時(shí)間：2023-07-05 16:22:01
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一、簡(jiǎn)述在控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的問題
1.內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)
隨著全球經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，我們就應(yīng)意識(shí)到：目前所處的經(jīng)濟(jì)是瞬息萬(wàn)變的，要想更好的適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，就應(yīng)該改變陳舊的思想。但是在我國(guó)還是存在部分企業(yè)，不能順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展改變思想，這樣一來(lái)，這些遵循傳統(tǒng)思想的企業(yè)，在財(cái)務(wù)工作的過程中必然也會(huì)受傳統(tǒng)思想影響，使用以往的脫離時(shí)代老舊的工作經(jīng)驗(yàn)，這樣的經(jīng)驗(yàn)不能適應(yīng)當(dāng)前日息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。除此之外，這些企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理的職員還是遵守著傳統(tǒng)的觀念，不能隨時(shí)代而更新觀念，而且認(rèn)為自身所從事的財(cái)務(wù)工作僅是對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行核算和管理，并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作對(duì)企業(yè)正常運(yùn)行的重要性；另外有的從事財(cái)務(wù)工作的職員不能很好地執(zhí)行自身的職責(zé)也不能高效的完成工作，這樣下去，就不能合理的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部進(jìn)行有效控制。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的范圍不大
在我國(guó)并不是所有的企業(yè)都能夠建設(shè)完善、全面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的范圍。而那些范圍較小的財(cái)務(wù)工作控制范圍的企業(yè)，在開展具體的財(cái)務(wù)管理的過程中，并不能夠遵照國(guó)家制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度來(lái)變通工作中的情況，也就是說(shuō)缺少隨機(jī)應(yīng)變的能力，這樣一來(lái)就會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的結(jié)果大打折扣。因?yàn)闉榱四軌蚋纳粕鲜龅那闆r，那么各大企業(yè)就應(yīng)該清楚的認(rèn)識(shí)到：財(cái)務(wù)工作影響著企業(yè)其它工作的正常運(yùn)行，所以為了更好的建設(shè)企業(yè)就應(yīng)該積極挖掘財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制作用，進(jìn)而達(dá)到帶動(dòng)其它工作順利開展的目的。
比如：在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)在分配財(cái)務(wù)時(shí)，普遍的會(huì)偏向企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施以及培養(yǎng)人才方面上，畢竟這兩個(gè)方面跟職員密切相關(guān)；很少有企業(yè)會(huì)主動(dòng)的去建設(shè)企業(yè)的文化，或者僅投入少量的資金來(lái)建設(shè)企業(yè)文化。這樣一來(lái)就不能豐富職員的業(yè)余生活，也不利于職員的全面發(fā)展。而且我國(guó)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也有規(guī)定：即如果不能看到非財(cái)務(wù)性存在的隱性指標(biāo)，那么必然不符合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)；如果在對(duì)財(cái)務(wù)管理的過程中，只看到表面的信息而不能透過表象看本質(zhì)，那么就會(huì)留下財(cái)務(wù)隱患，也不利于企業(yè)其它工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
3.沒有完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系
在我國(guó)的企業(yè)中，要想順利的開展財(cái)務(wù)工作，那么就應(yīng)該著手建設(shè)完善的監(jiān)督體系，這樣一來(lái)能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督控制。但是我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都存在這樣一種現(xiàn)象：即關(guān)注企業(yè)活動(dòng)的開展，不重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，除非是企業(yè)的財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)了大的故障，影響了企業(yè)其它工作的運(yùn)行，只有在這種情況下，企業(yè)管理層才會(huì)投入更多的關(guān)注。但是在我國(guó)的部分企業(yè)中，存在這樣的財(cái)務(wù)工作人員：即對(duì)待工作得過且過，不能緊跟時(shí)代潮流與時(shí)俱進(jìn)，也不具備自主學(xué)習(xí)的習(xí)慣；而且有的至今還使用以前老舊的方法來(lái)對(duì)待如今的工作，以上的這些行為都不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展以及進(jìn)步。而且再加上有的企業(yè)財(cái)務(wù)工作包含的范圍不廣，不能對(duì)企業(yè)所有的開支進(jìn)行統(tǒng)一管理，比如：每個(gè)部門、每個(gè)團(tuán)隊(duì)的開支，對(duì)這些地方開支都無(wú)法進(jìn)行有效的控制監(jiān)督。除此之外，企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行控制監(jiān)督時(shí)，很多情況下都是走形式，并不能在具體的工作過程中起作用，也就是說(shuō)企業(yè)的內(nèi)、外部監(jiān)督是脫臼的，不能協(xié)同工作，共同對(duì)企業(yè)的財(cái)政工作進(jìn)行控制監(jiān)督。雖然目前我國(guó)也設(shè)立了社會(huì)部門來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督控制，但由于沒有制定統(tǒng)一的監(jiān)督準(zhǔn)則以及比較松弛的體系，導(dǎo)致其也不能發(fā)揮積極的作用。
4.不具備風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也帶動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，使得全國(guó)上下都比較重視各個(gè)企業(yè)的發(fā)展。而在企業(yè)發(fā)展的過程中，有一個(gè)無(wú)法忽視的組織：即財(cái)務(wù)部門，這個(gè)部門作為企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大后盾，起著其它部門無(wú)法替代的作用。但是在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中也常出現(xiàn)一些問題，而造成這些主要的原因之一就是沒有制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，在內(nèi)部控制的過程中不具備防范的意識(shí)，這樣極其容易給企業(yè)的財(cái)務(wù)留下安全隱患。另外，有的企業(yè)財(cái)務(wù)不能統(tǒng)籌全局合理的分配企業(yè)資金，常常會(huì)顧此失彼，沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)見識(shí)；比如有些企業(yè)為了建設(shè)企業(yè)規(guī)模就會(huì)把所有?Y金投入建設(shè)，并不考慮以后開展企業(yè)活動(dòng)要用的資金，這樣不考慮后果的亂分配財(cái)務(wù)資金，只會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略
1.要著手加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的控制意識(shí)
為了促進(jìn)企業(yè)更好的建設(shè)，那么就應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制意識(shí)，而這種控制意識(shí)主要是針對(duì)的是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員或者管理層等。所以為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制意識(shí)，那么管理人員在做決策的過程中就應(yīng)該考慮財(cái)務(wù)工作對(duì)企業(yè)其它工作正常運(yùn)行的重要性以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性；另外為了企業(yè)更好的建設(shè)，那么身為企業(yè)管理層的人員，不僅要熟知管理知識(shí)，還要學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，并且還要重視財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行，只有這樣才能更好對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理。而作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，主動(dòng)的參加一些培訓(xùn)來(lái)提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而更好的服務(wù)于企業(yè)、服務(wù)于社會(huì)。
2.內(nèi)部控制范圍應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大
為了能夠讓企業(yè)的資金發(fā)揮到極致，就應(yīng)盡量擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制范圍；另外作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不能存有短淺的目光，只認(rèn)識(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理就是對(duì)企業(yè)的所有資金進(jìn)行核算，而沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理也包括企業(yè)建設(shè)的其它一些方面，比如：企業(yè)的文化建設(shè)。因此，為了企業(yè)更好的建設(shè)，就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制以及對(duì)企業(yè)所從事的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制；另外也要注意對(duì)企業(yè)所使用資金的去向進(jìn)行審核記錄并且要走企業(yè)財(cái)務(wù)的正當(dāng)程序，減少貪污和私用資金情況的出現(xiàn)。以上就是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍擴(kuò)大的簡(jiǎn)單內(nèi)容。
3.應(yīng)建立完善的監(jiān)督系統(tǒng)
為了減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)紕漏的概率，就應(yīng)著手建立完善的監(jiān)督系統(tǒng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的每個(gè)流程。比如應(yīng)該積極發(fā)揮財(cái)務(wù)工作中的審計(jì)作用，即可以執(zhí)行審計(jì)工作進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的監(jiān)督，這樣一來(lái)就能大大減少財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)失誤的概率，而對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的失誤，要做的就是采取有效措施防止產(chǎn)生更糟的結(jié)果。除此之外，也應(yīng)該充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，即來(lái)自國(guó)家和社會(huì)的監(jiān)督，來(lái)自外部的監(jiān)督能夠彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足。但是要想發(fā)揮巨大的監(jiān)督作用，那么就應(yīng)使內(nèi)外監(jiān)督雙劍合璧、協(xié)作發(fā)揮作用。另外在完善監(jiān)督系統(tǒng)的過程中，一定要注意其體系的科學(xué)、合理規(guī)范性，只有這樣才能更好的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督，才能減少財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)失誤的次數(shù)。
4.應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
眾所周知，財(cái)務(wù)工作在企業(yè)開辦的各種活動(dòng)中起著巨大的作用，但是相應(yīng)的也面對(duì)著同等的風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了在最大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，盡量減小企業(yè)資金在使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)未雨綢繆，統(tǒng)籌全局做好預(yù)算工作以及科學(xué)合理的規(guī)劃資金的去向，這樣一來(lái)能夠大大減少企業(yè)財(cái)務(wù)后期出現(xiàn)資金缺乏的現(xiàn)象。還有企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員在進(jìn)行投資的過程中，一定要做充分的調(diào)查，一定要在透徹了解項(xiàng)目的基礎(chǔ)上投資，不能胡亂投資；另外在進(jìn)行籌資的時(shí)候，也要科學(xué)合理評(píng)估項(xiàng)目存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，只有做好萬(wàn)全準(zhǔn)備，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：分包工程；成本控制；財(cái)務(wù)部門；作用
