時間：2023-03-10 14:50:19
導(dǎo)語：在銀行風(fēng)險防范總結(jié)的撰寫旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
【關(guān)鍵詞】 銀行； 內(nèi)部控制； 財務(wù)預(yù)警； 財務(wù)風(fēng)險防范
2008年金融危機以來，金融風(fēng)險的嚴重性引起了世人的關(guān)注，其中銀行財務(wù)風(fēng)險的防范就是金融風(fēng)險防范中的重點之一。我國先后出臺了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》等政策來加強對銀行的監(jiān)管，劉家義審計長提出了關(guān)于“審計是免疫系統(tǒng)”的新理念，其中就提到了要加強金融審計來防范金融風(fēng)險?，F(xiàn)有銀行財務(wù)風(fēng)險防范系統(tǒng)中，側(cè)重于運用加強銀行內(nèi)部控制的手段，期初取得了一定的成效，但是實踐中越來越多的人發(fā)現(xiàn)，僅僅依靠加強內(nèi)部控制來防范財務(wù)風(fēng)險已遇到了瓶頸，因為銀行面臨的環(huán)境和經(jīng)營的業(yè)務(wù)正在發(fā)生深刻的變化，財務(wù)風(fēng)險變得更加復(fù)雜。筆者在搜尋關(guān)于銀行財務(wù)風(fēng)險控制的文獻時，發(fā)現(xiàn)理論、實務(wù)工作者主要從內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警兩個方面來研究和實踐。本文在總結(jié)前人經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，主張將內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警兩種手段結(jié)合運用到銀行風(fēng)險控制中，著重對兩者的結(jié)合作了理論上的探討，并闡述了兩者結(jié)合的必要性。
一、銀行內(nèi)部控制與銀行財務(wù)預(yù)警
銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。銀行財務(wù)預(yù)警一般從系統(tǒng)角度來說，方慶煌（2009）將它定義為“以銀行的年度報表、經(jīng)營計劃等相關(guān)資料和信息為依據(jù)，利用財會、統(tǒng)計和金融等手段，對銀行的經(jīng)營活動、財務(wù)狀況等進行分析與預(yù)測，以盡早發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營管理活動中潛在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并在危機發(fā)生之前發(fā)出警報，督促相關(guān)方及時采取有效措施，避免潛在風(fēng)險演變?yōu)閷嶋H損失”。簡而言之，前者是對銀行內(nèi)部的經(jīng)營活動進行不斷衡量和校正，以保證銀行的總體目標以及為此而制定的計劃得以實現(xiàn)的過程。而財務(wù)預(yù)警則是通過財務(wù)方面的信息反饋于經(jīng)營活動，通過提前發(fā)現(xiàn)異常來阻止危機的發(fā)生，其實財務(wù)預(yù)警相當于是一個警報器，需要內(nèi)部控制的配合才能真正發(fā)揮作用。
二、內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)警進行結(jié)合之理論探討
要將內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警結(jié)合來控制銀行財務(wù)風(fēng)險，首先必須找到兩者相結(jié)合的切入點。唯物主義認識觀認為理論指導(dǎo)實踐，實踐反饋于理論。財務(wù)風(fēng)險的控制對銀行非常重要，尋找合理、有效的風(fēng)險規(guī)避方法對處于高風(fēng)險領(lǐng)域的銀行來說是長遠之計。本文已在前面提出了運用內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警結(jié)合的風(fēng)險控制系統(tǒng)來防范風(fēng)險，以下就闡述將兩者進行結(jié)合的理論依據(jù)，即解決兩者進行結(jié)合的可能性問題。
不完全契約理論是內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)警結(jié)合的先決條件。我們的社會是由無數(shù)個契約組成的，契約是社會關(guān)系存在的基礎(chǔ)，銀行也是以契約存在為前提的，如果不存在契約，便不會有銀行家來經(jīng)營銀行，更不會有銀行高風(fēng)險之說了。不完全契約理論指出契約不可能達到百分之百完備的程度。由于人們生活的時空限定在對某一事物作出判斷時不能做到完全理性，而只能做到有限理性；再者人們在締結(jié)契約時雙方所掌握的信息是不完全的，可能是信息不對稱，也可能是掌握所有信息的成本過高，即不能在考慮到所有相關(guān)方的情況下訂立了契約；最后一種是契約所指的對象――交易事項是不確定的，若交易事項都是模糊的，那么契約便永遠不可能達到完備。基于以上3種原因，要明晰所有的產(chǎn)權(quán)關(guān)系非常困難，所以生活中絕大多數(shù)契約都是不完全的，而不完全契約是風(fēng)險產(chǎn)生的根源，由于契約永遠不可能完備，這樣風(fēng)險只能從一定程度上去防范，而不能完全根除。
基于不完全契約理論，銀行內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警都不可能完全防范財務(wù)風(fēng)險，它們都只是對不完全契約的一個補充，都只能從特定的角度上防范財務(wù)風(fēng)險，而不能將財務(wù)風(fēng)險完全根除。再從財務(wù)風(fēng)險的范圍上來說，銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)更加側(cè)重于防范來源于銀行內(nèi)部引發(fā)的風(fēng)險，內(nèi)部控制系統(tǒng)從設(shè)計、執(zhí)行、發(fā)現(xiàn)到解決整個過程中，主要就是從內(nèi)部去解決銀行業(yè)務(wù)中存在的固有風(fēng)險。但財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)剛好相反，它更加側(cè)重于防范來源于銀行外部的風(fēng)險，由于這個系統(tǒng)對外部環(huán)境的變化較為敏感，當銀行面臨的外部環(huán)境發(fā)生較大變化時，財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就能顯現(xiàn)出異樣特征值警示風(fēng)險防范人員，以便于他們在風(fēng)險惡化前及時采取措施避免重大損失。最后從財務(wù)風(fēng)險的控制期間上來說，銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)更加側(cè)重于防范銀行當前業(yè)務(wù)的風(fēng)險，它主要是針對銀行目前正在執(zhí)行的業(yè)務(wù)，對當前銀行內(nèi)部運作的各個行為施加一定的控制，通過控制以防止風(fēng)險的實際發(fā)生，從而達到規(guī)避風(fēng)險的目標。而財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)主要側(cè)重于對未來遠期風(fēng)險的控制和防范，從一定程度上來說，預(yù)警系統(tǒng)只是對未來風(fēng)險的一個預(yù)測和警示，如果不另外施加行為，財務(wù)預(yù)警不能防止風(fēng)險的進一步惡化。它不像內(nèi)部控制系統(tǒng)一樣可以直接控制財務(wù)風(fēng)險的惡化，但它可以警示未來風(fēng)險可能發(fā)生從而促使相關(guān)人員采取必要措施去規(guī)避風(fēng)險，所以它只是間接防控，而不是主動出擊。
系統(tǒng)理論為內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)警可以有效結(jié)合奠定了客觀條件。從系統(tǒng)理論角度分析，銀行是一個有機的整體，無論是內(nèi)部控制還是財務(wù)預(yù)警都是這個整體的一部分，整體的功能大于部分功能的簡單加總。同時，整體中的每一要素都不是孤立存在的，都發(fā)揮著某種特定的功能，要素之間是相互聯(lián)系的，構(gòu)成了一個緊密聯(lián)系的整體。也就是說當我們研究銀行財務(wù)風(fēng)險時，必須研究銀行內(nèi)外部環(huán)境、內(nèi)部控制系統(tǒng)、財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)它們?nèi)咧g的相互關(guān)聯(lián)性和變動的規(guī)律性，最后達到優(yōu)化整個銀行系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、有效控制財務(wù)風(fēng)險的目標。
“整體大于部分之和”的系統(tǒng)理論表明，內(nèi)部控制系統(tǒng)和財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要最大化發(fā)揮防范財務(wù)風(fēng)險的功能，都必須置于銀行是一個整體的大背景下，既然它們都能在一定程度上防范財務(wù)風(fēng)險，那么就要具體分析銀行內(nèi)部控制的要素和財務(wù)危機的因素，在這基礎(chǔ)上進一步確認哪些因素是內(nèi)部控制所能有效控制的，哪些危機因素是內(nèi)部控制無法覆蓋的，而那些內(nèi)部控制無法覆蓋的危機要素就是財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該關(guān)注的關(guān)鍵點。將內(nèi)控系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)結(jié)合在一起來防范銀行財務(wù)風(fēng)險，既能最大化覆蓋銀行的風(fēng)險因素，又能提高銀行資源的利用效率，它們都是銀行防范財務(wù)風(fēng)險的不可或缺的保障系統(tǒng)，無論缺少哪個，銀行都有可能存在風(fēng)險漏洞，無法真正有效控制財務(wù)風(fēng)險。
協(xié)同理論為內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)警的有效結(jié)合奠定了主觀條件。協(xié)同理論認為整個環(huán)境中的各個系統(tǒng)之間存在著相互影響而又相互合作的關(guān)系，銀行組織中的不同系統(tǒng)之間也是如此。通過內(nèi)部系統(tǒng)的協(xié)同，使銀行自發(fā)地形成一種適宜于特定時空的有序結(jié)構(gòu)。協(xié)同論關(guān)鍵在于將單個子系統(tǒng)的無序結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)檎麄€系統(tǒng)的有序結(jié)構(gòu)，該理論為內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)警的結(jié)合奠定了主觀條件。內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警在各自的領(lǐng)域中防范財務(wù)風(fēng)險，如果它們覆蓋的領(lǐng)域有重疊的部分，那么不僅會形成資源浪費，而且還有可能相互削弱彼此的防范能力。如果它們覆蓋的領(lǐng)域不全，即“防范不力”，那么兩者相結(jié)合不僅能夠達到互補的效用，甚至還可能相互促進。
銀行要提升財務(wù)風(fēng)險的防范能力不能僅僅依靠加強內(nèi)部控制或者健全財務(wù)預(yù)警，而是需要將兩者進行協(xié)同，在特定的財務(wù)風(fēng)險下，將內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警進行動態(tài)整合，優(yōu)化銀行風(fēng)險保障體系的結(jié)構(gòu)，這是銀行能夠高效率防范財務(wù)風(fēng)險之關(guān)鍵，只有將這兩個系統(tǒng)進行有效整合，銀行才能將有限資源最大化利用，使風(fēng)險保障系統(tǒng)發(fā)揮出最大效用，不斷提高銀行的財務(wù)風(fēng)險防范能力。及時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險是銀行持續(xù)發(fā)展的必要因素，在某些關(guān)鍵時刻，財務(wù)風(fēng)險可以決定銀行的成敗。協(xié)同機理運用于銀行的風(fēng)險防范系統(tǒng)，就是要將能夠覆蓋所有財務(wù)風(fēng)險的系統(tǒng)在特定情況下進行動態(tài)整合和交互協(xié)同，驅(qū)動兩者的協(xié)同效應(yīng)，不斷提高銀行的財務(wù)風(fēng)險防范和控制能力。
