時間：2023-08-31 16:37:12
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電氣工程財務(wù)審計工作關(guān)系到社會經(jīng)濟的發(fā)展，近年來，電氣工程財務(wù)的審計工作取得一定的進步。然而電氣工程的財務(wù)審計面臨較大的問題：材料規(guī)格與品種繁多，工程的材料價格難以把握、施工的合同缺少規(guī)范性、造價定額的種類多樣化，使得工程的審計依據(jù)難以把握。為此，探討電氣工程財務(wù)的審計問題十分重要。
一、電氣工程財務(wù)審計工作面臨的問題
（一）合同未明確及審計的依據(jù)難把握
對電氣工程施工的合同未進行明確的規(guī)范，導(dǎo)致審計的依據(jù)難以把握。然而部分維修類的電氣工程當中，由于工程的投資額小、管理也比較粗放、工程較為零散等原因，導(dǎo)致施工合同在簽訂之時未對結(jié)算時使用的定額種類進行明確的規(guī)范，從而造成工程預(yù)算增多。例如電氣的調(diào)試費是按照調(diào)試的不同內(nèi)容進行檢修的，而化工與電力的定額無需要劃分調(diào)試的內(nèi)容，而是直接采用定額的人工費當作計算基數(shù)、并且根據(jù)系數(shù)的統(tǒng)一收取調(diào)試費。由此可見，不同的電氣工程的審計在收取調(diào)試費等方面不同，沒 有形成統(tǒng)一的收費依據(jù)。
（二）電氣施工材料的品種與規(guī)格繁多
隨著人們生活水平的提高，電氣工程中的施工材料種類多種多樣，材料的規(guī)格與價格也各不相同。電氣施工的材料支出對電氣工程總造價具有重要的作用與影響。面對電氣材料的多樣化，對電氣施工材料的定價難以進行。隨著社會與技術(shù)的快速發(fā)展，新的材料迅速涌現(xiàn)，導(dǎo)致電氣行業(yè)對材料的生產(chǎn)標準沒有相對統(tǒng)一的規(guī)定，大量不同的電氣材料產(chǎn)品的質(zhì)量也不同。
（三）材料的采購價格偏高
電氣行業(yè)的定額和實際的施工狀況存在較大的差額，其中原因之一就是與安裝材料價格有關(guān)。例如，在電氣與化工行業(yè)的產(chǎn)品定額當中，金屬軟管由金屬軟管的接頭、用管接頭以及鎖緊螺母等材料構(gòu)成的，但為了有效的避免防塵、防水以及防腐要求，就需要用到材料進行連接。為此，不僅使材料的采購成本增大，同時總投資的成本也在加大，從而導(dǎo)致電氣設(shè)備的審計工作難度加大。
二、提高電氣工程審計工作效率的對策
（一）規(guī)范電氣工程的招標與投標審計流程
按照國家、按照行業(yè)的審計部門的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)對電氣工程的招標與投標審計進行規(guī)范。此外，審計工作者應(yīng)該主動和工程管理的有關(guān)部門進行協(xié)商，認真落實招標與投標的審計工作。企業(yè)可以對各項電氣設(shè)備工程的招投與投標流程進行監(jiān)控，避免出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，將認真檢查審計招標的文件、方式以及內(nèi)容是否存在不正當?shù)牟僮?；檢查投標的單位是否具有資質(zhì)或資信、確保招標、開標以及評標與定標過程的公平與公正。
（二）處理好電氣工程的決算審計工作
對于電氣工程的決算審計環(huán)節(jié)而言，應(yīng)該要對電氣工程過程中的各項財務(wù)收支情況進行審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，便于解決問題。電氣工程審計之前，還應(yīng)對建設(shè)單位以及施工單位所簽訂的合同進行查看，對于合同約定的結(jié)算方法可以采取可調(diào)的價格；施工單位在投標時通常常使用綜合單價的形式，待中標之后， 久應(yīng)及時地組織人員對電氣工程的項目進行有效的、合理的評估與預(yù)算。對于工程的建設(shè)材料而言，工程中項目合同的條款以及材料的價格、施工的條件等方面進行分析， 推算出電氣工程項目的成本；此外，制定企業(yè)內(nèi)部施工的定額并控制好勞動與物資消費的定額、機械設(shè)備租用與工程費用的控制定額等。健全預(yù)算與結(jié)算體系，工程竣工結(jié)算之時，應(yīng)將工程實際的建造成本與預(yù)算對比，確保工程的估算與預(yù)算保持在合理的范圍，避免預(yù)算與結(jié)算相差過大。對工程的驗收應(yīng)與設(shè)計的方案進行有效的對比及分析，對于工程的造價和預(yù)算結(jié)果的數(shù)額相差很大時，就需要審批文件進行解釋說明，避免違法亂紀的現(xiàn)象，保障電氣工程決算審計的工作質(zhì)量。
（三）建立電氣設(shè)備與材料的信息庫
建立電氣設(shè)備與材料的信息庫，有利于對電氣工程的材料進行對比、分析，有利于了解電氣材料的價格變動情況，更好地為電氣材料的采購提供市價的查詢。企業(yè)可以通過建設(shè)工程的造價管理網(wǎng)站，對材料的采購價格進行、整理以及歸類，日常工作中多好相有關(guān)數(shù)據(jù)的采集與積累工作，并結(jié)合市場的行情進行全面的分析，避免采購材料價格過高、投資增大的情況。因此，建立電氣設(shè)備與材料信息庫，可提高電氣工程財務(wù)審計工作的效率。
（四）按照工程的性質(zhì)選擇合適的預(yù)算定額
確保電氣工程的財務(wù)審計工作順利進行，就應(yīng)該按照電氣工程的性質(zhì)制定科學(xué)的預(yù)算定額，確保制定的預(yù)算定額的合理性。應(yīng)該重視對電氣工程施工人員進行培訓(xùn)，不斷提高其的施工水平、明確其的施工定額，更好的明確電氣工程的計價方向，為后今后的工程結(jié)算以及決算、審計等工作提供重要的依據(jù)。
（五）加強和定額編制部門的溝通
關(guān)鍵詞 工程項目 結(jié)算 審核
工程項目結(jié)算審核是既嚴肅又繁瑣的工作，為客觀、公正地維護國家和建設(shè)、設(shè)計、施工、監(jiān)理等項目建設(shè)相關(guān)各方利益，建設(shè)單位一般委托具有造價咨詢資質(zhì)的咨詢單位安排專業(yè)審價人員（造價工程師）來做這項工作，這就要求審價人員必須客觀、公正、仔細、認真對項目結(jié)算相關(guān)文件資料進行審查核實。項目結(jié)算審核把關(guān)主要包括如下幾個方面：
一、對合同、協(xié)議、招投標文件的審核
進行工程造價審計，首先應(yīng)仔細研究合同、協(xié)議、招投標文件，確定工程價款的結(jié)算方式。
合同依據(jù)計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調(diào)價總價合同；單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再仔細研究其中的調(diào)價條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價條款進行工程價款審計。
目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補充協(xié)議。大多數(shù)的補充協(xié)議都會對合同的結(jié)算調(diào)價條款進行補充或更改，一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設(shè)單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。
二、工程量的審核
工程量的審核是重中之重。施工單位有時會通過虛增工程量，重復(fù)計算工程量來增加工程造價，尤其是在單價合同情況下。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。
工程量審計方法主要有以下幾種：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點，應(yīng)根據(jù)具體情況科學(xué)選用。
一些圖紙不明確的工程需要進行現(xiàn)場計量，審計人員則一定要到現(xiàn)場，按計量規(guī)則進行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。另外要特別重視施工組織設(shè)計，即技術(shù)標準在工程審計中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計和技術(shù)資料做出判斷。
三、費用的審核
（一）定額子目套用的審核是審計重點
