時(shí)間：2023-09-21 16:55:27
導(dǎo)語(yǔ)：在經(jīng)濟(jì)糾紛相關(guān)法律法規(guī)的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)涣⒎?/p>
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)規(guī)模日益壯大，給我國(guó)帶來(lái)了巨額的經(jīng)濟(jì)收益，國(guó)有企業(yè)的股權(quán)作為我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)表現(xiàn)手段之一，它的轉(zhuǎn)讓問(wèn)題一直是證券市場(chǎng)中的重要話(huà)題。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的實(shí)行機(jī)制，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的股權(quán)在過(guò)去一直沒(méi)有辦法自由地流通和轉(zhuǎn)讓。就國(guó)有資產(chǎn)的各級(jí)管理機(jī)構(gòu)來(lái)看，他們的監(jiān)管目的是為了制止國(guó)有資產(chǎn)無(wú)故喪失的情況，但最終卻導(dǎo)致了國(guó)有股權(quán)管理方法的簡(jiǎn)單暴力。到了上個(gè)世紀(jì)末期，監(jiān)管機(jī)構(gòu)允許上市國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)⒅贫讼嚓P(guān)的審評(píng)機(jī)制，但是整體來(lái)看，這些評(píng)審機(jī)制尚不成熟。股權(quán)作為近代經(jīng)濟(jì)的結(jié)晶，唯獨(dú)完全融進(jìn)經(jīng)濟(jì)中才會(huì)在達(dá)到本身價(jià)值的同時(shí)促使國(guó)家持股目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)必須不斷健全完善國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)法律法規(guī)，為國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓提供一個(gè)健康的環(huán)境，既能夠防御國(guó)有資產(chǎn)的流失，又可以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的增值保值。
一、國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的概念與特點(diǎn)
（一）國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的概念
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指股權(quán)持有者將自己的股份交移給其他人的民事做法，國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的限制更為嚴(yán)格，要求國(guó)有企業(yè)股權(quán)持有者必須依照法律的要求將國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓給有權(quán)接受?chē)?guó)有企業(yè)股權(quán)的他人的做法，這種做法具有部分行政含義。國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因是由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部需要進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也有的是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)市場(chǎng)資源分配的需求，
（二）國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主要方式
根據(jù)前一段時(shí)間我國(guó)頒布的國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)法律法規(guī)，國(guó)有企業(yè)股權(quán)持有人將股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的手段包括：轉(zhuǎn)讓協(xié)議、拍賣(mài)、招投標(biāo)等其他方式。在這些手段中，由于上市國(guó)有企業(yè)股權(quán)的結(jié)構(gòu)具有一定的特殊性，所以相關(guān)的法律法規(guī)也特別強(qiáng)調(diào)了上市國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)讓方式，結(jié)合具體實(shí)際流程我們可以將其總結(jié)為：無(wú)償劃撥、轉(zhuǎn)讓協(xié)議、司法裁定等手段。
二、國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在的主要問(wèn)題
（一）管理者對(duì)于國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在認(rèn)知層面的差錯(cuò)
在我國(guó)發(fā)展的近幾十年里，國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的根本目的是為了制止國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)故流失，保證國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)增值保值，但是我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理者對(duì)這個(gè)目標(biāo)產(chǎn)生了一定的誤解。很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的終端目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)股權(quán)的正確定價(jià)，重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的計(jì)算，最終根據(jù)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格判斷國(guó)有資產(chǎn)是否流失。我們不能否認(rèn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格對(duì)于正確判斷國(guó)有資產(chǎn)是否流失的重要性，但是僅僅看中價(jià)格難免有失偏頗。從實(shí)際發(fā)生的情況中，我們可以了解到國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況很大程度決定轉(zhuǎn)讓價(jià)格的高低，如果在國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)良好的情況下，轉(zhuǎn)讓國(guó)有股權(quán)，雖然在短期賬目上會(huì)顯示國(guó)有資產(chǎn)的增加，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)說(shuō)，國(guó)有資產(chǎn)會(huì)間接流失，反之亦然。管理者處理國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)事宜時(shí)，應(yīng)該重視國(guó)有企業(yè)動(dòng)態(tài)發(fā)展趨勢(shì)，不要將價(jià)格作為唯一評(píng)判指標(biāo)，糾正對(duì)國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的認(rèn)知偏差。
（二）國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序設(shè)計(jì)不合理
我國(guó)為了實(shí)現(xiàn)正規(guī)的股權(quán)分配，針對(duì)證券市場(chǎng)中出現(xiàn)的一系列經(jīng)濟(jì)糾紛，特意頒布了《國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司國(guó)有股權(quán)管理暫行辦法》。這套方法很大程度上合理規(guī)范了國(guó)有企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)的做法。它的頒布不僅加強(qiáng)了國(guó)家資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)于國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的監(jiān)督，有效制止國(guó)有資產(chǎn)無(wú)故流失，同時(shí)為國(guó)有資產(chǎn)與非國(guó)有資產(chǎn)注入了強(qiáng)大的生命力。但是從我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展前景中，該項(xiàng)制度對(duì)于國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的流程方面仍存在缺陷，比如國(guó)有資產(chǎn)審核機(jī)構(gòu)審批股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)，規(guī)定中沒(méi)有明確審批時(shí)間，導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方產(chǎn)生糾紛。
（三）國(guó)有股權(quán)價(jià)值評(píng)估機(jī)制不完善
我國(guó)證券市場(chǎng)建立以來(lái)，我國(guó)開(kāi)始重視國(guó)有股權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為和股權(quán)的價(jià)值評(píng)估，我國(guó)國(guó)有企業(yè)股權(quán)的資產(chǎn)評(píng)估由凈資產(chǎn)定價(jià)逐漸地向市場(chǎng)定價(jià)過(guò)渡。上個(gè)世紀(jì)末期，我國(guó)頒布的相關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定國(guó)有企業(yè)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓資金不可以少于每股凈資產(chǎn)的價(jià)格底線(xiàn)。從此以后，真實(shí)投資價(jià)格、凈資產(chǎn)收益率等靜態(tài)指標(biāo)成為國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓資金的定價(jià)依據(jù)。直到10年前，我國(guó)頒布了《國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股權(quán)管理暫行辦法》，國(guó)有企業(yè)股權(quán)的定價(jià)規(guī)則有了變化，由以往的靜態(tài)定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)變成動(dòng)態(tài)的定價(jià)指標(biāo)，從以?xún)糍Y產(chǎn)為底線(xiàn)到以市場(chǎng)為基準(zhǔn)，這場(chǎng)轉(zhuǎn)變實(shí)現(xiàn)了理念層次上的突破。但是從很多實(shí)際案例中，我們可以看出國(guó)家政策忽略了國(guó)有企業(yè)股權(quán)評(píng)估結(jié)果的審定，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)值評(píng)估成為形式上的程序。
參考文獻(xiàn)：
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一、工程結(jié)算中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素及防范措施
（一）工程變更。工程變更往往帶來(lái)新增單價(jià)的計(jì)算、綜合單價(jià)的拆分、變更超過(guò)法定限度的重新議價(jià)或是計(jì)算規(guī)則缺項(xiàng)部分的計(jì)算等問(wèn)題。盡管有關(guān)的法律法規(guī)對(duì)此已有一定的限制和說(shuō)明，但卻沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一的解決辦法，這給結(jié)箅帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此必須在合同專(zhuān)用條款中約定具體的處理辦法，妥善處理各種事項(xiàng)，準(zhǔn)確及時(shí)處理工程糾紛，維護(hù)各方利益。為此，要制定計(jì)算規(guī)則中缺項(xiàng)部分的計(jì)算辦法，制定相應(yīng)的工程量變更后缺項(xiàng)單價(jià)的具體處理措施和辦法。綜合單價(jià)的拆分辦法以及工程量變更超過(guò)法定限度的處理辦法等。
工程設(shè)計(jì)變更價(jià)款的調(diào)整可參照財(cái)政部、建設(shè)部印發(fā)的關(guān)于《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的通知中的第二章第十條的規(guī)定：
1.施工中發(fā)生工程變更，承包人按照經(jīng)發(fā)包人認(rèn)可的變更設(shè)計(jì)文件，進(jìn)行變更施工，其中，政府投資項(xiàng)目重大變更，需按基本建設(shè)程序報(bào)批后方可施工。
2.在工程設(shè)計(jì)變更確定后14天內(nèi)，設(shè)計(jì)變更涉及工程價(jià)款調(diào)整的，由承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人審核同意后調(diào)整合同價(jià)款。變更合同價(jià)款按下列方法進(jìn)行：
（1）合同中已有適用于變更工程的價(jià)格，按合同已有的價(jià)值變更合同價(jià)款；
（2）合同中只有類(lèi)似于變更工程的價(jià)格，可以參照類(lèi)似變更合同價(jià)款；
（3）合同中沒(méi)有適用或類(lèi)似于變更工程的價(jià)格，由承包人或發(fā)包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后執(zhí)行。如雙方不能達(dá)成一致，雙方可提請(qǐng)工程所在地工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢(xún)或按合同約定的爭(zhēng)議或糾紛解決程序辦理。
3.工程設(shè)計(jì)變更確定后14天內(nèi)，如承包人未提出變更工程價(jià)款報(bào)告，則發(fā)包人可根據(jù)所掌握的資料決定是否調(diào)整合同價(jià)款和調(diào)整的具體金額。重大工程變更涉及工程價(jià)款變更報(bào)告和確認(rèn)的時(shí)限由發(fā)承包雙方協(xié)商確定。
收到變更工程價(jià)款報(bào)告一方，應(yīng)在收到之日起14天內(nèi)予以確認(rèn)或提出協(xié)商意見(jiàn)，自變更工程價(jià)款報(bào)告送達(dá)之日起14天內(nèi)，對(duì)方未確認(rèn)也未提出協(xié)商意見(jiàn)時(shí)，視為變更工程價(jià)款報(bào)告已被確認(rèn)。
確認(rèn)增（減）的工程變更價(jià)款作為追加（減）合同價(jià)款與工程進(jìn)度款同期支付。
對(duì)一些特殊的工程項(xiàng)目，因較復(fù)雜而會(huì)在設(shè)計(jì)上進(jìn)行較大更改的，其工程造價(jià)人員應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目部及施工單位對(duì)變更的工程量計(jì)箅等盡快達(dá)成協(xié)議。以免影響工程建設(shè)及日后因人動(dòng)出現(xiàn)資料遺失或價(jià)格漲落等時(shí)，在工程結(jié)算工作中產(chǎn)生糾紛。