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中，由于社會(huì)化生產(chǎn)分工的細(xì)化，以及國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，建筑工程項(xiàng)目也越來(lái)越專業(yè)化，對(duì)工程質(zhì)量和服務(wù)水平的要求也越來(lái)越高。片面追求建筑企業(yè)的大而全已不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下建筑市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，現(xiàn)代建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)做的是努力提高競(jìng)爭(zhēng)力、做精專業(yè)化的水平，把企業(yè)做強(qiáng)，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。目前國(guó)內(nèi)的建筑市場(chǎng)中，工程項(xiàng)目一般都是由多個(gè)承包商承擔(dān)，特別是在一些專業(yè)化程度較高的行業(yè)以及在工程項(xiàng)目需要某些特殊技術(shù)時(shí)，對(duì)于建筑企業(yè)最好的解決辦法就是選擇專業(yè)隊(duì)伍實(shí)行分包，這樣既可以解決企業(yè)技術(shù)缺乏問題，同時(shí)還能保證工程質(zhì)量要求，這類分包就是我們說(shuō)的專業(yè)分包，還有一種是將勞務(wù)作業(yè)依法分包給相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)分包企業(yè)進(jìn)行施工作業(yè)，就是勞務(wù)分包。
現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理需要項(xiàng)目部有較強(qiáng)的整合能力，尤其對(duì)有分包工程的項(xiàng)目更要具備較強(qiáng)的管理能力，因?yàn)榉职こ虝?huì)涉及項(xiàng)目部?jī)?nèi)部工程技術(shù)、法律、財(cái)務(wù)等部門的配合與協(xié)作，從工程角度上講，要選取具有資質(zhì)、工程質(zhì)量意識(shí)強(qiáng)、技術(shù)力量?jī)?yōu)的分包隊(duì)伍；從法律角度上講，要遵循分包合同的合法性；從財(cái)務(wù)角度上講，要做到有效控制成本，保證企業(yè)合理經(jīng)濟(jì)效益的獲得。在實(shí)際工程施工中，由于缺乏對(duì)分包工程進(jìn)行科學(xué)合理的控制，沒有制定有效的成本控制措施，導(dǎo)致整個(gè)分包工程項(xiàng)目成本的增加，給建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致施工企業(yè)在該施工項(xiàng)目中虧損，所以說(shuō)，財(cái)務(wù)部門對(duì)分包工程的成本控制是非常重要的。
一、工程分包的定義
工程項(xiàng)目的分包是指總承包人或者勘察、設(shè)計(jì)、施工承包人，在承包建設(shè)工程后，經(jīng)過發(fā)包人同意，將其承包的某一非主要及專業(yè)性較強(qiáng)的部分工程，再另行發(fā)包給具備相應(yīng)資質(zhì)的其他承包人，并與其簽訂分包工程合同。
工程分包不同于工程轉(zhuǎn)包。轉(zhuǎn)包是指工程承包單位承包工程項(xiàng)目后，不履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)，未獲得發(fā)包方同意，以營(yíng)利為目的，將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)給他人或者將其承包的全部建設(shè)工程肢解，以分包的名義轉(zhuǎn)給其他單位承包，并且不對(duì)所承包工程的技術(shù)、管理、質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)承擔(dān)責(zé)任的行為。轉(zhuǎn)包與分包的根本區(qū)別在于: 轉(zhuǎn)包行為中，有的是承包人將其中標(biāo)工程全部轉(zhuǎn)給他人，自己并不實(shí)際履行合同約定的義務(wù)；而分包行為則是承包人只是將其承包工程的某一部分或幾部分再分包給其他承包人，承包人仍然要就承包合同約定的全部義務(wù)的履行向發(fā)包人負(fù)責(zé)。轉(zhuǎn)包會(huì)對(duì)工程的質(zhì)量造成很大風(fēng)險(xiǎn)，所以，在《建筑法》以及《合同法》中對(duì)工程轉(zhuǎn)包行為做出了禁止性的規(guī)定。
二、確定工程分包的程序與重要環(huán)節(jié)
工程分包首先是選擇分包單位，選擇分包單位時(shí)，總公司層面應(yīng)在源頭上進(jìn)行控制。在招標(biāo)過程中，應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的了解和考察，選擇有資質(zhì)、有能力，符合條件的分包單位，這可以有效解決很多后續(xù)管理問題。
（一）分包工程的成本控制措施
項(xiàng)目部對(duì)外簽訂分包工程合同前應(yīng)先進(jìn)行自評(píng)，然后報(bào)總公司合同主管部門審定，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與項(xiàng)目部與分包隊(duì)伍的合同評(píng)審工作，這也是為控制分包工程成本所必須的程序與措施，評(píng)審時(shí)應(yīng)注意以下內(nèi)容：一是當(dāng)事人的名稱或姓名和住所；二是工程地點(diǎn)及工程內(nèi)容，合同中應(yīng)明確分包工程的地點(diǎn)、范圍和工程量，并附工程量清單；三是承包方式及合同價(jià)款，合同中應(yīng)明確承包方式、合同價(jià)款及價(jià)款內(nèi)容，單價(jià)合同應(yīng)明確合同單價(jià)及價(jià)款內(nèi)容，注明是否含稅并明確稅種稅率，還應(yīng)明確合同變更索賠的條件、方式等；四是合同工期，合同中應(yīng)明確開工日期、完工日期和總工期（日歷天數(shù)或月），分包合同中還應(yīng)明確階段工期目標(biāo)，并在合同中明確工期延誤責(zé)任的劃分與獎(jiǎng)罰措施；五是質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，分包合同中要明確分包工程驗(yàn)收的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，一般不低于業(yè)主要求的標(biāo)準(zhǔn)；六是嚴(yán)格按照規(guī)定撥付和結(jié)算工程款。項(xiàng)目部必須按照合同規(guī)定的工程價(jià)款結(jié)算方式，對(duì)分包單位完成的合格工程量按月進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，然后結(jié)算工程款，不得為分包單位預(yù)付備料款和工程款。在結(jié)算工程款時(shí)，必須及時(shí)扣除項(xiàng)目部代付的各項(xiàng)費(fèi)用，要建立結(jié)算工程款的聯(lián)簽制度，即在結(jié)算工程款時(shí)，除驗(yàn)工計(jì)價(jià)報(bào)表外，還要與分包單位有關(guān)的業(yè)務(wù)部門是否扣款出具意見。禁止分包單位以項(xiàng)目部或總公司的名義到外部采購(gòu)材料、設(shè)備，不得向分包單位出具沒有填寫任何用途的單位證明和蓋有本單位印章的空白信箋，因需要出具用途的證明要造冊(cè)并做好登記。分包工程結(jié)算工程量時(shí)，應(yīng)編寫分包工程結(jié)算書，報(bào)工程計(jì)劃部門審核后，報(bào)工程項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后，最后送達(dá)財(cái)務(wù)部門辦理工程款支付手續(xù)，分包工程未辦理工程進(jìn)度結(jié)算的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)不予辦理付款手續(xù)，工程在沒有辦理竣工手續(xù)前，不能全額撥付工程款，還應(yīng)按不低于分包工程造價(jià)的5%的比例扣留質(zhì)量保證金，待保修期滿后，再按規(guī)定結(jié)清。
在實(shí)際工作中還應(yīng)注意明確雙方的責(zé)任、義務(wù)、權(quán)利等。如明確對(duì)方的施工機(jī)械投入、人員配備等，以及安全措施、施工技術(shù)資料、文明施工、服從管理、工程不得轉(zhuǎn)包、民工工資的及時(shí)支付、資金的管理與工程施工的配合等等。還有其他如人力不可抗拒因素及免責(zé)條款等。
（二）切實(shí)加強(qiáng)合同管理
分包合同可以有效約束分包單位，對(duì)協(xié)議雙方均能有效化解風(fēng)險(xiǎn)，保障自身權(quán)益。在整個(gè)分包工程施工期間，嚴(yán)格執(zhí)行合同中約定的內(nèi)容和事項(xiàng)，監(jiān)督合同雙方認(rèn)真履行合同義務(wù)，準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、真實(shí)、連續(xù)地核算反映分包成本。尤其是對(duì)工程工期、工程質(zhì)量目標(biāo)等引起的違約賠償，要具體明晰。項(xiàng)目施工合同管理的時(shí)間應(yīng)從合同談判開始，至保修日結(jié)束。在分包工程成本控制中，尤其加強(qiáng)施工過程中的合同管理，抓好合同管理的攻與守。應(yīng)嚴(yán)格按照合同進(jìn)行工程結(jié)算，承包合同的工程價(jià)款應(yīng)以重新編制的施工預(yù)算依據(jù)進(jìn)行確定，另外，必須指定專人負(fù)責(zé)合同管理，除能夠及時(shí)結(jié)算或者處理的事項(xiàng)外，其他與外單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)往來(lái)以及技術(shù)、用工等事項(xiàng)，都必須簽訂正式的具有法律效力的合同，不得以口頭形式約定。在合同履行過程中，要嚴(yán)格按照合同有關(guān)條款進(jìn)行處理。
另外，無(wú)論是項(xiàng)目部與建設(shè)單位直接接觸中標(biāo)的工程項(xiàng)目，還是項(xiàng)目部通過其他單位與建設(shè)單位間接接觸中標(biāo)的工程項(xiàng)目，或者是其他單位與建設(shè)單位通過各種關(guān)系中標(biāo)、但需要企業(yè)掛名的工程項(xiàng)目，必須由總公司直接與建設(shè)單位簽訂合同，由項(xiàng)目部與建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)和結(jié)算工程款。任何項(xiàng)目部都不得讓分包單位以本單位的名義承攬工程、驗(yàn)工計(jì)價(jià)和結(jié)算工程款。
三、分包工程需要重點(diǎn)防范的幾個(gè)問題
在分包工程施工中，作為項(xiàng)目部和財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)密防范分包隊(duì)伍出現(xiàn)問題，做好工程成本控制。分包隊(duì)伍易出現(xiàn)的問題主要有：大多數(shù)項(xiàng)目部對(duì)勞務(wù)分包隊(duì)伍包工不包料，導(dǎo)致材料費(fèi)用失控；有的項(xiàng)目部對(duì)分包隊(duì)伍施工的部分工序的工程數(shù)量存在重復(fù)計(jì)價(jià)現(xiàn)象，導(dǎo)致多撥工程款，最后形成虧損；有的項(xiàng)目部對(duì)分包工程的價(jià)格非常隨意，沒有重新按照定額和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算，僅定一個(gè)提取管理費(fèi)的比例，最終提取的管理費(fèi)還不夠補(bǔ)償分項(xiàng)工程開支的費(fèi)用；有的項(xiàng)目部甚至不考慮中標(biāo)價(jià)格，把工程以高于中標(biāo)價(jià)的價(jià)格分包出去形成巨額虧損；有的分包單位在單價(jià)得不到滿足時(shí)，以撤人員、拖工期來(lái)要挾，以達(dá)到提高分包單價(jià)的目的；有的分包單位，為了早日把利潤(rùn)拿到手，甚至拖欠、不支付工人工資或材料款，更有甚者，有的分包單位在拿到工程預(yù)付款后一跑了之，這就需要財(cái)務(wù)人員在工程分包中實(shí)時(shí)掌握情況，有必要的話，可監(jiān)督工程資金的流向。
四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高隊(duì)伍結(jié)構(gòu)水平
對(duì)企業(yè)而言，擁有一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍至關(guān)重要。要建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，就要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)有志從事財(cái)務(wù)工作、有較強(qiáng)的進(jìn)取精神的財(cái)務(wù)人員，要為他們提供機(jī)會(huì)、創(chuàng)造條件，進(jìn)行系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)和理解，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)理論知識(shí)與實(shí)際工作的融會(huì)貫通，以更加清晰地把握財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督與服務(wù)作用，更好地服務(wù)于施工企業(yè)的壯大與發(fā)展。
對(duì)財(cái)務(wù)人員，一方面要嚴(yán)格財(cái)經(jīng)法規(guī)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理始終處于制度和法規(guī)的約束之下；另一方面還要充分發(fā)揮獎(jiǎng)懲機(jī)制的作用，獎(jiǎng)勤罰懶。在工作中，主要是通過審核各項(xiàng)費(fèi)用的支出，平衡調(diào)度資金以及建立各項(xiàng)輔助記錄和配合項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)各部門成本執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督等手段，對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行全方位的成本分析，并及時(shí)反饋到?jīng)Q策部門，以便采取有效措施來(lái)糾正項(xiàng)目成本的偏差。
