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【關(guān)鍵詞】精神分裂癥 刑事責任能力 法律關(guān)系 評定
精神分裂癥是一種病因未明的精神病，多于青壯年緩慢起病，具有思維、情感、行為等方面障礙及精神活動不協(xié)調(diào)。在我國，精神分裂癥是涉及各種法律問題最多的一組疾病，在精神疾病司法鑒定案中約占70%?；颊咄芫癜Y狀的影響支配，常常出現(xiàn)傷害、兇殺、、放火等嚴重危害社會的行為，成為刑事案件中的犯罪嫌疑人或被告人，而涉及刑事責任能力問題；有的因外傷或其它原因而發(fā)病，而涉及法律關(guān)系評定問題。以下，筆者試述之。
一、精神分裂癥概述
精神分裂癥屬于內(nèi)因性疾病。一般認為，遺傳、個性缺陷等內(nèi)在病理因素是導致發(fā)病的主要原因，而軀體因素、社會因素等外在因素是誘發(fā)原因。
該癥患者通常意識清晰、智能良好，有的病人在疾病過程中可出現(xiàn)認知功能損害。其自然病程分持續(xù)進行和間斷發(fā)作兩種形式。持續(xù)進行者病程往往遷延不愈，逐漸呈精神衰退狀態(tài)。間斷發(fā)作者在病情發(fā)作一段時間后，間隔以緩解期，緩解期精神活動可基本恢復正常，也可遺留一定的精神癥狀或精神缺損。但隨著復發(fā)次數(shù)的增多，部分患者可逐漸出現(xiàn)精神衰退；也有的僅發(fā)作一次，緩解后不再發(fā)作且無精神缺損者。
二、精神分裂癥患者的刑事責任能力評定
刑事責任能力指行為人在實施危害行為時，對所實施行為的性質(zhì)、意義和后果的辨認能力以及有意識的控制能力。達到法定責任年齡且精神正常的人都具有刑事責任能力。而對精神病患者的刑事責任能力評定，我國《刑法》第18條明確規(guī)定必須具有兩個要件：一是醫(yī)學要件，即必須是患有精神疾病的人；二是法學要件，即造成危害行為時是否具有辨認或控制能力。據(jù)此，精神分裂癥患者的刑事責任能力的評定有以下三種分法：
（一）無刑事責任能力
我國《刑法》規(guī)定，精神病人在不能辨認或不能控制自己行為時造成的危害結(jié)果，經(jīng)法定程序鑒定確認的，不負刑事責任。精神分裂癥患者如果處于發(fā)病期且作案行為與精神疾病直接相關(guān)，喪失了對自己行為的辨認或控制能力；或者患者處于衰退期，精神活動不穩(wěn)或殘余病態(tài)觀念誘使，可能作出嚴重危害社會行為。在這些情況下，該患者不負刑事責任，即評定為無刑事責任能力。
（二）限定刑事責任能力
我國《刑法》規(guī)定，尚未喪失辨認或控制自己行為的能力的精神病人犯罪的，應(yīng)當負刑事責任，但是可以從輕或減輕處罰。即患者在實施危害行為時，辨認或控制自己行為的能力并未完全喪失，但又因疾病的原因使這些能力有所減弱的，評定為限定刑事責任能力。精神分裂癥患者如果處于發(fā)病期，但作案行為與精神癥狀不直接相關(guān)；或間歇期緩解不全，遺留不同程度后遺癥的。在這些情況下作案，其辨認能力或控制自己行為的能力削弱，應(yīng)評定為限定刑事責任能力。
（三）完全刑事責任能力
我國《刑法》規(guī)定，間歇期的精神病人在精神正常的時候犯罪，應(yīng)當負刑事責任。精神分裂癥患者如果處于間歇期且無任何后遺癥狀；或者患者病情完全緩解，病程完全平息，在這些情況下，患者對自己的行為有辨認和控制能力，應(yīng)評定為有完全刑事責任能力。
以上只是刑事責任能力評定的一般原則，但每個安靜都具有特殊性，要具體案件具體分析，依據(jù)我國《刑法》第18條的精神，首先確定醫(yī)學診斷，明確是否具有精神分裂癥，作案時處于何種病程階段。然后分析當事人的精神狀態(tài)與作案時辨認和控制自己行為的能力的因果關(guān)系進行評定。
三、精神分裂癥法律關(guān)系的評定
法律關(guān)系是指公民涉及的精神損害及相關(guān)的問題。精神損害是人體受機械、理化、生物或心理等致病因素作用后出現(xiàn)的精神障礙。法律關(guān)系的評定將直接關(guān)系到對加害人的法律責任及經(jīng)濟賠償問題。其評定主要有以下兩種類型：
（一）精神損害與精神分裂癥存在直接因果關(guān)系的