三、銀行中將內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警進行結(jié)合的必要性
1.銀行財務(wù)風(fēng)險來源廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，僅僅依靠內(nèi)部控制系統(tǒng)或財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)都不能全面控制風(fēng)險。隨著銀行業(yè)務(wù)的拓展，以前潛在的風(fēng)險已經(jīng)逐漸暴露出來，還有一些以前不對銀行構(gòu)成威脅的風(fēng)險也逐漸成為銀行發(fā)展道路上的障礙。目前我國銀行主要通過加強內(nèi)部控制來進行風(fēng)險管理，初始階段效果比較明顯，也有少許銀行對風(fēng)險管理系統(tǒng)進行了創(chuàng)新，在加強內(nèi)部控制的同時開發(fā)了銀行財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，但是真正將財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)運用到風(fēng)險管理中的實例卻很少。能夠認識到將內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警結(jié)合來控制財務(wù)風(fēng)險的銀行固然好，但是多數(shù)銀行還是側(cè)重于內(nèi)部控制系統(tǒng)，在認識上、手段上配合跟上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展對風(fēng)險控制系統(tǒng)的高要求，風(fēng)險防范系統(tǒng)必須對內(nèi)、外部環(huán)境有及時、敏銳的反應(yīng)。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅可以對現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的不足進行及時的反饋，還可以在內(nèi)部控制系統(tǒng)不能涉及的領(lǐng)域發(fā)揮它固有的優(yōu)勢，可以說是對現(xiàn)有風(fēng)險控制系統(tǒng)的必要補充。
2.全面風(fēng)險控制要求銀行必須將內(nèi)部控制系統(tǒng)和財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)進行動態(tài)整合。全面風(fēng)險管理要求銀行在風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計時，不僅要全面考慮到銀行現(xiàn)有的風(fēng)險，而且還要對各類風(fēng)險進行分類管理，哪些風(fēng)險是傳統(tǒng)風(fēng)險，哪些是新興風(fēng)險，哪些風(fēng)險主要來自銀行內(nèi)部，哪些風(fēng)險是來源于銀行外部，在把這些問題分析清楚的基礎(chǔ)上，就要設(shè)計能夠有效控制各類風(fēng)險的最佳方法，目前銀行風(fēng)險管理中主要有內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警兩種方法，而兩個方法各有長處和不足，若能結(jié)合使用就能相互促進。當對不同風(fēng)險設(shè)計好控制方法后，就要在特定控制系統(tǒng)下對各類風(fēng)險進行集中管理。全面風(fēng)險管理要求銀行的風(fēng)險控制系統(tǒng)要能夠覆蓋銀行當前或未來能夠預(yù)測的各種風(fēng)險，而內(nèi)部控制系統(tǒng)和財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)又有各自的缺陷，僅僅依靠兩者之一都不能滿足全面風(fēng)險管理的要求，這就客觀上要求銀行在設(shè)計風(fēng)險管理系統(tǒng)時，應(yīng)該將內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警結(jié)合起來，不僅可以相互補充，還可以揚長避短。
3.內(nèi)部控制和財務(wù)預(yù)警固有的缺陷要求兩者進行有效的結(jié)合。由于銀行資源有限，無法照顧到內(nèi)部控制的方方面面，所以內(nèi)部控制總在一定程度上存在缺陷，這些缺陷有些是控制成本過高而放棄設(shè)置的，有些是因為現(xiàn)有的管理人員無法預(yù)測到相關(guān)風(fēng)險而未設(shè)置的。這時如果存在另一種手段，能對遠期的風(fēng)險進行預(yù)測，那么就可以彌補內(nèi)部控制的不足。相同地，如果銀行只設(shè)置財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)而不設(shè)置內(nèi)部控制，不但成本較高，因為預(yù)警系統(tǒng)需要一個龐大的信息系統(tǒng)作為后盾，而且利用財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)進行風(fēng)險防范是一個間接的防范過程，需要配合其他的手段，而且防范速度沒有內(nèi)部控制來得及時。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)和財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)各自的缺陷客觀上要求兩者進行有效的結(jié)合，使銀行在資源有限的條件下可以最大化防范財務(wù)風(fēng)險。
綜合以上三大原因，銀行有必要將內(nèi)部控制與財務(wù)預(yù)警兩個保障系統(tǒng)進行有效結(jié)合，利用它們共同來防范復(fù)雜的銀行財務(wù)風(fēng)險，盡量做到以最低的成本發(fā)揮最大的風(fēng)險防范效力。
【參考文獻】
［1］ 徐光華.企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)危機預(yù)警耦合分析――一個基于契約理論的分析框架［C］.中國會計學(xué)會高等工科分會2010學(xué)術(shù)年會，2010.
［2］ 張友棠.基于內(nèi)部控制的多維財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)設(shè)計［J］.財會月刊，2008（1）.
關(guān)鍵詞：軍事財力；風(fēng)險防范；軍隊財務(wù)
一、加強軍事資金運行風(fēng)險防范
在資金管理環(huán)境日益復(fù)雜的情況下，我們必須從多方位搞好資金運行風(fēng)險的防范工作。
第一，實施資金風(fēng)險等級管理。為便于對資金風(fēng)險的預(yù)防，將資金風(fēng)險分為三類。一是無風(fēng)險資金，即存放安全、運作規(guī)范的資金。對這類資金在管理上做到有計劃按規(guī)定運作。二是有可能造成損失的資金，即借墊給部隊的資金。對這類資金要作為管理的重點，組織力量及時回收。三是風(fēng)險較大極易造成損失的資金，即在資金運作中難以收回的資金。對這類資金要加大管理力度，運用法律、行政等手段，盡量化小風(fēng)險，減少損失。
第二，推廣資金審批“雙簽”制度。當前財務(wù)制度規(guī)定，財務(wù)審批執(zhí)行“在黨委統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)下，實行主管領(lǐng)導(dǎo)‘一支筆’審批經(jīng)費的制度”。在新的歷史時期，“一支筆”審批制度存在著經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任不明、對“一支筆”審批的領(lǐng)導(dǎo)不便監(jiān)督、容易造成“離任現(xiàn)象”等問題，為此，一些部隊探索實施了資金審批“雙簽制”，即對超過定限額的大額開支、沒有列入預(yù)算的臨時任務(wù)開支、特殊內(nèi)容需要嚴格把握的開支，經(jīng)黨委集體研究后由軍政主官共同審批，共同把關(guān)，共同負責(zé)，實行雙保險。需要指出的是，“雙簽”制不是對“一支筆”審批的否定，而是對“一支筆”的補充和完善，是資金管理的進步量化和細化，是軍政主官權(quán)利和責(zé)任的有機結(jié)合，提高了資金開支的透明度，降低了資金使用風(fēng)險。雙簽制的關(guān)鍵是要科學(xué)確定“雙簽”的內(nèi)容和限額。“雙簽”的內(nèi)容一般是定決策、定方向的大額開支、不在預(yù)算之列的開支以及一些特殊的開支，重點是會議接待、辦公雜支、非事業(yè)性開支、物品采購、預(yù)算外資金、工程建設(shè)和裝備維修管理等資金。要根據(jù)單位編制的大小和經(jīng)費的多寡確定“雙簽”的限額與權(quán)限，如可分為三個層次：由辦公會或黨委常委會審議通過，經(jīng)軍政主官聯(lián)簽后方可報銷；分管經(jīng)費開支項目的主管領(lǐng)導(dǎo)審簽，然后再由單位主官審簽；實行分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批。
第三，抓好軍隊資金存儲安全控制。一要規(guī)范軍隊銀行賬戶管理。關(guān)鍵是要管住、管好賬戶的開設(shè)。把住銀行軍隊賬戶的開設(shè)關(guān)，就抓住了部隊的“錢袋子”。軍隊資金的劃撥、轉(zhuǎn)存、結(jié)算、兌付都是通過銀行軍隊賬戶來實現(xiàn)，而每一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都有可能給資金帶來損失。在國家金融秩序較亂，銀行和非銀行機構(gòu)不規(guī)范經(jīng)營，存在有賬外存款、造假存單以及發(fā)生到期不能兌付的情況下，嚴把銀行軍隊賬戶開設(shè)關(guān)，是保證軍隊資金萬無一失的根本措施。要嚴格遵守《軍隊單位銀行賬戶管理規(guī)定》，在保證資金供應(yīng)和安全的前提下，有計劃、分梯次地開設(shè)銀行賬戶，嚴格按經(jīng)費供應(yīng)系統(tǒng)報賬戶審批單位批準，不得多頭、多處開設(shè)賬戶。要建立單位定期存款審批制度，在開戶銀行辦理定期存款，履行報批手續(xù)。二要規(guī)范軍隊庫存現(xiàn)金存儲。首先，要嚴格遵守庫存現(xiàn)金的存儲系數(shù)。根據(jù)財務(wù)規(guī)定，庫存現(xiàn)金的限額由上級財務(wù)部門核定，一般為5天至7天的日常開支量，距離銀行較遠、交通不便的單位可以超過7天，最多不得超過15天。提取現(xiàn)金要履行報批手續(xù)，無論金額大小都要填寫《現(xiàn)金提取審批單》，并由領(lǐng)導(dǎo)簽字認可。其次，要嚴格控制私人借用公款。包括控制借款范圍、嚴格借款手續(xù)、限制借款數(shù)額、規(guī)定償還時限等。
二、加強軍事資產(chǎn)運行風(fēng)險防范
對軍隊資產(chǎn)運行風(fēng)險防范是保證軍事財力資源運行全過程風(fēng)險防范的重要環(huán)節(jié)。
第一，資產(chǎn)形成階段，推進資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的管理制度改革。2001年《軍隊預(yù)算編制改革實施方案》要求完善綜合預(yù)算制度，“預(yù)算單位應(yīng)當編制綜合預(yù)算，把所有經(jīng)費，包括國家撥給的代管經(jīng)費（2008年起改為政府專項經(jīng)費）、單位組織的收入，以及庫存物資價值，統(tǒng)一納入預(yù)算管理，實行全面調(diào)控”。幾年以來，各級部隊按此精神重點進行了存量資產(chǎn)納入預(yù)算管理的改革試點，并于2008年起在全軍軍以下部隊實行《軍隊資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合辦法（試行）》，改進了資產(chǎn)管理，完善了綜合預(yù)算制度，積累了豐富的經(jīng)驗。在此基礎(chǔ)上，一方面，要在軍以下部隊試行辦法的基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗，并逐步改進；另一方面，要逐步將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合辦法推向總部和各大單位。按照總后廖錫龍部長關(guān)于“要積極探索有效利用存量資源保障軍隊建設(shè)的辦法，向現(xiàn)有資產(chǎn)要保障力”的指示，資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合辦法的最終目標應(yīng)是在全軍所有部隊實施該項辦法，那么下一步的改革方向就是將該制度推向總部和各大單位。由于總部和大單位機關(guān)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合工作涉及的管理層次更高、關(guān)系更復(fù)雜、納入管理的資產(chǎn)種類更多，因此必須在軍以下單位改革經(jīng)驗成熟的基礎(chǔ)上，考慮到總部和各大單位的實際情況，打好制度改革的各項基礎(chǔ)工作，穩(wěn)步推進。
