時間：2023-10-13 09:46:27
導(dǎo)語：在財務(wù)業(yè)務(wù)托管的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
（一）企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)活動 企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，首先就是要進(jìn)行資金的收支活動，企業(yè)將自己生產(chǎn)出來的產(chǎn)品或提供的服務(wù)性商品在市場上進(jìn)行銷售，這種銷售過程就為企業(yè)帶來收入，確保企業(yè)的生產(chǎn)可以繼續(xù)得以發(fā)展。但是在企業(yè)經(jīng)營的過程中，所獲得的銷售收，入并不能完全收回所有的資金，收入會小于企業(yè)的投資成本，這時候企業(yè)想繼續(xù)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，可能需要通過短期借款的方式來籌集所需要的資金。只有具備充足的資金可以加速企業(yè)的資本周轉(zhuǎn)次數(shù)。在財務(wù)管理活動中，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動時間與企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度基本上是相同的，很明顯，企業(yè)手中持有更多的流動性資金，就會擴(kuò)大再生產(chǎn)，購買大量的設(shè)備原材料和勞動力商品，甚至?xí)懈叩目萍既瞬藕涂茖W(xué)技術(shù)的研發(fā)與投資，企業(yè)將會生產(chǎn)更多具有附加高科技含量的商品，獲得更多的收入，從而促進(jìn)企業(yè)獲取豐富的利潤和報酬，使得企業(yè)在競爭中處于有利的地位，占取廣闊的市場領(lǐng)域。
（二）企業(yè)利潤分配的財務(wù)活動 企業(yè)的在經(jīng)營過程中為了獲取利潤最大化的目標(biāo)。利潤的增加表現(xiàn)為企業(yè)銷售出的產(chǎn)品或者提供服務(wù)性商品的價值增值，利潤是超過企業(yè)所投入成本的那部分剩余資金，就需要按規(guī)定的程序在企業(yè)股東或員工內(nèi)的分配。利潤的分配主要來自三方面：一是企業(yè)要依法繳納稅收，這是每一個企業(yè)所要遵守的法律義務(wù)；二是企業(yè)要向員工們提取公積金，來彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)的虧損；三是向企業(yè)的各個股東們分配紅利。在分配過程中，企業(yè)的財務(wù)管理人員也不是隨意分配利潤的，而是根據(jù)股利支付率的比例份額來支付給投資人或者股東們，鼓勵不能太低也不能太高，股利的過低或過高都不利于利潤的分配，都能導(dǎo)致企業(yè)資金的不能順利的流動。過低的股利率，投資人或者股東們獲得報酬較低，致使他們的利益受損，尤其是對上市的企業(yè)來說，受的影響就會更大，直接使得股價下降，對企業(yè)的融資具有負(fù)面效應(yīng)，市值下降。倘若股利過高的話，雖然投資人或者股東們可以獲得高額的收益，但會使更多的資金流出企業(yè)，不利于企業(yè)內(nèi)部本身的投資能力發(fā)展；若遇到較好的投資項(xiàng)目，企業(yè)將會失去此次機(jī)會。因此，在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)的財務(wù)工作人員要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，制定最適合本企業(yè)的股利分配政策。
（三）企業(yè)投資的財務(wù)活動 企業(yè)為了獲得更多的利潤以及要適應(yīng)市場的發(fā)展情形，就需要尋找有利的投資環(huán)境， 增加企業(yè)在市場中的價值，所以企業(yè)就要有充足的流動資金。企業(yè)的流動資金分為兩方面：一部分用于實(shí)體資產(chǎn)的投資作用，一般用于購買土地、廠房、基礎(chǔ)設(shè)備、原材料與燃料，重要的還要購買大量的勞動力，稱之為企業(yè)的內(nèi)部投資；另一部分企業(yè)的資金用作與虛擬經(jīng)濟(jì)的投資中，這是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中籌措資金的主要途徑，如企業(yè)購買股票、債券、基金等?；蛘吲c其他企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合投資，也稱之為企業(yè)的外部投資。不管是企業(yè)的實(shí)體投資還是虛擬投資，都會給企業(yè)帶來利潤的收入，這種投資所引起的收入，就需要企業(yè)的財務(wù)管理活動進(jìn)行調(diào)節(jié)。
但是企業(yè)在投資活動時，企業(yè)的流動資金往往是有限的，更傾向是通過銀行進(jìn)行貸款或者別的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款，在還款的時候都必須附加較高的利息。因此，企業(yè)為了以最小的成本投資到最大的收益項(xiàng)目中；同時還要考慮到該項(xiàng)目的風(fēng)險大小，要保證投資回來的資金成本要得到回報，以及生產(chǎn)順利進(jìn)行，那么企業(yè)的財務(wù)人員占著舉足輕重的作用。財務(wù)人員在一方面分析投資方案時，既要考慮現(xiàn)金流向問題，又要考慮投資收益的大小，以及投資收受益的時間長短。另一方面，財務(wù)工作人員還要綜合分析投資方案所承擔(dān)的風(fēng)險因素，加以計量，以及市場帶來的變化趨勢，才能選擇哪個方案最佳，哪個方案欠佳，做到慎重考慮，未雨綢繆。這也是對企業(yè)的整體利益負(fù)責(zé)，才能提高企業(yè)的財務(wù)管理活動的民主化、科學(xué)化、規(guī)范化、正確化。
（四）企業(yè)籌資的財務(wù)活動 籌集資金作為企業(yè)財務(wù)活動的重要一方面，它同樣關(guān)系到企業(yè)能否正常經(jīng)營管理活動。現(xiàn)代企業(yè)的籌集資金主要是在虛擬市場上進(jìn)行的，一般都是通過發(fā)行股票、債券等，這種由企業(yè)籌集資金所引起的的財務(wù)核算活動。作為企業(yè)財務(wù)工作人員所要進(jìn)行的義務(wù)是先要考慮企業(yè)所需要的資金以及籌資方式，比如是從銀行或者企業(yè)進(jìn)入資金，還是本企業(yè)發(fā)行的股票債券等，財務(wù)人員需要根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營狀況選擇籌資方式，一方面是要保證風(fēng)險因素在企業(yè)控制的范圍之內(nèi)，一旦遇到突發(fā)的危機(jī)情況，特別是財務(wù)危機(jī)等，企業(yè)財務(wù)管理者必須要做好積極的應(yīng)對危機(jī)的措施，使得企業(yè)不陷入倒閉破產(chǎn)境地。另一方面，企業(yè)所籌集到的資金要滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，籌集到的資金必須要通過正規(guī)的、合法化的渠道，確保企業(yè)經(jīng)營過程中順利化，運(yùn)作正?；?，做到財務(wù)清晰，賬目明了，給企業(yè)高層管理者的決策指明了方向。
二、企業(yè)財務(wù)管理活動理論分析
本文通過微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中委托理論來說明財務(wù)活動中的業(yè)務(wù)核算。因?yàn)槲欣碚摲治?，尤其是有關(guān)利益沖突的分析，直接關(guān)系到財務(wù)管理活動的運(yùn)行與實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)民主化。
在信息具有完全性和對稱性的條件下，委托人和人可以通過合同的形式規(guī)定人所承擔(dān)的義務(wù)，并對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。若委托人發(fā)現(xiàn)人達(dá)不到事先規(guī)定的要求，通過懲罰的措施制裁人，這樣在通常情況下，不會出現(xiàn)很嚴(yán)重的問題，雙方都不會違約，能有效的得到解決。然而在現(xiàn)實(shí)的生活情況下，委托人――人往往存在信息不對稱的，雙方彼此互相缺乏了解，委托人就沒有充分的時間與精力去監(jiān)督人，人隨時到會出現(xiàn)違約情況，嚴(yán)重地?fù)p害委托人的利益；同樣也會破壞市場機(jī)制的正常運(yùn)行，導(dǎo)致資源的浪費(fèi)，無效率的配置。
（一）企業(yè)股東與管理層的利益沖突 在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營體制中，企業(yè)的日常經(jīng)營活動由管理層來執(zhí)行，企業(yè)最高管理層所創(chuàng)造的利潤，最終由全體股東所占的份額享有。作為企業(yè)額高層管理者為企業(yè)創(chuàng)造高利潤的同時，自己要獲得收益也要最大化，而股東追求的股東利益最大化，付給管理者的成本最小化。因此，二者之間的利益沖突可以通過制約、懲罰、激勵等措施解決二者之間的沖突。激勵措施是解決二者之間的沖突最佳方法，也是目前大部分企業(yè)所選擇的方法，因?yàn)樗压蓶|的利益和管理層的利益同時掛鉤，使管理層更加滿足股東利益的最大化，避免管理者違約、偷懶、耍滑等風(fēng)險。企業(yè)一般采取的是股票期權(quán)報酬激勵和股票期權(quán)的所有權(quán)激勵兩種方式。
如果一個企業(yè)的經(jīng)營水平規(guī)范化、合理化以及獲得高額的利潤，企業(yè)的價值能力就會提高，股票的價格就會上漲，股票期權(quán)計劃就會賦予經(jīng)營者的權(quán)利而取得收益；企業(yè)的經(jīng)營水平不好，致使企業(yè)的利潤下降，作為企業(yè)的管理者可以放棄股票期權(quán)計劃而遭受的損失。企業(yè)的理性管理者為了追求自身利益的最大化，會選擇積極的努力改善企業(yè)的經(jīng)營理念，提高其管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值不斷增值。這樣就符合股東和管理者的雙方利益，最終運(yùn)行到同一軌道上來。作為股票期權(quán)的所有權(quán)激勵說明了一旦企業(yè)管理者購買了本企業(yè)的股票，管理者也就成了股東，和企業(yè)原來的股東們處于同等的地位，這時候的管理者就更加的為了企業(yè)經(jīng)營利潤的最大化，同時也為企業(yè)股東利益的最大化，這樣可以有效地解決二者之間存在的利益沖突。即使存在信息的不對稱，也可以使二者的利益達(dá)到最大化。
當(dāng)企業(yè)的管理層經(jīng)營不善時，導(dǎo)致企業(yè)的利潤受損，威脅到股東們的利益時，將會有可能出現(xiàn)倒閉破產(chǎn)或者是被別的企業(yè)收購，股東們可以通過股東大會或董事會解聘企業(yè)的管理者，管理者就面臨著失業(yè)的境地，再去尋找工作就會出現(xiàn)搜尋成本，管理者為了彌補(bǔ)這部分成本，必須要采取措施，使股東們的利益最大化，確保自己不會被解雇，增加自己的收益。
（二）股東與債權(quán)人的利益沖突 當(dāng)企業(yè)在投資某一個項(xiàng)目時，可能會出現(xiàn)流動資金的短缺，企業(yè)就需要向債權(quán)人借入資金，債權(quán)人可能是別的企業(yè)或者是商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)，二者之間就形成了委托---關(guān)系。企業(yè)股東與債權(quán)人二者之間存在嚴(yán)重的信息不對稱、信息不完全，假如企業(yè)的股東們投資于一個風(fēng)險很高的項(xiàng)目，比債權(quán)人預(yù)期還高，就會產(chǎn)生隱瞞債權(quán)人的高風(fēng)險，這樣就會很容易獲得債權(quán)人的貸款；如果該項(xiàng)目取得成果的話，股東們將會獲得高額的盈利，同時也能歸還貸款，二者之間的利益可以得到一致性。但是在實(shí)際企業(yè)的運(yùn)作經(jīng)營中，高風(fēng)險的投資項(xiàng)目很難成功，受損的將是債權(quán)人的利益，這種收益和風(fēng)險是不對等的。另外，企業(yè)股東借入的資金，不投資于項(xiàng)目，而是在隱瞞債權(quán)人的情況下，發(fā)行新債，致使企業(yè)的負(fù)債程度增加，破產(chǎn)風(fēng)險程度上升，債權(quán)人又會增加其損失，導(dǎo)致債權(quán)人的不良資產(chǎn)比率上升。
作為有理性的債權(quán)人，總會保證自己的利益最大化，使得風(fēng)險降到最低水平。一方面?zhèn)鶛?quán)人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的股東們與高層管理者們隱瞞事實(shí)，就會立即停止一切資金業(yè)務(wù)往來，或者通過法律途徑來償還其損失，并附加高額的利息，這就需要債權(quán)人隨時地監(jiān)督該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及項(xiàng)目的運(yùn)作，做到及時反饋。另一方面，債權(quán)人會通過合同的形式設(shè)置一些限定性條款來保護(hù)自己的利益蒙受損失，一旦股東們超過限定性的條款，就視為違約行為，將會停止一切的合作，并且償還損失。
（三）大股東與中小股東的利益沖突 在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中，企業(yè)少數(shù)的幾個大股東通?？刂浦髽I(yè)的發(fā)展，憑借著股東會或董事會的權(quán)利操作者企業(yè)的重大決策，根據(jù)自己的利益最大化來決議著企業(yè)未來的發(fā)展方向，犧牲的卻是中小股東的利益。雖然一些中小股東對企業(yè)的利潤有著一定的剩余索取權(quán)，由于信息存在不對稱不完全，很難接觸到企業(yè)的經(jīng)營管理模式，甚至根本就不能參與企業(yè)的經(jīng)營管理。在這種局面下，就會產(chǎn)生大股東與中小股東們的利益沖突，具體為：大股東隱瞞中小股東們支付高額的收益給予管理者；操作股價，欺騙中小股東們；利用不合理策略，榨取中小股東們的利益；發(fā)股東以低價購買上市企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，然后再高價出售它們，之間形成的超額利潤，被大股東占有，排擠中小股東們的利益。
為了解決大股東與中小股東們的利益沖突，保護(hù)中小股東們的利益。一方面，要規(guī)范企業(yè)的信息披露制度，保證信息的完整性、透明性、真實(shí)性、公開性；同時還要完善信息披露準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則體系，加大對財務(wù)會計信息違規(guī)違法行為的懲治力度。另外一方面，企業(yè)的股東會、董事會、監(jiān)事會以及員工代表們相互運(yùn)作，形成相互監(jiān)督的機(jī)制，比如通過立法的形式增加中小股東的知情權(quán)、投票權(quán)等；提高獨(dú)立董事或非獨(dú)立董事的比例，可以增加中小股東們或企業(yè)員工擔(dān)任；發(fā)揮監(jiān)事會真正的監(jiān)督權(quán)力和監(jiān)督作用，為中小股東們或員工們的利益考慮。
三、企業(yè)財務(wù)管理活動目標(biāo)
（一）企業(yè)經(jīng)營的利潤最大化 西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家們認(rèn)為，有理性的企業(yè)都是為了追求自身利潤的最大化。一個企業(yè)獲得利潤越多，所持有的財富就越多，越能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值目標(biāo)。從財務(wù)管理的角度上看，企業(yè)所獲得利潤是企業(yè)的銷售收入與企業(yè)支出成本之間的差額，是按照配比原則進(jìn)行核算的，也就是說企業(yè)在經(jīng)營活動過程中，投入與產(chǎn)出的比較結(jié)果。從資產(chǎn)負(fù)債的等式中可看出，資產(chǎn)等于負(fù)債加上股東權(quán)益，股東權(quán)益是由股本、資本公積金、留存收益（盈余公積金+未分配利潤）構(gòu)成的。股本可以理解為企業(yè)投資所花費(fèi)的成本，一般是不會變的；資本公積金也不是來自企業(yè)當(dāng)期的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績所致的；只有通過留存收益的增加，才能體現(xiàn)企業(yè)報酬的增加，即利潤最大化的實(shí)現(xiàn)，也可以是凈利潤與股利分配之差額。
在我國企業(yè)經(jīng)營過程中，還是以利潤最大化成為一個企業(yè)的追求目標(biāo)，但是在企業(yè)的長期經(jīng)營過程中，利潤最大化漸漸暴露了許多的問題。一是在追求利潤最大化的同時，并沒有考慮到投入成本與利潤之間的關(guān)系，比如，甲、乙兩個企業(yè)同時投資一個項(xiàng)目，獲利都是500萬元，但乙企業(yè)的成本低于甲企業(yè)；如果從單純的利潤來看，并沒有反映這樣指標(biāo)，可能是甲企業(yè)的財務(wù)工作人員的財務(wù)分析、評價等做得不夠完善，還有欠缺。二是在企業(yè)經(jīng)營過程中，對同一業(yè)務(wù)的往來，會計的處理方法的靈活性不夠，并不能真實(shí)反映利潤成果的會計計量。三是企業(yè)追求利潤的同時，僅考慮了當(dāng)前的利潤最大化，并沒有考慮到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，也就是說沒有考慮到利潤的時間價值，即貨幣所表現(xiàn)的時間價值，通常企業(yè)財務(wù)管理活動決策具有短期化的傾向。例如，企業(yè)為了追求當(dāng)前的利潤最大化，可能會放棄對產(chǎn)品的科技研發(fā)的投入，人才培訓(xùn)等，顯然這是對企業(yè)未來發(fā)展不利的。四是，利潤最大化是反映某一時期的盈利水平，并不能反映企業(yè)未來的盈利能力，尤其是在企業(yè)財富和股東權(quán)益上表現(xiàn)得更為突出。因此，在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理活動目標(biāo)中，企業(yè)追求利潤最大化僅僅是企業(yè)的一個目標(biāo)，更重要的是企業(yè)股東財富最大化為主的財務(wù)管理活動的目標(biāo)。
（二）企業(yè)股東財富的最大化 2013年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎獲得者法馬提出資本有效市場假設(shè)理論，他認(rèn)為根據(jù)企業(yè)過去的財務(wù)信息和現(xiàn)在的財務(wù)信息基礎(chǔ)上，將市場效率分為強(qiáng)有效市場、半強(qiáng)半弱有效市場、弱有效市場。在強(qiáng)有效市場里，股票債券能全面反映企業(yè)的價值，此時，股東財富最大化的目標(biāo)可用股票等金融資產(chǎn)來衡量，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)中股東的財富是由股票的價格和股票的數(shù)量來反映的。假定股票的持有量是一定的，那么股票的價格越高，股東的財富就會越大，換一句話說，就是股票的價格最大化。盡管這存在一些爭論，但是隨著市場逐漸的趨于成熟和監(jiān)管機(jī)制的完善，市場將會越來越有效率，股東財富的核算趨于合理化。
