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關鍵詞:企業(yè)財務策略構建管理
(一)權力過于集中于內(nèi)部審計機構
我國企業(yè)普遍存在企業(yè)內(nèi)部審計機構沒有獨立性的問題，不設立專門的內(nèi)部審計機構是大多企業(yè)的通病，直接從其他部門抽調(diào)工作人員負責內(nèi)審工作，這樣不僅缺乏工作的經(jīng)驗，更為嚴重的是不了解內(nèi)審的工作內(nèi)容和流程，更不必說必要的專業(yè)知識了。而且本部門人員完成了核算財務結果、審核、評估等工作，長久一來包庇的行為自然難以避免，這樣審計部門便失去其存在意義和價值。
(二)對風險管理認知十分匱乏
企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的主要工作便是財務風險控制管理，其工作的重要工作目標之一便是風險的發(fā)現(xiàn)及解決。但是，當前我國大多數(shù)企業(yè)對企業(yè)財務風險的敏感度并不高，很多企業(yè)內(nèi)部的財務潛在風險時常不能夠有效地發(fā)現(xiàn)并及時處理，缺乏對于資金分配和流向的追查，這就導致企業(yè)在面臨財務風險時時常猝不及防。
二、構建財務內(nèi)控管理體系的目的
為了確保企業(yè)管理活動有條不紊地進行，謀求企業(yè)健康長久的發(fā)展，緊緊依靠管理者科學的管理是遠遠不夠的，以此同時也需要不斷完善和健全內(nèi)部管理制度，健全的財務內(nèi)控管理體系對于企業(yè)管理者也有著重要的意義，首先它是企業(yè)管理者作出決策的直接依據(jù)，另外在企業(yè)獲得更大的市場份額和提高企業(yè)經(jīng)營效益方面的作用也尤為突出。
(一)企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)安全得以保證
實際應用中能夠監(jiān)督和管理財務活動，是企業(yè)在構建財務內(nèi)控管理體系過程中應當首先要確保的，為了避免資金過多的浪費在企業(yè)財務活動中，資源應當合理地配置，每個部門之間也要協(xié)同合作。同時，在維護企業(yè)財產(chǎn)安全上也有效地降低了和的不良現(xiàn)象。
(二)構建企業(yè)財務內(nèi)控管理體系
有助于落實國家法律的政策。通過內(nèi)控管理體系使企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中實現(xiàn)了遵守國家制定的法規(guī)和政策，因此，從實際的情況上來看，更好地落實國家的法律政策，健全企業(yè)財務內(nèi)控管理體系是一個重要的途徑。
(三)提升會計資料的質量
企業(yè)會計信息的客觀性和真實性就是本文所指的會計資料的質量。企業(yè)的領導者所作出決策的正確性、科學性很重要的要在于財務工作人員能夠提供真實有效、全面完整的財務會計信息，并且對信息進行研究分析。這樣才能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。
三、對企業(yè)財務內(nèi)控管理體系構建完善的策略分析
(一)提高內(nèi)部審計結構的獨立性
第一，企業(yè)在完善過程中要著重完善各個部門之間的相互制衡，相關部門工作內(nèi)容需要相互依靠，相互影響，合理地區(qū)分內(nèi)控工作，這樣才能避免職務分離的現(xiàn)象，并且在每個部門、及其每位員工都要明確其責任，對于員工更要落實到具體的工作當中。第二，為了監(jiān)督企業(yè)財務部門的財務活動，要建立一個專門的監(jiān)督部門，這樣便于及時地追蹤財務內(nèi)控管理工作的進展，了解企業(yè)最新的財務狀況。
(二)完善企業(yè)風險防范體系
第一，關于籌資決策，企業(yè)所面臨的市場風險是需要著重分析的，根據(jù)企業(yè)的實際情況，籌資需要選擇最為合適的方式進行，這樣也不至于企業(yè)陷入債務危機的困境。對于這方面，企業(yè)需要對客戶的信用情況加強了解，從而科學合理地確定產(chǎn)品資金欠拖和賒銷的額度，這樣呆賬、死賬的現(xiàn)象便可以盡量地避免發(fā)生。另外，企業(yè)盲目貸款現(xiàn)象也可避免，對于企業(yè)的形象和信譽也是大有益處。第二，企業(yè)不但要分析評估面臨的風險，還要預測風險的發(fā)展。如果發(fā)現(xiàn)不同尋常的情況，反應必須及時，這樣才能積極的采取有效的措施解決。因此，構建企業(yè)風險防范體系，對企業(yè)競爭力的加強，風險的預防和控制都具有重要的意義，從而最低限度地降低企業(yè)所面臨風險的損失。
四、結束語
總而言之，企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的構建對于企業(yè)的發(fā)展具有著舉足輕重的意義，它決定了企業(yè)的的管理效率的經(jīng)濟效益的高低，因此這是我國企業(yè)當前必須得重視的一個問題，當然，企業(yè)首先需要充分認識財務內(nèi)控管理上存在的問題，然后加以完善和改進，這樣企業(yè)財務內(nèi)控管理工作才能推動企業(yè)健康長久的發(fā)展。
參考文獻:
[1]孔姣良.企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的構建策略探討[J].財經(jīng)界,2014,(2):170-171
[2]曹志德.企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的構建策略探析[J].財經(jīng)界,2015,(36):240
高校財務內(nèi)控體系的構建為系統(tǒng)管理的核心與重要基礎，同時，高校財務內(nèi)部系統(tǒng)管理水平也在不斷提高，管理不斷發(fā)展完善，高校的財務內(nèi)控體系的完善需要高校的內(nèi)控體系的構建與預算控制，結合資金的管理與控制系統(tǒng)，需要對會計核算管理控制系統(tǒng)進行綜合管理內(nèi)容調(diào)整，結合票據(jù)、支票、印鑒的管理體系，在資金投入與績效評價管理體系中融合多元文化內(nèi)容，健全與完善財務內(nèi)部控制制度，防范財務風險。
1 高校財務內(nèi)控體系的構建以系統(tǒng)管理為基礎
1.1 系統(tǒng)管理為基礎
從系統(tǒng)管理綜合角度分析，系統(tǒng)管理屬于一體化整合發(fā)展形式的管理模式，也就是需要對系統(tǒng)進行較為全面的價值評估，然后依據(jù)實際狀況來進行項目計劃、項目方案制定等，系統(tǒng)管理與傳統(tǒng)的分塊管理模式存在較大差距，屬于各自對負責所屬區(qū)域進行管理，同時還需要加強不同管理部門以及管理區(qū)域之間的相互聯(lián)系和相互影響，從而實現(xiàn)部門之間的協(xié)調(diào)性與聯(lián)動性管理水平提高，需要突出系統(tǒng)的增益性特點，需要從系統(tǒng)整體高度出發(fā)，將各個不同部門之間的相互聯(lián)系與合作關系和合作水平提高。
從現(xiàn)代國內(nèi)的各大高校發(fā)展現(xiàn)狀分析可以發(fā)現(xiàn)，高校的財務管理內(nèi)控制度存在專業(yè)性管理人才的缺失問題，同時在財務管理與執(zhí)行的過程中也需要以系統(tǒng)管理為主要基礎，為財務內(nèi)控體系的建立提供良好支持。應該重視內(nèi)控管理人員的專業(yè)系統(tǒng)管理能力的提升，從而構建起科學合理的財務內(nèi)部控制管理體系。
1.2 高校財務內(nèi)控體系的構建
高校在進行財務內(nèi)控體系構建的過程中需要與實際的財務管理模式相互聯(lián)系，實現(xiàn)功能內(nèi)容協(xié)調(diào)互補[1]。對于辦學實際規(guī)模較小或者是辦學人人數(shù)較小的情況，選擇規(guī)模較大同時管理人數(shù)過多的管理模式存在諸多弊端，不僅僅會造成資金使用浪費，同時還會造成資金的實際運轉與使用效率降低，無法發(fā)揮資金的使用靈活性。所以，不應該選擇管理人數(shù)過多的管理模式，這樣只會徒勞增加高校的管理負擔[2]。
針對辦學規(guī)模較大的高校，因為考慮到管理人數(shù)較少容易出現(xiàn)管理漏洞，或者因為單一決策造成學校的資金損失，所以，針對該類大規(guī)模學校應該選擇分級分權校園管理模式，對每個人的責任進行合理明確，從而保證校園的財務控制秩序。應該對校園財務管理人員的個人職責進行更為細致的明確，同時，采取該類分級管理模式也并不需要擔心高校的財務管理出現(xiàn)分散的問題，以上的模式會更加有利于內(nèi)部控制和管理的集中程度提高[3]。
綜上所述，高校的財務管理內(nèi)部控制的構建一定要實現(xiàn)與高校的整體辦學與管理模式的相互配合[4]。
2 高校財務內(nèi)部系統(tǒng)管理的完善
2.1 高校內(nèi)控體系構建的預算控制
2.1.1 對預算的不重視
目前，存在很多的高校在進行預算管理的過程中片面認為在進行財務管理調(diào)配的過程中只要堅持隨機應變就好了，認為預算也并不能對大局進行良好掌控，認為既然進行預算就需要進行合理財務控制，所以如果直接采取財務控制方式才更為簡單，該觀點屬于一種片面觀點，之所以需要進行財務預算主要目的就是為了能夠在事情發(fā)生前期就做好充分準備，避免因為突發(fā)性事件導致沒有預期應對策略導致局勢失控[5]。