第二，資產(chǎn)使用階段，進行實時的監(jiān)控。一要完善崗位監(jiān)督機制。就是在資產(chǎn)從資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為物質(zhì)形態(tài)的全過程中，結(jié)合財務(wù)業(yè)務(wù)分工的不同，設(shè)置由出納、審核、會計和資產(chǎn)管理崗位的四級監(jiān)督制約機制。由各級按照對資產(chǎn)從購置、使用、調(diào)劑、報廢、處置環(huán)節(jié)中對資金和預(yù)算管理的不同職責(zé)落實分工監(jiān)督責(zé)任。具體操作時，出納負責(zé)購置資產(chǎn)資金的投向、投量的監(jiān)控；審核員負責(zé)購置資產(chǎn)經(jīng)費來源、預(yù)算安排和增加資產(chǎn)手續(xù)的監(jiān)控；會計負責(zé)及時登記資產(chǎn)增加和減少情況；資產(chǎn)管理人員負責(zé)對資產(chǎn)管理的每一個環(huán)節(jié)進行全面監(jiān)控。二要強化資產(chǎn)核算控制。要通過科學(xué)的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)進行掛賬核算，財務(wù)部門負責(zé)總賬登記與核算，事業(yè)部門負責(zé)分類賬的核算與管理，當實物資產(chǎn)發(fā)生變動時，二者之間進行信息的實時溝通，以對資產(chǎn)數(shù)量、價值等進行更新，達到情況清楚、數(shù)據(jù)準確、反映及時、管理有序。
第三，資產(chǎn)處置階段，抓好處置審批控制。對于待處置資產(chǎn)，除按軍隊國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定逐級報批外，對本級審批權(quán)限以內(nèi)的資產(chǎn)處置權(quán)限還應(yīng)該進行細化，從價值表現(xiàn)形式上，要按資產(chǎn)賬面原值和實際處置價值設(shè)置復(fù)合審批權(quán)限，從審批級別上，設(shè)置由單位黨委、單位領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)使用部門、財務(wù)部門分級負責(zé)的審批制度，提高資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的透明度，避免資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的“暗箱”操作。
三、改進軍事財力資源信息管理
第一，推進軍事財力資源信息化建設(shè)。一是在軍事資金管理方面，積極引進和推廣電子支付手段和資金監(jiān)管手段。利用網(wǎng)上銀行監(jiān)視系統(tǒng)，實施對所供單位資金流動狀態(tài)進行全過程、不間斷監(jiān)控，隨時了解資金使用和結(jié)存情況，發(fā)現(xiàn)疑點及時與所供部隊核實，杜絕事故苗頭。利用資金電子劃撥管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對所供單位的資金實時劃轉(zhuǎn)、直達上繳等，提高保障效益，降低資金風(fēng)險。利用POS機結(jié)算、單位銀行卡結(jié)算、銀行工資等方式，減少現(xiàn)金使用量，防范現(xiàn)金提取、分發(fā)和保管帶來的風(fēng)險。利用銀行手機短信告知功能，與銀行簽訂相關(guān)協(xié)議，對大額現(xiàn)金支取，銀行采用手機短信告知財務(wù)部門負責(zé)人或會計，一旦發(fā)現(xiàn)情況，財務(wù)部門負責(zé)人或會計能在最短時間做出反應(yīng)，有效防范資金安全風(fēng)險。采用定活期相結(jié)合的存款方式，降低資金安全風(fēng)險。軍隊單位暫時閑置資金，采用定活期相結(jié)合、長短期相結(jié)合的方式，分檔次、分批次進行定期存款，定期存款的提取相對來說手續(xù)較復(fù)雜，審核把關(guān)更嚴，多一道把關(guān)就為資金安全降低一點風(fēng)險。二是在軍事資產(chǎn)可視化方面，要借鑒美軍的成功做法，使資產(chǎn)監(jiān)管者能夠通過數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對資產(chǎn)管理全過程進行實時監(jiān)控。結(jié)合我軍的現(xiàn)實情況，應(yīng)建立資產(chǎn)可視化管理系統(tǒng)，其在防范資產(chǎn)管理風(fēng)險方面的功能應(yīng)該主要有：操作平臺的功能，所有經(jīng)過授權(quán)的用戶都可進入該系統(tǒng)進行軍產(chǎn)資料的查詢、檢索，或領(lǐng)報資產(chǎn)和信息；信息查詢的功能，它不僅對資源或物資使用、管理系統(tǒng)內(nèi)部人員，而且上級管理部門及有關(guān)人員經(jīng)過授權(quán)，也能進入該系統(tǒng)進行多項資產(chǎn)信息查詢；風(fēng)險預(yù)警的功能，一旦資產(chǎn)管理出現(xiàn)了違規(guī)行為或者非正常變更等信息，必須能夠通過該系統(tǒng)及時反映出來。
關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部控制；風(fēng)險管理
現(xiàn)代商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險的金融主體，商業(yè)銀行會計是則是商業(yè)銀行控制操作風(fēng)險的基礎(chǔ)。會計工作對商業(yè)銀行的資金流轉(zhuǎn)起反映、核算和監(jiān)督作用。健全的會計管理制度能促進銀行的經(jīng)營，反之則不能將銀行的操作風(fēng)險控制到位。
一、銀行風(fēng)險的發(fā)生一般在會計管理的薄弱環(huán)節(jié)
(一)會計內(nèi)部控制風(fēng)險
商業(yè)銀行內(nèi)部人士還有認為建章立制、發(fā)送紅頭文件就等于建立了內(nèi)部控制，這種認識上的誤區(qū)，弱化了商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的剛性。商業(yè)銀行會計核算飛速發(fā)展，已經(jīng)進入數(shù)據(jù)大集中時代，結(jié)合現(xiàn)今的云計算，使傳統(tǒng)商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)處理有了天翻地覆的變化，從而也對內(nèi)部控制提出了新的要求。
(二)會計核算方面的風(fēng)險
會計核算處理是銀行的基礎(chǔ)工作，也是銀行業(yè)的立身之本，銀行系統(tǒng)一直就鐵算盤、鐵賬本、鐵規(guī)章。如果這些鐵的制度落實不到位，執(zhí)行不到底、不到邊，就會給銀行帶來風(fēng)險。由日常業(yè)務(wù)到存貸款發(fā)放，從會計科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報表的編制；從手工記賬到電算化云計算處理，每個環(huán)都存在著風(fēng)險。
(三)銀行結(jié)算風(fēng)險
主要指銀行會計在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險。一是支付風(fēng)險，如票據(jù)的變造、偽造風(fēng)險；二是章證押制度落實不到位風(fēng)險；三是虛構(gòu)合同和重復(fù)抵押的風(fēng)險；四是信用卡詐騙的風(fēng)險；五是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險。
(四)會計管理風(fēng)險
一是商業(yè)銀行制度不完善導(dǎo)致的漏洞風(fēng)險；二是規(guī)章制度落實不到位的風(fēng)險，主要是基層業(yè)務(wù)部門授權(quán)落實不到位，密碼管理不到位，查庫實地落實不到位，清裝鈔雙人操作不到位，以及上門服務(wù)等交接制度落實不到位。此外重要空白憑證隨意擱置，電腦管理員泄漏程序保密指令，等等這些都會形成銀行風(fēng)險。
二、商業(yè)銀行會計管理在操作風(fēng)險中具有重要地位
(一)商業(yè)銀行會計工作是把控銀行風(fēng)險的第一關(guān)
商業(yè)銀行會計實質(zhì)就是銀行貨幣經(jīng)營活動的記錄和總結(jié)。商業(yè)銀行會計提供的會計信息延后、失真和不全面，就會使銀行經(jīng)營者決策失誤，而形成銀行經(jīng)營風(fēng)險。所以銀行的經(jīng)營者和決策者，要高度重視會計信息的質(zhì)量，確保拿到手的會計信息是真實、準確、完整、及時的。
(二)強化商業(yè)銀行會計管理有利于防范風(fēng)險的產(chǎn)生
商業(yè)銀行會計部門各項業(yè)務(wù)的辦理都是人在操作，因此會計人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴格按照國家的方針政策、法律法規(guī)、各項規(guī)章制度辦事，嚴格遵守業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，不折不扣地按規(guī)定處理各項業(yè)務(wù)，這樣才能有效的防范風(fēng)險。
(三)加強商業(yè)銀行會計管理才能有效化解銀行風(fēng)險
商業(yè)銀行風(fēng)險隱藏在經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，但我們不能懼怕風(fēng)險，談風(fēng)險色變。我們要正視風(fēng)險，通過科學(xué)管理來預(yù)判風(fēng)險，分析產(chǎn)生的根源，研究風(fēng)險發(fā)生的過程，堵住風(fēng)險發(fā)生的漏洞，化解風(fēng)險。我們要不斷依據(jù)新情況和出現(xiàn)的新問題，完善我們的銀行會計內(nèi)控制度，對會計業(yè)務(wù)和資金流動，進行事前事中事后審查、監(jiān)督、審計，從而把風(fēng)險降到盡可能低的水平。
三、如何加強商業(yè)銀行的會計風(fēng)險管理，則是擺在銀行經(jīng)營者面前的一個課題。防范和和化解銀行操作風(fēng)險則是現(xiàn)代銀行領(lǐng)域的重要研究對象
(一)不斷吸收國際先進經(jīng)驗，完善我國商業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理
化解銀行會計風(fēng)險，要按照《商業(yè)銀行法》的要求來做，按新巴塞爾協(xié)議等關(guān)于銀行經(jīng)營的標準和條件，建立嚴格的標準和完善的會計內(nèi)控制度。金融監(jiān)管部門要完善監(jiān)管模式，創(chuàng)新監(jiān)管手段，加大金融監(jiān)管力度，，提高監(jiān)管效率。在監(jiān)管內(nèi)容上，嚴格市場準入；要求各家商業(yè)銀行要守法經(jīng)營，不越邊界，不踩紅線。
(二)加強商業(yè)銀行會計內(nèi)部管理制度建設(shè)
