時(shí)間：2023-09-08 17:12:18
導(dǎo)語(yǔ)：在工程財(cái)務(wù)收支審計(jì)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：校辦企業(yè);財(cái)務(wù)收支審計(jì);問(wèn)題;對(duì)策
作為審計(jì)的重要分支，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表展開(kāi)。校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般由高校的財(cái)務(wù)審計(jì)部門組織實(shí)施，或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)組織進(jìn)行。一是審計(jì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的健全性和有效性；二是審計(jì)校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的真實(shí)性、合法性和效益性。某高校長(zhǎng)期委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)校辦企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，從而完善了校辦企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制和財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范了校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和審計(jì)制度，全面提高了校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。
一、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容
(1)對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全、合規(guī)、有效進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。(2)對(duì)校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)資料包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。(3)對(duì)校辦企業(yè)的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的安全完整、保值增值進(jìn)行審計(jì)。(4)對(duì)校辦企業(yè)的負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的情況進(jìn)行審計(jì)。(5)對(duì)校辦企業(yè)的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。(6)對(duì)校辦企業(yè)的損益包括收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)的情況進(jìn)行審計(jì)。
二、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
某高校委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其全部的校辦企業(yè)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)約定完成全部審計(jì)工作后，出具了校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中明確了校辦企業(yè)管理層的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、校辦企業(yè)基本情況、審計(jì)范圍和審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容，描述了校辦企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的具體情況。同時(shí)，披露了校辦企業(yè)存在的主要問(wèn)題。
(一)內(nèi)控制度不健全
部分校辦企業(yè)存在內(nèi)控制度尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全甚至沒(méi)有內(nèi)控制度的現(xiàn)象，往往僅通過(guò)口頭形式實(shí)現(xiàn)相關(guān)的流程控制，導(dǎo)致校辦企業(yè)的人事、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)等管理比較混亂。而且，個(gè)別校辦企業(yè)存在對(duì)已制定的制度執(zhí)行不力或不執(zhí)行的情況。
(二)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不規(guī)范
(1)對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品和存貨不進(jìn)行及時(shí)盤點(diǎn)，或?qū)嶋H進(jìn)行了盤點(diǎn)但未保存盤點(diǎn)表，或盤點(diǎn)后已發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符、但沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行清理。(2)對(duì)賬齡較長(zhǎng)的往來(lái)賬目核對(duì)和清理不及時(shí)，極易形成呆死賬，對(duì)往來(lái)賬戶名稱的記錄不清晰，僅有摘要，無(wú)具體明細(xì)。(3)對(duì)原始憑證的審核把關(guān)不嚴(yán)，從外部取得的原始憑證存在與校辦企業(yè)名稱不符、無(wú)明細(xì)、無(wú)入出庫(kù)記錄及領(lǐng)用手續(xù)等現(xiàn)象，在采購(gòu)辦公用品、電話充值卡、加油卡和圖書等方面表現(xiàn)尤為突出，會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)支出無(wú)會(huì)議通知、培訓(xùn)通知和會(huì)議簽到的情況也頻繁出現(xiàn)，甚至存在“假發(fā)票”入賬的情況。(4)大額經(jīng)濟(jì)往來(lái)和超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的支付不通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，而采用現(xiàn)金方式收付。(5)合同管理松懈，大額購(gòu)銷業(yè)務(wù)不及時(shí)簽訂合同，合同簽署不規(guī)范，存在時(shí)間矛盾、重要條款描述不清晰、內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行情況不一致而未附補(bǔ)充協(xié)議等問(wèn)題。
(三)實(shí)收資本與工商登記和投資方記載不符
個(gè)別校辦企業(yè)在履行了驗(yàn)資程序和完成工商注冊(cè)后，出現(xiàn)了高校未將貨幣和實(shí)物尤其是實(shí)物實(shí)際劃轉(zhuǎn)給校辦企業(yè)的情況，導(dǎo)致校辦企業(yè)的實(shí)收資本與注冊(cè)資本不符、與高校的投資數(shù)額也不符等問(wèn)題。
(四)會(huì)計(jì)信息失真
部分校辦企業(yè)存在高校在校辦企業(yè)兼職人員的薪酬未列入工資成本、實(shí)際使用的房屋、場(chǎng)地、設(shè)備、能源、材料、成果、專利等有形或無(wú)形資產(chǎn)未歸入資產(chǎn)賬戶和提取折舊等無(wú)償占用高校資產(chǎn)和資源的問(wèn)題。而且，還存在預(yù)收款不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入甚至收入不入賬、收入和成本不匹配、未區(qū)分經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出等現(xiàn)象，這都造成校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表不能完整反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，導(dǎo)致校辦企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。
三、加強(qiáng)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理的對(duì)策
針對(duì)校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告披露的主要問(wèn)題，某高校多次召開(kāi)校長(zhǎng)辦公會(huì)和黨委會(huì)研究整改工作，分析和明確了問(wèn)題形成的主客觀原因，制定了校辦企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)問(wèn)題整改任務(wù)分解和責(zé)任分工工作清單，明確了整改內(nèi)容、整改措施、總負(fù)責(zé)人、分工負(fù)責(zé)人、牽頭部門、責(zé)任單位和完成時(shí)限，并由監(jiān)察審計(jì)室督辦檢查整改完成情況。
(一)建立和完善內(nèi)控制度
重新梳理校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和審計(jì)管理等方面的原則性規(guī)定，某高校修訂了校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法。由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司牽頭，計(jì)劃財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處和監(jiān)察審計(jì)室等職能處室配合，制定和完善了校辦產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法、借款與費(fèi)用報(bào)銷管理辦法、合同管理辦法、資產(chǎn)管理辦法、審計(jì)管理辦法等內(nèi)控制度，建立集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，提高校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，規(guī)范校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。
(二)通過(guò)機(jī)制建設(shè)提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量
首先，在校辦產(chǎn)業(yè)管理辦法中，明確校辦產(chǎn)業(yè)實(shí)行校企分開(kāi)、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅、自我約束、自我發(fā)展的運(yùn)行機(jī)制。其次，在校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法等制度中，分別明確了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)和校辦產(chǎn)業(yè)監(jiān)督委員會(huì)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理職責(zé)、借款與費(fèi)用報(bào)銷的審批程序、合同主辦制度和合同審查審批制度。再次，在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司與校辦企業(yè)簽訂的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任書中，約定校辦企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)核算方面的具體責(zé)任，并將審計(jì)結(jié)果列為獎(jiǎng)懲指標(biāo)。通過(guò)以上措施，引導(dǎo)校辦企業(yè)主要管理人員重視會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，逐步提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。
(三)繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作
以《教育部關(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（教技發(fā)[2005]2號(hào)）和《關(guān)于規(guī)范高校校辦產(chǎn)業(yè)管理體制，全面推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作的實(shí)施意見(jiàn)》（遼教發(fā)[2006]22號(hào)）為指引，某高校的大部分校辦企業(yè)已改制完畢，個(gè)別校辦企業(yè)由于歷史遺留問(wèn)題較多等原因未完成改制，而且，資產(chǎn)管理公司的監(jiān)管范圍還未覆蓋所有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，對(duì)此，某高校制定了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離規(guī)劃，并責(zé)成資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司按照規(guī)劃繼續(xù)深入推進(jìn)校辦企業(yè)改制工作，夯實(shí)所有校辦企業(yè)的注冊(cè)資本，辦理非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的審批和劃轉(zhuǎn)手續(xù).
