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關(guān)鍵詞：無邊界組織；扁平化管理；垂直邊界；水平邊界；信息化；科研項(xiàng)目管理
中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1673-8454(2012)07-0004-03
一、引言
衡量一所高校的綜合辦學(xué)水平，不僅要考慮其教育教學(xué)質(zhì)量，科研成果及科研能力也逐步成為高校綜合實(shí)力的重要參考指標(biāo)。大部分高?？蒲许?xiàng)目的計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)、實(shí)施、質(zhì)量分別屬于科研部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等不同的組織管理，組織之間存在明顯邊界。在具體執(zhí)行過程中，組織之間的信息沒有實(shí)現(xiàn)及時共享，科研管理部門無法實(shí)時了解科研項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顩r，財(cái)務(wù)部門無法結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度對資金進(jìn)行有效監(jiān)管，教師無法了解自己科研項(xiàng)目的最新進(jìn)展。以上這些現(xiàn)象嚴(yán)重阻礙了科研項(xiàng)目的高效管理與實(shí)施。隨著國家對科研重視程度的不斷提高，高校承擔(dān)科研項(xiàng)目數(shù)量的大幅度增加，如何模糊組織之間的邊界，降低組織之間的信息交流成本，優(yōu)化科技資源配置，提高資金使用效率，促進(jìn)高?？蒲械某掷m(xù)、協(xié)調(diào)、快速發(fā)展，是許多高校關(guān)心的問題。
二、無邊界組織理論
無邊界組織理論由通用電氣前CEO杰克?韋爾奇提出。從1981年入主通用電氣以來，在短短20年的時間里，韋爾奇使通用電氣的市值從250億美元增加到4500億美元。 1988年，在密歇根大學(xué)羅斯商學(xué)院教授戴維?尤里奇的協(xié)助下，韋爾奇重組經(jīng)營管理模式，增強(qiáng)組織的適應(yīng)力，通用電氣的組織邊界變得越來越容易穿透，無邊界組織的概念逐漸形成。無邊界組織理論認(rèn)為，組織存在四種常見的邊界：垂直邊界、水平邊界、外部邊界和地理邊界。垂直邊界是指組織內(nèi)部傳統(tǒng)金字塔型的層次和等級制度，每個機(jī)構(gòu)都有自己的職責(zé)權(quán)限。水平邊界是各個職能部門之間的圍墻，每個部門各司其職；外部邊界是機(jī)構(gòu)與外部個人或者機(jī)構(gòu)的邊界；地理邊界指外在地理?xiàng)l件的界限。無邊界管理的涵義包含以下幾方面：
第一，無邊界組織以邊界為基礎(chǔ)。無邊界組織并不意味著原有界限的完全消失，而是以原有管理良好的邊界為基礎(chǔ)，將傳統(tǒng)的邊界模糊化。
第二，無邊界組織的優(yōu)點(diǎn)在于邊界模糊化更易于信息、資源的滲透擴(kuò)散。作為一個整體的組織，它的功能與效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過各個組成部分之和。
第三，無邊界組織注重效率、整合和創(chuàng)新。無邊界組織管理更強(qiáng)調(diào)流程，而不是組織的層次性。不同部門的員工可以根據(jù)實(shí)際需要，實(shí)現(xiàn)更快速高效的交流，同時鼓勵創(chuàng)新和變革。
第四，扁平化管理。當(dāng)組織規(guī)模擴(kuò)大時，傳統(tǒng)的管理模式是增加管理層次，指令從金字塔的最頂層層層傳遞，最終才到達(dá)執(zhí)行者，而執(zhí)行者的信息也要通過層層審核，才能最終到達(dá)決策者。中間的環(huán)節(jié)并不透明。扁平化管理將組織的垂直邊界進(jìn)行模糊化，使得每個組織的邊界都具有一定的滲透性和靈活性，從空間上和時間上壓縮了決策環(huán)節(jié)，避免了信息傳送鏈過長、反映緩慢的問題。
三、科研項(xiàng)目無邊界管理
在傳統(tǒng)的科研項(xiàng)目管理體系里， 教師、院系、科研管理部門的組織定位，體現(xiàn)了組織內(nèi)部的層級和等級體系，決定了三者處在垂直邊界不同級別的層次上。教師個人的項(xiàng)目申報(bào)或者預(yù)算修改，需要經(jīng)過層層組織才能到達(dá)科研管理部門，而科研管理部門的最新審批消息也需要在組織中層層傳遞，最終才能到達(dá)教師?？梢?，傳統(tǒng)的科研管理模式傳輸渠道繁雜、信息傳遞速度滯后。在水平邊界上，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)項(xiàng)目立項(xiàng)的前置條件，只有經(jīng)費(fèi)到位，教師才可以開始立項(xiàng)。同時財(cái)務(wù)處還負(fù)責(zé)項(xiàng)目進(jìn)展過程中經(jīng)費(fèi)的審核與執(zhí)行?？蒲泄芾聿块T負(fù)責(zé)項(xiàng)目的整體進(jìn)度、立項(xiàng)工作的審批、預(yù)算報(bào)表的編制、項(xiàng)目過程中各項(xiàng)變更的審核等。審計(jì)處負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量的整體檢查。傳統(tǒng)模式組織之間的高墻導(dǎo)致科研項(xiàng)目管理流程出現(xiàn)嚴(yán)峻問題。
1．科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏合理性
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不熟悉預(yù)算編制的規(guī)則，經(jīng)常會對預(yù)算提出變更請求；科研管理部門無法實(shí)時了解項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用狀況，不能及時對變更申請作批復(fù)；財(cái)務(wù)部門不了解項(xiàng)目的進(jìn)展，無法對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行有效監(jiān)督。
2．科研項(xiàng)目全程實(shí)時進(jìn)展的整體管理不夠
由于垂直邊界與水平邊界的存在，科研項(xiàng)目的管理可能會處于失控狀態(tài)。項(xiàng)目實(shí)施過程中，科研經(jīng)費(fèi)信息渠道堵塞，教師、院系為科研經(jīng)費(fèi)疲于在財(cái)務(wù)部門、科技管理部門奔走。科研管理部門及財(cái)務(wù)部門有時溝通協(xié)調(diào)不暢，信息滯后，使得部分項(xiàng)目雖然已經(jīng)項(xiàng)目結(jié)題，但仍未財(cái)務(wù)結(jié)題。
3．內(nèi)部審計(jì)不及時
內(nèi)部審計(jì)一般屬于項(xiàng)目的后期管理。由于組織之間水平邊界的高墻，審計(jì)部門通常不能及時獲得相關(guān)項(xiàng)目結(jié)題的信息。無邊界組織理念重在加強(qiáng)審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門與科研部門之間的聯(lián)系與溝通，當(dāng)項(xiàng)目結(jié)題之后，科研管理部門應(yīng)及時地將項(xiàng)目結(jié)題、財(cái)務(wù)結(jié)題等相關(guān)信息通知到審計(jì)部門。
科研項(xiàng)目無邊界管理有利于弱化科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門之間的組織邊界，使得信息變得更容易穿透，資源得到有效整合，信息得以快速傳遞。
四、信息系統(tǒng)為科研項(xiàng)目無邊界管理有效助力
科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)是科研項(xiàng)目無邊界管理的有效助力。信息管理系統(tǒng)并非是要消除組織的垂直邊界或者水平邊界，而是通過將科研項(xiàng)目管理流程的信息化，將重心放在加強(qiáng)信息在組織之間的穿透力上，使得處在不同層次組織的人員能夠獲得充分的信息。科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)從信息化的角度，弱化了組織之間的垂直邊界與水平邊界信息，使得院系、科研管理部門、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、教師個體成為一個整體，傳統(tǒng)的組織邊界圍墻被打破，信息在這些組織之間快速順暢傳遞。
1．科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)
科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)涉及部門多，需求調(diào)研及系統(tǒng)開發(fā)期間，充分聽取財(cái)務(wù)部門、管理部門、審計(jì)部門、院系等的想法與意見。充分考慮財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系、審計(jì)要求等。使得系統(tǒng)能為教師、各部門提供有效服務(wù)。同時，為了模糊科研管理部門與人事部門的水平界限，系統(tǒng)需要從人事部門取得教職工人員信息，
科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)的總體框架如圖1所示。
科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)主要涉及的組織有科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、院系及教職工?？蒲泄芾聿块T：負(fù)責(zé)審批教師申請的項(xiàng)目信息和預(yù)算，修改教師申請的項(xiàng)目信息和預(yù)算，審批項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請的子項(xiàng)目信息，審批教師申請的項(xiàng)目結(jié)題信息，查詢?nèi)？蒲袛?shù)據(jù)相關(guān)報(bào)表。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審批教師申請的項(xiàng)目結(jié)題信息并為專項(xiàng)項(xiàng)目填入項(xiàng)目編號。審計(jì)部門可以在系統(tǒng)里對項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。院系可以查詢本院系科研數(shù)據(jù)相關(guān)報(bào)表。教師可以在科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)里申請立項(xiàng)、申請結(jié)題、申請變更預(yù)算等。
科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)實(shí)施之后，雖然并沒有改變各組織的物理形態(tài)，各部門依然各司其職，帶有濃厚的行政色彩，但在信息化層面上，組織間已打通了各自的信息通道，科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等都可以在系統(tǒng)里實(shí)時了解到項(xiàng)目的最新進(jìn)展。
2．科研項(xiàng)目立項(xiàng)
教職工確認(rèn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到位后，財(cái)務(wù)部門提供詳細(xì)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)信息，教職工根據(jù)往來號將經(jīng)費(fèi)信息取出用于立項(xiàng)。通過本系統(tǒng)，教職工可填寫立項(xiàng)信息、科研收入明細(xì)信息、項(xiàng)目成員信息等?？蒲泄芾聿块T對教師提交的申請進(jìn)行審核。對于未通過審核的申請，科研部門管理員可以直接修改教師填寫的立項(xiàng)、科研收入或項(xiàng)目成員信息，在審核意見中組合成一段文字描述反饋給教職工確認(rèn)?？蒲泄芾聿块T審批通過之后，財(cái)務(wù)部門對申請進(jìn)行審核。對于未通過審核的申請，財(cái)務(wù)部門可以直接修改教師填寫的立項(xiàng)、科研收入和項(xiàng)目成員信息，在審核意見中組合成一段文字描述反饋給教職工確認(rèn)。整個立項(xiàng)過程透明、實(shí)時。教師可以隨時了解自己的立項(xiàng)申請進(jìn)展的哪個環(huán)節(jié)、申請過程是否存在問題等。原來架在教師面前的科研管理部門、財(cái)務(wù)部門兩大組織邊界高墻，對于此時的教師來說，已經(jīng)不復(fù)存在。
科研項(xiàng)目立項(xiàng)的詳細(xì)流程如圖2所示。
3．科研項(xiàng)目的實(shí)施過程
科研項(xiàng)目的實(shí)施過程涉及經(jīng)費(fèi)的使用、劃分子課題、經(jīng)費(fèi)追加等，這些事項(xiàng)的申請可由教師在系統(tǒng)內(nèi)提交，科研管理部門及財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行審批。教師、各組織均可通過科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)這個平臺實(shí)時了解項(xiàng)目的進(jìn)展及審批情況。
4．科研項(xiàng)目結(jié)題與財(cái)務(wù)結(jié)題
教師個人可在系統(tǒng)里提交項(xiàng)目結(jié)題申請或者財(cái)務(wù)結(jié)題申請，科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門可以查看、導(dǎo)出、打印項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)算表，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行審批，審批通過之后可以正式結(jié)題。
五、科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)的實(shí)施效果
科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)的建設(shè)有利于從學(xué)校管理層高度統(tǒng)一管理縱向、橫向項(xiàng)目，管理校內(nèi)子課題分課題：從開設(shè)子課題、分課題到追加經(jīng)費(fèi)進(jìn)行完整的管理。方便管理部門進(jìn)行統(tǒng)計(jì)查詢。方便教師隨時查看科研經(jīng)費(fèi)到帳情況，統(tǒng)籌安排經(jīng)費(fèi)。加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)督，避免了結(jié)題不結(jié)帳等問題，有助于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算。加強(qiáng)了科研管理機(jī)構(gòu)的制度建設(shè)，提高了科研管理水平，形成二級學(xué)院、科研管理部門、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等機(jī)構(gòu)的無邊界管理體制，信息可以實(shí)時共享，提高了工作效率。
六、總結(jié)
高校內(nèi)部設(shè)置的行政機(jī)構(gòu)，具有一定的行政色彩，它保障了高校日常工作的正常開展。但新形勢下對速度和效率的高要求，使得高校想方設(shè)法打破傳統(tǒng)行政機(jī)構(gòu)之間的邊界，讓信息得以暢通傳遞。信息化正是一條行之有效的途徑，它的優(yōu)勢在于：
首先，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)項(xiàng)目流程管理。使我校擁有一套跨越多層組織的信息平臺。科研項(xiàng)目從立項(xiàng)、實(shí)施、財(cái)務(wù)結(jié)題、項(xiàng)目結(jié)題、審計(jì)整個過程實(shí)現(xiàn)信息化并實(shí)現(xiàn)共享；院系、科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門各組織之間的無邊界管理，在此平臺上得以實(shí)現(xiàn)。
其次，提升項(xiàng)目管理力度，實(shí)現(xiàn)資金動態(tài)及時管理。避免項(xiàng)目執(zhí)行過程中因資金信息通道不暢而引起的執(zhí)行速度緩慢等問題，加強(qiáng)了項(xiàng)目的日常管理，便于信息查詢。
第三，積累項(xiàng)目信息，為將來的項(xiàng)目管理決策提供數(shù)據(jù)支持。
通過科研項(xiàng)目系統(tǒng)的建設(shè)與實(shí)施，進(jìn)一步推動了科研工作的發(fā)展，規(guī)范和提高了科研管理水平；無邊界管理理念在科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)中的滲透，拓寬了科研項(xiàng)目管理的思路，建立了院系、科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等單位的合一體制，形成團(tuán)隊(duì)合作的工作體系，營造積極優(yōu)良的科研環(huán)境，調(diào)動了教職工從事科研活動的積極性，從而推進(jìn)了學(xué)校的科研建設(shè)能力，提升了學(xué)校的辦學(xué)水平。
參考文獻(xiàn)：
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論文關(guān)鍵詞：非營利性科研機(jī)構(gòu),科研項(xiàng)目成本管理
近些年來，國家對科技事業(yè)的投入大幅增加，2009年預(yù)計(jì)投入的科研經(jīng)費(fèi)高達(dá)1761億元，同比增長了25.6%。同時在稅收、金融等方面也給予了配套的激勵和支持政策。這使得科研單位獲取科研經(jīng)費(fèi)的來源和經(jīng)費(fèi)的數(shù)量有了質(zhì)的飛躍。相應(yīng)的如何加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用，也成為了科研單位財(cái)務(wù)管理和成本管理中的一個重大課題。
在我國科技改革的大潮中，一些以推進(jìn)科技進(jìn)步為宗旨、主要從事社會公益性質(zhì)的學(xué)科研究、技術(shù)咨詢與服務(wù)活動的科研單位也獲得了長足的發(fā)展。它們廣泛存在于農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生、科研教育、自然資源、環(huán)境、生態(tài)等領(lǐng)域，社會效益顯著而經(jīng)濟(jì)效益不很明確，屬于事業(yè)單位范疇。這些非營利性科研單位是我國科研事業(yè)戰(zhàn)線的重要組成部分，是實(shí)踐科學(xué)發(fā)展和建設(shè)和諧社會的重要支撐力量，具有很好的前景。目前，這些科研單位仍處于持續(xù)的改革之中，其財(cái)務(wù)管理、特別是課題經(jīng)費(fèi)管理較之于企業(yè)型科研單位和專業(yè)性很強(qiáng)的基礎(chǔ)科學(xué)研究單位，更為復(fù)雜和困難。
