時(shí)間：2023-05-18 17:02:10
導(dǎo)語：在固定資產(chǎn)電子檔案的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
【關(guān)鍵詞】中小學(xué) 固定資產(chǎn) 管理思考
我縣目前擁有中小學(xué)校89所，學(xué)校固定資產(chǎn)大約1.8億元。針對固定資產(chǎn)投資大、范圍廣、期限長的現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)，近幾年來，我縣教育局按照國家和省有關(guān)固定資產(chǎn)管理的規(guī)定，結(jié)合本縣教育實(shí)際，積極探索有效的管理模式，切實(shí)加強(qiáng)了學(xué)校固定資產(chǎn)的管理。同時(shí)，在實(shí)行政府集中采購、電算化管理等方面，取得了初步成效；在提高資產(chǎn)的使用效率，促進(jìn)教育事業(yè)改革和發(fā)展方面起到了重要的作用。但隨著全縣教育事業(yè)的快速發(fā)展和固定資產(chǎn)的大幅度增加，特別是固定資產(chǎn)管理現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，學(xué)校在固定資產(chǎn)管理中也出現(xiàn)了一些不容忽視的問題。比如：部分學(xué)校固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范，資產(chǎn)安全控制體系尚不完整，少部分偏遠(yuǎn)山區(qū)學(xué)校甚至家底不清，賬賬、賬實(shí)不符的現(xiàn)象依然存在。為此，本文針對縣以下中、小學(xué)資產(chǎn)管理中的問題，提出幾點(diǎn)加強(qiáng)管理的意見，供有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考。
1．存在的問題。
1．1 固定資產(chǎn)購置缺乏計(jì)劃性和有效的制約機(jī)制，隨意性較大。少部分學(xué)校存在著目前固定資產(chǎn)計(jì)劃外自行購置或重復(fù)購置現(xiàn)象，這必然造成部分固定資產(chǎn)浪費(fèi)或損失，其應(yīng)有的使用效益不能很好地得到發(fā)揮；必然造成部分固定資產(chǎn)大部分時(shí)間被閑置，甚至很快被沉淀下來，固定資產(chǎn)的有用性得不到保證。
1．2 家底不清，賬實(shí)不符。長期以來一些學(xué)校不按時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，實(shí)物管理部門與財(cái)務(wù)部門沒有開展經(jīng)常性對賬工作，使會(huì)計(jì)賬面余額與管理臺賬余額不相符。沒有將固定資產(chǎn)的購入、使用和報(bào)廢各環(huán)節(jié)置于有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督之下。有的固定資產(chǎn)購入后先交付使用，后辦理入賬手續(xù)；有的已報(bào)廢，但未及時(shí)銷賬。這種種不規(guī)范的做法，使固定資產(chǎn)存量不明，家底不清。
1．3 資產(chǎn)管理存在重錢輕物現(xiàn)象。不少學(xué)校非常重視現(xiàn)金管理，收支嚴(yán)格，保管妥善，出了差錯(cuò)及時(shí)查找糾正，但對教學(xué)科研儀器設(shè)備，購入的辦公家具、固定資產(chǎn)等管理不嚴(yán)，保管不善，資產(chǎn)損失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
1．4 儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)求大求新。由于求大求新因而重復(fù)購置資產(chǎn)、購入資產(chǎn)閑置不用、資產(chǎn)使用效率低等現(xiàn)象也存在。另外，教學(xué)實(shí)驗(yàn)材料等低耗品采購分散，庫存管理不科學(xué)。
1．5 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法有待改進(jìn)。固定資產(chǎn)在使用過程中能保持原有實(shí)物形態(tài)，但其自身價(jià)值卻會(huì)發(fā)生減損，對這部分損耗價(jià)值，在事業(yè)會(huì)計(jì)中并未核算，不象企業(yè)一樣對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。如學(xué)校購置的20臺電腦，單價(jià)5000元，總價(jià)10萬，按目前的通用做法：借記“事業(yè)支出”10萬、貸記“銀行存款”等相關(guān)科目10萬，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”10萬、貸記“固定基金”10萬。在不清理報(bào)廢的情況下，其價(jià)值始終為10萬。而事實(shí)上，無需幾年，該批電腦就會(huì)被淘汰，導(dǎo)致從表面上看賬實(shí)相符，實(shí)際卻嚴(yán)重失真。
1．6 固定資產(chǎn)核算手段相對滯后。目前我縣教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)實(shí)行的是集中核算，為此，會(huì)計(jì)核算中心將各學(xué)校單位的固定資產(chǎn)總賬通過財(cái)務(wù)軟件核算，而明細(xì)賬與卡片則由學(xué)校單位自行登記，以作備查。但從實(shí)際情況看，雖然大部分學(xué)校單位設(shè)有備查賬，也只是將所增加的固定資產(chǎn)手工記錄于本子上，或用EXCLE表格代替固定資產(chǎn)明細(xì)賬，未采用專用軟件進(jìn)行管理。
1．7 固定資產(chǎn)管理制度還不健全。據(jù)調(diào)查，一些學(xué)校至今還沒有一套完整的固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、清查處置、報(bào)損等財(cái)產(chǎn)管理制度；還存在對管理中發(fā)生的違規(guī)責(zé)任人處罰機(jī)制不到位問題；又如固定資產(chǎn)保管人員因工作需要調(diào)離時(shí)，未及時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查、交接等，造成學(xué)校財(cái)產(chǎn)管理松懈的不良現(xiàn)象。這些問題都不同程度地影響了學(xué)校對國有固定資產(chǎn)的管理。
從上述情況可以看出，由于健全固定資產(chǎn)管理制度的缺乏，管理人員管理理念與手段的相對落后和陳舊，管理基礎(chǔ)工作的不夠規(guī)范，造成了學(xué)校固定資產(chǎn)管理控制體系的不完整，一些學(xué)校家底不清，帳帳、帳實(shí)不符，資產(chǎn)流失的現(xiàn)象依然存在。因此，如何改進(jìn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)管理方式，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)的全息、實(shí)時(shí)與多維監(jiān)管，已成為學(xué)校資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。
2．幾點(diǎn)意見。
2．1 健全、落實(shí)固定資產(chǎn)管理制度。建立健全科學(xué)的管理制度，是保證有效、合理使用固定資產(chǎn)的一個(gè)重要前提條件，是充分發(fā)揮其使用效益的重要保證。學(xué)校應(yīng)根據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理辦法》和有關(guān)制度以及自身實(shí)際情況制訂相關(guān)的固定資產(chǎn)管理制度，并確保制度的有效實(shí)施。
2．1．1 建立固定資產(chǎn)采購制度。資產(chǎn)采購必須以經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的綜合預(yù)算為依據(jù)，未納入綜合預(yù)算的固定資產(chǎn)，一般不得隨意采購，如確實(shí)是急需使用的，必須經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，納入政府采購目錄范圍內(nèi)的資產(chǎn)采購必須經(jīng)采購中心進(jìn)行政府采購，未納入政府采購目錄范圍內(nèi)的資產(chǎn)采購，學(xué)校應(yīng)組織有關(guān)單位采用競標(biāo)形式采購，以節(jié)約采購費(fèi)用和防止腐敗的產(chǎn)生。
2．1．2 加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收保管制度。學(xué)校取得固定資產(chǎn)的途徑日趨多樣，如自制、外購、接受捐贈(zèng)等，所有資產(chǎn)都應(yīng)由資產(chǎn)管理人員、采購人、保管人和使用人共同驗(yàn)收，明確各自的責(zé)任，杜絕以次充好，質(zhì)量達(dá)不到要求的產(chǎn)品，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。
2．1．3 嚴(yán)格固定資產(chǎn)清查、報(bào)損制度。固定資產(chǎn)的處理、報(bào)損應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行審批；定期做好固定資產(chǎn)的清查、核對工作，明確處罰措施。根據(jù)資產(chǎn)管理需要，定期開展財(cái)產(chǎn)清查工作，核算中心的總分類賬與學(xué)校財(cái)務(wù)部門的明細(xì)賬每月核對一次，學(xué)校財(cái)務(wù)部門的明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)管理部門的實(shí)物至少每年核對一次，做到賬賬、賬實(shí)、賬證相符。
2．1．4 建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。對設(shè)備使用、保管人員進(jìn)行考核和監(jiān)督，并同崗位責(zé)任掛鉤，對固定資產(chǎn)使用、管理好的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對責(zé)任心不強(qiáng)，工作失誤，管理不善，造成損失和流失的，給予處罰。
2．2 改進(jìn)核算方法與手段。
2．2．1 嚴(yán)格界定固定資產(chǎn)范圍。將財(cái)務(wù)制度規(guī)定的單位價(jià)值在500元以上的一般設(shè)備、800元以上的專用設(shè)備列入固定資產(chǎn)，另外考慮到學(xué)校單位的特殊性，可將課桌、學(xué)生用床等雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)但批量較大的設(shè)備列入固定資產(chǎn)清冊，作為固定資產(chǎn)管理。對于其他如辦公用電話機(jī)等金額較小的物資則作為一項(xiàng)低值易耗品管理；對于實(shí)驗(yàn)、體育用品等本應(yīng)列入“專用材料費(fèi)”科目核算而學(xué)校會(huì)計(jì)卻計(jì)入固定資產(chǎn)的，應(yīng)進(jìn)行糾正。使得固定資產(chǎn)范圍的界定更符合財(cái)務(wù)制度的要求，也便于各校更具針對性地對本單位的資產(chǎn)實(shí)施管理。
2．2．2 搞好固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)。在固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方面，應(yīng)該引入工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的做法，設(shè)“累計(jì)折舊”科目，作為“固定資產(chǎn)”的一個(gè)抵減項(xiàng)目，將固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值計(jì)入“累計(jì)折舊”。計(jì)提折舊時(shí)，借記“事業(yè)支出”，貸記“累計(jì)折舊”。這樣便于從賬面上隨時(shí)反映固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者實(shí)時(shí)、全息、多維了解相關(guān)動(dòng)態(tài)信息。
2．2．3 建立固定資產(chǎn)電子檔案。建立詳細(xì)的固定資產(chǎn)電子檔案便于相關(guān)人員隨時(shí)了解本單位固定資產(chǎn)的增減狀況，使管理和監(jiān)督工作進(jìn)一步深化。固定資產(chǎn)電子檔案應(yīng)貫穿固定資產(chǎn)管理的全過程，包括固定資產(chǎn)申購手續(xù)、供應(yīng)商投標(biāo)書和報(bào)價(jià)資料、供應(yīng)商資料、購銷合同、固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)、成本明細(xì)資料、發(fā)票號碼、發(fā)票復(fù)印件、相關(guān)憑證、修理維護(hù)費(fèi)用明細(xì)、凈殘值、報(bào)廢手續(xù)、報(bào)廢損益等。有關(guān)原始資料都要立檔保管，并需編制順序號和目錄，電子檔案上登記順序號，根據(jù)電子檔案就能快速查找到原件。有條件的單位可以將原件掃描進(jìn)電腦，建立數(shù)據(jù)庫管理。
2．2．4 利用專用軟件加強(qiáng)固定資產(chǎn)核算。運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件建立固定資產(chǎn)卡片、然后自動(dòng)生成明細(xì)賬，有需要時(shí)，隨時(shí)調(diào)用、打印并裝訂成冊，既保證核算的質(zhì)量，又提高工作效率，使固定資產(chǎn)的管理取得事半功倍的效果。
2．3 加強(qiáng)固定資產(chǎn)審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在固定資產(chǎn)管理中的作用。固定資產(chǎn)的安全與完整對一個(gè)學(xué)校的發(fā)展影響極大，因而加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的審計(jì)監(jiān)督，保護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全、完整，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的保值增值是學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作。審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門、國資管理部門、資產(chǎn)使用部門要對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。在審計(jì)過程中要著重對固定資產(chǎn)管理中內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行符合性測試，檢查內(nèi)控制度的落實(shí)情況，以保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，賬賬相符、賬卡相符，促使學(xué)校固定資產(chǎn)管理水平不斷提高。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)
