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關鍵詞：財務管理；控制體系；有效；運營；基礎
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01
財務管理貫穿在企業(yè)的運營的整個過程當中[5]，目前企業(yè)內部的財務管理上出現了信息失真等問題，對企業(yè)的發(fā)展和壯大產生了嚴重的影響。所以在企業(yè)內部構建起科學合理的財務內控管理體系是關乎企業(yè)發(fā)展的重要舉措，也是企業(yè)保持健康運營的基礎。
一、企業(yè)財務內控的主要內容
（一）內控體系的建立
企業(yè)財務內控體系是保證企業(yè)各項工作有條不紊向前發(fā)展的基礎，而企業(yè)內控體系的建立是要根據企業(yè)在經營和發(fā)展的過程中具體的實際情況進行的[1]，完善的企業(yè)財務內控體系能夠從組織和制度兩個層面上對企業(yè)的財務情況和發(fā)展進行合理的控制。一個科學、有序的財務內部管控體系對財務的各項業(yè)務工作做到規(guī)范化管理，對財務工作中的業(yè)務流程管理更加全面[3]，對企業(yè)中的崗位及企業(yè)發(fā)展的控制點能夠監(jiān)督到位。
（二）內控的制度化管理
對企業(yè)財務內控體系的有效保障需要以財務制度的不斷完善為基礎，所以企業(yè)在運行內控管理體系的時候，要在企業(yè)內部進行崗位職責的明確、審批制度的完善、現金管理制度等相關制度的建立。并且要建立起相應的控制標準，保證財務的各項工作能夠有據可循。
（三）科學的控制方法
企業(yè)的財務管理對企業(yè)的發(fā)展至關重要，而作為企業(yè)財務管理重點的內控制度更是要講究科學化的方法。企業(yè)的財務內部控制要將組織規(guī)劃進行綜合的運用、對授權批準制度進行系統(tǒng)化管理、對預算制度進行全面化的管理等等。在財務控制的方法上要根據業(yè)務的性質不同、工作的特點不同使用合理的控制方法，保證財務內控管理方法的有效性。
二、當前企業(yè)財務內控管理現狀
我國企業(yè)在財務的內控體系因為內部環(huán)境、內部管理手段、監(jiān)督上沒有做到位，導致了企業(yè)財務管理內部控制體系的建設方面與預期不符。
1.企業(yè)內部環(huán)境成為了財務內部控制有效進行的阻礙性因素：企業(yè)在發(fā)展和運營中是以追求經濟效益為目標的，基于這樣的目標現在我國的很多企業(yè)對利益的追求已經達到了過分重視的程度，沒有意識到這樣過分的追求會對企業(yè)內部的控制機制產生巨大的壓力。還有些企業(yè)雖然建立起了財務內部控制體系，但是在實際的運行過程當中缺乏專業(yè)的人才去管理，加上企業(yè)對現有員工在培訓上不夠重視，最后就導致已經建立起的財務內部控制體系不能很好的發(fā)揮作用，預期效果不理想。
2.內控管理措施與體系建設不相匹配：企業(yè)的內部控制措施實施主要是有兩個方面，第一是企業(yè)的決策者過分的干涉財務管理的各項工作，最后導致財務制度和流程處于形式化；第二是由于財務人員專業(yè)性不強，建立起的財務內部控制體系不夠全面，這樣就導致措施無法有效的實施。
3.企業(yè)財務審計部門建立不全，缺乏對財務部門的監(jiān)督：我國現在的企業(yè)基本上都只有財務部門，這樣企業(yè)在整個生產經營中就缺少監(jiān)督的機制，而這樣企業(yè)的財務管理在進行的時候就會出現問題，而出現的問題也是做不到及時解決，甚至是找不到問題的原因的。
三、如何完善企業(yè)財務管理體系建設的措施
上面說到目前我國企業(yè)的財務管理體系建設方面存在的三個問題，那么我國企業(yè)的財務管理體系建設也要從這三個方面著手進行有效的改善。
1.企業(yè)財務管理內控制度的建立和健全：作為企業(yè)，要想在財務內控體系上加強建設必須建立起與企業(yè)相適應和匹配的內控管理制度，首先企業(yè)在建立制度的時候要以國家的法律法規(guī)為依據，然后結合企業(yè)自身的情況制定出和其想適應的內控目標，對企業(yè)與財務相關的各項工作做到規(guī)范性，這些制度主要是憑證制度、核對制度等，還需要注意制度建立后要隨著企業(yè)的發(fā)展進行完善，不斷的充實制度中的內容。
2.企業(yè)財務內控管理機構的明確：對財務控制機構中的人員要進行明確的分工，確保財務管理內控工作成為企業(yè)經營狀況的真實反映。在職責上要將決策者和執(zhí)行者進行劃分，在財務活動中要避免一人工作，保證不相容工作的職務分離。
3.加快企業(yè)財務審計部門的建設：企業(yè)財務內部審計部門的建立是保證企業(yè)財務監(jiān)督工作落地的基礎，能夠隨時發(fā)現企業(yè)財務管理工作中的問題，也利于企業(yè)管理者對企業(yè)風險的及時了解，對企業(yè)降低風險損失有著積極的作用。同時財務審計部門也能夠對完善企業(yè)財務內控體系起到促進和改進的作用。
企業(yè)財務控制的終極目標是實現“利潤最大化”[4]，社會主義市場經濟體制更是為我國企業(yè)的發(fā)展和財務管理提供了更多的發(fā)展空間，企業(yè)只有建立起和自身發(fā)展相適應的財務管理內控體系才能夠對企業(yè)發(fā)展、對企業(yè)運營情況全面的掌握，才能增強企業(yè)抵抗風險的能力，才能讓企業(yè)在市場的競爭中搶占先機，同時企業(yè)財務管理內控體系的建設也對企業(yè)的擴大經營有著一定的促進作用。完善的財務管理內控體系是企業(yè)發(fā)展的必然需求，不斷的在企業(yè)的運營當中完善內控體系的不足之處，采取有效的改進措施，對企業(yè)的成本控制、經濟效益發(fā)展都有著推進作用。
參考文獻：
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[3]徐玉民.淺談企業(yè)財務管理與內部控制建設.經濟論叢，2012.
摘要：財務信息化作為一種信息技術手段可以更好地提高財務工作的效率和財務管理的效果，同時財務信息化下的內部控制的特殊性為高校內部控制體系的建設帶來新的變化，本文對信息化環(huán)境下高校內部控制體系建設提出改進措施，加強對高校經濟活動的風險防范和監(jiān)督，以達到提高公共服務的效率和效果。
關鍵詞：財務信息化 高校內部控制
一、引言
2012年財政部頒發(fā)的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》中明確指出，內部控制的主要目標是合理保障單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整。加強高校財務內部控制（內部會計控制）建設是高校健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。近年來，隨著高校信息化建設的不斷發(fā)展，財務信息化軟件在高校中廣泛應用，如預算管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、薪酬管理系統(tǒng)、學生收費管理系統(tǒng)、票據檔案管理系統(tǒng)等。財務信息化的應用，使得高校內部控制環(huán)境發(fā)展了很大變化，同時也給會計核算和財務管理方面帶來了很大的風險，因此高校應該重視財務信息化給高校內部控制帶來的風險，同時結合財務信息化下的高校內部控制的特殊性，提出相應改進措施。
二、財務信息化下高校內部控制的特殊性
（一）信息系統(tǒng)代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工記賬，會計核算環(huán)境發(fā)生變化
高校使用財務系統(tǒng)處理各項經濟業(yè)務活動的財務數據，實現了會計電算化、無現金支付、無現金收費等，使得賬務處理的環(huán)境發(fā)生了變化，會計部門的組成人員不僅包括財務、會計專業(yè)人員，還包括財務系統(tǒng)的管理人員及計算機專家。進而財務部門不僅需要完成基本的賬務處理，還需要利用計算機完成更為復雜的經濟業(yè)務，如利用財務系統(tǒng)全校各教職工自主查詢各部門預算執(zhí)行情況，節(jié)省各部門至財務處現場查詢的時間，利用薪酬系統(tǒng)實現自主查詢個人工資；原先應有幾個人員處理的業(yè)務，現在會計人員可以通過個人權限在系統(tǒng)中進行操作、簽批、審核、復核等工作，避免了會計憑證的來回傳閱與丟失。為保證會計系統(tǒng)能夠正確、及時、可靠的反映經濟業(yè)務活動，應建立和完善高校內部控制體系，內部控制制度的范圍和控制程序比手工記賬更加廣泛、復雜。
（二）信息化改變會計憑證存在形式，控制的重點發(fā)生轉移
隨著信息化技術的引進和財務管理系統(tǒng)的使用，財務經濟業(yè)務處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類會計憑證和財務報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存介質都發(fā)生了很大的變化。各類基礎會計資料的書面形式的資料逐漸減少，甚至有些已經消失。信息化使得每一項經濟業(yè)務發(fā)生時由業(yè)務人員輸入計算機，并由計算機自動記錄處理，原來的書面資料轉變?yōu)橐晕募?、記錄形式存儲在磁性介質上。傳統(tǒng)手工記賬內部控制管理的重點是人，所有的經濟業(yè)務都是通過工作人員手工完成，因此控制的重點是對人員的控制；而隨著信息化技術的引進，內部控制的重點由人轉為計算機、網絡數據與人，內控的重點發(fā)生了變化，同時控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。
