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導(dǎo)語(yǔ)：在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：國(guó)際合作；科研經(jīng)費(fèi)；監(jiān)管
中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
原標(biāo)題：國(guó)際合作項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度探析
收錄日期：2014年3月2日
黨的十強(qiáng)調(diào)以全球視野謀劃和推動(dòng)創(chuàng)新，為新時(shí)期我國(guó)加快推進(jìn)科技創(chuàng)新國(guó)際化、全面提升科技創(chuàng)新能力指明了方向。當(dāng)前，科技創(chuàng)新與合作發(fā)展國(guó)際化趨勢(shì)日益明顯，越來越多的重大科技問題和挑戰(zhàn)需要全世界共同應(yīng)對(duì)，越來越多的重大科研項(xiàng)目需要國(guó)際社會(huì)通力合作，國(guó)際合作已成為加速科技創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)。
目前，國(guó)際合作科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理控制受到了各方面的廣泛關(guān)注，國(guó)家一方面增加對(duì)科研項(xiàng)目資金的投入，另一方面也注重對(duì)資金使用的管理，如何使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)發(fā)揮充分的作用，取得預(yù)期效果。同時(shí)，也能增強(qiáng)承研單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力?；谶@種認(rèn)識(shí)問題的立場(chǎng)和觀點(diǎn)，本文主要對(duì)國(guó)際合作科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的制度建設(shè)等問題展開探討。
一、建立國(guó)際合作科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度
建立經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出和科研項(xiàng)目成果質(zhì)量與績(jī)效結(jié)合的預(yù)算目標(biāo)管理制度。項(xiàng)目申報(bào)人在編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，必須具體明確項(xiàng)目成果所要達(dá)到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、一定時(shí)期后的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)影響等，并且與項(xiàng)目申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)數(shù)量掛鉤。如不能達(dá)到預(yù)算所確定的目標(biāo)，政府科技管理部門或項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資助者應(yīng)停止經(jīng)費(fèi)資助或采取其他懲罰措施，如限制科技項(xiàng)目申報(bào)等。
嚴(yán)格預(yù)算管理，實(shí)行?？顚Ｓ谩＝?jīng)費(fèi)預(yù)算列支的項(xiàng)目和金額應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，但考慮到預(yù)算編制依據(jù)的變化，可允許單項(xiàng)費(fèi)用支出金額在一定的幅度內(nèi)上下浮動(dòng)，但支出總額不得突破。特殊情況下需要對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算作較大調(diào)整的，應(yīng)由項(xiàng)目承擔(dān)人提出申請(qǐng)，報(bào)項(xiàng)目批準(zhǔn)人或經(jīng)費(fèi)資助人同意。
自選或研究所下達(dá)的課題，經(jīng)學(xué)術(shù)委員會(huì)討論，研究所領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，課題負(fù)責(zé)人應(yīng)將開題報(bào)告書或協(xié)議書、合同書及批準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)的詳細(xì)預(yù)算交研究所辦公室辦理立項(xiàng)撥款手續(xù)。
國(guó)內(nèi)科研院所核定項(xiàng)目管理費(fèi)用后，國(guó)際合作科研項(xiàng)目在核定的范圍內(nèi)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。嚴(yán)格在核定的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)內(nèi)開支，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為經(jīng)費(fèi)管理第一責(zé)任人，經(jīng)費(fèi)支出由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批后財(cái)務(wù)部核實(shí)，按照項(xiàng)目報(bào)銷流程入賬，按季控制分析使用情況，經(jīng)費(fèi)預(yù)算納入科研項(xiàng)目的年度考核。
海外科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理主要是根據(jù)國(guó)內(nèi)科學(xué)院下達(dá)的成本費(fèi)用控制指示，執(zhí)行和分解國(guó)內(nèi)科研院所下達(dá)的管理費(fèi)用計(jì)劃、制造費(fèi)用計(jì)劃、基本投資計(jì)劃。國(guó)內(nèi)科研院所監(jiān)督海外科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，必要時(shí)有權(quán)建議提出修正財(cái)務(wù)計(jì)劃。
財(cái)務(wù)預(yù)算編制的必須全面貫徹執(zhí)行國(guó)內(nèi)科研院所的財(cái)務(wù)計(jì)劃，努力完成各項(xiàng)科研目標(biāo)。
二、建立國(guó)際合作科研項(xiàng)目的配套財(cái)務(wù)與審計(jì)管理制度
為加強(qiáng)對(duì)國(guó)際合作科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算和管理，促進(jìn)科研項(xiàng)目規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，結(jié)合國(guó)際合作科研項(xiàng)目實(shí)際需要建立國(guó)際合作科研項(xiàng)目的配套財(cái)務(wù)與審計(jì)管理制度。
（一）建立財(cái)務(wù)管理制度，重點(diǎn)完成經(jīng)費(fèi)的劃撥、管理和資金風(fēng)險(xiǎn)控制。借鑒歐盟框架計(jì)劃的實(shí)施過程并結(jié)合我國(guó)自有國(guó)情，整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施分批劃撥。其中，經(jīng)費(fèi)不直接劃撥給項(xiàng)目申請(qǐng)人，而是通過項(xiàng)目協(xié)調(diào)人分配給項(xiàng)目申請(qǐng)人。同時(shí)，規(guī)定在項(xiàng)目協(xié)議中使用的銀行賬戶必須用于項(xiàng)目資金，不能挪作他用。在整個(gè)項(xiàng)目周期內(nèi)，申請(qǐng)人只能獲得一次預(yù)付款項(xiàng)，其后每一階段預(yù)付款都要根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行方前一階段的工作進(jìn)展、專家的評(píng)估并得到批準(zhǔn)才可支付。在資金劃撥的控制和管理上，一方面主要集中在對(duì)各種項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告的審批和核實(shí)上；另一方面是對(duì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)后的系列風(fēng)險(xiǎn)控制上。為了盡可能地加強(qiáng)項(xiàng)目資金控制，對(duì)申請(qǐng)者提供的財(cái)務(wù)報(bào)告以及財(cái)務(wù)方法應(yīng)建立嚴(yán)格的審查，包括要求申請(qǐng)者提交財(cái)務(wù)決算證明、財(cái)務(wù)方法證明、平均人力成本證明以及經(jīng)費(fèi)申報(bào)后的系列風(fēng)險(xiǎn)控制方法，一旦發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目申請(qǐng)人有違規(guī)行為，將對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)處罰。（圖1）
為了規(guī)范項(xiàng)目資金和銀行賬戶的管理，建立和健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保障貨幣資金安全，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金和銀行賬戶的財(cái)務(wù)管理。
以資金管理為中心，正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系。做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。依法合理地籌集和使用資金，有效利用資源，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。按期編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書，做好分析考核工作。監(jiān)督海外項(xiàng)目資產(chǎn)的購(gòu)建、保管和使用，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。
建立財(cái)務(wù)管理制度，首先應(yīng)加強(qiáng)海外資金和銀行賬戶的管理，開立銀行賬戶時(shí)應(yīng)該先對(duì)擬選擇的開戶銀行進(jìn)行資信調(diào)查，包括銀行的股東、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、在當(dāng)?shù)氐挠绊懀Y信調(diào)查完成后，項(xiàng)目部應(yīng)提出開戶申請(qǐng)，向國(guó)內(nèi)研究院報(bào)送《銀行賬戶開戶審批表》、《境外銀行信息調(diào)查表》（附件）及相關(guān)資料，報(bào)送審批。國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)部對(duì)擬開戶單位的開戶申請(qǐng)進(jìn)行審核提出意見，報(bào)國(guó)內(nèi)研究院領(lǐng)導(dǎo)審批。審核同意后，開立賬戶。海外銀行賬戶的授權(quán)管理人嚴(yán)禁只授權(quán)一人管理，可以降低資金的管理控制風(fēng)險(xiǎn)。
庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)所在地的實(shí)際情況，確定合理的庫(kù)存限額，并報(bào)國(guó)內(nèi)科學(xué)院財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)。嚴(yán)禁超限額存放現(xiàn)金，庫(kù)存現(xiàn)金超過限額，應(yīng)及時(shí)送存銀行。提取、運(yùn)送大額現(xiàn)金要兩人以上同行，現(xiàn)金應(yīng)存放保險(xiǎn)柜中保管，并設(shè)有專門的、且能保證安全的放置場(chǎng)所。
對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)，應(yīng)該報(bào)送人力資源部審核后發(fā)放，因現(xiàn)場(chǎng)需要的勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)及各種福利，報(bào)國(guó)內(nèi)科學(xué)院批準(zhǔn)后由項(xiàng)目部在核定的額度內(nèi)掌握控制使用。
員工國(guó)際間出差的機(jī)票應(yīng)向三家不同的票務(wù)公司詢價(jià)，報(bào)銷時(shí)發(fā)票、行程單、詢價(jià)單（注明選擇該航空公司的理由）交財(cái)務(wù)部審核。
（二）改革科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督方法，實(shí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)制度。建立內(nèi)部稽核制度，對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部稽核制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的工作職責(zé)，定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，看是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，看是否存在越權(quán)審批行為；監(jiān)督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象；監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況，看是否存在票據(jù)管理漏洞。對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)采取有效措施，加以糾正和完善。
組織建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，定期檢查財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，研究解決執(zhí)行中的問題，組織審核財(cái)務(wù)決算。
財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督，對(duì)不真實(shí)，不合法的原始憑證不予受理，對(duì)記錄不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證應(yīng)退回不給予報(bào)銷。財(cái)會(huì)人員對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及分公司有關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)制止與糾正，制止與糾正無(wú)效的，應(yīng)向海外項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出書面意見，請(qǐng)示處理。
三、建立外匯經(jīng)費(fèi)管理制度，防范匯率風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)際合作項(xiàng)目盡可能地約定使用人民幣或主流貨幣結(jié)算。對(duì)美元或歐元應(yīng)合理使用金融工具防范匯率波動(dòng)帶來的損失。外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做好合同簽訂前匯率趨勢(shì)分析；加強(qiáng)合同履約，最大限度降低海外業(yè)務(wù)應(yīng)收款項(xiàng)。在項(xiàng)目所在地收到款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)劃回。劃回的外匯應(yīng)根據(jù)匯率的變化和支付計(jì)劃判斷是否結(jié)匯。
目前，國(guó)際合作項(xiàng)目越來越多，由此匯率風(fēng)險(xiǎn)成為面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)之一。作為進(jìn)出口企業(yè)，如何選擇合適的方式回避匯率風(fēng)險(xiǎn)已成為國(guó)際合作科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理亟待解決的一個(gè)問題。鑒于此，國(guó)際合作項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)當(dāng)采取匯率保值增值措施，盡量減少外匯匯率損失。