（二）合同的爭(zhēng)執(zhí)。許多業(yè)主素質(zhì)不高，不懂合同重要性，合同協(xié)議條款不嚴(yán)密，漏洞百出，前后矛盾，有些甚至和國(guó)家法律、法令、條例、技術(shù)規(guī)范、圖紙等相違背，或約定的權(quán)利和義務(wù)不夠明確，為日后經(jīng)濟(jì)糾紛埋下了惡果。如某施工合同附加條款中規(guī)定：“若施工單位不能按合同工期要求完成施工任務(wù)，甲方扣除支付乙方的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)?！痹摋l款內(nèi)容和國(guó)家具有法定性的建設(shè)工程臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用計(jì)算方法相違背，屬無(wú)效條款，導(dǎo)致了竣工結(jié)箅時(shí)雙方對(duì)簿公堂。
因此，無(wú)論是業(yè)主方，還是施工方，在招投標(biāo)和簽訂合同的過(guò)程中，都要慎之又慎。為此，建議如下：
1.嚴(yán)格有關(guān)法律法規(guī)。從事工程價(jià)款結(jié)算活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循合法、平等、誠(chéng)信的原則并符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政治。《建筑法》和《招標(biāo)投標(biāo)法》的相繼實(shí)施，《建筑工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》等相關(guān)法律法規(guī)的頒布，使建筑市場(chǎng)越來(lái)越規(guī)范。工程造價(jià)管理作為工程管理的一部分，亦應(yīng)積極貫徹這些法律及相關(guān)法規(guī)。
2.簽訂合法、嚴(yán)密、有效的合同并加強(qiáng)監(jiān)督管理。要嚴(yán)格地按照有關(guān)的法律法規(guī)的合同規(guī)則進(jìn)行招投標(biāo)，并簽訂有關(guān)合同。在簽訂合同時(shí)，要正確、合理地運(yùn)用合同條款和有關(guān)法律法規(guī)，訂立周詳、嚴(yán)密、公正、合理、合法的合同，維護(hù)合同雙方合法的權(quán)益，以盡量減少和避免糾紛。應(yīng)嚴(yán)格遵守財(cái)政部、建設(shè)部印發(fā)的《建筑工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》中第二章第七條的規(guī)定，發(fā)包人、承包人應(yīng)當(dāng)在合同條款中對(duì)涉及工程價(jià)款結(jié)算的下列事項(xiàng)進(jìn)行約定：
（1）預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時(shí)限及抵扣方式；
（2）工程進(jìn)度款的支付方式、數(shù)額及時(shí)限；
（3）工程施工中發(fā)生變更時(shí)，工程價(jià)款的調(diào)整方法、索賠方式、時(shí)限要求及金額支付方式；
（4）發(fā)生工程價(jià)款糾紛的解決方法：
（5）約定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍及幅度以及超出約定范圍和福度的調(diào)整辦法；
（6）工程竣工價(jià)款的結(jié)算與支付方式、數(shù)額及時(shí)限；
（7）工程質(zhì)量保證（保修）金的數(shù)額，預(yù)扣方式及時(shí)限；
（8）安全措施的意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)用；
（9）工期及工期提前或延后的獎(jiǎng)懲辦法；
（10）與履行合同，支付價(jià)款相關(guān)的擔(dān)保事項(xiàng)。
3.建立誠(chéng)信的機(jī)制。應(yīng)該承認(rèn)，施工方追求正常的利潤(rùn)是應(yīng)該的，但是爭(zhēng)取利潤(rùn)應(yīng)該建立在合法、合理的基礎(chǔ)上，而非建立在別人的失誤上。當(dāng)然，誠(chéng)信有時(shí)會(huì)損失一些眼前的利益，但是應(yīng)該看到，作為一個(gè)企業(yè)，誠(chéng)信才是無(wú)價(jià)之寶。從設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理都應(yīng)該建立誠(chéng)信檔案，對(duì)于誠(chéng)信較好的單位，在招標(biāo)時(shí)，應(yīng)給予優(yōu)惠，以促進(jìn)建筑行業(yè)誠(chéng)信機(jī)制的建立。
［關(guān)鍵詞］高職教育校企合作教育法
［作者簡(jiǎn)介］李智（1973- ），男，重慶人，四川職業(yè)技術(shù)學(xué)院，講師，研究方向?yàn)楦叩嚷殬I(yè)教育。（四川遂寧629000）
［中圖分類(lèi)號(hào)］G717［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1004-3985（2014）15-0017-03
校企合作是高職教育在實(shí)施外向型發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)程中的有益探索，有助于充分調(diào)動(dòng)企業(yè)參與高職教育活動(dòng)的能動(dòng)性。若要充分激活行業(yè)企業(yè)組織參與校企合作的能動(dòng)性，需要以校企合作相關(guān)制度的制度化與法制化為前提。我國(guó)在高職教育校企合作的立法方面進(jìn)行了一些有益探索，但尚未建立相對(duì)完善的高職教育校企合作法律體系，相關(guān)法律條文散見(jiàn)于《教育法》《職業(yè)教育法》及各地區(qū)的《職業(yè)教育條例》。自《職業(yè)教育法》實(shí)施以來(lái)，我國(guó)從國(guó)家層面制定了數(shù)十個(gè)有關(guān)職業(yè)教育的政策文件，各地也結(jié)合實(shí)際頒布實(shí)施了若干地方性法規(guī)或規(guī)章，這些政策文件和地方立法包含大量但成熟程度不同的校企合作辦學(xué)制度。我國(guó)高職教育校企合作法律體系建構(gòu)的滯后性，影響了地方企事業(yè)單位依法踐行其在高職教育領(lǐng)域的社會(huì)責(zé)任，制約了我國(guó)高職院校與地方企事業(yè)單位聯(lián)合開(kāi)創(chuàng)高職教育新局面的能力。
一、高等職業(yè)教育校企合作中的法制困境
（一）高職教育校企合作立法體系建構(gòu)的問(wèn)題
校企合作立法的系統(tǒng)性缺失，是制約高職院校開(kāi)展校企合作項(xiàng)目的關(guān)鍵障礙。高職院校的校企合作活動(dòng)是一個(gè)系統(tǒng)工程，應(yīng)當(dāng)具備一般系統(tǒng)所具備的系統(tǒng)要件及結(jié)構(gòu)。圍繞高職院校校企合作項(xiàng)目的相關(guān)立法工作，應(yīng)當(dāng)符合必要的法理規(guī)范和法條邏輯，以確?？梢韵到y(tǒng)調(diào)整高職院校與企業(yè)之間的校企合作關(guān)系。高職院校的校企合作立法理念模糊主要體現(xiàn)為以下方面：
1.高職院校的校企合作立法理念缺乏對(duì)法律效力落實(shí)的必要考量。當(dāng)前我國(guó)的高職教育校企合作，并無(wú)統(tǒng)一的法律法規(guī)文本，相關(guān)法律法規(guī)散見(jiàn)于各級(jí)人大及教育主管部門(mén)所立的法律法規(guī)和規(guī)章制度中。在實(shí)施高職教育校企合作活動(dòng)時(shí)，缺乏統(tǒng)一、明晰的法律規(guī)范，將制約高職院校在校企合作領(lǐng)域的制度創(chuàng)新嘗試。《職業(yè)教育法》第六條指出，企事業(yè)單位應(yīng)依法履行其對(duì)職業(yè)教育的義務(wù)。但是，該規(guī)定僅是一種原則性規(guī)定，缺乏執(zhí)行力度，如果企業(yè)不履行職業(yè)教育義務(wù)，也不承擔(dān)由此造成的不利后果。
2.高職院校的校企合作立法主體不能代表校企合作的各當(dāng)事方。當(dāng)前我國(guó)實(shí)施的是類(lèi)似代議民主制的民主集中制。從民主實(shí)踐形式來(lái)說(shuō)，立法機(jī)構(gòu)的人民代表從選舉階段到履行立法職責(zé)階段都具有一定的全民代表性?？紤]到高職教育校企合作相關(guān)立法工作的專(zhuān)業(yè)性和小眾化特點(diǎn)，立法機(jī)構(gòu)代表缺乏制定相關(guān)法律法規(guī)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與素養(yǎng)，難免削弱法律法規(guī)的質(zhì)量和執(zhí)行力度。作為校企合作中的關(guān)鍵當(dāng)事人，高職院校和企事業(yè)單位雖然對(duì)校企合作相關(guān)法律法規(guī)的立法內(nèi)容和實(shí)施方式有較為深刻的認(rèn)知，卻難以直接參與校企合作相關(guān)法律法規(guī)的立法工作，從而降低了校企合作相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行力度。
3.將高職教育校企合作的相關(guān)司法實(shí)踐活動(dòng)納入私法管轄的立法范圍，忽視了校企合作關(guān)鍵利益方的切身利益。當(dāng)前我國(guó)高職院校與企事業(yè)單位的合作關(guān)系，通常被認(rèn)定為普通法人實(shí)體之間的民事合同法律關(guān)系，故接受《合同法》的規(guī)制。將高職教育校企合作關(guān)系歸入諸如《合同法》等私法協(xié)調(diào)范圍內(nèi)的司法實(shí)踐行為，有其理論基礎(chǔ)和實(shí)踐價(jià)值，但是，這種司法實(shí)踐行為將高職教育校企合作的當(dāng)事人默認(rèn)為高職院校和合作的企事業(yè)單位，從而忽視了地方政府、行業(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)生及其家庭等重大利益相關(guān)方的切身利益。
（二）高職教育校企合作法律的責(zé)任規(guī)范功能缺失
高職教育校企合作的相關(guān)法律法規(guī)，沒(méi)有對(duì)合作各方應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任與義務(wù)進(jìn)行必要的規(guī)范。
1.信息交互水平不足，阻礙了校企合作各方履行其責(zé)任與義務(wù)。校企合作項(xiàng)目的合作方企業(yè)，缺乏對(duì)高職教育事業(yè)現(xiàn)狀的深入了解，缺乏參與制訂和實(shí)施高職教育相關(guān)知識(shí)與技能的教學(xué)計(jì)劃，沒(méi)有協(xié)助高職院校制訂相應(yīng)人才培養(yǎng)方案的能力。校企合作項(xiàng)目要求合作方企業(yè)深度參與高職院校的教育活動(dòng)，充分實(shí)現(xiàn)校企合作項(xiàng)目的內(nèi)生性?xún)r(jià)值，這使得高職院校難以有效控制合作方企業(yè)參與高職教育活動(dòng)的過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)，并使得校企合作的項(xiàng)目成果有不確定性。同時(shí)，高職院校未能有效掌握合作方企業(yè)的必要信息，使得其人才培養(yǎng)計(jì)劃與合作方企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)排程計(jì)劃相沖突。部分處于經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵期的企業(yè)，將其主要精力放在提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效上，難以集中有限的生產(chǎn)資源來(lái)執(zhí)行高職院校的實(shí)訓(xùn)教學(xué)計(jì)劃。
2.企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)匱乏，削弱了企業(yè)參與校企合作活動(dòng)的積極性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)利益相關(guān)者，主要包括企業(yè)股東及雇員、上下游配套企業(yè)、地方政府及社會(huì)公眾，但未將高職院校納入其利益相關(guān)者集合。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者的權(quán)益最優(yōu)化，它通常通過(guò)最大限度擴(kuò)張自身利益的方式來(lái)遴選校企合作項(xiàng)目，并希冀以高職院校服務(wù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方式來(lái)舉辦校企合作項(xiàng)目。企業(yè)基于自身利益參與校企合作項(xiàng)目的行為，固然是其理性決策的必然結(jié)果，但限制了高職教育校企合作項(xiàng)目開(kāi)展的深度與廣度，不利于高職院校全面執(zhí)行其人才培養(yǎng)計(jì)劃。
3.我國(guó)高職教育的行政法律體系建設(shè)相對(duì)滯后，制約了高職教育主管部門(mén)依法管理校企合作項(xiàng)目的能力。我國(guó)的教育行政法始于1980年頒布的《中華人民共和國(guó)學(xué)位條例》，雖然此后頒布了諸多法律法規(guī)和規(guī)范性文件，從學(xué)位授予、師資培訓(xùn)、教育安全等諸多方面間接規(guī)范了校企合作相關(guān)行政權(quán)力，但仍存在如下問(wèn)題：一是當(dāng)前我國(guó)高職教育行政法規(guī)的法條闡述不清晰，針對(duì)校企合作事宜的相關(guān)法條及規(guī)定描述不具體，缺乏系統(tǒng)性和可操作性。二是我國(guó)高職教育行政法規(guī)的立法基礎(chǔ)仍是以行政管理為中心，在法規(guī)諸條款中很難體現(xiàn)以高職院校、企業(yè)和學(xué)生為中心的服務(wù)精神。高職教育行政主體權(quán)力的過(guò)度張揚(yáng)，實(shí)質(zhì)上是以忽視對(duì)高職教育行政對(duì)象的合法權(quán)益保護(hù)為代價(jià)的。從法理層面分析，偏離服務(wù)導(dǎo)向的高職教育行政法律法規(guī)和規(guī)范性文件，與教育行政法的立法目的相背離。
（三）高職教育校企合作法律的權(quán)益規(guī)范功能缺位
高職教育校企合作的相關(guān)法律法規(guī)，沒(méi)有對(duì)合作各方所享受的權(quán)利進(jìn)行必要的規(guī)范。
1.高職院校校企合作的相關(guān)法律法規(guī)，缺乏以保護(hù)使用者權(quán)利為導(dǎo)向的功能。高職院校與企事業(yè)單位的校企合作項(xiàng)目，其本質(zhì)是通過(guò)資源共享的方式來(lái)優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)型資源和高職院校的辦學(xué)資源，因此，校企合作項(xiàng)目相關(guān)法律的立法重點(diǎn)在于規(guī)范校企資源的使用權(quán)。沿襲于高度集權(quán)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的相關(guān)立法，偏重于對(duì)資源持有者權(quán)利的規(guī)范，忽視了對(duì)資源使用者權(quán)利的規(guī)范。持有者權(quán)利與使用者權(quán)利之間的立法理念，本質(zhì)上是兩種經(jīng)濟(jì)制度環(huán)境下的產(chǎn)物。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度條件下的校企合作立法，要求立法機(jī)構(gòu)確立以使用者權(quán)利保護(hù)為核心的立法理念。這是因?yàn)楣虘B(tài)化的企業(yè)和高職院校的資產(chǎn)價(jià)值主要在使用過(guò)程中得以實(shí)現(xiàn)，其立法理念的實(shí)質(zhì)是將企業(yè)和高職院校資產(chǎn)資源的使用者即“人”，放置于立法工作的核心地位，從而摒棄以物為本的傳統(tǒng)立法理念。因此，立法機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)能夠產(chǎn)生更大社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效益的資產(chǎn)運(yùn)用行為及資產(chǎn)使用者給予法律保護(hù)，并削弱對(duì)閑置高職院校與企業(yè)資源的行為及其當(dāng)事人的法律保障。建立相對(duì)完整的高職教育校企合作法律法規(guī)體系，可以有效運(yùn)用法律意志來(lái)調(diào)整校企合作中的法律關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)校企合作過(guò)程中資源優(yōu)化配置的立法目標(biāo)。