2.1.2 執(zhí)行與預算的不符
在進行財務預算的過程中經(jīng)常會存在預算編制不全面和不到位，導致在實際的執(zhí)行過程中預算無法發(fā)揮良好效果。無法達到控制支出的目標，依然會出現(xiàn)超出預算的財務支出情況，所以預算成為了形同虛設的環(huán)節(jié)。
所以，在高校進行財務預算的過程中需要從高校的實際狀況入手，不僅僅考慮當前的高校發(fā)展情況，同時還需要綜合考慮高校的未來發(fā)展方向和發(fā)展需要，這些都屬于需要納入到預算規(guī)范范圍內(nèi)的重要內(nèi)容[6]。
2.1.3 預算執(zhí)行的隨意性
在進行財務預算管理的過程中，部分高校因為執(zhí)行過程中對預算進行隨意更改，所以無法嚴格按照實際的預算內(nèi)容執(zhí)行預算管理，導致預算失去了實際的管理作用[7]。
2.2 資金的管理與控制的系統(tǒng)
高校的日常運轉離不開各方面的資金支持，雖然高校與經(jīng)濟型企業(yè)管理模式與組織性質存在差異，但是在管理過程中都需要考慮到資金鏈的完整性，無論是企業(yè)還是高校的財務控制管理都需要避免資金管理失控問題出現(xiàn)。
雖然高校的財務管理是需要關注和重視的重要管理部分，但是仍然需要提高學校的資金管理安全意識，如果無法實現(xiàn)系統(tǒng)全面的管理和財務控制必然無法推動的學校發(fā)展進步。
2.3 會計核算管理控制系統(tǒng)
會計的核算與會計管理系統(tǒng)是高校經(jīng)濟發(fā)展活動的重要組成部分，會計的核算管理和財務控制可以有效防止出現(xiàn)財務賬目造假，可以提高實際的資金使用效率。
目前我國大部分的高校會計核算都實現(xiàn)了電算化管理，由此可以大大提高會計管理人員的工作效率和工作質量，但是也一樣會帶來一定的財務管理風險存在，財務會計管理人員以及高校的電算化權限分層設置都是需要關注的重要問題。所以，應該加強會計核算的內(nèi)部控制和管理體系。
2.4 票據(jù)、支票、印鑒的管理體系
票據(jù)、支票、印鑒都屬于學校的收入以及支持管理重要載體，。也都屬于財務支出的重要證明方式，所以需要重視票據(jù)、支票、印鑒的管理體系的建立與完善。由此可以防止高校出亂收費問題，進而確保高校的各類型收入以及財政支出都符合財政管理規(guī)范要求。所以應該提高對相關管理票據(jù)的管理效果，規(guī)范財務管理行為，提高財務會計核算的準確性。
2.5 資金投入與績效評價管理體系
目前，我國大部分高校將人才培養(yǎng)作為了辦學的重點內(nèi)容，校園的資金收入來源也逐步呈現(xiàn)出多元化的收入方式，資金投入和使用要求目標明確，項目合理，不能盲目進行項目投入，同時也不能忽視實際的資產(chǎn)投入效果。
因此，應該建立起合理同時可操作性較高的績效財務評價模式，這也逐步發(fā)展成為了高校財務管理的重點問題。
3 健全與完善財務內(nèi)部控制制度，防范財務風險
高校進行財政內(nèi)部控制管理制度的完善有利于提高高校資金的使用效率和使用質量，同時還可以防止出現(xiàn)高校的財務管理出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問題，例如：2008年的四川省某高校發(fā)生了財務管理人員財務舞弊案件，通過財務報表的私自更改以及核算累計貪污金額達到了420余萬元。導致了校園財政收入的150余萬元不明去向，所以需要高校加強財務管理控制力度，提高財務管理實際效率。
科學技術在不斷進步和發(fā)展過程中，引導和提升了校園的財務內(nèi)部控制制度的建立和發(fā)展，所以，高校健全和完善財務內(nèi)部控制制度，需要加強互聯(lián)網(wǎng)和信息系統(tǒng)的結合運用，進行財務管理信息的及時更新，建立高校財務管理信息電子資料庫，定期開展財務公開大會，綜合運營信息技術來提高財務信息存儲能力和實際指導效果。
摘要：本文主要對園林企業(yè)建立財務內(nèi)控體系進行探討，分析園林綠化企業(yè)的組織架構問題，從資金管控的角度來研究建立園林企業(yè)財務內(nèi)控體系的有效措施，以建立健全園林企業(yè)財務內(nèi)控體系，提高園林企業(yè)財務內(nèi)部控制水平，加強園林企業(yè)的內(nèi)部凝聚力，以促進園林企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。據(jù)此，有利于創(chuàng)新園林企業(yè)財務內(nèi)控方式，轉變園林企業(yè)財務管理模式，以充分發(fā)揮園林企業(yè)財務內(nèi)控體系的作用，實現(xiàn)園林企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。
關鍵詞 ：園林企業(yè)；財務內(nèi)控；資金管控；有效措施
隨著我國城市現(xiàn)代化水平的不斷提高，我國園林建設事業(yè)也隨之蒸蒸日上，受到廣大人民群眾的重點關注，園林企業(yè)也在此環(huán)境下得到快速的發(fā)展，取得了一定的突破。在園林企業(yè)的發(fā)展過程中，仍然存在著一定的問題，還有待進一步解決。為實現(xiàn)園林企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，則必須建立完善的財務內(nèi)控制度，充分發(fā)揮財務管理的作用，采用全新的財務內(nèi)控手段，以提高園林企業(yè)的內(nèi)部管理能力，為園林企業(yè)開展財務活動提供重要的保障，從而為園林企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益和社會效益。
一、園林綠化企業(yè)組織架構的考慮
園林綠化企業(yè)所開展的項目都具有流動性，其基本組織架構主要是由經(jīng)理帶領，每一個項目分別派遣一名工程師和一名技術人員，除此之外還將設立一名工長和一名庫管員來輔助管理，工人的數(shù)量則不定。在園林綠化企業(yè)中還設立了后勤辦公室，由一名主管來管理會計、采購員、廚師和考勤文員。需要注意的是，根據(jù)園林綠化工程項目的規(guī)模和數(shù)量，項目工程師、技術人員、工長、庫管人員和工人的人數(shù)都會隨之增加。綠化項目工程師需要對整個綠化現(xiàn)場進行全面的管理，負責制定詳細的施工計劃，與各部門相互了解和配合，以確保園林綠化工程的順利開展；園林綠化技術人員，則需要了解整個綠化工程施工流程，做好園林綠化的預算管理，負責施工過程中的各類技術問題；后勤主管則負責整個后勤工作的管理，其要做好辦公室的日常工作，與其他部門協(xié)調(diào)配合，做好園林企業(yè)的形象建設和宣傳工作。在了解園林綠化企業(yè)的組織架構之后，則要據(jù)此來制定相應的財務管理制度，做好園林綠化企業(yè)的內(nèi)部管理工作，以降低工程項目成本，獲得更多的效益。
園林綠化企業(yè)中的BT 項目所需要的時間比較長，跨度比較大，在建立企業(yè)財務內(nèi)控體系的時候要充分考慮到項目的時間跨度問題和人力資源的配備問題。如果其所開展的項目并非是長期的業(yè)務，園林企業(yè)則可以使用既具有職能制度特點，又具有矩陣制度特點的組織架構。所謂BT項目是指一種建設移交，是一種采用較多的投資建設模式，主要應用政府與企業(yè)的合作中。園林企業(yè)在政府發(fā)起園林項目后，進行投資建設，并且在規(guī)定的時間內(nèi)完成工程項目。為此，在園林綠化企業(yè)建立財務內(nèi)控體系的時候一定要充分考慮到BT 項目所需要的時間和投資效益。
二、從資金管控的角度應做到以下幾點
（一）資金管控
為建立健全園林企業(yè)財務內(nèi)控體系，則必須加強資金管控工作，以提高園林企業(yè)的資金利用率，加快園林企業(yè)資金周轉速度，從而更好地發(fā)揮資金的作用，減少項目工程的成本費用，提高投資效益。資金管控是一種多元化的管理方式，是對多級資金組織，多樣化資金進行管理，以保障資金的應用效益，使其具有均衡性。園林企業(yè)要建立健全的核定資金系統(tǒng)，并且將節(jié)約兼顧作為此系統(tǒng)的重要原則，要根據(jù)項目工程的實際狀況和需求來選擇相適應的計算方法，合理安排資金，以實現(xiàn)有效的資金管理。園林企業(yè)要做好資金籌集工作，加強對應收賬款的管理，開展多渠道的融資，采用適當?shù)幕I資方式，優(yōu)化籌資結構，以選擇最佳融資方案。要貫徹落實國家相關政策，獲得國家的支持。在使用資金的時候，要嚴格控制流動中的額資金，及時回收欠款，促進資金回籠率的提升。加強對綠化項目工程施工過程中的物資采購管理，避免物資采購過程中的資金浪費，要定時清理庫存，優(yōu)化庫存結構，以有效整合園林企業(yè)的各項資源，合理使用資金。除此之外，還要建立完善的分配資金系統(tǒng)。園林企業(yè)為適應新時期的發(fā)展，要進行不斷地創(chuàng)新和改革，制定科學的經(jīng)營機制，與此同時，園林企業(yè)的資金分配方式也應該隨之改變。為保障積累和消費之間的平衡性，必須實施以按勞分配為主，多種分配方式并存的分配形式，以此有利于增強園林企業(yè)工作人員的工作責任心，調(diào)動其工作積極性，使其能夠全身心地投入到工作中?？商岣呶覈鴪@林企業(yè)的內(nèi)部管理水平，使其更具有凝聚力。
