時(shí)間：2023-08-23 16:53:59
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關(guān)鍵詞：投資決策；造價(jià)；控制
中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
1投資決策階段對(duì)造價(jià)的影響
投資決策是指選擇和決定投資行動(dòng)方案的過(guò)程，對(duì)擬建項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對(duì)不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較和判斷，并進(jìn)而做出決定和選擇的過(guò)程。因此，正確的投資行動(dòng)來(lái)源于正確的項(xiàng)目投資決策，項(xiàng)目決策的正確與否，直接關(guān)系到其建設(shè)的成敗，關(guān)系到造價(jià)的高低和投資經(jīng)濟(jì)效果的好壞，因此，正確的決策是合理的確定與控制造價(jià)的前提。
1.1投資決策階段控制工程造價(jià)的意義
投資決策階段控制工程造價(jià)具有十分重要的意義。首先，投資決策階段控制工程造價(jià)，是正確確定建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃投資數(shù)額的關(guān)鍵。不論何種項(xiàng)目，其前期工作的核心是編制符合實(shí)際的投資估算值，正確確定投資估算值，對(duì)于以后控制初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算，實(shí)現(xiàn)投資者預(yù)期的投資效果有著重大的影響。其次，相對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的其他后續(xù)工作來(lái)說(shuō)，投資決策階段控制造價(jià)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果好壞的影響最大。因此，在此階段控制工程造價(jià)，對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，節(jié)約投資的可能性最大。在項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，節(jié)約投資的可能性是隨著建設(shè)過(guò)程的進(jìn)展而不斷減少。圖4-1是表明建設(shè)各階段節(jié)約投資可能性的曲線，從中可以看出投資階段進(jìn)行造價(jià)控制的重要性。圖4-2是建設(shè)項(xiàng)目各階段對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的影響程度，可以看出，決策階段控制造價(jià)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的影響高達(dá)95%~100%。
1.2投資決策階段影響工程造價(jià)的主要因素
1.2.1建設(shè)項(xiàng)目所處地區(qū)的選擇
由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差異，其土地、勞動(dòng)力、和建筑材料的價(jià)格也存在較大的差異，即使在同一地區(qū)，城市的各種價(jià)格也會(huì)明顯高于郊區(qū)和農(nóng)村，土地價(jià)格也會(huì)有很大不同，從而影響到工程造價(jià)。
1.2.2建設(shè)項(xiàng)目所處位置的選擇
一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目所處區(qū)位對(duì)造價(jià)有著重大影響，在城市繁華的市中心投資與新開(kāi)發(fā)區(qū)投資項(xiàng)目的土地價(jià)格會(huì)有很大差異，施工費(fèi)用也會(huì)有所增加。區(qū)位因素包括交通便捷性、臨街狀況、周圍環(huán)境等方面。同一區(qū)位，對(duì)不同類型的建設(shè)項(xiàng)目會(huì)有不同的影響。
圖4-1 建設(shè)項(xiàng)目各階段節(jié)約投資可能性曲線圖 圖4-2建設(shè)項(xiàng)目各階段對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的影響程度
1.2.3建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)與建設(shè)規(guī)模
五星級(jí)酒店要比三星級(jí)的酒店的造價(jià)高出50%左右，高級(jí)公寓造價(jià)是普通住宅造價(jià)的一倍以上，這些都說(shuō)明建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)造價(jià)有著重要影響。同理，建設(shè)規(guī)模也一樣影響工程造價(jià)，要根據(jù)實(shí)際合理確定項(xiàng)目的規(guī)模，項(xiàng)目的規(guī)模與生產(chǎn)效益之間也符合邊際效益遞減原理。因此，要合理確定工程的建設(shè)規(guī)模與建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。
1.2.4建設(shè)規(guī)劃設(shè)計(jì)方案的選定
投資決策階段建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)方案的選定對(duì)工程造價(jià)的影響也很大。建設(shè)項(xiàng)目是選擇高層低密度還是多層高密度、結(jié)構(gòu)類型是鋼結(jié)構(gòu)還是鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)等，都對(duì)工程造價(jià)起著決定作用。
1.2.5主要設(shè)備選用
工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)備投資有時(shí)會(huì)超出建筑安裝工程的投資，在現(xiàn)代社會(huì)中，智能型辦公大樓或酒店項(xiàng)目的設(shè)備費(fèi)用也非常昂貴，因此，在滿足功能要求和不增加使用過(guò)程中的維修費(fèi)用的情況下，如何就需要的各種設(shè)備的各種價(jià)格進(jìn)行比較選擇，會(huì)對(duì)造價(jià)有一定影響。
2 決策階段造價(jià)的確定
2.1項(xiàng)目決策階段造價(jià)估算的層次
投資決策過(guò)程，是一個(gè)由淺入深，不斷深化的過(guò)程，依次可分為若干個(gè)工作階段，表3-1。
項(xiàng)目決策階段的造價(jià)估算 表2-1
2.2國(guó)內(nèi)外常用估算方法
投資決策階段造價(jià)的確定主要通過(guò)可行性研究對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的論證，對(duì)各方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析選出最優(yōu)方案以后，根據(jù)以往類似工程的估算指標(biāo)進(jìn)行投資估算，確定工程的投資額。傳統(tǒng)的投資估算有以下幾種方法：
2.2.1靜態(tài)投資估算方法
⑴資金周轉(zhuǎn)率法。其公式為：
資金周轉(zhuǎn)率 = 年銷售總額/總投資=（產(chǎn)品的年產(chǎn)量×產(chǎn)品單價(jià)）/總投資
投 資 額 =（產(chǎn)品的年產(chǎn)量×產(chǎn)品單價(jià)）/資金周轉(zhuǎn)率
這種方法比較簡(jiǎn)單，但精確度較低，一般用于投資機(jī)會(huì)研究或項(xiàng)目建議書(shū)階段。
⑵生產(chǎn)能力指數(shù)法。其公式為：
式中：——已建類似項(xiàng)目或裝置的投資額；——擬建項(xiàng)目或裝置的投資額；
——已建項(xiàng)目或裝置的生產(chǎn)能力；——擬建項(xiàng)目或裝置的生產(chǎn)能力；
—— 不同時(shí)期、不同地點(diǎn)的定額、單價(jià)、費(fèi)用變更等的總和調(diào)整系數(shù)；
——生產(chǎn)能力指數(shù)，。
其中n取值是按照擬建和已建項(xiàng)目的生產(chǎn)規(guī)模相差的大小來(lái)確定的。采用此種方法，計(jì)算簡(jiǎn)便，速度快；但要求類似工程資料可靠，條件基本相同，否則誤差較大。
此外，還有比例估算法、系數(shù)估算法，其估算精度都不是很高。對(duì)于房屋、建筑物等單項(xiàng)工程，常采用指標(biāo)估算法，根據(jù)編制的各種具體的投資估算指標(biāo)，進(jìn)行單位工程的投資估算，在此基礎(chǔ)上，匯總出單項(xiàng)工程的投資額。采用此種方法時(shí)，一方面要注意，套用的指標(biāo)與具體工程之間的標(biāo)準(zhǔn)或條件有差異時(shí)，應(yīng)加以必要的調(diào)整或換算；另一方面要注意，使用的指標(biāo)單位應(yīng)密切結(jié)合每個(gè)單位工程的特點(diǎn)，能正確反映其設(shè)計(jì)參數(shù)，不要盲目單純的套用一種單位指標(biāo)。
2.2.2動(dòng)態(tài)投資估算。
漲價(jià)預(yù)備費(fèi)，建設(shè)期貸款利息及固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等的估算要計(jì)算資金的時(shí)間價(jià)值。鋪底流動(dòng)資金常按流動(dòng)資金的一定百分比來(lái)確定，大約為30%左右。流動(dòng)資金的估算有兩種方法一種是擴(kuò)大指標(biāo)估算法，另一種是分項(xiàng)詳細(xì)估算法。
2.3決策階段投資估算的確定
2.3.1投資估算的確定
總投資估算包括固定資產(chǎn)投資估算和流動(dòng)資金估算。具體的費(fèi)用估算方法見(jiàn)圖3-3所示。
圖2-3決策階段投資估算及方法
T—固定資產(chǎn)投資；L—流動(dòng)資金;C1—已建類似項(xiàng)目投資額；Q2—擬建項(xiàng)目生產(chǎn)能力；n—生產(chǎn)能力指
數(shù)；Q1—擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力；f—不同時(shí)期、不同地點(diǎn)的定額、單價(jià)、費(fèi)用變更等的綜合調(diào)整系數(shù)
由以上投資估算方法可見(jiàn)，影響投資估算精確度的關(guān)鍵有三個(gè)：一是可行性研究中建設(shè)方案的確定。建設(shè)方案直接決定擬建項(xiàng)目生產(chǎn)規(guī)模、建筑標(biāo)準(zhǔn)與功能要求。二是類似工程造價(jià)資料的選取與資料的可靠性。三是投資估算方法的選取，確定投資估算的方法有很多，有的簡(jiǎn)便易行，但其精度卻得不到保證，因此，準(zhǔn)確確定投資額，估價(jià)方法很重要。
2.3.2投資估算在造價(jià)控制中的作用。
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 管理措施 建議
如今的企業(yè)大部分都希望自己的產(chǎn)品是現(xiàn)銷的，但是如今社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈，為了穩(wěn)固自己的客戶群、增加產(chǎn)品銷量、開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)新客戶、減少自己的貨存量和管理費(fèi)用、增加企業(yè)的收入，這些都不得不向一些客戶采用賒銷的方法。賒銷是有兩面性的，一方面能為公司帶來(lái)上面的好處，另一方面也會(huì)給公司帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)比如壞賬、公司信用度等。企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)主要是依靠應(yīng)收賬款來(lái)實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)收賬款占據(jù)著流動(dòng)資產(chǎn)很大的一部分。如果應(yīng)收的賬款因?yàn)榭蛻舻耐锨?，時(shí)間越久收回難度就越高甚至無(wú)法收回，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金流出現(xiàn)問(wèn)題，使得企業(yè)整體運(yùn)轉(zhuǎn)不靈活。因此，應(yīng)收賬款的管理是每個(gè)企業(yè)都需要重視的問(wèn)題。
一、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)
應(yīng)收賬款作為企業(yè)的資金流和企業(yè)的產(chǎn)銷密不可分，企業(yè)想用應(yīng)收賬款來(lái)進(jìn)行促銷增加銷售量，增加市場(chǎng)占有率，但是又擔(dān)心因?yàn)閼?yīng)收賬款的存在，導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不靈、壞賬等問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是如何去處理好這類問(wèn)題。首先要建立一個(gè)信用政策，在這基礎(chǔ)上估算對(duì)于銷售帶來(lái)的盈利和所要擔(dān)負(fù)的成本之間做一個(gè)權(quán)衡比較。只要增加的收益大于擔(dān)負(fù)的成本時(shí)，就可以實(shí)行這樣的信用政策。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理也是屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，制定一個(gè)科學(xué)合理的信用政策要依據(jù)企業(yè)的信用度和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)做參考。
二、不適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款管理所產(chǎn)生的問(wèn)題
第一，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。企業(yè)每做成一筆銷售，發(fā)出產(chǎn)品，開(kāi)出發(fā)票但不一定能馬上收回貨款，在銷售過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一些費(fèi)用比如銷售費(fèi)用、稅金和年內(nèi)所得稅等。有時(shí)一些應(yīng)收賬款要跨年才能收回，這就需要企業(yè)自行墊付。如果企業(yè)墊付的稅款和資金占用了大部分流動(dòng)資金的情況下，會(huì)使企業(yè)資金出現(xiàn)問(wèn)題，影響企業(yè)在生產(chǎn)和銷售的經(jīng)營(yíng)，企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。
第二，企業(yè)的銷售量和資金收入不一致。我國(guó)企業(yè)實(shí)行的是應(yīng)收應(yīng)付制度，就算是賒銷的也記錄在當(dāng)期收入里面。所以企業(yè)統(tǒng)計(jì)增加的利潤(rùn)和實(shí)際所收的現(xiàn)金是不一致的。因此，應(yīng)收賬款的存在只是增加了企業(yè)在賬面上的收入和銷售成果，也增加了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。
第三，企業(yè)的現(xiàn)金不能得到有效的發(fā)揮。賒賬表面上能給企業(yè)帶來(lái)較高的利益，但是并沒(méi)有增加企業(yè)的現(xiàn)金，企業(yè)還必須用現(xiàn)有的流動(dòng)資金去墊付賒銷所帶來(lái)的各種稅費(fèi)，這樣使得企業(yè)有限的流動(dòng)資金不能得到很好的發(fā)揮。
三、制定有效的應(yīng)收賬款管理措施
（一）加強(qiáng)管理企業(yè)的信用政策，認(rèn)真調(diào)查客戶的資信情況
