時(shí)間：2023-08-11 17:18:10
導(dǎo)語：在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化的不斷進(jìn)步，國(guó)家綜合國(guó)力日益提升，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇。供電企業(yè)作為諸多得到迅猛發(fā)展的企業(yè)中的一個(gè)，其發(fā)展結(jié)構(gòu)得到一定程度的創(chuàng)新，并取得了相應(yīng)的成就。就當(dāng)前我國(guó)供電企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，供電企業(yè)負(fù)責(zé)人在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，受諸多因素的影響，仍存在諸多的問題。文章展開對(duì)提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的研究，首先對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行概括，同時(shí)分析供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性，最后對(duì)提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施進(jìn)行研究。
關(guān)鍵詞：
供電企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)制度
供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提升供電企業(yè)的知名度，并促進(jìn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，其研究意義主要體現(xiàn)在理論研究意義和現(xiàn)實(shí)研究意義兩方面。理論研究意義表現(xiàn)為，本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵和作用兩方面，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了概括，能夠?yàn)槠渌芯吭擃I(lǐng)域的學(xué)者提供寶貴的理論基礎(chǔ)和依據(jù)；現(xiàn)實(shí)研究意義表現(xiàn)為，本文通過對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性的研究，重點(diǎn)探討了提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施，能夠?yàn)楫?dāng)前存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的供電企業(yè)提供寶貴的建議。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容概括
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人，在任期的特定時(shí)間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，和對(duì)履行其職能所展開的經(jīng)濟(jì)審計(jì)行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期時(shí)間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門和考核部門等，提供實(shí)際的經(jīng)濟(jì)參考依據(jù)，以此促進(jìn)企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力，并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，無論是對(duì)保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，還是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)進(jìn)行明確，并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要對(duì)企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門和相關(guān)的財(cái)政收入和支出進(jìn)行審計(jì)，從而達(dá)到了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時(shí)間。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用也體現(xiàn)在其能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過程中實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時(shí)，將定性與量性相結(jié)合，由此達(dá)到對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核目的。
二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析
（一）是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)是十分重要的，對(duì)于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人，為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視國(guó)家和企業(yè)的整體利益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行虛假報(bào)賬，同時(shí)人為的利用自身職務(wù)的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤(rùn)，嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
（二）是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，責(zé)任審計(jì)不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，同時(shí)也是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的新時(shí)代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟(jì)的誘惑，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來中，企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個(gè)人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)理念，放到個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。
三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施研究
（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，以創(chuàng)新的形式開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，從而達(dá)到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的目的。就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)展進(jìn)程中，存在工作方式相對(duì)落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性，一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要，采用對(duì)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審制度，對(duì)于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實(shí)施有計(jì)劃的安排審計(jì)；另一方面，要在審計(jì)工作中，充分的利用與日常審計(jì)工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財(cái)務(wù)成果，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。
（二）加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出，主要是由于審計(jì)內(nèi)容對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性與合法性審查，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評(píng)價(jià)等；其二，對(duì)于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，包括管理者對(duì)供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計(jì)。
（三）明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和目的明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)目的，是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，要嚴(yán)格管理審計(jì)情況，明確審計(jì)工作的內(nèi)容和目的，審計(jì)的目的并非是為了審計(jì)而審計(jì)，而是通過對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，只有明確審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
（四）完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度審計(jì)制度對(duì)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用，因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度。一方面，要針對(duì)當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)中存在的問題，相關(guān)部門要出臺(tái)相應(yīng)的審計(jì)決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)的供電企業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)制度建立情況，落實(shí)具體的審計(jì)決定單位，并在最終考核中對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性。
四、結(jié)語
供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的研究，不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的重要工作目標(biāo)，同時(shí)對(duì)于供電企業(yè)的未來發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究，首先對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了闡述，同時(shí)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面，展開對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式、加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施，具有重要的參考價(jià)值。
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現(xiàn)在，很多省、市己實(shí)施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告制度，即在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，將相關(guān)的擬實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目予以公示；在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，將相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告也進(jìn)行公示。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施之前進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目公示，能夠使廣大社會(huì)公眾對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)展情況監(jiān)督，對(duì)于相關(guān)責(zé)任人員的違法，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門舉報(bào)；而在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施后，通過公示經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，能夠使廣大干部群眾了解被審人員受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，解決社會(huì)公眾對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果知情權(quán)的問題。因而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，通過公告制度，社會(huì)公眾可以及時(shí)了解政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程和審計(jì)工作情況，進(jìn)而在政府與社會(huì)公眾之間建立有效的溝通渠道，進(jìn)而完善國(guó)家治理溝通機(jī)制。
二、如何推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作
1.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系問題，理論界已經(jīng)進(jìn)行了多年的研究，取得了一些成果，但是總體效果還不夠理想。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論相適應(yīng)的方法體系，所以評(píng)價(jià)體系中不只是一個(gè)單純的指標(biāo)體系，還應(yīng)包括審計(jì)重點(diǎn)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法等。而處于評(píng)價(jià)體系核心地位的評(píng)價(jià)指標(biāo)，應(yīng)與相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容相適應(yīng)。對(duì)于不同的審計(jì)內(nèi)容，根據(jù)其重要程度賦予其不同的權(quán)重。在實(shí)施中，首先賦予各審計(jì)內(nèi)容一個(gè)基礎(chǔ)分，然后對(duì)不同的審計(jì)內(nèi)容根據(jù)履行情況進(jìn)行加分或減分，最后計(jì)算出總分并以此作為確定審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，這樣審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量就得到了保證，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能更好地服務(wù)于國(guó)家治理。