對于新增項目內(nèi)容，施工單位一般會通過高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預(yù)算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙的要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強度等級（砼或砂漿標號）、位置等；其次要注意工程項目是否重復(fù)套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。在采用綜合定額預(yù)算的項目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯(lián)系時，往往容易產(chǎn)生工程量的重復(fù)計算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。
對換算的定額單價的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否正確。
對補充定額單價的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學(xué)合理
（二）材料價格的審核是審計的關(guān)鍵
材料價格是影響工程總造價的敏感因素，亦是非常活躍的動態(tài)因素。材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調(diào)整的，審計時不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。
對于信息價中沒有的或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。隨著社會的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應(yīng)重視市場調(diào)查。
（三）費用的審核是審計的最后關(guān)口
取費應(yīng)根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結(jié)合工程相關(guān)文件（合同、招標投標書等）來確定費率。審核時應(yīng)注意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。
如計算時的取費基數(shù)是否正確，是以人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時特別要增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要注意把甲方供材扣除。
四、簽證的審核
簽證的審核是審計成功的保障。不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價都比合同價款高出很多.有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。
審核簽證的合法性、有效性。一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效。如：索賠是否在規(guī)定的時間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。二是看其內(nèi)容是否真實合理，費用是否應(yīng)該由甲方承擔。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費用等。三是復(fù)核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。如：對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數(shù)，而只能計算機械閑置損失或租賃費等。對簽證的復(fù)核審計是一項費時費力的工作，審計人員只有掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場管理知識，才能輕松面對，確保審計成功。
五、結(jié)語
隨著醫(yī)院規(guī)模的擴大，醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)工程也逐漸增多，為了加強醫(yī)院基建工程的管控效果，提高醫(yī)院基建工程管理的透明度，應(yīng)在審計工作中加強對基建工程的審計。在具體操作中，應(yīng)狠抓重點環(huán)節(jié)審計，把握關(guān)鍵點，對大型項目實施全過程跟蹤審計;重點審計“中標書”的范圍、質(zhì)量、違約責任、價格等事項是否合理;使基建工程的管理過程能夠符合實際要求，真正做好高效、優(yōu)質(zhì)的完成基建工程，滿足醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)需要。同時，在基建工程審計中，應(yīng)重點對資金利用和投標過程進行審計，杜絕基建工程中腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證醫(yī)院審計工作取得積極效果。
考慮到醫(yī)院基建工程的規(guī)模較大，涉及資金量較多，如何管好、用好工程投資是關(guān)鍵?；谶@一分析，醫(yī)院審計工作中應(yīng)加強對基建工程的審計，具體應(yīng)從以下幾個方面入手：
(一)基建工程審計應(yīng)盯住資金管理環(huán)節(jié)基建工程對醫(yī)院而言具有重要意義，要想提高基建工程的有效性，就要在審計工作中對資金管理環(huán)節(jié)進行重點審計，保證基建工程投資得到合理利用，提高資金利用率，滿足醫(yī)院基建工程需要，為基建工程提供有力保障。
(二)基建工程審計應(yīng)對項目管理過程進行審計基建工程在開展過程中，會成立專門的項目管理組織以保證工程有序進行。為了提高基建工程的整體效果，實現(xiàn)對基建工程的全面監(jiān)督，在審計工作中，應(yīng)對項目管理過程進行審計，保證項目管理能夠取得積極效果。
(三)基建工程審計應(yīng)對質(zhì)量和安全管理進行審計對于基建工程而言，質(zhì)量和安全管理是工程項目管理的重要內(nèi)容?；谶@一認識，在針對基建工程的審計中，應(yīng)對質(zhì)量和安全管理進行重點審計，保證質(zhì)量和安全管理能夠符合工程建設(shè)要求，達到提高基建工程質(zhì)量和安全性的目的。
二、醫(yī)院審計工作應(yīng)加強內(nèi)控執(zhí)行審計
醫(yī)院內(nèi)審要根據(jù)國家衛(wèi)生部制定的《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的規(guī)定》加大對重點部門各項業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)的審計力度，如對體檢中心的運行程序及經(jīng)管辦獎金核算實施專項審計;對計財、總務(wù)、藥劑、器械等科室內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行跟蹤審計;對各臨床、醫(yī)技科室的收費情況進行全面審計。在醫(yī)院日常運行過程中，為了保證醫(yī)院的整體工作效率和服務(wù)質(zhì)量能夠滿足實際需要，應(yīng)在審計過程中對內(nèi)控執(zhí)行進行重點審計，具體應(yīng)從以下幾個方面入手：
(一)內(nèi)控審計應(yīng)覆蓋醫(yī)院的所有職能部門為了保證內(nèi)控審計取得積極效果，在醫(yī)院內(nèi)控審計過程中，應(yīng)保證所有職能部門的工作效果都在內(nèi)控審計之下，實現(xiàn)對醫(yī)院整個工作流程的審計，達到提高醫(yī)院工作效率，提升醫(yī)院服務(wù)水平的目的。所以，內(nèi)控審計應(yīng)保證全面性。
(二)內(nèi)控審計應(yīng)將工作實效性作為審計重點從內(nèi)控審計的目的來看，內(nèi)控審計主要是為了提高醫(yī)院工作效率，提高整體工作效果?；谶@一認識，醫(yī)院的內(nèi)控審計應(yīng)將工作實效性作為審計重點，把握內(nèi)控審計原則，切實提高內(nèi)控審計水平，滿足審計工作需要。
(三)內(nèi)控審計應(yīng)明確審計目標并確保審計效果內(nèi)控審計作為審計工作的重要組成部分，要想取得積極效果，就要在內(nèi)控審計過程中確立明確的審計目標，并采取積極的審計手段和措施，保證內(nèi)控審計得到有效實施，滿足內(nèi)控審計工作的實際需要，達到提升內(nèi)控審計效果的目的。
三、醫(yī)院審計工作應(yīng)加強財產(chǎn)物資審計
考慮到醫(yī)院財產(chǎn)物資管理的重要性，醫(yī)院應(yīng)成立有審計、計財、器械、藥劑、總務(wù)等多部門組成的財務(wù)檢查小組，專門負責對醫(yī)院各部門所屬財產(chǎn)物資購進、保管、使用情況進行定期檢查。內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)政府招標采購制度，對庫存物資定期盤點，審計其是否做到帳帳相符、帳物相符;有無財產(chǎn)物資的浪費和損失現(xiàn)象;審計醫(yī)療設(shè)備購置是否能根據(jù)所購醫(yī)療設(shè)備價值實行相應(yīng)的報批程序和采購方法，是否建立完善的三帳一卡等;審計藥品、醫(yī)用耗材的購進是否合規(guī)。除此之外，醫(yī)院的財產(chǎn)物資審計還應(yīng)從以下幾個方面入手：
