時間：2022-02-08 04:51:31
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1.企業(yè)集團預算管理。預算作為集團財務管控的主要手段之一，是少有的能把各個業(yè)務財務層面統(tǒng)一控制協(xié)調(diào)的方法體系。企業(yè)集團預算的目的就是實現(xiàn)企業(yè)集團價值最大化，出資者實現(xiàn)財富最大化。集團預算管理組織體系，層次上可以可劃分為費用中心、利潤中心和投資中心三個層次。投資中心是最高層次預算單位，適用于有投資決策權的獨立單位，投資中心對成本和利潤報酬率預算負責。利潤中心是中層預算單位，費用中心為最低層次的預算責任單位，僅對成本費用負預算責任。各組織形成全過程分層次的預算管理。
2.集團財務信息控制。集團往往根據(jù)子公司的會計報表等信息來對子公司的高管人員進行業(yè)績評價并決定薪酬。而會計政策、會計方法等方面對會計報告的影響很大，所以母公司有必要對子公司提供的會計信息進行有效的控制。集團的財務信息控制主要應該防范虛假財務信息。財務信息是企業(yè)集團進行戰(zhàn)略決策的重要依據(jù)，如果依據(jù)虛假財務信息進行決策，必然會導致戰(zhàn)略目標難以實現(xiàn)，還可能引起南轅北轍的決策性失誤。對于虛假財務信息的治理主要手段是加大處罰力度，“經(jīng)營者是有限理性經(jīng)紀人”所以人行為會遵循成本效益原則，“追求效用最大化”。當處罰的成本大于提供虛假信息的收益時會自動采取規(guī)避的方式。
3.集團財務人事控制。集團整體利益與子公司個體利益的不一致性，應該是集團母子公司直接的最核心的矛盾。而且矛盾伴隨著權力的下放被擴大，所以強化財務控制很重要。企業(yè)集團進行財務人事控制強化對子公司財務管控可以有效維護集團整體利益。母公司通過委派財務總監(jiān)并歸于母公司財務部門的人員編制統(tǒng)一管理與考核。從職責范疇區(qū)分，通?？捎腥N類型：①財務監(jiān)事委派制：對子公司派出財務總監(jiān)，專門監(jiān)督對子公司的財務活動的財務人事控制方式。②財務主管委派制：通過行政任命的方式母公司以總部管理者身份對子公司派財務主管，并納入母公司財務人員編制統(tǒng)一管理。并負責子公司財務事項，強化了集團的財務控制，并為集團對子公司財務主管業(yè)績評價提供了依據(jù)。③財務監(jiān)理委派制：是一種兼以子公司財務主管及母公司出資人代表的身份介入子公司管理決策層。
4.集團資金集中管理。集團資金集中管理主要是指由集團在資金使用和流向上監(jiān)督和指導子公司，子公司的收入款項統(tǒng)一存入集團一級賬戶。同時集團一級賬戶也是子公司所有支付的流出賬戶。這樣實現(xiàn)了子公司的資金使用和流動處在集團監(jiān)控和指導之下。這種資金集中管理模式可以聚合各個子公司資金并對集團范圍內(nèi)所有資金監(jiān)控使用。能實現(xiàn)集團范圍內(nèi)資金調(diào)劑使用，子公司有資金余缺的時候，調(diào)劑有閑置未用的資金撥付有缺口的子公司。這使集團整體資金成本降低，提高集團信譽等級。實施資金集中管理對于企業(yè)集團而言有著十分重要的意義。資金的集中管理成為很多企業(yè)集團所選擇的資金管理模式。
二、集團財務績效評價、財務激勵機制、財務監(jiān)督
1.集團財務績效評價體系是由評價制度，評價指標，評價方法標準等一系列指標與績效評價相關的，績效評價體系是企業(yè)集團管理制度化的保證、規(guī)范化的保證、科學化的保證和激勵約束機制的基礎。要設計好績效評價系統(tǒng)的科學體系。集團財務評價的模式要已集團整體經(jīng)營成果的評價作為向導，可以從會計報表等信息載體直接獲得數(shù)據(jù)，有關的財務比率，例如利潤比率，報酬比率，費用比率，盈利能力等。采用財務績效評價，能夠反映子公司經(jīng)營成果。根據(jù)統(tǒng)一的方法獲取財務數(shù)據(jù)，減少人為干預。但是單純的財務指標有時無法反映會計數(shù)字以外的企業(yè)經(jīng)營情況。方法體系是財務比率進行評價，運用價值評價模式，杜邦分析法，EVA指標評價法，KPI指標等，現(xiàn)在新型的平衡積分卡進行戰(zhàn)略評價也是主要的方法。
2.財務激勵機制。集團財務激勵機制是利用有效的財務手段對激勵對象進行的激勵措施，有效的財務激勵措施能調(diào)動被激勵者的積極性，調(diào)動工作熱情，達到集團整體價值目標。激勵的方式貨幣性激勵與非貨幣性激勵相結合，短期效果激勵和長期效果激勵相結合。其中最最主要的是物質激勵機制，包括固定報酬上的激勵機制。最優(yōu)報酬設計應該視企業(yè)的具體情況及所處的行業(yè)特點采取不同的最優(yōu)組合。
3.財務監(jiān)督體系。企業(yè)集團事后財務監(jiān)督體系是對集團整體財務決策權的貫徹和信息不對稱情況下對經(jīng)營者的有效監(jiān)督。配置財務決策權模式如果健全，必然包括監(jiān)督。財務決策權集中管理必須實施有效的監(jiān)督，才能保證授權風險的可控制。監(jiān)督內(nèi)容包括：財務制度制定和執(zhí)行，公司財務風險控制，內(nèi)部審計，會計核算的準確等。最主要的方法有內(nèi)部審計等。
三、總結
1.1財務會計信息主要屬于歷史信息而非未來信息
往往只能說明過去而不能預測未來現(xiàn)行財務報告模式立足于企業(yè)已發(fā)生的交易和事項，基本是一張歷史數(shù)據(jù)匯總表，是向后看而非向前看的報表。實際上，由于科學技術日新月異、社會不斷變革和發(fā)展，社會潮流的改變及通貨膨脹因素的影響等，都會使得會計信息只能說明一個企業(yè)的過去，而不能證明企業(yè)的未來。時代的變遷，社會的變革和演進，國家、社會、經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整等，這些非財務信息因素往往才是影響和決定企業(yè)未來生死存亡的根本性因素，這使得歷史的會計信息對未來的經(jīng)濟決策作用顯得蒼白無力。比如資本市場，過去曾經(jīng)業(yè)績輝煌、風光無限的“煤飛色舞”、“喝酒吃藥”的煤炭、有色、白酒等行業(yè)，股價曾一度高高在上，如今隨著國家經(jīng)濟結構的轉型、社會政策的調(diào)整，這類公司的財務業(yè)績和股價早已今非昔比，一落千丈；而符合國家經(jīng)濟結構轉型的創(chuàng)業(yè)板公司股價則連創(chuàng)新高！
1.2會計準則自身的局限性
致使會計信息的決策可靠性與相關性大大削弱①貨幣計量假設的局限。貨幣計量假設要求會計只核算能夠以貨幣計量的經(jīng)濟信息，使那些不能用貨幣表示的非財務信息被排出在財務報告之外，而這些非財務信息很多對經(jīng)濟決策來說是極其重要的，例如對企業(yè)生存發(fā)展影響最大、最深遠的人力資源要素因無法貨幣量化而無法通過財務報表的形式表達，這就直接導致了財務信息的局限性。②歷史成本計量的局限。歷史成本原則要求財務報表中列示的項目通常以取得時的成本為基礎，而不以其當前的市價或其他基礎進行計量。這種會計模式，是以物價穩(wěn)定為前提的。但我國幾十年來，一般物價水平一直在不斷上漲，貨幣在不斷貶值，致使歷史成本計價提供會計信息的可比性及相關性大大削弱。③會計政策和會計估計的選擇運用帶來的風險。會計是一門無法做到精確化的學科，會計核算需要大量人為的主觀判斷和估計，在實務中表現(xiàn)為一系列的會計政策和會計估計選擇。不管是同一企業(yè)會計政策和會計估計的變更，還是不同企業(yè)選用不同的會計政策和會計估計，都會直接影響到企業(yè)會計報表信息的可靠性和可比性，進而大大影響使用者的決策。
1.3決策分析重財務信息而輕非財務信息
往往會掉入決策陷阱在經(jīng)濟決策分析中，決策者所需要的信息既包括會計信息，更包括企業(yè)品牌、企業(yè)文化、企業(yè)管理水平、人力資源價值、產(chǎn)品的市場占有額、顧客的滿意度、次品率、退貨率、經(jīng)濟周期、經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、消費者行為偏好改變等非會計信息。雖然會計信息是經(jīng)濟決策最基本的信息源泉，但它并不是決策所需要的全部信息，甚至根本就不是關鍵和核心的信息。事實上，由于財務會計本身的缺陷以及非會計信息的重要性，使得經(jīng)濟決策中經(jīng)常要更多的依賴非會計信息而不是會計信息，非財務信息往往才是決策致勝的根本因素。如果決策分析中重財務信息而輕非財務信息，就有可能犯本末倒置，掉入決策陷阱的錯誤，導致決策錯誤和損失。
1.4企業(yè)財務信息的披露內(nèi)容不夠完整
