時(shí)間：2023-09-19 16:20:32
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[關(guān)鍵詞]民營(yíng) 科技企業(yè) 財(cái)稅政策
我國(guó)民營(yíng)科技企業(yè)目前已達(dá)約15萬家，在53個(gè)國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)企業(yè)中，民營(yíng)科技企業(yè)占70%以上，取得的科技成果占高新區(qū)的70%以上。據(jù)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局的最新調(diào)查，我國(guó)專利申請(qǐng)中，私營(yíng)企業(yè)申請(qǐng)量占41%，明顯高于其它經(jīng)濟(jì)形式，全國(guó)有7個(gè)省的私營(yíng)企業(yè)專利申請(qǐng)比例超過50%，重慶和浙江超過70%；有6個(gè)省的私營(yíng)企業(yè)發(fā)明專利申請(qǐng)超了50%。據(jù)科技部資料，改革開放以來，我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的70%、國(guó)內(nèi)發(fā)明專利的65%和新產(chǎn)品的80%來自中小企業(yè)，而中小企業(yè)的95%以上為非公有制企業(yè)。
考慮到民營(yíng)科技企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技進(jìn)步和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級(jí)的重要作用，政府有必要對(duì)我國(guó)的民營(yíng)科技企業(yè)在財(cái)政和稅收方面給予一定的政策傾斜。但是從目前我國(guó)民營(yíng)科技企業(yè)面臨的政策環(huán)境來看，形勢(shì)不容樂觀。
一、我國(guó)民營(yíng)科技企業(yè)財(cái)稅政策存在的問題
（一）財(cái)政政策存在的主要問題
1.沒有一套從整體上以促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展為目標(biāo)的財(cái)稅政策。一些優(yōu)惠政策散見于單行的財(cái)政、稅收法規(guī)文件中，對(duì)民營(yíng)科技企業(yè)支持力度小，而且缺乏通盤考慮。
2.缺乏高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投入機(jī)制，民營(yíng)科技企業(yè)融資困難。自80年代以來，世界各國(guó)都普遍增加了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入，政府對(duì)科研機(jī)構(gòu)和企業(yè)從事研究開發(fā)活動(dòng)的支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例長(zhǎng)期保持在3%左右。而我國(guó)財(cái)政用于科研支出占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重逐年下降，由80年代初期的1.4%下降到本世紀(jì)初的0.6％左右。同時(shí)也沒有形成一套引導(dǎo)社會(huì)資金合理配置的機(jī)制，資金撥付渠道不暢，使得民營(yíng)科技企業(yè)從國(guó)家財(cái)政支出中受益少之又少。
3.社會(huì)公共服務(wù)體系對(duì)民營(yíng)科技企業(yè)的支持不夠，一方面在我國(guó)社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)大多隸屬與政府機(jī)關(guān)，對(duì)企業(yè)開放有限，即使開放也大多面向國(guó)有大企業(yè)，我國(guó)民營(yíng)科技企業(yè)大多屬于中小企業(yè)，很容易被忽視；另一方面一些商業(yè)性較強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)收費(fèi)也很高昂，使大多數(shù)中小企業(yè)難以承受。
4.缺乏政府采購計(jì)劃的支持。由于缺乏制度保障和有效的博弈規(guī)則，民營(yíng)科技企業(yè)的產(chǎn)品常常不能納入政府采購計(jì)劃的產(chǎn)品目錄，使中小企業(yè)失去了一塊很大的產(chǎn)品市場(chǎng)，不利于高科技產(chǎn)品的推廣和普及。
（二）稅收政策存在的主要問題
1.我國(guó)民營(yíng)科技企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)過重。從我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)來看，流轉(zhuǎn)稅收入居于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位。在流轉(zhuǎn)稅的具體設(shè)計(jì)中，并沒有考慮高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)，加重了高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)。
2.稅收優(yōu)惠政策不完善。首先，政策目標(biāo)不明確，針對(duì)性不強(qiáng)?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策沒有考慮民營(yíng)科技企業(yè)自身的特殊性，沒有從提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的角度對(duì)促進(jìn)民營(yíng)科技企業(yè)發(fā)展做出稅收政策上的制度安排；以企業(yè)為主而不是以具體的項(xiàng)目為對(duì)象，一方面使得一些企業(yè)的非技術(shù)性收入也享受了優(yōu)惠待遇，造成稅收優(yōu)惠泛濫；另一方面使得一些經(jīng)濟(jì)主體的有利于技術(shù)進(jìn)步的項(xiàng)目或行為難以享受稅收優(yōu)惠，造成政策缺位，最終降低了稅收優(yōu)惠政策的效果。
其次，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠缺乏政策導(dǎo)向，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，引導(dǎo)資源流向國(guó)家亟需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行的優(yōu)惠政策未體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)科技企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的發(fā)展方針。
第三，稅收優(yōu)惠形式單一。我國(guó)目前對(duì)科技企業(yè)稅收優(yōu)惠偏主要通過直接減免來實(shí)現(xiàn)，缺乏費(fèi)用扣除、加速折舊、投資抵免等間接手段，不利于民營(yíng)科技企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
二、建立和完善促進(jìn)民營(yíng)科技企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議
（一）促進(jìn)民營(yíng)科技企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策
1.加大財(cái)政科技投入，通過財(cái)政部門設(shè)立科研開發(fā)基金，鼓勵(lì)民營(yíng)科技企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，推動(dòng)社會(huì)科技進(jìn)步。
2.對(duì)用自有資金創(chuàng)建科技企業(yè)和對(duì)現(xiàn)有科技企業(yè)增加投資進(jìn)行補(bǔ)貼、鼓勵(lì)，從而啟動(dòng)民間科技投資。
3.建立科技企業(yè)服務(wù)中心，為民營(yíng)科技企業(yè)開展免費(fèi)和低收費(fèi)的公益；對(duì)于科技企業(yè)舉辦的旨在提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)技能的各類培訓(xùn)，財(cái)政除設(shè)立基金給予扶持外，還要鼓勵(lì)和支持科研院所、大專院校和社會(huì)各類中介組織積極開展面向民營(yíng)科技企業(yè)的各類培訓(xùn)服務(wù)。
4.建立促進(jìn)民營(yíng)科技企業(yè)發(fā)展的政府采購制度，制定具有可操作性的政策，在涉及高科技產(chǎn)品的政府采購合同中劃出一定比例向民營(yíng)科技企業(yè)傾斜。也可以各級(jí)政府在制定供應(yīng)商資格標(biāo)準(zhǔn)時(shí)區(qū)別對(duì)待企業(yè)，對(duì)民營(yíng)科技企業(yè)供應(yīng)商適當(dāng)放寬限制，從而達(dá)到扶持民營(yíng)科技企業(yè)發(fā)展的政策目標(biāo)。
5.加快民營(yíng)企業(yè)的社保制度建設(shè)。由于缺乏社會(huì)保障，民營(yíng)科技企業(yè)吸引不到高素質(zhì)的管理人才和技術(shù)人才，影響了自身技術(shù)水平的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)層次的提升。因此盡快加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的社保制度建設(shè)是促進(jìn)民營(yíng)科技企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
（二）促進(jìn)民營(yíng)科技企業(yè)發(fā)展的稅收政策
1.規(guī)范科技稅收立法。從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，從總體上考慮國(guó)家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定具有導(dǎo)向性的稅收政策，形成專門的《稅收鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展條例》，明確稅收政策的目標(biāo)和優(yōu)惠受益對(duì)象，促進(jìn)科技企業(yè)發(fā)展。
2.進(jìn)行增值稅改革。一方面，在按地區(qū)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型的同時(shí)考慮在高技術(shù)產(chǎn)業(yè)也試行增值稅轉(zhuǎn)型。另一方面，降低增值稅一般納稅人準(zhǔn)入門檻，減輕民營(yíng)科技企業(yè)中小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
3．完善現(xiàn)行所得稅制度。在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的同時(shí)，應(yīng)根據(jù)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和需要，改變對(duì)不同高技術(shù)企業(yè)給予不同優(yōu)惠的行為，有針對(duì)性地選取關(guān)鍵環(huán)節(jié)（項(xiàng)目或行為）給予較大幅度優(yōu)惠，完善現(xiàn)行所得稅優(yōu)惠政策。包括取消按企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況來確定所得稅優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的政策；加速折舊優(yōu)惠；適時(shí)提高高技術(shù)企業(yè)計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)等措施。
4.改變對(duì)民營(yíng)科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠方式。由現(xiàn)行的以直接稅收減免優(yōu)惠為主向以間接的稅收鼓勵(lì)為主轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營(yíng)形式及經(jīng)營(yíng)范圍多樣化和經(jīng)營(yíng)水平不同的特點(diǎn)。可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的做法，逐步推行科技投資稅收抵免、加速折舊，實(shí)行特別的稅收科技優(yōu)惠及企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)額稅收抵免等措施。并且使不同的稅收優(yōu)惠手段系統(tǒng)地貫穿于民營(yíng)科技企業(yè)的創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開發(fā)甚至聯(lián)合改組等各個(gè)環(huán)節(jié)。
5．建立稅式支出制度，提高稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際效率。為確?？萍级愂照甙l(fā)揮出最佳效應(yīng)，防止優(yōu)惠支出額度及其方向的失控，應(yīng)借鑒國(guó)外的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，將因科技稅收優(yōu)惠減少的稅收收入作為一項(xiàng)稅式支出來加強(qiáng)管理，建立稅式支出制度，設(shè)立科技稅式支出統(tǒng)一賬目，規(guī)范稅式支出預(yù)算，提高稅收政策實(shí)際效率。
參考文獻(xiàn)：
［1］謝穎.《運(yùn)用財(cái)稅政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的國(guó)際比較與借鑒》.《山西財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)》.2003年第2期.