參考文獻(xiàn)
[1]傅嶸.高校校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)[J].品牌,2015,(08):183+185
一、村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
（一）村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)形同虛設(shè)
《中華人民共和國(guó)村民委員會(huì)組織法》第三十二條規(guī)定，應(yīng)建立村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)村民民主理財(cái)、監(jiān)督村務(wù)公開(kāi)事項(xiàng)。成員由村民或其代表推選，被推選的人應(yīng)具有財(cái)會(huì)或相關(guān)的管理知識(shí)。在審計(jì)工作中我們發(fā)現(xiàn)，此項(xiàng)法律規(guī)定雖然非常明確，但是在實(shí)際操作中卻“形同虛設(shè)”，如村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)并未由村民推薦產(chǎn)生，而是由村委四職干部或委員擔(dān)任，其印章卻由報(bào)賬員保管，監(jiān)督委員亦未對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行逐筆審核及簽字。這里在形式上，一方面實(shí)質(zhì)上不符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的獨(dú)立性要求，起不到切實(shí)的監(jiān)督作用；另一方面由于相關(guān)流程及權(quán)限不合理（如報(bào)賬員保管印章，監(jiān)督人員不復(fù)核簽字等），都在形式上也使得監(jiān)督工作完全沒(méi)有展開(kāi)，村務(wù)監(jiān)督失效，導(dǎo)致農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)工作混亂。
（二）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范
由于缺少村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)民主監(jiān)督，村級(jí)財(cái)務(wù)收支情況掌握在村支書等少數(shù)村干部之中，村的大額經(jīng)費(fèi)支出不經(jīng)集體研究決定，費(fèi)用審批手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)，報(bào)銷憑證不夠規(guī)范，有的是白條列支，有的是村干部自己領(lǐng)條自己審批，有的是重復(fù)報(bào)賬套取資金。
（三）村務(wù)公開(kāi)不規(guī)范
其一是村干部民主意識(shí)不強(qiáng)、服務(wù)意識(shí)不夠；其二還是由于其傳統(tǒng)的“官本位”思想作祟，未能認(rèn)識(shí)到自身與村民的服務(wù)關(guān)系。這樣導(dǎo)致的后果是村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)的內(nèi)容、形式、時(shí)間都不規(guī)范或者不完整，公開(kāi)的內(nèi)容也片面、單一，不夠具體。從另一個(gè)角度講，大多數(shù)村民對(duì)自身的權(quán)利也沒(méi)有完全認(rèn)識(shí)，對(duì)于村務(wù)公開(kāi)的程度、形式不夠關(guān)心。這樣則導(dǎo)致了村務(wù)公開(kāi)工作完全成了“形式”與“過(guò)場(chǎng)”，使村民只能霧里看花，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)受到限制。
（四）工程建設(shè)監(jiān)督管理不到位
由村級(jí)建設(shè)的村組道路工程、小型水利工程、辦公室裝修工程沒(méi)有實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)程序或集體決策程序，工程未經(jīng)公示，無(wú)工程預(yù)算、決算、驗(yàn)收等資料；外購(gòu)建筑材料無(wú)購(gòu)銷合同和驗(yàn)收資料；材料款和工程款都是以領(lǐng)條或收據(jù)方式報(bào)銷，工程建設(shè)監(jiān)督管理隨意性大，基本上由村支書和村主任共同操作和掌控工程項(xiàng)目。
（五）超額開(kāi)支征地拆遷工作經(jīng)費(fèi)
涉及征地拆遷的村委會(huì)收到上級(jí)拆遷辦撥付的拆遷工作經(jīng)費(fèi)，限額開(kāi)支，主要用于征地的政策宣傳、思想動(dòng)員等相應(yīng)費(fèi)用的開(kāi)支以及村組等征地工作人員的誤工補(bǔ)貼及加班費(fèi)，征地工作人員的就餐費(fèi)用。由于村干部對(duì)拆遷工作經(jīng)費(fèi)開(kāi)支無(wú)預(yù)算和計(jì)劃，開(kāi)支內(nèi)容的隨意性大，在沒(méi)有考勤記錄的情況下，村委會(huì)成員集體超額發(fā)放誤工費(fèi)和加班費(fèi)，村干部采用領(lǐng)條和個(gè)人餐票方式報(bào)銷大量餐費(fèi)，導(dǎo)致拆遷工作經(jīng)費(fèi)大大超過(guò)限額開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，擠占了村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織的集體資金。
（六）違規(guī)發(fā)放坐班補(bǔ)助和誤工費(fèi)
街道辦按照上級(jí)規(guī)定對(duì)村四職干部的工資由財(cái)政統(tǒng)一打卡，其他職位干部工資待遇按照上級(jí)規(guī)定執(zhí)行。村干部工資以外的差旅費(fèi)（交通費(fèi)）、電話補(bǔ)助、節(jié)假日值班費(fèi)、其他專項(xiàng)工作補(bǔ)貼等限額報(bào)銷（除征地工作外）。村干部不得再發(fā)坐班補(bǔ)助及專項(xiàng)誤工費(fèi)。村委會(huì)因征地拆遷收到大額的拆遷補(bǔ)償款，村干部面對(duì)突如其來(lái)的大額資金，就千方百計(jì)想辦法如何使用。由于拆遷補(bǔ)償款屬于全體村民共有資產(chǎn)，向村委會(huì)全體成員發(fā)放坐班補(bǔ)助和誤工費(fèi)屬于亂支濫補(bǔ)行為，損害全體村民集體經(jīng)濟(jì)利益。
二、村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的原因
（一）村級(jí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度缺失
由于缺乏必要的內(nèi)控制度，導(dǎo)致村干部的審批權(quán)和控制?喙?大，未能從制度層面對(duì)村干部進(jìn)行約束，存在自批、自領(lǐng)、自用、揮霍浪費(fèi)、亂支濫補(bǔ)等情況。
（二）村干部的財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)缺乏
村干部對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度缺乏學(xué)習(xí)，上級(jí)部門也未進(jìn)行經(jīng)常性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使村干部財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)缺乏，遵守財(cái)經(jīng)制度的意識(shí)淡薄，個(gè)人權(quán)力表現(xiàn)力強(qiáng)，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支不按規(guī)章辦事，不聽(tīng)財(cái)務(wù)人員的意見(jiàn)和建議，集體資金一人支配，造成管理不規(guī)范。
（三）對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督不力
一是村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)督不力。村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)沒(méi)有代表全體村民對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支、民主理財(cái)、村務(wù)公開(kāi)等進(jìn)行監(jiān)督和落實(shí)，監(jiān)督流于形式，給少數(shù)不廉潔的村干部提供有乘之機(jī)。二是村民監(jiān)督不力。分散的家庭經(jīng)營(yíng)使村民集體觀念、民主管理意識(shí)淡薄，部分村民忙于生計(jì)，不主動(dòng)參與集體事業(yè)，對(duì)村干部的違法違紀(jì)行為睜一只眼閉一只眼，放縱了村干部的違法亂紀(jì)。三是上級(jí)部門監(jiān)督不到位。由于上級(jí)部門從事農(nóng)村“三資”管理的人員越來(lái)越少，監(jiān)管空白，疏于對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行檢查和監(jiān)督，致使村干部心存僥幸，違法亂紀(jì)的膽子越來(lái)越大。
三、加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)收支管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)民主監(jiān)督管理
一是堅(jiān)持依法辦事，完善村民監(jiān)督。要從組織建設(shè)出發(fā)，由各基層人民政府負(fù)責(zé)，落實(shí)各村民監(jiān)督小組的組建，明確其成員構(gòu)成、職責(zé)與相關(guān)辦事流程，從形式上和實(shí)質(zhì)上完善村級(jí)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性。二是強(qiáng)化外部監(jiān)督。由于內(nèi)部監(jiān)督遠(yuǎn)非一蹴而就，因此適時(shí)引入外部監(jiān)督也非常重
要。這里重點(diǎn)考慮以政府審計(jì)的模式，通過(guò)定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等形式對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)或重點(diǎn)收支事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)或?qū)彶?，并定期公布審?jì)結(jié)果。結(jié)合審計(jì)結(jié)果對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲，對(duì)重大違紀(jì)違規(guī)的人和事依法移送紀(jì)委或司法機(jī)關(guān)依法查處，真正做到查處一個(gè)，威懾一方的作用?？紤]到政府審計(jì)力量的不足，有必要時(shí)也可以通過(guò)外聘社會(huì)審計(jì)的模式開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)工作。
（二）健全村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度
根據(jù)財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部《村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理制度》和財(cái)政部《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》并結(jié)合村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況，制定一套行之有效的村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，做到用制度管權(quán)、管事、管人，做到規(guī)范管理，同時(shí)強(qiáng)化執(zhí)行情況的監(jiān)督。
（三）完善村務(wù)公開(kāi)制度
一是要完善村務(wù)公開(kāi)形式。要求各村委會(huì)將一定時(shí)期的村財(cái)務(wù)收支進(jìn)行公布。在形式上要明確公布周期，公布載體（如上網(wǎng)、張榜等），公布的同時(shí)要注明舉報(bào)或反饋方式等。二是要明確公開(kāi)內(nèi)容。要求各村委會(huì)必須將所有收支、資產(chǎn)負(fù)債、工程建設(shè)、項(xiàng)目發(fā)包、集體資金、資產(chǎn)、資源使用情況逐項(xiàng)進(jìn)行公開(kāi)。杜絕“選擇性公示”的做法，使村民的監(jiān)督權(quán)和知情權(quán)落到實(shí)處，使村民最關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題得到明白的答案，及時(shí)糾正不合理收支項(xiàng)目，消除村民對(duì)干部的疑慮，化解干群矛盾。
（四）加強(qiáng)工程建設(shè)管理
嚴(yán)格實(shí)行工程招投標(biāo)制度和集體決策制度，對(duì)擬參加村級(jí)建設(shè)項(xiàng)目的施工單位，從資質(zhì)、業(yè)績(jī)、報(bào)價(jià)等方面進(jìn)行量化評(píng)比，擇優(yōu)確定中標(biāo)施工單位，并將中標(biāo)單位的情況進(jìn)行公示，經(jīng)公示無(wú)異議后，雙方簽訂規(guī)范的建筑業(yè)施工合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，并將合同交上級(jí)部門備案。對(duì)建筑工程一定要按國(guó)家規(guī)定的程序進(jìn)行，先要設(shè)計(jì)、預(yù)算、招投標(biāo)，訂合同、聘請(qǐng)工程監(jiān)理，完工后，完善工程驗(yàn)收手續(xù)，按合同分期支付工程款、暫扣質(zhì)量保證金等。
（五）制定費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)
建立健全村內(nèi)事務(wù)管理制度，制定村干部報(bào)酬、誤工補(bǔ)貼、拆遷工作費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，做到費(fèi)用支出事無(wú)巨細(xì)，做到費(fèi)用支出有據(jù)可查、有章可循，規(guī)范各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性、合法性，能有效的杜絕費(fèi)用支出的隨意性。
一、指導(dǎo)思想
以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹省、市審計(jì)工作會(huì)議和區(qū)委*全會(huì)精神，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”方針，緊緊圍繞*新區(qū)建設(shè)，突出對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)部門的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步加強(qiáng)區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益；注重抓好領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；加強(qiáng)基本建設(shè)投資的效益審計(jì)，為維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，推進(jìn)*大建設(shè)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。
二、審計(jì)內(nèi)容
（一）區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
20*年對(duì)區(qū)本級(jí)的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，以規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，推動(dòng)公共財(cái)政制度的建立和完善，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展服務(wù)。繼續(xù)加大對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的力度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)部門管理的專項(xiàng)資金審計(jì)；繼續(xù)加強(qiáng)預(yù)算支出審計(jì)，實(shí)行本級(jí)預(yù)算支出與補(bǔ)助支出審計(jì)并重，促進(jìn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整，完善財(cái)政支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系。今年，按照省、市審計(jì)工作要求，對(duì)涉農(nóng)資金、社會(huì)保障資金、土地出讓金等進(jìn)行聯(lián)動(dòng)審計(jì)，并跟蹤檢查相關(guān)部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)區(qū)科技三項(xiàng)費(fèi)用管理使用及效益情況進(jìn)行審計(jì)，提高全區(qū)科技創(chuàng)新能力和資金使用的效益。
（二）固定資產(chǎn)投資審計(jì)
以促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)單位管好用好財(cái)政建設(shè)資金，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提高投資效益為目標(biāo)，今年，區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《*區(qū)基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》和《批轉(zhuǎn)區(qū)監(jiān)察局等部門關(guān)于加強(qiáng)政府財(cái)政投資項(xiàng)目監(jiān)督管理的意見(jiàn)的通知》要求，繼續(xù)對(duì)*工業(yè)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目、*新區(qū)建設(shè)、“*春天”建設(shè)小區(qū)、民康·葛大店花園、花園路二期工程、休寧路中學(xué)等區(qū)重點(diǎn)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，同時(shí)，還將根據(jù)區(qū)財(cái)政基建投資情況開(kāi)展相關(guān)的工程決算審計(jì)。
