi)部審計應把審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展放在首位，要從事后審計為主向事前、事中審計轉(zhuǎn)變，對尚未實施的經(jīng)濟事項進行事前審計，對其他部門實施決策的具體管理行為進行有效的事中監(jiān)控。有效利用內(nèi)部審計的經(jīng)常性、及時性特點，推行日常審計方式，對事件的發(fā)生、發(fā)展進行事前、事中、事后全過程跟蹤審計。傳統(tǒng)審計普遍使用的是事后審計監(jiān)督，只能起到亡羊補牢的作用。要將監(jiān)督“關口”前移，做好事前預防、事中控制，要有預防勝于糾正的服務意識，以便更好地發(fā)揮審計未雨綢繆、防微杜漸的作用。
（七）轉(zhuǎn)變審計方式，提高審計效率
信息技術的飛速發(fā)展使高校內(nèi)部審計從手工方式向計算機審計方式發(fā)展。以前在開展財務審計時采用手工查賬方式，當財務部門所有的財務數(shù)據(jù)及信息都在計算機上處理的時候，手工查賬方式將會忽略或不能發(fā)現(xiàn)哪些財務信息存在風險。通過與財務部門計算機進行聯(lián)網(wǎng)，可以解決這個問題。同高校的信息技術管理部門共同研究，可以解決硬件問題。從軟件角度上看，內(nèi)部審計機構應購買財務審計和工程造價審計方面的軟件，實現(xiàn)從手工計算審計轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C計算審計，這樣的審計結果更準確，更具有可信性。
總之，市場競爭日益激烈，高校管理層應該積極適應高校改革和發(fā)展，高度重視內(nèi)部審計工作，完善內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計力度，開創(chuàng)內(nèi)部審計工作的新局面。
參考文獻：
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第一條為規(guī)范水利基本建設項目竣工決算審計,提高水利基本建設項目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部“關于印發(fā)《基本建設財務管理規(guī)定》的通知”、審計署《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和水利部“關于印發(fā)《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》的通知”精神,結合我省水利建設實際,現(xiàn)制定本制度。
第二條本辦法適用于省水利廳下達并使用財政性投資為主進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進行的基本建設和技術改造項目。
第三條本辦法所稱水利基本建設項目竣工決算審計,是指由水利廳組織并主持驗收的水利基本建設項目正式竣工驗收前,水利廳內(nèi)部審計辦公室對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的內(nèi)部審計監(jiān)督。
二、審計內(nèi)容
第四條水利基本建設項目竣工決算審計應包括:水利建設項目竣工財務決算報表審計、水利基本建設項目投資及概算執(zhí)行情況審計、水利基本建設項目建設支出審計、水利基本建設項目交付使用資產(chǎn)情況審計、水利基本建設項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設項目建設收入審計、水利基本建設項目結余資金審計、水利基本建設項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計。
第五條水利建設項目竣工財務決算報表審計的主要內(nèi)容：
(一)“水利基本建設竣工項目概況表”、“水利基本建設項目財務決算表”、“水利基本建設項目年度財務決算表”、“水利基本建設竣工項目投資分析表”、“水利基本建設竣工項目成本表”、“水利基本建設竣工項目預計未完工程及費用表”、“水利基本建設項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設竣工項目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設竣工項目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實性、完整性和合法性；
（二）竣工財務決算說明書的真實性、準確性及完整性。
第六條水利基本建設項目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：
(一)各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；
（二）實際投資完成額;
(三)概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；
（四）概算調(diào)整的真實性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設計變更和估算增加的費用等;
（五）核實建設項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規(guī)模、提高標準和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。
第七條水利基本建設項目建設支出審計的主要內(nèi)容：
建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。
第八條水利基本建設項目交付使用資產(chǎn)情況審計的主要內(nèi)容：
(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備;
(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù);
(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。
第九條水利基本建設項目未完工程及所需資金審計的主要內(nèi)容：
審查水利基本建設項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。
第十條水利基本建設項目建設收入審計的主要內(nèi)容：
水利基本建設項目建設收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。
第十一條水利基本建設項目結余資金審計的主要內(nèi)容：
(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;
(二)尚未使用的財政直接支付和授權支付額度情況;
(三)庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。
(四)各項債權債務的真實性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。
(五)按照有關規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準確，是否合理合法。
第十二條水利基本建設項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：