如果重度顱腦損傷以后出現(xiàn)了精神分裂癥或分裂癥樣精神病，應(yīng)評定為重傷。后果較輕的，可根據(jù)實踐情況評定為輕傷或輕微傷。需要注意的是，對顱腦損害所致精神障礙程度評定，一般需由損失起經(jīng)過半年以上的觀察后方可作出評定。
（二）精神損害與精神分裂癥存在間接因果關(guān)系的
由于精神損害的特殊性，在評定只有間接因果關(guān)系的案件時，應(yīng)當堅持實事求是的原則，根據(jù)侵害手段、場合、行為方式、傷害后果、過錯原則等具體情況，全面分析，綜合評定。如果輕微或輕度顱腦損傷，或軀體損傷后出現(xiàn)了精神分裂癥，則可參照《人體輕微傷的鑒定標準》和《人體輕傷鑒定標準（試行）》作出相應(yīng)評定。如果精神創(chuàng)傷后出現(xiàn)精神分裂癥且兩者之間有一定因果關(guān)系，則可評定為輕微傷，但加害人必須承擔“一次性”精神損害賠償金。
由于法律關(guān)系的評定十分復雜，而我國沒有統(tǒng)一的評定標準，只能根據(jù)“傷”與“病”的關(guān)系，并參照相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)條文，實事求是地作出評定。
結(jié)語
精神分裂癥是典型且高發(fā)的精神疾病，同時也是涉及各種法律問題最多的一組疾病。有效地探討和研究精神分裂癥及其刑事責任能力和法律關(guān)系等相關(guān)問題，不僅能推動我國司法實踐中各種相關(guān)問題的解決，也能保障廣大公民及精神分裂癥患者的合法利益，更能推動我國司法精神病學的發(fā)展，進而促進我國的法制建設(shè)。
【參考文獻】
1、《司法精神病學》 曾緒承主編 群眾出版社 2002年8月第一版
2、《司法精神醫(yī)學基礎(chǔ)》 鄭瞻培主編 上海醫(yī)科大學出版社 1997年版
3、《精神疾病患者刑事責任能力和醫(yī)療監(jiān)護措施》 林準主編 人民法院出版社 1996年版
4、《精神病人的法律能力》 孫東東主編 現(xiàn)代出版社 1992年版
一、加強組織領(lǐng)導，健全經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導機制和工作機制
健全領(lǐng)導機制，是完善經(jīng)濟責任制度，夯實工作基礎(chǔ)的首要環(huán)節(jié)，中央兩辦《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》及實施細則、《江西省黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法》下發(fā)后，我市及時成立了由市紀委、市委組織部、市監(jiān)察局、市人事局、市審計局組成的經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組，并確定了實行定期聯(lián)席會議制度，以加強各相關(guān)部門的溝通和配合，交流通報經(jīng)濟責任審計情況，研究、解決經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的問題，并對難以進行評價的審計結(jié)果進行責任認定。市審計局根據(jù)中央、省、市有關(guān)文件精神，制定了《萍鄉(xiāng)市審計局經(jīng)濟責任審計項目管理辦法》，該辦法從經(jīng)濟責任審計項目的確定、安排、實施、工作質(zhì)量管理等方面作了詳細而具體的規(guī)定，為做好經(jīng)濟責任審計工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。
二、規(guī)范審計行為，推進經(jīng)濟責任審計的健康實施
我市出臺了《萍鄉(xiāng)市政府系統(tǒng)主要負責人任中經(jīng)濟責任審計實施辦法》、《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法（試行）》，這兩個實施辦法，主要突出了以下幾個重點環(huán)節(jié)：