在總公司條件允許時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)實(shí)行總公司委派制，受委派財(cái)務(wù)人員在經(jīng)濟(jì)、人事、晉升及職稱等方面都由總公司統(tǒng)一管理，受委派財(cái)務(wù)人員對(duì)總公司和項(xiàng)目部同時(shí)負(fù)責(zé)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)施單位管理職能的同時(shí)，還要承擔(dān)監(jiān)督反映職能，及時(shí)向總公司匯報(bào)項(xiàng)目部的資金收支、成本核算、財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)人員可以嚴(yán)格行使監(jiān)督和管理職責(zé)，從根本上改變事后監(jiān)督所存在的缺陷和不足，在很大程度上減少了違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，這也是一種杜絕職務(wù)犯罪的有效機(jī)制，還可以防止財(cái)務(wù)人員在分包工程成本控制中，受項(xiàng)目部經(jīng)理或其他人員的授意，違反規(guī)定，不按章辦事，對(duì)施工企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。
在分包工程施工過程中，作為項(xiàng)目部只有努力加強(qiáng)分包工程成本控制，突出分包工程成本管理的中心地位，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員對(duì)成本控制全過程的參與，努力加強(qiáng)成本管理，實(shí)行全員、全過程、全方位的成本控制，才能切實(shí)降低分包風(fēng)險(xiǎn)，不斷適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈形勢(shì)，實(shí)現(xiàn)成本控制的目標(biāo)，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，使施工企業(yè)得到健康、可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
把握新制度下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)內(nèi)涵，破除舊觀念
為了弄清工會(huì)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)在涵義，合理界定使用范圍，在機(jī)關(guān)黨政領(lǐng)導(dǎo)、工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)牽頭下，全體工會(huì)職工會(huì)員認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，從回歸工會(huì)的組織職能上破除了如下陳舊的、不適當(dāng)?shù)挠^念：
一、淡忘義務(wù)，執(zhí)著權(quán)利，把工會(huì)組當(dāng)作“福利組織”
一貫而言，職工會(huì)員一提到工會(huì)，就想到得到些實(shí)惠，才算是為“為職工辦實(shí)事”，過時(shí)過節(jié)，不由自主地想起工會(huì)能組織些什么，能發(fā)點(diǎn)錢或者幾袋米、幾壺油，最好加上幾條香煙什么的，搞好節(jié)日后勤，為此，工會(huì)肯定會(huì)得到廣大會(huì)員職工熱情洋溢的贊揚(yáng)。這樣根深蒂固、堅(jiān)固不催的福利觀，扣準(zhǔn)了工會(huì)經(jīng)費(fèi)福利性用途，工會(huì)就是給職工發(fā)錢、發(fā)物、搞福利的后勤組織。事實(shí)上，是《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》第三十九條第四款規(guī)定的錯(cuò)誤理解，該條所規(guī)定的“后勤保障”，是工會(huì)組織自身的后勤保障，而不能曲解成會(huì)員個(gè)人的生活后勤保障。即使在新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)于“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”的支出，但這也只是幾大類支出科目其中“行政支出”科目所包含的一項(xiàng)，其意義也不能與福利等同。
二、狹解工會(huì)法定職能，把“工會(huì)”當(dāng)作“活動(dòng)組織”
工會(huì)每年都開展幾次文體、娛樂活動(dòng)，來(lái)活躍一下集體氣氛，也是無(wú)可厚非的。但是如果頻繁的文娛活動(dòng)，勢(shì)必增大工會(huì)專項(xiàng)支出，或造成比重過大，容易阻礙工會(huì)其他法定職能的行使，不但會(huì)員會(huì)誤解工會(huì)組織性質(zhì)與職能，社會(huì)上也會(huì)習(xí)慣地認(rèn)識(shí)工會(huì)主要工作就是組織職工搞些文體活動(dòng)什么的，甚至讓領(lǐng)導(dǎo)在集體活動(dòng)的活躍氣氛中倍感凝聚力，默認(rèn)了地滿足、滿足多數(shù)職工的欲望和熱情要求，這么有意義的活動(dòng)、備受歡迎的活動(dòng)，每年要搞幾次，開展、開展工作，聚聚餐什么的，花點(diǎn)兒活動(dòng)經(jīng)費(fèi)列支、列支是順理成章的事。然而，工會(huì)開展各類文娛活動(dòng)，僅僅只是工會(huì)工作的一小部分，不能代表工會(huì)工作的大局。雖然，在新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》中有“文體活動(dòng)費(fèi)”支出科目，但維權(quán)、參與、建設(shè)都是工會(huì)工作的社會(huì)職能、都需要支出，把工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于每年組織幾場(chǎng)球賽、歌詠、舞蹈之類的活動(dòng)，其實(shí)，這樣做狹解了工會(huì)的職能，偏離了工會(huì)的社會(huì)維護(hù)功能。
三、像民政撫恤似地，把工會(huì)當(dāng)作“慰問社團(tuán)”
誠(chéng)然，用點(diǎn)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)看望、看望病號(hào)或孕產(chǎn)婦什么的，工會(huì)牽頭去慰問、慰問，顯示、顯示集體對(duì)個(gè)體或家庭的關(guān)心，在工會(huì)會(huì)員內(nèi)部也送送溫暖，是人之常情的事情，但萬(wàn)事皆有度。事實(shí)上，根據(jù)《工會(huì)法》第四十二條規(guī)定：“工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法由中華全國(guó)總工會(huì)制定?！被鶎庸?huì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍包括：組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助；開展職工教育、文體、宣傳活動(dòng)以及其他活動(dòng)；為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)；職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助；工會(huì)自身建設(shè)；培訓(xùn)工會(huì)干部和工會(huì)積極分子；召開工會(huì)會(huì)員（代表）大會(huì)；工會(huì)建家活動(dòng)；工會(huì)為維護(hù)職工合法權(quán)益開展的法律服務(wù)和勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解工作；慰問困難職工；基層工會(huì)辦公費(fèi)和差旅費(fèi)；設(shè)備、設(shè)施維修；工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對(duì)所屬事業(yè)單位的必要補(bǔ)助。另外，基層工會(huì)在保證正常工作生活且經(jīng)費(fèi)有結(jié)余的前提下，依照法定程序，可用部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)或?qū)嵨镩_辦為職工服務(wù)的“三產(chǎn)”或做投資經(jīng)營(yíng)。 所以慰問活動(dòng)必須統(tǒng)籌兼顧為前提，慰問的、被慰問的，雙方都要以工會(huì)職能的全面發(fā)揮為核心，才能把工會(huì)內(nèi)部職工和諧與工會(huì)外部社會(huì)和諧相結(jié)合，把工會(huì)建成對(duì)內(nèi)外負(fù)責(zé)的好組織。
規(guī)范運(yùn)作工會(huì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐性做法
在縣國(guó)土資源系統(tǒng)中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算趨于合理科學(xué)，能與工會(huì)職能相對(duì)應(yīng)，有所側(cè)重，為了規(guī)范有序的財(cái)務(wù)收支指明了方向，那么在日常財(cái)務(wù)運(yùn)行中是怎么樣合理正確地使用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的呢、怎么樣規(guī)范財(cái)務(wù)管理的呢？筆者認(rèn)為值得評(píng)價(jià)如下幾點(diǎn)：
一、做好工會(huì)經(jīng)費(fèi)收管工作、開源與節(jié)流并重
工會(huì)財(cái)務(wù)主要由兩個(gè)方面構(gòu)成：收好工會(huì)經(jīng)費(fèi)、管好工會(huì)經(jīng)費(fèi)?！笆蘸谩本褪且皶r(shí)收足會(huì)費(fèi)和及時(shí)接受行政撥交的屬于工會(huì)的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。“管好”就是要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立健全工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制，實(shí)行民主監(jiān)督，防止違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象發(fā)生，按照“量職為出，統(tǒng)籌兼顧，開源節(jié)流，發(fā)揚(yáng)民主”的原則，合理分配和使用經(jīng)費(fèi)。收好、管好是互相聯(lián)系、相互促進(jìn)、互為條件和不可分割的統(tǒng)一整體?？h國(guó)土資源系統(tǒng)工會(huì)的財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)了自主管理、單獨(dú)開戶、單獨(dú)建帳模式，明確了每一筆資金的使用用途及審批手續(xù)，嚴(yán)格按規(guī)支出。
二、主管機(jī)關(guān)黨政領(lǐng)導(dǎo)階層重視工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作
工會(huì)的工作是在國(guó)土主管局機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，工會(huì)每年的工作計(jì)劃、工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算方案等都經(jīng)過黨政聯(lián)席會(huì)議討論并向會(huì)員職工通報(bào)，在工會(huì)日常工作中也不斷強(qiáng)調(diào)依法收好、管好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的重要性。領(lǐng)導(dǎo)做到身體力行，并從人力、物力和財(cái)力上積極支持工會(huì)工作，保障了工會(huì)順利開展工作、全面發(fā)揮工會(huì)職能。
三、完善工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度，使“收”“管”合規(guī)有據(jù)
工會(huì)專門制定了工會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用，重點(diǎn)安排在維護(hù)職工利益，開展職工教育和職工活動(dòng)方面，堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，量事為出，收支平衡”的原則，努力實(shí)現(xiàn)收支平衡。根據(jù)工會(huì)財(cái)務(wù)制度，經(jīng)黨政負(fù)責(zé)人和工會(huì)委員聯(lián)合會(huì)討論決定收支方案，每年底統(tǒng)一向廣大會(huì)員職工收繳年度工會(huì)費(fèi)，統(tǒng)一收繳時(shí)間、統(tǒng)一工資比例份額，保證了會(huì)員會(huì)費(fèi)的足額公平地、依法合規(guī)地收繳，同時(shí)有根有據(jù)地積極爭(zhēng)取上級(jí)補(bǔ)助、政府補(bǔ)助等，為工會(huì)發(fā)揮職能作用提供必要的物質(zhì)保障。在使用時(shí)，強(qiáng)化工會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督，帳目筆筆都有明細(xì)，財(cái)務(wù)公開，接受會(huì)員監(jiān)督、接受上級(jí)監(jiān)督、接受主管機(jī)關(guān)監(jiān)督、接受社會(huì)監(jiān)督。
四、把為會(huì)員職工辦事實(shí)與全面發(fā)揮工會(huì)職能相結(jié)合
在國(guó)土資源系統(tǒng)中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用著眼于會(huì)員群眾。工會(huì)經(jīng)費(fèi)凝結(jié)了職工勞動(dòng)財(cái)富，在經(jīng)費(fèi)的使用上不能降低職工的積極性，預(yù)算出適當(dāng)?shù)姆蓊~，為會(huì)員辦好事、辦實(shí)事，是工會(huì)財(cái)務(wù)工作的重要方面。工會(huì)經(jīng)費(fèi)取之于國(guó)土職工，用之于國(guó)土職工，用在解決國(guó)土工切身利益的問題上，還注意關(guān)心特困職工、關(guān)心弱勢(shì)群體，把有限的資金用在刀刃上，兼顧維權(quán)、職工活動(dòng)、行政活動(dòng)等，使之發(fā)揮最大的效用。
當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)具備了比較完善的公司制度，在企業(yè)制度中，財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)揮著舉足輕重的作用。與中小型企業(yè)相比，上市公司的資產(chǎn)具有流動(dòng)性，財(cái)務(wù)管理工作更為繁雜，只有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督管理，才能保障上市公司的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)以及利益的最大化[1]。
2上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能