2.建立全新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告主要包含兩層含義：一是反映經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任內(nèi)容的報(bào)告體系；二是按規(guī)定要求編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告以說明責(zé)任履行狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系可以提供被審領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要前提和基礎(chǔ)。該報(bào)告體系可以滿足利益相關(guān)者對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息需求，更好地完善國(guó)家治理服務(wù)。具體而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系可包含以下六個(gè)方面的內(nèi)容：（1）政府機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告；（2）政府機(jī)關(guān)年度會(huì)計(jì)報(bào)告；（3）政府治理結(jié)構(gòu)報(bào)告；（4）政府經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度報(bào)告；（5）政府社會(huì)責(zé)任報(bào)告；（6）政府可持續(xù)發(fā)展報(bào)告。本文來自于《經(jīng)濟(jì)師》雜志。經(jīng)濟(jì)師雜志簡(jiǎn)介詳見
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 國(guó)家治理; 實(shí)現(xiàn)路徑;
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家治理中的職能定位
(一) 促進(jìn)用人制度完善, 確保選拔陽光公開
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔、考核、任免中嚴(yán)格把關(guān), 對(duì)確保黨的干部政策的貫徹執(zhí)行具有重要意義, 對(duì)干部隊(duì)伍建設(shè)具有導(dǎo)向作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的不斷完善, 可以為黨政機(jī)關(guān)組織部門考察和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)和參考。
(二) 監(jiān)督權(quán)力規(guī)范運(yùn)行, 著力打擊腐敗行為
由于國(guó)家管理結(jié)構(gòu)存在的固有缺陷和公共權(quán)力所導(dǎo)致的市場(chǎng)效應(yīng), 如果沒有強(qiáng)有力的約束機(jī)制, 作為理性人的領(lǐng)導(dǎo)干部很有可能會(huì)出于自身需要來利用市場(chǎng)監(jiān)管和國(guó)家資源的配置權(quán)力謀取不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益, 導(dǎo)致權(quán)力尋租等危害國(guó)家和人民的利益的行為發(fā)生。而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以通過對(duì)其任期內(nèi)的履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)從而達(dá)到監(jiān)督和規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的效果, 尤其是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和打擊腐敗行為。
(三) 推動(dòng)干部責(zé)任落實(shí), 實(shí)現(xiàn)工作高效透明
從問責(zé)的角度看, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種見得和追究責(zé)任的審計(jì)機(jī)制。它從目標(biāo)責(zé)任入手, 確定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 并對(duì)其履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。這種機(jī)制強(qiáng)化了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效履行, 進(jìn)而維護(hù)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全, 提升了國(guó)家治理效率。
二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的障礙分析
(一) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中責(zé)任界定缺乏明晰性, 覆蓋范圍不全面
在目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中, 領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定相對(duì)模糊是一個(gè)最突出的問題, 尤其是黨政責(zé)任、前任與繼任的責(zé)任、集體與個(gè)人的責(zé)任、故意與過失的責(zé)任和主觀與客觀的責(zé)任難以合理劃分和界定, 從而派生出集體擔(dān)責(zé)為個(gè)人行為護(hù)盾, 個(gè)人違紀(jì)演變?yōu)榧w違紀(jì)等多種治理亂象, 致使問責(zé)不公, 監(jiān)督失實(shí)。
(二) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施存在滯后性, 評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)性和公正性
當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多為離任審計(jì), 介入滯后, 往往只強(qiáng)調(diào)事后問責(zé), 缺乏事前約束和事中監(jiān)管。
(三) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)不到位, 沒有形成合力監(jiān)督
目前來看, 我國(guó)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不到位, 其結(jié)果既沒有全面運(yùn)用, 也沒有做到充分運(yùn)用, 具體表現(xiàn)為審計(jì)結(jié)果只在審計(jì)內(nèi)部體系傳達(dá), 組織和紀(jì)檢等部門知識(shí)用作簡(jiǎn)單的參考, 在干部考核評(píng)價(jià)中的分量并不足, 沒有有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督作用, 對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用和履職評(píng)價(jià)并沒有實(shí)質(zhì)性效果, 人為地造成了監(jiān)督脫節(jié)。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的實(shí)現(xiàn)路徑
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是服務(wù)國(guó)家治理目標(biāo)的必然要求, 基于公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀的分析, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的路徑應(yīng)該從以下四個(gè)方面實(shí)現(xiàn):
(一) 全面覆蓋, 合理確定監(jiān)督內(nèi)容
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)首先要確定領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)。能否及時(shí)有效地履行目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 是領(lǐng)導(dǎo)干部是否履職盡責(zé)的一個(gè)重要表現(xiàn)。確定目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 就是要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)中所承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行充分分析和判斷, 決策過程中是否出現(xiàn)了違背社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和損害人民群眾利益的事情;在具體經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目建設(shè)中, 是否出現(xiàn)不作為、亂作為的情況, 招商引資是否公平公開, 是否兌現(xiàn)了上任之初的承諾等等。堅(jiān)持以領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為導(dǎo)向, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更能突出審計(jì)重點(diǎn), 為責(zé)任政府的建立和國(guó)家治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。
(二) 及時(shí), 科學(xué)建立評(píng)價(jià)體系
對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià), 審計(jì)報(bào)告要體現(xiàn)以科學(xué)公正的評(píng)價(jià)體系為基礎(chǔ)的報(bào)告內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)定結(jié)果事關(guān)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用和選拔, 也關(guān)系到對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督效果。審計(jì)結(jié)果要及時(shí)對(duì)外公告。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度, 讓社會(huì)公眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效監(jiān)督, 對(duì)被審計(jì)對(duì)象具有極強(qiáng)的震懾力, 讓權(quán)力運(yùn)行接受群眾的全天候監(jiān)督。在不涉及國(guó)家秘密和商業(yè)秘密的情況下, 盡可能公布更多的審計(jì)結(jié)果;審計(jì)公告內(nèi)容也要進(jìn)一步豐富, 既要深刻指出問題, 也要推廣優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)和做法, 提供借鑒學(xué)習(xí)的平臺(tái)。對(duì)于公告后的群眾反饋, 要及時(shí)作出反應(yīng), 進(jìn)一步開展調(diào)查, 完善審計(jì)結(jié)果。
(三) 齊抓共管, 強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究。如果僅有科學(xué)的制度規(guī)范安排, 而不注重問責(zé)力度, 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果就會(huì)大打折扣。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)客體與一般類型的審計(jì)不同, 是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人, 極具針對(duì)性, 更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其本人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的判斷和追究, 從權(quán)力源頭上遏制行政權(quán)力的濫用, 保證行政職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)時(shí)掛鉤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部存在的問題, 應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則, 充分考慮其發(fā)生的歷史背景和實(shí)際過程來確定, 同時(shí)嚴(yán)格落實(shí)終身問責(zé)制度, 必要時(shí)移送紀(jì)檢和司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追責(zé)。
(四) 跟蹤回訪, 促進(jìn)行政制度完善
逐步制定和完善審計(jì)跟蹤回訪制度。提升領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為對(duì)干部個(gè)人的專項(xiàng)審計(jì), 其結(jié)果勢(shì)必會(huì)對(duì)其本人有深刻的影響。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常發(fā)生在領(lǐng)導(dǎo)干部離任之時(shí), 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容對(duì)于其下一步任職和工作的開展將會(huì)起到一個(gè)重要的參考作用。在未來的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和執(zhí)行中, 領(lǐng)導(dǎo)干部本人出于對(duì)其自身形象和政績(jī)的考慮, 也會(huì)避免出現(xiàn)在其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)生過的失誤和問題, 從而讓政治合格型干部向經(jīng)濟(jì)管理型干部轉(zhuǎn)變, 財(cái)盲加法盲的領(lǐng)導(dǎo)干部向懂法與守法的理財(cái)型領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變, 做到慎用財(cái)權(quán), 用好財(cái)權(quán), 從而科學(xué)決策和布局, 整體提升國(guó)家的治理水平, 更好地履行其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
參考文獻(xiàn)
［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)
隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)具中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來。近幾年，高校內(nèi)部審計(jì)也在逐步探索開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，但由于此項(xiàng)工作開展時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)不足，工作中還存在許多困難和問題。如何適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計(jì)工作者面前的課題?，F(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勯_展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的著力點(diǎn)。
一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度和工作程序
1.要建立開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度
在長(zhǎng)期的審計(jì)工作實(shí)踐中，我們充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)是提高審計(jì)工作質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)行為、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證和客觀要求，所以，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，也要做到制度先行，并在工作過程中，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)原則、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、聯(lián)席會(huì)議制度、審計(jì)結(jié)果利用以及審計(jì)工作責(zé)任等內(nèi)容，并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀(jì)委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該負(fù)有的職責(zé)和義務(wù)，以及審計(jì)結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。
