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導(dǎo)語：在納稅籌劃特征的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
1. 基本概念
納稅籌劃又被稱為稅收籌劃, 最早源于西方國家的避稅論, 主要是指企業(yè)在馴獸相關(guān)法律法規(guī)的前提下, 在納稅行為發(fā)生前, 利用投資、經(jīng)營和規(guī)劃等財務(wù)行為對合理安排, 以達(dá)到減少稅收金額的計劃性活動。納稅籌劃的內(nèi)容主要涉及節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、避稅籌劃等, 是企業(yè)財務(wù)管理的重要構(gòu)成, 同時也是企業(yè)經(jīng)營管理和價值拓展的核心路徑。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善, 以及稅收法律法規(guī)體系的健全, 稅收在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的影響力越來越大, 并得到了越來越廣泛的關(guān)注的重視。
2. 主要特征
(1) 合法性
稅收法律法規(guī)是國家開展征稅和納稅管理的重要標(biāo)準(zhǔn), 要求納稅人和企業(yè)額必須嚴(yán)格遵循既定法律開展相關(guān)活動, 也就是說納稅籌劃活動的開展必須要在法律法規(guī)框架之內(nèi)完成。因此, 合法性是納稅籌劃最基本的特征。
(2) 籌劃性
在企業(yè)稅收行為生發(fā)過程中, 企業(yè)納稅的義務(wù)是以其合法經(jīng)營為根本前提的, 納稅籌劃本身具有較強的規(guī)劃性、預(yù)見性特征, 并不是在納稅義務(wù)發(fā)生后來降低稅金, 而是在尚未發(fā)生納稅行為之前, 在全面了解稅收法律法規(guī)的前提下, 根據(jù)企業(yè)實際針對性采取措施來降低稅收金額, 降低企業(yè)經(jīng)營成本。可見, 納稅籌劃屬于一種合法的、合理的與現(xiàn)行籌劃, 具有較強的超前性。
(3) 專業(yè)性
納稅籌劃屬于一種系統(tǒng)的、綜合的采取管理活動, 其實施方式具同樣具有多元化特點。就實踐來講, 納稅籌劃主要有決策方式、規(guī)劃方式和預(yù)測方式等, 而就理論方法來講, 主要包括數(shù)學(xué)方法、運籌學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和會計學(xué)等, 所以說, 納稅籌劃具有非常強的專業(yè)性, 要求實施人員具備扎實的理論功底和淵博的知識儲備。此外, 企業(yè)納稅籌劃基本都是交由專業(yè)會計人員、有著較強法律意識和專業(yè)素養(yǎng)的高水平人員, 在聯(lián)合其他相關(guān)專業(yè)部門的情況下所開展的財務(wù)活動。
二、納稅籌劃企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用價值
納稅籌劃作為企業(yè)重要的財務(wù)管理內(nèi)容, 無論是在降低稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)營成本, 還是在降低市場風(fēng)險, 拓展企業(yè)效益空間等方面, 都扮演著至關(guān)重要的角色, 其在企業(yè)財務(wù)管理中的有效應(yīng)用有著十分重要的現(xiàn)實意義。
首先, 優(yōu)秀的企業(yè)同時也是一個優(yōu)秀的納稅人, 這里所謂的優(yōu)秀納稅人, 就是能夠憑借合法的、智慧的手段, 有效降低稅收負(fù)擔(dān), 為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益點。企業(yè)要及時掌握最新的稅收政策, 并根據(jù)自身實際, 快速找到能夠有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的切入點, 以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化為根本訴求, 做出科學(xué)合理、完善系統(tǒng)的規(guī)劃。為了提高資金利用率, 確保企業(yè)資金內(nèi)部的高效流動性, 企業(yè)通過合理稅收籌劃能夠延遲稅務(wù)加納期限, 這樣就能夠達(dá)到流動資金利用時長的最大化, 繼而為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。
其次, 企業(yè)合法的納稅籌劃, 不僅能夠創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益, 而且能夠塑造企業(yè)良好品牌形象, 增強企業(yè)公信力, 為企業(yè)贏得良好口碑, 進(jìn)而實現(xiàn)社會效益的最大化, 為推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
最后, 納稅籌劃能夠充分激發(fā)和調(diào)動內(nèi)部經(jīng)營人員和財管人員的主觀能動作用。對于企業(yè)經(jīng)營人員來講, 納稅籌劃能夠有效強化他們的合法納稅意識, 同時利用納稅籌劃, 能夠?qū)崿F(xiàn)資金利用率的最大化、經(jīng)營成本的最低化、利潤創(chuàng)造的最優(yōu)化, 進(jìn)而確保企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成, 有效提高經(jīng)營者的經(jīng)營管理能力, 最終推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而對于財管人員來講, 有效的納稅籌劃能夠強化他們的法律意識, 規(guī)范、正確地做好賬務(wù)處理、納稅申報等工作, 在提高自身業(yè)務(wù)能力的同時, 為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤點。
1. 納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中的應(yīng)用
首先, 豐富籌資方式, 提高投資能力?；I資活動作為企業(yè)拓展資金源的重要手段, 是企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營發(fā)展的重要前提, 若是企業(yè)籌資能力不強, 會直接降低企業(yè)投資運營能力, 最終限制企業(yè)的發(fā)展空間。這也決定了許多中小企業(yè)在籌資時, 無法像大型企業(yè)那般容易, 所以企業(yè)在籌資活動中必須要結(jié)合自身實際, 在全面考慮各種有效渠道和方式的基礎(chǔ)上, 全面提高企業(yè)的投資運營能力。如企業(yè)可通過內(nèi)部籌資的方式, 充分挖掘利用以前的留存收益, 或利用外部籌資的方式, 向其他金融機(jī)構(gòu)借款。當(dāng)然, 不同的籌資方式會產(chǎn)生不同的效果, 這就要求財務(wù)管理人員針對性地作出稅收籌劃, 以增強稅收籌劃的實效性。也就是說, 有效的稅收籌劃不僅能夠拓展企業(yè)效益空間, 而且能夠?qū)崿F(xiàn)籌資行為效益的最大化。
其次, 企業(yè)在完成籌資任務(wù)后, 若是沒有找到最佳的投資項目, 那么資金就會被閑置, 無法為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。對此企業(yè)在開展投資之前, 通常要考慮以下幾方面的內(nèi)容, 第一, 投資伙伴公司制企業(yè)的利潤除了征收企業(yè)所得稅, 公司向投資者個人分配的股息, 需要繳納個稅;合伙制企業(yè)利潤不繳納企業(yè)稅, 只需按收益繳納個稅。國家為鼓勵外商企業(yè)到本國投資, 對一些外商投資企業(yè)采取稅收優(yōu)惠政策措施。在投資活動中, 考慮選擇合理的投資伙伴。第二, 投資地點我國地大物博, 在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中, 地區(qū)之間產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)差距。針對這一情況, 國家對某些區(qū)域發(fā)展施行了很多支持政策, 如西部地區(qū)和東北部省份地區(qū)的稅收政策。企業(yè)在投資活動中選擇不同投資地, 利用不同稅率政策, 享受納稅籌劃帶來的好處。第三, 投資方式企業(yè)投資分直接和間接投資。直接投資即把企業(yè)的資金投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中, 如采購機(jī)器、廠房等資產(chǎn), 資金直接轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力, 投入到企業(yè)的經(jīng)營中。間接投資, 如購買股票、債券等。企業(yè)在投資中需要權(quán)衡不同方式的利弊。
最后, 收益分配活動, 這是企業(yè)財務(wù)管理活動中進(jìn)入一段經(jīng)營期間后, 對獲得的例如進(jìn)行分配。主要從利潤取得來入手?？紤]稅收起征點, 對優(yōu)惠臨界值的利潤進(jìn)行控制, 使得低于起征點, 達(dá)到節(jié)稅目的。另外, 及時了解國家的一些限期減免稅優(yōu)惠政策。
綜上所述, 納稅籌劃活動的實施需要建立在合法的基礎(chǔ)上, 利用稅法、會計制度等相關(guān)方面的法律、專業(yè)能力為企業(yè)自身獲得最大經(jīng)濟(jì)效益。對于企業(yè)而言, 需要把納稅籌劃落實到企業(yè)財務(wù)管理的各個活動環(huán)節(jié)中, 使得企業(yè)不斷提高經(jīng)營管理水平, 獲得更大收益, 進(jìn)一步提高企業(yè)的市場競爭力。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險；防控措施
一、企業(yè)開展納稅籌劃的必要性
（一）納稅籌劃的基本內(nèi)涵納稅籌劃是指企業(yè)在經(jīng)營過程中整合涉及稅務(wù)的業(yè)務(wù)，根據(jù)整合所涉稅的業(yè)務(wù)以此制定一套可以降低自身稅負(fù)的科學(xué)計劃。降低納稅人在涉稅業(yè)務(wù)中的負(fù)擔(dān)是納稅籌劃的主要目的，納稅籌劃可以幫助企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中提升自身的競爭力。稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策是企業(yè)開展納稅籌劃工作地基礎(chǔ)和前提，根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策有利于企業(yè)選擇最科學(xué)、最有利的稅收方案，有利于企業(yè)科學(xué)、合理的開展各項經(jīng)營活動。納稅籌劃工作是一項企業(yè)在合理合法的條件下進(jìn)行減稅的工作，稅法以及稅收的相關(guān)法律法規(guī)是開展納稅籌劃工作的前提和基礎(chǔ)，所以政府要不斷完善和改進(jìn)相關(guān)的稅法，以此消除或降低一些前在的稅收風(fēng)險。目前，企業(yè)的風(fēng)險管理也包括納稅籌劃，而企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理水平在一定程度上可以決定納稅籌劃的工作水平；納稅籌劃工作可以幫助現(xiàn)代企業(yè)在新時代的發(fā)展過程中實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)。
（二）企業(yè)開展納稅籌劃工作的必要性1.企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)為現(xiàn)行稅制企業(yè)在運營過程中開展納稅籌劃工作有利于保障自身的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)要在和稅務(wù)方法具有相同的經(jīng)濟(jì)氛圍中開展納稅籌劃工作，并采取相應(yīng)的舉措應(yīng)對納稅籌劃工作中所存在的風(fēng)險。目前我國企業(yè)可以選擇的稅種由于我國的稅收政策以及法律技術(shù)等因素而具有多樣性，另外我國企業(yè)目前的財務(wù)核算體系具有多元化的特征，企業(yè)在多元化的財務(wù)核算體系中可以選擇不同的核算方法，這樣我國企業(yè)在發(fā)展過程中所形成的納稅籌劃措施是不相同的。所以，我國多樣化的稅收政策以及財務(wù)核算方法有利于企業(yè)更好的開展納稅籌劃工作。2.納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)的必然發(fā)展趨勢企業(yè)的競爭壓力隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而不斷增大，企業(yè)在新時期的發(fā)展中不斷完善和改進(jìn)自身的職能部門。企業(yè)的效益觀念在不斷增加的自我核算、自負(fù)盈虧的過程中得到強化。此外我國稅收具有強制性的特征，國家的稅務(wù)部門對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管；與此同時我國的稅收政策隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而越來越完善，納稅的監(jiān)管力度以及納稅的要求也越來越嚴(yán)格。因此，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)一些偷稅漏稅的違法行為時就會受到國家的嚴(yán)厲懲罰。所以，企業(yè)在新時代的發(fā)展過程中要對稅收的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入的了解和把握，并且要對我國稅收政策的動態(tài)發(fā)展變化進(jìn)行及時的學(xué)習(xí)和掌握。在嚴(yán)格按照我國相關(guān)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)才可以順利開展納稅籌劃工作。