2.高職教育校企合作的相關(guān)法律法規(guī)，缺乏對(duì)合作當(dāng)事人各方利益的規(guī)范保障。校企合作項(xiàng)目并非簡(jiǎn)單的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為，作為社會(huì)職業(yè)教育系統(tǒng)有機(jī)組成部分的高職院校，肩負(fù)著實(shí)現(xiàn)社會(huì)公益的辦學(xué)使命，作為獨(dú)立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的合作方企業(yè)則肩負(fù)著實(shí)現(xiàn)自身利益最優(yōu)化目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)使命，兩者在基本利益訴求上的顯著差異給高職教育校企合作相關(guān)立法工作制造了障礙。當(dāng)前高職教育校企合作法律法規(guī)及規(guī)范性文件在強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)方面有所建樹(shù)，但卻缺乏與其所承擔(dān)責(zé)任相匹配的應(yīng)享權(quán)利的清晰界定。在無(wú)有效權(quán)益保障的法律制度規(guī)范條件下，合作方企業(yè)通常受制于時(shí)間有限、人力不足和資金短缺等客觀因素的制約而難以全力投入校企合作項(xiàng)目中，加之缺乏法律保障的校企合作項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程充斥著學(xué)生人身傷害及經(jīng)濟(jì)糾紛等各類(lèi)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)合作法企業(yè)將校企合作視為額外負(fù)擔(dān)而非紅利。企業(yè)在自身經(jīng)濟(jì)利益難以獲得有效保障的前提下，避免介入高職教育校企合作項(xiàng)目，則是理性選擇之一。
二、優(yōu)化高等職業(yè)教育校企合作法制體系的對(duì)策
（一）健全高職教育校企合作法律體系
立法機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從深化我國(guó)職業(yè)教育改革和促進(jìn)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略高度，來(lái)審視高職教育校企合作的相關(guān)立法工作，通過(guò)健全高職教育校企合作立法體系的方式來(lái)優(yōu)化我國(guó)高職教育體系的辦學(xué)績(jī)效，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
1.立法部門(mén)應(yīng)當(dāng)穩(wěn)步推進(jìn)高職校企合作法律體系的建構(gòu)。高職教育校企合作項(xiàng)目具有系統(tǒng)性特點(diǎn)，其法制體系的建構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循階段性原則，在借鑒其他發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，循序漸進(jìn)地展開(kāi)。一方面，立法當(dāng)局應(yīng)當(dāng)采取頂層設(shè)計(jì)戰(zhàn)略，在深入研究當(dāng)前我國(guó)高職教育發(fā)展過(guò)程中所面臨的新局勢(shì)和新問(wèn)題的基礎(chǔ)上，以修訂《職業(yè)教育法》為切入點(diǎn)，并有效把握立法契機(jī)來(lái)制定《校企合作法》，從而建立高效運(yùn)作的高職教育校企合作法律體系。高職教育校企合作法應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范校企合作雙方及學(xué)生家庭與政府等核心利益相關(guān)方的職能及權(quán)責(zé)、具體辦學(xué)模式及監(jiān)管方法等內(nèi)容，從而確保校企合作法律體系的可執(zhí)行性。另一方面，地方立法機(jī)關(guān)及各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)依據(jù)《職業(yè)教育法》及《校企合作法》，并結(jié)合各地職業(yè)教育實(shí)際情況來(lái)制定符合其地域特色的具體規(guī)范性制度文件，并對(duì)適合本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特色化校企合作項(xiàng)目給予專(zhuān)項(xiàng)政策和資金支持，以確保高職教育校企合作項(xiàng)目能有效服務(wù)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
2.立法部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極邀請(qǐng)校企合作的各方積極參與高職教育校企合作立法工作，以增強(qiáng)所立法律的民意代表性及其未來(lái)執(zhí)行力。由于高職教育校企合作各方的合作目標(biāo)不一致，且涉及多方利益的調(diào)和問(wèn)題，因此，高職教育校企合作立法工作應(yīng)當(dāng)集合各方智慧并有效整合各方最為關(guān)切的基本利益，以確保該法可以最廣泛代表校企合作項(xiàng)目各相關(guān)方的意志。再者，校企合作項(xiàng)目具有一定的專(zhuān)業(yè)性，通過(guò)將校企合作各方當(dāng)事人納入立法體系，可以有效增強(qiáng)立法程序的執(zhí)行效率并豐富其立法內(nèi)容。企業(yè)及高職院校直接參與校企合作立法工作，有助于將其在校企合作實(shí)踐中所總結(jié)的創(chuàng)新式合作模式提煉為法條，從而有效提升全國(guó)范圍內(nèi)的校企合作水平。
3.立法機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建構(gòu)基于公法范疇的高職教育校企合作法律體系。立法機(jī)構(gòu)需重視地方政府、行業(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)生及其家庭等重大利益相關(guān)方在高職教育校企合作中的切身利益，通過(guò)提升高職教育校企合作立法層次，并將高職教育校企合作相關(guān)法律管轄范疇擴(kuò)展到公法領(lǐng)域的方式，幫助地方政府、行業(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)生及其家庭依靠法律途徑來(lái)保障自身利益?；诠ǚ懂爜?lái)建構(gòu)并實(shí)踐高職教育校企合作的相關(guān)法律，將有助于對(duì)當(dāng)前普遍缺乏校企合作意識(shí)的企事業(yè)單位形成社會(huì)輿論壓力，促使其積極參與校企合作項(xiàng)目。再者，高職教育校企合作項(xiàng)目的直接受益人并不僅包含締結(jié)合作契約的雙方，還包含學(xué)生及社會(huì)公眾，因此，應(yīng)將高職教育校企合作法納入公法范疇。
（二）明晰高職教育校企合作法的責(zé)任與義務(wù)邊界
立法工作者可從以下方面規(guī)范高職教育校企合作的法定責(zé)任與義務(wù)邊界。
1.立法機(jī)構(gòu)需建立校企合作法律體系，以有效規(guī)范高職教育合作框架下各方的行為。具有成員來(lái)源廣泛和公益性較強(qiáng)特征的校企合作項(xiàng)目，需通過(guò)立法形式來(lái)建立對(duì)校企合作各當(dāng)事人行為的硬性約束機(jī)制。校企合作的相關(guān)立法內(nèi)容，不僅應(yīng)當(dāng)清晰規(guī)范各當(dāng)事人應(yīng)盡的教育義務(wù)，而且應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范逃避該項(xiàng)教育義務(wù)應(yīng)接受的懲治方式。傳統(tǒng)的教育法律法規(guī)通常表現(xiàn)出原則性規(guī)范條款有余、強(qiáng)制性約束條款不足的弊病。校企合作相關(guān)法律的立法工作應(yīng)當(dāng)細(xì)化法條以增強(qiáng)法律的執(zhí)行力，從而有效增強(qiáng)校企合作法的尊嚴(yán)和震懾力。校企合作法應(yīng)與刑法、民法及商法之間建立無(wú)縫銜接關(guān)系，與既存法律體系聯(lián)合形成系統(tǒng)化水平較高的高職教育校企合作法律體系。該法律體系應(yīng)明確施加危害一方應(yīng)承擔(dān)的刑法責(zé)任或其他法律責(zé)任。例如，在執(zhí)行企業(yè)實(shí)訓(xùn)教學(xué)任務(wù)的過(guò)程中，校企合作法應(yīng)當(dāng)對(duì)泄露企業(yè)商業(yè)機(jī)密的教師與學(xué)生追究民商事責(zé)任甚至刑事責(zé)任。
2.高職教育校企合作法律應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格規(guī)范合作方企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。為有效規(guī)避校企合作過(guò)程中合作各方所遭受的意外法律糾紛，校企合作法應(yīng)當(dāng)規(guī)定合作方企業(yè)與學(xué)生之間的勞動(dòng)關(guān)系，以有效區(qū)別于企業(yè)常規(guī)用工條件下的勞動(dòng)雇傭關(guān)系。鑒于現(xiàn)行法律體系對(duì)勞動(dòng)者權(quán)益保障的相對(duì)完善，高職學(xué)生與實(shí)訓(xùn)企業(yè)之間的勞動(dòng)關(guān)系可適用于勞動(dòng)法的管轄，從而確保在學(xué)生遭受人身傷害的條件下，能依據(jù)勞動(dòng)法獲得有效的權(quán)益保障。再者，校企合作項(xiàng)目下的企業(yè)應(yīng)承擔(dān)為學(xué)生繳納各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)金的法律義務(wù)。高職學(xué)生的入廠實(shí)習(xí)期間約為1～2個(gè)學(xué)期，在實(shí)訓(xùn)期間，企業(yè)通常將實(shí)訓(xùn)生納入其日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作管理體系，從法律事實(shí)角度分析，高職學(xué)生與企業(yè)之間已構(gòu)成雇傭關(guān)系，用人單位理應(yīng)對(duì)受雇學(xué)生承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)金繳納義務(wù)。用人單位為學(xué)生繳納各類(lèi)社會(huì)保險(xiǎn)金的行為，可將校企合作過(guò)程中各方所遭受的風(fēng)險(xiǎn)分散到社會(huì)系統(tǒng)中，從而有助于將合作各方力量集聚到合作項(xiàng)目本身，提高校企合作項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)績(jī)效。
3.高職教育校企合作法律工作者應(yīng)健全高職教育校企合作行政法，從而將高職教育主管部門(mén)的行政行為納入校企合作法律管轄范圍。高職教育校企合作法應(yīng)當(dāng)從高職教育學(xué)歷管理、雙師型師資培訓(xùn)、校外實(shí)習(xí)安全保障等方面，明晰其法條內(nèi)容，有效增強(qiáng)校企合作法的可執(zhí)行性。再者，高職教育校企合作法應(yīng)當(dāng)變革以行政管理為中心的立法理念，確立以服務(wù)行政對(duì)象即高職院校、企業(yè)及學(xué)生的立法新理念。這要求高職教育校企合作法應(yīng)當(dāng)有效遏制行政權(quán)力對(duì)高職院校與企業(yè)之間的締約自由權(quán)的干涉，促使高職院校主管部門(mén)為校企合作拓展適度寬裕的制度空間，以利于高職院校與企業(yè)探索校企合作的新路徑。
（三）激活高職教育校企合作法的權(quán)益保障功能
1.明晰合作方企事業(yè)單位主導(dǎo)高職教育校企合作項(xiàng)目的權(quán)利。合作方企業(yè)在校企合作項(xiàng)目中占據(jù)主導(dǎo)性地位，是高職教育的歷史使命和校企合作項(xiàng)目的內(nèi)在開(kāi)放性決定的。高職教育肩負(fù)著培養(yǎng)高素質(zhì)實(shí)用技術(shù)型人才以服務(wù)于我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)所需的歷史使命，這要求高職院校應(yīng)當(dāng)與代表區(qū)域的生產(chǎn)力水平、對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)和人才需求發(fā)展趨勢(shì)有著深刻認(rèn)知的地方企事業(yè)單位緊密結(jié)合，積極開(kāi)拓面向生產(chǎn)實(shí)務(wù)的實(shí)踐課程模式。通過(guò)立法，合作方企業(yè)擁有了校企合作項(xiàng)目的主導(dǎo)權(quán)，能夠依據(jù)生產(chǎn)力發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律來(lái)制訂高職教育人才培養(yǎng)計(jì)劃，并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐資源的具體運(yùn)作狀況來(lái)安排高職專(zhuān)業(yè)設(shè)置和課程設(shè)計(jì)，從而使高職學(xué)生可在企業(yè)提供的真實(shí)生產(chǎn)環(huán)境中提升理論認(rèn)知水平和實(shí)踐操作能力。合作方企業(yè)對(duì)高職教育校企合作項(xiàng)目的主導(dǎo)權(quán)并非一項(xiàng)福利，其中亦包含對(duì)企業(yè)培養(yǎng)人才素質(zhì)和能力的高要求。高職院校應(yīng)當(dāng)依據(jù)合同法與企業(yè)簽訂人才培養(yǎng)協(xié)議，促使企業(yè)按協(xié)議約定內(nèi)容培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力，以確保高職人才培養(yǎng)質(zhì)量。另外，校企合作法律制度應(yīng)當(dāng)確認(rèn)并維護(hù)校企雙方的利益，并建立相應(yīng)的利益交換機(jī)制，通過(guò)利益交換改變各方所獲得利益的程度，使各方行為趨于相對(duì)合理。
2.高職教育校企合作相關(guān)法律工作者應(yīng)當(dāng)重視對(duì)高職院校及學(xué)生合法權(quán)益的切實(shí)保障。高職學(xué)生既是高職教育的對(duì)象，也是高職教育活動(dòng)不可規(guī)避的主體。高職教育校企合作相關(guān)法律工作者必須從學(xué)生主體性地位的角度，充分保障學(xué)生在校企合作過(guò)程中的合法權(quán)益。為有效避免學(xué)生的切身利益和人身安全遭受傷害，高職院校應(yīng)當(dāng)有效組織學(xué)生與企業(yè)簽訂學(xué)校、企業(yè)及學(xué)生的三方合同，有效規(guī)范三方在合作中的利益分配與責(zé)任劃分等事宜。鑒于在校企合作項(xiàng)目下的高職院校與企業(yè)有權(quán)直接影響項(xiàng)目的決策方向，而高職學(xué)生處于相對(duì)弱勢(shì)地位，故校企合作相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)當(dāng)適度偏向于保護(hù)高職學(xué)生的合法權(quán)益，以確保在校企合作項(xiàng)目中的三方實(shí)際承擔(dān)的權(quán)責(zé)基本均衡。
3.高職教育校企合作相關(guān)法律工作者應(yīng)當(dāng)從法制建設(shè)層面，規(guī)范高職教育校企合作項(xiàng)目相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)力。為有效遏制校企合作項(xiàng)目當(dāng)事人雙方在合作過(guò)程中的沖突，立法機(jī)構(gòu)應(yīng)依法確立校企合作項(xiàng)目的主管機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)的法定地位，并依據(jù)權(quán)責(zé)相當(dāng)原則賦予其相應(yīng)的監(jiān)管權(quán)力?？梢再x予教育主管部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)及審計(jì)部門(mén)對(duì)高職教育校企合作項(xiàng)目的必要監(jiān)管權(quán)，以形成強(qiáng)有力的外部監(jiān)管體系，有效提升校企合作項(xiàng)目的運(yùn)作效率。各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)從政策支持及財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)撥付等方面，對(duì)高職院校校企合作項(xiàng)目提供有效保障，并通過(guò)建構(gòu)相應(yīng)的高職教育校企合作項(xiàng)目利益協(xié)調(diào)機(jī)制、過(guò)程監(jiān)控機(jī)制及成效評(píng)估機(jī)制等手段，來(lái)確保高職教育校企合作相關(guān)法律效力的落實(shí)。
［參考文獻(xiàn)］
［1］羅仕俐.職業(yè)教育校企合作立法難題初探［J］.職教論壇，2011（9）.