這些單位課題成本管理的困難之一是課題經(jīng)費(fèi)的來源比較復(fù)雜，性質(zhì)也有很大不同。一般來說，其課題來源有三種情況：一是列入各級政府部門科技計(jì)劃的指令性課題，即縱向課題，經(jīng)費(fèi)由國家自然科學(xué)基金、省市財(cái)政科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等渠道劃撥；二是根據(jù)自身研究方向和專業(yè)能力承接的政府、企業(yè)、其他社會組織和個人、需要做大量調(diào)查研究工作的委托項(xiàng)目、競標(biāo)項(xiàng)目，即橫向課題，經(jīng)費(fèi)由委托單位支付；三是以現(xiàn)成技術(shù)進(jìn)行有償服務(wù)的項(xiàng)目，如資源調(diào)查、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)等等。這三類課題的經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)、課題實(shí)施方法等都有很大差異，因此這些科研單位課題的財(cái)務(wù)管理首要原則是分類管理。如縱向課題的經(jīng)費(fèi)管理必須嚴(yán)格按照《國家自然科學(xué)研究基金管理辦法》、《科技三項(xiàng)費(fèi)用管理辦法》等法規(guī)進(jìn)行。橫向課題則需要在借鑒上述管理辦法的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和單位具體情況，制定相應(yīng)的管理制度，等等。本文是在這一前提下，就這三種情況的一些共性問題，根據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)作一些初步探討。
1加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)成本預(yù)算，正確歸集和分配項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)
科研單位在申請項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時，都需要報(bào)送擬立項(xiàng)課題項(xiàng)目申請書或投標(biāo)文件。其中項(xiàng)目的成本預(yù)算是文件中最重要的內(nèi)容之一。本來經(jīng)費(fèi)的預(yù)算應(yīng)由課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和單位財(cái)務(wù)人員共同編制的，但是在實(shí)際操作時財(cái)務(wù)人員往往缺位，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人則多采用增量預(yù)算方法，過多考慮以往科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況，盲目夸大項(xiàng)目預(yù)算。其結(jié)果或是導(dǎo)致項(xiàng)目申報(bào)失敗，或是導(dǎo)致實(shí)撥經(jīng)費(fèi)的數(shù)額與預(yù)算相差甚大，從而無法與科研管理部門經(jīng)費(fèi)上報(bào)數(shù)據(jù)相核對，后續(xù)管理困難。另外，科研項(xiàng)目在制定經(jīng)費(fèi)預(yù)算過程中本身也確實(shí)存在一些困難，例如它不可能象產(chǎn)品生產(chǎn)過程和工程項(xiàng)目那樣有明確的預(yù)算步驟，不能確切歸集每一步驟成本費(fèi)用，在科研工作中經(jīng)費(fèi)支出的不確定性因素較多。所以在申請科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時只能大致按用途歸類，致使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申請到后，后續(xù)支出也不能按成本項(xiàng)目和期間費(fèi)用進(jìn)行正確分配核算。
針對科研項(xiàng)目預(yù)算中的問題，首先要重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，在各項(xiàng)課題申報(bào)立項(xiàng)期間，財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動介入、協(xié)助課題負(fù)責(zé)人，根據(jù)課題研究的技術(shù)路線，編制出科學(xué)、合理的科研項(xiàng)目預(yù)算。另外，如果從制定預(yù)算開始就控制好項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)申請、中途使用和最后項(xiàng)目結(jié)題決算，能使申報(bào)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)開支范圍和實(shí)際執(zhí)行中的財(cái)務(wù)支出相互銜接，對于在項(xiàng)目考核時財(cái)務(wù)部門分析項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況、填制中期、年度報(bào)表提供了連貫的數(shù)據(jù)，從而提高了報(bào)表填制的效率。具體在制定預(yù)算的時候，如果申請的是省一級的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，因?yàn)槭强蒲袉挝坏某Ｒ?guī)項(xiàng)目，因此原有數(shù)據(jù)可以參照。在預(yù)算方法上可主要選擇滾動預(yù)算，參照以前年度預(yù)算情況，剔除一些變動因素即可。如果是首次立項(xiàng)或申請其他領(lǐng)域的科研項(xiàng)目則需要重新設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行測算。
非營利性科研單位執(zhí)行的是《事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度》，課題的成本費(fèi)用實(shí)行內(nèi)部成本核算指的是為保證課題順利實(shí)施而必須的、且符合相應(yīng)法規(guī)和管理辦法的、應(yīng)列入項(xiàng)目或提供的勞務(wù)中去的各項(xiàng)費(fèi)用。這些成本費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時，財(cái)務(wù)部門應(yīng)采取一定的會計(jì)核算方法，歸集到不同的項(xiàng)目費(fèi)用中去，在歸集的過程中，應(yīng)符合課題成本核算的基本要求，主要做好下面幾方面的工作：①遵循科研課題成本核算的基本原則：對于事業(yè)單位來說，會計(jì)核算方法既可以采用收付實(shí)現(xiàn)制也可用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但對于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算來說，為了正確核算收入和費(fèi)用，還是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為宜，每個會計(jì)期間計(jì)入項(xiàng)目中去的費(fèi)用必須與當(dāng)期的科研活動有關(guān)；在項(xiàng)目費(fèi)用的使用過程中，應(yīng)貫徹合法性原則，計(jì)入到項(xiàng)目成本費(fèi)用中去的各項(xiàng)費(fèi)用以及費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)不但要符合科研項(xiàng)目立項(xiàng)時預(yù)算的用途，還要符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和制度的有關(guān)規(guī)定，例如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)的支出等，不得隨意增加或擴(kuò)大科研項(xiàng)目的開支范圍。②要能對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)完成過程中實(shí)際發(fā)生的各種費(fèi)用的支出界限進(jìn)行明確劃分，其中能分清是由項(xiàng)目使用的直接成本費(fèi)用，如專用耗材、聘用人員工資（勞務(wù)費(fèi)）和其他一些直接費(fèi)用，如制圖費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等，直接按相應(yīng)用途計(jì)入項(xiàng)目的費(fèi)用中去；對于不能直接計(jì)入的例如由非營利性科研單位集中核算的課題參與人員工資、還有一些共同管理費(fèi)用、經(jīng)營支出等應(yīng)采用一定的方法分配計(jì)入到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中去。
雖然現(xiàn)在地方稅務(wù)部門都對公益型單位從事科研活動取得的收入有一定的稅收優(yōu)惠，但是相對于科研單位事業(yè)收入來說性質(zhì)有很大差別的經(jīng)營收入還是要按月繳納相關(guān)稅費(fèi)，如營業(yè)稅、城建稅及所得稅等，這些稅費(fèi)與利息費(fèi)用、銷售費(fèi)用等作為科研項(xiàng)目的期間費(fèi)用，在發(fā)生時直接減少課題結(jié)余額。
2加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的核算，強(qiáng)化成本費(fèi)用控制
在課題獲得立項(xiàng)后，單位財(cái)務(wù)部門要根據(jù)一定的成本核算對象對項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。由于非營利科研單位實(shí)行的是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度，對于項(xiàng)目成本管理經(jīng)驗(yàn)比較少，因此在實(shí)行的過程中存在不少的問題。首先，按照會計(jì)核算的規(guī)定，對于來源于不同撥款渠道的項(xiàng)目必須分開進(jìn)行核算，但在實(shí)際工作中，如果申請到的國家項(xiàng)目但是省里又配套了相應(yīng)資金的話，就形成一個科研項(xiàng)目課題內(nèi)容相同，但是資金來源不同的情況，給核算造成困難。另外就是核算對象問題，由于現(xiàn)在科研單位資金來源渠道眾多，科研人員同時申請的課題項(xiàng)目較多，如果按課題名稱作為核算對象的話，將給財(cái)務(wù)核算帶來了極大的難度和工作量。因此除縱向課題獨(dú)立核算外，有的單位對橫向課題會按科研項(xiàng)目主持人作為核算對象，將獲得立項(xiàng)的課題統(tǒng)一放在主持人名下進(jìn)行匯總核算。由此帶來的弊端是課題費(fèi)用有時候會混用，而且有的時候科研人員為了完成單位規(guī)定的年度任務(wù)，相互之間還有經(jīng)常調(diào)賬的情況發(fā)生。導(dǎo)致課題建賬時管理不規(guī)范，有的甚至難免造成混亂。
其次，科研人員的財(cái)務(wù)常識不夠、單位財(cái)務(wù)管理制度不嚴(yán)格也是亟需解決的問題。目前科研單位對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理多實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用基本上由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人說了算。超計(jì)劃撥出“合作研究”經(jīng)費(fèi)、不按預(yù)算指定用途使用、使用過程中不按成本項(xiàng)目和期間費(fèi)用進(jìn)行歸集、隨意突破項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的列支范圍或擠占事業(yè)經(jīng)費(fèi)、不及時進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)題和課題決算、長期掛賬報(bào)銷與項(xiàng)目無關(guān)費(fèi)用等情況時有發(fā)生。這些都會影響項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)成本核算的正確性。長此以往，將使科研單位經(jīng)費(fèi)的成本管理制度形同虛設(shè)。
另外一個項(xiàng)目核算中的問題是由于科研單位會計(jì)制度引起的，是存在于科研單位財(cái)務(wù)核算中的普遍情況，這就是對于科研項(xiàng)目購置的設(shè)備的相關(guān)財(cái)務(wù)處理。課題組為完成任務(wù)購置的固定資產(chǎn)，除了一些專用的設(shè)備外，據(jù)統(tǒng)計(jì)一般多為公共性耗用資產(chǎn)。同一單位內(nèi)各課題組之間重復(fù)購置固定資產(chǎn)的情況大量存在，而且還普遍存在課題項(xiàng)目無償使用單位固定資產(chǎn)的情況（如一些通過政府采購的專用設(shè)備）。這都在很大程度上導(dǎo)致了科研單位固定資產(chǎn)的大量閑置和貶值流失。另外項(xiàng)目預(yù)算中明確允許列支設(shè)備費(fèi)，但由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，對一些使用周期長、價值高的設(shè)備使用成本如何分?jǐn)偅且恢笔褂?、直到?bào)廢毀損時直接沖減固定基金還是采用一定的方法折減項(xiàng)目結(jié)余資金，都是科研項(xiàng)目的成本核算時需要考慮的問題。
科研項(xiàng)目成本核算對象的確定、具體采用的核算方法可以根據(jù)科研項(xiàng)目的性質(zhì)和數(shù)量規(guī)模來確定，如果是生產(chǎn)或研發(fā)高端產(chǎn)品的科研項(xiàng)目，項(xiàng)目投入的規(guī)模大，可以采用品種法或訂單法來進(jìn)行成本核算；如果是普通的公益性質(zhì)的科研單位，每年的橫向課題數(shù)量比較多，并且單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不多時，也不排除現(xiàn)在好多科研單位普遍采用的按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為成本核算對象進(jìn)行項(xiàng)目核算的方法。只是在采用這種方法時需要注意幾點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)部門要按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人建立備查賬，按項(xiàng)目來源渠道明細(xì)登記每年立項(xiàng)課題名稱、經(jīng)費(fèi)使用情況等，報(bào)賬時按每個項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算范圍進(jìn)行嚴(yán)格審核，項(xiàng)目之間不得相互使用經(jīng)費(fèi)；二是給每個項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一個活頁格式的明細(xì)賬本，經(jīng)費(fèi)到賬或報(bào)賬時財(cái)務(wù)人員在上面登記收支情況，這樣在該項(xiàng)目結(jié)題決算時，雙方可以相互核對。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期宣傳或請稅務(wù)部門人員講解財(cái)稅法規(guī)知識，提高科研人員的財(cái)會基礎(chǔ)水平。適時制定適合本單位情況的科研成本管理辦法，提高成本核算意識。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過程中，要加強(qiáng)審核和監(jiān)管力度，嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)計(jì)入成本項(xiàng)目中和期間費(fèi)用中的開支范圍，強(qiáng)化成本費(fèi)用控制。具體來說，要重視兩方面工作：①對于合作研究項(xiàng)目，應(yīng)了解合作項(xiàng)目資金來源渠道、經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偳闆r，如果需要向外單位撥出協(xié)作經(jīng)費(fèi)，應(yīng)由項(xiàng)目來源單位下達(dá)文件，財(cái)務(wù)部門見到轉(zhuǎn)撥通知書后再行辦理，防止變相轉(zhuǎn)移項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)情況的發(fā)生。②科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過程中的直接人工費(fèi)用的開支范圍都比較大，制度雖然沒有具體規(guī)定占項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)的比例，但是根據(jù)調(diào)查，這部分人工費(fèi)用（包括聘請人員的工資、專家的勞務(wù)費(fèi)等）差不多要占到三分之一強(qiáng)。由于對于科研單位沒有統(tǒng)一的成本核算制度規(guī)范，財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，在具體的票據(jù)審核過程中加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的控制范圍。人員經(jīng)費(fèi)方面，為完成項(xiàng)目臨時聘請的非本單位技術(shù)人員應(yīng)與之簽訂合同，按期發(fā)放勞務(wù)費(fèi)用并代扣個人所得稅，不得白條發(fā)放勞務(wù)費(fèi)。不是課題組成員的費(fèi)用開支堅(jiān)決不予受理（例如與項(xiàng)目無關(guān)人員的差旅費(fèi)等）；各課題組使用單位的資產(chǎn)應(yīng)按照受益原則，分?jǐn)傁鄳?yīng)費(fèi)用。③公益型科研單位的課題項(xiàng)目的起止時間都不長，一般在兩三年之內(nèi)就需要結(jié)題。
課題組應(yīng)按照項(xiàng)目書上規(guī)定時間及時完成科研任務(wù)，及時進(jìn)行結(jié)題決算，結(jié)轉(zhuǎn)或報(bào)銷結(jié)余經(jīng)費(fèi)，與財(cái)務(wù)部門核對賬目。
固定資產(chǎn)是項(xiàng)目組材料費(fèi)用中的重要內(nèi)容，要加強(qiáng)對專門購置固定資產(chǎn)的日常管理，雖然是用課題經(jīng)費(fèi)購買的，但也要納入到科研單位總資產(chǎn)的管理體系中去，做好各項(xiàng)資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用手續(xù)，不得出現(xiàn)在課題結(jié)題后資產(chǎn)下落不明的情況。大型專用設(shè)備可以參照企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的辦法，在購入時列作資本性支出，每月可采用加速折舊法計(jì)提折舊，形成固定資產(chǎn)的更新基金，在課題結(jié)題后作為本課題組的長期資產(chǎn)，從而保證科研單位固定資產(chǎn)的保值和增值。還要盡量避免重復(fù)購置資產(chǎn)，提高辦公資產(chǎn)的相互使用效率。