一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的風(fēng)險(xiǎn)
1.審批不嚴(yán)導(dǎo)致固定資產(chǎn)盲目增加的風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)是固定資產(chǎn)的增加。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)投資規(guī)模的擴(kuò)大合理增加固定資產(chǎn)可以減少沉沒成本的發(fā)生，降低不必要的支出。因此，固定資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)需要建立有效的控制措施。但是許多企業(yè)往往以資產(chǎn)的占有量等來評價(jià)管理層或相關(guān)部門的業(yè)績，導(dǎo)致企業(yè)存在一味擴(kuò)大固定資產(chǎn)規(guī)模的動(dòng)機(jī)，雖然要求固定資產(chǎn)的增加必須通過科學(xué)的調(diào)研和周密的分析并通過市場調(diào)查以確定固定資產(chǎn)增加的可行性，但在執(zhí)行時(shí)力度不夠或把關(guān)不嚴(yán)，決策草率、審批失察，加之決策信息不充分以及決策者能力不足、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不到位等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資失誤頻發(fā)，固定資產(chǎn)投資規(guī)模相對過剩和絕對過剩。更有甚者，固定資產(chǎn)項(xiàng)目投產(chǎn)之日便開始虧損，無法獲取應(yīng)有經(jīng)濟(jì)效益，造成較大的投資損失。
2.管理不到位導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置的風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)的管理包括固定資產(chǎn)投資審批、購建、日常管理和處置等各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、采購、科研等各部門，其中日常管理主要目的是保證固定資產(chǎn)在生命周期內(nèi)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，是固定資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和固定資產(chǎn)投資的增加，有關(guān)固定資產(chǎn)的信息量呈幾何級數(shù)增加，但是許多企業(yè)的管理者往往沿用原有的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的價(jià)值管理部門與實(shí)物管理部門銜接不到位、溝通不及時(shí)，不能準(zhǔn)確記錄和核算固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)管理中形成“信息孤島”，相關(guān)管理人員離職后跟進(jìn)管理不及時(shí)或者不相容崗位未有效分離限制了固定資產(chǎn)的配置和利用，導(dǎo)致固定資產(chǎn)重復(fù)購置或無效購置或閑置，使企業(yè)和社會(huì)遭受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)損失。
3.認(rèn)識不到位導(dǎo)致固定資產(chǎn)更新滯后的風(fēng)險(xiǎn)。利益驅(qū)動(dòng)因素和價(jià)值最大化要求企業(yè)及時(shí)調(diào)整投資策略，保持固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代，相應(yīng)的固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。企業(yè)的管理層為了確保個(gè)人利益的最大化，可能犧牲公司的利益，延遲固定資產(chǎn)的更新改造，特別是國有大中型企業(yè)，管理層更側(cè)重于獲得穩(wěn)定的收益，導(dǎo)致固定資產(chǎn)更新滯后。我國企業(yè)固定資產(chǎn)折舊多采用直線法，未考慮物價(jià)上漲和技術(shù)更新?lián)Q代對折舊方法的影響，企業(yè)設(shè)備老化情況更為嚴(yán)重，許多“油老虎”、“電老虎”、“煤老虎”長期得不到更新，物耗高，單位能耗產(chǎn)出僅為日本的1/10。為了保持利潤、稅收及職工生活福利，固定資產(chǎn)實(shí)際損耗大大加速，造成企業(yè)更新改造資金不足；再者固定資產(chǎn)延遲入帳的現(xiàn)象，也影響了固定資產(chǎn)的更新?lián)Q代。
4.固定資產(chǎn)處置隨意性風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)具有使用后實(shí)物形態(tài)保持不變的特性，這一特征也使相關(guān)人員隨意處置固定資產(chǎn)具有了更合理的理由。企業(yè)購置的固定資產(chǎn)如果監(jiān)管不力，固定資產(chǎn)處置隨意性可能性就會(huì)增加，特別是國有企業(yè)財(cái)務(wù)部門不參與購入固定資產(chǎn)的驗(yàn)收，僅憑一紙發(fā)票入賬，存在以國有資產(chǎn)購置為名購置私人物品的隱患，如筆記本電腦、高檔手機(jī)等產(chǎn)品。再者為了個(gè)人利益，企業(yè)對已提足折舊但仍可使用的固定資產(chǎn)可能違規(guī)處理，例如，將使用4年的車輛低價(jià)處置。固定資產(chǎn)管理制度不到位，固定資產(chǎn)處置審批不嚴(yán)或無需審批也是導(dǎo)致固定資產(chǎn)處置隨意性產(chǎn)生的因素之一。企業(yè)內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)之間缺乏完善的固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)也使隨意處置固定資產(chǎn)有機(jī)可乘。
二、防范固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)的措施
1.完善固定資產(chǎn)投資審批制度。建立完善的固定資產(chǎn)投資審批制度，明確界定相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的審批程序，確保固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)過相關(guān)人員的審批，無審批不購置。結(jié)合企業(yè)管理和效益的需要，不同類型固定資產(chǎn)的購置要有不同層級的管理人員審批。一般固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)在采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商的基礎(chǔ)上，選擇性價(jià)比最優(yōu)的供應(yīng)商；專用設(shè)備的購置應(yīng)制定特定的業(yè)務(wù)處理和審批流程；對于重大的固定資產(chǎn)采購，企業(yè)應(yīng)成立專門管理小組在可行性論證的基礎(chǔ)上通過招標(biāo)等兩項(xiàng)手段進(jìn)行。
2.建立有效的固定資產(chǎn)管理制度。健全固定資產(chǎn)管理制度，落實(shí)管理責(zé)任，使固定資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)控銜接于一體，使各個(gè)管理過程高度一體化，確保固定資產(chǎn)各個(gè)管理環(huán)節(jié)都在有效控制之中，從而有效防范固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高固定資產(chǎn)使用效益，降低固定資產(chǎn)使用成本。建立固定資產(chǎn)電子檔案是固定資產(chǎn)管理有效運(yùn)行的書面保證，完善固定資產(chǎn)的檔案才能使固定資產(chǎn)管理過程實(shí)現(xiàn)便捷的追溯，才能使管理和監(jiān)督深化。固定資產(chǎn)電子檔案應(yīng)貫穿固定資產(chǎn)管理的全過程，貫穿固定資產(chǎn)生命周期的始終。
3.完善固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果必須加以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，特別是與固定資產(chǎn)管理相關(guān)崗位的設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度都會(huì)對固定資產(chǎn)的運(yùn)行造成影響。通過建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)控制度使固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都能得到有效的控制與監(jiān)督。對此，企業(yè)應(yīng)保證以下幾個(gè)方面得到有效的執(zhí)行：一是管理層重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，避免凌駕于內(nèi)部控制之上崗位的產(chǎn)生和權(quán)力的濫用；二是建立部門之間的相互牽制制度，定期實(shí)行崗位輪換和定期稽查制度；三是通過現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部的共享和流通，增強(qiáng)固定資產(chǎn)信息的可視化和智能化；四是強(qiáng)化責(zé)任意識，落實(shí)責(zé)任管理，將固定資產(chǎn)管理納入日?？己撕推渌己酥?，做到獎(jiǎng)懲分明，獎(jiǎng)懲有度。
參考文獻(xiàn)：
報(bào)廢固定資產(chǎn)請示一市財(cái)政局：
我局原有的用于檔案存放的12套鐵皮櫥因使用年份較長，已不能適應(yīng)檔案管理工作需要，我局?jǐn)M將這部分資產(chǎn)作報(bào)廢處理，原值共計(jì)2400元。
特此請示。
XX
XXXX年XX月XX日
報(bào)廢固定資產(chǎn)請示二合肥市工商行政管理局：
我局20XX年度共清理查實(shí)損壞報(bào)廢單位價(jià)值500.00元以上的固定資產(chǎn)48件，帳面價(jià)值98797.00元。根據(jù)省工商局《轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳關(guān)于做好省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作有關(guān)問題的通知》(省財(cái)資〔20XX〕174號)規(guī)定，經(jīng)20XX年8月1日局長辦公會(huì)議研究決定，現(xiàn)擬報(bào)廢處理。特此請示
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XXXX年XX月XX日
報(bào)廢固定資產(chǎn)請示三交通廳計(jì)財(cái)處：
根據(jù)財(cái)政部[20XX]51號《關(guān)于開展全國性行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》、冀財(cái)行[20XX]24號《河北省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)河北省行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法的通知》和冀農(nóng)發(fā)計(jì)發(fā)[20XX]263號《關(guān)于開展行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)工作的通知》精神，并于20XX年3月按照《河北省交通廳資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案》(冀農(nóng)計(jì)發(fā)[20XX]26號)的要求，對我局固定資產(chǎn)賬務(wù)和實(shí)物進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的清查核實(shí)。20XX年6月，由省財(cái)政廳委派河北中君匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所對我局進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，并簽署了經(jīng)濟(jì)鑒證證明，共七項(xiàng)865031.02元，每一單位資產(chǎn)均在30萬元內(nèi)。我局于20XX年4月和20XX年1月就資產(chǎn)清查核實(shí)情況兩次給廳計(jì)財(cái)處打了報(bào)告，并經(jīng)請示，對單項(xiàng)固定資產(chǎn)損失(盤盈)低于30萬元的由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審批進(jìn)行了核銷，并對865031.02元固定資產(chǎn)核銷作了如下賬務(wù)處理：即借“凈資產(chǎn)類—固定基金”、貸：“固定資產(chǎn)—家具用具及其他類”。因20XX年前對固定資產(chǎn)類別不清，記賬時(shí)將購置的電子產(chǎn)品及通信設(shè)備均列入家具用具及其他類，為規(guī)范賬務(wù)，真實(shí)反映局固定資產(chǎn)狀況和質(zhì)量，保證賬物相符，20XX年對固定資產(chǎn)類別進(jìn)行了及時(shí)調(diào)整?，F(xiàn)將以上我局固定資產(chǎn)核銷情況報(bào)廳計(jì)財(cái)處備案。
妥否，請批示。
[關(guān)鍵詞]固定資產(chǎn)管理 資產(chǎn)核算 會(huì)計(jì)核算
固定資產(chǎn)是指單價(jià)在500元以上且耐用時(shí)間在一年以上的一般設(shè)備,單價(jià)在800元以上且耐用時(shí)間在一年以上的專用設(shè)備,并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資。如圖書、儀器、課桌凳等,不論單價(jià)多少,均應(yīng)按固定資產(chǎn)管理。一般分為以下幾類:土地、房屋、建筑物及附屬設(shè)施; 教學(xué)儀器和標(biāo)本模型;電教設(shè)備; 醫(yī)療器械; 交通運(yùn)輸工具; 生產(chǎn)設(shè)備;圖書辦公設(shè)備及家具;文體設(shè)備;它們是學(xué)校進(jìn)行教學(xué)工作的必要條件,也是生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大,學(xué)校所擁有的固定資產(chǎn)大幅度增加。隨之而來的弊端也顯現(xiàn)出來,如資產(chǎn)管理不規(guī)范、監(jiān)管制度不完善、資產(chǎn)使用效率低等問題。因此,現(xiàn)階段切實(shí)加強(qiáng)學(xué)校固定資產(chǎn)管理,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,對促進(jìn)基礎(chǔ)教育事業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。