選擇合適時(shí)機(jī)結(jié)匯。海外財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)各職能部門及項(xiàng)目編制的資金收支計(jì)劃，考慮歐元和美元的匯率走勢(shì)，確定結(jié)匯時(shí)機(jī)和結(jié)匯余額。對(duì)于美元收款，盡量做到收款當(dāng)天或隔日結(jié)匯，美元賬戶不保留大額款項(xiàng)；對(duì)于歐元收款，選擇較高的價(jià)格結(jié)匯。從根本上解決匯率風(fēng)險(xiǎn)的途徑是要求業(yè)主來承擔(dān)匯率損失，和第三方協(xié)商采用簽訂合同當(dāng)日的人民幣對(duì)美元固定匯率結(jié)算合同價(jià)款，人民幣升值的影響由第三方全部補(bǔ)償。這個(gè)要求從目前來看并不過分。
四、建立配套的海外研發(fā)基地財(cái)務(wù)管控制度
在內(nèi)部控制方面，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算方法，從根本上排除由會(huì)計(jì)方法錯(cuò)誤和不合規(guī)定而導(dǎo)致的問題；承擔(dān)單位定期上報(bào)科研成果和財(cái)務(wù)狀況，并提供有獨(dú)立第三方審計(jì)員出具的審計(jì)證書。在外部監(jiān)督方面，公開審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、后續(xù)承擔(dān)處理結(jié)果，甚至適當(dāng)公開審計(jì)監(jiān)督的工作程序，接受社會(huì)和大眾的監(jiān)督。在差旅費(fèi)管理方面，遵照我國(guó)的《中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》科學(xué)合理地制定本項(xiàng)目人員的差旅費(fèi)制度。差旅費(fèi)管理的目標(biāo)不僅是降低費(fèi)用，還要考慮增強(qiáng)差旅費(fèi)管理的透明度和合規(guī)度，提高費(fèi)用管理流程效率，科研工作者的積極性、創(chuàng)造性、安全感和滿意度，是科研項(xiàng)目順利進(jìn)行的保證。一是應(yīng)制定清晰明了的差旅費(fèi)管理制度，并隨環(huán)境變化（如航空公司、住宿服務(wù)、餐飲業(yè)政策或物價(jià)變動(dòng)）及時(shí)加以更新；二是對(duì)差旅費(fèi)管理制度進(jìn)行改進(jìn)，將處理差旅費(fèi)用的流程標(biāo)準(zhǔn)化，使之可以及時(shí)搜集有關(guān)數(shù)據(jù)并全過程監(jiān)督差旅費(fèi)用；三是保證清楚地了解企業(yè)的差旅費(fèi)制度，以避免在未被授權(quán)的領(lǐng)域內(nèi)支出費(fèi)用。
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1增加“績(jī)效支出”，激勵(lì)科研工作者開展科學(xué)研究
《通知》明確規(guī)定，項(xiàng)目承擔(dān)單位在對(duì)科研工作者業(yè)績(jī)考核基礎(chǔ)之上，結(jié)合科研人員的實(shí)際績(jī)效，可依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定統(tǒng)籌安排績(jī)效支出。在《通知》文件頒布以前，在項(xiàng)目預(yù)算編制中涉及酬金性質(zhì)支出的科目只有“勞務(wù)費(fèi)”和“專家咨詢費(fèi)”，然而有工資性收入的在職人員不允許從縱向經(jīng)費(fèi)中列支“勞務(wù)費(fèi)”，課題組成員和參與項(xiàng)目管理的人員也不允許領(lǐng)取“專家咨詢費(fèi)”，因此科研人員付出艱辛的勞動(dòng)沒有合理的補(bǔ)償渠道，不利于發(fā)揮科研人員的科研積極性和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神〔2〕。“績(jī)效支出”改革辦法的出臺(tái)為科研人員勞務(wù)付出給與明確的列支渠道，允許優(yōu)秀科研工作者在完成目標(biāo)任務(wù)的情況下獲得相應(yīng)的報(bào)酬，從而激發(fā)科技人員的自主創(chuàng)新能力。2．3推進(jìn)項(xiàng)目承擔(dān)單位科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的改革進(jìn)程國(guó)家科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理辦法的改革對(duì)各級(jí)各類項(xiàng)目管理起到重要的引領(lǐng)和示范作用，無(wú)論是在高?？萍冀?jīng)費(fèi)制度建設(shè)方面，還是在實(shí)際工作方面都將產(chǎn)生重大的影響。原有的科研承擔(dān)單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)管理辦法已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)下的改革需求，必須依據(jù)國(guó)家最新出臺(tái)的相關(guān)政策，建立學(xué)校內(nèi)部的間接費(fèi)用管理辦法、績(jī)效支出管理辦法等。高?？萍冀?jīng)費(fèi)管理部門也應(yīng)緊跟改革的步伐，督促科研管理人員不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，積極創(chuàng)新工作方法，確保相關(guān)政策的貫徹和落實(shí)。
2間接費(fèi)用管理過程中所面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)措施
2.1間接費(fèi)用提取采取上限比例控制，無(wú)法避免在上限額度內(nèi)人為控制其預(yù)算金額按照《通知》要求，間接費(fèi)用按照直接費(fèi)用扣減設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的經(jīng)費(fèi)額度（以下簡(jiǎn)稱直接費(fèi)基數(shù)）的一定比例核定并實(shí)行總額控制的方式。比如，對(duì)于經(jīng)費(fèi)直接費(fèi)基數(shù)在500萬(wàn)元及以下部分，間接費(fèi)用總額按照不超過其20％的比例控制，那么間接費(fèi)用的提取額度則是一個(gè)范圍限制，就會(huì)存在人為控制的空間。大部分科研人員對(duì)間接費(fèi)用的概念還很陌生，思想還停留在過去管理費(fèi)這個(gè)預(yù)算科目上，把間接費(fèi)用和管理費(fèi)混為一個(gè)概念。在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后，間接費(fèi)用被納入學(xué)校統(tǒng)一管理，科研人員看到大于過去管理費(fèi)的金額被學(xué)校提取很是心疼，所以在做項(xiàng)目預(yù)算申請(qǐng)書時(shí)，盡量將間接費(fèi)用金額做的很低，甚至還有老師將間接費(fèi)用納入自籌經(jīng)費(fèi)，后期因自籌經(jīng)費(fèi)無(wú)法到位而造成間接費(fèi)用無(wú)從提取，最終造成高校科研環(huán)境和條件方面的補(bǔ)償不足，科研人員績(jī)效支出也無(wú)從得到保證。要解決間接費(fèi)用提取額度存在的問題，高校應(yīng)加大國(guó)家科技計(jì)劃間接費(fèi)用管理辦法的宣傳力度，做好相關(guān)培訓(xùn)工作，使科學(xué)研究者對(duì)其有深刻的理解和認(rèn)識(shí)?？蒲腥藛T如果認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)政策確實(shí)是對(duì)開展課題研究有益，其目的是解決在科研工作中直接費(fèi)用無(wú)法列支的支出，還包含對(duì)課題組人員的績(jī)效考核支出，那么他們就會(huì)積極主動(dòng)地在預(yù)算書中足額提取間接費(fèi)用。還有一些高校為避免出現(xiàn)此種狀況，采用的方法是在制定校內(nèi)間接費(fèi)用管理辦法時(shí)，要求課題負(fù)責(zé)人在填寫項(xiàng)目預(yù)算書時(shí)，間接費(fèi)用統(tǒng)一按照提取比例的上限足額提取，否則績(jī)效支出將同比例減少。例如：某課題的直接費(fèi)用為500萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為120萬(wàn)元，那么間接費(fèi)用提取金額為（500－120）×20％＝76萬(wàn)元，如果低于76萬(wàn)元，績(jī)效支出則相應(yīng)同比例減少。這種方式是高校為保證間接費(fèi)用的提取額度，從制度上所做的硬性限制，這種在項(xiàng)目申請(qǐng)階段就對(duì)項(xiàng)目預(yù)算書嚴(yán)加審核的方法，是非?？扇〉墓芾矸绞?。在高校科技經(jīng)費(fèi)的管理當(dāng)中，高校科研管理部門應(yīng)改變過去在項(xiàng)目申請(qǐng)階段，只重視項(xiàng)目是否能夠立項(xiàng)，而對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的填報(bào)情況未嚴(yán)格審核的狀況；科學(xué)研究者也應(yīng)重視預(yù)算書的填報(bào)，對(duì)開展項(xiàng)目研究可能發(fā)生的支出加以充分考慮，在經(jīng)費(fèi)預(yù)算結(jié)構(gòu)中合理規(guī)劃，避免出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)列支和預(yù)算不附的情況。如果項(xiàng)目預(yù)算合理、合規(guī)編制，科研經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)的很多問題會(huì)隨之自動(dòng)消失。
2.2間接費(fèi)用如何分配和使用是改革所面臨的巨大挑戰(zhàn)按照《通知》要求，間接費(fèi)用納入承擔(dān)單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用，但間接費(fèi)用具體如何分配和使用、補(bǔ)償機(jī)制如何建立，《通知》并未做出實(shí)施細(xì)則。目前，很多高校存在間接費(fèi)用分配和使用的滯后現(xiàn)象，實(shí)施細(xì)則還處在討論階段，學(xué)校、學(xué)院、課題組之間如何分配，還未達(dá)成共識(shí)，間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制不能很好的發(fā)揮應(yīng)有的作用。各高校所制定的內(nèi)部間接費(fèi)用管理辦法中，間接費(fèi)用主要包括科研條件支撐費(fèi)或列作科研發(fā)展業(yè)務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)用、績(jī)效支出3個(gè)部分〔3〕?！巴ㄖ币?guī)定，績(jī)效支出不超過直接費(fèi)基數(shù)的5％，計(jì)提比例和用途明確，提取金額直接依照批準(zhǔn)的課題預(yù)算書執(zhí)行，所以對(duì)此項(xiàng)支出的異議不大。對(duì)于管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，主要用于科技計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、驗(yàn)收、結(jié)題、鑒定等環(huán)節(jié)過程中產(chǎn)生的管理費(fèi)用，高校一般按照項(xiàng)目具體類別的相關(guān)政策要求，在最高限額比例內(nèi)計(jì)提，此項(xiàng)費(fèi)用對(duì)于高校和科研人員并不陌生，而且按照相關(guān)政策執(zhí)行已久，管理辦法也已成熟〔4〕。因此，間接費(fèi)用分配和使用的矛盾集中點(diǎn)為學(xué)校科研條件支撐費(fèi)。科研條件支撐費(fèi)主要用于學(xué)校為科學(xué)研究提供的儀器設(shè)備、房屋、能源消耗，科學(xué)研究基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共實(shí)驗(yàn)平臺(tái)建設(shè)等資源的間接成本補(bǔ)償，是創(chuàng)造良好科研環(huán)境的重要舉措〔5〕。高校對(duì)此項(xiàng)費(fèi)用的使用主要有兩種觀點(diǎn)，分別是學(xué)校支配觀和課題負(fù)責(zé)人支配觀。學(xué)校支配觀的優(yōu)勢(shì)是增強(qiáng)高校的統(tǒng)籌管理自，扭轉(zhuǎn)長(zhǎng)期以來科研擠占教學(xué)經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象；劣勢(shì)是課題負(fù)責(zé)人可以支配的課題經(jīng)費(fèi)減少，影響其開展科學(xué)研究的積極性，容易造成課題負(fù)責(zé)人和高校之間產(chǎn)生矛盾。而課題負(fù)責(zé)人支配觀的優(yōu)劣勢(shì)正好和前者相反，這種觀點(diǎn)適用于學(xué)校經(jīng)費(fèi)來源充沛，科研支撐條件較好的大學(xué)。這也正是高校間接費(fèi)用分配和使用滯后的深層原因。解決此項(xiàng)問題，高校必須細(xì)化間接成本補(bǔ)償機(jī)制。間接費(fèi)用去除績(jī)效支出和管理費(fèi)，即為科研條件支撐費(fèi)，因此細(xì)化間接成本補(bǔ)償機(jī)制的重點(diǎn)是建立科研條件支撐費(fèi)的核算體系，即科研資源占用費(fèi)和基礎(chǔ)建設(shè)、平臺(tái)建設(shè)等費(fèi)用。高校為科學(xué)研究提供的儀器設(shè)備、房屋，資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)管理，建立統(tǒng)一的資產(chǎn)占用成本核算方法，實(shí)行有償使用，促進(jìn)公共科研設(shè)施的高效配置；科研人員為節(jié)約成本而自覺共享共用，發(fā)揮所占用資源的最大效用，從而逐漸形成科研資源的有效自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，避免高校資源浪費(fèi)〔6〕。間接費(fèi)用中水電氣暖消耗是指和科研相關(guān)的能源消耗，后勤管理部門應(yīng)完善成本核算機(jī)制，建立科研能源成本回收渠道，避免出現(xiàn)科研擠占教育經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象〔7〕?？蒲谢A(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)平臺(tái)建設(shè)等科研條件及環(huán)境的支撐費(fèi)用，應(yīng)以學(xué)校整體科研實(shí)力發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和科學(xué)研究人員代表等充分討論決定，制定詳細(xì)的專項(xiàng)預(yù)算和嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)支出審批制度，使科研條件支撐費(fèi)能夠切實(shí)改變學(xué)校的科學(xué)研究環(huán)境，通過科研創(chuàng)新實(shí)力的提升帶動(dòng)高校的快速發(fā)展。高校通過建立嚴(yán)密的間接成本補(bǔ)償核算體系，使科研人員充分了解到科研間接費(fèi)用的支出方向和具體用途，感受到間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制的優(yōu)勢(shì)及學(xué)校科研環(huán)境和條件的改善，切實(shí)體會(huì)到個(gè)人開展科學(xué)研究的益處，便會(huì)對(duì)建立間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制持有理解和支持態(tài)度，自覺安排間接費(fèi)用預(yù)算。