一、詢(xún)問(wèn)筆錄制作不規(guī)范
(一)存在的問(wèn)題。民警在辦理案件時(shí)制作詢(xún)問(wèn)筆錄不規(guī)范、不準(zhǔn)確，主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一是時(shí)間填寫(xiě)差錯(cuò)。詢(xún)問(wèn)筆錄上填寫(xiě)的調(diào)查取證起止時(shí)間有交叉的問(wèn)題，也就是在相同的時(shí)間內(nèi)，不同地點(diǎn)，由同一個(gè)民警或兩名民警對(duì)不同的涉案人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)。還有的筆錄詢(xún)問(wèn)時(shí)間與被詢(xún)問(wèn)人簽署的時(shí)間不一致。二是詢(xún)問(wèn)人、記錄人的填寫(xiě)差錯(cuò)。筆錄上的“詢(xún)問(wèn)人、記錄人”一欄所填寫(xiě)的民警姓名卻與真實(shí)情況不符， 筆錄記錄的民警姓名填到詢(xún)問(wèn)一欄，詢(xún)問(wèn)民警的姓名填到記錄一欄內(nèi)，致使民警簽名與詢(xún)問(wèn)筆錄字跡不符。
(二)解決的對(duì)策：詢(xún)問(wèn)筆錄是固定證人證言的一種證據(jù)形式，是由執(zhí)法民警按照法定程序制作的具有法律效力的證據(jù)之一。因此，制作詢(xún)問(wèn)筆錄作為執(zhí)法工作的重要環(huán)節(jié)，容不得半點(diǎn)差錯(cuò)，來(lái)不得半點(diǎn)馬虎。在制作詢(xún)問(wèn)筆錄的過(guò)程中，除了要達(dá)到問(wèn)準(zhǔn)、問(wèn)透、問(wèn)到位，表述清楚、字跡工整的基本要求外，特別要注意詢(xún)問(wèn)筆錄中的時(shí)間、地點(diǎn)、詢(xún)問(wèn)人、記錄人等項(xiàng)目的填寫(xiě)，確保準(zhǔn)確無(wú)誤，避免出現(xiàn)邏輯性錯(cuò)誤，導(dǎo)致失去證據(jù)的法律效力。
二、民警違反程序規(guī)定執(zhí)法辦案
(一)存在的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是會(huì)辦案的不去認(rèn)真辦案。主要是一些老民警對(duì)一些案件往往是應(yīng)付了事，沒(méi)有按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，嚴(yán)格按辦案程序規(guī)定去辦理每起案件。二是不會(huì)辦案想辦案。這主要是一些從部隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)或從公安院校畢業(yè)剛參加公安工作的新警，他們確確實(shí)實(shí)是想辦案，但因?yàn)椴粫?huì)辦案而辦不明白案件。在日常工作中，個(gè)別民警不按程序規(guī)定開(kāi)展工作，造成了接警延遲或處警不及時(shí)或不當(dāng)，致使一些可以當(dāng)場(chǎng)妥善處置的因民間糾紛引起的治安案件沒(méi)有得到及時(shí)徹底的解決，一些應(yīng)當(dāng)立即進(jìn)行受案調(diào)查的案件，遲遲沒(méi)有進(jìn)行受案調(diào)查，進(jìn)而引發(fā)群眾的不滿(mǎn)和投訴等。
（二）形成的原因。造成這種情況的原因，主要有兩個(gè)：一是民警對(duì)接報(bào)的110警情或直接收到的群眾電話(huà)和口頭報(bào)案，從主觀上認(rèn)識(shí)不足，怕麻煩。二是辦案民警不懂辦案業(yè)務(wù)，不知如何接處警，致使辦案民警沒(méi)有按照接處警和受案的程序規(guī)定要求開(kāi)展工作，未能及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)處置，由此引發(fā)一些報(bào)警群眾的不滿(mǎn)和因種種原因投訴辦案民警不作為或?qū)Π讣幚聿还?/p>
（三）解決的對(duì)策：當(dāng)前的執(zhí)法現(xiàn)狀要求基層執(zhí)法民警一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)執(zhí)法工作中涉及到的各種法律、法規(guī)及相關(guān)的辦案程序規(guī)定。無(wú)論是新老警察，對(duì)于日常執(zhí)法中涉及到的相關(guān)法律法規(guī)和執(zhí)法辦案程序規(guī)定，都要熟記于心、嫻熟運(yùn)用。在具體執(zhí)法活動(dòng)中，要嚴(yán)格按照辦案程序規(guī)定開(kāi)展工作，既要注重實(shí)體，也要注重辦案程序，切忌應(yīng)付了事或不按辦案程序規(guī)定要求而忽視執(zhí)法細(xì)節(jié)。
三、調(diào)查取證不及時(shí)
（一）存在的問(wèn)題。在一些因民間糾紛引發(fā)的治安案件的調(diào)查處理過(guò)程中，特別是農(nóng)村，辦案民警往往忽視對(duì)現(xiàn)場(chǎng)目擊證人的調(diào)查取證和對(duì)現(xiàn)場(chǎng)證據(jù)的搜集固定工作。主要表現(xiàn)在：一是一些處警民警在接到110指令或電話(huà)報(bào)案趕到現(xiàn)場(chǎng)后，沒(méi)有向現(xiàn)場(chǎng)的目擊證人了解整體案情，調(diào)查取證，而是立即將雙方當(dāng)事人帶回派出所，進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，等當(dāng)事人的詢(xún)問(wèn)筆錄做完了，再去找現(xiàn)場(chǎng)目擊證人或收集現(xiàn)場(chǎng)證據(jù)，早已人去樓空，有的現(xiàn)場(chǎng)也早被收拾妥當(dāng)。二是有的民警對(duì)報(bào)案人報(bào)案情況只是進(jìn)行簡(jiǎn)單情況登記了事，對(duì)案件當(dāng)事人和其他證人均沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行調(diào)查取證，忽略了證人證言可變性強(qiáng)的問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致貽誤了調(diào)查取證的最佳時(shí)機(jī)，造成案件事實(shí)不清、證據(jù)不明，使本該能夠解決處理的案件變成了疑難案件。一旦因證據(jù)不足而無(wú)法對(duì)該案進(jìn)行依法處理，勢(shì)必會(huì)引起案件被害人的強(qiáng)烈不滿(mǎn)，就會(huì)投訴辦案民警“不作為”，要求追究辦案民警的責(zé)任，并賠償其經(jīng)濟(jì)損失，使公安機(jī)關(guān)無(wú)奈地站到了“被告席”上。
（二）解決的對(duì)策：因民間糾紛引發(fā)的治安行政案件，具有突發(fā)性和不確定因素較多的特點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)的環(huán)境條件會(huì)使相關(guān)證據(jù)很快流失。因此，民警必須牢固樹(shù)立及時(shí)收集和固定證據(jù)意識(shí)，按照調(diào)查取證的時(shí)限要求，對(duì)被侵害人和目擊證人等要在案發(fā)后第一時(shí)間進(jìn)行調(diào)查取證工作，對(duì)違反治安管理行為人的詢(xún)問(wèn)也要在其被查獲后的第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行，并及時(shí)收集固定其他相關(guān)證據(jù)。同時(shí)，在收集證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意證人證言的隨意性和可變性的特點(diǎn)
四、調(diào)解案件記錄和協(xié)議不規(guī)范
（一）存在的問(wèn)題。一些因民間糾紛引發(fā)的治安行政案件中，辦案民警為避免矛盾激化，在事實(shí)清楚的前提下，一般采取當(dāng)場(chǎng)調(diào)解的方法，以經(jīng)濟(jì)賠償?shù)男问郊右蕴幚斫鉀Q。但由于個(gè)別民警使用法律文書(shū)不規(guī)范，不知何時(shí)使用公安行政案件損害賠償調(diào)解記錄，何時(shí)使用治安案件調(diào)解協(xié)議書(shū)。有的案件使用文書(shū)錯(cuò)誤，有的案件兩種文書(shū)一起使用。此外，在制作調(diào)解記錄或協(xié)議文書(shū)不規(guī)范，內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，責(zé)任不明晰，操作性不強(qiáng)，致使調(diào)解協(xié)議難以切實(shí)履行，導(dǎo)致雙方當(dāng)事人對(duì)辦案民警產(chǎn)生抵觸情緒，嚴(yán)重影響下一步工作的開(kāi)展。
（二）解決的對(duì)策：在調(diào)處治安案件時(shí)，一定要嚴(yán)格界定可調(diào)解條件，對(duì)屬于公安機(jī)關(guān)調(diào)解范圍內(nèi)的，要查明事實(shí)，分清責(zé)任，秉公辦理；對(duì)不屬于公安機(jī)關(guān)調(diào)解范圍的，要區(qū)別情況，謹(jǐn)慎介入，應(yīng)當(dāng)告知其到司法部門(mén)解決。對(duì)依照管轄權(quán)限應(yīng)當(dāng)予以調(diào)解
的，要嚴(yán)格掌握調(diào)解的界限規(guī)定，對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足的，要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，不能盲目進(jìn)行調(diào)解。同時(shí)，要按照規(guī)范要求制作調(diào)解協(xié)議書(shū)，協(xié)議內(nèi)容要清晰明確，對(duì)雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任要具有公正的確定性，操作性要強(qiáng)，以切實(shí)達(dá)到調(diào)解糾紛，消除矛盾，最終使該案件得以處理的效果。 五、案件辦理超期
（一）存在的問(wèn)題。《治安管理處罰法》中規(guī)定，治安案件一般情況下，要在30日內(nèi)辦結(jié)，特殊情況下，經(jīng)審批可延長(zhǎng)三十日。但在實(shí)際執(zhí)法過(guò)程中，一些辦案民警沒(méi)有按照法律的規(guī)定在法定時(shí)間內(nèi)及時(shí)辦結(jié)案件，而是存在案件辦結(jié)無(wú)時(shí)限的問(wèn)題，少則三兩個(gè)月，多則半年甚至更長(zhǎng)的時(shí)間。為了所謂的“不超期辦案”，在案件審批處罰時(shí)，填一張延長(zhǎng)辦案期限審批表，應(yīng)付了事，存在嚴(yán)重的不依法辦案問(wèn)題。在治安案件特別是因民間糾紛引發(fā)的打架斗毆、損毀財(cái)物等案件，以及部分傷害案件中，因辦案民警工作不到位、相關(guān)證據(jù)不足等諸多原因，導(dǎo)致案件事實(shí)難以認(rèn)定，無(wú)法在法定期限內(nèi)依法辦結(jié)，辦案時(shí)限被無(wú)限拖延，形成久拖不決、久拖難決的積案。
（二）解決的對(duì)策：對(duì)未辦結(jié)的治安案件，辦案單位必須做到底數(shù)清、情況明，嚴(yán)格遵守辦案時(shí)限，由基層辦案單位負(fù)責(zé)人親自抓，將責(zé)任落實(shí)到辦案民警，防止出現(xiàn)無(wú)限期拖延的現(xiàn)象。對(duì)客觀上不具備處理?xiàng)l件的案件，辦案民警在繼續(xù)開(kāi)展工作的同時(shí)，要對(duì)當(dāng)事人做好耐心細(xì)致的解釋、疏導(dǎo)工作；對(duì)一些確實(shí)通過(guò)大量工作仍難以處理的案件，辦案民警要適時(shí)向當(dāng)事人講明情況，取得理解，以避免或減少當(dāng)事人的投訴。此外，其他行政案件雖然沒(méi)有明文規(guī)定辦案期限，但也應(yīng)當(dāng)參考治安案件的辦案要求，在最短的規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦結(jié)。
六、接處警語(yǔ)言不規(guī)范、服務(wù)群眾態(tài)度不熱情
（一）存在的問(wèn)題。在日常接待群眾咨詢(xún)來(lái)訪(fǎng)或處置警情、辦理案件時(shí)，有的民警說(shuō)話(huà)不講分寸，態(tài)度較為生硬，從主觀上就不愿意去做細(xì)致的說(shuō)服解釋工作，不能用相關(guān)業(yè)務(wù)術(shù)語(yǔ)為群眾作解釋?zhuān)踔猎谌罕娒媲爸v一些與民警身份不符、影響公安機(jī)關(guān)整體形象的話(huà)，很容易引起群眾的反感，傷害群眾的感情，使群眾產(chǎn)生誤解和怨恨，并以此為由投訴民警，給正常執(zhí)法工作的開(kāi)展帶來(lái)不必要的麻煩。
（二）解決的對(duì)策：民警在接待群眾咨詢(xún)來(lái)訪(fǎng)或處置警情、辦理案件時(shí)，要注意語(yǔ)言的運(yùn)用和舉止的文明，要特別注意場(chǎng)合，不要在群眾面前無(wú)所顧忌地談?wù)撋婕皺C(jī)密的工作內(nèi)容，以防止暴露案情，授人以柄。在解決群眾矛盾糾紛時(shí)，言語(yǔ)要文明，盡量使用規(guī)范的業(yè)務(wù)術(shù)語(yǔ)，耐心聽(tīng)取雙方當(dāng)事人的主張和申辯，切忌說(shuō)臟話(huà)和侮辱性語(yǔ)言，切忌對(duì)一方當(dāng)事人明顯示好，更不要妄下結(jié)論、隨意承諾。
七、辦理案件財(cái)物扣押不慎重
（一）存在的問(wèn)題。在辦理詐騙、盜竊等侵財(cái)類(lèi)案件，或解決雙方當(dāng)事人因經(jīng)濟(jì)糾紛引發(fā)的打架斗毆，以及處置涉及財(cái)物糾紛等治安案件過(guò)程中，經(jīng)常要遇到扣押財(cái)物或不得已代為保管財(cái)物的情況。但由于被扣押財(cái)物的物權(quán)存在爭(zhēng)議，一旦處置輕率，將會(huì)引起新的矛盾糾紛。目前，在財(cái)物扣押發(fā)還的實(shí)際工作中，主要存在四個(gè)方面的問(wèn)題：一是扣押或代為保管財(cái)物時(shí)，沒(méi)有履行規(guī)范的財(cái)物扣押或代為保管手續(xù)；二是將不該保管的財(cái)物代為保管，把沒(méi)有扣押必要的財(cái)物予以扣押；三是在扣押或代為保管財(cái)物時(shí)雙方當(dāng)事人均在場(chǎng)，但返還財(cái)物時(shí)只有一方當(dāng)事人在場(chǎng)，引起另一方當(dāng)事人的異議或不滿(mǎn)，要求公安機(jī)關(guān)賠償財(cái)物；四是在扣押或代為保管財(cái)物時(shí)沒(méi)有做必要的記錄或記錄不詳細(xì)，返還時(shí)也沒(méi)有當(dāng)事人的文字確認(rèn)證明。
關(guān)鍵詞：法務(wù)會(huì)計(jì);職業(yè)責(zé)任;會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)
一、法務(wù)會(huì)計(jì)的含義
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，經(jīng)濟(jì)組織規(guī)模日益龐大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變。與此同時(shí)，各國(guó)為了加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管力度，頒布了許多會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在這樣的背景下，經(jīng)濟(jì)犯罪、經(jīng)濟(jì)糾紛的形式呈現(xiàn)出多樣化和復(fù)雜化，而且?guī)缀跛械慕?jīng)濟(jì)行為都與會(huì)計(jì)和審計(jì)有關(guān)。而通過(guò)法律來(lái)調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的主要特征，對(duì)每一個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體來(lái)說(shuō)，法律訴訟將成為保護(hù)自身權(quán)益的有效途徑。2002年澳大利亞注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《法務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告-APS11》（statementofforensicaccountingstandardsAPS11),其中第一條第二款規(guī)定，法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)是“為解決爭(zhēng)端或法庭訴訟的需要”。張?zhí)K彤（2006）認(rèn)為，法務(wù)會(huì)計(jì)的總目標(biāo)就是“為相關(guān)人士或組織提供、陳述或解釋會(huì)計(jì)證據(jù)信息，滿(mǎn)足法律的需要，解決法律問(wèn)題。法務(wù)會(huì)計(jì)提供的服務(wù)不僅內(nèi)容上要滿(mǎn)足法庭訴訟的需要，而且在形式上也要符合其要求，法務(wù)會(huì)計(jì)可視為以法院裁決經(jīng)濟(jì)案件中的罪犯可接受的形式提供財(cái)務(wù)信息的科學(xué)”。
二、法務(wù)會(huì)計(jì)（人員）對(duì)外承擔(dān)的會(huì)計(jì)職業(yè)責(zé)任
1.什么是會(huì)計(jì)職業(yè)責(zé)任。提到會(huì)計(jì)責(zé)任，人們想到的好像就是當(dāng)事人因會(huì)計(jì)舞弊案件受到的責(zé)罰，其實(shí)這是法律認(rèn)定的狹義責(zé)任觀。一般而言，會(huì)計(jì)職業(yè)責(zé)任包括以下幾個(gè)方面：1.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任：經(jīng)濟(jì)責(zé)任即會(huì)計(jì)行為當(dāng)事人作為某個(gè)組織成員，應(yīng)該富有服務(wù)于組織經(jīng)濟(jì)利益的責(zé)任。當(dāng)前主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)建立健全行之有效的內(nèi)部控制和管理體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，并通過(guò)企業(yè)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策有用的信息，為提高企業(yè)的年經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。1.2法律責(zé)任：法律責(zé)任即會(huì)計(jì)行為當(dāng)事人呢應(yīng)該遵守相關(guān)法律法規(guī)為，履行社會(huì)契約，這是最低限度的道德倫理，也是程序化的道德。1.3道德責(zé)任：道德責(zé)任是會(huì)計(jì)行為當(dāng)事人應(yīng)該遵守相關(guān)法律法規(guī)，履行社會(huì)契約，這是最低限度的道德倫理，也是程序化的道德。1.4自愿責(zé)任：自愿責(zé)任處于自愿選擇主動(dòng)承擔(dān)對(duì)于組織和社會(huì)的義務(wù)，使得自己的才能得到充分發(fā)揮，而不是簡(jiǎn)單的安分守己和明哲保身。2.法務(wù)會(huì)計(jì)的職業(yè)責(zé)任。前已說(shuō)過(guò)“責(zé)任”的含義，這里就不加贅述。法務(wù)會(huì)計(jì)的職業(yè)責(zé)任主要分為會(huì)計(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，前者為法務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)盡的職業(yè)責(zé)任，后者為法務(wù)會(huì)計(jì)人員因未履行其職業(yè)責(zé)任而應(yīng)承擔(dān)的不利后果或法律制裁。首先說(shuō)會(huì)計(jì)責(zé)任：法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)就是“旨在尋找符合既定責(zé)任或公司其他活動(dòng)合法性目標(biāo)的證據(jù)”，法務(wù)會(huì)計(jì)的行為方式可歸為三種類(lèi)型：法務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)查、法務(wù)會(huì)計(jì)鑒定和法務(wù)會(huì)計(jì)咨詢(xún)，這也是法務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任的負(fù)責(zé)對(duì)象。國(guó)內(nèi)外的法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)范圍以及會(huì)計(jì)責(zé)任的對(duì)象也是不相同的，國(guó)內(nèi)實(shí)務(wù)界一般以提供法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)作為他的會(huì)計(jì)責(zé)任對(duì)象；而國(guó)外實(shí)務(wù)界出了提供法務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)，還提供一些會(huì)計(jì)、審計(jì)甚至非會(huì)計(jì)非審計(jì)的業(yè)務(wù)。法務(wù)會(huì)計(jì)的法律責(zé)任是指法務(wù)會(huì)計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中因故意或過(guò)失提出了欺詐或錯(cuò)誤的專(zhuān)家意見(jiàn)或有其他違法行為而應(yīng)依法承擔(dān)的不利后果。在英美法系國(guó)家，法務(wù)會(huì)計(jì)人員一般受當(dāng)事人委托而成為專(zhuān)家證人，承擔(dān)違約責(zé)任和侵權(quán)責(zé)任，或同時(shí)承擔(dān)作偽證的刑事責(zé)任。在大陸法系國(guó)家，法務(wù)會(huì)計(jì)人員受公司司法機(jī)關(guān)指定或聘請(qǐng)而成為鑒定人，承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任或同時(shí)承擔(dān)行政責(zé)任和作偽證的刑事責(zé)任。
