時(shí)間：2023-12-15 15:49:36
導(dǎo)語(yǔ)：在企業(yè)財(cái)務(wù)記賬方法的撰寫(xiě)旅程中，學(xué)習(xí)并吸收他人佳作的精髓是一條寶貴的路徑，好期刊匯集了九篇優(yōu)秀范文，愿這些內(nèi)容能夠啟發(fā)您的創(chuàng)作靈感，引領(lǐng)您探索更多的創(chuàng)作可能。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)理論； 會(huì)計(jì)記賬方法； 會(huì)計(jì)案例
首先什么是借貸記賬法？它的歷史起源，借貸記賬法起源于13-14世紀(jì)的意大利。1494年，被譽(yù)為“現(xiàn)代會(huì)計(jì)之父”的意大利著名數(shù)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡？帕喬利的巨著《算術(shù)、幾何、比與比例概要》一書(shū)問(wèn)世，開(kāi)創(chuàng)了世界會(huì)計(jì)發(fā)展史上的新時(shí)代，標(biāo)志著借貸記賬法正式成為大家公認(rèn)的復(fù)式記賬法，也標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的開(kāi)始。借貸記賬法中的“借”、“貸”兩字，最初是以其本來(lái)含義記賬的，反映的是“債權(quán)”和“債務(wù)”的關(guān)系。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記賬法也在不斷發(fā)展和完善，“借”、“貸”兩字逐漸失去其本來(lái)含義，變成了純粹的記賬符號(hào)。借貸記賬法的現(xiàn)代含義指的是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)的一種復(fù)式記賬法。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。 借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，并不是“抽象的”記賬符號(hào)，而是具有深刻經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的科學(xué)的記賬符號(hào)。
借貸記賬法的基本內(nèi)容及主要特點(diǎn)：
一、以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)
借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，把每個(gè)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)都設(shè)置為“借方”、“貸方”和“余額”三欄。借方在左方，貸方在右方，以反映資金的增減變化情況?！敖琛焙汀百J”作為記賬符號(hào)沒(méi)有其專(zhuān)門(mén)的含義?！敖琛?、“貸”的含義因賬戶(hù)性質(zhì)不同而不同。在資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)中，“借”表示增加，“貸”表示減少。而在負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)、收益類(lèi)賬戶(hù)中，“借”表示減少，“貸”表示增加。
二、以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則
根據(jù)復(fù)式記賬原理，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記。記賬時(shí)，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須用相等金額，一方面記入一個(gè)或幾個(gè)有關(guān)賬戶(hù)的借方，另一方面記入一個(gè)或幾個(gè)有關(guān)賬戶(hù)的貸方，記入借方賬戶(hù)的數(shù)額與記入貸方賬戶(hù)的數(shù)額必然相等，這就形成了借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。
三、以記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡
由于借貸記賬法在處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，都必須遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，所以，在一定時(shí)期內(nèi)，所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)體現(xiàn)出所有賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)與所有賬戶(hù)的貸方發(fā)生額合計(jì)必然相等，所有賬戶(hù)的借方期初或期末余額合計(jì)與所有賬戶(hù)的貸方期初或期末合計(jì)也必然是相等的。其試算平衡公式是：發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡，利用這種平衡關(guān)系，就可以檢查各賬戶(hù)記錄是否正確，以提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。
四、可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)賬戶(hù)
在借貸記賬法下，賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)一般分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益、成本、損益、共同類(lèi)六類(lèi)。但為了靈活地進(jìn)行處理賬務(wù)，也可以設(shè)置運(yùn)用雙重性質(zhì)賬戶(hù)，一個(gè)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)若有貸方余額，則表示負(fù)責(zé)類(lèi)性質(zhì)賬戶(hù)，負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)若有借方余額，則表示資產(chǎn)類(lèi)性質(zhì)賬戶(hù)，這樣的賬戶(hù)被稱(chēng)為雙重類(lèi)性質(zhì)賬戶(hù)，如設(shè)置“往來(lái)款項(xiàng)”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”等賬戶(hù)。
現(xiàn)舉例說(shuō)明借貸記賬法在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中的具體運(yùn)用。
2008年10月創(chuàng)智公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下；
（1）向外地某企業(yè)購(gòu)入甲材料4000千克，每千克10元；共計(jì)40000元，稅費(fèi)為6800元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。
借：原材料 40000
應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 6800
貸：銀行存款 46800
這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面說(shuō)明原材料增加了40000元，應(yīng)記入“原材料”的 “借方”，進(jìn)項(xiàng)增值稅6800元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”的“借方”；另一方面貨款已付說(shuō)明形成了企業(yè)資產(chǎn)的減少，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶(hù)的“貸方”。表明企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等。
（2）收到投資者投入資本200000元，存入銀行。
借：銀行存款 200000
貸：實(shí)收資本 200000
這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面反映投入資本的增加，應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶(hù)的“貸方”；另一方面反映銀行存款增加，記入“銀行存款”賬戶(hù)的“借方”；表明企業(yè)的所有者權(quán)益與資產(chǎn)同時(shí)等額的增加。
（3）該公司由于季節(jié)性?xún)?chǔ)備材料物資需要，臨時(shí)向銀行借入50000元，存入銀行期限為2個(gè)月。
借：銀行存款 50000
貸：短期借款 50000
這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面反映公司借款的增加，記入“短期借款”的“貸方”；另一方面反映公司存款的增加，記入“銀行存款”賬戶(hù)的“借方”。表明企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債等額增加。
（4）公司商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某企業(yè)材料款46800元。
借：應(yīng)付票據(jù) 46800
貸：銀行存款 46800
這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面說(shuō)明公司商業(yè)匯票到期付款，應(yīng)記入“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)的“借方”；另一方面說(shuō)明企業(yè)銀行存款的減少，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶(hù)的“貸方”。表明企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額的減少。
（5）企業(yè)以銀行存款償還前欠貸款10000元。
借：應(yīng)付賬款 10000
貸：銀行存款 10000
這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面反映企業(yè)負(fù)債的減少，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”的“借方”，另一方面反映資產(chǎn)的減少，應(yīng)記入“銀行存款”的“貸方”，表明企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額的減少。
（6）結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24000元，其中制造甲產(chǎn)品工人工資14000元，制造乙產(chǎn)品工人工資6000元，車(chē)間管理人員的工資1600元，廠(chǎng)部管理人員工資2400元。
借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 14000
——乙產(chǎn)品 6000
制造費(fèi)用 1600
管理費(fèi)用 2400
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 24000
這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面說(shuō)明本月份發(fā)生應(yīng)付給職工工資，應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)的貸方；另一方面說(shuō)明工資費(fèi)用增加了的數(shù)額是由于制造甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資屬于直接費(fèi)用，應(yīng)記入產(chǎn)品成本，記入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)的“借方”，車(chē)間和廠(chǎng)部管理人員工資屬于間接費(fèi)用和期間費(fèi)用，應(yīng)分別記入“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”賬戶(hù)的“借方”。
（7）以銀行存款20000元償還銀行短期貸款。
借：短期借款 20000
貸：銀行存款 20000
這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面企業(yè)借入款項(xiàng)的減少，應(yīng)記入“短期借款”賬戶(hù)的“借方”，另一方面用企業(yè)的資產(chǎn)償還使企業(yè)的款項(xiàng)減少，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶(hù)的“貸方”。
通過(guò)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的分析，體現(xiàn)出工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，反映出了借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)中的運(yùn)用，找出了學(xué)習(xí)借貸記賬法的規(guī)律。借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)中的運(yùn)用還應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：
第一，“借”和“貸”兩字的方向性，因?yàn)椤敖琛焙汀百J”兩字只要與賬戶(hù)性質(zhì)相聯(lián)系，它們就有了方向性。
第二，工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的規(guī)范性。工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目必須根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置，并按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用。一般有規(guī)范的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表。
第三，工商業(yè)企業(yè)在“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容上的不同之處。工業(yè)企業(yè)“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容上，主要以機(jī)器、設(shè)備以及廠(chǎng)房、建筑物為主要對(duì)象，比重最大的是機(jī)器、設(shè)備。而商業(yè)企業(yè)“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容上，主要以廠(chǎng)房、建筑物、柜臺(tái)為主要核算對(duì)象，一般要把交通工具—車(chē)輛，納入固定資產(chǎn)核算范圍。
參考文獻(xiàn)：
〔1〕 李海波.蔣瑛 .《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》2011/8 P31-40.