二、企業(yè)納稅籌劃工作中所存在的風(fēng)險
（一）政策方面所存在的風(fēng)險企業(yè)納稅籌劃的工作在不斷變動的政策下面臨著一定的風(fēng)險，這種風(fēng)險主要包括：不斷變化的國家政策所帶來的風(fēng)險以及在政策選擇方面所存在的風(fēng)險。不斷變化的國家政策所帶來的風(fēng)險可以讓企業(yè)更容易接受，這種風(fēng)險主要指不斷變動的政府稅收政策會為企業(yè)的納稅籌劃工作帶來一定風(fēng)險。政策選擇方面所產(chǎn)生的風(fēng)險主要是指政府的相關(guān)政策并沒有認(rèn)知企業(yè)的納稅籌劃工作，這就會使得企業(yè)決策出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤，當(dāng)企業(yè)所選取的納稅籌劃對策不恰當(dāng)時，所面臨的稅收風(fēng)險隨之而增大。企業(yè)納稅籌劃的工作在政策變動所產(chǎn)生的風(fēng)險以及政策選擇方面所產(chǎn)生的風(fēng)險中都會出現(xiàn)與現(xiàn)行稅收法律相背離的情況，違法行為嚴(yán)重的企業(yè)可能會受到國家的查處。
（二）執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行相關(guān)稅收法律法規(guī)時，并沒有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這樣就會使得不同地區(qū)以及類型不同的企業(yè)面臨不同的稅務(wù)稅額。目前我國已出臺的稅收法律法規(guī)規(guī)范了某種行業(yè)的納稅范圍，但是納稅的比例卻可以由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)構(gòu)所決定；所以當(dāng)納稅比例由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)所決定時，就會在納稅執(zhí)行的過程中存在一定偏差，這樣在一定程度上增加了企業(yè)納稅籌劃工作的風(fēng)險。
（三）企業(yè)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險科學(xué)、完善的納稅籌劃戰(zhàn)略是企業(yè)納稅的基礎(chǔ)和前提，所以企業(yè)為保證納稅籌劃的基本目標(biāo)得到滿足，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營必須按照所制定的納稅籌劃規(guī)劃而開展，但這需要一定的成本。而企業(yè)為納稅籌劃工作所支付的成本并不能在第一時間全部收回，這在一定程度上增加納稅籌劃工作的風(fēng)險。
三、企業(yè)開展納稅籌劃工作的措施
（一）企業(yè)要強化自身納稅籌劃風(fēng)險的防范意識企業(yè)要防范納稅籌劃工作中所產(chǎn)生的風(fēng)險，就應(yīng)對事前的納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格的控制。企業(yè)在運營過程中既要提高自身的風(fēng)險防范意識，同時也要構(gòu)建科學(xué)、完善的納稅籌劃風(fēng)險防范機(jī)制。企業(yè)可以采取的對策有：（1）企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃人員要對我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和了解，這樣可以為企業(yè)實際的納稅籌劃工作奠定法律基礎(chǔ)，提高納稅籌劃工作的質(zhì)量。（2）企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中要不斷更新內(nèi)部的納稅籌劃方法，并且要掌握實時的與納稅籌劃工作相關(guān)的稅收法律政策，同時納稅籌劃工作地開展要依據(jù)外部的市場環(huán)境，這樣有利于提升納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量。（3）企業(yè)在發(fā)展過程中要不斷完善和健全內(nèi)部的財務(wù)核算體系，同時在納稅籌劃工作中要懂得應(yīng)用財務(wù)指標(biāo)，以促進(jìn)納稅籌劃工作地順利開展。
（二）要不斷提升內(nèi)部納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)納稅籌劃是一項綜合性極高的工作，其涵蓋了眾多學(xué)科，包含稅務(wù)、財務(wù)以及會計等等學(xué)科。所以，納稅籌劃工作需要專業(yè)素養(yǎng)極高的人員才能勝任。企業(yè)在發(fā)展過程中，要想高效的防范納稅籌劃風(fēng)險，就要在內(nèi)部建設(shè)一支專業(yè)、獨立的納稅籌劃隊伍，并且在發(fā)展過程中要不斷提升內(nèi)部納稅籌劃工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，要定期對內(nèi)部納稅籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)。另外，企業(yè)要落實每一位納稅籌劃工作人員的職責(zé)，企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中貫徹納稅籌劃的理念，以此在經(jīng)營過程中順利開展納稅籌劃工作。與此同時，企業(yè)可以聘請專業(yè)性極高的納稅籌劃隊伍來負(fù)責(zé)內(nèi)部綜合性較高、事關(guān)企業(yè)大局發(fā)展的納稅籌劃業(yè)務(wù)。這樣可以有效提高納稅籌劃的科學(xué)性和合理性，并且可以有效防范納稅籌劃的風(fēng)險，以此實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。
（三）企業(yè)要在日常經(jīng)營中營造納稅籌劃的氛圍企業(yè)納稅籌劃的環(huán)境主要有內(nèi)、外部環(huán)境，外部環(huán)境主要包括國家的相關(guān)法律法規(guī)和外部的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，外部環(huán)境是不會發(fā)生改變的，而企業(yè)要主動、積極的去適應(yīng)外部的大環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)自身的管理現(xiàn)狀，內(nèi)部環(huán)境尤其以財務(wù)管理的工作為主。所以，企業(yè)在改變不了外部大環(huán)境的前提下，可以在內(nèi)部營造納稅籌劃的氛圍。企業(yè)內(nèi)部的管理層要提高對納稅籌劃工作重視程度，這樣有利于更好的開展納稅籌劃工作；其次企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃人員要提高核算工作的精準(zhǔn)性以及增值稅繳納工作的質(zhì)量和效率，這樣可以為納稅籌劃工作奠定良好的基礎(chǔ)。
（四）企業(yè)選擇納稅籌劃方案時要遵循成本效益的原則企業(yè)選擇納稅籌劃方案時要始終遵循成本效益的原則，這樣有利于更好的實現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)。企業(yè)在選擇納稅籌劃方案時要明白作為納稅人，獲取一定稅收效益時就會相應(yīng)付出一定的成本費用。所以，企業(yè)在選擇納稅籌劃方案時要綜合考慮方案中所包含的顯性和隱形成本，并且只有所得收益大于納稅籌劃的成本時，這樣的納稅籌劃方案才是最佳的選擇；這樣有利于企業(yè)在競爭激烈的發(fā)展環(huán)境中以最低的運營成本實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。此外，企業(yè)在選擇納稅籌劃方案時要根據(jù)自身長期的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃進(jìn)行選擇，所選的納稅籌劃方案必須有利于企業(yè)實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益；這樣才有利于企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中實現(xiàn)最大化的整體效益。
【關(guān)鍵詞】籌劃性；合法性；培養(yǎng)；發(fā)展
一、 納稅籌劃的特性
（一）納稅籌劃的合法性：納稅籌劃作為一個比較新的概念，指的是納稅義務(wù)人在稅收的法律許可范圍內(nèi)，運用稅法、會計、投資、經(jīng)營、財務(wù)等通過合理、合法的途徑，實現(xiàn)稅收的一種經(jīng)濟(jì)行為。從概念中可以看出，納稅籌劃必須要遵守國家現(xiàn)行稅收的法律跟法規(guī)，不可以造成任何稅收的違法行為。因此，合法性是納稅籌劃最基本的特征。
（二）納稅籌劃的籌劃性：納稅籌劃要進(jìn)行計劃、設(shè)計、安排。是納稅義務(wù)人對稅法的主動作用，是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。這種活動不僅要求籌劃者精通國家的稅收法律，熟悉財務(wù)會計制度，更要時刻清楚在既定的納稅環(huán)境下，能準(zhǔn)備的實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，有效的節(jié)約稅收成本。
（三）納稅籌劃的目的性：納稅義務(wù)人納稅籌劃的目的是為了減少納稅，起到節(jié)稅收益的目的。納稅籌劃長期著眼于納稅人收益持續(xù)穩(wěn)定的增長，不是著眼于稅種以及稅負(fù)的高低，更不能僅看到納稅人總體稅負(fù)的輕重。在納稅人實行經(jīng)營策劃、財務(wù)計劃中，納稅作為其中的一個因素進(jìn)行投資決策時，除了要考慮稅收的因素外，還要考慮到其他多種因素。要學(xué)會權(quán)衡輕重，爭取達(dá)到收益最大化，以求得長期遠(yuǎn)大的發(fā)展。
（四）納稅籌劃的專業(yè)性：新一輪稅制改革緊鑼密鼓的施行，對于那些過去熱衷于偷稅漏稅，非法避稅的企業(yè)和個人來說，末日可能越來越近了，于是納稅籌劃的功能就凸現(xiàn)出來。市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)作為理性經(jīng)濟(jì)人，總希望獲得最大利益。繳納稅款作為一種支出行為，必然形成企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益的一個減項。如何在我國稅收制度不斷完善的情況下，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量利用各種政策減輕稅負(fù)，提高收益，是當(dāng)今納稅人面臨的一個現(xiàn)實問題。
（五）納稅籌劃的時效性：國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷地變化，國家的稅收法律也會隨著變化不斷的修正和完善。任何國家的稅收都不是一成不變的，稅收政策必須根據(jù)一定時期內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整而制定。當(dāng)國家的稅收政策變動時，納稅籌劃也應(yīng)該及時進(jìn)行調(diào)整。
二、實施納稅籌劃應(yīng)做到的兩點轉(zhuǎn)變
（一）、籌劃不足導(dǎo)致企業(yè)先發(fā)生業(yè)務(wù)而后“籌劃”
前期，因為很多的企業(yè)都沒有事先做好納稅的籌劃工作，導(dǎo)致了很多業(yè)務(wù)的產(chǎn)生，業(yè)務(wù)產(chǎn)生后，企業(yè)突感稅收負(fù)擔(dān)的增重，便開始四處“求醫(yī)問藥”，花大價錢聘請咨詢機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)專家來為之“把脈”。從來沒有想過，經(jīng)營活動及業(yè)務(wù)交易一旦發(fā)生后，納稅義務(wù)也會隨之發(fā)生，此時，想通過各種手段來達(dá)到減少稅款的目的，都會構(gòu)成“偷稅”。這種行為嚴(yán)重違背了納稅籌劃中的“合法性”和“籌劃性”的特征。