缺乏對未來狀況和軟性資產(chǎn)信息的反映主要表現(xiàn)在：①主要提供的是企業(yè)的歷史信息，而對使用者未來決策有用的預測信息被排除在財務報告之外。②財務信息的披露方式較為單一，無法為投資者提供及時準確的財務信息，不能較好地滿足各個層次用戶的實際需求。同時，受信息需求和信息獲取渠道的影響，一些用戶無法通過傳統(tǒng)的財務報告方式獲得其所需信息，進而做出科學的相關決策。隨著當前社會經(jīng)濟發(fā)展形勢的日趨復雜，財務信息的使用者迫切需要企業(yè)提供差別報告。但實際上，很少有企業(yè)能夠達到其滿意。③財務報告中普遍缺乏企業(yè)履行社會責任的相關信息，企業(yè)的社會責任意識淡薄。④現(xiàn)行的財務報告體系過分關注硬性資產(chǎn)方面的內(nèi)容，而較少關注其他一些軟性資產(chǎn)，如人力資源管理、文化建設、資本分配等，沒有充分認識到其在總資產(chǎn)中的地位和作用。實際上，這些無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比例越來越大。然而現(xiàn)行的財務報告很少涉及這方面內(nèi)容，無法滿足信息使用者的信息決策需求。
2改進思路
隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的進一步深化發(fā)展，企業(yè)必須積極解放思想，逐步改進和完善現(xiàn)行的財務會計信息報告體制，高效利用財務報告信息，以滿足信息使用者的個性化需求。同時，企業(yè)還應該有計劃、有重點、有針對性地調(diào)整其財務會計信息內(nèi)容，以便為使用者進行科學決策提供良好依據(jù)。
2.1加強理論研究
為財務報告體系的改進提供理論支持從改進目標上來看，企業(yè)應該將受托經(jīng)管責任和信息決策有機結合起來，實現(xiàn)經(jīng)濟評價和決策功能的有機統(tǒng)一。一方面，企業(yè)財務會計信息可用來作為評價受托經(jīng)濟責任和社會責任履行情況的尺度，又能向報告使用者提供有助于決策的財務信息。目前的財務會計報告及其會計信息，更多的是停留在評價受托經(jīng)管責任方面，是被動的事后反映，而對事前的決策有用方面仍顯得嚴重不足。因此，應抓緊加強理論研究，特別是針對財務會計信息的決策相關性、有用性、及時性方面深入開展研究，為改進我國的財務報告體系提供理論上的支持，促使財務會計報告目標得到全面和充分的實現(xiàn)。
2.2拓寬財務報告信息的內(nèi)容范圍
特別是要增加非財務信息和未來預測信息的披露當前，我國現(xiàn)行的財務報告仍將財務信息披露作為重點，其內(nèi)容主要包括貨幣計量交易和相關事項兩方面內(nèi)容。在今后的財務報告中，企業(yè)應該盡可能地突破傳統(tǒng)的信息披露限制，堅持財務信息和非財務信息披露并重原則，以更好地滿足不同信息使用者的需要。此外，企業(yè)還可以適當?shù)卦黾右恍┤肆Y源管理、信息平臺建設、社會責任信息以及經(jīng)濟預測信息等方面的內(nèi)容。另外，針對當下一些財務信息無法準確反映企業(yè)發(fā)展走勢這一問題，企業(yè)應該大力創(chuàng)新企業(yè)信息預測模式，收集和整理一些具有前瞻性的信息，以有效提升其財務報告的整體質量。
2.3建立以多種計量屬性并存的報告體系現(xiàn)行報告的財務信息主要是按歷史成本計量屬性建立起來的，沒有充分體現(xiàn)出財務信息披露的相關性內(nèi)容。在未來發(fā)展過程中，企業(yè)除了要突出其歷史成本屬性之外，還應根據(jù)不同項目的特征要求選擇多種形式的計量方法。有鑒于此，企業(yè)可以綜合采用公允價值、現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值等計量屬性，以便更加全面真實地反映企業(yè)的財務信息情況，提升信息使用者的決策效率和質量。
2.4豐富和規(guī)范表外的內(nèi)容
進一步完善財務報告體系目前，世界上一些發(fā)達國家已經(jīng)開始認識到表外信息在信息判斷和報表數(shù)據(jù)分析中的重要性，并積極開展相應的財務信息報告活動。但我國尚未在財務報告系統(tǒng)中進行主表和附表編制，同時制定統(tǒng)一規(guī)范的財務報告信息披露標準，導致企業(yè)財務信息披露質量參差不齊。因此，我國應該積極學習和借鑒一些發(fā)達國家的成功經(jīng)驗，合理改進和調(diào)整其信息揭示方式，增加非財務信息在全部披露信息中的比例，引導和幫助財務信息使用者更好地理解和分析財務報告信息，滿足使用者和決策者的個性化信息需求。當前，我國的財務報告信息體系呈平面分布，整個報告模式較為單一，各披露主體的聯(lián)系與溝通較少。在未來，企業(yè)應加強用戶層分析，提供一系列財務管理信息，使用戶更好地了解企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?、盈利水平、管理風險與競爭能力等內(nèi)容。
2.5與現(xiàn)代計算機信息技術緊密結合
加強信息的即時、實時性提供，完善財務報告的現(xiàn)代化技術手段隨著我國信息技術的不斷發(fā)展，企業(yè)的財務信息披露開始朝現(xiàn)代化、數(shù)字化、無紙化方向發(fā)展，其信息披露效率也得到了相應地提升。因此，企業(yè)應該通過計算機信息技術平臺建立實施報告系統(tǒng)，定期和更新財務會計信息內(nèi)容，為信息使用者提供更新、更全、更優(yōu)的信息。這一做法可以有效地解決企業(yè)的信息不對稱問題，實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)信息與企業(yè)財務信息的成功對接，提升企業(yè)財務報告的專業(yè)性和實效性。
2.6加大對會計信息披露的監(jiān)管和對違法違規(guī)披露
《企業(yè)集團財務公司管理辦法》﹙以下簡稱為“辦法”﹚第二十八條和第二十九條，明確規(guī)定了企業(yè)集團財務公司可以經(jīng)營的業(yè)務范圍，主要包括財務顧問、咨詢、保險、存貸款、轉賬結算、票據(jù)、融資租賃、委托投資、委托貸款、發(fā)行金融債券、承銷成員單位的企業(yè)債券、對金融機構的股權投資、有價證券投資以及成員單位產(chǎn)品的消費信貸、買方信貸及融資租賃等業(yè)務。綜合考慮上述業(yè)務范圍，可將財務公司的職能歸納為資金集中管理與結算職能、金融服務職能和咨詢服務職能等三大職能。1.資金集中管理與結算職能辦法開宗名義直接給財務公司予以定義，即財務公司是以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。從中不難看出，資金的集中管理和結算是監(jiān)管部門賦予財務公司的基本職能，它無疑是財務公司安身立命之所在。［8］資金集中管理職能是指財務公司在集團戰(zhàn)略的指導下，將集團成員單位可動用的閑置資金資源納入財務公司進行統(tǒng)一管理和調(diào)撥，以加強資源配置，提高資金資源的使用效益和效率。廣義的資金集中管理包括賬戶集中、結算集中、貨幣資金集中、貸款集中、票據(jù)集中，狹義的資金集中管理一般指賬戶、貨幣資金及結算的集中。財務公司資金管理職能的價值不在于給集團帶來豐厚的投資回報，而是通過盤活沉淀資金，提高集團資金的使用效率和效益，降低集團財務風險，以金融產(chǎn)業(yè)助推集團實體產(chǎn)業(yè)的跨越式發(fā)展，這無疑也是財務公司真正的、首要的價值體現(xiàn)。資金的集中結算是資金集中管理的輔助和配套，二者相輔相成，緊密聯(lián)系為一體?？傊?，財務公司對結算的集中管理職能有助于提高企業(yè)集團資金集中管理的工作效率，有助于穩(wěn)定財務公司存款及加強對成員單位的預算控制。具體來說，財務公司的結算業(yè)務主要包括內(nèi)部轉賬、對外付款和資金回撥等。2.金融服務職能從財務公司的性質來看，它是我國金融體系中帶有中國特色的一類非銀行金融機構，是國家為促進國有大型企業(yè)改革和發(fā)展作出的一種特殊的金融制度安排，所以，歸根結底財務公司的核心職能還是提供資金融通服務。從企業(yè)集團的產(chǎn)融結合角度來看，企業(yè)發(fā)展的最高境界就是通過產(chǎn)融結合來構建財團，大型企業(yè)集團上升到高端就是財團?？紤]到當前我國法律及政策方面的約束條件，企業(yè)產(chǎn)融結合的主要路徑就是由產(chǎn)及融。作為企業(yè)集團產(chǎn)融結合平臺的財務公司，無疑是企業(yè)集團推行由產(chǎn)及融戰(zhàn)略并最終實現(xiàn)財團夢的核心工具，而財務公司金融服務職能的發(fā)揮在企業(yè)集團產(chǎn)融結合進程中則起著至關重要的作用。進而言之，財務公司本質上是金融企業(yè)，其天職就是為企業(yè)集團成員單位提供金融服務，財務公司應針對企業(yè)集團的產(chǎn)業(yè)特征，牢牢扎根產(chǎn)業(yè)約束，在金融服務職能的充實和完善方面做出不懈創(chuàng)新，為企業(yè)集團財團夢的實現(xiàn)作出實質性貢獻。［9］具體而言，財務公司的金融服務職能主要體現(xiàn)在存貸款、票據(jù)、融資租賃、委托投資、對金融機構的股權投資、有價證券投資以及成員單位產(chǎn)品的消費信貸、買方信貸及融資租賃等業(yè)務之上。3.咨詢服務職能該職能是財務公司的派生職能。