企業(yè)股東們所追求的自身財富最大化，這就要求獲得更多的凈現(xiàn)金，是由企業(yè)的股票價格所反映的，因?yàn)楣善眱r格一方面取決于現(xiàn)金的流向時間和風(fēng)險；另一方面是企業(yè)未來財富發(fā)展的經(jīng)營能力所致。第一，股東財富的最大化在一定程度上彌補(bǔ)利潤最大化的短期行為，它考慮了現(xiàn)金未來的流量。第二，它反映了資本與收益之間的關(guān)系。第三，它考慮了資金未來的時間價值和風(fēng)險因素，這些都是優(yōu)于利潤最大化的特點(diǎn)。
由前文的委托理論分析，股東作為企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金、實(shí)物、技術(shù)、人力等資產(chǎn)，通過企業(yè)的高層管理者來經(jīng)營企業(yè)，所獲得收益按股東份額的比例分配給股東們。企業(yè)的管理者在經(jīng)營企業(yè)時，所面對的投融資決策以及股利政策都要受到宏觀經(jīng)濟(jì)政策的影響，諸如企業(yè)的資產(chǎn)與收益、經(jīng)營能力等，最終影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，以及股票的價格。所以，股票的價格將會通過股利政策和投融資的決策反映出來。企業(yè)的財務(wù)工作人員在保持股東財富的最大化，要綜合考慮分析各種不確定的因素，為企業(yè)未來發(fā)展提供財務(wù)信息支持。
股東財富的最大化作為企業(yè)利潤最大化的補(bǔ)充，成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的最佳目標(biāo)，然而企業(yè)股東財富最大化的實(shí)現(xiàn)并不是隨心所欲的，要受到一定條件的制約。一方面，在追求股東財富最大化的時候，需要支付投資成本和管理成本等，這些成本需要由企業(yè)本身來承擔(dān)的。另一方面，相關(guān)利益者額利益必須要受到法律和道德上的保護(hù)，以免受到股東們的占有。
首先,會計與資產(chǎn)托管是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,托管公司為托管資產(chǎn)提供會計服務(wù),資產(chǎn)托管的職能是對委托來的資產(chǎn)進(jìn)行服務(wù),在履行職責(zé)的過程中,受托人必須誠實(shí)守信、忠誠于委托人,還需要有專業(yè)的業(yè)務(wù)能力。資產(chǎn)托管設(shè)置會計部門,會計人員在資產(chǎn)托管人員總數(shù)中占有一定的比例,會計系統(tǒng)是資產(chǎn)托管系統(tǒng)的主要內(nèi)容。其次,資產(chǎn)托管人的主要職責(zé)是會計職責(zé)。資產(chǎn)托管人履行會計職責(zé)的形式是多種多樣的,同時也體現(xiàn)在多個方面,資產(chǎn)托管人在本質(zhì)上和會計的職責(zé)相同。非基金類資產(chǎn)托管強(qiáng)調(diào)托管人承擔(dān)并履行會計職責(zé)。隨著資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的發(fā)展,會計外包成為資產(chǎn)托管的重要業(yè)務(wù)增長點(diǎn),資產(chǎn)托管人承擔(dān)并履行會計職責(zé)的形式越來越多。最后,資產(chǎn)托管的發(fā)展離不開會計,資產(chǎn)托管與會計相互聯(lián)系,會計服務(wù)又是資產(chǎn)托管的重要服務(wù)內(nèi)容和職責(zé),托管人必須履行會計職責(zé),承擔(dān)會計的職責(zé),因此資產(chǎn)托管的發(fā)展離不開會計的發(fā)展。
二、資產(chǎn)托管會計目標(biāo)
會計目標(biāo)在整個會計理論體系中起著重要的作用,影響著整個會計理論體系的順利運(yùn)行。在會計理論界,學(xué)者對于會計目標(biāo)的定義有兩種觀點(diǎn):受托責(zé)任觀和決策有用觀。受托責(zé)任觀主要表達(dá)了會計目標(biāo)就是通過財務(wù)報表向授權(quán)人提供管理財務(wù)的根據(jù),確保資產(chǎn)運(yùn)行的安全和穩(wěn)定,受托人就是管理層,而股東和債權(quán)人給予管理者管理資金的權(quán)利。決策有用觀的觀點(diǎn),會計的作用就是為投資者、債權(quán)人等潛在或目前的受益者提供有用的信息,有利于他們進(jìn)行資金的投資、信貸等決策的實(shí)施。綜合以上兩種觀點(diǎn),學(xué)者探討出了資產(chǎn)托管會計的目標(biāo),就是契約簽訂。契約簽訂指的就是資產(chǎn)托管會計向有關(guān)契約方提供是否簽訂契約的有效信息,這種觀點(diǎn)是在深入挖掘企業(yè)責(zé)任、企業(yè)決策的本質(zhì)后而總結(jié)出的,是對傳統(tǒng)財務(wù)會計目標(biāo)的延伸和發(fā)展。資產(chǎn)托管會計的目標(biāo)和傳統(tǒng)會計的目標(biāo)都具有信息傳遞的作用,但是所傳遞的信息又有不同,資產(chǎn)托管會計傳遞的信息更注重本質(zhì)意義上的信息,也就是是否簽訂契約的信息。資產(chǎn)托管會計目標(biāo)的契約簽訂是根據(jù)其主要業(yè)務(wù)和主要職能決定的,其資產(chǎn)托管的主體對象都是許多契約的集合。
三、資產(chǎn)托管會計假設(shè)
資產(chǎn)托管會計的服務(wù)主體是由一系列契約集合來表現(xiàn)的,主要包括不同種類的基金。會計假設(shè)是會計核算的首要前提,指的就是在會計實(shí)踐和發(fā)展過程中不斷形成的假設(shè)條件,這種假設(shè)條件不需要證實(shí)就一直使用。資產(chǎn)托管會計有其自身的特殊性,其會計假設(shè)在一定程度上擺脫了傳統(tǒng)會計理論束縛,在內(nèi)涵和形式上都有所突破。由于資產(chǎn)托管業(yè)自身的特殊性要求,托管資產(chǎn)在會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量等基本理論方面即遵循普遍會計理論,同時在某些主要方面更具有鮮明的特色,主要包括以下幾個方面:
(一)會計主體
會計主體假設(shè)是界定會計空間或者會計邊界的需要,也是明確會計所服務(wù)的對象,是會計假設(shè)的基石。資產(chǎn)托管的出現(xiàn)延續(xù)了這一主體的精髓所在,并且在一定程度上擴(kuò)展了會計主體的形式。資產(chǎn)托管會計的會計主體是具有實(shí)體的主體,這些實(shí)體主體包括投資基金、保險基金、社保基金、企業(yè)資金等,資產(chǎn)托管會計進(jìn)行確定、估量、報告的主體和各個契約的主體都是一樣的托管資金,這是與傳統(tǒng)會計的會計主體的不同點(diǎn)。
(二)持續(xù)經(jīng)營
傳統(tǒng)財務(wù)會計假設(shè)中的持續(xù)經(jīng)營值得是,在可預(yù)見的時間范圍里,會計主體依照已經(jīng)制定好的經(jīng)營計劃、經(jīng)營目標(biāo)以及經(jīng)營方式一直經(jīng)營下去,但是不會破產(chǎn)或進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)算。而在資產(chǎn)托管會計中,資產(chǎn)托管會計的會計主體是是具有實(shí)體的,并且已經(jīng)根據(jù)契約形成了,因此持續(xù)經(jīng)營的時間是不確定的。例如證券投資基金來說,投資者的交易不是固定的,資金規(guī)模也不是固定的。
(三)會計分期
在資產(chǎn)托管會計中,會計分期是實(shí)務(wù)運(yùn)行的首要前提,會計分期對于資產(chǎn)托管會計來說是可以實(shí)現(xiàn)的。會計分期受到資本市場上交易日等其他情況的影響,因?yàn)槊總€交易日都需要進(jìn)行資本份額的折算、收益分配等。在會計分期中,會計年度是最普遍的。
四、資產(chǎn)托管會計科目核算
(一)建立賬薄
資產(chǎn)托管會計在為企業(yè)建賬過程中要選擇適用準(zhǔn)則,應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)部財務(wù)核算特點(diǎn)選擇適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或者《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》。資產(chǎn)托管會計在建賬時應(yīng)該考慮與企業(yè)相適應(yīng),企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的,規(guī)模大的企業(yè),業(yè)務(wù)量大,分工也復(fù)雜,會計賬簿需要的冊數(shù)也多。而企業(yè)規(guī)模小,業(yè)務(wù)量也小,設(shè)置賬簿時就沒有必要設(shè)許多賬,所有的明細(xì)賬合成一、兩本就可以了。建賬要依據(jù)企業(yè)管理需要,建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要,為管理提供有用的會計信息,所以在建賬時以滿足管理需要為前提,避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。建賬還要依據(jù)賬務(wù)處理程序,企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同,所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序,也就選擇了賬簿的設(shè)置,如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序,企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時登記,就要準(zhǔn)備一本序時登記的總賬。一般情況下應(yīng)設(shè)置的賬薄有現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬。在科目的選擇上,一般參照選定會計準(zhǔn)則中會計科目及主要賬務(wù)處理,結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及企業(yè)管理需要,依次從資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應(yīng)設(shè)置的會計科目。
(二)財產(chǎn)清查
資產(chǎn)清查就是對企業(yè)的資金賬戶、現(xiàn)金、證券、基金等財務(wù)核算和整理,有利于企業(yè)的賬目保持清晰,通過資產(chǎn)核算使企業(yè)各部門、各個組織之間的賬目清晰明了,使資金關(guān)系一目了然。資產(chǎn)核查就是全面的清理、核查企業(yè)的所有資產(chǎn)。首先要全面清查企業(yè)的銀行存款、貸款、投資等相關(guān)資產(chǎn),可以使用征詢函的方式進(jìn)行清查;其次要全面的盤點(diǎn)清查企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)際資產(chǎn)。在清查的過程中,可以將實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)的核查相結(jié)合,使賬目和實(shí)務(wù)相一致。對于無形資產(chǎn)也要進(jìn)行清查,采取多種手段落實(shí)固有企業(yè)的無形資產(chǎn),防止紕漏。還要將企業(yè)相關(guān)的債權(quán)人、所有者權(quán)益進(jìn)行清理,對因技術(shù)故障造成的錯誤及時更改,有利于保證資產(chǎn)、債權(quán)等的真實(shí)性。在對企業(yè)資產(chǎn)核查的基礎(chǔ)上,要按照國家的規(guī)定重新估測企業(yè)的固有資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。在資產(chǎn)核算中對企業(yè)資產(chǎn)的盈虧進(jìn)行估算和認(rèn)定,還要保障信息的真實(shí)性和可靠性,以便進(jìn)行核實(shí)和鑒定,保證財務(wù)損益的確定。價值重估就是對企業(yè)賬務(wù)價值和實(shí)際價值進(jìn)行對比,按照國家的相關(guān)規(guī)定重新估價與實(shí)際相背離的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。損益認(rèn)定就是根據(jù)國家政策和財務(wù)會計制度的規(guī)定,認(rèn)證企業(yè)申報的各項(xiàng)資產(chǎn)損益情況。
五、結(jié)語
中海地產(chǎn)托管中建股份地產(chǎn)業(yè)務(wù)
2月10日，中國建筑股份有限公司公告稱，與控股子公司中國海外發(fā)展有限公司簽署了《委托管理協(xié)議》，擬將中建股份旗下的地產(chǎn)業(yè)務(wù)交給中海托管。
目前，中海接受母公司托管的項(xiàng)目達(dá)24家公司，主要位于北京、上海等城市。根據(jù)協(xié)議，整個托管至2016年12月31日，為期三年，每年的托管費(fèi)各不得超過1億港元。各托管公司在此期間只維持其現(xiàn)有業(yè)務(wù)，原則上不再新增業(yè)務(wù)。
從內(nèi)容看，中建股份把業(yè)務(wù)各個板塊交由中海地產(chǎn)維護(hù)。不僅僅是日常業(yè)務(wù)，同時人事、發(fā)展計劃以及財務(wù)等核心板塊，都已經(jīng)托付給中海地產(chǎn)。
中海地產(chǎn)一名內(nèi)部人士告訴記者，所涉及的人事調(diào)整也已完成，主要是考慮到政府審批時間過長，因此才將托管作為過渡。
新任的中海地產(chǎn)董事局主席郝建民，近期表示，中建股份的注資仍需要等待大約6個部委的審批，其還給出了3年內(nèi)完成整合的規(guī)劃。摩根證券（亞洲）研報預(yù)計，一年到一年半最為可能。
“委托管理模式并不多見，但這只是一個過渡手段。”同策咨詢總監(jiān)張宏偉說，把控股股東的內(nèi)地上市資產(chǎn)注入境外上市公司，其中的估值、注資問題相對復(fù)雜，各方面的審核是少不了的，托管有助于逐步理順內(nèi)部關(guān)系。
中建系整合大勢所趨
據(jù)了解，早在去年8月的公告，中建股份就拋出整合大計，要整合旗下房地產(chǎn)業(yè)務(wù)并注入中海地產(chǎn)，注入中海地產(chǎn)的相關(guān)資產(chǎn)價值約500億元。由于中國建筑旗下最大的兩家公司是中海地產(chǎn)和中建地產(chǎn)，因此中海地產(chǎn)重點(diǎn)在于托管中建地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)。
目前，中建股份整個地產(chǎn)業(yè)務(wù)分為三塊：中海地產(chǎn)（包括中海宏洋）、中建地產(chǎn)、總公司下屬其他板塊（如中建股份房地產(chǎn)事業(yè)部）的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)。
中建地產(chǎn)是近幾年在國內(nèi)崛起的地產(chǎn)品牌，因此項(xiàng)目主要是近年來開發(fā)的，包括了北京的中建紅杉溪谷和中建國際港、上海的中建大公館、天津的中建濱海壹號等項(xiàng)目。
中建股份旗下地產(chǎn)業(yè)務(wù)各有側(cè)重點(diǎn)。中國建筑董秘孟慶禹曾這樣表述：中海地產(chǎn)偏向高端，在一線城市、二線城市的項(xiàng)目較多。而中建地產(chǎn)是根據(jù)中建股份的建筑工程發(fā)展起來的，主要做一些中檔或中低檔項(xiàng)目。除此之外，中海宏洋則專注于三線經(jīng)濟(jì)活躍城市。
盡管如此，中建系地產(chǎn)業(yè)務(wù)龐大復(fù)雜，分散的發(fā)展模式一度阻礙著其效率的發(fā)揮。業(yè)內(nèi)通常將中建股份旗下的中海地產(chǎn)、中建地產(chǎn)分開排名，而對中建系的整體房地產(chǎn)業(yè)務(wù)缺乏關(guān)注。
目前，不只是中建系，包括中糧旗下的地產(chǎn)業(yè)務(wù)整合以及保利地產(chǎn)內(nèi)部出現(xiàn)的兄弟之爭，均預(yù)示著未來央企整合將是必然之路。
中海地產(chǎn)前任董事局主席孔慶平此前表示，整合正是為了解決同業(yè)競爭問題，將中建旗下房地產(chǎn)資源發(fā)揮至最高水平。
大部制或?yàn)橹亟M鋪路
所謂船大難掉頭，面對越來越龐大的體量，突破千億的中海，寄望管理模式的變革能帶來更靈活的身段。近日，市場上傳出消息稱：中海將放棄區(qū)域化管理，轉(zhuǎn)而調(diào)整為 “大部制”，進(jìn)行縱向一體化管理。
深圳知名房產(chǎn)分析師、“房地內(nèi)參”創(chuàng)始人尹香武在微博中透露，中海將在集團(tuán)層面組建工程、營銷、財務(wù)三公司，實(shí)行全國縱向一體化職能管理。這種大總部平臺+大前線部隊的組織架構(gòu)，或?yàn)檎现薪ǖ禺a(chǎn)進(jìn)入中海體系的過渡型舉措。所謂大部制，即將那些職能相近的部門、業(yè)務(wù)范圍趨同的事項(xiàng)相對集中，由一個部門統(tǒng)一管理，最大限度地避免政府職能交叉、政出多門、多頭管理。
目前，中海在全國一共有五個大區(qū)。按照上述說法，財務(wù)公司將負(fù)責(zé)拿地、報建、融資等工作，工程公司、營銷公司將專門負(fù)責(zé)后期的工程、營銷工作。但記者采訪的業(yè)內(nèi)人士表示“取消區(qū)域公司”的消息不大可靠?！叭∠麉^(qū)域公司，這個不可能，中海這么大一個公司不會輕易做這種舉動，我好幾個同事最近還去區(qū)域公司了呢?！敝泻５禺a(chǎn)內(nèi)部人士說。
但中海追求大部制的縱向管理，確實(shí)正在推進(jìn)。中海內(nèi)部人士表示，中海目前沒有財務(wù)公司，但確實(shí)組建了工程公司和營銷公司。上述內(nèi)部人士解釋稱，縱向管理主要是執(zhí)行，區(qū)域公司權(quán)力更大一些，負(fù)責(zé)管控，比如在營銷這一塊，區(qū)域公司主要負(fù)責(zé)管控，營銷公司負(fù)責(zé)完成指標(biāo)。至于未來是否會推進(jìn)大部制架構(gòu)，以配合管理變革，目前中海還未有公開表態(tài)。
“中海是在區(qū)域公司的基礎(chǔ)上，配合垂直模式管理?！睆埡陚ケ硎荆怪被且环N權(quán)力更加集中的方式，但會使管理鏈條拉得比較長，降低靈活度。要將兩種管理模式配合運(yùn)用好，關(guān)鍵在于平衡。
新巨無霸將誕生
不管是為注入資產(chǎn)進(jìn)行過渡的業(yè)務(wù)托管，或是推動垂直管理模式，中建系地產(chǎn)都在努力理順旗下業(yè)務(wù)。
一旦上述整合方案實(shí)行，中建股份原則上不再新增直營從事純粹房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，集中精力做城市開發(fā)，包括產(chǎn)業(yè)園區(qū)、社區(qū)等相關(guān)的新城鎮(zhèn)建設(shè)。中海地產(chǎn)將成為中建股份旗下惟一的房地產(chǎn)開發(fā)平臺。據(jù)中建股份的2013年全年業(yè)績簡報，其中房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)銷售額為1426億元。而中建系的地產(chǎn)業(yè)務(wù)幾乎全部由中海地產(chǎn)和中建地產(chǎn)囊括，其中中海地產(chǎn)銷售額達(dá)到1082億元人民幣。