一、現(xiàn)階段學(xué)校固定資產(chǎn)核算存在的問題
固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是:完善管理體制;健全規(guī)章制度;摸清財(cái)產(chǎn)狀況,明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系;建立科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制;合理配置固定資產(chǎn);保證固定資產(chǎn)安全、完整、完好。但在實(shí)際管理中存在諸多問題。
第一,固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)不高
由于受中考高考指揮棒的制約,中小學(xué)校重點(diǎn)都在抓教學(xué)質(zhì)量,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對固定資產(chǎn)管理沒有重視,認(rèn)為崗位可有可無,一般都安排年齡較大、身體健康狀況較差、綜合能力不太強(qiáng)、文化層次較低的人員從事固定資產(chǎn)的管理,其接受新知識、新技術(shù)的能力慢,工作效率低,不能利用信息對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理,有的雖然安排年富力強(qiáng)、綜合素質(zhì)較高的一線教師兼職管理,但這些人員的工作重點(diǎn)也是忙于教學(xué)和班主任工作,很少有時(shí)間和精力放在固定資產(chǎn)管理工作上,同樣達(dá)不到預(yù)期目的。
第二,固定資產(chǎn)管理制度不健全
當(dāng)前,學(xué)校對固定資產(chǎn)使用的責(zé)任機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制還不夠完善,閑置資源和資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重,“重錢輕物”、“重購輕管”已是普遍的現(xiàn)象。不能按規(guī)定每年對其占有和使用的固定資產(chǎn)及時(shí)盤點(diǎn)。據(jù)調(diào)查,有的學(xué)校至今還沒有一套完整的固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、清查處置、報(bào)損等財(cái)產(chǎn)管理制度。如:固定資產(chǎn)采購缺乏采購計(jì)劃,甚至沒有明確的審批制度,盲目購置、重復(fù)購置的現(xiàn)象見怪不怪了;采購過程中定會(huì)導(dǎo)致自由采購、隨意采購;采購后又無驗(yàn)收、保管等制度,造成資源的浪費(fèi)。
第三,固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算不合理
根據(jù)中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度規(guī)定,固定資產(chǎn)只核算原值,不計(jì)提折舊。學(xué)校固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算僅設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“固定基金”兩個(gè)對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目核算固定資產(chǎn)的增減變動(dòng),固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值除了清理報(bào)廢外,入賬后數(shù)據(jù)一直不變。固定資產(chǎn)在使用過程中能保持原有實(shí)物形態(tài),但其自身價(jià)值卻會(huì)發(fā)生減損,尤其是電子產(chǎn)品,像電腦等,隨著科技的進(jìn)步,幾年內(nèi)就會(huì)淘汰,對這部分損耗價(jià)值,在會(huì)計(jì)核算中并未核算,不象企業(yè)一樣對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。這就致使固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符,并使資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面余額不能反映其客觀情況,從而導(dǎo)致虛增凈資產(chǎn)。這種會(huì)計(jì)核算方法既違背了會(huì)計(jì)核算的配比原則,也違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則。
第四,固定資產(chǎn)管理軟件應(yīng)用效果不好
第三次科技革命把人類帶入信息時(shí)代,隨著信息技術(shù)的發(fā)展,電子計(jì)算機(jī)得到廣泛應(yīng)用,現(xiàn)在城市很多中小學(xué)校都利用軟件對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理與核算,起初固定資產(chǎn)管理員花了很大力氣完成了固定資產(chǎn)初始化工作,但是后續(xù)工作卻往往沒有延續(xù)下去。實(shí)際上只是一個(gè)空殼,各種固定資產(chǎn)的變化數(shù)值卻沒有跟上。另外,各個(gè)中小學(xué)采用的固定資產(chǎn)管理軟件各不相同,即存在清產(chǎn)核資時(shí)出現(xiàn)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的問題,又存在會(huì)計(jì)核算中心與各中小學(xué)之間固定資產(chǎn)軟件對接、聯(lián)網(wǎng)的問題。
二、加強(qiáng)中小學(xué)校固定資產(chǎn)管理與核算的對策
第一,樹立責(zé)任意識,提高固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)
隨著九年制義務(wù)教育的深入實(shí)行,學(xué)校固定資產(chǎn)增長速度非常快。為了防止國有資產(chǎn)流失,更好地實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值,城市中小學(xué)校和農(nóng)村完全中學(xué)應(yīng)配備一名專職的固定資產(chǎn)管理人員,農(nóng)村初中校及小學(xué)根據(jù)實(shí)際情況,要配置廉潔奉公、責(zé)任心強(qiáng)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的同志擔(dān)任資產(chǎn)管理工作,定期對管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高管理知識和業(yè)務(wù)水平,學(xué)習(xí)別人的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn),及時(shí)充電,提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì),實(shí)現(xiàn)管理隊(duì)伍的專業(yè)化、知識化、規(guī)范化。學(xué)校財(cái)務(wù)人員除做好日常核算工作外,更應(yīng)適時(shí)、適度協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)管好、用好固定資產(chǎn),發(fā)揮出固定資產(chǎn)的最佳效益。
第二,健全落實(shí)固定資產(chǎn)管理制度
科學(xué)的管理制度,是保證有效、合理使用固定資產(chǎn)的前提,是充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。學(xué)校應(yīng)根據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理辦法》和有關(guān)制度以及自身實(shí)際情況制訂相關(guān)的固定資產(chǎn)管理制度,建立固定資產(chǎn)請購制度;加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收保管制度;嚴(yán)格固定資產(chǎn)清查、報(bào)損制度;對設(shè)備使用、保管人員進(jìn)行考核和監(jiān)督,建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。對責(zé)任心不強(qiáng),工作失誤,管理不善,造成損失和流失的,給予處罰。
第三,完善固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法
在固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方面,事業(yè)單位同企業(yè)一樣,其固定資產(chǎn)投入使用后,隨著時(shí)間的推移,不管使用與否,都會(huì)發(fā)生各種損耗、折舊,資產(chǎn)價(jià)值也會(huì)隨之減少,為如實(shí)反映這種價(jià)值減少的情況,應(yīng)增設(shè)“累計(jì)折舊”科目,作為“固定資產(chǎn)”的一個(gè)抵減項(xiàng)目,將固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值計(jì)入“累計(jì)折舊”。計(jì)算折舊可以根據(jù)固定資產(chǎn)的種類和性能,考慮有形損耗和無形損耗,從而選擇不同的核算方法。有條件的單位可以利用專用軟件加強(qiáng)固定資產(chǎn)核算。建立詳細(xì)的固定資產(chǎn)卡片,利用軟件自動(dòng)生成明細(xì)賬,需要時(shí),隨時(shí)調(diào)用、打印,既保證核算的質(zhì)量,又提高工作效率。這樣既可以建立符合學(xué)校內(nèi)部資金循環(huán)和價(jià)值補(bǔ)償機(jī)制,又能達(dá)到其資產(chǎn)價(jià)值管理和實(shí)物形態(tài)管理的統(tǒng)一。
第四,充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理
采用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理,實(shí)現(xiàn)管理的現(xiàn)代化、信息化。建立固定資產(chǎn)電子檔案。建立詳細(xì)的固定資產(chǎn)電子檔案便于相關(guān)人員隨時(shí)了解本單位固定資產(chǎn)的增減狀況,使管理和監(jiān)督工作進(jìn)一步深化。現(xiàn)在各大城市中小學(xué)校均已實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,在這種新形式下,固定資產(chǎn)核算所使用的計(jì)算機(jī)及計(jì)算機(jī)軟件均應(yīng)由會(huì)計(jì)集中核算中心進(jìn)行配置,建立全新的網(wǎng)絡(luò)型固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)和運(yùn)行機(jī)制。由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一購置網(wǎng)絡(luò)版固定資產(chǎn)管理軟件,軟件安裝在中心的服務(wù)器上,由會(huì)計(jì)核算中心設(shè)置每個(gè)中小學(xué)校的賬套,統(tǒng)一設(shè)置操作員及資產(chǎn)監(jiān)管人員,并賦予相應(yīng)權(quán)限;統(tǒng)一設(shè)置卡片樣式。中小學(xué)校財(cái)務(wù)室可通過網(wǎng)絡(luò)登錄固定資產(chǎn)軟件,進(jìn)行部門設(shè)置,錄入固定資產(chǎn)卡片,經(jīng)中心審核后方可記賬。中心在進(jìn)行固定資產(chǎn)記賬時(shí)應(yīng)審核報(bào)賬單位是否附有固定資產(chǎn)卡片,并據(jù)以登記固定資產(chǎn)總分類賬。中心應(yīng)對每個(gè)重要操作過程有一個(gè)詳細(xì)的規(guī)定或描述,以規(guī)范各項(xiàng)作業(yè)的操作,切實(shí)做到作業(yè)流程化、模板化。
第五,加強(qiáng)固定資產(chǎn)的使用與維護(hù)
學(xué)校應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)保管和養(yǎng)護(hù)制度。加強(qiáng)固定資產(chǎn)安全防護(hù)措施,做好防火、防潮、防塵、防爆、防銹、防蛀、防盜等工作。經(jīng)常對固定資產(chǎn)進(jìn)行養(yǎng)護(hù);固定資產(chǎn)檢修工作應(yīng)做到及時(shí)、經(jīng)常。對大型、精密、貴重儀器設(shè)備定期檢測、校驗(yàn),確保精度和性能完好,防止障礙性事故發(fā)生。對房屋構(gòu)筑物應(yīng)定期查勘、鑒定、修繕,確保使用安全;對精密、貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設(shè)備應(yīng)制定具體操作規(guī)程,指定專人負(fù)責(zé)技術(shù)指導(dǎo)和安全工作,并對使用人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)和安全教育;購置大型精密儀器設(shè)備、文物、陳列品以及基本建設(shè)過程中形成的各類文件資料應(yīng)及時(shí)收集、整理、歸檔,妥善保管;建立固定資產(chǎn)使用情況檢查和考核制度,對長期閑置、利用率低下的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行合理調(diào)配,努力提高利用率。
總之,固定資產(chǎn)是中小學(xué)校國有資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分,是公辦學(xué)校建設(shè)和發(fā)展的基本條件,是辦好中小學(xué)校的物質(zhì)基礎(chǔ),是保證教學(xué)、行政辦公、生活后勤等項(xiàng)工作順利進(jìn)行的保證。如果會(huì)計(jì)核算中心對學(xué)校大量的固定資產(chǎn)核算管理到位,固定資產(chǎn)的利用率就會(huì)得到提高,就會(huì)加速固定資產(chǎn)更新資金的積累,促進(jìn)基礎(chǔ)教育事業(yè)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
key words：network environment working content change countermeasures
中圖分類號：G25 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-9082（2016）08-0076-01