一是通過制定辦法，建立上報和審批制度，完善計劃管理，科學組織等有效措施，使經(jīng)濟責任審計特別是任中經(jīng)濟責任審計臨時委托項目逐年減少，經(jīng)濟責任審計項目計劃工作逐漸步入規(guī)范化、制度化、科學化軌道。針對過去委托程序和委托形式不規(guī)范等問題，出臺了《萍鄉(xiāng)市政府系統(tǒng)主要負責人任中經(jīng)濟責任審計實施辦法》規(guī)定，縣（區(qū)）人民政府主要負責人、市政府組織部門主要負責人（含市政府任命的其他需要審計的事業(yè)單位法定代表人）原則上任期內(nèi)必審一次。《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法（試行）》規(guī)定，按照干部管理權(quán)限，市、縣（區(qū)）組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中經(jīng)濟責任審計項目的初步打算，由市紀委、組織、監(jiān)察、人事、審計5部門聯(lián)席會共同研究商討確定，再由同級審計機關(guān)上報政府主要領(lǐng)導批準后組織實施。領(lǐng)導干部離任審計、擬提拔領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計以及其他臨時提請的經(jīng)濟責任審計，由組織人事部門或紀檢監(jiān)察機關(guān)出具委托書，由審計機關(guān)依法組織實施。
二是審前準備階段注重審計調(diào)查。由于經(jīng)濟責任審計具有時間緊、任務(wù)重、要求高、風險大的特點，搞好審前調(diào)查極其關(guān)鍵。因此，在制度設(shè)定上注重要求審計人員把握好三點：首先了解、熟悉與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，把握好政策界線；其次對被審計對象及所在單位的基本情況進行調(diào)查了解，做到心中有數(shù)；再次在實施審計之前，聽取組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)等有關(guān)部門的意見及建議，以確定審計重點。
三是審計實施階段找準審計重點和切入點。我們在出臺文件操作規(guī)程設(shè)計上注重抓了以下審計重點：（一）落實科學發(fā)展觀，貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟政策情況及地方經(jīng)濟發(fā)展情況；重大經(jīng)濟事項決策制定與執(zhí)行情況；經(jīng)濟責任目標完成情況；工商企業(yè)發(fā)展情況。（二）財政財務(wù)收支情況。（三）有關(guān)部門的管理情況。（四）遵紀守法和廉潔自律情況。（五）組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)委托的其他需要審計的事項。根據(jù)審計重點這一主線，我們摸索了幾個審計切入點：第一從測試被審計單位內(nèi)部控制制度入手，通過對被審計單位內(nèi)部控制制度進行綜合性測試，找出薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計工作重點和工作目標；第二從有關(guān)重大經(jīng)濟決策的會議記錄及會議紀要入手，篩選出被審計領(lǐng)導干部任期內(nèi)親自決策的重大經(jīng)濟事項作為審計重點；第三從被審計單位干部任期內(nèi)制定下發(fā)的重大經(jīng)濟政策性文件入手，作為檢查執(zhí)行和貫徹國家經(jīng)濟政策情況的切入點；第四從集體和個別座談了解入手，選擇群眾關(guān)注度高的重大經(jīng)濟活動作為審計工作的審計切入點；第五從紀檢監(jiān)察部門、組織部門提供的材料及群眾舉報線索入手，確定領(lǐng)導干部個人違反財經(jīng)紀律及廉政規(guī)定的審計切入點。
四是審計終結(jié)階段搞好審計結(jié)果報告。審計結(jié)果報告是實施經(jīng)濟責任審計的最終成果體現(xiàn)，而審計報告又是審計結(jié)果報告的基礎(chǔ)，因此寫好兩個報告是經(jīng)濟責任審計項目能否達到預期目的的關(guān)鍵。
