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1.1物流企業(yè)的概念
物流企業(yè)(LogisticsEnterprise)是一種經(jīng)濟組織，它從事的是物流活動，最起碼要從事運輸或者倉儲中的一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，運輸包含運輸、貨物快遞等。按照客戶物流的需求，來組織和管理運輸、配送、儲存、流通加工、包裝等基本功能，這種信息管理系統(tǒng)與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的，并且能夠?qū)嵭凶孕歇毩⒑怂?。物流企業(yè)要進行評估，其原則是能夠系統(tǒng)、全面反映企業(yè)綜合能力。對于三種類型的物流企業(yè)(它們都具備一定綜合水平的)，按照不同評估標準分為A、AA、AAA、AAAA、AAAAA五個等級。AAAAA級最高，依次降低。
1.2物流企業(yè)的現(xiàn)狀
物流的本質(zhì)是服務(wù)，它將運輸、裝卸、倉儲、整理、加工等方面有機結(jié)合，形成完整統(tǒng)一的服務(wù)供應(yīng)鏈，為用戶提供綜合性的一體化服務(wù)。面對激烈的市場競爭，越來越多的企業(yè)開始把客戶服務(wù)作為關(guān)注的對象。因此，物流服務(wù)理所當然就成為影響企業(yè)發(fā)展的重要性因素之一。隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，傳統(tǒng)物流模式已不能完整擔負起這個重大的職責，當前的物流企業(yè)，存在著嚴重的問題，物流企業(yè)的現(xiàn)狀不容樂觀。一方面，當前的物流企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、落后、粗放、物流市場不健全不成熟。我國大部分物流企業(yè)規(guī)模比較小，一般不到500人，從事公路運輸?shù)倪\輸車輛比較少，難以承擔起比較大的運輸任務(wù)。企業(yè)規(guī)模小，因此，其運輸能力、倉儲能力、配送能力以及服務(wù)范圍都有一定的限制，從而造成成本相對較高，效益低下。另一方面，存在供需失衡、社會物流粗放的問題。我國的物流企業(yè)習慣自成體系、單干，大量潛在的物流需求不能轉(zhuǎn)化為有效的市場需求，對市場行情了解不夠，存在很大的盲目性。
2物流企業(yè)財務(wù)風險管控體系的建立
2.1財務(wù)風險財務(wù)
風險是諸多風險中的一種，是一種由財務(wù)引起的風險，是公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當導致的，它的連帶反應(yīng)是使公司喪失償債能力、投資者預期收益下降。企業(yè)在財務(wù)管理過程中需要面對的問題很多，而財務(wù)風險是比較重要的一個，它是企業(yè)風險中固有的客觀存在。在財務(wù)風險的管控中，牽涉到很多具體計算公式，如短期償債能力指標：(1)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債(2)速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債(3)現(xiàn)金流動負債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動負債×100%長期償債能力指標：(1)資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額(4)產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益企業(yè)經(jīng)營總風險體現(xiàn)在很多方面，而在財務(wù)活動上，就集中體現(xiàn)為財務(wù)風險，它是一種可能性，即未來結(jié)果偏離預期結(jié)果。財務(wù)風險存在狹義財務(wù)風險和廣義財務(wù)風險，籌資風險就是狹義的財務(wù)風險，而且狹義的財務(wù)風險只有這一種；廣義的財務(wù)風險包括的內(nèi)容比較多，除了包括籌資風險，還包括投資風險、資金回收風險、收益分配風險等。
2.2財務(wù)風險管控的范圍
2.2.1籌資風險管理
新形勢下，現(xiàn)代企業(yè)在籌資的過程中，若想有效規(guī)避籌資風險就應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，科學合理地安排資本結(jié)構(gòu)，合理安排籌資組合方式?；I資風險管理主要是通過企業(yè)對不同籌融資工具的利用，來達到資本結(jié)構(gòu)的合理安排，盡量運用國家的財政杠桿以降低企業(yè)的資金成本，對企業(yè)的負債規(guī)模、銀行借款具體情況等要進行重點監(jiān)測與管控，當企業(yè)在籌資方面出現(xiàn)風險問題時，要及時進行合理調(diào)整，以保持資本結(jié)構(gòu)的合理性，從而把財務(wù)風險降到比較低的程度。
2.2.2投資風險管理
投資風險是企業(yè)財務(wù)風險廣義含義中的一種，指的是企業(yè)在進行投資的過程中，包括短期和長期，鑒于對未來的情況存在不了解或一知半解，具有一定的盲目性，或由于生產(chǎn)經(jīng)營不善，致使有投入沒有回報，從而降低了企業(yè)盈利、償債的能力，更甚者還會出現(xiàn)比較大的虧損。決策失誤導致的損失，將是不可估量的，因為它在時間上會產(chǎn)生久遠的影響。因此，企業(yè)在投資時要非常慎重小心，必須要經(jīng)過好幾個環(huán)節(jié)，即預測、評估、決策等，而且對投資的項目必須進行嚴格的審核與管理，以此使風險所造成的損失降低到最小程度。在我國政府倡導的企業(yè)兼并、重組政策下，我國很多物流企業(yè)通過兼并、重組一些將被淘汰的落后企業(yè)，自身規(guī)模有所擴大，效益也得到了提高。然而也存在一些企業(yè)依然冒險去投資那些對投資管理認識不清，很多產(chǎn)權(quán)比較混亂的經(jīng)營項目，造成投資失敗，損失慘重。
2.2.3資金回收管理
財務(wù)風險廣義含義中包括資金回收風險，它也是一個很重要的風險管理內(nèi)容，因此，加強資金回收管理也是非常有必要的。物流行業(yè)雖然在應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、存貨余額等方面額度并不高，但是資金回收在財務(wù)風險管理中也是很重要的一方面。物流業(yè)也存在資金被占用的情況，而且也承擔一定的資產(chǎn)減值或者壞賬風險，這些必不可少地帶來一定財務(wù)風險。因此，有必要加大對資金回收管理的力度。在對資金回收管理時：一是要對應(yīng)收賬款按照事前、事中、事后三步來進行預防、監(jiān)控、管理的模式進行管理，這是很重要的一個環(huán)節(jié)，所以必不可少。事前，對客戶展開信用調(diào)查；事中，對客戶建立信用檔案；事后，通過賬務(wù)分析確定客戶的收款政策，有必要時展開催討工作。二是對存貨，建立科學合理的供、產(chǎn)、銷計劃體系，這必須嚴格結(jié)合生產(chǎn)和銷售的情況來定，這樣就可以在一定程度上合理安排采購，優(yōu)化庫存。
2.3財務(wù)風險管控體系的設(shè)計原則
2.3.1以資本運營為核心
以資本運營為核心是財務(wù)風險管控體系的一個非常重要的設(shè)計原則，在財務(wù)風險管控體系的建設(shè)中有非常重大的作用，在企業(yè)財務(wù)管控中堅持資本運營的核心地位顯得尤為重要。財務(wù)計劃和控制是企業(yè)財務(wù)風險管控的兩個主要作用，財務(wù)管控務(wù)必堅持以資本運營為核心的原則，這是非常關(guān)鍵的。在融資中“，杠桿陷阱”風險的管控主要是由財務(wù)風險管控實施的，資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)風險管控中的重要一環(huán)，企業(yè)籌資成本的多少取決于企業(yè)不同的籌資組合，進一步來講，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本會受到很大的影響，從更長遠來看企業(yè)的競爭地位也會受到影響。
2.3.2集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合
集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，是在政治上實行的策略，而如今也用在了經(jīng)濟上，成為企業(yè)財務(wù)風險管控體系的一個重要的設(shè)計原則。目前，在社會經(jīng)濟發(fā)展中，出現(xiàn)了跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)的企業(yè)，還有就是跨所有制，這些都是以企業(yè)為資本運營實體的，而且還出現(xiàn)了母公司、分公司、子公司等。這種企業(yè)發(fā)展機制要想既發(fā)揮集團的戰(zhàn)略決策和協(xié)調(diào)作用，又想不使下屬公司只聽從上級的指導與安排，而沒有主見，而是要充分調(diào)動他們的積極性、主動性以及創(chuàng)造力創(chuàng)新意識，在財務(wù)管控上，采取集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的方法，這顯得非常有必要，而且也很重要，可以使集團公司財務(wù)利益最大化得以實現(xiàn)。
2.4建構(gòu)財務(wù)風險管控體系的措施
2.4.1建立全面財務(wù)風險預警體系
財務(wù)預警是一種未雨綢繆、高瞻遠矚的行為，它對預防財務(wù)風險是非常重要的，也是必不可少的。想要建立科學合理的企業(yè)財務(wù)風險管控體系，財務(wù)預警體系作為這個體系的核心，占據(jù)著首要地位。它在財務(wù)風險管控體系中有很重要的作用。它是一個動態(tài)信息平臺，在財務(wù)風險管控體系中，這個動態(tài)信息平臺對財務(wù)風險進行識別、監(jiān)測和評價，在整個體系中具有舉足輕重的作用。全面財務(wù)風險預警體系建立后，企業(yè)可用這一預警體系來監(jiān)測風險信號。