2.3績(jī)效支出未能充分發(fā)揮激勵(lì)作用，分配和管理方式有待創(chuàng)新績(jī)效支出作為間接費(fèi)用的重要組成部分，用于激勵(lì)科研人員開展科學(xué)研究的積極性〔8〕。績(jī)效支出內(nèi)部管理辦法的建立和執(zhí)行，在一定程度上引領(lǐng)學(xué)校的科研發(fā)展方向，對(duì)學(xué)校的快速發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。在《通知》文件下達(dá)以后，各高?；旧隙冀⒘藘?nèi)部績(jī)效支出管理辦法，但大多存在過于形式化的問題。課題負(fù)責(zé)人認(rèn)為個(gè)人項(xiàng)目的績(jī)效經(jīng)費(fèi)預(yù)算，理所當(dāng)然應(yīng)為自己課題組所用；學(xué)校不愿引發(fā)和課題負(fù)責(zé)人的矛盾，覺得最終要將績(jī)效這部分經(jīng)費(fèi)分配給對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目組成員，因此在制定管理辦法時(shí)過于籠統(tǒng)，實(shí)際執(zhí)行時(shí)形同虛設(shè)，結(jié)果造成不能充分發(fā)揮績(jī)效支出的激勵(lì)作用。對(duì)于上述問題，應(yīng)從兩個(gè)方面來解決。首先是績(jī)效支出的發(fā)放時(shí)間問題。學(xué)校應(yīng)制定出詳細(xì)的考核方案，可以根據(jù)項(xiàng)目的研究周期進(jìn)行中期考核和驗(yàn)收考核，按照考核方案確定的比例分兩次發(fā)放，對(duì)中期考核不合格者或未能通過驗(yàn)收者采取不發(fā)放績(jī)效和撤回已發(fā)放績(jī)效的懲罰措施，從而切實(shí)起到績(jī)效支出的激勵(lì)作用。二是要強(qiáng)化審批和監(jiān)管制度〔9〕。課題負(fù)責(zé)人要按照課題任務(wù)書、課題任務(wù)執(zhí)行情況對(duì)課題組人員實(shí)際績(jī)效完成情況做出考核，然后以績(jī)效考核證明材料向?qū)W院提出申請(qǐng)，學(xué)院審核通過后再上報(bào)學(xué)?？蒲泄芾聿块T審批，科研主管部門審核通過后交由財(cái)務(wù)處辦理績(jī)效支出。學(xué)校審計(jì)、紀(jì)委部門也應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管工作，定期對(duì)績(jī)效支出情況進(jìn)行檢查和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)肅處理，使績(jī)效支出規(guī)范合理。
3結(jié)束語(yǔ)
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；科研經(jīng)費(fèi)；科研經(jīng)費(fèi)管理
近年來，醫(yī)學(xué)研究投入不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)來源日趨多樣化，其管理和使用存在的問題越來越突出[1]?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是醫(yī)院科研管理的重要環(huán)節(jié)并在整個(gè)醫(yī)院管理中占據(jù)著重要的地位，如何進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用和管理是各大醫(yī)院的重要工作。本文總結(jié)了醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題，并結(jié)合某三甲兒童醫(yī)院的實(shí)際情況，科研部門聯(lián)合財(cái)務(wù)部門引進(jìn)信息化管理系統(tǒng)以解決管理過程中的問題，并對(duì)其效果進(jìn)行討論。
1醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題
1.1預(yù)算編制不合理，難以控制其準(zhǔn)確度 科學(xué)合理的制定預(yù)算是項(xiàng)目正常開展的第一步，如何保證預(yù)算編制合理成為項(xiàng)目組及管理部門的一大難題。在編制預(yù)算時(shí)往往只有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組成員參與，科研部或財(cái)務(wù)部并未參與，造成預(yù)算評(píng)審評(píng)估不夠嚴(yán)肅、專業(yè)[2]。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)其研究的內(nèi)容了如指掌，但對(duì)預(yù)算編制遵循哪些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度并不熟悉[3]。由于缺乏合理編制預(yù)算的意識(shí)，編制出的預(yù)算簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)、缺乏科學(xué)依據(jù)，最終可能導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)高比例的結(jié)余或嚴(yán)重不足，從而影響項(xiàng)目的完成或經(jīng)費(fèi)使用效率[4]。
當(dāng)前，我國(guó)有關(guān)部門出臺(tái)相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法及編制預(yù)算說明，如上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)于2013年11月的《關(guān)于印發(fā)的通知》滬財(cái)教[2013]67號(hào)文件，其中附件要求項(xiàng)目組編制時(shí)細(xì)化經(jīng)費(fèi)預(yù)算并準(zhǔn)確編制預(yù)算內(nèi)容。但實(shí)際編制預(yù)算過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員未按照相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法及編制預(yù)算說明的要求合理編制預(yù)算。由于專業(yè)的限制，以及科研項(xiàng)目的不確定性，給編制準(zhǔn)確科研項(xiàng)目帶來了較大的困難，會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容與預(yù)算科目不符以及超出相關(guān)規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行差、財(cái)務(wù)審計(jì)不過關(guān)等問題[5]。
1.2科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，缺乏監(jiān)督反饋機(jī)制 由于醫(yī)院科研項(xiàng)目管理大多實(shí)行"項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制"，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目的立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)等的管理[5]。據(jù)了解，目前，仍有部分研究人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取得到的，其所有權(quán)歸項(xiàng)目組所有[6]。一般醫(yī)院為鼓勵(lì)醫(yī)務(wù)人員開展科研工作，某些類別的項(xiàng)目按照一定比例給予配套資金，這些資金也由項(xiàng)目組自由分配，其中還有科研人員認(rèn)為這筆資金由我支配，幾乎成為其私人資產(chǎn)[7]。這些都會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，比較隨意。如現(xiàn)金業(yè)務(wù)支出占的比例較高，專家咨詢費(fèi)、研究生勞務(wù)費(fèi)、以勞務(wù)支出的調(diào)研及病例收集費(fèi)等等，甚至包含了個(gè)人的市內(nèi)交通費(fèi)、招待費(fèi)等。
當(dāng)然，科研部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間缺乏有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制，也會(huì)造成一部分項(xiàng)目實(shí)際支出與經(jīng)費(fèi)預(yù)算不相符，造成科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，給科研項(xiàng)目驗(yàn)收和審計(jì)工作帶來很大的麻煩[8]。現(xiàn)階段，科研部門缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況的跟蹤與有效管理，財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)科研進(jìn)展情況的整體把握，所做的只是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)報(bào)銷工作，難以形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的有效監(jiān)督。
1.3科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范，結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象嚴(yán)重 舊的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)科研會(huì)計(jì)核算未作明確規(guī)定，從而造成醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算口徑不一，有些醫(yī)院放在"往來科目"中核算，有些醫(yī)院放在"基金"中核算，還有些醫(yī)院放在"往來科目"中核算等等[6]。隨著2012年1月1日新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》正式施行，雖然新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》新增了"科教項(xiàng)目收入"科目，并在"科教項(xiàng)目收入"科目下設(shè)了"科研項(xiàng)目收入、教學(xué)項(xiàng)目收入"兩個(gè)明細(xì)科目，在一定程度上統(tǒng)一了會(huì)計(jì)核算口徑，提高核算準(zhǔn)確性[7]。走訪某三級(jí)醫(yī)院得知，科研經(jīng)費(fèi)的明細(xì)核算是按照項(xiàng)目負(fù)責(zé)人設(shè)置，再細(xì)化至項(xiàng)目本身，做到科研經(jīng)費(fèi)"?？顚Ｓ?，單獨(dú)核算"。但是，實(shí)際核算時(shí)不規(guī)范且過于簡(jiǎn)單，不能細(xì)化到科研經(jīng)費(fèi)支出所涉及到的設(shè)備、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作交流、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、間接經(jīng)費(fèi)等，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)決算時(shí)各項(xiàng)收入歸口不明晰，無(wú)法通過財(cái)務(wù)信息對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收支結(jié)構(gòu)的合理性做出評(píng)價(jià)，不易發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出中存在的問題[9]。
一直以來科研項(xiàng)目結(jié)題，但卻沒有按規(guī)定結(jié)賬，"結(jié)題不結(jié)賬"造成了大量科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余。有些醫(yī)院對(duì)科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理態(tài)度較為寬松，一是可能由課題研究負(fù)責(zé)人決定剩余經(jīng)費(fèi)的用途；二是作為醫(yī)院科研基金的一部分，被繼續(xù)用于醫(yī)院的科研活動(dòng)[10]。也有些醫(yī)院管理部門對(duì)結(jié)題管理不夠重視，一是財(cái)務(wù)部門因?yàn)闆]有參與科研項(xiàng)目的前期、中期及后期管理工作，對(duì)科研項(xiàng)目信息缺少了解，二是科研管理部門也沒有及時(shí)提供各個(gè)科研項(xiàng)目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，財(cái)務(wù)部門對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的使用只是按照常規(guī)進(jìn)行支出報(bào)銷，可能在科研項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題，財(cái)務(wù)賬面仍有余額，形成科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余[11]。大多數(shù)課題都存在課題結(jié)題后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)剩余經(jīng)費(fèi)的情況，課題長(zhǎng)期閑置或用做其他與原本科研課題無(wú)關(guān)的研究費(fèi)用支出，也有一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是研究生導(dǎo)師，課題雖然結(jié)題，但由于需要經(jīng)費(fèi)繼續(xù)研究生帶教，為保證賬面有足夠的經(jīng)費(fèi)，故而不急于經(jīng)費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)[9]。結(jié)題不結(jié)賬使得課題中的許多固定資產(chǎn)未能得到清理，結(jié)余資金未能進(jìn)行分配，使得有限的資金和固定資產(chǎn)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用[7]。
2實(shí)踐與對(duì)策
針對(duì)各個(gè)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀結(jié)合某三甲兒童醫(yī)院現(xiàn)狀存在的問題，該醫(yī)院科研部門聯(lián)合財(cái)務(wù)部門及信息部門引進(jìn)科研管理系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱電子報(bào)銷系統(tǒng)）解決該醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)管理過程中存在的問題，以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)為目的，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研項(xiàng)目驗(yàn)收和財(cái)務(wù)審計(jì)的通過率，使得科研經(jīng)費(fèi)充分利用并發(fā)揮最大的作用。
2.1加強(qiáng)科研部門與財(cái)務(wù)部門的交流，合理編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算和及時(shí)結(jié)題結(jié)賬 經(jīng)了解，引進(jìn)電子報(bào)銷系統(tǒng)前，科研部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的全部過程進(jìn)行仔細(xì)的整理，包括預(yù)算編制、科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷、驗(yàn)收與審計(jì)等的過程整理。科研部門致力于科研經(jīng)費(fèi)的管理，通過與財(cái)務(wù)部門的多次交流，財(cái)務(wù)部門不僅僅可以參與到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，也可以及時(shí)的了解項(xiàng)目的相關(guān)信息，并及時(shí)反饋項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用是否規(guī)范。