這可大致等同于新中海系的規(guī)模，該體量僅次于萬科和綠地，位列行業(yè)第三名。由于中海地產(chǎn)一直以來的盈利指數(shù)高于其他龍頭房企，無疑將挑戰(zhàn)行業(yè)龍頭萬科。不只是體量，業(yè)務(wù)板塊上的促進(jìn)也顯而易見。近年來，中建股份正積極利用自身綜合性建筑公司的優(yōu)勢，向城市綜合體運(yùn)營商模式轉(zhuǎn)型。
據(jù)記者的不完全統(tǒng)計，在2012年間，中建股份在施工的城市綜合建設(shè)及統(tǒng)籌城鄉(xiāng)項(xiàng)目13個，累計完成投資額149 億元，僅完成1055 億元計劃投資總額的小部分，主要由中建地產(chǎn)運(yùn)營負(fù)責(zé)。
第一部分 20xx工作回顧
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力。
近幾年來，我國會計行業(yè)發(fā)展在不斷發(fā)生變化，特別是企事業(yè)單位的財務(wù)管理工作隨著實(shí)際業(yè)務(wù)變化以及國際通用規(guī)則的日益完善而在變化，作為一名資金復(fù)核人員，只有不斷的加強(qiáng)財務(wù)管理業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和各項(xiàng)資金的運(yùn)用、分析才能適應(yīng)工作崗位的需要，一年來，我先后自學(xué)了國家新出臺的財務(wù)管理要求的一系列規(guī)則和辦法，還有新調(diào)整的一些會計管理的實(shí)務(wù)等，同時我還參加了公司組織的各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，認(rèn)真聽老師講課，并注重要在業(yè)務(wù)工作的實(shí)踐和運(yùn)用，使自己能緊跟行業(yè)發(fā)展的形勢和企業(yè)發(fā)展的需要。無論是理論知識還是實(shí)際工作能力都得到明顯提高。
二、具體的工作情況。
我的主要工作任務(wù)是職責(zé)銀行劃款復(fù)核、前臺交易系統(tǒng)復(fù)核、中央國債系統(tǒng)復(fù)核。這些工作都是資金管理的重要過程，就是通過對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的再次審核，保證資金的安全，帳務(wù)處理的規(guī)范，為企業(yè)把好資金運(yùn)作關(guān)。今年以來，我主要在以下幾個方面做了工作。
1、認(rèn)真做好自己的本職工作。
一年以來，我嚴(yán)格要求自己，要以良好的職業(yè)道德去工作，不允許自己有一絲一毫的馬虎和懈怠，否則將會對企業(yè)的財務(wù)管理形成非常嚴(yán)重的后果，我按照自己的工作職責(zé)范圍，每天我對各項(xiàng)銀行劃款復(fù)核、前臺交易系統(tǒng)復(fù)核以及中央國債系統(tǒng)復(fù)核工作進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的復(fù)核，每一筆業(yè)務(wù)，每一項(xiàng)資金的流動及確認(rèn)都是在反復(fù)的核對之后進(jìn)行的，凡是不符合要求的帳務(wù)處理及業(yè)務(wù)回購、債券買賣、收款付款等業(yè)務(wù)一律不予確認(rèn)，嚴(yán)格把關(guān)，發(fā)揮好職能作用，力保企業(yè)的資金管理的安全性，今年以來，我在自己的工作崗位共檢查復(fù)核業(yè)務(wù)筆，保證項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范有序。
2、完成了重大項(xiàng)目的資金核算工作。
今年先后完成了債權(quán)投資國電項(xiàng)目的核算工作，華發(fā)債權(quán)投資項(xiàng)目成立的前期準(zhǔn)備工作等，由于項(xiàng)目核算工作事關(guān)企業(yè)資金投入及使用的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，也是項(xiàng)目投資中資金管理的重要一環(huán)，事關(guān)項(xiàng)目投資的發(fā)展，我嚴(yán)格按照公司財務(wù)管理的各項(xiàng)要求和程序以及公司投資國電項(xiàng)目核算的有關(guān)要求規(guī)范運(yùn)作，為公司的經(jīng)營發(fā)展把好資金使用關(guān)，主要的業(yè)務(wù)是應(yīng)付利息、管理費(fèi)、托管費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的支付，今年共進(jìn)行了兩次，即3月份和9月份各付息一次，為了做好這項(xiàng)工作，我與托管銀行以及公司相關(guān)部門加強(qiáng)交流和溝通，做好協(xié)調(diào)工作，使資金管理嚴(yán)格按照程序運(yùn)作，有效防范了資金使用的風(fēng)險。
3、配合有關(guān)部門做好相關(guān)工作。
今年，配合創(chuàng)新部完成了托管銀行開立托管戶的工作，對資金的管理進(jìn)行了認(rèn)真復(fù)核后，按照要求劃轉(zhuǎn)至項(xiàng)目方，使該項(xiàng)目及時按照預(yù)定的計劃成立。我多次與托管銀行以及公司的各個相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)和溝通，實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)工作的有序推進(jìn)，為公司的業(yè)務(wù)開展奠定的基矗
我還根據(jù)投資部的工作需要和指令，辦理了通知存款的相關(guān)手續(xù)，我按銀行規(guī)定的要求對每筆業(yè)務(wù)辦理了開戶手續(xù)。為了有效做好上半年的降息預(yù)期的準(zhǔn)備工作，我們還多次與投資部溝通，做好利息波動的防范風(fēng)險后，通知所有存款都以七天為周期進(jìn)行滾存，雖然大大增加了我們的業(yè)務(wù)工作量，但是全面保證了公司資金的使用安全。今年，在同事的幫助協(xié)作下，共完成了各銀行存款業(yè)務(wù)達(dá)205筆，總金額達(dá)2100億元，為公司創(chuàng)造收益6100萬元。
4、做好檔案管理工作。
財務(wù)檔案管理必須按照國家有關(guān)期限要求進(jìn)行規(guī)范存檔備案，我作為資金復(fù)核工作人員，今年還承擔(dān)了財務(wù)部會計檔案的管理工作，對各項(xiàng)憑證、各項(xiàng)帳務(wù)、報表以及各項(xiàng)分析報告等都嚴(yán)格按照財務(wù)檔案管理的要求和程序進(jìn)行登記存檔，存放有序，方便存查，完整標(biāo)準(zhǔn)，同時還接待了外來部門的審計和檢查工作，做好各項(xiàng)登記工作。同時我還與人事部門交接了xx年年底以前的憑證，通過認(rèn)真對照，簽字登記，推動了財務(wù)檔案管理工作的規(guī)范。
5、做好應(yīng)對突發(fā)事件的應(yīng)急工作。
在具體的工作中，防范突發(fā)應(yīng)急事件是一項(xiàng)很重要的工作，要保證財務(wù)管理的有序進(jìn)行，防止出現(xiàn)故障等原因形成業(yè)務(wù)的中斷或者造資金管理的其它不良后果。今年，在一些領(lǐng)域做了積極的研究和分析，實(shí)現(xiàn)了工作的順暢和有序。特別在網(wǎng)上銀行的帳戶的管理上，通過日常分析和研究，我們都準(zhǔn)備了紙質(zhì)劃款憑證，一旦發(fā)生網(wǎng)銀故障時即隨時都可以通過人工劃款，保證業(yè)務(wù)的連續(xù)性。還有在中央國債系統(tǒng)的密押器的使用上，為了防范中央國債系統(tǒng)發(fā)生故障，引起帳務(wù)管理和其它因素的影響，加強(qiáng)了系統(tǒng)密押器的管理和操作，保證了系統(tǒng)順利完成交易。
特別是在自有資金托管帳戶及定期存款帳戶、招行三家支行開戶并辦理網(wǎng)上銀行、浦發(fā)徐匯支行開戶、建行第一支行、第五支行開戶。中國銀行浦東開發(fā)區(qū)支行。自有資金帳戶與銀行簽訂協(xié)定存款合同，提高資金收益率。因法人更改，變更自有戶印鑒。
6、其它工作。
另外我還按照公司的要求和上級的安排，做好中央國債公司開立的券款對付業(yè)務(wù)，認(rèn)真細(xì)致的進(jìn)行業(yè)務(wù)核對，一是要保證和提高資金的安全性，同時也大大提高了資金的使用效率。
同時，今年1至4月份還承擔(dān)了華力公司投資報表的工作，在具體的工作中，按照財務(wù)報表程充有序進(jìn)行，為企業(yè)經(jīng)營決策及時提供了依據(jù)和基矗由于5月其它工作的需要，移交至其他同事。
第二部分 存在的問題和不足
一年來，我雖然在自己的本職工作崗位上認(rèn)真嚴(yán)格負(fù)責(zé)的工作，并且圓滿完成了領(lǐng)導(dǎo)交付的其它的工作，但在實(shí)際工作中，自己還存一些不足和差距，例如還需要進(jìn)一步學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)能力，還需要在財務(wù)復(fù)核管理上下功夫，提高自己的業(yè)務(wù)能力和水平。
第三部分 下一部工作打算和計劃
20xx年，將是我公司經(jīng)營發(fā)展新的歷史時期，也是新的關(guān)鍵階段，作公司一名財務(wù)系統(tǒng)的工作人員，應(yīng)該有自己責(zé)任感、使命感和緊迫感，努力做好工作。因此，我對自己在XX年的工作進(jìn)行了認(rèn)直仔細(xì)的規(guī)劃，我將在上級的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在同事的幫助協(xié)作下，創(chuàng)新性的做好財務(wù)資金監(jiān)督管理工作，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)，具體的工作計劃及建議如下：
一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。隨著社會的不斷發(fā)展，會計的概念越來越抽象，它不再局限于某個學(xué)科，在稅務(wù)、計算機(jī)應(yīng)用、公司法、企業(yè)管理等諸多領(lǐng)域都有所涉及，企業(yè)的財務(wù)管理對財會人員的素質(zhì)提出了越來越高的要求，在新的一年時在，我將進(jìn)一步加大學(xué)習(xí)的力度，提高自己財務(wù)業(yè)務(wù)水平，特別要結(jié)合企業(yè)行業(yè)發(fā)展及自己的崗位工作需求，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)方面的學(xué)習(xí)，使自己的財務(wù)業(yè)務(wù)能力不斷提高，以適應(yīng)工作的需求，特別要積極參加公司組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要參加一些重要的會計培訓(xùn)部門組織的專家培訓(xùn)，使自己的財務(wù)業(yè)務(wù)水平更上一個新的臺階。
二是更加認(rèn)真負(fù)責(zé)的做好自己的本職工作，在自己的工作崗位上，對各項(xiàng)財務(wù)資金的管理都要嚴(yán)格把關(guān)，不能有半點(diǎn)疏忽和大意，銀行劃款復(fù)核(資金劃轉(zhuǎn)、新股申購、債券買賣、基金申購、回購、定期及通知存款資金劃轉(zhuǎn))前臺交易系統(tǒng)復(fù)核(資金增減、債券兌息兌付、定期存款確認(rèn)、定期存款到期確認(rèn))中央國債系統(tǒng)復(fù)核(債券買賣、債券回購、收款付款確認(rèn)、dvp交易資金劃轉(zhuǎn))，要加強(qiáng)一些賬目、帳務(wù)處理的研究和分析，確保財務(wù)管理的規(guī)范和高效。
三是做好一些重大項(xiàng)目的投資核算。重大經(jīng)營項(xiàng)目事關(guān)企業(yè)今后的發(fā)展，資金安全性與項(xiàng)目投資的可行性以及企業(yè)發(fā)展的后續(xù)性-息息相關(guān)，特別是20xx年兩個債權(quán)項(xiàng)目的投資核算、付息等工作，要保證時間性和規(guī)范性。我將大力加強(qiáng)與托管銀行的溝通和協(xié)調(diào)，不斷探索和總結(jié)合作和業(yè)務(wù)聯(lián)系的新方法和途徑，保證各方合作程序和業(yè)務(wù)往來的順暢。在華發(fā)項(xiàng)目上，除要做一些資金管理的基礎(chǔ)工作以外，還在20xx年召開受益人大會以后，時行資金建帳，并做好ta系統(tǒng)的操作工作，保障業(yè)務(wù)系統(tǒng)的正常運(yùn)作。
四是加強(qiáng)會計檔案的管理工作。我們雖然在二0xx年對會計檔案管理工作進(jìn)行了規(guī)范嚴(yán)格的整理，在二0xx年，我將在二0xx年的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照國家一級檔案管理的要求進(jìn)一步完善和規(guī)范，要保證目錄、各項(xiàng)帳本的存放等都高度的一致性，特別是一些重要帳戶和原始憑證等業(yè)務(wù)帳本都要嚴(yán)格備案登記存查。
五是加強(qiáng)與公司各部門的溝通協(xié)作，通過溝通和交流，才能達(dá)到業(yè)務(wù)的統(tǒng)一性和規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)合作緊密，工作有序，防止發(fā)生推諉扯皮等現(xiàn)象。造成工作的延遲和業(yè)務(wù)的疏漏。
國內(nèi)銀行自1998年開辦托管業(yè)務(wù)以來，相關(guān)業(yè)務(wù)創(chuàng)新日益活躍，同業(yè)競爭日趨激烈。特別是多層次資本市場的深入建設(shè)，各類基金層出不窮，為托管業(yè)務(wù)提供了廣闊空間，托管業(yè)務(wù)已成為國內(nèi)銀行發(fā)力角逐的焦點(diǎn)業(yè)務(wù)，中小股份制銀行發(fā)展托管業(yè)務(wù)也必須從戰(zhàn)略層面進(jìn)行思考。
國際銀行業(yè)發(fā)展托管業(yè)務(wù)的基本趨勢
隨著上個世紀(jì)70年代金融市場的快速發(fā)展，催生出了基金、證券、保險、信托等諸多資金的管理和運(yùn)用，國際上逐漸確立了基金管理與基金托管相分離的制度，并從法律上予以確認(rèn)。在這樣的背景下，商業(yè)銀行開始扮演起資金托管人的角色，經(jīng)歷三十多年的蓬勃發(fā)展后，托管業(yè)務(wù)目前已成為國際商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的重要組成部分。目前國際銀行的托管業(yè)務(wù)發(fā)展呈現(xiàn)以下幾個特點(diǎn)：
國際先進(jìn)銀行普遍高度重視托管業(yè)務(wù)
從本質(zhì)上看，托管業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的一種中間業(yè)務(wù)，發(fā)展托管業(yè)務(wù)，能夠有效提升商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的經(jīng)營水平，改善業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)，提高無風(fēng)險業(yè)務(wù)收入的比重。同時，托管費(fèi)用收入具有安全穩(wěn)定的特征，與其他金融業(yè)務(wù)發(fā)展有明顯的聯(lián)動效應(yīng)，有利于鞏固客戶關(guān)系，減輕金融市場“脫媒效應(yīng)”對銀行的沖擊。因此，國際先進(jìn)銀行都非常重視此項(xiàng)業(yè)務(wù)，紛紛利用其發(fā)達(dá)的業(yè)務(wù)經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)，以及在資源、信息方面的優(yōu)勢，迅速做大托管業(yè)務(wù)，
JP摩根、道富銀行、紐約銀行、花旗集團(tuán)、法國巴黎百富勤、瑞士聯(lián)合銀行等機(jī)構(gòu)均是全球資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的行業(yè)領(lǐng)軍者。
商業(yè)銀行托管業(yè)務(wù)規(guī)模持續(xù)攀升
金融市場的不斷擴(kuò)張，推動商業(yè)銀行資金托管規(guī)模持續(xù)攀升。據(jù)有關(guān)資料估計，全球商業(yè)銀行資金托管規(guī)模每年都在以超過20％的速度增長，托管資金種類不再簡單局限于證券投資基金，養(yǎng)老基金、保險基金、政府基金以及產(chǎn)業(yè)基金等機(jī)構(gòu)投資者都成為了商業(yè)銀行托管的業(yè)務(wù)對象，形成龐大的業(yè)務(wù)規(guī)模，為銀行帶來豐厚的收入回報。目前全球前五十家托管銀行托管的資產(chǎn)已超過100萬億美元，為金融機(jī)構(gòu)貢獻(xiàn)的收入超過1000億美元。美國紐約銀行、花旗銀行托管的資產(chǎn)早已超過10萬億美元，國際先進(jìn)銀行托管業(yè)務(wù)規(guī)模預(yù)計還將保持穩(wěn)定增長的態(tài)勢。
托管服務(wù)水平不斷完善提高
國際先進(jìn)銀行無不重視托管服務(wù)的質(zhì)量水平，為在系統(tǒng)開發(fā)、人員配備上滿足迅速發(fā)展的托管業(yè)務(wù)需求，近年來國外托管銀行科技投入力度不斷增大，一般每年將其營運(yùn)預(yù)算的20%～25%用于技術(shù)工具和資源的開發(fā)，為客戶提供創(chuàng)新和前瞻性技術(shù)咨詢服務(wù)，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及客戶需求不斷開發(fā)新的托管服務(wù)產(chǎn)品。在不斷增加托管業(yè)務(wù)系統(tǒng)投入的同時，國際銀行大力培養(yǎng)高素質(zhì)托管業(yè)務(wù)人才，在托管業(yè)務(wù)的前臺、、后臺倡導(dǎo)專家型服務(wù)，打造優(yōu)秀的托管業(yè)務(wù)團(tuán)隊。譬如，匯豐銀行為了適應(yīng)托管業(yè)務(wù)向全球擴(kuò)張的高速發(fā)展，在人員、系統(tǒng)等方面進(jìn)行了大規(guī)模投入。目前匯豐單純從事托管業(yè)務(wù)的人員就達(dá)到3000多人，超過整個匯豐集團(tuán)總?cè)藬?shù)的1%，年均托管系統(tǒng)投入超過3000萬美元。
國內(nèi)銀行托管業(yè)務(wù)的競爭格局和發(fā)展前景
國內(nèi)商業(yè)銀行作為托管人法律地位的正式確立，是在1997年11月國內(nèi)《證券投資基金管理暫行辦法》頒布之時，但在當(dāng)時的制度安排中設(shè)立了很高的門檻，只有五大國有銀行才能開展托管業(yè)務(wù)。1998年中國工商銀行最早開辦了這項(xiàng)業(yè)務(wù)，建設(shè)銀行、中國銀行、農(nóng)業(yè)銀行和交通銀行隨后跟進(jìn)。很多中小股份制銀行，只是最近幾年才陸續(xù)獲準(zhǔn)進(jìn)入資產(chǎn)托管市場，資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)還處于起步階段。
當(dāng)前國內(nèi)銀行托管業(yè)務(wù)的競爭格局