2.4.2建立內(nèi)部控制體系
我國于2009年7月1日起在全國上市公司范圍內(nèi)實施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等一系列規(guī)范性文件，但對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，尚未建立一套健全的企業(yè)內(nèi)部控制機制。物業(yè)管理行業(yè)作為一個新興的行業(yè)，在制度建設(shè)方面，現(xiàn)行的物業(yè)財務(wù)管理法律規(guī)范主要有：《城市新建住宅小區(qū)物業(yè)管理服務(wù)收費暫行辦法》、《物業(yè)企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范》、《住宅共用部位共同設(shè)施設(shè)備維修基金管理辦法》等行業(yè)規(guī)范。從制度上看物業(yè)管理行業(yè)內(nèi)部沒有形成完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部也沒有形成有效的內(nèi)控制度體系。
在這樣不完善的內(nèi)部控制體系下的物業(yè)企業(yè)，規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)活動涉及的資金量比較少，使得許多管理人員認為沒有必要花費大量人力、物力、財力設(shè)立專門的財務(wù)內(nèi)部控制機構(gòu)，建立專門的內(nèi)部控制制度。而事實上，有效的物業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項活動更加有效、有序進行的基礎(chǔ)。這個行業(yè)的業(yè)務(wù)資金量雖小，但業(yè)務(wù)活動比較復雜，因此，有必要建立完善的物業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)缺乏合理的預算模式。企業(yè)財務(wù)預算是指導企業(yè)資產(chǎn)合理使用的重要環(huán)節(jié)，預算編制的合理與否會直接影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效果。［4］我國目前大多數(shù)的物業(yè)管理企業(yè)規(guī)模比較小，在企業(yè)內(nèi)部沒有建立合理的預算組織結(jié)構(gòu)與預算體系。雖然有些企業(yè)建立了財務(wù)預算機制，但企業(yè)預算管理缺乏一定的規(guī)范性，具體編制預算時，仍然存在著很多問題。大多數(shù)企業(yè)由于沒有對預算進行合理的評價與分析，在預算的執(zhí)行過程中企業(yè)對資金的使用效率沒有明顯的提高，企業(yè)預算內(nèi)容與結(jié)果的真實性也有所降低。
第一，建立與完善物業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度。針對目前物業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，國家相關(guān)部門應(yīng)依據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)及地方出臺的相關(guān)政策，著眼行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，建立相應(yīng)的行業(yè)標準；各物業(yè)企業(yè)應(yīng)依國家規(guī)定，結(jié)合行業(yè)特點，建立適合自身特點的財務(wù)內(nèi)部控制體系使物業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有制度可依。同時，企業(yè)應(yīng)建立與之相應(yīng)的，適合企業(yè)特點的財務(wù)內(nèi)部控制組織機構(gòu)，確保內(nèi)部控制制度的落實，并使內(nèi)部控制制度與企業(yè)財務(wù)管理的其他環(huán)節(jié)有機結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)存在的問題。
第二，提高物業(yè)企業(yè)管理人員財務(wù)內(nèi)部控制意識。企業(yè)的管理人員是企業(yè)的中堅力量，管理人員的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容關(guān)系到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，因此企業(yè)管理層應(yīng)不斷提高自身素質(zhì)，接受并運用新的財務(wù)管理理念。企業(yè)的財務(wù)人員是執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制的重要人員，由于其特殊身份及責任，企業(yè)應(yīng)注重對專業(yè)技術(shù)隊伍培養(yǎng)，加強其繼續(xù)教育與培訓，使他們具備建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制，實施企業(yè)內(nèi)部控制制度的素質(zhì)，并具備在實踐中不斷總結(jié)與創(chuàng)新的能力。
第三，建立適合物業(yè)管理企業(yè)的財務(wù)預算體系。物業(yè)管理企業(yè)財務(wù)預算是指物業(yè)管理企業(yè)在預測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，為實現(xiàn)企業(yè)目標對各種資源和企業(yè)活動的詳細安排。全面合理的財務(wù)預算是財務(wù)內(nèi)部控制中目標管理的有效手段。它不僅僅是一種單純的管理方法，也是一種具有戰(zhàn)略性的，全員參與的管理機制。企業(yè)通過實施財務(wù)預算可以實現(xiàn)三個目的：首先企業(yè)通過實施預算可以將預算指標與實際指標進行對比，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營中的問題，采取相應(yīng)的措施，使企業(yè)達到預算目標；其次財務(wù)預算可以使企業(yè)對各個部門進行統(tǒng)籌安排，各個部門之間的關(guān)系更加協(xié)調(diào)；同時預算可以作為企業(yè)業(yè)績考核的標準，預算的執(zhí)行情況最終可以成為企業(yè)對各個部門與責任人考核的依據(jù)。［5］
標事業(yè)單位在社會上的主要功能是為了服務(wù)社會，是國家為了開展管理出資興辦的承擔著專項職能的工作單位，事業(yè)單位的主要特點是非盈利。事業(yè)單位為社會提供服務(wù)的范圍比較多，包括教育、科技、醫(yī)療技術(shù)、科學、保險等諸多方面，在對事業(yè)單位資金管理的過程中需要按照一定的時間階段進行策劃來完成服務(wù)的標準。比如在傳統(tǒng)經(jīng)濟體制下的事業(yè)單位財務(wù)管理中，由于其經(jīng)濟來源比較單一，沒有具體的盈利項目進行資金回轉(zhuǎn)，事業(yè)單位的資金來源只是依靠國家對其經(jīng)濟的資助。這樣，事業(yè)單位的管理部門只需要對原有的資金進行合理的管理，并能夠?qū)ι鐣峁┮欢ǖ姆?wù)，就能夠開展正常的運作。事業(yè)管理的發(fā)展目標應(yīng)該按照一定的規(guī)范進行合理的控制，從而能夠使得事業(yè)單位能夠適應(yīng)于社會的發(fā)展，另一方面要滿足事業(yè)單位自身的發(fā)展。事業(yè)單位在資金問題上不再僅僅局限在依靠國家的撥款。逐漸地開展一些公益性的社會活動來獲得資金，向社會尋求資金。事業(yè)單位在進行籌資的過程中應(yīng)該進行嚴格的控制，在實踐活動中爭取以最小的風險來完成籌資工作。同時，在現(xiàn)代的事業(yè)單位財務(wù)管理階段應(yīng)該轉(zhuǎn)變管理模式，不斷地對事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)控制度進行創(chuàng)新，突破傳統(tǒng)的預算資金收入管理；不斷地通過績效為指導的創(chuàng)新型財務(wù)管理進行合理的控制，設(shè)定相應(yīng)的指標對事業(yè)單位的財務(wù)管理進行定期的考核，能夠圍繞事業(yè)的發(fā)展進行管理。
二、目前事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問題
1.內(nèi)部財務(wù)管理體系不夠完善
在相當多的事業(yè)單位中，財務(wù)管理部門和一些職能部門并沒有設(shè)立專業(yè)的工作人員，對財務(wù)工作人員的相關(guān)規(guī)定不充足，其中一些財務(wù)人員也是從其他部門轉(zhuǎn)行來進行財務(wù)管理工作的。在一些事業(yè)單位中，并沒有設(shè)定適合事業(yè)單位發(fā)展的財務(wù)管理的內(nèi)控制度，事業(yè)單位依靠傳統(tǒng)的制度模式進行管理，沒有意識到內(nèi)控制度不夠完善，一些簡單的管理條例不能滿足發(fā)展中的事業(yè)單位的財務(wù)管理模式。還有一些事業(yè)單位中，工作崗位出現(xiàn)偏差，使得內(nèi)部工作人員不能真正地各司其職。另外，有一些事業(yè)單位在進行資金管理的過程中并沒有設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，這就使得財務(wù)人員不能真正地發(fā)揮內(nèi)部管理的職能，使得事業(yè)單位的財務(wù)管理無章可循，在上級檢查時只能應(yīng)付，造成事業(yè)單位財務(wù)管理逐漸地形式化，達不到財務(wù)管理的效果。比如在會計人員之間不能形成一種內(nèi)部牽制的原則，一些職能始終得不到落實。
2.財務(wù)管理內(nèi)控意識淡薄