從項(xiàng)目申請(qǐng)開始，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員首先編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，科研部門依照相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理辦法及預(yù)算編制說明反饋預(yù)算調(diào)整意見至項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，修改后交至財(cái)務(wù)部審核是否符合相關(guān)規(guī)定，例如：《因公臨時(shí)出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行[2013]516號(hào)）、《上海市市級(jí)機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（滬財(cái)行[2014]35號(hào)）、《上海市市級(jí)機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（滬財(cái)行[2014]9號(hào)）、《上海市市級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（滬財(cái)行[2014]14號(hào)）等。考慮到科研活動(dòng)的不確定性，留有彈性空間的預(yù)算也是有必要的。經(jīng)費(fèi)預(yù)算就可以由固定性預(yù)算與非固定性預(yù)算組成。這樣，經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中，原先未預(yù)計(jì)到的支出就可計(jì)人不可預(yù)見費(fèi)。項(xiàng)目立項(xiàng)后，批復(fù)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)錄入電子報(bào)銷系統(tǒng)，暫不可更改。一旦預(yù)算需要更改，根據(jù)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求，可在一定范圍調(diào)整預(yù)算，科研部門和財(cái)務(wù)部門經(jīng)討論并上交醫(yī)院院務(wù)會(huì)討論，通過后方可調(diào)整預(yù)算，電子報(bào)銷系統(tǒng)提供修改預(yù)算的功能，確定最終經(jīng)費(fèi)預(yù)算。因此，醫(yī)院科研部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不但要做好本職能范圍內(nèi)的工作，還要加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，共同做好科研經(jīng)費(fèi)的編制預(yù)算管理工作[12]。
科研部門掌握各個(gè)項(xiàng)目的研究進(jìn)展，通過電子報(bào)銷系統(tǒng)，可提示即將結(jié)題的全部科研項(xiàng)目的列表?？蒲胁块T既可以提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人盡快使用全部經(jīng)費(fèi)，也可以將列表發(fā)給財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員，在結(jié)題后做好結(jié)賬工作。在過去很長(zhǎng)的一段時(shí)間里，某三家兒童醫(yī)院財(cái)務(wù)存在結(jié)題不結(jié)賬的情況，例如有些離職、退休、過世的醫(yī)院科研人員的科研經(jīng)費(fèi)仍存在醫(yī)院財(cái)務(wù)賬目中等。為了更好地做好結(jié)題及時(shí)結(jié)賬的工作，必須加強(qiáng)科研部門和財(cái)務(wù)部門的聯(lián)絡(luò)，按照醫(yī)院財(cái)務(wù)制度嚴(yán)格執(zhí)行。
2.2規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程，完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法 某三甲兒童醫(yī)院首次結(jié)合信息管理系統(tǒng)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，實(shí)現(xiàn)報(bào)銷登記、報(bào)銷審核均在系統(tǒng)進(jìn)行，突破原有財(cái)務(wù)審核流程，形成一套具有某醫(yī)院院科研和財(cái)務(wù)管理特色的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程。
新的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程較之前的流程最大不同之處，在于規(guī)范使用科研管理系統(tǒng)。它也成為了整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。
新的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程在每一個(gè)環(huán)節(jié)都是由上至下，若有一處審核出現(xiàn)問題，必須重新報(bào)銷。嚴(yán)格按照新的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程執(zhí)行有利于科研人員提升科研經(jīng)費(fèi)管理思維，有利于科研管理人員加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、提高工作效率，有利于財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核管理，提高報(bào)銷一次成功率。
但是，目前該醫(yī)院現(xiàn)行的是原有的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，已不能適應(yīng)當(dāng)前的科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，不能滿足現(xiàn)有的需求。該醫(yī)院之前推行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行?？顚Ｓ门c項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制原則，以《科研經(jīng)費(fèi)使用手冊(cè)》為報(bào)銷手段，通過科研部門、分管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)以及財(cái)務(wù)部門對(duì)支出報(bào)銷的簽字和審核，缺乏電子報(bào)銷系統(tǒng)與《科研經(jīng)費(fèi)使用手冊(cè)》結(jié)合的具有規(guī)范性的報(bào)銷流程規(guī)定。當(dāng)然，醫(yī)院要針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。只有建立一套完善的、可行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，才能使醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)管理有法可依、有章可循[6]。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度上，規(guī)范報(bào)銷流程、是非常有必要的，對(duì)推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)管理、實(shí)踐科研經(jīng)費(fèi)管理，有非常重要的意義。
2.3規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制 在科研部門、財(cái)務(wù)部門和課題組（負(fù)責(zé)人）之間建立電子報(bào)銷系統(tǒng)，科研部門錄入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門添加新增到款經(jīng)費(fèi)，科研部門及時(shí)將到款經(jīng)費(fèi)一一對(duì)應(yīng)到項(xiàng)目中?？蒲胁块T首先可審查支出報(bào)銷材料是否齊全、合理，還可通過電子報(bào)銷系統(tǒng)隨時(shí)查看預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)時(shí)使用情況，對(duì)于已出現(xiàn)的或可能出現(xiàn)的問題，積極采取相應(yīng)的措施；財(cái)務(wù)部門可以通過最終環(huán)節(jié)的審核，嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)制度，把控報(bào)銷質(zhì)量，若報(bào)銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題財(cái)務(wù)部門具有一票否決權(quán)，退回重新報(bào)銷。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組成員可以通過查詢?cè)谙到y(tǒng)上查看某一項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)使用情況和結(jié)余情況，做到心中有數(shù)。既然動(dòng)態(tài)監(jiān)管是本系統(tǒng)最有特色的，從科研經(jīng)費(fèi)開始使用到結(jié)題，無(wú)論是科研人員還是科研和財(cái)務(wù)部門，此系統(tǒng)可以使科研經(jīng)費(fèi)的管理更加科學(xué)化、透明化和高效化，減少科研管理人員與財(cái)務(wù)人員的工作量，加強(qiáng)課題負(fù)責(zé)人的科學(xué)使用科研經(jīng)費(fèi)意識(shí)，有利于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，有利于控制科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍，也有利于上級(jí)科研管理部門的檢查和審計(jì)[13]。
因此，建立科研部門-科研人員-財(cái)務(wù)部門為一體的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制是該醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的趨勢(shì)所向。動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制主要分為兩個(gè)部分，使用經(jīng)費(fèi)監(jiān)管和結(jié)題審計(jì)監(jiān)管部分。第一部分是使用經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，就是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性的管理?？蒲腥藛T不得超出預(yù)算范圍開支經(jīng)費(fèi)，也不得提前預(yù)支經(jīng)費(fèi)，不得支出科目與預(yù)算科目不符。經(jīng)了解系統(tǒng)可以做到百分之百保證項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理使用經(jīng)費(fèi)。第二部分是結(jié)題審計(jì)監(jiān)管，就是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算及經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度的監(jiān)管?？蒲腥藛T可查詢支出明細(xì)，財(cái)務(wù)管理人員可直接提供經(jīng)費(fèi)決算表，以便用于項(xiàng)目年度考核、中期考核、財(cái)務(wù)驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)等情況。在整個(gè)經(jīng)費(fèi)使用過程中，有效的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)管可以查找系統(tǒng)自身存在的問題并解決問題，可以查找出科研管理人員的工作差錯(cuò)并及時(shí)更正，可以查找出科研人員報(bào)銷時(shí)遇到的操作問題并咨詢解決問題，也可以滿足財(cái)務(wù)的所有需求。
3討論
伴隨著我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的蓬勃發(fā)展、醫(yī)院改革的不斷深化，醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的模式逐步專業(yè)化和精細(xì)化，對(duì)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的管理工作提出了更高的要求[4]。某三甲兒童醫(yī)院首次引進(jìn)電子報(bào)銷系統(tǒng)，系統(tǒng)運(yùn)行良好、效果顯著，獲得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門人員和財(cái)務(wù)部門人員的一致好評(píng)。該系統(tǒng)可以督導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科學(xué)的管理科研經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以實(shí)時(shí)了解經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，通過項(xiàng)目序時(shí)進(jìn)度調(diào)整經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，也可幫助其順利通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收及審計(jì)等上級(jí)檢查。該系統(tǒng)也可以協(xié)助科研部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理，科研部門和財(cái)務(wù)部門可以動(dòng)態(tài)監(jiān)管經(jīng)費(fèi)使用情況和項(xiàng)目進(jìn)展情況，可提醒項(xiàng)目組調(diào)整經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度和項(xiàng)目結(jié)題做好驗(yàn)收工作。
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【關(guān)鍵詞】 橫向科研經(jīng)費(fèi)； 經(jīng)費(fèi)管理； 建議
高校是開展產(chǎn)學(xué)研研究的一支重要力量。隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔(dān)的橫向科研項(xiàng)目和籌措的橫向科研經(jīng)費(fèi)均呈大幅增長(zhǎng)趨勢(shì)，橫向科研經(jīng)費(fèi)已成為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的重要來源之一。高校不僅接受社會(huì)各類企業(yè)的研究、開發(fā)課題，而且也接受各類企業(yè)、公司等單位的相關(guān)業(yè)務(wù)咨詢與服務(wù)。在橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理及使用過程中，絕大部分高校能夠根據(jù)財(cái)政部、教育部等部門的要求，加強(qiáng)管理，合理使用，保證橫向科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。但少數(shù)高校對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，管理制度不夠健全，對(duì)實(shí)施的管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，致使學(xué)校在橫向科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)諸多問題，以致影響到正常的科研工作開展。針對(duì)當(dāng)前高校在橫向科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問題，提出幾點(diǎn)建議，以達(dá)到加強(qiáng)高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高資金使用效益，確保橫向科研工作健康發(fā)展之目的。
一、高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理中的問題
（一）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度缺乏
有些高校尚未制定專門的橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法；有些高校雖已制定但未及時(shí)修訂，已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)橫向科研事業(yè)發(fā)展的需要；還有一些高校借用縱向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法管理橫向科研經(jīng)費(fèi)。