目前，五大國有銀行憑借托管業(yè)務(wù)起步較早，網(wǎng)點(diǎn)眾多，客戶基礎(chǔ)龐大的優(yōu)勢，占據(jù)著絕大部分市場份額。從證券投資基金的托管看，截至2007年底，工商銀行托管了86只基金，托管基金凈值達(dá)9726.17億元，托管資產(chǎn)凈值市場占比約為29.69%。建設(shè)銀行托管基金的增勢迅猛，托管的基金為68只，托管基金資產(chǎn)凈值為7483.32億元，托管資產(chǎn)凈值市場占比為23.04%。中國銀行和農(nóng)業(yè)銀行，分別托管了56只和58只基金，托管基金規(guī)模分別為5690.45億元和4246.98億元，托管資產(chǎn)凈值市場占比分別為17.52%和13.07%。交通銀行托管了40只基金，托管基金資產(chǎn)凈值為2775.51億元，托管資產(chǎn)凈值市場占比為8.54%。盡管中信銀行、招商銀行等中小股份制銀行托管業(yè)務(wù)近年來飛速發(fā)展，但市場份額仍然較低，2003年在基金托管市場上的份額只有2.6%，而2004年為8.5%，2007年達(dá)到8.71%，共托管了57只基金，基金規(guī)模約2831.6億元。另外，在保險資金、社?；稹FII、QDII、信托資金等資金托管方面，五大國有銀行在規(guī)模上也有明顯的優(yōu)勢。
不可否認(rèn)，五大國有銀行托管業(yè)務(wù)經(jīng)歷多年磨練，在基金清算、交割、安全保障等方面積累了豐富經(jīng)驗(yàn)，在業(yè)內(nèi)有良好的品牌效應(yīng)和深厚的市場業(yè)務(wù)關(guān)系。同時，由于證券投資基金的托管規(guī)模主要是由銀行基金代銷能力決定的，尤其是在傳統(tǒng)的銷售模式下，基金要依賴銀行網(wǎng)點(diǎn)來贏得首發(fā)規(guī)模，這使得大銀行確立了市場領(lǐng)先的地位。雖然中小股份制銀行托管業(yè)務(wù)開展較晚，但非常注重提高托管硬件系統(tǒng)的先進(jìn)性、安全性和效率性，提升托管從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，改善服務(wù)質(zhì)量，市場競爭力正在逐步增強(qiáng)。
托管業(yè)務(wù)的發(fā)展前景
從業(yè)務(wù)發(fā)展角度看，托管業(yè)務(wù)作為銀行的新興業(yè)務(wù)，具有成長性高、專業(yè)性強(qiáng)、綜合效益顯著的特點(diǎn)，托管業(yè)務(wù)甚至很可能會影響到整個銀行業(yè)的競爭格局。托管業(yè)務(wù)具有一定的持續(xù)性和難以變更性，便于與企業(yè)和金融同業(yè)建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，對傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)有著顯著的撬動作用。這就意味著托管銀行對其他業(yè)務(wù)的逐步滲入以及非托管銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的減少或退出，其影響長期而深遠(yuǎn)。特別是在經(jīng)營傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)時，往往只關(guān)注于企業(yè)的財務(wù)部門，而托管業(yè)務(wù)由于其自身的特殊性和多樣性，可以廣泛與金融同業(yè)、監(jiān)管當(dāng)局、省市政府、國資委、社保機(jī)構(gòu)和企業(yè)高管等社會各種重要資源建立起廣泛的合作與業(yè)務(wù)關(guān)系，對于帶動銀行其他業(yè)務(wù)的發(fā)展、系統(tǒng)打造銀行綜合業(yè)務(wù)平臺有重要的價值。所以，托管業(yè)務(wù)的開拓力度對銀行長久發(fā)展意義重大，必須高度重視。
商業(yè)銀行托管資金的范圍在不斷拓寬，資金品種日益豐富。譬如，在《保險外匯資金境外運(yùn)用管理暫行辦法》、《保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》以及《保險資金投資股票市場管理辦法》等政策陸續(xù)出臺后，保險資金投資管理體制的改革進(jìn)一步加快，保險資金投資托管迎來新的機(jī)遇。
在券商集合理財業(yè)務(wù)中，銀行托管的地位也得到確立?！蹲C券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試行辦法》規(guī)定，證券公司辦理集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)必須將集合計劃的資產(chǎn)交由銀行托管，辦理定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)可在與委托人協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，將委托資產(chǎn)交由銀行托管。在新的政策監(jiān)管環(huán)境下，證券公司的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)采取銀行托管模式，開辦集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，擴(kuò)大定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。
在信托公司的業(yè)務(wù)中，監(jiān)管機(jī)構(gòu)確立了信托公司資金集合信托的托管機(jī)制，明確規(guī)定集合資金信托業(yè)務(wù)逐步試行托管制，對擬投向的項(xiàng)目涉及關(guān)聯(lián)方交易的或者投資于有價證券的，必須引入托管機(jī)制，并且規(guī)定了托管人的基本條件和職責(zé)，為商業(yè)銀行規(guī)范辦理信托公司信托資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)提供基本的法律法規(guī)條件和制度環(huán)境。
總之，隨著國內(nèi)金融市場的發(fā)展，資金托管業(yè)務(wù)正進(jìn)入一個快速發(fā)展期，市場潛力巨大，資金托管市場的發(fā)展規(guī)模越來越大，托管業(yè)務(wù)品種越來越豐富，客戶群體也從金融類企業(yè)擴(kuò)大到一般性企業(yè)，這為商業(yè)銀行拓展托管業(yè)務(wù)提供了良好的機(jī)遇和巨大的利潤空間，同時也提出了更高的要求。因此，必須從戰(zhàn)略高度出發(fā)，加快托管業(yè)務(wù)發(fā)展步伐，不斷提升銀行托管業(yè)務(wù)市場競爭力。
中小股份制銀行托管業(yè)務(wù)的發(fā)展對策
中小股份制銀行托管業(yè)務(wù)自開展以來，緊緊把握資本市場發(fā)展的有利機(jī)遇，托管業(yè)務(wù)全面、迅速、健康發(fā)展，取得跨越式進(jìn)步。在今后更為激烈的競爭中，必須堅持差異化、創(chuàng)新性，確立效率優(yōu)勢、服務(wù)優(yōu)勢和品牌優(yōu)勢，走具有中小股份制銀行特色的托管業(yè)務(wù)發(fā)展道路。
進(jìn)一步強(qiáng)化市場營銷
夯實(shí)傳統(tǒng)托管業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。證券投資基金、券商集合理財資產(chǎn)、信托資產(chǎn)是托管業(yè)務(wù)中的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)種類，要及時跟蹤、把握資本市場新熱點(diǎn)和新變化，進(jìn)一步加大對基金管理公司尤其是中等規(guī)?；鸸镜臓I銷力度，爭取基金數(shù)量和基金規(guī)模的持續(xù)增長。擴(kuò)大信托、券商定向資產(chǎn)和集合理財產(chǎn)品的合作范圍，加強(qiáng)對信托和證券公司的營銷工作，加強(qiáng)人民幣理財產(chǎn)品的開發(fā)，以業(yè)務(wù)創(chuàng)新帶動信托資產(chǎn)托管規(guī)模的增長。
加快開發(fā)新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域。QDII和QFII的托管是聯(lián)接國內(nèi)外金融市場的重要平臺，有助于積累國際托管業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。一方面，在總結(jié)托管QDII業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，加大對具有QDII資格基金公司的營銷力度，積極促進(jìn)QDII托管的品種和數(shù)量邁上新臺階。另一方面，尋找在QFII托管業(yè)務(wù)領(lǐng)域的突破口，擴(kuò)大銀行在QFII市場的影響力。同時深化與PE私募股權(quán)基金和產(chǎn)業(yè)基金的合作。繼續(xù)推進(jìn)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的開發(fā)工作，保持資產(chǎn)證券化托管數(shù)量的穩(wěn)定增長勢頭。在企業(yè)年金市場營銷方面，積極爭取企業(yè)年金基金托管資格，塑造年金的市場品牌，做大做強(qiáng)企業(yè)年金基金托管業(yè)務(wù)。
加強(qiáng)與各類金融子公司及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合作。要進(jìn)一步加強(qiáng)與各類金融公司的合作，爭取證券、信托等公司更多的托管業(yè)務(wù)支持，實(shí)現(xiàn)合作雙贏的局面。同時，還要與證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會及國家勞動和社會保障部等監(jiān)管部門及時了解政策動向，掌握各類基金的發(fā)展規(guī)劃和最新動態(tài)信息，獲取相關(guān)業(yè)務(wù)資格和監(jiān)管支持，為銀行爭取到更多的托管業(yè)務(wù)機(jī)會。
提高投資者服務(wù)質(zhì)量
優(yōu)化投資者服務(wù)內(nèi)容。托管業(yè)務(wù)服務(wù)是否高效優(yōu)質(zhì)決定著在市場中的競爭力，不論是在投資監(jiān)督還是在提供信息披露、信息咨詢等方面都要求托管銀行的服務(wù)緊緊跟上客戶需求甚至超前發(fā)展。為了確立與同業(yè)競爭的比較優(yōu)勢，必須根據(jù)托管業(yè)務(wù)運(yùn)作特點(diǎn)，在國內(nèi)商業(yè)銀行中創(chuàng)建領(lǐng)先的投資者服務(wù)體系，通過現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)及通訊工具，多渠道、多平臺、多方式向投資者提供及時的資訊、市場提示信息、全面的投資者教育資料、必備的基金專項(xiàng)營銷信息等，并能根據(jù)客戶的特定需求組織進(jìn)行相關(guān)的信息服務(wù)和培訓(xùn)活動等。
構(gòu)建先進(jìn)的服務(wù)平臺。托管業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)保管、賬戶管理、交易指令處理、財務(wù)報告等方方面面，環(huán)節(jié)眾多、流程復(fù)雜，對運(yùn)作處理水平的要求很高，必須加大投入，搭建先進(jìn)的系統(tǒng)運(yùn)作平臺。努力提高托管核算清算工作自動化處理水平，按照產(chǎn)品種類分成工作組，實(shí)行專業(yè)化操作，以提高核算清算效率，適時引進(jìn)新的信息技術(shù)系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)信息管理水平，確保業(yè)務(wù)安全高效運(yùn)行，應(yīng)對托管產(chǎn)品數(shù)量、托管規(guī)模迅速增長所帶來的核算清算壓力。同時引進(jìn)托管資產(chǎn)績效評估系統(tǒng)、企業(yè)年金基金托管系統(tǒng)、QDII和QFII相關(guān)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息標(biāo)準(zhǔn)化、自動化管理。并對托管業(yè)務(wù)的電子服務(wù)渠道進(jìn)行改造，繼續(xù)充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)平臺對投資者的服務(wù)功能，不斷探索、豐富服務(wù)內(nèi)容，拓展服務(wù)渠道，為投資者提供及時、準(zhǔn)確的服務(wù)信息。
夯實(shí)托管工作基礎(chǔ)
托管業(yè)務(wù)屬于新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域，市場創(chuàng)新活躍，要持續(xù)深入進(jìn)行制度建設(shè)工作，從基本制度、部門規(guī)章、崗位業(yè)務(wù)流程三個層面進(jìn)一步完善托管業(yè)務(wù)三級制度體系。同時，隨著托管行業(yè)的競爭加劇，需要及時審視調(diào)整傳統(tǒng)托管組織架構(gòu)模式，以迅速直接面向市場、面向客戶的要求為目標(biāo)，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，正成為托管銀行未來的發(fā)展趨勢。對此，要積極借鑒外部成熟經(jīng)驗(yàn)，探索和研究在金融市場發(fā)達(dá)、目標(biāo)客戶集聚的地區(qū)，如上海、深圳兩地，建立托管業(yè)務(wù)分支機(jī)構(gòu)，并單獨(dú)作為一個經(jīng)營部門，有效整合系統(tǒng)功能和資源，提高反應(yīng)速度和工作效率，豐富經(jīng)營層次，增強(qiáng)營銷能力。隨著業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展和市場競爭日益激烈，對托管業(yè)務(wù)人才提出更高要求。要加大對從業(yè)人員的培訓(xùn)力度，提高業(yè)務(wù)能力，并注意從市場吸收高素質(zhì)的專業(yè)人才，打造優(yōu)秀的托管業(yè)務(wù)團(tuán)隊。
強(qiáng)化風(fēng)險控制
托管業(yè)務(wù)涉及從證券價格變動監(jiān)控、交易結(jié)算、收益歸集和公司訊息處理等核心服務(wù)到稅金返還、投票、基金或投資組合的會計核算和開放式基金的定價、基金績效評估等增值服務(wù)一系列內(nèi)容。不僅服務(wù)內(nèi)容繁多，而且業(yè)務(wù)涉及資金數(shù)量巨大，這要求托管業(yè)務(wù)必須強(qiáng)化風(fēng)險管理，保證無差錯運(yùn)行。要完善操作規(guī)程，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效進(jìn)行現(xiàn)場檢查，嚴(yán)密監(jiān)控操作風(fēng)險，推動各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康有序開展。
打造一流品牌
主席：周小川
行長：戴相龍
二二年十一月五日
合格境外機(jī)構(gòu)投資者境內(nèi)證券投資管理暫行辦法
第一章、總則
第一條、為了規(guī)范合格境外機(jī)構(gòu)投資者在中國境內(nèi)證券市場的投資行為，促進(jìn)中國證券市場的發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。
第二條、本辦法所稱合格境外機(jī)構(gòu)投資者（以下簡稱合格投資者），是指符合本辦法規(guī)定的條件，經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）批準(zhǔn)投資于中國證券市場，并取得國家外匯管理局（以下簡稱國家外匯局）額度批準(zhǔn)的中國境外基金管理機(jī)構(gòu)、保險公司、證券公司以及其他資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。
第三條、合格投資者應(yīng)當(dāng)委托境內(nèi)商業(yè)銀行作為托管人托管資產(chǎn)，委托境內(nèi)證券公司辦理在境內(nèi)的證券交易活動。
第四條、合格投資者必須遵守中國的法律法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定。
第五條、中國證監(jiān)會和國家外匯局依法對合格投資者在中國境內(nèi)進(jìn)行的證券投資活動實(shí)施監(jiān)督管理。
第二章、資格條件和審批程序
第六條、申請合格投資者資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）申請人的財務(wù)穩(wěn)健，資信良好，達(dá)到中國證監(jiān)會規(guī)定的資產(chǎn)規(guī)模等條件，風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)符合所在國家或者地區(qū)法律的規(guī)定和證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求；
（二）申請人的從業(yè)人員符合所在國家或者地區(qū)的有關(guān)從業(yè)資格的要求；
（三）申請人有健全的治理結(jié)構(gòu)和完善的內(nèi)控制度，經(jīng)營行為規(guī)范，近三年未受到所在國家或者地區(qū)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重大處罰；
（四）申請人所在國家或者地區(qū)有完善的法律和監(jiān)管制度，其證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)已與中國證監(jiān)會簽訂監(jiān)管合作諒解備忘錄，并保持著有效的監(jiān)管合作關(guān)系；
（五）中國證監(jiān)會根據(jù)審慎監(jiān)管原則規(guī)定的其他條件。
第七條、前條所指的資產(chǎn)規(guī)模等條件是：
基金管理機(jī)構(gòu)：經(jīng)營基金業(yè)務(wù)達(dá)五年以上，最近一個會計年度管理的資產(chǎn)不少于一百億美元；
保險公司：經(jīng)營保險業(yè)務(wù)達(dá)三十年以上，實(shí)收資本不少于十億美元，最近一個會計年度管理的證券資產(chǎn)不少于一百億美元；
證券公司：經(jīng)營證券業(yè)務(wù)達(dá)三十年以上，實(shí)收資本不少于十億美元，最近一個會計年度管理的證券資產(chǎn)不少于一百億美元；
商業(yè)銀行：最近一個會計年度，總資產(chǎn)在世界排名前一百名以內(nèi)，管理的證券資產(chǎn)不少于一百億美元。
中國證監(jiān)會根據(jù)證券市場發(fā)展情況，可以調(diào)整上述資產(chǎn)規(guī)模等條件。
第八條、申請合格投資者資格和投資額度，申請人應(yīng)當(dāng)通過托管人分別向中國證監(jiān)會和國家外匯局報送下列文件：
（一）申請書（包括申請人的基本情況、擬申請投資額度、投資計劃等）；
（二）符合本辦法第六條規(guī)定條件的證明文件；
（三）與托管人簽訂的托管協(xié)議草案；
（四）最近三年經(jīng)審計的財務(wù)報表；
（五）資金來源說明書及批準(zhǔn)時間內(nèi)不撤資承諾函；
（六）申請人的授權(quán)委托書；
（七）中國證監(jiān)會和國家外匯局要求的其他文件。
前款規(guī)定的文件，凡用外文書寫的，應(yīng)當(dāng)附有中文譯本或中文摘要。