一、當(dāng)前企業(yè)年金現(xiàn)狀
首先，當(dāng)前企業(yè)年金，由于企業(yè)參與積極性不高，因此呈現(xiàn)緩慢發(fā)展趨勢(shì)。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，去年在工商局登記的企業(yè)達(dá)到1541萬戶，但參加企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)量卻不宜樂觀，去年登記的企業(yè)總數(shù)為參加年金企業(yè)數(shù)量的2500多倍，相比較參見年金的企業(yè)，多為國(guó)企，相比較私人企業(yè)數(shù)量最少。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，雖然國(guó)有企業(yè)占據(jù)重要位置，但整體以私企等其他性質(zhì)的企業(yè)為主，因此想要增加參與年金的企業(yè)數(shù)量，應(yīng)從各中小企業(yè)著手。從國(guó)家稅收角度著手，企業(yè)在承擔(dān)年金發(fā)放時(shí)，往往企業(yè)除需承擔(dān)部分五險(xiǎn)補(bǔ)助外，還相應(yīng)承擔(dān)公積金的補(bǔ)助，累加的份額將達(dá)到40%以上，這種大份額的補(bǔ)充將為企業(yè)年金發(fā)放帶來重大阻礙，因此企業(yè)積極性不強(qiáng)。
二、企業(yè)年金稅收籌劃
(一)企業(yè)年金稅收政策
當(dāng)前企業(yè)年金受到國(guó)家稅收政策的影響較大，因此國(guó)家也積極調(diào)整相關(guān)的稅收政策，國(guó)家相關(guān)稅收政策包括個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，也養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠政策。在個(gè)人所得稅稅收政策中，對(duì)于企業(yè)年金國(guó)家采用非強(qiáng)制性上繳的方式，企業(yè)年金中個(gè)人所得稅的收繳可延遲至年金發(fā)放時(shí)進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)來講，企業(yè)上繳的稅收可在年金發(fā)放時(shí)自動(dòng)扣除，另外，在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠政策中也規(guī)定了基數(shù)的結(jié)算方式和不需上繳的部分，在企業(yè)為員工上繳五險(xiǎn)之中，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠的部分，通?？蓪?shí)現(xiàn)20%的節(jié)約，五險(xiǎn)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)也將會(huì)實(shí)現(xiàn)減免。
(二)企業(yè)年金稅收籌劃
首先，根據(jù)國(guó)家實(shí)施的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)積極利用相關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行策劃，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化。在個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策中，企業(yè)可依據(jù)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠部分，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行補(bǔ)償。如某員工月工資為13000元，將3000設(shè)定為企業(yè)年金，那么不交納企業(yè)年金，個(gè)人所得稅應(yīng)支付747元，如若繳納年金，將會(huì)實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得所的優(yōu)惠，繳納年金后企業(yè)個(gè)人所得稅為298.2元，相比不交納年金節(jié)約了448.8元，故企業(yè)應(yīng)利用個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策參與企業(yè)年金，將優(yōu)惠部分節(jié)省下來，為企業(yè)的發(fā)展提供更多資金保障，也可利用節(jié)約部分，幫助企業(yè)擺脫資金運(yùn)轉(zhuǎn)困境。其次，根據(jù)企業(yè)年金最新的納稅申報(bào)優(yōu)惠措施，企業(yè)可提取企業(yè)年金的企業(yè)在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，企業(yè)年金部分可暫不申報(bào)納稅，待實(shí)際領(lǐng)取時(shí)再申報(bào)納稅，這種收納方式，可以起到一個(gè)稅收暫時(shí)減免優(yōu)惠。顧企業(yè)可以利用建立最近的納稅申報(bào)政策優(yōu)惠，進(jìn)行納稅申報(bào)，由此可規(guī)避企業(yè)年金部分的納稅，這種方式有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)時(shí)發(fā)展，緩解企業(yè)暫時(shí)性的財(cái)政危機(jī)，企業(yè)可以利用年金申報(bào)與年金領(lǐng)取這一時(shí)間段的時(shí)間差，將資金投入到其他價(jià)值收益中，并在領(lǐng)取年金后，再上繳相關(guān)的稅款份額。最后，企業(yè)年金稅收政策中的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠也可為企業(yè)營(yíng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠政策中，仍然以員工月工資為13000元為例，將3000元設(shè)定為企業(yè)年金部分，故企業(yè)年金上繳部分將不參與社會(huì)統(tǒng)籌，可根據(jù)五險(xiǎn)上繳的稅率進(jìn)行計(jì)算，企業(yè)在參加年金后，企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保障部分為4230元，而不參見年金后應(yīng)繳納的費(fèi)用為5499元，比參見年金高出1269元每月，每月節(jié)省費(fèi)用為1269元，12個(gè)月可節(jié)省費(fèi)用將達(dá)到15228元，這只是按照某一員工的工資來計(jì)算的，如向?qū)⒐舅袉T工發(fā)放年金，將會(huì)為公司節(jié)約眾多的資金。因此不論是個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，還是養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠政策，都將會(huì)為企業(yè)節(jié)約眾多資金，將個(gè)人所得稅的優(yōu)惠部分與養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠部分累加，以某員工工作13000元為例，每個(gè)月可實(shí)現(xiàn)節(jié)約1269+448.8=1707.8元，故企業(yè)應(yīng)積極參與企業(yè)年金，并在國(guó)家稅收政策優(yōu)惠的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的節(jié)約，為企業(yè)發(fā)展提供更多的資金保障。
三、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：服務(wù)外包；稅收政策
中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01
為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，我國(guó)明確提出了大力發(fā)展服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的目標(biāo)。據(jù)商務(wù)部最新統(tǒng)計(jì)，2012年我國(guó)離岸外包業(yè)務(wù)達(dá)到336.4億美元，年平均增長(zhǎng)60%約，位居世界第二。為進(jìn)一步提升我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的層次和水平，有必要對(duì)服務(wù)外包承接優(yōu)勢(shì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行研究和借鑒。
一、主要服務(wù)外包承接國(guó)的稅收政策
當(dāng)前，印度、愛爾蘭、菲律賓等國(guó)的服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)其稅收政策進(jìn)行研究具有較強(qiáng)參考價(jià)值。
1.印度是世界服務(wù)外包的最大承接國(guó)，其業(yè)務(wù)以來自美國(guó)的ITO為主。印度政府自上世紀(jì)90年代在班加羅爾等地開始建立軟件技術(shù)園區(qū)，在園內(nèi)實(shí)行了長(zhǎng)達(dá)10年的免稅期。自2000年開始又建立了多達(dá)200多個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)實(shí)行5免5減半的企業(yè)所得稅政策，期滿后如利潤(rùn)留在特區(qū)還可以繼續(xù)實(shí)行5年的優(yōu)惠；同時(shí)，特區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的軟件等產(chǎn)品所獲利潤(rùn)免征企業(yè)所得稅；對(duì)于進(jìn)口的軟件設(shè)備，不但免征進(jìn)口關(guān)稅，還可以實(shí)行加速折舊。此外，印度對(duì)于海外歸國(guó)人員回國(guó)創(chuàng)業(yè)也會(huì)給與個(gè)人所得稅減免的優(yōu)惠。
印度政府規(guī)定，在軟件科技園和經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)實(shí)行流轉(zhuǎn)稅的零稅率，離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征服務(wù)稅，經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)采購或銷售貨物免征銷售稅。
2.愛爾蘭是發(fā)達(dá)國(guó)家中最主要的服務(wù)外包承接國(guó)，致力于將大型軟件產(chǎn)品歐洲本地化，號(hào)稱歐洲軟件之都。愛爾蘭政府為吸引跨國(guó)軟件公司進(jìn)駐，與五十多個(gè)國(guó)家簽定了避免雙重征稅協(xié)議，還為技術(shù)密集型企業(yè)提供大量財(cái)政補(bǔ)貼外。
愛爾蘭是歐洲著名的低稅率國(guó)家。企業(yè)所得稅方面，目前實(shí)行的是12.5%的低企業(yè)所得稅率。為支持外包企業(yè)發(fā)展，該國(guó)規(guī)定：在愛爾蘭開發(fā)的軟件，如獲得該國(guó)專利，免征企業(yè)所得稅。在全球著名服務(wù)外包基地-香農(nóng)開發(fā)區(qū)，實(shí)行流轉(zhuǎn)稅的零負(fù)擔(dān)，出口軟件產(chǎn)品實(shí)行關(guān)稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅的免征，進(jìn)口中間產(chǎn)品免征進(jìn)口關(guān)稅。做為低稅率國(guó)家，愛爾蘭已婚軟件人才的平均個(gè)人所得稅約為總收入的5%。另外，為鼓勵(lì)高級(jí)軟件人才在愛爾蘭就業(yè)，規(guī)定對(duì)符合條件的軟件開發(fā)人才免征個(gè)人所得稅。
3.菲律賓是近幾年服務(wù)外包發(fā)展最快的國(guó)家，目前主要外包業(yè)務(wù)以BPO為主，如呼叫中心、動(dòng)畫制作等。菲律賓政府對(duì)于服務(wù)外包企業(yè)實(shí)行的優(yōu)惠稅收政策包括：企業(yè)所得稅方面，提供4至8年的免稅期，在免稅期滿后則實(shí)行只征收5%綜合稅的優(yōu)惠政策（包括一切聯(lián)邦稅和地方稅）；另外，允許服務(wù)外包企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊。流轉(zhuǎn)稅方面，對(duì)于服務(wù)外包出口實(shí)行免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅；同時(shí)，對(duì)于服務(wù)外包企業(yè)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備負(fù)擔(dān)的增值稅實(shí)行退稅，進(jìn)口設(shè)備實(shí)行免征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。
二、我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)稅收政策及其簡(jiǎn)評(píng)