橫向科研經(jīng)費(fèi)有別于縱向科研經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)是高?？蒲腥藛T利用自主創(chuàng)新的科研成果服務(wù)于企業(yè)或企業(yè)將生產(chǎn)管理過程中遇到的問題交由高校科研人員研究解決而形成的定向式服務(wù)經(jīng)費(fèi)。雙方按約定的服務(wù)方式達(dá)到合作共贏的目的。經(jīng)費(fèi)的管理完全依托高校財(cái)務(wù)部門，方式靈活，科研人員積極性較高。而縱向科研經(jīng)費(fèi)來源于教育廳、財(cái)政廳、科技廳等代行政府職能的相關(guān)部門，有嚴(yán)格的預(yù)算與審批，有明確的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，有常態(tài)化的審計(jì)監(jiān)督。
研究發(fā)現(xiàn)，直接借用縱向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法管理橫向科研經(jīng)費(fèi)的高校，科研人員積極性受到一定的抑制，一些科研人員直接與企業(yè)洽談，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)體外循環(huán)，逃避學(xué)校相關(guān)部門的監(jiān)管。一些高校對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)管理過于寬松。學(xué)校提取管理費(fèi)和相關(guān)稅金后，經(jīng)費(fèi)的使用完全由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人掌控。學(xué)校對(duì)支出內(nèi)容雖有規(guī)定，但過于寬泛，支出結(jié)構(gòu)不合理、結(jié)題不結(jié)賬等現(xiàn)象相當(dāng)普遍。
（二）報(bào)賬弄虛作假現(xiàn)象多見
橫向科研經(jīng)費(fèi)核算中存在的問題集中表現(xiàn)在報(bào)銷票據(jù)所載內(nèi)容的真實(shí)性上。一些商家唯利是圖，隨意虛開各種內(nèi)容發(fā)票，甚至金額也具有隨意性。如虛開招待費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)發(fā)票、虛擬商品品名，將服裝、家電等商品開具為復(fù)印紙、勞保用品、辦公用品等。在學(xué)校要求提供的明細(xì)清單上往往會(huì)露出造假痕跡。此外，用差旅費(fèi)套現(xiàn)現(xiàn)象也比較嚴(yán)重。以上諸多不正?，F(xiàn)象，與以下觀念不無(wú)關(guān)系：橫向科研經(jīng)費(fèi)是依靠個(gè)人的能力從社會(huì)企業(yè)那里爭(zhēng)取來的，只要符合財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)，就沒必要過問其支出的真實(shí)性、合法性。
（三）橫向科研成本無(wú)法核算
由于高校既承擔(dān)人才培養(yǎng)的任務(wù)，又肩負(fù)開展科研工作、服務(wù)社會(huì)的職能，因此多目標(biāo)性加劇了“主要產(chǎn)品”成本核算的困難。眾多學(xué)者曾試圖求解生均培養(yǎng)成本，但問題的復(fù)雜性超出想象。在這一視角下，求解橫向科研項(xiàng)目的成本更是難上加難。高校教學(xué)和科研工作密不可分，資源共享，確認(rèn)和計(jì)量復(fù)雜，不但科研人員的工資和津貼等支出無(wú)法拆分，混用的房屋、試驗(yàn)場(chǎng)地、儀器設(shè)備、水電、材料，以至學(xué)校聲譽(yù)、技術(shù)等也難以實(shí)現(xiàn)成本分擔(dān)。因此，橫向科研成本無(wú)法核算。
（四）項(xiàng)目溝通協(xié)調(diào)機(jī)制缺乏
高校對(duì)橫向科研管理工作一直重視不夠。表現(xiàn)在：投入的科研管理人員和財(cái)務(wù)人員不足，只注重項(xiàng)目、成果、經(jīng)費(fèi)，不關(guān)注經(jīng)費(fèi)使用的合理性、合規(guī)性和有效性，科研管理部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間缺乏必要的溝通和協(xié)作，項(xiàng)目結(jié)題成為一紙空文，科研效益分析更是無(wú)從談起。
（五）經(jīng)費(fèi)使用缺乏社會(huì)監(jiān)督
高校橫向科研經(jīng)費(fèi)依托與企業(yè)、公司簽訂的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等合同獲得。合同一般對(duì)經(jīng)費(fèi)支付方式、支付時(shí)間進(jìn)行約定，而少見對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、開支內(nèi)容、使用進(jìn)度作出約定?？蒲腥藛T只要按合同條款提供服務(wù)，企業(yè)按合同規(guī)定及時(shí)撥付經(jīng)費(fèi)，雙方便相安無(wú)事。企業(yè)無(wú)需知曉經(jīng)費(fèi)使用情況，高校無(wú)需提供經(jīng)費(fèi)使用情況報(bào)告。即使稅務(wù)部門來訪也只是走過場(chǎng)，高校橫向科研經(jīng)費(fèi)缺乏有效的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。
二、加強(qiáng)高校橫向科研經(jīng)費(fèi)管理建議
（一）完善橫向科研經(jīng)費(fèi)管理制度
建議高校針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度。特別應(yīng)針對(duì)當(dāng)前橫向科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的一些突出問題，依據(jù)《合同法》、《高校財(cái)務(wù)制度》、《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》等法律法規(guī)制度，以及科研活動(dòng)的特點(diǎn)，建立和完善校內(nèi)橫向科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，鼓勵(lì)科研人員創(chuàng)新，鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)化，規(guī)范橫向科研經(jīng)費(fèi)收支，有效制止個(gè)人牟利、損壞學(xué)校聲譽(yù)或給學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)損失等行為。
（二）強(qiáng)化橫向科研經(jīng)費(fèi)核算監(jiān)督
高校橫向科研經(jīng)費(fèi)大多在科技開發(fā)公司或科技開發(fā)服務(wù)部的體制下運(yùn)作管理，加之學(xué)校鼓勵(lì)科研創(chuàng)收大幅度提高了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可支配經(jīng)費(fèi)比重，必要的行政監(jiān)督和制約被弱化。建議學(xué)校配備專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)橫向科研經(jīng)費(fèi)的核算管理，適時(shí)規(guī)勸和制止科研人員在經(jīng)費(fèi)使用上的短期行為，保持與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的及時(shí)溝通，規(guī)范經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容，及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，保證科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性和有效性。
（三）項(xiàng)目溝通協(xié)調(diào)機(jī)制應(yīng)常態(tài)化
建議高校建立常態(tài)化項(xiàng)目溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。財(cái)務(wù)部門、科研管理部門全程參與到橫向科研項(xiàng)目合同訂立、資金管理使用以及項(xiàng)目結(jié)題等工作中。財(cái)務(wù)人員要充分運(yùn)用掌握的財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)，及時(shí)幫助指導(dǎo)科研人員合規(guī)合法使用科研經(jīng)費(fèi)，最大限度地提高資金使用效率。
（四）建立橫向科研社會(huì)監(jiān)督機(jī)制
建議財(cái)政部門、教育部門和科研管理部門在加大科研成果推廣，鼓勵(lì)高校、企業(yè)、科研院所、政府建立產(chǎn)學(xué)研協(xié)同機(jī)制的前提下，建立橫向科研經(jīng)費(fèi)管理的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。對(duì)大型或重點(diǎn)橫向科研項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目社會(huì)審計(jì)制度，推動(dòng)橫向科研向良性健康的方向發(fā)展。
總之，隨著國(guó)家“科教興國(guó)”戰(zhàn)略的實(shí)施，高校產(chǎn)學(xué)研的道路將越走越寬，高校橫向科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)愈來愈多，加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費(fèi)有效管理勢(shì)在必行。
【參考文獻(xiàn)】
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關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；經(jīng)費(fèi)管理；常見問題；具體對(duì)策
1 概述
眾所周知，技術(shù)和產(chǎn)品的創(chuàng)新是很多企業(yè)賴以生存的因素，而作為技術(shù)和產(chǎn)品創(chuàng)新的發(fā)源地，企業(yè)的科研項(xiàng)目就成為了除生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外最重要的一部分。而很多企業(yè)對(duì)于科研的經(jīng)費(fèi)管理存在眾多問題，因科研涉及到的費(fèi)用復(fù)雜、受到企業(yè)資金來源的限制以及多種因素的影響，科研經(jīng)費(fèi)的管理存在很多缺陷。而如何科學(xué)的管理企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)其合理的使用則成為很多企業(yè)的管理重點(diǎn)。
2 現(xiàn)階段企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理使用常見的問題
2.1 科研人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)低
在我國(guó)條塊分割的科研體制下，很多企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)來源較多，且范圍較廣，科研項(xiàng)目也進(jìn)行了詳細(xì)的分門別類，這也為可養(yǎng)經(jīng)費(fèi)管理加大了難度。因經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理，使得這些來源廣泛的經(jīng)費(fèi)很難得到一個(gè)合理的分配和使用，有的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不足可能同時(shí)使用多個(gè)渠道來源的經(jīng)費(fèi)投資，而有的項(xiàng)目則沒有完全使用完一個(gè)投資渠道引進(jìn)的資金，這也無(wú)疑給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來了困難。
2.2 科研環(huán)境復(fù)雜
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，科研成為了很多企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。而科研具有特殊性，涉及的領(lǐng)域較多，并且不同領(lǐng)域之間都有著自己的科研經(jīng)費(fèi)渠道，這也使得科研經(jīng)費(fèi)管理呈現(xiàn)出多樣化的現(xiàn)象。改革開放以來，我國(guó)的科研環(huán)境發(fā)生了巨大的變革，科研財(cái)務(wù)支付的手段也變得多元化，因此對(duì)于科研預(yù)算的編制就存在很多問題。科研預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性，很多科研項(xiàng)目人員為了保險(xiǎn)起見，對(duì)于科研的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算采用盲目的估算。而在會(huì)計(jì)核算時(shí)，沒能做到全成本核算，對(duì)于很多隱形經(jīng)費(fèi)沒有足夠重視，最終導(dǎo)致預(yù)算和最終核算差距太大。
2.3 對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)督不足
伴隨著企業(yè)科研工作的不斷深入，企業(yè)的很多部門都要配合好科研部門的研究，而此時(shí)如果沒有一個(gè)良好的監(jiān)督組織和監(jiān)督機(jī)制，很多部門之間不能進(jìn)行良好的溝通互動(dòng)，部門與部門之間相互影響，很可能造成科研部門與其他部門重眼前利益而出現(xiàn)貪污、私藏經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。而另一方面，對(duì)于科研部門缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，在再加上科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人只注重科研項(xiàng)目的進(jìn)展而忽視了對(duì)經(jīng)費(fèi)的合理使用，最終都有可能導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)不足或者經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重超支。
3 造成科研經(jīng)費(fèi)管理問題的因素分析
3.1 缺少足夠的科研經(jīng)費(fèi)投入總額與人工成本
上文提到，企業(yè)對(duì)于科研項(xiàng)目的資金來源渠道有很多，但總的來說，因企業(yè)的科研項(xiàng)目規(guī)模和數(shù)量以及類型不斷擴(kuò)大，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)有的項(xiàng)目資金富余，而有的項(xiàng)目資金不足的現(xiàn)象。從總體上看，整個(gè)企業(yè)科研的經(jīng)費(fèi)投入總額仍舊不足，不但如此，參與科研的人才本來就稀缺，再加上足夠的人工成本投入，很難激起科研人員的信心和動(dòng)力，從而可能阻礙企業(yè)科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。
3.2 財(cái)務(wù)核算與管理水平不高
很多企業(yè)為了促進(jìn)科研的又快又好進(jìn)行，專門設(shè)立了負(fù)責(zé)管理科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)機(jī)構(gòu)，用于對(duì)科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)情況、進(jìn)度等進(jìn)行申報(bào)、立項(xiàng)、驗(yàn)收和鑒定。而這種機(jī)構(gòu)對(duì)于專門的財(cái)務(wù)管理水平尚有不足，正如上面所說，財(cái)務(wù)預(yù)算、核算等環(huán)節(jié)存在不科學(xué)、不規(guī)范的現(xiàn)象。再加上缺少管理水平較高、綜合素質(zhì)較強(qiáng)的核算人員，使得企業(yè)的科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)存在嚴(yán)重的不足的現(xiàn)象。
3.3 缺乏健全的監(jiān)督管理機(jī)制
科研部門在使用經(jīng)費(fèi)的過程中，因缺少一個(gè)嚴(yán)格的監(jiān)督管理機(jī)制，存在經(jīng)費(fèi)使用混亂的現(xiàn)象。盡管很多企業(yè)設(shè)立了專門的部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的整個(gè)流程進(jìn)行跟蹤和匯報(bào)，但缺乏一定的監(jiān)督管理機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督部門缺少合理的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，因此很難開展對(duì)科研項(xiàng)目的追蹤。而有的企業(yè)有專門的監(jiān)督管理機(jī)制，但又缺乏落實(shí)和責(zé)任機(jī)制，監(jiān)督管理基本流于形式，甚至還出現(xiàn)科研部門與監(jiān)督部門同流合污的現(xiàn)象。