三、注重成果利用，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督作用
近幾年來，我們與組織部門、紀檢監(jiān)察部門一直在審計成果利用上反復討論研究，不斷探索創(chuàng)新方法和經(jīng)驗，在今年4月出臺的《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法（試行）》中對審計結(jié)果的利用作了原則性的規(guī)定，并同步出臺了《關(guān)于在干部選拔和監(jiān)督管理工作中充分運用經(jīng)濟責任審計結(jié)果的意見》。該意見中明確規(guī)定：按照“凡動必審、考審同步、市縣聯(lián)審、先審后提”的原則，把經(jīng)濟責任審計工作與干部選拔任用工作緊密結(jié)合起來，加強對經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用，把經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為干部選拔任用、監(jiān)督管理的重要依據(jù)。實行“凡動必審、考審同步、市縣聯(lián)審、先審后提”制度，并單獨出臺干部選拔任用和監(jiān)督管理工作中充分運用經(jīng)濟責任審計成果辦法的做法在全省屬首創(chuàng)，得到了上級部門的充分肯定和好評，《中國審計報》、《江西日報》、《審計與理財》對此專門進行了報導。
（一）堅持“凡動必審”，是指對按照《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法（試行）》需進行經(jīng)濟責任審計的領(lǐng)導干部在辦理提拔、交流、調(diào)整等任免事項時，必須進行離任經(jīng)濟責任審計。（二）實行“考審同步”，是指將經(jīng)濟責任審計工作與干部考察工作結(jié)合起來，在考察成果中直接體現(xiàn)、利用審計結(jié)果。（三）推行“市縣聯(lián)審”，是指對擬提拔為縣級領(lǐng)導干部的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣（區(qū)）直部門主要負責人的經(jīng)濟責任審計，由市委組織部委托市審計局直接派出審計組或派人員指導縣（區(qū)）審計局審計組對提拔對象進行審計，審計組直接向市審計局負責并報告工作。（四）做到“先審后提”，是指對擬提拔任職的領(lǐng)導干部，需在正式任職前進行經(jīng)濟責任審計。
在推行“凡動必審、考審同步、市縣聯(lián)審、先審后提”的基礎(chǔ)上，對運用審計結(jié)果又作了進一步具體規(guī)定。
（一）審計部門應(yīng)及時向組織部門提交審計結(jié)果報告，對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況作出審計評價。審計評價應(yīng)當肯定領(lǐng)導干部在經(jīng)濟管理和財務(wù)管理工作方面取得的成績，并指出被審計單位和領(lǐng)導干部存在的主要違法違規(guī)問題，準確界定領(lǐng)導干部應(yīng)當負有的責任。
（二）組織部門要把審計結(jié)果報告歸入領(lǐng)導干部個人檔案，作為領(lǐng)導干部提拔、交流、調(diào)整的重要依據(jù)。經(jīng)審計，沒有發(fā)現(xiàn)問題或存在一般性問題但不影響正式任職的，予以正式任職；問題較嚴重的，經(jīng)查實后，取消任職決定，交由有關(guān)部門按相關(guān)規(guī)定進行處理。
（三）紀檢、組織等有關(guān)部門應(yīng)對審計中發(fā)現(xiàn)和反映的主要問題進行核查。經(jīng)查實后，根據(jù)問題性質(zhì)、情節(jié)輕重和責任大小，及時作出相應(yīng)處理。
四、加大執(zhí)行力度，經(jīng)濟責任審計工作成效顯著
【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 任期審計 效率效果