（三）信息化下高校內部控制范圍擴大，提高了控制舞弊的難度
傳統(tǒng)手工記賬時的內控范圍主要是對經濟業(yè)務活動的控制，對于經濟業(yè)務活動過程中主要風險點進行防范；但是在信息化條件下，內部控制的范圍延伸為財務信息系統(tǒng)的安全管理、數據管理、系統(tǒng)操作人員的權限管理和經濟業(yè)務活動管理。內部控制范圍的擴大，可能存在由于財務信息系統(tǒng)的管理不善導致財務數據信息被篡改，以及未經授權的人員通過財務系統(tǒng)和網絡瀏覽財務數據、復制、偽造、銷毀等操作。利用計算機舞弊具有很大的隱蔽性和危害性，舞弊被發(fā)現的難度比手工會計系統(tǒng)更大，而且利用計算機造成的危害和損失可能更大。
（四）信息化下高校信息傳遞方式發(fā)生改變，各部門間緊密關聯(lián)
傳統(tǒng)方式下，高校信息傳遞主要是通過紙質傳遞方式，在信息化環(huán)境下，主要是通過電子、系統(tǒng)數據以及紙質文檔進行傳遞，這使得信息傳遞更加便捷方便。但是目前許多高校各部門系統(tǒng)相對獨立，導致資源不能共享，如學生收費系統(tǒng)與學生教務系統(tǒng)不互通，不能及時根據學生學籍變動情況及時更新費用標準，并沒有達到信息傳遞的高效率，因此在信息化條件下，高校各部門間需要實現信息系統(tǒng)的緊密聯(lián)系。
（五）信息化下高校內部控制對會計人員綜合素質的要求提高
傳統(tǒng)手工記賬對于會計工作人員只需要掌握必備的財務知識即可完成相關工作，隨著信息化時代的到來，對會計人員的綜合素質的要求不只是對于財務知識的掌握，同時需要掌握各種財務信息系統(tǒng)的操作管理以及安全維護技能。
三、完善財務信息化下高校內部控制的對策
（一）優(yōu)化基于財務信息化下的內部控制環(huán)境
1.建立內部控制職能部門，加強各部門溝通協(xié)調。高校應成立內部控制職能部門，明確主體責任，做好內部控制牽頭作用，并能實現各部門之間的溝通協(xié)調。高校相關主管領導應重視財務信息披露工作，定期公布相關信息，避免信息流通不暢影響部門間協(xié)作，避免信息孤島，保障學校信息共享，進而提高工作效率。
2.更新高校財務組織結構，合理設置崗位責任制，加強權限管理。高校財務處應該按照信息化的分工，及時調整崗位設置和人員權限，將信息化系統(tǒng)的功能與財務系統(tǒng)相結合。一是崗位設置方面，為保障財務處理的有效性，財務處應按照不相容崗位相互分離原則設置崗位，存在連續(xù)性和申請審批性質的崗位不可以由同一人兼任，系統(tǒng)中有類似功能模塊也不能由同一人兼任。明確各崗位職責權限，同時以書面形式說明各會計人員在財務信息系統(tǒng)中需要完成的操作和擁有的權限。另外，財務處可以設置財務信息系統(tǒng)專門管理人員，加強對賬務處理的監(jiān)管力度。二是權限管理方面，財務系統(tǒng)管理員根據各崗位職責，分別授權不同崗位人員在財務系統(tǒng)中的操作權限，授權清單必須得到財務處長的審批。同時系統(tǒng)管理員可以給其他人員設置權限，但是其本身沒有使用系統(tǒng)的權利，只可以在系統(tǒng)管理模塊進行授權、系統(tǒng)維護以及數據備份等操作。
3.不斷組織學習，提高財務人員內控意識、專業(yè)知識和信息化技能。在財務信息化條件下，對于高校內部控制的會計人員綜合素質的提高有了更高的要求。高校會計人員不僅要時刻保持內控意識，掌握財務會計專業(yè)知識的同時，還需要掌握計算機方面的知識和技能，才能保障財務信息化環(huán)境下高校內部控制有效運行。因此高校財務應該加強財務人員信息化培訓工作，不斷強化會計信息系統(tǒng)的應用能力，從而為內部控制工作的開展打下堅實的基礎。
4.加強財務信息系統(tǒng)的安全建設，創(chuàng)造高效安全有效的信息化環(huán)境。有效的財務內控機制可以保證財務信息系統(tǒng)為高校決策者提供及時準確的財務信息和數據，從而實現高校資金使用的效益性和分配的合理性。需要專門的人員及時更新和維護財務數據信息，保證財務信息的時效性，避免財務信息滯后造成財務決策的失誤。同時要提高網絡安全意識和防范能力，使得財務數據信息的安全性得到保證。系統(tǒng)管理員定期檢查操作日志，定期對系統(tǒng)軟件安全性進行檢查，定期做好財務信息數據的備份工作，定期對財務管理信息網絡進行病毒防護，保障財務信息網絡局域網內的安全。高校應該設置專門的財務系統(tǒng)管理人員，負責系統(tǒng)的設置和維護工作。
（二）構建風險評估機制
高校建立經濟活動風險評估評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)、客觀評估。同時由于信息化引進導致的內部控制環(huán)境的變化，要求高校要重視財務系統(tǒng)的風險防范，指派專人負責系統(tǒng)管理，明確系統(tǒng)管理員的權限和分配權限的審批流程，杜絕舞弊風險。重視財務系統(tǒng)數據泄露風險，加強系統(tǒng)安全管理和防范措施。
（三）充分合理利用財務系統(tǒng)，完善經濟業(yè)務活動控制
目前，高校內部控制體系建設仍不健全，約束力內容仍不全面，特別是在財務信息化條件下，高校內部會計控制制度建設，不僅需要基于涉及的主要經濟業(yè)務活動，從預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產管理、建設項目等方面健全內部會計控制的制度建設，還需要建立財務系統(tǒng)管理辦法，規(guī)范系統(tǒng)操作流程和風險防范。一是資金支付系統(tǒng)：首先建立嚴格的資金支付審批制度。設置不同層級的人員審批不同額度、不同用途的資金。嚴格執(zhí)行現金盤點機制，不定期的對庫存現金與現金日記賬進行核對，必要時與銀行對賬。另外，出納與會計崗位不相容，財務章由一人管理，支票等憑證由另一人管理。二是工資管理系統(tǒng)。為保障高校工資數據的準確性，應建立工資系統(tǒng)的內部控制機制。每一項工資的發(fā)放應由人事處提供工資發(fā)放明細，財務處會計人員進行審核，審核無誤后再發(fā)放。三是收費管理系統(tǒng)。在信息系統(tǒng)環(huán)境下，應實現學生收費系統(tǒng)與會計賬務處理系統(tǒng)之間的同步，進而提高學生收費管理的質量。另外，高校應派專人復核學生收費系統(tǒng)中的數據，同時檢查是否與賬務處理系統(tǒng)的記錄一致，保障財務信息的及時性。五是票據管理系統(tǒng)。收到學生學費之后，財務應及時開具收費收據，同時應指派專人購買管理票據，及時處理作廢票據。
（四）加大審計力度，執(zhí)行評價監(jiān)督機制，保障內部控制體系有效執(zhí)行
充分發(fā)揮內部審計部門的作用，在信息化環(huán)境下，不僅要對經濟業(yè)務活動進行監(jiān)督，還需要加強對財務系統(tǒng)的審計。嚴格考核內部控制執(zhí)行情況，建立內部會計控制制度執(zhí)行情況的考核機制，設定考核項目及指標，對各項經濟業(yè)務的執(zhí)行情況進行量化考察，提高內部會計控制執(zhí)行的有效性。
四、結束語
綜上所述，高校應順應時代的要求，充分合理利用信息化手段，在改善的信息化內部控制環(huán)境下，不斷完善健全高校內部控制體系，保障財務系統(tǒng)的安全有效，進而預防腐敗，保障高校各項經濟業(yè)務活動合法合規(guī)，資產安全、使用有效，進而提高高校公共服務的效率效果。
參考文獻：
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關鍵詞：內部控制體系 醫(yī)院 財務工作流程 改進
當前，我國醫(yī)療事業(yè)正處在改革階段，政府部門和人民群眾對現代醫(yī)院的要求越來越高，日益市場化的運作方式不僅使得公立醫(yī)院之間的競爭加劇，還使得公立醫(yī)院逐漸要受到民立醫(yī)院、外資醫(yī)院等其他資本形式醫(yī)院的激烈競爭。如何能在競爭中立于不敗，結合現代管理方式，有必要在醫(yī)院引進現代企I內部控制理論和方法，提高醫(yī)院的內部管理水平，并且有效優(yōu)化醫(yī)院的經濟活動流程。而醫(yī)院經濟活動中財務工作流程是關鍵環(huán)節(jié)，對財務工作流程的內部控制是國際市場上對傳統(tǒng)管理模式弊端的有益嘗試，在國際上被廣泛應用，并且已經取得了一定的成效。
一、內部控制體系在醫(yī)院財務工作流程中的應用
1.明確目標，理清職責
首先由醫(yī)院管理者與財務部門通過溝通交流，依靠內部控制體系的建設來達成醫(yī)院財務工作短期、中期或長期的發(fā)展目標。其次，醫(yī)院財務工作的職責分工比較復雜，各項崗位分工既獨立但又有聯(lián)系，通過內部控制體系來理清醫(yī)院財務工作流程中的各項職責，明確其崗位的責任控制，針對各個崗位的責任控制確定其工作內容和范圍，準確制定各個崗位的工作標準以及協(xié)調機制，確保醫(yī)院財務各崗位能夠緊密配合并保證整體財務目標的實現。同時使各個財務工作崗位都能清楚地明確職、權、責，做到專責，管理標準化，從而提高工作效率。
2.將醫(yī)院直接財務工作流程納入控制體系