(一)財產(chǎn)物資審計應(yīng)保證全面性由于醫(yī)院的財產(chǎn)物資數(shù)量多種類雜，在實際管理和使用中如果不加強管理，將會導(dǎo)致物資浪費現(xiàn)象的發(fā)生?；谶@一認識，在財產(chǎn)物資審計過程中，必須對所有的物資管理都進行仔細審計，確保審計的全面性，提高財產(chǎn)物資的審計效果，滿足醫(yī)院審計工作需要，保證審計工作取得積極效果。
(二)財產(chǎn)物資審計應(yīng)提高實效性在財產(chǎn)物資審計過程中，我們應(yīng)立足醫(yī)院物資管理實際，認真核對物資管理臺帳，確保物資賬物相符，保證財產(chǎn)物資審計能夠取得預(yù)期效果，達到提高物資審計效果的目的。從這一角度來看，醫(yī)院財產(chǎn)物資審計應(yīng)確保其實效性，應(yīng)與醫(yī)院的物資管理實現(xiàn)有效對接，提高物資審計水平。
(三)財產(chǎn)物資審計應(yīng)保證科學(xué)性考慮到醫(yī)院財產(chǎn)物資數(shù)量多種類雜的特點，在財產(chǎn)物資審計過程中，我們應(yīng)采取科學(xué)的審計方法和計算方法，實現(xiàn)對財產(chǎn)物資的有效審計，提高整體審計效果，滿足審計要求，達到促進醫(yī)院財產(chǎn)物資審計有效進行的目的?；谶@一認識，財產(chǎn)物資審計應(yīng)保證科學(xué)性。
四、醫(yī)院審計工作應(yīng)加強物價收費審計
在醫(yī)院管理中，收費價格的制定既要保證醫(yī)院正常運營，要滿足醫(yī)院的成本需求，同時還要考慮到患者的實際承受能力，確?；颊吣軌蚩吹闷鸩 榱吮ＷC醫(yī)院的物價收費能夠保持在合理的區(qū)間內(nèi)，醫(yī)院審計工作應(yīng)對物價收費工作進行重點審計，具體應(yīng)包括以下幾個方面內(nèi)容：通過結(jié)合運行病歷、住院病歷，對住院患者的各項費用進行定期審查、核對，確保各科室收費行為規(guī)范，無分解收費、比照項目收費和重復(fù)收費。在醫(yī)院的收費體系中，應(yīng)確保每一個病人的收費標準都能統(tǒng)一?；谶@一考慮，應(yīng)對醫(yī)院的收費體系進行全面審計，應(yīng)抽查病歷，檢查病人之間的收費標準是否一致，確保醫(yī)院的收費標準和收費行為能夠達到規(guī)范要求。并且積極配合各級物價部門對醫(yī)院醫(yī)療收費情況的檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的不足之處及時進行整改。
作者：李偉
高校小型修繕工程內(nèi)部審計工作的發(fā)展離不開學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、支持，沒有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視，內(nèi)部審計工作就不可能有所發(fā)展。高校領(lǐng)導(dǎo)從抓教育入手，在有關(guān)會議上強調(diào)內(nèi)審的重要性和必要性，要求各職能部門主動熱情地接受監(jiān)督,要求內(nèi)審人員大膽工作，實事求是，對被審事項做出公正的評價。正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。小型修繕工程內(nèi)審人員在開展工作時，以服務(wù)當先,始終把審計服務(wù)貫穿于審計監(jiān)督全過程。要找準自己的位置，處理好與被監(jiān)督部門的關(guān)系，尊重事實，以誠待人，以理服人。在與施工單位工作時也要認識到他們有為學(xué)校做出貢獻的一面；在與工程主管部門協(xié)調(diào)工作時，讓他們意識到審計的出發(fā)點是為維護學(xué)校的利益，這與他們有共同的目的，只有在這樣的共識下,審計工作才能贏得他們的支持。改變審計方法，進行全過程監(jiān)督。全過程監(jiān)督是一種全新的審計方法，高校內(nèi)部修繕工程審計由事后轉(zhuǎn)到事前、事中、事后審計，目的是更有效地降低工程造價，節(jié)約投資，提高資金使用率。這與只在后期結(jié)算時控制工程造價有本質(zhì)區(qū)別。在進行全過程監(jiān)督中，內(nèi)審部門注意把握住幾個關(guān)鍵控制點：工程準備期的工作：一是參與招投標工作。
根據(jù)《招投標法》《合同法》和單位相關(guān)規(guī)定，參與工程前期招投標，嚴格落實工程的招投標、評標管理規(guī)定。二是施工合同審計。對施工合同的完整性、真實性，合同條款是否公正公平、含義明確、合同承包方式是否明確，工程價款如何結(jié)算、出現(xiàn)變更如何處理等方面進行嚴格審查，為結(jié)算提供可靠的依據(jù)。工程施工過程中的工作：一是深入施工現(xiàn)場，準確把握工程量。工程量是否準確,直接影響工程造價，有施工圖紙的按照圖紙進行核算，無圖紙的按實際情況現(xiàn)場核量；加強對隱蔽工程的現(xiàn)場簽證工作，及時與管理部門、施工單位一同對隱蔽工程做好工程量的測量記錄；對工程變更，要審核工程變更的合理性、真實性，審核工程項目的增減、工程量的變化等。
對工程所用材料應(yīng)首先確定材料的種類、規(guī)格、型號，再認真審查材料的用量，材料的價格一般以當?shù)氐脑靸r信息為依據(jù)，如造價信息沒有涵蓋，應(yīng)以采購材料時的市場價格來確定材料價格。督促工程管理部門及時整理工程所用資料，為結(jié)算做好基礎(chǔ)工作。工程竣工期的工作：一是參加工程驗收。內(nèi)審人員與工程管理部門、使用部門一同對工程進行驗收，實地查看，防止重復(fù)施工,增加工程造價；防止質(zhì)量不過關(guān)，造成“豆腐渣工程”。二是嚴把決算關(guān)。對工程量審查，主要是審查其采用的計算方法是否正確，防止出現(xiàn)重算、多算或漏算；定額套用是否合理，是否有高套或重復(fù)套用等增加工程造價的問題；取費是否正確，防止以低冒高；對材料的調(diào)差是否正確，是否按照“市場調(diào)研”“當?shù)毓こ淘靸r信息”“材料采購發(fā)票”的辦法來確定等。
加強審計隊伍建設(shè)。內(nèi)部審計在高校的發(fā)展中起到重要作用，但普遍存在審計任務(wù)重和人員配置不合理的矛盾，內(nèi)部控制制度也不容忽視，因此,必須加強高校內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，加強內(nèi)部控制。高校日常修繕工程雖然量大，但有一大部分工程項目是相同或類似的，如粉刷墻體、屋頂做防水、簡單水電改造等，只要審計人員及時收集和整理這些工程的工序和所用材料的價格，在實際情況發(fā)生時，根據(jù)發(fā)生的工程量，只需對個別材料價格進行調(diào)整，就可以迅速地審定工程造價。這既減少了結(jié)算審計的時間，又提高了內(nèi)部審計的工作效率。
【關(guān)鍵詞】 高校； 內(nèi)部審計； 綜合評價； 指標體系
近些年來，有關(guān)高校內(nèi)審績效評價的理論和實務(wù)研究在我國學(xué)界持續(xù)不斷，尤其平衡計分卡（BSC）這一考核評價方法的引入，更推高了這方面學(xué)術(shù)交流的熱情，極大地增強了人們對高校內(nèi)審工作的關(guān)注度。然而，在我國進行內(nèi)審績效評價的高校少之又少。究其原因，除高校管理者思想認識不到位外，績效評價指標體系的科學(xué)性與實用性也有待完善。本文借鑒學(xué)界研究成果，嘗試構(gòu)建一套高校內(nèi)審綜合評價指標體系，以期解決實務(wù)問題。
一、設(shè)計原則及思想
（一）設(shè)計原則
高校內(nèi)審綜合評價指標體系設(shè)計應(yīng)遵循：簡明性原則，力戒繁冗和玄虛；實用性原則，所指明確且易行；目的性原則，立足規(guī)范與提高；效益性原則，指標全面代價低。
（二）設(shè)計思想
高校內(nèi)審綜合評價指標體系設(shè)計的基本思想是：其一，普遍性與特殊性相結(jié)合，指標選取既要有本行業(yè)的視域，又要立足于本校的實際；其二，全面性與關(guān)鍵性相結(jié)合，指標考核既能促進內(nèi)審工作的全面提高，又可突出重點工作成效；其三，合理借鑒不照搬，內(nèi)審工作只是高校眾多專業(yè)技術(shù)工作之一，應(yīng)借鑒平衡計分卡的“平衡精髓”，不可“描摹”其指標設(shè)計四維度，否則不符合效益性原則。
二、綜合評價指標體系