一、小規(guī)模私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征
小規(guī)模私營(yíng)企業(yè)投資規(guī)模小、自有資金有限、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平低、產(chǎn)品科技含量低、員工素質(zhì)不高、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有限。這類(lèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要有以下特征：
1.財(cái)務(wù)管理地位不高
小規(guī)模非科技型私營(yíng)企業(yè)，其決策模式主要為經(jīng)驗(yàn)決策。私營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策方面有著高效率的優(yōu)勢(shì)，但決策程序較粗糙，決策所需信息中，在相當(dāng)程度上仍使用以供銷(xiāo)人員為主體的偶遇式市場(chǎng)信息收集方式，信息的收集處理利用并無(wú)規(guī)范的規(guī)則，財(cái)務(wù)人員幾乎不會(huì)參與收集分析信息，決策信息準(zhǔn)確度較差，決策的可靠度低。企業(yè)財(cái)務(wù)管理未受到重視、財(cái)務(wù)管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。
2.未配置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員
大部分小企業(yè)未配置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員，財(cái)務(wù)人員當(dāng)作“記賬”員，主要負(fù)責(zé)對(duì)外提供財(cái)務(wù)與納稅報(bào)表。有些會(huì)計(jì)平時(shí)不到企業(yè)中去，月底或月初企業(yè)經(jīng)營(yíng)者把資料交給他們，他們根據(jù)取得的資料做賬。由于取得的資料不完整，往往造成存貨、資金、往來(lái)、費(fèi)用等不真實(shí)，記賬戶(hù)數(shù)多了后，賬務(wù)處理簡(jiǎn)單化，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不是逐筆登記記賬憑證，而是采取匯總登記（不管有多少發(fā)票），也不按照要求設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。
3.財(cái)務(wù)管理職能作用不大
小規(guī)模私營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期，人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系，對(duì)團(tuán)體以外的人不信任。在財(cái)務(wù)這一敏感部門(mén)，“忠誠(chéng)度”成為用人的重要標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財(cái)務(wù)管理群體很難與家族勢(shì)力平衡。所以，在小規(guī)模、低層次的私營(yíng)企業(yè)，真正的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才很難留住，財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，缺乏財(cái)務(wù)管理的能力，難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。
4.企業(yè)法人財(cái)務(wù)觀(guān)念淡薄
財(cái)務(wù)觀(guān)念是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，觀(guān)念的更新會(huì)帶來(lái)管理水平的提高。而目前為數(shù)不少的小規(guī)模私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，在經(jīng)營(yíng)中主要靠“拍腦袋”、“搏一搏”，財(cái)務(wù)管理對(duì)他們來(lái)說(shuō)，是個(gè)不可理解的概念。他們認(rèn)為財(cái)務(wù)就是記賬或算賬。自己辦的企業(yè)，只要平時(shí)記流水賬，到年底結(jié)算有無(wú)盈利即可，沒(méi)有必要設(shè)立會(huì)計(jì)總賬、分類(lèi)賬、明細(xì)賬，沒(méi)有必要按照《會(huì)計(jì)制度》要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析。因此，許多原始資料不提供給財(cái)務(wù)，把會(huì)計(jì)只當(dāng)作納稅申報(bào)的工具，沒(méi)有真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的作用
.企業(yè)資產(chǎn)管理混亂
一是現(xiàn)金管理混亂。多頭開(kāi)戶(hù)銀行，材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售大量用現(xiàn)金交易，企業(yè)業(yè)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長(zhǎng)期不結(jié)算，有的企業(yè)現(xiàn)金收入不入賬、正常的費(fèi)用支出也不入賬等。企業(yè)現(xiàn)金管理不規(guī)范，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理埋下隱患。
二是應(yīng)收賬款失控。這主要發(fā)生在產(chǎn)品（商品）供大于需的私營(yíng)企業(yè)，由于供貨企業(yè)間的互相競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨辦法，造成應(yīng)收賬款居高不下。
三是存貨管理混亂。沒(méi)有建立完整、準(zhǔn)確的材料（商品）、產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬。材料（商品）采購(gòu)因資金緊張賒欠款項(xiàng)，對(duì)方?jīng)]有開(kāi)具發(fā)票或?yàn)榱藟簝r(jià)不要求對(duì)方開(kāi)票，造成入賬無(wú)原始憑證，有的以白條入賬，有的干脆不入賬，造成企業(yè)存貨一攤糊涂賬。
四是固定資產(chǎn)管理混亂。有的企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，沒(méi)有及時(shí)登記入賬；有的企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒(méi)有取得發(fā)票而無(wú)法入賬；有的企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)由于原始記錄不清，無(wú)法按現(xiàn)有《會(huì)計(jì)制度》要求采取分類(lèi)折舊；有的企業(yè)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)沒(méi)有按規(guī)定清理，造成賬實(shí)不符。
二、對(duì)加強(qiáng)管理的建議
1.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)
有關(guān)部門(mén)應(yīng)針對(duì)目前私營(yíng)企業(yè)在財(cái)會(huì)方面存在的問(wèn)題，對(duì)經(jīng)營(yíng)者開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高經(jīng)營(yíng)者的法制觀(guān)念。特別要加強(qiáng)對(duì)《公司法》、《合同法》、《稅法》和《財(cái)務(wù)》、《會(huì)計(jì)制度》、金融法規(guī)等財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)輔導(dǎo)，提高經(jīng)營(yíng)者對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，充分理解財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用，要從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展去審視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，摒棄“小富即安”的小農(nóng)意識(shí)，要做到規(guī)范經(jīng)營(yíng)、守法經(jīng)營(yíng)，這樣才能辦好企業(yè)、辦大企業(yè)。
2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)
財(cái)政部門(mén)作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員的主管部門(mén)，要通過(guò)調(diào)查研究，找出私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員存在的薄弱環(huán)節(jié)，制定出培訓(xùn)的方式和內(nèi)容，有針對(duì)性地解決存在的問(wèn)題。也可采取企業(yè)會(huì)計(jì)互審互查方法，使他們?cè)跈z查中增長(zhǎng)知識(shí)，以達(dá)到提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)之目的。同時(shí)對(duì)私營(yíng)企業(yè)中財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)，應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法力度，對(duì)不按照《會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，或采取不法手段偷稅的，應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》、《稅法》的相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)法人予以經(jīng)濟(jì)處罰、行政處罰、甚至刑事處罰；對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)責(zé)任人員予以吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)證等行政處罰，觸犯法律的要追究其刑事責(zé)任。
首先，銀行對(duì)賬單有助于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)時(shí)往往出現(xiàn)兩者余額不同的情況。企業(yè)應(yīng)該先分析未達(dá)賬項(xiàng)，排除未達(dá)賬項(xiàng)的影響后，兩者的余額仍不符時(shí)，再分析是否是由操作風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)或外部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的。
未達(dá)賬項(xiàng)是指銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，因記賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方未入賬的款項(xiàng)。企業(yè)在編制銀行余額調(diào)節(jié)表后，就可以排除未達(dá)賬項(xiàng)的影響。
1．有助于企業(yè)防范操作風(fēng)險(xiǎn)。
操作風(fēng)險(xiǎn)主要包括：企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算記賬金額時(shí)出現(xiàn)的運(yùn)算錯(cuò)誤，登記賬戶(hù)的錯(cuò)誤，以及銀行操作人員記賬錯(cuò)誤等。例如：
①本月購(gòu)入A材料一批，開(kāi)給供貨方支票計(jì)937萬(wàn)元，記賬時(shí)誤記為973萬(wàn)元。
②本月購(gòu)入B材料一批，入賬金額為56萬(wàn)元，開(kāi)給供貨方支票誤記為65萬(wàn)元。
③企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票金額為3萬(wàn)元，銀行操作人員誤轉(zhuǎn)為30萬(wàn)元。
舉例的三種情況，通過(guò)認(rèn)真的對(duì)賬，都能查出來(lái)。①中，企業(yè)資金沒(méi)有損失，但是另兩種情況造成了企業(yè)資金損失。企業(yè)若想知道有沒(méi)有付錯(cuò)錢(qián)，通過(guò)認(rèn)真核對(duì)銀行對(duì)賬單就可以知道。
2．有助于企業(yè)防范管理風(fēng)險(xiǎn)。