第九條、中國證監(jiān)會自收到完整的申請文件之日起十五個工作日內(nèi)，作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定。決定批準(zhǔn)的，頒發(fā)證券投資業(yè)務(wù)許可證；決定不批準(zhǔn)的，書面通知申請人。
第十條、申請人在取得證券投資業(yè)務(wù)許可證后，應(yīng)當(dāng)通過托管人向國家外匯局申請投資額度。
國家外匯局自收到完整的申請文件之日起十五個工作日內(nèi)，作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定。決定批準(zhǔn)的，書面通知申請人批準(zhǔn)的投資額度并頒發(fā)外匯登記證；決定不批準(zhǔn)的，書面通知申請人。
申請人取得證券投資業(yè)務(wù)許可證后一年內(nèi)未取得外匯登記證的，其證券投資業(yè)務(wù)許可證自動失效。
第十一條、為引入中長期投資，對于符合本辦法第六條規(guī)定的封閉式中國基金或在其他市場有良好投資記錄的養(yǎng)老基金、保險基金、共同基金的管理機(jī)構(gòu)，予以優(yōu)先考慮。
第三章、托管、登記和結(jié)算
第十二條、托管人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）設(shè)有專門的基金托管部；
（二）實(shí)收資本不少于八十億元人民幣；
（三）有足夠的熟悉托管業(yè)務(wù)的專職人員；
（四）具備安全保管基金全部資產(chǎn)的條件；
（五）具備安全、高效的清算、交割能力；
（六）具備外匯指定銀行資格和經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)資格；
（七）最近三年沒有重大違反外匯管理規(guī)定的紀(jì)錄。
外資商業(yè)銀行境內(nèi)分行在境內(nèi)持續(xù)經(jīng)營三年以上的，可申請成為托管人，其實(shí)收資本條件按其境外總行的計算。
第十三條、取得托管人資格，必須經(jīng)中國證監(jiān)會、中國人民銀行和國家外匯局審批。
第十四條、境內(nèi)商業(yè)銀行申請取得托管人資格的，應(yīng)當(dāng)向中國證監(jiān)會、中國人民銀行和國家外匯局報送下列文件：
（一）申請書；
（二）金融業(yè)務(wù)許可證副本；
（三）有關(guān)托管業(yè)務(wù)的管理制度；
（四）擁有高效、快速的信息技術(shù)系統(tǒng)的證明文件；
（五）中國證監(jiān)會、中國人民銀行和國家外匯局要求的其他文件。
中國證監(jiān)會會同中國人民銀行和國家外匯局審核申請文件，作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定。
第十五條、托管人應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：
（一）保管合格投資者托管的全部資產(chǎn)；
（二）辦理合格投資者的有關(guān)結(jié)匯、售匯、收匯、付匯和人民幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)；
（三）監(jiān)督合格投資者的投資運(yùn)作，發(fā)現(xiàn)其投資指令違法、違規(guī)的，及時向中國證監(jiān)會和國家外匯局報告；
（四）在合格投資者匯入本金、匯出本金或者收益兩個工作日內(nèi)，向國家外匯局報告合格投資者的資金匯入、匯出及結(jié)售匯情況；
（五）每月結(jié)束后五個工作日內(nèi)，向中國證監(jiān)會和國家外匯局報告合格投資者的人民幣特殊賬戶的收支情況；
（六）每個會計年度結(jié)束后三個月內(nèi)，編制關(guān)于合格投資者上一年度境內(nèi)證券投資情況的年度財務(wù)報告，并報送中國證監(jiān)會和國家外匯局；
（七）保存合格投資者的資金匯入、匯出、兌換、收匯、付匯和資金往來記錄等相關(guān)資料，其保存的時間應(yīng)當(dāng)不少于十五年；
（八）中國證監(jiān)會、中國人民銀行和國家外匯局根據(jù)審慎監(jiān)管原則規(guī)定的其他職責(zé)。
第十六條、托管人必須將其自有的資產(chǎn)和受托管理的資產(chǎn)嚴(yán)格分開。
托管人必須為不同的合格投資者分別設(shè)置賬戶，對受托管理的資產(chǎn)實(shí)行分帳管理。
每個合格投資者只能委托一個托管人。
第十七條、合格投資者應(yīng)當(dāng)委托托管人，在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代其申請開立一個證券賬戶。托管人在代為申請開立證券賬戶時，應(yīng)當(dāng)持合格投資者的委托書及其證券投資業(yè)務(wù)許可證等有效文件，并在開立證券賬戶五個工作日內(nèi)將有關(guān)情況報中國證監(jiān)會備案。
合格投資者應(yīng)當(dāng)委托托管人在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代為開立人民幣結(jié)算資金賬戶，用于與證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金結(jié)算。托管人負(fù)責(zé)合格投資者在境內(nèi)證券投資的資金結(jié)算，并在開立人民幣結(jié)算資金賬戶五個工作日內(nèi)將有關(guān)情況報中國證監(jiān)會和國家外匯局備案。
第四章、投資運(yùn)作
第十八條、合格投資者在經(jīng)批準(zhǔn)的投資額度內(nèi)，可以投資下列人民幣金融工具：
（一）在證券交易所掛牌交易的除境內(nèi)上市外資股以外的股票；
（二）在證券交易所掛牌交易的國債；
（三）在證券交易所掛牌交易的可轉(zhuǎn)換債券和企業(yè)債券；
（四）中國證監(jiān)會批準(zhǔn)的其他金融工具。
第十九條、合格投資者可以委托在境內(nèi)設(shè)立的證券公司，進(jìn)行境內(nèi)證券投資管理。
每個合格投資者只能委托一個投資機(jī)構(gòu)。
第二十條、合格投資者的境內(nèi)證券投資，應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：
（一）單個合格投資者對單個上市公司的持股比例，不超過該上市公司股份總數(shù)的百分之十；
（二）所有合格投資者對單個上市公司的持股比例總和，不超過該上市公司股份總數(shù)的百分之二十。
中國證監(jiān)會根據(jù)證券市場發(fā)展情況，可以調(diào)整上述比例。
第二十一條、合格投資者的境內(nèi)證券投資，應(yīng)當(dāng)符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》的要求。
第二十二條、證券公司保存合格投資者的成交記錄、交易活動等資料的時間應(yīng)當(dāng)不少于十五年。
第五章、資金管理
第二十三條、合格投資者經(jīng)國家外匯局批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)在托管人處開立一個人民幣特殊賬戶。
托管人應(yīng)當(dāng)在開立人民幣特殊賬戶五個工作日內(nèi)，將有關(guān)情況報中國證監(jiān)會和國家外匯局備案。
第二十四條、人民幣特殊賬戶的收入范圍包括：結(jié)匯資金（外匯資金來源于境外，且累計結(jié)匯的外匯資金不得超過已批準(zhǔn)的投資額度）、賣出證券所得價款、現(xiàn)金股利、活期存款利息、債券利息。人民幣特殊賬戶的支出范圍包括：買入證券支付價款（含印花稅、手續(xù)費(fèi)等）、境內(nèi)托管費(fèi)和管理費(fèi)、購匯資金（用于匯出本金及收益）。
人民幣特殊賬戶的資金不得用于放款或者提供擔(dān)保。
第二十五條、合格投資者應(yīng)當(dāng)自中國證監(jiān)會頒發(fā)證券投資業(yè)務(wù)許可證三個月內(nèi)匯入本金，全額結(jié)匯后直接轉(zhuǎn)入人民幣特殊賬戶。合格投資者匯入的本金應(yīng)當(dāng)是國家外匯局批準(zhǔn)的可兌換貨幣，金額以批準(zhǔn)額度為限。
合格投資者自取得外匯登記證起三個月內(nèi)未足額匯入本金的，以實(shí)際匯入金額為批準(zhǔn)額度；已批準(zhǔn)額度和已實(shí)際匯入金額的差額，在經(jīng)批準(zhǔn)取得新的投資額度前不得匯入。
第二十六條、合格投資者為封閉式中國基金管理機(jī)構(gòu)的，匯入本金滿三年后，可委托托管人持規(guī)定的文件向國家外匯局申請分期、分批購匯匯出本金。每次匯出本金的金額不得超過本金總額的百分之二十，相鄰兩次匯出的時間間隔不得少于一個月。
其他合格投資者匯入本金滿一年后，可以委托托管人持規(guī)定的文件向國家外匯局申請分期、分批購匯匯出本金。每次匯出本金的金額不得超過本金總額的百分之二十，相鄰兩次匯出的時間間隔不得少于三個月。
上述匯款的境外收款人應(yīng)為合格投資者本人。
第二十七條、投資額度的本金匯入不滿一年但超過三個月的合格投資者，在提交轉(zhuǎn)讓申請書和轉(zhuǎn)讓合同并經(jīng)中國證監(jiān)會和國家外匯局批準(zhǔn)后，可以將投資額度轉(zhuǎn)讓給其他合格投資者或符合本辦法第六條規(guī)定的其他申請人。
受讓方在獲得國家外匯局額度批準(zhǔn)和證券投資業(yè)務(wù)許可證后，受讓資產(chǎn)值低于外匯局批準(zhǔn)額度的，可以按差額匯入本金。
第二十八條、合格投資者匯出部分或全部本金的，如需重新匯入本金，應(yīng)當(dāng)重新申請投資額度。
第二十九條、合格投資者需購匯匯出上一會計年度經(jīng)中國注冊會計師審計的已實(shí)現(xiàn)稅后收益，應(yīng)當(dāng)委托托管人提前十五個工作日持下列文件向國家外匯局提出申請：
（一）匯出申請書；
（二）收益實(shí)現(xiàn)年度財務(wù)報表；
（三）中國注冊會計師出具的審計報告；
（四）收益分配決議或者其他有效的法律文件；
（五）納稅證明；
（六）國家外匯局要求的其他文件。
前款匯款的境外收款人應(yīng)當(dāng)為合格投資者本人。
第三十條、國家外匯局可以根據(jù)國家外匯收支平衡的需要，對合格投資者匯出本金及已實(shí)現(xiàn)收益的期限予以調(diào)整。
第六章、監(jiān)督管理
第三十一條、中國證監(jiān)會和國家外匯局應(yīng)當(dāng)對合格投資者的證券投資業(yè)務(wù)許可證、外匯登記證進(jìn)行年檢。
第三十二條、中國證監(jiān)會、中國人民銀行和國家外匯局可以要求合格投資者、托管人、證券公司、證券交易所、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)提供合格投資者境內(nèi)投資活動提供有關(guān)資料；必要時，可以進(jìn)行現(xiàn)場檢查。
第三十三條、證券交易所、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)可以根據(jù)情況，對合格投資者境內(nèi)證券投資制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)則或者對原有業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行修訂，報中國證監(jiān)會批準(zhǔn)后施行。
第三十四條、合格投資者有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生后五個工作日內(nèi)報中國證監(jiān)會、中國人民銀行和國家外匯局備案：
（一）變更托管人；
（二）變更法定代表人；
（三）其控股股東變更；
（四）調(diào)整注冊資本；
（五）涉及訴訟及其他重大事件；
（六）在境外受到重大處罰；
（七）中國證監(jiān)會和國家外匯局規(guī)定的其他情形。
第三十五條、合格投資者有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)重新申領(lǐng)證券投資業(yè)務(wù)許可證：
（一）變更機(jī)構(gòu)名稱；
（二）被其他機(jī)構(gòu)吸收合并；
（三）中國證監(jiān)會和國家外匯局規(guī)定的其他情形。
第三十六條、合格投資者有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)將證券投資業(yè)務(wù)許可證和外匯登記證分別交還中國證監(jiān)會和國家外匯局：
（一）本金已全部匯出；
（二）已轉(zhuǎn)讓投資額度；
（三）法人機(jī)構(gòu)擬解散、進(jìn)入破產(chǎn)程序或者由接管人接管其資產(chǎn)；
（四）中國證監(jiān)會和國家外匯局規(guī)定的其他情形。
證券投資業(yè)務(wù)許可證、外匯登記證未通過本辦法第三十一條規(guī)定的年檢的，自動失效，合格投資者應(yīng)當(dāng)依照前款規(guī)定分別交還證券投資業(yè)務(wù)許可證和外匯登記證。
第三十七條、合格投資者、托管人、證券公司等違反本辦法的，由中國證監(jiān)會、中國人民銀行、國家外匯局按照各自的職權(quán)予以警告、罰款；但是，對同一違法行為，不得給予兩次以上的行政處罰。
第七章、附則
第一條為了加強(qiáng)金融企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，防范金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。
第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社（以下簡稱金融企業(yè)）適用本規(guī)則。
其他金融企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行。
第三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，設(shè)置財務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運(yùn)資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營狀況，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。
第四條各級人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級金融企業(yè)的財務(wù)管理工作。
省級以上人民政府財政部門的派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督金融企業(yè)財務(wù)管理工作的職責(zé)。
金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資證明、章程等文件的復(fù)印件。
金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，以及主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。
第五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。金融企業(yè)財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。
第二章職責(zé)、職權(quán)
第六條財政部門履行下列財務(wù)管理職責(zé)：
（一）監(jiān)督金融企業(yè)執(zhí)行本規(guī)則以及其他的財務(wù)管理規(guī)定，指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；
（二）指導(dǎo)、督促金融企業(yè)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制體系，監(jiān)測金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其營運(yùn)狀況，監(jiān)督金融企業(yè)的財務(wù)行為；
（三）加強(qiáng)金融企業(yè)財務(wù)信息管理，實(shí)施金融企業(yè)財務(wù)評價；
（四）監(jiān)督金融企業(yè)接受社會審計和資產(chǎn)評估；
（五）制定并實(shí)施促進(jìn)金融企業(yè)改革和發(fā)展的財政、財務(wù)政策，組織金融企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；
（六）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。
第七條金融企業(yè)的投資者（以下簡稱投資者）一般通過股東（大）會、董事會或者其他形式的治理機(jī)構(gòu)行使下列財務(wù)管理職權(quán)：
（一）執(zhí)行并督促經(jīng)營者執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定；
（二）決定內(nèi)部財務(wù)管理制度，明確經(jīng)營者的財務(wù)管理權(quán)限；
（三）決定財務(wù)管理職能部門的設(shè)置；
（四）決定財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算，決定籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、依法提供除主營擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項(xiàng)；
（五）對經(jīng)營者實(shí)施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核，決定聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人；
（六）決定聘用或者解聘承辦社會審計和資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)；
（七）按照章程的規(guī)定，行使其他財務(wù)管理職權(quán)。
投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營者。
金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者推薦財務(wù)總監(jiān)。
第八條金融企業(yè)的經(jīng)營者（以下簡稱經(jīng)營者）按照規(guī)定行使下列財務(wù)管理職權(quán)：
（一）執(zhí)行國家有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定；
（二）擬訂內(nèi)部財務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后報同級財政部門備案，并具體組織實(shí)施；
（三）組織財務(wù)預(yù)測，編制財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算草案，實(shí)施財務(wù)控制、分析和考核；
（四）組織實(shí)施籌資、投資、處置重大資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)管理方案；
（五）組織財務(wù)事項(xiàng)審批；
（六）組織繳納稅金、規(guī)費(fèi)；
（七）執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會保險費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；