（三）行政事業(yè)單位審計(jì)
為規(guī)范區(qū)行政部門及事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支行為，檢查、監(jiān)督有關(guān)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性以及執(zhí)行“收支兩條線”情況，規(guī)范非稅收入管理，優(yōu)化部門支出結(jié)構(gòu)，今年計(jì)劃審計(jì)區(qū)水務(wù)局、林業(yè)局、科技局、民政局、建設(shè)局、教育局、*中學(xué)等單位。
（四）街道財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)
為了加強(qiáng)街道財(cái)政資金的監(jiān)督力度，規(guī)范街道財(cái)政收支行為，強(qiáng)化街道依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，今年計(jì)劃對(duì)寧國(guó)路街道的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)檢查以前年度審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行情況和街道實(shí)施準(zhǔn)預(yù)算管理體制后的財(cái)政情況，并對(duì)20*年街道財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。
（五）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金審計(jì)
重點(diǎn)檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政決算的真實(shí)性、合法性；審查上級(jí)撥入資金是否按規(guī)定使用，應(yīng)繳上級(jí)收入是否足額上繳；檢查稅費(fèi)改革政策的落實(shí)情況，農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)資金以及糧食補(bǔ)貼資金的落實(shí)、撥付和使用情況。有無(wú)向農(nóng)民轉(zhuǎn)嫁鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村債務(wù)負(fù)擔(dān)，有無(wú)挪用上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)是否合理、合規(guī)等。
（六）事改企單位審計(jì)
開(kāi)展對(duì)20*年進(jìn)行事改企單位后續(xù)審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)是資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)狀況，職工分流安置資金的落實(shí)到位情況，改制相關(guān)資金的支付管理情況，歷史遺留問(wèn)題的處理及剝離資產(chǎn)的管理情況，掛牌出售股權(quán)的收入情況，檢查企業(yè)改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)處置的合規(guī)性、合法性，保證區(qū)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值、增值。
（七）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
為加強(qiáng)對(duì)權(quán)利的監(jiān)督，從源頭上預(yù)防腐敗，今年區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)繼續(xù)貫徹中央兩辦和省、市有關(guān)部門規(guī)定，按照區(qū)委、區(qū)政府的要求，堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的方針，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)程序和規(guī)定，開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府要求及區(qū)委組織部門的委托，將安排6-8家單位開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
第一條為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金和國(guó)有資產(chǎn)使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的基本原則，結(jié)合*經(jīng)濟(jì)特區(qū)（以下簡(jiǎn)稱特區(qū)）實(shí)際，制定本條例。
第二條特區(qū)范圍內(nèi)的審計(jì)監(jiān)督適用本條例。
第三條市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)管轄權(quán)限依照法定的職權(quán)和程序行使審計(jì)監(jiān)督職能。
市審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要可以設(shè)立專項(xiàng)審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者向有關(guān)單位派出審計(jì)工作機(jī)構(gòu)。
第四條審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他任何行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
審計(jì)人員依法履行職責(zé)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)資格的人員參加審計(jì)工作。
第六條審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能所必需的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，在本級(jí)財(cái)政預(yù)算中單獨(dú)列項(xiàng)，由本級(jí)政府予以保障。
第七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)紀(jì)律。
第二章財(cái)政審計(jì)監(jiān)督
第八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每一預(yù)算年度終了后，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第十條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)，提出處理意見(jiàn)和改進(jìn)建議，督促財(cái)政、稅務(wù)部門和其他有關(guān)部門糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。
第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)人大常委會(huì)的安排，受本級(jí)政府委托，每年向本級(jí)人大常委會(huì)提出上一年度預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)和上一年度審計(jì)報(bào)告中提出的重大問(wèn)題整改情況的工作報(bào)告。
第三章金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)審計(jì)監(jiān)督
第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，對(duì)下列國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：
（一）國(guó)有政策性銀行；
（二）國(guó)有商業(yè)銀行；
（三）國(guó)有非銀行金融機(jī)構(gòu)；
（四）國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)。
第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)地方金融機(jī)構(gòu)及其直屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)以及涉及社會(huì)公眾利益的集體企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)出資不占控股或者主導(dǎo)地位的地方金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及損益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府在國(guó)（境）外設(shè)立的國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和機(jī)構(gòu)，及其設(shè)立的下屬企業(yè)和機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：
（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益情況；
（二）收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及其分配、使用情況；
（三）國(guó)有資產(chǎn)情況；
（四）對(duì)外投資情況；
（五）資產(chǎn)保值、增值情況；
（六）依法繳納稅費(fèi)情況；
（七）內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行情況；
（八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。
第四章政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督
第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府下列資產(chǎn)投資或者以融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱政府投資項(xiàng)目）進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：
（一）財(cái)政性資金；
（二）政府融資；
（三）社會(huì)公益性資金；
（四）其他國(guó)有資產(chǎn)（資金）。
第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第十九條規(guī)定的政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要審計(jì)下列事項(xiàng)：
（一）履行項(xiàng)目建設(shè)程序的真實(shí)性、合法性情況；
（二）資金來(lái)源、管理和使用情況；
（三）預(yù)算執(zhí)行和竣工決算情況；
（四）資產(chǎn)交付情況和投資效益情況；
（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。
建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)、供貨、監(jiān)理等單位與投資項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府投資項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并告知有關(guān)部門和被審計(jì)單位。
第二十二條政府投資項(xiàng)目的建設(shè)單位在與施工單位簽訂承發(fā)包合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合同中約定如審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款結(jié)算的依據(jù)。
第二十三條對(duì)列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目，建設(shè)單位在竣工決算編出后，應(yīng)當(dāng)書面向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)竣工決算審計(jì),未經(jīng)竣工決算審計(jì)的，不得辦理竣工財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收齊決算資料之日起三個(gè)月內(nèi)完成竣工決算審計(jì)。對(duì)建設(shè)周期較長(zhǎng)、投資數(shù)額較大的建設(shè)項(xiàng)目，或者因特殊情況不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成竣工決算審計(jì)的，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間，但延長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò)三個(gè)月。
第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)作出的竣工決算審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)結(jié)算和國(guó)有資產(chǎn)移交的依據(jù)。
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目依法作出的審計(jì)結(jié)果，對(duì)建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)、供貨、監(jiān)理等與投資項(xiàng)目直接有關(guān)的各單位均具有約束力。
第五章行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督
第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與本級(jí)財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體以及運(yùn)用財(cái)政性資金或者國(guó)有資產(chǎn)興辦的事業(yè)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行以下審計(jì)監(jiān)督：
（一）預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、結(jié)余和專項(xiàng)資金的管理、使用情況；
（二）各項(xiàng)行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、事業(yè)性收入、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的財(cái)務(wù)收支和管理情況；
（三）國(guó)有資產(chǎn)使用和管理情況；
（四）資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況；
（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。
審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)被審計(jì)單位的下屬單位和財(cái)政性資金使用單位進(jìn)行延伸審計(jì)監(jiān)督。
第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況和收益決算情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行以下審計(jì)監(jiān)督：
（一）采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算編制情況；
（二）采購(gòu)范圍、方式和程序的執(zhí)行情況；
（三）采購(gòu)資金的籌集和劃撥情況；
（四）采購(gòu)效益情況；
（五）主管機(jī)關(guān)履行管理和監(jiān)督職責(zé)情況。
采購(gòu)人、使用單位、供應(yīng)商等相關(guān)單位與政府采購(gòu)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第六章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督
第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下列人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：
（一）與本級(jí)財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人；
（二）運(yùn)用財(cái)政性資金或者國(guó)有資產(chǎn)興辦的國(guó)有及國(guó)有占控股地位企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人；
（三）經(jīng)授權(quán)對(duì)其他機(jī)關(guān)、團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人。
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由本級(jí)政府指令審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由審計(jì)機(jī)關(guān)制訂計(jì)劃并組織實(shí)施。
第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)主要負(fù)責(zé)人所在地區(qū)、部門、單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，分清主要負(fù)責(zé)人任職期間在本地區(qū)、本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，作出客觀評(píng)價(jià)并向本級(jí)政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。對(duì)主要負(fù)責(zé)人、其他有關(guān)責(zé)任人員及所在單位違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的行為，需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定。