管理風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)有缺陷或者是缺乏必要的內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)的內(nèi)部工作人員有機(jī)會(huì)侵占企業(yè)的資金。內(nèi)部人員侵占企業(yè)資金可能會(huì)通過(guò)兩種方式：現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬。
(1)通過(guò)現(xiàn)金方式侵占企業(yè)資金。企業(yè)財(cái)務(wù)人員用現(xiàn)金支票取現(xiàn)，若取現(xiàn)之后不記賬，雖然企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金減少了，但是不與銀行對(duì)賬是不會(huì)發(fā)現(xiàn)的。
取現(xiàn)時(shí)，需要做的會(huì)計(jì)分錄：
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
(2)通過(guò)轉(zhuǎn)賬的方式挪用企業(yè)資金。企業(yè)轉(zhuǎn)賬時(shí)，銀行存款的減少一般要換來(lái)另一項(xiàng)資產(chǎn)(如存貨)的增加，或者是項(xiàng)負(fù)債的減少。記賬的分錄是：
借：一項(xiàng)資產(chǎn)(或是一項(xiàng)負(fù)債)
貸：銀行存款
通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式侵占企業(yè)資金，同樣不會(huì)記賬。無(wú)論用哪種方式侵占企業(yè)資金，都不會(huì)記銀行存款日記賬。因此，與銀行對(duì)賬是極為重要的。
目前，眾多的小企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)中大部分內(nèi)部控制都比較薄弱，這時(shí)企業(yè)老總每個(gè)月親自對(duì)賬一次就非常必要。
3．有助于企業(yè)防范外部風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)外部人員侵占企業(yè)資金的案件時(shí)有發(fā)生。通常的手段是仿造單位的印鑒和銀行票據(jù)，甚至有“克隆票”的出現(xiàn)，銀行并不能100％識(shí)別出這些問(wèn)題票據(jù)。因此，銀行耗費(fèi)了大量的人、財(cái)、物進(jìn)行對(duì)賬工作，目的是為了保證客戶(hù)資金的安全，若企業(yè)短期內(nèi)發(fā)現(xiàn)資金被盜用等問(wèn)題，就會(huì)減少甚至挽回?fù)p失；同時(shí)銀行也可以免責(zé)――“我已經(jīng)把有關(guān)你企業(yè)的賬務(wù)信息以對(duì)賬單的形式發(fā)給你了，你應(yīng)該發(fā)現(xiàn)不符而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，即你沒(méi)能認(rèn)真對(duì)賬，出了問(wèn)題是你的責(zé)任?！?/p>
其次，銀行對(duì)賬單有助于企業(yè)理財(cái)。
銀行對(duì)賬單有助于企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，以對(duì)賬單為基礎(chǔ)，企業(yè)可以編制現(xiàn)金(銀行存款)收支計(jì)劃、可以檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。
1．銀行對(duì)賬單有助于企業(yè)編制現(xiàn)金收支計(jì)劃。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本原則之一就是“量入為出”，由于應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)，現(xiàn)實(shí)的收入未必能為將來(lái)的支出提供100％保證，因此，企業(yè)要充分關(guān)注銀行存款。企業(yè)有多少銀行存款，只有與銀行核對(duì)之后，才能準(zhǔn)確的確定，并以此為基礎(chǔ)編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，避免簽發(fā)空頭支票(將會(huì)被罰款，以及引發(fā)該企業(yè)信用危機(jī))以及陷入支付危機(jī)。
如果企業(yè)凈現(xiàn)金流量為流出，那么企業(yè)就應(yīng)該調(diào)整支出規(guī)則，或者是采用一些放大企業(yè)資金的方法，比如：加強(qiáng)催收賬款力度、采用差額承兌匯票方式支付貨款、與進(jìn)貨商進(jìn)行協(xié)商采用部分賒購(gòu)方式購(gòu)入原材料、短期借款等。但是運(yùn)用這些方法一定要慎重，要考慮未來(lái)的實(shí)際償還能力。
2．有助于企業(yè)檢查其財(cái)務(wù)制度的有效性。
銀企對(duì)賬有助于企業(yè)檢查其財(cái)務(wù)制度的有效性，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)分析銀企對(duì)賬中查出的問(wèn)題，判斷相關(guān)的財(cái)務(wù)制度是否有效的執(zhí)行。
財(cái)務(wù)制度包括大額資金支出審批制度。例如甲企業(yè)規(guī)定：“現(xiàn)金支取超過(guò)5萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬支付超過(guò)10萬(wàn)元必須由老總簽字后方能支付?！蹦敲?，該企業(yè)的老總?cè)绾沃镭?cái)務(wù)人員是否遵守了這一財(cái)務(wù)制度呢?只有通過(guò)對(duì)賬的方式，他才能知道。大額支取是相對(duì)于零星支取而言的，有的大額支取甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，比如戰(zhàn)略性投資。企業(yè)對(duì)大額支取都是非常關(guān)注，一般都會(huì)制定與甲企業(yè)類(lèi)似的財(cái)務(wù)制度。制度的執(zhí)行情況，需要企業(yè)的老總親自查看對(duì)賬單才能知道。如果是非經(jīng)過(guò)授權(quán)人審批的大額支出，就必須對(duì)該支出做出專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)其支出的合理性，甚至追究相關(guān)人員的責(zé)任。
再次，現(xiàn)代科技能為企業(yè)對(duì)賬提供更為方便、及時(shí)的方式。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)信息化
我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代，在各個(gè)行業(yè)中都有所運(yùn)用，企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理，也已經(jīng)開(kāi)始使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工作，隨著信息技術(shù)的深化，為企業(yè)帶來(lái)很大的影響，促進(jìn)其穩(wěn)定發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)計(jì)信息化的重要性
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，有效的使用信息化，有很強(qiáng)的積極性。為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，有很強(qiáng)的價(jià)值和作用。和以往工作形式相比，信息化工作提升工作效率，對(duì)內(nèi)部管理的環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，保證每項(xiàng)工作都準(zhǔn)確、到位，重要性顯而易見(jiàn)。會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)用，在核算方面，將傳統(tǒng)的人工工作形式轉(zhuǎn)化為利用計(jì)算機(jī)，以企業(yè)財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，從本質(zhì)上完善組織架構(gòu)，提升企業(yè)內(nèi)控能力。另外，傳統(tǒng)工作形式中，財(cái)務(wù)報(bào)表利用人工傳達(dá)的方法，向各個(gè)部門(mén)發(fā)送和收集，這在新技術(shù)背景下，工作速度下降。信息化的傳輸，利用計(jì)算機(jī)，工作人員足不出戶(hù)就可完成報(bào)表和資料的傳輸，降低員工工作壓力，并且即時(shí)性和準(zhǔn)確性可以保障。會(huì)計(jì)信息化的使用，在企業(yè)內(nèi)工作中發(fā)揮最大效能，已經(jīng)是現(xiàn)在和未來(lái)工作的趨勢(shì)。適當(dāng)?shù)氖褂眯畔⒒?，轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)人員工作職能，從以往的記賬和核算工作，增加到現(xiàn)在記賬、核算、預(yù)算、分析、監(jiān)督和控制等管理職能，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做決策能提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，并為將來(lái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)做一定預(yù)測(cè)［1］。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)計(jì)信息化的影響
（1）影響企業(yè)內(nèi)部管理
企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理，是為了在掌握經(jīng)營(yíng)收益的同時(shí)，降低支出成本，對(duì)各個(gè)部門(mén)的工作作出一定控制。財(cái)務(wù)管理有控制、運(yùn)作、分析等，其中最重要的是內(nèi)部的控制，提升該方面工作效率，就可提升整個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作質(zhì)量。以往進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，由財(cái)務(wù)人員人工進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析和控制，工作速度較低，并受員工自身素質(zhì)影響，會(huì)出現(xiàn)準(zhǔn)確率不高的問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息化的使用，全部工作都是利用計(jì)算機(jī)完成，具有速度快、準(zhǔn)確性高的優(yōu)勢(shì)，提升內(nèi)部控制效率和質(zhì)量。此時(shí)只需要對(duì)操作人員提出更高的要求，投入更多的精力和時(shí)間，展開(kāi)相關(guān)工作。另外對(duì)計(jì)算機(jī)運(yùn)行的安全性，進(jìn)行控制，避免受病毒或者黑客的影響，導(dǎo)致信息泄露或者遺失的情況發(fā)生。
（2）提升財(cái)務(wù)信息傳輸?shù)乃俣?/p>
企業(yè)中進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，需要將分析出來(lái)的數(shù)據(jù)下發(fā)到各個(gè)部門(mén)中，同時(shí)其他部門(mén)日常工作中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算表格等，都需要上交到財(cái)務(wù)部門(mén)中，提供數(shù)據(jù)支撐。以往信息資料的傳遞中，將傳遞的信息記錄在固定的表格中，上交到財(cái)務(wù)部門(mén)，或者由專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員收取。此過(guò)程比較繁瑣，稍不留神就會(huì)遺失單據(jù)，有的企業(yè)分為若干分公司，信息的傳遞需要較長(zhǎng)時(shí)間，如果在路上出現(xiàn)問(wèn)題，需要各個(gè)部門(mén)重新制作數(shù)據(jù)表格，嚴(yán)重阻礙財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行。信息技術(shù)的使用，只需將數(shù)據(jù)信息上傳到企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)中，在各個(gè)部門(mén)之間進(jìn)行抄送傳輸即可，財(cái)務(wù)部門(mén)只需要登錄網(wǎng)站，就能發(fā)或者收到各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)表，提升工作效率、減少人力資源壓力、增強(qiáng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，占有很大優(yōu)勢(shì)，值得推廣使用。