1.加強(qiáng)管理企業(yè)的信用政策。賒銷所帶來(lái)的真正風(fēng)險(xiǎn)在于企業(yè)本身的管理而不是由于客戶帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。只有制定出一套科學(xué)合理的信用政策，才能盡可能降低壞賬的發(fā)生。信用政策的制定包括三方面：（1）信用標(biāo)準(zhǔn)。指客戶要達(dá)到企業(yè)信用交易所具有的基本條件。如果客戶沒(méi)有達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是不能享受企業(yè)的信用或者只能享有其他優(yōu)惠政策。根據(jù)信用的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)可以把客戶分等級(jí)，根據(jù)等級(jí)來(lái)區(qū)別客戶是否滿足企業(yè)的信用。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)要根據(jù)市場(chǎng)的因素來(lái)決定，首先，看競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，如果對(duì)方的實(shí)力比自己強(qiáng)，那就應(yīng)該降低一點(diǎn)信用標(biāo)準(zhǔn)。其次，看企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)能力，如果企業(yè)能承擔(dān)比較大的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以適當(dāng)降低標(biāo)準(zhǔn)來(lái)吸引更多的客戶，爭(zhēng)取更多資源來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)。最后，看顧客的資本信用度，按顧客的資信度給予客戶不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)顧客面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)企業(yè)自身也能更好的應(yīng)對(duì)。（2）信用條件。當(dāng)企業(yè)要實(shí)施優(yōu)惠政策時(shí)，必須要制定詳細(xì)的信用條件。這些信用條件包括商品折扣、折扣期限和信用期限。信用期限的增加可以增加企業(yè)的銷售，為企業(yè)帶來(lái)更多的利益。如果胡亂增加期限也有可能導(dǎo)致企業(yè)在創(chuàng)造利益的同時(shí)被增加的費(fèi)用所抵消，使企業(yè)的利潤(rùn)降低。商品折扣指企業(yè)在商品上給予客戶降低價(jià)格所做的優(yōu)惠。而折扣期限要根據(jù)商品所帶來(lái)的金錢損失要低于銀行貸款利息來(lái)定。（3）收賬政策。企業(yè)制定的收賬政策分兩方面：積極和消極的收賬政策。積極的政策可以增加企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)，降低對(duì)應(yīng)收賬款的投資和壞賬的幾率，但會(huì)額外增加收賬成本。消極的政策會(huì)降低收賬成本，但會(huì)增加應(yīng)收賬款的投資和壞賬損失。所以企業(yè)對(duì)收賬政策要根據(jù)市場(chǎng)的需求科學(xué)合理地進(jìn)行設(shè)計(jì)安排。
2.認(rèn)真調(diào)查好客戶的資信情況。只有對(duì)客戶的資信情況基本掌握了，企業(yè)才可以對(duì)客戶實(shí)行信用政策，資信主要包括客戶的經(jīng)濟(jì)能力、自身能力、固定資產(chǎn)，需要了解客戶這些資料可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）公司財(cái)務(wù)報(bào)表。這是最直接最快捷的了解客戶的經(jīng)濟(jì)能力的方式，通過(guò)報(bào)表可以反映出客戶的資產(chǎn)流動(dòng)和資金能力的比率，進(jìn)而可以判斷企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力、資產(chǎn)條件的好壞，便于企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款是否提高或降低投資的決定。（2）國(guó)家每年對(duì)企業(yè)信用核查評(píng)級(jí)的報(bào)告。要了解這方面的信用報(bào)告可以通過(guò)當(dāng)?shù)氐墓ど唐髽I(yè)管理部門進(jìn)行咨詢，或者通過(guò)銀行金融部門和稅務(wù)部門了解企業(yè)的納稅情況和企業(yè)的注冊(cè)資金，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和銷售能力，看是否有不良行為來(lái)判別企業(yè)的信用度資信等。
企業(yè)對(duì)上面的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析后，就能初步的客戶做一個(gè)系統(tǒng)的信用等級(jí)評(píng)價(jià)，建立一個(gè)客戶系統(tǒng)，除了基本客戶信息以外還需要記錄客戶的企業(yè)整體情況比如財(cái)務(wù)、資金實(shí)力和以前交易記錄等。記錄好這些信息后就能對(duì)每一個(gè)客戶進(jìn)行信用分級(jí)。因?yàn)槠髽I(yè)是發(fā)展的每一年的情況都是不一樣的，所以需要每年都進(jìn)行復(fù)查核實(shí)每一年企業(yè)的最新進(jìn)展以便進(jìn)行動(dòng)態(tài)系統(tǒng)管理。
3.結(jié)算方式的選擇。只有對(duì)客戶做了詳細(xì)的信用調(diào)查后才能選擇合適的結(jié)算方式，正確的結(jié)算才能讓企業(yè)及時(shí)地收回款項(xiàng)以便企業(yè)對(duì)于資金的合理安排利用。根據(jù)企業(yè)的盈利情況做調(diào)整，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益好的客戶可以放寬信用政策委托收款的結(jié)算方式都行，而盈利較差的客戶應(yīng)該選擇現(xiàn)金或支票的方式進(jìn)行結(jié)算。這樣針對(duì)每個(gè)企業(yè)的情況進(jìn)行判斷選擇合適的結(jié)算方試可以降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）做好應(yīng)收賬款的日常管理工作
1.對(duì)應(yīng)收賬款做詳細(xì)的分類。企業(yè)要管理好自己的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，要在總賬款下做詳細(xì)的分類，按前面做好的客戶信用等級(jí)做記錄，設(shè)置詳細(xì)的客戶賬目列表，與客戶的交易來(lái)往情況、交易次數(shù)等要保證在記錄的時(shí)候客戶的信息是真實(shí)可靠完整的。在賬款記錄中還要注意雙方交易過(guò)程中有關(guān)銷售的現(xiàn)金回扣、貨物的退款、運(yùn)費(fèi)等因素。只有這些情況全都掌握了以后才能更好維護(hù)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的完整性，便于企業(yè)進(jìn)行管理，對(duì)提高企業(yè)生產(chǎn)銷售提供參考有利于促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
2.企業(yè)設(shè)立特有的信用管理部門。應(yīng)收賬款如果管理不利產(chǎn)生壞賬會(huì)給企業(yè)帶來(lái)資金的損失，收款時(shí)間太長(zhǎng)不利于企業(yè)資金流動(dòng)。因?yàn)?，企業(yè)需要設(shè)立一個(gè)信用管理部門，針對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查通過(guò)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)取相關(guān)信息，核心客戶的信用評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)能力，對(duì)應(yīng)該賬款及時(shí)進(jìn)行催收加快資金回籠。需要特別注意的是，設(shè)立特有的信用管理部分要與銷售部門或相關(guān)崗位進(jìn)行區(qū)別，使得這些部分互相合作又相互制約。這樣企業(yè)才能控制好客戶的信用管理，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
3.企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膲馁~核銷制。由于賒銷的存在才會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，而只要是應(yīng)收賬款都會(huì)有壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。如果產(chǎn)生壞賬就需要與當(dāng)時(shí)收益進(jìn)行對(duì)比，在收益中扣除掉壞賬的扣失，這樣就使得企業(yè)的資產(chǎn)減少。從謹(jǐn)慎原則上來(lái)說(shuō)，對(duì)壞賬的處理方式有兩種方式：核銷法和相抵法。兩者對(duì)比，相抵法更符合企業(yè)長(zhǎng)久的利益。企業(yè)只有實(shí)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膲馁~核銷制度，才能更好地對(duì)損失進(jìn)行估算，積極的做好準(zhǔn)備，使企業(yè)更好地健康發(fā)展下去。
（三）做好應(yīng)收賬款的事后管理工作
1.設(shè)定一個(gè)專門處理應(yīng)收賬款的部門。以前企業(yè)的應(yīng)收賬款都是由銷售部人員進(jìn)行管理，導(dǎo)致銷售人員缺乏管理控制這方面的細(xì)節(jié)，讓銷售部來(lái)管理并不適合。有些人士認(rèn)為由會(huì)計(jì)部門來(lái)管理，雖然會(huì)計(jì)人員對(duì)賬務(wù)比較了解，但是不了解客戶的具體情況，這樣也不適合。而應(yīng)收賬款是在企業(yè)管理中占據(jù)著比較重要的地位，應(yīng)收賬款的管理也能體現(xiàn)出企業(yè)信用政策實(shí)施情況。因此，在企業(yè)所有的部門中應(yīng)當(dāng)設(shè)立這樣一個(gè)研究信用政策，為企業(yè)和客戶制定營(yíng)銷方法的部門機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理應(yīng)收賬款，制定符合企業(yè)發(fā)展的信用制度。
2.實(shí)行定期對(duì)賬政策。企業(yè)應(yīng)該合理安排對(duì)賬工作，按業(yè)務(wù)時(shí)間前后和業(yè)務(wù)量來(lái)定期對(duì)一些應(yīng)收賬款雙方對(duì)明細(xì)賬都進(jìn)行核查核對(duì)，核對(duì)完成由雙方進(jìn)行簽字蓋章，作為以后對(duì)賬的依據(jù)，避免發(fā)生錯(cuò)誤。
3.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)中存在的應(yīng)收賬款，都應(yīng)盡量提早或者按期收回。如果遇到不能及時(shí)收回的賬款，必須做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，設(shè)法把應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。下面通過(guò)兩方面來(lái)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行梳理：（1）應(yīng)收賬款是如何產(chǎn)生的。一種情況是客戶自身資金不足想由賒賬的方式進(jìn)貨，這些客戶付款的時(shí)間都會(huì)比較長(zhǎng)，這也加重了企業(yè)自身的成本，因此對(duì)于這類的應(yīng)收賬款要特別標(biāo)注作重點(diǎn)維護(hù)管理。另一種情況是客戶的現(xiàn)金因自身情況拿不出來(lái)，暫時(shí)用其他資產(chǎn)做抵押或者找擔(dān)保人擔(dān)保的這類應(yīng)收賬款，安全性比較穩(wěn)定，可以作為一般管理。還有最后一種情況由于企業(yè)給客戶發(fā)貨時(shí)因?yàn)槁烦?、天氣、交通等其他因素，?dǎo)致客戶沒(méi)有及時(shí)收到貨而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，這類特殊情況的應(yīng)收賬款安全性最高，客戶收到貨后能及時(shí)匯款的可以不進(jìn)行管理只需進(jìn)行日常維護(hù)。（2）從應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)進(jìn)行分析。正常情況下，應(yīng)收賬款拖的時(shí)間越久，收回的概率就越低風(fēng)險(xiǎn)就越高。企業(yè)可以對(duì)應(yīng)收賬款按時(shí)間來(lái)進(jìn)行分類，標(biāo)注輕重緩急以便于管理。
（四）完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度
企業(yè)應(yīng)收賬款的金額關(guān)系著流動(dòng)資金的狀況，而流動(dòng)資金關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)、銷售以及企業(yè)的決策，所以企業(yè)的內(nèi)部控制制度要嚴(yán)格管理，包括幾個(gè)方面：
1.崗位交替和責(zé)任分離。崗位交替由兩人或多人在一個(gè)崗位，如果遇到一個(gè)人不能及時(shí)上崗可以由另一人補(bǔ)上。責(zé)任分離可以防止企業(yè)員工進(jìn)行。
2.建立完整的壞賬消除程序。如遇到債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡經(jīng)過(guò)核實(shí)確無(wú)經(jīng)濟(jì)能力償還的這類應(yīng)收賬款。企業(yè)要專門進(jìn)行登記并定期核對(duì)，避免企業(yè)人員私自貪污。
3.建立賒銷監(jiān)督制度。企業(yè)賒銷的對(duì)象應(yīng)該由企業(yè)信用部門開(kāi)會(huì)決定，個(gè)人沒(méi)有權(quán)利來(lái)決定賒銷的對(duì)象和數(shù)量。
參考文獻(xiàn)
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第一章 總論
一、市政工程項(xiàng)目背景
1.項(xiàng)目名稱
2.承辦單位概況
3.市政工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告編制依據(jù)
4.市政工程項(xiàng)目提出的理由與過(guò)程
二、市政工程項(xiàng)目概況
1.市政工程項(xiàng)目擬建地點(diǎn)
2.市政工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模與目的
3.市政工程項(xiàng)目主要建設(shè)條件
4.市政工程項(xiàng)目投入總資金及效益情況
5.市政工程項(xiàng)目主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
三、項(xiàng)目可行性與必要性
四、問(wèn)題與建議
第二章 市場(chǎng)預(yù)測(cè)
一、市政工程產(chǎn)品市場(chǎng)供應(yīng)預(yù)測(cè)
1.國(guó)內(nèi)外市政工程市場(chǎng)供應(yīng)現(xiàn)狀
2.國(guó)內(nèi)外市政工程市場(chǎng)供應(yīng)預(yù)測(cè)
二、產(chǎn)品市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)
1.國(guó)內(nèi)外市政工程市場(chǎng)需求現(xiàn)狀