3加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的考核，努力降低科研成本，提高科研資金使用效益
科研課題是一種長遠(yuǎn)性、連續(xù)性的創(chuàng)造性勞動，目前對科研項(xiàng)目的考核多在科研成果評價方面，科研成果相對具有獨(dú)立性、目的性，衡量標(biāo)準(zhǔn)具有高度的模糊性，現(xiàn)行評價主要是從能否提高社會和經(jīng)濟(jì)效益以及符合國家有關(guān)政策方面，是處于同行業(yè)先進(jìn)或國內(nèi)領(lǐng)先，而再難加以具體細(xì)化和量化。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及其使用情況是一個具體而微的量化資料，分析這一資料，對評價科研項(xiàng)目的成果功與否會有重要價值。
對于科研經(jīng)費(fèi)的考核，首先還是從源頭預(yù)算抓起，科研單位要根據(jù)自身科研力量，本著政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)合理性的原則，在不影響課題任務(wù)的完成、提高資金的使用效率下科學(xué)核定科研項(xiàng)目的預(yù)算成本，從源頭上減少浪費(fèi)。
非營利性科研單位還應(yīng)建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的績效考核制度，考核結(jié)果作為對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員科研考評的重要依據(jù)，從而促使課題組降低科研成本，努力提高成本效益。如果是產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，能量化投入成本與產(chǎn)出社會經(jīng)濟(jì)效益；如果是軟科學(xué)項(xiàng)目、科技攻關(guān)、自然基金等政策性較強(qiáng)的科研項(xiàng)目，暫時只能從長期、可持續(xù)發(fā)展方面看社會、經(jīng)濟(jì)效益，或轉(zhuǎn)化為相應(yīng)分值進(jìn)行考核。
獲得科研經(jīng)費(fèi)的投入程度，是衡量一個科研單位研究能力大小的重要標(biāo)志之一。非營利性科研單位要想在科技體制改革中可持續(xù)地發(fā)展下去，除了利用自身優(yōu)勢獲得足夠多的科研經(jīng)費(fèi)外，加強(qiáng)對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的成本管理也成為單位財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)。只有管好、用好科研收入，降低每一項(xiàng)科研課題的成本費(fèi)用，才能提高科研資金的使用效率，提高科研事業(yè)的整體實(shí)力。
參考文獻(xiàn)
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3 羅飛. 成本會計(jì)[M]. 北京: 高等教育出版社2005年6月
關(guān)鍵詞：項(xiàng)目管理；科研項(xiàng)目
我國明確提出了要在2020年建成創(chuàng)新型國家的戰(zhàn)略目標(biāo)，而高等教育作為中國教育體制中培養(yǎng)高端人才的主體，肩負(fù)著培養(yǎng)創(chuàng)新型人才的重任。為此國家、地方政府和教育部針對大學(xué)生設(shè)置了各種國家級和地方級的科研項(xiàng)目計(jì)劃，通過一段時間的實(shí)踐顯示，針對大學(xué)生科研項(xiàng)目的實(shí)施對高校教育觀念的轉(zhuǎn)變、人才培養(yǎng)模式的改進(jìn)和創(chuàng)新能力的提升都起到了重要作用。但是隨著科研創(chuàng)新項(xiàng)目的增多，一系列管理問題也暴露出來了，如何針對這些項(xiàng)目進(jìn)行管理，讓在校大學(xué)生科研創(chuàng)新能力得到提升，越來越受到相關(guān)部門的重視。
1 大學(xué)生科研項(xiàng)目特點(diǎn)及管理現(xiàn)狀
1.1 大學(xué)生科研項(xiàng)目特點(diǎn)
大學(xué)生科研項(xiàng)目作為項(xiàng)目的一種具體形式，項(xiàng)目所具有的眾多特點(diǎn)都在它身上都得到了體現(xiàn)。它有具體的經(jīng)費(fèi)，有固定的項(xiàng)目組成員、有明確的周期、有具體的目標(biāo)，但是相比較一般的項(xiàng)目，大學(xué)生科研項(xiàng)目又存在一些特殊性。
1）多樣性的目標(biāo)：由于大學(xué)中存在不同的學(xué)科門類，不同的學(xué)科門類的科研形式和成果千差萬別。很多理工科學(xué)生的科研成果主要表現(xiàn)為硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)和專利產(chǎn)品，而文科學(xué)生的科研成果主要體現(xiàn)為學(xué)術(shù)論文和調(diào)查報(bào)告。這種學(xué)科之間的差異性就很難用一致的量化標(biāo)準(zhǔn)去衡量。
2）特殊的項(xiàng)目組成員：大學(xué)生科研項(xiàng)目組的主體成員是在校學(xué)生，由于愛好興趣的因素利用課余時間進(jìn)行的探索性創(chuàng)新活動。其責(zé)任意識和效率意識與一般企業(yè)的項(xiàng)目成員不能相比，所以要創(chuàng)建一個相對寬松的環(huán)境，能夠讓學(xué)生持續(xù)保持動力和激情，在成果量化和考評方面要有一定的彈性。
3）不確定的結(jié)果：大學(xué)生科研項(xiàng)目計(jì)劃推出的最初目的就是通過發(fā)揮學(xué)生的想象力思維從而激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)新活動。但是由于學(xué)生從事科研活動的時間較少，同時科研能力相對進(jìn)行的訓(xùn)練較少，這樣的因素也就確定了科研項(xiàng)目的失敗風(fēng)險(xiǎn)比較高。
1.2 大學(xué)生科研項(xiàng)目管理現(xiàn)狀
大學(xué)生科研項(xiàng)目雖然現(xiàn)在在中國各個高校如火如荼的舉辦，但是由于中國高校引入該活動時間相對較短、在管理方面存在一些問題，水平有待提升。
1）重視目標(biāo)忽略過程?，F(xiàn)有大學(xué)生科研項(xiàng)目實(shí)施過程中，組織方更多重視的是立項(xiàng)的評估和結(jié)項(xiàng)的考核，而項(xiàng)目實(shí)施過程中的控制沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。如項(xiàng)目過程中的遇到的問題不能夠被發(fā)現(xiàn)和解決，項(xiàng)目實(shí)施過程中只有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在做，其他成員沒有能夠有效參與，項(xiàng)目實(shí)施中沒有任何考評機(jī)制，項(xiàng)目能不能順利結(jié)項(xiàng)只有在最后環(huán)節(jié)才能夠被知曉。
2）缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)組織機(jī)構(gòu)。現(xiàn)有的高?？蒲袆?chuàng)新項(xiàng)目種類繁多，缺乏統(tǒng)一的組織和管理。有的項(xiàng)目由校團(tuán)委負(fù)責(zé)，有的由教務(wù)處負(fù)責(zé)，有的由具體院系負(fù)責(zé)實(shí)施。由于項(xiàng)目實(shí)施過程中涉及項(xiàng)目申請的動員和組織、教師的指導(dǎo)參與，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理、實(shí)驗(yàn)室的設(shè)置、配套設(shè)施的提供等。由于單一部門無法完成所有涉及資源的配置，所以抑制了大學(xué)生科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。
3）管理相對松散。很多學(xué)校還是缺乏對大學(xué)生科研項(xiàng)目的重視，認(rèn)為其屬于學(xué)生興趣自發(fā)活動，在教學(xué)培養(yǎng)方案中沒有明確的規(guī)定，教師對于學(xué)生科研項(xiàng)目的指導(dǎo)沒有相應(yīng)的激勵措施或者缺少工作量的核算。很多教師對學(xué)生的指導(dǎo)都是處于自發(fā)狀態(tài)，導(dǎo)致管理相對松散。另外，很多項(xiàng)目的實(shí)施過程缺乏管理辦法和正式的制度去遵守，那么就沒有相應(yīng)的考核指標(biāo)和監(jiān)督機(jī)制。學(xué)生在科研項(xiàng)目實(shí)施過程中，更多處于放任自流的狀態(tài)，導(dǎo)致相當(dāng)數(shù)量的項(xiàng)目結(jié)不了項(xiàng)，或者質(zhì)量達(dá)不到規(guī)定要求。
2 應(yīng)用項(xiàng)目管理理論對大學(xué)生科研項(xiàng)目管理的可行性和重要性
大學(xué)生科研項(xiàng)目和項(xiàng)目管理之間存在很多相似的地方，在管理中存在很多契合點(diǎn)。如果將項(xiàng)目管理的理論和方法應(yīng)用到大學(xué)生科研項(xiàng)目管理中去，具有很重要的實(shí)踐意義。
2.1 大學(xué)生科研項(xiàng)目采用項(xiàng)目管理的可行性
大學(xué)生科研項(xiàng)目具有臨時性和一次性的特征，相關(guān)人員由于科研項(xiàng)目而成為一個團(tuán)體，當(dāng)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組成員解散，這與項(xiàng)目管理的臨時性特征一致。大學(xué)生科研項(xiàng)目自始至終都是以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為原則，而項(xiàng)目管理的原則是項(xiàng)目組成員為了一致的目標(biāo)，協(xié)調(diào)合作共同完成目標(biāo)，它們在目標(biāo)維度上也存在一致性。科研項(xiàng)目是一項(xiàng)高度柔性的活動，這與項(xiàng)目管理的管理客體存在一致性。科研項(xiàng)目存在明顯的啟動、規(guī)劃、實(shí)施、控制和收尾過程，這也符合項(xiàng)目管理生命周期理論。另外項(xiàng)目管理也是一種比較成熟的管理方法和體系，引入項(xiàng)目管理方法，在科研項(xiàng)目活動開展的各個階段采用適合的項(xiàng)目管理工具對科研項(xiàng)目活動進(jìn)行科學(xué)的管理，可以解決方面的沖突，保證科研活動的效果和質(zhì)量。
2.2 大學(xué)生科研項(xiàng)目采用項(xiàng)目管理的重要性
將先進(jìn)的項(xiàng)目管理理論應(yīng)用到大學(xué)生科研項(xiàng)目中，能夠解決當(dāng)前大學(xué)生科研項(xiàng)目中的一些問題。有利于項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時也促進(jìn)了項(xiàng)目實(shí)施過程中各種資源的協(xié)調(diào)，能夠使項(xiàng)目效應(yīng)最大化。在大學(xué)生科研項(xiàng)目管理中踐行項(xiàng)目管理理念，能夠以全局觀念考慮整個科研項(xiàng)目的實(shí)施。通過周密的策劃，對科研項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的劃分，從而科學(xué)地協(xié)調(diào)組織，明確各個成員、各個時間階段的任務(wù)，從而保證項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度。在大學(xué)生科研項(xiàng)目實(shí)施過程中，通過項(xiàng)目管理理論的控制和監(jiān)督方法，能夠規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施過程中的質(zhì)量控制。同時項(xiàng)目管理也能夠提高大學(xué)生的管理素質(zhì)，大學(xué)生科研項(xiàng)目的實(shí)施和其它的科研項(xiàng)目的實(shí)施之間存在一定的差異，對于大學(xué)生科研項(xiàng)目實(shí)施目的更多的是為了對學(xué)生相關(guān)能力的培養(yǎng)?，F(xiàn)代項(xiàng)目管理作為先進(jìn)的管理模式，要求管理者具有能夠與相關(guān)利益方交流和合作的能力，以及高效利用資源的能力。將項(xiàng)目管理方法引入到大學(xué)生科研項(xiàng)目管理中，不僅能夠讓學(xué)生的科研水平得到迅速的提升，同時也能夠讓學(xué)生的管理知識和能力在潛移默化中得到提高。
3 應(yīng)用項(xiàng)目管理的理論對大學(xué)生科研項(xiàng)目進(jìn)行管理的方法和思路
根據(jù)現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論可以將大學(xué)生科研創(chuàng)新項(xiàng)目劃分為策劃申報(bào)階段、申請立項(xiàng)階段、計(jì)劃編寫階段、實(shí)施控制階段和驗(yàn)收評估階段。在每個階段都利用相應(yīng)的項(xiàng)目管理知識對其進(jìn)行有效的管理。
項(xiàng)目的申報(bào)階段?？蒲袆?chuàng)新項(xiàng)目是否能夠吸引優(yōu)秀的學(xué)生和教師的參與，是決定其成功的關(guān)鍵因素。在項(xiàng)目開展前，要有有效的宣傳工作，可以通過各種渠道進(jìn)行宣傳活動，如通過網(wǎng)上平臺、海報(bào)、宣傳欄等，使學(xué)生了解科研項(xiàng)目存在意義和價值，科研項(xiàng)目活動的具體流程，并且通過各種措施激發(fā)學(xué)生的參與積極性。
申請立項(xiàng)階段。申請立項(xiàng)包括研究內(nèi)容、研究方法、研究目標(biāo)的確定，并且對研究方案進(jìn)行可行性分析。此階段主要采用專家評審、學(xué)生答辯的形式，通過答辯的項(xiàng)目簽訂項(xiàng)目合同。專家評審和學(xué)生答辯的過程非常重要，決定了項(xiàng)目能否實(shí)施、一般具有創(chuàng)新性和實(shí)踐研究價值的項(xiàng)目才能夠通過答辯，沒有經(jīng)過評審?fù)獾捻?xiàng)目方案則被淘汰。
計(jì)劃編寫階段。通過申請立項(xiàng)的項(xiàng)目方案進(jìn)入項(xiàng)目計(jì)劃編寫階段。計(jì)劃的編寫包括編寫計(jì)劃進(jìn)度表、項(xiàng)目資源的分配、人員的分工協(xié)作、任務(wù)的分解、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。編寫計(jì)劃是項(xiàng)目進(jìn)行管理和控制的依據(jù)并且能夠有效提高項(xiàng)目成功的幾率。沒有計(jì)劃的項(xiàng)目就好像沒有明確的方向，盡管后期會有所變化和調(diào)整，項(xiàng)目組成員也應(yīng)盡可能按照計(jì)劃來逐步地推進(jìn)項(xiàng)目。項(xiàng)目計(jì)劃可以使項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員在明確的項(xiàng)目研究范圍內(nèi)使項(xiàng)目各項(xiàng)活動協(xié)調(diào)一致，同時還能確定出關(guān)鍵的活動，努力實(shí)現(xiàn)并完成目標(biāo)。
實(shí)施控制階段。項(xiàng)目實(shí)施控制階段包括時間控制、質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、人員溝通控制及項(xiàng)目中期檢查。項(xiàng)目的實(shí)施和控制是對其進(jìn)行的動態(tài)管理和控制。在項(xiàng)目進(jìn)行過程中，監(jiān)督可能遇到的困難和問題，找出應(yīng)對方法，預(yù)測未來進(jìn)度可能出現(xiàn)的偏誤進(jìn)行糾正，對目標(biāo)和預(yù)算進(jìn)行修正等?，F(xiàn)有的大學(xué)生科研項(xiàng)目最薄弱的環(huán)節(jié)就是控制階段，控制階段的有效進(jìn)行對項(xiàng)目的實(shí)施有重要價值，特別是中期檢查報(bào)告在監(jiān)督和控制階段起到重要作用，對中期檢查材料的審核對于項(xiàng)目最終順利完成具有重要價值。
驗(yàn)收評估階段。到了項(xiàng)目后期，要對項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收并評估項(xiàng)目的成果價值。一般對項(xiàng)目的評估采用的是量化考核的方式，因?yàn)榭蒲许?xiàng)目一般成果都是知識性的，很難采用具體的指標(biāo)進(jìn)行評估。只能把計(jì)劃的目標(biāo)與實(shí)際完成情況進(jìn)行比較，以確定是否達(dá)到預(yù)計(jì)目標(biāo)。驗(yàn)收評估階段主要是結(jié)題報(bào)告，整理項(xiàng)目實(shí)施過程中搜集的材料、得出的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，以及調(diào)研情況撰寫項(xiàng)目工作總結(jié)，申請知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，專利保護(hù)等，上交給專家進(jìn)行驗(yàn)收評審，評估項(xiàng)目是否達(dá)到既定的目標(biāo)。
本文通過對項(xiàng)目管理在高校學(xué)生科研項(xiàng)目的應(yīng)用研究進(jìn)行分析，期望對國內(nèi)高?，F(xiàn)在舉辦的各種創(chuàng)新項(xiàng)目提供一種有效的管理思路和方法。
參考文獻(xiàn)：
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科研經(jīng)費(fèi)管理體制改革是科技管理體制改革的重要組成部分。隨著我國自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的確立和科技中長期規(guī)劃的實(shí)施，國家對科研經(jīng)費(fèi)的投入將會大幅度增加。如何提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平和使用效率，對于提高自主創(chuàng)新能力、加快建設(shè)創(chuàng)新型國家至關(guān)重要。加快推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理體制改革既十分必要，也很緊迫。
一、現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制存在的問題
經(jīng)過多年的改革完善，我國科研經(jīng)費(fèi)改變了過去單一的行政撥款制的投入方式，逐漸形成了由政府撥款投入、科研基金制、科研單位創(chuàng)收、科技貸款、風(fēng)險(xiǎn)投資等多元化投入體系。但總的看，現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制仍不適應(yīng)科技創(chuàng)新和科技進(jìn)步的需要。其主要弊端有三：
