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第1篇

在國家“走出去”戰(zhàn)略的指引下，中石化近年來已經(jīng)取得較為顯著的成果，在低成本的優(yōu)勢條件下，各油田企業(yè)在海外的工程承包業(yè)務(wù)也大量增加。如何加強(qiáng)海外工程承包項目的財務(wù)管理，就成為了亟待解決的重要課題。

一、目前，許多海外項目運(yùn)作過程中存在的主要問題

一是規(guī)范海外項目運(yùn)作的法規(guī)相對缺乏。從國家法律法規(guī)來看，國內(nèi)企業(yè)的財務(wù)管理有很多比較成熟的法規(guī)依據(jù)。但對于海外項目，由于情況千差萬別，相對而言要少得多，然而實際需求情況卻相反。

二是管理體制不順，管理級次多，管理成本高。許多海外項目受油田相關(guān)處室、海外事業(yè)部和基層勞務(wù)單位（有些階段甚至涉及到SIPC）管理，往往造成職責(zé)不清，責(zé)權(quán)不統(tǒng)一。

三是財務(wù)管理水平較低，不適應(yīng)海外市場高風(fēng)險的要求。由于近年來海外項目發(fā)展太快，相關(guān)人才儲備沒有跟上，許多管理制度都是粗線條的沿用國內(nèi)項目的管理辦法；另外從機(jī)構(gòu)設(shè)置上，許多海外項目的一線管理機(jī)構(gòu)過于精簡，導(dǎo)致管理上不完全到位。

四是缺乏有效的監(jiān)督管理，風(fēng)險意識薄弱。海外項目具有高風(fēng)險的特點(diǎn)，需要加大監(jiān)督力度，但由于多種原因，國內(nèi)的監(jiān)督很難到位。

二、加強(qiáng)海外項目財務(wù)管理，應(yīng)從以下幾方面著手

（一）理順管理機(jī)制、健全機(jī)構(gòu)是進(jìn)一步加強(qiáng)海外項目財務(wù)管理的先決條件。加強(qiáng)海外項目的管理，首先必須明確界定上級相關(guān)管理部門職責(zé)，盡量縮短海外項目管理機(jī)制模糊不清的過渡期，才可能在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，制定清晰的管理制度；健全財務(wù)等管理機(jī)構(gòu)；劃分財務(wù)人員權(quán)限、明確財務(wù)決策程序等，是強(qiáng)化財務(wù)管理的先決條件。

（二）強(qiáng)化財務(wù)控制，實行財務(wù)集中管理，推行全面預(yù)算控制。為確保財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，更好地發(fā)揮激勵機(jī)制的功能效應(yīng)，必須強(qiáng)化對海外項目的財務(wù)控制，從目前的趨勢看：對海外項目除了進(jìn)行發(fā)展戰(zhàn)略控制和經(jīng)營控制外，更應(yīng)著重進(jìn)行財務(wù)控制，其核心就是財務(wù)集中管理。而財務(wù)集中的核心又是資金的集中管理。

財務(wù)控制是更高層面控制的基礎(chǔ)，國內(nèi)企業(yè)應(yīng)通過財務(wù)集中管理，實現(xiàn)對海外項目的財務(wù)集中控制，從而為更高層面的發(fā)展戰(zhàn)略控制和經(jīng)營控制打下堅實的基礎(chǔ)。國內(nèi)企業(yè)應(yīng)從以下幾方面著手加強(qiáng)財務(wù)的集中管理：首先是建立強(qiáng)有力的財務(wù)集中控制系統(tǒng)，借助統(tǒng)一集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)和國際銀行的電子銀行系統(tǒng)等工具，實行合理有效的權(quán)限控制制度；其次是通過內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范，結(jié)合所在國的具體會計制度，通過統(tǒng)一的會計軟件，實現(xiàn)集中核算，并借鑒先進(jìn)管理經(jīng)驗，對賬務(wù)進(jìn)行集約化處理。作為財務(wù)控制的重要手段，還應(yīng)強(qiáng)化海外項目的預(yù)算管理，尤其是將對海外項目及其管理人員的績效管理與預(yù)算管理緊密結(jié)合，這樣才能確保預(yù)算得到真正落實；同時，通過對預(yù)算調(diào)整的審批，國內(nèi)企業(yè)也能及時掌握海外項目的各種動態(tài)，能夠及時作出反應(yīng)。在資金管理方面，則應(yīng)根據(jù)海外項目及其當(dāng)?shù)氐木唧w情況，充分利用國際銀行高效的電子銀行系統(tǒng)，實施統(tǒng)收統(tǒng)支或現(xiàn)金集合庫等方式，以達(dá)到資金聚而不死、風(fēng)險最小的理想狀態(tài)。