為支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我國(guó)政府相繼出臺(tái)了一些服務(wù)外包企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，總結(jié)起來，主要政策如下：
企業(yè)所得稅方面，財(cái)稅[2010]65號(hào)文件規(guī)定，注冊(cè)于天津等21個(gè)服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，在2013年12月31日前減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。另外，如果企業(yè)從事的是軟件外包業(yè)務(wù)，符合軟件收入占企業(yè)總收入35%以上，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售總收入的50%以上的條件，享受兩免三減半優(yōu)惠政策。在研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等方面，與其他類型企業(yè)同樣按照企業(yè)所得稅法執(zhí)行。
流轉(zhuǎn)稅方面，財(cái)稅[2010]64號(hào)文件規(guī)定，自2010年7月1日起至2013年12月31日，對(duì)注冊(cè)在21個(gè)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。另外，國(guó)發(fā)〔2011〕4號(hào)文規(guī)定，對(duì)符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)從事軟件開發(fā)與測(cè)試等業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅，因此，企業(yè)如果從事軟件開發(fā)類服務(wù)外包業(yè)務(wù)，符合條件的實(shí)行免征營(yíng)業(yè)稅。另外，自2012年開始在上海等地區(qū)開展?fàn)I改增試點(diǎn)，最近又出臺(tái)了財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件，規(guī)定自2013年8月1日開始在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)，以上文件均明確服務(wù)外包企業(yè)營(yíng)改增后原優(yōu)惠政策繼續(xù)實(shí)行。財(cái)稅[2011]100號(hào)規(guī)定，自2011年開始，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
客觀的看，這些稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，一定程度上促進(jìn)了我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。但相對(duì)于我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)起步較晚、層次不高的現(xiàn)實(shí)，對(duì)比服務(wù)外包主要國(guó)家的稅收支持政策，筆者認(rèn)為仍有一些需要研究改進(jìn)之處。
1.與印度、愛爾蘭等國(guó)相比，企業(yè)所得稅優(yōu)惠的方式相似，但力度有待加大。首先，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的服務(wù)外包企業(yè)范圍有限，例如需要注冊(cè)于21個(gè)服務(wù)外包示范基地才能享受15%的低稅率，造成部分企業(yè)無法享受該項(xiàng)政策。其次，享受稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)較高，例如，軟件外包企業(yè)要享受兩免三減半的優(yōu)惠，需要達(dá)到的條件較高，與我國(guó)多數(shù)軟件企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)層次低的現(xiàn)實(shí)不符。此外，由于我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)層次總體上還不是很高，外包企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)等較為困難，使企業(yè)很難真正享受到稅收支持政策。
2.離岸外包業(yè)務(wù)未能真正實(shí)現(xiàn)出口零稅負(fù)。營(yíng)改增之前，出口免征營(yíng)業(yè)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣；目前的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)政策對(duì)離岸外包業(yè)務(wù)實(shí)行免征增值稅，但未涉及出口退稅內(nèi)容，所以企業(yè)在存在購進(jìn)貨物或勞務(wù)情況下已經(jīng)支付的增值稅，多數(shù)難以得到補(bǔ)償。
3.缺乏專門的吸引人才進(jìn)入行業(yè)的稅收政策導(dǎo)向。做為人力資本密集型產(chǎn)業(yè)，多數(shù)離岸外包業(yè)務(wù)既需要員工具有技術(shù)能力，還應(yīng)該掌握一門外語。這一方面使菲律賓、印度等英語國(guó)家在競(jìng)爭(zhēng)上具有先天優(yōu)勢(shì)，也使我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)不斷提高薪酬水平以吸引這類稀缺人才。我國(guó)在服務(wù)外包人才培養(yǎng)上出臺(tái)了一些財(cái)政支持政策，但在留住人才的稅收政策上幾乎沒有相關(guān)制度安排，未能體現(xiàn)出支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略安排。
4.沒有將在岸外包業(yè)務(wù)納入稅收支持范圍，不利于壯大我國(guó)服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)業(yè)。我國(guó)是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，內(nèi)需市場(chǎng)巨大。龐大的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不但應(yīng)成為外包企業(yè)重要業(yè)務(wù)來源地，更應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起培養(yǎng)、壯大我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)的任務(wù)。我國(guó)出臺(tái)的服務(wù)外包稅收支持政策，主要適用于企業(yè)提供的離岸外包業(yè)務(wù)，不利于我國(guó)企業(yè)通過在岸外包市場(chǎng)提升參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力。
三、完善我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)稅收政策的建議
通過對(duì)我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)稅收政策的分析，筆者認(rèn)為，要使我國(guó)稅收政策更好的支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，可以在以下方面加以完善：
1.統(tǒng)一服務(wù)外包企業(yè)稅收政策。我國(guó)外包企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策大多針對(duì)特定地區(qū)（如21個(gè)示范基地）或行業(yè)（如軟件業(yè)），不利于我國(guó)不同類型的服務(wù)外包企業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)均衡發(fā)展，也是造成各種地區(qū)性、臨時(shí)性稅收政策的原因之一。建議出臺(tái)針對(duì)整個(gè)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的稅收政策支持體系，并在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施，使真正有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大，全面推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
2.降低稅收優(yōu)惠政策享受標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)現(xiàn)行服務(wù)外包企業(yè)能夠享受到的稅收優(yōu)惠政策，大多與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，出口額所占比重等掛鉤。當(dāng)前我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)多數(shù)還屬于中小型企業(yè)，承接的業(yè)務(wù)中除技術(shù)性外包外，更多的是勞務(wù)性外包，因此對(duì)很多企業(yè)來說，達(dá)到享受稅收優(yōu)惠的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有較大難度，但提高服務(wù)外包承接層次需要一個(gè)過程。因此，降低稅收優(yōu)惠政策享受標(biāo)準(zhǔn)，扶持處于發(fā)展中的服務(wù)外包企業(yè)有其歷史必要性。
3.加大稅收支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度。對(duì)比印度等國(guó)支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的力度，我國(guó)不但應(yīng)當(dāng)在享受優(yōu)惠政策的時(shí)間上加以延長(zhǎng)，如新辦企業(yè)實(shí)行5免5減半等，甚至在稅率上也有繼續(xù)降低的余地（印度、愛爾蘭等國(guó)目前稅率普遍低于15%）。另外，營(yíng)改增全面推開后，對(duì)于離岸外包業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)制定專門的出口退稅政策，使企業(yè)在相關(guān)設(shè)備、商品或應(yīng)稅勞務(wù)的購進(jìn)時(shí)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅得到部分甚至全額退還，以真正的出口零稅負(fù)來應(yīng)對(duì)來自新興服務(wù)外包承接國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)。
4.支持服務(wù)外包企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和人才聚集。要提高我國(guó)承接的服務(wù)外包業(yè)務(wù)在產(chǎn)業(yè)鏈中的層次，需要不斷的技術(shù)投入，對(duì)此，應(yīng)當(dāng)制定更加積極的鼓勵(lì)政策，如允許購進(jìn)的先進(jìn)設(shè)備采用加速折舊，放寬研發(fā)支出加計(jì)扣除的審批條件等。另外，職工薪酬在服務(wù)外包企業(yè)成本中占有較大比重，可以針對(duì)核心技術(shù)人才、中層以上管理人才在個(gè)人所得稅方面實(shí)行一定程度的減免，以鼓勵(lì)高端人才進(jìn)入服務(wù)外包企業(yè)并降低企業(yè)人力成本。
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作者簡(jiǎn)介：楊福強(qiáng)（1972-），男，天津商務(wù)職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)系副教授。
一、 個(gè)人所得稅征管存在的問題及原因
在此次稅收自查中,雖然各個(gè)稅種都可能或多或少存在問題,但由于個(gè)稅自身的諸多特點(diǎn),造成個(gè)稅在征管中存在問題尤為明顯。
(一)個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目的多樣性
由于個(gè)人取得收入來源不同,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定下列各項(xiàng)十一項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。個(gè)人所得稅不但劃分為十一類應(yīng)稅項(xiàng)目而且在每類應(yīng)稅項(xiàng)目涉及內(nèi)容還存在復(fù)雜性、多樣性,比如工資、薪金所得中個(gè)人繳納的各種保險(xiǎn)如何征稅、個(gè)人取得的各種福利、各種獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼如何納稅、企業(yè)年金如何納稅、股票期權(quán)如何納稅等等問題都是需要企業(yè)進(jìn)行自查的內(nèi)容,可見個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目的多樣性及復(fù)雜性是造成個(gè)人所得稅征管復(fù)雜性的原因之一。