4 加強(qiáng)企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理使用的具體對(duì)策
4.1 建立明確高效的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法
首先，明確好企業(yè)科研部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系，將財(cái)務(wù)部門獨(dú)立出來，建立專門的科研經(jīng)費(fèi)審核小組，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、申請(qǐng)、支出等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的記錄和管理，建立科學(xué)、高效、靈活的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)承擔(dān)起對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理、核算以及預(yù)算審核等工作，時(shí)刻與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人保持良好的溝通，與督促科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)確及時(shí)的匯報(bào)。為防止財(cái)務(wù)部門與科研部門的利益關(guān)系，應(yīng)制定其相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制和績(jī)效考核機(jī)制，以確保各個(gè)部門的獨(dú)立工作和財(cái)務(wù)意識(shí)養(yǎng)成。此外，要保證科研部門與財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)合作，及時(shí)溝通，以確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的準(zhǔn)確性、合理性以及及時(shí)性。
4.2 制定完善的科研經(jīng)費(fèi)管理制度
上文提到，因科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)來源豐富，因此首先要做的就是按照科研經(jīng)費(fèi)來源的不同對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行操作性較強(qiáng)的分類管理。一方面，要將經(jīng)費(fèi)加入企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一的管理和集中核算，要堅(jiān)持?？顚Ｓ茫苊赓~務(wù)混亂，對(duì)于經(jīng)費(fèi)的支出與使用必須嚴(yán)格按照審批的流程和規(guī)范來進(jìn)行。另一方面，加強(qiáng)對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，通過完善企業(yè)相關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，依照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度制定，更要通過總結(jié)和分析，對(duì)不同的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一的制定并提出具體的預(yù)算編制要求。
4.3 完善相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)的項(xiàng)目科研主要目的就是服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品，因此很多企業(yè)對(duì)于科研部門的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都比較寬松。但這也導(dǎo)致了很多腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，所以做好對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理必不可少。通過組織企業(yè)中財(cái)務(wù)部門小組成員，嚴(yán)格跟蹤和匯報(bào)相關(guān)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況和支出情況，從項(xiàng)目立項(xiàng)開始就必須有監(jiān)管人員實(shí)時(shí)跟蹤記錄。對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一個(gè)隱形項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)都要保證手續(xù)齊全，并嚴(yán)格按照企業(yè)的流程和規(guī)范來進(jìn)行，并通過建立監(jiān)督機(jī)制，確?？蒲许?xiàng)目的經(jīng)費(fèi)處于可控制的狀態(tài)。
5 結(jié)束語(yǔ)
總而言之，對(duì)于企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)管理存在的眾多問題而言，通過加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的高效管理和有效監(jiān)督，并制定其完善的經(jīng)費(fèi)管理制度和監(jiān)督機(jī)制，全面保障科研項(xiàng)目進(jìn)給的合理有效利用。
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【關(guān)鍵詞】科研項(xiàng)目；經(jīng)費(fèi)管理；對(duì)策與建議
近年來，我國(guó)的科技事業(yè)進(jìn)入了新的歷史時(shí)期，科研經(jīng)費(fèi)也在逐年增加，科研經(jīng)費(fèi)作為科研工作開展的重要保障，是科研單位提高科技創(chuàng)新能力、促進(jìn)科技進(jìn)步的保障，是保證科研工作順利實(shí)施的基本條件之一，是科研項(xiàng)目管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。與此同時(shí)，國(guó)家和地方政府以及經(jīng)費(fèi)管理部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理越來越重視，并制定出臺(tái)了一系列規(guī)章制度，以進(jìn)一步規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效率。但是，科研經(jīng)費(fèi)使用部門在經(jīng)費(fèi)管理方面還存在一些不足之處。
1.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問題
1.1財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目預(yù)算編制的效用不明顯
項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)與否在很大程度上決定了項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量，財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目預(yù)算編制環(huán)節(jié)的參與度不夠、專業(yè)優(yōu)勢(shì)作用發(fā)揮不強(qiáng)，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)，給將來的項(xiàng)目執(zhí)行埋下隱患。
1.2項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和實(shí)施結(jié)果“兩張皮”
科研項(xiàng)目成功實(shí)施的關(guān)鍵就是科研人員按既定的工作路線和目標(biāo)任務(wù)搞研究，財(cái)務(wù)人員根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和財(cái)經(jīng)法規(guī)抓核算，最終形成實(shí)實(shí)在在的科研成果和真實(shí)可靠的項(xiàng)目決算。但這個(gè)“關(guān)鍵”大多數(shù)時(shí)候得不到落實(shí)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和實(shí)施結(jié)果“兩張皮”，使得科研投入產(chǎn)出的匹配度、項(xiàng)目決算的真實(shí)可靠性存疑。
1.3財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大
科研項(xiàng)目的審計(jì)驗(yàn)收需要項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門出具科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算表，以反映科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收入、使用情況。現(xiàn)實(shí)情況是，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和執(zhí)行的脫節(jié)使得科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算很難“直面”審計(jì)驗(yàn)收，財(cái)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大。
2.產(chǎn)生問題的原因
2.1科研項(xiàng)目的不確定性給編制準(zhǔn)確預(yù)算帶來了較大困難科研活動(dòng)是一種創(chuàng)新性的腦力勞動(dòng)，而正是由于“創(chuàng)新”，科研活動(dòng)的結(jié)果和過程必然存在一定的不確定性?？蒲许?xiàng)目的立項(xiàng)決策是建立在對(duì)科研結(jié)果和過程的預(yù)測(cè)和評(píng)估的基礎(chǔ)上，而立項(xiàng)之初其不確定性往往很難把握，實(shí)施過程中也會(huì)出現(xiàn)一些立項(xiàng)時(shí)預(yù)料不到的困難或結(jié)果，造成經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏合理性。
2.2科研項(xiàng)目主持人的績(jī)效預(yù)算意識(shí)薄弱
項(xiàng)目預(yù)算主要是憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，與財(cái)務(wù)部門結(jié)合不夠，不能很好地利用財(cái)務(wù)信息編制科研項(xiàng)目預(yù)算，導(dǎo)致科研項(xiàng)目預(yù)算編制不夠合理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
2.3法制觀念淡薄，業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺，責(zé)任心不夠
一些科研項(xiàng)目承擔(dān)部門的領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，對(duì)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識(shí)學(xué)習(xí)較少，在管理和使用本單位承擔(dān)的課題經(jīng)費(fèi)方面隨心所欲。一些財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相關(guān)的管理制度沒有認(rèn)真的學(xué)習(xí)鉆研，使得財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮。
3.加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策與建議
3.1提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍的綜合能力和素質(zhì)
要重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，要有長(zhǎng)期合理的會(huì)計(jì)人才引進(jìn)和培養(yǎng)規(guī)劃。財(cái)務(wù)人員也應(yīng)進(jìn)一步提高自身的綜合能力和素質(zhì)，不但要提高專業(yè)能力，還應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，熟悉科研方面的基本常識(shí)，了解科研過程，把握科研規(guī)律。通過科學(xué)的管理，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，贏得科研人員的理解、信任、尊重與支持。加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算編制的思考與研究，可以摸索一些較為通用的預(yù)算編制方法滿足小項(xiàng)目的申報(bào)需要。針對(duì)重大項(xiàng)目，則集中優(yōu)勢(shì)力量，全程參與項(xiàng)目預(yù)算編制，提高預(yù)算的科學(xué)性，增加申報(bào)命中率。
3.2建立健全科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度
各科研單位要針對(duì)當(dāng)前科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用中出現(xiàn)的問題，根據(jù)不同經(jīng)費(fèi)來源的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況制定和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。對(duì)縱向經(jīng)費(fèi)要注重國(guó)家的政策性和規(guī)范性，制定實(shí)施細(xì)則；對(duì)橫向經(jīng)費(fèi)在不違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的前提下采取靈活的核算方式統(tǒng)收統(tǒng)支，并嚴(yán)格控制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，以保證科研工作的順利開展。
建立科研項(xiàng)目周轉(zhuǎn)金制度。建議有關(guān)部門調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，根據(jù)不同類型和情況，核定科研周轉(zhuǎn)金，并制定使用辦法和要求，以解決預(yù)研經(jīng)費(fèi)不足、單位調(diào)控能力不強(qiáng)、以及單位資金沉淀問題。制定科研項(xiàng)目及時(shí)清理制度，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理。科研單位對(duì)已完成驗(yàn)收的科研項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行清理，對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)，按照財(cái)務(wù)制度要求進(jìn)行結(jié)題核算，納入單位事業(yè)結(jié)余處理，收歸本單位。制定結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理使用辦法，明確結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，減少資金沉淀，真正做到各科研單位對(duì)項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)籌使用，增強(qiáng)單位的綜合調(diào)控能力。
3.3規(guī)范橫向科研活動(dòng)，重視科研合同管理
當(dāng)前科研單位對(duì)于執(zhí)行的橫向科研項(xiàng)目的管理還相對(duì)滯后，個(gè)別單位橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和管理存在違規(guī)問題。要針對(duì)橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的薄弱環(huán)節(jié)，完善單位橫向科研管理辦法，規(guī)范橫向科研管理。