在上市公司中，財(cái)務(wù)總監(jiān)又被稱為CFO，其主要職能作用在于完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，管理企業(yè)的現(xiàn)金資源和財(cái)務(wù)信息，其具有以下幾個(gè)方面的職能。2.1財(cái)務(wù)總監(jiān)具有基礎(chǔ)管理職能。所謂的基礎(chǔ)管理職能指的是財(cái)務(wù)總監(jiān)必須全面負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，通過設(shè)置規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、完善系統(tǒng)流程、完善系統(tǒng)流程、設(shè)置職責(zé)權(quán)限以及設(shè)置財(cái)務(wù)管理所需的機(jī)構(gòu)和崗位等方式來(lái)開展資金收支和預(yù)算管理，從而保障整個(gè)上市公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的穩(wěn)定。2.2財(cái)務(wù)總監(jiān)具有制度建設(shè)和規(guī)范職能。上市公司的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容較多，為了保障財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須抓好制度建設(shè)工作，并根據(jù)上市公司的發(fā)展需要來(lái)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行不斷的規(guī)范和完善。財(cái)務(wù)總監(jiān)要將適合本公司發(fā)展的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制建立起來(lái)，保障財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)自律管理、制度支撐。2.3財(cái)務(wù)總監(jiān)具有參與決策職能。上市公司的發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)發(fā)揮著舉足輕重的作用，正是因?yàn)樨?cái)務(wù)總監(jiān)在負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作中具備了財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)信息優(yōu)勢(shì)并且在財(cái)務(wù)處理以及信息處理方面占據(jù)非凡地位，因此財(cái)務(wù)總監(jiān)具有參與決策的職能，能夠在上市公司發(fā)展的過程之中給予其最為妥善的決策意見和決定。在公司重大決策中，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該提供必要的財(cái)務(wù)信息支持，發(fā)揮參謀作用。2.4財(cái)務(wù)總監(jiān)具有財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)和管理職能。上市公司的穩(wěn)定發(fā)展離不開高水平的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的支持，而財(cái)務(wù)總監(jiān)是財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的核心人物，因此財(cái)務(wù)總監(jiān)具有根據(jù)公司發(fā)展的需要，引進(jìn)、培養(yǎng)并管理財(cái)務(wù)人員的職能，不斷提高財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的工作效率和水平，并做好財(cái)務(wù)管理人員的人才儲(chǔ)備工作。2.5財(cái)務(wù)總監(jiān)具有風(fēng)險(xiǎn)防控職能。防范并控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)總監(jiān)的一個(gè)重要職能，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須參與風(fēng)險(xiǎn)管理，為上市公司防控市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)提供必要的財(cái)務(wù)信息支持，并不斷提高公司財(cái)務(wù)管理的安全性和穩(wěn)定性。
3上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用
3.1對(duì)公司的資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督管理。在上市公司的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)總監(jiān)是首要領(lǐng)導(dǎo)者，也是負(fù)責(zé)人，其最根本的作用就在于保障上市公司利益的最大化。當(dāng)前大多數(shù)上市公司都采取了設(shè)置分公司的形式來(lái)分散法人權(quán)利，盡量減少財(cái)務(wù)舞弊的行為，總公司主要是通過財(cái)務(wù)來(lái)對(duì)分公司進(jìn)行管理和控制。因此財(cái)務(wù)總監(jiān)必須實(shí)時(shí)了解各分公司以及總公司的貸款情況、預(yù)算投資情況及財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)其進(jìn)行分析，如發(fā)現(xiàn)不合理的資金流動(dòng)或分公司濫投等情況，要及時(shí)采取控制措施，從而保障上市公司資金運(yùn)作的穩(wěn)定性[2]。3.2制定科學(xué)合理的投資戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)總監(jiān)具有參與決策職能，因此在上市公司的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)總監(jiān)有制定投資戰(zhàn)略的作用。通過各種財(cái)務(wù)管理手段，財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠全面地掌握各分公司及總公司的財(cái)務(wù)狀況，并且了解各分公司及總公司管理層的發(fā)展動(dòng)向，因此其應(yīng)該提出切實(shí)有效的投資戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)總監(jiān)要本著公平原則，對(duì)分公司進(jìn)行任務(wù)分配和資金分配，保障上市公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略符合其發(fā)展的需要。3.3對(duì)公司內(nèi)外關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)。在上市公司的對(duì)外關(guān)系中，財(cái)務(wù)總監(jiān)起著重要的樞紐作用。財(cái)務(wù)總監(jiān)要扮演好政府、市場(chǎng)、客戶、銀行與公司之間的橋梁角色，并在這里對(duì)外關(guān)系中建立良好的信用，對(duì)公司的內(nèi)外部關(guān)系進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，使公司能夠得到政府部門和銀行的支持，并獲得真實(shí)有效的市場(chǎng)信息，保持優(yōu)質(zhì)的客戶群，特別是在公司有資金需求甚至資金危機(jī)時(shí)，能夠獲得銀行的資金供應(yīng)。除了要對(duì)外建立良好的關(guān)系之外，財(cái)務(wù)總監(jiān)還必須保障公司內(nèi)部分配的合理性、公平性，獲得股東及員工的信任與支持。
4進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)在上市公司財(cái)務(wù)管理中的職能與作用的措施
財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)于上市公司的重要作用已經(jīng)得到了社會(huì)的廣泛認(rèn)可，因此，必須采取相應(yīng)的措施，將財(cái)務(wù)總監(jiān)在財(cái)務(wù)管理中的重要作用更好的發(fā)揮出來(lái)。4.1對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的定位進(jìn)行明確，加強(qiáng)財(cái)務(wù)總監(jiān)與管理層之間的交流。上市公司應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的定位進(jìn)行明確，構(gòu)建財(cái)務(wù)總監(jiān)與管理層之間的交流、合作機(jī)制。首先，要打造財(cái)務(wù)總監(jiān)與股東和CEO之間的交流平臺(tái)，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該廣泛參與公司的高層會(huì)議，并聽取高層管理人員的建議，將財(cái)務(wù)總監(jiān)全面參與公司重大決策的制定作為一項(xiàng)基本管理制度。其次，要打造財(cái)務(wù)總監(jiān)與分公司或下屬財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的交流平臺(tái)，將完善的財(cái)務(wù)信息交流系統(tǒng)建立起來(lái)，使財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠通過網(wǎng)絡(luò)對(duì)各分公司及總公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)、真實(shí)的了解，也便于分公司財(cái)務(wù)主管人員及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)運(yùn)行工作匯報(bào)，這樣也有利于財(cái)務(wù)總監(jiān)了解總公司及分公司下屬財(cái)務(wù)人員的工作能力。最后，要建立財(cái)務(wù)總監(jiān)與客戶、市場(chǎng)及銀行的溝通機(jī)制，財(cái)務(wù)總監(jiān)要與客戶、其他企業(yè)以及銀行的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層建立穩(wěn)定的關(guān)系。4.2對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能進(jìn)行宣傳，保障財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的順利開展。財(cái)務(wù)總監(jiān)要開展工作、發(fā)揮作用離不開公司上下的認(rèn)可和支持，因此上市公司應(yīng)該在全公司范圍內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能進(jìn)行宣傳，保障領(lǐng)導(dǎo)層、高層管理層、員工層以及分公司都對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能、權(quán)限、作用進(jìn)行充分的了解，使上市公司領(lǐng)導(dǎo)層、管理層能夠?qū)ω?cái)務(wù)總監(jiān)的地位進(jìn)行認(rèn)可，使財(cái)務(wù)總監(jiān)開展工作時(shí)能夠得到有效的配合。在任命財(cái)務(wù)總監(jiān)時(shí)，可以同時(shí)下達(dá)相關(guān)宣傳文件，并在高層會(huì)議、股東會(huì)議中突出財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理職能。對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行具體委派時(shí)，還應(yīng)該在分公司管理層進(jìn)行宣傳教育，要求其能夠配合財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作。4.3提高對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)本身能力的要求。鑒于財(cái)務(wù)總監(jiān)在上市公司財(cái)務(wù)管理中的重要職能與作用，在任用財(cái)務(wù)總監(jiān)時(shí)，上市公司必須充分考慮財(cái)務(wù)總監(jiān)本人的職業(yè)素養(yǎng)和能力，任命能夠勝任本職工作的人員擔(dān)任這一職位。首先，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須具備宏觀戰(zhàn)略思考能力，對(duì)數(shù)字的敏感性較高，具有全局觀念，能夠通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展形勢(shì)。其次，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須具備完善的財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握本企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)基本知識(shí)，了解本企業(yè)生產(chǎn)流程，掌握企業(yè)兼并重組、企業(yè)管理以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律、投融資活動(dòng)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等多方面的知識(shí)，同時(shí)具備一定的公司治理能力、談判能力、營(yíng)銷能力、公司治理能力、績(jī)效管理能力等。再次，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須具備良好的語(yǔ)言溝通能力，能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行清晰的表述，幫助公司作出決策，并協(xié)調(diào)公司內(nèi)外關(guān)系。具備良好的團(tuán)隊(duì)管理能力，能夠上市公司培養(yǎng)高素質(zhì)、高效率的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。最后，鑒于財(cái)務(wù)總監(jiān)的重要職能作用，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須具有高度的法律意識(shí)、敬業(yè)精神和職業(yè)道德。
5結(jié)語(yǔ)
上市公司的穩(wěn)定發(fā)展離不開穩(wěn)定高效的財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)總監(jiān)又是財(cái)務(wù)管理工作的核心，其職能和作用不容小覷。盡管我國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的設(shè)立比美國(guó)晚將近20年的時(shí)間，但是我國(guó)上市公司可以通過一系列的措施明確財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán)范圍，保障財(cái)務(wù)總監(jiān)職能作用的發(fā)揮。
作者:盧應(yīng)伶 單位:江蘇通達(dá)動(dòng)力科技股份有限公司
【參考文獻(xiàn)】
筆者研究了中國(guó)石油、中國(guó)中鐵、長(zhǎng)安汽車、南京銀行等公司的上市過程，發(fā)現(xiàn)有的公司因財(cái)務(wù)部門與其他部門配合默契，準(zhǔn)備工作做得好，順利上市并發(fā)展良好；有的公司臨時(shí)組織大量人力突擊上市工作，發(fā)現(xiàn)事務(wù)千頭萬(wàn)緒，效率低下。從股份有限公司設(shè)立、上市輔導(dǎo)、發(fā)行申報(bào)與審核、股票發(fā)行與掛牌上市過程看，企業(yè)若有計(jì)劃地提前做好上市準(zhǔn)備，依靠自身的財(cái)務(wù)人員就可以提供詳實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)供證監(jiān)會(huì)審查和作為《招股說(shuō)明書》素材，其工作成效對(duì)上市非常關(guān)鍵。