當前，我國高校的內(nèi)部審計部門，并不像教務(wù)、財務(wù)、后勤等部門是傳統(tǒng)的受重視的部門，仍被許多人認為是可有可無的部門，因此內(nèi)部審計職能的發(fā)揮應(yīng)視被定位的情況及其作用條件而定。定位不當、工作條件不具備，內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應(yīng)有職能，績效等將無從談起。
有鑒于此，依據(jù)前述原則與指導(dǎo)思想，嘗試構(gòu)建一套簡明實用的高校綜合考評指標體系，即300綜合考評指標體系，包括三大類指標，即內(nèi)部環(huán)境指標、基礎(chǔ)建設(shè)指標，以及操作與成果指標。各大類指標均為100分，通過各類指標的分值即可判斷本單位內(nèi)部審計工作優(yōu)劣及整改努力方向。對于尚待加強、亟待關(guān)注的高校內(nèi)部審計工作很有幫助。
（一）內(nèi)部環(huán)境類指標
比照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的定義，就高校而言，內(nèi)部環(huán)境是高校實施內(nèi)部控制的前提，也是做好內(nèi)部審計工作的軟基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、管理模式及權(quán)責分配、人力資源政策、校園文化，以及內(nèi)部審計的定位等。該類指標主要是指有關(guān)內(nèi)部審計在高校治理結(jié)構(gòu)中地位、權(quán)責等方面所反映出的量化數(shù)值，還包括審計建議的落實情況。該類指標滿分100分。指標說明與評分標準詳見表1、表2。
（二）基礎(chǔ)建設(shè)類指標
該類指標主要考核內(nèi)容，包括內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、制度體系完整度、審計工作保障程度（經(jīng)費、設(shè)備等）、人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、人員配備情況，以及職業(yè)素養(yǎng)狀況（繼續(xù)教育、廉政狀況、科研狀況）。該類指標反映的是正常條件下做好內(nèi)審工作的基本條件與前提，是任何高校持續(xù)開展內(nèi)部審計工作所應(yīng)實施的基礎(chǔ)性準備，也是做好內(nèi)部審計工作的硬基礎(chǔ)。該類指標滿分100分。指標說明與評分標準詳見表3、表4。
關(guān)于表4的特別說明：在“基本制度覆蓋率”指標中，“7”是根據(jù)調(diào)研結(jié)果，高校開展內(nèi)審工作所必需的內(nèi)部制度數(shù)量。在“審計人數(shù)”指標中，“最低應(yīng)有數(shù)+1”是根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》第四條規(guī)定并考慮綜合因素予以修正，其中“1”就是修正值，否則教職工人數(shù)在250人以下的高校就不能設(shè)審計人員。
（三）操作與成果類指標
該類指標考核內(nèi)容主要有：審計工作覆蓋率（業(yè)務(wù)種類、覆蓋面）、作業(yè)程序完整率、審計報告規(guī)范度、問題及建議指數(shù)、外審檢出問題條數(shù)、工程類項目審減率等。本類指標滿分100分。指標說明與評分標準詳見表5、表6。
關(guān)于表6的特別說明：在“審計業(yè)務(wù)幅度”指標中，“7”即一般高校所開展業(yè)務(wù)種類，這是根據(jù)調(diào)研結(jié)果得出的數(shù)量，可能有出入?！柏攧?wù)審計覆蓋面”指標，這是針對內(nèi)審機構(gòu)普遍不審一級財務(wù)現(xiàn)象而提出的考核指標，用以考核財務(wù)收支審計的幅度?！皩I(yè)結(jié)構(gòu)”指標中，所考核的三個專業(yè)為內(nèi)部審計目前運行甚至未來發(fā)展所必需的關(guān)鍵專業(yè)。“法規(guī)制度準確率”指標，應(yīng)隨機抽取報告不少于3份，找出所依法規(guī)制度考核。“審計結(jié)論與建議指數(shù)”包括維修包干工程審計報告的結(jié)論與建議、查核審計報告的數(shù)量，既可以隨機抽取一定數(shù)量，也可以是整個欲評價期間的所有審計報告（不含非包干工程項目審計報告）?！捌骄鶎彍p率”指標不包括維修包干工程、查核審計報告的數(shù)量，既可以隨機抽取一定數(shù)量，也可以是整個欲評價期間的所有審計報告（不含包干工程項目審計報告）。
（四）實施綜合評價的基礎(chǔ)
1.高層重視。內(nèi)審部門作為對學(xué)校經(jīng)濟活動、業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督與咨詢服務(wù)的職能部門，在現(xiàn)代大學(xué)制度尚未建立或引入初期，高校的治理結(jié)構(gòu)尚有缺陷，學(xué)校管理層的重視與否，是各項工作順利開展或取得成效的必要前提。若綜合評價結(jié)果不能得到很好利用，該項工作將失去其應(yīng)有的實踐意義。
2.組織基礎(chǔ)。內(nèi)審部門設(shè)立綜合評價事務(wù)專職或兼職管理崗位，依據(jù)綜合評價內(nèi)容與要求，與內(nèi)審檔案管理緊密結(jié)合，具體負責收集與評價有關(guān)的日常審計資料，并做適當歸檔予以存放。
3.業(yè)務(wù)要求。一些內(nèi)審工作常被忽視的工作環(huán)節(jié)（如被審單位反饋意見、后續(xù)審計等）應(yīng)予以充分重視與落實。
4.規(guī)范操作。由于內(nèi)審工作的內(nèi)容限于本單位之中，所接觸或溝通的對象絕大部分是同事，加之內(nèi)審權(quán)責也僅限于內(nèi)部，致使內(nèi)審人員缺乏外部審計人員強烈的“手續(xù)意識”，能省則省，能簡則簡，甚至于導(dǎo)致操作不規(guī)范。實施綜合考核后，僅從收集角度即可促使相關(guān)程序的逐步規(guī)范化。
三、應(yīng)用預(yù)期
（一）明晰內(nèi)審工作優(yōu)劣原因
就高校而言，內(nèi)審工作優(yōu)劣取決于本校內(nèi)審工作環(huán)境、內(nèi)審工作基礎(chǔ)與內(nèi)審人員的操作。通過前述三類指標的考核，應(yīng)當說，內(nèi)審工作優(yōu)劣原因不言自明。
（二）明確內(nèi)審工作的努力方向
在保持評價標準相對不變的情況下，通過綜合考核，能夠促使學(xué)校和內(nèi)審機構(gòu)及相關(guān)人員鞏固已有成績，改進現(xiàn)存不足，彌補未來發(fā)展的短板。
（三）自評他評兩相宜
由于該指標體系由三部分組成且相對獨立，沒有復(fù)雜的計算，同時所有指標數(shù)據(jù)絕大多數(shù)來自內(nèi)審機構(gòu)或與內(nèi)審機構(gòu)相聯(lián)系的其他職能部門，資料取得容易且客觀、透明，主觀因素影響較小，因此既適合自我評價又適合第三方評價。
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計主要因素強化施工企業(yè)
On the construction of enterprise internal audit
Zheng Jing
Zhejiang Hangzhou
Abstract : in order to ensure the healthy development of construction enterprises, strengthening the enterprise internal audit work is very important. This paper presents the internal audit problems and factors, improve the quality of internal audit staff as to how to strengthen the construction of enterprise internal audit of.
Key words: key factors to strengthen the internal audit of construction enterprises
隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，但其內(nèi)部審計仍停留在原有的以查錯防弊為目的、以財務(wù)檢查為開展方式,在財務(wù)總監(jiān)的指導(dǎo)下進行會計報表審計的階段,這種審計不但不能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,更談不上發(fā)揮內(nèi)部審計參與企業(yè)經(jīng)營管理的作用,已經(jīng)越來越難以滿足企業(yè)不斷發(fā)展的需要了。因此,必須根據(jù)施工企業(yè)的行業(yè)特點,搞好施工企業(yè)內(nèi)部審計工作,提高審計監(jiān)督效果，強化審計監(jiān)督力度。