2.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度
由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，要求高，為建立起相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的有效機(jī)制，要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。一般來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)由組織部門牽頭召開，成員由紀(jì)委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會(huì)、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)組成，聯(lián)席會(huì)議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，交流、通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的困難和問題，審議審計(jì)報(bào)告，監(jiān)督檢查審計(jì)結(jié)果利用和整改落實(shí)等情況，特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)把握不準(zhǔn)、責(zé)任不清、審計(jì)小組難以解決的問題，通過聯(lián)席會(huì)議集體審定。通過建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀(jì)委、監(jiān)督處等相關(guān)部門相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的合力，同時(shí)也規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)和工作程序
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，是審計(jì)人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的操作規(guī)程。首先，組織部門委托是立項(xiàng)和開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提，；其次嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作程序是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)后，要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需要，組織安排人員成立審計(jì)組，明確人員分工，然后按審計(jì)程序，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，送達(dá)審計(jì)通知書（被審計(jì)干部個(gè)人及所在單位），召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)見面會(huì)，也稱進(jìn)點(diǎn)會(huì)，在正式實(shí)施審計(jì)前召開，組織部、審計(jì)處、被審計(jì)干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加，具體提出審計(jì)工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時(shí)，逐步推進(jìn)審計(jì)公示制度，在被審計(jì)干部所在單位進(jìn)行審前公示，向廣大教職工公布審計(jì)事項(xiàng)，也歡迎反映問題，監(jiān)督工作，最后進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。
二、工作實(shí)效――抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的幾個(gè)環(huán)節(jié)
1.抓好審計(jì)調(diào)查取證環(huán)節(jié)
審計(jì)調(diào)查取證是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，是提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，要根據(jù)被審計(jì)干部及所在單位的情況，通過有針對(duì)性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)。
一是做好審前調(diào)查，這是開展審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。在正式實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，應(yīng)采取召開座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調(diào)查。首先是制定詳細(xì)周密的調(diào)查方案，針對(duì)被審計(jì)干部及所在單位的實(shí)際情況擬定調(diào)查提綱，對(duì)調(diào)查內(nèi)容和人員進(jìn)行分工；其次是深入細(xì)致開展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門、紀(jì)委監(jiān)察、組織部門、財(cái)務(wù)部門等，了解是否有群眾舉報(bào)以及反映問題等情況，在被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計(jì)干部所在單位基本情況，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計(jì)干部的職責(zé)范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)和重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，制定審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)。
二是做好審中調(diào)查取證，這是審計(jì)實(shí)施階段的重要工作。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，除了運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)取證的方法，如檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等，就審計(jì)中遇到的問題，還可以運(yùn)用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對(duì)性地進(jìn)行個(gè)別談話和召開座談會(huì)聽取廣大干部職工對(duì)被審計(jì)干部的反映和評(píng)價(jià)，特別是職責(zé)履行、民主決策、財(cái)務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、函件、通知等，以掌握與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點(diǎn)，有的放矢，圍繞審計(jì)方案和重要內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查取證，特別是針對(duì)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計(jì)調(diào)查所取得的資料進(jìn)行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計(jì)證據(jù)。通過審計(jì)調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計(jì)意見，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供證據(jù)支撐。
2.抓好審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫環(huán)節(jié)
審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告的撰寫是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于我國(guó)尚未建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，給審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫帶來一定的難度。
一是做好審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)過充分的審計(jì)取證，下一步就是要把審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理歸納，最后落實(shí)到對(duì)被審計(jì)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)上。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，要通過對(duì)其所在部門、單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。實(shí)事求是、客觀公正、依法評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則。審計(jì)評(píng)價(jià)首先是圍繞被審計(jì)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和對(duì)被審計(jì)干部業(yè)績(jī)?nèi)嬖u(píng)價(jià)等同起來，同時(shí)對(duì)于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項(xiàng)，不寫入審計(jì)報(bào)告，更不做出評(píng)價(jià)；其次要注意區(qū)分責(zé)任，要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計(jì)干部任職期間的成績(jī)，又要指出問題和不足，對(duì)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任成績(jī)突出的，應(yīng)建議組織部門給予其表揚(yáng)，對(duì)于存在的問題和不足要落實(shí)責(zé)任，堅(jiān)決整改。這樣，審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公平，實(shí)事求是，才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門的肯定和被審計(jì)干部及所在單位的認(rèn)同。
二是審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果很大程度上反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上，所以，要重視審計(jì)報(bào)告的撰寫與審定。首先，審計(jì)小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告初稿；其次，審計(jì)組長(zhǎng)（一般為審計(jì)處處長(zhǎng)）對(duì)初稿進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行進(jìn)一步的修改，對(duì)存在問題和審計(jì)意見，特別是涉及到被審計(jì)干部評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，要十分謹(jǐn)慎，如有必要，要求審計(jì)小組再進(jìn)一步核實(shí)和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組長(zhǎng)審核后作為審計(jì)報(bào)告征求意見稿送被審計(jì)干部及所在單位征求意見，有異議則審計(jì)小組再次核實(shí)并報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)審核；最后，召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，由聯(lián)席會(huì)議成員集體審議審計(jì)報(bào)告，特別是對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)做到集體審議并最終定性，落實(shí)責(zé)任。這樣，審計(jì)報(bào)告經(jīng)過三級(jí)復(fù)核，提高了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，達(dá)到了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
3.抓好審計(jì)結(jié)果利用環(huán)節(jié)
開展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問題不是目的，糾正錯(cuò)誤、整改問題，以促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，這才是審計(jì)的目標(biāo)。首先，要通過制度詳細(xì)規(guī)定組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門要將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部考察、考核、提拔任用、獎(jiǎng)懲的依據(jù)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告要進(jìn)入干部個(gè)人檔案和廉政檔案，對(duì)于審計(jì)查出的有關(guān)人員違法、違紀(jì)問題應(yīng)予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，交由干部管理部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；其次，要注重抓好審計(jì)整改意見的落實(shí)，要將發(fā)現(xiàn)的問題寫入審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）后，與被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部交換意見，對(duì)反映的存在問題以及提出的審計(jì)意見和建議，要求被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部提出整改意見和措施，并將整改情況寫進(jìn)正式印發(fā)的審計(jì)報(bào)告，改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r，真正發(fā)揮了審計(jì)的“糾、幫、促”的作用。
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單單靠審計(jì)部門和審計(jì)人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最大效力。我們相信，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來越重要的作用。
參考文獻(xiàn)：
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（一）審計(jì)委托滯后和臨時(shí)集中交辦，不利于整體審計(jì)計(jì)劃科學(xué)合理安排