2.國(guó)內(nèi)外市政工程市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)
三、產(chǎn)品目標(biāo)市場(chǎng)分析
1.市政工程產(chǎn)品目標(biāo)市場(chǎng)界定
2.市場(chǎng)占有份額分析
四、價(jià)格現(xiàn)狀與預(yù)測(cè)
1.市政工程產(chǎn)品國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售價(jià)格
2.市政工程產(chǎn)品國(guó)際市場(chǎng)銷售價(jià)格
五、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力分析
1.主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況
2.產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)
3.營(yíng)銷策略
六、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
第三章 資源條件評(píng)價(jià)
一、市政工程項(xiàng)目資源可利用量
二、市政工程項(xiàng)目資源品質(zhì)情況
三、市政工程項(xiàng)目資源賦存條件
四、市政工程項(xiàng)目資源開(kāi)發(fā)價(jià)值
第四章 市政工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模與產(chǎn)品方案
一、建設(shè)規(guī)模
1.市政工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模方案比選
2.推薦方案及其理由
二、產(chǎn)品方案
1.市政工程項(xiàng)目產(chǎn)品方案構(gòu)成
2.市政工程項(xiàng)目產(chǎn)品方案比選
3.推薦方案及其理由
第五章 市政工程項(xiàng)目場(chǎng)址選擇
一、市政工程項(xiàng)目場(chǎng)址所在位置現(xiàn)狀
1.市政工程項(xiàng)目地點(diǎn)與地理位置
2.市政工程項(xiàng)目場(chǎng)址土地權(quán)所屬類別及占地面積
3.土地利用現(xiàn)狀
二、市政工程項(xiàng)目場(chǎng)址建設(shè)條件
1.地形、地貌、地震情況
2.工程地質(zhì)與水文地質(zhì)
3.氣候條件
4.城鎮(zhèn)規(guī)劃及社會(huì)環(huán)境條件
5.交通運(yùn)輸條件
6.公用設(shè)施社會(huì)依托條件(水、電、氣、生活福利)
7.防洪、防潮、排澇設(shè)施條件
8.環(huán)境保護(hù)條件
9.法律支持條件
10.征地、拆遷、移民安置條件
11.施工條件
三、市政工程項(xiàng)目場(chǎng)址條件比選
1.市政工程項(xiàng)目建設(shè)條件比選
2.市政工程項(xiàng)目建設(shè)投資比選
3.市政工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)費(fèi)用比選
4.市政工程項(xiàng)目推薦場(chǎng)址方案
5.市政工程項(xiàng)目場(chǎng)址地理位置圖
第六章 市政工程項(xiàng)目技術(shù)方案、設(shè)備方案和工程方案
一、市政工程項(xiàng)目技術(shù)方案
1.市政工程項(xiàng)目生產(chǎn)方法(包括原料路線)
2.市政工程項(xiàng)目工藝流程
3.市政工程項(xiàng)目工藝技術(shù)來(lái)源
4.推薦方案的主要工藝(生產(chǎn)裝置)流程圖、物料平衡圖，物料消耗定額表
二、市政工程項(xiàng)目主要設(shè)備方案
1.市政工程項(xiàng)目主要設(shè)備選型
2.市政工程項(xiàng)目主要設(shè)備來(lái)源(進(jìn)口設(shè)備應(yīng)提出供應(yīng)方式)
3.市政工程項(xiàng)目推薦方案的主要設(shè)備清單
三、市政工程項(xiàng)目工程方案
1.市政工程項(xiàng)目主要建、構(gòu)筑物的建筑特征、結(jié)構(gòu)及面積方案
2.市政工程項(xiàng)目礦建工程方案
3.市政工程項(xiàng)目特殊基礎(chǔ)工程方案
4.市政工程項(xiàng)目建筑安裝工程量及“三材”用量估算
5.市政工程項(xiàng)目主要建、構(gòu)筑物工程一覽表
第七章 市政工程項(xiàng)目主要原材料、燃料供應(yīng)
一、主要原材料供應(yīng)
1.市政工程項(xiàng)目主要原材料品種、質(zhì)量與年需要量
2.市政工程項(xiàng)目主要輔助材料品種、質(zhì)量與年需要量
3.市政工程項(xiàng)目原材料、輔助材料來(lái)源與運(yùn)輸方式
二、燃料供應(yīng)
1.市政工程項(xiàng)目燃料品種、質(zhì)量與年需要量
2.市政工程項(xiàng)目燃料供應(yīng)來(lái)源與運(yùn)輸方式
三、主要原材料、燃料價(jià)格
1.市政工程項(xiàng)目原材料、燃料價(jià)格現(xiàn)狀
2.市政工程項(xiàng)目主要原材料、燃料價(jià)格預(yù)測(cè)
四、編制主要原材料、燃料年需要量表
第八章 總圖、運(yùn)輸與公用輔助工程
一、市政工程項(xiàng)目總圖布置
1.平面布置
2.豎向布置
(1)場(chǎng)區(qū)地形條件
(2)豎向布置方案
(3)場(chǎng)地標(biāo)高及土石方工程量
3.總平面布置圖
4.總平面布置主要指標(biāo)表
二、市政工程項(xiàng)目場(chǎng)內(nèi)外運(yùn)輸
1.場(chǎng)外運(yùn)輸量及運(yùn)輸方式
2.場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸量及運(yùn)輸方式
3.場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸設(shè)施及設(shè)備
三、市政工程項(xiàng)目公用輔助工程
1.市政工程項(xiàng)目給排水工程
(1)給水工程。用水負(fù)荷、水質(zhì)要求、給水方案
(2)排水工程。排水總量、排水水質(zhì)、排放方式和泵站管網(wǎng)設(shè)施
2.市政工程項(xiàng)目供電工程
(1)供電負(fù)荷(年用電量、最大用電負(fù)荷)
(2)供電回路及電壓等級(jí)的確定
(3)電源選擇
(4)場(chǎng)內(nèi)供電輸變電方式及設(shè)備設(shè)施
3.市政工程項(xiàng)目通信設(shè)施
(1)通信方式
(2)通信線路及設(shè)施
4.市政工程項(xiàng)目供熱設(shè)施
5.市政工程項(xiàng)目空分、空壓及制冷設(shè)施
6.市政工程項(xiàng)目維修設(shè)施
7.市政工程項(xiàng)目倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施
第九章 市政工程項(xiàng)目節(jié)能措施
一、節(jié)能措施
二、能耗指標(biāo)分析
第十章 市政工程項(xiàng)目節(jié)水措施
一、節(jié)水措施
二、水耗指標(biāo)分析
第十一章 市政工程項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)
一、場(chǎng)址環(huán)境條件
二、項(xiàng)目建設(shè)和生產(chǎn)對(duì)環(huán)境的影響
1.市政工程項(xiàng)目建設(shè)對(duì)環(huán)境的影響
2.市政工程項(xiàng)目生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生的污染物對(duì)環(huán)境的影響
三、環(huán)境保護(hù)措施方案
四、環(huán)境保護(hù)投資
五、環(huán)境影響評(píng)價(jià)
第十二章 市政工程項(xiàng)目勞動(dòng)安全衛(wèi)生與消防
一、危害因素和危害程度
1.有毒有害物品的危害
2.危險(xiǎn)性作業(yè)的危害
二、安全措施方案
1.采用安全生產(chǎn)和無(wú)危害的工藝和設(shè)備
2.對(duì)危害部位和危險(xiǎn)作業(yè)的保護(hù)措施
3.危險(xiǎn)場(chǎng)所的防護(hù)措施
4.職業(yè)病防護(hù)和衛(wèi)生保健措施
三、消防設(shè)施
1.火災(zāi)隱患分析
2.防火等級(jí)
3.消防設(shè)施
第十三章 市政工程項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)與人力資源配置
一、市政工程項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)
1.市政工程項(xiàng)目法人組建方案
2.市政工程項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)組織方案和體系圖
3.市政工程項(xiàng)目機(jī)構(gòu)適應(yīng)性分析
二、市政工程項(xiàng)目人力資源配置
1.生產(chǎn)作業(yè)班次
2.勞動(dòng)定員數(shù)量及技能素質(zhì)要求
3.職工工資福利
4.勞動(dòng)生產(chǎn)率水平分析
5.員工來(lái)源及招聘方案
6.員工培訓(xùn)計(jì)劃
第十四章 市政工程項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度
一、市政工程項(xiàng)目建設(shè)工期
二、市政工程項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度安排
三、市政工程項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度表(橫線圖)
第十五章 市政工程項(xiàng)目投資估算
一、市政工程項(xiàng)目投資估算依據(jù)
二、市政工程項(xiàng)目建設(shè)投資估算
1.市政工程項(xiàng)目建筑工程費(fèi)
2.市政工程項(xiàng)目設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)
3.市政工程項(xiàng)目安裝工程費(fèi)
4.市政工程項(xiàng)目工程建設(shè)其他費(fèi)用
5.市政工程項(xiàng)目基本預(yù)備費(fèi)
6.市政工程項(xiàng)目漲價(jià)預(yù)備費(fèi)
7.市政工程項(xiàng)目建設(shè)期利息
三、市政工程項(xiàng)目流動(dòng)資金估算
四、市政工程項(xiàng)目投資估算表
1.市政工程項(xiàng)目投入總資金估算匯總表
2.市政工程項(xiàng)目單項(xiàng)工程投資估算表
3.市政工程項(xiàng)目分年投資計(jì)劃表
4.市政工程項(xiàng)目流動(dòng)資金估算表
第十六章 市政工程項(xiàng)目融資方案
一、市政工程項(xiàng)目資本金籌措
二、市政工程項(xiàng)目債務(wù)資金籌措
三、市政工程項(xiàng)目融資方案分析
第十七章 市政工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)
一、市政工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與參數(shù)選取
1.財(cái)務(wù)價(jià)格
2.計(jì)算期與生產(chǎn)負(fù)荷
3.財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率設(shè)定
4.其他計(jì)算參數(shù)
二、市政工程項(xiàng)目銷售收入估算(編制銷售收入估算表)
三、市政工程項(xiàng)目成本費(fèi)用估算(編制總成本費(fèi)用估算表和分項(xiàng)成本估算表)
四、市政工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)表
1.市政工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表
2.市政工程項(xiàng)目損益和利潤(rùn)分配表
3.市政工程項(xiàng)目資金來(lái)源與運(yùn)用表
4.市政工程項(xiàng)目借款償還計(jì)劃表
五、市政工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)
1.市政工程項(xiàng)目盈利能力分析
(1)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率
(2)資本金收益率
(3)投資各方收益率
(4)財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值
(5)投資回收期
(6)投資利潤(rùn)率
2.市政工程項(xiàng)目?jī)攤芰Ψ治?借款償還期或利息備付率和償債備付率)
六、市政工程項(xiàng)目不確定性分析
1.市政工程項(xiàng)目敏感性分析(編制敏感性分析表，繪制敏感性分析圖)
2.市政工程項(xiàng)目盈虧平衡分析(繪制盈虧平衡分析圖)
七、市政工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)論
第十八章 市政工程項(xiàng)目國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)
一、市政工程項(xiàng)目影子價(jià)格及通用參數(shù)選取
二、市政工程項(xiàng)目效益費(fèi)用范圍調(diào)整
1.市政工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)移支付處理
2.市政工程項(xiàng)目間接效益和間接費(fèi)用計(jì)算
三、市政工程項(xiàng)目效益費(fèi)用數(shù)值調(diào)整
1.市政工程項(xiàng)目投資調(diào)整
2.市政工程項(xiàng)目流動(dòng)資金調(diào)整
3.市政工程項(xiàng)目銷售收入調(diào)整
4.市政工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)費(fèi)用調(diào)整
四、市政工程項(xiàng)目國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益費(fèi)用流量表
1.市政工程項(xiàng)目國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益費(fèi)用流量表
2.市政工程項(xiàng)目國(guó)內(nèi)投資國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益費(fèi)用流量表
五、市政工程項(xiàng)目國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)
1.市政工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率
2.市政工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值
六、市政工程項(xiàng)目國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論
第十九章 市政工程項(xiàng)目社會(huì)評(píng)價(jià)
一、市政工程項(xiàng)目對(duì)社會(huì)的影響分析
二、市政工程項(xiàng)目與所在地互適性分析
1.市政工程項(xiàng)目利益群體對(duì)項(xiàng)目的態(tài)度及參與程度
2.市政工程項(xiàng)目各級(jí)組織對(duì)項(xiàng)目的態(tài)度及支持程度
3.市政工程項(xiàng)目地區(qū)文化狀況對(duì)項(xiàng)目的適應(yīng)程度
三、市政工程項(xiàng)目社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)分析
四、市政工程項(xiàng)目社會(huì)評(píng)價(jià)結(jié)論
第二十章 市政工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析