（3）影響財(cái)務(wù)人員工作能力
以往企業(yè)財(cái)務(wù)工作，需要財(cái)務(wù)人員有專(zhuān)業(yè)技能和高尚的道德品質(zhì)即可，隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，使用信息化工作，對(duì)其影響較大。將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作中的人工記賬和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等工作，變?yōu)槭褂糜?jì)算機(jī)記錄和計(jì)算等。對(duì)財(cái)務(wù)人員的需求，提升到使用信息化工作，只有一定計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力，才能做好信息化財(cái)務(wù)工作。實(shí)際工作中，很多財(cái)務(wù)人員因?yàn)槿鄙僖欢ǖ男畔⒓夹g(shù)能力，還將工作重點(diǎn)放在人工核算和記錄中，工作效率不能提升，會(huì)計(jì)信息化不能發(fā)揮作用。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)人員樹(shù)立學(xué)習(xí)意識(shí)，開(kāi)始學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)使用方法，逐漸可以熟練操作會(huì)計(jì)軟件，將人工轉(zhuǎn)化為信息化工作，降低工作壓力。所以，會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)用，對(duì)財(cái)務(wù)人員工作能力有了更高的要求。
（4）影響企業(yè)資金的管理
企業(yè)財(cái)務(wù)管理，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)資金的管理，以往會(huì)計(jì)工作中，人工的形式進(jìn)行資金管理，如編寫(xiě)預(yù)算報(bào)表、記賬等，此方法和現(xiàn)在信息技術(shù)手段相比，效率過(guò)低，并且會(huì)出現(xiàn)很多數(shù)據(jù)記錄和計(jì)算的錯(cuò)誤，導(dǎo)致資金投入量過(guò)多，回收率降低。信息化的運(yùn)用，在計(jì)算機(jī)中完成資金管理工作，如企業(yè)對(duì)項(xiàng)目確定投入資金后，對(duì)項(xiàng)目中需要資金的環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集，會(huì)計(jì)人員只需要結(jié)合現(xiàn)在市場(chǎng)和企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際情況，將數(shù)據(jù)輸入其中，在最短的時(shí)間中，得出預(yù)算結(jié)果。這和人工資金管理相比，提升工作效率和準(zhǔn)確性，為項(xiàng)目后期工作提供有效的資金數(shù)據(jù)。
（5）影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
現(xiàn)在我國(guó)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的情況，行業(yè)中企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)要想在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，就要建立科學(xué)的發(fā)展目標(biāo)，其中財(cái)務(wù)目標(biāo)是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的基礎(chǔ)，并確定自身在市場(chǎng)中的位置。財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定，結(jié)合規(guī)模、人力資源、負(fù)債情況等，以往目標(biāo)的制定有人工完成，采集到的數(shù)據(jù)不能很好融合到目標(biāo)制定中。信息技術(shù)的使用，將所有信息技術(shù)整合并分析，進(jìn)而制定出最科學(xué)和完善的財(cái)務(wù)目標(biāo)，為企業(yè)發(fā)展指明方向。
三、結(jié)論
綜上所述，在現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大挑戰(zhàn)，工作中出現(xiàn)很多問(wèn)題，特別是財(cái)務(wù)管理中，使用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作形式，工作效率和質(zhì)量不能保證。信息化的運(yùn)用，在很多方面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響，為企業(yè)發(fā)展提供基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)定、長(zhǎng)久發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：記賬；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)
中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198(2009)10-0165-01
1 企業(yè)記賬的成效與意義
據(jù)調(diào)查，很多企業(yè)在實(shí)施記賬度前，大部分中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理較混亂，透明度不高。比較突出的，一是銀行賬戶(hù)多，貨幣資金管理混亂，公款私存私借、白條抵庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重。二是各類(lèi)票據(jù)多，收支憑證亂，普遍存在使用自制收支票據(jù)的現(xiàn)象，大量的收支憑證要素不齊。三是違規(guī)賬目多，會(huì)計(jì)核算及檔案管理混亂，自行設(shè)置會(huì)計(jì)科目，記流水賬及不編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四是違規(guī)問(wèn)題多，財(cái)務(wù)收支混亂，收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”，擴(kuò)大報(bào)銷(xiāo)范圍和標(biāo)準(zhǔn)。有的財(cái)會(huì)人員只管付款，不管審核憑證，只管記賬，不管監(jiān)督，且認(rèn)為企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)批的就有效。而在會(huì)計(jì)記賬制度后，以往的狀況大為改觀(guān)。對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、控制腐敗蔓延、切斷腐敗源頭具有十分重要意義。
1.1 推進(jìn)了財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化
據(jù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，實(shí)施會(huì)計(jì)記賬制度前，中小企業(yè)與基層組織財(cái)務(wù)管理一直是我國(guó)群眾投訴和上訪(fǎng)的熱點(diǎn)，高峰時(shí)每年多達(dá)上百起，實(shí)施會(huì)計(jì)記賬制度后，此類(lèi)投訴和上訪(fǎng)事件大幅減少，更好地促進(jìn)了干群關(guān)系的融洽和社會(huì)政治的穩(wěn)定。
1.2 提高了財(cái)會(huì)隊(duì)伍的素質(zhì)
過(guò)去，很多中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員從行政到個(gè)人待遇都隸屬本企業(yè)，必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的局面。尤其是當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖與會(huì)計(jì)法規(guī)相沖突時(shí)，會(huì)計(jì)人員出于個(gè)人利益極易屈從于村干部的意志，不按會(huì)計(jì)制度辦事，有意進(jìn)行錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理。改變財(cái)政資金的使用范圍和用途實(shí)施會(huì)計(jì)記賬制度后，會(huì)計(jì)通過(guò)業(yè)務(wù)部門(mén)推薦和考試，向社會(huì)公開(kāi)招聘，一批優(yōu)秀的中青年走上了會(huì)計(jì)工作崗位，改變了過(guò)去中小企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍長(zhǎng)期存在老齡化、文化低、無(wú)資格甚的狀況。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)人員與企業(yè)分離，不拿企業(yè)的工資、不分享企業(yè)的收益，抓工作理起氣壯，從體制上保障了財(cái)會(huì)人員能夠嚴(yán)格執(zhí)法，維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。
2 當(dāng)前企業(yè)記賬存在的問(wèn)題
2.1 記賬發(fā)展的外部環(huán)境不好
隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步，我們提倡企業(yè)把“企業(yè)價(jià)值最大化”作為企業(yè)的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)。投資者建立企業(yè)的目的，在于創(chuàng)造盡可能多的財(cái)富。但是很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀(guān)念滯后、理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)方法落后，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性和創(chuàng)新精神。同時(shí)，企業(yè)管理模式也較為陳舊、落后，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)。會(huì)計(jì)信息失真等。
2.2 記賬機(jī)構(gòu)不合法
目前我國(guó)存在大量的未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和記賬許可證的不合法群體，他們游離于工商局和財(cái)政局監(jiān)督以外，和客戶(hù)關(guān)系為“你情我愿”的利益關(guān)系，國(guó)家執(zhí)法部門(mén)不能有效進(jìn)行監(jiān)督控制，擾亂了記賬市場(chǎng)，干擾了法律的嚴(yán)肅性。他們業(yè)務(wù)素質(zhì)的參差不齊，也不能保證會(huì)計(jì)行業(yè)的水準(zhǔn)符合法律規(guī)定。
2.3 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范
當(dāng)前多數(shù)企業(yè)記賬會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，比如人員配備不規(guī)范，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)(包括職業(yè)道德、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平)有待于進(jìn)一步提高。同時(shí)會(huì)計(jì)核算不按要求來(lái)做、不規(guī)范，原始憑證審核過(guò)于形式、原始憑證上單位負(fù)責(zé)人未審批簽名，會(huì)計(jì)資料存在數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比如很多企業(yè)在記賬委托過(guò)程中，記賬對(duì)象提供的會(huì)計(jì)原始單據(jù)的真實(shí)性得不到驗(yàn)證，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)和報(bào)表的失真。給信息使用者造成一定的判斷失誤，給國(guó)家造成巨大損失。
2.4 范圍過(guò)于廣泛