隨著外部監(jiān)管力度的不斷加強，對任期審計的要求也日趨提高，如何有效提高任期審計的效率、效果成了各家審計機構(gòu)亟待解決的問題。
一、影響商業(yè)銀行任期審計效率與效果的主要因素
（一）重視程度不夠
根據(jù)銀監(jiān)會高級管理人員任職資格管理辦法，任期審計是金融機構(gòu)高級管理人員任職資格管理的需要。而現(xiàn)實中，“先離后審”、“先任后審”的現(xiàn)象仍然存在。審計機構(gòu)接受提請進行審計時，被審對象的去向已大致確定，審計結(jié)果僅僅為了幫助被審人獲取銀監(jiān)局任職資格，該狀況影響了審計人員工作的積極性和審計評價的客觀性；同時因?qū)徲嫿M長職級低于被審對象的情況時有發(fā)生，導致審計人員心存顧慮，造成任期審計流于形式，極大影響了審計工作的效率和效果。
（二）項目計劃不確定
由于計劃的不確定，任期審計項目呈現(xiàn)突發(fā)性、集中性和無計劃性的特點。容易造成審計任務(wù)與審計資源短時間內(nèi)不匹配，使得審計人員無暇應(yīng)接的情況。
（三）審計評價內(nèi)容合理性不足
任期審計評價體系由多因素相互作用。在現(xiàn)行模式下，審計人員往往忽略政策、市場、區(qū)域經(jīng)濟等因素，僅以考核指標來評價被審計人聘期目標責任的完成情況和被審行的持續(xù)經(jīng)營能力強弱。任期審計往往涉及的審計期間較長，范圍較廣，被審人的分工也經(jīng)常發(fā)生變化。另外，在不同時期，上級機構(gòu)經(jīng)營管理戰(zhàn)略目標不同，年度考核指標和考核方式也在不斷變化和調(diào)整。不同審計人員在相同業(yè)務(wù)、相同年度指標的選取也有差異，從而可能得出迥然不同的評價結(jié)果，造成審計結(jié)果客觀性不足，被審計對象的認同度不高。
（四）審計流程規(guī)范性不足
各商業(yè)銀行的任期審計辦法中對任期審計程序管理做了明晰的規(guī)定，但在日常工作中，仍存在審計程序履行不到位，業(yè)務(wù)流程規(guī)范性不足的問題，其主要表現(xiàn)一是重要性和相關(guān)性原則把握不清，審計人員在編制方案、收集證據(jù)和報告發(fā)現(xiàn)時，未以審計事項與被審計人經(jīng)濟責任的關(guān)聯(lián)程度大小為標準來確定審計范圍、重點和報告內(nèi)容。在現(xiàn)場審計時花費大量精力和時間，結(jié)果是審計發(fā)現(xiàn)問題、報告內(nèi)容與被審計人履職責任契合度不大。二是審計報告中評價語言規(guī)范性不足，審計人員將被審對象工作總結(jié)和述職報告內(nèi)容作簡單的“復制”、“粘貼”，甚至評價內(nèi)容出現(xiàn)專業(yè)術(shù)語和口語化詞語，嚴重影響了任期審計項目的效率和效果。
（五）審計人員不穩(wěn)定
審計項目的質(zhì)量與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān)。專項審計項目一般情況均由各審計機構(gòu)專業(yè)團隊承擔，在資源配置各審計機構(gòu)均會給予優(yōu)先權(quán)，而任期審計項目僅能在剩余資源中臨時抽調(diào)人員，而臨時抽調(diào)人員也可能因不熟悉任期審計，加之審前準備不充分，無法保證審計的廣度與深度，極大地影響了審計工作的效率和效果。
二、提高任期審計效率與效果的途徑
（一）提高認識，加強部門協(xié)調(diào)配合
任期審計是一項政策性強、涉及面廣、審計難度大的工作。為了確保工作順利開展，取得實效，審計機構(gòu)應(yīng)與駐地分行有關(guān)部門加強協(xié)調(diào)配合，形成合力，提升效率。
1.任期審計是加強干部監(jiān)管的必要措施
各審計機構(gòu)必須認識到任期審計是銀行監(jiān)管機構(gòu)及總行賦予審計部門的一項重要的任務(wù)，是加強干部監(jiān)管，促進廉政建設(shè)，推進依法經(jīng)營的重要措施。改變?nèi)纹趯徲嬛皇菐椭粚徣巳〉萌温氋Y格的認識。在開展任期審計項目時，應(yīng)根據(jù)不同級別，確定不同層次審計人員擔任組長。提高審計工作的客觀性、獨立性和權(quán)威性，消除審計人員顧慮，提高任期審計評價的客觀性，做到全面、客觀、公正地反映被審計人的履職情況，做出實事求是的評價和鑒定。