高校圖書館辦公室的工作細(xì)碎、繁瑣，工作人員經(jīng)常來往于各部門間協(xié)調(diào)溝通；許多痕跡需要保留歸檔，因而除了學(xué)校要求的報(bào)送內(nèi)容外，辦公室自己根據(jù)情況也保留了大量紙質(zhì)原稿。原有的“寫文章用紙筆，辦事情靠跑腿”舊模式隨著網(wǎng)絡(luò)的日益影響與計(jì)算機(jī)應(yīng)用的滲透，高校圖書館辦公室工作方式和內(nèi)容也發(fā)生了很大的變化，高校圖書館辦公進(jìn)入了自動(dòng)化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化。
一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下高校圖書館辦公室工作方式和內(nèi)容的變化
以往各項(xiàng)行政、人事、規(guī)章制度等檔案資料的統(tǒng)計(jì)與保管落后，不能及時(shí)與兄弟院校圖書館進(jìn)行溝通和相互學(xué)習(xí)，不能及時(shí)處理有關(guān)文件，接收學(xué)校政務(wù)信息落后和遲緩，各種文件靠人工傳遞，這樣的方式耗時(shí)、處理周期長和時(shí)效性差。使圖書館辦公室工作朝著事務(wù)處理信息化、咨詢決策智能化、指揮調(diào)度現(xiàn)代化的管理目標(biāo)邁進(jìn)，是提高工作效率的重要保障，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下高校圖書館辦公室管理工作勢在必行[1]。
1.文檔管理納入浩瀚系統(tǒng)
傳統(tǒng)的文件管理是把文件原稿復(fù)印、存檔，一部分文件按學(xué)校規(guī)定送到檔案室統(tǒng)一存放，一部分自己留底。日積月累每個(gè)辦公室都有許多數(shù)年的檔案材料，需要查閱時(shí)特別費(fèi)時(shí)費(fèi)力，由于人員的更換，有些文件找不到尤其是部門自己歸檔的那部分。近年來，我校檔案管理進(jìn)入電子化，組織各部門指定檔案管理人員每年參加學(xué)校的檔案培訓(xùn)，文檔納入浩瀚系統(tǒng)管理。我館按浩瀚系統(tǒng)的統(tǒng)一要求，在計(jì)算機(jī)上建立專門存放圖書館文件的文件夾，并分類錄入完成各項(xiàng)文檔、材料，使紙質(zhì)文件電子化，提高了文書檔案的分類、歸檔和保管工作。這樣，避免因人員變動(dòng)等原因?qū)е聶n案的人為遺失，同時(shí)也方便了各部門的隨時(shí)調(diào)閱。
2.固定資產(chǎn)管理規(guī)范錄入
固定資產(chǎn)管理是圖書館一項(xiàng)很重要的工作。傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理是運(yùn)用卡片、單證等紙質(zhì)介質(zhì)來進(jìn)行。我館于2007年評估期間對資產(chǎn)進(jìn)行了一次較為徹底的清理，在進(jìn)行了清點(diǎn)核實(shí)、報(bào)廢處理后，對在用資產(chǎn)作了電子錄入管理。之后，學(xué)校的固定資產(chǎn)管理開始步入電子化管理。我們參加了學(xué)校的固定資產(chǎn)錄入系統(tǒng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，開始用現(xiàn)代辦公軟件管理圖書館的固定資產(chǎn)，根據(jù)學(xué)院資產(chǎn)管理處的要求，清理核對、統(tǒng)計(jì)上報(bào)和報(bào)廢資產(chǎn)、申報(bào)設(shè)備采購，及時(shí)規(guī)范錄入固定資產(chǎn)系統(tǒng)，提高了工作效率，規(guī)范了部門的資產(chǎn)管理，避免了以往資產(chǎn)管理上登記不清、實(shí)物與使用部門、管理者不符的狀態(tài)。
3.宣傳報(bào)道網(wǎng)絡(luò)化
以往的宣傳報(bào)道我們都是以報(bào)紙等紙質(zhì)形式出現(xiàn)，每月或定期出版，每做一期要到各部門去收集信息、編輯，再送到報(bào)社排版校對，最后運(yùn)回來，不僅時(shí)間精力費(fèi)用花不少，而且許多消息時(shí)效性也過了，學(xué)校的大多師生由于各種原因都沒看到或去注意過我們的報(bào)紙，所以宣傳只是部門的“歷史記錄”，失去了應(yīng)有的意義?，F(xiàn)在我們的宣傳報(bào)道均是以電子文本為主，在計(jì)算機(jī)上形成電子文本，及時(shí)將館內(nèi)動(dòng)態(tài)向外，直接傳送到校園網(wǎng)主頁上，大家直接點(diǎn)擊上網(wǎng)了解很方便，可以使讀者更快地了解圖書館最新最快的咨詢、最新動(dòng)態(tài)、工作內(nèi)容，以便了解圖書館現(xiàn)狀，能更好地服務(wù)于廣大讀者。
4.財(cái)務(wù)管理程序電子化
圖書館的經(jīng)費(fèi)管理涉及辦公、設(shè)備和圖書采購等，點(diǎn)多面廣。如省財(cái)政廳和學(xué)院關(guān)于省級財(cái)政項(xiàng)目支出預(yù)算、編寫申報(bào)圖書專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等，津貼的制作上報(bào)、年度財(cái)務(wù)預(yù)算和事業(yè)單位公務(wù)卡的推行，均依照學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算和管理相應(yīng)的電子系統(tǒng)進(jìn)行制作的。規(guī)范的操作，加上紙質(zhì)的簽字蓋章，使帳物兩清、帳目清楚、簽登完備，程序清楚。
二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下做好高校圖書館辦公室工作的對策
1.打破世俗的觀念，重視辦公室工作的發(fā)展
圖書館辦公室的工作不容易做好，但對全館又十分重要。辦公室是各部門的集中點(diǎn)，但又是忽視點(diǎn)，和大家關(guān)系不大時(shí)，就顯得受到的關(guān)心、幫助少。辦公室工作人員的地位、作用乃至形象并不能為人們所完全理解，辦公室工作人員常處于一無名、二無利、吃苦受累還受氣的局面，這種因素的制約，也使辦公室工作人員不能充分地履行其職責(zé)[2]。有事找辦公室，沒事地位就顯現(xiàn)不出來，這與世俗的觀念密不可分。大家總認(rèn)為在辦公室不需要多少文化水平，雜活誰都會(huì)干。很多領(lǐng)導(dǎo)也有這樣的認(rèn)識，對辦公室工作沒有得到足夠的重視。由于時(shí)間、精力有限，不少高校圖書館領(lǐng)導(dǎo)往往只注重業(yè)務(wù)部門建設(shè)，感覺辦公室就是做一些具體的事務(wù)，隨便哪個(gè)都可以接替，不像專業(yè)人員缺一不可，不捅漏子就行，長此以往，辦公室成了一個(gè)單純的事務(wù)性機(jī)構(gòu)，工作人員培養(yǎng)機(jī)會(huì)少，流動(dòng)性大，造成了辦公室工作缺乏長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，使工作質(zhì)量提升受到限制。因此，圖書館領(lǐng)導(dǎo)一定要認(rèn)識到辦公室的重要作用，尤其是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境辦公下，辦公室工作的方式和內(nèi)容已經(jīng)發(fā)生了很大變化，要制定合理的發(fā)展規(guī)劃，在業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職稱評定等方面給予辦公室工作人員以支持和鼓勵(lì)，支持辦公室的發(fā)展。
2.更新理念，樹立創(chuàng)新管理的觀念
圖書館必須在辦館理念和內(nèi)部管理理念上不斷創(chuàng)新。而辦公室作為圖書館內(nèi)部管理最重要的一環(huán)，管理理念的創(chuàng)新尤為重要。利用先進(jìn)的設(shè)備、現(xiàn)代化的手段、采取靈活的方法，方便快捷地做好“服務(wù)”工作，使作為承上啟下、溝通內(nèi)外、聯(lián)絡(luò)各方的“橋梁”和“紐帶”的辦公室在工作中不斷賦予“服務(wù)”以新的內(nèi)涵，從而帶動(dòng)圖書館管理整體理念上的不斷創(chuàng)新。
3.加強(qiáng)圖書館隊(duì)伍建設(shè)
圖書館辦公室不但要保障“硬件”投人，即現(xiàn)代化辦公設(shè)備，先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，同時(shí)還要重視“軟件”投人，即智力投資。在積極創(chuàng)造外部條件，改善辦公設(shè)備，緊密依托校內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)的同時(shí)，要完善智力投資機(jī)制，提高人才綜合素質(zhì)和能力，以保證辦公室工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。針對辦公室人員專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)時(shí)斷時(shí)續(xù)、沒有計(jì)劃或靠自身去找機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)的現(xiàn)狀，今后圖書館辦公室應(yīng)根據(jù)自身工作性質(zhì)，以不同人員的條件，輪流組織參加一些定期、不定期的講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、課題研究、以及授課等。通過有目的的參與，才能有計(jì)劃地加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高了業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)和提升辦公室的工作。
4.提高館辦工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，與時(shí)俱進(jìn)，肯于鉆研，提高辦事效率
館辦工作職責(zé)包括文秘、采購、人事、財(cái)務(wù)管理、對外聯(lián)絡(luò)、后勤保障等。不但要熟悉本部門業(yè)務(wù)，還要熟悉其他部門業(yè)務(wù)，熟悉圖書館自動(dòng)化管理體系等。通過申報(bào)課題、文獻(xiàn)傳遞服務(wù)等來進(jìn)一步鉆研業(yè)務(wù)，調(diào)查了解業(yè)務(wù)工作，發(fā)現(xiàn)不足，提升辦公質(zhì)量。
【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院 設(shè)備資產(chǎn) 會(huì)計(jì)核算
新會(huì)計(jì)制度要求建立固定資產(chǎn)折舊制度，便于企事業(yè)團(tuán)體全面了解資產(chǎn)的負(fù)債情況，使得成本核算更加真實(shí)準(zhǔn)確。醫(yī)院也在積極采取固定資產(chǎn)折舊核算，不斷完善全成本核算管理模式。目前，大多數(shù)學(xué)者聚焦于醫(yī)院固定資產(chǎn)方法及現(xiàn)狀介紹，而醫(yī)療設(shè)備在固定資產(chǎn)中占據(jù)十分重要的地位，對其研究較少。本文正是以醫(yī)院設(shè)備資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算為出發(fā)點(diǎn)，探討該過程中存在的問題，并有針對性地提出解決對策。
1 會(huì)計(jì)核算存在的問題
1.1科目設(shè)置不合理
在原有醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下設(shè)備資產(chǎn)的損耗和價(jià)值補(bǔ)償沒能建立完整的折舊體系，僅進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)核算，并不能反映資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。舊的會(huì)計(jì)核算體系沒能設(shè)置“累計(jì)折舊”科目，只能簡單反映資產(chǎn)原值，并不能了解資產(chǎn)隨時(shí)間損耗的折舊情況，造成醫(yī)院設(shè)備資產(chǎn)虛高，不能有效指導(dǎo)醫(yī)院進(jìn)行設(shè)備采購。
1.2補(bǔ)償機(jī)制不健全
在舊有會(huì)計(jì)體制下，“修購基金”在固定資產(chǎn)并不是列為減項(xiàng)，而修購基金卻按照固定資產(chǎn)的總值進(jìn)行提取，使得“修購基金”虛高，計(jì)提偏差導(dǎo)致資產(chǎn)的價(jià)值消耗及補(bǔ)償極不合理。有的醫(yī)院直接按照月收入計(jì)提“修購資金”，不按照實(shí)際補(bǔ)償需要的盲目做法，導(dǎo)致計(jì)提結(jié)果與按需目標(biāo)極不對稱。
1.3核算方法不科學(xué)
醫(yī)療設(shè)備利用率高，技術(shù)更新快，功能有效使用年限明顯短于設(shè)備使用年限。資產(chǎn)可供選擇的計(jì)提方法較多，如年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，但使用率較高的為年限平均法。年限平均法不能反映設(shè)備實(shí)際磨損及功能更新?lián)Q代，其折舊率較低；工作量法則不適合閑置率高和自然損耗大的資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算；年數(shù)總和法的折舊率處于不斷變化之中，使得計(jì)算較為復(fù)雜；雙倍余額遞減法則沒有考慮資產(chǎn)的殘值，且核算量較大。
1.4未建立資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)科目
大多數(shù)設(shè)備資產(chǎn)的使用均能按照正常設(shè)計(jì)年限使用，但也不排除由于一些不可抵抗風(fēng)險(xiǎn)造成的設(shè)備資產(chǎn)減值和提前報(bào)廢的情況，而在新會(huì)計(jì)考核體制中，未設(shè)置“減值風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。若設(shè)備資產(chǎn)遇到上述情況，直接導(dǎo)致該設(shè)備的賬面資產(chǎn)極大地虛高。醫(yī)院應(yīng)按規(guī)定在一定期限內(nèi)對設(shè)備資產(chǎn)進(jìn)行檢查，以確定其可回收金額，便于與賬面價(jià)值比較，避免設(shè)備賬務(wù)虛盈實(shí)虧的現(xiàn)象發(fā)生。
1.5捐贈(zèng)設(shè)備會(huì)計(jì)處理不實(shí)
醫(yī)院在采購大型設(shè)備時(shí)會(huì)獲贈(zèng)小型設(shè)備或是獲得社會(huì)公益組織機(jī)構(gòu)無償捐贈(zèng)設(shè)備，在借記固定資產(chǎn)下另設(shè)設(shè)備明細(xì)科目，同時(shí)也需做無形資產(chǎn)減少處理。有的設(shè)備獲得捐贈(zèng)后，但運(yùn)輸費(fèi)用和安裝費(fèi)用需醫(yī)院自行承擔(dān)，且需較長時(shí)間，這種情況下的會(huì)計(jì)處理不明確。購買設(shè)備額外捐贈(zèng)小型設(shè)備的會(huì)計(jì)處理，采用購買設(shè)備價(jià)值轉(zhuǎn)移法，或是不同設(shè)備分別核算法，有時(shí)并不能反映醫(yī)院設(shè)備購買交易的真實(shí)意愿過程，也不利于醫(yī)院設(shè)備修購基金的計(jì)提管理。