第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)依法出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，應(yīng)當(dāng)作為考核、獎(jiǎng)懲、任免、聘用有關(guān)人員的依據(jù)。
第三十一條審計(jì)機(jī)關(guān)可以委托國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有及國(guó)有資產(chǎn)占控股或者主導(dǎo)地位的企業(yè)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。
第七章社會(huì)公益資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督
第三十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下列社會(huì)保障（福利）基金、資金的使用和管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：
（一）養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金；
（二）救災(zāi)、救濟(jì)、扶貧等社會(huì)救濟(jì)資金；
（三）最低生活保障資金；
（四）其他社會(huì)保障（福利）基金、資金。
第三十三條政府部門管理和政府委托社會(huì)團(tuán)體或者其他組織管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金及社會(huì)公益性基金、資金的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第三十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)保障（福利）基金、資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他社會(huì)公益性基金、資金進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向本級(jí)政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
第三十五條經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)接受財(cái)政補(bǔ)貼的單位或者涉及社會(huì)公眾利益的重大事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督。
第八章效益、環(huán)境審計(jì)監(jiān)督
第三十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目、本級(jí)各部門及事業(yè)單位使用財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性情況進(jìn)行效益審計(jì)，并分析、評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)意見(jiàn)。
第三十七條審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展效益審計(jì)后應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)判斷，向本級(jí)政府提出效益審計(jì)報(bào)告。
效益審計(jì)報(bào)告可以作為政府決策及管理的參考依據(jù)，作為有關(guān)部門編制預(yù)算的依據(jù)。
第三十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)依照法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的單位進(jìn)行環(huán)境審計(jì)，審查被審計(jì)單位在遵守環(huán)境保護(hù)政策法律法規(guī)和履行環(huán)境管理責(zé)任方面財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響。
第九章內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)監(jiān)督
第三十九條國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第四十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)從事的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資、驗(yàn)證、資產(chǎn)評(píng)估、工程預(yù)結(jié)算、稅務(wù)等業(yè)務(wù)出具的證明文件是否真實(shí)、合法進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)有違反執(zhí)業(yè)行為的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定作出處理。
第四十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查結(jié)果。
第十章審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限和審計(jì)程序
第四十二條財(cái)政、稅務(wù)和其他部門應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求向本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送法律、法規(guī)規(guī)定的有關(guān)資料。
第四十三條審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求提供下列資料和有關(guān)情況：
（一）被審計(jì)單位在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶的情況；
（二）財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的會(huì)計(jì)資料；
（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告和委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的證明文件；
（四）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料。
被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位提供的上述會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾。
第四十四條被審計(jì)單位開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理計(jì)算機(jī)軟件，應(yīng)當(dāng)留有審計(jì)數(shù)據(jù)接口和必要的工作空間。已投入使用的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)沒(méi)有設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)要求的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出。
第四十五條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中，需要提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、工商行政管理等部門協(xié)助的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助。
第四十六條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，有權(quán)檢查與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、阻礙。
審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專項(xiàng)資金，可以延伸檢查專項(xiàng)資金使用單位與專項(xiàng)資金直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支。
第四十七條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)配合，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明材料。
審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)調(diào)查有關(guān)單位，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)調(diào)查通知書。
第四十八條審計(jì)機(jī)關(guān)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的賬戶和被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)的公款時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽署的查詢通知書，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行，并提供證明材料。
第四十九條審計(jì)人員收集的有關(guān)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位、人員簽名或者蓋章。
被審計(jì)單位或者有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或者另附的材料上注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。
第五十條審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的嚴(yán)重違法嫌疑或者上級(jí)機(jī)關(guān)交辦事項(xiàng)需要立即審計(jì)的，經(jīng)市審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)實(shí)施審計(jì)。
第五十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)有關(guān)資料的，有權(quán)予以制止，責(zé)令改正；必要時(shí)，有權(quán)封存有關(guān)資料。對(duì)所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)，責(zé)令其保持現(xiàn)狀，有關(guān)部門應(yīng)暫停辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移批準(zhǔn)手續(xù)；必要時(shí)，申請(qǐng)人民法院采取財(cái)產(chǎn)保全措施。
第五十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無(wú)效的，經(jīng)縣級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。
審計(jì)機(jī)關(guān)的行為不得影響被審計(jì)單位合法的業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
第五十三條審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)于九十日內(nèi)執(zhí)行完畢，并將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。
被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)責(zé)任人通報(bào)批評(píng)，并向社會(huì)披露違紀(jì)問(wèn)題。
第五十四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。檢查情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，并接受本級(jí)人大常委會(huì)的監(jiān)督。
第五十五條重大審計(jì)事項(xiàng)終結(jié)后，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)公報(bào)、公告、政府網(wǎng)站、報(bào)紙、廣播、電視以及新聞會(huì)等形式公布審計(jì)結(jié)果。
第五十六條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的問(wèn)題提出建議，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)依法處理，并將處理結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。
監(jiān)察部門或者有關(guān)主管部門收到審計(jì)機(jī)關(guān)的移送處理書后，應(yīng)當(dāng)在二十日內(nèi)通知審計(jì)機(jī)關(guān)是否立案。不予立案的，應(yīng)當(dāng)將案件有關(guān)材料退還審計(jì)機(jī)關(guān)，并說(shuō)明理由。
審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或者有關(guān)責(zé)任人員有犯罪嫌疑的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。司法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)依法處理，并將處理結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。司法機(jī)關(guān)決定不予立案的，應(yīng)當(dāng)將案件有關(guān)材料及時(shí)退回審計(jì)機(jī)關(guān)，并說(shuō)明理由。
第十一章法律責(zé)任
第五十七條被審計(jì)單位有本條例第五十一條、第五十二條、第五十三條所列行為，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)作出給予行政處分的建議，被審計(jì)單位或者其上級(jí)部門、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出處理決定；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
有關(guān)作出處理的單位或者機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。
第五十八條被審計(jì)單位違反本條例規(guī)定，有下列行為之一，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正、給予通報(bào)批評(píng)或者警告，拒不改正的，對(duì)單位可并處五千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款，并建議由被審計(jì)單位或者其上級(jí)主管部門、監(jiān)察部門給予行政處分：
（一）無(wú)正當(dāng)理由拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的；
（二）拒絕、拖延、阻礙審計(jì)或者調(diào)查的；
（三）提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料及情況不真實(shí)、不完整的；
（四）拒絕作出承諾或者作出虛假承諾的；
（五）違反本條例規(guī)定的其他行為。
第五十九條審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不符合法律、法規(guī)和政府有關(guān)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正或者更換；在規(guī)定期限內(nèi)不改正或者更換的，應(yīng)當(dāng)通報(bào)批評(píng)并建議有關(guān)主管部門處理；審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)開(kāi)發(fā)、使用有舞弊功能的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的，依法責(zé)令改正并可追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。
第六十條報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的，由有關(guān)部門依法作出處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第六十一條審計(jì)人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
（一）明知與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系而不主動(dòng)回避并產(chǎn)生不良后果的；
（二）泄露國(guó)家秘密或者被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；
（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；
（四）隱瞞被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的；
（五）、、的；