在我國(guó)現(xiàn)行公司上市相關(guān)法律法規(guī)框架下，總結(jié)以上案例，按照一般情況下工作要點(diǎn)先后，以財(cái)務(wù)部門為基礎(chǔ)，繪制如下工作聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)圖，圖中針對(duì)每項(xiàng)工作列舉了主要工作內(nèi)容。雙向箭頭流程表示部門間進(jìn)行雙向交流磋商，單向箭頭表示按照箭頭方向提供原始資料、信息或者成果，但是單項(xiàng)箭頭也包含了部分協(xié)商交流工作內(nèi)容，相關(guān)部門并不是教條辦理。
1．企業(yè)核心管理層
企業(yè)改制上市的設(shè)想一般由企業(yè)管理層或者上級(jí)主管部門提出，一般都成立“改制辦”，由“改制辦”牽頭，資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)等部門配合。管理層將意圖與這些部門交流，共同初步擬定改制設(shè)立方案。企業(yè)充分研究業(yè)務(wù)方向、市場(chǎng)營(yíng)銷、技術(shù)、財(cái)務(wù)、募股資金投資方向及發(fā)展前景等方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，初步確定承銷商、推薦人、股票種類、發(fā)行數(shù)量、價(jià)格、方式、對(duì)象、傭金費(fèi)率、募集資金計(jì)劃、滾存利潤(rùn)分配方式。本階段還未聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門要擔(dān)當(dāng)金融咨詢角色，提供初步意見。此外還要就此發(fā)表作為財(cái)務(wù)計(jì)劃管理、金融分析、會(huì)計(jì)信息編制部門的專業(yè)意見，可能的話還要提供以上是否符合相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的意見和改進(jìn)建議。
2．審計(jì)師事務(wù)所及中介機(jī)構(gòu)
企業(yè)確定要改制上市后，擬定明確的進(jìn)度目標(biāo)，聘請(qǐng)具有證券業(yè)務(wù)資格的審計(jì)師事務(wù)所及中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估，并出具審計(jì)和評(píng)估報(bào)告，作為驗(yàn)資依據(jù)。財(cái)務(wù)部門全力配合審計(jì)工作，提供歷史財(cái)務(wù)報(bào)表、應(yīng)收賬款、債務(wù)、流動(dòng)資金等情況。財(cái)務(wù)部門還要配合資產(chǎn)管理部門，提供資產(chǎn)清單，供資產(chǎn)評(píng)估使用。企業(yè)重新吸納股份的，財(cái)務(wù)部門還要統(tǒng)計(jì)股份認(rèn)購(gòu)情況和辦理繳納股款登記、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所
審計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告和中介機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告完成后，交給財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門與具有證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，進(jìn)行信息交換，完成股份公司驗(yàn)資報(bào)告。
4．證券輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)
企業(yè)驗(yàn)資完成后，需要接收證券輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)。改制企業(yè)的管理人員、財(cái)務(wù)人員必須清楚了解證監(jiān)局對(duì)股份公司的要求以及相關(guān)證券、經(jīng)濟(jì)法規(guī)，因此財(cái)務(wù)部門需要派員參加輔導(dǎo)。具有證券資格的輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)人員培訓(xùn)考試合格后，頒發(fā)合格證書。輔導(dǎo)期間，輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)針對(duì)股份公司存在的問題提出整改建議，與會(huì)計(jì)信息相關(guān)的具體整改由財(cái)務(wù)部門完成。輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)除了對(duì)企業(yè)人員完成培訓(xùn)外，還要核查股份公司在設(shè)立、改制重組、股權(quán)設(shè)置和轉(zhuǎn)讓、增資擴(kuò)股、資產(chǎn)評(píng)估、資本驗(yàn)證等方面是否合法、有效，產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰，股權(quán)結(jié)構(gòu)是否符合有關(guān)規(guī)定，具有培訓(xùn)監(jiān)督雙重職能，財(cái)務(wù)部門需要緊密配合。
5．政府稅務(wù)部門
為了避免《股票發(fā)行申請(qǐng)書》和《招股說(shuō)明書》中出現(xiàn)不一致，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部提前整理公司最近3年的所得稅納稅申報(bào)表，對(duì)于不清楚或者不統(tǒng)一之處需要協(xié)調(diào)稅務(wù)部門，進(jìn)行整改。《股票發(fā)行申請(qǐng)書》等書面文件需要公司最近3年是否存在稅收違規(guī)的證明文件，由財(cái)務(wù)部門向稅務(wù)部門申請(qǐng)出具。
6．政府工商部門
至此，改制企業(yè)上市工作已經(jīng)完成大半，可以著手企業(yè)工商注冊(cè)資料變更，包括企業(yè)名稱、注冊(cè)資金、股東、法人代表等內(nèi)容。一般情況由財(cái)務(wù)部門牽頭辦理這些工商注冊(cè)變更。
7．股票發(fā)行申請(qǐng)
上級(jí)主管部門每年都要組織對(duì)改制企業(yè)的內(nèi)、外部進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)部門需要查閱歷史檔案，調(diào)閱最近3年的內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告，并且編制本期財(cái)務(wù)報(bào)告，遞交給改制辦公室，作為《股票發(fā)行申請(qǐng)書》的組成內(nèi)容。
重大關(guān)聯(lián)交易的說(shuō)明、原始財(cái)務(wù)報(bào)告、與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的差異比較表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見、歷次資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、歷次驗(yàn)資報(bào)告、關(guān)于納稅情況的說(shuō)明、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的鑒證意見等材料在財(cái)務(wù)部門都有備案，需要財(cái)務(wù)部門收集整理，遞交給改制辦公室，作為《股票發(fā)行申請(qǐng)書》的組成內(nèi)容。
8．招股說(shuō)明
《招股說(shuō)明書》對(duì)于股票銷售非常關(guān)鍵。財(cái)務(wù)部提供的報(bào)表中每股收益、每股凈資產(chǎn)（股本）和凈資產(chǎn)收益率三個(gè)指標(biāo)一定要周密測(cè)算，經(jīng)得起推敲，對(duì)于有別于常規(guī)之處的要有特別說(shuō)明，比如是否存在關(guān)聯(lián)交易、行業(yè)特殊情況、本企業(yè)特殊優(yōu)勢(shì)等。財(cái)務(wù)指標(biāo)必須經(jīng)歷社會(huì)挑剔、審查，財(cái)務(wù)部門任務(wù)艱巨，決不能出現(xiàn)前后矛盾、弄虛作假的情況。財(cái)務(wù)部門還要在《招股說(shuō)明書》中提供股民關(guān)心的股利分配政策。
9．證監(jiān)局
《招股說(shuō)明書》、《股票發(fā)行申請(qǐng)書》以及輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)出具的《股票發(fā)行上市輔導(dǎo)匯總報(bào)告》完成，報(bào)送到證監(jiān)局，等待批準(zhǔn)。證監(jiān)局審查過程中，可能會(huì)存在一些疑問，需要企業(yè)答復(fù)，而很多疑問與財(cái)務(wù)相關(guān)，需要財(cái)務(wù)部門答復(fù)。證監(jiān)局審查通過后，即進(jìn)入股票發(fā)行階段，投資者認(rèn)購(gòu)新股。
10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所
新股認(rèn)購(gòu)資金進(jìn)入企業(yè)賬戶后，財(cái)務(wù)部門向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。
股票代碼和股票簡(jiǎn)稱確定后，證交所上市委員會(huì)批準(zhǔn)《上市申請(qǐng)》上市通知書。簽訂上市協(xié)議、披露上市公告即可掛牌交易股票，至此上市工作完成。但是財(cái)務(wù)部門工作要點(diǎn)包含但不限于上述內(nèi)容，本文所論述的工作程序針對(duì)不同的個(gè)案還會(huì)有更多個(gè)性化的需求，工作順序也不盡相同，希望得到同行的補(bǔ)充更正。針對(duì)本網(wǎng)絡(luò)圖，在財(cái)務(wù)部門的協(xié)調(diào)下，還可多項(xiàng)工作并行處理，優(yōu)化流程，縮短準(zhǔn)備時(shí)間。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 管理制度
醫(yī)院的制度建設(shè)是保證醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)制度的建設(shè)與醫(yī)院發(fā)展密切相關(guān)。只有根據(jù)國(guó)家制定的《財(cái)務(wù)制度》、《會(huì)計(jì)制度》以及相關(guān)的法規(guī)要求進(jìn)行核算而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)結(jié)果，才具有法律權(quán)威性和社會(huì)允許性，才能作為醫(yī)院利益關(guān)系確認(rèn)的依據(jù)。
一、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在的不足
改革開放以來(lái)，我國(guó)各地醫(yī)院根據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，先后制定了一系列財(cái)務(wù)管理制度，有力地加強(qiáng)了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理。不少大型醫(yī)院實(shí)行了總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，有力地推進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化、現(xiàn)代化。但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還存在著相當(dāng)大的不足。
1、醫(yī)療服務(wù)行業(yè)是高技術(shù)、高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其無(wú)形資產(chǎn)主要表現(xiàn)為醫(yī)療技術(shù)專利權(quán)、非專利技術(shù)以及醫(yī)院的信譽(yù)。醫(yī)院為了適應(yīng)自身發(fā)展的需要，必然開展一些能給自身帶來(lái)較大經(jīng)濟(jì)價(jià)值的科研項(xiàng)目，其費(fèi)用較大，如果不將其資本化，直接反映在當(dāng)期支出中，其收支結(jié)余不會(huì)真實(shí)，不利于考核當(dāng)期財(cái)務(wù)成果。
2、壞賬準(zhǔn)備的提取不完善 。醫(yī)院的壞賬準(zhǔn)備會(huì)隨著社會(huì)統(tǒng)籌病人的增多而不斷增多，即使醫(yī)院醫(yī)保制度執(zhí)行得很規(guī)范，也會(huì)以“超大盤”的形式而扣減，有時(shí)扣減率高達(dá)30％。雖然醫(yī)院可以按會(huì)計(jì)制度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備遠(yuǎn)低于可能發(fā)生的壞賬。壞賬準(zhǔn)備按國(guó)家統(tǒng)一的比例提取，且已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失須經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后方可沖銷，致使大量呆賬、壞賬長(zhǎng)期掛在賬上，妨礙了資金的周轉(zhuǎn)，也使醫(yī)院的流動(dòng)指標(biāo)、償債能力失真，影響了投資者的決策。
二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下改革醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的必要性
隨著醫(yī)院改革的不斷深入，出現(xiàn)了辦醫(yī)形式多樣化、投資主體多元化的趨勢(shì)。會(huì)計(jì)總是依存于一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境而存在，具有發(fā)展性、理論與實(shí)踐相融合的特點(diǎn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布對(duì)原制度理論及相關(guān)體系產(chǎn)生了巨大沖擊，為日益擴(kuò)大的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了有用的計(jì)量、確認(rèn)方法，因此，借鑒新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完善現(xiàn)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)不同類型的醫(yī)院在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告方面的趨同勢(shì)在必行。同時(shí)，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，借鑒國(guó)際通用報(bào)表體系，對(duì)醫(yī)院的所有者權(quán)益科目、財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)等內(nèi)容進(jìn)行表述和修訂，使各類醫(yī)院發(fā)生相同或者相似的交易及事項(xiàng)達(dá)到會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