1.6會(huì)計(jì)核算人員業(yè)務(wù)技能不足
醫(yī)院設(shè)備要想做到真實(shí)反映真實(shí)價(jià)值本來存在較多的困難，且相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能也存在不足之處。財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)本身知識不存在多大的問題，但是在進(jìn)行設(shè)備登記排查時(shí)，要了解各種設(shè)備的性能參數(shù)，使用狀況等，需要財(cái)務(wù)人員有著較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和較好的識記能力，時(shí)時(shí)刻刻做個(gè)有心人，不斷地進(jìn)行相關(guān)知識的累積。醫(yī)院有些財(cái)務(wù)人員，思想觀念還較落后，服務(wù)意識不強(qiáng)，對會(huì)計(jì)核算對象心中沒底，寄希望于設(shè)備使用部門，這樣使得設(shè)備資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)核算會(huì)一錯(cuò)百錯(cuò)，明顯影響結(jié)果的可靠性。
2 醫(yī)院設(shè)備資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的建議
2.1調(diào)整設(shè)備資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算科目
在設(shè)備資產(chǎn)的折舊核算中增加“累計(jì)折舊”科目，以此作為資產(chǎn)減項(xiàng)，并可以得出設(shè)備資產(chǎn)凈值。在會(huì)計(jì)核算體系中還應(yīng)增加過渡科目，如“資產(chǎn)清理”和“待沖基金”，還可以將核算設(shè)備資產(chǎn)的“修購基金”變?yōu)椤笆聵I(yè)基金”或“累計(jì)折舊”。在資產(chǎn)負(fù)債表中，設(shè)備凈值可用設(shè)備資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊來核算，這樣可以實(shí)時(shí)反映設(shè)備資產(chǎn)的規(guī)模及使用價(jià)值。通過“資產(chǎn)清理”，將出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損的設(shè)備資產(chǎn)處置計(jì)入當(dāng)期損益，則設(shè)備資產(chǎn)的臺面凈值便為原值扣減累計(jì)折舊與資產(chǎn)清理，它能更加直觀反映資產(chǎn)的價(jià)值變化情況。通過“待沖基金”，核算使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入的設(shè)備資產(chǎn)，計(jì)提折舊時(shí)沖減資產(chǎn)設(shè)備原值。
2.2選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法
醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)一般屬于科技含量較高的電子類設(shè)備，其殘值與使用狀況緊密相關(guān)，因此.采用年限平均法并不能真正反映設(shè)備的折舊情況。固定資產(chǎn)計(jì)捉折舊常用的四種會(huì)計(jì)核算方法雖然各有優(yōu)缺點(diǎn)，但相對而言，工作量法和年數(shù)總和法還是比較符合醫(yī)療設(shè)備的實(shí)際狀況。年限平均法對于非電子類設(shè)備可以作為參考選擇的方法，至于雙倍余額遞減法則目前還不適合醫(yī)療設(shè)備的會(huì)計(jì)核算。因此，醫(yī)療設(shè)備在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算方法選擇時(shí)，要根據(jù)設(shè)備的使用特點(diǎn)，有針對性的選出合理的方法，使核算結(jié)果能最大化的體現(xiàn)設(shè)備資產(chǎn)的凈值，有助于保持會(huì)計(jì)核算結(jié)果的真實(shí)性。
2.3健全補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)抵制機(jī)制
醫(yī)療設(shè)備面臨很大的市場價(jià)格突降、技術(shù)更新等風(fēng)險(xiǎn)，還可以面對由于人為損壞、操作不當(dāng)、閑置等不可預(yù)判的狀況，導(dǎo)致設(shè)備可回收金額要遠(yuǎn)低于臺賬上反映的實(shí)際價(jià)值。為降低由于上述原因引起虛盈實(shí)虧的后果，保證會(huì)計(jì)核算結(jié)果的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)建立設(shè)備資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備機(jī)制，以此來防范設(shè)備報(bào)廢、損毀的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)上述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，為滿足醫(yī)院設(shè)備使用需求，要利用相關(guān)補(bǔ)償辦法加以彌補(bǔ)，這時(shí)可以利用“事業(yè)基金”和“累計(jì)折舊”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，并予以補(bǔ)償。因此，健全風(fēng)險(xiǎn)防范和補(bǔ)償機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算力度，保持設(shè)備的正常運(yùn)行十分重要。
2.4深化設(shè)備資產(chǎn)管理檔案
目前，絕大多數(shù)醫(yī)院均建立了醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)管理檔案，但深度不夠，只記錄一些基本的臺賬信息，如名稱、型號、廠家、資產(chǎn)原值、采購時(shí)間、折舊年限、使用部門等，不能很好地指導(dǎo)會(huì)計(jì)核算。深化設(shè)備資產(chǎn)管理檔案要求采集設(shè)備一些有用參數(shù)，以使能夠進(jìn)行設(shè)備效益分析，如單臺設(shè)備使用次數(shù)、收入、支出、運(yùn)行累計(jì)小時(shí)數(shù)、維護(hù)參數(shù)、當(dāng)期設(shè)備價(jià)格指數(shù)等，方便設(shè)備定期會(huì)計(jì)核算時(shí)，進(jìn)行參考核算，能夠盡量準(zhǔn)確地了解設(shè)備殘值。通過設(shè)備資產(chǎn)管理檔案，還能對再次請購?fù)愋驮O(shè)備提供有益的參考，有利于預(yù)算的準(zhǔn)確性。
2.5加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)
醫(yī)院設(shè)備資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算對相關(guān)工作人員有著較高的要求，經(jīng)辦人員要足夠耐心、細(xì)心，要經(jīng)常深入基層熟悉設(shè)備運(yùn)營情況，掌握第一手設(shè)備信息資料。會(huì)計(jì)核算工作的性質(zhì)要求工作人員要有愛崗敬業(yè)精神和過硬的專業(yè)技能，用辛勤的汗水爭取設(shè)備部門相關(guān)人員的支持與幫助，形成合力將工作做好。同一設(shè)備不同科室可能均有需要，或是有的部門閑置不用而其他科室急需，作為會(huì)計(jì)核算人員，可以起到牽線搭橋的作用，使得設(shè)備物盡其用，將醫(yī)院的有限資金花在最需要的地方，爭取資產(chǎn)利用率最大化。
目前，資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化還停留在固定成本核算的會(huì)計(jì)初級階段，對固定資產(chǎn)購建、報(bào)廢，處置的全過程，缺乏行之有效的管理。資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程+有許多問題要解決，否則將嚴(yán)重阻礙資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。本文就當(dāng)前資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中必須重視和需要解決的幾個(gè)問題進(jìn)行闡述。
一、資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化的必要性
我國資產(chǎn)電算化事業(yè)起步較晚，多數(shù)單位電算化都是應(yīng)用于代替手工核算，從有建立完整的資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)。使現(xiàn)有資產(chǎn)會(huì)計(jì)提供的信息不能及時(shí)全面、有效地為企業(yè)決策及管理服務(wù)。同時(shí)，在軟件更新及硬件投入等方面支持力度不夠，建立企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)以及注冊自己的網(wǎng)站更是鮮見，沒能利用信息技術(shù)優(yōu)勢來提高企業(yè)運(yùn)作效率。這種認(rèn)識對資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展形成嚴(yán)重的瓶徑桎梏作用。
資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化不僅要改變資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方式、數(shù)據(jù)儲存形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，擴(kuò)大資產(chǎn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域，提高資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而且要改變資產(chǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與審計(jì)的方法和技術(shù)從而推動(dòng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)理論與資產(chǎn)會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展完善，促進(jìn)資產(chǎn)會(huì)計(jì)管理制度的改革。
二、我國企業(yè)資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化存在的問題
1、數(shù)據(jù)格式千差萬別，兼容性差
由于各個(gè)系統(tǒng)都是在不同的操作平臺和應(yīng)用軟件下自行開發(fā)的，數(shù)據(jù)格式、結(jié)構(gòu)、類型千差萬別，編程風(fēng)格各異，軟件公司技術(shù)保密，相互缺乏交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，缺乏行業(yè)規(guī)范和約束，自然也就沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和資料的共享，缺少信息交流，部門行業(yè)或國家難于進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確和快速的數(shù)據(jù)匯總或統(tǒng)計(jì)。
2、系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差
由于當(dāng)前許多財(cái)會(huì)資產(chǎn)軟件都著重開發(fā)賬務(wù)處理與報(bào)表管理，對于資產(chǎn)管理功能開發(fā)力度小，很多資產(chǎn)管理功能需要進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，增加了工作量，增加了出錯(cuò)機(jī)率，使得軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效。
3、資產(chǎn)會(huì)計(jì)軟件通用性差，集成化程度低
目前財(cái)務(wù)軟件對行業(yè)特征和單位的核算特點(diǎn)考慮欠缺，致使不少實(shí)行資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化的單位，仍要資產(chǎn)會(huì)計(jì)人員做大量的輔工作。系統(tǒng)初始化工作量較大，系統(tǒng)體積大，企業(yè)難以增加自己所需要的功能等等。
同時(shí)，企業(yè)之間的財(cái)務(wù)資產(chǎn)軟件數(shù)據(jù)格式不同，企業(yè)內(nèi)部各部門之間的管理軟件不能實(shí)現(xiàn)資源共享，結(jié)果資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)往往獨(dú)立于其他子系統(tǒng)，無法進(jìn)行數(shù)據(jù)交換、信息共享和控制管理。
4、資產(chǎn)會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)沒有考慮國際化
隨著世界經(jīng)濟(jì)日趨全球化，對外貿(mào)易不斷增加，國際間的交流合作不斷增強(qiáng)，而我國財(cái)務(wù)軟件還不具備有多國語言，多種貨幣處理能力，而且在資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面有些不符合國際慣例和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求等。還有更深層次的會(huì)計(jì)文化問題，管理體制問題，如管理粗放、人為因素作用大、法制影響弱化等，使得我國資產(chǎn)會(huì)計(jì)軟件不能夠滿足現(xiàn)代跨國企業(yè)經(jīng)營和企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展的需要。
三、完善我國企業(yè)資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化的對策
1、加強(qiáng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化的理論研究