(二)個(gè)人所得稅與個(gè)人利益息息相關(guān)
個(gè)人所得稅的納稅人為取得應(yīng)稅收入的個(gè)人,與自身利益息息相關(guān),所以無論是個(gè)人所得稅的扣繳還是自行申報(bào)過程中,一些納稅人往往為了一己之私了,故意通過各種方式對(duì)個(gè)稅少報(bào)或瞞報(bào),造成個(gè)稅征管存在問題。
(三)稅收政策調(diào)整與財(cái)稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
由于當(dāng)前我國(guó)面臨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的風(fēng)云變幻,相應(yīng)的稅收政策和法律法規(guī)不斷調(diào)整和變化,有些財(cái)務(wù)人員由于日常工作繁忙往往忽視了最新稅收政策的學(xué)習(xí),導(dǎo)致對(duì)當(dāng)前稅收政策掌握不準(zhǔn)確而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。
二、降低個(gè)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施和建議
據(jù)報(bào)道截止2009年8月份國(guó)稅總局匯總企業(yè)自查情況,通過自查過關(guān)的企業(yè),只有五六家。可見本次稅務(wù)自查行動(dòng)的徹底性和嚴(yán)謹(jǐn)性,如何使企業(yè)降低稅務(wù)自查中個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn),本人僅就在本次自查中體會(huì)進(jìn)行論述:
(一)企業(yè)應(yīng)高度重視稅收自查工作,有的放矢
企業(yè)應(yīng)高度重視稅收自查工作,比如有的單位專門成立自查委員會(huì),自查委員會(huì)對(duì)自查工作周密部署。在自查工作中由于時(shí)間緊任務(wù)中,所以建議認(rèn)真對(duì)照自查提綱的內(nèi)容進(jìn)行自查。自查提綱是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往對(duì)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納總結(jié)出來的帶有普遍性的檢查提綱,對(duì)每一個(gè)納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。但是值得一提的是,企業(yè)在自查時(shí)不能僅限于自查提綱的要求,還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來自查,這樣才能最大限度地規(guī)避自查風(fēng)險(xiǎn)。
(二)全面、準(zhǔn)確了解當(dāng)前有關(guān)個(gè)稅的政策
稅收自查目的是檢閱企業(yè)對(duì)稅法的遵從度,所以在自查前企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況對(duì)應(yīng)查找相關(guān)稅收政策規(guī)定,關(guān)于一般企業(yè)普遍適用的個(gè)人所得稅政策總結(jié)如下:《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》);《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》;國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)發(fā)放補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》 ;《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》;財(cái)稅(2006)10號(hào)《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》;國(guó)稅函〔2007〕305號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展2007年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》等文件。
尤其值得一提的是敬請(qǐng)企業(yè)關(guān)注《稅務(wù)總局關(guān)于09年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》,在本文件中關(guān)于個(gè)人所得稅中企業(yè)向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問題、企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問題、企業(yè)為職工購買的人身意外險(xiǎn)的個(gè)人所得稅問題、企業(yè)年金的個(gè)人所得稅問題、公司向解除勞動(dòng)關(guān)系的人員支付一次性補(bǔ)償費(fèi)、企業(yè)為職工繳付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的個(gè)人所得稅問題、金融保險(xiǎn)企業(yè)開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送個(gè)人實(shí)物的問題都有了政策依據(jù),希望企業(yè)在自查中以此為準(zhǔn)繩反饋問題。
(三)借助中介機(jī)構(gòu)或?qū)＜伊α?/p>
關(guān)鍵詞：新稅收政策；施工企業(yè)；應(yīng)對(duì)措施
國(guó)家的稅收政策在不斷的進(jìn)行改進(jìn)，這樣做的目的是為了更好的發(fā)展經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也是為了國(guó)家的稅收得到保證。新的稅收政策將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，將以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目現(xiàn)在改成繳納增值稅，這樣可以減少重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，對(duì)于一些生產(chǎn)企業(yè)來說是非常有利的，但是對(duì)一些企業(yè)來說在納稅方面也出現(xiàn)了增多的情況。營(yíng)改增在范圍上不斷擴(kuò)大，施工企業(yè)在新的稅收政策下如何進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成為企業(yè)要解決的重要問題，施工企業(yè)為了獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，一定要找到應(yīng)對(duì)的措施。
1 營(yíng)改增的必要性
將營(yíng)業(yè)稅改成增值稅是勢(shì)在必行的，實(shí)行新的稅收政策是為了更好的深化財(cái)政體制，這種改變可以將企業(yè)的稅負(fù)情況減少，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)得到更好更穩(wěn)定的發(fā)展。在實(shí)行新稅收政策的時(shí)候，一定要根據(jù)實(shí)際的情況來進(jìn)行，同時(shí)要結(jié)合我國(guó)的國(guó)情。在進(jìn)行新稅收政策的實(shí)施階段也出現(xiàn)了一些問題，存在著不公平的情況，為了解決稅收中出現(xiàn)的不公平情況，一定要進(jìn)行解決，使新的稅收政策可以更好的實(shí)施。
2 實(shí)施“營(yíng)改增”稅收后施工企業(yè)面臨的問題
改革開放以后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式就發(fā)生了很大的改變，在新的經(jīng)濟(jì)形式下，在施工企業(yè)中征收增值稅，是更加符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)的。原有的施工企業(yè)在納稅方面是繳納營(yíng)業(yè)稅的，近年來，施工企業(yè)的發(fā)展是非常迅速的，而且施工企業(yè)已經(jīng)成為了我國(guó)的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，每年為國(guó)家經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造出了大量的產(chǎn)值，因此，在施工企業(yè)中實(shí)施稅制改革是非常必然的。施工企業(yè)在實(shí)施新的稅收政策的時(shí)候要面臨的問題也是非常多的，主要表現(xiàn)在以下的幾個(gè)方面。
2.1 內(nèi)部管理模式簡(jiǎn)單，對(duì)資金和技術(shù)不能進(jìn)行很好的管理
很多施工企業(yè)在內(nèi)部管理模式上還是停留在傳統(tǒng)的管理階段的，這樣就使得內(nèi)部管理是非常的粗放的，同時(shí)也是存在著很大的發(fā)展空間的。管理制度的落后對(duì)新的稅收政策是沒有辦法進(jìn)行更好的適應(yīng)的。實(shí)施營(yíng)改增，施工企業(yè)一定要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度與之配套，施工企業(yè)在進(jìn)行工程承包的時(shí)候采用的方式也是一種非常簡(jiǎn)單的方式，這樣使得施工企業(yè)在管理方面是根本就無法進(jìn)行的。內(nèi)部管理沒有很好的管理制度，在財(cái)務(wù)管理制度上也是非常落后的，這樣就使得施工企業(yè)在內(nèi)部無法對(duì)資金和技術(shù)進(jìn)行管理，這樣就會(huì)使得企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額出現(xiàn)管理不足的情況，這樣就會(huì)使得施工企業(yè)的稅負(fù)增加，為了更好的在施工企業(yè)中實(shí)施營(yíng)改增政策，一定要完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度。
2.2 納稅企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增多的情況
施工企業(yè)在以前繳納營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，營(yíng)業(yè)稅的金額和工程造價(jià)是有著直接的關(guān)系的，但是在實(shí)施增值稅以后，施工企業(yè)要繳納的增值稅不單和工程造價(jià)有關(guān)系，和工程項(xiàng)目的成本構(gòu)成也是有很大的關(guān)系的。在施工企業(yè)中，成本主要包括施工中的直接成本和間接成本。直接成本是施工過程中使用的設(shè)備的費(fèi)用，材料的費(fèi)用以及人工的費(fèi)用，間接成本主要是指施工中一些與施工項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用，其中就重要的就是施工中的管理費(fèi)用。施工企業(yè)在進(jìn)行施工的時(shí)候要使用大量的人員進(jìn)行施工，因此，施工企業(yè)也是勞動(dòng)密集型的企業(yè)，在施工成本中，人工成本的比重是非常大的。在現(xiàn)在，人工成本在不斷的增加，這樣就使得企業(yè)的施工成本在不斷地增多，而人工成本在施工中是無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，這樣就使得新稅收政策下，施工企業(yè)要承擔(dān)的稅負(fù)得到了增加。在很多的施工中，施工企業(yè)會(huì)將一些工程項(xiàng)目進(jìn)行分包，在進(jìn)行施工項(xiàng)目分包的時(shí)候，不能確定勞務(wù)分包單位的項(xiàng)目是否要繳納增值稅是不能確定，同時(shí)在進(jìn)行項(xiàng)目分包的時(shí)候也是存在著進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣的情況的，這樣就使得施工企業(yè)要承擔(dān)的稅負(fù)增加了很多。
2.3 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及指標(biāo)的影響
在實(shí)行新的稅收政策以后，對(duì)施工企業(yè)的成本是有很大的影響的，在征收營(yíng)業(yè)稅的情況下，企業(yè)的成本都是以價(jià)稅合計(jì)數(shù)的形式進(jìn)行表示的，但是在實(shí)行增值稅以后，就要向材料的供應(yīng)商索要進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票，很多的材料供應(yīng)商都是一些小型的企業(yè)，在進(jìn)行增值稅抵扣的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)無法抵扣很多的情況。很多的施工企業(yè)在進(jìn)行施工的時(shí)候，下游的企業(yè)都是一些房地產(chǎn)企業(yè)，在增值稅上也是不能進(jìn)行抵扣的，這樣就會(huì)導(dǎo)致增值稅抵扣環(huán)節(jié)出現(xiàn)中斷的情況，使得企業(yè)的稅負(fù)增多。
3 實(shí)施“營(yíng)改增”稅收后，施工企業(yè)應(yīng)對(duì)措施
3.1 完善財(cái)務(wù)管理制度，形成合理的財(cái)務(wù)理念