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃制定程序，一般是每年先由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)（即由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議或領(lǐng)導(dǎo)小組，以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議）的成員單位分別提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究提出計(jì)劃草案，報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后，由組織部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)委托書將審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)工作計(jì)劃并依法組織實(shí)施。由于計(jì)劃醞釀環(huán)節(jié)多、過程長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書往往滯后于審計(jì)機(jī)關(guān)整體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)時(shí)間，同時(shí)由于審計(jì)對(duì)象的不確定性，也造成部分任務(wù)安排的臨時(shí)性或集中性，特別是在換屆時(shí)，時(shí)間剛性，任務(wù)集中，有時(shí)不得不暫停正在進(jìn)行的計(jì)劃性工作，完成交辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。如果與業(yè)務(wù)上級(jí)安排的時(shí)間性較強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目相沖突，就會(huì)給審計(jì)力量協(xié)調(diào)帶來一定難度，影響了審計(jì)部門工作全盤安排的計(jì)劃性。
（二）先離或先任后審，不利于維護(hù)審計(jì)制度的嚴(yán)肅性
現(xiàn)有制度規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。鑒于干部調(diào)整工作的敏感性，組織部門大多是在干部已離職，或到達(dá)新的領(lǐng)導(dǎo)崗位后，才安排審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，即“先離或先任后審”。這樣做容易造成：第一，法制嚴(yán)肅性降低，社會(huì)威信提不高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅是組織部門、審計(jì)部門和離任者三方面的事，一定程度上是社會(huì)非常關(guān)注的政治性工作，“先離或先任后審”容易給人造成“走過場(chǎng)”、“馬后炮”的感覺，影響了工作的嚴(yán)肅性。第二，易使干部降低責(zé)任意識(shí)，產(chǎn)生僥幸心理，推諉扯皮：反正是生米已成熟飯，審與不審已不影響本人的調(diào)動(dòng)和升遷。審計(jì)審出了問題，前任已不在原崗位，無法執(zhí)行審計(jì)結(jié)論；而接任者又推給前任，拒不執(zhí)行審計(jì)決定，造成新官不理舊賬，審計(jì)部門反而進(jìn)退兩難。久而久之，容易形成惡性循環(huán)，同一問題會(huì)在同一單位屢查屢犯。第三，審計(jì)結(jié)果難以充分利用，隱性風(fēng)險(xiǎn)易給組織部門造成被動(dòng)，影響黨的形象。由于干部調(diào)動(dòng)或者升遷命令已經(jīng)下達(dá)，審出了一般性問題，也不好改動(dòng)任職決定，只好權(quán)當(dāng)沒問題；而審計(jì)一旦審出了重大問題，造成干部任用的失誤，會(huì)使黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門陷入被動(dòng)，影響組織威信。這與“充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)干部考核和管理中的重要作用”要求相違背，給審計(jì)工作帶來不利影響。
（三）制度覆蓋面有缺口，輪審周期比較長(zhǎng)，不利于對(duì)審計(jì)對(duì)象的公平及時(shí)有效監(jiān)督
中央兩辦制度規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。而各地根據(jù)實(shí)際情況制定實(shí)施辦法時(shí)，有的從制度上留下了審計(jì)缺口，一般要求在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，原則上應(yīng)安排一次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，任職時(shí)間較長(zhǎng)的，重點(diǎn)審計(jì)近一任期年度，重大問題可以追溯其他年度，并對(duì)特殊審計(jì)對(duì)象予以免審，如：對(duì)任職的單位已經(jīng)撤并一年以上的、已經(jīng)離開任職崗位一年以上的、已被提拔使用可能影響審計(jì)公正進(jìn)行的領(lǐng)導(dǎo)干部不再安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。同時(shí)，目前大多數(shù)情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在干部離任或轉(zhuǎn)任時(shí)進(jìn)行，有的領(lǐng)導(dǎo)干部任期長(zhǎng)達(dá)十幾、二十年，任期中從未審計(jì)過。這樣一方面易使當(dāng)事人在麻痹中放任違法違紀(jì)違規(guī)行為，積累較多問題得不到及時(shí)制止和糾正，給國(guó)家和人民造成不可挽回的損失；另一方面使審計(jì)工作量加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之進(jìn)一步增大。此外，制度覆蓋面的缺口，也對(duì)干部監(jiān)督有失公平，使個(gè)別特殊領(lǐng)導(dǎo)干部脫離審計(jì)監(jiān)督。
（四）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和公告制度尚待完善，不利于審計(jì)在干部管理監(jiān)督中的作用有效發(fā)揮
兩辦《規(guī)定》雖然要求各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。但目前由于各地審計(jì)結(jié)果運(yùn)用辦法和運(yùn)用程度不一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度尚在起步探索階段，審計(jì)結(jié)果不公開、不透明、隨意性大、運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，使審計(jì)結(jié)果在干部管理監(jiān)督中的作用難以充分有效發(fā)揮。
二、解決問題的幾點(diǎn)建議
（一）加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)機(jī)關(guān)整體審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)籌安排
改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排方式，建立審計(jì)對(duì)象信息共享平臺(tái)，聯(lián)席會(huì)議成員單位及時(shí)溝通情況，嚴(yán)格落實(shí)兩辦《規(guī)定》的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃委托程序，在每年年底前就應(yīng)確定下一年審計(jì)對(duì)象，組織部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部屆滿、辭職、退休前或有職務(wù)變動(dòng)的意向性考察期間下達(dá)，委托的審計(jì)對(duì)象數(shù)量應(yīng)與審計(jì)力量相匹配，審計(jì)機(jī)關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)機(jī)關(guān)整體審計(jì)計(jì)劃有效銜接，并保證足夠的審計(jì)力量對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目審深審?fù)福唤Y(jié)合當(dāng)?shù)攸h委政府的實(shí)際，建立健全審計(jì)對(duì)象分類審計(jì)辦法，根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的實(shí)際需要，從全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，規(guī)劃好五年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，做好當(dāng)年的具體審計(jì)工作，減少臨時(shí)調(diào)整和集中交辦，力爭(zhēng)做到對(duì)審計(jì)對(duì)象至少在其每一屆任期內(nèi)輪審一遍。
（二）不斷加大任中審計(jì)比重，促進(jìn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
采取審計(jì)對(duì)象分類管理、突出重點(diǎn)、任期輪審等有效方法，不斷加大任中審計(jì)比重，將“先審后離（任）”作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)去努力實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)階段條件還不成熟的情況下，暫不排除“先離或先任后審”，應(yīng)靈活地根據(jù)具體情況確定審計(jì)的時(shí)機(jī)和方式。對(duì)擬升遷或擬調(diào)任重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的，應(yīng)堅(jiān)持“先審后離或后任”，增強(qiáng)干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計(jì)部門的工作，審出了問題，也能及時(shí)下結(jié)論和處理，避免給社會(huì)上造成“走過場(chǎng)”的感覺，更重要的是可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信；對(duì)離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會(huì)影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離或先任后審”，等將來干部監(jiān)管機(jī)制完備了，條件成熟了，再全面推行“先審后離”，使法規(guī)規(guī)定和實(shí)踐完全統(tǒng)一起來。
（三）完善制度頂層設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象全覆蓋的公平有效監(jiān)督
應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，盡量減少制度覆蓋缺口，不留盲點(diǎn)，達(dá)到用制度約束人，把權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，杜絕審計(jì)對(duì)象僥幸和特殊化心理，體現(xiàn)干部管理監(jiān)督的公平有效性。加強(qiáng)審計(jì)與干部管理監(jiān)督等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫及相關(guān)數(shù)據(jù)庫，不斷提高審計(jì)效能和信息化水平。同時(shí)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等其它專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，合理配置資源，縮短輪審周期，從制度上進(jìn)一步明確任中審計(jì)周期的最長(zhǎng)年限和任職條件，如：每3年或5年必須審計(jì)1次，未經(jīng)審計(jì)不得任用等，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的常態(tài)化、規(guī)范化、制度化。
（四）上下統(tǒng)一建立專職機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化運(yùn)行機(jī)制，充實(shí)審計(jì)力量，奠定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深化發(fā)展和質(zhì)量提高的基礎(chǔ)
目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最高層次的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是由國(guó)家紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的聯(lián)席會(huì)議，省市縣各級(jí)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)各不相同，且未建立健全。有的是聯(lián)席會(huì)議或領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室一般在審計(jì)機(jī)關(guān)，但具體審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門分擔(dān)實(shí)施，而有的審計(jì)機(jī)關(guān)專門成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)局，組織機(jī)構(gòu)保障力度相對(duì)較強(qiáng)。應(yīng)上下統(tǒng)一建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專職機(jī)構(gòu)，選配與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的專職審計(jì)人員，充實(shí)審計(jì)力量，強(qiáng)化聯(lián)席會(huì)議運(yùn)行機(jī)制，從機(jī)構(gòu)、人員、設(shè)施等方面予以保障。
（五）建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋和公告制度，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用力度，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的合力作用
摘 要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的國(guó)家審計(jì)類型，政策性較強(qiáng)，并且由于其涉及范圍較廣，審計(jì)環(huán)境相對(duì)復(fù)雜，加之其審計(jì)對(duì)象較為特殊，因而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析，加強(qiáng)防范，以降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。但造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，這就給防范工作增加了難度。該文簡(jiǎn)要分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并有針對(duì)性地提出了一些合理建議。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 成因 措施
中圖分類號(hào)：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2016）08（a）-0106-02
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在防治腐敗、整治作風(fēng)問題的工作中發(fā)揮了重大作用，有效推進(jìn)了廉政建設(shè)進(jìn)程，作為最具中國(guó)特色的審計(jì)工作類型，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在權(quán)責(zé)明確以及監(jiān)督管理上具有重要意義，是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式。其工作對(duì)象主要為領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)內(nèi)容主要是審計(jì)對(duì)象工作期間所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)政收支是否合理合法進(jìn)行確定，從而監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)職責(zé)及工作狀況，防治腐敗。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在諸多漏洞，相關(guān)制度體系還不完善，加之該審計(jì)工作政策性較強(qiáng)，涉及對(duì)象及內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜，因而工作要求相對(duì)較高，工作中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率相對(duì)較高。如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是目前關(guān)注的熱點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因以及防范的研究非常必要。