因此，應(yīng)該首先明確企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營目的和業(yè)務(wù)計劃，邀請專業(yè)的財務(wù)部分的相關(guān)人員參與進(jìn)來。專業(yè)人員熟悉了企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)劃和發(fā)展方向后，可以更有效的在業(yè)務(wù)發(fā)生前合理地進(jìn)行計劃，設(shè)計，安排，有效的利用現(xiàn)有的稅法優(yōu)惠政策，為企業(yè)開源節(jié)流，減少稅負(fù)。
（二）充分重視稅務(wù)職能的建立
納稅籌劃集合了跨稅收學(xué)，財務(wù)管理學(xué)，法學(xué)等多種學(xué)科，是一門專業(yè)性很強的綜合學(xué)科，就目前來說，大多數(shù)的企業(yè)都沒有設(shè)立專門的稅務(wù)部門，將稅務(wù)人員歸屬在財務(wù)部門下。與此同時，對稅務(wù)崗位的培訓(xùn)和重視也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。這就要求企業(yè)建立起一套適合企業(yè)稅務(wù)人才選拔的機(jī)制，明確各職責(zé)崗位的分工。建立起配套的機(jī)制后，要定期和不定期的培訓(xùn)專業(yè)的稅務(wù)人才。稅務(wù)人員自身也要密切的關(guān)注新出臺的稅收法律跟相關(guān)政策，建立內(nèi)部知識更新和交流渠道。稅務(wù)人員要熟悉企業(yè)經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)發(fā)展，并能根據(jù)其經(jīng)營的業(yè)務(wù)活動，提前進(jìn)行納稅籌劃，讓企業(yè)享受到國家各項稅收減免和優(yōu)惠政策。
在我國經(jīng)濟(jì)體制新一輪的稅制改革中，納稅籌劃不僅促進(jìn)了各類企業(yè)之間的公平競爭，同時促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，充分帶動起我國經(jīng)濟(jì)的飛速增長，完善的協(xié)調(diào)了各區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化合理的利用內(nèi)外資結(jié)構(gòu)，對堵塞稅收漏洞起到了重大而又深遠(yuǎn)的影響。
參考文獻(xiàn)
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[3] 吉文麗，新企業(yè)所得稅法下企業(yè)納稅籌劃探析[J].經(jīng)濟(jì)師 2009（6）
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；納稅籌劃；管理；促進(jìn)
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越激烈的市場競爭。企業(yè)財務(wù)管理工作體現(xiàn)出了越來越重要的作用?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理以資金運作為重心，促進(jìn)最大的經(jīng)濟(jì)效益的獲取。而納稅籌劃工作則是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)活動中非常重要的一個環(huán)節(jié)，如何完善納稅籌劃工作，提升企業(yè)經(jīng)營管理效益，是現(xiàn)代企業(yè)所需解決的重要問題。
一、企業(yè)納稅籌劃的意義
無論是在微觀上還是宏觀上，企業(yè)財務(wù)活動中的納稅籌劃都有著積極的意義。
首先，企業(yè)納稅籌劃工作的實施有助于提升納稅意識。就現(xiàn)狀來看，一些納稅籌劃工作實施較為完善的企業(yè)往往是那些納稅意識強、會計基礎(chǔ)較好的企業(yè)。企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)在于利用最小的投資獲取最大的收益。而作為企業(yè)利潤的直接影響因素，企業(yè)成本受著諸多因素影響，其中稅收是最重要的因素。企業(yè)所支出的稅款是凈流出資金，而依法納稅是納稅人的基本義務(wù)，因而對企業(yè)而言，要尋求利益，必然需要將注意力放在納稅籌劃工作當(dāng)中。
其次，企業(yè)納稅籌劃工作能夠促進(jìn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整。國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠鼓勵政策給予企業(yè)明確的發(fā)展方向，企業(yè)可以結(jié)合這些政策實施投資決策，不斷完善自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在適當(dāng)?shù)臅r期實施規(guī)模投產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的納稅籌劃工作離不開會計，會計人員需要按照現(xiàn)行稅法要求進(jìn)行記賬、設(shè)賬、編制財務(wù)會計報告等，促進(jìn)提升企業(yè)的財會管理水平。
此外，納稅籌劃也能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)利益最大化。合理的納稅活動能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動更為規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營方式以及投資模式的合理化。從而有效減少企業(yè)資金浪費，節(jié)省開支。并且企業(yè)要想最大限度節(jié)稅，就必須要不斷強化自身財務(wù)管理體制以及經(jīng)營管理模式，充分發(fā)揮納稅籌劃的作用。納稅籌劃工作的全面實施，有助于企業(yè)的財務(wù)利益最大化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營與管理效率，提升企業(yè)的市場競爭力。
二、企業(yè)納稅籌劃存在的問題
1.不重視納稅籌劃工作
我國稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)機(jī)構(gòu)對于企業(yè)納稅籌劃工作的宣傳較少，許多企業(yè)并沒有充分認(rèn)識到納稅籌劃工作的重要性，導(dǎo)致企業(yè)對納稅籌劃的重視程度不足。一些企業(yè)認(rèn)為只要做好生產(chǎn)經(jīng)營管理，就能夠獲取更大的效益，占領(lǐng)更多的市場，納稅籌劃工作是多余的；甚至少部分企業(yè)忽視稅收工作。
2.追求短期利益
一些企業(yè)稅收籌劃工作不顧長遠(yuǎn)利益，過于追求稅務(wù)的最小化，導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃走入了誤區(qū)。企業(yè)只注重短期內(nèi)的稅務(wù)減免，不重視長期的發(fā)展，必然會造成損失。例如企業(yè)進(jìn)行投資時，減少稅收并不意味著企業(yè)的利益的提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)選取最利于自身長遠(yuǎn)發(fā)展的方案，而不是稅收最少的方案。
3.專業(yè)人才缺乏
稅收籌劃工作是一項專業(yè)性與技術(shù)性較強的工作。企業(yè)稅收籌劃工作的實施需要有既熟悉稅務(wù)知識，又了解法律知識以及企業(yè)管理知識的專業(yè)人才。而就現(xiàn)狀來看，許多企業(yè)都缺乏這方面的人才；一些企業(yè)負(fù)責(zé)納稅籌劃工作的人員專業(yè)性不強，無法全面解決企業(yè)的稅負(fù)問題。
三、完善企業(yè)納稅籌劃工作的對策
1.樹立正確的納稅籌劃觀念
企業(yè)納稅籌劃工作的目的在于減輕稅收負(fù)擔(dān)，而企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)也需要以收益的增長與利益最大化作為前提。因此企業(yè)需要以稅后利益最大化作為納稅籌劃工作的基本目標(biāo)。選取納稅籌劃的方案時，應(yīng)當(dāng)選擇能夠獲取最大收益的方案，而不是選擇繳稅最少的方案。并且企業(yè)的納稅籌劃工作并不只是財務(wù)部門的工作內(nèi)容，其需要企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、營銷等各個部門的有效配合，僅靠財務(wù)部門無法全面實施納稅籌劃工作。企業(yè)需要樹立起整體的納稅籌劃意識，將納稅籌劃工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中。
2.權(quán)衡局部利益與整體利益
企業(yè)納稅籌劃工作的實施，需要收集企業(yè)內(nèi)外部完整的信息，充分結(jié)合不同的會計信息，選取最佳的納稅籌劃方案。企業(yè)的納稅籌劃工作是一項中長期的財務(wù)決策，因而其目標(biāo)是要促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，而不是降低稅收。因而企業(yè)需要兼顧整體利益與局部利益，結(jié)合自身的發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)的財務(wù)環(huán)境，全面合理地組織企業(yè)納稅事項，對企業(yè)的各種資源進(jìn)行合理分配，確保企業(yè)稅負(fù)與財務(wù)利益的合理化，提升企業(yè)的經(jīng)營管理效益。
3.關(guān)注稅法政策變動，保持納稅籌劃靈活性
我國稅收政策不斷變化改進(jìn)，體現(xiàn)出了很強的靈活性。企業(yè)的納稅籌劃工作必須要做到隨機(jī)應(yīng)變，保證靈活性，針對稅收政策的變化及時調(diào)整。因此企業(yè)的納稅人員應(yīng)當(dāng)保持對稅收政策的關(guān)注，及時掌握市場變化趨勢。同時也要不斷加強對于稅收法律、企業(yè)經(jīng)營管理等知識的學(xué)習(xí)，提升自身的工作水平；企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強對納稅管理人員的培養(yǎng)，提升管理隊伍的綜合素質(zhì)。此外，企業(yè)也需要在正確掌握稅收籌劃政策的基礎(chǔ)之上，保持同當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門的聯(lián)系，關(guān)注地方稅務(wù)部門的稅收征管政策，從而促進(jìn)企業(yè)自身的納稅籌劃工作與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)管理特征相符合。
四、結(jié)束語
總而言之，納稅籌劃工作對企業(yè)而言有著重要的意義。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作時，必須要針對自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及外部市場環(huán)境，從企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展角度出發(fā)，選取合理的納稅籌劃方案，從而謀求最大的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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從企業(yè)的角度講，納稅籌劃可看做是節(jié)稅、合理避稅的代名詞，其具有顯著的三重特征，即合法性、籌劃性及目的性。合法性主要指納稅籌劃必須在許可的法律范圍下通過決策的制定選擇合理的納稅方案實施低稅、高利潤操作，倘若違反了法律規(guī)定或逃避稅收則不屬于納稅籌劃范疇，而應(yīng)歸屬于逃稅行為?；I劃性主要指企業(yè)必須對納稅行為進(jìn)行前期規(guī)劃、合理安排與設(shè)計，避免滯后性管理，倘若在經(jīng)營活動發(fā)生之后且納稅額度基本確定的情況下再進(jìn)行降低交稅的謀劃，則該行為不能稱之為納稅籌劃，而從屬于偷稅及逃稅范疇。目的性主要指應(yīng)將節(jié)稅確立為納稅籌劃的最終利益目標(biāo)，有效降低稅收成本負(fù)擔(dān)，提升資本回收率。
二、我國企業(yè)實施納稅籌劃的必然趨勢及重要意義