三、法務(wù)會(huì)計(jì)（人員）的自身會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)
1.法務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德的內(nèi)涵。1.1專(zhuān)業(yè)勝任能力。法務(wù)會(huì)計(jì)人員最基本的職業(yè)道德就是具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，即法務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。從職業(yè)道德角度看專(zhuān)業(yè)勝任能力還需強(qiáng)調(diào)的是法務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)努力培養(yǎng)敬業(yè)樂(lè)業(yè)勤業(yè)精業(yè)意識(shí)、服務(wù)社會(huì)意識(shí)等職業(yè)道德意識(shí)，通過(guò)內(nèi)在意識(shí)反映到外部行為，正確處理公與私、集體與個(gè)人、奉獻(xiàn)與索取之間的關(guān)系，切實(shí)遵守客觀真實(shí)性、合法合規(guī)性、專(zhuān)業(yè)針對(duì)性等原則。1.2職業(yè)紀(jì)律與責(zé)任。法務(wù)會(huì)計(jì)的職業(yè)紀(jì)律是指在執(zhí)業(yè)過(guò)程應(yīng)遵守各項(xiàng)法律、法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)章、行業(yè)規(guī)范，按時(shí)完成委托業(yè)務(wù)。法務(wù)會(huì)計(jì)的職業(yè)責(zé)任，是指法務(wù)工作往往會(huì)觸及到不同方面的利益，經(jīng)常遇到矛盾，甚至?xí)獾酱煺酆痛驌簟＞唧w表現(xiàn)為：保守秘密，執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，開(kāi)拓創(chuàng)新意識(shí)，堅(jiān)持獨(dú)立工作等。2.如何加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。2.1加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)基本職業(yè)素養(yǎng)建設(shè)。如會(huì)計(jì)審計(jì)和企業(yè)管理方面的知識(shí)（法務(wù)會(huì)計(jì)人員要通過(guò)審查企業(yè)的各種會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表來(lái)追查與所調(diào)查事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)，審計(jì)技術(shù)能幫助法務(wù)會(huì)計(jì)有效地搜集證據(jù)并鑒別真?zhèn)危?、辨別舞弊的知識(shí)、法律法規(guī)知識(shí)（尤其是證據(jù)規(guī)則知識(shí)，對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)對(duì)證據(jù)規(guī)則的理解至關(guān)重要。這包括證據(jù)是什么、它有哪些具體的形式、如何合法獲得證據(jù)、如何保留證據(jù)、哪些證據(jù)當(dāng)事人需要證明、哪些證據(jù)當(dāng)事人無(wú)需證明、如何舉證、舉證責(zé)任如何分配、舉證的時(shí)限與證據(jù)交換等）、高度地職業(yè)分析判斷能力、對(duì)人的心理和動(dòng)機(jī)的理解力、溝通技巧（包括口頭表達(dá)能力和寫(xiě)作能力）、對(duì)計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的理解、高尚的職業(yè)道德、獨(dú)立敬業(yè)的精神等。2.2成立規(guī)范、權(quán)威且配套齊全的行業(yè)協(xié)會(huì)組織。借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)也可以成立規(guī)范、權(quán)威且配套齊全的行業(yè)自律管理組織，維護(hù)社會(huì)公眾和會(huì)員合法權(quán)益，以促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展為宗旨，組織實(shí)施法務(wù)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試，對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)師的任職資格及其事務(wù)所的職業(yè)情況進(jìn)行年度檢查，開(kāi)展國(guó)際交往活動(dòng)等等。2.3制定一套可操作性強(qiáng)的法務(wù)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則?，F(xiàn)代法律會(huì)計(jì)發(fā)展較早的美國(guó)已經(jīng)早制定了注冊(cè)舞弊審核師職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，我國(guó)亟需制定一套指導(dǎo)法務(wù)會(huì)計(jì)師工作、規(guī)范其行為、保證其工作質(zhì)量、明確其執(zhí)業(yè)責(zé)任的準(zhǔn)則，有利于法務(wù)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷規(guī)范化、維護(hù)法務(wù)會(huì)計(jì)師的職業(yè)信譽(yù)。2.4健全會(huì)計(jì)法務(wù)制度。加快法務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)制度建設(shè)，由財(cái)政部、司法部牽頭，組成由會(huì)計(jì)界法律界共同參與的研究機(jī)構(gòu)，開(kāi)展對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研究，著手進(jìn)行法務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)。
作者:李凌吉 單位:四川大學(xué)商學(xué)院
參考文獻(xiàn)：
[1]譚立《財(cái)會(huì)月刊-對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)法律責(zé)任幾個(gè)相關(guān)問(wèn)題的探討》.
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關(guān)鍵詞：冶金建筑；施工企業(yè)；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制
一、冶金建筑施工經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)
經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)可劃分為以下幾類(lèi)、招標(biāo)文件。招標(biāo)文件是工程投標(biāo)文件的主要依據(jù)，在招標(biāo)文件中約定了工程取費(fèi)類(lèi)別、材差調(diào)整文件、合同基本條款的構(gòu)成等，如果對(duì)招標(biāo)文件理解不透，在工程中標(biāo)后簽訂合同時(shí)，容易發(fā)生一系列的經(jīng)濟(jì)糾紛。
生產(chǎn)要素市場(chǎng)價(jià)格。主要包括勞動(dòng)力市場(chǎng)、材料市場(chǎng)、設(shè)備市場(chǎng)等，以上三大要求市場(chǎng)價(jià)格變化浮動(dòng)過(guò)大，直接轉(zhuǎn)化到施工成本的增加。
金融市場(chǎng)因素。金融市場(chǎng)因素包括存貸款利率變動(dòng)、貨幣貶值等，也影響著工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。資金、材料、設(shè)備供應(yīng)。主要表現(xiàn)為發(fā)包人供應(yīng)的資金、材料或設(shè)備質(zhì)量不合格或供應(yīng)不及時(shí)。
國(guó)家政策調(diào)整。國(guó)家對(duì)工資、稅種和稅率等進(jìn)行宏觀調(diào)控，都會(huì)給建筑企業(yè)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。
建筑企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的方式建筑企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)一般可以采取三種方式，即控制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和保留風(fēng)險(xiǎn)。
二、冶金建筑施工經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該注意的問(wèn)題
1.防范工程項(xiàng)目法人的風(fēng)險(xiǎn)
項(xiàng)目法人是工程項(xiàng)目建設(shè)的責(zé)任主體。目前，部分承包單位為達(dá)到某種目的，由不具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任法人資格的人員承擔(dān)項(xiàng)目法人，冶金建筑施工企業(yè)若與這類(lèi)不合格的項(xiàng)目法人合作極易產(chǎn)生一系列風(fēng)險(xiǎn)，為防范工程項(xiàng)目法人的風(fēng)險(xiǎn)，需要冶金建筑施工企業(yè)做到：一是到土地管理部門(mén)核實(shí)土地使用權(quán)的所有人是否為項(xiàng)目法人；二是盡可能避免墊資行為的出現(xiàn)；三是一旦發(fā)生進(jìn)度款拖欠現(xiàn)象，需要求業(yè)主對(duì)承包商提供履約單位。
2.防范墊資工程的風(fēng)險(xiǎn)
由于缺乏成熟的建筑市場(chǎng)，使得墊資施工現(xiàn)象較為顯著。近年來(lái)，我國(guó)對(duì)不斷加大對(duì)墊資施工現(xiàn)象的打壓，但未能夠起到預(yù)期的效果。實(shí)踐顯示，呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)大都源于墊資行為，筆者認(rèn)為，為防范墊資工程風(fēng)險(xiǎn)需著手于兩方面：一方面是要求業(yè)主請(qǐng)資金雄厚、信譽(yù)良好的第三方提供擔(dān)保；另一方面是將呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給材料商和分包商。根據(jù)我國(guó)《合同法》之規(guī)定：冶金建筑施工企業(yè)債權(quán)、債務(wù)和合同向分包商和材料商的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑑H需通知業(yè)主，無(wú)需經(jīng)過(guò)業(yè)主的同意。
3.防范材料和勞務(wù)分包的風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)行社會(huì)中，材料商承包商的案例比比皆是，即工程項(xiàng)目材料員僅需出具相關(guān)收據(jù)與欠條，法院便可以作出以下判決：由冶金建筑施工企業(yè)承擔(dān)全部材料費(fèi)用。上述現(xiàn)象之所以發(fā)生，其根本原因在于受某種因素的影響，工程項(xiàng)目經(jīng)理部不能夠行使控制職能，以至于各項(xiàng)施工活動(dòng)趨于混亂。為防止該類(lèi)事件的發(fā)生，合同雙方需在合同中明確指出：有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人親筆簽字并且蓋有項(xiàng)目公章的收貨單才是確認(rèn)材料數(shù)量的唯一標(biāo)準(zhǔn)，工程項(xiàng)目材料員出具的相關(guān)與欠條不具備法律效應(yīng)。除此之外，工程項(xiàng)目分包合同須由分包商與能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的法人單位簽訂，以規(guī)避因勞務(wù)工程分包而帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而確保冶金建筑施工企業(yè)各項(xiàng)施工活動(dòng)順利有序運(yùn)行。
三、冶金建筑施工經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施
風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是指管理當(dāng)局采取有效的措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和減小風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的損失。目前，我國(guó)最常用的風(fēng)險(xiǎn)控制措施包括風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移及風(fēng)險(xiǎn)保留。對(duì)于冶金建筑施工工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制而言，其主要著手于下述方面：
1.規(guī)范施工階段的相關(guān)法律法規(guī)
施工階段是冶金施工工程項(xiàng)目的關(guān)鍵階段，并且項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大都源于該階段。因此需要政府部門(mén)進(jìn)一步規(guī)范施工階段的相關(guān)法律法規(guī)，冶金建筑企業(yè)必須熟知這些法律法規(guī)，切實(shí)嚴(yán)格按照法律法規(guī)開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，從而起到控制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2.規(guī)范施工合同
施工合同具備法律效應(yīng)，其體現(xiàn)出雙方責(zé)權(quán)利關(guān)系的平衡和公平，合同一旦經(jīng)過(guò)合同雙方簽訂，各方均需嚴(yán)格按照合同執(zhí)行，否則視為違約，需向另一方作出相應(yīng)的賠償。因此需要承包商在簽訂施工合同時(shí)仔細(xì)閱讀合同內(nèi)容，明確施工過(guò)程中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者，同時(shí)，依據(jù)合同示范文本，完善施工合同內(nèi)容，對(duì)合同條件拾遺補(bǔ)缺，盡可能避免不必要風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，維護(hù)好自身的合法權(quán)益。
3.準(zhǔn)確把握要素市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)
要素市場(chǎng)價(jià)格的不規(guī)則變動(dòng)是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的主要源頭。因此承包商在招標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)需準(zhǔn)確把握要素市場(chǎng)價(jià)格，確保招標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性、科學(xué)性，從根本上遏制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，受多種不確定性因素的影響，導(dǎo)致要素市場(chǎng)價(jià)格呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)特征，此形勢(shì)下需要承包商準(zhǔn)確把握要素市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)趨勢(shì)，依據(jù)其動(dòng)態(tài)趨勢(shì)及時(shí)調(diào)整招標(biāo)報(bào)價(jià)，以此實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。
4.落實(shí)履約管理，分析工程風(fēng)險(xiǎn)
在施工合同談判和簽訂過(guò)程中，勢(shì)必存在著部分模糊不清的條款，若對(duì)其不做出相應(yīng)的處理，將直接引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，承包商必須加大合同履約管理，認(rèn)真審核合同，全面挖掘合同中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)做出調(diào)整和修正，進(jìn)而規(guī)避各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保施工合同的公平性、公正性、有效性。
5.加強(qiáng)對(duì)分包商管理，降低風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生
分包商是承包商的分包單位，分包商僅需承擔(dān)分包范圍內(nèi)的責(zé)任，而承包商承擔(dān)全部承包范圍內(nèi)的全部責(zé)任，其中包括分包商承擔(dān)的所有責(zé)任。因此需要承包商加大對(duì)分包商的管理力度，指導(dǎo)、監(jiān)督分包商各項(xiàng)活動(dòng)，規(guī)范分包商各項(xiàng)行為，最大限度上降低分包商風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，從而降低承包商所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)新領(lǐng)域；法務(wù)會(huì)計(jì)；法治國(guó)家
abstract: the 21st century’s china, will be a more and more perfect country under the rule of law. simultaneously accountant will also face is getting more and more complex, more and more perfect legal environment. the traditional accounting method, the financial control face the new challenge once again, take the accounting theory and the legal science theory as the foundation, merges the economics and the legal science is a body’s legal accountant, the market had demonstrated for our country accountant the inspiring prospect, is accountant who has the development value extremely the new domain. this article and so on has carried on the analysis to the legal accountant’s related concept and the characteristic and in our country’s development present situation, and how to strengthen legal accountant to our country to construct has carried on the discussion.