1 風(fēng)險(xiǎn)的成因
（1）客觀因素。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容涉及范圍相對(duì)較廣，因而導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀因素多種多樣。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的客觀因素主要有三個(gè)。首先，管理制度存在漏洞。管理制度不完善就導(dǎo)致管理工作受限，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及利益關(guān)系復(fù)雜，一旦管理工作存在漏洞很容易令決策受到外界因素干擾，影響審計(jì)的公平公正，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果真實(shí)性受到影響，從而加大了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生幾率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要獨(dú)立的權(quán)力，但是目前我國(guó)制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度無法保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門權(quán)力的獨(dú)立性，這對(duì)審計(jì)工作造成了嚴(yán)重的制約。其次，審計(jì)對(duì)象較為特殊。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查的對(duì)象主要是領(lǐng)導(dǎo)層，因此增加了審計(jì)的難度。最后，審計(jì)成本對(duì)審計(jì)工作造成了限制。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容越來越復(fù)雜、方式越來越多變、范圍越來越廣，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的經(jīng)濟(jì)關(guān)系也更為多元化，但是面對(duì)越來越重的工作任務(wù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)投入?yún)s沒有增加，由于資金短缺，致使審計(jì)工作中一些調(diào)查活動(dòng)無法有效開展，無形中增加了工作風(fēng)險(xiǎn)。
（2）主觀因素。主觀因素是導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要因素。對(duì)實(shí)際工作中的主觀因素進(jìn)行總結(jié)主要包括：缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、使用了不合理的審計(jì)方法、在崗人員專業(yè)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、現(xiàn)有審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)存在漏洞等。作為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門依法建立，受法律保護(hù)，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。但是針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，在相關(guān)法律中并沒有明確表示，一旦審計(jì)人員的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)意見存在錯(cuò)誤，沒有法律予以懲戒，這就造成了審計(jì)人員忽略風(fēng)險(xiǎn)防范，對(duì)工作要求低，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率便因此提高。另外，我國(guó)目前使用的審計(jì)方法以及審計(jì)手段相對(duì)落后，面對(duì)越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問題無法深入調(diào)查，例如賄賂問題、假發(fā)票問題，方法上的限制也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素。審計(jì)人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為主體，因此想要確保審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須要求審計(jì)人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)。但是目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)還尚未完善，現(xiàn)有審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)也參差不齊，因而增加了風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，但是不完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度也是致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素之一，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的不完善，在評(píng)價(jià)體系以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上并未進(jìn)行明確規(guī)定，因而審計(jì)人員在工作中常常會(huì)出現(xiàn)主觀臆斷以及超范圍評(píng)價(jià)的失誤。
2 風(fēng)險(xiǎn)防范措施
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于其工作性質(zhì)的特殊，其工作質(zhì)量要求相對(duì)較高，審計(jì)人員在工作中必須嚴(yán)格依照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成審計(jì)工作，以確保審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確真實(shí)。
（1）建設(shè)完善的審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。對(duì)于審計(jì)人員來說，加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是非常必要的。加強(qiáng)審計(jì)人員的道德教育和專業(yè)素質(zhì)教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)人員意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，才能更加努力認(rèn)真地進(jìn)行工作，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）依照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序規(guī)范操作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于較為特殊，因而對(duì)其進(jìn)行了工作程序以及工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。在審計(jì)時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員必須恪守規(guī)范化程序、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作。此外，審計(jì)人員的相關(guān)報(bào)告、意見應(yīng)當(dāng)保證真實(shí)合理，符合審計(jì)規(guī)范要求。除此之外，針對(duì)不完善的審計(jì)制度以及相關(guān)管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)予以完善，從而對(duì)審計(jì)人員的工作行為予以規(guī)范，避免由于機(jī)制、制度的不完善而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確。
（3）規(guī)范審計(jì)取證工作。審計(jì)人員在工作中必須充分認(rèn)識(shí)到其工作性質(zhì)，明確其工作結(jié)果的影響，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作予以重視，突出工作重點(diǎn)，尊重客觀事實(shí)，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此在審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，認(rèn)真了解審計(jì)涉及的相關(guān)材料，保證取證的真實(shí)性，并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)建立在客觀現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)上，公正地做出評(píng)價(jià)，不夸大問題，不隱瞞弊端，不回避責(zé)任，將真實(shí)客觀的事實(shí)呈現(xiàn)出來。另外，由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、特殊性，在審計(jì)過程中審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)范操作的基礎(chǔ)上拓展審計(jì)思維，全面綜合各類因素，以適應(yīng)多變的客觀情況。
（4）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。采取合適的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種比較有效的手段。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不僅有助于經(jīng)濟(jì)管理，提高投資決策水平，還可以有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)代化。將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)引入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要注意經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本理念不要和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)相沖突，保證兩者協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)要將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的思維模式和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序相結(jié)合，保證兩者之間不要互相矛盾。最后，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本審計(jì)方法和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有所不同，要注意和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際操作相對(duì)比，提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（5）建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清，建立健全相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系就是將目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)具體化，保證審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確合理。在建立審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，要注意相關(guān)性原則，保證審計(jì)評(píng)價(jià)不同類型的對(duì)象能夠相互適應(yīng)。審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在建立時(shí)要注意系統(tǒng)性，注意指標(biāo)體系設(shè)置的系統(tǒng)化和規(guī)范化。建立相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性，在一定程度上可以降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。
3 結(jié)語
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其審計(jì)工作質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生不利影響，因而如何防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一，具有重要的意義。作為一門特殊的工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不但維護(hù)了弱勢(shì)群體的合法權(quán)益，保護(hù)了國(guó)有資產(chǎn)，還加強(qiáng)了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍的監(jiān)督，遏制腐敗。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在廉政建設(shè)中也發(fā)揮了重要作用。
參考文獻(xiàn)
[1] 梁小琴.內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范研究――以高校為例[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2012（3）：155-156.
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)人員 對(duì)策
一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的突出問題
（一）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，認(rèn)識(shí)不到位
首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。審計(jì)工作人員主要是審計(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)方向的財(cái)務(wù)人員，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的項(xiàng)目，涉及的內(nèi)容廣泛，除了財(cái)務(wù)方面的問題還涉及到其他的方方面面，這就需要熟悉各個(gè)方面的復(fù)合型人才。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，部分人對(duì)實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠端正。
（二）審計(jì)質(zhì)量不高
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的范圍廣、內(nèi)容多，專業(yè)要求高，因而需要大量高素質(zhì)專業(yè)能力強(qiáng)的審計(jì)人員開展工作，保證審計(jì)的質(zhì)量。而在實(shí)際工作中，存在著審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾，以及審計(jì)人員素質(zhì)無法滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求的問題，影響了審計(jì)的質(zhì)量。