資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展依賴于電算化會(huì)計(jì)理論的發(fā)展。傳統(tǒng)的資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化理論主要研究如何用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)手工系統(tǒng)的工作。而現(xiàn)代電算化資產(chǎn)會(huì)計(jì)理論則需要進(jìn)一步研究實(shí)現(xiàn)電算化后的固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)組織、資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的程序和管理制度、核算的方法，以及用計(jì)算機(jī)作為主要的核算工具后對資產(chǎn)會(huì)計(jì)理論和制度的影響及工作的新特點(diǎn)。電算化資產(chǎn)會(huì)計(jì)理論的研究決定了電算化資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本功能體系。運(yùn)作規(guī)范及特點(diǎn)、審計(jì)接口。資產(chǎn)會(huì)計(jì)檔案等基本要求。資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化理論的基本問題研究透徹了，資產(chǎn)會(huì)計(jì)軟件的研制就有了明確的方向和目標(biāo)，才能更符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)、審計(jì)工作的實(shí)際要求才能使資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作在實(shí)現(xiàn)電算化后更加規(guī)范、更加高效、更加標(biāo)準(zhǔn)。更加安全，才能更好地為管理決策服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化的效益原則。
2、細(xì)化資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)工作
資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化是資產(chǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的延伸，基礎(chǔ)工作是搞好電算化工作的重要保證。要求固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和準(zhǔn)確化，才能使電算化資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。沒有很好的基礎(chǔ)工作，電算化資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的資產(chǎn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，資產(chǎn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)更加要求原始固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，以便于批量處理，資源共享。
3、改革網(wǎng)絡(luò)電算化環(huán)境下的印章制度
隨著網(wǎng)絡(luò)電子化進(jìn)程的加快，印章的使用方式發(fā)生了革命性的變化。幾乎所有的內(nèi)部業(yè)務(wù)及外部業(yè)務(wù)的部分要素均實(shí)現(xiàn)了微機(jī)處理，經(jīng)辦人員處理業(yè)務(wù)由印章標(biāo)志逐漸發(fā)展為計(jì)算機(jī)自動(dòng)識別，標(biāo)注操作員代碼，應(yīng)用形式由內(nèi)部業(yè)務(wù)的單向“密碼控制”向雙向“密碼，印章控制”轉(zhuǎn)變。
4、資產(chǎn)會(huì)計(jì)人員用印制度改革后的配套措施。
資產(chǎn)會(huì)計(jì)用印制度改革必須嚴(yán)格按程序，分階段，謹(jǐn)慎操作。一是嚴(yán)格資產(chǎn)會(huì)計(jì)人員的操作保密制度，二是嚴(yán)格實(shí)行資產(chǎn)會(huì)計(jì)人員交接班登記制度，三是嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部分級授權(quán)管理規(guī)定。
5、加強(qiáng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，保密性
一是完善配套相關(guān)法律體系，提供一個(gè)良好的應(yīng)用環(huán)境，二是健全安全的防護(hù)措施和突發(fā)應(yīng)急對策，三是強(qiáng)化必要的內(nèi)部控制和分級責(zé)任管理，四是加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密與保護(hù)，加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作。
6、提高計(jì)算機(jī)操作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)
為規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。本制度適用于公司各部，是處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。
第一章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員
公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營，自我發(fā)展，自負(fù)盈虧，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，計(jì)劃財(cái)務(wù)部是公司獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。在總經(jīng)理及總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
一、總會(huì)計(jì)師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，主要職責(zé)如下：
1、執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；在建設(shè)期內(nèi)，根據(jù)公司基建要求，計(jì)劃目標(biāo)和預(yù)算方案，組織建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)核算，督促和檢查公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的落實(shí)情況。
2、負(fù)責(zé)公司的資金融通和調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行。
3、參與各種計(jì)劃審定和重要經(jīng)濟(jì)合同審查，檢查計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，考核投資效果。
4、領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，加強(qiáng)工作考核，不斷提高工作效率。
二、計(jì)劃財(cái)務(wù)部在總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作，主要職責(zé)是：
1、執(zhí)行總經(jīng)理有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和降低公司的成本費(fèi)用，審核監(jiān)督資金的動(dòng)用及經(jīng)營效益，按月、季、年度編制各種財(cái)務(wù)報(bào)告，向總經(jīng)理、投資人提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
2、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)反饋。
3、籌劃資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審核、報(bào)批和銀行借、還款工作，協(xié)調(diào)相關(guān)方面關(guān)系。
4、負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)。
5、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益。
6、監(jiān)督，檢查資金使用，費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及報(bào)表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理的開支。
三、投資人及公司其他員工不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須支持原則，照章辦事。對于違反財(cái)經(jīng)法律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報(bào)賬。
四、公司領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。公司支持財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，按財(cái)務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)，公司對敢于支持原則的財(cái)會(huì)人員予以表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。
五、財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，即不得中斷會(huì)計(jì)工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬目、款項(xiàng)、公司印鑒、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須監(jiān)交。一般財(cái)會(huì)人員的交接，由計(jì)劃總經(jīng)理和辦公室主任進(jìn)行監(jiān)交。
第二章會(huì)計(jì)政策與報(bào)表體系
一、公司執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和賬簿、財(cái)產(chǎn)清查等事項(xiàng)的規(guī)定。采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法》的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記賬位幣。每年1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)制度。一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆或水筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。公司采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，非董事會(huì)同意，任何人不得隨意改變。
二、公司收益與費(fèi)用實(shí)行統(tǒng)一核算，對同一時(shí)期的各項(xiàng)收入及與其相關(guān)聯(lián)成本、費(fèi)用都必須在同一時(shí)期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行，不應(yīng)提前或延后。
三、公司對公司資本堅(jiān)持資本確定，資本充實(shí)的原則，公司股東應(yīng)該按合同規(guī)定的資本總額，出資比例，出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本，各方交付的出資額，應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，出具驗(yàn)資報(bào)告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。
四、固定資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年和其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備，器具、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2，000元以上的，并且使用年限超過兩年的，作為固定資產(chǎn)。
（一）分類：1、公路及構(gòu)筑物：包括路基（土方和石方）、路面、橋梁（跨線橋和跨河橋）、涵洞、隧道、防護(hù)工程等。、安全設(shè)施：包括標(biāo)志、標(biāo)線、護(hù)欄、護(hù)網(wǎng)、燈桿、燈具配電控制柜等。3、通訊設(shè)施：包括外場設(shè)備、業(yè)務(wù)電話系統(tǒng)、指令電話系統(tǒng)、緊急電話系統(tǒng)、電纜光纜外線路系統(tǒng)等。4、監(jiān)控設(shè)施：包括清掃車、壓路機(jī)、灑水車、攤鋪機(jī)、路緣機(jī)等。7、車輛：包括巡邏車、生活用車、拖車、工程搶險(xiǎn)車等。8、房屋及建筑物：包括服務(wù)區(qū)房屋、收費(fèi)站房屋、管理控制中心房屋、道班房、車庫、油庫等。9、電子設(shè)備：包括復(fù)印機(jī)、打字機(jī)、計(jì)算機(jī)、攝像機(jī)、錄音設(shè)備等。10、其他。
（二）公司下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：公路及構(gòu)筑物，安全、通訊、監(jiān)控、收費(fèi)、機(jī)械設(shè)施、車輛、房屋及建筑物，儀器儀表，非生產(chǎn)用設(shè)備及器具，融資租和和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)，下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租憑方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)以及以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地等。
（三）公司固定資產(chǎn)的折舊方法采用平均年限法，不計(jì)留殘值。各類固定資產(chǎn)折舊年限為：
類別折舊年限
A、公路及構(gòu)筑物
1、路基、橋梁、隧道25年
2、排水及擋防構(gòu)造物10年
3、水泥混凝土路面20年
B、安全設(shè)施
1、防護(hù)欄10年
2、道路照明設(shè)施5年
3、標(biāo)志標(biāo)線5年
4、其他安全設(shè)施10年
C、通訊設(shè)施
1、通信線路10年
2、電源設(shè)備6年
3、通信設(shè)備5年