比如對醫(yī)院財務收入支出的控制，醫(yī)院的收入項目多且復雜，既有醫(yī)療業(yè)務活動相關的收入，又有國家財政的撥款和科研基金項目的資助，種類非常多。財務內部管理所針對的收費項目，需要配合強化憑證、票據管理等措施，提高收入管理水平。醫(yī)院的支出管理則需要通過嚴格的審批程序以確保各項經濟業(yè)務開支的規(guī)范化和合理性，并且需要財務管理部門和內部監(jiān)督部門配合進行雙重監(jiān)督管理。另外，建立有效的預算控制體系更是至關重要，進行科學的財務預算，通過財務預算對醫(yī)院經費使用情況進行相應的約束，并且在預算體制下明確考核依據，都需要對運行過程進行有效的控制管理。
3.通過內部控制體系建設將醫(yī)院其他部門工作流程與財務工作有機的聯(lián)系，既保證全院工作的流暢，又能互相制約，規(guī)避風險
如對醫(yī)院資產的控制，醫(yī)院資產主要包括醫(yī)療設備、辦公設備以及辦公用房等固定資產和流動資產等，由后勤資產部門和財務部門通過既有聯(lián)系又有制約的控制流程對這些醫(yī)院資產實施風險控制，確保醫(yī)院資產管理中的賬務情況與實物支出情況保持一致。還有醫(yī)院合同管理，在合同流程中增加財務控制，既能保證合同的有效執(zhí)行，又可以減少醫(yī)院的經濟風險，保障醫(yī)院的經濟利益。
4.通過風險控制體系，盡可能規(guī)避財務工作風險，保護財務人員
由于醫(yī)院所有的經濟活動基本都與財務工作有關，因此財務工作可能存在的風險就會很大，而內部控制體系就是要識別出醫(yī)院工作可能存在的相關風險，并對風險進行評估，根據風險評估分析的結果，制訂風險應對策略，將風險控制在可控的范圍內，從而提升醫(yī)院整體對風險的承受能力以及財務工作可接受的風險水平。另外通過風險識別，明確責任主體，也能保護財務人員，避免其受到不合理對待。
二、改進前醫(yī)院財務工作的現狀
內部控制體系建設前的醫(yī)院財務工作流程繁雜，一般按財務工作崗位來確定各自的工作流程，根據某醫(yī)院相關制度查驗財務工作流程至少有現金出納工作流程、銀行出納工作流程、銀行支付業(yè)務審核流程、會計憑證錄入工作流程、往來賬核銷工作流程、記賬憑證審核工作流程、工資獎金發(fā)放流程、科研財務工作流程、報表上報工作流程、基建財務工作流程、檔案管理工作流程，等等，這些工作流程各自獨立運作，條理性較差，也較容易產生財務風險。
而根據上述這么多工作流程又需要設置各式各樣的財務工作崗位，比如現金出納、銀行出納、憑證錄入、憑證審核、核銷人員、工資人員，等等，在人員編制受到控制的情況下，往往會造成一個財務人員要承擔幾份財務工作流程中的職責，這就使得有些財務人員職責不清晰，容易出現不相容崗位無法分離的情況，可能導致舞弊現象的發(fā)生。
另外，財務工作流程與醫(yī)院其他部門工作流程都存在直接或間接的聯(lián)系，在內部控制體系建設之前還會發(fā)生部門之間的職責不明確，實際應該由其他部門負責的事項因醫(yī)院長期形成的習慣，變成了財務部門應承擔的職責，而一旦財務部門承擔了該項職責又可能會造成財務部門自身崗位的不相容，從而產生財務風險。比如由于長期工作習慣，某醫(yī)院財務人員單獨承擔了人員工資獎金的計算、發(fā)放和記賬工作，造成本應相互制約監(jiān)督的工作得不到應有的監(jiān)督。
三、改進后對醫(yī)院實際財務工作流程的影響
（一）加強流程管控
加強財務工作流程的管控對于醫(yī)院財務管理工作具有重要作用，內部控制體系的建設使得財務工作流程盡可能的標準化、規(guī)范化并且具有合規(guī)性。在流程改造過程中，醫(yī)院根據風險評估結果，通過手工控制與自動控制，事前控制與事后控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內，從而使財務工作流程不再是針對某個單獨的財務工作崗位來確定，而是為了控制不同的風險點來設置相應的流程，這樣使得財務流程更具有條理性。另外，改進后的財務工作流程將不相容責任崗位明確表述出來，也就避免了財務人員的職責不清晰，并且權責分離也使崗位之間能夠更好地相互制約和監(jiān)督，從而減少財務風險。
（二）分清相互職責
醫(yī)院組織結構一般按照職能部門設置和分布，醫(yī)院職能部門包括院務辦公室、醫(yī)務處、護理部、科研教育處、人力資源處、采購處、后勤保障處、績效處、財務處、信息處等。這些繁多的職能部門有著各自的業(yè)務流程，而各職能部門只要有經濟業(yè)務就會與財務處的工作流程發(fā)生聯(lián)系，因此通過內部控制體系建設，明確各職能部門的職責范圍和業(yè)務流程，避免各職能部門和財務處之間的職責不清，防止出現一涉及到經濟業(yè)務方面的問題就認為是財務處的責任這種情況，實現部門間的互相牽制，權責對等，不能由某個機構或個人單獨進行重大決策。就拿前面提到的改進前某醫(yī)院由財務人員單獨承擔人員工資獎金的計算、發(fā)放和記賬工作的業(yè)務流程為例來說，在內部控制體系建設過程中內控人員識別了這個風險缺陷，從而改進了相關業(yè)務流程，由人力資源處和績效處分別設置控制崗位承擔工資和獎金的計算匯總工作，計算后的工資和獎金通過系統(tǒng)直接委托銀行，財務處則是根據銀行回單進行記賬工作，這一簡單的業(yè)務流程改造，分清了人力資源處（績效處）和財務處之間的職責，規(guī)避了原來財務處因職責不清可能產生的風險。
（三）提高運行效率
內控制度體系建設之前，通常會看到醫(yī)院工作人員拿著單據找各級領導審批，財務人員需要不斷為醫(yī)院工作人員解釋和提供咨詢指導，由此產生工作效率低的問題，不利于單據審批和財務審核工作的開展。建立內控制度體系以后，有利于嚴格規(guī)范財務管理工作流程，通過內部控制手冊使得相關業(yè)務部門的工作人員也能熟悉財務工作流程的各個環(huán)節(jié)，使財務管理制度能生動全面地展現出來，也為財務轉崗人員提供了幫助，大大縮減財務人員的轉崗適應周期，工作效率也得到了提高和改善。
（四）節(jié)約人力資源
內部控制體系建設不僅提高了財務人員的業(yè)務能力，而且運用現代化信息技術手段還能簡化工作流程，大幅度降低醫(yī)院內部的溝通成本以及信息封閉所造成的內部舞弊。財務信息化是內部控制體系建設的一個重要環(huán)節(jié)，通過流程再造，不斷優(yōu)化和完善內部控制財務流程，既明確了財務信息化建設的方向，也減少了財務工作中的大量人力資源的浪費，并且通過信息化手段收集整理匯總各方信息分析醫(yī)院的經濟活動和財務管理數據，并以此作為分析對象，實現對財務內控工作動態(tài)的實時了解，更便于加強控制監(jiān)督工作。
四、結論
當前，醫(yī)院正處于國家醫(yī)療改革的特殊時期，一方面面臨著老百姓看病難、醫(yī)患關系緊張等諸多問題，另一方面，醫(yī)院面臨的風險和競爭環(huán)境又使醫(yī)院發(fā)展要迎接越來越多的挑戰(zhàn)，而從內部的角度來看，醫(yī)院的資源有局限，管理能力也有待提高，因此全面建設內部控制體系，加強醫(yī)院財務工作流程改進對醫(yī)院的發(fā)展具有重要作用。
參考文獻：
隨著我國經濟的快速發(fā)展，人們的可支配資金增多，與金融機構的聯(lián)系越來越密切。郵政企業(yè)作為我國金融機構的組成部分，面對大量的資金業(yè)務，必須加強企業(yè)財務內部控制管理體系建設，形成完善、有序的資金流水線，從而提升郵政企業(yè)的管理水平。
一、內部控制的相關概念
內部控制是指在一定的環(huán)境下，單位為了提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節(jié)組織、計劃、程序和方法（美國準則委員會《審計準則公告》）。
對于郵政企業(yè)來說，財務內部控制就是要制定相關財務制度，對涉及財務的各項事務進行嚴格管理，保證企業(yè)資產的安全，提高企業(yè)效益。財務內部控制應該從環(huán)境控制、會計系統(tǒng)控制、程序控制三個方面來組織管理。
二、郵政企業(yè)財務內部控制存在的問題
（一）規(guī)章制度不健全
作為郵政企業(yè)，大部分工作內容都會涉及到巨額資金，為了保證資金的安全，就要制定相關的規(guī)章制度。但是目前郵政企業(yè)內部在相關規(guī)章制度的制定上面仍顯不足，很多涉及到資金的具體環(huán)節(jié)沒有制度的約束，導致辦事沒有一定的標準，滋生了很多問題。
（二）缺乏優(yōu)秀財務人員
郵政企業(yè)日常事務大多涉及資金，因此需要大量優(yōu)秀的財務人員，在郵政企業(yè)內部工作中充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，承擔復雜的工作任務?？涩F今郵政部門優(yōu)秀財務人員緊缺，無法滿足業(yè)務需要，造成這一現象的原因主要有：第一，基于對企業(yè)待遇等因素的考慮，有能力的財務人員紛紛跳槽，造成了優(yōu)秀人才的大量流失。第二，老員工安于現狀，沒有及時更新自己的知識體系，跟不上時展的步伐。第三，企業(yè)內部沒有相關的人才培養(yǎng)措施，財務人員的工作能力有待提高。
（三）企業(yè)內部分工不明確
責任分明、各司其職是保證企業(yè)正常運行的基礎，由于郵政企業(yè)實行政企分開的時間較短，還沒有在分工上理清思路。很多郵政企業(yè)在職務安排時沒有進行相關調查與分析，導致了崗位重復、一人身兼數職等情況，職責不清，給日常管理帶來了不便。造成這一現象的原因一方面是企業(yè)管理層經驗不足，另一方面是為了節(jié)省開支。
（四）審計工作不到位