（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大
在實(shí)際審計(jì)工作中，由于審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性、審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、審計(jì)成本的制約性等方面的限制，審計(jì)人員往往很難收集到足夠而直接的證據(jù)，雖然《暫行規(guī)定》中要求被審計(jì)單位要“如實(shí)提供有關(guān)資料”，但是被審計(jì)者相關(guān)的會(huì)計(jì)資料未必真實(shí)，當(dāng)然難保所得證據(jù)的真實(shí)性和可靠性。
（四）審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏針對(duì)性
首先，為規(guī)避審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，往往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏針對(duì)性、空乏、無深度，比如“基本合規(guī)合法”等“中性”的審計(jì)評(píng)價(jià)，致使審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用程度差。其次，審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)難確定。領(lǐng)導(dǎo)干部一般任職時(shí)間較長(zhǎng)，期間所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往往很多，如果對(duì)其進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)、評(píng)價(jià)必須投入大量的時(shí)間和人力。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題的成因
（一）審計(jì)立法層次較低
目前，關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最有權(quán)威或?qū)哟巫罡叩姆ㄒ?guī)性文件有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《審計(jì)署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施細(xì)則》、《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》、五部委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中有關(guān)部門協(xié)調(diào)與配合的意見》等幾個(gè)法規(guī)性文件。這些法規(guī)性文件不僅立法層次不高，而且也不具備立法的特征。
（二）審計(jì)獨(dú)立性缺失
我國(guó)現(xiàn)階段的干部管理任命基本上實(shí)行委任制，單純依靠行政手段任命干部，這導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力過于集中，甚至能夠駕馭審計(jì)權(quán)力，使得審計(jì)難度陡增。加之我國(guó)地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。由于獨(dú)立性的嚴(yán)重缺失，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)自然效果較差。
（三）審計(jì)人員處境尷尬
現(xiàn)階段，審計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)上往往存在著兩種偏差，一是表現(xiàn)為怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，怕得罪人。二是表現(xiàn)為對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)期望過高，希望評(píng)價(jià)能面面俱到，使審計(jì)結(jié)果報(bào)告變得冗長(zhǎng)、繁瑣，并且增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象都是地位高、權(quán)力大的領(lǐng)導(dǎo)干部，這樣開展審計(jì)工作存在難度大、風(fēng)險(xiǎn)大和壓力大等問題。
（四）聯(lián)席會(huì)議制度執(zhí)行不力
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、人事等多個(gè)部門聯(lián)合組織協(xié)調(diào)實(shí)施，并由這些部門組成的審計(jì)聯(lián)席會(huì)議對(duì)審計(jì)的組織和實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)工作。現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議是一個(gè)比較松散的組織，審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門缺乏互動(dòng)性，導(dǎo)致各自信息交流不通暢，信息反饋少，使得各部門未能形成一致的審計(jì)目標(biāo)，影響審計(jì)機(jī)關(guān)的工作效率和紀(jì)檢、監(jiān)察部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用。
三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的若干對(duì)策
（一）建立健全法規(guī)制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依
完善法律體系，改善審計(jì)執(zhí)法環(huán)境。一方面要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的監(jiān)管力度；另一方面要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的監(jiān)管力度。
制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度及其運(yùn)作規(guī)范。明確相關(guān)單位的具體職責(zé)，建立審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、財(cái)政等部門信息共享機(jī)制，加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)配合。
完善落實(shí)整改制度。加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)整改情況跟蹤檢查的責(zé)任意識(shí)，建立健全整改情況、整改督查、整改責(zé)任追究、整改結(jié)果公示等制度。一是審前告知整改制度，以自查促整改；二是審后督察整改制度，以督察促整改；三是審計(jì)整改公開制度，以公開促整改；四是整改情況上報(bào)制度，以報(bào)告促整改。
制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的承諾制度和責(zé)任追究制度。一方面，要求被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人做出書面承諾，保證所提供的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、可靠。另一方面，建立審計(jì)過錯(cuò)責(zé)任追究制度，堅(jiān)持“誰審計(jì)誰負(fù)責(zé)”的原則，強(qiáng)化審計(jì)人員依法辦事。
（二）提高審計(jì)的獨(dú)立性
改變審計(jì)主體的隸屬關(guān)系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要想取得更加明顯的效果必須有更加廣闊的發(fā)展平臺(tái)，這需要不斷提高審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，改變其隸屬關(guān)系。改革審計(jì)體制，建立起立法型和司法型相結(jié)合的心的審計(jì)體制，讓其接受人大的領(lǐng)導(dǎo)及對(duì)人大負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
強(qiáng)化干部考核任用。應(yīng)強(qiáng)化干部考核，做到定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，政治標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合。同時(shí)，干部的提拔任用應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。
創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理，提高審計(jì)的公信力和執(zhí)行力。在組織體制上，實(shí)行“統(tǒng)一管理、分級(jí)監(jiān)督、對(duì)上負(fù)責(zé)”和“誰管理誰審計(jì)、誰審計(jì)誰負(fù)責(zé)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督模式。在工作方式上，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控評(píng)價(jià)有機(jī)融合。
立法保障審計(jì)的獨(dú)立性。一是要修改憲法，賦予審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立的法律地位；二是制定具有完整意義的國(guó)家審計(jì)法；三是將最高審計(jì)機(jī)關(guān)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)從各級(jí)政府中脫離出來，單獨(dú)立法規(guī)定其組織程序和機(jī)構(gòu)設(shè)置；四是設(shè)立專門的審計(jì)財(cái)政預(yù)算法案，保證審計(jì)財(cái)政供給等。
此,如何適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的要求,進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),已成為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員亟待研究的問題。
一、 當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的突出問題
經(jīng)過實(shí)踐和發(fā)展,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度日臻完善,審計(jì)方法逐步改進(jìn),有效發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督作用。但是,當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在一些困難與問題,在一定程度上制約著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展,亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:
(一)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排缺乏科學(xué)性。審計(jì)部門每年接受委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)多,而且任務(wù)過于集中,隨意性大;項(xiàng)目計(jì)劃中離任審計(jì)多,任中審計(jì)所占比例小,達(dá)不到規(guī)定的比例要求;審計(jì)計(jì)劃安排時(shí)間比較遲,一般都在正常項(xiàng)目安排好之后,審計(jì)部門比較被動(dòng)。尤其是對(duì)離任審計(jì)項(xiàng)目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計(jì),使審計(jì)變成了形式。
(二)審計(jì)內(nèi)容不夠全面。一般財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)或者績(jī)效審計(jì),是對(duì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì),而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計(jì)。由于審計(jì)人員的慣性思維,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)把握不到位,仍然以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主,缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的全面審計(jì)。
(三)審計(jì)成果運(yùn)用體現(xiàn)不充分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托部門雖重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的安排,但對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用體現(xiàn)不充分,很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上;而且也缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分,直接影響到審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作的積極性。
(四)審計(jì)評(píng)價(jià)過于寬泛。目前,在政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,由于缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,審計(jì)人員在實(shí)際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體界定不準(zhǔn)、界定不清或界定模糊,影響到影響對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的客觀評(píng)價(jià)。如在實(shí)際審計(jì)過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。有的評(píng)價(jià)超出審計(jì)范圍,對(duì)一些與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的業(yè)績(jī)加以確認(rèn),與經(jīng)濟(jì)責(zé)任不相關(guān)的責(zé)任也加以界定;有的審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事,泛泛而論,只對(duì)單位不直接對(duì)責(zé)任人,而且評(píng)價(jià)內(nèi)容過多,造成評(píng)價(jià)目的不明確。特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況的評(píng)價(jià)很難,難在審計(jì)不作出評(píng)價(jià)不行,因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注這樣一個(gè)評(píng)價(jià)結(jié)果。如果要審計(jì)部門作出評(píng)價(jià),因目前審計(jì)手段有限,領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況僅靠審計(jì)部門難以發(fā)現(xiàn),加大了審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。