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入發(fā)展，企業(yè)自主發(fā)展權(quán)日益強大，在逐步形成的獨立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營中，企業(yè)的自主意識與利益主體觀念日漸強烈。而如何令企業(yè)經(jīng)營實體在不觸犯稅法的前提下充分、良好的利用各類優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)劃管理、調(diào)整經(jīng)營行為，以實現(xiàn)合法節(jié)稅的目標(biāo)便成為其需面臨的重要問題。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的不斷明朗，大量外資企業(yè)涌入我國市場，其大都具有強烈的納稅籌劃能力及意識，因而對我國本土企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。加之稅收具有一定的強制性，企業(yè)必須進(jìn)行依法納稅，如果采用不合法手段進(jìn)行減稅操作，必將令企業(yè)陷于承受稅法制裁的風(fēng)險之中?；谑袌龈偁幍娜遮吋ち遥髽I(yè)要想站穩(wěn)腳跟、提升綜合競爭力就必須對生產(chǎn)經(jīng)營等行為進(jìn)行多視角、全方位的運籌，因此納稅籌劃成為企業(yè)必然的選擇。作為企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)利益的科學(xué)保護(hù)措施，納稅籌劃的完善實施必然需要一定經(jīng)濟(jì)環(huán)境及配套措施的支持，雖然從理論層面來講我們應(yīng)制定一套綜合、全面的稅法細(xì)則，從而令企業(yè)的納稅行為更加規(guī)范、便于各項管理工作的高效進(jìn)行。然而，在實踐管理中，宏觀調(diào)控效能也是十分重要的，依據(jù)各地發(fā)展情況的不同，我們必須建立差別化的稅收政策以合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，并有效刺激國民經(jīng)濟(jì)的合理化增長，因此不同行業(yè)、不同區(qū)域的稅收管理存在本質(zhì)區(qū)別，必然包含眾多納稅方案，這也進(jìn)一步給納稅企業(yè)的控制稅收成本、合理籌劃納稅行為提供了更豐富的發(fā)展空間。
三、企業(yè)實踐管理中納稅籌劃的科學(xué)策略
（一）合理利用稅法規(guī)定的差異性實施納稅籌劃
利用稅法規(guī)定中的差異性實施納稅籌劃主要利用企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不同產(chǎn)生的稅負(fù)差異、行業(yè)不同的稅負(fù)差異、地區(qū)不同以及納稅環(huán)節(jié)規(guī)定不同進(jìn)行的納稅籌劃。內(nèi)資、外資企業(yè)之間必然存在因經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不同引發(fā)的稅負(fù)差異，這一差異性為納稅籌劃的實施提供了良好機(jī)遇。而從事不同經(jīng)營行業(yè)的企業(yè)其稅負(fù)同樣存在差異性，主要體現(xiàn)在不同勞務(wù)行業(yè)所繳納的稅額稅率不同、從事銷售及加工、修配的企業(yè)主要繳納增值稅、而從事其他勞務(wù)的企業(yè)則主要繳納營業(yè)稅，因而稅負(fù)包含差異性、不同類型企業(yè)所得稅的稅負(fù)不盡相同，所得稅的稅基確定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，令稅負(fù)有所不同、不同行業(yè)稅收的優(yōu)惠政策不同導(dǎo)致稅負(fù)差異等。由于不同行業(yè)部門間的稅收待遇存在本質(zhì)區(qū)別，因此利潤轉(zhuǎn)移、定價轉(zhuǎn)讓成為企業(yè)的常規(guī)避稅方式。同時我們還可利用行業(yè)的重疊交叉為企業(yè)選擇有利于自身發(fā)展的申報繳稅。基于我國對經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、特區(qū)與高新技術(shù)區(qū)有較多稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀，我們應(yīng)抓住并非完全在優(yōu)惠區(qū)中的企業(yè)經(jīng)營才可享有優(yōu)惠稅率這一點，對某些特定區(qū)域內(nèi)的注冊企業(yè)，只要其投資目標(biāo)、經(jīng)營項目遵循相關(guān)要求及標(biāo)準(zhǔn)，便可享受優(yōu)惠稅收政策，因此我們可通過在一定區(qū)域中虛設(shè)機(jī)構(gòu)、應(yīng)用避稅地方式進(jìn)行合理避稅。消費稅僅產(chǎn)生于對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的征收，而商業(yè)企業(yè)在銷售應(yīng)稅品時則不需納稅，因此我們可科學(xué)實行單向征稅規(guī)定，利用設(shè)置關(guān)聯(lián)銷售機(jī)構(gòu)的方式采用定價轉(zhuǎn)讓模式從而有效降低生產(chǎn)企業(yè)銷售收入以實現(xiàn)降低繳納消費稅的目標(biāo)。
（二）從稅法缺陷出發(fā)，科學(xué)實施納稅規(guī)劃
任何一項法律規(guī)定均不能涵蓋全面，越是具體的法律越有可能存在缺陷。例如在個人所得稅中雖然采用列舉方式闡述了應(yīng)稅所得各類項目，然而始終有些項目的眾多形式無法囊括其中，且各類項目難以清楚區(qū)分，因此我們可利用不同項目的不同稅率規(guī)定合理選擇對企業(yè)自身有利的項目從而切實降低稅負(fù)。首先我們可科學(xué)利用稅法中包含的選擇性規(guī)定進(jìn)行納稅規(guī)劃，針對其對同一對象作出的幾項不同單列規(guī)定，我們選擇其中哪項都不會違法。因此我們可通過深入分析及合理測算選擇其中低稅率的方案以實現(xiàn)避稅目標(biāo)。再者我們可利用稅法中不嚴(yán)密的規(guī)定實施納稅規(guī)劃，基于多類優(yōu)惠條款針對優(yōu)惠對象的時間限制、用途、數(shù)量及性質(zhì)等層面定性不嚴(yán)格，因此我們可利用該類模糊限定實施避稅。例如稅法中規(guī)定對一些新辦企業(yè)可實施免稅及減稅政策，而新辦企業(yè)這一概念卻沒有明確界定，因此我們可通過循環(huán)開關(guān)方式享受長期免稅、減稅優(yōu)惠政策。再者，我們還可利用一些稅法條文的不確定性依據(jù)自身利益制定能獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的納稅方案，從而實現(xiàn)依法節(jié)稅目標(biāo)。
四、結(jié)語
【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃；風(fēng)險因素；風(fēng)險管理
納稅籌劃是企業(yè)在國家稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對企業(yè)內(nèi)部與外部資源進(jìn)行整合，使得企業(yè)能夠在處理納稅問題時，實現(xiàn)一定的節(jié)稅收益。盡管我國開始納稅籌劃已有二三十年的時間，但相關(guān)的理論研究還有待深入。而且，面臨不斷變化的稅收環(huán)境和新稅法政策的出臺，企業(yè)稍有不慎就會被要求補繳稅款或被處罰，導(dǎo)致納稅籌劃失敗，不但增加了企業(yè)的成本，還會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。因此，研究納稅籌劃的風(fēng)險管理具有一定的現(xiàn)實意義。
一、稅籌劃風(fēng)險概述
（一）納稅籌劃風(fēng)險的概念
《國際稅收詞典》中將納稅籌劃表述為：“納稅籌劃是指納稅人通過經(jīng)營和私人實務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動”。納稅籌劃的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和零涉稅風(fēng)險。
風(fēng)險是事件出現(xiàn)損失的可能性，或者更廣義地認(rèn)為是事件實現(xiàn)收益的不確定性。關(guān)于什么是納稅籌劃風(fēng)險，目前還沒有一個明確的定義，從邏輯上說，納稅籌劃風(fēng)險首先是一種風(fēng)險，然后是一種由納稅籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險。因此，可以借助風(fēng)險的概念，結(jié)合納稅籌劃的目標(biāo)，來對納稅籌劃風(fēng)險的概念進(jìn)行界定。本文認(rèn)為納稅籌劃風(fēng)險是指企業(yè)納稅籌劃因失敗而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
（二）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的成因
形成納稅籌劃風(fēng)險的原因有很多，既有企業(yè)內(nèi)部的因素，也有國家宏觀政策方面的因素。
1.企業(yè)內(nèi)部因素。（1）對納稅籌劃的成本估計很難把握。企業(yè)在納稅籌劃過程中，不僅要有資金流出的準(zhǔn)備，還要花費精力和時間協(xié)調(diào)人際溝通，各種不確定因素很多，因此納稅籌劃的成本不好估計。（2）納稅籌劃方法在運用上具有很大的靈活性和風(fēng)險性。納稅籌劃有一定的空間，違法與不違法往往只有一步之遙。因此納稅人只有正確掌握和熟練運用納稅籌劃的方法，遵循科學(xué)的納稅籌劃原則，才能真正取得納稅籌劃的成功，否則將可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。
2.國家宏觀政策因素。（1）國家反避稅措施不斷加強。稅收成本在企業(yè)成本中占據(jù)了一定比例，針對企業(yè)濫用納稅籌劃的狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在不斷加強對納稅籌劃的監(jiān)控，通過減少稅法漏洞，增加反避稅措施，來維護(hù)國家利益。國家反避稅措施的加強，增加了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險。（2）納稅籌劃的合法性沒有明確規(guī)定。納稅籌劃不是一成不變的，是處于動態(tài)中并與企業(yè)的涉稅情況及企業(yè)的總體策略密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃的合法性涉及國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)納稅人間的相互博弈、相互“斗爭”，因此很難明確規(guī)定，這也就不可避免地給企業(yè)的納稅籌劃帶來了更多風(fēng)險。
（三）企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險因素分析
1.政策風(fēng)險。納稅籌劃必須有嚴(yán)格的政策法律作為依托，必須在稅法或法令許可的范圍內(nèi)根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會來進(jìn)行，因此法律政策因素是引起納稅籌劃風(fēng)險的一個非常重要的因素。如果納稅人對稅收相關(guān)政策不熟悉，把握不住政策的選擇，以及變化的政策，那企業(yè)將面臨納稅籌劃失敗的風(fēng)險，最終影響到企業(yè)的切身利益。
2.經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，為了達(dá)到納稅籌劃的條件，創(chuàng)造條件所付出的成本能否收回具有不確定性，同時，企業(yè)在籌劃過程中安排的一系列措施對企業(yè)經(jīng)營活動的影響是持續(xù)性的。為了進(jìn)行納稅籌劃，企業(yè)各方面的配合都需要花費成本，培訓(xùn)專業(yè)人員、設(shè)計籌劃方案、對執(zhí)行方案的控制等方面都投入了人力、智力、時間和成本，而納稅籌劃結(jié)果具有不確定性，如果納稅籌劃不成功，企業(yè)就有可能出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，甚至出現(xiàn)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險，這種納稅籌劃后果的嚴(yán)重性，會使企業(yè)的聲譽、信用等受損。
3.道德風(fēng)險。在納稅籌劃過程中，納稅人可能會因自身占有較多的信息而選擇過少的稅負(fù)，稅務(wù)人可能在信息不對稱的情況下出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險問題。典型的道德風(fēng)險有偷懶、搭便車等，是在契約雙方簽約以后，方利用其信息優(yōu)勢投機(jī)，由事后的信息不對稱導(dǎo)致的行為。在征納雙方的關(guān)系上，納稅人能否足額納稅還是要靠納稅人員的自覺性來完成，納稅人如果認(rèn)同道德規(guī)范的約束，就會選擇合法的避稅行為，如果納稅人在道德上沒有很高的素養(yǎng)，就會觸及涉稅風(fēng)險。如果納稅人在繳納多少稅款上下工夫，則納稅人傾向于利用納稅籌劃達(dá)到減少稅款的目的，此時納稅人更容易違反道德的約束，由納稅籌劃事項而引起的道德風(fēng)險。
二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題
（一）納稅籌劃風(fēng)險管理意識不強
大部分企業(yè)更多考慮的是稅務(wù)籌劃能給企業(yè)到來多少經(jīng)濟(jì)利益，把節(jié)稅的數(shù)額作為納稅籌劃成敗的評價指標(biāo)，而對納稅籌劃暗含的風(fēng)險卻沒有警覺，缺乏風(fēng)險管理的意識。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只重視每月報表內(nèi)的各種數(shù)據(jù)，對企業(yè)內(nèi)部會計人員、財務(wù)人員對各種稅的申報和處理方式缺乏監(jiān)督。納稅籌劃是企業(yè)的一項重要工作，對其可能導(dǎo)致的各種風(fēng)險及其相關(guān)的風(fēng)險管理，需要高層領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，否則可能導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。