在事業(yè)單位中，要想真正落實財務(wù)管理，就需要加強事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識，但是，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導在單位發(fā)展的過程中缺乏內(nèi)控理念，財務(wù)管理意識逐漸薄弱，不能充分地認識到內(nèi)控管理制度的重要性和科學意義。因此，導致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。還有一些領(lǐng)導在進行事業(yè)單位的財務(wù)管理中，認為內(nèi)控的內(nèi)涵就是對財務(wù)部門的監(jiān)督，對財務(wù)部門只是施行簡單的監(jiān)督職責，將財務(wù)預算當成了內(nèi)控制度的主要內(nèi)容。因而導致財會人員沒有受到足夠的重視，只是在事業(yè)單位中執(zhí)行相關(guān)的財務(wù)，沒有權(quán)利進行決策和管理，對內(nèi)控制度的執(zhí)行能力大大減弱，在實際的工作中不能真正達到相應(yīng)的效果。
3.相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高
由于受到眾多因素的影響，在事業(yè)單位中的財會人員并沒有接受到正規(guī)的專業(yè)培訓工作，因此，相關(guān)工作人員的素質(zhì)無法滿足事業(yè)單位的要求。就目前來看，事業(yè)單位的財會人員對國家中制定的關(guān)于財經(jīng)的法律法規(guī)以及相關(guān)的政策標準研究不到位，這樣就使得財會人員在工作的過程中不能真正地做到得心應(yīng)手，所以就不能保證事業(yè)單位財務(wù)管理工作的正常實施。對事業(yè)單位經(jīng)濟運行中的財務(wù)信息處理不完善，就會影響后期的財務(wù)核算工作的工作質(zhì)量。因此，在工作的過程中，事業(yè)單位需要對財務(wù)人員開展提高整體素質(zhì)的培養(yǎng)與訓練，從而保證事業(yè)單位財務(wù)管理的正常執(zhí)行。
三、實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新的途徑
1.充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，在監(jiān)督方式上實現(xiàn)創(chuàng)新
內(nèi)部審計部門和財務(wù)內(nèi)部控制部門是事業(yè)單位的兩個同屬部門，事業(yè)單位在進行財務(wù)管理內(nèi)控制度創(chuàng)新的過程中，需要不斷地充實與發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用。因為內(nèi)部審計部門對事業(yè)單位的資金運作比較了解，對事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制部門能夠進行合理有效的控制。這樣能促使整個事業(yè)單位部門有效地降低經(jīng)濟花費，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，對事業(yè)單位的經(jīng)費進行定期審查，加強事業(yè)單位自身的建設(shè)。
2.提高財會人員綜合素質(zhì)，在人才培養(yǎng)方式上實現(xiàn)創(chuàng)新
高素質(zhì)的事業(yè)單位的財會人員能夠帶動整個事業(yè)單位的成長。事業(yè)單位中的財務(wù)管理要想實現(xiàn)內(nèi)部控制度創(chuàng)新，就要充分認識到財會人員的重要性使事業(yè)單位能夠適應(yīng)社會的發(fā)展，增強事業(yè)單位自身的服務(wù)價值。要大力提高財務(wù)人員的思想道德水平，對財會人員進行定期培訓，進一步提高財會人員的工作能力，提高財會人員的思想道德品質(zhì)和工作判斷能力，使得事業(yè)單位在開展各項工作的過程中能充分發(fā)揮財會人員的積極作用。
3.增強內(nèi)控意識，從思想上重視內(nèi)控制度創(chuàng)新
強化事業(yè)單位中領(lǐng)導和員工的內(nèi)控意識，整個事業(yè)單位才能夠真正地認識到內(nèi)控的積極意義，增強對內(nèi)控相關(guān)事項的理解，有效地增強事業(yè)單位中各個人員的職能，調(diào)動全體員工對財務(wù)管理的積極性，在良好的工作氛圍中做好財務(wù)管理工作。
四、結(jié)束語
對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制工作屬于全面管理的有機組成部分，是市場化環(huán)境下企業(yè)實現(xiàn)全面發(fā)展的有效渠道，開展內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)快速實現(xiàn)經(jīng)營目標，保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性與真實性，為企業(yè)其他經(jīng)營活動的開展奠定好堅實的基礎(chǔ)。在開展內(nèi)部控制工作時，企業(yè)管理人員需要采用相關(guān)的自我調(diào)整、評價與控制手段，從細節(jié)而言，內(nèi)部控制工作不僅包括管理人員指揮企業(yè)經(jīng)營活動的各項內(nèi)容，也包括具體的審核、核算工作，還要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行科學有效的預測、分析與評價。企業(yè)的財務(wù)風險即企業(yè)在開展資金籌集、回收與分配利益時遇到的各種風險，企業(yè)財務(wù)目標不同，面臨的財務(wù)風險也有著一定的差異，情況嚴重時，企業(yè)的財務(wù)風險甚至會制約企業(yè)的生存與發(fā)展?？梢钥闯?，財務(wù)風險與企業(yè)的經(jīng)營有著密切的關(guān)系，也是存在在企業(yè)采購、管理、生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的，為了實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，必須要控制好財務(wù)風險。
2企業(yè)財務(wù)風險與內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析
2.1制度的建筑不規(guī)范
在各種因素的影響下，很多企業(yè)都未建立起完善的內(nèi)控制度，他們多將經(jīng)濟利益的實現(xiàn)作為企業(yè)經(jīng)營的主要目標，未深刻地意識到自身經(jīng)營管理存在的風險，也未對相關(guān)的風險進行科學有效的評估。由于企業(yè)內(nèi)控制度不足，必然會影響企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)，在該種因素的影響之下，很多管理人員也未意識到內(nèi)控制度的重要作用，沒有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況制定好完善的規(guī)章制度與獎懲機制，這就導致僅有的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，給企業(yè)的經(jīng)營帶來更大的風險。綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制度的不完善給企業(yè)帶來嚴重的影響。
2.2管理人員缺乏風險意識
很多企業(yè)的管理人員都沒有意識到風險問題，將主要的注意力放置在經(jīng)濟效益的提升上，未意識到科學管理對企業(yè)的積極影響，只有在應(yīng)對上級檢查時才會臨時開展內(nèi)控工作，這些錯誤的認識與做法都影響著企業(yè)內(nèi)控的正常開始。而很多管理人員也沒有認識到財務(wù)風險對于企業(yè)的不良影響，未制定好完善的風險防范機制，這就很容易出現(xiàn)錯誤判斷的問題，給企業(yè)帶來重大損失。
2.3沒有完善的監(jiān)督機制
部分企業(yè)雖然建立了規(guī)章制度，但是卻沒有進行有效的監(jiān)督與落實，形同虛設(shè)，導致制度在執(zhí)行過程中受到各種不良的影響，這就會進一步增加企業(yè)的經(jīng)營壓力。除此之外，一些管理人員沒有針對財務(wù)內(nèi)控體系制定好完善的監(jiān)督機制，導致監(jiān)督工作的情況難以達到理想化的效果，內(nèi)部審查功能與監(jiān)督功能未得到有效的發(fā)揮。
3做好企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險管理與內(nèi)控工作的措施
3.1為企業(yè)的發(fā)展塑造出良好的環(huán)境
控制環(huán)境直接影響著企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險的防范效果，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中起的作用也是不言而喻的，為此，就需要根據(jù)企業(yè)的具體情況打造出與企業(yè)風險防范與內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)的體系。為此，企業(yè)管理人員需要站在一定的角度上，提升自己對于企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風險防范的認識，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營要求制定好完善的管理制度和考察機制，讓企業(yè)內(nèi)部控制工作與財務(wù)風險的防控可以在相應(yīng)的制度監(jiān)督下進行。此外，還要制定好完善的獎懲措施，激發(fā)出員工工作的積極性與主動性，塑造出一種互幫互助、積極向上的企業(yè)文化，加強對員工的教育與培訓，讓內(nèi)控意識可以滲透到每一個員工心中。同時，企業(yè)在編制預算方案、簽訂合同以及進行各項決策時，要加強群眾監(jiān)督，做好集體決策，提升員工的主人翁意識。
3.2做好信息監(jiān)督與溝通工作