（二）票據(jù)管控
為提高園林企業(yè)財務內(nèi)控水平，則必須加強票據(jù)管控工作。在實施票據(jù)管理工作的時候，一定要嚴格按照相關制度和政策來執(zhí)行，貫徹落實國家所頒布的《窺覬法》，以規(guī)范票據(jù)的使用。在園林企業(yè)中應該專門設置一個票據(jù)管理員來管理項目工程中的所有票據(jù)，做好票據(jù)領發(fā)工作，并進行項系數(shù)的記錄和核對，將其完整的保管起來。在領用票據(jù)的時候，要遵循一定的原則，要實施定期清理。另外，要加強對票據(jù)管理工作的監(jiān)督，作為票據(jù)管理人員則不可領用票據(jù)，建立健全的內(nèi)部控制制度并貫徹落實。
要加強對應收票據(jù)的分先管理。園林企業(yè)在財務管理工作中，一定要重視對應收票據(jù)的管理，其主要存在的風險在于以下幾個方面：首先匯票種類將存在著不同，具有不確定因素；其次，應收票據(jù)的真?zhèn)魏鸵?guī)范性將影響票據(jù)是否可以兌現(xiàn)；最后，票據(jù)管理工作缺乏有效性。在這種狀況下，為加強票據(jù)管理，提高園林企業(yè)的財務內(nèi)部控制能力，則必須采取有效的措施來加以管理。
（三）項目財務日常監(jiān)控等
園林企業(yè)要做好項目財務日常監(jiān)控工作，以提高我國園林企業(yè)財務管理質量。要對項目工程每月、每周的計劃進行總結，成立計劃小組，并且將其責任落實到每個小組成員身上，由計劃小組組長來監(jiān)督完成。每一周都要召開例會，以匯報工程狀況，每個月的總結要交由事業(yè)部審理。園林企業(yè)還要做好內(nèi)部質量審核工作，采用集中審核的方式，來對每一個項目組進行施工現(xiàn)場的審核，制定科學而竭力的審核計劃，設計完善的審核檢查表，以保障綠化項目工程的質量，從而促進園林企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
三、結束語
建立健全的園林企業(yè)財務內(nèi)控體系，加強園林企業(yè)財務內(nèi)部控制工作，是我國園林企業(yè)發(fā)展過程中的必然選擇。在新時期下，園林企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有一定的復雜性，在實施過程中面臨著較大的挑戰(zhàn)和困難，必須進行系統(tǒng)性的規(guī)劃，轉變傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，提高園林企業(yè)的內(nèi)部控制效果，采用現(xiàn)代化的經(jīng)營手段，從而為我國園林企業(yè)的發(fā)展提供可靠的條件。園林企業(yè)財務內(nèi)控體系的建立，需要充分考慮到園林綠化企業(yè)的組織架構，從資金管控的方面來進一步思考，以此制定出適應園林企業(yè)發(fā)展狀況的財務內(nèi)控體系，采用具有針對性的有效措施來促進園林企業(yè)健康而穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻：
關鍵詞：設計公司 財務內(nèi)控 制度體系 建設
一、引言
1999年，修訂后的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7個內(nèi)部會計控制規(guī)范，審計署、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對加強內(nèi)部控制提出明確要求。然而，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業(yè)面臨的市場風險，會計控制必須向風險控制發(fā)展；同時，各部門之間的內(nèi)控要求也有待進一步協(xié)調(diào)，以便為進行內(nèi)部控制自我評估和外部評價提供統(tǒng)一標準。
財政部會同有關部門于2006年7月15日發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，研究推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設問題。2007年3月2日，企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會公布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范的征求意見稿。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同時鼓勵其他國有大中型企業(yè)試行。隨后又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這對加強和規(guī)范我國企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護市場秩序和公眾利益有著十分重要的作用。
企業(yè)內(nèi)部財務控制制度是為了保護投資者資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)財務信息質量，確保有關財經(jīng)法規(guī)制度的貫徹實施的一系列控制方法、措施和程序，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。隨著企業(yè)經(jīng)營模式不斷變化，企業(yè)的管理難度也不斷增加，近年來頻繁爆出不少企業(yè)由于內(nèi)控缺位、無效而導致企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟損失的案例，因此建立與完善適應企業(yè)發(fā)展模式的財務內(nèi)控體系尤為迫切和重要。
二、加強財務內(nèi)部控制制度建設的重要性
財務內(nèi)部控制是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，在財務管理體系中居于核心地位，一個健全的企業(yè)財務控制體系，實際上是完善的法人治理結構的體現(xiàn)，反之，財務控制制度的創(chuàng)新和深化，也將促進企業(yè)治理結構的完善，達到降低交易成本的作用。
（一）規(guī)范企業(yè)管理的需要
設計公司經(jīng)營有其自身特點，其項目一般周期比較長，且項目所在地比較分散，客戶性質復雜，需要有效的財務內(nèi)部控制對各業(yè)務部門、各環(huán)節(jié)進行有效的控制和監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。
（二）提升企業(yè)經(jīng)濟效益的要求
建立完善的財務內(nèi)部控制制度，可以將企業(yè)各個部門和各個環(huán)節(jié)的工作有效地結合在一起，促使各個部門之間加強協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮企業(yè)各項資源的效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標。另外，通過財務內(nèi)部控制的監(jiān)督和考核，能夠有效地激勵員工的積極性，提高工作效率，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。
（三）有利于企業(yè)防范經(jīng)營和財務風險
財務內(nèi)部控制是防范和控制風險的有效手段，通過對企業(yè)的風險評估，對不同風險點制定規(guī)范、有效的控制措施，運行驗證后將管理流程固化，形成制度和程序，能夠減少隨意性，形成系統(tǒng)、全面的具體操作規(guī)則，將企業(yè)潛在的經(jīng)營和財務風險消滅在萌芽中，提升企業(yè)的風險管理能力。
（四）控制內(nèi)部不良行為的需要
財務內(nèi)部控制對及時發(fā)現(xiàn)和糾正違反各種法規(guī)、規(guī)定的行為有其特殊的作用，對于及時糾正企業(yè)背離目標和計劃有預警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，嚴格執(zhí)行的財務內(nèi)部控制是必不可少的。
三、設計公司財務內(nèi)部控制存在的主要問題
（一）缺乏健全的財務內(nèi)部控制制度
盡管設計公司也建立了財務管理制度，但由于歷史原因，財務職能一直由綜合部監(jiān)管，從內(nèi)控職能上沒有完全分離，許多業(yè)務的實施與監(jiān)管由同一崗位完成，從組織體系設置上不符合內(nèi)控制度要求。另外，從流程制度設計上比較粗放，沒有完全體現(xiàn)出內(nèi)部控制、監(jiān)管要求。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制能力較弱
設計公司的行業(yè)特點是規(guī)模小，人員少，沒有制造成本，核算相對簡單，往往是一人多職，對財務制度和內(nèi)控制度的認識不足，只要能承攬業(yè)務和完成設計合同，拿到考核收入就可以，并不過多考慮可能存在的合同風險，資金墊支、應收賬款超期和壞賬、項目成本費用超支、人工成本等問題，配套的考核k法跟不上，內(nèi)部管控能力較弱。