長期以來，郵政部門直接受管于政府部門，這滋生了很多問題，其中一個就是審計工作不到位。郵政企業(yè)實行政企分開以來，由于過渡工作沒做好，很多不適應企業(yè)發(fā)展的做法沒有及時改變。當前，郵政企業(yè)的審計工作大多由企業(yè)內部的審計部門開展，有的審計部門直接隸屬于財政部門，這使得財務狀況不具備透明性，帶有形式化的意味。而外部監(jiān)察機構沒有對郵政企業(yè)進行有效監(jiān)督，缺乏約束力，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
（五）企業(yè)內部缺少制衡機制
實踐經驗證明，只有合理設置企業(yè)部門，并用制度讓各部門之間形成制衡機制，才能使企業(yè)各部門充分發(fā)揮自身的能力，促進企業(yè)的長足進步。當前，在郵政企業(yè)內部，各部門之間存在著換崗情況，特別是財務人員和審計人員之間的換崗不利于審計工作的進行。
（六）資金利用不合理
郵政企業(yè)涉及到大量的資金，但由于管理體系不完善、資金使用計劃不具體等原因，導致資金挪用現象比較嚴重。資金的支出沒有一個詳細的計劃，帶有很大的隨意性，不利于企業(yè)內部資金的穩(wěn)定，加大了資金風險程度。為了避免產生嚴重后果，必須加強對資金的使用監(jiān)管。
三、郵政企業(yè)財務內部控制措施
（一）加強環(huán)境控制
1.建立健全相關規(guī)章制度
郵政企業(yè)涉及到大量資金的特殊性決定了必須要有嚴格的規(guī)章制定，主要從以下幾個方面進行：第一，制定財務流動的相關制度，完善財務計劃，保障資金的有效運轉。第二，制定人員崗位分配制度，使員工各司其職，防止越權行為。第三，加強員工考核制度建設，實行財務人員的優(yōu)勝劣汰，穩(wěn)定財務管理隊伍的專業(yè)水平。
2.營造健康的企業(yè)氛圍
營造良好的企業(yè)氛圍也是健全郵政企業(yè)內部控制體系的必要手段。作為企業(yè)領導，應該以身作則，不以獲取利益為目的，保持高度的工作責任感。在企業(yè)內部進行團隊素質拓展、舉辦和財務相關的競賽都是營造健康氛圍的途徑。
（二）會計系統(tǒng)控制
1.對財務人員進行培訓
社會的迅速發(fā)展使得財務方面的知識更新速度加快，墨守陳規(guī)已不能適應業(yè)務的要求，因此，作為郵政企業(yè)，要定期對員工進行培訓，提升他們解決具體問題的能力。一支優(yōu)秀的財務管理隊伍對于企業(yè)的發(fā)展至關重要。
2.運用先進的信息技術
財務管理涉及到對相關信息技術的靈活運用，郵政企業(yè)要想保持持久的競爭力，使各項工作都順利進行，就必須不斷嘗試新的信息技術，改善工作方法，提升工作效率。
（三）程序控制
1.完善資金鏈
加強郵政企業(yè)財務內部控制的一個重要方面就是完善資金鏈，完善資金鏈包括資金的使用計劃、資金的使用程序等。只有資金問題得到相應解決，才能使企業(yè)正常運轉。
2.加強對財務的監(jiān)督
企業(yè)的資金使用是否合理，這需要長期、有力的監(jiān)督才能給出準確的答案，企業(yè)可以從兩個方面來努力：第一，完善內部監(jiān)督系統(tǒng)。在郵政企業(yè)內部要建立專門的監(jiān)督機構，獨立于財務部門，充分發(fā)揮自主權，對資金的使用情況進行監(jiān)督。當然，監(jiān)督部門權力的行使需要相關規(guī)章制度的保障。第二，正確看待外部監(jiān)督機關的監(jiān)督。作為郵政企業(yè)，要實行“走出去”政策，對自己的工作充滿信心，勇于接受政府審計部門的監(jiān)督，讓財務工作在陽光下進行，提升企業(yè)的社會形象。
關鍵詞：施工企業(yè)；內部控制體系；財務管理；措施分析
1.前言
隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展和深化，各級政府和企業(yè)都投資重金到房地產、基礎設施等工程中，我國施工企業(yè)迎來了黃金發(fā)展期。但由于受到全球經濟危機的影響，我國施工企業(yè)面臨的形式和問題主要有以下幾個：①建筑市場供需嚴重失衡；②建筑市場秩序較混亂，結構不合理；③施工企業(yè)內部人員整體素質偏低。財務管理是企業(yè)內部控制體系的核心問題之一，直接關系到企業(yè)正常運作甚至生死存亡，作為企業(yè)的管理者必須在財務管理中放入大量心血[1]。
2.施工企業(yè)內部財務控制現狀
隨著上世紀70年代，國外一些先進的企業(yè)管理模式傳入我國，在一定程度上大大優(yōu)化了我國企業(yè)的管理結構和效率。但是畢竟由于政治經濟體制存在差別，西方的管理模式與我國存在些許水土不服的現象，而且我國很多企業(yè)在內部財務控制上還存在一些不成熟。經過總結歸納，主要有以下幾個方面。
（1）施工企業(yè)在財務控制認識上存在一些錯誤
對于任何施工企業(yè)來說，財務管理及控制是一個事前、事中和事后的全過程工作，在很多實例中，很多企業(yè)往往對事后控制嚴格把關，投入過多精力，而在事前、事中的控制中手段、效果幾乎可以忽略。例如：企業(yè)對結果的核算和分析作為重點工作，發(fā)現問題再一步步分析原因及應對策略。然而這樣就會使財務管理和控制失去事前預測和決策參考價值，對事中的監(jiān)控作用也幾乎消失殆盡。
（2）施工企業(yè)內部財務管理控制存在一定的難度
施工企業(yè)有著本身特點，例如：很多施工項目復雜，應用到的材料種類多，價格差異大；新技術和新材料的推廣應用速度快；容易出現一些意外情況等。此外，施工企業(yè)的活動具有很大的流動性和分散性，生產周期較長，露天和高處作業(yè)項目較多，受自然環(huán)境影響較大。這對審計工作帶來很大的挑戰(zhàn)，定量分析和預算編制較難統(tǒng)一。
（3）施工企業(yè)內部財務管理控制執(zhí)行力不夠
目前，施工企業(yè)一般會將財務管理交由獨立部門控制，但很多管理人員不能達到相關標準。而且企業(yè)的管理人員也普遍存在重視是生產和開發(fā)，輕視經營和管理的趨勢，將財務管理看作是財務部門自己的事情，而且有些高層領導對財務事件進行越權處理。這樣就大大削弱了內部財務控制制度的作用。更有甚者是一些領導和財務管理部門互相串通，導致內部財務控制體系名存實亡[2]。
3.施工企業(yè)內部控制體系的構建原則
（1）相互牽制原則
一項較大的經濟活動一般需要兩個或兩個以上的部門去完成，且這兩個部門能夠相互制約，屬于橫向關系。此外，在縱向關系中，至少也要經過互不隸屬的兩個及以上的崗位或環(huán)節(jié)，這樣才能形成相互牽制的局面，從而有效減少了錯誤決定的發(fā)生率。目前主要分離的職責包括授權、執(zhí)行、記錄、保管和核對等。
（2）協(xié)調配合原則
在構建企業(yè)內部控制體系時，需要各個部門人員的通力合作與相互配合，業(yè)務流程井然有序和銜接緊密，減少部門之間的矛盾和內耗。在財務管理中，由于涉及到的部門較多，各單位要積極配合，盡可能減少中間環(huán)節(jié)，因為中間環(huán)節(jié)越多，辦事效率會越低，出現差錯的幾率也會越大。
（3）成本效益原則
成本效益是企業(yè)財務管理的重要工作之一，企業(yè)的本質是將利益最大化。由于各個企業(yè)在規(guī)模、構建、業(yè)務等方面存在較大差異，所以其成本效益控制辦法也會有所不同。但是企業(yè)的內部成本和企業(yè)效益之間要設置一個比例，如果內部控制成本超過該比例，則需對控制體系進行調整。
（4）整體結構原則
企業(yè)的內部控制體系包括環(huán)境控制、風險評估、活動控制、信息溝通和監(jiān)督等內容，涵蓋了所有部門，這對其整體性提出了較高的要求。在實際構建中，我們不光要設置每個子控制系統(tǒng)的目標，還要使這些目標具有一致的方向性。
4.施工企業(yè)內部財務管理措施優(yōu)化分析
企業(yè)內部控制體系需要有如上圖1所示的主要特征。目前，我國建筑市場秩序不太規(guī)范，很多企業(yè)采取“低價中標”策略搶占市場，拖欠工程款現象嚴重，企業(yè)利潤銳減等，而且施工企業(yè)內部諸如管理組織結構不合理、人力資源管理工作發(fā)展滯后等問題。這些因素都嚴重制約了施工企業(yè)的健康運行及良性發(fā)展?，F在針對這些問題提出以下幾個施工企業(yè)內部財務管理的優(yōu)化措施。
（1）構建科學的財務管理模式
隨著國企改革步伐的日益加快，作為核心問題之一的企業(yè)財務管理也面臨一些需要迫切解決的問題，“自主經營、自負盈虧、自我發(fā)展”已成為主流趨勢。面對這種情況，各個企業(yè)采取“兩權、三層次”財務管理模式已成為必然，即企業(yè)投資者和經營者對財務有直接管理權；股東會、董事會和經理（財務部門負責人）按照不同的管理層次劃分如下表1所示的具體事宜。
（2）健全以資金管理為中心的財務管理制度
目前，我國很多施工企業(yè)存在資金不足現象，這也是由多種因素造成的，短期內無法改變。資金充裕量直接影響企業(yè)的運行風險，也是財務管理制度的核心。綜合來看，施工企業(yè)的資金管理模式有以下幾種：
①統(tǒng)一管理模式。其本質是由企業(yè)最高決策機構對資金進行統(tǒng)一的管理、支配和調度，這是一種高度集權的管理模式，有助于降低資金分散問題。該種模式要求企業(yè)有著及時通常的信息提供和反饋通道，此外企業(yè)規(guī)模是一個制約因素，適合中小企業(yè)采用[3]。
②內部銀行模式。其本質是將銀行結算與企業(yè)管理結合，以內部銀行作為結算中心實行工程定額、目標以及包干的核算。其主要作用包括：明確經濟責任和利益，有利于節(jié)約資金；責任會計制度可保證內部結算的順利；加強各部門價值觀念，將事后控制轉化為事前控制。