3.4加強(qiáng)科研項(xiàng)目成本意識(shí)
利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，建立一個(gè)良好的信息溝通平臺(tái)，審計(jì)、科研、財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)交流、溝通、緊密合作，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行全過程監(jiān)督。同時(shí)加大宣傳，確保每個(gè)科研人員都能正確認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)充分認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi)成本核算的重要性，從而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的成本核算，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。
3.5建立健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
要建立健全互相配套、互相制約的系統(tǒng)管理制度，而有效的內(nèi)部控制制度是保障其經(jīng)濟(jì)受托責(zé)任履行的內(nèi)在要求。一是落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。完善自上而下的逐級(jí)授權(quán)制度的建設(shè)，按照目標(biāo)管理方式，層層落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。二是把程序化管理作為制度建設(shè)的核心內(nèi)容。通過制訂相關(guān)的制度程序，使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和管理形成相互制約和相互監(jiān)督的關(guān)系。三是明確專門部門歸口管理，落實(shí)督辦制度，其核心是保障每項(xiàng)工作的運(yùn)作都按照制度和程序執(zhí)行。
（三）不規(guī)范：科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，管理缺乏規(guī)范化建設(shè)科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范問題比較突出，并集中表現(xiàn)為：1）超標(biāo)準(zhǔn)?？蒲薪?jīng)費(fèi)具有特殊性，屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。但在科研財(cái)務(wù)管理的實(shí)際操作中，科研經(jīng)費(fèi)支出的界定尚不明確，鉆政策漏洞、利用管理疏忽，超標(biāo)準(zhǔn)使用科研經(jīng)費(fèi)的情況時(shí)有發(fā)生；2）混收混支。由于管理不規(guī)范、不嚴(yán)格，一些科研項(xiàng)目人員將其他科研項(xiàng)目票據(jù)在本項(xiàng)目之中列支；一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人利用管理漏洞，將不能列支的票據(jù)在項(xiàng)目之中列支，這就造成了收支混亂的情況；3）管理不全面。高校缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)管理，對(duì)于可嚴(yán)重的圖書資料、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目，未能及時(shí)登記入庫(kù)，以更改發(fā)票名等方法，避開資產(chǎn)登記入庫(kù)；4）結(jié)題不結(jié)賬。科研項(xiàng)目結(jié)題但未發(fā)生資金的轉(zhuǎn)出，出現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬的情況。而掛賬經(jīng)費(fèi)往往用于其他之外支出，這就造成管理不到位，難以及時(shí)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)決算。
二、高?？蒲胸?cái)務(wù)管理規(guī)范化構(gòu)建策略“科研“是創(chuàng)新發(fā)展的驅(qū)動(dòng)，是國(guó)家戰(zhàn)略性發(fā)展的有力支撐。高?？蒲胸?cái)務(wù)管理的規(guī)范化構(gòu)建，是提高經(jīng)費(fèi)使用效率，規(guī)避腐敗等行為的重要基礎(chǔ)，有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。在筆者看來，高?？蒲胸?cái)務(wù)管理的規(guī)范化構(gòu)建，在于以“責(zé)任”扎牢科研財(cái)務(wù)管理的藩籬；以“創(chuàng)建平臺(tái)”夯實(shí)科研經(jīng)費(fèi)管理服務(wù)；以“規(guī)范管理”提高科研經(jīng)費(fèi)管理效率。
（一）落實(shí)責(zé)任：進(jìn)一步強(qiáng)化管理責(zé)任，落實(shí)科研財(cái)務(wù)管理主體實(shí)現(xiàn)高效科研財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化建設(shè)，關(guān)鍵在于進(jìn)一步強(qiáng)化管理責(zé)任，落實(shí)管理主體，將責(zé)權(quán)的藩籬扎牢。1）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)重視?？蒲薪?jīng)費(fèi)是確?？蒲许?xiàng)目開展的重要基礎(chǔ)，創(chuàng)設(shè)良好的管理環(huán)境，需要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)重視，轉(zhuǎn)變管理理念，樹立正確的國(guó)有資產(chǎn)觀念；2）明確各方責(zé)任。高校主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)科研工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)及紀(jì)檢等部門承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任；科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)直接責(zé)任。通過明確各方責(zé)任、規(guī)范各方行為，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理有序開展，處理好科研管理與服務(wù)的關(guān)系，讓科研經(jīng)費(fèi)用到實(shí)處。（二）創(chuàng)建平臺(tái)：創(chuàng)建科研經(jīng)費(fèi)管理平臺(tái)，提高資產(chǎn)管理水平
關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 審計(jì) 管理
隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入，高校的科研工作與國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的聯(lián)系不斷加強(qiáng)，各高校承擔(dān)的科研任務(wù)日益增多，科研經(jīng)費(fèi)的來源種類也呈多樣化，科研經(jīng)費(fèi)金額逐年上升。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2013年，我國(guó)科技研發(fā)經(jīng)費(fèi)為11846.6億元，比上年增長(zhǎng)15%；科研經(jīng)費(fèi)投入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的2.08%，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)以及科研專項(xiàng)資金支出已占高校年度支出總額的30%以上，如此大數(shù)目的資金和如此高的增幅，直接影響甚至決定著高校的發(fā)展。
但是目前，各高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用方面普遍存在著一些問題，缺乏相應(yīng)配套管理辦法，有些科研經(jīng)費(fèi)管理剛起步，各項(xiàng)管理還不完善。作為高校內(nèi)審，需要在加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理方面承擔(dān)起審計(jì)應(yīng)有的職責(zé)，也是審計(jì)義不容辭的責(zé)任。找準(zhǔn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過審計(jì)，達(dá)到規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，同時(shí)，能夠激發(fā)廣大教師的科研積極性，提升科研工作的水平，真正是審計(jì)工作成為管理工作的重要環(huán)節(jié)之一。
一、探討研究科學(xué)有效的“課題制”管理模式
由于當(dāng)前科研課題多是采用了“課題制”的管理模式，傳統(tǒng)的“課題制”在執(zhí)行上存在諸多弊端。一方面給予課題負(fù)責(zé)人以充分的自力，另一方面也為課題負(fù)責(zé)人濫用權(quán)力埋下隱患。課題負(fù)責(zé)人可以在批準(zhǔn)的計(jì)劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)享有充分自，即使是違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)，通過變更資金使用名目，也可以堂而皇之的報(bào)銷。甚至個(gè)別課題負(fù)責(zé)人在觀念上就存在偏差，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)都是各級(jí)看在自己名譽(yù)、聲望、水平的基礎(chǔ)上爭(zhēng)取來的，科研經(jīng)費(fèi)的支出就是花自己的錢，與其他人無(wú)關(guān)。
組織學(xué)校相關(guān)部門、課題負(fù)責(zé)人等研討“課題制”管理模式，對(duì)原管理模式的有利方面予以發(fā)揚(yáng)、保留，起到促進(jìn)科研課題研究的良好作用，同時(shí)找出不利于科學(xué)研究、學(xué)校學(xué)術(shù)總體發(fā)展和規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理的因素。對(duì)其不利因素從管理模式上加以改進(jìn)，研討出一個(gè)既有效地促進(jìn)學(xué)?？傮w科研、學(xué)術(shù)發(fā)展，又有利于規(guī)范提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平的管理模式。既能夠調(diào)動(dòng)廣大科研人員的積極性，又可使學(xué)校能總體調(diào)動(dòng)和安排經(jīng)費(fèi)的使用，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，使學(xué)校的學(xué)術(shù)水平得到盡快的提高。
二、深入有效地開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作
（一）選題是開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)鍵
高校科研課題經(jīng)費(fèi)按經(jīng)費(fèi)來源的渠道不同，主要分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)。選擇什么樣的項(xiàng)目作為審計(jì)的對(duì)象是實(shí)施好審計(jì)的關(guān)鍵之一，決定著審計(jì)的效果。首先要按照學(xué)校的發(fā)展方向和工作重點(diǎn)，來確定審計(jì)的選項(xiàng)類型，由于不同的項(xiàng)目類型，有著不同的經(jīng)費(fèi)來源，同時(shí)又有著不同的制度要求，如可以選擇同類項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，但在同類型的項(xiàng)目中，眾多數(shù)量的項(xiàng)目，從中如何篩選，也是審計(jì)工作者的職業(yè)判斷所在。
（二）把握審計(jì)重點(diǎn)提高審計(jì)效率效果
高?？蒲姓n題不僅包括縱向課題還包括橫向課題，在審計(jì)過程中應(yīng)把握以下重點(diǎn)：一是審查科研項(xiàng)目預(yù)算。主要審查預(yù)算的合理、合規(guī)、有效性和執(zhí)行情況。二是審查經(jīng)費(fèi)管理。主要審查各類內(nèi)控管理制度是否健全、合理，有無(wú)與國(guó)家相關(guān)制度相抵觸矛盾的條款，能否有效執(zhí)行，執(zhí)行手續(xù)是否嚴(yán)密，各部門之間關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的合同是否能做到出發(fā)點(diǎn)一致而條款又相互補(bǔ)充，不存在矛盾現(xiàn)象。三是審查經(jīng)費(fèi)的來源。根據(jù)經(jīng)費(fèi)不同的取得來源，確定各自的審計(jì)重點(diǎn)。如：縱向科研經(jīng)費(fèi)，一般都經(jīng)過國(guó)家、省或各個(gè)部的專家組嚴(yán)格審核，由上而下劃撥的課題經(jīng)費(fèi)，所以縱向科研經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)審查資金、配套費(fèi)的到位情況。橫向科研經(jīng)費(fèi)，一般是和企業(yè)通過平等協(xié)商制合同確定的經(jīng)費(fèi)，不一定都經(jīng)過專家審核，故橫向科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)重點(diǎn)審查該橫向科研合同的合法性、保密性、經(jīng)費(fèi)使用方向、到位時(shí)間、科研成果歸屬等，以杜絕資金損失、浪費(fèi)或挪用。四是審查經(jīng)費(fèi)的支出。主要審查各類科研經(jīng)費(fèi)支出是否合理、有效，真正為本科研課題服務(wù)。
（三）將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)口前移
高校內(nèi)部審計(jì)除重點(diǎn)關(guān)注支出內(nèi)容的合法合理性外，還應(yīng)變審計(jì)監(jiān)督為提高管理效益，將科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)關(guān)口前移。以我校曾經(jīng)開展的大型科研儀器設(shè)備使用效率審計(jì)項(xiàng)目為例，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)科研立項(xiàng)資料中的“本課題所需大型儀器設(shè)備采購(gòu)” 是否真正為科研服務(wù)，與相關(guān)專家一起把關(guān)論證，同時(shí)還特別關(guān)注學(xué)校儀器設(shè)備的資源共享問題，避免設(shè)備的重復(fù)購(gòu)置，取得較好的審計(jì)效果。
三、利用各類科研效益評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)
如何衡量科研工作的效益，成為科研經(jīng)費(fèi)提供者最關(guān)注的問題?？蒲谐晒男б嬷饕罁?jù)在課題立項(xiàng)書中明確的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)效益指標(biāo)的完成情況，基本以定性描述為主，輔以定量指標(biāo)。如：科研課題實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、依托本課題培養(yǎng)人才的情況、項(xiàng)目組人員基于課題研究數(shù)、申請(qǐng)和本課題相關(guān)的專利情況、獲得獎(jiǎng)勵(lì)情況等，但這些往往超出高校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)范疇，需要聘請(qǐng)各領(lǐng)域的專家，對(duì)定性指標(biāo)做出判斷和評(píng)價(jià)。審計(jì)人員結(jié)合工作實(shí)際和專家意見，建立起一套用于開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的定量指標(biāo)，并對(duì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析開展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問題，評(píng)價(jià)各科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益。