為了防范企業(yè)面臨的財務(wù)風險，就需要充分地將各個部門的監(jiān)督效用發(fā)揮出來，保障風險防范的有效性，同時，還要根據(jù)具體的情況來調(diào)整監(jiān)督機制。在防范財務(wù)風險時，要做好信息溝通工作，提升信息溝通的有效性與真實性，在整體的管理過程中，要保障信息傳輸渠道的暢通性，將風險轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策部門和管理部門中，讓他們可以在第一時間做出反應(yīng)。
3.3建立起科學的評價考核機制
部分企業(yè)都缺乏完善的財務(wù)評價考核機制，沒有獨立的工作部門，往往由財務(wù)部門的工作人員來開展內(nèi)控管理工作，實質(zhì)上，該種模式是存在很多弊端的，財務(wù)工作人員不僅是內(nèi)控工作的執(zhí)行者，又是檢查者與評價者，這必然是難以起到理想的內(nèi)控效用的。為了提升監(jiān)督工作的有效性，對于企業(yè)的內(nèi)控工作，需要由第三方進行檢查與評估，只有這樣才能夠保障檢查與評價工作的獨立性與客觀性，只有這樣才能夠有效降低企業(yè)的財務(wù)風險。
3.4做好企業(yè)的財務(wù)預算管理工作
財務(wù)預算是建立在決策與預測工作的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)經(jīng)營目標對企業(yè)資金進行的科學安排，為了做好企業(yè)的財務(wù)預算管理工作，可以采取如下的措施：
3.4.1完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預算管理組織
企業(yè)管理人員需要負責內(nèi)部財務(wù)預算管理工程，并根據(jù)企業(yè)的規(guī)模成立好專門的財務(wù)預算管理委員會，負責財務(wù)預算政策、目標、管理辦法的制定以及財務(wù)預算的下達，幫助企業(yè)更好地完成財務(wù)預算工作。
3.4.2科學地制定財務(wù)預算目標
企業(yè)管理人員還要根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，嚴格遵照“逐級匯總”與“上下結(jié)合”的原則來編制出科學的財務(wù)預算目標，將預算目標分攤到每個部門之中，與自身的特點和執(zhí)行條件有機結(jié)合制定出完善的財務(wù)預算方案，如果發(fā)現(xiàn)問題需要及時地提出意見并及時修正，保障預算工作的執(zhí)行成效。
3.5建立起完善的財務(wù)控制機制
企業(yè)還需要在適度集權(quán)基礎(chǔ)上針對各個部門的經(jīng)濟責任劃分出不同的經(jīng)濟主體，加強對成本控制、投資決策等問題的分析和研究，應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)對企業(yè)流程進行全面的管理，讓內(nèi)部有限的資源可以得到更加充分的利用，在降低企業(yè)經(jīng)營風險的前提條件下提升企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。
4結(jié)語
1.內(nèi)部控制制度的建設(shè)發(fā)展速度較慢，無法適應(yīng)高速公路發(fā)展的根本需求。
高速公路的發(fā)展已經(jīng)有數(shù)十年的歷史，積累了一定的內(nèi)部管理等方面的經(jīng)驗。然而，隨著近年來高速公路建設(shè)的迅速發(fā)展，其原有的內(nèi)控制度內(nèi)容較為陳舊、設(shè)計不全面、操作性較差，從而使得很多財務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度形同虛設(shè)，很難適應(yīng)當前高速公路發(fā)展的新形勢以及新環(huán)境的根本要求。
2.受傳統(tǒng)觀念的影響，對內(nèi)部會計制度認識存在諸多不足之處。
長久以來，高速公路經(jīng)營企業(yè)一般只注重公路的建設(shè)管理以及經(jīng)營期的養(yǎng)護管理，而忽略了財務(wù)管理。他們總認為內(nèi)部會計控制制度屬于企業(yè)會計部門的職責，與其他部門沒有任何關(guān)系。殊不知，內(nèi)部會計控制制度僅僅只有每個部門相互牽制，共同協(xié)作，才可以真正地發(fā)揮其作用。
3.工作人員基本素質(zhì)有待于進一步提高。
在十幾年之前，高速公路較其他行業(yè)而言，還是新興的。加上其工作環(huán)境處于人煙稀少的地方。所以，企業(yè)在組件初期工作人員結(jié)構(gòu)較為復雜：某些人員從社會上招聘而來，有的則從別的行業(yè)轉(zhuǎn)過來的，還有很少的一部分是從大中專院校畢業(yè)分配而來的，那么這就使得會計工作人員的素質(zhì)參差不齊。職工受到傳統(tǒng)思想及陳舊觀念所影響，這些因素都嚴重地阻礙了內(nèi)部會計制度的創(chuàng)新。
4.賬款收支長久以來失去科學化管理。
絕大多數(shù)的公路建設(shè)公司均存在著一段時間的往來賬款掛賬，其中包括重大項目的支出與收入，而且該部分賬務(wù)掛賬的時間一般較長，而且在賬務(wù)結(jié)算轉(zhuǎn)移的時候未對確切的時間進行記錄，也未對該部分賬務(wù)準確相應(yīng)的查賬簿。因此，會導致大量呆賬及壞賬的出現(xiàn)。
二、加強高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的具體策略
基于上述關(guān)于高速公路財務(wù)內(nèi)控管理的重要性及當前時期下高速公路財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題分析，提出如下幾個方面的對策或策略：
1.轉(zhuǎn)變觀念，加強創(chuàng)新意識。
針對當前時期下高速公路財務(wù)內(nèi)控中存在的突出問題，筆者認為，根源在于觀念和意識為創(chuàng)新。樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心的觀念，特別是企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)該懂得財務(wù)管理的重要作用。公路經(jīng)營企業(yè)的各項管理均要服務(wù)以及服從于企業(yè)的價值目標。通過構(gòu)建內(nèi)部會計控制制度，真正地將預算資金落實到實處，使得有限的資金發(fā)揮至極致，并取得最大的社會收益。
2.完善規(guī)章制度，創(chuàng)新內(nèi)控機制。
規(guī)章制度指的是各項業(yè)務(wù)應(yīng)該遵循的標準以及程序的總和，同時它也是檢查及糾正一切違規(guī)問題的基本依據(jù)與參考。高速公路的內(nèi)控制度的構(gòu)建，并不是一成不變的，而是隨著單位經(jīng)營管理活動以及外部環(huán)境的發(fā)展與變化而不斷發(fā)生改變，那么這就需要每一個高速公路管理部門隨時都要對會計內(nèi)控制度的構(gòu)建加以重視與關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度構(gòu)建中存在的各種問題，并找出解決問題的基本辦法與對策。
3.發(fā)展高速公路會計電算化建設(shè)。
隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及進步，加強高速公路會計信息化建設(shè)已經(jīng)成為當前的一個重要的問題。會計系統(tǒng)是高速公路公司信息化系統(tǒng)最為重要的一個組成部分，是高速公路公司內(nèi)部進行信息傳遞及溝通的重要途徑。高速公路公司會計電算化管理系統(tǒng)軟件不僅屬于財務(wù)核算軟件的范疇，而且也屬于財務(wù)管理軟件的范疇。其中最為突出的一個設(shè)計就是面向國際、與世界先進水平接軌的設(shè)計給高速公路公司財務(wù)管理工作人員帶來了非常深刻的思考與啟發(fā)。高速公路公司的財務(wù)管理工作重點從原來的記賬及對賬等機械工作逐漸轉(zhuǎn)向更偏重于財務(wù)管理方面。另一方面,信息化管理系統(tǒng)規(guī)范了財務(wù)管理的業(yè)務(wù)操作,構(gòu)建了高速公路建設(shè)高效的報告體系。而信息化的財務(wù)管理,更能真正做到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性,及時性以及準確性。財務(wù)報表的集中存放,則有效減少了信息之間的傳遞和交付,同時簡化了采集過程。財務(wù)管理系統(tǒng)極大地滿足了高速公路建設(shè)公司信息披露所需求的及時性以及準確性,還極大適應(yīng)了各方面業(yè)務(wù)的交流和信息分享平臺的需求,同時增強了建設(shè)公司的管控能力,有效提高了高速公路建設(shè)公司內(nèi)部控制的效率,并且在一定程度上提高了財務(wù)管理和會計核算水平,同時為建設(shè)公司的信息化科技化建設(shè)做出了巨大的貢獻,從而達到提升高速公路建設(shè)公司的整體管理水平。
4.注重對財務(wù)預算進行管理控制。
主要策略為：（1）加強預算管理，對超支以及浪費的現(xiàn)象進行嚴格地控制與管理。特別地，應(yīng)加強對高速公路管理單位的車輛燃油費、維護費、參加會議費、培訓費以及招待費等進行嚴格地控制，嚴禁超支情況發(fā)生，以更好地維護高速公路管理單位的社會形象。（2）清晰地界定高速公路管理單位項目資金使用管理過程中的基本支出與項目支出。實際過程中，常常會出現(xiàn)用項目支出來填補基本支出空缺，以實現(xiàn)?？顚Ｓ?，對各個項目之間的支出進行清除地界定，嚴禁發(fā)生經(jīng)費互相擠占挪用、費用支出不符合相關(guān)規(guī)范等方面的問題。
5.完善財務(wù)監(jiān)督及加強投資管理。
高速公路投資項目的成功與失敗會對高速公路建設(shè)部門的整體經(jīng)營狀況產(chǎn)生直接性的影響。因此，應(yīng)該適當?shù)丶訌姼咚俟讽椖康母黜椆芾硪约翱刂啤Ｅc此同時，在投放資金之前，應(yīng)該選擇專業(yè)的人員參與對項目可行性的分析以及探討之中，在某種程度上對高速公路的投資額度以及未來的交通量進行充分地科學分析與預測，且對比投資項目之間存在的風險度以及報酬，旨在作出合理的投資決策。在高速公路工程項目建設(shè)初期，應(yīng)該對概算分析進行仔細的研究，同時將總概算進行科學化的分塊處理，且進行嚴謹?shù)赜嬎?，以對設(shè)計變更進行嚴格地控制。其次，在高速公路工程項目正式竣工之后，還應(yīng)該組織各個管理部門以及施工單位完善賬務(wù)處理流程，且注意加強對動態(tài)投資進行有效地控制，確保資金高效、安全的使用。