由于存在的為數(shù)過(guò)多的合法和不合法中介記賬機(jī)構(gòu)和個(gè)人，面對(duì)收取越來(lái)越低廉的服務(wù)費(fèi)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，記賬機(jī)構(gòu)不得不接受超出法律規(guī)定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍的事項(xiàng)，諸如管理發(fā)票、出納業(yè)務(wù)。設(shè)賬外賬等，導(dǎo)致責(zé)權(quán)不分，企業(yè)內(nèi)控失衡，過(guò)多依賴(lài)機(jī)構(gòu)。造成管理卜的漏洞，容易出現(xiàn)法律糾紛。同時(shí)由于業(yè)務(wù)量大，處理會(huì)計(jì)工作往往只求效率不看質(zhì)量，甚至?xí)?jì)處理程序上出現(xiàn)明顯的過(guò)錯(cuò)，無(wú)監(jiān)督復(fù)核人員復(fù)核。造成許多諸如原材料負(fù)數(shù)，累計(jì)折舊和應(yīng)付工資等核算不實(shí)現(xiàn)象，致使委托單位信息失真，在社會(huì)上引起不良影響。
3 規(guī)范企業(yè)記賬的措施
3.1 加強(qiáng)制度規(guī)范
建立和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，是開(kāi)展記賬工作的保證。為此我們要要完善會(huì)計(jì)記賬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、國(guó)家和社會(huì)的外部控制制度體制，做到事前、事中和事后控制全部到位，嚴(yán)格遵守法定的記賬業(yè)務(wù)范圍，內(nèi)部配備專(zhuān)職制度復(fù)核人員，以保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，避免摻假、造假事件發(fā)生，財(cái)政局等國(guó)家職能部門(mén)要定期對(duì)記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律監(jiān)督，以促進(jìn)記賬機(jī)構(gòu)通過(guò)借助外部監(jiān)督的作用，促使內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善，對(duì)存在的問(wèn)題和不足之處加以改進(jìn)和糾正。
3.2 積極做好監(jiān)督
一是對(duì)企業(yè)制訂的財(cái)務(wù)審批制度的合法合規(guī)性進(jìn)行審核和監(jiān)督。企業(yè)擬訂的財(cái)務(wù)審批制度，首先要符合財(cái)政及主管部門(mén)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；其次要經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)討論通過(guò)。二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)開(kāi)支的監(jiān)督。上級(jí)單位會(huì)計(jì)核算中心對(duì)企業(yè)辦理報(bào)賬的每一項(xiàng)開(kāi)支都要進(jìn)行認(rèn)真審核。對(duì)各項(xiàng)支出業(yè)務(wù)，必須確認(rèn)其支付憑證的合規(guī)性、合法性和有效性，以及審批手續(xù)(經(jīng)手人、證明人、審批人)完善，方能支付。要切實(shí)把好審核關(guān)，定期公開(kāi)公布財(cái)務(wù)事項(xiàng)，真正做到財(cái)務(wù)公開(kāi)。三是政府、財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)要對(duì)企業(yè)核算中心實(shí)行再監(jiān)督。從制度上、機(jī)制上保證企業(yè)資金的安全與有效。
3.3 協(xié)調(diào)與企業(yè)的關(guān)系
企業(yè)財(cái)政部門(mén)著重從二個(gè)方面科學(xué)地處理好與記賬業(yè)之問(wèn)的利益分配關(guān)系。首先是服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系：把為企業(yè)提供準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠會(huì)計(jì)記賬服務(wù)，作為財(cái)政執(zhí)行監(jiān)督管理職能的前提。實(shí)實(shí)在在的服務(wù)減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。從而使服務(wù)和監(jiān)督融為一體。贏得企業(yè)的理解和支持。其次是保證與控制的關(guān)系：保證企業(yè)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的資金需要，保證及時(shí)撥付款項(xiàng)。控制非計(jì)劃開(kāi)支、專(zhuān)項(xiàng)開(kāi)支，避免挪用和違規(guī)。第三是用款與管賬的關(guān)系。企業(yè)仍是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，在存款額內(nèi)可自主地辦理支出業(yè)務(wù)，企業(yè)負(fù)責(zé)人依然直接審批核定所有支出憑證。
3.4 提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)
據(jù)調(diào)查，很多企業(yè)在實(shí)施記賬度前，大部分中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理較混亂，透明度不高。比較突出的，一是銀行賬戶(hù)多，貨幣資金管理混亂，公款私存私借、白條抵庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重。二是各類(lèi)票據(jù)多，收支憑證亂，普遍存在使用自制收支票據(jù)的現(xiàn)象，大量的收支憑證要素不齊。三是違規(guī)賬目多，會(huì)計(jì)核算及檔案管理混亂，自行設(shè)置會(huì)計(jì)科目，記流水賬及不編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四是違規(guī)問(wèn)題多，財(cái)務(wù)收支混亂，收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”，擴(kuò)大報(bào)銷(xiāo)范圍和標(biāo)準(zhǔn)。有的財(cái)會(huì)人員只管付款，不管審核憑證，只管記賬，不管監(jiān)督，且認(rèn)為企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)批的就有效。而在會(huì)計(jì)記賬制度后，以往的狀況大為改觀(guān)。對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、控制腐敗蔓延、切斷腐敗源頭具有十分重要意義。
1.1推進(jìn)了財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化
據(jù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，實(shí)施會(huì)計(jì)記賬制度前，中小企業(yè)與基層組織財(cái)務(wù)管理一直是我國(guó)群眾投訴和上訪(fǎng)的熱點(diǎn)，高峰時(shí)每年多達(dá)上百起，實(shí)施會(huì)計(jì)記賬制度后，此類(lèi)投訴和上訪(fǎng)事件大幅減少，更好地促進(jìn)了干群關(guān)系的融洽和社會(huì)政治的穩(wěn)定。
1.2提高了財(cái)會(huì)隊(duì)伍的素質(zhì)
過(guò)去，很多中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員從行政到個(gè)人待遇都隸屬本企業(yè)，必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的局面。尤其是當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖與會(huì)計(jì)法規(guī)相沖突時(shí)，會(huì)計(jì)人員出于個(gè)人利益極易屈從于村干部的意志，不按會(huì)計(jì)制度辦事，有意進(jìn)行錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理。改變財(cái)政資金的使用范圍和用途實(shí)施會(huì)計(jì)記賬制度后，會(huì)計(jì)通過(guò)業(yè)務(wù)部門(mén)推薦和考試，向社會(huì)公開(kāi)招聘，一批優(yōu)秀的中青年走上了會(huì)計(jì)工作崗位，改變了過(guò)去中小企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍長(zhǎng)期存在老齡化、文化低、無(wú)資格甚的狀況。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)人員與企業(yè)分離，不拿企業(yè)的工資、不分享企業(yè)的收益，抓工作理起氣壯，從體制上保障了財(cái)會(huì)人員能夠嚴(yán)格執(zhí)法，維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。
2當(dāng)前企業(yè)記賬存在的問(wèn)題
2.1記賬發(fā)展的外部環(huán)境不好
隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步，我們提倡企業(yè)把“企業(yè)價(jià)值最大化”作為企業(yè)的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)。投資者建立企業(yè)的目的，在于創(chuàng)造盡可能多的財(cái)富。但是很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀(guān)念滯后、理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)方法落后，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性和創(chuàng)新精神。同時(shí)，企業(yè)管理模式也較為陳舊、落后，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)。會(huì)計(jì)信息失真等。
2.2記賬機(jī)構(gòu)不合法
目前我國(guó)存在大量的未辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和記賬許可證的不合法群體，他們游離于工商局和財(cái)政局監(jiān)督以外，和客戶(hù)關(guān)系為“你情我愿”的利益關(guān)系，國(guó)家執(zhí)法部門(mén)不能有效進(jìn)行監(jiān)督控制，擾亂了記賬市場(chǎng)，干擾了法律的嚴(yán)肅性。他們業(yè)務(wù)素質(zhì)的參差不齊，也不能保證會(huì)計(jì)行業(yè)的水準(zhǔn)符合法律規(guī)定。
2.3會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范
當(dāng)前多數(shù)企業(yè)記賬會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，比如人員配備不規(guī)范，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)(包括職業(yè)道德、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平)有待于進(jìn)一步提高。同時(shí)會(huì)計(jì)核算不按要求來(lái)做、不規(guī)范，原始憑證審核過(guò)于形式、原始憑證上單位負(fù)責(zé)人未審批簽名，會(huì)計(jì)資料存在數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象比如很多企業(yè)在記賬委托過(guò)程中，記賬對(duì)象提供的會(huì)計(jì)原始單據(jù)的真實(shí)性得不到驗(yàn)證，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)和報(bào)表的失真。給信息使用者造成一定的判斷失誤，給國(guó)家造成巨大損失。
2.4范圍過(guò)于廣泛
由于存在的為數(shù)過(guò)多的合法和不合法中介記賬機(jī)構(gòu)和個(gè)人，面對(duì)收取越來(lái)越低廉的服務(wù)費(fèi)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，記賬機(jī)構(gòu)不得不接受超出法律規(guī)定會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍的事項(xiàng)，諸如管理發(fā)票、出納業(yè)務(wù)。設(shè)賬外賬等，導(dǎo)致責(zé)權(quán)不分，企業(yè)內(nèi)控失衡，過(guò)多依賴(lài)機(jī)構(gòu)。造成管理卜的漏洞，容易出現(xiàn)法律糾紛。同時(shí)由于業(yè)務(wù)量大，處理會(huì)計(jì)工作往往只求效率不看質(zhì)量，甚至?xí)?jì)處理程序上出現(xiàn)明顯的過(guò)錯(cuò)，無(wú)監(jiān)督復(fù)核人員復(fù)核。造成許多諸如原材料負(fù)數(shù)，累計(jì)折舊和應(yīng)付工資等核算不實(shí)現(xiàn)象，致使委托單位信息失真，在社會(huì)上引起不良影響。