一、內(nèi)部審計的重要性
企業(yè)內(nèi)部審計是為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理服務(wù)的，是為提高企業(yè)的經(jīng)營效益、管理效率服務(wù)的，是為實現(xiàn)企業(yè)的最終目標服務(wù)的。內(nèi)部審計自身的獨立性和對本企業(yè)情況的了解，以及在長期審計工作中積累的經(jīng)驗，使它能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實施中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，找出措施和方法來完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。
二、當前內(nèi)部審計存在的主要問題
1、管理意識偏差，弱化了內(nèi)部審計地位。施工企業(yè)大多存在著重攬輕管的弊端，事后核算的問題仍未根本解決。2、傳統(tǒng)的審計方法無法提供及時的信息。目前，內(nèi)審工作仍未走出財務(wù)審計的框框，以查錯究弊、事后監(jiān)督為主，欠缺實際指導(dǎo)意義。3、內(nèi)審人員受專業(yè)限制較大。對于施工企業(yè)來說，良好的審計開展需要審計人員對工程造價、投標競標、資源配置和整個工程流程有所了解，能夠從各類報表中看出問題來，從而參與到管理中來。而這往往是企業(yè)中所缺乏的。
三、影響企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的主要因素
1、近年來，由于建筑市場競爭越來越激烈，施工企業(yè)為了承攬工程項目有時候也是“饑不擇食”，有的工程采取低價中標；有的工程資金不到位就開工建設(shè)，長期墊資施工；有的業(yè)主不按雙方簽訂的合同行事，隨意削減工程造價。這些現(xiàn)象造成工程項目盈虧具有很大的不確定性，往往需要工程項目完全結(jié)束、資金全部回收才能確定，造成工程結(jié)束后若干年還不能進行項目終結(jié)審計。
2、隨著施工領(lǐng)域的不斷發(fā)展，施工企業(yè)產(chǎn)品層出不窮，各類工程項目的工程技術(shù)人員均按工程種類配備，財務(wù)人員在工程技術(shù)方面存在先天不足，對現(xiàn)場不熟悉，加上施工現(xiàn)場隨時發(fā)生變化，會計期末對工程現(xiàn)場的未完施工盤點往往流于形式，使得占工程造價約一半以上的工程物資成本與實際難以配比，財務(wù)部門核算時只能按照工程部門提供的資料核算，造成產(chǎn)品成本很難確定，導(dǎo)致帳面財務(wù)成果與實際有較大差異。
3、審計人員既偏少，又普遍缺乏工程技術(shù)專業(yè)知識和現(xiàn)場管理經(jīng)驗，只能通過被審計單位提供的資料進行確認，很難達到審計目的。
4、審計人員獨立性不強，與被審計單位員工較熟悉，發(fā)現(xiàn)問題不深究；有些被審計單位提前做好了“防備”，使調(diào)查取證增加了困難。這些人為因素對審計結(jié)果的影響也是非常重要的。
四、強化施工企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)抓好以下幾方面
施工企業(yè)具有生產(chǎn)周期長、生產(chǎn)環(huán)境惡劣、投入產(chǎn)出較大等特點，加之在激烈市場競爭中許多企業(yè)為了中標而不得不將計劃利潤壓得過低，其盈利空間大打折扣，經(jīng)濟效益嚴重下滑。因此，為了保證企業(yè)的健康發(fā)展，加強施工企業(yè)內(nèi)部審計工作就顯得尤為重要。強化施工企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)抓好以下幾方面工作。
1、取得領(lǐng)導(dǎo)支持，確立內(nèi)部審計在企業(yè)中的角色地位
內(nèi)部審計對改善施工企業(yè)經(jīng)營管理和提高盈利水平具有促進作用。要搞好施工企業(yè)的內(nèi)部審計，首先要取得領(lǐng)導(dǎo)支持。只有提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的充分認識，才能發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。要從領(lǐng)導(dǎo)做起廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位，樹立內(nèi)部審計在企業(yè)管理過程中的權(quán)威，為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造一個相對穩(wěn)定并且能夠獨立工作的外部環(huán)境。針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項活動，合理使用資源，以提高經(jīng)濟效益，降低經(jīng)營風險，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
2、改進審計方法，不斷提高審計質(zhì)量
隨著施工企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、及時、準確的評價，因此新的形勢要求企業(yè)內(nèi)部審計要做到事前預(yù)測、事中控制、事后評價相結(jié)合。事前預(yù)測重點是對施工合同的簽訂、評審以及資金來源等方面進行風險審計；事中控制是指對項目的施工管理特別是各職能人員履職情況進行審計，并對項目階段性效益進行認定；事后審計主要是對整個項目的經(jīng)濟考核與評價。采取“三結(jié)合”的審計方法，能及時發(fā)現(xiàn)項目施工管理過程中多個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便采取有效措施，確保項目效益的最大化。同時，要將計算機應(yīng)用技術(shù)引入到施工企業(yè)審計中，自行開發(fā)適用的應(yīng)用軟件，建立企業(yè)在建工程項目數(shù)據(jù)庫，對全部工程全面實行動態(tài)管理，隨時掌握工程的相關(guān)信息、進度，將各工程項目部的會計報表等各項財務(wù)數(shù)據(jù)及工程項目完成情況等相關(guān)資料輸入審計資料庫，只有這樣，才能隨時掌握工程的施工情況和財務(wù)指標變動情況，為安排審計工作方案奠定基礎(chǔ)。
3、確保內(nèi)部審計的獨立性
獨立性是審計的靈魂，內(nèi)部審計也要增強獨立性獨立于基建等部門、項目部等一切被審計對象。不僅要確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立，而且要確保審計人員的獨立。在保持審計機構(gòu)和審計人員獨立性的基礎(chǔ)上，實行定期換崗，以防止審計部門或?qū)徲嬋藛T與被審計對象合謀竊取公司資財?shù)男袨?。由于施工企業(yè)生產(chǎn)周期較長，各項目部的職工在長期的共事過程中容易形成一定的裙帶關(guān)系，因而項目部的組合看似由各相互獨立的人員組成，或?qū)徲嫴块T、審計人員看似與被審計單位獨立，但可能其中包雜著復(fù)雜的親屬、朋友、原同事等關(guān)系網(wǎng)。因而施工企業(yè)的內(nèi)部審計尤其要強調(diào)獨立性，一定要做到形式和實質(zhì)都獨立。
4、加強后續(xù)審計，確保審計結(jié)果的貫徹落實
施工企業(yè)的設(shè)備和人力投入一般都比較大，但在目前勞動力自由流動市場尚沒有完全形成的情況下，設(shè)備和人力一旦投入就成了企業(yè)的沉沒成本。能否使投入的設(shè)備和人力不斷創(chuàng)造出經(jīng)濟價值，需要有利的市場條件和競爭環(huán)境，還需要企業(yè)過硬的施工技術(shù)和高效益的管理水平。審計在其中發(fā)揮著監(jiān)督、鑒證和評價的職能，但對監(jiān)督、鑒證和評價的職能的發(fā)揮必須加強后續(xù)審計，以督促審計結(jié)果貫徹落實，維護審計的權(quán)威。否則審出的問題不改，發(fā)現(xiàn)的跡象不防微杜漸，結(jié)果等于沒有審計，使審計成果付諸東流。一方面，這可能給審計人員造成審計報告提交后審計工作就大功告成，審計結(jié)果的落實與己無關(guān)的缺乏后續(xù)審計意識的心理。另一方面，企業(yè)的審計報告甚至還可能成為其他項目部模仿造假、腐敗的“方向”和“暗示”。為避免這種加倍的負面影響的產(chǎn)生，審計的導(dǎo)向一定要既重視審計本身，又重視審計結(jié)果的落實，形成一種威懾機制，確保審計結(jié)束后審計結(jié)果的貫徹落實，真正使內(nèi)部審計達到以審促管的作用。
5、提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)，滿足企業(yè)的需要