辦法所規(guī)定的財務和融資顧問、信用鑒證、咨詢、保險及債券承銷等業(yè)務是財務公司咨詢服務職能的具體表現(xiàn)形式，其中財務和融資顧問業(yè)務是該職能中的核心與重點。監(jiān)管部門最初對我國財務公司的職能定位就是資金歸集和為成員單位提供金融服務，因為企業(yè)集團在組建初期的所有財務訴求集中到一點，就是整合集團閑置資金，節(jié)約集團內(nèi)部資金使用成本，提高集團資金使用效率。但是，隨著我國改革開放進程的不斷深化和企業(yè)集團的做大做強，企業(yè)集團需要進行大量復雜的兼并重組﹙包括海外并購﹚，以及更為艱難的戰(zhàn)略調(diào)整和協(xié)同轉型。此時，企業(yè)集團對財務公司的要求就不僅僅是提供傳統(tǒng)的金融服務產(chǎn)品了，而是融資和融智相結合，為企業(yè)集團提供專業(yè)性的兼并重組財務顧問、大型項目融資顧問、信用鑒證、清算結算方案，以及針對集團戰(zhàn)略轉型的一攬子全面金融協(xié)同解決方案等。于是，財務公司的咨詢服務職能也就應運而生，中國銀監(jiān)會2004年在對辦法進行修訂時也相應地對與該職能相關的業(yè)務品種予以明確，并特意將“對成員單位辦理財務和融資顧問、信用鑒證及相關的咨詢、業(yè)務”列為財務公司可經(jīng)營業(yè)務范圍的第一項。鑒此，財務公司未來應努力挖掘自身的服務咨詢職能和提供財務顧問服務的潛力，以進一步提升對企業(yè)集團成員單位的財務管理水平，為企業(yè)集團的戰(zhàn)略轉型提供金融支持和智力支撐。
二、基于資金歸集和結算職能約束的業(yè)務創(chuàng)新重點
由于資金歸集和結算職能是財務公司的基本職能，財務公司在與該職能相關的業(yè)務運作上已相對成熟，這一業(yè)務領域方面需要完善的無非是資金歸集和結算的效率提高以及范圍拓展。鑒此，基于資金歸集和結算職能約束的業(yè)務創(chuàng)新重點應集中于外幣資金池業(yè)務和票據(jù)池業(yè)務等方面。
﹙一﹚外幣資金池業(yè)務的創(chuàng)新隨著國家逐步放寬外匯運營準入門檻，目前越來越多的大型企業(yè)集團的財務公司實現(xiàn)了對外匯資金的集中運營管理，其中即期結售匯業(yè)務、協(xié)助成員單位相互拆放外匯資金等模式已相對成熟，下一步需要拓展的重點就是外幣資金池模式。從經(jīng)營模式來說，外幣資金池主要采用境內(nèi)集中的模式，而該模式又可分為“資金集中、結算不集中”、“資金集中、結算集中”和“資金集中、結算部分集中”等三種子模式?！百Y金集中、結算不集中”子模式在資金管理上執(zhí)行“落地后集中”原則，只實現(xiàn)資金集中，結算則不集中。外幣收付核銷手續(xù)由成員單位委托當?shù)劂y行自行辦理，成員單位委托當?shù)劂y行進行各自的國際收支申報工作，外幣收付匯的合規(guī)性審查委托銀行代辦，財務公司只負責合作銀行的選擇。該模式的優(yōu)點在于業(yè)務操作模式不變，委托銀行進行核銷手續(xù)、合規(guī)性審查以及國際收支申報的工作，操作相對簡便，缺點在于只掌控資金流，欠缺業(yè)務流信息，且存在財務公司與歸集銀行的異地對接問題?！百Y金集中、結算集中”子模式在資金管理上執(zhí)行“落地前集中”原則，財務公司賬戶作為結算賬戶使用，成員單位保留結算賬戶，實行限額主動上劃管理。該模式在實現(xiàn)資金集中的同時，也實現(xiàn)了資金結算的集中。該模式下，外匯收付匯核銷、國際收支申報全部由財務公司完成，外匯合規(guī)性審查由財務公司承辦，財務公司負責合作銀行的選擇。該模式的優(yōu)點在于實現(xiàn)了資金流和業(yè)務流的統(tǒng)一，財務公司完全取代銀行進行核銷手續(xù)、合規(guī)性審查及國際收支申報工作，缺點在于該模式需要外匯管理局的特批，且財務公司壓力較大，操作相對復雜?！百Y金集中、結算部分集中”子模式在資金管理上執(zhí)行“落地后集中”的原則，集團成員單位均要在主歸集行開立賬戶，實現(xiàn)資金集中的同時，部分結算集中在歸集行辦理﹙如收付匯結算及貿(mào)易融資﹚，部分結算在分行辦理﹙如開證、到單、信用證通知、議付等﹚。外幣收付匯核銷手續(xù)由成員單位委托當?shù)劂y行自行辦理，成員單位委托當?shù)劂y行進行各自的國際收支申報工作，外幣收付匯的合規(guī)性審查委托銀行代辦，財務公司只負責合作銀行的選擇。該模式結合了前兩種模式的特點，優(yōu)點在于實現(xiàn)資金流和業(yè)務流統(tǒng)一的同時，委托銀行進行核銷手續(xù)、合規(guī)性審查以及國際收支申報工作，缺點在于存在著財務公司與歸集銀行的異地對接問題，且財務公司的壓力也比較大。［10］上述三種子模式各有優(yōu)缺，財務公司應該根據(jù)自身特點來選擇較為適合自己的子模式。例如，成員單位遍布全國各地，且不熟悉核銷手續(xù)、合規(guī)性審查以及國際收支申報手續(xù)的財務公司，宜選擇第一種子模式來進行外幣資金池的操作；集團外幣資金管理要求高、成員單位集中在同一地區(qū)、熟悉核銷手續(xù)、合規(guī)性審查以及國際收支申報手續(xù)，業(yè)務純熟的財務公司，宜選擇第二種子模式來進行外幣資金池的操作；成員單位遍布全國各地、不熟悉核銷手續(xù)、合規(guī)性審查以及國際收支申報手續(xù)，但要求統(tǒng)一進行收付匯結算及貿(mào)易融資的財務公司，宜選擇第三種子模式來進行外幣資金池的操作。
﹙二﹚票據(jù)池業(yè)務的創(chuàng)新票據(jù)池業(yè)務是財務公司為集團成員單位單獨或由合作商業(yè)銀行協(xié)助提供的商業(yè)匯票鑒別、查詢、保管、提取、托收、質押開票等一攬子的綜合票據(jù)服務。票據(jù)池業(yè)務幫助企業(yè)集團釋放了大量的保證金，從而使大量的現(xiàn)金重新回流和歸集到財務公司，提高了財務公司的資金歸集率，進而大大增進了集團資金的利用效率和經(jīng)濟效益。財務公司在票據(jù)池的構建方面，可大致遵循如下流程：第一，深入調(diào)查，全面摸清集團成員單位的票據(jù)收支情況。可通過調(diào)查問卷、現(xiàn)場走訪等形式了解各成員單位的票據(jù)情況，并在對相關情況進行統(tǒng)計分析的基礎上制訂相應票據(jù)池實施方案。第二，加強宣傳，盡力爭取集團成員單位的支持。使集團和成員單位了解構建票據(jù)池的必要性和可行性，尤其是讓其了解票據(jù)池給它們帶來的好處，以減少業(yè)務推進阻力。第三，廣泛接觸，優(yōu)選合作商業(yè)銀行。重點是選擇實力較強、服務網(wǎng)絡完善、服務能力有保障的商業(yè)銀行作為合作伙伴，其中工、農(nóng)、中、建、交等五大銀行優(yōu)先。第四，完善方案，先進行試點工作。通過與集團、商業(yè)銀行協(xié)商，確定業(yè)務分工及流程，然后選擇一家票據(jù)量大的成員單位先行試點。第五，總結經(jīng)驗，在集團內(nèi)推廣。在試點過程中，及時解決票據(jù)池運作中出現(xiàn)的問題，并不斷總結經(jīng)驗，待條件成熟后將票據(jù)池業(yè)務在集團內(nèi)全面推開。
三、基于金融服務職能約束的業(yè)務創(chuàng)新重點
結合外部監(jiān)管部門的監(jiān)管導向，考慮到當前財務公司行業(yè)的發(fā)展實際，財務公司基于金融服務職能約束的業(yè)務創(chuàng)新重點應放在投資業(yè)務和融資租賃等業(yè)務之上。
﹙一﹚投資業(yè)務的創(chuàng)新如前所述，財務公司是以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的而成立的，因此，確保公司資產(chǎn)收益率曲線的不斷平穩(wěn)上升應是財務公司業(yè)務發(fā)展中一以貫之的主題。隨著公司負債規(guī)模的不斷擴大，信貸投放和同業(yè)存款等資產(chǎn)運用方式所導致的邊際資產(chǎn)收益率將逐漸趨于零，甚至由正轉負。屆時，要想提高集團資金的使用效率，財務公司只能拓展新的、收益率相對更高的資金使用渠道，而有價證券投資和金融機構股權投資等投資業(yè)務無疑正是符合財務公司上述要求的資金運用工具。據(jù)統(tǒng)計，2013年財務公司全行業(yè)同業(yè)存款平均收益率為3.17%，信貸資產(chǎn)平均收益率為6.26%，而固定收益類債券投資平均收益率為8.78%，金融機構的平均凈資產(chǎn)收益率為12%以上?？梢姡ㄟ^開展有價證券投資和金融機構股權投資業(yè)務，財務公司的資產(chǎn)收益率曲線可以獲得一個明顯的上升幅度，從而集團的資金使用效率獲得實質性提高。投資業(yè)務的創(chuàng)新和開拓，將能有效規(guī)避財務公司資產(chǎn)收益率曲線的下行風險，提高集團資金的使用效率，從而顯著提升財務公司的盈利能力，保證財務公司的快速、可持續(xù)發(fā)展。財務公司投資業(yè)務的創(chuàng)新重點在于投資產(chǎn)品池的構建。投資產(chǎn)品池是指在對金融市場產(chǎn)品進行充分調(diào)查研究的基礎上，選出符合財務公司風險偏好，適合財務公司安全性、流動性和收益性要求，符合比較基準的投資產(chǎn)品，建立產(chǎn)品備選庫，適時進行投資。