（二）納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高
企業(yè)納稅籌劃人員需要具備扎實的理論基礎(chǔ)和豐富的實踐經(jīng)驗，既要對會計、稅收等業(yè)務(wù)知識全面掌握，又要清楚國家的稅收制度、財政政策、法律知識等，同時還要有一套合理的納稅籌劃方法，這樣的人才是很少見的。納稅籌劃人員素質(zhì)不高，直接影響著納稅籌劃的風(fēng)險管理，制約著納稅籌劃風(fēng)險管理的發(fā)展。例如，有的企業(yè)連延遲納稅技巧也沒有掌握：該企業(yè)簽訂了一份1 000萬元的銷售合同，購買方資金有限，要求延遲付款，而根據(jù)規(guī)定當(dāng)期需按已確認(rèn)收入計算繳納稅金，給該企業(yè)帶來了一定的納稅壓力。如果該企業(yè)與購買方簽訂分期付款銷售合同，分期確認(rèn)收入，便只需分期納稅。
（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系處置不當(dāng)
許多納稅籌劃活動是在法律的邊界運作，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，加上我國各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的特點、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，自行實施納稅籌劃，往往得不到認(rèn)可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過紅包、人情，企圖通過非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運氣好可以僥幸過關(guān)，但長遠(yuǎn)來看隱患尤多。
（四）納稅籌劃的內(nèi)部控制制度存在缺陷
企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險很多是暴露在業(yè)務(wù)流程中的，通過流程梳理與改造可以解決，這時的納稅籌劃風(fēng)險管理則主要落實到內(nèi)部控制上。而現(xiàn)實中很多企業(yè)或是根本就沒有建立納稅籌劃的內(nèi)部控制制度，或是建立了但未實施，或是實施了但未有效實施，這些都不利于企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險管理。
三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理對策
（一）增強納稅籌劃風(fēng)險管理意識
凡事預(yù)則立，企業(yè)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，把風(fēng)險防范放在首位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或高層高層管理人員，要加強對稅務(wù)籌劃人員的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，要求他們在納稅籌劃過程中，嚴(yán)格按照國家相關(guān)稅收政策，以合法性、合理性為基本原則來進(jìn)行納稅籌劃和申報活動。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要徹底轉(zhuǎn)變“納稅籌劃就是為了千方百計地減少納稅額”的片面觀點，要全面考慮納稅籌劃的利弊，綜合分析納稅籌劃可能給企業(yè)帶來的各種風(fēng)險，采取合法、積極的措施，盡量降低風(fēng)險， 爭取最大的收益。
（二）引進(jìn)或培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才，有效運用稅收籌劃方法
21世紀(jì)的競爭關(guān)鍵是人才的競爭，無論在哪個領(lǐng)域、哪個行業(yè)，人才都是決定企業(yè)核心競爭力的重要資源。在稅收籌劃領(lǐng)域，人才同樣是至關(guān)重要的。優(yōu)秀的納稅籌劃人才，能大大提高企業(yè)納稅籌劃的成功率，降低納稅籌劃的風(fēng)險，給企業(yè)真正帶來利益。因此，企業(yè)在招聘財務(wù)會計人員時，應(yīng)把稅務(wù)籌劃能力的考核作為一項重要指標(biāo)，同時適時淘汰不稱職的財務(wù)人員。
如果企業(yè)自身的會計人才很多，只是缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)或?qū)ｍ椃止?，那可以采取培?xùn)和再教育的方式進(jìn)行培養(yǎng)。對會計人員的培訓(xùn)，應(yīng)該包含企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)信息、國家財經(jīng)法規(guī)等，使會計人員在相應(yīng)崗位上能應(yīng)付自如。對已入職多年的納稅籌劃人員，企業(yè)應(yīng)安排合理的時間組織進(jìn)行統(tǒng)一的學(xué)習(xí)、繼續(xù)教育。如針對納稅籌劃的學(xué)習(xí)班、研討班，脫產(chǎn)到院校學(xué)習(xí)，推行學(xué)歷與職稱掛鉤等。
有效運用稅收籌劃方法是很重要的，能在遵守稅收法律的前提下做到給企業(yè)節(jié)稅。例如，某企業(yè)擬轉(zhuǎn)讓一項專利，價值500萬元，同時有兩家公司競爭購買，一家為外國公司（境外），一家為內(nèi)地公司（境內(nèi)）。根據(jù)稅法對征稅范圍的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)在國外使用，免交營業(yè)稅，通過納稅籌劃，把專利賣給外國公司可以免交500×5%=25（萬元）的營業(yè)稅。
（三）加強與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系
企業(yè)要重視與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅籌劃和納稅申報。由于納稅籌劃的復(fù)雜性，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如納稅籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。
企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要盡量爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，避免籌劃成果轉(zhuǎn)化上的風(fēng)險。有的企業(yè)片面地認(rèn)為只要是專業(yè)人員開展的納稅籌劃，就一定會得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的承認(rèn)，但在籌劃實踐中，往往會事與愿違。企業(yè)如果不及時爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，依然我行我素，必一定要承擔(dān)納稅籌劃的風(fēng)險。
（四）推行規(guī)范的制度管理
制度化的管理是現(xiàn)代企業(yè)的一個重要特征，納稅籌劃風(fēng)險管理也離不開制度化管理這條路。推行稅務(wù)制度化管理，可以從以下幾個方面進(jìn)行：
1.管理制度化。涉稅事項管理制度的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)流程、發(fā)票管理、稅務(wù)審閱制度等，這些制度是稅務(wù)事項恰當(dāng)處理的保證，是納稅籌劃風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。
2.事項處理程序化。稅務(wù)事項處理過程是稅務(wù)事項管理制度中最重要的一項制度，也是一項最基本的涉稅制度。實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)保障，企業(yè)要充分重視。
3.內(nèi)部控制制度化。通過對生產(chǎn)經(jīng)營中各涉稅環(huán)節(jié)納稅活動的計劃、審核、分析和評價，使企業(yè)的納稅活動處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制之中，以便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。
結(jié)語
納稅籌劃已成為企業(yè)理財中必不可少的內(nèi)容，納稅籌劃的發(fā)展空間越來越大，納稅籌劃所面臨的風(fēng)險和困難也就越多。在納稅籌劃過程中對納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行管理以減少損失，具有很重要的意義。企業(yè)通過增強納稅籌劃風(fēng)險管理意識，引進(jìn)或培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人才，有效運用稅收籌劃方法，加強與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以及推行規(guī)范的制度管理等措施，能一定程度上推進(jìn)納稅籌劃的合法性、有效性，更多地規(guī)避納稅籌劃帶來的風(fēng)險。
【參考文獻(xiàn)】
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【關(guān)鍵詞】納稅籌劃 風(fēng)險控制 企業(yè)會計
一、納稅籌劃風(fēng)險的事前控制
企業(yè)在納稅籌劃之前需要采取一系列的方法進(jìn)行事前控制，以最大限度減少籌劃風(fēng)險發(fā)生的概率和程度，以下通過介紹納稅籌劃所必須的條件來闡述如何進(jìn)行事前控制。
（一）納稅籌劃風(fēng)險控制目標(biāo)
施工企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險控制的目標(biāo)就是為了實現(xiàn)企業(yè)收益最大化，降低成本獲取最大利益。納稅籌劃風(fēng)險控制目標(biāo)主要由兩方面組成，一是在風(fēng)險發(fā)生前進(jìn)行的風(fēng)險控制目標(biāo)，采取對稅收進(jìn)行準(zhǔn)確核算、選用符合稅收法規(guī)的方案、節(jié)約稅收成本等手段，避免或減少事故形成的幾率；二是風(fēng)險發(fā)生后的控制目標(biāo)，即是在風(fēng)險發(fā)生后盡可能努力減低風(fēng)險帶來的損害，防止其擴(kuò)散。
（二）做好相關(guān)信息收集工作
想要做納稅籌劃工作，減低納稅籌劃方案帶來的不確定性和風(fēng)險性，就必須得相關(guān)信息進(jìn)行收集、分析，做好充分了解和把握。第一，了解納稅主體進(jìn)行納稅籌劃的要求。雖然納稅主體進(jìn)行納稅籌劃的目的都是為了節(jié)省稅收費用，但是不同的企業(yè)有著不同的要求，有些是為了最大限度節(jié)約成本，增加納稅人稅后可支配的利潤，有些是通過幾年納稅籌劃的實施達(dá)到企業(yè)價值最大化，有些則是為了既能夠增加短期的稅后利潤，又可以追求長期的資本增值；所以在進(jìn)行納稅籌劃的時候，需要根據(jù)納稅主體不同的要求進(jìn)行籌劃；第二，充分理解當(dāng)?shù)囟愂盏沫h(huán)境情況。稅收環(huán)境是各國各地區(qū)一系列稅收法規(guī)政策組成的有機(jī)整體，納稅籌劃須在這樣的環(huán)境下進(jìn)行運作，納稅籌劃可能超越它或是改變它，所以，在進(jìn)行籌劃前需要對稅收環(huán)境有全面充分的認(rèn)識，才能避免帶來風(fēng)險。
（三）選用具備進(jìn)行納稅籌劃素質(zhì)和能力的人員
納稅籌劃涉及到法律、稅收、會計、投資、貿(mào)易、保險、工商、財務(wù)、金融等領(lǐng)域的專業(yè)知識，作為納稅籌劃人員首先必須得具有全面且扎實的專業(yè)知識以及豐富的實踐經(jīng)驗，而且還需具備很強的職業(yè)判斷能力和統(tǒng)籌謀劃能力；其次，要具有良好的職業(yè)道德，良好的職業(yè)道德才能保證制定納稅籌劃方案既能保證為企業(yè)創(chuàng)收利益，又能保證不違反國家稅法，如果一味追求稅收利益而不顧國家稅法，將會致使企業(yè)遭受違法懲罰；最后，須具備善于溝通協(xié)作的能力，博采眾長保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，了解法規(guī)界限，只有這樣的人員才能設(shè)計出合理、合法、有效的納稅籌劃方案，從源頭控制好納稅籌劃風(fēng)險。
二、納稅籌劃風(fēng)險的事中控制
企業(yè)在對納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行控制的時候，除了要做防范工作之外，還須在設(shè)計選擇和實施執(zhí)行階段采取有效的手段和方法進(jìn)行控制，以防止納稅籌劃方案出現(xiàn)風(fēng)險造成損失。
（一）納稅籌劃方案趨同國家稅收政策