（八）歸集財務(wù)信息，依法組織編制和報送財務(wù)會計報告；
（九）提請聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人；
（十）配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的審計、評估和監(jiān)督檢查；
（十一）按照章程的規(guī)定，以及股東（大）會或者董事會的要求，行使其他財務(wù)管理職權(quán)。
第三章財務(wù)風(fēng)險
第九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及內(nèi)部財務(wù)管理制度的要求，建立健全包括識別、計量、監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財務(wù)風(fēng)險控制體系，明確財務(wù)風(fēng)險管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財務(wù)風(fēng)險形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。
第十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。
從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8％，核心資本充足率不得低于4％；從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，償付能力充足率不得低于規(guī)定的數(shù)額；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，凈資本負(fù)債率應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。
第十一條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。
從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款準(zhǔn)備金，留足備付金；從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按注冊資本的20％提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時用于清償債務(wù)外，不得動用；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，負(fù)債與凈資產(chǎn)的比例應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。
第十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對各類資產(chǎn)進(jìn)行評價，并逐步實(shí)現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
金融企業(yè)對計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存管理。
第十三條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時分析市場利率、匯率波動情況，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并按照規(guī)定的程序，運(yùn)用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險損失。
第十四條金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，必須履行規(guī)定的程序，并按照規(guī)定控制總量和規(guī)模，遵循公開、公平、公正的原則，確定并及時結(jié)算資源、勞務(wù)或者義務(wù)的價款，不得利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤、逃避稅收。
第十五條金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險評估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對賬，制定風(fēng)險防范的具體措施。
金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營業(yè)務(wù)的開展，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算。
第十六條金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、進(jìn)行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營業(yè)務(wù)分開管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險。
第十七條金融企業(yè)對外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。
金融企業(yè)提供除主營擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東（大）會或者董事會決議；為金融企業(yè)投資者或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東（大）會決議。
第十八條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務(wù)總量。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險程度對表外業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，并嚴(yán)格按照授權(quán)執(zhí)行，禁止違規(guī)操作。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動情況，預(yù)計可能發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露。
第十九條金融企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定撥付與分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的營運(yùn)資金，并不得超過規(guī)定的限額。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級管理的財務(wù)管理制度。條件具備的，可以實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，業(yè)務(wù)單元制管理的財務(wù)管理制度。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)監(jiān)管，關(guān)注資金異常變動，監(jiān)督并跟蹤分析分支機(jī)構(gòu)財務(wù)指標(biāo)的情況，督促境外分支機(jī)構(gòu)遵守所在國家（地區(qū)）關(guān)于金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定。
第四章資金籌集
第二十條金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。
金融企業(yè)在國家法律、行政法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以接受貨幣出資，也可以接受實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)出資，或者采取發(fā)行股票等方式籌集資本金。
金融企業(yè)接受非貨幣財產(chǎn)出資，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估作價，核實(shí)財產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同約定的價值計價；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計價。
金融企業(yè)籌集資本金，應(yīng)當(dāng)聘請會計師事務(wù)所驗(yàn)資。辦理工商登記后，應(yīng)當(dāng)向投資者出具出資證明書。
第二十一條金融企業(yè)籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。
金融企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入），計入資本公積。
經(jīng)投資者決議后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金。
第二十二條金融企業(yè)以借款、吸收存款、發(fā)行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險，簽訂書面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。
第二十三條金融企業(yè)取得國家投資、財政補(bǔ)助等財政資金，區(qū)分以下情況處理：
（一）屬于國家直接投資的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本金或者資本公積；
（二）屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者資本金。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；
（三）屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為收益處理；
（四）屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處理；
（五）屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為負(fù)債管理。
第五章資產(chǎn)營運(yùn)
第二十四條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。
向境外調(diào)度資金必須符合國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，并履行相應(yīng)的審批程序。
第二十五條金融企業(yè)管理庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項(xiàng)，以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿足流動性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。
第二十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度對合同進(jìn)行財務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，制定收賬政策，及時清收應(yīng)收款項(xiàng)。
第二十七條金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，經(jīng)股東（大）會或者董事會決議，可以用貨幣對外投資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)對外投資，但不得以國家授予的特許經(jīng)營權(quán)對外投資。
用非貨幣財產(chǎn)對外投資的，應(yīng)當(dāng)聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估并按評估確認(rèn)后的價值計價。
對外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確投資權(quán)益，按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項(xiàng)，所需資金納入財務(wù)預(yù)算管理，不得在成本費(fèi)用或者營業(yè)外支出中列支，并及時監(jiān)控和考核投資項(xiàng)目的效益，落實(shí)項(xiàng)目決策者和實(shí)施者的責(zé)任。
向境外投資的，應(yīng)當(dāng)符合國家境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。
第二十八條金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定的工作程序辦理。
收取抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定接收價格，核實(shí)產(chǎn)權(quán)。
保管抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照安全、完整、有效的原則，及時進(jìn)行賬務(wù)處理，定期檢查、賬實(shí)核對。
處置抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公開、透明的原則，聘請資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估作價。一般采用公開拍賣的方式進(jìn)行處置。采用其他方式的，應(yīng)當(dāng)引入競爭機(jī)制選擇抵債資產(chǎn)買受人。
抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需要轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)當(dāng)履行規(guī)定的程序后，納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。
第二十九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實(shí)各類固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責(zé)任。
購建重要固定資產(chǎn)、實(shí)施重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，并落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。
固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術(shù)進(jìn)步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季（月）計提。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，一般不得變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東（大）會或者董事會決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應(yīng)當(dāng)及時披露。
已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。
金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過40％，從事保險及其他非銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過50％。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第三十條金融企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)經(jīng)營和管理責(zé)任。
變更無形資產(chǎn)權(quán)屬時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估，并簽訂書面合同。
第三十一條金融企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等，應(yīng)當(dāng)及時核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
金融企業(yè)以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。
處置主營業(yè)務(wù)所用資產(chǎn)，涉及業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃，制訂業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案，履行規(guī)定的程序后執(zhí)行。
金融企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。
第六章成本、費(fèi)用
第三十二條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過程控制。
金融企業(yè)的成本費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
第三十三條金融企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、業(yè)務(wù)給付支出、業(yè)務(wù)賠款支出、保護(hù)（保障、保險）基金支出、應(yīng)計入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定計入當(dāng)期損益。
第三十四條金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。
金融企業(yè)的成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計算期。同一計算期內(nèi)，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。
第三十五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用支出的歸口、分級管理和預(yù)算控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批程序。
除國家規(guī)定的專用賬戶外，金融企業(yè)每一獨(dú)立核算單位分幣種只能設(shè)立一個費(fèi)用存款專戶，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷、準(zhǔn)備金和壞賬損失以外的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從費(fèi)用專戶中開支。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、出國經(jīng)費(fèi)、董事會經(jīng)費(fèi)、捐贈等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。