建立健全企業(yè)內(nèi)部管理體制，提高企業(yè)管理控制水平，完善財(cái)務(wù)管理理制度形成合理的財(cái)務(wù)理念。施工企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的發(fā)票管理，按照要求，做好相應(yīng)的發(fā)票開立以及領(lǐng)用使用工作，從而避免在使用發(fā)票時(shí)出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)氖侄危瑢?dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)于承包人以及分公司應(yīng)該明確其專職的辦稅人員，明確其職責(zé)，對(duì)辦稅人員應(yīng)該加強(qiáng)其業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，拓寬理論知識(shí)，加強(qiáng)其保管發(fā)票的意識(shí)，從而確保取得更多有用的可抵扣稅款。
3.2 增強(qiáng)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化
實(shí)施“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”既給施工企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，也帶來了機(jī)遇，應(yīng)該充分抓住這個(gè)機(jī)會(huì)，對(duì)稅收進(jìn)行積極地籌劃，從而降低其稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。主要是在適當(dāng)?shù)臈l件下，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)的更新，提高在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。要充分認(rèn)識(shí)到增值稅的條件，在選用材料的合作商時(shí)，應(yīng)該選擇具有增值稅一般納稅人資格的合作伙伴，這樣以來，就能夠增加其利潤(rùn)，降低稅負(fù)。
3.3 加強(qiáng)發(fā)票管理，完善合同管理制度
對(duì)于施工企業(yè)的財(cái)務(wù)應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的關(guān)注，需要依據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣中的相關(guān)規(guī)定從而實(shí)現(xiàn)其發(fā)票的管理。特別是對(duì)于分包方以及供貨方只是小型的納稅人，那么在合同中應(yīng)該對(duì)增值稅加以具體的規(guī)定，從而合理的對(duì)稅負(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。采購部門與管理部門應(yīng)該積極配合財(cái)務(wù)部門的工作，對(duì)于增值稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣問題應(yīng)該加強(qiáng)管理。
3.4 加強(qiáng)資金的流通管理
在新稅收的政策下，對(duì)稅改后的資金需求應(yīng)該得到特別的重視，為了適應(yīng)新稅改，應(yīng)該重新制定資金使用計(jì)劃，統(tǒng)籌設(shè)計(jì)籌融資方案，保證資金的充足及合理分配使用，從而減輕資金的支付壓力。對(duì)于在合同的簽訂中，一般出現(xiàn)違約情況，應(yīng)該加大懲罰，及時(shí)確保資金的回流，確保項(xiàng)目正常實(shí)施。
3.5 加強(qiáng)人員的增值稅理論以及實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)
將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，對(duì)稅款的計(jì)算方法也發(fā)生了很大的變化，這就要求財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)增值稅理論知識(shí)，同時(shí)進(jìn)行相關(guān)稅收的培訓(xùn)，時(shí)刻與財(cái)務(wù)部門以及建設(shè)主管部門做到有效的溝通。對(duì)最新出臺(tái)的稅收政策應(yīng)該熟練于心，以備不時(shí)之需。最后應(yīng)具備對(duì)發(fā)票的開具以及取得的能力，同時(shí)具有防偽的能力。
4 結(jié)束語
總而言之，在施工企業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策，并不是簡(jiǎn)單的轉(zhuǎn)換，而是制度的創(chuàng)新，與其相關(guān)的工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的調(diào)整，實(shí)施“營(yíng)改增”是和諧社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：企業(yè)年金 稅收籌劃 養(yǎng)老
在我國(guó)，國(guó)家要求企業(yè)需為員工補(bǔ)充相關(guān)的保險(xiǎn)資金，其中包括失業(yè)保險(xiǎn)，生育保險(xiǎn)等五項(xiàng)保險(xiǎn)內(nèi)容，因此也被稱之為“五險(xiǎn)”，而養(yǎng)老保險(xiǎn)作為其中一項(xiàng)，為保障員工在老年階段的資金來源。而企業(yè)年金是非強(qiáng)制性的養(yǎng)老保險(xiǎn)，年金的發(fā)放時(shí)限國(guó)家也并為具體要求，可一次性的進(jìn)行發(fā)放，也可逐年發(fā)放，這種年金的發(fā)放將會(huì)為員工帶來巨大福利，可保障員工年老階段的生活，提升員工老年的生活質(zhì)量。企業(yè)年金做為一種社會(huì)福利對(duì)于員工來講具有重要的意義。
一、當(dāng)前企業(yè)年金現(xiàn)狀
首先，當(dāng)前企業(yè)年金，由于企業(yè)參與積極性不高，因此呈現(xiàn)緩慢發(fā)展趨勢(shì)。據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，去年在工商局登記的企業(yè)達(dá)到1541萬戶，但參加企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)量卻不宜樂觀，去年登記的企業(yè)總數(shù)為參加年金企業(yè)數(shù)量的2500多倍，相比較參見年金的企業(yè)，多為國(guó)企，相比較私人企業(yè)數(shù)量最少。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，雖然國(guó)有企業(yè)占據(jù)重要位置，但整體以私企等其他性質(zhì)的企業(yè)為主，因此想要增加參與年金的企業(yè)數(shù)量，應(yīng)從各中小企業(yè)著手。從國(guó)家稅收角度著手，企業(yè)在承擔(dān)年金發(fā)放時(shí)，往往企業(yè)除需承擔(dān)部分五險(xiǎn)補(bǔ)助外，還相應(yīng)承擔(dān)公積金的補(bǔ)助，累加的份額將達(dá)到40%以上，這種大份額的補(bǔ)充將為企業(yè)年金發(fā)放帶來重大阻礙，因此企業(yè)積極性不強(qiáng)。
二、企業(yè)年金稅收籌劃
（一）企業(yè)年金稅收政策
當(dāng)前企業(yè)年金受到國(guó)家稅收政策的影響較大，因此國(guó)家也積極調(diào)整相關(guān)的稅收政策，國(guó)家相關(guān)稅收政策包括個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，也養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠政策。在個(gè)人所得稅稅收政策中，對(duì)于企業(yè)年金國(guó)家采用非強(qiáng)制性上繳的方式，企業(yè)年金中個(gè)人所得稅的收繳可延遲至年金發(fā)放時(shí)進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)來講，企業(yè)上繳的稅收可在年金發(fā)放時(shí)自動(dòng)扣除，另外，在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠政策中也規(guī)定了基數(shù)的結(jié)算方式和不需上繳的部分，在企業(yè)為員工上繳五險(xiǎn)之中，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠的部分，通?？蓪?shí)現(xiàn)20%的節(jié)約，五險(xiǎn)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)也將會(huì)實(shí)現(xiàn)減免。
（二）企業(yè)年金稅收籌劃
首先，根據(jù)國(guó)家實(shí)施的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)積極利用相關(guān)優(yōu)惠進(jìn)行策劃，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化。在個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策中，企業(yè)可依據(jù)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠部分，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行補(bǔ)償。如某員工月工資為13000元，將3000設(shè)定為企業(yè)年金，那么不交納企業(yè)年金，個(gè)人所得稅應(yīng)支付747元，如若繳納年金，將會(huì)實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得所的優(yōu)惠，繳納年金后企業(yè)個(gè)人所得稅為298.2元，相比不交納年金節(jié)約了448.8元，故企業(yè)應(yīng)利用個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策參與企業(yè)年金，將優(yōu)惠部分節(jié)省下來，為企業(yè)的發(fā)展提供更多資金保障，也可利用節(jié)約部分，幫助企業(yè)擺脫資金運(yùn)轉(zhuǎn)困境。
其次，根據(jù)企業(yè)年金最新的納稅申報(bào)優(yōu)惠措施，企業(yè)可提取企業(yè)年金的企業(yè)在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，企業(yè)年金部分可暫不申報(bào)納稅，待實(shí)際領(lǐng)取時(shí)再申報(bào)納稅，這種收納方式，可以起到一個(gè)稅收暫時(shí)減免優(yōu)惠。顧企業(yè)可以利用建立最近的納稅申報(bào)政策優(yōu)惠，進(jìn)行納稅申報(bào)，由此可規(guī)避企業(yè)年金部分的納稅，這種方式有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)時(shí)發(fā)展，緩解企業(yè)暫時(shí)性的財(cái)政危機(jī)，企業(yè)可以利用年金申報(bào)與年金領(lǐng)取這一時(shí)間段的時(shí)間差，將資金投入到其他價(jià)值收益中，并在領(lǐng)取年金后，再上繳相關(guān)的稅款份額。
最后，企業(yè)年金稅收政策中的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠也可為企業(yè)營(yíng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠政策中，仍然以員工月工資為13000元為例，將3000元設(shè)定為企業(yè)年金部分，故企業(yè)年金上繳部分將不參與社會(huì)統(tǒng)籌，可根據(jù)五險(xiǎn)上繳的稅率進(jìn)行計(jì)算，企業(yè)在參加年金后，企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保障部分為4230元，而不參見年金后應(yīng)繳納的費(fèi)用為5499元，比參見年金高出1269元每月，每月節(jié)省費(fèi)用為1269元，12個(gè)月可節(jié)省費(fèi)用將達(dá)到15228元，這只是按照某一員工的工資來計(jì)算的，如向?qū)⒐舅袉T工發(fā)放年金，將會(huì)為公司節(jié)約眾多的資金。因此不論是個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，還是養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠政策，都將會(huì)為企業(yè)節(jié)約眾多資金，將個(gè)人所得稅的優(yōu)惠部分與養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的優(yōu)惠部分累加，以某員工工作13000元為例，每個(gè)月可實(shí)現(xiàn)節(jié)約1269+448.8=1707.8元，故企業(yè)應(yīng)積極參與企業(yè)年金，并在國(guó)家稅收政策優(yōu)惠的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的節(jié)約，為企業(yè)發(fā)展提供更多的資金保障。