納稅籌劃的方案必須基于不違反國家稅收政策的基礎(chǔ)上，也即是在進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險控制的時候需要堅守合法性原則，如果離開這個前提原則，風(fēng)險控制將是注定了要失敗的。納稅籌劃的目的雖然是為了追求企業(yè)利益最大化，但是切不可以急于求成，貪圖一時利益，鉆國家法律的漏洞，不加分析的套用其他納稅籌劃方案。在實踐中，有些稅務(wù)機(jī)構(gòu)出于經(jīng)濟(jì)利益考慮，采取不正當(dāng)?shù)母偁幨侄危诮o企業(yè)做納稅籌劃的時候幫助企業(yè)鉆國家稅法的漏洞，一旦出現(xiàn)問題就會給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險，遭受損失。特別是作為施工企業(yè)，如果為貪圖利益超越法律界限籌劃納稅方案，將會影響施工質(zhì)量，進(jìn)而致使工程質(zhì)量對人民的財產(chǎn)人身安全造成安全威脅。所以，要想控制好納稅籌劃風(fēng)險就必須把籌劃事務(wù)置于法律允許的范圍之內(nèi)。
（二）整合納稅籌劃目標(biāo)與財務(wù)管理目標(biāo)
在實踐操作中，一個企業(yè)制定的納稅籌劃方案往往不止一個，而是有好幾個可供選擇，選擇不同的籌劃方案所產(chǎn)生的稅負(fù)輕重會大相徑庭，也會導(dǎo)致企業(yè)在盈利能力、償債能力、投資風(fēng)險、現(xiàn)金流量以及現(xiàn)金流出、流入時間相差甚遠(yuǎn)。因此，為更好控制納稅籌劃所帶來的風(fēng)險，施工企業(yè)須整合好納稅籌劃目標(biāo)與財務(wù)管理目標(biāo)，使兩者目標(biāo)相互融合，這樣納稅籌劃方案的制定才能有助于企業(yè)既能采取主動策略利用稅收的杠桿作用來獲取利益最大化，又可以有效控制籌劃風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。
（三）加強與稅務(wù)主管單位的聯(lián)系
由于納稅籌劃的運作許多都是游走于法律邊沿，納稅籌劃策劃人很難確切把握實際界限，再加上有些概念的定義模糊不清，每個地方的稅務(wù)征收都有一定的地域差異，所以，施工企業(yè)需要加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)單位的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收稅收的具體要求和特點，把握納稅籌劃與避稅的不同點，以防止由于各地方稅務(wù)部門自由裁量權(quán)造成的不確定性。事實上，如果納稅籌劃方案不適合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的管理特點，該方案則不能體現(xiàn)它的價值。所以，納稅籌劃人員應(yīng)該加強與稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系工作，爭取稅務(wù)部門的指導(dǎo)和認(rèn)可，讓制定納稅籌劃方案既能給企業(yè)帶來利益，又能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的認(rèn)可，從而實現(xiàn)企業(yè)利益和稅務(wù)部門利益的“雙贏”，避免納稅籌劃方案制定后面臨無法實施或是事與愿違的風(fēng)險。
三、納稅籌劃風(fēng)險的事后控制
納稅籌劃方案通過前期的事前防范，中期的實施控制，方案執(zhí)行后，還需要對方案進(jìn)行分析、評價、預(yù)測，以總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為下次進(jìn)行納稅籌劃起預(yù)測作用，不斷提高風(fēng)險控制能力。
（一）納稅籌劃方案對稅法的遵從度
企業(yè)制定的納稅籌劃方案多少會存在鉆稅法漏洞的情況，因此，它也會面臨著因違反稅收法律而受到罰款的風(fēng)險，所以我們可以通過計算企業(yè)因違反稅法而受到的經(jīng)濟(jì)處罰的額度占企業(yè)總應(yīng)繳稅款比例來考核納稅籌劃方案的優(yōu)劣以及風(fēng)險性。如果企業(yè)采用較為保守的納稅籌劃方案，受到處罰額度少，則說明企業(yè)對稅法的遵從度很高，反之則說明遵從度低，面對的風(fēng)險也相對低些。通過對執(zhí)行后的方案進(jìn)行評估，可以為日后制定納稅籌劃方案提供有效的指導(dǎo)方向。
（二）實際稅收負(fù)擔(dān)額度
施工企業(yè)在經(jīng)營過程中要交的稅種比較繁多，每個稅種的規(guī)定都各不相同，我們可以通過計算企業(yè)應(yīng)納稅收與包括應(yīng)稅收入在內(nèi)的收入的比例這個指標(biāo)來考核企業(yè)實際應(yīng)承擔(dān)的稅收額度。由于稅基不一樣，國家規(guī)定的稅率并不能完全反映稅負(fù)的輕重，只有確定企業(yè)的實際稅收額度才能全面客觀的認(rèn)識企業(yè)的負(fù)稅水平，進(jìn)而制定更具針對性的納稅籌劃策略并對納稅籌劃方案的實施效果進(jìn)行客觀評估。
（三）制度化管理涉稅事項
制度化管理是企業(yè)現(xiàn)代化的一個重要特征，納稅籌劃作為企業(yè)現(xiàn)代化管理的一個重要組成部分，必須得進(jìn)行制度化管理。首先，需要制度化管理稅務(wù)事項，因為涉稅事項管理的制度內(nèi)容非常的多，比如業(yè)務(wù)流程、發(fā)票管理、稅務(wù)審閱等等，這些涉稅事項的處理情況如何是納稅籌劃風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。其次，對涉稅事項的處理需要程序化、標(biāo)準(zhǔn)化；最后，需要將納稅內(nèi)部控制制度化，對施工各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審核、評價、分析，使企業(yè)納稅活動在一種規(guī)范有序的框架執(zhí)行，并隨時糾正偏差。
四、結(jié)束語
施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時候做好相關(guān)的風(fēng)險分析、評估、防范和控制管理工作對實現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有很重要的意義。所以，作為企業(yè)應(yīng)該合理、正確的使用這種經(jīng)濟(jì)手段，在分析評估的基礎(chǔ)上識別風(fēng)險，并采取有效的措施對風(fēng)險進(jìn)行事前、事中和事后管理控制，避開風(fēng)險，做到既不違反國家稅收政策又可以最大限度獲取利益。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞 納稅籌劃；風(fēng)險；防范
中圖分類號 F810.423 文獻(xiàn)標(biāo)識碼 A 文章編號 1006－5024(2008)12－0153－03
作者簡介 伍紅，江西財經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院副教授，博士，研究方向為財稅理論與實踐。(江西 南昌 330013)
一、納稅籌劃風(fēng)險分類
1、政策風(fēng)險。政策風(fēng)險包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險是指政策選擇正確與否的不確定性。這種風(fēng)險的產(chǎn)生主要是籌劃企業(yè)對政策精神認(rèn)識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致。政策變化風(fēng)險是指政策時效的不確定性。目前，我國市場經(jīng)濟(jì)體制還不成熟，稅收立法層次較低，法律還不健全，現(xiàn)有的稅收規(guī)定中法律法規(guī)少，規(guī)章以及其他稅收規(guī)范性文件多，從而造成稅收法令政策的規(guī)范性、剛性和透明度明顯偏低，政策的變化，從而導(dǎo)致原先所選擇的節(jié)稅策略失去原有的效用，使納稅籌劃失敗，甚至面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的風(fēng)險。如：某企業(yè)預(yù)計年應(yīng)納稅所得額為6萬元，如果設(shè)立為個人獨資企業(yè)，應(yīng)納個人所得稅1.425萬元；如果設(shè)立為有限公司，應(yīng)納企業(yè)所得稅1.62萬元(微利企業(yè)稅率為27％)。因此，該企業(yè)選擇個人獨資企業(yè)形式，可以節(jié)稅0.195萬元。由于從2008年1月1日起，新稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率下調(diào)為25％，微利企業(yè)為20％，這時，如果設(shè)立為個人獨資企業(yè)稅負(fù)不變，又如選擇為有限公司，則稅負(fù)降低為1.2萬元。由于政策調(diào)整，有限公司的稅負(fù)反而比個人獨資企業(yè)稅負(fù)低0.225萬元。
2、財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)稅法規(guī)定：企業(yè)負(fù)債的利息可在稅前扣除，即享有所得稅收益；而股息則只能從稅后利潤中支付，不享有所得稅收益。所以企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時，應(yīng)考慮利用債務(wù)資本。一般而言，企業(yè)籌資的債務(wù)資本額越大，則稅務(wù)籌劃的空間越大，獲取可能的納稅籌劃收益也就越多。然而，過多的債務(wù)負(fù)擔(dān)可能會產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，一方面是企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險增加，另一方面也會減少股東的財富。目前，我國大多數(shù)企業(yè)借貸資金比例越大，財務(wù)杠桿的收益較高，獲取稅收收益也較多，但由此帶來的財務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)增大。因此，企業(yè)在籌集資金時，除了要考慮債務(wù)資本的財務(wù)杠桿收益及稅收收益外，還要考慮其中的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要根據(jù)具體情況，正確安排好企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，防止企業(yè)出現(xiàn)過度負(fù)債。
3、經(jīng)營風(fēng)險。市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)已逐步成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨立主體，企業(yè)的納稅籌劃是對企業(yè)未來行為的一種預(yù)先安排，具有很強的計劃性和前瞻性。企業(yè)自身經(jīng)營活動發(fā)生變化，或?qū)︻A(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的判斷失誤，就很有可能失去納稅籌劃的必要特征和條件，不僅無法達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，還有可能加重稅收負(fù)擔(dān)。因此，經(jīng)營活動的變化時時影響著納稅籌劃方案的實施，企業(yè)面臨由此產(chǎn)生的風(fēng)險。
4、法律風(fēng)險。由于涉稅事項不是納稅人單方面的問題，稅務(wù)籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，特別是籌劃中稅法的適用具體事項認(rèn)定能否獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，納稅人的理解和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定很有可能會產(chǎn)生沖突。如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中發(fā)生對法律理解的偏差，那么稅務(wù)籌劃就可能蛻變成偷稅行為。目前，我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)，再加上稅務(wù)執(zhí)法人員又參差不齊，稅務(wù)籌劃的法律風(fēng)險不容忽視。比如：同一籌劃方案，稅收任務(wù)寬松的地方或稅收任務(wù)寬松的時期很容易獲得通過，但是在稅收任務(wù)重的情況下就很難認(rèn)同，納稅籌劃方案就成為一紙空文，或被視為偷稅或被視為惡意避稅而加以否定，因而產(chǎn)生風(fēng)險。
5、信譽風(fēng)險。市場經(jīng)濟(jì)是信譽經(jīng)濟(jì)，強調(diào)品牌意識。企業(yè)的稅務(wù)籌劃一旦被認(rèn)定為違法行為，企業(yè)所建立起來的信譽和品牌形象將受到嚴(yán)重影響，從而增加企業(yè)未來經(jīng)營的難度。比如，雖然納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可以通過稅務(wù)行政復(fù)議或行政訴訟來獲得解決，但如果納稅人的大部分籌劃方案都與稅務(wù)機(jī)關(guān)有爭議，都需要通過復(fù)議訴訟才能夠解決，雖然企業(yè)最終獲得了節(jié)省稅收的經(jīng)濟(jì)利益，但卻耗費了大量的人力和時間，并且在未來要承受更大的心理壓力，那么納稅籌劃的成本和風(fēng)險也是不言而喻的。