加強商業(yè)銀行會計內(nèi)部管理制度建設(shè)，就是要防范會計風(fēng)險，將風(fēng)險控制落實到實處。一是轉(zhuǎn)變觀念，轉(zhuǎn)換思路，將管理控的制度落實到會計核算處理的每一個環(huán)節(jié)。將風(fēng)險監(jiān)管的關(guān)口前移，完善風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警機制。二是扎實有效開的展會計內(nèi)部控制活動，對商業(yè)銀行的控制流程進行認真梳理，把好每一個制度的關(guān)口，將內(nèi)部牽制落實到位。提高領(lǐng)導(dǎo)和員工的風(fēng)險控制意識，風(fēng)險的識別和防范能力。三是提高會計人員素質(zhì)，加強風(fēng)險防范意識教育，會計內(nèi)部控制機制最終還是一個員工素質(zhì)的問題，好的制度如果只停留在紙上、掛在墻上，執(zhí)行不到位，就達不到制度的效果。加強對會計人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。四是隨著計算機技術(shù)的發(fā)展日益更新，應(yīng)充分利用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強會計內(nèi)部控制。計算機技術(shù)在商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)上的應(yīng)用,使得商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度需要適當修訂，商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)流程須重新設(shè)計，會計勞動組合也要適應(yīng)新的變化。
(三)建立完善銀行會計內(nèi)控制度體系
1.1課題背景和意義
2010年，巴塞爾委員會了《巴塞爾協(xié)議III》，隨；t銀監(jiān)會了《巾國銀監(jiān)會關(guān)于中P1銀行業(yè)實施新監(jiān)管標準的指導(dǎo)意見》，其中要求商業(yè)銀行提高銀行全面風(fēng)險能力。違約風(fēng)險作為第一支柱內(nèi)的重要內(nèi)容，建立違約風(fēng)險內(nèi)部評級模型對銀行來說至關(guān)重要，然而無論是初級的還是高級的內(nèi)部評級法，都要求商業(yè)銀行能夠獨立估計違約概率。違約概率作為量化違約風(fēng)險的關(guān)鍵參數(shù)之一，其有效度決定了商業(yè)銀行控制違約風(fēng)險的能力。能有效估算違約概率的方法和模型更有利于商業(yè)銀行增強自身的核心競爭力，在競爭中抓住時機脫穎而出、做大做強。
在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上，巾小企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模較小，抗風(fēng)險能力較弱、自有資本較少，因而不易獲得貸款。并且商業(yè)銀行多采取“信貸配給”的信貸模式，信貸人為了減少壞賬隱患，便嚴格控制對中小企業(yè)的貸款，因此中小企業(yè)面臨著很大^融資困難。但是近年來為了尋求業(yè)務(wù)的增長，供應(yīng)鏈金融被我國眾多商業(yè)銀行人力發(fā)展。作為銀行新的業(yè)務(wù)增長點和解決中小企業(yè)融資難問題的新型金融產(chǎn)品，正被越來越多的企業(yè)、銀行以及學(xué)術(shù)界重視。銀行為了大力發(fā)展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)，會利用自身資源為核心企業(yè)挑選合適的中小企業(yè)，或者為部分中小企業(yè)配對強勢的核心企業(yè)，這樣既有利于雙方企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，又增加了銀行的業(yè)務(wù)。但是供應(yīng)鏈金融在我國發(fā)展還并不成熟，商業(yè)銀行對供應(yīng)鏈金融風(fēng)險的認識還遠遠不足，其中中小企業(yè)違約風(fēng)險更是銀行面臨的最嚴峻的風(fēng)險，而違約概率測算是商業(yè)銀行進行違約風(fēng)險管理的首要條件。銀行在挑選中小企業(yè)時需要合理的評估其違約風(fēng)險。
在銀行和企業(yè)存在著信息不對稱的情況，銀行和企業(yè)之間的融資往往變成一種博棄行為。盡管國內(nèi)各家商業(yè)銀行紛紛推出各自的供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品，但是國內(nèi)商業(yè)銀行在供應(yīng)鏈金融違約風(fēng)險管理方面仍然比較落后，傳統(tǒng)的組織架構(gòu)無法完全適應(yīng)供應(yīng)鏈金融違約風(fēng)險管理的需要，違約風(fēng)險評估的模型不完善，風(fēng)險管理人員素質(zhì)，觀念跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展需要等。這對于國內(nèi)各家商業(yè)銀行來說無疑存在著巨大的潛在風(fēng)險。如何有效評估并控制違約風(fēng)險、提高利潤成為許多銀行的迫在眉睫的難題。
供應(yīng)鏈金融作為一個較新的概念，國內(nèi)學(xué)者對其違約風(fēng)險管理的理論和實際研究還比較欠缺，這增加了違約風(fēng)險管理的難度。木文的選題就是在以上背景下形成的，分析供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)中的風(fēng)險特征，研究評估違約率風(fēng)險的模型和風(fēng)險防范方法。這對于有效解決我P1中小企業(yè)融資難問題，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，具有重要的理論意義和實踐意義。具體體現(xiàn)在以下方面：第一，將國外對供應(yīng)鏈金融的理解進行總結(jié)和綜述，豐富了國內(nèi)對供應(yīng)鏈金融內(nèi)涵及其風(fēng)險的理解。
第二，分析供應(yīng)鏈金融融資模式的風(fēng)險，并構(gòu)建供應(yīng)鏈金融下違約風(fēng)險的評價指標，通過比較分析選取適合我國供應(yīng)鏈金融違約風(fēng)險評估的方法，通過實證分析驗證模型的有效性，這對銀行如何有效控制風(fēng)險增強風(fēng)險管理能力提供參考。
第三，研究期權(quán)契約在預(yù)付款模式中對風(fēng)險防范的作用，這為銀行防范風(fēng)險提供了新的思路。
第四，在實踐方面，通過選取現(xiàn)實中的汽車行業(yè)銷售商的巾小企業(yè)數(shù)據(jù)，評估它們在供應(yīng)鏈金融模式下的違約風(fēng)險，這有助于銀行開展汽車供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)。
1.3研究思路與方法
木文研究主要分為六個部分：第一章為緒論，介紹了本研究的背景和意義，然后論述了國內(nèi)外有關(guān)供應(yīng)鏈金融違約風(fēng)險的研究現(xiàn)狀和主要觀點，最后論述了作者的寫作思路、主要內(nèi)容及本文的創(chuàng)新點與不足。
第二章闡明了供應(yīng)鏈金融違約風(fēng)險評估的理論依據(jù)及評估指標的構(gòu)建，并比較分析違約風(fēng)險度量模型。
第三章針對供應(yīng)鏈金融基木融資模式進行分析，挖掘出供應(yīng)鏈金融融資模式的違約風(fēng)險的相關(guān)信息，分析其生成機理，構(gòu)建適合本文研究的風(fēng)險評估指標。
第四章為實證部分，根據(jù)上文選擇的分析方法，利用構(gòu)建的評估模型，對汽車供應(yīng)鏈金融中違約風(fēng)險進行分析。
第五章為我國商業(yè)銀行風(fēng)險防范措施，其中針對預(yù)付款模式融資模式，研究期權(quán)契約對風(fēng)險防范的作用。
第六章為結(jié)論部分，對全文進行簡要總結(jié)，并提出有待進一步研究的問題。
以下是本文的技術(shù)路線圖：
本文主要運用了以下分析方法。
1、文獻歸納法
收集當前供應(yīng)鏈金融及其風(fēng)險管理和相關(guān)文獻，借鑒已有的研究成果，為本文的進一步研究提供研究思路和理論依據(jù).
2、因子分析法
利用因子分析方法對大量的指標數(shù)據(jù)進行處理，使得指標降維，簡化指標結(jié)構(gòu)，對后續(xù)的模型建立起了至關(guān)重要的作用。
3、模型建立法
在被因子分析已處理指標數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過Logistic回歸建立供應(yīng)鏈金融違約風(fēng)險評價模型。
4、對比分析法
通過對比融入期權(quán)契約前后的預(yù)付款融資模式，探討期權(quán)契約對供應(yīng)鏈金融的影響，分析期權(quán)契約對風(fēng)險防范的作用。
5、定量分析與定性分析相結(jié)合的分析方法定性研究主要集中于對供應(yīng)鏈金融理論方面的應(yīng)用演繹，力求從理論上對供應(yīng)鏈金融違約風(fēng)險進行全面系統(tǒng)的分析與比較。定量研究主要是運用logistic回歸分析法對基于供應(yīng)鏈金融的中小企業(yè)違約風(fēng)險進行綜合評價，力求客觀、定量、科學(xué)地揭示供應(yīng)鏈金融的融資優(yōu)勢及其內(nèi)涵。
1.4創(chuàng)新與不足
1.4.1本文可能的創(chuàng)新之處國內(nèi)對于供應(yīng)鏈金融的研究和應(yīng)用還處于探索階段，供應(yīng)鏈金融在實踐中也逐漸收獲成果，本文所提出的基于銀行視角的供應(yīng)鏈金融違約風(fēng)險的研究是緊密聯(lián)系實際的產(chǎn)物，在以下方面做了探索性工作：第一：梳理了國內(nèi)外相關(guān)文獻，在現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上探索創(chuàng)新建立主體評價和債項評價相結(jié)合的評價指標體系，嘗試用因子分析法和Logistic回歸方法建立違約風(fēng)險評估模型。在樣本選取方面，本文和其他研究有很大的不同，之前的所有的研究都是選取我國中小版的企業(yè)數(shù)據(jù)，沒有根據(jù)中小企業(yè)特點尋找合適的核心企業(yè)，并且企業(yè)間上下游關(guān)系不明確。本文選取國內(nèi)有代表性的汽車品牌企業(yè)，而各個經(jīng)銷商卻是融資難的中小企業(yè)，根據(jù)各企業(yè)與經(jīng)銷商的供應(yīng)鏈關(guān)系來研究供應(yīng)鏈金融融資的違約風(fēng)險，對不易獲得的數(shù)據(jù)采用打分方法，力求科學(xué)、合理的分析中小企業(yè)違約情況。
第二：根據(jù)供應(yīng)鏈金融各融資模式中風(fēng)險點，研究相應(yīng)的防范措施，其中針對預(yù)付款融資模式特點，考慮期權(quán)契約對控制違約風(fēng)險的作用，這為銀行防范風(fēng)險并擴展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)提供了新的思路。
1.4.2不足和需要改進
第一，本文的指標體系是根據(jù)各銀行現(xiàn)有的中小企業(yè)評價系統(tǒng)結(jié)合各參考文獻分析得出的，這只能是一般性研究，在實踐中需要各銀行根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點重點調(diào)整和改進。
第二，本文違約風(fēng)險的評估還存在一定誤差，需要進一步對模型進行研究改進，提高違約風(fēng)險評估準確性。
銀行風(fēng)險分為信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險，在實際經(jīng)營管理過程中尤以經(jīng)營操作風(fēng)險涉及面最廣，它蘊藏在各項業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，而商業(yè)銀行所有業(yè)務(wù)活動均需通過會計操作核算反映，隨著農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展、網(wǎng)點建設(shè)力度的加大以及案件防控形勢的嚴峻性，會計操作風(fēng)險的管控問題顯得尤為重要。本文對農(nóng)村商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險管理現(xiàn)狀進行分析，并嘗試從管理機制方面提出改進措施，以期為進一步提高管理效果提供參考。
【關(guān)鍵詞】農(nóng)村商業(yè)銀行；風(fēng)險管理；會計防控
2013年是農(nóng)村商業(yè)銀行全面執(zhí)行《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》的第一年，該辦法進一步強化了對操作風(fēng)險的管控力度，并具體量化了對操作風(fēng)險的核算要求。特別是針對因操作流程不完善、人為過失以及外部事件造成損失的操作風(fēng)險進行了全面定義。會計操作風(fēng)險，貫穿于農(nóng)村商業(yè)銀行整個業(yè)務(wù)運作的過程，不論從業(yè)務(wù)受理、交易處理、會計核算、資金清算等各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還是人員、流程、系統(tǒng)、外部事件等風(fēng)險元素體現(xiàn)了操作風(fēng)險無處不在。