一、市政工程項(xiàng)目主要風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別
二、市政工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)程度分析
三、市政工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范和降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策
第二十一章 市政工程項(xiàng)目可行性研究結(jié)論與建議
一、市政工程項(xiàng)目推薦方案的總體描述
二、市政工程項(xiàng)目推薦方案的優(yōu)缺點(diǎn)描述
1.優(yōu)點(diǎn)
2.存在問(wèn)題
3.主要爭(zhēng)論與分歧意見(jiàn)
三、市政工程項(xiàng)目主要對(duì)比方案
1.方案描述
2.未被采納的理由
四、結(jié)論與建議
第二十二章 附圖、附表、附件
一、附圖
1.市政工程項(xiàng)目場(chǎng)址位置圖
2.市政工程項(xiàng)目工藝流程圖
3.市政工程項(xiàng)目總平面布置圖
二、附表
1.市政工程項(xiàng)目投資估算表
(1)市政工程項(xiàng)目投入總資金估算匯總表
(2)市政工程項(xiàng)目主要單項(xiàng)工程投資估算表
(3)市政工程項(xiàng)目流動(dòng)資金估算表
2.市政工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)表
(1)市政工程項(xiàng)目銷售收入、銷售稅金及附加估算表
(2)市政工程項(xiàng)目總成本費(fèi)用估算表
(3)市政工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表
(4)市政工程項(xiàng)目損益和利潤(rùn)分配表
(5)市政工程項(xiàng)目資金來(lái)源與運(yùn)用表
(6)市政工程項(xiàng)目借款償還計(jì)劃表
3.市政工程項(xiàng)目國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表
關(guān)鍵詞：世界銀行；項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法；特點(diǎn)
中圖分類號(hào)：F832.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01
世界銀行為各發(fā)展中國(guó)家的金融開(kāi)發(fā)公司編了一本指導(dǎo)其進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的小冊(cè)子，他們稱之為“藍(lán)皮書(shū)”，以后有對(duì)此小冊(cè)子進(jìn)行了充實(shí)完善，并定名為“DFC”項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)收益率計(jì)算導(dǎo)則，“導(dǎo)則”內(nèi)容應(yīng)能正式反映該行觀點(diǎn)，并可以此更清楚了解該行評(píng)價(jià)方法的一些特點(diǎn)，現(xiàn)簡(jiǎn)單介紹如下：
一、財(cái)務(wù)分析
世行項(xiàng)目評(píng)價(jià)方法也可以分為兩個(gè)層次，首先進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，然后進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中首先進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，然后再做財(cái)務(wù)分析。
在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中，需編制出三個(gè)主要報(bào)表，即損益表，資產(chǎn)負(fù)債表和資金平衡表，在編此三表必須首先作基礎(chǔ)投資估算，流動(dòng)資金估算，經(jīng)營(yíng)成本估算，并將這些估算結(jié)果制成表格。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)主要目的大約有三：(1)為制定正確的籌資規(guī)劃服務(wù)；(2)反映項(xiàng)目不同時(shí)期的財(cái)務(wù)演變狀態(tài)；(3)為財(cái)務(wù)分析提供資料。完成此三個(gè)目的并不需要在項(xiàng)目全過(guò)程中進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，一般只要達(dá)到財(cái)務(wù)穩(wěn)定時(shí)就可以了，通常是從項(xiàng)目實(shí)施到項(xiàng)目穩(wěn)定這段時(shí)間，(即投產(chǎn)后3-5年)，正常生產(chǎn)后企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)已經(jīng)緩解，財(cái)務(wù)收支已趨穩(wěn)定，所以可以不再預(yù)測(cè)。這一段時(shí)間框架是與財(cái)務(wù)分析(主要是指財(cái)務(wù)收益率計(jì)算)不相同的，財(cái)務(wù)分析必須按項(xiàng)目全過(guò)程(項(xiàng)目實(shí)施期加經(jīng)濟(jì)壽命期)，將超出預(yù)測(cè)時(shí)間的資料按正常生產(chǎn)時(shí)間延伸。
財(cái)務(wù)分析最主要的是根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)資料編制全過(guò)程的年度財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表，并以此計(jì)算財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值或財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。通常以財(cái)務(wù)收益率作為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)基本指標(biāo)，凈現(xiàn)值僅作為方案比較使用，財(cái)務(wù)收益率可根據(jù)需要按自有資金(或股本資金)和國(guó)內(nèi)資金計(jì)算，這樣，當(dāng)然應(yīng)從現(xiàn)金流量中剔除借貸資金，國(guó)外資金及債務(wù)償還和流出國(guó)外的收益。除財(cái)務(wù)收益外，還可以進(jìn)行財(cái)務(wù)比率分析，直接外匯效果分析，這些分析可根據(jù)需要而定，但盈虧平衡分析和敏感性分析則是不可缺少的內(nèi)容。
財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)分析對(duì)改擴(kuò)建項(xiàng)目必須在有/無(wú)對(duì)比基礎(chǔ)上計(jì)算增量財(cái)務(wù)收益率，只有增量財(cái)務(wù)收益率才是評(píng)價(jià)此類項(xiàng)目的適當(dāng)指標(biāo)。
財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本特點(diǎn)在于對(duì)不同價(jià)格的使用，即在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中考慮通貨膨脹的價(jià)格變動(dòng)因素，這樣，做出的預(yù)測(cè)才能比較接近實(shí)際，如投資估算，資金籌借等如不考慮通貨膨脹，則不可避免在項(xiàng)目實(shí)施中出現(xiàn)資金缺口，但在財(cái)務(wù)分析時(shí)又必須消除通貨膨脹，因隨著時(shí)間的推移，通貨膨脹的積累影響將過(guò)份夸大地增大現(xiàn)金流量。
二、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)
經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上對(duì)按實(shí)際價(jià)格估算的基建投資，流動(dòng)資金，經(jīng)營(yíng)成本中的各項(xiàng)投入物和產(chǎn)出物用邊界價(jià)格換算，并剔除稅金，利息等內(nèi)部轉(zhuǎn)移支付，然后編制經(jīng)濟(jì)現(xiàn)金流量表，計(jì)算經(jīng)濟(jì)收益率，根據(jù)需要還可進(jìn)行有效保護(hù)分析及國(guó)內(nèi)資源成本計(jì)算。國(guó)內(nèi)資源成本即我國(guó)常用的經(jīng)濟(jì)換匯成本，表示項(xiàng)目的國(guó)際竟?fàn)幠芰Α?/p>
有效保護(hù)是指政府在進(jìn)出口關(guān)稅等方面所采取的一些措施，以避免本國(guó)經(jīng)營(yíng)者免遭國(guó)外競(jìng)爭(zhēng)者損害。保護(hù)的定量化可用有效保護(hù)系數(shù)來(lái)衡量，有效保護(hù)系數(shù)為產(chǎn)品按國(guó)內(nèi)價(jià)格與按邊界價(jià)格增值之比。
對(duì)于經(jīng)濟(jì)收益的計(jì)算，最關(guān)鍵的是對(duì)投入物和投產(chǎn)出物的價(jià)格調(diào)整，世界銀行方法是對(duì)非貿(mào)易貨物采取向下調(diào)整到邊界價(jià)格，因而回避了使用影子匯率的困難，但必須有一系列轉(zhuǎn)換系數(shù)，所謂轉(zhuǎn)換系數(shù)就是邊界價(jià)格(到岸價(jià)或離岸價(jià))對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格之比。這與我國(guó)目前所說(shuō)的轉(zhuǎn)換系數(shù)在概念上是不相同的，我國(guó)的轉(zhuǎn)換系數(shù)是從貨物的稀缺而言的，它是根據(jù)國(guó)內(nèi)投入產(chǎn)出測(cè)算的，不涉及國(guó)內(nèi)與國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的差價(jià)。
對(duì)于一個(gè)完全自由開(kāi)放的自由貿(mào)易國(guó)家，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格是與國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格掛鉤的，其差價(jià)僅在進(jìn)出口關(guān)稅(如忽略國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi))，因此，轉(zhuǎn)換系數(shù)必然小于1，這與我國(guó)情況不完全相同，我國(guó)價(jià)格一般與國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格掛鉤，并且存在著價(jià)格管制、補(bǔ)貼、定量供應(yīng)等多種原因使價(jià)格扭曲，所以轉(zhuǎn)換系數(shù)就不一定小于1，這從該工作人員對(duì)我國(guó)作的案例分析可以說(shuō)明。
嚴(yán)格說(shuō)，轉(zhuǎn)換系數(shù)只是對(duì)可貿(mào)易貨物才是存在的，真正非貿(mào)易貨物不存在進(jìn)出口，所以也不存在轉(zhuǎn)換系數(shù)，但任一非貿(mào)易貨物，不管按邊界成本或按消費(fèi)者支付愿意定值，從理論上進(jìn)行無(wú)限次分解，將絕大部分轉(zhuǎn)變?yōu)橘Q(mào)易成分，因此扔可求得邊界價(jià)格。
只有對(duì)次要非貿(mào)易物才直接使用轉(zhuǎn)換系數(shù)，將其轉(zhuǎn)換成邊界價(jià)格，對(duì)占比例較大的非貿(mào)易物一般應(yīng)先進(jìn)行分析，分解可進(jìn)行兩輪，分解后仍為非貿(mào)易物，同時(shí)有不占主要地位，則可用轉(zhuǎn)化系數(shù)換算。
可貿(mào)易貨物的邊界價(jià)格，最好直接研究進(jìn)出口資料，并且這種資料應(yīng)是最近的進(jìn)易行情，即到岸價(jià)或離岸價(jià)，并進(jìn)行國(guó)內(nèi)雜運(yùn)費(fèi)調(diào)整。如果此可貿(mào)易物不占重要地位(在總投入或總產(chǎn)出物中所占份額不大)，也可按已知轉(zhuǎn)換系數(shù)計(jì)算。對(duì)完全開(kāi)放的自由貿(mào)易國(guó)家，邊界價(jià)格可以從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格和已知關(guān)稅率算得，但這不適用于我國(guó)。
不論可貿(mào)易物或非貿(mào)易物，其價(jià)值在現(xiàn)金流量表中都必須以一種貨幣表示，通常是按本國(guó)貨幣，匯率按官方匯率，如國(guó)內(nèi)外存在較大通貨膨脹率差額，則可采取兩種方法，一是逐年調(diào)整匯率，二是逐年調(diào)整轉(zhuǎn)換系數(shù)。如維持倆者均不變，通常是站不住腳的，這可由敏感性分析驗(yàn)證。
三、幾個(gè)問(wèn)題的討論
1.通貨膨脹的考慮
在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中考慮通貨膨脹后作出的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)將更切實(shí)際，能更正確的反映項(xiàng)目實(shí)施中的財(cái)務(wù)狀況，如投資估算，資金籌劃，成本預(yù)測(cè)等都可更為準(zhǔn)確，避免發(fā)生資金短缺，影響項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃。同事可作出更準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)比率分析或流動(dòng)性分析，以檢驗(yàn)資金結(jié)構(gòu)的合理性。也可更準(zhǔn)確的進(jìn)行盈虧平衡分析，判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。所以，這是此種評(píng)價(jià)方法的主要特點(diǎn)。
2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的深度
本經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)是按經(jīng)合組織方法，不論從分析深度和廣度看，都是比較粗淺的，最多只相當(dāng)于工發(fā)組織。方法的第二階段，對(duì)一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)資源的合理配置，如果只從經(jīng)濟(jì)效率作為評(píng)價(jià)的唯一目標(biāo)，未免對(duì)于片面，即使對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益也要考慮安全，如對(duì)外部效果就完全忽略了，至于分配、儲(chǔ)蓄、就業(yè)等重要目標(biāo)，也未做任何反映，因此，如按這種方法進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)價(jià)對(duì)國(guó)家，社會(huì)的發(fā)展作用將是有限的。
3.關(guān)于折現(xiàn)率
不論財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)或者經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)所用折現(xiàn)率，都籠統(tǒng)說(shuō)按資金機(jī)會(huì)成本，至于如何具體確定，未加說(shuō)明，這不便于實(shí)際使用。對(duì)于經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，如果折現(xiàn)率就是資金機(jī)會(huì)成本，從理論上講，未免過(guò)于簡(jiǎn)單。按工發(fā)組織觀點(diǎn)，只有在最佳增長(zhǎng)條件下，資本的邊際產(chǎn)生率才是社會(huì)折現(xiàn)率。