三、結(jié)束語
企業(yè)的年金管理需要提高科學(xué)性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)年金要實(shí)施高效的管理方式。在稅收籌劃中，要保障通過必要的方式和科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)年金進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量，要讓籌劃方式獲得最為穩(wěn)固的判定。要預(yù)防在稅收中存在的籌劃方式不具體以及安排不細(xì)致等問題，加強(qiáng)相關(guān)人員的職能能力的培養(yǎng)，提高籌劃的方式和手段，讓企業(yè)的年金稅收籌劃工作獲得最為合理的保障。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)稅改革；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩方面：一是企業(yè)沒有按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對(duì)這種情況企業(yè)將面臨補(bǔ)稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中計(jì)算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔(dān)了企業(yè)不必承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)一定要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，保證企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。
一、財(cái)稅改革背景下出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
由于我國(guó)正在進(jìn)行財(cái)稅改革工作，基于此，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有以下三點(diǎn)：
(一)我國(guó)目前正在不斷完善企業(yè)的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關(guān)法律。在進(jìn)行納稅工作時(shí)，如果企業(yè)沒有應(yīng)用新的稅收制度，仍然根據(jù)傳統(tǒng)稅收方法進(jìn)行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。
(二)我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)的主體是企業(yè)，由于目前企業(yè)市場(chǎng)的交易方式日益增多，在經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)有更多的項(xiàng)目涉及稅收工作，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時(shí)需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。
(三)雖然企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時(shí)會(huì)根據(jù)稅收法律去計(jì)算稅款，但是企業(yè)通過這種方式計(jì)算出來的應(yīng)繳納的所得稅、增值稅都與實(shí)際存在一定差距，如果按照計(jì)算數(shù)值去繳納稅款，那么企業(yè)需要時(shí)刻準(zhǔn)備好承擔(dān)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。
二、財(cái)稅改革簡(jiǎn)介
我國(guó)財(cái)稅改革分為三個(gè)方面，即稅收制度改革、稅收征管制度改革與稅收系統(tǒng)改革。每個(gè)方面的整改方面都存在一定差別。
(一)稅收制度改革我國(guó)稅收制度進(jìn)行改革是2007年開始的，到目前都沒有結(jié)束。具體改革措施有這幾點(diǎn)：2007年相關(guān)部門宣布合并內(nèi)外企業(yè)所得稅政策的；2009年相關(guān)部門對(duì)增值稅暫行條例進(jìn)行修改；2012年建立營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，2016年全面推行，至此使用了66年的營(yíng)業(yè)稅徹底廢除，成為了歷史；在2017年至2019年，我國(guó)財(cái)政相關(guān)部門對(duì)增稅稅率進(jìn)行調(diào)整，推出加計(jì)抵減、增量留抵與稅額退還等政策，同時(shí)完善了個(gè)人所得稅、車船稅、資源稅等相關(guān)稅收政策，將房地產(chǎn)稅政策也加入改革制度中。
(二)稅收征管制度改革稅收征管制度改革發(fā)展歷史比較短，具體發(fā)展歷史如下：2015年頒布了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，也正是這一稅法的頒布，使得我國(guó)稅收征管制度改革拉開序幕；2018年我國(guó)相關(guān)部門頒布并開始實(shí)施《改革方案》，其中指出，稅收征管制度改革應(yīng)從縣鄉(xiāng)開始開展，合并其國(guó)稅、地稅等稅收工作，然后在逐漸完成省市國(guó)稅、地稅等稅收工作的合并任務(wù)。
(三)稅收系統(tǒng)改革截至目前，我國(guó)稅收系統(tǒng)改革分為兩個(gè)階段，具體如下：第一階段：2016年金稅三期建設(shè)工作竣工，使得稅收系統(tǒng)的運(yùn)行更為穩(wěn)定，并且其中包含了所有稅收種類與各個(gè)環(huán)節(jié)。第二階段：自2017年開始至2018年結(jié)束，各鄉(xiāng)、縣、市完成了稅收征管制度省集中化任務(wù)，完成了自然人征管系統(tǒng)的建設(shè)，使得民眾可以通過系統(tǒng)查看個(gè)人收入與財(cái)產(chǎn)信息需要進(jìn)行的納稅工作。
三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型
企業(yè)需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很多，具體可以分為以下幾類。
(一)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生方式進(jìn)行劃分，即企業(yè)沒有按照相關(guān)要求繳納稅款，導(dǎo)致稅收相關(guān)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查工作，如果確實(shí)存在問題，那么還會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行稅款補(bǔ)交以及繳納稅收滯納金；企業(yè)出現(xiàn)稅款繳納過多的情況，降低企業(yè)受益[1]。
(二)根據(jù)稅收方式進(jìn)行劃分，即稅收種類以及納稅方式都存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，如基于增值稅以及附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅收種類產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)；再如由于企業(yè)在登記申請(qǐng)表格時(shí)出現(xiàn)信息填寫錯(cuò)誤，屬于因?yàn)榧{稅方式產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(三)根據(jù)稅收過失程度進(jìn)行劃分，即企業(yè)在稅收方面存在過失但影響較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或企業(yè)故意做出偷稅漏稅舉動(dòng)所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、財(cái)稅改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
(一)新制度與舊制度更替帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于財(cái)稅改革工作正在進(jìn)行中，因此很多企業(yè)目前還無法適應(yīng)新的財(cái)稅政策，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題。比如企業(yè)在進(jìn)行“營(yíng)改增”工作時(shí)對(duì)未完成的項(xiàng)目可以選擇繼續(xù)使用舊制度，也可以選擇新制度。而且企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，新制度與舊制度之間存在很多交叉部分，稅收工作比較混亂，很容易出現(xiàn)繳納稅款不及時(shí)的情況。
(二)稅款繳納過多帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在財(cái)稅改革過程中，“營(yíng)改增”改革是非常重要的一項(xiàng)，這項(xiàng)工作在改革過程中涉及很多的財(cái)稅優(yōu)惠政策，比如包括退稅政策、免收增值稅政策以及其他具有特殊要求的稅收政策。這一情況也在側(cè)面表達(dá)了在財(cái)稅改革過程中會(huì)出現(xiàn)新的稅收政策。因此，企業(yè)一定要及時(shí)調(diào)整稅收工作方面的工作計(jì)劃。
(三)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅收帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開展財(cái)稅改革工作之后，企業(yè)需要處理更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作，財(cái)會(huì)人員要熟悉部分進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的有關(guān)政策，比如企業(yè)用于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的投入不能進(jìn)行抵扣，如果企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票既涉及增值稅一般納稅征收項(xiàng)目，又涉及到簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目，則這部分項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅款首先要將簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅按比例拆分出去，然后再進(jìn)行稅款抵扣工作。而且此項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅抵扣操作會(huì)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在后期企業(yè)需要進(jìn)行補(bǔ)救措施，補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金，更嚴(yán)重者可能會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)[2]。
(四)未全面掌握稅收政策帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)稅改革工作開始之后我國(guó)的稅收減免政策也發(fā)生了一些改變，由傳統(tǒng)的批準(zhǔn)制改為了備案制，這就提高了企業(yè)需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此如果企業(yè)稅務(wù)工作人員未能及時(shí)全面地掌握最新的稅收政策，在進(jìn)行稅收工作時(shí)未按照最新的減免政策進(jìn)行實(shí)施，受備案制度影響，企業(yè)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問題，在發(fā)現(xiàn)后需要繳納滯納金，同時(shí)承擔(dān)這種情況給企業(yè)到來的后果。
五、企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制定的政策