2.加強與駐地行人力部門的溝通協(xié)調(diào)，增加計劃前瞻性
審計機構(gòu)要增強年度任期審計計劃的主動性、前瞻性，加強與駐地分行人力資源部溝通，促使該部門有計劃、分批次下達審計提請書，使內(nèi)審機構(gòu)有充足審計資源來完成任期審計項目。同時審計機構(gòu)對年度審計任務(wù)的日程安排，要留有余地。一旦接到提請任期審計的任務(wù)，可適度調(diào)整自選項目的完成時間，將時間安排讓位任期審計，或?qū)⑷纹趯徲嬳椖颗c其他項目合并進行。
3.做好與計財部門的聯(lián)系，保障相關(guān)評價指標及時完整
審計機構(gòu)應(yīng)與駐地分行計財部門積極溝通，一是每年年初可邀請計財部門專家進行財務(wù)管理知識培訓。著力幫助審計人員提升分析被審行綜合經(jīng)營情況分析的能力。二是定期收集相關(guān)財務(wù)報表，及時獲取經(jīng)營相關(guān)數(shù)據(jù)。
4.加強與紀檢監(jiān)察部門溝通協(xié)調(diào)，有利準確界定責任
審計前，審計機構(gòu)要主動走訪干部管理部門和紀檢監(jiān)察部門了解情況。審計中，及時溝通，遇到審計手段難以解決的問題，視情況請紀檢監(jiān)察等部門提前介入。對紀檢監(jiān)察部門已有明確經(jīng)濟責任界定結(jié)論的，可直接引用；若未有經(jīng)濟責任界定結(jié)論時，可參照業(yè)務(wù)部門責任認定結(jié)論，依據(jù)相關(guān)標準界定經(jīng)濟責任；若業(yè)務(wù)部門尚未進行責任認定的事項，應(yīng)提交相關(guān)部門進行責任認定，參照認定結(jié)論，依據(jù)責任界定分類標準。
（二）確定合理適用的評價體系
任期審計評價體系是各種因素相互影響、相互作用的綜合系統(tǒng)，要全面客觀地考慮系統(tǒng)性、空間性特征，并依據(jù)發(fā)展變化情況而不斷進行科學的動態(tài)調(diào)整。區(qū)分超額完成、完成和未完成三個層次的指標評價，針對未完成的指標，重點分析其變化趨勢、在系統(tǒng)內(nèi)和當?shù)赝瑯I(yè)的排名、占比等情況。同時，將當?shù)亟?jīng)濟環(huán)境納入分析范疇，動態(tài)全面考慮階段性、區(qū)域性特征，挖掘未完成的原因，后續(xù)措施及效果，以保證評價的客觀公正，增強審計效果。
（三）統(tǒng)一管理、規(guī)范操作
1.構(gòu)建專業(yè)團隊，推行前后臺分離
審計機構(gòu)應(yīng)明確相關(guān)處室為牽頭部門，全面負責對任期審計項目的組織實施和專業(yè)化建設(shè)。推行前后臺分離的模式，即審計組作為前臺，主要負責非現(xiàn)場分析、現(xiàn)場查證、報告初稿的撰寫工作；牽頭部門專業(yè)團隊作為后臺，主要負責審計總體方案，研究審計重點、加強與駐地分行聯(lián)系，收集相關(guān)信息，定期維護與更新信息，規(guī)范審計流程等工作。
2.項目管理標準化
3.增加流程實效性
審計機構(gòu)可結(jié)合駐地分行現(xiàn)有管理模式，完善現(xiàn)行標準審計流程，以增加流程實效性。
（1）采取網(wǎng)上問卷調(diào)查
網(wǎng)上問卷調(diào)查系統(tǒng)分為前后臺兩部分。前臺由接受調(diào)查人員通過網(wǎng)絡(luò)瀏覽器登錄，輸入預先設(shè)置的密碼進入答題；后臺主要用于系統(tǒng)管理、問卷管理及數(shù)據(jù)統(tǒng)計，由審計人員操作。實踐證明，網(wǎng)上問卷調(diào)查具有成本低、操作簡單、參與調(diào)查人員不受限制的特點，有利于擴展信息來源渠道。同時，由于采取不記名的方式，能消除參與調(diào)查人員的顧慮，從而獲得真實客觀的資料。
（2）增加多層級報告審議流程，確保審計報告質(zhì)量