4.盈虧平衡分析
就申請(qǐng)國(guó)際金融公司融資而言，沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的格式。希望開(kāi)辦新企業(yè)或擴(kuò)展現(xiàn)有業(yè)務(wù)的公司或企業(yè)家（國(guó)內(nèi)或國(guó)外）均可直接與國(guó)際金融公司取得聯(lián)系。最佳的辦法是閱讀如何申請(qǐng)融資，并提交投資建議書(shū)。
可向國(guó)際金融公司部門及行業(yè)局、位于華盛頓總部的國(guó)際金融公司地區(qū)局，或離擬議項(xiàng)目所在地最近的國(guó)際金融公司駐當(dāng)?shù)剞k事處提交投資建議書(shū)。
為了解向哪個(gè)部門提交投資建議書(shū)，請(qǐng)閱讀國(guó)際金融公司的組織結(jié)構(gòu)和投資業(yè)務(wù)。
投資建議書(shū)應(yīng)包括以下初步信息：
1.項(xiàng)目簡(jiǎn)介
2.項(xiàng)目發(fā)起單位、項(xiàng)目管理和技術(shù)援助：
項(xiàng)目發(fā)起單位的歷史和所從事的行業(yè)，包括財(cái)務(wù)信息。
擬議的管理安排以及管理人員的姓名和履歷
描述技術(shù)性安排和其他外部援助（管理、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等）
3.市場(chǎng)與銷售：
基本市場(chǎng)定位：當(dāng)?shù)?、全?guó)、地區(qū)或出口。
預(yù)計(jì)的生產(chǎn)規(guī)模、單價(jià)、銷售目標(biāo)以及擬議企業(yè)所占的市場(chǎng)份額
產(chǎn)品的潛在用戶和使用哪些銷售渠道
目前產(chǎn)品的材料供給來(lái)源
今后的競(jìng)爭(zhēng)和是否存在可替代產(chǎn)品滿足市場(chǎng)需求的可能性
關(guān)稅保護(hù)或影響到產(chǎn)品的進(jìn)口管制
決定市場(chǎng)潛力的關(guān)鍵因素
4.技術(shù)可行性、人力、原材料和環(huán)境:
簡(jiǎn)要介紹生產(chǎn)過(guò)程
評(píng)述特殊的技術(shù)復(fù)雜程序和對(duì)技巧和特殊技能的需求
潛在的設(shè)備供應(yīng)商
是否具備人力和基礎(chǔ)設(shè)施（交通、通訊、電力、水等）
根據(jù)幾大支出類別細(xì)分預(yù)計(jì)的運(yùn)營(yíng)成本
原材料的來(lái)源、成本和質(zhì)量以及與輔助行業(yè)的關(guān)系
對(duì)所需原材料進(jìn)口的管制
考慮供應(yīng)商、市場(chǎng)、基礎(chǔ)設(shè)施和人力因素后所擬議的廠址
與其他所知的工廠相比，擬議工廠的規(guī)模
潛在的環(huán)保問(wèn)題以及如何解決這些問(wèn)題
5.投資規(guī)定、項(xiàng)目融資和收益：
估算項(xiàng)目總成本、細(xì)分為土地、建筑、安裝設(shè)備和流動(dòng)資金，列明外匯占多少比重
擬議的企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，列明股本和債務(wù)融資的預(yù)計(jì)來(lái)源和融資條件
國(guó)際金融公司融資種類（貸款、股本、準(zhǔn)股本、幾種金融產(chǎn)品的結(jié)合等）及數(shù)額
預(yù)期財(cái)務(wù)報(bào)表、利潤(rùn)率和投資收益
影響利潤(rùn)率的關(guān)鍵因素
6.政府的支持和規(guī)章條例：
從政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展和投資規(guī)劃角度介紹項(xiàng)目.
政府為項(xiàng)目提供的具體優(yōu)惠和支持措施
預(yù)計(jì)項(xiàng)目對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；可研報(bào)告；投資估算
Abstract: the investment estimate is reasonably determine the construction projects of investment based on scientific and effective method, objective, correctly, and rapidly to engineering investment to carry on the forecast, is the main content of the feasibility study, and also one of the feasibility report of audit, to the project implementation project and provide a basis for the important content. The author discusses the government investment projects in the audit of the work practice, how to do well the work of project investment estimation is discussed.
Keywords: construction projects; Feasibility report; Investment estimation
中圖分類號(hào)：C31文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
1 概述
建設(shè)項(xiàng)目投資估算是對(duì)擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)方案、設(shè)備方案、工程方案及項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃等進(jìn)行研究并初步確定的基礎(chǔ)上，估算項(xiàng)目投入總資金，并預(yù)測(cè)建設(shè)期內(nèi)分年資金需要量的過(guò)程。建設(shè)項(xiàng)目投資決策的準(zhǔn)確性決定了建設(shè)項(xiàng)目的目標(biāo)能否在規(guī)劃的資金限度內(nèi)實(shí)現(xiàn)。要提高項(xiàng)目決策水準(zhǔn)就必須深化可行性研究，將投資估算做的盡可能準(zhǔn)確合理，這有利于工程項(xiàng)目投資控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2 投資估算的編制內(nèi)容及注意事項(xiàng)
從建設(shè)項(xiàng)目投資設(shè)計(jì)和投資規(guī)模的角度，投資估算包括固定資產(chǎn)投資估算和流動(dòng)資金估算。深圳目前建筑類政府投資項(xiàng)目的投資估算主要為固定資產(chǎn)投資估算，包括設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用等。
進(jìn)行項(xiàng)目投資估算編制時(shí)，首先應(yīng)進(jìn)行充分調(diào)研，了解項(xiàng)目本身及其相關(guān)情況，以確保投資估算的組成是否完整并符合項(xiàng)目特點(diǎn)，同時(shí)能滿足控制初步設(shè)計(jì)總概算的要求。如建筑類工程就需考慮以下幾點(diǎn)：（1）項(xiàng)目是否符合城市規(guī)劃主管部門對(duì)擬建地塊的容積率、建筑面積及高度等方面的要求，從而確定建筑方案對(duì)是否對(duì)造價(jià)有影響；（2）項(xiàng)目本身是否涉及拆遷安置費(fèi)用；（2）項(xiàng)目類型，改造工程、擴(kuò)建工程和新建工程，其建安費(fèi)中所列子項(xiàng)以及各子項(xiàng)的工程量和造價(jià)指標(biāo)就不盡相同；（3）基礎(chǔ)工程，基坑開(kāi)挖是否會(huì)影響周邊已有建筑，從而帶來(lái)基坑支護(hù)費(fèi)用的增加；（4）是否會(huì)有缺漏項(xiàng)，如加固工程所涉及破壞的裝飾及安裝工程恢復(fù)等。
其次，應(yīng)合理確定工程量，正確套用造價(jià)指標(biāo)。通常在投資估算階段，設(shè)計(jì)圖紙是不完備和粗略的，因此，不可能像施工圖預(yù)算一樣進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量和計(jì)價(jià)，依照類似工程項(xiàng)目的造價(jià)指標(biāo)進(jìn)行類比與調(diào)整是常用的方法。但不同的項(xiàng)目在建設(shè)時(shí)間、地點(diǎn)、設(shè)計(jì)方案等方面必然存在差異，應(yīng)進(jìn)行充分論證，調(diào)整相關(guān)指標(biāo)以提高估算的準(zhǔn)確性。
3 審核投資估算中遇到的問(wèn)題
筆者在日?？裳袌?bào)告的評(píng)審工作中，經(jīng)常遇到如下一些問(wèn)題：有些項(xiàng)目的投資估算表編制得很詳細(xì)，諸如混凝土、鋼筋、模板等用量都一一細(xì)分，但是在一些大項(xiàng)上卻缺乏調(diào)研和論證，往往顧此失彼；有些項(xiàng)目的編制則體現(xiàn)不了項(xiàng)目特點(diǎn)，如改造工程與新建工程的編制內(nèi)容幾乎一樣，未考慮充分利用原有建筑和設(shè)施，以及部分設(shè)施設(shè)備拆除后的殘值利用；有些項(xiàng)目不考慮建筑層數(shù)、設(shè)計(jì)方案、施工周期、使用要求等因素的影響，指標(biāo)套用缺乏依據(jù)，如目前的“校安工程”，就需充分考慮學(xué)校教學(xué)計(jì)劃安排和在校師生的安全等方面的措施費(fèi)用。
4 做好投資估算的幾點(diǎn)建議
4.1 統(tǒng)籌考慮，確保投資估算內(nèi)容的完整性和造價(jià)指標(biāo)的精確度
投資估算的準(zhǔn)確程度，不僅影響工程建設(shè)各方能否做出正確的決策，而且也影響投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。因此，對(duì)于各種類型的投資估算，要確保其內(nèi)容的完整性，防止出現(xiàn)重復(fù)計(jì)列和漏項(xiàng)的情況；要能滿足控制初步設(shè)計(jì)總概算的要求。
4.2 保證設(shè)計(jì)深度，增強(qiáng)設(shè)計(jì)人員責(zé)任感
必須采取措施，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)階段的造價(jià)管理。設(shè)計(jì)人員在設(shè)計(jì)前，要十分重視資料的收集工作，充分了解可行性研究報(bào)告的內(nèi)容，水文、工程地質(zhì)條件，場(chǎng)地周圍環(huán)境，地形、地貌，工藝設(shè)備選型，建筑空間和平面，建筑材料和性能，提高設(shè)計(jì)工作深度，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一起來(lái)。
4.3 加快投資估算指標(biāo)的更新速度，擴(kuò)大投資估算指標(biāo)的覆蓋面
投資估算指標(biāo)，是在編制項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告階段進(jìn)行投資估算、計(jì)算投資需要量時(shí)使用的一種定額。它具有較強(qiáng)的綜合性、概括性，往往以獨(dú)立的單項(xiàng)工程或完整的工程項(xiàng)目為計(jì)算對(duì)象。其指標(biāo)往往根據(jù)歷史的預(yù)、決算資料和價(jià)格變動(dòng)等資料編制，其編制基礎(chǔ)依照的是預(yù)算定額、概算定額和估算指標(biāo)。由于科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，新材料、新工藝、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，定額的時(shí)效性問(wèn)題突出，滿足不了建設(shè)發(fā)展的需要，因此建議，對(duì)估算指標(biāo)應(yīng)加快更新速度，及時(shí)吸收新技術(shù)、新經(jīng)驗(yàn)，不斷提高質(zhì)量水平。
4.4 建立價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)設(shè)備材料價(jià)格的動(dòng)態(tài)管理
建設(shè)工程造價(jià)由建筑安裝工程造價(jià)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)以及工程建設(shè)其它費(fèi)用組成，而設(shè)備購(gòu)置費(fèi)及材料費(fèi)在建安工程造價(jià)中占有很大比重。在實(shí)際工作中，對(duì)于有些設(shè)備，由于信息渠道不靈，無(wú)法了解到確切的生產(chǎn)廠家及準(zhǔn)確的價(jià)格信息，投資估算時(shí)只能參考同類設(shè)備或其它設(shè)備的價(jià)格，勢(shì)必造成設(shè)備價(jià)格水平失真，估算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格的脫節(jié)。雖然對(duì)于建筑、安裝材料，各地造價(jià)管理部門在價(jià)格的采集方面做了大量的工作，定期材料信息，但是面對(duì)龐大的建筑市場(chǎng)，僅靠各地造價(jià)部門采集價(jià)格，顯然是不夠的，應(yīng)當(dāng)建立一套以標(biāo)準(zhǔn)定額信息中心為核心，各地造價(jià)管理部門，設(shè)備生產(chǎn)廠家、材料銷售部門參加的價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。設(shè)備及一些新型建筑材料(國(guó)內(nèi)一些大型建筑剛剛采用過(guò)的)由信息中心采集價(jià)格，其它材料由各地造價(jià)管理部門采集，設(shè)立信息特派員，及時(shí)提供和反饋價(jià)格信息，視市場(chǎng)變化情況，設(shè)備價(jià)格指數(shù)每半年或一年一次，材料每季度一次，形成一套較完整的價(jià)格體系，為設(shè)備、材料價(jià)格的動(dòng)態(tài)管理提供可靠依據(jù)。
4.5 及時(shí)積累已完工程，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)
估算工作需要平時(shí)對(duì)已完成的工程項(xiàng)目，不斷進(jìn)行積累與總結(jié)，并及時(shí)收集施工圖預(yù)算的指標(biāo)，包括一些主要的工程實(shí)物量，分門別類歸納，發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，弄清原委，注意專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。
5 結(jié)束語(yǔ)
建設(shè)項(xiàng)目投資估算在內(nèi)與外均起著承上啟下的重要作用,作為建設(shè)項(xiàng)目可研報(bào)告的重要組成部分,它是可研報(bào)告內(nèi)部布局規(guī)劃與經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的連接紐帶,同時(shí),可研階段投資估算的準(zhǔn)確與否也直接關(guān)系到初步設(shè)計(jì)階段概算和施工圖預(yù)算的編制。因此,作為建設(shè)項(xiàng)目投資控制四大環(huán)節(jié)中的首要環(huán)節(jié),可研階段的投資估算必須做到全面、準(zhǔn)確,從而為建設(shè)項(xiàng)目投資控制奠定良好的基礎(chǔ),使所建的項(xiàng)目以最少的投入獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]唐瑩.關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目投資估算方法的探討[J].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè),2011.22.