三、改善管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的現(xiàn)狀
實(shí)際中，要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，最關(guān)鍵的問題是醫(yī)院重視，否則管理會(huì)計(jì)的作用無(wú)法發(fā)揮。設(shè)置專門的職能機(jī)構(gòu)并賦予獨(dú)立的職能，醫(yī)院的主要財(cái)務(wù)目標(biāo)是所有者財(cái)富的最大化。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，管理層和每位員工需要共同努力，在各自的崗位上發(fā)揮職能作用。其中管理會(huì)計(jì)工作就是以強(qiáng)化單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)最大效益為最終目的，以單位整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為對(duì)象，通過對(duì)財(cái)務(wù)等信息的深加工和再利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)整體經(jīng)營(yíng)過程的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制和評(píng)價(jià)等職能。隨著業(yè)務(wù)的不斷深入，對(duì)管理會(huì)計(jì)工作的需求日益強(qiáng)烈，同時(shí)電腦系統(tǒng)的日益完善，也極大地簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算工作，使得我們有更多的時(shí)間和精力面向內(nèi)部管理，推動(dòng)和深化管理會(huì)計(jì)在企業(yè)的發(fā)展。
四、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)
現(xiàn)行的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度是1999年1月1日頒布并實(shí)施的，它對(duì)于規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理起到了積極作用。
1、取消“固定基金”科目
在《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》中，固定基金表明固定資產(chǎn)占用的資金，它的作用僅僅是在凈資產(chǎn)中對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)反映。而實(shí)際上固定資產(chǎn)與藥品、衛(wèi)生材料一樣，作為醫(yī)院擁有的衛(wèi)生資源，用于開展醫(yī)療服務(wù)，履行醫(yī)院的職能，它在購(gòu)入、使用、清理等各個(gè)環(huán)節(jié)并沒有特殊性，固定基金純粹是固定資產(chǎn)的影子，它達(dá)不到管理的效果，也不具備控制功能，發(fā)揮不了多大作用，所以用這個(gè)影子對(duì)固定資產(chǎn)單獨(dú)加以反映殊無(wú)必要，建議取消。
2、增設(shè)“累計(jì)折舊”科目
在添置固定資產(chǎn)時(shí)，不必按資金來(lái)源列支，可直接借記固定資產(chǎn)，貸記有關(guān)資產(chǎn)科目。廢止計(jì)提修購(gòu)基金制度，建立計(jì)提折舊制度，設(shè)立累計(jì)折舊科目，做為固定資產(chǎn)的備抵科目。固定資產(chǎn)在使用過程中的損耗一律通過累計(jì)折舊歸集反映。
3、建立醫(yī)院會(huì)計(jì)監(jiān)督制度體系
應(yīng)加大政府對(duì)醫(yī)院的監(jiān)管力度，各單位監(jiān)督檢復(fù)較多，財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)部門應(yīng)既要合理分工，又要明確責(zé)任，嚴(yán)格監(jiān)督，各司其責(zé)。針對(duì)會(huì)計(jì)人員中違紀(jì)不止的現(xiàn)象，單純加強(qiáng)監(jiān)督檢查的力度，要求的會(huì)計(jì)人員堅(jiān)持原則是不能解決根本問題的，應(yīng)從體制上設(shè)計(jì)出適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展要求的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，使之結(jié)構(gòu)合理，運(yùn)作有效。
4、建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度
[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度化管理
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位管理的一個(gè)重要組成部分,它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度,按照財(cái)務(wù)管理的原則,組織事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。制度化管理則是倚重制度規(guī)范體系進(jìn)行管理的一種管理模式。財(cái)務(wù)管理中的制度化管理就是將財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體環(huán)節(jié)分工細(xì)化,落實(shí)為科學(xué)、合理的規(guī)章制度,明確財(cái)務(wù)活動(dòng)中各行為人的責(zé)權(quán)利,規(guī)范財(cái)務(wù)流程,協(xié)調(diào)各利益關(guān)系人的關(guān)系,通過制度的執(zhí)行形成一種高效而有序的財(cái)務(wù)管理的方法,進(jìn)而達(dá)到科學(xué)管理財(cái)務(wù)工作的目的。本文僅就利用制度化管理做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作做一些探討。
一、制度化管理的必要性
俗話說(shuō)“沒有規(guī)矩,不成方圓”。財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)政策性、原則性、時(shí)效性、責(zé)任性很強(qiáng)的工作,必須有必要的規(guī)章制度作保障,否則,一個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理必然陷于混亂狀態(tài)。制度化管理以制度為標(biāo)準(zhǔn),依靠由制度規(guī)范體系構(gòu)建的具有客觀性的管理機(jī)制進(jìn)行管理,施行制度化管理使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方式由人治轉(zhuǎn)變?yōu)榉ㄖ巍?/p>
1.1制度化管理有利于財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的履行。制度化管理使財(cái)務(wù)監(jiān)督有法可依、有章可循,對(duì)于違反制度和不符合財(cái)務(wù)管理流程的的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不予辦理,合理地控制了風(fēng)險(xiǎn),有效地防范了舞弊和違法行為的發(fā)生,維護(hù)了事業(yè)單位利益。
1.2制度化管理有利于處理好各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。制度化管理提高了財(cái)務(wù)管理透明度,加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通,經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否應(yīng)該辦理以及如何辦理、預(yù)算控制、資產(chǎn)管理、收支管理、業(yè)績(jī)考核、結(jié)余分配等均以制度為依據(jù),能夠有效的減少工作中的摩擦,有助于單位的可持續(xù)與和諧發(fā)展。
1.3制度化管理有利于提高財(cái)務(wù)管理效率。制度化管理將各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)具體分工細(xì)化,以制度形式加以規(guī)定,明確了具體操作流程,既使財(cái)務(wù)人員能夠明確各自的職責(zé),也使單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門明確相關(guān)財(cái)務(wù)程序,減少了工作中職責(zé)不清、互相推委、“踢皮球”現(xiàn)象,提高了管理效率。
二、科學(xué)合理的制度是制度化管理的基礎(chǔ)
高效的財(cái)務(wù)管理要依靠有效地制度化管理,有效的制度化管理的基礎(chǔ)是科學(xué)、合理的管理制度。管理制度制定不合理、不規(guī)范,不僅不能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作,反而會(huì)越管越亂。管理制度因單位而異,但管理制度的制定一般應(yīng)遵循以下基本原則:
2.1制度制定應(yīng)遵循合法性原則。合法性原則要求事業(yè)單位應(yīng)遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī),在國(guó)家法律法規(guī)框架下制定本單位的各項(xiàng)規(guī)章制度,任何單位的規(guī)章制度都不得脫離和凌駕于國(guó)家法律法規(guī)之上。
2.2制度制定應(yīng)遵循適應(yīng)性原則。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)與事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)密不可分,事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理作為事業(yè)單位管理的子系統(tǒng),其根本目的是為本單位事業(yè)發(fā)展服務(wù)。因此適應(yīng)性原則要求各項(xiàng)制度的設(shè)計(jì)不能生搬硬套,應(yīng)結(jié)合本單位管理模式、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況,同時(shí)充分考慮本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要,并符合本單位事業(yè)發(fā)展的要求。
2.3制度制定應(yīng)遵循全面性原則。全面性原則要求制度設(shè)計(jì)應(yīng)涵蓋本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程,力求在制度設(shè)計(jì)中不留管理空白點(diǎn)。
2.4制度制定應(yīng)符合制衡性原則。制衡性原則要求在設(shè)計(jì)權(quán)責(zé)分配和業(yè)務(wù)流程時(shí)應(yīng)考慮合理的相互制約、相互監(jiān)督,同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。在財(cái)務(wù)管理中,制衡性主要體現(xiàn)在不相容職務(wù)分離和授權(quán)審批等方面。財(cái)務(wù)管理中常見的不相容職務(wù)包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄,會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。
2.5制度制定應(yīng)遵循明確性原則。明確性原則要求制度設(shè)計(jì)必須明確且具有可操作性,要使各級(jí)審批人員明確自己的審批權(quán)限,財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員明確自己的崗位職責(zé),業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員明確業(yè)務(wù)辦理程序。
2.6制度制定應(yīng)遵循系統(tǒng)性原則。系統(tǒng)性原則要求制度之間不能互相矛盾。
2.7制度制定應(yīng)遵循動(dòng)態(tài)性原則。雖然制度本身帶有穩(wěn)定性的特征,但是從發(fā)展角度看,隨著財(cái)稅體制改革的不斷深入,財(cái)稅制度不斷完善導(dǎo)致的財(cái)政、稅務(wù)部門管理要求的變化,事業(yè)單位業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)致的事業(yè)單位自身的管理要求變化,都要求制度設(shè)計(jì)不應(yīng)是一塵不變的。動(dòng)態(tài)性原則要求制度設(shè)計(jì)應(yīng)隨著事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境變化和管理要求變化而不斷完善、修改。
三、制度化管理的關(guān)鍵在于執(zhí)行
制度化管理的關(guān)鍵在于執(zhí)行,無(wú)論制度設(shè)計(jì)的多么科學(xué)、多么合理,如果得不到有效的執(zhí)行,制度都是一紙空文、形同虛設(shè),更談不上制度化管理,也就無(wú)法達(dá)到高效財(cái)務(wù)管理的目的。事業(yè)單位可以從以下幾方面推動(dòng)制度化管理的執(zhí)行。
3.1制度執(zhí)行離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)制度化管理在財(cái)務(wù)管理工作中的重要性,身體力行帶頭嚴(yán)格執(zhí)行制度,不在制度之外“開口子”,不搞特殊化,帶頭維護(hù)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性,為全體職工作出表率。
3.2制度執(zhí)行重在全員參與。制度化管理是全體員工共同努力的結(jié)果。首先,制度在制定過程中應(yīng)集思廣益,充分征求全體職工意見,使制度在堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上既科學(xué)合理又便于實(shí)際操作,得到員工心理上的認(rèn)可;第二,制度在出臺(tái)后應(yīng)加強(qiáng)宣傳、組織培訓(xùn),使全體員工提高對(duì)制度的認(rèn)知度,明確在具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理過程中自己能做什么,不能做什么,能做的應(yīng)該怎么做。
3.3財(cái)務(wù)人員要牢固樹立按制度辦事的理念。財(cái)務(wù)人員作為落實(shí)制度的關(guān)鍵崗位,首先,每個(gè)人都應(yīng)樹立按制度辦事的理念,既要克服憑經(jīng)驗(yàn)辦事、按人情辦事的思想,又要敢于對(duì)違反制度的業(yè)務(wù)說(shuō)“不”;其次,每個(gè)人都應(yīng)做到系統(tǒng)掌握制度,精確把握制度的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和制度間的相互關(guān)聯(lián),避免因個(gè)人對(duì)制度的理解、掌握不到位導(dǎo)致制度執(zhí)行的偏差;第三,盡管在制定制度時(shí)我們力求做到使其具有全面性和前瞻性,不留管理空白點(diǎn),但是客觀環(huán)境總是在不停的發(fā)展變換,實(shí)際工作中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也不一定總是能夠與制度中的條款一一對(duì)應(yīng)、對(duì)號(hào)入座 ,因此,財(cái)務(wù)人員還應(yīng)在工作中注重總結(jié)積累經(jīng)驗(yàn),不斷提高自己的專業(yè)判斷能力。