二、影響納稅籌劃風(fēng)險相關(guān)因素分析
(一)內(nèi)部風(fēng)險因素
1、籌劃人員的素質(zhì)。納稅籌劃是一項具有高度科學(xué)性、綜合性的經(jīng)濟(jì)活動，有效進(jìn)行納稅籌劃要求籌劃人員要全面掌握和綜合運用相關(guān)知識。不僅包括財務(wù)、稅收、相關(guān)法律知識，也包括與投資項目、生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的信息和專業(yè)知識。因為納稅人能夠擬出什么樣的納稅籌劃方案，選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施納稅籌劃方案，幾乎完全取決于籌劃人員的主觀判斷。一般說來，納稅籌劃成功的幾率與籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比關(guān)系。如果籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的政策及相關(guān)業(yè)務(wù)比較熟悉，甚至是相當(dāng)?shù)氖煜ぃ敲雌涑晒Φ目赡苄砸簿驮礁?。相反，其失敗的可能性也越高。如：某公司系商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，兼營融資業(yè)務(wù)(未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn))。2004年6月份，該公司按照某公司所要求的規(guī)格、型號、性能等條件，購入一臺大型設(shè)備，并取得稅控收款機(jī)開具的增值稅發(fā)票，上面注明的價款是500萬元，增值稅額85萬元，設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年(城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％、教育費附加3％)。該公司制定了兩套租賃方案：方案1：租期十年，租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)歸某公司，租金總額1000萬元，某公司于每年年初支付租金100萬元。
方案2：租期八年，租金總額800萬元，某公司于每年年初支付租金100萬元。租賃期滿，另一公司將設(shè)備殘值收回。設(shè)備殘值200萬元。通過計算，方案1公司獲利=1000÷(1+17％)－500－6.03－0.3=348.37(萬元)；方案2公司獲利=415－20.75－2.08=392.17(萬元)。通過上述籌劃分析，該公司的財務(wù)部門最終決定選取方案2開展融資租賃業(yè)務(wù)。然而，根據(jù)稅法規(guī)定：未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按《營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅。因此，某公司在計算應(yīng)納營業(yè)稅稅額時，不應(yīng)采用按照融資租賃業(yè)務(wù)確定的營業(yè)額，而應(yīng)采用服務(wù)業(yè)的確定標(biāo)準(zhǔn)，即營業(yè)額為收入全額，不應(yīng)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本。故，某公司獲利應(yīng)=800－44－(營業(yè)稅及城建稅與教育費附加)－0.8(印花稅)585+200=370.2(萬元)。稅務(wù)機(jī)關(guān)判定該公司偷逃營業(yè)稅稅款及
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，并按天加收滯納稅款萬分之五的滯納金。由于公司財務(wù)人員對相應(yīng)稅收法規(guī)的錯用，導(dǎo)致該融資租賃業(yè)務(wù)稅收籌劃的失敗，反而為此承擔(dān)了不應(yīng)該的稅費損失。
2、企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動。首先，稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，任何納稅籌劃方案都是在一定的時間以一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為載體而制定的。企業(yè)納稅籌劃的過程實際上是依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，主要對稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過程，因而具有明顯的針對性。其次，企業(yè)要獲得某項稅收利益，其經(jīng)濟(jì)活動必須符合所選稅收政策要求的一定特殊性，否則就會面臨風(fēng)險。并且，這些特殊性在給企業(yè)的納稅籌劃提供可能性的同時，也約束著企業(yè)某些方面的經(jīng)營范圍、經(jīng)營地點等等，從而影響企業(yè)經(jīng)營的靈活性。如果項目投資后經(jīng)濟(jì)活動本身發(fā)生變化，或?qū)椖款A(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的判斷失誤，就很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，不僅無法達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，還可能加重稅負(fù)。
3、操作執(zhí)行?？茖W(xué)的納稅籌劃方案必須通過有效的實施來實現(xiàn)。即使有了科學(xué)的納稅籌劃方案，如果在實施過程中沒有嚴(yán)格實施程序和措施，或者沒有得力的實施人才，或者沒有完善的實施手段，都有可能導(dǎo)致整個納稅籌劃的失敗。影響操作方面的因素一方面是沒有明確責(zé)任部門和責(zé)任人，另一方面沒有明確的籌劃實施程序，沒有把方案中的涉稅事項下達(dá)到具體的相關(guān)部門。企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)多種多樣，貫穿到企業(yè)的采購、生產(chǎn)、營銷等部門，籌劃方案設(shè)計妥當(dāng)后，如果沒有具體部門和人員去落實和協(xié)調(diào)，一方面會使納稅籌劃方案的實施人浮于事，另方面，各個相關(guān)的關(guān)鍵部門不知道在生產(chǎn)經(jīng)營過程中哪些環(huán)節(jié)發(fā)生了哪些稅種的納稅義務(wù)，更不知道如何在具體的業(yè)務(wù)中采取相應(yīng)的措施節(jié)稅，使得納稅籌劃方案難以有效實施。
4、納稅籌劃成本。納稅籌劃與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動一樣，不僅要受到法規(guī)制度的規(guī)范和約束，也需要付出一定量的必要的代價，這個代價就是納稅籌劃成本。納稅籌劃成本包括三個組成部分。(1)直接成本。指納稅人為節(jié)約稅款而發(fā)生的人財物的耗費，它包括納稅籌劃方案的設(shè)計成本和實施成本兩部分。設(shè)計成本包括支付給稅務(wù)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費以及內(nèi)部相關(guān)人員的工資或獎金。實施成本則是籌劃方案在實施過程中所需額外支付的相關(guān)成本或費用。包括對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)活動以及會計處理等作出相應(yīng)的處理或改變等事宜的成本。(2)機(jī)會成本。指采納該項納稅籌劃方案而放棄的其它方案的最大收益。納稅籌劃過程本身是一個決策過程，即在眾多方案中選擇某個可行且整體稅負(fù)較低的方案，但選定一個方案必然要舍棄其他方案。這樣，在選擇某一稅務(wù)優(yōu)勢方案的同時，可能會犧牲另一方案的非稅優(yōu)勢。這種由于選擇而犧牲的非稅優(yōu)勢就是此項籌劃的非稅成本，即機(jī)會成本。(3)風(fēng)險成本。企業(yè)因籌劃方案設(shè)計失誤或?qū)嵤┎划?dāng)而造成籌劃目標(biāo)落空的經(jīng)濟(jì)損失。例如，籌劃中使用的偷稅手段被稅務(wù)機(jī)關(guān)識破而補繳的稅款甚至罰款等。因而，任何一項有效的納稅籌劃是在權(quán)衡成本與收益之比的基礎(chǔ)上，選擇收益最大化的結(jié)果。
(二)外部風(fēng)險因素
1、法律政策因素。根據(jù)納稅籌劃的概念，納稅籌劃必須有嚴(yán)格的政策法律作依托，必須在稅法或法令許可的范圍內(nèi)根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會來進(jìn)行，因此法律政策因素是引起納稅籌劃風(fēng)險的一個非常重要的因素。首先在法律政策選擇方面。如果納稅籌劃人對法律政策精神認(rèn)識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)，納稅籌劃就很可能成為偷稅和惡意避稅的代名詞。現(xiàn)階段我國稅收法律內(nèi)容復(fù)雜層級很多，并且多數(shù)法律稅收制度一般只對有關(guān)稅收的基本面作出相應(yīng)規(guī)定，具體的稅收條款設(shè)置不完善，無法涵蓋所有的稅收事項，如果與相應(yīng)的法律精神理解有偏差，就會使納稅籌劃失敗。其次在法律政策變化方面。納稅籌劃具有較強的時效性。因為一國的稅收政策總是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的變化而不斷地推陳出新，因此，一國政府的政策總是具有不定期或相對較短的實效性。特別是我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，稅收法律、法規(guī)不斷發(fā)生變化，稅收政策的穩(wěn)定性更差，一些稅收細(xì)則會出現(xiàn)頻繁的變化，增加了納稅籌劃經(jīng)營結(jié)果的不確定性。如果企業(yè)不能及時地學(xué)習(xí)和了解最新的稅法政策，不能及時合理地變更方案，仍然照搬過時的方案，就會面臨籌劃方案失敗的風(fēng)險。
2、執(zhí)法因素。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，由于許多活動都是在法律的邊界運作，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，納稅籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限。況且，我國國情比較復(fù)雜，稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)又高低不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差遭遇一些稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的觀念沖突與行為障礙，從而導(dǎo)致納稅籌劃方案或者在實務(wù)中根本行不通，企業(yè)納稅籌劃成為一紙空文。
3、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素。企業(yè)納稅籌劃受多種因素的制約，復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境也是導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險的一個重要因素。比如在某些行業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，但投資環(huán)境不完善，需求狀況不確定，經(jīng)營風(fēng)險可能較高。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃，爭取稅收利益最大化的同時，這些外部因素在納稅籌劃時也不得不進(jìn)行考慮。
三、納稅籌劃風(fēng)險的管理對策
1、樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。納稅籌劃的風(fēng)險是無時不在的，應(yīng)該給予足夠的重視。當(dāng)然，僅僅意識到風(fēng)險的存在是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷、方便的納稅籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對納稅籌劃存在的潛在風(fēng)險實施事前、事中和事后控制，及時遏制風(fēng)險的發(fā)生。
2、明確納稅籌劃責(zé)任，規(guī)范納稅籌劃程序。企業(yè)應(yīng)明確納稅籌劃的責(zé)任部門，由其統(tǒng)一協(xié)調(diào)納稅籌劃事宜。同時，規(guī)范納稅籌劃的流程，按“提出問題――分析問題――解決問題――比較結(jié)果――修正方案”程序規(guī)范操作，責(zé)任到人，落實到人。企業(yè)必須樹立依法納稅的理念，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬薄，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供基本依據(jù)。