審計報告要以重要性、相關(guān)性、客觀性相結(jié)合為原則，審慎評價被審計對象履職情況。項目主審在完成審計報告并交由審計組長進行初審后，應(yīng)增加報告質(zhì)量審核員、牽頭處室負責人、審計機構(gòu)負責人多級審核。經(jīng)過逐級審核，對未達標報告進行意見批注后予以退回，直到符合要求方可進入下一審核環(huán)節(jié)，以達到保證報告質(zhì)量的目的。
（3）及時掌握銀監(jiān)局審查反饋結(jié)果
監(jiān)管制度面向全部金融機構(gòu)，但由于各家商業(yè)銀行有自身發(fā)展特色，內(nèi)審機構(gòu)通常依托于本行的風險導向。因此，這就需要審計部門保持對監(jiān)管機構(gòu)信息的敏感性，持續(xù)關(guān)注和跟進外部監(jiān)管部門的工作重點、宏觀政策調(diào)控等因素，多方掌握信息，從而在增強審計評價的全面性和客觀性的同時也兼顧了控制風險的成本。
參考文獻
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傳承作用。2006年、2010年我國分別對審計法和審計法實施條例進行了修訂，2008年審計署制定了《2008年至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》和《2008年至2012年審計法律規(guī)范建設(shè)規(guī)劃》，在這樣的背景下出臺的新準則必然要打上時代的烙印。它一方面要以上述法律法規(guī)為制定依據(jù)，對法律法規(guī)的規(guī)定作進一步的細化，另一方面還要充分傳承各個發(fā)展規(guī)劃中體現(xiàn)的科學審計理念，通過對條件、程序、標準等要素的設(shè)計和設(shè)定，形成可操作的方法、步驟。充分認識新準則的傳承作用，要求我們要把學習貫徹新準則與學習貫徹審計法、審計法實施條例和科學審計理念結(jié)合起來，積極促進審計機關(guān)依法審計和發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。
規(guī)范作用。新準則的核心作用主要體現(xiàn)在它是規(guī)范審計行為的基本準則。新準則第二條明確指出：本準則是審計機關(guān)和審計人員履行法定審計職責的行為規(guī)范。新準則規(guī)范的范圍是全方位的，包括審計工作目標、審計監(jiān)督對象范圍、審計和審計調(diào)查項目確定、審計程序運行、市計組運作、外部人員聘任、重大違法行為檢查、審計結(jié)果公告、審計責任的確定和追究、審計檔案管理、審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查等。充分認識新準則規(guī)范的作用，審計人員必須增強遵守規(guī)范的意識，在開展審計監(jiān)督活動中自覺地按照審計規(guī)范辦事。
標準作用。審計標準就像是審計工作的“通行證”。新準則被明確是“執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的職業(yè)標準”。并為審計工作的開展制定了一系列標準，如審計人員職業(yè)要求、職業(yè)道德標準、獨立性要求；審計公文格式和內(nèi)容要求；審計工作底稿、審計證據(jù)標準；審計判斷、審計復核、項目審理標準以及審計責任認定標準等。充分認識新準則的標準作用，一方面可以用這些標準作為評估審計質(zhì)量的基本尺度，另一方面還可以由此構(gòu)建我國新的國家審計標準體系。
約束作用。新準則在我國審計法律體系中屬于部門規(guī)章層次的法規(guī)，其中“使用‘應(yīng)當’、‘不得’詞匯的條款為約束性條款，是審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求”。包括審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。應(yīng)當具備本準則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求，應(yīng)當恪守審計職業(yè)道德，應(yīng)當保持應(yīng)有的審計獨立性；審計人員不得參加影響審計獨立性的活動，不得參與被審計單位的管理活動，以及在執(zhí)行審計程序時其他諸多“應(yīng)當”和“不得”的條款。充分認識新準則的約束作用，要求審計人員必須認真對待“應(yīng)當”和“不得”條款下新準則的各項規(guī)定，“應(yīng)當”的必須嚴格執(zhí)行，不折不扣，“不得”的決不違反，令行禁止。