（三）風險防范機制不健全
由于部分合同單筆金額較小，數(shù)量較多，有些針對個體的業(yè)務沒有合同。有些化工項目，合同執(zhí)行期較長，缺少過程管控，由于各種原因拖期嚴重。業(yè)務合同從簽訂到執(zhí)行缺少過程監(jiān)控，與合同相關的風險防范的機制還不健全，造成部分業(yè)務財務開票與回款脫節(jié)，缺少防范控制節(jié)點設計。
（四）管控手段有待提升
對于現(xiàn)存的財務內(nèi)控制度，缺乏有效的監(jiān)控手段，大多數(shù)控制仍然依靠傳統(tǒng)的經(jīng)驗判斷，缺少有效的數(shù)據(jù)支撐及過程控制。對項目信息收集評估、客戶信譽、資質狀況、執(zhí)行狀態(tài)監(jiān)控較少，管控手段需要進一步提升。
四、設計公司財務內(nèi)控制度體系建設
建立和完善公司財務內(nèi)部控制制度是提升公司財務管理水平的重要途徑，是保證企業(yè)經(jīng)營行為不偏離目標，對財務管理及活動進行調(diào)節(jié)、溝通和約束的具體規(guī)范、程序和標準?？梢詮膬?nèi)部控制制度設計思路、內(nèi)部控制機構設置、內(nèi)部控制制度內(nèi)容和主要業(yè)務流程設計四個方面實施。
【關鍵詞】 企業(yè)內(nèi)控體系 財務控制系統(tǒng) 建立分析
1. 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，為了保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，為保證企業(yè)經(jīng)營活動的記錄是真實完整而實施的政策與程序。
內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來授權與指揮進行購、銷、存等經(jīng)營活動，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對企業(yè)經(jīng)營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設置的各項規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營活動中，需要企業(yè)各個部門的通力協(xié)作配合。
2. 財務內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標
財務內(nèi)部控制系統(tǒng)是在企業(yè)各項經(jīng)營管理制度中由若干有關利潤形成與分配的控制點和關鍵控制點所組成。它的主要控制目標有以下幾個：
第一，利潤（或虧損）總額的計算要真實正確。企業(yè)對利潤的管理，首先必須保證計劃期內(nèi)已實現(xiàn)利潤總額的真實性與合法性?？刂频哪康膭t在于保證利潤總額計算的正確無論它反映了企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的最終成果。凡不屬于本期的利潤或尚末實現(xiàn)的利潤均不得計入本期利潤總和；第二，利潤的分配要合理合規(guī)。企業(yè)利潤的分配應按照有關規(guī)定執(zhí)行，這是利潤管理的重要組成部分。通過財務成果內(nèi)部控制，防止利潤分配中的錯誤和弊端，保證計劃期稅利的足額上交與合理留利，以維護國家、企業(yè)和職工三者的利益。
3. 財務內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成
財務內(nèi)部控制系統(tǒng)主要屬于會計控制的范圍，一般分為利潤的形成和利潤的分配兩個子系統(tǒng)，也即兩個相互獨立的控制系統(tǒng)。
3.1利潤形成的內(nèi)部控制系統(tǒng)
3.1.1產(chǎn)品銷售利潤和其他銷售利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)
（1）控制的程序和方法。
①在測試銷售收入、銷售稅金和銷售成本的內(nèi)部控制情況的基礎上，核對產(chǎn)品銷售和其他銷售的總帳及明細帳，按照權責發(fā)生制的原則調(diào)整屬于本期發(fā)生而尚未入帳的收入和支出，全部登記有關帳戶；②會計人員根據(jù)調(diào)整后的產(chǎn)品銷售和其他銷售等有關總帳和明細帳，分別計算產(chǎn)品銷售利潤及其他銷售利潤，編制產(chǎn)品銷售及其他銷售利潤計算表；③由會計部門負責人或主管會計審核產(chǎn)品銷售利潤計算表；④會計人員編制記帳憑證經(jīng)復核后登記利潤、有關總賬和明細帳。
（2）控制點。產(chǎn)品銷售利潤和其他銷售利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要控制點有：
①調(diào)整。會計人員在編制產(chǎn)品銷售、其他銷售利潤表之前，要參考對銷售收入、銷售稅金和銷售成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試與評價，核對有關產(chǎn)品銷售和其他銷售的一切收支帳項，按照權責發(fā)生制的原則，凡是本期實現(xiàn)的收入，不論銷貨款什么時候收到，均計入本期收入；凡應由本期收入補償?shù)馁M用，不論在本期是否已經(jīng)支付，均作為本期發(fā)生的費用記賬；對不屬本期的收入和費用，已經(jīng)入了帳的也要沖回和糾正。調(diào)整帳項后，把產(chǎn)品銷售、其他銷售總帳的明細帳余額結出為編制產(chǎn)品銷售、其他銷售利潤表作準備；②編表。會計人員根據(jù)帳上記載的產(chǎn)品銷售，其他銷售的本期發(fā)生額的累計數(shù)填寫利潤計算表，分別計算出產(chǎn)品銷售、其他銷售的總利潤和明細利潤。產(chǎn)品銷售和其他銷售利潤計算表包括銷售收入、銷售稅金、銷售工廠成本、利潤等項目；③審核。會計部門負責人或主管會計要對銷售利潤表中的銷售收入、稅金、工廠成本、利潤額等逐項審核。查明表上所列各項數(shù)字的計算是否嚴格按照權責發(fā)生制的原則并以經(jīng)過調(diào)整后的帳面數(shù)額為依據(jù)，計算是否正確等等。審核后的銷售利潤計算表即成為記帳和利潤分配的重要依據(jù)；④復核。會計人員根據(jù)審核后的銷售利潤計算表填制記帳憑證必須經(jīng)過復核才能據(jù)以登帳。復核時應注意：據(jù)以填制記帳憑證的銷售利潤計算表是否經(jīng)過審核，審核時發(fā)現(xiàn)的問題是否已經(jīng)得到解決，記帳憑證的各項內(nèi)容是否與銷售利潤表的有關項目一致等；⑤記帳。會計人員根據(jù)復核無誤的記帳憑證，登記利潤、銷售等有關帳戶的總帳和明細帳。利潤賬戶的借貸方差額即為本期的利潤或虧損。
3.1.2企業(yè)外收支的內(nèi)部控制系統(tǒng)
（1）控制的程序和方法。
①發(fā)生屬于營業(yè)外收支業(yè)務范圍的經(jīng)濟事項的單位，應填寫報批的清單，說明該事項發(fā)生的原因和所造成的后果，責任人或經(jīng)辦入的姓名，需要支付的金額和本單位負責人的處理意見，送會計部門審核；②會計部門審核報批申請單的內(nèi)容是否屬于營業(yè)外收支的范圍，對應由其他資金渠道列支的要剔除，嚴格把關；③企業(yè)負責人和總會計師對審核后的報批申請單再進行一次審查和正式簽發(fā)，然后報送上級主管部門審批；④正式批復后，會計部門根據(jù)上級主管部門的批復文件填制記帳憑證，訃以批復文件作為記帳憑證的附件；⑤會計部門負貢人或主省會計復核記帳憑證的內(nèi)容與批復文件相符后，交會計人員據(jù)以登記“利潤”帳戶。
（2）控制點。營業(yè)外收支內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要控制點有：
①申請，發(fā)生營業(yè)外收支業(yè)務的單位填寫的報批申請單，應說明發(fā)生的原因、后果、責任、金額和處理意見，并需附有關損失的證明或鑒定材料；②審核。會計部門負責人或主管會計對報批申請單及所附證明材料所進行的審核，是內(nèi)部控制的重要控制手段。主要審查報批申請單所列轉作營業(yè)外收支的項目是否確已發(fā)生，數(shù)字是否真實，是否符合國家規(guī)定的范圍。在審查時應特別注意以下各項目：一是新產(chǎn)品試制失敗損失。應查明試制失敗的原因和實際發(fā)生的損失以及應列入營業(yè)外支出數(shù)是否正確。如果新產(chǎn)品試制有專項撥款，還應查明此項失敗損失是否屬于專項撥款結余抵補不足部分，有無扣除回收殘值并經(jīng)主管部門批準。二是非常損失。應查明報批的非常損失的具體內(nèi)容，應只限于流動資金部分，至于固定資產(chǎn)部分要沖減固定資金，固定資產(chǎn)修復費用在大修理基金或更新改造資金中列支，損失嚴重的重建列入基建計劃不得列入營業(yè)外支出；③審簽。企業(yè)負責人或總會計師對報批申請單的內(nèi)容是否完整、合理、正確，所附證明材料是否齊全，會計部門負責人是否認真審核，有無其他隱瞞不報或與實際情況不符的問題等，在確認無誤后再簽發(fā)上報企業(yè)主管部門請求審批。④復核。會計部門負責人將收到的上級主管部門的批復文件交會計人員填制記帳憑證，由主管會計進行復核。復核是對記帳憑證與上級批復文件及本企業(yè)報批申請中等進行核對檢查。特別是在上級批復報銷金額與本企業(yè)報批金額不一致時，應以上級批復數(shù)為準填制記帳憑證，不得擅自更改金額或使企業(yè)原報數(shù)列帳；⑤記帳。會計人員根據(jù)復核的記帳憑證，準確無誤地登記利潤及對應科日的總帳和叫細帳。