（一）工程勘測、設計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進行了招標；
（二）所訂合同或協(xié)議的相關條款是否完備，是否全面履行；
（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；
（四）對違約者是否依照有關條款追究責任等。
三、審計管理
第十三條本著“誰負責驗收，誰負責審計”的原則，由省水利廳組織或主持驗收的水利基本建設項目的竣工決算的審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負責組織審計。由州、地、縣（市）水務部門組織或主持驗收的水利基本建設項目,由組織或主持驗收該水利基本建設項目的州、地、縣（市）水務部門負責組織審計。
第十四條水利廳組織驗收的水利基本建設項目的竣工決算審計由省水利廳內(nèi)部審計辦公室組織審計，也可以由省水利廳內(nèi)部審計辦公室委托具有水利基本建設專業(yè)審計力量組成的審計組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計辦公室認定具有較高專業(yè)審計資質(zhì)、審計技術力量強、誠信程度高的社會審計機構進行審計；
水利廳內(nèi)部審計辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計工作的有關規(guī)定，對被委托的社會審計機構辦理的水利基本建設項目竣工決算審計進行參與、指導和監(jiān)督。
第十五條參加水利基本建設項目竣工決算審計的審計人員應當具有相應的素質(zhì)和業(yè)務工作能力,應當具備會計、經(jīng)濟、工程專業(yè)技術職務或具備必要的專業(yè)技術知識。
社會審計機構受委托承擔水利基本建設項目竣工決算審計，應將參加審計人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報水利廳內(nèi)部審計辦公室審查和備案。
第十六條水利基本建設項目法人在申請進行竣工決算審計前,應通過相關經(jīng)濟合同預留部分工程尾款，待竣工決算審計結論下達后再予清算。
第十七條水利基本建設項目中從事建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關的財務收支,應當接受水利廳內(nèi)部審計辦公室的審計調(diào)查，并提供有關證明材料。
第十八條水利基本建設項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設項目法人代表進行任期經(jīng)濟責任審計的重要依據(jù)和參考。
第十九條列入國家或*省審計機關審計計劃的水利基本建設項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)需要，可在國家或*省審計機關審計前進行預審。國家或*省審計機關審計后，水利基本建設項目法人將國家或*省審計機關的審計結論和本單位根據(jù)審計結論進行整改的情況，書面報水利部內(nèi)部審計辦公室或省審計廳。
四、審計程序
第二十條水利廳組織驗收的水利基本建設項目竣工決算審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負責組織實施。水利基本建設項目法人應在水利基本建設項目竣工財務決算編制完成后十日內(nèi)按職權范圍向其水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機構提出水利基本建設項目竣工決算審計書面申請。水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機構在接到水利基本建設項目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。
第二十一條水利廳內(nèi)部審計辦公室或受委托的社會審計機構對水利建設項目進行竣工決算審計,要事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達審計通知書,審計通知書于審計組進駐被審計單位三日前送達。
第二十二條水利基本建設項目法人應積極配合水利廳內(nèi)部審計辦公室或被其委托的社會審計機構的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:
（一）水利基本建設項目建議書、可行性研究報告;
（二）水利基本建設項目初步設計的批準文件;
（三）水利基本建設項目的預算(概算)批復資料;
（四）水利基本建設項目的年度投資計劃或資金籌措文件;
（五）水利基本建設項目的合同文本和招標、投標有關文件和資料;
（六）水利基本建設項目的施工圖紙和設計變更的資料;
（七）水利基本建設項目的內(nèi)控制度;
（八）水利基本建設項目有關的財務賬簿、憑證、報表及工程結算資料;
（九）水利基本建設項目的竣工初步驗收報告;
（十）水利基本建設項目工程竣工財務決算報表；
（十一）審計需要提供的其他資料。
水利基本建設項目法人應對提供資料的真實性、完整性、及時性負責。
第二十三條審計組或受委托的社會審計機構對水利基本建設項目竣工決算審計終結后,提供《水利工程項目竣工決算審計報告》，并征求被審計的水利建設項目法人的意見。
第二十四條水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)提供的《水利工程項目竣工決算評價審計報告》，以及被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定。
第二十五條水利廳內(nèi)部審計辦公室下達水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定后，水利基本建設項目法人必須執(zhí)行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報告水利廳內(nèi)部審計辦公室。
水利建設項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據(jù)。
五、罰則
第二十六條水利建設項目法人違反基本建設規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計辦公室建議有關主管部門按照法律、法規(guī)和有關規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。
第二十七條水利建設項目法人單位有關責任人員違反財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀律和本辦法規(guī)定,應當追究責任的,水利廳內(nèi)部審計辦公室向有關部門、單位提出追究責任的建議。
第二十八條水利基本建設項目法人單位有關責任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室給予警告和制止，必要時向水利廳有關部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設項目竣工決算審計的人員進行打擊報復的有關責任人，由水利廳有關部門追究責任。
第二十九條審計人員辦理水利基本建設項目竣工決算審計,本著客觀公正、實事求是、廉潔奉公的原則。對、、的審計人員,由水利廳追究審計負責人和直接責任人的責任。
六、附則
第三十條全部由地方資金進行建設的水利基本建設項目和技術改造項目,由各州、地、縣（市）水務部門可結合當?shù)貙嶋H，制定相應的審計制度。