一、當前會計操作風(fēng)險防控中的不足之處
1、管理層次復(fù)雜不利于風(fēng)險防控
當前農(nóng)村商業(yè)銀行會計管理上仍沿用省級行（社）、市級行（社）、縣級行（社）的三級管理模式。風(fēng)險防控辦法的落實需要層層傳遞，逐級落實，各地管理水平和執(zhí)行能力的差異導(dǎo)致效果不同。這種復(fù)雜的管理層級與會計操作風(fēng)險主要集中在基層支行的具體實際已不相適應(yīng)，導(dǎo)致操作風(fēng)險防控的直接性和滲透力不強，效率不高，一些低技術(shù)含量的操作問題屢查屢犯，以前年度檢查發(fā)現(xiàn)的問題仍有發(fā)生。
2、數(shù)據(jù)集中模式下的會計操作風(fēng)險控制體系不夠完善
現(xiàn)代信息技術(shù)實現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)可以集中匯總，相對于傳統(tǒng)操作可以自動檢驗賬戶平衡，總分賬戶可以始終對等，對現(xiàn)金是否透支等進行檢查和控制。這種數(shù)據(jù)集中模式使防控風(fēng)險的重點也發(fā)生了改變，例如：綜合柜員制上線以后，原先一些記賬、復(fù)核、出納相互制衡的業(yè)務(wù)變?yōu)榫C合柜員單獨完成，柜員卡和密碼（或指紋認證）成為內(nèi)控的重要手段。部分縣級以下行（社）人員配備不齊，風(fēng)險防范意識單薄，極有可能出現(xiàn)違規(guī)操作、違規(guī)授權(quán)，增加了新的風(fēng)險。目前對于防范這種數(shù)據(jù)集中下的會計操作風(fēng)險，還在很大程度上依賴于常規(guī)檢查等傳統(tǒng)手段，風(fēng)險管理門大多數(shù)通過事后會計交易資料來判斷實時風(fēng)險，對會計操作的實時監(jiān)控力度不夠，還未形成更加可靠、完整的操作風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)測體系。
3、依托于科技手段的事中、事后監(jiān)督系統(tǒng)普及率低
會計操作風(fēng)險具有分散性的特點，會計業(yè)務(wù)的各個操作環(huán)節(jié)都具有風(fēng)險點，但目前多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行對于這些風(fēng)險點的事中、事后監(jiān)督還主要依賴于人工審核傳票、核對登記簿和會計報表等，事后監(jiān)督的效率低下、效果不明顯，事中的監(jiān)督控制手段和方式更是匱乏，無法及時實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向和流程導(dǎo)向的有效監(jiān)督。
二、會計操作風(fēng)險防控體系的構(gòu)建
1、推行扁平化管理，提高總行對操作風(fēng)險的控制能力。農(nóng)村商業(yè)銀行綜合業(yè)務(wù)會計核算系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息資源實現(xiàn)了高度集中，總行可以通過后臺數(shù)據(jù)中心掌握各分支機構(gòu)的會計業(yè)務(wù)處理情況?？傂锌梢愿鶕?jù)操作風(fēng)險管理的實際需求，在完善有關(guān)管理規(guī)章制度的前提下，推行會計扁平化管理，通過流程銀行模式，減少操作風(fēng)險的管理層次，提高總行對營業(yè)機構(gòu)的控制能力，弱化支行負責(zé)人的個人權(quán)力對會計業(yè)務(wù)操作的影響。這樣不僅有利于提高防控操作風(fēng)險政策的貫徹效率，而且能夠有效防止支行負責(zé)人個人權(quán)限引發(fā)的道德風(fēng)險，減少內(nèi)部欺詐的可能性。
2、建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，實現(xiàn)會計操作風(fēng)險事中控制。在目前綜合業(yè)務(wù)會計核算系統(tǒng)對異常信息自動生成稽核數(shù)據(jù)清單的基礎(chǔ)上，應(yīng)進一步增強這種稽核預(yù)警功能，利用系統(tǒng)的后臺接口開發(fā)會計操作風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)。首先，在內(nèi)部控制方面，預(yù)警系統(tǒng)要能夠?qū)崟r對會計操作信息進行跟蹤分析，通過事先設(shè)立多種預(yù)警模型，自動分析和判斷會計操作是否符合內(nèi)控制度，各類賬表和登記簿、臺賬勾稽關(guān)系是否正確，錄入要素是否齊全、合規(guī)，往來賬戶是否配對相符等，實現(xiàn)對約時入賬、協(xié)定存款日終自動轉(zhuǎn)賬、結(jié)算收費、以貸收貸、以貸收息、利息應(yīng)收盡收等的控制和判斷，對各類異常操作和處理予以自動留痕，對重要日志進行記載備份，進一步提高營運風(fēng)險監(jiān)控的質(zhì)量、效率和自動化程度，從而將監(jiān)測的重心前移到操作環(huán)節(jié)，充分利用系統(tǒng)自動發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為，降低會計操作風(fēng)險。其次，在會計監(jiān)督方面，預(yù)警系統(tǒng)要具備豐富的數(shù)據(jù)分析工具，提供盈利能力指標、營運能力指標、行業(yè)監(jiān)管指標、資產(chǎn)質(zhì)量指標、財務(wù)比率、風(fēng)險控制、客戶關(guān)系等非貨幣性信息，生成各類分析報表，形成完整的分析監(jiān)測體系，為會計核算、內(nèi)部審計、信貸管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供詳盡的監(jiān)督和決策依據(jù)。
3、設(shè)置獨立的事后監(jiān)督中心，實行業(yè)務(wù)集中事后監(jiān)督。設(shè)置獨立的事后監(jiān)督中心，實現(xiàn)事后監(jiān)督由分散模式向集中模式、由手工審核向系統(tǒng)自動審核模式的轉(zhuǎn)變。集中事后監(jiān)督中心的主要任務(wù)是檢查前臺會計業(yè)務(wù)處理的真實性、合規(guī)性和有效性，校驗會計核算結(jié)果與原始憑證錄入的準確性，監(jiān)督各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，防范重大差錯、事故和經(jīng)濟案件。通過將各營業(yè)柜面的事后監(jiān)督工作集中起來，保證會計業(yè)務(wù)辦理和監(jiān)督的嚴格分離，盡可能利用系統(tǒng)自動控制審核標準和流程，建立統(tǒng)一監(jiān)督標準、統(tǒng)一控制風(fēng)險的集中事后監(jiān)督系統(tǒng)，增強事后監(jiān)督對前臺柜員的約束力，促進柜員提高合規(guī)操作的自覺性。集中事后監(jiān)督將改變目前每個營業(yè)機構(gòu)均需配備事后監(jiān)督人員，會計風(fēng)險監(jiān)督點多面廣、監(jiān)控難度大的現(xiàn)狀，使營業(yè)機構(gòu)從繁雜的傳票審核工作中解脫出來，加強日常業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，達到合理配置資源、提高風(fēng)險防范能力的目的。
三、總結(jié)
在建立操作風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，總行或獨立于營業(yè)機構(gòu)之外的風(fēng)險管理部門通過系統(tǒng)定期分析會計操作風(fēng)險中的共性、個性問題，對各個營業(yè)機構(gòu)進行風(fēng)險評價、識別和應(yīng)對，并監(jiān)控風(fēng)險突出的營業(yè)機構(gòu)，識別風(fēng)險控制薄弱環(huán)節(jié)，判斷操作風(fēng)險的發(fā)展趨勢，采取跟蹤整改、建議現(xiàn)場檢查、修補制度缺陷等應(yīng)對措施，來全面提升農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的會計防控水平。
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關(guān)鍵詞:基層銀行 內(nèi)部管理 風(fēng)險防范
加強內(nèi)部管理，完善內(nèi)控機制，提高抗風(fēng)險能力是強化基層銀行日常管理，提高經(jīng)營水平的核心內(nèi)容。隨著我國經(jīng)濟體制改革以及金融體制改革的不斷深化，銀行業(yè)在業(yè)務(wù)拓展、服務(wù)提升、金融衍生工具利用方面都取得了階段性的發(fā)展，經(jīng)濟總體實力大幅度增強。與此同時，隨著銀行經(jīng)營規(guī)模的日益壯大，管理水平滯后的現(xiàn)象日益突顯，再加上后經(jīng)濟危機時代的來臨，基層銀行在經(jīng)營過程所遇到的風(fēng)險越來越多。針對這些情況，銀行必須要健全內(nèi)部管理機制，采取積極有效措施對風(fēng)險加以防范，只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)銀行業(yè)的平穩(wěn)、健康發(fā)展。
一、銀行風(fēng)險的分類
1.市場風(fēng)險
市場風(fēng)險主要是因市場價格的變動而引起的，市場風(fēng)險會引起銀行表外和表內(nèi)頭寸方面的蒙受損失。隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場風(fēng)險的影響力逐漸擴大，而這種風(fēng)險在銀行從事交易活動的過程中也表現(xiàn)也最為活躍。
2.信用風(fēng)險
信貸是銀行的一項主營業(yè)務(wù)，銀行在從事貸款活動的過程中，必然會承擔一定的風(fēng)險。銀行在從事信貸活動的過程中，需要對借款人的信用水平做出一個評價，進而判斷是否貸款給借款人。但是這一判斷并非每次都是準確的，而且借款人的信用額度也并非是永遠保持不變的，它可能會因為單位經(jīng)營不善、決策失誤或者其它一些原因而導(dǎo)致信用水平下降，也就因交易對象無法履約，而導(dǎo)致貸款無法償還的風(fēng)險。于是銀行一旦發(fā)生貸款行為，就會面臨著信用風(fēng)險。
3.流動性風(fēng)險
這類風(fēng)險是指銀行無法因資產(chǎn)的增加或者負債的減少而提供融資，也就是說當銀行出現(xiàn)了流動性不足的情況，它無法以合理的成本迅速增加負債或者變現(xiàn)資產(chǎn)而獲得足夠的資金，進而對盈利水平產(chǎn)生影響。在特殊情況下，流動性不足會直接導(dǎo)致銀行資不抵債，使經(jīng)營陷入絕境。
4.利率風(fēng)險
利率風(fēng)險是指銀行在利率出現(xiàn)大幅度波動，并對銀行的財務(wù)管理產(chǎn)生負面影響時而面對的風(fēng)險。這一風(fēng)險直接對銀行的盈利水平構(gòu)成影響，同時也影響著銀行的表外金融工具、資產(chǎn)以及負債等方面。其表現(xiàn)形式主要有以下幾個方面：一是重新定價風(fēng)險，這種風(fēng)險是因為銀行的資產(chǎn)、負債以及表外頭寸到期日的不同，再加上重新定價的時間也有所不同而造成的一種風(fēng)險。二是基準風(fēng)險，也就是在其他重新定價特點相同時，由于所根據(jù)的基準利率不同而引起的一種風(fēng)險。三是期權(quán)性風(fēng)險，這種風(fēng)險是由銀行的資產(chǎn)、負債以及表外項目中所隱含的各種期權(quán)存在著一定的風(fēng)險，雖然上述這幾種利率風(fēng)險是銀行在經(jīng)營過程所必然要發(fā)生的，但是在特殊情況下，嚴重的利率風(fēng)險同樣會給銀行的經(jīng)營帶來很大的威脅?，F(xiàn)階段，金融市場呈現(xiàn)出多元化發(fā)展的趨勢，基層銀行必須要采取各種有效措施對利率風(fēng)險展開防范，以達到趨利避害的目的。
5.法律風(fēng)險