3規(guī)范企業(yè)記賬的措施
3.1加強(qiáng)制度規(guī)范
建立和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，是開(kāi)展記賬工作的保證。為此我們要要完善會(huì)計(jì)記賬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度、國(guó)家和社會(huì)的外部控制制度體制，做到事前、事中和事后控制全部到位，嚴(yán)格遵守法定的記賬業(yè)務(wù)范圍，內(nèi)部配備專(zhuān)職制度復(fù)核人員，以保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，避免摻假、造假事件發(fā)生，財(cái)政局等國(guó)家職能部門(mén)要定期對(duì)記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律監(jiān)督，以促進(jìn)記賬機(jī)構(gòu)通過(guò)借助外部監(jiān)督的作用，促使內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善，對(duì)存在的問(wèn)題和不足之處加以改進(jìn)和糾正。
3.2積極做好監(jiān)督
一是對(duì)企業(yè)制訂的財(cái)務(wù)審批制度的合法合規(guī)性進(jìn)行審核和監(jiān)督。企業(yè)擬訂的財(cái)務(wù)審批制度，首先要符合財(cái)政及主管部門(mén)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；其次要經(jīng)企業(yè)股東大會(huì)討論通過(guò)。二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)開(kāi)支的監(jiān)督。上級(jí)單位會(huì)計(jì)核算中心對(duì)企業(yè)辦理報(bào)賬的每一項(xiàng)開(kāi)支都要進(jìn)行認(rèn)真審核。對(duì)各項(xiàng)支出業(yè)務(wù)，必須確認(rèn)其支付憑證的合規(guī)性、合法性和有效性，以及審批手續(xù)(經(jīng)手人、證明人、審批人)完善，方能支付。要切實(shí)把好審核關(guān)，定期公開(kāi)公布財(cái)務(wù)事項(xiàng)，真正做到財(cái)務(wù)公開(kāi)。三是政府、財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)要對(duì)企業(yè)核算中心實(shí)行再監(jiān)督。從制度上、機(jī)制上保證企業(yè)資金的安全與有效。
3.3協(xié)調(diào)與企業(yè)的關(guān)系
企業(yè)財(cái)政部門(mén)著重從二個(gè)方面科學(xué)地處理好與記賬業(yè)之問(wèn)的利益分配關(guān)系。首先是服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系：把為企業(yè)提供準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠會(huì)計(jì)記賬服務(wù)，作為財(cái)政執(zhí)行監(jiān)督管理職能的前提。實(shí)實(shí)在在的服務(wù)減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。從而使服務(wù)和監(jiān)督融為一體。贏得企業(yè)的理解和支持。其次是保證與控制的關(guān)系：保證企業(yè)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的資金需要，保證及時(shí)撥付款項(xiàng)?？刂品怯?jì)劃開(kāi)支、專(zhuān)項(xiàng)開(kāi)支，避免挪用和違規(guī)。第三是用款與管賬的關(guān)系。企業(yè)仍是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，在存款額內(nèi)可自主地辦理支出業(yè)務(wù)，企業(yè)負(fù)責(zé)人依然直接審批核定所有支出憑證。
3.4提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 財(cái)務(wù)管理 影響
我國(guó)目前正處于加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的攻堅(jiān)時(shí)期，作為第三產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)更是發(fā)展的重點(diǎn)。在服務(wù)領(lǐng)域，我們也一直致力于財(cái)稅制度的建立與健全，以此推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的順利進(jìn)行。營(yíng)改增的實(shí)施，直接避免了重復(fù)征稅，將原有稅制進(jìn)一步完善。而且利于社會(huì)專(zhuān)業(yè)化分工，促進(jìn)了三次產(chǎn)業(yè)的融合。企業(yè)的稅收成本降低，這在一定程度上增強(qiáng)了企業(yè)的發(fā)展實(shí)力。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)的增多，我們漸漸了解到營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在一定的影響。所以，企業(yè)應(yīng)辯證看待這些因素，制定好自己的發(fā)展計(jì)劃，對(duì)這些影響的措施就盡早到位，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。營(yíng)改增的實(shí)施仍處于試驗(yàn)階段，企業(yè)如何借鑒經(jīng)驗(yàn)制定自己的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃是一個(gè)重要課題。
一、營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響
1、對(duì)稅負(fù)的影響
營(yíng)改增的實(shí)施其目的之一是降低整體的稅負(fù)，但并不說(shuō)明所有企業(yè)的稅負(fù)都是降低的?？梢钥隙ǖ氖牵瑺I(yíng)改增會(huì)使兩類(lèi)人的稅負(fù)降低，一種是小規(guī)模納稅人，一種是一般納稅人。以上是從單純的稅負(fù)角度，而從行業(yè)角度來(lái)看，諸如交通運(yùn)輸類(lèi)行業(yè)，其固定資產(chǎn)比重相對(duì)較大，可抵扣的賦稅增加，但實(shí)際征收情況來(lái)說(shuō)，稅負(fù)會(huì)有一定程度下降。對(duì)于一些以主要成本為勞務(wù)的行業(yè)，可能出現(xiàn)稅負(fù)有所上升。所以在營(yíng)改增的試點(diǎn)試用過(guò)程中，針對(duì)這些部分企業(yè)，為保障他們的利益，應(yīng)對(duì)稅率有所調(diào)整。也可給予相關(guān)的政策支持，避免企業(yè)的虧損，使企業(yè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)。
2、對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析的影響
營(yíng)改增直接導(dǎo)致稅種變化，會(huì)計(jì)核算必然受到影響。表現(xiàn)為一般納稅人的納稅企業(yè)在接受或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，記賬方式均有所變化。這是由于營(yíng)業(yè)稅不存在進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以在記賬時(shí)一些原則和方法必然要受到影響，這就需要做一定變更。對(duì)于某些混合經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，難以區(qū)分各類(lèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，這給核算帶來(lái)了一定的麻煩。而恰恰有相當(dāng)一部分服務(wù)行業(yè)屬于混合經(jīng)營(yíng)，這就為轉(zhuǎn)型的順利進(jìn)行設(shè)置了障礙。此外，由于營(yíng)改增只是在部分地區(qū)實(shí)施，所以在實(shí)施和未實(shí)施地區(qū)上存在的差異在一定程度上阻礙了跨地區(qū)企業(yè)之間的會(huì)計(jì)核算。
由于對(duì)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的出現(xiàn)，財(cái)務(wù)分析也相應(yīng)的受到影響。按照原始的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，增值稅不出現(xiàn)在損益表中。變更的記賬方式影響了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，使財(cái)務(wù)分析受到影響，財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行受到阻礙。
3、對(duì)服務(wù)業(yè)定價(jià)機(jī)制的影響
服務(wù)業(yè)的定價(jià)機(jī)制比較容易受影響，稅收的變化就是其中的影響因素之一。為了保證凈收入不變，隨著稅收的增加，服務(wù)的費(fèi)用就會(huì)相應(yīng)提高。這就在一定程度上取決于企業(yè)的決策策略、市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位等一系列綜合因素。
4、對(duì)發(fā)票管理的影響
營(yíng)改增帶來(lái)了發(fā)票新種類(lèi)，同時(shí)對(duì)其管理帶來(lái)了一定的影響。增值稅發(fā)票相對(duì)于普通營(yíng)業(yè)稅發(fā)票要嚴(yán)厲的許多。增值稅稅制下，因?yàn)殇N(xiāo)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差別，所以企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的原則、標(biāo)準(zhǔn)都會(huì)受到影響。應(yīng)對(duì)此變，企業(yè)對(duì)發(fā)票的管理方式就會(huì)有所不同。我國(guó)《刑法》也對(duì)增值稅發(fā)票的開(kāi)具具有嚴(yán)格的要求。對(duì)小規(guī)模納稅人只用一種普通發(fā)票，而一般納稅人還有另一種專(zhuān)用發(fā)票，這就具有一定的限制性和規(guī)范性。企業(yè)對(duì)發(fā)票的開(kāi)具也需要承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。其次增值稅發(fā)票限額相對(duì)較小，申請(qǐng)大限額發(fā)票的時(shí)間比較長(zhǎng)，在一定程度上影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。
二、營(yíng)改增下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
1、加強(qiáng)納稅籌劃
營(yíng)改增試點(diǎn)開(kāi)設(shè)以來(lái)，可以確定它對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有有利的影響。但也有部分企業(yè)，由于公司性質(zhì)納稅主體等的不同，營(yíng)改增反而給他們帶來(lái)一定的壓力，但也是一種挑戰(zhàn)。
當(dāng)然，營(yíng)改增對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，其利益的獲得是很顯然的。但對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，要結(jié)合營(yíng)改增形式為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的契機(jī)，根據(jù)實(shí)際尋求客戶(hù)以及制定最優(yōu)的稅收策略。一方面，納稅主體可以通過(guò)流通環(huán)節(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)其稅負(fù)的轉(zhuǎn)移，從而減少納稅額度。即在選擇合作的供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)選擇財(cái)務(wù)管理程序健全、能夠開(kāi)具增值稅發(fā)票的企業(yè)。另一方面，也可利用營(yíng)改增下的優(yōu)惠政策的條款拓寬客戶(hù)資源。