（三）實現(xiàn)海外項目財務(wù)國際化與本土化。海外項目與國內(nèi)企業(yè)所處會計環(huán)境有很多差異，如會計準(zhǔn)則的差異、稅收制度的差異等，這都加大了財務(wù)集中管理的難度。應(yīng)該說：中國會計準(zhǔn)則尚未與國際會計準(zhǔn)則完全接軌，存在不少制度性差異和技術(shù)性差異，如報表統(tǒng)計口徑并不一樣，而各行業(yè)的差異也更加明顯，如固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定、權(quán)益作為資產(chǎn)投資、合并納稅等方面，客觀上給海外項目造成了一些麻煩。因此國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)管理上要放開眼界，不僅要實現(xiàn)“國際化”，還要實現(xiàn)“本土化”。

國內(nèi)企業(yè)在對海外項目的財務(wù)管理上，首先應(yīng)結(jié)合國家間制度的差異，制定內(nèi)部的會計規(guī)范，統(tǒng)一指導(dǎo)國內(nèi)、國外的會計業(yè)務(wù)處理；其次是在財會人員的配備上，在可能的條件下，海外項目財會人員應(yīng)委派管理，使財會人員對國內(nèi)企業(yè)負(fù)責(zé)，而不是只對海外項目經(jīng)理負(fù)責(zé)。海外財會人員必須熟悉當(dāng)?shù)囟悇?wù)、審計、銀行、法律等方面規(guī)定，并且業(yè)務(wù)精通、溝通良好，才能真正有效地做好海外項目的財務(wù)控制與管理工作。

（四）強(qiáng)化海外項目的內(nèi)控管理。海外項目內(nèi)控管理的急迫性遠(yuǎn)高于國內(nèi)企業(yè)。一些海外項目的財務(wù)機(jī)構(gòu)過于精簡，例如許多機(jī)構(gòu)都配備一個會計和一個出納，甚至出納由其他人員兼任，財務(wù)人員回國休假期間，就容易產(chǎn)生許多不符合內(nèi)控要求的現(xiàn)象。因此強(qiáng)化海外項目的內(nèi)控已迫在眉睫。企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會計控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。

海外制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算（包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。需要指出的是，隨著海外項目的發(fā)展，這種要求將愈來愈明顯。

（五）加強(qiáng)海外項目的風(fēng)險管理。海外項目的風(fēng)險管理已是其財務(wù)管理中的重要內(nèi)容。海外的發(fā)展有很多風(fēng)險，比如利潤的風(fēng)險，金融的風(fēng)險，財務(wù)的風(fēng)險，市場的風(fēng)險以及信用的風(fēng)險，海外項目由于其特殊性，其各方面的風(fēng)險都比較高，尤其是海外項目的應(yīng)收賬款，應(yīng)予以高度關(guān)注。首要原因是中國企業(yè)信用風(fēng)險管理意識淡薄，信用風(fēng)險管理手段缺乏。有關(guān)統(tǒng)計表明，中國外經(jīng)貿(mào)企業(yè)中只有11%建立了信用監(jiān)管體系，其中93%為外資企業(yè)。許多海外項目內(nèi)部要么根本沒有建立應(yīng)收賬款管理政策；要么應(yīng)收賬款管理政策淪為空文而沒有落實。一些企業(yè)擔(dān)心追賬影響客戶關(guān)系；一些企業(yè)高層管理人員更替時，繼任者害怕追不回逾期賬款而變?yōu)閴馁~，影響其賬面“業(yè)績”，因而寧愿把前任領(lǐng)導(dǎo)手下產(chǎn)生的逾期賬款繼續(xù)作為應(yīng)收賬款保留在賬上，也不愿意去積極追收等等，都導(dǎo)致我國企業(yè)海外應(yīng)收賬款及其壞賬率居高不下。另外，違法和“違規(guī)不違法”行為也是造成海外應(yīng)收賬款上升的重要原因。