③財務公司模式。目前市場上存在很多專門為企業(yè)集團提供金融服務的財務公司，該類公司具有法人資格，擁有獨立的運營機制，其目標是通過管理企業(yè)的資金供應來為企業(yè)創(chuàng)造利益。這種模式可以有效避免來自企業(yè)內部的很多干擾因素，使資金的使用更加規(guī)范化和透明化，也是目前大型企業(yè)財務管理模式的發(fā)展方向[4]。
（3）建立多樣化的籌資機制
企業(yè)籌資主要為了滿足企業(yè)發(fā)展對資金的需求，傳統(tǒng)的籌資方式主要有吸引直接投資、銀行貸款、發(fā)行股票和債券等。由于目前我國金融改革力度不斷加大，企業(yè)資金籌資的渠道和方式也在不斷發(fā)展完善，這對促進企業(yè)的發(fā)展是極其有利的。在此背景下，我們應當建立多元化的籌資機制，保證企業(yè)資金的充裕。目前較為新穎的籌資手段有以下兩種：
①可轉換公司債券。其本質是兼具股票和債券雙重功能的金融工具，指的是公司債券持有人可以在是適當情況下按照企業(yè)的規(guī)定將其兌換成公司股票，轉換價格按照公式（4-1）進行。其主要優(yōu)點是不用資產抵押，企業(yè)負擔較小。我國證券市場經過幾年發(fā)展目前基本框架已經形成，同時具備了可轉換債券的發(fā)行條件[5]。
轉換價格=債券面值轉換率（4-1）
②發(fā)展融資租賃。它是一種特殊的籌資形式，其主要有以下優(yōu)點：1.能使企業(yè)較為迅速獲得資產形成生產能力；2.融資租賃方式的限制較少，手續(xù)簡單；3.在租賃協(xié)議中，規(guī)定很多風險由出租人承擔，這就在很大程度上避免了企業(yè)風險。但該方式也有缺點，例如租賃成本較高等。
（4）建立全方位的投資機制
投資也是企業(yè)籌集資金的重要方式之一，所以積極開拓企業(yè)的投資渠道也是財務管理的重要內容。在建立投資機制時，要遵循以下原則：①協(xié)調好企業(yè)自身條件和宏觀環(huán)境的關系，包括政治、經濟、法律、技術環(huán)境等的分析，也要正確認識到證券發(fā)行者的信用水平、資產實力、發(fā)展前景等；②處理好企業(yè)內部投資和外部投資的關系[6]。
5.結束語
財務管理是控制企業(yè)內部控制體系的核心環(huán)節(jié)，直接關系到企業(yè)的正常運行和發(fā)展。由于目前我國乃至全球經濟發(fā)展處于低谷期，目前很多施工企業(yè)都存在或多或少的資金困難局面。面對這種現實，各類企業(yè)更應該重視財務管理，增強應對資金困難的實力，為企業(yè)的更好發(fā)展打下堅實基礎。
（作者單位：中鐵九局集團電務工程有限公司）
參考文獻：
[1]周鮮華，劉亞臣.大型建筑施工企業(yè)內部會計控制案例研究[J].建筑經濟，2010，01（12）：35-36.
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[3]吳倩，陳隆宇.建筑施工企業(yè)材料采購環(huán)節(jié)內部控制設計[J].財會通訊，2009，17（20）：14-15.
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摘 要：本文主要通過對摩檢所內部控制體系建立過程的研究，分析了摩檢所內部控制體系建立、執(zhí)行和監(jiān)督等過程中面臨的風險和問題，
>> 完善基層央行內控體系建設的思考 關于完善國庫內控制度執(zhí)行力建設的思考 關于完善農經體系建設的幾點思考 上市公司內控體系的建設和完善 關于完善基層院檢委會工作機制的思考 關于在企業(yè)實施開展內控體系建設的思考 關于國有企業(yè)集團內控體系建設的思考 關于內控評價績效體系的構建思考 推進企業(yè)內控體系建設的思考 中國石油內控體系建設的思考 對企業(yè)開展內控體系建設的思考 關于完善動物防疫體系的思考 基于內控的供電所“安風”體系建設探析 公司內控體系的構建和完善 企業(yè)資金管理內控體系的完善 論高校財務內控體系的完善 關于農信社財會內控機制建設的幾點思考 關于加強海關預算管理內控機制建設的思考 關于完善地方政府投融資體系建設途徑的思考 關于完善長沙市院前急救體系建設的思考 常見問題解答 當前所在位置：中國 > 管理 > 關于完善摩檢所內控體系建設的思考 關于完善摩檢所內控體系建設的思考 雜志之家、寫作服務和雜志訂閱支持對公帳戶付款！安全又可靠！ document.write("作者： 樊艷琴")
申明:本網站內容僅用于學術交流，如有侵犯您的權益，請及時告知我們，本站將立即刪除有關內容。 摘 要：本文主要通過對摩檢所內部控制體系建立過程的研究，分析了摩檢所內部控制體系建立、執(zhí)行和監(jiān)督等過程中面臨的風險和問題，提出了內部控制體系從建立、完善內控體系，提升內控執(zhí)行效果、培養(yǎng)員工內控意識、完善監(jiān)督體系等各個環(huán)節(jié)，對內控體系進行完善的策略，從而達到全面提升摩檢所內控管理的目的。 關鍵詞：內部控制；分析；完善 一、前言 隨著經濟全球化趨勢的不斷加深，單使用財務報告方面來實施內部控制，越來越不能解決企業(yè)管理所帶來的問題，企業(yè)的內部控制已經向著更高層次、更廣范圍進行拓展。完善的內部控制體系能夠提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟效益。2013年，根據集團公司價值創(chuàng)造管理體系建設計劃，集團公司向所有成員單位提出了開展內部控制體系的建設要求。如何建立并完善摩檢所內控管理體系，提高摩檢所管理水平，確保摩檢所經營管理合法合規(guī)，資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，防范和抵御風險，保障摩檢所發(fā)展戰(zhàn)略目標的順利實現，是摩檢所目前所面臨的緊迫議題。 二、內部控制的含義、目標和要素 （一）內部控制的含義 內部控制是單位內部為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序，其實質是單位內部的一種管理制度，是監(jiān)督檢查評價單位內部管理的一種機制。 （二）內部控制的目標 內部控制是內部的約束機制，是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是組織加強內部管理和監(jiān)控的需要，主要目標是：（1）財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關。（2）經營的效率和效果：即經濟有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現企業(yè)的目標。（3）在所有經營活動中遵守法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經營活動。（4）為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和實現戰(zhàn)略目標提供合理保證。 （三）內部控制的五要素 內部控制包括下列要素：（1）控制環(huán)境。（2）風險評估過程。（3）控制活動； （4）信息系統(tǒng)與溝通。（5）對控制的監(jiān)督。 三、內控體系建設存在的問題分析 （一）對內控體系建設認識不足 在摩檢所進行內部控制建設初期，大多數員工雖然參與，但是參與的積極性不高、參與程度不夠，特別是對內控體系建設的重要性、必要性和益處缺乏認識，存在消極應付的心理。認為建立內部控制體系是財務的工作職責，是滿足各監(jiān)管部門及上級部門的要求，與摩檢所的各項實際工作無關，產生這些認識的原因分析如下：（1）進行內控體系建設時，財務部對進行內控建設方面的內容宣貫、培訓不足，導致部分人員不了解內控體系的實質，更意識不到內控的重要性。（2）摩檢所內控體系建設采取自身建設方式，存在很大難度。從技術角度來看，企業(yè)內部控制的構建單靠企業(yè)自身是很難完成的，一般是需要依靠管理咨詢公司或會計師事務所等中介機構提供技術支持，進行大量調研考察，并積極與全所員工的緊密配合來完成。而且，從業(yè)務流程的梳理和查找缺陷的方面來看，咨詢公司能以第三方公正的角度看待單位存在的經營管理問題，以避免部門之間因利益關系而回避存在的問題。（3）在摩檢所推進內控體系建設過程中，因無內控建設的經驗，自行建立難度較大，各部門甚至不知如何下手的尷尬局面。因此，在期初的內控建設中走了不少彎路。但是通過相關人員的刻苦學習和研究內控知識，各部門之間的多次溝通和學習，最終完成了內部控制體系建設各個階段的工作任務，編制完成了摩檢所的《內部控制現狀評估報告》《內部控制管理手冊》《內部控制評價手冊》，建立了摩檢所內部控制體系模型。 （二）對效率與風險之間的關系把握不夠 任何一個企業(yè)都要有自己的制度，這些制度是指導企業(yè)開展日常工作，實現經營目標的基礎。在進行風險管理建設之前，制度所重點解決的是規(guī)范與效率的問題，要通過制度去規(guī)范員工日常的工作行為，而制度的形成也正是摩檢所自我更新、自我探索、不斷優(yōu)化，不斷追求創(chuàng)造效率最大化的結果。而內部控制體系建設的目的是怎樣在高效率的工作方式之下去防范風險，也就是說怎樣實現效率與風險的平衡，內部控制體系的建立是基于制度建設，又高于制度建設的。