三、結(jié)語
企業(yè)中設(shè)置財務(wù)管理的目的便是要通過財務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益，從這個角度看，通過企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制，能夠有效降低企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所產(chǎn)生的成本，使企業(yè)資金的利用率得到提升，進而在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。舉例來說，企業(yè)中財務(wù)管理內(nèi)部控制能夠促進企業(yè)中從事財務(wù)工作的相關(guān)人員對企業(yè)中存貨的數(shù)量進行及時盤點，并對市場情況進行科學分析，進而制定出更符合企業(yè)發(fā)展情況與市場供求情況的采購計劃，運用這種方法，不僅可以有效降低企業(yè)存貨對資金的占有率，還能夠使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)更靈活，進而為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。
二、當前我國企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題
1.企業(yè)中財務(wù)管理的內(nèi)部控制意識薄弱
隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越發(fā)激烈，完善的會計財務(wù)管理制度能夠有效保障企業(yè)在競爭過程中的資金實力。但當前仍然有很多企業(yè)沒有意識到會計財務(wù)管理內(nèi)部控制對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，企業(yè)中尚沒有相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)定，或已經(jīng)制定了相關(guān)規(guī)定卻沒有真正得到落實。而內(nèi)部控制為企業(yè)所帶來的收益是有一定周期性的，短時間內(nèi)很難達到理想效果，因此，會計財務(wù)管理內(nèi)部控制沒有得到當前很多企業(yè)的足夠重視。
2.企業(yè)中從事會計管理人員的素質(zhì)較低
一個企業(yè)的會計財務(wù)管理系統(tǒng)涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個領(lǐng)域，其所包含的內(nèi)容也比較龐雜，因此，需要企業(yè)中從事會計管理的相關(guān)人員擁有較強的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，能夠?qū)ω攧?wù)工作保持認真嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。但在實際中，很多企業(yè)中從事會計財務(wù)管理的相關(guān)人員綜合素質(zhì)相對較低，其會計財務(wù)知識體系老舊，沒有做到與時俱進，對當前先進的業(yè)務(wù)知識沒有充分了解，在對企業(yè)具體財務(wù)信息進行管理的過程中，不能以國家最新的會計準則為工作依托，進而對會計工作的質(zhì)量造成影響。
3.企業(yè)中會計內(nèi)部管理的執(zhí)行能力較差
想要科學的會計管理制度完善落實，便需要企業(yè)內(nèi)部控制制度擁有強大的執(zhí)行能力。但在實際的企業(yè)管理中，很多企業(yè)雖然制訂了相關(guān)的會計財務(wù)管理制度，但其執(zhí)行效果并不理想，對企業(yè)會計財務(wù)管理的監(jiān)督力度較弱，長此以往，必然會造成企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。除此之外，很多企業(yè)中的會計財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)配套設(shè)施，如考核制度、獎懲制度等不完善，也導致企業(yè)制定的財務(wù)管理制度無法有效執(zhí)行。
三、強化企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)方法
1.企業(yè)要對內(nèi)部控制意識給予充分重視
企業(yè)的經(jīng)營管理策略會在很大程度上直接受到會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的影響，因此，企業(yè)需要對內(nèi)部控制意識給予充分的重視，制定更加完善的內(nèi)部控制制度，以加強企業(yè)會計信息的完整性與準確性，從而有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。以此同時，企業(yè)還要遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)中的會計財務(wù)工作，從根本上提升企業(yè)在市場中的綜合競爭力。
2.企業(yè)要對會計財務(wù)管理制度更加完善
會計財務(wù)管理制度是內(nèi)部控制制度實行的根本保障，因此，企業(yè)需要對會計財務(wù)管理制度加以完善。企業(yè)需要建立起健全的企業(yè)財務(wù)信息體系，以保證財務(wù)相關(guān)信息能夠更系統(tǒng)的整合與分析，另外，還要充分利用計算機設(shè)備面對財務(wù)信息進行核算與處理，在保障工作質(zhì)量的同時，提升工作效率，與此同時，還要加大相關(guān)軟件的開發(fā)力度，力求能夠運用多元化手段來提升會計業(yè)務(wù)的工作效率。
3.企業(yè)要對會計核算基礎(chǔ)工作加強監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督體系涉及到企業(yè)日常管理的很多方面，在監(jiān)督企業(yè)日常工作的基礎(chǔ)之上，還需要進行企業(yè)行政與內(nèi)審工作的監(jiān)督。加強企業(yè)會計核算方面的監(jiān)督工作能夠使企業(yè)所呈現(xiàn)出來的會計信息與負債信息更加真實，也能夠使企業(yè)中會計財務(wù)管理的內(nèi)部控制效率得到有效提升，進而促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益。
4.企業(yè)要對從事財務(wù)工作人員提升素質(zhì)
企業(yè)中的經(jīng)營團隊能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生影響，相應(yīng)的，高素質(zhì)的企業(yè)財會隊伍也能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展有所助益，因此，在挑選從事會計財務(wù)管理工作人員的過程中，一定要對其進行嚴格的考核，對其專業(yè)技術(shù)與綜合素質(zhì)做出客觀科學的考量。在分配崗位的過程中，要按照職位分離的原則進行分配，并進行定期輪崗，以發(fā)揮會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的最大功能。
四、結(jié)語
[關(guān)鍵詞]企業(yè);內(nèi)部財務(wù)管理與控制;企業(yè)核心競爭力
企業(yè)改革“三年兩個目標”基本實現(xiàn)后,如何進一步加強內(nèi)部財務(wù)管理與控制,促進管理素質(zhì)和層次的全面提升,增強企業(yè)核心競爭力,迎接加入世貿(mào)組織后國際競爭的挑戰(zhàn),已經(jīng)成為新形勢下企業(yè)改革與的當務(wù)之急。
一、新形勢下加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制具有重大意義
一是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是企業(yè)深化改革的必然要求。改革開放以來,尤其是十五屆四中全會以來,企業(yè)改革的力度不斷加大。從我省的情況看,各級政府普遍對國有企業(yè)進行了產(chǎn)權(quán)制度改革,大部分國有企業(yè)實行了公司制改革,部分優(yōu)勢企業(yè)相繼組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨國界的大型企業(yè)集團。隨著企業(yè)改革形勢的發(fā)展,原來與單一工廠制相適應(yīng)的、以成本控制為中心的傳統(tǒng)財務(wù)管理制度和,已遠遠不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要;原有的單純依靠經(jīng)營者個人素質(zhì)為主的管理控制體系,也已無法適應(yīng)龐大的集團管理要求。還有部分企業(yè),內(nèi)部財務(wù)管理與控制工作始終擺不上重要位置,外部環(huán)境寬松時,就忽視內(nèi)部財務(wù)管理與控制;外部環(huán)境嚴峻時,抓內(nèi)部財務(wù)管理與控制又起不了多大作用。加強內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。大量的事實反復證明,每一個成功的企業(yè)背后,都有一套比較成熟的內(nèi)部財務(wù)管理與控制機制;反之,經(jīng)營失敗的企業(yè),它的內(nèi)部財務(wù)管理與控制工作往往也是滯后的,甚至是混亂的。因此,各企業(yè)尤其是大型企業(yè)集團,需要進行管理制度創(chuàng)新,進一步加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,以完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度體系取代傳統(tǒng)的個人決策模式,實行分級授權(quán)、決策,提高決策水平,提高企業(yè)競爭實力。