投資產(chǎn)品池實質上體現(xiàn)的是一種投資組合和資產(chǎn)配置，目的是更好地把握市場機會，形成多元化投資策略，降低投資風險。通常，投資產(chǎn)品池內(nèi)的金融資產(chǎn)可按照不同行業(yè)搭配、收益—風險搭配以及長短期限搭配等。創(chuàng)新投資產(chǎn)品池業(yè)務，有重要的戰(zhàn)略價值。第一，通過投資產(chǎn)品池的構建，能夠明確擬投資金融資產(chǎn)的配置方案，做到有的放矢，以減少選擇的隨機性、盲目性及其所招致的金融市場風險。第二，能夠明確資金來源，有利于合理地分配財務公司資源，減少資金頭寸波動所帶來的影響。明確中長期投資業(yè)務資金來源于注冊資本，既可以提高資金的穩(wěn)定性，又可以合理地確定財務公司的風險承受力；明確短期投資業(yè)務資金來源于公司富余頭寸，有利于提高短期頭寸的使用效率，使資金頭寸得以充分利用。第三，明確比較基準，有利于明確風險偏好，并有利于考核評價。比較基準的合理設定，是投資產(chǎn)品池建立的前提，在充分考慮財務公司風險偏好后合理設定比較基準，有助于正確價值投資理念的形成，并可以有效防范金融風險。按照不同行業(yè)、收益—風險、不同期限結構的產(chǎn)品，財務公司可將投資產(chǎn)品池設計為短期業(yè)務和中長期業(yè)務的組合，其中短期業(yè)務可由貨幣基金業(yè)務、券商貨幣型產(chǎn)品、銀行型理財產(chǎn)品和新股網(wǎng)上申購等產(chǎn)品組成，中長期業(yè)務可由金融機構股權、信托理財產(chǎn)品、定向資產(chǎn)管理理財、基金專戶理財、新股網(wǎng)下申購、債券業(yè)務和定向增發(fā)業(yè)務等產(chǎn)品組成。
﹙二﹚融資租賃業(yè)務的創(chuàng)新融資租賃是經(jīng)中國銀監(jiān)會批準的財務公司可以經(jīng)營的一種重要資產(chǎn)類業(yè)務，它是財務公司混業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢的一種體現(xiàn)。融資租賃又稱設備租賃，是指出租人根據(jù)承租人對租賃物件的特定要求和對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權屬于出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權。租期屆滿，租金支付完畢并且承租人根據(jù)融資租賃合同規(guī)定履行完全部義務后，租賃物件所有權通常歸出租人所有。按照融資租賃方的不同，該業(yè)務可分為直接租賃、售后回租、轉租賃和委托租賃等四種形式。近幾年，由于融資租賃業(yè)務在增值稅抵扣方面的稅收優(yōu)惠政策，及其對企業(yè)集團財務結構的優(yōu)化作用，我國融資租賃尤其是售后回租的規(guī)模呈現(xiàn)幾何級數(shù)的增長態(tài)勢。2013年，我國融資租賃業(yè)務的合同余額達到2.1萬億元，成為僅次于銀行貸款、保險資管、信托計劃及證券發(fā)行的第五大融資方式，融資租賃行業(yè)與銀行、保險、信托、證券共同成為我國金融體系的五大基石。當前，我國融資租賃行業(yè)在法律制度、稅收政策、會計制度及監(jiān)管制度等方面都已比較完善，且這些制度和政策都支持和鼓勵融資租賃行業(yè)發(fā)展，因此，財務公司在融資租賃業(yè)務方面有著良好的發(fā)展前景。鑒于財務公司行業(yè)尚未被納入“營改增”范圍，財務公司在開展融資租賃業(yè)務時無法像融資租賃公司那樣給成員單位開具增值稅專用發(fā)票，成員單位也就無法享受進項稅抵扣的優(yōu)惠稅收政策，從而該類業(yè)務與財務公司的信貸業(yè)務相比并無成本優(yōu)勢，因此，財務公司在融資租賃業(yè)務開展方面存在著激勵不足的問題?？紤]到當前我國的稅收政策等因素，財務公司可通過委托租賃這一創(chuàng)新業(yè)務模式來突破上述發(fā)展困境。概括而言，財務公司可將資金委托給事先約定的融資租賃公司，由融資租賃公司按照財務公司指令，將資金以融資租賃的方式支付給企業(yè)集團的某成員單位。在這一模式中，融資租賃公司只是一個通道，它所起的作用是能夠為成員單位開具增值稅專用發(fā)票，成員單位根據(jù)發(fā)票能夠享受稅收抵扣的優(yōu)惠，而融資租賃公司則憑借公司給其提供的營業(yè)稅發(fā)票來進行其進項稅抵扣，從而其給成員單位開具增值稅發(fā)票的成本極低，可以忽略不計。委托租賃業(yè)務的基本流程如下：第一，財務公司與租賃公司以及財務公司指定的集團成員單位三方簽訂《委托租賃合同》，約定財務公司將資金委托給租賃公司，由租賃公司向集團成員單位提供融資租賃服務?；蛘?，財務公司同租賃公司簽訂《委托租賃資金協(xié)議》，租賃公司按照財務公司的委托指令同集團成員單位簽訂《融資租賃協(xié)議》。上述合同中應體現(xiàn)租賃期限、還本付息方式、資金匯劃專戶、租賃物清單及其所有權轉移確認書等基本要素。第二，財務公司按約定將委托資金劃轉至租賃公司設立的委托資金監(jiān)管專戶。第三，租賃公司按約定將委托資金劃轉至集團成員單位賬戶，同時向集團成員單位一次﹙或分次﹚收取服務費，并就收取的服務費向集團成員單位開具增值稅專用發(fā)票。服務費的收取方式由合作三方最終協(xié)商確定。第四，集團成員單位按約定期限分期還本付息，租賃公司對租金部分向集團成員單位開具增值稅專用發(fā)票，租賃公司收到租金后即向財務公司支付該租金，直至合同履行完畢。第五，財務公司收取租金后，對租賃公司開具符合其要求的相關憑證。第六，如遇國家政策調(diào)整等不利于任何一方的情形，三方可協(xié)商提前終止合同，集團成員單位提前將租金支付給租賃公司，租賃公司再向財務公司支付該租金。通過委托租賃模式，財務公司可以借助國家對融資租賃行業(yè)的稅收政策優(yōu)惠，獲得大約100BP的成本節(jié)約或效益增加?？梢?，通過委托租賃業(yè)務模式的創(chuàng)新，財務公司在為集團成員單位的降本增效戰(zhàn)略提供支持的同時，能夠有效提升自身的資產(chǎn)收益率，從而大大增強自身的可持續(xù)發(fā)展能力。
四、基于咨詢服務職能約束的業(yè)務創(chuàng)新重點
如前所述，財務公司的咨詢服務職能是伴隨著企業(yè)集團對專業(yè)性的財務顧問方案尤其是圍繞集團戰(zhàn)略轉型的一攬子全面金融協(xié)同解決方案的需求而派生出來的，因此，為企業(yè)集團提供專業(yè)化的綜合金融服務方案自然成為財務公司在咨詢服務職能拓展方面的創(chuàng)新重點。另外，隨著企業(yè)集團保險業(yè)務量及債券發(fā)行量的逐年增長，保險和債券承銷業(yè)務預計將成為財務公司一個較好的利潤增長點，從而保險和債券承銷業(yè)務也應成為財務公司在咨詢服務領域的創(chuàng)新重點。
﹙一﹚綜合金融服務方案產(chǎn)品的創(chuàng)新當前，企業(yè)集團對金融機構的需求已不僅僅是簡單的貸款和結算業(yè)務，而是更為復雜、更為宏觀的對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的綜合金融服務。這就要求財務公司及時洞察企業(yè)集團金融需求的變化，利用自身對企業(yè)集團信息和金融市場信息都比較熟悉的交融優(yōu)勢，為企業(yè)集團提供高質量的綜合金融服務方案，從而以自身提供的融智型金融增值服務，為企業(yè)集團戰(zhàn)略轉型成功作出貢獻。另外，從財務公司應對激烈的同業(yè)競爭市場來看，為企業(yè)集團提供綜合金融服務方案也應該成為財務公司下一步創(chuàng)新重點。面對利率市場化、金融脫媒、互聯(lián)網(wǎng)金融及其他資管機構的競爭等挑戰(zhàn)，財務公司要想爭取到企業(yè)集團金融資源中的最大份額，就必須利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，為企業(yè)集團成員單位提供“融智+融資”的綜合金融服務，盡力達到“一個客戶、一個賬戶、多個產(chǎn)品、一站式服務”的目標，這也應該成為財務公司拓展咨詢服務業(yè)務的終極目標。只有為企業(yè)集團成員單位提供“融智+融資”的一站式服務的綜合金融服務產(chǎn)品，財務公司才能真正做到想成員單位之所想，急成員單位之所急，真正將成員單位的資金或資產(chǎn)價值發(fā)揮到最大值。具體而言，綜合融資方案，就是將包括財務公司、銀行、券商、信托、保險、私募基金、融資租賃、資管公司、基金子公司、擔保公司等金融機構的產(chǎn)品根據(jù)企業(yè)集團及其成員單位的資金需求進行遴選和優(yōu)化組合，為其提供能夠最大化其利益的融資工具的組合方案。