以審計(jì)法規(guī)定的必審項(xiàng)目和國(guó)家、省、市審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一項(xiàng)目為基礎(chǔ)，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會(huì)提出的六大重點(diǎn)工作，以及廣大人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，結(jié)合我市審計(jì)資源實(shí)際，2013年度審計(jì)項(xiàng)目具體安排如下：
一、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
1．2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
以推進(jìn)完善公共財(cái)政體制、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局為目標(biāo)，對(duì)市財(cái)政局具體組織的2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)中，以收入組織、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理為重點(diǎn)，關(guān)注財(cái)政收入支出和分配情況、民生項(xiàng)目資金的投入和保障情況，對(duì)相關(guān)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，積極探索財(cái)政績(jī)效審計(jì)，分析評(píng)價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金是否達(dá)到預(yù)期效益和效果，促進(jìn)財(cái)政管理水平提高。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開(kāi)始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。
2．地方稅收、基金征管情況審計(jì)
以規(guī)范稅收征管，推進(jìn)依法治稅為目標(biāo)，對(duì)2012年度市級(jí)地方稅收、基金收入征管情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注地稅部門執(zhí)行國(guó)家稅收政策、履行征管職責(zé)、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)稅務(wù)部門嚴(yán)格依法征稅，強(qiáng)化征收管理。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開(kāi)始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
1．部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
按照黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部“三責(zé)聯(lián)審”的有關(guān)要求，根據(jù)市委組織部委托，對(duì)離任的部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的部門（單位）在任主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的具體對(duì)象以組織部委托為準(zhǔn)。
對(duì)部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注所在單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財(cái)政資金分配、使用的全部過(guò)程，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策、事業(yè)投入及實(shí)施效果、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個(gè)人遵守相關(guān)廉政規(guī)定情況；對(duì)鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要關(guān)注貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況，國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，領(lǐng)導(dǎo)干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使權(quán)力、有效履行職責(zé)。
根據(jù)市委組織部委托，對(duì)市委老干部局、610辦公室、紅十會(huì)及市政府采購(gòu)與招投標(biāo)中心等4名部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分別由財(cái)金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，1月份開(kāi)始，3月底提交審計(jì)報(bào)告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，待組織部門明確后即組織實(shí)施。
2．部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
為促進(jìn)部門預(yù)算綜合管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算執(zhí)行到位率，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個(gè)部門（單位）進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，承辦科室及實(shí)施時(shí)間與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同；年度中間增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，接到組織部委托后，除對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，對(duì)其所在部門（單位）同時(shí)進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。
按照確保審計(jì)覆蓋面、避免審計(jì)監(jiān)督盲點(diǎn)的原則，對(duì)多年未審的部門預(yù)算單位逐年安排審計(jì)。2013年，對(duì)住建局、農(nóng)委、水務(wù)局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。
住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設(shè)管理處、房屋征收辦公室、燃?xì)夤芾硖?、建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊(duì)、房屋產(chǎn)權(quán)交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財(cái)金科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。
農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導(dǎo)站、蠶桑指導(dǎo)站、動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術(shù)推廣站、動(dòng)物疫病預(yù)防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊(duì)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測(cè)中心，由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。
住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設(shè)檔案館、建設(shè)工程造價(jià)管理站，水務(wù)局系統(tǒng)的水費(fèi)水資源管理所、堤閘管理所、水利設(shè)計(jì)室、水利局倉(cāng)庫(kù)，由經(jīng)審科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。
住建局系統(tǒng)的建設(shè)工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊(duì)、漁業(yè)技術(shù)推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。
三、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)
1．保障性住房跟蹤審計(jì)
根據(jù)審計(jì)署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設(shè)力度，基本解決保障性住房供應(yīng)不足的問(wèn)題”的工作目標(biāo)，對(duì)市保障性住房繼續(xù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)目標(biāo)任務(wù)的落實(shí)與完成情況，工程建設(shè)各項(xiàng)資金的籌集、使用和管理情況，工程建設(shè)管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項(xiàng)目由行事科負(fù)責(zé)，2013年7月開(kāi)始，12月底前提交審計(jì)報(bào)告。
2．農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金審計(jì)
根據(jù)省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署，對(duì)我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金進(jìn)行審計(jì)。目標(biāo)是通過(guò)審計(jì)，摸清項(xiàng)目建設(shè)及資金使用管理的基本情況，分析評(píng)價(jià)資金使用效益和開(kāi)發(fā)效果，審計(jì)立項(xiàng)審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問(wèn)題。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。
3．村莊環(huán)境整治工程審計(jì)調(diào)查
根據(jù)省審計(jì)廳和市審計(jì)局統(tǒng)一部署，對(duì)我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)省審計(jì)廳確認(rèn)的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個(gè)鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個(gè)村進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)的重點(diǎn)是村莊環(huán)境整治工程階段性任務(wù)完成情況、資金和項(xiàng)目管理及績(jī)效情況、制度建設(shè)情況等。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。
四、其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)
1．八所中心敬老院財(cái)務(wù)收支審計(jì)
圍繞市委全委會(huì)提出的“不斷完善養(yǎng)老服務(wù)體系，促進(jìn)養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。重點(diǎn)檢查2010至2012年財(cái)務(wù)收支情況、五保養(yǎng)老政策落實(shí)情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項(xiàng)專項(xiàng)資金的管理使用情況。項(xiàng)目由局財(cái)金科負(fù)責(zé)，2月份開(kāi)始實(shí)施，5月底前提交審計(jì)報(bào)告。
2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支及運(yùn)行情況審計(jì)調(diào)查
圍繞市委全委會(huì)提出的“縱深推進(jìn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強(qiáng)基層衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。審計(jì)以財(cái)務(wù)收支為主線，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)負(fù)債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標(biāo)通過(guò)審計(jì)調(diào)查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況，揭示運(yùn)行中存在的問(wèn)題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)如何加強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)行提出建議，促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健康運(yùn)行。項(xiàng)目由局行事科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，并聯(lián)合財(cái)政、衛(wèi)生部門共同實(shí)施，2月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。
五、政府投資項(xiàng)目審計(jì)
1．重大投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)
圍繞市委全委會(huì)提出的“突出平臺(tái)打造，完善功能配套，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開(kāi)發(fā)重點(diǎn)工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實(shí)施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點(diǎn)工作要求，對(duì)財(cái)政或其他國(guó)有資金投資建設(shè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。呂四港環(huán)抱式港池、10萬(wàn)噸級(jí)進(jìn)港航道工程、?？跇屑~工程、臨海高等級(jí)公路、公共衛(wèi)生大樓、商務(wù)中心等6個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)一科負(fù)責(zé)。大學(xué)校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學(xué)等4個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)二科負(fù)責(zé)。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，建設(shè)資金來(lái)源、落實(shí)、管理和使用情況，項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過(guò)跟蹤審計(jì)，揭示建設(shè)單位在制度與管理中存在的突出問(wèn)題，分析原因，提出規(guī)范建設(shè)管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設(shè)單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設(shè)單位的管理水平。
2．政府投資建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)
按照“政府投資建設(shè)項(xiàng)目均有政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計(jì)”的規(guī)定，以促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，合法有效使用建設(shè)資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標(biāo)，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位申報(bào)，2013年，對(duì)中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟(jì)適用房、世紀(jì)大道綠化景觀工程等45個(gè)政府投資工程項(xiàng)目進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，工程送審額約15億元?？⒐そY(jié)算審計(jì)分別由固投審計(jì)一科、二科負(fù)責(zé)，1月開(kāi)始，12月底結(jié)束。
六、金融審計(jì)
農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。根據(jù)市審計(jì)局的統(tǒng)一安排，以促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強(qiáng)管理、提高效益和增強(qiáng)服務(wù)“三農(nóng)”能力為目標(biāo)，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策過(guò)程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風(fēng)險(xiǎn)和重大違法違規(guī)問(wèn)題，核實(shí)各項(xiàng)金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實(shí)情況，分析其整體盈利能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，揭示影響當(dāng)前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機(jī)制性問(wèn)題。項(xiàng)目由財(cái)金科牽頭組織實(shí)施，擬于7月開(kāi)始實(shí)施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。