內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生。防范風險的重點在關鍵控制點的選擇。制定具有可操作性的控制措施應考慮：哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點能夠最為有效。各部門應本著對摩檢所負責的態(tài)度、對部門負責的態(tài)度、對所轄業(yè)務負責的態(tài)度，認真查找業(yè)務的風險點、梳理和優(yōu)化業(yè)務流程、分析關鍵控制點即業(yè)務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環(huán)節(jié)，形成摩檢所風險數據庫，并建立、健全風險評估機制，對風險進行定級，區(qū)分什么是一般風險，什么是重大風險，什么時候犧牲效率來規(guī)避風險，什么時候為了實現效率而去承受風險，才是內控體系在進行風險防控的最終目的。 （三）對習慣與規(guī)范的關系把握不夠 企業(yè)日常工作除了按照制度規(guī)范來運行之外，企業(yè)的內部通常還存在著一些工作習慣，這些習慣就像是一種無形的制度，規(guī)范著每一個人的行為，習慣有些是好的做法，有些則是低效率、與企業(yè)經濟效益相悖的原則。而對于內部控制體系來說，最重要的就是流程，企業(yè)所有的經濟活動都要在內部控制體系的流程中進行，而原有的習慣要么上升為規(guī)范，要么令行禁止，一個良好的內部控制體系只有流程，沒有習慣。在摩檢所進行內控建設梳理業(yè)務流程時，存在部分部門對習慣和規(guī)范的關系把握不夠，在制定業(yè)務流程時，把不規(guī)范的習慣當作規(guī)范流程來制定的情況。因此，下一步進行完善內控體系時，為了更全面深入的對流程進行梳理，摒棄不規(guī)范的工作習慣，需要抽調對摩檢所業(yè)務熟悉，有一定工作經驗的人去完成該項工作。只有足夠對業(yè)務流程熟練的人員，才能深入了解各部門工作的相關性，才能更細致進行流程梳理，區(qū)別不規(guī)范的習慣，建立更具有可操作性、更適合摩檢所發(fā)展的內控體系。 （四）對制衡與分權的關系把握不夠 內控機制的主要原則就是不相容的職責分離，也就是說企業(yè)員工不可以負責某項業(yè)務的所有部分，員工在工作的過程中要由其他人進行監(jiān)督，這就是內控風險管理的基本原理。簡單地說，內控體系的設計實際上就是一個制衡與分權的問題。一是分權，企業(yè)沒有分權就不能做到不相容職責的分離，過分集權，一人多崗，這是風險管理所制止的行為，而內控體系所要解決的是怎樣科學、合理地進行分權，使權力的分配達到效率與風險的平衡統(tǒng)一。其次是制衡，在設計分權的同時必須要考慮權力間的相互制衡，沒有制衡就沒有監(jiān)督，沒有監(jiān)督事實上又形成了一人獨權。這個問題在摩檢所尤為突出，因單位規(guī)模小，一人多崗的現象較多，兼顧成本效益的原則，如何將制衡與分權的關系做到最好，也是今后在完善內控體系需要考慮的問題。 四、進一步完善內控體系建設的主要策略 （一）轉變觀念，提高認識 首先，要深刻認識到內部控制不是單獨哪個部門的事情，而是涉及單位內部方方面面、上上下下的大工程，可以說，摩檢所的一切管理工作，都要從建立健全的內部控制入手，每一個部門都有內控建設的責任。其次，內部控制（上接第27頁）的建設不僅僅是管理層的職責，而是摩檢所領導、中層、全體員工共同參與實施的結果，每個管理者及員工都有各自的內控職責，每一個管理者及員工都應該從自身所處的崗位出發(fā)，對本崗位所涉及的業(yè)務流程進行優(yōu)化，不斷追求效率和利益的最大化。 （二）營造良好的內部控制體系環(huán)境 良好的內部控制體系環(huán)境是建設內部控制體系的重要前提。內控的內涵就是協(xié)作與監(jiān)督，任何的業(yè)務流程都不能由一個人來完成，所以團隊精神就成為內部控制得以實現的一個重要前提。建立內部控制的宣傳及文化，將企業(yè)文化建設作為企業(yè)內部控制建設的基礎，大力宣傳內部控制制度，為內控制度的實施和完善營造良好的文化氛圍。要使員工意識到，摩檢所的所有的業(yè)務流程都是由內部控制體系進行控制的，是強調團隊責任與義務、強調合作與監(jiān)督的，做到人人講內控，人人懂內控，人人執(zhí)行內控，以保證內控工作在全所范圍內有效執(zhí)行。 （三）提高員工素質，培養(yǎng)內控意識與技能 規(guī)范的內部控制，涉及摩檢所經營管理的方方面面，要確保內部控制在摩檢所更有效執(zhí)行，是需要摩檢所全體員工共同參與的，需要每一名員工將內部控制落實到日常的工作之中。所以，全力培養(yǎng)員工的內控意識，定期組織員工進行培訓，使全體人員在思想上認識到內部控制和風險管理工作的重要性，掌握內部控制的基本知識，樹立內部控制理念，將內部控制制度融入日常的工作之中，是為摩檢所培養(yǎng)高素質、高技能、具有戰(zhàn)略眼光的專業(yè)人才的基本需要。 （四）強化風險認識 任何一個企業(yè)在發(fā)展過程的各個環(huán)節(jié)都存在著風險隱患，為了提高內部控制體系建立的規(guī)范性，必須強化員工整體風險認識能力，從各個環(huán)節(jié)對企業(yè)風險進行有效防范。因此，要積極組織系統(tǒng)化培訓，對全體員工進行風險認識能力培訓，通過相關課程的講述以及員工在工作過程中的實踐鍛煉，逐步提高自身的風險識別和管理能力，不斷發(fā)現隱藏在摩檢所發(fā)展活動中的風險，辨別風險類型，預判風險可能給摩檢所帶來的影響，對于能夠影響摩檢所發(fā)展的風險及時采取消除措施。 （五）摒棄壞習慣，規(guī)范新流程 當前，所有企業(yè)都是習慣與流程并存的狀況，企業(yè)有很多不好的習慣是需要摒棄，而好的習慣是需要總結固化為制度流程的。摩檢所在進一步完善內控體系時，以將內控管理手冊、管理手冊、程序文件、質量手冊等各種管理體系進行深度融合為目的，形成“管理制度化，制度流程化，流程表單化，表單信息化”局面，并逐步將制度、業(yè)務流程、風險進行融合，對摩檢所所有的業(yè)務流程進一步優(yōu)化，對不適合的流程進行改進，對良好的習慣以流程的形式予以保留，尋找適應摩檢所的、真正具有實效的新規(guī)范。 （六）建立審計體系，加強內部監(jiān)控 內部審計體系是內部控制體系建設的一個重要環(huán)節(jié)，同時也是內部控制體系運行的一個重要保證。有效的審計體系是以第三方的角度來審視企業(yè)，對內部控制的設計與執(zhí)行進行審核，對內部控制進行監(jiān)督檢查。為確保摩檢所內部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，促進內部控制的嚴格執(zhí)行，摩檢所需委托專門機構或者指定專門人員具體負責內部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，并賦予他們一定的獨立權限，以確保審計的獨立性、客觀性，以此達到建立和完善內部控制內部審計體系的目的。 （七）正確處理內控與發(fā)展的關系 內部控制體系的建立與完善是為了企業(yè)更好地發(fā)展，要正確處理內控建設與企業(yè)發(fā)展之間的關系。通過對幾百家實施《薩班斯－奧克斯利法案》企業(yè)的運行成本、市場反應的系統(tǒng)研究，發(fā)現相對嚴格的制度實際上增加了企業(yè)的運行成本，過分嚴厲的制度會束縛企業(yè)的手腳，限制其活力。因此，在建立摩檢所內部控制體系時，在符合規(guī)則的前提下，要堅持有利于摩檢所良性發(fā)展的原則。 五、總結 內部控制是涉及摩檢所各個經營方面、各個環(huán)節(jié)、各個流程、各個崗位的，它不只是管理層、會計部門、審計部門可以完善的，更不是內控人員做一套流程方案或者評估一下可以完成的。內部控制是一個過程，它包括一整套制度和一系列行為以及相應實施的各種管理活動，只有全員參與，多方配合，建立覆蓋所內全部業(yè)務和運作流程的控制系統(tǒng)，確保所有員工理解和執(zhí)行相關制度，切實履行職責，才是真正建立完善有效的內部控制體系。建立、健全完善的內部控制體系對于提高摩檢所管理水平和經濟效益有著非常重要的作用，摩檢所只有在不斷地發(fā)現問題、解決問題，讓“做好內控與風險防范是每一位員工的責任”的理念深入人心，讓每位職工都能清楚地知道摩檢所賦予自己的權力與責任，并為實現摩檢所的總目標而認真履行自己的職責，不斷學習、不斷總結，不斷完善，不斷進行內控制度的建設，才能使其更好地為摩檢所的發(fā)展服務。 作者簡介：樊艷琴（1977―），女，陜西西安人，現為中國兵器裝備集團摩托車檢測技術研究所財務部主任助理。
關鍵詞：煤炭企業(yè) 內控管理體系 企業(yè)管理 體系建設
目前，煤炭市場已經走過了黃金十年，產能釋放嚴重過剩，供需關系嚴重失衡，與此同時，進口煤炭大量涌入，各個重要港口都形成大量積壓，黃渤海動力煤價創(chuàng)下年內新低，煤炭價格大幅上漲的局面恐難再現。更為嚴重的是由于今年以來長期的霧霾天氣，致使國家將基礎工業(yè)在內的煤炭、焦化、水泥、建材、鋼鐵等高耗能高污染企業(yè)列入了重點整治的對象。這對我國煤炭市場來說，更是雪上加霜。可喜的是，一些煤炭企業(yè)已經迅速行動起來，摒棄了以往的經營理念，向國內乃至世界一流企業(yè)看齊，不斷健全企業(yè)內控管理體系，提升企業(yè)的內控管理水平和核心競爭力，向管理要效益、向效益要發(fā)展。
從本人多年企管工作經驗及研究看來，煤炭企業(yè)要想擺脫當前銷售危機，這與企業(yè)內控管理體系建設是有極大關聯(lián)的?？梢哉f，搞好企業(yè)內控管理體系的建設，意味著我國煤炭企業(yè)能夠長期健康發(fā)展。