﹙二﹚保險業(yè)務的創(chuàng)新保險業(yè)務是財務公司咨詢服務職能得以發(fā)揮的一個重要領域，也是財務公司混業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢的一種體現(xiàn)。財務公司保險業(yè)務的主要創(chuàng)新方向是開展企業(yè)集團成員單位商業(yè)保險的統(tǒng)一管理業(yè)務，即財務公司憑借保險兼業(yè)的金融資質，將企業(yè)集團的保險需求和內(nèi)部資源進行專業(yè)化整合，通過集中設計企業(yè)集團統(tǒng)一的保險方案、條件和價格來實現(xiàn)規(guī)模優(yōu)勢，從而幫助企業(yè)集團實現(xiàn)降本增效。考慮到當前我國企業(yè)集團成員單位的投保業(yè)務現(xiàn)狀，財務公司對集團成員單位保險業(yè)務的宜采納“集中管理、分包采購、分別投?！钡慕y(tǒng)分結合管理模式。這種模式一方面能夠尊重和保護集團成員單位的保險需求、利益和投保積極性，另一方面能夠利用財務公司的專業(yè)優(yōu)勢和集團的規(guī)模優(yōu)勢來有效克服保險公司在專業(yè)知識、經(jīng)驗、實力、信息、議價能力、談判能力等方面的相對劣勢，從而幫助企業(yè)集團以最低保險成本支出獲得最大的風險保障，實現(xiàn)企業(yè)集團保險效益的最大化。在該模式中，“統(tǒng)”是指企業(yè)集團明確財務公司作為集團的保險管理職能部門，統(tǒng)一制定集團保險管理辦法，統(tǒng)一確定投保險種的范圍、統(tǒng)一制定保險服務標準?！胺帧笔侵讣瘓F所屬各企業(yè)可在集團統(tǒng)一保險的框架內(nèi)，根據(jù)自身的實際情況，有選擇地進行投保，以使保險與風險匹配，最大限度滿足各單位的實際保險需求。且考慮到多數(shù)企業(yè)與現(xiàn)有保險公司的常年合作關系，投保企業(yè)可按統(tǒng)保條件優(yōu)先選擇原承保公司，若原承保公司無法接受統(tǒng)保條件，再由財務公司與投保企業(yè)協(xié)商進行保險安排。
﹙三﹚債券承銷業(yè)務的創(chuàng)新隨著我國金融改革的不斷深入和債券市場的不斷完善，“大企業(yè)發(fā)債，中小企業(yè)貸款”日益成為社會經(jīng)濟和金融市場發(fā)展的常態(tài)。當前，發(fā)行超級短期融資券、短期融資券、中期票據(jù)、可持續(xù)含權中期票據(jù)、企業(yè)債及并購債等各類期限的債券產(chǎn)品業(yè)已成為企業(yè)集團獲取大額度、低成本資金的最佳融資模式，這無疑也給財務公司的債券承銷業(yè)務帶來了難得的發(fā)展機遇。財務公司在債券承銷業(yè)務方面有著得天獨厚的優(yōu)勢。首先，財務公司作為內(nèi)部人對企業(yè)集團的產(chǎn)業(yè)特性、生產(chǎn)經(jīng)營、財務狀況及未來發(fā)展方向的理解上更為專業(yè)和到位，更能夠了解企業(yè)集團的現(xiàn)有發(fā)債計劃，并能主動挖掘企業(yè)集團的潛在發(fā)債需求。其次，財務公司作為資金市場和資本市場的參與者，對金融市場信息的掌握也較為充分，從而擁有企業(yè)信息和金融信息的交融優(yōu)勢。再次，財務公司與企業(yè)集團的整體利益高度一致，從而能夠最大限度地降低債券承銷業(yè)務的交易費用。無疑，財務公司在債券承銷服務過程中，能夠從企業(yè)集團利益最大化的角度出發(fā)，努力為企業(yè)集團承銷最適合的債券品種，確定最恰當?shù)陌l(fā)行額度，選擇最好的市場發(fā)行時機，通過與投資者談判爭取到最低的發(fā)行價格，從而通過自己的專業(yè)化咨詢顧問服務，為企業(yè)集團的戰(zhàn)略結構調(diào)整及降本增效戰(zhàn)略作出應有貢獻。當然，與商業(yè)銀行等承銷機構相比，大部分財務公司在人才資源、承銷經(jīng)驗、市場人脈及包銷能力等方面尚存在一定差距，鑒此，財務公司可以先從企業(yè)集團債券承銷的財務顧問角色做起，通過經(jīng)驗的不斷積累，逐步穩(wěn)妥地將業(yè)務范圍拓展到分銷、副主承銷、聯(lián)席主承銷乃至主承銷等領域。需要指出的是，財務公司針對企業(yè)集團開展債券承銷業(yè)務，并不意味著外部金融機構的完全退出，實質上財務公司與外部金融機構存在著既競爭又合作的相互依存關系。財務公司在具體的業(yè)務運作過程中要從企業(yè)集團的總體效益最大化的角度出發(fā)，將自身優(yōu)勢和外部金融機構的相對優(yōu)勢充分結合起來，從而為企業(yè)集團債券發(fā)行的成功作出應有貢獻。
五、結語
(一)發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題。通過財務分析了解職校的財務運行能力和財務管理狀況，及時發(fā)現(xiàn)職校財務管理中存在的問題和漏洞，所以預算方法和財務收支計劃要用科學的方法制定，針對各個階段的業(yè)務活動結果及時進行總結、分析，拓寬資金來源，優(yōu)化財務支出結構，減少不合理開支，杜絕鋪張浪費，增強自我發(fā)展，提高經(jīng)費使用效益，使職校財務管理走向良性循環(huán)、健康發(fā)展的軌道。(二)監(jiān)督學校經(jīng)濟活動。通過財務分析可以加強財務監(jiān)督，了解職校執(zhí)行財經(jīng)法律法規(guī)的情況，了解職校內(nèi)部會計控制制度的制定和執(zhí)行情況，有效地監(jiān)督學校的經(jīng)濟活動，防止違法亂紀行為的發(fā)生。(三)掌握職校的財務狀況和發(fā)展趨勢。通過此項工作對財政、教育局等有關上級管理部門，掌握職校的財務狀況和發(fā)展趨勢有很大幫助，更能準確及時了解職校人力、財力、物力等資源的配比情況，使用情況是否合理等，為上級了解宏觀信息，科學決策提供依據(jù)。
二、職校財務分析工作中存在的問題
(一)缺乏對信息技術的有效利用。隨著信息技術的廣泛發(fā)展，其在財務日常核算中也發(fā)揮著極其重要的作用，給財務人員減少了很多勞動，然而信息技術對會計資料進行分析和預測，卻沒有真正開發(fā)和利用起來。如開設專業(yè)，在研究社會需求、師資的基礎上，還要經(jīng)過財務分析對其投資回收能力進行考核，但職校往往對投資回收率缺乏分析，甚至不考慮。(二)職校財會制度不完善。職業(yè)學校屬于事業(yè)單位，一直以來事業(yè)單位是不進行財務分析的，執(zhí)行的也是收付實現(xiàn)制。新事業(yè)單位會計制度頒布后，對財務分析的重視程度有所提高，由于不健全的財務分析指標體系，也就沒有系統(tǒng)的行業(yè)標準。所以現(xiàn)行職校的財會制度中列舉的財務分析指標內(nèi)容中沒有籌資分析、投資分析和反映凈資產(chǎn)構成的指標，缺少對進行教育成本的核算。(三)項目前后分析不平，大多重視事后總結，事前預測分析忽略。職校的財務分析只是按照上級部門要求所做的會計報表后的分析總結，只做變化事項的說明，而事前分析，幾乎沒有。隨著職教體制改革的不斷深化，職校的競爭和風險加大，傳統(tǒng)的事后分析總結已不能滿足發(fā)展的需要，它要求財務分析能為職校提供發(fā)展和預測超優(yōu)的信息，在重大決策前，做財務分析，才能使職校在激烈的市場經(jīng)濟上有的放矢，不盲目上項目，不盲目投資。(四)財務人員的素質水平不高。財務人員尤其是做財務分析的人員，不僅應該具備會計核算和財務管理的知識，還應該掌握相關聯(lián)的知識，同時還要熟悉本單位的情況。但是職校的現(xiàn)狀是一是缺少專業(yè)的財務分析人員，二是即使有財務分析人員，他們的知識水平也參差不齊。在職業(yè)學校，教師更愿意在教學崗位工作;財務工作崗位工作量大，業(yè)務學習時間少，職稱晉級很難，待遇普遍不高，缺乏對高級人才的吸引力。(五)缺乏對職校經(jīng)濟活動的思考、分析。財務人員平時把大部分的時間和精力都用在日常業(yè)務上，缺乏對職校經(jīng)濟活動進行思考和分析，勉強作財務分析也只是急于應付，很少對全校全面工作做深入的思考和分析，財務分析數(shù)據(jù)不足。
三、加強職校財務分析的措施