3.2利潤分配的內(nèi)部控制系統(tǒng)
企業(yè)實現(xiàn)的利潤按照國家有關規(guī)定在國家與企業(yè)之間進行分配，實質上體現(xiàn)了正確處理國家、企業(yè)和職工三者利益的關系。國營大中型企業(yè)按稅率計算交納國營企業(yè)所得稅，同時再按規(guī)定的調(diào)節(jié)稅率計算交納調(diào)節(jié)稅。企業(yè)實現(xiàn)的利潤按照規(guī)定交納所得稅和調(diào)節(jié)稅后的余額作為企業(yè)留用利潤。企業(yè)留用利潤再按規(guī)定比率分別作為生產(chǎn)發(fā)展基金、新產(chǎn)品試制基金、后備基金、職工福利基金與職工獎勵基金用以保證生產(chǎn)的不斷發(fā)展和興辦職工福利事業(yè)以及對職工的獎勵。實行利潤分配的內(nèi)部控制，就是從企業(yè)各項管理制度上加強對利潤分配的管理，以保證企業(yè)實現(xiàn)的利潤按照國家的有關規(guī)定合理地進行分配。
總之，內(nèi)部控制的作用在于促使企業(yè)有效率地達到經(jīng)營目標，提供可靠的財務報表與信息，并確保一切程序符合相關的法令與規(guī)章。對于企業(yè)的會計系統(tǒng)就要建立會計核算和會計監(jiān)督的業(yè)務程序和方法，具體內(nèi)容包括：經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟活動批難權；明確有關人員的職責分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業(yè)務活動得到正確的記載；財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業(yè)務及其計價要進行復核等。
參考文獻：
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關鍵詞：企業(yè)財務 內(nèi)部控制 管理體系 構建策略
企業(yè)財務內(nèi)部控制管理體系主要指的是能夠幫助企業(yè)提升會計信息質量，確保企業(yè)財產(chǎn)安全，保證相關政策法規(guī)以及內(nèi)部管理制度得以有效落實而構建的系統(tǒng)的方法和程序，企業(yè)財務內(nèi)部控制管理體系屬于企業(yè)內(nèi)部管理工作中的關鍵內(nèi)容。從現(xiàn)階段的情況而言，很多企業(yè)在進行財務內(nèi)部控制時還存在一些問題，因此本文重在提出了企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的構建策略。
一、加強企業(yè)財務內(nèi)控管理的必要性
建立企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，能夠讓企業(yè)更好的實現(xiàn)內(nèi)部優(yōu)化和調(diào)整，可以幫助企業(yè)各項財務活動的順利開展，同時還能夠確保企業(yè)資源得以科學配置。進而不斷提升企業(yè)財務內(nèi)部控制工作水平，讓企業(yè)財務管理人員更清晰的明確自身的職責，增強企業(yè)基層員工以及管理人員對于企業(yè)財務內(nèi)控管理工作的重視程度，從而保證企業(yè)財務內(nèi)部控制管理質量得以切實的增強；建立企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，能夠讓企業(yè)不斷完善財務內(nèi)部控制制度，從而將過去獨立的職務進行科學的管理，讓企業(yè)內(nèi)部各項管理制度得以相互平衡相互制約，企業(yè)內(nèi)部獨立的部門也可以形成一種相互合作、相互協(xié)同的機制；建立企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，提高企業(yè)財務內(nèi)控管理工作水平，可以讓企業(yè)財務內(nèi)部控制管理工作朝著更加科學化和規(guī)范化的方向發(fā)展，促進企業(yè)財務內(nèi)部控制管理工作更加嚴密，從而避免各種財務風險以及違規(guī)問題，不斷提高企業(yè)財務信息的真實性與客觀性。
二、企業(yè)財務內(nèi)控管理體系建立的目的
企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展必須要依靠管理者的科學決策，更需要依靠一個系統(tǒng)全面的內(nèi)部管理制度，而企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的構建能夠在很大程度上為企業(yè)管理者進行決策提供重要的信息，從而能夠有效幫助企業(yè)增強經(jīng)濟效益，讓企業(yè)在日益激烈的市場競爭中得以生存和發(fā)展。我們?yōu)槭裁匆⒅仄髽I(yè)財務內(nèi)控管理體系的構建，主要原因就在于財務內(nèi)部控制管理體系是服務于企業(yè)發(fā)展的，是以增強企業(yè)經(jīng)濟效益促進企業(yè)發(fā)展為目的的。
（一）確保國家相關法規(guī)得以落實
在企業(yè)構建財務內(nèi)控管理體系的過程中，首先要實現(xiàn)這一目標，國家所制定的很多政策法規(guī)都必須依靠企業(yè)有相關的財務內(nèi)部控制手段來實現(xiàn)。因此企業(yè)應該結合國家相關的政策法規(guī)，從自身實際情況出發(fā)，通過建立健全財務內(nèi)控管理體系來進行有效的自我管理，從而讓國家的相關政策法規(guī)得以貫徹落實。
（二）保障企業(yè)財產(chǎn)物資的安全
在企業(yè)構建財務內(nèi)控管理體系的過程中，要確保這一財務內(nèi)控管理體系可以有效的對企業(yè)財務活動過程中的一切行為進行監(jiān)管，確保企業(yè)各部門資產(chǎn)得以有效的保管和利用，從而避免企業(yè)在進行財務活動過程中對物資造成的損壞和丟失；同時，企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的構建還能夠在很大程度上避免企業(yè)產(chǎn)生浪費、貪污等問題，更好的確保了企業(yè)財產(chǎn)的安全。
（三）促進會計資料質量的提升
本文中所提及的會計資料質量指的是企業(yè)會計信息的真實性和客觀性。企業(yè)的領導者惟有對真實有效、全面完整的財務會計信息進行深入的研究和分析，才能夠有效的增強企業(yè)管理層決策的科學性，以此增強企業(yè)財務活動所帶來的實際效益。在建設企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的過程中必須要遵循規(guī)范的程序，這樣才可以有效避免錯誤的產(chǎn)生，確保企業(yè)財務會計信息的質量，確保企業(yè)管理人員決策的科學性。
（四）保證會計監(jiān)督的準確與及時
企業(yè)會計監(jiān)督一般指的是對企業(yè)內(nèi)部財務活動情況開展監(jiān)督工作，企業(yè)財務內(nèi)控管理體系必然會成為企業(yè)會計監(jiān)督活動的新平臺。所以，我們必須要構建科學規(guī)范的財務內(nèi)控管理體系，逐漸完善會計監(jiān)督管理體制，監(jiān)督有依據(jù)可遵循，如此才可以保證企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督管理工作的真實性和有效性，從而有效的避免企業(yè)在進行財務活動過程中所產(chǎn)生的潛在風險。
三、企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的構建策略
（一）完善財務內(nèi)部管理制度
財務內(nèi)部管理制度從本質上而言應該是企業(yè)進行各項財務管理措施的基礎，我們應該積極的對其進行完善。首先，保證各種不相容職務之間的獨立性，合理進行財務工作分工、明確崗位職責、理順財務工作流程，規(guī)范授權審批程序。如在進行企業(yè)財務會計信息的搜集時，不但要填制好相應的單據(jù)，同時還必須要依靠專門的人員進行再次審核，之后再上交財務管理人員審批，而對于部分現(xiàn)金業(yè)務，其審批活動和印鑒的保存必須要由不同的部門和人員進行單獨管理，這樣才能夠起到很好的制約作用；其次，對一部分關鍵性的財務物品必須要做好登記保管清查盤點工作，并嚴格貫徹執(zhí)行相關的管理制度；最后，在對財務管理人員進行選拔的過程中必須要嚴格貫徹相關的標準，盡可能的選擇那些能遵循會計職業(yè)道德、擁有較高職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)技術能力強的人員，同時企業(yè)必須要定期展開針對財務人員的教育培訓，確保財務內(nèi)部控制管理工作有序開展。
[關鍵詞]財務管理；會計誠信；內(nèi)控機制
[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）9-0055-02