一是政出多門，條塊分割，既使科研活動難以統(tǒng)籌規(guī)劃、全面安排，也使科技資源難以優(yōu)化配置、合理共享。我國現(xiàn)有的科研機(jī)構(gòu)體系由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時期發(fā)展而來，條塊分割比較嚴(yán)重，研究領(lǐng)域劃分不十分明晰，經(jīng)費(fèi)來源也缺乏整體規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。以基礎(chǔ)研究為例，經(jīng)費(fèi)來源主要有自然科學(xué)基金委、中科院、科技部和教育部四個渠道，其中：基金委有重大計(jì)劃、重點(diǎn)項(xiàng)目、一般項(xiàng)目、杰出青年資助項(xiàng)目；中科院有重大創(chuàng)新項(xiàng)目；科技部有“863”計(jì)劃、“973”計(jì)劃、國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等；教育部有“211”、“985”等工程。這四個部門都各自制定目標(biāo)，并都能直接從財(cái)政部獲得獨(dú)立預(yù)算。此外，其他部委也可根據(jù)需要安排科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)。多部門、多渠道、多頭分配有限資源，使科研經(jīng)費(fèi)分散使用，造成科研項(xiàng)目重復(fù)設(shè)置?？蒲许?xiàng)目的重復(fù)設(shè)置又造成科研人員的多頭申請，同一個人、同一研究內(nèi)容可以從不同渠道獲得經(jīng)費(fèi)支持，而同一科研成果也可以向各方面交賬，導(dǎo)致一些科研人員四處跑項(xiàng)目、爭資金、應(yīng)付評審，浪費(fèi)了寶貴的科研時間，助長了浮躁的科研風(fēng)氣。由于條塊分割和科研經(jīng)費(fèi)管理不嚴(yán)，重復(fù)購置大型科學(xué)儀器的現(xiàn)象很突出。有研究表明，我國科研儀器設(shè)備的利用率僅為25％，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家170％甚至250％的利用率水平。
二是科技經(jīng)費(fèi)管理模式亟待完善，管理成本高，投入產(chǎn)出效率低。目前國家投入的科研經(jīng)費(fèi)已有相當(dāng)規(guī)模，主要通過各種“計(jì)劃”、“工程”來實(shí)施。據(jù)科技部、國家統(tǒng)計(jì)局等部門的資料顯示，每年有超過1000億元的資金流向各種科研項(xiàng)目，其中約150億元由科技部支配。但一些急需經(jīng)費(fèi)、很有前景的科研項(xiàng)目卻往往申請不下來經(jīng)費(fèi)?，F(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理的主要模式是“項(xiàng)目申報(bào)制”。這是一種未出成果就支付科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，造成在項(xiàng)目的申請、批準(zhǔn)諸環(huán)節(jié)上競爭很激烈。而在這項(xiàng)環(huán)節(jié)上“行政干預(yù)”往往起很大作用，有時因官員的個人偏好，就決定了科研經(jīng)費(fèi)的流向。
2003年，中國科協(xié)主持開展了一項(xiàng)全國科技工作者狀況調(diào)查，不少科研人員反映，國家級的科研項(xiàng)目往往被部分學(xué)術(shù)權(quán)威、“明星”科學(xué)家或是“圈內(nèi)”人（如師生、校友、朋友等）把持，其他人很難申請到資金支持力度較大的項(xiàng)目，特別是有創(chuàng)造力的青年學(xué)者很難獲得“雪中送炭”的機(jī)會。另一方面，項(xiàng)目確定后往往又缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制和科學(xué)的評估機(jī)制，難以保障科研經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出效率，浪費(fèi)了大量資源卻出不了高水平成果。尤其是錢一旦下來了，有相當(dāng)部分科研經(jīng)費(fèi)變成了名目繁多的個人提成獎勵，有的轉(zhuǎn)化為科研單位沉淀資金，挪作他用或用于養(yǎng)人養(yǎng)機(jī)構(gòu)，真正用于更新研究設(shè)備、購買研究資料的不多。據(jù)OECD（經(jīng)合組織）2000年的數(shù)據(jù)，我國科研經(jīng)費(fèi)的投入占全世界的4.3％，科研產(chǎn)出占世界的3.1％，表明我國科研投入產(chǎn)出的效率達(dá)不到世界平均水平。
三是政府直接管理科研經(jīng)費(fèi)，既不利于轉(zhuǎn)變政府職能，也容易滋生尋租和腐敗行為。國家每年資助的科研項(xiàng)目是有限的，而項(xiàng)目申請者眾多，于是就出現(xiàn)了“僧多粥少”局面，這也容易引發(fā)科研項(xiàng)目申請中走后門、托關(guān)系、請客送禮、拿回扣等腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。2005年國家審計(jì)署的審計(jì)結(jié)果表明，2個部門、45個科研單位轉(zhuǎn)移、擠占挪用科技經(jīng)費(fèi)6.69億元；有些課題和項(xiàng)目預(yù)決算編制不真實(shí)，科研成本核算不規(guī)范?，F(xiàn)在，無論是在政府主管部門還是在科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部，一般行政人員特別是財(cái)務(wù)人員權(quán)力過大，一定程度上左右著科研活動，這種現(xiàn)象本身就很不正常。政府直接管理科研經(jīng)費(fèi)也容易引發(fā)政企不分，造成政府與市場之間職能錯位。一方面，在應(yīng)用研究和開發(fā)研究方面，政府投入偏高，政府直屬的科研機(jī)構(gòu)從事競爭性的科研；另一方面，在基礎(chǔ)研究方面，政府的主導(dǎo)作用發(fā)揮得不充分，一些研究領(lǐng)域資金短缺?，F(xiàn)在，一些國有科研機(jī)構(gòu)和其所屬企業(yè)兩塊牌子、一套人馬，把從國家申請的科研經(jīng)費(fèi)和企業(yè)賬目混在一起，使科研經(jīng)費(fèi)成了企業(yè)的“盈利”，這樣的科研機(jī)構(gòu)既不需要走向市場，也可以不向科研負(fù)責(zé)，成為游離于市場競爭和政府監(jiān)管之外的特殊機(jī)構(gòu)。
總之，現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理體制已不適應(yīng)建設(shè)創(chuàng)新型國家的新形勢，亟待作出重大改革。
二、建議
第一，調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)資源配置?；舅悸肥恰敖y(tǒng)籌規(guī)劃，抓大放小”。統(tǒng)籌規(guī)劃，就是將國家現(xiàn)有的“863”計(jì)劃、“973”計(jì)劃、知識創(chuàng)新工程、“985”計(jì)劃等各類項(xiàng)目計(jì)劃的經(jīng)費(fèi)納入統(tǒng)一的管理框架，統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌管理。這個統(tǒng)一的框架如何搭建，還需要深入研究，可考慮在國務(wù)院層面上建立部際協(xié)調(diào)機(jī)制，或在國務(wù)院科教領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)一專門的辦公室。同時，根據(jù)國家需求和各領(lǐng)域各行業(yè)的情況，由科技部牽頭會同中科院、教育部、衛(wèi)生部、農(nóng)業(yè)部等部門負(fù)責(zé)宏觀規(guī)劃，確定每一階段各部門各領(lǐng)域經(jīng)費(fèi)劃撥的比例，由財(cái)政部直接撥付資金。抓大放小，即國家層面要重點(diǎn)突出，只抓若干全國性的重大專項(xiàng)計(jì)劃、專項(xiàng)工程、公益性科技任務(wù)和重大科技試點(diǎn)工程，大量科技任務(wù)連同科研經(jīng)費(fèi)及管理，應(yīng)當(dāng)交給地方、大學(xué)或企業(yè)去進(jìn)行。與此同時，要建立科學(xué)民主的決策機(jī)制，提高科研管理的公開性、透明度和公正性；合理設(shè)置預(yù)算科目，建立統(tǒng)一規(guī)范的預(yù)算制度，完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。
關(guān)鍵詞：經(jīng)費(fèi)審計(jì)；科研經(jīng)費(fèi)；改進(jìn)措施
近年來，國內(nèi)高校的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出比例越來越大，尤其是科研經(jīng)費(fèi)方面，更是來源廣泛。這些變化對于促進(jìn)高校的教學(xué)質(zhì)量以及科研水平的提升具有重要的推動價值。但是，在對高校經(jīng)費(fèi)的審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，高校的經(jīng)費(fèi)管理方面存在很多問題。本文以科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作為例，探索如何有效地提升高校的經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作質(zhì)量。
一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作中存在的問題
1.多元化的科研經(jīng)費(fèi)來源，增加了管理與核算難度
目前，高下在申請科研經(jīng)費(fèi)時，主要渠道包括：教育行政部門的科研專項(xiàng)撥款，例如：國家級或者省級的科研經(jīng)費(fèi)，或者類似于863計(jì)劃等；校企合作亦是當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)的主要來源，很多高校的科研成果在校企合作過程中，轉(zhuǎn)換成為科研經(jīng)費(fèi)。而因?yàn)樾Ｆ蠛献鞯膬?nèi)容差異，導(dǎo)致在科研經(jīng)費(fèi)的核算過程中，難度加大；另一個重要渠道就是高校自籌的科研經(jīng)費(fèi)。
多元化的科研經(jīng)費(fèi)渠道，使得科研經(jīng)費(fèi)在使用過程中，并沒有嚴(yán)格按照統(tǒng)一的規(guī)定執(zhí)行，同時，各個渠道亦是尚未建立完善的使用制度，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)的管理以及核算更加復(fù)雜，監(jiān)督效果不明顯。
2.缺乏準(zhǔn)確的審計(jì)依據(jù)
目前，高校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算是審計(jì)工作執(zhí)行的重要依據(jù)，其對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍以及額度進(jìn)行明確。然而，在實(shí)際的審計(jì)過程中，很多科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人將關(guān)注的重點(diǎn)放到的經(jīng)費(fèi)申請上，而對經(jīng)費(fèi)的科學(xué)支出則是缺乏計(jì)劃性。很多情況下，為了避免錯過申報(bào)時間，申請人對預(yù)算的編制并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審核，而是本著先申請到手再說的想法，進(jìn)行科研項(xiàng)目申請。從而導(dǎo)致預(yù)算編制同實(shí)際需求大相徑庭。而審計(jì)人員也就無法將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算作為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重要依據(jù)。
3.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)范圍有待拓寬
在高校的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作過程中，審計(jì)人員的審計(jì)重點(diǎn)放到了縱向科研經(jīng)費(fèi)上，但是，卻對橫向或者高校自籌經(jīng)費(fèi)有所忽視。而縱向經(jīng)費(fèi)在整個科研經(jīng)費(fèi)中所占比例并不大。如此以來，審計(jì)監(jiān)督范圍過于狹窄，很多科研資金都并沒有列入到審計(jì)范圍之內(nèi)，以至于科研經(jīng)費(fèi)管理混亂問題依然存在，并且，還變得更為嚴(yán)重。這不僅影響到審計(jì)效率的提升，更影響到高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理效率。
4.科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加
在實(shí)際工作中，科研經(jīng)費(fèi)的申請者多數(shù)認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是自己“辛辛苦苦”爭取到的，理應(yīng)按照自己的意志對其進(jìn)行支配。所以，科研經(jīng)費(fèi)中的一部分資金就成為了一些無關(guān)活動的“正常支出”。造成了國家資源的無端流失。由于支出條目復(fù)雜，在審計(jì)鑒別過程中，需要非常專業(yè)的審計(jì)知識和經(jīng)驗(yàn)才能夠有效識別，判斷其是否具有合法性，于是，在諸多因素的影響下，審計(jì)失誤在所難免，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。
二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)工作改進(jìn)措施
1.完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制
加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善工作，將科研、財(cái)務(wù)以及紀(jì)檢等部門的監(jiān)管職能發(fā)揮出來。年初，科研部門將新立項(xiàng)以及續(xù)研項(xiàng)目通知財(cái)務(wù)管理部門，為其提供經(jīng)費(fèi)管理與核算的重要依據(jù)。而財(cái)務(wù)部門亦是應(yīng)該嚴(yán)格做好審批報(bào)銷把關(guān)工作，為經(jīng)費(fèi)的管理與核算提供方便。加強(qiáng)對票據(jù)的審核力度，杜絕暗箱操作行為發(fā)生。年底，當(dāng)項(xiàng)目審批驗(yàn)收之后，科研管理部門通知財(cái)務(wù)部門及時做好結(jié)余經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理工作，提高科研經(jīng)費(fèi)的管理效率。并且，積極推動教職工的監(jiān)督，杜絕科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。
2.充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的作用
借鑒美國科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，對科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行“課題制”。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請項(xiàng)目時，必須將所有可能發(fā)生的費(fèi)用列入到經(jīng)費(fèi)預(yù)算當(dāng)中。申請成功后，將其納入到事先與管理機(jī)構(gòu)簽訂的合同當(dāng)中，并將其作為經(jīng)費(fèi)審計(jì)的主要依據(jù)。
3.擴(kuò)大審計(jì)范圍
橫向的科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)現(xiàn)多數(shù)是委托單位的協(xié)議形式，在審核上并非都會通過專家之手，在科研協(xié)作真實(shí)性與可行性的監(jiān)督上也就相對缺乏一些，所以對于這部分的科研經(jīng)費(fèi)必須著重進(jìn)行合法性與可行性的檢查；經(jīng)費(fèi)在預(yù)算上是否合理，在人員配備上是否真實(shí)，在科研手續(xù)上是否完整也是經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中的必須檢查內(nèi)容；經(jīng)費(fèi)的使用范圍是否在開支的標(biāo)準(zhǔn)之中，對巧立名目、加班費(fèi)、獎金、勞務(wù)費(fèi)等濫發(fā)的現(xiàn)象著重審查；對?？钍欠褡龅綄Ｓ?，有沒有出現(xiàn)對資金進(jìn)行挪用、擠占和轉(zhuǎn)移以及浪費(fèi)等現(xiàn)象進(jìn)行審查；對結(jié)余資金有沒有按照規(guī)定和比例進(jìn)行分配進(jìn)行審查；對科研經(jīng)費(fèi)合同符合不符合實(shí)際，能否在項(xiàng)目完工后依據(jù)合同做出結(jié)算進(jìn)行審查。
4.完善和落實(shí)責(zé)任追究制度
增強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的效果，必須加強(qiáng)審計(jì)后的整改追責(zé)工作。 高校對一些性質(zhì)惡劣的違法違規(guī)行為，必須嚴(yán)肅處罰，以震懾和教育潛在違規(guī)者。高?？蒲泄芾聿块T可以會同財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察等職能部門， 對科研經(jīng)費(fèi)違法行為進(jìn)行周密的統(tǒng)計(jì)、調(diào)查、分析工作，制定針對性強(qiáng)的制度規(guī)章， 以便在處理違法違規(guī)問題時，真正有法可依、有規(guī)可查。
三、結(jié)論
良好的高校經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作能夠有效地保證高校的經(jīng)費(fèi)使用合理化、科學(xué)化。同時，還能夠更好地促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理透明化，進(jìn)而提升高校資金的使用效率，提升高校管理質(zhì)量。目前，在高校經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作中，盡管仍存在一定的問題，但是，隨著相關(guān)制度的不斷完善，一定會取得更為理想的執(zhí)行效果。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉 洋 馮義秀：全過程全體系全內(nèi)容科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度初探[J].商業(yè)會計(jì).2012（21）.