一、建立科學(xué)的投資決策體系，防止盲目投資
現(xiàn)代企業(yè)管理是以財(cái)務(wù)管理為中心的管理，而財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。企業(yè)進(jìn)行境外投資，也應(yīng)當(dāng)以拓展市場(chǎng)、追求投資收益回報(bào)為基本出發(fā)點(diǎn)，那種僅僅為了規(guī)模的擴(kuò)張、而不考慮投資經(jīng)濟(jì)效益的盲目投資在自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代是不可取的。當(dāng)前，席卷全球的企業(yè)兼并重組浪潮和破產(chǎn)清算浪潮正好印證了這一觀點(diǎn)，尤其是全球最大的能源供應(yīng)商安然公司的倒閉，為那些不追求效益僅追求規(guī)模而盲目擴(kuò)張的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者敲響了警鐘。在進(jìn)行境外投資決策時(shí)，一定要建立科學(xué)的投資決策體系，進(jìn)行科學(xué)的投資可行性分析，尤其是投資效益的分析。只有對(duì)那些有投資效益的項(xiàng)目，才能進(jìn)行投資。財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行項(xiàng)目可行性分析階段，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行科學(xué)的估算，在進(jìn)行效益估算時(shí)，對(duì)使用的數(shù)據(jù)一定要通過(guò)多方調(diào)查論證，盡量使用準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。在項(xiàng)目可行與否的結(jié)論上，要重點(diǎn)把握投資回收期、內(nèi)含報(bào)酬率、凈現(xiàn)金流量等關(guān)鍵評(píng)價(jià)指標(biāo)。只有在項(xiàng)目可行性分析環(huán)節(jié)起到財(cái)務(wù)閘口作用，才能將境外投資的決策風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里。
二、充分利用全球金融資源，進(jìn)行多渠道融資
要防范與規(guī)避海外投資的融資風(fēng)險(xiǎn)，需要從以下幾個(gè)方面入手：一是準(zhǔn)確測(cè)算項(xiàng)目資金需要量，防止項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中其實(shí)際資金需要量高于預(yù)測(cè)資金需要量，即項(xiàng)目尚未建成就出現(xiàn)資金缺口；二是項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)后，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，從嚴(yán)控制款項(xiàng)的收支、按定單采購(gòu)原材料、按定單組織生產(chǎn)以減少庫(kù)存積壓，從而加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，減少流動(dòng)資金占用；三是準(zhǔn)確進(jìn)行資金缺口預(yù)算，提前準(zhǔn)備融資方案。一般來(lái)說(shuō)，公司在年初制定年度預(yù)算時(shí)，就應(yīng)當(dāng)制定年度現(xiàn)金流量預(yù)算，測(cè)算全年資金缺口，并提出可供選擇的融資方案，供經(jīng)營(yíng)決策者參考；四是充分利用各種融資渠道，擇優(yōu)選擇融資方式，進(jìn)行多渠道多方式融資，如當(dāng)?shù)厝谫Y和國(guó)內(nèi)融資相結(jié)合，進(jìn)行當(dāng)?shù)氐盅嘿J款融資、票據(jù)貼現(xiàn)融資、從關(guān)聯(lián)公司拆借融資、通過(guò)國(guó)內(nèi)跨國(guó)銀行的全球授信額度進(jìn)行融資等。
三、充分利用當(dāng)?shù)匦畔①Y源，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)
要有效地規(guī)避境外投資的政策風(fēng)險(xiǎn)，需要充分利用當(dāng)?shù)氐男畔①Y源，采用“借力”手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。一是通過(guò)當(dāng)?shù)鼗驀?guó)際上知名的會(huì)計(jì)師樓、財(cái)務(wù)咨詢公司的咨詢服務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)境外企業(yè)會(huì)計(jì)制度的建立、日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算、財(cái)務(wù)報(bào)告的提報(bào)、納稅的申報(bào)和各種投資優(yōu)惠政策的享有等；二是充分利用當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)管理人才進(jìn)行境外公司的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理本土化。財(cái)務(wù)管理本土化，是跨國(guó)公司進(jìn)行跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)的一種有效手段。
四、建立科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，掌握財(cái)務(wù)控制權(quán)或監(jiān)控權(quán)
對(duì)境外投資進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控是防止境外企業(yè)資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)境外企業(yè)資產(chǎn)保值增值的根本保證。失去了對(duì)境外投資的財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)，就失去了對(duì)境外資產(chǎn)的支配權(quán)。一個(gè)科學(xué)有效的境外投資財(cái)務(wù)監(jiān)控體系應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
一是財(cái)務(wù)監(jiān)控權(quán)與股權(quán)相匹配的原則。對(duì)境外獨(dú)資公司，投資方應(yīng)當(dāng)具備百分之百的財(cái)務(wù)控制權(quán)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備等一切財(cái)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)由投資者進(jìn)行決策。對(duì)中方占大股的境外合資企業(yè)，中方投資者應(yīng)當(dāng)享有財(cái)務(wù)人員的聘任、考核和報(bào)酬決定權(quán)；對(duì)中方占小股的境外合資企，中方投資者應(yīng)當(dāng)享有定期或不定期查閱、審計(jì)企業(yè)賬務(wù)的權(quán)利。
二是定期提交財(cái)務(wù)報(bào)告的原則。每月、每年定期向投資者或股東提交月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告是投資者實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的一項(xiàng)基本原則。但在我國(guó)一些境外投資企業(yè)中，卻出現(xiàn)了拖期提報(bào)或不能提報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的怪現(xiàn)象。究其原因，就是由于對(duì)境外投資監(jiān)控不到位引起的。這種問(wèn)題的存在將嚴(yán)重影響境外投資企業(yè)的健康發(fā)展，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者與所有者或決策者是相分離的，財(cái)務(wù)報(bào)告是經(jīng)營(yíng)者提供給所有者或決策者的境外投資企業(yè)運(yùn)行狀況的總結(jié)，所有者或決策者通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告反饋的信息進(jìn)行新的經(jīng)營(yíng)決策，以保證境外投資企業(yè)更好地發(fā)展與壯大。
案例：
男人天生都有馳騁商場(chǎng)的雄心壯志，內(nèi)心時(shí)常燃燒著一團(tuán)烈焰，只要一遇到合適的機(jī)會(huì)都想當(dāng)家作主成為老板。本期案例的主人公，劉先生今年35歲，目前看中一個(gè)兒童游樂(lè)場(chǎng)的項(xiàng)目，非常具有盈利價(jià)值，下決心準(zhǔn)備嘗試做老板。但審慎的劉先生希望在創(chuàng)業(yè)之前有全盤(pán)的計(jì)劃進(jìn)行預(yù)測(cè)，包括結(jié)合家庭目前的財(cái)務(wù)狀況如何籌備創(chuàng)業(yè)金？如何準(zhǔn)確計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)？運(yùn)營(yíng)期間應(yīng)如何理財(cái)？萬(wàn)一虧錢了應(yīng)該怎么辦？賺錢了該如何進(jìn)一步發(fā)展？希望理財(cái)師能給劉先生一個(gè)清晰的建議，好讓他運(yùn)籌帷幄，放手一搏！
劉先生的家庭狀況：
太太30歲是一名小學(xué)老師，5歲的女兒正就讀公辦幼兒園。劉太太月均工資6000元，有社保，住房公積金每月1200元。目前家庭固定資產(chǎn)主要是二套的房產(chǎn)，一套位于海珠區(qū)，市值200萬(wàn)元，目前是自住，另一套位于金沙洲市值120萬(wàn)元，目前還沒(méi)有收樓，買這套房產(chǎn)時(shí)借父母20萬(wàn)元，另外用銀行貸款80萬(wàn)元。還有一輛廣本小汽車，市值15萬(wàn)元。而金融資產(chǎn)方面主要是現(xiàn)金及銀行存款20萬(wàn)元。
游樂(lè)場(chǎng)項(xiàng)目情況：
經(jīng)考察和分析，劉先生選擇在海珠區(qū)濱江東路新開(kāi)一間兒童游樂(lè)場(chǎng)，面積500平方米，租金80元/平方米，租期5年。初始投資：兩個(gè)月按金8萬(wàn)元，裝修費(fèi)預(yù)計(jì)10萬(wàn)元，游樂(lè)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)約20萬(wàn)元，其他開(kāi)辦費(fèi)約5萬(wàn)元。運(yùn)營(yíng)支出：每月租金4萬(wàn)元，水電費(fèi)約1萬(wàn)元，員工8個(gè)工資合計(jì)約3萬(wàn)元，宣傳、辦公等費(fèi)用約0.5萬(wàn)元。業(yè)務(wù)收入：游樂(lè)場(chǎng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為50元/次，發(fā)售次卡為800元/20次和3000元/100次；其他沙畫(huà)、娛樂(lè)機(jī)等副業(yè)收入預(yù)計(jì)每月利潤(rùn)2000元。稅金：定額稅每月1000元。
兒童游樂(lè)場(chǎng)創(chuàng)業(yè)評(píng)估及企業(yè)不同時(shí)期的理財(cái)建議
隨著國(guó)內(nèi)創(chuàng)業(yè)環(huán)境的日趨完善、創(chuàng)業(yè)文化日漸風(fēng)靡，越來(lái)越多有想法、有能力的人開(kāi)始選擇走上創(chuàng)業(yè)的道路，去實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值。人們之所以選擇自主創(chuàng)業(yè)，除了能夠做自己想做的事情而獲得個(gè)人的滿足感外，還可以不受他人控制，能夠自由發(fā)揮自己的知識(shí)、技能和才干；并且創(chuàng)造出來(lái)的利潤(rùn)歸企業(yè)所有者擁有；通過(guò)創(chuàng)辦企業(yè)，能夠確保持續(xù)獲得就業(yè)機(jī)會(huì)及收入，不會(huì)被迫下崗或強(qiáng)制退休而獲得工作上的安全感。自主創(chuàng)業(yè)的人通過(guò)成功經(jīng)營(yíng)和參加社會(huì)活動(dòng)能夠吸引公眾的注意，獲得一定的社會(huì)地位，這使創(chuàng)業(yè)者享受到其他人無(wú)法得到的快樂(lè)和自豪感。
創(chuàng)業(yè)就如西游記的故事一樣要取得真經(jīng)修成正果，路上少不了與各路“妖魔鬼怪”斗智斗勇。同樣創(chuàng)業(yè)路上也需要?jiǎng)?chuàng)業(yè)者克服各種各樣的困難，最終才能實(shí)現(xiàn)自己的夢(mèng)想。創(chuàng)業(yè)需要投入時(shí)間與精力，更少不了投入金錢，也可以說(shuō)是一項(xiàng)投資，審慎地在創(chuàng)業(yè)前期做好充分的評(píng)估是非常有必要的。財(cái)進(jìn)萬(wàn)家理財(cái)團(tuán)隊(duì)就劉先生的創(chuàng)業(yè)評(píng)估給出如下的專業(yè)建議：