(一)加強職業(yè)道德教育。在實際工作中，有個別財務人員喪失原則，隱瞞真實情況，違背了財務人員應當具備的基本原則。財務人員要有強烈的責任感和使命感，把維護財經(jīng)秩序、嚴肅財經(jīng)紀律、提高財務管理水平作為自己的任務，要有“紅線”意識，從事財務工作關鍵、最重要的是必須遵守《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定的關于職業(yè)道德的六個方面，即“敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密”所以必須重視財務人員的思想道德水平建設，純潔財務人員隊伍，使財務工作更好地為教職工服務，更好地為人民服務。(二)提高財務人員的素質和綜合能力。要加強對財務人員尤其是報表分析人員的培訓，使他們同時具備會計、財務、管理等方面的知識，熟練應用現(xiàn)代化的分析工具，樹立正確的財務分析理念，提高分析人員的綜合素質，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，及時發(fā)現(xiàn)財務報表中存在的問題。(三)加強財務監(jiān)督控制，建立財務風險預警系統(tǒng)。財務監(jiān)督是預防和化解財務風險的重要環(huán)節(jié)，支持事業(yè)發(fā)展是財務工作的出發(fā)點與落腳點。只為眼前利益，不顧法規(guī)約束，不講原則，那么，即使事業(yè)發(fā)展了，財務風險的爆發(fā)也會引起財務秩序混亂，最終也會阻礙事業(yè)的發(fā)展。進一步完善內(nèi)部財務監(jiān)督機制，注重內(nèi)部審計，健全在資金的使用上、資產(chǎn)的處置上等方面的監(jiān)督。通過監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的漏洞以及營私舞弊行為，及時處理，避免給教育事業(yè)帶來損失。(四)確定分析方法，明確分析目標。職校財務分析方法既包括對資產(chǎn)負債表、收入明細表、支出明細表有關數(shù)據(jù)的分析，還包括往來款情況表、財務異常變動情況分析。財務報表分析的方法通常使用因素分析法和比較分析法。根據(jù)事業(yè)單位會計制度的要求，職校財務分析至少應包括以下幾方面:本單位整體財務、業(yè)務活動情況的說明;比較詳細地說明會計報表中列示的重要項目;說明借款情況、資產(chǎn)處理情況;說明以前年度結轉和結余調(diào)整情況;其他有助于理解和分析會計報表的說明。財務人員在做財務分析時，首先要明確是在什么項目上做財務分析，這個項目所需要的指標都有哪些，是需要橫向的還是縱向的分析，然后根據(jù)需要查找數(shù)據(jù);把需要查找的項目列成序號或表格;在數(shù)據(jù)統(tǒng)計齊全的情況下，按照相應的公式或計算方法計算出結果;根據(jù)得出的結果，具體進行分析，最后總結分析。這些分析不是財務數(shù)據(jù)上的簡單拼湊和加工，而是要剖析數(shù)據(jù)產(chǎn)生的原因。
四、結語
1.社會醫(yī)療保險處與醫(yī)院財務管理方法不一致。
從當前情況來看，定點醫(yī)院的醫(yī)保欠費收回情況不容樂觀。由于社會醫(yī)療保險處的撥款有限，多數(shù)醫(yī)院的醫(yī)保欠費都不能按時收回，且大部分無法全額收回。這其中的主要原因是醫(yī)保結算扣款。由于醫(yī)療保障償付標準、報銷比例、報銷病種等方面處理不一致，從而容易導致醫(yī)保結算審核不通過產(chǎn)生扣款。而會計處理中事先不能預測扣款的發(fā)生，收回的金額與實際發(fā)生的金額不一致，導致會計信息的失真，違背了會計信息的準確性和及時性要求。這些扣款中有些是暫時性以保證金名義扣押，也有以罰沒性質的永久性扣除。大量的醫(yī)保結算扣款不能收回或不能及時收回，非常不利于醫(yī)院的資金管理。
2.醫(yī)院醫(yī)保部門和財務部門缺乏信息溝通。
醫(yī)院的醫(yī)保部門和財務部門是獨立的兩個部門，但是往往因為醫(yī)保資金管理問題有較多業(yè)務交叉。醫(yī)保部門負責與醫(yī)療保險處接觸，致力于收回醫(yī)保欠費；財務部門負責對醫(yī)保費用的發(fā)生及收回進行會計記錄。大多數(shù)醫(yī)保部門人員對醫(yī)保欠費的會計處理不了解，以至于只關心金額收回的問題。而財務人員因為對醫(yī)保信息的不了解，在進行會計處理的時候只能依據(jù)醫(yī)保部門提供的數(shù)據(jù)，對于收回醫(yī)保欠費項目明細，扣款情況不甚了解，通常只能進行表面的會計錄入，不能對醫(yī)保欠費進行系統(tǒng)的管理。
3.醫(yī)保賬務處理混亂。
由于醫(yī)保賬務處理沒有規(guī)定的方法或準則約束，在賬務處理方面醫(yī)院多采用不同的記賬手法。財務部門出現(xiàn)醫(yī)保賬混亂的主要原因主要有以下幾個方面：
（1）市直醫(yī)保處下設各個縣區(qū)醫(yī)保處，且醫(yī)保范圍涉及職工醫(yī)保、居民統(tǒng)籌及農(nóng)村合作醫(yī)療，或再細分為普通醫(yī)保、生育醫(yī)保、工傷醫(yī)保、離休醫(yī)保等門診費用及住院費用部分。
這導致醫(yī)保資金來源增加，資金種類繁復?？颇吭O置不詳細，賬務錄入不準確等顯然會造成賬務處理混亂。財務人員對醫(yī)保進行賬務處理主要依據(jù)醫(yī)保部門報賬明細，由于不能及時獲知醫(yī)保信息的更改，極易出現(xiàn)科目錯入情況，也會產(chǎn)生賬務混亂的情況。
（2）醫(yī)保欠費無法及時收回。
費用的發(fā)生往往先于資金收回，財務核算時通常先掛賬，再根據(jù)資金收回按月份沖銷。這些核算依據(jù)來自醫(yī)保部門要回的款項，偶爾有跳月甚至跳年度收回的資金，導致在核算時間上不連貫致使賬目不清晰。醫(yī)保結算扣款或財政赤字導致的無法全額撥付，這使得財務人員在進行賬務處理時往往會出現(xiàn)發(fā)生欠費與收回金額不等的情況，這些差額有些是暫扣款項，有些是罰沒款項，也有些是無款撥付。財務人員處理這些問題通常沒有一個明確的準則約束，處理方法往往不盡相同，這也同時違背了會計信息可比性及準確性要求。
（3）無法收回的醫(yī)保欠費不能清楚反映。
由于醫(yī)保結算的時間差與資金撥付的滯后性，往往前一年度的欠費在后兩年中仍有收回的情況，且大部分醫(yī)保欠費是無法全額收回的，產(chǎn)生的差異無法直觀地反映在賬目中。
（4）醫(yī)保結算流程往往是醫(yī)保部門先開據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療收據(jù)，而后資金到賬時再到財務部門報賬。
醫(yī)院的醫(yī)療收據(jù)作為有價證券存放于財務部門，而使用時一般進行連號登記。醫(yī)保部門因為需要到不同醫(yī)保處結賬，醫(yī)保入賬不連貫導致票據(jù)號混亂。不利于有價證券的安全及管理。
二、建議
1.加強醫(yī)院內(nèi)控管理，權衡醫(yī)院收入與醫(yī)保政策規(guī)定。
針對出現(xiàn)的醫(yī)保結算扣款應及時查明原因，將扣款分攤到各個責任中心，計入各自成本。這在一定程度上形成醫(yī)保政策約束，可以減少審核扣款。減少醫(yī)院資金損失。
2.建立定期對賬制度。
對賬務不相符情況及時溝通處理。不僅可以增加醫(yī)保賬務錄入準確性，醫(yī)保部門人員在與社會醫(yī)療保險處對賬結算中更有針對性。
3.合理設置會計科目，清晰反映醫(yī)保資金收回情況。
財務部門應對醫(yī)保費用按各地區(qū)實際情況劃分明細，醫(yī)保資金收回按對應科目及時入賬沖銷欠費。及時處理醫(yī)保未收回欠費，對發(fā)生的醫(yī)保結算扣款區(qū)分暫時性扣款和永久性扣款。對暫時性扣款采取先掛賬，實際收回后再沖銷；對確定無法收回的欠費由相關負責人確認簽字后計提壞賬準備。準確反映醫(yī)院醫(yī)保欠費的賬面價值，防止虛增應收醫(yī)療款造成醫(yī)院資產(chǎn)的虛高。建議開具醫(yī)療收據(jù)結算醫(yī)保欠費時可采用預借票據(jù)方式。開具發(fā)票時即入賬，待資金收回時沖銷借款。此方式不僅能保證有價證券的使用安全，也可在一定程度上約束醫(yī)保催款人員，積極推進醫(yī)保欠費的收回工作。
三、總結
1，畢業(yè)論文來源:
2，畢業(yè)論文類型:
二，畢業(yè)論文的意義，國內(nèi)外研究情況，本課題特點眾所周知，會計信息是經(jīng)濟決策的基礎。
投資者和債權人可以根據(jù)公司提供的會計信息，決定其投資和信貸活動，并進而影響到公司的股價表現(xiàn)和資金成本，保證資金向真正有價值的公司流動，提高資源分配的效率和效果。如果會計信息不能真實地反映經(jīng)營活動，相關的決策必然缺乏可靠的基礎，資源分配的效率就無法得到保證，必然會帶來資源的浪費，同時，會計信息還直接參與價值分配活動，如不同會計政策的選用，將直接影響到當期的盈利水平和相應的股利分配?？梢?上市公司會計信息的披露是十分重要的。會計信息的披露正確與否，充分與否無論是對公司本身而言，還是對投資者，債權人都有十分重要的意義。會計信息披露的重要使命就是真實客觀地反映企業(yè)經(jīng)濟活動過程及結果，向有關信息使用者提供準確的信息，以便進行科學決策。
隨著我國股票市場的不斷發(fā)展,股市的國際化，規(guī)范化程度正日益提高，我國股市的信息披露制度從無到有，已經(jīng)形成一套初步的信息披露制度，對維護股市秩序，保護廣大投資者利益起了積極作用。但由于我國特殊的經(jīng)濟環(huán)境，上市公司的出現(xiàn)與發(fā)展和其他國家相比還是比較晚的，而且其中也存在著一些問題.因此，深入揭示會計息披露存在的問題，尋找治理會計信息披露問題的對策，研究會計信息披露的展趨勢，以提高上市公司會計信息質量，仍然是需要我們認真探討的一個問題。
社會各界對上市公司財務報告有著廣泛的需求和強烈的依賴，所有的信息用戶對其均寄予厚望，希望藉此提高其決策的科學性。但會計信息披露并非至善至美，其中存在著許多缺陷。這些缺陷的存在，損害了會計信息的及時性，相關性和可靠性。因此，研究上市公司會計信息披露的發(fā)展趨勢是十分必要的。超級秘書網(wǎng)
三，畢業(yè)論文研究的主要內(nèi)容，重點，難點