二是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是迎接國際挑戰(zhàn)的迫切需要。我國已經(jīng)加入WTO,企業(yè)面臨空前激烈和殘酷的市場競爭,從世界范圍看,當今各國之間的競爭,已經(jīng)從技術(shù)競爭、資本競爭逐漸轉(zhuǎn)向管理競爭。重視和強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是市場國家的通行做法,尤其是近幾年來,西方發(fā)達國家企業(yè)管理逐漸出現(xiàn)了財務(wù)導向的趨勢。而我國當前企業(yè)的管理水平,與西方國家相比存在很大差距。加入WTO后,我國企業(yè)管理要與國際接軌,必須盡快實現(xiàn)從傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理的轉(zhuǎn)變,要以加強內(nèi)部財務(wù)管理與控制為重點,全面提高自身的理財水平,縮短與發(fā)達國家在企業(yè)管理上的差距,迎接國際競爭的挑戰(zhàn)。
三是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是保護投資者利益的內(nèi)在要求。現(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征,是企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。但是,由于企業(yè)所有者和經(jīng)營者追求的目標不完全一致,部分經(jīng)營者為了追求自身利益,利用種種手段損害所有者權(quán)益的現(xiàn)象時有發(fā)生。比如,有的企業(yè)經(jīng)營者和主要管理人員攜巨額公款外逃,到國外辦理“投資移民”;有的挪用公款賭博,將巨額資金調(diào)到境外進行豪賭;有的用公款炒股,動用巨額資金在資本市場上買賣股票,謀取個人私利;有的利用改組、改制、拍賣、租賃等產(chǎn)權(quán)變動的機會中飽私囊;還有的在辦理采購、銷售、投資、工程項目等業(yè)務(wù)中損公肥私,撈取巨額回扣,等等。這些現(xiàn)象幾乎無一不是內(nèi)部控制薄弱、財務(wù)管理松弛的結(jié)果。為了堵塞漏洞,消除隱患,在新的形勢下,企業(yè)必須高度重視內(nèi)部財務(wù)管理與控制機制的建立健全,運用內(nèi)部牽制、授權(quán)管理、不相容職務(wù)分離、崗位輪換、回避等有效措施,強化制約和監(jiān)督。
四是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是落實企業(yè)負責人責任的必然選擇。當前,由于種種原因,企業(yè)信息質(zhì)量不高的還比較嚴重。8月底,財政部了會計信息質(zhì)量抽查第6號公告,據(jù)對159家企業(yè)和為其出具審計報告的117家會計師事務(wù)所的檢查,查出不實資產(chǎn)4323億元,不實負債3415億元,主要是許多企業(yè)的會計信息不實,甚至虛報利潤、虛減負債或偽造會計報表,16戶企業(yè)的42名責任人員和13家會計師事務(wù)所及21位注冊會計師受到了財政部和司法機關(guān)的嚴肅處理。為了規(guī)范企業(yè)的會計行為,加強企業(yè)負責人的法律意識,新的《會計法》中規(guī)定,“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”,并明確了單位負責人是單位會計工作的第一責任人。這一法律責任是十分重大的,企業(yè)負責人靠什么擔當?shù)闷疬@樣的法律責任?關(guān)鍵應(yīng)抓住兩點:一靠自己加強,掌握必要的財務(wù)管理知識;二靠建立起一套完善、嚴密的內(nèi)部財務(wù)管理與控制制度和機制,用制度和機制來保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和會計信息質(zhì)量的真實性、完整性。
二、采取有效措施,強化內(nèi)部財務(wù)管理與控制
內(nèi)部財務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),各企業(yè)應(yīng)在充分認識的基礎(chǔ)上,采取措施,建立完善的內(nèi)部控制機制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位管理與控制,搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財務(wù)風險,促進企業(yè)增長方式的根本性轉(zhuǎn)變,提高經(jīng)濟效益。企業(yè)的情況各不相同,具體的措施需要從實際出發(fā),因企制宜,但基本要求和一般卻是共同的,我們認為,概括起來,主要有以下幾點:
一要理順財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)對各項經(jīng)濟活動控制得好壞,關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是變化的,又是相對穩(wěn)定的,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財務(wù)戰(zhàn)略,決定其適宜的組織體制,從而提高財務(wù)管理效率,充分利用企業(yè)資源,減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本,實現(xiàn)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值最大化。企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點和區(qū)域分布狀況,確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理?建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)?按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu),進行的職務(wù)分工、嚴格的職位設(shè)置和嚴密的授權(quán)管理,建立明確的責任制度,做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”,確保內(nèi)部財務(wù)管理與控制的有效運行。
二要強化全面預算的硬約束機制。好的企業(yè)預算制度,是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn);通過全面預算管理機制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗企業(yè)管理科學化、規(guī)范化的重要標志之一。預算管理不只是財務(wù)部門的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。從國際慣例看,預算指標在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強有力的硬約束指標。西方先進企業(yè)衡量各項財務(wù)指標的完成程度時,不是與“去年同期”相比,而是與“預算指標”相比增加或減少了多少幅度,因為預算指標經(jīng)過了自上而下、自下而上相結(jié)合的測算、論證、匯集,是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標,是實施管理和控制、考評和獎懲的科學的依據(jù)。鑒于全面預算編制的科學性、執(zhí)行的強制約束性和獎懲激勵機制,實施后可以大大提升企業(yè)的管理層次,增強競爭優(yōu)勢,促進企業(yè)發(fā)展和效益的提高。
三要增強財務(wù)風險的防范意識。經(jīng)營中的風險無處不在,大批企業(yè)的衰退都是緣于財務(wù)風險的控制不當。因此,要建立一套完整的財務(wù)風險控制機制,通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度,加強風險預警和識別,及時評估、預防、控制和分散財務(wù)風險,在實現(xiàn)經(jīng)營目標的同時力求化解財務(wù)風險或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。
企業(yè)集團開展財務(wù)管理工作的基本目的，是為了保證自身利益最大化，并且最大限度地創(chuàng)造企業(yè)的自身價值，通過采用科學的管理方法，對于企業(yè)內(nèi)部的資金進行籌措、分配、運用與控制，并且結(jié)合相關(guān)預算管理等活動，對企業(yè)的資金進行管理。在企業(yè)開展經(jīng)濟活動中，資金是其重要的前提基礎(chǔ)，通過開展有效的財務(wù)管理工作，可以將資本的運營效益實現(xiàn)最大化。財務(wù)管理的開展，同時也需要為企業(yè)集團的決策提供正確、真實、有效的會計信息。企業(yè)集團一般來說，根據(jù)業(yè)務(wù)方向和行業(yè)的不同，其財務(wù)管理工作的開展和相關(guān)業(yè)務(wù)流程也存在著一定的差異。在進行內(nèi)部控制上，要結(jié)合自身的經(jīng)營管理特點，實現(xiàn)主動化的控制。
2提高企業(yè)集團財務(wù)管理中內(nèi)部控制成效的對策
2.1內(nèi)部控制制度的完善