總之我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)處于和諧快速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，如何更好的使用科研課題經(jīng)費(fèi)，研發(fā)出領(lǐng)先世界水平的科研成果，推動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，具有重要意義。但目前在我國(guó)科研管理的各項(xiàng)法律、法規(guī)和制度還未完善的情況下，通過提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)效率效果，不僅是對(duì)管理制度的有益補(bǔ)充，也能夠促進(jìn)科研成果水平的提高，保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效益。
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[2]張俊芳 農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)使用與管理存在問題分析[D].南京農(nóng)業(yè)大學(xué)，2012
關(guān)鍵詞：高校；二級(jí)單位；科研經(jīng)費(fèi)；規(guī)范化管理
中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2017）03-0010-02
近年來，隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)趨勢(shì)，科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來源之一。在科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用過程中，絕大部分高校會(huì)根據(jù)財(cái)政部、教育部等部門的要求，加強(qiáng)管理，合理使用，保證了科研項(xiàng)目的順利實(shí)施。但從近年審計(jì)、檢查的情況來看，也有少數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，致使學(xué)校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)了一些問題，影響了正常的科研工作。針對(duì)當(dāng)前高校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問題，為了進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高資金使用效益，確?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》等文件要求，結(jié)合自身實(shí)際，從源頭做起，做好高校二級(jí)單位科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，使科研經(jīng)費(fèi)的使用科學(xué)、規(guī)范、合理、透明，有章可循，有據(jù)可查。
一、科研經(jīng)費(fèi)管理過程中存在的問題
我國(guó)逐漸形成了由政府撥款、科研基金、科技貸款、風(fēng)險(xiǎn)投資等多元化的科研經(jīng)費(fèi)投入體系，既有來自教育科技主管部門和其他各行業(yè)主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費(fèi)，又有來自于社會(huì)企事業(yè)單位的橫向科研經(jīng)費(fèi)。多部門、多渠道、多層次的科研經(jīng)費(fèi)，給管理和核算帶來了一定的復(fù)雜性。在使用過程中，存在經(jīng)費(fèi)來源分散重復(fù)、預(yù)算編制不科學(xué)、經(jīng)費(fèi)支出不合理、經(jīng)費(fèi)使用效率低等問題。由于科研經(jīng)費(fèi)的來源渠道不同，在管理制度和核算比例上也就無(wú)法統(tǒng)一，給管理工作增添了許多的困惑。一方面，由于項(xiàng)目研究進(jìn)展的不確定性，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算很難準(zhǔn)確預(yù)估；另一方面，由于科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致編制不科學(xué)不嚴(yán)謹(jǐn)，最終造成決算差異巨大。不僅如此，由于許多科研人員對(duì)國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策了解不夠深入，經(jīng)費(fèi)使用比較盲目，同時(shí)學(xué)校的財(cái)務(wù)部門也對(duì)各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的實(shí)際情況不夠熟悉，對(duì)票據(jù)報(bào)銷的松緊尺度難以把握，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)支出不合理的情況存在。另外，由于經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不合理，經(jīng)費(fèi)使用的隨意性，使得項(xiàng)目結(jié)題后，結(jié)余資金數(shù)額較大，給后期的管理增加了不小的難度。隨著高校改革的深入和發(fā)展，高?？蒲泄芾硪仓鸩叫纬闪艘孕?、院二級(jí)管理的模式。學(xué)院作為二級(jí)單位，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管工作顯得尤為重要。學(xué)院不僅要精通業(yè)務(wù)知識(shí)，服務(wù)于基層，更要熟悉政策，把握全局，在學(xué)校給予的自范圍內(nèi)創(chuàng)造性地開展工作。目前，高校一級(jí)的財(cái)務(wù)制度比較健全，管理方法比較完善，但卻沒有統(tǒng)一規(guī)范的二級(jí)學(xué)院財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，難以保障二級(jí)單位財(cái)務(wù)的良好運(yùn)作。由于學(xué)科不同，二級(jí)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)也各異，學(xué)校制定的財(cái)務(wù)政策有些缺乏針對(duì)性，在實(shí)際操作中往往會(huì)出現(xiàn)偏差，造成校內(nèi)不同部門間的對(duì)立狀況出現(xiàn)。二級(jí)單位需要制定出切實(shí)可行的經(jīng)費(fèi)管理方法，保證科研工作的有效開展。
二、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理方法的探討
1.完善管理體制，明確監(jiān)管責(zé)任。為了更好地貫徹執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范管理，提高資金使用效益，確保科研工作協(xié)調(diào)、健康、可持續(xù)發(fā)展，高校應(yīng)明確科研經(jīng)費(fèi)二級(jí)監(jiān)管體制，注重對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行的全過程精細(xì)化管理。強(qiáng)化學(xué)?？蒲许?xiàng)目管理的主體責(zé)任，明確學(xué)院（系）的二級(jí)監(jiān)管責(zé)任，落實(shí)學(xué)校、院（系）等二級(jí)單位以及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理體制能夠順利高效運(yùn)行。學(xué)校作為科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體，應(yīng)該實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦公室承擔(dān)科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，對(duì)全校的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行協(xié)調(diào)分配。院（系）等二級(jí)單位，由分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，配備專業(yè)財(cái)務(wù)人員充實(shí)相應(yīng)業(yè)務(wù)科室，從預(yù)算編制、計(jì)劃執(zhí)行、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收、績(jī)效考核等方面，根據(jù)學(xué)科特點(diǎn)和項(xiàng)目實(shí)際情況，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)全程監(jiān)管，確保經(jīng)費(fèi)合理合規(guī)使用，確保項(xiàng)目順利圓滿完成。
2.統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)，構(gòu)建共享系統(tǒng)?？蒲许?xiàng)目從中央到地方種類繁多、性質(zhì)各異、區(qū)域廣泛，使得科研經(jīng)費(fèi)來源渠道呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化、區(qū)域化的特征，這使得管理的難度提升，僅靠人工是無(wú)法完成的。在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中，涉及經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算、轉(zhuǎn)撥、調(diào)賬等諸多業(yè)務(wù)和測(cè)試、材料、會(huì)議、差旅、設(shè)備等費(fèi)用的報(bào)銷以及管理、水電、勞務(wù)、績(jī)效等費(fèi)用的提取，經(jīng)費(fèi)多、數(shù)量大，不僅要求準(zhǔn)確無(wú)誤，而且要求科學(xué)高效。學(xué)校設(shè)定專門的財(cái)務(wù)平臺(tái)，院（系）二級(jí)單位創(chuàng)建切實(shí)可行的管理系統(tǒng)，通過對(duì)科研經(jīng)費(fèi)到款和使用情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，加大對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)、盲點(diǎn)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，做到集中管理，?？顚Ｓ?，合理規(guī)范，有據(jù)可查。學(xué)校的數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)院（系）專職管理人員開放操作，院（系）的管理系統(tǒng)讓所有科研人員共享查詢，形成動(dòng)態(tài)監(jiān)管、上下聯(lián)動(dòng)，同步推進(jìn)的管理模式。
3.制定規(guī)章制度，嚴(yán)格遵守執(zhí)行。為了進(jìn)一步加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理效率，充分調(diào)動(dòng)全體科研人員的積極性和創(chuàng)造性，切實(shí)維護(hù)學(xué)校利益和規(guī)范科研行為，學(xué)院（系）二級(jí)單位應(yīng)在認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定和學(xué)校文件要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際，制定一套合理有效的規(guī)章制度并嚴(yán)格遵守執(zhí)行，做好科研經(jīng)費(fèi)最基層的監(jiān)管工作，落實(shí)學(xué)校及國(guó)家各級(jí)部門下達(dá)的監(jiān)管任務(wù)。特別是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥校外單位、1萬(wàn)元（含）以上的測(cè)試化驗(yàn)費(fèi)報(bào)銷、5萬(wàn)元（含）以上材料費(fèi)報(bào)銷、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷及勞務(wù)費(fèi)發(fā)放等重點(diǎn)管理領(lǐng)域，可要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署個(gè)人承諾書，不僅對(duì)提交核審的材料做到明確規(guī)定，而且對(duì)個(gè)人承諾的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)列表。規(guī)定的出臺(tái)是為了規(guī)范行為，也是為了更有效率地管理，不僅使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)明扼要地了解風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也使辦事更加準(zhǔn)確、方便、快捷。
4.加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，擴(kuò)大宣傳教育。高校二級(jí)單位科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理是一個(gè)長(zhǎng)期而深入的工作，需要在實(shí)踐中逐步完善?？蒲泄芾砣藛T應(yīng)樹立以人為本的理念，在服務(wù)中求發(fā)展，開拓創(chuàng)新意識(shí)，提高管理水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升專業(yè)素質(zhì)。與時(shí)俱進(jìn)開展各類專業(yè)培訓(xùn)，從財(cái)務(wù)知識(shí)到政策法規(guī)，從科學(xué)預(yù)算到準(zhǔn)確結(jié)算，從規(guī)范使用到跟蹤檢查，使管理人員成為推動(dòng)學(xué)科發(fā)展的生力軍和指導(dǎo)科研人員科學(xué)合理使用經(jīng)費(fèi)的好參謀。院（系）二級(jí)單位要強(qiáng)化廣大科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)有效合理使用的意識(shí)，養(yǎng)成良好的學(xué)術(shù)道德，提高科研資金使用效益和全體科研人員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一方面加強(qiáng)對(duì)科研人員科研經(jīng)費(fèi)管理的指導(dǎo)和監(jiān)督工作，落實(shí)監(jiān)管責(zé)任；另一方面建立科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范有效、合理合法管理的長(zhǎng)效機(jī)制，樹立優(yōu)良學(xué)風(fēng)，培養(yǎng)科研誠(chéng)信。
三、結(jié)語(yǔ)
科研經(jīng)費(fèi)的二級(jí)單位管理作為高?？蒲泄芾淼幕A(chǔ)和支撐是十分重要和必要的，制定一個(gè)合理有效的規(guī)章制度，使科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范合理、有章可循；建立一套切實(shí)可行的監(jiān)管數(shù)據(jù)庫(kù)，使各類經(jīng)費(fèi)支出公開透明、有據(jù)可查；培養(yǎng)一種誠(chéng)實(shí)可信的科研行為，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益和科研人員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這些都是二級(jí)單位推動(dòng)學(xué)科建設(shè)，保障科研活動(dòng)正常有序進(jìn)行的重要措施，值得深入探討和研究。
Standardized Management of Scientific Research Funds in Secondary Units in Universities
CHEN Yi，F(xiàn)ANG Yi-hua
（Zhejiang University，Hangzhou，Zhejiang 310058，China）