本畢業(yè)論文主要通過分析上市公司會計信息的重要性及其對各方面(對公司本身，投資者，債權人等等)的影響，指出會計信息披露的重要性。對目前上市公司會計信息的披露模式及其內(nèi)容進行分析，指出其存在的缺陷與不足,以及需要改正和完善的地方。通過對上市公司會計信息披露內(nèi)容中的幾個重要組成部分(例如資產(chǎn)負債表，損益表，現(xiàn)金流量表等)的不足和需改進完善之處來預測會計信息披露的發(fā)展趨勢。本畢業(yè)論文的重點在于通過對會計信息披露的模式的分析與研究，指出其缺陷與不足，從而做出會計信息披露的發(fā)展趨勢預測。
本文的難點在于通過分析上市公司會計信息披露的模式中所存在的不足來預測會計信息披露的發(fā)展趨勢。
四，畢業(yè)論文研究方法(或技術路線)
面對復雜變化的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)必須要樹立全新的財務管理理念，認識到財務管理已經(jīng)成為人類社會從事經(jīng)濟活動的主導思想，成為企業(yè)管理的基礎。所以，企業(yè)需利用財務管理對一切物質條件、財務活動加以規(guī)劃和控制。主要措施：首先，設立財務管理機構，負責企業(yè)的資金融入，資金管理，財務分析，預算編制以及決策實施；其次，建立規(guī)范的會計制度，以確保會計信息能夠真實、準確、完整以及會計工作的效率提高。改變原有的記賬方式，采用財務軟件實現(xiàn)會計電算化。提高會計信息處理的準確性和及時性，提高了會計核算的質量，減輕了會計人員的工作負擔；然后，強化財務監(jiān)督工作，設立專門的監(jiān)督與糾偏機構，利用所掌能力相互制約，有利于重大差錯和背離目標事項的發(fā)現(xiàn)；最后，改進家族制的治理結構，將企業(yè)的投資權和經(jīng)營權分離，從而使企業(yè)財務管理職責分明。并且努力提高財務人員業(yè)務能力及工作水平，對已有的員工進行培訓，提高其專項技能水平，通過公開招聘，競爭擇優(yōu)的方式，選拔和錄用企業(yè)所需人才，增加企業(yè)人力資源優(yōu)勢，建立和完善激勵機制和績效考評制度，提高工作人員的工作積極性。
二加強信用管理，解決融資難問題
現(xiàn)代社會中，誠信已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營的立足之本，沒有誠信企業(yè)將寸步難行。所以，應加強信用建設，要做到合法經(jīng)營，追求合法的企業(yè)利潤，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營以及生意往來中積累信用，形成良好的信譽，在市場經(jīng)濟中處于有利地位，擴大交往，促進合作。融資難已經(jīng)成為當前我國民營經(jīng)濟的瓶頸，是一直困擾企業(yè)的大問題，一旦資金鏈斷裂，供給不足，企業(yè)難以具有自主創(chuàng)新能力，日常運轉困難重重，甚至可能倒閉。所以民營企業(yè)必須采取相應的措施。提高民營企業(yè)素質勢在必行，可以從以下幾方面入手：
1、加強信用體系建設，需要完整詳盡的記錄日常賬目、納稅情況、合同履行率，增加企業(yè)信息的透明度，提高企業(yè)信譽；
2、增強法律觀念，依靠正當手段獲取貸款，不能拉攏和賄賂相關人員。但是，僅僅依靠企業(yè)自身改變解決融資難問題遠遠不夠，還需要借助外部力量。為此，國家應出臺一些相關政策，對一切所有制企業(yè)一視同仁，盡快建立一些專門為民營企業(yè)提供服務的金融機構，把民間存在的大量資金融入民營企業(yè)，使得民間資金得到充分利用，民營企業(yè)通過正常渠道獲得發(fā)展資金，緩解融資壓力。積極引導和支持有條件的民營企業(yè)發(fā)行債券，通過證券市場融入更多資金。
三科學理性投資，規(guī)避財務風險
在市場經(jīng)濟下，企業(yè)能否把籌集的資金投放到收益高、回收快、風險小的項目上，直接決定企業(yè)的生死存亡。所以說投資決策是企業(yè)所有決策中最關鍵的。因此，財務部門作為財務與資金運作的營運部門，應在決策和投資之前把握好市場，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，本著實現(xiàn)經(jīng)濟最優(yōu)化的原則，建立有效的全面預算管理系統(tǒng)，將企業(yè)未來的投資現(xiàn)金的流動情況系統(tǒng)的反映出來以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)全部活動，提出科學理性的投資方案，在需要的時候及時做出調(diào)整。此外，還要考慮風險的存在，增強風險意識，建立預警系統(tǒng)和防范機制，在決策前企業(yè)可以召開風險管理規(guī)劃會議，就未來不確定的情況以及對企業(yè)成功有關鍵作用的因素進行分析，對風險進行充分的設想，并且制定相關的備用方案，比如：采用分散資金的投向，轉移風險到第三方，調(diào)整貼現(xiàn)率，開發(fā)新的內(nèi)部技術等策略，集思廣益科學決策，把風險帶來的損失降到最低。
四加強日?，F(xiàn)金管理，提高資金利用率
【關鍵詞】財務預警財務危機財務困境
財務預警(FinancialForecast),又稱為“財務危機(危機)預警”,是從財務角度對企業(yè)進行預警,通過對企業(yè)財務報表及相關經(jīng)營資料的分析,利用及時的財務數(shù)據(jù)和相應的數(shù)據(jù)化管理方式,預先告知企業(yè)所面臨的危險情況,同時分析企業(yè)發(fā)生財務危機的原因,發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務運營體系隱藏的問題,以提早做好防范措施并提出相應的排警對策的財務分析系統(tǒng)。
1財務預警的功能
一個有效的財務預警系統(tǒng)具有以下五大功能:
1.1信息收集
它通過收集政治、經(jīng)濟、政策、科技、金融、各種市場狀況、競爭對手、供求信息、消費者等與企業(yè)發(fā)展有關的信息,集中精力分析處理那些對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展有重大或潛在重大影響的外部環(huán)境信息,同時結合企業(yè)自身的各類財務和生產(chǎn)經(jīng)營狀況信息,進行分析比較。
1.2預知潛在的財務危機
經(jīng)過對大量信息的分析,獲得財務危機的先兆信息,當出現(xiàn)可能危害企業(yè)財務狀況的關鍵因素時,財務預警系統(tǒng)能預先發(fā)出警告,提醒經(jīng)營者早作準備或采取對策以減少其給企業(yè)帶來的損失。
1.3控制發(fā)生的財務危機
當企業(yè)出現(xiàn)財務危機時,一方面財務預警系統(tǒng)密切跟蹤危機的進展,另一方面迅速尋找導致財務狀況惡化的原因,使經(jīng)營者有的放矢,對癥下藥,制定有效的措施,阻止財務狀況的進一步惡化。
1.4提供對策
當企業(yè)出現(xiàn)財務危機時,能夠提供有效的、便于操作的處理財務危機的基本對策和方法,起到輔助決策的作用。
1.5避免類似財務危機再次發(fā)生
財務預警系統(tǒng)通過詳細地記錄財務危機發(fā)生的原因、處理經(jīng)過、解決的措施以及處理的反饋與改進意見,對企業(yè)現(xiàn)有財務管理及經(jīng)營中存在的缺陷提出改進建議,不斷增強企業(yè)的免疫能力,同時不斷完善財務預警系統(tǒng)。
2財務預警的意義
任何企業(yè)的財務危機絕非朝夕之間突如其來,往往是企業(yè)管理者對財務風險的監(jiān)測與危機前的種種征兆重視不夠,未能及時采取措施,以至于財務危機不斷惡化,最后引致危機爆發(fā)。因此,對企業(yè)的財務運營過程進行跟蹤、監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理中存在的問題,及早察覺財務危機的信號,預測企業(yè)的財務危機,使經(jīng)營者能夠在財務危機出現(xiàn)的萌芽狀態(tài)采取有效措施改善企業(yè)經(jīng)營管理,預防失敗,以提高管理質量。建立財務預警系統(tǒng),對財務運營進行監(jiān)控預警,無論從哪個立場分析都具有非常重要的現(xiàn)實意義。
2.1對于監(jiān)控部門來說:
根據(jù)財務預警系統(tǒng)提供的信息,可以進行監(jiān)測和預警;對于經(jīng)營者來說,能夠在財務危機尚未出現(xiàn)時或出現(xiàn)的萌芽階段,采取有效措施改善企業(yè)經(jīng)營,預防失敗;對于上市公司,可依據(jù)此揭示財務經(jīng)營中所存在的問題,及時調(diào)整公司經(jīng)營策略,以避免淪入ST、PT的行列;對于準備借“殼”上市或買“殼”上市的公司來說,可以通過關注預警信息尋找到寶貴的“殼”公司;對于投資者來說,可以根據(jù)財務預測指標的動態(tài)分析進行正確的投資選擇,并在發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務危機萌芽后及時處理現(xiàn)有投資,避免更大損失;對于銀行等金融機構來說,可以利用這種預測,幫助做出貸款決策并進行貸款控制,防止壞賬發(fā)生;對于審計人員、法律人員來說,可以據(jù)此更為準確地對上市公司經(jīng)營情況和前景做出判斷,避免因未能準確披露而招致的法律訴訟。