七、其他項(xiàng)目審計(jì)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)
今年下半年全鎮(zhèn)將進(jìn)行村委會(huì)換屆選舉，為確保村委會(huì)換屆選舉工作的順利進(jìn)行，根據(jù)上級(jí)有關(guān)文件精神，并結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，經(jīng)鎮(zhèn)黨委、政府研究，決定在村級(jí)換屆之前對(duì)村干部任期和離任責(zé)任進(jìn)行全面審計(jì)，為村級(jí)換屆工作作好準(zhǔn)備，制定本方案。
一、指導(dǎo)思想
村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的指導(dǎo)思想是：以黨的十七大精神和科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)村集體和農(nóng)民的合法權(quán)益為核心，堅(jiān)持依法依規(guī)按政策辦事的原則，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)和政策規(guī)定，弄清村級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任迎接村級(jí)換屆，保持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
二、組織領(lǐng)導(dǎo)
本次村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作由鎮(zhèn)人民政府負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，各黨工委負(fù)責(zé)具體組織審計(jì)工作。鎮(zhèn)成立聯(lián)合審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組（領(lǐng)導(dǎo)小組另行文），在本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較突出，并有嚴(yán)重違紀(jì)違法行為的，相關(guān)黨工委要及時(shí)以書面形式向縣聯(lián)審計(jì)小組報(bào)告。對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題要按照法律法規(guī)依法進(jìn)行處理。對(duì)侵占、挪用、私分、貪污、揮霍集體資財(cái)?shù)膯挝缓蛡€(gè)人要依法追究主管人和直接責(zé)任人的責(zé)任。
三、審計(jì)的范圍和方法
（一）村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，主要是村集體經(jīng)濟(jì)組織、村委會(huì)及其下屬企事業(yè)單位。重點(diǎn)是審計(jì)*年村委會(huì)換屆以來(lái)村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的重大問(wèn)題，可追查到以往年度，立案逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。
(二)審計(jì)方法：抓住“三個(gè)重點(diǎn)”，把牢“四個(gè)環(huán)節(jié)”?！叭齻€(gè)重點(diǎn)”一是財(cái)務(wù)收支帳目，采用審查書面資料的方法進(jìn)行順查與逆查；二是貨幣資金和有形資產(chǎn)，采用直接盤點(diǎn)現(xiàn)金與實(shí)物的方法；三是債權(quán)債務(wù)，包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn)，采用核對(duì)、復(fù)核、查詢的方法。
“四個(gè)環(huán)節(jié)”：一是把牢各項(xiàng)收入帳的清查，是否有漏收或收八不入帳；二是把牢各項(xiàng)費(fèi)用，是否有虛假開(kāi)支；三是把牢貨幣資金盤點(diǎn)核對(duì)，銀行帳戶、庫(kù)存現(xiàn)金是否帳實(shí)相符，是否有白條抵庫(kù)及挪用公款等違紀(jì)問(wèn)題；四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對(duì)，是否與帳戶相一致。
村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作在鎮(zhèn)黨委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各黨工委組織進(jìn)行審計(jì)，做到五個(gè)結(jié)合：審計(jì)查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計(jì)查賬與核查實(shí)物相結(jié)合，審計(jì)與化解村級(jí)債務(wù)相結(jié)合，審計(jì)與處理問(wèn)題相結(jié)合，審計(jì)與建帳建制相結(jié)合，確保審計(jì)工作取得明顯成效。
四、審計(jì)的主要內(nèi)容和步驟
（一）審計(jì)內(nèi)容
1、村集體財(cái)務(wù)收支情況。審查村級(jí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)查明收入是否及時(shí)入帳，有無(wú)被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開(kāi)支是否嚴(yán)格控制，有無(wú)揮霍浪費(fèi)；村內(nèi)各項(xiàng)工程的決算情況；未入帳的費(fèi)用情況；村公益事業(yè)資金、土地補(bǔ)償費(fèi)收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財(cái)務(wù)收支是否按時(shí)如實(shí)上墻公開(kāi)；民主理財(cái)制度是否健全等。
2、集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項(xiàng)目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項(xiàng)目的承包標(biāo)的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)討論決定，標(biāo)的較大的是否引入了招投標(biāo)機(jī)制，承包或租賃者是否按合同及時(shí)繳納承包款或租金，有無(wú)因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費(fèi)。
3、村級(jí)債權(quán)、債務(wù)情況。查清債權(quán)、債務(wù)增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務(wù)情況。重點(diǎn)審查有無(wú)借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級(jí)債務(wù)，有無(wú)存在盲目舉債情況，有無(wú)將集體資金擅自借給個(gè)人、企業(yè)和外單位，有無(wú)擅自為個(gè)人、企業(yè)和外單位提供擔(dān)?；虻盅旱?。
4、村級(jí)民主決策情況。審查村級(jí)重大事項(xiàng)決策是否由村民代表會(huì)議或村集體班子會(huì)議討論決定，有無(wú)“個(gè)人說(shuō)了算”的情況存在。
5、群眾要求審計(jì)的其他問(wèn)題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和責(zé)任目標(biāo)完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等群眾要求審計(jì)的問(wèn)題。
(二)審計(jì)步驟
1、準(zhǔn)備階段。對(duì)被審計(jì)的村(居)民委員會(huì)，提前三天下達(dá)審計(jì)通知書，要求村(居)委組織好人員，并由審計(jì)人員確定審計(jì)工作重點(diǎn)，擬訂審計(jì)工作方案。
（一）內(nèi)部審計(jì)的定位、職責(zé)劃定
內(nèi)部審計(jì)是由各單位、部門、企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本單位的資產(chǎn)資金的使用效率、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為。內(nèi)部審計(jì)是政府部門、企事業(yè)單位加強(qiáng)自我約束和監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來(lái)看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)，是代表管理權(quán)的審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位是在本單位、本部門主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，其履行的職能主要有：
1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能
內(nèi)部審計(jì)源于“兩權(quán)分離”的管理需求，即資產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離而產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系，其目的是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性和可靠性做出判斷。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以衡量和確定其會(huì)計(jì)資料和其它資料是否正確、真實(shí)，其所反映的財(cái)務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合規(guī)、合法、合理、有效，檢查被審計(jì)對(duì)象是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無(wú)違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)等行為，通過(guò)追究或解除其所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而督促被審單位糾錯(cuò)防弊，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。以財(cái)務(wù)收支審計(jì)涉及的內(nèi)容有：檢查會(huì)計(jì)資料及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、正確、合規(guī)；檢查財(cái)產(chǎn)和資金的安全與完整：檢查內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)控制的適用、有效與健全：檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)收支的合法與合理。審計(jì)人員審查的重點(diǎn)是管理層和執(zhí)行層在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的真實(shí)性、完整性。
2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能
經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督派生出來(lái)的一種職能，在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)中，評(píng)價(jià)職能已顯得越來(lái)越重要。內(nèi)部審計(jì)要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評(píng)價(jià)職能為主。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)單位改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
3.考核職能
隨著管理層次增多，內(nèi)部管理和利益主體多元化的格局下，單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為單位人事主管部門選拔和任用的主要依據(jù)，以測(cè)評(píng)各層次的負(fù)責(zé)人履行責(zé)任情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為內(nèi)審工作的重要職責(zé)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的主要內(nèi)容有：評(píng)價(jià)被審計(jì)人員崗位職責(zé)的履行情況，管理目標(biāo)的完成、財(cái)務(wù)收支、對(duì)外投資和擔(dān)保情況等。審計(jì)人員審查的重點(diǎn)是管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況以及為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)付出的代價(jià)。
4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能
內(nèi)部審計(jì)作為單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，根據(jù)單位及自身發(fā)展需要，目標(biāo)逐步從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“風(fēng)險(xiǎn)控制”，關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的單位治理結(jié)構(gòu)。
（二）國(guó)家審計(jì)的定位、職責(zé)劃定
國(guó)家審計(jì)又稱為政府審計(jì)，是指由專門設(shè)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)公共資金的運(yùn)用狀況進(jìn)行的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)具有法定性、強(qiáng)制性，其目的是對(duì)依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。國(guó)家審計(jì)是政府的一種行政職能，國(guó)家審計(jì)主要關(guān)注國(guó)家機(jī)關(guān)及國(guó)有單位的財(cái)務(wù)情況，防止非法占用挪用資金及逃脫稅務(wù)等行為，國(guó)家審計(jì)的一般執(zhí)行機(jī)構(gòu)為審計(jì)署，財(cái)政部及相關(guān)財(cái)政機(jī)構(gòu)，也會(huì)對(duì)相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行一定的審計(jì)監(jiān)督工作。在法治與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家審計(jì)的職責(zé)確定必須從“自我為中心”走出來(lái)，理清與政府、各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)之間的多元關(guān)系，經(jīng)由責(zé)任的重構(gòu)、重釋、重建、重塑和重理，才能形成既順應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求、又符合法治精神的國(guó)家審計(jì)職責(zé)體系.。國(guó)家審計(jì)不僅是“照妖鏡”，更要做“顯微鏡”、“望遠(yuǎn)鏡”，不僅是“財(cái)經(jīng)衛(wèi)士”，還要做“財(cái)經(jīng)醫(yī)生”；不僅要做“看門狗”，更要做“牧羊犬”，從上可以看出國(guó)家審計(jì)的職能不僅包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證三大基本職能，還包括控制、監(jiān)測(cè)、測(cè)評(píng)、甄別等職能。國(guó)家審計(jì)的內(nèi)容包括：本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支、下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及預(yù)算外資金的管理和使用情況、與本級(jí)政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支、國(guó)有企業(yè)、國(guó)有建設(shè)項(xiàng)目、預(yù)算的執(zhí)行情況和決算、政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金、環(huán)境保護(hù)資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支等；受干部管理部門的委托，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督社會(huì)審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。
二、內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)的關(guān)系
（一）內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)的區(qū)別
內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)有密切的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)要接受政府審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，政府審計(jì)內(nèi)容也可以委托內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)的根本目的是一致的，工作方法和程序也基本相同，但兩者在審計(jì)目的、代表的利益、審計(jì)結(jié)果的法律效力等都存在著差別，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)是不能相互替代的，其主要區(qū)別在于：