（一）稅務(wù)籌劃
納稅籌劃，又稱稅收籌劃，指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對納稅人的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進(jìn)行事先安排的過程。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風(fēng)險五個方面。納稅籌劃的目的有兩個：減輕稅收負(fù)擔(dān)和稅收零風(fēng)險。
（二）稅務(wù)籌劃原則
1.合法性原則。納稅籌劃必須符合現(xiàn)行稅法、財會法規(guī)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)。納稅籌劃的主要依據(jù)是稅法，還包括財務(wù)會計和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，并且不拘于一國一地的法規(guī)。
2.事前籌劃原則。納稅人可以根據(jù)已知的稅收法律規(guī)定，調(diào)整自身經(jīng)濟(jì)事務(wù)，選擇最佳納稅方案，爭取最大的經(jīng)濟(jì)利益。納稅人進(jìn)行納稅籌劃，必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生、應(yīng)稅行業(yè)未確定前做好安排。
3.經(jīng)濟(jì)原則。納稅籌劃的目標(biāo)是實現(xiàn)納稅人價值最大化。納稅籌劃必須遵循成本效益的原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才是成功的籌劃。
4.適時調(diào)整原則。納稅籌劃方案都是一定歷史條件下的產(chǎn)物。任何納稅籌劃方案都是在一定的地區(qū)、一定的時間、一定的法律法規(guī)環(huán)境條件下、以一定的納稅人的經(jīng)濟(jì)活動為背景制定的，具有針對性和時效性。
（三）納稅籌劃的方法
納稅籌劃的方法是綜合的、科學(xué)的優(yōu)選法?；痉椒ㄓ校?/p>
1.充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。這是納稅籌劃方法中最重要的一種。稅收優(yōu)惠政策指國家為鼓勵某些產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)品的發(fā)展，特別制訂一些優(yōu)惠條款以達(dá)到從稅收方面對資源配置進(jìn)行調(diào)控的目的。由于我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，納稅人要利用稅收優(yōu)惠政策，就需要充分了解、掌握國家的優(yōu)惠政策。
2.選擇最優(yōu)納稅方案。在多種納稅方案中中選擇最優(yōu)的納稅方案。納稅人在開展各項經(jīng)營活動之前，需要有很多的替代方案。不同的經(jīng)濟(jì)活動安排對應(yīng)不同的交稅。在這種情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)盡量選擇交稅最少、收益最大的方案。
3.充分利用稅法及稅收文件中的一些條款。盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款，要求納稅人對國家的稅收政策要有充分的了解和準(zhǔn)確的把握。
4.充分利用財務(wù)會計規(guī)定。財務(wù)會計規(guī)定與稅法有沖突時，財務(wù)會計規(guī)定應(yīng)當(dāng)服從稅法的調(diào)整。如果稅法做出規(guī)定，納稅人運作就要滿足稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，稅法就要自動地服從于會計的規(guī)定。
5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉(zhuǎn)移價格，包括提升和降低價格。
二、鋼鐵行業(yè)稅務(wù)籌劃必要性
鋼鐵行業(yè)屬于資本、技術(shù)密集型的產(chǎn)業(yè)，在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位。由于鋼鐵產(chǎn)業(yè)上下游距離長，從鐵礦石的采掘、廢鋼等含鐵物質(zhì)作為原材料進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)，到鋼鐵行業(yè)的制造加工環(huán)節(jié)，以及鋼鐵產(chǎn)業(yè)的配套物流設(shè)施建設(shè)等等，可以創(chuàng)造眾多的勞動崗位、為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出重大貢獻(xiàn)?？梢赃@樣說，鋼鐵行業(yè)的興盛在一定程度上決定了國家的繁榮發(fā)展。
鋼鐵企業(yè)自身稅收特點：
1.生產(chǎn)流程復(fù)雜。鋼鐵企業(yè)（不含采礦選礦）通常包括燒結(jié)、煉鐵、煉鋼、軋鋼，還包括動力、制氧、機(jī)修等多分廠聯(lián)合制造。因此其生產(chǎn)過程是多段生產(chǎn)、運輸、存儲；而且從原料投入到最終加工成鋼材，整個流程比較復(fù)雜。
2.生產(chǎn)過程中信息量大。鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過程隨著原料、燃料、輔料的信息變化，及生產(chǎn)過程中各節(jié)點之間保持相互作業(yè)需要進(jìn)行過長的銜接而產(chǎn)生的大量信息。因此生產(chǎn)過程中信息量大。
3.財務(wù)核算復(fù)雜。成本核算是對每個環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行預(yù)算，我國多數(shù)鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過程中很少顧及到產(chǎn)品生產(chǎn)工序的準(zhǔn)確記錄。對成本不合理的損耗不夠重視，認(rèn)為成本控制沒有必要，使得成本核算信息失真。這種不精確的成本核算方法，增加了鋼鐵企業(yè)的產(chǎn)品成本。
三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險
（一）稅務(wù)籌劃風(fēng)險定義
風(fēng)險是普遍存在的現(xiàn)象，企業(yè)的任何決策都有一定的風(fēng)險，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要內(nèi)容，在給企業(yè)帶來利益的同時，也有著一定的風(fēng)險，有學(xué)者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃活動失敗給企業(yè)造成的損失，也有的學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指籌劃結(jié)果的不確定性。筆者認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險是由于納稅籌劃活動中因為各種不確定因素或原因的存在，使得納稅人為發(fā)生稅收損失而付出的代價。
（二）基于鋼鐵企業(yè)稅收特點的稅務(wù)籌劃風(fēng)險
1.納稅籌劃具有主觀性。納稅籌劃涉及稅收、法律、金融、管理、會計等多個領(lǐng)域，這要求籌劃人員要全面掌握相關(guān)領(lǐng)域的政策與技能。對于稅收政策等的理解、認(rèn)識與判斷以及納稅籌劃人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識面和理解能力等都直接影響納稅籌劃方案的設(shè)計。因此，納稅籌劃方案從最初的設(shè)計、選擇到實施都取決于籌劃人員以及納稅人的主觀判斷，具有很大的主觀性。
2.納稅籌劃具有條件性。納稅籌劃方案的設(shè)計和實施都以特定的條件作為前提。這些前提條件包括納稅人自身的條件和社會外部條件。當(dāng)納稅人自身的條件或者外部社會條件發(fā)生變化，將直接影響納稅人納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。
3.征納雙方認(rèn)定的差異。合法性是納稅籌劃的最本質(zhì)特征。我國稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性，對某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定，能否實現(xiàn)納稅籌劃的目的很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。即使沒有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會視其為非法的行為。
四、鋼鐵企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險應(yīng)對措施
納稅籌劃風(fēng)險管理的目標(biāo)是通過采取合理的措施對風(fēng)險加以控制，規(guī)避和減低風(fēng)險損失。
1.實施恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險處理措施，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。納稅人在納稅籌劃時如果意識到風(fēng)險的存在，就需要及時采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理措施。在納稅人財務(wù)風(fēng)險控制的各種目標(biāo)中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生、擴(kuò)散和風(fēng)險轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)。充分利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)建立一套科學(xué)、快捷的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。當(dāng)納稅籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險時，該系統(tǒng)能及時找到根源，并有效遏制。
2.準(zhǔn)確、及時地把握稅收法律政策。對相關(guān)的稅收規(guī)定的全面了解是納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了全面的了解，才能預(yù)測出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇。適時關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量納稅籌劃方案，處理好關(guān)系。目前，我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項政策規(guī)定籌劃時，需要能夠準(zhǔn)確評價稅法變動的發(fā)展趨勢。
3.提高納稅籌劃人員的素質(zhì)。納稅籌劃是融法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等為一體的高層次理財活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備對經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測能力、對項目統(tǒng)籌謀劃的能力、與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)。否則難以勝任工作。
4.保持籌劃方案的適度靈活。納稅籌劃時，需要根據(jù)納稅人具體的實際情況，制定納稅籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的變化隨時調(diào)整項目投資，對籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險，趨利避害，保證納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。
5.加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的聯(lián)系。加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。納稅籌劃者在正確理解運用稅收政策規(guī)定、財會知識的同時，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點和具體方法。如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)應(yīng)有收益。
參考文獻(xiàn)：
[1]姚君皎.略論稅收籌劃的風(fēng)險與控制[J].商場現(xiàn)代化，2013（16）.