另外，匯率風(fēng)險也是我們需要關(guān)注的新課題。在目前人民幣和美元長期波動的情況下，如何減少匯率方面的風(fēng)險，是一個需要高度關(guān)注的問題。

（六）加強(qiáng)海外項目財務(wù)人員的培訓(xùn)。在海外項目工作，一個人頂一擔(dān)甚至數(shù)擔(dān)重任，派往海外的財務(wù)人員除基本素質(zhì)和能力要求外，對個人的綜合能力要求也非常高，特別是財務(wù)人員，很難允許經(jīng)歷一般人才“犯錯誤－改正錯誤－犯新錯誤－改正新錯誤”的成長歷程，一些認(rèn)為財務(wù)人員素質(zhì)要求不高的觀點(diǎn)，必然會導(dǎo)致比培訓(xùn)成本高得多的代價。海外項目財務(wù)人員至少應(yīng)具備以下幾方面的能力：

1．有比較不同國家會計制度的能力，據(jù)以指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)。我國實施的《企業(yè)會計制度》和各項會計準(zhǔn)則，在與國際接軌方面雖有了很大改進(jìn)，但在具體會計原則和方法上，總存在著一些差異。這就要求派往海外的財務(wù)人員不僅要熟悉中國的而且要了解和掌握企業(yè)所在國的會計制度。做到：（1）使海外項目的核算和業(yè)務(wù)處理方法滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)等部門的要求，提供符合當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)的財務(wù)信息；（2）根據(jù)會計制度的異同，調(diào)整并編制合乎國內(nèi)企業(yè)要求的財務(wù)報告和財務(wù)事項說明；（3）當(dāng)所在國的債權(quán)人需要企業(yè)提供國內(nèi)企業(yè)的財務(wù)資料時，能就國內(nèi)企業(yè)提供的財務(wù)信息作出合乎其要求的解釋、說明和調(diào)整。

2．比較熟練的外語能力和電腦技能。派往海外項目的財務(wù)人員要能與當(dāng)?shù)囟悇?wù)、銀行和客戶進(jìn)行直接溝通，還應(yīng)該能采用當(dāng)?shù)卣J(rèn)可的財務(wù)軟件建立電算化系統(tǒng)。如果海外項目采用標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)軟件記賬，輔以系統(tǒng)而完整的原始憑證保管，檢查人員對財務(wù)記錄的信任度會大大增加；如果企業(yè)采用手工記賬，檢查人員對公司財務(wù)記錄的信任度會大打折扣。

從培訓(xùn)的途徑上，參加培訓(xùn)班固然是一個好方法，但許多海外工作經(jīng)驗，不是在課堂上能學(xué)到的，國內(nèi)企業(yè)特別是一些大型企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)該為海外工作人員提供經(jīng)驗交流的平臺，人才的成長是要付出代價的，但沒有必要每個財會人員的成長都要為同一類事情付出代價，通過經(jīng)驗交流，才可能使海外財會人員以較低代價快速成長起來。

（七）建立對海外項目經(jīng)營者長期的激勵和約束機(jī)制

海外項目與國內(nèi)項目不同，其獨(dú)立性比國內(nèi)項目強(qiáng)得多，從客觀上要求海外項目的負(fù)責(zé)人必須有高度的責(zé)任心，因此必須建立適合海外經(jīng)營特點(diǎn)的激勵機(jī)制，同時也應(yīng)該有不同于國內(nèi)項目的約束機(jī)制。