一、建設企業(yè)內控管理體系的緊迫性
（一）建設企業(yè)內控管理體系是建立現代企業(yè)制度的迫切需要。 隨著現代企業(yè)制度的建立，加強企業(yè)內控管理體系建設，向管理要效益，向管理要成績，已成為迫在眉睫的重要任務。企業(yè)只有建立一套行之有效的、科學合理的內控管理體系，規(guī)范經營管理行為，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出。
（二）建設企業(yè)內控管理體系是時展的需求，富有時代特點。“十二五”時期，是山西省轉型跨越發(fā)展的關鍵時期，是國有煤炭企業(yè)實現轉型跨越的機遇期和大有作為的發(fā)展期。有些企業(yè)緊緊抓住這一挈機，堅持戰(zhàn)略管理，在企業(yè)快速做大做強的同時，不斷深化企業(yè)內部改革，引入并推行6S管理、平衡積分卡等先進管理理念，強化增收節(jié)支、挖潛增效等管理制度，確實提高了企業(yè)的長期盈利水平。
二、企業(yè)內控管理體系的概況分析
目前，我們大多數企業(yè)的內控管理水平與國內先進企業(yè)或者世界先進企業(yè)相比，還是存在著很大差距的。這主要是因為企業(yè)內控管理體系建設涉及到企業(yè)文化建設、企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)管理歷史、企業(yè)員工對內控管理體系建設的理解和支持等等。涉及內容多、范圍廣，需要方方面面都做到最好，才能使企業(yè)達到最佳內控管理水平。
可喜的是，許多企業(yè)已經越來越重視內控管理體系建設了，從內容到形式都被賦予了新的內涵，融入了科學的方法、標準和程序，并以此形成了一套完整的管理體系。一些煤炭企業(yè)在市場主動權發(fā)生轉變以后，主動求變，在經過大量市場調研、外出培訓學習的基礎上，逐步建立了以公司制度、部門職責、崗位職責及工作流程為核心的制度匯編為基礎，以績效考核制度和經費管理制度為重心的內控管理體系，強化監(jiān)督考核職能，在企業(yè)發(fā)展過程中，確實發(fā)揮出了積極的推動作用。
三、企業(yè)內控管理體系建設中經常遇到的問題
（一）無厘頭地制定制度，有的制度存在重疊、交叉，甚至有的制度有失公允。有些企業(yè)在內控管理體系建設過程中，為了應付上級單位檢查，制定了一些不切實際的制度。有的制度存在內容重疊、執(zhí)行標準不一的現象，甚至有的制度就沒有公平性，普通員工和公司領導不是一視同仁。這些都給職工心理上帶來很大的反感和抵觸，制約著企業(yè)的健康發(fā)展。
（二）存在制度執(zhí)行監(jiān)督缺失或者監(jiān)督失職的問題。有的企業(yè)在內控管理體系建設中，僅僅停留在制度的制定上，沒有落實在具體的執(zhí)行中，監(jiān)督嚴重失職，有的甚至應付上級機關檢查，大量造假，使制度成了擺設，根本沒有起到制度應有的作用。
（三）存在對內控管理體系建設認識不到位的問題。有的企業(yè)僅僅將內控管理體系看成是一個裝載眾制度的“包裹”，這是很片面的。廣義上講，內控管理體系不僅僅涵蓋各項制度，還涉及到企業(yè)經營管理、企業(yè)制度運行、企業(yè)發(fā)展前景、職工隊伍培養(yǎng)及企業(yè)文化建設等，是一個綜合管理系統(tǒng)。
四、加強企業(yè)內控管理體系建設的變革途徑
（一）應構建以績效考核和財務管理為中心的企業(yè)內控管理體系。企業(yè)內控管理目標是要使投資者獲得最大收益。而企業(yè)建設內控管理體系就是要最終實現這一目標。所以應結合本企業(yè)的特點，抓住績效考核和財務管理兩項重點工作，綜合考慮企業(yè)戰(zhàn)略、員工成長和激勵、企業(yè)文化等因素，形成一個有機整體，實現企業(yè)各個階段的發(fā)展目標。
（二）應構建具有操作性的企業(yè)內控管理體系。企業(yè)各項內控管理制度都應從企業(yè)實際運用出發(fā)，具有可操作性。一是內容上的規(guī)范性。二是操作上的程序性。這是內控管理的中心環(huán)節(jié)，關系到整個體系的運行質量。
（三）應認真督促貫徹執(zhí)行企業(yè)內控管理體系。企業(yè)是內控管理體系的執(zhí)行者和受益者。應將先進管理理論、管理方法和管理理念都貫穿到內部管理的各個環(huán)節(jié)和每位員工，建立健全各項制度的督促機制。企業(yè)領導更應該以身作則，身體力行，模范地遵守各項內控制度并發(fā)揮其組織領導作用。
（四）應重視構建信息溝通交流平臺。企業(yè)應建立內部溝通交流平臺，讓員工對企業(yè)內控管理體系運行過程中的存在的問題和不足及時反饋。這不僅可以及時掌握員工的真實想法與意圖，還可以讓員工個人發(fā)展更貼近于組織發(fā)展戰(zhàn)略。通過這種管理方式，可以將組織中個人的職業(yè)生涯規(guī)劃與組織的戰(zhàn)略規(guī)劃有機的結合起來，起到真正助推企業(yè)發(fā)展的目的。
五、結束語
時代在進步，企業(yè)在發(fā)展，企業(yè)的內控管理活動就必將遇到更多新的難題和困惑。我相信，只要我們認真思考、勇于實踐、互相學習，不斷動態(tài)更新企業(yè)內控管理體系，提升企業(yè)的核心競爭力，各式各樣的管理難題和發(fā)展困境，都將迎刃而解。
參考文獻：
關鍵詞：內部控制 財務工作 建設 質量
財務內部控制體系建設是以規(guī)范財務信息披露機制為契機，建立健全符合資本市場要求的上市公司內部控制體系的同時，建立完善整個公司范圍內的財務內控體系，是提高公司財務風險控制能力的關鍵，也是企業(yè)實現戰(zhàn)略目標的有效手段。
1、建立內部控制體系的目的
1.1、規(guī)范企業(yè)會計行為，保證財務會計信息客觀真實。管理靠決策、決策靠信息，準確、及時的信息是決策成敗的關鍵。建立內部控制體系，就是要實現保障公司財務會計信息客觀真實以及反映企業(yè)內部經營信息。
1.2、堵塞管理漏洞，確保公司資產資金安全完整和有效利用。要保證企業(yè)資產資金的安全和有效利用，通過建立內部控制體系來監(jiān)督和制衡。
1.3、提高企業(yè)經營的效率和效果。建立內部控制體系，就是要通過制度建設、業(yè)務流程創(chuàng)新，建立相互協(xié)調、相互制約、相互促進的工作機制，各項工作都有明確的程序和要求，達到提高企業(yè)經營效率和效果的目的。同時，更是避免企業(yè)內部管理失控和潛在管理效率損失的必然要求。
2、建立內部控制體系的目標
2.1、建立有效的內部控制環(huán)境。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉變?yōu)轶w系的整體運轉與企業(yè)文化引導。
2.2、建立風險評估與防范機制。風險評估是識別和分析那些妨礙實現經營管理目標的困難因素的活動，對風險的分析評估構成風險管理決策的基礎。
2.3、建立控制活動及控制文檔。控制活動是為了合理地保證經營管理目標的實現，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發(fā)生的重要內容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結果管理轉變?yōu)檫^程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內控工作底稿，是實現企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。
3、建立有效的財務內部控制體系
面對復雜多變的經營環(huán)境，以及戰(zhàn)略轉型的新形勢，只有進一步強化風險監(jiān)控和加強財務內控建設，才能切實保證企業(yè)經營高效實施。財務內部控制建設可從以下幾方面著手：
3.1、培養(yǎng)內控文化，樹立風險意識
首先培養(yǎng)財務內控文化，為財務內部控制體系建設創(chuàng)造良好環(huán)境。上市與非上市公司的管理層都應樹立現代財務內控思想，倡導一種正直道德風氣，宣傳企業(yè)管理宗旨、經營方式等一些政策，使職員自覺管理其活動和履行他們的責任，并通過有效的信息傳遞制度確保公司全體員工明確自己對內部控制的責任，讓財務內控思想在公司各個層面貫穿上下。
其次面對市場經濟條件下的各種風險，首先，所有員工應樹立風險意識。主動加強內部控制，采取措施控制風險。其次，公司在經營過程中應加強風險管理。公司應建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制，并且在技術上制定風險回避、風險轉移和風險分散等管理策略，以有效防范和控制風險。
3.2、建立健全財務內部控制體系，嚴格執(zhí)行內控政策與程序
根據控制目標、控制活動以及風險控制點，參考國際公認的COSO內部控制框架，設計一套融合國際先進管理理念，并適合公司實際情況的內控流程層面和管理層面的標準模板，在上市公司范圍內進行推廣和測試。
3.2.1、上市公司財務內部控制建設
上市公司由于受外部監(jiān)管要求和資本市場強有力的約束，財務內部控制體系的建設較易推進，但要嚴格按內部控制體系執(zhí)行，持續(xù)完善、長效發(fā)展將是今后上市公司所面臨的問題之一。