3.4建立必要的考核監(jiān)督機(jī)制。考核是檢驗(yàn)制度落實(shí)情況、評(píng)價(jià)制度是否合理可行和便于操作的有效方法。一方面事業(yè)單位應(yīng)建立適當(dāng)?shù)目己吮O(jiān)督機(jī)制,結(jié)合考核結(jié)果制定適當(dāng)獎(jiǎng)懲措施,對(duì)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行制度的應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)不按制度辦事、違反制度規(guī)定的行為進(jìn)行懲戒以推動(dòng)制度的有效執(zhí)行。另一方面,通過考核監(jiān)督還能糾正制度執(zhí)行中的偏差,發(fā)現(xiàn)制度本身的局限性,有利于制度本身的不斷完善和有效執(zhí)行。
3.5加強(qiáng)事業(yè)單位文化建設(shè)。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)事業(yè)單位文化建設(shè),倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、可持續(xù)發(fā)展的理念,強(qiáng)化法治觀念,將按制度辦成一種習(xí)慣、一種行為準(zhǔn)則,使全體員工變被動(dòng)遵守制度為自覺執(zhí)行制度。
總之,完善的內(nèi)部管理制度作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分,為財(cái)務(wù)管理營(yíng)造了良好的內(nèi)部控制環(huán)境,為高效而有序的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提供了環(huán)境保障,積極推行制度化管理可以有效提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平,不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部控制,促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞：廣播電視行業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 重要性
前言
廣播電視行業(yè)是在信息時(shí)代背景下所產(chǎn)生的文化傳媒機(jī)構(gòu)，從成立以來(lái)，一直處速發(fā)展的狀態(tài)，對(duì)于公眾的影響力和社會(huì)輿論的引導(dǎo)能力也越來(lái)越強(qiáng)，逐漸成為我國(guó)文化傳播的主要途徑，而作為對(duì)廣播電視行業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展有著決定性作用的財(cái)務(wù)控制管理問題，也引起了社會(huì)各界越來(lái)越多的關(guān)注。財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)工作，是指通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理的合理性及有效性進(jìn)行了解和分析，得出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，并根據(jù)得到的結(jié)論，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，從而提高企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。本文主要從廣播電視廣告的財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行分析和探討，并根據(jù)其發(fā)展的現(xiàn)狀，提出了改進(jìn)的方法和措施。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的重要性
財(cái)務(wù)控制和管理是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的中心環(huán)節(jié)，也是企業(yè)可以獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)和前提，如果企業(yè)運(yùn)營(yíng)得當(dāng)，收入穩(wěn)定，但是財(cái)務(wù)管理一片混亂，企業(yè)最終可以獲得的利潤(rùn)也就可想而知，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著極其重大的作用。其優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在幾個(gè)方面：
（一）財(cái)務(wù)管理透明化
通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行控制和評(píng)價(jià)，可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者提供必要的參考，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)清晰明確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，選擇正確的經(jīng)營(yíng)方向。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行分類和歸納總結(jié)，使財(cái)務(wù)的收集情況更加明了，從而提高財(cái)務(wù)管理的透明度，有效避免壞賬、爛帳和糊涂賬的發(fā)生，為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全提供保障。
（二）提高效率，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行細(xì)致地分析和調(diào)配，對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行科學(xué)合理的配置，對(duì)資金進(jìn)行充分利用，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)管理使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更加透明化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)人員和管理人員可以根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀有針對(duì)性地制定企業(yè)發(fā)展計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資源進(jìn)行合理配置，對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，從而有效避免企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）保障國(guó)家政策的順利實(shí)行
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展離不開國(guó)家宏觀調(diào)控的支持，而企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況則決定了企業(yè)對(duì)于國(guó)家相關(guān)調(diào)控的接受速度和執(zhí)行能力。只有具備較為完善的財(cái)務(wù)控制評(píng)價(jià)體系，保證企業(yè)自身發(fā)展的合理有序進(jìn)行，才能以最快的速度對(duì)國(guó)家的宏觀調(diào)控作出反應(yīng)，保障國(guó)家相關(guān)政策的順利實(shí)行。
二、廣播電視行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的發(fā)展現(xiàn)狀
首先，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，廣播電視企業(yè)的管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的重要性有了越來(lái)越深刻的認(rèn)識(shí)，廣播電視行業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)的管理模式也逐漸轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)體系不斷得到完善和改進(jìn)，其作用也得到了很好的發(fā)揮，不僅使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加明確合理，也使企業(yè)對(duì)于自身的控制和管理得到了很大發(fā)展，提高了企業(yè)的紀(jì)律性和凝聚力，進(jìn)一步提升了企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的監(jiān)督管理工作也得到了很大的完善，充分發(fā)揮出監(jiān)督工作的管理和促進(jìn)作用，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的實(shí)行進(jìn)行全面監(jiān)督，避免了形式主義，保證了財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，使得其對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用可以得到最為充分的發(fā)揮。以廣播電視中的廣告收益為例，廣告收入是廣播電視行業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，做好廣告收入的財(cái)務(wù)控制和管理，幾乎就相當(dāng)于做好廣播電視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。就目前而言，廣播電視行業(yè)對(duì)于廣告收入的管理都有著一套相對(duì)較為完善的體系，從收入的確認(rèn)、價(jià)格的管理、資金的應(yīng)用以及監(jiān)督方面，對(duì)廣告收入進(jìn)行全面的控制管理和評(píng)價(jià)，從而使廣告收益為廣播電視行業(yè)的發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)。
其次，廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作仍然存在著不少問題。其一，預(yù)算流于形式。對(duì)于企業(yè)的年度收支進(jìn)行預(yù)算時(shí)，部分管理人員只是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的年度發(fā)展目標(biāo)而進(jìn)行，使得財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式，出現(xiàn)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符的現(xiàn)象，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)控制淪為空談，作用無(wú)法得到有效發(fā)揮。其二，財(cái)務(wù)收支管理不當(dāng)。廣告是廣播電視行業(yè)的主要收入來(lái)源，而對(duì)于廣告收入的管理缺乏系統(tǒng)性，財(cái)務(wù)支出也存在模糊不清的現(xiàn)象，對(duì)于應(yīng)該重視的重點(diǎn)沒有充分的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)賬目不明確，收支管理混亂。其三，財(cái)務(wù)部門人才缺失。就目前而言，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才極度缺乏，許多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于職業(yè)技能的掌握程度不足，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無(wú)法順利開展，限制了廣播電視行業(yè)的發(fā)展。
三、相應(yīng)的改進(jìn)措施
（一）學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗(yàn)，勇于創(chuàng)新
廣播電視行業(yè)作為傳播文化和知識(shí)的文化傳媒行業(yè)，對(duì)于新的知識(shí)和概念的接受能力也是極其迅速的，相對(duì)于一般行業(yè)而言，廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用和普及，其發(fā)展速度也不斷加快。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，首先，要學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀廣播電視企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其進(jìn)行分析和歸納，結(jié)合自身實(shí)際情況，篩選出適合自身的經(jīng)驗(yàn)，并積極借鑒和應(yīng)用。其次，要在對(duì)成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒的基礎(chǔ)上，大膽進(jìn)行創(chuàng)新，總結(jié)自身在實(shí)踐過程中積累的經(jīng)驗(yàn)和不足，與其他行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行結(jié)合，創(chuàng)造出行業(yè)自身所獨(dú)有的先進(jìn)技術(shù)和方法。
（二）完善管理體系
對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作來(lái)說(shuō)，一個(gè)完整的控制管理體系是工作開展的前提條件，也是工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)保障。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制管理體系進(jìn)行完善，首先，需要制定簡(jiǎn)潔明了的工作流程，使每個(gè)部門和單位對(duì)于自身的工作有一個(gè)明確的了解，做到各司其職，并且可以相互配合，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作可以順利進(jìn)行；其次，要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制和處理體系，對(duì)于企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和控制，盡可能較少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率，而一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，也可以在第一時(shí)間進(jìn)行處理，將風(fēng)險(xiǎn)的危害降至最低。