銀行在經(jīng)營的過程中，必須要面對多種形式的法律風(fēng)險，比如法律體制不健全、法律規(guī)范不完善以及法律意見與現(xiàn)實不符等等，從而造成現(xiàn)實與預(yù)計情況出現(xiàn)偏差，使銀行的負債增加的現(xiàn)象。同時，還存在著現(xiàn)行的法律條文無法解決銀行經(jīng)營所遇到的法律問題。而且某一家銀行的法庭案例，可能會對整個銀行產(chǎn)生深遠影響，從而導(dǎo)致銀行成本的上升?；蛘吲c銀行相關(guān)的其他商業(yè)機構(gòu)的法律變動，也會對銀行產(chǎn)生影響。銀行在拓展新業(yè)務(wù)時，或者交易對象的法律權(quán)力還沒有明確界定的情況下，銀行特別容易受到法律風(fēng)險的影響。
6.操作風(fēng)險
重大的操作風(fēng)險莫過于銀行的內(nèi)部控制失控，或者是企業(yè)內(nèi)部治理機制的失靈。導(dǎo)致操作風(fēng)險的因素有很，比如欺詐行為、舞弊行為、決策失誤等等，從而使管理者無法及時做出反應(yīng)，致使銀行操作失誤，或者使銀行在其他方面蒙受損失。比如信貸人員、交易人員以及其他工作人員的越權(quán)操作或者從事高風(fēng)險業(yè)務(wù)等等。操作風(fēng)險還包括了信息技術(shù)系統(tǒng)的失效，比如火災(zāi)、水災(zāi)以及其他災(zāi)難性事件的發(fā)生。
二、加強內(nèi)部管理，提高風(fēng)險防范水平的措施
1.提高全體員工的風(fēng)險防范意識
一是對全行員工進行風(fēng)險防范教育，使他們了解到風(fēng)險對于基層銀行經(jīng)營管理的巨大沖擊，以及銀行實施風(fēng)險管理的必要性，在廣大員工的內(nèi)心深處樹立風(fēng)險無處不在，風(fēng)險管理責(zé)任重大的風(fēng)險理念，從而幫助員工提高對風(fēng)險的認知程度，以及樹立積極、主動的參與風(fēng)險控制的意識。二是加強全行的風(fēng)險文化建設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)干部要在風(fēng)險控制機制建設(shè)方面起到模范帶著作用，使他們認識到自己在風(fēng)險管理與控制過程中所承擔的責(zé)任，從而為銀行的風(fēng)險管理控制的展開，營造出一個良好的人文環(huán)境。
2.健全考核機制
為了保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用能夠發(fā)揮，必須針對內(nèi)部控制建立相應(yīng)的效果測試考核機制，可以采取以下幾個測試方面：一是健全性測試。這種測試方法是采取詳查或者是抽樣調(diào)查的方式對基層銀行的內(nèi)部控制各項標準、控制效果進行檢查，以確認其完善、運行的實際狀況。二是符合性測試。符合性測試是對控制行為是否與控制標準的相吻合程度進行檢查。三是實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試是對各項控制標準、方法、方式進行重新設(shè)定的一種測試方法，但是常規(guī)的內(nèi)部控制評估與測試一般都不會采用實質(zhì)性測試，只有當前兩個測試沒有通過時，才進行實質(zhì)性測試。測試完成后，我們還要對內(nèi)部控制的整個過程、執(zhí)行效果進行綜合性的評估，這一過程可以采用綜合分析法、與指標評價法等等。
3.建立健全內(nèi)部控制體系，提高基層銀行的風(fēng)險控制能力
首先，要抓好管理制度、操作流程以及崗位職責(zé)三個重要環(huán)節(jié)來完善基層銀行的內(nèi)部控制制度，從而使其能夠適應(yīng)人民銀行的相關(guān)政策調(diào)整以及風(fēng)險控制的要求，通過這三個環(huán)節(jié)，能夠及時發(fā)現(xiàn)管理與制度上的漏洞，從而采取有效措施，填補這些漏洞。基層銀行在進行業(yè)務(wù)拓展的過程中，很容易產(chǎn)生各種風(fēng)險，必須盡快建立健全相應(yīng)的制度體系，從而有效的對新業(yè)務(wù)所帶來的風(fēng)險進行合理規(guī)避。其次，落實重點崗位責(zé)任制度的建設(shè)，使各個業(yè)務(wù)崗位能夠相互監(jiān)督、相互制約，關(guān)鍵崗位的人員要實現(xiàn)定期輪崗、強制休假制度，這樣就可以解決某些重點崗位人員因為長期在這一崗位而發(fā)生案件的發(fā)生。再次，完善內(nèi)部監(jiān)督體系，采取各種形式的監(jiān)督手段來豐富銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系，比如紀檢檢查、內(nèi)部審計、事后監(jiān)督等等，積極構(gòu)建“大監(jiān)督”的格局，從而充分發(fā)揮出監(jiān)督的效力。同時，不斷強化監(jiān)督檢查機制，比如重視資金管理、財務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理以及行政許可等重點部門的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷與不足，消除因為制度缺陷而造成的風(fēng)險事件。最后，積極引入先進的科學(xué)技術(shù)，對因計算機設(shè)施而引起的風(fēng)險進行防范。比如在銀行計算機系統(tǒng)中積極構(gòu)筑入侵檢測系統(tǒng)、防火墻系統(tǒng)等等，提高信息系統(tǒng)的安全性，以及預(yù)警機制，防止信息技術(shù)類風(fēng)險的發(fā)生，保證銀行的各類信息數(shù)據(jù)的安全性與完整性。與此同時，還要積極構(gòu)建對計算機系統(tǒng)的授權(quán)管理與操作控制，阻止違規(guī)操作的發(fā)生，從而使操作風(fēng)險發(fā)生的系數(shù)大大降低。我們還可以對這些預(yù)警進行應(yīng)急演練，以提高應(yīng)急處置的實戰(zhàn)能力，從而能夠有效應(yīng)對各種突發(fā)懷事件。
4.加快業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的進程
現(xiàn)階段，我國資本市場的體制還不夠完善，發(fā)展水平一般，所以企業(yè)籌集的資金大部分還來源于銀行。而且銀行的業(yè)務(wù)多數(shù)也集中在收益大、見效快的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，這一方面基層銀行表現(xiàn)的尤為突出。雖然目前我國銀行積極倡導(dǎo)、大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)、非資產(chǎn)業(yè)務(wù)，但是受傳統(tǒng)觀念、地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不均衡等因素的影響，這部分業(yè)務(wù)在基層銀行中仍然處于從屬的地位。銀行重視資產(chǎn)業(yè)務(wù)，雖然在短期內(nèi)能夠大幅度提高經(jīng)濟效益，但同時也要面臨著信貸資產(chǎn)風(fēng)險的不斷集聚。因此，我國銀行有必要加快業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的依賴資產(chǎn)業(yè)務(wù)，向大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)、個人業(yè)務(wù)的方向轉(zhuǎn)變，從而使信用風(fēng)險大幅度降低。
5.規(guī)范風(fēng)險管理的流程
一是風(fēng)險識別階段，銀行可以通過一系列方法，查找管理活動的歷史相關(guān)資料，以及有關(guān)制度規(guī)定的一些客觀標準，尋找業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制點，特別是結(jié)算、會計、計算機管理等重點崗位、業(yè)務(wù)的風(fēng)險點，從而在源頭上就能夠?qū)︼L(fēng)險的種類、發(fā)生原因以及性質(zhì)時行界定，從而為以后的風(fēng)險控制打下基礎(chǔ)。二是風(fēng)險分析階段，基于風(fēng)險識別階段的研究，分析出風(fēng)險的種類以及可能帶來的損失，并且利用數(shù)學(xué)模型對風(fēng)險進行量化，并將風(fēng)險按高、中、低等程度進行等級定位。三是風(fēng)險應(yīng)對階段，根據(jù)前兩個階段的研究成果，來制定風(fēng)險應(yīng)對的策略、方案，將風(fēng)險控制在銀行能夠接受的范圍之內(nèi)。四是風(fēng)險監(jiān)控階段。風(fēng)險是動態(tài)的，并且隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而發(fā)生變化。我們在進行風(fēng)險管理時，必須對已經(jīng)識別的風(fēng)險進行持續(xù)監(jiān)控，以觀察風(fēng)險的發(fā)展狀態(tài)，并且根據(jù)風(fēng)險的變化采取相應(yīng)的措施。
三、總結(jié)
綜上所述，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，銀行的經(jīng)營環(huán)境在發(fā)生著深刻變化，特別是基層銀行，作為銀行系統(tǒng)的一個基層性的營業(yè)單位，每天都面對著數(shù)以百萬計的客戶，不允許發(fā)生絲毫的錯誤，因此，必須要提高銀行內(nèi)部管理水平以及風(fēng)險防范措施，確保為人民群眾提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
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關(guān)鍵詞：農(nóng)村；商業(yè)銀行；貸款；風(fēng)險；防范
堅決打好防范化解金融風(fēng)險攻堅戰(zhàn)是金融工作的重要目標，農(nóng)村商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)對象是“三農(nóng)”經(jīng)濟。近年來，銀行商業(yè)貸款風(fēng)險頻繁出現(xiàn)，并且呈逐漸增長的態(tài)勢，貸款風(fēng)險防控難度較大。在此背景下，研究農(nóng)村商業(yè)銀行貸款風(fēng)險管理至關(guān)重要。
1農(nóng)村商業(yè)銀行貸款風(fēng)險管理現(xiàn)狀
1.1數(shù)量與規(guī)模
在新時展背景下，國內(nèi)對“三農(nóng)”問題重視程度越來越高，農(nóng)村金融也備受關(guān)注，農(nóng)村商業(yè)銀行成為當前和未來發(fā)展農(nóng)村金融的主力。據(jù)統(tǒng)計，近年來農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展規(guī)模不斷擴大，已從2012年的337家增長到2020年的1539家，如圖1所示。農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展機遇的到來，證明其改制是正確的實踐，也證明農(nóng)村金融發(fā)展需求呈現(xiàn)不斷增長的趨勢[1]。隨著農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展規(guī)模的擴大，其資產(chǎn)規(guī)模也不斷擴大，增加了資產(chǎn)管理的壓力，使得潛在風(fēng)險逐漸加大。據(jù)統(tǒng)計，截至2020年12月，總資產(chǎn)33.4萬億元，總負債30.83萬億元，不良貸款余額7127億元，如圖2所示。
1.2農(nóng)村商業(yè)銀行貸款風(fēng)險的特征
貸款風(fēng)險具有不確定性。防范和化解風(fēng)險是金融風(fēng)險防控的主題，配套完善的金融防控體系格外重要。在選擇投資之前需進行客觀評估，作出謹慎的投資決定。農(nóng)村商業(yè)銀行貸款風(fēng)險具有易發(fā)性、擴散性、隱蔽性等特征[2]，風(fēng)險一旦產(chǎn)生，就會造成損失。
1.3農(nóng)村商業(yè)銀行貸款風(fēng)險的種類