創(chuàng)業(yè)資金的籌備
創(chuàng)業(yè)的第一步首要是解決資金的問(wèn)題，劉先生將面臨兩個(gè)問(wèn)題：其一，需要為兒童游樂(lè)場(chǎng)準(zhǔn)備多少投資款？其二：如何籌集這筆投資款？
兒童游樂(lè)場(chǎng)需要準(zhǔn)備的投資金額測(cè)算如下：前期投入：1）場(chǎng)地按金：兩個(gè)月按金4×2=8萬(wàn)元；2）場(chǎng)地裝修費(fèi)：預(yù)算10萬(wàn)元；3）設(shè)備購(gòu)置費(fèi)：預(yù)算20萬(wàn)元；4）其他開(kāi)辦費(fèi)：預(yù)算5萬(wàn)元；5）運(yùn)營(yíng)流動(dòng)資金：租金4萬(wàn)元+人工3萬(wàn)元+水電1萬(wàn)元+其它0.5萬(wàn)元+稅0.1萬(wàn)元=8.6萬(wàn)元；以上五項(xiàng)合計(jì)：8+10+20+5+8.6×6個(gè)月=94.6萬(wàn)元，共需要準(zhǔn)備95萬(wàn)元的投資款。
測(cè)算出需準(zhǔn)備的投資款后，接下來(lái)就需要結(jié)合目前的家庭財(cái)務(wù)狀況計(jì)劃投資款項(xiàng)的籌備方式。
方法一：使用自有資金實(shí)現(xiàn)。劉先生家庭的收入、支出與資產(chǎn)、負(fù)債表如下：
從收入支出表中可以看到，劉先生家庭目前的收入與支出呈負(fù)現(xiàn)金流狀態(tài)，現(xiàn)有存款20萬(wàn)元不宜動(dòng)用，建議留作家庭應(yīng)急之用。如果使用自有資金實(shí)現(xiàn)，則要變賣資產(chǎn)，現(xiàn)有資產(chǎn)包括金沙洲的投資房賣掉還他人借款及房貸后只余20萬(wàn)元，款項(xiàng)并不足夠?？梢越鉀Q的方案是住到金沙洲，賣掉海珠區(qū)房產(chǎn)扣除負(fù)債實(shí)得100萬(wàn)元，籌備到游樂(lè)場(chǎng)的啟動(dòng)的資金，但這樣在生活的便利上就不如住在海珠區(qū)的方便。
方法二是使用住房抵押貸款的方式獲得啟動(dòng)資金。金沙洲的住房目前已在抵押貸款，只能拿海珠區(qū)的房產(chǎn)進(jìn)行抵押貸款申請(qǐng)短期5年的貸款，貸款基準(zhǔn)利率為6.4%還會(huì)上浮最少30%，貸款成本8.32%。例：200萬(wàn)的房產(chǎn)貸100萬(wàn)元，5年期每月還款20430元，5年需支付的利息是225，800元，攤到5年的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)每月增加經(jīng)營(yíng)成本3764元。
方法三向他人借款。家庭目前負(fù)債100萬(wàn)元，負(fù)債率為28%，如果再借他人100萬(wàn)元進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，家庭負(fù)債率上升至56%，超過(guò)家庭總資產(chǎn)的50%，還沒(méi)有計(jì)算利息在內(nèi)，萬(wàn)一經(jīng)營(yíng)失敗，會(huì)導(dǎo)致家庭整體生活質(zhì)量急速下降，需慎重考慮。
方法四引入合作伙伴投資。如果對(duì)該項(xiàng)目評(píng)估有十足的把握，自有資金并不足夠時(shí)，建議引入合作伙伴，創(chuàng)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)來(lái)說(shuō)會(huì)下降，合作的模式需進(jìn)行周詳考慮，以免日后產(chǎn)生爭(zhēng)議。在引入對(duì)象上要明確是單純的財(cái)務(wù)支持還是成為事業(yè)上的合伙人，明確業(yè)務(wù)的具體分工，讓出多少比例的股份，股份的定價(jià)，評(píng)估因此可籌集到多少的款項(xiàng)。
以上四種方法都可以籌集到創(chuàng)業(yè)的啟動(dòng)資金，根據(jù)劉先生家庭目前的財(cái)務(wù)狀況，我們更推薦使用短期住房抵押貸款或引入合伙人之間進(jìn)行評(píng)估，劉先生再自行確定是采納一種還是兩種方式并行來(lái)籌集創(chuàng)業(yè)的資金。
游樂(lè)場(chǎng)的盈虧平衡點(diǎn)測(cè)算
計(jì)算游樂(lè)場(chǎng)的盈虧平衡點(diǎn)主要考慮的因素有幾方面：其一，運(yùn)營(yíng)成本計(jì)算；其二，業(yè)務(wù)毛利率估算；其三，保本業(yè)務(wù)收入估算；其四，保本業(yè)務(wù)量估算；以上四項(xiàng)還要加上家庭必需收入后才是游樂(lè)場(chǎng)真正的盈虧平衡點(diǎn)。
我們按使用抵押貸款來(lái)籌集到創(chuàng)業(yè)啟動(dòng)資金的方式先來(lái)測(cè)算運(yùn)營(yíng)成本：1）場(chǎng)地租金：4萬(wàn)元；2）人工費(fèi)用：3萬(wàn)元；3）水電費(fèi)：1萬(wàn)元；4）其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用：5000元；5稅費(fèi)：1000元；6）抵壓貸款利息支出：3764元。合計(jì)：89754元。游樂(lè)場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)模式為預(yù)售卡，后期不用再支付任何的服務(wù)成本，每月所產(chǎn)生的均為費(fèi)用支出，每次所消費(fèi)的收入為純的營(yíng)業(yè)收入，因此毛利率為100%。保本業(yè)務(wù)收入每月為8.98萬(wàn)元，按一個(gè)月30天平均計(jì)算每天的保本收入為2993元。表1按現(xiàn)有的游樂(lè)場(chǎng)預(yù)售卡主營(yíng)業(yè)務(wù)評(píng)估，表2按加入家庭收入后新增每月4800元，游樂(lè)場(chǎng)必須盈虧平衡點(diǎn)測(cè)算：
運(yùn)營(yíng)期間的理財(cái)建議
運(yùn)營(yíng)期間劉先生需要做好三方面的工作：1）做好企業(yè)現(xiàn)金流的管理；2）做好企業(yè)成本費(fèi)用的控制；3）做好企業(yè)虧損及盈利的理財(cái)策略。
在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，對(duì)創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)最重要的就是更有效地使用現(xiàn)金和資本。而現(xiàn)金流量成為衡量企業(yè)財(cái)務(wù)健康狀況的重要標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行現(xiàn)金流管理就顯得非常重要，特別這項(xiàng)生意有預(yù)收款，極有可能開(kāi)業(yè)期間大家都喜歡嘗新的心態(tài)，一下子會(huì)賣出很多的預(yù)售卡，并能夠很快地回收一大筆資金。但這里的款項(xiàng)很大一部份是未來(lái)的營(yíng)業(yè)收入，必須真正搞清楚哪些是流動(dòng)現(xiàn)金，可以根據(jù)使用時(shí)間進(jìn)行充分管理增加財(cái)產(chǎn)性收入來(lái)源。哪些是真正的營(yíng)業(yè)收入，哪些是費(fèi)用，每個(gè)月能清晰地了解盈虧情況，不盲目擴(kuò)張花費(fèi)?？蓞⒄沼覉D表格用于該項(xiàng)目現(xiàn)金流的日常管理。
開(kāi)辦一個(gè)企業(yè)不容易，因?yàn)槭袌?chǎng)存在很多的不確定的因素，開(kāi)源同時(shí)也要想辦法節(jié)流，把錢花在刀刃上。建議建立專門的支出賬戶，每月將營(yíng)運(yùn)的預(yù)算款直接劃到該賬戶中；需要現(xiàn)金支付的費(fèi)用可以提前支取一筆，月底通過(guò)打印存折或是對(duì)賬單就可清晰知道整個(gè)運(yùn)營(yíng)支出明細(xì)情況，如未能與所設(shè)定的計(jì)劃相一致時(shí)，也能及時(shí)找出原因并采取合理措施進(jìn)行調(diào)整。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)有兩個(gè)結(jié)果，一個(gè)是盈利，另一個(gè)是虧損，特別是剛開(kāi)辦的企業(yè)由于大家對(duì)企業(yè)的認(rèn)知度不高，所以有可能會(huì)出現(xiàn)虧損，作為創(chuàng)業(yè)者也應(yīng)該事先做好承受企業(yè)虧損的心理準(zhǔn)備。例如設(shè)定虧損的最大的承受期限是6個(gè)月還是1年？如果最終還是虧損怎么辦？是把企業(yè)轉(zhuǎn)手賣掉還是引入新的投資人？如果是引入新的投資人該如何引入？事前未雨綢繆，萬(wàn)一真到了那一步也不會(huì)手足無(wú)措！
如果盈利自然就會(huì)收獲利潤(rùn)，這個(gè)時(shí)候就必需考慮盈利中多少比例的資金分配到企業(yè)，為企業(yè)日后發(fā)展的目標(biāo)提供支持。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)受到多方面的因素影響，現(xiàn)在盈利不代表永遠(yuǎn)會(huì)盈利，創(chuàng)業(yè)最終的目的是為家人改善生活環(huán)境，提高生活品質(zhì)，所以在盈利中也應(yīng)該劃分一定比例的資金為家庭提供服務(wù)，加快家庭財(cái)富的積累，隔離企業(yè)與家庭的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞 房地產(chǎn) 開(kāi)發(fā) 造價(jià) 控制
我國(guó)加入WTO后，房地產(chǎn)業(yè)將會(huì)面臨新的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。國(guó)外房產(chǎn)商將憑借較強(qiáng)的融資能力、較高的技術(shù)裝備水平和管理水平以及靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制等優(yōu)勢(shì)進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)。而國(guó)內(nèi)大部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商手頭的流動(dòng)資金非常有限，即使有很大的一筆流動(dòng)資金在手，他們也不愿輕易被“套牢”。因此，在新的市場(chǎng)面前，精明的開(kāi)發(fā)商除了要學(xué)會(huì)腦筋急轉(zhuǎn)彎，從規(guī)模化、集團(tuán)化、品牌化等方面發(fā)展自己外，尚應(yīng)從內(nèi)部著手，通過(guò)加強(qiáng)工程質(zhì)量管理與監(jiān)督，嚴(yán)格控制工程成本，爭(zhēng)取以最低的投入，獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益，從而提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。而控制工程成本的關(guān)鍵就在于合理確定與有效控制工程造價(jià)。
對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商而言，如何有效地確定與控制建設(shè)工程的造價(jià)問(wèn)題，是每一個(gè)房地產(chǎn)商面臨的重大問(wèn)題。一般來(lái)講，工程造價(jià)的確定與控制可分為四個(gè)階段，即決策階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段、竣工階段。要合理確定與有效控制工程造價(jià)，就必須從這四個(gè)階段入手。
1 決策階段的造價(jià)控制
可行性方案的選定和投資估算的定位是建設(shè)項(xiàng)目的核心，這一階段不僅關(guān)系到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)時(shí)間的長(zhǎng)短、質(zhì)量的優(yōu)劣，也是全過(guò)程造價(jià)控制的源頭，對(duì)以后各階段的造價(jià)控制起指導(dǎo)作用。如何在這一階段把質(zhì)量、造價(jià)和工期結(jié)合好，就需要進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研、詳細(xì)的資料收集和反復(fù)的方案比較，盡可能選出最佳組合，作出科學(xué)的決策。
1．1 完善投資決策機(jī)制
要成立投資策劃部門，造價(jià)工程師根據(jù)公司現(xiàn)有的資金、土地儲(chǔ)備情況及融資能力，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)行情，進(jìn)行必要的、專業(yè)的分析論證，確定項(xiàng)目的可行性。
1．2 建立項(xiàng)目審查制
公司內(nèi)部員工做的投資分析報(bào)告還應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)咨詢公司的有關(guān)專家進(jìn)行審查。謹(jǐn)之又謹(jǐn)，慎之又慎，取長(zhǎng)補(bǔ)短，提出自己相應(yīng)的改進(jìn)措施，供決策層決定。
1．3 隨行就市，及時(shí)修正