key word: accountant new domain; legal accountant; country under the rule of law
前言
法務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。上世紀(jì)末,一種融會(huì)計(jì)師與律師為一體的新興職業(yè)——法務(wù)會(huì)計(jì)師從哈佛剛登上歷史舞臺(tái),便立即引起人們的廣泛關(guān)注。隨著我國(guó)法制化進(jìn)程的進(jìn)一步加快,法務(wù)會(huì)計(jì)的需求將日益增加。專(zhuān)家預(yù)測(cè),法務(wù)會(huì)計(jì)將成為21世紀(jì)全球經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展的支撐行業(yè),也將成為中國(guó)未來(lái)10年最熱門(mén)的職業(yè)之一。
一、法務(wù)會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)
法務(wù)會(huì)計(jì)是特定主體綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)知識(shí)以及審計(jì)方法與調(diào)查技術(shù),通過(guò)調(diào)查獲取有關(guān)財(cái)務(wù)證據(jù)資料,并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陳述,以解決有關(guān)法律問(wèn)題的一門(mén)融會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、法學(xué)、證據(jù)學(xué)等學(xué)科內(nèi)容為一體的交叉學(xué)科。對(duì)于法務(wù)會(huì)計(jì)的理解可歸納如下:從學(xué)科角度看,法務(wù)會(huì)計(jì)是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要、以會(huì)計(jì)理論和法學(xué)理論為基礎(chǔ)、融會(huì)計(jì)與法學(xué)于一體的新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科;從實(shí)務(wù)角度看,法務(wù)會(huì)計(jì)是為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制規(guī)范的需要,以會(huì)計(jì)理論和法學(xué)理論為基礎(chǔ),以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,以會(huì)計(jì)資料為憑據(jù),處理涉及法律法規(guī)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的技術(shù)方法。法務(wù)會(huì)計(jì)作為一門(mén)新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科,具有以下特點(diǎn):
(一)法務(wù)會(huì)計(jì)涉及學(xué)科廣泛。法務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)復(fù)合型學(xué)科,同時(shí)涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、管理、金融等多個(gè)領(lǐng)域。法務(wù)會(huì)計(jì)師既要了解會(huì)計(jì)工作中涉及的法律事項(xiàng),又要熟悉法律事務(wù)中涉及會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)知識(shí)的領(lǐng)域。與此相適應(yīng),法務(wù)會(huì)計(jì)人員須具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)要求包括:1.必須具備堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)背景,這是了解經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ);2.必須具備豐富的法律知識(shí),所涉及的法律不僅指國(guó)內(nèi)法律,也包括國(guó)際法律、國(guó)際公約(條約)和有關(guān)國(guó)家與地區(qū)的法律,這樣才能利用自己的專(zhuān)業(yè)能力,配合律師的工作,維護(hù)法律的尊嚴(yán)和保障客戶(hù)的利益;3.必須擁有審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和欺詐調(diào)查在內(nèi)的完整的知識(shí)體系。
(二)法務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問(wèn)題,涉及民事和刑事,一般多見(jiàn)于民事案件。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,法務(wù)會(huì)計(jì)人員站在為當(dāng)事人服務(wù)的立場(chǎng)上,通過(guò)調(diào)查分析,確定責(zé)任的發(fā)生原因及其歸屬,并通過(guò)法律手段來(lái)追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任,以保護(hù)當(dāng)事人的利益。
(三)法務(wù)會(huì)計(jì)的目的是根據(jù)法律的特殊規(guī)定,運(yùn)用會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行描述,尤其是針對(duì)法庭所關(guān)注的問(wèn)題加以計(jì)算、檢驗(yàn)、分析、認(rèn)定,并向法庭提供專(zhuān)家性意見(jiàn),作為法庭做出判決的依據(jù)。
二、法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)發(fā)展的現(xiàn)狀
(一)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究發(fā)展緩慢。1.對(duì)于法務(wù)會(huì)計(jì)的許多理論研究,學(xué)術(shù)界還存在很多的分歧;2.我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的理論研究涉及的范圍和領(lǐng)域還僅局限在經(jīng)濟(jì)舞弊貪污案件的查處工作上。
(二)相關(guān)法律法規(guī)的制定相對(duì)落后。目前我國(guó)還缺少關(guān)于法務(wù)會(huì)計(jì)的專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)、基本準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范指導(dǎo)法務(wù)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展,缺乏相關(guān)法務(wù)會(huì)計(jì)的法律制度的健全,成為了發(fā)展法務(wù)會(huì)計(jì)的障礙。
(三)缺乏法務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)人才。法務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)相互交叉的學(xué)科,作為一名法務(wù)會(huì)計(jì)人員,就必須具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)和法律專(zhuān)業(yè)知識(shí),并具有運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和調(diào)查技術(shù)進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查分析的能力。而我國(guó)現(xiàn)在的教育大多是單一型的人才。
(四)法務(wù)會(huì)計(jì)在人們的認(rèn)識(shí)中存在誤區(qū)。有的人認(rèn)為法務(wù)會(huì)計(jì)就是現(xiàn)在的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的相關(guān)工作和業(yè)務(wù)范圍,只是司法工作的一部分,只是對(duì)經(jīng)濟(jì)訴訟起一個(gè)取證協(xié)助的作用,這項(xiàng)工作由司法機(jī)關(guān)直接領(lǐng)導(dǎo)、控制和監(jiān)督。事實(shí)上法務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅具有上述功能,它還在企業(yè)及個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有廣泛的發(fā)展空間和適用范圍,應(yīng)該加以廣泛應(yīng)用。還有一部分人把法務(wù)會(huì)計(jì)和司法會(huì)計(jì)相混淆,其實(shí)兩者是兩個(gè)不同的概念,由于本篇篇幅限制在此就不詳敘了。
三、法務(wù)會(huì)計(jì)的功能
(一)確認(rèn)財(cái)務(wù)問(wèn)題。當(dāng)某一團(tuán)體對(duì)某一財(cái)務(wù)事項(xiàng)產(chǎn)生抱怨、質(zhì)辯、謠言、疑問(wèn)時(shí),法務(wù)會(huì)計(jì)能很快地確認(rèn)出財(cái)務(wù)事項(xiàng)中要害所在,并根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)與常識(shí),做出相關(guān)的認(rèn)定,并向沖突的雙方解釋。
(二)收集會(huì)計(jì)事實(shí)證據(jù),提供訴訟支持服務(wù)。在會(huì)計(jì)案件中,訴訟當(dāng)事人需要有相關(guān)證據(jù)來(lái)支持他們的訴訟請(qǐng)求。法務(wù)會(huì)計(jì)人員熟悉會(huì)計(jì)記錄的具體產(chǎn)生過(guò)程,通過(guò)取得必要的憑證包括其他市場(chǎng)或行業(yè)信息,以支持自己的主張或反駁對(duì)方當(dāng)事人的主張。
(三)強(qiáng)化了會(huì)計(jì)的控制職能。法務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)法律的特殊規(guī)定,運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能,對(duì)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中與財(cái)務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的法律責(zé)任進(jìn)行界定。如果會(huì)計(jì)人員在處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)沒(méi)有遵守相關(guān)的規(guī)定,必然會(huì)受到相應(yīng)的懲罰,以此來(lái)約束會(huì)計(jì)人員的行為,使之符合法律法規(guī)的要求,從而完成會(huì)計(jì)的控制職能。
(四)保護(hù)和懲戒會(huì)計(jì)職業(yè)人士。會(huì)計(jì)界人士與法律界人士對(duì)會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任的界定存在較大的分歧。通過(guò)法務(wù)會(huì)計(jì)可以促進(jìn)會(huì)計(jì)界與法律界的溝通,增進(jìn)法律界及社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)則的充分理解,在司法程序中提供專(zhuān)家服務(wù),鑒定、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理的公允性、合法性,合理界定會(huì)計(jì)職業(yè)人士的會(huì)計(jì)法律責(zé)任,一方面約束職業(yè)行為使之符合恰當(dāng)?shù)姆梢?guī)范;另一方面
著眼于保護(hù)職業(yè)界人士免受不公正的制裁,使守法者得到保護(hù),違規(guī)者得到應(yīng)有的懲罰。
四、加強(qiáng)我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)建設(shè)的建議
(一)加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究力度
理論是實(shí)務(wù)的先導(dǎo),在我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐有所發(fā)展的情況下,其理論研究相當(dāng)滯后,至今沒(méi)有形成較完整的法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系。法務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)范圍如何界定,工作程序如何運(yùn)轉(zhuǎn),經(jīng)濟(jì)損益如何度過(guò) ,我國(guó)現(xiàn)階段法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展有何特點(diǎn)等,都有待于進(jìn)一步研究,以指導(dǎo)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐健康有序地發(fā)展。為此,應(yīng)積極營(yíng)造良好的研究氛圍,以召開(kāi)研討會(huì)、設(shè)立課題等各種形式加以引導(dǎo)和推動(dòng)。
(二)大力培養(yǎng)法務(wù)會(huì)計(jì)人才
首先,加強(qiáng)法務(wù)會(huì)計(jì)理論教育。就我國(guó)當(dāng)前實(shí)際情況來(lái)看,法務(wù)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)除了可以在高等教育中增設(shè)專(zhuān)業(yè)或在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)下增設(shè)專(zhuān)業(yè)方向,還可以采取攻讀雙學(xué)歷、雙學(xué)位的方式,鼓勵(lì)并創(chuàng)造條件,讓會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生輔修法學(xué)類(lèi)專(zhuān)業(yè),從而盡快培養(yǎng)出一大批既精通會(huì)計(jì)又熟悉相關(guān)法律的法務(wù)會(huì)計(jì)人才,以適應(yīng)新環(huán)境的需要。
其次,規(guī)范法務(wù)會(huì)計(jì)師資格認(rèn)證程序。法務(wù)會(huì)計(jì)是服務(wù)于法庭的,具有相當(dāng)?shù)膰?yán)肅性,要求法務(wù)會(huì)計(jì)師具備相當(dāng)高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。鑒于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展比較成功,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體水平也較高,法務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以此為藍(lán)本,通過(guò)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行法庭程序上的培訓(xùn)或在資格考試中加試相關(guān)法律科目,考核相關(guān)法務(wù)知識(shí)等途徑使其能夠勝任法務(wù)會(huì)計(jì)一職。同時(shí),由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境的不斷變化,建立有效的法務(wù)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育制度也是十分必要的。
最后,建立法務(wù)會(huì)計(jì)年檢制度。我國(guó)在建立法務(wù)會(huì)計(jì)時(shí),除應(yīng)規(guī)定從事法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所必須取得資格認(rèn)證、從事法務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的法務(wù)人員必須通過(guò)法務(wù)會(huì)計(jì)資格考試并接受后續(xù)教育外,還應(yīng)定期進(jìn)行年檢。對(duì)于違反職業(yè)道德出具不符合實(shí)際情況鑒定結(jié)論的法務(wù)會(huì)計(jì)人員和所在的事務(wù)所,應(yīng)吊銷(xiāo)其從業(yè)資格或暫停其從事的業(yè)務(wù),同時(shí)輔之以適當(dāng)?shù)拿袷沦r償和刑事處罰。
(三)建立穩(wěn)定的法務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)
除了設(shè)立全國(guó)性的、地區(qū)性的法務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展機(jī)構(gòu),對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),從人員、制度上進(jìn)行指導(dǎo)之外,還應(yīng)有具體的業(yè)務(wù)部門(mén)作為法務(wù)會(huì)計(jì)人員的載體,以促進(jìn)法務(wù)會(huì)計(jì)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展?？紤]到我國(guó)目前與法律相關(guān)的會(huì)計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)有時(shí)也委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所,可以考慮從中選取一些有資質(zhì)的事務(wù)所,進(jìn)行培訓(xùn)與認(rèn)定,以建立具有中國(guó)特色的法務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)。在上海,最近已經(jīng)由司法部門(mén)給某些事務(wù)所頒發(fā)了司法會(huì)計(jì)鑒定的資質(zhì)證書(shū),并進(jìn)行定期培訓(xùn)。這是一個(gè)非常可喜的現(xiàn)象,這將為中國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