金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。
第三十六條金融企業(yè)技術(shù)研發(fā)和實(shí)施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入財務(wù)預(yù)算，形成的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。
第三十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬。
金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會或者董事會決議，可以對經(jīng)營者、核心技術(shù)人員和核心管理人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法。
金融企業(yè)經(jīng)股東（大）會或者董事會決議，可以在工資計劃中安排一定數(shù)額，對研發(fā)核心技術(shù)、促進(jìn)安全營運(yùn)、開拓市場等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎勵。
第三十八條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本(費(fèi)用)。
參加基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險且按時足額繳費(fèi)的金融企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）制度，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定列支。
第三十九條金融企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
工會經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取，撥交工會使用。
職工教育經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。
第四十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費(fèi)用等。
金融企業(yè)有權(quán)拒絕沒有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù)，或者超過法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)。
第四十一條金融企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對個人人外，不得以現(xiàn)金支付。
第七章收益、分配
第四十二條金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。
投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，包括業(yè)務(wù)收入以及對方給予的傭金、手續(xù)費(fèi)等，全部屬于金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。
第四十三條金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超過法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補(bǔ)。
第四十四條金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤（減彌補(bǔ)虧損，下同），應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險）準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤的順序進(jìn)行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取，法定盈余公積金累計達(dá)到注冊資本的50％時，可不再提取。
從事銀行業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)尚未識別的可能性損失；從事其他業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定從本年實(shí)現(xiàn)凈利潤中提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，用于補(bǔ)償風(fēng)險損失。
以前年度未分配的利潤，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤向投資者分配。其中，股份有限公司按照下列順序分配：
（一）支付優(yōu)先股股利；
（二）提取任意盈余公積金；
（三）支付普通股股利；
（四）轉(zhuǎn)作資本（股本）。
資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤。
任意盈余公積金按照公司章程或者股東（大）會決議提取和使用。
經(jīng)股東（大）會決議，金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊資本的25％。
第四十五條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會決議，可以對經(jīng)營者和核心技術(shù)人員、核心管理人員實(shí)行股權(quán)激勵。
經(jīng)營者及其他職工以勞動、技術(shù)、管理等要素參與收益分配的，分配辦法應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東（大）會決議后，區(qū)別以下情況處理：
（一）取得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤；
（二）沒有取得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。
第八章重組、清算
第四十六條金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進(jìn)行重組。
實(shí)施重組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行審計、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實(shí)施方案。
第四十七條金融企業(yè)分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
對不能分割的財產(chǎn)，在評估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
第四十八條金融企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的金融企業(yè)或者新設(shè)的金融企業(yè)承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
金融企業(yè)合并凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊資本或者由投資者補(bǔ)足出資。
對資不抵債金融企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。
第四十九條金融企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)簽訂托管經(jīng)營合同，明確被托管企業(yè)的財務(wù)狀況、托管經(jīng)營目標(biāo)、托管財產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實(shí)財務(wù)監(jiān)管責(zé)任。
受托金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管經(jīng)營合同制定相關(guān)方案，重組托管金融企業(yè)的財產(chǎn)與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安置職工。
托管經(jīng)營合同沒有約定且未經(jīng)托管金融企業(yè)股東（大）會同意，受托金融企業(yè)不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管金融企業(yè)，不得非法轉(zhuǎn)移托管金融企業(yè)的財產(chǎn)和業(yè)務(wù)，不得以托管金融企業(yè)名義或者以托管財產(chǎn)對外擔(dān)保。
第五十條金融企業(yè)進(jìn)行重組時，對已占用的國有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)別以下情況處理：
（一）繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記；
（二）采取作價入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本，形成的國有股權(quán)由重組前的國有資本持有單位或者財政部門確認(rèn)的單位持有；
（三）采取出讓方式的，由金融企業(yè)購買土地使用權(quán)，支付出讓費(fèi)用；
（四）采取租賃方式的，由金融企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。
金融企業(yè)進(jìn)行重組時，對已占用的特許經(jīng)營權(quán)等國有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。
第五十一條金融企業(yè)重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)以金融企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。
第五十二條金融企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或者解散的，應(yīng)當(dāng)按照國家法律、行政法規(guī)和金融企業(yè)章程的規(guī)定實(shí)施清算。
金融企業(yè)自愿清算的，由金融企業(yè)股東（大）會決議后執(zhí)行。
金融企業(yè)依法進(jìn)行清算，應(yīng)當(dāng)對非貨幣財產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估。
第五十三條金融企業(yè)的清算財產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。
第五十四條金融企業(yè)清算完畢，應(yīng)當(dāng)編制清算報告，聘用會計師事務(wù)所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。
第五十五條金融企業(yè)與職工解除勞動合同，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：
（一）重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付；
（二）清算時發(fā)生的，以扣除清算費(fèi)用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。
第九章財務(wù)信息
第五十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財務(wù)管理信息化，逐步實(shí)現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時共享。
第五十七條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財政部的統(tǒng)一要求編制中期財務(wù)會計報告和年度財務(wù)會計報告，并通過內(nèi)部審核，在規(guī)定期限內(nèi)向財政部門以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的使用者報送，不得拒絕、拖延財務(wù)信息的披露。
第五十八條金融企業(yè)報送的年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計。
金融企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財務(wù)信息。
金融企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
第五十九條財政部門應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)財務(wù)評價制度，對金融企業(yè)資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會貢獻(xiàn)等進(jìn)行評價。評價結(jié)果作為制定有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據(jù)。
金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按財務(wù)評價制度的要求，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價和考核。
第六十條財政部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，謹(jǐn)慎、合法地保管、使用金融企業(yè)提供的財務(wù)信息，不得利用未公開的財務(wù)信息牟取利益或者損害金融企業(yè)利益。
第十章罰則
第六十一條金融企業(yè)有下列情形之一的，由財政部門責(zé)令限期改正，或者予以通報批評：
（一）不按規(guī)定提交設(shè)立、變更文件的；
（二）財務(wù)風(fēng)險控制未達(dá)到規(guī)定要求的；
（三）籌集和運(yùn)用資金不符合規(guī)定要求的；
（四）不按規(guī)定開設(shè)和管理資金賬戶的；
（五）資產(chǎn)管理不符合規(guī)定，形成賬外資產(chǎn)的；
（六）不按規(guī)定列支經(jīng)營成本、費(fèi)用的；
（七）不按規(guī)定確認(rèn)經(jīng)營收益的；
（八）不按規(guī)定計提減值準(zhǔn)備、提留準(zhǔn)備金、分配利潤的；
（九）不按規(guī)定處理財政資金、國有資源的；
（十）不按規(guī)定順序清償債務(wù)、處理財產(chǎn)的；
（十一）不按規(guī)定處理職工社會保險費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的；
（十二）其他違反金融企業(yè)財務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的。
第六十二條金融企業(yè)有下列情形之一的，由財政部門責(zé)令限期改正，并對金融企業(yè)及其負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予警告：
（一）不按照規(guī)定建立內(nèi)部財務(wù)管理制度的；
（二）內(nèi)部財務(wù)管理制度明顯與國家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財政部門要求修改的；
（三）不按照規(guī)定提供財務(wù)信息的；
（四）拒絕、阻擾依法實(shí)施的財務(wù)監(jiān)督的。
第六十三條金融企業(yè)違反本規(guī)則，有關(guān)法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。
財政部門在依法實(shí)施財務(wù)監(jiān)督中，對不屬于本部門職責(zé)范圍的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法移送相關(guān)管理部門。
第六十四條財政部門工作人員在履行財務(wù)管理職責(zé)過程中、、，或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法進(jìn)行處理。
第十一章附則
關(guān)鍵詞：證券投資基金；商業(yè)銀行；影響；策略
一、證券投資基金對銀行業(yè)的影響分析。
我國證券投資基金對商業(yè)銀行同樣具有雙向影響效應(yīng)，一方面，它促進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新與中間業(yè)務(wù)的發(fā)展；另一方面，也對商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)造成沖擊，進(jìn)而影響到我國的金融穩(wěn)定。
1.證券投資基金對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和利潤增長有積極影響。
一方面，證券投資基金托管業(yè)務(wù)中有利于組織低成本的存款。無論是基金開戶還是基金投資前的沉淀，基金的存款都是低成本穩(wěn)定的資金來源。而且不論基金是商業(yè)銀行通過為基金提供銷售、交易服務(wù)，在銀行系統(tǒng)內(nèi)部十分簡便地以低成本直接將存款劃轉(zhuǎn)為基金，這在降低交易成本的同時，也為自己擴(kuò)大了客戶源。另一方面，證券投資基金托管業(yè)務(wù)，可以收取基金托管費(fèi)，獲取中間業(yè)務(wù)收入。由于證券投資基金是發(fā)起、管理、托管三權(quán)分立的機(jī)制，根據(jù)我國的證券投資基金管理辦法，基金托管業(yè)務(wù)必須由商業(yè)銀行擔(dān)任。但基金托管要求托管人有熟悉托管業(yè)務(wù)的專職人員，而且要具備安全保管基金資產(chǎn)的條件，托管人必須有安全、高效的清算、交割能力，以保證基金發(fā)行、運(yùn)營、贖回與清算的效率和質(zhì)量，目前主要由國有商業(yè)銀行如中國工商銀行、中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行等來擔(dān)任，一些資本實(shí)力雄厚而且業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的股份制銀行也加入這一行列，所以基金托管業(yè)務(wù)將是商業(yè)銀行之間的競爭業(yè)務(wù)，具體見下表。從證券投資基金歷年托管費(fèi)收入來看，托管費(fèi)收入上升速度很快，已經(jīng)從1998年的1600萬元上升到2006年的10.53億元。商業(yè)銀行通過介入基金托管業(yè)務(wù)，既可以改善其自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)商業(yè)銀行中介業(yè)務(wù)的發(fā)展，增加無風(fēng)險業(yè)務(wù)收入，改善業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)，也可以促進(jìn)新型商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員素質(zhì)提高與知識結(jié)構(gòu)的改善，為商業(yè)銀行現(xiàn)代資本市場金融業(yè)務(wù)發(fā)展拓寬空間。
2.證券投資基金對銀行業(yè)的消極影響。