1.3.1信用風(fēng)險因違約造成借款企業(yè)或借款人無法按期還款的風(fēng)險。這種風(fēng)險事先無法準確預(yù)測，也無法規(guī)避和有效控制。1.3.2政策風(fēng)險因調(diào)整經(jīng)濟政策或財稅政策產(chǎn)生的風(fēng)險?？梢酝ㄟ^調(diào)整政策實現(xiàn)對農(nóng)村商業(yè)銀行的調(diào)控，從而達到穩(wěn)定農(nóng)村物價的目的。1.3.3市場風(fēng)險因市場供求變化或者市場價格變化產(chǎn)生的風(fēng)險。農(nóng)村商業(yè)銀行要高度關(guān)注市場風(fēng)險，通過市場價格分析市場變動，從而調(diào)整貸款額度，防范市場風(fēng)險。1.3.4操作風(fēng)險因人為失誤、操作不當?shù)仍斐傻娘L(fēng)險。每個人的習(xí)慣和思維各有不同，所以操作風(fēng)險無法事先預(yù)知。1.3.5經(jīng)營風(fēng)險因經(jīng)營管理不當造成損失、破產(chǎn)的風(fēng)險。例如，經(jīng)濟形勢好，銀行容易發(fā)放貸款；經(jīng)濟形勢不景氣，企業(yè)經(jīng)營較為困難，銀行不易發(fā)放貸款。特別是涉農(nóng)企業(yè)，一旦遇到自然災(zāi)害，經(jīng)營狀況就會惡化。經(jīng)營風(fēng)險是農(nóng)村商業(yè)銀行貸款中較為常見的風(fēng)險。1.3.6流動性風(fēng)險因資金周轉(zhuǎn)危機無法償還債務(wù)的風(fēng)險。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)留足備用現(xiàn)金，以備不時之需。
2農(nóng)村商業(yè)銀行貸款風(fēng)險產(chǎn)生的原因
2.1環(huán)境因素
環(huán)境是農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的重要因素[3]。經(jīng)營狀況、發(fā)展活力等社會環(huán)境可能對農(nóng)村商業(yè)銀行貸款產(chǎn)生嚴重影響。環(huán)境因素可分為經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、信用體系、法制環(huán)境等。經(jīng)濟環(huán)境方面，整體經(jīng)濟發(fā)展趨勢穩(wěn)定。在平穩(wěn)的經(jīng)濟環(huán)境下，資金產(chǎn)生增值回報的期限不斷延長，部分產(chǎn)業(yè)會遇到資金流動性問題。政策環(huán)境方面，隨著國內(nèi)政策調(diào)整，金融監(jiān)管越發(fā)嚴格，特別是對房產(chǎn)泡沫的抑制，導(dǎo)致房產(chǎn)企業(yè)資金鏈趨于緊張，地方要求農(nóng)村商業(yè)銀行向其提供貸款，行政干預(yù)政策易造成貸款風(fēng)險。信用體系方面，目前，信用體系建設(shè)任重而道遠，由于大眾心理無法預(yù)測，有部分借款企業(yè)或借款人向農(nóng)村商業(yè)銀行提供虛假信息，在一定程度上增加了貸款風(fēng)險。法制環(huán)境方面，法律對于農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)管力度較大，但是對于借款企業(yè)或借款人的約束相對較小，使得大量農(nóng)村貸款回收艱難，提高了農(nóng)村商業(yè)銀行的不良貸款率。據(jù)統(tǒng)計，2020年國內(nèi)農(nóng)村商業(yè)銀行的不良貸款額為7127億元，2015—2020年農(nóng)村商業(yè)銀行不良資產(chǎn)率呈逐年上漲態(tài)勢，如圖3所示。
2.2企業(yè)因素
農(nóng)村商業(yè)銀行與企業(yè)聯(lián)系密切，企業(yè)的經(jīng)營狀況、“影子銀行”風(fēng)險傳染、擔保公司等直接影響農(nóng)村商業(yè)銀行貸款風(fēng)險。企業(yè)自身管理不善、經(jīng)營決策不科學(xué)、投資方向失誤、扶持夕陽產(chǎn)業(yè)等容易造成貸款風(fēng)險。各種惡意擔保、無序競爭擠占了農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展空間，導(dǎo)致借款者減少，加大了農(nóng)村商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險。對于農(nóng)村商業(yè)銀行而言，擔保是把“雙刃劍”，使得農(nóng)村商業(yè)銀行審查貸款不嚴格，增加放貸資金，加大回收貸款的風(fēng)險。
2.3自身因素
目前，農(nóng)村商業(yè)銀行的準入門檻較低。培訓(xùn)工作開展不及時、員工對貸款等業(yè)務(wù)流程掌握不熟練，導(dǎo)致工作中存在操作風(fēng)險。與國有大型商業(yè)銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行普遍存在人員素質(zhì)參差不齊、缺乏產(chǎn)品創(chuàng)新、業(yè)務(wù)類型單一等問題，導(dǎo)致信息不對稱，極易產(chǎn)生貸款風(fēng)險[4]。小微貸款業(yè)務(wù)仍不是農(nóng)村商業(yè)銀行的重要業(yè)務(wù)，尚未實現(xiàn)全面推廣。管理運營模式和方式落后，無法滿足防范貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險的需求，過多傾向于定性層面的研究，對于量化評價手段較少。在貸款風(fēng)險管理過程中，缺乏對貸款業(yè)務(wù)適用性的深入研究。雖然采用了類比分析、歷史經(jīng)驗分析等方法，但是缺乏對定量方法的運用，風(fēng)險評估體系不夠健全，無法估量農(nóng)村商業(yè)銀行信用風(fēng)險問題、風(fēng)險集中度和風(fēng)險發(fā)生概率。倘若沒有預(yù)測市場風(fēng)險發(fā)生概率，就無法真正防控風(fēng)險，會極大提高風(fēng)險發(fā)生的可能性。內(nèi)部控制體系不完善。農(nóng)村商業(yè)銀行的部分業(yè)務(wù)已經(jīng)不能滿足金融監(jiān)管的需求，內(nèi)部控制仍然存在漏洞，無法及時跟進配套內(nèi)控機制，會加大貸款風(fēng)險。風(fēng)險分配體系缺乏科學(xué)性和合理性、部門職能定位不夠明確、決策與管理方面可能存在越權(quán)現(xiàn)象。同時，風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)缺乏風(fēng)險防范意識，無法發(fā)揮實質(zhì)作用。農(nóng)村商業(yè)銀行信息系統(tǒng)建設(shè)推進緩慢，更新?lián)Q代不及時，業(yè)務(wù)無法滿足時代的發(fā)展需求，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用與分析不到位，全面風(fēng)險管理的理念沒有深入人心，欠缺通過信息技術(shù)識別風(fēng)險的能力。同時，沒有將員工的操作系統(tǒng)納入風(fēng)險管理體系，不能及時發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險，風(fēng)險管理亟須技術(shù)推動。
3防范和化解農(nóng)村商業(yè)銀行貸款風(fēng)險的對策建議
3.1健全風(fēng)險防范預(yù)警體系
健全完善農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險防范預(yù)警體系，能促使工作人員規(guī)范自身行為，使操作更加標準，準確預(yù)報潛在的貸款風(fēng)險，有效處置風(fēng)險。預(yù)警體系具有全面性、敏銳性、時效性等特征，推動了農(nóng)村商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展[5]。預(yù)警體系需有定量的指標，設(shè)置準確的臨界值，確保數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常后及時響應(yīng)。完善的信息數(shù)據(jù)有利于長期監(jiān)控借款者信息的準確性，有效規(guī)避風(fēng)險。建立健全完善、科學(xué)、合理、有效的風(fēng)險防范預(yù)警體系，對農(nóng)村商業(yè)銀行貸款風(fēng)險具有抑制作用。
3.2創(chuàng)新經(jīng)營業(yè)務(wù)方式
農(nóng)村商業(yè)銀行市場廣闊，應(yīng)主動探索更加豐富的金融產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、服務(wù)等，更好地防范和化解金融風(fēng)險。充分發(fā)揮農(nóng)村商業(yè)銀行的中介作用，開拓業(yè)務(wù)服務(wù)渠道。健全完善農(nóng)村商業(yè)銀行代收代付制度，增強相關(guān)業(yè)務(wù)的實效性。推動農(nóng)村商業(yè)銀行信息化建設(shè)，運用大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等先進技術(shù)，打造“智慧銀行”“手機銀行”等品牌。開展市場業(yè)務(wù)推廣工作，宣傳農(nóng)村商業(yè)銀行政策與業(yè)務(wù)。建立健全銀行內(nèi)控機制，確保農(nóng)村商業(yè)銀行的穩(wěn)健運營[6]。
3.3規(guī)避貸款集中度風(fēng)險
設(shè)定農(nóng)村商業(yè)銀行貸款金額上限，防止出現(xiàn)單一借款企業(yè)或借款人貸款過度集中的情況。明確取款區(qū)間，助推農(nóng)村商業(yè)銀行回收資金，緩解貸款資金壓力，避免流動性風(fēng)險[7]。采取多種措施防范貸款集中度風(fēng)險，從而避免因貸款風(fēng)險造成損失。健全完善的農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，循序漸進、與時俱進，不斷總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗[8]。
3.4創(chuàng)新抵御風(fēng)險的金融產(chǎn)品
農(nóng)村商業(yè)銀行受自身發(fā)展環(huán)境的限制，在業(yè)務(wù)發(fā)展中缺乏抵御高風(fēng)險的金融產(chǎn)品，無法拓寬農(nóng)村市場。需創(chuàng)新更多適用于不同群體、不同區(qū)域的金融產(chǎn)品，研發(fā)對農(nóng)村、農(nóng)業(yè)、農(nóng)民以及涉農(nóng)企業(yè)具有吸引力的金融產(chǎn)品，使其符合市場價值，更好地防范和化解市場風(fēng)險。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)創(chuàng)新種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)大戶授信貸款、“公司+農(nóng)戶+專業(yè)合作社”貸款、林權(quán)抵押貸款、青年創(chuàng)業(yè)擔保貸款等多元化的貸款產(chǎn)品，分散風(fēng)險，提升自身發(fā)展優(yōu)勢和競爭力[9]。
4結(jié)束語
將新發(fā)展理念貫徹到“三農(nóng)”工作中，推動了農(nóng)村經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行提供的大量貸款資金解決了融資貴、融資難的問題，但是“三農(nóng)”的發(fā)展會受多種因素影響，極易引發(fā)復(fù)雜多變的風(fēng)險。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)健全完善可操作性強、競爭力強的風(fēng)險防范體系。同時，對貸款風(fēng)險給予更多的支持與關(guān)注，提高經(jīng)濟效益，發(fā)揮社會效益。
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論文提要：財務(wù)風(fēng)險是指財務(wù)活動過程中的風(fēng)險。商業(yè)銀行的任何經(jīng)營決策都包括三大基本要素：金額、時間和風(fēng)險。本文論述財務(wù)風(fēng)險的定義、種類，通過中國銀行的財務(wù)狀況進行具體分析。通過對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險特征的分析，提出規(guī)避商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的對策思路。
一、財務(wù)風(fēng)險的概念
（一）財務(wù)風(fēng)險的定義。財務(wù)風(fēng)險的范疇是一個廣義的概念。財務(wù)風(fēng)險是指在財務(wù)活動的整個過程中，由于各種難以或無法預(yù)計、控制的企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件等不確定性因素的作用，導(dǎo)致公司的實際收益與預(yù)期效益發(fā)生偏離，從而造成損失的機會和可能性。
（二）財務(wù)風(fēng)險的主要特征