1完善企業(yè)財務管理和會計誠信體系及健全內(nèi)控機制的意義
11完善企業(yè)財務管理、會計誠信建設和內(nèi)控制度，是其深化改革、健康發(fā)展的必要選擇
改革開放以來，大部分企業(yè)都在加大企業(yè)改革的力度，原來單一的、以個人能力為中心的管理體制已不能適應現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求，因此，加強企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)深化發(fā)展的必然選擇。進一步加強企業(yè)的內(nèi)部管理建設，是各大型企業(yè)的必經(jīng)之路，必須以完善的內(nèi)部財務控制制度進行管理制度的創(chuàng)新，進行科學合理的決策來提高企業(yè)在整個社會主義市場上的競爭實力。
12完善企業(yè)財務管理、會計誠信建設和內(nèi)控制度，能夠有效保障投資人的利益需要
現(xiàn)代的企業(yè)制度，是企業(yè)財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權的分離，在實際生活中，大都會出現(xiàn)經(jīng)營管理者會損害所有者的利益來追求實現(xiàn)個人的利益。這些現(xiàn)象大都是企業(yè)內(nèi)部管理與控制不完善的后果，企業(yè)必須完善內(nèi)部管理和控制機制，并采取有效的措施來強化制約和監(jiān)督。企業(yè)的會計誠信的缺失也會損害投資人的利益。比如說，企業(yè)的中小投資者，他們大都是依據(jù)事務所審計后的會計信息進行相應的投資決策，如果會計信息失真，將會直接影響到企業(yè)投資者的利益，因此加強企業(yè)會計誠信建設也能在一定程度上保障投資人的利益。
13企業(yè)財務管理、會計誠信建設和內(nèi)控制度，能夠更好地落實企業(yè)的法律責任
企業(yè)的會計信息質量不高，是企業(yè)會計誠信缺失的表現(xiàn)，也一直是我國大多數(shù)企業(yè)面臨的一個比較重大的問題。會計誠信缺失不僅危害了社會主義市場經(jīng)濟秩序，還影響了會計信息使用者的決策，比如說企業(yè)投資者的投資決策，國家的稅收也會受到影響，這樣必然導致國家經(jīng)濟政策與實際產(chǎn)生偏離，會產(chǎn)生嚴重的不公平競爭，損害國家及其他個人的利益。因此，企業(yè)要建立一套完善、嚴謹?shù)膬?nèi)部財務管理和內(nèi)控機制，來保障企業(yè)業(yè)務的合法性與合規(guī)性，同時也保證企業(yè)會計信息質量的真實性和完整性。
2完善企業(yè)財務管理和會計誠信體系，健全內(nèi)控機制的有效途徑
21組織有效的經(jīng)濟活動，理順財務結構
企業(yè)的組織結構并不是絕對不變的，而是發(fā)展變化的。企業(yè)要根據(jù)自身情況制定相應的財務組織結構并完善組織結構的設置。設置企業(yè)財務機構時，應將財務與會計機構分別設置，并分別合理配置相關人員。兩個機構相互協(xié)作，相互配合，雖分工明確但又緊密協(xié)作。財務部門負責企業(yè)的財務管理，會計部門則負責日常會計核算。
22增強企業(yè)財務風險的防范意識
企業(yè)在經(jīng)營過程中，經(jīng)營風險是不可避免的，企業(yè)的成敗大都取決于經(jīng)營風險的控制是否得到了很好的防范，因此，企業(yè)必須建立一套完善的財務風險的防范機制。近年來，一系列的金融問題的出現(xiàn)，讓更多的人們關注企業(yè)的風險管理，企業(yè)也把它列為企業(yè)管控重點。企業(yè)應該完善適應本企業(yè)的內(nèi)控和風險管理措施，提高企業(yè)的競爭力，提高企業(yè)員工的風險意識，為企業(yè)的長遠發(fā)展打好堅實基礎。
23建立會計誠信激勵制約機制，加強政府對會計誠信的監(jiān)督和管理
現(xiàn)在社會上之所以出現(xiàn)很多的會計失信行為，會計信息失真屢見不鮮，會計造假行為屢禁不止，一個很重要的原因是沒有及時有效地得到嚴厲的懲罰，有些地方政府存在不作為的問題。因此，加快會計誠信體系建設，一方面要積極建立會計誠信的激勵約束機制，另一方面也要建立嚴格的會計失信懲罰機制。通過加強政府對會計誠信的監(jiān)督和管理， 有效地發(fā)揮法律和市場對會計誠信的激勵約束和對失信行為懲罰的雙重機制。
24建立會計誠信的內(nèi)控機制，強化企業(yè)事業(yè)內(nèi)部的會計誠信管理
企業(yè)內(nèi)部加強會計誠信管理，是提高我國市場交易信用程度的必要前提和重要基礎。企業(yè)在開展業(yè)務活動、進行重大決策時，需要大量真實可靠的信息，完善的會計誠信內(nèi)控機制能為管理者、投資者、債權人改善企業(yè)經(jīng)營管理、評價企業(yè)財務狀況、進行投資決策提供重要信用的依據(jù)。
25完善企業(yè)財務管理及內(nèi)控機制
企業(yè)財務管理體制是按照責、權、利相結合的原則來制定，它還需要維護企業(yè)的穩(wěn)定，適應企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務還需實現(xiàn)集權與分權相結合。目前很多企業(yè)都存在一些問題，像財務監(jiān)控失控，這就是由于沒能將集權和分權相結合處理得當而造成。完善企業(yè)財務管理機制，需將集權與分權相結合作為一項基本原則來執(zhí)行，并把這一原則具體貫徹到財務管理中。提高企業(yè)的財務管理質量要從企業(yè)的資金管理入手，對資金實行集中管理。
同時建立內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，這將以企業(yè)的財務管理為核心。目前，很多企業(yè)財務信息時效性差，會計信息真實性也存在問題，而財務管理軟件，則可代替許多手工工作，甚至完成一些人工無法完成的工作，監(jiān)控方式也更科學，管理工作透明度提高，人為影響因素減少，規(guī)章制度程序固化，財務信息的時效性大大增強，監(jiān)督力度也明顯提高。
26健全企業(yè)內(nèi)控機制途徑
企業(yè)內(nèi)控建設應當以經(jīng)營的效率與效果為主導目標，以財務報告可靠、資產(chǎn)安全與經(jīng)營合規(guī)為三個保障目標，在此基礎上，圍繞內(nèi)控組織的設置與內(nèi)控建設的五要素展開。
方式一：單獨設置內(nèi)控部門。優(yōu)點是有利于提高內(nèi)控建設的初期推動效率，缺點是內(nèi)控部門與經(jīng)營管理部門割裂，未能很好地體現(xiàn)內(nèi)部控制責任與經(jīng)營管理責任的融合。此方式在金融類企業(yè)普遍應用，對于實體經(jīng)濟體，通常不設置專職的內(nèi)控部門。
方式二：由內(nèi)部審計部門牽頭負責內(nèi)控工作。優(yōu)點是待體系初建完成且運行平穩(wěn)后，內(nèi)部審計作為內(nèi)控的監(jiān)督部門，可以立足于公司整體牽頭協(xié)調(diào)各部門定期進行內(nèi)部控制的自我評價，并且持續(xù)完善內(nèi)控體系的建設。缺點是國內(nèi)企業(yè)內(nèi)審部門往往人才匱乏，在內(nèi)控建設的初期獨立擔此重任可能力不從心。
方式三：在內(nèi)部控制建設集中期設立內(nèi)部控制建設辦公室，該辦公室從各主要部門抽調(diào)人員專職從事內(nèi)控體系建設工作，待體系正式運行時，辦公室解散，人員歸位到各經(jīng)營管理部門，且牽頭職能也歸位至內(nèi)審部門。此方式的優(yōu)點是可以集中各部門力量完成內(nèi)部控制的體系化建設，待體系平穩(wěn)運行后，相關人員回到經(jīng)營管理部門的骨干崗位上，有利于促進各經(jīng)營部門對內(nèi)部控制體系的理解，有利于內(nèi)控與經(jīng)營管理的融合。實踐表明，對于管理基礎弱的實體經(jīng)濟企業(yè)，采取方式三的內(nèi)控推行效果較佳。
3結論
我國已加入 WTO，目前，我國企業(yè)不僅是面臨著國內(nèi)市場的競爭局勢，也會面臨著國際市場上殘酷的市場競爭，都說商場如戰(zhàn)場，要想在市場上立足，企業(yè)不僅要抓外部的市場環(huán)境，更要完善企業(yè)內(nèi)部的管理建設。加強企業(yè)內(nèi)部財務管理與控制，并建立好企業(yè)的會計誠信體系，做好企業(yè)的內(nèi)部管理，這樣才能縮短與國際管理水平的差距，更好地在國際市場上立足。
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關鍵詞：問題；原則；措施
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）013-000-01
一、企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的主要問題
1.內(nèi)部控制制度建設不完善
許多企業(yè)財務內(nèi)部控制制度不健全，缺乏科學性、全面性和系統(tǒng)性，如在組織機構中員工的職責權限界定不清、不相容職務卻未分離等，使得企業(yè)內(nèi)部管理存在著諸多漏洞，從而導致公款私用、資產(chǎn)流失、偽造會計信息等現(xiàn)象時有發(fā)生。