有些海外項目，盡管國內(nèi)企業(yè)投入了不少物力和財力，但最終還是未能發(fā)展起來。究其原因，人的因素至為關(guān)鍵。我們應(yīng)該認(rèn)識到：即使有合適和有能力的經(jīng)營人才，如果缺乏對其有效的利益驅(qū)動，也會影響海外項目的發(fā)展。有效的激勵和約束，既可防止沒有能力的經(jīng)營者不管經(jīng)營狀況好壞，都可工資照拿、待遇照樣享受；又可避免有作為的經(jīng)營者因個人能力和所得酬勞不對稱，而利用企業(yè)的資源為個人謀取利益，造成國有資產(chǎn)實質(zhì)性的流失。長期激勵和約束機(jī)制，既是人力資源管理方面的課題，也是財務(wù)管理方面的課題。

1．探索對派出經(jīng)營者、關(guān)鍵管理人員建立基薪、業(yè)績獎金和股權(quán)激勵三者結(jié)合的分配模式。

2．制定與激勵機(jī)制相配套的約束和監(jiān)督機(jī)制，完善海外項目內(nèi)部管理。

（八）加強(qiáng)對海外項目的監(jiān)督管理。目前海外項目的監(jiān)督管理，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。針對海外監(jiān)督中存在的問題，應(yīng)做好以下工作：

1.首先做好基礎(chǔ)工作。徹底摸清海外項目真實的人財物的投入情況。一些海外項目投入的資產(chǎn)，由于多種原因往往不實，很容易導(dǎo)致海外項目經(jīng)營成果的不實，從而影響甚至誤導(dǎo)決策層的決策。比如海外項目的資產(chǎn)，許多是國內(nèi)運(yùn)過去施工的設(shè)備，但這些設(shè)備有可能是實物資產(chǎn)，也就是不需要提取折舊的資產(chǎn)，而該種情況將造成海外項目利潤偏高。

2.加強(qiáng)對海外項目的收入管理。由于國外市場不同于國內(nèi)市場，國外發(fā)票在國內(nèi)來看相當(dāng)于“白條”，因此加強(qiáng)收入管理、防止資金流失是收入管理的關(guān)鍵。財務(wù)人員要主動介入合同的洽談和簽認(rèn)，因為在合同的洽談中涉及甲乙雙方的責(zé)任和義務(wù)，此外各項稅金保險費(fèi)的支付途徑，索賠，發(fā)票的開具等，在合同中注明有效的單據(jù)上要同時具備項目經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)的簽名等。

3.強(qiáng)化對海外項目的重點(diǎn)支出項目的審核。支出的重點(diǎn)項目如材料、長期待攤費(fèi)用等。海外項目遠(yuǎn)離基地，但很多材料、設(shè)備等都需要從國內(nèi)采購，因此材料庫存較高，往往浪費(fèi)也比較大，在審核中應(yīng)對長期無動態(tài)的材料進(jìn)行清理，以摸清海外項目的真實經(jīng)營成果，否則很容易造成潛虧；另外，一些海外項目由于不完全具有持續(xù)經(jīng)營的特點(diǎn)，而其費(fèi)用的攤銷對盈虧將產(chǎn)生較大影響，因此必須對海外項目的長期待攤費(fèi)用攤銷的合理性進(jìn)行分析，防止其不合理的攤銷期限影響利潤的真實性。

4.充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，定期或不定期地派業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員到境外進(jìn)行稽核，考核國有資產(chǎn)的保值增值情況；審核海外項目年度財務(wù)決算等，確保海外項目經(jīng)營成果的真實性。在對海外項目的稽核中，不但應(yīng)該包含對財務(wù)的審核，還應(yīng)該加強(qiáng)對項目管理制度的審核，對各種管理制度的落實情況進(jìn)行審核，尤其是對防范各種風(fēng)險的機(jī)制進(jìn)行審核，從根本上降低海外項目的各種風(fēng)險。

三、結(jié)束語