(一)建立并完善相關(guān)制度企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時(shí)根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以便于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中遇到稅務(wù)問題時(shí)可以有處理依據(jù)。企業(yè)財(cái)會(huì)部門人員在處理稅收工作時(shí)要學(xué)會(huì)識(shí)別，識(shí)別項(xiàng)目需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有什么，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)造成哪些影響。然后根據(jù)分析內(nèi)容制定應(yīng)急措施，盡可能減少企業(yè)損失。因此企業(yè)需要制定相關(guān)制度，比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、發(fā)票管理制度，稅收預(yù)算制度與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查制度等。企業(yè)通過這些規(guī)定降低出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，以便于企業(yè)的未來發(fā)展[3]。
(二)企業(yè)財(cái)會(huì)人員要主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)企業(yè)要提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)，可以通過培訓(xùn)的方式幫助財(cái)會(huì)人員掌握稅收知識(shí)，這種做法的優(yōu)點(diǎn)有以下兩點(diǎn)。1.通過培訓(xùn)，讓企業(yè)財(cái)會(huì)人員掌握最新的稅收制度，提高各位財(cái)會(huì)人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.避免企業(yè)財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行稅收工作時(shí)，因不了解相關(guān)稅收政策，而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
(三)提高企業(yè)員工防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)如果企業(yè)員工有防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，那么企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作將更容易開展。因此，企業(yè)管理者在提高自身防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，應(yīng)該向企業(yè)員工普及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，幫助企業(yè)員工了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響有哪些?？梢酝ㄟ^宣傳或者培訓(xùn)的方式來完成此項(xiàng)工作，最重要的是在此項(xiàng)工作開展期間，企業(yè)管理人員要帶頭參加，通過自身實(shí)際行動(dòng)來向企業(yè)員工表達(dá)此項(xiàng)工作的重要性。
法國(guó)遺產(chǎn)稅、增值稅、個(gè)人所得稅等多稅種的“高稅收”支撐起了該國(guó)“從搖籃到墳?zāi)埂钡凝嫶笊鐣?huì)保障體系。然而，高福利、高稅收雖有利于減少貧富差距，其弊端也顯而易見。考察法國(guó)稅收制度的改革動(dòng)向，無疑對(duì)我國(guó)稅收制度的發(fā)展具有重要參考意義。2013年10月18日晚法國(guó)國(guó)民議會(huì)即議會(huì)下院再一次投票批準(zhǔn)了以“特別富人稅”為代表的2014年法國(guó)政府財(cái)政預(yù)算案。這不僅直接招致2013年12月法國(guó)足球罷賽計(jì)劃的上演，也促使法國(guó)富人們的再次“出逃”，更引起了經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)法國(guó)如何擺脫經(jīng)濟(jì)頹勢(shì)的擔(dān)憂。
出臺(tái)背景：高額稅收是法國(guó)社會(huì)保障的基石
世界上沒有免費(fèi)的午餐。在法國(guó)，與高福利相伴而行的是高稅收，政府通過各種稅率較高的稅收對(duì)社會(huì)財(cái)富進(jìn)行重新分配。據(jù)此前《法制日?qǐng)?bào)》報(bào)道法國(guó)《拓展》雜志列舉了一個(gè)法國(guó)高稅收的典型案例：周末的一天，某先生早晨出門，將垃圾扔到垃圾箱內(nèi)。法國(guó)人每年要交70歐元垃圾稅，每天合0.19歐元。上午10時(shí)，上咖啡館喝一杯咖啡，繳稅0.98歐元。10時(shí)40分，開車出門去見一位朋友，在高速公路上行駛50公里，繳納的過路費(fèi)和消耗4公升汽油中有4.1歐元為稅費(fèi)。下午1時(shí)，在商店購買25歐元食品和25歐元其他商品，按不同稅率計(jì)算，增值稅為14.96歐元。傍晚在煙店買一包4.6歐元的香煙，繳稅3.63歐元。晚8時(shí)，與朋友在餐館吃15歐元最為普通的套餐，其中2.46歐元為增值稅。飯后上電影院看一場(chǎng)電影，票價(jià)8歐元，內(nèi)含2.16歐元的稅收?；丶姨上?，還需要繳居住稅、電視稅和個(gè)人所得稅，每天為17.84歐元。一天下來，這位先生的開支為117.48歐元，其中各種稅負(fù)加在一起高達(dá)46.32歐元，占其支出的39.4%。
法國(guó)的稅收政策帶有明顯“削富濟(jì)貧” “共享社會(huì)財(cái)富”的特點(diǎn)，稅收政策的變化影響到社會(huì)的方方面面。因而在法國(guó)總統(tǒng)競(jìng)選中，候選人甚至依靠稅收政策來“賺人氣”。如早在2012年法國(guó)總統(tǒng)競(jìng)選中，社會(huì)黨候選人奧朗德就曾提議，對(duì)年收入超過100萬歐元的“富人們”應(yīng)征收75%的所得稅，以贏得更多的“人氣”支持來應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手――時(shí)任法國(guó)總統(tǒng)薩科齊。奧朗德在一場(chǎng)農(nóng)業(yè)展銷會(huì)時(shí)稱，在經(jīng)濟(jì)低迷和失業(yè)率居高不下的現(xiàn)狀下，法國(guó)企業(yè)老板等“富人們”的收入?yún)s迅速增長(zhǎng)。他解釋說，這一征收“特別富人稅”的提議“傳遞著社會(huì)融合的信號(hào)”，希望富人表現(xiàn)“愛國(guó)主義”，繳更多的稅“讓國(guó)家重回正軌”。而正是這一競(jìng)選政策為今天法國(guó)稅收方案的爭(zhēng)執(zhí)埋下了伏筆，也拉開了法國(guó)富人財(cái)產(chǎn)保衛(wèi)戰(zhàn)的序幕。
富人稅的利弊分析
經(jīng)濟(jì)全球化的壓力使政府將重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力上，這要求削減福利開支、增加政府稅收來減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。因而，現(xiàn)有稅收制度改革成為法國(guó)政府和法國(guó)的重點(diǎn)議題。奧朗德政府自上臺(tái)以來便著手落實(shí)其在競(jìng)選時(shí)提出的開征高額“富人稅”的政策。為此，法國(guó)政府在2013年財(cái)政預(yù)算案中規(guī)定，今后兩年在法國(guó)進(jìn)行工商注冊(cè)的企業(yè)將為年收入超過100萬歐元的員工繳納一項(xiàng)名為“特別互助貢獻(xiàn)”的稅收，稅率確定為50%，但一家企業(yè)此項(xiàng)稅種所繳納的總額不超過其營(yíng)業(yè)額的5%。由于在法國(guó)進(jìn)行工商注冊(cè)的企業(yè)還必須為員工繳納一定比例的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，這一新稅種實(shí)際稅率接近75%，即實(shí)際稅率為 75%的所得稅。雖然法國(guó)憲法委員會(huì)認(rèn)為這一措施侵犯了稅收平等原則。然而據(jù)新華社專電，法國(guó)國(guó)民議會(huì)即議會(huì)下院于2013年10月18日晚投票再一次批準(zhǔn)了以“特別富人稅”為代表的2014年政府財(cái)政預(yù)算案。法國(guó)政府稱，這一新稅種將涉及470家企業(yè)的1000名員工，每年可為法國(guó)政府帶來2.1億歐元（17.5億元人民幣）收入。法國(guó)負(fù)責(zé)預(yù)算事務(wù)的部長(zhǎng)級(jí)代表貝爾納?卡澤納夫說，這項(xiàng)新稅種并非針對(duì)“成功人士”，而是高收入者在公共財(cái)政困難時(shí)期所作的“特別貢獻(xiàn)”。他強(qiáng)調(diào)，法國(guó)在整頓公共財(cái)政期間有必要本著“公平”原則，采取這項(xiàng)臨時(shí)性稅收措施。
這項(xiàng)稅收措施除可以明顯增加財(cái)政收入外，奧朗德政府還寄希望于通過該項(xiàng)財(cái)政增收來縮減政府赤字，進(jìn)而扭轉(zhuǎn)法國(guó)的經(jīng)濟(jì)頹勢(shì)。其次，開征“特別富人稅”削富濟(jì)貧，也可以在一定程度上安撫法國(guó)民眾普遍存在的對(duì)貧富差距拉大的不滿，從而緩解社會(huì)矛盾。而且此舉作為奧朗德政府競(jìng)選時(shí)的政治承諾，其兌現(xiàn)必然會(huì)得到更多的政治支持和民眾信任。此外，作為法國(guó)高福利保障的主要經(jīng)濟(jì)來源，開征“特別富人稅”，能夠?yàn)檎贫ǜ玫纳鐣?huì)福利計(jì)劃提供財(cái)力支持。
但事物都是一分為二的，“特別富人稅”在給奧朗的政府和法國(guó)普通民眾帶來諸多利益的同時(shí)，必然觸動(dòng)了“富人們”的利益。同時(shí)高額的富人稅也給法國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來了一定的負(fù)面影響。最直接的影響無疑是對(duì)這些年薪超過100萬歐元的“富人們”，特別是在體育、娛樂和商業(yè)圈內(nèi)造成重大影響。如據(jù)《華夏時(shí)報(bào)》報(bào)道在法國(guó)足球職業(yè)聯(lián)賽中，法國(guó)足球甲級(jí)聯(lián)賽的13家俱樂部中約有120名隊(duì)員的薪酬將受到“富人稅”的波及，而其中法甲“狀元”巴黎圣日耳曼隊(duì)一隊(duì)就有21名隊(duì)員“中槍”。如果“富人稅”得以實(shí)施，那么他們將因此多繳納4400萬歐元。球員的相當(dāng)一部分收入都用于繳稅，這曾經(jīng)就被認(rèn)為是造成法甲無法引入以及留住高水平球員，導(dǎo)致俱樂部虧損和法國(guó)足球水平下降的原因，而此時(shí)增加稅率必然遭到足球聯(lián)盟和俱樂部的反對(duì)。
11月1日，由于與法國(guó)總統(tǒng)奧朗德關(guān)于征收“富人稅”的談判破裂，法國(guó)足球聯(lián)盟主席格拉埃特表示將會(huì)在11月30日至12月2日進(jìn)行的法國(guó)甲級(jí)聯(lián)賽第15輪比賽中罷賽。罷賽得到了俱樂部的積極響應(yīng)。有些俱樂部甚至表示，11月底的罷賽只是開始，如果他們的訴求得不到滿足，罷賽可能一直延續(xù)。法國(guó)體育部長(zhǎng)瓦萊麗?富爾內(nèi)隆說：“在所有法國(guó)人為減少公共財(cái)政赤字付出努力的時(shí)候，法國(guó)人不明白為什么職業(yè)足球運(yùn)動(dòng)員將他們的行業(yè)看成特權(quán)部門，希望得到‘豁免’。”推遲原“特別富人稅”還加劇了法國(guó)富人的“出逃”。根據(jù)法國(guó)財(cái)政部2011年的數(shù)據(jù)，近些年來，平均每天都有一名富人稅繳納者離開法國(guó)，這些高收入者的出逃使法國(guó)約1000億歐元的資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移到其他國(guó)家。而奧朗德政府實(shí)際稅率接近75%的“特別富人稅”加劇了“富人大逃亡”。就在今年2月，曾主演《大鼻子情圣》《基度山伯爵》等經(jīng)典影片的法國(guó)國(guó)寶級(jí)演員熱拉爾?德帕迪約已經(jīng)因?qū)W朗德的“仇富”政策不滿而移民俄羅斯。法國(guó)《費(fèi)加羅報(bào)》消息稱，這是繼法國(guó)著名演員克里斯蒂安?克拉維耶定居倫敦后，又一位移居鄰國(guó)的“富人”。此外據(jù)《比利時(shí)自由報(bào)》報(bào)道稱，法國(guó)奢侈品巨頭路易威登集團(tuán)董事長(zhǎng)兼首席執(zhí)行官貝爾納?阿爾諾也在去年9月被曝已申請(qǐng)加入比利時(shí)國(guó)籍，消息傳來，法國(guó)輿論普遍認(rèn)為，此舉亦是為了逃避高額的“特別富人稅”。法國(guó)媒體稱，在決定“出走”的法國(guó)富人當(dāng)中，有人是出于純粹的經(jīng)濟(jì)原因，為了少交一點(diǎn)稅，也有人是對(duì)奧朗德稅收政策所體現(xiàn)出的法國(guó)社會(huì)“仇富”心態(tài)的失望。
經(jīng)濟(jì)頹勢(shì)下富人稅的走向及啟示
然而，考究法國(guó)稅收制度發(fā)展史，“特別富人稅”并不是奧朗德政府的首創(chuàng)。法國(guó)歷史上就有高稅收建設(shè)高福利國(guó)家的傳統(tǒng)，如從1982年起開始征收的“巨富稅”，1989年改為“社會(huì)團(tuán)結(jié)財(cái)富稅”，亦稱團(tuán)結(jié)巨富稅。根據(jù)法國(guó)法律，當(dāng)納稅人財(cái)產(chǎn)凈額超過76萬歐元時(shí)便須繳納巨富稅，稅率為0.55%至1.8%不等；當(dāng)納稅人財(cái)產(chǎn)凈額超過1581萬歐元時(shí)稅率封頂至1.8%。該稅種每年繳納一次，其納稅底線隨居民收入增長(zhǎng)而不斷上調(diào)。