2.缺乏有效的監(jiān)督機制
部分企業(yè)內(nèi)控考核缺乏力度。有些企業(yè)根本沒有考核檢查這一環(huán)節(jié)，或雖然進行考核，但是流于形式，達不到實際目的，致使內(nèi)控監(jiān)督職能無法履行。
3.內(nèi)部審計控制薄弱
很多企業(yè)對內(nèi)審機構的認識存在偏差，整個企業(yè)自上而下不重視內(nèi)審機構的設立；或雖設立了內(nèi)審機構，但多數(shù)也只是做“寫在紙上，貼在墻上”的表面文章，未發(fā)揮內(nèi)部審計的實質性作用。
4.風險意識差
隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)之間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風險不斷增加。但部分企業(yè)的風險意識并沒有提高，導致“無章可循”或“有章不循”的現(xiàn)象時常發(fā)生，缺乏行之有效的風險管理，使企業(yè)整體的抗風險能力不足。
二、企業(yè)財務內(nèi)部控制目標
企業(yè)財務內(nèi)部控制體系目標如下：
1.保證所有業(yè)務活動在授權下進行；
2.保證所有交易事項以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使財務會計報告的編制符合相關財務會計制度及準則的要求；
3.保證實存資產(chǎn)和賬面資產(chǎn)定期核對相符；
4.保證財務會計監(jiān)督的準確性和及時性；
5.保證會計資料的真實完整，輔助企業(yè)領導決策，促進管理提升。
三、建立財務內(nèi)部控制的原則
企業(yè)要以《公司法》、《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)為依據(jù)，結合企業(yè)自身實際情況，建立財務內(nèi)部控制體系，便于企業(yè)強化內(nèi)部管理，保護資產(chǎn)，防范風險，增加效益。
1.合法性原則。企業(yè)必須以國家的法律、法規(guī)為準繩，在國家法律、法規(guī)范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度，這是企業(yè)建立內(nèi)控體系的基礎。
2.全面性原則。企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中都貫穿著財務活動，因此財務管理是全過程的管理，要做到長期規(guī)劃和短期目標并重，建立一個完備健全、互相制約、互相補充的財務制度體系。
3.針對性原則。企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的建立，要結合企業(yè)自身的實際情況，針對財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)或容易出錯的細節(jié)加以控制，制定切實有效的內(nèi)控制度。
4.一貫性原則。企業(yè)財務內(nèi)控制度的變化具有一定的連續(xù)性和一致性，朝令夕改、隨意變動只會造成混亂，導致制度無法貫徹執(zhí)行，會計工作的嚴肅性得不到保障。
5.適應性原則。企業(yè)在遵循國家統(tǒng)一規(guī)定的基礎上，充分結合企業(yè)自身的生產(chǎn)管理要求和經(jīng)營特點，建立適用的財務內(nèi)部控制體系。同時，根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀和戰(zhàn)略規(guī)劃及時補充財務內(nèi)控制度。
6.經(jīng)濟性原則。企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的建立要考慮成本效益原則。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，要把制定成本、運行成本與效益的關系考慮在內(nèi)，遵循低成本、高效益的原則。
7.發(fā)展性原則。企業(yè)要用發(fā)展的眼光看問題，密切關注競爭者的動向，充分結合宏觀政策及企業(yè)的發(fā)展狀況，制定出適用于未來發(fā)展的財務內(nèi)控制度。
四、建立完善企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的措施
1.建立健全財務管理組織機構，加強財務基礎工作
企業(yè)應建立嚴密的財務管理組織機構，對各個崗位進行嚴謹科學的劃分，建立崗位責任制，完善財務管理模式，提高工作效率，使各個有關部門相互監(jiān)督和牽制，做到不相容職務相互分離，不斷強化財務基礎工作。
2.健全內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)控機制建設
健全企業(yè)財務內(nèi)控制度，從高層的重視度開始，自上而下的促使財務管理的方法及理念滲透到企業(yè)的各個層級，同時建立切實可行的監(jiān)督檢查及考核機制，實行嚴格的獎懲制度，從根本上提升企業(yè)財務內(nèi)控制度的地位及實施的力度，促進財務內(nèi)控體系不斷完善。
3.落實JYK一體化，促進企業(yè)財務管理提升
“JYK”一體化管理旨在推行以計劃落實規(guī)劃，以預算保障計劃，以考核督促計劃，以獎懲兌現(xiàn)績效的管理模式。在財務內(nèi)部控制體系中，落實“JYK”一體化管理模式，針對預算編制粗糙、執(zhí)行隨意、監(jiān)管缺位的問題，進行科學計劃、精確預算，嚴格考核，全面促進企業(yè)財務管理水平提升。
4.加強風險意識，提高管控水平
財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)中，任何環(huán)節(jié)工作的失誤都可能給企業(yè)帶來財務風險。不僅是財務管理人員，整個企業(yè)都應具備風險防范意識，才能有效提升企業(yè)的風險管控水平。
5.建立激勵機制，保證內(nèi)控體系有效實施
績效考評作為一個反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著，為了保證企業(yè)內(nèi)控制度的有效實施，并使之不斷完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)控制度進行考核和評價，建立有效地激勵機制，才能不斷改進內(nèi)部控制制度，促使其日漸合理有效。
6.強化內(nèi)部審計，建立有效監(jiān)督防線
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，同時監(jiān)督著內(nèi)部控制的其他要素，對內(nèi)部控制形成再控制。強化內(nèi)部審計工作對企業(yè)降低成本，保證資產(chǎn)的安全、完整等方面起著重要的作用，企業(yè)應切實發(fā)揮好審計部門的審查、監(jiān)督作用，促進財務工作的規(guī)范化管理。
摘要內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的一項重要內(nèi)容，它能夠幫助企業(yè)加強自身的建設，從企業(yè)內(nèi)部提升整體的競爭實力。企業(yè)進行內(nèi)控制度建設，在不同的部門中所采取的方式和發(fā)揮的作用不盡相同。本文選擇財務管理的視角，來分析國有企業(yè)內(nèi)部控制的作用、現(xiàn)狀以及完善措施。
關鍵詞國企財務管理內(nèi)部控制
一、國有企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的作用分析
內(nèi)部控制的制度化建設，是現(xiàn)代化企業(yè)提升自身競爭力的主流選擇。采用內(nèi)部控制，能夠有效的規(guī)制企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營管理活動，維護資產(chǎn)安全，特別是在財務管理中進行內(nèi)部控制，更是能夠增強企業(yè)財務管理的效率。財務管理工作在企業(yè)日常管理工作中的重要地位決定了在新時期，我們加強內(nèi)控建設的必要性。國有企業(yè)財務管理工作中進行內(nèi)部控制建設的作用，主要表現(xiàn)在：
第一，進行內(nèi)控建設能夠有效的保證國有企業(yè)的資產(chǎn)安全。國有企業(yè)的資產(chǎn)，包括資金、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等方面，無論是哪一項資產(chǎn)，對于企業(yè)的運營來說都是必不可少的。在企業(yè)運營的不同環(huán)節(jié)，資產(chǎn)發(fā)揮的作用也不盡相同，在國有企業(yè)進行內(nèi)控建設，能夠有效的保護現(xiàn)有資產(chǎn)的安全。首先，內(nèi)部控制能夠有效的監(jiān)管資金以及資產(chǎn)的流向與使用。在企業(yè)的運行過程中，現(xiàn)金與資產(chǎn)創(chuàng)造價值的方式是不同的，對資金進行控制管理主要是通過預算和資金方案來進行，而資產(chǎn)一般處于流動運行的過程中，需要動態(tài)的跟蹤監(jiān)管。進行內(nèi)部控制，能夠有效的了解到這些資產(chǎn)在不同環(huán)節(jié)的價值狀態(tài)。嚴格的控制和監(jiān)督措施，能夠避免國企資產(chǎn)的外流以及內(nèi)部人員的貪污或者故意損毀所造成的財產(chǎn)損失，提升資產(chǎn)的利用率。其次，進行內(nèi)部控制對企業(yè)的財務管理工作進行明確嚴格的分工，確定不同員工所承擔的責任，將籠統(tǒng)的財務管理工作明細化，形成不同員工之間的制約關系，避免管理體制疏漏引起的財務風險。