目前，我國施工企業(yè)多數(shù)內(nèi)部審計人員是從財務(wù)部門分離出來的，專業(yè)單一，知識結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏工程管理的相關(guān)知識和經(jīng)驗。隨著施工企業(yè)規(guī)模不斷擴張、施工領(lǐng)域不斷延伸、項目種類不斷繁多，對審計人員的業(yè)務(wù)能力也提出了更高的要求，內(nèi)部審計人員越來越不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。內(nèi)審人員要想有為、有位、有威，當務(wù)之急是要全面提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，尤其要培養(yǎng)內(nèi)審方面的復(fù)合型人才。一是審計機構(gòu)在人員構(gòu)成上應(yīng)該是多樣化，不僅要有懂財務(wù)及審計的人才，還應(yīng)配備懂工程技術(shù)、法律、計算機技術(shù)的復(fù)合型人才；二是要選拔懂經(jīng)營管理才能的人員充實審計隊伍。由于審計是高層次的監(jiān)督，工作中不但需要懂專業(yè)，而且更需要善管理的審計人才?？傊?，施工企業(yè)內(nèi)部審計人員只有全面提高了綜合素質(zhì)，才能適應(yīng)形勢需要，其審計措施才會得當，審計建議才會有的放矢，審計作用才有可能充分發(fā)揮。
五、總結(jié)
以上闡述了施工企業(yè)如何進行內(nèi)部審計工作 , 強化施工企業(yè)的內(nèi)部審計，使施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作有一個質(zhì)的飛躍,為施工企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展提供有力的保障。
參考文獻:
[1]崔玉鳳. 施工企業(yè)如何審計控制工程成本. 冶金財會, 2005,
[2]楊鶯. 我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題及對策[ J]. 江南論壇, 2007,
關(guān)鍵詞：預(yù)算；合理；重點；定額
工程項目預(yù)算是確定工程造價和工程文件，材料消耗，項目投資經(jīng)濟合理的基礎(chǔ)。以利于提高設(shè)計水平和投資效益為目的中，按照項目預(yù)算來做顯得尤為必要?，F(xiàn)在筆者根據(jù)多年的工作實踐，淺談土建工程預(yù)算審計。
項目預(yù)算管理在項目管理中是非常重要的一部分。預(yù)期價格在項目預(yù)算中是編制基本建設(shè)計劃，項目招標，確定項目的投資，簽訂施工合同，項目貸款等的基本參照指標。隨著我國新的社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立與發(fā)展，舊的管理模式被打破，項目預(yù)算管理工作面臨著許多新情況和新問題，如投標人對低廉價格的投標要求，成本管理政出多門，一些新的材料價格失控等，如何采取切實可行的對策，建立一套完整的制度約束，這是建設(shè)工程預(yù)算管理所優(yōu)先考慮的[1]。因為一整套完整的約束制度對控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，防止超出現(xiàn)象中起著關(guān)鍵作用。
1 按照文件收集完整的文件材料
必須向相關(guān)部門或者人員收集全面預(yù)算的依據(jù)文件和材料，包括：建筑、施工和結(jié)構(gòu)專業(yè)提交全套施工圖；總圖專業(yè)提交土石方工程及公路，擋土墻，墻和其他結(jié)構(gòu)的剖面圖；項目區(qū)綜合預(yù)算定額，建筑材料預(yù)算價格，間接費用和計劃，負責相關(guān)文件；位置的項目類似的工程預(yù)算文件和技術(shù)經(jīng)濟指標（僅供參考）；技術(shù)，熟悉施工組織設(shè)計，了解基本的合同的內(nèi)容，也沒有改變，必要時，施工現(xiàn)場調(diào)查。了解預(yù)算定額，含量范圍。根據(jù)施工圖預(yù)算編制，懂匯編。收到的項目預(yù)算，應(yīng)根據(jù)描述或內(nèi)容，了解預(yù)算所包括的范圍。例如，一些配套工程，室外管道，道路，技術(shù)等，是否或不列入預(yù)算，部分工程施工圖有時是由不同的設(shè)計單位或不與主體工程設(shè)計在一起，施工企業(yè)或建設(shè)單位可以是單獨的，編制項目預(yù)算；同時，一些設(shè)計變更，施工企業(yè)，施工企業(yè)就在原已編出來的預(yù)算，不愿重編（調(diào)整后的計劃），但在編譯不介紹清楚。建設(shè)單位在接到這部分設(shè)計變更，通常和原始圖紙捆綁在一起的，因此，在計算所造成的不一致，引起不必要的誤會，也有類似的情況，最好的匯編寫的，以取得一致的計算基礎(chǔ)。預(yù)算審查人員應(yīng)熟悉國家和地區(qū)制定的有關(guān)預(yù)算定額，工程量計算規(guī)則，材料信息價格和費用提取標準，同時審復(fù)條目或計算量，也應(yīng)審查丟失的物品或更少的計算量，還應(yīng)注重工程量計算單元與預(yù)算定額相一致。
2 審查方法和審查中的一些注意
2.1 全面審查法：這種方法是逐項檢查方法即逐一審查的方法，它的具體計算方法和審查進程和編制施工圖預(yù)算基本上是一致的。這種方法常是初學(xué)者審查施工圖預(yù)算，投資小項目，項目內(nèi)容是相對簡單的項目，建設(shè)單位審查建設(shè)單位預(yù)算。這種方法的優(yōu)點是全面，細致，在審查預(yù)算誤差比較小，比較高的質(zhì)量。缺點是工作量大，實質(zhì)是重復(fù)工作。施工單位要嚴格控制工程成本，往往采用這種方法。審查的重點是：在審查中，審查的重點是工程量計算，單價套用，施工圖計算值較高或占較大比例的投資項目以及間接費的計取，如磚石結(jié)構(gòu)，鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)，鋼結(jié)構(gòu)和高裝飾工程部。而其他價值低或占投資比例較少的分項工程，如常見的裝飾物品，零星小項目，評審員往往有意不小心，重點核查和工程量相對應(yīng)的固定價格，混凝土規(guī)范，砌筑，抹灰砂漿標號。這種方法的優(yōu)點是：審查時間相對較短，工作效率較高。在工程量和單價審查時應(yīng)該注意編制預(yù)算是所用的定額能不能和工程本身相適應(yīng)；在預(yù)算書中不要重復(fù)出現(xiàn)綜合定額中所已經(jīng)羅列的工程范圍；在計算工程量時是否按照規(guī)定規(guī)則；并要防止出現(xiàn)一些錯套單價等低級錯誤。舉例如下：比如在土石方部分運土數(shù)量中是否已經(jīng)扣除了回填土數(shù)量，同時分清楚土壤的類別以及單價，對于高地下水位地區(qū)增加地下水排水費用。基礎(chǔ)部分審查時就要注意是否完全羅列了樁基所對應(yīng)的機械進退場費用等，人工挖孔樁的棄土工程量等。墻體部分的審計時墻體和基部的分界線應(yīng)符合規(guī)定，墻體工程量的計算時不應(yīng)當包含門，窗等孔洞數(shù)目。在腳手架部分應(yīng)注意在比較高的建筑層中，副樓和主樓由于高度不一，所需要的腳手架不一樣，應(yīng)該分開分別套用定額。在柱，梁，板部分應(yīng)注意在計算梁高時需要扣除板的厚度。主梁長度應(yīng)該不計算梁位，次梁的長度應(yīng)該扣除主梁的寬度，柱子與墻板交接的時候應(yīng)該扣除版中柱子的位置的體積。門窗部分在審計時注意門、窗的數(shù)量，種類，材質(zhì)，面積大小等，各個平面圖所描述的門窗的數(shù)量是否和實際的門窗數(shù)量對等，還要兼顧到配套的玻璃數(shù)量，種類等。樓地面部分審計時注意各層地表的總面積應(yīng)該和建筑面積相符合，同時地面的材質(zhì)是水磨石還是其他的石材。屋面部分審計時屋面的面積應(yīng)該和相應(yīng)層的建筑面積相符合。在計算定額時如果設(shè)計更改或者不一樣時應(yīng)該要予以換算。在裝修部分審查時勒腳裝修是否被遺忘掉等。購配件部分應(yīng)注意陽臺的臺板和墻合并用欄桿，不要單獨計算，否則容易引起造價上升。
2.2 通病審查法由于預(yù)算員所處的地位不同，立場不同，則觀點、方法也不完全相同。在編制預(yù)算中不同程度地出現(xiàn)些常見病，也被稱為通病。如工程量計算正誤差，基礎(chǔ)T形交接重疊處重復(fù)計算、磚墻樓地面孔洞不扣除、不扣除保護層，梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復(fù)計算等；定額單價高套正誤差，砼標號、砌筑、抹灰砂漿配合比，地坑、地槽、土主三者間的界限等；項目重復(fù)正誤差，綜合費用計算正誤差等。由于上述職業(yè)病范疇的存在，審查施工圖預(yù)算時可根據(jù)這些線索，剔除不合格部分，準確計算工程量，合理確定定額單價，達到合理確定工程造價的目的。