1、風(fēng)險的客觀性。即風(fēng)險是客觀的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，它的運動、發(fā)展有自己的規(guī)律性。風(fēng)險的客觀性還表現(xiàn)在它是無所不在，無時不有的。
2、風(fēng)險的偶然性與必然性。從單個風(fēng)險的發(fā)生來看具有偶然性，但大量風(fēng)險事件的發(fā)生則有其必然性，并呈現(xiàn)一定的規(guī)律性。
3、風(fēng)險的可變性。風(fēng)險隨著環(huán)境的變化而變化，隨著人們的認識變化而變化。
4、損失與收益的對立統(tǒng)一性。風(fēng)險損失的另一面就是風(fēng)險收益，損失和收益是一體、共生的。
二、中國銀行2007年財務(wù)狀況
2007年度中國銀行股東應(yīng)享稅后利潤562.29億元人民幣，較上年增長31.92%；每股凈收益為0.22元人民幣，總資產(chǎn)凈回報率為1.09%，股本凈回報率（含少數(shù)股東權(quán)益）為14.22%；不良貸款余額較上年末下降94.18億元人民幣，至888.02億元人民幣，不良貸款率由上年末的4.04%下降至3.12%。集團年末總市值達到1，978億美元，列全球上市銀行第4位。本行董事會建議派發(fā)2007年股息每股0.10元人民幣，并將提交2008年6月19日召開的年度股東大會審議。
2007年中國銀行經(jīng)營績效持續(xù)進步。截至2007年末，全行資產(chǎn)總額為59，955.53億元人民幣，負債總額為55，405.60億元人民幣，本行股東應(yīng)享權(quán)益合計為4，247.66億元人民幣，分別比上年末增長了12.44%、12.73%和9.68%。全年實現(xiàn)稅后利潤620.17億元人民幣，比上年增長了29.05%；實現(xiàn)中國銀行股東應(yīng)享稅后利潤562.29億元人民幣，比上年增長了31.92%；每股凈收益為0.22元人民幣，比上年增長了22.22%?？傎Y產(chǎn)凈回報率1.09%，比上年上升0.14個百分點；股本凈回報率（不含少數(shù)股東權(quán)益）13.85%，與上年基本持平。2007年稅后利潤繼續(xù)保持較快增長，主要得益于營業(yè)收入穩(wěn)健增長，資產(chǎn)質(zhì)量明顯改善，信貸成本繼續(xù)處于較低水平。
三、中國銀行存在的主要財務(wù)風(fēng)險
1、流動性風(fēng)險。流動性風(fēng)險是指商業(yè)銀行隨時應(yīng)付客戶提款，在一定的時間內(nèi)以合理的成本取得資金來償還債務(wù)或者投資資產(chǎn)組合的風(fēng)險。2007年中行的流動性波動較大，主要表現(xiàn)在：一是受股票市場和基金市場持續(xù)繁榮因素影響，從2007年二季度開始人民幣一般性存款增長明顯放緩，穩(wěn)定的資金來源有所減少，而貸款增勢較好，造成了較大的流動性壓力；二是受新股頻繁發(fā)行影響，資金大進大出，波動性很大；三是為了抑制貨幣信貸過快增長，央行多次進行緊縮性貨幣政策調(diào)控。
2、利率風(fēng)險。利率風(fēng)險是因利率波動形成的風(fēng)險。利率風(fēng)險屬于價格風(fēng)險。銀行利率風(fēng)險主要是由兩大方面決定：一是銀行自身資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)和數(shù)量；二是外部宏觀經(jīng)濟形勢與經(jīng)濟政策。利率風(fēng)險管理要求銀行根據(jù)利率變化趨勢，合理安排經(jīng)營業(yè)務(wù)，將風(fēng)險保持在可接受的范圍內(nèi)。中行主要通過利率敏感缺口分析來評估銀行賬戶所承受的利率風(fēng)險，即定期計算一定時期內(nèi)到期或需要重新定價的生息資產(chǎn)與付息負債兩者的差額。假設(shè)各貨幣收益率曲線在2008年初向上或向下平行移動100個基點，中行主要貨幣的財務(wù)收益敏感缺口為人民幣6525、美元1128、港幣524。
3、保險風(fēng)險。中行主要在中國內(nèi)地及香港經(jīng)營保險業(yè)務(wù)，并且主要以人民幣及港幣為計量單位。中行主要面對的保險風(fēng)險為實際賠付成本超出保險負債的賬面金額。出現(xiàn)此情況的原因是賠款及給付的頻率與金額可能高于原有估計。因保險事故隨機發(fā)生，實際發(fā)生的賠付次數(shù)及金額與根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計方法估計的結(jié)果每年均有所不同。
4、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險。資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險是指商業(yè)銀行因從事資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的風(fēng)險。資產(chǎn)風(fēng)險管理要求銀行開展資產(chǎn)業(yè)務(wù)時保持謹慎的態(tài)度，努力降低銀行風(fēng)險。中行的不良貸款率和信貸成本穩(wěn)步下降，撥備覆蓋率上升，總的來說，情況還是樂觀的。
5、資本充足風(fēng)險。2006年的資本充足率和核心資本充足率分別為13.34%、13.59%降為2007年的10.67%、11.44%，這是值得注意的。
四、財務(wù)風(fēng)險的控制
（一）構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制體系。商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制，是商業(yè)銀行按照全行統(tǒng)一的經(jīng)營思想和經(jīng)營原則，為完成既定的工作目標和防范風(fēng)險，對業(yè)務(wù)活動進行風(fēng)險控制，只有健全會計內(nèi)部控制機制，才能夠保證信貸資產(chǎn)質(zhì)量，防范信貸資產(chǎn)風(fēng)險，提高商業(yè)銀行經(jīng)營效益。中國銀行在2007年在這方面進行了建設(shè)，成立集團執(zhí)行委員會，下設(shè)公司金融、個人金融、金融市場及運營服務(wù)等經(jīng)營管理決策委員會，以及采購評審、資產(chǎn)處置等專業(yè)評審委員會。調(diào)整優(yōu)化機構(gòu)布局，加大機構(gòu)調(diào)整力度，提前完成機構(gòu)三年發(fā)展規(guī)劃總量控制目標。以“三道防線”建設(shè)、基層建設(shè)、案件治理為重點，全面加強內(nèi)部控制。以中行為例，還可以從一些細微處入手，如進行貸款“三查”，即貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查；成立盡職調(diào)查小組，確立問責(zé)審批制，重視貸款文檔的管理以及抵押品的控制等等。
（二）提高銀行人員素質(zhì)。商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避的關(guān)鍵是對行為人的控制。會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對于其他崗位人員來講是比較高的，但隨著會計制度的改革和銀行業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，特別是電算化的發(fā)展，原來局限于記賬、算賬、編制報表和事后考核的這些基礎(chǔ)知識已大大落后了。如果不采取有效措施，加強對會計人員的繼續(xù)教育，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更新知識，那么就很難實現(xiàn)銀行會計工作重點由財務(wù)會計向管理會計的重大轉(zhuǎn)變。中國銀行以市場化為目標，深化人力資源管理改革。確定“追求卓越”作為中國銀行核心價值觀，從“誠信、績效、責(zé)任、創(chuàng)新、和諧”五個方面深入開展企業(yè)文化建設(shè)。對于高層人員而言，以發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)為導(dǎo)向，積極推進與蘇格蘭皇家銀行集團、富登金融控股、瑞士銀行，以及亞洲開發(fā)銀行等戰(zhàn)略投資者人力資源等基礎(chǔ)管理領(lǐng)域的合作。對于基層人員而言，中行應(yīng)幫助員工提高自身素質(zhì)，建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵約束機制，嚴把用人關(guān)，注重相互溝通。
關(guān)鍵詞：銀行業(yè) 金融危機 影響 對策
金融危機又稱金融風(fēng)暴，是指一個國家或幾個國家與地區(qū)的全部或大部分金融指標的急劇、短暫和超周期的惡化。金融危機可以分為貨幣危機、債務(wù)危機、銀行危機、次貸危機等類型。近年來的金融危機越來越呈現(xiàn)出某種混合形式的危機。
一、金融危機對我國銀行業(yè)造成的影響
美國“次貸危機”給全球金融銀行業(yè)帶來了深重的影響，也影響著中國的金融銀行秩序。此前，中國經(jīng)濟已備受國際石油價格上漲波動、全球經(jīng)濟放緩、人民幣匯率升值等國際因素和自身經(jīng)濟發(fā)展過熱、自然災(zāi)害和通貨膨脹等國內(nèi)因素的雙重壓力。金融旋風(fēng)突襲，無疑更使中國經(jīng)濟處境雪上加霜。
次貸危機導(dǎo)致國際金融業(yè)重新整合，將不可避免地影響到中國金融業(yè)在開放條件下的生存和發(fā)展。從中國來看，必須及時追蹤次貸危機的發(fā)展趨勢，掌握國際金融業(yè)整個脈絡(luò)，實現(xiàn)在動蕩環(huán)境中的自我保護和自我發(fā)展。應(yīng)依照審慎原則穩(wěn)步發(fā)展本國衍生品市場，適當調(diào)整國內(nèi)金融經(jīng)營和監(jiān)管模式，加快混業(yè)經(jīng)營步伐，并適時建立銀行存款保險制度。同時，利用有利時機參與國際證券期貨業(yè)并購管理重組，獲取先進金融機構(gòu)的核心技術(shù)資源。經(jīng)濟危機對于經(jīng)濟的影響，會反過來越來越多地影響銀行。上半年一大批好的企業(yè)，好多都在下半年急轉(zhuǎn)直下，有些甚至是全行業(yè)的虧損。
美國次貸危機的爆發(fā)給中國銀行業(yè)提供了很好的警示。反觀這一次美國次貸危機，根源就在于部分銀行的經(jīng)營管理背離了審慎原則。在房地產(chǎn)價格持續(xù)上漲過程中，從事房地產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，放棄了銀行業(yè)一貫堅持的審慎信貸標準，不關(guān)心客戶的信用記錄，不注重貸款的還款來源，過度看重抵押品市場價格，甚至出現(xiàn)住房貸款的"零首付"。同時，投資銀行的高杠桿融資，以及證券化資產(chǎn)的過度衍生，又助長了銀行次級貸款發(fā)起和分銷的授信經(jīng)營模式，放大了房地產(chǎn)市場和衍生品市場的泡沫風(fēng)險。對于我國銀行業(yè)，由于我國銀行在西方金融機構(gòu)發(fā)行的不良債券上風(fēng)險敞口有限，監(jiān)管層對金融機構(gòu)的監(jiān)管相對審慎，次貸危機雖然會使中資銀行損失掉今年的一部分利潤，但不會傷及資本金，因而，對于銀行后續(xù)經(jīng)營不會產(chǎn)生過大影響。
二、我國銀行業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對金融危機的影響
首先，應(yīng)對危機，要提高靈活性和適應(yīng)性。在應(yīng)對危機時，應(yīng)該認識到在流動性管理方面要有靈活性。在應(yīng)對危機的過程中，要意識到事態(tài)是在不斷發(fā)生變化的，處理方式要有靈活性。其實對于金融市場來說，前幾天的判斷是根據(jù)前幾天的條件，現(xiàn)在的判斷是根據(jù)現(xiàn)在條件作出的，在金融市場瞬息萬變中，都是很正常的。從應(yīng)對危機的調(diào)整能力的角度看，關(guān)鍵是要提高經(jīng)濟金融的微觀上的靈活性，對價格、市場供需變化的適應(yīng)性，而不能在價格、供需、制度設(shè)計上注入過多的剛性。
其次，對于中國來說，防范和應(yīng)對危機要求提高對本國貨幣、市場和對中央銀行的信心。保持幣值穩(wěn)定，實行靈活的匯率，保持本國貨幣兌換上的信心，提高經(jīng)濟應(yīng)對各種沖擊的適應(yīng)性。定期對本國經(jīng)濟進行評估，對經(jīng)濟中的風(fēng)險因素提早警覺，加以研究，準備預(yù)案。雖然國際社會對國際貨幣基金組織有很多批評，但其每年對成員國定期進行的包括“第四條款磋商”在內(nèi)的監(jiān)測機制，是一個對經(jīng)濟進行“全面、定期體檢”的有效方式。