Abstract： The structure adjustment of China's science and technology system promotes the transition of the original technological development research institutions into enterprises， so it is the major initiatives for promoting the close combination of science and technology and economy， accelerating scientific and technological achievements and high-tech industrialization process， and achieving the enterprise as the main innovation. R & D is the fundament of core competitiveness of enterprises， and it reflects the ability of independent innovation of enterprises， and it is a powerful booster to accelerate the economic development of enterprise transformation. This article expounds the management and control process of the scientific research and technology within the enterprise.
關(guān)鍵詞： 前瞻技術(shù)；項(xiàng)目管理；質(zhì)量管理
Key words： advanced technology；project management；quality management
中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）11-0124-02
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作者簡介：施國華（1981-），男，安徽宿松人，高級項(xiàng)目管理師，研究方向?yàn)榍罢凹夹g(shù)研發(fā)項(xiàng)目管理；李付芝（1980-），女，山東曹縣人，質(zhì)量工程師，研究方向?yàn)橘|(zhì)量體系管理。
0 引言
大型企業(yè)內(nèi)部科研機(jī)構(gòu)主要承擔(dān)企業(yè)前瞻性、戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性方向的研究工作，為高層重大戰(zhàn)略決策和現(xiàn)場生產(chǎn)瓶頸提供技術(shù)支撐。目前隨著企業(yè)深化改革，對項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)日趨重視，同時在實(shí)際項(xiàng)目開展全過程中要求項(xiàng)目組織的各層次都對質(zhì)量做出承諾，對相應(yīng)的過程和研發(fā)成果負(fù)責(zé)。
1 流程概述
企業(yè)應(yīng)當(dāng)著力梳理原研發(fā)業(yè)務(wù)流程，針對主要關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實(shí)施監(jiān)控，不斷提升研發(fā)活動全過程的風(fēng)險(xiǎn)管控效能，從而要不定期對研發(fā)流程進(jìn)行更新，已確保研發(fā)流程的科學(xué)性。圖1列示了科研技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部的項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)設(shè)想圖。
如圖1所示，是比較簡化且易于企業(yè)內(nèi)部操作的科研技術(shù)研發(fā)流程，縮減中間環(huán)節(jié)；主要包含項(xiàng)目立項(xiàng)管理、項(xiàng)目實(shí)施控制管理、結(jié)題驗(yàn)收管理、科研成果的開發(fā)和推廣等等。
2 立項(xiàng)審批階段
立項(xiàng)審批階段是項(xiàng)目管理的關(guān)鍵，此階段包括立項(xiàng)的申請、評審和審批。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃委員會組織評審由各專業(yè)提出的重大科研項(xiàng)目建議，并對通過評審和可行性論證的課題進(jìn)行認(rèn)真篩選后進(jìn)行確定立項(xiàng)，提交評審審批。此階段主要風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：①科研計(jì)劃與國家科技戰(zhàn)略是否吻合；②課題是否經(jīng)過了嚴(yán)格的科學(xué)論證及評審環(huán)節(jié)等等。
對于上述風(fēng)險(xiǎn)闡述一下過程中如何規(guī)避：①建立完善的項(xiàng)目管理流程及規(guī)章制度，明確接口實(shí)時收集國家科技戰(zhàn)略規(guī)劃并消化，轉(zhuǎn)化為公司的科研課題，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場及技術(shù)現(xiàn)狀，制定科研項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，結(jié)合研發(fā)計(jì)劃，提出科研項(xiàng)目立項(xiàng)申請，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告，在條件許可的情況下企業(yè)可以組織專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評估論證，出具評估報(bào)告。
3 實(shí)施控制階段
科研項(xiàng)目的實(shí)施控制階段，主要是指科研項(xiàng)目申請立項(xiàng)后組織實(shí)施直到科研成果驗(yàn)收前這一階段。此階段是科研項(xiàng)目全過程的重點(diǎn)和核心，這一階段包括科研項(xiàng)目的實(shí)施和控制兩個方面。項(xiàng)目審批通過后，企業(yè)任命項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目任務(wù)書確定的時間、步驟、技術(shù)路線等內(nèi)容組織實(shí)施。此階段項(xiàng)目管理工作開始繁多，集中表現(xiàn)在：①對于課題的研究范圍利用科學(xué)方法做好分解，主要的技術(shù)工具有：創(chuàng)建工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）、緊前關(guān)系繪圖法（PDM）、計(jì)劃評審技術(shù)（PERT）；根據(jù)定義活動、排列活動順序、估算活動資源、估算活動持續(xù)時間等過程的輸出，應(yīng)用進(jìn)度計(jì)劃編制工具，來制定項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃；獲批準(zhǔn)的進(jìn)度計(jì)劃，將作為基準(zhǔn)用于控制進(jìn)度過程。②根據(jù)立項(xiàng)任務(wù)書或合同書確認(rèn)項(xiàng)目的邊界支持條件，進(jìn)行項(xiàng)目成本核算并對開支進(jìn)行監(jiān)控，做好一切固定資產(chǎn)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、合作交流預(yù)算等，同時接受上級部門的監(jiān)督及核查。③項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要根據(jù)任務(wù)書消化質(zhì)量目標(biāo)，識別課題的質(zhì)量要求，并書面描述項(xiàng)目將如何達(dá)到這些要求，在實(shí)施過程中根據(jù)要求進(jìn)行測試和驗(yàn)證并記錄結(jié)果。為了使項(xiàng)目滿足其預(yù)定的需求，可以通過適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，采用持續(xù)的過程改進(jìn)活動來實(shí)施質(zhì)量管理體系；力求能與國際化標(biāo)準(zhǔn)（ISO）的方法兼容，例如全面質(zhì)量管理（TQM）、失效模式與影響分析（FMEA）、持續(xù)改進(jìn)（PDCA）等。
對于此階段項(xiàng)目管理重點(diǎn)控制項(xiàng)目的質(zhì)量、成本和進(jìn)度，同時此三項(xiàng)指標(biāo)也是科研項(xiàng)目目標(biāo)考核的基本要素和過程控制管理的重點(diǎn)。此階段的注意事項(xiàng)及規(guī)避原則：①進(jìn)度計(jì)劃是否根據(jù)項(xiàng)目任務(wù)書進(jìn)行分解，利用上述的科學(xué)方法進(jìn)行任務(wù)分解，理清重點(diǎn)，做好變更記錄；②項(xiàng)目費(fèi)用支出是否吻合項(xiàng)目的總預(yù)算，利用財(cái)務(wù)方法對項(xiàng)目開支建立績效測量基準(zhǔn)（PMB），做到每一筆開支要有批準(zhǔn)的預(yù)算；③實(shí)驗(yàn)結(jié)果是否滿足原定項(xiàng)目任務(wù)書的質(zhì)量目標(biāo)，實(shí)施過程中利用實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)（DOE）手段，來確定測試的類別和數(shù)量是否滿足設(shè)計(jì)要求。
4 結(jié)題驗(yàn)收
結(jié)題驗(yàn)收是對研究過程形成的交付物進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收，標(biāo)志將結(jié)束項(xiàng)目所有過程組活動，結(jié)題驗(yàn)收形式分檢測鑒定、專家評審、專題會議等三種。此階段注意事項(xiàng)：①對研發(fā)成果鑒定是否形成了后評價體系，研發(fā)結(jié)束，要邀請客戶（發(fā)起人）進(jìn)行檢測鑒定，通過會議評審決議研發(fā)成果是否滿足預(yù)先課題要求，出具合格驗(yàn)收報(bào)告，對驗(yàn)收過程中出現(xiàn)的異常情況應(yīng)重新補(bǔ)充研發(fā)或組織再驗(yàn)收，直到項(xiàng)目驗(yàn)收合格為止；②研發(fā)過程中的所有活動是否按時進(jìn)入關(guān)閉狀態(tài)，研發(fā)結(jié)束，標(biāo)志著項(xiàng)目的所有過程組進(jìn)入關(guān)閉卡口，包括合作合同、采購合同等將及時結(jié)束。
5 科研成果的產(chǎn)業(yè)化
科研成果開發(fā)通過驗(yàn)收后結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況將成果轉(zhuǎn)換為企業(yè)的產(chǎn)品。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要組織戰(zhàn)略規(guī)劃委員會進(jìn)行認(rèn)真評審決議是否進(jìn)入產(chǎn)業(yè)化。此階段的注意事項(xiàng)及規(guī)避方法：①研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足，導(dǎo)致資源閑置，建立完善產(chǎn)業(yè)化制度，促進(jìn)研發(fā)成果及時有效轉(zhuǎn)化為盈利產(chǎn)品，完善營銷策略，以技術(shù)引導(dǎo)市場，與此同時要做好產(chǎn)業(yè)化的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)；②研發(fā)成果在產(chǎn)業(yè)化過程中，未經(jīng)充分的科學(xué)測試驗(yàn)證，導(dǎo)致批量生產(chǎn)工藝不成熟或成本高，要充分論證生產(chǎn)工藝及常用物料的一致性，保證生產(chǎn)工藝路線的成熟度及物料采購的容易度。
6 結(jié)語
科學(xué)研究是一項(xiàng)高度嚴(yán)謹(jǐn)且復(fù)雜的科學(xué)工作，其中要充分發(fā)揮科學(xué)創(chuàng)新精神，科學(xué)創(chuàng)新對于社會發(fā)展無疑是至關(guān)重要的，所以科研能力是各國非常重視的戰(zhàn)略發(fā)展對象?？蒲心芰κ瞧髽I(yè)持久發(fā)展的不竭動力，將研究與開發(fā)始終作為企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略不動搖，緊密跟蹤科技發(fā)展趨勢，是切實(shí)提升核心競爭力、增強(qiáng)企業(yè)國際競爭力的重要保證。
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關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；科研經(jīng)費(fèi)
中圖分類號：G311 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）21-0113-03
根據(jù)教育部科學(xué)技術(shù)司的《2014年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編》統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2014年度高?？蒲薪?jīng)費(fèi)破億的就有227所大學(xué)，目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理基本都采用內(nèi)部控制的方法，但高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度尚未形成一個完整的有機(jī)體系，所以如何促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理向規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，就成為高校迫切需要解決的問題，本文以Z高校的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的組織結(jié)構(gòu)及實(shí)踐發(fā)展為研究對象，描述Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理及其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出Z高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理機(jī)制存在的問題并提出優(yōu)化意見。
Z高校是一所集教育學(xué)、文學(xué)、理學(xué)、工學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、藝術(shù)學(xué)、歷史學(xué)、農(nóng)學(xué)等學(xué)科的本?？茖W(xué)歷教育為一體的師范類省屬高校，學(xué)?，F(xiàn)有18個學(xué)院，普通本?？茖I(yè)52個，特色重點(diǎn)學(xué)科1個，省級重點(diǎn)學(xué)科3個，省級重點(diǎn)支持學(xué)科6個，省級示范專業(yè)3個，省級特色重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室3個，省級特色重點(diǎn)工程中心1個，省級院士工作站1個，省級高等學(xué)校人文社科研究基地2個。近年來，隨著Z高校的科研經(jīng)費(fèi)的逐年增長，對其科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理展開討論研究，可以為地方高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理發(fā)展提供一定的借鑒意義。
一、Z高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制總體描述
（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的組織管理
Z高校為了強(qiáng)化對科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，結(jié)合本校使用科研項(xiàng)目資金的實(shí)際情況制定了相應(yīng)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，在科研經(jīng)費(fèi)來源渠道上，Z高校具體可分為縱向的由國家或地方政府承擔(dān)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、橫向的由學(xué)校對外開展科研活動所取得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和學(xué)校匹配的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，對此Z高校采取集中管理、統(tǒng)一核算的方式，科研項(xiàng)目的申報(bào)、執(zhí)行、結(jié)題過程由科研處、計(jì)財(cái)處、設(shè)備處、審計(jì)處和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同參與，其具體科研項(xiàng)目管理流程（見下圖）。
（二）科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理
為了強(qiáng)化預(yù)算管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，Z高校規(guī)定科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請立項(xiàng)時，應(yīng)在財(cái)務(wù)處和科研處人員的共同指導(dǎo)下，按照項(xiàng)目實(shí)際使用需求，合理地編制科研項(xiàng)目預(yù)算，原則上對縱向科研項(xiàng)目預(yù)算在批復(fù)后不予調(diào)整，確實(shí)需要調(diào)整的按照科研項(xiàng)目管理規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整；對橫向的科研項(xiàng)目預(yù)算可以按合同或約定進(jìn)行調(diào)整。
（三）科研經(jīng)費(fèi)的支出管理