第二，進行內(nèi)部控制能夠提升會計信息的質量。會計信息是反應一個企業(yè)經(jīng)營運轉情況最直接的依據(jù)，特別是一些國有的上市公司，財務會計報告的準確性不僅是企業(yè)發(fā)展的需要，也是外部市場環(huán)境對它提出的要求。但是從當前的現(xiàn)狀看，企業(yè)的會計信息失真是一件普遍的事情，在這其中，既有客觀因素的制約，也有人為因素的影響。在財務管理中進行內(nèi)部控制以后，就能夠有效的消除由于人為故意或者疏忽所造成的信息失真。對于會計信息進行控制，主要表現(xiàn)在建立一個會計稽核復核的制度，從會計信息的采集，到中期的歸納整理以及后期的匯總都在監(jiān)控下進行。這樣，即使由于人為原因出現(xiàn)了偏差或者故意的篡改等，也能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題。提升會計信息的真實性，能夠為企業(yè)各項戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與執(zhí)行提供有效的依據(jù)，避免由于會計信息失真導致的企業(yè)戰(zhàn)略失誤。這是在國有企業(yè)的財務管理工作中進行內(nèi)部控制建設的另一個重要作用。
第三，進行內(nèi)控建設能夠有效的降低企業(yè)的經(jīng)營成本。無論是財務管理還是其它部門的管理，從本質上來說他們都是為了幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。在提升企業(yè)經(jīng)濟效益的過程中，不同的部門、不同的崗位所處采取的措施是不一樣的。具體到財務管理部門來說，能夠通過內(nèi)部控制有效的提升對資金的使用效率，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。例如通過財務管理內(nèi)控制度，可以促使企業(yè)財務人員更加準確計算企業(yè)存貨數(shù)量并且及時盤點，結合市場需求情況，制定更加準確的采購方案這樣可以降低企業(yè)存貨占用資金量，提高企業(yè)資金周轉速度，從而通過提高資金使用率來為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益。
二、國企財務管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
市場經(jīng)濟體制在我國確立的較晚，國有企業(yè)在長期計劃經(jīng)濟體制的影響下，對于經(jīng)營管理缺乏獨創(chuàng)性以及競爭意識。一直到國企進行體制改革，融入市場經(jīng)濟以后，建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度才被越來越多的國有企業(yè)意識和關注到。這樣就導致了內(nèi)控制度在國有企業(yè)中出現(xiàn)的較晚，發(fā)展時間段，缺乏經(jīng)驗，當前企業(yè)財務管理中的內(nèi)控建設還存在著諸多的問題，主要表現(xiàn)在：
第一，內(nèi)控制度建設沒有形成完整有效的體系。經(jīng)濟全球化背景下，市場經(jīng)濟進一步開發(fā)，國有企業(yè)雖然有著自身的優(yōu)勢但是參與市場競爭也成為一種必然，市場經(jīng)濟瞬息萬變，企業(yè)在經(jīng)營過程中會遇到各種各樣的問題，企業(yè)要想在市場競爭中生存，就必須有足夠的能力來應對這些變化和危機。財務管理是企業(yè)應對各種危機的重中之重，但是當前許多企業(yè)的財務管理已經(jīng)難以適應快速發(fā)展的市場經(jīng)濟，很多企業(yè)建立內(nèi)控制度實際上就是在原有的財務管理制度上敲敲打打、縫縫補補，這樣看似建立了內(nèi)控體系，但是從實際的執(zhí)行效果來看，其發(fā)揮的作用是十分有限的。沒有形成一個完整的體系，就意味著內(nèi)控制度中要求的各種任務職責得不到落實，內(nèi)控體系的監(jiān)督控制作用得不到發(fā)揮，流于形式，欠缺實質作用是當前國企財務管理內(nèi)控建設的常見問題。
第二，預算管理不科學。預算管理是我們進行財務控制管理的一項重要內(nèi)容，預算的科學性與否關系到企業(yè)的運營管理工作能否順利進行。市場經(jīng)濟的復雜性，使得企業(yè)的各項管理工作必須具有更多的靈活性，這種靈活性不是毫無限制、漫無目的的，它應該以預算目標為依據(jù)，適當?shù)倪M行變化或者調(diào)整。只有這樣，整個企業(yè)的運營工作才能夠穩(wěn)定、有據(jù)可循。所以，制定企業(yè)的預算制度，已經(jīng)成為普遍之舉。制度的制定，是為了更好的規(guī)范企業(yè)的各項工作，但是如果一個制度欠缺科學性，那么就會出現(xiàn)不僅達不到預期的效果，甚至會阻礙企業(yè)發(fā)展的局面。當前眾多企業(yè)的財務預算制度難以體系其內(nèi)部控制的價值，主要表現(xiàn)為：首先，企業(yè)的預算過度的關注運營階段，重視成本的控制，缺乏全面預算控制管理的意識。其次，缺乏對預算制度進行有效跟蹤評價的后續(xù)工作，一項預算方案的制定，其最終還是需要通過貫徹執(zhí)行來體現(xiàn)其價值，但是在當前，預算方案的執(zhí)行效果如何往往在后期是難以得到體現(xiàn)的，這也就導致預算管理的水平長期得不到進步。
第三，缺乏有效的貫徹執(zhí)行。內(nèi)控制度的建立，是為了更好的維護企業(yè)的運營和管理，但是這種目標和效果的實現(xiàn)，不是簡單制度的建立或者確定就能夠實現(xiàn)的，貫徹執(zhí)行始終是決定最終效果最重要的環(huán)節(jié)。在當前，許多企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但是與企業(yè)的實際工作狀況有出入，未能將內(nèi)控工作在企業(yè)的財務管理中具體的體現(xiàn)出來，沒有專門的工作人員負責這方面的工作事宜，沒有針對內(nèi)控效果的績效評價。這樣導致的結果就是整個企業(yè)的內(nèi)控工作流于形式，并沒有發(fā)揮實際的作用。
三、國企財務管理內(nèi)控制度的完善
加強內(nèi)控制度的建設與執(zhí)行，是未來國有企業(yè)財務管理工作的重要方向，完善企業(yè)財務管理的內(nèi)控制度，應當從以下方面入手：
第一，增強企業(yè)財務管理工作中的控制意識。無論是內(nèi)控體系建設的不完善，還是執(zhí)行工作的不到位，其根本原因在于從管理層到普通員工，都沒有重視內(nèi)控工作。要完善財務管理的內(nèi)控建設，就必須首先在意識上確定這項工作的重要性。企業(yè)可以通過各種培訓、內(nèi)刊、會議等方式，提高管理者以及員工對這一問題的重視程度，將內(nèi)控工作的職責與每一個員工的發(fā)展和利益聯(lián)系起來，這樣才能將內(nèi)控工作的作用發(fā)揮到最大。
第二，加大內(nèi)控工作的執(zhí)行力度。財務管理工作進行內(nèi)部控制有著特殊的意義，由于財務工作涉及的內(nèi)容比較敏感，進行內(nèi)控能夠有效的使財務管理的不同崗位間互相制約，保證財務管理工作的各個層次各個環(huán)節(jié)都互相關聯(lián)環(huán)環(huán)相扣，做好事前防范工作；一個健全的內(nèi)控體系，為了更好的體現(xiàn)其監(jiān)督管理的職能，還應該設立一個審計委員會。它的主要職責就是加強對財務會計部門員工的監(jiān)督。會計監(jiān)督是一個持續(xù)動態(tài)的過程，也就是我們所說的事中和事后的監(jiān)督。監(jiān)督的目的是為了避免今后此類事情的發(fā)生，而不是將監(jiān)督作為目的，它只是完善內(nèi)部控制的一個過程。
第三，增強會計核算基礎工作，發(fā)揮監(jiān)督職能。提高會計基礎工作的質量可以幫助會計監(jiān)督職能更加有效地發(fā)揮作用。首先，企業(yè)應該完善財務會計制度，合理設置會計機構合理配置會計人員，保證會計工作有序開展；另外，企業(yè)應該加強財務會計人員的業(yè)務能力培訓，明確應該嚴格執(zhí)行財務會計制度，會計基礎工作應該規(guī)范操作；企業(yè)應該制定明確的獎懲制度，對于出色完成會計核算工作的員工，給予相應的精神和物質獎勵，對于仍然沒有按照制定執(zhí)行工作的員工給予一定的懲罰。在改進會計基礎工作的前提下，企業(yè)應該大力宣傳嚴格貫徹落實財務會計制度的重要性，培養(yǎng)財務會計工作人員嚴格執(zhí)行制度的理念，對于為了迎合上級而違規(guī)操作的行為要給予嚴厲懲罰。
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