高福利催生了法國(guó)高額的稅收，但高稅收未必就是解決法國(guó)政府社會(huì)福利保障開支的唯一辦法。一味地提高稅率不僅會(huì)造成法國(guó)“富人大逃亡”，而且會(huì)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來負(fù)面影響，反而會(huì)使社會(huì)福利因缺乏強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)支撐而走向滑坡。
一方面，富人出逃，帶走的不僅僅是其個(gè)人的巨額資產(chǎn)，導(dǎo)致國(guó)家財(cái)富的流失和稅基的萎縮。更為重要的是，以社會(huì)名望、企業(yè)家等成功“富人們”的出逃不僅會(huì)打擊人們創(chuàng)造財(cái)富的積極性，而且會(huì)直接影響法國(guó)就業(yè)機(jī)會(huì)的創(chuàng)造，從而有損經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)更加惡化。
另一方面，相比于富豪出逃這一直接后果，高稅率還會(huì)導(dǎo)致居民購買力下降而致使法國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步低迷，這一個(gè)負(fù)面影響雖并不太顯眼，但造成的損害可能更大。據(jù)《中華工商時(shí)報(bào)》報(bào)道，法國(guó)全國(guó)統(tǒng)計(jì)和經(jīng)濟(jì)研究所（INSEE）最新公布的數(shù)據(jù)顯示，法國(guó)稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重由前一年的43.7%增至44.9%，創(chuàng)下1999年以來新高，但在缺少經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和失業(yè)率上升的情況下，提高稅收并不能完全抵消收入減少和開支增加的不足，反而造成法國(guó)人購買力30年來出現(xiàn)首次下降，儲(chǔ)蓄率降低。INSEE指出，近兩年稅收大幅增加是購買力下降的主因，2012年法國(guó)工資增長(zhǎng)了0.3%，家庭補(bǔ)貼增加了0.9%，但不抵稅收增幅5.3%。
一、高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真籌劃稅收宣傳活動(dòng)
我局把組織開展稅收宣傳活動(dòng)作為全年稅收工作的重點(diǎn)，認(rèn)真組織，周密部署，立足于早抓、抓好，抓出成效。
（一）強(qiáng)化組織保障。市局黨組十分重視今年的宣傳月活動(dòng)，先后召開局長(zhǎng)辦公會(huì)議、局務(wù)會(huì)議，學(xué)習(xí)傳達(dá)省局文件精神，研究宣傳月活動(dòng)預(yù)案。成立了活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組，xxx局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，親自安排部署整個(gè)宣傳月活動(dòng)并全程參與，確?；顒?dòng)順利實(shí)施。制定了《稅收宣傳月活動(dòng)方案》并下發(fā)全市系統(tǒng)，還召開全市系統(tǒng)辦公室主任會(huì)議就這項(xiàng)工作提出具體要求。各基層單位根據(jù)各地實(shí)際，相應(yīng)成立了領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實(shí)施方案和活動(dòng)計(jì)劃。整個(gè)活動(dòng)中，我們加強(qiáng)信息交流與反饋，通過《xx地稅》和xx地稅門戶網(wǎng)站編輯“稅收宣傳月活動(dòng)專輯”，交流各地活動(dòng)情況，促進(jìn)活動(dòng)持續(xù)升溫。同時(shí)，為了推進(jìn)稅收宣傳月的有效開展，市局對(duì)宣傳月活動(dòng)除了作為市局辦公室工作的一項(xiàng)重要考核內(nèi)容之外，還單獨(dú)進(jìn)行考核評(píng)比，評(píng)出全市稅收宣傳優(yōu)秀項(xiàng)目2個(gè)，以提高各單位開展活動(dòng)的積極性。并加大督查督辦力度，開展督查活動(dòng)，對(duì)開展活動(dòng)不積極、落實(shí)不到位的單位，進(jìn)行通報(bào)，限期整改，追究責(zé)任，確?；顒?dòng)順利進(jìn)行。
（二）精心策劃安排。我們認(rèn)真貫徹省局文件精神，要求全市地稅系統(tǒng)在求真務(wù)實(shí)上下功夫，圍繞稅宣主題，突出重點(diǎn)，凸顯要點(diǎn)，通過精心策劃安排，使稅收宣傳活動(dòng)體現(xiàn)針對(duì)性和實(shí)效性。一是在宣傳內(nèi)容上突出重點(diǎn)。今年的稅收宣傳月，重點(diǎn)宣傳以下內(nèi)容：最新稅收政策法規(guī)；“十”之年，地稅服務(wù)和保障民生、籌集財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配、服務(wù)xx“四化兩型”、“五市一極”的最新納稅服務(wù)、重要稅收征管舉措；規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的舉措；隊(duì)伍建設(shè)、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)與反腐倡廉等方面涌現(xiàn)出來的模范人物和先進(jìn)事跡等。二是在宣傳手段上突出新意。我們今年的稅法宣傳內(nèi)容豐富，貼近大眾，市局和各縣區(qū)局針對(duì)廣大納稅人的實(shí)際需要，從納稅人普遍關(guān)心的涉稅熱點(diǎn)問題入手，采取諸如景區(qū)搭臺(tái)、自行車隊(duì)游行、稅收知識(shí)搶答賽等多種形式，不斷增強(qiáng)吸引力和感染力，體現(xiàn)時(shí)代性和大眾性，收到了良好的稅宣社會(huì)效果。三是在宣傳聲勢(shì)上突出造勢(shì)。在稅收宣傳月活動(dòng)過程中，市局加強(qiáng)與各家新聞媒體的配合，力爭(zhēng)得到大力支持，廣播、電視、報(bào)紙一起上，消息、專題、新聞集中登，造成了很大的聲勢(shì)。同時(shí)，網(wǎng)上宣傳、街頭標(biāo)語宣傳、汽車廣告宣傳等全部大張旗鼓地開動(dòng)起來，稅法宣傳走進(jìn)企業(yè)、走進(jìn)學(xué)校、走進(jìn)景區(qū)，形成了強(qiáng)大的宣傳氛圍。
（三）營(yíng)造宣傳活力。在市局統(tǒng)一組織下，全市地稅系統(tǒng)上下聯(lián)動(dòng)，積極配合，做好稅收宣傳月工作，各基層單位及時(shí)向市局反饋工作開展情況，做到行動(dòng)一致，步調(diào)一致。在稅收宣傳中，我們積極爭(zhēng)取地方黨政的支持，市局及時(shí)向市政府匯報(bào)稅收宣傳月活動(dòng)計(jì)劃，得到市政府的高度重視。其他基層單位在開展稅收宣傳中，爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣С?，通過政府出面統(tǒng)一組織稅收宣傳活動(dòng)。在活動(dòng)中，我們積極爭(zhēng)取各相關(guān)部門的支持，與財(cái)政、國(guó)稅、工商、教育等部門配合一起宣傳稅收，充分發(fā)揮職能部門作用，整合資源，形成整體優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)宣傳聲勢(shì)。特別是在宣傳中注重引導(dǎo)納稅人的參與意識(shí)，使納稅戶主動(dòng)參與宣傳活動(dòng)，營(yíng)造出濃厚的宣傳氛圍。
二、創(chuàng)新形式，豐富載體，扎實(shí)開展各項(xiàng)宣傳活動(dòng)
今年的稅收宣傳月中，全市地稅系統(tǒng)緊扣主題，針對(duì)本地特點(diǎn)，大力開展活動(dòng)，注重拓展渠道，在抓好傳統(tǒng)宣傳的同時(shí)，創(chuàng)新形式，在特色上下功夫，重點(diǎn)開展了活動(dòng)，力求稅收宣傳落到實(shí)處，讓依法誠(chéng)信納稅觀念深入人心。
（一）在《xx晚報(bào)》推出系列專題報(bào)道。4月份，在《xx晚報(bào)》策劃推出“發(fā)揮地稅職能，服務(wù)民本岳陽”專欄，刊登新聞報(bào)道20余篇，重點(diǎn)宣傳岳陽地稅落實(shí)稅收政策支持企業(yè)發(fā)展、優(yōu)化納稅服務(wù)、以及稅收對(duì)調(diào)節(jié)收入分配、保障改善民生所發(fā)揮的職能作用，使各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)、社會(huì)各屆人士和廣大納稅人對(duì)地稅工作有更加全面的了解和正確的認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)社會(huì)公眾更加理性看待和支持稅收工作。
（二）在xx電視臺(tái)開展系列新聞報(bào)道。4月份起，組織各縣市區(qū)局圍繞“稅收•發(fā)展•民生”主題，在xx電視臺(tái)新聞?lì)l道開展“喜迎‘十’召開看地稅”、“陽光地稅行”系列報(bào)道，共播出6期節(jié)目，全面展示地稅系統(tǒng)為國(guó)聚財(cái)、爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的精神風(fēng)貌。
（三）開展“納稅人之友”活動(dòng)。結(jié)合大走訪活動(dòng)，由各級(jí)黨組班子成員帶頭，組織干部深入企業(yè)、個(gè)體工商戶、項(xiàng)目建設(shè)工地，扎實(shí)開展稅干與納稅人交朋友活動(dòng)，以朋友的方式去接觸納稅人，以朋友的真心去對(duì)待納稅人，以朋友的熱情去幫助納稅人，實(shí)行聯(lián)點(diǎn)負(fù)責(zé)和定期走訪，為納稅人解讀稅收政策、解決實(shí)際問題，聽取納稅人對(duì)地稅執(zhí)法、干部作風(fēng)最真實(shí)的意見建議，共走訪納稅人2000多戶，送達(dá)稅收宣傳資料12000多份，收集意見建議70多條，解決困難16個(gè)。
（四）組織稅收宣傳進(jìn)景區(qū)活動(dòng)。組織開展以“xx樓前宣稅法，xxx畔傳真情”為主題的稅收宣傳進(jìn)景區(qū)活動(dòng)。邀請(qǐng)民俗藝術(shù)表演隊(duì)，在xx樓公園前組織稅收文藝演出，借助“文藝搭臺(tái)、稅宣唱戲”的形式，以群眾喜聞樂見、通俗易懂的節(jié)目宣傳稅收。同時(shí)，設(shè)置稅收政策咨詢臺(tái)，現(xiàn)場(chǎng)接受稅收知識(shí)咨詢、解決疑難問題；組織地稅青年志愿者，在岳陽樓景區(qū)開展“保護(hù)洞庭濕地•地稅人在行動(dòng)”宣傳活動(dòng)，現(xiàn)場(chǎng)發(fā)放環(huán)境保護(hù)宣傳以及稅收優(yōu)惠政策匯編等宣傳資料。
（五）組織“地稅規(guī)范權(quán)力運(yùn)行”宣傳。印制、發(fā)放彩色宣傳單2000份，宣傳市局行政權(quán)力、陽光征收網(wǎng)上公開透明運(yùn)行兩個(gè)網(wǎng)頁，重點(diǎn)突出宣傳地稅規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的目的和意義；印制“違法行為成本提示卡”和“納稅人權(quán)益保障卡”，列明納稅人違反稅收法律法規(guī)所需要支付的法律、經(jīng)濟(jì)等方面的成本，以及列明納稅人依法享有的知情權(quán)、保密權(quán)等14項(xiàng)權(quán)利，公開稅收案件舉報(bào)、政策咨詢電話，由各縣市區(qū)局稅管員上門送到納稅人手中。
（六）舉辦“走進(jìn)文明地稅”攝影活動(dòng)。與市攝影協(xié)會(huì)合作，組織攝影協(xié)會(huì)會(huì)員走進(jìn)地稅系統(tǒng)，圍繞“稅收•發(fā)展•民生”這一主題，從地稅干部日常的業(yè)務(wù)工作、業(yè)余生活以及當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的角度，來發(fā)掘素材，重點(diǎn)展示全市系統(tǒng)爭(zhēng)創(chuàng)“全國(guó)文明標(biāo)兵單位”的積極精神風(fēng)貌，選取優(yōu)秀作品在《岳陽晚報(bào)》上刊發(fā)。
（七）舉辦地稅開放日活動(dòng)。組織30名特邀監(jiān)督員、政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議員走進(jìn)部分基層稅務(wù)局、辦稅服務(wù)大廳和重點(diǎn)企業(yè)，感受地稅部門的涉稅服務(wù)，傾聽納稅人對(duì)地稅服務(wù)的建言獻(xiàn)策。
（八）配合省局宣傳活動(dòng)。配合省局做好“保護(hù)母親河•地稅在行動(dòng)”主題稅收宣傳活動(dòng)，深入企業(yè)贈(zèng)送省局編發(fā)的稅收優(yōu)惠政策匯編等宣傳資料，印制10000個(gè)環(huán)保稅宣袋向納稅人免費(fèi)發(fā)放。
三、上下互動(dòng)，全面推進(jìn)，著力營(yíng)造整體宣傳氛圍
在今年的稅收宣傳月活動(dòng)中，各縣（市）區(qū)局根據(jù)地方實(shí)際，認(rèn)真開展多項(xiàng)富有創(chuàng)新意義與地方特色的稅收宣傳活動(dòng)，全市系統(tǒng)整體聯(lián)動(dòng)，共同推進(jìn)，合力將稅收宣傳推入了新的高度。