Z高校規(guī)定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出環(huán)節(jié)，實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，5 000元（含5 000元）以下，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字；5 000元至2萬元（含2萬元），除項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字外，還需科研處負(fù)責(zé)人審核簽字；2萬元以上經(jīng)費(fèi)，除需上述簽字外，還必須經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能辦理報(bào)賬手續(xù)。所有撥出校外的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、平臺建設(shè)經(jīng)費(fèi)等，都必須由校長簽字后才能到計(jì)財(cái)處辦理資金撥付手續(xù)。
（四）科研經(jīng)費(fèi)的核算監(jiān)督管理
科研項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算書和項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，經(jīng)過科研處、財(cái)務(wù)處、設(shè)備處審核后簽字蓋章，由科研處將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算書和項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告報(bào)送審計(jì)處審計(jì)，但該規(guī)定只是強(qiáng)調(diào)需要審計(jì)的科研項(xiàng)目，并沒有強(qiáng)調(diào)每個科研項(xiàng)目都需要審計(jì)，對于利用科研經(jīng)費(fèi)所購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的后續(xù)處置在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法中也沒有做出明確的規(guī)定。
二、Z高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在問題分析
（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)薄弱
高校內(nèi)部控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)，影響著高校教職工的內(nèi)控意識和實(shí)施內(nèi)控的自覺性，所以要健全高校內(nèi)部控制機(jī)制，首先要加強(qiáng)高校內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，從Z高校實(shí)際情況來看，相關(guān)人員內(nèi)控意識還非常薄弱，比如科研項(xiàng)目人員存在科研經(jīng)費(fèi)只歸自己自由支配的普遍觀念，校領(lǐng)導(dǎo)往往只重視科研項(xiàng)目的數(shù)量和結(jié)果，為了積極鼓勵科研人員申報(bào)科研項(xiàng)目，有意放松對科研經(jīng)費(fèi)的使用管理，導(dǎo)致部分科研經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)違規(guī)使用的現(xiàn)象；相關(guān)教職人員的缺乏專業(yè)性，比如財(cái)會人員對財(cái)務(wù)制度的理解程度不同，導(dǎo)致實(shí)際報(bào)銷過程中的掌握尺度不同，出現(xiàn)同一項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷口徑不一的情況，審計(jì)人員由于專業(yè)性限制，在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)過程中很難及時彌補(bǔ)漏洞。另外，Z高校目前缺乏一套內(nèi)部控制有效運(yùn)行的科研經(jīng)費(fèi)信息管理平臺，在相關(guān)信息籌集、處理和傳遞程序上的缺失，導(dǎo)致各部門之間與科研人員之間有效溝通渠道不暢、信息共享程度不高。
（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理脫節(jié)
預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要方法，其中預(yù)算編制是科研經(jīng)費(fèi)能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，Z高校規(guī)定科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請立項(xiàng)時，需要財(cái)務(wù)處和科研處的指導(dǎo)，按實(shí)際需要合理地編制科研項(xiàng)目預(yù)算，但是真正編制項(xiàng)目預(yù)算時，一般只有科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目成員參加，由于缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)管理知識，編制預(yù)算僅憑主觀經(jīng)驗(yàn)估算，難以客觀反映科研項(xiàng)目的預(yù)算成本，這種情況下財(cái)務(wù)處難以介入預(yù)算編制，所以對科研項(xiàng)目預(yù)算的編制不是特別了解，通常只是按照科研處的項(xiàng)目預(yù)算報(bào)告簡單地審核預(yù)算總數(shù)，所以根本談不上對科研經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算管理控制，只是起到了基本的財(cái)務(wù)審核職能；科研處在預(yù)算編制過程中也僅起到名義上的科研項(xiàng)目管理和保管合同的作用，在對項(xiàng)目預(yù)算的編制控制上起的作用很小，最終導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與執(zhí)行偏離。
（三）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控監(jiān)督、信息溝通機(jī)制不完善
科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算在執(zhí)行過程中的內(nèi)部監(jiān)督控制不嚴(yán)、責(zé)任不清晰，造成Z高?？蒲泄芾聿块T之間相互推卸責(zé)任，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管失控。從實(shí)際來看，Z高校的科研處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、設(shè)備處對科研項(xiàng)目管理各自為政，信息共享程度不高，缺乏長效的信息溝通機(jī)制，很難在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)督控制中發(fā)揮相關(guān)部門的聯(lián)動作用，比如科研處在科研項(xiàng)目實(shí)施過程中的考核監(jiān)督機(jī)制不到位，對科研經(jīng)費(fèi)的管理過于寬松；財(cái)務(wù)處在科研經(jīng)費(fèi)票據(jù)報(bào)銷過程中，認(rèn)為只要簽字符合規(guī)定、票據(jù)真實(shí)并且不超過預(yù)算就可以報(bào)銷，由于缺乏專業(yè)性，財(cái)務(wù)人員不會對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理性進(jìn)行監(jiān)督控制；審計(jì)處審計(jì)工作的被動性較強(qiáng)，加之缺乏專業(yè)科研人員，往往出現(xiàn)審計(jì)走過場現(xiàn)象，即使臨時抽調(diào)專業(yè)人員參與審計(jì)，也因?yàn)槿狈蒲薪?jīng)費(fèi)支出的實(shí)時監(jiān)控，很難使審計(jì)監(jiān)督在整個項(xiàng)目期間過程中發(fā)揮作用，科研經(jīng)費(fèi)支出漏洞不能被及時發(fā)現(xiàn)，加之Z高校沒有嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)的問責(zé)制，審計(jì)結(jié)論往往流于形式。此外，Z高校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法中沒有對科研經(jīng)費(fèi)購置的科研儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)的回收做出明文規(guī)定，也沒有針對科研所取得的專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等無形資產(chǎn)進(jìn)行登記的規(guī)定，導(dǎo)致相關(guān)科研管理部門無法對資產(chǎn)的實(shí)時使用情況進(jìn)行有效的跟蹤監(jiān)督，所以科研經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)流失已經(jīng)是一個普遍現(xiàn)象。
（四）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制缺乏
長期以來，Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的相關(guān)管理部門普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估的觀念，沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，更沒有形成一套科學(xué)有效的包含成本核算、績效評價在內(nèi)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評價體系，因此不能有效防范和控制科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。
三、Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度優(yōu)化策略
由于我國高校內(nèi)部控制研究起步較晚，直到2012年財(cái)政部的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，才為高校內(nèi)部控制的發(fā)展提供了制度規(guī)范。筆者針對Z高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中內(nèi)部控制的環(huán)境、預(yù)算管理、監(jiān)督與信息溝通、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估存在的問題提出以下內(nèi)控優(yōu)化建議。
（一）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制環(huán)境
要改善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的環(huán)境，提高Z高校教職工的內(nèi)制意識和實(shí)施的自覺性。首先，要堅(jiān)持貫徹科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)問責(zé)管理機(jī)制，使教職工正確認(rèn)識并履行自己的管理工作職責(zé)；其次，為了保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度能有效實(shí)施，必須配備與崗位相適應(yīng)的教職人員，并不斷加強(qiáng)崗位教育培訓(xùn)和考核，確保教職人員能滿足內(nèi)控工作的動態(tài)需求。同時，為了有效降低科研經(jīng)費(fèi)信息溝通的成本，Z高校應(yīng)該建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的信息共享的綜合信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)信息包括項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算的編制與審核、項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用、資產(chǎn)入庫、經(jīng)費(fèi)決算、項(xiàng)目結(jié)題、成本核算、績效評價等方面內(nèi)容。
（二）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制預(yù)算管理機(jī)制
科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核等，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的有效性直接決定著科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是否能有效實(shí)施，涉及科研經(jīng)費(fèi)管理的各個部門，Z高校應(yīng)該從科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)部門抽調(diào)專業(yè)人員組成預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會接到課題組預(yù)算申請以后，組織委員會相關(guān)專業(yè)人員對課題組預(yù)算申請進(jìn)行討論，重點(diǎn)討論項(xiàng)目預(yù)算的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)等，最后將修正意見集中，反饋給課題組對預(yù)算進(jìn)行修改，直到符合預(yù)算要求。
（三）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督與信息溝通機(jī)制
Z高校必須牢固樹立對科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督意識，審計(jì)工作不能走過場，而是要加大科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)范圍和力度，對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督審計(jì)應(yīng)該覆蓋在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出、科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算和使用效益這三個階段，即對科研項(xiàng)目的事前、事中、事后要進(jìn)行全過程的審計(jì)，而且審計(jì)處在工作中要聯(lián)合紀(jì)檢部門，一旦發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)違紀(jì)行為要及時向紀(jì)檢部門報(bào)告，形成審計(jì)與紀(jì)檢的雙重監(jiān)督機(jī)制；要利用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的綜合信息管理平臺，建立健全長效信息溝通機(jī)制，通過信息平臺，不僅科研處、財(cái)務(wù)處、設(shè)備處、審計(jì)處和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間可以相互溝通協(xié)作，還可以將學(xué)校紀(jì)檢等其他部門整合到信息平臺上，形成一體化全方位的監(jiān)督體系。同時，將科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)納入學(xué)校國有資產(chǎn)統(tǒng)一管理，從資產(chǎn)的申請購置到結(jié)題后的回收，都要嚴(yán)格遵循學(xué)校國有資產(chǎn)管理辦法，并接受審計(jì)、紀(jì)委的全程監(jiān)督。
（四）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制
Z高校管理者要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，建立一體化的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與管理機(jī)制，并保證預(yù)警渠道的暢通，及時預(yù)防科研腐敗的發(fā)生。同時，還要建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績效考評體系，對科研項(xiàng)目所取得的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合考核和評價，對績效評價等級優(yōu)秀的項(xiàng)目人員給予一定獎勵，對績效評價等級差的要進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，及時督促其提出整改方案。
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知識產(chǎn)權(quán)是基于創(chuàng)造性智力成果和工商業(yè)標(biāo)記依法產(chǎn)生的權(quán)利的統(tǒng)稱。就科技成果為客體的知識產(chǎn)權(quán)而言，它是專利權(quán)、植物新品種權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件版權(quán)和技術(shù)秘密權(quán)的統(tǒng)稱，其實(shí)質(zhì)是法律賦予權(quán)利人對科技成果在一定期間內(nèi)（技術(shù)秘密權(quán)除外）獨(dú)占支配，禁止他人擅自利用的壟斷權(quán)利。所謂科技成果的知識產(chǎn)權(quán)化，是指科研項(xiàng)目在立項(xiàng)、實(shí)施的過程中應(yīng)當(dāng)明確項(xiàng)目成果是否適用知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，對于適用知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)的科技成果，在完成的同時應(yīng)當(dāng)明確采取何種知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)形式并給予相應(yīng)的落實(shí)；它不僅關(guān)注科技成果向知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化的結(jié)果，而且關(guān)注科技成果向知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化的過程。