[論文關(guān)鍵詞]基層司法所；服務(wù)；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展
近些年來(lái)，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，農(nóng)村新的矛盾和糾紛，如土地承包糾紛、房屋租賃合同糾紛、集體收益分配糾紛等新型矛盾和糾紛也大量出現(xiàn)。這些新的矛盾和糾紛越來(lái)越多、越來(lái)越復(fù)雜、涉及面越來(lái)越大，如果處理不當(dāng)就會(huì)使矛盾激化，引發(fā)群體性事件。能否解決好這些新的社會(huì)矛盾是新時(shí)期建設(shè)好社會(huì)主義新農(nóng)村，是促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的根本保障，同時(shí)也是司法所面臨的新課題。司法所作為最基層的司法行政機(jī)關(guān)，通過(guò)人民調(diào)解、法制宣傳、法律服務(wù)等職能“維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)社會(huì)和諧，服務(wù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展”，這就要求司法所緊緊圍繞“改革、發(fā)展、穩(wěn)定、服務(wù)”的大局，樹(shù)立大服務(wù)思想，拓展業(yè)務(wù)，強(qiáng)化職能，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定、促進(jìn)農(nóng)村改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
一、當(dāng)前司法所在服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的主要問(wèn)題
（一）對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新型矛盾糾紛把握不足
隨著農(nóng)村改革、城鎮(zhèn)化建設(shè)的加快，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)矛盾糾紛有了新的變化。一方面，傳統(tǒng)涉農(nóng)糾紛房屋、宅基地、鄰里、婚姻、家庭糾紛等數(shù)量增多，另一方面，因農(nóng)村土地征用、房屋拆遷、村鎮(zhèn)規(guī)劃等因素而引發(fā)的各類(lèi)新型涉農(nóng)糾紛案件如征地拆遷糾紛、土地承包糾紛、房屋租賃合同糾紛、集體收益分配糾紛不斷涌現(xiàn)，但是，一些司法所沒(méi)有認(rèn)清形勢(shì)，適應(yīng)新情況、新變化，迎難而上、積極應(yīng)對(duì)，把握全局，在工作中有些措手不及，手忙腳亂。也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到涉農(nóng)矛盾糾紛增加有其必然性，更沒(méi)有做好長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備。
（二）對(duì)當(dāng)前新形勢(shì)下司法服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的理念較弱
一些司法所工作人員對(duì)司法服務(wù)大局，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)的理念較弱，對(duì)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺乏司法工作的服務(wù)性，主動(dòng)性、高效性。在工作中沒(méi)有積極深入村坡調(diào)研，了解情況，沒(méi)有加強(qiáng)指導(dǎo)處理糾紛。工作中重判決輕調(diào)解，不愿做耐心細(xì)致的調(diào)解工作。沒(méi)有積極的工作作風(fēng)，沒(méi)有良好的工作熱情，更沒(méi)有強(qiáng)化責(zé)任，工作效果難以顯現(xiàn)。工作機(jī)制、工作方式陳舊，按部就班，不積極主動(dòng)配合鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作中心履行司法所職能，提出司法建議，難以適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)要求。
（三）司法服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展履行職能的舉措有待創(chuàng)新
一是人民調(diào)解方面，人民調(diào)解的工作方式、工作程序、工作紀(jì)律要結(jié)合新時(shí)期人民調(diào)解工作的實(shí)際情況有待進(jìn)一步規(guī)范。一些基層司法所對(duì)村級(jí)人民調(diào)解工作缺乏有效的管理和指導(dǎo)，村級(jí)人民調(diào)解員法律知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺，應(yīng)對(duì)復(fù)雜、疑難糾紛，調(diào)解能力有待加強(qiáng)。二是法制宣傳方面，為服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的法律宣傳流于形式針對(duì)性、實(shí)用性不強(qiáng)。法律宣傳流于形式，基本上是法制宣傳活動(dòng)日才搞宣傳，不少基層領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)普法工作的認(rèn)識(shí)是“要我搞，不得不搞”，而不是“必須搞，應(yīng)搞好”，普法工作沒(méi)有形成常態(tài)機(jī)制。三是組織農(nóng)民學(xué)法難：人員難集中，時(shí)間難安排，效果難體現(xiàn)。四是普法形式還停留在傳統(tǒng)的“小冊(cè)子”、“灌輸式”模式，一些普法方法已經(jīng)不適應(yīng)目前的實(shí)際情況，農(nóng)民不樂(lè)意接受。五是法律服務(wù)方面，一些基層司法所沒(méi)有圍繞農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局有效地履行為鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道政府充當(dāng)法律顧問(wèn)的服務(wù)職能，沒(méi)有很好地為其依法辦事、依法決策提供法律咨詢(xún)和意見(jiàn)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法有序進(jìn)行。在參與農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)和征地安置補(bǔ)償以及對(duì)農(nóng)村各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體提供法律服務(wù)和法律幫助，圍繞農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中出現(xiàn)的大量法律需求方面處于被動(dòng)地位。
（四）工作機(jī)制有待進(jìn)一步健全
一是對(duì)當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的分析研究機(jī)制不健全，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題收集掌握不及時(shí)。二是對(duì)村級(jí)調(diào)解經(jīng)濟(jì)糾紛的監(jiān)督指導(dǎo)機(jī)制不健全，對(duì)村級(jí)調(diào)解工作不能及時(shí)制定指導(dǎo)意見(jiàn)，強(qiáng)化指導(dǎo)工作。三是對(duì)涉及鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道征地拆遷等重大工作項(xiàng)目中重大矛盾糾紛和群體性事件的應(yīng)急處理機(jī)制不健全。四是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中涉及的矛盾糾紛社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，沒(méi)有有效地進(jìn)行先期預(yù)測(cè)、先期研究判斷，為矛盾糾紛的源頭治理和妥善化解提供決策依據(jù)。
（五）司法所自身建設(shè)有待提高
部分司法所工作人員的自身素質(zhì)參差不齊，影響工作整體效率。一是部分司法所服務(wù)大局，為民服務(wù)的思想素質(zhì)有待提高，責(zé)任意識(shí)有待加強(qiáng)，紀(jì)律懶散，工作作風(fēng)拖拉。二是有的司法所把握涉農(nóng)案件新發(fā)展、有效服務(wù)農(nóng)村群眾的能力有所欠缺。三是一些司法所積極主動(dòng)學(xué)習(xí)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)法律知識(shí)的能動(dòng)性欠缺對(duì)涉及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)貧乏。四是有的司法所工作人員大多為鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)，原來(lái)鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的思維慣性、工作方式難以適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)對(duì)司法所的工作要求，影響了工作的開(kāi)展。
二、司法所服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的建議
司法所要堅(jiān)持以服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)為第一要?jiǎng)?wù)，能動(dòng)服務(wù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。
（一）牢固樹(shù)立服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)法發(fā)展的能動(dòng)司法理念
面對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中呈現(xiàn)的各種新型矛盾和糾紛，司法所要強(qiáng)化服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的理念，積極應(yīng)對(duì)新課題、新任務(wù)，充分發(fā)揮司法所司法的主觀能動(dòng)性，積極主動(dòng)高效地為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局服務(wù)。司法所干部要加強(qiáng)服務(wù)理念，切切實(shí)實(shí)放下架子，撲下身子，丟掉那種“高高在上”的感覺(jué)，真心實(shí)意地為人民群眾為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展做好事、辦實(shí)事，才能促進(jìn)農(nóng)村區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
（二）把握服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主動(dòng)權(quán)
正確認(rèn)識(shí)涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)糾紛的新情況，增強(qiáng)做好新形勢(shì)下涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)工作的責(zé)任和信心。圍繞基層工作重心，大力開(kāi)拓業(yè)務(wù)領(lǐng)域，積極探索和實(shí)踐新的業(yè)務(wù)切入點(diǎn)和增長(zhǎng)點(diǎn)，不斷提高服務(wù)質(zhì)量服務(wù)，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。針對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新型矛盾糾紛深入調(diào)研，掌握全局，加強(qiáng)指導(dǎo)。充分發(fā)揮司法所職能作用，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道政府依法處理好本地區(qū)的重大經(jīng)濟(jì)各種涉法的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題提供法律對(duì)策和建議，并就其中涉及的法律問(wèn)題開(kāi)展前瞻性研究，及時(shí)制定指導(dǎo)意見(jiàn)。針對(duì)辦案中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題，開(kāi)展分析研究，總結(jié)出規(guī)律和對(duì)策，及時(shí)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道政府提出司法建議，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供法律支持。充分發(fā)揮參謀助手作用。
（三）創(chuàng)新司法服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展履行職能的舉措
發(fā)揮司法的能動(dòng)性，拓展新思路，服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。不斷創(chuàng)新工作機(jī)制，延伸司法職能，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)高效的法律服務(wù)。
法制宣傳方面，改善司法服務(wù)，采取群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式，開(kāi)展豐富多彩的農(nóng)村普法活動(dòng)，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好氛圍。結(jié)合“六五”普法，積極探索法制教育與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合的多種途徑，有效開(kāi)展農(nóng)村法制宣傳教育工作。圍繞經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定和群眾關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展社會(huì)法制宣傳和依法治理，營(yíng)造良好的法制氛圍和法治環(huán)境。圍繞重大建設(shè)項(xiàng)目，有針對(duì)性地宣傳涉及征地拆遷、安置補(bǔ)償?shù)确矫娴姆煞ㄒ?guī)以及相關(guān)政策，讓農(nóng)民群眾了解改革、支持建設(shè)。圍繞農(nóng)村集體、農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)行為，有針對(duì)性地宣傳新農(nóng)村建設(shè)、土地流轉(zhuǎn)、資產(chǎn)出租、集體經(jīng)濟(jì)、農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織合作社等政策法規(guī)，減少農(nóng)村集體、農(nóng)民的投資風(fēng)險(xiǎn)，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展做好先期的保衛(wèi)工作。
法律服務(wù)方面，積極為農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)高效便捷的法律服務(wù)。開(kāi)展“法律服務(wù)進(jìn)村入戶(hù)”活動(dòng)，積極組織引導(dǎo)律師、基層法律服務(wù)工作向農(nóng)村延伸。積極參與農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)和征地安置補(bǔ)償以及對(duì)農(nóng)村各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體提供法律服務(wù)和法律幫助，圍繞農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中出現(xiàn)的大量法律需求，特別是在農(nóng)村合作經(jīng)營(yíng)、農(nóng)村市場(chǎng)秩序整頓與規(guī)范等方面的法律需求，提供專(zhuān)項(xiàng)法律服務(wù)，努力促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)民增收、農(nóng)村進(jìn)步。