隨著決策內(nèi)容的一步步深入，投資估算也要隨之調(diào)整。造價(jià)工程師必須密切注意決策報(bào)告中的每一條建議及修改情況，及時(shí)地調(diào)整因此而產(chǎn)生的價(jià)格的變化。只有做好了這一點(diǎn)，投資估算才能真正起到有效控制工程造價(jià)和正面影響決策的作用。
2 設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制
優(yōu)秀的工程設(shè)計(jì)是有效控制工程造價(jià)的前提，因此，筆者認(rèn)為可從以下五個(gè)方面來(lái)控制：
2．1 實(shí)行設(shè)計(jì)方案招投標(biāo)制度
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天，開(kāi)發(fā)單位在委托設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)大力引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，加強(qiáng)管理工作。通過(guò)設(shè)計(jì)招投標(biāo)來(lái)選擇優(yōu)秀的設(shè)計(jì)單位，從而保證設(shè)計(jì)的先進(jìn)性、合理性、準(zhǔn)確性，避免因設(shè)計(jì)質(zhì)量問(wèn)題出現(xiàn)的工程洽商。同時(shí)通過(guò)招投標(biāo)還可能選擇到優(yōu)秀的設(shè)計(jì)方案，避免因建筑產(chǎn)品設(shè)計(jì)落后，影響銷售，造成資金長(zhǎng)期得不到回收，經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法保證的事情發(fā)生。
2．2 實(shí)行限額設(shè)計(jì)
項(xiàng)目設(shè)計(jì)的優(yōu)劣將直接影響建設(shè)費(fèi)用的多少和建設(shè)工期長(zhǎng)短，同樣也影響建設(shè)項(xiàng)目今后的使用價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，發(fā)商要做到心中有數(shù)。而作為設(shè)計(jì)單位，在設(shè)計(jì)中凡是能進(jìn)行定量分析的設(shè)計(jì)內(nèi)容，均要通過(guò)計(jì)算，要用數(shù)據(jù)說(shuō)話，充分考慮施工的可能性和經(jīng)濟(jì)性，在設(shè)計(jì)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)分析上要改變?cè)O(shè)計(jì)完后再算賬、功能決定造價(jià)的習(xí)慣做法、開(kāi)發(fā)商應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)方案提出限額設(shè)計(jì)要求，并為之創(chuàng)造外部條件。
2．3 開(kāi)展價(jià)值工程的應(yīng)用
價(jià)值工程是用來(lái)分析產(chǎn)品功能和成本關(guān)系的，是力求以最低的產(chǎn)品壽命周期成本實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的必要功能的一種管理方法。一般來(lái)悅，提高產(chǎn)品價(jià)值的途徑有5種：一是提高功能，降低成本。這是最理想的途徑；二是功能不變，降低成本；三是成本不變，提高功能；四是功能略有下降，但帶來(lái)成本大幅度降低；五是成本略有升漲，但帶來(lái)功能大幅度提高。運(yùn)用價(jià)值工程原理，在科學(xué)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)方案實(shí)行科學(xué)決策，選擇技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上合理的建設(shè)方案。價(jià)值工程的主要特點(diǎn)是：以使用者的功能需求為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)所研究對(duì)象進(jìn)行功能分析，使設(shè)計(jì)工作做到功能與造價(jià)統(tǒng)一，在滿足功能要求的前提下，降低成本。
2．4 加強(qiáng)圖紙會(huì)審工作
加強(qiáng)圖紙會(huì)審，將工程變更的發(fā)生盡量控制在施工之前。在設(shè)計(jì)階段，克服設(shè)計(jì)方案的不足或缺陷，所花費(fèi)的代價(jià)最小，可取得的效果最好。我們?cè)诠こ淌┕で?，組織總工辦、工程部、經(jīng)營(yíng)部和預(yù)決算部，對(duì)施衛(wèi)圖紙技術(shù)上的合理性、施工上的可行性、工程造價(jià)的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審核，從各個(gè)不同角度對(duì)設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行全面的審核管理工作，以求得提高設(shè)計(jì)質(zhì)量，避免因設(shè)計(jì)考慮不周或失誤給施工帶來(lái)洽商，造成經(jīng)濟(jì)損失。
2．5 加強(qiáng)洽商管理
杜絕不合理的設(shè)計(jì)洽商。對(duì)確實(shí)必須發(fā)生的設(shè)計(jì)變更，我們采取的方法是審核會(huì)簽制，組織公司各部門討論決定。這樣可以大大減少由于設(shè)計(jì)人責(zé)任心不強(qiáng)所發(fā)生的洽商，給工程增加成本。杜絕施工單位利用設(shè)計(jì)洽商增加工程造價(jià)。
3 施工階段的工程造價(jià)控制
3．1 嚴(yán)格工程合同的簽訂與執(zhí)行
簽訂工程合同時(shí)，最重要的要根據(jù)各工程的特點(diǎn)，應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)陌l(fā)包方式和價(jià)款調(diào)整條件，因?yàn)椴煌陌l(fā)包方式和價(jià)款調(diào)整條件，直接關(guān)系工程造價(jià)的控制效果。
合同文本應(yīng)盡可能選用由國(guó)家頒發(fā)的通用性合同文本，再根據(jù)擬建工程的特點(diǎn)和招標(biāo)文件以及發(fā)包人承包商雙方談判結(jié)果來(lái)起草。合同文本必須準(zhǔn)確表達(dá)雙方談判確定的意思，做到條款不漏項(xiàng)；標(biāo)的物表達(dá)清楚、標(biāo)的額計(jì)算準(zhǔn)確；質(zhì)量有標(biāo)準(zhǔn)，檢驗(yàn)有方法；包裝物、提(交)貨或移交工程成品、運(yùn)輸方式和結(jié)算方式明確；違約責(zé)任及違約金(或賠償金)計(jì)算方法準(zhǔn)確；文字表達(dá)嚴(yán)謹(jǐn)，不使用模棱兩可、含糊不清詞語(yǔ)。
工程造價(jià)一般是由工程招標(biāo)合同價(jià)及合同外項(xiàng)目?jī)r(jià)款（即工程增項(xiàng)、施工索賠、材料調(diào)價(jià)、費(fèi)用調(diào)整等）所構(gòu)成。合同價(jià)是承發(fā)包雙方充分運(yùn)用價(jià)值規(guī)律，反復(fù)進(jìn)行價(jià)格比較，實(shí)現(xiàn)個(gè)別勞動(dòng)消耗和社會(huì)必要平均勞動(dòng)消耗的統(tǒng)一，基本上是等價(jià)交換的價(jià)格。它高于社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)耗費(fèi)時(shí)，對(duì)承包方有利，低于社會(huì)必要平均勞動(dòng)耗費(fèi)，對(duì)發(fā)包方有利。但不論承包方獲得利益或發(fā)包方節(jié)約投資，都要通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，并符合價(jià)格規(guī)律的要求。
工程現(xiàn)場(chǎng)施工條件受到種種復(fù)雜因素的影響和干擾，使工程造價(jià)波動(dòng)的幅度也非常大。施工合同中的合同價(jià)款包括了國(guó)家及地方定額管理部門頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)定額中的人工、材料（設(shè)備）、施工機(jī)械、管理費(fèi)用及政策性調(diào)價(jià)外，凡是由承包方負(fù)責(zé)的，其費(fèi)用必須全部無(wú)一遺漏地包括在工程價(jià)款中。承包方承諾的條件和費(fèi)用一般在雙方招投標(biāo)過(guò)程談判，雙方依據(jù)工程的承包方式予以確認(rèn)并在簽訂工程施工合同時(shí)，據(jù)以確定工程的合同價(jià)款在工程結(jié)算時(shí)還能否進(jìn)行調(diào)整。
3．2 嚴(yán)格材料、設(shè)備的定價(jià)和訂購(gòu)
一般來(lái)說(shuō)，鋼筋、水泥、木材、磚、砂、石這些主要用于主體施工的材料，價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定，市場(chǎng)透明度大，以建設(shè)工程造價(jià)管理站公布的信息價(jià)再結(jié)合市場(chǎng)行情進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整即可。但市場(chǎng)裝飾材料品種繁多，價(jià)格差別大。對(duì)于這部分材料，一般由甲方訂購(gòu)或者由施工單位推薦三種以上的同類型材料的品牌和價(jià)格由甲方確認(rèn)后，方可購(gòu)買。這樣，才能既控制造價(jià)又保證工程質(zhì)量。安裝專業(yè)中預(yù)埋、預(yù)留的管線等一般都是由施工單位購(gòu)買，但設(shè)備主要由甲方采購(gòu)的。設(shè)備造價(jià)涉及金額大，占整個(gè)工程造價(jià)的30％以上。設(shè)備訂購(gòu)計(jì)劃必須與工程實(shí)際進(jìn)度緊密配合，以免影響工期。
3．3 工程款的控制
目前，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，僧多粥少，開(kāi)發(fā)商一般不需支付工程預(yù)付款，甚至要求承建商對(duì)工程主體進(jìn)行部分或全部墊資。這樣，既緩解甲方的資金占用壓力又能考察施工單位實(shí)力，還對(duì)約束施工企業(yè)如期按合同履約起到積極作用。另外，工程進(jìn)度款的支付比例是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不容忽視的問(wèn)題。通用做法是：①按每月實(shí)際已完工程造價(jià)的80％支付工程進(jìn)度款；②待工程竣工驗(yàn)收合格后，支付總造價(jià)的85%；③工程驗(yàn)收合格交付使用后，甲、乙雙方在合同規(guī)定的期限內(nèi)完成結(jié)算，再支付至總造價(jià)的97％的工程款，留3％作為工程保修款，待保修期滿后支付乙方保修金。
4 竣工階段的工程造價(jià)控制
竣工結(jié)算是工程造價(jià)控制的最后一個(gè)階段，它是反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件，也是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分，必須予以高度重視，嚴(yán)格把關(guān)。根據(jù)本人這幾年的工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為重點(diǎn)應(yīng)做到以下幾個(gè)方面：
（1）嚴(yán)格核對(duì)合同條款，防止重復(fù)計(jì)算及收費(fèi)等問(wèn)題。
（2）檢查隱蔽驗(yàn)收記錄及施工日記，確認(rèn)隱蔽驗(yàn)收手續(xù)是否齊全，是否按圖施工。
（3）落實(shí)設(shè)計(jì)變更及簽證，檢查這些設(shè)計(jì)變更是否符合既定的程序，是否經(jīng)設(shè)計(jì)單位及建設(shè)單位的同意批準(zhǔn)，并且嚴(yán)格查實(shí)變更簽證，防止一些莫須有的簽證、重復(fù)簽證等。
（4）按圖嚴(yán)格核實(shí)工程量。一般而言，施工單位均會(huì)有意高估工程量，建設(shè)單位的審核人員必須嚴(yán)格把關(guān)，按實(shí)結(jié)算。
（5）嚴(yán)格執(zhí)行投標(biāo)過(guò)程中所報(bào)的單價(jià)或簽證價(jià)格，禁止高套單價(jià)的情形出現(xiàn)。
（6）嚴(yán)格按規(guī)定和合同套取計(jì)費(fèi)程序，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用。
（7）認(rèn)真審查、復(fù)核，防止各項(xiàng)計(jì)算誤差。綜上所述，工程造價(jià)控制是一個(gè)系統(tǒng)的、全面的動(dòng)態(tài)管理過(guò)程，只有對(duì)工程建設(shè)的每一個(gè)階段采用科學(xué)的、系統(tǒng)的管理方法加以嚴(yán)格控制，才能達(dá)到全面控制工程造價(jià)的預(yù)期目的。
工程竣工時(shí)，根據(jù)合同文件中計(jì)價(jià)方式及允許調(diào)整費(fèi)用范圍的規(guī)定，發(fā)包方對(duì)承包方提出的竣工結(jié)算文件必須要進(jìn)行認(rèn)真的審核，避免承包方在工程結(jié)算中高估冒算，以便合理的確定工程造價(jià)。
5 結(jié)語(yǔ)