在以后幾年，上市公司應著重：一是完善定期信息披露機制，不斷改善信息披露范圍和質量。按照季度披露關鍵運營數據，并在此基礎上，逐步增加信息披露范圍和披露頻率，提高企業(yè)透明度，使廣大股東及時、全面地了解所有信息。二是全面提升統(tǒng)計職能和規(guī)范財務預警指標。三是建立重大事項報備和重大事項請示、報告制度。各子公司今后凡遇重大、重要財務事項必須事先上報、不得隱瞞不報、虛報、謊報或事后再報。
3.2.2、非上市公司財務內部控制建設
非上市公司財務內控建設應執(zhí)行財務規(guī)范制度，根據內外部環(huán)境和業(yè)務特點，建立與公司發(fā)展相適應的內控流程體系和制度規(guī)范，加強流程管控?？刹扇≈鸩酵七M的原則，針對檢查中反映的普遍問題，根據財務集中管理實施程度，結合制度建設，從會計基礎工作、工程核算、資金管理、成本費用等薄弱環(huán)節(jié)入手，建立適合非上市實際的內控體系。
3.3、財務內部控制實施的保障體系
3.3.1、完善公司治理結構和有效的組織保障為財務內部控制創(chuàng)造良好環(huán)境。
為保證內控體系建設順利進行，要成立公司內控項目組織機構，并成立強有力的內控項目工作組，為實施財務內控體系建設提供了有效的組織保障。同時，應不斷完善公司治理結構，創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境，為組織實施財務內控提供基礎。
3.3.2、落實風險責任控制。建立業(yè)務、營賬系統(tǒng)、計費信息系統(tǒng)和財務各個環(huán)節(jié)的信息生成責任制度，形成跨部門協(xié)調機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務報告制度及報告責任，逐級對財務報告簽署《聲明函》，承諾所報告信息已經本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔責任。強化會計監(jiān)督、財務檢查及責任追究制度，通過執(zhí)行對財務信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務信息失真的風險。
3.3.3、強化財務管理控制。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立公司逐級財務工作考核制度，從會計信息質量、資金資產安全、財務預算控制、資金結算紀律、遵守財經法規(guī)情況等各方面進行逐級考核、監(jiān)控，從而強化整個公司財務管理控制力度，確保各項法規(guī)、制度得到有效遵守和落實。
當今的社會是風險社會，隨著內外部環(huán)境的不確定性日益增大，各種影響電網安全、影響企業(yè)正常運營的風險也在日益凸顯，對于企業(yè)管理者而言，建立以風險為導向的內部控制體系管理模式，已經不再是一種理念或口號，而是一種現實需求。然而，很多企業(yè)的內部控制實踐經驗表明，在當前的管理條件下，如何合理推進內控項目，少走彎路，取得實效，是非常值得思考的關鍵問題。
一、電力企業(yè)內部控制體系建設存在主要問題
（一）部分人員對內部控制工作的定位和價值不認同
建設內部控制體系，不是光靠財務部一個部門就能完成的任務，需要多部門進行協(xié)作，需要涉及、參與的部門高度重視，有效配合，才能取得積極的效果。但是從調研了解到的情況看，大多電力公司目前各部門對于內部控制工作重視程度不夠，參與熱情不高，配合度差，很多領導認為內部控制是財務部牽頭來搞，就是財務部的工作；一些人認為內部控制是給自己找麻煩、找問題，不是對工作起到促進作用；還有一些認為內部控制只是一種形式，在當前的“三集五大”工作日益繁忙的時刻，只要應付即可，沒有意識到此項工作對于自身的實際價值。上述思想認識問題，是開展內部控制最大的阻礙。
（二）工作方法和成果的認可度有限
內部控制有一套專門的工作方法和思路，目前通常的工作方法是開展流程梳理，進行風險評估，制定控制措施，形成內控手冊并根據手冊持續(xù)運轉。但是很多員工對這一工作思路及其成果存在疑問，首先是工作方式，目前各部門人員都很緊張，精力有限，而內部控制工作的流程梳理、風險評估工作量大，恐怕難以投入充足的人員加以保障；其次是工作方法，針對財務部拿出的過程文件，很多人認為形式上太繁瑣，內容上卻又難以起到實效，例如流程中的風險事件描述不夠充分，風險管理標準過于籠統(tǒng)等等；第三是工作成果，很多人質疑最終的內部控制手冊，“太厚”、“內容太多”，“修訂起來復雜”，又怕內部控制的任務與實際工作脫離，擔心最終的成果流于形式。綜上，內部控制工作方式、方法和成果方面的問題，也是影響內控體系建設成敗的重要因素。
（三）內部控制專業(yè)人才比較缺乏
內部控制是管理學的前沿領域，它要求從業(yè)人員不但要有先進的理念，而且要掌握科學方法，既要有良好的知識結構和研究能力，又要有一定的實踐經驗和工作閱歷。大多電力公司開展全面風險管理和內部控制工作時間不長，除了財務部門具備一定的內部控制基礎之外，很多部門的人員對于內部控制是什么、如何開展內部控制、內部控制所必須的專業(yè)知識都不太了解，相關業(yè)務能力還不能滿足高內控工作的需要。內部控制專業(yè)人才隊伍的累積還需要一個過程，這也是影響內控體系建設的關鍵問題。
二、問題成因分析
（一）缺乏宣貫、部門定位不準確是思想不統(tǒng)一的主要原因
內部控制工作想要做好，首先必須統(tǒng)一思想認識。由于之前在內部控制工作的宣傳不夠到位，部分領導的模范帶頭作用不夠充分，導致在對內部控制認識層面上存在混亂，特別是在內部控制的作用、價值和定位上缺乏正確的引導，造成有一些部門表面上應付公司統(tǒng)一的號召，但內心認同度差，最終造成重視程度和工作主動性遠遠不夠，這是關鍵問題所在；同時，內部控制牽頭部門目前落在財務部，但是作為一個財務管理的職能部門，之前對其在內控建設工作中的定位不明確，事實上，財務部在內部控制方面主要的職責就是負責內部控制體系的牽頭建設，提供統(tǒng)一的方法和工作要求，并對各部門工作情況進行監(jiān)督和考核，這一定位必須明確，否則后續(xù)工作無從開展。
（二）傳統(tǒng)的內部控制方法論存在缺陷
內部控制方法上的問題是導致對工作方式、方法不認同的根本原因，具體體現在四個方面。
一是內部控制體系與現有管理體系之間的關系沒有闡述清楚。目前很多的建設要求、工作意見都是強調體系之間的整合與融合，但體系和體系之間到底什么關系，沒有論述的非常透徹，例如全面預算體系和內部控制體系、風險管理體系和內部控制體系之間的關系；二是基本概念不夠明確。財政部、國資委出臺的文件各有各的說法，但是究竟什么是內部控制，什么是缺陷，有些概念還是混淆的，這也使公司的基層員工在實踐上存在困惑；三是工作方式過于復雜、工作量大，目前的流程梳理工作往往是把所有的業(yè)務流程統(tǒng)統(tǒng)梳理，其中既要形成流程圖，還要有流程說明和風險控制文檔，造成工作量浩大，且很多非主要流程的風險并不突出，這種工作方式引發(fā)的工作時間浪費，將極大程度影響工作進度和效率；四是工作缺乏標準，成果不實。以風險評估為例，如何正確的描述風險點和控制措施，始終缺乏統(tǒng)一標準，而且最終的成果內容太多，厚厚的一本手冊有十幾萬字，讓相關人員望而卻步。五是和信息化之間的關系不明確。在之前幾年的工作中，人財物集約化已經上線運行，其中的流程和內部控制下一階段要梳理的流程是什么關系、內部控制措施和信息化之間的關系也必須預先理清，否則很難讓信息系統(tǒng)成為內部控制落地的保障。
（三）人員基礎薄弱和培訓的缺乏造成人才不足
大多電力公司在內部控專業(yè)人員方面的匱乏，主要與三方面原因有關系，一是專職組織機構過于繁忙。很多財務部門目前的工作任務非常重，人員嚴重不足，影響了內部控制工作的開展；下屬有些單位人員匱乏的情況更嚴重，雖然有些單位落實了相應的內控職責，但往往也只是兼職，不能把全部精力投入到體系建設上。二是成立時間較短的電力公司，人員基礎條件有限。尤其偏遠地區(qū)難以吸引高水平人才到來。三是此前缺少專業(yè)化的內部控制培訓，造成專業(yè)化力量薄弱，推進難度大。
三、對策建議
（一）積極學習研究，明確各項管理體系之間的關系和價值
邀請國家電網公司領導、其他省網公司同志和咨詢機構專家，來進一步開展研究、探討，結合國資委、財政部和國家電網公司的各項文件，深入探討內部控制與其他管理體系之間的關系，明確內部控制工作的價值，并通過這種研討與交流，進一步統(tǒng)一思想，明確認識，作為推進內控體系建設的基礎。通過宣傳與研究，使有關領導真正認識到內部控制體系的價值。
（二）在國家電網公司統(tǒng)一部署基礎上，進一步明確工作標準和實施細則
應制定并下發(fā)內部控制體系建設實施方案，成立了全面風險管理與內部控制委員會，明確了體系建設的目標、原則、責任分工和具體要求?？梢越M織開展內部控制流程梳理標準化、風險評估標準化和控制措施標準化的建設工作，通過規(guī)范具體的工作方式、概念和方法，為各部門和下屬單位的體系建設提供支撐。
（三）以風險為導向，開展體系建設
圍繞可能影響電力公司長期發(fā)展的風險，開展風險與內部控制建設，使內部控制成為控制風險的有效手段。針對可能發(fā)生的電網安全風險、設備安全風險、人身安全風險、工程質量管理風險、電力需求風險、電費回收風險、風險、輿情風險、法律糾紛風險、竊電風險等相關領域風險，首先考慮上述風險所涉及的相關業(yè)務活動及具體流程，圍繞這些流程在管理上的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，完善相關管理制度，加強監(jiān)督檢查，確保內部控制建設的實效性。
（四）聘請專業(yè)機構，開展體系建設的宣傳和培訓