人民調(diào)解方面，要進(jìn)一步拓展人民調(diào)解的覆蓋面、調(diào)解領(lǐng)域，不斷完善人民調(diào)解組織網(wǎng)。指導(dǎo)村級(jí)調(diào)解組織搞好隊(duì)伍建設(shè)、思想建設(shè)、業(yè)務(wù)建設(shè)和制度建設(shè)；堅(jiān)持多形式開(kāi)展對(duì)調(diào)解人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高調(diào)解隊(duì)伍的法律素質(zhì)和調(diào)解水平；及時(shí)總結(jié)交流人民調(diào)解工作的經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)調(diào)解工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。適應(yīng)新形勢(shì)，對(duì)群體性、突發(fā)性事件實(shí)行人民調(diào)解、司法調(diào)解、行政調(diào)解銜接聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制。要結(jié)合新時(shí)期人民調(diào)解工作的實(shí)際情況，進(jìn)一步規(guī)范人民調(diào)解的工作方式、工作程序、工作紀(jì)律，增強(qiáng)人民調(diào)解程序的公正性，提高人民調(diào)解委員會(huì)的工作水平和社會(huì)公信力。積極主動(dòng)介入鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道重大建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行預(yù)警機(jī)制，抓好矛盾糾紛排查和化解工作，為農(nóng)村的開(kāi)發(fā)建設(shè)化阻礙。為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好治安環(huán)境，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展做好后期的保衛(wèi)工作。
（四）創(chuàng)新工作機(jī)制
一是健全對(duì)當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的分析研究機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題收集及時(shí)掌握。二是健全對(duì)村級(jí)調(diào)解經(jīng)濟(jì)糾紛的監(jiān)督指導(dǎo)機(jī)制，對(duì)村級(jí)調(diào)解工作及時(shí)制定指導(dǎo)意見(jiàn)，強(qiáng)化指導(dǎo)工作。三是健全對(duì)涉及鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道征地拆遷等重大工作項(xiàng)目中重大矛盾糾紛和群體性事件的應(yīng)急處理機(jī)制。四是健全對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中涉及的矛盾糾紛社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，有效地進(jìn)行先期預(yù)測(cè)、先期研究判斷，為矛盾糾紛的源頭治理和妥善化解提供決策依據(jù)。
（五）提升司法所自身建設(shè)，進(jìn)一步提高工作人員思想業(yè)務(wù)素質(zhì)
關(guān)鍵詞：內(nèi)蒙古；中小企業(yè)；融資
2012年，貨幣政策持續(xù)從緊，銀行提高準(zhǔn)備金率和加息，加劇了企業(yè)的融資負(fù)擔(dān)。內(nèi)蒙古是欠發(fā)達(dá)地區(qū)，企業(yè)平常融資就比較困難，在這種貨幣政策下，融資對(duì)內(nèi)蒙中小企業(yè)難上加難。面對(duì)這些困難，中小企業(yè)如何融資、拓寬融資渠道來(lái)獲得資金，是值得我們認(rèn)真深思的問(wèn)題。
一、內(nèi)蒙古中小企業(yè)融資現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題
內(nèi)蒙古中小企業(yè)的融資渠道主要是依賴(lài)企業(yè)自有資金、向商業(yè)銀行貸款、民間融資這幾種形式，內(nèi)蒙古中小企業(yè)的融資渠道比較單一、資金利用率低，在此，我們?cè)敿?xì)的分析內(nèi)蒙古中小企業(yè)融資存在的一些問(wèn)題與困難。
（一）業(yè)績(jī)不穩(wěn)定且貸款數(shù)額小
規(guī)模小、管理理念落后、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力差等都是內(nèi)蒙古中小企業(yè)不得不面對(duì)的問(wèn)題，而這些問(wèn)題也導(dǎo)致中小企業(yè)取得商業(yè)銀行的貸款數(shù)額小。我國(guó)的銀行機(jī)構(gòu)可以說(shuō)是“以制借貸”，商業(yè)銀行一般愿意給實(shí)力雄厚的國(guó)有大企業(yè)放貸，國(guó)有企業(yè)不僅業(yè)績(jī)穩(wěn)定、信用等級(jí)高，而且即使國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)下滑，無(wú)力償還貸款，但有國(guó)家作為其強(qiáng)有力的后盾，銀行就不用承擔(dān)太多的責(zé)任。中小企業(yè)大部分融資款都來(lái)于商業(yè)銀行，銀行也會(huì)給中小企業(yè)放貸，但由于中小企業(yè)自身素質(zhì)比較差、信用等級(jí)低，銀行每年只會(huì)把占據(jù)全部貸款1/3的數(shù)額借給中小企業(yè)，而且，中小企業(yè)貸款要比國(guó)有大企業(yè)借貸付出更多的成本（利率高），向銀行貸款的數(shù)額小、成本高，這與中小企業(yè)對(duì)內(nèi)蒙古經(jīng)濟(jì)、就業(yè)等方面作出的貢獻(xiàn)是不成比例的。
（二）民間融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大
民間融資不僅成本高，而且風(fēng)險(xiǎn)也很大。首先，民間借貸大多屬于短期借貸，出于高回報(bào)率等原因，放貸人并沒(méi)有全面、長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，再加上金融市場(chǎng)波動(dòng)大，企業(yè)隨時(shí)都有可能面臨資金缺口的可能，影響企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。其次，我國(guó)目前還有相關(guān)的法律法規(guī)、民間融資市場(chǎng)比較動(dòng)蕩、混亂，非法經(jīng)濟(jì)行為時(shí)有發(fā)生。
號(hào)稱(chēng)內(nèi)蒙古的溫州——鄂爾多斯，近年來(lái)民間融資發(fā)展相當(dāng)繁榮，該地區(qū)中小企業(yè)的一半資金來(lái)源于民間融資。但是中小企業(yè)向民間融資必須背負(fù)高額的利息，自從2011年上半年因?yàn)橘Y金鏈斷裂出現(xiàn)多起金融案件，民間資本一下子變得很緊張。有些地方，連4分、5分的利都沒(méi)法吸引借貸者把錢(qián)拿出來(lái)。高額利率貸款使中小企業(yè)背負(fù)著沉重的還貸負(fù)擔(dān)，使中小企業(yè)的業(yè)績(jī)不穩(wěn)定，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益較小，最終走向破產(chǎn)。
（三）融資渠道過(guò)于單一
隨著企業(yè)的壯大，企業(yè)的自有資金已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)的需求，中小企業(yè)的外源資金大部分依靠銀行，但其向銀行貸款成功率不高。1996年前后開(kāi)始中央地方各級(jí)政府進(jìn)行了多種形式的創(chuàng)業(yè)投資公司嘗試，進(jìn)行股權(quán)私募。由于內(nèi)蒙古的資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，2012年前內(nèi)蒙古共有22家上市公司，只有這些上市公司能夠運(yùn)用股票、債券等其他金融方式進(jìn)行融資，而我國(guó)對(duì)企業(yè)上市融資有很高的要求，在股本數(shù)額、盈利數(shù)額、開(kāi)業(yè)時(shí)間等方面嚴(yán)格把關(guān)，缺一不可。內(nèi)蒙古中小企業(yè)的自身能力很難達(dá)到國(guó)家規(guī)定的上市標(biāo)準(zhǔn)，中小企業(yè)上市遙遙無(wú)期，想運(yùn)用股票、債券等方式融資更是不可能。所以，內(nèi)蒙古中小企業(yè)融資很被動(dòng)，在這種資金供不應(yīng)求的情況下，中小企業(yè)并沒(méi)有主動(dòng)為自己融資尋求其他的機(jī)會(huì)，融資難一直困擾著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)也無(wú)法利用財(cái)務(wù)杠桿給企業(yè)帶來(lái)額外收益，這種融資結(jié)構(gòu)與其他省市相比差距甚遠(yuǎn)。
（四））中小企業(yè)信用體系建設(shè)緩慢
一方面，中小企業(yè)作為一個(gè)特殊群體，它們規(guī)模小、發(fā)展慢、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差，企業(yè)為了取得貸款，在財(cái)務(wù)報(bào)表上做文章，使得企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，銀行無(wú)法得到中小企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，反過(guò)來(lái)，企業(yè)也無(wú)法向銀行借貸。此外，有些中小企業(yè)由于借貸成本高、經(jīng)營(yíng)不善等原因，在資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)期，會(huì)制造一些假象來(lái)逃脫銀行貸款，銀行因?yàn)槟承┢髽I(yè)的不良借貸現(xiàn)象對(duì)所有的中小企業(yè)“印象不好”。另一方面，內(nèi)蒙古目前還沒(méi)有一個(gè)權(quán)威的信用評(píng)定機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)的信用評(píng)估結(jié)果往往不合實(shí)際；同時(shí)，內(nèi)蒙古中小企業(yè)也缺乏信用擔(dān)保機(jī)制，銀行向中小企業(yè)放貸時(shí)，一般需要企業(yè)用車(chē)、房等固定資產(chǎn)來(lái)做擔(dān)保，但很多中小企業(yè)處于發(fā)展初期，固定資產(chǎn)少，即使是擔(dān)保成功，辦理信用擔(dān)保的程序很復(fù)雜，短則需要十幾天，有時(shí)甚至需要幾個(gè)月，資金無(wú)法準(zhǔn)時(shí)到賬，阻礙企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
二、內(nèi)蒙古中小企業(yè)融資困難的原因分析
從中小企業(yè)自身的方面來(lái)說(shuō)，首先，本身的營(yíng)業(yè)能力低下，盈利水平不穩(wěn)定，財(cái)務(wù)管理體制不規(guī)范缺乏一套完善的管理及經(jīng)營(yíng)體制。其次內(nèi)蒙古的中小企業(yè)的資信不高，信用水平低很難從銀行獲得主要的資金貸款。
從外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，首先，內(nèi)蒙古的金融機(jī)制的缺乏。其一內(nèi)蒙古的資本市場(chǎng)本身發(fā)展就比較滯后，而我國(guó)對(duì)企業(yè)利用股票市場(chǎng)、債券市場(chǎng)的門(mén)檻高，“雙壓力”導(dǎo)致中小企業(yè)的融資渠道單一。其二，中小企業(yè)貸款數(shù)額小、貸款次數(shù)多，出于對(duì)這些因素的考慮，有些銀行會(huì)提高對(duì)中小企業(yè)的放貸利率，甚至不愿意貸款給中小企業(yè)。其三，內(nèi)蒙古的基金市場(chǎng)處于發(fā)展階段，中小企業(yè)很難從該渠道募集到資金。其次相關(guān)法律法規(guī)不夠完善。雖然相關(guān)制度給中小企業(yè)融資提供了政策保障，但是這些制度大多缺乏柔性，并不能很好地解決實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，此外，隨著融資環(huán)境的變化，相關(guān)制度弊端百出。在內(nèi)蒙古中小企業(yè)非常受歡迎的民間融資，由于相關(guān)法律的缺乏難以對(duì)民間融資市場(chǎng)的正確引導(dǎo)，已經(jīng)漸漸地摒棄了。
影響融資難的關(guān)鍵原因——信用問(wèn)題不解決，融資難是在所難免的，維系信用剛靠道德是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，它需要強(qiáng)有力的法律保障和政府執(zhí)行力，不維系利益，銀行的利益無(wú)法得到保障，中小企業(yè)的融資之路也就難以繼續(xù)下去。
三、內(nèi)蒙古中小企業(yè)解決融資難的對(duì)策
解決中小企業(yè)融資是一項(xiàng)復(fù)雜、長(zhǎng)期的改革，需要企業(yè)自身、政府、融資機(jī)構(gòu)等多管齊下，互相協(xié)調(diào)解決這一難題。
（一）完善相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)
完善支持中小企業(yè)融資的相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，彌補(bǔ)中小企業(yè)融資相關(guān)方面的法律空白，也是解決中小企業(yè)融資難提高中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必要條件。只有正確的制度才能引導(dǎo)中小企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，具體來(lái)說(shuō)，政府部門(mén)在對(duì)銀行的考核中，應(yīng)該有向中小企業(yè)貸款的具體規(guī)定與考核，這樣會(huì)大大地提高銀行向中小企業(yè)房貸的積極性；再者，應(yīng)該整頓民間融資市場(chǎng)的秩序，使其有章可循、有法可依，為保護(hù)當(dāng)事人的利益與民間融資的順利進(jìn)行提供法律保障。
（二）發(fā)展金融機(jī)構(gòu)，實(shí)施金融創(chuàng)新
內(nèi)蒙古中小企業(yè)規(guī)模小、比較分散，這是它們?nèi)谫Y難的一個(gè)很重要的原因，所以，當(dāng)務(wù)之急是大力發(fā)展內(nèi)蒙古地方性中小銀行的建設(shè)。規(guī)范民間金融機(jī)構(gòu)也是很有必要的，民間融資確實(shí)有很多優(yōu)勢(shì)，它與中小企業(yè)處于同一層次，在各方面都可以相互適應(yīng)，不存在溝通不良的情況，在銀行借貸吃緊的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，為中小企業(yè)開(kāi)辟了新的融資道路。民間借貸為中小企業(yè)帶來(lái)福音的同時(shí)，一些問(wèn)題也隨之產(chǎn)生了，一方面，民間融資市場(chǎng)比較混亂，融資手續(xù)不規(guī)范，容易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛，加劇社會(huì)的動(dòng)蕩；另一方面，民間融資市場(chǎng)隨意性大，不好控制。規(guī)范民間融資市場(chǎng)，勢(shì)必會(huì)削弱民間融資的負(fù)面影響。
（三）加快信用體系建設(shè)
首先，中小企業(yè)要樹(shù)立良好的信用形象。中小企業(yè)要誠(chéng)實(shí)守信，做好公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，為報(bào)表使用者提供真實(shí)可靠地財(cái)務(wù)狀況，按時(shí)償還銀行貸款，不要出現(xiàn)逃債、躲債等不良行為。其次，政府要充分發(fā)揮在健全信用擔(dān)保體系中的積極作用，在制度與資金給予支持；企業(yè)要相互聯(lián)合進(jìn)行擔(dān)保，克服原本單個(gè)中小企業(yè)規(guī)模小等缺點(diǎn)，可以更好地獲得銀行的信任；完善區(qū)內(nèi)信用評(píng)定體系，對(duì)中小企業(yè)的信用等級(jí)做真實(shí)的考核，給銀行提供可靠的參考數(shù)據(jù)，不會(huì)因?yàn)閭€(gè)別中小企業(yè)信用不好導(dǎo)致整個(gè)中小企業(yè)群融資難，也是督促企業(yè)強(qiáng)化信用的一個(gè)重要手段。
（四）擴(kuò)寬融資渠道
首先，積極發(fā)展融資租賃，融資租賃是指企業(yè)在租賃合同期內(nèi)取得租賃物的使用權(quán)，并向出租人支付一定的租金，一方面企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)得到的先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，另一方面，企業(yè)在固定資產(chǎn)投入了較少的資金，加速了資金周轉(zhuǎn)速度，緩解了資金壓力。其次，中小企業(yè)應(yīng)該與其他企業(yè)聯(lián)盟，最好是大型企業(yè)，中小企業(yè)可以向大企業(yè)提供一些捆綁配套服務(wù)，形成利益合作關(guān)系，大企業(yè)的命運(yùn)與小企業(yè)息息相關(guān)，更容易得到大企業(yè)的資金幫助。再次，內(nèi)蒙古的中小企業(yè)要充分利用邊界優(yōu)勢(shì)，再加上長(zhǎng)期以來(lái)與俄羅斯、蒙古有著經(jīng)濟(jì)貿(mào)易來(lái)往歷史優(yōu)勢(shì)，利用招商引資、合作、參股等方式引進(jìn)國(guó)外資金，提高外資利用水平。
（五）提高企業(yè)自身素質(zhì)
首先，加快中小企業(yè)體制改革，改變傳統(tǒng)的家族式管理，明確企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)先進(jìn)開(kāi)放的管理理念，提高管理水平。其次，規(guī)范中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，杜絕短期行為，充分發(fā)揮自身的技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，利用新技術(shù)、新原料滿(mǎn)足日益變化的多樣化消費(fèi)需求，強(qiáng)化企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益.再次，完善企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度的建設(shè)，強(qiáng)化管理，要求企業(yè)全體嚴(yán)格遵守規(guī)章制度。同時(shí)，內(nèi)蒙古中小企業(yè)要抓住“西部大開(kāi)發(fā)”的契機(jī)，與東部沿海城市形成多層次、多樣化的合作關(guān)系，引進(jìn)東部地區(qū)的先進(jìn)管理理念、高新技術(shù)、高素質(zhì)人才。
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