2、改進(jìn)記賬程序，完善財(cái)務(wù)分析
根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，改進(jìn)賬務(wù)流程，完善記賬程序。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)，應(yīng)建立增值稅明細(xì)賬，注意會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的不同，及時(shí)制定策略，應(yīng)對(duì)營(yíng)改增給財(cái)務(wù)分析帶來(lái)的一系列影響因素。明確營(yíng)改增的政策，并實(shí)時(shí)關(guān)注新的動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)享受優(yōu)惠政策或制定應(yīng)對(duì)措施。
3、完善定價(jià)機(jī)制
營(yíng)改增的實(shí)施影響了企業(yè)的定價(jià)機(jī)制，為了保障合理的利潤(rùn)所得，企業(yè)不得不采取重新定價(jià)的措施。這就會(huì)對(duì)公司的正常運(yùn)營(yíng)造成影響。所以財(cái)務(wù)管理部門(mén)的定價(jià)機(jī)制的完善十分必要。
4、嚴(yán)格管理發(fā)票，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制
對(duì)于發(fā)票管理的嚴(yán)格要求，我們更需要繃緊神經(jīng)，合理使用發(fā)票，以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度完善發(fā)票管理。在營(yíng)改增試用的條件下，合理制定應(yīng)對(duì)措施，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行一系列的反思和改進(jìn)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞、保障監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
三、結(jié)束語(yǔ)
營(yíng)改增的實(shí)施，是我國(guó)稅制改革邁出的至關(guān)重要的一步。在加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變方式的國(guó)情下，大力發(fā)展服務(wù)業(yè)，健全稅制具有十分重要的意義。當(dāng)然，在營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施的條件下，我們要時(shí)刻關(guān)注其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響。辯證看待這些因素，制定一系列財(cái)務(wù)管理措施，在營(yíng)改增經(jīng)過(guò)完善徹底推廣后，享受其帶給我們的真正益處。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉小龍.營(yíng)改增后企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的探索與建議——以上海地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)具體實(shí)施為例[J].中國(guó)管理信息化.2013（08）
[關(guān)鍵詞] 信息化系統(tǒng)軟件 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用
一、前言
信息化系統(tǒng)軟件在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平上新臺(tái)階,能夠進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行,不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效能。信息化系統(tǒng)軟件可以實(shí)現(xiàn)調(diào)劑余缺,減少資金占用,活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度,最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金使用效率的提高及目標(biāo)成本管理,使企業(yè)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的有機(jī)結(jié)合,以及監(jiān)督、考核、控制和有效管理等職能。
二、信息化系統(tǒng)軟件的構(gòu)成
信息化系統(tǒng)軟件的構(gòu)成主要分為會(huì)計(jì)核算軟件、資金管理軟件和預(yù)算管理軟件這三種。
會(huì)計(jì)核算軟件在符合財(cái)政部有關(guān)商品化財(cái)務(wù)軟件評(píng)審功能要求的前提下,通過(guò)總賬管理、商品購(gòu)銷(xiāo)存管理、往來(lái)賬管理、銀行對(duì)賬管理、項(xiàng)目管理、固定資產(chǎn)管理、工資管理、財(cái)務(wù)分析及報(bào)表管理系統(tǒng)等模塊,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的網(wǎng)絡(luò)化、統(tǒng)一化。資金管理軟件其主要功能是對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行集中管理和核算,為各成員單位和資金管理中心提供資金信息,對(duì)相互間各種不同的業(yè)務(wù)處理進(jìn)行詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算和綜合管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金規(guī)劃,并按照預(yù)算管理的要求進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)資金的上存下?lián)?辦理內(nèi)部成員單位相互之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理工作;在內(nèi)部成員之間相互調(diào)劑資金余缺;計(jì)算收付內(nèi)部成員單位的資金占用費(fèi);辦理內(nèi)部各成員單位之間其它的特種業(yè)務(wù);對(duì)內(nèi)部各成員單位資金的使用情況進(jìn)行考核;對(duì)內(nèi)部各成員單位信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定、擔(dān)保管理等;開(kāi)展安全、有效的資金運(yùn)作。
預(yù)算管理軟件以一系列相互銜接的預(yù)算為手段,全面規(guī)劃企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程,是對(duì)各環(huán)節(jié)、各部門(mén)全方位的管理控制。其基本內(nèi)容是各預(yù)算管理單位對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)用所作的具體安排,包括預(yù)算的編制和審核、預(yù)算的執(zhí)行與控制、預(yù)算的分析和考核等模塊。
三、信息化系統(tǒng)軟件在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的優(yōu)點(diǎn)
(一)好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)軟件既是一個(gè)用于財(cái)務(wù)核算的軟件,同時(shí)也體現(xiàn)著財(cái)務(wù)軟件設(shè)計(jì)者對(duì)財(cái)務(wù)管理的理解。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化過(guò)程中,發(fā)生了不少傳統(tǒng)手工模式與計(jì)算機(jī)先進(jìn)管理思想的碰撞,使財(cái)務(wù)人員感受到了先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念帶來(lái)的巨大沖擊。軟件中包含的面向國(guó)際,與世界接軌的設(shè)計(jì)思想給企業(yè)財(cái)務(wù)人員帶來(lái)了深刻的思考,可以使企業(yè)看到了自身與國(guó)際水平的差距;在實(shí)施過(guò)程中,其他企業(yè)先進(jìn)的管理模式和管理方法也帶給財(cái)務(wù)部不少啟發(fā)。經(jīng)過(guò)磨合與修改,企業(yè)的財(cái)務(wù)工作發(fā)生了巨大的變化,財(cái)務(wù)人員的工作重心從原來(lái)的記賬、對(duì)賬等機(jī)械工作轉(zhuǎn)向更偏重于財(cái)務(wù)管理。
(二)財(cái)務(wù)管理信息化,節(jié)省了財(cái)務(wù)人員登記賬簿、計(jì)算余額和匯總記賬憑證、賬賬核對(duì)等工作時(shí)間,直接減輕財(cái)務(wù)人員工作量近80%。財(cái)務(wù)主管因此可以將節(jié)約出來(lái)的時(shí)間安排其他工作。在不增加人工費(fèi)用的同時(shí),財(cái)務(wù)人員工作范圍增大、工作內(nèi)容增多、工作效率提高,工作強(qiáng)度也隨之下降,工作成果就顯而易見(jiàn)了。以重慶煙草公司為例,該公司實(shí)施財(cái)務(wù)信息化后,精簡(jiǎn)了財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位設(shè)置,減少了財(cái)務(wù)方面的工作人員,工作效率卻得到了較大幅度的提高;會(huì)計(jì)核算工作更加規(guī)范、快捷和準(zhǔn)確,財(cái)務(wù)工作的重心從會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)向了財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)為提高財(cái)務(wù)管理水平、提升財(cái)務(wù)分析能力、實(shí)施有效財(cái)務(wù)監(jiān)管提供了手段和保障。2008年,重慶市煙草行業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用同比下降了3200萬(wàn)元,銀行貸款同比下降了4.7億元,往來(lái)款項(xiàng)同比下降了2.8億元。由以上數(shù)據(jù)可以看出,重慶煙草實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的效果是較為顯著的。
(三)信息化系統(tǒng)軟件在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用,可以降低了企業(yè)全年的庫(kù)存資金占用率。財(cái)務(wù)管理信息化不僅使企業(yè)財(cái)務(wù)人員將工作重點(diǎn)移向真正的“財(cái)務(wù)管理”,這項(xiàng)工作也帶來(lái)其它各方面的效益。他們以財(cái)務(wù)管理為核心,將物流、資金流納入系統(tǒng)統(tǒng)一管理,財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)以及生產(chǎn)數(shù)據(jù)高度共享。財(cái)務(wù)管理者可以通過(guò)采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同、生產(chǎn)任務(wù)單等全程對(duì)物流和資金流進(jìn)行跟蹤管理,可以通過(guò)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)所需的原輔材料的投放進(jìn)行監(jiān)控,財(cái)務(wù)主管可以輕松掌握相關(guān)部門(mén)工作進(jìn)度和工作績(jī)效。這樣就突破了傳統(tǒng)的部門(mén)管理的局限性,將物流、資金流一體化,從而更加科學(xué)地在全廠(chǎng)范圍內(nèi)配置資源;同時(shí),網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)共享可以保證問(wèn)題及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和得到處理,真正做到事前有預(yù)測(cè)和分析,事中有跟蹤和監(jiān)督,事后有考評(píng)和記錄。與手工相比,在極短的時(shí)間里,企業(yè)就可以對(duì)大量信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理,使財(cái)務(wù)管理的方法和手段更為先進(jìn)、科學(xué)和高效。