(五)審計(jì)責(zé)任難以界定。2010年中辦國(guó)辦關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新《規(guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任劃分為三種,即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并明確了責(zé)任劃分的依據(jù)。但在實(shí)際工作中面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性,沒有統(tǒng)一模式,界定三個(gè)責(zé)任往往是統(tǒng)而概之,影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。特別是對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的同步審計(jì),有關(guān)市縣長(zhǎng)書記經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任、直接責(zé)任具體怎么界定及如何取證難度大。
(六)審計(jì)方法還有待改進(jìn)。長(zhǎng)期以來,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采用的技術(shù)方法還停留在傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)層面。特別是大多數(shù)審計(jì)人員往往還是習(xí)慣于審查財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證,不善于運(yùn)用分析性復(fù)核方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估;不善于對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)評(píng),并在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn);不善于運(yùn)用抽樣審計(jì)的方法,以提高審計(jì)效率。對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用還不夠廣泛。
二、 對(duì)深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考
面對(duì)新形勢(shì)的要求和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀,我們必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn),認(rèn)真思考深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策。主要從以下幾個(gè)方面入手,全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的層次和水平。
(一)增強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃科學(xué)性。做好計(jì)劃工作是做好審計(jì)工作的前提。面對(duì)眾多的審計(jì)對(duì)象需要審計(jì),而審計(jì)資源是有限的,我們不可能一下子把所有應(yīng)該審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部都審計(jì)了。在當(dāng)前審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計(jì)劃,如何做到審計(jì)突出重點(diǎn),加大任中審計(jì)的比例,這確實(shí)是我們需要很好的考慮和研究解決的問題?！秾徲?jì)法》明確規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由組織部委托進(jìn)行。因此,針對(duì)目前計(jì)劃中出現(xiàn)的問題,每年年底,審 計(jì)部門要在充分做好調(diào)查的基礎(chǔ)上,提前走訪組織部、紀(jì)委及其他相關(guān)部門,及時(shí)溝通情況,為增強(qiáng)計(jì)劃的科學(xué)性做好基礎(chǔ)工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組的作用,加強(qiáng)工作協(xié)調(diào),使審計(jì)計(jì)劃安排能考慮到審計(jì)部門力量和審計(jì)情況,變得更加科學(xué)合理。同時(shí),審計(jì)部門在項(xiàng)目安排上堅(jiān)持全局一盤棋的思想,把組織部委托的項(xiàng)目與本部門
的項(xiàng)目統(tǒng)籌安排,避免重復(fù)審計(jì)。
(二)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容。擴(kuò)大和深化審計(jì)內(nèi)容是提高面效的關(guān)健。開展審計(jì),要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計(jì)多以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),關(guān)注單位財(cái)政經(jīng)費(fèi)使用中有沒有問題。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定了它不是單純地審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支上的問題,作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì),它所關(guān)注的問題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定)和《審計(jì)法》實(shí)施條例的規(guī)定,實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益來評(píng)價(jià)和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,主要內(nèi)容包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況,固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況,內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況等。為此,為了更加全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不能僅僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體事項(xiàng),要更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過程和效果。要實(shí)現(xiàn)由真實(shí)合規(guī)性審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變,努力探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合的路子。把績(jī)效審計(jì)作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要途徑,是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。同時(shí)注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),一方面,審計(jì)部門要對(duì)審計(jì)內(nèi)容查深查透,不留死角,提高審計(jì)質(zhì)量;另一方面,要注意對(duì)審計(jì)內(nèi)容不能什么都管,否則超出審計(jì)法所規(guī)定的職責(zé)范圍,會(huì)帶來審計(jì)機(jī)關(guān)無法承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用。充分運(yùn)用審計(jì)成果,這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的。為保障審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用,2010年出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《規(guī)定》在兩個(gè)方面作出了具體規(guī)定:一是對(duì)各級(jí)黨委和政府運(yùn)用審計(jì)結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度。二是對(duì)干部管理監(jiān)督部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。為此,審計(jì)部門要提高審計(jì)質(zhì)量,使審計(jì)成果有說服力,與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計(jì)結(jié)果尤其是任中審計(jì)結(jié)果報(bào)告,能夠及時(shí)掌握家底和整個(gè)經(jīng)濟(jì)工作的真實(shí)和運(yùn)行情況,提高宏觀決策的科學(xué)性。紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)可以通過領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處有嚴(yán)重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問題,能為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)提供的情況,直接運(yùn)用審計(jì)結(jié)果查處。組織人事部門應(yīng)把審計(jì)結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案,與干部任前公示制度結(jié)合起來,作為干部選拔任用和加強(qiáng)監(jiān)督的參考依據(jù),并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況,及時(shí)書面反饋給審計(jì)部門。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對(duì)審計(jì)結(jié)果要進(jìn)行全面分析,對(duì)一些傾向性、苗頭性的問題,認(rèn)真從管理、機(jī)制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對(duì)性的措施,建立健全相關(guān)制度,切實(shí)加強(qiáng)干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計(jì)結(jié)果公開和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究制度,不僅把審計(jì)結(jié)果送給被審計(jì)人所在的單位以及相關(guān)的干部監(jiān)督管理部門,甚至應(yīng)該向社會(huì)公開。通過各部門緊密配合,齊抓共管,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得到充分體現(xiàn)。
(四)把握好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)很關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部,關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命,政策性非常強(qiáng)。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)關(guān)注的主要有:黨委政府、組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、被審計(jì)部門和責(zé)任人、社會(huì)公眾。為此,要提高評(píng)價(jià)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。新《規(guī)定》強(qiáng)調(diào)審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的下列情況:貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況;遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況;制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況;與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況;遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。為了客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),必須把握好以下幾點(diǎn):一是按照中辦國(guó)辦新《規(guī)定》,堅(jiān)持三個(gè)原則,即:依法依規(guī)原則;客觀公正、實(shí)事求是的原則;審計(jì)評(píng)價(jià)與審 計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一的原則。二是建立統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門應(yīng)加強(qiáng)合作,構(gòu)建科學(xué)的定性和定量指標(biāo)評(píng)價(jià)體系,確保審計(jì)評(píng)價(jià)的規(guī)范性和公正性。三是形成一整體操作性強(qiáng)、科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)方法。既有利于形成口徑一致、可比的審計(jì)結(jié)果,又有利于具體審計(jì)實(shí)踐的靈活掌握和運(yùn)用。審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確與
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；成果應(yīng)用
一、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果應(yīng)用現(xiàn)狀
當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果應(yīng)用效果不佳是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，而造成這一問題的原因是多方面的。首先是審計(jì)對(duì)象思想意識(shí)方面的偏差，對(duì)審計(jì)工作配合不足，整改意見不愿積極落實(shí)。其次，先離后審的傳統(tǒng)思路也大大阻礙了審計(jì)成果有效應(yīng)用。再次，審計(jì)人員在工作過程中也存在著法律意識(shí)不足、工作能力跟不上以及職業(yè)道德教育缺失等問題，進(jìn)而影響整個(gè)審計(jì)工作和整改意見執(zhí)行及監(jiān)督。最后，在具體應(yīng)用方面也存在著諸如各監(jiān)督部門權(quán)責(zé)劃分不明、工作內(nèi)容不清，審計(jì)成果檔案管理力度不足，缺乏公眾有效監(jiān)督等影響整改意見有效貫徹的問題。
（一）審計(jì)人員意識(shí)不足、專業(yè)素質(zhì)不高
由于事業(yè)單位內(nèi)各領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不重視，單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門以及紀(jì)檢部門形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)報(bào)表不受重視，長(zhǎng)年累月，致使審計(jì)人員工作缺乏積極性和約束性，態(tài)度隨便，“形式主義”泛濫。而這種現(xiàn)象也直接導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容錯(cuò)漏頻出，事業(yè)單位無法利用審計(jì)成果進(jìn)行規(guī)劃和反思，不能充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的作用。且現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員素質(zhì)并不高，大多為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)員工，對(duì)于審計(jì)工作的諸多方面仍存在盲點(diǎn)誤區(qū)，這也間接導(dǎo)致了事業(yè)單位無法充分合理地利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，給企業(yè)發(fā)展帶來了阻礙。
（二）監(jiān)督部門分工不明、工作內(nèi)容不清