企業(yè)集團在開展內(nèi)部控制工作的過程中，一套完善的內(nèi)部控制制度是整個內(nèi)部控制工作開展的重要前提。在內(nèi)部控制制度完善上，要結(jié)合企業(yè)的實際內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)形式，并且采用科學、先進的監(jiān)督執(zhí)行制度，保證企業(yè)內(nèi)部管理目標的有效落實。針對于原有制度的漏洞，要及時地進行消除和解決，并且減少內(nèi)部人員違規(guī)和暗箱操作行為的發(fā)生，嚴格遏制內(nèi)部舞弊、欺詐等行為的出現(xiàn)，保護企業(yè)集團的內(nèi)部資產(chǎn)安全。在內(nèi)部控制制度建立的過程中，要明確相關(guān)領(lǐng)導的責任，并且對各級部門的職能進行明確的劃分。與此同時，相關(guān)運營管理部門，也要對于內(nèi)部控制工作開展過程中的不足進行及時的指出，以便于更好地完善內(nèi)部控制體系。在內(nèi)部控制工作開展的過程中，要制定一套高效的控制流程，并且提高集團內(nèi)部財務(wù)管理人員的認知水平。在風險評估上，要提高各級財務(wù)管理人員對于風險的認知，構(gòu)建科學的評價機制，加強對未來風險的預測和應(yīng)對能力，積極識別一些重大變革的發(fā)生前兆，做好有效的規(guī)避。在內(nèi)部溝通開展上，要實現(xiàn)扁平化的管理模式，提高內(nèi)部橫向溝通效率。另外，對于內(nèi)部監(jiān)控工作的開展，要建立與當前集團內(nèi)部體系相協(xié)調(diào)的監(jiān)督機制，實現(xiàn)事前、事中、事后的全過程監(jiān)督控制。
2.2創(chuàng)新管理流程
1）預算管理。
集團內(nèi)部的財務(wù)管理部門，要做好相關(guān)的預算計劃，為后續(xù)運營管理工作的開展提供依據(jù)。預算編制的過程中，要嚴格貫徹集團的發(fā)展戰(zhàn)略，并且保證預算的精細化。預算過程中的相關(guān)指標制定上，要具有一定的前瞻性，并且將長期指標與短期指標進行合理分配。與此同時，財務(wù)管理人員還要積極地借鑒先進的行業(yè)管理經(jīng)驗，并且實現(xiàn)動態(tài)化的監(jiān)控和管理，提高企業(yè)內(nèi)部員工的成本意識。例如，在預算制定上，可以采用滾動預算、多版本預算與評估預算等多種方式。針對于不同的應(yīng)用情況和具體環(huán)境，財務(wù)管理人員采用不同的預算編制思路，進而更好地提高內(nèi)部控制的成效。
2）財務(wù)分析管理。
在進行財務(wù)分析工作時，要突破傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析與加工的局限，對于各個信息回報對象進行明確，并且滿足各項信息需求。財務(wù)管理部門要對于財務(wù)信息進行科學的加工和處理，結(jié)合集團需求，輸出統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)報表，并且根據(jù)業(yè)務(wù)、區(qū)域、市場等不同，對財務(wù)信息進行分類，并且制定出相關(guān)業(yè)績報告，對于集團運營中的問題進行預測，為集團高層的管理決策提供有效的依據(jù)。與此同時，財務(wù)分析時也要保證分析的維度和質(zhì)量，并且加強與各個部門之間的溝通與交流，提高信息質(zhì)量。
3）績效考核管理。
在開展內(nèi)控工作中，提高績效考核管理水平，可以有效的實現(xiàn)對員工的激勵，最大限度地發(fā)揮員工的主觀能動性。在開展考核工作中，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，最大限度地降低整個考核工作的頻率，以實現(xiàn)長效激勵為主要目標。在創(chuàng)新績效考核體系中，要納入具有較強全面性、客觀性的考核業(yè)績指標，并且將一些指標的計算口徑、內(nèi)容、數(shù)據(jù)等進行重新梳理?？己斯ぷ鞯拈_展范圍，要在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)可控化管理，提高整個集團內(nèi)部員工的整體意識。
2.3加強成本控制
內(nèi)部控制工作開展的過程中，要從現(xiàn)有成本控制工作入手，制定出科學合理的成本費用控制計劃，并且完善相關(guān)費用控制機制，將以往內(nèi)控工作中成本費用控制效果不佳的情況進行整改。成本控制工作的開展，要對于現(xiàn)有的流程進行重新梳理，并且引入規(guī)范化、標準化的管理理念，對于現(xiàn)有流程中一些繁瑣、冗余的環(huán)節(jié)進行剔除，提高整個運營過程的信息流通有效性。財務(wù)管理人員要對于集團的整個價值鏈成本進行深入分析，找出成本費用控制工作的重點，并且予以高度的重視。在進行成本費用結(jié)構(gòu)分析上，要實現(xiàn)精細化的管理，并且提高對各項數(shù)據(jù)的積累能力。通過不斷地優(yōu)化和分析，進而真正的找出當前成本控制工作中的不足，提高企業(yè)的成本控制能力，讓內(nèi)控工作的落實成效得到有效地保證。
2.4加強信息化建設(shè)
財務(wù)管理工作的開展，要放眼世界，積極地引入先進的信息技術(shù)。集團財務(wù)管理工作的任務(wù)較多，管理范圍較大，一個科學、高效的信息管理平臺是非常重要的?，F(xiàn)階段，很多大型企業(yè)都采用了自己的信息化管理平臺，結(jié)合自身的特點，制定出了高效的信息化管理體系。企業(yè)集團在開展內(nèi)部控制工作中，要重視信息化技術(shù)的應(yīng)用，并且將控制工作于信息化體系進行融合，全面地對財務(wù)管理工作進行組織與控制。另外，信息化建設(shè)工作的開展，也有助于提高企業(yè)的會計工作水平，實現(xiàn)在線財務(wù)管理，大大地提高了財務(wù)管理工作的效率。
2.5加強人才培養(yǎng)
隨著當前社會經(jīng)濟全球化趨勢的發(fā)展，企業(yè)集團在開展內(nèi)部控制工作中，很多控制工作內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化。財務(wù)管理人員要具有強烈的危機意識，并且不斷地在日常工作中提升自我，積極參與各項業(yè)務(wù)技能培訓，深入學習國際社會中的一些商務(wù)與會計管理知識，加強對業(yè)務(wù)部門的了解，從而更好地滿足新時期財務(wù)管理工作的需求。
3結(jié)束語
論文關(guān)鍵詞：審計風險，成因，控制
審計風險是隨著審計應(yīng)運而生的，有審計就有審計風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們對審計的期望越來越高，審計職業(yè)的責任也越來越大。社會經(jīng)濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，審計風險也隨之增大。為此，審計人員應(yīng)正確認識審計風險，增強審計風險意識，積極有效地預防和控制審計風險，使審計在維護市場經(jīng)濟秩序方面起到應(yīng)有的作用。
一、審計風險含義及其成因
審計風險是指被審計單位的財政財務(wù)收支存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄?。審計風險是由經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的復雜性和審計手段的局限性所決定的。具體來說，審計風險的產(chǎn)生主要有以下幾個原因：
（一）由于審計主體的因素所產(chǎn)生的審計風險,主要是由于審計人員自身的原因所形成的一種審計風險
首先，審計人員個人綜合素質(zhì)參差不齊，審計經(jīng)驗有高有低，
駕馭審計方法的能力有強有弱，加之當前審計力量的不足，審計任務(wù)的繁重，致使審計難以達到社會全部期望，有時甚至被卷入不愉快的責任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計人員素質(zhì)、能力的差別會造成同類審計業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計行為的偏差，導致審計結(jié)論的偏差；審計人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財務(wù)管理論文，其結(jié)論也就不一定合理；審計操作不規(guī)范、審計程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗辦事，就增加了審計的失誤率；審計方法選擇不當，也將影響審計結(jié)論是否正確等。
其次，審計人員勝任能力跟不上各單位業(yè)務(wù)活動發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的迅速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)營單位的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動越來越復雜，各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，經(jīng)營結(jié)構(gòu)組織的多元化，各種金融創(chuàng)新工具的被廣泛運用，使得被審計對象經(jīng)營活動和財務(wù)報表編報和披露的復雜程度遠遠超出了審計人員傳統(tǒng)的審計方法和知識結(jié)構(gòu)。這些發(fā)展，大大提高了審計人員審計的難度，而對傳統(tǒng)滯后的審計方法和審計人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。審計人員如果不能及時提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括知識結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗，將不能滿足新形勢的需要，從而無法勝任審計工作，審計風險隨之產(chǎn)生。
(二) 由于被審計單位的因素所形成的審計風險
1、被審計單位內(nèi)部控制制度不健全導致的審計風險。主要包