1.服務(wù)對(duì)象不同
內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)國(guó)家的要求和部門、單位內(nèi)部的需要而設(shè)立的，在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作；國(guó)家審計(jì)則是應(yīng)國(guó)家和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求而建立的，在行政上受政府主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
2.獨(dú)立性程度不同
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為單位、組織的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性易受所處的地位和環(huán)境影響；國(guó)家審計(jì)由于不存在直接利益關(guān)系其獨(dú)立性較強(qiáng)。
3.審計(jì)范圍不同
內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)本單位、系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常性、詳細(xì)的審計(jì)；而政府審計(jì)可以對(duì)不同行業(yè)、不同部門的單位進(jìn)行審計(jì)，但審計(jì)深入度及細(xì)致程度較遜色于內(nèi)部審計(jì)。
4.審計(jì)的深度不同
內(nèi)部審計(jì)人員較國(guó)家審計(jì)人員更熟悉本單位、本部門的情況，在審計(jì)中更容易深入發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和開(kāi)展工作。
（二）內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)的資源整合
資源整合就是優(yōu)化資源配置，對(duì)現(xiàn)有的資源結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，使各項(xiàng)資源得到發(fā)展和完善，各要素之間相互調(diào)整并加以重新組合，達(dá)到協(xié)調(diào)統(tǒng)一，形成合力，獲得整體效能達(dá)到“1+1>2”的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)的資源整合是現(xiàn)代審計(jì)的必要形式，為了能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)資源有效整合，應(yīng)需準(zhǔn)確把握兩者的結(jié)合點(diǎn)，做到審計(jì)資源使用效率的最大化。
1.建立協(xié)同審計(jì)機(jī)制，是節(jié)約審計(jì)資源的重要措施
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)避免內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)家審計(jì)工作重復(fù),在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),充分考慮到國(guó)家審計(jì)因素,盡量避免工作重復(fù),最大限度地節(jié)約審計(jì)資源。
2.審計(jì)人員資源整合
內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于本單位全監(jiān)管，國(guó)家審計(jì)側(cè)重于審計(jì)的全覆蓋，由此存在內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的差異性，審計(jì)過(guò)程中影響審計(jì)的效率。審計(jì)人員全面掌握專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技能，明確審計(jì)目標(biāo)和各項(xiàng)要求；統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)人員的審計(jì)理念，樹(shù)立審計(jì)組成員整體觀念，促使審計(jì)資源效能的最大化。
3.信息資源的整合
充分運(yùn)用現(xiàn)代化手段，發(fā)揮“金審工程”建設(shè)成果的作用，迅速推廣新的審計(jì)方法、采用新的審計(jì)手段，開(kāi)闊審計(jì)人員的視野，提高審計(jì)人員的素質(zhì)；統(tǒng)一審計(jì)對(duì)同一問(wèn)題進(jìn)行處理的口徑，節(jié)約工作時(shí)間，提高工作效率，有利于加強(qiáng)審計(jì)力量較弱的審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，便于在較大的地域范圍內(nèi)對(duì)權(quán)力進(jìn)行制約和監(jiān)督。
4.溝通和合作
內(nèi)部和國(guó)家審計(jì)人員，相互交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，收集政策法規(guī)及管理信息，明確審計(jì)工作措施；加強(qiáng)在審計(jì)范圍溝通、審計(jì)工作底稿、審計(jì)結(jié)論和管理建議、具體審計(jì)程序和審計(jì)方法的溝通；及時(shí)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)缺陷，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)應(yīng)在內(nèi)部控制、揭示和防止舞弊、改進(jìn)審計(jì)建議、審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果等方面的溝通。
（三）內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)的資源共享
建立內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)成果信息共享機(jī)制，改善審計(jì)成果信息在掌握上的對(duì)稱性，提升審計(jì)成果透明度和信用度；國(guó)家審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)國(guó)家審計(jì)成果，更有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管。國(guó)家審計(jì)關(guān)于單位內(nèi)部控制的評(píng)審結(jié)果，特別是薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)要跟蹤調(diào)查核實(shí)；利用國(guó)家審計(jì)提供的問(wèn)題，確定審計(jì)方向。內(nèi)部審計(jì)要與國(guó)家審計(jì)及時(shí)溝通，做到資源共享，擴(kuò)大審計(jì)影響。國(guó)家審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，主要有以下幾方面。
1.內(nèi)部審計(jì)關(guān)于單位內(nèi)部控制制度的評(píng)審結(jié)果
由于對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)審是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，加之內(nèi)部審計(jì)人員熟悉本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制程序，其關(guān)于內(nèi)控的評(píng)審結(jié)論具有較高的可信賴程度，國(guó)家審計(jì)可以在進(jìn)行評(píng)價(jià)和審查之后加以利用。
2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下屬單位進(jìn)行審計(jì)的結(jié)果
如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)下屬單位進(jìn)行全面審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)后利用其工作成果，減少對(duì)下屬單位的審計(jì)工作量。
3.利用內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的線索，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域
在閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或其他工作資料時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)已發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，或是其他線索，審計(jì)人員可以利用這些線索進(jìn)行深入的檢查。
三、內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)關(guān)系的發(fā)展
關(guān)鍵詞：高職院校；收支業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；解決方案
中圖分類號(hào)：G717 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）27-0097-04
隨著政府在對(duì)高等職業(yè)教育投入的加大，高職院校規(guī)模也日益發(fā)展壯大并趨于穩(wěn)定，近幾年政府投入的加大也導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)量不斷加大，加之校辦產(chǎn)業(yè)的增加、后勤服務(wù)實(shí)體化以及新校區(qū)建設(shè)的不斷擴(kuò)大，使得高校財(cái)務(wù)收支范圍和結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，管理當(dāng)中的問(wèn)題也日益增多，完善高職院校財(cái)務(wù)收支管理程序已成為建立健全高職院校內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。
高職院校收入是指教學(xué)、科研及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金，而對(duì)應(yīng)的支出是開(kāi)展教學(xué)、科研及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（2014年1月1日起實(shí)施）指出，收支內(nèi)部控制已成為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)控制需要重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)。高職院校財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制需要把握財(cái)務(wù)收支控制的規(guī)律、目標(biāo)、方向，是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，要求財(cái)務(wù)管理人員要合理運(yùn)用相關(guān)控制舉措，在準(zhǔn)確把握好高職院校財(cái)務(wù)收支控制問(wèn)題的基礎(chǔ)上完善財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制體系和規(guī)范[1]。
一、當(dāng)前高職院校財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.高職院校資金收入控制存在的主要問(wèn)題。目前體制下，我國(guó)公辦高職院校的收入主要來(lái)源于財(cái)政投入，這部分收入由于實(shí)行嚴(yán)格的國(guó)庫(kù)集中支付制度，一般出現(xiàn)問(wèn)題的幾率比較小。而高校學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等收入由于是由高校自行組織收取，幾乎在管理上都存在一些薄弱環(huán)節(jié)。（1）高職院校財(cái)務(wù)部門對(duì)收費(fèi)崗位設(shè)置不科學(xué)，收費(fèi)崗位職責(zé)不明確，不少高職院校還不能嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》要求對(duì)不相容崗位進(jìn)行有效分離；（2）有些高職院校沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)局核定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有些高職院校不能公正、合理、及時(shí)地處理學(xué)雜費(fèi)減免事項(xiàng)；（3）有些高職院校收入不能及時(shí)足額上繳導(dǎo)致收入不能及時(shí)入賬，容易形成財(cái)政性資金體外循環(huán)，國(guó)家明令禁止的“小金庫(kù)”問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，隨著反腐敗力度的不斷深入，“小金庫(kù)”問(wèn)題也將得到有效控制；（4）高職院校由于收入統(tǒng)計(jì)與管理口徑不一致，且由于收入預(yù)算與監(jiān)控不能有效對(duì)接，導(dǎo)致二級(jí)院、系、部的各項(xiàng)收入缺乏有效監(jiān)督與后續(xù)管理，對(duì)重大問(wèn)題的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警缺乏有效應(yīng)對(duì)能力[2]。
2.高職院校資金支出控制存在的主要問(wèn)題。（1）高職院校資金支付環(huán)節(jié)由于人員配備不到位等原因，導(dǎo)致有些不相容崗位不能按《會(huì)計(jì)法》要求實(shí)行有效分離；（2）年初預(yù)算未能按法律法規(guī)要求對(duì)資金使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算，實(shí)際支出范圍亦很難做到符合年初預(yù)算的要求；（3）目前多數(shù)高職院校雖然科研項(xiàng)目比較少，對(duì)項(xiàng)目管理往往簡(jiǎn)單地實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，科研部門對(duì)項(xiàng)目管理欠缺，財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行審核也存在較大難度，對(duì)原始憑證審核、資產(chǎn)添置管理、資產(chǎn)驗(yàn)收等業(yè)務(wù)流程幾乎流于形式；（4）財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用與預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的動(dòng)態(tài)管理能力，財(cái)務(wù)分析也不夠及時(shí)，對(duì)資金使用的實(shí)際效果不能做出及時(shí)、科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)。
3.高職院校財(cái)務(wù)收支在內(nèi)外部監(jiān)督上存在的主要問(wèn)題。（1）高職院校內(nèi)審部門往往由于人手不足、業(yè)務(wù)不熟悉等原因，對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況缺乏相對(duì)有效的監(jiān)督，對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行效果不能進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督，尤其在預(yù)算執(zhí)行的事前介入和事中控制上缺乏經(jīng)驗(yàn)和手段，事后審計(jì)監(jiān)督一般也比較單一，很難對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況形成客觀全面的評(píng)價(jià)。（2）內(nèi)審工作往往側(cè)重于對(duì)單位預(yù)算支出的事后監(jiān)督，忽略了對(duì)單位各項(xiàng)收入的有效監(jiān)控，而對(duì)單位預(yù)算支出的監(jiān)督往往側(cè)重于項(xiàng)目支出部分，忽略了對(duì)常規(guī)預(yù)算尤其是基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)和大型儀器設(shè)備購(gòu)置的全過(guò)程監(jiān)控。（3）目前多數(shù)高職院校外部監(jiān)督也僅僅局限于單位賬面上的財(cái)務(wù)收入支出情況，尚無(wú)有效的外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在幫助高職院校完善內(nèi)部控制方面還需要不斷地進(jìn)行探索[3]。
二、高職院校財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)
1.高職院校財(cái)務(wù)收支主要內(nèi)容。高職院校收入主要包括上級(jí)財(cái)政撥款（含財(cái)政教育撥款、財(cái)政科研撥款、財(cái)政其他撥款）、教育教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、學(xué)生培養(yǎng)費(fèi)（學(xué)歷教育、非學(xué)歷培訓(xùn)）、社會(huì)捐資助學(xué)、下屬單位上繳款（含校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)性收入）等，其中上級(jí)財(cái)政撥款是指年度預(yù)算收入，主要包括產(chǎn)學(xué)研撥款、基建撥款以及其他雜項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款。高職院校支出主要包括產(chǎn)學(xué)研支出、工程建設(shè)費(fèi)、學(xué)生日常事務(wù)管理費(fèi)、辦公費(fèi)、后勤保障費(fèi)、工資（含離退休人員）、產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)支出等。