事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不平衡，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度不完善，監(jiān)督部門之間分工存在交叉、缺漏等情況，進(jìn)而導(dǎo)致工作不知誰來做、大家都不做的情況，嚴(yán)重降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率。目前許多事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督部門，尚不能明確自己的工作范圍和工作內(nèi)容，在實(shí)際工作中仍舊憑感覺做事，罔顧公司的章程制度，監(jiān)督部門不發(fā)揮作用或是作用微小，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容無效或是部分無效。事業(yè)單位無法從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果中獲得有效信息，進(jìn)而忽視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，造成惡性循環(huán)，這嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的干部選拔。
（三）“先離后審”現(xiàn)象泛濫
“先離后審”現(xiàn)象泛濫，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)滯后效應(yīng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果難以被充分利用。在實(shí)際工作過程中，“先審后離”的原則未能得到充分貫徹，這給事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來了許多負(fù)面影響。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要當(dāng)事人的積極配合，若干部先離職，大部分不愿再反映在職時(shí)的眾多問題，致使單位部分賬簿問題無法得到合理解釋。且“先離后審”這種“馬后炮”式的做法造成形式主義泛濫。這些問題的存在，大大加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難度，也導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的不完整性，致使積極責(zé)任審計(jì)無法發(fā)揮其原本的作用。
（四）信息不透明，缺乏群眾監(jiān)督
由于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息的滯后性，且自身制度不完善導(dǎo)致信息的不完整，都使得群眾無法及時(shí)得到有效的相關(guān)信息，無法合理行使監(jiān)督權(quán)。而事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少群眾這個(gè)強(qiáng)有力的監(jiān)督群體，工作效率相對(duì)降低，這也直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不嚴(yán)謹(jǐn)，無法發(fā)揮原本作用。
二、強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)用的思考
前文提到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在開展過程中的工作質(zhì)量相較前些年有了明顯提升，但是從審計(jì)成果應(yīng)用方面來說仍然存在著許多問題，成果應(yīng)用不足、應(yīng)用不夠及時(shí)等問題直接導(dǎo)致審計(jì)工作多數(shù)情況下淪為無用功，不僅大大影響了審計(jì)工作人員的工作積極性與主動(dòng)性，同時(shí)也對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量提升造成嚴(yán)重阻礙。筆者認(rèn)為，想要切實(shí)加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成果應(yīng)用，應(yīng)該重視幾個(gè)方面的問題。
（一）端正意識(shí)
這里所說的端正意識(shí)主要是要端正事業(yè)單位被審計(jì)人員在面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)的意識(shí)，過去我們面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往將其看做找麻煩、找事兒，認(rèn)為是在給自己的工作出難題，所以在情緒上消極抵觸、在工作方面也不愿意積極配合，甚至還讓其他人員配合自己給審計(jì)工作人員的審計(jì)工作使絆子。這種意識(shí)是非常錯(cuò)誤的，我們應(yīng)該端正自身態(tài)度，明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是對(duì)自己工作的正確評(píng)價(jià)，同時(shí)也是對(duì)今后工作的一個(gè)正確指導(dǎo)。端正態(tài)度不僅僅是要從思想上重視和正確看待，更要從學(xué)習(xí)方面加強(qiáng)，要深入學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論，要學(xué)習(xí)相關(guān)案例，要學(xué)習(xí)如何進(jìn)行積極配合，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅在審計(jì)過程中能夠更加順利高效，在審計(jì)成果應(yīng)用及整改工作中也能夠達(dá)到預(yù)期效果。
（二）嚴(yán)格貫徹“先審后離”
過去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中都依循慣例施行的“先離后審”，雖然這樣也能夠讓審計(jì)工作處于一個(gè)相對(duì)理想的環(huán)境，但是因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象工作交接及未盡事宜而產(chǎn)生諸多影響，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的應(yīng)用受到直接影響，如結(jié)果難以及時(shí)下達(dá)、整改意見無法得到有效貫徹等，都是因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象已離開審計(jì)職務(wù)而無法進(jìn)行有效約束所致。所以，我們應(yīng)該堅(jiān)決貫徹“先審后離”的原則，讓審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)工作足夠重視、積極配合，確保審計(jì)成果能夠得到有效應(yīng)用。
（三）強(qiáng)化審計(jì)人員教育
事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅關(guān)系著事業(yè)單位的自身建設(shè)及發(fā)展，同時(shí)由于事業(yè)單位在社會(huì)公共服務(wù)履行重要作用，對(duì)其工作人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就更關(guān)系著整個(gè)社會(huì)的全面建設(shè)及大眾利益。因此，對(duì)于直接進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作操作的審計(jì)人員來說，因?yàn)榇嬖谥ぷ鬟^程中的諸多消極現(xiàn)象，所以加強(qiáng)對(duì)其的全面教育就顯得非常必要。加強(qiáng)審計(jì)人員教育應(yīng)該從依法、技能及道德三方面進(jìn)行，從而不僅提升審計(jì)工作開展質(zhì)量，同時(shí)也大大強(qiáng)化審計(jì)成果應(yīng)用質(zhì)量。
1.加強(qiáng)審計(jì)人員法制教育
當(dāng)今社會(huì)是法治社會(huì)，依法治國(guó)是有效執(zhí)行各項(xiàng)國(guó)家政策的基本和原則。對(duì)于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及成果應(yīng)用來說，都必須建立在依法、守法、懂法的前提之下。所以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員的法制教育刻不容緩。強(qiáng)化法制教育不僅要組織工作人員進(jìn)行基本法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，同時(shí)要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章及細(xì)則的學(xué)習(xí)，要結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)相關(guān)法規(guī)法律的有效應(yīng)用，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，從而避免審計(jì)工作過程中及成果應(yīng)用過程中的違法問題發(fā)生，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)始終沿著科學(xué)而正確的道路前進(jìn)。
2.加強(qiáng)審計(jì)人員知識(shí)教育
事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在著許多相同之處，但也存在著許多不同，而這些不同都是由于事業(yè)單位自身工作與職能的特殊性決定的。想要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及成果應(yīng)用就必須契合事業(yè)單位的自身特點(diǎn)，所以加強(qiáng)審計(jì)人員在審計(jì)工作具體知識(shí)方面的教育提升也是非常重要的。審計(jì)人員要學(xué)習(xí)事業(yè)單位的職能及工作具體方法，找到經(jīng)濟(jì)審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)與切入口，從而對(duì)癥下藥的開展工作，這樣也能夠更好的實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用，有的放矢的提出整改意見，同時(shí)也能夠在成果應(yīng)用過程中實(shí)現(xiàn)督促工作的事半功倍。
3.加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育
事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)成果應(yīng)用一直無法取得實(shí)質(zhì)性突破的一個(gè)很重要的原因就是審計(jì)人員在整改監(jiān)督方面的不力，而監(jiān)督不力的原因有很多，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)施壓、自身工作重視不足、工作消極應(yīng)對(duì)等等。這都與職業(yè)道德教育開展不足之間有著很大程度的聯(lián)系。所以必須加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，要幫助他們樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的使命感、責(zé)任心，促進(jìn)他們?cè)趯徲?jì)成果應(yīng)用監(jiān)督方面的主動(dòng)性與積極性，擺脫意識(shí)束縛，發(fā)揮審計(jì)人員工作獨(dú)立性，提升審計(jì)成果應(yīng)用的具體質(zhì)量。
（四）改革審計(jì)成果應(yīng)用具體辦法
1.確立成果應(yīng)用有效制度
首先，要從各部門具體工作入手進(jìn)行制度確立，將組織部門、監(jiān)察部門、審計(jì)部門各自應(yīng)履行的審計(jì)成果應(yīng)用責(zé)任納入統(tǒng)一規(guī)范的考核評(píng)價(jià)體系之中，督促其工作的自覺性與主動(dòng)性。通知細(xì)化各部門的具體工作內(nèi)容，同時(shí)還要對(duì)各部門及環(huán)節(jié)在審計(jì)結(jié)果應(yīng)用方面堅(jiān)決問責(zé)，如監(jiān)察部門要強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果處理意見的給出，內(nèi)容要清晰、條款要分明。審計(jì)部門要對(duì)審計(jì)成果應(yīng)用的處理處罰決定進(jìn)行明確規(guī)定，并對(duì)如何執(zhí)行具體整改進(jìn)行細(xì)致規(guī)劃。在職權(quán)部門的整改意見執(zhí)行活動(dòng)中要堅(jiān)決執(zhí)行，對(duì)于執(zhí)行不力的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，避免走過場(chǎng)。
2.規(guī)范審計(jì)結(jié)果檔案的管理
審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不力，不僅有人為意識(shí)方面的原因和制度不力方面的問題，同時(shí)還是由于審計(jì)結(jié)果檔案管理不力而造成的無章可循、無法可依，從而讓審計(jì)結(jié)果應(yīng)用難以開展。所以我們應(yīng)該積極加強(qiáng)和規(guī)范審計(jì)結(jié)果檔案的管理工作力度。首先，要改變單一化的審計(jì)單位進(jìn)行檔案管理的模式，加強(qiáng)審計(jì)單位、組織部門、紀(jì)檢單位多組織部門聯(lián)動(dòng)的檔案管理體系建設(shè)，提高審計(jì)結(jié)果檔案的應(yīng)用效率，加強(qiáng)各單位在履行自身職責(zé)方面的目的性與科學(xué)性，加強(qiáng)審計(jì)成果應(yīng)用監(jiān)督工作合力。在審計(jì)結(jié)果檔案管理具體程序方面也要進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)規(guī)范與科學(xué)，從結(jié)果報(bào)告的歸檔、登記、調(diào)閱、傳遞等各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置專崗專人管理，同時(shí)對(duì)結(jié)果應(yīng)用的實(shí)際效果進(jìn)行跟蹤并記入檔案之中，從而不僅實(shí)現(xiàn)成果應(yīng)用的流程跟進(jìn)，同時(shí)也能夠有效規(guī)范各環(huán)節(jié)監(jiān)督單位的自身行為。此外，我們還應(yīng)該推行紙質(zhì)檔案與電子檔案雙渠道管理，當(dāng)前在審計(jì)成果檔案管理中往往比較重視信息化檔案管理，許多檔案已經(jīng)取消了紙質(zhì)檔案入庫管理而直接進(jìn)入中心數(shù)據(jù)庫，這樣雖然能夠提高工作效率和檔案調(diào)閱速度，但是也存在著網(wǎng)絡(luò)管理安全隱患等諸多問題，所以推行紙質(zhì)檔案與電子檔案雙渠道管理不僅能夠確保檔案利用效率，同時(shí)也能夠降低網(wǎng)絡(luò)管理的安全隱患發(fā)生幾率，實(shí)現(xiàn)最大化的管理作用發(fā)揮。
3.創(chuàng)新及細(xì)化審計(jì)結(jié)果分析流程
審計(jì)結(jié)果分析直接關(guān)系著審計(jì)整改意見的提出及后續(xù)執(zhí)行，結(jié)果分析如果不夠正確，那么整改意見的提出就可能出現(xiàn)偏頗與錯(cuò)誤，這樣不僅會(huì)影響審計(jì)成果的應(yīng)用，甚至?xí)绊懙绞聵I(yè)單位正常運(yùn)作秩序。審計(jì)結(jié)果分析質(zhì)量提升首先要從形式上加以改良，應(yīng)該貫徹從過去的分析審計(jì)結(jié)果—總結(jié)整改意見的兩步走模式轉(zhuǎn)為分析審計(jì)過程—分析審計(jì)結(jié)果—總結(jié)整改意見—預(yù)測(cè)執(zhí)行結(jié)果—復(fù)查審計(jì)結(jié)果及整改意見的多步模式，這樣才能夠真正確定正確的整改意見，避免因?yàn)楣ぷ魇杪┒斐傻恼囊庖婂e(cuò)誤和無法有效執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)整改意見執(zhí)行的質(zhì)量提升。
4.實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果最大化公開
審計(jì)成果應(yīng)用力度不夠，其中還存在著審計(jì)成果沒有實(shí)現(xiàn)最大化公開而讓審計(jì)成果應(yīng)用失去社會(huì)監(jiān)督的原因，所以通過審計(jì)成果公示制度的推行最大程度讓公眾知曉審計(jì)結(jié)果并發(fā)揮社會(huì)輿論監(jiān)督權(quán)，督促整改意見執(zhí)行也是提升成果應(yīng)用質(zhì)量的一大重要手段。
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