首先，證券投資基金對商業(yè)銀行傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)帶來了沖擊。證券投資基金作為一種金融創(chuàng)新品種，具有強(qiáng)大的專業(yè)理財功能，它的出現(xiàn)順應(yīng)了降低資源配置成本的需要，使得投資者和融資者都愿意通過直接融資市場進(jìn)行交易，從而出現(xiàn)存款“脫媒”
現(xiàn)象，使得商業(yè)銀行市場占有率不斷下降。我國作為發(fā)展中國家，同樣具有轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國家的一般特征，正在實(shí)現(xiàn)從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，間接融資仍占有極其重要的地位，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)仍具有極其重要的作用，如果在短期內(nèi)迅速削弱其傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)又無法迅速跟上，銀行的不穩(wěn)定性增加，將會對我國的金融穩(wěn)定產(chǎn)生沖擊。進(jìn)而將直接影響到整個金融體系的穩(wěn)定。其次，證券投資基金對央行的貨幣政策提出了新的挑戰(zhàn)。投資基金的發(fā)展和變化，對傳統(tǒng)以商業(yè)銀行為主體的金融制度下的貨幣政策產(chǎn)生了重大影響，使貨幣政策中的M1、M2、M3等形式的貨幣定義不斷發(fā)生變化。毫無疑問，證券投資基金對貨幣政策工具和貨幣政策中介目標(biāo)的影響，增加了貨幣控制的難度，對央行實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)提出了新的考驗(yàn)。此外，由于證券投資基金帶來的低風(fēng)險高盈利效應(yīng)，銀行同業(yè)競爭加劇，對銀行的服務(wù)和管理水平也提出了挑戰(zhàn)。
二、商業(yè)銀行發(fā)展證券投資基金托管業(yè)務(wù)的對策。
①發(fā)揮商業(yè)銀行優(yōu)勢，加大市場開拓力度。鑒于證券投資基金對商業(yè)銀行帶來的積極影響，大力發(fā)展基金托管業(yè)務(wù)勢在必行。一方面，要加強(qiáng)基金托管業(yè)務(wù)的市場開拓，不斷增加托管基金的數(shù)量和資產(chǎn)總量；另一方面，要加強(qiáng)銀行基金銷售業(yè)務(wù)的市場開拓，目的是將銷售的基金按照協(xié)議的要求推介出去、銷售出去。要運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段銷售基金，順應(yīng)潮流盡快開通網(wǎng)上銀行、電話銀行、手機(jī)銀行等便利投資人投資的方式，讓投資者享受安全、高效、便利的基金代銷服務(wù)。還可以借鑒美國籌建類似于“基金超市”網(wǎng)站，銷售各個基金公司旗下的基金。也要充分考慮銀行卡在基金銷售中的作用，還可以通過電話銀行銷售基金，給投資者帶來便利。
②商業(yè)銀行爭取在政策指導(dǎo)下成立銀行系基金，開展多元化經(jīng)營。2005年2月20日，中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會聯(lián)合公布了《商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司試點(diǎn)管理辦法》，4月6日，確定中國工商銀行、中國建設(shè)銀行和交通銀行為首批直接設(shè)立基金管理公司的試點(diǎn)銀行。交銀施羅德、建信基金、工銀瑞信等銀行系基金應(yīng)運(yùn)而生。到2008年底，這3家基金公司的排名大幅上升，管理規(guī)模逆勢增長，其中交銀施羅德排名12位，建信基金排名20位，工銀瑞信成為2008年規(guī)模增長最快公司，而且贏得市場和不俗的業(yè)績。商業(yè)銀行可以設(shè)立基金管理公司對銀行業(yè)帶來了新機(jī)遇，不僅有利于在分業(yè)框架下推動金融機(jī)構(gòu)的多元化經(jīng)營，而且有助于在中國金融體系中占據(jù)主要地位的商業(yè)銀行的儲蓄和資產(chǎn)的多元化。大量的儲蓄資金將有可能通過購買銀行基金的方式，間接進(jìn)入證券市場，有效轉(zhuǎn)化為投資性基金，為資本市場提供長期穩(wěn)定的資金渠道。因此，各家商業(yè)銀行要積極爭取盡快盡早設(shè)立基金管理公司，減少存差，促進(jìn)儲蓄———投資的轉(zhuǎn)化。一旦今后政策允許商業(yè)銀行從事投資銀行業(yè)務(wù)，銀行就可以轉(zhuǎn)換角色，成為基金管理人，直接管理經(jīng)營基金業(yè)務(wù)。
③向開放式基金提供融資便利，進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，為混業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造條件。證券投資基金的相關(guān)規(guī)定中允許基金管理人按照中國人民銀行規(guī)定的條件，向商業(yè)銀行申請短期融資，這使證券業(yè)與銀行業(yè)合作又增加了一個途徑。由于開放式基金可能面臨非正常巨額贖回壓力而產(chǎn)生流動性需要，往往需要借助于銀行的短期資金支持，在當(dāng)前商業(yè)銀行流動性過剩的條件下，銀證合作的前景十分看好。這也是商業(yè)銀行積極進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，為將來實(shí)現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造有利條件。
④為證券投資基金提供高質(zhì)量、全方位的托管業(yè)務(wù)服務(wù)。基金托管要求銀行在財務(wù)核算系統(tǒng)軟件、清算網(wǎng)絡(luò)、監(jiān)控手段、整體服務(wù)水平等方面進(jìn)行改進(jìn)和提高，提供快捷、便利、周到的基金銷售和服務(wù)。商業(yè)銀行龐大的儲蓄網(wǎng)點(diǎn)、豐富的儲戶資源、先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、良好的信譽(yù)等軟硬件條件，不僅為基金提供了理想的基金銷售平臺，而且商業(yè)銀行擁有完善的清算結(jié)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和完善的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，完全可以承擔(dān)基金托管人的職責(zé)。在基金托管業(yè)務(wù)服務(wù)過程中，一定要采用先進(jìn)的技術(shù)，發(fā)揮銀行的優(yōu)勢，為證券投資基金提供全方位的高質(zhì)量服務(wù)。
⑤加強(qiáng)對證券投資基金的監(jiān)管。目前基金托管業(yè)務(wù)存在的很大問題是商業(yè)銀行托而不管，過分注重基金的清算交割和保管功能，對證券投資基金的監(jiān)管職能還沒有充分發(fā)揮出來。因此，監(jiān)督管理基金規(guī)范運(yùn)行，避免發(fā)生風(fēng)險，影響金融穩(wěn)定性，同樣是商業(yè)銀行義不容辭的責(zé)任和義務(wù)。
⑥加強(qiáng)銀行基金業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，在基金銷售過程中進(jìn)行專業(yè)化的服務(wù)。由于基金是新業(yè)務(wù)，在分業(yè)經(jīng)營的體制下，商業(yè)銀行人員難免對基金業(yè)務(wù)產(chǎn)生陌生感，對基金業(yè)務(wù)銷售和托管過程中需要具有專業(yè)化的知識和技能的專門人才，因此加強(qiáng)崗前培訓(xùn)、人才引入和員工業(yè)務(wù)素質(zhì)學(xué)習(xí)才能保證證券基金業(yè)務(wù)的順利開展。
參考文獻(xiàn)：
[1]羅松山。投資基金與金融體制變革［M］。北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2002.
關(guān)鍵詞：證券投資基金；商業(yè)銀行；影響；策略
一、證券投資基金對銀行業(yè)的影響分析。
我國證券投資基金對商業(yè)銀行同樣具有雙向影響效應(yīng)，一方面，它促進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新與中間業(yè)務(wù)的發(fā)展；另一方面，也對商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)造成沖擊，進(jìn)而影響到我國的金融穩(wěn)定。
1.證券投資基金對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新和利潤增長有積極影響。
一方面，證券投資基金托管業(yè)務(wù)中有利于組織低成本的存款。無論是基金開戶還是基金投資前的沉淀，基金的存款都是低成本穩(wěn)定的資金來源。而且不論基金是商業(yè)銀行通過為基金提供銷售、交易服務(wù)，在銀行系統(tǒng)內(nèi)部十分簡便地以低成本直接將存款劃轉(zhuǎn)為基金，這在降低交易成本的同時，也為自己擴(kuò)大了客戶源。另一方面，證券投資基金托管業(yè)務(wù)，可以收取基金托管費(fèi)，獲取中間業(yè)務(wù)收入。由于證券投資基金是發(fā)起、管理、托管三權(quán)分立的機(jī)制，根據(jù)我國的證券投資基金管理辦法，基金托管業(yè)務(wù)必須由商業(yè)銀行擔(dān)任。但基金托管要求托管人有熟悉托管業(yè)務(wù)的專職人員，而且要具備安全保管基金資產(chǎn)的條件，托管人必須有安全、高效的清算、交割能力，以保證基金發(fā)行、運(yùn)營、贖回與清算的效率和質(zhì)量，目前主要由國有商業(yè)銀行如中國工商銀行、中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行等來擔(dān)任，一些資本實(shí)力雄厚而且業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的股份制銀行也加入這一行列，所以基金托管業(yè)務(wù)將是商業(yè)銀行之間的競爭業(yè)務(wù)，具體見下表。從證券投資基金歷年托管費(fèi)收入來看，托管費(fèi)收入上升速度很快，已經(jīng)從1998年的1600萬元上升到2006年的10.53億元。商業(yè)銀行通過介入基金托管業(yè)務(wù)，既可以改善其自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)商業(yè)銀行中介業(yè)務(wù)的發(fā)展，增加無風(fēng)險業(yè)務(wù)收入，改善業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)，也可以促進(jìn)新型商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員素質(zhì)提高與知識結(jié)構(gòu)的改善，為商業(yè)銀行現(xiàn)代資本市場金融業(yè)務(wù)發(fā)展拓寬空間。
2.證券投資基金對銀行業(yè)的消極影響。
首先，證券投資基金對商業(yè)銀行傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)帶來了沖擊。證券投資基金作為一種金融創(chuàng)新品種，具有強(qiáng)大的專業(yè)理財功能，它的出現(xiàn)順應(yīng)了降低資源配置成本的需要，使得投資者和融資者都愿意通過直接融資市場進(jìn)行交易，從而出現(xiàn)存款“脫媒”
現(xiàn)象，使得商業(yè)銀行市場占有率不斷下降。我國作為發(fā)展中國家，同樣具有轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國家的一般特征，正在實(shí)現(xiàn)從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，間接融資仍占有極其重要的地位，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)仍具有極其重要的作用，如果在短期內(nèi)迅速削弱其傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)又無法迅速跟上，銀行的不穩(wěn)定性增加，將會對我國的金融穩(wěn)定產(chǎn)生沖擊。進(jìn)而將直接影響到整個金融體系的穩(wěn)定。其次，證券投資基金對央行的貨幣政策提出了新的挑戰(zhàn)。投資基金的發(fā)展和變化，對傳統(tǒng)以商業(yè)銀行為主體的金融制度下的貨幣政策產(chǎn)生了重大影響，使貨幣政策中的M1、M2、M3等形式的貨幣定義不斷發(fā)生變化。毫無疑問，證券投資基金對貨幣政策工具和貨幣政策中介目標(biāo)的影響，增加了貨幣控制的難度，對央行實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)提出了新的考驗(yàn)。此外，由于證券投資基金帶來的低風(fēng)險高盈利效應(yīng)，銀行同業(yè)競爭加劇，對銀行的服務(wù)和管理水平也提出了挑戰(zhàn)。
二、商業(yè)銀行發(fā)展證券投資基金托管業(yè)務(wù)的對策。
①發(fā)揮商業(yè)銀行優(yōu)勢，加大市場開拓力度。鑒于證券投資基金對商業(yè)銀行帶來的積極影響，大力發(fā)展基金托管業(yè)務(wù)勢在必行。一方面，要加強(qiáng)基金托管業(yè)務(wù)的市場開拓，不斷增加托管基金的數(shù)量和資產(chǎn)總量；另一方面，要加強(qiáng)銀行基金銷售業(yè)務(wù)的市場開拓，目的是將銷售的基金按照協(xié)議的要求推介出去、銷售出去。要運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段銷售基金，順應(yīng)潮流盡快開通網(wǎng)上銀行、電話銀行、手機(jī)銀行等便利投資人投資的方式，讓投資者享受安全、高效、便利的基金代銷服務(wù)。還可以借鑒美國籌建類似于“基金超市”網(wǎng)站，銷售各個基金公司旗下的基金。也要充分考慮銀行卡在基金銷售中的作用，還可以通過電話銀行銷售基金，給投資者帶來便利。
②商業(yè)銀行爭取在政策指導(dǎo)下成立銀行系基金，開展多元化經(jīng)營。2005年2月20日，中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會聯(lián)合公布了《商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司試點(diǎn)管理辦法》，4月6日，確定中國工商銀行、中國建設(shè)銀行和交通銀行為首批直接設(shè)立基金管理公司的試點(diǎn)銀行。交銀施羅德、建信基金、工銀瑞信等銀行系基金應(yīng)運(yùn)而生。到2008年底，這3家基金公司的排名大幅上升，管理規(guī)模逆勢增長，其中交銀施羅德排名12位，建信基金排名20位，工銀瑞信成為2008年規(guī)模增長最快公司，而且贏得市場和不俗的業(yè)績。商業(yè)銀行可以設(shè)立基金管理公司對銀行業(yè)帶來了新機(jī)遇，不僅有利于在分業(yè)框架下推動金融機(jī)構(gòu)的多元化經(jīng)營，而且有助于在中國金融體系中占據(jù)主要地位的商業(yè)銀行的儲蓄和資產(chǎn)的多元化。大量的儲蓄資金將有可能通過購買銀行基金的方式，間接進(jìn)入證券市場，有效轉(zhuǎn)化為投資性基金，為資本市場提供長期穩(wěn)定的資金渠道。因此，各家商業(yè)銀行要積極爭取盡快盡早設(shè)立基金管理公司，減少存差，促進(jìn)儲蓄———投資的轉(zhuǎn)化。一旦今后政策允許商業(yè)銀行從事投資銀行業(yè)務(wù)，銀行就可以轉(zhuǎn)換角色，成為基金管理人，直接管理經(jīng)營基金業(yè)務(wù)。
③向開放式基金提供融資便利，進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，為混業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造條件。證券投資基金的相關(guān)規(guī)定中允許基金管理人按照中國人民銀行規(guī)定的條件，向商業(yè)銀行申請短期融資，這使證券業(yè)與銀行業(yè)合作又增加了一個途徑。由于開放式基金可能面臨非正常巨額贖回壓力而產(chǎn)生流動性需要，往往需要借助于銀行的短期資金支持，在當(dāng)前商業(yè)銀行流動性過剩的條件下，銀證合作的前景十分看好。這也是商業(yè)銀行積極進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，為將來實(shí)現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造有利條件。
④為證券投資基金提供高質(zhì)量、全方位的托管業(yè)務(wù)服務(wù)?；鹜泄芤筱y行在財務(wù)核算系統(tǒng)軟件、清算網(wǎng)絡(luò)、監(jiān)控手段、整體服務(wù)水平等方面進(jìn)行改進(jìn)和提高，提供快捷、便利、周到的基金銷售和服務(wù)。商業(yè)銀行龐大的儲蓄網(wǎng)點(diǎn)、豐富的儲戶資源、先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、良好的信譽(yù)等軟硬件條件，不僅為基金提供了理想的基金銷售平臺，而且商業(yè)銀行擁有完善的清算結(jié)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和完善的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，完全可以承擔(dān)基金托管人的職責(zé)。在基金托管業(yè)務(wù)服務(wù)過程中，一定要采用先進(jìn)的技術(shù)，發(fā)揮銀行的優(yōu)勢，為證券投資基金提供全方位的高質(zhì)量服務(wù)。超級秘書網(wǎng)
⑤加強(qiáng)對證券投資基金的監(jiān)管。目前基金托管業(yè)務(wù)存在的很大問題是商業(yè)銀行托而不管，過分注重基金的清算交割和保管功能，對證券投資基金的監(jiān)管職能還沒有充分發(fā)揮出來。因此，監(jiān)督管理基金規(guī)范運(yùn)行，避免發(fā)生風(fēng)險，影響金融穩(wěn)定性，同樣是商業(yè)銀行義不容辭的責(zé)任和義務(wù)。
⑥加強(qiáng)銀行基金業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，在基金銷售過程中進(jìn)行專業(yè)化的服務(wù)。由于基金是新業(yè)務(wù)，在分業(yè)經(jīng)營的體制下，商業(yè)銀行人員難免對基金業(yè)務(wù)產(chǎn)生陌生感，對基金業(yè)務(wù)銷售和托管過程中需要具有專業(yè)化的知識和技能的專門人才，因此加強(qiáng)崗前培訓(xùn)、人才引入和員工業(yè)務(wù)素質(zhì)學(xué)習(xí)才能保證證券基金業(yè)務(wù)的順利開展。
參考文獻(xiàn)：
[1]羅松山。投資基金與金融體制變革［M］。北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2002.