2.高職院校財(cái)務(wù)收支管理目標(biāo)。高職院校必須依照相關(guān)政策、法規(guī)來(lái)規(guī)范和監(jiān)督財(cái)務(wù)收支行為，確保資金規(guī)范、高效使用，服從和服務(wù)于產(chǎn)學(xué)研辦學(xué)目標(biāo)，提升辦學(xué)水平和能力，為社會(huì)培養(yǎng)合格人才。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、編制及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確可靠，為領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供依據(jù)。因此，高職院校財(cái)務(wù)收支管理目標(biāo)包括：首先，高職院校必須遵循相關(guān)法律法規(guī)，按《預(yù)算法》的要求全口徑編制各項(xiàng)收入支出預(yù)算，培養(yǎng)費(fèi)收入全部納入財(cái)政專戶統(tǒng)一管理，預(yù)算支出必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付的相關(guān)規(guī)定。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)準(zhǔn)確反映實(shí)際收支情況，杜絕不合法、不合理收支業(yè)務(wù)，防范各類和營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生。再次，財(cái)務(wù)部門要對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)核算，資金調(diào)撥和使用必須嚴(yán)格執(zhí)行年初下達(dá)的預(yù)算；資產(chǎn)管理部門及時(shí)做好資產(chǎn)保管登記工作，要嚴(yán)格控制資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置，力求實(shí)現(xiàn)全校范圍內(nèi)的資源共享[4]。
三、加強(qiáng)高職院校財(cái)務(wù)收支方面內(nèi)部控制的思路與建議
高職院校要適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展需要，抓緊建立健全收入和支出管理制度，杜絕在收支業(yè)務(wù)方面的違法違紀(jì)事件的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。
1.全面加強(qiáng)高職院校各級(jí)各項(xiàng)收入管理。（1）建立健全收入內(nèi)部管理機(jī)制，按要求健全收入內(nèi)部管理制度或規(guī)程，在收費(fèi)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保各項(xiàng)收入合法合規(guī)，明確各自崗位職責(zé)權(quán)限，合理設(shè)置收入會(huì)計(jì)崗位，確保不相容職位相互分離。（2）全方位加強(qiáng)對(duì)高職院校內(nèi)部收入的過(guò)程管控，其他部門和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)一律不得辦理收款業(yè)務(wù)。必須嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)收費(fèi)規(guī)定，確保各項(xiàng)收費(fèi)行為有章可循，有據(jù)可依，在收費(fèi)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的管理規(guī)定，杜絕資金截留或坐支[5]。（3）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門資金統(tǒng)籌和會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能，確保單位所有收入全部足額納入年度預(yù)算管理。通過(guò)對(duì)收入的管控不僅規(guī)范了學(xué)校資金運(yùn)作行為，而且增強(qiáng)了對(duì)學(xué)校資金的監(jiān)管力度，還能消除坐支、截留、挪用資金的隱患，大大提高資金使用效率。（4）加強(qiáng)對(duì)收入預(yù)算分析，提高收費(fèi)管理信息化質(zhì)量，財(cái)務(wù)管理部門定期檢查資金收入與預(yù)算金額是否一致，落實(shí)欠款部門或相關(guān)責(zé)任人的還款期限，積極發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)高職院校收入的內(nèi)部控制作用，努力降低應(yīng)收款項(xiàng)和壞賬損失，確保收入信息準(zhǔn)確無(wú)誤，部門之間力求資源共享、信息反饋及時(shí)[6]，詳細(xì)的高職院校收入內(nèi)部控制流程（見(jiàn)下頁(yè)圖1）。
2.完善高職院校資金支出管理。（1）重視高職院校支出預(yù)算編制工作，強(qiáng)化預(yù)算支出控制，確保資金支出業(yè)務(wù)中不相容崗位相互分離，嚴(yán)格按年初支出預(yù)算開(kāi)支經(jīng)費(fèi)。對(duì)符合規(guī)定的基本預(yù)算支出和用于學(xué)校產(chǎn)、學(xué)、研的預(yù)算部分應(yīng)按上級(jí)批復(fù)或經(jīng)費(fèi)使用要求納入年初預(yù)算方案；對(duì)非常規(guī)預(yù)算支出事項(xiàng)，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目前期充分性認(rèn)證，待院長(zhǎng)行政辦公會(huì)討論通過(guò)后方可安排預(yù)算支出。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中必須加強(qiáng)資金支出的有效監(jiān)管和科學(xué)預(yù)測(cè)，通過(guò)資金的安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)提高辦學(xué)效率[7]。（2）充分發(fā)揮高職院校行政管理部門相互間的有效調(diào)控職能，財(cái)務(wù)部門應(yīng)牽頭對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行全方位統(tǒng)籌管理，并結(jié)合經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用情況進(jìn)行專業(yè)判斷，確保公用經(jīng)費(fèi)使用發(fā)揮最大效益。人事管理部門對(duì)人員經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行歸口管理，信息管理部門應(yīng)對(duì)校園信息化建設(shè)方案和預(yù)算進(jìn)行專業(yè)化審核，后勤管理部門對(duì)校舍及設(shè)備的保養(yǎng)與維護(hù)、環(huán)境整治等方案進(jìn)行專業(yè)化審核，資產(chǎn)管理部門應(yīng)規(guī)范高職院校內(nèi)部設(shè)備、材料的采購(gòu)行為[8]。（3）高職院校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金支出的過(guò)程控制，明確各自職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)處理權(quán)限和責(zé)任，明確費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及管控細(xì)則，財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格把關(guān)，確保資金合理使用。明確高職院校和二級(jí)單位各自的審批權(quán)限和范圍，財(cái)務(wù)部門對(duì)學(xué)校全部預(yù)算進(jìn)行審核、會(huì)計(jì)核算和決算[7]。（4）建立健全完善的支出管理報(bào)告制度，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容、支出進(jìn)度等存在異?，F(xiàn)象時(shí)能及時(shí)采取有效舉措。在經(jīng)費(fèi)支出過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門是否對(duì)所有原始憑證的合法性、合規(guī)性實(shí)行控制，確保財(cái)務(wù)支出內(nèi)容真實(shí)、完整，憑證合法，手續(xù)齊全。通過(guò)內(nèi)部控制，通過(guò)對(duì)表單的控制和審核，真實(shí)反映和證實(shí)審核批準(zhǔn)程序行為，準(zhǔn)確完整反映高職院校產(chǎn)、學(xué)、研業(yè)務(wù)的真實(shí)支出情況?？傊?，高職院校財(cái)務(wù)管理貫穿于資金使用的全過(guò)程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與各業(yè)務(wù)部門協(xié)同合作，最終在全校范圍內(nèi)形成有效的資金支出內(nèi)部控制體系[9]。詳細(xì)高職院校支出內(nèi)部控制流程（見(jiàn)下頁(yè)圖2）。
3.完善高職院校財(cái)務(wù)收支監(jiān)督機(jī)制。高職院校必須加大對(duì)財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況監(jiān)督及控制體系的監(jiān)督檢查力度，財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)定期對(duì)各類收費(fèi)收入以及下屬部門上繳情況進(jìn)行監(jiān)督檢查并納入常態(tài)化管理，確保收入及時(shí)足額入賬，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整，提高資金使用效率。建立健全財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制自評(píng)價(jià)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)按要求及時(shí)進(jìn)行修正和改進(jìn)。學(xué)校層面應(yīng)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理的綜合協(xié)調(diào)能力。加強(qiáng)外部監(jiān)督體系構(gòu)建，通過(guò)外部檢查監(jiān)督，完（下轉(zhuǎn)104頁(yè)）（上接99頁(yè)）善高職院校財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制機(jī)制，提高財(cái)務(wù)收支管理水平和辦學(xué)效益。
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一、轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，拓寬審計(jì)思路
預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，過(guò)去僅僅停留在對(duì)其真實(shí)性和合法性上，只要出去的資金符合開(kāi)支渠道，手續(xù)齊全，至于資金是否用于原定的目標(biāo)、其效用如何，則往往不太深究。隨著人們對(duì)公共財(cái)政的認(rèn)識(shí)，公眾對(duì)政府審計(jì)的要求越來(lái)越高，不再局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，他們更關(guān)心的是財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，主要是審查資金的來(lái)龍去脈、違規(guī)違紀(jì)金額，制度建立和執(zhí)行情況，其審計(jì)評(píng)價(jià)往往可以用數(shù)字來(lái)量化，或者用邏輯關(guān)系來(lái)判斷，并沒(méi)有從效益的層面上，來(lái)衡量資金是否應(yīng)該投入，投入的效果如何，是否以最小投入取得最大經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等等。而績(jī)效審計(jì)除了運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)方法以外，主要是通過(guò)定量、定性對(duì)比分析，對(duì)政府預(yù)算管理和公共財(cái)政體系的績(jī)效做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)的手段和方式已發(fā)生了根本的變化，它不僅要審查原始的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還要根據(jù)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析、歸納推理，分析影響這些問(wèn)題的原因和因素。因此，這就要求審計(jì)人員必須適應(yīng)新形勢(shì)的需要，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，拓寬審計(jì)思路，把行政事業(yè)審計(jì)工作從任務(wù)型、程序型向目標(biāo)型、效率型轉(zhuǎn)變。在審計(jì)的手段和方法上要大膽創(chuàng)新、勇于探索，擺脫傳統(tǒng)審計(jì)的束縛，跨出財(cái)政財(cái)務(wù)收支的框架，從完善機(jī)制、體制入手，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督為宏觀經(jīng)濟(jì)和政府預(yù)算管理服務(wù)的功能，滿足成果使用者對(duì)審計(jì)的要求；在審計(jì)的內(nèi)容和范圍上，要把重點(diǎn)向社會(huì)管理和公共服務(wù)領(lǐng)域傾斜，以提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益為根本目的，既要審查財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性，同時(shí)也要審查預(yù)算安排的經(jīng)濟(jì)性、財(cái)政投入的效益性，確保資源配置趨于合理。既要審查一級(jí)預(yù)算單位，也要審查以政府財(cái)政支出為紐帶的政府部門整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，使審計(jì)目標(biāo)由過(guò)去的“鑒證”形式向事前確定目標(biāo)，事中和事后評(píng)價(jià)的方式轉(zhuǎn)變。既要審查行政事業(yè)單位財(cái)政資金的投入、投量，也要審查管理活動(dòng)中的績(jī)效，使審計(jì)評(píng)價(jià)能夠從全方位、多角度、深層次提出建議和意見(jiàn)，為政府宏觀決策提供依據(jù)。
二、選好審計(jì)項(xiàng)目，明確審計(jì)重點(diǎn)
當(dāng)前，績(jī)效審計(jì)在我國(guó)還處于摸索階段，如何選好審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，是審計(jì)立項(xiàng)的首要問(wèn)題。由于行政事業(yè)單位的特殊性，有的財(cái)政投入并不一定產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，有的則通過(guò)較長(zhǎng)的時(shí)間才能表現(xiàn)出來(lái)。因此，在選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，必須要有所側(cè)重，不能眉毛胡子一把抓?？?jī)效審計(jì)不能涵蓋行政事業(yè)審計(jì)的全部?jī)?nèi)容，也無(wú)法對(duì)每個(gè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況做出全面的績(jī)效評(píng)價(jià)，只能是對(duì)某一環(huán)節(jié)或某一項(xiàng)目、某一事項(xiàng)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。近兩年來(lái)，筆者所在審計(jì)局在行政事業(yè)績(jī)效審計(jì)方面已作了嘗試，如：對(duì)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金管理使用情況的審計(jì)、農(nóng)村城鎮(zhèn)最低生活保障審計(jì)調(diào)查等。從績(jī)效審計(jì)探索的實(shí)踐來(lái)看，在審計(jì)項(xiàng)目的選擇上，筆者認(rèn)為，要選擇那些社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、和公眾有切身利益的項(xiàng)目，如：政府投資的大型項(xiàng)目、公共事業(yè)服務(wù)項(xiàng)目、高科技項(xiàng)目以及政府、機(jī)關(guān)行政性消耗所引發(fā)的老百姓普遍關(guān)注的財(cái)政資金。既可以使社會(huì)公眾能及時(shí)了解資金的去向和使用效益，同時(shí)也可以監(jiān)督政府的行政行為，提高政府工作效率，樹(shù)立政府在公眾中的形象。績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的選擇，必須具有典型性、普遍性、關(guān)注性，審計(jì)評(píng)價(jià)和分析能引起社會(huì)的共鳴和反響，審計(jì)成果能得到被審單位的認(rèn)可或運(yùn)用，能夠被政府部門接受或推廣。從當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)來(lái)看，政府財(cái)政資金使用中的損失浪費(fèi)問(wèn)題必將成為審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)政府投入的財(cái)政資金，不但要對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)活動(dòng)的績(jī)效進(jìn)行審查，還要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的滯后性效益進(jìn)行審查，使審計(jì)貫穿于全過(guò)程。對(duì)被審單位的管理業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià)也是績(jī)效審計(jì)的重要內(nèi)容，從機(jī)制上、體制上、管理上提出解決問(wèn)題的辦法，提升審計(jì)成效。