1.科技成果知識產(chǎn)權(quán)化及其研究的意義
長期以來，無論是政府還是科技人員都十分重視科技成果的應(yīng)用轉(zhuǎn)化，1996年國家頒布了《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》預(yù)以支持，相關(guān)的理論研究也比較多，在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域，國家甚至制定了專門的法律——《中華人民共和國農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣法》、并設(shè)有專門培養(yǎng)碩士研究生的農(nóng)技推廣專業(yè)。相對而言，科技成果的知識產(chǎn)權(quán)化問題，尚未引起特別的重視。
科技成果知識產(chǎn)權(quán)化的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1）是自主創(chuàng)新發(fā)揮積極作用的必要條件?！白灾鲃?chuàng)新”是科技發(fā)展十六字方針的核心，在科學(xué)意義上，旨在強(qiáng)調(diào)國家有能力持續(xù)不斷地造出新的科技成果；在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展意義上，旨在強(qiáng)調(diào)這些科技成果能夠支撐經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，有助于我國綜合國力的提高并領(lǐng)先世界，這既是我國科技進(jìn)步的根本任務(wù)，也是自主創(chuàng)新發(fā)揮積極作用的本質(zhì)所在；但從法律意義上看，自主創(chuàng)新的積極作用，有賴于這些科技成果的內(nèi)容僅為我所掌控，或他人雖知曉但我有排他使用權(quán)，前者是技術(shù)秘密權(quán)的特征，后者是專利權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)特征。
2）是一切科技投資獲得回報(bào)的基本保障。科技研究一般分為基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三部分?；A(chǔ)研究在戰(zhàn)略上屬于引領(lǐng)未來，但在科學(xué)上僅服務(wù)于應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展；能直接應(yīng)用于生產(chǎn)的只能是后兩類研究的成果。包括基礎(chǔ)研究在內(nèi)的一切科技投資，獲得回報(bào)的最終源泉，都是后兩類研究成果在生產(chǎn)上壟斷應(yīng)用所產(chǎn)生的高額利潤。也正如此，受利益驅(qū)動我國每年全社會投入的r&d經(jīng)費(fèi)，后兩類研究占絕大部分，比如2004年應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)所占比重分別為20.4%和73.4%，而基礎(chǔ)研究僅占6.0%，這也是歷年來達(dá)到的最高比例。但應(yīng)該看到，科技成果的壟斷應(yīng)用須以這些成果已取得知識產(chǎn)權(quán)為基本保障。我們這方面有過深刻教訓(xùn)，萬燕vcd事件和近幾年dvd專利費(fèi)事件從正反兩個方面充分說明了，科技投資欲取到經(jīng)濟(jì)上的回報(bào)，最終成果必須知識產(chǎn)權(quán)化。
3）是提高科技投資效益和科技成果創(chuàng)新高度的有力措施。應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展的投資效益及其成果的創(chuàng)新高度，以發(fā)明專利授予量及其比例最有指標(biāo)意義。
據(jù)國家公布的科技統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2004年全年共取得省部級以上科技成果31720項(xiàng)（基礎(chǔ)理論成果2839項(xiàng)，應(yīng)用技術(shù)成果27363項(xiàng)，(基礎(chǔ)理論成果2839項(xiàng)，應(yīng)用技術(shù)成果27363項(xiàng)，軟科學(xué)成果1518項(xiàng)）。其中，發(fā)明專利授權(quán)量為2865項(xiàng)，僅占登記成果總數(shù)的9.0%，占應(yīng)用技術(shù)成果也不到10.5%。由于為這些登記成果計(jì)投入累計(jì)投入資金達(dá)11253.4億元，相當(dāng)于平均投入3.93億元才能產(chǎn)生一件發(fā)明專利。加之我國r&d經(jīng)費(fèi)歷年來94.0%以上被用于應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展，可見我國科技投資的效益不高，成果的知識產(chǎn)權(quán)化程度低。
2004年國家知識產(chǎn)權(quán)局全年授予的專利為190238件，國內(nèi)和國外的授予量分別為151382件和38910件，所占比例程度高的發(fā)明專利只有18241件，不到12.1%，而在國外的專利中發(fā)明件，比例高達(dá)80.0%。從全年總的發(fā)明專利授予量看，國內(nèi)也只占37.0%，國外高達(dá)63.0%。而且國內(nèi)與國外的這種差距，多年來一直如此。這些數(shù)據(jù)充分顯示了我國科技成果創(chuàng)新程度不高。
知識產(chǎn)權(quán)的取得均須具備一定的條件，不同種類的知識產(chǎn)權(quán)還存在一定的差別，比如專利均以實(shí)用性、創(chuàng)造性、新穎性為實(shí)質(zhì)要件。實(shí)用性意味著獲得專利的發(fā)明創(chuàng)造不能是一種純理論的方案，它必須能夠在實(shí)際中得到應(yīng)用，并能生產(chǎn)積極的效果，而這正是一切科學(xué)研究的最終目的；在創(chuàng)造性上發(fā)明專利比實(shí)用新型專利要求更高，須“突出的實(shí)質(zhì)性特點(diǎn)和顯著的進(jìn)步”；新穎性要求申請專利的技術(shù)不能與已有技術(shù)中的內(nèi)容一模一樣，它以技術(shù)是否已經(jīng)公開為判斷標(biāo)準(zhǔn)，但又以技術(shù)完全公開為獲得專利的前提。因此，在應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展項(xiàng)目的立項(xiàng)之初，將科研成果是否采用知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)措施、采用何種知識產(chǎn)權(quán)等，作為評判是否給與立項(xiàng)、資助科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額的參考標(biāo)準(zhǔn)之一，并可以通過強(qiáng)行專利檢索制度，排除內(nèi)容雷同項(xiàng)目的立項(xiàng)，避免不必要的投資浪費(fèi)；課題完成后，可直接借用成果實(shí)際采用的知識產(chǎn)權(quán)形式，作為成果創(chuàng)新高度的衡量標(biāo)準(zhǔn)之一。促使科研成果的知識產(chǎn)權(quán)化，無疑有助于科技投資效益和科技成果創(chuàng)新高度的提高。
值得注意的是，促使科技成果的知識產(chǎn)權(quán)化，并對此進(jìn)行研究，不意味任何科研項(xiàng)目的成果，包括應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展的成果，都必須有知識產(chǎn)權(quán)化的結(jié)果，其目的旨在通過促使科技成果知識產(chǎn)權(quán)化的過程，提高科技投資的效益和科技成果的創(chuàng)新高度，辨別科技意義上的成果與法律意義上成果的區(qū)別，為科技投資獲得回報(bào)，自主創(chuàng)新發(fā)揮積極作用創(chuàng)造必要條件。
2．造成科技成果知識產(chǎn)權(quán)化程度低的原因
造成科技成果知識產(chǎn)權(quán)化程度低的原因有很多，人們可以從不同的角度加以分析，但根本原因還在于制度上的缺陷。
1）科技成果知識產(chǎn)權(quán)化未成為應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展項(xiàng)目立項(xiàng)、驗(yàn)收、評價的強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)。
不將成果知識產(chǎn)權(quán)化作為科研立項(xiàng)的強(qiáng)制評審標(biāo)準(zhǔn)，在我國由來已久。比如，從2003年5月1日開始執(zhí)行的教育部科學(xué)技術(shù)研究項(xiàng)目管理辦法》及所附的《教育科學(xué)技術(shù)研究項(xiàng)目申請書》，就沒有將項(xiàng)目成果知識產(chǎn)權(quán)化列為教育部立項(xiàng)的評審標(biāo)準(zhǔn)，自然它也不會成為項(xiàng)目驗(yàn)收、評價的強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)。
根據(jù)教育部制定的《教育部科學(xué)技術(shù)研究項(xiàng)目結(jié)題（驗(yàn)收）報(bào)告》標(biāo)準(zhǔn)格式，教育部科學(xué)技術(shù)研究項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收及評估標(biāo)準(zhǔn)主要體現(xiàn)在以下三個方面：①研究取得的成果（受資助項(xiàng)目數(shù)、被引用次數(shù)、收錄論文期刊的影響因子分別是多少、專利申報(bào)和獲獎情況）；②成果轉(zhuǎn)化情況，取得的經(jīng)濟(jì)、社會效益、（附證明材料）；③該項(xiàng)目的人才培養(yǎng)情況。將“成果轉(zhuǎn)化取得的經(jīng)濟(jì)、社會效益”作為項(xiàng)目驗(yàn)收的評價標(biāo)準(zhǔn)，無疑是正確的，因?yàn)樗且磺锌茖W(xué)研究的根本目的。在教育界，“項(xiàng)目的人才培養(yǎng)情況”比“成果轉(zhuǎn)化情況”相對容易得分，實(shí)務(wù)中最核心的標(biāo)準(zhǔn)還是“研究取得的成果”，但其中“受資助項(xiàng)目數(shù)、被引用次數(shù)、收錄論文期刊的影響因子”最為重要。這就是人們?yōu)槭裁礋嶂杂诘脑蛑弧?/p>
盡管國家科技部《關(guān)于加強(qiáng)國家科技計(jì)劃知識產(chǎn)權(quán)管理工作的規(guī)定》（國科發(fā)政字[2003]94號）第四條明確規(guī)定：“申請國家科技計(jì)劃項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目建議書中寫明項(xiàng)目擬達(dá)到的知識產(chǎn)權(quán)目標(biāo)，包括通過研究開發(fā)所能獲取的知識產(chǎn)權(quán)的類型、數(shù)量及其獲得的階段，并附知識產(chǎn)權(quán)檢索分析依據(jù)?！钡珡膰腋呒夹g(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）《課題申請書》、很難看出成果知識產(chǎn)權(quán)化已作為立項(xiàng)的強(qiáng)制評審標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樵摗墩n題申請書》中的“成果提供形式”列舉了9種：發(fā)明專利、新產(chǎn)品（或農(nóng)業(yè)新品種）、新裝置、新材料、新工藝（或新方法、新模式）、計(jì)算機(jī)軟件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、論文論著和其它，將“發(fā)明專利”與“新產(chǎn)品、新裝置、新材料、新工藝”并列在一起，是否意味著后者的創(chuàng)造性不高，不準(zhǔn)備申請專利或當(dāng)作技術(shù)秘密處理，還是無需明確知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)形式。其實(shí)質(zhì)是混淆了科學(xué)意義上的成果和法律意義上成果的區(qū)別，“成果提供形式”中的成果仍是科學(xué)意義上的概念。另外，也看不出采用不同的知識產(chǎn)權(quán)成果形式在立項(xiàng)、獲得經(jīng)費(fèi)等方面有何不同。更重要的是，倘若申請人在申請書中也明確了將采取某種知識產(chǎn)權(quán)化的成果形式，比如發(fā)明的形式，但科技部制定的〈國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）課題任務(wù)合同書〉，并未規(guī)定預(yù)期成果目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)時項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任。從法律上講，合同以約定各方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)為主要內(nèi)容，但缺乏違約責(zé)任作保障的合同義務(wù)是無意義的。
863計(jì)劃項(xiàng)目的驗(yàn)收及評價標(biāo)準(zhǔn)，從〈863計(jì)劃課題驗(yàn)收專家評議表〉可以看出：“技術(shù)指標(biāo)”和“成果水平”是核心，其中前者又以是否達(dá)到合同規(guī)定的技術(shù)指標(biāo)為衡量標(biāo)準(zhǔn)，由于863計(jì)劃“課題申請書”中的“成果提供形式”混淆了科學(xué)技術(shù)意義上的成果形式和法律意義上的成果形式，因此科技成果知識產(chǎn)權(quán)也沒有成為863計(jì)劃項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收及評價的標(biāo)準(zhǔn)。
2）在有關(guān)個人利益的制度設(shè)計(jì)上科研成果知識產(chǎn)權(quán)化幾乎沒有作用。
以現(xiàn)行的〈安徽省高等學(xué)校教授任取資格考評標(biāo)準(zhǔn)〉為例，教授資格評審的三角標(biāo)準(zhǔn)為“學(xué)歷”“科研”、“論文論著”三方面。
“科研”條款設(shè)計(jì)了8項(xiàng)，與科技領(lǐng)域有關(guān)的有6項(xiàng)，須具備其中的一項(xiàng)：“①獲省、部級四等獎以上的技術(shù)負(fù)責(zé)人或獲廳、局級二等獎的課題第一二完成人。②作為主要骨干參加1項(xiàng)以上省級科研項(xiàng)目，或獲科研經(jīng)費(fèi)每人年均0.5萬元以上。③完成省、部級以上重點(diǎn)攻關(guān)課題，或是工程項(xiàng)目的主要技術(shù)負(fù)責(zé)人、設(shè)計(jì)人，并且該項(xiàng)目經(jīng)有關(guān)專家鑒定已產(chǎn)生較好社會經(jīng)濟(jì)效益；或科研成果經(jīng)省主管部門組織鑒定達(dá)國內(nèi)先進(jìn)水平。④在科技開發(fā)、科技推廣、科技服務(wù)方面解決了難度較大的技術(shù)問題，經(jīng)省主管部門組織鑒定認(rèn)為有較高水平，并產(chǎn)生較好的社會經(jīng)濟(jì)效益。⑤獲得1項(xiàng)以上國家發(fā)明專利或2項(xiàng)以上實(shí)用新型專利，并產(chǎn)生較好的社會經(jīng)濟(jì)效益。⑥創(chuàng)建新的學(xué)科領(lǐng)域，填補(bǔ)省內(nèi)空白?！痹谠?項(xiàng)中有1項(xiàng)要求成果獲獎勵，有4項(xiàng)要求成果取得良好的社會經(jīng)濟(jì)效益或達(dá)到國內(nèi)先進(jìn)水平或填補(bǔ)省內(nèi)空白，還有1項(xiàng)僅要求作為主要骨干參加了省級科研項(xiàng)目，是否完成或成果如何無關(guān)緊要，此為最低要求。在這6項(xiàng)中有1項(xiàng)涉及到科研成果知識產(chǎn)權(quán)化問題，但它又以“產(chǎn)生較好的社會經(jīng)濟(jì)效益”為必要條件。
“論文論著”條款設(shè)計(jì)了10項(xiàng)，須具備其中的一項(xiàng)。最基本的兩項(xiàng)是①在省級以上學(xué)術(shù)刊物上發(fā)表專題學(xué)術(shù)論文6篇以上，其中在國家級重點(diǎn)期刊上發(fā)表2篇以上。代表作經(jīng)同等專家鑒定達(dá)到教授學(xué)術(shù)水平。②公開出版10萬字以上的學(xué)術(shù)專著1部，如系合著，本人撰寫不少于10萬字，且在國家級重點(diǎn)期刊上發(fā)表專題學(xué)術(shù)論文2篇以上，代表作經(jīng)同行專家鑒定達(dá)到教授學(xué)術(shù)水平。另外，有3項(xiàng)涉及到：成果獲獎可以降低論文的要求，但無關(guān)成果的知識產(chǎn)權(quán)化問題。
顯然，在安徽省教授資格評審中，獲得省級科研項(xiàng)目或成果獲獎，并最為重要，為不可缺少的必要條件。這就是現(xiàn)實(shí)中人們?yōu)楹畏e極申報(bào)項(xiàng)目或熱衷于申報(bào)獎勵、重視，忽視知識產(chǎn)權(quán)化問題的原因之一。相對而言，企業(yè)出于搶占市場考慮，其科技成果的知識產(chǎn)權(quán)化程度肯定比高校、獨(dú)立科研機(jī)構(gòu)高。如前文提到的2004年全國取得的31720項(xiàng)省部級以上科技成果中，其有發(fā)明專利授權(quán)量2865項(xiàng)，其中企業(yè)（含科研轉(zhuǎn)型企業(yè)）發(fā)明專利授權(quán)量最多，占49.7%（1424件）；大專院校次之，占24.4%（699件）；獨(dú)立科研機(jī)構(gòu)占19.9%（570件）。如果同它們完成的科技成果總數(shù)比較，企業(yè)發(fā)明專利授權(quán)量所占的比例也最高，為13.8%，大專院校和獨(dú)立科研機(jī)構(gòu)分別為10.2%、8.3%，但這還不包括企業(yè)有大量的實(shí)用新型專利。
3）過高的申請和維持知識產(chǎn)權(quán)的費(fèi)用也是科技成果知識產(chǎn)權(quán)化的一大障礙。