2.2從宏觀經(jīng)濟運行的角度而言:
自從1997年東南亞引發(fā)金融危機并迅速波及到全球以來,人們開始反思探討造成危機的根源,各項研究表明,除了經(jīng)濟、金融體制和腐敗等深層次原因外,引發(fā)危機的另一個重要原因就是相關的經(jīng)濟信息不全,缺乏必要的監(jiān)測和預警機制。因此就宏觀經(jīng)濟運行的角度而言,建立一個功能強大的、可操作性強的危機監(jiān)測預警系統(tǒng)十分必要。
2.3從企業(yè)所處的國際環(huán)境來看:
20世紀90年代至今,世界經(jīng)濟處在危機四伏、動蕩不安的態(tài)勢下,亞洲經(jīng)濟危機從本質上講是現(xiàn)金流量的危機,是資金短缺的危機,造成這一危機的原因:一是公司過度負債的籌資觀,二是公司盲目向高風險行業(yè)擴張和大肆推進國際化的投資觀。事實上亞洲金融危機產(chǎn)生的經(jīng)濟基礎是東南亞企業(yè)早已潛伏的財務風險和危機。曾經(jīng)名噪一時的韓國大宇集團一夜之間神話般的破滅了,成為亞洲金融危機最迅速的犧牲品,其原因之一就是企業(yè)沒有建立財務預警系統(tǒng),及時發(fā)現(xiàn)危機并早做處理。
2.4從企業(yè)所處的國內(nèi)環(huán)境來看:
隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化,競爭日益激烈,財務失敗以及由此導致的破產(chǎn)清算已成為許多企業(yè)可能面臨的問題,這樣的例子也屢見不鮮。適時、準確地對企業(yè)財務失敗進行預測分析是市場競爭體制的客觀要求,也是企業(yè)生存發(fā)展的必要保障。尤其在我國加入WTO之后,面對國外企業(yè)參與國內(nèi)競爭的形勢,建立財務預警系統(tǒng)更成為企業(yè)以現(xiàn)今財務管理手段增強自身競爭力和應變能力的一種有效途徑。
中國證券監(jiān)督委員會于1998年3月16日頒布了證監(jiān)交字[1998]6號文件《關于上市公司狀況異常期間的股票特別處理方式的通知》,要求當上市公司出現(xiàn)財務狀況或其他異常,導致投資者對該公司前景難以判斷,可能損害投資者權益的情形時,證券交易所應對其股票交易實行特別處理(Specialtreatment,簡稱ST)。特別處理的規(guī)定給上市公司帶來了巨大的壓力。而近年來,證監(jiān)會對一批ST公司的處理也給上市公司敲響了警鐘。上市公司迫切需要一個可行的財務預警系統(tǒng)以起到警報器的作用,提醒有關方面的注意。而對于我國企業(yè)來說,普遍存在財務結構脆弱、財務控制不健全的問題,為企業(yè)的生存埋下隱患?！吧嬷赜诶麧櫋薄ⅰ邦A防重于治療”的觀念越來越為企業(yè)所認同,它們也越來越清晰地認識到居安思危、安全理財?shù)闹匾?建立財務預警系統(tǒng)成為企業(yè)永續(xù)經(jīng)營的保證。
參考文獻：
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[2]尹俠.上市公司財務預警的實證分析.網(wǎng),2002,1,3.
一、實行財務主管委派制
在吸取了以往經(jīng)驗教訓的基礎上，乾通公司提出了對化油器廠的財務主管實行委派制。財務主管由財務部提名，經(jīng)公司領導討論，由總經(jīng)理聘任。財務主管的人選必須具備能堅持國家有關財經(jīng)法規(guī)和會計法，堅持原則，業(yè)務水平、政策水平較高，具有較高的職業(yè)道德水平和能獨擋一面的同志擔任。
1．實行財務主管委派制的好處
①財務主管代表乾通公司對化油器廠實行財務監(jiān)控，具有權威性。財務主管的工資福利待遇是由乾通公司制定并發(fā)放，克服了以往財務主管從屬于經(jīng)營者，職責權限也有限，往往是聽命于經(jīng)營者的狀況，解決了財務主管的后顧之憂，可以放手大膽工作。
②實行財務主管委派制，保證財務主管能進入化油器廠的決策，監(jiān)督經(jīng)濟活動，使其在具體運作中能夠發(fā)揮財務監(jiān)控作用，并體現(xiàn)及時性、有效性、經(jīng)常性等特點，可以改變對財務監(jiān)控乏力的局面。
③可以賦予財務主管一定的權限，并把責、權、利結合起來，更好更有效地實行財務監(jiān)督控制，防止資產(chǎn)流失，以及違規(guī)違紀，甚至違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生，有利于提高會計信息的質量與可信度。
2．財務主管的主要職責
①遵守《會計法》及有關財政財經(jīng)法規(guī)，制定化油器廠的會計制度，作為化油器廠經(jīng)濟活動準則；
②編制財務收支計劃，參與企業(yè)其他各項經(jīng)濟計劃的制定；
③制定企業(yè)內(nèi)部控制制度；
④做好會計核算工作；
⑤與公司資產(chǎn)管理委員會共同制定廠長任期目標、經(jīng)營責任制、向公司資產(chǎn)管理委員會提出經(jīng)營目標及考核辦法；
⑥對財務收入情況進行監(jiān)督，其中一枚財務印章由財務主管保管，對不合法及有疑問的支出，可以停止支付或暫緩支付?？梢圆扇娭拼胧?，制止廠長，決策失誤及違反財經(jīng)法規(guī)的行為。對一切可能發(fā)生的嚴重后果，立即向公司資產(chǎn)管理委員會報告，并及時進行處置。
3．財務主管承擔的責任和風險
財務主管必須對以下事項承擔責任與
風險：
①不按《會計法》與財經(jīng)制度辦事；
②不執(zhí)行公司資產(chǎn)管理委員會的決議，與經(jīng)營者串通一氣，失去監(jiān)督職能，違法亂紀；
③在重大財務收支及內(nèi)控制度方面出現(xiàn)重大失誤，造成內(nèi)部控制弱化、財務管理混亂；
④應該發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的損失，未及時采取強制措施而造成重大損失的；
⑤濫用權力，干涉企業(yè)正常經(jīng)營活動，造成企業(yè)重大經(jīng)濟損失的。
對投資企業(yè)的財務主管實行委派制，為對投資企業(yè)實行有效的財務監(jiān)控奠定了基礎，但由于這是一種新的嘗試，在實際操作過程中一定會碰到許多問題，需要不斷地完善與發(fā)展。
二、實行目標管理，強化考核指標體系
對投資企業(yè)的財務管理必須明確目標，確保資產(chǎn)能夠增值。原來對車間的考核，指標繁瑣，達不到考核的真正目的。考核指標必須反映經(jīng)營的實際狀況，現(xiàn)在對化油器廠的考核主要有以下兩個考核指標。
L．利潤總額指標。此指標是反映經(jīng)營成果的重要指標，企業(yè)的一切經(jīng)營活動都必須圍繞此指標進行。這是衡量化油器廠資產(chǎn)能夠保值增值的重要指標。但在注重利潤最大化的同時，更要注重經(jīng)濟運行質量能做到帳面利潤與實際相符，為此必須考核另一項指標。
2、現(xiàn)金流量指標。此指標綜合體現(xiàn)了企業(yè)資金營運的質量，是測試企業(yè)資產(chǎn)盈利質量的重要指標。如果沒有足夠的現(xiàn)金流量支撐利潤，那么利潤也是虛的，結果是后患無窮，所以現(xiàn)金流量指標，是實行財務監(jiān)控必不可少的指標。通過考核此指標．可以便化油器廠加強應收帳款管理工作。同時也促使化油器廠認真做好生產(chǎn)計劃與準備工作，加強市場信息收集工作、分析工作，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，縮短生產(chǎn)周期，保證生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的有效銜接，減少庫存，提高資金利用效率。
該指標的計算公式為；經(jīng)營中的現(xiàn)金流入量／經(jīng)營中的現(xiàn)金流出量，該指標必須大于l。
三、實行全面預算管理
為了盡可能地做到事前控制，便于財務主管監(jiān)控的可操作性，必須執(zhí)行全面預算管理。具體做法是編制年度綜合計劃，包括銷售計劃、生產(chǎn)計劃、利潤計劃、財務收支計劃、勞動工資計劃、物資采購計劃等等。綜合計劃的制定圍繞考核指標進行，經(jīng)過各方面反復平衡后，由廠長頒布、下達。綜合計劃是化油器廠的經(jīng)濟運行大綱，一切經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都必須以此為中心展開，任何人都不得跳開綜合計劃而另搞一套。對計劃的執(zhí)行情況，每月要進行匯總分析控制，并對預算執(zhí)行結果，獎優(yōu)罰劣，以形成預算是剛性的思想、人人必須認真貫徹、不折不扣地執(zhí)行。對計劃的修正，必須由廠長主持，經(jīng)多方面平衡后，確保考核指標的完成才能更改，否則財務主管有權拒絕變更。