2.3 相關(guān)項目、相關(guān)數(shù)據(jù)審查法相關(guān)項目、相關(guān)數(shù)據(jù)審查法即分組計算審查法。它是把預(yù)算中的各項目、各數(shù)據(jù)劃分為若干組，并把相鄰有一定聯(lián)系的項目編為一組審查或計算同一組中某個分項工程量，利用工程量具有相同或相似計算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其它某個分項工程量計算的準確程度。當然，有些數(shù)據(jù)規(guī)律性會比較差，這時候可以采用重點審查法，這種方法實質(zhì)上是工程量計算統(tǒng)籌法在預(yù)算審查中的應(yīng)用，這種方法可以更加方便地計算出主要的工程量，加快審查工程預(yù)算的效率。另外，還有標準預(yù)算審查法，篩選審查法，利用手冊審查法，小型零星預(yù)算審查法等。一言以蔽之，要根據(jù)具體問題具體分析，選用適當?shù)膶彶榉椒ǎ玫刈龊霉こ填A(yù)算。
3 各項費用的審查計算
各個項目的費用計算應(yīng)該按照三個類別進行計算，分別為：一般工程項目，打樁項目以及裝修項目[2]。對于現(xiàn)行無定額的項目可以套用材料的市場造價的但是不能計取間接費用，在這種類的項目計算中只能按照稅率計取稅金。
4 復(fù)核工作
在完成所有的審計工作后，有必要采取類比法對審核結(jié)果的可行性等進行檢驗，換句話說，就是利用所審計的工程所在地的相似工程的技術(shù)和經(jīng)濟指標進行對比、分析、比較。判斷其可行性。如果最后對比發(fā)現(xiàn)差距非常大，那么就應(yīng)該尋找造成這種差距的原因并采取相應(yīng)措施，如果是設(shè)計的誤差或者錯誤則要及時的予以糾正。審計是一門細致而專業(yè)性又很強的工作，審計的人員和復(fù)核的應(yīng)該專業(yè)，細心.同時在審計中要有監(jiān)督復(fù)核人員，以免其中的利益關(guān)系[3]。
5 結(jié)論
項目成本預(yù)算和結(jié)算審計工作，是一家集專業(yè)和政策的一個工作，我們需要在工作中不斷學(xué)習(xí)和積累，以適應(yīng)變化了的市場經(jīng)濟環(huán)境和建筑行業(yè)的更新和發(fā)展，開發(fā)新的方法，在審計中加入新的思想與理念，從而不斷提高工程造價定額預(yù)算、決算審計能力的飛速提高
參考文獻
[1]王寶泉．工程造價的預(yù)結(jié)算審核[J]．科技咨詢導(dǎo)報，2009(17)
關(guān)鍵字：通信工程；項目；信息管理系統(tǒng)；研究
中圖分類號：E965 文獻標識碼：A 文章編號：
引言：在信息時代中國，通信網(wǎng)絡(luò)帶來了快捷的信息交流，這樣的交流造成企業(yè)級大數(shù)據(jù)的需求。為滿足這些數(shù)據(jù)的交流及存儲，有效的通信工程項目信息管理模式需要不斷地被完善和改進。
一.通信工程項目管理系統(tǒng)的需求分析
對通信工程項目管理系統(tǒng)的需求分析的目的就是要明確使用通信工程項目管理系統(tǒng)的用戶對管理軟件的需求。用戶對新技術(shù)、新業(yè)務(wù)的渴望與需求永無止境，企業(yè)要在激烈的競爭中保持發(fā)展與領(lǐng)先。不斷地通信工程項目管理系統(tǒng)軟件的需求進行分析改進，提高通信技術(shù)水平，以滿足用戶需求。提高種類項目的管理水平，必然為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟效益和社會效益。
1.1獲取系統(tǒng)需求的方法
項目軟件項目開發(fā)小組通過直接參與用戶的項目過程來了解用戶的實際需求，以這種方法可以獲取第一手資料，另外一種方法就是通過用戶的反饋。
1.2系統(tǒng)主要功能模塊的描述
系統(tǒng)在經(jīng)過初步分析后，系統(tǒng)可以初步分為以下六大模塊：其中包括需求管理模塊、立項管理模塊、資源調(diào)配管理模塊、工程管理模塊、設(shè)計管理模塊與審計管理模塊。
1）需求管理模塊
需求管理模塊的主要功能是用來錄入用戶的需求、上報以及需求的審批工作。
2）立項管理模塊
立項管理模塊的主要功能是為受理已由設(shè)計所上報但未審核的設(shè)計，并提交主任進行審核，審核通過后通知采購進行材料采購。工程立項向工程建設(shè)及施工單位下達項目任務(wù)書。
3）切塊資金管理，施工隊伍管理。資源調(diào)配管理模塊的主要功能是受理來自需求部門上報的需求，填寫直接調(diào)配單，上報室主任審批，下發(fā)直接調(diào)配單，并對調(diào)配反饋記錄進行管理。如果是工程項目，則填寫方案建議書及設(shè)計委托書，并分別提交室主任審核，下發(fā)設(shè)計委托書至設(shè)計所，負責維護“可調(diào)配資源”庫。工程管理模塊的主要功能為受理項目任務(wù)，下達施工任務(wù)，工程停工、延期、變更、結(jié)算管理。設(shè)計管理模塊的主要功能為由所長受理設(shè)計任務(wù)，分派設(shè)計任務(wù)（也支持自動分派或設(shè)計員主動請領(lǐng)的模式），審核設(shè)計文件，將設(shè)計文件上報到投資項目計劃室,系統(tǒng)支持存在多個設(shè)計所（縣局）的情況。審計管理模塊的主要功能為審計施工單位編制的結(jié)算文件，并負責上傳到工程建設(shè)室及施工單位進行審核，通過后交與審計負責人進行審批。
二.通信工程項目管理系統(tǒng)流程的設(shè)計
待功能設(shè)計完成后，系統(tǒng)功能己經(jīng)劃分清楚，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)也已經(jīng)確定。就需要開始對整個項目的管理系統(tǒng)流程進行全面的設(shè)計，流程設(shè)計的任務(wù)就是細化各功能模塊的功能，流程設(shè)計系統(tǒng)行為，并用形式化語言來描述設(shè)計結(jié)果。流程設(shè)計分功能模塊進行，一般將功能模塊分解成多個狀態(tài)，通過對狀態(tài)中的表單和用戶的操作要求進行詳細定義，作為最后模塊開發(fā)的依據(jù)。通過相關(guān)的研究，通信工程項目管理系統(tǒng)流程的設(shè)計分為以下幾個方面來進行：
2.1需求管理模塊的流程設(shè)計
需求管理模塊涉及部門可以是各個需求部門，只要配置一般需求提出崗位即可，涉及崗位：需求管理崗、投資計劃崗、計劃室主任、需求審批崗。如圖2所示列出了需求管理模塊的流程圖。需求管理流程主要實現(xiàn)由需求管理崗錄入需求，其中的需求可以來自各個需求部門，需求管理崗提出需求后，可以選擇是否要經(jīng)過本部門的需求負責人審批，需求負責人一般是各部門的領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)過需求審核，完成需求上報。
2.2立項管理模塊的流程設(shè)計
立項管理模塊主要是投資計劃項目的使用模塊，它是由投資項目管理崗和資項目室主任使用受理、審核、立項組成。
2.3資源調(diào)配管理模塊的流程設(shè)計
資源調(diào)配管理模塊主要涉及部門是資源調(diào)配室，其中主要由資源調(diào)配管理崗、調(diào)配室主任進行資源調(diào)配和設(shè)計審核。
2.4工程管理模塊的流程設(shè)計
工程管理模塊的的使用部門是工程建設(shè)室，由工程建設(shè)管理崗和工程建設(shè)審批崗?fù)瓿蓮捻椖渴芾淼饺蝿?wù)派發(fā)的一系列活動。
工程管理人員在受理項目后，首先需要查看項目的采購狀態(tài)，從而去確認己經(jīng)發(fā)起采購則填寫施工任務(wù)書，并報主任審核同意后下發(fā)施工任務(wù)到施工隊，施工接到任務(wù)開始施工過程。工程管理崗主要實現(xiàn)項目受理、停工管理、開工管理、復(fù)工管理、工程變更管理、延期管理、結(jié)算管理、施工用料管理、進度管理、查詢上報等；工程審核崗主要實現(xiàn)審批、簽發(fā)、查詢、統(tǒng)計。
2.5設(shè)計管理模塊的流程設(shè)計
設(shè)計管理模塊主要涉及設(shè)計所的管理工作，主要是設(shè)計所所長和設(shè)計員對設(shè)計相關(guān)的表單進行處理。如圖3所示列出了設(shè)計管理模塊的流程。
2.6審計管理模塊的流程設(shè)計
審計管理模塊是由審計部門進行審計管理和審計審批使用的，它所涉及到工程項目的初審、復(fù)審、起草審計報告和決定。
三.通信工程項目信息管理系統(tǒng)的運行基礎(chǔ)