4、其他通訊設(shè)施5年
D、監(jiān)控設(shè)施5年
E、收費(fèi)設(shè)施5年
F、機(jī)械設(shè)備10年
G、車輛5年
H、房屋及建筑物
1、房屋30年
2、建筑物20年
I、電子設(shè)備5年
J、其他5年
（四）固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧、報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。
（五）公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算。
五、壞賬損失
1、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回的貨款；
（2）債務(wù)人逾期未履行其償債義務(wù)，且有明顯特征表明無法收回的貨款。
2、壞賬的核算方法本公司采用備抵法核算應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的壞賬損失。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，將確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款沖減壞賬準(zhǔn)備。
3、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備按年未應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款的5%計(jì)提。本公司對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
六、公司主要的會(huì)計(jì)報(bào)表有如下幾種：
1、資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）
2、利潤表（年、季、月）
3、現(xiàn)金流量表（年度）
4、基建工程明細(xì)表（年度）
5、基建投資情況表（年度）
6、基建借款情況表（年度）
7、利潤分配表（年度）
8、成本明細(xì)表（年度）
9、其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（年度）
第三章資金、現(xiàn)金、費(fèi)用管理
計(jì)劃財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。
一、銀行賬戶管理
（一）銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借幾賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。
（二）銀行賬戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制。即：法人章由出納保管，財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)保管，不準(zhǔn)收一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)。嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上章。
（三）銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入賬，不準(zhǔn)多筆匯總記賬，也不準(zhǔn)以收頂支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。
二、現(xiàn)金管理
（一）庫存現(xiàn)金不得超過2000元，超過部分當(dāng)天下午存入銀行。禁止坐支現(xiàn)金。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑據(jù)，嚴(yán)禁口說為憑。嚴(yán)禁將公款存入私人賬戶，違者按貪污論處。除1000元以下零星開支外可采用現(xiàn)金支付外，其余結(jié)算均應(yīng)通過銀行結(jié)算。如特殊情況，需用現(xiàn)金由公司董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部同意后，方可支付現(xiàn)金。
（二）現(xiàn)金日記賬必須用固定一本賬，嚴(yán)禁使用兩本賬或賬外有賬。會(huì)計(jì)每月終要會(huì)同出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存一次，保證鈔賬相符。盤點(diǎn)表應(yīng)隨同會(huì)計(jì)報(bào)表一起上報(bào)。
三、支付報(bào)銷制度財(cái)會(huì)人員辦理電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金支付等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單辦理。付款審批單及相關(guān)單證應(yīng)附入付款憑證記賬備查。付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批，并按規(guī)定向財(cái)務(wù)部門提供合法的憑證，要求發(fā)票正規(guī)，客戶名稱填寫本公司全稱，大、小寫金額相符，日期清晰，并整齊的粘貼于公司統(tǒng)一印發(fā)的原始憑證粘貼單上，寫明日期、項(xiàng)目、金額，單據(jù)張數(shù)要大寫，由賬務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核：經(jīng)要關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核，公司董事長或總經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)部按有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)銷和支付手續(xù)。
（一）、財(cái)務(wù)報(bào)銷票證的規(guī)定
1、財(cái)務(wù)報(bào)銷必須是合法，有效的發(fā)票或收據(jù)，白條一律不予報(bào)銷。特殊情況，購買貨物金額較小，不能取得合法，有效的發(fā)票或單據(jù)，由經(jīng)辦人寫出緣由，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，方可報(bào)銷。
2、所有發(fā)票或收據(jù)的報(bào)銷，必須業(yè)務(wù)內(nèi)容完整，金額計(jì)算正確，大小寫相符，字跡清晰可認(rèn)，簽章齊全，合法，有效，匯總發(fā)票或單據(jù)還須附有清單。
3、支付建筑工程及安裝、調(diào)試設(shè)備工程的發(fā)票，必須是合法，合規(guī)建筑安裝工程發(fā)票，建筑安裝工程發(fā)票入賬，還必須附有建筑工程，設(shè)備安裝工程合同等否則不予報(bào)銷或結(jié)算。
（二）、審批程序。
1、辦公物資（包括文具、紙張等方案用品，辦公桌椅、檔案柜等家俱器具，電話機(jī)、傳真機(jī)、計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等辦公機(jī)具設(shè)備，電扇、空調(diào)等家電設(shè)備）的購置應(yīng)遵叢“保證供應(yīng)、方便工作、節(jié)省開支”的原則，由辦公室統(tǒng)籌計(jì)劃，編制“采購計(jì)劃”，董事長或總經(jīng)理審批后實(shí)施采購，同時(shí)“采購計(jì)劃”報(bào)財(cái)務(wù)部一份，由財(cái)部負(fù)責(zé)采購資金的準(zhǔn)備。采購員在實(shí)施采購業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)充分了解所購物次的品名、規(guī)格、質(zhì)量要求及其他特別要求，要做到貨比三家，保證物美價(jià)廉，采購后要收辦公室主任驗(yàn)收確認(rèn)，并將相關(guān)憑證由財(cái)務(wù)總審核后，報(bào)公司董事長或總經(jīng)理審批報(bào)銷。
2、差旅費(fèi)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)“差旅費(fèi)管理辦法”有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。出差人員填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單”經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，報(bào)公司董事長或總經(jīng)理簽字報(bào)銷。
3、通訊費(fèi)固定辦公電話費(fèi)用由銀行劃轉(zhuǎn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核報(bào)銷。移動(dòng)電話費(fèi)憑據(jù)在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷。
4、車輛維修、使用費(fèi)由辦公室根據(jù)《公司車輛管理辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核簽字，由公司董事長或總經(jīng)理簽字報(bào)銷，所有罰款一律不予報(bào)銷。
5、購買支票，匯票憑證，支付匯費(fèi)及其他財(cái)務(wù)費(fèi)用，由財(cái)務(wù)部審核報(bào)銷。
6、職工教育費(fèi)，職工在不影響工作并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意的前提下接受相關(guān)教育發(fā)生的費(fèi)用，在完成舉辦單位規(guī)定的課程，并取得相應(yīng)證書后，憑有關(guān)證書，經(jīng)人力資源部審核，報(bào)公司董事長或總經(jīng)理審批報(bào)銷。
7、工資福利費(fèi)用由人力資源總和辦公室審核，報(bào)公司董事長或總經(jīng)理審批后予以開支。
8、以上未包括的其他費(fèi)用開支，經(jīng)辦公室主任審核，報(bào)董事長或總經(jīng)理審批報(bào)銷。
9、工程支出工程性支出，由相關(guān)部門按工作安排和工程進(jìn)度情況，提出用款計(jì)劃，并報(bào)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)，申請支付時(shí)，經(jīng)辦人根據(jù)業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的計(jì)劃，填寫“工程付款申請單”，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)主管副總簽署意見，并報(bào)董事長或總經(jīng)理審批后，將有關(guān)憑據(jù)交財(cái)務(wù)總，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)合同約定，計(jì)劃安排，視資金情況安排付款。根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書現(xiàn)正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位（人）。
（三）暫借款管理因工作需要暫借現(xiàn)金或限額支票，由借款人按規(guī)定在（借款單）上填列借款人姓名、所屬部門、借款用途、借款日期及預(yù)計(jì)報(bào)賬日期，借限額支票還需填寫對方單位、開戶行及賬號，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)并報(bào)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付，借款人應(yīng)在事項(xiàng)完成后及時(shí)報(bào)賬。
（四）會(huì)計(jì)人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理，并及時(shí)向上級請求處理，否則按違章論處并對該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任，并及時(shí)向上級請求處理。
第四章稅收及利潤分配
一、公司依法向國家繳納稅金，不準(zhǔn)偷稅漏稅。
二、稅后利潤的分配按章程的規(guī)定執(zhí)行。
第五章會(huì)計(jì)憑證和檔案保管
一、會(huì)計(jì)憑證必須內(nèi)容真實(shí)，手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，不得涂改、挖補(bǔ)，如事后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)劃雙紅線并蓋章進(jìn)行更正。
二、會(huì)計(jì)檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存15年，采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，機(jī)器儲存和輸出的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)專人負(fù)責(zé)妥善保管，至少15年。
三、會(huì)計(jì)檔案保存期滿需銷毀時(shí)，應(yīng)抄具清單，報(bào)總經(jīng)理、董事會(huì)、主管部門和和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能銷毀。
第六章附則
一、本制度經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
二、如遇國家相關(guān)制度修改變更，本制度與其相低觸的，按國家相關(guān)制度執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 基礎(chǔ)管理 問題 建議
所謂固定資產(chǎn)，是指單位為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營管理或出租而持有的，使用年限在一年以上的有形資產(chǎn)，主要包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)屬于企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，是企業(yè)開展正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必要的物資條件，其價(jià)值隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本和經(jīng)營費(fèi)用中。
一、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理中存在的主要問題