參考文獻(xiàn):
[1] 陳黨梅. 企業(yè)財(cái)務(wù)信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)[J]. 科技廣場(chǎng), 2007,(10):45-47
[2] 傅建雯. 財(cái)務(wù)管理信息化在高校實(shí)施過(guò)程中的思考[J]. 內(nèi)江科技, 2006,(01) :20-25
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)電算化；存在問(wèn)題；解決措施
1引言
會(huì)計(jì)電算化軟件在企業(yè)中的應(yīng)用，改變了會(huì)計(jì)傳統(tǒng)的手工記賬模式，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)逐漸普及到會(huì)計(jì)工作中。文章主要研究會(huì)計(jì)電算化在實(shí)際運(yùn)用中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，提出有效的解決措施和處理方法。
2企業(yè)會(huì)計(jì)電算化遇到的問(wèn)題
（1）大部分年齡較大的高層管理人員會(huì)計(jì)電算化意識(shí)淡薄。當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化逐漸普及，但是越是高層人員越阻礙會(huì)計(jì)電算化的推廣，因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由年齡較大的人員擔(dān)任。這些人員職稱(chēng)高、有財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)期養(yǎng)成了手工賬的根深蒂固的習(xí)慣且大多不懂電腦、不易接受新事物，對(duì)會(huì)計(jì)電算化不懂、不會(huì)甚至排斥或恐懼，總以為手工賬最安全可靠。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作理解不全面，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員主要的職責(zé)是負(fù)責(zé)單位資金收付記錄情況即可，對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)分析、管理會(huì)計(jì)等問(wèn)題沒(méi)有認(rèn)識(shí)合同統(tǒng)籌全局觀(guān)念，導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化在推行中遇到抵觸和阻礙。好多企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的思想原因電算化和手工并行多年不能甩掉手工賬，甚至從電算化又退回手工賬。所以最大的難度是高層財(cái)務(wù)管理人員和經(jīng)理的意識(shí)不足。（2）電算化操作人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。企業(yè)電算化核算軟件，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求比較高，不僅需要財(cái)務(wù)人員熟悉掌握《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，還要熟練掌握計(jì)算機(jī)軟件的操作技能。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員不熟悉計(jì)算機(jī)操作和數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，在會(huì)計(jì)電算化軟件運(yùn)行過(guò)程中不能及時(shí)排除軟件故障，造成工作中斷和經(jīng)濟(jì)損失。有些電算化操作人員未及時(shí)備份數(shù)據(jù)，不當(dāng)操作造成數(shù)據(jù)丟失，造成巨大損失。（3）會(huì)計(jì)電算化軟件本身存在的不足。大多數(shù)商業(yè)財(cái)務(wù)軟件都是固定模式的系統(tǒng)，不能針對(duì)企業(yè)的行業(yè)特色和實(shí)際組織架構(gòu)設(shè)計(jì)針對(duì)性的軟件，因而大多財(cái)務(wù)軟件都不能完全滿(mǎn)足企業(yè)的實(shí)際管理需要，只能提供一部分財(cái)務(wù)記賬和報(bào)表處理功能。很多企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)軟件時(shí)，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)自身會(huì)計(jì)核算的需求定制具有可操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)軟件，而是選擇功能性強(qiáng)的單一模塊，導(dǎo)致在使用中相關(guān)模塊不能有效地發(fā)揮作用，造成資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。就目前軟件開(kāi)發(fā)商而言，在軟件開(kāi)發(fā)中只重視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的等級(jí)入賬和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的生成，在資產(chǎn)管理分析和現(xiàn)金比例計(jì)算和綜合分析方面涉及較少，以至于形成財(cái)務(wù)核算管理單一，不能有效指導(dǎo)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策。（4）企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)配合協(xié)調(diào)不足，導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行效果不佳。一些電算化功能牽扯到跨部門(mén)協(xié)作時(shí)，有關(guān)部門(mén)不愿接受財(cái)務(wù)監(jiān)督，消極應(yīng)對(duì)，致使有些軟件功能不能實(shí)現(xiàn)。有些部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的相關(guān)業(yè)務(wù)銜接上存在漏洞，造成財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，致使會(huì)計(jì)信息失真。這些因素容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化只能進(jìn)行簡(jiǎn)單核算，不能達(dá)到管理的層次。（5）會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)安全工作還有漏洞，有些企業(yè)因?yàn)槿藛T變動(dòng)，未能進(jìn)行數(shù)據(jù)和檔案的完整移交，有的企業(yè)因內(nèi)部權(quán)限控制不當(dāng)造成機(jī)密外泄，有些企業(yè)遭遇病毒侵害而造成數(shù)據(jù)丟失，有些企業(yè)因硬件損壞而造成數(shù)據(jù)丟失。
3企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施
（1）提高高層人員素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)層的年輕化。當(dāng)前，我國(guó)大部分企業(yè)在規(guī)范財(cái)務(wù)管理中已經(jīng)使用了會(huì)計(jì)電算化軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，許多年齡偏大的財(cái)務(wù)人員盡管手工賬經(jīng)驗(yàn)豐富但已經(jīng)不能適應(yīng)甚至阻礙電算化發(fā)展，不能學(xué)習(xí)進(jìn)步的應(yīng)該淘汰或退居“二線(xiàn)”充當(dāng)財(cái)務(wù)顧問(wèn)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該更換為年青一代精通財(cái)務(wù)又精通計(jì)算機(jī)操作的人員。（2）健全企業(yè)會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的安全管理制度。首先，及時(shí)將財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)做好備份，刻錄光盤(pán)、移動(dòng)硬盤(pán)或上傳至云盤(pán)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失后可以及時(shí)恢復(fù)使用。其次，根據(jù)財(cái)務(wù)人員的不同崗位職責(zé)，設(shè)置不同的登錄賬號(hào)和密碼，杜絕非財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)入電算化機(jī)房，確保電算化電腦安全。最后，減少使用財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行電腦登錄網(wǎng)絡(luò)，避免病毒入侵或黑客攻擊。（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)。第一，在招聘會(huì)計(jì)人員計(jì)劃時(shí)，考慮具有財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和具備財(cái)會(huì)、電子計(jì)算機(jī)的專(zhuān)業(yè)人員優(yōu)先選用，以此確保企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性。第二，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員電算化技能操作的培訓(xùn)工作，對(duì)企業(yè)電算化人員在軟件操作中遇到的軟件問(wèn)題及時(shí)與軟件研發(fā)公司溝通，由財(cái)務(wù)軟件公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)以提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能。第三，建立會(huì)計(jì)電算化考核制度，達(dá)到電算化熟練應(yīng)用并考核合格方可上崗，對(duì)電算化能力突出的工作人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，提高其積極性和主動(dòng)性。（4）根據(jù)會(huì)計(jì)電算化要求制定完善的內(nèi)部控制制度和規(guī)范。會(huì)計(jì)電算化的推行過(guò)程中，一些軟件功能實(shí)現(xiàn)要求執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制制度和流程。沒(méi)有這些，電算化難以達(dá)到管理應(yīng)用層次，實(shí)現(xiàn)不了多大效果。為此，需要企業(yè)經(jīng)理協(xié)調(diào)其他部門(mén)配合財(cái)務(wù)部門(mén)，接受財(cái)務(wù)部門(mén)的服務(wù)和監(jiān)督，形成企業(yè)各部門(mén)之間的有效、充分、順暢的銜接和溝通。（5）投入適當(dāng)資金，選擇或定制適應(yīng)企業(yè)自身組織架構(gòu)、管理流程、行業(yè)特色的成熟財(cái)務(wù)軟件以達(dá)到最大的效果，實(shí)現(xiàn)由核算到管理的全面應(yīng)用。
4結(jié)語(yǔ)
企業(yè)電算化的應(yīng)用能有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)管理信息化。當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化還處于發(fā)展階段，存在很多問(wèn)題需要解決。為此，要提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、引入成熟合身的財(cái)務(wù)軟件、建立與會(huì)計(jì)電算化相適應(yīng)的管理體系，實(shí)現(xiàn)核算與管理的全面應(yīng)用。
參考文獻(xiàn)
［1］李燕芹.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.今日財(cái)富（中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)）,2017（8）.
［2］李靈慧,吳寶宏.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題和對(duì)策［J］.商場(chǎng)現(xiàn)代化,2016（8）.