括兩種情況：第一，根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定，單位應(yīng)建立而未建立經(jīng)濟管理和財務(wù)管理內(nèi)控制度所形成的審計風險雜志網(wǎng)。如：錢賬物應(yīng)設(shè)置3個崗位，而單位只設(shè)置了2個崗位，但單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)又相當頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計風險。第二，因被審計單位尚未嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來的一種審計風險。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立了許多內(nèi)控制度，但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力，一些內(nèi)控制度形同虛設(shè)。
2、被審計單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定
性，例如：會計行為和經(jīng)濟錯弊，會計人員本身或單位負責人從主觀愿望上要求會計人員違規(guī)違紀；因被審計單位無意識存在所帶來的一種審計風險，
3、被審計單位提供會計資料不真實、不完整。一些被審計單位對收入、成本支出的會計資料提供得較為完整，執(zhí)行財經(jīng)紀律的情況也比較好。而實際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費等并沒有納入財務(wù)賬，而是入了私設(shè)的“小金庫”，而這些會計資料通常是不會向?qū)徲嬋藛T提供的。會計資料的不全面，留下了審計風險的隱患。一些部門、單位為掩蓋經(jīng)營中存在的問題，在會計資料上大做文章，記假賬、報假賬的事時有發(fā)生，其中個別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實性問題，例如使用普通收支憑證而無正式的發(fā)票、無填制單位或填制人簽章，審查起來無從下手，嚴重影響到審計成果的真?zhèn)?，這無形中也給審計部門帶來了審計風險。 （三）社會環(huán)境影響產(chǎn)生的審計風險。 從審計發(fā)展來看，人們對審計意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個不斷擴大的過程。當審計產(chǎn)生之初，單位最關(guān)心的是誠實性，也就是說早期審計是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會計賬簿的質(zhì)量。然而當社會步入19世紀下半葉財務(wù)管理論文，審計人員的職責是審查單位的經(jīng)濟運行以及會計報表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性，對資產(chǎn)負債表質(zhì)量的重視，表明審計人員的影響開始擴大。到本世紀初期，隨著世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)，廣大投資者對企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財務(wù)報表，而且對此感興趣的人也越來越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對單位財務(wù)報表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴審計意見的人越來越多?，F(xiàn)代審計發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，社會各界都在關(guān)心審計、關(guān)注審計、依賴審計，從另一個層面上講，這種依賴性也給審計部門帶來較大的審計風險。/
三、審計風險的防范與控制
審計風險的存在并不可懼，關(guān)鍵是如何防范和控制審計風險，將審計風險降至可接受的范圍。筆者通過學習審計理論，結(jié)合平時審計實踐，認為防范審計風險應(yīng)做到以下幾點：
（一）增強審計人員的職業(yè)道德，提高自身綜合素質(zhì)。包括：
轉(zhuǎn)變觀念，強化風險意識。隨著人們對審計期望值的越來越高，審計人員的責任和風險也越來越大，會計職業(yè)界將會更加關(guān)心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成木的同時，高質(zhì)量地完成審計任務(wù)，并有效地避免審計風險及其損失。因此，審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風險，并在執(zhí)行審計過程中，尋求積極有效的方法控制風險。 嚴格遵守職業(yè)道德。審計人員的職業(yè)道德是在從事審計工作中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面應(yīng)達到的職業(yè)標準。審計人員一定要理解和掌握這些標準，并在實際工作中嚴格遵守，這樣才有可能提高審計質(zhì)量，一般不會發(fā)生過失，至少不會發(fā)生重大審計風險損失。 加強學習，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。我們處在經(jīng)濟變革時代，我們的業(yè)務(wù)知識，審計工作、審計范圍都受到社會環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境的影響。因此，每一個審計人員除具有良好的職業(yè)道德外財務(wù)管理論文，還要更多地學習專業(yè)知識，包括學習審計基本準則，嚴格按照審計程序工作。首先要在審計程序上合法規(guī)避審計風險。其次要學習好專業(yè)知識，隨著市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，多元化經(jīng)濟成分日益增加，國家宏觀調(diào)控的法律、法規(guī)、規(guī)章不斷出臺，我們要隨時學習和掌握這些知識，以不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平雜志網(wǎng)。
選擇適當?shù)膶徲嫹椒?，敢于改進方法，創(chuàng)新手段。審計人員可以根據(jù)被審計單位的會計系統(tǒng)會計處理的特點及審計目的等合理配置審計力量，選擇適當?shù)膶徲嫹椒ê图夹g(shù)，獲取充分的審計證據(jù)。在取證時，審計人員絕不能滿足于被審計單位自行提供的資料，要獲取強有力的外部證據(jù)，多角度地取證、印證。在選用適當?shù)膶徲嫹椒ǖ幕A(chǔ)上，還應(yīng)該敢于改進方法，創(chuàng)新手段。特別是面對市場經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，社會各界對審計工作的要求越來越高，審計對象的經(jīng)濟活動越來越復雜，審計工作的任務(wù)越來越重。與時俱進，開拓創(chuàng)新，積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢發(fā)展要求的審計技術(shù)與方法，是提高審計質(zhì)量，圓滿完成審計工作任務(wù)的重要舉措。
（二）審計單位應(yīng)采取各項有效措施建立科學的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這包括采取措施督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則；確保審計人員達到并保持履行其職責所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，為此，審計單位應(yīng)嚴格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓，增加審計人員執(zhí)行各種類型審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，提高其分析問題、處理問題的能力；建立分級督導制度，并要求各級督導人員對各層次的審計工作給予充分的指導、監(jiān)督和復核，必要時應(yīng)當聘請相關(guān)的專家進行協(xié)助；對全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項質(zhì)量控制程序，保證審計工作按照國家有關(guān)規(guī)定進行，把審計風險水平降低到可接受的程度。(三)做好內(nèi)部控制調(diào)查，將審計風險降至可接受的水平。審計組及其審計人員在實施審計項目時，應(yīng)當先對被審計單位的基本情況和內(nèi)部控制進行問卷調(diào)查和進行符合性測試，對被審計單位固有風險和控制風險的高低做出評估財務(wù)管理論文，看其內(nèi)控是否嚴密，并找出弱項，以作為實質(zhì)性測試時的重點。 內(nèi)部控制問卷調(diào)查可以由被審計單位管理部門自我評價，主要評價內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問卷調(diào)查，只能對被審計單位的內(nèi)部控制做出初步評價，要真正評價企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過符合性測試。在對被審計單位的內(nèi)部控制進行問卷調(diào)查和符合性測試后，根據(jù)其評價以及對內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項，確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，并應(yīng)當實施詳盡的實質(zhì)性測試程序，以便將檢查風險以及總體審計風險降至可接受的水平。
審計風險并不可怕，重要的是提高風險意識，采取切實有效的措施控制審計風險，這樣審計工作才有可能取得長足的進步。
（備注：增刊）
主要引用文獻：
中國注冊會計師協(xié)會，2005年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導教材（審計），北京海淀區(qū)阜成路甲28號，經(jīng)濟科學出版社，2005年，115-137頁
李金華，《審計理論研究》，北京市東城區(qū)四十條24號青藍大廈，中國時代經(jīng)濟出版社，2001年，121-142頁