（三）提高財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)
財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)也是影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的一個(gè)重要因素，一個(gè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，可以將財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行細(xì)致的處理和總結(jié)，為企業(yè)的發(fā)展指明方向，可以充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用。因此，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，提高資金利用效率，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。
四、結(jié)語(yǔ)
廣播電視作為一種可以迅速傳播文化的途徑和手段，其對(duì)于公眾的引導(dǎo)作用和社會(huì)輿論的導(dǎo)向作用都是十分重要的，廣播電視行業(yè)的發(fā)展關(guān)系著文化的傳播和知識(shí)的普及，需要引起人們的重視。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作對(duì)于廣播電視行業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展也起著不可忽視的作用，加強(qiáng)廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，可以充分發(fā)揮其對(duì)于社會(huì)文化的傳播作用和引導(dǎo)作用，為公眾作出榜樣，也可以使廣播電視行業(yè)的內(nèi)部資源得到合理的優(yōu)化配置及應(yīng)用，促進(jìn)廣播電視行業(yè)的持續(xù)進(jìn)步和發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；煙草公司；會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)
隨著我國(guó)也越來(lái)越多的參與國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)中扮演的角色越來(lái)越重要。曾經(jīng)很多經(jīng)濟(jì)問題暴露出來(lái)，給我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添了較多阻礙，要逐步完善我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制，增加對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，我國(guó)很多的企業(yè)在遇到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，由于缺乏嚴(yán)密的財(cái)務(wù)制度和有效的財(cái)務(wù)管理體系，使得很多企業(yè)逐步走向衰落和失敗，這一點(diǎn)對(duì)于涉及煙草一類的公司尤為重要，很多的大型煙草企業(yè)已經(jīng)在逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，而對(duì)于縣一級(jí)的公司還是重要的課題，如何加強(qiáng)縣級(jí)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，充分發(fā)揮市級(jí)公司財(cái)務(wù)監(jiān)管作用是本文研究的問題。
一、 在縣級(jí)煙草公司建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性
我國(guó)實(shí)行煙草專賣管理體制已經(jīng)二十多年，在內(nèi)部管理方面積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，很多的大型企業(yè)和市級(jí)企業(yè)具有一定程度的管理經(jīng)驗(yàn)，以商丘市為例，現(xiàn)有在冊(cè)人員1256名，聘用人員543名。全市年均銷售卷煙20多萬(wàn)箱，煙葉種植面積5萬(wàn)畝左右，年收購(gòu)量10萬(wàn)擔(dān)以上。僅2006年就實(shí)現(xiàn)稅利2.69億元，其中實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1.89億元，人均貢獻(xiàn)15萬(wàn)元。商丘煙草在財(cái)務(wù)管理上也逐步探索出一條新路，完善“總額預(yù)算，大額審批，費(fèi)用審核，資金統(tǒng)配”的財(cái)務(wù)管理模式，廢除“不講核算、不計(jì)成本、資金分散、經(jīng)驗(yàn)決策”的做法，聘任副總會(huì)計(jì)師，成立全市行業(yè)資金管理中心，建立從收入到支出，從物流到資金流的權(quán)責(zé)分明的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。
然而我國(guó)煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，需要在整個(gè)行業(yè)體系中建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。但是，在我國(guó)縣一級(jí)的煙草公司中，建立較為完整的煙草管理體制的較少，很多問題還出現(xiàn)在縣一級(jí)的煙草公司中，比如縣級(jí)煙草企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，一些數(shù)據(jù)的弄虛作假，會(huì)計(jì)工作的違紀(jì)，私設(shè)小金庫(kù)，侵吞國(guó)家資產(chǎn)等嚴(yán)重的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而私分銷售款的行為，記賬、保管、決策人員沒有分離制，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象。在這種情況下，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)對(duì)于縣級(jí)煙草公司保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資和確保會(huì)計(jì)資料的可靠性具有至關(guān)重要的作用?？梢砸?guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和其他相關(guān)的業(yè)務(wù)的具體程序，系統(tǒng)而有效的內(nèi)部控制體系可以最大限度的防止部門工作上的失誤和營(yíng)私舞弊行為。
二、 加強(qiáng)縣級(jí)煙草公司財(cái)務(wù)制度的主要內(nèi)容
加強(qiáng)縣級(jí)煙草公司的財(cái)務(wù)制度，要在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下，從本單位的實(shí)際出發(fā)，設(shè)立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，對(duì)于縣級(jí)煙草公司來(lái)講，主要的企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)該包含以下的幾部分內(nèi)容：
（一） 提高對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制
很多縣級(jí)煙草公司由于企業(yè)的規(guī)模較小，往往在機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度管理上具有漏洞，領(lǐng)導(dǎo)有不可推卸的責(zé)任，要提高對(duì)于內(nèi)部控制的作用，消除對(duì)于內(nèi)部控制的誤解，增強(qiáng)控制能力，提升領(lǐng)導(dǎo)的重視能力，并且建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，制定包括原則、內(nèi)容、責(zé)任、獎(jiǎng)懲措施等一系列的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、利于操作的控制制度，最為重要的是資金調(diào)度、資金使用、對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)的內(nèi)部分離和牽制，這也是針對(duì)縣級(jí)煙草公司容易產(chǎn)生問題的部分指定的。
（二） 抓住縣級(jí)煙草公司內(nèi)部控制的重點(diǎn)，要做到賬、錢、物分管
縣級(jí)煙草公司由于規(guī)模較小，內(nèi)部控制要抓住重點(diǎn)。所以在財(cái)務(wù)人員設(shè)置方面往往會(huì)出現(xiàn)兼職的情況，這種情況會(huì)造成記賬的人員也管財(cái)務(wù)，管錢財(cái)?shù)倪€要記賬，雖然縣級(jí)煙草公司的資金流量相對(duì)較少，但是對(duì)于個(gè)人來(lái)講也有著吸引力，一定要制定賬、錢、物分管制度還要求管賬、管錢、管物的人員對(duì)自己所經(jīng)管的賬、錢、物所處的狀況作出分析，及時(shí)報(bào)告賬、錢、物的狀況和存在的問題。
（三） 對(duì)資產(chǎn)采用綜合管理的方式，要對(duì)重點(diǎn)部位進(jìn)行重點(diǎn)管理
對(duì)于資產(chǎn)的管理也是縣級(jí)煙草公司的主要側(cè)重點(diǎn)，對(duì)于賒銷和應(yīng)收賬款要對(duì)賒銷客戶資信情況從財(cái)務(wù)狀況、償債能力、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、企業(yè)信譽(yù)等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，避免壞賬的發(fā)生，一旦出現(xiàn)壞賬必須要及時(shí)處理。與此同時(shí)，對(duì)于不良資產(chǎn)要設(shè)立責(zé)任人專人管理，實(shí)施不良資產(chǎn)責(zé)任制，杜絕不良資產(chǎn)的發(fā)生。建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，縣級(jí)煙草公司對(duì)于成本費(fèi)用管理這類的基礎(chǔ)工作應(yīng)該逐步加強(qiáng)，以此來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效益。
（四） 要有專人保管實(shí)體資產(chǎn)，并且定期盤點(diǎn)
縣級(jí)煙草公司不僅有資金，還有實(shí)體資產(chǎn)，對(duì)于現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等都要加以重視，尤其是對(duì)于煙草這種變現(xiàn)性很強(qiáng)的資產(chǎn)，比較容易發(fā)生弊端，一定要嚴(yán)加管理，確保資產(chǎn)的安全，要實(shí)施專人保管，并且嚴(yán)格收發(fā)憑證，控制賬務(wù)明細(xì)，定期盤點(diǎn)，清查核對(duì)。
三、市級(jí)煙草公司發(fā)揮的主要作用
在加強(qiáng)縣級(jí)煙草公司內(nèi)部控制的過程中，要發(fā)揮市級(jí)煙草公司的主要作用，由于市級(jí)公司一般都有更加完善的制度，更為明細(xì)的執(zhí)行規(guī)范，更加具有業(yè)務(wù)能力的人員，因此，在幫助縣級(jí)煙草公司進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中要發(fā)揮重要的作用。
（一） 市級(jí)煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)縣級(jí)公司的財(cái)務(wù)狀況有一定的認(rèn)識(shí)
領(lǐng)導(dǎo)重視是嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度的保證，市級(jí)煙草公司對(duì)于縣級(jí)公司有重要的指導(dǎo)作用，在市級(jí)單位中，內(nèi)部控制制度是否能夠認(rèn)真貫徹執(zhí)行，是否能夠落實(shí)到位，主要是靠企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，而縣級(jí)的煙草公司往往要按照市級(jí)煙草公司的規(guī)定進(jìn)行辦事，上令下行，市級(jí)煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行起到重要的作用。
（二） 市級(jí)煙草公司應(yīng)完善自身制度，起到樣板的作用
市級(jí)煙草公司對(duì)于全市各個(gè)區(qū)縣的煙草公司有引領(lǐng)的作用，縣級(jí)公司大都唯馬首是瞻，因此，市級(jí)煙草公司應(yīng)逐步的完善自身的內(nèi)部控制制度，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等財(cái)稅法規(guī)，并且結(jié)合自身工作的實(shí)際，出臺(tái)了《河南省煙草公司商丘市公司會(huì)計(jì)管理基本規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督暫行規(guī)定》、《河南煙草公司商丘市公司資金管理規(guī)定》、《河南省煙草公司商丘市公司企業(yè)預(yù)算管理辦法》、《河南省煙草公司商丘市公司大宗物資采購(gòu)管理暫行辦法》等財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理辦法，起到了樣板的作用。
（三） 市級(jí)煙草公司應(yīng)采取適當(dāng)?shù)男问綄?duì)于縣級(jí)公司的人員進(jìn)行培訓(xùn)
由于縣級(jí)煙草公司的人力物力都不能夠滿足自身培訓(xùn)的開支，因此，加強(qiáng)市級(jí)煙草公司應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際需要，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。可以定期派人員到縣級(jí)煙草公司進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)重要的崗位的人員配備和管理進(jìn)行選拔和監(jiān)督，考查其德、才、能、績(jī)的綜合素質(zhì)，多層次、多方位的加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)和繼續(xù)再教育，提高從業(yè)人員的素質(zhì)。
（四） 可以適當(dāng)發(fā)揮市級(jí)煙草公司的監(jiān)督作用
市級(jí)煙草公司作為主管單位，有權(quán)威性和監(jiān)督的作用，定期或者不定期的對(duì)縣級(jí)煙草公司進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并且嚴(yán)格督促各個(gè)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，杜絕企業(yè)中出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。
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