工程項目管理是一個生命全周期的過程。包括設(shè)計、施工、制造、安裝、調(diào)試和運營等全過程。其中涉及辦公、財務(wù)、設(shè)備等多個環(huán)節(jié)。是一個需要各單位全面協(xié)調(diào)的系統(tǒng)工程。項目管理系統(tǒng)是一個集成的系統(tǒng)，這個系統(tǒng)不僅要解決工程建設(shè)中的問題，如工程建設(shè)的進度、 質(zhì)量與控制，還要完成工程設(shè)計、設(shè)備與材料管理以及檔案等管理工作。對工程項目文檔進行規(guī)范化的管理是通信工程信息管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，必須建立相應(yīng)的文檔才能對有效地管理這些資料。如工程項目中的會談紀要、合同文本、各種原始工程文件、各種工程報表以及工程檢查驗收報告和各種信件、用料單、記工單、索賠文件等等。這些相關(guān)文件信息均由文檔系統(tǒng)輸出。因此，建立有效的文檔管理系統(tǒng)，可以讓系統(tǒng)工作人員快速、準確地查找到相關(guān)工程資料，提高通信工程系統(tǒng)運營的效率。
通信工程項目文檔管理在項目實施中最重要的可交付的重要文件，項目文檔記載了項目在各個方面和各個階段狀態(tài)下的表現(xiàn)，是項目所涉及的主管部門，計劃部門，建設(shè)單位和設(shè)計、施工單位進行相互溝通與交流的基礎(chǔ)。項目文檔管理常常包括建立資料特征編碼和建立索引系統(tǒng)。比較規(guī)范化文檔管理的特征是表達能力比較強、用戶支持的資料特征編碼。在通常情況下，通信工程項目編碼體系一般要求要有統(tǒng)一的編碼系統(tǒng)，這樣可以區(qū)分系統(tǒng)各項資料特征與種類，實現(xiàn)計算機處理和人工處理的相同效果。
引言
由通信支撐起來的信息時代反過來要求更便捷的信息交流，這就給通信工程企業(yè)帶來了更大的業(yè)務(wù)量、工作量。如此大的業(yè)務(wù)量、工作量不可能全部以手工的方式及時完成，這就需要一種更快捷的管理項目的方式，于是就產(chǎn)生了通信工程項目信息管理系統(tǒng)的需求。
1、通信工程項目管理系統(tǒng)需求分析和功能設(shè)計
需求分析的主要任務(wù)就是要徹底弄清通信工程項目管理系統(tǒng)的使用者也就是用戶他們想要的軟件的要求，他們的整個業(yè)務(wù)流程如何。將這些形成書面文件就是需求分析。對用戶的需求了解得越詳細在日后的系統(tǒng)詳細設(shè)計中就越少出現(xiàn)問題。
1.1獲取系統(tǒng)的需求
軟件項目的開發(fā)小組可以通過親自參與用戶的項目過程來了解用戶的需求，這種方法獲取的是第一手的資料，最為可靠。另一種方法就是通過用戶的講述。這種方法往往會在日后發(fā)生無法預(yù)料的后果。
1.2系統(tǒng)主要功能模塊描述
按照獲取的需求經(jīng)過初步分析，我們可以認為該系統(tǒng)可以初步分為如下六大模塊：需求管理模塊、立項管理模塊、資源調(diào)配管理模塊、工程管理模塊、設(shè)計管理模塊和審計管理模塊。
1）需求管理模塊。需求管理模塊的主要功能是用來錄入用戶的需求、上報以及需求的審批工作。
2）立項管理模塊。立項管理模塊的主要功能是為受理已由設(shè)計所上報但未審核的設(shè)計，并提交主任進行審核，審核通過后通知采購進行材料采本文由收集整理購。工程立項向工程建設(shè)及施工單位下達項目任務(wù)書。
3）切塊資金管理，施工隊伍管理。資源調(diào)配管理模塊的主要功能是受理來自需求部門上報的需求，填寫直接調(diào)配單，上報室主任審批，下發(fā)直接調(diào)配單，并對調(diào)配反饋記錄進行管理。如果是工程項目，則填寫方案建議書及設(shè)計委托書，并分別提交室主任審核，下發(fā)設(shè)計委托書至設(shè)計所，負責維護“可調(diào)配資源”庫。工程管理模塊的主要功能為受理項目任務(wù)，下達施工任務(wù)，工程停工、延期、變更、結(jié)算管理。設(shè)計管理模塊的主要功能為由所長受理設(shè)計任務(wù)，分派設(shè)計任務(wù)（也支持自動分派或設(shè)計員主動請領(lǐng)的模式），審核設(shè)計文件，將設(shè)計文件上報到投資項目計劃室，系統(tǒng)支持存在多個設(shè)計所（縣局）的情況。審計管理模塊的主要功能為審計施工單位編制的結(jié)算文件，并負責上傳到工程建設(shè)室及施工單位進行審核，通過后交與審計負責人進行審批。
2、通信工程項目管理系統(tǒng)流程的設(shè)計
待功能設(shè)計完成后，系統(tǒng)功能己經(jīng)劃分清楚，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)也已經(jīng)確定。就需要開始對整個項目的管理系統(tǒng)流程進行全面的設(shè)計，流程設(shè)計的任務(wù)就是細化各功能模塊的功能，流程設(shè)計系統(tǒng)行為，并用形式化語言來描述設(shè)計結(jié)果。流程設(shè)計分功能模塊進行，一般將功能模塊分解成多個狀態(tài)，通過對狀態(tài)中的表單和用戶的操作要求進行詳細定義，作為最后模塊開發(fā)的依據(jù)。通過相關(guān)的研究，通信工程項目管理系統(tǒng)流程的設(shè)計分為以下幾個方面來進行：
2.1需求管理模塊的流程設(shè)計
需求管理模塊涉及部門可以是各個需求部門，只要配置一般需求提出崗位即可，涉及崗位：需求管理崗、投資計劃崗、計劃室主任、需求審批崗。如圖2所示列出了需求管理模塊的流程圖。需求管理流程主要實現(xiàn)由需求管理崗錄入需求，其中的需求可以來自各個需求部門，需求管理崗提出需求后，可以選擇是否要經(jīng)過本部門的需求負責人審批，需求負責人一般是各部門的領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)過需求審核，完成需求上報。
2.2立項管理模塊的流程設(shè)計
立項管理模塊主要是投資計劃項目的使用模塊，它是由投資項目管理崗和資項目室主任使用受理、審核、立項組成。
2.3資源調(diào)配管理模塊的流程設(shè)計
資源調(diào)配管理模塊主要涉及部門是資源調(diào)配室，其中主要由資源調(diào)配管理崗、調(diào)配室主任進行資源調(diào)配和設(shè)計審核。
2.4工程管理模塊的流程設(shè)計
工程管理模塊的的使用部門是工程建設(shè)室，由工程建設(shè)管理崗和工程建設(shè)審批崗?fù)瓿蓮捻椖渴芾淼饺蝿?wù)派發(fā)的一系列活動。
工程管理人員在受理項目后，首先需要查看項目的采購狀態(tài)，從而去確認己經(jīng)發(fā)起采購則填寫施工任務(wù)書，并報主任審核同意后下發(fā)施工任務(wù)到施工隊，施工接到任務(wù)開始施工過程。工程管理崗主要實現(xiàn)項目受理、停工管理、開工管理、復(fù)工管理、工程變更管理、延期管理、結(jié)算管理、施工用料管理、進度管理、查詢上報等；工程審核崗主要實現(xiàn)審批、簽發(fā)、查詢、統(tǒng)計。
2.5設(shè)計管理模塊的流程設(shè)計
設(shè)計管理模塊主要涉及設(shè)計所的管理工作，主要是設(shè)計所所長和設(shè)計員對設(shè)計相關(guān)的表單進行處理。如圖3所示列出了設(shè)計管理模塊的流程。
2.6審計管理模塊的流程設(shè)計
審計管理模塊是由審計部門進行審計管理和審計
審批使用的，它所涉及到工程項目的初審、復(fù)審、起草審計報告和決定。
3、通信工程項目信息管理系統(tǒng)的運行基礎(chǔ)
通信工程信息管理系統(tǒng)的運行基礎(chǔ)是規(guī)范化的工程項目文檔管理。通信工程項目有著大量的繁雜的資料，為了有效地管理這些資料，就必須建立相應(yīng)的文檔，例如合同分析資料、會談紀要、信件、合同文本、各種原始工程文件、用料單、記工單、各種工程報表、索賠文件、技術(shù)鑒定報告、工程檢查驗收報告等。在通信工程項目中，這些工程管理信息是由文檔系統(tǒng)輸出。因此，文檔系統(tǒng)是通信工程信息管理系統(tǒng)有效運行的基礎(chǔ)。建立合理的文檔管理系統(tǒng)，可以讓通信工程項目工作人員準確、快速地查找到所需要的各項資料，進而提高通信工程運營管理的效率。劃分通信工程項目信息管理資料一般是按照內(nèi)容性數(shù)據(jù)的性質(zhì)。
通信工程項目文檔管理常常包括建立資料特征編碼和建立索引系統(tǒng)。首先，建立資料特征標識。規(guī)范化的文檔管理的基礎(chǔ)是表達能力較強、用戶友好的資料特征編碼。一般情況下，通信工程項目編碼體系一般有以下要求：統(tǒng)一的編碼系統(tǒng)；能夠區(qū)分各項資料的特征和種類；能夠隨便擴展；對計算機處理和人工處理有相同的效果。通信工程項目中的資料編碼包括：有效范圍、資料種類、內(nèi)容對象、日期序號等。其次，建立索引系統(tǒng)。資料索引系統(tǒng)能夠方便用戶使用資料。通信工程項目的資料索引可以采用表格形式。索引系統(tǒng)在通信工程項目實施前，就應(yīng)當進行專門的設(shè)計。索引系統(tǒng)表中的欄目需要充分反映通信工程項目各種資料的信息特征，以便于用戶查詢、調(diào)用。