在科技成果為客體的知識產(chǎn)權(quán)，從取得的程序看，可以分為4類，一是由特定國家行政機(jī)關(guān)審批而取得，如發(fā)明專利權(quán)、植物新品種權(quán)，二是向特定軍事家行政機(jī)關(guān)申請登記（非審批）而取得，如實(shí)用新型專利權(quán)，集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)，三是由權(quán)利人自己采取保密措施而取得并維持，如技術(shù)秘密權(quán)，四是自成果完成之日自動取得，如計(jì)算機(jī)軟件版權(quán)。在這些知識產(chǎn)權(quán)中又以發(fā)明專利權(quán)最為常態(tài)。
以發(fā)明專利權(quán)為例，有關(guān)發(fā)明專利申請的費(fèi)用共有17種，其中絕大部分由申請人承擔(dān)。根據(jù)《國家計(jì)委、財(cái)政部關(guān)于調(diào)整專利收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（計(jì)價格[2000]2441號）（以下簡稱《通知》的規(guī)定，該17種費(fèi)用具體為：申請費(fèi)（900元）、文件印刷費(fèi)（（50元）、說明書附加費(fèi)（從第31頁起50元，從第301頁起100元）、權(quán)利要求附加費(fèi)（從第11項(xiàng)起150元）、優(yōu)先權(quán)要求費(fèi)（每項(xiàng)80元）、審查費(fèi)（2500元）、維持費(fèi)（每年300元）、復(fù)審費(fèi)（1000元）、著錄事項(xiàng)變更手續(xù)費(fèi)（發(fā)明人、申請人、專利權(quán)人變更200元，專利機(jī)構(gòu)、人委托關(guān)系變更50元）、恢復(fù)權(quán)利請求費(fèi)（1000元）、無效宣告請示費(fèi)（3000元）、強(qiáng)制許可請求費(fèi)（300元）、強(qiáng)制許可使用裁決請求費(fèi)（300元）、延長費(fèi)（第一次長期請求費(fèi)300元，再次延長期請求費(fèi)2000元）、中止程序請求費(fèi)（600元）、登記印刷費(fèi)（250元）、印花費(fèi)（5元）。在這17種費(fèi)用中，任何一個申請案都不可少的有6種，高達(dá)5000元。
發(fā)明專利權(quán)取得后，繳納年費(fèi)是權(quán)利人的一項(xiàng)法律義務(wù)，《通知》所確定的年費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是：第1-3年900元，第4-6年1200元，第7-9年2000元，第10-12年4000元，第13-15年6000元，第16-20年8000元。
3．提高科技成果知識產(chǎn)權(quán)化程度的措施
1）應(yīng)將科技成果知識產(chǎn)權(quán)化納入應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展項(xiàng)目立項(xiàng)、驗(yàn)收的強(qiáng)制評估標(biāo)準(zhǔn)。
首先，應(yīng)當(dāng)樹立科研成果有科學(xué)技術(shù)意義上的成果與法律意義上成果的區(qū)別意識，不能將兩者混為一談。法律意義上的成果就是已知識產(chǎn)權(quán)化的成果。因此，應(yīng)將科技成果知識產(chǎn)權(quán)化作為一項(xiàng)有別于科學(xué)意義上的獨(dú)立指標(biāo)，納入科研項(xiàng)目立項(xiàng)、驗(yàn)收的評審標(biāo)準(zhǔn)。
其次，應(yīng)將科技成果知識產(chǎn)權(quán)化作為一項(xiàng)強(qiáng)制的標(biāo)準(zhǔn)納入基礎(chǔ)研究之外的科研項(xiàng)目立項(xiàng)，驗(yàn)收的評審過程中。這意味著應(yīng)用研究或?qū)嶒?yàn)發(fā)展項(xiàng)目，都不能回避知識產(chǎn)權(quán)化問題。當(dāng)然，強(qiáng)調(diào)科技成果知識產(chǎn)權(quán)化作為一項(xiàng)強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)，并不是說任何一個應(yīng)用研究或?qū)嶒?yàn)發(fā)展項(xiàng)目的成果都必須確保知識產(chǎn)權(quán)化。它旨在強(qiáng)調(diào)成果能知識產(chǎn)權(quán)化的項(xiàng)目要明確采用何種知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)形式，項(xiàng)目成果不能知識產(chǎn)權(quán)化的，原因又是什么，另外，由于不同的知識產(chǎn)權(quán)形式對成果的創(chuàng)造性要求不同，投資者應(yīng)當(dāng)將其作為確定科研經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)之一。
再次，應(yīng)采用法律的形式確保成為強(qiáng)制評審標(biāo)準(zhǔn)。這不僅要求項(xiàng)目的“申請書”、“驗(yàn)收報(bào)告”有明確的成果知識產(chǎn)權(quán)化要求，而且要將成果知識產(chǎn)權(quán)化的承諾作為項(xiàng)目完成人的法律義務(wù)，并在合同書或任務(wù)書中明確違反該項(xiàng)義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
最后，應(yīng)當(dāng)吸納知識產(chǎn)權(quán)法專家參與科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、驗(yàn)收的評審工作?！犊茖W(xué)技術(shù)評價辦法》（國科發(fā)基字[2003]308號）第18條規(guī)定：“建立健全評價專家?guī)?。評價專家?guī)鞈?yīng)包括來自研究與發(fā)展機(jī)構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)等單位的科學(xué)技術(shù)專家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家和管理專家等。并應(yīng)當(dāng)根據(jù)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展趨勢和管理工作的需要及時更新?！北疚恼J(rèn)為，吸納經(jīng)濟(jì)學(xué)家和管理專家參與項(xiàng)目的評價是非常正確的，但將法律專家排除在外不恰當(dāng)。
2）有關(guān)個人利益的制度應(yīng)當(dāng)充分肯定成果知識產(chǎn)權(quán)化的作用和地位。
大學(xué)和獨(dú)立科研機(jī)構(gòu)中的教師、研究人員，限于自身的觀念、能力以及資金，他們一般不會通過創(chuàng)辦企業(yè)的方式來利用自己的研究成果，并以此獲得個人的利益。他們中的絕大多數(shù)人承擔(dān)科研項(xiàng)目所獲得的利益，主要表現(xiàn)以下方式：①在科研經(jīng)費(fèi)中能報(bào)銷一部分個人家庭生活支出，如電話費(fèi)。無論采取多么嚴(yán)格的會計(jì)核算措施，這都是不可避免的。②按項(xiàng)目管理單位內(nèi)部規(guī)定的比例提取一定的科研經(jīng)費(fèi)作為項(xiàng)目承擔(dān)人的獎勵。這早已是一個普遍而公開的秘密。也正如此，科技部為了制止這一現(xiàn)象，了《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)范國家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》（國科發(fā)財(cái)字（2005）462號）。③科研成果獲得政府或單位獎勵。這種獎勵包括榮譽(yù)稱號和一定數(shù)額獎金兩方面的利益。④并因此產(chǎn)生一系列的間接利益。科研成果多表現(xiàn)為論文形式，表述具體科研項(xiàng)目成果的論文也容易發(fā)明。論文的發(fā)表又可進(jìn)一步為科研成果獲獎、申報(bào)新的科研項(xiàng)目創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。另外，論文的數(shù)量和質(zhì)量也是許多大學(xué)給付年終獎的重要標(biāo)準(zhǔn)。但論文最重要的間接利益表現(xiàn)在職稱的評定上，職稱的晉升會直接導(dǎo)致工資、津貼的提高，同時反過來又有助于新科研項(xiàng)目以及碩士、博士導(dǎo)師資格的獲得。相反，根據(jù)現(xiàn)行的制度科研成果知識產(chǎn)權(quán)化并不能為人們帶來明顯的直接或間接利益?？傊斜匾薷默F(xiàn)行的制度，發(fā)揮成果產(chǎn)權(quán)化在個人利益，比如職稱的評定、年終獎等級、科研項(xiàng)目的申報(bào)等方面上有切實(shí)作用。
[關(guān)鍵詞]灰色關(guān)聯(lián)方法；績效評價；科技投入；南寧市
10 13939/j cnki zgsc 2015 51 170
在科技發(fā)展過程中，地方政府對于科技的投入起到至關(guān)重要的作用，是當(dāng)?shù)乜茖W(xué)技術(shù)健康、順利發(fā)展的有力保障。政府對于科技的投入資金畢竟是有限的，如何將有限的資金運(yùn)用好每一分錢，加強(qiáng)提高科技創(chuàng)新和管理。本文采用灰色關(guān)聯(lián)方法，以南寧市為例，針對分析判斷政府財(cái)政科技投入與產(chǎn)出指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性和政府財(cái)政科技投入的效率性，為政府相關(guān)部門在財(cái)政科技投入上提供決策依據(jù)。論文研究結(jié)果表明：科研成功推廣與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展程度、資源條件、認(rèn)識水平等關(guān)系密切，將隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的改變而不斷演變。
1 運(yùn)用灰色關(guān)聯(lián)方法分析的指標(biāo)體系構(gòu)成
本文采用南寧市的市財(cái)政支出金額作為投入指標(biāo)，專利申請量、專利申請受理數(shù)量、科技人員數(shù)、科技成果登記數(shù)（不含專利成果）、國家級火炬項(xiàng)目、國家級星火項(xiàng)目、全年獲得市級以上科技進(jìn)步獎、科技項(xiàng)目簽約合同金額11個方面作為產(chǎn)出指標(biāo)，通過灰色關(guān)聯(lián)方法計(jì)算得出南寧市在財(cái)政科技投入方面的績效。
第一，市財(cái)政支出，是指政府在財(cái)政支出經(jīng)費(fèi)中用于科技發(fā)展建設(shè)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括“科技三項(xiàng)費(fèi)”、“科學(xué)事業(yè)費(fèi)”、“科研基建費(fèi)”和“其他科技支出”四部分構(gòu)成。第二，專利申請受理數(shù)量，是指經(jīng)當(dāng)?shù)貙＠麢C(jī)構(gòu)審核無誤后，授予其專利權(quán)，頒發(fā)專利受理證書，并將受理的專利進(jìn)行登記公告后匯總的專利數(shù)量。第三，科技成果登記數(shù)（不含專利成果），是指包括工業(yè)科技項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)科技項(xiàng)目、社會發(fā)展科技項(xiàng)目、軟科學(xué)研究項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)重大科技專項(xiàng)實(shí)施、科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金項(xiàng)目、國家農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金項(xiàng)目等科技成果。第四，國家級火炬項(xiàng)目，火炬項(xiàng)目是1988年由中國科學(xué)技術(shù)部組織實(shí)施的一項(xiàng)發(fā)展中國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)性計(jì)劃。第五，國家級星火項(xiàng)目，國家星火項(xiàng)目主要面向農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，是我國科學(xué)技術(shù)開發(fā)與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。第六，全年獲得市級以上科技進(jìn)步獎，是指全年獲得南寧市科技進(jìn)步獎的科技成果項(xiàng)目和廣西壯族自治區(qū)科技進(jìn)步獎的科技成果項(xiàng)目。第七，科技項(xiàng)目簽約合同金額，科技項(xiàng)目合同是指科研項(xiàng)目管理部門與科研機(jī)構(gòu)或人員之間，為按照要求完成科研項(xiàng)目所確定雙方權(quán)利與義務(wù)的合同。而科技項(xiàng)目簽約合同金額是指在該合同中所約定為完成該科研項(xiàng)目所承擔(dān)支付的金額。
2 運(yùn)用灰色關(guān)聯(lián)方法分析的數(shù)據(jù)選取
由于政府財(cái)政科技投入績效分析的復(fù)雜性和多變性，本文選取南寧市在2008―2012年為期5年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，數(shù)據(jù)來源于南寧市科技局網(wǎng)站、廣西科技年鑒、南寧年鑒及南寧科技工作簡報(bào)等。根據(jù)選取的指標(biāo)，相關(guān)數(shù)據(jù)整理如表1所示。
3 運(yùn)用灰色關(guān)聯(lián)方法分析的評價手法
地方政府科技投入的效果評價，可以采用灰度關(guān)聯(lián)法進(jìn)行?；叶汝P(guān)聯(lián)法是利用參考數(shù)據(jù)和比較數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以無量綱化的方式算出適用于對比的關(guān)聯(lián)度。
地方政府的科技投入所帶來的影響是多方面的，因此比較數(shù)據(jù)可以是多個的，其中專利申請量、科技人員數(shù)、專利申請受理數(shù)量、科技成果登記數(shù)、簽約合同金額這六條因素是本文的考量南寧市政府財(cái)政支出的績效評價條件。
第一，按照年份分別列出參考數(shù)據(jù)（市財(cái)政支出），和六個比較數(shù)據(jù)（專利申請量、科技人員數(shù)、專利申請受理數(shù)量、科技成果登記數(shù)、簽約合同金額）。
灰色關(guān)聯(lián)方法曲線圖
4 評價結(jié)果與分析
通過運(yùn)用灰色關(guān)聯(lián)方法計(jì)算，得出南寧市政府財(cái)政科技投入績效的關(guān)聯(lián)度數(shù)據(jù)，如表2所示。本文將加權(quán)關(guān)聯(lián)度>0 8視作為強(qiáng)加權(quán)關(guān)聯(lián)度指標(biāo)，將加權(quán)關(guān)聯(lián)度
將2008―2012年的各投出指標(biāo)的加權(quán)關(guān)聯(lián)度數(shù)據(jù)進(jìn)行對比后，可以看出每個投出指標(biāo)在政府財(cái)政科技投入下的差異性。隨著南寧市不斷優(yōu)化科技發(fā)展環(huán)境，大力實(shí)施科技發(fā)展戰(zhàn)略，在科技成果取得上有飛躍性的進(jìn)步，科技水平與科學(xué)技術(shù)成果大幅度提高。2008年11月，全國2008創(chuàng)新型城市論壇暨了《中國城市創(chuàng)新力評價報(bào)告》，南寧市入圍“中國城市綜合創(chuàng)新力五十強(qiáng)”。2010年4月，中國科技部將南寧市列為創(chuàng)新性試點(diǎn)城市，成為廣西首個創(chuàng)新型試點(diǎn)城市。2012年10月，第一屆廣西發(fā)明創(chuàng)造成果展覽交易會在南寧國際會展中心舉行。南寧市組織450個專利項(xiàng)目參展，其中成果拍賣專利3項(xiàng)，成交金額1422萬元；達(dá)成專利交易5項(xiàng)，金額為8000萬元；另外，40個參展項(xiàng)目獲獎，南寧市人民政府被授予“第一屆廣西發(fā)明創(chuàng)造成果展覽會最佳組織獎”。同時，南寧市近些年高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，并獲得政府的大力支持，促進(jìn)了科技成果項(xiàng)目獲得市級以上進(jìn)步獎、專利申請受理數(shù)量和科研成果的簽約合同金額的績效較好。作為廣西省壯族自治區(qū)的經(jīng)濟(jì)中心，南寧市致力于發(fā)展多元化經(jīng)濟(jì)，但是政府財(cái)政科技投入在科技人員數(shù)和科技成果登記數(shù)，及國際級星火項(xiàng)目所產(chǎn)生的績效影響并不夠顯著。要增強(qiáng)輻射帶動能力；立足地方優(yōu)勢，培育區(qū)域特色主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)；完善科技；健全以科技、信息、市場為重點(diǎn)的連接機(jī)制。優(yōu)化政策環(huán)境，制定、落實(shí)推進(jìn)產(chǎn)業(yè)化的扶持政策。
政府財(cái)政科技投入績效評價是一項(xiàng)涉及內(nèi)容面廣復(fù)雜的工程，本文以南寧市為例進(jìn)行績效評價研究，以指標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，對各指標(biāo)進(jìn)行分析，為相關(guān)政府職能部門提供良好的決策依據(jù)。科技進(jìn)步已初見成效，但是發(fā)展還不平衡，南寧市科技水平和質(zhì)量與南寧市經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的要求不相適應(yīng)，這將對南寧市今后的經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展產(chǎn)生滯后影響。由于更具體細(xì)化的績效投出指標(biāo)較難收集，這也導(dǎo)致相關(guān)的政府財(cái)政科技投入績效的定量研究無法更加詳細(xì)準(zhǔn)確，今后將繼續(xù)升入進(jìn)行探討研究。
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