固定資產(chǎn)管理會(huì)涉及到采購（管理）、技術(shù)、賬務(wù)處理和具體使用四個(gè)部門，基本的日常管理流程可以分為取得、使用、日常維護(hù)、更新及淘汰處置五個(gè)環(huán)節(jié)。近年來，企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的步伐日益加快，在固定資產(chǎn)購置方面投入的資金規(guī)模逐步加大，各環(huán)節(jié)疏于管理的狀況比較普遍，企業(yè)管理者對固定資產(chǎn)管理工作的意識淡薄，普遍存在重購置輕管理、資金流和實(shí)物流管理脫節(jié)的現(xiàn)象。
（一）固定資產(chǎn)實(shí)物管理不規(guī)范，管理手段落后，管理制度欠缺
通常技術(shù)部門或庫房管理部門是固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)管理流程第一個(gè)環(huán)節(jié)，管理手段落后是這一階段最容易出現(xiàn)的問題。技術(shù)部門對固定資產(chǎn)的管理缺乏必要的資產(chǎn)管理意識，有技術(shù)卻不能對資產(chǎn)實(shí)施科學(xué)性的管理；庫房管理人員普遍由一些工作技能相對欠缺的老員工擔(dān)任，對固定資產(chǎn)的管理主要依靠要素不全的純手工臺賬，無法對固定資產(chǎn)后續(xù)的跟蹤管理提供有用信息。
一些企業(yè)通常是制度一大堆，更多的是用于應(yīng)付檢查，實(shí)際執(zhí)行卻是另一回事，不是制度缺乏操作性或者漏洞百出形同虛設(shè)，就是作“表面文章”根本不執(zhí)行或執(zhí)行不到位，或者根本沒有對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控評價(jià)并納入考核。
（二）固定資產(chǎn)賬務(wù)管理與實(shí)物管理脫節(jié)
固定資產(chǎn)的實(shí)物管理一般涉及兩個(gè)部門，即采購部門和使用部門，賬務(wù)管理由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。在一些規(guī)模相對較大的企業(yè)，固定資產(chǎn)購置通常采用集中采購的方式，在實(shí)際操作中這種模式比較容易造成實(shí)物管理與賬務(wù)管理的脫節(jié)。供應(yīng)商會(huì)直接把設(shè)備提供給采購部門（或?qū)嵨锕芾聿块T），實(shí)物管理部門先把設(shè)備交給使用部門或者入庫待分配；購置發(fā)票和設(shè)備實(shí)物到達(dá)企業(yè)的時(shí)間不同步，批量采購的設(shè)備分配給使用部門的時(shí)間不同步，采購部門將相關(guān)憑證交給財(cái)務(wù)入賬，沒有嚴(yán)格按實(shí)物的分配進(jìn)行細(xì)分，這些都是直接導(dǎo)致實(shí)物與賬務(wù)管理脫節(jié)的主要原因，也是產(chǎn)生賬實(shí)不符根源之一。
（三）固定資產(chǎn)的使用過程管理不規(guī)范
固定資產(chǎn)日常管理是實(shí)物形態(tài)的管理，設(shè)備的使用部門和技術(shù)部門承擔(dān)日常管理的主要職責(zé)，日常維護(hù)管理水平?jīng)Q定著設(shè)備的價(jià)值能否得到最大限度的發(fā)揮。設(shè)備使用一段時(shí)間后尚未達(dá)到使用期限前，因使用不善導(dǎo)致故障的狀況頻繁出現(xiàn)，技術(shù)人員通常只從技術(shù)層面判斷設(shè)備是否能繼續(xù)使用，未能站在資產(chǎn)管理的角度去判定設(shè)備產(chǎn)生故障的原因是否正常，在缺乏有效的固定資產(chǎn)管理制度情況下，技術(shù)人員的責(zé)任心對設(shè)備的實(shí)際使用壽命起關(guān)鍵作用；同類設(shè)備在不同人的使用過程中實(shí)際壽命可能存在一定差異。另一方面，作為資產(chǎn)賬務(wù)管理部門的財(cái)務(wù)部，在固定資產(chǎn)配置給使用部門后對資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)較少關(guān)注，每年一至兩次的盤點(diǎn)只是判斷資產(chǎn)有無、卻沒有對資產(chǎn)的優(yōu)劣、有無的原因進(jìn)行深入分析；資產(chǎn)使用地點(diǎn)調(diào)整不通知財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)調(diào)撥不及時(shí)入賬、資產(chǎn)提前報(bào)廢沒有履行相應(yīng)的評估審批手續(xù)、資產(chǎn)配置的不合理導(dǎo)致庫存積壓和重復(fù)購置同時(shí)出現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源被極大的占用等都是日常監(jiān)控不規(guī)范產(chǎn)生的后果。
二、強(qiáng)化固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理的建議
（一）增強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的固定資產(chǎn)管理意識
當(dāng)前可持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)建節(jié)約性社會(huì)的理念逐步形成共識，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，投入經(jīng)營的資金量日益增多，企業(yè)既要將工作重點(diǎn)放在經(jīng)營資金管理上，也要把實(shí)物資產(chǎn)管理放在同等重要的位置。
在科技迅猛發(fā)展、技術(shù)升級換代頻繁的大環(huán)境下，切實(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，尤其是做好固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理工作，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、減少資源浪費(fèi)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。固定資產(chǎn)占用相當(dāng)規(guī)模的資金量，企業(yè)負(fù)責(zé)人及各級管理人員要杜絕思想意識上的重進(jìn)輕管、重資金輕實(shí)物，切實(shí)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識；企業(yè)負(fù)責(zé)人要真正承擔(dān)起資產(chǎn)管理的責(zé)任，成立固定資產(chǎn)管理委員會(huì)，在固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置專職管理人員；在建立和完善固定資產(chǎn)管理制度的前提下，配套制定具體有可操作性的管理實(shí)施細(xì)則，明確管理過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任主體及其承擔(dān)的職責(zé)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制，制定以財(cái)務(wù)為控制核心的管理流程，從采購、配置、使用、調(diào)撥調(diào)劑、直到報(bào)廢淘汰整個(gè)環(huán)節(jié)都要做到有章可循有賬可查，確保賬實(shí)相符，從源頭上防止資產(chǎn)流失、提前報(bào)廢等異常情況的出現(xiàn)，使固定資產(chǎn)管理人員不斷增強(qiáng)管理意識。
（二）引入固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)信息管理機(jī)制
固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門和賬務(wù)管理部門的分離，一定程度上造成財(cái)務(wù)核算和實(shí)物管理的脫節(jié)，固定資產(chǎn)相關(guān)憑證和實(shí)物流轉(zhuǎn)的步調(diào)必然會(huì)產(chǎn)生時(shí)間差；同時(shí)，隨著辦公自動(dòng)化程度的提高，固定資產(chǎn)規(guī)模日益龐大，種類繁多，對各項(xiàng)資產(chǎn)的管理僅靠傳統(tǒng)手工臺賬統(tǒng)計(jì)的方式已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)企業(yè)管理的要求，將信息管理的手段引入對固定資產(chǎn)的管理，對固定資產(chǎn)的購建、使用、調(diào)配、處置、報(bào)廢、核算等全過程實(shí)施動(dòng)態(tài)信息化管理具有切實(shí)的必要性。
現(xiàn)代社會(huì)辦公自動(dòng)化的普及使得對固定資產(chǎn)實(shí)施信息化管理具備充分的可行性，即使沒有足夠的財(cái)力購買或自行設(shè)計(jì)管理軟件，也可以利用辦公電腦配置的OFFICE軟件，從固定資產(chǎn)采購進(jìn)入企業(yè)開始，為新增的每一臺固定資產(chǎn)建立詳細(xì)的信息臺賬，在固定資產(chǎn)的管理、使用、技術(shù)維護(hù)和財(cái)務(wù)核算四個(gè)部門實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理信息的同步更新。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力允許的前提下，構(gòu)建固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對固定資產(chǎn)購置、入賬、使用到報(bào)廢處置全過程的實(shí)時(shí)管理，通過給所有的固定資產(chǎn)建立動(dòng)態(tài)詳細(xì)的電子檔案，隨時(shí)掌握資產(chǎn)運(yùn)行及流轉(zhuǎn)的狀況，比如：精確核算每個(gè)部門（產(chǎn)品、崗位）應(yīng)承擔(dān)的折舊費(fèi)用、不同供貨商同類型資產(chǎn)的性能優(yōu)劣、不同使用人同類型資產(chǎn)的使用壽命、不同設(shè)備維護(hù)人員的維護(hù)質(zhì)量、資產(chǎn)是否需要調(diào)劑使用、資產(chǎn)是否提前不合理性報(bào)廢等，從而實(shí)現(xiàn)為固定資產(chǎn)集中采購、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、固定資產(chǎn)使用效益評價(jià)等提供有效的數(shù)據(jù)支持，避免不合理的采購和淘汰設(shè)備導(dǎo)致大量資金被占用，優(yōu)化企業(yè)資源配置，實(shí)現(xiàn)物盡其用，提升企業(yè)的整體資產(chǎn)管理水平。
（三）建立和完善固定資產(chǎn)內(nèi)控管理機(jī)制
固定資產(chǎn)管理工作既是一項(xiàng)復(fù)雜的組織工作，需要多個(gè)部門共同聯(lián)手參與管理，同時(shí)也是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作，對執(zhí)行管理配備的人員有很強(qiáng)專業(yè)性的要求。在大多數(shù)企業(yè)資產(chǎn)總額中固定資產(chǎn)都占有相當(dāng)?shù)谋壤蚨绾斡行?shí)施管理，對確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，保障企業(yè)良性發(fā)展的意義重大。要健全和落實(shí)嚴(yán)格的固定資產(chǎn)管控措施，將固定資產(chǎn)管理全流程納入企業(yè)內(nèi)控管理，通過加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理，在統(tǒng)籌企業(yè)資金基礎(chǔ)上編制合理的采購計(jì)劃，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置；通過構(gòu)建科學(xué)完備的固定資產(chǎn)集中采購機(jī)制，建立嚴(yán)格的交付使用驗(yàn)收制度，既節(jié)約企業(yè)的購置成本，又能夠獲取優(yōu)質(zhì)的維護(hù)服務(wù)，最大程度的取得規(guī)模效益；通過制訂并嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，按計(jì)劃進(jìn)行日常的盤點(diǎn)和檢修，將資產(chǎn)使用、檢修及盤點(diǎn)的狀況錄入資產(chǎn)的電子檔案，對出現(xiàn)故障的設(shè)備及時(shí)進(jìn)行維修保養(yǎng)以延長使用壽命，及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)行異常的設(shè)備，認(rèn)真查找原因解除故障；制定科學(xué)的固定資產(chǎn)盤查制度，對于盤查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)并查明原因，對人為原因造成固定資產(chǎn)破損、流失或提前報(bào)廢等情況應(yīng)追究相關(guān)部門或人員的責(zé)任；在一些規(guī)模大、管理環(huán)節(jié)多的大型企業(yè)，應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)調(diào)劑和調(diào)撥使用制度，根據(jù)固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)上實(shí)時(shí)記載的資產(chǎn)使用信息，將從對設(shè)備技術(shù)性能要求高的工作崗位上淘汰下來的仍具有使用價(jià)值的設(shè)備調(diào)劑到對設(shè)備性能要低的崗位，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高資產(chǎn)利用率，在節(jié)約資金的同時(shí)也盤活了企業(yè)的資產(chǎn)；企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)處置的管理，制定完善的固定資產(chǎn)報(bào)廢制度，做好技術(shù)鑒定，按規(guī)定的程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理，對于確屬人為原因?qū)е沦Y產(chǎn)報(bào)廢要嚴(yán)格責(zé)任追究。
三、結(jié)束語
固定資產(chǎn)管理作為一種“實(shí)物流”管控，應(yīng)被納入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，在市場競爭日益激烈的時(shí)代，企業(yè)只有大力倡導(dǎo)并切實(shí)推行科學(xué)管理，強(qiáng)化管控措施，才能確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全并充分發(fā)揮效能，才能有效防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，提升核心競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。
參考文摘：
[1]莊勝男.探析行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的舉措[J].企業(yè)科技與發(fā)展：上半月，2011（3）