推介作用。新準則除了約束性條款外，還明確“使用‘可以’詞匯的條款為指導性條款，是對良好審計實務(wù)的推介”。良好的審計實務(wù)是各級審計機關(guān)和廣大審計人員通過長期審計實踐，不斷摸索、不斷總結(jié)形成的行之有效的工作經(jīng)驗。新準則如此進行推介，其用意一方面是為了經(jīng)驗共享，另一方面也為審計人員開展工作提供了重要參考。充分認識新準則的推介作用，要求各級審計機關(guān)和審計人員可以根據(jù)所處審計環(huán)境情況、承扭的審計任務(wù)難易程度、人員自身素質(zhì)條件等，對使用“可以”的條款有針對性地加以運用。
解答作用。新準則是廣大審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的“工作手冊”，因此，它必須能夠?qū)徲嫽顒由婕暗降挠嘘P(guān)概念和術(shù)語作出“名詞解釋”。新準則在這方面，不辱使命，對審計主客體責任內(nèi)涵、審計各個目標內(nèi)涵，審計職業(yè)道德各個要素的內(nèi)涵，審計證據(jù)及審計證據(jù)的適當性、充分性概念，重大違法行為概念等都給出了相關(guān)解釋和定義。充分認識新準則的解答作用，有利于審計人員對新準則有關(guān)條款的正確把握和執(zhí)行，減少不當理解可能給工作帶來的損害。
控制作用。新準則較好地將審計署《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》確立的審計質(zhì)量控制理念和有關(guān)措施引入進來，在第九條第二款規(guī)定：審計機關(guān)應(yīng)當……建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度，在第六章還規(guī)定了審計質(zhì)量控制目標、審計質(zhì)量控制制度建立的范圍、審計質(zhì)量控制體系、審計質(zhì)量控制的層級責任、審計質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況的持續(xù)評估等內(nèi)容，再加上其他各章、各條款相關(guān)標準的建立，使新準則成為各級審計機關(guān)加強審計質(zhì)量控制的權(quán)威性文件。充分認識新準則的控制作用，將會大大提高審計機關(guān)審計質(zhì)量控制和管理的水平。
強調(diào)作用。新準則根據(jù)我國審計工作的實際需要，將一些特別事項納入到準則之中，并用專門章節(jié)予以特別強調(diào)。如第四章第四節(jié)把對重大違法行為檢查事項作了專門的規(guī)定，包括概念、評估內(nèi)容、判斷重點、應(yīng)對措施等。在第五章第五節(jié)還對審計整改檢查事項作了專門規(guī)定，包括審計整改檢查機制建立、審計整改檢查的主要內(nèi)容、報告程序等。充分認識新準則的強調(diào)作用，需要審計人員在學習貫徹中引起高度重視，認真對待這些新規(guī)定應(yīng)用的條件和要求。
提示作用。新準則借鑒了一些國家審計準則的做法，力求通過一部審計準則基本滿足審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的需要。因此，在篇幅相對有限的情況下。新準則對一些事項只作了簡明扼要的規(guī)定，如跟蹤審計事項、經(jīng)濟責任審計事項、重要性水平判斷事項、審計抽樣事項、審計聽證復議事項等。這就提示我們，新準則只是為上述事項辦理點了一下題，而全面辦理這些事項，有的需要依據(jù)或參考審計署、中注協(xié)制定的其他相關(guān)的制定規(guī)定，有的則需要在以后出臺的審計指南中加以具體規(guī)定。